固定资产盘点情况范文

导语：如何才能写好一篇固定资产盘点情况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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基础建设固定资产投资

2015年l～6月份，全国固定资产投资（不含农户）237132亿元，同比名义增长11.4%（扣除价格因素实际增长12.5%），增速与1—5月份持平。从环比速度看，6月份固定资产投资（不含农户）增长0.88%。（见图1）

分地区看，1—6月份，东部地区投资111127亿元，同比增长10.1%，增速比1～5月份回落0.1个百分点；中部地区投资67037亿元，增长14.9%，增速回落0.1个百分点；西部地区投资57581亿元，增长9.9%，增速提高0.7个百分点。

从施工和新开工项目情况看，1—6月份，施工项目计划总投资766316亿元，同比增长3.7%，增速比卜5月份回落1.2个百分点；新开工项目计划总投资191936亿元，同比增长1.6%，增速提高1.1个百分点。

从到位资金情况看，1—6月份，固定资产投资到位资金261507亿元，同比增长6.3%，增速比1—5月份提高0.3个百分点。其中，国家预算资金增长18.6%，增速比1-5月份提高8.3个百分点；国内贷款下降4.8%，降幄缩小1.5个百分点；自筹资金增长8.6%，增速回落1个百分点；利用外资下降30.9%，降幅扩大4.,8个百分点；其他资金增长2.4%，增速提高2.3个百分点。

铁路建设投资。从交通部投资数据显示，2015年上半年，铁路固定资产投资完成2651.3亿元，同比增长12.7%，其中铁路基础建设投资2342.3亿元，同比增长13.2%。

不论新开工项目数量，还是铁路投资额，2015年铁路建设仍然呈现加快之势。今年4月，国务院副总理马凯在部分地区铁路建设工作会议上强调，要加大工作力度，加快工作节奏，确保全面完成今年铁路建设投资8000亿元以上、新投产里程8000公里以上的目标任务，为促进经济社会持续健康发展做出新贡献。

往年铁路建设的一般都是在下半年，在稳增长的背景下，2015年铁路建设开年就呈现井喷状况，加快铁路建设已经成为全社会共识，并且各界支持力度很大。（见图2）

公路水路建设投资。2015年1—6月，公路水路固定资产投资7188.1亿元，同比增长9.5%，其中公路建设完成投资6469.1亿元，同比增长10.2%；水运建设完成投资648亿元，同比增长1.9%。

上半年分地区来看，公路水路固定资产投资中，东、中、西部地区分别完成投资2314.6亿元、1698.1亿元和317 5.4亿元，同比增长5.3%、16.9%和9.0%，西部地区在中央政策的支持下．其投资额前几年长期位列各区域之首，交通投资的区域协调性进一步增强，但受中部崛起政策影响，上半年中部地区增速快于其他地区。（见图3）

水利管理固定资产投资。2015年上半年，在基础设施建设投资中，我国水利管理业固定资产投资额为2978亿元，投资增长14.5%，增速环比卜5月回落1.6个百分点，较2014年同期的34.2%下降19.7个百分点。（见图4）

轨道交通投资。近两年，我国城市轨道交通项目已经掀起了一轮新的建设热潮。据国家发展改革委统计，初步估计2015年全国城市轨道交通总投资将超过去年水平（2014年为2857亿元）。目前，符合国家建设地铁标准的城市现在国务院已经批准39个，到2020年估计在50个左右。

2014年年末，全国有22个城市建成轨道交通，线路长度2715公里，比上年增长22.7%，车站数1786个，其中换乘站366个，配置车辆数14654辆。全国36个城市在建轨道交通，线路长度3004公里，比上年增长8.8%，车站数2047个，其中换乘站532个。国家发改委目前已经梳理提出了68个，2015年到2017年拟新开工建设的重大项目，到2020年“十三五”结束时，我国城市轨道交通总里程将比2014年翻一番，达到6000公里。

房地产开发投资

2015年上半年，全国房地产开发投资43955亿元，同比名义增长4.60(扣除价格因素实际增长5.7%)，增速比去年同期回落9.5个百分点。其中，房屋新开工面积67479万平方米，同比下降15.8%：住宅新开工面积下降17.3%。全国商品房销售面积50264万平方米，同比增长3.9%，住宅销售面积增长4.5%0全国商品房销售额34259亿元，同比下降10.0%，其中住宅销售额增长12.9%0房地产开发企业土地购置面积9800万平方米，同比下降33.8%0（见图5）

数据后，国家统计局新闻发言人盛来运表示，尽管从季度增速观察，房地产的投资增速还是在下滑，但是从月度变化的角度观察，应该说房地产在二季度出现了积极的变化，有两大特点一是房地产在政策的支持下回暖的势头非常明显，商品房销售面积上半年增长了3.9%，由负转正，一季度还是下降9.2%，上半年已经转正了。房地产开发投资额上半年增长4.6%，但是从月度的变化情况来看，二季度是逐月提升的。所以，这个势头是非常好的。第二个明显的特点，就是分化的趋势更趋明显。二季度以来，房地产市场投资也好、价格也好、销售也好，情况比较好的还是一线城市和少数的二线城市，因为这些城市刚需和改善性需求都比较旺盛，所以房地产表现更积极一些。但是，多数的二线城市、三线城市，尤其是一些四线城市，由于原来的房地产存量比较大，消化起来需要有一个过程。还有一个指标值得大家关注，住宅待售面积已经连续两个月大幅度减少，5月末住宅待售面积减少了121万平方米，6月又减少了191万平方米，这也会对这些城市的房地产的回稳产生一种积极的影响。

从总开发投资和住宅开发投资同比数据来看，投资增速持续下滑，同比增幅创6年来新低，尽管下滑幅度有所收窄，但仍未见底。虽然上半年稳定住房消费的政策利好不断释放，但开发企业主要以去库存为主，重点在消化而不是投资。房地产开发投资增速惯性下降，对宏观经济增速形成拖累影响。下半年在一、二线城市房地产市场回暖的带动下，房地产开发投资或将触底缓慢回升，但不会出现大幅反弹。

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同定资产管理在企业资产管理中占有举足轻重的地位，其管理水平的高低对资产的安全性、完整性有着非常重要的意义。虽然ERP在中石化系统已经全面上线，但是由于中石化石油销售企业加油站点数量众多，资产分布面广，资产项目繁杂，ERP数据的应用也还有许多难题，固定资产的性能变化、空间移动等还不能动态反映，财务账与实物资产的一一对应问题长期得不到有效解决，特别是固定资产清查盘点方面，目前仍依靠手工完成，不但耗时长、浪费人力物力，而且准确度不高。条码技术具有方便快速准确、实现信息流和资产实物流的对应等特点，因此，将条形码技术引入石油销售企业固定资产进行标识，可以最大限度地发挥ERP中现有资产管理系统功能，有效解决固定资产管理难题，实现周定资产生命周期和使用状态的全生命周期管理，财务账与实物资产的一一对应问题长期得不到有效解决，提高石油销售企业资产管理水平。

一、条形码技术管理固定资产的思路

条形码技术是把计算机所需的数据用一种条形码来表示，然后将条形码数据转换成计算机可以自动阅读的数据，它集编码、印刷、识别、数据采集和处理于一体，在商业、物流、交通运输、办公自动化等方而都得到了广泛应用。在固定资产方面，条形码技术的管理效益在大型集团公司的管理工作中业已开始显现，中石化销售系统的广东、北京等石油公司，在成功实施固定资产管理系统的基础上，已将条形码技术引入企业同定资产管理中，其他省市公司也在积极准备实施。

条形码管理系统一般由系统软件、手持终端扫描器、标签打印机、数据通信座(用于扫描器和电脑问的数据传递)等构成，其主要思路是：通过固定资产编号条码化，赋予每件资产唯一的资产标签，固定资产信息通过企业信息系统及时汇总到总部管理部门，以实现对固定资产实物从购进――使用――报废的整个资产生命周期的全环节跟踪管理。条形码在资产管理系统中的工作过程见图：

