工程审计种类范文

导语：如何才能写好一篇工程审计种类，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：水库工程；坝基渗漏；防渗漏技术；处理措施

随着经济建设的发展，国家对水利工程投入了大量的资金，中小型水库大量的兴建，在技术上以及施工材料方面都有所提升，但是对其质量进行的管理还应该给与足够的重视，保证水库功能的正常发挥。水库在长期的运行中，由于受到各种因素的影响，坝基会有渗漏现象，如果渗漏没有得到及时的维修和管理，将会影响到水库功能的发挥，严重的情况下会对水库附近居民的生产生活造成影响。对水库坝基进行修护和管理，可以提高水库的质量，延长水库的使用寿命，为我国的水利工程事业的发展奠定良好的基础。

1 水库坝基渗漏成因分析

造成水库堤坝渗漏的原因有很多（如兴建时所用的土质、施工方法及运行管理时出现的渗漏）概括起来有以下几种原因：

1.1 设计上的缺陷

水库的设计阶段是保证整个水利工程质量的基础，后续施工是根据设计来进行的，所以如果设计方案不规范，直接影响到水库的质量。很多中小型水库的兴建，由于领导者在思想意识上不够重视，致使没有对施工现场进行科学的勘察，对于地质水文情况还不了解，就进行设计，边设计边施工，对于很多关键程序都是匆忙决定的，致使在后期使用中，出现严重的质量问题。设计方案的确定是需要根据施工现场的实际情况制定的，每个水库的设计方案都是不同的，但是有很多的水库工程，基本都是照搬照抄别的工程的设计方案，所以与施工现场情况不符，影响到后期的坝基质量。

1.2 地质上的缺陷

水库的兴建对于地质条件有非常严格的要求，因为水库工程中的坝基是处于水下的，如果地质条件不好，将会影响到坝基的稳定性。有些小型的水库工程由于工期较紧或者是其他的原因，没有对地质情况进行详细的勘察就开始施工，致使施工现场的地层深处有熔岩的情况下，也没有进行很好的处理，在施工中即使发现问题也没有修筑或者进行帷幕灌浆，致使后期使用时坝基出现渗漏。有些工程的坝基是建在山包或者是发育不好的岩石上，施工企业为了节省成本，填筑不彻底，利用一部分原有结构作为坝体，为后期的渗漏留下了隐患。

1.3 施工上的缺陷

早期兴建的水库堤防由于缺少必要的质量监测和控制手段，致使碾压强度不够或填筑土料多杂质并有较大土块（猪肝土等）未予充分粉碎夯实，或每层填筑厚度过大（40cm）。分段施工接头处又未能作有效搭接；另一种常见的通病是大坝经多次加高时，新老土结合部往往未作有效处理，从而出现结合层面上的分层现象并导致水平向渗水，大坝加高时，防渗体（心墙、斜墙等）与坝体和两侧山坡结合部未筑嵌槽或作妥善处理，溢洪道与坝体，山体的连接部分以及导水墙等，未作有效的防渗或截渗处理；坝后排水反滤体质量差或失效，从而造成浸润线和出逸点抬高，渗水从坡面上逸出，坝下涵管未设截水环或设置过少，加上基础软硬不一，导致涵管变形折断和漏水等。

1.4 材料上的缺陷

坝基的施工材料是质量的基础保证，由于坝基常年的处于地下水的浸泡中，受到水流的冲刷，所以要具有极强的抗冲击性、抗压力和耐腐蚀性，才能够有效的防止渗漏。但是在早期的水库工程施工中，由于施工材料比较匮乏，有些水泥和石灰的规格不符合质量标准，土料的使用也是就近取材，含量大量的腐殖质和淤泥等，致使坝基在后期使用中，发生不均匀的沉降，造成坝基渗水。

2 库区渗漏的常用处理措施

2.1 紧急防渗处理

2.1.1 上堵（截）下排是水库堤防防渗处理时必须遵循的一个基本原则。即在迎水面迅速查明漏水部位，并及时截断漏水来源，同时在背水坡渗漏部位，采用反滤导渗和压渗，以防止流土和险情进一步扩大。

2.1.2 堤防堵漏的主要手段“临水截渗，稳定坝坡”。在迎水面离堤脚2～3m处抛石以加固堤脚，消杀水势，同时可采用土工膜（布）、彩条布贴面截渗或用有内衬塑料薄膜的编织袋加土封堵。

2.1.3 水体较深的水库特别是涵管严重漏水、启闭机又无法正常启闭的情况下，可采用双层编织袋，中间衬以旧棉絮，再用尼龙线或聚乙烯线缝缀成米字形，并在四角各系长绳，底纲上则悬吊块石作为沉子，然后在岸边和用船排l～2只将衬有棉絮的编织袋缓缓投入渗漏部位，利用负压和牵引绳索使编织袋紧贴漏水部位，再抛置土袋贴坡加固。

2.2 垂直防渗技术

垂直防渗常适用于地基透水层较薄或隔水层较浅的情况。以做成封闭式防渗帷幕来根治坝基渗透破坏的险情，可以比较彻底地解决坝基和坝身渗漏问题。

2.2.1 塑性混凝土防渗墙技术

防渗墙的机理是：使用专用机具（乌卡斯钻机），在已建的坝体或覆盖层透水地基中建造槽型孔，以泥浆固壁，并利用泥浆泵将泥浆压入孔底，携带岩渣，再从孔底回流到地面，然后采用直升导管，向槽孔内浇筑水下混凝土，形成连续的混凝土墙，起到防渗目的。

2.2.2 高压喷射灌浆防渗技术

高压喷射灌浆防渗技术的机理是：按设计布孔，利用钻机钻孔，将喷射管置于孔内（内含高压水水管、注浆管和风管），由喷射出高压射流冲切破坏土体，同时随喷射流导入水泥浆液与被冲切土体搅拌，喷管上提，待浆液凝固，在地基中按设计的方向、深度、厚度及结构形式与地基结合成紧密的凝结体，起到防渗作用。

2.3 水平防渗技术

水平铺盖分利用天然粘土和人工填筑粘土两种，可以就地取材、造价低、施工工作面大、工期短、简单易行，不需要特殊的施工设备和器材。按设计要求施工，可以满足渗透稳定，但渗透量较大，坝基下游仍有一定的坡降。因此在采用水平铺盖防渗时，必须结合下游排水减压设计。

3 结束语

我国中小型水库兴建的数量在不断的增加，为我国的经济发展创造了有利的条件。现阶段很多的中小型水库处于超期服役阶段，很多的险情没有得到及时的维修，在运行时容易引发安全事故。所以需要对这些水库工程进行检查，及时的进行技术处理，提高运行的质量，延长水库的使用寿命。水利工程与其他的建筑物不同，其坝基部分是处于水下的，所以对于施工质量要更加的重视。从水库勘察设计阶段开始，就要进行详细的科学考证，只有在了解地质情况后，再结合当地的实际情况制定出设计方案。在施工阶段要严格按照规范程序执行，加强监督管理，提高水库工程的施工质量，造福地方。

参考文献

[1]詹丹燕，陈慧景.水库除险加固土石坝渗漏控制措施探讨[J].中国水利（理论版），2008，（1）.

[2]黄家云.小型水库土坝渗漏原因与处理[J].中国水运（理论版），2007，（10）.

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关键词:工程量清单；施工承包合同；现场签证

根据《建设工程工程量清单计价规范》和施工图纸编制的工程量清单作为招标文件的一个部分,由招标人出售给投标人。投标人根据招标人提供的工程量清单,结合自身的实际情况对工程量清单的每项工程量进行报价最后总得到总报价。以总报价作为投标报价参加投标。这种招标模式称为工程量清单招标。这种招标模式可以有标底,也可以没有标底,但通常情况下会设置一个报价上限。这种招标模式对投标人而言,投标人可以不必按施工图纸计算工程量,不必花精力打听标底,但投标人对招标人提供的工程量清单进行复核。投标人对招标人提供的工程量清单有异义应及时向招标人提出,招标人如果不接受投标人的意见或投标人对招标人提供的工程量清单无异义,投标人必须按投标人提供的工程量清单进行报价。招标人接受投标人的意见对工程量清单进行了修改,投标人应再根据修改后的工程量清单进行报价。投标人提交的工程量清单报价是办理竣工结算的重要依据职称论文。

