跟踪审计的合理化建议范文

导语：如何才能写好一篇跟踪审计的合理化建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

前言：工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。作为造价咨询单位的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。本文从造价咨询单位的主要工作和主要措施进行阐述，供大家探讨施工阶段工程造价全过程跟踪审计的实施。

施工阶段工程造价审计的前置条件是指：项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。

一造价咨询单位的主要工作

造价咨询单位的主要工作包括以下内容：

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

二造价咨询单位的主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此跟踪审计单位将从以下几个方面进行审计与控制：

(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。

(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。

(四)、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

1. A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

1.B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

1.C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：

①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。

②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。使随意变更减少到最低。可能的情况有以下几种：

①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。

④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。

(五)、对工程签证单进行计量与评估。为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，跟踪审计单位将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，跟踪审计人员还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，跟踪审计人员将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。

(六)、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目殊设备市场价进行征询。

篇2

高校从事内部审计工作人员较少，一个审计部门只有2~3个人，且审计人员不具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。专业性比较强的审计人员大多跳槽到会计师事务所和社会中介审计机构。审计人员的有效使用和培养是解决当前内部审计人才短缺的有效办法之一。

二、内审理论研究与内审实践脱节，内审资源不能有效共享

内部审计理论来源于内部审计实践并为内部审计实践服务。但是，目前审计理论与审计实践联系不够紧密，表现出各自为政、借鉴不够的问题，内部审计即使在实践当中取得了一些好的经验和好的做法，人员的合理流动也受到了一定的限制，影响了内部审计向更高层次发展，也制约了内部审计工作发挥更大作用的可能。内部审计方法单一、模式陈旧，领域有待进一步拓宽目前，许多高校内部审计工作大多数仍停留在以传统的手工查账、手工记录为主的账簿审计，现代化的审计信息软件没有被充分利用起来，一些先进的审计手段和方法也没有被有效采纳和实施，审计手段不新颖，审计领域都是一些常规传统的财务收支审计。审计方法单一，对重大事项审计、大额货物采购审计、招投标审计、科研经费审计、绩效审计等专项审计涉及甚少或不涉及，影响了审计工作开展和工作效率的提高，更谈不上事前预防、事中控制及后续审计，不适应高速、复杂、多变的经济发展形势。

三、解决高校内部审计工作存在问题的建议

（一）完善高校内部审计机构设置及人员配备

1．高校内部审计机构的设置及人员的配备应当按照《企业内部控制体系建设基本规范》的要求，加强内部审计，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。机构设置上，纪委、监察、审计不能合署办公，而应遵循内部控制职务不相容原则、成本效益原则，明确权责分配，正确行使职权，充分发挥纪委、监察、审计各自的职能作用。从根本上完善体制建设，使一些不相容的职务相互分离。应当授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责。对内部审计负责人及成员的任免应当慎重。应当采用述绩、答辩等方式竞争上岗。应当赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。内部审计负责人及人员配备必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

2．随着高等学校多渠道办学模式及招生自逐步放大，高校内部审计所面临的挑战也迅速在增多。高校管理层应当明确界定内部审计机构在高校中的地位与权限，分清纪委、监察处、内部审计机构各自承担的职责和权限。高校应当借鉴《企业内部控制体系建设基本规范》提供的治理模式，在高校党委会下设审计委员会。审计委员会直接对高校党委会负责，高校内部审计机构应作为独立办公部门，隶属审计委员会，从工作业务上可直接对高校法人负责。审计委员会应审查高校内部控制的设置是否合理，监督内部控制是否有效实施，其主要职责包括内审人员配备、内审人员选拔与考核、后续教育等。内部审计部门的职责主要包括是否制订了高校内审工作计划、计划的审批、审计的内容及范围、审计工作底稿的编制及审计报告的撰写、有针对性地提出合理化建议等具体审计工作。内部审计部门从业务、行政上分别隶属于不同的主体，应分清内部审计部门的职责和权限，从而保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

（二）重视高校内部审计，发挥其独立性和权威性

1．提高高校内部审计的地位，使其能够独立行使对高校内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权利，高效地发挥内部审计作用的独立性和权威性。高校领导要转变观念，对审计工作要给予重视和支持，授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责，赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。只有保证内部审计机构设置的合理性和运行的高效性，才会使审计人员在工作中放下包袱，大显身手，保证审计工作的独立性，提高审计效率，有效防范审计风险，才能更好地发挥高校内部审计职能的作用，保证内部审计评价工作的顺利开展。

2．合理配置审计资源，加强内审理论与实践结合。高校内部审计人员除了要具备审计人员职业道德外，还要不断加强业务技能的训练，了解、熟悉和掌握本院校的一切教学模式、教学研究、经营活动、现代化信息技术等多方面的管理知识，具有良好的职业操守和专业胜任能力，不断通过后续教育，互相学习、沟通、交流，增强业务能力。