以同定资产盘点为例，运用条形码技术的操作流程是：在固定资产管理系统中按要求导出固定资产数据，然后导人条形码管理系统；在条形码管理系统中制定盘点计划，确定账面截止日期及本次盘点的同定资产范围；实物管理部门人员将盘点信息导人手持终端扫描器：使用部门人员(盘点人员)通过手持终端扫描器扫捕同定资产标签，并记录闲置、盘盈及毁损情况；实地盘点的记录文件上传至条形码系统：条形码系统自动进行数据比较，输出盘点差异表。整个盘点过程所有固定资产信息均以电子信息方式传递。

二、条形码系统管理固定资产的基本要求

1、制定条形码实施方案，明确管理职责。由于石油销售企业实物资产众多、数量巨大而使用地点分散。石油销售企业必须结合自身实际，明确固定资产管理框架和基本思路，在梳理流程、机构设置、人员配备、宣传培训、软硬件设施配套等方面要建立一系列管理办法，为同定资产管理工作的有序开展奠定基础。

2、开展资产清查、全面收集数据。资产设备清查盘点是条形码管理系统成功上线的基础和关键工作，为了保证固定资产账账相符、账实相符，防止前查后乱，条形码系统上线之前，必须对石油销售企业的全部资产、设备以及在建工程进行彻底的清查盘点。制定严密的清查盘点方案，明确财务、零售、物流、发展基建等相关部门的职责，通过分类盘点、顺向盘点(以账找物)、逆向盘点(以物找账)、责任包干、分头对接等多种方式，真实反映固定资产的实际状况。

3、落实清查结果、规范固定资产数据。资产清查盘点结束后，应将清查结果与EAM系统的相关数据进行核对，对账实不符情况及时查明原因。以固定资产为主线，将设备与资产的对应关系逐项确认，除列人低值易耗品、在建工程等核算的设备之外，其他设备应全部实现与固定资产的一一对应。

4、强化培训、提高资产管理人员综合素质。条形码管理系统既是较为先进的固定资产管理工具和手段，又与固定资产管理系统有着紧密联系，要想熟练运用条形码系统管理企业固定资产，加强资产管理人员培训是关键，特别是基层加油站、油库基层资产管理人员，对条形码系统操作手册、系统功能、配套终端数据采集器等应重点培训。’提高操作技能。此外，再先进的系统也是需要人来操作，仅依赖系统是远远不够的，必须需要盘点人员尽职尽责去盘点发现，所以，在培训业务技能的同时，对资产管理人员职业道德、企业文化也要培训，通过多种培训，提高相关人员资产管理意识，树立爱岗敬业、守土有责的理念。

三、运用条形码技术管理固定资产的预期效果

1、实现固定资产管理的系统化、规范化与集成化。石油销售企业通过ERP系统和条形码技术的有机结合，打破了同定资产信息的阻隔与断流。财务部门利用ERP系统中的同定资产模块维护同定资产各项信息，进行固定资产日常会计核算，如固定资产增减变动核算、计提折旧等；实物归口管理部门与财务部门共享固定资产信息，并定期通过条形码系统对资产实物进行管理，实物资产整体的管理都纳入系统管理，固定资产的价值管理部门、实物管理部门和使用部门之间互相监督，形成了实物资产信息化管理的闭环，固定资产的账实相符得到了有效保证，最终实现固定资产管理的系统化、规范化与集成化。

2、以条码作为资产“身份证”，实现对固定资产全生命周期跟踪管理。条形码作为资产可识别的“身份证”，可以及时反映固定资产新增、调拨、报废以及使用状态等变动情况，及时跟踪更新资产管理的相关数据。由于每项资产都有一个唯一的条码标识，账实相符做到精确核对，这样便解决了解决资产管理中经常出现的实物与财务账目不符的情况，减少企业管理中对固定资产管理存在的盲区，使企业领导坐在办公室里就能了解企业所有资产的全面情况。同时，条形码系统具有对应固定资产图片查询及固定资产管理手册更新打印功能，达到了全程全面、精准细致、及时动态的固定资产管理要求，为石油销售企业提供了更加便捷的管理手段，真正实现对固定资产“购进――使用――调拨――报废”整个生命周期的全过程跟踪管理。

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关键词：企业 固定资产管理 问题 对策

1、前言

固定资产主要是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器以及运输工具等。固定资产不属于生产经营的范畴，单位价值在2000元以上，并且使用年限远远超过了2年。固定资产是企业的劳动手段，也成为企业赖以生存以及经营的主要资产。通过对企业固定资产进行管理，从而可以促进企业的健康发展。

2、企业固定资产管理的内容

盘点以及管理固定资产主要是对固定资产的实际情况以及记账情况进行核对，并且要达到物、卡以及账分离目的。盘点工作组主要是由不同职能的人员以及其他局外人员而组成的，并且要在盘点清单上记录下盘点结果，同时还要将清单保存下来。购置管理固定资产主要是针对购置或者自建固定资产，并且要进行计划、投资分析、验收与记账过程的管理；核算管理固定资产主要是确定固定资产价值以及资产减值准备计提各方面的管理。

3、企业固定资产管理过程中存在的问题

现阶段，我国企业固定资产管理得到了一定的改善，但是在购置使用、处置以及折旧提取中仍然存在较多的问题，因此企业要不断进行强化固定资产管理。

3.1、购置固定资产时的管理较为松懈

大部分企业都存在重视资金轻视物品的现象，尤其是在购置固定资产之前没有科学的预算，并且还存在着盲目的购置，最终降低固定资产的利用率，从而造成了资源浪费的现象。比如：某一企业相应部门统一采购所需要的固定资产的时候，从原则上来讲，在采购之前要问询价格以及进行合理的比较，并且要报送相关部门会签之后然后部门负责人给与最终审批；

3.2、固定资产账簿记录与实际不相符

企业在管理固定资产账簿以及卡片的时候，要定期盘点资产，从而保证了资产的账簿与卡片以及账簿与物品相符合。然而在日常工作中，由于盘点的不及时最终造成了账簿与物品的不相符，从而造成了资产的流失。除此之外，企业没有设置全面的固定资产账簿，有一部分企业只存在总账以及明细账，却没有实物管理账簿。还有一些资产应该做报废处理的没有进行及时的处理，从而造成了账簿与实物的不相符，这就严重影响了企业的发展，并且也会影响企业的竞争力。

3.3、不健全的企业内部固定资产调控制度

在管理过程中，企业要建立一套健全的体制，同时还要建立完备的专业管理制度并且严格遵守实施，从而可以管理好固定资产。固定资产的内部控制起着非常重要的作用，它不仅能够保证固定资产的科学性，而且可以保证固定资产的完整性。固定资产要具备严格的监督以及惩罚制度，并且要将个人绩效考核充分结合起来，严格管理固定资产。

4、完善企业固定资产管理的措施

4.1、强化职责，不断完善制度

企业的各个职能部门要明确职能全责划分，促使各个部门成员记住自己的权利以及义务，找准自身的位置。近几年来，随着社会技术的不断发展，此时企业的实力规模在不断扩大，其中包括了不断增加的有机资本，也就是在总的企业管理中，固定资本管理的比重在不断增加，因此要不断健全资产保管保全机制，设立督查部门，督促企业管理者管理好固定资产。企业相应部门要制定适合本公司发展的内部会计控制制度以及制定一套切实可行的固定资产指标体系，预算、盘点以及管理制度。通过实行成本核算，并且企业要树立管理固定资产的意识，提高固定资产的使用率。

4.2、切实做好盘点工作，不断提高审计监控力度

盘点工作是固定资产管理中的重点，现阶段，大部分企业当购置完资产之后，没有进行定期盘点，从而没有使得资产充分实现使用价值。因此要定期盘点固定资产，盘点的极限一年最少一次，为了能够做好这项工作，此时要成立一个盘点小组，并且企业要根据实际规模制定盘点小组。在做盘点工作之前，各个部门成员要做好提前准备，并且针对盘点过程中出现的问题来制定相应的改进措施。

