建设工程竣工财务决算审计范文

导语：如何才能写好一篇建设工程竣工财务决算审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、基本建设项目竣工财务决算审计程序

（一）接受委托后的初步工作

通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性

包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。

（三）对项目建设程序的审计

一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。

二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。

三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。

（四）对基本建设财务管理情况的审计

一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。

二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。

三是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。

四是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。

五是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。

（五）对会计资料的审计

1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；

2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。

3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。

4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。

5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。

6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。

7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.审查资产交付情况。

（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。

（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。

（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。

9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。

二、重点关注对新法规的变化内容的审计

2016年，财政部颁布了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、以及《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号），自2016年9月1日起开始正式施行。已实施十余年的《基本建设财务规定》（财建[2002]394号）同时废止。

本次财政部颁布的新法规对基建财务核算和管理的规定有较大的变化，审计人员应了解新旧规定的适用和衔接，重点关注建设单位是否正确执行了新法规定，包括：

（一）项目竣工财务决算的编制程序和编制依据是否合规

审计内容包括：编制时间是否是在项目完工或试运行合格后3个月内编制完成；决算未经审计前，负责人及相关管理人员是否仍然在岗；决算编制前，是否已进行了财产物资清查盘点，各项账务处理已全部完成；决算的编制依据是否完整，包括可研报告、初设和概预算文件、相关合同协议、财务会计资料等；决算内容是否完整，包含了决算报表、财务决算说明书、财务决（结）算审核情况及相关资料。

（二）建设成本中是否包含规定不得列入成本的支出

《基本建设财务规则》（财政部令第81号）明确规定了不得列入建设成本的七项支出，包括：超过批准建设内容的支出；非法摊派与收费；无合同协议依据支持的支出；没有取得合规发票、没有责任人和审批签字的支出；由于设计单位、施工单位、供货单位的原因造成的工程报废损失，及未经批准的损失；项目达到验收条件之日起3个月后的支出；不应当由项目负担的支出。

审计人员应当关注建设成本的入账依据必须具备合规发票这一新的规定。在以往的项目竣工财务决算中，常常存在工程款、设计费等支出由于各种原因未及时支付和结算，建设单位在未取得对方单位开具的发票的情况下，依据工程结算书、合同等文件确认建设成本和应付款的现象。按照这一新的规定，在对竣工财务决算审计时，审计人员对此类没有开具发票的支出，不能确认为项目建设成本。

审计人员还应重点审核是否存在项目达到验收条件之日起3个月后发生的开支。《基本建设财务规则》规定，项目竣工价款结算一般最迟应当在项目竣工验收后3个月内完成。严格对支出时间的审计，有利于预防基本建设项目的工程价款拖欠等现象，维护社会经济的有序和平稳运行。

（三）业务招待费的开支比例

财建[2016]504号文规定，严格按照国家有关规定列支项目业务招待费，列支金额不能超过项目建设管理费的5%，而已废止的财建[2002]394号文规定的比例是10%。显然，国家进一步深化改革、防止腐败的举措更加细致和严密，审计人员应掌握相关国家法规与政策，如，《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，采用检查支付依据和审批手续、重新计算等审计程序，核实业务招待费支出。

审计人员还应关注财建[2016]504号文对建设管理费（原“建设单位管理费”）的限制性规定，以《党政机关厉行节约反对浪费条例》为标准审核建设管理费开支的合理合法性。应注意的是，财建[2016]504号文修改了建设管理费的总额控制数费率，从原来的七级费率改为六级，并提高了各级费率，如工程总概算1000万元以下级的建管费费率，从原来的1.5%提高到2%。

（四）代建管理费的列支

财建[2016]504号文规定了代建管理费和建设管理费原则上不能同时列支，如果确实需要列支的，则两项之和不能高于按照总额控制数费率计算的建设管理费总额。

会计师事务所常常会接受政府委托，审计政府招标的代建制项目，审计人员应关注基建项目成本核算的新规定，审核代建制项目是否同时列支了代建管理费和建设管理费，是否超过了允许列支的控制限额。

（五）尾工工程和结余资金

《基本建设财务规则》对尾工工程作出了规定，并修改了非经营性项目结余资金的使用规定。对尾工工程，审计人员应关注尾工工程预留的必要性，以及预留投资比例是否在批准的项目概（预）算总投资的5%以内；对政府投资的非经营性项目结余资金，是否在归还贷款后的规定期限内（竣工验收合格后3个月内）缴回财政，是否擅自截留结余资金。

三、提高项目竣工财务决算审计效率的措施

一个基本建设项目的完成，往往长达数年，相应的项目竣工财务决算审计涉及的?Y料和程序繁杂，审计周期也比较长，为提高项目竣工财务决算审计的审计效率，降低审计风险，审计人员应做好以下几方面工作：

