工程审计的作用范文

导语：如何才能写好一篇工程审计的作用，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、从方案选择和设计阶段的工程造价控制入手，强化工程审计的价格控制作用。基建工程项目投资额大、工程内容复杂、工期长、工程费用的产生从方案选择和设计阶段就已经产生了，审计部门对于施工中的现场签证审计，监督工作做的较多，审计监督工作也多是在施工阶段才介入，其重点也是对施工工程中直接费用的控制，忽视了对方案选择和设计阶段的工程造价控制。从大量的工作经验和专家们的研究结果表明，方案选择和工程设计费用虽然还占不到工程全费用的1%，但对工程造价的影响达到了75%以上；由此可见，方案选择和设计阶段工程造价控制的重要性，因此我们应该克服重施工、轻方案和设计选择的观念，必须将方案选择和设计作为工程造价控制的重点，从一开始就实现工程造价的有效控制。

方案及设计的选择将决定工程建设的标准、项目位置、工艺水平、设备选择，直接关系到工程造价的高低，也影响到施工阶段工程造价的确定和控制。因此，必须坚决执行工程项目方案和初步设计招标制度，通过对设计方案的优化选择，使工程造价得到有效控制。审计人员必须从实际出发，与基建规划、计划等部门人员一起认真分析工程项目的资金情况和投资规模，科学、合理地布置工程项目的使用功能，使基建规模与设计标准充分优化，防止盲目地追求新、奇、大，造成工程项目超标准、超规模，把技术与施工规模与经济设计和概算有机结合起来确定工程概算的合理性和准确性，为工程造价的控制打好基础。

二、从招投标阶段的工程造价控制，强化审计对工程队伍的资质保证作用和招投标的规范作用。建设项目施工队伍选择推行招投标制度是建筑产品市场化的重要表现，通过实行工程项目的招投标程序，使工程价格进行充分市场竞争，更加符合价值规律，同时也实现了控制工程造价的目的。因此，为了更好地控制工程造价，审计人员应重点做好以下几个方面的工作：

首先，应审查建设项目招标的规范性。严格审查招标文件，确保招标文件的准确性和完整性，对工程招投标的施工范围、工程标的编制、评标原则、评标办法和标准进行严格、清楚、明确的规定，避免因表述不清楚而造成在今后施工过程中的工程或项目变更，使工程造价难以控制的情况。审计人员必须时刻关注招标工作的规范性和招标规则公开、公平、公正的实施。

其次，应严格审查投标单位资质及对工程项目的综合履行能力。施工单位的资质能力和信用是工程得以顺利进行的关键和基础。在对施工单位进行资质预审时，应着重考察施工单位的资质、信誉、业绩、合同履行能力。防止施工单位出让资质，由无资质的包工头“挂靠”该单位来进行投标，出现一级单位招标、包工头进场施工的现象，从而给今后的施工安全造成隐患。为确保工程项目保质、安全、按时完成，积极有效地控制好工程造价创造有利条件。

三、加强基建项目事中审计监督，确保工程施工阶段造价控制与质量保证作用。施工阶段是工程产品的形成阶段，也是基本建设投资集中和工程量出现变更最多的阶段，审计人员应根据工程施工过程中的实际情况从以下几个方面对工程造价进行控制：

(一)强化合同管理，严格合同执行。审计人员应熟悉和了解施工合同协议书、投标书、施工图纸和招标文件的规定，对合同签订的程序、规范性、合法性进行审核；严格按合同的内容对招标范围内完成工程量进行审计；检查合同是否全面得以贯彻执行。

(二)实时参与过程监督，严格控制设计变更和签证。审计人员应深入施工现场，监督到位，做好与基建等相关部门人员的沟通，关注施工管理的每一个环节，在施工现场掌握工程量变化的第一手资料，对工程设计变更进行监督。健全工程设计变更审批制度，防止施工方通过变更设计增加工程量，提高设计标准，提高工程造价。完善隐蔽工程现场签证手续，特别是在基础等隐蔽工程施工中，审计人员应该深入现场，对隐蔽工程量进行审核，签证和验收，确保对工程建设过程中的工程变更进行监督、审核，做到工程变更必须从工程实际施工出发，工程量变更程序合理、合法，保证对工程造价进行主动、有效的控制。

四、强化审计，完善基建项目竣工结算阶段造价的控制作用。工程竣工后，建筑标的物已经建设完成，相关的建设费用已经发生，工程造价的确定主要依赖于工程建设过程中的相关设计、竣工资料和工程合同。审计人员在这一阶段主要应做好以下工作：

首先，严格审查施工过程中形成的现场签证资料。核实相关资料的真实性、准确性和有效性；对于现场签证，特别是工程变更资料签证，应审查相关变更资料的准确性和真实性，是否有设计、施工、监理、甲方现场管理人员签证，并报相关领导部门批准，有效防止巧立名目，伪造签证现象的发生。对于施工过程中确实发生的工程变更签证，审计人员应认真复核对比原设计图纸和合同等资料，落实变更项目的数量、尺寸等情况，并结合以往深入施工现场所掌握的原始资料，逐项核对审查工程量是否存在多算、重算、错算，避免在工程量变更审核中只算增加工程量，不算减少工程量。

其次，严格按合同约定和国家相关规定，确定工程量变更计算方法，做好综合竣工决算的确认工作。对于变更工程量，合同中有约定的，按合同执行；合同中无约定的，狠抓相关国家规定和定额进行计价，对于因业主方原因造成的工程变更，现有定额无法满足的条件，应遵循市场化，实事求是、公平合理的原则，确定合理的取费标准，以保证工程竣工决算顺利进行，工程造价得到有效控制。

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关键词：工程量清单计价模式、项目工程造价审计

中图分类号：TU723文献标识码： A

前言：社会经济与科学技术的不断发展，带动高新技术以及计算机网络技术的飞速发展和广泛应用，实行工程量清单计价模式后，随着《08 标准》的出台，工程造价管理工作面临很多新问题、新变化，需要各建设参与方转变工作观念、创新工作方式去解决问题、适应变化，尤其是对工程变更需进行全方位、全过程的管理，减少工程变更发生，规范工程建设计价行为，实现工程建设项目投资有效控制。

1、工程量清单计价模式的含义介绍

所谓工程量清单计价模式，主要是指工程项目的投标人按照招标方提供的清单，对项目招标方所需要的各种费用及税金等全部的费用进行如期完成。同时，投标人还要依据招标方需求并结合自身企业情况及报价方式等进行自主报价，最终签订工程项目合同价格的一种新型的市场定价模式。工程量清单计价模式下的审计方法给当下的审计工作带来了一些新的审计观念。它将现代管理审计的理念很好地融入到了工程项目管理当中，从而能够从效益性、经济性、效果性等对工程项目的管理工作做出比较客观、独立与公正的评价，为项目的决策与实施提供较充足的依据或便利条件。

2、工程造价审计中的工程量清单计价模式应用

2.1编制工程量清单

投标文件的一个重要组成部分――工程量清单，是企业公平竞争的基础条件。所以说工程量清单的内容完整性、科学合理性再加上客观公正性就显得尤为重要。投标企业在进行工程量清单的编制时，必须充分了解工程的有关资料（工程本身的内容、范围、技术特点），与此同时还应将招标文件的规定、现场勘查以及企业自身的工程量进度、计划、施工实施方案等纳入考虑范畴，因为这些要素与投标报价有着直接的关联，所以完整、准确的工程量清单的编制必须解决下列三个问题：一是清单的缺漏项问题；二是清单的特征描述问题；三是有关建设单位对于工程量风险的管理能力问题。

2.2合同管理和施工阶段关于工程量清单计价的管理

鉴于当前施工合同的标准范本与工程量清单计价的匹配有所出入，所以承发包双方在进行自我保护意识加强的同时，考虑一定的风险性，防止不合理条款的出现，特别是对于材料价格变化和工程量变更关系到调整合同价时要适当地添加补充条款，避免在执行合同的过程中产生不必要的纠纷。对于实施工程阶段要严格遵循工程量清单计价的原则，对于施工管理水平要加大管理力度，对于材料的供应厂家要择优选择，以增强施工技术条件的改善。这样在新材料、新工艺和新技术对于施工方法的催生下，才能有效控制产生的相应费用。

2.3竣工结算管理阶段

竣工结算作为控制造价的重要组成部分，对于工程前中期跟踪审计时所具有的审核意见以及审计结论的阶段性评估方案要进行充分而有效的利用，以提高工作效率的高效性。在进行竣工清算时应将实际所核实完成的工程量以及各分项工程使用的综合单价是否与招标文件、投标文件相一致。

