工程竣工决算审计方案范文

导语：如何才能写好一篇工程竣工决算审计方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：基建财务管理 项目竣工决算 财务审计

基建项目竣工财务决算审计是审计人员依法对基建项目财务决算的合法性、真实性、有效性进行财务监督的重要工作。近几年，随着社会经济和民生的发展，基建工程项目越来越多，作为财政批复竣工决算的重要依据，审计开始发挥越来越大的作用。笔者结合多年工作经验对基建项目竣工财务决算审计进行简单阐述。

一、竣工财务决算审计的内容

竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》，由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计，其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况，通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。

从审计工作的监督性和精细性来说，基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分：一是依据与执行部分，比如基建工程竣工财务决算编制依据，基建工程项目建设设计、执行情况，工程项目概算的依据、内容、执行情况等；二是费用部分，比如工程资金的渠道、实际投入、到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况，资金结余、债券真实性等情况；三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等；四是报废工程的报废原因及鉴定情况；五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金；6、基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性，决算资料的完整性，说明书的完整性，审计的真实性、合规性。

二、竣工财务决算审计的程序

基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。

第一步，基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记，之后收集工程竣工决算资料，对送达的资料进行调查、核对，对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因，符合要求的送交审计处，进入审计的下一阶段进行待审。第二步，进行审计实施前的准备，主审制定审计方案，草拟审计通知书。第三步，进入审计实施阶段。在此阶段，可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计，审计处（或社会中介）、基建处相互配合实施审计。第四步，审计处（或社会中介机构）根据审计的实际情况出具审计报告，审计报告被审计单位进行意见征集，编制反馈意见说明书。基建处收到审计报告后，与施工单位进行工程款结算。第五步，由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。

三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题

审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分，是保障项目顺利运行的重要监督手段。在实际的工作过程中，由于存在各种因素，使审计工作存在一些问题。例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误；或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等，还有开发区有许多零星工程，通过任务书来下达，这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细，因为零星工程每年都有，先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星，这种种情况都需要通过审计来重新核查，最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中，并与财政拨款对冲来结平该工程项目。因此加强基建工程竣工财务决算审计监督，提高审计质量，对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。

四、审计对竣工财务决算的作用

审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督，在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位，是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。

（一）强化财务控制，实现财务监督功能

由审计法的规定可知，国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计，这从根本上保障了国家基建资金的有效利用，减少损失，促进投资效益的提高。同时，财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说，都具有法律意义上的强制性，对施工单位、建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。

（二）通过审计，促使基建单位加强对建设项目的管理，完善内部控制体系与制度

从现代审计的范畴看，审计监督是现代意义上的财务监督，现代财务监督已不仅仅局限于会计收支，更拓展到整个项目活动范围，因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具，能够有效控制违法行为，端正行业风气。

宏观上讲，竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息，审计结果能够帮助有关部门调整监管体系，保证国民经济良性运行。微观来讲，基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源，其效益是否具有经济性和有效性。一方面，通过审计部门对国债资金流向的审查，可确定国债资金的使用和项目安排是否真实，是否存在骗取国家资金的现象。通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制，使基建资金专项专用。同时，对于征地拆迁费用的审计，可有效防止征地拆迁费用层层截留，验证施工地点是否在规定范围内。另一方面，对于完工后不能显现的隐蔽工程部分，竣工决算审计可以验证工程项目的真实性，推算隐蔽工程的造价成本。

竣工决算审计能够正确评价投资效益，总结建设经验，提高基建工程项目管理水平。随着竣工决算审计工作的加强，工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐败产生。

参考文献：

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关键词:高校 基建工程 竣工决算

近几年，由于高校不断扩招，随之而来的是高校各项设施建设的迅猛发展，投向基建项目资金与日俱增。但是我们也清醒的认识到，好多高校的已使用工程未能及时办理完工结算和竣工财务决算，成了长期挂账工程。《基本建设财务管理规定》相关条款明确，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。作为反映基本建设资金管理情况的财务竣工决算报告，理应及时编制和报送相关部门，但是，事实却并非如此。因此本文对高校基建工程竣工决算加以分析，希望对于高校今后正确的基建设计方案和施工方法的选择以及工程建设经验的积累具有一定的指导作用。

一、 高校基建工程竣工决算滞后分析

(一)重建设轻管理的思想影响竣工决算的及时性

因为多数高校领导对于基建项目管理，只关心学生是否能够如期入学，工程项目进度，也就是说他们注重的只是工程项目的前期工作，如施工阶段的控制管理，是否能够按期交付使用以及学校的规模等问题，他们错误的认为竣工决算的办理仅是竣工决算的手续问题，并不影响建设工程项目的交付使用。由于存在这些不正确的认识，导致基建工程项目的竣工决算被搁置。再加上上级主管部门在竣工决算方面的监管乏力也潜在的助长了学校的这种做法。因此，高校在工程完工后，并不急于进行竣工决算，忽视工程项目竣工的后期工作，造成建设项目竣工决算的滞后，进而出现了一系列的影响。

(二)与高校基建建设有关的相关部门沟通不够导致竣工决算缓慢

就一项工程的基本建设而言，涉及计划、财政、建设、工程监理、投资审核和金融等。根据一般程序，高校在进行建设某个项目的前期，往往为了防止施工单位高估冒算，首先对项目进行预算，需要施工单位提供预算资料，在施工单位编制的预算资料时，首先要送监理单位审查核对，经过一定的程序后，最后才送审，整个程序链加长，需要花费几个月的时间，才能签订合同，但是在工程开始施工合同执行的过程中，没有按照要求进行基本建设前期预备工作，没有执行必要的基本建设程序，往往又出现在施工过程中经常更改设计，使得在建工程经常是超预算进行，而在超预算缺口的资金不能落实时，就容易造成竣工决算的滞后。

