财务审计会议范文

导语：如何才能写好一篇财务审计会议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、规费征收工作

今年年初，根据省厅总的目标要求，结合我市实际强化目标管理，在去年四项规费征收过亿元的基础上，局党组充分分析形势，大胆提出了今年规费征收要力争达到1.3亿的目标。市局将规费征收计划分解下达到各征收单位，做到目标明确，责任到人。截至12月31日共完成四项交通规费12977.6万元，比去年同期增加25，完成全年计划的143。基本完成了市局年初制定的奋斗目标，并将规费征收收入按省厅和财政规定及时上解。其中货运附加费完成5725.23万元，比去年同期增长48；客运附加费完成2211.63万元，比去年同期增加2；运输管理费完成2042.14万元，比去年同期增长20；拖拉机养路费完成2998.6万元，比去年同期增加15。

今年，“双超”治理继续显现成果，货运市场活跃，货运车辆、货运吨位都有不同程度增加，因此货运附加费较去年同期有较大增幅。但客运附加费和养路费的征收形势不容乐观，纠其原因：一是近几年客运班线实行集约化管理，客运车辆趋向于小车型、循环发车的特点，发车间隔短，加上公交车的竞争和私家车的发展，影响了客运附加费征收的增加；二是为扶持“三农”，国家减免部分涉农费用，养路费和运输管理费征收受到很大影响。

二、财务工作

（一）完成了有关车购税人员的划转和分流安置人员有关材料的汇总上报工作。自2008年1月1日，原德州车购办正式划归国税，有关划转人员已顺利划转。年初，国家审计署对德州车购办所有资产进行全面审计，历时半个月审计工作顺利结束。同时，及时将车购税分流安置人员的分流安置费用预算及人员基本情况汇总上报省厅财审处。

（二）完成了宿舍楼购房资金的收缴和贷款工作。截至12月31日共有262户购房，其中201户缴齐了全部房款，61户办理了按揭贷款，共缴房款62162625元、贷款9652000元。

（三）接受了省厅财务工作检查。今年五月，省厅财审处赵霞处长一行对我市青银高速财务管理和专项资金拨付情况进行检查，对账务处理和财务基础管理工作情况都很满意，给予充分肯定。

（四）接受了市财政票据联合检查。今年七月由市纪监委、财政局、物价局等五部门对我局局机关和局属单位财务票据的使用情况进行检查。通过检查，进一步完善了财务管理制度。

（五）进一步提高了会计电算化程度。农村公路和青银高速二期都实行了微机记账和手工记账并行，年底若微机记账和手工记账顺利，计划明年与财政部门协商甩掉手工账，减轻劳动强度，提高工作效率。

（六）完成了交通系统会计人员的继续教育学习。汽运公司和运输处等局直属单位的150多名会计人员参加了财政部门组织的会计继续教育和会计证审验工作。

在完成日常的财务工作的同时，积极做好与省厅及市财政等有关部门的协调工作，争取各项资金及时到位，保障各交通工程建设和局正常经费开支的需要。

三、审计工作

今年3月，根据省厅《2008年审计工作计划》的有关意见和要求，下发了德交财审[2008]3号《关于下发的通知》，要求各县市交通局和局属各单位，以“三个代表”重要思想和党的十六大精神为指导，围绕市交通工作会议提出的生产建设目标，加强和完善行业管理，维护财经纪律，以监督和服务为目的，不断提高管理水平。同时，要求各单位认真贯彻各级领导对经济责任审计的有关指示精神。

根据年初的工作计划，对各县市上解的缴销票据进行了分月抽查，对检查中发现的问题及时反馈有关单位并督促其改进工作，促进了各单位交通规费征收和规费票据管理工作。

今年12月市局统一组织对规费征收、县乡公路管理和行业管理工作进行了检查。从规费征收的检查情况看，规费资金的管理和解缴情况，规费票据的管理、缴销情况以及帐务处理情况都较去年有较大进步，说明各县对规费征收工作加大了工作力度。

四、下一步的工作打算和措施

（一）进一步做好各项资金的管理工作。资金是交通建设的保障。从明年起，相当一部分资金要通过财政拨付，从而对我们的工程竣工决算、财务预算和决算工作提出了新的要求，我们一定及时学习领会有关文件规定，按财务制度管理好每一项资金。同时积极向省厅和财政部门争取资金，与省厅和财政部门搞好协调沟通工作，保障各项工程建设的资金及时拨付到位。

（二）采取积极有效的措施，进一步加强规费征收。继续加强四项规费的征收，努力挖掘征收潜力。除此之外，随着县乡路和农村路的增加，要求各县市作好道路的养护管理工作，保证公路路产路权不受侵犯，维护道路畅通，根据《山东省公路及其附属设施损坏占用收费规定》等有关文件规定，及时对损坏、占用县乡公路情况进行处理，一方面可以更好的保证道路畅通，一方面也可以部分缓解公路养护资金不足的问题。

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关键词：财务会计 内部审计 关系 重要性

近些年以来，在我国现代企业制度和社会主义市场经济体制的进一步影响之下，企业的管理日益合理化和科学化，财务会计与内部审计的作用日益明显，企业也非常地注重财务会计与内部审计的协调发展。只有做好这两个方面的工作，才可以更加有效地体现出其它职能部门的作用来，才可以使员工端正工作态度，为企业增加经济效益。

一、财务会计与内部审计之间的关系

（一）财务会计与内部审计的地位

在创建现代企业制度的影响下，企业需要设立一些相关的部门，比如组织活动部门，生产部门，销售部门，管理部门和人事部门等，这些部门各自作用的发挥离不开财务会计部门的监督。不少的企业也坚持以财务会计管理作为核心的策略，鉴于此，在企业的发展当中，财务会计的地位是非常重要的。作为管理体系当中的一个重要组成部分，内部审计是充当了企业内部控制与监督的一个子系统。在之前的时候，内部审计仅仅是审计监督事后，现在也审计监督事中和事前。内部审计不只是审计监督某一部门，还审计监督企业管理的全过程。另外，内部审计还审计企业的经济效益和内部监控。由此可见，在企业的发展过程中，财务会计与内部审计的地位是不可代替的，这是现代化企业不可缺少的方法和手段。

（二）财务会计与内部审计有着非常紧密的关系

财务会计与内部审计有着非常紧密的关系，既有联系也有区别。两者是互为前提和相互依存的。财务会计与内部审计部门的责任是强化企业的管理，避免企业人员做出违法违纪与危害企业利益的事情，从而推动企业的经济发展，增加企业的效益。财务会计与内部审计的作用是想通的，都是尽力地监督企业，不但要监督企业的分部门，还要监督整个企业。当然，作为两个部门来讲，存在不同是必然的。

第一，财务会计与内部审计能够互相推动。财务会计能够对企业的相关财务资料进行搜集，企业内部审计监督的有效资料就包括这些财务资料，并且内部审计人员能够在财务会计人员的支持下更准确更快地了解相关的审计证据和审计线索。当前，企业大都实施财务会计电算化，在财务会计的影响下，内部审计也日益现代化。反过来讲，内部审计推动了财务会计工作的顺利进行。因为内部审计具备监督的作用，所以财务会计信息变得更加真实和更加准确。内部审计能够查处一些虚假的财务信息，如此则有利于财务会计工作的正常实施。

第二，尽管都具备监督的作用，可是监督的具体内容和方式是不一样的。财务会计重点是控制有关人员的素质，控制业务处理的程序，以及监督企业的财务情况。内部审计具有较高的地位，它不但能够监督生产、销售部门，以及人事、管理部门，而且还能够监督财务会计部门。内部监督是再次监督业已被监督的部门，以保障工作的正确。内部监督具有十分普遍的内容，不但监督企业制度的制定，而且还监督企业制度的实施情况，与此同时，还监督所实施的效果。内部审计是客观性的，它仅仅是指正企业管理当中不合理或者是不合法的地方，仅仅是提出一些建议或者是意见，针对一些错误，他们是不需要承担责任的，自主性和独立性是非常高的。因此，内部审计的客观性和公正性是比较高的。

