高校横向课题管理办法范文

导语：如何才能写好一篇高校横向课题管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词 研究型高校 横向课题 科研管理

中图分类号：G640 文献标识码：A

高等院校的研究课题按照来源通常可以分为纵向课题与横向课题两大类，纵向课题直接从国家、部委和省市纳入财政计划的科研拨款中获得经费，横向课题则是通过技术合作获得研发经费。①由于课题来源、特征的不同，对这两类课题的重视程度、管理方式、评价标准等都存在着显著的差异。研究型高校往往把科研重心落在纵向课题的申请、研究和管理上，更加侧重于基础理论研究或具有学科探索性的课题。近年来，在市场经济体制的推动下，研究型高校越来越多地参与到地方经济建设和发展中来，研究型高校与社会需求的结合度也日益提高，横向课题的数量和经费在科研经费中所占的比重进一步加大，以南京大学为例，从2009年到2013年期间，横向课题到账科研经费所占比例从20%～25%左右上升到30%～35%，呈现出明显的上升趋势。随着横向课题的数量、规模逐年增加，高校在管理中存在的问题也逐步凸显。对于仍然以纵向课题为主的研究型高校来说，如何处理好纵向和横向课题的关系，真正管好横向课题，发挥横向课题的经济、技术和社会效益，激发教师参与横向课题的热情度，充分利用社会资金，推动高校科研工作的发展，成为科技管理中的重要课题。

1 横向课题与纵向课题管理特点的差异性比较

对于以纵向课题为主的研究型高校来说，横向课题的管理基本还沿用纵向课题管理的模式，只是在管理环节上大大简化而已。事实上，横向课题从发生、完成到成果评价的整个过程都与纵向课题有显著的不同，其发生、完成和成果评价具有以下五大特征：

1.1 发生频次的差异：横向课题发生的不确定性

经费来源主体的确定性决定了纵向课题申报的确定性。纵向课题是一种有计划的、有组织的、有体系的科研活动。例如国家自然科学基金每年在2～3月份申请，8月份提交计划书，12月底提交进展和结题报告。与此相比，横向课题经常呈现出不确定性的特点，这种不确定有两层含义：一是横向课题获得的不确定性：横向课题的发生具有偶然性，委托单位仅根据自己的需求临时发起，往往没有明确的长期研究计划，通常是有一单没一单的状态；二是横向课题进展过程的不确定性，横向课题没有固定的开始和结题时间节点，遇到特殊情况导致课题研究中断的情况时常会发生，这些不确定性都无形中增加了横向课题的管理难度。

1.2 管理层次的差异：横向课题管理的水平性

横向课题与纵向课题最大的不同就是管理层次和维度的差异，纵向课题经费多来自于国家、部委和省市等上级部门，更高层级的项目有时还涉及到中间管理层，其管理模式具有十分典型的垂直性特征。因涉及到政府机关的工作计划、财政预算、拨款、审计等规定的制约，高校通常会制定严格的管理制度和程序，包括固定的课题申报程序、财务制度、评价体系等来保证项目的顺利完成。而横向课题通常是科研人员与政府、企业等委托单位直接建立联系，委托单位提供课题研究所需的经费，科研人员及其团队按照其要求完成委托的内容，整个过程不需要经过任何中间机构，这就决定了管理模式水平性的特征。横向课题的发生建立在科研人员、委托单位、高校三者共赢的基础上，高校对横向课题的管理往往被认为是“多余的”，这在客观上造成了科研人员、委托单位与高校三方都不愿意受严格的横向课题管理制度的约束。

1.3 管理周期的差异：横向课题成果的急迫性

纵向课题通常侧重基础性研究，项目周期长，例如国家自然科学基金的重点项目一般5年，面上项目和杰出青年科学基金一般4年，优秀青年科学基金和青年科学基金一般3年。而横向课题常常针对政府部门、企业等机构迫切需求的问题，委托方往往急于获得研究成果，因此课题开展的时间周期通常较短。如果研究无法在短时间内完成，那么成果出来后也可能丧失了其应用价值。这种管理周期的差异也增加了课题管理的难度。开展横向课题的老师常常由于时间紧迫，随时需要学校出具一定的手续，而学校日常工作的时间安排、审批制度往往无法满足这种急迫性、临时性、突发性的需求，如果采取严格、复杂的管理流程，容易造成管理秩序的混乱和效率的低下。

1.4 课题范围的差异：横向课题学科的不均衡性

纵向课题由政府主导，具有计划性，其选题范围涵盖经济、社会、科技、民生等不同内容，课题覆盖面宽，往往能够兼顾不同学科和领域。而横向课题是由政府和企业自发需求引发，更具有市场性的特征，使得横向课题的学科差异性巨大。由于学科及专业的特点不同，文理科院系之间、院系内部的各专业之间、专业内部的不同老师的横向课题都存在显著差异。文科的横向项目通常范围窄，经费少，与自然科学相比，甚至可以忽略不计。②这种学科与专业间的不均衡性也无疑增加了横向课题管理的难度，学校很难兼顾到不同院系、专业和老师的诉求。即使制定了一些针对横向课题的鼓励性政策，由于不同学科、专业和老师横向课题数量和经费的差异，也会产生新的矛盾和问题。

1.5 成果鉴定的差异：横向课题评价的不正规性

纵向课题的获得渠道和制度较为规范，其审查和评价体系趋于完善，课题结题的要求也比较严格。纵向课题成果评价采用盲审等方式，组织多名专家进行严格评审，很多纵向课题还可以通过的质量、数量进行鉴定，其评价结果更具有参照性和严肃性，通常作为评价老师学术能力的重要指标。而横向课题研究评价没有规范性的方式和渠道，委托方和验收方合二为一，通常只需要获得委托方的主观认同即可，只有部分项目需要通过委托方组织的专家评审会，因此课题成果的公正性及有效性很难把握，这也是高校很少将横向课题作为老师评价指标的重要原因之一。

2 研究型高校横向课题管理中存在的典型问题

横向课题涉及领域十分广阔，包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等等多种不同的类型，其中包含的人、对象、环境、时序等要素都具有不确定性的特点，其管理过程极具复杂性。目前，在研究型高校横向课题的管理中突出存在的问题包括以下几个方面：

2.1 认识问题：对横向课题的理解存在误区

研究型高校对横向课题的认识和理解上通常存在两方面的误区：首先从科研人员的角度上看，他们认为横向课题是通过自身努力获得的，高校不应该干涉课题的获得与开展，甚至认为横向课题经费都归自己个人所有。事实上，很多横向课题的获得与开展不不仅仅凭借科研人员自身的能力，也离不开高校提供的科研平台、相关设施、科研人员以及基础研究成果等，更离不开高校本身的名誉、声望等无形要素；其次从高校管理者的角度上看，认为横向课题管理复杂，成本较高，没有必要投入太多的精力和管理成本。如果干涉过多，反而会招致科研人员的反感，打击科研人员的积极性，不利于推动社会经济的发展与科研经费的获得，但放任横向项目自由开展，客观上存在着损害学校利益的风险。

2.2 制度问题：缺乏系统性的横向课题管理办法

研究型高校对横向课题的管理上存在较为严重的制度性缺失，国家重点的985和211高校中，几乎没有高校建立了明确的《横向课题管理办法》，大多数只有简单的课题审批流程，或仅有财务方面的管理制度。与纵向课题相比，横向课题系统性不强，也没有明确的级别的划分，通常仅以课题金额的多少来进行区分管理，例如电子科技大学按照经费上账100万以内和100万以上两类执行不同的管理流程。学校的科技处管理职能往往只包括纵向课题的申报、科研人才以及科研平台等的建设，横向课题大都未建立起长效的管理机制，更不涉及到横向本身的内容；院系部门的管理也往往因为涉及诸多事务，难以形成有效的监督和管理，横向课题的管理实质上往往就是处于没有管理的状态。

2.3 评价问题：横向课题成果被学术评价体系忽略和排斥

在研究型高校学术评价体系中，存在十分明显的“重纵轻横”的现象，横向课题也完全丧失话语权。横向课题是高校实现产学研结合、促进科研成果转化的重要途径，也同样具有学术价值，不应该被排斥在教师的学术评价体系之外。当前，高校对从事横向课题研究的教师和研究人员的角色认同度较低，在学术评价体系中往往忽视横向课题取得的成果，在职称评定、评优推优、科研考核、基金课题申报中横向课题几乎不被提及，或者仅作为参考条件，以上种种原因直接导致科研人员，特别是年轻教师对横向课题的热情度不高，严重影响到横向课题在研究型高校中的开展。

2.4 行政问题：服务意识淡薄，管理矛盾日趋突出

对于横向课题的管理，很多高校只重视对经费“到账”的管理，后续的帮扶和相关服务不及时、不到位，造成很多科研人员对科研管理的理解就是收管理费，高校缺乏对横向课题的指导和帮助。近年来，国家对科研和技术服务的扶持和优惠政策日益增加，但高校层面的政策扶持则鲜有所闻，对横向课题大多抱有任其发展的态度。这些都加剧了科研人员与管理部门的对立关系，并进一步导致横向课题的科研人员通过委托人、校外公司走账，完全脱离学校监管的状况。

2.5 财务问题：经费管理混乱，为合规而违规的现象严重

科研经费是诸多科研条件中最基本、最为重要的组成因素。③与纵向课题的规范操作相比，在高校对横向课题的财务管理上更加复杂：第一，横向课题的经费额度难以核准。横向课题只能通过合同进行确认，合同能否顺利履行也存在极大的不确定性，时常会发生课题研究到中途，委托方不再付款的状况或者最后到账经费与合同所签经费不符等情况；第二，由于提供服务的多样性、无形性、技术复杂性等原因，导致财务核算中没有可靠的证据支撑，④这些因素在客观上造成了横向课题经费的使用的随意性。一方面，不严格的财务制度容易导致大量不合规的发票充斥账目，造成财务管理的混乱；另一方面，过于严格的财务审核又导致大量为合规而违规的现象发生，经费的责任人可以通过各种方式将经费套现，例如虚开各类报销票据容，将与项目无关的各类票据变更为与科研相关的复印纸、图书资料、办公用品等。⑤

3 建立健全研究型高校科研管理体制的对策

3.1 厘清管理思路，促进纵向横向课题均衡发展

衡量研究型高校科研能力的标准不应该仅仅只从纵向课题考虑，也需要综合考量横向课题的开展情况，考量横向课题对于地方经济建设和社会发展的直接贡献，以及利用横向课题发表的著作、获得的专利等学术成果。高校管理部门应该认识到，大力开展横向课题研究也是高校扩大对外联系的重要途径，除了更好地服务于地方经济建设之外，横向课题的开展不仅有利于促进学科建设，提升高校的社会知名度，也可以弥补纵向经费的不足，充分利用社会资金，加快科研工作的开展。例如同济大学、清华大学、东南大学等高校在规划、建筑领域的所开展的横向课题项目使其社会影响力大大增加。研究型高校应该尽量平衡好纵向横向课题的关系，既不能过分看重纵向项目，也不能脱离基础研究过分看重横向发展，科研管理者要首先从思路上形成纵向横向“两手抓”的基本发展思路，促进纵向横向课题均衡发展。