3．注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建设。随着现代科学信息化的不断发展，服务于目标的内部审计也在发生着相应的变化：一是审计目标逐步扩展，除经济性、效果性外，还包括协调性、系统性、偏差性；二是审计重点目标中越来越多地引入非财务指标；三是审计团队合作等；四是审计范围已经向目标管理、管理控制、风险管理、战略管理等高层次延伸；五是内部审计手段的信息化；六是审计分析报告特别是合理化建议措施更具有前瞻性、现实性、实用性和可操作性。

篇3

关键词：高校 建设工程 跟踪审计 项目管理

引言

从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。

目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。

一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区

在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。

二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失

建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。

公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。

三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题

1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。

高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。

为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。

2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。

四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题

项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。

1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。

2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。

3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。

五、对全过程跟踪审计的控制

全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。

六、 结语

工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。

参考文献:

[1] 黄伟, 刘晓芳, 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[J]. 高等建筑教育. 2000,(05)

[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J]. 科技资讯. 2010,(19)

篇4

一、依法审计，充分发挥审计监督职能作用

一是深入开展同级财政审计。我局以科学发展观为指导，在总结历年审计工作经验的基础上，构建大财政审计理念，对我区财政预算的批准和在执行中调整变动情况的合法性及预算收支的组织完成情况作了全面审计，重点检查财税法规执行情况；人大批准的预算执行情况；细化部门预算情况；政府采购；收支两条线执行情况；预算中重点支出安排情况；部门预算执行情况。查出管理不规范金额160万元，提出审计建议5条，促进被审计单位建立健全规章制度3项。

二是各项审计调查扎实开展。根据区政府《关于加强旧城改造资金管理和监督的意见》，加强对拆迁资金筹集、拨付和使用的环节审查监督，完成了怡心园、军营路、防疫站等三个旧城改造地块拆迁资金专项审计调查。开展义务教育学校绩效工资政策落实情况专项审计调查，促进完善义务教育学校绩效工资实施相关制度。对地方政府性债务专项审计调查，摸清政府负债情况，为区领导科学决策提供参考。

三是经济责任审计稳步推进。2012年对区计生委、淮海路小学等8个部门和单位的主要负责人任期经济责任实施审计，其中任中审计项目7个，我局还与区组织、编制部门联合对区城管局、区发改委两部门实施“三责联审”工作。通过经济责任审计，明确了领导干部的主管责任和直接责任，进一步促进廉政建设，为组织部门使用干部提供参考。

四是突击开展机构改革单位审计。根据区领导要求，对机构改革涉及的区人事局、区劳动和社会保障局等8个单位财务收支情况进行审计。由于时间紧任务重，审计人员放弃节假日，加班加点，仅仅用了6天时间就完成了领导交办的工作任务，有力地支持了我区机构改革工作的顺利进行，得到区领导的肯定。

二、围绕中心，服务全区发展大局

1.力促政府工程规范管理。通过对新区白鹭湖公园、教育卫生社区及人武部、安置房等一批重大决算项目审计发现问题的整理分析，梳理出建设项目中的共性问题，提出针对性建议，建议得到了区委区政府主要领导高度重视，并召开区政府投资项目建设管理现场会，对全区建设项目现场管理工作提出明确要求。我局参与起草的《区政府投资项目管理暂行办法》、《区政府投资项目工程变更及概算调整审批实施（试行）》、“区政府投资项目建设基本流程图”、“规范区政府投资项目签证的几点要求”等在会上一并下发，为促进我区政府投资建设项目规范化进行提供了制度保障。

篇5

【关键词】 煤炭企业; 财务预算; 考核管理; 策略

我国煤炭企业无论是国有独资、股份合作、个体经营还是其它经营体制下的煤炭生产,由于煤炭工业基础水平、资金、技术、人员投入等矿井自然因素影响,造成煤炭开采粗放型模式,投入与产出严重扭曲,安全与效益没有保障。为此,加强财务预算考核管理是煤炭企业生产经营过程中的重中之重。

煤炭企业财务预算的编制、执行、调整、考核、检查、监督等是一项复杂的系统工程,那么如何开展此项工作,形成一套完整封闭式考核管理过程,要明确把握好以下几点,确保此项工作高效运行。

一、建立实施财务预算的管理体制和运行模式,是财务预算考核管理的基础和前提

以往的实际工作中,往往只重视财务预算管理,而忽略了财务预算的考核管理,造成了财务预算执行过程中有偏差没有纠正,有执行没有调整,有刚性没有柔性,预算与考核没有高度统一、有机结合,更谈不上考核机构进行检查和监督了,所以在企业内部必须建立起科学、规范“分级管理、分级核算”的财务管理机制,是财务预算考核管理的基础和前提。

分级管理即:(附后)

分级核算即:总会计师――财务科长――职能科长

――队组核算员。

二、执行财务预算管理工作,关键在考核管理策略

(一)对财务预算审批权限的考核

分级管理预算体系内审批权限要考核,对各责任中心的审批权限是否明确审批人、审批范围、审批程序及审批相关事宜,要认真复查有无漏洞、越权、不合理情况,要及时上报、通报、纠正。