二、财务会计与内部审计对企业意义的分析

企业发展经济的过程中，难免会导致一些问题或者是失误，财务会计可以有效地减少这些问题或者是失误的出现。财务会计能够有效地监督和管理企业的经济内容和活动，在出现小问题的时候，能够实施一定的控制。通过发挥财务会计的管理和监督作用，使得企业的办事效率大大地提高，同时也使得企业部门之间的摩擦减少了，从长远来讲，推动了企业的发展，大大地提高了企业的效益。财务会计对一系列部门的监督和管理是结合一定的制度与准则来实施的，财务会计仅仅是解释和提供企业的信息，不从事大量和繁琐的工作。

内部审计能够更加深入地监督企业的内部，进而能够有效地避免会计部门一些循私舞弊情况的出现。大都是从企业内部挑选的审计工作人员，并且跟企业内部的联系是非常密切的。为此，他们对企业的分析是比较深刻的，他们也能够深刻地意识到企业的利弊。通过实施内部审计的管理和监督，企业能够准确和迅速地发现所面临的一系列问题，随后企业的相关领导能够实施迅速和准确的策略，以使企业的损失降到最低。内部审计还具备评价的作用，它的评价作用能够使得企业的经营管理得以改进，与此同时，也使得组织的价值增加。在一定的程度上，内部审计能够迅速地提高财务报告的质量。内部审计还能够很好地避免财务会计信息出现错误，内部审计能够通过发挥自身的管理和监督作用，找出企业的违法违纪和其他部门的错误行为，对企业人员的行为进行合理地规范。内部审计作用的发挥能够对企业的经济效益造成直接的影响，以及企业的风险承担能力。

综上所述，企业想要跟社会主义市场经济的发展相适应，取得竞争上的优势地位，就一定要实施科学的管理。而创建财务会计与内部审计部门，能够深刻地意识到他们的巨大作用，充分地体现出这两个部门的作用和地位来。只有如此，才可以有效地发挥其它职能部门的作用，从而增加企业的效益，让企业处于不败之地。

参考文献：

[1]徐向珍.试论通过加强企业内部审计遏制会计信息失真 [J].工程技术经济，2010

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[关键词]新会计制度；医院；财务管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536166

1医院财务管理的含义

医院的财务管理是医院管理必不可少的组成部分，更是医院经济工作的核心。所谓医院财务管理就是指在医院的运行过程中，财务部门以财务报表或者其他的资料形式，采取医院财务的特殊计算方法对医院一直以来的经济状况进行分析、研究，总结出医院当下的经济运营状况、财务状况，并进行相关原因的分析研究，从而为医院之后运营目标的更好确定奠定基础，并进行相关的运营方式、方法的改革，这样一方面能够促进医院更好地为患者服务，另一方面也能促进医院的健康、平稳发展。由于医院与普通的商业企业不同，因此在其财务管理上也有自己独特的方式，医院财务部门的工作包括医院货币资金的筹集、调拨、使用、收入和分配。医院财务管理的重要组成部分就是财务分析，它充分地利用了医院的经营计划、相关财务报表、统计资料以及其他资料，对医院相当长时期内的运行情况进行分析、判断、比较和研究。经过分析，能够总结医院在经济运作中取得的有效成绩，也能揭示存在的不足之处，从而提出更加合理化建议和意见，为医院领导科学决策提供依据，并且对医院的持续发展起到指导性的作用。总而言之，在医疗市场竞争日趋激烈的今天，医院财务管理水平的高低会直接影响一个医院的未来发展。

2新会计制度的优势

21新会计制度内容更全面

与旧会计制度相比，新会计制度新增加了累计折旧项目，该项目能够展示出医院内的实际运作成本消费情况，并能够提升医院财务资金核算结果的精确性。与此同时，新会计制度与医院的权责发生制之间关系紧密，这也就进一步强化了医院的经营管理主体地位，让医院的支出费用与收入费用更加清楚、形象、直观，更加全面的会计制度能够促进医院健康发展。

22新会计制度具有更有效的资金核算方法

与旧会计制度相比，新会计制度中对旧会计制度在资金核算方面存在的弊端有所改进和完善，对收益性支出与资本性支出二者给予了明确的划分依据，并明确、科学的做出了固定资产范畴，能够确保医院内固定资产与转向更加有效科学的进行划分，集中管理，不会出现旧会计制度中的眉毛胡子一把抓的现象。

23新会计制度有更科学的成本核算方法

与旧会计制度相比，新会计制度中成本核算的方式具有较强的科学性、合理性。在经济发展的21世纪，医院更加注重其医院各种设备的先进性与设备质量的可靠性，致使在购买设备时所花费的成本费用也就更高，在成本核算方面也就更需要科学的核算方法。

3新会计制度下医院财务管理存在的主要问题

31财务管理观念陈旧，执行力较弱

新会计制度为医院财务管理制度的完善与落实提供了很好的基础，但是由于医院财务管理制度本身存在滞后性，同时财务管理缺乏对工程项目、实物资产等的严格操作，因此没有完全按照医院财务管理的标准去发展，从而导致医院财务管理的执行力度难以发挥，出现了部分医院资金分散、机构重叠乃至医院实物资产浪费等问题。

32没有革新财务的管理软件

在新会计制度下，财务制度必须使用财务管理软件来作为基础设施，通过财务软件的应用，可以系统化、规范化以及人性化的操作各项财务管理系统，但是当前我国许多医院都没有使用财务软件，一些医院的财务管理软件也无法跟上形势的要求，让医院财务管理产生了许多的问题。

33医院财务人员的素质不高

财务管理是一项复杂的、高难度的工作，必须具备专业知识才能完成对财务指标及分析方法的操作，以保证把财务分析作用发挥到最大。但是如果医院财务人员素质低下，就可能造成医院财务风险、财产严重流失、浪费等不良现象。

4新会计制度下加强医院财务管理的具体举措

41加强医院财务管理制度的执行力

医院应当借助新会计制度的推动力量，全面加强财务管理制度在医院内部的执行力，逐步实现财务管理对医院内部活动的全面控制。对于医院的货币资金，实物资产和工程项目制定一套严格的财务管理流程，实现对医院财务的全面控制。对于货币资金的管理应当有明确的职权划分，并建议二级以上医院设总会计师，参与医院经济运行及经济管理，建立严格授权审批制度，实行对货币资金的全面管控。对于实物资产的管理要有专人负责医院内部的物资清查和管理工作，负责医院物资的运用管理和物资调度问题，优化资源配置。对于医院的工程项目也要严格走财务管理程序，一切工程活动都要走财务流程，不能存在私下做决策，一切具体施工都要交由财务部门通过才能实施。医院的财务制度推行需要领导层的普遍重视和推动，针对存在问题及时作出整改。

42加强财务管理软件的应用与维护

新制度的出台对财务管理操作的规范化和系统化提出了更高的要求，财务管理软件作为贯彻和执行财务制度的重要工具和手段，必须及时更新。功能上从事后管理向预测、控制等方面转型，并在运行实践过程中理顺财务部门与其他科室的关系，完善脱节、漏洞等安全问题，加快形成一体化的财务系统，最大限度保障医院在经营过程中能及时收集各部门信息，了解各部门财政资源，准确掌握各部门的费用收缴，相关数据能在不与其他部门联系的情况下自动流转，最终实现共享、统一，保障医院财务预算、内部核算、财务控制管理等业务更加高效、规范。