4.3、在固定资产中应用信息技术

21世纪是信息化的社会，此时在固定资产管理中开始应用信息技术。通过使用计算机软件可以完成固定资产的购置、流通、保管以及盘点等相关工作，从而可以使得固定资产管理工作具有科学化以及现代化，最终使得企业的效益得以增加。从管理范围上来讲，对企业资产管理的全部内容进行覆盖，这样做不仅可以管理固定资产以及低值易耗品，而且可以更好的管理资产类型。从管理流程上来讲，涵盖了资产从购入使用等完整的生命周期，从而可以动态跟踪以及管理资产的整个生命周期。从管理功能上来讲，不仅可以给固定资产提供一定的管理功能，而且可以保证资产管理决策具有科学性以及先进性。

5、结束语

通过对固定资产管理进行加强，同时要建立相关的规章制度，对工作方法以及管理模式进行改进，弥补在管理过程中出现的问题，这就使得资产管理在不断完善，从而使得固定资产的管理水平得以提高，最终使得固定资产的管理开始向着科学化以及规范化的方向发展。随着信息化技术的不断发展，此时企业要对固定资产进行科学的管理，从而可以实现资源的优化配置，最终提高了企业的经济效益。

参考文献：

[1]魏霞飞，赵瑞玺.加强固定资产管理，提升企业经济效益[J].露天采矿技术，2010（1）：90-92.

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[关键词]固定资产管理员；固定资产编码设置；固定资产标签

[中图分类号]F275　[文献标识码]A　[文章编号]1005―6432(2011)18―0025―02

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

固定资产管理是内部控制中的一个重要环节。保证资产的安全、完整，使集团内部的固定资产能有效、合理使用。

报业集团分支机构繁多，固定资产管理上存在不足之处。

1、存在问题

1.1　固定资产归属不清

(1)同一公司内部，由于经营机构的设置变动，固定资产没有及时转移到实际使用部门，如下表所示。

由于部门变更，其中市外部、综合部、会展部的固定资产，三台电脑分拨给了医教部一台，电信部两台，资产使用转移，但账上并没做相应处理，造成账实不符；折旧费用没有准确归集，医教部、电信部资产折旧费用偏低，综合部、市外部已不存在，但费用仍在不断产生，费用归口不清。

(2)集团内部公司之间，固定资产随意借用，没有及时办理调拨手续，引起相应费用归属模糊，资产无法有效监管，例如：广告公司的车辆传媒公司在使用，在固定账册上，留在广告公司。资产间归属、费用归集不明。

1.2　固定资产日常管理不到位

固定资产只在初始购置时，资产的使用管理部门，只知使用，不知把管理责任落实到部门与相关责任人，造成资产流失或是提前报废。

1.3　固定资产利用率不高

部门间存在固定资产配置不均的现象。就拿打印机而言，一个办公室三个办公人员，人手一台打印机，由于打印机在相关部门的普及率，造成机子的配置都是低档次配置，经常会有修理、更换现象，与其这样，还不如在该部门配置一台高配置的激光打印机效率高，把低配置打印机调配给使用率相对较低的部门。

这些现象的存在，造成固定资产账实不符，费用归集与使用部门相脱节，管理效能的低下，隐形成本的急剧上升。

针对这些问题，必须有效建立固定资产管理机制，规避风险。

2、建立有效管理机制

2.1　建立固定资产管理员、固定资产使用制度

集团财务部负责固定资产统一管理，设置固定资产专管员一名；各公司(部门)必须指定专人管理固定资产，对所管辖的固定资产管理负领导责任，并保证账实一致；本着“谁使用，谁管理”的原则，各使用单位或个人对固定资产的实物状态负责，并于每月月底向集团财务部上报固定资产月报，以便集团财务部了解资产动向及状态。

2.2　明确公司固定资产管理员的职责

第一，建立和维护纸质版和电子版的固定资产台账。

第二，负责对购置、调入的固定资产进行验收，填制固定资产验收单。

按规定要求对本公司的固定资产进行编码；负责实物标签的粘贴及更新。建立“固定资产登记簿”，对公司固定资产增加、减少、调拨等变动情况进行登记。定期与部门固定资产管理员和使用人核对固定资产的在用情况。对毁损、报废、丢失等造成固定资产损失的，要分清责任。对非自然灾害等人为因素造成的损失，应由过失人按公司有关制度进行赔偿。组织实施公司固定资产盘点工作。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时办理相关手续，填写“固定资产盘盈报告表”、“固定资产盘亏报告表”，并将有关凭证交财务部门入账。负责公司固定资产档案保管工作。办理固定资产使用人离职前的固定资产移交工作。部门固定资产管理员离职或变更交接工作时，负责监交。抽盘相关资产，检查盘点信息的准确性。

第三，落实部门资产管理员职责。

在公司资产管理员职责明确的情况下，相应设置部门资产管理员，职责参照公司资产管理员，以便责任能层层落实。

第四，规范固定资产的编码设置。

集团内部根据各分支机构设置相应代码，可设置传媒公司代码101、广告公司代码102、印务公司103、发行公司104。

(1)常态下固定资产的编码

ZZZ―XXXXXX―YYY(12位)

ZZZ――公司代码(用3位数字表示与总账保持一致)；

XXXXXX――顺序编码，公司所有资产大排队；

YYY――该固定资产增值时的编号记录。

如广告公司服务器，其编码为102―000006―000；购置为服务器升级的固定资产时，其编码为102―000006―001。

(2)调拨固定资产的编码规则

为跟踪固定资产的调拨，同时方便公司间固定资产的检索，特制定调拨固定资产的编码规则如下：

①对于固定资产编码第三段为“000”的固定资产进行调拨，其编码规则为：

AAA―XXXXXX―BBB(AAA――调入公司代码，BBB――调出公司代码，XXXXXX――原调出公司的数字编码，保持编码不变。

举例说明如下：

广告公司的一台电脑调拨到发行公司，调拨前资产编码为：102―000088―000，调拨后调入公司应将原来的资产编码改为：104―000088―102。

②对于固定资产编码后3位数为非“000”的固定资产进行调拨，其编码规则为：

AAA―XXXXXX―CCC。AAA――调入公司代码，CCC――等于500+原三位编码，XXXXXX――原调出公司的数字编码，保持编码不变。为查询到调出公司的信息，需要在备注中录入调出公司的代码。

举例说明如下：

广告公司调拨到发行公司，调拨前资产编码为：102―000053―001，调拨后调入公司应将原来的资产编码改为：104―000053―501。

同时账务处理时，备注录入原资产调出公司信息。调拨的固定资产编码和相关信息的修改，由调入方负责。

第五，固定资产及时贴标签，在固定资产清册中使用人签字确认。

根据集团固定资产编码设置规则，由固定资产专管员发起，在集团内对固定资产进行清理、盘查。所有资产按部门分类登记，部门间已调整的、公司间已经调剂的，登记造册。同时对固定资产按编码贴上标签，让实际使用人在清册中签名，落实责任人。通过清理资产，重新进行固定资产的重组，提高资产的利用率。

第六，固定资产的购置、变更、报废由资产管理员发起，逐级申报。

资产的购置、变更、报废由需求人申请，部门资产管理员、公司资产管理员、集团资产管理专员逐级上报，而资产的下发由上而下，层层下发，加强了管理。

第七，固定资产定期清查盘点。

固定资产要定期进行清查盘点(一年至少两次)，年终前必须再进行一次全面的清查盘点。固定资产的盘点工作必须认真落实，从小、从细抓起，盘点应编制固定资产盘点清册，盘点时部门资产管理员要配合、协助公司资产管理员，对发现有账账不符，账物不符的，应由使用部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单。若发现因未按规定管理而造成不符情况严重的，追究当事人及相关责任人的责任。