3.2 制定横向课题的管理办法，建立规范又具有适度弹性的财务制度

针对高校在横向课题管理出现的问题，吸收国家相关管理规定和制度，结合自身实际，依据国家及高校的各类法律法规，建立具有战略眼光的系统化的高校课题管理办法。管理制度的建立宗旨应该是提高科研人员参与项目的积极性，促进高校科研成果的转化，规范相关管理流程。此外，由于高校的横向课题管理办法涉及不同学科、专业和教师，在实施过程中要反对一刀切，建立分类指导的管理机制，掌握好科研环境的自由度。在财务制度方面，相关管理部门应加强对项目申报、合同和成果的跟踪和审查，对横向课题的合法性、真实性进行鉴定，从源头上建立规范化的财务制度。在日常经费管理中，通过监督、审计、检查等方式规范横向课题的使用情况。同时，在工作中倾听课题参与人员的诉求，优化制度和流程，建立具有适度弹性的、人性化的财务机制和科研帮扶机制，解决横向课题参与人员的后顾之忧。

3.3 建立横向课题的学术评价体系和长效的激励机制

横向课题的管理对高校意义重大，高校管理部门必须改变对横向课题的认知偏见，有必要将参加横向课题的成果纳入到教师的各项评定中去，横向课题的研究成果可以成为申报纵向课题的基础和重要参考依据，建立更加科学的评价机制和激励机制。高校可以引入波特（L.W.Porter）-劳勒（E.E.Lawler）综合型激励模式，这是以佛隆的期望模式为基础建立起来的，较全面地反映了人类在激励中的心理过程的理论模式，⑥通过有效的期望引导，鼓励教师主动参与横向课题活动。笔者建议可以考虑以下几种方法：（1）高校可以根据实际情况，从横向项目经费中提取适当的比例，给予项目负责人一次性奖励；（2）建立纵向、横向转换机制，从横向项目的经费数额、获得的成果（如专利、文章等）等客观方面进行评价，认定成果转换成同级别的纵向课题；（3）将横向课题纳入到科研人员的考核系统中，通过制定相应的政策，将横向课题的研究成果作为科研人员评聘、评奖评优以及绩效发放的标准之一。

3.4 树立服务意识，建立网络化、便捷化的管理服务系统

高校行政管理部门应树立服务意识，在管理的同时做好相关服务工作。因横向课题的特殊性要求对其管理要灵活处理，高校可以优化管理流程，利用科技化、信息化的手段提高管理效率。例如，可以通过建立基于互联网和移动互联网的科研管理系统，横向课题的申请、填报、审批、备案以及经费的到账与管理都可以在网络管理平台上（如OA系统、财务自助服务系统），有些甚至可以通过移动终端的APP程序完成。走完所有流程后，最后再到高校管理部门进行签字确认。这不仅方便科研人员申报及管理横向课题，摆脱传统管理中时间和人员的限制，节省大量的排队和等候的时间，同时也能减少高校的科研管理成本，用最少的人力、物力达到管理的最优化。

4 结语

横向课题的开展是一个科研人员、委托方、高校三者合作共赢的过程，高等院校通过与具体部门、机构和企业的技术合作获得研发经费，促进科研活动的开展和深化，提高科研人员从事专项领域研究的积极性，委托单位也通过横向课题解决具体工作中遇到的困难和技术障碍，将科研成果运用到实践中去，大力推动社会经济的发展，给委托方带来良好的社会效益和经济效益。因此，研究型高校要积极引导横向课题的开展，改变管理思路，从制度上形成保障，在物质和精神上给予鼓励，不断建立健全横向课题的科学化管理模式，为科研人员提供有利于横向课题健康开展的科研环境。

注释

① 高仲飞.纵向课题与横向课题比较研究[J].经济研究导刊，2013（15）：264-265.

② 沈意文.文科横向项目：高校文化科研“立地”的基石[J].高教管理，2011（3）：57-58.

③ 钱文藻.科研管理随笔[M].科学出版社，2010：136.

④ 李艳.横向课题收入确认方法简析[J].中国注册会计师，2012（6）：106-108.

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一、高校科研经费审计的问题

目前，高校科研经费内部审计监督工作的开展力度与形势发展的要求相距甚远，如何找准科研经费审计重点，对症下药，在具体实施中还存在一定的困难，具体如下：

(一)“课题制”管理模式的隐忧由于当前科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据，某种程度上决定着高校的“排名”，也是高校创收的重要来源之一。因此，为刺激教师争取项目的积极性，许多高校都将争取到的科研经费实行高比例的资金配比，同时也导致了对其预算及使用情况的疏于监管。甚至有观点认为，科研经费是教师自己争取来的，项目负责人花自己的钱，其他人无权过问，且持这种观点的人不在少数，甚至部分领导也对此给予认同。

(二)经费开支合理与否的界定一方面，用科研经费购买的物品、材料究竟是否真正用于科研项目无法界定，如购买手提电脑、微波炉、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻坚阶段，为教师在科研场所日以继夜地工作提供便利；另一方面，用课题科研经费购买的仪器设备是否真正服务于该课题，由于科研项目涉及相关专业领域的深层次知识，而目前高校内部审计人员缺乏与科研专业领域的长效沟通机制，审计人员对一些专业设备、材料及管理费用的支出是否合理无法做出职业判断。

(三)效益型评价指标的缺乏科研经费效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益三方面。评价以获得批准项目的“立项申请书”、“技术开发合同”为主要依据。但其中对完成技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，而社会效益评价又以定性描述居多，以科技部、财政部2006年7月最新颁布的《国家重点基础研究发展计划管理办法》[(国科发计字)(2006)330号]为例，其中第38条规定要对科研项目实施效益评价的内容仅为：“……重点评价研究成果的实质性贡献和作用，重点评价研究成果的原创性和科学价值，对学科发展的推动作用和国际影响”。这样的表述只能作为科研经费审计的参考内容，而不能作为审计依据，没有具体可操作性。

二、高校科研经费审计问题的对策

(一)内外兼修，搭建和谐发展的科研经费审计平台一方面，高校内审人员应熟练掌握科研经费审计相关政策、法规，借鉴国内外经验，强化自身理论水平和业务技能，在引进专业人才的同时，借助社会上科研机构和专家的力量增强科研审计的能力，弥补自身专业技术力量的不足；另一方面，通过部门网页、学报、座谈会等形式，宣传科研经费内部审计的目的和作用，增强教师及相关管理部门对科研经费审计重要性的认识，促使项目负责人加强自我约束，赢得有关领导的重视和支持，从而搭建和谐发展的高校科研审计平台。

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【关键词】 科研课题 经费管理对策

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入主要包括：一是纵向科研经费，指列入国家计划或省、自治区、直辖市以及各地市计划项目和各类科学基金，进入学校财务账户的经费；二是横向科研经费，指在进行技术开发、转让、咨询和服务等科技有偿服务过程中，各类企业及社会其他单位、自然人支付进入学校财务账户的经费。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映；同时也是高校社会声誉、学术地位、人才培养等各项事业的根本保证。

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。就当前科研经费管理工作中存在的问题谈谈看法。

一、科研经费管理中存在的问题

第一，科研经费来源渠道多样化。目前科研经费分纵向科研和横向科研，纵向科研主要有国家各部委、省级主管部门及地市的专项拨款。经费种类多种多样，有国家自然科学基金项目、国家社会科学基金项目、国家发改委专项、省重大科技专项、科技三项费用、人文社会科学研究专项等等。来源渠道不同导致文件下发到学校相关部门也不同，有的直接将文件转发到高校计财处，有的文件转发到高校的科技处等部门，文件下发后资金不能及时到位，致使科研经费管理带来困难，有的科研人员到财务询问资金到账情况，财务未收到款，有时收到科研专款，未见到拨款文件，不知是哪个渠道来的资金，使财务人员无法判断收入到哪一级科目，年终与财政对账受到影响。横向科研主要是学校教师为企事业单位研究相关课题和提供服务取得的收入。纵向科研和横向科研要求不同，经费管理办法也各异，给财务管理带来难度。

第二，科研经费支出范围不明确。高校科研经费普遍没有进行预算管理，不同渠道来得经费主要是设项目号，在代管科目使用，报销内容不明确，票据种类繁多，与科研活动无关的内容很多，但真正属科研项目使用的不多，如日用品、招待费、礼品等等居多，从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支。

第三，科研经费日常核算任务繁重。部分高校为使学校整体科研水平提高，给各学院下达科研任务，鼓励个人联系科研课题，许多教师为完成科研任务，从企业转进科研经费，但很快又用票据将可支配的部分报销，现在财务报账主要就是科研经费报账，主要体现在下半年，进账同时又开始报账，账上只留少许资金，这种现象无形中增加了财务人员的工作量，也影响了事业财务预算经费的核算；显而易见，科研经费并没有真正地使用在科研项目上，有的课题几年不结题，使剩余经费长期挂账，未发挥作用，影响资金使用效益。

第四，科研经费购置的固定资产使用率低。部分科研人员认为利用自己科研经费购置的设备只能自己课题组使用，导致有些设备重复购置，有些设备又长期闲置，造成浪费。课题组对固定资产日常管理也不严格，常常归个人使用，结题后也不上交。同时，科研经费购置的设备出现问题需要维修时又伸手找学校要维修经费。

第五，无形资产管理管理意识淡薄。高校财务对无形资产基本没有账务处理，而由校科研部门掌握资料，主要有专利权、著作权和非专利技术等无形资产，这是一笔可观的财富。目前有些高校对这部分的资产管理重视程度不够，管理比较弱化，自我保护的宣传力度不够，造成无形资产在不知不觉中流失，给学校带来的是经济损失。

二、加强科研经费管理的对策

第一，目前，管理科研经费的部门主要有发改委、科技部、科学院、教育部、基金委以及一些相关部委，上级部门对高校科研拨款除给学校相关部门下发文件，建议同时给学校财务部门发文，便于财务人员按正确会计科目入账。

第二，加强科研经费使用管理。根据《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财[2005]11号文件规定，高校要明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，要加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，科研人员应合理测算科研成本，确定科研项目管理费、设备费、人员经费、业务费或科研合同明确的费用等支出的比例，根据本校的科研经费管理办法，财务部门对各种费用额度进行控制，避免与科研活动无关的内容报销，同时也保证了科研经费的确使用在科研上。科研经费的使用应实行课题负责人负责和管理机构审核相结合的制度。学校科技管理部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导课题负责人按照有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；课题负责人应按照项目立项书或合同规定使用经费，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研项目负责人应按有关规定办理科研报账、项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。在科研经费不超支的前提下，对于2人以上的课题组，可由课题组成员作为经手人、课题负责人审核签字报销，当发票涉及课题负责人本人时，可由学校科技管理部门审核签字报销；当课题组由一人组成或由家庭成员组成时，所有发票的报销必须经过该课题负责人所在的教研室（或相关机构）负责人、学院分管科研的领导、学校科技管理部门逐级审核签字报销。科研经费转拨业务必须由学校财务部门统一办理。所有转拨的科研经费，必须由学校科技管理部门和财务部门共同审批。申请转拨经费的课题组负责人应向学校科技管理、财务部门提供科研项目批复、项目合同和其他必要的资料，否则不予批准。财务部门依据经费转拨批件、项目合同、协作单位的合法有效财务凭据办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。课题负责人不得借协作科研之名，将科研经费挪作它用，或转入与课题负责人有直接经济利益关系的关联单位。违反规定者，一经发现，必须严肃处理。

