大额资金审批制度范文

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二、认真开展省、州局安排的“对银行帐户管理及大额现金交易排查”、“对工资业务进行排查”、“防范银行业金融机构内部职工挪用资金买彩票案件”、“中间业务专项检查”、“排雷行动”、“金秋行动”，以确保邮政储汇资金安全，捍卫经营成果。

三、认真落实资金票款安全局长负责制，实行储汇资金安全管理责任制，年初层层签订《xx县邮政局金融资金安全责任书》。成立有专门的案件防控领导小组，明确工作职责，实行绩效考核制度和问责制度。认真执行人员排查制度，全面施行轮换岗计划。建立了举报制度，每个职工均发有举报卡。

四、严格按照省局和州局的要求的频次和内容开展储汇稽查工作，采取突击检查、专项检查与常规检查相结合，对查出的问题和资金安全隐患进行追踪整改、督促落实。

五、认真按照《关于印发%26lt;xx州邮政金融内部控制评价试行办法%26gt;的通知》（x邮金管〔**〕105号）和《xx州邮政金融内控制度评价、现场处罚标准及打分表》要求，积极开展邮政金融内控评价活动。在开展内控评价的同时，对中间业务管理、网点三级权限管理、电子稽查和智能令牌管理、支票印鉴分管、出纳库存现金、银行账户、大额权限审批、特殊业务处理、重要空白凭证管理、金库“五大制度”、押运钞管理、营销排查等高风险环节开展经常性的检查，及时排除资金安全隐患，确保储汇资金安全。

六、为强化邮政金融管理，结合本局实际，先后修定了《xx县邮政局储汇资金安全管理办法》、《关于对邮政储蓄大额现金支付实行分级审批制度管理的通知》、《调整**年储汇周转金定额明确超限提款权限的通知》、《金库管理考核办法》、《xx县邮政局金库管理、上下班接送安全综合考核办法》以及各项应急预案。

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二、财务工作重点：

1、加强收费管理，落实“一次性”收费制度。要严格按照物价中心、教育局规定的收费标准收费，严禁提高收费标准和增设收费项目。收费工作做到：”两公示、两检查”即：对学期初预收费项目、标准公示于众;与学生结算时，务实填写结算清单，结清长退、短补手续，再次公示于众。联校将于开学初检查预收费情况，学期中检查结算清况。对有违规收费行为的责任人，除务实清退多收款项，将依照有关规定严肃处理，并通报全联校。

2、加强预算外资金管理，杜绝违规行为。预算外资金要杜绝转移收入，隐蔽收入行为，学校预算外资金应全部纳入、上缴财政专户，严禁私设小金库，挪用、截留、坐支各项收入现象。联校在对收费工作检查的同时，对预算外资金收缴情况一并进行检查。

3、加强经费管理，发挥经费使用效益

(1)继续坚持：“校财局管、预算控制、单位支配、超支不报、结余留用”的管理原则，做到量收而至，支出有计划，把有限的经费用于教学一线。

(2)从严控制大额开支。大额开支继续坚持初中xx元，土地殿寄宿制小学1000元，中心校600元，其余学校300元的审批制度。审批前必须经学校教代会研究通过，写出书面申请并签字，经联校领导批准，方可开支。严禁先支出，后审批、不经教代会通过的现象发生。

(3)严格控制招待费标准。要制止用公款大吃大喝现象，各学校招待费要控制在总经费的百分之二以内，每月应将招待费支出情况在校内公示，接受师生监督。

4、规范支出票据

(1)严禁白条入帐。

(2)报销票据必须项目填写齐全，具有合法性、真实性。做到经手人、校长签字齐全，100元以上的票据必须附明细。

(3)业务发生额1000元以上的应以转账支付。

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2007年3月1日起施行《中国人民银行金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》,规定了大额交易报告的内容、方式,并将大额现金支付报告作为大额交易报告的内容之一。其中第九条规定“金融机构应当向中国反洗钱监测分析中心报告下列大额交易:(1)单笔或者当日累计人民币交易20万元以上或者外币交易等值1万美元以上的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。(2)法人、其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或者当日累计人民币200万元以上或者外币等值20万美元以上的款项划转。(3)自然人银行账户之间,以及自然人与法人、其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或者当日累计人民币50万元以上或者外币等值10万美元以上的款项划转。(4)交易一方为自然人、单笔或者当日累计等值1万美元以上的跨境交易”,第七条规定“金融机构应当在大额交易发生后的5个工作日内,通过其总部或者由总部指定的一个机构,及时以电子方式向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易报告。没有总部或者无法通过总部及总部指定的机构向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易的,其报告方式由中国人民银行另行确定”。

二、我国大额现金支付管理存在的主要问题

1、商业银行大额现金支付管理职能弱化。商业银行作为大额现金支付管理的中心环节,没有能够把好大额现金支付管理的“第一关”,其大额现金支付管理职能尚还没有得到充分发挥,甚至有逐渐弱化的趋势。在激烈的市场竞争和绩效考核压力下,各开户银行为争取客户、稳定存款,加强与开户单位的“友好往来”,往往对开户单位大额现金支付管理网开一面,迁就纵容。造成核定库存现金限额、大额现金支取用途审批、账户开立和日常管理等法律法规赋予商业银行的大额现金支付管理职责无法履行、名存实亡。一些不法分子甚至和银行内部人员勾结,利用大额现金交易进行洗钱、逃债、逃税、套汇等各种违法犯罪活动。

2、大额现金支付管理手段落后。由于没有建立相应的大额现金支付数据库和实时查询系统,目前各商业银行对大额现金支付管理工作基本上停留在原始的手工操作上,没有能利用现代科技进行实时监控和全方位管理。商业银行工作人员面对越来越多的现金支付工作量,单纯依靠手工登记,效率低、准确性差,对开户单位异常大额现金支付的监控只是落实在形式上。同样,由于没有大额现金支付数据库,人民银行也就无从对辖区大额现金支付情况进行统计、对比、分析。特别是现金管理工作由货币信贷管理部门调整到货币金银部门后,面临的困难和安全问题尤其突出。

3、大额现金支付管理制度建设滞后于经济发展现状。随着市场商品经济的发展,《现金管理条例》的部分内容已不能覆盖现金流通领域的全部,不能满足国民经济活动对现金的正常需求。如在管理对象、账户、单位库存限额、结算起点、现金支付对象、个人转账结算不得超过5万元等方面,原《条例》或规定的不够具体,或可操作性差。又如对私营企业、个体经营者大量使用现金结算造成商品交易同质不同价的问题;故意掩盖真实的商品交易而逃税、逃债使用现金结算的问题,《条例》中均缺少明确的规定。

