财务审查履职报告范文

导语：如何才能写好一篇财务审查履职报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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内部控制通常被认为可以提高公司治理水平和保护投资者利益。我国财政部等五部委在2008年制定并颁布了《企业内部控制基本规范》，并明确指出：内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随后颁布的相关配套指引则明确产品质量、安全生产、财务报告等都属于企业内部控制的范围。但是近年来，随着三鹿、中航油、南方航空等企业内控失败事件的曝光，引发了资本市场广大投资者对上市公司内部控制质量的担忧。

内部控制是由企业全体员工负责执行的，目的在于合理保证企业的经营合法合规及财务报告信息完整可靠，其能否有效发挥作用与企业的内部治理联系密切。参考美国的做法，我国《企业内部控制基本规范》明确规定企业应当在董事会下设立审计委员会，负责对企业内部控制进行审查，并对内控的实施及自我评价情况进行监督、协调内部控制审计等。也就是说，审计委员会作为公司治理结构中监督内部控制运行的专门机构，理论上来说应该可以提高内部控制的质量。审计委员会制度在我国已经经过十余年的实践与发展，绝大部分上市公司都已经设立了审计委员会。在国外，审计委员会也已被实务界及理论界证实是一种有效的上司公司治理机制。但是，有研究指出，我国上市公司审计委员会的设立更多的是为了满足监管机构的要求及安抚媒体、传递公司治理结构完善等信号。因而，在中国独特的经济运行背景下，借鉴西方发达国家设立起来的审计委员会是否能改善公司治理，提高内部控制质量这个问题十分值得进行探讨。对此，国内学者已经进行了广泛的研究，但是结论存在争议。

二、理论研究成果回顾

杨忠莲和杨振慧（2006）指出公司审计委员会的设立可以减少财务报表重述的发生，即审计委员会能一定程度地帮助改善财务报告的质量。宋绍清和张瑶（2008）发现，设立审计委员会可以增加上市公司内部控制信息披露的程度。张先治和戴文涛（2010）使用问卷调查，发现审计委员会的设立对企业内部控制有积极的影响。宋文阁和荣华旭（2012）发现审计委员会的设立有利于内部控制目标的实现，证明了我国《企业内部控制基本规范》所做规定的合理性。董卉娜和朱志雄（2012）发现，审计委员会设立时间、规模和独立性等特征对内部控制质量有正面影响。刘焱和姚海鑫（2014）指出，专业的审计委员会有助于提高上市公司内部控制质量。但是另一方面，部分学者认为审计委员会并没有发挥对内部控制的监督作用。其中，程晓陵和王怀明（2008）研究发现，审计委员会的设立能提高公司绩效，但对财务报告质量和公司对法律法规遵循影响不明显。洪剑峭和方军雄（2009）实证研究发现，审计委员会没有发挥提高会计盈余质量的作用，并指出我国上市公司审计委员会制度的设计尚不完善。鄢志娟等（2012）使用案例研究的方法，发现审计委员会的功能不完善会造成公司财务报告的违规。陈汉文和王韦程（2014）则发现审计委员会在内部控制质量改善中没有起到应有的作用。

从以上研究审计委员会对内部控制质量影响的文献回顾中可以看出，审计委员会作为治理结构中监督内部控制运行的专项机构，其对内部控制的治理效果并未得到学术界的一致认同，有相当一部分学者认为审计委员会并未发挥改善内部控制的作用，没有达到监管机构制定审计委员会制度的初衷。那么，是什么原因使得这样一个理论上可行，在美国可行的一个制度在中国企业的治理效果打了折扣？

三、审计委员会治理效果不理想原因分析

（一）审计委员会的独立性不强

审计委员会在履行对内部控制运行的监督和评价等工作时，其成员必须具备很强的独立性，才能够客观、公正地行使其职权。因此，独立性是审计委员会有效发挥其在内部控制方面职能的重要保障。但是现实情况是，由于我国制度安排及企业本身特有的原因，审计委员会的独立性并不如人意。究其原因，有以下几点。首先，我国上市公司中“一股独大”的现象比较普遍、董事长和总经理的职位也往往重合，在公司的日常管理中具有绝对的权威。审计委员会作为董事会下设的一个专门委员会，其成员由大股东或董事会提名和任命，也就是说实际上是大股东进行选定的，他们与大股东及公司高管有着密切的利益联系，对审计委员会的独立性产生消极影响，无法代表广大中小股东的利益。另外，董事会负责内控控制的建立和运行，当其维护大股东的利益时，其下设审计委员会的成员出于自身利益的考虑，独立性就会受到损害，往往会被迫放松对内部控制的监督。最后，《上市公司治理准则》第五十二条规定审计委员会中独立董事应占多数，而不是全部，使得上市公司出于机会主义的动机而尽量降低审计委员会成员中独立董事的比例，且有部分上市公司并未达到要求，这也在一定程度上损害了审计委员会的独立性。

（二）审计委员会履职情况有待改善

审计委员会的履职能力是保证其顺利完成其对内部控制监督与评价等相关工作的基本前提，主要包括两个方面的内容：专业能力、履职时间及获取信息能力。由于审计委员会的主要工作职责之一就是审核管理者是否依据适用的会计准则来编制财务报告，以提供完整可靠的财务信息。因此，其工作与公司的会计、审计工作关系联系紧密。对于专业能力来说，我国《上市公司治理准则》只规定了审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士，而对其他专业人士没有做任何规定。但是对于审计委员会来说，其职责还包括对内部控制其他方面的监督评价，成员仅仅拥有财务、会计知识是不够的，且现实中部分上市公司仅限于达到监管机构的要求甚至并没有财务专家，审计委员会成员的专业性还有待提高。而就履职时间来说，充足的时间是审计委员会成员适当履行其对内部控制监督职能的最基本前提，但是上市公司独立董事一般都兼职于多个企业，缺乏适当履职的时间，使得他们无法对上市公司进行全面了解并发表有意义的建议，损害了其履职能力。对于获取信息能力来说，董事长和总经理常常两职合一，是内部控制制度执行者，可能会为了维护自身利益拒绝向审计委员会提供内部控制运行的关键信息，阻碍审计委员会履行职责。最后，激励约束机制的不完善也在一定程度上影响了审计委员会成员的履职积极性。独立董事在上市公司仅领取固定的津贴，且缺乏对其履职情况的考评机制，这对其履职的积极性造成了负面的影响。

四、改善审计委员会对内部控制治理效果的建议

（一）提高审计委员会的独立性

独立性是审计委员会有效履行其职责，提高内部控制质量的重要基础和前提条件。为了提高审计委员会的独立性，监管机构及上市公司可以从以下几个方面进行努力。首先，为了避免使审计委员会成为公司大股东跟管理层维护自身利益的一个制度工具，必须在相关制度安排上改变对审计委员会成员的聘任规定，彻底改变企业实际控制人对审计委员会成员任用与解聘的绝对权力。对此，可以尝试由董事会、提名委员会及相关中小股东共同推荐审计委员会成员的相关人选，在股东大会上尽量采取累积投票制的方式进行选聘，使得选聘出来的审计委员会成员并不仅仅代表大股东及管理层的利益，而是成为真正维护广大投资者利益的代表。其次，审计委员会中独立董事所占的比例在很大程度上可以代表审计委员会的独立性，因此监管机构可以借鉴美国等发达国家的做法，在制度上强制规定审计委员会成员中独立董事的比例必须达到100%，否则，能真正独立于公司及相关管理者的审计委员会成员过少就会影响审计委员会的独立性，导致审计委员会无法公正、严格地监督内部控制的运行，履职效果没有达到制度设计的初衷。

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第一，深交所严把信息披露合规关。

深交所关注上市公司是否按照年报编报规则的要求，完整披露管理层讨论分析、重大事项等重要内容。对于以定期报告代替临时报告披露义务等违规情形，深交所重点关注并及时采取监管措施。深交所还关注相关公司对行业信息披露的执行情况，引导公司持续提升信息披露有用性。

第二，深交所紧密追踪公司治理、规范运作情况。

在审查过程中，深交所重点了解上市公司“三会”运作及董监高勤勉履职情况；关注公司利润分配方案的合规性，针对可能存在现金分红不合规情形的公司，逐家问询并要求限期说明；查看公司关联交易是否履行了必要的审议程序，是否在授权额度范围内；关注公司股东、董监高及其他相关方承诺完成情况，对未履行解决同业竞争、减少关联交易等承诺的情况及时公开。

而针对存在控制权之争情形的公司，深交所重点关注公司是否存在损害股东利益、限制股东权利的情形。

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“独立董事要赢得别人尊重的方式很多，核心是自己有独立人格。”北京工商大学教授、兼任多家公司独董的王斌对《董事会》记者表示，“做独董，要把独董当作一种事业来看待。马克思？韦伯写了《新教伦理与资本主义精神》，在书中严格区分职业、事业；即便是要饭的人也有人格问题，他（她）可以穿得很整洁去要饭。”如何把独董当事业？王斌强调这需要平等对待所有股东、正确看待履职风险。

