公司履职回避情况报告范文

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第13号

《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第37次主任办公会议审议通过，现予公布，自2006年5月14日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣融

二六年四月十四日

第一章 总 则

第一条 为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）总会计师工作职责管理，规范企业财务会计工作，促进建立健全企业内部控制机制，有效防范企业经营风险，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，制定本办法。

第二条 企业总会计师工作职责管理，适用本办法。

第三条 本办法所称总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验，在企业领导班子成员中分工负责企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命（或者聘任）为总会计师的高级管理人员。

第四条 本办法所称总会计师工作职责是指总会计师在企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用、兼并重组等重大财务事项监管工作中的职责。

第五条 企业及其各级子企业应当按规定建立和完善总会计师管理制度，明确总会计师的工作权限与责任，加强总会计师工作职责履行情况的监督管理。

第六条 国资委依法对企业总会计师工作职责履行情况进行监督管理。

第二章 职位设置

第七条 企业应当按照规定设置总会计师职位，配备符合条件的总会计师有效履行工作职责。符合条件的各级子企业，也应当按规定设置总会计师职位。

（一）现分管财务工作的副总经理（副院长、副所长、副局长），符合总会计师任职资格和条件的，可以兼任或者转任总会计师，人选也可以通过交流或公开招聘等方式及时配备。

（二）设置属于企业高管层的财务总监、首席财务官等类似职位的企业或其各级子企业，可不再另行设置总会计师职位，但应当明确指定其履行总会计师工作职责。

第八条 企业总会计师的任免按照国资委有关规定办理：

（一）已设立董事会的国有独资公司和国有控股公司的总会计师，应当经董事会审议批准，并按照有关干部管理权限与程序任命。

（二）未设立董事会的国有独资公司、国有独资企业的总会计师，按照有关干部管理权限与程序任命。

第九条 企业可以按照有关规定对其各级子企业实施总会计师或者财务总监委派等方式，积极探索完善总会计师工作职责监督管理的有效途径和方法。

第十条 担任企业总会计师应当具备以下条件：

（一）具有相应政治素养和政策水平，坚持原则、廉洁奉公、诚信至上、遵纪守法；

（二）大学本科以上文化程度，一般应当具有注册会计师、注册内部审计师等职业资格，或者具有高级会计师、高级审计师等专业技术职称或者类似职称；

（三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作8年以上，具有良好的职业操守和工作业绩；

（四）分管企业财务会计工作或者在企业（单位）财务、会计、审计、资产管理等相关部门任正职3年以上，或者主管子企业或单位财务、会计、审计、资产管理等相关部门工作3年以上；

（五）熟悉国家财经法规、财务会计制度，以及现代企业管理知识，熟悉企业所属行业基本业务，具备较强组织领导能力，以及较强的财务管理能力、资本运作能力和风险防范能力。

第十一条 具有下列情形之一的，不得担任总会计师：

（一）不具备第十条规定的；

（二）曾严重违反法律法规和国家有关财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿、挪用公款等重大违法行为，被判处刑罚或者受过党纪政纪处分的；

（三）曾因渎职或者决策失误造成企业重大经济损失的；

（四）对企业财务管理混乱、经营成果严重不实负主管或直接责任的；

（五）个人所负企业较大数额债务到期未清偿的；

（六）党纪、政纪、法律法规规定的其他情形。

第十二条 具有下列情形之一的，总会计师任职或者工作应当回避：

（一）按照国家关于干部任职回避工作有关规定应当进行任职回避的；

（二）除国资委或公司董事会批准外，在所在企业或其各级子企业、关联企业拥有股权，以及可能影响总会计师正常履行职责的其他重要利益的；

（三）在重大项目投资、招投标、对外经济技术合作等工作中，涉及与本人及本人亲属利益的。

第三章 职责权限

第十三条 企业应当结合董事会建设，积极推动建立健全内部控制机制，逐步规范企业主要负责人、总会计师、财务机构负责人的职责权限，促进建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制。

第十四条 总会计师的主要职责包括：企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和重大财务事项监管等。

第十五条 企业会计基础管理职责主要包括：

（一）贯彻执行国家方针政策和法律法规，遵守国家财经纪律，运用现代管理方法，组织和规范本企业会计工作；

（二）组织制定企业会计核算方法、会计政策，确定企业财务会计管理体系；

（三）组织实施企业财务收支核算与管理，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作，组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施；

（四）组织制定财会人员管理制度，提出财会机构人员配备和考核方案；

（五）组织企业会计诚信建设，依法组织编制和及时提供财务会计报告；

（六）推动实施财务信息化建设，及时掌控财务收支状况。

第十六条 企业财务管理与监督职责主要包括：

（一）组织制定企业财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行情况；

（二）组织制定和实施财务战略，组织拟订和下达财务预算，评估分析预算执行情况，促进企业预算管理与发展战略实施相连接，推行全面预算管理工作；

（三）组织编制和审核企业财务决算，拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债比例控制和财务安全性、流动性管理。

（五）制定企业增收节支、节能降耗计划，组织成本费用控制，落实成本费用控制责任；

（六）制定资金管控方案，组织实施大额资金筹集、使用、催收和监控工作，推行资金集中管理；

（七）及时评估监测集团及其各级子企业财务收支状况和财务管理水平，组织开展财务绩效评价，组织实施企业财务收支定期稽核检查工作；

（八）定期向股东会或者出资人、董事会、监事会和相关部门报告企业财务状况和经济效益情况。

第十七条 企业财会内控机制建设职责主要包括：

（一）研究制定本企业财会内部控制制度，促进建立健全企业财会内部控制体系；

（二）组织评估、测试财会内部控制制度的有效性；

（三）组织建立多层次的监督体制，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制；

（四）组织建立和完善企业财务风险预警与控制机制。

第十八条 企业重大财务事项监管职责主要包括：

（一）组织审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；

（二）对企业业务整合、技术改造、新产品开发及改革改制等事项组织开展财务可行性论证分析，并提供资金保障和实施财务监督；

（三）对企业重大投资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见；

（四）及时报告重大财务事件，组织实施财务危机或者资产损失的处理工作。

第十九条 企业应当赋予总会计师有效履行职责的相应工作权限，具体包括：对企业重大事项的参与权、重大决策和规章制度执行情况的监督权、财会人员配备的人事建议权，以及企业大额资金支出联签权。

第二十条 总会计师对企业重大事项的参与权是指总会计师应参加总经理办公会议或者企业其他重大决策会议，参与表决企业重大经营决策，具体包括：

（一）拟定企业年度经营目标、中长期发展规划以及企业发展战略；

（二）制定企业资金使用和调度计划、费用开支计划、物资采购计划、筹融资计划以及利润分配（派）、亏损弥补方案；

（三）贷款、担保、对外投资、企业改制、产权转让、资产重组等重大决策和企业资产管理工作；

（四）企业重大经济合同的评审。

第二十一条 总会计师对重大决策和规章制度执行情况的监督权具体包括：

（一）按照职责对董事会或总经理办公会议批准的重大决策执行情况进行监督；

（二）对企业的财务运作和资金收支情况进行监督、检查，有权向董事会或者总经理办公会提出内部审计或委托外部审计建议；

（三）对企业的内部控制制度和程序的执行情况进行监督。

第二十二条 财会人员配备的人事权是指企业财务部门负责人的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。企业总会计师应当参与组织财务部门负责人或下一级企业总会计师的业务培训和考核工作。

第二十三条 总会计师大额资金支出联签权是指企业按规定对大额资金使用，应当建立由总会计师与企业主要负责人联签制度；对于应当实施联签的资金，未经总会计师签字或者授权，财会人员不得支出。

第二十四条 企业行为有下列情形之一的，总会计师有权拒绝签字：

（一）违反法律法规和国家财经纪律；

（二）违反企业财务管理规定；

（三）违反企业经营决策程序；

（四）对企业可能造成经济损失或者导致国有资产流失。

第二十五条 总会计师对企业作出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。

第四章 履职评估

第二十六条 为督促企业总会计师正确履行工作职责，应当建立规范的企业总会计师工作履职评估制度。

第二十七条 总会计师履职评估工作分为年度述职和任期履职评估。年度述职应当结合企业年度财务决算工作和下一年度财务预算工作，对总会计师年度履职情况予以评估；任期履职评估应当结合经济责任审计工作，对总会计师任职期间的履职情况进行评估。

第二十八条 设立董事会的公司，总会计师应当在会计年度终了向董事会述职，董事会应当对总会计师工作进行履职评议，董事会评议结果及总会计师述职报告应当抄报股东会或者出资人备案；未建立董事会的企业，总会计师应当将述职报告报送出资人，出资人根据企业财会管理状况对总会计师工作进行履职评估。

第二十九条 总会计师年度述职报告应当围绕企业当年重大经营活动、财务状况、资产质量、经营风险、内控机制等全面报告本人的履职情况，对本人在其中发挥的监督制衡作用进行自我评价，并提出改进措施。

第三十条 企业应当按照人事管理权限，做好对其各级子企业总会计师履职评估工作。

第三十一条 对总会计师履职情况评估，应当根据总会计师在企业中的职责权限，全面考核总会计师职责的履行情况，具体应当包括以下内容：

（一）企业会计核算规范性、会计信息质量，以及企业财务预算、决算和财务动态编制工作质量情况；

（二）企业经营成果及财务状况，资金管理和成本费用控制情况；

（三）企业财会内部控制制度的完整性和有效性，企业财务风险控制情况；

（四）在企业重大经营决策中的监督制衡情况，有无重大经营决策失误；

（五）财务信息化建设情况；

（六）其他需考核的事项。

第三十二条 为充分发挥企业总会计师财务监督管理作用，建立健全企业内部控制机制，企业应当保障总会计师相应的工作权限。

第五章 工作责任

第三十三条 企业主要负责人对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负领导责任；总会计师对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负主管责任；企业财务机构负责人对企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性负直接责任。对可能存在问题的财务会计报告，总会计师有责任提请总经理办公会讨论纠正，有责任向董事会、股东会（出资人）报告。

第三十四条 企业总会计师对下列事项负有主管责任：

（一）企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性；

（二）企业会计核算规范性、合理性以及财务管理合规性、有效性；

（三）企业财会内部控制机制的有效性；

（四）企业违反国家财经法规造成严重后果的财务会计事项。

第三十五条 总会计师对下列事项负有相应责任：

（一）企业管理不当造成的重大经济损失；

（二）企业决策失误造成的重大经济损失；

（三）企业财务联签事项形成的重大经济损失。

第三十六条 企业总会计师应当严格遵守国家法律法规规定。对于企业出现严重违反法律法规和国家财经纪律行为的，以及企业内部控制制度存在严重缺陷的，应当依法追究企业总会计师的工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。

第三十七条 在企业财务会计工作中，对于违反国家法律法规和财经纪律行为，总会计师不抵制、不制止、不报告的，应当依法追究总会计师工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。

第三十八条 企业总会计师未履行或者未正确履行工作职责，致使出现下列情形之一的，应当引咎辞职：

（一）企业财务会计信息严重失真的；

（二）企业财务基础管理混乱且在规定时间内整改不力的；

（三）企业出现重大财务决策失误造成重大资产损失的。

第三十九条 在企业重大经营决策过程中，总会计师未能正确履行责任造成失误的，根据情节轻重，给予通报批评、经济处罚、撤职等处分，或给予职业禁入处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

企业总会计师认真履行职责，成绩突出的，由本企业或者由本企业建议国资委给予表彰奖励。

第四十条 对于企业总会计师，造成企业财务会计工作严重混乱的，或、、以及其他渎职行为致使国有资产遭受损失的，依照国家有关规定给予相应纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十一条 在追究总会计师工作责任时，发现企业负责人、财务审计部门负责人和其他有关人员应当承担相关责任的，一并进行工作责任追究。

第四十二条 企业未按规定设置总会计师职位，或者未按规定明确分管财务负责人及类似职位人员兼任总会计师并履行总会计师工作职责的，或者企业总会计师未被授予必要管理权限有效履行工作职责的，本办法第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条规定的工作责任应当由企业主要负责人承担。

第六章 附 则

第四十三条 各企业可结合本企业实际情况，制定总会计师工作职责管理具体实施细则。

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开展效能监察作为创建本廉企业的一个重要抓手，对提高管理干部履职效能，推进企业管理创新起着重要作用。尤其处在激烈竞争和腐败“边缘”的工程施工企业，深化效能监察，对规范企业管理行为，堵塞经营漏洞，预防和减少腐败现象的发生，防控因腐败给企业稳健运营造成的风险意义更为重要。

一、 效能监察的实现途径

选题立项是深化效能监察的“切入点”，是实施有效监察的前提。针对施工业实际，我们选准确立以下重点立项内容：

一是安全履职重点。主要监督检查安全生产中政策执行、制度落实、职责履行情况，有无失职、渎职行为，强化项目法施工条件下的项目经理层安全管理职能。

二是项目管理重点。以项目为中心，推行项目施工总承包，承包成本与投标价分离，独立核算。把项目部的生产组织、安全管理、成本控制、工程签证与决算、帐款清收等职能进行有机整合，抓好过程控制。

三是工程分包重点。围绕重点项目，强化分包队伍选择程序规范化、分包队伍使用监控全程化，加强对分包队伍的资质审核、履约能力、信誉和施工中工程质量、安全、工期以及分包计价、收方签认、工程款结算、民工工资支付、履约保证金和质保金提取以及队伍提前退场影响等关键环节的监督检查。

四是物资采购重点。所有生产设备、物资统计造册；大型设备，公司统一调剂使用，优化配置；对大宗物资、大型设备按集中招标采购程序和比质比价采购办法进行；对生产项目部实行材料员派驻制，动态掌握备品备件情况。同时，对所购材料实行“透明发票”制，由供货商开具详细购物清单（包含商品名称、购物单位、商品类型、货号、数量、单价、金额及购物日期等），杜绝价外折扣和价内返点、私购公报，或少购多报等违纪违法行为的发生。

五是非生产性开支重点。对招待费、手机费、办公用品等实行切块包干负责制，做到总量平衡，限额控制，责任联挂，超消自负。对办公设备实行实名使用，对办公耗材集中定点采购，定量领用。

六是财务管理重点。通过建立财务预警机制、实行财务委派制、对资金管理和使用人员实行诫免谈话以及对二次分配、账外账、“小金库”等专项监察，规范财务管理行为，杜绝违反财经法规和财务制度的现象发生。