在施工任务完成后,施工单位会根据实际施工情况编制一份关于建设工程建安工程造价的文件即竣工结算。竣工结算一般按施工承包合同以内工作内容与施工承包合同以外工作内容分别编制,便于审计。施工承包合同以内工作内容的竣工结算主要依据施工单位的工程量清单报价编制,施工承包合同以内工作内容主要依据施工承包合同、现场签证、工程量清单报价等编制。竣工结算编制完成应及时交建设单位。建设单位委托具有相应资质的社会中介咨询机构进行审计。审计后的竣工结算经建设单位、施工单位认可后作为双方办理建设工程经济结算的主要依据。

1施工承包合同以内施工内容竣工结算的审计

在施工过程中,如果全部按施工承包合同的内容进行施工,没有减少施工承包合同的工作内容或没有出现施工承包合同以外的工作内容,施工单位的投标报价就是竣工结算价,但这种情况很少出现。对施工承包合同以内施工内容的竣工结算审计,应主要审计竣工结算中清单项目的工作内容、清单项目的工程量数量、清单项目的材料规格和种类、清单项目的人工和材料及机械价格等。

1.1清单项目工作内容的审计在施工招标阶段,投标人从招标人购买到包括招标书、施工图纸和工程量清单等内的招标文件。其中,招标书主要为投标人编制投标文件和拟定施工承包合同、确定清单报价提供依据,施工图纸、工程量清单是编制投标书中技术标、确定工程量清单报价的基础。工程量清单应包括工程量清单编制说明、分部分项工程量清单、措施项目工程量清单、其它项目工程量清单。一项工程量清单项目应包括项目编码、项目名称(含项目特征、工作内容)、计量单位、工程量数量等内容。其中项目编码、项目名称、计量单位要根据《建设工程工程量清单计价规范》的要求确定,项目特征、项目工作内容描述要根据工程项目的实际情况进行,它对清单项目的计价非常重要。项目特征的描述主要用于计价人员能准确套用相应的定额子目或准确确定人工、材料、机械的消耗量,项目工作内容的描述主要便于计价人员能准确在确定套用定额子目的个数。不同的项目特征和项目工作内容,其清单项目的单价是不同的。

在进行竣工结算审计时,审计人员一定要先仔细阅读招标书的工程量清单,熟悉和掌握每项清单项目的特征及工作内容。对于施工单位提交的竣工结算,审计人员一定要认真阅读每项清单项目的特征及工作内容,并与招标文件中工程量清单的特征及工作内容比较。若二者没有变化,则清单项目的结算价就是投标书中清单项目的报价。若二者不同,则应对招标书中清单项目的单价进行调整。例某轻钢结构的单层工业厂房,招标文件中工程量清单对屋架的特征及工作内容描述:型钢现场制作安装、三遍红丹防锈漆、二遍灰色调和漆、汽车起重机安装。施工单位确定的清单报价为7382元/吨。在实际施工过程中,屋架的油漆为一遍红丹防锈漆、一遍灰色调和漆。但施工单位的竣工结算中屋架的单价仍采用7382元/吨。经审计后屋架的单价调整为6989元/吨。

1.2清单项目的工程量数量招标文件工程量清单中的工程量数量是根据《建设工程工程量清单计价规范》中的工程量计算规则计算。竣工结算中的工程量也应按《建设工程工程量清单计价规范》中的工程量计算规则计算。若实际完成的工程量与工程量清单中的工程量没有偏差或偏差在规定的幅度(±10%)范围内,则竣工结算价可采用投标书中清单项目的报价。若偏差超出规定的范围时,对招标书中清单项目的报价应相应的调整。一般情况下,工程量增加的幅度超过规定的幅度,投标书中清单项目的报价应降低,工程量减少的幅度超过规定的幅度,投标书中清单项目的报价应提高。投标书中清单项目报价的降低或提高数量应在中介咨询机构的主持下建设单位与施工单位协商确定。审计人员审计竣工结算中清单项目的工程量数量时应采用依据施工图纸计算、现场计量的方法。

1.3清单项目的材料种类及规格不同材料的种类及规格,其单价是不同的,对清单项目的报价影响非常大,这点在装饰装修工程、安装工程、园林绿化工程表现优为明显。为了能保证施工单位能准确报价,招标文件中工程量清单对材料的种类及规格有详细的规定。在施工过程中,监理人员应严格督促施工单位采用规定的材料种类及规格。若施工单位经过批准采用了规定以外的材料种类及规格,监理人员应做详细的记录。审计人员根据监理人员的现场记录对竣工结算的清单项目报价进行调整。如某办公楼的外墙装饰采用干挂大理石,招标文件中工程量清单对大理石的描述为1000mm×1000mm,厚度100mm,施工单位的清单报价为1280元/m2。实际施工时,经业主和设计人员批准,施工单位采用的大理石为800mm×1000mm,厚度80mm,监理人员做了详细的现场记录。审计人员根据监理人员的现场记录对竣工结算中的清单项目单价调整为960元/m2。

1.4清单项目的人工、材料、机械价格“风险分摊”是工程量清单计价的一个重要特点。在工程量清单计价中,建设单位承担工程量增加或减少的风险,施工单价承但价格上涨或降低的风险。在工程项目的建设期内,如果出现了政策性的价格调整或有经验的承包商无法预见的价格波动,审计人员在进行竣工结算审计时要建议建设单位对施工单位作适当补偿,调整投标报价中的清单项目单价。如湖南省规定综合人工工资单价从2010年1月1日起由50元/工日调整为58元/工日,调增幅度16%,这是一个政策性调整。在2010年1月1日后开始施工的清单项目的单价应做相应调整。又如在2006年底到2008年底,钢筋的价格由3300元/吨涨到6300元/吨,上涨的幅度达到91%,这是有经验的承包商难以预见的价格波动,它使施工单位的成本大幅度增加。在这种情况下,审计人员应建议建设单位适当补偿施工单位的损失,对投标书中的清单项目单价做相应调整。

2施工承包合同以外施工内容竣工结算的审计

施工承合同的施工内容以施工图纸为准,即施工图纸的内容为施工承包合同以内的内容。在施工过程中,工程项目难以避免不出现施工图纸以外的施工内容。对这部分施工内容,施工单位在完成施工内容会提出一个相应的竣工结算。审计人员在审计这部分竣工结算时要做到熟悉施工承包合同,严格审计现场签证,加强现场核查与计量,审计清单项目的单价组成等。

2.1施工承包合同施工承包合同是建设单位与施工单位根据国家有关的法律法规定和招标文件签证的规定双方在项目建设期间责、权、利的法律文件,它也是办理竣工结算审计的主要依据。它的内容条款中应包括如何办理竣工结算的相应条款,内容包括办理竣工结算的方法、价格的确定、费率的大小、纠纷的处理等。审计人员在进行工程结算审计时应认真研读这些条款。如果施工单位提交的竣工结算与施工承包合同相关内容发生冲突时,审计人员应按施工承包合同的要求应对竣工结算作相应调整。

2.2现场签证施工承包合同以外的施工内容包括工程变更、各种零星工程等往往采用现场签证的方法确定其工程量的大小、工作内容的多少。一份完整的现场签证应包括施工的依据、施工的部位、施工的内容、工程量的大小、施工的时期、批准人员和验收人员签名等。审计人员在审计现场签证时应注重审计现场签证的“时效性、合法性、一致性、规范性、真实性”。现场签证的“时效性”指出现了施工承包合同以外的施工内容应及时进行现场签证,防止事后补签,造成与实际施工情况的差异。现场签证的“合法性”指现场签证的施工内容没有包括在施工承包合同范围内,同时也确到各方的确认。现场签证的“一致性”指现场签证的内容与竣工结算中清单项目的施工内容保持一致。现场签证的“规范性”指现场签证的内容、程序及各方的签字确认规范、完整。现场签证的“真实性”指现场签证的内容是施工现场的真实体现。审计人员加强对现场签证的审计,防止现场签证的重复签证、多余签证、无效签证、虚假签证等。

某办公楼的外墙装修采用干挂大理石,招标文件对其项目特征的描述为水泥砂浆底层、轻钢骨架、大理石规格为1000mm×1000mm×100mm(高×宽×厚),大理石之间缝隙用防水胶填塞。施工单位的清单报价为1280元/m2。在施工过程中,施工单位进行了轻钢骨架的现场签证。审计人员在审计时对这份签证提出质疑,施工单位解释其投标报价中清单项单价没有包括轻钢骨架的工作内容。审计人员经审计发现施工单位的清单报价中包括了轻钢骨架的施工内容,确认此份现场签证对办理竣工结算而言是无效签证。

2.3现场核查与计量现场核查与计量是竣工结算审计不可缺少的环节和工作方法。施工承包合同以外的施工内容由于没有施工图纸,其施工内容和工程量的大小主要采用现场签证。现场核查与计量非常重要。审计人员在竣工结算审计时一定要到施工现场对现场签证的施工内容进行现场核查与计量,挤出现场签证内的“水分”,确保现场签证的真实性和有效性。

2.4清单项目的单价组成在竣工结算审计时,审计人员要依据清单项目的施工内容确定清单项目单价的组成。在审计清单项目单价组成时要注重审计与清单项目对应的消耗量定额子目套用是否正确,人工、材料、机械的单价采用是否合理,各种费用的费率大小及计算程序是否正确。在确定清单项目单价时,审计人员应做到施工承包合同以外施工内容竣工结算与施工承包合同以内的工作内容竣工结算的一致性。

3结束语

“实事求是”是审计人员在竣工结算审计时的基本原则。加强业务学习,提高职业道德和修养是审计人员的基本要求。在深入理解和熟悉招标文件、施工承包合同、国家有关的法律法规等基础上,审计人员一定能圆满完成竣工结算的审计。

参考文献:

[1]宋甲武.工程量清单计价结算审计时不可忽视的几个问题[J].新西部.2007.6.

