项目资金使用方式范文

导语：如何才能写好一篇项目资金使用方式，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、明确任务，突出重点

本次涉农项目资金专项整治以“分级负责、层层把关，全面覆盖、突出重点，标本兼治、惩防并举，统筹分工、协调配合”为原则，着重群众关心、社会关注的涉农资金使用管理情况，并做到资金、项目、单位全覆盖。对检查中发现的违规违纪违法行为进行严肃查处，从根源上研究解决问题、堵塞漏洞的措施和办法，推动体制机制创新，健全完善涉农资金管理体系，形成保障政策落实的长效机制。

（一）整治检查范围。

省市和区本级财政预算安排用于农业、农村、农民的各项资金；涉农资金专项整治中发现问题的整改和处理情况。

（二）整治检查内容。

按照有关法律法规和财政专项资金管理制度，清理检查和纠正涉农资金申请、分配、拨付、管理、使用过程中是否存在利用资金、项目管理权，涉嫌贪污、受贿，谋取私利；是否存在基层干部冒领、私分农民补贴资金和补偿款；是否存在项目申报弄虚作假，套取和骗取财政资金；是否存在截留、挪用财政专项资金；是否存在违反政府采购、招投标、民办公助、村民自建管理规定；是否存在资金拨付不足额、不及时，滞留、延压项目资金；是否存在未按规定时间启动项目、未按期完成项目建设任务；是否存在项目实施过程中，未经批准擅自变更项目实施内容、地点；是否存在其他违规违纪违法问题。

二、把握环节，精心组织

本次专项整治采取自查自纠和重点检查相结合的方式，分六个阶段进行。

（一）部署启动阶段。

成立区水务局涉农项目资金管理使用情况专项整治工作领导小组，负责全系统涉农项目资金专项整治工作的统筹协调和组织实施，制订相应工作方案。

（二）自查自纠阶段。

各股、站、室和相关单位要按照专项整治范围、内容和要求开展自查自纠。自查过程中，要在摸清资金性质、规模和有效梳理资金流向基础上，深入查找涉农资金及项目管理中存在的各类问题。要突出边查边改，按照规定和程序，及时处理案件和相关责任人。涉农资金专项整治中发现的问题未整改的，要结合本次专项整治行动限期整改、追责处理。自查自纠结束后报送区专项整治领导小组办公室备案。

（三）区级督查阶段。

区专项整治工作领导小组在相关部门自查自纠基础上，组织专门力量，进行全面检查。检查时重点关注是否存在涉嫌贪污、受贿、挪用等违纪违法问题。检查分两部分：一是由区审计局牵头，检查各级扶贫资金，包括易地扶贫搬迁工程资金、地质灾害防灾避险搬迁安置工程专项资金、发展资金、以工代赈金、少数民族发展资金、国有贫困农（林）场扶持资金、扶贫贷款财政贴息、革命老区专项转移支付资金，以及社会扶贫捐赠资金；抽查整合用于财政专项扶贫项目的其他财政性资金等。扶贫资金检查由区审计局单独安排运行。二是由区财政局牵头组织涉农部门，检查除上述扶贫资金以外的其它涉农资金。

（四）市级督查阶段。

涉及各相关单位、股、室，在作好自查自纠工作的基础上，准备好相关资料，接受市上专项检查。

（五）整改完善阶段。

对本次检查发现的问题，按照问题性质分类制定方案，按照定责任领导、责任股室的原则，限期整改。

（六）全面总结阶段。

局专项整治办公室要对本次专项整治工作进行全面认真总结，并将专项整治工作总结报区专项整治工作领导小组办公室备案。

三、强化保障，务求实效

（一）加强组织领导。

局各股、室、站和相关部门要充分认识开展专项整治工作的重要性和必要性，切实认真履行职责，积极做好专项整治工作。局班子成员要按职责分工，加强组织领导，有效推动专项工作顺利开展。

（二）坚持问题导向。

要把解决好实际问题作为专项整治工作的重要标准，将边查边改贯穿始终。加强基础资料搜集整理，用事实和数据反映问题，体现专项检查工作成效。对专项整治组织不力、工作不实、敷衍应付等问题，局纪委要采取通报批评、从严问责等方式予以处理。

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PPP（Public Private Partnership）模式，又称公私合作模式，是私人资本参与公共项目投资而建立起的一种合作模式，是政府主导、以企业为主体、农村合作（集体）组织与农户积极参与的一种多方参与模式。PPP模式的应用可以补充国家财政用于农地整理项目资金的不足，另外从制度层面看，它对于提升农地整理项目资金使用效率也具有重要意义。PPP模式的实践运用也得到了国家支持与社会各界的认可。

二、农地整理项目资金使用现状

从资金使用情况看，国家投资供不应求。“十一五”期间，全国新增建设用地占用耕地面积100.00?04hm2，需补充耕地面积114.00?04hm2，平均每年补充耕地22.80?04hm2，这些大多依靠土地开发整理来完成；农地整理项目是一个持续的系统工程，如果完全依靠国家财政拨款，每年用于农地整理工作约有1.00?011元，仍不能满足我国广大农地整理项目不断增长的资金需求。

从制度层面看，投资主体、建设主体与受益主体不一致直接制约着我国土地整理项目资金使用效率的提高。目前我国农地整理项目的投资主体主要以政府或土地行政管理部门为主，政府的垄断性供给已经使农地整理项目设施处于低效率运作状态，决策的不科学将会直接导致项目建设运营中存在诸如预算超标、效益低下甚至等现象；而农地属于农民集体所有，农村合作（集体）组织是农地整理项目实施的直接受益者，项目建设质量与实施效果直接决定着农产品产量的提高、农民种粮的积极性等，但是农民集体对农地整理项目的参与程度低，根本利益得不到表达，这会在项目建设实施过程中产生矛盾，进而影响项目的预期效果。加上项目资金数额大、投资周期长、政府权责分工不明确、政府人员利益趋向性强、资金使用监管政策的不健全、资金使用不透明等因素的影响，使得工程项目资金使用中出现使用不到位、中途截留挪用的现象。这直接影响项目资金使用效率的提高。发生这种现象的主要原因是项目投资主体、建设主体与受益主体的脱节， “谁投资，谁受益”“利益共享，风险共担”的投资原则并未得到有效的体现。

三、PPP模式是提升农地整理项目效率的理想模式

PPP模式在农地整理项目中的使用已得到国家的支持。国土资源部在2008年176号《关于进一步加强土地整理复垦开发工作的通知》中明确提出：“积极探索市场化运作模式，引导公司、企业等社会资金参与土地整理复垦开发项目。”《中华人民共和国土地管理法实施条例》指出农地整理项目产生新增耕地的60%可以用作折抵建设占用耕地的补偿指标，这一规定为私人企业参与农地整理项目提供了制度保障。2012年3月农业部、国家发改委等部委联合制定了《农业产业化国家重点龙头企业认定和运行监测管理办法》，对农业产业化龙头企业参与农业产业化生产的路径办法做出了规范。上述文件从宏观层面上指明了我国土地整理项目未来的投资发展方向：政府主导、运用市场手段，充分利用社会资金和技术服务于土地整理事业。这同时也体现出未来土地整理工作巨大的发展潜力。

实际上，PPP模式的农地整理项目也在我国多个地方出现了示范项目。如江西省于都县的“政府+农户”模式，该地区实行土地部门和乡政府投入资金、村民投工投劳的方式；四川省郫县的“政府+企业”模式，该地区实行政府以土地入股，企业负责资金筹措与运营的资金使用方式；贵州省赫章县的“企业+农户”模式，该地区属于企业投资荒山开发形式；重庆市沙坪坝区的“政府+企业+农户”模式，该地区实行政府负责组织和管理企业投资的资金使用方式；河南省汝州市实行的村集体组织出资实行村办企业的方式等。这些典型的PPP模式的农地整理项目的实施对于提高耕地有效利用面积与利用质量、发展高效规模农业等都取得了较好的效果。

四、结论

无论是国家政策制度上还是在实际运用中，PPP模式在农地整理项目中的使用已得到了社会各界的认可。在目前条件已成熟的条件下，大规模的推广PPP模式对于提高农地整理项目的资金使用效率具有重要意义。

（作者：武汉华中农业大学土地管理学院09土管研究生班，从事土地经济与管理研究）

注释：

数据来源于土地利用总体规划纲要（2006年-2020年）．

参考文献：

[1]鹿心社．论中国土地整理的总体方略．农业工程学报，2002，18（1）：1-6．

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关键词：政府性投资项目 资金使用 重要性 建议

一、政府性投资项目资金使用过程控制的重要性

政府性投资项目资金是指政府授权的项目建设单位经政府批准为进行公共、公益性基础设施和政府重点工程建设而委托银行或非银行金融机构通过贷款、发行企业债券、资产证券化等方式筹集的资金和各级财政拨款的资金。