（一）做好业务承接时的风险评估

在承接审计项目时，审计人员应从自身和客户两个方面评估承接项目的可行性。一方面，应了解建设项目是否具备审计条件，另一方面应评估会计师事务所的专业胜任能力。如，委派的审计人员是否熟悉基本建设程序，是否具备相应的工程知识等。

（二）做好审计工作计划

根据对建设单位和建设项目的了解，安排和组织具有胜任能力的审计人员执行审计程序，明确各项审计程序的执行时间、复核控制等内容，并确保审计人员在审计过程中有充足的讨论和交流。

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关键词：高速公路，竣工决算，竣工财务，问题 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：

1 高速公路竣工决算编制问题分析

公路建设项目竣工验收阶段是应当按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定办理竣工决算，还是按照《公路建设项目工程决算编制办法》的规定办理工程决算？是只需要编制竣工决算或工程决算，还是需要在编制竣工决算或工程决算的基础上再按照财政部的要求编制竣工财务决算？目前仍是一个争论不休的问题，有待通过进一步探讨，从而提出解决问题的相关策略。

1.1 高速公路建设项目竣工决算的编报与审批

按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定，竣工决算编制与管理有以下基本要求：

（1）编制竣工决算报告时，必须填制工程概况专用表和全套财务通用表。

（2）建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。

（3）对列入竣工决算报告的基本建设收入、基建结余资金等财务问题，建设单位应按国家规定进行相应处理。

（4）建设项目完建时，建设单位要认真做好各项账务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料清，账实相符。各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家规定处理，不准任意侵占。

（5）建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后，方可组织竣工验收。未经竣工验收委员会认定的竣工决算报告不得上报。

（6）中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通运输主管部门或部属一级单位签署意见后报交通运输部备案。

（7）竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。

1.2高速公路建设项目工程决算的编报与审批

按照《公路建设项目工程决算编制办法》的规定，工程决算编制与管理有以下基本要求：

（1）工程决算文件由项目法人在交工验收后负责组织编制，竣工验收前编制完成，并将工程决算文件及工程决算数据软盘各 1 份上报交通运输主管部门，同时抄送工程造价管理部门。

（2）工程决算文件应简明扼要、字迹清晰、数据真实、计算正确、符合规定。

（3）工程决算数据软盘包括工程决算文件和基础数据表。基础数据表包括的内容有：合同段工程决算表；工程全同登记表；变更设计登记表；变更引起调整金额登记表；工程项目调价登记表；工程项目索赔登记表；计日工支出金额登记表；收尾工程登记表；报废工程登记表；工程支付情况登记表。

（4）工程决算总费用由建设安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成。对于概（预）算编制办法规定的项目及批准概（预）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的费用列入第三部分。

1.3存在的主要问题分析

（1）很显然，原交通部印发的两个规范性文件对公路工程验收阶段决算的编制具有不

同的规范要求。《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规范内容主要是依据当时财政部印发的《基本建设财务管理若干规定》的原则要求，并结合交通基本建设项目竣工决算的特点提出的。与当时《基本建设财务管理若干规定》以及财政部修订后印发的《基本建设财务管理规定》的规范要求不同之处在于：1）竣工决算报表体系更为完整；2）提出了对竣工决算报告审计的要求；3）要求将竣工决算作为竣工验收文件的组成部分，而不是在完成了竣工验收后三个月内编制。

与此不同，《公路建设项目工程决算编制办法》则侧重于公路工程预算管理的角度对编制决算提出了规范要求。提出工程决算总费用由建设安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成，与财政部规定的工程建设成本构成是不同的。

（2）关于竣工决算与竣工财务决算，不可否认，不同的国务院业务主管部门、有关地方人民政府及其业务主管部门在不同时期的不同规章和规范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资发 [2003]21 号）第九条规定申请项目竣工验收应当提交的材料包括项目财务决算与审计报告； 《邮电通信建设工程竣工验收办法》（邮部[1996]54 号）规定：竣工验收前应组织有关部门，根据通信建设工程决算编制办法的规定，编制单项工程竣工决算和建设项目总决算。工程在竣工验收后的三个月内将决算报上级主管部门。竣工验收后的三个月内应办理固定资产交付使用的转账手续。

所以，从事不同领域的基本建设（例如交通基础设施建设、房屋建筑物建设、冶金工业建设、邮电通信建设等）财务管理需要执行相应的管理规定；财政主管部门需要关注并解决好各行业之间的协调问题；政府业务主管部门需要关注并解决好行业内部各项规章制度之间