(二)对财务预算跟踪制度的考核

各责任中心的预算审批是否服务到位基层、定期不定期跟踪基层预算实施有无出入,并提出合理化建议,及时汇报工作中存在的问题和不足。

(三)对财务预算调整制度的考核

财务预算原则上不予调整,但在发生重大偏差和执行有误的情况下可以适当调整,尤其是在安全与生产、投入与产出发生矛盾时应及时调整。“亡羊补牢,为时未晚”,一切从实际工作出发,以满足生产经营活动为前提,必要的调整是可取的。

(四)对财务预算检查监督的考核

纪监、审计部门对执行、审批财务预算部门有无检查和监督,相关部门是否存在违规违法现象、本身是否存在不作为、少作为、乱作为现象。

(五)对财务预算执行分析的考核

管理和职能单位是否每月至少有一次预算执行分析报告,尤其是执行有偏差、有失误的项目,对关键环节、管理过程重点分析,形成书面报告,逐级上报;管理单位是否每月定期召开一次财务预算执行分析会议,通报指标完成情况,总结经验、寻找差距、汲取教训,提出下月度工作目标和重点。

(六)对财务预算责任管理的考核

从预算的编制、执行到考核再到检查和监督,把责任贯穿到始终,突出责任的严肃性,应明确相关部门的责任。

决策责任,在对分级财务预算机构及决策人员所作出决策的正确与否负完全责任的考核。编制责任,在对分级财务预算机构及决策人员所作出编制的准确与否负完全责任的考核。执行责任,在对相关部门及相关人员所作出的执行与控制行为规范与否负完全责任的考核。检查责任,在对相关部门及相关人员所作出的现场检查和项目跟踪与否负完全责任的考核。监督责任,在对纪监、审计部门所作出的督察行为到位与否负完全责任的考核。

(七)对财务预算编制的原则、依据、程序和方法的考核

编制原则考核,是否遵循合法性、真实性、完善性、科学性、准确性和重点性原则。编制依据考核是否以年度生产经营方案为依据,具体到产销量、成本、费用、价格、工资、利润等。编制程序考核是否按照“上下结合、分级管理、逐级汇总”的工作程序,细化机构,责任到人。编制方法考核是否按照要求分列成本费用、货币资金、固定资产投资、财务风险、编制说明等财务预算方法。

三、重视生产经营绩效考核过程,是实施财务预算考核管理的重要保证

企管部门每月对产量(原煤、精煤)、进尺(开拓、掘进)、瓦斯(抽放量、钻孔进尺)、成本、利润,依据计划部门的计划指标和财务部门的实际数据做对比,计算完成量、完成率,依照工资分配方案进行绩效考核,做到奖罚分明、有理有据,不搞平均主义、“大锅饭”,充分发挥生产经营绩效考核作用。

计划部门每月对产量(原煤、精煤)、进尺(开拓、掘进)、瓦斯(抽放量、钻孔进尺)、成本、利润,依据计划部门的计划指标和财务部门的实际数据做对比,计算费用指标和实际费用情况,对超计划完成指标的,要追加费用,没有完成计划指标的要扣除费用,结转下月使用。

财务部门每月按产品生产过程、不同单位费用分析统计出各种考核数据,并且要与同期、计划纵横对比,做到全面、细致、真实,及时传递到计划和企管部门,以便绩效考核、调整费用指标。

职能部门每月依据计划指标,参照操作规程(生产定额)与实际完成量(产量、进尺及其它)对比,找出预算执行的偏差及需纠正的项目,并及时传递上报,以便作相应的调整。

执行单位每月依照计划指标(费用)与实际完成量(产量、进尺及其它)对比,追加或结转剩余费用,同时上报自己完成工作的详细情况,并加注自己意见和说明,提出依据和合理化建议。

四、推行财务预算考核管理,树立“全员参与,上下互动”理念

篇6

一、财政专项资金效益审计的总体思路与原则

财政专项资金效益审计的总体思路是：改进传统做法，实现审计思维模式和审计理念的转变，强化效益审计意识，提高审计质量，坚持“四个结合”、实现“三个转变”、突出“三个重点”，力求取得实效。

1、坚持“四个结合”即常规审计与专项审计相结合，全面审计与重点审计相结合，审计与审计调查相结合，微观审计与宏观审计相结合。

2、实现“三个转变”。第一，把以检查财政专项资金活动为主向检查资金、业务、决策、效能并重转变。改进以查错纠弊为主的传统审计模式，不仅关注财政专项资金使用的“对不对”，更要关注使用得“好不好”，在监督财政专项资金分配、拨付环节的同时，重点检查项目资金的使用效果，对资金投向的正确性、使用的效益性和管理的规范性进行综合评价；第二，转变就账查账的惯性思维，充分运用审计调查手段，坚持账内审计与账外调查相结合，对财政专项资金的投放决策和决策落实情况与相关政策执行中存在的机制不完善、制度不健全等情况跟踪调查，为党委和政府决策提供有价值的信息与合理化建议；第三，从微观入手，宏观着眼，以点带面对发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题，更多的从经济社会发展大局环境去认识，从制度和机制层面分析原因、提出建议和规范管理，实现由单纯监督型向监督服务发展型转变，充分发挥审计“免疫系统功能”。