43加强医院财务管理人才队伍的建设

现如今的医院中，财务管理的相关人才非常缺乏，主管财务的医院领导对财务制度并不了解，只能满足医院的日常运行。在新会计制度下，对人才有了更高的要求，因此医院应当培养更多的财务管理人员来适应新形势的需要，将相关法律贯彻落实到医院财务管理中来。当然随着形势的不断变化，财务管理人员必须时刻接受培训，将新的理念和法律法规应用到工作中来，不断地提升自己计算机操作能力、专业知识和外语水平，在财务知识方面应当不断提升，从而完善医院的财务管理机制，让人才为医院财务管理发挥最大的效用。

44充分发挥新会计制度的优势所在

新型的会计制度在实施执行过程中一个最典型的优势表现在预算和成本核算机制方面，加强这两个方面的执行力度是医院财务管理的必然要求。实际操作时，医院可以从加强预算管理机制做起，将预算编制科学化、透明化，结合医院的具体情况，具体问题具体分析，制定一套切实可行的操作方案，旨在将新会计制度的优势充分地体现出来，这对于加强医院的财务内控管理，有效明晰医院的各项成本损耗，提高医院的经济效益等方面起着直接的积极作用，因此十分值得医院财务管理部门采纳和执行。

5结论

新会计制度下医院的财务管理工作面临着许多挑战，加强和完善医院的财务管理制度是一个循序渐进的过程。这需要我们按照统一领导、集中管理的路线来进行严格的控制和监管。在新制度下，首先应当认清财务管理的新目标、新需要，做好从旧制度向新制度的转变工作；其次在管理理念和方式上也要不断转变，以顺应新制度的需要；最后，医院要注意对财务管理人员进行财务知识的培训。只有将专业的财务知识和先进的经营管理理念进行高效的融合，才能适应新制度的发展，实现医院在日益激烈的市场竞争中的生存与发展目标，进而推动我国医疗卫生事业的进步。

参考文献：

[1]岳玮探讨在新的会计制度改革下医院财务管理当中存在的问题[J].时代金融，2012（2）.

[2]刘敬华新医院会计制度下财务工作重点之探讨[J].现代商业，2012（15）.

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一机构设置

印度审计产生于十九世纪中叶，1860年，英国殖民政府按照英国模式在印度设立了审计长一职，负责政府审计和会计工作。1919年为制约腐败，避免纳税人的钱浪费，第一次以立法的形式，规定了总审计署的职能，确立了印度审计长独立于政府的法律地位。1935年，印度政府法颁布实施，该法规定设立审计长，成立印度审计会计部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主计审计长公署。1950年，印度共和国成立，印度审计进入新的发展阶段。

印度审计会计部实行垂直领导、分级负责和归口管理的政府审计管理体制，主要由主计审计长公署、联邦审计、地方审计（会计长审计办公室）、地方会计（26个会计长账户与拨款审批办公室）和培训机构组成。最高审计机关是主计审计长公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，简称CAG），由主计审计长负责，设在德里，共有6万多员工，在全国各地设有各类专业机构104个，其中大约有3.5万员工和68个单位从事审计上作，每年审计工作经费大约55亿卢比（折合人民币约9亿元）。每年要审计84000多家单位，向管理部门提交77000多份调查报告并向国会和邦议会提交80份审计报告及300份专题报告。

①主计审计长公署（CAG）包括会计和审计两部分职能，不涉及具体的审计业务，主要负责制定政策，指导、监督和控制各级审计机关的工作，开展国际交流，考核和培训审计人员。CAG设主计审计长一名，对国会下属的公共账目委员会和公共企业委员会负责。

IA&AD组织结构示意图：

②联邦审计机构指CAG下设的多个“主任审计局长办公室”和一个“企业审计局”。主任审计局长办公室负责对中央政府部门与机构、海外机构、国防、印度铁路、印度邮政电信局等联邦政府部门的审计。企业审计局由副审计长领导，专门负责审计中央政府部门下属公司和企业。

③印度地方审计局指“会计长审计办公室”，负责审计邦级政府的财政财务收支账目，审查地方国有企业和一些自治机构的账目，根据主计审计长公署的审计计划，承担对联邦政府设在行政区范围内的机构和组织的审计项目。

④印度地方会计局指26个“会计长账户与拨款审批办公室”，主要负责邦（省）一级政府的会计和拨款审批事项，如为大多数邦级政府编报账目，发放工资、津贴和退休金，制定政府会计制度和会计原则等。从1996年3月起，联邦政府和一些邦级政府已经开始自行负责会计账目的编制。

⑤培训机构包括CAG培训局、一个国际培训中心、国家审计会计学院和九个地区培训机构。印度审计人员必须经过为期两年的培训，通过考核后方能分配具体工作岗位。在各个不同的工作岗位上还要进行专业化岗位培训，并随着工作的进展不断进行知识更新培训。

二审计职责和范围

1.审计职责

审计的职能是审计本身所固有的内在功能，包括经济监督、经济鉴证和经济评价。根据规定，印度国家审计的职责与权力可概括如下：

（1）政府支出审计。

对中央和各邦国库账的所有支出进行审计并报告，确认各账户中支出的货币是否获法律批准，且用于法律批准之用途，确定各类支出是否与批准的要求一致。

（2）政府资金流动审计。

对中央和各邦的所有资金交易进行审计并报告，包括债务、各种存款、沉淀资金、预支、吊销账、汇款账、工商业的损益账等。

（3）负责记载中央政府的各种账目，但与铁路、国防及各邦有关的账目除外。

（4）准备反映中央和各邦年度收支的各种账目，并将其交与政府有关部门。

（5）准备财务总表，并交给总统。

该表反映每年度的各种账目，如总统要求，还反映各类余额、过期未付债务及其它有关资料。除宪法中规定的这些职权外，还履行其他一些职权，包括由议会通过的法律所规定的某些与政府公司账户有关的职权。如对政府审计员的任命及重新任命，必须征求审计总监的意见。有权对公司账户进行补充性或试验性审计。可根据与有关政府部门达成的协议，对某些政府部门或机构的账户进行审计。要在财政管理领域内捍卫宪法和法律，不允许违反宪法和法律的支出，客观地估价财政领域的执行情况。

2.审计范围

“审计范围可以扩大到这样一些方面，诸如财务方面（会计错误、舞弊、财务控制、财务报表的公正性等等），合规合法性方面（忠实地执行管理及法律方面的要求、政策和规定等等）、以及工作绩效方面（经营控制、管理信息系统、项目等方面的经济性、效率和效果）（引自《审计方法与实践——税收审计》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。具体包括：

（1）中央和26个邦政府部门和机构。

（2）政府性的商业机构，如印度铁路、印度邮政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大约1200个公营企业。

（4）由中央和邦政府拥有或控制的约400个非盈利性自治机构。

（5）4400家靠联邦和各邦拨款的机构和团体。

但印度人寿保险公司、印度国家银行、印度工业发展银行、农业发展银行和其他国有商业银行等不属于主计审计长公署的审计范围。

三印度国家审计体系的特点

1.地位崇高，独立性强

印度国家审计体制采用的是立法型审计模式，最高审计机关CAG隶属于立法机构，直接对立法机构负责，薪金及其他行政费用由印度统一基金交付，勿需议会表决批准，对政府机构具有很强的独立性。印度《宪法》（1949年11月26日制宪会议通过，1979年9月25日第四十四次修宪法令最后修改）专门以一章篇幅规定了印度审计长的职责权限，明确规定：总审计署在国家经济生活中扮演“双重角色”，一方面代表议会立法机关，监督和确保行政部门收支严格按照法律行事，另一方面代表联邦政府，确保地方政府开支“有法必依”。作为印度审计署最高负责人，总审计长地位十分特殊，他由总统直接任命，监督公共财政，并对总统负责，级别和待遇与印度最高法院院长等同。如果出现行为不当或失职等情况，只有议会两院以2／3票数才能罢免总审计长，程序等同于最高法院大法官和总检察长的罢免。各邦审计长是主计审计长的代表，执行主计审计长的命令。1971年印度还制定了《主计审计长法》，赋予审计工作广泛而独立的权力。正是总审计署地位独立特殊，因此在近年来印度腐败之风屡禁不止的情况下，总审计署加大了对各级政府的审计力度，查起来毫不手软，取得了显著成效。