4、大额现金支付管理工作人员相关知识掌握不够。在市场经济体制下商业银行与非银行金融机构承担着一定的社会职能,担负着许多的行政监管任务,在现金流通与管理中更是处于柜台临管的第一线,如果离开商业银行的监管现金管理工作就失去了基础。商业银行与非银行金融机构的柜台工作人员则是前线的第一道关口,而近年来由于商业银行的深化改革,人员变动较大,新进员工较多,对现行大额现金支付管理的法规与规章制度接触较少,缺乏相关法规与规章制度的学习培训,造成对大额现金支付管理的许多规定缺乏理解和掌握,导致在业务操作过程中经常出现违规行为。加上现金业务量逐年增长,传统的大额现金支付管理手段已难以应付管理要求,致使柜台办理现金业务过程中发生大额现金支付漏审批或超权限审批、大额现金支付未登记、未报备的违规现象也就难以避免了。

5、大额现金支付管理工作缺乏良好的社会氛围。伴随着改革开放的深化,社会主义市场经济体制逐步确立并不断完善,有些人认为大额现金支付管理是传统的计划经济模式,国家继续实行大额现金支付管理有碍于市场配置资源优势的发挥,有碍于包括金融业在内的经济充分竞争。部分社会公众对在市场经济体制下还继续加强大额现金支付管理更是难以理解和认同,认为大额现金支付管理有悖于“存款自愿,取款自由”的原则。由于认识的问题金融机构加强大额现金支付管理缺乏充分的社会基础。

6、人民银行的大额现金支付管理执法检查有待加强。人民银行大额现金支付管理工作的重点是监督商业银行是否真正履行了应尽的管理义务,因而人民银行只有加大执法检查的力度,才能增强开户银行的大额现金支付管理责任感,规范开户银行的大额现金存取业务,促进金融机构完善内控制度,加强内部管理,提高现金管理水平。而现实中当前人民银行主管大额现金支付管理工作的货币金银部门由于人手少、困难多、有关管理人员业务知识相对缺乏等原因,很难按照中国人民银行的要求对辖区金融机构的大额现金支付管理业务每季度进行一次全面的现场检查。这种现状的存在将会损害人民银行大额现金支付管理的权威性,进而严重削弱大额现金支付管理法律法规、制度的严肃性。

三、加强大额现金支付管理的对策建议

1、完善大额现金支付管理制度,强化大额现金支付管理制度落实。完善大额现金支付管理,今后应着力从规避风险、反洗钱和打击诈骗等领域来强化大额现金支付管理。强化制度的落实,严格按规定操作大额现金支付的使用范围、开户者的库存现金限额以及超过使用现金限额应当以支票或者银行本票支付。强调单位之间的经济往来,除特被规定的内容外必须通过银行进行转账结算,人民银行、各金融机构共同做好开户者大额现金支付管理工作,避免其套取、坐支、买卖、转借现金现象失控。

2、加快支付工具创新的步伐。应加大开发适应当前经济发展,尤其是针对私营经济和个人的新型结算工具。同时,要加大对结算工具的宣传力度,增加公民的金融意识,提高使用结算工具的自觉性。引导个体私经营者办理转账结算,坚决制止客户将生产经营性资金通过开立储蓄账户进行运作,逐步扭转利用储蓄账户从事生产经营活动结算的现状,有效避免现金体外循环。

3、建立大额现金收费制度。借鉴发达国家的做法,对储蓄账户大额现金支取实行收费制度,提高我国大额现金使用成本。一是制定合理的大额现金支取收费标准,取现量越大收费越高,从而积极引导个体户开立基本账户进行转账结算,减少大额现金的需求量,降低金融机构一线人员的工作量,使金融机构人员的精力转移到规范现金支付上来。二是利用行政和立法手段对大额现金携带采取限制措施。只有这样,才有利于控制开户单位和个人对大额现金的提取;有利于遏制由于大额现金交易所引起的支付用途失真;有利于提高现金项目统计的正确性;有利于银行加强反洗钱工作。

4、加强支付结算宣传,大力推广转账支付工具。扩大银行结算制度宣传,提高转账结算的信誉。吸引个体工商户、私营企业到银行开办基本账户,将其经营性资金从储蓄账户中分离出来,帮助企业建立良好的资金结算体制。要在大力发展现有票据的基础上,继续推广个人支票、网上银行、定期借记、定期贷记等支付结算工具,继续完善各银行之间银行卡联网工作。

5、创新管理工具,建立有效的预警机制。目前,大额现金支付管理业务仍采用手工操作方式显然不适应经济发展需要,因此必须充分运用先进科技手段,尽快研究开发相应计算机管理软件,实时监控本辖区、本系统大额现金支付情况,随时获取商业银行收付活动数据并能够全面汇总查询和分析,完善对大额提现审批、记录和备案制度,建立相关台账和数据资料库,加快监测网络建设,促进管理信息的横向交流,与公安、司法、工商、税务等部门互通信息,实现多层次监督管理的有机结合。分析研究现金流通状况、特点、趋势,针对新情况、新问题,研究制度管理措施和处置方案。形成以月度报表制、季度报告制、定期检查制、违规通报制、旺季监测制等5项制度为体系的大额现金支付监管机制。

6、不断加强大额现金支付管理法律法规的宣传力度。人民银行和金融机构要利用多种渠道向社会公众宣传国家有关的大额现金支付管理法律法规,提高金融工作透明度和加大群众的监督力度,在社会上营造良好的大额现金支付管理氛围,促进社会公众理解和遵守现金管理制度,为金融机构的大额现金支付管理工作增加助力。

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[关键词]资金监管；安全运行；认识

随着我国公共财政的建立和改革，公路养护经费全面纳入财政预算管理，对财务管理工作提出了新的要求，由于长期以来受计划经济观念和以前的养护管理模式的影响，财务管理工作不能很好地适应财政管理体制的要求，不同程度的存在或出现一些问题。所以加强资金监管力度确保资金安全有效运行，使我单位有限的资金得到充分的利用，保障公路养护的顺利开展，为人民群众创造一个良好的出行环境。

一、结合实际强化基础

结合本单位实际，以强化会计基础管理工作为突破口，在规范化管理上下工夫，力争通过“明确职责、规范程序、加强沟通、提高效率”，达到“职责权限清晰、办事高效顺畅、制度执行到位、资金安全运行”的目的，提升我段财务管理整体工作水平。

一是对财务岗位设置和人员分工进行了规范。对现有人员按“不相容职务相互分离”的要求，进行了内部分工，明确了各自工作内容和职责权限，形成了“人人有事干、事事有人管”的财务工作格局。

二是对财务会计基本业务办理流程进行了规范。主要针对职工报销、债务支付、价款结算、签字审批、单证传递和信息收集等环节流程进行了细化，使前来办事的人员知道了“该怎么办事”，有效解决办事人员不按程序办事和财务人员职责不清的问题。