3、财政专项资金效益审计项目选择性上，重点应放在三个方面：一是重点对老百姓关心和社会关注的“三农”、社会保障、教育、公用事业及环保等专项资金效益进行的审计，评价其经济效益和社会效益，促进社会和谐发展；二是重点实施政府部门绩效审计，分析评价政府部门履行职责时运用财政资金的经济性、效率性和效果性，促进建设节约高效的政府等情况；三是重点对政府投资的重大项目进行竣工决算、跟踪、概算审计，关注决策失误、管理混乱、损失浪费等问题，进一步规范项目管理、减少损失浪费、控制投资，提高政府投资的质量、效率和效益。

二、财政专项资金效益审计实施应抓住五个重点环节

1、审计财政预算资金分配使用的效益性。对财政预算资金分配的公允性、使用的效益性从量的分析和质的判断角度出发，提出完善财政预算资金分配使用的意见和建议。重点关注三个环节，一要关注各类专项资金制度建设，详细审查专项资金项目是否有专门的部门进行管理，相关部门是否建立有效的内控制度；二要关注专项资金拨付程序，审查是否存在项目的申请、批复、下达不同步，资金下达不及时，影响项目执行的情况；三要关注资金是否专款专用，配套资金是否及时到位。

2、审计财政专项资金拨付的及时性和完整性。一是采用计算分析法，将财政专项资金在各环节实际停留的时间与法定拨付时间进行对比，检查财政专项资金有无被长时间滞留，有无被转移、挤占和挪用。二是以资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计。通过有重点的详查或抽查等方法，检查各环节应到位、已到位的资金数额是否真实，揭示财政部门、各级主管部门是否按指标、计划、进度或规定程序，及时、足额、规范地拨付资金，中间环节有无滞留、截留、挤占、挪用以及损失浪费现象。

3、审计财政专项资金使用的真实性、合法性。一是检查财政专项资金支出依据是否充分，内容是否真实、票据是否合法，特别要关注大额支出款项，根据资金流向跟踪延伸，向开户银行询证，检查银行存款对账单收付业务记录，揭示有无已收到的专款违规流出使用单位的情况，若有则应深入进行追踪延伸，向具体用款单位延伸审计，查清资金支出的最终结果；二是重点关注专项资金结余的分布状态。关注结转时间长、金额大的专项补助款。核实是否有具体真实的项目，是否有国库资金做保证，有无以结转为名将专项资金用于平衡预算的问题，有无因项目情况变化导致专项补助失去原有意义而造成资金闲置的问题。

4、重点项目资金效益审计。专项资金的效益审计一定要突出重点，着力关注投资数额巨大的重点工程项目资金的使用效益，着力关注与广大人民群众利益相关的民生工程资金的使用效益。一是通过调查、实地察看、分析等方法，审核项目立项的真实性、可行性研究报告的可靠性，在深入调查研究的基础上，审核项目立项依据是否充分，为进一步审计提供方向性和线索；二是重点审核项目工程预算的合法性，检查预算标准依据是否充分、合理，决算是否真实，有无采用虚列工程量、高套定额标准，虚估冒算手段，骗取或贪污建设资金的问题；三是通过实地查看，专家咨询等方法，审查工程质量监理和工程竣工验收手续是否齐全、合规，判定工程质量是否存在不安全隐患；四是分析研究资金投入、产出效益。主要关注盈利能力、偿债能力、拉动经济与推动社会事业发展效益。

篇7

财务分析经理需要具备严谨的逻辑思维，较强的数据分析能力，善于沟通协调。以下是小编精心收集整理的财务分析经理工作职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。

财务分析经理工作职责11、牵头集团各类客户业务项目的管理与分析，带领分析小组的工作;

2、从事后-事中-事前各个角度参与到业务项目的管理，跟进重点项目的执行，熟悉各类业务的不同阶段财务分析需求并给予在财务管理、资金管理和定价管理方面的合理建议;

3、围绕客户合同，协同项目采购合同进行管理与分析，推动项目更合理的采购活动;

4、每月出具管理报表分析与汇报;

5、领导交办的其他事务;

财务分析经理工作职责21、参与年度、项目预算运营策略规划，根据行业对标提出相关的规划建议;

2、根据集团战略规划协助设计财务分析体系、并能根据集团管理需求及时、准确的完成;

3、定期出具经营分析报告、月度、季度、半年度、年度报告;

4、具备财务模型搭建能力，从财务和业务角度多元化的分析，并提出相关的管理建议;

