国有资产法律法规梳理范文

导语：如何才能写好一篇国有资产法律法规梳理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、充分认识做好企业法律风险防范管理工作的重大意义

近年来，各企业按照科学发展观的要求，围绕实现又好又快发展，高度重视并不断加强法律风险防范管理工作，在认识上更加清晰深刻，在措施上更加具体明确，在效果上更加显著有效。

随着社会主义法制建设的不断完善，企业的经营行为都要受到法律法规的约束。同时，随着市场经济的不断发展和全球经济一体化步伐的不断加快，企业在生产经营活动中，面临的外部环境越来越复杂，面临的风险不断增多，经济纠纷时有发生，有些对企业的生产经营造成了严重影响，对国有资产的安全构成了直接威胁。这些情况表明，法律风险已经成为企业生产经营中的主要风险之一，企业法律风险防范管理问题也已成为企业经营和发展中所必须解决的问题。

企业法律风险是客观存在的。在法律风险面前，企业并不是只能束手无策、被动防御、事后救济，而是完全可以有所作为，是可以通过采取有效的制度和措施加以防范、管理、控制的。做好企业法律风险防范管理工作是企业实现自身科学发展的需要、是深化国有资产监督管理体制改革的需要、是提升应对金融危机能力的需要。各企业要充分认识做好法律风险防范管理工作的重大意义，切实增强工作的责任感、紧迫感，进一步强化风险意识，不断规范经营行为，积极维护合法权益，加快完善防范管理措施，为企业实现科学发展提供坚实的法律保障。

二、做好法律风险防范管理工作的指导思想、基本原则和主要任务

（一）指导思想

做好企业法律风险防范管理工作必须以科学发展观为指导，围绕实现企业经营总体战略和发展目标，紧紧依附企业经营管理具体活动和业务，从企业所面临的经济环境出发，积极借鉴国内外企业的成功做法，以实行全面合同管理为核心基础工作，以建立健全“目标明确、体系完备、防控并重、响应迅速、保障到位”的法律风险防范管理机制为方向，着重强化关键环节和重点业务中的法律风险防范管理工作，培育良好的风险意识和合规文化，保障企业实现又好又快发展，实现国有资产的保值增值。

（二）基本原则

一是充分遵守法律法规政策的原则。企业的所有经营活动在一定意义上都属于法律行为的范畴，企业面临的风险在一定意义上都是法律风险。企业在生产经营过程中，首先要充分遵守法律法规和政策规定，执行、落实国有资产监督管理机构的规定，杜绝、避免因企业自己违法、违约可能承担的法律责任，使企业遭受损失；同时也要避免因企业防范不足而受到违约、违法及犯罪行为的侵害，使企业遭受损失。

二是管理风险的原则。企业在对法律风险进行积极预防的基础上，应更加注重对法律风险的主动管理，善于通过对风险进行分析、评估、判断，从源头上找到产生法律风险的源点和环节，不仅采取有效措施预防风险的发生，而且善于从风险中寻找机遇，促进企业更好地发展。

三是做好防控关键环节和重点业务中风险的原则。企业要从自身实际出发，建立健全覆盖企业生产经营管理全过程和所有业务的法律风险防范管理体系，突出做好关键环节和重点业务的法律风险防控工作，形成有效、具体的制度、措施和机制。

四是以企业为主的原则。企业是做好法律风险防范管理工作的主体，鼓励和倡导企业借鉴国内外在法律风险防范管理方面的成功做法，创新工作思路和措施，结合企业实际情况，因企制宜，把法律风险防范管理工作提高到更高水平，进而形成以企业为主体、国资监管机构指导、社会中介机构提供专业服务的“三位一体”法律风险防范管理工作格局。

（三）主要任务

一是促进企业全面贯彻法律法规，更好地守法经营。使企业在生产经营活动中更好地自觉贯彻国家法律法规和政策，守法经营，防止因非主观故意而触犯法律受到制裁的事情发生。同时，充分运用法律规则，有效维护企业利益。在企业的合法权益受到不法侵害时，能够及时采取有效的应对措施，减小对企业经营发展的不利影响。

二是促进企业科学管理，更好地实现经营目标。在企业经营管理的重大决策、担保、财务、投资、并购、产品生产、知识产权保护、人力资源管理等各项业务中，要全方位、全过程加强法律风险防范管理，实现法律风险防范管理工作与企业的整体发展战略的完全有效对接，进一步提高经营管理水平，为企业更好地实现经营目标提供充分的有效保障。

三是促进企业完善防控措施，更好地防止损失事件发生。加强法律风险信息的收集管理，及时开展风险评估和预警。在此基础上，根据企业自身条件和外部环境，围绕发展战略，采取相应策略，制定完善防控措施，尽最大可能防止损失事件的发生。

四是促进企业有效解决经济纠纷，更好地维护自身利益。超前做好相关工作，在发生经济纠纷时，采取和解、调解、仲裁、法律诉讼等方式予以解决，在必要的时候坚决通过诉讼维护自身合法权益。

三、法律风险防范管理工作的基本流程

防范管理法律风险的基本流程是：

（一）收集风险管理初始信息。企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，全面、系统、持续地收集与风险变化相关的信息。

（二）进行风险评估。根据设定的目标，及时进行风险评估，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先防控的风险。

（三）制定风险管理策略。根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等应对策略。

（四）提出和实施风险管理解决方案。综合运用各种风险控制措施，提出和实施风险管理解决方案。

（五）风险管理的监督与改进。企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理信息收集、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采取各种方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷进行改进。

四、法律风险防范管理工作的关键环节和重点内容

法律风险存在于企业生产经营的全过程和各个环节。按照可能对企业产生不利影响由大到小的程度，可以将法律风险分为特别防范管理、重点防范管理、加强防范管理的“三类”法律风险。企业在加强全面法律风险防范管理的过程中，应突出做好生产经营中关键环节和重点业务的法律风险防范管理工作。从目前企业的总体情况看，应突出做好12项具体关键环节和重点业务中的法律风险防范管理工作。同时，由于企业的具体情况不同，可以从实际出发进行调整、补充。

（一）应特别防范管理的法律风险

1、重大决策中法律风险的防范管理

（1）重大决策的范围要明确。要切实做好重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用等“三重一大”事项的决策，把战略规划、重大投资、担保、转让重大财产、资产抵押和质押、重要资产租赁、大额资金使用、改制重组等纳入重大决策的范围。

（2）做出重大决策的主体要合法。要按照法律法规和我市关于市直企业董事会、总经理工作细则的规定，明确和规范股东会、董事会、经理层的和决策事项和决策权限。

（3）重大决策的程序要规范。要建立和落实重大决策的议事规则和决策程序，完善法律评估论证的机制和制度，并认真组织实施。属于国有资产监督管理机构权限的，要报经批准。

（4）重大责任追究制度要健全。按照“谁决策，谁负责”的原则，制定责任追究的具体办法。

2、担保中法律风险的防范管理

（作为担保人时）

（5）被担保人的资格要合法。企业在提供担保时，被担保人要符合法律法规和国有资产监督管理机构关于被担保人条件的有关规定。

（6）担保决策的做出要符合规定程序。担保决策要由法律法规和公司章程规定的机构，按照规定的程序做出。

（7）担保额度要在限额之内。担保额度要符合法律法规和国有资产监督管理机构的规定。

（8）提供担保应有反担保。企业提供担保时，应当要求被担保人或第三人向其提供合法有效的反担保。

（9）落实担保的有关管理规定。企业要加强担保的基础管理工作，做好担保信息收集、汇总、分析，开展担保监督检查，按照有关规定向国有资产监督管理机构报告担保情况。

（作为债权人时）

（10）审查担保人主体的合法性。担保人不能是法律法规禁止的机构和单位。

（11）审查抵押财产的合法性。运用各种调查手段，审查抵押财产是否为法律禁止和限制流通物、抵押人对抵押物是否拥有所有权、抵押物是否设置过抵押或被依法查封、是否不能变卖等，明确抵押财产的合法性。

（12）审查抵押财产的真实性。通过审查抵押财产是否真正为抵押人占有及控制、有没有其他法律负担、有没有设置过抵押、抵押价值有没有超过抵押财产自身的价值等，明确抵押财产的真实性。

（13）审查抵押财产的变现能力。要确保抵押财产的变卖能力，一般不要接受变现难度大的财产。

（14）谨慎选择担保方式。根据企业具体情况，选择保证、抵押、质押、留置、定金等具体担保方式，选择一般保证、连带责任保证等保证方式，并切实办好相关法律手续、签订书面合同及进行公证等。