[2]李战雄,文挂萍.工程现场签证管理的存在问题及其对策[J].四川建筑科学研究.2007年10月.

[3]姚巍.基于工程量清单计价方式的工程竣工结算[J].中国建设信息.2009年6月.

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一、发债审计模式的分析

（一）发债审计的主体类型分析

在我国，按照一般发行主体来看，主要分为国债、地方政府债、金融债券、企业债券和国际债券。在国内证券市场分类上，又习惯分为企业债、公司债、可转换公司债和短期融资券等。我国目前较多发行的主要是企业债和公司债。由于我国市场经济体制的转变，企业债是我国目前债券中的比较特例，按照成熟的资本市场规则，企业债就是作为公司债的一类形式出现的。但在国内，企业债和公司债是有区别的。从定义上来说，公司债券是公司依照法定程序发行的、约定在一定期限还本付息的有价证券；企业债券是指企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。将企业定义为了狭隘的公司，主要指中央政府部门所属机构、国有独资企业或国有控股企业等，而公司债中，则将公司定义为了一般有限责任公司和股份有限公司，公司债也是目前市场上使用较多的发债种类。

（二）发债审计的主体会计政策分析

在发债项目中，无论是发行企业债还是公司债，这都需要发行人提供最近三年的财务报表，通过会计师事务所审计并出具审计报告。从国内目前操作的过程看，发改委或证监会等监管部门并没有专门针对企业债和公司债做发行的披露要求。从监管类型来看，发债审计应参照IPO三年一期的格式披露近三年财务报表信息。

就发行人信息披露来看，公司债通常比企业债严格，目前某些企业债的发行人还在依据《企业会计制度》编制报表，而公司债券则必须采用新企业会计准则来编制财务报表。但在目前公司债券的市场发行阶段，能够采用公司债方式融资的主要是已上市公司和一些大型的国有控制的政府融资平台类公司，范围相对国外还是比较小的。在国内目前一些公司发债的同时，由于报告期内涉及到会计准则的过渡，需要对以前年度进行会计政策的变更追溯，则需要按照IP0中申报财务报表中的处理和披露方式进行，对首次执行日之前的期间，按照《企业会计准则第38号准则——首次执行企业会计准则》第5～19条和一些其他规定作有限的追溯调整。当然，按照财务情况披露的信息，所有追溯调整信息都是需要在会计报表附注事项中的财务报表编制基础中做特别说明的。

（三）发债审计的风险性分析

从发债审计的操作种类来看，无论是发行企业债还是公司债，在审计实务操作中，审计程序、审计报告的形式基本是相同的。从发债审计的操作看，发债审计中主要风险点如下：

（1）发债主体净资产的真实性、完整性、合法性和准确性等；

（2）发债主体近三年盈利数据（尤其是可供分配利润等数据）的详细核查；

（3）发债主体负债规模核查，有无隐匿债务，资产规模报告期内有无虚增等；

（4）发债主体内控有效性调查（注：内控有效性调查环节，从监管角度看，发行主体没有法定义务要提供相关调查报告，但从风险角度看，审计时是需要认真对待的）；

（5）审计数据的有效性需要及时与发行人及中介各方（主要是券商和律师等）沟通；

（6）如果是公司债，一般情况下，审计之前，还需要开展财务尽职调查工作，应当重视此工作，尽职调查可以给后面的审计工作提供铺垫和很多审计“引子”等。

二，发债审计中主要部分难点和应对措施分析

（一）发债审计主体股权结构和生资问题

目前在我国，按照国内发债主体的股权结构来看，其主要特点是股权相对集中，部分公司国有股占主导地位。由发债主体股权结构看，主要公司的国有股是占绝对的控股地位，部分公司的控股股东甚至是当地的人民政府或政府国资委机构。在这些公司中，国家代表在董事会和监事会中的席位多数占主导地位，发债主体在一定层次上是代表当地政府充当融资平台。

在有些发债主体成立之初，多是在我国特殊经济时期，以当地的公益性资产进行出资组建的，这些公益性资产包括了城市管理下的道路、桥梁和公园等，按照现行会计制度和会计准则，这些预期没有收益的资产是不能作为资产进入账面的。在目前一些发债主体的操作中，政府多是通过直接注入资金或生息资产，用以置换原不符合资产定义的部分出资，多出部分作为政府投入转入资本公积项目，来弱化财务报表审计风险，达到提供的财务报表符合发债主体相应的会计政策目的，这一定程度上弥补了出资瑕疵问题，另外也使得发债主体能更加成熟稳健的运营。

（二）发债审计主体构建资产的有效性问题

在发债审计主体实际公司运营中，多数主体是为地方政府代建地方基础配套设施--建设的，这种建设项目一般建设周期都比较长，可能为6-10年，或者更长。这种工程项目一般都是代地方政府建设，完工后直接交付给地方政府使用。发债主体所从事的很多固定资产投资项目，都是公益性的项目，其本身就存在回报周期长、回报率低的特点，且不具有后续操作和盈利性。在发债主体的财务报表层次，这种项目一般作为在建工程出现在报表上的，有的在建工程项目因为未完工或者无法交付而长期挂账，从在建项目的性质来看，这种工程多为代建的地方政府公益性资产，按照会计政策因无法结转固定资产导致发债人财务处理很难。

在具体发债审计操作中，在建工程的资产有效性确认风险很大，因为工程项目的发生，主要由发债主体来运作和实施，审计时应当关注所属的在建工程项目完工后，政府是否通过盈利性资产置换或根据工程项目的价值进行补贴等（盈利性资产主要是指土地储备和土地初级开发；参与城市地上、地下、地面空间的经营，包括城市广告、可经营的人防设施、停车场、与路桥建设相关联的开发、城市弱电管网的经营开发等；由政府授权公司从事公用行业特许经营，包括城市供水、污水处理、垃圾处理，燃气热力、公共交通、轨道交通、路桥收费等），在建工程的可持续性和盈利性特点从源头上降低了审计工作中财务报表层次的风险。

（三）发债审计主体损益类收支的确认政策

发债主体中，收入成本的确认政策可谓是五花八门，发债主体有上市公司和非上市公司，上市公司一般针对收支的会计政策较为严谨，这类公司以渝开发（000514）、中天城投（000540）、合肥城建（002208）、云南城投（600239）等为代表的城投类上市公司，非上市公司的发债主体会计政策则较为复杂，主要由一些地方政府控制的城司、建司、交司、资产管理公司等等，这些公司执行的会计政策也多不同，从执行的会计政策看，有的使用企业会计制度，有的使用企业会计准则；从会计政策分类看，有的使用收付实现制来确认收支，有的按照权责发生制来确认。

在实际发债项目操作中，通过对发债主体业务的分析，发债主体收入的种类是较多的，但是占比较大的主要还是土地收储部分，这类业务是通过拆迁、土地平整等将生地变为熟地。在达到出让标准、完成土地招拍挂后，按照事先约定的比例与政府分成，而分成的比例也会按照拆迁难度和土地位置来具体约定。以上市公司为例，建投类上市公司云南城投（证券代码：600239）与昆明市政府约定按照5：5的比例进行分成，扣除掉一级开发总成本及相关税费后的土地纯收益，且保底收益率为5%，收益不足时由政府通过财政补贴方式补齐。

