高校资助资金管理办法范文

导语：如何才能写好一篇高校资助资金管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

高校资助资金管理办法

篇1

《办法》明确在思明区纳税的以下企业方申请研发资金资助：经市科技局认定的技术先进型服务企业、高新技术企业、民营科技企业；从事通信技术服务和集成电路设计经营，且取得相关许可证或双软证书的企业，经厦门市动漫产业发展领导小组认定为“厦门市动漫企业”；经区政府认定的“总部型企业”和“上市后备企业”；获得国家、省、市科技计划以及省“6·18”专项资金资助的企业；经批准的科技型单位等。

其研发资金资助方式分为奖励扶持、无偿资助和贷款贴息。

获高新技术企业一次性奖励10万元

《办法》规定的奖励扶持方式，主要以支持企业设立且经认定批准的工程技术研究中心、企业技术中心、重点实验室，国家级、省级分别一次性给予奖励200万元、100万元，其他市级以上重大科技创新平台项目100万元。企业获得科技部中小企业技术创新基金资助和省“6·18”专项资金资助，一次性给予所获资助资金的等额奖励。

对于首次获得高新技术企业和技术先进性型服务企业认定，一次性奖励10万元；获得省、市知识产权示范企业认定，一次性奖励10万元；获得国家知识产权示范企业认定，一次性奖励20万元。

《办法》还对获得国内发明专利授权，自授权之日起一年内由专利所有人提出申请，一次性奖励5000元。

《办法》还鼓励两岸人才交流，对企业引进台湾博士开展博士后研究、参与企业技术创新和研发工作，一年累计在企业工作六个月（含）以上且业绩考核合格，每人每年可获得3万元奖励。

鼓励大学生入驻科技园创业

《办法》的无偿资助政策鼓励软件、云计算、电子商务、文化创意、工业设计等新兴产业发展，对企业借助外力，联合高校院所攻克关键技术瓶颈，经专家评估获得立项后，按照评估的难度系数（0.1-1.0）予以不超过100万元的资助。该项资助全区年使用额度不超过1000万元。

按照国家和省、市政策，《办法》鼓励区属部门和街道新建或改、扩建科技企业孵化器。新建园区使用面积10000平方米（含）以上的，资助100万元；新建园区使用面积2000平方米（含）以上的，资助50万元；改、扩建园区按其新购研发仪器设备实际投资额的30%给予资助。

《办法》还支持“厦门大学国家大学科技园”建设，每年给予10万元运营经费补助；大学生入园创业且纳税登记在思明区，办公场所在200平方米（含）以内的，按每月每平方米5元的标准补助三年。

科技创新贷款最高贴息500万元

《办法》规定，思明区纳税单位按照《思明区科技创新贷款贴息资金管理办法》，向相关银行申请贷款用于创新项目研发及其转化，可获得最高不超过500万元的贷款贴息，贴息总额不超过企业实际支付的贷款利息。

篇2

关键词：科研；项目经费；管理；高校

中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）15-0094-03

科研经费是从事科学研究活动的前提，是保证课题顺利进行的基本条件，合理有效的使用课题经费能保证科研课题的顺利完成，取得更多的科研成果。近年来，随着中国经济和高等教育事业的蓬勃发展，国家加大了对高校科技的投入，高校所承担的科研项目和筹措的科研项目经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校资金的重要来源。但是，在科研经费的使用和管理上，也存在着诸多的问题，科研经费的使用效益还十分低下。本文力求较为深入地分析造成这些问题的原因，指出国家宏观政策的不足及高校科研经费管理上存在的漏洞，为国家和高校在当前社会政治经济发展阶段如何加强科研经费管理提出对策和建议。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1.科研项目经费预算编制缺乏科学性，可操作性不强。虽然现在科研项目在申报时都要求要编制经费预算，但是，由于现行管理制度还不完善，加之课题负责人缺乏财经知识，编制的预算带有很大的随意性，和项目的实施进度往往脱节，缺乏科学性，可操作性不强，主要表现以下几个方面：（1）科研经费管理制度不完善。目前尚无完善的针对科研项目财务管理的法律法规，财政部、教育部尚未制定统一的高校科研经费财务管理制度。虽然国家加强了对科研项目的管理，如国家自然基金、“863”、“973”等计划项目也附带有相应的经费财务管理办法，科技部于2006年11月出台了“科研不端行为”处理办法等，但实践中仍存在不够系统、缺乏可操作性等问题。中国科技投入呈现立项和资金渠道多元化的格局。从来源渠道上看，有科技部、国家发改委、各主管部局、国家自然科学基金、地方科委等安排的科研项目；各类资金管理制度和项目管理方法各不相同，管理办法多，各级主管部门对经费使用没有统一明确的规定，且各类资金管理制度和项目管理办法不配套，不统一，执行难度大。同时，由于国家在科研经费支出科目、预算定额等方面没有制定出科学的预算定额标准，导致中国科研经费管理在立项阶段的预算编制不规范、内容不完整，编制方法不统一，编制依据不足，指标论证不充分。（2）高校对科研经费预算重视度不够。高校普遍重视科研经费争取不重视科研经费管理，认为只要能立项，经费的支出预算只需按预算说明书允许支出的内容“编”就行，实行课题制，自然应由项目负责人自行编制。而项目负责人认为预算编制就是要钱，抱着把经费争取下来再说的思想，没有对其项目进行仔细分析，没有对所需经费进行估算，一般自己定一个可能争取到的经费总额，随意将经费分配到各允许支出的科目中，根本没有意识到批准的课题预算是今后在课题实施过程中经费的实际支出提供合法依据，在课题结题时的经费决算、财务审计都要依据课题预算完成，对预算编制的严肃性认识不够。（3）科研经费预算不合理。高校投标立项时的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的项目直接成本和间接成本，很多本来合理的预算支出条款在现阶段可能与正在执行的其他国家政策相冲突。首先，在实行课题制以来，科研项目的计划、预算编制由课题负责人负责，而课题负责人大多是学术型人才，财务方面知识相对薄弱，再加上科研工作本身的不可预见性和复杂性及各种客观原因，往往侧重于技术内容的论证，为编制预算而编预算，预算编制纯属闭门造车，同时编制完成的经费预算未经学校有关部门审核，造成经费预算编制不详细、不合理，缺乏可操作性，而且不能真实全面地反映课题研究所需要的费用。

篇3

关键词：高校；科研经费；管理

中图分类号：F23文献标识码：A

原标题：审计视角下高校科研经费管理存在的问题及对策研究

收录日期：2014年4月17日

当前，高等学校的科研能力已成为评价高校综合实力和师资队伍水平的重要标志之一。为提高竞争力，各高校都增加科研投入，鼓励教师积极申报课题、争取科研经费。伴随着科研活动的活跃，科研经费已成为高校资金的重要组成部分。本文在分析高校科研经费管理存在问题的基础上，阐述高校科研经费全面审计构建的必要性，提出加强高校科研经费管理的措施。

一、高校科研经费管理存在的问题

（一）缺乏科学有效的科研经费管理制度。表现为高校在科研经费管理制度的不统一。由于目前高校科研资金管理制度正处于不断变化的过程当中，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费在其管理方法上也存在一定的不同，同时对资金所进行的核算也是不同的。国家对纵向科研经费有明确的管理办法，对资助单位也有明确要求；横向科研是由合作单位资助研究的项目，有些资助单位对经费使用约束不严。目前，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，因此在实际的高校科研资金管理过程中，都是参照教育事业的财务制度来进行的。由于财务制度和科研经费管理制度上的不统一，这不仅无法起到良好的经费管理效果，同时也会对于财务管理工作造成一定的矛盾。

（二）科研经费实际支出与预算差距较大。由于科研人员在科研项目立项时对经费支出没有进行客观估算和分析，对预算科目内容不清晰，没有进行正确的经费测算。科学的编制预算，因此预算不能全面地反映经费的支出情况。而财务部门没有参与经费预算的讨论，使预算存在较大的片面性。在工作中财务部门只有在经费划拨到单位时才知道经费总额，对科研项目的预算支出内容往往不清楚，不了解项目的进行程度，无法将经费的使用进度与项目的执行进度结合起来进行控制管理，致使科研经费的支出不能按项目申报时的预算进行使用，使科研项目财务支出数与预算支出数存在较大的差异。

（三）科研项目结题不结账。所谓科研项目“结题不结账”是指科研项目完成且已通过项目下达单位的验收评估，但在项目财务支出中不作结账处理，结余资金仍按照在研项目进行管理的现象。结题不结账的问题，在全国高校范围内普遍存在。由于高校对科研项目结题后管理工作不够重视，科研项目完成后，财务账面上一直保留着余额没有结算，这部分结余资金得不到充分利用；同时，经费一直挂在账上，还会造成年终高校未完成科研项目经费的大量沉淀，使会计报表数据不准确，不能如实地反映学校的财务状况。中华人民共和国审计署审计结果公告（2006年第1号）公布的针对18所部属高校进行的财务收支审计发现，在13所高校中将近1.73万个科研课题没有按照规定结账，其资金累积达到3.69亿元，导致了大量的账面资金被闲置，同时在使用上的随意性较大，这都给科研项目管理以及财务核算增加了不小的难度。

（四）财务监督和审计监督不到位。在科研经费日常的核算过程中，一是存在着财务监督不到位的现象。财务部门只能控制每个项目的总经费不超支，无法将每个项目的经费按预算指标进行细化预算控制。在实际核算中只对票据的合法性、合规性进行会计审核，无法对经费使用的正确性、合理性和相关性进行有效的监督，这也造成了科研经费支出结构的不合理。据新华网报道山东省2006年度审计报告公布对10所高校科研经费使用情况的审计发现，直接用于课题研究的费用开支仅占40.5%，其他的都被用作管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车的汽油费、保险费和维修费也从中列支；二是存在内部审计部门监督不到位的现象。高校的内部审计部门有的没有对科研经费开展审计，有的也只是在科研项目结题书上签字盖章。对科研经费的管理及监督未能做到在事前及事中进行，未能及时发现经费开支的漏洞，更缺少对科研经费的效益分析。

二、高校科研经费全面审计构建的必要性

科研经费从划拨使用到课题结束结余可以划分为科研立项、预算编制、经费使用核算和项目决算评估四个阶段。在科研经费内部审计中，应树立全过程、多内容的审计思想，实行“事前控制”、“事中监督”、“事后评价”，形成对科研经费的全过程审计―科研立项与经费预算的事前审计，经费使用及核算的事中审计，项目决算及评估的事后审计，以确保内部审计充分发挥作用，取得良好效果。