三是对会计业务事后监管工作进行了规范。明确要求，所有会计业务在办理过程中必须有人负责审核，重点加强签字审核、款项支付、账务处理、报表编制、信息批露等环节的日常监管和审核工作，杜绝错误信息和不规范账务的出现。

四是对财务人员日常管理工作进行了规范。将财务人员全部纳入财务科进行统一管理，要求财务人员加强自身修养、提升业务技能、拓宽工作思路、延伸监管触角，切实发挥财务人员在财务管理工作中的基础性作用，通过每年的继续教育不断的提升财务人员的业务能力，分析查找财务管理工作中存在的具体问题，共同商议解决问题的方法，努力形成财务管理工作整体合力，坚决纠正各行其是的行为，努力营造良好的财务管理工作氛围和环境。

二、加强预算管理

常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代财务管理重要的一部分。根据近几年的情况来看，每年的预算下达都比较晚，这样造成很多费用开支前无法做到“心中有数”，财务支出时容易模糊不清楚。今年省厅建立运行了资金监管网络平台，建立了公路系统预算管理体系，将预算的编制、审批、下达和预算的执行与综合评价全面纳入预算管理系统。

一是我单位将尽快建立起自己的预算管理，上和省厅局紧密联系，下结合各公路管理段的实际，严格实行预算审批管理报备制度，将拟下达的项目、用途和金额等预算信息及时逐级上报备案，待批复下达后在实施。

二是强化预算执行的监管。总段要成立预算监督检查机构，确定专职人员，跟踪监督下达的各预算得执行情况，实现预算执行监督工作常态化。建立健全预算执行内控制度，将预算执行情况在全总段范围内公开通报。

三是建立预算执行的综合评价体系。促进预算管理中相关层面的平衡和相关资源的全面优化，形成“预算编制―执行―决策”链的良性循环。设立合理的预算执行评价指标，探索有效的指标评价方法，实现预算执行情况的量化考评。对不科学、不合理的预算编制项目查找原因及时作出调整。

三、加强资金支付过程管理

一是严格资金审批管理程序，根据省厅局的相关规定，支付金额在50000元以下（含50000元）的，由本单位归口业务部门、财务部门和领导按程序审批；支出金额在50000元以上（不含50000元）由本单位归口业务部门、财务部门联合审核后，报经单位会议集体研究后支出。各公路管理段支付金额在10000元以下（含10000元）的，由本单位归口业务部门、财务部门和领导按程序审批；支出金额在10000元以上（不含10000元）由本单位归口业务部门、财务部门联合审核后，报经单位会议集体研究后支出。现金支出要严格执行《现金管理暂行条例》，杜绝超范围超限额使用现金结算。

二是实施大额资金支出预警管理。根据省厅局的相关规定，建立大额资金支出预警机制，对用款单位5万元以上的大额资金支出实施预警，特别是要对用款单位非固定性、非经常性的养护维修工程、工程建设项目、机械设备购置等大额资金支出实施重点监督检查。确保大额资金运行安全。

三是对财务管理工作实行奖惩。将财务资产管理、预算管理、工程管理、资金使用管理等纳入年终考核，与预算挂钩。制定全总段内部的考核与奖惩办法，明确职责与权力，使财务监管工作落实到实处。确保各项资金安全有效运行。

四、加强审计监督业务指导

管理分局要定期对基层进行财务管理工作的督查，加大检查力度。总段要转变思路，把督查和检查作为服务基层，不能直视一副冷面孔，简单地提出问题发通报，要为基层单位财务人员提出解决问题的办法和今后规避问题再次出现的措施。管理分局要是对重点项目及时跟上，把业务指导工作融入到具体事务中，强化事前事中指导，规避来自不同方面的风险，保证资金安全有效使用。

管理分局在检查时，可以将全省公路系统财务互检机制引入，在基层单位之间进行互检，让基层单位财务人员互相发现问题，可以取长补短、开拓思路，在全局内部形成互帮互促、统一思想认识的氛围，激发财务工作人员做好本职工作的信心。

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【关键词】现金管理 现金偏好 大额现金

现金管理是国家实施宏观经济政策、减少金融犯罪和违规行为、防范和化解金融风险的一项重要工作。近年来，随着金融电子化的发展，非现金支付结算工具迅速普及，但流通中货币量没有出现相应的萎缩，而是呈持续上升趋势，流通中货币量的增长不仅增加了现钞印制、运输与保管等社会交易成本，更为严重地是，大量大额现金交易为非法活动提供了便利。因此，在当前时期加强现金管理，保持适度现金供应，防范和打击利用现金从事非法活动，对促进市场经济和谐健康发展具有重要的意义。

一、现金管理现状及问题

（一）现金管理的基本规章制度滞后

目前我国现行的现金管理制度是《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》）和《现金管理暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》），是1988年颁布实施的。《条例》和《实施细则》颁布以来，对鼓励开户单位使用非现金支付结算工具、限制使用现金交易等发挥了积极作用，但是，随着经济的发展，《条例》和《实施细则》的局限性日益显现，2011年，国务院令第588号对《条例》进行了修订，但此次修订仅对开户银行的行政处罚权进行了删除，对其它条文并无完善，修订以后的《条例》法律责任部分实质是处于空缺状态。

（二）商业银行现金管理职能弱化

商业银行作为现金管理的重要主体，对单位和个人的现金存取承担一定的管理责任，但银行商业化改革以来，银行更注重盈利性目标，现金管理职能与其开发客户、拓展业务的动机相抵触，执行中弱化了其现金管理职能。另一方面，2011年《条例》修订后，对开户单位的现金违规使用处罚缺少相应的法律依据，商业银行难以履行好其监管职责，导致相关规定难以有效落实与执行。

（三）现金管理对象范围偏窄

《条例》监管对象是开户单位，不包括居民个人现金管理。即便提取大额现金，居民只需提前预约并提供有效身份证件即可支取，现金使用基本不受限制。但是随着居民个人收入和财富的不断增长，投资与消费能力逐步提高，居民个人在商业银行现金收支规模所占比重明显上升，对居民个人现金交易管理的缺失，造成很大部分现金游离在监管之外。此外，一些单位为结算方便或避税等原因，通过单位账户向个人账户转账，为单位大量使用现金提供便利通道。因此，现金管理应注重加强对个人账户现金使用的监管，使现金管理涵盖对象更加完整，有效减少现金使用量和降低利用现金进行非法活动的风险。

