小微企业的经营范围范文
时间：2023-06-27 18:00:07
导语：如何才能写好一篇小微企业的经营范围，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
第一、典当业较低的信贷门槛，能够满足一大批资信等级较低的小微企业的融资需求。长期以来，在特有的制度安排下，我国的金融机构将其服务对象定位于国有企业或其它大型企业，很少考虑小微企业。再加之小微企业普遍内控制度不健全、抗风险能力弱，企业经营发展中具有很强的不稳定性，在监管机构要求金融企业不良贷款余额和不良贷款率实现“双降”的背景下，为了防范金融风险，商业银行不愿向小微企业提供贷款。而典当行对客户的信用要求相对宽松许多，典当行在开展融资活动时，注重的是典当物品是否合法，是否货真价实，这对资信状况存在一些问题的部分小微企业来说，可以非常便利的得到资金融通。
第二、典当行的融资活动手续简单，迅速快捷，能够随时随地满足小微企业的资金需求。在生产经营过程中，小微企业的资金需求具有额度小、频率高和时间急的特点。而银行贷款手续繁杂、一笔贷款审批时间较长，常常发生小微企业获得了资金，却错过了商机的现象。而典当行对一些明确无误、货真价实的当物，手续可以十分简便，当物当场付款；除了房地产抵押需要办理产权登记以外，其他贷款最快可一小时放款，比如股票典当、汽车典当在一些大型典当行都可以实现。这种经营方式也正是商业银行不愿做而且也做不到的。对一些需要鉴定、试验的当物，典当行也会争取最快的速度来为出当人解决问题，这就可以随时随地满足小微企业生产经营中出现的临时性或应急性资金需求。
第三、典当行的抵押、质押物品起点低、范围广，能够使小微企业的资源得到有效的利用。一般来说，典当行接受的抵押、质押的范围很广，包括金银饰品、古玩珠宝、家用电器、机动车辆、生活资料、生产资料、商品房产、有价证券等，可为小微企业的融资提供了更大的当物范围。小微企业可以将闲置的设备产品等用来典当，使死物变成活钱，使企业资源得到充分有效的利用。
第四、典当行贷款期限合理、息率和费率灵活、资金用途不受限制，能够有效降低小微企业的融资成本。从当前小微企业的资金需求来看，主要以短期、超短期融资为主。在金融市场上，小微企业由于自身条件限制，直接从银行获得贷款的可能性较低，并且贷款的用途限制较为严格。为此，小微企业不得不借入民间高利贷，这直接提高了小微企业的融资成本。典当的期限非常灵活，期限最长为半年，在典当期限内当户可以提前赎当，经双方同意还可以续当。 同时，典当的息率和费率在法定最高范围内灵活制定，通常会根据淡旺季节、期限长短、资金供求状况、通货膨胀率的高低、当物风险大小及债权人与债务人的交流次数和关系来制定。典当行一般不询问客户贷款的用途，客户使用资金相当自由，可以大大提高资金使用率。这样，就能够很好地满足小微企业对短期资金的需求，还可以减少不必要的利息支出，降低融资成本。
二、促进典当业规范发展的对策
当前，我国典当业的发展中存在的一系列突出问题，制约着其作用的有效发挥。因此，必须采取有效的措施，促进典当业的规范发展，充分发挥其在支持小微企业发展中的作用。
（一）加强对典当行业务经营活动的监管，有效控制行业风险
典当业是金融业和商业的结合体。典当行既具有金融机构普遍存在的风险，如市场风险、信用风险、利率风险、流动性风险等，又具有典当业所特有的风险，如绝当风险、误收脏当风险、当物保管风险等。因此，要把有效防范典当业的风险摆在重要的位置。作为典当业监管机构的国家商务部应会同中国人民银行、银监会等金融监管机构，对典当行的业务经营范围、资产比例、期限、典当费率及当票进行必要的合规监管，及时防范和化解典当行业务经营中的各类风险，确保金融秩序的稳定。同时，相关部门要积极推进典当业法律法规体系的建设，促使典当业实现规范、有序、健康发展。
（二）积极推进典当业务的创新，扩展典当行的业务经营范围
典当行快速、灵活、方便的业务经营特点在社会融资活动中能够弥补正规金融机构的不足，起到拾遗补缺的作用。为更好的发挥典当行在支持小微企业发展中的作用，典当业务的创新就成为当务之急。在现有的以短期融资为主的格局下，典当行可以担保人的身份出现，为小微企业向银行贷款提供担保；还可以参与租赁业务，对需要贷款添置设备的小微企业，典当行在借给企业购买设备所需的前期款后，可向租赁公司推荐，租赁公司经评估后将购买的设备租给企业使用，企业只需按期支付租金；典当行还可以开展代保管业务，在充分发挥其保管当物职能的同时，还可以提高典当行的收益。随着典当行业务经营范围的扩大，经营实力会不断增强，也能够有效分散其业务经营中的风险。
（三）扩大典当行的融资渠道
典当行要积极探索多元化的融资渠道，与商业银行进行广泛的沟通和联系，寻求获得银行贷款的有效途径，以扩大典当行经营资金的来源。同时，相关的政府监管部门应进一步放宽典当业的融资渠道，给予典当行较宽松的经营环境，在确保金融体系安全和金融秩序稳定的基础上，允许典当行通过信托公司、租赁公司、财务公司、投资基金等渠道进行融资。此外，根据我国资本市场的发展实际，在时机成熟的条件下，应该允许公司治理结构完善、经营状况良好的典当行实现在中小企业板的上市融资，以增强典当业的资金实力，更好地发挥其融资服务的功能。
篇2
——银行推进新旧动能转换重大工程典型做法
去年以来，大连农商银行按照市政府关于推进新旧动能转换重大工程重要部署，围绕监管部门关于金融服务实体经济的工作要求，强化责任意识，发挥主观动能，加快自身改革转型，提升支持新旧动能转换能力，持续不断地为全市转型升级、动能转换注入强大动力，支持地方经济发展。连城支行在大连农商行高新管辖行的领导下，展开了全方位的业务营销工作，搭乘着新旧动能转换的列车，为我行业务全面开花打好攻坚战。
一、优化资源配置，践行地方银行社会责任。
作为全省扎根基层，服务三农，服务小微企业的支农银行，助力全市经济发展责任意识，紧跟全市战略布局，用活信贷资源，加大对新医药、新能源、新材料、新技术、节能环保等绿色产业增贷支持，加快钢铁、水泥、电解铝、煤炭等过剩产能行业去存量，逐步压降安全不达标、异地授信、关联担保等潜在风险，加大对个人住房、综合消费、小微企业等重点领域补短板，促进信贷资金“腾笼换鸟”。2018年4月以来，我行定期开展对辖区企业地毯式走访，累计走访企业达30余户，重点走访了先进制造业、医养健康、高端物流行业、新能源、新材料产业和现代服务业等领域企业，较为全面的了解了企业的经营范围、产业结构及填制资金需求问卷调查表。
二、加快金融创新，着力助推新旧动能转换
立足金融行业实际，结合现代金融业务新旧动能转换要求，扎实做好以下改革试点。一方面，调整优化组织架构，根据金融发展形势和业务流程优化需要，我行融合大零售营销模式，加快推行我行网上银行、手机银行、智易购购物平台、互联网等新业务、新产品，加快与金融互联网+融合，积极应对现代金融发展挑战，推动普惠金融发展。同时，结合我行现有品种多样的信贷产品，搭建与小微企业的资源优化，为优质小微企业量身定制特色业务品种。加强与小微企业信用促进会合作，创新小微企业融资担保方式，着力破解小微企业融资难题。
篇3
微众银行备用金单笔借款期限是一年，不过可以随借随还，这样可以节省利息的支出，而且在归还后授信额度恢复，用户可以使用更多的额度。微众银行备用金使用后按日计收利息，提前归还时按照实际使用天数收取利息，每日利息=剩余未还本金*日利率。
微众银行备用金归还时系统自动扣款，只要在还款日保证账户内拥有足够的资金进行扣款就可以。不过在还款时不能逾期，否则会把逾期记录上传至征信中心，导致个人征信变不良，影响后续各种贷款的申请。
微众银行成立时间为2014年12月，是由腾讯公司及百业源、立业集团等知名民营企业发起设立，全称为深圳前海微众银行股份有限公司，总部位于广东省深圳市，是国内首家民营银行和互联网银行。
微众银行经营范围包括吸收公众、主要是个人及小微企业存款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；主要针对个人及小微企业发放短期、中期和长期贷款；发行、兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借等。
（来源：文章屋网 ）
篇4
关键词：小微企业；生存状况；融资途径；合理化建议
中图分类号：F275；F832.1 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.12.09 文章编号：1672-3309（2012）12-27-02
小微企业在吸纳就业、扩大内需、推动技术创新、促进社会和谐等方面都发挥着重要作用。到2012年底，吉林省小微企业总量已经达到112.9万户，共占全省市场主体总数的92.4%，占民营市场主体的98.1%[1]。小微企业上缴税金占吉林省全口径财政收入的比重接近1/3，就业人数占全省职工和城镇个体劳动者总数的70%以上，是全省经济发展的重要基础。我们通过发放问卷和走访座谈的方式对吉林省小微企业的生存状况和融资途径进行了调查，共收回有效问卷185份，旨在将调查结果反馈给社会，并提出合理化建议，以促进小微企业更好的发展，为吉林省经济的繁荣做出贡献。
一、小微企业生存经营现状
（一）经营情况有好有坏，但总体经营状况基本稳定
接受调查的小微企业中有30%经营势头良好，49%经营状况稳定，而其中有16%和5%的企业分别处于亏损和重度亏损的状况，虽然不乏存在面临经营困境的企业，但目前吉林省小微企业的总体经营状况基本稳定。
（二）宏观发展环境不容乐观