（一）以立项和预算审计加强事前控制。对于以事前内部控制审计为主的科研经费审计，应当从科研项目立项审计和经费预算审计入手，努力创造良好的科研环境，鼓励科技创新，在立项和经费预算上把关，增强学校与科研人员在科研经费使用与管理方面的风险意识。同时，考察相关制度建立健全情况，从科研项目立项、合同管理、经费使用与审批、课题结题等方面规范流程管理，建立健全课题组负责制、科研经费责任追究制度、科研经费沟通与协调机制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部门间相互协调情况，有效的内部控制应当使科研主管部门、财务管理部门、资产管理部门等科研经费管理相关部门相互协调，加大监管，从单向管理转为全方位立体管理。

（二）以财务收支审计强调事中监督。科研经费事中审计最主要的是审查经费的合理使用，所以强调财务收支审计是加强事中监督的最有效手段。其主要内容是审查财务收支合法性和经费会计核算情况，主要内容包括审查各项开支是否规范，成本核算是否真实合理、全面完整，是否专款专用，需分摊的经费是否在相关项目中进行合理分摊，以及经费结余情况等。在审计中应充分运用信息化平台与技术，对科研经费的核算管理进行实时监控，督促科研经费的使用与管理严格执行“收支两条线”的规定，使科研经费的财务收支情况合法、合规，保证科研经费落在实处。当然，在事中审计中还要配合相关内控制度的建立及执行情况审计、经费预算执行情况审计、科研经济合同管理情况审计、固定资产与无形资产的管理情况审计等，全面提高审计效果和监督力度。

（三）以经费效益审计做足事后评价。高校科研经费管理中普遍存在“重管理、轻效益”的现象。高校对科研项目普遍实行“课题制”管理，这种管理模式赋予了项目负责人支配课题经费及相关资源的自。而高校作为项目依托单位，则负责项目管理、会计核算以及财务监督等职责。内部审计作为高校的监督部门，在科研项目管理和资金使用的过程中要发挥重要作用，除了监督职能外，内部审计部门还应该通过为课题组提供专业意见和建议，达到促进项目科学高效管理，提高项目资金使用效益内部审计机构应当充分发挥内审管理服务职能，积极探索建立科研项目经济效益的审计评价体系，加强高校科研经费的效益审计。在对效益审计明确、细化基础上，建立一套对科研管理全面评价的标准体系，采取定量分析与定性分析相结合的方式，及时对科研成果的转化及投资回报情况进行实时追踪考核。可采取“项目收益法”和“项目比较法”，对项目的收益进行分析，对产生的效益进行准确的核算；或与同类项目的效益进行对比，分析审计项目存在的问题，并提出审计意见和建议，提高科研项目的经济效益，促进科研成果转化和知识产权管理。同时，建立相应的责任追究制度，对于项目的成果转化率较低、经费使用效率差，造成资源严重浪费，影响了其应有的经济效益和社会效益的项目建立相应的惩罚机制。

三、基于审计视角的科研经费管理对策

在科研经费管理过程中，应当从全局角度出发，构建一套系统的管理模式。具体而言：科研经费审计应当涵盖科研经费自始至终全过程；由国家审计、内部审计和社会机构的委托审计相互支撑；既包含传统意义上的财务收支审计，还包括绩效审计、预决算审计以及责任审计等多项审计内容，建立全过程、全体系、全方位的科研经费管理体制。笔者认为，应当进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目经费管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康持续发展。

（一）科研立项高度透明，科学合理。上至国家，下至高校自研项目，科研项目从立项开始就应该经过可行性论证，力保提出的项目符合实际科技需要又能避免各部门重复建设。必要时可实行公开招标或者举行立项听证，对项目分布和经费分配严格把关，从源头上堵塞漏洞，以事前控制确保项目绩效，同时对选择的项目负责人可以签订“科研合同”，必要时可以将经费使用情况进行公示，接受公众和审计监督，其研究结果可作为考评和下次科研经费申请的信用指数，对下次申请课题研究产生影响。

高校应从思想上切实重视科研经费的管理工作，结合本校科研经费管理的现状，明确科研管理部门、财务部门、科研项目负责人在科研经费使用过程中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。针对科研经费预算编制、科研经费管理过程控制等问题，明确科研经费开支范围、开支标准和经费审批权限；明确科研项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法。对弄虚作假、挤占、挪用科研经费等违反财经纪律的行为，按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过建立系统、完善、可操作的高校科研经费管理制度，使科研管理部门、财务部门及科研人员做到有章可循、有法可依。同时，科研和财务部门可通过讲座、网站、答疑等方式，加强对科研经费管理制度、财经法规的宣传，提高科研人员自觉、合法使用科研经费的意识，做到自觉遵守财务制度，以正确的价值理念，合理、合法地使用科研经费。

（二）科研预算管理规范，明晰细化。强化科研经费全面预算管理，对经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评实行全过程管理。应当使科研申请人明晰责任，经费申请获准后，科研项目经费预算纳入合同条款，成为科研经费审计的最终依据，内部审计和财务等部门在预算编制过程中应当参与，在各部门沟通协调基础之上尽量细化费用分配，将人员费用、差旅费用、学术交流费用等细项全部编入科研项目经费预算，在科研项目结题验收时作为衡量依据，不能出现过多的出入。这样，用科研预算管理加强对科研活动及资源分配的计划、组织、调控和分析，使资金、资源按照预定的计划运作，实现科研目标的有效管理。

由于高校科研经费涉及面广，高校科研部门、财务部门等相关部门应及时出台指导性的预算编制范本，使科研预算的编制有合法、合理的依据。在实行课题负责制的管理模式下，科研经费监管的核心是预算及其执行，科学的科研经费预算是规范科研经费合理使用的前提和依据。一方面科研人员应加强预算知识的学习，根据科研项目总体规划，经过充分的论证，提出预算方案；另一方面财务人员应积极介入到科研项目管理的全过程中来，参与预算的编制；财务人员应根据科研经费管理办法，与科研人员进行积极的沟通，对科研经费的预算进行全面的分析、论证，使科研项目的预算编制进一步科学化、合理化。另外，高校还应强化科研预算执行的严肃性，在项目执行过程中应严格按照批准的预算执行。加强预算的监督和控制，财务部门必须按照课题预算和财经法规对科研经费的每一笔支出严格检查，发现问题及时纠正，真正做到抓住预算，就能实现科研经费全过程监管。

（三）财务核算标准统一，体系健全。科研经费管理的重点是财务收支的正确性、合理性、经济性、有效性及其效果，以及财务收支活动的合法性、合规性等。应当依据国家和所在地区的相关规章制度制定并公布出适合的科研经费核算办法及相应细则，使财务人员在进行账务处理时有据可查，也使科研人员有所参考。在进行科研支出时严格遵守规定，将共同支出的费用在各个科研项目之间、科研与教学之间进行合理的成本分摊，严格执行预算，避免盲目采购，项目结题时做好经费结余的收尾工作，不出现违规行为，杜绝科研经费腐败的发生。

财务部门应加强科研经费的核算管理。直接经费主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、专家咨询费和其他支出等；间接费用主要包括承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。在日常核算中以批复的项目预算为依据，分析判断各项支出是否真实、合理，是否与项目研究相关，是否符合相关经费管理办法的要求。尤其应注意以下情况：①“燃料动力费”应将科研项目的开支与非科研项目的开支区分开来，非科研项目开支不得挤占科研项目的经费；②项目组成员参加与项目研究相关的国内学术会议发生的费用，应列入“差旅费”支出，而不应列入“会议费”支出；③项目组成员参加国际学术会议发生的费用应列入“国际合作与交流费”支出，而不应列入差旅费或会议费支出；④“劳务费”是支付给无工资性收入的项目组成员，有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费；劳务费也不得用于项目研究过程中临时聘请的专家咨询费；⑤项目组举办咨询会发生的咨询费应在“专家咨询费”中列支，不应在会议费中重复列支，也不得支付给参与项目研究的相关工作人员；⑥劳务费、专家咨询费和管理费支出不得超出预算。

（四）部门及配套资源健全完备，密切协调。科研部门、财务部门、资产管理部门以及审计部门主动配合，紧密合作，实现对科研项目经费使用的全过程监督。健全配套设施，充分利用网络信息沟通平台，建立一个科研项目多维度管理的信息平台，做到信息无障碍交流，实时监控。在这一信息平台中，不仅可以对经费的收入支出快速查询，还可以对配套网络资源、仪器设备进行预约与管理，合理配置资源，避免设备重复购置，提高现有资源的利用效率及效果。

（五）审计监督机制完善，合法有效。完善科研经费管理的审计监督机制，充分发挥审计机构的监督管控作用，内部审计应贯穿整个科研项目全过程。包括前期项目立项、申报、经费预算、实施方案、合同制订等；中期费用预算执行、内控制度、费用开支范围等经济活动审计；项目完成后经费决算、合同执行情况审计以及科研经费管理效益审计等，全面衡量科研经费管理的真实性、合法性。努力提高内部审计人员业务素质，推行同行评审系统和委托社会中介机构进行审计，吸收外部优势，减少人为因素，在审计结果公开公正基础上，努力推行责任追究和问责制，实行监管制度化、规范化，真正做到全面的监督与服务，提高科研经费投入的管理使用效益和社会经济效益。

高校内部审计部门应积极探索开展对科研项目全过程跟踪审计，将审计关口前移，充分发挥审计事前、事中、监督与服务职能。在项目申报阶段要对经费预算、实施方案及合同等进行审计；在项目实施过程中要对费用预算执行、费用开支范围等经济活动进行审计；在项目完成后要对经费决算、合同执行情况进行审计。审查科研经费财务收支的真实性、合法性和相关性，成本计算是否正确，成本结构是否合理；根据项目计划、决算报表及其他资料分析研究，判断科研经费使用的效益性。在审计中及时纠正检查中发现的问题，加大对违规违纪问题的处罚力度，使科研经费监管制度化、规范化，真正做到全面监督，发挥过程控制、实时控制的优势，从而减少科研人员违规使用科研经费的行为，提高科研经费使用效益。

（六）加强结余经费的管理。结题不结账，是高校科研经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题，高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章制度和财政部结余资金管理的有关规定，制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。项目负责人应在结题后规定时间内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。总之，科研项目结余经费，不得长期挂账，不得用于发放奖金和福利性支出。

高校科研经费管理是一个复杂的系统工程，新时期下，我们应转变管理观念，开拓管理思路，积极探索新的管理体制和监督手段，实现科研经费管理的科学性、规范性，最大限度地发挥科研经费的使用效益，保证高校科研事业的可持续发展。

主要参考文献：

［1］马志宏.高校科研经费管理的全过程跟踪审计［J］.财会月刊，2012.10.

