法院财务履职报告范文
时间：2023-03-30 10:57:16
导语：如何才能写好一篇法院财务履职报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、接受指定，合理选派工作人员
事务所接受指定担任管理人后，应根据法院送达的决定书，成立企业破产案件管理人项目组，确定项目负责人，并依据破产案件的复杂程度选派项目组组成人员。
选派具有相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人工作人员，是事务所尽责履职的保证。按照管理人需要履行的职责要求，管理人参与企业破产案件甲理，涉及到会计、甲计、资产评估、诉讼、仲裁、拍卖、财产管理、方案制定和营业等多方面事务。因此，事务所接受指定后，应根据破产案件的实际情况合理配备工作人员，必要时可通过聘请本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责，也可以聘任债务人的经营管理人员负责重整期间的营业事务。
二、完整接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料
在接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料时，事务所应根据《破产法》第31条的规定，要求债务人移交法院受理破产申请前最少一年内的账簿，并对移交的账册、会计凭证、财务会计报告等会计资料进行核对，登记造表，办理交接手续。同时，应注意向债务人收集已经向法院提交的财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况；收集资产的抵押、担保合同、贷款合同、抵押、担保物清单；根据债务人移交的资产明细账，与债务人的有关人员一起核查实物资产实存数量，确认资产的所有权、用益物权和担保物权；核对债务、债权清册余额与接管的账面余额是否一致；设定抵押、担保的资产实存数量与抵押、担保物清单是否一致。对已接管的债务人的财产、账簿等资料，应由管理人聘用的工作人员与债务人的有关人员一起负责管理、保管，并明确相关的管理办法。
接管债务人财产后，事务所还应及时组织有关人员对债务人的企业经营现状、技术人员构成情况、严品生产的技术情况、设备完好情况、市场适销情况以及销售的盈利情况进行调查、分析，以决定继续或者停止债务人的营业。
三、全面调查债务人财产状况，制作财产状况报告
事务所接管债务人财产、账簿、文书等资料后，应对债务人的财产状况进行全面调查，尽快制作财产状况报告，为召开第一次债权人会议准备资料。
一方面，要按《破产法》第31条、第32条、第33条等有关规定，组织相关专业人员对债务人破产申请裁定日的财务状况和破产申请裁定日前至少一年内的财务收支进行审计或审核，检查债务人在法院受理破产申请前一年内有无无偿转让财产、以明显不合理的价格进行交易的、对没有财产担保的债务提供财产担保的、对未到期的债务提前清偿的或放弃债权的行为；检查债务人在法院受理破产申请前六个月内有无属于债务人已不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，但仍对个别债权人进行清偿的行为；检查债务人有无为逃避债务而隐匿、转移财产的行为和虚构债务或者承认不真实的债务的行为。
在进行上述审计或审核时，管理人应对债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人帐户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金等分2006年8月27日（新《破产法》公布之日）前（包括当日）所欠和2006年8月27日后所欠进行调查并予以公示。还应关注债务人的出资人出资义务的履行情况，设定担保物权的资产情况，并将设有担保物权的资产与普通财产分别造册。
另一方面还要按照《破产法》第48条的要求，登记债权人申报债权。
在接受债权人申报债权时，应当要求债权人书面说明债权的数额和有无财产担保，并提交有关证据。对债权人主张抵销对债务人负有债务的债权，应按《破产法》第40条的规定确定是否可以抵销。管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，编制债权表，并提交第一次债权人会议核查。同时将债权人的债权申报情况与债务人的账簿记载情况进行比对，并将比对结果告知债权人和债务人。对比对结果不一致的，由债权人和债务人双方通过法律途径解决。
四、加强破产案件审理期间的日常管理，控制、监督共益债务和破产费用的发生
企业破产案件管理人的职责履行期间，应当自法院裁定受理破产申请指定管理人起，至重整监督期届满、管理人向法院提交监督报告之日或法院裁定认可债权人会议通过和解协议以及债务人与全体债权人就债权债务的处理自行达成协议、管理人向债务人移交财产和营业事务并向法院提交执行职务的报告之日或法院裁定终结破产程序、管理人向破产人的原登记机关办理注销登记完毕的次日止。而会计师事务所对债务人的日常管理职责应贯穿于整个企业破产程序之中。
其间要注意以下事项：
1.管理、监督共益债务的发生，使其最优化。由于共益债务可以以债务人财产随时清偿，因此，为保护债权人合法权益，事务所应加强对共益债务的管理和监督，力争共益债务发生最优化。如出现符合《破产法》73条规定，在重整期间，经债务人申请，法院批准，债务人在管理人的监督下自行管理财产和营业事务的情形，“为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务”以及其他相关共益债务发生的实施主体为债务人，事务所应加强对共益债务的监督，必要时可选派具有丰富管理经验和债务人所属行业专业知识的人员入驻债务人企业，进行事前、事中监督。
2.关注重整期间债务人的经营状况和财产状况。如发现债务人的经营状况和财产状况继续恶化，缺乏挽救的可能性，或者债务人有欺诈、恶意减少债务人财产及其他显著不利于债权人的行为，应及时请求法院裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。
3.代表或协助债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序，掌握债务人详细的法律关系变化情况。
4.登记债权人未在法院确定的债权申报期限内，但在破产财产最后分配前补充申报的债权。
5.管理、支付破产费用，对可控费用力求最小化。
五、及时进行破产清算，做好破产财产的变价、分配工作
一般来说，法院宣告债务人破产，破产人进入破产还债程序后的工作，是企业破产案件管理人的重点工作。此期间无论是破产财产的变价方案还是破产财产分配方案，都直接关系着债权人和债务人以及企业职工的合法权益，会计师事务所应重点做好以下工作
1.聘请具有资产评估资质的中介机构对破产财产进行评估。除债权人会议对非国有资产的破产财产的市场价格无异议并经法院同意后可以不进行评估外，其他破产财产在变价前均应进行评估。
2.拟订破产财产变价方案。管理人拟订的破产财产变价方案应有利于破产财产的收益最大化。一般来说，对能够独立产生效益的生产线、流水线宜整体变现；对市场流通性强、二手设备市场活跃的通用设备应单台出售；对专用设备可考虑“打包”转让；对房屋、建筑物及其相应的国有土地使用权变价，如国有土地使用权系出让、转让方式取得，应采取“房地合一”变现，如国有土地使用权以划拨方式取得，由于企业破产时，有关政府可以予以收回，应将房屋、建筑物和以划拨方式取得国有土地使用权分别出售。
对专利、商标、工业技术、专有技术等无形资产，如与能够独立产生效益的生产线、流水线关联性较强的，应与生产线、流水线一同转让。
由于破产财产按整体或部分变价出售时取得的变价收入可能包括了有担保物权的财产，因此，破产财产变价方案要说明取得的变价收入在有担保物权的财产和无担保物权的财产之间的划分方法和依据。
如果破产财产采用拍卖方式变价，破产财产变价方案中应说明拍卖底价和拍卖机构的确定方法。
如果破产财产中有按照国家规定不能拍卖或者限制转让的财产，破产财产变价方案中应将该部分财产单独列示，并说明按照国家规定可以采取的处理方式。
3.拟订破产财产分配方案。管理人在拟订破产财产分配方案时应注意：
（1）虽然《破产法》第109条规定了对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利，但第132条规定同时了破产人在本法公布之日（2006年8月27日）前（包括当日）所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，依照本法第113条的规定清偿后不足以清偿的部分，以本法第109条规定的特定财产优先于对该特定财产享有担保权的权利人受偿。因此，在拟订破产财产分配方案时，应将破产人在2006年8月27日前所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金的分配顺序优先于对破产人的特定财产享有担保权的权利人。（2）对破产人的国有划拨土地使用权享有担保权的权利人，应根据法释【2003】6号“如果企业对以划拨方式取得的国有土地使用权设定抵押时，履行了法定的甲批手续，并依法办理了抵押登记，抵押权人只有在以抵押标的物折价或拍卖、变卖所得价款缴纳相当于土地使用权出让金的款项后，对剩余部分方可享有优先受偿权”的规定，将应缴纳相当于土地使用权出让金的款项优先提存。
4.事务所在最后分配完结后，应当及时向法院提交破产财产分配报告，并提请人民法院裁定终结破产程序。
篇2
中国注册会计师协会会协[2007]37号
为了贯彻落实《中华人民共和国企业破产法》对注册会计师承办企业破产案件管理人相关业务的要求，给注册会计师承办相关业务提供技术支持，我会起草了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)(征求意见稿)》，现予印发。请组织征求意见，并于2007年6月10日前将意见反馈我会。
联系人：研究发展部彭鹏
联系方式：，010-68721166转1204
通讯地址：北京市海淀区广源闸5号广源大厦6层，邮编100081
附件1：
注册会计师承办企业破产案件相关业务指南
(试行)(征求意见稿)
第一章总则
第一条为指导注册会计师承办企业破产案件相关业务，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国企业破产法》(以下简称“企业破产法”)及其他相关法律法规、行业规范，制定本指引。
第二条本指引所称注册会计师承办企业破产案件相关业务，包 括但不限于：
(一)受人民法院指定，担任管理人；
(二)接受管理人委托，提供清算审计等相关专业服务；
(三)接受债权人委托，提供相关专业服务；
(四)接受债务人委托，提供相关专业服务。
第三条本指引所称注册会计师，是指会计师事务所及取得注册会计师证书的执业人员。
第四条注册会计师承办企业破产案件相关业务，应当遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
第二章 管理人职责
第五条注册会计师受人民法院指定担任管理人，职责主要有：
(一)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料；
(二)对债务人进行清算审计，调查债务人财产状况，制作财产状况报告；
(三)决定债务人的内部管理事务；
(四)决定债务人的日常开支和其他必要开支；
(五)在第一次债权人会议召开之前，对债务人营业情况进行调查，决定继续或停止债务人营业，同时形成调查报告；
(六)管理继续营业的债务人的营业事务；
(七)决定解除或者继续履行破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同，并通知对方当事人；
(八)接受债务人的债务人或财产持有人的债务清偿或财产交付；
(九)发现债务人有企业破产法第三十一条、第三十二条所列可撤销行为的，请求人民法院撤销该行为，并追回相关财产；
(十)发现债务人有企业破产法第三十三条所列无效行为的，请求人民法院确认该行为无效，并追回相关财产；
(十一)依据企业破产法第三十五条的规定，要求尚未完全履行出资义务的债务人的出资人缴纳所认缴的出资；
(十二)追回债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产；
(十三)可以依据企业破产法第三十七条的规定，通过清偿债务或者提供为债权人接受的担保，取回质物、留置物；
(十四)接收债权申报材料，登记造册，对申报的债权逐一进行审查，并编制债权表，提交第一次债权人会议核查；
(十五)妥善保存债权表和债权申报材料，供利害关系人查阅；
(十六)调查债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，列出清单并公示，对职工提出的异议经核实后予以更正；
(十七)提议召开债权人会议；
(十八)于债权人会议召开十五日前通知已知债权人，列席债权人会议。向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问；
(十九)代表债务人或另外委托人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序；
(二十)注册会计师作为管理人负责管理财产和营业事务时，制作重整计划草案，同时向人民法院和债权人会议提交；
(二十一)注册会计师作为管理人制作重整计划草案的，应向债权人会议就重整计划草案作出说明，并回答询问；
(二十二)依据企业破产法第八十七条第一款的规定，可以同未通过重整计划草案的表决组协商；
(二十三)未通过重整计划草案的表决组拒绝再次表决或者再次表决仍未通过重整计划草案的，但重整计划草案符合企业破产法第八十七条第二款所列条件的，可以申请人民法院批准重整计划草案；
(二十四)依据企业破产法第八十六条的规定，自重整计划通过之日起十日内，向人民法院提出批准重整计划的申请；
(二十五)依据企业破产法第七十三条第二款、第八十九条第二款的规定，向债务人移交财产和营业事务；
(二十六)在重整计划规定的监督期内，监督重整计划的执行；
(二十七)重整计划执行的监督期届满前，可以视情况申请人民法院裁定延长重整计划执行的监督期限；
(二十八)重整计划执行的监督期届满时，向人民法院提交监督报告；
(二十九)债务人不能执行或不执行重整计划的，可以请求人民法院裁定终止重整计划的执行、宣告债务人破产；
(三十)和解程序终止时，向债务人移交财产和营业事务，并向人民法院提交执行职务的报告；
(三十一)及时拟定破产财产变价方案，提交债权人会议讨论；
(三十二)按照债权人会议通过或者人民法院裁定的破产财产变价方案，适时变价出售破产财产；
(三十三)及时拟定破产财产分配方案，提交债权人会议讨论，债权人会议通过后提请人民法院裁定认可，人民法院裁定认可后，执行破产财产分配方案；
(三十四)自破产程序终结之日起十日内，向破产人原登记机关办理注销登记。
第三章 接管
第六条本指引所称接管，是指注册会计师受人民法院的指定担任管理人，对债务人实施全面接收和管理。
第七条注册会计师应接收债务人的财产、印章和账簿、文书等资料，包括但不限于：
(一)现金、债权、存货、固定资产、在建工程、对外投资、无形资产等财产及相关凭证；
(二)公章、财务专用章、合同专用章、海关报关章、职能部门章、各分支机构章、电子印章、法定代表人名章等印章；
(三)总账、明细账、台账、日记账等账簿及全部会计凭证、重要空白凭证；