3、对清单计价模式与传统模式下工程造价确定的分析

所谓的传统计价模式，就是我们常说的定额计价模式。在该模式下，项目工程造价的主要内容包含了定额直接费用与间接费用、利润及税金等，定额直接费用是根据国家与地区的预算定额估算出来的，最终工程造价的确定是以定额直接费作为基础，而在工程量清单计价模式下，最终工程造价的确定是投标人按照招标方提供的招标文件的清单与相关需求规定，结合工程现场的实际施工状况，对项目施工方案进行自行设计与制定，并参考企业定额和风险因素等进行自主报价。显然，在传统的定额计价模式下，对工程造价的确定较大程度上说明了是以国家和地区的预算定额为核心的，这种模式下，工程造价的最后确定更趋于社会的均价。因此，它在很大程度上体现了较强烈的政府定价的味道。相比之下，工程量清单计价模式下造价的确定较好地体现了企业个体的价格，这在很大程度上体现了由市场竞争来定价的市场竞价机制。所以，工程量清单计价将会是我国工程项目造价管理体制改革与发展的必然方向。

4、对工程量清单计价模式下审计依据变化的分析

与定额计价模式相比，工程量清单计价模式下的造价审计在依据上的变化主要体现在以下三点：

1）弱化了对定额的参考与套用作用。在传统的定额计价模式下，工程造价审计过程对于审计定额的参考与套用依赖性比较强。而工程量清单计价模式下，清单单价对于合同的双方提出了较多的约束条件，不再注重对于定额套用的正确与否，这说明新的计价模式下对于定额的参考作用呈现出“弱化”趋势。

2）强化了项目施工方案与措施的作用和地位。工程量清单计价模式中，清单单价的确定是施工方按照企业自身定额定价的，其定价的合理性与竞争性主要根据施工方案和措施来判定。所以说，项目的施工方案与措施是施工方报价得以合理实现的保证。

3）强化了对合同双方的约束作用。旧的计价模式下，常常会有价格弹性过大等一些纰漏出现，合同对于双方的约束条款不够细致和全面，约束效应没能够很好地得到体现等。

5、对工程量清单计价模式下审计内容变化的分析

对比传统的定额计价模式，新的工程量清单计价模式下的审计不仅仅在造价审计依据上发生了变化，在造价审计内容上也有一定的变化。主要表现在以下几点：

1）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目招投标阶段的变化。相比而言，清单计价模式对市场竞争的择优机制比较注重。因此，该模式下的审计特别重视对招投标阶段的项目工程造价审计工作。我们知道，在工程造价控制上，招标文件起着关键性的作用。因此，工程量清单计价模式下的造价审计工作首先加强了对招标文件的审计。

2）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目施工过程中的变化。在工程项目的施工阶段，工程造价主要的审计内容是对该阶段所确定的项目工程造价的执行情况进行检查与审核，尤其是对项目清单工程量的核实与确定以及对工程量变更的签证等。另外，工程量清单模式下的造价审计，对于合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法也比较注重。在造价审计阶段对于变更签证以及项目执行情况的核查更细致，也更全面。项目施工阶段作为整个项目实施的一个比较关键的阶段，对于工程造价审计工作内容的监管一直是清单模式下审计工作所比较重视的，它关系着整个项目能否顺利进展。

3）工程量清单计价模式下造价审计内容，体现在项目竣工结算阶段的变化。通常情况下，工程量清单计价模式下的项目工程价格在工程项目的前两个实施阶段已基本上被确定下来。因此，与传统的计价模式相比，工程量清单计价模式下竣工结算审计工作的工作内容得到了一定程度的减少。同时，在项目竣工结算的阶段，处理项目施工阶段遗留下各种问题，诸如索赔和补偿价款等，是工程造价审计更多的工作。

6、结语

作为一种新型的计价方式，工程量清单计价模式也是未来建筑市场改革与发展的必然趋势。在我国，不断推广工程量清单计价能够很好地实现项目工程造价在计价模式上的科学转变。提高我国在世贸的新框架下的生存和发展能力。

参考文献：

[1]熊炜.工程量清单计价模式下的基建审计探讨[J].科技情报开发与经济，2006（18）：89-92.

[2]黄景.浅谈如何在工程量清单计价模式下做好审计工作[J].科技经济市场，2008（8）：25-26.

[3]齐平军.清单计价模式下工程审计与造价控制[J].当代经济，2009（20）：115-116.

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【关键词】建设项目 跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码： A

随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性

建设项目跟踪审计就是将建zhong设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠

正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可以协助业主完善合同

在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。

（二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险

审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。

（三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量

通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势必将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。

二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点

建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。

（一）建设项目准备阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提

准备阶段审计是对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计，重点是评价建设项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建设项目符合有关法律法规的要求，为建设项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

（二）建设项目实施阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键

实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，工程变更审计，现场技术核定单及签证审计，新增项目审计，新增材料核价，工程索赔审计，施工预付款、进度款、结算款的审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建设项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概算现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。

（三）建设项目竣工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证

竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括：工程量清单决算审计，结余资金、尾工工程和交付资产审计，建设项目总投资审计，建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建设项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路

（一）创新建设项目跟踪审计理念

一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

（二）健全和完善建设项目跟踪审计的规章制度

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（三）准确把握建设项目跟踪审计的介入时间

跟踪审计作为绩效审计的一种模式, 应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

四、 跟踪审计的工作重点

全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。

(一)建设项目设计阶段跟踪审计

1、设计方案能够对工程项目的造价起到举足轻重的作用，设计方案的优劣能够对工程成本的高低起到决定性的作用。根据相关的数据显示，设计阶段对于工程造价的影响程度能够达到75%左右。显然，工程设计阶段的造价控制工作对于全过程工程造价的控制起到了十分关键的作用。如：某售楼处初步设计经跟踪设计测算发现钢筋和混凝土含量偏高，单方造价偏高，经设计重新优化后，含量及单方造价达到正常水平，同时为后面住宅设计优化提供了参考，由此为业主节省了大量资金。

由此可以看出，要格外重视对于相关设计方案的优化设计，利用相关的指标对工程项目的设计功能、安全性、经济性等要素进行科学的分析和比较，这些设计工作会对工程造价产生重大影响，同时还会对施工及投产后的生产、经营状况产生重大的影响。

为此，为做好设计阶段工程造价的造价跟踪审计工作，要充分鼓励相关的设计人员做好设计方案的选择工作，同时要将相关的竞争机制引入工程设计过程中，充分实行设计招标的制度，进而促进设计人员的竞争意识。本着安全、保质、经济的原则，尽可能优化完善设计方案。

(二)工程招标阶段跟踪审计

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《独立审计具体准则第5号-审计证据》第十六条指出：注册会计师可以采用下列方法获取审计证据：检查、监盘、观察、查询及函证，计算、分析性复核。

为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，中注协又制订了《独立审计具体准则第11号-分析性复核》，这些充分说明了分析性复核程序在审计工作中的重要性。

所谓分析性复核，是指注册会计师在会计报表审计中分析被审计单位重要的比率或趋势，以及调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。

在审计工作中，运用分析性复核程序，一般实施以下程序。

一、确定将要执行的计算与比较

常用的计算与比较有：

（一）绝对额比较。主要有：

1.将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，将本年度各月各种产品销售收入波动情况进行比较。

2.将本年度的销售成本与上年度的销售成本进行比较，将本年度各月各种产品销售成本波动情况进行比较。

3.将本年度的管理费用总额及构成项目与上年度管理费用进行比较，将本年度各月管理费用波动情况进行比较。

4.将本年度的营业费用总额及构成项目与上年度营业费用进行比较，将本年度各月销售费用波动情况进行比较。

5.将本年度的财务费用总额及构成项目与上年度财务费用进行比较，将本年度各月财务费用波动情况进行比较。

（二）结构百分比比较：即会计报表各组成要素占有关总额的百分数与上年同期或行业平均水平对比。主要有：

1.销售净利率

销售净利率=（净利润/销售收入）×100%

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。净利润与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系，在增加销售收入的同时，必然相应地获得更多的净利润，将本年度销售净利率同上年同期或行业平均水平对比，若差异较大，则须进一步查明原因。

2.销售毛利率

销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]×100%

该指标反映每一元销售收入带来的毛利润的多少，表示销售收入的毛收益水平，将本年度销售毛利率同上年同期或行业平均水平对比，若差异较大，则须进一步查明原因。

3.成本费用利润率

成本费用利润率=利润/成本费用×100%

利润可以分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四种形式。成本可以分为主营业务成本和营业成本（主营业务成本+主营业务税金及附加+营业费用+管理费用+财务费用+其他业务成本）。

