固定资产的审批范文

导语：如何才能写好一篇固定资产的审批，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]电网企业 内部控制 实务操作

一、电网企业固定资产管理现状

固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。

电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。

从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义

二、电网企业固定资产管理的内部控制程序

1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。

零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。

投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。

通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。

财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在SAP系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。

2、固定资产折旧

每月结账前,财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。

已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,SAP系统财务模块不允许进行结账操作。

财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。

3、固定资产后续支出

固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。

固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。

符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。

4、资产清查

实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。

固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。

盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。

盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。

5、资产报废

发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。

财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。

三、电网企业固定资产管理的实务操作

1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司 。

2、案例简述:在内控测评过程中发现, 供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。

3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。

4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。

5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。

6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。

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［关键词］固定资产;医院固定资产;财务管理

1前言

2011年新《医院财务制度》指出，医院固定资产是指单位价值在1000元以上(其中专业设备单位价值在1500元及以上)，使用期限在一年以上(不含一年)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。若单位价值未达到规定标准，耐用时间在一年以上(不含一年)的大批同类物资，同样可作为固定资产管理。随着我国医药卫生体制改革不断深入，管理体制改革与创新已逐渐提到了议事日程，如何管理好现行医院固定资产，并充分利用现有资产，合理使用和实现再利用现有闲置资产，提高固定资产综合使用效率，防止盲目、重复购置，对于降低医院运行成本、节约卫生资源、减少财政支出、支持卫生事业的发展和工作任务的完成具有十分重要的意义。文章通过在实际工作中的经验积累，结合固定资产管理理论知识，发现固定资产管理在实际工作中存在以下问题。

2医院固定资产管理存在的问题

2.1部分资产类别不统一

随着信息化的发展，医院固定资产的管理大多已实现信息化管理，逐步取代以往的卡片管理，比如标签的粘贴、扫码枪的打印等。现阶段，部门三甲医院已逐步开展单个固定资产的信息化管理。但是由于资产种类繁多、个别资产的型号、厂家不同、同样的资产由于用途不同以致名称不同等原因导致固定资产的名称较为混乱，加重固定资产管理的工作。比如柜子，名称有:三门更衣柜、二明斗玻璃文件柜、药柜、文件柜等。在名称的选取上没有统一的标准，存在较大的随意性，一方面不利于资产的归类，另一方面不利于资产的清查管理工作。

2.2部门资产管理人员缺位

固定资产会计管理专员一般仅负责常规的资产账务处理，并不关注资产的日常维护。而现行资产的管理与维护情况一般由医疗科室的护士长或主任指定科室其他人员兼任，存在较大的随意性，其职责并不明确，资产管理的观念也极为落后，没有相关的专业知识或者培训指导，对于科室内部的资产情况难以全盘掌握。在医院这种科室较多、资产分布较广的环境下，管理部门若想及时获取固定资产的实物信息十分困难。

2.3资产购入使用与入账程序脱节

由于医疗行业的特殊性，某些大型医疗设备在购入过程中与其他行业存在较大的差异，一般固定资产管理理论方法难以涉及。比如:器械供应商为推销自己产品，先进行免费投放，若适用满意，则再由主任提出申请进入购入环节，但器械的适用时间一般较长，医疗科室与财务部门缺乏沟通，导致使用与入账的脱节。另外，账务处理过程中一般是见发票入账，一部分供应商为延迟纳税，延迟递交发票，导致固定资产的开始使用与初始入账脱节，不利于固定资产的管理与成本归集。

2.4固定资产报废审批滞后

作为国有资产的重要组成部分，医院固定资产的报废审批手续极为严格，如此导致日常账务处理中，固定资产的报废审批流程较长，严重滞后。部门资产虽然存放于科室，但是已无使用价值，部分资产虽然挂在账上，但是已经不能为医院发展做出贡献。另外作为资产管理的基础环节，大多科室对于资产的报废审批观念落后，缺乏重视，延误报废审批入账的程序，加重固定资产管理的难度。

3强化医院固定资产管理的建议

由于国内大中型医院固定资产规模一般较大，且医院的生存周期较长，若固定资产管理的任何一个环节出现松懈，必然会堆积出更多问题，预期通过全盘细查固定资产情况更是难上加难。因此，在日常的固定资产工作中辅以以下措施，方可更为精准地进行固定资产管理。

3.1统一固定资产类别

为严格区分固定资产类别，应对固定资产管理中区分医疗设备与后勤办公设备。医疗设备由于其专业性较容易区分，后勤办公设备中存在大量价值不高，种类繁多的低值固定资产，应统一名称类别，结合信息化的发展，尽可能为每一件固定资产记录详细信息，若可行的情况下，添加图片，以便容易区分。选择资产贴标签或者扫码枪进行登记身份，按照资产类别标记相应的资产编码。

3.2设置部门资产管理岗位

各科室设置专门的资产管理专员，负责本科室的资产管理。财务部制定专门的固定资产管理办法，下发给资产管理专员进行学习，日常的账务处理工作固定资产管理会计可直接与各科室资产管理专员进行沟通。每月底资产管理专员可将本科室资产变动情况向财务部汇报，保证资产流向与财务入账的一致性。如此一来，医院的固定资产管理实现由定期抽查向每月全面检查的转变，一方面减少财务工作量，另一方面保证固定资产管理的准确性，更为重要的是无须进行全院资产清查，财务部每年仅需抽查部分科室的固定资产使用情况即可，另外，从成本管理的角度，各科室能够更为精确的清楚科室成本发生情况。

3.3规范固定资产入账程序

在设置科室资产管理专员的基础上，当月新增固定资产，无论是正常手续购入或者是赠送、投放，均及时向固定资产管理会计人员汇报，固定资产管理会计人员按照会计准则规范，结合医院发展情况进行会计处理。原则上当月购入固定资产下月入账，对于无法获取具体金额的固定资产可暂估入账。对于先投放后购入的固定资产，可按照确定购买日的剩余使用年限进行摊销处理，考虑到科室成本核算的需要，不可将已免费使用的折旧费用一次性计入科室成本。

3.4加强固定资产报废审批

在报废审批方面，应制定严格的审批流程，特别是在审批的时间环节要严格把关，保证固定资产报废审批的及时性，避免账实不符。医疗行业中大型高值专业设备较多，为防止国有资产流失，应配备专门的管理人员对固定资产的报废手续监督，并对各科室资产管理人员进行报废审批程序的培训，提升科室对资产管理观念、成本核算观念。

