结算审计质量保证措施范文

导语：如何才能写好一篇结算审计质量保证措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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    关键词:建筑工程;审计;问题;措施

    1建筑工程审计的内容

    1.1建筑工程开工前期审计

    建筑工程开工前期审计主要包括工程项目立项审计、项目招投标审计和项目合同审计。工程项目立项审计是建筑工程项目审计的第一步,审计人员主要是了解工程项目的可行性研究报告、审批手续、资金来源及其是否到位以及是否符合规定等。项目招投标审计是审查招投标活动是否规范,有无弄虚作假、“明标暗定”或流于形式的问题,施工单位有无资质证书,是否能承接此项工程;是否具有合理性和可操作性,审计项目标底、招标方式、设想的合同类型及合同草稿、项目建议、项目工作内容和要求等是否合规、合法、合理,审查投标人对项目的风险识别、成本估算、应对计划、监控措施是否科学合理。项目合同审计是对项目合同的合法性、合规性所做的审计,主要审查合同当事人的法人地位、合同内容条款等方面,是否符合国家的法律、法规,双方履行合同的能力和保证措施是否真实可靠,双方的权利与义务是否均衡合理,是否以平等的地位协商解决合同问题。做好项目前期审计,对于防止错误的投资决策和保证项目目标的顺利实现具有重要作用。

    1.2建筑工程施工阶段审计

    建筑工程施工阶段审计,首先对监理单位资质进行审查,施工监理活动是否遵循守法、诚信、公正、科学的准则,有无监理单位和施工单位串通勾结、乱签证、增加工程量的问题。其次是要审计施工单位工程预算的执行、合同的履行和资金的使用情况,以免因违约和工程资金超预算而影响投资;要严格审查工程内容变更、设计变更是否符合规定的程序,手续是否齐全;要严格审查工程项目资金的使用是否合乎规范,有无转移、侵占、挪用资金和损失浪费等问题,;要严格审查工程价款结算是否执行合同和有关规章制度的规定;要严格审查工程项目设计和材料等物资是否按规定要求采购,设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效;要审查施工中的质量控制,是否根据全面质量管理原则和工程项目管理的组织机构设制情况建立工程质量保证体系,是否严格执行施工质量控制计划。

    1.3建筑工程成本及相关费用审计

    建筑工程中的材料成本是整体成本的重要组成部分,材料消耗直接影响到建筑工程的整体造价;材料价格一般占建筑工程造价比重的50%~80%,采购部门要按照计划进行采购,对大宗材料的采购必须严格按照招投标流程处理,保证采购工作合理实施,因而对设备材料价格及材料差价应作重点审查,审计人员要及时作好市场调研,了解工程所需所有材料价格,参照地方物价部门的和网上查询的材料价格信息,然后按不同型号、规格、产地确定材料价格,以此作为审计工程材料价格的重要依据;材料出入库手续必须齐全,防止领用手续不严造成库存帐面数虚假。审计时要注意赊欠材料是否及时入账,防止因资金紧张,大量赊欠材料,不办理入账手续而直接送工地使用,造成材料消耗成本不实,保证材料流程过程不受损失。

    工程造价审计主要对工程预结算的价值是否突破概算价值,有无超合同的现象,工程预结算的编制依据,包括预结算定额和本地区单位估价表及取费标准;工程量的审计应根据施工图设计和国家预算定额规定的工程计算规则及方法,结合建设单位工程管理部门批准的施工组织设计的要求,正确划分项目,逐项计算;审查工程量时要防止错划、重复、漏列或多计少算等现象;定额单价的审查要注意定额中工程内容所包括的范围,准确地套用单价表,防止错套和计算错误。

    1.4建筑工程项目竣工决算审计

    建筑工程项目竣工决算审计,是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程,经建设单位及有关部门验收合格并办理竣工验收手续后,根据施工过程中实际记录,现场签证,设计变更及竣工图纸、预算定额、材料结算价格等多项资料,按规定向建设单位办理工程价款的结算。建筑工程的竣工决算审计,首先要审查提供审计的建筑工程造价资料,是否真实合法、完整;根据施工图纸,设计变更等资料计算工程量,要与结算工程量逐一进行核对。同时,还必须到工地现场作实地了解。对设计变更,要审查其处理程序是否符合规定,变更手续是否完备,设计变更的内容及变更作业数是否真实,变更价款是否合理。对工程索赔款,要审查是否有合同依据,手续是否完备。建筑工程项目竣工决算审计是工程项目审计的最后把关阶段,应着重审查项目竣工决算的真实性、完整性和准确性,核实工程建设成本、交付使用财产的真实完整性,项目的总体效益是否与决策目标一致,总结出该项目的实施经验,对该项目进行综合评价。

    2建筑工程审计中存在的问题

    2.1审计队伍力量薄弱缺乏必要专业人才

    随着经济建设的发展,政府大规模增加基本建设投资资金和维修经费,房地产业在全国大规模兴起,从国家审计角度看,在国家采取了建设项目审计以来,取得一定成效。但是,由于受审计力量的限制,从事建筑工程审计的人员有限,与工程审计任务繁重的矛盾日益突出,造成工程审计人员长期超负荷工作,影响了工程审计的效率和效果,且建筑专职审计人员配备过少,造成审计队伍力量薄弱。从我国目前现状来看,高素质、一专多能的建筑工程审计人才严重短缺,造成在许多时候,政府审计部门委托社会中介机构进行临时审计,而对审计人员的业务活动没有相应的质量保证体系和约束机制,造成建筑工程审计中存在一定问题。

    2.2审计中资料不完整材料的真实性不高

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摘要：建筑工程审计对提高企业竞争优势和核心竞争力方面有着重要的作用。本文就建筑工程审计的内容、存在的问题、强化措施等几个问题进行了探讨分析，具有较强的指导性和实用性，供参考借鉴。

关键词：建筑工程；审计；问题；措施

Abstract: construction engineering audit to improve enterprise competitive advantages and core competitiveness has important role. This paper the content of construction engineering audit, the existing problems, strengthening measures and so on several probes into the problems of analysis, and has strong guidance and practical, for reference for reference.

Keywords: building engineering; Audit; Problem; measures

1建筑工程审计的内容

1.1建筑工程开工前期审计

建筑工程开工前期审计主要包括工程项目立项审计、项目招投标审计和项目合同审计。工程项目立项审计是建筑工程项目审计的第一步，审计人员主要是了解工程项目的可行性研究报告、审批手续、资金来源及其是否到位以及是否符合规定等。项目招投标审计是审查招投标活动是否规范，有无弄虚作假、“明标暗定”或流于形式的问题，施工单位有无资质证书，是否能承接此项工程；是否具有合理性和可操作性，审计项目标底、招标方式、设想的合同类型及合同草稿、项目建议、项目工作内容和要求等是否合规、合法、合理，审查投标人对项目的风险识别、成本估算、应对计划、监控措施是否科学合理。项目合同审计是对项目合同的合法性、合规性所做的审计，主要审查合同当事人的法人地位、合同内容条款等方面，是否符合国家的法律、法规，双方履行合同的能力和保证措施是否真实可靠，双方的权利与义务是否均衡合理，是否以平等的地位协商解决合同问题。做好项目前期审计，对于防止错误的投资决策和保证项目目标的顺利实现具有重要作用。

1.2建筑工程施工阶段审计

建筑工程施工阶段审计，首先对监理单位资质进行审查，施工监理活动是否遵循守法、诚信、公正、科学的准则，有无监理单位和施工单位串通勾结、乱签证、增加工程量的问题。其次是要审计施工单位工程预算的执行、合同的履行和资金的使用情况，以免因违约和工程资金超预算而影响投资；要严格审查工程内容变更、设计变更是否符合规定的程序，手续是否齐全;要严格审查工程项目资金的使用是否合乎规范，有无转移、侵占、挪用资金和损失浪费等问题，;要严格审查工程价款结算是否执行合同和有关规章制度的规定;要严格审查工程项目设计和材料等物资是否按规定要求采购，设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效；要审查施工中的质量控制，是否根据全面质量管理原则和工程项目管理的组织机构设制情况建立工程质量保证体系，是否严格执行施工质量控制计划。

1.3建筑工程成本及相关费用审计

建筑工程中的材料成本是整体成本的重要组成部分，材料消耗直接影响到建筑工程的整体造价；材料价格一般占建筑工程造价比重的50%~80%，采购部门要按照计划进行采购，对大宗材料的采购必须严格按照招投标流程处理，保证采购工作合理实施，因而对设备材料价格及材料差价应作重点审查，审计人员要及时作好市场调研，了解工程所需所有材料价格，参照地方物价部门的和网上查询的材料价格信息，然后按不同型号、规格、产地确定材料价格，以此作为审计工程材料价格的重要依据；材料出入库手续必须齐全，防止领用手续不严造成库存帐面数虚假。审计时要注意赊欠材料是否及时入账，防止因资金紧张，大量赊欠材料，不办理入账手续而直接送工地使用，造成材料消耗成本不实，保证材料流程过程不受损失。

工程造价审计主要对工程预结算的价值是否突破概算价值，有无超合同的现象，工程预结算的编制依据，包括预结算定额和本地区单位估价表及取费标准；工程量的审计应根据施工图设计和国家预算定额规定的工程计算规则及方法，结合建设单位工程管理部门批准的施工组织设计的要求，正确划分项目，逐项计算；审查工程量时要防止错划、重复、漏列或多计少算等现象；定额单价的审查要注意定额中工程内容所包括的范围，准确地套用单价表，防止错套和计算错误。

1.4建筑工程项目竣工决算审计

建筑工程项目竣工决算审计，是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经建设单位及有关部门验收合格并办理竣工验收手续后，根据施工过程中实际记录，现场签证，设计变更及竣工图纸、预算定额、材料结算价格等多项资料，按规定向建设单位办理工程价款的结算。建筑工程的竣工决算审计，首先要审查提供审计的建筑工程造价资料，是否真实合法、完整；根据施工图纸，设计变更等资料计算工程量，要与结算工程量逐一进行核对。同时，还必须到工地现场作实地了解。对设计变更，要审查其处理程序是否符合规定，变更手续是否完备，设计变更的内容及变更作业数是否真实，变更价款是否合理。对工程索赔款，要审查是否有合同依据，手续是否完备。建筑工程项目竣工决算审计是工程项目审计的最后把关阶段，应着重审查项目竣工决算的真实性、完整性和准确性，核实工程建设成本、交付使用财产的真实完整性，项目的总体效益是否与决策目标一致，总结出该项目的实施经验，对该项目进行综合评价。

2建筑工程审计中存在的问题

2.1审计队伍力量薄弱缺乏必要专业人才

随着经济建设的发展，政府大规模增加基本建设投资资金和维修经费，房地产业在全国大规模兴起，从国家审计角度看，在国家采取了建设项目审计以来，取得一定成效。但是，由于受审计力量的限制，从事建筑工程审计的人员有限，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出，造成工程审计人员长期超负荷工作，影响了工程审计的效率和效果，且建筑专职审计人员配备过少，造成审计队伍力量薄弱。从我国目前现状来看，高素质、一专多能的建筑工程审计人才严重短缺，造成在许多时候，政府审计部门委托社会中介机构进行临时审计，而对审计人员的业务活动没有相应的质量保证体系和约束机制，造成建筑工程审计中存在一定问题。

2.2审计中资料不完整材料的真实性不高

建筑工程审计中对送审资料真实完整，是对工程审核的首要条件，也是做好工程审计的基础。建筑工程审计所需的资料一般包括:工程建设招投标文件、相关合同、工程预算资料、竣工结算书，施工中进行的各种交底、会审记录、各种签证资料、工程竣工图、设计变更通知书和工程竣工验收报告等。许多小工程开工前无设计图纸或只是较粗略的设计草图，在实施中又变更得面目全非，造成变更和签证数目过多；有些工程合同签订不规范，签订合同时对条款没有仔细推敲，造成合同条款不齐全、不严密、活口太多，使得合同流于形式。