首先做到人格平等

身为北京工商大学商学院教授，王斌的主要研究领域为集团治理与财务管理、管理会计与控制。2000年起，他先后兼任华润双鹤（原双鹤药业）、外运发展、伊利股份、铁汉生态、翠微股份、际华集团等上市公司独董，以及国有企业集团和个别上市公司（如华胜天成）的外部董事。

“董事长、董事、管理层要做到人格平等。如果做不到这个，你就不要当独董。这是根本，尽管很难做到。”王斌说，“所以，去不去做独董，第一要看人。我去做董事，肯定先做案头工作，包括研究公司的情况，以及和公司核心管理层聊天。关键看灵魂人物是不是很直、很正，通过一两次会面大体可以判断出来。如果感觉董事长、总经理等高高在上，那算了，我不是来你公司要碗饭吃的。千万不要被别人瞧不起。”

2015年9月，因为两届任期做满，王斌卸任了一家上市公司独董职务。“我和这家公司董事长的关系挺好，因为我们平等。”有意思的是，逢年过节，往往是董事长们先给王斌发短信，说些祝福的话，然后他回复。“我不会主动先发――当然不存在谁先谁后就‘怎么样’，但心里面我们确实是平等的。在企业，董事长有权威性是必要的，但并不意味着他在人格上比你高一等。互相的信任、尊重，是交往的前提。如果你在对方心目中就是一个花瓶，你赶紧辞职。而且，如果相信别人把你独董当花瓶对待，那是你不自信。”王斌说，“没有人天生比你聪明，也没有人天生比你笨。无论董事、高管都要抱着人格的平等独立，同时抱着相互学习的态度。”

一方面，独董是花瓶的质疑声很大；另一方面，近年来独董圈中出现了独董是弱势群体的声音。王斌认为，“不能把独董作为弱势群体来看待，否则意味着自我贬低、自废武功，贬低自身形象与人格。”

出于独立性的考虑，A股上市公司独董连任时间不得超过6年。王斌觉得，“独董资源有点浪费――两届、6年要退。独立性是个人格的概念，跟履职时间无关。H股公司独董就不存在这种时间问题。”

平等对待所有股东

中国证监会2001年《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，要求独董认真履行职责，维护公司整体利益，尤其要关注中小股东的合法权益不受损害。实践中，一些人包括独董理解为独董的主要职责是保护中小股东利益。王斌直言：“我不太同意独董主要是保护中小股东利益的说法。公司治理的最高价值，是在创造公司价值的同时，平等对待所有股东，这也是经合组织（OECD）治理准则的要求。”

长期以来，中国的上市公司一股独大、“一言堂”文化普遍，特别是第一代企业家，不少是“草莽式”英雄，强势、合规意识薄弱。这种情况下，独董践行“平等对待所有股东”并不容易。王斌在其履职过程中曾遇到过一件大事。某上市公司核心管理层曾挪用一笔金额不小的资金，王斌在审查季报时发现，该笔资金未经董事会合理授权、资金用途及去向均不明，完全不符合股东利益。为此，全体独董向董事会递交报告，拟聘请独立的审计机构对该笔资金的来龙去脉进行专项审计。因公司核心管理层不同意这样做，王斌在年度股东大会上就此事向股东大会提交相关报告并同时发表辞职声明。其后，这件事一度影响了王斌的独董任职生涯。时隔多年，他对《董事会》记者强调：“辞职一事谈不上什么高大上，我们就是纯粹地尽责、平等对待所有股东，维护全体股东利益，没有犹豫、也不后悔。事后看，这个决定是明智的。”

发现公司有较大问题时，有的独董息事宁人，选择沉默，或辞职走人。王斌称，“这不对，往高里说是未尽你的社会责任。走人能对社会不良现象进行矫正吗？我为什么讲是社会责任，是对社会的矫正，因为你尽责了可能就有某种社会示范效应，这是一种正能量。就像一个老太太摔倒，你扶还是不扶？一个典型事件的披露，社会是有反响的。”

有事情就说出来，不藏着掖着，王斌自认在做事这点上是阳光的。在很多公司，他都得到类似的评价：王老师不错，在董事会上什么话都说出来，不藏着掖着，很透明。“老师这种职业，本身比较干净、不存在所谓公司政治的概念，既然做独董就要对公司负责。所以他们认为我在专业上比较好打交道。独董和公司高管没必要非得建立私人感情。人和人交往的最高境界是让别人觉得很舒服，适度保持一定的距离感就很舒服，就事论事，他不用防着你、你也不用防着他。”

当成事业而非职业

2001年，郑百文独董陆家豪被罚10万元，成为首个遭证监会罚款的独董。2013年，绿大地的3位独董各被罚30万元，远超独董津贴。迄今证监会处罚的独董超过200人，导致一些独董认为履职风险过大。曾有很多独董问王斌，怎么避免独董个人的履职风险？他的回答是：“风险有很多，如经营上的市场风险、个人修为上的道德风险等。作为独董，第一，要了解行业、企业的商业模式；第二，和公司财务总监有良好的沟通；第三，保持和审计师通畅的沟通。当然，知人知面不知心。对于个人修为上的道德风险，需要靠信息来弥补、靠时间去判断。”

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一、人民银行绩效审计评价内容的控制与安排

（一）依法设计人民银行绩效审计评价目标。人民银行绩效审计评价目标可以简明地确定为：分析分支机构人力、资金、物资和信息资源使用的经济性；通过对分支机构及其工作人员履行工作职责情况、工作运行秩序、工作运行效率的审计评价，评价和提高分支机构履行中央银行职责的效率和效果；对被审计分支机构实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策层提供相关的评价意见，防范分支机构及工作人员履职过程中可能产生的各类风险。

（二）科学设计人民银行绩效审计评价内容。人民银行绩效审计评价核心的内容，是人民银行分支机构所界定的工作职责和工作任务。人民银行的绩效审计的主要内容是对被审计单位和审计对象履行职责行为的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行综合考核和评价。因而对人民银行分支机构绩效审计评价应该既要强调共性原则，关注人民银行分支机构及其工作人员整个履职过程各个环节的合规性，又要强调个性特征，突出重点，着重考核工作绩效。

1.合规性。包括内设机构工作岗位设置是否科学合理、是否符合内部控制要求，岗位职责是否严谨、完善，与履职相关的政策法规和岗位操作程序是否得到贯彻落实，履职过程中各个程序、环节是否都符合法律和制度规定。

2.有效性。其结果即表现为工作绩效，所谓有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任务效率高、成本低；有效果是指履职取得预期结果；有效益是指履职过程及结果产生了正的外部效应，履行工作岗位职能对维护金融稳定、贯彻货币政策或是改善金融服务等产生综合社会效应。工作绩效是审计评价的重点所在，在具体评价中应适当增加其权重比例。

3.必要性。为综合性审计评价内容，即在对工作人员履职的合规性和有效性进行评价的基础上，对人民银行分支机构及岗位设置存在的必要进行评价，评价的核心是该内设机构及内设岗位是否有存在必要，内设机构负责人在本职岗位上必备的任职条件和任职能力，工作人员是否具备胜任该岗位所必需的综合素质和专业岗位知识，进而作出是否设置和内设机构及相关岗位，内设机构的工作人员是否有资质留任该岗位。

（三）科学把握人民银行绩效审计评价重点。一是工作业绩评价。工作业绩是绩效审计评价的主要内容，工作业绩好坏可以参照上级下达的任期工作综合考评指标或办法、同类先进单位达到的管理水平、单位本身历史上最高业绩水平，上级行通报的工作考评以及组织人事部门年度考核等；二是职责履行评价。重点对行级领导、主要业务部门负责人、要害岗位工作人员职责履行情况进行评价，评价被审计对象是否结合实际，创造性地开展工作，抓好上级方针政策的贯彻落实，推进地方经济的发展；三是财务成果评价。评价财务收支的真实性、合法性、合规性，并对财务管理措施、办法和成效进行评价；四是资金安全风险评价。主要对存贷款资金、联行资金、清算资金、国库资金、发行基金的安全性和风险性状况进行评价；五是内部控制评价。评价各业务部门内控制度的建立、健全情况，内控制度的执行、落实情况，内控制度的检查、监督情况；评价内控目标的明确性、内控制度的适应性；内部控制的整体性、健全性及有效性以及内部控制的风险水平。

（四）科学设计人民银行绩效审计评价标准。一是要遵循国家金融法律法规和人民银行有关规章制度；二是要结合被评价对象的内部控制和业务运作的实际情况；三是既要首先考虑到并体现出管理层的意图、要求和目标，又要充分征求和尊重被评价对象的意见和建议；四是要根据中央银行业务的发展变化不断进行调整、修改、补充和完善；五是评价标准要客观、合理、清晰、详细，在可能的情况下，力求制定的评价标准定量化、指标化，建立评价的指标体系和量化评价体系，便于评价双方参照、操作、执行和规范。

（五）合理设计人民银行绩效审计评价指标。对人民银行绩效审计评价应实行“量化考核，综合评价”的方法，为此应设置一套考核评价指标，通过量化计分，作出定性评价。人民银行绩效评价指标级次可以分为一级、二级、三级或更多层次。一般可以设立三级指标体系，一级指标是反映分支机构绩效的综合指标，可围绕政务管理、履行职责和资源管理来进行设计。二级指标是对一级指标的进一步细分，是反映机构绩效的中介指标。三级指标是具体的评价指标。由共同类指标和个性类指标构成。共同类指标是指不分层级、不分部门，对人民银行所有分支机构都必须加以考核的指标。个性类指标是指根据人民银行分支机构的不同层级、不同部门、不同业务设计的。人民银行绩效评价指标可以具体分为：