4结论

总之，作为医院资产的重要组成部分，固定资产管理的重要性不容忽视。由于固定资产管理的难度与特殊性，在实际工作中，可在遵守医院会计准则的基础上，灵活创新，找寻符合自己医院特色的固定资产管理之路。

作者:寿纪霞 单位:郑州人民医院

参考文献:

［1］田惠香，浅谈如何应对医院固定资产管理中存在的问题［J］．会计师，2010(11):62－63．

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一、固定资产含义的变化及核查

新医院财务会计制度的执行对固定资产核算又有了新的规定，例如单位价值标准提高，一般固定资产单位价值由旧制度的500元提高到1000元；专业设备单位价值由旧制度的800元提高到1500元；每月对固定资产计提折旧；制定出新的医院固定资产折旧年限表等一系列规定。新的医院财务会计制度加强了医院的成本核算，对成本核算做出了详细的规定，固定资产折旧便是其中一项。为了成本核算的准确性，医院执行新医院财务会计制度之前对固定资产的清查是十分重要的。

二、新医院会计制度下固定资产精细化管理措施

（一）经营理念转变

医院领导转变传统经营理念，重视固定资产全方位管理。把一家医院比作大海中一艘航行的巨轮，院长则就是这艘巨轮的船长，他所做出的决策，直接影响医院的发展方向。许多院长十分重视抓经济效益，殊不知从管理上同样可以把经济效益提高上去，尤其是固定资产的管理。如果医院缺乏完善的固定资产管理体制，固定资产将会使用效率低下，甚至闲置，盲目购置设备，固定资产无人监管损耗严重，造成资产的浪费，对于一所医院损失是巨大的。

（二）制定相关规定

目前大部分医院的固定资产实行多头管理：财务部管总账、管金额，总务科管房屋、办公家具等；器械科管专用设备。由于相互脱节，沟通不够，定期盘点不及时，无法及时发现账外资产、毁损资产、遗失资产等，造成“有账无物，有物无账”的情况存在。同时固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明，管理责任不到位，使得医院固定资产管理混乱，这时设立统一领导专人专管的固定资产管理办公室势在必行。

固定资产管理办公室可以隶属于财务部，成为财务部二级科室，总体掌握医院所有固定资产情况，实行统一管理，分级负责，责任到人。固定资产管理办公室主任直接领导各分管部门的固定资产管理会计，各个使用科室设有固定资产管理员，承担起固定资产的保管责任。

（三）加强内部控制审计

医院各部门需要配合医院审计科做好固定资产内部审计工作，审计部门不只要对固定资产的购置、清查和清理进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实处理固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题，为医院固定资产管理做好审计监督指导工作。

三、新医院会计制度下固定资产定时清查制度

对固定资产进行全程监控，做好定期盘点清查。新医院财务会计制度加强了医院的成本核算环节，由此对固定资产的管理也有了更加严格的规定。在成立固定资产管理办公室的基础上，需要医院对固定资产进行全程监控。首先，完善固定资产采购更新制度，严格按程序审批，有条件的单位可以利用内网的办公信息平台逐级审批：使用科室提出购买（更新）申请；固定资产管理部门（总务科、设备科）从技术上进行论证，确定原有固定资产是否可以报废或者使用科室是否有必要购买此设备，并对购置价格提出指导意见；财务部（固定资产管理办公室）审批资金使用计划意见；主管院长及院长签署审批意见。其次，设备购买后，尤其是大型医万设备，固定资产管理办公室每月至少对一项大型设备做出专题分析报告，有利于全面掌握医院设备的使用情况，让领导和使用科室对设备的使用效益做到心中有数。

最后，固定资产报废环节要有规范的审批制度：使用科室提出报废申请，详细说明设备报废原因；管理科室对设备进行评估鉴定并做出评估报告，判断其是否满足报废标准，对于满足报废标准的固定资产，提交固定资产管理办公室；主管院长，院长审批。审批后管理部门确保报废设备收回医院，固定资产管理办公室定期到国有资产管理办公室办理国有资产报废程序，并进行财务销账。

医院固定资产产品种类多，数量大，分布广，盘点工作量大而繁琐，但决不能因此而放松甚至放弃盘点工作。每次将清理、盘点的具体情况及结果形成书面报告，对于存在的问题一一列示，并提出修正意见及建议，按固定资产管理制度及时清理，真正做到账账相符、账卡相符、账实相符，完成对资产从申购到报废的全程监控，形成良险循环的长效管理机制。

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关键词：卫生监督 固定资产 数据库设计

卫生监督类固定资产管理，是一项涉及对国有资产进行科学、高效、安全管理运营的重要工作。如何改变传统、落后的人工固定资产管理模式？笔者提出在卫生监督机构OA系统中开发设计“固定资产管理数据库模块”的方式，借以实现对卫生监督类固定资产的全面、高效、安全的管理。现介绍如下：

一、背景分析

目前，卫生监督机构的固定资产管理大都采用人工管理的模式来实现，这种传统的人工管理模式存在明显弊端：第一，费时、费力：每个科室需设置一个固定资产兼职管理员，需耗费固定资产管理员大量时间和精力人工建立和维护更新固定资产管理台账和卡片，工作量巨大；第二，易发生缺漏和差错：因采用人工登记和统计，发生错漏现象在所难免；第三，安全性差：在基层卫生监督机构中，固定资产管理员多为兼职，且人员流动性较大，易造成管理断层或出现管理空档而增加国有资产失控的风险。第四，时效性差：由于采用人工管理较为烦锁，更新、统计固定资产管理数据信息的速度慢，不能及时、准确、全面的向管理层提供管理决策所需的各类科学统计数据。鉴于上述问题，寻求一个能确保安全、及时、全面管理卫生监督机构固定资产的解决方案已势在必行。

二、对策与思考

针对目前卫生监督机构固定资产管理的传统模式存在的明显弊端，本文提出了关于在卫生监督机构OA系统中开发设计“固定资产管理数据库模块”的思路。旨在利用现代办公自动化网络技术手段提高固定资产管理数据的准确性、适时性及安全性的目的。