七是废旧物资处理重点。因工程建设项目周期短、频繁搬家等特性，工程完工后的废旧物资处理一直是个焦点问题，也是企业资产流失的一大漏洞。通过效能监察，有针对性地出台废旧物资处理办法，严格报批程序，坚持执行纪检、财务、企管、器材供应四部门联合处理程序，可以有效避免处理废旧物资中的随意性和“暗箱”操作，杜绝以新充旧、以旧充废的资产流失和浪费现象。

八是人才使用培养重点。提拔任用以及招聘引进人才严格班子成员集体讨论决定，并按程序考察、公示，切实做到公平、公正、公开。同时，实行新委聘干部试用制和干部任期制。

二、实施效能监察应注意的问题

效能监察具有内容上的宽泛性、政策上的专业性和操作上的繁杂性。因此，在效能监察的具体实施过程中，还必须把握住以下三点。

首先， 制度预立。根据企业的实际和项目特点，制定相应的方法和步骤，实施效能监察应遵循的基本程序是：信息搜集调查分析研究立项制定方案项目实施定论考核兑现奖惩项目后评价完善制度统计归档。通过严格程序，促进监察工作制度化、规范化。在具体方法上，可以通过听取汇报、座谈、调查了解，获取信源，发现问题；可以通过、账目审核，获取资料，找到症结；可以通过任职审计、财务审计，收集证据，有效控制。

其次，透明运作。“透明化”的制度要靠“阳光化”操作。从企业内部控制体系来说，在公关支出等成为企业无力抗拒、不可回避的现象时，建立健全相关会计核算控制办法，为这类相对合理支出开辟一个“容身之道”，以疏治堵。同时，建立完整、系统的信息披露、报告和企务公开制度，包括监督实施的过程、相关信息一定范围、一定渠道内的畅通等。

再次，多方连动。效能监察工作的顺利开展，不仅需要党政主要领导的大力支持，需要纪检监察部门的实施协调，更需要发动财务、审计、工程、安监、企管、供应、人事等各个部门乃至职工群众的全员、全过程参与。 当在工程分包、合同管理等方面遇到复杂问题时，还需要通过法律途径谋求专业上的支持。

三、立足长效机制建设，实现由查错纠偏向风险控制和绩效管理转变

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教育程度一般反映了一个人的认知能力与专业技巧，教育程度高者对信息、事务的处理能力较强，特别是财会专业这种具有非常强的实践性学科，较高的教育背景意味着较强的专业技能。在深圳上市公司中，本科以上学历的会计人员占比为47%。因而整体来看，一个公司拥有财会人员的会计专业教育程度越高有助于该公司会计基础工作的规范，也有利于公司的长期发展。因此，本文提出假设：假设1：财会人员的平均教育程度与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系对于具有较强实践性的财会专业来说，其财会技能的获取除了来自正式的学校教育方式外，还可以从实践中学习、总结而来的技能。因此具有中级会计师以上职称的财会人员，其拥有多年的财会工作经历和各种复杂的做账经验，从而积累了丰富的实践经验，对会计规范的后果具有清醒的认识，有利于公司会计基础工作的规范。因此，提出假设2：假设2：财会人员的平均职称程度与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系公司高管团队接受的正式教育程度也是一种重要资产，可以带来较强的判断能力去应付日益复杂的决策情境。如果高管团队学习的是经济管理专业，就会对财会工作非常重视，从而在公司决策时表现稳健的特征；但是如果高管团队学习的是非经济管理专业，可能对财会工作不太重视，进而在公司决策时表现激进的特征。因此，提出假设3：假设3：高管团队的经济管理专业背景与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系规模较大的公司不仅是社会公众和媒体关注的焦点，而且是当地政府宏观调控和重点监督的对象，因而这些公司会计基础工作相对规范，并能够更多地关心其所处的各种社会责任，如税收、环保、就业、救灾等。但是对于规模较小的公司，由于没有公众和媒体的追逐，可能会存在会计不规范、偷税漏税的情况。因而提出假设4：假设4：企业规模与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系

二、实证检验分析

（一）上市公司会计基础工作现状分析

从表（2）可知，深圳辖区上市公司会计基础工作中不规范的地方，主要集中在：

（1）会计人员和会计机构设置存在的问题。一是财务负责人缺位或是履职不到位，未能充分发挥会计监督和管理的职责。首先是财务负责人缺位的问题，有些上市公司没有聘用财务负责人；有些上市公司的财务负责人是由公司总经理或分管其他业务的副总兼任，但这些人员有些并不具备会计专业技能，不熟悉最基本的企业会计准则。其次是财务负责人的职权设置问题，有些公司虽聘任了专职的财务负责人，但没有将其定位为高级管理人员，没有为其履职提供条件，如不参加经营班子会议，不列席董事会，公司涉及财务收支的重大事项也不需要财务负责人审批。二是会计人员的管理不到位。主要是会计人员的考核不到位，没有科学的奖惩考核制度，不能提高会计人员的工作积极性。三是会计机构和会计人员岗位设置不符合内部牵制和会计人员回避制度的要求。有些公司财务部负责内部审计工作，或者财务负责人兼任审计委员会或监事会成员等。四是会计人员的整体素质不能适应企业发展的需要。目前我国企业会计准则正由规则导向迈向原则导向，需要会计人员有能力做出正确、专业的判断，具有应有的职业判断能力和专业胜任能力。

（2）会计核算基础工作规范中存在的问题。会计凭证的编制、审核不规范。原始凭证是会计核算的基本依据，但有的上市公司在原始凭证编制上都缺少最基本的要素。有的会计人员对原始凭证的审核不认真，仅关注审批手续是否齐全，而不对经济事项所涉及的单据、合同、法律文书等进行复核。记账、登账、对账不规范。记账不及时的问题比较突出；出纳不登记现金或银行存款日记账，或以电子表格代替日记账的情况比较普遍。对账工作不到位。有些公司存在对账不及时或以口头沟通代替正式对账的情况，对账结果未得到双方确认。会计核算不符合会计准则的要求。销售收入确认标准不明确或不按标准来确认；成本核算不规范，有些公司采用“倒轧法”核算生产成本，制造费用没有在产品间进行分配；费用跨期、费用长期挂账或多计费用情况经常发生；未按准则要求进行资产减值测试。

（3）资金管理和控制中存在的问题：银行账户管理不规范。以个人名义开立公司银行账户，或将公司款项存入个人账户；现金管理不规范。出纳个人的现金放在公司保险柜里。现金没有做到日清月结，没有进行定期或不定期的现金盘点；支票管理不规范。支票领用无财务负责人签名。对于支票等票据，未设立登记薄对支票的领用、作废等进行登记。

（4）财务会计管理制度的制定和执行存在的问题。一方面是财务会计管理制度不完善。大部分公司只有会计岗位设置、会计核算、会计电算化、全面预算管理办法等制度，缺乏内部会计控制制度、资产减值、关联交易、对外担保、重大会计差错等制度，即使有这些制度，也都是些原则性规定，或照搬会计准则的要求，缺乏实际可操作性。另一方面是制度执行和检查监督不到位。有些公司总经理未经财务负责人审批就要求会计人员大额付款。不少上市公司对财务会计管理制度执行未形成定期的检查机制，对检查发现的问题也未跟踪落实，未建立完善的责任追究机制。

（5）财务信息系统使用和管理控制中存在问题。公司财务信息系统缺乏独立性。个别公司的财务信息系统与大股东、实际控制人的财务系统联网，即大股东、实际控制人可以直接查询上市公司的财务数据，甚至通过权限设置拥有修改上市公司财务信息的能力。财务信息系统存在缺陷，不符合会计规范的要求。有些上市公司财务信息系统过于落后，导致系统运行缓慢、非正常退出、查询异常、数据异常等问题，极大地影响了会计工作质量和效率。财务信息系统的权限管理存在较大的风险。有些公司增减用户、修改用户的权限都没有相应的书面审批程序，或者用户权限实际上没有专人管理，往往出现会计人员借用他人账户进行账务处理，或多人使用同一账户的情况，甚至存在多人共同使用信息系统管理员账户进行会计处理的情况。修改记录的操作不规范，缺乏必要的风险控制措施。有一家公司修改会计记录不需要与相关的业务部门进行核对确认，也没有履行必要的审批程序，甚至随意提供“反审核、反记账、反结账”功能，导致修改没有痕迹。深圳证监局此次上市公司会计基础工作规范自查报告旨在落实会计责任，从源头上、制度上提高上市公司财务信息真实性，堵住财务舞弊漏洞。上市公司要以人为本，建立一支适应企业发展需要，有充分专业胜任能力和良好职业道德的财务人员队伍，通过吸引人才、抓好培训、强化考核等方式，提高财务队伍的专业素质、职业操守和责任心；要公司管理层要重视会计基础工作规范，立好家规，从公司自身的制度建设上，从内部控制上提高会计核算、财务管理的水平，建立和落实问责机制，从源头上防范财务舞弊的风险；要建设好财务信息系统，更要管理好财务信息系统，在依靠财务信息系统提高企业核算和管理效率的同时，要防止企业控制与核算的风险系统化，更不能使系统成为财务舞弊的工具。

（二）描述统计

并对样本进行检验分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司会计基础工作的规范程度平均为3.56分，属于中等偏上，离5分的满分仍然还有较大的差距。财会人员的平均教育程度为3.4分，大致处于大专水平；财会人员的平均职称程度为2.63，总体处在助理会计师水平。同时高管专业背景为0.4，即高管大多在校时学习非经济管理专业。

（三）相关性分析

为了进一步分析企业会计基础工作规范的影响因素，验证这些变量与会计规范的关系在统计意义上是否成立，本文对各个变量进行了相关性分析,其结果显示在表（4）中。从表（4）可以看出，会计基础工作的规范程度可能与高管的经济管理背景、企业规模以及独董比例这三个因素有关。并且这些变量之间的相关系数都比较小,故不存在严重的多重共线性问题。

（四）回归分析

由表（5）可知，高管的经济管理背景、企业规模和独董比例三个变量通过了10%的显著性检验，并且都与会计基础工作的规范程度正相关，这说明：企业的规模越大，高管具有经济管理背景，独董的比例越高，其会计基础工作的规范性越好，这里支持了假设3和假设4。正如中小板公司格林美董事长许开华所说“，先挣回钱才能有账算，没钱算什么账？过去公司宁可高价请一个工程师，也不会请一个财务总监。创业时对财务工作比较漠视。但现在经过会计基础工作规范自查和整改活动，让我深刻理解到企业成长也像建房子，财务会计是基础，基础不牢房子注定难盖高，也立不久的。”现在公司已投入重金投资充实财务人员、购买财务软件，并把“对内学万科，对外学松下”作为公司财务规范工作的榜样。值得注意的是，公司财会人员的学历程度和职称程度并没有通过显著性检验，这也表明，财会人员的学历和职称并不影响公司会计基础工作的规范性。

三、结论与启示

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财务工作必须是严格正规、合理合法，在公司这种良好的氛围和环境下，财务部进行严谨踏实的工作。下面是由小编带来的有关财务述职报告，以方便大家借鉴学习。

财务述职报告1

到公司财务科上班，现在已有一年的时间，这期间在公司各位同任的大力支持下，在其他相关人员的积极配合下，我与大家一道，团结一心，踏实工作，较好地完成各项工作任务。

下面我将近几个月年来自己的工作、学习等方面的情况向大家做简要汇报：

一、尽职尽责履行好自己的工作职责

我在公司主要从事财务工作，为此我从以下方面做了一些工作：

1、建立健全公司财务制度。公司成立以来，我是兼职会计，所以只负责每月的帐务处理和财务报表的报送，使得公司财务上的制度不够健全。自到公司正式上班后，我将财务人员的工作合理划分，在公司的财务方面按规定进行了要求，特别是发票管理方面，严格要求正确填开和索取，减少不必要的麻烦。在财务收支方面，严格执行公司的财经制度。

2、正确核算，按时结算，及时报送税务相关报表。在日常财务工作中，我能严格按财务规定正确核算公司的经营情况，按时结算有关帐务，每月末及时将财务报表和纳税申报表报送税务机关，没有因个人原因耽误报送时间。

二、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同志。

自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班，能正确处理好公司与家庭的关系，从不因个人原因耽误公司的正常工作：同时我也能严格遵守公司的各项规章制度，从不搞特殊，也从不向公司提出不合理的要求：对公司的人员，不管经理还是工人，我都能与他们搞好团结，不搞无原则的纠纷，不利于团结的事不做，不利于团结的话不说。

三、存在的问题

一年来，围绕自身工作职责做了一定的努力，取得了一定的成效，但与公司的要求和期望相比还存在一些问题和差距，主要是：自己来公司时间短，一些情况还不熟悉，尤其是对每个销售人员的核算，工程部分和零售部分没有明确划分清楚，给销售人员带来了麻烦，同时也给公司对每个销售人员完成任务的情况掌握不够准确。对这些问题，我将在今后的工作中认真加以解决。

财务述职报告2

财务工作是学校管理工作的一项重要内容。如何搞好财务管理，掌管并使用好数量有限的经费，使之更直接有力地为教育教学工作提供物资保障，四年来，我本着民主、公开、透明、节约、发展服务教育的原则，尝尽艰辛，排除万难，规范财务管理，合理使用经费，促进了小学教育又快又好的发展。

一、摸清家底，落实科学规范财务管理工作措施

我拿出一个月的时间，通过向会计了解、找校干和财务工作人员座谈、调阅并清理各校账目等多种途径，较为清楚地掌握了该镇小学财务管理和经费开支的基本情况:一是开支乱，有些手续不够规范;二是招待费偏多，支出不尽合理;三是重大采购渠道不畅，缺少透明度;四是欠账多，所撤并和保留的二十余所小学全部负债;债务达万元。根据存在问题，我提出以下整改措施，并努力把这些措施落到财务管理工作的实处。一是修订财务管理制度，严格收支两条线，日清月结，张榜公布，以增加开支的透明度，推行阳光账务，接受群众监督。二是破除校长一人签定，所有开支均需主管会计审核并签字后方能生效。三是节约开支，把极少的经费用在刀刃上、关键处，精打细算，决不乱花一分钱。四是按规定标准报销行政办公经费，杜绝公车私用，最大限度减少招待费用，彻底消除请客送礼行为，推行节约财务、廉政财务。五是重大建设，采购项目，均经集体研究，指定专人负责办理，校长坚决回避，杜绝直接参与和暗箱操作。六是逐步减少并消化债务，本着因财办事、量力面行的原则，严格规定只准省钱还账，减少债务而严禁盲目花钱而扩大债务，采取硬性手段，消除扩大开支行为，有力地遏制了继续增加债务的倾向。任职期间，由于我坚决地执行了上级有关财务管理规定，严肃了财经纪律，严格了财务管理制度，从而使所在工作单位的财务管理步入了科学化、规范化的轨道。

二、勒紧“裤带”负重走出债务泥沼

经费来源枯竭，数百万元的债务，就像一座无形的大山，时时刻刻地压在我的身上。为数极其有限的经费，连教育工作正常运转都很难保障，更何谈偿还如此数额巨大的债务

三、努力改善办学条件，大力推进教育现代化

任职几年间，我始终把财务管理的立足点放在改善办学条件上，目标瞄准在实现教育现代化上。为达此目标，我作了坚持不懈的努力，改善办学条件的关键在经费，但我没有因经费严重匮乏而放弃，我始终以极大的热情，积极筹措争取资金，科学合理支配资金，努力改善办学条件四项配套工程基础设施设备全部更新，“六有”工程、“四项配套”工程、“校校通”工程全部达到省定标准，全镇小学办学条件得到显著改善，向着教育现代化迈进了一大步。

我把财务管理和经费使用始终重点放在科学规范合理上、尽力实现消除债务上、努力改善办学条件上，充分发挥了财务的保障供给作用，为教育又好又快发展提供了坚实有效地物质财力支撑。

财务述职报告3

各位领导、各位同事：

大家好!