通过设立资产管理员，明确固定资产管理、使用等方面的职责，加强了固定资产的监管，同时也提高了报业集团资产的有效使用率。

参考文献：

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（一）企业对固定资产的管理意识不到位

在生产运营过程中，企业对于固定资产的购置和管理工作不能很好地予以重视，固定资产不能优化配置，不必要的浪费等情况屡屡皆是。比如在资产的购置上，许多企业都会经常出现事前监控差、预算编制随意、资源浪费等情况，有的企业在进行固定资产采购时，既没有提前进行规划决策分析，也没能很好地明确采购的责任人，造成固定资产的采购效率低下。

（二）企业固定资产管理的制度不规范

在企业固定资产管理的过程中，经常出现资产的使用部门、管理部门和财务部门缺乏沟通，各行其是，尤其是在管理部门将资产交付使用部门后，对资产使用的管理制度明显欠缺，资产的具体使用情况得不到有效控制，导致固定资产出现闲置甚至丢失现象，随意报废和重新购置等资源浪费的情况更是屡见不鲜。

（三）企业固定资产的内部控制不完善

在日常对固定资产使用上，缺乏有效的内部控制制度，固定资产管理的职责无法落实，如固定资产管理的责任人权责不明晰，无法明确职责分工；又如固定资产没有专职人员管理，管理工作无从落实等。

二、现代企业固定资产管理建议

对企业固定资产管理，我们可以从动态与静态两方面来理解。从动态的角度看，固定资产管理强调资产增加、减少等变化形式，包括：购建和移交、借用和租赁、闲置和停用、报废和清理等。从静态的角度看，主要指固定资产相对保持稳定的形态反映，包括：固定资产编号，固定资产卡片管理，固定资产档案管理，固定资产相关报表等。根据固定资产管理的内涵，结合企业经营管理需求，现代企业固定资产管理应从以下几个方面予以强化。

（一）加强固定资产购建与验收管理制度

固定资产的购建应采用预算管理制，企业对年度固定资产投资制定计划，根据计划进行预算，并采用相关指标予以考核，以有效控制固定资产投资，增强资产的使用效率。通过制定计划、编制预算，可以避免投资的盲目性，使固定资产投资有充足的资金保障，同时又满足企业发展的需要。企业购置固定资产时，必须严格办理验收，可由多个相关部门人员组成验收小组，认真履行实物数量核对、所附备件检查、设备性能察看、价格核查等职责。

（二）实行固定资产的归口分级管理

即由企业财务部门统一规划、协调，区分固定资产的不同类别进行归口管理，企业的各相应职能部门履行资产管理职责，再按各项固定资产使用的具体单位，由各级使用班组和个人负责日常保管和使用，并同岗位责任制相结合，以便做到层层负责，落实到位，强化固定资产的安全保管，保证有效利用。

（三）坚持固定资产定期盘点

在固定资产管理中，盘点工作是确保资产数量与质量的重要环节，应由固定资产的使用单位定期对实物进行盘点、清查，确保账实相符，避免资产流失。必须明确，固定资产盘点不应停留在简单的账实核对上，而是要认真进行固定资产的逐项核查。通过盘点确认固定资产实物状况，还可据此准确计提固定资产减值准备。对盘盈和盘亏的固定资产，要落实责任人和原因，按规定报批后，由财务部门进行账务处理，管理人员相应地调整固定资产的卡片记录。

（四）建立和完善相关的内部控制制度

完善固定资产日常管理，建立健全固定资产的入账、验收、分配、使用、处置等制度，处理好清产核资，记录清晰，做到账账相符，账实相符。提高资产运营效率，盘活闲置资产，通过租赁、承包、转让等各种形式，促进闲置固定资产保值、增效，以不断提高固定资产总体质量。对固定资产管理设置不同考评指标，针对固定资产卡片的一致性、资产增减变化记录的及时性、资产盘点的周期性等，对相关指标进行考评，从而及时发现并解决问题。

（五）实现固定资产信息化管理

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（一）企业固定资产的特点。企业固定资产单位价值较大，增减变化方式繁多，比如固定资产的增加就有购置、自行建造、投资者投入、融资租入、更新改造、以非货币易换入、接受捐赠等多种方式。相应涉及的科目也很多，核算较复杂。折旧是企业固定资产管理独有的反映其价值转移的核算方式，其影响因素有：原值、已提累计折旧、固定资产减值准备和固定资产尚可使用年限等，企业固定资产管理的折旧方法一经选用一般不得随意变更。

（二）企业固定资产管理的特点。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、设备管理和使用部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时企业固定资产管理是一项较强的技术性工作，应配备有工作责任心、工作能力强、懂业务、会计算机操作、能讲肯干的专职人员。

二、企业固定资产管理存在的主要问题

（一）企业固定资产管理预算容易流于形式。企业实际工作中，固定资产预算不象销售预算那样得到足够的重视，对固定资产的购置或处置随意性比较大。

（二）一些非生产用专用设备如电脑、打印机等较难管理。由于其移动的方便性，随着时间、人员、部门的变化，某些设备在哪里是否在用已经很难查清，形成长期账实不符。虽然每年都进行固定资产盘点，但无法通过盘点查清盘盈盘亏的原因，也无法明确相应的责任人。

（三）基础建设工程操作程序不到位。工程项目未进行招投标，工程预算存在随意性，工程规模随变随改；有些企业由于经营形势不太好，为了降低当期成本，逃避税金，将已竣工投入使用的固定资产仍然放在“在建工程”或“其他应收款”账中，不及时进行竣工决算审计。

（四）固定资产账实不符。按规定，企业固定资产管理必须建立实物台账和实物卡片，记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等，同时由企业的设备使用或管理部门负责保管，定期进行实物盘点，并与财务部门的固定资产账核对。 企业各部门间设备调拨频繁，有些部门擅自报废固定资产而不通知财务部门作相应账户处理。

（五）固定资产超期服役或不重视保养。在市场经济条件下，有些企业由于资金紧张，没有财力进行固定资产更新改造，导致已经提完折旧到了报废期的固定资产仍在使用；有的企业不重视对设备的保养，或用修理来替代保养，无形中缩短了设备的使用寿命。

（六）用折旧调节成本利润。会计制度规定，企业的固定资产应按规定计提折旧，将其价值逐渐转移到生产成本中去，通过销售收入使资金回笼。但在实际工作中，有些企业不按规定提取折旧，而是根据当期经营指标完成情况多提、少提或不提折旧，从而达到调节成本和利润的目的。

三、如何加强企业固定资产的管理

财务应与设备管理部门积极沟通，紧密配合，从以下几个方面强化企业固定资产管理：

（一）企业固定资产的购建。固定资产购置，严格按照企业制定的固定资产内部控制制度和业务流程来进行。由各使用部门提出预算申请，由预算管理部门批复预算，设备使用部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟采购设备的名称、规格、型号、性能、质量和估计费用等资料，送相关部门会签并报总经理批准，由设备部门统一购买。对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。成员应来自工程部，审计、财务、投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为企业创造经济效益。有些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性容易造成管理上的漏洞，应针对其制定特别的业务处理流程，如电脑等设备从确定采购的时候起就确定好使用人和责任人。

（二）企业固定资产的验收。企业固定资产管理购建完成后，必须办理验收手续。验收人员可由企业的监察部门、使用部门及相关技术部门的有关人员组成。固定资产验收，一要核对固定资产实物与凭证所列数量是否一致，二要检查所附备件是否齐全，三要查看设备性能是否良好，四要检查价格是否明显偏高。固定资产验收完毕移交使用之前，固定资产实物管理部门应对固定资产实物进行编号，且该编号应与会计核算系统固定账卡反映的固定资产编号一致，对设备及时进行测试和清点，并贴上标识名牌。验收不合格，不得办理结算手续，不得交付使用，并按合同条款及时向有关责任人提出退货或索赔。加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产及时验收入账或暂估入账。