4.税负率

税负率=实现税金/收入总额

营业税纳税人实现税金可以为营业税、城建税、教育费附加；增值税纳税人实现税金可以为增值税、城建税、教育费附加；实现税金也可为所得税。

5.资产各组成项目金额占总资产额的百分数

（三）财务比率比较：先计算出各财务比率，再将其与上年同期或行业平均水平对比，若有较大差异，进一步查明原因。主要比率指标有：

1.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

一般认为生产企业合理的最低流动比率是2，将本年的流动比率与上年同期或行业平均流动比率对比，若有差异，进一步查明原因。一般情况下，营业周期，应收账款周转率、存货周转率是影响流动比率的主要因素。

2.速动比率

速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

通常认为正常的速动比率为1，影响速动比率可信性的主要因素是应收账款的变现能力。

3.产权比率

产权比率=负债总额/所有者权益

通常此比率不会超过100%。

4.已获利息倍数

已获利息倍数=息税前利润/利息费用

已获利息倍数，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。

5.应收账款周转率

应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款

在使用分析性复核程序时，通常用期末应收账款余额作为分母，因为使用平均应收账款额更难以审查出错报，赊销收入净额为扣除现金销售后的销售收入。

6.存货周转率

存货周转率=销售成本/平均存货

在使用分析性复核程序时，通常用期末存货总额作为分母，因为使用平均存货余额更难以审查出错报。

7.资产周转率

资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

在使用分析性复核程序时，通常用期末资产总额作为分母，因为使用平均资产总额更难以审查出错报。

8.销售净利率

销售净利率=净利润/净销售收入

净销售收入为扣除折扣和折让后的销售收入。

9.总资产收益率

总资产收益率=净利润/平均资产总额

在使用分析性复核程序时，通常用期末资产总额作为分母，因为使用平均资产总额更难以审查出错报。

10.净资产收益率

净资产收益率=净利润/所有者权益

此比率通常必须达到10%。

二、确定可比参照值

一般情况下，数据之间存在一定关系，如固定资产增加，相应地提取的折旧额就会增加，在实际审计工作中，可比参照值一般有以下几种：

（一）被审计单位上年经审计过的报表数据或相关比率

（二）被审计单位同行业相关数据或比率的平行值

（三）预算或预测值

包括被审计单位编制的本期预算或预测，以及注册会计师根据被审计单位以前资料及本期实际情况编制的预测。

三、执行计算比较

将本期相关数值与可比参照值进行对比，计算出差额。分析差额原因及确认是否有重大波动或异常情况。

（一）将本年与上年同期的主营业务收入进行比较，并结合本年与上年同期产品销售结构及价格的变动进行分析，评价是否存在异常变动。

（二）比较本年各月各产品主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性，周期性的经营规律。

（三）将本年与上年同期的主营业务成本进行比较，并结合本年与上年同期产品销售结构及单位销售成本的变动进行分析，评价是否存在异常变动。

（四）比较本年各月各产品主营业务成本的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性，周期性的经营规律。

（五）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本年与上年同期同类产品毛利率变化情况，并注意收入与成本是否配比。

（六）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本年与上年同期有无异常。

（七）计算坏账准备占应收款项金额的比例，并和以前年度的相关比例核对，检查分析是否存在重大差异。

（八）比较本年和上年同期及本年各月生产成本总额及单位生产成本的变化，评价本年生产成本的总体合理性。

（九）比较本年和上年同期及本年各月直接材料成本，并结合工艺变化及单价变动，分析材料成本是否异常。

（十）比较本年和上年同期及本年各月制造费用总额及其构成的变化，评价本年制造费用的总体合理性。

（十一）比较本年和上年同期及本年各月工资费用的发生额，并结合产量及工资标准变动，分析工资额是否异常。

（十二）结合工资分析性复核，比较本年和上年同期及本年各月工资性费用的变化，评价工资性费用的变化是否异常。

（十三）比较本年各月存货成本差异额，评价是否存在调节成本现象。

（十四）对本年增加和减少的固定资产，使用年限长短不一的固定资产，折旧方法不同的固定资产作适当调整，根据本年的折旧率计算本年应计提折旧额，与被审计单位计提的折旧额比较，分析折旧费用是否异常。

（十五）计算本年计提的折旧额占固定资产原值的比率，并与上年同期比较，分析本年折旧计提额的合理性和准确性。

（十六）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否异常。

（十七）比较本年和上年同期及本年各月存货余额及期构成，评价期末存货余额及其构成的总体合理性。

（十八）将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，评价存货滞销和跌价的可能性。

（十九）将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，评价被审计单位是否利用与关联企业的存货交易，虚构业务交易，调节利润。

（二十）比较本年和上年同期待摊费用、长期待摊费用、无形资产的构成及摊销额，结合待摊费用、长期待摊费用、无形资产当年原值增减额，评价本年待摊费用、长期待摊费用、无形资产的摊销额是否正常。

（二十一）计算本年期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原值的比率，并与期初数比较，评价是否存在异常波动及波动的合理性。

（二十二）计算本年期末在建工程减值准备数额占期末在建工程账面余额的比率，并与期初数比较，评价是否存在异常波动及波动的合理性。

（二十三）计算本年期末存货跌价准备占期末存货账面余额的比率，并与期初数比较，评价是否存在异常波动及波动的合理性。

（二十四）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资产拆借，计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，评价其安全性。

（二十五）比较本年和上年同期及本年各月财务费用的变化情况，结合长短期借款本金及利率的变化，评价是否存在异常波动。

（二十六）比较本年和上年同期及本年各月管理费用总额及其构成的变化情况，评价是否存在异常波动。

四、根据分析性复核结果，决定下一步审计策略

（一）对非异常或非重大波动，注册会计师可以适当简化审计程序

篇5

目前在水利施工工程中常用的防渗技术有垂直铺膜防渗技术，深层搅拌桩防渗墙技术等。防渗施工技术在水利工程施工中的是个重要环节，无论何种地基，都必须妥善解决防渗施工技术内的防渗工作问题。良好的施工防渗工作，将有利于提高土基的承载能力，保护地基不受破坏，还可以减少开挖工程量，提高岩基和建筑物基础的结合强度，处理不当不仅增加施工难度也降低施工质量，还会给工程的管理运行造成安全隐。施工防渗的工作与施工的地基地质、开挖程序、开挖深度、地下水和外水位高度，以及施工季节等都有密切关系。

2、水利工程渗漏的原因

水利工程渗漏的原因是多方面原因引起的，主要有以下三方面：（1）在施工过程中没有严格的按照施工要求去做，如基坑排水不彻底，达不到施工条件，为赶工期，带水施工；（2）在混泥土浇筑施工时，混泥土拌合不均，振捣不实，出现混凝土麻面，形成缝隙；（3）由于水利工程是大面积混凝土施工，在施工过程不可能一次性完工，会进行小单元施工，出现施工缝，在回补缝隙时，清理不彻底，混有杂物就回补。以上这些都会造成水利工程的渗漏发生，加上水利工程由于人为控制，长期的使用，也会造成工程渗漏问题的出现。为了解决这些渗水问题，就要做好防渗技术方面的工作，才能确保水利工程正常的运行。

3、水利工程施工中防渗技术的应用

水利工程防渗技术直接影响到水利工程作用的充分发挥,而且对水利工程的安全造成很大影响。南水北调中线工程是整个南水北调工程的重要组成部分，该工程主要是将汉江上游的水资源调配到北京，天津以及河北等沿线20多个大中型城市解决缺水的问题。同时，兼顾着沿线的生态环境改善和农业用水，起着十分重要的作用，由于总干渠线长，能确保有效将水送入目的地，发挥工程效益，防渗技术在工程中应用起着至关重要的作用。随着科学技术的不断向前发展，水利工程防渗技术在传统防渗技术上也不断创新，采用新技术、新材料、新工艺做好水利工程的防渗技术工作，以下对前面所说的垂直铺膜防渗技术，振冲防渗板墙技术，深层搅拌桩防渗墙技术的应用进行较详细分析说明。

3.1垂直铺膜防渗技术可以有效的应用在堤防防渗加固工程中，首先使用垂直开槽机进行挖槽，根据工程设计要求在机器挖槽好之后，再对槽进行平整，达到铺膜的要求后，其次可利用挖槽机牵引膜慢慢的进行铺膜工作，铺膜的工作是细活，也是很关键的一步，在铺膜过程中一定要注意轻拿轻放，确保膜完整无损，膜的连接处首尾连接好，采用缝合，针距适中，确保膜的结合稳固，铺过后要及时将膜顶、膜底轻填土体固定好膜。再次，在确定好铺膜工作同时，紧接着后面可以进行回填已设计的回填料，采用人工和机械相结合进行工作，这样避免在回填过程中对膜的破坏。最后，恢复好工作面，形成为连续的塑模墙体，起到良好的防渗作用。垂直铺膜防渗技术特点是一方面利用塑模的良好防水性，防渗效果比其他防渗明显，另一方面是它整体性能好，适应变形能力强，价格低，在水利工程中便于施工，是新型防渗技术材料之一。

