金融审计培训范文

导语：如何才能写好一篇金融审计培训，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

金融审计培训

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一、当前地方金融机构计算机审计的现状

（一）利用计算机开展审计以来，陕西省在金融机构计算机审计方面做了大量工作，取得了很大进步

一是相继举办了多期计算机审计中级培训班，提高了审计人员的计算机应用能力，使计算机利用程度由最初的简单制表统计到现在的业务数据分析处理，由利用简单的excel表格到应用现场审计实施系统、sql server等大型通用数据分析处理软件而不断深入；二是开展了多次地方金融机构审计培训班，增加了审计人员的专业知识；三是在审计实践中，利用计算机审计确定了审计重点和审计疑点，提高了审计效率，确保了审计质量；四是发现了很多重大违规违纪问题和案件线索；五是审计人员撰写了多篇金融机构计算机审计AO应用实例及专家经验，在审计署获得了优秀奖、应用奖。

（二）在开展计算机审计方面还存在一些不足

首先，开展程度不深入。全省大多数审计人员计算机审计尚停留在数据的简单处理上，在结合行业法规制度等约束条件，利用数据库系统编程分析处理数据的能力不强，开展计算机审计的深度也不够。其次，开展范围不全面。全省各级审计机关尚未对全省的金融机构业务数据分行业进行系统的分析与审计，制约了全省金融行业审计的开展。以全省农村金融机构审计为例，五年来，没有出具过全省综合的宏观审计报告。第三，软硬件环境不到位。一是内外部环境不匹配，即审计对象的部分信息系统核心技术与现场审计系统等审计分析软件环境不匹配，在搭建数据转换环境上，审计人员技术水平不足，尚需专业技术人员配合；二是外部环境不确定，由于未开展过金融机构信息系统的审计，影响了审计人员对数据信息的完整有效、内控制度执行、系统本身漏洞等情况的审计判断。三是内部软硬件环境达不到要求，影响了审计的频率和范围，加大了监督风险，削弱了审计的“免疫系统”功能。

二、改进地方金融机构计算机审计的几点建议

（一）正确认识计算机审计的地位和作用是开展计算机审计的前提

计算机是一种工具，无论如何应用，都是达到审计目标的一种审计手段，它的作用只能是分析处理数据。审计的关键因素始终是人，所以，在审计中，审计人员不能过分依赖计算机。其次，计算机的作用是分析处理数据、辅助查找审计疑点，在此基础上，通过审计人员的综合分析，确定审计重点和风险点。但在审计过程中，计算机分析处理的数据是根据人脑的指令完成的，可能存在指令误差，需要人工核实验证，所以，不能盲目依赖计算机。

正确认识计算机审计的地位及作用，能够制定切实可行的审计方案、采取灵活的组织方式、配置最优化的审计力量及提高审计的效率和质量的前提条件。

（二）开发专用的审计分析软件是深入普及计算机审计的基础

从目前的实际情况看，在金融行业审计领域里，计算机审计无法全面普及和深入，其中一个很重要的因素就是复合型的审计人员较少。解决的办法无非两点：一是对具备丰富审计经验的审计人员加强计算机应用能力的培养，使之能够熟练掌握通用分析软件。客观上说，这部分审计人员从年龄、计算机应用基础、逻辑语言接受能力等角度讲，达到计算机审计应用水平比较困难。相对此办法，另一个办法比较切实可行，就是开发专用审计分析软件。根据审计对象信息系统的结构及核心技术，在能够及时取得完整、真实、有效的数据信息的基础上，结合针对各行业金融机构成熟的审计方法，依托金审工程各应用管理系统框架，构建符合审计需求并面向对象的审计模块，形成专用审计分析软件系统。这样，只要提高审计人员对专用软件的应用能力，便能够利用成熟的审计方法分析处理复杂数据，使各层次审计人员都能够通过计算机审计达到审计目标。

在开发专用的审计分析软件时应注意可行性、操作性和服务性定位。一是能够取得审计对象信息系统的核心技术和完整数据信息，这是可行性需要；二是审计需求应符合地方金融机构的行业特点及发展方向，并能够随之不断发展而陆续更新，这是可操作性需要；三是做好专业审计分析软件的定位，主要面向于非高端复合型审计力量，这是服务性需要。

（三）培养专业人才队伍是开展好计算机审计的关键

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【关键词】信用社内审信息化队伍建设

一、复合型人才队伍是农村信用社内部审计信息化的需要

审计信息化是现代审计和信息技术相结合的产物，是审计人员为了实现其审计目的，利用传感、通信、计算机及控制等信息技术手段收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对被审计单位运营的合规性以及运营计算机、网络生成的财务信息和各类业务数据进行审计的工作。随着审计对象、审计工具和审计手段的信息化，建设一支能够适应现代审计工作的信息化审计人才队伍将是农村信用社内审工作目前亟待解决的严峻课题，否则在被审计单位信息化程度越来越高的“无账本”时代，传统的稽核审计人员将面临进不了门、打不开账的无奈局面。2012年6月11日，广西农村信用社全面启用《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》，标志着广西农村信用社内部审计工作进网审计的审计信息化时代。为了实现科技强审、内审强企，充分发挥稽核审计“免疫系统”功能和稽核信息管理系统对农村信用社各项业务监控的“天眼”作用，农村信用社稽核审计人员必须参与农村信用社信息系统的规划设计和实施。但是，相对审计技术创新而言，广西农村信用社目前最重要的问题就是如何实现审计手段的信息化，如何走好科技强审之路。而实现审计手段的信息化，走好科技强审之路必须由一大批既有审计专业知识又能熟练掌握计算机知识和IT技术的一专多能的复合型人才来推动。目前，复合型内审人才的匮乏已经成为广西农村信用社审计信息化发展的“瓶颈”。

二、农村信用社内审信息化对内审人才的要求

目前我国农村信用社稽核审计人员很多，精通稽核审计业务，拥有丰富的财会、稽核审计方面的知识和经验，但是精通计算机、信息网络知识的人员不多，大部分是“半路出家”的信息化内审人员，对计算机、网络信息知识了解极其有限，无法将计算机、网络信息知识与稽核审计知识有机结合起来，有效对被信息化的审计对象实施信息系统审计和计算机数据审计。另外一些拥有计算机、IT技术专业知识的人才对审计、会计知识掌握较少，从而不能对在运行中的稽核审计信息系统、会计信息系统出现的问题及时彻底解决和处理。因此，建立一支能够适应现代审计的复合型人才队伍是农村信用社内审信息化发展的必然趋势。

（一）农村信用社对内审人员知识结构的要求

内审信息化要求内审人员的知识结构具有更大的深度和广度。信息系统审计人员一般都应具备全面的计算机软硬件知识，对网络和系统安全有独特的敏感性，并且对财务会计和单位内部控制有深刻的理解。因此审计人员应具备编程知识、运营系统知识、网络（本地网和因物网）知识、防火墙及其他安全技术。审计人员必须具有复合型的知识结构。审计人员除了需要具备会计、审计、法律和所审计业务的专门知识外，还应具备一定程度的计算机信息系统方面的知识，其中尤其以数据库方面的知识和技术较为广泛、要求较高。稽核审计人员除了具备上述会计、审计专业知识及信息技术知识外，还应具备税法、经济法、统计学、金融学、货币银行学、营销学以及管理学等常规知识。

随着审计信息化的发展，内审人员将面临着“兵无常势，水无常形”信息系统审计对象，其所掌握的专业知识和信息技术知识不能只停留在书本、准则与制度上，要与时俱进，不断学习更新自身的业务水平和执业能力。

（二）农村信用社对内审人员职业技能的要求

审计信息化建设是一项长期的系统工程，信息技术的发展除了扩大了审计的范围和内容，还对审计方式、方法以及审计程序、审计项目管理、审计质量控制等都产生了影响。随着农村信用社改革的逐步深入，业务经营种类的多元化、服务手段的日新月异以及处理难度的增加，对内审工作提出了更高要求，亦对内审人员的分析、判断、控制和抉择能力提出了挑战。因此，内审人员除了应具备传统稽核审计人员职业能力外，还应掌握对计算机、网络信息系统审计与实施联网审计的工作技能。