过去的一年，在公司领导和全体同仁的支持下，财务部基本完成各项既定指标。下面将财务部一年来履职情况汇报如下：

一、全年完成公司量化指标情况

公司全年给我部门的量化指标主要有五项：一是资金上存率95%以上;我司全年资金上存率为98%;二是年末货币资金余额8000万元以上，其中公司本级2000万;我司年末货币资金余额14200万元，因购置设备支付2800万元导致公司本部货币资金没有达标;三是新开项目资金策划率100%;本年度公司新开4个项目均做了项目资金策划。四是全司利润总额8500万元;实际全年完成利润8560万元;五是办理资金信贷类业务，投诉率为0;财务部全年办理各项信贷业务准确及时，全年未发生一起投诉。

二、全年所做的主要工作

20__年，我们主要围绕以下六个方面展开财务工作：

一是以统一财务管理模式为主线加强了财务基础工作和精细化管理力度：按照规模化发展，专业化管理的要求，统一公司财务核算方面度量衡，统一财务管理标准。财务经理述职报告。

二是持续推进预算管理，提高前瞻性财务规划力度：一年来预算管理工作初见成效。

三、存在的主要问题和不足

20__年我们在以下几方面，还有待在以后的工作中加以改进：

一是部门之间相互沟通的还不够。

二是分公司有一部分核定上交资金未及时收回来。

三是财务部门未能经常深入分公司和项目了解第一手资料和情况。

四是我本人工作作风还有待改进。

四、20__年财务工作的初步设想

20__年财务除在原来的基础上加强财务管理外，我想主要在以下几个方面开展工作：

一是要兵马未动，策划先行，提前做好年度各项财务策划。真正做到事前有依据、事后有证据。

二是要强化总部对资金的集中调控能力。

三是以审计作为重要手段，加强审计过程监督和结果考核，维护公司安全运营。

四是要强化财务管理的数字化。把原来许多定性的文字尽可能地转化为定量的数字。

最后，还想说两点：一是我工作能顺利的开展首先要感谢公司领导的支持，以及财务部全体员工对我的工作给予的帮助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作。我将一如既往地与大家一道，为公司获得更好的经济效益做出努力。

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关键词：企业 内部控制 风险管理

在我国经济社会快速发展的背景下，企业经营管理面临的挑战越来越多，尽快完善企业的内部控制管理制度，加强企业内部风险控制管理，已经成为企业当前经营管理的首要问题。然而，由于目前很多企业内部控制管理体系不够健全完善，特别是内部控制流于形式，风险控制管理不到位，造成了内部控制的效用没有得到充分发挥，影响了企业经营管理水平的提高。因此，这就要求企业应该高度重视内部控制管理，特别是基于风险管理加强企业的内部控制，促进企业内部经营管理的规范高效。

一、风险管理与内部控制的概念与关系分析

内部控制主要是为了确保企业资产安全可靠，企业财务会计信息真实准确，企业经济活动合法合规，企业经营管理高效有序，而在企业内部开展的一系列控制管理活动，最终以确保企业经营管理目标的实现。内部控制主要包括了内部控制环境、内部控制活动、风险评估管理、内部信息沟通、内部监督管理等几大要素。风险管理主要是企业在经营管理过程中，运用各种风险管理策略以及方法，在企业经营活动中通过风险的识别分析、控制管理等管理活动确保经营管理的稳定。

内部控制与风险管理作为企业经营管理的重要内容，都涵盖着企业经营管理目标、企业财务会计报告目标和合法合规目标要求，在整体框架上分析，企业的风险管理涵盖着内部控制。企业的风险管理需要以有效的内部控制管理作为基础，有效的内部控制体系才能支撑企业风险管理的开展。而内部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企业的全面风险管理理念作为指导来完善企业内部控制管理体系的建设。

二、基于风险管理完善企业的内部控制面临的问题分析

（一）企业内部控制管理流于形式

虽然很多企业都按照现代企业制度建立了内部控制管理体系，但是内部控制管理环境有待优化，内部控制管理制度不够健全，造成了内部控制管理在企业经营管理中的作用难以有效发挥，对于企业内部的管控能力非常弱。

（二）企业内部控制中的风险导向性不强

提高企业内部控制管理的有效性，关键还应该以风险管理作为导向，但是很多企业的内部控制管理开展实施过程中没有充分体现这一点，风险管理方面还存在较多的薄弱环节，造成了企业经营管理过程中容易出现风险隐患问题。

（三）内部监督管理不到位

确保内部控制管理的有效性，需要加强对企业内部控制的监督管理，这就需要通过内部审计来实现。但很多企业的内部审计工作相对较为薄弱，尤其是内部审计部门的独立性较差，内部审计结果可信度不高，内部审计整改落实不到位，造成了内部控制管理中的各种问题得不到及时有效的纠正。

三、基于风险优化企业内部控制管理体系的措施

（一）按照相应的原则开展企业内部控制管理体系建设

基于风险控制优化企业内部控制管理体系，应该明确内部控制管理体系建设的基本原则，主要包括以下几项内容：全面性的原则，内部控制管理应该涵盖到企业经营管理的各个环节，并应该组织企业内部员工共同参与。重要性原则，内部控制管理应该突出重点，围绕企业经营管理过程中的高风险环节有侧重的加强内部控制管理，以确保内部控制的有效性。约束性的原则，内部控制管理方案的设计过程中，应该合理的设置岗位，明确岗位职责，确保达到责权利的平衡。适应性的原则，内部控制管理体系应该根据外部环境的变化不断地改进完善，确保与企业的经营规模、业务范围以及风险管理需要不断改进完善。

（二）优化企业的内部控制管理环境

内部控制环境是内部控制管理基础，基于风险控制完善企业的内部控制，前提就是应该完善内部控制管理环境。一方面，企业应该进一步改进内部的公司治理结构，特别是要对企业董事会、经营层以及股东会的权限进行明确，并充分明确企业监事会的具体职能，通过对各自职能的明确，避免出现内部人控制的问题。另一方面，企业应该注重以完善内部控制管理的组织机构，可以根据企业的实际规模以及内部组织框架等情况，成立单独的内部控制管理部门开展内部控制管理，提高企业内部控制管理的专业化水平。

（三）建立完善的风险评估管理体系

基于风险导向完善内部控制管理体系，最重要的环节就是完善风险评估管理环节。首先，应该明确企业风险评估的主要目标，主要是对企业经营管理过程中的战略发展风险、财务管理风险、资金运作风险、投资运营风险、法律风险等一系列风险问题的控制应对。在具体的风险评估应对阶段，首要工作是全面的识别分析企业经营面临的主要风险问题，并深入的分析企业经营活动开展过程中的各项财务会计信息，根据有关信息的收集整理研究，对风险影响以及风险发生概率进行评估，进而依据评估结果对风险进行有效的控制应对，以有效规避企业风险问题对企业运营的冲击。此外，需要注意的是，由于企业不同发展阶段面临的风险也有所不同，因此在风险评估管理方面应该有所侧重，根据风险发生概率的不同及时的调险应对策略。

（四）加强内部控制活动执行管理

确保内部控制管理体系真正发挥作用，有效防范企业经营管理过程中各种风险问题，应该加强内部控制活动执行，尤其是确保各种内部控制管理制度得到有力的执行。关键的内部控制管理制度主要有以下几方面：严格执行不相容职务分离制度，对于企业内部不相容职务全面梳理，确保形成有效的制约机制，防范重要岗位出现风险问题。完善内部授权审批管理制度，对于审批的主要程序、权限范围、资金额度标准等按照权责统一的原则进行明确。实施利益冲突回避制度，对于内部可能存在影响履职或者是其他违规行为的，应该落实利益冲突回避。加强绩效考评管理，将风险管理、内部控制等与企业员工的工作绩效挂钩，定期开展绩效考核。落实经营活动分析制度，定期对企业生产经营活动中的生产经营、投资以及市场情况进行分析，及时发现经营管理中可能出现的风险问题，加强防范管理。强化重大风险预警管理，对于潜在隐患较大的风险问题，制定风险应急预案，加强风险预警管理，防范风险问题发生。

（五）加强对内部控制的监督管理

对于企业内部监督，应该将工作的主要精力和重点放在加强内部审计监督力度上。首先，应该完善企业内部审计机构的设置，特别是强化内部审计机构的独立性，确保内部审计工作的开展过程中不会受到各个方面的干扰，并健全内部审计规章制度和操作规范，对内部审计工作质量进行明确。其次，应该将内部审计工作的重点集中在内部控制制度完善、提高企业风险防范能力、加强企业内部监督等方面发挥作用等方面，不断改进完善企业的内部审计工作。第三，在企业内部审计工作的具体开展过程中，应该注意全面准确的掌握企业的经营和内部管理状况，为企业经营决策提供及时有效的参考依据。同时还应该积极探索把审计内容从财务审计向业务经营活动扩展，使内部审计在企业管理中发挥更大的作用。

四、结束语

基于风险控制改进完善企业的内部控制管理体系，应该结合企业的实际情况，完善风险管理的控制环境建设，加强风险管理评估以及内部控制活动实施，并不断完善风险管理监督，以防范企业内部风险问题，并促进企业内部控制管理水平的不断提高，实现企业经营管理水平的不断提高。

参考文献：

[1]袁蓉丽，陈黎明，文雯.上市公司内部控制审计报告自愿披露的经济效果研究[J].经济理论与经济管理，2014

[2]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014

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一、银行公司治理结构不健全可能带来的信贷风险

1.短期考核目标与信贷长期风险之间的矛盾。股东往往要求银行经营以利润最大化为目标，并以此作为考核和检验银行高管任期(一般一个任期为3年左右)目标完成情况和个人绩效的依据。在利润最大化的任期目标要求下，银行高管只能选择做大当期利润，在存贷款利差占主要利润来源的条件下，最便捷的方法就是发放高收益的贷款，增大利息收入，使利润增加。而银行信贷风险的主要特征就是风险的滞后性和长期性，很容易导致任期内的短期行为倾向，只顾多追求短期利润，而少考虑信贷的长远风险。

2.小股东利益与大股东关联贷款之间的矛盾。大小股东之间的利益是常常存在冲突的，资本多数决定原则时常成为大股东谋取私人利益、损害银行利益或小股东利益的工具，尤其是商业银行中，由于小股东没有占据着控制支配地位，小股东的利益总是暴露在控股股东的强权之下，随时都有可能受到控股股东根据关联企业集团整体经济利益所做出的决策以及关联企业内部之间的不正当交易的侵害。小股东在无力对银行进行有效控制时，他们往往希望和愿意充当银行的战略投资者，他们注重企业的可持续发展，以期寻求更多的资本回报。但少数对银行具有控制权的大股东往往不看重银行的分红，而是希望利用控制权实施关联交易，从银行通过贷款等手段尽快取得超过投资额的回报。如果个别大股东利用这种管理权参与信贷决策，不顾信贷风险而将贷款投放于与大股东有关联的企业，很有可能形成风险贷款，影响银行的安全。

3.银行高管的政治命运与银行贷款安全之间的矛盾。我国商业银行的高管多为政府行政任命或由政府提名、股东大会通过，这样就使得银行的高管实际上具有非常复杂的身份和多重目的，但听命于政府是其最佳的选择。在政府协调贷款(因为按市场程序无法完成贷款时政府才会出面协调)时，这些高管难免会自觉不自觉地充当政府的代言人，帮助政府实现借款意图，而置银行风险于其次。[1]在这种情况下发放的贷款，很难说能够保证贷款的“三性”。

4.股东知情权与信贷监督不够之间的矛盾。按《公司法》规定，股东有权知道所投资企业的经营管理情况，但在现实中，股东往往很难知道银行的经营实情。为此，监管部门要求银行必须定期进行信息披露。但由于一些银行怠于披露和出于尽可能少披露的意图，往往不能充分披露，股东很难从信息披露报告中了解银行的贷款发放情况，更无从了解每笔贷款的风险情况，也就很难对银行的信贷经营实施有效监督。

5.约束不力与信贷责任之间的矛盾。目前大多数银行对信贷责任有一定的责任追究，如责任终身制、扣发奖金等，对从事信贷工作的人员有一定的约束力。但是一笔贷款从贷前调查、贷中审查、贷后回收不是一个人所能完成的，需要流程链上所有人的共同操作方能实施，出现问题贷款很容易相互推卸责任；而且更重要的是，一笔贷款少则几十万元，多则几十亿元，如果发生风险而产生损失，不是一二个信贷人员有能力赔偿的。