(三)工程款付款没有严格控制和决算材料整理慢，导致决算滞后

在工程完工决算的时候，工程款的支付也直接影响到施工单位整编资料的积极性。如果拖欠工程款，施工单位就会怠于收集和移送结算资料；或者相反，工程款拨付超过了实际投资额，就没有了可制约施工单位的经济约束力，施工单位没有了及时编制报送结算资料的推动力。作为工程结算资料提供的施工单位由于种种原因收集和整理进度慢，从而未能及时整编和交付结算资料也影响高校基建项目的审计，导致审计部门不能及时决算审计，财务部门不能进行核算。

二、加快办理竣工决算的建议

(一)重视竣工决算，强化项目管理意识

校领导要高度重视基建工程项目的后期工作即竣工决算，认清竣工决算在项目管理中的重要作用，重视与支持是创造竣工决算的良好外部环境。所以建议校领导要在关键问题、重要环节如验收环节亲自参与，各职能部门的负责人组成基建竣工验收会，负责基建的竣工决算工作，以使基建的最后环节竣工决算能够顺利开展。主管部门通过财务部门利用上报的基建财务报表上的财务信息，对高校基建进展情况进行动态监管，及时了解基本建设资金的使用情况，这在很大程度上防止了高校基建项目已达到可预定使用状态时，为了继续使用资金，而迟迟不办理竣工决算发生，高校领导层通过各种方法积极推动基建工程及时进行竣工决算，通过决算数额与概算、预算的对比分析，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益，使基本建设投资效益最大化。

(二)各部门配合，发挥部门的联动作用

基本建设投资涉及职能部门较多，由于监督内容权限不同，认识不一致，步子不协调，都可能对工程的竣工决算形成阻力。基建部门与财务部门要相互协作，对工程质量、工程进度和投资进行控制，要严格按工程的预算执行。加强工程预算的控制，应要求施工单位严格按图纸施工，不能随意的进行变更和修改设计中的技术要求，基建项目完工时，积极要求施工单位上报竣工决算资料，使审计机构能及时地对竣工决算工程款进行审核，为工程竣工决算的及时性打下基础。所以说各部门要发挥联动的作用，必须树立全局一盘棋的思想，形成合力。齐抓共管，做到既分工又合作，切忌推诿扯皮，各自为政。只有这样才能推动基建工程及时进行竣工决算。

(三)严格付款审核关口，杜绝基建付款超支现象

高校基建财务严格根据合同这条主线，凡是需要在基建会计上入账的款项应该有文件及合同资料，合同将工期、成本、质量和目标统一起来，明确了双方的权利和责任，所以在基建项目治理中合同治理居于核心的地位，作为一条主线贯穿始终。按合同条款和工程进度表支付工程进度款，扣除违约金和保修金，以保证项目工期和质量按照合同的约定完成最终目标，就是要坚持用较少的钱办较多的事的原则。通过对基本建设工程款支付的监督和管理，对基本建设资金实行源头控制，从工程预决算的审核，从规范工程招投标和政府采购等，切实压减和剔除一切不合理、不合规的工程支出以提高投资效益，便于把有限的资金用在最需要的地方，维护学校的利益，定时向往来单位会计部门进行往来账对账并相互签字确认，以保证所有预付款项均不能超过合同价的85%，避免工程款超额支付而导致施工单位怠于提供决算资料，便于在工程完工决算的时候，施工单位能够积极主动及时进行结算，调动施工单位整编资料的积极性，保证基建项目及时进行竣工决算。

总之，只要领导重视，工程项目的各职能部门积极主动，施工单位积极配合，高校基建竣工决算进程慢的问题就一定能得到解决。

参考文献:

[1]财政部.国有建设单位会计制度.北京：经济科学出版社，2000

[2]王春华.高校基建工程竣工决算中的问题及影响[J].上海审计,2005

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关键词：建设工程 竣工决算 审计 难点分析

1、强化竣工决算审计的必要性

目前，审计机关并不完全具备专业技术能力，一部分审计人员虽然出身会计专业，有一定的财会理论知识，但并不了解基建工程专业技术，导致审计单位无法对工程项目做出客观真实、准确合法的审计结果。最近几年，工程建设领域中常出现设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等问题，建设资金浪费现象非常严重，项目建设过程也滋生了大量腐败问题。

2、审计目的

通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效使用，为项目以后建设提供有益的参考依据。

3、审计主要内容及重点

3.1审查内控制度建立和执行情况。主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。

3.2基建程序、概算执行情况。①基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。②检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程;有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。

3..3招投标和合同执行情况。①检查项目招投标管理情况。主要是：项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。②检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规;合同文件是否完整;合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现;主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价;合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。

3.4竣工决算编制及财务收支情况。①检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确;竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。②检查建设资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。③检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目;待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题;其他投资的列支是否真实。④核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。⑤核实银行存款、现金和其他货币资金。⑥检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续;有无账外资产等问题。

3.5设备材料采购及管理情况。主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题;设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题;库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。

3.6工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况。①检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。②按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题;定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题;工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定;材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。③设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位赞成施工延期;施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定;监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料是否齐全;工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。

3.7投资效益评价。①通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。②通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。

3.8延伸审计方面。①检查设计、监理和主要的承包商的财务收支情况。重点检查设计费、监理费的收取是否合规;各项税费是否及时解缴;是否有分包、转包工程问题;施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，施工单位与监理单位是否有非正常经济往来。②检查设计、施工、监理单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设要求。

4、工程竣工决算审计的特点

4.1较强的政策性。基础建设的投资大、建设周期长。为了严格管理建设资金，以最少的资金投入换得最大的收益，我国已从制度上着手管理建设资金。要对建设资金进行严格的管理和合理支配，首先要认真贯彻执行相关规章制度，为审计人员提供竣工决算审计的依据。

4.2较高的技术性。负责工程竣工决算审计的工作人员，必须掌握有关基建财务知识，能够识读工程图纸和计算工程量。同时，熟悉定额的套用以及各项费用的计取标准，了解施工流程，且要具备丰富的施工经验。