2.3审计关注度有偏差大小工程出现差距

在建筑工程审计中，我们普遍发现对于那些政府关注的重点工程项目，财政评审机构从上至下各方面都给予了高度重视，而对于一些投资额小的小项目给予的重视程度不高，对这些项目执行建设程序的监管不力，存在招投标走过场、边设计边施工、不进行工程监理、随意进行设计变更致使结算突破预算等现象。对于一些民营小的建筑工程项目，一些审核人员不愿花过多精力去审核，仅凭书面结算资料，而不进行必要的现场量测核实，存在审查不严，审核质量不高的情况。

2.4缺乏全程跟踪审计弱化工程前期审计

建筑工程审计应该是全过程、全方位的工程审计。目前，许多建筑工程审计大多局限于竣工结算审计，在建筑工程的前期、施工阶段审计相对弱化，没有发挥工程审计应有的事前、事中、事后全过程反馈和控制工程造价的作用。由于审计人员不足，工程项目的建设周期长，资金投入大，审计中缺乏到位。同时许多审计依旧停留在造价审核基础上，淡化对项目可行性研究报告、方案设计、项目招投标、签订施工合同等环节审计。对于有些市政维修项目工程在实施过程中问题更多，突出表现为“以预代决”，即按粗略的技术草图编列维修预算，申请预付工程款或自行垫付部分工程款，组织工程施工并结算，项目完工后不按实际施工情况组织决算，也不再审计。

3加强建筑工程审计的主要措施

3.1加强审计队伍培养提高审计人员素质

建筑工程审计是一项十分复杂的工程，这就要求审计人员要具有较高的政治素质和职业道德水平，同时还要求审计人员具有较高的业务素质。审计人员要严格执行持证上岗制度，不仅要具备工程技术、经济、统计、法律和计算机方面的知识，还要具备审计、财会知识;不仅要学习书本上的知识，还需通过大量实践锻炼，培养自己的实际应用技能，为此应通过形式多样的手段加强对审计人员的培养。建筑工程审计应以国家有关规定为准绳，采取公正的立场和科学的态度，不能有偏见，更不能感情用事，应具有耐心、细致的态度；同时应狠抓职业道德教育，提高思想道德素质，从而建立一支具有现代知识素养和道德修养的高素质审计人员队伍。

3.2争取相关部门支持开展审计合作工作

建筑工程的审计并不仅限于企业的内部，更不是仅仅对一堆材料进行审计，在进行审计的时候，常常会涉及到城市建设主管部门、项目设计部门、金融部门，如果在进行审计的时候，能够获得这些部门的支持和帮助，将会给审计工作带来很大的便利。因此在审计时候，要加强与这些部门的联系和沟通，有必要可聘请这些部门的审计人员同时进行审计工作。对于一些大型项目和专业性较强的建筑工程可与社会审计机构合作审计的办法，这样不仅解决审计人力不足和专业缺口的矛盾，提高审计速度和审计质量;同时弥补了自审法律效力相对较低的缺陷和不足。

3.3开展全过程跟踪审计提高审计质量和效率

为了进一步加强对建筑工程的管理，许多工程项目逐步开展全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是一项新的尝试，审计过程中必然会碰到各种困难和问题，这就需要审计人员有较强的工作责任心。跟踪审计人员必须熟悉工程招投标文件及施工合同，熟悉工程施工图纸；必须常驻施工现场，参加工程定期例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录；同时必须做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的事宜，自觉接受审计。

3.4加强计算机辅助审计努力提高审计质量

建筑工程审计的计算工作量和重复手工劳动量很大，我们应充分利用现代技术手段，加强计算机辅助审计，提高审计的质量。充分应用成熟的工程量自动计算软件、钢筋计算软件、预算套价软件，避免重算、漏算和粗算。在实际工作中要充分运用计算机软件的优势与审计人员在实际工作中积累的宝贵经验、判断能力紧密结合起来，提高工程审计效率和质量。同时我们应充分利用网络资源进行审计，建筑工程审计，材料价格是重点，价格的套用除了国家颁布的定额、地方政府定期的信息造价和有关文件外，审计人员应经常了解建材的市场价格，网络资源是获取审计信息的一个很好的途径；经常收集各种材料价格及时输入网页，积累资料，以备日后审计查看。

结语

随着我国经济建设的发展，建筑工程项目审计得到应有的重视，但在建筑工程项目审计方面存在着诸多问题，给国家或企业造成很大的经济损失，因此，搞好建筑工程项目审计，维护国家经济利益，加强建筑工程的监督管理，提高投资效益，保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高企业的竞争力有着重要的作用。通过对建筑工程项目的全过程进行审计评价，可以及时发现项目建设中存在的问题，堵塞工程管理上的漏洞，从源头上防止建设资金的损失、浪费，保证工程建设质量，使有限的经济资源发挥最大的效益。

参考文献：

［1］王喜梅.浅谈建筑施工企业工程项目内部审计［J］.新会计，2011（6）

［2］邓万金.建筑工程跟踪审计的方法［J］.审计与理财，2011（2）

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利润是企业的发展的原动力。然而当前形势下，施工企业竞争激烈，低价中标已成普遍想象，利润空间越来越小。如何在盈利空间极小的情况下确保最大收益，就要求施工企业在项目发展各阶段加强成本控制，努力降低成本，确保最终利润最大化，为企业长远健康发展保驾护航。下面，就从项目发展各阶段如何加强成本控制分别进行详细阐述。

1.首先是投标策划阶段。

1.1投标前准备工作：

1.1.1首先对投标人须知、合同条件、技术规范、图纸、工程量清单等进行分析，深刻而正确地理解招标文件和业主意图。尤其对招标文件中的合同条款进行重点分析，了解计价方式是固定单价、固定总价还是可调价格。注意合同条款中关于工程预付款、材料预付款的数额和抵扣方式。了解招标文件中规定的工程变更以及相应的合同价款调整方式，有助于考虑报价策略时作参考。

1.1.2如实进行现场踏勘，了解地形地貌对工程量的影响，以及取土、弃土运距等等对工程量的影响。对估计现场签证可能会增加的工程量，可适当提高其单价报价。

1.1.3根据投标可用最大时间，有重点地复核工程量，做到对重点分项工程量偏差心中有数，以备随后报价时有策略地调整单价水平。

1.1.4考虑报价与施工方案的关系，报价要与施工方案相对应，根据方案中使用的施工机械，比如塔吊的规格和数量、挖掘机数量考虑报价；根据基础施工采用的降水、排水方案，进行措施项目报价，避免施工方案与措施报价不匹配。

1.2报价策略：

报价时需要考虑的内容很多，在这里只针对平时发生较普遍的方面跟大家探讨一下：

1.2.1不平衡报价法：在总报价基本确定后，通过调整内部各个项目的报价，以期既不提高总价、又能在结算时可能得到更理想的经济效益。比如一般工程按形象进度拨款，可以适当提高前期措施费、土方、砼、钢筋等主体部分的分部分项工程综合单价，能够早日获取部分工程款，以缓解资金压力，以减少因赊欠而增加的成本。

1.2.2计日工单价的报价情况。如果单纯报计日工单价，而且不计入总价中，可以报高些，以便施工时发生甲方额外用工或使用施工机械时可以多盈利。如果计日工单价要计入总报价时，要分析建设单位开工后可能使用的计日工数量，具体分析是否报高价，以免抬高总报价。

1.3降价策略：

工程组价完毕，跟最终报价会有一定差距，如何降价关系到中标后施工盈利多少，要避免盲目降价，一般可采用以下几种降价策略：

1.3.1从材料单价降价，将材料单价降至零利润采购价。因为经常是材料合同风险以外的可以调整价格。

1.3.2利润高的、甲方可能会拿走的分项工程可视情况降至最低成本价。

2.合同签订阶段

合同签订注意要点：

2.1合同书写规范整齐，内容填写齐全，无空项条款。

2.2承包范围，工程量清单投标的写工程量清单范围，不要写图纸范围，以免工程量清单漏项、少量，尤其是固定价格工程更须如此。

2.3发包人与承包人名称填写必须准确，严禁简写。落实发包人有无工程发包资质。

2.4合同价款大小写填写必须一致。

2.5注意关于安全防护、文明施工措施费的预付金额、支付办法、抵扣方式应在专用条款约定。

2.6关注工期设置是否合理，有无奖罚约定，奖罚约定对甲乙双方是否奖惩公平对等，误期赔偿费用要求必须合理，误期赔偿费与提前竣工奖应对等。绝对不能放弃或承诺不向发包人追究延期付款违约责任的权利。

2.7工程质量、安全文明相应特殊约定，如：结构优，文明工地等，奖励办法应明确价款结算时如何执行。

2.8合同价款约定方式及调整方法是否合理，专用条款无约定时可参考通用条款。谨慎对待固定总价合同，固定总价合同必须进行详细的计划成本分析。

2.9有无工程预付款项，如有时注意预付款抵扣方式的约定。

2.10工程进度款的约定方式是否合理，公平作法是按形象进度拨款。

2.11竣工结算与结算款，可在专用条款约定办理竣工结算的程序和时限。专用条款没约定的，应按通用条款相应规定办理。对发包人核实结算文件至竣工结算款支付的限制条款应具体明确。

2.12质量保证金的扣留，可按2013合同文本通用条款规定质保金为扣除暂列金额及计日工项目费后的合同价款的5%。质保金的返还必须引入缺陷责任期概念，缺陷责任期满28日内返还质保金（见通用条款9.18.3质量保证金返还）。

2.13调解机构及争议解决方式的选择，外地工程优先选择向工程所在地人民法院提讼，本地工程优先选用仲裁委员会仲裁。

3.施工管理阶段

单位工程最终是由若干分项工程组成，只有对分项工程的成本管理进行良好控制才能保证对单位工程成本管理的可控制性。分项工程核算管理的原则就是使该分项工程赢利最大化，即如何通过签证、优化施工方案作到成本最节约，使利润最大化。签证应注意的问题如下：

3.1本单位写签证的工作人员要有高度的责任心，提高及时签证、依约索赔的意识和自觉性，把签证、索赔作为加强造价管理、提高企业效益的最有效手段；

3.2工程签证单应按单项工程施工顺序进行数字编号，并且与其他技术签证分别编号，防止重复或遗漏签证，所有签证必须建立台账；

3.3工程名称必须与合同的单项工程名称相一致，涉及建筑群的应当按单项工程栋号分别标注；

3.4签证依据，按合同约定将各签证依据的编号（或文号）、签发日期或事件发生日期书写清楚；

3.5变更类别，必须注明变更价款属合同以内还是合同以外的内容；

3.6签收人的签名及日期，签收人必须是合同约定的签证人员，日期须具体到年、月、日；

3.7具体工程部位，应详细说明变更项目在工程的准确位置；

3.8施工方法，应符合现行施工规范和安全要求，必要时可注明规范编号及条款；

3.9具体尺寸，应按图示尺寸或丈量尺寸，丈量尺寸必须由双方签字，必要时可附上计算公式；

3.10材料品质，包括材料名称、规格或标号、型号、品牌、质量等级、颜色、生产厂家或产地等；

3.11数量及计量单位，数字计算无误，书写清晰，与实际情况相符，计量单位与计价规范相符；

3.12单价的确定必须与合同的计价方式一致；

3.13签证人员签署的意见、签字和日期，签证人员签收后，对签证的内容作出同意、不同意或修改意见；

3.14单位公章，加盖的公章一般是合同约定的公章，经各方签字同意后，也可以加盖项目部等内部印章；

3.15变更、签证写完之后，现场技术负责人、相关负责人要审核，必要的项目经理应审核，同时预算人员应测算每项签证的价款，做到成本和预期收入心中都有数；

3.16本单位审核完毕后，交监理、甲方审核，并做好文件发放记录。

3.17签完的签证，本单位人员一定要保管好签证原件，保证有一套完整的原件存放本单位；

3.18现场测量的原始数据必须要求三方代表确认签字并标明日期、位置。签证前做好有关签证的施工方案有利于顺利的完成签证。

4.竣工结算阶段

通俗地讲，竣工结算是承、发包双方应在合同约定的时间内，依据《建设工程工程量清单计价规范》以及合同约定的价款结算方式，结合图纸、中标清单、工程签证、变更、价款调整等因素最终组成的项目实际总价格，最终整理成一份完整的竣工结算书报送建设单位。竣工结算是经营管理工作中至关重要的一环。由于建设项目周期较长，涉及面很广，干扰因素复杂多变，施工内容繁杂多样，这些都给竣工结算工作造成很大困难。一个项目经常是经过数千人、数年的辛苦努力才完成的，最后是否盈利、盈利多少，在前期工作做好的基础上，很大程度上还要取决于竣工结算工作的成效。下面分三条进行详细要求。