二、完善银行公司治理结构与防范信贷风险的对策建议

银行业公司治理的特殊性在于这个行业的高风险性，防范、控制经营风险是商业银行公司治理的一个重要职能。公司治理结构的不健全将严重影响信贷资金的安全，必须在健全公司治理结构的前提下，加强对信贷风险的控制。

1.将信贷风险纳入任期考核范围。要完善商业银行的内部契约，尤其是对高管的激励和约束相关的契约，在对银行高管进行任期目标考核时，不能仅以利润为主要指标，要计量贷款风险损失。考核期前对贷款按五级分类进行风险损失计量，到考核期结束时，要重新确认贷款风险损失，风险损失增减额与银行高管薪酬挂钩，并严格按照贷款五级分类的结果和拨备覆盖率要求计提风险拨备，按提取风险拨备后的利润考核。这样可以避免以不良贷款换取银行短期利润的做法。

2.用“企业宪法”限制关联交易。中国银监会主席刘明康在山东银行系统调研时强调“防范关联交易风险是银行良好公司治理的重要标杆”。[2]股东可充分运用“企业宪法”——公司章程来维护自己的合法权益，从公司制度安排上约束关联交易的风险。在银行的章程中要对贷款的投放和管理单列专门的章节，进行特别的约束。要明确规定银行的关联交易数量和表决权限，例如，规定一般关联交易必须由董事会审批，重大关联交易由股东大会审批，而且在审批过程中，要实施关联股东的表决权回避，并强化关联交易的信息披露，通过降低审批效率、提高审批门槛、增加审批的独立性来防范关联交易风险。在银行高管违反章程规定发放关联交易贷款时，股东可以行使撤销权，并可追究相关人员的赔偿责任。

3.健全信贷责任约束机制。在目前的信贷审核(批)委员会制下的集体决策机制，事实上已经成了银行推诿信贷风险责任的托辞，一旦发生不良贷款，很难去追究具体人员的责任。应当从信贷业务人员到银行的高级管理人员，建立更强的信贷风险责任约束机制。一是实行信贷人员(包括分管信贷的高管)准入制，实行严格的考核上岗制；二是健全信贷风险责任约束机制，建立严格、明确、公正、长效的信贷投放风险责任追究制及其责任认定指标体系，明确信贷政策、贷前调查、复查、初审、复审、会审、贷后管理等岗位人员及分管信贷的高管在贷款投向、投放、管理、回收中各自的责任范围。当贷款出现风险时，按照有关责任认定指标对相关人员的责任进行认定，分清信贷资金出现风险的实质性原因，明确责任，分别给予行政处理、下岗收贷、降级、赔偿、禁入信贷职业、追究刑事责任等处罚。[3]

4.引入公共治理的方式。信贷风险的广泛性和隐蔽性，要求银行能够从全方位、多时空、多角度防范风险，而银行的信贷人员有限，有必要调动最关心银行信贷风险的广大股东共同关注。而在高度分散的股权结构下，股东不可能经常对银行的贷款安全行使监督权，要引入公共治理方式，调动一切可以调动的力量，帮助银行防范信贷风险。

(1)股东质询制。针对小股东不能参与日常经营管理、对银行贷款安全知之甚少的情况，银行股东大会应制定股东对贷款的专门质询规则，规定股东可以定期针对银行的贷款情况向经营层提出质询，以增加股东对贷款安全、收益和流动性的了解，并可增加经营层和信贷人员的责任心。

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关键词：建设工程 工程质量质量监督管理

Abstract: The long-term goal, quality first, quality is the life of the construction project, it is a timeless theme. The quality of construction projects related to the vital interests of the masses. This paper discussed the construction engineering quality supervision and management, for reference.Key words: construction, engineering quality of the project quality supervision and management

中图分类号：TU198+.6 文献标识码： A 文章编号：2095-2104（2012）03-0020-02

一、我国建设工程质量监督管理概念

建筑工程质量监督管理工作随着社会的发展被人们越来越重视。建立符合我国国情的建筑工程质量监督模式，实现新形势下对建筑工程质量的有效监管， 是我们必须要面对的问题。 建设工程质量监督是建设工程质量管理的重要组成部分，指建设行政主管部门或其委托的工程质量监督机构。为保证建设工程使用安全和环境质量， 依据国家有关法律， 法规和工程建设强制性标准， 对责任主体和有关机构履行质量责任的行为以及工程实体质量进行监督检查，维护公众利益的行政执法行为。建设工程质量监督管理是对建设工程质量监督活动的计划、 组织、 指挥、 调节和监督的总称。 我国建设工程质量监督管理体制随着社会主义经济体制的逐步建立和完善而不断健全和发展。

二、现阶段面临的主要问题

（1） 一些开发商违规违法操作， 留下质量隐患。 从实际工作中看，开发商违规违法行为， 已成为工程质量问题源头。其表现： 不办理任何手续， 先施工后申报， 干成后不申报， 甚至先售后建等。 回避质量监督与管理。

（2） 市场经济条件下， 由于利益驱动， 追求效益最大化。施工单位在建设中赶工省钱， 使用伪劣材料， 偷工减料， 粗建盲造， 监理单位未严格履职， 形成用最低质量换取最大经济效益。

（3） 施工单位专业技术人员少、 人员素质差。施工人员未经岗前培训盲目上岗， 严重制约、 影响建筑业健康发展和工程质量， 成为保证、 提高质量一大障碍。

三、加强建设工程质量监督管理的措施

3.1 工程施工前的监督管理工作

建设工程施工之前的监管工作对工程质量的优劣作用不可低估， 同时也是保证工程质量的基础。一是对勘察报告、 设计图纸审查的监督管理， 重点是放在对设计、 勘察文件的审查监督把关上， 通过组织专家会审是否通过。一旦发现其违犯有关法律、 法规和强制性标准的设计和勘察文件可以及时改正，责任重大的可通过直接的经济处罚和法律制裁，使直接责任主体承担由其失误疏忽或有意所为将造成的质量责任。二是加强招投标的管理， 达到招投标条件的工程，必须通过法定的招投标程序确定资质合格的施工队伍，对不通过招投标程序私自确定施工队伍和在招投标中的弄虚作假行为要按照有关法律、 法规给予处罚。

3.2 工程施工中的监督管理工作

建设工程施工中的监管工作对工程质量的优劣将起到关键的作用：

3.2.1 要求施工单位在人员配备、 组织管理、 检测程序、方法、 手段等各个环节上加强管理， 明确对材料的质量要求和技术标准。 针对钢筋、 水泥等材料多源头、 多渠道， 对进场的每批钢筋、 水泥做到“双控”。 未经检验的材料不允许用于工程， 质量达不到要求的材料， 及时请退出场。将钢筋焊接半成品的质量检查作为现场管理工作的重点，采用目测和检测相结合， 首先从外观上对轴线位移、 弯折角度、 裂纹凹坑等进行检查， 然后随机抽取焊接试件进行试验， 合格后方可进行验收。 对于工程使用最普遍、 工程量较大的混凝土工程中的材料质量监理细则要求施工单位保证水泥、 砂、 石、 水、外加剂等均满足质量要求， 有试验报告的前提下， 再审核混凝土的配合比是否正确， 校核各种计量表具、量具是否准确、 齐全， 浇筑的施工方案和施工程序是否可行。如有哪一道工序不符合规范、 标准要求， 立即通知施工单位质检人员组织整改。

3.2.2 要加强监理单位质量行为的监督， 充分发挥监理单位的监督作用

推行建设工程监理制度是我国建设领域的一项重大改革，其目的是为了加强对建设工程的管理， 提高工程质最水平， 充分发挥投资效益。从目前实际情况来看，不少建设和监理单位质量行为不够规范， 尤其是工程建设程序执行不严格和监理单位工作不到位、 把关不严的问题突出， 更有甚者， 和施工单位串通一气， 直接影响了工程质量整体水平。在对监理单位质量行为监督方面， 应重点加强对是否严格执行监理规范、 人员是否持证上岗、 工作是否到位、 材料和工序把关是否严格的监督。 要通过加强对监理单位的监督来把好质量关，来提高工程质量整体水平。

3.2.3 要加强对工程质量通病防治的监督， 提高工程质量水平

要坚持以人为本， 逐步减少或根除工程质量通病。具体来说， 就是要进一步加大对工程质量通病的监督力度，加强对工程质量通病防治工作的指导，将工程质量通病尤其是住宅质量通病减少到最低程度， 直至根除； 就是要进一步突出重点， 者力解决住宅工程裂缝、 渗漏、 空鼓、 起砂、 脱皮， 门窗变形， 厨、 卫间楼地面渗漏水， 屋面防水层渗漏及室内标高、几何尺寸不符合设计要求等等一系列问题； 就是要进一步加强研究，将工程质量的各种通病汇编成册， 在施工过程中重点防范。

3.2.4 要加强对执行工程建设标准强制性条文的监督，从技术上保证工程质量

工程建设标准强制性条文是国家的技术法规，直接涉及工程质量、 安全、 卫生及环保等方面， 直接关系人民群众的生命财产安全。 严格执行强制性条文， 是从技术上保证工程质量的关键。采取措施，加大力度， 切实加强对强制性条文执行情况的监督， 以保证工程质量整体水平的提高。 要加大强制性条文的监督和查处力度， 对违反强制性条文的， 能整改的坚决整改到位， 该处罚的要坚决处罚或者按照相应的法律法规给以制裁。

3.2.5 要严格把好隐蔽工程的签字验收关，发现质量隐患及时向施工单位提出整改

在进行隐蔽工程验收时， 首先要求施工单位自检合格， 再由公司质检人员核定等级并签字， 并填写好验收表递交现场管理人员。 然后现场管理人员组织施工单位项目专业质量(技术)负责人等进行验收。现场检查复核原材料保证资料是否齐全，合格证、试验报告是否齐全，各层标高、 轴线也要层层检查， 严格验收。 要求施工单位质检员签字不能只流于形式， 要真正去检查验收， 再由监理人员检查。监理人员发现问题及时以书面通知施工单位， 不能口头讲， 待施工单位处理或返工完后， 再进行复检， 严格检查把关， 保证质量。

3.2.6 加强工程验收的监督管理， 确保工程验收质量

建筑工程主体验收和竣工验收等重大验收均由建设单位组织建筑工程各责任主体对工程进行验收， 并提前书面告知监督机构。 监督机构应对验收程序进行严格监督， 如验收过程存在明显违规行为， 应及时责令有关单位进行整改， 否则验收结果无效。 监督机构应对建筑工程实体质量的主要指标进行抽测， 如发现存在影响结构安全、 使用安全或使用功能的问题， 应及时责令责任单位予以彻底整改， 住宅工程竣工验收前还要督促建设单位组织实施分户验收，以消除质量隐患， 确保工程质量。

3.3 工程竣工后的监督管理工作

竣工后的质量监督管理工作是建设工程投人使用的把关监督管理， 首先要保证不符合质量标准要求的工程不能投入使用， 避免低劣工程对国家和公共使者造成直接的危害和影响。其次是把装修、 维修和维护的质量监督纳入建设工程全寿命质量监督管理的范畴；一是要杜绝或减少由于装修、维护过程中的违章行为造成对已有建设工程地基基础、主体结构和环境质量的破坏， 引发质量事故； 二是避免由于维修、维护的质量达不到要求给国家和公众用户的生产生活环境造成直接损失。大力提倡和推行工程质量保险，将工程质量管理纳入经济管理的范畴，以解决工程交付使用后发生质量问题住户找不到责任方的后顾之忧。

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关键词：公允价值；银行业；问题；策略

随着市场的良性发育，传统的会计计量模式在银行业的缺陷日益凸显，促使人们更加坚定地支持新企业会计准则中的公允价值计量模式。公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。它的最大优势在于，能及时反映因市场风险所产生的利得和损失以及因信用质量发生变动所产生的影响，能更加真实公允地反映商业银行的财务状况和经营成果，从而会减少金融不稳定性事件的发生及其严重性。但由于受到诸多因素影响，公允价值在银行业中推行仍是困难重重。

一、公允价值在银行业应用的问题分析

根据规定，上市公司要求实施新会计准则。就银行业实施公允价值计量过程中，出现了许多新的问题，主要表现在：

（一）混合计量造成银行收益及其资本的波动

在银行业中，对交易项目和银行项目管理时，通常会采用交易账户来对其银行账户中的利率风险进行套期保值，而在实务中部分金融工具采用公允价值，部分金融工具仍采用历史成本（摊余成本），因此，这种混合公允价值模式的不对称性会引起银行收益及其资本的不必要人为波动，而波动性的增加会向资本市场传递额外风险的信号，因而投资者会要求更高的风险溢价，进而提高银行的资金成本，另外，还会导致银行投资组合的不利变化。银行可能会减少长期债券的持有，转而增加持有波动性较小的短期债券。这样，银行收益及其资本波动性的增加会使银行违反资本监管要求的可能性增大，从而会引起过多的监管干预或者会迫使银行做出旨在减少资本监管干预的不当行为。

（二）公允价值的运用影响了银行的信贷规模

银行业中现行会计计量模式是一种以历史成本为基础的混合计量模式，是修正的历史成本模式，可以更好地反映银行业绩。贷款是银行的职能之一，公允价值要求对资产和负债在期末采用公允价值计量，并将因此导致的收益变动计入当期损益，没有反映出银行在长期资金提供上可能带来的收益。银行长期贷款业务的利润是建立在对借款人的信誉以及客户关系的培养上的，是在整个交易期间逐渐获得的，不取决于短期的变化。而采用公允价值计量时，银行的放款决策将不再根据借款人的信誉或出于对客户关系的考虑来做出，而更多考虑的是短期因素对银行利润的影响。由于长期内不确定因素太多，在这种情况下，进行长期贷款显然是不明智的，银行将会减少自己的长期贷款，因此将有损银行作为长期资金提供者职能的发挥。

（三）过多的主观估计影响信息的可靠性

公允价值是建立在市场发育良好的环境下，当缺少相应市场信息时，对银行业务的公允价值计量包含了过多的主观估计，包括对客户的信息状况、资产的流动性、资产抵押物的估计和对客户行为的估计等，部分金融资产和金融负债的公允价值也无从获得。这些主观估计损害了公允价值的客观性，使其相对于现行混合会计计量模式的优越性无法得以体现，使公允价值变成仅仅是概念上的优越。公允价值被看作市场对现实经济状况的反映，是建立在公开的、充分竞争的市场上的一个假定，而这种完美的假定的市场并不总是存在的。因此，公允价值过多的主观估计将影响银行信息的可靠性。