篇4

1．完善区人民政府知识产权办公会议制度建设，加强知识产权工作的统筹和协调。办公会议统一指导和协调全区知识产权宏观管理工作，分析和通报知识产权工作形势，研究决定全区知识产权发展的战略、规划、重大政策和措施。办公会议成员单位要各尽其责，密切配合，共同推进知识产权事业发展。

2．充分认识专利工作的重要性，切实加强对专利工作的组织领导，把专利工作作为一项重要内容纳入科技进步考核目标责任制，将专利申请量、专利授权量、专利实施量等指标，作为衡量当地专利工作成效和科技竞争力的重要依据。

二、加强管理机制建设，促进专利工作的健康发展

3．建立健全区专利工作管理服务体系。一是建立健全街道、开发园区专利工作联络制度。各街道、开发园区要提高认识，做好对专利工作的指导、协调、监督和服务，建立健全专利工作管理网络和制度，明确主管领导，确定专利工作联络员，完善和落实工作责任制度；二是建立驻区高校知识产权工作联系制度。引导和推动高校开展知识产权制度建设，加快驻区高校专利申请和专利技术在区内的转化应用。

4．建立健全专利考核评价体系。一是纳入有关资质评价体系，将专利创造与实施情况列入企业技术中心、工程技术研发中心、高新技术企业和民营科技企业等认定与评价的重要指标和条件，将有效专利权的数量和质量作为区科技进步奖评审的重要指标；二是纳入科技项目管理体系，将取得专利权的数量和质量作为科技计划项目的立项要求和评审指标。

三、强化政府引导和扶持，促进专利成果的转化实施

5．设立专利工作专项资金。区科技局在科技三项经费中设立区专利工作专项资金，用于专利申请资助和奖励、专利技术实施、专利工作试点示范、专利知识宣传培训、专利执法、专利战略制定与实施、专利公共信息服务平台建设、对专利工作成绩突出的单位和个人进行表彰奖励等，各街道、开发园区要相应设立此项工作扶持经费。专利工作专项资金管理办法另行制定。

6．资助和奖励专利申请、授权。鼓励区内各企事业单位、学校、科研院所和个人积极开展专利申请并取得专利权，每年按照发明专利、实用新型专利和外观设计专利三种类型分类进行资助；积极鼓励区内中小学在校学生开展发明创造活动，对其发明创造申请专利的费用实行全额资助。对年专利申请量达20件和100件以上的专利申请大户分别给予重点资金奖励。

7．培育专利工作试点示范企业。制订专利示范企业认定标准和管理办法，选择具有一定代表性的科技型企业开展试点示范工作，建立企业知识产权管理机构，探索有利于企业开展专利工作的具体实施办法。进行重点领域、行业和产品的专利战略研究，以点带面，点面结合全面推动企业专利工作的开展；鼓励企业积极申报各级专利试点（示范）企业，凡被列入各级专利试点（示范）的企业，给予相应配套经费扶持。

8．扶持专利产品开发和专利技术转化应用。对市场前景好、竞争力强、技术水平高的优秀专利技术实现产业化的项目优先立项扶持，重点推荐申报各级专利实施项目和科技进步奖；对已经进入产业化的专利权人、专利技术，优先推荐申报各级优秀专利发明人、优秀专利奖等奖项。

9．鼓励企事业单位增加研究开发专利的投入，其专利研究开发经费按照国家和省市有关规定计入成本费用，享受相应优惠政策。

10．加强专利信息资源的开发利用。一是建设区知识产权信息网，并纳入区科技局网站体系；二是积极利用专利信息数据库和专利文献检索平台，对技术引进、技术创新或改造项目、高新技术产业化项目立项报批的专利进行检索，避免低水平重复建设或侵权行为的发生，同时促进企业在创新活动中积极利用专利信息资源，降低创新成本，缩短科研周期，提高研发效率。

四、加强宣传普及，提高全社会的专利保护意识

11．加强专利知识的普及宣传工作。通过报纸、电视、互联网、科普画廊等媒体，采用专场讲座、专题报告会等多种形式，利用“4.26-世界知识产权日”、“科技活动周”、“科普宣传周”等活动载体加大宣传力度、扩大宣传范围，不断提高全社会的知识产权法制观念，在全社会形成尊重知识、保护知识产权的良好氛围。

12．加强专利相关法律法规的培训学习。把专利法律、法规的宣传列入全区普法教育计划，纳入干部培训、专业技术人员继续教育计划。重点对领导干部、企事业单位科技管理干部、项目负责人员分批分期、长短期结合进行培训。

篇5

关键词：高等学校；内部财务制度；建设

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0175-04

当前，中国高等学校面临着高等教育改革和公共财政改革的双重压力，社会越来越关注高等教育质量，关注教育经费是否得到有效使用。规范高校财务行为、理顺内部财务关系，做到依法理财、科学理财、民主理财、精细理财，发挥财务管理在学校可持续发展中的保障、引导和监管作用已成为一项紧迫的任务。高校内部财务制度是规范学校财务行为、理顺财务关系，用好管好教育经费，提升财务管理水平的重要基础保障。所谓内部财务制度是指高等学校根据国家和政府有关法律法规的规定、学校自身运营管理的特点和要求而制定的，是用来规范和优化学校财务行为、理顺财务关系的具体操作性、基础性规则、办法、流程等。其随着高等学校现代大学制度的逐步建立和办学自的逐步回归而显得越来越重要。因此，对高校内部财务制度建立的理论与实践进行探讨具有非常重要的现实意义

一、高校内部财务制度建设的需求分析

高等学校所建设的内部财务制度应是适应学校自身特点和管理要求的内部财务制度，是能满足规范内部财务行为、理顺内部财务关系、提高财务管理水平需求。为此，高等学校内部财务制度建设应满足以下基本需求。

1.合法性需求。学校内部财务制度的建设必须符合国家的法律、法规和政策，严格按照国家现行法律、法规、政策和办法制定内部财务制度，满足学校对国家法律、法规和政策的贯彻执行需求，不能违背国家法律、法规和政策办法来建设内部财务制度。在高等教育快速发展中，在公共财政不断改革过程中，为了保障高等教育又好又快发展，实现办人民满意的高等教育目标，国家和地方先后实施并颁布实施了“部门预算、收支两条线、国库集中支付、政府采购、收支分类改革“等财政改革，出台了一系列有关科研经费管理、教学经费管理、学科建设经费管理、学生资助经费管理等具体经费支出管理办法。全面、及时、准确贯彻落实国家相关法规政策是高校贯彻依法理财的重要要求，也是高校内部财务制度建设过程中必须满足的，学校所制定的内部财务制度必须符合国家相关法律、法规和政策办法的规定。

2.适应性需求。高校内部财务制度是为学校财务管理服务的，不仅要适应国家法律、法规和政策等外部社会、经济环境变化，更要能适应学校内部发展规模、内部组织结构状态、内部财务运行特点等内部财务管理环境变化，符合学校财务活动的实际情况，能解决学校发展过程中遇到的各种财务管理问题。如，原来不常见的经济活动变得常见、原来不重要的经济行为变得重要，出现了原来没有出现过的的经济行为等。这时原有的财务制度可能就不适应新情况下的需求，需要进行相关问题的分析，发现不适应的地方，针对存在的不足及时修订和增补财务制度。

3.整体性需求。高等学校财务活动基本贯穿于学校教学、科研以及社会服务等整个教育活动的全过程，财务管理必须对教育活动的全过程进行多方位管理，包括资金筹集、资金支出等整个流动过程。因此，高等学校内部财务制度必须覆盖这种全过程财务管理的需求，满足学校各项财务事项的决策、执行和监督管理需求，不留死角，严格按照财务制度、会计制度、操作规程由粗向细建设。高校内部财务制度建设既要考虑学校财务管理要素——经费筹集、经费支出、成本与费用、收入与分配以及资产等管理内容，又要考虑财务管理主体—教学、科研、总务后勤、学生事务、行政管理等管理内容。使学校内部财务制度形成一个完整的互相补充、由粗向细、纵横交错的内部财务制度体系。

4.操作性需求。学校内部财务制度是为财务管理服务的，需要在日常财务活动中得到执行，要具有操作性。因此，高等学校在进行财务制度建设时，必须注意不同制度之间的勾稽关系，注意相同部分的标准和用语的一致；相同制度建设要保证基本概念明确、流程清晰，要保证其可操作性，便于财务人员贯彻执行，也便于经济业务经办人和责任人准确掌握制度规定，提高制度的执行率。为此，制度建设不易过于原则性和模糊性，应从管理制度、实施细则、实施流程、实施标准等多方面进行连贯规定，提高制度的可操作性和执行性。

二、高校内部财务制度建设的现状分析

高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题，影响了高校财务管理职能的发挥，制约了高校财务管理水平，导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生，降低了广大教职工的积极性，削弱了学校财务可持续发展能力。

1.内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。

2.内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。

3.内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。中国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。

4.内部财务制度建设不及时。近十多年是中国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。

三、高校内部财务制度建设的几个关系处理

学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。

1.高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系。高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。

2.高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系。财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现 [1]。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置。

3.高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系。高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素 [2]。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确管理的主体、管理的对象、管理的手段以及适用的激励约束机制。

四、高校内部财务制度建设的实践过程建议

高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，在新的环境下重新审定财务制度，贯彻财务风险控制 [3]。

1.全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法、“三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容，可通过建立Excel表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。

2.全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要。

3.全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。

第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。

第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。

第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。

第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括：（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。

第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。

第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。

第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。

第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。

第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。

4.全面整理和分析现有内部财务制度成果，寻找差距，发现漏洞，明确制度建设项目和进度，为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能及时根据学校内外部财务环境的改变，对照内部财务制度理论体系进框架，找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不及时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建设分工，明确具体负责牵头人，支持内部制度建设工作，要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。

5.财务牵头、分工协作实施制度建设，为内部财务制度建设奠定组织保障基础。学校内部财务制度建设应形成以财务部门为牵头部门、相关部门参与实施的制度建设组织模式。首先，财务部门内部根据科室设置和岗位分工，明确相关制度建设负责人具体负责制度初步拟订工作；其次，财务部门内部集中讨论已完成的制度建设初稿，在听取制度建设具体负责人就本制度建设文稿解释汇报后，集中讨论确定正式拟订稿；第三，根据财务工作与业务工作的全流程作业管理理念，根据不同财务制度所涉及的不同业务部门，财务部门分别与不同业务部门就财务制度正式拟订稿进行商讨会签，重点就制度执行和效果发挥进行商讨，确定需要修改和补充的地方；第四，财务主管校领导审签通过。

总之，中国高等学校内部财务制度建设存在严重的国家法规政策依附性，主要处于应付和应对国家法律法规政策的阶段，还没有真正从学校内部管理需要出发，系统地进行制度建设。为此，高校应全面把握内部财务制度建设的需求和现状，正确处理好制度建设中的组织协调、财权配置和财务要素三个关系，严格按照制度建设程序进行高校内部财务制度建设。

参考文献：

[1] 乔春华.财权配置是高校财务管理体制的核心——论高校财务管理体制研究[J].会计之友，2011，（2）：107-111.