（四）大额现金使用重监测弱管理

我国大额现金使用监测依据是2006年制定的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，监测以客观报告为主，由监管部门制订监测标准，金融机构负责记录和报告，与美国、澳大利亚等国家大额现金交易报告类似。2012年，中国人民银行启动了大额和可疑交易报告综合试点工作，引导金融机构自定义可疑交易标准，逐步完善了大额和可疑交易的监测管理。但是截至目前商业银行在用的大额现金管理制度仅有两项主要制度：（1）大额现金支取预约制度，主要是针对个人客户。据调查，一般情况下只要网点有足够的现金，不预约也可以支取，客户甚至可以通过“以整化零”的方式绕过预约制度，即便严格执行预约制度，也不能对客户大额现金支取起到制约作用。（2）大额现金支付审批制度，主要针对法人客户。大额现金支付审批制度，仅仅是商业银行内部管理需要，对于大额现金支取没有任何约束作用。因此，商业银行制订的内部管理制度对大额现金管理作用非常有限。

（五）现金偏好

长期以来，我国城乡居民对现金的偏好致使现金管理难度大，难以监测。产生现金偏好的原因主要有以下几个方面：一是现金交易方便快捷;二是个人金融知识匮乏，不熟悉或不会使用非现金支付结算工具;三是由于银行卡诈骗和支票诈骗等金融违法犯罪案件，导致居民对非现金交易缺乏安全感;四是部分农村、城镇和集贸市场缺少非现金交易条件;五是部分非现金支付如跨行转账或异地转账等不能实时到账，增加了非现金交易的时间成本;六是部分非现金支付结算收费较高;七是现金结算可以隐藏资金运行轨迹，从而掩盖偷税漏税或其他非法活动。

（六）非现金支付不发达

由于我国金融服务不均衡特别是农村金融服务缺失，部分农村地区甚至一些大型批发市场和商品集散地还存在支付结算基础设施建设落后，缺少银行卡交易和网上交易等非现金交易所需的硬件设施，只能采用现金方式进行交易，导致非现金支付结算应用比较低，而且部分民营企业、私营企业和个体户习惯以现金为主要结算手段，使用现金交易较为普遍。

二、加强现金管理的政策建议

（一）完善现金管理制度

现金管理的目的是保持适度现金供应，防范和打击利用现金从事非法活动，促进市场经济和谐健康发展，围绕这一目的，应尽快完善现金管理制度，制定相应的实施细则，增强可操作性。首先，要明确人民银行及金融机构在现金管理中应履行的职责及应承担的法律责任，赋予金融机构对单位和个人违规使用现金行为的行政处罚权;其次，要将居民个人账户纳入现金管理范围，单位账户转账给个人账户的资金视同为现金管理，加强对居民个人账户的现金管理;最后，应对单位和个人大额现金使用行为采取疏导政策，逐步减少大额现金交易，同时，加大对单位和个人违规使用现金的处罚力度，增强现金管理的严肃性。

（二）加强对大额现金的管理

一是建立大额现金支取收费制度，考虑到现金大量使用会增加现钞印制、运输与保管等社会交易成本，可出台相关规定，对支取一定额度以上的大额现金按一定比例进行收费，提高大额现金使用成本，鼓励客户在交易结算中使用非现金支付工具，减少现金使用量。二是充分利用电子化手段，实现大额现金支付审批、备案联网查询，对大额现金支付实时审查和监督，以便及时掌握可疑线索，从而有效防范、打击利用现金交易进行非法活动。

（三）推广非现金支付方式

一是加大非现金支付结算工具的宣传和培训。充分发挥商业银行营业窗口对非现金支付结算工具的宣传引导作用，并对用现大户进行非现金支付结算知识培训，使非现金交易逐步渗透到社会经济的各个层面，形成非现金交易的社会氛围。二是完善非现金交易条件。可以通过财政补贴等方式，在农村或集镇包括大型批发市场和商品集散地建立银行转账、银行卡交易等非现金交易平台或渠道。三是加强对金融违法犯罪案件的打击力度，提高单位和个人对非现金交易的安全感，从而降低对大额现金的存取需求。四是降低刷卡等非现金支付结算工具的收费标准，以降低非现金交易的经济成本。调节各类非现金支付工具和现金交易之间的关系，促使客户均衡考虑各类结算工具的利弊和成本，以促进市场结算工具的平衡发展。五是缩短跨行转账或异地转账等非现金支付结算到账时间，以降低非现金交易的时间成本。

（四）加大现金管理的监管力度

加大现金管理现场检查力度，使现金管理工作逐步规范化、制度化，对现金检查中发现的违规问题从严及时查处，维护现金管理制度的严肃性。加强现金管理工作考核力度，要求商业银行将现金管理纳入内部绩效考核，督促金融机构切实履行现金管理责任，同时加大对现金管理违规行为的处罚力度，通过处罚促进现金管理主体更好地履行现金管理职责。

参考文献

[1]中国人民银行海口中心支行课题组.大额现金交易问题及其对策研究[J].金融研究，2011（4）.

[2]瞿绍清.大额现金收支监测问题研究[J].时代金融，2012（12）.

[3]崔建英.完善我国现金管理制度的对策及建议[J].经济师，2013（8）.

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关键词：施工企业；资金；管理

施工企业的资金风险主要来自两个方面：①经营风险；②管理风险。对于施工企业经营风险，坚持审慎稳健的经营理财观念，注重平衡资金运作的收益性、安全性，最大限度地防范资金风险；对管理风险，强化资金监管，严格依法运作，规范资金结算，建立资金的风险预警和约束机制，对资金流实行动态全过程跟踪监督，积极主动防范各种资金风险。施工企业应从以下几个方面加强对资金的管理。

1根据资金需求编制资金预算

预测、预算工作做的好，对未来企业的资金总需求是多少、资金来源有多少、融资需求是多少、各时间段资金预计支出是多少、企业现金流量情况等支出能做到胸中有数，并按照资金预算有条不紊组织资金运作，做到统筹兼顾、合理安排。相反，则会使企业资金管理思路混乱，资金运作未来方向不明，资金周转失衡，其重要的外在表现就是企业资金短缺。

2完善资金管理的内控制度

2．1建立健全资金运用的审批、授权，大额资金的集体决策审批及支付联签制度

严格管理现金、借款付款的审批手续，实行“一支笔”审批制度。支付大额资金必须要通过集体讨论，而且由单位行政主要负责人、总会计（经济）师、财务部门负责人共同签字同意，财务部门才能办理支付手续。单位定编没有总会计（经济）师岗位的，联签制度责任人分别是单位主要负责人和财务负责人。

2．2各项目部资金都要实行财务部归口管理，统一调拨

施工企业施工地点比较分散，相应的会在施工所在地成立施工项目部，并且开设账户进行日常的核算，必须要求各项目部在同一施工地点只能开立一个银行账户，并且要及时地同财务部进行结算，使财务能够对项目部的资金进行有效的监管。

2．3加大到期债权的催收力度

多数施工企业应收工程款数额巨大，欠款户数多，且相当一部分应收账款账龄长。应收账款占流动资产的比例大，如某企业2003年三季度流动资产22．87亿元，完成产值13．1亿元，应收账款10．45亿元，应收账款占流动资产的45．7％，相当于建安工程已完计价款的80％未回收。针对这种情况，企业要根据应收账龄长短、对企业财务资信状况、回收的难易程度，制定应收账款的管理奖惩办法，并确定落实兑现，要发挥职工各自的优势，在清收小组的领导下积极组织清收。

