财税审计服务范文

导语：如何才能写好一篇财税审计服务，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：防水卷材 渗漏 原因 维修

中图分类号：TU57 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）05（a）-0066-01

在建筑工程中，沥青油毡是最普遍的防水材料。然而由于屋顶自身结构、施工手段、屋顶的不当使用以及自然环境（太阳的辐射、风霜雨雪、气温变化）等因素，严重影响了防水卷材的正常使用。以下分析了防水卷材渗漏的常见现象、影响因素以及修复措施。

1 防水卷材渗漏的普遍现象

1.1 防水卷材出现“鼓包”的现象

通常来讲，防水卷材出现“鼓包”的现象有以下两类：第一类为室内蒸气从结构层穿过进而渗入一般防水卷材底部；第二类为部分水蒸气遗留于找平层或者保温层中，这些水汽在蒸发以及膨胀过程中就会造成一般的防水卷材发生“鼓包”的情况。出现“鼓包”的顺序通常始于底层卷材，并一步一步逐渐扩散，有时会出现不同的鼓包在一个层面内连在一起，其中最大鼓包直径为200～300 mm之间，部分隆起的高度在50～80 mm范围内。

1.2 防水材料脱离于结合层

沥青油毡防水卷材脱离于其基层，将会在防水质量方面造成严重的影响，卷材就会出现下垂的现象，同时收头会出现脱落的情况，进而导致雨水侵入，最终造成渗漏。通常沥青油毡防水卷材产生此类现象的原因基本为没有正确的重视找平层以及基层质量（如不规范的找平层质量，干燥不完全、起砂可能性较大；基层表面没有达到平衡的要求）；或一般防水卷材就其自身而言其质量没有过关；或是因为在进行施工时，热胶结料以及自粘型卷材在温度上没有达到标准，基层没有进行有效的粘结，所以防水层与其脱离。

1.3 卷材防水层出现开裂的现象

导致卷材开裂的主要现象为：没有理想的找平层，质量未达标；屋面占有较大面积，没有设置好分仓缝；砂浆找平层在干湿方面具有较大的差距而出现开裂的现象；另外环境温度不稳定造成砂浆开裂或者混凝土开裂等现象。

2 防水卷材渗漏的因素

2.1 屋顶自身结构因素

一般防水材料主要受建筑物顶部自身的结构的影响，就屋顶坡度而言，若屋顶具有很大的坡度，在降水过程中屋面所接触的水就不会存留在屋面上，这样降水几乎没有时间接触防水卷材，更不会存留在屋面，所以说防水卷材基本不会发生渗漏的情况，就使用寿命方面而言，防水材料将会使用更久。

2.2 施工手段因素

如果屋面高低不平或者没有彻底清理基层的卫生，屋面的灰尘以及杂土等物就会产生隔离层；未能有效的进行找平加上质量不理想；屋面面积占有很大比例，未能标准的设置仓缝等一系列外界环境因素，同时由于不合理的施工手段，造成一般防水卷材本应在使用年限内却发生了破坏或者渗漏的现象，出现的现象一般为防水卷材产生开裂、“鼓包”或者卷材中防水材料脱离其结合层。

2.3 屋顶使用过程因素

在日常使用过程中，如果对屋面进行检修或屋面上加设其他物件，将会损坏防水卷材。如果检修人员到屋面上面进行检修，没有保护屋面的意识，将会踩坏沥青油毡；在屋面进行安装其他设备时，将会对其进行加固，这样的举动同样对一般防水卷材造成不同程度的破坏。

2.4 外界环境因素

（1）降雨量（降雨、降雪）因素。通常来讲，就防水材料在其使用性能方面而言，降雨量不能对其造成本质的威胁。然而一般防水卷材在耐水性方面不是很好，如果屋面较长时间存水，将会对部分屋面产生威胁。在降雪天气下，由于温度下降同时需要一段时间融化，存有积水，就会将一般防水材料变得脆化。（2）温度因素。温度高将会对防水材料在氧化以及老化方面起到促进的作用。有些材料添加增塑剂，由于较高的温度将使增塑剂快速迁移，这样材料就会更快的脆化。所以如果环境气温不稳定，将会加快材料出现龟裂甚至断裂的速度。同时，如果环境温度过高，材料会变得很粘，若材料应力，会出现塑性蠕变的现象。若温度较低，将会使一般防水卷材脆化，缺少足够的柔性，由于材料内部应力，日积月累，材料就会出现低温龟裂甚至变形断裂的情况。（3）日照因素。太阳对可柔性防水材料造成破坏。太阳光线所产生能量可提升防水卷材温度，这样就会产生化学反应，防水材料就会快速出现氧化老化的情况，这样沥青油毡在韧性方面就会有所降低，进而加剧了防水材料的脆性。开始使用一般防水卷材时，阳光对于防水材料所需能量起到化学反应，可将材料在弹性以及强度方面有所改善；然而随着时间的推移，长时间的光照就会对材料的强度以及韧性起到反作用，出现老化与断裂的现象。

3 防水卷材的修复措施

3.1 对于“鼓包”情况的修复措施

视所出现“鼓包”大小，结合其所造成的后果是否严重，具体问题具体分析。如果“鼓包”直径不大（通常指的是鼓包直径在80 mm以内），进行处理时，一般利用抽气灌粘合剂来解决。详细做法如下：将鼓包两侧钻两个小孔，其中从一个孔中用针筒抽出里面残余的空气，在用针筒另一个孔内将粘合剂注入，对其进行反复碾压，确保牢固的粘结于一般防水卷材基层上。注意收尾时一定确保两个所开针孔的密封。若出现较大程度的“鼓包”现象，通常割除“鼓包”处，进行重新修补工作。

3.2 对于材料脱离于结合层的修复措施

通常修复措施有：（1）如建筑物的屋面坡度较大，处理的时候可通过机械对其进行加固。若一般防水卷材出现脱离的情况，可利用压条进行封闭或者用钉子进行紧固处理，使用密封材料在钉子上将其进一步密封（若所利用的压条为钢压条，在密封前一定要对其做防锈处理工作）。（2）若屋面范围不是很大，通常将防水层予以切开，对其进行干燥处理，然后利用粘结剂对其进行牢固粘贴，最后将卷材条粘贴到切缝处（卷材条宽度为300 mm）。（3）如果屋面以及墙体或者结构较突出的屋面接缝出现渗漏现象，一般的处理方法为搭接，首先切开防水层，掀开立面防水卷材，对其找平层进行清理，通过满粘法将一层防水卷材进行铺贴，同时保证粘到结水平防水卷材的压茬，接着翻下立面防水卷材对其进行再次粘贴工作，注意保证卷材在搭接宽度方面要在150 mm以上。

3.3 防水卷材出现开裂情况的修复措施

加设屋面卷材防水增强层主要方法为：通常使用高分子卷材进行，要求宽为200～300 mm、厚度在1.2 mm，还可以利用改性沥青卷材要求厚度为3 mm，将其厚单边点在屋面板板端处进行粘结，或通过压敏型粘结剂进行粘结，将大面积的防水层进行铺贴。

4 结语

在进行屋面一般防水卷材的防水工作时，因为一系列的原因（外界环境、施工因素与材料等），会破坏屋面防水卷材并造成渗漏现象。而我们在日常建筑（包括公共建筑以及一般住宅或者民用建筑）中，防水卷材是必不可少的材料，所以，我们一定要对其加以重视，并掌握一般防水卷材的使用以及修复措施。

参考文献

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[关键词] 财政资金；社区养老；财税政策；对策

[中图分类号] F810 [文献标识码] B

[文章编号] 1009-6043（2017）02-0022-03

社区养老是当前国际社会普遍推崇的新型养老方式，开展社区居家养老不仅有利于提高老人的生活质量，而且还有助于减少家庭的养老负担。随着社会老龄化进程的不断加速，社区养老服务的重要性越来越重要，但是随着社区养老需求的不断提高以及养老人数的增加，导致我国社区养老保障体系面临巨大的压力，尤其是财政资金投入的不足，使我国社区养老服务质量低下。社区养老服务体系的完善必须依赖于财政资金的支持，而财政资金必须要依靠完善的财税政策引导。

一、财政资金对社区养老服务的投入现状

以辽宁省为例，近些年辽宁省加大了对社区养老的资金投入力度。2014年，国家、省两级财政投入1.1亿元对省内42家老年养护院等公办养老服务机构和社区老年人日间照料中心等养老服务设施进行新建和维修改造。省、市彩票公益金50%以上用于支持发展养老服务业，国家福彩公益金2673万元补助891个农村互助幸福院建设。2015年，辽宁投入1亿元专项资金，加强全省城乡重点养老服务设施建设。然而政府的资金投入与当前社区养老服务需求之间的矛盾越来越突出，充分表明财政资金对社区养老服务的投入还不够。