尽管小微企业如雨后春笋般不断涌现，但其发展依然面临很多困难。调查结果显示原材料涨价（占35%）和劳动力成本上涨（占27%）是阻碍小微企业发展的重要原因。近几年来通货膨胀加剧使原材料和劳动力等经营成本不断上升，这让本就资金不足的小微企业雪上加霜，而融资成本过高、产品销路不畅、竞争压力过大以及税收过重也在很大程度上阻碍了小微企业的发展。
（三）小微企业发展中内部存在的问题
通过调查发现，小微企业的生存空间较大，但在长期的发展过程中，其自身的经营管理也存在许多问题。管理人员素质不高，管理知识欠缺，产品或服务缺乏竞争力，内外信息不对称；再加上受到行业限制，大多数小微企业自身的成长性不足，导致其融资出现困难，多数企业只能依靠减免税收的扶持政策来积累资金。与此同时，也有小微企业对政府的帮扶政策不了解。这些内部原因大大制约了小微企业的成长与发展。
二、小微企业融资现状分析
通过与其他地区进行对比分析，小微企业普遍存在融资困难的状况。具体来看，吉林省小微企业融资现状又有着自己的特点。
（一）小微企业融资额小，需求频繁，需求总量大
根据调研结果分析，有近50%的小微企业单位融资需求额在50万元以下，50-200万元的占40%左右，而需求额在200万元以上的只占10%，可见，小微企业单位融资需求额度较小，但各行各业的小微企业整体对融资都有需求，因而需求总量较大。同时，吉林省小微企业融资需求具有频繁、迫切的特点，这使得一些担保公司、小额贷款公司等融资机构难以及时满足这部分需求。
（二）小微企业融资所得多用于企业规模的扩大
我们发现吉林省小微企业融资所得用途较为广泛，有19%的企业将资金用于扩大企业的生产规模，有15%的企业用于购置固定资产，12%的企业用于新产品新技术的研发，而将资金用于还款还贷的比例较少。吉林省小微企业正处于不断发展、追求成长的时期，对资金的渴求重点在于产品项目的革新，以求不断改进发展，来逐步扩大自身的生产经营规模。
（三）以银行、信用社等金融机构贷款为主，多种融资途径并存
有32%的企业选择向银行、信用社等金融机构贷款融资，银行贷款仍旧是融资的主要途径。除了民间借贷、自有资金、担保公司等融资方式外，吉林省小微企业选择向小额贷款公司、典当行等机构贷款以及向小微企业帮扶基金贷款的融资途径日益兴起，接受调研的企业分别占到15%和12%，形成了多种融资方式并存的局面。
（四）以信用担保、固定资产抵押、小微企业联盟贷款相互监督为主的担保方式
调查结果中有41%的小微企业以信用担保的方式进行融资，企业的声誉、信用级别对融资具有很大的影响，信用担保仍旧是最主要的担保方式；房屋、设备等固定资产抵押也是重要的担保方式之一，其比例占到19%；同时，小微企业联盟贷款相互监督的方式正逐步兴起，所占比例达到了15%。多种担保方式的出现，从一定程度上缓解了小微企业融资难的问题。
三、小微企业融资服务创新
（一）政府出台政策创新
2012年吉林省工商局出台了《吉林省工商局支持小微企业健康快速发展的实施意见》，工商局提出将积极鼓励个人兴办小微企业，支持个体工商户升级为企业，力争在5年内，使吉林省小微企业总量突破18万户，年增速突破12%[2]。《意见》实施以来，吉林省为769户小微企业办理了注册资本零首付，对7445户小微企业放宽了名称、住所和经营范围登记条件，全年为小微企业节省各项登记注册费用4000余万元[3]。2012年，吉林省小微企业融资额达到829.9亿元。
（二）金融机构产品创新
吉林银行小企业金融服务中心根据东北地区的企业特点，推出“吉速贷”、“吉祥链”、“吉聚通”三大系列产品，为小企业客户打造包括产品服务、客户情感、社会责任等多方面内容的金融服务品牌。中国银行成功打造了集产品开发、市场推广、信贷审批、贷后管理等职能于一身的专业化中小企业融资服务新模式——“中银信贷工厂”，目的在于打造满足小企业融资需求的“流程银行”。 民生银行的“商贷通”具有灵活的担保机制，抵押方式除抵押、质押、保证外还有联保这一创新的方式。
（三）政府机构模式创新
开发银行吉林分行提出“万民创业小额贷款”的金融产品，通过与吉林省工信厅、促进中小企业发展服务中心、省内各级担保公司、省农信社以及各行业协会和特色园区合作，创建了“融资平台”和“协会、园区+三级风险分担机制+ 贴息激励+止损机制”的运作模式。该模式在推动全民创业、促进小企业生成、缓解企业融资难、加快产业集群建设等方面发挥了重要作用。
（四）市场营销方式创新
吉林省促进中小企业发展中心市场部针对吉林省企业特点，为其市场推广搭建了三种类型的服务平台。
1.采取行业单位方式推广。搜集吉林省的民间单位，通过电子商务，如启明信息公司，阿里巴巴网站等对小微企业产品进行网络宣传推广。
2.举办专业性展会。吉林省是农业大省，通过该方式，帮助吉林省各地区小企业联盟单位成员特别是农产品生产企业，搭建经贸交流合作平台，以此来拓宽小微企业的营销渠道。
3.成立创业园区。从园区产业集群入手，大力拓展园区小微客户，以求为小微企业搭建良好的沟通合作平台。
四、促进小微企业发展的合理化建议
（一）引导小微企业加强自身内部管理，提高企业竞争力
小微企业发展中自身存在的诸多问题是造成其融资难的主要原因，特别是自身成长性不足和缺乏竞争力的企业，其融资更加困难。因此，政府及相关机构应加大政策宣传，通过培训、派专人指导等方式帮助小微企业从内部加强自身管理，以提高小微企业的竞争力，引导小微企业走上由弱变强，强则更强的良性发展道路。
（二）继续实施减免税收的优惠政策
对于成长性不足、难以达到贷款要求的小微企业来说，政府的税收优惠政策是其生存下去的重要保障。政府应加大力度，继续施行税收减免的优惠政策，增加小微企业的盈利空间，同时提供更多的财政专项资金补助，促进小微企业得到更好的发展。
（三）建立健全的金融体系，发展中小型银行
企业按规模划分有大、中、小、微型企业，而银行等金融机构大都是国有、股份制的大中型企业，缺乏一个多层次的银行体系结构与多层次的企业对接。虽然近年来，大部分国有银行提供了针对小微企业的融资项目，但力度不强，小微企业仍旧需要专门的与之规模相应的中小型金融机构与之对接，来真正满足其融资需求。因此，国家政府应积极支持民营中小型银行的发展建设，同时鼓励商业银行设立专门从事小微企业融资服务的特色分行、支行，为小微企业提供专项融资服务项目，满足小微企业迫切的融资需求。
（四）加强银企保三者间的合作
根据我们的调查，担保机构的融资成本比小额贷款公司低，为有效解决小微企业因信用不足而造成的融资难问题，国家应大力支持担保公司的发展，加强小微企业、担保公司与银行之间的合作，扩大担保公司对小微企业的征信范围，使更多信用不足但具有发展潜力的小微企业借助担保公司这个平台来获得需要的银行贷款。
（五）开拓小微企业融资的新渠道
从调查来看，目前吉林省小微企业主要采取银行贷款这种间接的融资方式。单个小微企业自身难以具备直接融资的条件，因此，政府及相关部门应支持促进小微企业联盟的建立，鼓励小微企业采取联合发行集体债券等方式进行直接融资[4]。同时，鼓励风险投资公司加大对小微企业的投资，通过政府建立政策性投资机构来引导民间资本向发展潜力好的小微企业转移，开拓出小微企业融资的新渠道。
参考文献：
[1][3] 吉林经合之窗.吉林：吉林省小微企业达112.9万户，占市场主体的92%[EB/OL].人民网http：///article/an/xxfb/201301/20130108515183.shtml
篇5
小微企业在我国经济发展的浪潮中，不仅促进了经济的发展，缓解了就业问题，更为我国的小康社会建设、城镇发展贡献了自己的一分力量。现在社会是一个信息化的社会，互联网正在高速发展，将互联网技术应用到企业的融资中，是现在较快捷方便的企业融资形式，使传统的融资方式得以转变，同时也为小微企业带来了新生机。本文将着重阐述小微企业如何应用互联网进行融资，解决资金难的问题。
二、小微企业的发展现状
从现在的经济视角来看，无论哪一个国家都离不开小微企业，小微企业在市场经济条件下有着不可或缺的作用，是国家大力提倡的经济活动。我国人口众多，且工作岗位有限，就业难成了每年毕业季政府头疼的问题，而小微企业的出现为社会提供了众多的就业岗位，促进了国民经济的发展，为我国小康社会的建设添砖加瓦。在支持小微企业发展的同时，我国政府也积极引导小微企业在复杂多变的市场经济中科学合理、健康向上地发展。2016年6月末，人民币小微企业贷款余额19.31万亿元，同比增长15.5%，比同期大型和中型企业贷款增速分别高4.6个百分点和8.2个百分点。小微企业贷款余额占企业贷款余额的30.7%，占比比去年同期占比水平高1.2个百分点。2016年上半年小微企业贷款新增1.48万亿元，同比多增4954亿元，增量占同期企业新增款的36.3%，比2015年同期占比水平高11个百分点。尽管小微企业在发展过程中有着一系列的优势，但是因为其各方面的限制，发展规模小，所持有的资金也相对有限，因此面对的风险也大，没有雄厚的资金支持，就很难抵抗住这些风险，小微企业也就随时面临着破产的问题。所以就目前而言，小微企业存在的最大问题就是融资问题，一旦缺乏资金，小微企业就很难继续发展下去。因此如何解决融资问题，就需要小微企业在发展的过程中慢慢摸索，寻找方法，突破这一难题。（如表1）
三、小微企业的融资结构概述
小微企业是指相对来说产权和经营权统一、规模产值较小、商品比较单一、工作人员较少的一种经济组织。小微企业的经营范围具有多样化的特点，发展特点呈现小型和微型，生产也多为“前店后厂”的模式，经营特点主要是采用直销的手段，具有很强的灵活性和流动性。