3加大承揽工程力度，积极开拓市场

企业要想生存和发展，必须要做大做强，就需要企业积极进行工程项目的承揽，不断提升自身水平，争取将企业资质提升一个高度，这样才能以更大的优势去开拓市场，才能够寻求新的经济增长点。

4努力盘活资金，提高资金利用效率

4．1建立坏账准备金制度

一般来说，应收账款余额越大，坏账损失也越大，很多企业也因此积重难返，所以必须建立坏账准备金制度。

4．2建立债务人档案

全面系统综合分析债务人状况。通常我们评价客户资信程度的方法是“5C”评价法。目前，很多大型企业已经很好的开展了这项工作，做得非常有效，它们叫作客户关系管理，组织机构叫作客户管理部。相对来讲，我们在这方面的工作比较薄弱。对于施工企业，我们的债务人大致可分为两类：行政事业单位和企业法人单位。一般来讲，行政事业单位的信誉度较高，因为它有政府作为背景。但是往往是有着政府背景的行政事业单位作为业主或甲方而拖欠工程款较为严重，其原因有建设资金不到位，也有资金挪用。企业法人也同样存在这种状况，但是就是因为有无政府背景而出现了较为复杂的情况。

4．3加强应收账款的清收

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    根据人行***市支行6月15日的会议精神，我社对反洗钱工作情况进行了一次自查，现将自查情况汇报如下：

    一、组织机构建设情况。2003年，我社成立了以社主任为组长、副主任为副组长，各职能股室、分社负责人为成员的反洗钱工作领导小组，完善了反洗钱工作领导机构。领导小组下辖反洗钱工作领导小组办公室、反洗钱调查联络小组、现金支付交易监测小组、转帐支付交易监测小组等指定内设办事机构，确保反洗钱工作的顺利开展。

    二、反洗钱内控制度建设情况。2003年，我社根据上级有关文件精神，组织制定了《***市水头农村信用社反洗钱工作领导小组方案》、《***市***农村信用社二OO三年反洗钱工作计划》（*** [2003]022号），对反洗钱做了全面部署，在全社范围内大力开展反洗钱工作；之后，我社又先后起草、印发了《***市***农村信用社反洗钱规定》、《***市***农村信用社反洗钱工作岗位职责》，对反洗钱工作领导小组及其内设办事机构、各具体岗位的职能、职责做明确分工，不定期组织检查，确保反洗钱工作的深入开展。

    三、客户尽职调查情况。根据要求，我社对2004年3月1日至2005年3月31间开立的帐户进行检查，检查个人帐户55户、单位帐户110户，检查提供金融服务交易笔数365笔，其中存款业务135笔，结算业务220笔，其他业务10笔。一是各网点基本能够建立客户身份登记制度，按照“了解客户”制度原则，在客户办理开户时，严格审查客户提供的材料、证明文件和资料的真实性、完整性和有效性；二是能根据审慎性原则认真开展了解客户活动，对重要客户的经营范围、经营规模、经营特点及资金流向进行分析，对其账户的现金交易以及账户交易及时进行监控。三是能够按规定期限保存客户账户资料和交易记录，建立存款人信息数据档案，保存银行结算账户存款人的信息资料等，客户尽职调查制度得到落实，暂未发现有匿名、假名、证件不符合要求、数留存资料不完整的帐户。

    四、大额和可疑交易报告情况。2004年3月1日至2005年3月31间，我社大额交易笔数9489笔，大额交易金额995198万元：存款业务5137笔，金额712108万元，其中存款2987笔，金额593496万元，取款2150笔，金额118612万元；结算业务4352笔，金额283090万元，其中汇票56笔，金额14586万元，支票4296笔，金额268504万元。

    我社基本能按照“一个《规定》、两个《办法》”的要求，加强对大额现金、转帐支付交易的监测，落实大额和可疑交易报告制度。一是建立台帐制度和异常交易报告制度，制定《大额汇兑登记簿》、《对公大额收付登记簿》，加强对大额汇兑收付交易、大额现金收付交易、大额转帐收付交易进行详细登记、分析，防止不法分子利用信用社进行洗钱活动。二是按规定每月报送大额交易、可疑交易报告的相关资料及报表。三是狠抓落实大额现金支付审批制度，对出入我社的大额汇兑、现金、转帐交易实行有效的监测，凡支付金额超出审批权限以上的交易，不论是否存在异常，都能够主动上报。

    五、帐户资料及交易记录保存情况。2004年3月1日至2005年3月31间我社开立帐户总数1975户，保存交易记录9489笔，我社职工均能自觉加强帐户管理，建立健全帐户数据信息档案，保存客户的帐户资料和交易记录，实行科学有效的交易监测，暂未发现存有违反反洗钱有关规定的问题。

    六、反洗钱宣传和业务培训情况。2003年，我社组织过反洗钱宣传活动，通过张贴宣传画、分发传单、电视、广播等舆论工具，结合本社的存款利率上浮进行广泛宣传，加强反洗钱知识普及和相关金融法规的教育，提高客户的法律意识，积极配合我社开展反洗钱工作，形成良好的抵制、打击洗钱活动的社会氛围。今年五月中旬，我社继续开展对客户的反洗钱宣传工作，并将反洗钱培训摆上工作日程，开展反洗钱学习活动，让员工进一步掌握有关反洗钱的法律、行政法规及规章制度的规定，增强反洗钱工作能力。

    七、反洗钱工作存在不足及今后工作要求。我社基本上能按照反洗钱的有关规定开展工作，但仍存在一些不足，如基层员工对反洗钱缺乏系统的理论知识和足够的实践经验，有待进一步提高辨别可疑支付交易的判断能力等。今后，我们将严格按照“一个《规定》、两个《办法》”的要求，继续深入开展反洗钱工作，重点做好：一是进一步贯彻落实“一个《规定》、两个《办法》”的具体规定，继续加大反洗钱工作力度；二是不断完善反洗钱工作领导小组及其办事机构的整体功能，确保反洗钱工作的深入开展；三是要不断完善反洗钱内控制度，在自查中查找缺陷漏洞；四是要继续加强现金支付交易监测和转帐支付交易监测，特别是加强对大额资金支付交易和可疑资金支付交易的有效监测，做好汇兑结算和大额现金收付的台帐登记和分析工作，防止和打击非法洗钱活动；五是进一步加强反洗钱的社会宣传力度；六是严格保密制度，确保反洗钱工作的顺利开展。