第三，加强科研经费购置的固定资产管理。除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。因此，学校资产部门应有权调配仪器设备，在学校财力有限的情况下，避免重复购置，妥善安排实验时间，提高仪器设备使用率，达到资源共享，既满足科研需要又能满足教学需求。科研人员在进行科研过程中，在原有设备基础上，自行试制成新的设备或购买零配件完全自制设备，对这种自制设备要及时请专家评估，促使设备保值增值。从事科研使用的房费、水电费等支出应计入科研成本，而不应该在教育事业费中列支。

第四，加强对无形资产的管理。财务部门应协同科技等部门加强无形资产的管理，采取适当的措施保护无形资产，同时还要加强对科研人员的保密宣传和教育，使科研人员自觉地规范科研行为，多出人才培养效益、学术研究效益；科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行，未经学校允许，泄露学校的技术秘密或者擅自转让、变相转让科技成果的，应依法承担相关法律责任。同时在科技成果转化成收入后，从中给予科研人员一定奖励，以此激发他们的创新热情和潜力，更好地为高校服务。

第五，督促科研人员对完工项目结题，及时处理结余经费。科研项目负责人要加强本课题管理，科研项目结题验收或鉴定后，结余经费按国家有关规定用于补助学校的科研事业发展支出。根据这一规定，纵向科研项目完成后，结余经费按照国家、地方政府科技财政管理部门或教育部有关规定进行管理；横向科研项目完成后，结余经费可作课题组的发展基金，也可作课题组人员工作的酬金。

第六，财务人员要牢固树立服务意识，做好科研经费管理工作。保障科研经费出效率、出成果是科研财务管理的最终目标。财务部门工作人员要牢记全心全意为人民服务的宗旨，在工作中不断提高业务素质，认真做好科研服务工作，不断建立健全科研经费管理办法，提高服务质量，更好地为科研服务。

总之，财务管理在科研管理中地位越来越凸显其重要性和关键性，规范的、开拓创新的财务管理会更好地为科研工作服务，促进高校科研的良性发展。

（注：本文为武汉工程大学人文社科基金资助项目阶段性研究成果。）

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【关键词】 柔性管理； 大学； 科研经费； 内部审计

一、问题的提出

柔性是相对刚性而言的。刚性是指那些应遵循的法律、法规、标准、定额等内容；柔性是指在执行这些规章制度时，执行者出于自身的特点或不确定性，灵活而经济地做出相应的调整策略。

经济和科技的快速发展使得我国高等院校，特别是公办院校的科研经费呈现出高增长态势。一般来说，大的经费分为三块：政府性课题经费即纵向经费，社会横向课题经费，校内科研配套立项经费。这三块经费已经成为高等院校不可或缺的经费来源。但是，由于历史原因，这些经费的使用充满了“刚性”，特别是政府性课题经费，在各类规定中充满了禁止性监督管理的规定；另一方面，课题经费使用单位及个人又过于强调经费使用的“柔性”。因此，笔者就如何在遵守国家内部审计监督规定的同时柔性地管理、使用各类科研经费作一探讨。

二、大学科研经费监督管理的国际比较

（一）美国大学科研经费监督管理情况

美国科研经费管理体制最大的特点是严格预算审计监督。有关机构对于科研经费有很具体的审计监督条款，对经费成本控制较严，将经费预算分为直接成本和间接成本。前者包括工资等；后者则相当于我们的科研管理费，如管理成本。间接成本的提取比例一般为直接成本的50%~70%。此外，美国的科研项目可以明确地支出人员费用。

（二）英国大学科研经费监督管理情况

从2005年开始，为解决高校可持续发展问题，英国出台并逐步推进研究项目全成本核算方法，即要求每个研究项目按“直接发生成本”、“直接分摊成本”、“间接成本”及“其他成本”的方法计算成本，对研究项目实行透明成本核算。

（三）澳大利亚大学科研经费监督管理情况

在项目经费管理上，研究经费由财务部门负责管理。其特点：第一，项目经费严格按照立项论证过程中提出的预算方案执行，没有进入预算的开支禁止报销；第二，进入学校的研究开发经费与项目主持人个人经济收入无关，做到真正的专款专用。

（四）我国科研经费监督管理情况

20世纪80年代之前我国处于计划经济时代，科学研究活动严格纳入国民经济计划，开展研究工作所需要的经费通过国家科学事业费或专项科研经费形式划拨。这期间科研经费管理主要基于当时的事业单位财务管理规定进行，并且一般以法人研究机构而不是课题组为财务核算单位。这一阶段是“虽无监管措施，但科研经费最守法”的时期。

20世纪80年代之后，随着市场经济体系的逐步建立和完善，国家各类研究计划开始尝试合同制管理，并在此基础上逐步建立了适用于不同经费资助渠道的项目合同管理规定。该管理规定对经费管理提出了较明确的要求，但是已明显削弱了对经费的监督。

近年来，一部分科研人员在思想观念上存在一种科研经费“私有化”的倾向，他们认为，个人申请到的科研经费仅仅是入公家的账，实际上应该是“包干形式”的私有资产，即只要能够按照科研项目的要求顺利结题，那么整个项目经费的使用则由自己说了算。一个时期以来，科研经费管理薄弱的现象不断蔓延，以科研经费购置小汽车等用于个人消费的现象屡见不鲜。同时，经费托管单位也放松了对科研经费的管理，尤其是放松了对纵向课题经费的管理，对科研经费支出内容没有约束，结题时相关部门也不审计，以致“教授夫人成了财政部长”这一离奇现象成为高校科研经费管理中的一种普遍现象。

针对上述情况，相关部门在执行过程中对这些管理规定又进行了不断的完善和修订，明确要求项目结题时必须有依托单位内部审计部门签章。如，国家自然科学基金委员会了《国家自然科学基金资助项目财务管理办法》，国家科技部以及相关部委制定了《科技三项费用管理办法（试行）》、《863计划经费管理暂行办法》，科技部、国家计委、财政部、经贸委联合了《关于国家科研计划实行课题制管理的规定》。2005年，科技部下发了《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，提出了8项“严禁”，为我国科研经费最严厉的监管措施，即：1.严禁提成人员奖励支出；2.严禁直接提取管理费；3.严禁挤占挪用经费；4.严禁自行调整预算；5.严禁套取经费；6.严禁长期挂账报销费用；7.严禁提供虚假配套承诺；8.严禁脱离依托单位监管。这些规定是国家对研究经费使用的刚性规定，是不可违反的；柔性管理必须建立在此基础之上。其中，违反1、2、3、5项，审计定性为“直接扩大科研经费开支，并直接导致国家科研经费的损失”；违反其他各项，审计定性为“间接导致国家科研经费的损失”。

三、柔性管理策略

大学科研经费柔性管理的策略是“沉淀资金效益最大化，行为合法化”。柔性管理基于政府性课题经费（国家纵向经费）、社会横向课题经费、校内科研配套立项经费这三个不同来源渠道进行的。不同科研经费所要求的刚性是不一样的，即被审计监督的力度是不同的。在审计监督的权限上，纵向科研经费由拨入单位负责，一般委托会计师事务所进行审计，审计较严格，处罚较严厉；而横向科研经费则由大学内部审计机构负责，审计较松，以教育为主，一般不处罚。

（一）国家纵向经费的柔性管理

一般来说，国家纵向科研经费包括：国家自然科学基金委下达的各类基金项目经费、国家高技术研究发展计划（863）专项经费、国家重点基础研究发展计划（973）专项经费、国家科技支撑计划专项经费、国防科研项目（纵向项目部分）经费等。

上述项目有着严格的刚性要求。目前国家实行课题制管理，从立项申报、课题审批、资金拨入、中期检查、结题验收整个过程有着十分严格的刚性要求，每一阶段的审计都很严格，每一步都必须符合国家的规定。但是对于有些大学，这些资金量较大，如“985工程”、“211工程”大学的纵向科研经费量少则几千万，多则数亿、数十亿元。其柔性管理有两个方面：

1.利用其沉淀资金周转

一般来说，纵向经费往往是分次拨入，即从立项投入，中期检查经费拨入，结题经费结算。这样，巨额的纵向科研资金就形成一个相对固定的余额，沉淀于大学财务账户。目前，由于大学的快速扩张，许多大学陷入了财务困境，资金困难已经成为我国高等教育发展的瓶颈，大学财务困难已经成为普遍现象。所以，巨额的纵向资金沉淀可以“借用”于日常的教学费用支出，这种支出并不违背国家对纵向科研经费的刚性要求，几乎每个大学都有这种支出行为，这是一种通行的做法，也是大学的理财惯例，国家审计、内部审计一般都视其为“合理支出”。由于大学财政拨款机制存有弊端，即当年学费收缴上交财政专户以后，返还给大学时存在时间延迟，因此，“借用”科研经费用于日常公用费用的支出是纵向科研经费最大的柔性管理法则，其使用效用也最高。

2.利用其配套资金的延迟

在纵向经费申请立项时，许多国家部门要求管理单位配套一定比例的资金，共同构成整个科研项目的资金总额。有些项目要求国家拨入纵向科研经费时，管理单位必须一并拨入，不得延迟。从实际情况看，许多高校并没有严格遵守这一看似刚性实际不刚的规定，主要原因是：国家部门很少检查相关管理单位配套资金的入账时间以及金额，只是查看配套资金文件以及相应的承诺文件。因此，从大学内部审计来说，及时足额地拨出项目规定的配套资金是履行管理单位的义务。但是，从科研项目研究进展的情况出发，以不影响科研项目的开展为前提，适当的延迟配套资金的拨入应该是可行的，这种做法也是普遍的。在审计实践中，内部审计机构一般提出“注意及时筹集、配套资金”的建议。值得一提的是，这种拨入的做法完全有别于那种在申报科研项目时承诺及时足额地拨入配套资金，而实际因各种原因（财务实际困难、虚报项目金额）未给于配套的情况。

（二）社会横向课题经费的柔性管理

一般来说，社会横向科研经费包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务四大类技术合同所涉及的经费。横向科研经费合同一般以商业合同的形式订立、确认，一般情况下，此类科研成果应用于商业目的，所有的经费刚性要求均以合同形式来确定。通行的做法是，经费包干的形式，即，首先确定科研成果的各种规定性的要求，然后商定科研经费金额，而对于如何使用这些经费不做要求。对横向科研经费的审计监督，如果不是大量的转入转出资金，大学内部审计一般不作硬性规定。