[2] 张兵，厉留清.研究型大学财务运行机制的创新研究[J].教育财会研究，2009，（8）：11-14.

[3] 蒋延富，曾烨.基于企业财务管理要素的高校财务制度改革趋势分析[J].财会通讯，2012，（1）：70-72.

Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities

YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin

（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）

篇6

4月25日，河南省出台《河南省实施城乡居民基本公共卫生服务均等化工作指导意见（试行）》、《河南省基本公共卫生服务项目资金管理办法》和《河南省基本公共卫生服务项目绩效考核实施办法》，为全省开展基本公共卫生服务均等化工作提供指导，标志着“政府购买、服务同质、合同管理、乡村一体、绩效支付”的基本公共卫生服务提供模式在全省推广。

“河南模式”得到肯定

中国农村卫生发展项目是中国政府利用世界银行贷款和英国政府赠款，开展的农村卫生改革探索的国际合作项目。2009年，河南省在宜阳、武陟、息县、清丰、汝州5个地方开始实施“政府购买基本公共卫生服务”试点工作。试点地区的做法是：地方政府以战略购买者的身份投入并组织符合准入条件的服务机构和个人参与，明确双方职责任务，以“契约方式”提供服务。省卫生厅统一制定《服务技术规范》，统一绩效考评标准，统一准入条件，确保每一名服务对象享受到公平。截至2010年10月底，政府“购买服务”的模式，已覆盖该省5个项目县的2030个行政村，覆盖服务对象269.6万人。5个试点县政府共投入用于购买服务的合同资金达5629万元。

2010年12月8日，卫生部在郑州召开基本公共卫生服务均等化经验交流会。会上，世卫组织和卫生部代表对河南做法予以充分肯定，并称其为“河南模式”。

政府购买免费提供

此次出台的《意见》指出，将国家规定的九类基本公共卫生服务项目以及婚前保健纳入基本公共卫生服务项目实施范围，统一采取政府购买服务的方式，实行合同管理和绩效考评，加强分工协作，确保服务质量。凡符合准入条件的各级各类医疗卫生机构均可公平地参与国家基本公共卫生服务的提供，并享受同等待遇。《意见》明确，基本公共卫生服务项目要向乡村两级、街道(地段)医院和社区卫生服务机构倾斜。

明码标价绩效挂钩

河南省推广的基本公共卫生服务提供模式，每项服务都标明基本费用标准，补助经费按绩效支付。《意见》要求，根据实际建立完善的基本公共卫生服务绩效考评体系，将绩效考评结果作为财政部门对医疗卫生机构开展基本公共卫生服务补助的重要依据。

为加强对补助资金的管理，《河南省基本公共卫生服务项目资金管理办法》明确，补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府统一规定的基本公共卫生服务项目范围内的各项服务，不得用于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设备配备和人员培训等其他支出。任何单位和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用。

同时下发的《河南省基本公共卫生服务项目绩效考核实施办法》要求，对于考核不合格的基层医疗卫生机构，要按有关要求扣减相应的补助资金，情节严重的取消其提供服务的资格。县（市、区）财政部门在审核安排和拨付基本公共卫生服务项目补助经费时要与实际考核结果直接挂钩等。

篇7

内容摘要：产业集群发展专项资金制度是地方产业集群政策的重要组成部分，其支持对象主要包括产业集群产业链延伸项目、产业集群产学研合作项目、产业集群公共服务平台建设项目、产业集群园区基础设施项目和产业集群龙头企业技术创新项目。

山东、湖南、陕西、四川、重庆等省市将产业集群发展纳入中小企业发展专项资金、县域经济发展专项资金等财政专项资金的支持范围。尽管自2001年以来国内学术界关于产业集群政策的研究文献日益增多，但多侧重于国外产业集群政策理论文献和实践经验的评述、中国产业集群发展过程中的政府作用和政策建议探讨，而关于产业集群发展专项资金的理论分析和案例研究尚属空白。本文就产业集群发展专项资金的支持对象问题作一初步探讨。产业集群（简称“集群”）作为一种新型区域经济发展模式，已成为区域经济发展的实践热点。2007年，国家发改委颁发的《关于促进产业集群发展的若干意见》提出，现有各项财政专项资金要向产业集群公共服务平台和龙头企业倾斜，有条件的地区可创设产业集群发展专项资金，重点用于产业集群发展环境建设。部分省市在产业集群发展专项资金制度建设进行了积极探索。如：2007年，江苏省出台《江苏省产业集聚区创新服务专项资金资助暂行办法》，北京市出台《北京市文化创意产业集聚区基础设施专项资金管理办法（试行）》；2008年，江西省出台《江西省工业园区产业集群发展专项资金扶持办法》，湖北省出台《促进产业集群发展激励性转移支付资金管理暂行办法》；2009年，宁夏出台《关于促进“五优一新”产业集群发展扶持资金管理暂行办法》。

地方产业集群发展专项资金的界定

一般而言，产业集群是企业在市场机制作用下的选址过程中自发形成的。虽然产业集群是高度市场化的产物，但产业集群的健康发展仍离不开政府的适当干预，因此，政府制定、实施产业集群政策有其必要性和合理性。从欧美发达国家产业集群政策的实践来看，科学合理的产业集群政策不仅能弥补市场以及集群自身的缺陷，还能产生巨大的效益，促进产业集群的有序发展。制定和实施包含产业集群发展专项资金制度在内的地方产业集群政策的理论依据主要有市场失灵理论、系统失灵理论、政府产业政策失灵理论。

运用“属+种差”的定义方法，可将“地方产业集群发展专项资金”界定为：地方产业集群发展专项资金是从地方政府按照地方产业集群发展规划目标，由地方财政预算安排的、用于支持和引导当地产业集群发展项目的专项资金。产业集群发展专项资金的来源一般是一种财政专项资金，其扶持方式主要有信贷担保、投资补助、贷款贴息、以奖代补、无偿资助等，其中，以贷款贴息和无偿资助两种方式最为常见。

地方产业集群发展专项资金支持对象的理论分析

（一）产业集群产业链延伸项目

产业链是现实经济活动中的若干相关产业部门基于经济活动内在的技术经济联系，客观形成的环环相扣、首尾相接的链条式产业关联关系。产业链的本质和基础是价值链。产业链延伸指通过对产业部门追加劳动力、资金、技术等投入，使产业链的后续产业环节得以增加，或是得以增生扩张以获取追加收益的过程。它通常受一定经济目标驱动，如追求劳动力吸纳量最大化、产业资金追加量极大化、产业技术含量极大化和产业附加价值最大化等经济偏好（龚勤林，2004）。

产业链反映了产业部门之间的关联关系，而这本质上可以理解为一种空间关系。生产从上一链环进行到下一链环体现的是产业链的时间次序；产业链上各个产业部门在特定地域空间内的分布则体现了产业链的空间关系。在宏观经济视野里，链条基本是环环相扣而完整的，而从区域经济视角看，链条未必就是完整的，特定经济区域可能具有一条完整链条，也可能只具有一条完整链条中的部分产业部门。正是由于产业链这种时空顺序，尤其是产业链的优区位指向客观要求产业链环节被配置到合理的经济区域，表现为产业链的区域间延伸。

产业集群具有产业特性和地域特性。产业特性是指产业集群通常围绕区域内主导产业的生产及服务展开，基于专业化分工与协作，通过产业链或其他竞合关系联结，共享产业要素，塑造产业整体竞争优势，构成产业生态系统。地域特性是指产业集群成员在地域上相互邻近，共同“锁定”特定区域，具有显著的地域空间集聚特性。产业集群是基于价值链和供应链的企业集聚，产业链是产业集群中的主导关系（冉庆国，2009）。产业集群作为一个特定产业区域，当集群内的产业链不完整时，需要采取措施延伸产业链，使得围绕主导产业的相关企业和机构实现地理上的集中。产业链中大量企业集聚在特定区域所形成的技术替代与配套、市场竞争与结盟关系，能有效增强产业集群的抗风险能力，降低集群内企业的生产成本和交易成本，充分发挥集群的竞争优势。同时，产业链的延伸也有利于原有价值链移向新的价值更高的价值链，从而有利于产业集群升级。

（二）产业集群产学研合作项目

产学研联合的本质是企业、大学、科研机构、政府、风险投资基金等参与创新的各种组织机构形成的紧密联系、互相合作和协调的网络，包括产学研合作网络、企业之间形成的战略技术联盟、供方与用户之间的网络等（方松，2007）。目前，产学研合作的形式主要有：企业通过招标等方式，委托高校和科研机构帮助其攻克技术难题；企业资助高校和科研院所建立研发中心；企业在大城市设立研发中心，为高校和科研院所的研究人员提供科研场所和资源，吸引科技人才参与或加盟企业科研攻关活动。

目前，国内大部分产业集群自身缺乏自主创新能力，产品结构处于国际价值链分工体系的低端，集群发展“大而不强”，这种趋势长此以往将导致集群的衰退。集群要获得可持续发展，必须实现由投资驱动向创新驱动转变，规模扩张向内涵提升转变。而这一转变的关键是技术创新。对集群中的中小企业而言，势单力薄，无力独自完成高新技术的研发，需要借助外力，整合各领域的人才、技术和成果，开发新产品。企业只有掌握了核心技术，才能在市场上占有一席之地。而对于高校和科研院所而言，虽然科研硕果累累，但因为与企业需求脱节，许多技术成果未能转化为生产力，无法产生经济效益。因此，产学研合作是以企业为主体，将高校和科研院所的智力资源与企业需求相结合，将科技成果转化为生产力的最佳途径。