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关键词：事业单位；内部控制；现状；改进建议

内部控制是事业单位一项重要的管理活动，是领导者管理好单位的基础保证。做好事业单位内部控制工作，有利于将事业单位的预算、收支、资产、经济合同等关键业务纳入一个统一的控制系统，以制度来规范权力正确行使，从根源上有效预防和减少腐败，因此内部控制对于事业单位来说有着非常重要的理论意义和实践意义。然而，目前事业单位内部控制中仍存在着一些问题。

1事业单位内部控制中存在的问题

1.1不相容职责未分离

以北京市某事业单位为例，在对其进行审计的过程中，发现其存在不相容职责未分离的现象。如：资产保管员由财务人员兼任；同一出纳员同时担任两个相关单位的出纳，两个单位的库存现金、支票等票据存放于同一保险柜内，按照单位分别装袋存放。

上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条的规定。事业单位应对单位内部岗位进行合理的设置，尤其是关键岗位，如财务人员、保管人员，不能由一人担任，要经过至少两个人员或部门处理，形成彼此制约、彼此监督的工作体系，防止舞弊行为的发生，规避风险。

1.2授权审批制度不到位

以北京市某事业单位为例，该单位存在授权审批制度不到位的问题。主要表现为现金和银行存款的收支没有会计审核签字。例如：支付凭单上无会计签字，货币资金支付未经会计审核，由出纳员在单位主管领导审批后直接支付；在留存的纸质版会计报表、银行余额调节表上没有单位负责人、会计的签字。

上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条（七）单据控制的规定。事业单位应当对经济活动中所涉及的相关票据、表单，由各负责事项的相应人员进行填写、审核。

1.3合同管理制度不完善

以北京市某事业单位为例，该单位并未制定完善的合同管理制度。单位并未设立合同台账，签订的合同也未连续编号，并且部分大额支出未签订合同或合同签订不规范。如：合同中无签订日期、无公章、合同未约定合同期间、违约责任等。

上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五十四条的规定。事业单位应当建立健全合同管理制度。包括：设置合理的岗位；明确合同的授权审批和签署权限；是否对合同实施归口管理；合同专用章由谁保管；合同由谁保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面对合同纠纷时如何解决等问题。

1.4会计控制制度不完善

以北京市某事业单位为例，会计系统控制方面也存在若干问题。例如，现金支票和转账支票存根信息不完整，如：存在无日期、无经手人、无单位主管及收款人签章的现象。出纳未根据发生的业务，逐日逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账，对现金未做到日清月结。部分支出原始附件不齐全或不正确，主要有：第一，部分大额支出无明细清单。第二，部分会议费无会议通知、参会人员签到表、会议日程安排等资料。第三，现金支付劳务未列明劳务时间、标准、劳务人员联系方式、资格（职称）等详细信息。第四，部分餐费未列明就餐事由、时间、人数、标准。第五，报销出租车票，未详细列明打车事项、人员、时间、地点等。第六，部分购买节日食品、员工福利品、印刷品等低值易耗品，无明细清单，缺少实物的入库手续及发放清单。

上述事项不符合《会计基础工作规范实施细则》第四章会计凭证规范的规定，即关于购置办公用品、会议费、印制费、培训费、劳务等各项费用的支出，在向财务报销时，除了提供原始凭证外，还应该提供购物小票、消费单据等，并且开具符合单位报销要求的正规发票，对于无法在发票中详细说明的信息，还应附供应商提供的明细清单，如：餐费列明就餐事由、标准、人数等。

1.5管理者对内部控制不重视

事业单位的管理者一般会把更多的关注点集中在如何提供更好的社会服务上，而忽视了内部控制的重要性。单位管理者的不重视也直接导致单位员工对内部控制认识不到位，甚至有的基层员工根本就不知道什么是“内部控制”。而单位管理者对内部控制的不重视也是导致单位权责不分离、授权审批制度不到位、合同管理制度不完善、会计系统控制没有充分执行的直接原因。

2加强事业单位内部控制的措施

2.1建立和完善内部控制的制度体系

第一，建立不相容岗位分离制度。库存现金的收支和账务的记录应该分别由会计和出纳担任，不能由一个人兼任。经管现金和银行存款的出纳不得兼管账簿登记以及会计稽核和会计档案保管工作。出纳人员要定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。

第二，建立授权审批制度。货币资金须经会计审核后，出纳员才能根据经领导审批、会计审核后的原始凭证支付，会计审核后要在支付凭单上签字确认；餐费及交通费后应附事先由主管确认的审批单。银行余额调节表由出纳员编制完成后，由会计复核，会计、出纳员要签字确认；留存的纸质版会计报表由单位负责人、会计审核后签字，以明确责任。

第三，建立完善的合同管理制度。事业单位应对合同实施归口管理，完善合同管理制度，合理设置岗位，设立合同台账，合同连续编号，由统一的部门进行管理。大额支出要及时签订有效合同，规范合同签订流程，加强对合同签订的监管，明确合同订立的范围和条件。确保合同条款的合法性与合理性并经严格的授权审批；确保合同得到及时的登记以及归档备案。

第四，建立和完善内部控制的监督管理体系。有条件的事业单位应建立内部监督机构，设置专业的内部审计岗位，根据内部审计制度和内部监督制度的特点，进行审计监督的工作。要定期与不定期相结合，对项目的投资、进度、预决算、财务核算的流程、执行财务制度的情况进行抽查。敏感岗位要加强监督，审计部门要跟踪调查，抽查会计业务的流程与凭证，将风险降到最低。

2.2加强管理者和员工对内部控制的重视程度

事业单位应对内部控制工作的内容、意义和作用进行强有力的宣传，并结合单位实际规模及工作的需要，编制相关的管理制度，对单位员工的知识水平和基本素质进行分析，分出不同的级别，并根据不同的级别定期进行有针对性的培训、学习，培训和学习的主要内容包括单位的内部控制制度和所在岗位的专业知识、操作等，定期进行考核，根据考核情况给予相应的奖惩。这样才能加深每个员工对内部控制的了解，从而推进内部控制的实施。

内部控制管理并不是某个部门、某个人所能完成的，而是要依靠全体员工的共同努力。使每个员工都在内部控制制度的链条上，在彼此监督、彼此制约的同时，能够共同遵守制度。树立内部控制的意识，把内部控制制度落实到每一个环节、每一个员工、每一个部门，使员工了解到自己的责任。

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关键词 事业单位 财务管理 会计核算体系 对策

一、我国事业单位及其财务会计核算体系概述

1.事业单位概述

事业单位是我国的公共管理单位，协助政府部门完成国家管理的职责，在我国的公共事业管理中占据重要地位。在我国，事业单位一般分成三类

（1）全额拨款事业单位：此类事业单位所需的事业经费全部由国家财政预算拨款。全额拨款事业单位的人员工资，各类费用均由国家财政支出。

（2）差额拨款事业单位：差额拨款的事业单位按照差额比例，国家财政部分承担事业单位费用支出。在我国医院，学校等单位属于差额管理的事业单位。其人员工资部分由国家财政负担，部分由单位自行承担。