3、企业财务管理中法律风险的防范管理

（15）企业财务管理工作要严格执行国家法律法规和政策。要严格执行《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和企业财务行为有关主管部门的具体政策规定。

（16）实施不相容职务分离控制。要全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

（17）实施授权审批控制。要根据常规授权和特别授权的规定，编制常规授权的权限指引，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

（18）实施会计系统控制。要严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整，按规定及时向有关部门和国有资产监督管理机构报送财务数据。

（19）实施财产保护控制。要建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

（20）实施预算控制。要实施全面预算管理制度，明确在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

（21）实施运营分析控制。要建立运营情况分析制度，综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

（22）实施绩效考评控制。要建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

（23）建设高素质的财务管理人员队伍。要制定和实施有利于企业科学发展的财务管理人员的人力资源政策，将职业道德修养和专业能力作为选拔和聘用财务管理人员的重要标准，切实加强财务管理人员培训和继续教育，不断提升财务管理人员素质。

4、合同中法律风险的防范管理

（24）把合同作为企业经营活动中最基本的法律文件。要积极实现全面合同管理，建立完善合同审核审查、监督检查、纠纷预警等合同管理工作制度。

（25）建立完善的合同管理系统。要推进统一授权、分工负责、归口把关的合同管理体系的建设。规范合同审查程序、标准，推行合同示范文本，提高合同审查质量。进一步强化合同集中统一管理，加大对重要合同的法律审核力度，加强对合同履行的监管，及时发现和解决存在的问题。

（26）发挥企业法律事务机构的作用。对重要合同法律事务机构应先期介入、全过程参与，充分发挥好把关和服务功能。

（二）应重点防范管理的法律风险

5、战略规划中法律风险的防范管理

（27）战略规划要符合政策。战略规划要符合国家、省、市的发展规划和产业政策，符合国有经济布局和结构的战略性调整方向，突出主业、提升企业核心竞争力。

6、生产经营中法律风险的防范管理

（28）确保产品质量。要严格遵守《产品质量法》等法律法规，建立健全产品质量管理制度，严格实施岗位质量规范、质量责任以及相应的考核办法，确保产品符合国家标准和行业标准。

（29）实现清洁生产。要贯彻执行《环境保护法》、《水资源防治法》、《大气污染防治法》等法律法规和国家环保政策，依法开展环境影响评价工作，推进节能减排，促进发展方式转变。

（30）落实安全生产责任制。要按照《安全生产法》等法律法规的规定，加强安全生产管理，消除安全隐患，杜绝或减少安全事故的发生。同时，要加强安全教育，采取有效措施保障职工人身安全。

7、投资中法律风险的防范管理

（31）充分掌握投资环境情况。要充分了解和掌握投资所在地的政治经济、法律法规、人文环境、资源状况、风俗习惯、行业规范等情况。

（32）对投资方案进行充分论证。要对投资的前景、可行性等问题进行充分论证，确保实现投资目的。

（33）加强对投资实施情况的监督。采取有效措施，对投资项目实施情况进行动态监督管理。

8、并购重组中的法律风险防范管理

（34）要符合政策和规定。并购行为要符合目标企业所在地的产业政策和有关规定，避免发生市场准入障碍的法律风险。

（35）对目标企业进行充分调查。对目标企业的产权、资产、债务、担保、税费、职工安置、企业文化、法律纠纷等相关情况进行审慎的调查，防止目标企业的资产存在瑕疵、存在较大或有负债、产权（股权）存在争议、欠缴税费、财务报表虚假或对重大事项虚假陈述、商业秘密泄露、高管违反竞业禁止或忠实义务以及存在市场准入障碍等法律风险。

（36）精心设计并购的法律文本。要合理选择采用协议收购或者要约收购的方式，科学细致设计并购的相关法律文本，通过各种条款、约定或措施保障并购的顺利实施。

（37）做好报批或信息披露工作。要按照有关规定办理并购的相关审批、核准或者备案手续，保障并购行为的合法有效。同时，要按照有关规定，做好并购的信息披露或者报告工作。

9、知识产权保护中法律风险的防范管理

（38）依法保护知识产权。树立知识产权保护意识，加强知识产权保护措施，及时申请商标、专利注册，规避商标被抢注和专利侵权案件的发生，依法维护权益。

（39）规范知识产权使用制度。规范知识产权的使用、许可使用等制度，使自身知识产权的价值得到实现。

（40）完善商业秘密保护制度和措施。要加强企业商业秘密保护力度，制定并落实商业秘密保护制度，与员工签订保密协议和竞业禁止条款，防止和避免商业秘密泄露。

（41）防范知识产权被侵犯。完善市场监控等手段，及时发现和处理侵犯自身知识产权的行为，采用各种有效法律救济途径和手段维护自身的合法权益。

10、授权过程中法律风险的防范管理

（42）建立完善授权制度。要编制授权的权限指引，明确重要业务企业内部的授权范围、权限及类型，明确企业外部业务代表和的授权范围、权限及时限。

（43）授权的程序要规范。要严格按照规定的程序进行授权。

（44）明确授权的责任。授权要明确责任，做到权责利相结合，对在授权中可能存在的超越权限、违反规定程序、造成重大损失的行为，制定责任追究的具体办法。

（45）对授权进行监督。要做到有授权有监督，建立完善授权监督约束机制。

（三）应加强防范管理的法律风险

11、企业设立中法律风险的防范管理

（46）签订规范的书面设立协议。公司设立时，应遵守公司法和工商行政管理的有关规定。发起人应签订规范的书面设立协议，明确设立过程中的责任划分，防止因缺少书面协议或约定不当引起纠纷。

（47）起草公司章程。公司章程是公司成立的必备法律文件，公司章程的起草必须依法进行，其内容不得与法律法规相抵触，并必须经所有发起人同意。

（48）出资到位。公司注册资金要严格按照《公司法》和公司章程的规定来进行。以货币出资的，应当将货币出资足额存入指定账户；以非货币出资的，应确定相应的价值，并依法办理其财产权的转移登记手续。

（49）及时办理有关登记。公司设立时，应及时到工商行政管理、税务等登记主管部门办理登记手续，取得企业法人营业执照。

12、人力资源管理中法律风险的防范管理

（50）严格遵守《劳动合同法》和人力资源方面的有关政策。要在贯彻《劳动合同法》和人力资源方面的有关政策的基础上，规范人力资源管理规章制度，依法与职工签订劳动合同，维护职工合法权益。

五、加强组织领导，把法律风险防范管理工作推向更高水平

（一）加强法制教育。要扎实开展普法工作，不断加强对企业法律风险防范管理工作机制和核心理念的宣传教育，增强全体职工的法律风险防范管理意识，对不同岗位的职工就与企业生产经营管理密切相关的法律法规进行专门培训，进一步提高全体职工的素质和能力。

（二）明确工作责任。加强对法律风险防范管理的组织领导，明确工作责任，细化工作流程，共同推动法律风险防范管理工作扎实深入开展。

（三）加强法律事务机构和企业法律顾问队伍建设。企业法律顾问是做好企业法律风险防范管理工作的专业队伍保障，市管企业应当加强企业法律顾问队伍建设。重视企业法律顾问机构和岗位的设立，落实企业法律顾问岗位职责；开展有针对性地专业培训和人员培养，不断提高企业法律顾问执业素质和能力；建立健全激励约束机制，营造有利于企业法律顾问充分发挥作用的用人环境。

篇2

一、加强思想教育，从观念上杜绝“小金库”

加强思想教育，构筑思想道德防线是预防和治理“小金库”的前提。一是加强对各级领导干部的教育。各级领导干部要从思想上“正本清源”，充分认识“小金库”问题的严重性和危害性，通过教育使领导干部切实增强法制观念，自觉遵守财经纪律，明确哪些能做，哪些不能做，哪些必须坚持，哪些必须反对，不要为个人或小团体利益而触犯党纪国法，造成国有资产的损失。二是加强对从业人员的职业道德教育。通过对从业人员的法律法规和职业道德教育，提高对财务制度与财经法规的认识，培养从业人员强烈的事业心和责任心，使其恪守职业道德，严格遵守国家相关的财经纪律、法律法规，杜绝“小金库”问题的发生。

二、强化制度建设，从源头上防治“小金库”