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【关键词】 工程造价；审计；注意事项

【中图分类号】 TU723.3【文献标识码】 B 【文章编号】 1727-5123（2013）02-068-02

随着我国投资管理体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，初步形成了投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设多样化的新格局，“谁投资，谁决策，谁收益，谁承担风险”已成为投资管理的基本原则。伴随着投资自的落实、投资责任追究制度的完善，无论国家还是企业，作为投资主体，其风险意识正日益增强，为了保障建设资金安全有效使用，防止损失浪费、贪污、挪用等问题发生，建设项目工程造价审计在工程项目管理过程中越来越显得重要。

1对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提

进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。

目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。2005年1月1日最高人民法院出台了关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释，可据此分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视为阴阳合同，作无效处理。做出无效判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。

2工程量的审核是工程审计的根本

施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。

工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。

3定额子目套用的审核是审计重点

施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级（砼或砂浆标号）、位置等；其次要注意工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层、沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程量的重复计算。各地的综合定额不一致，一定要注意。

对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

4材料价格的审核是审计的重中之重

材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。

5签证的审核是审计成功的保障

不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多.有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。

审核签证的合法性、有效性，首先是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力；其次是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等；最后是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能计算机械闲置损失或租赁费等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员只有掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，才能轻松面对，确保审计成功。

6费用的审核是审计的最后关口

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意把甲方供材扣除。

7工程造价审计中的主要事项

为了及时准确地做好工程造价审计这项繁重的工作，审计人员应注意以下几点：

7.1注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。

7.2注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。

7.3注意工程量是否属实。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对破坏性的审核也不能大多。

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Abstract： Based on the analysis of the importance of project final accounts auditing， this paper identifies the audit risk factors in project accounting practice and discusses the present situation and problems of different types of construction contract audit risks. Finally， approaches to avoid project audit risks are researched. It is hoped that this issue can arouse the concern and attention of related personnel， in order to minimize the level of project audit risk.

关键词：工程决算；审计风险；回避风险

Key words： project final accounts；audit risk；risk avoidance

中D分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）06-0019-02

0 引言

工程项目决算审计除需要针对工程项目建设程序、相关财务收支、建设资金投入运用情况、以及建设项目效益水平等内容进行审计以外，还应当关注工程决算造价的审计。由此可见，工程合同在工程决算审计中有着非常重要的意义。但当前工程决算审计行为中，受到多方因素的影响，审计工作开展中存在大量的风险因素，若不及时进行处理可能对工程项目决算质量产生极为不良的影响。如何准确识别工程决算审计风险，对风险要素进行有效回避，已成为各方人员高度重视的课题之一。

1 工程决算审计重要性分析

工程项目承包合同是承包商与业主方为完成约定工程项目施工内容而对双方权利与义务进行约定的书面证明。工程项目承包合同直接关系着工程建设的进度、投资以及质量效益水平，为竣工决算提供了重要的依据于支持，必须引起管理人员的高度重视。工程决算审计的基本工作流程如下图所示（见图1）。既往工程实践经验中表明，施工合同中相关条款所涉及内容若不够严谨与规范或存在歧义，合同在执行中极易发生争执，产生不良影响。工程项目竣工后，施工双方需要共同参与工程决算审核作业。在工程决算审计行为中不难发现，一些工程项目建设单位缺乏对合同管理重要性的认识，施工合同存在先天性缺陷，对具体条款与内容的约定不够充分与全面，进而导致合同在执行中约束力受到不良影响。从这一角度上来说，在工程项目决算实践中，必须通过以施工合同为主体的审计作业，及时发现工程项目中存在的各种风险与缺陷，以提高工程安全性水平。审计工作的主要目的如下图所示（见图2）。

2 工程决算审计风险因素分析

工程决算审计的基本阶段与流程如下图所示（见图3）。结合图3，在对工程项目进行决算审计的过程中，要求建设单位所上报相关资料信息清晰且完整，手续完备，以确保审计工作顺利进行。但结合既往相关资料来看，受施工方法现场变更、施工现场隐蔽工程情况不明、工程监理资料不全、材料市场价格波动、工程材料质量差异、施工合同自身漏洞、以及施工现场重大变更事项等相关因素的影响，导致建设方上报至决算审计小组的资料相对模糊，关联性不强，甚至存在一定争议，进而导致工程决算审计存在大量的客观风险。除此以外，工程决算审计人员展开审计作业的过程中还缺乏对施工现场的系统性了解，资料收集不齐全，作业时间不充分，业务水平欠缺等诸多问题，从而造成工程决算中面临着巨大的审计主观风险。

3 不同类型施工合同审计风险现状分析

工程项目所涉及到的合同主要有三种类型，其一是基于固定总价的合同，其二是基于调值总价的合同，其三是基于计量估价的合同。上述三种类型施工合同下在决算环节所面临的审计风险不尽相同，对审计风险的应对与处理措施也有一定差异。具体可以概括如下：

①针对采用固定总价合同的工程项目，在工程决算中若未涉及到项目变更，则合同总价不得随意变更或调整，但也并非意味着放任自如。为回避此类工程项目审计合同风险，决算人员首先应当审查工程是否严格按照施工图要求展开施工作业。在此基础之上，研究项目施工是否与现行技术标准以及行业规范相契合。若发现工程项目未能够严格按照技术标准与规范展开作业，则意味着施工方存在违约行为，故在决算环节中就可以对合同价款进行调整。如某采取固定总价合同的工程项目在工程决算中审计人员发现某施工环节未能够严格按照施工图纸进行施工，导致施工工序简化，工程量减少。针对该问题，决算人员对工程合同总价进行调整，核减工程造价25万元，起到了保障建设方经济效益的目的。

②针对采用调值总价合同的工程项目，在工程决算环节中会对工程造价产生影响的因素主要包括以下几个方面，第一是工程量，第二是工程取费标准，第三是材料单价。一般来说，工程量不会在合同中签死，因此可以直接根据施工图、施工现场设计变更、现场签证等一手资料对工程量进行直接计算，而施工合同中则多会明确工程取费标准以及材料单价。从材料单价的角度上来说，主要涉及到以下两种情况，第一是材料单价固定，则不对进行风险调整处理，第二是材料单价相对固定，但在超过风险范围（例如相应材料市场单价变化幅度达到合同单价10.0%以上）的情况下可进行调整。特别需要注意的一点是：若工程合同中有关取费标准以及材料单价的规定与招投标文件规定存在差异，则应当以招投标文件规定为依据，对合同中因不合理条款所造成的工程造价费用增加项目进行相应的调整。

③对采用计量估价合同的工程项目，为防范审计风险，最关键内容是对工程量进行审计，以施工图为依据进行工程量清单编制工作。为回避此类工程项目实施中的风险，重点应当是审查施工作业是否严格按照施工图要求展开，若存在偷工减料的问题，决算人员应当及时对工程量进行核减，以起到降低工程造价的目的。如针对某公路工程建设项目，该工程项目所采用合同为计量估价形式。根据该工程项目的具体特点，以水稳层施工作为审计重点，由决算人员汇同施工方、监理方、业主方负责人对施工现场进行随机采点取样，取样结果显示施工现场水稳层厚度平均为16.0cm，低于设计方案中20.0cm的要求，因此的按照4.0cm厚度对工程量进行折减，同时对工程造价进行相应调整。

4 工程决算审计风险回避途径

工程项目决算审计最理想的结果是在回避工程合同风险的同时实现对工程造价的科学核减。从这一角度上来说，在工程决算审计风险的回避方面，可采取的途径有以下几个方面：①合理确定可接受最低赢利范围。工程决算审计作业开展中必须综合考虑投标施工企业的成本，在此基础之上约定一定范围的浮动，以确保施工企业最低赢利标准。一旦企业无法实现可接受最低赢利范围，可能诱发经济风险，对工程项目而言产生各种安全隐患。审计工作的关键是避免上述问题的发生。因此，工程决算审计必须保证参与主体最低赢利范围的可靠性。针对施工方所提出的各种让利条件必须进行准确审核，以起到严格控制履约风险的目的。特别是针对一些招标文件中注明施工方需垫付资金进行施工的情况，应当在工程施工合同中加以明确约定，建议通过引入担保条款或加入银行履约保函的方式降低纠纷事件发生的可能性。但对于建设方而言，上述行为属于霸王条款，应当在实践中加以杜绝。②通过工程保险对合同风险进行转移。工作人员应当通过在施工合同中增加索赔条款的方式减少实际施工中应施工方主管疏忽或其他人为因素对建设单位所造成的不良影响，以起到规避风险的目的。但索赔条款的设置仅能够对部分可避免损失进行控制，对不可抗力所致损失无法起到满意效果。为实现对此类风险的回避，关键是引入工程保险措施，针对工程项目的承包方式承担相应的赔偿责任，避免被保险人因发生事故并且造成损失后出现相互追责的问题，同时也能够为决算环节的投资控制提供重要依据。如某地铁工程隧道紧急通道施工时，冷冻土层融化，上部地面出现裂缝，并发展为沉陷。该工程由xx公司投资建设，xx公司总承包。其中隧道旁通道工程建安一切险由xx保险公司联合承保，总保额为25.35亿元，附加第三责任险最高额为1000万元，保险期限为施工期。该问题出现后，对于受损第三人申报的损失，保险联合体派出理赔小组核实，与受损企业、受损居民达成定损协议，最终由保险各方签订赔付协议，按照第三责任险最高额1000万元进行赔付，使总包人和分包人的意外事故风险有效转移给了保险公司，避免了工程建设方的经济损失。