因为小微企业发展规模小，主要是向银行抵押贷款、集合票据、民间借贷和通过租赁的方式进行融资。抵押贷款就是小微企业的负责人向银行抵押自己的财产，以此获得相应的资金；集合票据就是将2～10个具有法人效应的小微企业联合起来统一发行，但是要求在有限期内还清本息；通过租赁的形式进行融资，就是购买承租人的货物，再向承租人进行出租，这种形式的融资活动在一定程度上缺乏灵活性。其中最为方便快捷、相对自由的融资形式是银行贷款和民间贷款，这也是最为常用的融资形式，很受小微企业欢迎，但是不适合短期内缺乏流动资金的小微企业，所以在选择融资方式时要根据实际情况而定。
四、互联网融资的出现及其发展
（一）互联网融资的产生
小微企业在发展过程中会购买不同理念的产品，炒股、进军房地产业或者存款等，但是炒股对于普通民众来说具有很大的风险，而房地产行业已经过了高峰期，市场趋于饱和，有的地段、城市已经没有了投资的价值，在许多投资道路被阻断的现今，唯有开拓出新的投资渠道，以此降低所要面临的风险，获得高的经济效益。
（二）互联网融资的发展
随着互联网时代的到来，智能手机、平板、电脑慢慢进入人们的生活，成了人们生活的必需品，改变了人们的传统生活模式，而这一改变也被应用到了金融行业。将互联网平台与企业融资相结合，极大地拓宽了融资渠道，为小微企业的资金周转带来了方便，其中典型的代表是P2P模式，是一种小额度的贷款平台，因为其贷款的额度小、?r间短的特点，在小微企业中被广泛应用，解决了融资难的问题，同时各大企业也慢慢意识到互联网对于企业的作用，开始慢慢将企业向互联网转型。
五、小微企业的融资难问题
（一）银行对小微企业的融资不够支持
因为小微企业发展的规模不大、风险性高，银行对小微企业的信任度也不高，所以我国的商业银行比较倾向于对那些发展较好的、规模较大、信誉度较高的企业提供支持，这就导致了小微企业融资难，只能向信用社、民生银行贷款，可是这些金融机构本身资金储备量就不大，也很难支持小微企业的发展。而我国的小微企业本身的规模小、盈利缺乏稳定性、服务和业务都相对单一，因此抵抗风险的能力不足，且向银行抵押的资产数量较小，不足以让银行信任，也就不放心向小微企业提供资金帮助。
（二）小微企业自身的还贷能力差
小微企业一般是个人经营、合伙经营或者家族经营，缺乏完整的内部体制，技术含量也低，产品单一，导致核心竞争力不高，面临淘汰的风险巨大，因此金融机构不敢轻易向小微企业放贷。小微企业进行抵押贷款，因为抵押物品种类数量不多，不够达到贷款额度的价值，所以小微企业也会进行私有财产的抵押，但是有的私有财产是不能够抵押的。同时小微企业的收益不稳定，破产的风险高，信息透明度不高，从而导致了贷款难。
（三）小微企业机制不完善，融资成本高
小微企业与其他大型企业相比，无论是工作环境、信息流通、技术资金、人力资源还是福利待遇都显示出了明显的劣势，这使得小微企业在发展过程中无法吸引优秀的人才，所以人才储备不足，导致企业发展缓慢，也使得征信系统不完善，信息不能有效记录。也正是由于征信系统的不完善，金融机构不能清楚地了解小微企业的信息、发展状况，就很难信任小微企业，导致小微企业贷款难，即便是贷款成功，金融机构在不了解小微企业的情况下会提高贷款利率，并增加其他的费用，融资成本就相应增加，融资变得更加困难。
六、有效解决小微企业融资困难的有效途径
（一）可以采取小额贷款的模式
针对小微企业的自身发展状况而言，其主要贷款模式是贷款的金额小，还款时间短，但是次数多，因此小额贷款成了适合小微企业的融资模型，同时也在借贷的额控范围内，降低了贷款的风险。其中，阿里巴巴就是典型的小额贷款企业，其还款期限一般在三个月内，淘宝订单贷款的还款期限也在一个月；京东的时间最短也就两周，最长也就三个月，时间都相比较而言都很短。
（二）优化小微企的征信机制
要想方便快速地成功融资，首先要解决自身的问题，金融机构放贷的条件一般是企业的发展状况、盈利情况以及有没有还款能力等，为了让金融机构快速信任自己，小微企业就得拿出行动来证明自己。因此小微企业要不断完善内部结构，财务制度正规化，严格遵循企业发展的模式来管理企业，使得企业慢慢正规化，不断提高自身的信誉度。同时，企业在发展的过程中，要找准自己的定位，不?嘤呕?内部机构，完善绩效评奖制度，企业的财务也要做好明细记录，透明公开，不断更新，为银行提供更多的参考点，从而轻松融资，解决资金困难问题。
（三）政府大力支持
因为小微企业发展规模小，又常常面临资金问题，导致发展缓慢，所以政府因该大力支持小微企业的发展，不断放宽政策，同时加强对市场的宏观调控。政府应简化企业的贷款程序，不收取额外的费用或者提高利率，降低小微企业的融资门槛。同时，政府还可以加强对小微企业的管理，提供更多的发展渠道，使小微企业成功转型，推动经济发展。此外，针对小微企业的信息交流缺乏，政府可为小微企业提供相关的信息站，方便各个企业进行商业交流。最后，政府也要积极引导小微企业朝着积极健康的方向发展。
七、结语
篇6
关键词：小额贷款公司；民间借贷；台州市；民间资本
由于世界性金融危机，我国经济也受到波及，而中小企业受到的冲击更为严重，导致企业融资难问题突出，资金链频繁面临断裂危机。针对这一问题，我国出台了缓解小企业融资难的政策措施，其中小额贷款公司这一新型的组织模式最引人注目。
一、浙江省台州市小额贷款公司存在的问题
（一）小额贷款公司融资难
由于小额贷款公司“不吸收公众存款”，以及“来自不超过两个银行业金融机构的融入资金”且“不得超过资本净额的50%”的限定，决定了小额贷款公司只能用自有资金或向银行申请不超过资本金50%的贷款用于放款。因此，即便是以18%～20%的贷款利率滚动经营，也不可能有很高的杠杆经营。小额贷款行业发展必定遇到的瓶颈。
虽然政策规定小额贷款公司可以从金融机构融入资金，但实际上困难很多。一是由于小贷公司不属于金融机构，无法与银行同业拆借，只能按企业贷款执行，使得小贷公司的融资成本普遍较高。而且由于银行对风险的保守态度，不肯轻易放贷给小贷公司。即使可以从银行融入资金，经营成本以及各类费用使得小额贷款公司的盈利空间几乎没有，即使从风险角度来看不允许其吸收存款是合理的，但是限制小贷公司对外负债似乎有些极端了。
（二）小额贷款公司定位不准确
小额贷款公司并非金融机构，因此同样是经营三农贷款，但在享受的政策上却被区别对待。财政部、国家税务总局《关于农村金融有关税收政策的通知》对金融机构的小额贷款就规定了减免政策。再有就2010 年颁布的《关于农村金融有关税收政策的通知》，其中对很多涉农贷款的有税收减免政策，但是小额贷款公司却不享受这些优惠政策。这就大大制约了它支持小微企业和农户融资的积极性。其次，小额贷款公司缴纳税收过多且是按一般服务业的标准纳税，如全额营业税5.6%，企业所得税25%，20%的个人所得税，除此之外还有城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税等税种。据台州市黄岩区工商分局的有关资料，联科、亿邦、中业3 家小贷公司的平均税负比例为24.53%，平均资本回报率为10.91%。
（三）高额的贷款管理成本
与银行相比小贷公司没有专业的从业人员，不具备完备的风险控制体系，以至于小贷公司的的客户为高风险客户居多。因此小贷公司面临着较大的信用风险。从贷款的五级分类来看，小贷公司基本不存在正常类贷款，贷款的主要构成为关注类贷款。此外，由于其贷款以临时性资金需求为主，使得小贷公司缺乏长期、稳定的客户群，再由于上“三农”群体虽然资金需求面广泛但金额少，导致贷款管理成本较高。小额贷款公司的各项成本费用与贷款期限严重不匹配，但同时由于借款人的风险难以把握，贷款期限长的话面临的风险将更大，这也导致了小额贷款公司运行成本高。
（四）业务种类受限
目前，我国小贷公司只能从事放贷业务，其经营范围有严格规定，不许多元化的业务发展。即使现在浙江省现在开始允许小贷公司开展票据贴现、资产转让等新业务试点，为尝试扩展小贷公司的经营范围。但小贷公司的业务仍旧受到较多限制。
二、 对促进小额贷款公司进一步发展的建议
（一）减轻税务负担，提高小贷公司发展积极性
对小额贷款公司的征税标准可以参照银行业金融机构。台州市地方政府应该出台一系列配套的的政策，制定相关的扶持制度，尽量降低小额贷款公司的运营成本。致力于减少针对小额贷款公司的税收，增加主要针对小额贷款公司的补贴，以促进小额贷款公司的进一步发展。通过支持小额贷款公司的发展推动当地经济的全面协调发展。
（二）适度放松融资政策
由于小额贷款公司普遍面临后续资金问题，运用多种措施加大融资支持力度显得很有必要。一是深化与银行的合作机制。双方共同寻找共赢的合作模式，二是适度提高小贷公司向银行的融资比例。政府相关部门应该积极推进银行对小额贷款公司的资金支持，努力为小额贷款公司的融资、业务结算等业务提供便利。
（三）改变对中国小额贷款公司的定位
理论上来说以资金融通为业者即属于金融机构，小贷公司符合此项条件。小额贷款公司的主营业务是向中小企业贷款，提供的是小额、分散的营利性融资服务，和大型商业银行的具有明显的互补性。这样来讲，应该在制度上把小额贷款公司归类为金融机构，以形成我国多层次的金融机构体系，这不仅有利于小额贷款公司的成长壮大、而且对国家的监管实践和我国经济的发展都具有重要的意义。银行业非存款类公司制金融机构应该是小贷企业的定位方向。
（四）扩大经营范围