加强制度建设，是构建防治“小金库”长效机制的基础。烟草行业非常注重企业内部制度建设，目前，省局正在牵头组织梳理各项制度，我们基层单位要以此为契机，从企业管理和制度建设的薄弱环节入手，进一步建立健全规章制度，创新管理手段和方法。我们应当把“小金库”治理工作的重点放在建立健全各项规章制度上，规范权力，严格管理，把制度建设贯穿于“小金库”治理工作的各个方面，落实到各个环节，从源头上铲除“小金库”滋生蔓延土壤。

同时，加强财务审核关口前移，对员工进行相关法律法规方面的培训，让员工熟悉和了解企业相关的财务管理规定，以便于其在发生经济业务时，取得真实、合法、完整的原始凭据。要充分利用和发挥行业财务信息技术的优势，建立并完善由NC网络财务、全面预算、网上报账、资金管理等系统组成的网络监控平台，形成全方位、宽领域、多层次的财务管理体系。通过建立网络监控平台，使核算数据、预算数据、资金流数据有机结合，充分体现“三算合一”为一体的监管理念，多角度、全方位地监控和分析企业经营各个环节的资金流向，杜绝监管失范，确保国有资产保值增值。

三、加大监督力度，在机制上防范“小金库”

“小金库”治理工作是一项系统工程,充分发挥财务监督的职能，积极与纪检、监察、审计等有关部门密切配合，结合实际，坚持专项清理与日常监管相结合，努力探索新形势下预防治理“小金库”的方法和途径，有效遏制“小金库”现象的泛滥。在方法上，做好与日常工作的有机结合。

首先，与政（企）务公开相结合。在加强财务监督和审计监督的同时，企业应积极推行政（企）务公开制度，自觉接受广大干部职工的监督，让权力在“阳光”下运行。

其次，与纪检监察工作相结合。充分发挥纪检监察职能作用，在企业内部设立奖举报电话、电子信箱、举报箱，建立举报登记和查处督办制度，指定专人负责，做到件件有交待、事事有着落。由纪检监察部门牵头，财务、审计部门参加，开展定期或不定期地清理“小金库”专项督查活动，把对“小金库”的专项督查活动纳入效能监察的常态管理等，形成多渠道的监督网络。

第三，与开展的廉政谈话活动相结合。每年，基层单位开展领导干部廉政谈话时，纪检监察部门要参加并监督整个谈话过程，其中，把严格执行财经纪律，严禁私设“小金库”作为谈话的主要内容之一。通过廉政谈话的形式，达到教育和促进的目的。

第四，与推行的“承诺”制相结合。每年，基层单位主要领导要与所属基层单位、部门的主要负责人签订严禁私设“小金库”的承诺书，并在单位内部政（企）务公开栏公示，实行私设“小金库”行为的一票否决制，可有效制止私设“小金库”行为的发生。

篇3

在依法治市领导小组组织的“五五”普法验收检查中，认真梳理和总结五年来法制宣传教育工作开展情况，积极呈现中石化企业普法工作成效，顺利通过了市政府的全面验收。

此次检查是**市依法治市领导小组，在“五五”普法收官之年，为全面了解和掌握普法工作成效组织的一次验收检查。在迎接市政府副市长带队的第四检查组的检查中，**石油高度重视，认真总结，积极迎检，五年来的普法成效得到了检查组领导的充分认可。

近年来，石油公司认真贯彻落实集团公司、省公司“五五”普法工作部署，紧紧围绕经营管理中心工作，大力加强法制宣传教育，普及守法用法常识，不断提高各级领导干部和广大职工的法律意识和法制素养，以推动普法工作深入开展为契机，有效保障各项任务目标的高标准完成。

一、机构健全，职责明晰

**石油及时成立了由公司主要领导任组长，其他班子成员任副组长，各部门负责人为成员的普法工作领导小组。将普法办公室设在经理办公室，承担法制宣传教育日常工作，并设立普法岗位，明确专人负责。同时成立零售、物流专业普法小组，明确兼职法制工作人员，结合基层实际重点做好加油站、油库职工的普法工作。

二、科学规划，周密部署

公司根据集团公司、省公司“五五”普法规划，及时制发了《**石油分公司“五五”普法规划》，明确了指导思想、目标任务、工作步骤和宣教方法等。并将五年规划具体细化到每一年份，制定年度普法工作实施方案或法制宣传计划。在工作计划落实上，强化责任，细化措施，周密部署，稳步推进。

三、形式多样，注重效果

通过会议、宣传、竞赛、培训、发放书籍等多种形式开展法制宣传教育，努力提高普法实效。将法律内容纳入每季度党委理论中心组学习内容，坚持法制宣传教育工作会议制度，公司领导及时听取普法工作汇报，解决实际问题。举办“五五”普法知识竞赛，公司领导班子成员覆盖率100%，领导班子成员平均分100分，应参赛人员覆盖率100%，全体干部职工覆盖率26.61%。组织开展法律知识培训，购买法律书籍，发放普法教材，以“4?26”世界知识产权日、“6?5”世界环境日、“11?9”消防日、“12?4”全国法制宣传日等各种纪念性节日为契机，围绕企业经营管理中心工作，开展形式多样的法制宣传活动。

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关键词：依法治企提高水平认识

中图分类号： C29 文献标识码： A 文章编号：

深入开展法制宣传教育，扎实推进依法治理，是实现科学发展的必然要求，也是全面贯彻落实科学发展观的重要举措。作为国有企业，只有按照科学发展观的要求，不断加强企业法制建设，才能使企业走上科学、规范的发展道路，才能使企业按照现代企业制度的要求，不断提高企业依法决策、依法经营管理、依法维权的能力。下面我就依法治企方面谈一些初浅的认识：

依法治企必须与制度建设想结合．不断规范企业动作行之有效的规章制度是依法治企的基础，是企业实行法治化管理的重要手段。企业应注重用机制管理，用制度规范行为，依法定制，以制治企，不断健全企业法制化管理体系。多年来，万和发电公司根据新形势和市场发展变化情况，把国家法律、相关规则对企业的要求，内化为企业的规章制度，使其成为企业员工共同遵守的行为规范。通过制定和完善企业重要规章制度，完善工作程序，强化内部管理，堵塞经营漏洞，从制度上保障和促进企业改革发展，梳理整合了《全面预算管理办法》、《招标、投标管理办法》等几十项符合市场经济和现代企业制度要求的管理标准和规章制度，涵盖了生产、经营等各个方面，完善了企业制度体系。结合环境和职业安全卫生管理体系贯标认证标准，筛选出公司在环境和职业安全卫生管理方面需要遵守的法律法规和国家、地方及行业标准近百份，健全规范了企业运作行为标准，规避了经营风险，为公司各项决策提供了依据，在公司上下形成了凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人负责、凡事有人监督的良好局面。

依法治企必须与生产经营相结合。保护企业合法权益大力开展企业普法和依法治企，把企业的各项工作纳入规范化、法制化的轨道，对于改进企业管理，提高企业经营管理能力，保护企业合法权益，有着十分重要的意义。近年来，与国有企业密切相关的《公司法》、《证券法》、《物权法》、《劳动合同法》、《反垄断法》、《企业破产法》、《企业国有资产法》等一系列法律相继出台，对国有企业经营管理产生广泛和深刻的影响。如按照《物权法》规定，抵押、质押等担保物权相对于《担保法》而言，不少条款有了质的变更，需要企业在投资、融资、贷款等经济行为中按照《物权法》的相关规定防范法律风险；按照《劳动合同法》规定，需要对企业各种用工形式和劳动合同进行重新规范和调整，在维护公司利益和保护职工权益之间找到最佳平衡点等行为。同时，按照深入贯彻落实科学发展观和构建和谐社会的要求，当前企业安全生产、环境保护、节能减排、产品质量等方面的标准日趋规范严格，行政执法力度正在进一步加大。日趋严格的法律环境，直接影响着企业的内部管理秩序和对外经营活动，需要我们从法律层面加强研究，提高企业依法经营管理水平，切实维护企业合法权益。企业在合法权益受到不法侵害或妨害时，能否采取适当、有效的措施予以排除或补救，是企业依法治企能力的重要标志之一。通过学习法律知识，使所有矛盾和分歧都通过法律手段得到化解，不仅保证了企业的正常生产秩序，同时也树立了良好的社会形象。

