资金流向问题范文

导语：如何才能写好一篇资金流向问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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（西安铁路局建管处，陕西 西安 710054）

摘要：笔者结合多年从事资金监管的工作经历，对铁路建设资金流向监管的必要性进行分析，并针对铁路建设资金监管中存在问题提出自己的看法和应对措施。

关键词 ：铁路；建设资金；监管

中图分类号：F530.3

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2015）22-0136-01

一、铁路建设资金流向监管涵义

所谓建设资金流向监管是指项目建设期间，为防范资金风险，做到专款专用，防止挪用、串用等违规行为，建设单位沿袭建设资金流向，对拨付的建设资金进行检查而建立的一种监督约束机制。加强建设资金流向监管是确保资金依法合规使用、提高投资效益的有效管理手段。

二、加强铁路建设资金流向监管的必要性

1.规范建设资金管理的需要。铁路项目资金来源以财政性资金、铁路债券、企业自有资金、银行借款资金为主。加强资金流向监管是对建设资金进行全过程监管的体现，也是规范资金管理的需要。

2.保证项目顺利实施的需要。十二五”期间，国家加大铁路等交通基础性建设投资；特别是近两年，为拉动内需，铁路每年基建投资规模保持在8000亿以上。依法合规使用建设资金是确保建设项目按照设计标准、规模顺利实施的关键。加强建设资金流向监管，是加快推进铁路建设，全面落实“质量、安全、工期、投资效益、环境保护、技术创新”六位一体的建设管理要求。

3.维护项目稳定的需要。维护建设项目稳定，是保证社会和谐发展的基础；保证农民工工资按期足额发放，确保不发生群体性上访讨薪等事件发生，是建设单位一项义不容辞的社会责任；督促参建施工单位按规定做好农民工工资支付，是建设资金流向监管的重要内容。

三、铁路建设资金流向监管过程中存在问题及分析

1.监管意识不强。部分建设单位对资金流向监管认识不到位，建设单位只要按合同约定、工程进度拨款就行；认为施工单位挤占、挪用、截留建设资金行为，是铁路建设管理中小问题，只要按期建成投产就行，资金如何使用完全是施工单位的事，甚至对资金流向监管持抵触情绪。

2.监管制度不完善。《铁路建设资金管理办法》颁布于2005年，基本不涉及建设资金流向监管内容；尽管铁路总公司陆续出台建设资金流向监管的有关通知，但多年来一直没有制订系统的操作性强的监管制度；部分项目管理机构疏于建设资流向监管，三方监管协议流于形式。

3.监管深度、尺度不够。对参建施工单位而言，建设资金使用更多体现在成本管理、物资管理、合同管理、征地拆迁等方面，违规截留、挪用建设资金现象时有发生，如果不结合施工单位的包价范围、施工程序、成本核算、合同管理、分包计价等内容，资金流向监管工作是肤浅的、片面的。

4.建设资金专款专用与参建单位资金统一归集管理的矛盾问题。铁路建设资金管理一项要求，即确保专款专用；作为铁路参建施工企业，从集团公司追求利益最大化的管理要求出发，实现资金集中管理、统一调度是提高企业资金效益最大化的有效途径；资金监管过程中，施工单位往往都有资金归集诉求，加大日常资金流向监管困难。

四、加强建设资金流向监管的应对措施

1.加强专业培训，提升监管意识，提高基建财务管理人员综合业务素质。

首先，建设单位要充分认识依法合规使用建设资金的重要性，树立强化建设资金流向监管意识。其次，加强资金监管人员业务培训，注重专业知识的积累，提高综合管理素质。最后，组织财会、计划、建设、审计、监察等部门，发挥各自专业优势，共同对建设资金流向进行监管检查，提升检查力度、深度。

2.加强合同管理，规范制订监管条款，确保资金流向监管依法合规。

2006年，原铁道部首次正式发文，明确铁路基建大中型项目必须将资金监管、拖欠工程款、农民工工资等事项纳入铁路建设合同管理；铁财〔2007〕237号、铁财〔2011〕24号也分别对建设资金流向监管提出具体要求。

项目管理机构应在施工承包合同签订环节，以合同的形式明确资金使用范围，细化资金流向监管程序，明确双方权利义务，确保建设资金流向监管工作依法合规，这是保证实施资金监管的前提。

3.完善三方监管协议，明确各级监管职责，建立逐级负责的资金监管体系。

按照“分级负责、分级监督”的管理原则，严格执行建设、施工及监管银行的三方监管机制，明确各级资金监管责任主体及责任人，充分发挥各级监管职能，做到项目管理机构对参建施工单位资金实施监管向铁路局负责；参建施工单位对所属项目部资金实施监管向项目管理机构负责；监管银行对施工单位资金拨付实施监管向项目管理机构负责。

4.加大监管考核，建立责任追究制度。建设单位应加大对施工单位建设资金监管检查力度，铁路局对建设资金流向监管定期检查抽查，对查出问题、问题整改、监管制度落实、三方监管协议的履行等纳入建设单位考核。

严格责任追究制度，制订切实可行的奖惩考核办法，建立有效的激励约束考核机制，对参建施工单位建设资金违规使用的，纳入施工单位信用等级评价；对项目管理机构违规使用的，严格追究相关人员责任。

五、结论

今年是铁路“十二五”收官之年，大规模铁路建设正处于蓬勃发展之际，能够参与铁路建设，是历史赋予我们的责任与机遇；加强建设资金流向监管，是管好用好建设资金的关键。通过本文研究，期望为铁路建设资金管理工作提出可操作性的建议。

参考文献：

[1] 《关于进一步加强建设资金流向监管的通知》

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【关键词】 企业 会计 资金异常流动 辨识准则

当前，伴随着国际、国内贸易的不断发展，在经济取得可喜成果的同时，也出现了许多新型的舞弊手段，其中常用的一种手段是通过企业贸易往来、日常经营、对外投资等一般商业行为，使企业的公共资金流动进个人账户。在这样的形势下，企业存在严峻的经营隐患。通常情况下，企业的亏空尚未被发现，非法占有的资金早已经流转到了国外，这必定会给企业带来十分沉重的财务负担，使企业蒙受巨大的损失。许多公司因此而遭到兼并甚至破产，从而造成许多不安定的社会问题。为什么在今日的监管体制下企业会出现如此多的问题，而这些问题又常常是在造成不可挽回的巨大损失之后才被发现呢？这个现象不得不引起我们的思索，企业资金异常流动的模式是怎样的？这个问题的关键点又在哪里？我国企业防范资金异常流动又有那些方式？以上诸项问题恰是本文的研究目的之所在。

一、会计视角下企业资金异常流动问题的关键点

1、企业物流、资金流、信息流概念的界定

所谓企业物流指的是企业之间商品或者服务的流动过程，这个过程分为两种情况，一种情况下，交易的一方将自己的商品或服务转移给另一方，而另一种情况则是交易的一方从对方处获得商品或服务。具体来说，物流可分为生产中的半成品、材料的购入、产成品及产品的销售等。而企业的资金流则贯穿于企业营销、采购、生产的所有方面，指的是交易时的一方因为获得了商品或者服务而向另一方转账、付款的资金转移过程，或者是指因为提供了商品或服务而从交易的另一方取得资金的过程。信息流的概念则比较宽泛，主要指的是一种信息的传递过程，即对物流、资金流等状态，譬如对商业单证的转移、商品信息的提供、对企业提供技术支持等的描述。

2、企业物流、资金流、信息流之间的匹配关系研究

在具体的企业活动中，信息流的运动方向总是双向的，它随物流与资金流而产生。因此，能否实现信息的高效、准确流动就成为了保证物流和资金流畅通与否的关键。与物流、资金流之间的双向流动一致，物流与信息流之间的流动同样也是双向的。物流、资金流、信息流是企业流通过程中最重要的三个部分，它们互相支持、互相作用，从而达到彼此依存、密不可分的状态，并以系统整体上的有机协调与整合为最终目的。在这种关系中，资金流是一切活动产生的前提条件，也是全部过程的终结点，它的完成是交易存在的前提，也是交易义务的完成。而信息流则是一种手段，是企业知识与行情传递的载体。至于物流，则是交易的全过程。

当企业与企业之间进行交易时，物流和资金流在合同规定的时间范围之内是等量且对流的。一般来说，在现销的情况之下，资金流与物流应当是同步的，但是在实际中，资金流与物流二者间的运作经常是不同步的，加之我国当前商业信用体系与制度上的不完善，所以有些时候就会出现资金交付后不能及时付货，抑或货物达到后资金难以回笼的状况。这种物流与资金流不能够同步的情形有时会给不法分子提供机会，造成企业损失。

3、企业间资金异常流动的关键点辨识

首先，当企业之间进行交易时，买方通常会支出大量现金或提前预付货款，然而货物或服务的流入价值量却往往明显与资金的流出不符，譬如卖方只提供少量的货物或服务，却有超过货物或服务价值的大量资金流入。这种交易过程中产生的物流与资金流的对流不能够等量的情况，通常会成为企业资金异常流动的主要原因。许多不法分子常常利用这种资金流与物流间的的差额，达到牟取非法利益的犯罪目的。

其次，企业之间的交易经常会涉及资金流与物流，虽然在一般情况之下，资金流、物流应当是对流与等量的，可是某些交易却是资金流抑或物流之间的单向流动，而非对流。譬如，只有资金或货物自交易过程中的一方流入另一方，而交易产生的相应的货物或资金却未能从对方流出。而且在这种状态下，资金或货物循环流动的过程中，其自身的性质和流向也经常会发生某种程度的改变。