1.政务管理指标。政务管理指标应包括行政决策、行政效率和政务信息等方面。其中：行政决策应包括决策程序、执行决策程序、决策失误率；行政效率应包括人均业务量、人均占有资源量、工作事项的响应时间等；政务信息应包括信息畅通度、信息错误率等。

2.履行职责指标。履行职责指标应包括完成职责、行为影响、行为潜能等方面。其中：完成职责应包括完成任务比率、完成的程度如何、完成的质量，行为违规率，社会公众满意率；行为影响应包括对区域经济金融发展的贡献率；发挥潜能应包括行为改进程度、建议采用率等。

3.资源管理指标。资源管理指标包括人力资源管理和财务预算管理。其中：人力资源管理应包括领导班子的团队精神、人员适应工作的程度等；财务预算管理应包括内部控制有效性、预算执行情况、资金违规率等。

二、对人民银行绩效审计评价风险的控制与安排

1.合法性原则。即对绩效审计评价的内容及依据必须合法。这包含两个方面：一工作人员不得越权审计；二审计过程中不得违规。

2.客观性原则。即对绩效审计评价必须客观公正、实事求是。要防止产生先入为主的倾向，而是要以法律、法规为准绳，以事实为依据，把被审计对象工作绩效情况查深查透；要防止“因果倒置”。即既要检查被审计对象审计期限内履职的起始过程，又要看其履职的最终结果，既注重过程又尊重结果，不能只看过程，不计结果，更不能只看结果，不计履职过程的合规性、合法性和有效性。

3.谨慎性原则。在审计评价时，注意做到“五个不能”：超出审计职责范围的事项，不能作为审计评价的内容；被审计工作人员不能提供相关的资料，致使审计组不能进行审计的事项和内容，审计不能评价；受客观条件的局限，审计组无法对审计事项进行全面的审计查证，不能评价或者作出保留性评价意见；由于缺乏评价所依据的法律法规或内部控制制度，或者所依据的法律法规相对滞后，明显不符合客观实际，无法评价的（不应据此评价的）不能评价；不管是同级监督还是下查一级，审计人员均要克服“情面”心理，不能蜻蜓点水、避重就轻一带而过，也不能模棱两可、闪烁其辞。

三、对人民银行绩效审计评价方法的控制与安排

人民银行绩效审计评价方法要做到三个结合：一是采取定性与定量评价相结合，以定量评价为基础，以列举客观事实和数据为主要形式，综合运用图表法进行评价；二是评价以现场评价为主，结合开展辅的非现场评价；三是评价与审计检查、综合分析等内审手段相结合。具体的评价方法有：

1.目标评价法。主要采用比较分析方法，通过绩效与标准的对比，来确定人民银行分支机构或项目是否实现预期的要求或目标。

2.因素分析法。这是在目标评价法评价结果的基础上，对人民银行分支机构目标实现的情况进行全面评价，以分析对目标实现产生影响的各种因素的影响程度。

3.比较评价法。这要求首先确定与评价分支机构活动相关的单位作为参照系，把参照单位好的做法作为进行评价的标准，并将被评价分支机构的活动或目标实现情况与之相比较，看其在多大程度上符合这个参照标准。比较分析法包括因素比较和结果比较，反映的是人民银行分支机构活动的效果和效率。

4.工作标准评价法。这是以工作为中心，以被评价分支机构的工作活动为评估点，分析评价被评估单位活动与工作标准之间的差异。这种方法是建立在工作分析和职位分类基础上的。

在绩效审计中，对绩效结果的评价可以采取评分的方式，评价分值由定量指标评价得分+定性指标评价得分构成。定量指标评价得分可以通过直接计算获得。定性指标评价得分可以将定性标准从高到低划分为不同档如A、B、C、D、E五档评语，同时规定每档评语的具体要求、基本边界和分值、权重。超级秘书网

四、对人民银行绩效审计评价要求的控制与安排

1.提高认识，增强内审人员对审计评价工作的重视程度，解决好“认识关”。内审人员应充分认识到审计评价事关内审工作的全局，不能等闲视之。审计评价工作做得好，可以树立内审部门依法行政的形象和威信，反之必然会带来一系列的负面效应。

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一、总体要求

围绕**年主要奋斗目标“一个确保、两个稳定、三个加快、四个做好”，进一步增强内部审计工作责任感，发挥内部审计保障作用，加强审计监督，完善审计管理，提高审计质量，注重揭示、分析和反映问题，及时查错纠弊，防范经营风险，维护国有资产安全，为企业健康高效运转提供强有力的内部支持。

二、主要工作

1、坚持月度财务收支审计。每月定期对矿财务的会计资料进行审计，对不合规的帐务提出纠正意见；对反映出的财务管理和内部控制问题，进一步加大审计力度和深度；对重要经济事项予以追溯或延伸审计，并视经济责任大小和经济业务的重要性程度向矿领导汇报，确定是否需要形成专题审计项目，以确保真实、准确、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息。

2、结合企业管理实际，开展专题审计工作。对在审计工作中发现的问题以及在管理中容易出现漏洞的方面，实施专题审计。通过审计，纠正问题，规范和控制成本支出，促进节支增效，提高成本精细化管控水平。

3、加大对工程预决算、设备修理等外委工程和自营工程的审计力度，严格审查程序，严把终审关。对报审的工程决算、设备修理费用等，从项目计划、招投标手续、各项签证与变更、竣工验收、工程量计算、定额套用、取费标准等各个环节严格审计，努力节省工程项目和设备修理资金，确保决算审计误差率在3%以内。不论金额大小，不分资金来源，未经审计的工程预算不得施工，未经审计的决算财务不得结算。对违反规定的，审计部门有权对施工单位罚款**—**元，对本矿内部施工单位及相关部门党政主管各罚款**元。

4、认真开展承包经营审计和经济责任审计，强化权力监督制约。机关职能部门要积极配合审计部门，对矿属承包单位及具有考核经济指标的单位的工程完成情况进行审计验证，确保做到“先审计，后兑现”。做好经济责任审计工作，全面掌握和正确评价部门负责人的管理水平、经济责任履职情况，明确相应经济责任，为矿党政对干部的考核和任用提供参考依据。通过认真开展承包经营审计和经济责任审计，促进领导干部正确履行职责和增强接受监督的自觉性。

5、严格实施非集团公司统一采购物资价格审计，由事后审计向事前审计转变。加强对采购物资的提前介入和监督，对采购过程实行全过程审计监督，督促相关部门认真落实“公开公平、采购透明、比质比价、质量优先、同质择廉、同价择优”的采购原则，从源头上遏制腐败，降低产品成本、增加盈利。

6、加强对经济合同的审计监督，维护企业合法权益。审计科、企管科必须对我矿各类经济合同的合规性、合法性及严密性进行严格审查，跟踪审计合同的履行情况，减少合同纠纷，维护我矿合法权益。

7、认真完成集团公司审计部和矿领导交办的其他任务。

三、其他规定

1、审计人员要坚持原则，严格履行审计职业道德，明确工作职责，对各项审计工作质量负责。

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【关键词】人民银行 金融监管 措施 手段

人民银行金融监管概述

人民银行金融监管概念。金融监管有广义和狭义之分。广义的金融监管泛指一切对金融市场的监督管理行为，从监管主体上来看，包括立法机关的监督管理、行政机关的监督管理以及金融市场参加者的自律监督管理；狭义的金融监管是指中央银行或者其他金融监管当局依据法律法规的授权对金融市场交易主体、交易活动、交易产品以及交易秩序实施的监督管理。本文所讨论的金融监管仅指狭义的金融监管。

目前，我国采用“一行三会”的金融监管体制，我国的金融监管又可以分为人民银行金融监管、银监会银行业监管、证监会证券业监管、保监会保险业监管。其中，人民银行金融监管是指人民银行在履行《人民银行法》及相关法律法规所赋予的职责的过程中，为使被监管对象活动符合金融法律法规及国家宏观金融政策导向，而对其活动进行监测，并对违规行为加以约束的行为。

人民银行金融监管措施和手段必要性。人民银行作为我国的中央银行，其能否有效履行职责的关键在于是否享有足够的与职责配套的金融监管措施和手段。

首先，制定和执行货币政策应赋予人民银行金融监管措施和手段。众所周知，金融机构以追逐商业利润为主要目的，其经营活动常常会与货币政策产生矛盾，影响货币政策的实施效果。因此，人民银行必须拥有强有力的金融监管措施和手段，确保货币政策传导机制顺畅。人民银行在实施金融监管中获取的准确信息反馈又可以促进货币政策的正确制定和执行。如果人民银行金融监管措施和手段不足，金融机构、金融市场的风险和不稳定性就会加大，货币政策的传导机制就会滞后和扭曲，货币政策的中间目标甚至可能失真，从而导致货币政策的最终目标控制被弱化。