政府性投资项目从总体上看具有投资规模大、资金流量大、公益性强、受公众关注程度高等特点，但在个体项目上却存在资金不到位、投资超预算数额大的问题，并因此引起资金安排缺口，从而给政府投资项目带来很大的资金筹措和管理压力。如此巨额的投入资金，仅依靠政府监管部门进行监督是不够的。如果资金使用过程防范不到位、过程控制制度不健全，就不能够及时发现和处理个人或机构的违法、违规行为，这在一定程度上容易造成建设资金的浪费，甚至滋生腐败，大大降低资金的使用效率。为了保障建设资金的安全，推进工程建设顺利实施，加强政府性投资项目资金使用过程的控制和监督十分重要。

二、政府性投资项目资金使用过程控制的措施

项目建设单位应当在按时、按质建好工程项目的同时，重视建设资金的管理，不断对资金监管方式、方法加以完善和优化，逐步形成以政府职能部门对项目建设单位的资金监管、项目建设单位和开户银行对工程承包商的资金监管和项目建设单位内部资金使用控制相结合的监管模式，从多角度、多方式、多主体来保障建设资金使用过程的安全，有效提高资金管理水平和使用效率。

（一）财政部门加强对项目建设单位的资金监管

1.为了切实加强政府性投资项目资金的管理，确保项目资金专款专用，财政主管部门应对项目建设单位的资金账户实行由国库集中支付核算“双控”管理的规定。

2.项目建设单位在使用资金时，必须填报《项目资金拨付审批表》、《合同付款进度表》和《项目资金内部审批表》等资料，国库集中支付部门根据上述资料进行审核，主要审核内容为：（1）财政监督员、单位负责人等相关责任人的签字和盖章是否齐全；（2）付款方式与合同相应条款约定是否相符；（3）累计付款数额是否准确；（4）付款资金是否有预算计划或相关文件；（5）资料上涂改或修改的地方是否经相关单位或个人签字盖章；（6）审核收款单位的原始发票是否符合要求。国库集中支付部门可根据审核无误的资料将项目资金直接拨付到工程承包单位账户。

3.项目建设单位每月与国库支付部门核对项目资金支付数据，并将银行对账单复印件（加盖财务专用章）送交国库集中支付部门。

4.项目建设单位在每月前5个工作日和每季度第1个月的10日内向国库集中支付部门报送项目资金到位以及使用、偿还情况相关资料，方便财政主管部门全面掌握项目资金的具体情况。

（二）项目建设单位和银行对工程承包商的资金监控

1.项目建设单位应加强对工程承包商的资金使用情况的监控。项目建设单位可成立由财务部、工程部和投资合约部组成的资金检查小组，并制定工程项目资金管理办法，具体如下：（1）承包商必须在每月25日前编制下月的资金使用计划，上报监理及项目建设单位的工程部，监理及工程部按项目工程建设进度审查该月资金使用计划，有权否决不合理的资金使用计划并要求承包商调整，调整后的资金需求和使用计划，经工程部批准并报财务部备案后方可执行。（2）承包单位必须在每月7日前将上月资金的实际使用情况结合已审批的资金计划对上月支付的工程款、材料款等相关成本及费用制成电子表格，并与银行对账单明细单复印件一起上交项目建设单位财务部。（3）承包商向上级单位及相关单位支付机械设备及周转材料租赁费等款项时，应附上相关单位出具的转账通知及材料验收单、材料运输单等有关资料，同时材料价格应符合市场行情。（4）根据工程项目管理要求及项目实际资金情况，为保证项目顺利实施，承包商在工程施工期间，不允许向其上级部门缴纳管理费用。（5）项目建设单位每月对各个项目承包商的资金使用计划执行情况进行抽查，对项目建设资金未能得到合理、有效使用的，有权要求整改。（6）检查结果及整改通知单于检查完成之日起15日内发送到各个承包商。下月资金检查时将对上述整改情况进行落实，若整改不到位或不能按时交纳资金计划及使用情况的单位，将依据《工程施工工作考核办法》对承包商进行考核。（7）为了防止承包商挪用工程资金，确保资金专款专用，将承包商的资金进行“双控”，并不允许承包商用网银进行款项支付。

2.项目建设单位和监管银行加强对承包商资金使用的监管。项目建设单位、承包商和监管银行签订“工程资金监管协议”作为施工合同的补充协议，与施工合同具有同等效力。协议具体内容如下：（1）承包商必须在项目建设单位指定的监管银行开设账号；（2）项目建设单位按合同规定将工程款汇入承包商在指定银行开设的账户；（3）承包商应将项目建设单位所拨付资金专项用于工程施工；（4）项目建设单位在发现承包商将项目资金挪用、转移时，有权中止工程款的支付，直至承包商改正为止；（5）监管银行接受项目建设单位委托对承包商提供的购货合同、协议和发票进行核对，检查其所购材料、设备是否用于工程建设，对工程以外的购货款项，有权拒绝办理，并及时报告项目建设单位。

（三）项目建设单位加强对项目资金支付的内控管理

1.预付工程款的控制。预付工程款也称开工预付款，是指工程开工前由项目建设单位向工程承包商支付的、用于开工前期准备的款项。针对该款项支付的控制程序如下：（1）工程承包商具备施工条件且承包商向项目建设单位提出开工预付款申请，由监理公司和业主现场项目经理签字、盖章认可，同时承包商还应提供合同履约保函、预付款保函、农民工工资保函等资料；（2）工程部、合约部对上述资料的真实性、完整性进行审核，确认无误后由部门负责人签署意见；（3）财务部对承包商申请支付的金额与招标文件、合同条款进行核对，并由部门负责人签署意见；（4）上述部门负责人签字后再由公司财政监督员、分管领导、总经理和董事长签批。

2.工程进度款的控制。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。工程进度款是整个项目资金中支付最频繁、数额最多的款项，项目建设单位应当建立完善的控制程序，具体控制如下：（1）由承包商提出支付申请，经监理部门审核的工程进度报表，报表应写明申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告并和现场签证等资料一并提交工程部；（2）工程部针对工程进度、工程质量、现场签证、隐蔽工程、付款情况、合同约定和施工要求等进行核实，再由合约部根据工程预算和上述资料再次审核，最后由工程部、合约部负责人签署意见；（3）财务部根据工程部、合约部核定的已完工工程计量款、合同变更金额、累计已付款金额以及合同中的其他规定等，核定本次应付工程进度款金额，并经部门负责人签署意见；（4）上述部门负责人签字后再由公司财政监督员、分管领导、总经理和董事长签批。

3.工程结算款的控制。结算款是指工程竣工后，双方对工程总价进行结算所确认的工程款，对已付工程款与结算款的差额部分，项目建设单位应予以支付的款项。竣工结算款的完成标志着项目建设单位与承包商权利义务的结束，因此要高度重视，严格把关。具体控制程序如下：（1）承包商向项目建设单位提出支付申请，工程部、合约部和财务部对结算金额、累计支付金额、欠付金额、工程质量的质保期限等进行审核，确认无误后签署意见；（2）档案资料室确认工程技术资料是否交齐全，并由负责人签署意见；（3）上述部门负责人签字后再由公司财政监督员、分管领导、总经理和董事长签批。

4.所有工程项目资金的使用情况，项目建设单位财务部应对每个工程项目设立电子台账，记录工程概况、形象进度和合同明细执行情况表（包含合同内容、合同编号、合同金额、累计完成量、累计支付款和累计欠款）等，同时每季度将项目电子台账的原始资料单独装订成册，并在目录上注明付款日期、凭证号，方便不同人员随时查询项目资金的使用情况。

三、结束语

项目建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理和使用效率，因此资金使用控制是建设项目财务管理和监督的重点。目前在资金监管方面还没有成熟的模式可以借鉴，项目建设单位应制定一系列的制度和措施对项目资金的使用进行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，从而降低工程成本，提高资金使用效益。

参考文献：

1.长沙市人民政府办公厅关于加强政府性投资项目资金管理的通知（长政办函[2009]91号）.