三、解决方案

在卫生监督机构OA系统中，开发设计一个《固定资产管理数据库模块》，该管理模块的开发设计构思如下：

（一）模块数据库字段名设计

设置：财产名称、财产套数、规格型号、购建金额、当前金额、购建日期、验收日期、使用部门、使用人、财产位置、二维码、交接日期、资产状态（在用、闲置）、资产卡、变更（新增、调拨、核销）共15个字段名。

（二）模块数据库权限设置

管理层权限：卫生监督机构领导班子成员、固定资产管理部门负责人可查询检索，但不能直接变更全部固定资产数据库信息；科室权限：限查询检索，但不能直接变更本科室固定资产数据库信息；固定资产管理员权限：在固定资产管理部门指定1名固定资产管理员。该管理员根据固定资产变更审批单上的新增/调拨/核销等指令完成对固定资产数据库信息的变更和维护。

（三）构建模块数据库过程

（1）建库标准。使用年限在一年以上，单位价值1000元以上（专用设备单位价值1500元以上）并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产均列为本库的管理范围；单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产可分为六类：

房屋及建筑物：房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括办公用房、生产经营用房、仓库、职工生活用房、食堂用房、锅炉房等；建筑物包括道路、围墙、水塔、雕塑等；附属设施包括房屋、建筑物内的电梯、通信线路、输电线路、水气管道等。

专用设备：各种具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文体事业单位的文体设备等。

一般设备：办公和事务用的通用性设备、交通工具、通信工具、家具等。

文物和陈列品：古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、藏品等。

图书：图书馆（室）、阅览室的图书、资料等。

其他固定资产：未能包括在上述各项内的固定资产。

（2）建库方法。由固定资产管理部门组成建库清核小组，对机构内各科室的固定资产进行全面清理、复核、登记及固定（使用人签名），固定资产的清核工作务必达到账账相符（科室的台账与单位的台账相符）、账物相符（台账和实物相符）的目标。固定资产主要包括范围：汽车、GPS系统、监督仪器、防护器材、防盗门、柜、台、椅、床、沙发、茶几、货架、空调、复印机、多功能一体机、传真机、台式电脑、笔记本电脑、打印机、扫描仪、专业系统软件、掌上电脑、显示器、网络隔离设备、移动硬盘、摄像机、照相机、高级录音笔、网络防火墙、应急装备包、碎纸机、图书、防雷器、监控器材等。将上述收集到的准确无误的固定资产信息导入本数据库中。

（四）模块数据库的运行

（1）运行标准：在模块数据库表头里有一个限于固定资产管理员使用的“变更”字段，点击后可生成“新增、调拨、核销”三种资产变更审批单。三张审批单的“编号”自动生成，格式是：新增类为“XZ+年份+001”，调拨类为“TB+年份+001”，核销类为“HX+年份+001”。每种审批单可选择单台或批量两种形式申请，审批单上的资产信息与数据库字段名一致并关联，一经变更操作，数据库字段内信息也随之更新。固定资产管理部门对配备给个人使用的固定资产或物品，要建立领用交还签收制度，并督促使用人爱护所用资产。工作人员工作调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。固定资产管理部门、财务部门和使用部门应每半年对账一次，使账实、账卡、账账保持一致。每年对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。对清查盘点中发现的问题，应查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，按管理权限报经上级主管领导批准后，调整固定资产账目。

（2）变更审批流程。固定资产管理员发起固定资产管理部门负责人审批意见管理层首长审批意见固定资产管理员根据指令完成资产信息变更操作。购入、调入和自制、自建完工交付使用增加的固定资产，应由固定资产管理部门统一验收，属于技术设备的还应会同技术部门验收。验收合格后，由固定资产管理部门根据发票、固定资产调拨单或基建项目交付使用验收单据等凭证，填制固定资产新增审批单，办理有关入库、财务报销和使用单位领用等手续。接受捐赠或盘盈的固定资产，应由固定资产管理部门办理接收和交接，并据固定资产交接单、发票或固定资产盘盈盘亏报告单等凭证，填制固定资产新增加审批单，办理有关入库、财务报销和使用单位领用手续。

变更审批单样式如下：

附表3.核销固定资产信息审批单

【以下为子表，可以批量录入多条记录】

固定资产管理

部门负责人意见

管理层首长意见

固定资产管理员

操作记录

（五）模块数据库信息的利用

管理层人员可对机构内固定资产管理数据库信息进行分类查询检索。科室负责人可对本科室内固定资产管理数据库信息进行分类查询检索。可供查询检索的字段有6个，即：资产类别、财产名称、资产状态、使用部门、使用人、验收日期（区间查询）。

四、培训

（一）固定资产管理员培训

固定资产管理员应选择懂电脑网络技术的专业人员担任为宜，由固定资产管理部门负责人负责对其进行固定资产管理的相关知识培训；由OA系统模块开发商的培训部门直接对固定资产管理员进行数据库操作培训。

（二）科室负责人培训

可由OA系统模块开发商的培训部门或本机构固定资产管理员对各科室负责人进行数据库查询检索操作的培训。

（三）管理层培训

由OA系统模块开发商的培训部门负责对管理层人员进行一对一的数据库查询检索专门培训。

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【关键词】事业单位；固定资产；内部控制

一、事业单位固定资产内部控制工作存在的主要问题

1.管理不够规范。事业单位固定资管管理不规范的行为主要有以下几种：（1）某些事业单位在购置属于政府采购性质的固定资产时，并没有采取政府采购的方式进行购置，自行完成购置行为；（2）单位固定资产的购置、领用、保管、报废、盘查手续不够健全，只能通过会计账面反映出来，实物登记台账的缺失，单位固定资产领用无记录，相关管理程序不够完备，造成单位固定资产责任不明确的局面和状态；（3）单位固定资产在调拨、转让、变卖、损毁、报废的过程中没有审批手续，不遵循程序办理，同时财务处理也不够规范；（4）日常管理的疏忽，没有定期对固定资产进行盘点清查。

2.账实不符现象较为突出。某些事业单位的会计信息存在不正式、不及时的问题，固定资产实物状况也不能真实反映出来，因此相关的管理控制效率也会有所降低，固定资产的数量和变化也没有记录在案，因此导致单位的固定资产的实有固定资产与账面价值相差甚远。由于固定资产原始成本核算不够精确，因此标准的确立也无法统一；新购置的固定资产必须经过验收后登记入账，另外一些报损、报废的固定资产还要冲减，然而这些基础的固定资产管理都没有几个单位能够做到；固定资产管理部门、固定资产使用部门以及财务部门都没有清查、对账、盘存，若是碰到上级管理部门的突查，还会捏造一些数据记录，致使单位固定资产管理出现帐物不符、账账不符、固定资产会计信息失真严重、资产不实等问题出现。