再次，在企业与企业之间进行交易的时候，收入和销售必定是不能分开的，只有进行了一定的销售才能形成同等数额的收入，因此企业收入的相关信息控制点就一定要与销售联系起来。而针对企业的销售手段有预收款销售、现销和赊销三种，在不同的销售方式之下，企业的资金流与物流就会在时间上存在有各种不同的关系。对于预收款销售与赊销两种销售活动而言，在交易活动中存在资金流和物流之间的时间差，不法分子如果想牟取非法利益的话，利用企业间的这种交易进行资金转移则相对而言较为容易，他们可将资金流入个人账户，抑或乘机把账款收回而不入账，从而形成非法的账外资产。此外，“应收账款”与“预付账款”的账龄过于长，都给不法分子留下了利用“应收账款”和“预付账款”进行转移资金或从事其他非法行为的可乘之机。而有些预付货款明显并不属于正常的经济业务范围之内，超出了该企业的正常需要，在这种情况下就应当考虑在交易活动中是否有为其他企业套取材料、物资从而非法牟利的行为。另外，替代他人进行采购也可能还会隐藏着转移收入、非法倒卖、贪污贿赂等违法乱纪的行为。而在现销活动中，交易双方则常采取“一手交钱，一手交货”的交易方式，资金流与物流间不存在明显的时间差，因而也就不容易被不法分子找到作案的可乘之机，相对而言较为安全。

最后，企业资金流入量、流出量与企业规模、企业经营业绩是否匹配等因素也是企业是否产生资金的异常流动的重要特征与问题关键点，需要引起我们足够的重视。

二、会计视角下企业资金异常流动的辨识准则

通过前文分析的企业资金异常流动的几种主要模式及问题关键点，可从以下方面找到会计视角下如何对企业资金异常流动监测进行辨识的准则。

1、物流量与资金流量的匹配准则　所谓物流量与资金流量的匹配准则指的是在企业之间进行买卖交易的过程之中，企业所流出或流入的资金量与流入或流出的商品或服务的价值量存在明显的不对等。而在对物流量或资金流进行监测时，如果发现异常情况，则可能是有以下两种可能性：第一种情况是，在两个企业签定交易合同之初，就存在着十分明显的资金量与货物价值量的不对等；而另一种情况则是在两个企业在交易的过程当中，因为物流与资金流在时间上的不同步，从而最终造成物流量与资金流量的不匹配。综上所述，我们在用量的标准对企业交易过程进行监测的同时，还要结合时间与流向上的监测标准，以实现更加有效的监测。

2、物流与资金流流向上的匹配准则

物流与资金流流向上的匹配准则是指在存在买卖关系的企业之间的物流与资金流并非对流，而是单向流动或循环流动的。倘若我们换一个角度去考虑这个监测标准，可以将此现象分为以下两种情况：其中一种情况下，可以等同于资金流或者物流的量其中一个为零，即交易中一方的资金或者货物流出之后，另一方根本没有相对应的资金或货物的流入；而另外一种情况则是流向上的可疑性，即流向有可能是与本次交易表面看来没有任何关系的分公司、子公司或其他公司，而这个公司实质上往往被转移资金的不法分子所控制，这种借助中间贸易或其他公司来转移资金的行为是不法分子的常用手段。

3、物流与资金流在时间上的匹配准则

物流与资金流在时间上的匹配准则通常指的是物流与资金流在交易时间上面的一种不同步现象，此处的不同步是除预收款和赊销交易中的合理信用期限之外的另一种情况，即超出合同规定的信用期限并在合理的时间监测标准内仍存在大量资金和货物数量上的不相匹配。将这种现象按照企业间不同的销售方式可分以下两种类型进行分析。

第一种类型是，对于不是现货交易的，即赊销和预收款销售商品的情况而言，无论是赊销还是预收款销售的商品，企业与其他企业在进行交易的时侯，资金流和物流都有信用期限之外的时间差，而这个时间差往往就会被不法分子利用，成为非法占有资金的可乘之机。而就本文所研究的范围界定而言，假如交易双方在合同的信用期之内完成交易，并且不存在其他的可疑点，则可以归属为正常交易，排除在我们的可疑监测范围之外。但是假如在合同的信用期之外的合理的时间范围内，企业之间的交易仍然没能够完成，而且这时候未完成的交易量已经达到总量之内一定额度，就应当引起我们的重点关注。因为许多不法分子常会利用这个时间差来达到他们非法转移资金的犯罪目的，从而使得“应收账款”、“预付账款”等从企业内部流失，给企业带来一定的损失。

第二种类型则是在赊销的情况下，卖方账户上产生“应收账款”这一科目。对于已经存在的“应收账款”，我们可以按照其是否超过了信用期限分为两类，即约定信用期内的应收账款和逾期应收账款。由于在赊销这种销售方式之下，卖方企业的“应收账款”具有回收数额和回收时间上的不确定性，其中逾期应收账款的风险比约定信用期内的应收账款风险更大。因此，不法分子就容易利用交易的这些特征来掩饰其犯罪行为，从而误导监管者，进行资金的非法转移，导致企业资金的流失。

4、信息真实准则

市场经济作为一种信息经济，其合理配置及资源的充分流动都需要充足的信息资源予以保障，而会计信息市场的失灵则会严重影响市场经济的合理运行，因此会计监管问题越来越引起人们的高度注意。所谓的信息真实准则通常意义上指的是对资金流、物流等基本状态的真实表述。

5、资金流量与经营业绩和企业规模互相匹配准则

这项准则是指企业当前的经营业绩是否与企业实际运行中产生的资金流量相符合，以及企业现有的规模是否能够支撑实际的资金流量。与前文所述诸项准则一样，这项准则同样也是会计视角下对企业资金异常流动进行辨识的一项重要准则，需要我们严格地遵循。

参考文献

[1] 晁凤翠：浅议企业流动资金管理的有效措施[J].现代商业，2011（5）.

[2] 张丽波：论企业流动资金紧缺的成因与对策[J].现代商贸工业，2010（11）.

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关键词:事业单位 财务管理 会计核算

21世纪作为社会主义事业全面发展的新时代，稳妥推进社会各项事业发展成为时代主题。事业单位作为国民经济全面发展的重要推动力量，其担负着改善居民生活、提供优质社会文化服务及全面改善人民生活福利水平的重要任务，管理好日常运营中资金才能确保事业单位的可持续发展。但由于目前事业单位的特殊性质及机构设置的复杂性，难以有效运用内部资金，因此，改革事业单位的财务管理成为推进事业单位改革的必由之路。

一、事业单位特点

(一)提品或服务具有公共性

事业单位作为现代化建设中必不可少的重要组成部分，通过提供良好的公共产品及服务来满足当代人对教育、文化等事业的要求，为广大人民提供了广阔的平台去充实自己，正如教育事业的兴起，不仅改变了国民的素质，还培育了广大的知识分子，为社会储备了大量的精英及中流砥柱，引领时展。此外，文化卫生事业单位的崛起展现着新时代居民的特殊风貌及文化底蕴，关系到居民切身的生活氛围，成为中华民族的宝贵财富。医疗事业更是社会必不可少的组成部分，没有一个完善的医疗机构体制就无法保证居民强健的身体素质及精神风貌，可见事业单位在社会主义现代化建设中的重要地位。

(二)部门设置复杂性

事业单位的重要性要求其内部部门设置的完备性，人员设置要符合可持续发展需要。内部的复杂性即表现为人才储备的到位，更表现为内部分工的细致与明确。但与此同时，内部机构的复杂性也导致了事业单位办事效率低下，内部员工福利优厚且官僚倾向的发展，严重影响了事业单位的可信度及人民拥护度，造成事业单位内部职工借权谋私从中获利。

(三)资金来源多样性

事业单位受国家机关批准授权成立或由社会组织发起成立，不以营利为目的，这就要求事业单位有持续的资金来源，国家拨款及社会募集资金支持了事业单位的持续运营。目前为推动社会主义现代化建设，全面提高居民素质及生活水平，事业单位受到来自国家及社会各界的关注，并获得大量来自国家的拨款及社会各界捐助的资金，造成事业单位内部资金链充裕，内部员工积极改善自身福利，造成资金的浪费，同时又由于资金管理不善，未能充分利用，使得国家和人民遭受了巨大的损失。

二、事业单位财务管理现状

(一)内部核算机制尚不健全

事业单位内部核算机制尚不健全，会计核算管理不明晰、固定资产漏查、资金流向不明显及大量浪费给事业单位造成严重损失，也影响了其工作效率。

1、资金收支管理机制尚不健全

事业单位作为一个内部庞大的组织机构，管理程序复杂，从而导致资金运动的复杂性。另外资金来源的广泛性，资金用途的多样性，加重了事业单位管理资金的难度。尤其现在事业单位资金充足，各种国家拨款及部门捐款等，造成事业单位资金闲置。但目前事业单位资金管理机制尚不健全，大量资金流动方向不明确，造成资金在使用的严重浪费。另一方面，事业单位的部分部门打着各种幌子骗取资金的使用权，或者滥用违法发票等骗取事业单位资金，给国家或单位造成严重财产损失。