2.科学合理的审计准则体系

只有保证审计质量，审计才具有可信性，审计意见和建议才会受到认真的考虑和执行。确保审计质量的前提是具有衡量和改进绩效的标准。主计审计长公署编制了《主计审计长公署工作守则》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），确保了审计实务有章可循。其内容除审计准则和审计指南外还包括审计规定和指示、审计原理和逻辑以及审计程序。印度的审计准则体系包括审计标准和审计指南两个层次，审计标准又分为一般标准、作业标准和报告标准：（1）一般标准，主要规定审计人员任职要求和审计机关质量保证机制。（2）作业标准，是审计机关在实施审计和对审计工作进行管理时必须遵循的基本框架。（3）报告标准，对审计报告阶段的框架性规定。《审计指南》是指导审计人员规范有序地开展审计工作，确保审计准则得到遵守执行的规范性文件。包括：费用支出审计，收入审计，公共部门的附属商业机构审计，控制制度审计，人力资源审计，电算化审计，绩效审计，中央和邦政府的预算和拨款账户的审签以及铁路等重要审计领域的单项指南（包括铁路审计指南、邮政电信部门审计指南、联邦政府收入审计指南、公营商业组织的审计指南等）。

3.独具特色的补充审计制度

补充审计，即指政府审计人员运用测试审计的方法对注册会计师审计过的国有企业进行的补充审计或追加审计。印度实行混合经济发展模式，国有企业生产总值占国民生产总值的20％以上，根据1971年主计审计长法，主计审计长有权对国家控股51％以上的国有企业进行审计。印度的公营公司分为司局级企业、政府公司和法定公司（引自《公营企业的审计方法和技术》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。其中，会计师事务所或执业会计师公司的注册会计师根据主计审计长的指派，可对政府公司进行审计。为了对注会审计结果的正确性负责，CAG建立了独特的审计委员会审计制度。审计委员会由政府审计师和专家组成，有重点地对注会已审的国企再进行一次补充审计。审计内容包括：注册会计师已审计的企业财务报表，公司会计制度，注册会计师的审计报告及其资格等。补充审计完成后，国家审计人员把补充审计结果通知注册会计师和被审企业，并给予两周时间征求对补审结果的意见。CAG最后要把所有企业补充审计中发现的问题报送议会。

4.卓有成效的绩效审计制度

印度审计的主要类型有财务审计和绩效审计。财务审计是对部门和单位的财务报告进行审计并发表审计鉴证意见，主要审查有关单位的各项财务收支活动，看其是否合规、合法，并对其资产负债表、损益表等报表是否公允地反映其财务收支活动、财政状况以及是否遵守了有关的会计制度等发表意见。绩效审计是以项目为基础，考察有关项目是否有效地使用资金并取得了预期的经济效益。印度自称，印度已由过去的财务审计，发展到测试评价政府活动和公共企业事业单位的总体效益，即测试其经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）阶段。审计委员会对国企生产经营活动进行综合检查和评价，除年度财务审计外，每隔五年进行一次绩效全面评估。其内容包括：投资决策、工程项目实施与管理、生产情况、设备能力利用率、劳动生产率、物资管理、内控制度和成本控制制度、价格及财务状况等。由于印度绩效审计往往能披露出政府或公共部门管理中的问题，所以受到了执政党、在野党的重视，社会公众也很关注政府和公共部门的服务质量，给予了绩效审计较高的评价；被审计的单位可以通过绩效审计提高和丰富自己，使自己的工作做得更好，所以这项工作也容易得到被审计单位的认同。例如，印度节油研究协会（具有印度官方背景）为推动能源节约，确保石油产品高效合理使用，推动经济持续发展，该协会把对企业的“能源审计”作为协会每年工作计划中的“重点战”。2005年底，由印度节油研究协会向政府提交的2004年石油节约项目成绩单中，已确认石油节约总额达到了22.7万吨，总价值29.7亿卢比（摘自2005年8月31日《人民日报》国际版《印度能源审计显成效》）。

5.初具规模的计算机审计制度

当前世界审计办公自动化工作，主要集中于审计计划自动化，审计管理工作自动化，审计统计自动化，数据传递自动化，计算机编制审计表格和审计报告等方面。印度是世界第一大软件生产国，越来越多的政府部门和公共企业广泛使用电子信息处理系统，印度审计部门已开始对被审计单位计算机系统进行审计。一是电算系统开发审计，包括对开发计算机应用系统的规范和标准的审查、对计算机应用系统开发管理的审查、对计算机应用系统开发成果的审查等；二是电算系统内部控制制度审计，即内部控制制度是否健全、是否有效，审计人员就必须对被审计单位的内部控制制度进行审查；三是对电算系统程序的审查，评价控制功能是否恰当、逻辑流程是否合理、程序设计是否符合用户的需要；四是对系统数据文件的审查，包括纸性数据文件和磁性数据文件的审查。例如，印度特许会计师协会（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，简称ICAI）理事会最近在新德里召开的会议上通过了2005版《银行审计指南注释草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括电算化审计方面的内容。

6.比较完善的审计报告制度

印度主计审计长公署建立了一套比较完善的审计报告制度。每年，总审计长会就联邦政府账目向总统提交财政审计报告，并由总统转交议会两院审议，此外还就各邦账目向邦长提交财政审计报告，并由邦长转交邦议会审议。审计报告的内容和形式由主计审计长确定，除了提交联邦政府的预算与决算的鉴证报告、法定公司的审计报告外，还按部门行业提交分类审计报告。分类审计报告也称专项审计报告或专题审计报告，是对某个待定的项目和内容进行的专题审计所编写的审计报告，如公共分配系统绩效评估审计报告、农村综合发展规划评估审计报告、扫盲绩效审计报告、能源审计报告、武器装备审计报告等。审计报告由立法机关下设的公共账目委员会和公共企业委员会审查研究，公共账目委员会负责审查政府直接管理的企事业单位的账目，公共企业委员会负责独立经营企业的审计报告。审计报告要指出各种浪费及资金的不恰当适用，并按财政原则进行明确评论。如已发生或可能发生重大损失的事项，新的服务支出及与各种程序及先例相背离的事项等。审计人员还将编写的重要问题备忘录（问答表形式的）随时提供给公共账目委员会和公共企业委员会，以便政府对审计报告中做出的调查结果给予具体的回答，并对审计发现的问题采取补救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG拥有一大批资深的审计工作人员，他们具备执行审计职能的广泛技能和丰富经验，能够胜任这一工作。为了保证审计人员的素质与能力，审计人员都是通过全国范围的激烈的竞争考试并从不同的专业和学科中挑选出来的，如金融管理、会计学、成本计算、法律和工程学等。其附属机构人员的更新也要通过竞争考试来完成。一方面，实行严格的人员招聘制度。印度国家审计人员（辅助人员除外）都是通过招聘录用后才安排到审计员、审计监督员、审计总署官员等岗位。其中，审计员由大学文理工商等科毕业生通过“政府人才选拔委员会的考试”录用；审计科长（审计会计监督员）由审计员通过“基层审计考试”或社会招聘两种方式产生；审计长和会计长从审计科长（审计会计监督员）中选拔；印度审计会计服务局官员由“联邦公共服务委员会的竞争考试”产生。另一方面，实行成熟的人员培训制度。在印度要想正式成为一名国家审计人员，还必须经过为期两年的岗前培训，包括四个阶段：（1）四个月的行政管理培训，在国家行政管理学院学习基础理论课（在印度，所有高级官员都要学习这些基础理论课程）。（2）十四个月的专业培训，在印度审计会计学院进行为期一年的学习。（3）地方专业审计局、财政局、计划委员会等单位的实习；（4）年度结业考试。实践证明，严格的录用、培训和晋升制度是非常有效的。它使印度政府审计人员保持着较高的素质，确保了审计工作的高效运行。