3.固定资产的使用效率太过低下。固定资产购置前，单位应该先经过市场调查，并完成可行性分析，但是有些事业单位并没有遵循基本的采购流程，没有站在单位业务全盘发展的角度上看待问题，单纯按照领导或个别部门的意愿或喜好购置一些需求性不大或存在重复现象的固定资产，这样的资源配置十分不合理。在固定资产管理过程中，既没有采取控制、考核或效益分析的方法对其进行规划，统筹调度安排又不够合理，所以小部分的固定资产就长期处于半限制或限制状态，这样低下的使用效率长期发展下去会对单位发展产生严重影响。

二、事业单位固定资产内部控制加强的建议

1.固定资产管理职责分工和审批控制授权的加强。（1）岗位责任制的构建。为了使得固定资产业务办理中不相关的职位能够互相独立、制约、监督，让整个管理过程能够充分体现出分权牵制的管理控制思想，固定资产岗位责任制是事业单位管理部门必须确立的一项制度规定，只有这样，固定资产管理部门、使用部门和财务部门在单位固定资产管理工作中的职责和权限才能得以明确。

（2）授权审批制度的构建。若想要固定资产的完整性和安全性得到保障，并促进其利用效率的提升，授权审批制度的构建是十分必要的。这样一来，授权批准的方法、流程、权限、责任以及相关控制措施都能够得以明确，那些未授权的职员和部门严禁私自办理固定资产相关业务，只有在期授权范围内，审批人才有具备审批资格，杜绝越权审批事件的发生。

2.固定资产获取过程中需要注意的问题。事前预算是单位固定资产购置的前提条件，单位资金状况和实际需求是事业单位每年购置固定资产预算的两大基本依据，保证固定资产购置的合理性，在固定资产管理部门和使用部门编制单位固定资产预算计划时，财务部门必须参与其中。购置固定资产时若涉及到财政资金的使用，资产采购项目要纳入到集中采购目录当中，超出限额标准的采购项目要遵照《政府采购法》完成处理；若固定资产购置使用资金不属于财政资金，那么单位可以依据实际状况自行组织资产采购。“谁使用谁申请”的原则是单位固定资产购置应该遵循的，在申请人填写了包含购置原因、固定资产相关技术参数等内容的《固定资产购置申请单》后，固定资产管理部门和财务部门应该依据单位购置预算计划和批准权限处理购置申请。请购申请批准后，采购部门则可以按照请购申请内容进行采购。供应单位合同的签订是事业单位固定资产购置的必要环节，合同中必须包括单位购置固定资产的交货日期、价格、结算方式、型号、功能等具体内容，签订合同后，合同副本必须立即教导财务部门进行备案处理。

综上所述，为了保证事业单位固定资产配置的合理性和使用保管期间的安全性，让事业单位的固定资产经济效率和运营效率有进一步的提高，固定资产内部控制的实行是极其必要的。对于固定资产管理部门、使用部门和财务部门等相关部门而言，必须要保证本部门固定资产内部控制管理制度建立的相对独立，明确本部门的工作权利和基本职责。各部门之间要保持联系沟通，杜绝出现管理不到位或交叉管理的现象。“有章可循、有章必循、违章必究”是事业单位固定资产管理所遵循的基本原则，在单位固定资产利用效率有所提升的前提下，实现促进社会各项事业链健康发展的宏伟目标。

参考文献：

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[关键词]水利 建设 单位 固定 资产 管理

一、固定资产管理的组织机构及职责

1.成立固定资产管理领导小组,督导固定资产管理工作的组织和实施。领导小组下设固定资产管理办公室作为办事机构。各部门负责人对本单位、部门所使用的固定资产的安全、完整负有直接责任,各使用单位必需指定专人负责管理。资产管理人员具体负责固定资产的实物管理;固定资产购置验收、变动手续的办理;标签打印粘贴及标签维护;固定资产定期盘点等工作。固定资产管理的部门有:使用部门、审核部门和财务部门。(1)本着谁使用谁管理的原则,固定资产的使用部门就是固定资产的管理部门。(2)固定资产审核部门是指涉及固定资产购置、处置、调拨等增减变动的审核部门。(3)财务部门。

2.固定资产各个部门的职责。(1)固定资产使用部门是固定资产管理的核心部门,主要职责包括:对固定资产进行日常维护;提出固定资产购置申请;对购置或建造完工的资产进行验收;办理固定资产变动、调拨手续;固定资产处置申请;组织实施本部门固定资产盘点工作,核查盘盈、盘亏原因、上报盘点结果。(2)固定资产审核部门作为固定资产增减变动手续的审核部门,主要职责包括:对固定资产购置、内部调拨、出租、出借、捐赠、报废、盘盈、盘亏等手续进行审核;协助各部门做好固定资产盘点工作。(3)财务部门作为固定资产价值核算管理部门,主要职责包括:对固定资产进行统一核算;根据审批后的固定资产增减变动、内部调拨手续,及时进行账务处理;根据合同、付款申请支付有关款项;组织、制定固定资产清查盘点方案,对各单位固定资产盘点工作进行监盘或抽盘;配合上级主管部门进行资产清查、检查工作;固定资产处置手续的办理工作。

二、固定资产的确认和计量

1.固定资产是指符合下列条件的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度;单位价值在2000元以上,或单位价值不足规定标准,但属于同类资产,同样作为固定资产管理核算。对于符合固定资产标准的不需安装固定资产,但需同其他资产作为系统共同完成一定生产经营任务的,不单独作为固定资产管理,应作为系统附属设备进行管理。

2.固定资产按照使用情况分为:生产经营用固定资产;非生产经营用固定资产;租出固定资产;不需用固定资产;未使用固定资产;已经入账的固定资产价值,除发生下列情况外,不得变动其原值:根据国家相关规定固定资产重新评估价值;增加补充设备或改良装置;将固定资产的一部分拆除;根据实际价值调整原来的暂估价值;发现原记入固定资产价值有误;

三、固定资产的分类、折旧及折旧年限、预计净残值率

1.固定资产的分类:固定资产分为水工建筑物、房屋及其他建筑物、设备及传导设施、工具及仪器、非生产用固定资产五大类。

2.除下列固定资产外,都计提折旧:已提足折旧尚在使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地;提前报废的固定资产;处于更新改造过程停止使用的固定资产和持有待售的固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