其次，防范和化解金融风险、维护金融稳定应赋予人民银行金融监管措施和手段。随着金融混业经营不断发展，金融风险的传播和蔓延已不再局限于单一机构、单一市场、单一行业，而是可能引发系统性金融风险，这必将对我国“一行三会”分业监管格局下的金融稳定形成挑战。基于此必然要赋予人民银行相关的金融监管措施和手段，用以弥补各专业监管部门的监管盲区以及对混合业务监管的协调。

最后，作为最后贷款人应赋予人民银行金融监管措施和手段。所谓最后贷款人，是指中央银行在金融机构特别是商业银行缺乏临时性流动资金而通过其他市场途径又难以解决的情况下，向金融机构提供临时性融资或救贷款的一种制度安排。这种职责应是在最后发挥作用的，但在最后发挥作用并不是指必须到金融风险由潜在发展到彻底暴露时，人民银行才能开展行动，而是指为了维护金融稳定和保护金融消费者的利益，人民银行要尽可能地消灭潜在的风险，为此有必要赋予人民银行对金融机构关系金融稳定、风险集中的各类业务进行全面有效监管的措施和手段。

国外中央银行金融监管措施和手段的改革及启示

金融危机使全球金融体系受到严重影响，危机发生后，美国、英国、欧盟、韩国纷纷提出金融监管改革方案，在不同程度上主张加强中央银行在金融监管中的作用。

美国经验。2010年，美国出台《多德・弗兰克华尔街改革与消费者保护法案》，明确了美联储在宏观审慎监管中的职责及其核心地位，赋予美联储作为系统性风险监管者的职责，同时也赋予其维护金融稳定的权力。扩权后的美联储将全面负责系统性风险的评估和监测，监管对象从商业银行延伸至所有具有系统重要性的机构。大型对冲基金、私募股权基金及其他投资机构，除接受证监会监管外，还要同时接受美联储的系统性风险监管。

英国经验。2011年，英国出台《新的金融监管措施：改革蓝图》白皮书，撤消金融服务局，在英格兰银行设立金融政策委员会，负责宏观审慎监管，维护金融稳定；设立由英格兰银行管辖的审慎监管局，负责金融机构的微观审慎监管；设立独立的金融行为监管局，负责消费者保护和金融市场规则监管。改革之后，英格兰银行集货币政策制定与执行、宏观审慎监管与微观审慎监管于一身，全面履行金融监管职责，维护金融体系稳定。

欧盟经验。2009年欧盟出台《欧盟金融监管改革法案》，赋予欧洲中央银行附设的欧洲系统性风险委员会负责金融稳定和宏观审慎监管，提供系统性风险的早期预警并提出应对建议；授予欧洲中央银行特殊职责，以保障欧洲系统性风险委员会的顺利运作；指出欧洲中央银行应该在宏观审慎监管中发挥领导作用，其主要职责不仅是维护货币稳定，同时包括维护金融稳定。

韩国经验。2011年，韩国出台《韩国银行法》修订案，新增了韩国银行维护金融稳定的职责；扩大了韩国银行信息获取权，可以要求提供资料的金融机构的范畴扩展至开发机构、投资机构、储蓄机构和保险机构等；完善了紧急流动性支持手段，放宽了韩国银行贷款的条件，授权货币政策委员会可以自行扩大为韩国银行贷款提供担保的有价证券的范畴，增加了关于临时资金短缺的救助的规定。

近年来，我国金融形势发生了巨大变化，金融领域改革不断深化，金融产品和金融业务创新大大加快，人民银行现有的金融监管措施和手段难以完全适应高效履职的需要。应借鉴美国、英国、欧盟、韩国金融监管改革方案中的相关内容，强化人民银行金融监管措施和手段，构建人民银行在金融监管中的核心地位。

强化人民银行金融监管措施和手段的立法建议

2003年修订的《人民银行法》第五章明确规定了人民银行金融监管措施和手段。但随着2008年《三定方案》对人民银行职责作出的调整，以及金融产品和金融业务创新的日新月异，现行措施和手段存在空白、明显不足、不易操作等问题凸现，使人民银行履职的权威性和有效性大大降低，已不能完全适应人民银行现行的履职需要，从立法层面根本地强化人民银行金融监管措施和手段势在必行。

第一，赋予直接检查权。2003年《三定方案》规定了人民银行有权实施对运用中央银行最终支付手段机构的复查，并参与有关机构市场退出的清算或重组，以及对涉及运用中央银行最终支付手段的金融企业重组方案的论证和审查工作。但这种有限的复查权、参与权、重组方案论证和审查权，不能保证人民银行获得相关金融机构全面、动态的风险信息，使人民银行在履行最后贷款人职责时独立性、主动性不足，容易形成道德风险，也影响了货币政策的执行力。为防范道德风险，对使用人民银行资金的金融机构，人民银行作为主要债权人，应当能够行使检查监督权，确保金融机构风险能够得到及时的处置和化解。因此，应在《人民银行法》中赋予人民银行直接检查权。

第二，删除建议检查权。建议检查权条款立法的初衷为避免重复检查，减轻银行业金融机构的负担。但实践中人民银行很少使用建议检查权，因为人民银行和银监会之间没有有效的协调配合机制，人民银行提起的建议检查权在实践中难以操作落实，还为人民银行履职带来负面效应，因此建议在《人民银行法》中删除建议检查权条款。

第三，增加信息获取权。要实现对影响金融稳定事项的及时发现和预防，人民银行应当拥有对金融机构的信息获取权，以便及时发现风险；发现问题后，还要有强有力的措施和手段来保证金融机构按要求进行整改，防止风险演变到威胁整体金融安全。

第四，丰富限制性监管措施。金融机构违反审慎监管和系统性风险防范的，经人民银行负责人批准，可以区别情形，采取限制性监管措施：停止批准开办新业务；限制业务范围；暂停业务或部分业务；责令增加资本金；暂停或取消有关人员任职资格；限制资金运用的形式、比例；限制增设分支机构；责令处置有关资产、转让有关业务；责令金融控股公司拆分。

第五，细化现场检查措施和手段。借鉴《反洗钱法》和《银行业监督管理法》关于现场检查的详细规定，在《人民银行法》中细化现场检查的措施和手段，赋予人民银行现场检查的调查取证、询问、要求说明、查阅复制文件资料、封存证据、查阅业务系统等措施和手段；并细化现场检查的程序，确保现场检查程序合法、措施得当、手段充足。

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关键词:新经济背景；企业财会管理；创新举措

一、新经济背景对财会管理的影响

经济发展初期，国家推行计划经济体制，企业的生产经营处于国家严格的控制之下，产品类型、产品价格都由国家统一管理，缺乏自主经营权，财会管理的风险也较小，对大中型国有企业来说更是如此。改革开放以后，我国利用国际国内两种资源、两个市场，经济发展突飞猛进，超越日本成为世界第二大经济体。十以后，我国推进经济结构战略性调整，经济增长方式由规模增长向质量增长转变，积极发展国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济，企业的所有制色彩随之淡化。在这样竞争残酷、变化莫测的新经济背景下，经济全球化是必然产物，企业要想获得生存和发展，就必须通过创新来主动适应和积极突围，而财会管理作为企业管理的重要方面，更需要通过创新来提升企业保障服务、决策支持、价值创造和风险管控的作用。

二、新经济背景下财会管理面临的问题

(一)传统的管理观念落后

传统的观念认为财会工作就是记账算账管钱，管理的对象以有形资产为主。但是在新经济背景下，企业管理的经营参谋身份将逐渐取代账房先生身份，资产、资金等有形资产也已经不再是财会工作的单一管理内容，它还包括很多无形的财产，例如：企业的商标、专利权等等。目前很多企业对上述无形资产仅停留在相关的法律法规中，或者在企业会议中，并没有足够重视这些无形资产，没有进行有效的保护，这样就容易导致企业权益受到侵犯。

(二)财会人员专业素质有待提高

企业财会工作水平高低不光与管理观念和管理手段有关系，工作人员专业素养的高低也有很大的影响。由于财会专业入行门槛相对较低，一些人员并不具备良好的专业技能和优秀的意志品质，往往会半途而废。并且现代社会网络化和信息化发展速度越来越快，一些人员的专业技能不够也就无法将一些新的科技运用到实际的工作当中来，导致了工作效率低下、水平不足，也无法提出良好的创新建议，不能满足企业发展的人才要求。

(三)违纪情况时有发生

通过近几年中央加大对大中型国有企业巡视力度，查出了大量的财会管理方面的违纪情况，其违纪的手段也更加的隐蔽，违纪的技术也在不断地更新：例如涂改凭证、转移账目等等，违纪者更对财会工作了如指掌，钻法律的空子达到非法占有和处置国有资产的目的。通过刻意减少固定资产的折旧年限，将国有资产中的一系列收益变成负债，比如企业可能会在公司改制的清产核资阶段，隐瞒财产，使审计部门得出的亏损金额与实际金额有巨大差距，从而贪污中间的“差价”，这种行为都会人为地扩大企业的成本和亏损金额，一旦违纪者利用这种手段得逞，那将会给国家带来巨大的损失。