对于整个产业集群而言，产业共性技术是产业集群实现技术升级和结构升级的关键因素。产业共性技术具有准公共品性质，研发产业共性技术存在很高的成本以及风险，单个企业没有足够的意愿和能力独自承担产业共性技术的研发，因此，产业共性技术的创新需要集群内部相关主体之间的合作或者集群内外有关组织和机构的合作。

由于产业共性技术的准公共产品性质和产业集群的区域性，地方政府在产业共性技术供给中具有不可推卸的责任。因为产业共性技术的外部性和研发的高投入、高风险及高层次科技人才的需求，集群内企业没有动力或没有能力去进行共性技术的研发。高校和科研院所具备产业共性技术的研发优势，但其研发活动容易导致共性技术的市场化导向不强、共性技术的开发转化率不高。因此，仅仅依靠地方政府、企业、高校、科研院所任何一种组织的力量单独进行产业共性技术的开发，实力均显薄弱。联合地方政府、集群企业、高校和科研院所等集群主体的力量，优势互补、高效整合各方技术资源，构建基于集群网络结构的官产学研联盟则是产业共性技术创新的有效载体（张聪群，2008）。

（三）产业集群公共服务平台建设项目

产业集群公共服务平台是指以面向产业集群提供营销网络、市场开拓、技术服务以及集群企业协调管理等集群共性需求的企业组织与机构团体为载体，而形成的专业系统化的服务体系。产业集群公共服务平台涉及的平台类型和范围比较宽泛。但作为产业集群公共服务平台体系的基本构成单元，主要有市场交易平台、行业自组织平台和共性技术服务平台三大支撑体系。产业集群公共服务平台三大支撑体系的关系如图1所示。

市场交易平台。产业集群市场交易平台是指为产业集群企业提供整体的产品展示与销售、市场开拓和营销渠道的服务载体，产业集群市场交易平台的具体实现形式就是与产业集群紧密结合的专业市场。产业集群专业市场聚集了大量经营相同类别商品的集群厂商，为产业集群提供公共的营销网络，减少了集群个体企业的营销成本，实现了产业集群的生产环节和流动环节的有机结合。

行业自组织平台。产业集群行业自组织平台是指以行业为基本特征，基于共同的利益目标，由集群企业形成的具有自我发展、自我约束能力以及提供集群共同需求服务产品的组织机构，代表性机构是行业协会或同业商会。行业协会作为产业集群的代表，以集群中的会员企业需求为导向，为会员企业提供所需的各种服务，帮助会员企业提高自身能力，以此来促进整个产业集群的发展。行业协会的功能主要体现在四个方面：企业服务，包括信息服务、市场开拓、企业指导、组织培训以及企业协调等内容；行业自律，包括制定行业规章制度和行业标准；行业代表，包括破除市场壁垒、反倾销维权、与政府沟通、中介桥梁等；资源整合，包括打造区域品牌，引导合作创新。

共性技术服务平台。产业公共技术服务平台，是指依托产业集群或优势产业，专门为中小企业提供技术信息、咨询、开发、试验、推广以及产品研制、设计、加工、检测等公共技术支持服务的机构或实体（周继仓等，2007）。共性技术是属于公共物品的一种，具有强烈的外部性，因此在完全市场条件下个体组织（特别是企业），自愿投资开发的可能性很小，从而导致供给不足。而集群共性技术服务平台可以产业集群提供共性技术层面的服务，促进产业集群共性技术的研发和扩散，加大产业集群的技术创新能力。三大公共服务平台在市场、行业和技术三个层面为产业集群提供服务，可以极大地促进产业集群的发展。

（四）产业集群园区基础设施项目

工业园区是地方政府根据自身经济发展的内在要求，通过行政手段划定一块规划区域，通过实施优惠政策，聚集各种生产要素集聚，在一定空间范围内进行资源整合、配置，提高工业化的集约强度，突出产业特色，优化功能布局，使之成为适应市场竞争和产业发展的现代化产业分工协作生产区。工业园区建设既要借助行政力量进行规划和整合，又要体现产业经济集群发展的内生特性（陈文华等，2010）。

虽然工业园区中的企业邻近与产业集群不能混为一谈，但两者存在着密切关系。工业园区可以向集群方向转化，工业园区是基于企业集聚而形成的，建设工业园区是促进产业集聚、培育特色产业集群的重要发展战略。产业集群具有显著的地域空间集聚特性，要求集群成员在地域上相互邻近，共同“锁定”特定区域。从这一角度而言，以集群为导向的工业园区是产业集群存在的最佳空间载体。

集群企业在工业园区内的聚集，将产生外部经济效应。集群企业可以通过共用园区内的基础设施、共享知识和区域产业集群品牌等无形资产、联合大批量购买原材料、建立集中物流中心等方式减少分散布局所需的额外投资，降低运输、库存等生产成本。

集群园区是产业聚集的公共经济区域，包含着很多公共产品和公共服务，如市政基础设施、商业配套设施和生活配套设施等。集群园区的公共品性质决定了其不能由私人部门提供。应当由政府财政承担。政府应该对园区进行科学合理的规划，为园区提供基础设施（包括道路交通、通讯、电力、供水、互联网、城建等设施）并高效运作，使园区能够真正服务于产业集群的健康发展。

参考文献：

1.俞培果.集群策动•集群政府与政府行为[M].经济科学出版社，2008

2.郑健壮，叶峥.基于资源观的产业集群政策研究[M].上海三联书店，2007

3.龚勤林.区域产业链研究[D].四川大学，2004

4.龚勤林.论产业链的延伸与统筹区域经济发展[J].理论探讨，2004（3）

5.冉庆国.产业集群与产业链的关系研究[J].学习与探索，2009（3）

6.方松.产学研结合促进区域产业集群发展[J].决策管理，2007（15）

7.张聪群.基于集群的产业共性技术创新载体：管产学研联盟[J].宁波大学学报（人文科学版），2008（3）

8.周继仓，刘方华.加快主导产业公共技术服务平台建设[J].浙江经济，2007（1）

9.陈文华，关小燕，胡大立.工业园区建设中的集群战略探讨[J].江西社会科学，2010（2）

10.许庆瑞，毛凯军.论企业集群中的龙头企业网络和创新[J].研究与发展管理，2003（4）

篇8

第一条为贯彻落实科学发展观，推进产业创新，增强自主创新能力，转变经济发展方式，推进我市经济又好又快发展，规范财政专项资金管理，提高资金使用效益，根据《关于推进科技创新加快培育科技型企业的若干政策意见》（绍市委发〔*〕112号）、《关于推进工业经济又好又快发展的意见》（绍政发〔*〕41号）、《关于优化市区产业结构加快现代服务业发展的意见》（绍政发〔*〕56号）和《关于进一步鼓励市区开放型经济发展的意见》（绍政发〔*〕66号）的精神（上述四个文件以下简称《政策意见》），特制定本管理办法。

第二条资金来源。市财政局设立推进经济又好又快发展财政专项资金（包括循环经济专项资金、技术创新专项资金、服务业发展专项资金等财政专项资金）。该专项资金由市财政局统一安排。

第三条市发展改革委、市经贸委、市科技局、市外经贸局、市商贸办、市环保局等部门（以下简称归口管理部门）依据各自职责负责财政扶持项目的日常监督管理工作，市财政局负责财政专项资金的筹措、分配、使用和监督管理工作。

第四条管理原则。

（一）严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持公开、公正、公平、科学、规范、效率和突出重点、专款专用的原则。

（二）坚持按照我市产业发展导向目录要求，推进经济又好又快发展，支持企业自主创新，促进产业结构调整，转变经济发展方式。

（三）加强各归口管理部门的协调配合，按照“稳存量、调增量”的基本要求，保持现有各资金渠道和管理途径的总体稳定，着力优化资源整合和配置，促进资金统筹安排、合理使用。

（四）建立健全绩效评价制度，落实部门管理责任和科学决策程序，确保各类资金使用取得实效。

第二章扶持对象、重点、方式及标准

第五条扶持对象。在*市区范围内经工商管理部门登记注册、具有独立法人资格、财务管理健全、依法纳税的企业及依法成立的相关单位。

第六条扶持重点。

（一）支持企业技术创新，加大研发投入，积极开发科技新产品，加强知识产权保护，鼓励企业参与制定国家行业标准，创建科技型企业。

（二）实施扶优扶强，着力培育成长型企业，鼓励企业加强技术改造，采用高新技术和先进技术改造传统产业，大力发展高新技术产业、软件产业，促进传统产业的优化，提升竞争实力。

（三）支持企业开展以产品信息化、制造过程信息化、管理信息化和电子商务为主要内容的信息化建设。

（四）鼓励建设区域创新扶持体系，支持企业构建社会公共服务平台、投资建设公共技术平台，鼓励创办科技企业孵化器及科技中介机构。

（五）支持企业开展节能减排和发展循环经济，鼓励企业加快节能技术改造和推广。

（六）鼓励建设多元化的科技投入体系，支持企业与高校、科研机构开展科技合作，共同建设创新载体。

（七）鼓励企业争创知名品牌，加强品牌经营，提升产业水平。

（八）支持中小企业发展，鼓励中小企业创业和拓展市场。

（九）支持企业腾地发展现代服务业，大力推进生产制造企业主辅分离，鼓励引进新办现代服务业。

（十）鼓励发展楼宇经济、总部经济，促进发展建筑产业研发总部基地、文化创意总部基地、商务服务中心。

（十一）优化结构，鼓励企业做强对外贸易。

（十二）鼓励引进优质外资项目，提高利用外资水平，增强区域经济竞争实力。

（十三）鼓励企业扩大对外合作。

（十四）国家、省专项资助并要求地方财政配套的项目。

第七条扶持方式。按照《政策意见》确定的方式实施，原则上采取一次性奖励、补助及配套补助。

第八条扶持标准。财政扶持按照《政策意见》的规定执行，并对相关内容的扶持标准明确如下：

（一）技术开发费的奖励政策。

1．《关于推进科技创新加快培育科技型企业的若干政策意见》（绍市委发〔*〕112号）第2条规定“对享受技术开发费加计扣除政策的企业，以每年实际抵扣额为基数，在20%以内予以奖励，单项最高不超过50万元。”