3.2振冲防渗板墙技术，适用于在地质比较疏松土层中形成一定形状的防渗性墙体。该技术同样可以对造槽、护堤、成墙三个不同环节可同一时间完成。利用振动器的垂直往复高频振动，冲击切头下沉，借助振动力将它挤压入土层里，同时，对周围的土层也挤压密实，再辅以高压冲切水泥浆连续振动灌浆，进一步充实墙体，形成一道连续紧密的防渗幕墙。振冲防渗板墙技术的特点是施工墙体薄、连续紧密、提高施工速度，防渗效果好，造价低等。在水利工程防渗方面起着重要的作用。

3.3深层搅拌桩防渗墙技术可分为单头深层搅拌桩技术和多头深层搅拌桩技术两种，单头深层防渗技术通常作为当前深基坑防渗处理比较常用的技术，由于该项技术受现场的地质条件和施工机械成桩能力的限制，会出现混泥土搅拌不均匀，防渗墙体强度变低，桩体的垂直度很难保证，防渗墙连续性能差，大大降低防渗效果。为了避免这样的问题出现，在此基础上，发展了多头深层搅拌桩技术，利用双动力或者多动力多头搅拌机对混泥土进行充分搅拌，进行喷切灌浆，有效的促进混泥土成连续的墙体的作用，保证墙体的质量，防渗效果更加明显，这项防渗技术也是以后深坑防渗发展的方向。

4、结束语

篇6

【关键词】 深基坑 地下结构 逆作法

中图分类号： TV551 文献标识码： A

1、工程概况

1.1基坑工程概况

本工程位于苏州市平江区平江新城人民路与312国道交叉路口。北侧为312 国道 （城北东路），西侧为人民路，南侧为总官堂路，东侧为环城河道。

工程地下4层，地上裙房7层，高度42.25m，结构形式为框架结构。塔楼地上35层，高度149.25m，结构形式为框筒结构。建筑高度162米，基础类型为桩筏基础。工程占地面积为15198m2，总建筑面积为149817.4m2 ，其中地上建筑面积为91188m2，地下建筑面积为50800m2。基坑西侧离地铁盾构结构仅有24米，基坑开挖深度严重影响地下连续墙的变形，因此施工过程应避免土方超挖。

1.2、水文地质条件

拟建场地位于苏州市平江区，隶属太湖冲湖积相堆积平原区，地貌形态单一，水系发育。根据勘探报告分析，本场地120m深度范围内共分11个主要工程地质层。

场地内对本工程建设有影响的地下水主要为浅部孔隙潜水、微承压水及承压水。潜水主要赋存于浅部填土层中，富水性差；主要受大气降水入渗及地表水的侧向补给，以地面蒸发为主要排泄方式；其稳定水位标高0.8～1.4m。微承压水主要赋存于1、2层中。主要补给来源为浅部地下水的垂直入渗及地下水的侧向迳流，以民井抽取及地下水侧向迳流为主要排泄方式。2层水头埋深-0.06m。承压水主要赋存于2层所夹粉土层、层所夹粉砂层中、1层粉砂及2层细砂中。对本基坑开挖存在影响的是2层所夹粉土层、层所夹粉砂层。勘探期间2层水头埋深3.5～4.32m；层承压含水层水头埋深地表以下8.7m。

1.3、基坑周边环境

拟建场地位于苏州市平江区312 国道与人民路交叉口东南角，原为工业旧厂房，场地东部原有一条南北走向的河道已回填，场地原始地面标高在1.5m 左右，地势较低。拟建场地地下室边界线北侧距离城北东路（312国道）约 18m，南侧距离新建道路约5m，距离一个地下三层基坑约30米，该基坑目前正在施工地下室结构；西侧距离人民路约8m ，基坑开挖线距离在建苏州轨道交通2 号线区间隧道最近处水平距离24米，隧道埋深15m，相当于处于本工程负三层中。东侧距离河道约25m，河道水位测得为1.52m（相对标高-2.18m），水深2.0m左右。据现场调查，场地周边道路地下管线众多，环境条件较为复杂。

2、围护设计方案

2.1地下连续墙

本工程地下连续墙地下连续墙共83幅，墙身厚度分为两种，由于基坑西侧有地铁盾构结构，墙厚为1000mm，其余为800mm，800厚墙,墙深34.20m、35.2m、36.2m、37.2m； 1000厚墙,墙深35.2m。800厚墙采用的是柔性锁口管接头，1000厚墙采用工字钢刚性接头。

2.2、支撑与栈桥

本工程使用逆作法施工技术，采用水平梁板结构作为围护墙的水平支撑，塔楼区设置大开口临时支撑梁，结构留洞处设置八字形临时支撑梁，地下室顶板设置行车栈桥供地下室施工阶段土方施工、混凝土工程施工以及材料运输等。竖向支撑采用钢格构柱，整个逆做阶段，水平结构依靠钢格构柱支撑。

3、深基坑技术

施工搅拌桩，施工地连墙，工程桩，立柱。

浇筑B0板，圈梁，回填室外地坪土，拆除导墙，塔楼区大开口处浇筑第一道支撑。

开挖至B1板梁底，浇筑B1板，塔楼区大开口处建筑第二道临时支撑。

开挖至B2板梁底，浇筑B2板，塔楼区大开口处建筑第三道临时支撑。

开挖至B3板梁底，浇筑B3板，塔楼区大开口处建筑第四道临时支撑。

开控至裙房区基坑底，浇筑裙楼区底板，塔楼区局部深坑区域施作底板内临时钢支撑。

顺作浇筑顺作浇筑各层逆作立柱及顺作立柱，拆除大开口区第四道支撑。

浇筑大开口区B3楼板，拆除第三道支撑。

浇筑大开口区B2楼板，拆除第二道支撑。

浇筑大开口区B1楼板，拆除第一道支撑。

浇筑大开口区B0楼板。

3.1地下连续墙槽壁加固措施

本基坑开挖深度内粉质土分布广泛，易发生塌孔、绕流等现象；同时为了控制地下连续墙成槽质量，对西侧地下连续墙内外两侧采用Φ650@450三轴水泥土搅拌桩对土体进行加固，采用二喷二搅标准连续方式施工，其中外侧搭接形式为全断面套打（套接一孔法），内侧搭接200mm。从而加强地下连续墙的止水效果，减小基坑开挖时渗漏水对基坑的影响。

本工程三轴搅拌桩设计要求采用“二喷二搅”的施工工艺，止水帷幕采用套接一孔法施工，墙体内侧搅拌桩相邻桩搭接200mm。搅拌桩采用42.5普硅水泥，水泥掺量为20%，水灰比1.5。

为了更好的解决基坑防水问题，本工程共设计两处高压旋喷桩施工。一处位于地下连续墙分幅接缝处；另一处位于主楼区坑中坑,对塔楼深坑处采用高压旋喷桩封底。高压旋喷桩采用二重管旋喷工艺。加固直径700mm，间距400mm。水泥采用42.5级普通硅酸盐水泥，浆液水灰比1:1，水泥掺量为25%。注浆压力为20Mpa，提升速度不大于0.1m/分钟。

3.2地下连续墙施工

3.2.1地下连续墙施工流程

地下连续墙应遵循“先转角槽段、异型槽段，后标准槽段”的顺序安排槽段开挖施工。为减少成槽和灌注水下混凝土的相互影响，先后成槽的槽段必须错开四幅以上槽段距离。为了保证地下连续墙的成槽的垂直度和平整度，需根据实际施工用的成槽机的抓斗尺寸及工期要求考虑槽段划分和成槽顺序；同时，因为本工程多数为柔性接头，包含锁口管的放置和起拔问题，这些也是划分槽段需要考虑的问题。

图1 地下连续墙施工流程图

3.2.2地下连续墙底后注浆技术

为了对地下连续墙底进行加固，在墙底砼达到设计强度后进行墙底注浆，每个槽段设置两个 Φ48×2mm注浆管墙趾注浆管，注浆管下端比实际槽深50cm，在地下连续墙达到设计强度后开始注浆。每立方加固土体注浆量为：32.5硅酸盐水泥80kg，粉煤灰70kg，水灰比0.4；加固范围：1.0m×1.0m×地下墙周长，水泥掺量20%。注浆压力0.7mpa。

墙底终止注浆的条件：

A、注浆总量达到设计要求

B、注浆量达到80%，且压力达到2MPa。

3.3封闭降水施工

采用地下连续墙将基坑形成封闭的体系，大大降低了降水过程中对周围环境的影响，同时大大提高降水效率。

本工程共设计疏干井46口，井径Φ800,井深21.5m。降压井30口，井径Φ800,其中24口井深36.0m。6口井深47.0m。

由于基坑开挖深度深，需考虑承压水顶托力对基坑底板稳定性的影响，故采用降压井来降低和控制承压含水层水头。考虑土方开挖量较大，为确保土方工程顺利施工以及开挖过程中基坑安全，采用疏干井降低土体中的含水量。

