固定资产报废的目的范文

导语：如何才能写好一篇固定资产报废的目的，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]电网企业 内部控制 实务操作

一、电网企业固定资产管理现状

固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。

电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。

从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义

二、电网企业固定资产管理的内部控制程序

1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。

零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。

投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。

通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。

财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在SAP系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。

2、固定资产折旧

每月结账前,财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。

已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,SAP系统财务模块不允许进行结账操作。

财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。

3、固定资产后续支出

固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。

固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。

符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。

4、资产清查

实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。

固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。

盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。

盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。

5、资产报废

发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。

财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。

三、电网企业固定资产管理的实务操作

1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司 。

2、案例简述:在内控测评过程中发现, 供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。

3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。

4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。

5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。

6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。

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论文摘要： 本文分析了我国医院固定资产管理体制中存在的主要问题，提出了建立健全医院固定资产管理体制，提高医院固定资产管理水平，提高固定资产利用效率的几点建议。 

 

医院固定资产具有价值高、移动多、损耗大、更新快以及品种繁杂和科室共用等特点，这就为医院固定资产管理提出了更高的要求。因管理不当造成的医院固定资产多头购置、设备利用效率不高、核算不清、账实不符等问题在很多医院都层出不穷，屡见不鲜。 

因此，加强医院固定资产管理，明确各级管理者责任权利关系，促进医院固定资产管理的规范化，提高医院经济效益，增强医院发展活力，已成为医院管理者不容忽视的一个重要问题。为解决这一问题，必须建立健全医院固定资产管理机制。 

 

1 固定资产管理机制不健全的主要表现 

 

（1）固定资产管理部门和使用部门职责、权限不明确，内部控制缺失。整个医院缺乏统一的固定资产管理机构，使固定资产管理职能分散，权责分界不清，容易出现管理上的盲区，造成固定资产购进、领用、保管等环节出现脱节问题。 

（2）缺乏严谨的固定资产核算机制。按照现行《医院会计制度》规定，固定资产采用历史成本法计价，不计提折旧，固定资产在使用期间不减值。医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，未能反映固定资产使用过程中的实际消耗，造成账面价值和实际价值的严重背离，无法体现固定资产的使用状况和新旧程度，不利于了解固定资产的真实状况。尤其是医疗设备大多数为高科技设备，更新淘汰周期快，医院的固定资产不计提折旧与资产的减值准备，造成固定资产价值严重失真。 

（3）清查、盘点制度不严密。医院不按规定进行定期清查、盘点，前清后乱，边清边乱的现象比较普遍，有些单位在盘点后延期生成盘点表甚至连盘点表也没有生成。 

（4）固定资产报废环节不严格。在医院的实际工作中，经常发生不该报废的固定资产报废、报废的固定资产却没有及时进行账务处理的情况，这就会造成资产账面数不实。同时，有些固定资产由于资产使用部门无专人保管财产，使财产流失或视为废物丢弃，造成固定资产亏损。 

（5）管理方法落后。现在很多医院虽已经实施信息化管理，但只是简单的静态管理，大量的数据仅靠手工录入，远远不能满足高层次动态管理的要求。 

 

2关于建立健全医院固定资产管理机制的几点建议 

 

（1）健全管理机构，明确管理职能。《事业单位国有资产管理暂行办法》中明确规定：各级财政部门、主管部门和事业单位应当按照本办法的规定，明确管理工作。医院固定资产管理应实行“统一领导、综合监督、归口管理、分级负责、责任到人”的管理原则，资产管理领导小组负责制定资产管理制度、审定资产采购计划、组织和领导清产核资，审核大宗资产报废时向上级部门呈送的报批手续等。归口管理部门负责资产的采购、领用、调剂、维修、报废、清理的核算与管理。财务部门负责固定资产总账的管理，筹集采购资金、监督控制资金的使用情况，对固定资产利用效果进行综合评价，参与固定资产清理工作。设备部门负责设备的购置审批、验收、调剂、维护、修理工作，做好闲置资产的检测、维护工作，办理报废鉴定，做好大型设备购置的可行性分析报告的审核工作，总务部门负责房屋、建筑物的建设、管理维修、保养和报废工作等。 

（2）完善固定资产核算制度。实行固定资产三账一卡管理。医院财务部门要设置固定资产总账和二级明细账，分类反映单位固定资产总价的增减变动和结存情况。总务科和设备科设置三级明细分类账，按照固定资产类别分设账页，按照保管、使用单位设置专栏，每月对各项固定资产的增减日期序时登记，反映各类固定资产的实际增减变动及其结存情况。固定资产卡片一式三联，第一联交医院财务科；第二联交设备科和总务科作为明细账；第三联随物交使用部门保管。固定资产的卡片要做到物在卡存、物转卡移、物毁卡销。按照收入与费用相配比的基本原则，对医院高新医疗仪器设备，可采用加速折旧法，以保证医院储备足够的设备更新资金。 

（3）严格资产清查和盘点制度。医院应定期清产和盘点。清查时，除了点清固定资产数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况。清查完毕后，认真填写实盘数，对于盘盈、盘亏及出现异常的固定资产，要在备注栏里注明并及时处理。对于盘盈的要及时入账；对于盘亏的，写出书面报告，分清责任原因，做好先报批后处置的程序，待集体讨论决定并报上级领导和相关国有资产部门履行审批手续后方可做调账处理。 

（4）加强固定资产报废环节的管理。固定资产已经达到或超过规定使用年限且无法修复，主要结构陈旧、性能落后、严重影响安全的，由使用部门提出书面申请，经技术管理部门鉴定、提出处置意见，填写《固定资产报废申请表》，并经医院领导批准后报主管部门和当地国有资产管理部门进行审批。财务部门建立相应报废备查账，在资产处置、变价收入收到后核销，调整账卡，保证账账、账物、账卡三相符。并经常同管理部门核对备查账上的报废资产，以保证医院资产的真实性。 

（5）加大固定资产管理信息化力度。应将医院的固定资产管理并入医院综合管理网络系统，通过网络系统把各科室、职能部门、财务部门与资产管理部门连接起来，真正实现资源共享、信息互通，使固定资产管理部门能掌握固定资产增减变动、库存情况的第一手资料，合理组织资产购置和调配闲置的资产，而且也有利于使用部门核对和管理本科室的资产，同时网络信息系统还可以随时提供查询、统计、分析等功能，为全成本核算和绩效考核提供详实、可靠的基础数据，实现固定资产动态管理，能够为医院的固定资产管理、发展规划提供有效的依据。 

 

3结论 

 

加强固定资产管理可以提高资产的使用效率，减少资金的浪费，节约病人的费用。建立健全医院固定资产管理机制，是真正实现医院固定资产管理科学化的基础。有了合理的健全的固定资产管理机制，才能保证与维护医院资产的安全与完整，并保证资产的保值增值，使医院的社会效益和经济效益得到提高，促进医院健康发展。 

 

主要参考文献 

 

［1］费有勇，姜林．新时期如何加强医院固定资产管理［j］．中国现代医生，2009（28）. 