三、农村信用社内审信息化人才队伍建设的策略

内审人员具备信息化素质和技能是信息化人才队伍的标志，广西农村信用社对复合型内审人才队伍建设，一是通过对现有内审人员进行后续教育，补充其欠缺的计算机、网络信息知识，改善现有内审人员的知识结构；二是通过调入、招聘等方式，引进复合型内审人才赶往内审部门，改变内审队伍的专业背景结构。广西农村信用社内审信息化人才队伍建设的策略主要包括以下三方面策略。

（一）提高内审人员信息化素质

随着农村信用社财会业务审计一体化的发展和联网审计技术迅速普及，诞生了一大批既有审计专业知识又能熟练掌握计算机知识和IT技术的一专多能的复合型人才。但复合型人才的缺乏不可能在短时期内解决，因此，加强对现有内审人员的学习培训工作显得尤为重要。国家审计署原审计长李金华曾明确提出：审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。广西农村信用社为了尽快提高内审人员的信息化素质，积极发扬其“传、帮、带”的优良传统，即在开展内审工作时，尽量安排复合型内审人员与计算机知识和IT技术相对薄弱的内审人员共同工作，通过复合型人员在工作实践中的“传、帮、带”的作用，使越来越多的内审人员的计算机知识和IT技术得到提高。

除了全面提升内审人员的计算机知识和IT技术水平外，广西农村信用社还通过开展职业道德培训班等方式来加强内审人员正直、客观、保密及胜任等方面的职业道德素养。

（二）培养内审人员信息化思维方式

树立信息化思维是内审人员成功进行职业判断的基础。在信息技术时代，由于信息技术的高速发展和运用，被审计单位越来越多地依赖信息与通信技术进行各项业务处理，面对复杂多变的信息技术环境，审计人员必须具有用信息化思维方式进行职业判断能力。否则，审计人员将可能因信息化思维方式的缺失而实施了不恰当的审计程序，未能发现被审计单位财务报表整体上存在重大错报，而加大审计风险。为了培养内审人员的信息化思维方式，帮助内审部门实现其增加组织价值和改善组织营运职能，广西农村信用社通过举办计算机辅助审计操作技能大赛、审计信息化研讨班及聘请外部审计专家授课、进行学术交流等活动，营造了浓厚的内审信息化学习氛围，循序渐进的树立内审人员的信息化思维方式。

（三）建立信息化内审知识技能培训体系

根据马洛斯需求理论，信息时代的内审人员渴望被尊重、被肯定，他们的职业愿景是拥有一份美好的职业规划设计和良好的行动指南。而知识技能培训作为其职业规划设计的一部分，他们企业组织内部能够定期为其提供系统性的知识技能培训活动，并通过参加活动提升自身的职业素养和专业胜任能力，得到组织的认可和重视。因此，组织内部应为内审部门营造一种培训激励制度以满足内审人员的职业素养和专业胜任能力。目前，广西农村信用社内审信息化知识技能培训体系主要由以下四个方面构成。

1.入门培训

这是一种针对审计信息系统应用知识的培训，其培训对象广西农村信用社全体内审人员。培训重点是学习《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》操作方法，培训目的是使内审人员了解《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》的基本功能，规范内审人员在《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》的操作流程。通过培训，使内审人员了解现场子系统、非现场子系统、风险预警系统和指标监测系统的功能与作用，促进内审人员充分利用内审系统平台实施联网审计、共享系统资源，并及时向董事会和高级管理层宏观决策提供有价值的各项数据信息，从而有效推进全区农合机构内审信息化的进程。

2.计算机、信息系统审计初级培训

这是一种基础性的知识培训，其培训对象是广西农村信用社内已经基本的计算机、信息网络审计知识、能运用计算机及网络技术实施审计工作的内审人员。培训内容包括：审计学原理、审计信息化原理、计算机辅助审计等基础性课程。通过培训，使内审人员明白信息化审计与传统审计的区别，掌握审计信息化和计算机审计的基本知识，为实施审计信息化打下良好的基础。

3.计算机、信息系统审计中级培训

这是一种跨学科的延伸式知识培训，其培训对象是已经具备计算机、信息网络审计知识、并能熟练运用计算机、网络技术实施审计工作的内审业务骨干。培训内容根据当今信息技术的发展水平及我社审计信息化工作发展的需要，结合计算机、信息网络知识系统介绍审计分析原理和操作方法进行培训。通过培训，使内审人员学会跟踪关注企业财务业务一体化系统的发展，熟悉被审系统的处理流程和控制过程、具有确认和发现信息、信息选择和简化、对信息分析和分类并应用新技术的能力，指导内审人员利用被审系统提供的信息和手段为己所用，实施审计。

4.专项资格认证培训

随着内审信息化发展和农村信用社财务业务审计系统一体化的趋势加速，需要配置一支优质高效的内审人才队伍来为企业的发展保驾护航，而优质高效的内审人才队伍需要备置优秀的审计专家。广西农村信用社为为培养精英级内审人才、打造优质内审团队，实现 “人才强审”，积极组织员工参加注册会计师、国际注册内部审计师、国际注册信息系统审计师考试，并对通过考试且获得资格证书的员工给予适当的物质、精神奖励，培养并留住了优秀的信息化内审人才，为内审人员个人事业的发展提供了美好的职业前景、亦成就了内审人员职业梦想。

四、结束语

信息技术的飞速发展给银行业带来革命性的变化，信息创造价值，战略决定命运，全面推进内审信息化，人才是关键。广西农村信用社通过有目的、有计划、有组织地培养内审人员的信息化素质与思维方式，把内审信息化人才队伍建设放在公司治理的高度、站在未来内审发展战略的制高点，成功打造了一支优质高效的内审人才队伍，为广西农村信用社各项事业的稳健发展构筑了无限可能的美好宏伟蓝图，又一次体现了广西农村信用社“抓改革、促发展、强管理、带队伍、保平安”的企业文化理念的重要内涵。

参考文献

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金融审计风险有保险公司专门经营风险、信息不对称风险、系统评价风险、质量成果风险、审计定性风险、操作程序风险、信息披露风险。

一、金融审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素，分析其形成风险的主要成因有以下几个方面

一是审计人员素质还不完全适应金融审计发展的要求。目前，一部分从事金融审计的人员虽然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事金融审计工作的经验，是金融审计队伍的基础。在审计过程中能够发现一些问题，解决一些问题，但对产生问题原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判断能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的金融审计经验并具有较强查证问题、分析问题、解决问题和综合判断的能力，是金融审计队伍中的主导力量，但是所占比例很小。其余大部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的年轻人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。

二是审计管理不科学。目前，我国审计管理仍然处于初级阶段，主要表现在行政管理不规范，没有较为科学和完善的行政管理内控制度。审计机关虽然制定了一系列的准则和规范，但实际工作中，审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。审计项目现场管理系统(AO)的开发和使用，对审计项目管理在一定程度上加以控制，对确保规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险起到了积极的作用。

三是缺乏质量控制标准。目前，审计机关建立了包括国家审计基本准则、通用准则、专业准则、操作指南等一系列审计质量控制标准。但这些标准，定性的内容多，定量的内容少。首先，重要性水平的判断基础和比率的标准，审计风险的评估标准，符合性测试的步骤和方法，分析性复核的具体指标要求等审计专业的技术方法，审计对象的经济技术指标的评价标准等没有制定出科学的方法和内容；其次，我国审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有可操作性；再次，还没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量问题可能只有到出现问题时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失去了质量控制的作用。

四是技术方法不先进。面对被审计单位庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化的发展需求，虽然开展了计算机审计，但金融审计软件技术开发的步子还是很慢，对后台数据的下载速度慢，影响了审计的效率。同金融机构的数据接口没有实现，增加了现场审计时间，同时加大了审计成本。

二、我们在实践中摸索到一些有效方法，可防范金融审计风险，具体的防范对策

（一）建立审计质量保障体系，实行审计全过程的风险控制

建立、健全审计质量保障体系，实行质量目标管理，是提高审计质量，降低审计风险的重要保证。金融审计，作为整个审计体系的重要组成部分，应按照《审计署关于国有金融机构财务审计实施办法》的规定组织审计，实行审计全过程的风险控制。