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1财政专项资金绩效评价指标体系的现状及问题为了更好地体现财政资金政策与改革方向，我国各地都制定出台了一系列专项资金绩效评价指标，这些指标都有很多不完善的地方，由于受到实际工作的影响，绩效评价方式都采用了主观性较强的方法和简单化的操作方式，各种指标设计主观性较强，简单而粗糙，甚至直接照搬上级下发的文件，实际可操作性较差，并且在设置指标权重时，随意性较大，仅凭相关部门负责人的主观意识赋予指标权重，这样的做法往往不够科学，对专项资金绩效评价的可信度造成了不利影响。

2临朐县财政局构建财政专项资金绩效评价指标体系的经验和做法近两年，临朐县财政局扎实开展财政专项资金绩效管理与评价工作，逐步建立起科学规范的专项资金绩效评价体系，财政资金使用效益进一步提高。

一是建立绩效管理长效机制。根据财政部和省市财政部门的有关规定，相继出台了《临朐县财政支出绩效评价实施办法》《临朐县财政支出绩效评价操作规程》等一系列文件，从而保证了绩效管理工作的组织实施。

二是建立了科学规范的绩效评价指标体系。设置合理的绩效评价指标体系是开展财政支出绩效评价的基础，也是保证财政支出预算科学性，提高财政资金使用效率的基本条件，按照科学、合理、规范、便于实施的原则，分门别类建立了财政专项资金绩效评价指标体系。

三是绩效评价工作进展有序、成效显著。自2014年临朐县开展预算绩效管理与评价工作以来，绩效评价项目6个，项目资金245亿元，主要包括农业综合开发项目、基层农机推广、乡村连片治理、高标准农田示范工程项目等。

通过对项目绩效评价，促进了项目及时按计划目标完成开发任务和建设内容，项目建设总体上标准质量好，管护措施比较完善，效益显著，档案管理规范，达到优秀等次，有效促进财政资金发挥改善民生的作用，提高了经济效益和社会效益，人民群众得到了实惠，群众的满意度进一步提高。

3我国专项资金绩效评价指标的原则

1公正公开原则

绩效评价要符合真实、客观、公平、公正的要求，评价指标要科学，基础数据要准确，评价方法要合理，评价结果要依法公开，接受监督。

2经济效益和社会效益相结合的原则

在设置评价指标上不能过于片面，要兼顾指标考核上经济效益和社会效益，要根据具体项目从与其提供的产品和服务的数量、预期实现经济效益、社会效益等方面细化、量化绩效指标，从而达到合理化配置资源，优化资金使用效果。

3定性与定量相结合的原则

绩效评价指标设计既要有定性方面，又要有定量方面；绩效评价指标体系设计要认真揣摩并及时做好调整，以便准确地将整个项目更好地反映出来。定性指标反映项目的概况、资金来源性质、项目带来的社会效益、生态效益等；定量指标反映投入产出比率、项目带来经济价值、资金使用效率等数据。两者要相互结合、相互补充，这样指标体系才能将绩效评价结论形成更好的意见。

4我国财政专项资金绩效评价指标体系设计的建议 1总体设置思路

我国财政专项资金绩效评价指标是财政预算绩效考核的重点，同时也是专项资金审计的重点，财政资金绩效评价在于用合理的定性与定量相结合的指标来考核。定性是考核财政专项资金是否按照目标要求按期拨付，资金使用是否合理合法等。定量包含：专项资金的效益目标是否实现，支出是否最节约，是否有效促进社会发展，就业指标和资源是否更加合理运用等。

1精挑细选设计财政专项资金绩效指标

财政专项资金绩效指标是整个评价体系的中心，从“事前”绩效评审，到“事中”绩效监控，再到“事后”绩效评价，都是以绩效指标为依据，因此，应该正确设计财政专项资金绩效评价指标，达到差异性与完整性的统一，要从财政资金使用效率与资金流的角度来分析，对我国财政专项资金绩效评价指标进行精挑细选，才能对财政专项资金支出效率、经济效益、社会效益、生态效益等方面做出客观的评价。

本文建议引进平衡计分卡作为财政专项资金绩效评价指标体系设计的战略思路。

平衡计分卡将绩效考核内容分为：客户、财务、管理过程、学习成长四个部分，财政专项资金绩效评价内容，可以参考平衡计分卡的思想，建立相对应的大类指标。

例如，在客户部分，按照服务型政府的理念，“客户”可以对应为农业专项资金使用中所服务的社会公众，客户满意度就是农业专项资金使用中预算绩效的社会满意度。客户福利就是农业专项资金使用中预算绩效的社会效益。但具体的项目预算绩效指标，要根据项目的内容和特点来制定相适宜的社会满意度和社会效益指标。

财务部分，可以对应为农业专项资金使用中的行政事业单位的财务方面的考核指标，同企业财务指标一样是资源配置方面的指标，财务指标也可以增添农业专项资金使用中预算绩效上的成本指标、效益指标等。

管理过程部分，可以对应为农业专项资金使用中的内部协调与实现绩效目标，机关干部工作能力与执行力、廉洁程度等方面的指标内容，以提升农业专项资金使用的经济效率。

学习与成长部分，可以对应为农业专项资金使用中组织和文化的基础，包括组织协调能力、培训程度、信息系统应用能力等，以提高农业专项资金使用中预算绩效相关工作人员的业务能力。

所以本文根据平衡计分卡的思想，基于财政专项资金使用中财政预算绩效评价的实际情况，以农业类财政专项资金绩效评价指标为例，设置财政专项资金使用中财政预算绩效评价指标体系，如下表所示。

财政预算绩效评价指标体系项目类别一级指标二级指标三级指标社会效益、

经济效益

指标产业类农业类农业收成、环境保护、疫情整治、农机应用水平等具体项目的社会效益及经济效益指标基础设施类农业类投资超预算率、运行状况、后续维护、受益群体满意度等具体项目的社会效益及经济效益指标民生类农业直接性补贴实现政策目标、受益群体满意度等具体项目的社会效益及经济效益指标农业机制性补贴区域覆盖率、人口覆盖率、受益群体满意度等具体项目的社会效益及经济效益指标财务指标

（财务类）农业项目预算完成情况预算收入完成情况、预算支出完成情况等各个功能性预算完成情况、项目预算完成情况等农业项目财务风险指标资产负债率、地方债务比率等具体单位的资产负债率、债务比率等农业项目工作效率指标人员经费比、人均经费具体单位的人员经费比、人均经费等农业专项业务的管理能力（管理过程类）违法违规案件数量、缺勤率、具体事务办公时间、办公效率、内控建设指标等具体单位的管理能力指标农业专项业务的行政运行能力（学习与成长类）农业项目培训时间、农业项目信息系统应用能力、机关干部考核水平、农业项业务考试分值等指标具体单位的行政运行能力指标

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关键词：核电项目；土建工程；进度款支付

Abstract: The progress of the project payment of this thesis focuses on the problem of nuclear power projects in civil engineering, and introduces the main construction progress payments, including payments according to the node and according to the actual engineering quantity to pay, analyses the advantages and disadvantages of different methods, finally puts forward relevant suggestions for improvement.

Keywords: nuclear power project; construction project; progress payment

中图分类号：TM623文献标识码：A文章编号：

前言：核电工程项目现场建安合同管理主要包括：合同管理（如：争议处理；索赔处理；变更处理等）、工程审核（如：签证、变更审核；零星委托审核；报价、预（结）算审核等）和工程款审核支付。由此可见，工程款审核支付是建安合同管理的重要组成部分。合理、高效地开展工程款审核支付工作，有利于协调费用与进度的匹配关系，提高资金的使用价值，对确保在建工程顺利进行有着重要作用。本文主要研究核电项目土建工程的进度款支付问题，介绍了主要的支付方式，分析了不同方式的利弊，提出了相关的改进建议。

1、概念

核电项目土建工程的进度款支付方式主要包括以下两种：（1）按节点支付；（2）按实际完成工程量支付。

1.1 按节点支付

按节点支付，指工程进度款依据资金使用计划，按节点形象进度完成情况进行支付。合同签订后，承包商依据合同价款、进度计划和施工方案等编制资金使用计划，资金使用计划上每个节点对应着相应的形象进度、完成时间和支付金额。发包商对承包商上报的资金使用计划从合理性、可行性等方面进行审查。最终，双方商定资金使用计划，将其作为合同附件用以指导工程进度款的支付工作。之后，发包商按照资金使用计划约定的完成时间对相应

节点的进度、质量情况进行考核，并依据考核结果支付工程进度款。

1.2 按实际完成工程量支付

按实际完成工程量支付，指工程进度款依据当期实际完成的工程量进行支付。子项开工时，承包商收到施工图纸，向发包商上报施工图纸预算书。发包商对承包商上报的施工图纸预算书进行审核。最终，发包商审定施工图纸预算书，并将审定价格作为合同暂定价用以指导工程进度款的支付工作。之后，发包商对工程实体的进度、质量情况进行考核，并依据考核结果和审定的施工图纸预算书支付工程进度款。

2、利弊

核电项目土建工程施工合同通常采用“固定总价+ 暂定价格”的计价模式。采用固定总价计价模式的子项通常被称为“总包子项”，主要包括核岛、常规岛及常规岛BOP 子项。除发生合同所列调价情况外，合同价格固定不变。总包子项合计价格占工程总造价比例大。采用暂定价格计价模式的子项通常被称为“非总包子项”，主要包括其余BOP 子项。合同价格在合同签订时为无或暂定值。非总包子项采用据实结算方式，其中工程量依据施工图纸、工程变更单（含设计变更单）计算，单价套用合同附件——工程量清单计价表或地方、专业定额。非总包子项合计价格占工程总造价比例小。