(四)设立批准文件、营业执照、税务登记证书及各类资质证书、章程、合同、协议及各类决议、会议记录、人事档案、电子文档、管理系统授权密码等资料。
第八条注册会计师应对债务人的财产、内部事务和营业事务实施管理，必要时经人民法院许可，可以聘请工作人员参与管理工作。
第四章调查债务人财产状况
第九条本指引所称调查债务人财产状况，是指注册会计师受人民法院指定担任管理人，对债务人进行清算审计，调查债务人财产状
况，并制作财产状况报告。
第十条注册会计师应对债务人的出资情况、现金状况、债权状况、存货状况、固定资产状况、在建工程状况、对外投资状况、土地及无形资产状况等财产状况进行调查。 第十一条注册会计师在调查时，应关注有关财产的真实性、合法性及权属状况，也应关注其可变现情况。
第十二条注册会计师对债务人出资情况进行调查时，要重点关注：
(一)出资人名册，出资协议、公司章程、验资报告及实际出资情况；
(二)非货币财产出资的批准文件、财产权属证明文件及权属变更登记文件；
(三)历次资本变动情况及相应的验资报告。
第十三条注册会计师对债务人现金状况进行调查时，要重点关注库存现金、银行存款及其他货币资金。 第十四条注册会计师对债务人债权状况进行调查时，要重点关注债权形成原因、形成时间、具体债权内容及债权催收情况。 第十五条注册会计师对债务人存货状况进行调查时，要重点关注存货的存放地点、数量、状态、性质及相关凭证。
第十六条注册会计师对债务人固定资产状况进行调查时，要重点关注：
(一)债务人的房屋产权及重要设备权属；
(二)债务人有关海关免税的设备情况。
第十七条注册会计师对债务人在建工程状况进行调查时，要重点关注在建工程立项文件、相关许可，工程进度、施工状况及相关技术资料。
第十八条注册会计师对债务人对外投资状况进行调查时，要重点关注：
(一)各种有价证券；
(二)对外投资情况证明；
(三)被投资企业的所有者权益情况，必要时可以申请进行审计、评估。
第十九条注册会计师对债务人土地及无形资产状况进行调查时，要重点关注：
(一)债务人土地使用权属及使用情况；
(二)债务人拥有的专利、非专利技术、商标、版权等；
(三)债务人拥有的许可或特许经营权情况。
第二十条注册会计师应对债务人是否存在企业破产法第三十一条、第三十二条、第三十三条所列的可撤销或无效行为进行调查。
第二十一条注册会计师应对债务人的董事：监事和高级管理人员是否利用职权从企业获取非正常收入和侵占企业财产进行调查。
第二十二条注册会计师应对债权人主张抵销的债权债务进行调查，调查时要重点关注是否存在下列情形：
(一)债务人的债务人在破产申请受理后取得他^对债务人的债权；
(二)除因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务外，债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务；
(三)除因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而取得债权外，债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权。
第二十三条 注册会计师在财产状况调查过程中，应关注有关财产是否存在抵押、质押等权利受限情况，以及相关争议情况。
第二十四条 注册会计师根据对债务人财产调查情况，在整理、分析相关证据后，出具债务人财产状况报告。
第二十五条 债务人财产状况报告包括但不限于下列内容：
(一)标题；
(二)收件人；
(三)目的和范围；
(四)执行的主要程序；
(五)财产状况说明；
(六)报告使用范围；
(七)管理人印章；
(八)报告日期。
第五章调 查债务人营业状况
第二十六条本指引所称调查债务人营业状况，是指注册会计师受人民法院指定担任管理人，接管债务人后，对债务人的营业及相关合同等情况进行调查，并根据调查情况决定是否继续履行相关合同、是否继续营业及其他相关管理事务。
第二十七条注册会计师应对债务人基本情况、经营情况、签署的重要合同(协议)情况等营业状况进行调查。
第二十八条注册会计师调查债务人基本情况时，要重点关注：
(一)营业执照、税务登记证书、特许经营证书、资质证书、相关批准文件，以及相关合同及文件；
(二)组织结构、股权结构、下属公司、分支机构及营业网点等。
第二十九条注册会计师调查债务人经营情况时，要重点关注：
(一)债务人产品、服务结构；
(二)债务人所在行业发展状况；
(三)债务人市场位置；
(四)债务人亏损的重要原因；
(五)债务人生产产品、提供服务能力。
第三十条注册会计师调查债务人签署的重要合同时，要重点关注：
(一)与股权有关的合同；
(二)在债务人财产上设定抵押权、质押权、留置权等限制债务人权利的合同及履行情况，以及债务人作为抵押权人、质押权人、留置权人等相关合同及履行情况；
(三)与合并、分立、重组、收购有关的重要合同及文件；
(四)重要服务合同；
(五)重要特许合同；
(六)与知识产权有关的重要合同；
(七)重要租赁合同；
(八)重要购销合同；
(九)重要保险合同；
(十)重要借款合同；
(十一)附条件、附期限的合同。
第三十一条注册会计师应对有关债务人的民事诉讼或者仲裁情况进行调查。
第三十二条注册会计师应根据对债务人营业状况调查的情况，拟定债务人财产管理方案。
第六章 调查劳动债权
第三十三条本章所称劳动债权，是指债务人所欠职工工资和医疗、伤残保险、抚恤费用，所欠应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。
本章所称调查劳动债权，是指注册会计师受人民法院指定担任管理人，对职工基本情况及劳动债权情况进行调查，列出劳动债权清单。
第三十四条注册会计师应对劳动债权情况进行调查，调查时要重点关注：
(一)职工人数、工资标准、职务岗位、在债务人连续工作时间和参加工作时间；
(二)债务人与职工签订的劳动合同；
(三)补偿金额应达到法定最低要求；
(四)董事、监事、高级管理人员的工资应按照债务人职工的平均工资计算。
(五)劳动债权金额、类别等。
第三十五条注册会计师应根据劳动债权调查情况，列出劳动债权清单并予以公示。
第三十六条职工对劳动债权清单有异议要求注册会计师更正的，注册会计师核实后应予以更正。
第七章 接受债权申报
第三十七条注册会计师受人民法院指定担任管理人，应接受所有提供了企业破产法第四十九条规定的债权申报材料的债权人的债权申报。
第三十八条注册会计师收到债权申报材料后，应当登记造册，列明各债权人申报材料中提供的债权数额、有无财产担保及有关证据等情况。
第三十九条注册会计师应对申报的债权逐一进行审查，在审查
基础上编制债权表。
第四十条注册会计师应妥善保管债权表和债权申报材料，供利害关系人查阅。
第四十一条注册会计师应将编制的债权表提交第一次债权人会议核查，债务人、债权人对债权表记载的债权无异议的，提交人民法院裁定确认。
第八章 制作重整计划草案
第四十二条注册会计师受人民法院指定担任管理人，在人民法院裁定债务人重整后，负责管理债务人财产和营业事务的，应在前期调查基础上，在人民法院裁定债务人重整之日起六个月内制作重整计划草案，同时向人民法院和债权人会议提交。
第四十三条重整计划草案应当包括下列内容：
(一)债务人的经营方案；
(二)重整计划执行的监督期限；
(七)有利于债务人重整的其他方案。
第四十四条注册会计师在制作重整计划草案时，要重点关注下列问题：
(一)各类债权人因重整计划的实施而获得的受偿比例是否低于破产清算的受偿比例；
(二)不减免债务人欠缴的企业破产法第八十二条第一款第二项规定以外的社会保险费用。
第四十五条注册会计师制作重整计划草案的，应向债权人会议就重整计划草案作出说明，并回答询问。
第四十六条债权人会议部分表决组未通过重整计划草案的，注册会计师可以同未通过重整计划草案的表决组协商。
未通过重整计划草案的表决组拒绝再次表决或者再次表决仍未通过重整计划草案，但重整计划草案符合企业破产法第八十七条第二款所列条件的，注册会计师可以申请人民法院批准重整计划草案。
第四十七条注册会计师应依据企业破产法第八十六条的规定，自重整计划通过之日起十日内，向人民法院提出批准重整计划的申请。
第九章 破产清算
第四十八条注册会计师受人民法院指定担任管理人，在人民法院宣告债务人破产后，应做好破产清算有关工作。
第四十九条注册会计师收到人民法院宣告债务人破产的裁定书后，应及时整理财产清册、债务清册、债权清册、清算期间有关的财务会计报告等材料。
第五十条注册会计师应当组织对破产财产进行审查、估价，及时拟定破产财产变价方案，提交债权人会议讨论。
第五十一条注册会计师应根据债权人会议决议或人民法院的裁定，适时变价出售破产财产。
变价出售破产财产应当通过拍卖进行，但是，债权人会议决定以协议处分或资产抵债处置等其他方式进行的除外。
第五十二条注册会计师应当及时拟定破产财产分配方案，提交债权人会议讨论。
第五十三条注册会计师应执行经人民法院裁定认可后的破产财产分配方案。
第五十四条注册会计师在破产财产最后分配完结后，应及时向人民法院提交破产财产分配报告，并提请人民法院裁定终结破产程序。
第五十五条注册会计师应编写履职情况报告，内容包括但不限于：
(一)管理人基本情况；
(二)破产人基本情况；
(三)破产财产情况；
(四)债权申报及审查确认情况；
(五)破产人对外债权催收情况；
(六)破产清算中财务收支情况；
(七)破产财产的管理、变价及分配情况；
(八)诉讼和仲裁情况i
(九)未完结事项安排。
第五十六条注册会计师应自破产程序终结之日起十日内，持人民法院终结破产程序的裁定，向破产人的原登记机关办理注销登记。
第五十七条注册会计师于办理注销登记完毕的次日终止执行管理人职务。但是，对于未决的诉讼或仲裁，注册会计师应继续参加，直至完成诉讼或仲裁程序。
第五十八条注册会计师依据企业破产法第一百二十二条规定终止执行职务后，应当将管理人印章交公安机关销毁，并将销毁的证明送交人民法院。
第十章 承办其他相关业务
第一节为管理人提供专业服务
第五十九条注册会计师可以接受管理人委托，提供会计、审计、咨询等相关专业服务。包括但不限于：
(一)对破产申请受理日债务人的资产、负债、所有者权益进行清算审计，出具清算审计报告；
(二)对清算期间的财务报表进行审计，出具清算审计报告；
(三)对清算终结日债务人、破产人的资产状况、财务收支情况、财产分配情况进行审计，出具清算审计报告；
(四)进行其他专项审计；并出具审计报告。
第六十条注册会计师可以接受管理人委托，协助管理人履行职责。包括但不限于：
(一)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料；
(二)调查债务人财产状况，制作财产状况报告；
(三)审查债权人申报的债权；
(四)清理劳动债权；
(五)制作重整计划草案。
第二节 为债权人提供专业服务
第六十一条注册会计师可以接受债权人委托，提供相关专业服务。包括但不限于：
(一)协助准备有关破产申请材料；
(二)申报债权；
(三)债权人出席债权人会议，行使表决权。
第三节为债务人提供专业服务
第六十二条注册会计师可以接受债务人委托，提供相关专业服务。包括但不限于：
(一)协助准备有关破产申请材料；
(二)协助编制重整计划草案；
(三)协助制定和解协议草案；
(四)协助引进战略投资人。
第十一章承办企业破产案件相关业务时的补充要求
第六十三条注册会计师接受管理人、债权人或债务人委托，提供专业服务时，应与委托人签订业务约定书，在业务约定书中，应订明工作方法、所出具报告的内容与格式、报告分发和使用的限制等事项。
第六十四条注册会计师承办企业破产案件相关业务，应制作必要的工作底稿，工作底稿应真实、完整、记录清晰。
第六十五条注册会计师接受管理人、债权人或债务人委托，提供专业服务时，应考虑是否具有必要的素质和专业胜任能力。
第六十六条注册会计师担任管理人时，应考虑是否与企业破产案件具有利害关系。
第十二章附则
第六十七条注册会计师承办企业破产案件相关业务，除有特定要求者外，应当参照本指引办理。
第六十八条本指引自2007年月 日起试行。
附件2：
关于《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)(征求意见稿)》的起草说明
为了指导注册会计师承办企业破产案件相关业务，我们依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国企业破产法》(以下简称“企业破产法”)以及其他相关法律法规、司法解释、行业规范，完成了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》(以下简称“《指南》”)征求意见稿的研究起草工作。现将有关情况说明如下：
一、《指南》起草的主要经过
一是开展法律和国外文献等相关研究。2006年7月开始，受最高
人民法院委托，中注协参与了《企业破产法》实施相关司法解释的研究工作。为此，我们对《企业破产法》进行了认真、细致的研究，对德国、法国、英国、美国、日本、俄罗斯、台湾等国家和地区破产法、有关破产法的相关文献等进行收集、整理、分析，并借此机会，重点研究了破产程序、管理人职责、管理人指定、管理人报酬以及与管理人相关的法律关系等问题。其间，考虑到破产案件管理人业务涉及财务会计、法律、企业管理相关综合性专业知识的实务特点，中注协决定起草《指南》，为注册会计师承办企业破产案件相关业务提供技术指导。
二是形成《指南》征求意见稿。中注协于2007年1月开始，组织部分事务所研究有关破产管理实务和操作程序，于4月底起草形成了《指南》讨论稿；5月组织成立了由立法专家、法官、注册会计师、律师组成的《指南》起草组和专家咨询组，并于5月11日―14日召开起草组工作会议，对《指南》讨论稿逐条讨论、修改，形成了《指南》征求稿。
二、关于《指南》总体框架结构和主要内容
《指南》征求意见稿分为十二章，共68条，主要规范了注册会计师承办管理人业务，以及接受管理人、债权人、债务人委托承办其他相关业务的操作程序和需要重点关注的事项。主要包括管理人职责、接管债务人财产、实施财产调查、实施营业调查、接受债权申报、制作重整计划草案、破产清算、承办管理人、债权人、债务人委托的相关业务、相关补充要求、附则等。
三、需要说明的几个问题
(一)关于起草原则
一是对《企业破产法》及相关司法解释进行疏理，形成管理人的法定职责及操作程序等；二是充分考虑破产清算工作实践，将注册会计师从事企业破产案件相关业务的核心工作内容、重点关注事项等进行了规范，力争为注册会计师承办企业破产案件相关业务，特别是担任管理人提供技术支持；三是充分借鉴执业准则的成果，包括体例、结构、表述方法等。
(二)关于文件名称
考虑到目前最高法院的有关实施细则正在制订中，还有一些不确定事项，另外，在企业破产案件中，会计师事务所除可受人民法院指定担任管理人外，还可以提供其他相关专业服务，故名称暂定为《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》。
(三)关于清算审计
考虑到企业破产实务中，注册会计师调查债务人财产状况的最有效最常用的方法就是清算审计，在旧的清算组制度下，清算组也要委托注册会计师进行清算审计，在《指南》起草中，律师也普遍认为，律师承办破产案件通常也需要委托事务所做清算审计。故此，我们在《指南》征求意见稿中加入了有关清算审计的内容，包括注册会计师担任管理人调查债务人财产状况职责前的清算审计，以及接受管理人委托提供清算审计相关业务。
二零零七年五月二十八日
企业会计准则实施问题专家工作组意见