2、固定资产缺乏核算及报销单据不严格

事业单位往往对固定资产管理不严，有的单位几乎很少对固定资产进行清理与盘点，且未按会计要求进行登记，造成对固定资产的估计失误，影响资金的使用效率。为获得个人收益，事业单位内部人员提供的单据往往具有造假嫌疑，而工作人员在报销业务时往往粗心大意，不仔细审查，造成部分资金流失，损害了国家及人民利益。尤其事业单位的财务管理部门往往出现比较拥挤，过多报账人员给内部职工造成很大压力，因此部分员工在工作中往往疏忽大意，部分不符单据给予报销，造成事业单位资金流失。

(二)财务管理制度尚不健全

目前，事业单位尚缺乏一套完备的管理制度，造成内部缺乏约束机制，不利于事业单位加强管理。某些部门借用一些办公名义，过度消费，而没有一套完备的约束制度，造成财务管理混乱。也有些单位制定了一些简单的财务制度，遇到具体问题不能及时应用，对于财务预算、财务审核、财务管理等更是不在其内，因此，财务管理制度不健全很大程度上影响了事业单位的发展，加强财务管理制度建设成为未来完善财务管理的必有之路。

(三)财务人员管理不到位

事业单位内部机构的复杂性及人员安排的不合理性，以及新技术革命对事业单位管理及工作范围的大大拓展，造成事业单位部分员工不能及时跟上时代步伐。事业单位作为服务性质浓厚的单位，应具有全心全意为人民服务的高尚品质。但目前事业单位财务工作人员质普遍不高，对待人民群众态度傲慢，严重不符合国家建立事业单位的初衷。部门工作人员利用自己的职位谋取个人私利，给事业单位和国家造成不良影响及损失。也有部分员工依靠自身所在岗位，对待其他职工及顾客不予重视，恶劣的态度对事业单位在人民群众中的形象产生不良影响，妨碍事业单位的可持续发展

(四)缺乏有效监督机制

整个事业单位缺乏一套完备的监督机制，造成事业单位财务管理机构运作欠佳，整体缺乏改革动力，也使得部分失误不易被揭示，造成事业单位进步缓慢。只有良好的监督机制的确立才能有效地推进事业单位财务管理机制的调整，监督内部资金流向、监督内部职工工作态度、定期进行人员考核、完善内部核算机制、监督人员培训，整个监督工作的落实关系到事业单位的整体服务质量，也是推动事业单位不断向前发展的重要因素。目前事业单位财务管理缺乏有效的监督机制，造成了许多不必要的资金流失及改革缓慢问题，因此，加强内部监管不容忽视。

三、事业单位财务管理完善对策

(一)完善会计核算机制，成功转型

面对国家的集中核算，给事业单位财务管理部门会计工作带来新困难。完善会计核算机制，才能推进事业单位改革、成功转型。完善其会计核算机制，对不同时期的资金流入与流出做好实名登记与授权审批，保证资金落实到位，加强资金流向的透明性，实行责任到人的机制，一旦内部出现资金不明动向，便于及时查找及纠正，关闭越位授权的传统通道，推动事业单位资金充实配置，推动事业单位改革。借助现代化网络及通讯设备，对会计核算审核机制进一步优化，疏通工作流程，提高办事效率，从而推动事业单位财务管理部门的整体效率与形象。

(二)加强事业单位的资金预算机制管理

针对事业单位内部使用资金混乱状况，事业单位的财务管理部门要加强财务预算职能。预计可能发生的单位收支进行预算，并严格执行预算，年末对实际支出与预算支出进行对比，及时检查资金漏洞，并追溯资金流向，对肆意开支的部门予以通告，使其节约资金，养成事业单位良好的风气。保证预算在整个单位工作中发挥着重要作用，每个部门在制定本部门收支时，按照财务部门的预算表进行合理消费，从而降低事业单位成本。因此，在未来事业单位发展中，要对各部门提出预算要求，财务部门更要严格控制资金的流出，给事业单位及国家造成经济损失。

(三)加强内部员工培训

事业单位要加强内部员工培训，改善员工素质，提升服务质量。一方面注意对员工形象的塑造，员工素质的高低直接影响着事业单位在人民群众心目中的形象，因此，要加强对员工进行素质教育，提升服务质量。另外，鼓励员工参加培训，提升员工技能，减少会计人员核算的失误，并通过改进工作计量方法，提高办事效率，改善服务质量。此外，要积极利用网络及现代高新技术对事业单位的配置，及时创建信息沟通平台，便于内部员工传递信息，也便于员工紧跟公司发展动向完善自身工作，推动事业单位财务管理部门改革。不断与高效结合引进现代化会计人才，给事业单位融入活力，从而推动现代化的事业单位财务管理部门的形成。

(四)转变财务管理观念

事业单位的财务人员长期以来缺乏理财观念，对大量闲置的资金置之不理，造成资金的浪费。因此在事业单位的财务管理中，不仅要做好财务的预算工作，还有合理规划投资，提高资金收益。此外，由于事业单位的财务人员缺乏对风险的规避意识及技能，造成事业单位资金使用效率低下，从而降低了事业单位利润。因此事业单位的财务人员要不断学习与借鉴提高财务管理经验，积极提高自身理财技能，不断吸收新信息，改革管理的方法，对于未来合理规划资金流向，提高资金利用效率有重要意义。

(五)健全财务管理内部监督机制

事业单位财务管理部门改革的落实情况需要有一套完备的监督机制，以防止内部员工偷工减料，减弱改革的实施力度。内部监督管理机构一定要独立于财务部门之外，以防止人员串通，影响真实评价。尤其随着未来高科技手段的使用，资金的流向将更加明晰，此时内部监管部门不能懈怠，利用网络优势，对内部资金流向进行定时或抽时检查，及时发现问题资金流向，遏制其壮大发展。可以说一套有效地内部监控，有利于促进事业单位从上而下的改革，准确把握资金流向，节约资金，又实现资源的优化配置，因此，建立一套完整的监督及评估机制，对于推动事业单位改革具有重要意义。

参考文献：

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关键词　资金管理　目标　问题　措施

对企业而言，资金管理与控制是非常重要的，管理好资金是企业财务管理的重要内容，控制好资金是企业节约资金成本、提高经济效益的重要手段和方法，使用好资金是实现企业资金预算的有力保障。如何加强资金的管理与有效控制，则是企业共同探讨的问题。

1　资金管理的目标

资金管理目标是按照财务准确信息，及时了解掌握资金流向，加强资金管理与控制，提高资金使用效率，满足企业生产经营需要，充分发挥资金的最大价值，以提升企业盈利水平，以最少的资金创造更大的效益，实现股东利益最大化、企业价值最大化。

2　资金管理中存在的问题

2.1资金的使用不规范，控制力度不够。企业资金管理环节的管理不规范，造成了擅自挪用资金，甚至于侵吞国有资产等问题，以及坐支现金现象依然存在，虽然建立了一些监督、控制机制，但监督者不能掌握企业资金的全部流向等信息，再加上执行力度不大，控制力度不够，造成了监督与控制环节的不严谨、不严格，无法发挥事中的有效控制和监督作用。

2.2资金的使用随意性大，使用效率较低。企业在执行年初预算过程中，受领导者的随意性支出的影响，不能严格执行预算，有些企业领导热衷于搞大的投资，搞政治工程，对项目调研不够，盲目投资，容易形成投资失误，极易造成严重损失。有些企业的原材料库存量因未能核算出最合理的库存量，导致资金占用较多，再加上催还欠款不利，积压欠款越来越多，以至于资金周转缓慢，流动资金紧张，造成了企业的盈利能力和偿债能力的下降，甚至于影响到企业的信用等级。

2.3现金流量分析不够。目前，财务人员只是掌握能够计算出企业各期的现金流量值这种基本功，对现金流量的结构分析、趋势分析、比率分析等着手分析的不多、不够，从而无法掌握资金的流入流出情况，无法分析出经营、投资、融资活动的各自主导地位，无法计算出资金的投入与产出比，无法判断企业的偿债能力，从而无法给领导提供决策的依据。

3　加强资金管理及其控制的措施

3.1要完善财务管理制度和资金控制制度。企业需要建立一套严谨、高效的财务管理机制与全方位、多层次、灵活高效的资金管理制度，狠抓资金流程管理。同时建立内部审计监督机构，强化监督约束机制，设立以企业高层为主的内部审计领导小组，及时跟踪和监控企业预算执行情况，反馈执行过程中的突出问题，搞好事前、事中、适时监督，确保预算的严肃性，确保企业财务信息的真实可靠，确保企业发展目标的如期实现。

3.2建立项目建设投资调研机制。对企业的重要项目建设、投资、融资等，要增强预见性，减少盲目性，要先进行可行性研究，形成报告，由内部审计领导小组予以评估审计，认为可行后，报企业董事会、股东大会研究审批，避免决策失误，造成不必要的损失，并对重大项目进行全程监督与控制，保证资金的正常使用不流失。

3.3对收入支出款项予以有效控制。一是收入的资金管理，制定各营业网点的收款流程，以及相应的监管机制，营业网点的货物每日一清点，所收款项每日清算上缴，销售货物与货款相核对。对业务员所做的销售业务，及时跟踪，严格控制现金业务，及时与业务单位核对账目，防止在销售环节的资金流失，确保收入资金的万无一失。二是支出款项管理，要严格支出审批制度，严格控制资金流向，减少不必要的开支，对材料采购要集中管理，在采购过程中尽量做到质优价廉，压缩采购环节的在途资金，争取较长的付款时间，以取得更多的应付款项融资，为企业创造更大的经济效益。