（四）对银行会计核算方式带来极大的挑战

公允价值的应用给银行会计核算带来许多新的问题：一是入账价值的确认问题。在历史成本计量模式下，资产的入账价值为其历史成本，一经确定不得更改。而以公允价值计量资产的入账价值需要根据公允价值的变动进行调整，并且其后续计量将因金融资产和金融负债持有目的不同而采取不同的计量方式。二是会计核算方式。在历史成本计量模式下，只需单账户反映资产的实际成本即可。而以公允价值计量时，会计账户既要反映其公允价值，又要反映其实际成本，因此需要设置双账户。因此，公允价值会计对原有的会计原则、确认标准、计量方法等进行了变革性的调整，涉及到了从确认、计量、记录、报告整个会计过程，对商业银行的会计核算方法、会计科目体系、核心账务系统等带来了极大的挑战。

（五）过多的主观估计变成调节利润的又一工具

公允价值会计模式下，只要对估价程序作些许改动就可能对计量结果产生重大影响。由于公允价值本身应根据市场的因素来进行交易价格和资产价值的，市场因素本来是客观的，但由于市场存在许多的不确定性，极有可能让银行业利用市场的这种不确定性而随意进行主观判断，将有可能成为调节利润的又一工具。公允价值与历史成本模式相比，利用公允价值会计来进行利润调节变得更容易。银行的经营活动很大程度上建立在人们对其经营业绩的信心的基础上，这就要求银行的业绩应当相对稳定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允价值”计量，并从表外移到表内反映，必然会导致大量的未实现利得或损失的存在。对发生转移的金融资产满足终止确认的条件，其处置差额计入当期损益，对利润也产生影响。而采用公允价值进行计量，客观和主观产生的收益变动都计入当期损益，会导致银行收益重大波动，不利于稳定经营，有损其财务形象，加大经营风险。由于缺乏相应的监督和惩罚机制，给操纵利润提供了便利。

（六）资本充足率导致公允价值的谨慎运用

根据2004年巴塞尔委员会公布的数据，银行的资本充足率应为8%，该比率的确定是建立在现行会计模式之上的，更多的是采用历史成本。实行公允价值会计，意味着许多银行现行的资产负债比例将有很大变化，8%的资本充足率是否还合适，如何应对由此可能带来的资本不足等问题？这些问题的出现，使得银行业对公允价值的运用持十分谨慎的态度。

二、银行业对公允价值运用的应对策略

如何有效地解决实施过程中存在的新问题，是银行业急需探讨和解决的问题。笔者认为，可从以下几个方面寻求解决办法：

（一）对公允价值选择权的潜在风险进行有效控制

公允价值面对着不稳定的市场潜在风险，为了避免公允价值选择权的应用对金融稳定产生不利的影响，应对公允价值的应用进行事先的预防。2006年巴塞尔委员会制定并了《银行根据国际财务报告准则使用公允价值方法的监管指引》，该监管指引要求银行在使用公允价值选择权时必须具有恰当的风险管理系统，不能用于公允价值无法可靠计量的金融工具、必须提供关于公允价值选择权对银行影响的基本信息。同时，监管当局也会对银行运用公允价值选择的相关风险管理和内部控制进行评估，在评估银行资本充足率时要考虑到相关风险管理和内部控制可能带来的影响，在计算监管资本时要将由于银行自身信用变化而产生的损益进行调整。因此该指引从金融稳定的角度，对公允价值选择权的使用进行了制度约束，防止了公允价值的滥用对金融系统可能带来的不良影响。目前，我国新会计准则中也引入了公允价值选择权，为了防范其可能对金融系统带来的危害，我国的监管当局也应该积极采取措施，制定有关的监管政策，促使银行不断完善相关风险管理和内部控制措施，保证公允价值选择权的健康使用。

（二）提取充足的资产减值准备以应对风险

虽然风险的存在，使得公允价值的使用受到了限制，但银行风险管理技术却在不断地发展。银行业可以开发出按照违约率对贷款进行分类的内部评级体系，并可估计出违约损失率，不断提高风险管理水平，研究如何在财务报告中处理贷款预期损失和利率风险隐性损失等问题。通过开发包括预测负债的实际期限等在内的模型，银行对利率风险的控制也加强了。风险计量方式的变化使银行对一些金融工具的风险管理明显有别于会计处理方式，贷款也不再被认为是均质的。公允价值计量的优点在于，在计量信用风险中引入了前瞻性的因素，允许对资产质量的下降提前进行确认。在对信贷资产无法实施公允价值会计的情况下，可以借助于发展前瞻性减值准备的方式，利用银行内部评级体系和利率风险管理工具，计提充足的资产减值准备，以覆盖资产的预期损失和利率风险损失，从而达到与公允价值会计相同前瞻性的效果，真实反映银行潜在风险，为银行股东提供关于银行资产质量更加准确的信息。（三）加强会计准则制定部门和金融监管机构的协调

任何会计政策均具有一定的经济后果，公允价值会计的应用对金融稳定具有一定的潜在危害，因此会计准则制定部门在制定有关公允价值会计准则时应保持足够的谨慎，积极与金融监管部门进行充分的沟通，充分了解公允价值究竟会对金融业发展带来怎样的影响，考虑金融监管部门对于公允价值会计发展的意见，共同解决银行信贷资产的公允价值计量问题，不断提高金融企业会计信息的透明度，应积极采取措施以避免公允价值的使用所带来的不利影响，鼓励各国监管当局保持现行的资本监管框架，采用现金流量套期会计产生的公允价值损益、由于银行自身信用风险变化导致的公允价值损益、持有待售工具的未实现损益排除在监管资本之外。相关银行监管机构应对资本监管政策做出相应调整，以降低公允价值的应用对银行监管所带来的不利影响。

（四）加强对银行内部治理的监管

建立有效机制保证公允价值可靠计量，减少和消除银行在运用公允价值上的随意性。做到制度先行，内部监督与业务工作同时启动、同步完善；进行从严管理，始终保持对违规违纪的高压态势；开展专项治理，着力加强内部监督的前瞻性与主动性；实行履职回避，主动避免各种利益冲突，提高监管公信力；坚持效能为本，深化监管绩效考核评价机制；同时，建立健全“问责追究责任制”，对滥用公允价值粉饰报表，调节利润的行为要制定惩戒和处罚措施。

（五）建立社会中介机构对公允价值信息的评价和鉴证体系

根据公允价值依赖于市场因素而又难以确切把握市场信息的现实情况，可以在会计师事务所或建立专门的咨询机构收集各类市场信息，为银行业提供公允价值计量的信息咨询和专业评价技术服务。此外，我国还应从独立审计准则的完善入手，尽快研究制定“公允价值审计具体准则”，从法律和制度上明确注册会计师对公允价值审计的权利和责任，这在一定程度上可有效保障会计准则运行的规范性。

（六）改进银行业会计管理信息系统

虽然我国银行业的会计信息处理系统已有较大的发展，电子化和信息化程度也越来越高，但对复杂的风险识别、计量和报告的要求不能有效满足。因此，可以国外引进或自行研发衍生金融工具的风险控制系统、公允价值的取得及估值系统、用未来现金流折现计算资产减值系统和实时的信息披露系统，提高自身的信息采集水平以及决策能力，以规避应用公允价值后所带来的金融风险。

（七）审慎使用公允价值

要对公允价值采用审慎的态度，一是准确计量公允价值。要综合考虑活跃市场的各项因素，科学设定估值假设和主要参数。二是合理规定公允价值的的使用范围。应严格按照新会计准则的要求，对于尚不存在活跃市场或不能持续可靠取得市场价格的金融工具不能使用公允价值计量。三是建立运用公允价值的内控体系。记录好公允价值计量的依据和过程，确保公允价值计量的准确性、可靠性。

【参考文献】

[1]罗胜强.公允价值计量对我国银行业的影响分析[J].会计研究，2006（12）.

[2]叶逢海.公允价值在商业银行中的运用及思考[J].当代经济，2007（16）.

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[关键词]

建筑企业安全管理创新 风险管控措施

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

0引言 工程项目安全管理对于施工企业来说，不仅是生存的基本，更是发展的前提。如何进行工程项目安全风险控制及管理创新一直是我们关注与探讨的重要课题。本文在此结合笔者10多年的工作经验和2年多以来对工程项目安全风险管控及管理创新的实践，具体再就此作进一步探讨，以供同行相互交流、学习与共同提高，从而更好的为工程建设服务。

一、安全管理风险控制与安全创新管理背景

（一）建筑企业原有积弊带来的创新挑战

对于建筑企业来说，普遍存在内部创新能力有待提升的问题，而有些建筑企业的安全管理人员大多是从基层(工人、司机、后勤岗位)直接转岗到管理岗位上来的，虽说有一点工作经验，但是他们的文化程度、管理素质、技术知识、电脑操作水平却也亟待急速提高，必须锐意创新，彻底解决历史积弊，否则不但很难适应迅速发展的现代化管理的需要，还将会阻碍企业安全管理水平的不断提高，目前有的建筑企业安全管理团队的现状呈现“一高二低”现象，既：（年龄偏高、文化程度偏低、技术职称偏低）

（二）建筑施工安全管理现状（管理短板）带来的创新挑战

1、安全责任落实方面，责任落实不到位。一是施工现场管理人员有的对违章现象视而不管，部分施工技术人员（专业经理）“一岗双责”、“管施工必须管安全”责任落实不到位；二是现场安全管理人员责任心不强，不能确保对施工现场的全面管控，安全管理存在盲区。

2、安全意识方面，作业人员综合素质偏低， 自我保护意识有待提高。施工现场作业人员综合素质偏低，人员流动性大，对安全知识的理解和消化能力不强，仍停留在“要我安全”的意识，自我保护意识有待提高。

3、方案执行方面，施工方案流于形式、对重大危险源的监管不到位。一是施工方案执行过程中不能按照要求落实安全技术措施，有的方案流于形式，导致方案的编制与执行形成两层皮；二是对于重大危险源的监管不到位，重点危险区域部位安全防护措施与工程进度未同步进行，存在侥幸心理，消除隐患的主动性较差。

4、安全管理团队建设方面。一是“安全第一” 有停留在口头上现象、“重生产轻安全”思想，造成有专业技术知识（职称）的安全管理人员缺乏。在施工现场小部分人员或施工管理人员对“安全促进生产，生产必须安全”的科学观点理解不深，甚至有意回避安全问题，“安全第一”往往是停留在口号上，在“重效益轻安全”的思想指导下，基本上一些精兵强将都选择在施工管理岗位上，而且施工管理人员的劳动报酬相对较高，因而导致那些有学历、有职称、有专业知识、有管理经验的工程技术人才走向了施工管理的岗位，造成了专职安全管理人员队伍中有文化、有技术、有职称的人员相对缺乏；二是只重视安全管理人员数量而忽视了人员质量。因为有的企业的特定的环境及状况，在人力资源配置中，对人员的学历、职称、专业等条件考虑较少，注重了安全管理人员的配备数量，甚至将一些根本没有任何专业技术知识技能和安全管理知识及连最起码的电脑办公都不会操作（打字、收发邮件都不会）的人员安排到安全管理关键岗位。从表面上看项目人员数量符合国家规定要求，但从本质上讲，该类人员在项目部施工现场，连如何保护自己的安全都不知道，根本谈不上及时发现施工安全隐患，更不知道什么是违章作业、违章指挥及其可能造成的严重后果。该类人员的加入，造成了专职安全管理人员素质的整体下降，影响了建筑施工的安全管理、安全监督工作的质量，为安全事故的发生埋下了安全隐患；三是专职安全管理人员“不专”。项目部安全管理人员兼职情况较多。例如司机、通勤、后勤等相关工作都由安全管理人员兼职，现场安全监管覆盖面被削弱。

（三）管理创新是落实科学发展观，实现企业可持续发展的要求

管理上的创新就是适应企业发展战略的需要，适应企业发展战略下经营模式的需要，适应社会竞争的需要，也是企业文化追求卓越的需要。管理要适应发展的需要，经营机制要适应发展的需要。针对存在的安全管理基础管理短板、发展的短板，一方面，要积极改进基础管理的短板，另一方面，要通过管理创新，努力解决发展的短板，只有这样，企业才能更科学、健康地发展下去。

（四）管理创新是企业强化集中集约化管理，积极拓展市场，加快发展战略实现的要求

2009年以后，随着部分建筑企业股份上市后的要求，为进一步强化集中集约化管理，积极拓展市场，加快发展战略的实现，原部分建筑企业的安全管理工作面临相当严峻的挑战，要由原来的粗放型管理转变为适应社会发展市场竞争现状的精细化管理。

二、安全管理风险控制与安全管理创新内涵和实践

创新安全管理的内涵十分丰富，但应主要体现“三个发展”：管理阶段的发展，要从传统的安全生产的事后管理逐步向事前管理发展；管理对象的发展，要从安全生产的事故管理逐渐向安全生产的隐患管理发展；管理手段的发展，要从安全生产的结果管理逐渐向安全生产的预警管理发展。

第一，管理创新，就是要“执行制度”。管理是不断适应市场，与时俱进的体现。制度管理就是强调流程、标准的统一化管理，通过基础管理的加强与落地，真正提升管理水平（见图1-执行力图解）

图1执行力图解

第二，管理创新，就是要敢于负责、敢于担当。特别是安全监督管理中要善于承担责任、善于提升自己。要强化执行能力，坚决克服工作中的形式主义，切实克服敷衍应付、推诿扯皮等不负责任、推卸责任等行为。要真正将各项工作部署抓紧、抓细、抓实、抓好，将各项要求落实到行动中、贯彻到措施里、体现到效果上，切实做到不折不扣、求实求效。

第三，管理创新，就是要求向优学习、提高全员能力素质。要提升安全监督管理工作，就必须要重视全员学习、提高安监队伍职业素养，加强安全生产意识，在学习中不断提高能力素质、推动工作开展。

第四，管理创新，就是要求求真务实，用真抓实干的精神把务虚的工作做好，把务实的工作做深。要树立“实干就是能力，落实就是水平”的工作理念，敢于抓落实，善于抓落实，把每一项管理工作做实、做深、做细，取得实实在在的效果。说话千遍，不如实事一件。要真正沉下心来，扑下身子，说实话，想实招，求实效，求真务实，真抓实干。努力做到在落实中破解技术难题和管理难题，在落实中实现更大发展。