的协调问题。

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(一)参与编制基建计划 基本建设投资计划是控制基建规模、办理基建拨款、进行基建财务核算的依据。基建财务人员应了解基建项目的基本信息，主要包括项目规模、项目用途、项目预算及概算数等，并在基建计划管理中参与基建部门年度基建投资计划的制定。学校财务部门主要负责工程项目资金的管理和监督工作，财务部门应根据学校的财力情况，对基建部门所编制的年度基建计划提出合理化建议。年度基建投资计划经上级主管部门批准后，财务部门应维护计划的严肃性，严格执行计划，积极筹集项目所需资金，合理调度、安排资金，防止资金闲置造成浪费。同时，对在基建计划执行过程中出现的问题，也应根据实际情况及时建议基建部门调整、追加或减少投资计划。

(二)参与签订施工合同建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察、设计、施工、设备及大宗材料采购、工程监理都要依法订立合同。基建财务人员应参与施工合同的签订，了解合同的内容是否完整、条款是否清晰，是否有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款。合同签订后，基建财务人员应按照合同规定的条款支付工程进度款、办理竣工决算。与此同时，应建立工程合同辅助账，设置合同单位、合同金额、已付款金额、未付款金额等栏，分工程项目逐一编号，登记入册，辅助进行基建工程的监督与管理。

二、基建财务核算的监督与管理

(一)进行归口管理建设工程用款要由基建部门负责人签字，由基建财务人员审核是否与工程合同相符，并签署付款意见。基本建设资金支付的审批权限可定为：10万元以上由财务科长审批，50万元以上至100万元以下由财务处长审批，100万元以上由主管校长审批。

(二)严格执行计划 审查所付款项是否已列入批准的计划项目内，有无计划外工程或任意扩大建设规模、提高建筑标准的情况，对基建投资计划中未作安排的工程项目应拒绝支付工程款，对超标准、超计划的支出一律不得在项目成本中列支。要严格按照批准的基建计划、初步设计和施工图设计组织项目实施。基建项目的投资计划和初步设计一经审批，不得随意调整建设规模、建设标准及使用性质。凡调整幅度超过已审批建设规模的5％或投资规模10％以上的，须按基本建设项目申报程序追加相应的基建投资计划。

(三)认真履行合同基建财务人员应对每笔工程款的支付都对照合同认真仔细审核，检查工程进度款的支付方式及金额是否与合同规定相符。当主体工程的付款额达到合同总额的80％时，可不再支付工程进度款，工程结算审计后，扣除质保金支付结算尾款。对于无效合同或支付工程款时尚未向基建财务人员提供合同的拒绝支付，超出合同或协议条款议定的工程进度款额度的，一律不予以付款。

(四)保证与实际相符拨付工程进度款要与工程进度相适应，基建财务人员应适当深入施工现场调查、了解、核实工程进度和设备、材料到货的实际情况，了解资金拨付和到位情况，以防止发生工程、设备、材料款超付现象。

(五)确保手续完备一是承建单位合同专用章名称与支付工程款时所提供发票上的发票专用章名称应一致；二是承建单位应开具正式发票作为结算依据，对于已开具全额发票的工程项目，支付工程尾款时可提供收据；三是基建部门应编制基本建设付款明细表，该表包括项目名称、合同金额、形象进度、累计付款、本次付款等内容，可根据付款情况随时变动并调整；四是支付工程进度款时，承建单位应提供经监理部门、跟踪审计部门审核和建设方有关管理部门复核会签过的工程进度资料；五是支付工程结算尾款时，承建单位应提供中介公司出具的工程结算审计报告及建设方有关管理部门复核会签过的工程结算资料。

三、基建财务决算的监督与管理

(一)财务决算工程竣工后，财务部门应根据中介公司出具的工程结算审计报告与承建单位核对、审查工程款项的支付情况，按合同规定的比率(不低于合同总造价的5％)预留工程质量保证金后结清尾款。质保期满，经相关部门验收签字后支付质保金。财务部门还应对工程项目的待摊费用进行合理计算和摊销。

(二)竣工财务决算基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。工程竣工后，财务部门应及时编制基本建设项目竣工财务决算，会同国有资产管理部门做好交付使用资产的审查，办理资产移交手续，及时登记交付使用资产，保证基建投资形成的资产完整反映在财务账上，防止国有资产流失。(1)认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编制及时、数字准确、内容完整。(2)对于建设周期长、建设内容多的项目其单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。(3)在编制基本建设项目竣工财务决算前要认真做好各项清理工作，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，对各种材料、设备、工具器具要逐项盘点核实、填列清单、妥善保管，做到账账、账证、账实、账表相符。(4)基本建设项目竣工财务决算审核通过后，财务部门应依据上级部门下达的审核批复进行账务处理，同时办理固定资产交付使用手续，以确保学校的账面资产与实物资产相符。

(三)投资效益分析基建投资效益指基本建设所耗费的人力、物力、财力与所取得的经济、社会效果之比，它反映基建投资领域全部投入与产出的关系。财务部门应根据基本建设计划和基本建设投资、基建财务报表及其他有关资料，对一定时期内或某基本建设项目的基建财务状况、建设成本进行系统剖析、比较和评价，及时反馈基建投资的执行情况及原因，并在此基础上建立财务综合分析数据库，定期提供分析报告，及时提出财务建议。