（一）财政资金支持社区养老服务的资金总量较小

根据辽宁省老年人口和老龄事业监测统计信息显示，辽宁省社区居家养老服务得到快速的发展，尤其是社区惠普型社区服务社数量的增加，大大提高了社区居家养老服务的质量，并且被越来越多的老年人所接受，并且参与到社区居家养老服务体系中，但是政府对社区养老的投入却没有相应的提高，相关数据显示，我国社会保障支出占财政总支出的10.3%，该数值远远低于美国、德国等西方发达国家的水平。可见财政资金对社区养老服务投入总量的不足，会影响到社区养老服务体系的发展。

（二）财政资金对社区养老服务的补贴水平较低

社区居家养老服务离不开财政资金的扶持，因此强化财政资金补贴制度是促进社区养老服务体系的关键因素，然而当前财政资金对社区养老服务的补贴水平比较低，其主要表现为：一是人均补贴水平不稳定。财政资金对社会民生项目的补贴存在一定的波动，在很大程度上取决于当地的经济发展水平，随着近些年辽宁省经济发展速度的放缓，尤其是在经济结构调整的关键时期，辽宁省经济出现了快速下滑的趋势，虽然政府也在不断地提高民生保障支出，但是由于老龄人口基数的不断增加，导致人均补贴存在一定的不稳定性，由此可见财政资金在投入方面缺乏统筹考虑；二是人均社区养老服务补贴水平不高。通过对比美、德国家社区居家照料服务资金的标准，我国的标准要远远落后于这些国家的平均水平。以德国为例，德国根据养老服务对象的身体状况确定的照料费用在590美元/人到2000美元/人，而辽宁省的社区居家养老照料标准却不足200美元/人；三是对民营养老机构的运营补贴不到位。虽然辽宁省出台了关于针对民营养老机构的运营补贴制度，但是由于补贴审批制度不合理，导致民营养老机构很难获得财政的支持。

（三）财政资金对社区养老投入结构不合理

通过表1，我们可以清晰的了解到辽宁省财政资金在社区养老服务机构资金的补贴结构上，存在过分重视运营的现象，一般财政资金的一半以上应用于支持社区养老机构的运营，而且这部分主要是应用于支付社区养老工作人员薪酬。

二、财税政策对社区养老支持的现状及存在的问题

（一）我国财税政策对社区养老扶持的现状

总体来看我国对社区养老服务体系发展的财税政策主要包括：一是针对社区养老机构的税费减免政策；二是对养老机构或者赡养人义务人赠予的减免政策；三是直接对老年人所得的减免税政策。具体见表2。

当然具体到辽宁省也制定了系列关于促进社区养老服务体系发展的优惠财税政策：一是制定了完善的融资政策。积极利用财政贴息、小额贷款等方式，加大对养老服务业的有效信贷投入。开展老年人住房反向抵押养老保险试点。鼓励保险公司开发和完善养老机构综合责任保险险种等；二是完善税费优惠政策。落实好国家现行支持养老服务业的税收优惠政策，对养老机构提供的养护服务免征营业税，对非营利性养老机构的自用房产和土地免征房产税、城镇土地使用税，对符合条件的非营利性养老机构按规定免征企业所得税；三是完善人才培训和就业政策。省市采取政府补贴的方式，加大养老护理人员的培训力度；四是完善财政支出政策。加快建立养老服务评估机制，探索建立城乡低保户、低保边缘户家庭中60周岁以上的失能、半失能老人和重度老年残疾人生活补贴及护理补贴制度。公办养老机构、社区养老服务设施的维护资金、所需工作人员人头费和日常工作经费应列入同级财政预算等。

（二）社区养老财税政策所存在的问题

无论是国家层面还是地方都建立了针对社区养老服务的财税政策，但是结合财税政策的实施效果看，还存在不少的问题：一是财税政策的覆盖面相对比较窄。目前我国制定的各项优惠财税政策主要是针对福利性、非营利性的社区养老机构，而针对营利性、民办养老机构的优惠财税政策比较少。虽然《辽宁省人民政府关于加快发展养老服务业的实施意见》辽政法（2014）4号提出了针对民营养老机构的优惠财税政策，但是其在具体的实施中却存在细则不明确，导致实施不到位的现象，进而影响民营养老机构参与到社区养老的积极性；二是优惠环节单一。从表1可以到看财政对社区养老机构的投入支持主要集中在运营阶段，而对于养老机构的融资、投资等环节则缺乏相应的优惠财税政策，进而导致社区养老的后续资金问题比较匮乏，影响服务质量；三是优惠力度不够。社区居家养老服务属于民生项目，但是目前看财税政策对社区养老的优惠力度还不够，例如关于民营养老机构参与社区养老的扶持力度不够，导致公办养老出现“供不应求”，而民办养老机构则出现“高空置率、高收费、高支出”的现象。

三、提高财政资金投入，完善财税政策的对策

提高财政资金的投入必须要依赖于完善的财税政策，因此在当前老龄化进程不断加快的环境下，我国政府部门要正视财税政策制定、实施中所存在的问题，并采取积极地对策进一步完善财税政策，以此提高社区养老服务体系的发展。

（一）提高财政资金对社区养老的直接投入力度

社区养老具有惠普性质，因此在社区养老服务体系构建中，中央和地方要积极发挥财政优势：一是要提高中央对社区养老的支持力度，中央要建立专项预算制定，将养老纳入到一般性财政专项预算中，提高社区养老资金投入的稳定性；二是协调资金投入数量与经济社会发展水平之间的关系。财政投入数量取决于当地经济发展水平，目前辽宁省处于结构转型的关键时期，促进消费，大力发展创新型产业是辽宁省经济发展新的增长点，然而经济发展是当前工作的核心，因此要求政府部门要合理处理资金投入数量与经济发展的关系，不能为了发展经济而降低社区养老投入资金。而是要根据我国未来财政能力做好养老服务中长期规划，以此做到合理应用财政资金。

（二）建立社区养老财政补贴长效机制

一是要完善社区养老的补贴制度。由于社区养老补贴主要是面向高龄老人、贫困老人以及“三无”老人，因此使补贴存在一定的局限性，因此我国要进一步提高社区养老补贴制度的完善性，由个人补贴向社会保险过渡，例如改变以往针对某个老人的补贴模式，而是将其纳入到保险体系中，以此提高财政补贴资金的效益；二是改变政府对养老机构财政补贴的帅选机制。政府对社区养老机构的补贴筛选要由过去的所有制转变为以项目为主的模式，由于我国养老基础设施建设不足，因此只有养老机构的规模、数量等达到一定要求，财政就给予补贴，而考虑其所有制的类型。当然政府在补贴中要充分认识到补贴的性质，如果属于建设型的补贴则要适时退出，而属于公益型的补贴则要制定长期的规划；三是加大对社区养老机构的补贴力度。一般公益性的养老机构由于资金来源渠道比较单一，因此要加强对非营利机构的补贴力度；四是给予社区志愿者一定的补贴。对于社区志愿者而言，虽然其行为属于自愿，但是政府也要给予其一定的补贴，以此激发全社会人员投入到社区志愿服务的行列中。

（三）完善财税绩效考评机制

为提高财政资金的使用效益，建立完善的财税政策执行绩效考评机制：一是建立科学的绩效考核体系。财政资金来自于财政，因此对于社区投入资金的考评也要有民政部门和财务部门共同组成考核小组，并且制定具有操作性强、细化的指标参数，以此达到科学考核专项资金的目的；二是重视审计制度在绩效评价中的作用。审计制度是约束政府行为的重要制度，在社区养老财政投入中，虽然通过财政部门和民政部门的绩效考核能够有效地规避资金使用舞弊行为，但是由于存在利益关系，导致财政资金的使用效益存在某些问题，因此需要将审计制度引入到政府财政投入的监督与审查中，以此提高财政资金的使用效益；三是重视绩效考核的结果。财政是国家治理的基础，我国养老服务体系还处于起步阶段，因此通过绩效考核结果可以准确的反馈出我国社区养老服务所存在的问题，进而可以有针对性地进行改进。

（四）拓展社区养老资金来源，发展养老服务市场化融资渠道

社区养老需要的资金比较大，单独依靠财政支持很难满足社区发展的需要，因此我国要建立完善的社区养老资金融资制度：一是要扩大社区养老资金融资渠道，政府要进一步加强与民间资本的合理关系，提高养老服务质量。例如政府在向社会组织购买养老服务时，需要合理预算社会组织所需要的人力、资金等成本，以此提高政府购买服务的质量。当热政府也要加强对社会养老机构的监督力度，避免出现“只拿钱、不办事”的现象出现；二是完善PP模式。PP模式为社区养老服务提供了新的融资渠道，通过该模式可以将民间资本有效的应用到社区养老体系中，缓解财政资金紧张的局面，促进了社区养老服务的发展。