4、土方工程施工

为了减少土方开挖对基坑变形的影响，基坑分为六个施工段，土方开挖采取分块开挖方式，施工要求：

1.A区先行开挖并浇筑楼面结构，使基坑三个角部形成支撑，为B区土方开挖提供条件，当A区结构达到60%设计强度后才能开挖B区土方，后施工B区楼面结构；

2.待B区结构达到60%设计强度后才能开挖C区土方；

图2 土方结构分块施工顺序图

同时为了减小土方开挖深度对基坑变形的影响，经过多次讨论我们制订出针对本工程的新型模板体系一短木方排架模板支撑体系，使用此模板体系，每次土方开挖只需挖至框架梁底，由于土方开挖深度低再加上分块开挖方式，使得本工程地下连续墙变形量得到很好的控制。同时对西侧地铁盾构结构起到很好的保护作用。

5、梁板及墙柱施工

本工程逆做阶段，水平结构主要靠竖向钢格构柱支撑，本工程格构柱共164根，在桩基施工时，将格构柱下端埋入钻孔灌注桩2.5米，钢格构柱与框梁之间靠环梁连接，结构梁板与地下连续墙之间靠边梁连接，梁板结构施工时在梁柱交接处预埋框柱钢筋，在剪力墙处预埋剪力墙钢筋，同时在楼板上预留墙柱混凝土浇捣孔。

待底板结构施工完毕后，顺做竖向墙柱结构，为保证竖向结构混凝土浇筑密实，混凝土采取微膨胀混凝土，竖向结构顶部采取喇叭口支模形式，混凝土直接浇筑至框梁底，喇叭口成型及质量较好，无需后期凿除。

6、结语

本工程基坑深度19.6~25.45m，基坑深度较深，采用地下连续墙作为基坑围护结构兼地下室外墙“两墙合一”的方案，采用水平梁板结构作为基坑水平支撑，在充分保证基坑稳定方面已经相当到位。经验表明，基坑主要的风险来自地下水位的控制以及每层土方开挖后基坑的暴露时间长短，特别是建筑物密集的商业中心地段，严格把握降水工作以及土方工程的施工，以保证将基坑变形控制在安全范围之内。在今后类似的深基坑施工中应引起充分的重视。

参考文献

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关键词：深基坑；柱支式地下连续墙；逆作法；复合支护；预应力锚杆

中图分类号：TU753.8

文献标识码：B

文章编号：1008-0422（2008）08-0190-03

1工程概况

湖南郴州某工程是一座商业、办公多用途综合建筑，地上15层，建筑物总高度56.5m，总建筑面积32566m2，地下3层，深12.6m，部分作商业用途；基坑开挖深度约11.5m，基坑周长约510m。地下室基坑开挖顺序采用全逆作法，基坑支护采用柱支式地下连续墙+预应力锚杆局部采用喷锚支护结构的方案。

由于整体刚度大和防渗性能好的特点，地下连续墙已成为配合深基坑逆作法施工最合适的深基坑支护形式，但连续墙在坚硬土层及岩层中开挖成槽较困难，入岩的施工费用很大，作为围护结构与楼盖结构及衬墙之间的连接与防水等构造处理复杂，已直接影响到深基坑逆作法技术的应用和推广。该工程的深基坑逆作法施工中基坑支护采用了柱支式地下连续墙+喷锚复合支护技术，较好的解决这个问题。

2柱支式地下连续墙+预应力锚杆局部采用喷锚基坑支护的技术特点

2.1地下连续墙在最好的地质嵌入强风化岩层内，称之浅墙段；间隔18m跨度设置一片嵌入底框下岩层的墙段，称之深墙段。深墙段可看作墙段的支座，浅墙段与内壁墙结合一起成为连续深梁，再由垂直方向的刚性梁柱和锚杆来支撑，构成一个稳定的空间支撑体系。如图1所示。

2.2地下室楼面梁、板与地下连续墙连接，均改为采用混凝土梁、板结构，避免了钢梁和压型楼板伸入连续墙时切断墙的竖向钢筋，并且可以保证与地下连续墙很好地结合，其构造大样见图2。

2.3地下连续墙须在所有与楼面框架梁连接处预埋PVC管，以便后工序凿开框架梁连接，改变以往使用梁盒预埋件的老方法，节省了大量的钢材、简化了工序。预埋件与钢筋笼固定牢固，其构造大样见图3。

2.4地下连续墙采用工序形钢板接头（详见图4）

2.5-13.40m以上全部采用加锚杆的地下连续墙，另每隔一轴连续墙加深至地下室底板以下岩层，其余位置采用喷锚支护结构：各支护段采用C25喷砼（厚200mm），分两层喷，每层厚100mm，加强筋为4Φ22。

逆作法总体施工流程：

地下连续墙人工挖孔桩吊装钢管柱安装部分首层劲性梁架施工夹层及二层楼面施工首层楼面施工负一层楼面结构边挖边施工连续墙上的锚杆分层下挖并分层施工喷锚支护结构施工桩承台并由下至上施工负三、负二及负一层夹层楼板结构；

3柱支式地下连续墙施工

3.1工艺流程

测量定位导墙建造冲、抓成槽清底安装钢筋笼灌注水下混凝土泥浆回收沉淀池（泥浆制造）泥浆储存。

3.2主要施工要点

3.2.1槽段开挖施工

槽段划分长度为4m～5m，Ⅰ、Ⅱ期槽段间跳布置之间用刚性接头连接。

槽段开挖采用两钻一抓的造槽方法进行。先用冲击钻机施工槽段两端孔作为导向孔，当造孔达到终孔深度后，孔内充满泥浆，以此两孔为导向，用液压抓斗挖去阴影部分的土体，如遇到抓不到底的槽段，则用冲击钻机钻进，达至终孔深度。

对于一些槽段尺寸较短或转角无法进行抓斗施工的槽段，由冲击钻独立完成，其成槽施工过程主要采用先钻进主孔（1#、3#、5#），后劈打副孔（2#、4#），再使用方型钻头削平槽壁的方式。

造孔成槽监控：垂直度监控：液压抓斗可利用自身纠偏监控仪表控制；冲击钻机每钻进1～2m用直尺检查一次垂直度。深度监控采用测锤量测。

3.2.2清底

清底采用抽砂简或循环泥浆清槽方法，对槽底进行清渣，提高成墙质量。在清孔过程中，不断向槽内泵送优质泥浆，以保持液面稳定，防止塌孔。

3.2.2.1槽内泥浆必须高于地下水位1.0m以上，并且不低于导墙顶面0.3m。

3.2.2.2清槽应不断置换泥浆。清槽后，槽底以上0.2m～1.0m处的泥浆比重应不小于1.3，含砂率不大于8%，粘度不大于28S。

3.2.2.3清槽后及灌注混凝土前，用测绳测量法检查槽底沉碴厚度。一个槽段至少有三个测点，沉碴厚度≤50mm。

3.2.3钢筋网吊装

钢筋网在现场平卧制作，设置纵向钢筋架保证钢筋笼有足够的刚度及吊装时不发生变形。起吊时用两部吊机分两头配合，专人指挥，即采用二副铁扁担或一副扁担及二副吊钩起吊以防止钢筋笼弯曲变形。先六点水平起吊，辅助起重机下部两点或四点，然后主机升起系在钢筋笼上口的钢扁担将钢筋笼吊起对准槽口，缓慢垂直落入槽内，避免碰坏槽壁。对于超过18m深度的槽段，钢筋网分两段制作，吊装时错开50%焊接连接。

3.2.4水下混凝土灌注

当连续墙钢筋笼安装完毕，采用导管法及时灌注水下混凝土。

3.2.4.1混凝土质量应符合设计要求。

3.2.4.2一个槽段内同时使用两根导管时，其间距≤3m，导管距槽段接头端不宜大于1.5m，槽内混凝土面整体基本均匀上升，并在混凝土初凝前灌注完毕。

3.2.4.3各工序紧密安排，确保钢筋笼在槽内浸泡时间不超过10h。

3.2.4.4混凝土初灌时，保证导管埋入混凝土深度最少不小于1.5m，连续灌注。而灌注过程导管最大埋深一般不超过6m。

3.2.4.5浇灌过程要专人测量其上升高度，严禁导管提离混凝土内。并做好灌注记录。

3.2.4.6灌注过程必须严格控制最终灌注标高。

4预应力锚杆局部采用喷锚支护技术施工要点

在施工地下负一层结构后，开始边下挖边施工地下连续墙上的锚杆，并逐层下挖逐层施工喷锚支护结构。实际施工中根据出土实际情况，除预留土方挖运的车道口外，其余地段均按15m～20m为一作业段组织流水施工，分段跳挖并分段施工锚杆和喷锚支护结构。