企业会计准则体系(以下简称“新准则”)实施以来，经过各方面的共同努力，较好实现了新旧转换和平稳过渡，市场反映良好。新准则实施已过一个季度，为了深入贯彻新准则，针对近期上市公司、会计师事务所等方面提出的新准则执行中的问题，企业会计准则实施问题专家工作组进行了讨论，达成一致意见，现予。
一、问：如何正确地对投资性房地产进行后续计量?
答：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在符合新准则规定的条件下，才允许采用公允价值模式。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
采用公允价值计量的投资性房地产，应当同时满足以下条件：
一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。“所在地”一般是指投资性房地产所在的大中型城市的城区。
二是企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。“同类或类似的房地产”，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物；对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地。
不具备上述条件的，不得采用公允价值模式。
二、问：如何正确地根据辞退福利计划确认和计量应付职工薪酬?
答：(一)辞退福利是在职工劳动合同尚未到期前，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。辞退福利必须同时满足下列条件，才能确认预计负债：
1.企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括：拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间等。
辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构的批准，除因付款程序等原因使部分付款推迟至一年以上外，辞退工作一般应当在一年内实施完毕。
2.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
(二)企业如有实施的职工内部退休计划，虽然职工未与企业解除劳动关系，但由于这部分职工未来不能给企业带来经济利益，企业承诺提供实质上类似于辞退福利的补偿，符合上述辞退福利计划确认预计负债条件的，比照辞退福利处理。企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬(辞退福利)，不得在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
(三)辞退工作在一年内实施完毕、补偿款项超过一年支付的辞退计划(含内退计划)，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额进行计量，计入当期管理费用。折现后的金额与实际应支付的辞退福利的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时计人财务费用。应付辞退福利款项与其折现后金额相差不大的，也可不予折现。
三、问：如何正确地进行交易性金融资产和可供出售金融资产的分类和会计处理?
答：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券和基金等，应当分类为交易性金融资产。交易性金融资产在活跃的市场上有报价且持有期限较短，应当按照公允价值计量，公允价值变动计人当期损益。
可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。可供出售金融资产在初始确认时，
应当按其公允价值以及交易费用之和入账，公允价值变动计人所有者权益，如可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利，也应计入当期损益。
企业管理层在取得金融资产时，应当正确地进行分类，不得随意变更。交易性金融资产和可供出售金融资产的分类情况，应当以正式书面文件记录，并在附注中加以说明。
四、问：企业应当采用何种税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债?
答：递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。
《中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起实施。企业在进行所得税会计处理时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异预计在2008年1月1日以后转回的，应当按照新税法规定的适用税率对原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或事项应当调整所有者权益(资本公积)以外，其他情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额，应当计入当期所得税费用。
五、问：企业按原制度核算的资本公积执行新准则后应当如何处理7
答：企业按照原制度核算的资本公积，执行新准则后应当分别下列情况进行处理：
(一)原资本公积中的资本溢价或股本溢价，执行新准则后仍应作为资本公积(资本溢价或股本溢价)进行核算。
(二)原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积(其他资本公积)。
(三)原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积(其他资本公积)中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。
六、问：售后租回交易中，资产售价与其账面价值之间的差额如何处理?出租人对经营租赁提供激励措施的。如提供免租期、承担承租人的某些费用等。承租人和出租人应当如何处理?
答：(一)售后租回交易中，资产售价与其账面价值之间的差额应当记入“递延收益”科目，售后租回交易认定为融资租赁的，记人“递延收益”的金额应按租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
售后租回交易认定为经营租赁的，记人“递延收益”科目的金额，应在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。但有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，资产售价与其账面价值之间的差额应当计人当期损益。
(二)出租人对经营租赁提供激励措施的，出租人与承租人应当分别下列情况进行处理：
1.出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用；出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。
2.出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配；承租人应将该费用从租金费用总额中扣除，按扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。
七、问：企业在编制合并财务报表时。因抵销未实现内部销售损益在合并财务报表中产生的暂时性差异是否应当确认递延所得税?母公司对于纳入合并范围的子公司的未确认投资损失，执行新准则后在合并财务报表中如何列报?
答：(一)企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
(二)执行新准则后，母公司对于纳入合并范围的子公司的未确认投资损失，在合并资产负债表中应当冲减未分配利润，不再单独作为“未确认的投资损失”项目列报。
企业在编制执行新准则后的首份报表时，对于比较合并财务报表中的“未确认的投资损失”项目金额，应当按照企业会计准则的列报要求进行调整，相应冲减合并资产负债表中的“未分配利润”项目和合并利润表中的“净利润”及“归属于母公司所有者的净利润”项目。
八、问：2007年7月1日起执行新准则的证券投资基金。其持有的资产、负债和所有者权益以及实现的收入、发生的费用应当如何进行会计处理和编制财务报告?如何实现新旧转换?
答：证券投资基金(以下简称基金)属于独立的会计主体，其资产、负债、所有者权益(基金净值)、收入和费用等，应当按照新准则的规定进行确认、计量和报告。
(一)基金持有的金融资产和承担的金融负债，通常分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产和金融负债，应当采用公允价值进行初始和后续计量，公允价值的变动以及取得时发生的相关交易费用计入当期损益。
基金持有的除上述划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债之外的其他金融资产或金融负债，包括买入返售金融资产和卖出回购金融资产款等，应当按照《企业会计准则第――2号――金融工具确认和计量》等相关规定处理。
基金涉及金融资产转移和套期保值的，应当分别执行《企业会计准则第23号――金融资产转移》和《企业会计准则第24号――套期保值》。
(二)基金的所有者权益(基金净值)，是指基金的资产减去负债后的余额，包括实收基金、未分配利润等。在基金募集、申购、转换转入、基金红利再投资等时，应当增加相应的实收基金；在基金赎回或转换转出等时，应当减少相应的实收基金。基金在期末应当根据当期实现的净利闰(或亏损)增加(或减少)未分配利润；根据利润分配数，减少未分配利润。
(三)基金应当按照新准则的规定设置会计科目，并按照所附的报表格式定期编制财务报告。基金财务报告应当包括：资产负债表、利润表、所有者权益(基金净值)变动表、附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。基金可以根据实际需要在不违反企业会计准则中确认、计量和报告规定的前提下自行设置相关会计科目。附注的编制应当遵循《企业会计准则第30号――财务报表列报》和《企业会计准
则第37号――金融工具列报》及其应用指南等规定。
(四)基金在新旧转换时，应当按照下列要求进行处理：
在首次执行日，基金应当对所有资产、负债和所有者权益项目按照新准则进行重新分类、确认和计量，编制期初资产负债表。
因首次执行新准则而导致会计政策发生变更的，应当采用追溯调整法进行处理，根据会计政策变更的累积影响数调整列报前期最早期初留存收益(未分配利润)，其他相关项目的期初金额和列报前期的比较数据也应一并调整。确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在首次执行日确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
(五)其他类似基金或类似于证券投资基金运作方式的产品(除企业年金基金)，比照本意见进行会计处理。
附录：1、基金会计科目表(略)；2、基金资产负债表、利润表、所有者权益(基金净值)变动表格式(略)
二零零七年四月三十日
关于调低部分商品出口退税率的通知
财政部 国家税务总局财税[2007]90号
经国务院批准，调整部分商品的出口退税率，现就有关事项通知如下：
一、取消下列商品的出口退税
1.濒危动物、植物及其制品；
2.盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品；
3.肥料(除已经取消退税的尿素和磷酸氢二铵)；
4.氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)；
5.金属碳化物和活性碳产品；
6.皮革；
7.部分木板和一次性木制品；
8.一般普碳焊管产品(石油套管除外)；
9.非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品；
1O.分段船舶和非机动船舶。
具体商品名称及税则号见附件1(略)。
二、调低下列商品的出口退税率
1.植物油出口退税率下调至5％；
2.部分化学品出口退税率下调至9％或5％；
3.塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5％；
4.箱包出口退税率下调至11％，其他皮革毛皮制品出口退税率下调至5％：
5.纸制品出口退税率下调至5％；
6.服装出口退税率下调至11％；
7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至11％；
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出口退税率下调至5％；
9.部分钢铁制品(石油套管除外)出口退税率下调至5％，《财政部国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》(财税[2003]46号)规定的内销海洋工程结构物仍按原退税率执行；
10.其他贱金属及其制品(除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、铝管、铝制结构体等)出口退税率下调至5％：
11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11％，柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率下调至9％；
12.家具出口退税率下调至11％或9％；
13.钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11％；
14.部分木制品出口退税率下调至5％；
15.粘胶纤维出口退税率下调至5％。
具体商品名称及税则号见附件2(略)。
三、下列商品改为出口免税
花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票等。
具体商品名称及税则号见附件3(略)。
四、执行时间
以上商品出口退税率调整自2007年7月1日起执行。具体执行时间，以海关“出口货物报关单(出口退税专用)”上注明的出口日期为准。
出口企业在2007年7月1日之前已经签订的涉及取消出口退税的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同(正本和副本)到主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。对在2007年7月20日之前未办理备案手续的，一律按取消出口退税执行。
有对外承包工程资质的出口企业在2007年7月1日之前已经中标的长期对外承包工程或已经签订价格不能更改的长期对外承包工程合同所涉及的出口设备和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中标证明(正本和鬲0本)或已经签订的长期对外承包工程合同(正本和副本)及工程概算清单，到主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。对在2007年7月20日之前未办理备案手续的，一律按调整后的出口退税率执行。
补充说明：财政部负责人就部分商品出口退税政策调整答问
记者：这次出口退税政策调整的主要考虑是什么?