4.1竣工结算准备工作

工程竣工结算书应由项目部经营经理负责编制，搜集整理完整的竣工结算资料，进行详细的竣工成本对比分析，经领导审核无误后，在合同约定期限内将竣工结算书报甲方审核。

在结算报出前，项目经理应组织项目部有关人员召开竣工结算会议，以明确：

4.1.1能纳入结算的费用是否已全部纳入竣工结算；

4.1.2工程变更、现场签证和费用索赔等手续是否已全部办理；不管是否办理完毕，都要先计入结算范围，没办理的落实到人加紧办理。

4.1.3工程洽商、会议记录及调价文件中涉及到的费用是否已纳入结算；

4.1.4材料价格认证、调价手续是否已全部办理完毕；不管是否办理完毕，都要先计入结算范围，没办理的落实到人加紧办理；

4.1.5其他需总结的经验。

4.2竣工结算书报送要求

4.2.1为确保企业收入，一般项目完工1个月内，必须报出结算。

4.2.2竣工结算书报出后，所属单位应制定详细、周密的结算计划，并指定专人负责该项目的结算工作，责任人应经常督促建设单位和审计部门按期或尽快完成审定工作。报送结算资料到甲方应填写《工程竣工结算项目回执单》。

4.3竣工结算审核过程中的沟通态度

结算工作是一项极其费心费力的工作，要求头脑清楚、思路清晰，心中始终明白自己的盈亏，每一项数据都做到心中有数。要求我们从态度上注意如下事项：

4.3.1态度真诚，用心沟通。

不单指心态要平和、端正，外在的表象更为重要。与对方审核人员交流过程中，态度要真诚、不卑不亢，用心沟通。要记住，我们的真正目的是双方能在愉快的工作状态下获得高于我们预期或是按我们预期的盈利。

4.3.2内心坚定，锲而不舍。

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施工准备阶段的成本控制

技术标和商务标的编制。招投标时编制的商务标和技术标，其目的与实施阶段有所区别。前者是为中标，而后者是为了盈利。技术标的编制内容要涵盖施工中的方方面面，但要注意重点突出和留有适当变更的余地。由于编制时间仓促和资料不全，技术标会存在不确定和不确切因素。为避免中标后的被动局面，在制定方案时，进行适当的“文字处理”，为今后的施工措施和造价调整打下伏笔。商务标编制时，在不提高总报价的前提下，可采用不平衡报价法，对早期完成的和预计工程量将增加的分项工程适当调整单价，对后期完成的和预计实际工程量将减少的分项工程适当调增单价，以有利于压价工程成本的发生和资金周转，减轻资金使用成本。

总承包合同的签订。既要按招投标文件中的承诺办事，又要对招投标文件和设计中不明确、不具体的内容，本着平等协商的原则，通过谈判，争取得到合理的合同条款。预测在施工过程中可能存在索赔和反索赔的因素，对在何种情况下可以避免责任的条款应研究透彻，并在条款中明确，力求在合同中限制风险和转化风险；尽量避免在合同中出现业主“开脱责任条款”；对业主指定的劳务分包项目应明确双方职责，以此约束其违约行为；在合同中加进不可预见因素条款和双方约束条款；总之在合同中应为今后索赔建立理论根据。

标后预算的合理编制。预测出完整公路工程项目所需要的总成本，以此作为进行计划成本控制与目标考核的依据。标后预算编制是项目追求经济效益最大化的一项重要手段，它克服了传统意义上成本管理依靠财务部门决算报表所带来的时效性滞后的弊端，避免了一旦反映在财务账面上成本失控已是既成事实的现象。所以，做好月度成本利润计划工作，提高成本预测及实际成本分析质量，使项目成本处于受控状态。

严格劳务分包合同的签订。在进行签订合同时要考虑全面、细致，对进度、质量、安全、文明施工都要有相应经济制约手段。工程要在合格的劳务分包供应商中选择三家以上的单位进行内部“招投标”，辅助材料、辅助机械经测算后均要有量化成指标列入合同。单项合同签订后，要对有关管理人员进行合同交底和会签交底，将合同细化，以确保成本目标的完全实现。使用劳务分包队必须严格坚持“先签合同后进场”的原则，并按合同价的一定比例收取履约保证金。严格按合同约定和工程进度结算，按结算和合同分阶段拨款，严禁超结算拨款。项目对劳务分包队伍的管理要和内部队伍一样对待，严禁以包代管，包而不管，预防发生质量事故。定期将已完工程结算登记到分包结算台帐，将已完的工程成本与目标成本进行对比。如支出成本大于目标成本，或与进度不符，则应立即查明原因，保证目标控制成本。

施工实施阶段的成本控制

优化施工组织设计。优化施工组织设计施工阶段的工作是根据设计图纸投入人力、原材料、机械设备及周转材料等转变成工程实体的过程。事先应在投标文件中的施工组织设计基础上，做好优化细化工作，编制出技术先进、工艺合理、组织精干的施工方案（作业指导书），并均衡地安排各个分项工程的进度。按照平面流水、立体交叉的作业原则，合理地确定工程施工网络设计，保证工作面不闲置，工序作业不间断，各班组协调有序地作业。安排中既要考虑机械设备和周转材料的合理调度使用，又要考虑原材料的需用量和库存量，杜绝积压、闲置、浪费。施工方案的优选原则是科学、经济、合理。

抓好施工预算编制。以施工预算为龙头，加强施工预算管理。各项目应及时编制施工预算，然后由项目部进行复核，将施工预算作为劳务分包控制、人工费支出、材料消耗的依据，把先算后做落实到施工全过程。项目部要经常检查项目施工预算的编制质量，使施工预算真正直到指导作用。

确定适宜的质量成本。工程所达到的最佳质量水平，并不是工程质量越高越好，而是指工程建设总成本最低的质量水平，要符合合同或国家标准的要求，在提高工程质量的同时，把质量成本控制在规定范围内。降低工程质量故障成本，避免质量过剩成本，综合考虑质量成本等方面因素，使工程项目的质量即符合工程标准要求，又经济性和可操作性。

加强项目安全管理工作。施工安全直接影响施工项目的成本，确保施工现场人员的人身安全和机械设备安全，是施工现场管理的重要内容。安全工作越好，处理安全事故支出的费用就越少，施工所受的干扰也就越小。否则，如出现重大安全事故，不仅会给企业带来巨大的损失，也会影响工人的施工情绪，导致劳动生产率下降，施工进度势必受到影响，从而加大施工成本。

严格劳务分包结算的审核。在周密的劳务分包合同的基础上，严格审核劳务分包任务单和结算单，严格审核已完工程量和消耗的资源，应由劳务分包承担的费用应及时清算。项目部应建立健全验工结算管理办法，堵塞验工结算漏洞。对劳务分包队结算必须实行技术、质检、机械、物资及项目经理签批制度，防止出现质量不合格、错算、超结算现象。项目部应与劳务分包单位签订单价承包合同，一般不得签订总价合同，并且不得突破上级核定的责任成本单价。建立健全结算台账，以劳务分包作业队实际完成的工程量按期结算，不得以设计工程量或业主签订的工程量结算。调增分包单价必须报公司成本合同部门审批，项目部无权私自调整。不论业主是否结算，项目部必须按月对作业队进行结算。工程完工后，不论业主是否搞决算，项目部必须立即对作业队进行决算。企业审计部门及时对完工项目进行竣工审计，对业主拖延的决算项目，可采取决算前和决算后两次审计办法。工程决算审计后，未经公司主管部门批准，项目部不得私自增加作业队结算，否则按超付款处理。加强工程材料成本管理。首先，通过市行情的调查研究实现材料价格控制，在保质保量的前提下，货比三家、择优购料。合理组织运输，就近购料，选用最经济的运输方法，以降低运输成本。坚持按定额确定的材料消耗量，实行限额领料制度。其次，改进施工技术，推广使用降低料耗的各种新技术、新工艺、新材料。在对工程进行功能分析、对材料进行性能分析的基础上，力求用价格低的材料代替价格高的材料。再者，加强现场管理，合理堆放，减少搬运，降低堆放、仓储损耗。认真计量验收，坚持余料回收，降低材料的消耗水平。在实行物资管理的过程中应知道相应的奖罚制度，来控制材料成本。

施工机械使用费用的控制。施工机械的费用主要由台班数量和台班价格两方面决定，为了有效的控制施工机械费用，首先，必须合理的安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少无必要的设备闲置和浪费；其次，是加强设备的调度工作，尽量避免停工窝工，提高现场设备利用率；加强现场设备的维修保养，避免因不当使用造成机械设备的停置；做好机上人员和辅助人运功的协作与配合，提高施工机械台班的生产效率。另外还要计划好机械易损易耗件，以备急用。

加强项目内部核算和成本月度检查。每月由项目合约副经理和财务总监牵头下工地对项目实施的分部分项工程进行现场检查，盘点项目工程的完成情况和截至点，发现问题及时纠正，以确保成本核算的正确性。项目部按照0#台帐工程量清单中的成本核算对象进行成本归集。项目部每月召开项目成本责任人会议，按照确定的成本目标，每月对项目当月的成本盈亏进行分析，对存在的薄弱环节和不足，及时给予纠正。并对下月采取具体的对策措施。同时，对项目基础管理的检查结果进行奖罚，加强成本过程控制。

及时办理现场签证、索赔工作。由于业主或设计单位对图纸修改等方面经常变更，项目部应及时逐项列表汇总，对所发生的清单外增补事项向业主提出签证、索赔，要求业主给予书面确认。成本核算的重要作用之一，就是为变更索赔工程收集成本资料。对变更工程人工费、机械费、材料费支出等应建立较完整的核算台账和材料采购原始单证的存档，一旦提出索赔， 项目就可以提供完整的数量、单价和金额等各种资料。

竣工验收阶段的成本控制

及时收集各种竣工资料。做好竣工决算单位工程在施工中应及时收集和保管各种资料。在资料齐全的基础上，实事求是地进行工程结算，保证不漏项、不漏算，正确套用预算定额和不同类别的工程费用定额。既要杜绝弄虚作假和高估冒算，又要据理力争。面对业主委托的审计单位提出的不合理意见，要坚持原则，必要时应将每个有争议的分项通过相关定额管理部门裁定，以保护企业的合法权益。