（五）细化财税政策，推动政策落实

一是要细化财税的优惠条件，加强财税在社区养老产业中的引导作用。目前国家对社区养老的财税政策比较多，因此在具体的财税政策执行的过程中一定要对享受主体进行审查，明确其所享有的具体项目；二是加强对“医养”项目的支持力度，“医养”是当前社区养老建设的重要形式，因此要发挥财政优惠政策，重点支持该养老产业。

[参 考 文 献]

[1]王磊.我国城镇社区养老现状及困境分析[J].魅力中国，2014（21）

[2]周玉萍，杜润楠.政府购买社区养老服务方法与策略[J].社会福利（理论版），2015（5）

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在全县上下积极应对金融危机、财税金融工作面临诸多困难和挑战的形势下，县人民政府决定召开今天的财税金融工作会议，主要目的和任务是要全面贯彻落实中央经济工作会议，省、市财税金融工作会议和县委十一届十次全会、县十五届人大二次会议精神，认真总结过去一年财税金融工作取得的成绩和存在的不足，分析和认清2009年全县财税金融工作面临的形势，确定今年的奋斗目标，研究部署当前及今后一段时期的财税金融工作。

下面，我讲两点意见。

一、迎难而上，务实拼搏，20*年财税金融工作取得丰硕成果

刚刚过去的20*年，面对严重频繁的自然灾害和全球经济发展不利形势的影响，县委、县政府始终坚持以科学发展观统领经济社会发展全局，团结带领全县各级干部群众，积极应对，奋发有为，全县呈现出经济较快增长、物价明显回落、结构逐步优化、民生不断改善、社会和谐稳定的良好局面。一年来，财税金融部门紧紧围绕服务经济社会发展大局这个中心，集中精力抓改革、千方百计促增收、突出重点保支出，圆满完成了年初确定的各项工作任务，财政“保运转、促投资、扶产业、解民忧”的能力不断增强，为全县经济社会持续健康发展提供了有力的保障和支撑，具体体现为“五个明显”。

（一）财税收支和存贷款总量明显增长

县委、县政府始终把增加地方可用财力，扩大融资规模，增加有效支出作为抓好全年经济工作的重点，强化服务意识，加强税收征管，融资思路得到进一步拓展。一是财政总收入首次突破4亿元大关，达4.42亿元，比上年增9100万元，增长25.6％；地方一般预算收入首次突破2亿元大关，达2.21亿元，比上年增3800万元，增长21％。二是财政支出在收支矛盾异常尖锐的情况下，始终坚持有保有压，支出总量继续扩大，实现了保工资、保运转、保重点、保稳定、保民生的目标。全县一般预算支出首次突破7亿元大关，达7.36亿元，比上年增2.03亿元，增长38％。三是各项存款余额28.3亿元，比年初增加5.1亿元，增长22％，增幅居各县（市、区）第3位；存款主要来源于储蓄存款，比年初增加了3.7亿元，增长26.3％。四是各项贷款余额16.7亿元，比年初增加3.7亿元，增长28.3％，高出全市增幅12个百分点，增幅居各县（市、区）之首。1－12月份累计发放各项贷款8.6亿元，比去年同期多发放3.3亿元。五是金融机构现金累计收入65.7亿元，同比增加8.1亿元，现金累计支出70.9亿元，同比增加9.9亿元，收支相抵现金净投放5.2亿元，同比增加1.7亿元，增长48.9％，较好的满足了全县金融市场现金流通的需要。

（二）征管措施明显强化

20*年，全县各级财税金融部门面对新情况、新问题，正确处理培植税源与经济发展、加强税收征管与可持续发展、税收收入与非税收入同步发展的关系，建立健全“征、管、查”为一体的税收征管机制，不断加强税源监控，做到应收尽收。共完成县级财政收入22128万元，其中国税部门完成4841万元、地税部门完成15884万元、财政部门完成1403万元。一是税收征管工作制度逐步完善。健全税收分析、纳税评估、税务稽查互补互动管理制度，积极开展税收专项治理活动，完善考核指标和考核办法，及时清缴各种欠税，促进税收大幅增长。二是非税收入管理制度逐步健全。对煤炭非税收入的收费标准及分配比例等作了进一步调整，加大国有土地和闲置资产的盘活力度，加强水资源费、矿山生态恢复治理保证金等的征收管理。三是争取上级支持的力度逐步加大。全年向上级争取财政转移支付补助和专款4.89亿元，比上年增1.59亿元，增48％。

（三）支持经济社会发展的能力明显增强

充分运用融资担保、开发投资、财政贴息等财政政策，千方百计撬动信贷资金和社会资金，引导贷款投向，加大信贷投入，有效支持地方经济社会发展。累计争取国开行贷款22750万元，年内争取商业银行贷款3842万元投入到电力、教育、交通、城建、旅游等建设项目；投资500万元为企业进行贷款置换；累计为中小企业和部分事业单位担保贷款7712万元。县级投入专项资金650万元对黑山羊、生猪、花卉、林业、辣椒等产业进行扶持；投入9044万元实施小康示范村、新农村建设重点村和“866”工程建设；投入750万元实施50个省级重点村建设；投入4370万元加大水源点土地开发复垦和农业基础设施建设。

（四）公共财政的惠及面明显拓宽

坚持以人为本，以民生为重，实施积极的公共财政政策，切实解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，把财力向困难群众、农村、基层、社会事业倾斜，把有限的资金重点用在医疗卫生、生态保护、救灾救济、扶贫、教育等方面。投入教育专项经费2845万元，改造危房2.4万平方米，全县近6.6万名学生免交杂费、教科书费和学校公用经费1745万元。安排卫生专项经费3070万元，医疗服务、公共卫生体系建设和新型农村合作医疗加紧实施，安排经费50万元解决了部分村卫生室建设，49.7万人次享受到新农合医药费补助2058万元。安排社会保障资金1443万元，做到了城市居民最低生活保障应保尽保，并将农村绝对贫困人口纳入保障范围。累计发放粮食直补、良种补贴、农机农具购置补贴、退耕还林补助和能繁母猪补贴及保险费4585万元。

（五）财税金融改革成效明显

部门预算编制改革深入推进。县、乡两级全面推行国库集中收付制度，建设完善了财、税、库、行间的联网平台，全面推进“乡财县管乡用”改革，授权支付改革试点逐步推行，“金财工程”建设稳步推进。建立健全了税源监控、纳税评估、纳税服务、征管考核等一系列管理机制，优化了征管业务流程，不断加大税务稽查、代收代缴、以票控税、税法宣传、退税管理的工作力度，征管质量和效率明显提升。政府采购规模逐渐加大，20*年全县政府采购近1700万元，比上年增加400万元，节约资金167万元，综合节约率为9％。

以上成绩是在宏观环境变化较大、自然灾害频繁、增收渠道变窄、支出压力加大的情况下取得的，是社会各界鼎力支持的结果，是全县广大财税金融干部辛勤劳动的结果，县委、县政府对20*年财税金融工作是满意的。借此机会，我代表县委、县政府，向在座的各位领导、各位辛勤战斗在财税金融工作一线的干部职工和同志们表示衷心的感谢!

二、认清形势，攻坚克难，打好今年财税金融工作攻坚战

今年是机遇与挑战同在，希望与困难并存的特殊年份。当前，美国次贷危机引发的金融危机正从虚拟经济扩散到实体经济，波及范围之广、影响程度之深、冲击强度之大超出人们的意料。这场国际金融危机，致使全国经济增速放缓，对我县的影响也在不断加深。一是全县经济运行压力加大。以煤炭、生铁为主的矿产品价格暴跌，冶金、煤焦化、黄磷等企业纷纷压产停业，企业经济效益下滑，工业经济增速放缓；消费需求减弱，房地产市场低迷，已开发的楼盘销量不到50％；外出务工人员大量返乡，就业形势严峻。二是政策性减收因素增多。中央为了刺激经济增长，实施结构性减税，全面实施增值税转型，对地方产业实施税收优惠，取消或停收100项行政事业性收费，税源、税基明显减少。三是财政收支矛盾更加突出。贯彻落实中央保增长、扩内需、重民生和实施义务教育阶段教师绩效工资改革等一系列政策，县级还需要大量的资金作保障，财政刚性支出进一步增大；政府性债务逐年膨胀，已达6亿多元，并进入了还款高峰期，财政潜在还款和支付贷款利息的压力越来越大，财政收支矛盾十分突出。

在全县财税金融工作面临诸多困难的同时，国家出台了系列宏观调控政策，必将为财税金融工作注入新的活力，主要有“四个新机遇”。一是扩大内需保增长政策带来的新机遇。到2010年底，中央政府将投资4万亿元人民币用于基础设施、公共交通、生态环境、社会事业、民生工程、灾后重建等方面的建设，通过扩大内需来促进经济增长。二是财政和货币政策调整带来的新机遇。财政政策从“稳健”转为“积极”，将会采取发行国债资金和向市民发放消费券等措施拉动内需；货币政策从“从紧”转为“适度宽松”，将下调存款准备金和降低银行利率，刺激消费。三是改善民生政策带来的新机遇。国际金融危机爆发以来，国家把改善民生摆在了突出位置，通过加大民生改善力度来拉动内需，增强居民消费信心和消费能力，促进经济增长。四是国家对中西部地区经济发展政策倾斜带来的新机遇。东部沿海地区一些劳动密集型产业将加速向中西部地区转移，我县的交通、区位、土地、人力资源等优势对“东企西移”具有很强的承载力、竞争力和吸引力。