答：今年以来，我国经济继续保持平稳快速发展，农业生产基本稳定，工业结构有所改善，财政收入持续增长，市场销售更加旺盛，改革开放有序推进，城乡居民收入明显增加，就业人员增多，社会事业加快发展。但是，当前经济运行中也存在一些问题，其中外贸顺差过大、投资增速继续在高位运行、流动性过剩等问题依然突出。
据海关统计，2007年1-5月进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7％。其中：出口总额4435亿美元，同比增长27.8％，进口总额3578亿美元，同比增长19.1％，出口增幅高于进口增幅8，7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1％。
外贸顺差增长过快，不仅加剧贸易摩擦，而且加大了国内流动性过剩和人民币升值压力。为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，政府需要利用多种政策工具，出台一揽子政策措施，继续加强和改善宏观调控。这次出口退税政策的调整，作为一揽子政策措施的重要组成部分，主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，同时，进一步落实科学发展观，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。
记者：这次出口退税政策调整的主要内容是什么?
答：这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％，主要内容包括三个方面：
一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动物、植物及其制品，盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品，肥料，氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)，金属碳化物和活性碳产品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管产品(石油套管除外)，非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。
二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：植物油，部分化学品，塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮革毛皮制
品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品，部分钢铁制品，其他贱金属及其制品，刨床、插床、切割机、拉床，柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器，家具，钟表、玩具和其他杂项制品，部分木制品，以及粘胶纤维。
三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。
具体政策内容及各类商品出口退税率的具体调整情况见《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，可查询财政部门户网站：mof.省略。
记者：对政策出台前签订的出口合同是否和去年一样设有过渡性政策?
答，2006年9月，财政部曾会同有关部门了《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类目录的通知》，对部分商品的出口退税政策作了调整。当时考虑到政策调整的品种较多，涉及面较大，一些已经签订的出口合同在价格上难以更改，为减少企业损失，保证政策的平稳过渡，特别规定了三个月的过渡期，即对调整出口退税率的商品只要符合一定条件并在一定期限内办理出口合同备案的，可以按原出口退税率执行。但在执行过程中出现了很多虚假合同，影响了国家宏观政策的调控效果，也造成了企业之间的不公平竞争。鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期。但是，为了让企业有提前准备的时间，这次将调整的政策内容提前一定时间对社会公布。同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。
记者：这次政策调整会对我国外贸产生什么样的影响?
答：此次出口退税政策调整后，出口退税率结构由原17％、13％、11％、8％和5％五档调整为17％、13％、11％、9％和5％五档。
取消和降低部分商品的出口退税，我国相关出口商品的成本将会增加，从而会对外贸出口的过快增长产生一定的抑制作用。由于这次在政策设计时采取了“有保有压”的区别政策，释放了国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号，有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。因此，从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展，符合国家和全民的长远利益。总体上看，这次出口退税政策调整力度适中，并且重点在于结构调整，不会对正常外贸出口产生明显的负面影响。
二零零七年六月十九日
关于调整部分商品进出口暂定税率的通知
国务院关税税则委员会
经国务院关税税则委员会第九次全体会议审议通过，并报国务院批准，对部分商品进出口暂定税率进行调整。现将有关事项通知如下：
一、调整部分商品进口暂定税率
(一)对煤炭、软木和燃料油等7个税目的资源性产品实施0-3％的进口暂定税率；
(二)对排液泵、密封件、轴承及阀门用零件、空调和冰箱用压缩机及其零件、工程机械零件、照相机零件、电视机零件、摄录一体机镜头等62个税目的零部件实施2－6％的进口暂定税率；
(三)对婴儿食品、厨房炊具、餐具、食品加工机、视力矫正镜片、建筑材料、装饰用陶瓷、家用电器等140个税目的日用商品实施6-17％的进口暂定税率。以上三类商品共209个税目，其中5个税目只涉及该目中的部分商品(见附件一；略)。
二、调整部分商品出口暂定税率
(一)对卷材、板材、钢丝等53个税目的钢材产品以及偏钨酸铵、菱镁矿、烧镁等5个税目的资源性产品实施5％的出口暂定税率；
(二)对普碳钢条杆、角型材等30个税目的钢材产品以及煤焦油、天然石墨、稀土金属、精炼铅、氧化镝、氧化铽、未锻轧锌及部分有色金属废碎料等21个税目的产品实施10％的出口暂定税率；
(三)对焦炭、钢坯、钢锭、生铁、部分铁合金、萤石、非针叶木木片以及镍、铬、钨、锰、钼和稀土金属等国内稀缺的金属原矿共33个税目的产品实施15％的出口暂定税率。
以上三类商品共142个税目。(见附件二；略)。
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摘要：随着市场经济不断发展及2007年《中华人民共和国企业破产法》的颁布，破产管理工作日渐升温。会计师事务所作为破产管理人积极参与企业破产案件，在企业破产管理中发挥越来越重要的作用。文章从会计师事务所开展破产管理人业务背景研究入手，分析会计师事务所作为破产管理人的职责、优菁按嬖诘睦难，进而提出改进建议，以期促进会计师事务所破产管理人业务规范发展。
关键词：会计师事务所 注册会计师 破产管理人 业务拓展
一、会计师事务所开展破产管理人业务背景研究
（一）市场经济不断发展，破产管理工作日渐升温
随着经济的进一步发展，市场经济制度日渐成熟，为企业发展提供了良性竞争环境，经营效益不好、资不抵债的企业能够依法申请破产，实现市场出清。尤其近年来经济形势下行，许多企业因经营不善、资金链断裂等无法清偿到期债务而被债权人申请破产，企业间错综复杂的相互担保关系或涉及高息集资问题，容易产生“多米诺骨牌”效应，导致更多企业破产。
2014年《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》要求完善企业破产制度，强化债务人的破产清算义务，推行竞争性选任破产管理人的办法。2016年国务院又出台《关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》，提出要“依法依规实施企业破产”，降低企业杠杆率，指导企业破产工作，破产管理工作日渐升温。
（二）破产法规定，担任企业破产管理人是会计师事务所的法定业务
2007年颁布的《中华人民共和国企业破产法》（以下简称新《破产法》）和最高人民法院《关于审理企业破产案件指定管理人的规定》，人民法院可以指定依法设立并编入管理人名册的会计师事务所担任企业的破产管理人。注册会计师行业作为“经济警察”在承担破产管理人业务上责无旁贷，会计师事务所是法院等司法部门引入社会中介机构的主要组成力量，是破产管理人的重要队伍。
二、会计师事务所作为破产管理人的职责
（一）破产管理人的概念及特点
企业破产业务错综复杂，周期长，涉及众多利益主体，关乎企业的生死及巨大的经济社会利益，当好破产管理人意义重大。破产管理人是指破产案件受理后，在人民法院的指导和监督下依法成立的，全面接管债务人企业，负责债务人财产保管、清算、估价、处理及分配等事务的专门机构，在整个破产程序中举足轻重。
会计师事务所承办企业破产业务可以是接受人民法院指定，担任管理人；接受管理人委托，提供清算审计等相关专业业务；还可以接受债权人、债务人及其他相关人士委托，提供相关专业服务。
（二）会计师事务所作为破产管理人的主要职责
注册会计师受人民法院指定担任破产管理人主要职责可以分为一般性程序职责、会计专业服务类职责及法律业务与会计业务结合的职责。
一般性程序职责指：接管债务人财产、印章及账簿、文书等资料；调查债务人财产状况，制作财产状况报告；接受债权申报并登记造册，保管文件；履行破产企业重整、和解程序中的职责；决定债务人的内部管理事务；在第一次债权人会议召开之前，决定继续或停止债务人营业；对破产财产进行变价和分配；办理破产人注销登记；代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序；及人民法院认为管理人应当履行的其他职责。
会计服务职责指：依法清收债务人的债权；发现债务人有无效行为的，追回相关财产；要求尚未完全履行出资义务的股东完成出资；追回董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产。
法律业务与会计业务结合的职责指：发现债务人有可撤销行为，请求法院予以撤销；调查债务人的劳动债权，相关保险及支付职工补偿金；对申报的债权进行审核，编制债权表；管理继续营业的债务人的营业事务；涉及破产重整的，制作重整计划草案等。
三、会计师事务所担任破产管理人的意义和优势
（一）会计师事务所开展破产管理人业务的积极意义
1.破产管理人业务有利于会计师事务所业务多元化。当前注册会计师传统审计业务大受影响，行业面临严峻挑战，开展破产管理人业务，能够为注册会计师行业开辟新业务领域，优化业务结构，增加行业收入，突破困境，提升行业综合实力。
2.作为破产管理人参与社会管理能够有效提升行业形象。会计师事务所开展破产管理人业务是注册会计师行业作为“经济警察”积极参与社会管理的重要体现，当好破产管理人能够充分展示注册会计师的专业能力，扩展经济鉴证领域，维护社会稳定，提升行业形象，将对行业发展产生长远影响。