及时收回拖欠款，加强资金周转。工程竣工决算通过后，应按合同规定，及时收回工程款和工程质量保证金，不能听任业主无故长期拖欠，以至影响企业的资金周转。如果业主未付款而又不签订还款协议的工程，不交付工程产品，以增加对业主的压力。对追收欠款有显著成绩的人员应予一定的奖励；对一些故意拖欠工程款的业主单位，应毫不迟疑地诉诸法律，强制债务单位执行。

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关键词：配网工程 审计 质量

近年来，国网公司积极推进依法治企工作，不断加强全面风险管理和法制宣传教育，提高公司经营管理水平和风险应对能力。为进一步落实“以审验防”工作思路，完善审计监督常态机制，国网嘉兴供电公司坚持以科学发展观为导向，通过统筹安排审计资源，运用内部控制、风险管理、流程管理、精细化管理以及协同管理等理论，建立监督常态机制，促进配网业扩工程合规建设、规范管理、用户满意、效益提升。

1.配网业扩工程审计稽查的目标

国网嘉兴供电公司配网业扩工程审计稽查工作按照“依法审计、标本兼治、分析预警、科学建议”的工作目标，从公司发展要求和工作实际出发，对公司本部及县级供电企业在配网业扩工程受理、验收等环节的制度执行情况；参与建设的集体企业在设计、施工、物资采购等环节的法律法规、规章制度的执行情况等方面，开展审计稽查。在发现、揭示和查处问题的基础上，挖掘、分析带有普遍性、倾向性和苗头性问题，提出预警和建议，充分发挥“防范胜于纠正”的预警作用，为公司领导科学决策提供可靠的依据，形成以“预防”为主的约束与监督机制，促进公司持续健康发展。

2.配网业扩工程审计稽查的实施内容

为保证稽查工作的效果和质量，国网嘉兴供电公司配网业扩工程审计稽查在项目计划、项目实施、后续处理各阶段中，各有侧重点，主要从稽查组织管理、稽查内容管理、成果应用管理等方面入手，具体如下：

2.1项目计划阶段――组织管理是龙头

一个有效可执行的项目计划需要切入管理热点和内控薄弱点，项目质量的把控是降低审计风险的保证，而人力资源的运用又是质量保证的前提，在项目计划阶段组织管理起到了领头的作用。

跟踪管理热点和薄弱点，确保审计秩序。国网嘉兴供电公司审计部根据公司领导在年度工作报告中提出的重点工作，结合以往各类检查与审计中发现的相关问题，与发展策划部、营销部、集体资产管理中心互通信息、紧密联系、协同工作，掌握与分析配网业扩工程实施中各阶段的具体情况，明确稽查的工作任务，结合审计部具体工作，确定审计稽查计划，确保稽查的良好工作秩序。

加强全过程管控，保证稽查质量。在配网业扩工程审计稽查过程中，由于稽查工作的重点是各单位和部门的管理方面，对有些问题的分析评断、定性以及提出改进意见和建议的把控存在一定的难度，实施过程的审计督导就显得尤为重要，以防止审计人员凭经验做出主观判断增加审计风险。因此，国网嘉兴供电公司明确，审计组长作为配网业扩工程审计稽查的总负责人，对稽查负有领导责任，对稽查全过程质量进行管控，但对稽查中发现的重大问题、特殊问题、难以定性问题等都需上报审计部门负责人，由审计部门负责人亲自督导，以便有效地控制审计风险，保证审计稽查的质量与成效。

借助“外脑”，拓展人力资源。国网嘉兴供电公司审计部现有审计人员5人，面对国家电网公司日益繁重的审计工作，压力变得越来越大，如何拓展审计人力资源，成为审计稽查工作顺利完成、确保审计质量的重点。针对所面临的困难，审计部在保证日常工作的基础上，合理地安排工程审计专职，重点加强稽查的组织、协调、管理，确保稽查任务按时间节点步步推进；同时借助营销、财务、基建、物资、资产中心、设计院等部门和单位人员的力量，利用其在各专业领域的知识及对政策法规把握的能力，充实审计稽查队伍；再者，针对工程造价控制方面的管理，借用中介机构的注册会计师和注册造价师，为完成业扩工程审计稽查提供有力保障。

2.2项目实施阶段――内容管理是保证

对管理行为和经济活动的评价必须抓住主要矛盾，这样才能客观的反应各种行为的真实情况。配网业扩工程从用户报装到委托建设再到验收送电，整个流程相当长，情况也比较复杂，为了达到了解全貌，促进配网业扩工程合规建设、规范管理、用户满意、效益提升的目标，国网嘉兴供电公司前期进行了大量的审前调查，汇总了2012年至2014年2月由主业受理，由集体企业承接设计、施工、物资采购等环节的配网业扩工程2629个项目，按不同区域的专线、专变、小区配套等类型共抽取118个项目进行稽查，稽查的内容重点涵盖了业扩报装管理、设计管理、物资管理、建设管理、结算管理、财务管理等六个方面。

业扩报装管理主要内容是：是否建立相关的制度，包括管理制度、质量控制、服务监督和考核等；是否建立业扩报装管理体系及有效的协调机制；是否执行“三不指定”、“办事公开”制度，保障、管理措施是否落实；是否以客户为中心，优化整合业扩报装流程，营销技术支持系统是否对业扩报装实行闭环管理；在流程通畅、信息共享、过程可控、提高时效方面还存在哪些薄弱环节；是否依据标准的业扩项目报装收费；是否履行业扩报装的现场勘查、供电方案确定、受电工程设计审核、隐蔽工程中间检查、竣工检验等各项工作的组织方式、流程控制、各专业部门之间的配合衔接等管理工作；确定供电方案的技术标准及依据是否合理；业扩报装过程中各阶段规定的服务期限是否履行；是否在业扩报装过程中存在 “吃、拿、卡、要”的现象等。

设计管理的主要内容是：接入系统、设计方案是否经过评审并经批准；设计的各项技术参数是否合理；是否在设计文件中指定设备的品牌或标注针对某品牌的技术参数；是否存在工程预算造价虚高的现象；设计单位是否提供施工图；施工图质量是否达到规定要求；是否存在边施工边出施工图的情况；在施工过程中是否及时解决设计存在的问题；设计费收费是否合理；用户对设计提供服务的满意度等。

物资管理的主要内容是：是否按规定进行公开招标，或邀请招标；是否按规定履行审批手续；入围厂家的选取是否合规；评标专家的抽取、招标文件的编制是否合理合规；中标通知书是否及时；是否依法订立合同，合同签订是否及时；合同内容与招投标文件是否一致；合同中质量、结算、供货时间等主要条款是否完整、明确、有效；合同是否有不合理的条款；合同是否经过相关部门会签；是否根据招标价格采购物资；未经招标采购的物资进价与加价是否合理；由施工单位采购的物资技术条件是否满足设计的要求；废旧物资回收是否及时、足额，是否按规定程序处置等。

建设管理的主要内容是：施工合同中工期、质量、结算、赔偿等主要条款是否完整、明确、有效；是否存在先施工、后补签合同情况；合同是否按制度经过相关部门会签；项目是否按合同工期和建设规模完成；是否编制项目实施方案，方案内容是否包括组织措施、技术措施、安全措施；项目是否按批准的初步设计方案组织实施；是否存在未批先建情况；项目施工是否实行三级验收的质量控制措施；竣工资料是否真实、完整、规范、有效；档案资料的签字、盖章有否存在遗漏；是否及时移交归档；是否按规定对竣工工程进行验收；投产前是否按验收提出的整改意见及时完成整改；是否有用户对施工质量进行投诉；用户对施工企业的服务满意度等。

结算管理的主要内容是：项目结算是否真实、合规，是否与合同约定相一致；定额、费率的套用是否合理合规；工程量的计算是否准确，是否与现场情况吻合，有无高估冒算现象；设计变更是否符合规定，现场签证是否手续齐备，是否与现场一致；施工结算是否经用户单位审核或委托咨询公司审核并与用户单位达成一致；主业是否介入与用户单位的结算；是否存在项目未完工，先结算情况；是否有甲乙双方因结算分歧而未完成结算的情况等。

财务管理的主要内容：项目结算是否存在违反合同的情况；项目资金到位情况是否满足项目建设需要；是否做到专项核算、专款专用；是否存在挪用工程款的情况；项目成本支出是否合规，是否存在以预算代替结算情况；预付款的支付是否符合合同约定，依据是否充足；是否留有质保金；是否及时办理竣工决算；移交资产是否及时、真实等。

以上六方面是审计稽查的主要内容，但我们并不局限于上述内容，在审计稽查过程中根据具体情况随时增设审计稽查内容或进行必要的延伸审计。

2.3后续处理阶段――成果运用是目的

配网业扩工程审计稽查并不是故意找茬，而是在关注审计稽查报告所反映信息的同时，更重视稽查过程中收集的资料所暴露的问题和薄弱环节，对稽查发现的相关问题进行系统的分析和研究，特别是那些屡查屡犯的问题，挖根溯源，提出相应的改进建议，在今后的生产经营中加以改进，规避企业经营风险，达到依法治企，合法经营的效果，是审计稽查成果运用的目的。

落实整改：在配网业扩工程审计稽查完成后，公司领导高度重视，多次召开专题会议，要求各单位和部门相关部门充分地认清当前所面临的形势，严格按照国家法律法规、国网公司、省公司制度要求，对审计发现的问题根据难易程度区别对待，制定整改方案，同时充分发挥审计部和各专业部门优势对基层单位的整改工作进行指导和督查，上下联动，形成合力，促进内部控制完善和长效机制建设，不留后患。

提供咨询服务：配网业扩工程管理是一项十分复杂的工作，牵涉到方方面面，会出现各种情况，对于内部控制与风险管理等方面的问题，相对比较复杂，当基层单位和部门对各类问题的把控不准确时，审计部通过深度分析存在问题的原因，找出问题症结，提出系统、有效的建议和意见，必要时，聘请外部专家参与，化解和防范公司经营风险，充分发挥“防范胜于纠正”的预警作用。

3.审计稽查存在的问题及改进方向

3.1审计稽查存在的问题

审计人员综合能力不强。依法治企、规范经营是企业健康发展的内在动力，是企业持续健康发展的必然要求，配网业扩工程关系到企业的形象和用户的口碑，审计人员作为企业的“啄木鸟”，应当具备全局意识和能力，目前我们的审计人员可以从各自的专业角度，提出配网业扩工程实施过程中存在的问题，但是对国家法律法规的学习还不够，对问题的职业敏感性还不强，这妨碍了工作的有效开展和对风险防范的及时把控。

配网业扩工程审计稽查发现问题滞后。国网嘉兴供电公司配网业扩工程审计稽查，主要是开展事后审计，对已发生的问题进行分析和判断，规避经营风险，现有的模式是对已经完成的工程项目进行稽查，那么如前期决策、设计、招投标、建设管理、结算等阶段所产生的不规范便无法控制，对规范项目建设行为的效果就不充分、不明显，只能是查漏补缺，有的项目整改难度很大，整改的有效性得不到体现。

3.2配网业扩工程审计稽查的改进方向

增强审计稽查人员的综合能力。工程项目管理是一项非常复杂、非常专业化的管理工作，审计稽查对审计人员的自身素质提出了更高的要求，审计稽查人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，还要具备良好的协调沟通能力，掌握最新的管理技术手段，同时对政策法规尺度的把握也相当重要。因此，要求审计稽查人员除了学习国际审计准则、国家内部审计准则以及风险管理与内部控制，还应该结合电网企业内部环境和配网业扩工程建设实际情况，加强审计稽查创新管理研究，更好地为企业提供高效审计服务，降低审计风险。