2.1 按节点支付利弊

对于总包子项，除发生合同所列调价情况外，合同价格固定不变，故发包商和承包商可以依据合同价格、进度计划和施工方案等编制资金使用计划，确定支付节点。因此，总包子项的工程进度款支付通常采用按节点支付方式。按节点支付，节点考核简单，只需考核相应的形象进度是否进度完成、质量合格；节点金额确定，无需再计算相应的工程量、套用清单单价或定额单价。由此可见，按节点支付简单易操作。作为合同附件的资金使用计划通常先于工程开工拟定。随着工程施工进展，可能发生实际施工进度与资金使用计划不符或工程发生重大变更的情况，这易造成实际完成工程量与按节点支付的工程款偏离，影响资金使用价值。例如：某核电工程PX 泵房土建工程的节点划分参考另一相似电厂，实际施工进度却与参考电厂存在较大差别，这就使其实际施工进度与资金使用计划不符。截止到2010 年6 月，该核电工程PX 泵房土建工程无对应节点的已完工程量价值约1000 万元，给承包商造成了巨大的资金压力。综上所述，按节点支付通常用于总包子项的工程进度款支付，优点在于简单易操作，缺点在于可能产生已完工程量与已付工程款偏离。

2.2 按实际完成工程量支付利弊

对于非总包子项，合同价格在合同签订时为无或暂定值，故发包商和承包商无法据此编制资金使用计划和确定支付节点。因此，非总包子项的工程进度款支付通常采用按实际完成

工程量支付方式。

按实际完成工程量支付，发包商考核工程实体的进度、质量，依据施工图纸计算进度完成且质量合格的工程量，依据合同约定套用清单单价或定额单价，计算当期应付工程进度款数额。由此可见，按实际完成工程量支付使得已完工程量与已付工程款较贴合。然而，工程实体的考核无法与施工图纸预算书的分部分项完全对应，这就使得发包商与承包商需协商解决分歧。另外，占工程总造价比例小的非总包子项因实际完成工程量的计算、清单单价或定额单价的套用产生了较大的审核工作量。综上所述，按实际完成工程量支付通常用于非总包子项的工程进度款支付，优点在于已完工程量与已付工程款较贴合，缺点在于产生了较大的审核工作量。

3、建议

按节点支付可能产生已完工程量与已付工程款偏离；按实际完成工程量支付产生较大的工程进度款审核工作量。据此，本文提出如下建议：

3.1 转化方式

对于非总包子项，建议将施工图纸预算书审定价格作为合同暂定价，据此编制资金使用计划，从而将原先的按实际完成工程量支付转为按节点支付。这样既减少审核的工作量，避免发、承包双方产生分歧；又督促承包商按时上报预算和发包商及时审核预算。另外，在承包商收到完整的施工图纸、编制施工图纸预算书到发包商审核施工图纸预算书、编制资金使用计划的过程中，资金使用计划未签发，缺少支付依据，开工子项的工程进度款无法支付，建议在子项开工的当月和次月，分别支付一定比例的预付款以推动工程进展。工程预付款的扣回时间和扣回比例建议任选以下两种方案之一：

3.1.1 依据当期应付工程进度款的一定比例扣回预付款，直至预付款扣完为止。如：依据当期应付工程进度款的20% 扣回预付款。

3.1.2 依据累计支付金额占审定预算价的比例扣回预付款，直至预付款扣完为止。如：累计支付金额达到审定预算价的20% 时，扣回预付款的30%。依据上述方式支付和扣回工程预付款，可以避免以下两种情况的发生：

（1）避免工程预付款的超前支付，影响资金的使用价值。非总包子项主要为其余BOP子项，工程进度不在关键路径上，可调余地大。若合同约定子项在开工前X 个月可申请支付一次工程预付款，开工日期以发包商签发的进度计划为准。那么，若实际开工日期远远滞后于进度计划，这就造成了工程预付款的超前支付。

（2）避免工程预付款的扣回不及时，扣回金额不足。若合同约定子项开工后，在第N期工程进度款支付时开始扣回预付款，分M次扣完。那么，这就意味着该子项的工程进度款支付期最小为（N+M-1）期。然而，某些子项工期较短，无需（N+M-1）期即完工。这就造成工程预付款的扣回不及时。另外，若某些子项在前（N-1）期时累计支付金额较大，若从第N期开始扣回工程预付款，则剩余的工程进度款不足以扣完预付款。

3.2 定期纠偏

为了充分发挥工程款支付对工程进度的推动作用且预防工程款的冒支，建议在合同文本中约定：对于合同范围内每一子项工程进度款的支付，当子项工程进度款累计支付金额达到子项合同价格或者预算价的约25%、50% 和75% 时，发包方有权根据剩余合同价款及未完工程量调整对后续工程款的支付。依据上述方式定期纠偏，有利于：

3.2.1 实现工程款支付的全过程管理，25%、50% 和75%分别针对工程款支付的前、中、后期。

3.2.2 避免资金使用计划遭遇问题随时调整的可能，保证了资金使用计划作为合同附件的严肃性。

3.2.3 赋予发包商操作的灵活性。发包商就某子项定期征求各部门意见，如无需调整后续工程款支付，则保留原资金使用计划；反之则修改资金使用计划。

总结:

本本文主要研究核电项目土建工程的进度款支付问题，介绍了主要的支付方式，分析了不同方式的利弊。按节点支付通常用于总包子项的工程进度款支付，优点在于简单易操作，缺点在于可能产生已完工程量与已付工程款偏离；按实际完成工程量支付通常用于非总包子项的工程进度款支付，优点在于已完工程量与已付工程款较贴合，缺点在于发、承包商可能产生分歧，工程款审核工作量较大。针对以上两种工程进度款支付方式的缺点，本文建议：

（1）对于非总包子项，建议将施工图纸预算书审定价格作为合同暂定价，据此编制资金使用计划，从而将原先的按实际完成工程量支付转为按节点支付。

（2）对于合同范围内每一子项工程进度款的支付，建议当子项工程进度款累计支付金额达到一定比例时，发包方有权根据剩余合同价款及未完工程量调整对后续工程款的支付。

篇6

关键字：核电项目、土建工程、进度款支付

中图分类号： TU4 文献标识码： A 文章编号：

前言

核电工程项目现场建安合同管理主要包括：合同管理（如：争议处理；索赔处理；变更处理等）、工程审核（如：签证、变更审核；零星委托审核；报价、预（结）算审核等）和工程款审核支付。由此可见，工程款审核支付是建安合同管理的重要组成部分。合理、高效地开展工程款审核支付工作，有利于协调费用与进度的匹配关系，提高资金的使用价值，对确保在建工程顺利进行有着重要作用。

本文主要研究核电项目土建工程的进度款支付问题，介绍了主要的支付方式，分析了不同方式的利弊，提出了相关的改进建议。

一 概念

核电项目土建工程的进度款支付方式主要包括以下两种：（1）按节点支付；（2）按实际完成工程量支付。

1 按节点支付

按节点支付，指工程进度款依据资金使用计划，按节点形象进度完成情况进行支付。

合同签订后，承包商依据合同价款、进度计划和施工方案等编制资金使用计划，资金使用计划上每个节点对应着相应的形象进度、完成时间和支付金额。发包商对承包商上报的资金使用计划从合理性、可行性等方面进行审查。最终，双方商定资金使用计划，将其作为合同附件用以指导工程进度款的支付工作。之后，发包商按照资金使用计划约定的完成时间对相应节点的进度、质量情况进行考核，并依据考核结果支付工程进度款。

2 按实际完成工程量支付

按实际完成工程量支付，指工程进度款依据当期实际完成的工程量进行支付。

子项开工时，承包商收到施工图纸，向发包商上报施工图纸预算书。发包商对承包商上报的施工图纸预算书进行审核。最终，发包商审定施工图纸预算书，并将审定价格作为合同暂定价用以指导工程进度款的支付工作。之后，发包商对工程实体的进度、质量情况进行考核，并依据考核结果和审定的施工图纸预算书支付工程进度款。

二 利弊

核电项目土建工程施工合同通常采用“固定总价+暂定价格”的计价模式。

采用固定总价计价模式的子项通常被称为“总包子项”，主要包括核岛、常规岛及常规岛BOP子项。除发生合同所列调价情况外，合同价格固定不变。总包子项合计价格占工程总造价比例大。

采用暂定价格计价模式的子项通常被称为“非总包子项”，主要包括其余BOP子项。合同价格在合同签订时为无或暂定值。非总包子项采用据实结算方式，其中工程量依据施工图纸、工程变更单（含设计变更单）计算，单价套用合同附件――工程量清单计价表或地方、专业定额。非总包子项合计价格占工程总造价比例小。

1 按节点支付利弊

对于总包子项，除发生合同所列调价情况外，合同价格固定不变，故发包商和承包商可以依据合同价格、进度计划和施工方案等编制资金使用计划，确定支付节点。因此，总包子项的工程进度款支付通常采用按节点支付方式。

按节点支付，节点考核简单，只需考核相应的形象进度是否进度完成、质量合格；节点金额确定，无需再计算相应的工程量、套用清单单价或定额单价。由此可见，按节点支付简单易操作。

作为合同附件的资金使用计划通常先于工程开工拟定。随着工程施工进展，可能发生实际施工进度与资金使用计划不符或工程发生重大变更的情况，这易造成实际完成工程量与按节点支付的工程款偏离，影响资金使用价值。例如：某核电工程PX泵房土建工程的节点划分参考另一相似电厂，实际施工进度却与参考电厂存在较大差别，这就使其实际施工进度与资金使用计划不符。截止到2010年6月，该核电工程PX泵房土建工程无对应节点的已完工程量价值约1000万元，给承包商造成了巨大的资金压力。