2．《关于推进工业经济又好又快发展的意见》（绍政发〔*〕41号）第2条规定“企业技术研发费用（不包括政府补助部分）当年占销售收入比例超过3%的，超过部分财政给予20％的奖励，最高不超过50万元。”

同一单位享受上述两项政策按最高原则执行，不重复奖励。

（二）企业与院校科技合作专项资金。

1．院校科技合作一般项目：与院校合作金额不得低于10万元，按项目计划投入总额（包括硬件、软件投入和技术开发费用）的20%以内给予补助，补助金额最高不超过30万元。

2．院校科技合作重点项目：与院校合作金额不得低于15万元，按项目计划投入总额（包括硬件、软件投入和技术开发费用）的30%以内给予补助，补助金额最高不超过50万元。

3．院校合作共建创新载体公共服务平台项目：按项目计划投入总额（包括硬件、软件投入和技术开发费用）的20%以内给予补助，补助金额最高不超过100万元。

4．产业共性关键技术难题招投标项目：按项目计划投入总额（包括技术研发、中试、推广及专项试制设备投入等费用）的30%以内给予补助，补助金额最高不超过100万元。

上述项目在验收时的实际投资额小于项目计划投入总额90%的，则同比例减少补助总额。

（三）循环经济和节能降耗专项资金。

1．市区投资20万元以上的节能、节水技术改造项目，按设备投资额的20%以内给予资金扶持。列入市级综合节能技术专项改造项目，给予设备投资额30％以内的资金扶持。单个项目当年最高扶持金额不超过50万元。被省级有关部门考核认定为循环经济示范企业和绿色企业的，给予每家企业5万元一次性奖励。

2．同一单位涉及不同归口管理部门负责的循环经济、节能减排项目的，按最高原则执行，不重复奖励。

第三章申报、审核及拨付程序

第九条资金申报程序。

（一）依据固定资产投资额、技术开发费、广告实际支出额、实际支付诉讼费用、销售额等确定奖励、补助金额的项目申报程序：

1．在项目投入次年4月底前由归口管理部门和市财政局联合下发通知并组织单位申报。

2．单位应按照本办法的规定和年度申报通知的要求，向归口管理部门和市财政局提出申请，并提供以下材料：

（1）奖励、补助资金申请报告。

（2）有关设备投资额、技术开发费、广告实际支出额、实际支付诉讼费用、销售额的有效证明材料（或具有一定资质的中介机构出具的设备投资额、技术研发费用、广告实际支出额、实际支付诉讼费用、销售额的专项审计报告）。

（4）其他需要提供的材料。

3．申请技术开发费奖励的单位，应以技术开发项目为单位进行单独核算，建立技术开发费管理台帐，对技术开发费用进行准确归集、核算和统计。申请时还需提供由主管税务机关出具的企业所得税加计扣除审核确认书、企业所得税年度纳税申报表和由政府相关部门或企业自行立项的技术项目开发计划（立项书）等材料。

（二）定额奖励资金的申报程序。

1．涉及奖励的评比、认定及资格审核等事项由归口管理部门依据各自职责进行审核，市财政局参与。

2．市政府发文的定额奖励资金，单位依据市政府批准文件直接向市财政局提出申请。

3．各归口管理部门发文的定额奖励资金，由市财政局会同各归口管理部门向市政府提出奖励申请。

（三）视地方财政贡献大小确定奖励、补助金额项目的申报程序。

1．由市财政局在次年4月底前组织单位申报。

2．单位应按照本办法的规定和有关要求，向市财政局提出申请，并提供以下材料：

（1）要求奖励、补助的资金申请报告。

（2）资金申请表。

（3）对地方财政贡献的有关证明材料。

（四）配套补助项目的申报程序。

由单位按照本办法的规定和有关文件要求，向各归口管理部门和市财政局提出申请，并提供以下材料：

1．配套资金补助申请报告。

2．企业营业执照及相关获得补助项目的有效文件和复印件。

3．其他需要提供的材料。

对于上述四项内容之外的其他奖励、补助项目，由市财政局和各归口管理部门协商后确定。

第十条资金审核和拨付程序。

（一）各归口管理部门对项目情况进行审核，并可采用专家评审、论证等形式；市财政局对企业项目资金投入和效益情况进行审核，并可委托中介机构进行审计。

（二）市财政局会同归口管理部门向市政府提出申请。涉及视地方财政贡献大小确定补助、奖励金额的项目，由市财政局向市政府提出申请。

（三）市财政局在市政府批复之日起15个工作日内将资金拨付到位。采用合同制管理的项目，根据合同要求按进度拨付。

（四）市政府直接发文的定额奖励资金，市财政局在收到单位申请之日起15个工作日内将资金拨付到位。

第四章监督管理和绩效评价

第十一条单位在收到奖励、补助及配套补助后，应严格按规定使用，并按现行财务制度规定进行会计核算。

第十二条监督管理。

（一）实行财政扶持资金的中止机制。各归口管理部门要强化项目实施全过程的监督管理，掌握项目进度并及时反映情况，对达不到目标要求，或进展情况差、资金使用无明显效果的项目，经归口管理部门和市财政局认定，应予以中止，并停拨或追回已拨付的财政专项资金。

（二）切实加强财政资金监督、管理。市财政局要加强对财政专项资金使用的监督管理，同时可以委托中介机构对财政专项资金使用情况进行抽查审计，并接受社会监督和审计监督，确保资金专款专用、防止截留或挪用。

（三）严格执行《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号），对违反有关规定，弄虚作假、骗取或挪用财政专项资金的单位，要依法进行查处，收回资金，并处相应的罚款。同时在3年内取消该单位申请各类财政奖励、补助的资格。情节严重、触犯法律的移送司法机关，依法追究刑事责任。

第十三条绩效评价。

（一）各归口管理部门应按《*市财政支出绩效评价实施意见(试行)》（绍市财绩效〔2006〕17号，以下简称《实施意见》）的要求，组织项目单位自评和归口管理部门绩效评价。每年各归口管理部门要按《实施意见》要求将绩效评价的计划、情况汇总和评价报告报市财政局。

（二）市财政局根据财政管理要求，每年选择部分具有代表性和有一定影响力的重点项目组织评价。同时也可对各归口管理部门的绩效评价情况进行抽查。

（三）对未按规定进行绩效评价的项目和资金，市财政局应暂缓安排财政专项扶持资金。

第五章附则

第十四条同一企业同一内容的项目只能向一个归口管理部门进行申报，不得多头申报，否则取消该项目当年申请资金资格。

第十五条企业类似项目同时获得国家多项支持的，原则上只对其中一项给予配套（该项目已享受市政府专项资金资助的，视同配套资金）。

第十六条本办法实行最高限额制度。对企业同一事项涉及多项扶持政策的，按最高一项执行。

第十七条凡对地方财政贡献额低于奖励或扶持额、节能减排未达标、发生严重安全生产事故和重大环保事件等的企业，不得享受有关奖励、补助政策。

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【摘要】为了顺应全国高等教育扩大招生的形势和基于高校自身发展的需要，高校纷纷选择了负债运营的发展道路。文章首先对我国高校负债风险的规律性进行分析，然后指出现阶段高校负债风险的成因及其危害性，最后提出了构建高校负债风险防范体系的对策。

近几年，我国高等教育取得了跨跃式的发展。普通高校为了顺应全国高等教育扩大招生的形势和基于高校自身发展的需要，在国家财政资金投入不足和自有资金有限的情况下，纷纷选择了比较理想可行的负债运营的发展道路。但是，负债是需要高校在未来一个确定时期内支付本金和利息的，从而构成高校的一项确定的负担。毋庸讳言，如果对负债的借贷计划不周，管理使用不当，势必会使学校陷入严重的债务危机，背负巨额的债务“包袱”。审计长李金华在第二届计算机审计国际研讨会上就曾说：“目前少数高校的财务管理有失控现象”并警告说，“如果高校对财务的管理跟不上，就很容易把高等教育在这两年来的增长度抵消”。所以，为保证高校规模、结构质量、效益等方面的协调发展，需要客观、正确地构建一套科学长效的负债风险控制体系，以确保高校在保持高速发展的同时，最大限度地规避负债风险。

一、我国高校负债风险的规律性分析

负债风险是指高校向银行等金融机构进行举债或过度举债后产生的，严重影响教学科研和人才稳定等不良后果的可能性。我国高校负债风险的规律性主要有以下几个方面：

（一）一定程度的可控制性

高校身处市场经济之中，对于负债风险的控制，一方面可通过市场调查、理论分析来掌握导致负债风险的因素及其程度，另一方面可通过一些技术方法来预测和抑制风险的发生。

（二）不确定性

由于市场经济中的价格机制、竞争机制等作用，高校在人、财、物的消耗上，不能量化；在毕业生走向社会时，不能确定其就业率；在科技成果是否出售、转让，转化为生产力上，不能确定其转化率；在自然因素的影响上，不能确定其正负面。

（三）经济损失的可能性

负债虽有其独特的魅力，当收益率小于成本率时，债务人就得面临严峻的负债风险，负债规模不合理和高额的利息更会加剧债务人经济资源的损失。

二、现阶段我国高校负债风险的成因及其表现形式

（一）高校并不符合具备法人资格的全部条件，为负债主体责任转移创造了条件

《高等教育法》在第30条规定高校可以取得法人地位的同时，又在第38条规定高校只能依法自主对举办者提供的财产、国家财政性资助、受捐赠财产依法自主管理和使用，高等学校不得将用于教学和科学研究活动的财产挪作他用。所以高等学校并没有独立的财产，更没有权力处分这些财产，不可能独立承担民事责任。如果发生重大的负债危机，最后收拾局面的将还是政府，不可能是学校。同时高校负债缺乏体制上的有效约束，对于最终由政府承担风险的预期导致高校和金融机构的盲目贷款，最终形成总体上的财务困境。

（二）会计信息失真对潜在的财务风险反映不充分

高校执行的财务制度和核算体系不能全面反映资金运作和负债情况，难以及时发现和抵御财务风险。众所周知，高校现行以收付实现制为核算基础，这种方式简单可操作，但无法明确各阶段的经济责任。在预算收支与基建收支分离的财务报告模式下，对于已经完成购建过程而尚未支付款项的经济事项并不估价反映，形成隐性债务，尤其是一些贷款项目上，高校会计报表无法准确真实反映。财务报告所反映的债务信息严重失真的，大量的隐性债务游离于会计核算之外，最终会造成高校财务状况在反映上的严重扭曲和失实，弱化负债的风险，不利于高校领导的财务决策，使得高校决策层自觉不自觉地夸大能支配的财务资金，造成虚假的平衡现象，无形中对高校的宏观决策和财务运行产生了误导。