提供服务前移关口。加强与管理部门及集体企业的联系，及时跟踪配网业扩工程的实施进度与动态，通过现场协调、问题库查询、典型案例分析等形式，发挥审计的服务功能，及时解决实施过程中出现的问题，前移审计稽查时间点，将事后审计推进为事前预防和事中控制，通过前移工程审计时点将电网建设各环节的各类风险消灭在萌芽状态，提高企业管理效益。

参考文献：

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关键词：企业单位；财务管理；风险；审计对策；思考

据笔者研究，大部分建筑企业在运行管理过程中，难免会遇到诸多风险，例如财务管理风险，从目前的情况来看，大部分企业采取负债运营方式，为后续管理风险的发生埋下隐患，为了确保建筑施工企业的有效运营，还应加强对财务管理风险的重视。本文将分别从建筑施工企业财务管理风险概述、建筑企业财务风险类型研究、企业财务风险管理价值、企业财务风险管理现状、防范企业财务管理风险的有效对策、做好企业财务审计的相应对策六个方面展开阐述，加强读者对财务管理风险与审计工作的进一步了解。

一、建筑施工企业财务管理风险概述

近年来建筑施工企业在财务管理风险防范中也取得了较大的进步，同时针对风险制定了科学的管理对策，然而值得注意的是，我们需要了解，在建筑企业发展过程当中，风险的发生是不可避免的，因此企业应加大管理力度，对财务管理风险措施予以完善，制定科学的审计策略帮助企业更好地应对管理风险。在企业运营成本不断提升的前提下，财务成本管理支出规模逐渐扩大且回款周期逐渐延长，这些因素均会导致财务风险的发生。在这种情况下制定科学的防范对策，势在必行，同时也是实现企业发展的重要手段。

二、建筑企业财务风险类型研究

据笔者调查发现，当前建筑施工企业财务管理风险包括投标风险、施工风险、结算风险、竣工风险、税务风险，详情如下：

（一）投标风险

我国建筑行业在项目招标过程中通常会采取公开招标的方式，在这种情况下相应企业应具备建筑资质，否则不可参与。然而当地政府为了发展当地经济、增加财政收入会对隐形门槛进行设置，导致外来企业被限制。而有些企业为了参与外地项目，会设立分公司，而这一过程便会导致企业的财务成本显著增加。

（二）施工风险

众所周知，建筑施工企业项目建设周期长，涉及资金较多，与其他行业相比风险更大，不论是政策的变动或是材料涨价均会导致财务风险发生，在这种情况下，企业应做好施工成本预算管理，加强对施工环境的提前勘测，控制项目成本，制订严密的采购计划，加强对施工过程当中风险的重视，确保建筑工程项目的安全。一旦发生安全问题，便会对企业造成严重的影响。

（三）结算风险

建筑企业当中通常会存在资金拨付不到位的情况，在这种情况下企业应立即选择停工，同时对相应的证据进行收集，为后续的索赔做好准备。为了减少企业财务风险的发生，建筑企业应及时与政府做好沟通，以免出现结算风险。

（四）竣工风险

竣工风险通常是指工程项目结束后的审计结算风险。通常来说，工程项目结束后，业主单位会通过第三方来开展审计，然而审计时间通常较长，多则三五年，少则一两年，对企业资金的安全造成了极大的影响。另外，企业工程质量保证金发放不及时也会对其他项目的施工造成阻碍。

（五）税务风险

自营改增实施后，建筑施工企业在税务管理工作中的管理对象通常是增值税。企业为了节约更多成本，便无法开具专用发票，从而增加了税务风险的发生率。此外，受项目建设周期影响会出现结算方式复杂、确认不及时等现象，导致税务风险的发生。

三、企业财务风险管理价值

立足于现代社会，企业在财务风险管理中面临的挑战愈加激烈，为了确保资金的安全性，企业应为财务风险管理开展创造有利条件。财务风险管理工作的开展可使企业财务管理效果得到强化，有利于企业经济管理水平的提升，同时可加速现代企业制度的有效构建，详情如下：

（一）增强企业财务管理效果

稳健运行是企业发展最基本的要求。然而为了实现这一目的，还应加强对财务风险管理工作的重视，确保相关工作的有效性。对于企业经营管理中存在的不可控因素准确判断，以此提高管理效率。企业通过建立完善的财务风险管理机制可进一步强化企业管理能力，促进企业各项工作的有序开展，保障企业稳定发展。

（二）提升企业经济管理水平

财务风险管理工作可及时体现企业的经营目标，有利于企业经营水平的提升，因此企业可通过财务风险管理工作的实施对人员的工作职能一一明确，从而约束相应的行为。通过企业财务风险管理工作，还可实现对岗位人员的监督与管理，优化企业财务管理制度与内容，确保管理模式优势的充分发挥，对企业经营效益的提高大有裨益。

（三）加速现代企业制度的构建

随着经济全球化的推进，企业发展受到各方面的挑战，为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，企业应加大创新力度，抓住时机，勇于挑战，努力实现企业的发展目标。还应采取有效的手段，投入更多资金，同时不断完善财务管理机制，迎接经济全球化发展的挑战。此外，企业还可对先进的管理模式进行借鉴，针对自己存在的不足及时弥补，推动企业制度的不断创新。

四、企业财务风险管理现状

就目前来看，建筑企业在财务风险管理方面还存在着诸多问题，主要表现在管理意识薄弱、缺乏健全的财务风险监管体系、工作人员、素质水平参差不齐等方面，详情如下：

（一）财务风险管理意识薄弱

就目前来看，许多企业过于重视财务工作，但对于风险的管理缺乏足够的理解，风险意识薄弱。在这种情况下，财务风险管理体系未得到有效完善导致管理局面十分混乱，许多人甚至认为风险管理是财务部门的工作范畴，这不利于风险管理工作的开展。企业领导应加强对财务风险的了解，学习更多知识，提高风险管理的意识。

（二）建立健全财务风险监控体系

为确保建筑施工企业更好地发展，完善的控制监督体系起着不可替代的作用。然而从实际情况来看，部分企业仍然未能建立健全的监督体系，导致审计信息的真实性有待商榷，从而增加了财务风险的发生率，对企业的发展造成了不良影响。

（三）工作人员素质水平参差不齐

在企业财务风险管理当中，工作人员的素质水平对管理效果产生了直接影响，由于部分工作人员素质水平较低，在财务风险管理中缺乏正确的认识，对企业的发展造成不利影响。在这种情况下，企业应对员工加强培训管理，促进其专业素质水平的提升。

（四）内部控制管理、岗位设置不合理

部分企业单位内部控制管理中岗位设置的科学性难以保证，无法保障不相容，岗位分离。对于企业而言，对内控管理岗位进行合理设置是一项重要的举措，如若人员安排不合理便会导致岗位责任制不明确，从而无法确保岗位的有效变更。岗位设置的前提是相应人员具备良好的素质水平，因此在招聘时还应充分挖掘潜在的人才。

五、防范企业财务管理风险的有效对策

上述内容主要对常见的财务管理风险展开了研究，为了防范风险的发生还应做好相应的工作，如下所述：

（一）投标风险方面

为了杜绝投标风险的发生，企业应提高持证人员比例，确保岗位人证合一，以此提升中标的概率。另外，不成立分公司，若有必要，应派人进行全程监督与管理，而且分公司财务需统一纳入总公司财务系统中，大大降低财务风险发生率。

（二）施工风险方面

为了杜绝施工风险出现，施工单位应对财务预算机制建立健全合理设置，降低项目的施工成本。在实际工作中应根据项目的情况做好采购计划。同时还应对工程材料定期进行检查，以防质量问题的发生。若遇到不可抗情况，需及时向有关人员进行说明。

（三）阶段风险方面

为避免结算风险的发生，建筑企业在工程项目建设中应按合同来进行施工，同时对结算资料不断完善，使结算时间充分缩小，一旦遇到恶意拖款的业主可提出诉讼。

（四）竣工风险

基于竣工风险方面的质量保证金以及审计工作至关重要，因此建筑施工企业应按合同来开展项目施工，在竣工前着手准备审计资料，从而缩短审计的时间，确保项目施工符合相关的文件精神，充分降低企业的财务压力。

（五）税务风险方面

为进一步提高企业的经济效益，降低税务风险，建筑企业还应对财务人员加强培训管理，强化其风险防范意识，定期组织学习使财务人员的综合素质得到提升，做好应收账款管理以及税务筹划管理。

六、做好企业财务审计的相应对策

为确保审计工作的有序开展，提高建筑施工企业的财务管理水平，还应从以下方面来开展工作：不断加强财务风险管理意识和财务数据审核记录工作，严格审核工程基金，对审计监督机制予以完善，提高审计人员的专业素质水平，积极构建风险评估机制，强化内控力度。详情见下文：

（一）强化企业财务风险管理意识

为确保企业财务管理审计工作的开展，首先企业领导应形成一定的风险管理意识，加强对财务审计概念的认知，有效构建管理制度，从而合理规避财务风险；其次，还应严格明确企业的管理目标及流程，全面履行现行的会计法律法规，提高财务管理质量水平。另外，企业还应对财务风险管理制度不断完善，有效明确内控的方向与内容。最后，企业还应定期对其员工展开培训，使员工的内控意识得到强化，全面提升企业内控效率。

(二）不断强化财务数据审核记录

由于建筑施工企业的财务数据对项目审计的结果造成直接影响，因此业主单位便会加大审核的力度。据此，在工程施工过程中，企业应对各项环节加以重视，尤其在复杂工程当中，需对相关数据严格核实，有利于审计效率的全面提升。另外，在记录过程当中还应对计算单位严格审核。

（三）加强对工程基金的审核

企业在对结算书进行送审时，还应对材料价格给予关注，避免将费用高昂的施工材料应用其中，确保材料价格符合市场行情，并保证结算书数据与工程实际情况相符合，降低财务风险发生率。

（四）不断完善审计监督机制

为了提高审计工作效率，还应对审计监督机制不断健全，对审计人员的权限加以明细，实现内外监督与制约。审计人员在审计结算书时，还应按照科学的原则来进行，以防假公济私情况的发生。

（五）提高审计从业人员的专业能力

现阶段在企业经济建设当中，审计发挥的作用越来越大，人们对于审计质量以及相关问题更加重视。为了确保建筑施工企业财务管理工作的有序开展，还应加强对审计从业人员的培训与管理，帮助审计人员掌握更多的审计方法，并熟练运用财务风险审计管理软件，提高他们的风险评估专业能力，做好风险预测工作，对各类风险类型准确识别，同时对于财务风险的影响进行准确评价，为财务风险评估体系的完善提供科学的建议。审计人员的专业素质水平直接影响到审计的结果，企业应加大招聘难度，在招聘过程中认真审核相关人员的专业资质，并对其展开严格的考核，构建一支高素质的审计队伍，降低审计的风险。

（六）确保内部审计的客观性与独立性

对于企业风险防控管理机制的构建而言，内部财务审计工作的重要性十分突出。应对其展开全面的分析，同时对企业基本运营情况以及财务管理情况进行科学的评估。相对现在企业其他部门而言，内部财务审计具备管理独立性。据此，企业应对财务风险不断防范，同时提高风险应对能力，充分保障内部审计工作的独立性与客观性。为确保内部审计绩效考核制度的有效运行，还应对审计人员的责任意识不断强化，帮助其掌握更多的审计手段，为企业财务管理工作的开展保驾护航。

（七）加大内部审计的执法力度

与此同时，建筑施工企业还应对内部审计的执法力度不断加强，这也是确保各项活动顺利开展的有效对策。此外，管理人员应重视相关法律法规的效力，根据会计法、审计法来开展工作，同时建立健全财务管理制度，充分完善内部审计制度，加强对工作人员行为的约束，确保审计作用的发挥。为了提高工作人员的工作积极性，还应构建有效的激励机制与惩罚机制，为各项工作的开展创造有利条件。

（八）积极构建风险评估机制，加大内控力度

风险评估是财务内部控制工作中的一项必不可少的环节，企业应构建完善的内部岗位制度，使人员的职责范围得到充分明确，确保责任到人。另外，企业还应及时解决遇到的问题，追查到人，强化员工的责任意识，为企业今后的发展奠定重要基础。在外部环境影响下，企业财务内部控制制度难免会受到影响，因此企业还应创建良好的实施环境，合理划分人员职能以及权限，提高管控效果，避免行为的发生。相关工作人员还应增强风险防范意识，进一步推动企业财务内部控制工作的有序进行。

结束语

通过上文的分析不难看出在建筑施工企业当中财务管理风险以及审计工作的重要性十分突出，为确保建筑施工企业财务风险管理工作的有效开展，还应做好相关的管理措施，加强对审计人员的培训管理，以此增强企业的工作成效，推动我国建筑企业的可持续发展。

参考文献：

[1]周沫.建筑施工企业财务管理风险及审计研究[J].广西城镇建设，2021（10）：69-71.