横向科研经费的柔性管理无论是在空间上、时间上还是金额上都较充裕。所谓柔性管理的充裕是相对于管理单位以及课题负责人两方面而言的。对于学校而言，由于此类资金没有或者少有刚性规定，并且此类项目数量多、金额大，因此，大学财务可以将此类项目资金用于除日常教学费以外的其他支出，如用于固定资产支出、贷款支付等。

在横向科研经费管理实践中，通常做法是，科研经费的合同由课题负责人对外签订，大学相关部门只是审查同意盖章，经费到大学财务账户后，大学提取一定比例的管理费后，对该项目的经费支出一般不再做审核及审批性的管理。课题负责人一般为本校科研人员，以本校名义成立课题，大学承担一定的风险，在实施科研项目时，使用本校资源，包括水电费，仪器设备等，因此，不少大学按照有偿使用的原则，对科研项目提取一定的管理费。按照商业价格收取一定比例的科研经费是合理的，有助于大学社会横向科研的健康发展以及良性循环。

虽然多数高校制定了专门的横向经费管理办法，但是个别学校由于资金缺乏、怕出事等原因，过多地套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对个人消费部分是严格禁止的，如果横向经费管理简单套用，会导致有些科研人员直接与企业私下合作，学校得不偿失。

（三）校内科研立项的柔性管理

对于管理者来说，这一部分具有几乎无限的柔性，即，当资金出现困难时，可以压缩科研经费的投入量，延缓购置大型固定资产的付款时间等。而对于课题负责人个人来说则必须按照大学的有关规定使用经费。由于目前多数大学财务资金困难，学校对科研经费的投入十分有限，因此从柔性管理角度看，对这一部分资金可以视为柔性较大、刚性较小，可以根据本校的财力状况，适时安排、调整。内部审计一般仅对此类科研项目进行抽查审计，不做严格要求。

四、结论

柔性管理重在度，过度则违反了审计监督管理规定的要求；不足则影响了资金使用效益。笔者从审计监督管理者、科研经费管理单位、课题负责人的角度，分析了科研经费管理的刚性与柔性的关系及其度量，分析了其可行性与合规性。总结了目前大学科研经费通行的柔性监督管理方法，即：在严格遵守相关规定的情况下，针对不同情况，最大限度地发挥科研经费的资金效益。不足的是，未对经费柔性管理策略的风险及定量进行探讨。

【参考文献】

［1］ 赵嶷娟.中美高校科研经费比较研究［J］.理工高教研究，2006（5）：47.

［2］ 李晓轩，何儒涵，肖小溪.英国科研项目全经济成本核算改革及其启示［J］.政策与管理研究，2010（2）：187-188.

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【关键词】高校 科研经费 问题 对策

当前高等学校聚集着大量优秀的科研人员和较为完善的科研条件，以其知识资本、社会资本的优势在实施科教兴国战略中起着举足轻重的作用，国家和社会向学校投入的科研经费占高等学校总体收入的比重越来越大。按照款项来源的不同，高校科研经费可以分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型，纵向科研经费指的是财政性拨款，如国家重点基础研究发展规划项目、“863”号计划项目、国家和各省市的自然科学、社会科学规划项目、国家技术创新项目、国家（省市）重点学科、重点实验室、归国留学基金等项目经费；而横向科研经费，则是指高校通过与有关部门和企事业单位鉴定服务性项目所获得的科研经费。

尽管国家不断增加各种渠道的高校科研经费投入，但是相对于社会对科研成果的需求，相对于科研人员对经费的需求来说，科研经费依然很紧缺。据悉“十五”期间，全国高校累计获得科研经费1300多万亿元，其中有50%来自与企业单位合作研发项目的经费，承担各类课题有61.9万余项，科研经费已成为学校资产的重要组成部分。如何规范管理，合理使用科研经费，提高资金使用效益使科研经费真正用在科研上，是高等院校科研管理部门和财务管理部门应该高度重视的问题。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1、学校对科研经费管理的政策过于宽松。高等院校的科研经费是由科研处和财务处共同管理的，经费的使用必须经过科研处审核，科研处长签字才能到财务处报销，有些项目由项目负责人自己签字，另外找个教师或者学生签个经办人，就可以直接报销了。有的高校在科研经费到款后，只提取10%―15%的管理费，其它部分由项目人自已掌握开支。所谓的审核报账，实际上只是一种形式，履行一道手续罢了，因为高校各类评估，硕士点和博士点的申报，以及审办高一级别的院校；都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量，科研项目和经费越多，说明学校科研工作做的越好。为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，所以很多高校制定科研经费的管理政策相当宽松。

2、科研经费和国有资产流失严重。有些高校认为，科研经费是科研人员自己争取来的，其所有权和使用权均属于项目人，科研处和财务处对经费使用情况的审查比较宽松，只要票据合法均能报销，有些项目人将已经进入学校的科研经费以合作研究、子项目、技术测试、会议经费和资助出版等方式转移到校外，有的却以与事实不符的票据报销套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费、会务费以及笼统模糊的“耗材费”，有的科研经费不进入学校，却利用学校的实验室、仪器设备、实验材料，进行实验造成学校的资产流失。

3、科研项目的成本效益意识淡薄没有实行全成本核算。大多数高校，对从事科研所用房费、水费、电费，固定资产使用费，管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出，所谓的科研成本，仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用几乎没有在各课题中分摊，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存，这样并没有真实反映科研课题的研究成本。另外还存在科研经费使用效益不高，忽视科研成果的价值管理，对课题负责人使用科研经费缺乏监督与控制等等。

二、对策

1、逐步建立完善科研经费管理制度。首先明确与科研有关的所有收入都应纳入学校统一的财务管理，禁止任何人课题组利用学校的设备、资金、技术条件私自收取横向收入，防止国有资产流失。针对纵向科研经费和横向科研经费的资金来源渠道不同，两种经费性质不同，应采取不同的管理方式。由于高校现行财务管理执行的是事业单位的会计制度，着重点是预算执行的监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般不太重视。所以在科研经费的管理过程中应明确科研经费的开支范围和开支标准，明确经费审批权限和审批制度，减少财务人员报账的盲目性，克服科研经费支出的无序性和随意性，细化科研经费支出的具体内容，做到有章可循，有法可依。任何制度创新都不能纸上谈兵，需要正确和坚实的认识基础，高校财务部门应和科研管理部门及审计监督部门密切配合，在学校领导的支持下，在科研人员中大力宣传《会计法》及教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识，使他们充分认识到无论是纵向经费还是横向经费，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，其科研经费都应归属学校，并且接受学校的经费管理。

2、严格实行科研经费的“全成本核算”。由于科研及科研管理人员成本意识淡漠，造成科研成果在转化生产力过程中的高成本，丧失了市场竞争力。因此，高校应该引入合理有效的课题成本核算机制，树立成本核算意识。高校既是教学单位又是科研部门，产权不明晰，责任不明显，对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式，因此，应充分考虑高校自身的特点，核算要做到切实可行简单方便，在成本核算上可参考国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制划分为科研成本和期间费用，将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的占用费，专业图书资料费等作为科研成本，对于当期发生的科研生产服务的管理等公用经费支出，区别情况进行处理，以简化成本核算，真实地反映科研经费状况。

另外加强对高校科研经费购置固定资产的管理，减少对科研经费的浪费，防止设备的重复购置和闲置浪费，科研设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要进行资产清理，及时办理资产变更手续，提高科研仪器设备的利用率，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，尽可能实行与教学用设备资源共享，增加项目之间的协作能力使学校总体科研实力得到进一步提高。对一些横向项目，需要购置设备用于校外实验，对不能入库的设备需要财务部门、科研部门、审计部门共同监督和控制，防止国有资产不必要的流失。对争取到有重大影响的科研项目人员，对用项目为资金学校或实验室购买较大型设备的项目给予奖励，对转移、截留、挪用学校科研资金的人员则给予处罚。

3、加强科研项目结余经费的管理。当前大部分高校科研项目结余经费存在结题不结账现象，高校应根据自身的实际情况，实行科研部门与财务部门联合制定校内科研经费结账的管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，及时清理结题经费，避免长期挂账，尤其要防止科研结余资金的浪费与流失，当科研经费到账后，财务部门要按项目分别建账进行管理，严格控制与该课题不相关的费用支出，科研项目结束或通过验收后，项目负责人应按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任，财务部门要对其成本进行详细分析，认真核算结余，严格实行科研经费结余管理办法。

加强高校科研经费管理既是科研管理的重要环节，也是财务管理的重要方面，改革和完善科研经费管理制度是推动科技创新，实现学校跨越式发展的重要任务，要大力加强科研人员的教育，提高科研人员对科研经费的认识，既要保护和提高教职工的科研积极性，又要对教职工做好制度的解释工作，使教职工对科研经费管理制度能够理解和支持，使其自觉遵守规章制度，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新思路，才能使高校科研工作越来越健康发展。

【参考文献】

[1] 徐红宇：高等学校科研经费管理问题研究[J].教育财会研究，2006（3）.

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关键词：高校；科研经费管理；制度建设

中图分类号：G644　文献标志码：A　文章编号：1673－291X(2008)03－0065－03

近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，各高等院校所承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长的趋势，科研经费已经成为学校资金的重要来源。科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员积极性的提高以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，当前高等院校的科研经费管理工作必须不断加强，我们应该通过积极有效的制度创新使科研经费的效能达到最大化。

一、高等学校科研经费管理中存在的问题

(一)用人评价和科技评价机制存在不科学因素

目前，大部分高校的职称评聘制度、科研工作量考核、科技奖励机制等往往只认第一负责人或第一作者，这在很大程度上决定了科研人员在项目申报、、成果报奖等方面宁做鸡头不做凤尾，缺乏团队意识。虽然高校拥有明显的学科优势和人才优势，但高校的这种评价机制、人事管理制度以及科技资源分配机制，一定程度上导致了科研人员松散孤立，申报项目规模小而数量多，研究方向纷繁杂乱，制约了科研项目的做大做强，使得大团队的跨学科联合科技攻关受限，很难真正实现科技创新的学科优势互补和交叉集成效应，很难产生标志性的重大科技成果及核心技术竞争力。

(二)科研经费管理体制过于宽松

1、科研经费成本核算缺位。科研成本应包括与科研活动有关的学校公共资源(如图书馆等)、水、电等的使用费，科研用房、仪器设备等的折旧费，科研人员的薪水、福利等的支出费。由于部分高校只注重科研经费的总量，从不计较科研工作的经济效益情况，甚至认为“宁可学校赔钱，也要支持科研”，因此在科研经费到账后，只提取少量的管理费，有的甚至不提管理费，而将原应计入科研经费的成本支出转到从教育事业费中列支，这样使多数科研人员误以为科研经费全部属于个人所有。

2、科研经费实际支出随便。近年来，高校为了鼓励教职工参加科研的积极性，在科研经费管理的政策上一般相对宽松。有的科研人员钻政策的空子，将与实际情况不符的票据报销套取现金，或将个人及家庭生活开支列为科研费用，将科研经费转入私人财产等。