(四)监督不严出现逃废债务

债务人利用改制、重组、合并、分立、撤消等手段变更经营主体，对于不良资产坐视不管，或者通过非正常关联交易抽逃资金、转移利润、转移资产等方式使企业破产，逃脱大量银行债务，国家的信贷资产大量流失。同时债权人风险防范意识薄弱、自我保护能力不强，对债务人企业的资信状况和履约能力不做深入了解，甚至明知对方资信状况较差，由于某种原因仍然发生债务关系，待债务人无法履行承诺时依然不采取补救措施减少或避免损失。

三、新经济背景下财会管理创新的主要领域

(一)更新财会的管理理念

“经济基础决定上层建筑、上层建筑会反作用于经济基础”这句话也同样适用于企业的财会管理，改进管理理念，也将会指导企业的发展。这就要求企业财会管理实现五大转变，即分散向集约化转变；从事后监督向事前预测、事中管控转变；从常规管理向精细管理转变；从传统财务向财务与业务融合转变；从建章立制向细化落实转变。企业只有注重对管理理念的更新完善，重视先进的管理观念对于企业发展的积极意义，才会有利于财会管理工作的创新，应对新的机遇和挑战。

(二)提高财会人员专业技能

提高财会人员专业技能主要在于企业后续教育培训和自学成长，通过开展座谈讨论、经验交流，案例分析、经验分享、制度讲解、方法研讨等方式，激发学习积极性和主动性，拓展专业知识面，探索理论与实践的结合，学以致用，提升岗位履职能力和业务水平，企业的财会管理质量和水平也将会随之提高。同时要加强财务人员的思想道德教育，树立正确世界观、人生观、价值观，经受得住各种诱惑的考验，提高其抵御外界各种侵蚀的免疫力，打造一支忠诚坚定、履职尽责、用心奉献、务实担当的财会队伍。

(三)完善资产评估机制

完善资产的评估机制，首先需要在审查环节兢兢业业，选用资信良好的中介评估机构作为合作伙伴；其次资产评估机构要按照法律法规要求和资产评估程序独立开展审查评估；同时委托单位不可影响评估机构的工作，防止有人恶意影响评估结果，确保评估机构得出的报告真实完整。

(四)强化产权交易活动

产权交易需要注重市场的规范性和法制性。完善的产权交易市场有利于将区域交易转化为全国交易、无组织交易变成有秩序交易。既可以打破地域间的保护壁垒，也可以增强国有资本产权交易阵营的实力，充分发挥自身的竞争优势，不断优化区域间的自然和社会资源的配置。四、结束语在飞速发展的经济社会下，企业不光要提高自己产品的竞争力，还应该提高财会管理工作水平，笔者通过大量的文献和调查研究，发现若想提高企业财会管理的工作质量，就要做到发现问题、思考问题和解决问题。不断地提高财会管理水平，才能让财会工作对企业发展做出更多积极的贡献。

作者:袁德星 单位:中国石油集团渤海钻探工程有限公司油气合作开发分公司

参考文献：

[1]胡鸿福.规范管理创新求效开创财务工作新局面——在中国航天科技集团公司第二次财务工作会上的报告(摘要)[J].航天工业管理,2012

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关键词：基本建设审计 环节控制 提高效益

中图分类号：f239 文献标识码：a

文章编号：1004-4914（2013）05-093-02

消防部队基本建设审计，是指审计部门对本级和所属单位一定规模、一定金额以上的工程项目的管理行为及资金运行情况的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为。近年来，随着工业化、城镇化进程不断推进，消防部队职能任务不断拓展，消防部队工程建设的任务越来越繁重。基本建设审计工作事关部队战斗力的生成与提高，事关官兵切身利益，事关部队长远发展。做好基本建设审计工作就能够有效节约基建经费、发挥基建资金的最大效益，确保基建工程的质量。

做好基本建设审计工作重点应当抓好审计过程中四个重点环节工作，即做好工程初始审计、建设期间审计、工程结算审计、工程竣工审计等审计工作。

一、工程初始审计

工程初始审计，主要是对工程项目的立项审批、工程概预算、招投标等进行审查评价。工程初始审计主要是对建设项目立项情况、建设规模、投资、基建组织机构、项目建设管理情况、资金来源及支出情况、内控情况以及银行账户开设及资金使用等情况进行审计。为做好工程初始审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：国家、地方、部队制定的基建工程管理规定、项目管理机构组成、职责等制度（含基建财务相关内容）；工程货物采购管理规定及相关事项资料；国家及有关部门制定的招标投标法律、法规、制度等；项目建议书、可行性研究报告及立项审批文件，设计任务书、初步设计等批准文件；土地证及规划用地、建设用地、施工许可等相关资料；概预算及调整概预算等批准资料；工程量清单或工程项目预算书；招标公告、招标文件及评标文件等资料；中标（供货）单位的投标书及承诺的有关资料；中标通知书；施工（供货）合同或协议。

（一）立项审批审计

立项审批审计的主要内容是：报送程序是否符合规定；立项审批手续是否完备；工程项目是否列入工程项目建设年度计划并报经上级主管部门、地方政府有关部门批准。

（二）工程概预算审计

工程概预算审计主要是对投资估算、设计概算、施工图预算等内容进行审查和评价。

1.投资估算审计。投资估算审计主要内容包括：编制依据、步骤是否符合要求；编制内容是否齐备；编制方法运用是否适当；与批准的可行性研究报告和项目建议书是否相符。

2.设计概算审计。设计概算审计的主要内容包括：概算编制的审查，文件资料的审查，方法运用的审查、造价及工程量计算的审查、有关资料设备费用及价格的审查。（1）概算编制的审计。主要审查内容包括有无初步设计项目一览表，有无初步设计图纸、文字说明及其主要材料、设备明细表，概算定额、指标，取费标准，材料、设备价格等是否符合有关规定和当时、当地实际，定额使用、概算总额形成是否符合有关规定，有无高套、混用或擅自提高取费标准等问题。（2）文件资料审计。主要审查：编制范围、内容是否与主管部门批准相一致，有无违背有关规定的要求；编制说明是否明晰充分；有关资料是否与工程项目设计及项目一览表内容相一致，有无缺项、漏项问题；编制内容是否存在重复交叉、重复计算或漏算等问题。（3）方法运用的审计。主要审查：主要工程项目或单项工程的主要单位工程是否采用计算主要工程量的方法编制；其他套用各项指标的概算，是否注明指标依据及其主要数据，必要的调整或换算是否符合实际，并附加必要的说明；采用市场价格编制的设备费是否注明价格来源，并符合实际情况。（4）造价及工程量计算的审计。主要审查：造价是否控制在批准的投资估算范围之内，造价之间的比例是否合理、得当；主要工程计算是否符合设计内容要求，主要材料、设备表有无漏项、重复或错算；单价是否正确套用定额分部、分项单价；其他补充项目列入与计算是否必要、合理。（5）有关资料设备费用及价格的审计。主要审查：应购置的材料设备是否与设计要求相符，在数量、质量、规格、型号等方面有明显差异；

用计算是否符合有关规定要求；价格选取有无偏离市场信息比价和市场竞争规则，是否有“毛估价”或高估价问题。

3.施工图预算审计。审计的主要内容：编制依据是否符合施工图设计要求，编制内容是否完整，要素是否齐全，资料是否完备；预算造价是否控制在设计概算范围之内；工程量计算是否准确，有无漏算、错算或重复计算问题，计量单位、计算单价、项目数量是否与预算定额相符以及费率套用是否正确、适当。

（三）招投标审计

招投标审计主要是对招投标前期准备工作，招投标文件和标书制作，以及开标、评标、定标等进行审查和评价。招投标审计包括招投标前期准备工作审计、招投标文件和标书制作审计、开标、评标、定标审计。

1.招投标前期准备工作审计。审计的主要内容包括：工程项目或物资采购准备工作是否充分，是否进行了必要的调研论证，有关资料是否真实、齐全，有关内部控制度是否建立健全，是否有效发挥作用；招投标程序方法是否合法、有效；项目标段划分是否适当，是否符合专业技术要求和客观实际，有无过细、过多划分标段或增加成本费用等问题；是否存在人为肢解工程项目有意规避招投标行为；是否存在有意违反招投标程序、时间规定要求，导致可能发生串标的问题。

2.招投标文件和标书制作审计。审计的主要内容包括：招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目实际需要和招标人实质性要求；招标文件内容与工程项目需求是否相符合；投标函额度和送达时间是否符合招标文件规定要求；投标文件是否规范、完整，法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；采用工程量清单报价方式的，是否按照《建设工程工程量清单计价规范》规定要求填制。3.开标、评标、定标审计。审计的主要内容包括：开标程序是否严格规范，是否符合相关规定；评标标准是否公平、公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款，评标成员是否符合相关规定比例构成，评标过程是否严格规范，有无简化、背离程序现象；定标是否按照评标标准和要求，并综合不确定因素加以确定，是否符合公平、公正、公开原则，是否进行标书答辩和理性评估，有无选择违反客观实际、明显偏离标底或有意识设置超现实低价恶性竞争中标的问题；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

4.其他审计内容。工程项目资金保障情况。立项审批与资金保障是否同步安排，建设规模与投资计划是否相符合，资金到位是否达到60%的要求；管理控制措施建立情况。是否按照有关规定设立工程项目管理部门以及配备相应专业人员，各项内控制度是否健全完善；开工工作准备落实情况。重点审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证等批准手续是否齐全。