「参考文献

[1]印度驻华大使馆网站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana网站aghry.nic.in/

[3]印度驻上海总领事馆.on/ch/index.htm

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（一）领导对审计工作不够重视

在国有企业的经营管理当中，企业内部的审计工作不能发挥其有效的只能，往往都是针对某特定事件。而审计报告也是针对特定的经营项目，导致报告不具备预见性以及防范性，而领导层无法得到有效的相关信息。内部审计的工作对企业的发展没有做出多大的贡献，让领导层觉得内部审计可有可无，从而使得对企业的内部审计重视度不够，内部审计工作就得不到有效的支持。领导的不重视，也会让内部审计一人的工作积极性降低，很难正确的面对自己的岗位，导致内部审计的地位逐渐的降低。

（二）审计工作不具备独立性

现有的国有企业的内部审计机构一般都是依附在其他部门上的，没有相对独立的工作部门，有的是与监察合并，有的则是将人员设置在财会部门。另外，一些企业虽然设置了单独的内部审计机构，但也仅仅是与其他部门相平行。这些原因都会让内部审计的机构、人员的地位得不到保障，内部审计就会失去它的独立性与权威性，导致内部审计工作质量得不到保障，从而影响了正常开展审计工作。

（三）内部审计包含的范围窄

由于国有企业没有重视内部审计，目前企业内部的审计机构在通常情况下都不会对同级的财务、管理进行审计，一般都是针对下属的各个专业公司。企业内部的审计工作则是还是遗忘较为传统的年终财务审计。内部审计所包含的范围狭窄，导致企业内部出现存在的许多问题，内部审计机构都不能进行有效的控制、约束。

（四）审计人员的素质偏低

内部审计应将检查错误、防止弊端与管理的服务紧密的结合在一起。而目前一部分的国有企业都是以审计账项基础为主，主要都是为了检查错误、防止弊端。审计的对象是报表、账本以及其他相关连的资料，而审计工作一般都集中于财务的表层，再加上审计人员的企业管理知识的不足，使得对企业的经营管理很难做出有效的分析、评价及建议，更谈不上对管理中的资本、投资、成本管理以及方案定价等开展审计工作。国有企业的内部审计人员不但需要专业性较强的业务知识，更需要全面的、广泛性的知识。一般来说，审计人员应懂得会计、审计相关的专业知识、企业经营状况管理、计算机网络知识、国有企业相关行业的流程以及人际关系等。其次，良好的也只素质，坚持公平、公正的原则也是必不可少的。现目前的很多审计人员大多数来至于财务人员的转变。对相关的审计知识了解的很少。随着现代社会发展的网络化、信息化的发展，内部审计人员的要求也越来越高，一支具有高素质的审计队伍的建设是必不可少的。然而现在审计人员的知识、意识都相对淡薄，还不能做到与时俱进，不能够追上时代的步伐。

（五）内审工作浮于表面

目前的企业内部的审计工作只满足于审计项目完成了多少、在其间发现了多少的问题、有多少审计类型以及提出了多少建议等，实际上都只是一些走落场的游戏，并没有根据实际的情况进行考察核实。

二、改进国有企业内部审计存在问题的对策分析

（一）让国企内部审计具有独立性、权威性

在目前的国有企业体制下，审计部门领导在企业内部占有的地位高低，往往决定了审计部门的独立性、权威性的强弱。所以，在设置审计机构的时候，可以采取上级的内部审计部门直接管理下级审计机构，并让其与企业背部的管理权脱钩。上级国有企业的内部审计部门直接负责下级发挥监督职能的审计业务，发挥评价、咨询、服务职能的业务工作向本级单位经营管理层负责。这样做，才能够在监督同级部门时，保证内部审计的作用得到更好的发挥。同时，审计资源在这种垂直的管理模式下，也能够得到有效的调配。

（二）建立问责制度，完善工作标准

很多审计人员对自己的工作不负责，容易犯一些审计的错误，如审计的漏洞、线索的遗失以及出现严重违纪的现象，亦或是没能按照审计工作的责任制度履行相关规定，为了避免这些现象的发生，必须实行问题责任制度，以保证审计工作的高质量运行。加强内部审计人员的考核制度，设立奖惩机制，以提高审计人员的积极性和责任感。

（三）好的国有企业需要一支高素质的审计队伍

1、职业道德素质培养

国有企业需要对内部审计人员进行职业道德培训，以提高其职业道德和政策水平，对国家的财经法纪和企业内部的规章制度做到牢牢掌握，只有这样才能对企业内部的财务和经营管理做到客观的公平、工作，也才能作为企业生产经营决策的有效科学依据。

2、强化业务知识

作为国有企业的内部审计人员，需要掌握会计、审计、法律、金融、管理等相关方面的知识。

3、更新观念

现在是科技发展的高峰期，知识在不断的更新，其周期也越来越短，因此对审计人员得学习培训是必不可少的。更新其知识，才能提高整个团队的综合素质，才能适应审计工作的需要。

（四）明确内部审计工作的目标与发展趋向

在保证传统财务审计质量并改进各项会计管理基础的前提下，根据企业的发展目标，将审计的工作逐步转移到内部制度的调控以及审计经济效益的范畴上来，为企业的宏观的管理而服务。为了满足企业的发展需要，将内部审计的只能转不从单一的监督转变成监督、管理以及服务于一体的新型模式。实行内部审计的最根本目的在于改善国有企业的经济管理，以提高其经济效益为目标。所以，国企的内部审计的工作重点必须趋向内部调控以及经济效益。作为企业的内部审计机构，必须对企业的经营管理和效益做出最正确的评价，提出对企业有利的建设性意见，为了企业的最佳经济效益出谋划策。将财务收支、经济责任以及预警等审计方式紧密的结合在一起，努力提高管理人员的诚信意识。此外，内部的审计方法需改成事前、事中审计。如何的控制国有企业在生产、经营等方面的质量，才是企业必须解决的重要环节之一。所以，内部的审计工作必须要将事前、事中与事后的审计紧密的结合在一起。

（五）高度重视审计结果，严格执行审计决定

作为领导，应重视审计决定，不能姑息，应当定时、定期的开展审计会议，在会上通报审计工作中存在的不足之处，在联合各部门建议和情况，落实具体的改进措施。将审计工作透明化，不定时的对审计发现的问题进行合理的披露，也让企业内部的审计可以被多家企业单位借鉴。针对审计中，个别情况严重的单位，要给予审计部门一定的处罚权力。

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［关键词］会计本科审计课程授课课时实验课时

在我国经济类高等院校中，基本都设置了会计本科专业，这些院校在培养会计专业人才中发挥着重要作用。会计本科专业课程设置及其课时安排的是否合理，对会计人才的培养产生着重要的影响。审计学是会计专业的轴心课程之一，从理论上讲，学习审计知识也是对会计知识的巩固和提高；从实务操作角度上讲，会计工作也需要进行内部稽核和检查，而内部稽核和检查技术方法与审计技术方法有相似之处；审计工作需要会计人员的配合，因而会计人员也应了解和掌握审计程序；会计专业的学生可以从事注册会计师审计工作。这些都促使高校会计专业必须重视审计学的授课课时与实验课时的安排。