第五，管理创新，就是要求乐于奉献，甘愿吃苦，以平和之心待“名”、淡泊之心待“利”、敬畏之心待“位”、精进之心待“事”，一心一意干好本职工作。第六，管理创新，就是要求要始终保持积极进取、奋发有为的精神状态，爱岗敬业、争创一流业绩。要敢于打破不合时宜的观念、机制、做法的束缚，不断创新工作的思路和方法，要善于用管理创新的办法解决安全管理工作中的矛盾和问题，不断为企业发展保驾护航，作出新贡献。

第七，管理创新，就是要坚持风险管控。安全监督管理的风险管控就是首先要管控好招投标签约阶段里合同的安全通用条款和安全专用条款的识别；其次要在合同履约阶段进行风险管控；最后是要在发生事件后阶段的对风险进行有效化解，主要是事件发生后怎样规避管理责任上的风险。

第八，管理创新，就是要进行对标找差及短板管理。目前，安全管理对标找差工作还有待加强，施工现场管理还较薄弱，安全隐患、违章现象未能得到根本遏制，要深入查找存在差距的原因及进行短板分析和采取应对措施，争取早日进入良性轨道。管理无止境，要通过学习、学习制度、与同行业先进安全管理和做法进行对标，结合自身实际，有效运用，在实践中不断检验，找到适合自身的管理模式、方法。（见图2）

图2 管理创新的步骤图

综上可以清楚地看到，只有坚持安全管理创新，才能够真正实现：从被动防范向基础管理转变；从专项整治向规范管理转变；从事后查处向预警预防转变；从行政管理向法制管理转变；从控制伤亡向职业健康转变。

笔者个人认为重点应该从以下四大方面进行管理上的创新：

（一）首先重点在安全管理制度上的创新

建筑企业应根据国家相关安全生产法律法规、规范、标准，结合企业自身安全生产的实际，在规范安全管理的基础上，创新安全管理制度，丰富完善安全管理手段，使安全管理工作常抓常新。

重点是需制定《施工现场安全管理相关制度》及《安全责任追究考核奖罚细则》、《施工现场重大危险源报告和管理制度》等安全监督管理的管理性文件，要进一步明确安全管理责任，严格安全管理制度，强化安全责任落实，形成了安全管理投入、技术、检查、考核体系，为安全管理工作提供制度上的保证。

（二）其次是重点要在安全管理团队建设上的创新

建筑企业应一直将加强安全管理人员队伍建设作为提升安全管理现状的重中之重的工作在抓，通过提高专职安全管理人员的入岗门槛、改善专职安全管理人员队伍的专业构成、提高安全管理队伍素质和加大履职能力的考核等多方面的进行创新，将取得显著的效果，重点是要加大对安全人员安全教育培训及定期对安全管理人员考核力度。从而全面提升安全管理人员的文化知识、专业知识及履职能力。

（1）、要加大对安全人员文化知识及安全教育培训力度

要针对安全管理人员大部分都是一线工人、司机转岗，文化程度低、专业技术低、电脑操作水平低、对规范标准不了解、对企业相关制度不熟悉等等的现状，企业安全监督部门要不定期的组织相关人员进行安全管理相关规范、检查标准、相关制度、施工用电、消防安全、环境管理、综合治理相关知识及内业资料的建立、归档的专项培训，通过学习提高各人员安全管理各方面的知识和能力。要大力鼓励和支持安全管理人员参加高等教育考试及高等网络教育学习，从而全面提高相关人员的文化知识。

首先要提高专职安全管理人员的入岗门槛，改善专职安全管理人员队伍的专业构成（学历、职称、最起码的电脑操作水平等等），通过信息化系统、专业知识的培训提高安全管理队伍的履职能力和素质，推进管理规范。二是要加大引进安全工程专业人才力度，每年都要往安全队伍中充实有专业知识的大学毕业生，改善安全管理队伍文化水平偏低的状况，从而建立建设项目安全系统及公司安全管理系统。三是要改善专职安全管理人员队伍的职称结构方面，要尽量杜绝无一定文化知识和无专业技术职称的人员从事专职安全管理工作。四是要定期组织各项目间的专职安全人员开展交流学习活动，使专职安全人员在现场监管方面达到相互学习，共同提高的效果。五是要通过考核等手段强化安全管理人员责任意识。六是要在项目总体策划中明确安全员岗位职责，加大对安全管理人员职责落实的考核，并做好安全员考核评价工作。

（2）、要加大对安全人员的考核力度

要按照企业的相关规定对安全管理人员从工作态度、专业技能及工作效果等方面进行半年、年度考核，考核采用考核表、安全知识考试和充分听取其主管项目的业主、监理、分包商、项目部对其工作能力的评价的形式，全面对其考核。对不能胜任其履职岗位的安全管理人员，要本着“教育、教育、再教育”的原则，进行专业知识教育和专业技能培训，经教育后仍然不能胜任其岗位的人员采取调换、调离原工作岗位。

3、重点在管理方法上的创新

建筑企业要切实加强重大危险源的监督管理，重点是要在管理方法上以危险源辨识、管控作为安全工作重点进行创新，认真开展危险源辨识，并进行实时、定期和动态监测。要严格按照（按照建质（2009）87号文进行分级），实行重大危险源报告制度及对危险性较大的分部分项工程的危险源实行项目部全程旁站管理，企业安全监督部定期抽查旁站监控；对超过一定规模的危险性较大的分部分项工程的重大危险源实行项目部全程旁站管理，企业安全监督部派人全程旁站监控，以此加强重大危险源的监督管理，控制和防范群死群伤及各类安全事故的发生。

首先，企业施工现场重大危险源要按照《危险性较大工程安全专项施工方案编制及专家论证审查办法》要求，编制、审核、论证安全专项施工方案，并于总监理工程师签字同意开工后3日内，由项目（经理）部填写《施工现场重大危险源报告表》并报告企业安全监督机构。

其次，项目（经理）部和分包单位应当建立重大危险源公示制度，重大危险源公示内容包括重大危险源名称、出现的时段、涉及的危险因素、控制措施、责任部门和责任人。在施工现场入口显著位置和有重大危险源的作业点附近设置明显的安全警示标志，并对检查、检测、检验情况做好文字记录，建立档案。

第三，企业安全监督管理部门必须要建立危险性较大分部分项工程台帐，对列入监控范围的较大分部分项工程，由项目部安全管理部门全程监控管理，企业安全监督部门进行定期或不定期的专项检查和抽查；对超过一定规模的危险性较大分部分项工程或重大危险源由项目部安全管理部门全程监督管理，企业安全监督部派人实施全程重点旁站监督，直至对危险性较大分部分项工程或重大危险源解除。

最后，项目（经理）部于施工现场重大危险源施工完成后3日内，填写《施工现场重大危险源解除表》，并向企业安全监督机构报告重大危险源解除。

4、重点在安全质量标准化（样板工地）工作上的创新

建筑企业应深入开展安全质量标准化工作，突出以人为本，强化基础设施、基础资料的建设，按照职业安全健康管理体系的基本理论，建立自我约束、持续改进的安全质量标准化长效机制，通过安全质量标准化长效机制的实施保证安全质量标准化工作常抓不懈，实现时时达标，事事达标，促进安全生产的稳步发展，使整个企业处于良好运行状态，其中我个人认为“五统一”管理和 “1+3”安全监控体系就是安全质量标准化（样板工地）工作上的可推进实践的管理创新成果。

（1）“五统一”管理和 “1+3”安全监控体系的内涵

“五统一”管理即：统一施工现场围墙、统一施工现场图牌设置、统一施工现场进出口车辆冲洗设施、统一施工现场物料堆放及垃圾处置、统一施工现场进出口大门设置；

“1+3”安全监控体系即：通过筛查危险源，并形成针对不同危险源的分级监控，对危险源进行监督、检查、改进、评估等，突出行业安全管理重点，将事故隐患消灭在萌芽状态，有效遏制建筑安全生产事故多发苗头。

（2）“五统一”管理和 “1+3”安全监控体系的具体实施

在“文化落地、重在践行”管理上，建筑企业应在施工现场严格推行实施“五统一”管理模式，要求工程参战各方在保证施工质量、进度的同时严把安全生产关，积极创建安全文明工地。一是做到工地设施定型化、防护工具化，工地大门、彩板围挡、彩板板房、木工棚、钢筋加工棚等临时设施必须完全按照相关规定、要求设计、制作、安装；

施工现场“五统一”内容为：一是统一施工现场围墙式样及色彩。市区主要路段围墙不得低于2.5米，一般路段围墙高度不得低于1.8米，围墙内、外应粉刷或油漆，形式力求美观。门楼两侧的围墙统一为白底，各施工企业结合企业文化特征，统一企业主色、统一企业标识，要利用围墙宣传企业文化及社会公益广告，有条件的要做到绿化、亮化。

二是统一施工现场图牌设置。施工现场要设置施工现场平面图及工程概况牌、管理人员名单及监理电话牌、重大危险源公示牌、导向牌等，要整齐划一，制作美观，安装牢固，式样及颜色做到“一企一牌”。

三是统一施工现场进出口车辆冲洗设施。工地主出入口道路，必须按标准硬化，建立统一冲洗台，配备冲洗设备，沉淀池、排水沟应加统一制作的盖子，不得做成明池、明沟。健全车辆出入冲洗制度。对冲洗设备选用技术参数也作出了规定。对主要干道的重点工程逐步推行自动冲洗。

四是统一施工现场物料堆放及垃圾处置。现场内所有易发生扬尘的物料必须有遮蔽措施，避免扬尘。施工现场的建筑垃圾要做到日产日清，周转材料及建筑材料堆放有序，并分别设置堆放场地和标识牌。生活垃圾定点集中放置，及时清理。

五是统一施工现场进出口大门设置。大门设置高度要与围墙相适应，大门两侧要绿化。施工现场应设立24小时门卫值班制度，所有施工现场的施工管理人员必须按社会治安和平安工地创建的具体要求办理相关手续。所有进出施工现场的非施工管理人员实行登记制度并必须佩戴安全帽。现场应设置宣传栏、读报栏、黑板报等，安全宣传设施做到牢固、美观、防雨等要求。

（3）“1+3”安全监控体系的具体实施

1)、“1+3”安全监控工作体系：

1是：事故隐患和职业危害监控法；

3是：建立事故隐患和职业危害动态管理机制、持续改进机制、系统评价机制。

2）、单位应在下列场所确定事故隐患和职业危害作业点，并设置标牌。

a有爆炸、易燃、易发生火灾危险的场所；

b有触电伤害危险的场所；

c有中毒和窒息危险的场所；

d有人员高空坠落危险的场所；

e有机具、物件挂、绞、碾、碰、挤、压、切、撞、割刺危险的场所；

f有灼烫、透水、淹溺、坍塌等危险的场所；

g有落物、崩块伤人危险的场所；

h粉尘超标和环境污染的场所；

i存在噪音、低温、高温、振动、辐射、生物毒性危害危险的场所；

j因雨、雪、风等自然因素和其他容易致人伤害、发生事故频率较高可能导致事故发生的场所；

3)、单位应按下列标准划分事故隐患和职业危害作业点监控等级。

a单位应组织有分管领导、安全技术人员和职工参加的评估小组，对排查的问题进行评估，确认事故隐患和职业危害作业点，并根据上述监控等级划分依据，确认其监控等级。任何级别的事故隐患和职业危害作业点均应先行采取措施进行整改。

b根据事故隐患和职业危害作业点监控级别，分级登记建档。

c凡通过评估，列入事故隐患和职业危害作业点的监控点统一设置分色标志牌，标明监控点名称、危险等级、易发生事故的种类、预防措施、控制要求、紧急处理预案、责任人、检查周期等，组织职工群众定期进行检查。

A级（红色监控区域）：易发生群死群伤，造成重大财产损失，或可能发生重大职业危害事故，对单位造成重大影响。

B级（橙色监控区域）：易发生多人伤害，财产损失较大，或可能发生较大职业危害事故，对单位造成较大影响。

C级（黄色监控区域）：发生事故的概率较小，伤害程度较轻，财产损失较小，或可能发生一般职业危害事故，对单位造成一般影响。

4）、单位应建立事故隐患和职业危害动态管理机制。重点是：

a建立事故隐患和职业危害监控点实时监控制度。

b建立事故预警制度。

c建立职工教育更新制度。

d建立奖励制度。

5）、单位应急建立事故隐患和职业危害持续改进机制。重点是：

a建立全员排查制度。

b建立持续改进制度。

c建立创新提升制度。

6）、单位应建立事故隐患和职业危害系统评价机制。

a职工评价。

b技术评价。

c监管评价。

7）、单位作业场所应符合下列要求：

a重点监控岗位有监控牌（卡）；

b作业现场安全警示标志齐全醒目；

c职工劳动防护用品穿戴正确；

d各种设备设施的安全防护装置和消防、职业卫生防护设施的配置齐全完好；

e岗位操作规程和有关制度齐全；

f岗位安全台帐记录完整；

8)、单位作业场所应设置“三图五卡”。

“三图”是：安全监控工作体系流程图、事故隐患和职业危害监控组织网络图、事故隐患和职业危害监控示意图，并公布在醒目处。

“五卡”是：事故隐患和职业危害监控卡、事故隐患和职业危害评价卡、事故隐患和职业危害整改卡、事故隐患和职业危害应急救援处理卡、事故隐患和职业危害职工权利义务告知卡

5、 结束语 创新管理，安全先行，安全管理是动态的，意味着要不断发展、不断变化，以适应不断变化的生产活动。这就要求管理人员要不断摸索新的规律，总结管理、控制的办法与经验，在管理上不断创新，从而使安全管理上升到新的高度，因为安全与不安全之间没有过渡，只要踏出100％的安全一步就进入100％的不安全。