5 结束语

近年来，政府相关部门针对重点工程项目所投入的建设资金规模不断扩大与提升，进而导致工程决算所面临的审计风险不断增加。如何提高对工程项目的监督管理水平，实现对审计风险的有效防范，已成为工程项目相关审计人员高度重视的课题之一。本文即重点就工程决算审计风险相关因素进行阐释，并就回避风险的具体途径进行研究，望引起各方重视。

参考文献：

[1]罗永洪，罗采林.国家建设项目竣工决算审计与单位财务决算审计的异同及建议[J].财经界，2014（9）：237，239.

[2]刘森林.对某基本建设项目竣工财务决算审计实践的分析[J].现代经济信息，2013（16）：207-209.

篇6

【关键词】：工程审计；工程造价；造价控制

1.引言： 随着我国对建筑行业规范的完善，建筑工程企业对于管理的重视程度也不断加深。我们必须要加强工程的审计，监督和控制建筑工程的造价的问题，确保整个工程的质量，本文将从工程建造控制的整个流程中存在或者可能存在的问题切入，把工程审计划分成不同阶段，通过不同的阶段，展现工程审计在应用工程造价控制中的问题。

2. 工程造价审计

2.1工程造价审计的主要内容

在工程前期工程审计尤为重要，对控制所有工程项目的造价有着重要的作用，工程造价审计也有自身特定的程序，需要循序渐进的进行，通常情况下，工程造价审计是坚持从量到价、从整体到局部、由重点至一般的程序，在审计的实践中，只要按照程序进行，就有可能达到最好的效果。内容来看，工程造价审包含许多方面内容。

a）、施工合同。工程造价中基本都是从施工合同审计开始的，审计的主要内容包括以下方面： 工程标价的合理性、施工单位的行为、合同条款的规范性以及施工单位有没有存在非法转包等行为。

b）、工程量。审计工程量也是造价审计的重要步骤之一，审查建设项目的工程量 是按照图纸以及相关的工程量计算规则，分部、分项工程量的计算的准确性做出的审计，在这过程中一定要认真仔细。

c）、费用计取。费用计取是审计工作的过程中相当的关键，审查工程取费主要按照文件中的相关规定和费用定额，在审计的时候，需要结合企业的资质和项目的种类，审核各种费用的费率、计算基数、计取内容以及计算方式，在这些步骤中要做到计算的准确性与真实性，费用计算在工作中都是比较复杂的工作，需要仔细按照规定的来做，保证审计的质量。

d）、材料设备。建筑项目工程需要运用大量的材料和设备，它们会对工程造价产生很大的影响，对工程材料及设备进行审计，要按照相关资料来，如施工图纸以及预算定额，对所购材料、设备用量、采购实际价格、价差计算要有真实性、合理性、准确性进行审计；此外，还要审计材料与设备原价确定方法的正确性，具体包括设备运输的损耗以及运杂费等等。

e）、工程投招标。工程招投标是审计工作的重要内容，在建筑工程中往往有着要招标的项目，对这些招标项目，要审查其招投标制 度是否与相关 的法律法规相符，招投标的时间、内容以及程序的审计也在其中。

3. 工程造价审计中的主要问题

3.1工程前期准备阶段

工程前期准备阶段的工程审计尤为重要，在工程项目的前期准备阶段工作中工程审计的问题是对投资方案的控制不够有力，专业的工程审计人员没有办法参与到整个施工工程的优化的设计，施工工程的投资，组织建设设计和建筑施工方案的制定和审计的全部的过程当中去，而且由于审计人员不能参与到投资方案的制定、审查过程中去，致使对工程总成本的估计和计算不准确，要在以后的建设过程中对其进行有效的控制也更为困难。同时，很容易因没有有效监督的施工方案造成整体决策上的误差，进而导致项目规划设计不当，形成规划调整的资源浪费，在审计工作上也给审计人员带来了诸多困难。

3.2工程施工中的阶段

在工程正在施工的阶段中支出项目多而复杂，因为大多数的工程的审计人员在这个阶段的过程当中并没有进入到施工的现场进行监督管理和勘察施工现场的实际情况，对建筑的地质不了解，尤其是原先的一些建筑物的原有的部分被拆除，问题就会变的越来越大，问题的隐蔽性也更强。由于审计监管不到位， 致使施工单位在新增投标价格上乱用定额要求业主支付工程款，加之对定额核定不能及时更新，致使工程单价人为提高。再加上施工单位虚报、重复计算工程量和工时等情况，利用虚假发票和虚假的销售凭证拉高工程造价，给业主带来了很大的不良影响和损失。

3.3工程完成阶段

工程完成工程计算的阶段，审计的工作是施工单位在完成工程结算的时没有提供完整的资料，还有一些施工单位提供的完成工程的图纸和施工中设计的图纸许多地方的不一样，故意的改动了工程结算的信息数据，虚假发票和虚假的销售凭证这样的问题也经常的出现。所以将工程审计难度以及工作量都将大大的增加。

4. 工程审计在工程造价控制中的运用

工程审计对控制建筑工程造价有着积极的意义，为此，在工程建设的各个阶段我们需要采取积极的措施，做好工程审计工作，对造价进行合理的控制。

4.1做好工程施工前审计工作，坚实控制工程造价的基础

a）、重点审查设计的合理性。项目的设计方案决定着项目的整体构型，同时对工程所需材料的不同种类与数量都有着最直接影响，充分的决策了整个工程项目日后的各项支出的情况，按照自己的经验，一项工程在投资之前的初步的实行设计的阶段的时候就要对整个工程的成本进行初步的计算，因此，对建筑设计方案的仔细审计和评估，对于工程造价的有效控制有着十分重要的作用。

b）、规范工程招投标工作进行审查。工程项目在招投标和招投标过程中合适规则性的审查。公平、公开、公正是项目投标和招标的主要原则，必须符合现实的市场竞争，使工程施工建筑的透明度提高与贪污受贿的减少，以进一步的确保了工程的进展，并加大了建筑工程施工的质量监督和管理的有效的方法。但是，目前在工程项目招投标过程中存在一些重要问题，不可忽视。很多项目进行投标和招标时，无视投标和招标的各项程序，而且还能在串标、围标、分利润点等方式成功投标的现象存在很多，导致本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。所以，对整个施工招投标项目进行审查就显得尤其的重要了，不能忽视。

4.2工程的审查是工程造价的关键环节

审计实施阶段是工程造价结算审计的关键环节，直接决定工程结算审计的质量。

a）、贯彻工程审查监督和管理的责任。工程审计要做到事中控制就必须从明确在工程的审查的责任做起，贯彻落实个人责任制的审计监督任务。建筑施工工程审计的专业审计人员一定要和其他相关的部门进行有效的协调配合，根据每个人的能力来进行有效的分工在建设施工的过程中要对整个施工过程进行全面的跟踪与审计，工作计划和工作内容划分，对工程过程中各项成本进行定期审核，各项工程建设资金的使用和流动都要仔细核查，确保专款专用。

b）、保证施工工程的进程。建筑施工工程的进程主要是工程建设和资金来源投入的进度两大方面。项目工程审计工作人员必须迅速的对建筑工程施工的项目的进程的进度进行审计和检查，并且审查建筑施工单位提交的施工进程与支出的资金报告与事实是否一致，查出出现偏差的地方，采取有效的措施进行纠正，以提高资金的利用率，让工程造价控制变得合理、高效。