5、工程竣工决算审计的方法

5.1工程项目的造价审计。对工程预算的工程名称、建筑面积、设计标准进行检查，看工程项目是否存在任意变更、扩建或提高建设标准的情况。对竣工决算定额、材料价格、地区单价表、费用标准等，应该检查其是否存在增设取费项目、滥取费用的情况。

5.2工程量的审计。审计办法可按照施工单位编制的工程量计算表，与图纸尺寸进行比照以后再审核;也可以通过图纸重新编制工程量计算表进行审计。部分施工企业通过高套定额来增加工程量，有些施工单位在实际施工时偷工减料，并对工程隐蔽部分主材用量更是高估冒算。

5.3各种取费审计。竣工决算主要是采取以人工资或定额直接费为基数的取费方式，而这两种取费方式必须以各种不同指标划分的工程类别来执行。项目建设中的部分费用也可以根据企业性质来计取。

6、做好工程竣工决算审计的几点体会

6.1专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

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(1)关注工程排查鉴定。关注校安工程的排查鉴定。包括:鉴定及鉴定报告完成情况,鉴定机构资质情况等。审查排查鉴定资金是否到位,是否按期组织排查,鉴定机构是否具备相应资质,检测机构是否按有关技术标准和规定进行检测,是否对辖区内所有中小学现有校舍进行逐栋排查,是否逐栋出具鉴定报告并签字盖章,加固改造、避险迁移和综合防灾方案是否符合抗震设防要求及其他综合防灾标准和建设工程强制性标准。审查鉴定报告完成情况,是否全部出具鉴定结果,是否全部出具鉴定报告。

(2)关注工程规划和方案制订。审查三年工程总体规划及实施计划报批情况。包括:制定完成情况和报省(区、市)政府批复及全国校安办备案情况等。审查校全工程规划是否符合鉴定报告及加固改造、避险迁移和综合防灾方案的要求,是否与有关专项工程相衔接,是否重点突出;年度项目预算(计划)是否及时下达;是否存在未履行报批程序而随意调整规划和年度项目预算(计划)的情况。

(3)关注工程减免费政策落实。关注校安工程收费减免政策落实情况。包括:制定和落实收费减免政策情况等。审查校安工程建设是否执行《国务院办公厅转发教育部等部门关于进一步做好农村寄宿制学校建设工程实施工作若干意见的通知》(〔2005〕44号)有关减免行政事业性和经营服务性收费等优惠政策,行政事业性收费、政府性基金是否予以免收,是否根据当地实际情况制定经营服务性收费减免优惠政策;未落实的减免政策有哪些;摸清相关收费涉及的项目,已收费和已减免金额,应减免未落实的收费金额及原因;有无乱收费等问题。

(4)关注工程资金及债务。关注校安工程专项资金落实、使用、管理情况。包括:中央专项资金落实到项目及形成实物工作量情况,地方资金统筹、到位、使用情况等。了解校舍安全工程总体投资规模、资金筹措总体情况和到位情况,重点是中央财政资金、省、市、县配套专项资金、自筹资金和开发银行贷款情况。一是跟踪审计中央财政资金的分配管理使用情况,对涉及中央资金的项目调查和审核各项目的基本情况、资金到位情况、完成情况,重点关注专项资金是否专款专用,是否存在截留、滞留、挤占、挪用、套取专项资金的问题。二是跟踪审计地方财政配套资金、自筹资金等筹集分配管理使用情况。配套资金是否足额列入本级预算,资金拨付是否执行财政国库管理制度有关规定,专项资金是否实行分账核算,是否按进度拨款;社会资金来源是否符合有关规定,是否具体落实;有无因配套资金不落实、不到位,造成拖欠工程款和形成新的债务等影响工程建设的问题。三是跟踪审计开发银行贷款是否及时签订合同,项目建设资金是否及时拨付到位,资金管理制度是否健全。是否存在将专项贷款资金用于偿付过去拖欠工程款和其他债务,是否存在虚列专项资金支出、白条抵账和大额现金支付等问题。四是审查已完工程的设备投资、待摊投资、其他投资等费用的列支内容和核算情况,有无挤占成本、虚列投资提高工程造价或转移投资,以及损失浪费等问题。核实货币资金、库存材料、往来账款、有无隐瞒、转移、挪用结余资金和库存物资,债权债务清理不及时,未按规定收取质量保证金及质量保证金管理不规范问题。关注工程新形成的债务,审核市、县(区)、乡(镇)和村发生每一笔校安工程政府负有偿还责任的债务或政府负有担保责任的那个年度发生的债务,关注债务发生的合理性及债务规模。

(5)关注工程实施和进展。关注校安工程实施情况。包括:项目选址、可行性研究、立项、招投标、勘察、设计、施工、监理、竣工验收等程序执行情况,开工、完工项目进展情况,工程质量标准执行情况等。审查校安工程建设程序是否合规,是否按照先勘察、后设计、再施工、竣工验收合格后交付使用的程序进行,是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程;是否执行了项目法人责任制、招标投标制、工程监理制和合同管理制;工程勘察、设计、施工、监理单位的确定是否通过公开招投标。勘察、设计、施工、监理单位资质是否合规,是否存在借用资质或者转包、违法分包工程的问题。校安工程项目中纳入政府采购范围的设备、材料,是否按照政府采购有关规定执行;工程建设是否严格按照批准的投资计划和内容实施,是否存在擅自调整投资计划和扩大建设规模情况;是否制定校安工程安全生产规章制度、操作规程和质量安全管理制度,是否按照制度逐项落实。关注工程项目建设进展,审查项目是否按计划开工,工程建设是否顺利,是否存在影响、阻碍工程建设的突出问题,是否按照规定的时间保质保量完工;项目完工后是否及时进行竣工验收和交付使用。调查掌握未开工项目和已开工项目,已开工项目中在建项目和完工项目数量,完工项目中结算项目和决算项目数量。依据审查结果分析未开工项目原因、在建项目迟延原因、完工项目未能及时竣工验收并决算的原因。

(6)关注工程款的结算。重点审查校安工程价款结算是否符合国家有关规定和合同约定,有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题;设计变更、施工现场签证是否合规、及时、完整和真实;工程价款结算手续是否完善,有无虚报工程量、多结工程价款,有无多付或欠付工程款等问题。

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关键词：市政建设项目；竣工决算；对策

Abstract: the construction of municipal engineering projects of municipal construction project final accounts reflect actual cost and investment benefit, is used for the delivery of newly increased fixed assets. The article elaborated construction project final accounting problems, combined with the actual proposed in the final process of coping strategies.

Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;

中图分类号：TU99文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）

工程竣工决算是以建设单位为主，在监理工程师和施工单位的配合下共同完成的，是指在工程竣工验收交付使用阶段，由建设单位编制的建设项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的重要资料，是办理固定资产交付使用乎续的依据。因此，如何解决项目竣工财务决算存在的问题，正确核增固定资产，己经成为领导及管理人员面临的一个刻不容缓的课题。

一、工程竣工财务决算难办的原因

l、市政建设工程连带安置房建设工程，建设周期长对于市政道路工程建设，在工程实施中一定会迁涉到拆迁安置问题，由于征地、确定安置房的设计方案、落实安置房的地块需经市、县级人民政府行政主管部门批准，并且审批手续关卡多，程序繁锁，这样就拖延了工程决算时间。再则，在实际工作中，道路建设工程本身特点就是工期短、建设速度快，而安置房建设需要较长的工程期限，如果将两者合并为一个项目建设施工，必定会造成工程决算的延迟或推迟。

2、由于工程决算超出工程预算，致使工程决算无法办理

有些工程项目，工程立项时投资测算为某一定数额，但由于某些原因不能及时按时开工建设，随着物价的上涨，当时测定的预算数已远远满足不了本年的决算数额，并且近年财政资金又不能弥补这些工程的缺口资金，致使工程不能及时办理决算。以某单位为例：2005年承建的某工程，当时的预算额为500万元，由于当时没按时开工建设，到2007年底才开始施工，此时由于材料设备上涨，工程造价超出了预算价，而财政资金又无法弥补缺口额，因而至今也无法办理决算；再者，概算编制中漏项较多或任意压低，导致实际发生额超出概算数，最后概算调整与计划安排相脱节。

3、由于工程建设人员调动频繁缺乏终生责任制

众所周知工程建设是一个是非之地，有大批能人将士不计辛劳造福于民，也有人在不该拿的时候他“伸手”拿了，栽进去就的换人，造成人员调动频繁，也有主管领导及经办人员因人事等各种原因频繁调动，前任同后来的末及时交接，造成遗留问题难以解决。以某单位为例：从2008年至2011年，在这短短的4年里，主管领导一连换了3任，由于新任主管领导对前任期间的工作不了解，也就不能及时地办理工程决算。

4、施工单位人员素质及工程分包拖延决算时间

某些施工企业从表面上看作为工程项目总包，但在实际中建设单位肢解分包工程普遍存在，如打桩工程、水电工程，由于建设施工单位自行分包，但工程竣工结算均纳入总包单位，肢解了工程分包造成工程质量问题最终导致了施工企业竣工结算无法及时办理。并且，一些施工单位人员素质差，不具备施工条件，其工程预算、决算均要他人代为办理，其结果必然会导致工程决算难以及时办理。

5、审价周期过长

结算审价没有法定时间约束，建设单位审核或者委托审价单位审核没有法定期限约束，审价或者委托审价往往不及时。既审价又审计，导致不必要的重复审价。由于工程竣工结算的方法、时间、程序、效力等没有具体的法律规定，一些工程竣工结算先经过审价部门审价，再经审计部门审计，造成的后果还是无限期的拖延工程结算时间。

二、解决工程竣工财务决算难的具体对策

不难看出，一项工程从竣工交付使用起，一年二年甚至更长时间未能办理结算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人们法制观念淡薄，建筑市场机制薄弱等原因造成的。为了改变目前这种状态，我们要提高思想认识要树立质量第一的思想，树立对人民负责的思想。完善和健全建筑市场体系，要规范建筑市场，坚持和完善招标投标制度，严格资质审查，提高建筑施工队伍的人员素质。

1、道路工程建设同安置房建设要分开立项

拆迁安置滞后问题已严重地影响了市政基础设施建设，影响了市政府在人民百姓心目中的形象。根据中华人民共和国土地管理法实施条例第二十三条第一款规定：“建设项目可行性研究论证时，由土地行政主管部门对建设项目用地有关事项进行审查，提出建设项目用地预审报告；可行性研究报告报批时，必须附具土地行政主管部门出具的建设项目用地预审报告”规定，应在工程项目立项时确定安置房地块，使安置房建设同工程项目建设同步进行。并且要简化不必要的重复的审批手续，要根据道路建设和安置房建设的特点，实行分项实施，以避免安置房建设周期长而拖延道路建设工程的财务决算。

2、要加强在建工程的申报备案工作

对于已申请立项的工程项目，要按时开工建设，不能以任何理由推迟开工建设，对于确定由于某些特殊原因，一时难以开工建设的，要按规定上报，申请暂缓报停施工，要向有关部门申请备案，待重新开工时再申请建设资金，否则的话，建设工期延长，很有可能会导致工程决算价超出预算价的必然性。

3、工程进度支付工程款，以确保工程质量

工程款支付要按工程进度支出，要提高工程尾款额度，除留足5%的工程款外，还需要留5%的工程质量保证金，以确保工程质量，变被动为主动。除此之外还要避免通过人情关系支付工程款，以确保工程质量。当前国家税务部门也出台了一系列的政策和措施，加强了对建筑市场的管理，例如：建设工程每月按工程进度完工后要及时开具完工发票，按时缴纳税款，均衡国家税收。

4、加强施工单位人员素质，提倡对建筑工程实行总包

根据建筑法第二十四条规定：“提倡对建筑工程实行总承包，禁止将建筑工程肢解发包”。禁止建设单位以及某些人利用手中的权利将工程项目肢解分包。确因需要将工程项目分包的要另立协议由分包单位各自办理分包工程竣工结算。根据建筑法第二十八条规定：“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人”。禁止施工单位将工程转包给不具有施工建设资质的单位及个人，以免造成工程质量问题，给国家和人民造成损失。