（三）经费来源渠道单一，形成资金结构性风险

资金结构性风险主要在于负债与自有资金结构上，表现为资产负债率过高。高校基本建设投资项目筹资渠道单一，过度依赖金融信贷资金。有的高校在新校区建设资金管理办法中明确提出“新校区基建工程所需资金，由银行贷款解决”。各高校的财政资金投入在高校基建投入所占比例不到10%。只有很少的高校通过多种渠道吸收少量社会资金用于学校校区、校舍建设。

（四）负债投资项目的投资回收期长，收益不确定性大

高校负债投资的初衷是扩大办学规模，提高办学效益。负债资金一般用于基础设施建设项目，所需资金量大，投资回收期长。根据负债经营能够产生杠杆效应的基本原理，当负债投入项目的增量收益率高于负债资金利息率时，学校使用一部分负债资金可以因财务杠杆的作用提高学校办学的整体经济效益，加速学校发展；反之负债资金会降低其经济效益。一些高校贷款建设项目存在盲目性、重复性，缺乏科学的可行性论证，对未来的经济效益把握不准，建设工期长，还贷政策不健全，负债资金超过实际偿还能力，严重时会出现大量的不良负债，影响整个学校的发展。

三、高校负债风险的危害性

（一）最终转化为财政风险

从高校的所有制性质和高等教育的准公共产品特征，我们不难总结出：高校负债风险是通过三种途径转化成为政府负债即财政风险的。第一种途径：高校――政府：当高校不能偿还负债而影响到正常的教学活动时，政府必须从维护社会稳定的角度出发，出面救助学校，承担负债风险。第二种途径：高校――学生――社会公众――政府：高校不能偿还负债时，学校会提高学费标准或维持原有标准压缩教学科研经费，降低教学质量，从而引起社会公众的不满使政府面临社会压力与政治风险。第三种途径：金融机构――政府：当高校不能偿还金融机构的巨额债务时，金融机构势必会采取诉讼等法律手段向高校索取，高校只有向政府寻求支持，政府被迫出台相关政策来承担高校负债。

（二）对未来生源市场的严重冲击

虽然近年来高校的规模因扩招而得到迅猛发展，但随着2009年以后我国高等教育适龄人口（18－21岁）的逐渐减少，随着我国招生制度的改革和大学生就业形势的变化，高校之间的竞争将日趋激烈。作为一所普通高校是否能够偿还所欠债务决定于未来的生源市场的竞争。一旦招生规模下降，目前大量基础设施投入就有闲置的可能，在负债过重的情况下，给学校的打击将会很大。

（三）还款压力将影响学校持续、稳定、协调、健康发展

高校自我发展、自我约束的运行机制还没有真正建立起来，面向社会自主办学的法人还未形成。学校目前对国家的拨款依赖性还很强，自主统筹能力还很弱。在经济责任制还未真正建立起来之前，将会给后任造成很大的压力，如果负债额超出高校净资产，还款恐怕有很大难度，如果没有新的资金投入，银行停止支持，学校将难以为继，以前年度的负债将变成学校学生负担，影响高校长远发展。

四、构建高校负债风险防范体系的对策

（一）政府必须不断进行制度和体制创新，完善高校负债行为方面的法律、法规和政策性缺陷

作为最终责任人的政府，当务之急要加强对高校负债行为的立法建设。高等教育是否能够健康发展下去，在于实实在在的法律政策体现。在高校负债问题上，如果真正做到政府提出的“谁贷款，谁负责”，那么政府就应当采取措施完善法规政策，赋予高校完全的主体资格，让高校成为真正意义的市场主体。比如：将绩效审计作为高校领导干部经济责任审计的重要内容，将领导任期内负债资金产生的效益及潜在的风险列入审计考核的内容，实施负债责任追究制度；规范高校贷款的申报审批程序和负债资金的使用方向，提高负债资金的使用效益，建立和健全负债资金核算制度。只有这样高校才能在市场竞争中真正做到自主经营、自负盈亏、自我发展，才能担负起其应有的责任。

（二）加强高校资金管理人员队伍建设，吸纳和培养具有融资专业知识的复合型会计人才

目前高校落后的理财理念，制约了高校财务管理水平的提高，高校长期停留在重核算、轻管理，重预算、轻筹资，重投资、轻经济效益分析的观念上，无论是在财务管理意识还是财务管理水平上都与高校教育事业的发展和要求存在很大的差距，必须转变观念与职责，从管好钱，用好钱变为筹资用款，运作资金和效益核算。所以必须对人员知识能力结构进行优化，培养具有融资专业知识的复合型会计人才，不断提高资金管理人员队伍的知识水平与业务能力，以规避负债风险。

（三）通过管理创新，对内加强贷款资金的使用和管理，对外拓宽非偿还性资金的筹措

高校必须加强贷款资金的管理，形成一套“审批、专款专用、封闭运行、跟踪监督、考核效益”的贷款资金使用机制，通过对贷款项目实行“目标分解、公开招标、责任落实、日常检查、验收考核”的办法，形成贷款资金的使用管理机制。高校应经常联络主管部门和国家有关部委，为学校建设尽可能多地争取国债资金和其他专项资金支持，以减少负债资金。在依法争取政府增加投资的同时，广开财源，利用各种能扩大高校收入的渠道。如：以技术入股企业，参与企业经营，获得相应利润以弥补资金缺口；积极寻求社会团体及个人的捐赠和赞助；高校在新校区建设过程中，要解放思想，改变办学思路，吸引民间资本参与，可与企业合作建设学生公寓、浴室、食堂等基础设施。

（四）适度举债，合理确定高校负债规模和科学测算负债偿还能力

举债办学，其风险是存在的，不以人的意志为转移。借钱还债，天经地义。为了减少负债风险，负债必须适度。总的来说，既要敢于举债，更要善于还款。即使经过可行性论证后的贷款，也应当把沉淀资金减少到最低限度。高校的贷款既要考虑学校的建设规模、发展计划对资金的需求，也要考虑学校的偿债能力。高校举债规模不能超过学校的偿债能力，学校年度内偿还贷款本金、支付利息的数额不能影响学校正常的教学、科研及维持费用的开支，这是合理确定高校举债规模最基本的标准。不同的举债规模采取不同的筹资方式，应根据长、短期负债的特点，制定切实可行的还款计划和措施。高校可以根据各自的情况建立综合分析考核指标比如：

该指标反映学校实际偿付利息的能力，利息保障率越低，学校偿还债务的能力越强。

（五）建立适合高校自身特点的负债风险评价指标体系

负债风险的评价是从负面效益的角度反映高校负债风险承受能力。全面考核和衡量高校的负债和风险承受能力，是负债控制体系的核心。具体考核指标如下：

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2005年全省的预算外资金征收管理工作，在省委、省政府的领导和省人大常委会的监督指导下，我们认真贯彻落实党的十六大、十六届四中、五中全会和省委十一届八次、九次全会精神，按照科学发展观的要求，以深化收支两条线改革为核心，狠抓“三个三”工作措施的落实，完善征管手段，规范执收行为，强化财政监管，为促进全省经济社会事业的全面发展发挥了积极作用。现将我省2005年预算外资金征收管理工作的有关情况报告如下：

一、2005年全省预算外资金收支情况

2005年全省预算外资金总收入464．27亿元，比上年增长17．4％，增加68．87亿元。其中行政事业性收费收入251．72亿元，政府性基金收入140．93亿元，国有资源有偿使用收入20．03亿元，国有资产有偿使用收入4．05亿元，国有资本经营收益16．32亿元，彩票资金收入7．74亿元，罚没收入0．99亿元，主管部门的集中收入3．29亿元，以政府名义接受的捐赠收入8．68亿元，其他收入10．52亿元。2005年全省预算外资金总支出410．93亿元，比上年增长16．6％，增加58．53亿元。

(一)收入分项情况

2005年随着财政改革的不断深化，预算外资金收入分类进一步细化，实行源头控管，促进应收尽收，预算外资金收入继续保持较快增长。

1、行政事业性收费收入251．72亿元，比上年增长8．4％。其中：工业部门收入3．17亿元，交通通信部门收入13．66亿元，商粮贸部门收入2．30亿元，农林水部门收入11．02亿元，城建部门收入21．49亿元，科学文化部门收入3．60亿元，教育部门收入122．24亿元，卫生部门收入16．96亿元，公检法部门收入3．64亿元，工商部门收入4．52亿元，其他部门收入49．12亿元。

2、政府性基金收入140．93亿元，按同口径比上年增长13．2％。主要收入项目为：公路养路费8．07亿元，水利建设基金10．32亿元，城市基础设施配套费15．88亿元，城市教育附加费10．78亿元，帮困基金64．08亿元，其他基金20．22亿元。

3、国有资源(资产、资本)收入40．40亿元，其中国有资源有偿使用收入20．03亿元(不包括土地出让净收益)，国有资产有偿使用收入4．05亿元，国有资本经营收益16．32亿元。

(二)支出情况

2005年全省预算外资金纳入部门预算管理，实行量入为出，支出结构进一步优化。全省预算外资金总支出404．98亿元，其中：行政事业费支出269．37亿元，基本建设支出40．53亿元，乡镇统筹、自筹资金支出20．30亿元，其他支出74．78亿元。预算外资金收入除弥补成本性支出外，主要是投入到教育、卫生、农业、城市基础设施等各项事业，有力地促进了“平安浙江”、文化大省和社会主义和谐社会的建设。

(三)省本级预算外资金收支情况

1、收入情况

2005年省本级预算外资金(非税收入)征收总数为98．63亿元，扣除纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金24．04亿元，上缴中央9．42亿元，省级征收返还属市县的收入4．39亿元，待结算款项2．30亿元后，省本级预算外资金实际收入58．48亿元，比上年增长5．9％。其中：行政事业性收费收入51．88亿元、国有资源有偿使用收入0．61亿元、彩票资金收入5．00亿元、其他收入0．99亿元。