有效把握这些机遇，合理利用这些机遇，必将大大缓解全县今年的财税金融工作压力，为保持全县经济的平稳增长奠定坚实基础。

今年全县财税金融工作的总体目标是：财税部门要严格按照市政府财税工作会议的要求，确保完成地方一般预算收入24700万元、比上年增2572万元、增长11.6％，其中国税5400万元、地税18000万元、财政1300万元。金融部门要增加有效信贷投放，确保全年新增贷款3亿元以上，力争4亿元以上。

要实现上述工作目标，压力大、担子重、困难多。各财税金融部门、各乡镇要进一步强化大局意识，切实把抓好今年的财税金融工作提到事关全县改革、发展和稳定大局的高度来认识和对待，善谋生财之道，善思聚财之方，善抓节支之举，大胆创新，攻坚克难，切实做到“五个狠抓”。

（一）切实增强紧迫感，狠抓财源培植

财源培植是经济发展的支撑和动力。我县目前财源较为单一，除烟叶、煤焦化、冶金、电力等行业税收相对稳定并占一定份额外，其它产业和税种都比较散、小、弱，各级各部门要首当其冲抓好财源培植。

一是要加快融资担保公司担保资金整合步伐。通过筹集资金和吸收实物资本等方式扩大资本金，努力增强担保实力，积极引导金融信贷资金和民间资本投入到项目建设中，为企业发展和公益性基础设施建设搭建更好的融资平台。财政部门要积极探索新的机制和办法，切实增强融资担保公司和开发投资公司的实力。

二是要强化金融部门的信贷支持工作。各金融机构要积极向上级部门争取政策、资金支持和合理适度的授信授权，科学制订信贷规划，进一步增强工作的主动性和前瞻性，创新金融产品和服务方式，加大有效信贷投入；要简化贷款手续，盘活存量资金，充分发挥金融机构在促进结构调整、节能环保和区域协调发展中的推动作用；要加大对“三农”、中小企业和重点项目的信贷支持力度。

三是要加大对重点产业发展的扶持力度。高度重视煤炭、烤烟两个优势传统产业。继续培育壮大冶金、建材、电力等主导产业。做强做大蔬菜、花卉、中药材、畜牧、林业等特色农业。以旧城改造为契机，稳步推进城市基础设施建设和房地产开发。抓紧推进工业园区、高良水电站等在建工程和新入驻××的建设项目。

四是要强化招商引资工作。充分发挥政务服务中心的职能作用，打造良好的投资环境，全力帮助企业做好土地、环保等手续审批及其他服务工作，吸引更多的客商到××投资，让更多的项目支撑××经济发展。

（二）切实增强责任感，狠抓增收管理

目前，我县财政支出的增速远远超过收入的增速，收支缺口越拉越大，而且从当前的财政转移支付政策分析，外生财力不可能大幅度增长，必须把出发点和着力点放在增收管理工作上。

一是要健全财税收入征管体系。坚持“不收过头税，但必须做到应收尽收”的思想，坚决遏制越权减免税收和偷、逃、骗税行为，规范税收执法，严格依法征税。

二是要开辟增收渠道。两税部门要认真贯彻落实好中央、省、市出台或即将出台的税收增收政策，积极为县委政府想办法、出注意，严格把新的税收政策真正落实到具体工作中；要创新增收管理方式，积极做好外税协调和引进工作。

三是要加强非税收入管理。尽快完善各类政府非税收入管理制度，不断规范非税收入“收支两条线”管理；要进一步完善和加强煤炭、土地行业的各种收费管理，做到应交费用应收尽收；切实加强水资源费、生态环境恢复治理保证金的收缴工作，努力使非税收入有大幅增长。要积极推进行政事业单位经营性国有资产管理改革，加大对国有经营性资产的重组整合力度，通过股权、债权、公开转让、拍卖等方式，进一步盘活闲置国有资产，使国有资产保值增值。

四是要高度重视项目争取工作。紧紧抓住中央、省、市扩大内需、促进经济增长的良好机遇，认真研究国家投资政策、产业导向，寻找政策的结合点，扎实做好项目调研、论证、申报等工作，千方百计争取中央、省、市项目资金支持，不断扩大外缓财力的增收。

五是要努力盘活财政资金存量。切实加大财政信用资金的回收力度，继续采取经济、行政和法律等手段加强回收工作，不断回笼财政资金，减轻财政运转压力。

（三）切实增强危机感，狠抓节支工作

今年财政收支矛盾异常突出，各级各部门务必进一步优化支出结构，树立过紧日子的思想，狠抓节支管理，集中财力办大事，把有限的资金用在解决最急需、最迫切的问题上。

一是要加大“三农”投入。财政、金融部门要密切配合，健全完善惠农补贴发放管理体系，认真落实好农民种粮综合直补、退耕还林、燃油价格补贴、能繁母猪补贴等的发放工作，坚决杜绝截留、抵扣直补资金的现象发生。要整合资金，加快推进第二批“866”工程、小康示范村、省级重点村和农村民居地震安全工程建设，改善和保护农村人居和生态环境，提高农民生活质量。

二是要着力解决好民生问题。进一步加大对救灾救济、城乡低保、农村弱势群体的救助力度，优先解决好养老保险、职工医疗、工伤、生育、失业、农村合作医疗保险、贫困学生上学等经费支出。

三是要确保重点支出。要多方筹集资金，最大限度满足新兴产业的培育、城市基础设施建设和重大项目建设的投入，努力为推进全县经济社会持续健康发展打基础、强支柱。

四是要牢固树立节支也是增收的思想。做到勤俭办事、厉行节约，切实把市委、市政府提出的“四个零增长”，即对公务购车用车、会议经费、公务接待费用、出国出境经费实现零增长要求落实到位，积极推进节约型机关建设。

（四）切实增强使命感，狠抓财政监管

进一步加强资金监督管理，确保资金安全运行，最大限度发挥资金使用效益。

一是要深化部门预算管理改革。全面推行“乡财县管乡用”改革，严格把好财政预算和执行关，对专项资金的预算要全部细化到项目，进一步规范财政资金审批制度；要进一步扩大国库集中支付和授权支付范围，加强和规范财政资金专户管理。

二是要充分发挥财政监管职能。今年，要把财政监管的重点放在扩大内需项目、民生工程、基础设施等重大建设项目的监督检查上，要把人大、审计、财政监督结合起来，建立事前、事中、事后全过程跟踪监管的工作机制，确保专款专用，充分发挥资金使用效益。要加大财政综合执法检查力度，对各部门的非税收入、政府采购、财政票据、各种收费及会计基础规范等要进行定期或不定期检查。目前，“小金库”现象又有反弹迹象，财政部门要采取切实有力的措施，加大财政资金的监管，最大限度地确保财政资金安全。

三是要强化政府采购和工程建设招投标工作。进一步扩大政府采购覆盖面，按照“四个公开”的要求，不断规范政府采购行为，努力节约行政成本。各类工程建设必须严格按照政策规定公开招投标，财政部门要加强对项目资金的跟踪监管、确保资金用到实处，审计部门要利用前置审计、变更审计等多种审计方式，继续加大对全县重点建设项目进行严格审计，确保每一分钱都用在刀刃上，做到“不枉花一分钱”。

四要积极探索财政资金整合的管理机制。集中财力扶持重点、连片开发，各级各部门要从讲政治、顾大局的高度及时研究和探索项目资金整合的新途径，尽早把同类和相近的项目资金进行整合，集中财力解决好某一建设项目或某一地区的产业发展。请兴荣副县长牵头，组织相关部门研究实施方案，先行试点，成功后逐步推开。

（五）切实增强荣辱感，狠抓队伍建设

队伍素质高不高、机关作风正不正、工作纪律严不严、部门形象好不好，直接决定着财税金融工作的效率和成败。各财税金融部门要进一步完善工作机制，不断增强凝聚力、创新力和战斗力，努力做到“三个提升”，树立“一个形象”。

一是要提升政治素养。深入学习实践科学发展观，铭记崇高的人生信仰，树立正确的人生观、价值观，不断提高政治理论水平和自身修养。

二是要提升服务水平。不断强化业务技能培训，不断加强政策法规学习，深入实施好“四项制度”，切实改进工作作风，提高办事效率，努力提升为民服务、为经济社会发展服务的水平。

三是要提升创新能力。广大财税金融干部要进一步增强全局意识和前瞻意识，跳出财税金融去研究促进财税金融增长的好措施、好途径和好办法，积极建言献策，努力当好各级党委政府的参谋。