小额贷款公司的经营范围可以增加其对民间借贷的中介业务，将中介业务引入小额贷款公司的经营范围内，一方面有利于小额贷款公司的发展，扩宽其业务面，增加小额贷款公司的业务量，从而增加小额贷款公司的获利空间，防止小贷公司出现无款可贷，无事可做的现象，使之持续有限的发展。另一方面小额贷款公司作为民间借贷的中介有助于民间借贷发展的合法化趋势，让小额贷款公司引导民间借贷发展不失为解决民间资本流通的一个重要途径。（作者单位：兰州商学院）
参考文献：
[1] 李有星，郭晓梅.论我国小额贷款公司的监管定位与核心规则.中国商法年刊，2008（1）.23
[2] 杨林生，杨德才.小额贷款公司可持续发展的制度约束与对策建议[J].经济问题，2014（2）.79-81
[3] 陈时兴.小额贷款公司创新的制约因素与发展对策.国家行政学院学报2011，（4）.45
[4] 凌海波畅小额贷款公司的机构扩张与信贷服务―――基于浙江的实证研究[J].经济问题，2013，（3）
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【关键词】小微企业；税收优惠；纳税筹划
一、大企业纷纷争当小企业，以追求少缴税多补贴
通过搜索企业信息发现，大众所熟悉的品牌“老干妈”其企业性质为小微企业（见图1）。继续查询发现，中国烟草、万达集团、滴滴等大企业也都可以查到作为“小微企业”的部分。不得不佩服大企业的税收筹划，万达集团的资产和营收都超过了千亿规模，但仍能够根据不同行业对小微企业的标准进行拆分，从而享受小微企业税收优惠政策（见图2、图3）。
二、小微企业税收优惠与政府补贴总结
（一）增值税
纳税期间在2021年4月1日至2022年12月31日间，对月销售额小于等于15万元的增值税小规模纳税人，以及以季度为1个纳税期的增值税小规模纳税人，季度销售额小于等于45万元的免征增值税；另外对于小规模纳税人月销售额虽然超过15万元的，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后小于等于15万元，对其销售货物或无形资产、提供劳务和服务取得的销售额免征增值税（余亚丽，2021）。纳税期间在2021年4月1日至2021年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的，月销售额小于等于15万元（季度销售额小于等于45万元）的，可以选择减按1%缴纳增值税。
（二）企业所得税
纳税期间在2021年1月1日－2022年12月31日间，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税（樊其国，2020）。原小微企业所得税政策如图4所示。新的小微企业所得税优惠政策为，对小型微利企业年应纳税所得额小于等于100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，小微企业的所得税负将低至2.5%，这对小微企业又是一项重大利好。从2021年1月1日起，企业研发费用加计扣除继续执行75%的优惠政策，同时提高制造业企业加计扣除比例到100%。也就是说企业每投入100万元研发费用，就可以除200万元的应纳税所得额。允许企业自主选择按半年享受加计扣除，让企业尽早受惠，可将上半年的研发费用改为在当年10月份预缴时扣除，原有政策是由次年所得税汇算清缴时扣除。
（三）其他税费和残保金
财产和行为税。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税（2019）13号）的规定，各省或自治区、直辖市级人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额额度内对资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、城市维护建设税以及省级教育费附加和地方教育费附加进行减征。印花税。2018年1月1日至2023年12月31日间，对金融机构与小型或微型企业签订的借款合同免征印花税。残保优惠。纳税期间在2020年1月1日至2022年12月31日间，在职职工总数小于等于30人的，免征残疾人保障金；安排残疾人就业比例大于等于1%的，按应缴纳费额50%征收；安排残疾人就业比例小于1%的，按应缴纳费额90%征收。
三、各地对小微企业的政策扶持举例
（一）北京市完善融资担保支持政策，优化小微企业发展环境
放宽条件，将原试点代偿补偿政策的支持范围由500万元以内的小微企业贷款担保，扩大到1000万元以下融资性担保业务。有效分散经营性风险，对再担保机构的政策性再担保企业业务提供再补偿。实时监控代偿补偿资金使用情况，及时启动资金补充程序。
（二）山东省增加政府采购份额，优化营商环境
截取对小型微型企业实行份额预留和价格扣除政策部分，在满足采购需求的基础上，采购人向小微企业预留本部门年度采购预算总额不少于60%的份额。切实推进政府采购合同融资，金额超过一亿一千万元。搭建“财金通”平台，合作银行按照单笔授信金额不超过政府采购合同总金额的90%，为政府采购业务中的中标企业提供纯信用贷款，已落地首笔金额100万元贷款，银行利率低至4.85%。缩短合同签订时间，将采购人与供应商签订合同时间压缩为中标通知书发出之日10个工作日内；加快资金支付进度，对满足合同约定的支付条件的，支付时间压缩至5个工作日；取消政府采购投标保证金，为企业减轻经营压力。
四、小微企业判定标准
我国对小型微利企业的判定，应同时满足以下条件：第一，资产小于等于5000万元，从业人数小于等于300人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数。应按企业的全年季度平均值确定从业人数和资产总额指标。第二，应纳税所得额小于等于300万元。《企业所得税法》第五条规定，应纳税所得额是指扣除不征税收入以及免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损后的企业该年度收入总额余额。第三，非限制或禁止行业。国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类，和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。
五、如何利用小型微利企业身份进行税收筹划
（一）合理合法进行账务处理
入账凭据合法有效。入账凭据合法有效是企业进行账务处理的前提条件。由于小型微型企业业务人员的财务知识普遍匮乏，加之会面临“不开票或少开票交易金额会下降”的利益诱惑，而忽视了相关合法凭据的取得。财务人员有义务对企业各级人员进行涉税知识的培训，讲明票据合法的重要性，使企业领导层加强重视，以避免因为票据不合格导致偷漏税风险（杨烁丹、郭松克，2020）。遵守《小企业会计准则》，财务人员离职应做好交接。小微企业会计核算要严格按照《小企业会计准则》要求进行，只有会计核算规范，才可以实现查账征收。查账征收可以根据企业的盈亏水平合理申报纳税，而一旦被税务机关采取“核定征收”的征管方式，那么无论企业是否盈利，均需要按照核定金额纳税。小型微型企业人员相对流动较大，财务人员也不例外，在财务人员办理离职手续时，一定确认其工作是否交接完成，从而避免因为人员离职、业务交接不及时等因素给企业财务核算以及纳税申报带来不必要的影响。及时学习国家税收法规，对财务人员税收优惠政策节税给予奖励。小微企业财务人员在会计继续教育的基础上，还要及时进行税收法规知识的学习。对此可以将财政部、国家税务总局、各省、区、市人民政府以及各地方税务网站的网址收藏，也可以关注各地方人民政府、税务机关微信公众号，及时了解最新税收优惠政策。近年来，国家大力扶持小型微型企业发展，现阶段给予小微企业最大的税收优惠，小微企业财务人员一定注意税收优惠起止时间，合理合法节税、避税。小微企业要从自身做起，重视企业的正规经营，重视国家税收政策法规的使用，对财务人员提供的税费优惠政策组织研讨。因会计人员的建议和账务核算确实为企业带来了经济利益增长的，应该给予相应奖励，这有利于激励企业财务人员学习和思考，形成利益共同体。充分利用行业税收优惠政策。除了对小微企业整体税收优惠，还应该把握好个别行业小微企业优惠政策的倾斜。分行业的小微企业税收优惠政策也有很多，免征增值税的有：“对从事技术转让、技术开发业务的企业，以及与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务的小微企业收入免征，对于提供国际运输劳务的小微企业收入免征。”减征增值税的是：“对于从事农、林、牧、渔业项目实现的收入减征企业所得税。”从以上减免税政策可以看出，国家对节能服务和国际运输劳务业务的扶持与支持力度较大。
（二）掌握小微企业划定标准，控制调节企业规模
企业会计在平时做账时，应合理调整资产总额，使企业满足小型微利企业的认定标准。按照企业行业资产总额标准，合理控制企业资产规模，使其符合小微企业划型标准规定。财务人员要辅助企业管理者做好企业生产经营及纳税筹划工作（邢明权，2021）。合理拆分公司进行有效避税。如果一个公司人数或资产超过了小型微利企业的认定标准，可以采取分立或分散经营的方式考虑拆分公司，根据不同业务类型划分，将企业的不同经营范围内容进行拆分、注册新公司开展业务。比如农产品初加工的税收优惠政策显著，而进一步深加工或进行相应工业生产则不享受税费减免，这种情况下就应当将企业的业务进行分拆，以合理利用税收优惠政策。