3.4控制材料库存量，减少资金占用。仓库保管员要根据平时的出库情况，企业的生产需要，同财务人员一起确立合理的库存量，以减少库存材料的资金占用。另外，要减少固定资产等非流动资产的占用份额，把非流动资产融资为流动资金，通过优化资产配置，调整资金结构，以提高资金的使用效率。

3.5及时清欠，提高资金回笼率。抓好欠款的清理，是所以企业较头痛的事情，毕竟目前是买方市场，要想及时回收欠款，就要建立相应的回款奖惩制度，对客户进行信用评级，对信用不好的业务单位，要采取款到发货的原则，对信用一般的业务单位，可采取销售折扣与折让的办法，及时收回货款，以提高资金的回笼率，增加可使用资金。

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关键词：农村金融；农业经济；问题；对策

近年来，随着党和政府对农民、农村、农业问题的重视和支持，我国农业发展取得了举世瞩目的成就。“三农”问题关系到我国的经济发展，是当前的一项重要工作任务。发展农民、农村、农业已成为新时代农业工作的共识，我国出台了相关文件，颁布了支持“三农”发展的相关政策。

1农村金融发展的现状与优势

1.1有效降低金融风险

在传统经济环境下，农村金融发展规模不大，支持农业经济发展的力度不够。此外，存在着许多不健全、不公正的金融交易行为，例如人为占用农业发展资金，利用农业贷款进行违规操作等，造成农业金融的混乱和不稳定因素。强化对农业金融发展的制度约束，是农村金融健康发展的充分保障，也是农村金融稳定发展的重要保障。通过对农村金融发展进行制度约束，可以有效避免农业金融发展中的市场混乱，对人为操纵金融市场活动进行集中治理，保障金融市场主体的稳定和健康发展，避免农业金融资金的不当使用，造成不必要的金融农业风险。

1.2合理引导农村金融资金流向

我国农业金融在受到政策制度约束之前，存在着资金流向不合理、资金结构不科学等问题。其主要表现是：农业金融向国有农场以及农业合作社等经济实力较强的企业倾斜，而对农村微型农业企业和个体农户的支持不足，造成农业金融经济发展的不平衡和不充分，由于缺乏政策资金的支持，许多农业经济中小企业和农户往往面临高息借贷的困境。而且许多由于非法集资，非法套取农业金融资金的人还存在着无法偿还金融贷款的可能性，他们或成为老赖，或继续高利借贷，给农业金融发展造成了许多不稳定因素。因此，政策制度约束对发展农业金融、规范发展方向和资金流向、提高农村经济发展质量具有特殊意义。

1.3加快农村金融资源流转

农业金融的发展逐渐适应了我国经济发展的新形势，改变了传统的粗放型经营方式。一方面，我国农业金融也在逐步规范自己的业务发展方向，积极地根据农村经济的实际情况，逐步完善金融服务模式，改变金融经营方式，在金融资源的配置和配置比例上也趋于合理，促进了农业金融资金的快速流动。并且农业金融积极主动地调整业务工作方向，积极向农业农产品销售领域拓展，农业金融积极投资于农产品销售渠道，运用信息技术帮助农业经济走上网络销售模式，对提高我国农产品的市场销售能力具有特殊的金融支持作用。

2农业经济增长与农村金融发展关系

2.1定向支持重点农业产业

当前，我国正处于经济新常态的发展阶段，提高农业金融发展潜力，利用农业金融服务支持农业经济发展，对我国农业全面发展具有重要意义。提高农业金融支持重点农业产业发展的能力，建立现代农业金融管理机制，保障农业金融具有较强的市场抗风险能力，强化农业金融的发展内涵。改变传统农业金融的发展方向，加大农业金融对农业农村产业孵化项目的支持和投入，支持农业金融业务的发展转型，促进农业金融拓展发展空间，改变业务结构，实现高质量发展。

2.2完善农村金融资金结构

就我国农业经济发展而言，农业金融的发展对农业经济发展质量的提升更为显著。通过金融支持，我国的农业经济得到了资金、技术、人才等方面的帮助，提高了农业的科技含量，改进了农业机械技术，更新了农业发展的管理技术手段，先后形成了智慧农业等项目。因此说，农业金融对农业经济的发展有较好的促进作用。但是在农业经济不断发展的今天，农业金融在为经济发展服务的过程中，也出现了金融资金结构失衡、资金向农业大行业流动、农业金融债务风险急剧上升等问题。解决上述问题的关键在于完善农村金融的资金结构，优化农村金融的资金业务比例，调整业务资金流向。农业金融可以根据国家政策调整资金供给方向，把资金投向微型农业企业、农村贫困人口、现代农村技术合作社等产业，利用国家的政策补贴，增加农业金融的收益点，还可以改善农业经济中资金不平衡的状况，使农业经济中的弱势群体获得资金流动，帮助这些企业和个人实现发展目标。

2.3保证农业金融资金合理流动

保障农业金融资金的合理流动，提高资金周转效率，对农业经济的发展有着特殊的作用。农业金融的发展一方面需要金融资金的支持，但由于资本具有趋利性，因此在农业金融的发展过程中，许多金融资本都被高收益的企业所占有，如国有农场等。在某些急需资金的农业经济领域，财政资金的流动性较差，导致许多农业企业资金链断裂。而且，许多农业金融资金长期被大型国有农业项目占用，这些项目建设周期长，资金周转时效长，造成了农业金融市场资金短缺。这一现象表明，我国农业金融资源合理配置的能力还比较薄弱，在许多领域都存在资金分配不均的问题。要解决这一问题，必须加强农业金融产业的资金管理能力，提高社会资金流动的效率，提高农业金融的资金流动的预见性，保证农业金融资金的周期性合理流动，使农业各领域的资金分配趋于平衡。

3结语

篇6

关键词：资本项目；跨境资金；非现场监管

中图分类号：F832

文献标识码：B

文章编号：1007-4392（2013）05-0059-03

一、跨境资金流动非现场监管的主要思路

针对外商投资企业跨境资金流动的特点以及日常监测分析的需要，可从以下几个层面考虑监管思路。

（一）宏、微观相结合

外商投资企业从最初的立项、设立到资金的注入、使用再到正常的生产经营、获得利润、撤出等等看似微观、独立个体行为的发生其实都离不开国内外大的宏观经济形势的影响和制约。所以，在对外商投资企业的监管中应特别遵循的是“宏观背景微观现象宏观分析微观指导”的研究分析思路。也就是说，在关注、把握当前宏观经济形势和背景的前提下，才能更理智、更准确、更透彻地去剖析每个微观经济主体所进行的个体行为背后的原因和动机，进而重新站回宏观的高度去分析、看待微观现象，给出科学、合理的解释或建议，实现对微观行为主体的指导。使其遵循国家宏观经济走向和规律进行合法合理的经营活动。

（二）点、面结合

对于外商投资企业的跨境资金流动监管，往往体现出“面点面”的特点。即：常规思路是先从某一时期内、或某一特定行业内、或某一选定区域内的外商投资企业所体现出来的全面信息人手，从“面”上做出整体分析和判断，再具体到要分析要研究的“点”，从个案深入剖析，挖掘深层信息、共性特征，再以“点”推“面”，升华高度，站在全局的角度分析、看待问题。

（三）静、动结合

静态管理主要是指通过涉及外商投资企业相关基础信息、业务数据等信息的一系列审批系统、监测分析平台、报表等信息资源渠道来对其进行非现场监管的手段或方式。例如，利用直投系统、监测平台等对外商投资企业资本金流入、结汇、支付等一系列环节进行日常的、专项的监测分析一种静态监管。相对于静态监管这种“坐在家中办公”的方式而言，动态管理则是一种很好的有力补充。可以弥补静态监管中无法获知，不能深入、全面了解实际情况的缺陷。如现场检查、走访、调研、座谈等方式都是对外商投资企业进行动态管理的有效方式或手段。

（四）透过现象抓本质

在对外商投资企业进行监测分析过程中，除大部分的常规简易业务外，接触最多的往往是较为复杂的个案情况，而且时常同一类业务的个案情况之间还有很大区别，并掺杂着一些干扰因素。这就需要我们擅于深入剖析，擅于透过表面去找原因、挖本质，遵循由表及里，层层深入的分析原则。这样，分析结论才会更“实惠”、更“精准”，而不“拖泥带水”，不“牵强附和”。

二、跨境资金流动非现场监管体系的主要内容

根据外商投资企业跨境资金双向流动的特点，可有针对性地确定主要监管数据项目，并提炼出重点监测指标。

（一）主要数据项目分析

1 跨境收支。这是外商投资企业跨境资金流动的主要形式和渠道，也是做好监测分析的基础信息。例如，外商投资企业资本金流入的规模、频率、行业分布等；企业外债流出、人整体情况；利润汇出的资金来源、行业分布等。

2 结售汇。这是外商投资企业跨境资金在境内进行本外币汇兑环节，也是做好监测分析的必要步骤。例如，外商投资企业资本金结汇的规模、频率、行业分布等。

3 资金使用。这是外商投资企业跨境资金在境内外进行本外币支付使用环节，也是做好监测分析的关键核心。例如，外商投资企业资本金结汇成人民币后在境内的支付使用，或直接对境外支付使用等。