篇4

【关键词】 税收； 风险； 经营； 决策； 控制

目前大部分企业存在一个误区――税是财务的事。正是这种观念影响到企业依法纳税，给企业带来了巨大的税收风险。本文就企业经营决策的管理与风险控制谈谈个人的一点看法。

一、目前企业存在的税收风险

企业存在税收风险主要有三大环节：一是企业负责人决策产生的税收风险；二是业务部门做业务产生的税收风险；三是财务核算与交税产生的风险。

（一）企业负责人决策产生的风险

企业负责人普遍认为：没有经营收入公司怎么生存？所以，他们都把主要精力放到经营上，税的问题，交给财务来解决，造成企业在经营决策时可能随时带来大量的税收风险。

（二）业务部门做业务所产生的税收风险

合同决定业务过程，业务过程产生税，合同是产生税的根源。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。目前企业普遍没有从根本上重视业务部门的税收问题，从企业负责人到每一名员工，大家都认为，业务部门的主要工作是搞好经营，为公司创收，但却不知道在创收过程中不当的业务操作可能会给公司带来巨大的税收风险。

（三）财务核算与缴税产生的税收风险

企业财务部门的主要职能是监督作用，通过财务分析来发现业务部门存在的问题，针对问题帮助企业制定相应的管理措施，以达到控制和规范的目的，使企业能更好地利用资金，有效地控制费用、避免损失，规避风险。财务部门可以监督业务部门，那么谁来监督财务部门，有没有企业领导知道财务账是否做得准确、合法？这也是很多企业面临的问题。很多企业就因为财务的疏忽，或业务素质低下导致企业多缴税。

例1，某房地产公司拟成立一个酒店公司，作为其全资子公司。建酒店需买地，由谁为主体购买地，有以下两种操作方法：

1.由房地产公司购买建成酒店后再作为投资成立酒店子公司，或直接将土地作为投资成立酒店子公司。房地产公司购买地建成酒店或直接将土地再作为投资成立酒店子公司，这种模式在税法上要视同销售来处理，要缴纳土地增值税、契税、营业税及附加等，税额巨大。

2.先成立酒店公司，以现金投入酒店公司，再由酒店公司投资购地兴建。

这种模式，不需要交任何税金。

以上两种模式比较，虽然投入资金相同，但第2种模式显然比第一种模式节约了大额税金。

二、企业税收管理中的误区

由于企业存在税是财务部门的事的误区，业务部门只负责创造收入，只要是能给企业带来收入，合同可以随意签，税收问题应该财务来处理。殊不知“合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。”业务部门是产生税的根源，税怎么交不能看账怎么做，而要看业务怎么做，如果业务部门不按照税法的规定去做业务、签合同，或不利用税收政策来规避纳税风险，等出了问题或产生了税收结果之后，让财务来解决、来处理，这只能是事后的过程，财务只能通过账来掩盖前面的业务过程，以达到少交税的目的，这就形成偷、逃税款，产生税收风险。

三、企业如何管理与控制经营决策中产生的税收风险

税是业务过程产生的，是财务部门缴纳的，但是税收产生的主要根源在经营决策。公司要发展，风险要规避，必须加强内部的税收管理，制定一些相应的管理措施来约束各种经营行为，使之符合税法的规定。

（一）经营决策程序中须有财务部门的参与

企业在作出经营决策时，除了考虑经营收入外，还应该考虑决策所产生的税收影响，就如很多企业为了规避经营风险，聘请法律顾问一样，企业在经营决策中对于税收风险的规避，也应咨询顾问，财务部门就是这样一个角色。如果在重大经营决策上财务部门不能解决，则可咨询一些中介机构，或聘请税务顾问，将税务风险控制在事前。

（二）公司业务合同会签程序应有财务部门的参与

业务部门在签订业务合同时，应让财务部门进行审核会签。很多企业在合同签订时，没有财务部门的参与，合同签订完后财务部门才知道这笔业务，此时税务风险已成既成事实，只能“亡羊补牢”，有时甚至完全无法补救。所以在合同会签审核程序中应有财务部门的参与。

（三）建立监督体系，加强对财务部门的监管

在税收风险管理中，财务部门可以监管业务部门，但财务部门因做账带来的风险由谁来监管？企业应建立内部审计监督机制，成立审计、监察部门，财务部门监管业务部门，审计、监察机构监管财务部门，公司领导监管审计、监察机构，形成层级风险管理体系。必要时，可聘请外部专门机构对财务部门进行检查、审计。

（四）加强财务人员的培训，提高财务人员的业务素质

培训的价值，不是兵来将挡、水来土淹的危机处理技巧，而是“上兵伐谋”的战略思维，所以培训工作对企业的长远发展意义重大。

篇5

关键词：绩效评价；审计；财政监督

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

十报告提出，“创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推进政府绩效管理”。十八届三中全会提出要提高财政支出效率。作为提高公共财政效能，打造责任政府的重要组成部分，预算绩效评价与审计和财政监督在提高财政资金使用效益、提升财政管理水平等方面发挥了重要作用。准确把握和处理好它们之间的关系，揭示三者之间存在的客观联系和区别，明确以绩效评价为主，绩效审计、财政监督检查为辅，三者既有分工又有协作的工作思路，对于促进以绩效为导向的公共财政建设具有重要的现实意义。

一、绩效评价与审计的异同分析

（一）预算支出绩效评价与审计的共同点

1.两者的产生是公共财政职能的内在需要。随着公共财政框架的确立，我国财政管理已进入以面向绩效的全过程管理新阶段。财政资金的配置效率体现了财政部门的理财水平，政府部门效能建设与财政资金的科学、合理、高效使用息息相关，这都促使财政、审计以及各政府职能部门更加注重资金的使用绩效。

2.两者实现的政策目标的一致性。绩效评价政策目标表现为提供效率、公平、稳定的基本公共产品，为全民提供一定质量的基本公共服务，保证财政资金的分配、使用的经济性、效益性、效率性和公平性。审计的目标是评价经济责任，鉴证经济业务，以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益。两者关注的财政资金配置的政策目标在本质上是一致的。

3.两者的绩效标准在一定范围内是一致的。绩效评价标准是财政与预算部门对预算支出资金使用的绩效进行评价的关键，是衡量经济效益优劣的尺度，也是审计人员分析、评价并出具审计意见的依据。同一部门、项目的评价或审计标准如果不一致，必然导致基于不同评判标准的评价或审计意见的建议的分歧，将使财政部门、主管部门以及各职能部门感到无所适从，同样出具的评价或审计意见的严肃性、有效性也大打折扣。因此，对同一部门、项目的绩效标准应保持一致。

（二）预算支出绩效评价与审计的区别

1.实施主体不同。绩效评价是针对财政资金投入、过程、产出、效果的评价，由财政部门统一组织管理，财政、主管部门、各职能单位分级实施。审计则是由审计机关或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进其规范管理、提高效益而进行的一种独立性的监督活动。主体不同的制度安排，能够确保内部评价与外部审计的互补性和有效性。

2.依据法律规范不同。两者都建立在一套较为完善的法律法规体系基础上，在法律框架指导和约束下开展工作，两者的不同在于所依据的法律规范是不同的。财政部门是负责政府公共收支的综合部门，绩效评价依据《预算法》以及财政部门制定的绩效评价制度、实施指南和技术规范，例如，中央层面，财政部印发的《中央部门预算绩效目标管理办法》、《中央对地方专项转移支付绩效目标管理暂行办法》等，以及各地财政部门出台的财政支出绩效评价办法等相关规章。审计机关依据《预算法》、《审计法》、《审计条例》中对效益审计的规定开展财政绩效审计工作，注重检查财政资金使用效益，进而检查内部控制制度、管理规范等相关内容[1]。

3.工作过程内容不同。一是工作过程不同。从财政资金筹集、分配、使用的过程来看，绩效评价属于全过程评价模式，包括事前（设定绩效目标）、事中（开展绩效监控）和事后（进行绩效评价）；审计则属于面向结果的事后审计模式。二是工作内容不同。绩效评价侧重对资金使用的经济性、效率性和效果性的全过程评价。审计则是对资金使用的合法性和合规性审查，据此提出审计建议。

二、财政监督与预算支出绩效评价的定位

财政监督和绩效评价的侧重点不同，财政监督更多的是财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序而开展的针对单位和个人的财政执法活动，保护公民、法人和其他组织的合法权益。