二、建设期间审计

建设期间审计，主要是对工程合同、材料设备采购、工程签证等内容进行审查和评价。为做好建设期间审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：合同及合同要件、投资计划、采购程序、货源、质量、采购管理及核算办法；行使签证权的责任人、责任权限、依据；涉及设计变更、结构调整、费用变化的审批权限、审批程序或工期顺延等相关资料和变化的依据；工程联系单、现场签证工程量、人工工日和机械台班数量、工程量计算套用方式；建设工期和施工进度、资金和材料到位情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表；工程建设规模和装修标准情况、项目负责人和监理履职等情况；施工图纸、竣工图纸；开工报告、竣工报告及质量验收报告；施工（供货）单位报送的施工（供货）结算书；甲供材料设备的数量、单价清单及入库、出库资料。

（一）工程合同审计

审计的主要内容包括：合同内容是否完备，是否与初始审计内容相联系，是否符合审核确认的设计概预算要求；合同签订是否合法、有效。

（二）材料设备采购审计

审计的主要内容包括：采购计划是否符合投资计划、设计概算和招标文件要求；采购程序是否严格规范，货源渠道是否正规；采购质量是否符合要求；采购管理制度是否健全，货物验收、入库、保管、维护、领用、核算等手续是否完备，有无管理不善造成资产流失或损失浪费的问题。

（三）工程签证审计

审计

的主要内容包括：行使签证权的责任人是否进行必要的授权；工程签证直接签写金额的原因是否恰当，是否符合规定、要求；涉及设计变更、结构调整、费用变化或工期顺延等情况是否经建设方许可，重新办理签证；工程联系单是否统一格式、编号，是否以工程量套用综合单价（或定额）的方式为主、实际人工工日或机械台班数量计算为辅，是否存在重复签证或将不属于现场签证范围事项列入等问题。废料回收签证是否签明回收单位，并出具回收证明；签证单内容与设计图纸有关要求是否相符；工程量计算套用方式是否正确、适当；其他工程签证的问题。

（四）其他审计内容

主要包括：建设工期和施工进度，资金保障和材料到位相关情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表及其相关情况；工程建设规模和装修标准执行情况；各项内部控制度建立和落实情况；项目和现场负责人以及监理部门履职情况。

三、工程结算审计

工程结算审计，主要是对建设单位管理部门编制的工程项目竣工结算书的真实性、合法性进行审查和评价。为做好工程结算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：合同约定按总价包干结算的工程，提交施工单位完成合同约定的工程内容的相关资料；合同约定按实结算的工程，提交按工程量定额计算实际发生的工程量经施工方核对的资料；合同约定按工程量清单结算的工程，提交实际发生的工程量与招标文件中的工程清单核对情况；建设方代表和工程监理对代用材料、设备的认可证明；工程项目综合单价（定额）套用综合审计，提交定额套用资料、施工方编制的竣工结算综合单价及结算价格汇总资料；工程结算报告；基建会计凭证、账簿及竣工财务决算报表及决算报告；其他影响工程造价的资料；招标机构的有关资料；勘察、建筑或装饰设计单位的有关资料；社会审计（中介）机构的有关资料；其它相关资料，主要包括：项目的考察报告、取费标准或认质认价资料及合同谈判过程、项目阶段性报告或结算审核报告及建设单位办公会议、党委会议研究基本建设工程的会议纪要、记录或其他资料等。

（一）对工程量计算核定进行综合审计

审计内容包括：合同约定按总价包干结算的工程，主要审核施工单位是否完成合同约定的工程内容；合同约定按实结算的工程，主要审核是否按工程量定额计算实际发生的工程量，并与施工方核对；合同约定按工程量清单结算的工程，主要审核实际发生的工程量与招标文件中提供的工程量清单是否一致，是否存在超出规定的误差调整幅度范围等非客观原因。

（二）对材料设备的结算价格进行综合审计

审计内容包括：材料设备是否与设计要求和合同规定相符；代用材料、设备是否经建设方代表和工程监理认可；结算价格是否真实、有效。

（三）对工程项目综合单价（定额）套用进行综合审计

审计内容主要包括：审核是否按照合同约定的按实结算或按工程量清单结算计算方式实施；审核定额套用是否合理；审核施工方编制的竣工结算综合单价与其投标文件所报的综合单价是否一致。

（四）对结算价格汇总情况进行综合审计

审计内容主要包括：约定据实结算的，审核各项取费是否符合规定，是否合理、准确；按工程量清单结算的，审核分部、分项工程量清单，费用清单和其他项目清单，以及总价计算是否准确，有无弄虚作假、高估冒算问题。

（五）其他内容的综合审计

审计内容主要包括：是否对现场签证进行综合审计；是否存在擅自扩大建设规模、提高建筑装修标准结算的问题；是否存在超范围、超标准购置设备结算的问题；是否存在挤占、挪用、垫支、拖欠等问题。

四、竣工决算审计

竣工决算审计，是指对工程项目各项费用和资产价值的真实性、合法性、效益性进行综合审查和评价。为做好竣工决算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：将编制的竣工决算表、竣工项目概况表；交付使用的资产明细表；资金结余和剩余设备、材料物资明细表。

竣工决算审计的主要内容包括：编制的竣工决算是否真实、有效，有无将未经批准立项审批和超计划、超规模工程列入竣工决算的问题；竣工决算有无存在不具备条件的情况下提前或虚假编制竣工决算的问题；竣工项目概况表所列各项投资支出，其节约或超支原因是否合理；对交付使用的资产明细表要逐项核对，审查

无缺项、漏项或资产价值不实等问题；资金结余和剩余设备、材料物资是否真实准确归集和妥善处置。

参考文献：

1.丁跃平.公路工程造价与招投标管理.广东土木与建筑，2010（6）

篇9

各位股东：

根据《公司法》﹑《公司章程》赋予公司监事会的职责，我受监事会的委托，向股东大会做XX年监事会工作报告，请各位股东审议。

一、监事会会议情况：

(一)报告期内，公司监事会共召开了五次会议：

1、XX年7月25日，监事会召开了本年度第一次会议，讨论了公司资产被冻结及五万元律师咨询费用途的事宜。

2、XX年8月30日，监事会召开了本年度第二次会议，讨论关于建议董事会提前或按期召开本年度第二次股东会，向股东通报公司资产被冻结和虹波苑小区成立业主委员会等问题。

3、XX年12月5日，监事会召开了本年度第三次会议，通报讨论了公司中干会议关于追加一万二工程款之事，监事会认为工程款应该按合同办，即使是因不可抗拒的因素要追加工程款，也希望董事会按照公司章程办理，并建议召开临时股东会决定追加工程款问题。

4、XX年1月8日，监事会召开了本年度第四次会议，监事会成员质询和咨询了一万二工程的监理刘老师，关于工程款追加和房屋保温设计变更问题。

刘老师说房屋保温设计变更事先没有通过他。

5、XX年4月10日，监事会召开了本年度第五次会议，讨论通过了《XX年监事会工作报告》，审议通过了关于向股东会会议提出《关于派监事会代表列席经营班子会议》的提案。

(二)、报告期内，监事会或监事会召集人列席了公司本年度召开的一次董事会临时会，三次董事会碰头会。

列席或参加了中层干部或班组长以上的骨干会。

二、监事会工作情况：

报告期内，公司监事会仍然严格按照《公司法》、《公司章程》、《监事会工作细则》和有关法律、法规及的规定，本着对公司和对股东负责的态度，认真履行监督职责，对公司依法运作情况、公司财务情况、投资情况等事项进行了认真监督检查，尽力督促公司规范运作。

一年来，监事会列席了公司部分董事会会议，参加了公司班组长以上的骨干会，通过检查公司财务、抽查二级部门物管公司的财务，抽看了综合科的账本，对公司的财务着力进行了了解，对公司董事﹑经理执行公司职务时是否符合公司法、公司章程及法律、法规尽力进行了考察，对公司董事会、经营班子执行股东大会精神的情况进行了检查，对公司经营管理中的一些重大问题认真负责的向董事﹑经理提出了意见和建议，对公司经营中出现的疑问提出了质询。

根据一年的工作实践，监事会对报告期内公司情况向股东大会作报告：

1、公司依法运作情况

公司的董事﹑经理和高级管理人员基本能遵循《公司法》﹑《公司章程》行使职权;能够按照上年度股东会上提出的工作目标开展公司的经营管理工作，各部门完成了董事会和经营班子所制定的XX年度经济责任指标。

但是公司董事会和经营班子没有认真贯彻落实上年股东大会精神，没有执行上年股东会形成的关于《》、《》决议，对上年股东会上监事会提出的关于对公司XX年的三点建议不予重视，没有严格按照公司法、公司章程的有关规定和相关程序进行工作和处理问题，公司董事会、经营班子没有从机制上、制度上、分配上下功夫，缺乏大胆管理的精神，公司董事会、经营班子在对一些重大问题的处理和决策忽视股东的权益，从而使得公司工作成效不大，职工积极性不高，股东不满意的状况。