（二）重点关注指标分析

1 外资流入增长指标。该指标是指监测期外商投资企业实际出资额与撤资额之比。包括外资流入率、外资增长率、外资利用率等若干指标。其中。直接投资流入率为重点关注指标。一般而言，如果外国投资者看好当前或未来的经济前景，会加大对本地区或所投企业的注册资本，资金流入会大幅增长。相应的清算、减资等方式的流出会减少，该指标值会大于1。

2 外资投资风险指标。该指标是指外资企业撤资汇出额与总汇出额之间的比例，包括资金来源结构、投资行业特点、投资地区结构等若干指标。其中，外资撤资汇出率为重点关注指标。某一时期，当该指标出现持续增长势头时。则说明企业对当前或未来经济形势不看好。继续投资热情不足，资金回撤意识增强。

3 资金支付风险指标。资本金结汇率是指监测期总的资本金结汇金额与总的资本金流入金额之比。对资本金结汇资金流向的行业分布、地区结构等需要予以重点关注。某一时期内。当该指标值出现持续增长时，则表示当期企业结汇意愿强烈，资金需求量大；若某一行业的结汇率持续上升，则需密切关注该行业的结汇资金使用是否合法合理，是否存在投机行为。

三、跨境资金流动非现场监管体系的流程设计

对外商投资企业进行跨境资金流动的非现场监管，是一个需要将看似零散无序的信息汇总整理，从中挖掘潜在价值，并不断提炼升华的思考和研究的过程。这除了需要周密严谨的研究思路外，还需设计出科学、合理、可行的监管流程或步骤，须有套行之有效、行得通的“路”去指引我们按部就班、循序渐进地监管，这样既可提高效率，也可做到有章可循。进而避免了杂乱无序、顾此失彼、避重就轻、或只见树木不见森林等的混乱思维和做法。

（一）确定监测项目

根据跨境收支趋势变动情况，可有针对性的选择某一监测项目进行独立的或阶段性的监测分析；也可普遍性的选择多项监测项目进行全面、整体性的监测分析等。例如，可选定外商投资企业资本金结汇这一单一监测项目进行阶段性、持久性的统计监测分析；也可对其某一监测期内跨境资本金大量流入的特殊时点情况进行独立的一次性分析等等。

（二）数据提取加工

1 建立基础数据库。根据业务系统、监测分析平台（直投系统相应统计分析模块、数据综合利用平台等）将上述监测项目从“全口径基础数据、业务分类、行业类型、国别统计”四个方面进行分类统计汇总采集数据，形成日常监测分析数据库。

2 数据加工处理。采取以“企业和业务项目相结合”为监测主体的模式，有针对性地选取部分统计分析指标进行二次数据加工处理，成为更有监测分析价值的细项统计表，一方面对重点关注的业务进行分类统计，另一方面对于热点行业和重点关注企业的历史数据进行分年度整理，形成了一套“重点突出”的监测数据统计表。

（三）总体监测研判

对基础数据库统计汇总的数据进行总体、全貌监测，如跨境收支的整体形势、结售汇趋势、资金支付使用情况等，对监测期发生的资本项目收支进行总体判断，根据统计数据体现出来的特点初步确定需重点关注或需进一步跟踪调查的监测项目。

（四）重点核查落实

利用分析系统、监测平台等资源，有针对性的筛选出需进一步了解详情、深入核查的异常主体或指标，通过调阅业务档案、现场检查、实地走访等方式进行深入核实情况。从微观层面剖析个案行为产生的原因，探讨研究微观个体折射出的宏观层面的现象和深层次原因等。

（五）综合分析反馈

1 整体形势分析。通过对监测期的数据汇总、统计及加工，对监测主体做全面的跨境收支及结售汇形势的整体分析，对既有数据所反映出的特点做出初步判断。

2 重点指标分析。在整体形势分析基础上，针对监测期所反映出的特点、趋势进行详细分析，剖析微观、宏观原因。

3 综合评价分析。根据上述整体形势分析、重点指标分析，结合当前国内外经济走势，将微观主体行为动机与宏观政策环境影响等方面有机结合起来，对监测期所反映出来的正面或负面现象做出科学、合理的综合评价。

（六）提出防范预警

通过综合分析所反映出来的现象或问题，依据相关法规、文件，并结合工作实际、经验，对异常或苗头性现象提出风险预警。针对所提出的风险预警信息。提出相应防范或解决的建议或措施。例如，监测分析结果显示当前在国家不断加大对房地产市场宏观调控力度的背景下，地区出现外资房地产企业数据或投资规模不减反增的情况，则应及时对该现象加以密切关注，在深入研究分析其微观行为背后会对当地经济造成不利影响的情况下，应及时对此问题提出预警提示及防范措施，将相关信息传递给各有关部门。

四、完善监管体系、提高监管效率的配套措施

（一）完善外商投资企业跨境资金流动均衡监测管理制度

较为完善并行之有效的法规制度体系，是外商投资企业跨境资金流动监管体系构建的政策保障。在严格贯彻均衡管理原则的基础上，根据外商投资企业跨境资金双向流动的特点，对外汇资金的流入、流出实行全程监管，既要防止异常外汇资金流出。又要抑制不合理的资金流入，同时注重从整体上对外汇资金流量和流向的变化进行监测、分析和预警。具体来讲就是，利用“直接投资项下外汇管理法规清理”成果，研究制定科学的监测分析工作规范及非现场监测管理制度。例如，针对外商直接投资资本金流人的特点，可根据其流量规模、频率、流向等特点制定出台大额资本金流入监测预警管理办法，并依托相应的统计监测系统设置预警指标，对异常资金流入给予及时、准确的判断。同时，对于外资以利润、清算、减资、转股等方式的撤资流出也制定出台相应的监测管理制度，与资金流入情况做定期的比较分析，及时发现问题，提出防范建议等，这样就可以较好地实现对跨境资金流动的均衡管理。

（二）优化整合监测分析系统（平台），提升电子化监管水平

目前，针对外商投资企业的非现场监测系统及数据利用平台已基本满足非现场监测管理需要。但监测分析功能仍需进一步加强和完善。因而，在实施“资本项下业务系统整合”时，着重是将现有资源予以整合优化，使各业务系统数据资源彼此间搭桥互通，构建环型沟通机制，最大程度的发挥监测分析预警的整体效果。具体来说就是，利用现有的统计监测系统，在已有的统计分析功能基础上，针对外商投资企业跨境资金流动特点。设计专门的资金流入、流出模块及监测指标，设定出相应的预警临界值，并对其进行定量或定性分析，从而对外资企业跨境资金流动的整体态势做出宏观判断，以便采取积极防范措施。

篇7

最近，许多投资者向记者询问，哪家互联网金融平台还有活期啊？记者了解到，今年以来，活期理财因为隐含资金池的风险而被质疑，一些互联网金融机构甚至暂停活期理财的业务。但是，活期理财投资门槛低，提现灵活，投资者仍热衷于活期理财投资。《投资者报》梳理近期仍有活期理财产品在售的平台，投资者可以参考，不作为投资建议。理财有风险，投资需谨慎。

目前并无叫停活期项目的明确通知

对于“监管部门叫停互联网金融理财活期项目”这一消息是否确切？仍有活期理财产品在售的九斗鱼告诉《投资者报》记者：“我们目前还没有收到任何叫停活期项目的通知。”火球理财也指出，当前并没有任何政策法规叫停活期理财，也没有任何消息指向这一点。

对于互联网金融平台的活期项目是否都违规？火球理财认为，评判活期理财产品是否违规应该注意以下几点：1. 如果是先有债权项目再进行募资则合规，先募资再放贷则违规。2. 投资去向如果是债权则合规，如果是股票证券则有政策风险。3. 债权项目是否涉及自融、自担保。

“P2P活期并不是一定全都违规，这同平台的运营机制和模式有很大关系。如果平台在设计活期产品时触到了有关资金池的监管红线，肯定是不行的。但就大部分合规的平台而言，活期产品背后对接的是一个个真实的债权，如果平台可以严把风控、做好信息披露、有效控制流动性问题，还是可以给投资人带来更好服务的。”九斗鱼如是表示。

选择活期产品时应该关注资产合规性

仍有活期理财产品在售的金投手指出，投资者在选择活期产品时，应该选择资产不违规的，活期对平台流动性要求比较高，很容易形成资金池，对资产要求比较高，优质的资产利率一般比较低，所以选择收益在7%-8%以下的平台；一般活期产品都有限量的，短期促销吸引新手体验投资乐趣，不会敞开无限量销售，敞开销售活期产品的平台慎选。

九斗鱼也表达了类似观点，认为在选择活期产品时，投资者最重要的是要选择靠谱的P2P平台。这就需要投资者在投资前对平台有全面的了解，包括网站的体验度、平台负责人从业经历、平台风控、标的透明度、数据信息披露以及贷后安全保障措施等，了解比对之后做出综合判断，不要盲目跟风。

火球理财则建议投资者在选择活期理财平台时，应考虑以下几个因素：1）平台和产品的存续期，越久的公司相对经历过更多的周期，更具有安全边际。2）平台的股东背景，是否有实力的股东或风投。现在已经过了草根起步的阶段，刚创业的小平台很难得到资本支持，承受风险的能力有限。3）不要选高息的平台，正规运营的通常利率在7%-8%。■