(三)科研经费财务管理制度不规范

1、课题立项资金的不规范。大多数高校为了集中学校财力，对科研经费没有设立独立账号。没有独立的科研经费收入账，这既违背了国家有关科研经费的管理规定，又有可能当科研经费到账后，因收入款项的具体课题负责人不详。难以及时分配给相关科研课题组，进而影响科研课题的顺利开展，给科研管理和财务管理带来麻烦。另外，学校中某些部门或教师为了增加课题经费，完成上级部门的课题要求，不惜将创收来的预算外资金，划转为课题资金。某些教师甚至与外单位“合作”，要求将个人资金打入校财务。权当横向课题。这些弄虚作假的行为，与高校提倡科研活动的原有宗旨严重背离。

2、财务部门与科研业务管理部门在科研经费报销过程中缺乏沟通协作。科研经费的管理，涉及高校科研处(许多高校细分为科技处与社科处)与财务处两大部门。目前，科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完。至于将经费花在何处，是否花的与科研有关，对此科研处从来不管，财务处也只有流水账。财务部门与科研业务管理部门在科研经费报销的监管过程中脱节严重，往往容易导致科研经费在科研课题还没有结题前就全部被“用光”的尴尬局面。

3、科研项目剩余经费结题结账有待规范。目前，高等学校科研项目剩余经费管理方面存在的主要问题是结题不结账。按《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高等学校财务制度的规定，已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行审核、结算。以及国家对科研经费结余分配规定的不明确和管理上的混乱，使得大部分课题组在科研经费使用上想方设法，花干用完，一些人将课题结余资金用于个人的旅游费、通讯费、家庭日常开销等与科研无关的支出，变相成了个人的活期存折。

(四)科研经费所购置的固定资产管理落后

1、出现用科研经费购置与课题项目无关的资本性设备的现象。各高校为了鼓励教职工的积极性，在科研经费特别是横向课题的管理上都比较宽松，而部分相关人员亦认为科研经费是靠个人能力争取来的，只要财务报账手续过得去，个人想怎么用都行。这种思想造成了许多高校科研经费支出出现无序性和随意性。如报销收据中所列的明细账与实际情况不符，发票开具时间与科研时间不统一，把立项之前的旧发票充作报销单据等。个别单位甚至存在有人用科研经费买房、购车和购买其他与课题无关的固定资产的现象。

2、科研资源共享难，设备利用率低。科研经费实行专项经费制度，且各个课题内容不同，设备资源购置也不同。也有课题相近，设备重新购置者，由于分属不同课题，不同部门，资源往往独享，共享性差。

3、重视有形资产管理，忽视无形资产管理。所谓无形资产，就是专利权、商标权、软件等。随着知识经济时代的来临，高校所拥有的无形资产将越来越多，各高校今后应加强对无形资产管理。

4、科研资产流失比较严重。既有有形资产的流失，也有无形资产的流失。一方面，高校科研经费购置固定资产的管理，名义上存在着科研处、院所、财务处等齐抓共管，实际上共管缺位。购置后的科研仪器设备、图书资料大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调整时，缺乏严格的资产交接手续，物随人走。更有甚者，某些固定资产被化整为零，将国有资产拆分成材料开具发票。由于科研处与财务处缺乏监督，从而造成学校国有资产的严重流失。另一方面，对专利权、商标权、软件等，学校管理的意识、措施非常薄弱，流失现象十分严重。

(五)科研经费使用中的“腐败”现象

近年来，随着科研项目和科研经费在评价一个大学、一个学科和一个学者科研实力中的权重越来越大，加之目前科研项目立项制度的不甚健全，科研经费的管理和使用中的腐败问题愈加复杂和严重。很多高校中都出现了科研机构和科研人员千方百计“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常现象，这也造成了“钱权交易”的腐败问题。表现在科研经费的管理和使用中，便会出现一些以专家招待与咨询、专家鉴定

和小型会议费等不同名目出现的变相行贿。

二、加强高等学校科研经费管理的对策

针对当前高等学校在科研经费管理方面存在的问题和漏洞，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展，应从以下几方面加强管理：

(一)加强和完善高等学校科研经费的管理机制和管理制度的创新

在体制、机制及制度上做好高校科研项目管理是每个高校创建国内外知名高水平研究型大学的重要内容，也是高校提升科技创新能力的重要环节。改革和完善科技项目管理制度是推动科技创新，实现学校跨越式发展的重要任务。学校适时出台一些有利于调动科技创新积极性的人才引进、职称评聘、科技奖励、科研经费管理政策，能起到事半功倍的效果。学校在用人机制上突出以人为本，多学科交叉与融合；在激励机制上采用政策引导，经费扶持；在竞争机制上实行绩效考评，优胜劣汰；在运行机制上提倡联合开放，资源共享；在监督机制上完善审批程序和经费使用审计；在项目类型上强调纵横向均衡发展。

(二)完善高校科研经费财务管理体制，对科研经费的支出实行全成本核算

科研要全成本核算，应建立和完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。科研经费支出包括与课题研究有关的直接费用、间接费用(项目管理费)和协作研究支出。其中，直接费用主要是指课题研究过程中耗用的可以直接计人课题成本的费用，包括：人员费、设备费、材料费、燃料及动力费、外协测试化验与加工费及其他直接费用等，对于同一课题组的不同课题之间费用划分，各科研人员应提高认识，在报账时据实划分，确保科研支出的真实准确；项目管理费是学校组织和支持科研活动发生的，但无法准确核算其成本的各项费用，应根据国家和各高校的有关规定或合同协议的规定计提，提取的管理费用必须纳入学校预算统筹使用；协作研究支出是指将协作研究工作委托给其他单位所发生的支出，经费转拨业务应向学校科研、财务部门提供科研项目批复、项目合同协议和其他必要的资料，经学校各部门严格审批，由财务部门统一办理，避免借协作之名，将科研经费挪作他用。

(三)完善高校科研经费财务管理制度，合理并高效地使用科研经费

1、高校科研经费来源不同，均须纳入学校财务处统一管理，并设立独立的科研经费收入账号，集中核算，以确保专款专用。纵向科研经费一般为财政拨款，属国家预算资金，虽不具有创收作用，却是促进高校科研的持续健康发展，提升学校的综合素质的支撑条件。横向科研经费是学校通过提供技术咨询、技术服务、技术成果转让等服务性项目所取得的社会投资，是学校的主要财源之一。纵向、横向科研经费共同构成了学校经费的重要组成部分，必须纳入学校财务部门统一管理，专款专用。

2、要在制度上保证科研管理职能部门的有效配合

财务部门、科研管理部门和科研人员要以提高科研经费的使用效益为共同目标，密切配合，加强沟通，对于科研经费的使用情况不仅要经常检查，还要共同制订下一步的经费计划并在实践中合理使用。可以试行在财务管理部门派驻科研管理人员，也可以在科研管理部门派驻财务管理人员，以便在制度上真正把科研经费管理纳入到整个科研管理工作中，有利于提高科研经费的使用效益。

3、完善科研财务管理办法，合理使用结余经费

财务部门和科研管理部门应积极配合、及时联系，制定出校内科研经费结账管理办法。结题时，对成本进行详细的分析，找出经费结余的真正原因，对不同原因形成的结余采取不同的管理办法。及时清理结题经费，避免长期挂账，防止科研结余资金的浪费与流失。原则上应在课题完成并通过验收后六个月内办理结账手续，对于无正当理由却不按照管理办法执行的课题，学校财务部门应根据科研管理部门的通知给予强制性结账。财务部门与科研管理部门应通过管理软件定期统计出已结题项目的信息，使财务部门能真实、准确地掌握科研经费的使用情况，避免盲目投入。建立经费结余奖惩制度，对结余经费实行配套奖励，鼓励节约，提高实验室及大型仪器设备的利用和科技资源优化配置，提高科研经费的使用效益。此外，课题按期保质完成奖、超工作量奖、科技成果推广奖等也可为结余经费使用的一项内容，鼓励将结余经费用于自主课题方面，积极开展科技创新。

(四)加强高校科研经费购置固定资产的管理，减少和避免科研固定资产的浪费和流失

1、对科研设备应采取统一管理，实现资产的共享。高校传统的按项目分散管理科研经费的模式，造成每个课题组都独立购置所需科研设备的分散管理局面，这在客观上分散了科研经费的整体运作效能，加大了科研成本。因此，要加强科研经费中设备购置的监督和管理，从财务管理上防止设备的重复购置和闲置浪费。应对科研资产采取统一管理、专人负责、有偿调配和使用，这样不仅可以提高设备利用率，节约科研经费，而且还可以使部分经费少的小项目由于有先进仪器、设备的支持而得以高质量的完成。

2、重视科研成果形成的无形资产的入账管理。大多数高校对科研经费的管理只重视有形资产的投入，对科研成果形成的专利权、版权等无形资产，长期未能形成有效的监管制度和措施。从财务管理角度看，高校科研形成的无形资产应纳入学校财务管理体制，只有平时做好财务核算和记录，才能为无形资产的对外使用提供充分、合理的作价依据。随着知识经济时代的到来，高校拥有的无形资产数量会越来越多，对学校的贡献也会越来越大，有关部门要及时出台无形资产核算管理办法，以便高校对科研成果形成的无形资产进行有效的评估和规范的管理。

3、财务部门应定期联同国有资产管理部门和科研管理部门对科研购置设备进行资产清查，避免国有资产的流失。除非另有规定。凡是使用科研经费购置的固定资产，均属于国有资产，必须纳入学校资产统一管理，不能当做课题组或课题负责人的私有财产，结题后应上交单位保管。固定资产报废处置时应按《固定资产处置暂行规定》中规定的审批权限报批，经批准后才能处置。

(五)加强对高校科研经费的审计监察，开展绩效审计

高校的审计部门和纪检监察部门要在科研经费的管理使用中发挥应有的作用。一方面，审计监察部门要积极主动地深入科研管理和财务部门了解科研经费管理使用的基本情况，督促有关部门制定合理完备的规章制度；另一方面，还要加强监督力度，对于数额巨大的科研项目进行项目审计，及时发现科研经费使用中的违纪问题，对于那些弄虚作假和截留挪用课题经费等违纪行为，要进行相应的行政处分和经济处罚。还有就是必须开展绩效审查，对生产、经营、投资等活动及资金使用的效果进行评价，并提出改进建议，发掘潜力，改善管理，提高效益。对高校科研经费使用绩效开展事前、事中、事后跟踪审计，是提高科研经费使用的合理性、合法性、效益性，保证科研项目的顺利实施的有效手段。

(六)推进财务管理手段的创新

在信息技术快速发展的今天，财务人员可以与信息技术人员合作，针对科研经费财务管理的特点与需求，共同开发科研经费财务管理信息系统，进行科研经费的财务管理手段创新，对科研经费财务信息进行实时动态查询、统计、分析和管理。实现科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式管理。

以下为一科研经费财务管理程序控制的例子：

比如，某高校取得一个横向项目50万元，经费预算要求资料费5万元以内、差旅费3万元以内、测试加工费在8万元左右、人员经费7万元以内、设备费控制在13万元左右、材料费7万元左右、鉴定费5万元以内、其他费用为2万元以内。