4.3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

a）、核查工程决算报告的准确性。工程结算的最基础数据是项目的工程量，项目的工程量的多少会直接的影响到工程造价，工程审计的效果也基本取决于项目的工程量的准确性。工程项目审计主要额的方法可以按照建筑施工单位制定的工程完工结算在工程量的进行的计算，各项费用的计取比例和各项费用的计算基础是否符合要求是审核结算中的重点。

b）、做到重点项目的重点审计。隐蔽工程的签证是工程决算过程中最容易出现问错误的地方，因为工程项目的清单在招标的过程中出现了漏项、工程的协商、计划的改变方面产生成本的估价过高，超过了预算，建筑工程的项目、工作的主要内容、工程项目的特点和计算单位是否与清单的价格计算一致。＼

c）、审查工程结算书的编制是否符合规定。工程决算书是整个工程结算的最终结果，在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。工程决算的规范化是工程审计的一项重要内容，要做好定额审核，应分清不同定额的使用标准和范围，禁止出现因混错定额内容和材料含量导致的重复计算等情况。

5.新2013工程清单计价规范

5.1章节划分更精细

2013新规划新章节：1）招标工程量清单；2）招标控制价；3）投标报价；4）合同价款

约定；5）工程计量；6）合同价款调整；7）合同价款支付；8）竣工结算与支付。

同时新增章节：1）一般规定（分计价方式、计价风险两部分）；2）合同解除的价款结算与支付；3）工程计价资料与档案。

5.2术语定义区分更加明确

13新规范新增了对投标报价的清单组价的限填规定以及未填的处理说明。工程量清单与计价表中列明的所有需要填写的单价和合价的项目，投标人均应填写且只允许有一个报价。未填写单价和合价的项目，视为此项费用已包括在工程量清单中其他项目的单价和合价之中。竣工结算时，此项目不得重新组价予以调整。2013规范新增了工程计价资料与档案，具体内容包括计价资料、计价档案（包括保存期、文件类型、如何移交档案）。

5.3则说明更加清晰明确

13新规范对非国有资金投资的工程建设项目执行计价方法的说明，由以前的适用性条文修改为了强制性条文，更加清晰明确。2013清单规范规定，非国有资金投资的工程建设项目，采用工程量清单计价方式的，应执行本规范。不采用工程量清单计价方式的，除工程量清单等专门性规定外，仍应执行本规范。

5、结束语

总而言之，工程审计贯穿于整个建设工程的造价的控制，工程审计工作顺利的开展，是工程施工企业成本管理的基础，是建筑施工企业现代化管理提升的标志，也是企业生存和发展的依赖。审计人员要密切与相关部门配合，并不断的提高自身的工程审计水平，在项目工程建设实践中，吸取足够的经验，学会多样的知识成为全方面的人才，帮助单位做出足够的贡献，相关部门一定要积极履行自己的职责，以让我国的工程建设方面提高经济效益，促进建筑行业的发展。

【参考文献】：

[1]： 张喜龙.工程审计管理【J】建材工业，2006，7.

篇7

关键词：高校；维修工程；管理

近几年来，随着国家高等教育的快速发展，高校办学规模不断扩大，校园基础设施建设逐年增多，后勤各种配套、维修与改造工程的规模和数量大幅度增长。加之，近一时期以来，原材料等物资价格上涨迅猛，维修工程资金的投入量比过去增加较大，给本来就资金紧张的高校后勤工作带来了新的困难。高校的维修工程管理工作是确保教学、科研顺利进行，促进学校发展的一项关键工作。提高与加强维修工程工作的质量和科学管理是新时期高校后勤工作的一项重要内容。如何管理好维修工程，让有限的资金发挥最大的作用，促进高校的又好又快发展，是高校后勤管理部门面临的现实问题。

一、高校维修工程管理中存在的主要问题

（一）维修工程项目实施缺乏计划性目前，大多数高校因短时期的规模扩张，各项建设密集上马，大工程不断，高校的主要注意力都集中到以规模扩张为主的外延发展建设，维修、改造等小型的零星工程项目未能摆到重要位置，再加上原有建筑等设施的功能逐渐落伍，已经不适应现实需求，被学校列入淘汰范围，短时使用，导致超负荷运转，破损老化严重。到现阶段，原有设施大都急需更新维修。高校后勤部门每年都将维修工程项目列入年度财务预算，由于资金紧张等原因，主要是凭现实急需和领导意见实施维修项目，不能按照计划实施。维修工程项目的整体规划缺失，再加上维修质量无法保证，导致有的维修工程几经反复也没有达到理想效果，造成资金浪费。

（二）施工监督管理力度低高校维修工程主要包括自行决定的改造、修缮、装修、绿化、硬化以及一些基建工程的配套附属工程等，且这类工程的特点是种类繁多、分布零散、施工点多、单个工程金额不大，同时，工程施工随意性较强，通常无正规的专业设计；工程时间相对集中，常利用寒、暑假突击施工，校方对工程监督管理比较困难，漏洞相对也较多。加上部分工程的建设单位的施工人员对于维修工程的施工技术、工艺、材料、设备等了解不深，在施工过程中，不能起到有效的工程监管作用，造成监管力度低，工程质量不能满足需要。

（三）施工单位普遍存在预算高估冒算当前，高校维修工程项目的预算和结算一般是由施工单位编制，建设单位认可。施工单位在预算和结算过程中往往是高估冒算，在一定程度上进行虚报工程造价。加之，建设单位管理人员调查研究工作不细不实，对预算、结算中量价组合了解不够精确，人为的给施工单位造成可乘之机。施工单位往往钻这个空子，利用虚报工程量，增大材料单价，重复计算工程量等手段提高工程造价。

（四）审计部门忽视小型维修项目工程项目的审计是提高学校资金使用效益、保证工程质量的重要一环。高校非常重视维修工程审计工作，每一项维修工程必须经过学校审计部门审计监督。但随着新建和维修项目增多，审计任务与审计力量的矛盾越来越突出，加之审计人员业务水平有限，往往只注重新建大型项目的审计，而忽视了小型维修项目的审计，导致学校维修资金在一定程度上的浪费与流失。

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二、高校维修工程管理中的工作难点

（一）维修项目的立项选择由于维修资金的限制，在维修项目的选择上不可能做到有求必应，对维修项目必须做到有选择性地进行立项审批和施工。这就要求维修管理人员必须按照一定的轻重缓急原则来确定维修项目，在众多项目中选择并排列最急需施工的项目。在维修工程项目的确定和选择工作中，需要对众多信息进行分析、比较、排除和优选。但当面对信息量比较大，需要选择的维修工程项目较多的情况时，负责具体工作的管理人员就必须要具备相当水准的专业知识和熟悉掌握学校各方面工作的能力。

（二）维修工程项目的质量控制高校维修工程由于存在单项工程量及维修金额较小的特点，往往是“正规军”不愿干，“杂牌军”难干好，使得维修工程的管理无法像大型新建工程一样采用委托监理的方式进行质量管理。同时，维修工程所具备的种类与数量较多，施工点变换快的特点，使得管理人员分身乏术，无法对所有工程进行全过程的监督管理。因此，针对维修工程的特点，如何采取有效措施，确保维修工程质量是高校维修工作面临的一大难题。

（三）维修项目的经费控制高校维修工程有工程量小、施工内容增减弹性大的特点，施工过程中窝工现象十分普遍，施工效率低下，造成人工费在工程项目中的所占比重居高不下。另外，维修工程使用的原材料数量相对较少，采购成本较高，也造成了维修项目成本较高，从而在维修工程项目结束时的决算中给造价审计工作带来一定的困难。

篇8

关键字：工程造价审计

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A

一、目前工程造价审计现状

工程造价审计，一般是在工程项目的预决算审计过程中来实现的。预决算，一般包括工程中竣工决算、施工图预算、设计概算和投资估算等。工程审计是贯穿于工程项目始终的活动，尤其在项目设计、决策、施工等环节尤为重要。其审计的好坏将直接决定着工程项目投资运营的成败以及盈利与否。然而，由于工程造价审计活动具有审计环境复杂、专业结构范围广、外部敏感性更强、专业判断、沟通技巧性强等特点，因而审计工作也存在比较大的风险。

二、工程造价审计方法

（一）面审计法

全面审计法是指按照图纸的要求，结合招投标文件、施工合同或协议、施工技术资料。设计变更通知、现场签证以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、单价以及费用计算。这种方法的优点是准确度高，双方的认可度也很高，是最基本和最常用的方法。

（二）析比较核对法

分析比较核对法是指将有关工程资料中的相关数据和内容进行互相对照，以核实是否相符和正确的一种技术方法。在审计工作中，可以将建设和监理单位提供的记录或资料同施工单位提供的资料和记录相比较来分析工程量、造价是否真实、合理。

（三）场观察测量法

现场观察测量法是指审计人员到工程项目现场，对照图纸实地查看和测量工程量，特别是对于影响工程造价较大的某些关键部位或关键工序，应到现场实地观察和检查，并作好相关记录，有条件的还可以留影像资料。这种方法对于十分重视工程计量工作单价合同的工程显得尤为重要。