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一、认识“依法治企、依法理财”的重要意义

（一）依法治企不仅是责任，更是义务

国有企业承担着国有资产保值增值的经济责任，也同样肩负着重大的政治责任、社会责任，服务范围广、社会影响力大，时刻都处于政府强度监管、社会舆论高度关注的环境下经营和发展。只有严格按照国家的各项法律法规来管理、经营企业，认真执行公司各项管理制度，自觉接受政府监管和社会监督，才能有效地保证国有资产的保值增值。只有懂法和用法，才能为公司的健康发展保驾护航。

（二）依法治企、依法理财是推进企业发展的有力保障

国有企业掌握着国家的重要资源，承担着重要的社会责任，且投资规模、资金流相对较大，只有严格依法理财，才能确保企业各项经营活动的顺利进行。财务是企业重要的基础管理，良好的财务秩序是推进企业战略升级的坚强保障。只有依法合规才能化解企业发展中遇到的各种问题，才能有效提升管理水平、提高工作质量，才能营造出和谐的发展环境。

二、依法治企、依法理财中遇到的问题

我国社会正处变革转型期，各类矛盾凸显，经济体制、社会结构、利益格局、社会观念都在发生深刻变化。由于国有企业成立时间一般都较早，历史遗留问题相对较多，且国有企业一直备受社会关注，如果发生违法违规事件，就有可能会被不断放大。一些员工思想放松、管控不到位，导致行为缺乏约束，管理失却责任，就会给企业发展带来隐患和风险。

近几年来，国家各部委加强了对国有企业的监管。审计署、国资委、发改委、税务等外部检查密度不断增大，每年都开展依法治企检查和整改，采取了很多措施，但仍然发现存在不少问题，有的工程项目管理不严、投资控制不力；有的成本列支不规范，内控手续不完善；有的花钱大手大脚，违反程序报销费用。

三、如何进行“依法治企、依法理财”

（一）建立健全各项规章制度

没有健全的规章制度，企业就不可能成为一个有序、正常、良好的运行体。对于公司而言，各项规章制度就是企业的“法”。企业要不断完善各项规章制度，改进流程断点和制度盲点，促进部门间流程融合与数据共享，构建横向融合、纵向贯通的高效运作机制，做到事事有人管、处处有监督。只有对每件事的实施都明确了公平公正、一视同仁的标准和奖罚后，才能使“依法治企”成为员工的一种行为准则和工作习惯。规章制度的目的不是管住员工，而是帮助员工理顺职责、优化流程、树立标准，使员工在公平、公正、规范的环境下更出色的开展工作。

（二）加强学习各项制度

企业要定期组织员工进行学习，有针对性地开展法规纪律和警示教育，将法律法规、制度学习贯穿每一位员工。通过集中学习、定期考试，切实增强各级员工的认知和执行能力，确保每一位员工懂法、守法，不在制度外办事，促进各项工作的规范化。

（三）加大监督考核，确保执行落地

企业制度能否落地是判断依法从严治企成效的关键。将依法治企检查整改纳入重点督查督办事项，倒排整改工作任务，明确整改责任部门、责任人及完成时间。办公室、审计、财务全过程监督，大力推进整改进度。完善考核评价机制，补充业绩考核指标，加大整改完成考核力度。同时，完善依法治企责任追究制度，坚持“谁牵头、谁负责”的原则，对工作失职、整改不力的人员，严肃问责考核。在绩效考核办法中增加“依法治企规范率”指标，情节严重者予以岗位调整、降级或行政处罚，杜绝一切“坏习惯”的养成，严防“习惯性违章”。

（四）开展业务诊断分析、建立典型“案例库”，充分提高检查成果应用水平

对企业各业务、各环节进行全面的诊断分析，开展专题研究，找出问题薄弱环节，加强对关键业务的管控，加大对重点岗位和关键人员监督，专项稽核与常态教育相结合，防止违法违规事件发生。认真梳理近几年来依法治企检查等各类检查出现的问题，按类别建立典型问题案例库，并定期组织学习。在保证所有问题得到纠正和整改的同时，举一反三，确保已整改事项不再重复发生。

（五）强化过程管控，规范项目支出

财务、审计、监察、经济研究等部门全过程参与项目工程评审、立项、计划、合同签订、工程结算、竣工决算等程序，对项目的经济性、合规性进行有效的事中控制。通过事前控制、事中监督、事后考核，消除管理盲区和监督空白。

（六）加大内控建设，增强风险管控能力

加强企业内控体系建设、提高管理水平，成为企业能否保持健康、可持续发展的关键。以强化内控意识培养为目标，强化理念引导、注重业务培训，营造良好“内控”的氛围。以完善岗责体系为核心，明确、强化岗位职责，规范权力运行。认真查找在履行岗位职责、执行制度、行使业务处置权和内部管理权等方面存在或潜在的风险内容和形式。督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位。明确规定各个岗位的职责事项、工作规程、考核标准、过错责任等，把内控的要求和责任落实到每个工作环节和岗位。以固化在信息系统中的标准流程，强化业务执行效果。同时加强内部控制监督评价工作，定期评估内部控制是否有效，以发现控制中的缺陷，采取措施加以补正，促进企业管理水平的不断提高，使内部控制真正发挥作用。

（七）源头夯实基础，强化经营管控

加大财务对前端业务的服务力度，将财务知识向前端业务部门传递，解决项目超支串项，重复，项目分类不规范、列支渠道不准确，资本性与成本性支出混淆等问题，使业务人员懂财务，财务人员懂业务，从源头保证立项规范。同时深化项目预算过程管理，严把项目创建“入口关”，确保财务预算与项目预算无缝衔接，实现“无预算不开支、有预算不超支”。

（八）发挥法律顾问作用，加大普法教育

任何一个成熟的企业，都非常看重风险预防、规避和权益维护，而聘请法律顾问，能在企业的决策、管理、经营、预防和处理各种法律纠纷方面提供全方位的法律帮助，从而提升形象、减少纠纷、规避风险、维护权益、加快发展和提升效益。同时，加大普法教育和宣传，确保每一位干部员工牢固树立法制观念和风险意识，学法、懂法、守法，提高思想认识、严守道德底线。

（九）使“依法治企、依法理财”成为企业文化

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一、审计发现在执行国家财经法纪方面存在些问题

当前，区经济领域中较突出的问题是执行国家财经法律不够严肃，一些主观上的弄虚作假，制度上的不健全不规范，或者管理者、财会人员思想认识不到位，执行财经法规的自觉性不强，素质偏低，造成会计资料不能全面准确反映一个地区、一个部门真实的财务状况，所提供的财务信息在经济交往中信誉度不高。也有的一些违法违规行为越来越隐蔽等，很难让执法者一下发现，这些问题的存在，说明区在执行国家财经法规，严肃财经纪律方面有一定的差距，给一些腐败不法分子有机可趁，存在着给国家和人民利益造成极大损失的隐患，同时也影响国家经济体制改革的深入和经济建设健康发展。主要表现为：1、超现金结算起点大额使用现金，白条抵库，个别地方用不符合规定发票报销。2、预算约束刚性不强，有超预算支出年终出现字。3、往来款项清理不及时，余额大，核算不规范，有的随着历年的结转已难以区分来历、用途。4、在建工程核算不明晰，未设立基建专户，对建设资金未进行单独核算。5、国有资产管理方面存在着账账、账实不符的现象。6、存在无收费许可证收费现象。

二、落实科学发展观所面临的新课题

1、按照科学发展观的要求，把审计本质定位于为国家经济社会运行的“免疫系统”，审计的责任很大，任务很重，整个社会对审计工作的期望值很高。目前基层审计人员与科学发展观的要求有不相适应的地方，主要是因基层审计工作业务量太大，人员数量较少，审计人员忙于做审计实际业务，很少有时间进行系统的学习，这在一定程度上不利于审计人员素质和能力的全面提高。现有人员多数是学习财会专业的，缺少基建审计人才，现只能开展行政事业单位财务收支的合规性审计，在突破真实性审计方面及建设资金审计方面仍有难度。

2、审计面临着屡审屡犯的共性问题，难以从根本上解决。如税收任务重、税收成本高是一些乡镇街道普遍存在的。而且在逐年完成税收任务情况下，用于发展生产性支出方面占的比重很小，多数用于招待和燃油交通费等非生产性支出。