3.固定资产折旧方法采用平均年限法计算,按分类折旧率、单项资产计提折旧,预计残值率为5%,折旧年限和折旧率按照以下标准进行计算。

4.固定资产的购置。固定资产的购置,要本着经济适用,节约的原则。除房屋建筑物以外的其他各类固定资产购置,使用单位需从实际工作需要出发,按照购置审批程序进行逐级审批。申请购置的固定资产属于政府采购范围的,应当按照自治区政府采购管理的有关规定实施政府采购。

四、固定资产的后续支出

1.固定资产后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则予以资本化,计入资产账面价值;否则费用化,确认为费用。

2.资本化支出原则。资产更新原则、资产改造原则、费用化支出原则、安全环保原则、日常维修原则、计划修理原则、专业维修原则。

五、固定资产的日常管理

为便于开展固定资产盘点工作,提高工作效率,在固定资产管理中可以引入固定资产标签条码管理。固定资产的增加方式包括:购入、新建、接受捐赠、融资租入等。新增的固定资产必须进行验收,固定资产的验收由使用部门资产管理人员和相关审批部门共同组织验收,验收后填制《固定资产验收单》(一式三份固定资产使用部门、审批部门、财务部门各留存一份)。政府采购的固定资产使用财政部门统一印制的《政府采购验收单》。固定资产的减少方式包括:出售、对外捐赠、报废、出租、出借等。固定资产使用部门对其长期闲置不用的固定资产,先在单位内部进行调剂使用,无法调剂使用的,经相关业务部门核准后可对外出售、捐赠、出租、出借。出租、出借固定资产必须签订出租(出借)合同后方可办理资产移交手续。出租(出借)合同应明确资产保全措施、维护保养责任、租赁(归还)期限等条款。固定资产报废分正常报废和非正常报废,发生以下情况时,应对固定资产进行报废。

1.固定资产已达到规定使用年限,不能继续使用的,可进行正常报废处理。

2.虽不符合正常报废规定,但国家有强制性淘汰规定的固定资产,比照正常报废处理。

3.固定资产不符合上述两条规定,但由于以下原因永久性退出使用状态,可进行非正常报废处理:(1)由于技术进步、安全需要、环境保护等原因已不可继续使用;(2)大修改造中拆除;(3)遭遇自然灾害等不可抗力,受到破坏。根据工作需要对机构增设、撤销及合并时,撤销单位或被合并方需要进行资产专项清查,编制资产移交清册,移交双方签字确认,送交财务部门核实无误后,完成固定资产的实物移交。对于已达到规定折旧年限并提足折旧,但状态完好的固定资产,需要继续使用,按照在账资产进行管理。待该项资产不能正常使用时,再办理资产报废手续。

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虽然电算化给企业核算与管理固定资产带来众多方便，但是企业固定资产核算与管理工作中也存在许多的问题。

1.1固定资产购置审批制度不完善。

目前，我国企业缺乏完善的固定资产购置审批制度，企业在购置固定资产时缺乏科学的理念指导，出现盲目购置的情况，不符合企业的长远利益，造成企业固定资产的闲置，或者企业固定资产不能充分发挥其作用，增加企业的资金成本。

1.2固定资产无统一的确认标准。

虽然我国会计制度对固定资产的确认标准都进行了严格的规定，但依然有部分的企业对固定资产的确认标准无统一严格的规定，部分企业没有将一些符合会计制度规定的确认标准纳入企业固定资产的核算中，部分企业的资产分类凌乱分散，没有一个统一的体系，如一些企业将不属于机器设备的生活用具纳入到机器设备类别中去。这在一定程度上增加了企业固定资产核算工作的难度。

1.3固定资产帐与物的脱节。

按照相关的规定，企业的固定资产管理必须要建立用来记载固定资产的名称、购进的时间、规格型号等的实物台帐以及实物卡片，要由企业的使用部门以及财务部门负责管理，定期进行实物盘查，由财务部门进行固定资产账目核对。有些企业对固定资产管理制度建立的不规范，日常管理基础工作比较的淡薄，缺乏对固定资产的清查和盘点，最终导致了账目模糊，记录不清不楚，最终造成了账目流失，或是只是设置了固定资产的总账和明细账目，并没有实物管理账，导致了一些净值为零的仍有使用价值也在继续使用中的资产，没有记录在账内的管理中。

1.4固定资产管理制度不完善。

由于管理制度的不完善造成实际工作中管理混乱现象普遍存在，还有就是对于企业的资产状况不清楚，造成资产流失的情况存在，而且在企业的内部资产的使用借调没有形成可以有效管理的记录文件，造成固定资产的调拨具有随意性以及不可管理性，许多的记录也都和实际情况不符合，这些问题的存在对于企业来说都是实实在在的损失，企业有必要提高管理的水平来制止混乱现象的发生。

2会计电算化环境下固定资产核算与管理改进的对策建议

针对固定资产管理中存在的种种问题，企业应进一步健全和完善固定资产管理体制，做到“权责分工明确、管理高效有序、过程公开透明、监督检查到位”，具体对策如下：

2.1建立健全固定资产购置的审批制度。

企业应该建立健全因定资产购置的审批机制，加强对固定资产购置的审批力度，依据会计制度的相关要求进行固定资产的审批工作，严格按照会计制度规定的固定资产确认标准进行固定资产的管理统计工作，运用计算机实行对固定资产的统一分类。

2.2实行统一的固定资产确认标准。

企业应该按照国家会计制度的规定，实行统一的固定资产确认标准，将符合确认标准的相关设备纳入到固定资产的核算中，以便实行科学、统一的管理。此外，企业可以运用计算机等设备实行对固定资产的统一分类，避免固定资产的凌乱分散，使企业的固定资产井然有序，方便于企业进行固定资产的核算工作。

2.3加强固定资产帐与物的对等，建立定期盘点制度。

企业固定资产管理各部门应该加强企业帐与物的工作，在帐与物电算化工作中实行严格的岗位人员责任制，对固定资产管理人员应实行定期的考核，一旦发现帐与物的脱节，可及时追究相关人员的责任。同时应成立固定资产盘点工作小组，工作小组成员可由固定资产实物管理部门、使用部门及财务部门的有关人员组成。固定资产盘点之前应确定盘点日，财务部门应将盘点日前购入、出售或报废的各项固定资产全部登记入账，避免帐与物工作上出现脱节现象，促进固定资产帐与物对等。