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[5]毛先艺.解析建筑施工企业财务管理风险及审计对策[J].纳税，2019，13（8）：126.

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【关健词】 项目经济效益审计;项目过程审计;实施

工程项目经济效益审计是传统审计向现代化审计迈进的重要一步,是现代审计理论与审计实践的补充与发展。

一、工程项目经济效益审计的必要性

工程项目是施工企业经济效益的源头,要想保证企业的稳定和可持续发展,就必须加强项目管理,强化内部控制。而内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分,帮助项目改善管理,提高经济效益,促进企业总体经营目标的实现,是其宗旨和任务,也是内部审计发展的必然趋势。

二、工程项目经济效益审计的内容

工程项目效益审计主要包括三部分内容:一是开工审计,即前期审计。二是过程审计,即事中控制审计。主要是围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督,发现并纠正施工管理中存在的问题,及时堵塞漏洞,降低成本,提高效益;三是竣工审计,即项目终结审计。主要侧重于经济责任审计。

结合内部审计工作实践,三个阶段各有侧重,但从防止效益流失、实现效益最大化的角度考虑,应更注重和加强工程项目的过程审计。

三、工程项目过程审计的重点

开展工程项目过程效益审计,就是要审查和评价项目截止某一审计时期工程项目的经营现状,围绕影响项目效益的重要环节开展审计。

(一)“项目承包责任制”的制定审查

项目一开始的责权利要真正落实到位,项目承包责任书的签订必不可少。同时要求各项目经理部应建立适合自己项目的成本核算岗位责任制,规定项目班子成员在核算中的作用、地位和所负的责任以及考核奖励办法。每月定期召开经济活动分析会,找出成本管理中存在的问题,及时总结经验和工作中的不足,并使之与管理人员的绩效挂钩,进行考核、奖罚。

(二)合同管理的审查

进场队伍都应该签订合同,同时要符合签订程序,采取会签会审的制度。签订的合同,首先,应该与公司或项目经营、生产和偿付能力相适应,这是保证合同全面履行的基本要求;其次,承包合同内容要规范、严谨、合理、完整。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等,尽量保证项目不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外,在对大合同方面的变更管理要及时,随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节,是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段,它将成为项目管理中越来越重要的职能。

(三)成本管理负责制落实的审查

没有成本预测报告,公司不签发承包责任书,编制成本预测报告使分公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识,项目究竟是盈是亏,可采取什么措施扭亏为盈,只有做了预测才能做到心中有数。

例如,某工程的中标价格为3 246万元,扣除上缴公司管理费的承包价是2 787万元,而成本预测价是2 896万元,亏损 109万元。针对这一情况,项目部领导班子进行了认真分析,认为造成亏损的主要原因是:市场竞争激烈,合同工期短,投入大,由此造成工程费用相应增大。原因找到后,项目部采取了以下的应对措施:加大项目招标工作的力度,对所有单项工程的劳务进行了招标,使人工费成本下降30万元;对主要施工材料进行招标,通过招标使材料成本降低了70万元;土方工程项目经过议标和精心调配,可降低工程成本21万元;通过对工程成本的预测分析,项目的成本不但不亏,还可降低成本12万元,使项目部人员对工程的成本有了比较明确的认识,同时也为下一步确定目标成本和工程成本的分解、落实创造了条件。

(四)项目成本控制的审查

制定科学合理的控制目标是进行有效成本控制的关键,在执行过程中要及时对目标与实际情况进行对照、调整,确保目标的最终实现。

例如刚才所提到的工程,中标价格为

3 246万元,承包金额为2 787万元,通过成本预测和分析,将该项目的目标成本确定为 2 775万元,并采用量化方法,进一步将这一总目标分解成几个子目标,每个子目标再分解成人工费、材料费、机械费和现场经费,并落实到项目分项工程负责人身上,从而对工程项目的成本情况有了一个清楚的了解,目标比较明确,极大地调动了全体项目部人员的积极性和创造性,尽最大的努力达到既定的目标。

(五)施工过程工料机的审查

1.加强对人工费的管理

对劳务队的选择要确定其实际施工能力及信用状况,避免中途退场造成损失。劳务合同的签订工作内容要具体,明确劳务单价所包含的内容,控制计划外用工。劳务单价定期进行公示。对于通过招标确定的劳务价格,一定要按照招标价格进行结算,严格控制数量;对于不好进行招标,以零用工方式结算的项目,要严格零用工的签认手续,界定零用工的签认权限,项目经理要进行审核、把关。

2.加强对材料费的控制

材料费是工程成本的主要组成部分。控制点确定为材料的采购、验收、耗用环节。(1)主要材料价格采用招标的方式。完善项目采购招标管理办法。(2)控制施工过程中的材料消耗。实行限额领料制度,将材料的实际消耗量与预算定额进行对比分析。同时为控制材料的浪费,应当在劳务合同中明确规定各主要材料的损耗量,超出部分确定由劳务队来承担,有效抑制不正常的浪费现象。(3)对材料质量及数量进行验收,因为有些供应商表面上看单价不高,但在量上做文章,如不注意,也会造成很大亏损;材料质量的优劣也是影响成本的因素。验收流程要发挥材料库管人员及施工人员的作用,共同点验。

3.加强对机械使用费的管理

施工机械的选型、进退场时间的安排、在施工现场的充分利用都是成本控制的重要方面。只有对生产要素进行严格控制,才能实现对工程项目成本的最终控制。加快施工进度,提高机械利用率是降低机械费的主要措施。

总之,项目过程审计就是要准确把握好项目成本过程控制的重要环节。规范项目经营管理、提高项目的整体管理水平、实现良好的经济效益,已经成为施工企业内部审计工作发挥作用的重要手段。

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[关键词]施工企业；内部控制；现状及对策

[中图分类号]F426 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）34-0046-02

1 实施施工企业内部控制的重要意义

1.1 在施工企业实施内部控制对规范企业的经营行为作用巨大

内部控制是对建筑施工企业的各个部门、企业运营的各个环节的有效的监督管理，通过监管发现经营中出现的问题，能够及时纠正企业的实施方案和经营决策中存在的缺陷，规范经营行为，完善经营过程，提高管理时效，以保证施工企业的方针政策顺利的落实和经营行为的顺利完成。

1.2 实施内部控制有利于施工企业防范经营风险

施工企业管理不规范会导致财务造假、巨额资产损失、经营失效、会计造假等多种重大风险，甚至导致企业破产倒闭。实施内部控制，能对施工企业的整个经营活动的每一个环节和部门进行监督，随时发现其缺陷和不足，提出解决问题的方案和措施，完善企业内部控制的薄弱环节，有效的防范各种经营风险的发生。

1.3 实施内部控制有利于施工企业经济效益的提高

施工企业内部各部门之间的协调联动是提高企业运营时效、增加经济效益的重要原因。企业的各部门、各环节各自为战的经营状况只会增加企业的内耗，不利于内部财力、人力资源的充分发挥。只有把各部门转变成一个相互促进、协调发展的整体，依靠明确的奖惩制度，激励内部员工的内在潜能和创造力，促进和谐的企业文化的形成，才能提高施工企业的经营效益。

2 施工企业内部控制存在的问题

2.1 施工企业内部控制制度尚不完善

相关调查显示，规模较大的上市公司、国有控股公司及外资企业内部控制制度比较健全，大体符合《企业内部控制基本规范》的要求。但一半以上的中小施工企业内部控制制度不健全，有的施工企业内部稽核不规范，甚至财务稽核制度根本就没有建立；有的对财会人员的权限规定不严格，甚至不能落实会计上机保密制度；有的对施工过程的关键环节缺乏严格的控制程序；对于外包工程，有些工程款的结算无详细的控制程序，增加了实施的随意性；有的对材料的采购程序简单，没有相应的牵制机制，缺乏质量保证，甚至出现财务漏洞；有些程序管理混乱，进场才发现设备、材料等与工程要求不符，进而影响工程进度和质量，导致施工企业的利益受损。

2.2 内部审计的作用不能在内部控制中充分得到体现

施工企业的内部控制不能仅仅依靠自我评估来实现自我监督，内部审计对内部控制发挥重要的监督职能，它是内部控制的重要组成部分，是内部控制的再控制。内部审计作用的发挥取决于审计人员的素质、审计制度的可行性以及决策层领导对审计工作的重视程度等，由于以上多方面的原因，导致施工企业在内部审计工作中存在巨大的差距，审计工作作用悬殊。有的审计工作形同虚设，内部控制中出现的问题长期难以解决，企业内合理的意见和建议长期得不到落实，严重影响了内部控制的效果。

2.3 施工企业内部控制松散，缺乏执行力度

企业生产经营和内部的各方面管理是密不可分的，但在实际运作中，企业往往重视其生产经营，却忽视了财务、材料、制度建设、人员培养等的管理，把眼光主要放在了生产和开发上，不能以全局的眼光和战略的高度实施企业的内部控制，导致人员素质较差、责任心不强，进而导致人为的管理问题。有些内部管理制度流于形式化，由于缺乏执行力度，实施和方案严重脱节，造成执行的随意性现象非常严重。例如，合同的签订、付费和执行按照内部控制制度的要求应由不同负责人分别实施，但由一人包办，无他人监管的现象十分常见。

3 加强施工企业的内部控制的对策

3.1 施工企业内部控制目标要明确

不同的施工企业的企业文化、经营管理、生产特点等有所不同，所需要达到的控制目标有很大差别，施工企业要结合自己的特点，抓住工程项目的关键控制点，跟相关各部门充分交换意见，确立施工企业明确的、可行的内部控制目标，并以制度的形式公布实施。首先，确定施工企业内部控制目标需以企业经营的合法性为准绳，施工企业的各项活动只有在国家法律的保障下，才能保证其会计信息的可靠性，才能保证其经营活动的安全性和合理性；其次，确定施工企业内部控制目标应以提高经营效率为目的，这需要在企业经营活动中的预决算、采购、施工建设等诸环节进行优化处理，完善公司的管理结构，减少企业的运营成本，提高对企业人才、物力等资源的利用效率；再次，确定施工企业内部控制目标还应以风险控制为目的。在企业的运营管理中，建立决策和执行的监督体系能有效地进行经营风险控制，能及时发现、解决经营活动中的风险事故，降低资产管理风险和经营风险。

3.2 完善企业制度，加强制度管理

施工企业包括资金管理、成本控制、工程预算、业务外包、材料采购、子公司管理、施工过程、工程结算信息系统、内部审计等各种经济活动所涉及的人员职责分工和活动的程序设置都应制度化，还应针对特殊施工过程和关键施工过程增加控制规定，对企业的核心问题设置详细的分工，在经济活动的重要环节需要设置两个或两个以上部门及人员，加强相互监督和内部控制。采购过程实施采购、验收、入库、财务主管审核、项目经理审批、会计出具发票的层层审批制度，以此来保证工程的施工质量。