3、在审计工作中，发现有的法律法规及政策有滞后的现象，导致审计定性难、处理难，如财务核算方面行政事业财务会计制度规定用“收付实现制”，而现实中个别单位和部门举债购建固定资产在未完全支付完款项时不能登记固定资产账，导致固定资产已使用多年，而未入账现象。招待费、福利费、工会会费只有使用比例规定，但实际中超过额度时如何定性处理缺乏实际可操作的依据。在现金管理方面，延续使用《现金暂行管理条例》法规，与现实工作不太适应。个别单位工程项目招投标手续不全，结算多数用窗口发票。

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一、问题及原因分析

《事业单位登记管理暂行条例》规定：“事业单位被撤销、解散的，应当向登记管理机关办理注销登记或者注销备案。”但在实际运行过程中，事业单位被撤销、解散后不及时、主动进行注销登记，已成为共性难题。如果已撤销的事业单位不进行注销登记，既不利于保护事业单位自身合法权益，也不利于保护国有资产和债权人及社会其他方的利益，甚至可能会造成国有资产流失或被非法侵占，或出现“假法人”带来的社会利益损害。比如，市经信委某事业单位2004年已撤销，但一直未办理注销登记，十多年后因经济纠纷成为被告被推上法庭。事业单位注销登记难的原因，可归纳为五个方面。

一是重视程度不统一，主动意识不强。有些主管部门和事业单位对注销登记规定不了解、不熟悉，甚至认为事业单位被撤销、解散后，事业单位法人自然就消亡了，不知道要办理注销登记手续。同时，《事业单位登记管理暂行条例实施细则》规定，申请注销登记前，成立清算组织，完成清算工作，于30天内至少3次拟申请注销登记的公告等事项，使有些事业单位感觉注销程序繁琐，导致注销主动性不强。

二是人员划转有难度，工作进展受影响。事业单位撤销必然会涉及工作人员分流划转。因事业单位人员分流途径一般限制在本行业、本系统的同类单位，具有较大局限性，人员划转工作有难度，一定程度上影响注销登记工作进度。

三是配套制度不完善，监管体制不健全。从全国范围看，事业单位注销登记工作目前仍在摸索中，1998年颁布的《事业单位登记管理暂行条例》及2014年修订的《事业单位登记管理暂行条例实施细则》，对事业单位注销、清算等相关程序和内容等问题，没有明确具体的表述，给注销登记工作实践带来困惑。

四是债权债务未完成，注销工作难结束。事业单位是以其全部资产承担相应民事责任的主体，而法律法规中并未有事业单位破产制度的相关规定。有的事业单位因资不抵债、债务不清等原因导致清算工作难以完成，注销登记工作也就无法推进。

五是处罚措施缺乏威慑力。《事业单位登记管理暂行条例》规定“不按照条例和本细则的规定申请变更登记、注销登记的”，“登记管理机关根据情况分别给予书面警告并通报其举办单位、暂扣《事业单位法人证书》及单位印章并责令限期改正、撤销登记并收缴《事业单位法人证书》及单位印章的处罚”。上述处罚措施对事业单位未形成足够威慑力度，其及时注销登记的主动性、积极性也不高。

二、采取的主要措施

为保护事业单位合法权益，维护社会经济秩序，济南市从建章立制、推动落实、强化合力三个方面入手，扎实推动事业单位法人注销登记工作。

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〔作者简介〕嵇绍岭，上海交通大学监察处处长，副教授，上海交通大学国际与公共事务学院博士研究生；

魏哲同，上海交通大学监察处正科级监察员，上海 200240。

〔摘要〕高校设备采购与基建、后勤、财务、招生等一起逐渐成为规范办学的重点领域和关键环节。高校设备采购具有数量大、学科界面广、需求急等特点，加之采购行为对接市场、在法律法规框架下行使，决定了高校设备采购把邀请招标作为一种常见的采购方式。通过完善内部监督机制构建，提高责任人的国有资产保值意识、强化采购申请评估的客观性和可行性、完善设备供应商库、落实协议约定和入库验收等，促进高校设备采购中邀请招标工作机制的优化，能够进一步体现高校设备采购工作的“公开、公平、公正”的原则，防范采购行为可能触及的腐败风险，实现廉洁、效能的双重目标。

〔关键词〕高校设备采购；邀请招标机制；高校治理

〔中图分类号〕G484 〔文献标识码〕A 〔文章编号〕2095-8048-（2014）02-0105-04

服务于教学和科研的需要，实验设备是高校办学的重要条件之一，是衡量教学、科研水平的重要标志。随着办学硬件、科研项目投入力度的增大，高校设备采购的总量和频次都在加大，高校采购工作与基建、后勤、财务、招生等一起逐步成为规范办学行为的重点领域和关键环节，受到社会和市场的高度关注。选择邀请招标或者公开招标是高校依法办学的具体体现，能够更有效地将高校设备采购行为作为权力约束在法制的笼子里，通过过程和结果等信息公开促进高校设备采购行为在阳光下进行。当前，邀请招标逐渐成为高校设备采购经常采用的采购方式。如何从制度设计方面进一步助推招投标工作，促进招投标参与各方相互制约的关系；如何进一步体现《中华人民共和国招标投标法》（简称“《招投标法》”）等要求的公开、公平、公正原则（简称“三公原则”）和廉洁、效能目标，这些都对高校设备采购的管理者及设备的使用和维护者提出了进一步优化的思考空间。

一、高校设备采购工作流程梳理及重要环节分析 结合高校管理工作实践，设备采购及管理工作流程包括必要性评估、采购招标、合同签订、入库验收和使用管理等五个必要的环节，工作流程及执行机构如图1所示。

（一）高校设备采购及管理工作流程梳理

高校设备采购及管理工作流程中必要性评估是源头，重点审核用户单位提出的采购申请的必要性和可行性，如经费预算及来源情况，设备用途及采购和更新的依据等；采购招标是根据用户单位的申请和设备管理部门的评估报告，结合设备预算和市场调研价格，招投标管理部门联合用户单位拟订招标文件，开展招投标活动，确定中标单位并且签订采购合同，财务部门根据采购合同约定付款，用户单位进行到货验收，办理固定资产入账手续。使用管理主要是入库以后的情况，本文不作涉及。

图1 高校设备采购招标工作流程

（二）强化招标活动“三公原则”的关键环节

信息公开、专家抽取、资质审核、专家评定等都是体现招标活动“三公原则”的关键环节。其中，招标信息的公开、评标办法和标准的公开、开标程序的公开等构成了招标信息公开的各个方面；根据招标采购方式在专家库中随机抽取专家、在指定的具有资质的媒体上招标信息、在规定的时间、地点接受具有资质的投标商投标等构成了“公平”的各个方面；对参与招投标的各个主体用国家招投标法规予以约束、严格规定评委按照招标文件的要约及评标办法评审，检查招标公司的回标分析、对投标文件进行符合性检查、对符合招标文件的投标单位经规定程序评出候选中标单位、在评审中有关于评委的权利和义务的规定，都体现了“公正”的各个方面。“三公原则”的要求见诸于国家及部委级的法律、法规，并体现在招标投标各个环节。

（三）高校设备采购工作主要问题分析

1.设备需求多元，采购意向随机性强。高校设备除满足教学需要外，绝大部分是嵌套在科研项目当中，设备采购的需求多是根据科研项目的进展需要提出的。高校设备采购在空间上具有采购任务分散、采购量大、采购需求多头的特点，在时间上需要兼顾科研项目周期限制、教学实验需求等。由于科研项目的并行及研究过程中的信息壁垒，高校设备采购中存在着必要性不大的重复采购现象。有些科研项目的经费预算只提到硬件设备，而在项目执行过程中才会确定具体的设备类型。

2.资金属“公款”范畴，采购行为有待规范。不论是国家财政拨款，还是科研项目经费，抑或是教育发展募捐资金，高校设备采购的资金来源，都是事先进入到学校财务或者列入到学校财务预算的费用，整体划归“公款”范畴。其每一项采购行为都是高校为主体使用“公款”的市场行为，是代表学校法人的行政行为，需要遵循市场规则、遵循教学科研规律，又要在法律框架下运行。实践中还是存在着拆分采购标的、未严格按照法规规定进行招投标的现象。采购工作的程序和效率同等重要，否则会导致自由裁量权过大，继而促成权力寻租现象。

3.供应商库样本少，竞争性不强。在鼓励公平竞争和优胜劣汰的市场经济中，高校作为购买方，拥有毋庸置疑的优势地位。选择招投标的采购方式，主要目的之一就是增强市场供应的竞争性，发挥购买方的优势，促进采购工作的效果和质量。然而，实践中发现，供应商数量较少，有时评审中发现供应商存在陪标、串标的情况制约了采购工作的竞争性。并且，投标商的资质一般比较初级，注册资金50万元人民币以下居多，公司成立的时间短，可能会影响其与产品和技术授权供货商的紧密度，甚至影响到设备的维护和售后服务等。