四、充分发挥审计监督作用

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关键词：电力基建工程；竣工决算管理；改进控制措施

中图分类号：[TM622] 文献标识码：A

工程竣工决算虽发生在工程完工后，为准确编制，应当从工程开工时就渗入到工程管理当中去。具体的改进与控制措施有：决算流程优化、工程开工前的措施、工程中注意的问题、工程竣工前的必要工作、竣工决算编制中的改进措施与分析后续管理工作等。

一、决算流程优化

工程开工阶段：施工单位提出开工报告后，经监理单位工程管理部门审核开工报告，财务部门根据开工报告了解工程情况并据此进行必要帐务处理。

工程施工阶段：施工等费用发生单位发生领料等工程支出，监理单位和工程管理部门根据工程量审核，财务部门参与设备的招投标工作作根据审核后的原始凭证一记录工程支出；同时对照预算分析执行情况。

工程竣工决算：工程竣工时，由相关生产及财务部门参与竣工验收，其中财务部门主要进行资产清点移交工作;施工单位将材料费的发生情况经监理单位与工程管理部门审核后与材料供应部门核对材料供应及耗用情况无误后，与财务部门进行对帐，财务部门认可后，进行退库等处理;施工单位根据核对后的材料耗用表及经三方认可的工程量编制工程结算书报监理部门及工程管理部门审批后报审计部门审计，审计部门根据工作量等情况对结算书进行审计，财务部门根据审核后的结算书扣除甲方供材后确定施工费金额，核对往来款项进行帐务处理，同时扣留5%一10%的质保金;对于设备费及其他费用参照施工费的审核程序审核付款;财务部门根据结算书等资料编制工程竣工决算书，确定工程造价;并作详细的分析。

二、工程开工前采取措施

从工程开工前就编制竣工决算。财务人员应在工程开工前主动与工程管理部门联系，及时收集新建或扩建工程的初步设计批准书和省公司的批准概算。设置合理的工程账务体系。基建工程账务体系的设置对于以后工程竣工决算的编制相当关键，除应符合会计制度规定外，还应满足编制竣工决算报告及基建管理的要求。

财务管理必须渗透到工程的全过程管理当中去，只有这样才能了解工程造价的各种真实情况，为工程决算的准确性打下基础。对工程项目应实行全过程控制。从控制工程资金和成本的角度，要重点抓好“四算”，即概算、预算、结算和决算。工程开工前就要掌握工程相关的概预算等情况，并且在工程的建设过程中随时了解预算执行情况，以便能够及时对超概或节约资金的原因做详细调查及分析。建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察设计、施工，设备、大宗材料的采购和工程监理都要依法订立合同。

三、工程施工中注意的问题

财务人员应与工程管理部门积极配合，明确所有的工程资金支付与设备材料领用必须由工程管理部门签证同意。财务人员参加每月工程例会，工程管理部、财务部、计划部、营销部和物资等部门都要对基建工程的施工进度、财务入账、工程资金到位情况和工程管理中出现的问题等进行沟通和协调，改变过去工程施工管理和财务入账互不沟通的情况。强化合同管理。财务人员会签合同时登记合同台账，将留存合同按照基建工程的项目分类保管。加强工程款支付的控制。为保证资金安全和提高资金使用效益，完善项目资金支付程序，明确支付工程款审核环节及其经办人员，在保证资金安全的前提下，努力提高审核支付效率。

四、工程竣工前所作的必要工作

工程竣工决算前要进行必要的审查，审点：审查投标文件、合同约定的条款，施工组织设计的内容审查，审查工作量，审查分部、分项、子目，审查单价套用是否正确，审查材料与审查工程取费。财务部门在编制决算时，要认真做好各项清理工作。收齐整理装订工程建设过程中的有关资料：工程准备阶段的资料、工程建设阶段的资料与工程竣工验收阶段的资料。

五、竣工决算编制中的改进措施

在竣工决算编制过程中，应在以下方面加以改进：竣工决算时对其他费用的分摊要具体分析，若可以直接确定分摊主体，可不统一进行比例分摊，而是采取个别认定法计入个别资产，准确确认资产的入账价值，可以真实的反映资产的造价，也为今后折旧的计提及资产的清理提供准确的计算依据；参与工程的竣工验收工作，比照资产交付表一一核对清点资产的数量、种类、坐落地点等信息，经相关部门认可后作为重要的工程结算资料以及编制决算的重要依据，并同其他资料一起存档保存；准确区分及核算形成各类资产的原值，如容易产生混淆的建筑物与房屋，房屋中大型厂房的附属设备，如横吊等，采用出让方式取得的土地使用权等等，准确计算资产的价值，一方面可为将来发生的修理及改扩建的资产提供准确原值，另一方面可以减少房产税的发生，降低纳税成本；大中型以上的工程项目应组织相关人员共同编制小组编制基建项目竣工财务决算；充分发挥审计部门的审计职能，加强工程管理控制工作，每个审核项目必须现场勘察、审核过程紧扣项目概算不放松，工程费用的审核不能大意，加强审核交付使用资产的真实性和完整性等。