（二）增强风险意识、提高人员素质

防范审计风险，关键是审计人员的素质要提高。同时，要在审计业务培训的基础上，针对金融审计的特殊性，加强对银行、证券、保险等金融行业的理论和实务技能、计算机操作技能的培训。笔者认为，在条件许可的情况下，审计机关可分期分批地将金融审计人员送到金融企业进行跟班学习，充实金融业务知识，提高审计人员的政策、业务水平。

（三）正确使用判断抽样方法，抓住问题的实质

抽样准确与否，关系到审计质量的高低，也关系到审计风险的大小。运用判断抽样法，抽查金融企业有代表性的重点部门、重点资金、重点内容，查深查透那些能代表总体特性的个体，是目前金融审计较好的抽样方法。

（四）提高审计技术，查深查透重点审计事项

1.将业务审计融于财务收支审计之中

金融企业业务复杂而核算相对简单，要把对财会部门的审查与业务部门的审查结合起来，找出金融企业在业务运作中的违规问题。对存款、贷款业务的审计，应与财会部门的利息收支记录结合起来，才能发现银行是否存在高息揽存或高息放贷的违规行为。

2.推行计算机审计，提高审计效率

金融审计可针对金融业计算机使用普遍的特点，有计划、有步骤地推行计算机审计，以掌握金融企业的业务全貌，降低审计风险。一是学会操作金融企业所使用的应用软件，能熟练地调阅报表、账簿、凭证，利用计算机进行财务分析，对利息收支的审计，可通过检查银行计算机计息程序设计是否正确，实际操作有无按程序进行；二是利用计算机辅助审计，对企业的会计报表进行汇总等。最近对工行、建行的审计，审计署开发了金融审计汇总软件，利用计算机输入审计底稿，自动产生报表并形成审计报告，有效地节省审计时间，提高审计效率。

3.依法进行审计处理、处罚

对金融企业存在的问题，应区别情况，分别作出审计处理，属于财务核算方面的违纪、违规问题，由审计机关作出审计处理处罚；属于违反《商业银行法》或《证券法》等行业法规的事实，则应由有关部门处理。这样做才能分清责任，减少审计诉讼，有效地防范审计风险。

4.建立金融企业和相关单位对会计资料“真实性”的承诺制度

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一、财政金融审计工作的内容

(1) 财政审计内容。它主要包括四个方面内容：(1)财政预算及其执行情况的审计，其中包括追加预算的审计;它对政府花的每一分钱进行监督，并要求政府的财政预算讲究效益与价值，由此看来，它在这方面起到一定的威慑作用;(2)财政决算真实性的审计，它是国民经济运行情况的综合反映;(3)财政赤字审计;它主要负责分析财政赤字的原因，帮助政府出主意、想办法、订措施、抓落实;

(4)预算外资金的审计，它已成为财政机关吸收、使用与分配资金的一项重要经济行为。

(2) 金融审计内容。它主要包括三个方面内容：(1)信货计划的执行情况及其结果，它负责外部的审计监督与检查;(2)投资评估，它由审计部门参与对投资项目的必要性、建设条件、技术能力、经济效益、宏观分析等方面的评价从而促进金融企业真正用好信货资金;(3)对保险业的监督，保险业务不但要讲求经济效益，而且要有相当的社会效益。从已开展的保险业审计效果来看，审计监督所起的作用是相当积极有益的。

二、财政金融审计工作存在的问题

1. 没有明确的工作目标。目前，我国的财政金融审计工作依旧将会计数据作为关注的重点，对资金来源和资产的清理核算没有进行全面的彻查，这就使得新旧资产的损益情况模糊不定。此外，过分将财务审计作为财政金融审计工作的重点，而忽视相关账目的审计与核查，也导致了无法对责任进行明确的划分。

2. 低下的业务能力水平。近年来，财政金融审计工作在信息技术的广泛使用中，达到了信息化模式水平。但由于我国审计人员的现代化专业素质较低，在审计中，对计算机的使用与工作不能很好的结合起来，新业务知识和新问题层出不穷，造成无法满足财政金融设计工作的发展需要。还有一些从事于审计工作的大学生，没有一定的工作经验，缺乏对信息技术等方面的了解，使其在工作中不能独当一面。

三、财政金融审计的强化途径

强化财政审计机构。要想使财政金融工作得到进一步强化，就必须建立起完善的财政金融审计机构，并要完善财政金融审计的相关制度，强化审计机关人员的执行措施与权限，为了方便掌握财政金融审计工作的不足，还需要建立适合的管理模式，使审计工作得到进一步开展。

建设规范化与法制化的制度。建设规范化与法制化的制度是审计工作的一个重要的方向。一套经过实践磨合，总结出来的完整的财政金融审计业务流程统计，会对财政金融审计工作发挥很大的帮助作用。并且在工作中要学会从发生问题、如何处理、最终结果等方面进行经验总结。做好对以后出现的问题的相应资料备份。在目前的新形势下，要利用多种手段为财政金融审计工作营造出良好的环境。并在实际工作中，结合自身工作特点，在不违反法律犯规的条件下，把工作中累积的一些适合财政金融审计工作的方法进行整理，并固定住相应的制度，形成较为完善的业务标准，使工作得以顺利进行。当然，要促进财政金融审计工作质量的提高，还需要加强审计标准、工作考核等全方面管理的建设工作。

建立部门之间的相互联系。在新形势的环境下，要加强对审计工作中出现的干预问题进行加强管理。密切审计、监察、纪检等执法部门之间的联系，完善相应的制度，处理好重大的案件、全方位提高审计等相关工作人员处理问题的能力与效率。促进审计工作良好而有效的发展。

提高相关人员的素质。提高审计等相关工作人员的业务素质，要坚持队伍建设，抓住重点，把在实际工作中敢于说实话、讲真话的人挑选出来，使他们充当金融与计算机领域的专业人才。要努力搞好内部财政金融培训，组织开展一些比赛和业务测评考试，以此来激发审计人员学习的积极性，提高他们的工作效率，加强他们的业务水平。还要结合当前的形势，对审计人员进行针对性培训，以此达到强化财政金融审计的首要目标。此外，要全面考察一些单位审计工作的真实性与合法性。努力加强政治思想教育，杜绝腐败现象的滋生，树立起财政金融审计的良好形象。

最后审计人员在困难面前，要树立"敢〃是思想，保持良好的心态，做到面对困难沉着应对，敢于挑战。为了保证在审计监督中有法可依、敢于审计、坚持原则，审计人员还要熟练掌握好审计工作的规章制度，树立起高度的责任心。

强化审计的独立性。为了强化审计的独立性，要逐步确立全面的审计监督、鉴定、评价等职能意识，加快财政金融审计由单一型结构模式向多功能型结构模式的改变。并结合实际情况，在遵循相关规定和原则的基础上，对审计工作加以强化。当然也要防止独立的过犹不及，在独立的同时，还需展开与相关部门的交流沟通工作，以此共同促进财政金融工作的顺利展开。另外，还要将事前监督、事中监督、事后监督的统一模式积极推行起来，并对全程进行监控，使财政金融审计工作得到合理、公正、完整、准确的开展。

四、结语

新形势下，要做好强化财政金融审计工作，还有许多困难等着审计人员去面对、去解决。而在完善与改进财政金融审计工作的机构与制度的工作中，审计人员也要做好充分的心理准备，与各个部门加强配合，团结一致，相互协调，采取一切可以实施手段发挥审计工作的效用，以此来克服困难，完成任务，最终为国家与人民做出应有的贡献。

参考文献：

黄国桥.国家审计维护金融安全功能与路径研究[J].武汉大学,2013(10).

许莉.国家审计维护金融安全的作用机理与制度创新J].审计与经济研究,2010(05).