5家活期理财在售的互联网金融平台

金投手――金投手活期

七日年化收益率：4% 万份收益：1.1元

投资期限：T+1

资金流向：投资范围主要包括大型央企及上市公司保理产品、货币基金、信托计划、券商资管、票据收益权等优质资产

产品特色：100元起投；资产分散投资于大型央企及上市公司优质项目

平台背景：是经北京市海淀区金融办批准成立的国资互联网金融信息中介服务平台

九斗鱼――九随心

年化收益率：7% 万份收益：1.91元

投资期限：灵活存取

资金流向：消费分期债权、互联网保理债权

产品特色：1元起投、随存随取、复利计息

平台背景：九斗鱼，正式上线于2014年6月，是中国耀盛旗下互联网金融理财品牌

懒财网――懒财宝

年化收益率：8%左右 万份收益（年化）：2.1%

投资期限：随存随取 付息时间：按秒付息

流动性：活期产品，T+0到账

资金流向：主要为信托质押贷的债权

产品特色：1元起存；华瑞银行达成资金存管协议；有阳光保险保障交易安全

平台背景：2015年6月，获得联想君联资本A轮3000万投资；同年8月，获得中路集团及原股东君联资本A+轮5000万投资。2016年1月，与华瑞银行达成资金存管

火球理财――小火球

复合年化收益率：7% 万份收益：1.92元

投资期限：无期限限制，随存随取

资金流向：车辆抵押贷款40%、房地产抵押20%、个人消费15%、银行票据和货币基金15%，其他10%

产品特色：随存随取；一元起投；零手续费。

平台背景：2014年1月上线，梅花创投吴世春200万元人民币的天使投资，同年7月获得源码资本与明势资本近千万美元的A轮融资，今年4月获得凤凰祥瑞基金1.2亿元的B轮融资

真融宝――真融宝活期

复合年化收益率：7.25% 万份收益：1.91元

投资期限：1元起购，随存随取，每日还将计入到第2天的本金中进行复投

资金流向：合作方第一车贷、分期乐、找钢网、夸客金融、买单侠、摩贝、阜鼎保理、拍拍贷、投哪网、溢美保理

篇8

一、财务报表分析与企业经营决策的关系

1.财务报表分析与企业经营决策的含义

财务报表主要包含企业生产经营、产品销售、资金流动等方面内容，能够提供各种企业的财务经营信息。财务报表不仅包含企业的经营利润、产品销售、资金流动等方面信息，而且包含企业的资产、负债情况、资本结构、资本变动状况。财务报表分析通过整理各种财务信息，对这些财务信息进行精准的量化分析，指出企业经营中存在的漏洞与不足之处，来指导企业未来的生产经营活动。企业高管在参考财务会计报表后，针对财务会计报表出现的问题进行治理，以保证企业经营活动的顺利发展。会计部门主要对企业的生产经营活动、资金流动状况，进行详细的记录和计算，财务报表分析能够保障企业资金的准确性与安全性。财务部门从不同的角度，对企业的财务报表进行全面准确分析；还运用单位变量确定法，对企业的单一变量所造成的影响进行分析。

企业的经营决策首先要制定出一套完善的企业经营方案，根据企业经营方案开展各项生产经营活动，来达到既定的生产目标与经济利润。企业的经营决策应该制定一套完整的企业生产经营方案、企业经营管理方法，企业生产经营方案能够引导企业的生产经营活动，企业经营管理方法能够对企业的生产流程、资金流向进行有效监督，保障企业生产、企业资金的安全与透明。

2.财务报表分析与企业经营决策的关系

会计部门需要对企业的各项财务经营状况进行记录和计算，并将其记录形成简洁的财务报表。财务报表需要运用文字、数据、公式、图表的形式进行表示，以达到简洁易懂的效果。财务报表提供的信息要能够被企业管理者理解，企业管理者在浏览财务报表后，对企业的生产经营状况进行改革与调整。财务报表需要能够明确反映企业的资金总量、流动资金数额、生产产品数量、产品销量等一系列信息，为企业未来的经营决策提供相应指导。

二、财务报表分析的内容和流程

1.财务报表分析的内容

财务报表分析主要对企业的经营利润、商业经营能力、管理状况进行统计分析。

企业的经营利润指的是企业在短时间内各项经营所获得的总利润，企业经营利润主要包括：产品销售利润、成本节约利润、企业管理获得利润。企业财务报表的经营利润分析，能够发现企业的经营管理问题。通过对企业的营利状况、管理情况进行分析，找出企业各个经营环节存在的问题，并采取措施进行解决。

企业的经营能力指的是在市场环境竞争激烈的情况下，企业通过内部生产资源、生产技术的优化整合，来完成企业经济利润的增长。企业的经营能力与管理状况密不可分：一方面来自于企业管理的加强，企业生产资源、生产技术的优化整合；另一方面来自于企业资金、生产产品的快速流转。资金与产品的快速交易转换，能够带来更多的闲置资金，也能够加快企业资本的重新利用与利润的不断产出。

企业的财务分析需要对企业的产品生产、管理状况、资金流动情况，进行全面详细的分析。单一指标的企业财务分析，不能够对企业的生产经营活动作出准确判断，也就不能达到指导企业经营的目的。

2.财务报表分析的流程

财务报表分析的流程，主要包括以下几方面内容：

（1）确定分析标准与目标。企业会计部门需要根据财务报表的不同用途，运用不同的分析标准与分析方法，进行企业各种经营因素的分析。在进行财务报表分析的过程中，企业要将企业的生产因素分析结果，与国家制定的生产因素标准进行对比分析。通过对比发现各种生产因素存在的问题，并采取相应措施进行问题治理。目前企业生产经营中，主要存在企业债务沉重、资金短缺、虚假投资、管理不到位等方面问题。

（2）策划分析方案。企业财务数据能够表现企业在一段时间内的经营状况，但财务数据不能对企业未来的经营情况进行合理规划。而企业高层需要在浏览各项财务数据后，制定出详细的企业问题解决方案、企业生产指标方案、企业发展规划方案与企业资金流动方案。只有之当初准确合理的企业发展方案，才能推动企业规模的不断扩张，推动企业经济效益的逐渐增长。

（3）整理核实信息。在对企业的生产经营信息进行分析后，需要对各种信息的真实性进行审查与确定。只有保障企业经营信息的真实性，才能够顺利开展接下来的发展工作。

（4）得出结论。在完成财务报表分析、财务数据核实后，需要对企业的发展做出整体评价，包括：企业发展中的优势之处、企业发展中的不足之处、需要改进的发展项目等。

三、财务报表分析对企业经营决策的影响与局限性

1.财务报表分析在企业经营决策中的作用

企业在对各种生产因素的财务报表数据进行分析后，能够得出企业在一段时间内的生产经营状况，也能够发现企业经营存在的问题。其次财务报表分析能够对企业的资金流动情况进行统计，得出企业的产品经营范围、资金损失状况。企业管理者在获得相应的资金流动信息后，能够根据资金的流动方向，对自身的生产经营活动进行适当调整。财务报表分析能够提供众多的企业管理信息，在减少企业管理与成本支出的情况下，提高企业的经济利润。财务报表分析也能够对企业的经营利润进行分析，企业的经营利润包括企业产品销售利润、成本节约利润、企业管理利润等。财务报表分析还能够对企业的生产成本、损耗成本进行统计，通过企业生产总成本、经营利润的对比，可以得出企业在生产经营中存在的问题。通过对各种问题进行梳理，针对主要问题采取适当的措施予以解决。最后财务报表分析还能够对企业的资本结构、外债状况、流动资金数额进行统计分析，通过分析能够得出企业的资金流向。企业的不合理的投资活动，会对企业的生产经营、资本流向产生严重影响。企业失败的投资活动会产生众多的企业经营风险，也会损失大量的发展资金。因此财务报表分析一方面能够对企业生产经营活动进行记录，反映企业的经营状况；另一方面也能够对企业存在的各种风险进行监督，避免各种风险所带来的资金损失。

2.财务报表分析的局限性

财务报表分析在对企业生产成本、损耗成本、经营利润、资金流动状况、资本结构、外债状况、流动资金数额等因素进行分析的过程中，会受到其他不确定因素的干扰。这种不确定因素的干扰会使企业的生产经营信息，与实际企业生产经营状况产生较大差别。财务报表分析主要包括以下几方面的局限性：

（1）企业财务报表是对企业过去生产经营状况的统计与分析，但随着市场竞争的日趋激烈、市场经济的日益复杂，企业各种生产经营数据都会发生不确定的变化。特别是在国家宏观调控政策的前提下，企业财务报表会与真实生产经营情况存在一定的差异。

（2）其次企业财务分析所运用的比率分析法，是对企业各种生产因素进行财务分析。企业选取不同的财务经营时间段，会具有不同的经营数据。而对不同的经营数据进行比率分析法的分析，会得到不同的企业财务分析结果。

（3）企业的财务人员大多具有专业的技术水平与知识素养，但它们通常以企业财务数据作为财务分析的主要角度，而不会从企业经管理角度进行企业财务分析。

四、财务报表分析在企业经营决策中存在的问题

1.思想与管理的脱节

财务报表分析主要为企业提供可靠的生产经营信息，以指导企业未来的经营活动。但目前大多数企业的财务报表分析指作为参考数据，而不能决定企业未来的经营方向。由于企业高层故意忽视财务报表分析结果，自主操控企业的经营模式与发展方向，导致财务报表成为企业经营中的摆设。很多企业经营者一味追求企业的虚假宣传、面子工程，而将企业的产品品质、经济效益放置一边，最终导致企业陷入发展困境。