3.担任破产管理人可以帮助实现资源优化配置，促进企业转型升级。会计师事务所承办企业破产业务，依法对高污染高能耗、产能过剩、营运能力差的落后企业进行破产清算，帮助企业退出市场，淘汰落后产能，有利于重新配置资源；对于具有营运价值与再生能力的企业，通过破产重整，剥离不良资产，改善治理结构，引进投资者，整合资源，实现转型升级。
4.破产管理人业务有助于提升会计师事务所管理能力和注册会计师综合素质。会计师事务所开展破产管理人业务，能够提升注册会计师行业人才综合素质和能力，帮助注册会计师突破传统业务思维，拓宽注册会计师的视野，提高自身的管理协调能力，推动行业持续健康发展。
（二）会计师事务所担任破产管理人的优势
1.独立性较强。会计师事务所担任破产管理人，作为独立第三方能够客观公正地处理破产业务中的一系列利益和风险平衡问题，为企业破产案件的司法审判提供独立鉴证报告。
2.具有专业优势。破产管理人的一项重要职责是全面清查破产企业的资产债务，继续经营破产企业的营业事务，而注册会计师具有较强的审计、评估、税务等经济鉴证专业知识，在企业接管、债权审核、债权催收、财产清理和估值等工作中具有独特优势，能够较好地胜任破产管理人工作。
3.团队合作精神。破产业务工作范围广、工作量大且繁琐，单靠个人难以完成，要由不同业务领域不同专业背景的人组建团队共同协助才能胜任。会计师事务所正是由许多专业知识的人才合作组成的，传统的审计项目也需要团队合作才能完成，注册会计师具有较强的团队合作意识和丰富的团队合作经验。
四、会计师事务所开展破产管理人业务中存在的困难
由于破产管理人业务涉及的利益主体众多，涉及社、经济、法律等一系列问题，加上企业破产相关法律法规等制度规范方面的不健全，以及会计事务所本身管理和能力等方面的缺陷，使得会计师事务所开展破产管理人业务不可避免地存在一些问题。
（一）会计师事务所担任破产管理人方面的相关法律法规尚不健全。
2007年新《破产法》明确规定破产管理人的主要职责，2008年中国注册会计师协会也相应了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南》（试行）用于指导破产管理人业务，但随着企业破产的市场化发展，关联企业破产频繁发生，新《破产法》主要是针对单一企业破产，对关联企业破产没有涉及，还没有具体规范关联企业实质合并的正式文件，理论和实务对如何运用关联企业实质合并破产规则认识不一，难以满足破产实务的需要。另一方面，虽然各地法院也陆续出台了一些涉及破产管理人业务的司法解释，但破产业务涉及金融、经济、社会、法律等方面的内容，而破产法与劳动合同法、社会保障法等法律之间的相互衔接较少，相关配套制度规范不健全，不利于破产管理工作的开展。
（二）破产管理人业务复杂，对会计师事务所管理能力和注册会计师的综合素质提出更高挑战
1.业务特殊性要求拥有多方面的能力。注册会计师虽然具有较强的审计、评估、税务等经济鉴证专业知识，但缺乏法律方面知识，工作中容易法律思维不够。加上破产管理人业务涉及人员多，工作量大，需要寻求政府政策支持，部门间工作协同等，对管理人的人际沟通和应急事件处理能力等综合素质要求较高。
2.破产管理人业务人才储备不足。破产管理事务错综复杂，有着大量法律事务与非法律事务，除了要求注册会计师擅长会计、审计、评估、税务知识外，还应具备程序法、实体法等法律知识，具备拍卖知识、资本运作知识及较强管理和沟通协调能力。但由于目前缺乏统一的学习培训机制，会计师事务所破产管理人整体业务经验不足，人才队伍单薄，素质参差不齐，综合性人才匮乏，制约业务的发展。
3.破产管理人业务管理不够规范。破产管理人作为推动破产案件进程的专业机构，需要处理的事务复杂而庞大，必须要有长期稳定的专业团队，提供全方位、多层次的专业知识和技能服务，然而许多会计师事务所尚未成立专门的破产管理人业务团队，没有一套成熟有效的企业破产业务管理体系，难以应对企业破产业务中可能面临的破产清算、重整、和解等繁重任务。
（三）破产管理人报酬不高，挫伤会计师事务所积极性
一方面企业破产业务处理进程慢，周期长，涉及事项复杂，耗时耗力，但破产管理人报酬却较低，成本效益不相匹配，导致会计师事务所承办企业破产业务积极性不高；另一方面由于破产企业大多资产质量差，可变现资产少，缺少计提管理人报酬的基础，加之最高院明确规定抵押物变现所得不能作为管理人报酬的计算依据，当企业无产可破或资产不足支付管理人报酬时，终结破产程序，管理人的报酬没有着落。因此，破产管理人存在报酬较底、报酬与大量破产事务工作不对称，甚至所得报酬无法得到保障等，一定程度上挫伤了管理人承接业务的积极性，也不符合公平分配、多劳多得的社会分配原则。
（四）破产业务涉及多方利益，需要多部门协同工作
企业破产业务要求管理人能够有效地与法院、律师沟通，要将自己熟悉的会计、审计用语转换成法院、律师熟悉的法律语言，同时还要做好与破产企业职工、经营管理者、债权人的沟通，这些都极大地考验了注册会计师的沟通协调能力及多部门合作能力。
（五）担任破产管理人具有较高的执业风险
1.职业道德风险。新《破产法》赋予管理人包括财产处分、经营管理等较大权力，尽管有法院约束，债权人、职工及其他相关人员的监督，但权力过大容易滋生腐败。
2.法律风险。破产事务复杂， 涉及企业经管、产权交易、职工安置等诸多问题，即使管理人自认已尽忠勤勉，但仍有被未勤勉尽责、忠实执行，要求承担赔偿责任，甚至是刑事责任的风险。
3.社会风险。破产管理涉及职工安置，处理不当，容易引发职工闹事和矛盾冲突，影响社会稳定。
五、对会计师事务所开展破产管理人业务的建议措施
破产管理人业务对会计师事务所来说，既是机遇也是挑战。当好破产管理人需要会计师事务所积极应对，联合多部门、多行业共同努力，加强人才综合素质培养，探索完善破产法律相关制度法规，整合多方资源才能实现。
（一）各部门通力合作，共同规范破产管理人业务发展
1.立法部门要完善破产清算司法解释和司法规范，建立健全破产管理人制度。探索建立关联企业合并破产机制，做好破产法与劳动合同法、社会保障法等相关法律的衔接工作，尽快出台统一的、操作性强的、可细化的破产法的司法解释，减轻管理人工作中的法律制度障碍。
2.完善法院与破产管理人工作协调机制，对破产管理人实施动态管理。法院编制管理人名册评审委员会对自愿向法院申报的会计师事务所进行评审，建立中介机构备选库及管理人履职资料库。实施动态管理，定期评估，强调风险控制，并设计退出机制。
3.联合法院、高校、律师协会、注册会计师协会举办破产管理人业务论坛。邀请实务界专家、学者针对我国破产法律制度在实践中遇到的重要理论和实务问题进行探讨和交流，推进破产管理人制度的法律完善。多部门联合成立破产管理人业务指导小组，或者设立“破产管理人业务专家委员会”，聘请专家开展破产管理人业务指导，指导注册会计师行业从事破产管理人业务，完善法院与破产管理人工作协同机制。
4.注册会计师协会还可组织开展破产管理人课题研究。就会计师事务所担任破产管理人业务开展专题研究，并将研究成果予以推广和应用，进一步推动破产管理人业务发展。
5.合作共建联合执业质量检查评估机制。组织一支由法院清算与破产法庭专家和注册会计师行业专家共同组成的检查队伍，定期进行执业质量检查，及时纠正偏差。
（二）成立破产管理人业务部，加强管理，整合行业资源
1.设立破产管理人业务部，打造特色破产管理人业务专长团队。会计师事务所在承接企业破产业务后，应及时组建破产管理人团队，根据破产案件的实际情况配备合适专业人员共同参与企业破产业务。
2.整合行业资源。破产管理人业务不仅是破产清算，还涉及破产重整。破产重整是通过股权转让、增资，收购等方式对各利益相关方进行重新分配，盘活存量资产，这就需要整合行业资源。破产管理人需要将财务审计资源与评估、税务、券商、信托、资管等各行业资源整合起来，搭成统一平台，履行破产重整程序，服务破产重整，实现多方共赢。
（三）注册会计师不断提升综合素质，增强专业胜任能力
1.建立破产管理人统一的学习、培训和交流机制。法院和注册会计师协会联合开展破产管理人业务培训。由法院清算与破产法庭的法官及破a管理人业务实践经验丰富的会计师事务所进行专题培训。通过常态化、专业化培训逐步提高会计师事务所担任破产管理人的专业胜任能力，逐步培养能有效服务企业破产业务的注册会计师队伍。
2.注册会计师协会应该组织制订统一的破产管理人业务操作规范、职业技术规范，建立定期组织开展破产业务管理人的培训制度。同时考虑到破产管理特殊性，除了进行会计、审计知识培训外，还应增加破产法司法解释与规范性文件解读、企业破产审判实务中重难点问题，企业并购重组咨询、评估、税务、拍卖等方面课程，注重培养注册会计师的管理和沟通协调能力。
（四）积极研究恰当的破产管理人报酬制度
1.破产管理人报酬应当以破产企业可清算的财产价值总额减去担保价值后的数额为依据。当破产管理人保守计算额存在争议或者无法确定时，可以请法院出面协商。
2.注册会计师行业协会应探索建立地区性的破产管理人基金制度，统筹规划，以丰补歉，自我完善。
3.会计师事务所在承接企业破产业务时要做好破产业务中收费或无资产可破情况下的收入风险控制。J
参考文献：
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[2]张辉.正则会计师事务所与华英药房停业清算事件[J].中国注册会计师，2015，（6）.
篇4
市场经济是信用经济，建设社会信用体系，是完善社会主义市场经济体制的客观需要，是遵循道德规范，构建社会主义和谐社会的基本要求，是建立社会主义市场经济体制的基础性工程，是整顿和规范市场经济秩序的治本之策，是进一步扩大开放，提升国内外竞争力的重要举措。加快社会信用体系建设，维护正常的社会经济秩序，保护市场主体权益，对惩戒失信行为，提高全社会诚信度，防范和化解信用风险，促进经济社会稳定发展，更好地履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职能具有十分重要的现实意义。
二、社会信用体系建设的总体要求
坚持“统筹规划、分类指导，政府推动、培育市场，完善法规、严格监管，有序开放、维护安全”的原则，以法制为基础，信用制度为核心，健全信贷、纳税、合同履约、产品质量的信用记录为重点，推进行业信用和征信体系建设，培育信用服务市场，不断提高社会信用水平。力争用五年的时间建立全市社会信用体系建设基本框架和运行机制，逐步建成全市统一、规范、高效的企业和个人征信体系，实现信用市场需求较为活跃，信用激励机制较为完善，政府公信力显著增强，企业的信用意识和信用管理水平普遍提高，个人的经济、社会活动的信用规则得到基本遵循，农村信用环境得到较好改善，信用监管、服务得到规范发展，诚实守信成为社会风尚，形成良好的社会信用环境，促进*经济又好又快的发展。
三、社会信用体系建设的主要内容
（一）建立统一征信平台，推动社会信息资源共享
积极打造全市统一的征信平台，建立以人民银行信贷征信系统为依托，工商、税务、质监、环保、法院、劳动和社会保障、事业单位登记管理、公积金、证券、保险等部门信息在内的统一征信平台，进一步完善企业和个人信用信息基础数据库，形成以信贷征信体系建设为重点的全市社会信用体系建设的基本框架和运行机制。要进一步加快征信标准化建设步伐，各部门按照规定的征信技术标准，在规定的时间内向企业和个人信用信息基础数据库提供和更新有关信息，逐步整合分散在各部门和行业的信用资源，实现各部门之间的数据交换、资源共享。
依托企业信用信息基础数据库，抓好中小企业信用体系基础数据库建设，为*中小企业建立完善信用档案。进一步做好企业信用信息数据库的运用，结合信贷市场培育工作，加强对成长型中小企业的培育，促进金融机构对有信用、有潜力的中小企业加大信贷投入和提供多形式金融产品服务。
（二）加强企业信用建设，提高企业信用水平