4.1预应力锚杆（索）施工要点

预应力锚杆（索）施工工序为：定孔位钻机定位、定角度钻孔钻机（或空压机）清孔下锚拉杆清水冲孔搅浆注浆锚板制作张拉锁定

4.1.1锚杆（索）在地下连续墙上时，应按设计孔径采用取芯钻具或潜孔锤开挖；

4.1.2锚杆机成孔，孔径Φ150mm（或Φ100mm），土层或强风化岩层段可采用螺杆钻进，基岩段应才岩芯管取芯或用潜孔锤钻进；钻孔施工至设计孔深后应采用浆泵或空压机进行清孔，将孔内的钻渣排出孔外；

4.1.3按设计长度设置自由段，自由段采用薄膜纸包裹或用相应直径的塑料软管套住，使之与锚杆固结体分离；

4.1.4将加工好的锚杆（索）连同灌浆管一起下入孔底（锚杆（索）注浆采用底部注浆工艺），随即在灌浆管外接高压浆管，采用大泵量清水进行冲孔，直至孔口返出清水为止；

4.1.5钻孔用清水冲干净后可开始进行灌浆，锚固体采用M20水泥砂浆，为提高其早期强度可加入5%的早强减水剂；

4.1.6锚杆灌浆应保持连续、饱满，预应力锚索应封孔注浆并设置排气孔，以使注浆压力保持0.3MPa～1.0MPa；

4.1.7锚固体达到一定强度后（约7天），即可进行张拉锁定，按设计总控制张拉力10%、25%、50%、75%、100%分5级递增加载，1级～3级要求每级稳压5min，4级～5级要求每级稳压10min，观测并记录每级的位移变形量；最后一级稳定后，卸荷并安装锚具，重新拉至锁定力后稳压10min，此时锁定并卸荷；

4.1.8锚杆张拉时采用间跳张拉的施工顺序，以避免对邻锚杆造成影响；

4.2喷锚支护施工要点

4.2.1喷射工作面开挖及坡壁清理

4.2.1.1每层工作面开挖深度至锚杆位置下0.4m，除车道口外，沿基坑长20m左右，分段分层开挖锚杆及喷锚施工工作面，施工面要求宽约6m～8m，工作面以外每隔10m开挖1个沉淀池（见图5）。

4.2.1.2当开挖出工作面后，即采用人工修整坑壁面至齐整，保证坡面垂直平整；

4.2.1.3清理出上层喷锚钢筋网的接头，以便与本层钢筋焊接；

4.2.1.4在坑壁有渗水或砂性土层的地方设立泄水孔，泄水孔Φ35mm，长500mm，伸入土层约300mm，必要时在下层喷面完成并有一定的强度后进行压浆封堵。

4.2.2喷射混凝土及焊接钢筋网

喷砼的工序如下：修正坑壁坡面设立厚度标记及泄水孔喷30～50mm厚底层施工锚杆、绑扎底层钢筋网喷砼覆盖底层钢筋网绑第二层钢筋网、焊接加强筋喷射10cm厚面层砼。

4.2.2.1人工修整好坑壁面后，随即喷射厚30mm～50mm的底层砼，如土质较差土体难以自稳时，则可先绑扎底层钢筋网后再喷底层砼，但必须注意保持钢筋网30mm～50mm的保护层；

4.2.2.2用短钢筋或铁线按@1.5m呈梅花状在坑壁做好厚度标记，同时在有水渗出或砂性土层的地方设立泄水孔；

4.2.2.3锚杆施工完毕后，及时喷射混凝土覆盖底层钢筋网，随后跟进绑扎第二层钢筋网，并焊接水平通长加强筋4Φ22；

4.2.2.4喷射面层砼，确保喷砼完全覆盖住钢筋网、加强筋及厚度标记。有锚杆的部位，应用薄膜纸包住锚杆头，避免锚杆与喷锚面相胶结影响张拉结果。

4.2.2.5喷锚面完成后应适当洒水养护，喷锚面达到一定强度后方可进行张拉锁定或预拉收紧；

4.2.2.6锚喷施工时，做到紧凑快速，尽量减少坡壁时间。如锚孔施工时遇透水层，有地下水涌出，应及时施工锚杆，并随即进行灌浆，同时在孔口设置泄水孔，待喷锚面完成一天后对泄水孔进行压浆处理，减少地下水流失。

4.2.3锚杆头止水处理

锚杆施工完毕，尤其在张拉锁定或预拉收紧后，地下水容易顺着锚杆渗露。如地层含水量较大造成锚杆头漏水情况严重时，可采取以下方法处理：①施工锚杆时，在注浆时对孔口进行封堵压浆，或在孔口段预埋注浆管，待张拉锁定或预拉收紧后进行注浆处理；②采用化学灌浆方法进行堵漏处理。

5结语

施工实践证明：柱支式地下连续墙+锚喷复合支护技术在深基坑逆作法施工中的应用是成功的。

5.1该技术通过深浅槽相间布置、地下连续墙在锚喷网相结合组成围护结构，再由垂直方向的钢梁和锚杆来支撑，构成一个稳定的空间支撑体系，保证基坑的安全和稳定。

5.2通过进入不透水层的连续墙浅槽段解决挡土止水的问题，以一定的间距设置柱支式岩的深槽段解决支承问题，大大减少了施工困难入岩段工程量，直接节省工程费用达300万元。而穿越透水层的地下连续墙体完成后，又为人工挖孔桩施工提供了条件。

复合支护工艺集成施工，有效的确保施工质量及止水效果。地下连续墙+锚喷复合支护体系作为地下室施工时的围护结构，起着挡土、防渗、抗浮的作用，同时又作为建筑物的永久性承重结构，降低了围护结构的工程造价，大大缩短了工期，取的了良好的经济效益与社会效益。

参考文献:

[1] 秦四海.深基坑工程优化设计[M].中国地震出版社.

[2] 建筑地基基础工程施工质量验收规范.GB0202-

2002.中国建筑工业出版社，2002.

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【关键词】工程造价；审计；存在问题；对策

当前我国的建筑行业发展比较快，为国家的经济建设做出了重要的贡献。建筑行业的工程量逐渐增加，工程造价的审计工作也逐渐增加，这对于工程造价审计工作提出了重大的挑战。工程造价审计主要是对工程项目进行决算，在工程项目竣工之后，建设和施工单位结算工程款项时进行的工作。当前的工程造价审计工作由于建筑行业的改革也需要做出相关的调整，但是由于工程造价审计工作还不够完善，导致当前的工程造价审计工作存在着一些问题，给建设单位造成了一定的经济损失。在今后的工程造价审计工作中需要采取合理的措施进行相关的改革，更好地保障工程的造价审计工作。

一、当前工程造价审计中存在的主要问题

随着建筑行业的发展建筑工程的施工量也逐渐增加，这对于建设单位来说是一种更加严峻的挑战。建筑工程的造价主要是对一项建筑工程所需要的资金进行相关的统计，工程造价审计工作主要是对工程竣工后的资金进行相关的决算，保障建筑工程资金的有效利用，这对于维护建设单位的经济利益有着重要的作用。当前由于建筑工程施工做出了相关的调整，工程造价审计工作中也出现了一些问题，这对于工程造价审计工作和维护建设单位的利益造成了一定的影响。建筑工程造价审计部门需要做出相关的调整，更好地维护建设单位的利益。当前工程造价审计工作中存在的主要问题有以下几个方面：

（一）对工程造价审计工作重视不足

工程造价审计工作主要是对一项项目工程竣工之后的资金结算尽享相关的监督，确保建设单位的经济利益和资金的有效利用。但是当前很多工程造价审计工作并没有发挥出应有的作用，主要是由于工程造价审计工作没有得到应有的重视。一方面工程造价审计工作的重要作用没有得到正确的认识。工程造价审计工作主要是对工程项目的资金结算进行相关的监督，确保资金的使用能够发挥应有的作用。但是很多建设单位的管理者并没有正确认识到工程造价审计的作用，往往忽视了工程造价审计工作。另一方面工程造价审计工作的实际作用没有发挥。当前的工程造价审计工作很多仅仅是停留在形式上，并没有发挥出应有的作用，很多工程造价审计工作仅仅是徒有制度并没有相关的措施保障实行，这对于工程造价审计工作也造成了一定的影响。很多工程造价审计工作有名无实，严重影响了工程造价审计工作的质量。