一、国家对高校会计本科专业课程设置及其课时下达的文件回顾

（一）中华人民共和国国家教育部高等教育司1998年编写“普通高校本科专业目录和专业介绍”，规定了主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、会计学、财务管理、市场营销、经济法、财务会计、成本会计、管理会计、审计学。主要实践性教学环节：包括课程实习、毕业实习，一般安排10～12周。

（二）2005年颁布了 “中国普通高等学校本科专业总览”规定了本科专业结构与设置，规定了主要课程与1998年编写“普通高校本科专业目录和专业介绍”，规定的主要课程完全一致；主要实践性教学环节规定也完全一致。

（三）2004年8月普通高校本科教学工作水平评估方案：教育部《普通高校本科教学工作水平评估方案》（试行）规定了四部分：第一部分、普通高校本科教学工作水平评估指标体系；第二部分、普通高校本科教学工作水平评估指标和等级标准；第三部分、普通高校本科教学工作水平评估结论及其标准；第四部分、普通高校本科教学工作水平评估方案有关说明。

这三个文件针对高校会计本科专业来说，都没对审计课程授课课时及实验课时有相应的具体规定。

二、调查问卷及调查结果分析

2008年3月23日，作者去上海参加“全国高校第二届计算机辅助审计教学研讨会”，利用会余时间向参加会议的46个高校的专业教师64人 做了一项关于高校会计本科专业课程设置及其课时等调查，发出问卷40份，收回35份。调查问卷设计会计专业本科核心课程部分内容主要包括会计学基础、中级财务会计、高级财务会计、财务管理、管理会计、税法、经济法、审计学、财务审计、经济效益审计、其它等。针对审计学这门课来说，有的学校没有开设，有的学校授课课时及实验课时安排各一。调查结果及其分析如下：

（一）态度问题分析

对开设审计课程的会计本专科专业高校教师当面发出试卷40份，当面收回35份，回复率为87.5%，其中两所学校老师的调查问卷是无效答卷。作为高校教师，7位教师没有认真对待问卷，表现出不关注本专业的发展的态度，这是令人不满意的。

（二）开设的课程分析

教育部规定（2005版）全国高校会计本科专业设置主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、会计学、财务管理、市场营销、经济法、财务会计、成本会计、管理会计、审计学。

在问卷所列的课程中，24所会计本科院校均开设了审计学这门课，2所未开设，开设比例为92.3%。说明大部分高校在开设课程上贯彻落实了国家教育部的对全国高校会计本科专业设置主要课程的规定；但还有两所没有开设审计学课程，说明学校违反了国家教育部的规定。

（三）审计学课程授课课时与实验课时开设情况分析

教育部规定2005版全国高校本科专业设置主要课程的主要实践性教学环节：包括课程实习、毕业实习，一般安排10～12周。调查结果表明， 24所会计本科院校中，审计学授课课时最高72学时，最低32学时，课时落差30学时；审计学实验课时最高60学时，最低8学时，课时落差52学时，未开设实验课时的院校展开设审计学课程的院校62.5%。

（四）审计学课程授课课时与实验实习课时配比分析

调查结果表明，审计学课程授课课时与实验实习课时配比落差大。

四、针对高校会计本科审计课程授课课时与实验课时的现状的建议

（一）审计学课程设置建议

会计本科专业人才培养目标应是培养通才，培养能够为企业理财，精通财务报告的专家，能够为企业领导在经营管理上、前景展望上进行预测和决策的提供有用建议的参谋，能够拥有创新能力、交际能力、协同能力的万金油。审计学课程设置应使会计专业的学生在校四年学到得知识应能够为将来进入会计职业界打下扎实的基础，并使他们在校的时间和金钱的付出有一个好的前景的回报。教育部对全国高校会计本科专业设置主要课程的基本知识结构做出硬性规定，如果高校基础知识结构内的课程不全部开设应取消其培养资格，并且各高校根据市场经济情况的变化可以对开设扩展课程增加弹性；制定必修课和选修课的基础门数。这样既适应了国家对会计从业资格的统一规范要求，同时又可以为地方培养特色会计人才。

（二）审计学授课课时与实验课时的建议

高校会计本科专业在教学大纲中应该对设置主要课程的授课课时有一个权衡，规定各门课开设授课学时和实验学时的上下限，以避免高校制定教学大纲时过分偏重某一门课和忽略某一门课，偏重于理论教学而忽略技能训练，或过分偏重于技能训练，造成人才知识点失重，达不到国家关于会计专业学生各种能力培养标准，影响通才的培养目标，也避免重区域就业而无法通行全国的尴尬。

（三）审计学实验实习课时与授课课时配比建议

虽然培养方案、教学大纲与时势不同，不能盲从于培养方案和教学大纲，但在会计本科专业设置的课程授课课时与实验课时配比上，教育部是否也应作出一个指导性的文件，规定配比值的最高限和最低限的教学大纲，改变各高校实验实习课时与授课课时配比落差大的局面，以使各高校都是在教育部的指导原则基础上，再展现自己的教学特色，培养学生的综合能力，培养通才人员，培养职业化的会计。

参考文献

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一、确立内部审计的组织地位，保证内部审计的独立性和客观性

我国商业银行在其内部及其分支机构设置了与其他业务部门平行的内审机构，直接归行内领导分管，并向其报告工作。内审人员与被审单位的各种利益有着密切的关系，对所在单位有较多的依附。这样的内审机构组织地位不高，独立性不足，在很大程度上影响了内部审计职能的发挥。内审部门缺乏权威性，许多银行在实际工作中限制审计的权限，审计部门不能参加相应的经营管理会议，不能审计某些敏感领域。要改变这种状况，就应该改变内审部门的组织设置，成立独立于各管理层级的内审部门，将其置于总行董事会或审计委员会的直接领导下，职能上对总行董事会负责，并把内审部门的组织地位和审计范围都要写入商业银行内部审计章程，并获得总行董事会的批准，使内部审计的地位和活动不受限制，保证内部审计的独立性和客观性。从组织地位和制度上增强内部审计的独立性和权威性，从人力资源和财务资源两方面保障内部审计必备需求，让各级审计分支机构真正独立于驻地行和监管行，积极探索尝试建立内审人员由总行集中管理、派驻分支机构的内部审计体系。

二、转变内部审计的工作思路，从财务型审计转向增值型审计

目前我国商业银行内部审计正处于“财务型审计”阶段，大多数商业银行内部审计主要是一种以查错防弊为重点的内部审计，认为内部审计作用就是监督和评价，内部审计部门仅仅是一个监督部门，审计方式主要是查错找弊，纠正违规。工作重点放在财务审计上，容易导致内审部门重视了细枝末节，忽略了主要风险。巴塞尔新资本协议（简称巴塞尔Ⅱ）对内部审计提出了更高的标准，要求内审工作应符合新时期的经济特点，通过独立、客观的保证与咨询活动，通过系统地、规范地评价银行的治理、风险管理与控制过程，通过为高级管理人员和董事提供有价值的经营管理信息，间接地为银行增加价值，发挥内部审计的应有作用。

巴塞尔II的规定和精神对内部审计工作是一种新的激励和更高要求，将内部审计工作重点转向改进管理效率、增加银行利润等建设性审计上。增值型内部审计在工作中表现为商业银行直接增加价值和间接增加价值两种方式。内部审计创造的直接价值指通过内部审计的保证活动使商业银行预防和减少损失；内部审计创造的间接价值指通过内部审计的咨询活动使信息畅通、协调管理以及优化资源配置为商业银行带来价值增值。