［2］王莉．浅谈医院固定资产的会计核算［j］．商业经济，2009（10）. 

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工程拆旧物资管控包括废旧物资管理工作总体描述、管理的架构与流程、采取的措施及取得的效果等内容。电力企业应按照废旧物资管理制度的要求，实施废旧物资源头管理、归口管理，认真优化废旧物资管理的组织架构、完善工作流程、积极采取措施实施管控，保证废旧物资按月上报至上级单位集中处置，并按时参加废旧物资集中处置审查会议，准确描述本单位所申报处置的废旧物资，同时全程参与网上竞价的过程，积极配合上级单位的废旧物资处置工作，根据上级单位下发的处置结果与回收商签订废旧物资销售合同，处置废旧物资的收入全额交入本单位账户，除物资管理部门外，本单位范围内任何部门和个人无权自行处理和转让废旧物资，切实提升了物力资源效益。

1管理目标描述

1.1管理理念和策略

废旧物资管理包括废旧物资的回收、存储、处置、提运、资金入账五项内容，废旧物资回收是指物资从使用状态退出至入库建账的活动，废旧物资处置是指废旧物资从物的形态转变成资金形态的过程。

1.2管理范围和目标

废旧物资管理工作总体可以从两个方面来描述：

1.2.1废旧物资日常管理

（1）报废物资申请管理：申请对工程拆旧物资进行报废的过程。（2）报废物资鉴定管理：实物保管单位组织技术部门对拆旧物资进行鉴定的过程。（3）报废物资审批管理：对鉴定不可用的拆旧物资实施报废审批的过程。（4）报废物资回收管理：将废旧物资退回仓库集中保管的过程。

1.2.2废旧物资处置管理

（1）废旧物资回收与交接管理：废旧物资回收单位与仓库保管员进行废旧物资交接的过程。（2）废旧物资处置计划管理：分类统计上报废旧物资处置计划的过程。（3）废旧物资变卖处置管理：参与废旧物资集中处置审查与网上竞价的过程。（4）废旧物资处置合同签订与履行管理：依据竞卖结果与回收商签订合同及履约过程。（5）废旧物资处置安全管理：废旧物资保管、提运过程中的安全管控。（6）废旧物资回收商管理：对回收商在废旧物资处置过程中的评价。（7）废旧物资处置资料管理：对废旧物资处置整个过程资料的收集和整理。

2主要管理做法

2.1主要流程

2.1.1固定资产、非固定资产报废管理流程

固定资产的报废，在实物资产核准报废之日起一个月之内，依照《固定资产管理办法》和《实物资产管理办法》，物资处置需求部门根据项目建设需要或资产使用状况，填写固定资产报废审批表，提出资产报废申请，报物资实物管理部门、财务部门审批。对于修理费工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定资产报废，无需办理资产报废手续，废旧物资处置需求部门负责填写非固定资产报废审批表，完成报废审批手续后，审批表移交物资管理部门。利废的废旧物资，由需求单位提出利废申请，报本单位相应技术管理部门审批和领导批准后，财务资产部门会同相关部门确定再利用物资的价值，物资管理部门办理退库、出库手续。

2.1.2废旧物资拆除、回收管理流程

待处理的报废固定资产拆除后，应集中放置固定地点，在工程完工一个月内上交本单位仓库，并办理入库移交工作，拆除和运至仓库工作由物资处置需求部门负责组织。

2.1.3废旧物资移交、入库流程

凡经批准报废的固定资产废旧物资，应按设备台账、卡片中明确的设备配置情况，完整地移交回收部门，移交单位不得擅自拆除内置零配件，如有缺损，移交单位必须书面说明原因，并报项目管理部门、监察审计部门核批。非固定资产废旧物资也应完整移交回收部门。（1）符合报废审批手续的废旧物资，及时办理入库交接手续。（2）物资管理部门依据废旧物资处置计划表对废旧物资处置需求部门移交的废旧物资进行验收，建立废旧物资保管登记台账。如有差异，废旧物资处置需求部门以文字形式说明差异原因，经实物管理部门审批后，送交物资管理部门和监察审计部门备案。（3）物资管理部门将回收废旧物资分类为固定资产废旧物资和非固定资产废旧物资，入库后设专人、专库保管。（4）对于未办理固定资产报废手续的项目实施部门上交的废旧物资，物资管理部门不予接收，待手续齐全后，办理移交、入库手续。

2.1.4废旧物资处置管理流程

电力企业范围内所有废旧物资处置销售活动均纳入电子商务平台实施网上竞价，任何单位、部门和个人无权自行处理和转让废旧物资。（1）物资管理部门汇总本单位废旧物资处置需求申请，编制废旧物资处置计划，对照上级单位废旧物资报送要求，将手续齐全的报废资料按月申报至上级单位，参与废旧物资网上竞价活动。（2）物资管理部门根据上级单位下发的竞价结果，组织竞价成交单位，签订废旧物资销售合同。（3）财务资产部门依据废旧物资销售合同完成合同金额的全额收款。（4）物资管理部门在合同金额全额收款完成后，组织回收商完成废旧物资实物交接。（5）依据废旧物资处理结果，经监察审计部门现场审核后，办理出库登记。（6）废旧物资管理过程中发生的拆卸、运输、劳务等费用，按本单位财务相关管理规定据实列支。

2.2组织架构

物资管理部门是本单位废旧物资归口管理单位，执行上级废旧物资处理管理规定；负责收集废旧物资处置需求申请，定期上报至上级单位参与集中处置；组织本单位废旧物资处置的合同签订及现场实物交接工作；负责废旧物资入库、登记、保管工作。财务资产部门作为物资价值管理部门，负责固定资产报废的物资价值审核；接受废旧物资处置收入并出具发票等财务工作。实物管理部门负责工程开工前设备（材料）原始台账的核查工作，提供报废物资的实物清册、废旧物资拆除计划等相关的资料；并对废旧物资核实单的内容进行核对。废旧物资处置需求部门负责提出物资的报废申请；配合物资实物管理部门进行技术鉴定；负责废旧物资回收前的拆除、保管以及拆除后送交本单位仓库等工作。安全保卫部门负责废旧物资移交、保管、处理等全过程的安全保卫监督工作。监察审计部门负责废旧物资管理全过程的监督工作。

3取得的效果

3.1应用情况

（1）废旧物资回收单位移交废旧物资至仓库时同时提交报废审批表和处置计划表，报废审批表在废旧物资退库前办理，须经相关部门审核、领导审批。根据项目实施单位将废旧物资退至仓库的时间不同，报废审批表与处置计划表可以是一对一，也可以是一对多的关系，但废旧物资种类型号和总量必须一致。处置计划表上注明工程项目和工程名称，保证废旧物资退库前后的一致性以及与工程项目的对应性。（2）废旧物资处置收入入账时提供所有废旧物资对应的工程明细至财务部门，明确了处置资金的来源，使财务部门明晰废旧物资处置收入所对应的工程项目名称。（3）按时参加上级单位废旧物资集中处置审查会议，准确描述本单位所申报处置的废旧物资，同时全程参与网上竞价的过程，积极配合上级单位的废旧物资处置工作。