（二）工程造价审计的作用未能得到有效地发挥

当前随着建筑工程项目的增加，工程造价审计工作也逐渐增加，工程造价审计工作面临着众多的挑战。但是由于工程造价审计工作的工作方式比较单一，工作手段比较传统导致工程造价审计工作难以满足当前的工程建设的要求。当前的工程造价审计工作缺少相关的专项审计，导致审计工作不能发挥出应有的作用。另外随着计算机技术的发展，审计工作的方式也不再适应时展和审计工作发展的需要，当前的审计工作方式严重影响了审计工作的效率，影响了正常的结算时间，导致工程造价审计的作用没有得到发挥。

（三）工程造价审计的工作人员素质参差不齐

工程造价审计人员应该具有良好的职业道德和专业的审计工作知识，这样才可以提高审计工作的效率，促进审计工作的发展。当前工程造价审计工作人员的素质需要进一步提高。一方面，工程造价审计人员的职业道德素养有待于提高。当前工程造价审计工作人员的职业道德素质参差不齐，这对于提高审计工作的水平和工作的效率有着重要的影响，一些工作人员由于缺少职业道德素质导致审计工作的中的腐败现象，给建设单位造成了严重的经济损失。另一方面工程造价审计人员的专业素养有待于提高。当前建筑项目的增加工程造价审计工作也提出了更高的要求，但是审计工作人员的审计专业知识还需要进一步提高，由于缺少相关的专业知识，导致审计工作中的失误影响了建设单位的经济利益。

二、工程造价审计存在问题的解决对策

建筑工程项目的施工关系着国家的经济建设，一项建筑工程的施工资金使用不仅仅关系着建设单位的利益同时也影响建筑施工项目的工程质量。当前工程造价审计中存在着一定的问题需要及时解决更好地实现建筑工程的施工和维护建筑建设单位的利益。

（一）健全工程造价审计制度

对于建筑工程的造价审计工作需要建立完善的制度保障，这样才可以使审计工作有章可循。一方面需要建立完善的法律制度保障。工程造价审计工作对于建筑工程有着重要的作用，同时也是一项十分专业性的工作，应该从专业的角度建立相对完善的法律制度，这样对工程造价审计工作也有着重要的指导作用。另一方面需要建立相关的落实措施。制度的保障可以促进审计工作的进行，但是还需要相关的措施，保障审计工作发挥出应有的作用。另外还需要建筑施工的管理者重视审计工作，发挥出审计工作应有的作用。

（二）加强对审计信息的审核工作

工程造价审计工作的主要依据是建设单位所提供的建筑工程项目的资料，因此资料的真实有效性对于审计工作十分重要。一方面需要建筑施工单位提供有效的审计信息。当前由于一些施工单位为了一己之私将假的信息提供给审计部门，这对于建设单位的经济效益和项目的施工质量造成了严重的影响，同时也诱发了一些腐败现象的产生。为了更好地维护建设单位的经济利益和国家的经济建设，应该保障审计信息的真实性。另一方面需要加强对项目工程信息的审核工作。很多审计部门对送交的审计信息都没有进行严格的审查，导致审计工作没有发挥出应有的实际作用。工程造价审计工作应该对审计信息进行严格的审核，保障信息的有效性和真实性。在审计的过程中应该严格重视工程量的审计可以采取相关的措施对工程量进行重新核算，这样可以有效地减少腐败现象的产生，更好地保障项目的施工建设。

（三）提高工程造价审计人员的素质

工程造价审计工作在整个建筑施工过程中占据着重要的位置，这一工作关系这整个建筑施工的经济效益和施工质量。由于工程造价审计工作面临着重要的改革，工程造价审计人员的素质也需要进一步提高，更好地适应审计工作的需要。一方面需要加强审计工作人员的专业知识培训。随着计算机技术和网络技术的应用，工程造价审计人员也应该提高专业素质，不仅仅需要加强审计知识的学习，还需要提高计算机知识，更好地解决审计工作中出现的问题，提高审计工作的质量和效率。另一方面需要提高工程造价审计人员的职业道德素养。工程造价审计工作关系着整个施工单位的经济效益，工作人员的职业道德素养提高才会提高工作的责任感，更好地维护施工单位的利益和建筑施工的质量。

结语：

工程造价审计工作主要对建筑工程竣工后结算的监督，也是为了更好地维护建筑施工单位的经济利益，保障施工质量和水平。工程造价审计工作由于近年来工作量逐渐增加，审计工作也面临着重要的挑战。当前应该对工程造价审计工作进行有效地改革，更好地提高审计工作的水平，维护工程施工的质量和经济效益。

参考文献：

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【关键词】工程审计；质量控制

【中图分类号】TU297【文献标识码】【文章编号】1674-3954（2011）03-0374-01

工程审计是应用审计程序对工程项目的造价、预决算进行评价、审核的过程，是真实反映工程项目成本，考核项目承包主体经济效益的有效措施。要充分发挥工程审计的功效就必须建立和规范工程审计的质量控制体系，从而明确工程审计目标，规范工程审计行为，明确审计责任，严格按照审计程序对工程项目进行审计，提供高质量的工程审计报告。

一、工程审计质量控制过程存在的问题

当前，我国工程审计在质量控制方面还存在许多问题，这些问题的存在严重制约了工程审计的实际效用。

1、工程审计调查不深入

当前我国工程审计在调查阶段投入的精力太少，不能深入到工程项目的现场进行实地勘察，或者虽然到了施工现场但只是走马观花式的查看，对于涉及到工程项目建设合同的条款、工程项目的概预算、工程量、工期、建造标准等多采用被审计单位提供的书面报告，缺乏对施工过程的直观判断和了解，难以保证所获审计证据的真实性、有效性。审计人员在制定审计计划时，单单对某单个项目进行审计，忽视了对工程建设单位的内部控制有效性的检验，也会导致工程审计不能全面的分析因企业整体内部控制失效带来的审计风险，影响工程审计的质量。

2、工程审计组织不得力

工程审计是一项系统性很强的工作，做好审计工作的组织安排显得尤为重要。在实际工作中，不少工程审计由于缺少合理的调度，导致审计工作东一榔头西一棒子，整个审计工作无法有序进行，审计进度和质量自然也就无法得到有效保证。

3、审计重点不突出

工程审计工作量大，涉及的审计内容非常多，特别是一些大型的工程项目，但就工程成本就包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费、管理费、利润、税金等等。工程审计如果忽视了审计的重要性原则，对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，就会导致工程审计无法深入下去，虽然涉及的内容多却无法发现问题，再加上审计人员精力有效，很难对施工组织审计的合理性、验工计价的真实性以及工程收费标准等进行有效审计，使得各项审计程序流于形式，审计人员疲于应付。

4、内部审计监督不到位

内部审计监督在工程审计过程中发挥着重要作用，一方面完善而有效的内部审计可以为工程审计提供大量可靠、真实的数据，从而大大减少工程审计的调查和整理工作，也有利于发现需要重点审计的关键环节；另一方面，内部审计贯穿于审计准备、审计实施和审计报告的全过程，也能够对工程审计人员进行指导和监督。当前，建筑施工单位对内部审计的认识不足，内部审计的责任不明确，各项内部审计制度都没有落到实处，在工程审计过程中无法发现潜在的问题，也无法给予工程审计人员足够的支持和监督。

二、加强工程审计质量控制的对策建议

1、充分做好审计调查

审计调查是审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。

2、理顺工程审计的组织管理工作

工程审计工作要求有一个详尽的审计计划，这是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人，从而保证做到目标明确、责任清晰。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、成本核算、工程技术、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势，这对于提高工程审计质量至关重要。

3、做好关键点的重点审计

工程审计涉及的项目繁多，必须有主有次，重点突出的开展审计活动。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目，例如，对自建工程应将财务物资的采购、验收、领用和核算作为重点。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。

4、推行全过程工程审计

实施全程审计的关键是将以往工程审计的关口前移，将以往的事后工程审计变为事前、事中、事后相结合的审计模式。这就要求在招投标审计中严格把关，应审查招投标文件内容是否全面规范，投标单位资质是否齐全有效。应做好大型工程项目标的制作委托工作，对招标过程实施全面审计监督。事中审计监督强调对施工过程的实施介入，从施工单位开始施工就应该会同有关部门一起勘察记录施工现场的情况，包括施工现场的地形，现有建筑及地上设施等。在施工过程中，工程审计人员应配合并参与施工中一些复杂工程的技术复核的记录和检查，对影响到工程进度、工程质量和验收情况的审计资料应做好记录，对重要的设计变更和签证及工程索赔造价等及时审计，这既是及时发现项目管理中存在问题的必要措施，也可以为工程结算审计提供可靠的资料。在事后审计阶段则应当注意在出具工程审计报告之后，应当对工程审计质量进行评价，参与评价的部门包括审计部门的自我评价、企业主管部门对企业内部审计的评价以及外单位审计部门对企业内部审计的评价，通过审计质量评价来提高单位审计水平。