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目前，如何利用自身现有资源，不断革新思想，努力顺应内部审计信息化发展的要求，把握机遇，通过信息技术进一步内部审计工作水平，成为摆在商业银行面前亟需解决的问题。下面就广西蒙山农村商业银行为例，主要探讨金融信息技术在内部审计工作中的发展现状、存在的不足，并结合该行实际寻求对策，争取早日建设出具有较高水平的内部审计信息化体系。

二、金融信息技术在内部审计领域的现状

目前我国商业银行都在大力进行内部审计工作的信息化建设工作，积累了一定的经验，取得较好的成效。广西蒙山农村商业银行在信息化环境下的内部审计工作较传统内审有了较大的提升，主要表现在以下几个方面。

(一)大幅提高了内部审计质量、效率和覆盖率

商业银行的内部审计是对银行内部的财务活动和银行经营状况进行监督、分析，涉及范围与深度较广，工作量较大。由于传统内部审计中人工手工作业的原因，内部审计主要是采用审计抽样的方式。在应用信息技术之前，蒙山农村商业银行各分行的经济责任审计抽样比例在12%到25%之间，不足1/4的审计抽样比例意味着较多的审计盲区和较高的内部金融风险。而应用信息技术后，依靠计算机强大的数据采集和处理能力，现在的内部审计工作已经实现的100%全覆盖，同时内部审计的时间也大幅缩减，由原来的一、两个月缩减到了两周内，审计数据处理的准确性也大幅提高，审计工作的质量、效率和覆盖面都大幅提升。

(二)提示传统内审无法发现的潜在风险

在内部审计领域中采用信息技术对于降低商业银行金融风险也具有积极意义。主要体现在以下几点，一是由于内部审计覆盖面的增加，大幅降低了审计盲区，减少甚至是完全消除了由于审计范围不足而未发现的财务风险；二是由于信息技术应用使得各个关联体系之间实现了信息交互，对于涉及关联体系间的风险能够通过强大的信息技术进行数据筛查。蒙山农村商业银行已经采用技术计算机辅助审计系统筛查出大量的多头贷款，目前已经及时采取了措施，进行清理和控制，大幅减低了金融风险；三是对于信用不佳的贷款人加强了管控。通过信息技术，蒙山农村商业银行已经建立了现有用户的个人信用评价体系，进行了信用分级，对于信用记录不佳用户的贷款申请进行了严格审查。定期进行历年欠息记录、贷款核销、诉讼费、坏账核销、抵债资产、贷款不良等具有不良信用记录的筛选分析，各支行采取采取清收已核销贷款或提前收回新发放贷款等措施，收到较好效果[1]；四是在存在借据合同法律风险的经济往来中，对于符合借据合同规定的行为使用计算机信息技术进行核对与筛选，并采取及时的措施，要求责任支行立即整改，化解其风险。按照管理要求，借款借据发放日和到期日应在合同期限内，借据合计金额不能超过相应合同金额，对公借款人和保证人不应在营业执照到期或注销后借款或作保证[2]。

(三)及时发现违规违法的人为操作

通过计算机辅助审计系统，蒙山农村商业银行对所辖内部重要职务人员的个人账户各项信息进行了审计分析，筛查有无出现利用工作职务通过个人结算账户与客户之间违规进行业务往来的情况。据统计，我省农村商业银行2010年来连续两年通过采集信贷业务经营管理的相关数据，利用计算机审计手段，对全省81家行社的新增不良贷款进行了审计[3]。通过数据分析、成因剖析、风险评估和责任认定等，提示出授信管理不规范、部分信贷从业人员“主导”转贷掩益资产质量甚至充当资金中介、非法牟利等需重点关注的风注区域和薄弱环节[4]。及时查找并处理了各类信贷风险，规范了金融业务管理。

三、金融信息技术在内部审计领域应用中的不足

虽然通过在商业银行内审工作广泛深入地应用信息技术，已经取得了较好的成效，但也并非尽善尽美，目前农村商业银行内部审计的信息化建设中存在着一些不足。

(一)内部审计信息化建设的认识存在偏差

近年来，商业银行内部审计工作的信息化建设已是大势所趋，各商业银行基本上都对信息化建设的重视程度较高，在资金投入上较为充足。但是目前有一部分商业银行对于内部审计信息化认识仍然不够全面科学，存在着一定的偏差，对于内部审计信息化建设的难度预计不足，对于信息化的内部审计工作又期望过高。具体表现为，在建设过程中过多地强调计算机信息技术的应用，甚至是超过了审计工作本身，重视设备和技术的购入，错误地认为采用信息技术后，内部审计工作就一劳永逸了。在设备购入后，如何将其同商业银行的自身内审需求进行融合却是一知半解，既不革新现有的审计方式方法以适应于计算机系统，也不调整系统设置使之真正作为有效平台，真正能够在实践中得到应用的少之又少。这种主次不分甚至是本末倒置的认识是目前商业银行内部审计工作信息化建设不足的思想源头。

(二)审计监督方式一成不变，不能适应信息化的发展要求

目前，商业银行日常业务的信息化发展已经较为成熟，基本都采用计算机系统完成。但是在内部审计工作中，虽然信息化的投入建设力度较大，但是却存在着高投入与低产出的怪圈。为了加大信息化建设的力度，各商业银行都加大对设备、技术的资金投入，使得内部审计成本的攀升，但是其实际利用率却较低。由于审计监督方式一成不变，仍然以手工操作时一样，因此很难适应信息化后计算机系统的要求，使得具体的内部审计信息化实践仍然停留在较低水平，甚至还存在着应当采用信息技术处理的环节仍然采用人工处理的方式，计算机系统主要还是用于办公自动化、数据收集检索等层次，设备各项功能的使用率低，造成高投入低产出的怪圈，导致资源的浪费。

(三)信息化系统建设不合理，造成不同资源紧缺与闲置

目前一些商业银行在信息化建设过程中盲目跟风，一味追求系统的先进性，在系统建设前忽略了对系统与银行自身内审工作实际的考察调研，缺乏科学地规划，使得在系统建设完成后，发现某些设备的紧缺和另一些设备的闲置，紧缺的设备直接影响了信息化环境下内审工作的正常运行，而闲置的设备造成资源不必要的浪费。

(四)信息化环境下的现有综合内审人才不足

虽然目前我国商业银行的内审工作已经基本实行了信息化，但是在具体管理的人员仍然是传统内审环境下的审计专业人员，他们对于计算机知识较为欠缺，甚至可以说是完全不了解。同时内审人员难以熟悉业务系统的访问控制技术、相关的系统配置方式和访问控制日志[5]。这一点也直接影响了内部审计工作从传统手工向信息化发展的步伐，即使勉强做到了计算机操作，其操作水平也较低，同时由于计算机专业知识，在实际的信息化作业中工作人员对于审计信息的认识和分析能力也会进一步降低，不利于审计工作的深度开展，这样反而提高了信息化环境下的内部审计风险。此外由于自身对于信息化环境下内审工作的生疏也容易导致一部分内审工作人员“往回走”，在应用信息化系统的过程中，暗地里对于内部审计的核心工作仍然进行手工操作，使得信息系统的应用程度低，并没有真正达到提高内审水平的目的。

(五)信息环境下的内审队伍建设力度不足

除了上述现有内审人员自身计算机系统知识不足，对于信息化的适应能力不强外，商业银行不重视新时期内审人才队伍的建设也是阻碍其内部审计工作信息化发展的重要因素之一。现有内审人员综合能力的不足是绝对存在的，但是大多数商业银行却只重视系统的开发建设，在设备与技术上投入加大，对于现有内审人员的培训提高认识不够，力度不足。近年来，部分商业银行在内审人员的招聘过程中，仍然以审计专业人才为主，并没有调整人才选拔思路，招进来的人仍然是只懂审计不懂计算机。这一点使得本来就不高的人员综合技能止步不前，信息化系统建设得再好都难有用武之地。我们应该看到，金融内部审计信息化建设和发展关系到我国金融风险防范的大局，直接体现着我国金融内部审计的水平。在现阶段只有不断加快信息化建设力度，提高内部审计水平才能进一步更好地保障商业银行的金融安全，促进我国金融行业的健康长效发展。

四、进一步提高内部审计信息化程度的相关对策

针对上述商业银行内部审计信息化中存在的问题与不足，笔者认为应该采取以下措施，逐个击破，尽早提高我国商业银行内部审计工作的信息化水平，进一步扩大审计的范围与深度，更好地完成内审工作经济监督的职能。

(一)树立正确的内审信息化建设观念

商业银行内部审计工作的好坏很大程度上是有人的意识决定。内部审计工作的信息化建设不仅关系到内部审计在信息化环境下的发展，甚至关系到内部审计在信息化环境下的生存[6]。因此在内审信息化建设工作中，商业银行应当首先转变自身的思想，树立正确的内审信息化建设观念，要做到足够重视，不仅是要对信息化建设对于内部审计工作重要性有足够的重视，而且要对自身信息化建设中的难点、重点有足够的认识。不仅是商业银行的相关领导、信息化建设带头负责人要有足够的认识，而且包括内审人员在内的商业银行的全体人员都要对其有足够的认识，树立起内审信息化建设的正确观念，认清各自的责任，商业银行内每个人都要对于自己在内审心喜欢中所扮演的角色有一个清醒的认识。