综上所述，按节点支付通常用于总包子项的工程进度款支付，优点在于简单易操作，缺点在于可能产生已完工程量与已付工程款偏离。

2 按实际完成工程量支付利弊

对于非总包子项，合同价格在合同签订时为无或暂定值，故发包商和承包商无法据此编制资金使用计划和确定支付节点。因此，非总包子项的工程进度款支付通常采用按实际完成工程量支付方式。

按实际完成工程量支付，发包商考核工程实体的进度、质量，依据施工图纸计算进度完成且质量合格的工程量，依据合同约定套用清单单价或定额单价，计算当期应付工程进度款数额。由此可见，按实际完成工程量支付使得已完工程量与已付工程款较贴合。

然而，工程实体的考核无法与施工图纸预算书的分部分项完全对应，这就使得发包商与承包商需协商解决分歧。另外，占工程总造价比例小的非总包子项因实际完成工程量的计算、清单单价或定额单价的套用产生了较大的审核工作量。

综上所述，按实际完成工程量支付通常用于非总包子项的工程进度款支付，优点在于已完工程量与已付工程款较贴合，缺点在于产生了较大的审核工作量。

三 建议

按节点支付可能产生已完工程量与已付工程款偏离；按实际完成工程量支付产生较大的工程进度款审核工作量。据此，本文提出如下建议：

1 转化方式

对于非总包子项，建议将施工图纸预算书审定价格作为合同暂定价，据此编制资金使用计划，从而将原先的按实际完成工程量支付转为按节点支付。这样既减少审核的工作量，避免发、承包双方产生分歧；又督促承包商按时上报预算和发包商及时审核预算。

另外，在承包商收到完整的施工图纸、编制施工图纸预算书到发包商审核施工图纸预算书、编制资金使用计划的过程中，资金使用计划未签发，缺少支付依据，开工子项的工程进度款无法支付，建议在子项开工的当月和次月，分别支付一定比例的预付款以推动工程进展。工程预付款的扣回时间和扣回比例建议任选以下两种方案之一：

依据当期应付工程进度款的一定比例扣回预付款，直至预付款扣完为止。如：依据当期应付工程进度款的20%扣回预付款。

依据累计支付金额占审定预算价的比例扣回预付款，直至预付款扣完为止。如：累计支付金额达到审定预算价的20%时，扣回预付款的30%。

依据上述方式支付和扣回工程预付款，可以避免以下两种情况的发生：

避免工程预付款的超前支付，影响资金的使用价值。非总包子项主要为其余BOP子项，工程进度不在关键路径上，可调余地大。若合同约定子项在开工前X个月可申请支付一次工程预付款，开工日期以发包商签发的进度计划为准。那么，若实际开工日期远远滞后于进度计划，这就造成了工程预付款的超前支付。

避免工程预付款的扣回不及时，扣回金额不足。若合同约定子项开工后，在第N期工程进度款支付时开始扣回预付款，分M次扣完。那么，这就意味着该子项的工程进度款支付期最小为（N+M-1）期。然而，某些子项工期较短，无需（N+M-1）期即完工。这就造成工程预付款的扣回不及时。另外，若某些子项在前（N-1）期时累计支付金额较大，若从第N期开始扣回工程预付款，则剩余的工程进度款不足以扣完预付款。

2定期纠偏

为了充分发挥工程款支付对工程进度的推动作用且预防工程款的冒支，建议在合同文本中约定：对于合同范围内每一子项工程进度款的支付，当子项工程进度款累计支付金额达到子项合同价格或者预算价的约25%、50%和75%时，发包方有权根据剩余合同价款及未完工程量调整对后续工程款的支付。

依据上述方式定期纠偏，有利于：

实现工程款支付的全过程管理，25%、50%和75%分别针对工程款支付的前、中、后期。

避免资金使用计划遭遇问题随时调整的可能，保证了资金使用计划作为合同附件的严肃性。

赋予发包商操作的灵活性。发包商就某子项定期征求各部门意见，如无需调整后续工程款支付，则保留原资金使用计划；反之则修改资金使用计划。

四 总结

本文主要研究核电项目土建工程的工程进度款支付问题，介绍了主要的工程进度款支付方式，包括按节点支付和按实际完成工程量支付。按节点支付通常用于总包子项的工程进度款支付，优点在于简单易操作，缺点在于可能产生已完工程量与已付工程款偏离；按实际完成工程量支付通常用于非总包子项的工程进度款支付，优点在于已完工程量与已付工程款较贴合，缺点在于发、承包商可能产生分歧，工程款审核工作量较大。

针对以上两种工程进度款支付方式的缺点，本文建议：

对于非总包子项，建议将施工图纸预算书审定价格作为合同暂定价，据此编制资金使用计划，从而将原先的按实际完成工程量支付转为按节点支付。

对于合同范围内每一子项工程进度款的支付，建议当子项工程进度款累计支付金额达到一定比例时，发包方有权根据剩余合同价款及未完工程量调整对后续工程款的支付。

篇7

关键词：财政管理 专项资金 资金审计 问题探讨

财政专项资金是指各级部门为了扶持、发展某些事业而设立的具有指定用途的专项资金。财政专项资金的目的性强，在一些公共基础设施的建设过程中发挥了重要的作用。近些年来，随着我国经济的快速发展，财政专项资金的数目也在不断增加，但是在专项资金的运用中也出现了一些问题，使得专项资金并没有发挥应有的作用。如何使有限的财政专项资金发挥更大的作用，是今后财政专项资金审计的主要工作。

一、财政专项资金审计的主要内容

（一）财政专项资金的经济性审计

财政专项资金的经济性审计是对专项资金的使用情况进行审计，检查专项资金的分配是否合理、预算是否科学、投资的项目是否具有实际的意义。经济性审计有利于保障财政专项资金能够用到最需要的地方，其对专项资金的使用过程能起到一定的监督作用。经济审计就是要保证专项资金的使用情况符合市场经济的需求，杜绝专项资金使用过程中的铺张浪费现象。

（二）财政专项资金的效果性审计

财政专项资金的效果性审计就是对财政专项资金实际发挥的作用进行审计，分析专项资金是否发挥了预期的目的。效果性审计主要是检查专项资金的使用是否符合相关的规定，检查使用单位是否正确的使用了专项资金，专项资金是否存在挪为它用的情况。效果性审计是对专项资金的使用情况的一次总结，有利于及时发现专项资金使用过程中存在的问题，有利于提高专项资金的使用效率，保证专款专用。在进行财政专项资金的效果性审计时，一定要注意对专项资金使用过程中出现的一些问题进行总结，深入探究出现各种问题的原因，这有利于在今后财政专项资金的使用过程中更好的避免这些问题的出现。

二、提高财政专项资金审计水平的必要性

（一）专项资金的违规使用问题严重

专项资金的违规使用是专项资金使用过程中存在的最主要问题，由于对专项资金的使用情况缺乏有效合理的监督，很多单位都不顾已有的各项规定私自将专项资金挪为它用。根据近些年的财政专项资金审计数据可知，违规使用的金额大约占专项资金的12%，这使得专项资金难以发挥最大的作用，很多需要专项资金支持的项目却由于资金不足而无法开工。专项资金的违规使用，加剧了管理部门的问题，很多单位违规将专项资金用作员工的福利支出，以工程建设的名义用专项资金大吃大喝，这不仅使专项资金使用起不到改善民生的作用，反而带坏了社会风气，使得腐败问题盛行。

（二）缺乏对专项资金的有效监督

缺乏对专项资金的有效监督是由来已久的问题，由于专项资金的使用情况复杂，涉及到了多方的利益，因此加剧了对其监督管理的难度。在财政专项资金的使用过程中，财政部门往往缺乏专项资金预算、资金使用、项目实施和审核结算等过程的有效监督，很多监督管理的工作都是审计部门自己完成的，由于缺乏第三方的监督机构的有效监督，很多监督工作都是流于形式。财政监督人员往往只是对专项资金的预算、审核结算等主要环节进行突击检查，而缺乏对资金的跟踪审计，这得审计工作中弄虚作假的问题严重。

（三）财政专项审计的方法不合理

由于当前很多财政专项资金支持的项目都具有工期长、施工情况复杂的特点，这无形之中有又增加了专项资金的审计难度，提高了对专项资金审计工作的工作要求。当前的财政专项资金的审计工作中，很多审计人员仍旧采用落后的审计方式，这些审计方式已经不能符合当今专项资金的使用特点，故很难发挥实质性的作用。

三、提高专项资金审计水平的几点建议

（一）建立完善的财政专项资金审计体系

建立完善的财政专项资金审计体系可以使审计工作做到有据可依，可以降低审计工作的执行难度，提高审计工作的工作效率。建立一个完善的专项资金审计体系，首先得确立一套完整的绩效评价体系指标，以保证专项资金使用的经济性，从而最大程度的发挥其功用。对现有的专项资金审计体系不断的进行完善是提高专项资金审计水平的必然选择，只有如此专项资金审计才能适应不断变化的工作需求，才能为审计工作提供制度上的保障。