（3）自主事业单位：在我国，自主事业单位的一切活动自收自支，这类事业单位是我国事业单位的主要形式，在我国现行事业单位的改制中，这种形式成为政策导向所在。

2.事业单位财务管理与会计核算体系概述

近几年来，我国政治体制和经济体制改革不断深化，对事业单位财务会计核算体系提出了新的要求。事业单位财务管理和会计核算体系主要包含了收支管理、单位预算管理、负债管理、资产管理、财务分析和财务报告等。大力完善事业单位财务管理和会计核算体系，可以提高国家职能管理效率，使广大人民群众享受经济发展带来的红利。

二、我国事业单位财务管理和会计核算体系现状

虽然事业单位是我国只呢感部门的重要部分，但现阶段，我国事业单位财务管理和会计核算仍然存在很多问题，下面从四个方面分析事业单位财务体系的现状和问题：

1.内部控制体系不健全

我国事业单位由于受计划经济体制下的余毒所害，会计核算岗位分工不明确，授权审批制度不完善，内部审计部门形同虚设，单位的内部控制制度还有很大的空间去要改进。目前，有些事业单位未建立相关内部控制体系，有些事业单位虽然已经建立一套完善的内部控制体系，但实际操作时并不依照规章制度办事。这些欠缺都给我国事业单位的财务管理带来了巨大风险。

2.预算管理体系不完善

在过去很长一段时间内，我国事业单位采取的都是财政拨付资金方式，预算管理基本上不能发挥作用。相当大一部分的事业单位不编制年度预算，或者编制的预算不正确，申请财政拨付款项也不严格按规定，造成年度预算超支等问题。预算管理体系的不完善导致了国家财政资金的浪费，不符合科学发展观的核心政治理念。

3.财政收支两条线的改革力度不够

我国事业单位收支两条线改革是顺应时代步伐的必然要求。目前，我国事业单位改制的一个重点项目即事业单位收支两条线管理。我国现阶段很多事业单位仍然存在自收自支，坐支现金，私自设立单位“小金库”等行为。部分资金游离在国家监管之外，给腐败带来了滋生的土壤，不利于我国事业单位财务管理和会计核算体系的完善。

4.固定资产核算有漏洞

固定资产在事业单位资产中占据重要地位，也是我国国有资产监管的重要组成部分。我国事业单位固定核算主要存在：不计提折旧，成本核算不到位，估价不准确。固定资产作为事业单位的大额资产，如果核算有漏洞，就很容易造成国有资产流失，国家和人民带来重大损失。

三、完善我国事业单位财务管理与会计核算体系的对策

1.建立健全我国事业单位内部控制体系，可以从以下几方面着手

（1）建立健全岗位制度，不相容职务分离。

（2）严格授权审批制度。授权审批权限分明，完善集体审批制度。

（3）完善内部审计制度。事业单位单独成立内部审计部门，定期对单位资金核算进行审计，保证事业单位资金的专款专用，不给任何别有用心的人以可乘之机。

2.完善事业单位预算管理体制事业单位必须科学合理的编制年度预算

严格预算资金的使用，控制超预算资金的情况发生，具体可以从以下几个方面去着手：

（1）严格区别预算内资金和预算外资金。保证事业单位的各项资金均纳入预算。严格预算内和预算外资金的使用。

（2）各项资金支出依据预算进行，勤俭持家，专项款专用，保证每项资金发挥其效应。

（3）分清主次，处理好事业支出和营业支出关系，应优先保证事业支出的数额。

3.加强收支两条线管理力度

我国事业单位由于各方面原因，导致仍然有一部分收支管理混乱，给国家财政资金造成浪费，也不利于事业单位管理效率的提高，要完善收支两条线管理主要从以下两个方面关注：

（1）严格执行国家相关政策法规，发挥个体效应，大力创新，拓宽收入来源。

（2）依据事业单位财务制度，对各项支出进行正确分类，严格专款专用的制度。

4.重视事业单位固定资产管理

我国事业单位应该购置固定资产时严格按照市场公允价值入账，使用期计提折旧费用。保证每一笔固定资产都纪录在帐，正确核算。固定资产清理严格按照事业单位财务制度进行，必要时引入第三方资产评估机构估价，防止在清理过程中出现国有资产流失现象，防止固定资产清理转让过程中可能产生的腐败行为，提高我国事业单位固定资产管理水平。另外，在固定资产核算方面，必要使可使用计算机技术，引入数据库管理系统，确保固定资产的帐实相符，以备盘点。

参考文献：

[1]李淑珍.重新构建事业单位财务理念体系.广西会计.2011（7）.

[2]李乐斌.从会计结算看行政事业单位财务治理问题.中小企业管理与科技.2008.

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[关键词]期间费用；内部审计；问题

期间费用是指企业当期发生的，不能直接归属于某个特定产品成本的费用，在发生的当期直接计人当期损益，它主要包括：管理费用、财务费用、销售费用。期间费用所包含的内容多，范围广，是企业一项较大的支出，它直接关系到企业当期利润和现金流出，对企业现金流量、财务状况和利润都有较大影响，所以企业应加强和完善对期间费用的核算管理。但是，由于种种原因企业对期间费用的核算和管理还存在诸多问题。

一、企业期间费用核算管理中存在的问题

（一）管理费用核算管理中存在的问题

1.管理费用范围划分不明确。相当多的中小企业，管理费用核算范围混乱。一些管理者，为调节利润，任意变更管理费用范围。例如，为达到减少产品成本的目的，将本应计人人工费、材料费、制造费用中的某些费用，故意计入管理费用；还有一些管理者，对企业原材料的管理缺乏有力的监督，致使原材料损失严重，甚至一些仓库保管员将剩余原材料带回家自用或当做废品卖掉，这也是管理费用增加的原因；此外，“新产品、新技术、新工艺”日益被企业接受和推广，然而，在“三新”发展的同时，研发、保险、排污及矿产资源补偿等相关费用，应该按照受益对象，逐一划分到对应账户，不能完全归于管理费用。

2.计提的折旧、摊销和资产减值准备不合理。企业在计提固定资产折旧和无形资产摊销时，人为扩大计提金额及减少计提时间等情况时有发生，加大了本期的管理费用。另外，各种资产的减值应该计入“资产减值损失”账户，但有些企业却将此计入管理费用，从而增加了企业的管理费用。

3.日常费用支出管理不严格。办公费、通讯、招待、交通、差旅、咨询等费用的日常开支管理不严格，浪费普遍严重。比如，无论是企业内部使用的文件还是外部使用的文件，均采用了单面打印，而不是双面打印，甚至大量使用彩页打印，造成打印费用较高；通讯费用使用也不合理，经常出现员工使用办公电话进行私人会话；交通费用也存在大量浪费，一些管理人员经常利用办公车辆处理私人事情。