3.2典型案例

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关键词：铁路　 企业 　固定资产 　净残值率　 探讨

1 现行铁路运输企业固定资产净残值率

现行铁路运输企业固定资产预计净残值率较高，按照《铁路运输企业固定资产管理办法》规定的固定资产分类，预计净残值率从5％-6.5％不等。房屋、建筑物、机械动力设备、传导设备、工具及器具、信息技术设备的预计净残值率都是5％，机车车辆预计净残值率5.12％，涵渠最高，预计净残值率为6.5％。预计净残值高，固定资产报废，无法取得预计的净残值收入，有的资产根本没有净残值可回收。造成资产到达规定使用年限后，账面剩余的资产净残值金额较大，形成大量的固定资产清理损失，对清理当期损益造成很大影响。

2 固定资产净残值分析

固定资产净残值的高低取决于资产报废后可回收的现金，也就是清理收入的高低。随着技术进步和现代化程度的不断提高，固定资产的价格在不断攀升。同类固定资产的预计净残值差距越来越大。以铁路运输企业的机车为例进行比较。

DF4B型机车购入价值是300万元，预计净残值为15.36万元，DF8B型机车购入价值是700万元，预计净残值为35.84万元，HXD3型机车购入价值是1500万元，预计净残值为76.8万元，HXD3B机车购入价值是2200万元，预计净残值为112.64万元。预计净残值随购入价值变化很大，DF4B与HXD3B二者的差距达到97.28万元。机车报废后，都是进行解体，按废钢铁处理，由于机车自重变化基本不大，可回收净残值基本相同，差异在2万元以内。由此可见，预计净残值对当期损益产生较大影响。

从上表可见，在不考虑其他因素的情况下，报废一台DF4B型机车产生固定资产清理收入6.72万元；报废一台HXD3B型机车，产生88.64万元的固定资产清理损失。因此净残值对当期损益影响是非常大的。合理预计固定资产净残值是非常必要的。固定资产净残值等于固定资产原值乘以预计净残值率。从公式可以看出，影响固定资产净残值的因素主要有两个，一是固定资产原值，即购入价值，二是预计固定资产净残值率。从这两个因素看，固定资产购入价值是相对固定的，虽然对预计净残值产生较大影响，但是属于客观的不可控的因素。因此，科学合理预计固定资产净残值，必须从合理预计净残值率考虑。

预计净残值率是人为估计的，如何确定预计净残值率，首先要考虑固定资产报废后可回收的净残值收入。还以机车为例。从机车的构造看，主要是钢铁，自重相差不大。之所以价格相差悬殊，是因为技术在不断进步。随着产品更新换代，电子化、程度越来越高，自动化程度越来越强，因此价格越来越高。随着科学发展，电子产品更新快，淘汰的也快，等到机车报废，这些电子产品已毫无价值，不会带来预计的净残值收入，能带来回收价值的只有那些废铜烂铁。这些废铜烂铁就是预计净残值的计价依据。固定资产残值收入主要取决于废钢铁的重量。

如果单独以固定资产自重确定净残值也是不行的，有的固定资产无法确定重量，如房屋、建筑物及桥涵等，还有的固定资产的净残值与重量关系不大，如工具器具、信息技术设备等。这些无法用重量计量的固定资产是不能用重量确定预计净残值的。我们来研究这些固定资产的构成和净残值回收方式。这些无法确定重量的固定资产，大多数是由钢筋混凝土构成，净残值也只有钢筋部分是可回收的，可以实现残值收入，大部分的混凝土，是没有回收价值的。再看回收方式，要想实现钢筋部分的残值收入，必须对这些报废的固定资产进行拆除。这些固定资产的清理难度很大，清理支出甚至高出残值收入，预计的净残值还是形成固定资产清理净损失。这些固定资产的预计净残值对损益的影响还是很大的。

3 合理确定固定资产净残值率的思考

确定固定资产预计净残值，目的是要将固定资产价值，在预计使用年限内通过折旧合理地转移到产品中，只要折旧方法选择恰当，在计算折旧率时考虑预计净残值并不是很重要。不考虑净残值，在固定资产报废时产生一定的固定资产清理收益，对当期损益产生一定影响。考虑净残值，但是预计的净残值不合理，会对当期损益造成更大的影响。

《企业所得税法实施条例》规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。因此造成预计净残值一成不变。《企业会计准则》实施后，给预计净残值的变更提供了依据。

在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能对固定资产使用寿命和预计净残值产生较大影响。例如,固定资产使用强度比正常情况大大加强,致使固定资产使用寿命大大缩短；替代该项固定资产的新产品的出现致使其实际使用寿命缩短,预计净残值减少等等。为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核。如有确凿证据表明：固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当调整固定资产使用寿命；固定资产预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值。

目前，由于固定资产技术环境和经济环境都有很大的变化，机车的价值从二三百万上升到两千多万，还按固定的百分率确定它的残值，与实际能够回收的残值差距会越来越大。因此有必要对固定资产的净残值进行合理预计，合理确定固定资产净残值率。按固定资产残值实现的方式确定。如大部分固定资产残值的实现方式是靠出售废钢铁的形势实现的，就以固定资产的平均重量确定其净残值。如铁路运输企业固定资产中的机车车辆、集装箱等固定资产，按其平均重量确定预计净残值率；对于清理难度大，实现净残值收入困难的固定资产，可以不考虑净残值收入，预计净残值率为零；工具器具、信息技术设备等固定资产与重量和价值关系都不大的固定资产的净残值收入也是有限的，也可以不考虑其净残值，预计净残值率为零。总之，固定资产净残值率的确定以合理，能够真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗为原则。

4 按重量确定净残值率的计算

4.1 确定固定资产平均重量。以机车为例：机车平均重量＝各型号自重/机车种类数；例如：机车平均重量＝[DF4B(138吨)+DF8B（138吨）+HXD3(150吨)+HXD3B（150吨）]/4＝144吨。

4.2 确定固定资产残值收入。以每吨废钢铁收入1600元计算：固定资产残值收入＝固定资产平均重量*废钢铁价格。机车残值收入＝重量*单价＝144*1600＝23.04万元。

4.3 确定固定资产平均价值。固定资产平均价值＝∑同类固定资产原值/固定资产种类。机车平均价值＝[DF4B（300）+DF8B（700）+HXD3（1500）+HXD3B（2200）

+……]/4(N)=925万元。N——代表机车种类。

4.4 固定资产净残值率＝固定资产残值/固定资产平均价值机车净残值率＝23.04/925*100％＝2.5％。

本文只是简单举例说明，目的是要说明一种理念和方法，是对如何更加合理确定固定资产净残值率的一种探讨，谋求解决实际工作中存在问题的方法。

参考文献：

[1]《铁路运输企业固定资产管理办法》.

[2]《铁路机车统计规则》.

[3]《企业所得税法实施条例》.