综上所述，笔者个人认为：在全面合同履约管理过程中，对工程安全管理风险进行有效管控及在监督管理上进行创新，是建筑企业安全生产工作的最有效途径。

参考文献

[1]．北京海德中安工程技术研究院，建筑企业安全生产标准化实施指南，中国建筑工业出版社，2005年10月第一版。

[2]．卢安坚，美国建筑施工企业的安全管理规定，经济日报出版社，2007年1月第一版。

[3]．W．钱金勒妮莫博涅，蓝海战略，商务印书馆2006年出版。

[4]．项目管理者联盟，以WTO原则审视我国工程分包制度，www．mypm．net，2004年7月

[5]．张检身，工程项目承包与管理――土木工程精品系，机械工业出版社，2006年3月第1版。

[6]．张廷元，建筑施工现场人员安全管理，中国建筑工业出版社，2002年12月第一版。

定稿日期：2013-03-10

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申明:本网站内容仅用于学术交流，如有侵犯您的权益，请及时告知我们，本站将立即删除有关内容。 不久前，汇源集团总部来了一群特殊的客人，商务部反垄断局30名党员到汇源进行党员实习日活动，宾主寒暄落座之后，往事不可能不提。“他们都说，不好意思。我就说，如果形成那种局面的话（并购成功），我创造的社会财富可能就不是现在的100亿、200亿，还可以10倍、20倍来加。当然这些事就叫命中注定，我一点都不埋怨。”汇源集团董事长朱新礼说。

谁都明白那段往事指什么。2008年饮料巨头可口可乐报价24亿美元收购汇源果汁（01886.HK），后被商务部否决。这一未竟的收购案，已成汇源命运的一个转折点。自此之后，汇源如履薄冰，四年来多次陷入即将出售传闻，几经腾挪，上市公司业绩终于在2013年略见起色。但更大的压力随之而来，近日媒体又爆出汇源、安德利等果汁企业收集“瞎果”做原料，汇源对此的官方回应是：经核实，我公司不存在用变质水果加工果汁的情况。按照汇源果汁集团党委书记赵金林的说法，在水果行业，把卖相好的水果摆入超市卖好价钱，把卖相不好的水果交给水果加工企业加工是正常做法。卖相不好的水果营养价值并不低于前者。

相比较事件本身，赵金林更在意如何与外界沟通，“我们心里（对产品质量）有底，要说有点紧张的话，就是怎样向人们说清楚这个事情，让人们更容易理解。”舆论的影响如此巨大，就如四年前的并购案。彼时，很多人还没搞清楚要被卖掉的到底是汇源这个品牌，还是仅仅拥有加工车间的上市公司，就已经群情激愤。

那场创伤是朱新礼不能承受之重。虽然汇源一夜之间声名鹊起，但纵观整个饮料行业，它不过是一个“小玩家”，中高浓度果汁市场的单项冠军而已，而中高浓度果汁在整个果汁市场都属“少数派”。汇源比不了可口可乐、百事可乐，甚至达能，朱新礼也不是康师傅的魏氏兄弟，更不是连可口可乐都要敬畏几分的宗庆后，后者可以说：“没有人比我更懂饮料。”因此，当机会来临时，朱新礼孤注一掷，没有准备“B”计划。而并购搁浅，整个公司就像一艘突然失去了导航系统的船。

不可否认并购案被否让朱新礼遭受了创业以来的最大挫折，但另一方面，在经济危机时，收到世界第一饮料巨头可口可乐高达70倍溢价的报价，这也是永生难忘的辉煌时刻，即使它无法复制。这对汇源员工的影响亦延续至今，就如同赵金林在解释瞎果风波时所描述，汇源怎么可能有问题呢，那些生产工厂都是可口可乐当年逐一考察过的，要投那么多钱进来，可口可乐的调查是非常仔细的！时至今日，可口可乐当年的收购要约仍被视作是汇源品牌的最好背书。

因为一桩未竟的交易，汇源成了民族品牌和饮料行业的象征，这是荣耀，也是枷锁。卖身不成、欲罢不能，已经年过花甲的朱新礼称现在自己就像是“拉上磨的驴子，做企业没有选择，没有退路”。五年过去了，他面对的还是一盘没有下完的棋，以他的倔强，自然不肯推枰认输，还在与命运缠斗，不仅要继续卖果汁，其念念不忘的“上游梦”也在继续扩张，四年过后，朱新礼的“上游梦”并没有缩水，而是进一步演变成了“大农业”之梦。不过，上游之路，稍有不慎即满盘皆输，创业20余年的汇源还像是一个血气方刚但仍未真正成熟的莽撞少年，而朱新礼却接近职业生涯的暮年，未来的路将如何走下去？ 腾挪布局

2013年8月27日，自可口可乐收购汇源果汁被否四年后，朱新礼首次出现在上市公司汇源果汁的业绩会上。不过，等待他的不是久别重逢的拥抱和热烈掌声，而是质疑。

他还未及坐下喝口茶，一位马来西亚女投资者就向朱发难说，她投资汇源的股票，损失不小，需要朱新礼给出解释。朱新礼回应：“你是可乐并购案后买的，我要是（早）知道的话，肯定不建议你（那时）买，你选的时间不对。我三四年没来见你们投资者，是觉得自己内部的活还没干完。今天我来了，就是告诉你，我内部都调整完了。你再买，肯定是要赚钱的。你看我把上游装到下游，果汁和果业合并，而且不要现金要股票，你就明白了。”

朱新礼早就说过，并购被否，他又不得不把大部分精力投入上市公司中，这并非他所愿。但是在汇源投资者的眼中，他就等于汇源，不可能脱身。

近年来受国际大环境影响，中国浓缩果汁行业出口量有所下降。数据显示，出口量最大的浓缩苹果汁，2012年中国整体出口量为59.77万吨，比2011年下降了3.4%。但随着国内果汁市场、尤其是中低浓度果汁市场需求大幅增长，对浓缩汁生产企业无疑是个利好。因此，今年3月当汇源果汁以总代价49.39亿收购朱新礼持有的上游果业时，业界一致认为是提振上市公司业绩的利好消息。

朱新礼希望当天公布的汇源果汁2013年中期业绩报告，也能为自己的解释增加一些说服力。财报显示，截至6月30日，汇源果汁2013年上半年实现销售收入20.636亿元，同比上升22.1%；毛利同比上升51.5%至6.362亿元；毛利率也从2012年上半年的24.9%上升5.9个百分点至30.8%。归属于上市公司股东的净利润达到1.140亿元，而去年同期其亏损人民币3220万元。汇源管理层释放的信号是，汇源果汁已完成“V”型反转——将汇源果汁今年上半年业绩与去年同期对比后，很快，汇源果汁出现在一些港股机构推荐列表中。

但朱新礼不能高兴得太早，观察人士都注意到，这次业绩反转，与汇源上半年出售上海工厂，获得3亿现金收益不无关系。但朱新礼本人否认这种做法是为了套现，“属于组织内部资源的优化配置。”

为了公司业绩，他还在寻找新的增长点。现在，朱新礼出现的地方，摆在桌上的饮料除了经典的百分百果汁饮品外，还有一款名叫“冰糖葫芦”的新饮品，朱新礼对这款产品寄予厚望，不断向别人推荐。不过，这也不是他第一次向外界推销。2010年3月，他曾借汇源推出新品“果汁果乐”的机会，在时隔一年后再次公开亮相。过去这四年，汇源每年都会在市场层面制造新的关注热点，2011年，汇源宣布进军茶饮料市场，收购旭日升。遗憾的是，这些动作大多未能在市场上掀起太大的波澜。

外界的解读也与朱的本意大相径庭。每当汇源有新动作时，别人宁愿解读为：朱新礼想把“猪”养的更大更肥一点，好再卖出去。收购方的名字个个如雷贯耳，从“旧相好”台湾统一集团，到与可口可乐渊源深厚的大国企中粮，最近传出绯闻的还有与加多宝打得不亦乐乎的广药集团。对于这些传闻，朱新礼表现出不屑：“我觉得不可思议，广药王老吉的人我都不认识，说中粮是最好的接盘者，如果中粮一开始要做果汁，我早就投降了，只要国家干，我就不干了，我服从国家。”

在不屑之余，他也无奈自嘲，卖猪论“贻害无穷”。“一句养儿卖猪，被揪出来批判了好几年。”不过，喜欢收集石头的朱新礼自己也像一块石头，再多的口水也无法冲刷掉他的棱角。他至今不明白这有什么错，“你说哪一个被并购的企业不都是一开始当儿子养，你卖的时候能当儿子卖吗，肯定是当猪卖，我想起上学的时候，我爸爸是养了一头猪，伺候它比伺候他儿子要精心得多，因为我兄弟六个人，他每天不是看着儿子吃饭，是看着猪吃饭，他想把猪养大，能够赚钱。”

这或许是一个农民的儿子所能给出的最朴素的解释：他养了一头价值24亿美元的“猪”，虽然后来这头猪有价无市，但说起来仍旧值得骄傲。

不过，现在关于朱新礼是否要继续卖“猪”的猜测可以告一段落了。因为朱新礼找了个“新猪倌”。2013年7月15日，汇源果汁公告称：“中国汇源果汁有限公司董事会欣然宣布，苏盈福先生已获委任为本公司行政总裁，自2013年7月15日起生效。与此同时，现任主席、执行董事兼总裁朱新礼先生将于当日退任本公司总裁一职，但将留任执行董事及主席。”

公告显示，苏盈福现年54岁，曾任纽交所上市公司金宝汤亚洲区总裁，并在李锦记酱料集团任行政总裁长达四年。外界一直猜测朱新礼无奈“卖猪”，与其找不到合适的接班人有关，无论是女儿还是儿子，都无意接手汇源。苏盈福的空降，暂时缓解了汇源的接班人困境。

更重要的是，苏盈福到来也将朱新礼本人从日常管理事务中解放出来，朱曾经说上市公司的事情要占去他“80%的精力”，现在他可以松口气，做他更想做的事了。本来，他是想通过借力可口可乐完成这一角色转换。

他更想做的事是什么？朱新礼自述还是上游。2008年朱曾反复解释，他不擅长做市场，更擅长回到上游去做果业。“跨国公司的弱点就在于上游。”虽然没能与可口可乐联姻，但是朱新礼对可口可乐模式却心仪已久。因为下游加工业利润太低，朱新礼更希望复制可口可乐的盈利模式，靠生产销售浓缩汁获得高额回报，而不是通过罐装厂的加工。

向上游拓展，这并非饮料企业所长。原因之一或许是，朱新礼并不认为做一个顶级的饮料企业就是汇源的全部愿景。他在农村长大，曾经当过村干部，非常了解中国的农业和农民需求。他也很注意将商业与国家政策结合，去寻找农业中的商机。

“瞎果”风波也可以从侧面反映这一点，曾有人担心中国水果加工业会重蹈中国乳业的覆辙，实际两者不可相提并论。盖因中国乳业本质问题在于行业发展速度超过了奶源建设速度，导致奶源不足，进而引发弄虚作假问题。但中国水果加工业的主要矛盾却是水果产量常年过剩，大量水果因找不到出路而烂在地里，从而挫伤了果农的积极性。这也正是朱新礼着眼点所在，数据显示，中国水果加工率不足总产量的10%，正因此，朱新礼围绕中国丰富的水果资源进行上游布局，也颇受地方政府欢迎。

研究市场、适时出击，是朱新礼所擅长的。朱曾打比喻说，中国的民营企业要学会看“天气预报”。据其周围的员工表示，朱新礼出差回来都会带着各种信息资料，研究市场政策的动向。受其影响，汇源高层之间也会关注、讨论一些市场政策走向，“在中国搞企业就是这样的特点，中国的经济和大环境是分不开的，你不搞清楚不行。”有分析人士指出。又比如，在朱新礼未来“大农业”规划中，还有“农业养老”的设想，因为“养老在中国是个很大的社会问题”。 汇源在上游的布局，分为果业和农业两部分。前者以种植、生产经营浓缩汁、果浆为主；后者则是集种植、养殖、旅游、观光、养老等多个项目于一身的综合产业

问题的关键在于，通过押宝上游，汇源是否真能摆脱颓势？在上游，游戏是这样玩的。 上游之惑

这次“瞎果”事件，反映出果汁企业掌控上游不易。中国果树种植处于千家万户分散经营的状态，通常果农自己种植的都是以鲜果销售为目的的商品果，而浓缩汁加工企业对水果外形要求不高，需要的是工业果。与商品果相比，工业果“卖相”较差，也包括一些落果，但后者在酸甜度等指标上更适合加工成果汁。汇源会将果农无法作为商品果卖掉的水果，作为工业果收购。从外界收购水果，原料质量可控性较差。浓缩汁加工企业，必须通过一系列收购、加工标准确保最终产品符合标准。

汇源在上游的布局，分为果业和农业两部分。前者以种植、生产经营浓缩汁、果浆为主；后者则是集种植、养殖、旅游、观光、养老等多个项目于一身的综合产业。目前，其果业板块在全国链接了1000多万亩水果蔬菜基地，投入生产浓缩汁和果浆的工厂有8个。特点是地域范围广，覆盖水果品种多，且水果基地与加工工厂相辅相成。

为确保上游安全，2013年汇源跟山东、河南等11个水果产地政府及水果基地代表达成共识。汇源与各地政府合作，采取“公司+基地+农户”等多种方式，由水果产地政府组织果农建设规模基地。今年，计划先建设百万亩桃基地，以工业加工桃为主，在两年内建设完成。在三到五年内，建设包括桃、草莓、苹果、梨、香蕉、木瓜等共千万亩水果基地。同时，汇源还计划形成加工果浆、浓缩汁、水果罐头、鲜果销售等四大产品系列。

但恰在此时爆出了“瞎果”事件。据一位接近汇源的人士分析，如果说汇源故意收购腐烂水果，与事实有出入，载有腐烂水果的车辆即使进入工厂大门，也会在验收环节被拒收，不会流入加工环节。而工厂附近的腐烂水果，是果贩所倒，需要进一步治理。这一说法难以完全祛疑，不过尚有食品药品监管部门专家解释，果汁是否使用腐烂水果加工，可以通过对果汁特征指标“棒曲霉素”的检测来认定。而从汇源等企业抽取的样品中，并未检出棒曲霉素。

在朱新礼诸多投资中，湖北钟祥具有一定代表性。2008年可口可乐宣布并购汇源后，虽尚需商务部拍板，但朱新礼已迫不及待开始了新一轮上游布局，先后在湖北钟祥、安徽砀山和山东乐陵投资三个水果生产加工基地，但这一系列投资在2009年4月即陷入停滞状态。