（四）场调查询价法

市场调查询价法是指审计人员到市场进行调查，以核准工程价款的真实性和合理性的方法。这种方法尤其适用于装饰装修和安装工程。装饰装修和安装工程由于其材料品种类型、规格型号繁多，在价格的认定上一直是审计工作的难点，而通过经常性的市场调查询价，掌握拟审计材料不同供应商的价格信息，经比较后确定有利于购买单位的最优价格，并将其作为审核标准，便于审计工作的快速有效实施。

三、工程造价省级中存在的问题

（一）价审计内部协调的差异

造价审计内部协调的差异，主要是指在工程造价审计活动中出现的审计程序不统一现象,其中也涉及到审计方法的失当,审计制度不健全等。对于同样的工程，审计过程如果采用的标准不同，就会导致投标双方的利益冲突，与此同时，若审计相关人员由于自身原因或者工作态度不端正等问题，就会造成工程计价的错误，严重者甚至会触犯国家法律。

（二）审计外部协调的不统一

造价审计外部协调的不统一，主要是行业之间与行业主部门的不协调,业务主管部门与相关业务单位之间的不协调。例如，由于一些工程建设单位利用各自具备的权利，来进行多头委托造价审计活动，甚至有些部门为了谋取不正当利益，以低造价进行审计认可，最终导致承接审计任务方得到的资料产生差异，进而直接影响最终审计结果的不统一。

（三）审计的内控制度不健全

由于目前对于建设项目内部控制还处于初步探索阶段，虽然有一些相关的制度，但是好多类别建设项目的内控制度还不是很健全,甚至有些类别干脆没有。与此同时，在制度执行上，由于一些客观原因，也存在着问题。例如，管理人员执行力不强，建筑方与施工方因为利益的一致性进行相互勾结,项目规模建设环境的无保障性等不规范的审计管理活动,都会或多或少的给工程造价审计带来问题。

四、规避对策

规避工程造价审计中问题的对策针对以上笔者分析总结的各种工程造价审计问题及成因，我们可以通过以下几点对策来实现工程造价审计问题的防范。

（一）训高素质工程造价审计人员是前提

工程造价审计人员是造价审计活动的主要参与者，其素质的好坏直接决定着

审计结果的合理性与可行性。通过政治理论的学习，利用多重考核手段，如结业考核、

绩效考核、选拔考核等方式培养出业务水平过硬的工程造价审计人员。通过学习社会

主义核心价值体系、学习先进事迹思想，提高工程造价审计人员的道德素质与工

作态度。

（二）学先进的审计手段和审计方法是关键

科学先进的审计手段和审计方法是工程造价审计工作的关键所在，一套科学先进的审计方法和手段可以从各个方面保障审计工作的公正、有效。所以，我们要不断的引进和吸收国内外科学先进的审计手段和方法，同时，在实际运用中，根据所操作的具体情况，不断的改进、完善审计手段，以次来适应不断出现的新的工程造价审计问题。采用全面科学的审计手段、方法,再辅以现代日新月异的科学技术,从而加强对整个施工过程的多重审计,提高了审计效率,同时，也对降低工程造价审计工作中出现的审计问题和风险有巨大的促进作用。

（三）行业规范化建设的加强是基础

完善的法律制度和相关的行业规范的健全,可以大大降低工程建设中出现的诸多不确定因素，有效的约束工程建设中诸多不合理行为。首先，制备并完善相应的国家法律法规。其次，具体到工程造价审计行业，要完善工程建设及审计行业规范，可以使得工程建设以及工程审计的各项工作做到有章可循，有章必循，这不但有利于工程企业和造价审计部门内部的监督和工程企业和造价审计部门之间的监督，同时也有利于审计部门在对工程建设企业上的监督审计。

参考文献：

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随着我国经济的发展与社会的进步，我国开始重视基础建设工程的管理。在基础建设的过程中一旦管理不好很容易导致工程的建设效率与水平受到影响，因此一定要重视对于基建工程的管理与结算。本文首先分析了在基建工程管理与结算中容易出现的一些常见的问题，然后提出了相应的管理对策，以期提高我国基础建设的水平。

关键词：

基建工程；管理；结算；问题；对策

在企业的发展过程中基础建设工程是确保企业发展、提高企业水平的基础，因此一定要重视企业的基础建设工程。在企业基础建设的过程中一定要做好相关的审计工作，确保基础建设工程造价的准确可靠。在进行基础建设工程的审计工作时应当严格的按照企业的发展规划进行，做好相关的审计与调查工作，最大程度上避免工程结算中存在的问题。

1基建工程管理结算中存在的问题

1.1施工材料的质量问题

在进行基础建设工程的过程中原材料的质量是及其重要的，确保材料的质量能够有效的提高工程的施工质量。在进行施工的过程中会用到很多的材料，例如：黄沙、水泥、管道等。在一些建筑设计中会对于建筑材料有着明确的规定与要求。而在施工时部分施工人员不按照施工的规定进行，其以一些比较差的材料替代优质的材料，并按照优质的材料价格将其进行上报。此外还有一种比较常见的材料问题是以陌生材料来取代原有的优质材料。在基础建设工程中，部门工程的负责人为了降低材料的成本价格从而从中获取私利以一些比较陌生的材料来取代一直使用的优质材料，这些材料被其冠名为新型材料，采用高科技研究开发出来的材料，但是仅仅是进行了一定的处理或者是根本就没有处理，但是在进行上报时却以高价进行上报，这样的现象一般发生在一些材料更新比较慢的地方上。尤其是室内装修材料，因为其在使用时没有一个硬性的指标与规定，因此在选用材料时对于材料的种类很不好控制，很容易进行人为的修改材料，从而导致结算的问题。此外还有在建筑过程中对于建筑材料的具体要求不够细致也会产生一定的问题，例如工程中需要使用装饰的石材，但是没有明确的规定石材是人工的人造石还是天然石；绿化工程中要求的花草树木种类但是没有明确规定树木的大小等。

1.2工程量的计算不清

一般而言基础建设工程的项目都是计较类似的，但是在一些工程施工中，部分工程的施工内容比较多，项目比较复杂，这种情况下部分工程会将项目分别交给两个不同的单位进行同时的施工，以便于提高工程的施工效率。这样一来看似能够缩短工程的工期，但是却也导致了很多的其他问题，比较典型的便是对于工程量的计算问题。在工程中由于两个工程同时施工，便存在了一定的交叉工程，这样一来就会出现工程施工实际情况与工程的计算设计情况不符合的现象，这样在进行问责时就难以进行有效的定责。此外对于一些交叉工程，很容易导致工程量的重复计算，两边都计算了相同的工程，从而造成不必要的浪费。例如在进行房屋建筑工程施工的过程中，需要对于建筑的内部进行装修，那么对于建筑的基层装修可能是算土建工程施工还是装修工程施工，就难以进行有效的界定，这样一来很容易导致工程施工量的界定不清。

1.3签证的信息不准确

在工程施工的过程中，签证信息的准确是确保工程施工结算准确的重要因素，但是在实际的施工中，由于施工人员的个人素质问题，以及企业驻扎现场的人员水平较低很容易导致一些不准确的签证信息产生。比较典型的是在进行地下工程施工时进行基层的开挖时，明明是正常的土层开挖，但是却在签证中写出特殊的土层，从而使得结算的资金大量的增加，正是因为签证信息的不准确从而导致了结算资金的增加。

1.4隐蔽性工程的施工问题

在进行工程施工时部分隐蔽性工程的施工质量是难以通过完工以后的检测来发现具体的施工问题的，因此很多的施工工程在施工时通过一定的手段来对于工程的隐蔽施工项目进行处理从而增加工程的结算报价。例如在进行土方的开挖过程中，部分工程施工在开挖时以开挖深度无法满足现有的工程要求来进行加深开挖，这样一来就导致了工程的造价大大的增加。

1.5工程定额标准的不明确

在工程施工的过程中，部分工程尽管是地方性的小工程，但是工程施工过程中却是以煤炭系统定额进行的施工，之所以会这样是因为在进行合同的签订时对于工程的合同没有定好相关的定额，这样一来施工方就以结算较高的煤炭系统定额进行定额施工，从而提高工程的造价。此外在施工过程中有时候由于一些特殊的原因往往需要经过一段时间才能够进行工程的结算，时间久的甚至会拖欠几年才进行结算，这时候部分结算会按照结算时间的市场价进行相应的结算吗，按照新的定额来进行结算，这样一来就使得工程的造价大大的增加。