（三）企业固定资产的日常管理。企业固定资产的日常管理应明确资产实物管理部门和使用部门各自的权限和职责，固定资产管理部门对企业固定资产的日常管理负责，固定资产使用部门对部门固定资产的日常管理负责，各部门应指定专人负责本部门实物资产的日常维护与保管。固定资产实物管理部门应建立企业固定资产实物台账，固定资产实物使用部门应建立部门固定资产实物台账。设立固定资产卡片，有条件的单位，可选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。及时对系统中的数据进行清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。

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1.医院领导转变传统经营理念，重视固定资产全方位管理。把一家医院比作大海中一艘航行的巨轮，院长则就是这艘巨轮的船长，他所做出的决策，直接影响医院的发展方向。许多院长十分重视抓经济效益，殊不知从管理上同样可以把经济效益提高上去，尤其是固定资产的管理。如果医院缺乏完善的固定资产管理体制，固定资产将会使用效率低下，甚至闲置，盲目购置设备，固定资产无人监管损耗严重，造成资产的浪费，对于一所医院损失是巨大的。然而固定资产管理并不是某一个部门就能完成的事情，它需要全院上下共同参与，相互协作，才能最终把医院的固定资产管理好，这时领导的重视及支持尤为重要，可以事半功倍。

2.设立固定资产管理办公室，统一领导，专人专管。目前大部分医院的固定资产实行多头管理：财务部管总账、管金额，总务科管房屋、办公家具等；器械科管专用设备。由于相互脱节，沟通不够，定期盘点不及时，无法及时发现账外资产、毁损资产、遗失资产等，造成“有账无物，有物无账”的情况存在。③同时固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明，管理责任不到位，使得医院固定资产管理混乱，这时设立统一领导专人专管的固定资产管理办公室势在必行。固定资产管理办公室可以隶属于财务部，成为财务部二级科室，总体掌握医院所有固定资产情况，实行统一管理，分级负责，责任到人。固定资产管理办公室主任直接领导各分管部门的固定资产管理会计，各个使用科室设有固定资产管理员，承担起固定资产的保管责任。这样财务部有固定资产总账及明细账，总务科和设备科有分户账及固定资产卡片，使用部门有固定资产卡片及科室汇总明细账，由此形成了全方位的统一管理，分级负责，责任到人的管理体制。固定资产管理办公室除了定期对全院固定资产进行盘点外还要负责起对固定资产的购进、使用、维修、报废等进行监督和审批，对大型的固定资产每月进行专题分析，合理调配闲置资产，把固定资产盘活等工作。

3.重视清查，摸清家底。新医院财务会计制度的执行对固定资产核算又有了新的规定，例如单位价值标准提高，一般固定资产单位价值由旧制度的500元提高到1000元；专业设备单位价值由旧制度的800元提高到1500元；每月对固定资产计提折旧；制定出新的医院固定资产折旧年限表等一系列规定。新的医院财务会计制度加强了医院的成本核算，对成本核算做出了详细的规定，固定资产折旧便是其中一项。为了成本核算的准确性，医院执行新医院财务会计制度之前对固定资产的清查是十分重要的。全院的固定资产清查是一项十分繁杂而细致的工作，在清查中按照新医院会计制度的规定，需要报废的报废，需要转低耗的转低耗，核定资产的使用年限，对固定资产的折旧进行追溯调整，未提足折旧的补提折旧。通过固定资产大清查，做到财务部与总务科、器械科的账账相符，主管科室与使用科室的账实相符，为新医院财务会计制度的执行做好前期准备。

4.对固定资产进行全程监控，做好定期盘点清查。新医院财务会计制度加强了医院的成本核算环节，由此对固定资产的管理也有了更加严格的规定。在成立固定资产管理办公室的基础上，需要医院对固定资产进行全程监控。首先，完善固定资产采购更新制度，严格按程序审批，有条件的单位可以利用内网的办公信息平台逐级审批：使用科室提出购买（更新）申请；固定资产管理部门（总务科、设备科）从技术上进行论证，确定原有固定资产是否可以报废或者使用科室是否有必要购买此设备，并对购置价格提出指导意见；财务部（固定资产管理办公室）审批资金使用计划意见；主管院长及院长签署审批意见。其次，设备购买后，尤其是大型医疗设备，固定资产管理办公室每月至少对一项大型设备做出专题分析报告，有利于全面掌握医院设备的使用情况，让领导和使用科室对设备的使用效益做到心中有数。最后，固定资产报废环节要有规范的审批制度：使用科室提出报废申请，详细说明设备报废原因；管理科室对设备进行评估鉴定并做出评估报告，判断其是否满足报废标准，对于满足报废标准的固定资产，提交固定资产管理办公室；主管院长，院长审批。审批后管理部门确保报废设备收回医院，固定资产管理办公室定期到国有资产管理办公室办理国有资产报废程序，并进行财务销账。建立健全固定资产盘点制度，医院要定期（至少半年一次）开展固定资产清查，对各项固定资产进行有计划、有步骤的实地盘点清查，对每件固定资产卡片及时得到更新，做到一目了然。医院固定资产产品种类多，数量大，分布广，盘点工作量大而繁琐，但决不能因此而放松甚至放弃盘点工作。每次将清理、盘点的具体情况及结果形成书面报告，对于存在的问题一一列示，并提出修正意见及建议，按固定资产管理制度及时清理，真正做到账账相符、账卡相符、账实相符，完成对资产从申购到报废的全程监控，形成良性循环的长效管理机制。

5.充分利用好固定资产管理软件。由于2012年新医院财务会计制度的实行，对于固定资产的管理不但要求账卡物相符，而且还要计提折旧参与成本核算管理。例如一些大型医院多达几万件固定资产的规模，每月每件固定资产计提折旧到对应科室进行成本核算，固定资产软件与财务软件的接口是必不可少的，这些对固定资产管理软件和财务管理软件的运用又提出了更高的要求，选取得心应手的软件，会极大地提高我们的工作效率。当前是信息化的社会，一所医院的固定资产数量少则几千件，多则几万件，使用固定资产管理软件是必然的。固定资产管理需要启用统一的软件管理，建立固定资产管理网络平台，固定资产管理部门及时对固定资产的变化进行录入，每个使用科室可以随时查询到各自科室的固定资产使用、变化、折旧金额等情况，医院管理者也可以一目了然的查询到全院的固定资产分布使用情况。固定资产管理办公室利用好固定资产管理软件和财务管理软件，每月对固定资产的情况进行分析报告，以达到对医院固定资产的精细化管理。

6.加强固定资产内部控制审计力度。医院各部门需要配合医院审计科做好固定资产内部审计工作，审计部门不只要对固定资产的购置、清查和清理进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实处理固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题，为医院固定资产管理做好审计监督指导工作。

二、结束语

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【关键词】 固定资产 管理 事业单位

根据《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第四十条：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

一、事业单位固定资产管理存在的问题

1、固定资产管理制度不健全，管理意识淡薄

事业单位的固定资产主要由财政拨款投入形成，管理者通常只看重本单位固定资产的总量，对于固定资产使用、报废、增减变化等日常管理并不重视。多数单位没有建立起一套行之有效的固定资产管理办法。由于没有规章制度的约束，加上管理者责任意识薄弱，难免造成固定资产管理责任不明确、国有资产流失等不良现象。

2、固定资产内控制度不完善，会计核算不规范

第一，固定资产采购的审批、执行、验收等不相容岗位没有做到有效分离，一个人同时兼任几个相关岗位工作，容易造成舞弊现象的发生。

第二，固定资产使用部门发生变化以及固定资产使用人员发生变动，没有及时办理相应的固定资产移交手续。单位资产通常按照购入时确定的分配方案登记使用部门和人员，在资产使用过程中需要在各个部门之间调剂时没有办理相应的变更手续。单位内部人员调动、退休等情况没有按照规定办理固定资产移交手续，造成固定资产账目混乱，账实不符，一些贵重资产长期被私人无偿占有造成国有资产流失。