3.3 施工企业内部控制的重点是采购业务、施工过程和施工结算等关键业务环节的控制

施工过程首先涉及采购业务，由于工程所需砖瓦、水泥、木材、钢筋等建材的采购量很大，如果不能有效控制企业采购的时机、数量和质量，就难以保证工程的进度和质量，施工企业的经济效益就无法得到保障。因此，制订周密的采购计划和审批程序，落实采购相关责任人的分工负责制，明确质量责任，实施招标采购和供应考察相结合的采购方式，完善材料运输、仓库保管、内部审计等各个环节的管理，把采购业务作为一个关键环节点，实施企业的内部控制。

施工过程是施工活动的中心环节，也是内部控制的关键点。施工过程是严格地按照施工计划开展的，没有施工组的审批，不得随意调整施工活动。这包括材料的领取时间和领取数量，材料的领取直接影响着工程的进度，工程延期不仅要增加支付工人工资，还要损失违约金，而提前完工往往会导致加班费的增加，因此，不按照施工计划施工将给企业带来不同程度的损失。

加强施工结算的内部控制，能够避免舞弊事件的发生。这要求必须明确分离项目负责人和结算人员的职责和权限，严格按照图纸设计、合同和资料要求进行施工，落实行政和财务部门的合同履行审查，并及时跟下级施工单位及业主结算。

只有在施工的全过程落实关键业务的内部控制，才能对企业管理做到全面的监督。加强关键业务的内部控制能够充分利用企业的人力和财力实施重点控制，有利于提高其成本收益。

3.4 严格计算机财务管理，强化会计系统安全

随着信息技术的快速提高，会计的手工工作逐渐被快捷、高效的电脑电算化所代替。因此，加强计算机电算化系统的管理成为会计系统正常运行和财务安全的重要前提。这需要加强对电算化系统和会计人员权限的管理和限制，明确规定会计、出纳、系统维护人员的职责权限和管理制度，不得兼任和彼此泄露信息。对财务账目及审核设置密码管理，强化会计流程的内部控制，以保障会计系统的安全。

3.5 强化内部审计的监督功能，建立完善的评价体系

内部审计是由管理层和董事会组织实施的、自我独立的一种内部评价活动。实施内部审计，首先要成立专门的审计机构负责实施内部评价控制；其次，要明确设定审计内容和审计目标，审计机构可以根据施工企业的控制制度对其执行情况和有效程度进行评价和监督，对会计和财务控制、业务管理和企业的结构治理等重点项目加强评价审计，及时发现内部控制的各种缺陷，并分析它产生的原因和缺陷性质找到整改的意见和方案，同时将缺陷情况通知董事会，落实事故跟踪制度和责任追究制度，并将缺陷情况进行通报，以实现内部控制的良性循环；再次，内部控制的程序要明确。明确评价范围、实施的关键点和风险点、实施评价的过程设置等，这有利于评价对象对风险的提前预防和提高企业的内部控制效果及管理水平。

3.6 提高施工企业内部员工的业务素养

企业员工的业务素质直接决定了内部控制的执行情况，影响着内部控制的效果。因此，加强人员的业务培训和思想教育、企业文化教育，制定员工激励措施，强化岗位履职考核，努力提高员工的业务素质，对于提高内部控制的效果将起到良好的促进作用。

4 结 论

由此看来，实施内部控制是施工企业规范经营活动、规避经营风险、提高经营效益的重要保障。只有完善施工企业的内部控制制度、明确控制目标，尤其要重视采购业务、施工过程、施工结算等关键环节的控制，加强内部审计对内部控制的监督职能作用，内部控制将得以完善，对施工企业将发挥重大的积极作用。

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[3]李红霞，赵爱月.建筑施工企业重要业务环节内部控制设计[J].科技创新导报，2007（33）.

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（一）维修工程项目实施缺乏计划性

目前，大多数高校因短时期的规模扩张，各项建设密集上马，大工程不断，高校的主要注意力都集中到以规模扩张为主的外延发展建设，维修、改造等小型的零星工程项目未能摆到重要位置，再加上原有建筑等设施的功能逐渐落伍，已经不适应现实需求，被学校列入淘汰范围，短时使用，导致超负荷运转，破损老化严重。到现阶段，原有设施大都急需更新维修。高校后勤部门每年都将维修工程项目列入年度财务预算，由于资金紧张等原因，主要是凭现实急需和领导意见实施维修项目，不能按照计划实施。维修工程项目的整体规划缺失，再加上维修质量无法保证，导致有的维修工程几经反复也没有达到理想效果，造成资金浪费。

（二）施工监督管理力度低

高校维修工程主要包括自行决定的改造、修缮、装修、绿化、硬化以及一些基建工程的配套附属工程等，且这类工程的特点是种类繁多、分布零散、施工点多、单个工程金额不大，同时，工程施工随意性较强，通常无正规的专业设计；工程时间相对集中，常利用寒、暑假突击施工，校方对工程监督管理比较困难，漏洞相对也较多。加上部分工程的建设单位的施工人员对于维修工程的施工技术、工艺、材料、设备等了解不深，在施工过程中，不能起到有效的工程监管作用，造成监管力度低，工程质量不能满足需要。

（三）施工单位普遍存在预算高估冒算

当前，高校维修工程项目的预算和结算一般是由施工单位编制，建设单位认可。施工单位在预算和结算过程中往往是高估冒算，在一定程度上进行虚报工程造价。加之，建设单位管理人员调查研究工作不细不实，对预算、结算中量价组合了解不够精确，人为的给施工单位造成可乘之机。施工单位往往钻这个空子，利用虚报工程量，增大材料单价，重复计算工程量等手段提高工程造价。

（四）审计部门忽视小型维修项目

工程项目的审计是提高学校资金使用效益、保证工程质量的重要一环。高校非常重视维修工程审计工作，每一项维修工程必须经过学校审计部门审计监督。但随着新建和维修项目增多，审计任务与审计力量的矛盾越来越突出，加之审计人员业务水平有限，往往只注重新建大型项目的审计，而忽视了小型维修项目的审计，导致学校维修资金在一定程度上的浪费与流失。

二、高校维修工程管理中的工作难点

（一）维修项目的立项选择

由于维修资金的限制，在维修项目的选择上不可能做到有求必应，对维修项目必须做到有选择性地进行立项审批和施工。这就要求维修管理人员必须按照一定的轻重缓急原则来确定维修项目，在众多项目中选择并排列最急需施工的项目。在维修工程项目的确定和选择工作中，需要对众多信息进行分析、比较、排除和优选。但当面对信息量比较大，需要选择的维修工程项目较多的情况时，负责具体工作的管理人员就必须要具备相当水准的专业知识和熟悉掌握学校各方面工作的能力。

（二）维修工程项目的质量控制

高校维修工程由于存在单项工程量及维修金额较小的特点，往往是“正规军”不愿干，“杂牌军”难干好，使得维修工程的管理无法像大型新建工程一样采用委托监理的方式进行质量管理。同时，维修工程所具备的种类与数量较多，施工点变换快的特点，使得管理人员分身乏术，无法对所有工程进行全过程的监督管理。因此，针对维修工程的特点，如何采取有效措施，确保维修工程质量是高校维修工作面临的一大难题。

（三）维修项目的经费控制

高校维修工程有工程量小、施工内容增减弹性大的特点，施工过程中窝工现象十分普遍，施工效率低下，造成人工费在工程项目中的所占比重居高不下。另外，维修工程使用的原材料数量相对较少，采购成本较高，也造成了维修项目成本较高，从而在维修工程项目结束时的决算中给造价审计工作带来一定的困难。

（四）维修项目的工期控制

高校维修工程的施工过程往往与教学办公同时进行，施工受影响较大。同时，室外作业受天气的影响，施工工期无法得到保证，因此，维修工程的工期伸缩性很大，给施工管理造成很大困难。加上维修施工单位的自身资质和管理水平制约，具体施工人员一般是从社会上招募的“散兵游勇”，技术水平参差不齐，工程进度难以保证整齐划一。所以，维修工程项目（下转第180页）（上接第157页）的工期控制难度相当大。

三、高校维修工程管理的实现途径

（一）确立维修工程的实现目标

无论是高校整个维修工作或者是某一建筑物的维修任务，均应确立明确的计划实现目标。目标的确定，应既有超前性又有实现的可能性。若目标定得太高，计划的立项、资金、人工先天缺口较大，则施工环节再努力亦无法完成，计划目标必成空谈；若目标定得太低，则毫无激励作用，不能满足高校发展的需要，造成虚假节约、实质浪费的后果。在确定实现目标的同时，要进行目标控制，如进度控制、质量控制、投资控制等，进而达到强化维修工作计划与决策的严肃性的目的，减少以致杜绝维修工作中的盲目性。

（二）推行维修工程项目招投标制度

维修工程项目的招标制度有助于选择优秀的施工单位，降低建设成本和提高建筑质量。对于金额较大的基建维修项目有必要进行公开招标，公平竞争。目前，因维修工程项目的特点决定，高校维修工程的招标多数为邀请招标，利用工程定额总造价下浮点数作为标底，按照招标程序进行招标产生施工单位。在招标过程中，一方面要注意招标领导小组人员的配备，要有熟悉工程行业、具有一定业务知识的人员参加，保证招标工作质量；另一方面，作为维修工程管理的后勤部门，除了利用招标制度挑选施工单位外，要在平时的管理过程中，尽量熟悉了解各施工单位的技术实力和管理水平，邀请信誉较好、有一定技术实力的单位参加投标，以保证工程质量。

（三）加强维修工程施工管理

维修施工管理是整个维修管理工作的中心环节。施工阶段必须按照设计要求、合同条款、施工规范及上级文件进行，确保工程的进度和质量。维修施工管理要科学规范的签订工程合同，在合同中明确规定施工质量标准、施工工期以及违约责任，以保护双方的合法权益。必要时，应建立维修工程项目保证金制度。对施工队伍完成的维修工程，收取一定比例的质量保证金，对于不能达到质量要求的责令其返工，拒不返工或返工仍达不到要求的扣除其质量保证金。对提前完成施工并达到施工质量要求的项目，也可给予一定的奖励，从而促使施工单位加快施工进度，节省工期，保证工程质量。

（四）加大维修工程的审计监督力度

工程审计是建设单位对工程进行全过程监督的重要环节，审计既可监督施工单位，又可监督建设单位，在维修工程管理过程中有不可替代的作用。尤其要把重点放在结算审计工作上，工程竣工后，严格细致地计算监督工程量、套价、取费等，是否按合同执行，在保证质量的同时，将工程价款控制在最低标准，从而达到控制维修工程资金投入，降低工程造价、节约投资、提高经济效益的目的。

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机器买卖合同范本【1】出卖人(乙方)：

买受人(甲方)：

签订地点：

签订日期： 年 月 日

根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规，本着平等互利、等价有偿的原则，经双方协商一致，订立本合同。

1 标的物(详细描述)

1.1 品名:

1.2 规格型号:

1.3 产地:

1.4 制造商:

2 数量

2.1 数量:

2.2 供货内容：

3 质量要求和技术标准

3.1 质量要求:

3.2 技术及设计制造标准:(可详见技术附件)。

4 价款和支付

4.1 合同价款:

小写:

大写:

4.2合同价款构成：

4.3验收合格后 日内，乙方应携带相关资料到甲方办理付款履行审查审批手续。付款履行审查审批过程中，一个审查审批部门审查完毕后 日内，乙方应将相关资料提交甲方下一个审查审批部门审查。