（二）提高专项资金使用信息的透明度

提高专项资金的使用信息的透明度，有利于让公众参与到专项资金的使用过程中来，从能够弥补现有监督管理体系的不足。及时的公布专项资金的使用情况，还能使得很多管理部门不敢私自将专项资金挪为它用，以保障专项资金的使用效率。对于监督过程中发现的违规使用专项资金的情况，一定要进行严格的查处，一定要追究相关责任人的责任，以使得资金使用人员有所顾忌。提高专项资金使用信息的透明度，还能降低审计工作的难度，也有利于形成对审计工作的第三方大监督，从而可以有效的改善审计监督工作的工作效率。

（三）采用科学合理的审计方式，提高审计工作的工作效率

落后的审计方式是审计工作难以发挥应有作用的主要原因。在今后的专项资金审计过程中应该敢于对现有的审计方式进行改革创新，在吸取国外优秀经验的基础上，探索出一套适合我国基本国情的审计体系，并根据项目的实际情况选择合适的科学合理的审计方式，以提高审计工作的工作效率。

四、结束语

只有不断的提高财政专项资金的审计水平，才能保证专项资金在社会主义建设的过程中发挥更加重要的作用，才能提高专项资金的使用效率，带动经济的快速发展。

参考文献：

[1]彭华彰，周铁锐，贺明明.国外效益审计的启示与开展中国特色效益审计的探索[J].审计研究，2010（1）

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第一条为贯彻区政府《印发*市*区创建广东省玩具礼品产业集群升级示范区工作意见的通知》（汕澄府[*]15号）的有关精神，进一步推进我区文化产业公共服务平台建设，促进玩具礼品产业的优化升级，特制定本管理办法。

第二条专项资金来源。从2008年至2010年共三年，区财政每年在预算资金中安排600万元（三年共1800万元）设立动漫文化产业发展专项资金（以下简称“专项资金”），其中30%为无偿资金，70%为有偿资金。

第三条动漫文化产业发展专项资金扶持对象：在本区行政区域内依法设立的，与动漫文化公司合作开发玩具动漫作品、购买版权进行玩具生产或自主创作玩具动漫作品的企业。

第四条区经贸局会同财政局对专项资金实行管理。对专项资金的使用坚持公开、公平、公正原则。

第二章资金使用范围和扶持方式

第五条专项资金的使用范围

（一）与动漫文化公司合作开发玩具动漫作品，可申请补助；向银行申请贷款用于动漫文化开支的玩具生产企业，可在贷款日起一年内申请专项资金贷款贴息补助。

（二）向拥有自主知识产权的动漫公司购买版权进行玩具生产的企业,可申请资金补助。

（三）由企业自行创作的动漫作品，在省级以上电视台播出的，根据实际播出时间给予适当补助。

（四）从事玩具动漫作品创作或生产过程缺乏短期流动资金的企业，可申请短期免息借款。

第六条专项资金采取短期借款、定额贴息和补助三种扶持方式。短期借款为有偿资金，定额贴息和补助为无偿资金。有偿资金使用期限一般为6个月，最长不得超过1年。

短期借款是根据项目预计投入情况，申请给予一定数额的短期流动资金借款。

定额贴息是根据项目贷款（指用于开发动漫作品而向金融机构的贷款）实际发生额给予一定数额的贴息。

补助是根据项目的实际情况给予一定数额的资金补助。

第七条定额贴息所指贷款适用于国有独资商业银行、国有控股股份制商业银行、农村信用合作社等金融部门的贷款。

第三章职责分工

第八条区经贸局根据区委、区政府发展动漫文化产业的目标、部署和要求，确定年度专项资金使用方向和工作要求，组织项目申报，并会同区财政局对项目进行审核，联合下达《*市*区财政扶持动漫文化产业发展专项资金（具体项目名称）计划》；会同区财政局对专项资金支持项目进展情况进行追踪管理，并向区政府汇报专项资金使用情况和使用效果。

镇（街道）经发办负责组织企业申报。对企业申报的条件和申报材料的真实性进行审查核实，并协助区经贸局、财政局对专项资金扶持的项目进行跟踪和检查。

第九条区财政局根据企业申报的项目进行审核，会同区经贸局审定下达专项资金使用计划，办理专项资金拨付手续，并对专项资金使用情况进行追踪管理和监督检查。

第十条专项资金使用单位(企业)法定代表人负责本单位（企业）项目的具体实施，对项目申报资料的准确性和真实性、资金使用、项目建设负总责。

第四章申报条件和工作程序

第十一条申报条件

凡申报专项资金使用计划的项目，申报单位必须是在本区行政区域内依法设立、具有独立法人资格的企业，同时具有健全的财务管理机构、严格的财务管理制度和合格的财务管理人员，同时所开发的玩具产品必须符合国家产业政策和通过产品质量认证。

第十二条工作程序

（一）区经贸局根据区委、区政府关于发展玩具动漫文化产业的工作部署，会同区财政局制定支持玩具动漫文化创作的原则和要求，由镇（街道）经发办组织企业申报。

（二）镇（街道）经发办按照区经贸局和财政局的要求，组织符合条件的企业申报项目（按项目类型分别填写相关的申请资料），并对申报项目进行初审后上报区经贸局和财政局。

（三）区经贸局会同财政局对各镇（街道）及区直单位上报的项目进行审核，报区政府审批同意后，联合确定“*市*区财政扶持动漫文化产业发展专项资金项目”。

（四）根据区政府批复的资金项目，区财政局会同经贸局联合下达《*市*区财政扶持动漫文化产业发展专项资金（具体项目名称）计划》。

第五章使用和管理监督

第十三条项目承担单位凭区财政局和经贸局联合下达的专项资金使用计划通知，与区经贸局衔接落实专项资金，办理相应手续。区经贸局根据资金使用计划和相应手续，按项目实施的进度，将补助金或借款直接拨付项目承担单位。承担单位未按申报项目计划实施的，区经贸局不予拨款。

第十四条项目承担单位收到定额贴息或补助金后，应按国家有关财务制度进行处理。

第*条对使用有偿资金的项目承担单位，由项目单位与区经贸局办理借款手续，经贸局按约定时间安排借款。借款期满，项目承担单位应及时偿还借款。

第十六条建立检查制度。区经贸局会同财政局负责对专项资金扶持项目实施情况进行绩效评价，定期或不定期对项目进行现场检查，发现问题及时解决。被检查的企业应主动配合检查人员做好相关工作，提供相应的文件和资料，不得阻碍检查工作的正常进行。区审计局应加强对项目资金使用情况的审计监督。

第六章变更和罚则

篇9

关键词：地方政府　融资　贷款　风险对策

中图分类号：F830.5　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2011)02-209-02

地方政府融资平台是指由政府主导或绝对控制，主要业务是融入资金，其融资行为全部或部分由地方财政直接或间接承担偿债责任或提供担保，所筹资金主要用于基础设施建设或准公益性政府投资项目。近年来，地方政府通过政府融资平台举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在推动城市基础设施建设以及应对金融危机冲击和扩大内需中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些亟须高度关注的问题，防范和化解平台贷款风险十分必要。

一、地方政府融资平台特点

1.平台经营模式具有筹资与资金使用两端分离的特点。融资平台公司贷款多采用筹资与资金使用两端分离的模式，融资平台公司作为借款人只负责融资，地方政府项目的建设单位或主建单位才是资金使用方。信贷资金的借款方与使用方相分离，导致地方政府融资平台虽是借款人，但对项目建设和资金使用都不直接管理，项目的最终受益也不属于平台公司。

2.融资资金主要用城市公共设施建设。融资平台公司贷款业务范围主要是基础设施、城建开发和市政交通等，本身无收益或项目本身收益较少，无法覆盖贷款本息偿还的领域。

3.贷款无担保或担保方不能真正形成第二还款来源。平台公司贷款担保主要有两个特点：一是贷款无任何担保或由同一政府部门下属的平台公司互相担保。二是贷款由政府部门承诺以各种权利设定质押，多与第一还款来源为同一资金来源，不能真正形成第二还款源。

4.还款来源呈现出“政府承诺”的特点。平台公司贷款在还款方式上有三种情况：一是项目本身无任何收益来源，由政府承诺还款；二是项目本身有部分收益，不足以覆盖全部还款来源；三是项目自身有收益作为还款来源，这类项目大部分由政府另行提供担保。

5.承贷主体未来偿贷能力不确定，代偿性风险很高。融资平台公司往往由政府、财政、人大等提供担保，地方政府通过人大预算，财政支出中安排资金偿还贷款，并给银行出具承诺函，还款来源完全取决于地方政府每年财政预算中的可支配收入，许多收益权质押更多地体现在形式上。