(二)加快建立健全信息化环境下内审制度建设

加快制度的建立健全能够推动信息化环境下内审工作的规范化和实用性。虽然目前国家已经出台了相关的制度与规定，如政府审计曾出台了《审计机关计算机辅助审计办法》，社会审计也曾颁布了《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》，只提出了“内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计”对于其具体操作并无准确和详细规定。因此商业银行在自身内部审计的信息化建设中，一定要在遵守政府相关的制度规定的前提下，参考其他银行的成功经验与教训，尽早地制定出符合自身内审工作实际和信息化建设目标的制度，对于信息化建设的整个流程、阶段性目标、人员职责、信息化水平考核方法等都要进行详细的规定，促进内审工作信息化建设的规范化。

(三)加快信息化环境下内审人才的建设力度

商业银行内部审计工作的信息化不仅需要人才，而且是离不开人才。在内审工作的信息化建设中，商业银行应当加大复合型人才的建设力度，一方面对现有的内审人员进行全面培训，增加其计算机相关知识，加快内审人员对于信息化工作的适应速度，同时在培训中增强内审人员对于内审工作信息化趋势的认识。另一方面，适当引进同时具有审计和计算机技能的综合性人才，在内审人员的引进中，注意考察其综合实践能力，促进人才队伍的快速建设。引进复合型人才不仅本身能够促进信息化环境下内审工作水平的提高，同时也能对原有的内审人员做好指导示范，营造良好的信息化外部环境。此外在培训过程中，要注意培训内容的全面性和实用性，培训方法的多样新，通过理论学习、实践操作、考核等综合手段，尽快提高内审人员的综合水平。

(四)大力推行非现场审计模式

目前非现场审计已经在国外一些发达国家和我国中央银行中广泛应用，并取得了较好的成效。非现场审计是建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过全面、连续、实时地监测审计对象的各种数据和资料，依据预定的程序来分析、评价和监测审计对象的现状、发展趋势以及风险状况的一种审计方法[7]。非现场审计不但能够发现银行以及下属金融机构日常经营过程中的各类风险，同时也能有效控制各类人为操作的欺诈、贪污等违法违规行为的发生。建设非现场审计对于审计工作的范围与深度都有质的提升，这离不开信息系统的建设，只有将内审工作信息系统中各类子系统进行准确的权限设置和数据交互传递，同时使用信息技术提高内审数据录入的准确性、程式化，并建立起审计数据库，才能真正达到上述功能，加强事前预测、事中监督和事后分析的水平，降低审计成本，从而提高内审工作的实效。

(五)加快建设审计信息系统安全平台

信息系统安全保护是一个动态的、持续的过程，硬件设备的更新、软件系统的升级、网络环境的变动都要求安全平台作出相应调整[8]。在信息系统安全保护要素中，人是最重要的因素。要注重“人”“法”“技”的有机融合，没有统一的组织领导和相关管理制度的出台，很难使审计信息系统安全走上正轨[9]。建立健全信息安全管理制度，将信息系统安全中重要的因素――参与信息活动的“人”和信息安全的另一个重要因素“技术设备”有效地结合起来，责任到人，确保安全工作有序开展。其次加强审计信息安全的宣传培训工作，让全体审计人员充分认识信息安全工作的重要性，了解和掌握基本的信息安全防护知识，养成良好的使用习惯。

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（一）农村信用社对内审人员知识结构的要求内审信息化要求内审人员的知识结构具有更大的深度和广度。信息系统审计人员一般都应具备全面的计算机软硬件知识，对网络和系统安全有独特的敏感性，并且对财务会计和单位内部控制有深刻的理解。因此审计人员应具备编程知识、运营系统知识、网络（本地网和因物网）知识、防火墙及其他安全技术。审计人员必须具有复合型的知识结构。审计人员除了需要具备会计、审计、法律和所审计业务的专门知识外，还应具备一定程度的计算机信息系统方面的知识，其中尤其以数据库方面的知识和技术较为广泛、要求较高。稽核审计人员除了具备上述会计、审计专业知识及信息技术知识外，还应具备税法、经济法、统计学、金融学、货币银行学、营销学以及管理学等常规知识。随着审计信息化的发展，内审人员将面临着“兵无常势，水无常形”信息系统审计对象，其所掌握的专业知识和信息技术知识不能只停留在书本、准则与制度上，要与时俱进，不断学习更新自身的业务水平和执业能力。

（二）农村信用社对内审人员职业技能的要求审计信息化建设是一项长期的系统工程，信息技术的发展除了扩大了审计的范围和内容，还对审计方式、方法以及审计程序、审计项目管理、审计质量控制等都产生了影响。随着农村信用社改革的逐步深入，业务经营种类的多元化、服务手段的日新月异以及处理难度的增加，对内审工作提出了更高要求，亦对内审人员的分析、判断、控制和抉择能力提出了挑战。因此，内审人员除了应具备传统稽核审计人员职业能力外，还应掌握对计算机、网络信息系统审计与实施联网审计的工作技能。

二、农村信用社内审信息化人才队伍建设的策略

（一）提高内审人员信息化素质随着农村信用社财会业务审计一体化的发展和联网审计技术迅速普及，诞生了一大批既有审计专业知识又能熟练掌握计算机知识和IT技术的一专多能的复合型人才。但复合型人才的缺乏不可能在短时期内解决，因此，加强对现有内审人员的学习培训工作显得尤为重要。国家审计署原审计长李金华曾明确提出：审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。广西农村信用社为了尽快提高内审人员的信息化素质，积极发扬其“传、帮、带”的优良传统，即在开展内审工作时，尽量安排复合型内审人员与计算机知识和IT技术相对薄弱的内审人员共同工作，通过复合型人员在工作实践中的“传、帮、带”的作用，使越来越多的内审人员的计算机知识和IT技术得到提高。除了全面提升内审人员的计算机知识和IT技术水平外，广西农村信用社还通过开展职业道德培训班等方式来加强内审人员正直、客观、保密及胜任等方面的职业道德素养。

（二）培养内审人员信息化思维方式树立信息化思维是内审人员成功进行职业判断的基础。在信息技术时代，由于信息技术的高速发展和运用，被审计单位越来越多地依赖信息与通信技术进行各项业务处理，面对复杂多变的信息技术环境，审计人员必须具有用信息化思维方式进行职业判断能力。否则，审计人员将可能因信息化思维方式的缺失而实施了不恰当的审计程序，未能发现被审计单位财务报表整体上存在重大错报，而加大审计风险。为了培养内审人员的信息化思维方式，帮助内审部门实现其增加组织价值和改善组织营运职能，广西农村信用社通过举办计算机辅助审计操作技能大赛、审计信息化研讨班及聘请外部审计专家授课、进行学术交流等活动，营造了浓厚的内审信息化学习氛围，循序渐进的树立内审人员的信息化思维方式。

（三）建立信息化内审知识技能培训体系根据马洛斯需求理论，信息时代的内审人员渴望被尊重、被肯定，他们的职业愿景是拥有一份美好的职业规划设计和良好的行动指南。而知识技能培训作为其职业规划设计的一部分，他们企业组织内部能够定期为其提供系统性的知识技能培训活动，并通过参加活动提升自身的职业素养和专业胜任能力，得到组织的认可和重视。因此，组织内部应为内审部门营造一种培训激励制度以满足内审人员的职业素养和专业胜任能力。

目前，广西农村信用社内审信息化知识技能培训体系主要由以下四个方面构成。

1.入门培训这是一种针对审计信息系统应用知识的培训，其培训对象广西农村信用社全体内审人员。培训重点是学习《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》操作方法，培训目的是使内审人员了解《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》的基本功能，规范内审人员在《广西农村合作金融机构稽核信息管理系统》的操作流程。通过培训，使内审人员了解现场子系统、非现场子系统、风险预警系统和指标监测系统的功能与作用，促进内审人员充分利用内审系统平台实施联网审计、共享系统资源，并及时向董事会和高级管理层宏观决策提供有价值的各项数据信息，从而有效推进全区农合机构内审信息化的进程。