积极引导辖内企业“讲诚信、重质量、守合同”，推动企业把不逃废债务、不制售假冒伪劣产品、不违反合同、不走私贩私、不偷逃骗抗税、不违法排污、不做假账伪账、不侵犯知识产权、不拖欠员工工资、不拖欠社会保险费等作为基本经营守则。加强内部信用管理，全面改善企业生产经营、合同履行、产（商）品质量、经济鉴证、中介服务、税费缴纳、金融信贷、往来账款、财务核算、数据统计等环节的信用状况。推动企业建立健全资信调查和评估、债权保障、应收账款管理和追收等制度，规避信用风险。积极培育企业信用评估（评级）机构，积极推进企业信用状况调查、信用评估、信用评级等制度建设，促进企业不断提高信用水平。
（三）加强农村信用体系建设，改善农村信用环境
努力打造政策保障平台，建立由政府主导，政府相关部门、人民银行、金融监管部门、农村金融机构联合推动，农户及农村专合组织多方参与的农村信用体系建设机制。以信贷征信体系为载体，以信用评价为手段，以构建激励惩戒机制为重点，不断完善信用担保体系，改善农村金融生态环境。加强农村信用体系建设，突出工作重点，狠抓农户基本信用档案采集工作，大力推进信用农户、信用村、信用乡镇创评活动，并将评定结果作为评选金融生态模范县的重要内容，对已评定的信用乡镇、信用村和信用农户，有关部门和金融机构要切实落实相关优惠政策。积极探索农村信用体系建设与扩大农村信贷支持的有效方式，创新农户信用评价机制和农户信贷机制，提高农村地区对资金的吸纳能力，促进农村经济金融协调发展。
（四）推进“信用社区”建设，改善社区信用环境
以街道办事处和社区为依托，结合下岗失业人员小额担保贷款政策，建立居民基本信用档案，积极推进城镇信用社区建设。认真研究信用社区创建中存在的问题和困难，扩大建设范围。积极推广“创业培训+小额贷款”相结合的模式，进一步推动我市下岗失业人员小额担保贷款工作，充分发挥小额担保贷款政策优惠和激励作用，让更多有创业愿望和就业能力的社区居民通过政府政策扶持和金融支持实现就业再就业。
（五）规范信用中介服务业，推动征信市场健康发展
做好信用市场的“规划、协调、引导、监督”工作，建立健全信用市场准入和退出机制。以建立完善信用评级体系为重点，逐步建立以信用征集、信用咨询、信用评估、信用担保、信用保险为主要内容的信用中介服务体系。政府相关部门、人民银行和金融监管部门等单位要加强合作，大力发展信用中介服务机构，努力培育信用市场，促进信用行业有序发展。在信用中介服务机构运营、管理等环节上，要引入竞争机制，实行商业化运作，降低运营成本，提高服务效率。
加强对信用服务中介机构有效监管，促进中介机构规范发展。对信用中介机构依法进行清理整顿，规范中介评估市场，规范、简化不动产评估、抵押登记手续，统一中介机构收费标准，规范中介市场秩序。要开展“诚信中介”创建、评选活动，实施社会中介机构不诚信行为信息披露和通报制度，促进中介机构专业化服务水平的提升，提高中介服务的市场公信力。要建立中介机构信用档案，严肃查处出具虚假资信报告、虚假评级报告等违法行为，防止企业和个人信用信息失误或被滥用，保护企业和个人的合法权益。
（六）以推动信用产品运用为重点，建立信用激励惩戒机制
积极培育信用市场需求，倡导使用信用产品，扩大信用产品的使用范围。行政机关、公用事业单位、行业管理机构、行业组织等在行政审批、登记注册、资质管理、定期检验或年审、安排和拨付有关补贴资金、评先评优、日常监督、政府采购、招商引资、项目招标投标过程、人才选拔、干部任免等领域综合运用信用产品。要按照“谁拥有、谁提供，信息共享、多方共赢”的原则，根据国家关于信用信息管理的相关规定，按权限向相关政府职能部门、金融机构、入库企业和个人提供信息查询服务，为党委政府掌握辖内企业经营状况提供信息服务，为金融机构加大对辖内企业的信贷投放提供信息支持，为辖内企业经济交往提供信用“名片”。
建立健全信用监督和失信惩戒机制，大力推动“诚信政府、诚信企业和诚信个人”建设，提高不诚信企业和个人的社会经济成本。要完善企业诚信奖惩机制，加大执法力度，严厉打击破坏信用秩序的各种违法犯罪活动。严厉惩处拖欠银行债务、恶意透支银行卡、拖欠税款等失信行为。建立诚信企业“红名单”激励制度和“黑名单”惩戒制度，增强企业诚信意识。有不良信用记录的企业，不享受在财政贴息、担保和政府扶持资金等方面的支持，不得入选“大企业大集团直通车”服务范围和享受各项优惠政策，不得纳入“诚信企业”和各类先进的评选范围。
（七）广泛开展征信宣传教育，营造良好的信用文化氛围
信用文化建设是社会信用体系建设的重要内容。社会信用体系建设要以宣传教育为突破口，培育诚实守信的文化理念，促使人们养成按时履约的良好习惯，减少失信违约成本，构建和谐社会。按照国务院《若干意见》和《*市金融知识宣传普及实施意见》要求，各级政府和有关部门要切实加强征信知识宣传教育，着力提高全社会信用意识，逐步形成诚信为本、操守为重的良好社会风尚。要加大宣传力度，大力表彰“守合同、重信用”的先进事迹，形成诚信光荣、不诚信可耻的浓厚社会氛围。分层次、有步骤、形式多样地开展宣传教育活动，推动诚信知识进校园、进社区和下乡活动的开展，在党政网开辟“社会信用体系建设专栏”，有效推进信用体系建设知识的宣传和普及。
四、加强组织领导，落实工作责任
各级政府及相关部门要把社会信用体系建设纳入本地经济社会发展规划和本部门工作目标，加强组织领导，统一规划，统一部署，精心实施。市政府将成立社会信用体系建设工作领导小组，各县（区）要成立相应机构，明确分管领导，指定责任单位和责任人，充分发挥组织、协调和督促作用，制定切实可行的工作方案，共同推进全市社会信用体系建设。金融、税务、工商、质监、环保、司法、劳动保障、事业单位登记管理、公积金管理等有关部门要紧紧围绕履职范围，切实采取措施推进社会信用体系建设。
人民银行牵头，相关部门配合，积极推进企业和个人信用征信基础数据库建设，将工商、质监、环保、法院、税务、劳动与社会保障、公积金管理、证券、保险等相关部门信息逐步纳入企业和个人征信数据库，建立统一的征信平台。由人民银行牵头，经委、市委农办等相关部门配合，做好推进中小企业信用体系建设和农村信用体系建设工作，认真组织对中小企业信用担保机构进行信用评级和信贷市场企业主体信用评级工作。
工商部门牵头，经委、人民银行等部门配合，组织开展“诚信企业”评比活动，建立诚信企业“红名单”激励制度，公布一批“诚信企业”名单，广泛开展企业信用评级工作，建立和完善社会信用激励机制，增强诚信受益的示范效应，增强企业诚信意识。
财政等有关中介机构的主管部门牵头组织开展“诚信中介”创建、评选活动，建立中介机构信用档案，实施社会中介机构不诚信行为信息披露和通报制度，促进中介机构专业化服务水平和诚信水平的提升；规范、简化不动产评估、抵押登记手续，统一中介机构收费标准，提高中介服务的市场公信力。
劳动保障部门牵头深入推动“信用社区”建设，依托社区信用平台，积极推广“创业培训+小额担保贷款”相结合的模式，进一步推动全市下岗失业人员小额担保贷款工作全面开展，充分发挥小额担保贷款优惠政策作用，让更多的有创业愿望和有就业能力的人，通过政府政策扶持和金融支持实现就业再就业。
市委农办牵头开展“信用村、信用乡镇”评定工作。负责制定相关评定办法，落实工作措施，农村金融机构对已建成的信用村和信用乡镇要切实兑现贷款优先、利率优惠和贷款额度高于其他村（镇）的鼓励措施，有关部门要切实落实激励机制。省联社*办事处和各县(区)联社牵头做好农户基本信用档案信息采集和“信用农户”评定工作，培养信用示范户，提高农民信用意识，并以此为依托逐步建立完善农村信用体系，促进农村经济又好又快地发展。
市金融协调办和人民银行牵头做好信用报告拓展运用工作，积极引导行政机关、公用事业单位、行业管理机构、行业组织等在行政审批、登记注册、资质管理、定期检验或年审、安排和拨付有关补贴资金、评先评优、日常监督、政府采购、招商引资、项目招标投标过程、人才选拔、干部任免等领域综合运用信用产品。
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当前，国内外环境不确定、不稳定因素较多，农业农村发展进入新的发展阶段，这给农村信用社带来新的任务新的挑战。同时，农村信用社在经营管理中还存在一些薄弱环节和问题。在这种形势下，农村信用社如何实现科学发展，如何建成一流的金融机构？对农村信用社而言，应以党的十精神为指导，以建成一流的金融机构为目标，加快发展方式转变，切实把发展的立足点转到提高质量和效益上来，坚定不移地走科学发展之路。
科学把握形势，谋划新思路新举措
认清形势，是找准定位、谋划发展的关键。2013年，农村信用社应从两个方面进行把握。
一是清醒地认识到宏观经济对资产质量的严重影响。因经济下行和经济结构调整，一些企业资金会紧张，一些企业坏账率会攀升，一些企业会停产倒闭，从而造成银行不良贷款持续反弹。对此，农村信用社必须有清醒的认识，必须居安思危，未雨绸缪，抢先谋划，确定好工作目标，找准工作着力点，把握好风险防控。特别要认真研究央行《中国农村金融金融服务报告》、银监会监管风险提示，制定好信贷政策，严把贷款投向，严防资金流向限控行业，严防资金流向民间借贷和影子银行，从源头上控制贷款风险；要密切关注行业、客户群体等系统性风险，仔细梳理，列出风险较大的企业和行业，列出参与高利贷的客户，制定退出计划和措施，早预警、早识别、早处置，避免和减少资产损失。继续开展职工参与民间融资、非法集资行为大排查，严防案件发生。
二是深入研究农业农村发展的新形势。2012年《政府工作报告》明确指出：“当前，农业农村发展进入一个新阶段，呈现出农业生产综合成本上升、农产品供求结构性矛盾突出、农村社会结构深刻变动、城乡发展加快融合的态势，全面建成小康社会的重点难点仍然在农村”。作为支农主力军，农村信用社要做好“三农”工作、巩固农村阵地，必须高度重视农业农村变化对业务发展带来的新机遇新挑战，准确把握支农新要求新任务，尽快明确新思路新举措；要在有效防范风险的前提下，适应信息化、工业化、城镇化和农业现代化的农村金融需求，创新业务与服务，推动农村实现“四化二同步”，特别要适应城镇化建设，开办住房、大宗耐用消费品、大病医疗、子女上学等消费性贷款，积极引导信贷需求，为农民居民化创造条件。
改进绩效管理，推动发展方式转型
绩效考核办法是指挥棒，是确保转变发展方式的重要措施。农村信用社应通过改进绩效管理，促进全员树立商业银行经营理念，促进发展方式转变。
一是以稳步实施新资本管理办法为契机，完善公司治理，加强内部控制，科学设定经营目标和考核指标，改进绩效考评，增强转型发展的内生动力。
二是对基层信用社，探讨试行模拟利润考核，引导基层信用社加强成本管理，提高经济效益，实现速度、规模、结构、质量、效益、安全的统一。
三是完善会计主管员、信贷主管员（专管员）管理考核办法，推行任职资格管理和履职考评制度，强化考核评价，将个人收入与风险管理情况相挂钩；探索试行等级柜员、等级客户经理、等级管理人员制度，建立催人奋进的人事管理机制，激发全员的创业精神、创新活力和劳动积极性。
四是制定资金管理制度，严格控制内部借款，清理应收账款；强化头寸和存放同业款项管理，适度参与票据业务、债券业务，灵活调整约期存款期限、品种和价格，提高收益率。五是借助银行化改革有利时机，以规范股金为手段，积极吸收优质股东，进一步完善法人治理结构，提升公司治理水平；引入战略投资者和先进的管理技术，促进发展方式转型。
改善金融服务，推动业务快速发展
发展是第一要务，是解决当前问题和矛盾的根本出路。农村信用社应面对困难和压力，坚定信心，振奋精神，积极进取，创造性地开展工作，在自我超越中推动经营管理再上新水平、业务发展再上新台阶。
一是加大资金组织力度，为增强支农能力提供资金保障。
二是深入开展信用工程建设，改进信用等级评定标准和方式方法，准确评定农户信用，正确甄别农户真实贷款需求，实现有效信贷需求的《贷款证》全覆盖。