2.4建立健全固定资产管理制度。

健全的制度对于管理工作来说是至关重要的，高效的资产管理必须建立健全各项资产管理制度。企业应该按照相关规定，实行严格的固定资产管理工作，不断完善企业固定资产的管理制度。对固定资产的每项工作都要制定具体明确的规章制度，实行固定资产分级管理制度，对固定资产进行分类管理，责任到人，配备专职人员实行专门化管理。保管人员建立固定资产保管帐，要严格出入库单制，财产的增减均应及时反映在出入库单中。对财产的购置、调入，在入库单上登记；对财产的调出、借用、领用，应由领导审批，凭出库单领取财物，保管人员根据出入库单及时在保管帐中登记，以反映固定资产的转移、增减变动情况。此外,企业要加强内部控制制度，配备专门的审计人员，为资产管理起到“增值保值服务”的作用，防止舞弊，及时堵住管理工作中出现的漏洞。审计部门不仅要对固定资产的购置、清查和清理进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实解决固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题。

3结束语

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关键词：高校 固定资产 账务处理

一、江苏省属高校国有资产管理信息系统简介

根据江苏省教育厅办公室《关于加快推进省属高校国有资产管理信息系统平台建设的通知》等相关文件要求，江苏省属高校的国有资产在2012年已经全面采用“江苏省属高校国有资产管理信息系统”进行统一管理。该系统采用数据集中处理的IDC（Internet Data Center，互联网数据中心）模式，将全省的高校资产数据集中到“中心”，各校通过互联网接入“中心”进行资产管理。省财政厅能够实时有效地监管各高校的资产管理情况，高校独立对自己的资产进行日常管理，校内各院系部门能管理院系的资产，从而实现分级监管。

新的资产管理系统通过协同办公平台，有效地发动高校全体教职工，构建从资产形成、使用到处置全过程的有效监管体系，学校领导、资产管理部门、财务部门、院系等各负其责，解决了管理原则不统一、管理流程难规范、上报繁琐不及时等问题。另外，固定资产通过条码化标签管理，强化了资产实物管理。采用该系统后，各高校资产管理模式、资产购置处置流程、资产账务处理等将发生较大的变化。

二、新系统下购置固定资产的流程

根据《江苏省属高等学校国有资产管理暂行办法》中资产管理与预算管理相结合的要求，高校在购置固定资产之前，需要有相应的部门预算。新的资产管理系统中提供预算归口的审批功能。申购资产时，由保管人发起资产申购，填写相应的经费来源，并提交审批。采购负责人填写采购部门意见，确定采购方式，采购部门同意后，将生成待采购资产明细。采购人负责登记采购结果，包括采购成功登记以及采购失败登记。采购成功后，资产由申购人办理验收入库手续，进行归口审核。审核通过后，资产归口管理员打印入库单，并提交财务记账。

（一）申购申请。资产保管人进入国有资产管理信息系统，点击“我的工作”进入工作页面，然后点击“发起新流程”―“申购”进入申购单登记页面。资产保管人在申购申请单中登记申购的资产信息，并填写申购资产的经费情况。在录入申购单信息时，保管人指定申购所需的经费最多来源于三笔采购预算项目，只需要填写经费的预算代码及该经费的使用金额、使用情况。而经费的名称、期初结余等信息，由经费管理员事先在预算经费管理中登记。根据经费归口的不同，申购单据将由系统判断交给各预算归口管理员审核，由预算归口负责人审批。对于属于“院系部处经费归口”的项目经费，单据无需交给预算归口管理员审核、预算归口负责人审批，而由各院系领导直接审批。最后，资产保管人点击“提交”按钮，申购单据将自动提交给院系领导审批。

（二）院系部处审批。各院系领导进入系统，点击相应的任务记录，打开申购单。院系领导需要查看申购单的内容，判断是否需要购置该资产并填写“院系审批意见”，如果审批通过点击“同意”并提交；如果审批不通过选择“不同意”并填写意见。另外，院系领导可以指定是否需要财务审批、是否需要校领导审批，如果需要还需指定哪位校领导审批。

（三）采购安排。采购负责人进入系统，点击相应的任务记录，打开采购单，并根据申购的资产，确认采购的方式，填写采购部门意见并提交。如果采购部门同意采购，采购单转交给采购人进行采购并登记采购结果，根据申购明细，系统将申购的资产生成“待采购资产明细”，等待采购人进行采购登记。如果采购部门不同意采购，单据回转至上一环节。

（四）采购登记。采购人员在系统中选择待采购的明细，进行采购成功登记，并核对采购资产的相关信息是否与原申购的要求相同，若不同则填写实际采购的资产信息，可以修改采购的资产名称、规格型号、数量、金额等，并填写供应商信息和采购意见。资产确认采购成功以后，等待院系管理员、归口管理员进行采购入库登记。

（五）采购入库。院系部资产管理员或申购人对已采购待入库的明细条目进行入库登记，在系统中选中已采购待入库的资产明细，输入本次入库的数量，打开验收入库单。管理员或申购人需要选择固定资产入库的类别（普通、家具、图书、文物、机动车），核对验收入库单上资产信息是否与实物相同，并填写资产归口、资产分类、增加方式，填写资产的使用部门、存放地、保管人等详细信息。最后，申购人将入库单提交给资产归口管理员审核。

（六）归口审核。资产归口管理员在系统中打开验收入库单，查看入库单信息，审核验收入库单的内容。如果审核所登记的资产信息有误，可以直接在单据上修改。对于家具类，需选择拆分方式“一卡多物”或“一卡一物”。资产归口管理员审核通过后，通过系统中的“提交并打印”的功能，生成资产编号，打印一式三联的固定资产验收单，将其中一联交由财务记账进行记账归档。

（七）记账归档。财务记账人员在系统点击待办事项中的任务记录，打开验收入库单，查看验收入库单的资产信息，确认发票号所填信息的正确性，填写财务审核意见。如果审核通过，应填写财务记账凭证号并提交，资产成功入库。对于记账归档，财务人员可以在月末做出本月固定资产入账的凭证文件（Excel格式），直接在资产管理系统中上传凭证文件，以完成系统中财务的审核和记账任务。