2.计算机、信息系统审计初级培训这是一种基础性的知识培训，其培训对象是广西农村信用社内已经基本的计算机、信息网络审计知识、能运用计算机及网络技术实施审计工作的内审人员。培训内容包括：审计学原理、审计信息化原理、计算机辅助审计等基础性课程。通过培训，使内审人员明白信息化审计与传统审计的区别，掌握审计信息化和计算机审计的基本知识，为实施审计信息化打下良好的基础。

3.计算机、信息系统审计中级培训这是一种跨学科的延伸式知识培训，其培训对象是已经具备计算机、信息网络审计知识、并能熟练运用计算机、网络技术实施审计工作的内审业务骨干。培训内容根据当今信息技术的发展水平及我社审计信息化工作发展的需要，结合计算机、信息网络知识系统介绍审计分析原理和操作方法进行培训。通过培训，使内审人员学会跟踪关注企业财务业务一体化系统的发展，熟悉被审系统的处理流程和控制过程、具有确认和发现信息、信息选择和简化、对信息分析和分类并应用新技术的能力，指导内审人员利用被审系统提供的信息和手段为己所用，实施审计。

4.专项资格认证培训随着内审信息化发展和农村信用社财务业务审计系统一体化的趋势加速，需要配置一支优质高效的内审人才队伍来为企业的发展保驾护航，而优质高效的内审人才队伍需要备置优秀的审计专家。广西农村信用社为为培养精英级内审人才、打造优质内审团队，实现“人才强审”，积极组织员工参加注册会计师、国际注册内部审计师、国际注册信息系统审计师考试，并对通过考试且获得资格证书的员工给予适当的物质、精神奖励，培养并留住了优秀的信息化内审人才，为内审人员个人事业的发展提供了美好的职业前景、亦成就了内审人员职业梦想。

三、结束语

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（一）制度基础审计强调银行内部审计人员对被审计单位的内部控制制度进行评价，并在此基础上决定实质性测试的时间、范围和程度。制度基础审计的重点放在对内控制度各个环节的审查上，目的在于发现控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后有针对性的开展内部审计检查。制度基础审计提高了内部审计工作效率，并且可以就内部管理问题提出建设性意见。但是这种模式也有一定的局限性，容易使内部审计人员过于依赖内部控制测试而忽视其他环节。随着银行电子化业务的快速发展，对内部审计的要求也越来越高，在银行电子化业务、特别是网络银行条件下，产生经营风险的原因很多，其中网络技术安全是最主要的因素，它不仅有硬件上的，也有软件上的，还有操作人员的技术水平和职业操守问题。所以，制度基础审计模式也不能充分适应银行电子化业务条件下的内部审计需要。

（二）账项基础审计是从会计科目入手，以凭单核对为重心，目标是检查账目有无舞弊情况，着眼点在于数据的可信性。这种模式在银行现场审计中使用最多，体现了传统银行内部审计“查错纠弊”的本质要求。通过凭证的核对，可以发现技术性错误或舞弊行为。但这种模式费时费力，即使采用抽样审计技术，也是根据内部审计人员的经验进行主观判断抽样，难免遗漏重要事项，也难以做深入的分析，查找错误或舞弊行为产生的原因，不能揭示会计系统中不合理的缺陷。在银行电子化业务条件下，不宜单纯采用账项基础审计模式。

（三）风险基础审计立足于对银行电子化业务经营风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计战略，做出与银行经营特点相适应的多样化审计计划。在风险基础审计模式下，内部审计人员不仅要对银行电子化业务各种经营风险的管理和控制措施进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，从而确定实质性测试的时间、范围和程度，使内部审计工作适应银行电子化业务的快速发展要求。

从以上分析来看，银行电子化业务条件下的内部审计应以风险基础审计模式为主，兼顾其他两种模式。因为高一级审计模式并不是完全替代低一级审计模式，而是内部审计适应现代银行快速发展的一个不断自我调节、不断自我完善的过程。

二、增强银行电子化业务审计的对策

（一）加强风险预警、完善内控建设。在银行电子化业务的背景下，内部审计的功能应由传统的“查错纠弊”转向注重风险监管，将工作重点放在金融风险的防范、保障金融业务的正常运行上。通过功能创新，使内部审计能及时、准确地发现、判断和预警风险，在问题扩大之前，采取有效措施，防止风险的进一步扩大和恶化。同时，要加快建立和完善知识经济条件下的内部控制制度，针对银行电子化业务所带来的新问题，迅速建立和完善与金融风险预警相关的各项制度，通过制度的约束来确保风险预警系统的正常运作。

（二）充分利用现代信息和网络技术，革新内部审计技术和手段。为加快信息处理的速度，提高审计质量，审计处理手段必然要由手工操作提升到电子化处理，从“绕过计算机审计”转变为“利用计算机审计”。计算机辅助审计技术具有明显的优势：一是计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，审计人员只需集中注意于那些需要专业判断的部分。二是计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围，使审计的范围由书面向其他媒介扩展，既包括以书面形式保存的文字资料，还包括储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中的数据。

利用计算机辅助审计可以在以下三个层面展开：

1、文书及审计项目管理。审计人员可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。而目前多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图像、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。

2、利用辅助的审计软件。内部审计部门可以利用专门的审计软件对银行业务进行辅助审计，直接对提取的数据进行处理分析，协助内部审计人员做出判断。开展计算机辅助审计需要审计人员具有一定的计算机软硬件的基础知识，会使用计算机的某些应用软件，如办公自动化、数据库等，有一定的编制程序的能力。

3、在银行业务系统中嵌入预置的审计程序。内部审计部门参与业务系统的开发、验收工作，同时根据审计工作的需要设计相应的审计程序预置或嵌入到业务系统当中，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的业务事项，并把它们复制到审计人员的文件中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。

（三）结合现场审计，大力开展非现场审计。我国银行业目前广泛采用的是现场审计方式，这是由我国特有的金融环境决定的。但随着金融全球一体化的发展，银行业务的不断创新，内部审计仅仅依靠传统的现场审计方式已不能适应现代化银行业的要求，内部审计方式要有转变和创新，必须走现场审计与非现场审计相结合的路子。两者结合可以解决现场审计的三个不足，一是可以实现适时全程监督，解决了现场审计事前对风险预警力不从心的现状；二是可以节约审计成本，通过非现场审计发现风险隐患，从而指导现成审计查证工作，使现场审计更具有目的性，避免了现场审计的盲目性；三是非现场审计的出现，顺应了金融业务发展的需要，解决了现场审计在某些查证领域的不足，降低了审计风险，提高了审计效率。

（四）扩大审计领域，开展金融科技审计。金融科技审计是金融监管的一个组成部分，是金融业发展到一定阶段和金融科技在金融业得到普遍应用的必然结果，是防范和化解银行电子化业务而产生的风险，保障银行和客户的资金安全的重要手段。对计算机稽核审计大致可以分为对电子化应用管理的审计和对电子化应用系统的审计。前者包括对数据处理中心和计算机应用部门的人员管理、组织分工、工作流程、权利制约等的稽核；对有关计算机安全的规章制度的建设和执行情况的稽核；对管理层、技术层、操作层的安全保密意识的稽核；对电子设备管理的稽核；对应急计划的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具体有对计算机场地、环境的稽核；对计算机硬件、操作系统、数据库、网络、应用系统等的稽核；系统的运作环境和业务处理程序等的内部控制有效性、足够性、效率的稽核；对系统开发、使用、维护、变更中的控制的稽核；对数据备份、恢复机制的稽核。

（五）提高内部审计人员素质、建立激励约束机制。

首先，银行要努力提高审计组织机构及人员的创新能力，加强审计科研机构建设，建立审计创新保障体系；创造有利于审计创新的良好环境，提高审计创新效率；培养和造就大批具有创新意识和能力的高素质审计人才；加速审计科研成果的转化、利用，形成一定的技术扩散面；加快借鉴、消化、吸收国内外先进审计经验和技术。

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关键词：互联网金融；商业银行；竞争策略

一、引言

随着互联网经济浪潮的不断发展，商业银行在发展的过程中面临着许多新的挑战，而如何应对这些挑战成为了当前银行在发展过程中首先需要考虑的问题之一。本文就银行在面对互联网金融形势从内部、组织以及个人角度的竞争策略进行了系统的分析概括，以期能够对商业银行的竞争战略发展有所帮助。