5、规范合同主体间平等关系，提高施工现场人员的管理

在施工合同协议的签订过程中，须遵循合同立体之间的相互平等，现场的各种联系单的签订也该如此。施工合同的签订必须严密，条款解释只有唯一性，不留活口；联系单签订必须规范，手续上应由两人以上签订，单价组成须列计算过程；现场人员须做好施工日记，以便顺利办理工程结算。

6、建设市场规范化、法制化建设

在工程竣工结算时，凡已获得双方确认的签证，均可直接按工程阶段款结算或工程终造价作为计算工程价款的依据。如若进行工程审价，审价部门对工程变更联系单计算其工程量，只对计算过程进行复核，签证单不必再另行审查，以从根本上加强和提高结算效率。

三、结语

必须进一步提高认识，坚决采取措施提高工程质量，严格按照基本建设程序办事，严禁“三边”工程，尊重客观规律，保证合理工期；规范建筑市场，坚持工程报建制度，强化资质管理，建立责任人制度，加强和提高施工队伍人员素质，按规定办理工程竣工财务决算，及时办理固定资产移交手续，而且要加强和建立、健全建设单位的财务管理制度，提高工程技术和财务人员等综合能力素质，为市政基础设施建设做出应有的贡献。

参考文献

[1]刘向.工程项日竣工决算审计问题及对策[J].胜利油田职工大学学报,2007,02

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跟踪审计目的。工程建设期间涉及工程造价的工作方法、程序、成果等内容的一切活动及上述工作内容的真实性、规范性、合法性和一致性应列入工程项目跟踪审计范围，由咨询服务机构委托单位就审计内容作出独立审计评价。

跟踪审计定位。开发项目在工程建设期间委托咨询服务机构提供跟踪审计服务，发挥监控、咨询、参谋、审核作用。咨询服务机构的跟踪审计服务，是指对跟踪审计的工作以书面形式独立发表分析、询价的建议和审核意见，并完成各类内容、各时间段审计报告。

跟踪审计范围。第一，工程施工前期准备阶段。工程建设前期土地受让、地上建筑物拆迁赔偿、地下隐蔽工程处置；建设项目的工程委托设计和其他内容的咨询服务；建设项目的前期报建审批和各项规费的缴纳；工程建设期间工程预算编制、招投标、招标文件编制、工程造价审计等活动；工程建设前期“三通一平”、临时设施设备建设的投资活动；参与工程现场踏勘和补遗及答疑会议；参与工程各类合同条款编制。第二，工程施工期间阶段。监督合同签署、履约、转让、终止的行为；涉及工程造价调整的工程设计变更技术联系单；涉及工程造价调整的工程量变更现场签证单；参与设计、施工、安全等实施方案及技术交底会议纪要；材料设备采购的合理、合法、合规性；特殊材料、无价材料、定牌核价材料的计量、计价、工料分析和综合组价依据；工程建设期间涉及工程造价变更的各类签证、洽谈纪要及证明书；审核工程进度用款计划编制、审核、拨付；工程建设期间施工单位、工程监理单位提出涉及工程造价的变更必要性；开发项目建设成本控制有关的估价、审核工作；工程造价管理工作缺陷的评估及扣款意见；工程造价预算、决算、结算争议及矛盾搁置议题。第三，工程施工竣工决算阶段。合同履行过程质量、进度、安全、违约责任和奖励措施的执行评估；工程竣工资料、工程竣工决算计算书、决算书、结算书的完整性、真实性、正确性。

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【关键词】施工项目；预决算；审计

施工企业的特点一是施工生产周期都比较长，一个单位工程从开工建设到竣工投产或交付使用，少则几个月，多则几年。二是由于建筑产品的总体性强，构造复杂，形体庞大，在施工生产过程中要占用大量的人力、财力、物力。这就导致施工结算环节众多，如：大型设备采购、材料采购、设备租赁、分包工程施工等等，而且资金周转期长、数额很大，动辄上百万、上千万。如何在较长的施工期内保证每笔资金支付合法、合理、合适，确保 企业 资金安全，不受损失，完善业务结算手续是很关键的一个环节。在具体审计工作中，除按审计准则并采取必要的审计方法对建设项目进行审计外，还要做好以下几项工作：

1.全面收集建设项目预决算审计的依据

为了提高建设项目预决算审计工作质量，平时应积累建设项目预决算的技术经济资料，例如建设项目的预算（概算）编制资料、有权部门的批准文件、建设施工合同文本和招投标资料、建设项目施工图纸和设计图纸、预算定额和单位估价表、预算手册、五金手册、各种费用标准、建设项目工程竣工初步验收报告、工程结算资料、工程竣工决算报表等。还要收集那些无价可查的新材料、新结构及地方材料的现场调查资料，以备在建设项目预决算审计中有价可依，防止提高单价多收费的不良现象。上述建设项目预决算审计的技术经济资料除靠本单位调查收集外，还可以到中国建设银行、发展改革委员会、建设委员会、城市规划部门等单位收集，以便在建设项目预决算审计中进行相互对比，从而把握建设项目预决算审计的重点。

2.深入施工现场进行勘查

建设项目预决算审计工作是一项技术性很强的工作，不能只看建设项目预决算的施工图纸来计算建设项目工程量，还要深入建设项目施工现场了解建设项目施工规范、施工方案、施工工艺以及整个施工过程，只有这样才能及时发现施工中存在的问题，提出准确的建设项目预决算的审计意见。例如土方工程项目，只有深入施工现场勘查地形，甚至要亲自丈量土方，才能保证建设项目预决算审查的准确性。尤其在建设项目预决算由施工单位编制的情况下，更需要审计人员深入施工现场，了解建设项目的实际施工情况，及时制止建设项目预决算高估冒算的不良现象。