4.招用分离机制呼吁采购后的加强管理。近十年来，一些高校根据工作的需要，成立了集中采购部门，有的叫采购中心，有的叫招投标管理办公室，逐步形成了设备采购的招用分离机制。从图1的分析可以看出，高校设备采购意向的必要性评估职责由设备管理部门行使，招投标等采购环节由集中采购部门负责，用户单位行使入库验收及使用管理的职责，同时由设备管理部门进行业务管理，由监察部门进行效能监督。采购任务完成之后的验收工作，不再集中采购部门，对于工作的衔接、合同条款的执行都提出严峻的挑战。

二、高校设备采购选择邀请招标的必然性分析 高等学校设备采购作为一项常规工作，是执行机构受学校法人委托的行政行为。随着国家法制化进程，高校采购行为理应严格按照《招标投标法》的规定运行。招标采购制度是购买方遵循相关的法律法规、对接国际惯例有序进行的选择交易对象的一种市场交易行为。〔1〕高校设备采购数量大、学科界面广、需求急等特点，单件价格适中，价格一般介于上万元至百万元之间，决定了高校设备采购把邀请招标作为一种常见的采购方式。

（一）选择邀请招标是高校遵循市场规则的体现

高校设备采购是高校按照市场经济规则进行的市场行为。要提高高校设备采购工作的质量，真正采购到优质的设备、优良的服务，离不开招标投标和评标这些具体工作实务，更离不开必要的竞争，通过竞争机制优胜劣汰。在采购过程中，通过招标投标引入竞争机制，使高校作为采购方在市场采购中处于优势地位。选择邀请招标进行采购，能够保障高校作为采购方获得多家、充足的供应来源，通过供应商资格审核、专家按照评标办法评定，在实现公平性、公开性原则的同时，通过货比三家确定供应单位，促进了竞争性的增强，保证经济效率的原则。

（二）选择邀请招标是高校遵循法律法规的体现

高校设备采购是高校依照《中华人民共和国政府采购法》而开展的法人行为。根据《招投标法》的规定，招投标活动分邀请招标和公开招标两种形式。依照《招投标法》及其实施细则，高校设备采购已经形成了一些工作流程、模式和规则。《招投标法》规定，采购金额在100万元人民币以下的设备采购可以选择邀请招标的方式进行采购，采购单位可以自行组织也可以委托有资质的专业公司或机构。公开招标则需要委托有资质的专业公司或机构，并且招标文件和公告等也需要在政府主管部门指定的机构报备及相应的网站。而邀请招标不仅在一定程序上能够弥补上述缺陷，而且又能相对充分发挥招标优势，特别是在投标供应商数量不足的情况下作用尤其明显。

（三）选择邀请招标是遵循高校教学科研规律的体现

高校设备采购是配合高校教学科研主业的支撑行为。因此，高校在设备采购过程中，启动采购任务和招投标工作，需要综合考虑制约因素，既要遵循市场规则，又要在法律法规的框架下，遵循教学科研规律。高校内部有着教学单位、院（系）、研究所等分支单位，高校设备采购有些是学校校级层面测试中心或者实验室等的任务，有些是院（系）甚至是院（系）内设机构的任务。设备采购都需要有技术要求，这些都是刚性的，因此在制定招标文件时，需要根据科研和教学等不同的用途，实验的实际需要和深度，考虑配置合理的设备技术参数，以达到实验效果。尽管公开招标最能体现充分竞争和“三公原则”的采购方式，但是，正是由于最充分也造成公开招标采购方式与其他采购方式相比，存在着程序环节多，采购周期长，费用较高等缺陷。〔2〕因此，邀请招标成为公开招标之外一种使用较普遍的高校设备采购方式，这也是遵循高校教学科研规律的体现。

（四）高校设备采购招标活动与廉洁效能相关性分析

在招标投标实务中，“三公原则”与廉洁、效能性具有因果关系、正相关关系。招投标采购中的“三公原则”与廉洁、效能原则具有内在理论上的统一性，但也有相对独立性。正确认识它们的关系、特点，对于充分发挥外部机制与内部机制的作用，具有重要的意义。凡遵守“三公原则”较好的招投标实际工作，可以判断会给廉洁、效能带来有利的实施条件，因此因果关系及正相关关系是存在的。廉洁、效能原则的贯彻也会提高贯彻“三公原则”的水平，提出开辟新的工作思路的需求。两者相辅相成，存有相互促进的内在关系。当然，由于招投标采购本身具有的社会性特点，企业追逐盈利性的特征，及涉及我国现阶段廉政建设的艰巨性和复杂性，两者之间可能也会出现正相关性被部分蚕食的情况，使二者得到完美统一的愿望有所背离，虽然做到了公开、公平、公正，但廉洁和效能不一定达标。关注这些负能量的特点与产生的原因，从实践的需求出发，借助国家法规具有强制力权威的特点，制订必要的法律条款，用外部机制中法规的硬性来制约、补充内部机制中有关程序的不足，使“三公原则”和廉洁、效能都能最有效发挥，互为保障，互为因果，使作为预期结果的廉洁和效能成果最大。

三、优化高校设备采购邀请招标工作机制的思考 统笼地说，现有的高校设备采购中的邀请招标活动从招标文件的制定、技术标商务标的规定、评标标准评标办法的规定、评标专家产生的办法、开标评标的条件、采购招投标的各种形式、招投标参与各方的权利义务、纪律与监督、责任追究等，都维护和保证了“三公原则”的贯彻实施，形成了政策资源服务实体经济和外部机制给力内部机制的良好局面。从的实践论的观点出发，实践具有相对活跃、超前，提出新的总结、归纳实践结果的需求、形成新的螺旋上升的理论这样的冲动。如何发挥内部机制更大的潜力；如何从实践需要的视角审慎设计展望外部机制的完善、完整；如何将内部机制最大限度地对接外部机制，将是高校设备邀请招标采购的构想。解析以上的设备采购招标流程中的关键环节，找到优化招投标运行机制的着力点，将是贯彻“三公原则”、提升邀请招标工作质量和效能的有力途径。

（一）加强用户单位责任人的国有资产保值和维护意识

这里提到的用户单位责任人主要是指具有采购任务的负责人。因为高校设备的采购资金主要是国有资金性质，加强对项目单位负责人的教育是很有必要的。采购任务负责人的行为是受委托行使学校法人权力的行为，所有具有采购任务的负责人都应该纳入重点岗位教育的范围加强廉政教育。由于这采购任务时间上的不确定性，从其申请该项采购起就应该有书面的“告知书”形式供其了解并受约束。使其了解该项采购必须按国家有关规定的采购方式招标采购；必须接受依法招标采购后的结果。“告知书”内容还应该包括使用公有资金应该厉行节约，用主人翁态度和精神具体落实在该项目的效能上。廉洁、效能的原则和要求也是招标投标的重要原则性规定，除了国家招标投标及采购的法规中有关回避等规定外，廉洁等原则规定都以党纪、政纪的形式，将国家工作人员或者参照以上管理的人员必须遵守廉洁自律等的规定体现告示。

（二）完善资产信息登记，强化采购申请评估的客观性和可行性

设备管理部门根据资产信息登记的积累，首先是客观分析设备采购申请，既要尽量避免必要性不大的重复采购，也不过分拔高、浪费技术参数，导致采购预算价格偏高；对理工科大学应尽量减少重复性购置技术参数接近，功能和用途类似的实验设备。可以通过加强实验设备公共使用平台建设，将实验性和教学性设备纳入共同使用、维护的轨道。提高其使用率、降低维护和运营成本。将省下的宝贵资金用于实验设备的更新换代、尖端设备的购置等。