三是加快小微企业贷款中心建设，完善定价机制，提升服务小微企业的能力和水平，支持小微企业做强做大，让更多的农民就近成为工人，推动城乡一体化。三是加强科技信息建设，在提升信用社管理水平的同时，继续实施“三大工程”，提高自助机具覆盖面和运行效率；深入开展金融服务万里行活动，提高城镇居民对信用社服务与产品的认知度，增加离柜式业务量，增强综合经营和多样化金融服务的能力。
着力清收盘活，尽快铲除改革障碍
不良贷款占比高、拨备不足是制约农村信用社银行化改革的主要瓶颈。农村信用社应把清收处置不良贷款作为工作的重中之重，采取有效措施，尽快压降。
一是强化非应计贷款动态监测，完善预警机制，确实解决好非应计贷款时点性反弹和前清后增问题。
二是加强清收队伍建设，健全责任认定与追究机制，提高清收处置的效益和效率。
三是深入开展不良贷款清收处置活动，将表内外不良贷款及利息列出清单，建立台账，逐笔逐户落实到人，明确清收责任和时限，加强督促调度。
四是采取“绩效挂钩，奖励清收；行政协调，协议清收；以物抵贷，变现清收；诉诸法律，依法清收”等方式，调动一切积极因素，多措并举，提高清收处置效果。
五是积极探索，创新清收盘活手段，通过债务重组、异地执行、政府购买、打包置换等方式，加快处置不良资产。
六是加强与法院、公安机关的合作，通过张贴布告和电视滚动播放等形式，对不良贷款的借款人予以曝光，通过社会舆论、刑事拘留等手段，推进清收涉诉贷款的进度，力争在处置诉讼未结案件方面取得较大进展。
着力加强内控，提升风险管理水平
内部控制是实现经营目标、确保科学发展的重要保障。农村信用社应按照《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制评价试行办法》的要求，构建环境，完善机制，精细控制，防范风险。
一是对现有制度进行汇总梳理，做好规章制度的废改立工作。
二是加强信贷基础管理。要针对信用等级评定、贷前调查、授信、审查、贷后管理等方面的风险点和薄弱环节，明确原则、步骤和方法，在操作层面实现硬约束，全面规范信贷管理。要按照银监会的要求，制定《农户贷款管理办法实施细则》，完善法人治理，优化组织架构、管理机制和业务流程，通过增加家庭成员担保等措施，加大对个人贷款的风险防控力度。
三是在坚持贷款第一责任人制度的前提下，实行合规免责制度，确定合理的贷款损失率，对新增不良超过“容忍度”的，严格追究责任，予以通报批评；对因违规操作和道德风险造成贷款损失的，坚决严厉处罚；对因系统性风险、借款人意外或经营不善造成贷款损失的，可以免于追究。
四是开展信贷客户风险大扫描，发动信贷人员和信息协理员，尽快摸清客户的风险状况，有的放失地做好风险防控工作。
五是加强账户管理，持续推广支付密码。安装反洗钱系统、新一代贷款管理系统，完善风险识别技术手段，进一步增强防控风险的能力。不断开展突击检查、录像检查和账户管理、银企对账、重要空白凭证、反洗钱、授权、大额资金汇划等专项检查，加强会计辅导，规范业务操作，全面防范操作风险。
加强合规管理，坚决防范案件发生
案件防控是一项长期复杂的系统工程。农村信用社应完善惩治、教育、监督、防范一体的案防机制，标本兼治，统筹推进。加强合规文化建设，落实合规管理措施，开展合规教育、警示教育和案防培训，提高全员合规意识和制度执行力。坚持人防与技防相结合，加强信贷、财务、资产、科技等重点领域的风险防范，严防民间融资和非法集资等外部风险传染渗透。落实案防责任，推行一岗双责，健全各条线案防制度和操作规程，实现对各业务过程和操作环节的全覆盖控制。应用“工商E线通”系统，防范虚报注册资本、虚假出资等验资业务风险；应用凭证管理系统，及时维护系统数据，切实提高凭证管理水平。充分利用业务线条预警系统，做好风险排查、预警提示、持续整改、跟踪评价，全面提升案件防控能力。强化违规台账的综合运用，定期分析违规问题分布、同质同类问题发生的频率，解决违规操作屡查屡犯的问题，切实提高案防工作的针对性和有效性。继续开展岗位轮换、强制休假、亲属回避、干部交流“四项活动”，及时组织离岗、离职审计检查，加强内部监督。开展风险大排查，实现案件风险排查常态化。加强审计队伍建设，科学安排审计项目，由合规性审计向风险管理审计转变，以信贷、会计为重点，扎实开展审计检查，揭示问题，狠抓整改，彻底消除风险隐患，严防案件发生。
加强自身建设，打造客户满意银行
实现科学发展，关键在人。农村信用社要牢记使命，求真务实，不断提高自身建设水平。
一是扎实开展学习贯彻十精神和新活动，提高党员干部的政治素质和理论水平，增强自我完善、自我提高、推动事业发展的能力。
二是认真落实党建工作责任制，将党建工作纳入综合考评范畴，促进党员队伍建设，不断完善党员立足岗位创先争优的长效机制，引导广大党员更好地发挥先锋模范作用。
三是实施员工培训计划，不断组织员工培训，鼓励员工参加各种素质教育、专业技术资格和从业资格考试，开展岗位大练兵、大比武，实现业务知识和业务技能的“双提高”。
四是全面加强社会主义道德建设，提升全员道德素质，创建家庭更幸福、事业更兴旺、品格更高尚、企业更和谐的良好局面。
五是全面加强作风建设。要以客户为中心，树立“前台为客户服务，中后台为前台服务，管理为营销服务”的工作理念，深入开展“走基层，转作风”活动，切实提升金融服务水平。
篇6
一、以制度建设为载体，解决服务不优的问题
市交通局制定了优化经济发展软环境建设“十项制度”、“十不准”等规定，要求行政执法人员、窗口服务人员全部签订廉洁自律保证书、服务承诺书。市环保局、农业局要求每个科室（站所）、每个干部签订《公开承诺书》，并推行工作日中午“禁酒令”。市检察院研究建立与经济管理部门及企业联系制度，帮助企业解决发展过程中遇到的法律问题。市公安局深入分析了当前工作和民警队伍中存在的问题，出台了《公安局服务软环境建设八条措施》。在消防业务办公大厅设立重点项目专门窗口，优先受理，优先审批；对重点项目和国家重点工程消防设施建设实行上门服务和跟踪服务。市教体局积极构建“施政成本低、法制意识强、管理绩效高、服务品质优”的行政管理模式，对收费、招生、教师选聘、学生资助、干部作风、评优晋职、教师考评、干部选拔等热点问题全部公开，全过程接受社会监督。市食品药品监管局严格规范涉企检查，推行企业“宁静生产日”和“预警提醒”制度，对一次罚款超过5000元或责令停产、停业、吊销许可证照等重大处罚事项，及时向市法制办报告，避免出现重罚轻管、以罚代管、只罚不管现象。市广播电视台推行有线电视服务承诺制，对报装用户3日内完成，报修一般故障的当日修复，灾害性大面积故障48小时内修复。市经济开发区通过政务网站、《风河两岸》报刊等向社会公开效能投诉电话，努力实现“为民服务零距离、工作质量零差错、服务对象零投诉”的目标。灵山卫街道实行党政成员日工作计划制度，班子成员每天上班前填写日工作计划表，报主要领导审查后由党政办公室备案；各部门、科室每天上班前召开晨会，安排部署当天工作及分工，进一步提高工作效能。隐珠街道举办了为期三天的农村“两委”干部培训班，重点就治庸治懒、提速增效、财务管理等内容进行集中授课辅导。宝山镇开展了以“落实‘五办’作风，建设良好软环境”为主题的考讲活动，由与客商、群众联系密切的部门工作人员谈体会、谈打算，对前期企业和群众反映的问题进行全面梳理，分门别类快速办理到位。滨海街道、灵山卫街道组织开展到企业走访活动，广泛听取各方面意见、建议，查找问题和不足，并制定专项整治工作方案。藏南镇投资10万元更新便民服务大厅办公设备，开展了党政成员进服务大厅活动，每天安排1名党政成员在便民服务大厅值班带岗。黄山经济区开展了作风建设“百日行动”，确定自5月18日至8月28日通过“查摆问题、整改落实、巩固提高”三个阶段，突击整顿“工作不实、执行不力；效率不高、服务不优；纪律不严、作风散漫”等现象。
二、以流程再造为重点，解决办事不快的问题
各审批职能部门将审批流程再造作为贯彻落实会议精神的重中之重，努力做到审批事项能精简的精简到底，能“放权”的事项“放权”到位，全面提速增效。市委统战部精简压缩非行政许可事项，只保留“宗教活动场登记”、“宗教教职人员备案”2项。市环保局将《环境影响报告书》、《环境影响报告表》、《环境影响登记表》的审批期限分别由15日、7日、5日压缩至10日、5日、3日，将重污染项目和选址等报告书项目由逐级审核改为环保审查委员会联审联办，将“夜间连续施工作业证明”等2大项63小项审批许可事项下放到各镇、街道和园区。市安监局及时调整充实窗口工作人员，成立了项目安监许可服务工作领导小组，实行项目专人负责、跟踪服务。市海渔局将13项审批事项全部纳入市民服务中心，审批时限由20个工作日压缩至5-10个工作日，对13个审批项目按区域性质进行权力下放，其中对省级开发区全部下放；将5个项目下放各镇、街道。市水利局面向社会设立水利服务热线和投诉电话，为基层群众提供24小时咨询服务。市人社局对项目征用土地报批手续涉及的安置就业、社会保障等事项全部实行直通车服务。市科技局将科技类民办非企业单位审批时限由原来的8个工作日压缩为3个工作日，审批权下放到各镇、街道和园区；将科技发展计划项目审批权下放到园区。市农业局简化农业植物检疫、农作物种子生产经营、种子农药肥料监管等许可事项办理程序，开辟便民服务室，将许可办理时限缩短到3－5个工作日。市国土局除保留法律规定需要的程序和材料外，对无硬性规定的全部予以取消。市地震局对一般建设项目抗震设防审核手续做到即时办结；对依法需做地震安全性评价的重大项目及易产生次生灾害的项目，在局内部环节做到即时办理，并协调上级业务部门尽快通过安评报告评审；对市重点项目安排专人跟踪服务，最大限度地压缩报告评审时间。市审计局要求被审计单位将相关资料送至审计机关进行审计，全面提高工作效率。市公安局将办理公众聚集场所消防安全检查手续由13个工作日缩减为7个工作日；对符合设立集体户条件的企业，审批时限由20个工作日缩减为10个工作日；旅馆业审批时限由20个工作日缩减为7个工作日。市国税局对28项行政审批、实地审核和纳税评估事项中的15项事项进行了压缩简办，将增值税、所得税优惠备案等4项事前行政审批事项纳入事后备案程序。市地税局对部分涉税审批事项由事前审批调整为事后备案，共清理36项。市工商局提高企业登记发照效率，提前介入，有效指导，促进重大项目及早落地。市农村信用社要求员工在最短时间内反馈客户服务需求和疑问咨询，在1个工作日内向投诉客户反馈处理结果；要求基层社加快贷款调查、审议审批、上报等环节工作效率，权限内审批贷款在5个工作日内办理完毕，需上报联社审批的不超过7个工作日。市总工会对受理的职工侵权案件确保在10个工作日内调查清楚并提出处理意见；对申报办理生活帮扶证的困难职工确保在5个工作日内调查审核并作出答复，符合条件的即时审批。市法院对企业案件坚持立案、审理、执行“三个优先”，加快办案进度；对企业作为被告的案件一般不采取强制措施，保证企业正常生产经营；对企业败诉案件实行上门告知制度，指出其败诉原因及今后应注意的问题。同时，加大简易程序适用力度，减少涉企案件审判环节，确保适用简易程序审理案件2个月内结案，适用普通程序审理案件4个月内结案。市行政许可中心围绕提升服务效能，向市委、市政府提出了具体建议。琅琊台度假区、海青镇要求工作人员对职责范围内应办理的事项立即办理，对手续不全的耐心进行解释指导并确保“二次终结”。超出职责范围的事项，要及时移交给相关部门及工作人员，坚决杜绝推诿扯皮、久拖不决现象。大村镇将重大事项备查审查时限由7天缩短至3天，同时缩短用章审核时限，对材料齐全、审查合格的用章事项当天反馈、不得拖延。
三、以重点工作为中心，解决执行力不强的问题