三、强化内部控制评价体系，为商业银行增加价值

内部审计本身是内部控制的一个环节，是商业银行内部监督的重要组成部分，同时它又是内部控制的再控制。内部控制的目的是降低风险，内部审计重在评估降低风险措施的适当性和遵循性。通过内部审计人员独立的检查和评价活动，对商业银行的内部控制情况进行测试评价：首先，要测试内部控制的适当性。内部审计人员通过收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用流程图法、调查表法或文字法等审计方法，对内部控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。通过对测试资料的分析，来评价内部控制系统是否合理、健全，关键点的控制是否准确等问题。针对商业银行内部控制制度上的缺陷，从而找出商业银行内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议。其次，要测试评价内部控制系统的遵循性。内部审计人员要对商业银行的内部控制的执行情况进行测试评价，指出制度执行过程中存在的偏差。发现内部控制管理中存在的漏洞，分析其可能造成的影响，提出改进措施。最后，根据内部控制评价结果，分析其产生的原因，并报告给董事会，督促有关部门落实，促使商业银行健全内部控制，从而帮助商业银行预防和减少损失，为商业银行增加价值。在其间接价值方面，内部审计会对商业银行内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用，会促使他们严格管理，落实控制措施，从而预防风险，减少损失。

四、加强风险管理体系审计，为商业银行增加价值

随着2006年我国入世承诺期的结束，外资银行已全面进入中国，我国商业银行面对着来自国内与国际市场双重竞争压力，要提高商业银行的持续竞争能力，一要靠增加盈利，二要防范风险，这里的风险包括市场风险、汇率风险、技术风险、信贷风险、财务风险、经营风险和管理风险。因此，商业银行风险管理模式发生了彻底“革命”，即由以前单纯的信贷风险管理模式转向信用风险、市场风险与操作风险等并举，组织流程再造与技术手段创新并举的全面风险管理模式。随着商业银行风险管理模式的变化，内部审计的工作也转向规避风险、转移风险和控制风险的审计。内部审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到可接受水平。另一方面，商业银行建立起全面的风险预警、识别、评估与防范体系，内部审计应该对该体系的有效运作进行持续评估，内部审计通过对风险管理体系的检查和评价，协助董事会、管理层和其他部门进行风险管理。内部审计具有相对的独立性，与组织的其他部门相比，它更能从全局的角度识别和评估风险，提出防范和化解建议，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而为商业银行增加价值。

五、通过内部审计改善治理结构，为商业银行增加价值

随着我国加入WTO，银行业的全面开放给商业银行带来巨大的挑战。因此，我国的商业银行必须朝着更加规范化、国际化的方向发展，必须完善公司治理结构以提升竞争力、盈利能力和抗风险能力。商业银行的公司治理，通过一系列相互制约的架构性安排，可从根本上减少内部经营管理风险，从而提高商业银行抵御外部风险的能力。因而，公司治理应当成为商业银行风险管理和内部控制的重点。同时，内部审计独有的对风险管理的实时关注和评估，对健全公司治理至关重要，所以必须按照良好有效公司治理机制的要求，进一步改革我国银行现有的内部审计体制。健全的公司治理结构是建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。公司治理结构的完善依赖于内部审计。因此，内部审计参与公司治理本身就是完善的公司治理结构的一个内在要求。公司治理结构为内部审计提供了良好的制度环境，因此，公司治理结构的进一步完善为内部审计工作的更好开展奠定了制度和环境基础；内部审计的监督职能促进公司治理结构更趋于完善，促进商业银行利益相关者的制衡关系及责权利划分，促进不同机构之间建立起的激励机制和制衡机制。使内部审计作为公司治理的重要控制和监督力量，真正发挥出促进和保证商业银行加强经营管理、实现经营目标的作用。

六、不断提高内部审计质量，为商业银行增加价值

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今天，镇党委、政府召开村级债务化解工作动员大会，主要任务是认真贯彻落实市委、市政府会议精神，研究部署全镇村级债务化解工作。今天会议之前，镇里召开党委会，专题进行了研究部署，并召开部分有代表性的村支书、会计会议，广泛征求了意见。刚才，许普银书记就扎实推进村级债务化解工作进行了动员，讲得很到位，具有操作性，我完全赞同，希望大家认真贯彻落实。在许书记讲的基础上，唐庄、里堡两个村又作了很好的发言，希望能说到做到，信守诺言，并在适当时候组织现场出经验。现在，根据镇党委、政府研究的意见，我再强调三点要求。最后，就当前工作作一个简要的部署。

一、统一思想认识，高度重视村级债务化解工作

村级债务是一个老问题，也是一个带有共性的问题。多年来一直困扰着农村基层组织。因此，从中央到地方，各级党委、政府对化解村级债务工作高度重视。近年来连续4年的中央1号文件都对村级债务化解工作作出部署，明确要求全面核实清理村级债务，摸清底数，锁定旧债，制止发生新债，分类处置，积极探索村级债务化解的有效途径。省里前年专门对村级债务进行了核查，启动开展了村级债务的化解工作。

市委、市政府对化解村级债务工作也是高度重视的。2002年税费改革以后，针对村级收入大幅减少、债务不断上升的实际，集中时间，全面开展了村级消赤减债工作，取得了较好成效，全市化解债务8000万元，村级债务一度降低到2.56亿元。但由于村级收支的硬赤字，以及退职村干部一账算清、公益事业建设、村干部借债垫缴税费等多种原因，村级债务出现了大幅度反弹，到去年底，村级债务上升到4.75亿元，村平77万元。全市负债100万元以上的行政村有159个，50万元~100万元的有376个，50万元以下的有236个，全市仅有8个村不负债。

就我们陈堡而言，全镇17个村，由于多方面原因，村级债务总额达499.8万元，村平29.4万元，相对全市而言，虽说数额不是巨大，但是也有少数村负债总额过高，全镇负债10万元以下的3个村，10万元以上20万元以下的7个村，20万元以上30万元以下的2个村，30万元以上的5个村，负债最多的村负债总额高达90.1万元。多年来形成的债务，积淀了许多问题和矛盾，不仅牵涉了村干部大量精力，影响了基层组织和干部的威信，而且制约了经济社会的发展。因此，村级债务问题，不仅仅是个经济问题，而是一个重要的社会问题，更是一个十分紧迫的政治问题，我们一定要从促进农村经济社会发展、加快全面建设小康进程的大局出发，充分认识到村级债务化解的严峻性和迫切性，切实增强债务化解工作的责任感和紧迫感，坚决克服“三种模糊认识”，牢固确立“三个坚持意识”。即：坚决克服化解债务影响发展的模糊意识，坚持把发展经济、壮大实力作为解决一切问题的根本途径；坚决克服化解债务影响建设的模糊认识，坚持把控减新的不良债务作为化解工作的关键环节；坚决克服化解债务影响党群干群关系的模糊认识，坚持把充分发动群众、依靠群众作为化解工作的重要举措。全镇上下一定要坚定信心，攻坚克难，扎实工作，确保村级债务化解工作取得明显成效。

二、突出工作重点，扎实推进村级债务化解工作

按照市委、市政府的要求，结合本镇实际，全镇村级债务化解工作的指导思想是，按照“锁定旧债、控制新债、摸清底数、明确责任、分类处理、逐步化解”的原则，以深化改革、发展经济、强化监督为途径，运用经济、行政和法律手段，采取多种形式和办法，积极有效地化解债务，维护农村基层政权，促进经济社会又好又快发展。工作目标任务是，按照“摸清底数、严格审核、明确责任、分类处理”的总体要求，采取回收债务、盘活资产、增收节支、争取政策等多种措施，积极化解债务。从今年开始，力争用5年时间使不良债务化解工作取得阶段性成效。今年要确保化解村级债务20%以上，力争30%以上。在具体工作上，重点要抓好以下三个关键环节：