三、新系统下购置固定资产账务处理的探讨

在实行新的资产管理系统下，高校新购置固定资产的账务处理需要做出一些调整。

（一）固定资产明细账的设置。新的资产管理系统为高校固定资产提供了多种分类统计的方式，分别为：高教十六大类、财政十大类、财务六大类。其中，高教十六大类是基础性的分类，包括01-房屋及构筑物、02-土地及植物、03-仪器仪表、04-机电设备、05-电子设备、06-印刷机械、07-卫生医疗器械、08-文体设备、09-标本模型、10-文物及陈列品、11-图书、12-工具、量具和器皿、13-家具、14-行政办公设备、15-被服装具、16-牲畜。财务部门可以依据十六大类来重新设置固定资产明细账，以适应新的资产管理系统，例如，固定资产-01类房屋及构筑物。这样设置固定资产的明细账可以使财务的核算口径与资产管理系统中的统计口径相一致，便于两个系统中数据的核对以及资产数据的统计。

（二）新购置固定资产的账务处理。在新的资产管理系统下，高校财务人员需要根据报销人员提交的固定资产入库单在财务系统中入账。固定资产入库单如下页图所示，包括固定资产的入库单号、资产编号、资产类别等重要信息。

财务人员需要根据入库单中的资产类别号确定资产需要计入的资产明细账，资产类别号的前两位对应高教十六大类的代码。如图1中资产类别号为“05010105”，前两位号码为“05”，属于高教十六大类中的05-电子设备类，应记入明细科目：05类电子设备。

入库单中的入库单号对应购置的固定资产，财务人员应以入库单号作为识别号进行账务处理：

摘要：10000001#外语学院报购笔记本电脑1台

借：固定资产――05类电子设备 17 800

贷：固定基金――事业费购 17 800

在摘要中需录入购置的固定资产的入库单号，可以方便日后的查账和对账工作。

（三）资产管理系统的自动记账。对于已经验收入库并在财务系统中入账的固定资产，财务人员需要在资产管理系统中审核确认，并填写记账凭证号。为了简化工作，财务人员可以在月末做出本月固定资产入账的凭证文件（Excel格式），利用资产管理系统中的自动记账功能，上传凭证文件以完成系统中财务的审核和记账任务。导入的凭证文件应为Excel格式，只能包含字段：凭证号、摘要、借方金额、贷方金额，如表1所示。摘要中的前部分为入库单号，并以#结束入库单号，若一条记录中有一个或多个入库单号，单据号之间用逗号隔开。系统支持多个入库单号对应同一个凭证号，但是不支持一个入库单号对应多个凭证号。凭证文件上传以后，系统自动分析并判断上传的文件内容，以入库单号为识别号，与系统中待记账单据进行对比核对。如果一个凭证记录中有多个入库单号，系统会自动寻找出多个入库单号并将其对应的金额累加，再与凭证记录中的金额进行对比。分析完成后给出对比结果：包括对账正确信息、对账错误信息、已经记账的信息。如果对账成功，系统会显示成功对账的单据和凭证号。财务人员确定无误后，点击系统中的“自动记账”，相应的待记账单据自动计入记账凭证号。在月末完成记账工作后，财务人员应及时在系统中进行月结账，系统会自动进入下一账期。

四、新的资产管理系统的优势

（一）提高固定资产账务处理的准确性和完整性。在新的资产管理系统下，高校财务人员需要在月末上传凭证文件，并进行自动记账。系统会以入库单号为识别号，将财务已入账的固定资产金额与系统中待记账单据的金额进行逐笔核对，并会给出对账错误的信息。这有助于财务人员及时发现固定资产账务处理中的错误。另外，财务人员进入资产管理系统，会在“待办”事项中看到资产归口已经审核入库而系统未记账的所有资产记录。资产系统中未记账的记录有三种可能：一是固定资产入库单未交给财务记账；二是财务人员漏记固定资产账；三是财务人员已记账，但漏将该笔记录上传至资产管理系统。财务人员可以对“待办”事项中资产记录，进行逐笔清查，以发现未及时进行财务记账的固定资产。对于第三种情况，财务人员可以直接在系统中点击相应记录，直接将凭证号填入，并审核提交，而不必重新上传凭证文件。

（二）以网络为平台，实现固定资产动态管理，优化资源配置。在新的资产管理系统下，资产编号、分类名称、资产名称、型号、规格、数量、原值、使用部门、保管人、购置日期、入库日期、资产归口、资产来源、卡片状态等相关信息可以通过资产查询很方便的获得。通过资产管理信息系统的网络平台，高校的各个校区以及各个院系部门可以对所有的固定资产从购置到报废整个周期的全过程进行动态管理，及时了解固定资产的购置、原值变动、报废以及结存等具体情况。各级资产使用部门可以随时了解自己部门的固定资产使用和变动情况，以充分利用现有的资产设备，实现资源的优化配置。

在实行新的资产管理系统的情况下，高校的资产账务处理将面临较大的变化，财务部门应根据自身的实际情况，对资产账务处理进行调整，以适应新的资产管理体系。新的资产管理系统可以强化约束机制，完善高校的资产管理制度建设，并创新管理方式，提高资产的使用效率。

参考文献：

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要本着实事求是的精神，从实际出发，有计划、科学规范地投建“五小”设施。避免产生随意性、重复性的支出，严禁超范围开支。1.科学合理地制定“三线”建设实物资产的购置计划，严格区分行政与工会“三线”建设投入范围。由于工会经费主要是用于职工开展各项活动支出，“三线”建设投入要以行政为主。工会经费只能用于“五小”设施配备的一些生活和文体设备，不能用于土建、装饰装修等工程建设项目支出。2“.三线”建设和日常所需实物资产的购置，严格实行预算审批和集体决策制度。“三线”建设用于“五小”设施配备的各种设备形成的实物资产以及日常所需实物资产，主要有固定资产和低值易耗品两大类。因而实物资产购置的管理，可按固定资产和低值易耗品分别做出规定。固定资产的购置应规定基层工会有权支出权限，可在单价和总价上分别设限。限额内的可自主决定，需经同级工会委员会集体讨论决策；超出限额的固定资产购置，需经上级工会审批。低值易耗品购置只在总价上设限，限额内可自主决定，并经同级工会委员会集体讨论决策。超出限额需经上级工会审批。实物资产的购置还应编制购置预算，预算内容应包括购置资产名称、品牌、规格型号、单价、数量、金额、资产使用部门（车间、班组）的具体地点等。基层工会有权支出限额内，购置预算由同级工会委员会集体讨论决策，超出限额报上级工会进行审批。3.实行集体采购和采购反馈制度。实物资产的购置，应采取设备物资购置集中办理、集体采购、签订合同和招投标程序，禁止一人办理采购的全过程。对经上级工会审批按预算执行的购置项目，应进行采购反馈（相当于决算）报上级工会，以检验预算的执行情况。4.工会不需要材料存储。工会实物资产，既有固定资产和低值易耗品，还包括材料。工会是社团组织，工会经费主要用于全体会员开展各项活动和改善生产生活条件。“三线”建设用于“五小”设施配备的各种设备，都是从市场采购设备，并由供货方负责安装调试和提供售后服务。使用单位只负责日常保养，不需备用零配件、备用设备等物资储备。同时，各单位也不自行加工制作有关设备。所以，工会实物资产管理，只有固定资产和低值易耗品，不包括材料。