5、充分发挥内部审计督导的作用

针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计范围、审计重点、审计程序与方法、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。

参考文献

[1]魏坚.浅谈重大建设项目的跟踪审计[J].江南论坛, 2009, (10)

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【关键词】 高校 工程建设项目 全过程跟踪审计

随着高等教育事业的高速发展和高校自身发展的迫切需要，高校基建项目不断增加，一方面有力地促进了高等教育事业的发展，另一方面腐败现象也屡屡发生。总理曾在《政府工作报告》中提出“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。作为高校的审计部门，应切实加强工程建设项目的全过程跟踪审计，不断堵塞内部控制和管理过程中的漏洞，以减少职务犯罪，有效配合项目建设，实施费用控制，最大限度地提高学校建设项目的投资效益、管理效益和社会效益，更好地服务服从于学校的发展。

一、工程建设项目跟踪审计是高校内部审计工作发展的必然趋势

近些年，工程建设项目全过程跟踪审计作为审计部门加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式，已得到不断的探索和研究。所谓工程建设项目全过程跟踪审计就是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，实现“预防、控制、监督”三位一体，使整个建设工程项目实施处于受控状态。

当前各地高校纷纷进入新校区建设的，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化、资金来源多渠道、投资大、周期长、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点。任何一个环节出现闪失，都可能对学校造成重大的经济损失，影响项目效益的发挥。通过实施工程建设项目全过程跟踪审计，能更好地保障建设资金合理、合法使用，规范工程管理，提高投资效益，缩短建设周期，提高工程质量，实现建设工程综合效益的最大化，从源头上遏制工程建设领域的腐败，对廉政建设产生积极作用。如何更好发挥全过程跟踪审计作用已成为监察、审计人员面临的一项重大而迫切的课题。

二、领导重视和支持是做好高校工程建设跟踪审计的源泉和动力

工程审计和其他审计工作一样，领导的重视和支持是至关重要的。领导重视就是要协调关系，解决问题，把工程审计作为学校管理的一个重要环节，提高学校各部门对内审工作的认识，使他们了解审计的职责，以得到各部门单位之间的密切配合，这样审计的工作环境就会大为改观，工程跟踪审计的工作职能就可以得到充分发挥，更好地调动审计的积极性，为学校的基本建设服务。

三、科学设计跟踪审计的程序与方法是做好高校工程建设跟踪审计的必然要求

作为一种将审计监督贯穿于工程建设全过程的新型审计模式，非常重视审计实施方案的编制。编制和设计科学的审计程序和方法是确保工程审计质量的基础。一个好的审计实施方案应该是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制的作用。因此，在对工程建设项目实施具体的跟踪审计前，应针对各工程项目的性质差异、规模大小、具体特点以及所处的不同阶段，分别根据审计内容设计出审计程序和方法，列出审计的重点和关键，编写审计大纲，编制实施细则。

一是深入开展审计前调查工作。应详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。

二是注重跟踪审计方式的可行性。鉴于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此科学合理地选择审计介入时机和内容是高质量完成建设期审计的关键。目前，跟踪审计的主要方式有两种，第一种是全过程跟踪审计方式，第二种是阶段性跟踪审计方式。究竟选择哪种方式，需综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多方面因素，再进行研究确定。

三是合理选择跟踪审计的切入点。这直接影响到审计项目的质量和效果，在审计实施方案中，应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为跟踪审计的切入点，为提高审计工作质量打下坚实基础。

四、抓住跟踪审计的关键点是做好高校工程建设跟踪审计的重要环节

跟踪审计是对工程建设项目贯穿始终的全过程审计，沿着建设周期这条主轴展开，以工程投资控制为主线，紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前，在审计力量不足、审计成本有限的情况下，为确保跟踪审计质量，必须有效地把握跟踪审计的关键点。

所谓跟踪审计的关键点就是项目在建设过程中的关键环节，通常表现为下列几个环节：前期决策，勘查设计，招标投标，施工准备，隐蔽工程验收，设计、施工的重大变更，主体工程部位验收，材料与设备的采购，竣工验收等。这些关键点会对建设项目、工程造价产生重大影响，同时也是项目建设和管理中比较容易出现问题的环节。抓住了这些关键点，就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪，从而可大大提高跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，达到事半功倍的效果。需要注意的是，开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。

五、正确处理跟踪审计与施工、监理单位的协同关系是做好高校工程建设跟踪审计的首要前提

跟踪审计的作用能不能充分发挥，除技术性因素以外，还主要取决于施工单位的态度和监理单位的配合。但实际工作中，由于某些工程建设参与单位片面认为，跟踪审计单位除工程结算时，有对工程造价“论理”的资格外，在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节的确认、决定和发言权，这样就容易出现参建单位（特别是利益单位）有意无意地将有关事项给“封闭”起来。对此，作为审计单位，最终会因不了解情况，做出予以默认或浅层批露，从而难以达到跟踪审计的目的。因此，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果，正确处理好跟踪审计与监理、施工单位的协同关系至关重要。只有相互统一思想认识，监理单位、施工单位积极配合、理解和支持审计工作，才能确保跟踪审计的各项工作得到顺利有序的开展。

六、推行“内外审结合式”审计是提高高校工程建设跟踪审计质量和效率的有效方法

在当前高校管理体制下，要做好工程项目审计，离不开学校各职能部门的协作与配合。学校审计部门要注意加强与各职能部门之间的工作联系，主动与基建处、采购中心、后勤处、财务处等相关部门协作配合，建立起配置科学、程序严密、相互制约的权力运行机制和业务控制程序，完善内部约束制度，健全基建内部相互制约的权力监督运行机制，最终使各部门各司其职、相互配合、协调运转，让跟踪审计变被动为主动，并逐步进入程序化、规范化、制度化轨道。

在理顺内审管理的同时，可以考虑充分发挥社会中介专业审计力量的作用，与社会审计机构合作，有效地解决完全委托审计和完全内审所带来的种种弊端。首先，它解决了内审人力不足和专业缺口的矛盾，提高了审计速度和质量；其次，社会中介机构是具有专业资格的法人单位，其人员具有国家认定的专业资格和专业水平，内审与社会审计合作，很好地弥补了内部审计法律效力低的缺陷，内审人员的参与，可以监督审计全过程和审计结果，及时解决内审工作中发现的问题。因此，“内外审结合式”审计是提高审计质量和效率的有效方法。

七、规范与落实审计复核制度是提高高校工程建设跟踪审计质量的重要保障

审计复核是审计质量控制体系的重要组成部分。跟踪审计中，复核机构或者专职复核人员要依照法律、法规、规章，重点做好下列事项的复核：是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；与审计事项有关的事实是否清楚；收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；适用法律、法规、规章是否正确；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性是否准确，处理、处罚意见是否适当；审计评价、审计建议、审计移送处理是否适当；审计程序是否符合规定；其他需要复核的事项。

八、审计人员较高的综合素质和较强的服务意识是做好高校工程建设跟踪审计的重要保证

要确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，同时能正确及时应对变化不定的施工现场，提高跟踪审计质量，降低审计风险，这就要求跟踪审计工作人员不仅要提升政治素养，强化责任心和敬业精神，也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识。同时还应具备良好的协调沟通能力，充分了解建设工程全过程理论，掌握最新的技术方法，不断做到“内强素质、外塑形象”，“内抓管理、外促协调”。

首先要努力加强学习，刻苦钻研业务知识，不断提高自己的业务水平；其次必须加强作风建设，大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风，要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养，注意自身形象；再次应注重工作方法，在审计工作中，要依据国家有关的法律、法规，坚持原则，维护学校的利益，对一些高估冒算、虚报工作量的行为必须坚决给予纠正，而对一些非原则性的问题，应尽量做到少争论、多理解，要学会尊重他人；最后工作中要坚持“到位而不越位”、“监督而不代替”的工作原则。

九、结语

综上所述，工程建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新，在实践中已彰显出它的积极作用，具有广阔的应用前景。工程跟踪审计人员应以科学发展观为指导，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高自身综合素质，发挥好内部审计“免疫系统”的建设性作用，在审计过程中，与施工、监理、建设管理等工作密切配合，科学合理地选择跟踪审计的“关键点”，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立起一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，从而最大限度地遏制腐败现象的发生，提高建设资金使用效益，为高校的改革和发展，乃至为经济社会又好又快地发展提供更加优质的服务。

【参考文献】

[1] 支海坤：高校基本建设中全过程跟踪审计的新思路[J].审计与经济研究，2006（4）.

[2] 吕江华：高校工程跟踪审计存在的问题与对策[J].东南大学学报（哲学社会科学版），2005（5）.

[3] 李兆暖：建设项目跟踪审计的重点[J].煤炭经济研究，2007（10）.