此外，还有分析及后续管理工作。要根据设备及工程的情况留取质保金，以便于工程及设备出现问题时可以降低部分修理成本。经审计及相关程序后清算，按合同规定预留工程质量保证金。质量保证期满，支付工程尾款时，需填写工程尾款结零支付证明，相关部门签字验收后，随同施工单位与财务的对账单一并交与财务处方可支付尾款。工程决算编制完成后，由工程管理部门、资金管理部门及财务部门等对各项情况做详细的全面分析，尤其财务部门对概算执行情况、资金到位情况等都要详细说明。合理运用工程项目投资效果分析的各项指标，全面、真时、准确地反映工程项目建设成果。综合运用各项分析指标分析反映工程项目整个建设过程，是竣工财务决算的重要内容，也是除现场实物反映建设成果以外的又一重要方面，因此应加以很好地运用。

参考文献：

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关键词：高校新校区建设 竣工财务决算滞后 面临问题 措施

中图分类号：F285；G64

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）03-191-02

为了我国高校可持续发展，大多数高校在2002年前后为建立一个良好的教学环境，有利于学校的人才培养，陆陆续续建设了新校区，在基本建设项目中加大了投入，开工项目增多。但是，绝大多数新校区建设项目一期工程已竣工交付使用多年，至今却仍未进行竣工财务决算。高校新校区基本建设项目竣工财务决算按财政部有关文件规定，要求必须全面反映高校建设项目的建设成果，以此进行财务状况分析，提高资产的投资效益，并作为核实新增固定资产价值，办理资产交付使用手续的依据，已竣工的基本建设项目应竣工后三个月内编制竣工财务决算。由于种种原因竣工财务决算却长时间被搁置，导致竣工财务决算滞后，在新的会计制度下高校事业账“在建工程”与基建账“在建工程”多年不能合并，不能全面真地反映高校的资产状况，使国家财政资金得不到有效的监控。因此，应对高校新校区基本建设竣工财务决算普遍滞后现状加以分析，并制定相应防范措施，对加速完成已交付使用的基本建设项目的竣工财务决算，具有重要的推动作用。

一、高校新校区已竣工交付使用建设项目财务决算滞后存在的问题

1.对于竣工财务决算提供资料无专人负责收集、整理、保管，各职能部门之间缺乏沟通以及相互配合，许多有关建设项目的文件和材料无法及时传递给基建财务，使财务人员不能按时进行竣工财务决算。基建部门与财务部门由于缺乏相互沟通，不清楚竣工财务决算需提供什么资料，更不清楚具体的程序，导致基建部门提供的基建材料不完整、不及时。由于工程项目建设周期较长，在建设过程中，没有制定明确的岗位职责，没有指定专人保管资料，导致有关竣工财务决算的部分资料缺失；再加上建设期间基建部门及财务部门部分负责人工作的调动，并且没有进行资料移交工作，造成竣工财务决算所需的工程资料不全。现有部门的负责人及工作人员可能会以不了解整个建设期间工程施工的具体情况作为理由不予提供材料，从而影响了决算的进度。

2.一些高校领导对基建项目的竣工财务决算工作不重视。一些高校领导并不参与和督促高校按时编制财务决算，没有意识到加强高校基建项目竣工财务决算工作的重要性。他们更关心新校区建设的工程进度，以及扩招后学生是否能按期进驻新校区和整个教学工作的正常运行，认为竣工财务决算只是各管理部门之间交接手续和财务的账务处理问题，不会影响新校区建设项目的交付使用。据了解，2016年度全国行政事业单位固定资产清查中，部分高校也开展了竣工财务决算推进工作，由于竣工财务决算需经财政认可的有资质的中介机构进行审核，并支付一大笔的审核费用，还有许多遗留问题短时间内无法解决，编制竣工财务决算工作又被搁置下来。所以造成实际资产与账面资产严重不符，一些高校领导在实际工作中过于形式化，未发挥其实质性作用。

3.高校新校区建设资金大部分来源于贷款，资金需要量大，资金缺口相应变大，不能按时办理工程的结算，财务人员由此无法及时准确地获取竣工财务决算项目总成本费用。尽管近年来国家对教育资金投入不断增加，但新校区建设一味追求大与美，没有考虑学校的财务经济状况，在建设期间，摊子越铺越大，标准也越来越高，建设过程中也远远超出了当初的预算，遭遇了高校有史以来最严重的资金链紧张情形，影响了正常的教学秩序。为了缓解资金困难通过银行贷款，但贷款利息负担过重，还款压力增大，不能按照施工合同约定支付工程款。学校想尽办法，最后只有通过新老校区土地置换来解决资金缺口，一拖就是几年，从而导致无法及时进行项目竣工财务决算。