二、健全资产管理责任制，加强实物资产在用环节的管理

1.实行资产管理责任制。制定并严格执行职责分工制度、日常保管控制制度、定期盘点制度、监督检查等制度，把管理责任落实到具体部门和人员。2.建立健全维护保养制度。明确实物资产保管人、使用人的责任，正确操作、使用实物资产。定期对实物资产进行维护保养，充分利用实物资产生产厂家给予的保修期，由其做好检修维护，确保实物资产安全完整和状态良好，防止其因各种自然或人为因素而遭受损失。3.建立实物资产台账，按固定资产和低值易耗品分别设立保管台账。设立固定资产台账，建立固定资产保管卡片，指定保管人。设置固定资产明细账，定期进行固定资产清查，并与工会财务部门进行账、卡、物的核对，做到账卡相符、账实相符和账账相符。低值易耗品应指定管理人员，由管理人员和使用部门分别建立低值易耗品台账。低值易耗品台账应包括购置日期、购置项目名称、规格型号、数量、单价、金额、存放使用地点和保管人等内容，确保低值易耗品的真实性、完整性和有效性。

三、确保资产安全与完整，严格实物资产调拨及处置环节的管理

1.基层工会固定资产的调拨、报废和变卖不论价值大小一律报上级主管工会审批，基层工会无权自行处置。基层工会之间固定资产的无偿调拨，可由调出单位填写固定资产移交、接收记录，与调入单位相关人员共同在移交、接收记录上签字，报上级主管工会办理监交审批。超过固定资产使用年限确需报废的固定资产，可由设备保管使用部门（人）提出申请，经工会主席、经费审查委员会主任、工会财务主管和资产管理部门的有关人员共同组成鉴定委员会，对资产进行鉴定并评估，有残值的一定要确认残值收入，对确实失去使用价值需报废的固定资产可填写固定资产报废申请表，由工会主席、经审主任、经办人和实物保管人分别签字，报上级主管工会审批后，基层工会财务人员方可做销账处理。

2.没有使用价值的低值易耗品更新、报废时，应由保管使用部门提出申请，经工会主席、经审委主任及工会财务部门等有关人员组成鉴定小组进行鉴定，形成书面认定记录，据此确认更新或报废低值易耗品。实物资产更新、报废处理，要本着厉行节约，实事求是，安全谨慎原则。

四、充分运用计算机技术，实现固定资产信息化管理

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确定每项固定资产的实际状况，固定资产是否确实存在，账面余额是否真实，是否归村集体所有，手续是否齐全，有无抵押情况等。

1．编制固定资产分类汇总表。按照固定资产的类别分别编制固定资产汇总表，对固定资产原值、累计折旧、净值等进行复核。

2．核对固定资产的明细账和总账。将汇总表分别与明细账和总账数据进行核对。如果不符，及时处理或进行实物盘点。

3．实地盘点固定资产。在账账核对一致的基础上，应对年末固定资产进行实地盘点，以确定固定资产是否实际存在，并查明其管理和使用情况。对盘盈盘亏的固定资产，应查明原因，分清责任，报经批准进行处理，及时调账。

4．验证固定资产所有权。验证各类固定资产是否属于村集体所有。如：对外购固定资产，审核采购发票；对房屋资产，审核有关合同、产权证明等。

二、审查固定资产增加的合规性

固定资产增加的形式有：购入的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、盘盈固定资产等。

1．审查新增固定资产手续是否齐全合理。购入的固定资产应重点查明是否有相应的审批手续和正式发票。自行建造的应重点查明是否按规定进行公开招投标，是否有预决算清单，是否严格执行建造合同，建造支出是否符合规定等。以投资形式增加的固定资产应重点查明投入的固定资产是否有相应的审批手续和合同，是否经过资产评估，投入的资产型号、规格、数量是否与合同一致。

2．审查新增固定资产计价是否正确。固定资产的计价一般以原值为准，但由于增加的途径不同，其原值的计算方法也不相同，要根据不同来源，区别不同情况，验证其计价的正确性，审查其支出与有关原始凭证是否相符。

3．审查新增固定资产账务处理的正确性。由于固定资产增加的途径不同，其账务处理也不同。应在审阅固定资产账户借方发生额的基础上，对新增固定资产的记账凭证、原始凭证进行审阅。

三、审查固定资产减少的合规性

固定资产的减少主要原因是出售、报废、毁损、转出、盘亏等，审查时应根据不同原因分别进行。

1．对出售的固定资产应重点审查是否按规定程序进行审批，是否经村民主理财小组讨论通过，出售的固定资产作价是否合理，各项手续是否齐全，变价收入的账务处理是否及时正确，特别注意出售过程中是否有相关人员牟取私利的行为。

2．对报废的固定资产应重点审查是否超过报废年限，报废手续是否齐全，报废原因是否正常，残值作价是否合理，有关清理报废的账务处理是否正确等。

3．对盘亏的固定资产应重点查明盘亏原因，并审查盘亏是否按规定程序报经相关部门批准。

4．对投资转出的固定资产应重点审查转出手续是否齐全，是否签订了投资合同和资产转让协议，作价是否合理，账务处理是否正确等。

5．对毁损的固定资产应重点审查其毁损报告和毁损证据，核实毁损原因，确认毁损的合理性。同时审查毁损残值是否合理，价款是否入账。

四、审查固定资产的折旧