第三，对于单位固定资产采取静态管理。大部分行政事业单位只在固定资产购进时登记相关的基础信息，固定资产在使用过程中进行的改扩建增加部分通常没有按规定计入固定资产价值，导致固定资产的实际价值与账面价值不符。而且，由于采用的是静态管理模式，决策部门无法及时掌握本单位固定资产的动态信息，一方面导致资产重复购置，另一方面闲置的固定资产又无法发挥应有的作用，容易造成资源浪费的现象。

第四，固定资产毁损、报废、调拨、变卖、转让时，没有按照规定的程序报相关部门审批，在单位内部自行处理，没有严格履行国家财务制度规定的程序，账务处理不规范，容易造成“小金库”现象。

第五，对单位固定资产没有组织定期的清查盘点工作。在实际工作中有些单位由于人手少、盘点工作繁杂等原因长期未对本单位固定资产进行清查盘点，固定资产的账目就是一本糊涂账，有账无物、有物无账的现象频频发生。盘盈盘亏资产没有及时进行相关的账务处理，造成账实不符的现象。而且长期没有对本单位的固定资产进行盘点，不能及时发现一些闲置的固定资产，不利于充分发挥资产的使用效率，不能有效盘活已有的资产，造成浪费现象。

3、管理手段落后，管理效率低下

单位不重视固定资产的管理，没有采用专门的固定资产管理软件对资产进行科学管理，而是采用电子表格的方式登记流水账，这种方式无法保证数据的准确性，不利于对单位的固定资产进行及时有效的管理。

4、管理机构不健全，管理人员多是兼职

很多单位没有专门的固定资产管理部门，对于固定资产的日常管理多是依附于单位的财务部门或办公室等职能部门，各职能部门相互推诿的现象时有发生。由于固定资产管理人员多数是兼职人员，不熟悉资产管理的相关法律法规，对设备的性能、技术参数等专业知识了解的也有限。在对单位固定资产管理上无法向单位领导提供有价值的参考意见。

二、事业单位固定资产管理的建议

1、完善固定资产管理制度，提高管理者对固定资产管理的意识

固定资产管理是一项复杂而重要的工作，必须建立起一套完整有效的规章制度，实现对固定资产从投资形成、使用、维护到最后处置各个环节的有效管理。各单位应该根据本单位的实际情况，结合国家相关的法律法规制定出适合本单位的，有可操作性的固定资产管理制度。

单位的管理者必须牢固树立依法管理国有资产的观念，进一步提高对固定资产管理重要性、紧迫性的认识。建立事业单位固定资产管理责任机制，实行单位主要领导全面负责，各级各部门分工协作，责任到人，定期考核的制度。将固定资产管理作为考核领导干部业绩的一项重要指标，提高加强固定资产管理的自觉性。

2、加强内部管理，加大监督力度

第一，严格执行国家相关的法律法规以及本单位的固定资产管理制度，对于纳入政府采购范围的资产采购严格执行政府采购制度。对于固定资产报废、毁损、调拨、变卖、转让等严格按照规定的程序进行审批。

第二，强化财务人员的法制观念和职业道德观念。财务人员应该有强烈的责任感，廉洁奉公，不谋私利。加强业务学习，提高财务人员业务素质，规范账务处理，做到账账相符、账实相符。重视财务人员后续教育工作，提高会计职业判断能力，准确判断会计事项，恰当进行会计处理。

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一、资产移动盘点概述

(一)资产移动盘点的定义及技术原理

资产移动盘点，即利用移动终端以及移动互联技术，对企业固定资产方便快捷地盘点。将代表实物资产的电子标签贴在固定资产实物上，通过专门的识别器对固定资产上的电子标签信息的阅读，信息自动存储在识别器中。盘点人员可以方便携带到任何地方，进行相互核查，读入的信息存储于识别器中。读入信息结束后，将识别器与电脑通过计算机相连接，即可获得资产的实际情况，通过查询可立即发现资产短缺、溢余等变化情况。

(二)资产移动盘点的作用

为了提升资产精益化管理水平，“账、卡、物”准确一致是确保资产安全的唯一途径。当今，无论是从资产形成的前端来源规范，还是数据集成方面的优化，大部分已经做到了细致入微。但唯有实物盘点的问题却被很多人所忽略，而资产移动盘点则正是给这个亟待解决问题的最好答案。

资产移动盘点是通过现代化的电子技术、通信技术、计算机网络技术的相结合产物，具体的讲就是从系统导出资产数据，通过相关人员将现有数据进行确定、审核、完善，确认无误后将数据导入资产盘点管理系统中，然后为每一个实物资产进行贴标签，工作人员通过携盘点装置扫描标签，盘点过程中可以现场查看盘点情况和核对受盘点固定资产信息，进行相关设备信息的修改，盘点完成后上传盘点数据到资产盘点管理系统中。通过运用信息识别终端对固定资产上卡片进行扫描，大大提高了盘点、清查的工作效率，随时掌握资产变动情况，同时保证信息流和资产实物流的高度统一。

(三)电力企业资产移动盘点的优势

现如今大多企业仍然沿用谁使用，谁保管的原则。众所周知电力行业资产具有价值高、使用分布地域广阔、管理难度大的特点,资产如采用传统方法来盘点，按资产管理相关办法，定期或不定期的对固定资产进行清查盘点，进行逐一核实，耗费很多人力，需要相当长的一段时间，不论是工作量及工作难度都很大，但是却对资产的盘点质量无法有效的监督和控制，很容易造成账簿和实际不符的现象，使得资产的使用效益降低，同时更影响了决策及时化与有效化。与此相比，移动盘点具有如下优势。

1、操作方便，简单易懂

资产移动盘点管理系统可以说是一套相对成熟的系统，对其使用者技术水平要求并不高，只需要对使用者进行简单培训就可进行操作。资产移动盘点系统简单易懂,只要盘点人员按要求进入到相应界面，就可熟悉每一功能，盘点人员只需利用手操设备扫描电子标签，即可办松完成现场盘点工作。举例说明，固定资产（变压器）就可以在变压器的合适的位置贴上一个标签，然后输入相应的信息，通过相关技术传送到识别器中，然后就可以实现远程监控。

2、节约成本、提高工作效率

电力行业的固定资产是企业资产的重要组成部分，具体资产类别包括：输电线路、变电设备、配电线路、配电设备、用电计量设备、通信线路及设备等等。由于电力线路和变电站大都分布在郊区和大山中，而且一些输电线路所处地理位置险峻，道路崎岖，这都给清查盘点固定资产带来了一定的难度，比如：农村配电变压器台距离市中心较远，如需实际盘点需要很多人力、物力、坐车到达现场后进行核实，工作效率也不高。为了可以及时了解这些资产设备状态信息，采用资产移动盘点只需一个盘点人员对标签进行扫描，也可以委托基层单位相关人员进行扫描，而且在一定距离之内进行扫描即可完成，不用离其太近，这样大大的节省了人力、物力而且保证了盘点人员的安全。

3、技术先进，保证数据真实性准确性

采用资产移动盘点，实现了对资产全过程跟踪管理。原来很长时间才能完成的数据整理工作，现在几分钟的时间就可以完全实现，也防止盘点中人为的差错或弄虚作假，并且可以及时反映资产增减变动等状态管理。例如：如果想对其进行现场盘点，就可以将盘点任务下载到盘点仪中，通过盘点仪对已粘贴好的“个人”信息（标签）进行扫描，完成现场盘点，然后上传盘点数据，再与电脑连接，将相关数据传到资产移动盘点系统中，就可生成盘点的相关数据及报表，还可以进行相关数据查询。这样会很明显的看到哪些数据不匹配，哪此数据有变动，进而对数据进行维护及更新。