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关键词：医院 固定资产管理 问题

一、加强医院固定资产管理的意义

固定资产是医院开展所有医疗活动的物质基础，是医院实现可持续发展的必要保证。固定资产直接反应了医院的经济实力与规模，某种程度上也是衡量医院医疗水平的重要标志。某些医院基础薄弱、财力有限，限制了医院固定资产的数量、质量和规模，医院可以针对固定资产管理中存在的问题，通过科学的管理措施，扬长避短，有效提高医院固定资产管理质量。通过不断健全与完善医院固定资产管理体制，可以最大限度的发挥固定资产的价值，提高医院的市场竞争力。

二、我国医院现行固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产管理观念薄弱

目前，我国大多数医院仍然没有意识到固定资产管理的重要性，固定资产管理观念比较薄弱。长期以来，为了提高医院的市场竞争力，很多医院都尽其所能的扩大固定资产的规模，但是固定资产的管理观念却十分落后。首先，医院领导的固定资产管理观念薄弱。医院领导只重视资产的所有权，却轻视资产的使用权，没有严格的财产管理制度，对由哪些人来管理固定资产、管什么和如何管的概念非常模糊，久而久之，导致固定资产流失严重，使医院蒙受经济损失；其次，医院员工是固定资产的直接使用者和保管者，由于医院缺乏完善的资产管理体制，导致员工的固定资产管理观念十分薄弱，从而增加了资产的消耗率、损坏率和报废率，造成资产的浪费。

（二）固定资产管理制度不健全

由于我国医院缺乏健全的固定资产管理制度，导致固定资产在购置、使用、维护、存贮和报废等环节上存在管理漏洞。医院的资产使用部门和资产管理部门存在交叉点和空白点，两类部门的职责、权限划分不明确，缺乏相互制约，降低了固定资产的管理质量。例如，由于固定资产管理不到位，使用部门在使用固定资产时效率低下，甚至出现资产闲置现象。而固定资产管理部门仅仅负责资产的购置、出库和报废等环节，对固定资产的低效率和闲置却置若惘然、不闻不问，造成资源浪费。有些医院对固定资产的管理过于表面化，当固定资产购置完毕并进入使用部门后，不能及时办理入账手续，造成财会部门长期挂账。健全的固定资产管理制度是保护资产的有力手段，然而大多数医院却忽略了对资产管理制度的建立与完善，导致医院固定资产没能充分发挥功效，造成医院资本浪费。

（三）固定资产报废处理不到位

由于医院缺乏先进的固定资产会计核算方法，没有做好对固定资产的折旧和减值准备，无法实现对固定资产真实价值的准确核算，造成固定资产报废处理不到位。现实中，由于不能准确核算固定资产的真实价值，导致一些不该报废的资产被报废，造成资源浪费，影响医院的经济效益。并且，很多报废的资产却没有进行及时的账务处理，影响财务指标的分析，不利于固定资产的核算与管理。例如，医院购置的一个床位已经报废了，但是没有及时进行财务处理，造成财产账面数与实际不符，在财务指标分析过程中，财务部门不能准确反应该床位的购置成本与赚取利益的关系，简单的讲就是医院购置该床位给医院创造了多大的收入。

三、如何加强医院固定资产管理

（一）强化医院固定资产管理观念

管理固定资产并不是固定资产管理部门一方的事情，它需要全院各部门相互协同、精诚合作，才能最大限度的保护医院的固定资产。首先，医院领导就像轮船的舵手，直接影响医院的发展方向和政策方针。所以，医院领导首先要转变传统的经营理念，充分重视医院的固定资产管理，树立先进的固定资产管理观念。如果医院固定资产管理工作能赢得医院领导的支持，将会引起更多员工对医院固定资产管理的重视；其次，医院可以组织开展固定资产管理方面的讲座，督促全体员工学习和理解固定资产管理，为医院固定资产管理奠定了扎实的群众基础，有利于固定资产管理健康、有序、稳定进行；最后，我国医院可以学习国外医院固定资产管理的先进经验，并结合国内的具体实情，强化医院固定资产管理观念，制定一些切实可行管理措施。

（二）健全与完善医院固定资产管理制度

1、 明确各部门的分工与职责

完善的医院固定资产管理制度是有效实施固定资产管理的坚实后盾，因此要想要提高固定资产管理质量，必须不断完善医院固定资产管理制度。为了明确各部门在医院固定资产管理中的职责，医院应该根据各部门的工作性质、范围和作用进行明确分工，使各部门了解自己的职责范围，并实行“责任到人”的制度，在管理医院固定资产的过程中，如果哪个部门出现问题，由该部门的负责人承担责任。各部门应该定期把该部门资产的使用情况向上级汇报，一旦出现问题必须及时上报。上级管理部门通过适时、完整的掌握各部门的资产使用情况，制定合理的措施，对各部门的资产实行内部控制和调节。

2、 保证资产购入质量

采购部门是资产管理的重要部门，为了降低医院资本浪费，采购部门在购入资产时一定要保证资产质量。采购部门除了公开招标外，还应该主动研究国内外先进技术，了解市场行情，通过与固定资产管理部门和使用部门合作沟通，根据医院的实际需求，有目的、有计划的进行采购，购入设备时一定要严把价格关，保证设备质量。

3、保管部门严把入库关

对入库保管的固定资产，保管部门一定要严把入库关，对入库资产进行严格验收。资产入库验收包括设备名称、型号、价格、数量、质量等，对入库资产的各种信息准确、详细记录，这是保证帐实的关键。

4、资产管理中心严格监控固定资产管理的各个环节

资产管理中心应该对固定资产的购入、入库、保管、使用、报废的全生命周期进行全程监控，避免任何环节出现问题。资产管理中心应该独立于其他权利部门，不受权利部门的干扰，独立行使监督权。资产管理中心在监控固定资产的过程中，还应该对资产的使用效益进行分析，及时反馈分析结果。另外，资产管理中心还应该建立定期的财产核对制度，保证账面资产与实际资产相符合。

（三）加强固定资产报废环节的管理

医院固定资产管理部门与医院固定资产使用部门应定期进行盘点，了解固定资产的现状。对搬迁装修和人员变动较大的部门及时进行盘点，防止医院固定资产流失，并详细记录盘点结果，做到帐实符合，对闲置或经常不用的固定资产做内部调拨，最大限度的发挥固定资产的价值。为了加强医院固定资产报废环节的管理，首先医院固定资产管理部门应该制定详细的报废标准；其次，对于需要报废的设备，医院固定资产使用部门应先写报废申请报告，详细说明产品报废原因；再次，由医院固定资产管理部门派专业的技术人员对需要报废的资产进行鉴定，判断其是否满足报废标准；最后，对于满足报废标准的固定资产，医院固定资产管理部门会签发允许报废的文件，接到批准文件后，相关部门才能对固定资产进行报废处理。