2.报表分析的片面性

财务报表分析还会存在分析片面性的问题，分析片面性与财务报表分析人员思想的片面性有较大关系。企业财务人员在进行财务报表分析过程中，会由于自身思想的片面与技术的生疏，导致财务报表分析结果与实际情况的差异。不同的财务会计具有不同的专业认知与发展方向，在进行各种财务报表分析时候，难免会出现不同程度的疏漏情况。各种财务会计性格、专业方向的差别，会导致财务报表统计分析结果的差异。

3.虚假财务报表问题

企业会计部门主要运用比率分析法、趋势分析法、因素分析法，对企业各种生产要素进行财务分析。而企业中的虚假财务报表问题，是财务报表分析存在的主要问题之一。会计部门所进行的虚假财务报表分析，会得出错误的企业财务信息。企业利用错误的财务信息作为指导，会使企业未来的经营管理遭受严重危害。

五、企业经营决策中财务报表分析的改革思考

首先要根据企业财务报表的相关要求，运用不同的分析方法对不同对象进行财务报表分析。在财务报表分析的过程中，会计部门要掌握一系列的财务报表分析流程，根据相应的流程开展具体的分析工作，各个流程工作人员的职责要分配清楚。

其次在财务报表分析前，需要对相关的会计人员进行专业技术培训，需要时他们掌握专业的财务分析知识，以保证其能顺利完成财务分析工作。同时在运用现代科技印象财务报表分析的时候，需要对各种数据进行准确分类，根据不同的类别分层次进行分析处理，以保证分析结果的准确与全面。

然后财务报表的分析要对各种账目进行准确统计，以保证账目的真实可靠；随后要运用定量、定性的财务分析方式，进行企业生产经营、外来债务的具体分析。特别是要对各种客观不确定因素进行数据分析，例如：市场经济状况、国家宏观调控情况等。企业要根据不同的经济状况，对企业内部的生产技术、未来发展规划进行不断的改革调整。

除此之外综合绩效评价法、价值评估法的引入，能够使企业的各种财务生产因素的分析更加全面化、准确化；最后要对企业的财务信息进行不定时公开，以保障财务信息的透明。

篇9

关键词：高校；固定资金；管理

中图分类号：F406.71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01

一、高校固定资金管理中存在的问题

1.财会人员缺乏必要的专业知识

高校财务管理体制的改革和资金管理形势的变化，对财会人员专业知识的要求越来越高。然而，高校中普遍存在财会人员素质不高，财会人员培训不得力，财会人员队伍老化或者过于年轻，及缺少中青年骨干力量等现象，反映出高校财会人员队伍建设不够专业化，阻碍了高校财务工作的顺利开展。有些高校招人、用人比较随意，把没有会计证和财会知识的教职工家属安排到重要的财会岗位上，大大降低了高校财会人员队伍的素质，甚至容易造成财会人员的贪污犯罪。

2.校方对固定资金管理比较薄弱

高校对固定资金管理的重要性认识不足，内部缺少有效管理机制，缺乏自上而下的自觉性和积极性，相应的奖惩机制还没有建立起来。管理机制的不健全，带来权责模糊的一系列问题，部门之间信息不通畅，账目与账目有出入，账目与实际情况有出入等弊端层出不穷。资金日常管理和核算的内部制度不完善，容易造成成本核算失真、账目失实、虚增资产等问题，给高校的经济效益带来严重影响。

3.预算外资金不受财会制度限制

在办学方式的多元化的今天，高校预算外的资金呈现出新的特点：收入范围广、数量多、项目多、内容杂。有的高校觉得预算外资金完全是独立创收而来，不在国家预算的范围当中，因此可以不受财经制度约束，随意扩大开支范围。于是这部分预算外资金的开支没有依照国家相关规定，在使用时没有讲求效益，也没有依照规定实行专款专用制。有的高校甚至擅自挪用教学科研经费，并巧立收费名目和标准，没有将预算外资金纳入到学校预算整体，私自开设“小金库”，造成管理混乱、漏洞很大的局面。

4.财务分析与内部审计制度缺失

财务分析旨在规律性地掌握学校经济活动和事业发展状况。目前有些高校把固定资金管理的重点放在预算管理和会计核算上，而忽略了经济活动分析的重要性，资金的管理变得松散且未能有效利用。内部审计也是高校资金管理的重要环节，在监管资金流向的过程中发挥着极其重要的作用。目前不少高校的领导对审计工作不重视，审计人员的配备跟不上需求，没有按照《教育系统内部审计工作规范》《教育系统内部审计准则》进行审计，严重制约了内部审计的监督作用。

二、高校固定资金管理的预期目标

固定资金管理的预期目标主要是在保证教学科研顺利开展的前提下，保持高校发展强力的经济支持，实现高校财富的最大化。这主要有几个方面：1.参与学校各种经济活动决策前的预测，用价值考量的方法为资金流向提供科学化的依据；2.利用综合财务计划平衡各资金的收支；3.以健全的固定资金管理制度掌控资金开支；4.根据固定资金的占有消耗量，了解资金的实时收支；5.综合分析、评定资金使用效益，挖掘固定资金的效益潜力，盘活固定资金；6.全面检查固定资金使用情况，遵守相关财经法规和制度，保护固定资金的安全和完整。

三、加强高校固定资金管理的措施

1.重视财会专业人才培养

当今，会计学是一个多学科交汇的知识体系，融数学、管理学、计算机科学、逻辑学等专业性学科为一体，对财会人员提出了扎实专业基础的要求。从外部环境来看，经济全球化已成为一种大气候；从内部环境来看，市场经济的发展更趋向于自由化。这些环境的变化，对处于第三产业的财会行业提出了更高的要求，财会人员必须具备良好的职业判断力和会计水平，才能适应时展需要。高校领导应将财会人才的培养提上工作日程，提升财会人员的专业技术水平，将学校的资金管理工作推向更高的台阶。

2.完善财务分析和内部审计制度

财务分析和内部审计，是监管固定资金流向的关键。实行财务分析制度，应着手分析几个重要指标：反映学校综合财务实力指标；反映学校财务运行绩效的指标；反映学校财务发展潜力的指标。关于内部审计，现行的《审计法》和教育系统内部的审计法规都对其做出了明确的规定。各高校应结合相关审计法规，建立符合自身特点的内部审计制度，增设投资效益检查评估制度，来保障审计制度的落实。

3.实行岗位责任制

对固定资金使用的各个环节执行宏观调控，将资金管理的责任落实到单位和个人，即“谁使用谁管理”的原则。以双重管理的形式确保固定资金的合理使用，分别对责任期、固定资金使用率、考核指标等进行记账管理。财会部门做到定期核查账目，加强资金的日常监管。对于采购预算，各部门各岗位也要明确责任，相互配合，落实采购、验收、保管等分工。

4.统一管理预算外资金

预算外资金其实是另一种形式存在的国家财政性资金，而不是高校的“小金库”，它必须收归财政专户进行统一管理。在这方面，各高校应严格要求自己，加强预算外资金的支出管理，禁止各种违规挪用行为，切实管理好收支两条线。制定预算外资金内部管理制度，来对其来源和使用方式作出规范和监督，严格控制流向，实行专款专用。

5.利用计算机技术实行固定资金管理一体化

以计算机技术的应用促进固定资金管理，是信息时代对高校财务管理的内在要求。财务管理软件是一种先进的管理理念、模式及手段，为资金集中管理和有效监控提供了很好的方法。推广使用此类软件，能很好地集成资金流和现金流，对固定资金的支付、决算、分析、信息反馈与政策调整等过程实行一体化管理。

6.校方加强领导，健全各项资金监管制度

校方应重视并完善固定资金的监管制度。在对新校区建设、基础建设、资金流动、大型采购等项目进行决策前，进行充分调研、论证，严格遵守固定资金使用的相关规定，加强财务收支状况的监督，规避不必要的资金风险。

四、结语

高校固定资金的管理是一项系统性很强的工作，需要引起有关部门和学校的高度重视。只有这样，才能适应社会和学校的不断发展，实现固定资金本身的价值，帮助高校不断发展壮大。

参考文献：

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中图分类号：D922.28                             文献标识码：A           文章编号：1009-0592（2015）05-086-02

资金监管业务，是指在商品或服务交易中，银行受交易双方的委托，对资金进行托管、对支付进行监管的业务。该产品的设计初衷，主要是为了给优质客户提供配套服务，提升银行的产品竞争力，满足客户的业务需求。

目前，资金监管项目覆盖范围大到政府重点项目的资金流向，小到个人间的股权转让，在房地产买卖、商品贸易、股权转让、兼并收购、债务重组、留学和移民中介等领域都有着广泛应用。在金融产品不断创新的当下，金融机构甚至银行自身对资金的监管需求也不断加大，信托贷款、按揭、对公信贷、开发商销售回笼资金都有监管需求，资金监管服务已经渗透到银行的各项业务当中。

抛去客户及产品创新需求外，监管账户往往具有较大资金沉淀的特点，除了带来稳定的存款外，还有可能带来一定的中间业务收入，天然受到银行青睐。但是，资金监管制度的建设与执行仍有待完善，监管业务内控及合规性问题不容忽视。个别基层机构在办理资金监管时，有可能忽略法律风险，对于监管业务的管理过于粗放甚至有章不循，审查和管理手续并不严谨，给银行增加了过重的义务，加剧了潜在风险，最终将影响客户需求。本文从该项业务的法律理论、实践中常见的问题入手，分析资金监管中的法律风险及其应对。