2、检查公司财务的情况

从四川神州会计师事务所出具的公司XX年度财务审计报告基本上反映了公司的财务状况,报告表明:公司全年总收入3012500.82元，其中实现主营业务收入1625443.80元(公司本部收入为1350951.20元，物管公司经营收入274492.60元)，营业外收入1387057.02元。

公司净利润为377218.58元(其中公司本部净利润为409039.11元，物管公司净利润为-31820.53元)。

公司累计利润(公司本部累计利润,物管公司累计利润)。

监事会通过检查公司财务,查看公司会计账簿和会计凭证,认为虽然公司报表完整,账目清晰，但是公司财务不能完整真实反映公司的财务状况。

其原因是公司没有统收统支。

监事会还对二级部门物管公司及物管公司的综合科的财务进行了检查。

物管公司的财务决算报告通过了四川神州会计师事务所的审计，全年物管公司收入295923.02元(其中的100000.00元是茶楼交虹开公司的审计经济责任指标)。

物管公司的财务仍然没有完整真实的反映出物管公司收支情况，以收抵资的财务处理受到了神州会计师事务所审计人员的口头警告。

通过对物管公司及综合科的财务检查，咨询有关主管领导，他都不知道综合科有本独立的已收抵支的帐。

监事会认为：物管公司的财务没有做到统收统支，责任在公司领导，广大股东要求公司财务统一的问题是在上次换届时股东会上就提出来了，上年股东会上又形成了决议，由于公司董事会和经营班子不执行决议，不进行统一管理，使得一些部门和科室有资金进行二级部门甚至科室的分配，因而引起各部门之间科室之间的相互攀比，相互不平衡，由于分配制度的不健全，进而造成了公司职工之间、股东之间的不和谐。

3、报告期内，公司投资情况和处置资产情况

报告期内，公司对新办的秀苑茶庄共投资了405674.25元;建设巷工程投资了265797.50元;东方明珠商铺2间共计86.25平方米，投资金额789676.00元。

固定资产的投资为公司的发展打下了基础。

总之，监事会在XX年的工作中，本着对全体股东负责的原则，尽力履行监督和检查的职能，竭力维护公司和股东的合法权益，为公司的规范运作和发展起到了一定的作用。

但是，由于主客观原因，监事会的工作不尽人意。

其主要原因：一是监事会没有很好完成上年股东会所提出的工作目标，监事工作不够大胆，监督检查不到位;二是由于公司的经营和决策没有分离，董事会与经营班子是两个班子一套人马，相互不能形成制约和监督，并且对一些重大问题没有按照有关规定和相关程序通过会议的形式进行决策;三是经营班子研究讨论一些重大问题时，没有监事会代表列席有关会议，对一些问题的决策是否规范，是否正确，监事不能很好的提出意见和建议，监事会的工作常常处于被动的窘境。

所以，监事会认为，在过去的一年里，监事会工作不能使股东满意，有愧于全体股东对我们监事会诚挚的信赖。

在此，监事会成员诚恳接受股东的批评。

三、XX年监事会工作的打算和对公司XX年的工作建议：

当前，我们公司面临的困难和问题很多，我们要齐心协力，奋发努力，抓住机遇，促进公司的稳定发展。

监事会将紧紧围绕公司XX年的生产经营目标和工作任务，进一步加大监督的力度，认真履行监督检查职能，以财务监督为核心，强化资金的控制及监管，切实维护公司及股东的合法权益。

1、继续探索、完善监事会的工作机制及运行机制，促进监事会工作制度化、规范化。

以财务监督为核心，建立完善大额度资金运作的监督管理制度，建立监事列席公司有关会议的制度，建立对公司二级独立法人单位委派监事的制度，强化监督管理职责，确保公司资产，集体资产保值增值。

2、坚持每年两次对公司、公司二级部门生产经营和资产管理状况、生产成本的控制及管理，财务规范化建设进行检查的制度。

了解掌握公司的生产经营和经济运行状况，掌握公司贯彻执行有关法律、法规和遵守公司章程、股东会决议、决定的情况，掌握公司的经营状况。

3、坚持定期不定期地对公司董事、经理及高级管理人员履职情况进行检查。

督促董事、经理及高级管理人员认真履行职责，掌握企业负责人的经营行为，并对其经营管理的业绩进行评价。

4、加强对公司投资项目资金运作情况的监督检查，保证资金的运用效率。

5、加强监事会的自身建设，积极参与在建工程项目，办公物资采购、租房合同谈判。

监事会成员要注重自身业务素质的提高，要加强会计知识、审计知识、金融业务知识的学习，提高自身的业务素质和能力，切实维护股东的权益。

6、对XX年度公司工作的三点建议：一是建议对公司的财务进行统一管理，统一调度，统一核算，全面完整的对公司各二级部门进行成本核算，增强公司的财务管理，使公司财务做到真正意义上的统一;二是再次建议公司对重大问题的决策，特别是应该由董事会、股东会决策的问题和事项实行会议决策制度，并做到公开、透明，以使决策更加科学和规范;三是建议本公司董事会、监事会成员的报酬，严格按《公司法》和《公司章程》的规定，由股东大会审议决定。

在新的一年里，公司监事会成员要不断提高工作能力，增强工作责任心，坚持原则，大胆、公正办事，履职尽责。

同时，监事会将根据《公司法》，进一步完善法人治理结构，增强自律意识、诚信意识，加大监督力度，切实担负起保护广大股东权益的责任。

我们将尽职尽责，与董事会和全体股东一起共同促进公司的规范运作，促使公司持续、健康发展。

监事会工作报告【2】

各位代表、同志们：

我受公司监事会的委托，向本次股东会作监事会工作报告，请各位代表予以审议。

公司20XX年度股东会召开以来，监事会认真履行《公司法》和《公司章程》赋予的权利和义务，在公司党委、董事会和各位股东的大力支持、密切配合下，严格按照公司监事会的工作议事规则办事，忠实履行监事会的各项工作职能，围绕中心，服务大局，紧密结合生产经营、改革与发展等各项工作的实际，集思广益、群策群力，积极谏言献策，为加快公司经济转型升级、转变经济发展方式，争创两个文明建设的新成绩做出了积极的努力。

现将监事会一年来的工作汇报如下：

一、一年来监事会工作的简要回顾。

一年来，公司监事会以20XX年度股东会精神为指导，紧紧围绕生产经营、改革发展的稳定大局，全面贯彻落实公司三届三次董事会、三届二次股东会所确定的各项工作部署和工作奋斗目标，在事关公司重大决策、原则、立场上，监事会始终能够正确认识和分析公司面临的新形势、新任务、新要求，站在全力维护公司改革与发展全局利益的高度，站在维护全体股东和广大员工合法权益的立场上，以召开监事会工作会议，深入部室、车间、班组、生产一线调查了解等多种形式，征集股东和员工的合理化建议和意见，以高度负责的主人翁责任感和严谨细致的工作作风，向公司董事会及时反馈收集的各类信息及情况，并对董事会工作提出诚恳的批评意见和合理化建议。

监事会成员在参加董事会召开的会议，及其他会议时，对事关公司改革发展、转变经营方式等各项重大决策，旗帜鲜明、立场坚定，予以全力支持，全力维护公司来之不易的大好形势，积极主动谏言献策，及时提出意见和建议，为提升董事会在重大决策方面的民主化、科学化、规范化水平，做出了积极的努力。

监事会认真履行工作职责，依照法律和工作程序对生产经营等各项工作进行监督，为公司重大决策和奋斗目标的顺利实施以及贯彻落实提供了有力的保障。

监事会成员团结一致，密切协同配合，经常保持信息沟通，做到收集反馈意见渠道畅通。

同时，进一步强化了责任意识、大局意识，在各自不同的生产岗位上，带头争当执行公司各项规章制度的模范，全身心投入到大干生产任务的中，以身作则，率先垂范，以不断争创新的生产、工作成绩的实际行动，有力促进了监事会各项工作的顺利进行。

二、大力提高参政议政的能力，深入基层，结合实际，为顺利实现全面建设的奋斗目标，争做新贡献。

20XX年度股东会召开以来，监事会成员在忠实履行工作职责的同时，不断强化自身素质锻炼和提高，以高度的责任感和使命感，把切实维护股东和员工的合法权益作为监事会的工作重点认真做好。

监事会监事长通过列席董事会会议，积极主动谏言献策，千方百计为顺利推动生产经营等各项工作不断取得新成绩保驾护航。

监事会始终坚持正确行使监督权力，将监督工作有机融入生产经营等各项工作中，严格按照工作职责和程序，认真办理、协调解决股东提案，有力促进了公司各项工作不断迈出新步伐。

监事会认为：一年来，公司董事会解放思想、创新思路，发扬民主，集思广益，做出了一系列重大决策和各项奋斗目标是完全正确的，20XX年是公司发展史上不平凡的一年，在董事长xxx的带领下，董事会一班人坚持原则，秉公办事，采取重大事项民主讨论，广泛征求意见，使得20XX年公司全年工作没有因为重大决策失误，给公司及股东，员工带来不应有的损失，董事长xxx同志更是谨慎行事，勤勉做人，为公司全体员工做出了好榜样。