二、互联网金融背景下商业银行竞争发展的内部策略

1.完善法人治理结构，优化机构布局

我国国有商业银行在改革内部结构的过程中开始成立了银行自身的董事会，完善了银行的法人结构；其次股份制有限银行先后成立；再次针对商业银行的发展，一些配合商业银行的高级管理层成立并开始运作，在这些因素的共同作用下，商业银行的发展迈出了矫健的步伐，而其内竞争战略结构也有了很大程度的改善和发展。

2.完善了贷款风险防范机制

近年来，各个国内的商业银行在防范信贷风险方面建立了有效的防范机制，例如根据级别成立了承担不同职能程度的信贷资产管理委员会，这样做的直接影响是预防并减少不良信贷的产生，保证其质量都是健康积极的。再例如建立了针对贷款的责任到人的机制，让工作人员监督到每一项的贷款优良，让每一个分支机构都承认责任人，彻底降低不良信贷率。进一步促进银行竞争能力的增强。

3.建立有效的内部核查制度

在竞争策略发展的过程中，我国在商业银行逐渐认识到银行内部进行核查时十分重要且必须的。因此，各个商业银行在自身银行中建立核查机构，完善核查制度的同时，都加大了对违反核查管理行为的惩处力度，在监督方面，不仅对银行的信贷质量和风险进行监督，对外汇交易等存在一定风险的业务更是进行高度的核查，双管齐下，商业银行内部的核查队伍素质和权威性都有所提升。应该说，银行的自身核查制度是十分重要的，只关系到银行的经营发展和认知度拓展。

三、互联网金融背景下商业银行竞争发展的组织策略

1.健全法人组织机构

公司采取多方面组织管理机构，对于银行对外竞争有着决定性意义。而在对于商业银行，需要构建与权力相互制衡和统一的机制，对此必建立相互协作、互为监管的组织结构。而开展股份制改革，是构建合理法人组织机构的关键。通过这一改革，可以完善各种管理组织的协同配合体系，包括股东大会、董事会、管理层等不同组织的运营模式，实现各组织机构能够独立开展工作，并对其他机构有监督权力。

2.建立先进的经营理念，突出内部管理的重要作用

对于国内商业银行来讲，大多还属于粗放式管理，缺乏应对风险的足够能力，这是由于经营理念不足造成的。因而需从根本上改变经营理念，高度重视公司的对外竞争能力。

要普及防控银行运营风险思想。要让领导和员工认识到，商业银行发展好坏取决于对组织的竞争策略布置情况，因而需要在银行各部门、各机构开展对应银行发展能力所需工作，促进业务水平和经验能力提升，促进银行的科学健康发展。

完善合理的考核奖励办法。由于国内许多商业银行追求发展规模和速度，因而大都遵循业务至上的考核理念，这种经营理念必然加大商业银行的运营风险。

3.构建科学的内控管理体系

对于国内的商业银行体系，竞争能力的不足会导致了银行经营潜力难以有效开发。所以，要进一步促进国内商业银行的科学可持续有效的发展，就必然以构建可靠的竞争策略体系入手，降低银行运营风险。

开展日常业务调研，研究当前各项管理制度的合理性，针对不足积极改进，完善各项内控制度制度，先从员工抓起，在工作时间要有百分之百的责任心。

要落实职责分离的原则。要根据商业银行发展特点，建立符合实际的监控方式，包括自控、互控和监控，无论领导或者员工都能建立一套相互监督的模式，相互学习和相互监督。此外，要确保制度的权威性，保证每一项制度执行到位。

4.构建高效信息传递模式

（1）抓好组织结构改革，力求实现扁平化管理模式，通过这种方式，减少信息传递层级，避免不比要的信息过渡，保证上下级之间的信息交流畅通，这能有效降低信息遗漏和失真。

（2）依托先进信息科技，改进业务管理界面和信息管控平台。

（3）构建信息交流平台。实现经验共享，强化分支机构的沟通，有助于降低相同业务风险在不同分支的发生概率。

5.组建可靠的内审机构

（1）保证内审机构在工作中不受外界因素干扰。以追求独立性为方向，组建垂直管理的审计部门。在组织机构上，审计部门归于董事会直接领导，工作员工由上级领导，确保在业务开展中不受审计对象的制约和硬性，提升审计工作的效率和质量。

（2）加强审计队伍能力水平。商业银行内部审计工作的成果，很大程度取决于内部审计工作人员的素质和能力。所以，要改进提升商业银行审计队伍质量，就要高标准严要求提升审计人员综合素质，加强对审计从业人员的培训工作，采取内审员工资格考核管理，按照国际和国内先进管理模式建立审计队伍。

（3）采取有效的审计方式。依靠互联网和计算机技术的优势，开展审计软件研发和运用，促进资料搜集和信息管理效率。在档案资料管理上，依靠互联网和计算机，实现资源互通，有助于各审计单元协作开展工作，同时借助信息技术，实现远程监督，确保完成动态监管。

（4）抓好在外审部门的合作方面。当内审工作不便开展时，可借助外审部门的独立性优势，由外审工作人员进驻银行开展相关审计。需要补充是，外审工作人员在开展工作中，也必须依照职业规范，独立开展相关工作。同时，可以考虑内外部审计部门的人员交流。

四、重视员工个人能力对于银行竞争的影响

对于商业银行来说，员工是其重要的内部资源和推动力量，这是由于人具有极强的主观能动性决定的，既然产生风险也能控制风险。

1.激活人力资源，完善约束体系

（1）以员工和企业的共同发展为方向，针对特定岗位开展专门设计，以有效激发员工的活力和动力。

（2）针对员工构建有效的激励控制体系。进一步改进员工选拔任用、业绩考核、奖惩培训等制度，特别注重员工在薪酬待遇的相关因素的匹配性，包括工资和岗位、综合能力、工作难易程度和业务水平方面；要进一步增加一线岗位职工的薪酬，增加员工的工作积极性和创造性。

2.强化员工培训工作

（1）重视针对管理人员的培训提升。管理层是公司的核心部分，因而要注重这一层面管理人员的综合素质提升。重点是抓好能力作风和法制观念培训，提升理论水平和大局意识，普及法律知识，自觉遵纪守法；强化综合能力培训，尤其要提高掌控大局能力和创新创效能力；完善对管理层的监管考察体系，提升他们的主人翁意识。

（2）强化员工的职业道德引导和综合能力培训。在强化法制教育的同时，要注重从员工的主观思想上进行引导，培养良好的职业道德，树立正确的“三观”，真正以员工自身为源头预防犯错，杜绝职务犯罪；另外，还要进一步加强员工业务能力培养，提升整体业务能力水平。

3.重视对管理层的监管和控制

坚持管理人员的岗位等级与权限对等的原则，进一步细化相关监管制度；同一级单位执行相同考核监管制度，对于不同层级要分配对应的权限，确保各分支行都能最大限度发挥经营潜力，获得最大的收益。

进一步健全对行长的监管机制。健全行长年审制度，确保年末对行长当年的业绩任务、日常管理、权限使用和其他情况进行审查考核，该工作由上一级监察部门完成。坚持落实行长年审制，推进关键岗位轮换和管理人员交叉使用制度，尤其要完善行长离任审计制，抓好高层管理者的档案管理，做好动态信息监督，以此强化对管理人员的全方位监管。

五、结论

通过文章对从内部、组织关系以及员工的角度对商业银行在互联网金融背景下的银行发展策略进行了系统的剖析，希望能够对我国商业银行在面临金融形势下提供一个可供参考的资料。

参考文献：

[1]董佳慧，文德仲.互联网金融背景下我国商业银行的竞争策略[J].理论观察，2015，01：101-102.

[2]郑丽君，王姣姣.互联网金融背景下我国大型商业银行竞争策略探析[J].商场现代化，2015，Z1：59-60.