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2008年美国次贷危机引起的全球金融危机对全世界范围部分国家的经济都造成了不同程度的损害，造成经济疲软状态。中国的小微企业，尤其是沿海地区的小微型企业在这场金融危机中受到了巨大的打击，出现了很多“跑路”事件。此次危机为小微企业后期发展，尤其是融资带来了很大的困难。小微企业作为融资主体，其融资途径可以分为两大类，即内源融资以及外源融资，外源融资又可以分为间接融资和直接融资两种形式。内源融资通常是企业利用自身的发展状况，从企业内部融通的资金，概括来说是企业在创建过程中的原始资本积累以及在经营过程中剩余价值的积累，主要包括股本、留存收益等。外源融资则主要是以企业所处市场，运用企业的品牌效应等自身资源从外部融通资源的途径。其中，间接融资主要包括银行贷款、民间借贷、融资租赁等；直接融资主要包括发行股票、债券。由于小微企业自身实力状况，其外源融资主要集中于间接融资。虽然小微企业的融资渠道多种多样，但是小微企业的融资依旧面临着很多困境。比如，融资渠道利用不充分、融资成本过高、融资信用制度创建不完善、政府政策不实用等，这些问题都亟待我们予以思考解决。
二、小微企业融资面临的困境
1.融资渠道利用不充分
相关数据显示，2013年全国小微企业中，95%有融资需求，其中43%选择银行贷款的融资渠道，45%选择民间借贷的融资渠道，剩下的则侧重于选择内源融资、信托融资等方式。由该组数据我们可以分析得出，小微企业目前的融资渠道过于狭窄，在众多的融资渠道中，它们仅将融资渠道限定在银行贷款和民间借贷，其他途径并没有得到很好的利用，造成小微企业在融资过程中处于被动状态。
2.融资成本过高
通过上述分析，我们可以看出小微企业大多选择银行贷款以及民间借贷作为融资途径。众所周知，银行在进行贷款业务的过程中，会对企业的资金实力、经营实力以及诚信度进行严格的考核。小微企业由于其经营规模、经营范围等的影响，银行对其贷款门槛要求往往很高，这种要求自然而然的转嫁为贷款利率，导致小微企业的融资成本偏高。此外，从温州房地产泡沫“跑路”现象我们可以看出，民间借贷的贷款利率也不容小觑。在如此高的借贷利率之下，小微企业很难获得资金支持，使企业的发展处于恶性循环过程当中。
3.融资信用制度创建不完善
融资除了需要提供资金方拥有足够的资金外，最重要的一点是融资方与提供资金方两者之间拥有良好的信用度，确切的说是融资方必须拥有较高的融资度来取得提供资金方的信任。目前，融资信用制度的创建还存在一定的不足。一方面，由于小微企业管理者的信用意识以及品牌意识较差或者部门执行力度差，造成小微企业信用度普遍较低，也给银行贷款等其他融资渠道的运用带来一定的困扰。另一方面，并不是每一种融资渠道都有一个规范性的信用标准作为衡量信用度的尺度，尤其是外源融资渠道，这就使得提供资金方在对小微企业的信用进行考核时不一定客观、公平，会给提供资金方带来隐形的资金危机，进而提高小微企业的贷款利率。
4.政府政策不明确
政府的政策往往存在的一定的模糊性，即原则性强、针对性差。比如“国九条”中关于小微企业的税收减免政策，虽然原则性很强，但是所谓的原则性在一定情况下很可能导致出现上面请客、下面买单的现象，削减地方的积极性。此外，在融资渠道方面也不尽明确，比如对于信托融资渠道的规定，只是对信托融资的一些中介进行了原则性的指导，这些原则对于其具体操作并没有进行详细规定，对于其中出现的问题也没有提出很好的解决策略，给信托融资中介带来规避法律法规的机会。
三、小微企业融资困境的破解对策
1.充分利用融资渠道
（1）完善内源融资渠道。由于小微企业特殊的社会地位造成其外源融资存在着一定的困难，但是小微企业可以充分利用内源融资渠道，利用自身的优势为企业提供资金。内源融资渠道主要由初始投资形成的股本、折旧基金以及留存收益等构成，通过内源融资渠道进行融资可以使企业处于主动地位，给企业带来大量资金。对于小微企业，初始投资无法改变，但是可以通过对企业的评估，采取提取盈余公积的方式，增加企业留存收益，为企业的运行保留足够的资金，避免出现资金链条断裂的现象。
（2）拓展外源融资渠道。对于小微企业来说，直接的外源融资渠道可能不太容易实现，但是可以通过拓展间接的外源融资渠道为企业筹集资金。企业可以将银行贷款以及民间借贷可以作为基础性的外源融资渠道，同时可以拓展像融资租赁、担保融资、信托融资等融资方式。借助多样的融资方式，使企业变被动为主动，在金融市场上可以主动地结合自己的发展需求，选择固定的融资伙伴以及多样的融资渠道。
2.规范融资成本
（1）提升小微企业自身实力。融资成本过高有很多原因，比如融资渠道过少、提供融资方要求过高等。其中，小微企业自身实力不强是融资成本较高的重要原因之一。小微企业只有立足发展，在市场上扎扎实实的站稳脚步，提升自身实力，才能不断积累融资的资本，用实力取得银行、民间融资机构、担保公司等的信任，用企业自身实力以及企业文化使提供资金方成为长期合作伙伴，降低融资成本。
（2）规范银行贷款以及民间借贷利率。针对银行贷款，政府相关部门应当考虑到小微企业的发展现状，对小微企业进行银行贷款实行一定的优惠政策。西方国家对于小微企业的银行贷款往往采取阶梯式的优惠政策，按照不同的企业实力予以不同的银行贷款利率。针对民间借贷，政府相关部门应当对民间借贷利率进行严格的规制，总结温州房地产商“跑路”现象的经验教训，降低民间借贷成本，避免过高的利率带来过高的企业破产率。
3.创建完善的融资信用制度
（1）完善企业的融资信用机制。品牌的树立是小微企业创建信用度的关键环节之一，IT行业的发展给小微企业创建了一个良好的宣传环境，小微企业可以运用互联网为企业打造品牌效应，不断树立企业的社会公众形象。此外，企业还应当严格按照融资协议，履行还款义务，支付还款相关利息，做到诚信融资。企业在进行融资过程中，要确保拥有抵押物的所有权，确定担保人的还款能力。在对企业的融资能力进行正确的评估的前提下制定融资方案，并且对融资风险进行正确的识别、分析以及应对。
（2）完善银行等金融机构的信用管理机制。银行等金融机构应当不断完善其对小微企业的信用管理机制。一方面，借鉴西方国家管理小微企业贷款经验，针对小微企业的整体情况进行分层，对不同层级的小微企业采取不同的宽松贷款策略，适当降低其贷款门槛。另一方面，银行等金融机构要建立适当的信用评估机制，结合国家相关优惠政策，对小微企业的信用评估因素有选择的参考，而不是一味的参照企业实力，导致企业发展积极性降低。
4.完善政府相关政策
（1）明确细节性问题。政府相关部门应当根据国家出台的相关原则性政策制定更加详细的指导性意见，明确细节性问题的处理。不仅仅包括对于小微企业的税收优惠政策，还包括小微企业在融资过程中出现的各种具体问题。比如，盈余公积的提取、银行贷款的具体程序、民间借贷的利率幅度、融资租赁的范围等，这些问题都需要通过政府相关部门或者相关金融机构做出具体的规定。
（2）加大立法力度。西方发达国家对于小微企业的各项具体政策都是建立在小微企业的相关法律基础之上的，鉴于此，我们可以借鉴西方国家的经验，加大对小微企业的立法力度，将小微企业的相关标准予以法律化、标准化，将法规的执行予以具体化，鼓励企业采用信托融资、债券融资等这些融资渠道。
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一、河北省村镇银行发展现状
河北省在2008年6月建立第一家村镇银行――张北信达村镇银行。截至2012年9月30日，河北省辖区内村镇银行达23家，其中，2008年设立1家，2010年设立5家，2011年设立15家，2012年上半年设立2家。其分布范围涉及张家口、承德、廊坊、石家庄、保定、唐山、邢台、沧州和邯郸。
河北省的村镇银行业务发展迅速，经营财务状况良好，支农效果初显。河北省村镇银行因时因地制宜，针对“三农”和各地小微企业的特点，分别推出不同种类的贷款，如沧县吉银村镇银行的“农商三宝”组合贷款、种植养殖专项贷款等；任丘泰寿村镇银行的“农户联户联保”、“中小企业信用联盟”、“乡村2+1”等产品。截至2012年9月30日，23家村镇银行注册资本总额为11.8亿元，从业人员630名；资产总额58.91亿元，负债总额47.03亿元，各项存款42.70亿元，各项贷款21.35亿元，贷款户2742家。其中，发放中小企业贷款9.98亿元，发放农户贷款9.47亿元， 投向中小企业和农户的贷款占全部贷款的91.10%。[1] 2012年上半年实现利润1379.4万元。
二、河北省村镇银行发展中存在的问题
1. 社会信誉度低，吸收资金不足。河北省村镇银行成立时间短，74%的村镇银行营业时间在1年左右， 当地居民对村镇银行的认知度较低。 尽管村镇银行也进行了广泛宣传，但不少人仍然对村镇银行缺乏了解， 不愿意到村镇银行存款，而更愿意把钱存到国有商业银行、农村信用社等。再加上大部分村镇银行只有一个营业网点，覆盖范围小，没有加入人民银行支付结算系统，结算功能不健全，也影响了村镇银行的吸存能力。 河北省23家村镇银行只有蔚县银泰村镇银行一家有分支机构，只有文安县惠民村镇银行一家加入了人行金融管理与服务体系。再者，村镇银行主要设立在农村地区，居民收入水平较低，农户和中小企业的闲置资金有限，客观上也造成村镇银行筹资困难。此外，在存款总额中，一些村镇银行对公存款份额较大，储蓄存款尤其是定期存款占比较小，这反映了村镇银行生存和发展的社会基础还很不稳固。