5、对行业及竞品披露信息进行收集、解读和分析，并提交行业分析报告;

6、根据公司管理需求，进行收集、解读和分析相关的披露信息;

7、深入了解业务，与业务伙伴密切合作，建立合理有效的分析体系，全面支持并挟制推进各解决方案，深度支持业务决策和过程管理;

8、参与业务各项目和产品的整体评估，进行可行性分析、给予业务决策支持、把控财务风险;对各项目产品进行事前、事中、事后追踪管理，及时反馈;

财务分析经理工作职责31.建立并完善公司财务分析报告制度

2.建立并完善公司财务分析体系、标准与方法。

3.协助进行产品盈利能力分析以及关键业务驱动因素的财务分析。

4.对商机、市场活动效果进行追踪监控分析。

5.参与项目筛选、项目投标、报价审核，对项目执行中的制约因素跟进分析、损益分析、资金进出分析等，并定期汇报。

6.预算编制和分析：根据集团预算目标和要求，按时完成集团内全面预算的编制工作，每月及时对业务进行滚动预测分析;

7.负责各部门日常费用归集、分解;

对异常费用做专项分析、提出优化整改措施、跟进落实。

8.对业务发展不同阶段出现的异常指标进行分析并提出合理化建议。

9.业绩分析与评价：每月对经营结果进行回顾，对影响经营业绩的PD及KPI指标进行评价分析。

10.完成领导安排的其他工作。

财务分析经理工作职责41、酒店日常风险控制，费用分析以及跟进;定期出具分析报告;跟踪处理各类异常事项;

2、梳理集团各部门的流程/通知等，协调处理涉及到的财务相关流程;

3、定期对财务共享中心/酒店进行财务相关流程和知识的培训、检查;

4、协调各财务共享中心与总部各部门之间的日常沟通事宜。

财务分析经理工作职责51、组织和编制各类型集团财务管理报表、搭建财务模型;

2、对集团各业务运营情况进行各项财务分析，包括但不限于预算分析、预则分析、行业分析、预实差异分析、区城比较分析等;

3、协助香港上市公司财务部，完成中报及年报编制工作，包括数据收集、问题跟踪、外部审计师工作协调等。

确保及时准确完成中报及年报工作;

4、统筹集团预算编制和汇总;

5、协助建立集团财务大数据库运用系统制作数据和财务分析;

6、其他专项财务工作。

财务分析经理工作职责61、根据公司的业务发展的需求，深入了解业务并建立财务分析模型，为业务提供全方位的财务支持;

2、对业务深入分析，通过数据分析，输出指导性策略或管理性建议，并推动业务流程优化;

3、结合集团生意经营状况，输出经营分析报告，重点项目等定期或专项分析，提出相应优化建议;并完成经营会议跟踪项目闭环管理;

4、参与集团年度预算、月度滚动预测，对预算的执行情况、业务运营情况，执行实时监控，及时发出预警并提出改善措施;

5、协助财务总监推动上市和投融资工作。

财务分析经理工作职责71、负责公司玩具、婴童用品、衍生品、自建商城、会员体系等TO

C业务的财务管理和分析;

2、统筹完善TO

C业务相关的财务分析管理体系，健全相关财务系统、流程、制度及相关内控机制;

3、提升电商BP财务团队能力及财务精细化程度;

4、搭建项目投入产出ROI评价模型，预测电商策略有效性;

篇8

根据人大常委会年度工作安排，人大财经工委组织市政府法制办、市财政局、部分市人大代表组成的执法检查组，于5月14日—5月22日就全市贯彻实施《审计法》情况，到市审计局、财政局、民政局、教育局等单位进行了检查。检查组先后取了审计局和上述被检单位的工作汇报，并抽查了部分审计档案。现将有关检查情况报告如下：

一、贯彻实施《审计法》取得的主要成绩

近年来，市政府及审计主管部门认真贯彻执行审计法，依法开展审计工作，对规范会计核算，维护财政经济秩序，促进全市经济持续健康发展等方面发挥了十分重要的作用。主要表现在以下几个方面：

1、开展了形式多样的审计法宣传活动，提高了全社会的审计法律意识。为扩大审计工作的影响，让更多的人了解审计工作，市政府及审计部门在审计法的宣传方面做了大量的工作。

一是在电视台开辟了《审计法》的宣传专栏，播放了市政府市长发表的电视讲话及《审计法》全文，并在市区各主要街道张挂宣传标语横幅。二是成立了专门的业务辅导组，组织各单位财务、内审人员进行认真学习培训，以会代训班参加学习培训人员达300多人。三是充分利用审计进点会，向被审计单位负责人、财会人员宣传审计法律知识。四是邀请有关领导和职能部门负责人召开审计工作会议，争取主管领导和职能部门的支持。通过多层次的宣传，有力地推动了审计法贯彻实施。