二、电力企业资产移动盘点过程中的问题

(一)个别资产基础信息对应性不强

在资产移动盘点的实际运用过程中发现，由于电力资产规模较大、设备数量多，在实现移动盘点过程中首先需要对资产进行贴签，资产标签在固定资产盘点中起着十分重要的作用，是保证账、卡、物相符的重要核对手段。这个标签就相当于人的姓名一样，但与此同时有些资产的姓名就无法确定了，如：账面资产是线路，资产标签粘贴在线路的起始塔杆起始处（点）上。如果工作人员资产拆分不具体，就会出现标签与资产无法对应的问题。

(二)电子标签的后期维护的相关问题

标签贴到了某个资产上，贴签的安全问题可是有些令人担忧，随之而来的就是标签成本及信息更新问题。由于电力设备的特殊性，无论是输电线路、配电线路、用电计量设备等，都会需要在室外，无法封闭。如果说刮风下雨可以面对，但是对于一些外力破坏那就没有任何办法，电力设备分布广泛，不论是城市、农村、偏远山区都会存在，标签贴到上面，很可能引起他人破坏，如果经常更换贴签不但成本高，不及时更换还会导致资产信息不准确。

(三)相关人员责任意识有待提高

一些基层员工对资产管理意识淡薄，对前期工作处理不充分，资产拆分不细，标签粘贴不规范，可能会影响资产移动盘点的质量。

三、完善电力企业资产移动盘点的建议

(一)完善基础资料，提高数据准确性

由于资产移动盘点对资产原始数据要求特别具体，所以建议在资产移动盘点实施前应对各单位的固定资产进行清查，并且根据系统要求进行拆分，达到精细化。在主资产的后面增加一些附属资产信息然后通过光纤等技术实现标签与主资产及许多附资产的穿透模式。避免出一对多或多对一的情况出现，只有主设备贴签基础上在附设备上也贴上标签，资产移动盘点的作用才更大。这样不仅能够使得资产管理质量和效率得到提升，而且还能够增加资产的透明度。

(二)技术创新，保证设备安全性

为了避免重复成本的发生及保证数据的安全性，最好与相关企业联合在该资产出厂的时候就往资产本身注入芯片等电子系统，以便二者联动，这样就免去了不必要的麻烦。

(三)提高相关人员业务素质

为了做好资产移动盘点，还要加强相关人员的业务水平，员工对固定资产管理的意识。资产盘点工作是一项细致严谨的工作涉及到多个职能部门，包括财务、生产、及相关管理部门人员，所以要把每一项基础工作做细才能让好的技术真正发挥它的作用。

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【关键词】科研院所；资产管理；内控制度；控制要点；控制风险

科研院所作为区域科技创新体系最基本的组成部分，是区域创新体系的基础和活力所在。我们必须充分发挥科研院所的综合学科优势，提高科研自主创新能力。有关科研院所资产管理的财务内控制度是当前一个比较热门的话题。

科研院所应加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节。本文主要关注的资产包括固定资产、存货和无形资产，并就这三项主要资产提出了相关的控制要点，揭示了应关注的主要控制风险。

一、固定资产管理的相关控制要点与控制风险

科研院所应当加强房屋建筑物、机器等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造。科研院所应从多方面保证固定资产效能的有效发挥，对固定资产使用人员的教育和培训，充分掌握固定资产操作技能和注意事项，避免错误操作导致的资产损坏；固定资产维护工作应当得到强化，无论是日常维护、定期维护、专业维护等，均应严格按照操作规范进行，确保资产运转正常；对技术落后和产能不足的固定资产，科研院所可根据情况进行更新改造，提升技术水平和扩大产能。加强固定资产管理的目的是不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。固定资产是科研院所开展生产经营活动的重要资源，只有维护好固定资产的使用状态，充分发挥固定资产效能，才能有效促进科研院所整体目标的实现。

（一）固定资产的记录、维护和监控

1、科研院所应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、折旧、改造、盘点等相关内容。固定资产记录工作主要包括制定固定资产目录、对每项固定资产进行编号和对单项资产建立固定资产卡片等。固定资产的记录应当完整，记录内容包括各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、折旧、改造、盘点等相关内容。由于科研院所固定资产种类和数量繁多，科研院所应当在具体固定资产上标示固定资产标签，以保证固定资产卡片和固定资产实物的一一对应，以便查找。

2、科研院所应当严格执行固定资产日常维护和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，消除安全隐患。应做好固定资产的维护保养工作。

3、科研院所应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。应加强生产设备的运转监控，建立设备监控系统和制度，规范操作流程，对操作人员实行岗前培训和持证上岗，特别是对生产线等关键设备而言更是如此。只有这样，才能最大限度地避免因人员操作失误导致的设备损坏和生产中断。

（二）固定资产的更新改造

1、科研院所固定资产更新改造的目标做到保持固定资产技术的先进性和科研院所发展的可持续性。近年来，国家出台了一系列鼓励科研院所自主创新的优惠政策，充分利用这些政策，可以减轻科研院所固定资产更新改造的成本，增强科研院所效益。

2、科研院所固定资产的更新改造方面，应加大技术改造投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备。一方面对现有固定资产进行升级改造；另一方面淘汰落后设备，引进先进设备。

（三）固定资产的清查与处置

1、科研院所应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。应建立并执行固定资产清查制度，作为实物资产，例行的清查是不可缺少的一项控制措施。科研院所在建立固定资产清查制度时，应当明确固定资产清查的组织、程序、频率和要求等内容。通过定期的固定资产清查，可以及时发现固定资产管理过程中存在的问题，对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、损毁、丢失、被盗等情况，清查人员应当及时查明原因，由全体清查人员签字确认清查报告，报科研院所内部批准后追究相关部门和人员的管理责任，妥善处理盘点差异。

2、科研院所应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。应加强固定资产处置的控制，在固定资产处置中，比较容易出现的问题是关联交易有失公允和处置定价不合理。有条件的科研院所还可以集中管理固定资产的处置，采取招投标或拍卖等公开化手段，保证固定资产处置行为的规范性。

（四）固定资产的抵押

1、科研院所应当确定固定资产抵押管理，确定固定资产抵押的程序和审批权限等。要建立固定资产抵押、质押的条件、程序、审批权限和要求等，建立规范的固定资产抵押、质押管理流程。

2、科研院所应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。科研院所将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经科研院所授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押、质押手续。

（五）固定资产的投保

科研院所应当严格执行固定资产投保政策。这要求科研院所应当规范固定资产投保行为，严格执行固定资产投保政策，由专门的部门或人员负责固定资产投保事宜。应当严格对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。这可以有效避免暗箱操作。

二、存货管理的相关控制要点与控制风险

科研院所应当规范存货管理，采用先进的存货管理技术和方法。对存货取得、原料加工、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理明确要求。规范存货管理，应当充分利用信息系统，强化会计、出入库等记录，着眼于存货管理全过程的风险控制。现代管理已越来越离不开信息化手段，利用信息系统，一方面可以有效提高工作效率，避免信息传递中的失真现象；另一方面可以有效规避手工操作可能存在的弊端。加强会计、出入库等记录，是加强管理的基本手段，使工作和控制具备可追溯性和可验证性。规范存货管理不能只对存货的个别环节进行管理，应当对存货管理全过程进行管理，防范存货管理的系统性风险。

（一）岗位责任

1、科研院所应建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限。这是有效规范存货管理的基础工作，只有职责权限明确了，才有可能促进相关部门和岗位各负其责，实现存货管理目标。

2、在存货管理中应做到不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容职务分离控制是健全内部控制的基本手段，存货管理方面的不相容岗位一般包括存货的请购、审批与执行，存货的采购、验收与付款，存货的保管与相关记录，存货发出的申请、审批与记录，存货处置的申请、审批与记录等。科研院所在分离不相容岗位时，应当充分考虑不相容岗位分离不足的风险，对于一般性的不相容岗位职务可实施岗位职责分离，对于重要的不相容岗位职务可实施部门职责分离。

3、内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。财产保护控制是实物类资产通常采用的基本控制手段，未经授权的部门和人员随意接触存货，会加大存货丢失、毁损的风险，影响存货的安全与完整。