4.4外部合同、非封闭结算关联交易合同付款履行审查审批程序：

4.4.1 网下审查程序：买受人所属单位承办部门买受人所属单位价格管理部门买受人所属单位审计部门买受人概预算与定额管理中心买受人审计处(需审计处审查项目)网下审查需出卖人提交：合同结算资料网下送审记录表、结算资料。

4.4.2网上审查程序：买受人所属单位业务主管部门买受人所属单位财务部门买受人所属单位合同主管部门单位领导(机关职能处室、直属部门已经领导审批的不经过此步骤)买受人企管法规处(需企管法规处审查项目)

网上审查时，出卖人应在买受人所属单位承办部门网上提交结算资料后将相关资料送交至买受人所属单位合同主管部门。

4.5乙方逾期办理付款履行审查审批手续或因乙方原因延误甲方办理付款履行审查审批手续时，每逾期一日或延误一日应当承担合同价款 %的违约金。违约金的支付由甲方合同主管部门直接扣除。

4.6本买卖按下列第 项方式支付

4.6.1 一次总付：验收合格，甲方在付款审查审批手续完成后 日内向乙方全额付款。

4.6.2 分期支付：验收合格，甲方在付款履行审查审批手续完成后 日内支付合同价款的 %，其余 %作为质量保证金，质保期满且无任何质量问题后 日内支付。

4.6.3本买卖封闭结算关联交易管理范畴，按《辽河油田关联交易封闭结算管理暂行办法》中的规定付款。

4.7甲方向乙方支付价款前，乙方应先将符合甲方财务要求的发票提交给甲方。

4.8 乙方应对其指定的下列账户信息的真实性、安全性、准确性负责，甲方不承担此信息外的任何责任。

开户银行：

账 号：

5 交付

5.1 交付方式:

5.2 交付时间和内容:

5.3 交付地点:

5.4 出卖人应提供的单证和资料:产品合格证、质检证、说明书、商检证 。

5.5 随机的必备品、配件、工具数量及供应方法：随机备品详见清单。

5.6 合理损耗标准及计算方法：

6 包装

6.1 包装标准:

6.2 包装物的供应与回收及标识的具体要求:

6.3 包装费用由出卖人承担,双方另有约定除外。

6.4 包装不符合标准或约定,造成货物毁损灭失或其他后果的,由出卖人承担相应责任。

7 运输

7.1 运输方式:

发货地点:

到达地点：

收货人:

7.2 运费及相关费用承担:

7.3 出卖人交由承运人运输的在途货物，毁损灭失的风险由出卖人承担。

7.4 出卖人按照约定将货物交运后,买受人变更到达地点或收货人的，由此产生的费用和风险由买受人承担。

8 验收与安装调试

8.1 验收

8.1.1买受人应在货到后 日内，确定验收日期，并提前 日通知出卖人，出卖人应委派人员参加验收。如果出卖人接到买受人通知后未按照通知确定的时间参加验收，视为已同意买受人单方进行验收并接受验收结果。如果买受人逾期未进行验收，视为已完成验收。

8.1.2验收应依据本合同约定的相关要求和标准，如合同未明确约定的，按照合同法的有关规定办理。

8.1.3 验收结果与合同约定不符，出卖人应负责 。

8.2 安装调试

8.2.1出卖人免费安装与调试。

8.2.2出卖人应在验收后 日内完成对设备的安装与调试，达到合同约定的要求和标准，并保证设备正常运转。买受人在安装与调试过程中应提供必要的协助和配合。

8.2.3安装工作完全符合合同要求和标准，并且运行成功，双方代表可在 日内现场签署安装竣工书。但不免除出卖人在安装调试过程中和质量保证期内所应承担的责任。

8.2.4 设备整机经联运测试完全符合约定的技术指标,经双方代表签字确认后，即完成了对全部设备的最后验收。

8.3 在安装调试期间，如果出卖人提供的设备、材料有缺陷或由于出卖人技术人员的指导错误或出卖人提供的技术资料、图纸、说明书的错误造成买受人设备、材料损坏，出卖人应采取必要的补救措施，并赔偿买受人的损失。

8.4 双方对验收与安装调试过程中因设备技术和质量等方面出现异议，应提交 产品质量和技术监督机构进行鉴定。

9 质量保证

9.1 质量保证期限自完成8.2.4约定事项之日起 个月。

9.2质量保证期内，由于出卖人责任导致设备停用时，则质量保证期应按实际停用时间相应顺延。

9.3质量保证期内，出现质量问题，出卖人不能按买受人的要求无偿返修或返修后质量仍不符合约定的，质量保证金将不再返还。

9.4买受人派员或委托第三方监造设备,并不替代或解除出卖人对产品质量的责任。

10 保密

双方因本合同所知悉的商业秘密承担保密义务。未经对方同意,不得以任何形式泄露给第三方或使用。

11 技术服务及培训

11.1出卖人负责买受人进行与本机电设备有关的技术培训。培训的目的是保证设备能够正常运行，使买受人掌握设备的整体结构和操作规程，达到能够独立进行设备管理及日常维护，具有初级故障诊断与处理能力的技术水平。

11.2培训内容

11.2.1 为维护及安装工作所必须的全部工作文件的讲解;

11.2.2 设备的安装和测试;

11.2.3 设备的操作和维护;

11.2.4设备的结构及与系统有关的知识。

12 违约责任

12.1 出卖人未按期交付货物，每逾期一日，应向买受人支付迟延交付部分货款金额 %的违约金，同时负责赔偿给买受人造成损失。

12.2 买受人未按合同约定付款，每逾期一日，应向出卖人支付未付货款金额 %的违约金。

12.3 如发生15.3.3情形, 买受人有权要求出卖人支付 违约金，如给买受人造成损失的，出卖人还应承担赔偿责任。

12.4 出卖人未在约定的期限内完成对设备的安装调试,应赔偿由此给买受人造成的损失。

12.5 一方违反本合同第10条约定,应向对方承担赔偿责任。

12.6 发生其它违约情形，违约方应赔偿由此给对方造成的损失。如属双方过错，应各自承担相应责任。

13 不可抗力

13.1 由于不可抗力，如火灾、地震、台风、洪水等自然灾害及其它不可预见、不可避免、不可克服的事件，导致不能完全或部分履行本合同义务，受不可抗力影响的一

方或双方不承担违约责任，但应在不可抗力发生后 小时内及时通知对方，并在其后 日内向对方提供有效证明文件。

13.2 受不可抗力影响的签约一方或双方有义务采取措施，将因不可抗力造成的损失降低到最低程度。

14 争议的解决

14.1因合同发生争议，双方应协商解决。

14.2如协商不成，可选择下列第 项确定：

14.2.1向 仲裁委员会申请仲裁;

14.2.2向 人民法院提起诉讼;

14.2.3因关联交易合同发生争议，由双方协商解决，协商不成的，提交双方上级协商解决。如仍不能解决，可选择仲裁方式解决。

15 合同的生效、变更、解除和终止

15.1 本合同经双方法定代表人或其授权代表签字并加盖合同专用章后生效。

15.2双方协商一致，可变更或解除合同。变更或解除合同应采用书面形式。

15.3 发生下列情形之一的,一方可以解除合同:

15.3.1 因不可抗力,致使合同目的不能实现;

15.3.2 出卖人未按合同约定期限交货,经催告后 日内仍未交货，买受人有权解除合同;

15.3.3 货物质量不符合约定，且出卖人未按买受人要求采取必要补救措施的，买受人有权解除合同;

15.3.4 买受人无正当理由拒绝接收货物的，出卖人有权解除合同。

15.4 发生下列情形之一的，本合同的权利义务终止：

15.4.1 合同已经按照约定履行;

15.4.2 双方解除合同;

15.4.3 法律规定的其它情形。

15.5 合同变更、解除或终止,不能免除违约方应承担的违约责任，给对方造成损失的，还应承担赔偿责任。

16 其他约定

16.1 标的物所有权自交付并经买受人验收合格之时起转移，但买受人未履行支付价款义务的，标的物属于 所有。标的物的毁损、灭失的风险随标的物所有权的转移而转移。

16.2 出卖人就交付的标的物负有保证第三人不得向买受人主张任何权利的义务。如第三人就标的物向买受人主张权利，应当由出卖人负责处理由此发生的争议，并承担由此给买受人造成的全部损失。

16.3 买受人能够证明第三人可能就标的物主张权利的，可以中止支付相应的价款，直至出卖人依法提供相应的担保。

16.4 本合同未尽事宜，双方可签订补充协议。

16.5 合同附件及补充协议是合同组成部分，具有与本合同同等的法律效力。如附件与本合同不一致,以本合同为准;如补充协议与本合同不一致，以补充协议为准。

16.6 本合同一式 份，买受人执 份，出卖人执 份。

买受人(合同专用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人 年 月 日

住所地：

联系电话/传真：

邮政编码：

开户行及账号：

出卖人(合同专用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人：： 年 月 日

住所地：

联系电话/传真：

邮政编码：

开户行及账号：

机器买卖合同范本【2】出卖人：_________________(以下简称甲方)

买受人：_________________(以下简称乙方)

兹就机器买卖事宜，达成如下协议：

第一条 甲乙双方约定有关后记机器的买卖事宜甲方卖出，乙方买进。

第二条 买卖总金额为_________元整。乙方依照下列方式支付款项予甲方。

(1)本日(订约日)先交付定金_________元整。

(2)甲方必须在________年_____月_____日前将后记的机器安装于乙方总公司所在地的工厂。乙方未支付的余款，俟交货时一次付清。

第三条 甲方于第二条第(2)项乙方支付余款同时，应将后记机器的所有权移转予乙方。

第四条 在甲方尚未将机器交付予乙方之前，若有故障、毁损或遗失时，应由甲方负责，亦即乙方免除支付价金义务。

第五条 甲方保证后记机器所具有的性能与说明书相符，并须在第三条交付前先行试机，以证明其性能。

第六条 有关后记机器的品质、性能，由甲方对乙方保证，并以三年为限。在此期间，若非乙方的过失而发生自然性故障，甲方负有赔偿损失及修理的义务。

第七条 若发生第六条的情形，虽经甲方修复，而机器仍然无法操纵，或其性能降低长达一个月时，乙方可依据下列方式选择其一，向甲方提出要求。

(1)换取同种类机器。其条件为乙方须就已使用该机器的时间长短支付货款，每一年乙方应支付甲方相当于第二条总金额五分之一款项。

(2)退还机器。但甲方得扣除乙方使用机器所应付如前(1)之款项，其余定金退还予乙方。有关使用机器的时间，其计算方法则无论乙方是否使用，规定从第三条甲方交付机器日始至乙方提出退还机器要求之日止，为使用时间。

第八条 乙方若未能在第二条日期前支付余额以交换机器，则甲方毋需催告，本合同视同作废，甲方得将该机器搬回。有关前述甲方的机器搬运费、安装费以及搬回时所需的一切费用，应由乙方负担。甲方除上述权利外，尚可将定金没收，作为损害赔偿。

第九条 甲方若未能在第二条所列日期前交付机器，乙方得向甲方催告，于十日之内交付机器。在此期限内，甲方若仍然无法交付，则本合同视同作废。乙方得请求甲方退还第二条之定金以及与定金同额的损失赔偿。

第十条 合同争议的解决方式：本合同在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决;也可由当地工商行政管理部门调解;协商或调解不成的，按下列第_____种方式解决：

(一)提交__________仲裁委员会仲裁;

(二)依法向人民法院起诉。

第十一条 其他约定事项：

本合同一式三份，当事人及见证人各执一份为凭。

出卖人(甲方)：_______________