2012年3月，汇源集团跟钟祥市政府签订了“中国农谷·汇源生态产业园”（以下简称“钟祥产业园”）战略框架协议。根据规划，钟祥产业园项目总投资142亿元，建设时间为3到5年。据《荆门晚报》报道，项目完成后，可实现营收30亿。这是汇源目前在农业上投资最大的一个项目。

按规划，钟祥产业园项目将分三期进行，首期投资50亿元，建设华中农业观光旅游度假目的地、全国农业类高峰论坛会议中心。二期投资65亿元，建设的桃、梨、柑橘、优质稻、油菜、蔬菜等有机农业生产基地各10万亩；三期投资27亿元，建设农产品深加工和物流园区。

汇源钟祥项目办公室负责人透露汇源要做的肯定是体验经济，定位比较高端，最终是要做成“武汉的后花园”，关于项目的具体事项，他却三缄其口，“刚开始，还在规划中。”

但《中国企业家》看到，由于计划在9月召开的农业部工作会议，应先期投入运营的会议中心还尚未完全竣工。相比汇源的有条不紊，当地农户反而有些着急。近年来，钟祥严重干旱，水稻长势堪忧，汇源承诺每亩1000元的租金，赢得了农户欢迎。只是在农户看来，汇源的动作着实有点慢。

当地农户刘兴武告诉《中国企业家》，除了2000亩桃树，和各50亩的柑橘、葡萄、琵琶、梨树，汇源在果树种植上就没了动作。刘兴武本人与汇源有过一次接触，但结果让他有些失望。今年春天，汇源测量了大口林场主干道两旁2000亩土地，准备种树。刘兴武家的稻田恰好在测量范围内，当他按要求平了稻田种好桂花树后，却被告知汇源不再需要这些地了。“本来觉得汇源能来挺好，但这样出尔反尔，我有点失望。我们希望它能好好大规模地搞种植，不是像这样只种几百亩的一小片。”指点不远处别家被汇源租种田地里50亩耷拉着脑袋的葡萄地，刘兴武不悦地说。

北京东方艾格农业饮料分析师肖尧认为，在中国，水果以鲜食为主，因此对于水果资源，加工企业抢不过做零售的，一些本地产的浓缩汁，其酸涩度又达不到长期储藏的标准要求。朱新礼的果业布局可长期看好，但需要时间，而所谓生态农业，还是概念居多，“政府近几年对生态农业非常支持，但发展项目的配套设施和产业链尚未搭建好，没有人会投太多钱进去。参与其中的，更多是为了圈地，向当地政府要政策。”

听到这些批评，朱新礼会觉得有些委屈。政府招商引资，他从来都是受欢迎的对象，有时招架不住政府太过热情，也做过一些错误投资。汇源到重庆某地建水果加工厂，从欧洲进口了设备，加工规模预计几十万吨，结果当地的橙子远远不能满足产能需要，到现在也只够两个月用的。“有人做了迷局，把我迷了”。

不可否认的是，这种政商思维对于汇源构成了双刃剑，一方面有政治头脑使汇源在获取上游农业资源时非常容易获得地方政府的支持，另一方面，也令其难免被各种利益关系牵绊。

汇源试图控制上游并争夺果汁供应链话语权的模式，本质也是一种全产业链模式，即使在地方政府官员中，亦有人指出此模式的问题与风险所在，因为汇源虽然在当地建设了工厂，但所能收购的水果只占很小的一部分，而且“给出的收购价格非常低”。某个与汇源合作过的地方政府官员表示：“朱想种果树进军上游的话，其实风险非常大，并不像他说的那样。果树受气候影响，所有的农产品价格波动比较大，我认为可行性不太大。”

纠结之处在于，要实现上游的宏大蓝图，汇源又无法脱离地方政府的支持，因为以企业自身的实力，很难完全靠自有资金支撑起如此庞大的布局，更不用说搞定土地等复杂问题。

如果当年并购成功，可以获得可口可乐的24亿美元，资金吃紧的痛苦自然可以获得缓解，但并购失败后，摆在朱面前只有两条路：一条是回去安心做他的果汁饮料；一条是上下游双线作战，在捉襟见肘中度日。朱还是选择了后一条路。 立身之本

在汇源高层看来，这是必然之举。“如果不做上游，你这个企业就立不住。”赵金林表示。

为何立不住？这还是要来看汇源下游的市场地位究竟如何。

并购案中，颇有自嘲精神的朱新礼曾说过，即使并购不成，也是帮助汇源给全国人民做了个广告，值了！但是，在竞争激烈的饮料市场上，并不是拥有高知名度的“品牌”，就能保证这家企业活得很好。可能朱新礼自己也不愿意承认的是，虽然品牌知名度已经跻身第一阵营，“如何活下去”仍旧是汇源面临的第一挑战。

汇源发展瓶颈外界早已发现，在并购案发生的2008年，通过分析汇源果汁2008年上半年财报，美林证券直接对汇源给出了“卖出”的评级，摩根大通也对汇源的现金流和盈利能力表示担忧。AC尼尔森的研究则表明，虽然汇源在中高浓度果汁市场占有绝对优势，但其当年的发展速度低于果蔬汁市场平均速度。要知道，这时汇源赴港上市才不过一年多时间，就已有要掉队之嫌。

在中国市场上，低浓度果汁与中高浓度果汁消费人群比是7：3。虽然中高浓度市场潜力被看好，但并未出现爆炸性增长，表现不温不火。在低浓度果汁市场的佼佼者正是可口可乐的美汁源果粒橙，因此，错过汇源，可口可乐也失望，但并不致命。汇源不同，它只是一个小众市场的领头羊，随时有可能成为别人案板上的羔羊。

多年来，汇源始终没能补上自己的短板，根据AC尼尔森的数据，从2009年-2012年，伴随着果汁市场总量的稳步提升，汇源百分百果汁的市场份额从2009年至2012年完成了从50%到54%的进步，中浓度果汁的市场份额始终稳定在45%上下。真正危险的，是在低浓度果汁市场，汇源虽然新品不断，但市场份额却从2009年的5%降到2012年的2.9%。

国家统计局中国行业企业信息中心的《2012年前三季度饮料行业调研数据》中曾提出，“从果汁行业进一步细分，在高浓度果汁市场趋于饱和以及原料成本上涨的双重压力下，果汁企业面临巨大压力，在低浓度果汁市场应有所作为。”

朱新礼也曾在挫折后奋起直追。2009年重组销售团队后，先是有了新品柠檬me的上市。2010年3月，汇源又推出了果汁果乐。

然而，人力和产品上大手笔的投入，不仅未能给汇源带来“及时雨”，反而造成了亏损。2010年上半年，汇源果汁实现销售额14.8亿元，同比增加68.4%，毛利率增至36.8%，但净利润却亏损了7224.7万元。究其原因，恰恰是因为推新品和加强销售队伍建设，令营销费用增至6.6亿，占比高达44.5%。

“汇源进入低浓度果汁市场晚于竞争对手，加上产品缺乏差异化的特性、渠道建设和营销能力不足，尚无力打破已经被瓜分的市场格局，从而制约了汇源在低浓度市场的发展。”中投顾问食品行业研究员简爱华对《中国企业家》表示。

雪上加霜的是，随着负债率激增，2010年9月，这家中国最大的中高浓度果汁生产企业被指债务违约。负债比率由2009年底的28.8%升至2010年6月底时的70.3%，明显超过了银行贷款的相关限制。后经过与18家贷款银行协商，才将问题解决。由此，其资金链吃紧，也为外界周知。 经过21年的发展，汇源的战线从种苗到货架，朱新礼感慨：“这么长的产业链，我不撑着，没有人能撑。”中图为2008年，朱新礼在中秋晚会上正式向员工通报了并购的消息

对于自身的优点和弱点，朱新礼有着客观的认识，他承认自己不善于市场营销，销售不给力，一直是汇源业绩难以提振的关键因素。他并不回避这个短板，对《中国企业家》直言，“在销售上，我真的是一个小学生”。

他举例说，上小学时，自己随父亲去赶集，准备卖掉带去的两筐萝卜。到了集市，摆好摊，父亲有事走开一会，留下朱新礼独自看顾摊位。他觉得不好意思，不敢面对路人，生怕被同学看到自己在卖萝卜。对自己童年的羞涩，朱新礼归结为“天生不适合卖东西”。

他觉得自己只适合做上游，“卖果浆，我只有一两个客户，挺好，不用吆喝，靠的是慢慢建立信任。但让我去面对全国消费者，让更多人买汇源果汁，这不是我的强项，是我二十多年来（面对的）很大的一个挑战”，谈及此，他颇有些无奈。

有分析人士认为，根据朱新礼早年创业历程可以知道，他起初做果汁出口，后大施财技，通过数次联姻整合外部资源，靠个人胆识和魄力把汇源做到中高浓度果汁市场第一名。但是，他已无力把汇源推的更远，因为他更擅长做 B2B的生意，并不擅长指挥终端市场的肉搏战。

因此把上市公司卖给可口可乐，除了获得巨额资金，更重要的是，让汇源进入可口可乐全球采购系统。朱新礼告诉《中国企业家》，汇源和可口可乐在收购协议中约定，“交易达成后，可口可乐把汇源浓缩汁纳入全球采购范畴。可口可乐在全球范围内必须使用汇源浓缩汁。”

这样，朱新礼可以让汇源回归他本人熟悉的轨道，即使下游仍旧销售不振，依靠可口可乐全球合作伙伴这样的身份，汇源集团也可以活得很好。

他对《中国企业家》这样回溯他的想法：“我拿着几十亿美元，还有我的旧部，他们被可乐培训了两三年，回来的话，第二个、第三个果汁品牌又出来了。如果有人想单独做果汁我也会支持。”

但现在，汇源要想走这一步，必须依靠自己的努力。需要浓缩汁的饮料巨头们在中国耕耘多年，早已有了自己固定的供应商伙伴，这样的合作一旦达成很难被打破，没有了可口可乐这个下家，汇源要重新建立稳定且需求可观的客户并不容易。

天地壹号饮料股份有限公司是汇源的客户，浓缩果汁被用于果醋饮料，这家公司的董事长陈生告诉《中国企业家》：“汇源浓缩汁并非天地壹号的首选，汇源也并非浓缩汁行业内的领先企业，其价格相对其它几家供应商要高，之所以选汇源，主要因为其产品特性更符合公司果醋产品发酵的需要。”

当发现自己在市场竞争环节、客户关系环节都已经不占优势的时候，朱新礼只好坚定地挥师上游，在跨国巨头还未深入中国腹地时，占据更多的资源和先机。不知喜欢读毛选、招聘过大量退伍军人的朱新礼，是否从当年的“北上”中受到了些许启发？ 自我归位

不过，现在汇源所能做的最大改变，仍旧是如何“解放”朱新礼。

事实上，朱新礼在公司内部并非以和蔼可亲著称，即使是对元老，也会有很“凶”的时候。熟悉朱新礼的人，又都知道他“刀子嘴，豆腐心”。赵金林认为典型的事例有两个，一个是地方政府的“人情投资”，曾有山东某地邀请汇源投资，朱新礼考察后也认为投资并不合适，但转念一想，汇源毕竟是“山东出来的企业”，还是不顾劝阻，投了。另一个例子是，有名员工曾在汇源“四进四出”，外人觉得不可思议。但朱认为，出去再回来的，会更珍惜机会。在赵金林的记忆中，朱新礼似乎没有主动开口辞退过哪个员工。

念旧情，朱新礼结交了许多朋友，积攒了好口碑，让他在遇到困难时总有人“拉他一把”，但也给他在企业管理上制造了难题。汇源曾被指摘家族式管理，其下属多为山东人和退伍军人，这样的团队对朱新礼和汇源忠心耿耿，但他们织就了人际关系的大网，也困住了汇源。“那些人无法帮助朱新礼完成管理上的需要。”一位和朱新礼交往甚密的官员说。

这些年，朱新礼一直在找这样一个人，“能和我有一些碰撞的人，他应该更有个性一点”。这本花名册上曾经出现过为赴港上市请来的首席财务官吴育强、曾被统一集团派驻汇源，后加盟健力宝又返回汇源的李文杰，但最终都并非朱要找的“Mr Right”。

2012年11月，朱新礼找到了苏盈福。这个马来西亚华人曾是李锦记的CEO，以“杀尽官僚”的管理风格著称。

当外界还在猜测朱新礼到底能给他多大的权力和支持时，苏盈福已开始了大刀阔斧的变革。过去汇源按照事业部划分组织架构，苏盈福上任两个月后，撤掉了所有事业部；朱新礼将市场分为二十个大区，并成立了七个特区，苏盈福解散了七个特区，重新将市场划分为七个大区。苏还非常关注利润，要求销售人员砍掉影响利润的环节。

“他在销售方面的能力绝对超过汇源所有销售人才，包括我。我给他的授权空间也很大。”苏盈福的铁腕做派，得到了朱新礼赞赏和支持。后者招聘新人年薪给到百万，朱新礼也不过问。他只是告诉苏盈福，如果遇到问题、有困惑，就去找他。

在苏盈福上任之初，朱新礼就已经在内部打了预防针：“老员工跟着汇源一路走过来，都是有功之臣，但不准居功自傲，要谦虚求教；新员工，不论出身，到汇源是一个新开始，也不要当救世主，否则立刻给我走人。”说到此，他总是挂着笑容的脸难得拉了下来。 汇源的资本路线图

对苏盈福不想再用的员工，朱新礼也会充当缓冲带，将其调到其它机构，“把谁裁掉，我觉得都太残酷了，我不愿意那样做。调开，矛盾就解决了。”

赵金林认为苏正在努力适应汇源：“在中国做企业，毕竟有中国的特色，不仅是做企业，你要对整个的这种环境、文化，包括方方面面的关系可能都得考虑进来，怎么样把你那套做法和中国的具体环境和特色联系起来、融合起来，这是需要去解决的。现在看来，他也正在逐步认识这个问题。包括这次所谓的瞎果风波，他考虑问题，处理问题，也还是比较细的。”

但外界依然不无担心，做饮料，苏盈福过去并无经验，为何放心把汇源果汁交给这个人？“知道为什么吗，”朱新礼用大拇指指了指自己的胸口，“我自信。”

“哪怕汇源被我新招来的人折腾死了，我也认。（说明）我没有把他沟通好，控制好，把他协调好，但我觉得我还是有这个能力的。”朱新礼说。