（二）存货验收

1、科研院所应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，应根据存货的来源和种类特点，明确相关部门和岗位的职责权限、验收程序和查验方法，检查库存的数量、质量、技术规格等，验收无误方可入库。否则应当及时查明原因，根据情况履行内部审批程序后处理。

2、对于自制的存货，除查验数量外，应当重点关注产品质量，对不合格品应当及时查明原因、落实责任、报告处理。这主要是由于产品质量在科研院所生存和发展中的重要性决定的，科研院所一般均会将产品质量看成科研院所的生命线，以质量求生存、求发展。在关注产品质量的同时，科研院所也不应疏忽对产品数量的查验，否则也可能导致存货损失。

3、科研院所对于外购的存货，应当重点核对合同、发票等原始单据，与存货的数量、质量、规格等核对一致。对于技术含量较高的货物，科研院所可以在必要时委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助检验。这里要区分两种情况：一是科研院所自身没有检验能力的，可以根据外购存货的重要程度，选择具有检验资质的机构或聘请外部专家协助检验；二是科研院所自身有检验能力的，可由科研院所内部检验部门会同采购、仓储等部门进行联合验收，确定外购存货无误后入库。对于验收不一致的存货，科研院所一般会有多种处理方式，比如货物退回、损失索赔等，具体应该根据对该批存货的利用价值，供求双方协商情况，履行内部审批程序后处理。

4、科研院所对以其他方式取得的存货，应当根据相关合同或协议，查验存货来源、质量状况及实际价值是否符合有关合同协议的约定。对于验收不一致的，一般区别取得方式和途径，经双方协商，并经科研院所内部批准后处理。

（三）存货保管

建立存货保管制度，定期对存货进行检查，明确存货保管制度的重点内容，包括严格出入库手续、明确储存条件和措施。明确了上述内容，说明科研院所的存货保管制度是健全的。存货保管制度应当以上述基本内容为出发点，定期检查一般不能仅仅依靠主管部门的自查，还应当包括相关部门会同组织的联合检查，只有部门自查和部门外部检查相结合，才能有效监督存货保管措施的落实。

科研院所应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注存货在不同的仓库之间流动时应当办理出入库手续。关注对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货相混淆。关注加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。关注应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防盗、防潮、防变质等管理规范。关注结合科研院所实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全、合理降低存货意外损失风险。

（四）存货发出

1、科研院所应当明确存货发出和领用的审批权限。对于常规的存货发出和领用，应当事先明确相关部门和岗位的审批权限，在存货管理制度或授权制度中明确哪些部门和岗位可以审核批准哪些存货的发出和领用，而未经授权的部门和岗位无权批准存货发出和领用。

2、大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。这主要是基于上述存货的重要程度，采用一般授权如果发生错弊，则容易遭受损失或发生安全事故。所谓特别授权，是相对一般授权而言的，比一般授权更加严格，审批级次更高，责任更大。

3、仓储部门应当根据经审批的销售出库通知单发出货物。仓储部门只有验证经有效审批的销售出库通知单后，才能据此发出货物。仓储部门对销售出库通知单，负有检查的验证的职能，只有确认销售出库通知单上的审批手续时有效的，才能执行发货指令，否则应当拒绝执行并向有关部门报告处理。

（五）存货记录

1、科研院所仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符。这是账实相符的基础，这种定期和不定期的核对，不仅包括保管人员的自我核对，也应包括内部其他人员的独立核对，只有这样，才能确保仓储记录与存货变动及库存实物的一致。对于核对中发现的记录与实物不一致的情况，科研院所仓储部门应当立即查明原因进行处理。

2、科研院所仓储部门应当定期与财会部门、存货管理部门进行核对。相关部门在定期对账时，出现核对不一致的情况，应当及时查明原因，经科研院所内部批准后处理。需要特别注意的是，相关部门在对账后，应当妥善保管好对账记录。

（六）盘点清查

1、科研院所应当建立存货盘点清查制度，结合科研院所实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。存货的盘点清查制度，是存货管理的一项重要制度，也是加强存货管理、防范存货风险的重要控制措施。科研院所应建立存货盘点清查制度、盘点周期、盘点组织、盘点流程。

2、科研院所应当每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。存货盘点周期虽由科研院所自定，但并没有限制，全面的盘点清查每年至少要进行一次，时间应当放在每年年度终了。可根据实际情况适当增加存货盘点次数。需要注意的是，科研院所的每次存货盘点清查，均要保留书面报告，由参加盘点的人员签字确认，以备日后查验。

3、盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。在实际管理中，部分科研院所对存货盘点清查发现的差异，不问缘由一律进行账务处理，这是不对的。只是及时查清异常原因，分清责任，并经批准后处置，才能有效促进存货相关管理部门和人员认真履行职责，管好用好科研院所存货资产。

（七）合理库存

1、明确了科研院所建立合理库存应当根据各种存货采购间隔和当前库存，综合考虑科研院所生产经营计划、市场供求等因素。科研院所建立合理库存应当考虑的因素包括存货采购间隔月、当前库存、生产经营计划、市场供求等。只有充分考虑这些因素，科研院所才能建立合理的库存，避免库存过高或过低。库存过高可能导致科研院所流动资金被大量占用，降低科研院所资产的流动性，影响效益的发挥，甚至可能导致存货积压和呆滞；库存过低可能导致科研院所正常的生产经营中断，处于停工状况。

2、明确了科研院所建立合理库存应当充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。这明确了科研院所建立合理库存应当采取的手段。这种手段是指充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量。随着科研院所的不断发展，传统的人工手段已越来越不适应科研院所发展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所确认合理库存时，同样也应充分利用信息化系统，合理确定存货采购日期和数量，提高生产经营效率。

三、无形资产管理的相关控制要点与控制风险

科研院所应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理。应当分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任。针对各类无形资产的特点，分别制定相关管理办法，对无形资产的取得、培育、推广、保护、清查、处置等内容进行明确和规范，对相关部门和人员的职责权限进行明确。无形资产的管理目标应当促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升科研院所核心竞争力的作用。科研院所拥有的无形资产越来越成为科研院所的重要资源，无形资产的有效利用，已成为科研院所提升竞争力的重要组成部分。

（一）无形资产的权属

1、科研院所应当对各类无形资产的权属关系进行梳理，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。这要求科研院所全面梳理无形资产权属关系。科研院所通过无形资产权属关系的梳理，明确界定哪些无形资产属于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好无形资产权属证明，建立无形资产清册。在无形资产的利用过程中，科研院所应当实时监控和防范无形资产领域的侵权行为，采取有效措施维护自身权益，避免法律风险。

2、对于无形资产具有保密性质的，科研院所应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。这就要求科研院所对具有保密性质的无形资产采取保密措施。一般来说，科研院所的核心技术是企业生存和发展的关键资源，保护好科研院所商业秘密不被泄露，对企业至关重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；资料密级标示；加强保密教育；签订保密合同；订立保密协议；加强保卫措施；限制外人参观生产技术过程；安装监控；派专人封存和保管有关资料，等等。

（二）无形资产品牌维护和提升

1、科研院所应当重视品牌建设。提高打造和提升品牌的社会认可度对科研院所生存和发展的重要性。科研院所有众多品牌，但主业品牌应当得到优先发展，成为科研院所的核心品牌，还应同时加强商誉管理。

2、科研院所应当通过提高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升科研院所品牌的社会认可度。维护和提升品牌的基本途径，就是提供高质量产品和优质服务。只有提供高质量产品和优质服务，科研院所品牌才能被社会认可。同时注意及时更新品牌市场形象、创新品牌运营模式、注重品牌的法律维护等。

（三）无形资产的更新

1、要求科研院所淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代。不断地保持技术领先优势，是科研院所具备旺盛生命力的源泉。面对激烈的市场竞争，科研院所只有根据评估结果，不断加大研发投入，淘汰落后技术，促进技术更新换代，才能保持技术领先优势。