（四）提高医院固定资产管理部门员工的整体素质

医院固定资产管理部门员工的素质直接影响固定资产管理质量，为了提高医院固定资产管理水平，必须提高员工的整体素质。首先，医院应该完善员工的培训机制，定期对员工进行培训，提高员工的业务素质水平，从而提高医院固定资产的管理工作质量；其次，应该强化员工的法制观念和职业道德素质。资产管理部门的员工是医院固定资产的直接管理者，责任重大。医院固定资产管理部门的员工应该具有高尚的道德修养，并能洁身自好，严格要求自己。此外，医院固定资产管理部门的员工还要能抵住外界的诱惑与强权的压迫，认真负责的完成份内的工作；最后，医院应该建立完善的奖惩制度，激发员工的工作热情，提高医院固定资产管理水平。医院应该本着公平、公正、公开的原则考核员工工作业绩，对于表现好的员工要及时给予精神和物质上的奖励，促使员工全心全意为医院服务。

四、总结

医院的固定资产是医院赖以生存和发展的物质基础，是医院实现可持续发展的重要保证。加强医院固定资产管理，提高固定资产利用率，促使医院以最低的资金投入赢取最大的利益，有利于医院在激烈的市场竞争中处于不败之地。因此，我们必须针对医院固定资产管理中出现的问题，制定出切实可行的改进措施，促使我国医疗卫生事业又好又快发展。

参考文献：

[1]杨上保. 改革管理模式 提高医院固定资产管理水平.中国卫生经济,2003,(9):26-27

[2]谭菁. 加强医院固定资产管理提高资产使用效益.财经界(学术版),2009,(8):118-121

[3]穆伟娜.论医院固定资产管理.魅力中国,2011,(18):227

[4]杨玉芹. 论医院固定资产管理存在的问题及对策.现代经济信息,2010,(7):64

[5]张凤敏,姚秀丽. 浅议如何加强医院固定资产管理.经济师,2011,(4):160

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输配电价改革是电力体制改革的重要一环，理清电网企业资产，规范账、卡、物一致性管理，是改革的基石，也利于输配电价的核价工作，促进完善企业管理模式，是亟待研究的课题之一。

为配合政府输配电价改革工作，电网公司对单位历史成本、新增资产成本、准许收益、准许收入和输配电价进行梳理测算，试点构建“准许成本加合理收益”的新型输配电价定价模式。这一改革已在深圳等地试点实行，新机制体系下，深圳供电公司账、卡、物一致率从试点前的30%提升至97%，企业资产管理能力得到显著提高，管理成本进一步降低。本文从规范资产新增管理、深化资产运行管理、强化资产退出管理及提升电网资产精益化管理等方面，探讨资产实物、价值、信息的协同管理，推动资产管理全过程账、卡、物动态一致。

二、账、卡、物一致性管理的背景及困境

（一）账、卡、物一致性管理背景

作为资产密集型企业，电网企业资产具有地域分布广、专业性强、变动频繁的特点。电网企业效益主要来源于设备的稳定和连续运行，电网资产优良更是输配电价改革的重要依据。因此，做好账、卡、物一致性管理是做好资产管理工作的重要基础性工作。随着国家政策的变化及企业发展的需求，电网企业在资产管理方面存在以下诉求。

1.管理基础有待进一步夯实

近年来电网投资持续处于高位，呈现高速增长趋势。随着投资规模的扩大，电网工程项目不断增加，按时保质完成决算转资产面临一定压力。由于没有统一的物资、设备、资产对应关系及系统固化，工程成本的归集、分摊和资产价值认定多依赖于专业经验和主观判断。

2.电力改革提出新的管理要求

输配电价改革要求以输配电有效资产为基础，按“准许成本加合理收益”原则，核定电网企业输配电准许收入。电网固定资产的数量和质量作为输配电准许收入核定的重要基础，直接影响改革后企业的经营绩效。根据国家对输配电价测算要求，电网企业需按新规则对系统中的存量历史数据进行清理，同时将新增资产设备按测算规则重新创建。

（二）账、卡、物一致性管理面临的困境

1.信息系统不完善

电网企业资产价值管理和设备实物管理之间关联性弱，财务部门与生产部门使用不同的资产管理系统，导致资产卡片与设备之间联系不紧，业务部门与财务部门间信息沟通不畅，无法进行有效的信息更新，导致账、卡、物一致性管理进度缓慢。管理流程不完善，使得资产移交不准确，现场验收不及时，设备台账不同步，没有形成系统的资产盘点体系。

2.资产管理部门间不协调

资产管理部门虽根据固定资产目录实行资产管理，但由于固定资产目录内容不全面，某些设备只能通过个人判断，寻找相类似的固定资产名称进行替换，导致部分固定资产卡片内容执行依据不统一，数据结构与电改要求不符，财务部门与业务部门使用不同资产管理口径，流程衔接不畅。

3.管理体系缺乏系统性

部门间缺乏全过程管理思考，站在各自管理领域进行管理。管理考核指标涵盖不全面，要求不到位，指导职责缺失，对数据质量亦无考核要求，使得账卡物一致性问题无法得到根本解决。

三、账、卡、物一致性管理对策

（一）加强新增资产管理奠定数据基础

规范资产新增前端业务、严格资产新增建卡程序、加强用户资产新增管理、加强零购资产新增管理、规范工厂余废料处置这五方面，不断总结归纳、完善提升，为账、卡、物一致性管理打下坚实基础。

1.规范资产新增前端业务

按时保质完成决算结转资产是规范资产管理的前提，也是账、卡、物一致性管理的基础。自动竣工决算的基础是前端业务执行的规范性和统一性，明晰资产新增前端业务规范，打通工程成本动态发生、逐步归集全过程价值链条，提高转资建卡的及时性、完整性、准确性，提升资产设备联动一致性。首先，针对工程采购物料，设置标志位、建立标码对应信息库并搭建费用分摊规则，实现工程项目采购物料后，项目资产清单自动生成，各成本要素价值自动分摊到对应的资产中，支持资产卡片自动生成、费用自动分摊。其次，制定业务分析监控点，对应自动竣工决算的各个阶段，分别就过程性监控和结果性分析开展运作，确保各项前端业务按时开展、规范推进、及时完工。

2.严格资产新增建卡程序

首先，要制定规范制度、构建详实的信息基础。主要通过构建统一的资产信息和设备信息基础，构建基于“统一设备资产目录”的财务和生产的唯一共同语言。统一财务、生产、基建的资产管理颗粒度，并制定统一的资产设备目录，构建统一的管理对象。主要以生产部设备分类作为资产设备目录统一的基础，结合财务部门的资产认定标准来进行制定。其次，要制定统一的资产卡片信息管理和设备台账管理制度。主要目的在于对电网企业的账卡物一致管理的信息交互、管理流程和职责分工进行强力规范。以制度的方式将数据信息的来源、维护和保管进行统一管理，从全局角度出发统一资产卡片信息和设备台账模板。再次，要构建统一的编码规则。实现账卡物一致管理的前提与基础在于统一资产卡片和设备台账的编码规则，确保在全生命周期、不同领域和各不同系统内身份证编码的唯一性。要求实物管理、资产卡片和设备台账管理工作中规定所有与物资管理工作相关的部门。如财务、运维、物资等，统一使用统一身份证编码进行标识资产级设备、物资采购、物资检修等，都采用同一个身份证编码，确保信息归集。最后，要务求实效，确保设备身份证编码实物标识的运维管理、贴标和制作发放都要能具有长期有效、使用简单的特点。