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美国的银行体系与监管结构

美国双重银行体系的特点在于银行可在州或联邦一级自由地申请注册、平行地接受监管，州政府和联邦政府金融监管当局独立地行使注册、管理和监督金融机构的职责。

美国的银行主要分为国民银行和州银行。国民银行是指在联邦一级注册的银行，由美国货币监理署审查合格后取得许可证。州银行是指在州一级注册的银行，由每个州的银行监管当局审查批准。国民银行注册之后自然成为美国联邦储备体系（美国的中央银行）的成员行，州银行则可选择是否申请成为联邦储备体系的成员行。国民银行在开始营业前，必须获得联邦存款保险，州银行监管当局对州注册银行也有类似要求。

根据美国银行管理法规，银行注册管理当局有权对银行进行监管；联邦储备体系对其成员行也有同等的监管权力；而联邦存款保险公司则对享受存款保险的银行有监督管理权。因此，美国的金融监管机构主要有货币监理署、联邦储备体系、联邦存款保险公司和州银行监管当局等，形成多头监管的格局。

美中金融监管的特点比较

首先，监管工作的计划性、程序化和规范性。

美国的金融监管非常注重工作的计划性、程序化和规范性。监管当局每年制订出详细的工作计划，一切按程序行事。对金融监管的各领域都制订出细致的标准和操作规则，从而使各监管机构能够保持统一的监管思路、评价标准，以及一致的检查程序和操作技术。而目前我国的金融监管工作，特别是现场检查工作尚未形成系统的检查标准和程序，现场检查方案的制订和检查前问卷的设计完全依赖于主查人的主观判断和经验，不利于检查工作的专业化。

其次，现场检查与内控评价的有机结合。

美国监管当局的现场检查实际上是对商业银行内控评价的具体操作过程。根据现场检查结果会对商业银行的内控管理进行正面评价，并提出相应的监管建议，促使商业银行全面提高内控管理水平。目前，我国的现场检查仅侧重于点的方面，即单个问题，但对商业银行风险控制环节和风险控制措施的有效性尚不能做出全面的评价。

第三，监管工作的连续性。

美国监管当局非常重视后续检查，把每次检查发现的需要银行修正的问题都列出详细的时间表，并采取严密的跟踪程序，记录每一个问题的最终结果。这样既保证了检查成果被充分利用，也保证了监管工作的连续性。而目前我国金融监管工作大多注重发现问题，而问题是否得到实质性解决，监管部门尚未采取有效手段予以监控。

第四，监管工作的沟通与交流。

一是监管当局之间的交流。美国各家监管机构之间为提高监管工作效率，避免重复性检查，往往达成监管协议，或分不同时间对同一家银行进行检查，或各方共同组成检查组进行检查，检查结果为各方认可并实行信息共享。目前我国金融监管工作实行由下至上的信息传递渠道，各地监管机构对商业银行分行的监管情况会上报银监会，但银监会对商业银行总行的监管情况尚未形成内部充分披露的渠道。此外，银监会、人民银行与各级财税部门之间尚未形成信息共享机制，检查结果的沟通交流尚待加强。

二是监管当局与商业银行之间的沟通。美国监管当局会就银行董事们日常工作中应注意的事项提供指南与建议，也会把一些好的管理方法或技术推荐给商业银行。通过沟通，可让被监管者充分理解监管者的思路和理念，增强风险意识，既能加强合作，提高监管的权威性，又能帮助商业银行建立健康的管理文化。目前我国监管当局也力求通过窗口指导等方式传达自己的监管理念，力求得到商业银行的理解与支持。

第五，内部审计和外部审计有效性。

美国监管当局通常不做审计人员所做的详细的财务检查工作，而是对银行业务发展中的风险性予以更多关注，有效发挥银行内部审计和外部审计作用。目前我国金融监管也逐渐由合规性监管向风险性监管转变，由事后监管向风险预警转变。由于我国部分商业银行分行内部稽核部门尚未实现由总行垂直管理，内部稽核缺乏独立性和权威性，内部审计效果不显著。而外部审计只做一些常规性检查，与监管部门关注点有所不同。

第六，培训制度的完善性。

美国监管当局有系统、完善的检查官培训制度。培训内容涵盖银行监管各领域的政策、程序与方法。通过系统的培训制度，提高了检查官的专业知识和技术水平，并随着金融环境的变化，不断更新检查官的知识结构。目前，我国金融监管人员任务重，人手少，很难抽出时间进行后续培训。但从监管工作的长远发展考虑，人员的持续培训对提高监管工作质量是非常必要的。

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绩效审计的难点

1.理论研究缺乏前瞻性。绩效审计在外汇管理系统还只是个全新的概念，各级局对开展绩效审计的意义、作用以及绩效审计的发展趋势还没有引起足够重视，内部绩效审计的调查研究、理论探讨工作开展得很少，尚未形成能足以指导绩效审计实践的理论基础。理论研究的缺乏在很大程度上影响了外汇管理系统开展内部绩效审计的取向。

2.绩效标准缺乏明确性。受外汇管理局固有职能性质和“非盈利性、非竞争性”特征的影响，目前外汇管理局尚未制定对各级机构人力资源的配置、内控制度的制定与执行、外汇政策的运用、外汇管理职责的履行、外汇风险的防范与化解、外汇服务的提供等方面的“三E”指标，每个单位、每个岗位的绩效考核标准还不够具体明确。绩效衡量标准的不确定，给绩效审计人员客观公正地作出审计评价造成了困难。

3.规则方法缺乏指导性。要实施绩效审计，使绩效审计工作规范化，就必须加紧制定有关的绩效审计规范，如绩效审计的程序、方法、标准、审计主体和客体、审计报告的内容和格式、审计成果的运用渠道等，为审计人员进行绩效审计提供明确的指导。而目前国家外汇管理局内部审计制度、办法、规程中关于绩效审计内容还几乎是个空白，致使绩效审计缺乏法规依据与操作规范。4.队伍素质缺乏综合性。由于受人员编制和业务培训不足的制约，目前基层外汇管理局内审人员的综合素质普遍不高，内审人员虽然主要来自部分业务部门，有些也具备了某一项或几项专业的基本知识和工作经验，但相对于绩效审计涉及面广、要求高的特点，其知识储备仍显不足，致使内审人员在实施审计时所能发现和解决的问题能力有限，审计作用难以奏效。

开展绩效审计的有效途径

1．营造良好的审计环境。一是优化内审领导环境。各级外汇管理局要从防范风险、保持稳定、促进发展的高度切实加强对内审工作的领导，落实好内审工作局长负责制，切实关心和支持审计人员的工作，尽力解决内审工作中遇到的各种困难，做内审工作的坚强后盾。二是优化内审工作环境。要着力加强宣传与引导，提高全局干部职工对绩效审计工作必要性和重要性的认识，营造一个人人理解内审、人人接受内审、人人尊重内审评价的良好氛围，筑牢绩效审计的群众基础。要加强内审资源的管理，在当前内审任务重、内审人员少的情况下，要注重内审人力资源的统一调配，集中使用，以解决内审人力资源缺少与工作任务繁重的矛盾。三是优化内审成果利用环境。要制定相关制度，畅通审计成果利用渠道，落实审计问题整改责任，合理利用审计评价结论，增强审计实效。

2．制订绩效审计准则和操作指南。外汇管理局要以人民银行内审工作制度为指引，制订符合自身内部管理要求的绩效审计准则和操作指南，明确审计部门开展绩效审计的任务、要求、原则及执业规范与道德准则。并通过绩效审计的试点工作，为绩效审计的全面开展探索方法。

3.建立科学合理的绩效评价指标体系。就外汇管理局现状而言，要在借鉴国内外先进方法和先进经验、参照人民银行基本做法的基础上，结合自身的实践，尽快建立一套动态调整、科学合理、相对完备的绩效评价指标体系。可采取两条腿走路方式：一是由点及面，自下而上，在各地实践的基础上先行建立区域性绩效评价指标体系，然后在实践中逐步修正，形成统一的指标体系；二是由线到块，自上而下，在外汇管理业务条块划分的基础上建立分专业、分产品的绩效审计评价“指标库”。

4．提升审计人员的综合素质。首先，审计部门应加强绩效审计的专业培训，增强审计人员绩效审计的理念，提高审计人员绩效审计的操作技能，以适应绩效审计的实战需要；其次，在吸纳审计人员时，应注重人员素质的综合性，适当招收审计、法律、计算机等非金融专业人员，以优化人员结构。非金融专业人员被录用后，为使其胜任绩效审计的工作任务，应及时对其进行金融知识培训。

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