4.学校基建财务人员缺乏基建竣工财务决算编制经验，特别是在建设中资金来源多渠道，十几个建设项目同时进行，并且投资高达十几亿元的这种新形势下进行竣工财务决算编制，成本项目多，面对各种待摊投资项目，不知如何进行项目的分配及摊销。例如，新校区总体规划的设计费、征地费用、道路管网、绿化、土方等等公共支出是否能单独作为资产移交固定资产，还是按每座楼的投资金额进行分摊，财务人员不知如何处理。在没有找到具体的分摊根据和方法是，财务人员随意进行了分摊，导致单项固定资产的入账价值不准确。再加上多年未进行竣工财务决算，待摊投资费用在不断地增加，更增加了编制竣工财务决算的难度。

5.新校区建设一期工程已完工交付使用多年未编制竣工财务决算，新的改造和扩建工程又开始进行，影响了整座大楼的竣工财务决算，导致了竣工决算无法按正常程序进行，造成了前期的工程竣工财务决算编制滞后。

二、加快推进新校区建设已完工交付使用项目竣工财务决算的措施

1.加强对竣工财务决算组织和领导工作。编制项目竣工财务决算需要负责高校基建财务的领导进行组织和领导，基建、财务、审计、资产管理各部门之间积极配合，相互协作来共同完成。由于高校的新校区建设竣工财务决算综合性比较强，加上遗留问题也比较多，高校基建财务的领导要根据存在的问题加强组织和领导。首先，要求有关人员对编制竣工财务决算重要性和紧迫性予以重视，明确各部门的任务和分清其责任，与部门的目标考核挂钩，完不成的作为目标考核不合格处理。其次，校领导应成立临时负责编制竣工财务决算的组织机构，该机构的有关人员应善始善终地做好各项工作，以利于提高决算编制质量和效率。再次，对建设工程项目历史遗留问题和各部门在办理过程中遇到的难题，共同商议逐项解决，资料和手续不齐的责成相关部门的主要负责人、经办人把竣工财务决算材料补齐，办理清楚，确保竣工财务决算工作能够顺利进行。

2.结合本校实际，制定完善的竣工已交付使用资产财务决算工作流程及其责任追究制度。竣工财务决算工作流程及其责任追究制度的制定决定了竣工财务决算能否顺利、及时进行的重要保证，防止各有关部门之间的推诿扯皮，以提高工作的效率。例如笔者所在河南中医药大学2016年在进行竣工财务决算时，一些部门之间也存在相互推诿，工作难以推进的问题。在校领导的组织下，由国资部门牵头制定了工作流程及责任追究制度，各部门根据此项流程分别进行工作，取得了比较好的效果。首先，基建处确定哪些项目已经结算，是否可以进行竣工财务决算，对已确定可以进行竣工财务决算的，要以书面的形式通知给财务部门和国资部门。其次，国资和财务部门根据基建提供的项目决算书面通知，列出各自需要的Y料明细向档案人员和基建部门索取，对于一些不能提供的资料应请示领导，各部门之间共同商议解决。

3.加强财务人员的业务培训，提高编制竣工财务决算能力。基建财务人员业务素质的高低直接决定了项目竣工财务决算编制的是否准确和完整，为了更好的适应在新时期投资规模较大情形下的财务会计工作，不但要定期对高校基建财务人员进行相关的培训和与各高校之间的学习交流，而且要掌握一些基本建设工程知识，以此来提高高校基建财务人员的业务水平和财务竣工决算编制的质量，并参与到建设项目立项、可行性研究、招投标、工程质量管理、工程项目验收之中，针对建设成本、经济效果等主要指标来对竣工财务决算进行分析，提高资金的投资使用效益，同时也能够进一步提高高校基建财务人员的工作效率。

4.加强编制竣工财务决算的账务清理，对于新校区建设总规支出进行准确摊销。对于已竣工交付使用的项目及时进行账务清理，各项成本费用、建筑安装、设备投资不漏列、不虚列，特别是对投资完成额，要与合同预算部门配合，结合基本建设项目建设的情况进行细致的核对，还要以恰当的方式分配计入各项交付使用资产成本的各种费用开支，比如能直接计入具体工程项目的，就直接计入相关项目中，对于不能区分属于哪个项目的开支的待摊投资费用，如新校区建设管理费用、总体规划设计费、道路管网、总体的绿化、贷款的利息等等，不能明确归属某工程项目的费用，采取实际投资分配率法进行摊销，对于工期长也可采取概算投资计算分配率进行分配。