2. 金融服务品种少，金融功能缺失，竞争力低下。从河北省村镇银行的经营范围看， 一些村镇银行只能提供存款、贷款、国内结算、票据承兑和贴现等业务，汇兑、同业拆借等一些基础业务都没有，更不要说发行、电话银行、投资理财、担保咨询等其他新型金融业务了。再加上大多数村镇银行还没有实现与人民银行大小额实时支付系统、征信系统的对接，导致村镇银行不能充分为客户服务，造成竞争力低下。此外，从贷款对象和期限结构来看，虽然各村镇银行都提供短、中、长期贷款，但是大部分村镇银行提供的贷款期限都较短，而且受到村镇银行注册资本金的制约（河北省村镇银行的注册资本金最低的1000万元，最多的1亿元），能够提供的贷款额度也较小，导致一些有较好发展潜力的项目其贷款需求无法得到支持，也影响了村镇银行的发展。
3. 经营风险大，抗风险能力低。村镇银行的主要贷款对象是农业、农民和小微企业，农业对自然条件的依赖性高，抵御自然灾害的能力较差，而我国当前针对农村地区自然灾害的风险补偿机制还很不健全， 信贷资金存在严重的风险隐患；此外，一些农村地区客户的信用意识较差，村镇银行的贷款多以信用贷款为主，极易形成道德风险；再者，村镇银行规模小，抗风险能力低。因此，村镇银行的经营风险比其他金融机构更大。目前村镇银行不良贷款率还普遍很低，这主要是因为村镇银行成立时间较短，贷款投放较少，随着信贷规模的不断扩大，到期贷款增多，信贷风险问题将日渐突出。
三、促进河北省村镇银行发展的建议
1. 提高吸存能力，扩大资金来源。首先，村镇银行要利用各种媒体和平台，加大向公众宣传的力度，加深公众对村镇银行的了解，提高村镇银行的影响力。其次，适时开设分支机构，增设储蓄网点， 这既可以满足偏远地区的金融服务需求，为农户提供更便捷的服务，还可以扩大资金来源。再次，加大营销力度，增加储蓄存款的来源，解决负债结构不合理的问题。同时，村镇银行应争取早日加入到银行支付结算系统，完善自己的金融服务功能。
2. 开发针对性强的金融产品和服务， 增强竞争能力。从当前河北省村镇银行的发展情况来看， 受规模、资本、机构、人员等方面的限制，村镇银行短期内还很难实现为客户提供全方位服务。村镇银行要想在竞争中获胜，只有结合自身“决策迅速、灵活便捷”的机制优势，对接“三农”和小微企业的多样化需求，开发出更多针对性强、适合当地市场特点和符合当地农村需求的新的金融产品，才能树立起村镇银行在客户中的品牌形象，提高竞争力，农户和小微企业在需要金融服务时才会首先想到村镇银行。
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【关键词】小微企业融资财务分析财务评价授信u审
【中图分类号】F275
目前小微企业逐渐成为我国经济发展的重要力量，其融资问题受到社会各界的广泛关注。由于小微企业财务信息披露存在财务数据数量不全、财务数据质量较差及信贷评审中小微企业财务数据分析脱离企业特点等，银行信贷人员完全套用传统大中型企业财务分析方法进行信贷决策存在许多偏差和误区。现行商业银行的授信业务主要采用两种模式，一是基于财务报表而得出的定量财务数据，据此确定发放贷款条件和制定是否贷款的决策；另一种是基于长期的定性合作关系而产生的发放贷款条件和贷款决策。相对于定性分析，定量分析相对客观、具体，而且通过财务分析可以辅助工作人员进行合理的授信审批，可见财务分析在信贷决策中起着重要作用。但在现实信贷业务中，信贷人员工作量较大而且受制于传统账务分析方法的局限性等因素，审查小微企业财务信息往往分析方法粗犷、单一，注重“形式”，忽视“质量”，罗列财务数据，审查不严，未能深入挖掘探究数据背后反映的真实情况，没有根据企业的性质、融资需求和生产经营周期等实际情况进行全面的精细财务分析，加大了信贷风险和隐患，导致银行不良资产的出现。对此，探索适用于小微企业信贷评审的精细财务分析方法，既有助于为信贷人员作出科学合理的信贷决策，保护信贷资产的安全性，又有助于化解小微企业融资难和贵的问题，为我国小微企业发展提供信贷资金支持。
一、小微企业的财务特点及融资难的授信视角分析
（一）小微企业的定义
一般而言，小微企业的定义具有相对性，在不同的区域体现不同的评定标准。在我国，经济学家郎咸平最早提出“小微企业”这一概念，他是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，根据2011年7月4日工信部、国家统计局、发改委和财政部联合的《中小企业划型标准规定》，主要依据企业资产总额、企业从业人数、企业营业收入三个指标进行划分，目前主要泛指所有经营权集中统一、服务与产品种类单一，生产规模不大，人员数量较少的经济组织形式。在银行授信角度而言，其单户授信额度低于500万元以下。
（二）小微企业的财务特点及融资特点
小微企业业务量相对较小，且多为销常规业务，会计部门员工较少，账务处理往往不及时，长期集中进行一次账务处理也较常见且避税动机强烈；职责分工不到位，不能满足不相容职务分离标准；会计核算相对简单，会计信息质量不高，即使经过会计师事务所审计，信息也往往不可靠。尤其在财务制度方面尤为薄弱，主要表现为：（1）现金管理不合理，多呈现严重不足或大量闲置的局面。（2）应收账款周转期较长，资金收回困难，呆账、坏账大范围存在。（3）财务管理权责不分，监控不严，会计信息失真。
小微企业贷款广泛存在“短、小、频、急”等特点，即：融资周期短、信贷金额小、融资次数频繁、审批速度要求高。据宜信公司2011年针对我国36个城市3231家小微企业融资的相关调研统计显示，大多数小微企业融资缺口较小，需求额度多集中于50万元以内，主要为短期购买生产原材料、支付应付账款等用途。
由于小微企业的资金周转速度较快，融资规模不大等特性，其对高利率融资成本具有一定容忍程度，但对贷款审批时限具有较高的要求，如按照传统信贷清单提供申请资料及企业资质等，融资速度降低则影响融资的运用，多数小微企业将放弃信贷资金的申请。
（三）基于授信视角小微企业融资难的原因分析
目前我国小微企业融资难题已有目共睹，究其原因，大致可分为内部原因和外部原因两方面，内部原因主要包括：（1）企业信用评级低，缺乏健全的财务制度。（2）缺乏符合标准的抵押资产，也无其他有效担保。（3）银企信息错位。外部原因主要包括：（1）缺乏专门的小微企业融资金融机构。（2）我国资本市场有待进一步发展，社会对小微企业认同度不高。（3）财务分析方法简单、粗犷的局限性，使商业银行授信风险高。
由此可见，从基于银行信贷的角度，研究如何根据小微企业财务及非财务数据，综合全面地对其财务状况进行精细分析，一方面可降低信贷风险，另一方面可促进小微企业顺利融资，实现稳定健康发展。
二、小微企业授信评审中财务分析方法的作用及局限
财务信息一般是以数字形式反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，目前我国会计领域已形成一套较为传统的财务分析方法，具体包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法及因素分析法等。
（一）授信评审中的财务分析的作用
1.财务分析是银行进行信贷决策的必要工具
银行信贷人员根据企业提供的财务报表等数据资料，采取特定的分析方法，作出关于对信贷申请通过与否、信贷资金数量多少、信贷期限长短、担保方式及利息比率的相关判断，重要性主要体现在如下方面：
（1）有助于信贷工作者了解企业过去的经营业绩。利用企业连续经营期间的财务报表可以观察企业的资产规模是否持续稳定扩大，企业的资产负债结构是否有明显改善，企业的利润水平是否逐步提升。
（2）有助于信贷工作者评价企业现在的财务状况。通过对企业资产负债表、利润表、现金流量表的分析，判断企业目前的经营情况，考虑企业是否真正需要信贷资金，是否存在骗贷的可能性等。
（3）有助于信贷工作者预测企业未来的发展趋势。基于应收账款周转率、存货周转率等特定财务指标可以预测企业未来的经营发展趋势及本息偿还水平，减少银行不良信贷资产产生的可能性。
2.财务分析是银行进行贷前、贷后风险预警的重要手段
财务分析是银行进行贷前优质客户选择的前提条件。商业银行要形成自己的优质客户群体，使信贷资金的流动性、安全性、收益性得到保障，就要对企业的经营水平进行必要的了解。而企业的财务状况正是银企之间建立合作的基础桥梁，银行可以通过财务评价选择优质、高效、具有长久发展前景的行业和企业进行授信，进而防范、规避信贷风险。
财务分析是银行进行贷后风险预警的重要方法。信贷风险的爆发具有周期性的特点，所以授信贷款发放后对企业财务状况的定期调查分析也是银行信贷管理的重要组成部分。授信企业需定期向银行提供月份、季度、半年及年度财务报表，信贷工作人员据此分析企业授信后的经营状况、偿债能力、盈利水平的变化发展状况，未来是否存在无力支付利息甚至偿还本金的可能，进而作出是否需要提前部分收回或全额收回本金的判断，有时这些贷后数据也将作为企业下一周期续贷申请是否通过的依据。
（二）小微企业信贷审核中财务分析面临的优势与障碍
目前我国商业银行进行信贷决策时多半依据授信企业及其关联主体的财务报表数据对企业的财务状况作出判断，此方法是较为传统的评断方法，具有如下优势：
1.数据的获取较为简便
财务报表是企业进行授信申请时向银行提供的必要资料，是信贷工作者获取企业经营状况的第一手资料，具有及时性、方便性、主动性等特点。
2.数据具有直观性特点
企业的财务状况、经营成果和现金流量会在财务报表的某些特定数据中直接体现，是信贷工作人员的重要信息来源。
3.分析方法和分析内容较为固定
企业的财务报表具有固定的编制模板，所以财务分析方式也具有相应固定的方法，在日常工作中工作人员多采用较为通用的比率分析法、比较分析法、趋势分析法等评价方法，计算可以体现企业偿债能力、营运能力、盈利能力的相关固定指标。也具有相对容易的掌握性及操作性。