董事会逐步完善、建立健全的工作制度和措施，是完全符合生产经营等各项工作实际的。

在董事会的强力领导下，全体股东和广大员工共同辛勤劳动、团结拼搏，取得了生产经营、改革与发展的应有业绩，全体xxx倍感欣慰。

监事会在以后的工作中将不遗余力、全力以赴、全方位支持董事会的工作。

监事会按照工作职能，积极参与对公司财务运营工作的监督审查。

监事会认为：公司财务工作严格依法办事、制度健全、数据准确、程序规范，客观、公正、真实的反映了公司的财务状况和生产经营实绩。

监事会认为：在董事会的正确领导下，各位董事、经理层组成人员能够以公司大局利益为重，恪尽职守、认真负责，使公司生产经营工作取得了一定成绩，两个文明建设工作有了新的进步，为公司20XX年经济工作实现新的更大发展提供了有利的发展空间

各位股东，一年来，公司监事会严格履行《公司法》赋予的权利和义务，做到切实维护股东权益，全力推动公司改革与发展不断向前迈进，忠实履行工作职责，做了一些有益的工作，但距公司确定的各项奋斗目标和工作要求、全体股东和广大员工的期望还有很大差距，思想上对监事会工作重视程度不够，履职尽责方面做的很不到位，工作经历，经验都有待提高。

我们将在今后的工作中，认真贯彻落实好董事会的各项工作部署，不断加强监事会的自身建设和监事会成员综合素质的提高，解放思想、创新工作思路、转变工作作风，加大监督检查工作力度，认真负责，扎实有效的做好监事会的各项工作，为实现公司经济新的更大发展作出应有的贡献;为公司顺利转型及三步走战略的实现保驾护航。

三、监事会20XX年的主要工作思路。

1.紧紧围绕公司20XX年度股东会确定的各项工作奋斗目标和工作任务，围绕中心，服务大局，解放思想，坚定信心，积极主动、认真负责做好各项工作。

要不断提高工作质量，积极发挥主观能动性，主动谏言献策，为顺利实现公司20XX年转型升级和各项奋斗目标，努力营造奋发有为、开拓创新的浓厚发展氛围。

2.严格依照《公司法》和《公司章程》依法照章办事。

为进一步规范公司的各项规章制度，提出意见和建议，要通过列席董事会会议，定期召开监事会会议等有效途径，就全体股东、广大员工普遍关心的热点、难点问题，进行认真的调查研究，及时向董事会提出意见和合理化建议。

对公司的重大决策、生产经营管理、财务管理等方面的工作，充分发挥好监事会的监督、保证职能和作用，促进公司决策程序的科学化、民主化、规范化，推动公司经济平稳较快发展。

3.积极主动协助、配合董事会做好股东提案、督办工作，切实维护好全体股东和广大员工的合法权益。

4.坚持定期检查财务工作，认真听取生产经营，企业管理等各项工作的汇报，及时提出整改意见和合理化建议，推动各项工作健康、有序、高效的运行。

5.大力加强监事会的思想、组织、作风建设，努力提高监事会的履职能力、监督、议政工作水平，促进监事会工作创新能力的提高，增强监督检查的效果，认真履行好监事会的工作职能，为促进生产经营、加快改革与发展步伐起到保驾护航作用。

监事会诚恳希望全体股东、广大员工对监事会的工作提出宝贵意见。

篇10

1?郾做好审前调查，开好审计进点会。我们选配了由主管副局长任组长的三名审计经验较为丰富同志组成试点审计组。在审前调查中，注重了与组织部门的沟通，弄清了书记、乡镇长职责任务的重叠点与侧重点，与县考评办沟通，弄清了乡镇年度目标任务完成情况，与纪检部门沟通，初步掌握乡镇书记、乡镇长在廉洁自律方面有无举报反映和组织调查处理情况，同时深入乡镇调查了解书记、乡镇长开展经济工作的基本情况，在此基础上，草拟审计实施方案，经局审计业务会集体讨论后完善实施。审计进点会作为搞好审计工作的重要环节，我们采取组织、纪检、审计三部门联合召开，乡镇党政班子成员、站所负责人、人大代表、村支书、主任代表参加的审计进点会。会上，审计组宣读审计实施方案，被审计书记、乡镇长报告个人经济责任履职情况，同时对被审计书记、镇长完成工作目标任务情况、经济决策情况、落实惠民政策情况、决策效果、廉洁自律和履职报告真实性等进行民主测评，为审计工作营造了良好的氛围。

2?郾突出经济责任，深化化审计内容。我局确立了对乡镇党委书记任期经济责任以“经济事项决策、执行监督、结果与绩效”为侧重点进行审计的思路。在对乡镇内部控制制度测评，财政财务收支、债权债务、资产保值增值审计的基础上，突出了以下五个方面审计内容。一是经济政策执行审计。我们把落实党在农村的经济政策作为审计的重要内容，查阅了任期内乡镇党委出台、转发的经济政策文件和相关会议记录，结合所涉及相关资金审计，重点对土地承包、农民减负、退耕还林、种粮直补、扶贫开发、救灾救济、农村低保等事关千家万户农民切身利益政策执行情况进行审计，看农民应该享受的各项惠农政策是否落实到位。二是重大经济决策审计。我们在三个乡镇审计中，通过查看制度建设、会议记录和有关文件，检查乡镇是否建立重大决策的规则和程序；是否建立公众参与、专家论证和咨询制度；是否建立决策评价和责任追究制度等。抽查部分建设项目，查阅前期可行性调研论证、投资成本与效益分析、以及项目立项报批和招投标等相关资料，查证领导干部在决策中是否做到程序合法、过程民主、结果科学。从审计情况看，不同程度地存在决策制度不够健全，程序不够规范，资料不够完整的问题。三是决策效益审计。主要审大经济事项决策实施的效率性、经济性、效益性和群众的满意度。选取部分项目，通过调查走访、实地查勘、计算分析，对项目取得的实际效益与预期效益的进行比较分析，结合群众满意度，查证领导干部在重点项目决策、工程管理、经济社会效益情况。审计后我们认为基本达到预期效益，修路、引水、移民搬迁、产业开发等项目群众满意度较高。四是行政执行力审计。查阅了乡镇党委出台的制度办法，查证乡镇党委对政府工作是否建立了科学合理的监管、考评机制，是否建立针对政府目标完成情况的评价制度和相关责任人员的责任追究制度，通过走访干部职工、班子成员、人大代表、支书、主任，查证乡镇政府在落实经济决策中的措施和办法的效率性和经济性。普遍认为书记、乡镇长执行力较强，效果也很好。五是廉政建设审计。对照乡镇党风廉政建设责任制和《廉政准则》，审查乡镇党委、政府贯彻落实党和国家各项廉政规定情况以及个人廉洁自律情况。

3?郾创新审计方法，提升监督效果。一是审前调查与自查相结合。审计组在做好审前调查同时，要求被审计领导干部提供述职报告，被审计单位进行自查并提供自查报告，作为审计组编制审计实施方案的参考。三个乡镇的6名被审计领导干部都按时向审计组提交了述职报告，3个乡镇也提交了自查报告，为审计组制定完善可行的审计实施方案提供了参考。二是审计与审计调查相结合。我们在做好三个乡镇财政财务收支审计的基础上，到县考核办、农业局、统计局、扶贫办、果业局等单位查阅三个乡镇的考核结果文件，核实乡镇经济指标完成情况。查阅被审计乡镇党委、政府的会议记录、计划总结、经济工作文件，对领导干部经济事项决策过程和程序进行审查。深入建设工作、资金受益农户等方式，对乡镇完成经济工作任务情况、隐蔽在账外的经济活动进行审计调查。我们对12个行政村，240多个农户进行了走访调查，对建设项目效益、惠农政策落实等情况进行了解。查出乡镇个别项目自筹资金未实行会计集中统一核算和部分工程未预留质保金等问题。三是个别谈话和民主测评相结合。通过召开座谈会、个别谈话、设立意见箱、公布举报电话、开展民主测评等形式，拓展调查对象，深化调查内容，接受群众举报。共发出测评票152张，收回152张，测评反映群众对被审计领导干部履行经济责任情况比较满意。共谈话36人次，了解到被审计领导干部工作任务完成、经济决策、廉政建设等情况。四是查找问题与宏观服务相结合。针对查出的问题，我们采用定量和定性分析的方法，从体制、机制、制度上探寻原因，提出审计意见和建议。五是决策审计与绩效审计相结合。在做好经济事项决策过程、程序、合规、合法、民主、科学审计的同时，重点对资金量较大的项目进行绩效审计，对党政领导干部的决策能力和经济活动的管理能力进行评判。对9个项目进行了效益分析。发现个别项目与预期效益有一定差距及改变项目建设内容等问题。

4?郾坚持客观公正，评价任期责任。在对审计情况进行综合分析的基础上，采取定性和定量相结合，以定性为主的方法评价干部。对乡镇书记、乡镇长共性重叠评价主要是经济工作目标任务完成情况、经济政策执行情况、重要经济事项的效益情况、完成经济工作的执行力情况、债权债务、廉洁自律情况等。对乡镇书记的评价我们侧重执行政策、经济决策，宏观管理，对乡镇长的评价测重经济管理，财政财务收支真实、合法、效益，重点建设项目建设管理等。