总之，新校区建设竣工财务决算编制是一项工作量大，建设期限长，遗留问题多的工作，并涉及基建、财务、审计、国资等多个部门，需要相互配合，相互协调，落实决算编制的责任制，完善奖惩制度；同时要进一步提高财务人员的整体素质，切实保证财务竣工决算编制的质量，真正体现资产管理水平以及学校的生存与发展。准确及时完成竣工财务决算，能够真实地反映学校的资产状况，这同时也是促进高校可持续发展的需要。

参考文献：

[1] 李艳，编制基建项目竣工财务决算探析[J].企业研究，2012（16）

[2] 财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知[2008.6.16]

[3] 陈园，浅谈基本建设竣工财务决算存在的问题，经济研究参考，2008（71）

[4] 《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号）

[5] 李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[2009.6.28]

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关键字：工程量 工程造价 跟踪审计

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编码：

一、建设项目全过程跟踪审计的内涵及原则

建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是审计机构对建设项目可行性研究、决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的经济活动和财务收支的真实性、合法性和有效性进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作，可有效控制和如实反映工程造价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

由于工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

二、跟踪审计的意义

2.1是工程项目管理客观上内在需要

由于国家经济快速发展，基建投资大幅增加，造成建设单位基建管理部门不相适应，造价管理人员数量与项目管理需要不相适应，造价管理人员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

2.2是审计更好发挥作用的需要

可以改变过去单纯只是就帐论帐，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

2.3是全过程全方位监督的需要

在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用、造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

2.4是社会中介组织拓展市场的需要

在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际，社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间，必须提供新的业务，更好地为客户服务，最大限度地占领市场。

三、把握跟踪审计的重点

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，确定跟踪审计的重点，也是跟踪审计工作的重要节点。就目前的工程项目而言，应设置跟踪审计的重点主要是隐蔽工程。

3.1比如路基基础工程

重点审计的内容包括：每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求；钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合；以及管道回填材料等等，如果先浇筑混凝土及覆土，则以后很难测定。

3.2比如防腐保温工程

我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂后才达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，而且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了牟取暴利的主要途径。

工程项目全过程跟踪审计，就是对建设项目实施全过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计等三大主要部分。

四、工程项目实施阶段跟踪审计的主要工作

4.1工程前期

开工前审计重点应放在招标控制价编制审核、招标投标审核、合同审核等三个方面。对招标控制价的审核重点要看其工程量清单是否存在漏项，其分部分项清单、措施清单、其他项目清单、规费和税金清单是否符合相应的计价原则和计价规定等。招投标阶段是工程投资控制的关键环节，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点放在审查招投标程序的合法性、合理性；审查招投标文件和合同条款中是否有大的漏洞和隐含的风险，尽量减少项目实施过程中的变更与索赔；审查是否由合理的最低价中标等。工程施工合同是承发包双方约定在某一特定工程享受权利及应履行义务的书面凭据，其合理合法性及完整性直接影响到双方的经济利益。因此，合同审核的重点应主要查看合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。

4.2工程施工阶段

4.2.1审查设计变更及施工现场签证

检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。首先是定性审查，是否有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、施工合同和工程招投标文件精神；内容反映是否准确，是否有变相的重复计取；文字表述是否明了，以防止产生新的矛盾和分歧；审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，避免不必要的经济损失。其次是定量审查，变更工程量计算是否准确，费用计算方法和结果是否正确；相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。

4.2.2审核材料、设备市场价，对项目殊材料、设备市场价进行征询

材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把材料价格控制在合理水平上。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

4.2.3工程成本及账务处理审计

一是检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。建设成本的归集、待摊投资的核算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况是否良好；

二是检查单项工程结算是否高估冒算、虚报工程款，是否重复计算、虚增工程量，是否随意变更工程内容、提高造价，是否符合单项工程投标时的预算报价。

4.3工程竣工阶段

竣工后审计重点应放在竣工结算审计，兼顾竣工财务决算审计。竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，必须严格把关。此阶段跟踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性；审计竣工财务决算情况，揭示项目建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工决算情况审计

检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况，工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。

4.3.2竣工财务决算情况审计

审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求。审查待摊投资，计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制，其分摊是否合理。核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况。对交付使用资产，审查交付使用资产总表、明细表，核实交付的资产是否真实、成本计算是否正确，是否与会计记录与资产交接手续相符。审核竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书编报情况。

4.3.3项目投资效益评审

通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。做现金流量分析，分析贷款偿还能力，评价建设项目的经济、社会效益。

开工前审计、在建期审计和竣工后审计贯穿于工程项目的全过程，从审计的一致性和完整性来看，三个部分一脉相承，缺一不可。

五、结束语

工程项目的全过程跟踪审计监督是一项非常繁重而又复杂的工作，也是个循序渐进的过程，不可能一蹴而就。但是，只要不断的努力，强化监管与服务意识，突出把握重点尽力而为，我们一定能较好地完成此项工作。

参考文献：

[1]高春燕.工程项目全程跟踪审计方式的应用与研究[D].同济大学.2007.3.