3.强化建设项目施工全过程的跟踪审计

当前，建设项目隐蔽工程的真实性难以核实，设计变更的合理难以确定，材料的真实价格难以明确，工程的建筑质量难以界定等，这些问题存在的直接结果便是建设项目造价的隐性提高，建设项目审计工作难度增大。因此，有必要将建设项目决算审计工作前移至建设项目施工过程中，对项目施工过程实行跟踪审计。这样，不仅节约了人力、物力和财力，而且避免了事后审计的被动性。例如，市政工程施工中，由于基础变化大，影响造价因素较多，对施工过程实行跟踪审计非常必要。所以，审计部门应根据国家法律法规，运用审计理论和方法，对建设项目实施全过程（事前、事中、事后）的审计，以维护投资方的利益，加强投资控制和 管理 ，提高投资效益。

4.发挥财会的审计监督职能

过去，在建设项目预决算审计中，财会人员只有在最后付款时才充当“出纳”的角色，由于财会人员没有参与建设项目全过程的 管理 和监督，造成建设项目投资极大浪费。在市场经济条件下，财会人员必须充分发挥审计监督职能，积极参与建设项目全过程的审计工作。其审计工作要点如下：

4.1是参与建设项目设计方案和施工方案的评价和讨论。

4.2是参与建设项目施工过程中控制与 管理 ，包括 建筑 材料供应方式和工程款项拨付方式等审计工作，一般可按工程造价的30%拨付备料款，最高不超过50%。

4.3是建设项目工程量计算审查

工程量是工程决算取费的基础，是工程造价中影响最大的因素。在审查中严格按工程图纸、资料、签证等进行认真审核。凡是在图纸会审中没有确认，凡是更改设计增加工程量未经约定和签证的都不能增加工程量，以及施工方高估冒算和由于他们的原因增加的工程量也都不能认可。比如施工单位在决算中计算的夜班费一项就有100多万元。经现场工作人员回忆和查阅施工记录证实，增加夜班是由于施工方自身的原因，没有完成预期的工程量而采取的措施，达不到已经界定的工期进度要求，采取夜班措施，并没有增加工程量。施工单位增加夜班取费实际上是重复计算工程量。由于建设项目各分项工程量的计算是依据项目施工图纸的图式尺寸和相应的工程量计算规则进行计算，因而应重点审查项目工程量计算中运用的数据是否和图示尺寸相符，是否符合工程量计算规则的规定，尤其察看隐蔽工程量是否符合施工图纸的要求。在建设项目预决算审计中应特别注重以下一些问题：墙体、基础、垫层和地槽的长度和断面尺寸；桩基础的长度和按桩的接头数量；应砌筑墙体的体积及应扣除的体积；地面面层计算中应扣除的面积；现浇和预制混凝土构件的数量及运输。

4.4基建工程定额套用必须符合实际，准确合理

关键是要与施工的实际情况一致，重点审查套用定额有无高套、重套现象，允许换算的部分要根据规定换算。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不合规定的都不予认可。因此在建设项目审计中，坚持施工使用的是什么材料，就按规定采用什么定额确认。

5.搞好建设项目竣工决算审计

建设项目竣工决算是指工程完工后，经建设单位及有关部门验收并办理验收手续后，施工企业根据施工过程中现场实际情况的记录、设计变更通知书、现场工程更改签证、预算定额、材料预算价格和各项费用标准等资料，在概算范围内和施工图预算的基础上，确定工程造价，按规定向建设单位办理工程价款的决算。搞好建设项目竣工决算审计，主要是加强事后审计监督工作。重点审计工程概况表、财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实合法情况；建设项目竣工决算、建安工程核算、设备投资核算、待摊投资及其他投资核算的真实合法情况；建设项目决算内容是否完整、真实、合法，有无夹带项目、置换项目，多列项目的问题；项目征地是否存在地方政府或项目建设单位越权审批或违规多征土地问题；工程和材料设备价款结算是否真实、合法，有无高估冒算，偷工减料，谋取不正当利益的问题；项目财务管理与会计核算是否真实、合法，有无弄虚作假、挤占建设成本的问题；监理取费是否合规，监理服务费是否超概算，是否按时缴纳营业税、印花税；监理部门与施工单位有无经济往来，监理人员是否存有乱收费、违规领取加班费、奖金以及在施工单位报销费用等现象。

6.充分发挥内部审计机构的作用

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一、项目前期阶段的审计

这一阶段包括：项目决策、设计、概(预)算、招投标审计，重点在概(预)算上。怎样做好概预算的审计，具体做法如下：

(一)查看公路工程项目建议书报告及批复文件。

重点审查是否符合国家规划要求，审查立项程序是否到位，手续是否完善。防止可行性论证变为“可批性论证”，杜绝“三边”工程；同时，将效益审计和重大项目决策透明化、民主化、社会化有机结合起来。促进有关部门规范重大投资决策程序。

(二)查看公路工程可行性研究报告的批复及评审意见。

重点是查看评审意见。现代高速公路和一般公路都有其建设标准，如车流量、车速、车道数量、高架桥等，建设标准越高，投资越大。对于道路的宽度，预先流量，经济效益，在审计中发现设计普遍高于实际。如我们随机抽查我区五条高速公路和三个二级公路收费站，2007年的通行费收入与效益都不理想，与工程可行性研究报告的预测相差甚远。因此，对项目建设的必要性、建设规模和建设标准等应进行认真审计。

(三)查看公路工程初步设计文件及批复文件。

初步设计阶段的目的是确定设计方案，审计人员应着重审查设计文件的合法与完整，并且熟悉、掌握设计情况。一般初步设计文件由总说明书、总体设计、路线、路基、路面及排水、施工方案、设计概算等13篇和附件组成。

(四)查看公路工程施工图设计及概(预)算批复文件(一阶段或两阶段施工图设计)。

建设项目概(预)算是设计人员根据初步设计图纸和技术资料、概(预)算定额或指标、费用标准，按规定的编制程序、编制方法确定建设项目投资的一种设计文件。，审计应注重几方面：一是概(预)算或是调整概(预)算是否按国家规息的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，经有关权力管理机关批准；二是设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；三是单项工程问投资、调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有否扩大规模和提高标准；四是核实概(预)算总投资，审查概(预)算调整原则、调整系数、调整增加的费用；五是审查设计单位收费内容、标准和计算方法及签订的合同是否符合国家规定。