1.6自行提高取费资质级别

在进行工程的取费资质上报时部分工程不按照相关的规定与标准进行取定，而是随意的自行取定，部分工程明明是三类工程却在上报时报成二类的工程，自行的提高工程的取费标准从而提高工程的造价。还有部分工程不按照自身工程企业的性质进行，个体的就往集体上靠，集体的就往国营上面靠，从而严重的导致了工程造价的增加。

1.7工程施工费用的虚假上报

在工程施工的的过程中因为现场的施工多变因此难以实现工程的有效控制，部分施工队在施工过程中将不存在的工程设备与器械也进行上报，部分工程仅仅使用了2台设备施工的上报时就报成了4台。还有部分工程完全可以以机械工程替代人工施工但是在施工时却以人工施工进行上报，大大的增加了工程的造价。

2基建工程管理结算问题对策及措施

（1）对于原材料以次充好或以奇制胜的现象，我们根据建筑工程有关规定加强原材料的控制，要求进场材料必须有合格证，材质证明，复试报告等，对于比较特殊的材料必要时可以根据市场行情进行品牌的指定，或者通过市场调查进行询价，然后制定合理的价格，以此作为加强结算审计的依据。

（2）对于多计，重计的现象，在审计中要先对合同中施工项目归属有明确的界定，严格按照施工合同进行审计，对于工程总造价进行总量控制。

（3）对虚假签证的问题，首先要提高现场代表、监理人员的责任心，从思想上进行教育，严防渎职、失职现象的发生。加强制度建设，建立分工合作的工作机制，对现场签证实行多人，多部门控制，主要是现场监理、总监、现场代表、预结算人员等的参与，对于重大的签证要求设计部门以及审计部门共同参与。

（4）隐蔽工程偷工减料的现象一直以来就是工程领域的一个不好解决的难题。对于这个问题，首先要做到现场隐蔽现场签证，不能存在先隐蔽后签证的现象，审计人员对容易出问题的工程部位要事先有计划，事中有调查，事后有抽检。实行全过程跟踪审计。

（5）工程中的高套定额一直是比较普遍的问题，要想有效的解决这一问题首先要做的便是对于工程施工合同的合理管理，在进行合同的制定时就做好相应的规范与标准的制定。相关的审计人员应当加强自身的素养，提高业务水平，及时的对于各种新的规章制度进行了解，避免这一问题的产生。

（6）提高取费及资质级别。对于此类问题的解决不是审计部门一家能解决的事情，只有从招投标的源头才能对此现象进行控制。

（7）在工程施工过程中，为了有效的避免工程施工造价的虚报应当做好相应的审计管理工程，在施工时严格工程的施工工序与规范，加强对于工程施工的组织管理，确保工程施工的规范化与流程化，并在结算时安装相关的审计与管理进行审计，从而确保工程造价的准确。

3结语

工程的结算审计是在工程项目施工完成以后由相应的审计人员对于工程进行相应的审计，在审计过程中审计人员需要根据工程施工方提供的相关资料进行审核，并到工程的施工现场结合现场的实际情况进行实地的考察，在充分了解现场情况以后对于工程的最终造价给出相应的数据。目前在基础建设工程项目管理与结算中存在的问题还很多，在进行相应的审计与管理时应当严格的安装相应的规范进行，做好每一个管理的细节，最大程度上确保工程结算结果的准确与合理。

参考文献：

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[2]张宏禄，吕华宁.基建工程结算审计中的谈判技巧[J].改革与战略，2003（12）：19~21.

[3]赵俊.电力基建项目结算管理中的问题与对策[J].中国电业，2011（2）：73.

[4]耿轶群.基建工程结算中几个不易觉察的问题及对策[J].中国招标，2010（26）：18~20.

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关键词:方法；矛盾；步骤

中图分类号：TU723文献标识码： A

前 言

伴随着我国现代经济的快速发展，现如今的项目投资者越来越重视投资的效果，因此工程造价已成为他们关心的重点。但不是所有投资者都懂得基建管理，特别是工程造价，故大大小小的造价机构应运而生，其中有些是专以盈利为目的，给工程造价的审核质量、水平和信誉带来了一定影响。为确保审计质量，审计人员必须正确掌握并运用必要的程序和方法。

1、控制工程造价审计风险的方法

1）完善相关的管理制度是基础

①明确对工程造价审计文书的认定。当前特别是明确审计部门的工程审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介的造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告在合同法中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。这一认定实际上也是对工程项目建设的性质认定。

②明确审计主体内部运行机制。完善的审计主体内部运行机制是防范审计风险的直接力量，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。一方面要建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分调动审计人员工作的主动性和积极性，主动积极地防范风险; 另一方面还要谨慎利用社会审计资源，慎重聘请专业技术人员或委托社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况之诚信度进行充分的了解。委托之后要对被委托的工作内容进行监督，可实行专人全程跟班审计，确保被委托工作有效开展，若中途发现问题要及时纠正，尽力避免或降低风险。

2）培养高素质的审计人才是关键

工程造价审计过程中的问题是导致风险的直接原因，减少审计过程的问题发生不仅要靠制度，还要靠审计活动的实施者。工程造价审计人员素质包括职业道德素质、业务能力素质。即在业务技术素质方面应懂工程技术、懂经济、懂管理，而且力争追求知识广博、技术精湛、经验丰富; 在职业道德素质方面应坚持实事求是，公开、公正、公平、合理，依法办事，不，维护工程建设各方的合法权益。只有这样，工程造价的审核，才能取得良好的实际效果。

3）改进和创新审计工作方法

革新工程造价审计方式方法，提高审计效率，用更科学合理、更利于防范风险的方式方法来开展工作。鉴于工程造价确定的特点和近年来审计工作新趋势，工程造价审计在审计方法上，应当突出事前、事中、事后审计相结合的模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计工作监督与服务相结合的职能。还要善于总结经验，加强行业间工作交流，研究工作中的难题，分析取得成绩的原因，推广先进的审计方法。

2、正确处理工程造价审计过程中的各种矛盾

由于建设工程的单一性，在审核工程造价的过程中，工程造价编制的准确性，工程造价的真实性，只有在审核后才能确认。建设单位和施工单位在工程造价方面的纠纷时有发生，有时矛盾还十分尖锐。目前，很多建设单位为了更好的控制工程造价，不使自己蒙受损失，便找专业的造价咨询机构或项目管理公司代为审核。根据统计显示，凡是送审的项目，施工单位总是从自身的角度去理解造价文件、定额，程度不同地都存在着高估冒算的现象，有的竟高达 40% 左右，差异之大，令人吃惊。此时，审核便是解决纠纷、化解矛盾的根本方法，又是公平裁决的权威依据。

3、工程造价审计目前较为通行的基本方法

工程造价的审核方法很多，最常用的有经验审核法、重点审核法、指标审核法、全面审核法。经验审核法是根据以往的实践经验审核容易出现差错的那部分工程项目;重点审核法是抓住工程造价中的重点部分进行审核; 指标审核法是根据工程的具体情况，采用类似工程的经济指标，对工程造价进行审核; 全面审核法是面面俱到，逐项核查，一丝不苟，较为费时的一种审核方法。

这几种审核方法应视工程的实际情况，委托方的具体要求，审核允许时间的长短，投资规模的大小，工程造价编制质量的高低，采用不同的审核方法。对于时间紧、规模大、编制质量较高的工程结算，一般可采用经验审核法、重点审核法和指标审核法相结合的审核方法。若是编制质量较差的工程造价，则宜采用全面审核法。根据当前的实际情况，结算审核一般都是采用全面审核法，而在造价的过程控制或企业的内部控制中，则主要采用经验审核法、重点审核法和指标审核法。

4、工程造价审计的基本步骤

1）工程量审核是审核工程结算所计算的工程量是否按计算规则进行计算、是否按图纸进行计算、数据是否准确可靠。

2）清单项目审核是审核结算中的清单项目与该工程各分部分项工程特征是否一致。清单借用、代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。

3）材料价格审核，一是审核材料调价种类是否符合合同及相关文件的规定; 二是审核材料价格是否符合当时市场行情与合同约定。

4）审核送审单位报送的各种索赔费用计算是否合理。这里要特别注意，有些费用并不属于狭义上的工程造价，如设计费、人员培训费和家具购置费用等，应属于建设单位财务决算内容，不能将其混入工程造价中。

5）审核费用计算程序和取费标准审核: 费用计算程序和取费标准的审核有两个方面，一看费用标准是否符合政府相关文件的规定或合同的约定; 二看费用计算程序是否严格按规定的步骤，费用计算基础是否正确。