首先，根据到款金额设立科研项目代码×××××，同时，输入控制程序使在该项目代码×××××下，分科目报销总额为：资料费5万元、差旅费3万元、测试加工费8万元、人员费用7万元、设备费13万元、材料费7万元、鉴定费5万元、其他费用2万元。

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【关键词】 科研经费； 财务信息化； 结算管理系统

中图分类号：F232；G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研经费管理现状

高校科研经费主要来源于两个渠道，一是来自教育、科技等部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的经费，经费来源性质属于中央或地方财政资金，俗称纵向科研经费；二是来自企业、公司、集团等，经费来源性质属于社会资金的技术开发、技术协作、技术支持、培训咨询、科技成果转让等社会性质投入科研经费，也称横向科研经费。目前，高校科研项目的管理大多采用项目主持人负责制。项目在申报阶段由项目主持人根据申报项目要求提出经费预算，经专家评审通过后，项目主管单位正式下达项目经费预算，学校在接到纵向和横向科研经费后，依据各类经费的管理办法设置经费代码后单独立项管理。项目主持人对所承担项目的经费使用和管理负责，科技处、财务处行使对项目经费的审批、监督和核算等工作。由于科研经费研究周期大多为1―5年，时间跨度长、类型多（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金、教育厅项目和横向项目等），同时各类项目的经费管理办法、预算科目、结算报表以及事中、事后检查的要求不尽相同，大多数项目主持人和课题组成员缺乏财务知识以及对各类经费的管理办法重视不够，预算编制时很少全面、系统地考虑经费使用的时效性、合理性和特殊性，也不请财务部门参与，使得项目经费预算的准确性不高，偏差较大，失去了预算应有的严密性和严肃性，往往预算与结算存在一定差异，在经费列支中出现随意性和违规性，不能严格执行预算。一旦项目面临中期检查、结题和财务审计时，项目主持人往往面对项目经费支出明细账不知如何填报财务报表、经费支出如何归类（科目）。决算报表与财务部门实际核算账目不一致，课题经费的预（决）算科目和会计核算科目不一致，导致课题不能顺利结题验收，财务管理部门也疲于应付科研经费查账、复印财务发票和凭证、调账、审核结算报表真实性等工作。

对于缺乏财务知识的科研人员来说，根据会计核算明细账来准确填报课题结算报表不是件容易的事，会计分录对于大部分科技人员来讲有难度，而且需要花费大量的时间和精力，使课题组成员不能安心从事科研工作。作为财务管理部门，也希望能够帮助每一课题组来完成财务报表，但随着课题数量和经费总量的不断增加，财务管理部门力不从心。为了有效解决科研经费财务结算报表填制和跟踪预算科目经费使用进度等问题，结合纵向和横向科研项目的不同特点和管理要求，根据国家和学校关于科研经费管理的相关规定，云南农业大学财务处于2010年在原有的经费指标查询系统的基础上开发了科研经费结算管理系统①，提高了科研经费的管理效率。

二、高校科研经费结算管理系统的开发应用

科研经费结算管理系统的设计核心在于学校财务结算系统与各类科研经费预算科目以及财务结算报表之间实现项目支出经费的财务数据能自动归结和匹配于各类报表，会计科目合理地归集到科研经费预（决）算科目中，从而实现科研经费预算科目使用的实时跟踪和填报各类报表。云南农业大学科研经费结算系统会计科目归集对应规则如表1所示。

从表1可以看出，设备购置费、差旅费、会议费、劳务费和咨询费等可以直接从会计科目中提取数据，而燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费和管理费等无法直接从会计科目中提取，可以结合预算提取数据，生成结算报表后，再根据课题明细账支出摘要加以微调。由于各类科研经费结算报表格式、科目等存在差异，因此，可以在系统开发时设计不同类型（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金和教育厅项目等）的经费结算报表格式供课题负责人选择使用。

三、云南农业大学科研经费决算管理系统的应用

云南农业大学科研经费结算管理系统支持从学校账务系统中根据提取规则自动提取相关科目的支出明细及汇总数据，自动填写Word或Excel格式的报表文件，可直接将支出的凭证明细数据导出至Excel，实现科研项目经费结算报表的自动生成。该系统操作界面友好，人机互动性强，支持自定义报表格式和取数公式，支持跨年度数据汇总，可实时查询科研经费预算科目支出情况和汇总决算报表，具有科研经费预算管理功能（马福云、徐昆龙等，2008）。系统应用时课题负责人首先登录云南农业大学财务处门户网站，录入自己的登录编号和密码并登录系统，完成系统身份备案，同时可在界面上看到自己所承担的所有项目经费的代码和课题名称，选择需要的课题以及课题所属类型，如973项目、国家自然科学基金、国家支撑项目、国家公益行业计划项目和省基金项目等，按照项目立项批准的预算录入经费预算明细表，完成项目预算经费的初始化数据。

在项目执行过程中，如果需要查询预算明细科目经费的使用进度和填报财务结算报表时，可点击“生成决算报表”，系统就可以根据预先设定的会计科目和课题预（决）算科目的对应关系，到学校账务系统中提取相应数据并生成各类项目结算报表，在生成课题经费支出结算报表的同时还可生成各类支出（如材料费、差旅费、劳务费、燃料动力费等）对应的明细表供统计查询使用，也可导出各类支出凭证明细数据至Excel表或打印各类支出明细。三年的应用结果表明，该系统具有两大优点：一是课题主持人可以通过互联网实时自动生成的科研经费结（决）算报表，实时跟踪课题经费预算科目执行情况，以便及时调整经费支出科目，从源头上控制经费使用与预算不一致的问题；二是课题主持人只需要花几分钟就可以完成几万元到几千万元不等的各类科研项目经费的财务结（决）算报表的填制、明细导出和打印，系统按照项目类型结算报表要求对支出经费归类准确，与财务账一一对应，减少了财务管理部门对各类科研经费财务报表盖章时的核实工作，节省了大量的人力和财务审核时间，提高了财务管理水平和效率，深得广大科研工作者的欢迎。

总之，加强高校科研经费信息化管理是财务管理的发展方向，有利于对科研经费进行实时监督，提高科研资金使用效益，降低财务管理人员劳动强度，为科研管理部门和项目主持人提供及时、完整和准确的财务信息，实现项目进度管理与经费预算管理协调一致。

【参考文献】

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关键词：农业；横向；项目；管理

中图分类号：G311 文献标识码：A DOI：10.11974/nyyjs.20160732075

科技项目包括纵向科技项目和横向科技项目。横向科技项目指企事业单位、兄弟单位委托的各类科技开发、科技服务、科学研究等方面的项目，以及政府部门非常规申报渠道下达的项目。相较于纵向科技项目具有一定的指导性，横向科技项目多是自由发展的，是立项单位根据实际生产应用中出现的问题，利用承担单位的技术和人才等优势寻找的解决方法。近年来，随着农业产学研合作的加强，农业横向科研项目逐渐引起了重视，本文仅针对农业科研院所等部门和单位的横向科研项目管理情况作相关讨论。

1 农业横向科技项目管理现状

1.1 存在认识误区

目前许多科研院所和高校科研管理部门和科研人员对横向项目的定位是多数科研院所和高校在对科研人员开展年度考核、职称评定以及学术评价等方面，均以纵向科研项目的承担情况作为首要的评价指标，而忽视了横向科研项目的存在。因此很多科研人员将更多的注意力放在纵向科研项目的争取和申报上，并对其产生的成果和论文等过分重视。而对横向项目缺乏足够的认识，把横向项目当作是“不务正业”的表现。管理单位和部门对横向项目宣传少，积极性不高，认为横向项目是凭自己的能力争取的，只须完成立项单位交付的任务即可。因此忽视了对横向项目的争取，这不利于产学研结合，也不利于单位和地方经济的长远发展。

1.2 缺少必要的管理办法

不同于纵向项目的统筹计划，有一套相对完善的管理模式，横向项目缺少上级主管部门的监管，很多单位也没有出台相应的监管制度，因此很多项目出现拖期、延误，无法完成，经费使用混乱，随意支取等现象。另外，由于横向项目有一定的“自由性”，项目往往是生产实际中“随时产生”的结果，因此合同签订往往很随意，缺少严谨性，法律意识比较薄弱，有的甚至因为合同条款审核不严格，最后出现纠纷，对项目双方造成了一些不必要的损失[1]。

1.3 重立项轻结题和过程

由于管理部门和科研人员对横向项目定位不准确，横向科研项目的管理也普遍存在“重立项轻结题和过程”的问题。科研院所和高校均鼓励横向项目立项，以增加科研经费总量，却不重视项目过程、结题和成果管理。因此导致多数横向项目成果“无疾而终”，或者中途“流产”，没有下一步的研究进展。项目结束后，对应用情况也不进行追踪，最后也不了了之，这造成了一定程度上的资源浪费。

针对农业横向科研项目管理现状，建议建立健全相关管理制度，审核加强科研人员承担资质，加强法律意识，明确知识产权归属等，可采取以下措施：

2 加强农业横向科研项目的措施

2.1 完善农业横向科研项目管理制度

创新管理思维，加强横向项目的管理。建立健全横向项目的管理模式，特别是科研管理部门应对横向项目进行全程跟踪管理，包括前期咨询、立项、执行、结题、后续成果和应用情况等。前期立项方面，应按照《合同法》的规定，事先确立双方相互间的权利和义务。同时提高法律意识，规范合同文本，尽可能的维护科研人员的利益。重视过程管理，在关键点上严格管理；同时要灵活管理，不能死搬硬套，让科研人员有热情去从事横向项目研究[2]。对于项目经费较多的项目，科研管理部门必须加强管理，进行阶段性总结和汇报，及时掌握项目执行进度。加强横向项目的成果管理。对项目执行中出现的重大成果和重要进展，应积极鼓励继续研究。对于完成较好的项目，应给予一定的奖励。鼓励项目负责人进行成果验收和鉴定等评价活动[3]。项目结束后，还应建立包括前期立项、执行进展、成果等方面完善可查的科技档案，用于科研储备。制定激励机制，特别在科研人员考核和职称评定等方面参考纵向项目的进行同等对待；建立物质激励机制，作为激励机制中的一种重要手段，物质激励可以在管理方面流于一般的岗位责任制，激发科研人员的工作热情，鼓励科研人员争取和完成横向项目。

2.2 规范农业横向科研项目经费管理

横向科研项目不同纵向科研项目的统筹管理，具有一套明确的管理模式，横向科研项目管理过松或过紧都会影响项目的实施和执行[4]。因此在横向科研项目管理方面，要首先明确管理部门科研经费监管责任，建立健全单位（部门）、课题组、负责人3级科研经费管理体制；明确管理部门的管理责任和权限，既不能疏于管理，造成经费套取、挪用、侵占，也不能等同于“洪水猛兽”，过严管理，影响科研人员的积极性。更不能完全套用纵向科研项目的管理模式和要求，影响项目的发挥。在横向科研项目经费管理方面要充分考虑项目的特点，建立健全适用于横向科研项目的经费管理模式，简介费用管理，明确绩效计提方式；建立鼓励创新、体现科研实绩的管理机制，给予科研人员一定的支配权利，同时要规范经费使用，严禁违规违纪。

3 结束语

农业横向科研项目作为农业科研院所和高校科研项目的重要组成部分，要紧紧把握市场需求，牢抓科研质量，改变传统管理模式，建立健全横向科研项目管理平台。完善横向科研项目的管理工作，强化经费使用监督和管理；才能高质量的完成横向项目，从而实现横向科研项目质的飞跃和量的突破。

参考文献

[1]张莉.关于高校横向科研项目管理的几点思考[J].中国市场，2012（2）：150-151.