1、强化管理，坚决防止新增债务。债务不断新增，是当前村级债务化解的难题，不解决债务新增的问题，就很难走出旧债小幅下降、新债大幅增加的怪圈，债务化解工作就难以取得成效。从去年我镇村级债务动态情况来分析，有村级收支不平衡造成赤字问题，有财务管理不严格的因素，还有一些村财务管理程序不严格，没有按照相关程序进行举债，导致债务增加。为进一步解决当前村级经济运转存在的问题，镇党委、政府研究决定，加大村级转移支付力度，减轻村级资金压力，重点有五个方面：①提高村级转移支付标准，确保五保户供养水平，村级转移支付达到省定标准；②以资代劳继续实行一半返还，一半以奖代补新农村建设；③从明年起水利工程水费全额收缴，全部作为村级发展以奖代补资金；④对新农村建设、村部建设给予资金支持（公厕开工5000元，验收2000元，垃圾箱100元/只，绿化镇村各半），但必须先立项，村部建设市补多少镇补多少；⑤公路拓宽部分镇村各半。应该说，随着这些政策的落实补助到位，今年村级收入基本上能满足支出要求。但千补万补，违规举债功亏一篑，千功尽弃。为此，各村一定要把防止新增债务作为化解债务工作的首要任务，在不发生新增债务的基础上，逐步化解旧债。一是要强化预算管理。这是加强村级收支管理、防止新债发生的重要举措。近年来，各村虽然每年年初都编制村级预算，但由于管理不严、执行不力，往往流于形式。今后，各村要把科学编制预算，加强收支管理作为一项重要工作来抓，规范收支行为，大力控减各类非生产性费用，无预算不开支，有预算不超支，超预算不补贴，保证村级收支平衡。二是要严格举债管理。一些村不按规定程序举债，随意举债，缺乏监督和制约，导致债务猛增。在这里要明确的是，今后，村级除新农村建设以及必要的公益事业建设外，其他任何事项都不允许借债，这要作为一条严肃的纪律。就是对有关公益性事业建设，也要坚持量力而行的原则，严格按照村务公开、民主管理的程序进行。对确需借债的，必须经过理财小组、议事代表讨论，向村民公布，落实还债的计划和保证，方能举债。三是要建章立制控制新债。为防止前清后借、新债失控，必须建章立制，严格执行。重点有六个方面：①控减费用开支，保证帐面收支平衡；②不得以任何名义从银行贷款或为企业担保；③严格借（贷）款用于村级支出；④对未按程序和规定的借款，谁借款谁负责，不得入帐；⑤落实责任追究，确保新债控制；⑥财务审计，每年两次。

2、创新思路，积极稳妥化解旧债。村级债务形成的历史较长，原因较多，债务的类别也各不相同。要坚持因村制宜，分类处理，积极稳妥地化解债务。一是在债务的核准上，要摸清底数，锁定旧债。这次村级债务数额以*年末债务余额为准，*年1月1日以后发生的债务就是新增债务，必须履行新增债务手续程序。各村要组织民主理财代表，对村级债务进行逐一核实，理清来龙去脉，把债务形成的时间、原因、债权人、经手人等核查清楚，核实后的债务要进行张榜公布，接受监督。二是在债务化解的把握上，要坚持先急后缓。要结合实际，区别轻重缓急，从农民群众和村干部最关心、利益最直接、矛盾问题最集中的涉农债务入手，优先化解基础设施、公益事业等方面的债务。三是在债务化解的措施上，要实行多着并举。借鉴经验，大概有“五着”：①各村一定要召开村民代表会对每一个农户欠款情况进行逐一核实、排队，并与当事人见面核对，动员有经济实力的进行偿还，确无经济实力的可以抵还；实在无偿还能力的可以缓还，签定还款计划。②盘活资产化解。各村集体资产资源要充分挖掘利用，盘活的资金要优先用于偿还债务。③转帐抵帐化解。村与单位、村与个人、个人与个人之间存在“三角债”或“多角债”的，可以理顺关系，债权债务人自愿结对，双方协商办理抵帐手续。④核销降息化解。凡是借款息转本的，要进行剥离，生成的利息要坚决核销。⑤增加收益化解。尽量减少开支，挤出资金还债。各村要对现有债权进行逐一核实清理，采取一村一策、一户一策，鼓励党员干部、村民代表带头还款，充分做好思想工作，动员农户主动还款。要综合采取现金直接还债、用债权进行抵债、约期对接还债等方法，通过债权的清收来化解债务。要加强集体资源管理、增加集体资源发包收入，通过增加收入来化解债务。同时，要调息降息止债。要对村级债务中的民间高息借款认真清理，与债权人充分协调，实行本息分离，息不转本，降息减债，严禁“利滚利”。四是在债务化解的纪律上，要严格涉农政策。村级债务化解，是一项政策性很强的工作，必须确保不发生涉农事件。要充分发动群众、依靠群众，不能操之过急，不要有过急行为，坚决杜绝上门逼债、扒粮抬物等违纪违法行为。对确有困难的欠款农户，要根据其经济能力，经过村民代表会议讨论确定，给予减免。

3、规范运行，建立健全工作机制。村级债务化解，既是当前一项阶段性的工作重点，也是一项长期性的工作任务；既要通过阶段性的集中行动，使债务总额得到大幅度的下降，更要通过建立长效化解机制，推动债务化解工作制度化、经常化，做到坚持不懈、常抓不放。一要健全完善控减新债、化解旧债、规范财务管理的工作制度。要建立村级债务管理台帐，实行按季报告制度，及时掌握债务变化情况，有效控制债务增长。二要建立经常性债务化解工作机制。镇党委、政府已联合行文下发（*）53号文件《关于村级债务化解奖励办法》，大力实施村级债务化解工作绩效考核的办法，把债务化解列为村干部工作考核的重要内容，与村干部的报酬挂钩，促进债务化解工作深入开展。三是建立村级债务化解的考核奖励机制。各村要建立相应的考核机制，鼓励和支持村级债务化解工作。

三、加强组织领导，确保债务化解工作取得实效

1、要摆上位置，落实责任。债务化解工作是当前农村阶段性的工作重点。各村在统筹协调抓好各项工作推进的同时，要切实把这项工作摆上重要位置，各村支书要亲自研究部署，亲自协调解决重大问题。同时要分别建立专门的工作班子，落实具体责任人，专职其事抓好工作，确保顺利推进。

2、要因村制宜，鼓励创新。各村情况各异，基础不同，推进债务化解工作，要注重创新工作方法、优化工作机制。镇经管站、财政所等相关部门也要注意创新工作机制，充分发挥职能作用，支持和配合各村做好相关工作，保证工作有效开展。

3、要强化督查，奖惩兑现。市里将继续把村级债务化解这项工作作为重点督查内容，加大督查推进力度。今后五年，市财政将每年拿出专项资金，用于村级债务化解工作的奖励，镇党委、政府也将按照年初制订的全年目标考核和《村级债务化解奖励办法》的规定，年终对这项工作进行专项考评，奖惩兑现。

四、关于当前工作

1、高度重视*市平安创建工作迎检；

2、继续做好当前（残奥会期间）工作，维护稳定；

3、高质量地抓好预征对象的登记核查；

4、加强农村“十五小”企业环保；

5、新农村建设、“四村同创”工作。突出“两点”（*、*），重视“备点（*）”，围绕进村大道、整治现场（景点）、循环线等“三个一”的要求，加快实施，不断推进；

6、村部建设迎检验收；