3.避免新增资产数量及价值差异

要固化信息系统基础管理内容，统一各部门对新增资产信息的管理模式，从信息系统方面着手确保供电公司账卡物一致管理基础的内容和规范性。首先，要固化《设备资产统一目录》，表明价值管理和实物管理的共同管理对象。其次，运用资产信息编码实现在资产卡片和设备台账中使用统一的设备身份编码，构建统一语言，使得设备台账的各维度信息得以固化，达到价值管理信息和资产实时管理信息之间的统一性。最后，在资产全寿命周期账卡物通过财务管理系统与资产管理系统的集成事中价值一致性，主要包括在资a形成阶段通过资产成本归集与分摊、盘亏盘盈实现、设备变更等方式实现账、卡、物一致，在资产退役处置阶段通过资产处置与退役实现账、卡、物一致。

（二）加强资产管理保持高度联动性

要明确资产变更管理要求、完成资产清理、开展固定资产盘点及账、卡、物一致性专项治理，全面贯通资产设备衔接流程，及时反映实物及价值变动情况，提高实物与价值联动性。

1.及时反映存量资产变化

电网企业存量资产数量庞大，资产数据清查任务艰巨，在开展存量资产排查时，应做好以下工作。首先，在清查资产数据前做好宣传动员，详细制定清查方案，清查过程中注重横向交流沟通，并及时归纳总结经验成果。其次，以资产设备台账数据为基础，核对设备资产统一目录，以实物为准，坚持“台账升级、账卡保持一致性、账卡物保持一致性、卡片随台账变动”的原则，逐个层次、逐个步骤来完成清查存量生产设备资产实物的任务。最后，从总体出发，认真梳理资产卡片、设备台账与实务三者之间的对应关系，核对清楚存在于务管理系统行业资产管理系统中的资产信息，确保资产管理信息流、价值流和实务流三者之间的统一性。

2.动态核定资产实际价值

要定期开展固定资产盘点。做实日常管理，掌握资产信息。定期核对型号、存放地点、保管人等信息，资产信息发生变化时，及时提交委托单位进行资产卡片信息更新，确保受托运维资产的安全性和完整性，做好账外资产信息统计，确保资产不流失。要强化业务操作，健全保障机制。财务部门和运检部门应联合组织宣贯培训，确保财务人员和运维人员能够掌握业务规范要求和系统操作方法。同时，通过加强事中的监督审核及事后检查分析，确保业务操作的及时性和规范性。

（三）建立资产退出管理机制完善企业资产再利用

要推进退运资产再利用，严控资产报废审核程序，提高资产账、卡、物精益化管理水平。

1.退运资产再利用

定期开展资产状态评估工作，确定是否有待退运可支援其他地区建设的资产，通过退运资产划转再利用降低库存成本，提高资产利用率，从而提升电网企业的经济效益。对退运资产进行拆除，根据设备状况制定整修方案，委托有资质能力的企业实施，确保设备在整修后符合电网企业相应入网运行技术标准，并维护划转设备台账异动信息，及时反映实物变化。

2.严格报废审核程序

资产报废从项目立项开始进行管理，形成年度报废预算报表，并在信息系统内进行正式资产报废计划的申请和审核工作。完善报废预算管理及报废计划申请审核管理功能，进一步实现资产报废计划信息及时、透明、统一的全面管理和监控目标。

实行年度报废预算控制。实行资产报废年度预算申报及审批，每年年初编制资产报废年度预算，形成年度资产报废预算报表，便于资产管理部门事先对资产报废进行总体规划。

设置多级报废审批流程。实物管理部门对报废资产进行技术鉴定，财务部门进行核对。财务部门核对报废申请时，重点关注成新率和报废理由是否匹配、技术鉴定报告是否合理。如果成新率偏高则与业务部门进行进一步沟通确认。报废申请经发起单位审批通过后，结合电子签章技术，按照设定的规则，直接生成报废审批单。

做好报废资产账务处理。创建报废资产处置收入单，填写报废资产处置收入，并通过系统分摊程序获取单项资产的处置收入。财务部使用报废资产处置收入明细报表，查询并监督报废资产收入处置情况，组织实物管理单位及时进行资产卡片状态更新，确保账、卡、物的动态一致性。

（四）加强资产精益化管理助力输配电价清算

随着输配电价改革步伐加快，政府部门对电网企业的成本监审工作已逐步铺开。有效资产和成本规模是确定输配电价水平的两个重要因素，要借助信息化手段，分析用户资产卡片与实物、价值的对应关系，细化固定资产实物分类与折旧测算方法，既保障公司经营效益，又确保财务数据与业务数据相匹配，以支撑输配电价成本监审工作。

构建长效管理机制的目的在于确保公司账卡物一致的管理，以及开展活动的顺利进行和持续保持。要重视对管理流程的优化，打通财务和业务管理中的桎梏，明确职责分工，落实责任制。要构建科学合理的指标体系与考核机制，运用信息系统固化相关表单和流程，严格会计核算制度。要定期开展资产盘点，确保一致管理的成效。

四、账、卡、物一致性管理成效及展望

（一）账、卡、物一致性管理成效

1.建立账、卡、物一致性管理机制

资产管理从项目建设开始到资产决算转增资产的动态控制、信息集成、数据共享，为账、卡、物一致性管理打下坚实基础。自动竣工决算功能运行以后，可以从根本上解决长期以来电网企业资产账面卡片管理与运行实物管理分离的状态，实现财务资料与运行资料对应的实时信息化管理。建立有效管理监督机制，通过联动、集成、共享方式实现了以实物为中心的资产管理构想，形成了可行的固定资产长效管理体系，真正做到了账、卡、物动态一致。

2.资产管理形成精益化动态控制

提高了资产卡片与设备卡片的集成联动性，使财务价值账、设备卡片与实物实现了无缝衔接、变动情况即时反映、资产变动清晰可查，资产精益化动态控制能力得以加强，电网资产优良可靠性增强。

3.奠定输配电价改革数据基础

定期开展电网实物资产清查，以现场人工盘点为基础，丰富盘点手段，提升盘点效率，及时总结分析影响账、卡、物一致性的管理和技术因素，会同运检部采取有效应对措施，切实提高了实物盘点的准确性，理清了公司电网实物资产家底，提高了电网资产质量，奠定了电网实物资产精益化管理基础，为输配电价改革争取电价调整空间提供了依据。