具体工作中，财政监督更加侧重于对财政资金的规范性、安全性进行检查。财政监督和绩效评价两者之间也具有明显的区别和不同。主体上有区别。财政监督的开展既针对部门单位，也针对个人。绩效评价的开展则始终围绕预算这一主线，以资金分配使用和项目安排管理评价为主体。内容上有区别。财政监督检查内容上主要有三个方面，一是单位和个人执行财税法规情况、重大财税政策贯彻落实情况等进行监督检查，如进行税源监控、非税收入的查收查缴、预算信息公开情况等等。二是对部门单位的财政、财务、会计等管理事项进行检查或调查。三是对财经纪律、内部管理制度的执行情况进行检查。相对于财政监督，绩效评价更加侧重于预算的管理，是对财政资金投入、过程、产出、效果的经济性、效率性和效果性的科学测量和评价。“绩”体现资金的产出，具备数量、质量、时效和成本四方面特性；“效”则包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等。特征和结果运用上有区别。财政监督始终围绕各项财税法律法规开展，是对执法情况和财政、财务、会计等管理事项实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定，更加强调的是问责。而绩效评价始终围绕预算管理活动，以“效果”为导向，更多地强调“成本核算”，体现“4E”原则，将“放权”与“问责”相结合，最终实现提高管理效率，改善决策管理和服务水平，提升公共产品和服务的质量，提高财政资金的使用效益的最终目的[2]。

三、结语

综上所述，绩效评价与审计和财政监督体现到具体实践中表现为相互协作又互有分工的关系。应提高绩效评价结果与审计报告和财政监督检查报告的应用价值，针对绩效评价与审计和监督检查中发现的问题、取得的结果，建立通报交流沟通C制，提高结果应用价值，以达到1+1+1>3的效果。

参考文献：

篇6

财政部

加强地方金融企业财务监管

财政部日前印发了《地方金融企业财务监督管理办法》，要求各级财政部门加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。《办法》对地方金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重进行规定，其中，从事银行业务的最高不得超过40％，从事非银行业务的最高不得超过50％。《办法》还要求地方金融企业建立地方金融企业重要财务事项报告制度，在改制、重组、上市、合并、分立、增资减资、引入战略投资者、产权转让、设立子公司、关闭等，以及可能导致企业实际控制权发生变化等事项发生之日起30日内，向地方财政部门报告。

我国

拟增加21万金融财会领域人才

中国证监会日前召开证监会贯彻全国人才工作会议精神视频会议，证监会主席助理吴利军表示，《国家中长期人才发展规划纲要》中，要求统筹推进11个经济重点领域的急需紧缺人才队伍建设，包括金融财会领域。吴利军表示，金融财会领域人才包含的四类专门人才，全部涉及到证券期货行业和监管系统，其中，首席或高级经济学家、高级风险评估师及预测专家，到2020年增加3.3万人；金融分析、国际会计、资产评估、证券投资及经纪、财务总监等高级金融分析专家，到2020年增加10万人；金融机构总部和管理部门中层以上管理人员及分支机构负责人，增加5万人；具有国际资质的注册会计师、大型企事业单位高级会计人才、具有国际影响力的会计学教授，增加2.7万人。

审计

审计署

将继续加大资源环境审计力度

审计署刘家义审计长在桂林召开的世界审计组织环境审计工作组第13次大会上表示，审计署将继续加大资源环境审计力度。目前，审计署正组织对节能减排资金及钢铁、电力等重点行业节能减排政策执行情况进行审计调查，重点关注节能减排政策措施的贯彻执行、阶段性目标完成、资金管理使用、重点项目建设和重点企业节能减排等情况。根据审计署规划，从今年起，省级和计划单列市审计机关每年将至少开展一项资源审计和一项环境审计，经济相对比较发达地区的市、县级审计机关每年至少开展一项资源或环境审计；同时，逐步扩大资源环境审计领域，全面实现资源环境审计多元化。

中国注册会计师协会

出台CPA业务指导目录(2010年)

6月21日，中注协《注册会计师业务指导目录(2010年)》。其中列出注册会计师业务11大类、262项，并将相关业务项目所涉及的主要法律依据、报告使用者、委托人、注册会计师胜任能力要求、执业准则等逐项加以说明。相较征求意见稿，新增鉴证业务8项：金融监督活动中依法受托的鉴证业务；消化以前年度潜亏专项鉴证；企业内部退休人员支出确认预计负债的专项鉴证；财政监督活动中依法受托的其他鉴证业务；村民(居民)委员会的专项审计；物业维修基金的专项审计；足球俱乐部的专项审计；彩票管理中心的专项鉴证业务。

税收

钢材等部分商品出口退税取消

财政部和国家税务总局日前联合下发《关于取消部分商品出口退税的通知》，明确从7月15日开始，取消包括部分钢材、有色金属建材等在内的406个税号的产品出口退税。相关人士指出，这次取消部分产品出口退税政策的力度之大、范围之广，始料未及。这次财税部门不仅一步到位地取消了“两高一资”产品的出口退税率，更是将范围扩大到农产品、医药和化工产品等。专家指出，财税部门选择在这个时间点取消部分出口退税，是为了更好完成“十一五”节能减排任务。此举同时也表明了政府促进结构调整的决心十分坚定。

国家税务总局

明确环保专用设备等投资抵免所得税问题

近日，国家税务总局下发国税函[2010]256号文件，明确环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税问题。自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财税[2008]48号文第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

政策法规

发改委

下发长三角规划批复

6月22日，国家发改委正式下发《国务院关于长江三角洲地区区域规划的批复》全文。在规划中，长三角被定位为：亚太地区重要的国际门户、全球重要的现代服务业和先进制造业中心、具有较强国际竞争力的世界级城市群。明确长三角城镇体系发展整体思路是“一核五副”，更具体把上海、杭州、南京、苏州、无锡、苏北和浙西南地区的区域产业发展分别细化。上海和杭州则分别成为长三角地区的北南两翼现代服务业中心，上海着重发展金融、航运等服务业；杭州重点发展文化创意、旅游休闲、电子商务。区域专家表示，长三角规划已提高到作为世界级区域城市这一国家战略的高度。

项目建设违法用地

重点整治

国土资源部、发改委等10部委日前联合下发通知，要求整治重点项目建设违法用地。通知表示，将建立“违法用地项目清单”，进而对其在投资安排、建设项目环评、建设项目招投标等方面予以限制。通知表示，要鼓励建设项目节约用地，对于违反国家产业政策的项目，不予核准或审批。在项目建议书、可行性研究等前期工作中，要将征地补偿安置费用，耕地开垦费以及按规定应缴纳的新增建设用地土地有偿使用费等费用纳入建设成本，足额列入投资概算。未依法办理用地手续的，一律不得开工建设。

金融

央行

宣布推进人民币汇率机制改革

中国人民银行新闻发言人6月19日发表谈话，“进一步推进人民币汇率形成机制改革，增强人民币汇率弹性”。2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。在本次国际金融危机最严重的时候，许多国家货币对美元大幅贬值，而人民币汇率保持了基本稳定，为抵御国际金融危机发挥了重要作用。当前全球经济逐步复苏，我国经济回升向好的基础进一步巩固，经济运行已趋于平稳，有必要进一步推进人民币汇率形成机制改革，增强人民币汇率弹性。进一步推进人民币汇率形成机制改革，重在坚持以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调节。继续按照已公布的外汇市场汇率浮动区间，对人民币汇

率浮动进行动态管理和调节。

跨境贸易人民币结算试点

扩大到20个省市

近日，人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会联合《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》，扩大跨境贸易人民币结算试点范围。此次试点扩大后，跨境贸易人民币结算试点地区由上海市和广东省的4个城市扩大到北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南、吉林、黑龙江、、新疆等20个省(自治区、直辖市)；试点业务范围包括跨境货物贸易、服务贸易和其他经常项目人民币结算；不再限制境外地域，企业可按市场原则选择使用人民币结算。跨境贸易人民币结算的境外地域由港澳、东盟地区扩展到所有国家和地区。

国际

安永、瑞银

赔款了结南方保健讼案

起始于2003年、因审计与投资银行相关的中介机构未发现会计舞弊而导致的南方保健投资者诉讼案，以安永和瑞士联合银行同意向南方保健的投资者支付2.505亿美元达成和解告终。这一和解同时了结了南方保健投资者针对公司及其管理人员、对公司的审计师安永，以及向南方保健提供投行服务的瑞士联合银行的一连串诉讼。南方保健的会计舞弊案牵涉到一项人为夸大公司资产与利润的蓄意欺诈，涉及金额约为27亿美元。尽管都同意支付赔偿款，但法庭文件显示，瑞银与安永始终都否认他们在南方保健案中有任何不端行为。

欧盟

力推全球性银行税

新华社援引《爱尔兰时报》报道，欧盟委员会官员说，已授权他们在即将召开的二十国集团峰会上力推在全球范围征收银行税，以支付今后政府救援破产银行产生的成本。欧盟一些成员国政府先前表示，如果征收银行税不能达成全球性共识，银行税将在欧洲范围内征收。征收全球性银行税已于6月早些时候在韩国釜山举行的二十国集团财政部长和中央银行行长会议上提及，遭到加拿大、澳大利亚、日本和不少发展中国家反对。报道说，欧盟有关全球性银行税的立场已获美国总统奥巴马支持。奥巴马今年1月提议在美国征收相当于银行资产负债表0.15％的银行税，预计可在今后10年内融资1170亿美元。