其次是评估经费预算。高校实验设备采购资金的预算，有的由申购单位申购人通过市场询价了解得知而产生。市场的情况纷繁复杂，随机多变，尽管申购人出于本人专业背景和工作联系会对市场信息收集并作出判断，但总体来说个人的能力毕竟有限，能否全面地掌握、分析、利用信息，并将其客观地反映到申购资金预算这个体现国家、集体利益的决策行为非常重要。高校有关招标工作部门和评估部门可以进行相应的询价，根据询价的结果，得出目标采购任务在有关技术参数水平上的一个需要对应支出的范围。这样的询价过程应以制度规定，作为启动设备邀请招标前的必备程序，提交高校设备邀请招标资金预算审批部门的前置要件和参考数据。高校申购单位申购人的信息收集结果可以参考，但以招标职能部门的询价范围为主。通过完善实验设备采购预算资金的准备环节，对潜在的投标企业和其他招标参与方形成必要的制约，将在总体上控制经费，遏制不必要、不知情的浪费，遏制投标企业不合理的盈利和可能的腐败行为。通过询价，使投标企业的投标价与市场价建立起相对真实的关联性，真正体现国家法规要求的廉洁，学校要求的优质、节约和采购单位实现完美使用性的内在统一。

（三）拓展市场，完善设备供应商库建设

高校实验设备用途中的一部分是进行科研，甚至是尖端的实验，因此需要可靠的制造商的优质设备。供应商库样本不够大，难免导致邀请招标只向特定的投标人发出招标信息，限制充分竞争的现象，继而违背了公平的原则〔3〕。而邀请招标是在法律框架下进行的采购行为，高校需要不断拓展和积累设备供应市场信息，充实和完善供应商库建设，从而保证采购需求出现时，有充足的资质优良的供货企业参与。采购优质设备，维护、后续服务等的必要条件是把好供货商的资质关。理想的供货模式是体现世界和国内一流水平的供货商的营销部门直接前来投标。但现实情况是优质供货商直接前来投标的机会不多，而使用销售方式中的的情况很多。在当前市场竞争激烈，小微公司生存期短的年代，特别是需要着重审查、考量其资质的真实性需求时，单凭其提供的纸质复印件的有关“企业营业执照”、“税务登记证”、“组织机构代码证”、“制造商授权证书”等资质文件就有点欠缺。通过把控住投标企业的资质关，使“资质”、“实力”、“售后服务优劣”等要素的真实性体现出来供招标人优选。对于中标单位以及投标过程中表现好的单位，一并加入到供应商库中，不断充实和完善供应商库建设。

（四）强化责任意识，落实协议约定和入库验收

对以国有资金为主的高校实验设备采购程序的最后两道关应该是合同签订和目标采购标的验收。目前，按照中标结果和标书内容签订采购合同已经成为一项简单的工作。而验收工作都是由申购单位申购人验收，验收工作的责任同样重大。但是“信任加监督”应该是国资采购的基本原则。通过验收，建立起申购单位申购人的基本职责和高校职能部门的监管职责。由于验收工作涉及设备的技术部分，因此作为监管的验收是指对采购设备主件、配件、参数、耗材等的验收，应该由高校的实验设备管理部门和资产管理部门共同来监督执行。从未来的发展看，今后实践如能出现类似社会独立第三方技术部门的参与鉴定是最为理想的。这样能减少监管的阻力和运营的成本，从终端来保证和检验实验设备招标采购的质量。

高校实验设备采购和管理是一项实践性很强的工作，对接市场，也是一项充满挑战的工作。从以上的各种监管需要看，既需要国家法规，或者高校自身根据实践的需要建章立制，从制度层面补充现行实践需要而现有制度不足的情况。也需要从整个社会角度提高企业法人的社会责任感和诚信意识，将自身的每一企业行为融入并成为法制社会必须的良知行为。从高校的内部管理上，要提高和建立国有资金使用绩效管理的理念和实际奖惩办法，使节约有奖，浪费可惜的理念成为现实。由实践需要引发的制度建设和执行力、由社会管理中的企业诚信体系建设所得到的合力、由现代科学技术加入的采购运作方式的实施、未来尝试现代电子科技技术在设备采购中运用，将会改变目前的采购和监管模式。可由纯粹“人”的运作改变为“科技加入”的运作；由采购的“前端”控制改变为“后端”的控制；由“评审”产生中标结果改变为由专门的软件甄别、选择中标结果；通过完善供应商库建设，采购的样式由目前零星的“找米下锅”改变为像到“大型超市”集中购买；高校内部管理更科学合理；自我约束、乐于约束，招标采购的申购人、组织者及监管部门对“三公”原则、效率的认同度更高，配合更紧密、协同、和谐。通过实践――理论――实践的不断循环，一定能对高校实验设备采购和管理的公开、公平、公正、廉洁、效能有所裨益。

〔参考文献〕

〔1〕黎明.浅谈工程机械设备招标采购〔J〕.工程机械与维修，2005，（19）.

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关键词：商业银行表外业务；披露；失范

一、商业银行表外业务披露失范现状

商业银行表外业务披露的规范性文件并不缺乏，例如人民银行的《商业银行表外风险管理指引》《商业银行信息披露暂行办法》《商业银行内部控制指引》等都规定了商业银行开展表外业务的披露内容。但是众多的规范性文件并没有带来各商业银行系统的、准确的披露行为。我国现有商业银行表外业务只对业务种类、期初期末余额、到期日等基本信息进行了登记，不存在风险测度、评价，更没有提出有针对性的风险防控措施。尤其在季报、年报等重要财务报告中，对表外业务的风险信息提示不够，披露比较简单，披露方面没有达到充分适当的要求。在法律体系和政策制定层面，商业银行表外信息披露业务还停留在原则性规范、指导性规范上，没有形成相关具体规范和指引。由此致使表外业务所披露的会计信息不完整、不规范，主要表现在以下三个方面：

具体准则对大多数表外业务没有披露标准。我国具体会计准则对商业银行的表外业务只涉及金融衍生工具，其他业务没有与之相对应的具体会计准则，这就造成了表外业务没有明确指引的状况。其他规范中对表外业务也只要求填列期初、期末余额，对发生额不要求填报明细情况，也不要求对重大问题进行披露。这就造成了巨大风险的表外业务，没有对损失和风险进行计量和估计，甚至没有客观的评价和认识。因此建立统一的披露标准至关重要。

需要披露的内容没有达成共识。商业银行表外披露业务披露标准不一致主要表现在：第一，表外披露的定义和范围不一致。商业银行是否需要表外信息披露及披露的内容表现出因公司不同而存在差异的现象，主观性和伸缩性特征比较强。这样会造成投资人对业务没有真正了解，重大事件没有真正反映，银行业务不透明的现象。第二，表外披露的内容有差异。目前，我国商业银行对表外商业认识不一，表外业务内容也存在形式多样、隐蔽性强的特点，交易集中，杠杆系数较大，这样就使商业银行面临很大的风险。一旦风险变成现实，商业银行将遭受巨大的经济损失，甚至有破产的风险。

现有的披露也存在标准不统一的问题。目前表外披露没有统一的标准，商业银行以监管要求和自我判断决定哪些披露哪些不披露。即使在商业银行年报中，对相应的表外业务进行的披露涉及的新兴产品也是很少，对一些创新性新产品的认识需要有一个过程，不同商业银行披露程度、口径存在较大的差异。

二、商业银行表外业务披露失范的原因分析

商业银行表外业务披露失范导致我国商业银行会计信息缺乏可比性，会计信息使用人很难根据会计信息作出正确的决策，更不利于有关监督管理部门进行监管活动。究其原因，主要有以下几个方面：

制度规范方面。需要在具体会计准则中加强对表外业务的规范力度。在披露规则中，《企业会计准则》中除了或有事项、金融资产转移、金融工具涉及表外业务外，还需要加强其他披露规则的制定。同时还要加强对基本理论的研究，形成能够及时反映表外业务新动向的识别、确认、规范性要求；加强原则性规范的制定，在缺乏规则的情况下可以依照原则进行业务处理。这样不但可以使实际工作有章可循，同时也提供了相关监管依据。

法律体系方面。目前虽然我国的监管体系已初具规模，基本法律、行政法规、司法解释等法律规范比较全面。但是相对于表外业务的急速扩张，会计信息披露方面的立法严重滞后于实务的发展，因而留下了大量的法律空白。《人民银行法》《商业银行会计信息披露办法》虽然在一定程度上缓解上述问题，有着基础性的指导作用，但是在适用性、及时性方面存在巨大差距，表外业务的会计信息披露仍旧存在很大的缺陷，法律体系须尽快完善。