（二）财务费用核算管理中存在的问题

1.收益性支出与资本性支出混淆。收益性支出与资本性支出是两个不同的概念，在会计核算当中应严格区分开来，不能将二者混淆在一起。比如，厂房、设备等固定资产在兴建期间，从银行借款产生的利息费用属于资本支出，应归属到“在建工程”账户，计入固定资产的成本。但在一些企业的会计核算当中，却将在建工程期间的银行借款利息作为收益性支出，计入财务费用。

2.资金筹集、回收不合理。资金是企业运转的链条，没有了资金，企业的发展便会中断。但是许多企业筹集资金方式不合理，即没有有效合理地使用短期借款、长期借款、商业汇票，导致资金成本较高。不仅在资金的筹集方面，在资金的回收方面也存在欠缺。比如企业在销售过程中，没有很好的衡量对方企业的信誉及财力，形成了大量的应收款项，且坏账的机率较大，企业为了回笼资金，不得不采取优惠的折扣政策，加大了企业的财务费用。

3.资金使用缺乏有效的管理。为最大化发挥资金效益，必须合理有效使用资金。而一些企业的资金使用管理欠缺，如将大量资金购置不动产、土地，虽然获得大批量的订单，却无剩余资金采购原材料，致使资金周转困难。为解决资金问题，企业不得不用厂房、设备作为抵押，向银行贷款，与此同时也产生了高额的贷款费用，大大增加了企业的财务费用。

（三）销售费用核算管理中存在的问题

1.销售费用核算不规范。一些企业为了不让销售费用超出预算，将某些销售费用随意转入或转出，使其成为管理者调控利润的工具。销售费用随意调转，致使销售费用核算不规范，销售费用金额不真实，违背了会计信息质量要求的真实性原则，也违背了会计信息质量要求的客观性和可比性。

2.宣传费用额度过高。企业为拉拢客户，促进产品销售，在宣传上大力投入，致使宣传费用过高。将大量的资金投入到广告宣传方面，广告做的十分到位，但是企业的经营利润不是单凭华丽的广告就能拉动的，还应该做到经济实用，从消费者角度考虑问题，更应重视产品的质量。

3.费用报销审批制度缺乏执行力。企业的销售费用报销审批制度执行不力。一些企业明文规定：凡是报销的销售费用，须填写费用报销单，经上级部门和主管审核签字后方可报销。然而，实际工作中，负责审核的主管并没有严格遵守费用报销的规章制度，不管合理与否，只要主管人员签字，财务人员都会予以报销。

二、企业期间费用内部审计不能有效开展的原因

（一）企业内部审计的独立性低

为确保期间费用审计工作的正常进行，应保持审计地位的足够独立。然而我国许多企业内部审计机构与销售部、会计部等部门地位相同，开展审计工作受到许多客观因素的制约，这影响了内部审计人员在编制期间费用的审计计划、搜集期间费用的审计证据、发表期间费用的审计意见等方面的工作。内部审计独立性低的主要制约因素：一是缺乏法律法规的强制保障；二是内审人员的经济利益受制于企业，经济地位不独立。

（二）企业内部审计人员综合素质偏低

随着企业生产经营规模的扩大，企业期间费用的核算范围越来越广，核算内容越来越细化，这就对内部审计人员的综合素质提出新的要求。它要求企业内部审计人员不仅要具备会计方面的知识，而且还要具备企业管理、审计、税收等方面的知识。但大多期间费用的审计人员前身是会计，缺乏其他知识的掌握，应对复杂的期间费用审计工作较为吃力，欠缺多角度看待问题的能力和分析问题的能力。

（三）管理者阻碍内部审计工作

期间费用的高低直接影响着企业利润和关乎着对企业管理层的评价，再加上许多企业管理者缺乏审计知识，轻视内部审计的作用和职能，因此，企业管理者刻意阻碍审计人员对期间费用审计的情况便屡见不鲜。由于管理者的轻视和阻碍，使审计期间费用的工作困难重重，间接导致了期间费用核算、管理问题重重。相反，若管理层了解审计知识，支持审计工作，组建高效能的内审机构，严格遵守期间费用审计的规章制度，将会使企业的期间费用核算、管理更加规范。

（四）费用报销审批制度不合理

费用报销审批制度不合理也是内部审计期间费用不能有效开展的一个重要原因，更是加大内部审计风险的一个重要因素。虽然多数企业费用报销填制的单据经过多个环节的审批、签字，但是这些审批、签字人员往往只是走形式，对费用的发生是否真实、发票是否正规、费用金额是否属实等不去考证，只要上级管理者签字审批，那下级管理者便签字报销，这就使费用报销内部审批制度流于形式，起不到应有的内部监管作用，从而加大了内部审计风险和审计难度。

三、企业期间费用内部审计有效开展的对策

（一）提高内部审计的独立性

提高内部审计机构和审计人员的独立性是提高审计效率、规避审计风险的关键环节。提高内部审计的独立性，首先要做到内部审计机构地位的独立，建议企业内部审计机构直接隶属于企业股东会或企业董事会；其次要做到内部审计人员的经济独立，其审计经费、审计人员薪酬直接纳入股东会或董事会经费预算。只有内部审计的独立性提高了，内部审计人员在对企业期间费用进行审计时才不会有来自其他部门的干扰、压力，才能对期间费用进行公允、真实、客观的审计，出具有价值的审计报告。

（二）提高内部审计人员的综合素质

内部审计人员的综合素质不高，会影响到内部审计工作的效果。随着我国会计准则和审计准则的不断修订，不断与国际趋同，要想发挥内部审计的作用和职能，提高内部审计的效果，就必须提高内部审计人员的综合素质。提高内部审计人员的综合素质可以考虑从两个方面着手：一是加强对企业原有审计人员的培训，企业要为他们提供财经法规、审计、税法等培训机会，督促他们考取相关资格证书，促进他们进行审计经验的交流，不断充实自我；二是招募吸收优秀的内部审计人员。比如，招募了解企业管理的人才，聘用精通计算机的人才、吸收懂得收集信息和能够进行综合分析的人才。

（三）提高管理层对内部审计的认识

如果管理层能够对内审工作充分了解，那么期间费用的审计工作便会减少许多阻力。只有管理者认识到内部审计对加强期间费用管理的重要性，提高内部审计机构地位，提高内部审计人员的待遇，为其开展工作提供充足的资源，才能够调动内部审计人员工作的积极主动性，那么内部审计人员在对期间费用进行审计时，也才会客观、公正地出具审计报告，发表审计意见，期间费用的审计工作也才会有效进行。

（四）建立严格的费用报销审批制度