房地美、房利美

篇7

一、超法规支出列入管理费用的表现形式及其危害

（一）超法规支出列入管理费用的表现形式。企业管理者随意报销有关票据，甚至非法私自开据费用票据。而这些很大一部分都记入企业的“管理费用―差旅费”账中；不少民营企业主将自己的固定资产或者无形资产的购置都列入了企业管理费用账目当中；有的投资者为了私利对政府相关人员行贿从而获得经济利益，行贿费用却以管理费用的名义列入；一些企业的负责人给自己支付较低的工资(低于缴纳所得税工资标准)，另外虚构职工人数，给非企业职工的家庭成员发放工资；有些企业管理者为了减少所得税的缴纳，在广告费用项目上作假，如有些企业虚增广告费用，有的甚至虚设广告费用，以达到减少所得税缴纳的目的。

（二）超法规支出列入管理费用的危害。超法规支出列入管理费用的行为给国家、企业和投资者带来了一定的危害，下面从这三方面进行考虑。首先，对国家税收造成了经济危害。私营企业主通过虚假、随意列支报销私营企业主及其家庭成员的相关支出，既逃避了企业所得税又在一定程度上逃避了个人所得税。其次，给企业带来法律上的风险，引起法律责任。《税收征收管理法》（修正）第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。私营企业主随意列支报销的相关费用有时会用于行贿或者其他非法活动，这就造成了容易滋生腐败犯罪的温床。第三，给企业投资者带来的危害。企业的管理者将超出法律规定的部分费用也列支到管理费用当中，抵减收入，减少企业最终净利润的实现，这必将影响到企业投资者的利益及其投资积极性。

二、超法规支出列入管理费用的原因

这种现象的原因是多方面的，主要有企业的内部会计控制不严，企业所有者、经营者出于个人利益的考虑，企业的内部审计不足和外部相关部门监管不严等方面的原因。

（一）企业内部会计控制不严。内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员，在处理经济业务过程中相互联系、制约的一种管理制度。如果内部会计控制不健全，会出现企业所有者、经营者为了个人利益把一些不该列支的费用超法规的列支到管理费用中。

（二）企业内部审计监督不力。内部审计工作是指对本部门、本单位的经济活动、经济效益、各项管理制度、管理职能进行审查、考核和评价，对存在的问题提出改进意见，促进经济效益和社会效益的提高。当前，由于企业管理者对企业内部审计作用认识不足，有的未设置企业内部审计部门或内部审计人员，或者是直接把审计部门或人员设在财务部门，从而使企业的内部审计部门失去了其独立性，不能很好的监督企业内部控制的执行。

（三）管理者个人利益驱使。超法规支出列入管理费用的行为给企业的管理者带来了很大的经济利益。管理者骗取企业的现金，从而给自己带来经济利益。

（四）企业外部监督不够。企业的外部监督主要是来自于财政税务部门和外部审计的监督。

1、财税监督力度不够。在税收实践中，纳税人是导致税收流失的主要原因，但由于各级征税机关以及税务人员各方面的原因而导致税收流失也不容忽视，主要有：财税监督缺乏法律依据；财税监督覆盖面狭窄，一般较少涉及私营企业；企业的监督方式不规范；财税监督组织体系不健全，还未设置监督机构。

2、注册会计师审计不能起到对企业的监督效果。主要表现在以下方面：

（1）未认真执行审计程序。审计程序应该是首先进行符合性测试，了解企业的内部控制制度的设计和执行情况，然后进行实质性测试。但是目前注册会计师审计时很多只进行实质性测试程序，仅是抽查企业全年的部分凭证，将凭证上的数字写进审计工作底稿，并没有从符合性测试开始，未对企业的内部控制进行审查，影响实质性测试的范围。因此，很难查出超法规支出列入管理费用的事项。

（2）会计师事务所本身利益的驱使。为了稳定客户、保证收益，明知企业所提供的会计资料不真实，却出具无保留意见的审计报告，出具不真实的审计报告，纵容这些不法行为存在，因此大大影响了审计的结果。

（3）会计师事务所常用实习生进行审计。由于企业相关管理费用的票据检查工作量大，票据的数量大而且难以辨别真伪，因此审查工作量很大。很多注册会计师不可能亲自去逐一的检查，于是将这些“艰巨”的任务交给没有审计经验的实习生来进行审计。但实习生本身对凭证的真伪认识不深，因此不能及时、准确的查出问题。

（4）审计市场对审计质量的优劣不分。在我国，注册会计师行业的审计收费标准没有根据各家事务所所提供的审计质量有所区分，而审计市场对高质量的审计服务缺乏需求，还没有建立品牌意识，导致注册会计师行业的优质与劣质的执业行为所得到的社会承认是相同的。

三、超法规支出列入管理费用审计

(一)严格执行审计程序，认真执行符合性测试。通过符合性测试，注册会计师便可对内部控制的有效性做出进一步评价，并根据符合性测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试中主要作用在于给实质性测试打好基础，更好的对管理费用进行审查，必须认真执行符合性测试。

(二)审计的内容和方法。对企业超法规支出列入管理费用的违法行为审计的内容和方法多种多样，以下主要是针对本文所提出的几种表现形式列出相应的审计内容和方法，主要有以下几个方面：

1、业务招待费是否合理。若超过规定限额应在计算应缴纳所得税额时调整。

2、差旅费支出是否符合企业开支标准以及报销手续。在审计时应当仔细审查，对一些数额较大的事项进行详细审查，审核企业开出的支出证明所列的事项是否能在税前扣除。

3、对广告费用的审计。首先，分清广告刊登的内容；其次，应取得审计年度企业广告费列支的有关数据；再次，应取得审计年度销售（营业）收入净额，并以此作为基数计算被审计单位可税前列支的广告费。应注意可扣除的广告费支出与赞助支出严格区别。

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关键词：内部控制 中小企业 财税管理

企业财税是企业中发展资金链的核心，所以财税计算与企业资金命脉有关，更与企业的形势走向有关，甚至决定着企业的一切，所以对财税计算的控制以及管理是中小企业未来发展形势走向的必然性、客观性要求。中小企业是一个融合着众多中等以及小型公司的企业群，在社会中占据重要地位，对社会经济有着特殊的影响。但是在中小企业中，由于体制方面的不足，发展以及管理仍然是非常不健全的，内部责任归属混乱，牵制条例实施度很弱，这将是造成中小企业之中的财税不能合理计算的基础因素。此外，会计核算不严谨，对财税工作缺乏分析，也是导致财税计算在中小企业之中不能科学计算，最终致使发展出现弊端的一大诱因。对中小企业的体制进行分析，发现财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题是非常多的，本文针对财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题实施分析，详细解决措施以及探讨如下。

一、财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题

财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题较多，例如：内部责任归属、牵制条例实施度很弱；会计核算不严谨；对财税工作缺乏分析；对财务、资产以及资金的管控杂乱无章；财税的内控程度低，管理者的家族化；对财务计算的监督体制也较为缺乏等。

1.内部责任归属、牵制条例实施度很弱。中小企业有着多种特性，例如：人员少、资金量少、管理弱等，企业之中的职位常会出现“一人多职”的现象，财务以及会计、出纳常都是一人兼职；财税票据混合一起，不分管，无保管企业之中的空白凭证的管理条例；内部责任归属、牵制条例等实施度很弱；记账凭证不科学等，这些都会使财产损失，导致中小企业破产。

2.会计核算不严谨。中小企业内部对管理条款等的编制并不重视，更无财税计算监理制度，由于缺乏监督，致使会计工作懒散，严谨度低。纵然一些中小企业之中设置并规划了审计部门，但是应尽职能并未发挥，受贿现象屡次发生，更有私吞财产现象，以虚假的发票谋私利。

3.对财税工作缺乏分析，对财务、资产以及资金的管控杂乱无章。中小企业中绝大部分无管理理念，由于无管理意识，不知道财税内控的重要性，因此轻视对财税计算的控制，对财税工作缺乏分析，对财务、资产以及资金的管控杂乱无章，最终导致漏洞频现，例如：资金链出问题、财务困难、资金紧张、工作懒散、管理不力等。

4.财税的内控程度低，管理者的家族化。财税计算的管控在中小型企业之中，不仅有资金管理类的管控，还有收入规划、分配类的管控。此外，还有企业计划类的管控、预算类的管控、成本管控、财务分析管控等，但是在中小型企业之中，这些并不完善，只是片面的做出管理。再加上中小型企业中的“家族化”现象严重，常导致制度无力、决策失衡、管理失效、制度漏洞等问题。

二、促进中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化的措施

之所以要对中小企业之中的财税计算实施内控，是因为内部控制对中小企业之中的财税计算很具意义，能促进中小企业中的各种方针、条例的实施，能减少资产金额的损失量或者浪费量，能规避漏逃税款等不法行为。