行政监管体系方面。存在三方面的问题，第一是协调沟通不顺畅。多头监管一直是我国行政比较普遍的现象，虽然监管的部门多客观上促进了监管取得较好的效果，但是加大了商业银行会计信息披露的成本，同时行政监管成本也随之加大。第二是监管效率较低。我国银行监管领域普遍存在着风险意识淡薄、监管理念落后的现象，监管以检查合规性为主，对风险和战略方面的监管没有涉猎。第三对监管主体缺乏有效监管和制衡。我国现有的行政体制下，监管主体的权力与义务不对等，监管主体很难受到监管和制衡，这就使人们对监管的有效性、方法论、效果和持久性信心不足。

三、商业银行表外业务披露失范的应对措施

针对商业银行表外业务信息披露存在的上述问题，应该从规范相关制度、完善外部法律环境、加强行政监管体系建设三个方面采取措施，解决我国商业银行表外业务信息披露在及时性、相关性方面存在的问题，改善我国商业银行表外业务披露现状。

重新修订《中国商业银行信息披露管理办法》。商业银行信息披露管理办法是2007年颁布的，产生之初，表外业务还未如此繁荣，时展急须对法规进行重新修订。第一，增加表外业务规范和表外业务信息披露的相关信息。商业银行基于其国有上市公司的地位，有责任、有义务对其开展的、利用国有资产及上市筹资取得的资产开展的经营活动进行有效披露。在披露中应遵循区分表内业务与表外业务信息的原则。对待表内业务披露和表外业务披露应同等重视、区别对待。表内业务是传统业务、经常性业务；表外业务是新兴业务、开展的并不普遍，但表外业务的风险要远远超过表内业务，风险发生后可能对商业银行造成致命打击，所以对表内业务披露和表外业务披露要同等重视。但是表内业务与表外业务又各有特点，不能采取同一规则，所以要区别对待。第二，促使商业银行在表外业务信息披露方面要增加自觉性、主动性。要设计惩罚措施及方案，使商业银行按时披露、按规披露。对虚假披露的责任人要坚决打击，建立违法违纪商业银行的诚信档案，采取限制经营等惩罚性制度措施保证有法必依，同时要防止银行将处罚转嫁给外部股东的现象发生。

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[关键词]事业单位；财务监督；财务透明；现存问题；制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721240

近年来，随着市场经济的进一步发展，财政改革的不断深化，行政事业单位的财务管理工作也在不断改革，对于财务会计工作者的要求标准也不断提高。为了使财务管理工作顺利进行，做好财务监督，严格按照国家相关法律法规执行，已经成为加强财务管理、推动事业发展的必然要求。执行会计准则、会计制度、国家财税政策和部门预决算，加强内部控制和风险防范，会计信息质量和信息披露都比较规范。但是，现阶段事业单位在制度建设、管理过程、审计核算、人员素质等方面依旧存在着不容忽视的问题。

1事业单位财务监督中存在的主要问题

11财务监督制度不完善，不符合实际要求

目前，部分事业单位已认识到财务监督工作的重要意义，对于财务监督制度进行不断的发展完善，制定了一系列的财务管理及监督制度，但在实际工作中却往往难以做到落地执行，比如对基层事业单位的财务管理工作没有制定系统、全面的实施细则，使得在实际操作中许多非规范性财务行为缺乏合理的法律或制度依据，不得不凭经验办理，致使一些投机者乘机钻政策或制度的空子。并且，部分事业单位的财务管理及监督制度往往只是体现在费用报销以及审批、会计岗位职责的约束方面。财务监督管理制度并没有健全。除此之外，事业单位为非营利单位，主要领导对财务管理以及财务监督工作重视程度差，观念薄弱，所以工作中不能严格地按照相关财务制度进行处理，不能按照相关程序对财务工作进行有效的监督。

12预决算管理工作重视程度低，资金挪用情况频频出现

据国家相关的财务管理制度规定，事业单位在资金的运用过程中需要按照规划严格地进行。需要按照国家的财务管理以及监督制度编制预决算。一般事业单位采取项目专款专用的方式，根据项目资金需求分配，编制预算报表，对资金使用做好规划。但是在实际工作中，许多事业单位并未意识到预算管理的重要性，预算管理意识薄弱，缺乏制度的约束与监督，致使很多单位为预算而预算，未将预算管理纳入单位管理决策范畴，把预算编制只当财务部门的日常性工作，由财务人员在上一年度预算的基数上直接进行一定的修改，因此导致了事业单位的实际支出同预决算出现出入的情况。让预决算的编制与执行流于形式，决算不能准确反映预算的执行情况，也无法校验预算的编制水平，未起到预算的刚性约束作用。所以资金被挪用以及资金浪费的情况频频发生，对于事业单位的财务管理工作产生不利的影响。

13财务监督工作不利，存在违纪现象

事业单位的财务管理工作具有一定的专业性，同时涉及的面也很多。因此，在事业单位财务管理及监督中，不仅要依靠专门的资产监管部门，同时需要事业单位的财务部门、审计部门、后勤部门等相关部门相互的配合。但是，在实际的工作中，部门之间的配合程度比较低，导致财务监督工作开展较难或者直接形式化而达不到其监管的目的。事业单位的财务部门往往对于财务的收支工作重视程度高，但往往忽视了资产使用的整体情况以及资金支出之后的效用与使用情况。现今，财务会计的任免权在于事业单位本身，此种财务管理模式，直接导致主管会计难以对事业单位的财务收支做出有效的监督，导致利用财务管理漏洞、等恶劣情况发生。

14基础工作薄弱，财务监督人员综合素质参差不齐

作为事业单位从事财务管理的执行者，监督执行人员的素质与财务监督效力有着重要的联系。目前，事业单位财务监督系统中，部门工作人员的知识结构比较陈旧，财务管理知识较为落后，监管能力低，已经无法达到财务监管工作的要求。因此，在事业单位财务管理及监督工作中，由于存在以人管财而不是以制度管财理财的情况，一些事业单位内部从事财务管理及监督工作的人员知识结构不够完善、专业水平低，再加上对相关财务制度、法规等不能熟悉掌握及运用，造成事业单位财务管理及监督工作比较薄弱。由此可见，财务管理监督工作人员的综合素质的提高势在必行。

15固定资产管理混乱，流失严重

固定资产是事业单位财务管理的一部分。在资产的购买、管理以及使用的各个环节中，缺乏有效的管理制度以及规范的操作程序，导致固定资产的管理混论。部分事业单位对于固定资产购买以及部分通过捐赠而来的固定资产入账不及时，或者存在使用固定资产进行担保、投资等，致使单位的固定资产与现实不符合，账目杂乱，国有资产流失比较严重。所以，对于固定资产的定期清查，建立健全审批手续，进行有效的评估工作尤为重要。

2解决目前所存问题的对策

21加强事业单位财务内部控制建设，健全财务监督制度

在事业单位内部加强依法管理监督的观念，坚持贯彻执行相关的法律法规。《行政事业单位内部控制规范》于2014年1月1日正式执行，到现在，很多事业单位没有进行财务内部控制规范建设，如单位现金管理、不相容职务相分离、预算的编制、执行、监督，固定资产的采购、管理、账务处理，授权审批等一系列的财务流程的制度建设，没有进行系统、专业的规范，形成可以落地执行的制度，做到制度管人，责任到人。从而达到会计内控和风险防范，加强对资金与资产的监管能力，提高资金的使用效益，提高财务人员依法理财能力。

22合理设置岗位，明确岗位职责

根据要求合理设立资产管理、会计、出纳，档案保管等岗位，明确各岗位的任务、职责、业务流程、要求，违反规定的处理细则。让每个岗位上的职工知道应该干什么，不该干什么，怎样去干，干到什么程度，都有明确的办理细则。在岗位职责明确的情况下，做好该岗位的监督工作。加强岗位管理，有利于该岗位人员各司其职，不断提高自身能力水平。同时，财务工作岗位有其专业性、特殊性和任职要求，为突出其专业性，财务工作人员必须持证上岗。

23提高财务工作人员的素质

加财务管理的监督工作，必须提高财务人员素质。一方面，对进入财务部门的工作人员要有严格的要求，除了有专业的财务知识以外，还需对其个人思想政治意识、行为处事等素质提高要求标准。另一方面，根据事业单位需要，财务人员积极参加业务学习、专业培训，不断提高自身的业务能力以及综合素质，树立良好的职业道德观，注重自身的约束，严格按照法律法规执行。对于虚假乱报的情况及时监督与举报严惩不贷，树立主人翁意识，落实好实际监督工作。事业单位应注重人力资源管理的应用，重视财务工作人员的培训与绩效考核工作，可采用竞争上岗、轮岗等机制，切实提高事业单位内部财务监督管理工作。