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1.资产报废环节。固定资产在使用一定年限后，可能会由于修理费用高于换新费用或彻底报废而提前停止工作。企业在购置固定资产时，对其使用年限都会合理规划，若资产是在计划年限报废，则可以按照正常手续办理记账，这种情况能够保障账实相符。但通常固定资产并不会像预计那样工作到相应年限，当其提前停用，设备使用者若没有告知财务人员，只是直接停用甚至丢弃，就会造成财务人员在不知情状况下继续记录折旧费用，造成企业支出虚增。这种虚假计提折旧费用的累计会随着固定资产报废数量的增多而上涨，导致财产不实情况产生，让企业折旧费用与资产总额虚增。2.固定资产入账环节。当资产需要入账时，会计人员应仔细核对相关票据，根据发票上显示的金额入账。入账环节需要确保账目的真实有效与完整。对于生产设备而言，入账需要核对生产说明书以及票根。但目前企业购进设备的发票并不会显示出固定资产在型号、出厂标号等方面的信息。另外，发票上的费用是资产购进费用，即最初采购费用，固定资产购进后的安装费用没有在发票上标明。因此当安装费用产生时，财务人员并不能够清楚了解费用的使用对象，造成错账产生。但这类型错账并不会影响到会计的借贷平衡，因此财务人员可能在多年之后仍不会发现这笔错账。3.批量采购环节。在采购过程中，采购人员若购进的批量较大，通常不会将明细账目详细标记。因此在账目方面，一般只会涉及到一笔账，这就造成了项目只有一个名称，但实际固定资产涉及多个的情况，且每项固定资产的金额都无从了解。另外，财务人员对企业购进设备的了解程度并不高，因此一些账目的估算价格与实际价格相差甚远，为日后对账增添难度。例如，固定资产的标号或名称在采购时没有标明，财务人员在日后资产需要报废时则无法准确了解资产状况，从而难以销账。加上固定设备的安装还需要一些杂费，这类费用若没有安置于相应固定资产上，也会影响到折旧的真实性。

二、实物与财务管理相结合的要点分析

1.提升相关管理人员素质。财务管理人员应充分了解企业经营需要用到的固定资产，并对这些固定资产的使用年限及型号、安装时产生的额外费用等详细记录。对于固定资产管理者而言，当固定资产产生损耗需要维修或报废时，应及时告知财务人员作好记录，避免财务人员多扣除折旧费用。在这方面信息失真的避免上，相关部门间的有效沟通是关键。同时，企业还应加强对财务管理人员的素质培训工作，提升其理论知识。理论知识包含财务会计与经济管理两方面，只有用先进的理论去指导实践，才能够保障财务工作的切实落实。财务人员应加强职业素养培训，确保登记账目达到账实相符状态，减少变动产生的时间差，避免出现信息失真现象。2.完善财务制度。制度上的完善是账实相符的保障，企业财务部门需制定严格财务制度，在固定资产发生变化时做好记录工作。首先，企业应该制定财务预算制度，对可能出现的固定资产变动情况提前预防，合理使用资金，对固定资产的投入量加强控制。另外，固定资产的变动（尤其是资产购进以及报废）需及时上报相关部门，经批准后方可采取下一步行动。在财务账目管理方面，除了需要登记固定资产总账外，还应将明细账目另外标出，即设置一本分类账。同时，对每一项固定资产都应制定一张登记卡，上面标明资产的名称、类别、作用、购进日期、有效期限、使用部门等内容，方便明细账目的核算。当固定资产发生转移或其它变动情况时，应确保原始凭证的有效性。3.定期盘点。定期盘点是保障账实相符的有效举措。企业应设立专门部门或采用专业人员对固定资产进行盘点，重点放在资产的数量以及变动情况登记方面。盘点人员需严格审查财务账面登记是否符合固定资产变动情况，查看是否存在入账缺失或重复折旧情况。若发现存在账实不符状况，应及时与资产管理人员核对并找出不符之处，确保账目记录的真实性，避免信息失真。4.加强固定资产的保养。企业在购进固定资产时，必然会对其使用年限进行了分析。在现实使用中，操作人员的失误、设备运行连续时间以及运行环境等因素都会对设备使用年限造成影响。这种人为可以控制的损失应尽量避免，以免造成财务人员管理上的负担。因此固定设备使用者应加强对设备的日常维护工作，建立严格的使用、检验制度，确保设备不会因操作因素缩短使用年限。固定资产的合理控制对企业资产管理尤为重要，能够促进企业资产的良性循环，减少企业不必要财务支出。

三、结语

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关键词固定资产财务管理衔接要点

众所周知固定资产对于企业来讲至关重要，可以说是企业赖以发展的重要保障，更加是企业生产要素关键构成部分，强化管理固定资产有助于企业将经济管理实际效力大大提升，还能够将自身管理方式予以优化，企业建立在强化管理固定资产基础之上也可以制定出科学经济决策，而财务管理衔接实物资产则帮助企业管理层将资产变动及时掌握。

一、初探当前企业管理固定资产方面漏洞

当前企业管理固定资产方面存在的漏洞主要是体现在两大环节：其一是调拨环节，企业进行资产调拨过程之中资产位置必然会出现一定改变，由此容易引发账物脱节，基本上企业之中生产部门会对固定资产进行日常良好管理，出现资产转移之时，如果部门之间没有进行及时信息沟通也会产生具备滞后性的调拨单，这种状况下会形成账物脱节。此外大批量调拨固定资产之时往往不会对资产型号以及数量进行详细标注，而这些资产报废之时财务人员并不知其归属部门，造成无法销账；其二是报废环节，固定资产往往在予以了一定年限使用之后会出现报废状况，或者是新换费用低于修理成本时就会将其停止运行，而当固定资产实际提前报废之后相应的使用者没有和财务人员进行及时信息沟通，直接丢弃则会产生不良状况，即财务人员未知状态下将报废固定资产折旧费用继续记录，由此产生支出虚增，而长期以往固定资产提前报废的数量越多，财产不实状况也就越为严重，最后的结果就是账物脱节。

二、探析固定资产实物衔接财务管理要点

（一）管理人员方面素质提升

财务管理衔接实物资产要点体现在管理人员方面素质提升上，财务相关管理人员需要对企业经营涉及到的固定资产进行充分的了解，尤其是需要对固定资产型号和相应出现额外费用以及年限等进行良好记录；此外固定资产相关管理者更加需要在固定资产出现报废以及维修状况时提醒并通知有关财务人员，促使财务人员及时登记，由此回避折旧费用的多扣；企业还需要对财务方面管理人员需要素质上的综合培训，培训集中在理论知识以及技能两大方面，其中理论知识需要容纳经济管理以及财务会计，理论扎实有利于实践性操作的准确，而技能则包含了日常账目登记等方方面面，保证账目信息准确与账实相符。

（二）财务制度良好完善

财务管理衔接实物资产要点还集中在财务制度良好完善上，具体来讲，企业需要将财务制度予以严格制定，一旦发现固定资产变动则需要及时记录，首先企业将财务方面预算制度有效制定，促使资金实现合理分配使用，加强控制固定资产实际投入量，无论是固定资产报废还是购进新资产均需要在相关部门审批之后展开；其次对明细账目良好管理，不但要对固定资产进行总账登记，更加需要详细标出明细账目，也就是分类账的良好设置，所有固定资产配备登记卡，在该登记卡中标记着购进日期以及作用和相应的类别等等；此外还需要将定期盘点包含在财务制度之中，聘用专业人员进行定期性的固定资产实际准确盘点，查看重复折旧以及入账缺失等状况。