(五)查看公路工程建设用地申请报告及批复文件。

对公路审计，特别是竣工结算审计，一是应对公路工程建设用地申请报告及批复文件与实际征用土地面积对比。从中找出多征土地量，进而得出路基、服务、生活区的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落实征地拆迁安置补偿问题。有必要加强对地方政府和项目建设单位征地拆迁补偿费的审计，一是审查有无违规征地；二是有无截留、挪用和拖欠农民征地补偿款。

(六)查看公路工程年度计划及投资安排。

主要审查年度投资计划是否真实、有效，建设资金能否及时到位，是否经济性使用公共资金。

(七)查看公路工程招标资格预审及评审报告。

公路工程招标资格预审的审计主要是审查建设单位是否按《公路工程施工招标资格预审办法》办理，程序是否到位，资格预审工作是否遵循公平、公开、公正、科学、择优的原则。对资格评审报告的审查，一是审其内容是否完整，二是审其是否报交通主管部门备案。

(八)查看公路工程招投标。

根据招标文件和设计图纸明确的范围和规模，审核业主提供的工程量清单，把符合招标条件的各家承包商，通过合理竞侨确定的投标总价与中标总价相比较，然后进行审核。审查投标单位有否串通招标投标行为，招标者有否向投标者泄露标底等行为。

(九)查看公路工程开标及完成评标报告。

1、开标应当公开进行。

2、施工招标的评标方法可以使用合理低价法、最低评标价法、综合评估价法等。此阶段主要依据文件和设计图纸明确的范围和规模由业主提供工程量清单，符合招标条件的承包商通过合理竞价确定中标总价。

3、合同签约时应对下述涉及工程价款事项进行约定：(1)预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；(2)工程进度款的支付方式、数额及，时限；(3)发生变更的调整方法、索赔方式、时限要求及金额、支付方式；(4)发生工程款纠纷的解决方法；(5)约定承担风险的范围和幅度的调整方法；(6)工程竣工价款结算及质量保证金的支付办法；(7)有关保险及担保事宜的约定；(8)其他有关事宜。

(十)查看公路工程质量监督申请及下达质量监督计划。

当前，我国实行公路工程质量监督管理制度，建设单位应当向项目所在地的质监机构提出工程质量监督申请，提交相关资料。

(十一)查看公路工程开工报告及批复。

确定开工日期，确定施工日期。

二、竣工决算审计

(一)对工程决算资料应进行全面了解。

对工程前期文件材料，重点审查建设单位是否按，照基本建设程序办理各种手续；对招投标文件和施工合同或协议，重点掌握造价的确定依据；对施工图和竣工图，重点审查图纸修改部分是否符合设计变更要求和工程量的增减；对施工管理、工程质量和检验评定及竣工验收，重点审查资料是否合法、完整和真实；对工程决算书应全面审查。项目建设决算阶段的审计重点：

1、工程量计算。如：审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定额套用。第一，要关注结算选用的定额是否正确；第二，要审查相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；第三，要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；第四，对于实行工程量清单报价的工程结算，要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致。

3、工程取费。结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等也是该阶段的审计重点。

4、材料价差。工程用料在工程造价中占较大比重，也是确保工程质量，保证项目健康运行的关键。因此，应注意以下几方面的监督：第一，材料质量是否合格，有无质量合格证书；第二，材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；第三，施工企业自行采购的材料，其质量和单价是否经过监理工程师的认可，相关手续是否齐全；第四，对于特殊材料、新型材料的使用和定价，是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。在办理竣工决算时，如发现事项未作约定或约定

不明的，承发包双方应依照下述原则办理：(1)国家有关法律和规章制度；(2)国家建设行政主管部门省自治区直辖市或有关部门的工程造价计价标准及办法等有关规定；(3)建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证以及经发承包人认可的其他的有效文件；(4)其他可依据的材料。

(二)决算审计可采用几种方法。

1、对比法。公路工程一般用清单计价的方式进行招投标，工程量清单计价方法，是在建设工程招标中。招标人按国家统一的工程量计算规定提供工程数量，由投标人依据工程量清单自主报价，并按照经评审低价中标的工程造价记价方式。具体指投标人采用综合单价法完成由招标人提供的工程量清单所需的全部费用，包括部分项目工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金。其中，综合单价法是指在完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润的基础上考虑风险因素。用清单价计量和结算，各子目的单价、数量一目了然，这种形式便于进行分析和对比，在同一工程不同标段能查证工程结算中的单价及数量问题。

2、审核施工方案法。投标的施工方案与实际的施工方案相比较，只要方案不同，得到的成本结果就不一样。

3、现场勘查法。是指审计人员到达施工现场，对照施工图、竣工图和竣工结算书，对工程量进行实地测量。这种方法适用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。对难以采用开挖验证的隐蔽工程，可以采用专门设备进行抽心检测，例如对公路的沥青、混凝土路面，可采用抽心法确认厚度。

5、工程与财务结合法。通过两者结合，检查材料消耗量。

(三)决算审计，要重视设计变更问题。

一是变更设计必须遵守设计任务书和初步设计审批的原则，符合有关技术标准设计规范，提高工程质量、方便施工、利于工程进度、节约投资；二是设计变更的审批程序是否履行，当施工方提出变更的内容、理由、申请、方案、工程量、单价和费用，要报现场监理工程师审核。现场监理工程师对变更内容、技术方案和工程数量审核，签批意见报建设单位现场工程部审查和核实，再报建设单位(该项目)负责人批准；三是审核变更工程过程中，把竣工图、施工图、设计图结合查阅，比较工程量，去伪求真。