[2]郑雪宜，刘长威，全峰，等.高校横向科研项目的发展形势及建议[J].现代农业科技，2013（23）：319-320.

[3]全锋，吕建秋，陈菁，等.农业高校完善横向科研项目管理的思考[J].科技管理研究，2013（16）：107-109.

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关键词：高校 科研经费 规范管理

中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-102-03

改革开放以来，我国的科技政策经历了从计划经济体制下的追赶战略到市场经济体制下的自主创新战略。科研经费管理政策发展的历程，从政策文本颁布的时间上看，经历了摸索阶段、建立阶段、健全阶段。近期召开的国务院常务会议也指出，要深入贯彻全国科技创新大会精神，形成充满活力的科技管理和运行机制，推进科研领域“放管服”改革，更大调动科研人员的积极性、创造性。{1}本文基于高校目前的科研经费管理制度和执行情况进行分析、研究、探讨。

一、广西高校科研经费管理的现状

（一）近期执行政策情况梳理

目前，广西高校基本在执行的文件有：（1）《国务院关于改进加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）；（2）《财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）；（3）《广西壮族自治区人民政府办公厅转发科技厅财政厅〈关于调整自治区本级财政科研项目经费管理办法的若干规定〉》（桂政办发〔2015〕33号）。

（二）广西高校制定相应科研经费使用管理办法

广西高校科研经费管理办法，归纳有以下几方面管理要求：

1.严格经费预算管理，坚持预算的导向性作用。在项目评审中以经费预算为依据，要求科研经费的使用必须以预算为基准，未经过预算调整程序和有关部门批准，不得自行调整经费预算。要求项目申报时要明晰科研任务，在项目申报前必须充分的进行调查研究，J真、详细的编辑预算。做到有预算才能开支，不能无预算开支。

2.项目实行全过程管理。科研项目从立项、中期评审、结题验收，相关部门应该做到对科研项目的跟踪审查，组织专家对科研项目的流程管理。

3.加强项目决算管理。在项目完成结题验收阶段，相关部门要严格管理、严格控制，项目申请人要填写申请书，提交财务结算报告等等。要根据实际经费使用情况编制项目的决算表，有差异的要进行说明，对结余经费较大的则不允许验收。

4.加强项目结余经费的管理。对结余经费要进行妥善处置，项目已完成并通过验收项目的结余经费，若结余经费占的比例较小，经管理部门批准，可以继续项目承担单位使用，用于单位的科研补助。若结余经费占比例过大，主管部门要强制收回结余经费，并在项目验收方面不予通过。

（三）我国高校科研经费管理的现状

目前我国高校科研经费的现状主要有以下三方面内容：

1.经费体量增长迅速。

表1反映了我国2010―2014年的科研经费投入情况，其中，高校占绝对比例。2010―2014年，短短的5年时间，科研经费的投入增加近一倍，国家对科研投入如此之大，充分体现了政府对科技创新的重视程度。再有，国家正在扩大我国研究性大学的比例，目前，高校科研经费的占比基本是全国科研经费的一半以上，高校更是得到了得天独厚的优势的支持，对高校的科技创新提供强有力的保证。

2.科研成果产出缓慢。

表2反映了2010―2014年我国的科技成果数量，从表中可以看出，科技成果不是很理想，特别是2014年（是否统计完整）。由表1、表2来看，5年来全国登记科技成果总数起伏不定，与科研经费投入并不成正比，科研成果转化增长率低于科研经费投入增长率。两个表格数据对比得出，我国科研成果产出较慢，成果转化率显然就比较低了，反映出我国科研经费使用效益并不算高，投入产出不成正比，科研项目的质量有待提高，创新能力有待增强。

二、广西高校科研经费使用管理存在的问题

近年来，在科研经费的管理和使用过程中，存在着诸如计划性不强、超预算无预算开支、使用效益不高，科研人员积极性不高等等问题。因此，如何对科研经费使用进行改革，确保科研经费管理及使用合理、合法，高效使用，已经成为目前各大高校面临着一个亟待解决的问题。

（一）科研经费管理方法粗放，项目管理与经费管理脱节

高等学校科研项目管理，包括纵向项目申报、横向项目确立、项目成果与转化、项目经费管理等环节，基本是由高校科研管理部门组织管理及实施，高校其他职能部门协助。科研经费管理是项目管理的重要环节，贯穿科研项目管理的全过程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部门侧重于多申请项目、多出科研成果以及各类奖励，忽视经费管理环节；审计部门因客观原因也无法全过程监督，也就是说审计只是停留在形式上；各部门之间缺乏沟通机制，以至于科研项目的管理与经费管理脱节的现象，造成了科研人员采购难、报账难等现象，科研人员有对经费管理有情绪等等，科研管理效率不高。

（二）科研经费预算不规范

高校的科研人员科研能力很强是无可厚非的，但是，要求他们来单独编制科研经费精准预算，就非常难为他们了。某些科研人员为了顺利获批，尽可能地按照常规的预算比例来编制预算申报，基本雷同，忽视了本项目的具体情况，以至于在实际经费开支时有些二级明细科目没有发生额或者很少。导致很大一部分科研项目申报预算不符合真实的科研经费开支，科研经费预算不规范已经是常态。

（三）科研经费使用效益不高，浪费严重

目前，科研经费开支审批基本实行项目负责制，由项目负责人负责审批本项目所有开支。由于科研人员专业是搞科学研究，注重项目申请、科学研究，对经费使用认识不够、计划性不够，从而造成项目负责人在科研经费使用和管理上随意性很大，资金的综合使用效应不高，收益与费用负担不匹配，导致项目经费耗用不实。

（四）科研人员对现行科研管理体制不满意

第一，预算确定过于严格。就是常说的话“打酱油的钱不能买醋”，所有的科研经费使用和报销都必须按照事先拟定好的预算。第二，预算项目安排得不大妥当。第三，所有科研经费项目都依据纵向课题强制管理的方法，横向课题和纵向课题不相区分。虽然纵向课题多数体现了国家对科研的支持和扶助，但是横向课题一般都是单位甚至有一些自然人和企业事业单位和科研人员订立合同取得的。横向课题的本质是购买科研人员的劳动成果。可是经费管理的政策就认为，横向课题要参照纵向课题管理。说是参照，实际上是严格照搬纵向课题的模式。而且所有的横向课题和纵向课题面临最大的问题就是科研人员自己没有报酬。虽然有劳务支出这么一项，但是劳务只是给学生和辅助人员。在科研过程中所发挥核心作用，而且付出巨大劳动的人本身却不能获得任何报酬。徐孝明在《高校科研项目人力资本投入补偿的思考》中提出，要改变这一状况，应当适时改革高校的科研经费管理制度，以适应不断发展的科学发展。{2}

三、广西高校科研经费使用管理存在问题分析

广西高校科研经费使用管理中存在的诸多问题，通过对国内外文献研究并认真分析，总结工作经验，笔者认为有以下几方面的原因：

（一）科研经费管理部门之间认识偏差

高校科研经费管理部门，包括科研、财务、资产、审计等相关部门，经费管理过程是一个统一协调配合的过程。然而，在实际工作中，各部门之间并没有协调配合好，甚至出现互相推诿的情况，缺乏一个统一的协调机构。条状化的组织体系决定了各职能部门之间没有交集，各自按照本部门的工作流程办理，沟通交流少，各管其责，导致科研人员使用科研经费的过程中出现保障难、效率的局面；同时，各部门对科研经费的认识偏差较大，具体表现是：

1.项目申报部门。科研人员认为项目申请是本部门的事情，经费是本部门申请下来的，有白字黑字的经费本，要求专款专用，经费理所当然是拥有绝对的支配权，必须以项目任务为核心，其他管理部门只是配合就行。

2.科研管理部门。主要是组织科研人员项目申报、项目立项、科研成果的转化、科研项目的检查与验收等等。认为组织申报科研项目、组织好项目的检查与验收，才是本部门的工作，其他都不是本部门的工作范围。比如，经费怎么使用应该是项目组的事情，经费管理应该是财务部门的事情等等。

3.经费管理部门。财务部门负责对经费的管理，财务部门严格预算管理、会计制度，按照会计科目入账，只能以票据为依据，会计人员关心的是票据的合法规范，清晰明了。同时，科研项目任务书的预算项目和财务的经济科目之间就不一致，导致一些经费的列支有差异。

4.审计部门。各高校科对研经费审计，没有一个统一的做法，各有千秋。科研经费往往是项目部门是先讲后做，最后拿发票叫审计部门签字，而且，科研采购有它的特殊性。比如，实验剂等等，很难按照审计程序进行审计，一般情况下按照财务部门提供的财务决算表盖章，也可以说是形式审计。

（二）科研经费预算编制不规范

科研人员负责课题预算的申报及预算执行，但是，科研人员对财务预算不熟悉，编制预算、预算执行时随意性大；最终改变了实际研究过程中的实际用途，而且也不进行市场调查研究；研究项目往往是跨几个年度，市场价格有变动。财务部门在项目申报阶段参与度不够，缺乏对项目预算编制的指导，导致预算编制与预算执行不一致。以上种种因素造成了项目组不能很精准编制预算和执行预算。

四、高校科研经费使用管理的建议

（一）完善科研经费管理体制机制，提高科研人员积极性

1.建立科研经费“联办平台”制度。由于科研人员往往缺乏财务专业知识，以至于在项目申请、经费报销、决算过程中遇到问题，经常造成在项目结题的时候财务部门调账，几经周折才能通过验收。这对项目组和财务部门以及科研部门来说都带来繁重的工作量和不必要的麻烦。基于科研项目组和财务部门的共同烦恼，建议学校建立一个科研平台，在项目申请、编制预算、经费报销、项目验收和决算时及时相关部门及时沟通，形成科研经费“联办”制度。这将有利于科研人员安心搞科研，省去了在经费使用过程中的诸多问题，而且能更顺利地通过验收，对科研经费的规划化管理有着重要的现实意义。