（三）固定资产强化保养

财务管理衔接实物资产要点还集中在固定资产强化保养上，具体来讲，固定资产在实际购进之时虽然予以了年限分析，但是日常使用之中往往会由于操作失误和相应的运行环境或者连续使用降低其使用年限，企业则需要将人为不良操作尽量回避，由此也会很大程度上减少财务人员对于账目的管理压力，此外由于不可控的使用环境等因素，企业则需要定期对固定资产予以良好保养维护，如进行检验制度以及使用制度的科W制定，由此促使固定资产得以良性循环使用，将企业不必要相应财务支出降到最低。

三、结语

综上分析可知，管理固定资产本质上较为复杂，尤其是当固定资产出现报废状况以及转移状况时如果财务没有进行有效跟进，较为容易引起财务失真问题，最终制约管理者经济决策的科学制定，因此企业应该是对财务管理衔接实物资金予以高度重视，通过强化保养固定资产以及定期盘点和相应的财务制度完善等促使两者衔接更加紧密，为企业稳定发展奠定基础，而本文将固定资产实物衔接财务管理作为研究核心旨在为后续公司优化发展献出自己的一份微薄之力。

参考文献：

[1]邢瑞红.新旧《高等学校财务制度》下固定资产管理工作衔接问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013（17）.

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一、实施企业固定资产内部控制的必要性

(一)内部控制的概念

在财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》中内部控制的定义：

单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。固定资产的内部控制则是内部会计控制的重要组成。

(二)固定资产控制制度的内容

1　固定资产投资项目的决策；

2　资产购置流程；

3　资产处置流程；

4　资产实物台账管理和报废流程：

(1)台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。

(2)台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。

(3)期末报告：按季向财务部报送报表。

(4)盘点制度。

(5)资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。

(6)资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。

(7)通则。

(8)记录：规定了固定格式。

(9)，修订记录：规定了固定格式。

二、企业固定资产内控制度出现的问题

(一)固定资产购置时内控制度不完善或流程不规范

固定资产购买是重大的投资事项，需要拥有审批监督权的所有者、拥有决策权的经营者和基层管理者的共同配合和协作。基层管理者负责执行工作；生产、采购等业务部门编制固定资产购买计划，向高层管理部门提出购买申请，此处要把好授权审批关，防止乱投资；财务部门要把握好固定资产购买预算控制点，而且要将预算方案提交给财务总监审核，另外，财务部门还要控制预算执行考核点以及购买资金的监控点；在经过全部的采购批准程序后，采购部门在实施采购过程中要控制好人员制衡和权责配置点，既要合理分配资金使用权、业务记录权和实施购买权，又要防止舞弊的发生；仓库管理部门要控制好固定资产验收入库点，并对仓库管理人员进行合理分工；记录控制点也是重要的关键控制环节，记录控制不是由企业的某个部门单独完成的，而是由企业的各个业务部门共同完成的，主要是生产、采购和财务三大部门；生产技术部门要控制好固定资产的测试点，因为很多固定资产都是由专业人员使用，在入库之前对固定资产的性能和使用状况进行测试可以保证购进固定资产的质量。

这些部门的配合虽然在管理制度中有所规定，但是业务人员经办有关事项，执行相关的制度时却不遵守企业的规章制度或是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。

(二)缺少自我评价

目前有些企业做的好坏没有评价，出现问题无人负责。固定资产内控制度不严，体现在固定资产使用部门的信息记录；固定资产出库责任人的记录，包括使用部门的责任人和仓库管理责任人；仓库管理部门检查固定资产使用情况结果的记录和有关固定资产使用协议的记录；固定资产使用完毕后，使用部门和仓库管理部门交接固定资产的有关记录，以及固定资产转移入库的记录和责任人的交接记录等。只有当一个企业从董事会、经理层到每个员工都有着自我核查的意识，为内部控制系统提供自我评价环境的企业文化，必然会在减少差错和舞弊上有着较好的防范。

(三)固定资产使用各部门信息流通不通畅

固定资产在使用过程中会出现丢失和损坏，固定资产使用各部门包括本部门主管、仓库管理人员和其他有关部门的授权或审批。固定资产使用建立在关生产计划和使用计划基础之上，同时建立固定资产的使用预算机制，明确规定预算执行的责任和核标准，信息流通不通畅，会使随着企业经营活动形势的变化无法调整固定资产使用预算，出现产能的浪费、闲置和过度使用或未受到审批的使用或者不规范的使用。

(四)固定资产电算化会计系统监管无力。

现在企业会计系统大多采取了电算化会计系统。电算化会计系统应该是一个人机交互作用的“智能型”管理信息系统。电子信息的应用既提高了内部控制的效率、拓展了控制范围又增加了控制难度和失控的风险。内部审计人员不具备这方面的专长，工商、税务的检点又很少在这，会计师事务所仅对固定资产折旧计提、、固定资产使用成本和费用处理、固定资产账簿和凭证检查，导致一出现问题就会给企业带来巨大损失。

三、固定资产内部控制出现问题解决的对策

(一)完善企业固定资产内部控制管理组织机构

健全的企业固定资产内部控制管理组织机构体现在：固定资产采购业务的各部门负责审核、审查、审批和审签及记账、对账和签章证明；固定资产使用过程的控制集中在固定资产的转移和出库以及固定资产折旧的计提、对各部门使用过程的监控和固定资产使用中的成本控制；固定资产报废业务控制集中在固定资产报废的授权审批、固定资产评价和会计处理。

(二)建立固定资产的内部控制自我评价来加强内部管理，

内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。建立内部控制评价，制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。

(三)通过固定资产实物台账管理，加强信息沟通

固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。只有设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。

篇10

一年来在办领导的正确带领下，在同事们的大力帮助下我较好的完成了各项工作任务，现将本人2020年工作总结如下：

一、固定资产管理方面

在固定资产管理工作中我严格遵照《行政事业单位国有资产管理暂行办法》认真履行工作职责，第一，新增固定资产及时入账责任到人；本年新增固定资产 元；第二，对于损坏报废调拨资产及时处理，首先会同财务核查落实后经主管领导批准撰写资产报废申请报告，报国有资产管理局审批，严格规范资产处置程序，本年报废固定资产110218元；调拨固定资产89634元；第三，完成了单位固定资产的全面盘点对所有的固定资产黏贴了二维码，落实了保管制度，责任到科室、到人。第四，每月按照国有资产管理局要求按时完成资产月报工作。第五，落实检查制度，对各科室资产的调配、使用，保管进行定期不定期的检查，特别是对易携带易丢失、易损坏资产的检查，各科室基本做到账实相符，存放地点清楚，责任人员明确。

截止2019年底单位固定资产总计938583元，共计612条。

二、财务管理方面