小微企业授信评审中财务分析遇到难点表现如下：
1.小微企业财务数据数量不全
小微企业大多规模较小，雇佣人员较少，资产数量有限，报表体现财务数据质量不高，甚至存在日常经营收支以流水账形式记录的情况。企业对公银行账户账目流水是分析企业财务状况经营成果的一项重要参考指标，但出于减少税费支出等原因，小微企业多未开立对公银行账户，生产经营收支与生活日常收支交叉混合。受限于经营规模、经营范围等因素，小微企业报表中的会计科目利用率较低，经营涉及科目较少，而且许多不能货币化计量的经营活动不能计入报表之中，而往往这些看似微不足道的“表外业务”对企业的进一步发展有着重要的影响作用，银行信贷人员从报表中无法获得体现小微企业经营的完整数据，进而不能对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力做出相应的分析。
2.小微企业财务数据质量较差
小微企I的财务管理水平较低，普遍存在财务会计制度健全度较差，财务报表多未经过正规审计单位审查，财务信息透明度不高等现象。受限于经营规模，小微企业存在经营者与所有者高度统一的情况，管理层为获得更多的信贷资金，滥用会计准则和制度所赋予的会计政策选择权，向银行提供经过粉饰后的财务报表，人为修饰企业的财务状况、经营水平、现金流量，这就造成了财务报表分析的“营养先天不良”。比如利润指标，在信贷评审财务评价当中，信贷工作人员经常会遇到报表利润数据优质，而实际缴纳利润所得款却捉襟见肘，这就是企业滥用权责发生制进行报表粉饰的手段，使授信申请企业会计信息失真。
3.银行信贷评审对小微企业财务数据的分析脱离企业实际
我国现行信贷审批信用评级过分依赖企业财务数据，这种方法对于小微企业未能够完全适用。基于小微企业财务数据数量不足、质量较差两点原因，传统定量分析将偏离真实企业评级水准。并且传统银行评审对于财务角度分析多为“通用型”分析，一味照搬套用将忽略行业、规模等不同因素造成的财务差异，不利于银行信贷人员作出公正、合理的信贷决策判断。
并且，会计报表信息具有明显的信息滞后性，在报表数据真实的前提下，反映出的往往是企业以往的经营水平，即使再优质的财务数据，也不能保证企业未来的经营状况会越来越好。同时，市场行业存在多种契机及陷阱，这就要求信贷工作人员在进行信贷决策时结合多方面因素分析企业财务状况。
三、小微企业财务分析方法的发展及其完善的必要性
不难看出目前小微企业信贷评审中的财务评价具有一定特殊性，财务分析的方法需要发展和创新。在财务分析中兼顾财务与非财务信息的财务分析方法是必由之路。只关注财务信息、忽视非财务信息不利于作出最佳授信决策。非财务信息是以非数字方式反映企业的组织结构、治理结构、战略目标和未来的发展计划信息，是财务信息的必要补充，主要包括：股权结构信息、董事会构成信息、内部控制信息、战略目标信息、行业信息等。在现实信贷审查对企业的财务分析中要将非财务信息和财务信息相结合，才能作出更加客观、全面的决策判断。
（一）财务分析方法的发展
1.交叉检验法
（1）交叉检验法的定义、内容及作用
交叉检验法是目前我国小微企业授信中较为常用的信贷调查手法，即信贷工作人员在贷款前调查、贷款进行中和贷后管理过程，通过不同信息途径及统一信息间的勾稽关系来验证客户财务经营数据的真实性、准确性、完整性的确定过程。这种方法主要验证了客户的还款能力和还款意愿等相关信息。作为小微企业信贷分析的重要补充方法，交叉检验法主要包括以下内容：
首先，确定不同渠道获得的信息的一致性。可以根据客户提供的口头信息与凭证信息（原始单据、发票、回执等）是否一致、企业雇员或合伙人提供的财务数据是否一致、客户提供财务资料与信贷工作人员实际观察的企业经营情况是否一致对企业的授信申请进行考察判断。
其次，确定客户提供信息与市场基准的相符性。信贷工作人员要了解本地不同行业的生产经营水平，与授信企业提供经营信息做出相应比较，发现数据间存在差异，应追溯挖掘数据背后的深层原因。
最后，确定不同信息与数据之间逻辑关系的合理性。分析授信企业提供不同时期的生产经营数据是否前后存在较大的差异；分析授信企业提供的不同数据与信息之间的逻辑关系是否吻合，如：销售金额与单次进货成本和频率的关系等；分析授信企业前期投入和收入产出之间的的关系是否合理，进而量化其的经营管理能力；分析校验授信企业经营利润与客户的资产权益。
（2）交叉检验法及其作用
基于小微企业的特殊性，交叉检验法有助于解决授信企业与银行金融机构贷款业务中的信息不对称问题。银行做出任一信贷决策都不能脱离真实的客户信息，检验法就解决了小微企业授信过程中因财务信息数量少、质量差进而造成信息不对称的难题，对小微企业信贷资金的获得和银行信贷风险的防范都有深远的影响。
2.报表还原技术法
（1）报表还原技术法的定义及内容
报表还原技术是新兴的致力于小微企业的信贷审批的财务分析方法，通过实地考察，获得授信企业的相关经营、财务信息，通过验证核实，将企业财务报表进行还原，进而确定申请人的偿债水平和还款意愿，降低银行小微企业贷款不良比率。报表还原技术不只就财务数据进行还原分析，而是将数据分析与企业所处的行业环境、生产发展、经营情况等结合起来，还原报表分析的结果才较为客观和精准，只有把静态的报表数字还原成企业动态的经营活动，才能更为准确及时地掌握企业财务经营状况，作出合理的信贷决策。
（2）报表还原技术法的作用
小微企业大多规模较小，无健全的财务制度，未编制正规的财务报表，或财务报表存在虚假成分，而报表还原技术就弥补了这一局限。在进行企业信用评级过程中，针对小微企业经营管理不规范、家庭财产与经营财产分割不清晰的问题，经营者的家庭和经营企业分别作为单独整体进行分析，并通过对借款企业的前移调查和与企业工作人员的交流来获取借款企业的有实际意义的信息，包括财务数据和其他非财务“软信息”，进而利用这些信息还原财务报表，经信贷工作人员还原的报表将是发现问题、规避风险、弥补小微企业先天局限性的最直接资料。
（二）财务分析方法创新的必要性
尽管信贷财务分析技术不断的完善和发展，交叉检验法与报表还原技术基于现场观察调查，获得小微企业的第一手经营资料，但是在操作层面上也存在一定的不足。
第一，无论是交叉检验法还是报表还原技术都具有较高的人工成本。这种方法需要信贷工作人员深入现场进行调查，耗时较长、人工成本较高，且需要授信企业的配合。而小微企业数目较多、授信金额较小、且信用不确定性较高，这就提高了银行的信贷成本，为此方法的使用造成一定的障碍。
第二，交叉检验法与报表还原技术具有一定的道德风险。因为小微企业经营及财务资料不具有规范性，调查过程需要信贷人员进行搜集、整理、还原报表，信贷人员的专业能力及道德水平直接影响信J决策准确性。
第三，交叉检验法与报表还原技术缺乏国家宏观调控角度和企业微观层面的企业所处的生命周期的精细分析，有待进一步补充和完善。
四、精益财务分析方法的提出及应用中应注意的问题
（一）精益财务分析方法的内涵及其运用
1.精益财务分析方法的含义
精益财务分析法是在小微企业授信审批中，信贷工作人员以传统财务分析技术为基础，在充分考虑企业所处的微观生命周期和宏观环境的前提下，将财务指标的分析与企业战略、行业发展前景相结合，充分考虑财务与非财务的各种因素，精细分析授信企业的经营水平和偿债能力的信贷财务分析方法。他是既保留传统的财务分析方法的合理部分，又结合企业所处宏观经济环境、行业特点和发展趋势、战略优势和竞争水平评判预测企业未来的财务状况作出科学的信贷决策的财务评价方法。
银行信贷工作人员具有一定的专业知识，但是并非专职注册会计师，要求其采用专用的审计程序来证实授信企业提供报表的真实性既不现实，也没有一定的必要性。精益财务分析方法不仅提高小微企业授信审批的质量和速度，同时也降低企业融资成本，加强了银行授信风险的管控。
2.精益财务分析的维度
（1）从战略角度分析
在小微企业授信审批中，信贷工作人员应当考虑授信企业所处行业发展、宏观经济政策等对其财务状况的影响，从战略高度分析影响信贷决策判断的各种因素。从长远发展来说，宏观经济政策对企业发展有着一定影响力量，主要包括国家政策导向因素、经济因素、技术水平因素、社会文化因素等。银行往往在经济繁荣周期容易出现信贷决策失败的情况，原因在于：在经济繁荣期授信企业往期三年财务数据指标较好，易造成授信决策误导；在经济繁荣期银行在持续盈利的压力下，急于盈余公积和资本公积的积累，放松信贷标准，扩大授信政策。一旦经济下行或受国家政策导向影响，部分贷款就会产生坏账。
分析企业主营业务所处行业的生命周期阶段，根据初创期、发展期、成熟期、衰退期进行不同的信贷决策。当行业处于初创期时，利润与现金流一般为负数，因为行业起步期间销售量较低而研发成本较高，配套投资金额较大，此时因信贷风险最高，企业较难获得信贷资金；当行业处于成长期时，利润为正数但现金流为负数，因为行业发展期间销售量增长，规模经济和生产效率提高显著，但是为了进一步扩大生产必将投入更多现金，此时信贷风险中度，企业信贷资金需求较高；当行业处于成熟期时，利润与现金流均为正数，因为行业已发展成熟，成本得到较强控制，前期投入得到了逐步回报，此时信贷风险相对较低，企业较易获得信贷资金；当行业处于衰退期时，利润与现金流逐渐为负数，因为销售量逐渐下降，最终导致企业亏损，此时信贷风险较高，商业银行不易于发放长期贷款。
分析企业所处行业市场结构，根据竞争行业、垄断行业采取不同的标准，不同的市场结构中，由于企业竞争的激烈程度不同，企业获得的利润就各不相同。竞争越激烈，深陷其中的企业毛利率可能越低，所以信贷工作人员应该分析授信企业所处行业市场结构，做出相应合理信贷决策。