1.树立对财税的正确内控观、认知观。任何一个中小企业若想取得经营发展，都需要各种方针以及条例作为后方支撑，并且企业只有对财税计算进行良好、稳固、科学控制，方可使企业中的方针以及条例等政策得到执行，进而才可使财务得以维持一个良好的形势或者状况，进而使员工的工资以及福利受到保证，最终使企业得以朝着更好的方向以及形势前进。因此要树立对财税的正确内控观、认知观，提升对财税实施内部控制的力度。

2.创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例。倘若企业之中的财税计算出现弊端，那么经济将会因此大量的损失，例如，签字报销不合格等现象，这将会使企业走向亏损的边缘，将会使不法人员变本加厉，增长侥幸心理，最终发生违规违法状况，致使企业效益下滑。因此要创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，进而使财税计算在中小企业之中得以完善发展。倘若企业之中的财税计算得以稳固、健全控制，那么会计工作者将会严于律己，进而减少亏损与违规行为，最终使企业之中的资金额减少损失量，促进资金量、利润度在中小企业之中的提升。

3.开展学习制度。开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展，规避“家族化”现象，客观对待员工，展开集体型的学习，提升对财税内控的认知力度。若中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化，那么“钻漏洞”、“偷取利益”的现象将会受到遏制，不法分子将不会再猖狂，企业中的财务将会走上正轨，社会也会因此增加安定度。

三、结语

本文分析了财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题，并提出了促进中小企业之中的财税核对以及财税计算得以管控的措施。要想促进中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化，必须树立正当的财税内控观、认知观，提升对财税实施内部控制的力度，创建完整的财税监控体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展。

参考文献：

[1]赵想.中小企业财税支持政策的国际比较及启示[J].大陆桥视野，2013（2）

[2]刘群，姜鹏飞.发达国家对中小企业财税援助的做法及其借鉴[J].福建税务，2012（11）

[3]刘阳.国外中小企业财税扶持政策对南京的借鉴[J].南京社会科学，2009（z1）

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在学校学的这四年，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践。只有这样才能真正了解会计究竟是做什么的。

一、实践单位情况

我所实践的公司是xxxx企业会计记账公司。服务的项目：专业记帐、税务申请、税务咨询、税收策划、财务培训、专业代办工商营业执照、组织机构代码证、银行开户许可证、劳动统筹; 验资、审计、评估; 开业办理国地税税务登记、税务变更、税务注销、一般纳税人认定转正、减免税等相关事宜;办理民营高科技企业认证咨询。

xxxx会计公司还针对记账客户的需要提供全程的跟踪服务 例如：

1.免费为企业培训财务相关职位人员的专业技能，使其能更规范、出色的完成本职工作;

2.免费为企业提供财税方面的咨询服务，并针对各企业的实际特点进行税收策划方面工作;

3.免费为企业咨询办理营业执照及相关证照的年检事宜;

4.免费为企业咨询办理营业执照的变更适宜，再次变更按低于市场价格收取代办费用;

5.对企业所需进行的验资、审计等方面需要，还给予低于市场价10%的折扣优惠价格为客户提供相应服务;

6.对企业所涉及的涉税项目还将每半年指派公司的高级会计师对其帐簿进行内部审计，保证不会因人为原因造成不必要的罚款。

二、 社会实践过程

刚来公司实践，所以从最基本的做起，我的实践岗位是会计助理。第一天上班，心里没底，感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西，紧张的则是万一做不好工作而受到批评。带我实践的前辈是徐会计和郭会计，我也很亲切的叫她们徐姐和郭姐。也许因为年纪相近的缘故吧，徐姐和郭姐对我们非常和气。她们首先耐心地向我介绍了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容，然后又向我们讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领，对我所提出的疑难困惑，她们有问必答，尤其是会计的一些基本操作，她们都给予了细心的指导，说句心里话，我真的非常感激她们对我的教导。在刚刚接触社会的时候，能遇上这样的师傅真是我的幸运。虽然实践不像正式工作那样忙，那样累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我觉得自己过得很充实，觉得收获也不小。在她们的帮助下，我迅速的适应了这里的工作环境，并开始尝试独立做一些事情。

在接下来的日子里，我所作的工作就是一边学习公司的业务处理，一边试着自己处理业务。 在两位会计前辈的安排下，实践期间，我共参与或个人承担了以下工作：做记账凭证，登总账，明细账，日记账，科目汇总表，还是编制会计报表等.电脑录制凭证，打印各种报表等等做过会计模拟做帐的人都知道，填制好凭证之后就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，不像在学校，错了还可以用刀片把它刮掉，在公司里，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。

我所实践的公司是xxxx企业会计记账公司。服务的项目：专业记帐、税务申请、税务咨询、税收策划、财务培训、专业代办工商营业执照、组织机构代码证、银行开户许可证、劳动统筹; 验资、审计、评估; 开业办理国地税税务登记、税务变更、税务注销、一般纳税人认定转正、减免税等相关事宜;办理民营高科技企业认证咨询。

xxxx会计公司还针对记账客户的需要提供全程的跟踪服务 例如：

1.免费为企业培训财务相关职位人员的专业技能，使其能更规范、出色的完成本职工作;

2.免费为企业提供财税方面的咨询服务，并针对各企业的实际特点进行税收策划方面工作;

3.免费为企业咨询办理营业执照及相关证照的年检事宜;

4.免费为企业咨询办理营业执照的变更适宜，再次变更按低于市场价格收取代办费用;

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1、发挥财政职能，引导产业调整升级

贯彻落实积极的财政政策，充分发挥财政政策和资金的导向作用，推动经济发展方式转变，大力培植财源经济。支持科技创新和产业升级。积极实施促进企业自主创新的政策，鼓励企业增加研发投入。认真落实各项财税优惠政策，通过财政资金、政策引导，使各类资源向装备制造业、高新技术产业领域倾斜。着力扶持重点项目，培育具有竞争力的大企业、大集团，促进形成我区企业发展新优势。支持节能降耗减排和资源节约集约利用，促进经济循环发展。支持招商引资和园区建设，推进外经外贸健康发展，提升对外开放水平。支持发展现代服务业。全面落实支持我区经济发展三年行动计划的各项财税扶持政策，重点支持现代物流、旅游、金融服务、社区服务等新兴行业发展。全面贯彻实施新的增值税法。落实出口退税和其他税收减免政策，认真清理行政事业性收费项目，继续积极向上争取各类专项扶持资金。

2、狠抓增收节支，增强财政保障能力

坚持依法治税和应收尽收，大力组织财政收入。进一步细化分解收入任务，落实责任目标，强化工作措施。建立财税收入增长预测分析机制，加大税源分析对日管的导向作用，关注国家财税政策调整对财政收入带来的增减影响，掌握收入工作的主动性。积极支持协调税收征收机构，健全协税、护税网络和机制，抓好土地增值税、出租房税收等征管工作。积极探索非税收入激励约束机制，确保政府非税收入按规定及时足额上缴。

坚持有保有压，切实控制一般行政消费的支出，把有限的财力用在刀刃上。严格控制“人、车、会和网络、招待”等支出过快增长。细化资产购置预算编制、严格审核，杜绝超编制、超标准配置设备设施。严肃财经纪律，硬化预算约束，加强支出监督，努力提高财政资金使用效益。

3、坚持以人为本，支持社会事业发展

按照公共财政的要求，进一步调整和优化财政支出结构，强化政府的社会管理和公共服务职能。整合各种财政资源，增加对公共服务领域的投入，优先保障和改善民生，向社会主义新农村建设倾斜，向社会事业发展的薄弱环节倾斜，向困难和弱势群体倾斜。重点加大在“三农”、教育、科技、就业、社会保障、医疗卫生、住房保障、公益文化、生态环境、节能减排、公共安全等方面的投入。积极探索有效的财政保障方式，支持构建改善民生的长效机制，促进实现“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”的目标。

4、坚持依法理财，健全公共财政制度

深化财政制度改革，大力推进财政管理规范化、制度化。进一步完善部门预算管理制度。改进部门预算编制办法，完善基本支出标准体系、基本支出定员定额标准体系。完善项目管理办法，强化对项目支出预算的滚动管理。建立部门预算责任制度，强化部门责任主体意识。研究资产配置、使用、处置、评估等一系列配套制度，强化行政事业单位国有资产管理。完善预算执行管理制度。全部实行财政国库单一账户和集中收付制度。继续深化政府采购制度改革，积极发挥政府采购的政策功能。加强国库现金管理研究，发挥财政资金调控引导作用。强化财政管理的分析、预测和研究工作，准确把握国家宏观经济政策动向，认真研究增值税转型改革、省财政管理体制调整对我区财政收入的影响，及时采取应对措施，掌握工作主动权。完善财政监督制度。自觉接受人大、审计及社会舆论的监督。公开预算内容，提高预算内容反映的明细程度。建立财政监督长效管理机制，逐步完善财政收支监督体系、财政内部监督体系和会计监督体系。