6.参与主体广泛，贷款担保方式多样化。地方政府融资平台由省、市、县三级及辖内开发区管委会所设立。包括国有独资或政府控股的综合开发投资公司市政建设公司、政府性项目公司、土地储备中心、开发区管理公司等。各级融资平台贷款方式主要有信用贷款和担保贷款，其中贷款担保方式多样化，主要有人大担保、政府担保、财政担保、政府相关部门担保和非政府担保。

二、地方政府融资平台潜在的信贷风险

1.信息不对称造成银行无法掌握地方政府融资平台的实际情况。由于地方政府投融资平台具有浓厚的行政背景，建设项目及还款来源都由政府决定，银行很难全面了解其真实的经营状况和财务情况，更无法准确把握政府的还款能力和还款意愿；银行对平台公司还款能力预测，实际就是对地方政府财力的评估。由于信息不对称，银行无法掌握地方政府的融资总规模、负债规模和财政收支。难以真实全面评估地方政府还款能力，对项目贷款缺乏充分的风险评估。银行对地方政府融资平台贷款资金的管控难度较大。

2.借款人与资金使用者相脱离，加大银行贷后管理及资金监测的难度。在地方政府融资平台贷款中，法律上的借款人是平台公司。但其对建设项目及资金运用并不实施管理，资金的使用者是项目建设单位，贷款资金实际上脱离借款人的监控。这种借款人与资金使用者相脱离的情况，也加大了银行贷后管理难度。

3.地方政府融资平台贷款面临较大政策性风险。虽然大多数地方政府承诺将年度财政预算资金作为平台贷款的第一还款来源、并以储备土地使用权及部分国有资产作为担保抵押，但是由于地方政府融资平台贷款政策性较强，受国家宏观调控政策、土地管理政策、政府财力等因素影响较大，一旦国家宏观调控政策发生变化，银行贷款将面临较大政策性风险。

4.地方政府融资平台贷款期限的相对集中，加大银行信用风险隐患。由于政府融资平台贷款集中于中长期贷款，故未来5～10年地方政府及平台公司面临集中还款的压力。

5.对承贷主体多头授信。融资平台公司从多家银行获得信贷资金，形成多头举债，对同一平台公司的授信虽未超过本行最高授信额度，而银行对平台公司的总体负债和担保承诺情况不清楚，存在各银行总体授信额度超过地方政府承债能力的风险，对地方政府的财政造成巨大压力和困难。

6.融资平台项目贷款资本金难以真实反映。融资平台公司往往同时进行多个项目建设，各项目资本金难以及时到位。平台公司在一个项目获得银行贷款后，将融入的资金作为另一个项目充当资本金，进行滚动开发。随着建设项目增多，项目配套资本金到位压力明显增大，可能存在平台公司为绕过项目资本金不足的障碍，以种种途径套取银行资金充当项目资本金的行为，有的项目完全依赖银行信贷资金，项目资本金到位情况难以核实，这对银行的后续信贷管理将带来更多的风险隐患。

7.贷款担保存在法律风险。地方政府融资平台担保类贷款主要依靠人大担保、政府担保、政府相关部门担保，由政府相关部门出具财政还款文件或承诺，实质上是一种变相的以将来财政收入作为担保的行为。属于一种特殊的保证担保。这与国家《担保法》、《预算法》规定的“地方政府，国家行政机关不得对外提供担保”的要求相背离，地方政府融资平台贷款以财政承诺的方式还款，已经违反了法律规定，贷款担保存在法律风险。此外，从我国的行政体制来看，一届政府任期5年，而政府融资平台贷款期限一般在5年以上，贷款还本付息压力通常将可能不在本届政府任期内承担，存在潜在风险。

8.责任主体不明确，致使银行面临较大的系统性风险。平台公司贷款采用筹资与资金使用两端分离的模式，平台公司作为借款人只负责融资，政府项目的建设单位或主建单位才是资金使用方。信贷资金的借款方与使用方相分离，使融资平台充当政府“出纳”或“贷款中介”的职能，导致政府融资平台虽是借款人，但对项目建设和资金使用都不直接管理，项目的最终受益也不属于平台公司，信贷资金支付后由政府部门实际控制和支配，贷款资金实际上脱离借款人监控，银行无法监控资金流向，加大了贷后管理难度，可能出现贷款无法按时偿还问题。

三、风险防范建议

管控融资平台贷款风险是防范财政风险和金融风险的一项紧迫而重要的工作，也是确保信贷资金高效支持实体经济的具体举措，需要各方共同着力解决。

1.强化沟通，促进防范风险工作取得实效。银行机构加强与各级地

方政府的沟通，鉴于地方融资平台贷款涉及面广、敏感度高，要加强与当地政府及有关部门的沟通和协调，赢得支持，共同防范和化解财政金融风险。

2.银行业金融机构要严格按照商业银行风险管理的要求，全面、真实地了解地方政府举债能力，合理地确定政府贷款规模。在认真做好贷前调查、贷时审查的基础上，要针对政府融资平台贷款的特点，持续做好信贷管理工作，跟踪项目资金的用途、流向，做好现金流管理。此外，还要建立政府偿债资金专户，将政府偿债补贴资金定期划付到偿债资金账户，实现对政府偿债资金账户有效监控。

3.银行业金融机构要牢牢把住三条红线不放松：即，严禁发放打捆贷款；不得与地方政府签署无特定项目的大额授信合作协议；对出资不实，治理架构、内部控制、风险管理、资金管理运用制度不健全的融资平台，要严格限制贷款。对不符合国发[2010]19号文要求的，严禁新增贷款，并追加风险缓释措施或逐步收回贷款。

4.建立信息共享机制。一是政府和银行之间应建立信息共享机制，建议采取政府投融资平席会泌形式，定期或不定期通报各级融资平台债务情况、资金使用情况及相关信息；二是尽快将政府投融资平台贷款相关信息纳入信用征信系统，加强银行间信息的沟通交流，对同一平台公司有多家银行授信的，要充分发挥银行业协会的作用，互通信息，共同防范风险；三是监管部门应加大对政府性融资贷款风险的监测、统计、分析，定期通报相关风险信息，及时作出风险提示。

5.健全地方政府融资平台公司授信业务制度。一是建立项目信贷制度。贷款的投放应与项目挂钩，以项目承建主体为对象发放贷款，并落实项目资本金标准及提供有效抵押担保等晟基本信贷条件；二是建立风险监测制度。密切监控地方政府融资平台公司资金使用和经营动态，确切掌握地方债务总量和财政收支结构变化；三是建立条线管理制度。各银行机构要根据区域、行业、项目的不同分布和发展状况，建立完善授权授信管理机制。

6.督促银行采取多种措施，加强担保等风险缓释措施。银行应采取相应风险缓释措施，防范项目经营不利、偿债能力下降等风险，一是要求银行按照担保措施实质重于形式的原则，部分项目要积极争取项目有效资产抵质押，增加有较强代偿能力的担保企业进行第三方担保；二是督促银行通过落实还款来源，如通过落实土地抵押、收费权质押、应收款项质押、地方优质国企保证、地方人大批准地方财政纳入预算以及地方提供专项政策安排或偿债基金等，加强还款约束；三是投资比较大的项目，应鼓励以银团贷款方式予以支持。加强银行间的利益共享、风险共担。

7.认真贯彻落实“三个办法一个指引”，切实防范新增风险。根据银监会颁布的《固定资产贷款管理暂行办法》与《项目融资业务指引》、《流动资金贷款管理暂行办法》的具体规定和要求，加大对融资平台客户授信监管力度。将统一授信管理、风险限额管理、风险评价和贷款人受托支付管理等规制切实嵌入其授信制度及管理之中。要切实督促银行业机构加强对贷款的管理，严格执行贷款“三查”制度，准确进行平台贷款风险分类，建立和完善台账统计制度，特别是贷款合同修订、押品补充、计提拔备、资本风险权重计算等规定要求要落实到位。要结合当地平台贷款的具体情况，在做好平台贷款清理工作的基础上，认真落实《银监会关于加强融资平台贷款风险管理的指导意见》的具体要求，并开展对融资平台贷款的跟踪检查，有效化解平台贷款风险。

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一、资金管理

资金是企业的血液，现金流是工程项目正常运转的基本条件。因此资金管理是企业项目管理工作中的核心内容。企业要从项目的资金筹集、管理及运用方面下功夫，以保障项目资金充裕，提高资金使用效率，节约成本，保障项目正常顺利执行并盈利。