2、认真履行工作职责，较好地完成了审计工作任务。近两年来，市审计局较好履行了法律规定的职责，对依法应该审计的事项都有计划地进行审计，审计监督覆盖面越来越大。依法按规定开展了市级财政预算执行情况及其他财政收支情况的审计；开展了对中国银行、农业银行、四个基层信用社等金融单位的审计；开展了对我市住房公积金、民政救灾款物、疾病控制体系建设等专项资金的审计；开展了107国道改造工程、三湾工业园前期投资、团湾水库工程、水利局防汛大楼、通乡公路建设等基本建设项目投资的审计；开展了经济责任审计，先后对85个单位的主要领导进行了任中或离任经济责任审计。据统计，*5年完成审计项目56个，*6年完成审计项目58个。

3、审计工作成果显著，依法查处了部分单位财务收支方面的违纪违规行为。通过查看审计档案，我市在财政财务管理方面存在的问题主要有：①市财政违规列收列支的数额大，财政周转资金难收回，市、乡两级隐形赤字负债多；②侵占、挤占、挪用专项资金情况多，数额大；③自立项目收费多，数额较大；④收入不入帐，私设“小金库”的现象依然存在；⑤超标准列支业务招待费等。对查出的这些问题，审计机关基本上作了处理。据统计，*6年共完成审计项目58个，查出违纪违规金额3290万元，责成追回被挤占挪用专项资金1167万元，处理上缴财政88万元，提出合理化建议142条，向纪检、监察、检察移送6起。*5年共完成审计项目56个，共查出违纪违规金额4000万元，责成追回被挤占挪用专项资金1355万元，处理应上缴财政76万元，提出合理化建议42条，向纪检、监察、司法机关移送3起。同时，市审计局还将审计情况及时向市人民政府、市人大常委会报告，为政府宏观调控，为人大加强对财经工作的监督提供了参谋决策依据，从而对深入开展反腐败斗争，维护财政经济秩序，促进我市经济发展发挥了重要作用。

4、审计法规定的审计程序得到了较好的落实，审计工作逐步步入规范化轨道。市审计部门为规范审计工作，提高审计质量和效率，先后制订了《现场审计工作纪律》、《审计人员职业道德准则》、《审计组廉政责任的若干规定》等制度，并得到了较好的执行。审计工作能严格按法定程序办事，审计通知书、审计报告、审计意见书、审计决定等文书均严格按法定要求送达和报送有关单位和领导。审计档案管理规范，档案资料收集比较齐全。审计人员能够严格执法，对查出的违纪违规财政财务收支行为，均依法作出相应的处理与处罚，并注意督促被审计单位落实执行审计决定。近年来所有被审计单位没有对审计局执法提出过行政复议。

二、存在的问题

（一）审计执法力度不够大。一是审计层面不够宽。审计局在审计项目安排上存在人为选择，审计层面较窄，因受重收缴、轻监督的利益驱动，对有处罚承受能力的执收部门和经济部门审计较为频繁，甚至“年年审的现地方”，而对权力部门和经济状况差的事业单位和亏损、破产企业，则从没审计过，使一些违纪违规单位得不到及时查处。二是处罚力度不到位。一方面对查出的违纪金额，没有按政策和法规进行处罚，大多数处罚都是协商处罚。例如*5年至*6年共查出违纪金额7290万元，而收缴市财政的只有164万元。另一方面对大要案查处不力，对发现的一些严重违纪线索查得不深不透。三是执法手段不强硬。在违纪问题处理和收缴罚款上，很少使用“向社会通报审计结果、通报批评、给予警告、冻结存款、申请法院强制执行”等审计应有的处罚手段，使处罚对象认为违纪罚点钱就完事了，影响了审计权威性。如市教育局违规收费的问题，是年年查、年年有，难以得到有效的遏制。

（二）审计监督质量不够高。首先，审计结果不够客观。一些审计报告结论不够真实准确，甚至不是客观公正、实事求是。调查反映，审计人员在被审单位查出的部分违纪问题和金额，没有在审计报告中反映出来，审计执法带有人情味出现偏差。其次，审议建议不够恰当。一些审计报告质量不高，分析问题不够深透和准确，所提建议套话、空话多，没有实质内容和可操作性。再次是为政府经济工作参谋不力。目前我市审计机关依然是“就审计论审计”的思想框框，没有更多的了解经济活动的过程，分析决策的背景，从机制、体制和制度上分析存在问题的原因，及提出解决问题的方法，导致审计作用发挥得不够充分。

（三）审计工作人员和经费不足。市审计局现有干部职工22人，内设股室7个，其中行政领导8人，有的股室仅有一个人。为完成法律规定的经常性审计项目和上级安排的各项审计任务，审计人员经常加班加点。审计质量有时就得不到保证，如有的审计笔录和审计文书上存在草率涂改的现象。由于没有学习时间，审计人员的业务素质难以提高，目前，审计机关能熟练掌握计算机审计的业务人员不多，以至对那些使用电脑管理财务收支单位的审计难以开展。同时人员和经费不足，已严重影响了审计执法的广度、深度和力度，有的审计项目反停留在查帐这个层面上，只触及皮毛，未触及实质，难以发现大要案线。致使审计监督等同于一般的经济检查。