一、资金监管业务的法律性质

关于资金监管业务是否具有担保意义，有以下两种观点。

1.资金监管业务是一种担保行为。《最高人民法院关于适用<中华人民共和国担保法>若干问题的解释》第二十六条规定：“第三人向债权人保证监督支付专款专用的，在履行了监督支付专款专用的义务后，不再承担责任。未尽监督义务造成资金流失的，应当对流失的资金承担补充赔偿责任。”对于该司法解释如何理解？有学者及司法判例认为，资金监管人对资金的使用甚至归集情况负有监督义务，并且约定了未尽监督义务将向债权人承担赔偿责任，虽不具有典型意义上的保证形式，实际上产生了类似于保证的法律效果，此种观点认为，担保法的上述司法解释将资金监管作为一种特殊的保证形式予以明确，因此，资金监管业务实际上是一种担保行为。

2.资金监管业务独立于基础交易合同，是基于当事人约定的委托行为，非担保行为。监管协议并非基础交易合同的从合同，两者相互独立，银行作为监管人的委托人，依据监管人的书面授权委托或者监管协议的约定，代为行使监管职责，是基于监管合同约定的委托关系，上述观点认为，违反监管协议造成的委托人损失，应当按照合同法追究违约赔偿，而非按照担保法追究担保责任。

在2014年11月最高院的司法判例中，倾向于认可第二种观点：“保证监督支付专款专用”并非担保法所规定的担保形式，而是基于当事人之间的合同约定而形成的一种合同义务;《中华人民共和国担保法》规定的担保方式只有保证、抵押、质押、留置和定金五种，《担保法解释》也没有扩张解释担保方式的范围。

然而，无论何种观点，违反监管协议的约定，依然将被追究相应的法律责任。因此，资金监管业务本身即具有一定的法律风险，需要合规操作。

二、资金监管业务存在的法律风险

实践中，资金监管业务的风险可能体现在签约、账户设置、监管执行等操作环节。

1.在合同中作出不合理约定的法律风险。日常操作中，由客户提供的资金监管协议，往往会约定，“如监管银行无法按协议约定完成监管，应当对违约导致的资金损失进行赔偿”。这种表述，对银行来说一般应建议删除或作修改。主要原因有：一是银行目前相当一部分资金监管协议并未收取监管费用，没有收取监管报酬，却要对监管不到位承担赔偿责任，条款设计对银行明显不利。二是担保法司法解释中对监管失职的赔偿责任约定的是补充责任，如果直接约定为对资金损失进行赔偿，将可能被客户主张承担连带赔偿责任。

2.对资金支出时银行义务约定过于严格的法律风险。目前，法律对银行在资金监管中的法定义务及监管标准均没有具体规定，司法实践中，往往以合同约定为准。需要注意的是，监管资金一旦支出，监管银行就无法控制或预计其资金走向，资金使用方会想方设法主张甚至伪造证据证明资金的支出符合监管用途。银行的审查更多的是形式上的，或者是按照监管方的要求审查附加预留印鉴，如果在合同中约定为银行要对资金流向是否符合约定用途进行实质性审查，就极易导致银行违约，或者对资金使用方的违约承担连带责任。例如有的监管协议约定银行要按照某基础合同的约定流向监控资金走向;或者要求银行对于债务重组协议项下的资金使用，要按照债务重组的约定流向进行监管（由于目前房开贷政策收紧，房地产企业更多的向影子银行寻求资金支持，资产管理公司可能采用债务重组的形式向房地产企业提供资金支持，但是由于资金提供方无法做到对资金流向的第一手监管，因此较多的寻求银行对账户进行监管）。此类监管账户，一般的资金沉淀都在亿元以上，对银行基层机构具有很强的吸引力，但是，值得警惕的是，资金提供方出具的格式文本中，除了约定固定金额以上的支出需要资金提供方进行审查以外，还可能有以下额外要求：一是银行无法对资金流向是否符合基础合同约定的用途进行实质性审查，银行对自营贷款的流向尚无法做出完全准确的判断，如何能够对非信贷客户的资金流向做出实质性审查？二是银行不具备监管项目进度或按揭情况的能力，商业银行既没有监督楼盘项目的资质和能力，也不太可能实际受理某楼盘的所有按揭贷款，从源头上就无法实现类似监管协议的约定。综上所述，在资金监管协议中，银行对资金监管账户的监管仅能形式性审查，切忌超出能力的做出额外承诺。

3. 监管协议关键要素缺失引发的法律风险。银行的账户监管渠道及手段无非两种，一是机控，二是人控。人控方式下，银行的监控方式局限于柜面结算，一般情况下，下列方式中监管很难实现：（1）通过网上银行、电话银行、手机银行、电子自助设备等非柜面渠道用款;（2）被监管人向第三人签发汇票、支票，第三人持票要求监管银行付款，但票据结算对应的基础合同不符合监管用途的;（3）司法机关强制性查询、冻结、扣划的。实践中，银行基层机构对上述情况的关注不足，客户提供的监管协议中也不会主动将其作为银行的免责条款，如果不进行相应修改，极易被监管人主张监管不力。此外，有的监管协议未对银行的监管期限做出明确限定，或者将监管期限约定为某种事项完成，但银行对约定事项是否完成无法确认，从而实际上导致银行对账户的监管义务长期处于不确定状态。

4.合同签订与执行环节脱钩导致的法律风险。由于银行流程管理及条线分工的不同，监管合同涉及多个部门和环节，一般情况下，客户经理负责合同的签订和客户的营销，而资金监管主要由前台会计人员操作。实践中，如果采用人控方式，银行有可能会忽视监管协议的执行，认为合同签订、存款到位就万事大吉，甚至出现合同的签订与履约执行完全脱节，即前台会计人员未被告知账户存在监管事项，或不知晓监管合同的具体内容。表现为会计人员不知道对该账户资金流向、支付方式的具体监管要求，甚至不知道某个账户已经被设置成了监管账户，直至要按客户要求出具监管报告时，才发现执行脱节。资金监管业务往往是一个长期过程，涉及的资金数额和笔数较多，任何一个执行环节的疏漏，都可能被监管人主张为监管资金被挪用。

5.未按资金用途监管资金支取引发的法律风险。在资金监管业务中，一般涉及三方主体：债权人或监管人（监管资金的利益方）、债务人或被监管人（监管账户的持有方或是资金支出方）、监管银行。一般情况下，监管业务要求监管银行按合同约定，在特定用途下支付资金，实现监管人的监管需求。然而，由于债务人往往是监管账户的持有人，银行一方面可能希望实现产品全覆盖，给持有人开立网上银行等电子转账渠道且未设置落地审查，另一方面，也非常可能为了迎合直接客户即债务人要求，默许客户不按监管合同约定的用途支付资金，从而导致监管资金挪作他用，一旦债务人无法按时清偿债务，无论违约理由是否系监管资金挪用，债权人都会主张银行监管失职，并要求银行进行赔付，导致监管银行的法律风险。

6. 要警惕异地监管业务。要关注那种自己找上门来，要求向外地监管人提供监管服务的客户，这种监管需求，一般都由影子银行或民间借贷客户提出，在经济下行环境中，债务人违约风险增大，一旦第一还款来源得不得保障，监管人极易以银行未能履行监管职责，将债务人偿债不能的风险转嫁给银行身上。由于外地监管客户签发支付指令不便捷，支付指令可能存在被账户持有人（债务人）掉包或提供不及时的风险，甚至有监管人提出使用传真或电邮方式发出支付指令，此种指令的真实性审查较为困难，发生违约支出时，不便于银行保障自身利益。即使是最便于银行操作的形式性审查，由于监管账户支出资金时较普通账户至少也增加了监管人印鉴的审核义务，而外地监管人通常无法亲自来柜台提供支付指令，将会给银行的审查增加更多的不确定因素。

三、完善资金监管业务流程的几点建议

1.加强业务准入审查，尽量使用成熟产品。其实，资金监管业务，在各家银行是有固定产品的，某些银行已经可以对资金监管或托管实行机控，有着完善的内控制度。但是，就现有业务操作来看，使用固定的银行格式版本作为资金监管版本的份额较少，即使使用了固定版本，用系统控制的更少，直接导致了合同签订及执行环节的法律风险。

2.加强业务检查，提升业务合规性。要全流程管控风险，银行的业务部门要以平等协商、风险可控为原则，适当拒绝客户提出的不合理要求，不能以损害自身利益为代价，或仅着眼于短期的存款或产品覆盖度，忽略潜在风险，一味委曲求全，在合同设计时就让监管无法实现。对客户提出的超出自身服务范围或明显转嫁风险的事项，要杜绝“先答应下来再找解决思路”的想法。监管过程中，要严格执行银行的相关规章制度和监管合同的约定，避免合同执行出现脱节问题。即使没有采用银行固有产品或银行合同文本，也应当在具体操作时，参考银行内部联系单或机控要求，完善不同部门之间的配合，实现监管需求。此外，银行应当建立对资金监管业务的专项检查，检查范围应当包括合同签订、账户开立、支用凭证保管及审核、资金支用、部门间协同监管执行各个环节。

3.严格审查合同文本的使用。在对外签订资金监管合同时，建议统一使用各行标准文本，监管人对监管支付凭证有特殊要求的，尽量在标准文本基础上进行修改，因客观原因确实需要使用客户提供的资金监管合同文本的，业务部门首先要进行业务审查，加强谈判协商，对无法满足的客户要求予以婉拒，正式签订之前，还应当完成法律性审查确认。