2.从“重过程”转为“重结果”。多年来，科研工作往往是对科研经费重形式是否合法合规、重过程是否严格控制、重进度严格管理，轻结果考核评价，甚至某些单位有变委托人负责为依托单位财务部门负责的倾向，不管项目执行结果，导致突击花钱的情形出现；{3}高校科研经费管理情况是，依照投入型预算编制预算，经费用途列得很详细，但并未重视科研成果与经费的关系，应转变预算编制方法，从现在的投入型预算转变成产出型预算。{4}科研经费应是用于购买服务，要以结果为导向进行管理的科研经费。科研经费的使用，应更关注调动科研人员的积极性。当前，应该进一步落实有关会议精神，尽量简化科研项目预算编制，将科目预算调剂权适当下放给项目承担单位；提高科研人员经费比例；差旅会议费根据实际情况给予报销，而对科研人员应考虑其工作和身体状况，尤其是对年长的科研人员，科研对其脑力和体力的影响较大，应营造良好的环境，激发他们的创造力，不再简单比照机关和公务员；简化科研仪器设备采购管理；对利用自有资金、不申请政府投资的项目由审批改为备案等。

3.建立成果考评机制。近年来，中央财政对科技创新扶持的力度不断加大。数据显示，据国家统计局初步统计，2015年全国研发经费投入总量为1.4万亿元，其中企业研发经费逾1.1万亿元，政府属科研院所、高等学校研发经费约为3000亿元。{5}科研经费只有高效地使用才会有高的投入产出比。怎样才能高校的使用？一是只有努力提高科研人员的积极性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的经费使用完全参照一般的机关公务员标准，严重挫伤了他们的科研积极性，科研人员有其工作的自身特点，所以，在经费使用上应该有他的使用制度，有他的特殊性；二是重点放在科研成果考核评价和严格奖惩机制上，努力提高科研人员的积极性。三是项目剩余经费可结转下年继续使用，可以继续深入研究，可能会得出更大的科研成果。值得注意的是，在经费“松绑”初期，可能会发生转型期通常会出现的问题，如果成果评价不到位或由于科研人员惯性于以前的重过程控制的经费管理模式，将会削弱“松绑”的效果，所以，有关部门必须转变观念。在项目申请时候就应该引入竞争机制，保证项目的可测量性。这样有利于评估科研成果，保证项目结果量化、价格量化，保证竞争性，这也需要避免重有形资产投入轻智力投入的局面。

4.全面提升科研经费管理能力。科研管理水平的全面提高，除了提高科研人员的科研能力以外，对相关部门的管理能力也要同步提高。首先，要加强培训工作。采取多种形式开展科研经费管理制度和财务制度方面的专项培训工作，努力提高他们加强法制、依法理财、维护国家财经纪律的重要意义。其次，要完善科研管理信息平台，使参与科研管理的相关人员都能共享信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行、验收的全过程数字化管理与服务，全面提高科研管理水平，提升科研服务质量。

（本文为广西教育科学规划反腐倡廉理论研究专项课题《加强科研经费使用与管理的改革与监督》的阶段性成果。）

注释：

{1}从“承诺”到“落实”：总理用最短时间让科研人员分享到政策红利.中国政府网，2016.06.02

{2}徐孝明.高校科研项目人力资本投入补偿的思考[J].中国软科学，2009（12）：32-18

{3}陈莹，高等院校科研经费管理机制改革的探讨[J].经济师，2010（9）：106-107

{4}顾浙标.高校科研经费管理研究，工程硕士论文[D].2014.05

{5}罗莎.学者热议科研经费使用改革[N].中国会计报，2016.07

参考文献：

[1] 顾浙标（导师：祝锡萍）.高校科研经费管理研究[D]..浙江工业大学硕士论文，2014.5

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关键词：科研经费 高校 问题

一、引言

高校科研经费按其来源不同可以划分为纵向科研项目经费和横向科研项目经费两大类。纵向科研项目经费是指高校通过承担国家或地方政府常设的计划项目或者专项项目取得的科研项目经费[1]。近年来，随着国家对科研投入的加大，高校科研经费也大幅增加。而科研经费在使用过程中存在各种问题，监管亟待加强。

二、科研经费管理使用过程中存在的问题

（一）预算编制不科学

高校普遍采用课题制对科研项目经费进行管理。科研项目立项阶段由项目负责人按照预算说明书编制经费预算，经主管部门评审后批复。而在编制科研经费预算过程中，项目负责人缺乏相关的专业知识，往往是凭个人想法和经验来估计和划分，致使预算中水分较多，少数项目还出现决算代替预算计划，有预算也是粗略的，经常出现小支出，大预算现象，经费预算数额与完成项目实际支出差距较大。存在预算编制不真实、没有严格执行预算、随意调整预算、决算编制不真实的情况[2]；科研管理部门也缺乏对科研项目预算执行情况进行有效监督，导致科研项目经费预算不能全面真实地反映科研项目的全部成本。

（二）劳务费规定不合理

项目实施阶段高校科研管理处基本不管项目经费的使用情况，科研项目过程管理的对象仅仅是项目负责人，并没有真正管理科研活动过程本身；

科研活动过程中，人是最积极、最重要的因素。人员费一直是讨论最多的问题，人员费在体现在劳务费和专家咨询费上面。劳务费是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员等的劳务性费用，专家咨询费是指在课题研究开发过程中支付给l临时聘请的咨询专家的费用[3]。专家咨询费不得支付给参与支撑计划及其项目、课题管理相关的工作人员。依托单位为由国家财政拨付事业费的科研、教育等事业单位的，原则上只允许列入聘用人员费用预算，人员费预算占项目经费总预算的比例应严格控制在5％以内；对专家咨询费用也根据专家的级别为标准制定了严格的限制规定。在科技计划的人员费用中我们找不到能够为科研院所和高校的正式在编人员的劳动支出开支的条目，无论是劳务费还是专家咨询费所面向的对象都不是有正式编制的工作人员。因此，会滋生许多变通的暗补方法，比如伪造学生三兼费、临时用工费来套取现金发放劳务报酬，加班费等。

（三）设备资源浪费

设备费是在指课题研究过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。在科技计划中造成科研经费最大浪费的支出科目就是关于设备费的列支与使用。一些计划项目申请时为了能够最大限度获得科研资金，申请中都会以较大的比例来设定项目的设备费的预算。在项目的具体执行过程中由于严格的经费执行规定和项目经费划拨延迟等方面的因素交互作用，使得在每一个财政年度末，科技计划的几乎所有项目均存在突击购买大量仪器设备的现象。而每年有大几千万的国家重大科学仪器设备开发专项经费，有些课题根本就不需要再额外的买一些设备，因此造成了科研仪器设备重复购置或购置了仪器设备以后短期使用长期闲置等现象，造成了设备资源的严重浪费。

（四）经费报销不够规范

由于纵向经费禁止报销招待费, 部分教师便把大量的差旅费、电话充值卡、过路费、汽油费、复印打印费等转入纵向经费中报账, 大量的招待费、礼品费则出现在横向经费当中。而有些报销的发票很难界定是与科研活动有关的，也出现在报销中，直接用于项目的费用比较少，甚至一些家庭开支也从科研经费中支出。部分经费并没有严格按照规定实行专款专用，财务报销过程中，先报销后签字、假冒他人签名、代替他人签名的现象不在少数，而虚开发票冲账、突击花钱[4]的现象也时有发生。

三、如何正确的管理及使用科研经费

（一）理顺管理机制，完善科研经费管理制度

自2011年以来，科技部、财政部大力推动国家科技计划和经费管理改革。目前，科技部、财政部共同修订了国家重点基础研究发展计划（973计划）、国家高技术研究发展计划（863计划）和国家科技支撑计划管理办法，联合印发了财教〔2011〕434号《关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知》[5]。通知包括调整经费开支范围、强化预算和评估评审、加强资金拨付和结存（余）经费管理、强化项目承担单位和合作单 位职责以及加强监督检查等。

我们的承担单位要顺应改革，切实履行职责，制定相应的内部财务管理制度，加强对经费使用的财务审核和会计核算，保障专项经费规范、合理、有效使用，并自觉接受科技部或其委托的部门和单位组织的监督工作。认真学习文件、充分掌握国家的要求，增强管理服务水平。建立一种良好的科研经费制度环境，用完善的制度、健全的体制、规范的运作、严密的程序来提高科研经费的使用效率。

（二）搭建高校科研经费管理信息平台，使科研经费管理透明、高效

建立科研管理系统，并且使财务核算系统与科研管理系统做到有效地连接。现在的科研经费管理系统，只能控制科研经费的总指标不超支，不能根据支出预算方案严格控制每一费用的支出，因此往往出现支出结构不合理、支出预算与实际支出相脱节的现象。针对这一问题，可在现有财务核算系统的基础上开发共享的科研经费管理信息系统，连接财务、审计、科研管理、课题负责人等相关职能部门，将与科研经费有关的各项业务实行网络化管理，形成一个动态监督管理体系。将课题名称、课题性质、经费下拨单位、课题负责人、研究期限及经费支出预算等信息录入到科研经费管理信息平台，财务部门将每笔收入和每笔支出也录入信息平台，如果某个费用超支，系统则作出相应提示，从而及时阻止了不合理的开支。项目负责人也可随时查询各项目经费支出情况和结余情况，并主动地根据项目进展情况，调整各项支出，从而可保证实际支出与预算支出的一致性。项目完成结题时，可直接从科研经费管理信息平台导出报表，得出真实有用的数据，并且可据此对项目费用开支进行分析，为今后的科研经费管理提供可信的参考。各职能部门可通过科研经费管理信息平台对科研经费进行实时动态地查询、统计、分析和管理，实现科研经费的管理由结果控制转变为事前控制和事中控制，由被动式管理转变为主动式管理，从而使科研经费管理更加科学、透明和高效。

（三）科研经费管理的宣传与教育力度

进一步加大对科研经费管理的宣传与教育力度，有组织、分期、分批地对校内各院（部）及科研机构分管科研的负责人、科研秘书、科研项目负责人、会计人员进行科研经费管理政策、技能的专项培训，使学校科研人员增强法制意识，了解财经纪律，熟悉科研经费管理使用办法，形成对科研经费管理与监督的正确认识。

（四）强化科研经费使用的监督检查

要加强科研经费支出监督检查，建立科学合理、程序严密、制约有效的规定和办法。要对科研项目经费使用情况进行全过程的跟踪监督。强化科研经费管理部门对项目合同执行过程的监督，重点加强对预算、设备采购过程的监督以及遵照合同规定进行结题结算的监督，使其能够随时掌握项目的执行情况和经费的使用情况，真正起到监督的作用。

四、结束语

随着高校科研经费的增加，如何正确的使用科研经费也是一个长期的、复杂的课题。防范廉政风险意识，强化科研经费的使用监管，财务和科研管理等部门建立协同监管机制，加强对重大科研项目的审计监督，提高资金使用效益，使科研资金为社会的发展和人类的进步提供科技动力。

[参考文献]

[1]汤燕隽.高校科研经费正确使用的若干思考,群言堂,2010.04，49-50

[2]杨从印,刘晓华.高效纵向科研项目审计思考,审计观察,2010.（12）100-101

[3]李兵,李正风,崔永华.课题制科研经费管理存在的问题与对策，中国科技论文,2011.07,5-11

[4]陈洪转,刘思峰,方志耕,何丽芳.科技工作者视角下的高效科研经费使用问题与对策研究,[J],科技进步与对策，2010.11,27（21），50-152