三、几点建议

（一）要提高审计监督水平。要充分发挥审计监督职能作用，全方位、高质量地做好审计监督工作。一是要把重点审计和全面审计结合起来。要围绕经济工作中心，切实加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，抓住带有全局性影响的热点敏感问题不放，突出对财政收支、专项资金、重大投资项目和金融机构及国有民营企业的审计。同时，要把所有使用国家资金、占用国有资产的单位纳入审计工作的视野，拓展面上审计，消除审计死角，规范经济秩序，遏制违纪违法和腐败行为。二是要把审计数量与审计质量统一起来。既要保证审计项目任务地完成，提高审计覆盖率，更要注重审计质量，提高审计效益，确保审计结果准确无误，公正客观。三是要把审计执法与审计服务联系起来。一方面要严格依法审计，加强审计监督，不搞关系审计和人情审计。另一方面要正确处理好监督与服务的关系，不能以处罚收缴为目的，而要重点在监督服务。对被审计单位违规及管理上的漏洞要帮助查找原因，采取积极的规范管理措施，进行跟踪防患服务，增强审计监督实效。

篇9

随着改革的不断深化和市场经济的发展，内部审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。“管理越深入、内审越重要”，作为企业内部控制的关键环节，内部审计工作从来就是企业经营管理不可或缺的重要组成部分，作为企业的“第三只眼睛”，是董事会和高管的重要管理助手，从高层管理者视角来发现问题，分析原因，并协助管理者解决问题，进而提高企业经营管理水平、增强防范风险能力和完善内部程序控制，所以，中小型企业有必要加强内部审计的工作。

现代内部审计的特点

现代中小型企业都可以根据自身经营管理的需要特别是内部控制的需要建立和实施内部审计制度。内部审计机构可以设为企业的内审部（处、科），是直接从事对本单位财务收支、经营活动、管理活动（如内部控制、风险管理等）进行审计，并发表审计意见的机构，它主要服务于企业的经营管理，也可服务于企I的所有权监督。

现代内部审计的特点：是一种独立客观的保证和咨询顾问服务，是一种积极的管理审计；重心前移，关注风险，强化内控；博采众长，应用各个学科成果，学科跨度大，具有很高的综合性和实用性；利用科学的定量分析技术，建立数学模型，进行专业的审计判断，形成准确库管的审计结论；强化后续审计和审计管理，确保达到审计目的，提高审计的质量和效率。总结为：务实、客观、规范、辩证。

内部审计对企业管理职能作用

内审机构是一个独立的部门，按照企业内部规定的程序开展工作，向有权部门负责并报告审计结果。正是内审的独立性确保其作用的超脱，以第三者身份通过采取恰当的设计测试技术与方法，公平公正地对内控系统实施监督检查，保证企业内控实施的科学性和执行的有效性。内审对企业有管理监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能作用：

通过开展财务收支审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时提供证据和信息，采取措施，充分发挥内审的监督检查作用。内审通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以增强企业管理体制的执行力度。通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。内部审计人员重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，起到降本增效作用。

现阶段企业内部审计存在的问题

通过对我国中小型企业观察，发现现阶段企业内部审计存着一定的问题，归类如下：企业对内部审计重视度不够，忽视了内审为管理服务的作用；企业现在的内部审计机构独立性不够；企业内部审计的受到较多方面的限制；内审流程不够规范，作用与认识脱节；内审范围不够全面，忽视方法创新；内审人员素质不够，专业技能欠佳。

完善中小型企业内部审计对策研究

对国内的大多数中小型企业的管理模式，内审是企业管理过程中不可或缺的部分，不仅能非常有效地弥补企业在运营和管理中的风险控制缺失，还能帮助企业更新管理观念和管理制度，做到与时俱进。

加强宣传，营造良好的环境，重视内审的服务作用。转变观念，重新定位内审作用，完善企业内部审计的对策，加强内部审计的惯例，提高审计人员在公司的地位。可建立由总经理直接领导的内部审计体制，使内部审计不受其他管理层的制约，要客观地开展工作。

完善内审机构建设，保证独立性工作。内审机构的独立性，关键是合理界定其权利和职责，这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、运行是否有效的关键所在。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面，一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，内审部门对企业负责人负责并直接汇报工作；二是负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。

减少受限影响，抓好审计决定、审计意见的执行。减少来自其他方面对内审决定、执行的影响，建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。

篇10

关键词:内部审计;质量控制

内部审计质量控制贯穿于内审工作(项目)的始终,它包括计划与准备――实施――报告――后续等几个阶段的质量控制。在各个阶段的审计工作中,应注意审计质量的控制。

一、审计计划要围绕企业中心工作任务

在制定年度审计工作计划时,应注意与企业的战略中心工作相一致,以风险导向为基础,关注影响企业生产经营目标的重大事项。审计项目计划不仅要兼顾各业务部门的工作,与本部门上年工作相衔接,更重要的是要围绕企业经营管理目标,选择审计对象,明确审计重点;同时要注重领导关心的、群众关注的热点和难点问题,选择合适的审计项目进行立项。