2、支出情况

2005年省级预算外资金支出54．23亿元，比上年增长7．6％。支出的项目为：行政事业费支出50．38亿元，专项支出3．72亿元，其他支出0．13亿元。

省级预算外资金当年结余4．25亿元。

二、2005年预算外资金征收管理情况

2005年我省各级财政部门按照“三个三”的工作措施，加大预算外资金管理工作的力度，主要做了以下几方面工作：

(一)以加快构建政府非税收入征管体系为契机，进一步加强预算外资金管理。预算外资金是政府非税收入的重要组成部分。2005年我们在加强预算外资金管理的同时，加快构建政府非税收入征收管理体系，科学界定政府非税收入的征收范围，进一步拓宽了政府非税收入征收管理渠道，对包括土地使用权、公交线路经营权、城市广告经营权、矿产旅游水电资源开发权，无线电资源占用费等在内的政府资源性收入和彩票发行、重要庆典活动冠名权等政府特许权收入，进一步改进了征缴方式，加大了征管力度，建立健全了监督检查机制，确保了政府非税收入和预算外资金的稳定增长。

按照政府非税收入分类管理、以“票”管“收”的要求，我们进一步加强了票据核销和资金结报工作。2005年我们进一步完善了省级非税收入收缴银行账户体系，取消了现行各执收单位开设的各类预算外资金收入过渡户，联合人民银行杭州中心支行对执收单位的银行结算账户进行了清理核实，对财政预算单位的银行账户进行了核实认定，实现了非税收入收缴分离和集中汇缴的改革目标。为了及时了解和掌握全省非税收入的征收情况，这一年我们还建立了政府非税收入征收情况统计报告制度，对全省情况开展了统计分析工作，为我省科学管理非税收入提供了决策依据。

在加强政府非税收入征收管理的同时，我们对非税收入的支出管理也进行了改革。主要是通过网络实现了政府非税收入与部门预算、国库集中支付的链接，达到了信息资源共享和数据同步，既提高了预算执行效率，又确保了资金流转的安全，大大提高了纳入预算外资金管理的政府非税收入在资金使用上的效率。

(二)进一步规范收费管理，做好清费减负工作。按照省委、省政府的要求和统一部署，2005年我们重点加强了对机动车辆、涉企、涉农、教育等收费领域的监督管理，进一步规范收费行为，减轻了企业和个人负担。一是贯彻落实国家有关规定，进一步加强和规范我省公路运输收费管理。根据《中华人民共和国道路交通安全法》和《中华人民共和国道路运输条例》，我们会同省物价部门联合出台了《关于调整公路运输管理费征收范围的通知》，将我省的“公路运输管理费”征收范围扩大至机动车维修经营、机动车驾驶员培训行业，取消了原向机动车驾驶培训学员收取的60元／人的“汽车驾驶员培训结业鉴定费”收费项目，预计每年可减轻培训学员负担2000万元左右。二是为改善农村客运班车的经营状况，加快城乡一体化步伐，切实减轻农村客运班车经营者的负担，我们会同省交通部门联合出台了《关于对农村客运班车养路费等公路规费实行优惠的通知》，对全省县级区域内的农村客运班车养路费、公路客运附加费等公路规费实行了减免优惠政策。三是为促进我省出租汽车行业稳定发展，进一步规范出租汽车行业管理，我们会同省交通、物价部门出台了《关于停止收取出租汽车运输管理费和城区运营出租汽车客运附加费的通知》，对

我省出租汽车收费进行了规范。为切实减轻农民负担，我们还会同省农业、物价、纠风等部门转发了《农业部等六部委办关于做好当前减轻农民负担工作的意见》，要求各地从全面落实国家各项减轻农民负担政策着手，重点抓好涉农经营服务性收费、农民建房收费、农村义务教育收费等方面的工作，采取明查暗访的形式，巩固我省农民减负工作成果，确保农民负担不反弹。

在治理教育乱收费工作方面，2005年我们会同省教育、物价等部门转发了国家相关部门《关于开展创建规划教育收费示范县(市、区)活动的意见》和《关于2005年治理教育乱收费工作的实施意见》，并结合我省实际，提出了我省治理教育乱收费的工作要求，巩固了我省治理教育收费工作成果。结合非税收入管理改革和近年来对收费、基金清理工作的成果，我们在重新梳理的基础上出台了《浙江省政府非税收入项目统一编码目录》，对进一步规范全省各级的预算外资金征管发挥了重要的作用。

为了进一步贯彻落实《中华人民共和国行政许可法》，加大清理行政许可收费的力度，在2004年我省取消75项省级设立的行政许可收费项目的基础上，2005年我们又清理取消了中央批准设立的涉及公安、交通、农业、文化等近40个部门的行政许可收费项目103项，我省也相应取消了性质与中央取消项目相同或相似的收费22项，涉及金额1亿元左右。通过清理，规范了各部门行政许可收费行为，进一步推进了我省“依法行政、建设法制政府”的目标。

(三)加强彩票发行工作，加大彩票公益金的监管力度。2005年针对中央暂停各地集中销售即开型彩票对我省彩票市场带来的影响，我们和有关部门认真研究应对措施，积极支持彩票机构拓展市场，提高我省电脑彩票发行量，促进了我省彩票市场的稳定发展。为了调动各地拓展彩票市场的积极性，我们根据财政部的规定及时下发了有关文件，调整了我省福利、体育彩票公益金的分配比例，及时下拨了市县分成资金，促进了各地体育和民政事业的健康发展。为体现彩票公益金“取之于民，用之于民”的宗旨，提高年度彩票公益金使用的科学性、合理性，确保彩票公益金及时发挥社会效益，我们把2005年省级彩票公益金纳入了部门预算管理，加大了监督检查的力度。为进一步加强我省体育彩票管理机构内部建设，促进和规范体育彩票管理工作，确保体育彩票安全发行销售，我们会同省体育局制定了《浙江省体育彩票管理机构考核办法》。为加强用于资助扶贫项目的体育彩票公益金管理，我们会同省体育局制定了《浙江省体育彩票公益金资助扶贫项目资金管理暂行办法》。同时，我们还加强了彩票发行机构财务监督，确保彩票资金真正发挥应有的效益。

(四)积极采取措施，进一步加强土地、海域等国有资源性收益的征收管理。2005年我们认真贯彻落实了国家有关部门《关于进一步加强新增建设用地土地有偿使用费征收使用管理的通知》精神，加大了新增建设用地土地有偿使用费的征收管理力度。积极采取措施，清收了2004年度各地用于农业土地开发的土地出让金，特别是对应交省财政的1．5亿元资金进行追缴。针对我省土地出让金征收和土地储备资金管理方面存在的问题，我们会同省国土资源部门多次到部分市县进行调研，制定了《浙江省国有土地出让金征收和使用管理办法》(修改稿)和《浙江省国有土地储备资金财政财务管理暂行办法》(修改稿)。按照省国土资源厅、省财政厅等六厅局《关于开展土地出让金收缴使用和纠正征收征用土地中损害群众利益的问题监督检查的通知》要求，我们会同省国土资源厅等部门组成督查组赴全省各地对土地出让金收缴使用和纠正征收征用土地中损害群众利益的问题进行督查，对规范我省土地出让金收缴使用管理，维护失地农民的利益起到了很好的作用。2005年我们还在加强海域使用金的征收管理方面，采取了许多措施，对各地上报的海域使用金减免申请认真进行了审核批复。为了适应新的情况，进一步加强海域使用金的征收管理，我们与省海洋渔业局积极配合，开展调查研究，为修订我省海域使用金管理办法做了许多基础性的工作。

三、着力抓好2006年非税收入征收管理工作

2006年，我们将以科学发展观为统领，在省人大常委会的监督指导下，进一步贯彻落实省委、省政府关于实施“八八战略”、构建“平安浙江”，促进文化大省建设、大力促进社会主义新农村建设以及社会主义和谐社会建设的一系列政策措施，积极推进政府非税收入征管的法制化建设，完善政府非税收入征管体系，拓展政府非税收入征管范围，健全政府非税收入监督检查机制，努力把该收的收入收进来。

(一)大力推进政府非税收入征管的法制化建设。推进政府非税收入的法制化建设，是加强政府非税收入征收管理，把非税收入征管工作继续推向前进的法律保障。在省人大财经委、法工委的高度重视下，我省政府非税收入征收管理条例的地方性立法工作列入了省人大的立法计划。为了切实做好这项工作，我们将抓紧组织人员、制定具体工作措施，搞好立法前的各项调研工作，力争在年底前提交相对成熟的《浙江省政府非税收入征收管理条例》(草案)，以供人人常委会审核。

(二)进一步加强政府非税收入的征收管理。一是要认真抓好行政事业性收费和政府性基金的征收管理。要针对近年来许多收费项目和收费标准调整的实际情况，组织力量对我省各部门各行业的行政事业收费项目和标准进行清理，及时公布新的收费项目和标准，从而促进全省行政事业性收费工作的规范化。同时，要认真贯彻落实国家有关减轻农民负担，规范出租汽车、机动车和驾驶员、农机监理部门收费的政策。继续落实减免政府性基金和行政事业性收费优惠政策，鼓励和引导我省下岗失业人员和普通高校毕业生从事个体绎营，促进和谐社会的建设。

二是要进一步拓展非税收入征管范围。按照国家有关部门的统一部署，2006年我们将认真开展土地出让金收支管理和新增建设用地土地有偿使用费征管的调查工作，建立健全相关管理办法，进一步加强全省用于农业土地开发的土地出让金的征收工作。在广泛调查研究基础上重新制定《浙江省海域使用金征收管理办法》，加大资金征收管理的力度，积极筹措资金支持我省社会主义新农村建设。在国有资源性(资产性)非税收入的征收管理方面，我们要进一步采取措施完善有关征收管理办法，加大征收力度，力争在城市道路停车位经营权有偿使用收入、户外广告权有偿使用收入、汽车吉祥派号有偿使用收入等方面，完善办法加强征管，努力做大政府非税收入蛋糕。

三是要稳步推进彩票市场的发展，加强彩票资金的监督管理。要积极配合有关部门加大宣传力度，进一步提升彩票销量和稳定彩票市场。根据中央对彩票公益金分配政策的调整，制定和完善我省彩票公益金分配政策，调动各地大力促进彩票市场发展的积极性。要加强我省彩票公益金项目资金管理，认真审核彩票公益金建设项目，加强彩票公益金支出项目绩效考评，确保彩票公益金的正确使用方向。今年我们计划对以前年度安排的公益金扶持项目进行适当的跟踪问效检查。

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