分析企业所处行业的盈利能力及成本构成，根据低成本高利润行业和高成本低利润行业区分判断。多层次了解企业所处行业风险，提高授信效率，降低信贷风险。
（2）从财务指标角度分析
资产负债表、利润表、现金流量表可以说是分析企业资产质量、盈利质量、现金流量的三个切入点，虽然属于传统信贷财务分析的范畴，但是对于小微企业贷款审批，也应作为参考指标，并加以灵活运用。
财务规模是企业整体实力的主要表现形式，也是从客户角度分析企业财务的起点。因此，首先要了解授信企业的资产、负债、所有者权益、收入、利润及现金流量（特别是经营活动的现金净流量）等总量指标，从总体上把握客户的财务构架和融资总量，为进一步分析判断客户的偿债能力和融资适度性提供基础。
资产质量分析主要是通过资产负债表及企业实际情况分析企业资产的结构质量、变现质量和计量质量，进一步考察固定资产与流动资产占比是否合理，观察资产、负债与所有者权益变化状况，检验资产利用有效性。以资产负债率、流动比率、速动比率及相关项目周转率为决策参考依据，结合实际对授信企业的资产质量做出客观评价。在实践工作中，对以下重点项目进行分析：
货币资金项目，含现金、银行存款和其他货币资金。在分析货币资金项目时，信贷工作人员应当认真核对银行存款余额调节表及银行对账单，对数据及凭证的真伪及逻辑进行分析，结合财务报表反映的其他财务数据进行交叉验证。分析其中保证金的占比，并与应付票据和在建项目出资额等进行对比，大致判断企业可自由支配的货币资金额度及其对短期债务的保障程度。
应收账款项目是资产负债表中非常重要的项目。如果本项目存在问题，则企业的资产规模也同时存在问题，往期确认的收入和利润也将存在虚假成分，这就从根本上改变商业银行对一个企业的评级。所以，信贷工作人员应重点核算企业销售商品、产品、提供劳务等的相关合同、凭证等，并进行账龄分析。值得注意的是，信贷工作人员在分析应收账款项目时应对其他应收款项目进行关联分析，防止企业用此项目虚增企业资产规模，粉饰报表。目前，商业银行具有一种常见的信贷业务品种，即应收账款的保理业务。所谓保理业务，即企业将其持有的应收账款出售给银行等其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款，达到了应收账款所有权的转移。这是专门针对应收账款的一项服务，因此，信贷工作人员要格外注意此项目的核算。
预付账款项目反映的是企业预先支出的材料、产品款项。我国现行经济总体上仍体现为“过剩”状态，大多数的生产资产都供大于求，所以在授信业务中，如果信贷工作人员发现企业预付账款项目数额巨大，一定要仔细分析其原因的合理性。目前，国内商务中的付款条件一般采用签合同后、到货后、初验后分别预付30%款项，最后保留质保尾款10%的方式。
要详细了解存货的具体内容（原材料、在产品、产成品），进而判断存货结构的合理性，了解存货计价的方法及一致性、存货跌价及跌价准备计提情况、存货周转次数，对存货周转次数明显下降、存货增加幅度明显高于销售收入（或销售成本）增长幅度以及存货主要由产成品构成等现象要重点关注，要了解存货大量增加的真实原因，判断是否存在产品滞销情况。信贷工作人员在考核存货科目时应时刻关注存货的流转速度，即存货周转率。存货周转率是规范的反映存货管理水平的财务指标，但在授信管理中也不要过于迷信财务指标，最好亲自到生产企业现场进行考察，结合存货仓库的进出情况和货物积灰程度进行验证分析。
分析实收资本项目时，信贷工作人员应重点观察是否存在出资不实的现象，即实收资本不到位。反应在报表上的一般形式，就是企业控制的资产（通常是货币资金）减少，增加其他应付款等负债，通过这种方式，可以不减少实收资本账面数进而淘空企业。
盈利质量分析主要是通过企业的利润表的数据进行分析，任何一个好的企业都应有较好的盈利水平。信贷工作人员可以从以下三方面对企业盈利质量作出评价：主营业务的突出性，主营业务收入是衡量企业经营水平的重要指标，也是保证现金流量的主要来源；营业利润的主导型，主营业务利润的占比份额是决定企业盈利水平是否稳定的重要指标；整体经营的获利性，企业净利润越高，企业经营状况越好。在实践工作中，通过以下指标进行分析：
毛利率分析，即（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入，毛利率数值的高低是企业盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企业的竞争能力。各年销售收入增长率和毛利率的对比也有助于信贷工作者更好的了解其关注的企业发展前景。
主营业务税金及附加是商业银行考核授信企业的重要指标之一，任何一家企业不会为了取得贷款而先去交大量的税收。相反，很多盈利的企业往往想方设法减少税收缴纳数额，所以交税数额较大的企业一般是有一定实力。
财务费用项目，是信贷工作人员核对企业未结清授信额度的重要核算项目，与企业短中长期贷款及企业征信报告进行交叉检验，可以有助于商业银行了解企业利息资本化的合理性，企业还款的信用程度等信息。
现金流量分析主要是通过现金流量表和企业相关经营凭证数进行分析，企业经营现金流量主要分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。当企业处于不同发展阶段时，三大现金流量体现不同的此消彼长状态，所以，信贷工作人员可以通过此方法反向判断企业经营阶段。
（3）从企业前景预测角度分析
财务报表提供的数据都是企业历史经营的情况，所以对未来进行预测分析是信贷工作人员进行信贷财务分析的重要步骤，也是判断贷款本息是否能按期收回的必要前提。财务前景预测分析可分为定量分析和定性分析两部分。
前景趋势定量分析主要通过期间损益预测、资产负债情况预测、现金流预测进行定量分析，银行贷款本息的偿还需要企业稳定的现金流来获得保障，而未来可能存在的现金流则不能成为信贷还款保障，故进行定量预测时必须保证具有可预测性、可持续性的现金流的存在。
前景预测定性分析主要是通过企业所处宏观经济环境、行业特点和发展趋势、战略优势和竞争水平评判预测企业未来的财务状况，主要分为以下几方面：首先，未来宏观环境分析，即基于当前的发展趋势，对企业未来面对的经营环境进行分析；其次，行业发展程度分析，即针对国家产业政策调整、行业规划发展等对企业所处行业发展状况进行判断；第三，企业发展战略分析，即结合企业的发展战略和价值驱动因素对企业的成本构成、利润水平和销售规模发展趋势进行判断。
（二）精益财务分析方法应用中注意的几个问题
1.针对企业处于不同生命周期分析的重点不同
对于不同的分析目的，需要采取不同的财务分析标准。当授信企业处于创业初始阶段时，信贷工作人员应着重分析企业的收入增长程度和现金流量指标；当企业处于成长发展阶段时，信贷工作人员应着重分析企业的资产结构合理性和财务弹性指标等；当企业处于滞后衰退阶段时，授信企业应着重分析企业的现金流是否足以偿还贷款本息。对于长、短期贷款进行考察时，也应以不同财务指标区别对待，当企业申请短期贷款时，授信工作人员应着重分析流动比率、速动比率等指标；当企业申请长期贷款时，授信工作人员应着重分析资产负债率、负债权益倍数等指标，不可混为一谈。
2.针对客户类别进行分析
采用实质重于形式原则，针对客户类别进行分析，尤其是对于小微企业客户，由于其财务制度的不健全，不可能要求其出具与大中型上市企业一样高标准的经过审计的财务报告，这种情况下就要求结合不同企业的实际情况分别加以分析，找出其潜在风险点并作出信贷决策。此外，对于银行存量授信客户，信贷工作人员应根据往期财务流通状况判断贷款是否续作，且对其采取的财务分析模式应区分于新增授信客户。
3.针对行业种类进行分析
授信企业所处行业对企业是否有发展前景对企业的财务状况有重大的影响，身处高速发展行业对企业来说是一种巨大的财富，而当处于滞后发展行业时，企业的财务数据优良也因大环境的影响下不具有盈利能力。所以，有效的财务分析不应仅仅根据财务数据而分析，也应根据企业所在行业以及整体政策环境加以衡量，这样才能更加全面、客观作出准确的信贷决策。
（三）小微企业精益财务分析方法的优点和局限性
1.小微企业精益财务分析方法的优点
小微企业精益财务分析方法不仅仅考量固定的财务指标，更加重视如何评定这些指标，并通过捕捉非财务信息验证企业的经营能力、盈利能力和偿债能力，信贷分析具有全面性，在降低企业融资成本的同时也管控了银行授信风险。
2.小微企业精益财务分析方法的局限性
由于小微企业精益财务分析方法对调查数据要求较详细、全面，对调查专业程度、信贷信息的捕捉能力较高，而银行信贷工作人员工作量较大、调查审批时间紧迫，信贷队伍的稳定性和从业人员专业能力有待进一步提高，并且目前大多数银行信贷信息系统的建设不够完善、更新不够及时，不能与其他系统形成有效的数据沟通连接，这对精益财务分析方法的全面应用造成一定的局限性。
五、结论
商业银行授信活动应针对小微企业的特殊情况作出科学合理的信J决策，以传统的财务分析方法为依托，发展和完善现有信贷财务分析技术，创建适用于小微企业的精益财务分析方法，为信贷人员作出最佳授信决策，既确保信贷资产的安全性，保障商业银行的稳健、高速运行，又为我国小微企业发展提供信贷资金支持，化解小微企业发展的融资瓶颈。
主要参考文献：
[1]侯晓红，史敏娜.财务报表分析新探[J].财会月刊，2006（12）.
[2]许学军.商业银行中小企业贷款核心问题解析[M].上海：立信会计出版社，2013.