二、审计实施方案制定时应明确审计目标

审计方案制定的目的在于保证审计目标的实现,为此需要制定合理的审计方案,明确审计目的和范围,突出审计重点,指定专门的审计人员并进行合理的分工等。在编制审计方案前要认真进行审前调查,针对被审计单位的经营活动特点及存在的主要问题,确定具体的审计目标、依据、内容;在编制审计方案时,审计小组应对审计中可能遇到的问题或已知悉的问题进行反复论证,考虑可能出现的法律问题;明确参加审计的部门及人员、审计资源的分配以及与被审计单位有关人员的沟通方式;审计组成员应严格按照审计分工和步骤实施审计,对未按审计方案进行审计而使审计结果与审计目标出现较大偏差的情况应当及时纠正。

三、审计实施工作中应把握住重点

在实施阶段,审计人员应重点把握以下方面:对被审计单位内部控制制度的描述是否准确;是否已履行符合性测试和实质性测试;审计重要性水平确定及分配是否合适;当审计程序不足以达到预定的审计目标时是否采用替代审计程序;是否取得了为证明审计存在问题的充分适当的审计证据等。

四、审计复核要严谨仔细

一是审计程序是否合规、合法,如审计通知书是否提前3天送达,审计征求意见稿的时间期限是否为10天等。二是审计证据是否确凿,审计底稿是否完整规范。要重点审查审计证据是否真实完整,证据提供者签章签字是否完备;取得的重要原始凭证如借条、欠条、合同是否复印原件并签章;证据的来源尤其是数字的计算是否正确;审计底稿是否完整规范,是否有审计过程、审计结论及其依据的具体表述等。三是审计定性及处理是否合规、合法,用词是否恰当、准确;审计评价是否实事求是,审计建议是否具有可操作性等。审计复核的具体内容包括:项目是否按审计实施方案实施;对固有风险和控制风险的评估是否准确,对检查风险的确定是否达到可接受的最低风险水平的要求;根据符合性测试的结果,对被审计单位内部控制的缺陷描述是否正确;实质性测试能否发现已存在的重大错误和舞弊;结合企业管理层对审计发现的重大问题的态度、采取措施的方式及最终对审计结论的影响,复核审计评价和审计结论表述是否准确、恰当等。

五、审计报告要客观公正

审计人员在撰写审计报告时要注意:一是审计发现问题要抓住问题本质,不能停留在表面,要注意审计发现问题之间的内在联系,注意问题产生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通过对审计中发现问题由表及里的分析,挖掘有价值的信息,为写好审计报告提供翔实的审计依据。二是审计报告立意要高,反映的审计信息应有利于被审单位加强内部控制,改善内部管理,有效防范和规避经营风险,对被审计单位的经济活动具有指导意义。三是审计结论要准确、客观。审计反映问题要客观,审计结论定性要准确。四是提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性,有利于被审计单位从制度上改善管理,堵塞漏洞。

六、注意审计成果的运用

内部审计工作归根结底是为了规范管理,提高企业经济效益,要发挥内审的监督服务作用。因此,在审计的后续阶段应深入推进后续审计,跟踪审计查出问题及审计意见和建议的整改落实情况,确保查出问题得到有效整改,提出的合理化建议得到采纳。逐步提高审计成果的运用层次,促进有关单位提高经营管理水平,完善制度建设,规避风险,堵塞生产经营活动中存在的各种漏洞。另外,要逐步建立审计成果信息共享制度,提高审计成果的透明度和利用程度。审计成果除在审计主客体之间共享外,还可用于干部管理、监管部门,使用部门等之间的协同工作信息共享,提高工作效率。

七、加强审计档案管理

按照审计档案管理的要求,对审计档案及时归档。按项立卷,立卷时要做到资料齐全、手续完备、符合规范。按审计项目完成的时间先后顺序摆放。同时要建立审计档案质量责任制,加强审计档案的质量管理。

八、不断提高审计人员素质

审计人员要通过不断学习理论及专业知识,努力提高政治素质和业务素质。不仅要学习政治理论知识、法律法规政策、现代管理、信息化等方面的知识外,更要不断更新知识结构,提高自己发现问题、分析问题及解决问题的能力。要通过对审计项目的评价,加强宏观经济分析,使得审计能更深地融入到企业的经营管理活动中去。多浏览审计方面的期刊杂志,了解国内外一些先进的审计信息及审计技术方法,提高审计质量,促进内审工作的发展。同时,要加强审计人员的职业道德建设,增强内审人员防腐拒腐的能力,树立内部审计人员廉洁公正的良好形象。

参考文献:

1、肖军华.加强内部审计质量控制的九个环节[J].中国内部审计,2009(2).