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一、/！/工程管理和工作流程

（一）、工程管理

1、东营区供电公司内业扩、大修、技改、增容，10kv及以上线路的维修、改造、护墩等全部由彩虹实业工程公司统一购材、施工、试验。

2、客户有权自主选择业扩工程的设计、施工和设备供应单位，但必须符合以下条件。

（1）、承接客户委托的业扩工程设计的设计单位，必须取得国家建设部颁发的《送变电工程设计、工程勘察资质证书》，并按照资质范围开展设计工作。

（2）、承接客户业扩工程的施工单位应依法取得省级及以上建筑工程管理部门颁发的《建筑业企业资质证书（送变电工程类）》和国家电力监管委员会颁发的《承装(修、试)电力设施许可证》，具备相应的电力工程施工资质，并按照施工资质范围开展施工。

（3）、接入电网的电气设备，应具备以下资料：

高压电气设备：省部级及以上产品鉴定证书、生产许可证、能证明该产品质量的证书等资料；

低压电气设备：生产许可证、3c认证、能证明该产品质量的证书等资料。

3、供电公司在其营业窗口将具备资质的设计、施工单位名录推荐给客户，由客户自主进行选择，不得为客户指定设计、施工、供货单位。业务主办可应客户委托协助客户与承担业扩工程的设计和施工单位签定设计和施工合同。

4、供电公司对承担客户业扩工程的设计、施工单位资质进行审查，对接入电网的电气设备的合格证书及安全认证等资料进行审查。对于不符合标准的，一律不予采纳。

（二）、工作流程

（1）公司工程（即由公司为主体投资项目）。由生技部牵头，实业公司参与进行现场勘察——生技部制定施工方案、材料计划、编制工程预算——工程公司按预算和方案组织施工——物资公司供应材料——生技部组织实业公司等有关部门进行验收——客户中心组织装表接电（工程竣工验收，必须有工程公司提供的工程资料，实业公司签章及试修公司出具的试验报告。否则，客户服务中心不予送电）——实业公司办公室编制工程决算书——工程公司对决算书签署意见后会同有工程验收人员签字的工程资料一并提交公司审计部进行审计——实业公司财审部进行财务结算。

分管生产经理和相关部门负责工农关系、清欠工程款等事务协调。

（2）业扩工程（即由客户为主体投资项目）。由实业公司牵头，客户中心、工程公司和相关供电所参与进行现场勘察——工程公司编制材料计划、实业公司搞出工程预算——工程公司与客户协商确定并通知用户预交工程款——报分管领导签批后转财审部——工程公司制定施工方案——工程公司按预算和方案组织施工——物资公司供应材料——客户中心组织实业公司等有关部门进行验收——客户中心组织装表接电（工程竣工验收，必须有工程公司提供的工程资料，实业公司签章及试修公司出具的试验报告。否则，客户服务中心不予送电）——实业公司办公室编制工程决算书——工程公司向客户结算工程款。

分管多产经理和相关部门负责工农关系、清欠工程款等事务协调。

（3）、发包工程。工程公司与拟承办单位洽谈——实业公司办公室组织拟承办单位投标——工程公司组织发包工程合同——报分管多产经理签批——实业公司办公室监督协调。

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一、公路工程项目审计的特点

1、综合性。公路工程项目审计是以会计资料和有关工程资料为基础，以工程建设活动力为对象的审查监督活动。在审计的客体不仅有工程投资、建设成本等方面的问题；而且有工程设计、预决算编制、工程造价、施工管理等方面的工程技术问题；同时还要客观公正地评价投资效益。因此，公路工程项目的审计是诸多因素相互影响，涵盖了财务收支和经济效益的综合审计。

2、技术性。公路工程项目审计内容复杂，涉及方方面面，实施审计时不仅要从财务方向进行审查，而且还要从许多工程技术方面进行审查，如工程设计是否合理，施工组织是否有效、公路经济、技术的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程项目审计除对项目建设的工程、财务方面进行审查外，还要从物资消耗、工期、工程质量、工程造价等方面对投资效益进行全面评价。因此，公路工程项目的审计还具有效益性。

二、公路工程项目规范化审计的内容

1、审计程序规范化。公路工程项目审计尽管有它自己的特点，但就其工作程序来看，与其它审计基本是一致的，即都要经过准备阶段，实施阶段和报告阶段。也要制定审计工作计划方案，发送审计通知书，运用审计方法与技术对审计事项实施审计，收集审计证据，作好审计工作记录，编制审计工作底稿，撰写审计报告，发出计报告征求意见书，复核与审定审计报告，下达审计意见书和审计决定。因此，公路工程项目规范化审计必须首先做到审计程序的规范化。

2、审计范围的规范化。从公路工程项目审计的内容分析，审计范围即包括工程立项、工程设计、工程概（预）算、工程建设程序、工程建设管理、工程招投标合同、工程竣工决算、投资效益等有关工程事项的审计；又包括工程投资、计划拨款、工程建设成本、工程造价结算、工程债权债务清理、工程材料物资处理、竣工财务决算等有关财务事项的审计。因此，公路工程项目的规范化审计应从工程立项至工程竣工验收全过程，全方位的进行审计。

3、审计报告的规范化。公路工程项目的审计报告，同其它审计报告一样，也应该按照国家审计署颁发的《审计报告编审准则》的规定编写和审定。审计报告的基本要素应包括：报告标题、主送单位、审计报告的内容、审计组长签名、报告日期。审计报告的内容应包括：审计的依据、被审单位和工程项目、审计方式和时间；工程建设概况；审计实施的有关情况；审计评价意见；对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其法规依据；审计建议等。根据公路工程项目审计的特点，审计报告中还应包括对有关工程事项的审查结论和处理意见。

三、公路工程项目的规范化审计应做到“三个结合”。

1、工程事项审查和财务事项审查相结合。公路工程项目的审计客观上己经把审计的范围从财务领域延伸到了工程管理领域，不少问题如工程设计、工程质量、施工管理、工程预决算等。只有把财务事项和工程事项结合起来，坚持财务问题和工程问题同审，才能完成公路工程项目的全面审计。