(一)资金筹集

众所周知，项目能够顺利进行的一个重要条件就是要有稳定且充足的现金流，因此在项目前期就要谋划好项目资金来源，提供稳定而充足的资金为项目按期保质完工提供保障，资金的来源主要有以下两个方面:1、预付款及进度款。工程中资金使用成本最低的就是业主付款，企业应尽可能争取及早、最大限额的收取业主付款。一般情况下，大型项目的业主都会提供一定比例的预付款，企业需要争取通过谈判和提供预付款保函的方式来获取高比例的预付款，用于支付项目前期费用和物资设备的采购资金。工程进度款是项目资金的最主要来源。工程开工后，应按照合同规定的内容，及时跟踪监督项目完成进度，以及时向业主申请进度款。同时，可利用履约保函等方式获取业主信任，达成项目进度款早支付、多支付的效果。如果遇到业主违约的情况，可按照合同约定及时向业主进行索赔。在项目结束后，使用质保金保函方式而非质保金方式，早日收回资金。2、企业资金。在项目实施过程当中，不可避免的会出现垫资情况，而且随着竞争日趋激烈，为业主提供较长账期也成为一项重要的竞争手段。因此需要企业自身要有一定的资金实力或筹资能力，能够为项目提供垫资。企业根据自身情况，在成本效益的原则下，选择最优的自有资金与对外借款配比比例为项目提供资金支持。(1)自有资金。自有资金筹集的一般渠道为通过经常项下直接汇出。这里介绍目前常用的另外一种资金汇出方式，即内保外贷。使用内保外贷方式，将自有资金在国内银行质押后在境外银行贷出款项的方式。通过实践证明，内保外贷方式既满足了汇出需要，又能够提高资金收益及利用率。一方面利用境内外息差可以获得利息收入，例如在国内质押100%保证金，境内存款利率2.25%，境外贷款利率2.2%，可以获得额外0.05%的利息收益;另一方面还可以成倍的放大资金。例如国内质押50%的保证金，在境外100%贷款，提高了自有资金利用效率，还减小了资金压力。(2)借款和信用支付手段。目前国内银行贷款成本较高，大多数企业都在想法设法获取低成本资金。随着金融手段的不断成熟和发展，借款方式和筹资渠道越来越多，如采用银行贷款、国内发行票据、债券、信托基金和到境外发行债券、票据等。企业通过这些金融手段一方面拓展了资金来源，另一方面也降低了借款成本。近几年，很多中资公司到香港、新加坡等境外金融中心发行债券、票据或采取内保外贷方式，利用境外低资金成本的优势，获得了大量的低成本资金，在扩大经营的同时也有效降低了资金使用成本。在同质化竞争激烈的施工行业，低成本的资金对提升企业竞争力的作用不言而喻。企业还可充分利用国内银行提供的各种信用额度替代企业自有资金，减少自有资金占用，提高资金使用效率。例如使用国际远期信用证结算的方式采购境外设备材料，使用国内远期信用证、银行承兑汇票方式采购国内设备材料，采用保函模式替标保证金、履约保证金、质保金方式，通过利用银行信用账期来提高自有资金的周转效率。

(二)资金管理和运用

企业在项目执行过程中加强资金管理，是所有建筑施工企业都必须重视的问题，合理有效配置资金，确保资金链安全稳固，为有效控制项目成本，确保项目顺利执行具有重要意义，也关系着项目未来能否盈利。1、编制项目收支预算。根据项目月度进度计划，合理编制项目合同收付款月度计划，形成项目收支预算，并根据项目进度实时调整。制定合理和相对准确的收支预算，能够全面掌握项目收付款时点，预测出项目资金盈余与缺口，进而制定合理的筹资计划和外汇保值计划。2、提高资金使用效率。通过严格执行项目收支预算，尽量做到先收后支，推迟付款减少垫资。公司应制定统一的项目预算管理制度及资金使用审批制度，通过将经济活动制度化、规范化、程式化来加强制度执行力度。同时通过现代化手段辅助进行收付款流程审批，以加强预算执行力度。目前，随着网络技术的不断发展和成熟，OA网络办公平台越来越普及，只要有网络地区就可以实现网络办公，这样公司总部在境内就可以进行远程实时的监督和审批，增强了对项目资金使用的预算约束力，从而提高资金使用效率。(1)形成完善的资金预算管理制度系统，项目的资金使用调配，按照预算实行严格的内部审批，杜绝资金使用失控和浪费现象。(2)严格执行“用款计划”申报制度。项目部所属各分部及各职能部门，每月初，必须向项目部财务部门和项目经理申报用款计划，方可根据当期资金情况统筹安排用款。(3)为加强项目资金调度，调剂资金余缺，项目部要与公司有关部门统一协调，项目部资金要纳入公司的“资金池”系统管理，充分发挥公司、项目部两级资金调度管理，使公司资金适当集中合理使用。(4)对分包商，要根据施工进度进行付款，项目部的施工部门、财务部门、合同管理等部门要严控费用、按进度付款，既满足供应商、分包商等方面的合理付款要求，又严格把关，杜绝提前、超额对外付款。

二、境外承包工程的汇率风险与防范

近年来，受国际金融危机的影响，非美货币汇率波动较大，人民币也由原来单向升值变为双向波动，这些波动可能带来收益也可能带来损失，这对利润率本来就不高的工程项目来说影响巨大。而企业很难对汇率波动进行准确的预测，因此要尽量减少超出正常经营及专业范围的风险，选择适当的方式合理规避汇率风险。在规避汇率风险方面，主要采取以下三种方式:一是在某种货币变动趋势较为明显的情况下，选择提前或延期换汇方式;二是采用目前较为常用及安全的外汇金融工具，如远期结售汇、外汇掉期等方式;三是通过合同约定，转移外汇风险，如在价格条款中增加汇率变动损失分担的部分。在实际操作中，可选择以上一种或多种方法组合。对于企业来讲，规避风险的方式首选是通过合同约定来转移外汇风险，这样操作风险最小，投入的精力也最少，但是难度也是最大的。例如主合同币种争取使用美元、欧元等硬通货币结算，分包合同选择与主合同相同的币种进行结算和支付，以降低外汇转换时的汇率损失，对利润部分采取外汇金融工具进行汇率锁定。通过这样一套组合方式最大限度的规避和减少外汇风险。此外还可以与业主在合同中约定外汇风险损失由业主承担或共担来转移风险。某些项目结算货币为当地币，同时涉及到境外采购及外币贷款。当地币贬值时收入减少，境外采购部分成本上升，外币贷款导致负债上升，这种情况下带来的外汇风险是非常巨大的。这类合同如无法避免，则要在项目执行全过程中，采用合理的外汇金融工具进行避险，锁定境外采购成本及外币贷款汇率。外汇风险管理要在项目合同签订前期就做好规划布局，汇率波动产生的成本，要提前考虑到投标成本当中，打足项目的风险准备金。

三、税收筹划

每个国家对于税收都是及其重视的，不同国家的税制和税种又有着很大的差别。因为纳税事项涉及到承包商切身的利益，所以在项目投标阶段就要通过专业人士评估项目所在国税制对项目盈利的影响，在订立合同阶段及合同执行阶段通过制定和执行税收筹划方案，利用各国税收政策之间的缺口和税率的差异，在不违反法律的情况下，采取合理合法的手段进行合理避税，提高项目经济效益。

(一)投标阶段

聘请专业会计师、律师，向其了解项目所在地区的相关法律、法规及税务方面政策要求。根据笔者经验，选择国际会计师事务所并利用他们丰富的资源优势，组成专业的律师及会计师团队，为企业提供全面完整的税收筹划方案，可通过一次服务就可基本了解该地区工程承包项目的涉税项目。需要注意的是，最少的纳税额并不一定是最优方案，过少的纳税很可能会引起当地税务机关的注意，反而引起不必要的麻烦。1、根据税收筹划方案中明确的项目所在国主要税务规定、税种、税率、以及优惠政策等信息，对标价进行测算，要与业主方明确项目中的相关税费由谁承担，在没有税项漏算的基础上再进行投标。现在东南亚地区国家普遍征收流转税，税率从1%－10%不等，这部分税收成本要充分考虑到投标成本中。目前很多境外工程项目，由于没有事先了解相关国家的税收规定，导致工程没有利润甚至亏损。2、充分利用项目当地的减免税政策。每个国家对其鼓励的项目或支持的企业与外国公司合作有不同的减免税政策，企业应充分利用这一政策，如与当地公司合作承包，雇佣当地雇员等手段获取减免税的政策优惠。此外，有些国家对个人所得税和企业所得税有不同程度的优惠，有些国家为了补充当地资源短缺，股利引进先进管理经验和技术，会有一些减免税规定。我们可通过当地会计师了解各种减免税的合法途径，以节省纳税支出。3、项目实施主体。一般签约主体有国内母公司、当地分公司、当地子公司、联营体等。对于采用何种主体来作为项目实施主体，首先要考虑项目本身要求，如果对施工资质要求较高，可采用母公司及分公司形式投标，其次结合公司战略和税务最优原则来选择主体。一般情况下，各国为保障税收，都会对在当地注册的公司提供较多的税收优惠，鼓励当地注册公司增加税源，如果有在当地长期发展的战略安排，可选择注册子公司来实施项目。这里要说的是，母公司及分公司的弊端是如果其中一方出了问题，会波及到公司整体经营，相关案例在媒体上已经多次报道。而子公司就像防火墙，可以把项目负面影响隔离，责任及损失可以控制在子公司范围内。此外，选择子公司作为投标主体并实施项目的另一个优点就是可以利用合同定价向母公司转移部分收益及提前收回利润，提高公司整体盈利水平。

(二)项目实施阶段