市纪委对前期市委交办的21个事项进行跟踪督查，提出整改落实建议16条，督促相关部门加大工作推进落实力度，确保按期完成任务。市委组织部对具有行政审批职能的28个单位公开承诺事项办理情况进行全面督查，着力提高执行力。承担市委交办工作任务的单位加快了办理节奏。市委农工办会同市农业局、海渔局等单位认真研究起草了《关于大力发展现代农业的实施意见》（讨论稿），于5月9日提交市政府分管领导审阅。市工信局组织专门力量深入园区、镇和骨干企业了解情况，进一步论证分析纺织机械、手推车、橡胶轮胎等重点产业发展目标、具体措施，明确重点园区的产业定位、功能布局。市发改局研究起草了《关于第一批下放省级开发园区和镇（街道）行政审批事项的意见》、《关于行政事业性收费和机关事业单位所属服务机构收取的经营性收费清理的意见》，于5月18日提交市长办公会研究，确保尽快还权园区、扩权强镇、为企减负。市财政局进一步理顺村居和旧城改造资金拨款程序，确定由村居改造主体向指挥部办公室提出申请，指挥部办公室指定专人核实，根据工程进度提出拨款建议，经市政府批准后在1个工作日内拨付到位。市农业局成立了“现代特色农业推进发展服务组”和“现代特色农业重点园区建设推进组”，局领导、相关科室、站所负责人的办公电话、手机对特色农业镇（街道）、园区基地公开，提供政策、技术咨询服务。市国资公司对承担的项目建设实施超前管理，并实行工地考勤制度，由项目现场督查检查考核小组定期通报抽查检查情况。市临港经济开发区按照“倒逼机制”要求，对未开工项目由责任领导逐一上门协调，确保中金辐照、爱玲贸易项目5月下旬开工建设，海容电器扩产项目5月底前开工建设，德全汽车项目6月底前开工建设，海霸能源项目8栋厂房及办公楼、公寓楼于7月底前主体完工。隐珠街道将重点项目责任分解到人，倒排工期，加快推进，做到项目推进与协调服务同步，确保瑞馨德龙、诺凯光电玻璃两个项目6月份开工建设。
四、以队伍建设为抓手，解决作风不硬的问题
篇7
温州金改三年多来，在中央与地方金融监管边界探索、民间金融领域监管、地方金融监管法制建设、地方金融监管协调机制搭建、金融风险处置等方面进行了探路，初步形成了以地方政府为核心、以“审监分离、属地管理、监管协调”为思路、以“法制先行，引导与监管并重”为原则的地方金融监管体系。本文从组织架构、监管方式、存在问题等方面对温州地方金融监管体系进行了阐述，并提出进一步推进的建议，为各地提供借鉴。
关键词：
地方金融；监管体系；改革
温州市获批为国家级金融综合改革试验区以来，在探索和实践中初步形成了以地方政府为核心、以“审监分离、属地管理、监管协调”为思路、以“法制先行，引导与监管并重”为原则，监管组织体系初步搭建、监管方式多元化、监管法律机制相对完善的地方金融监管体系，为全国各地提供经验和借鉴。
一、温州地方金融监管组织架构
当前，温州市初步构建了以温州市地方金融监管工作协调小组为核心、中央垂直金融监管部门与地方各级政府职能部门相结合、司法部门共同参与的地方金融监管组织格局。温州市地方金融监管工作协调小组负责协调有关职能部门在职权范围内对地方金融组织实施监督管理活动，建立健全地方金融监督管理、风险监测、应急处置机制。驻温国家金融监督管理派出机构按照职责依法做好地方金融监管和非法集资认定、处置等相关工作，对涉嫌非法集资、骗取贷款、转移资产等违法行为，按照职责依法检查涉事企业或个人银行账户、信用等信息。地方政府各职能部门分别负责地方金融市场主体的审查批准、市场监管、工商管理、税务管理、风险处置等职能。按照“审监分离”的监管思路，市金融办、市经信委、市商务局分别是小额贷款公司、融资性担保公司、典当行的主管部门，负责准入、年审、日常管理等发展工作。市地方金融管理局（与市金融办合署办公）专职监管职能，负责对小额贷款公司等各类地方金融相关市场主体进行专项检查等监管工作。此外，温州地方金融监管体系中还强化了地方政府维护金融稳定的职责。从2014年5月开始，温州市以市县两级金融办、经信委为主，抽调了人行、银监、财政、国土、住建等10多个相关部门的人员，实行集中办公，开展企业金融风险排查、防范、协调、处置和帮扶工作。
二、温州地方金融监管方式
比较国内各地金融监管实践，温州地方金融监管方式上具有以下特点：
（一）地方金融监管法制建设走在全国前列目前，已形成以《温州市民间融资管理条例》为总则、各类地方金融监管规章制度为基础的地方金融监管制度体系。2013年11月，浙江省人大常委会审议通过了我国首部地方金融法规和首部规范民间融资行为的法规——《温州市民间融资管理条例》，明确规定：温州市人民政府和辖区内县级人民政府地方金融管理部门负责指导、监督、管理本行政区域内的民间融资。从而确立了地方金融管理部门在民间融资监管领域的主体地位，解决了民间融资“谁来管”的问题，对地方金融监管提供了有力支持。温州市进一步出台了《温州市民间融资管理条例实施细则》和《关于加强地方金融监管的实施意见》“1+X”文件，市中院也出台了《关于贯彻实施<温州市民间融资管理条例>的纪要》，为贯彻实施《条例》进一步提供了司法保障。
（二）实行民间借贷登记备案制度温州设立了7家民间借贷登记服务中心和5家独立的备案中心，对民间借贷合同、民间资金管理企业和民间融资信息服务企业机构实行备案登记制度，借贷撮合成功率超过50%。民间借贷备案服务中心入驻公证机构、评估机构、会计师事务所、律师事务所、保险公司、担保公司等，引入设立人民银行专线查询点、车辆抵押登记手续办理点、社会公共信用查询点等配套服务平台。通过工作中的信息积累与汇总，民间借贷登记服务中心逐步形成自身民间融资数据库，为放贷人进行风险识别与管理提供有效信息服务。全市民间借贷备案管理制度实施已形成一套政策配套保障化、管理服务规范化的体系，有力推动民间借贷从“熟人借贷”向“市场借贷”转变。
（三）建立民间借贷利率监测体系为解决民间借贷市场信息不对称、不透明问题，温州市编制了“温州指数”，覆盖面涉及6类市场主体，46个合作城市，600多个监测点，日均采集样本量超过300笔，基本涵盖了民间融资市场的各类主体及民间融资领域，并与汤森路透、中证指数等多家专业指数机构开展合作。2012年底对外以来，民间借贷利率总体呈下降趋势，相对客观地反映了地方金融组织的运行状况和融资活跃程度，为市场主体提供参考。温州市中院发文明确将“温州指数”作为法院审判、执行的参考依据，其应用价值在不断拓展。
（四）建立地方金融组织非现场监管系统为提升地方金融监管效率，温州市借鉴银监会对银行业金融机构的监管理念,在原有的现场检查基础上，将分散于各主管部门的地方金融组织信息资料进行汇集整合,对全市登记注册的1000多家地方金融市场主体开展全面的动态监督管理,以期达到防范区域性经济金融风险发生的目的。非现场监管主要包括监管信息采集与核实、日常监管分析与使用、举报信息核查与处理、监管重大事项报告、风险预警与提示、约见谈话、监管档案管理等内容。非现场监管系统项目一期于2013年9月正式上线，已有710家地方金融机构纳入系统，定期上报公司基本信息、月报汇总数据和财务报表。
（五）建立地方金融监管信息共享机制《温州市民间融资管理条例》明确要求市县两级政府建立与驻温的中央金融监管部门的沟通协调机制，地方金融管理部门和工商、经信、商务等有关部门及驻温的中央金融监管部门建立民间融资监管信息共享机制；《温州市民间融资管理条例实施细则》规定地方金融监管工作协调小组成员单位应当指定专人负责民间融资监管信息的收集、整理、保管、交换等事项，成员单位应及时将民间融资活动中设立、登记、变更、注销、监管等环节中形成的材料和信息报送协调机构。《温州市人民政府办公室关于建立健全地方金融监管协调机制的通知》进一步对地方金融监管信息共享部分作出了详细规定，并要求驻温中央金融监管部门按照职责依法检查涉事企业或个人银行账户、信用等信息，及时将检查结果反馈至协调小组办公室。温州市还建立了一办一行二局的经济金融数据共享平台，实现金融数据信息共享，提升数据分析和趋势研究的效用。
三、温州地方金融监管存在的问题
（一）地方金融主体发展不规范，发展与监管难以有效平衡温州的地方金融组织量多面广，存在混业经营、创新发展势头猛、经营行为不够规范、抗风险能力差等特点，适度有效的监管体系需要在发展与监管、业务创新与风险管控之间寻求平衡，促进地方金融组织规范健康发展。目前，温州金融办与地方金融管理局实行“两块牌子，一套人马”，但两者的目标并不完全一致。从发展角度看，金融办既需要积极争取改革试点，鼓励和推进金融创新，推动区域经济发展，从监管角度看，地方金融管理局又需要控制风险、维护金融稳定，如何处理好发展与监管的平衡关系是地方金融监管机构面临的考验。
（二）地方监管格局有待完善，主管与监管仍需融合提升温州地方金融管理局是各类地方金融组织的监管部门，但各类地方金融组织设立、登记、变更、注销等环节的信息由不同的主管部门所掌握，各部门配合程度不一。投资（咨询）公司、非融资性担保公司等机构没有明确主管部门，但具体监管由地方金融办负责。市金融管理局对一些机构违法行为最关键的证据银行账户资金往来因不具有查询职能而无法实施有效监管。随着地方金融的快速发展，新型金融机构或金融业态不断涌现，数量多、分布广，监管资源分散、职责交叉等多重管理现象亟待规范。
（三）信息化监管效用尚不明显，现场检查与非现场监管还需有效结合地方金融组织监管工作仍处在探索阶段，相比银行业金融机构的监管体系还不完善，特别是在评级体系、风险预警体系等方面还未形成严格的评定标准。通常意义上的高效监管是以非现场监管为导向，辅以开展有针对性的各类现场检查，而目前温州地方金融组织非现场监管系统尚处于一期阶段，除小贷公司外，几类民间金融组织明细数据的录入还存在较大的现实阻力，容易导致监管失效、数据分析与社会现状不符等问题，民间金融大数据的建立尚需时日。（四）地方金融监管部门履职能力存在诸多制约当前，地方金融监管人才队伍建设和监管能力与金融业态的迅速发展极度不匹配，一些金融业发达的县（市、区）金融办，监管人员有3-4人，金融业相对落后的地方就只有1人，还身兼数职，导致县级部门金融监管部门力量十分薄弱，市级层面与区县间难以建立有效地监管分工协作机制。现有人员缺乏从事金融管理工作的知识储备和经验，对现场检查、非现场检查、准入管理、合规管理等监管手段还不熟悉，日常工作多停留在简单的审批上，无法满足金融专业监管的要求。
四、完善地方金融监管的几点建议
（一）进一步健全地方金融监管规章，全面整合各部门地方金融监管职能继续加强《温州市民间融资管理条例》及实施细则的贯彻落实，进一步明确地方金融监管的职能、工作目标、任务、内容。按照责权对等的原则，整合分散地方政府发改、经信、商务等多个职能部门的金融监管职责集中到地方政府的一个部门，着力解决多头管理的问题。加强协作配合，坐实各行业的部门联席会议制度，消除“审监分离”模式中可能存在的重复监管，加强部门合力。继续完善地方金融管理局、金融犯罪侦查支（大）队、金融审判庭和金融仲裁院的监管工作格局。
（二）进一步夯实信息化基础，丰富监管手段加强日常监管和现场检查，同时充分运用地方金融组织非现场监管系统，整合监管资源，规范和优化工作流程，夯实数据报送基础，提升级非现场系统的效用。在二期系统升级过程中，以小额贷款公司、融资性担保公司、民间资本管理公司等几类运行较为成熟的市场主体为切入点，在评级方面建立相应的监管、考核、评级、风险预警标准体系。同时，加大数据整合力度，突破部门间的信息壁垒，构建民间金融监管大数据交互平台，将数据质量作为非现场监管系统有效运行的根本。
（三）进一步完善地方金融监管机构自身建设，提升监管服务能力1.地方金融监管部门应树立“事前引导、事中预警、事后管控”的工作理念，服务先行，将风险防范与地方经济金融发展并重作为地方金融监管的工作重点，注重有质量的发展，秉承适度管理理念，强化对金融创新的支持、给基层创新留下空间。2.要加强地方金融监管队伍建设，充实监管力量，通过“引进来”的方式，吸引高素质金融管理人才加盟，通过去中央金融管理部门派出机构、金融机构挂职锻炼等“走出去”的方式，提升现有监管人员综合素质，切实提高监管的专业性、有效性，杜绝“外行监管内行”现象。
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