[2]周瑞林,贾洪敏,唐琦;工程项目全过程造价控制及措施[J];2001年03期

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关键词：高校；基建工程；跟踪审计

近几年来，随着高校办学规模的不断扩大，各种基建工程项目的建设规模也不断增长，相关审计任务也日益繁重。如何加强高校基建工程建设的监督与管理，提高工程审计质量，防止资金流失，最大限度规避审计风险，成为高校基建工程内审人员面临的主要问题。对高校工程项目进行跟踪审计的工作随之产生，它在促进高校建设工程质量管理、控制成本造价、提高投资效益、维护高校合法权益，以及促进廉政建设等方面都起到了积极的作用。结合笔者多年高校基建工程跟踪审计的实践，针对基建工程审计中急需改进的问题，提出了针对性的对策及建议。

一、高校基建工程全过程跟踪审计常见问题

（一）工程设计阶段

由于前期缺乏细致、深入的调研，对建设项目的使用功能及设计要求不明确，加上目前设计市场上工程设计人员水平良莠不齐，致使设计超标准、超规模及“缺、少、漏”的现象突出，无法有效控制工程造价。例如：某实验楼电气安装工程，设计从低压配电柜到每层楼配电箱电缆规格为ZR-YJV-1KV-4*150+1*70mm2，从楼层配电箱接入每间实验室电缆规格为ZR-YJV-4*25+1*16mm2，仅电缆项目造价就达200多万元。工程竣工后，部分实验室临时改变用途，实际使用的绝大部分实验室根本无需配备如此高规格的电缆，造成了不必要的损失和浪费。

（二）工程招投标阶段

1.有些按政策规定应该向社会公开招标的工程没有公开招标，只邀请几个熟悉的施工单位内部投标，甚至直接指定施工单位。

2.招标文件编制不规范，主要条款、注意事项等约定不明确，漏洞大。

3.招标控制价编制不合理，清单工程量算错或漏项、项目特征及内容描述不准确、完整；定额套用及取费依据不准确，相关税费计取不合理。

4.招标控制价过低，没有考虑可能出现的投标风险和市场情况，造成项目流标或施工方低价中标后再想方设法通过偷工减料、设计变更、签证等增加造价，提高利润；或者招标控制价偏高，中标人利润高于正常水平，没有达到通过招标降低造价，节约资金的目的。

（三）合同签订阶段

1.合同价款类型、工程结算价调整、质量保修、违约责任等条款约定不清、前后矛盾，有些条款与招标文件相矛盾或在实质上背离招标文件，如招标文件规定工程结算方式是“以固定单价承包，按实际工程量结算”， 而签订合同时却变更为“包公包料的固定总价承包”方式。

2.有些合同约定的进度款支付比例过高，造成审核后审定的结算造价低于已支付的进度款，施工单位不予配合签字确认；或者即使进度款没有超付，但却没能按合同约定留足质量保修金，工程发生质量问题后，施工方不按合同履行保修责任，使建设单位蒙受损失。

3.有些合同条款表达模糊，结算审核过程中往往形成双方争议的焦点，使结算工作难以进行。

（四）工程施工阶段

1.工程变更

大型工程设计复杂，建设周期较长，一些高校缺乏有经验的工程专业技术人员，监理人员素质低，监理行为不规范、把关不严格等，施工单位通常会利用这一点，增加不必要的设计变更。例如：某实验楼工程，原设计为预制混凝土桩基础，施工方提出预制混凝土桩在施工过程中易发生断裂等瑕疵，材料损耗大，造价高，建议改成人工挖孔桩。建设单位在没有进行论证调研情况下采纳了施工方的建议，结果工期延误不算，结算造价还比原设计增加了200多万元。而一些因设计本身缺陷或建设单位原因提出的变更，往往会成为索赔的借口，施工方借机提出经济赔偿要求，使建设单位有苦难言。

2.隐蔽工程

隐蔽工程，例如土石方、基础、防水保温、装饰装修工程等，由于其特殊性，在覆盖后很难进行复核，加上现场施工管理不善，监理监督机制缺失，签证审批手续不全等原因，施工方往往会趁机偷工减料或虚报高估一些工程量，借以抬高工程结算造价。

3.工程施工材料

施工材料以次充好、或以低价的杂牌产品代替更高价位的名牌产品，尤其在装饰装修、安装工程表现最为突出。

二、全过程跟踪审计的对策及建议

（一）工程设计阶段审核

1.从设计招投标、设计合同、设计文件及概算、设计变更、设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面开展对设计质量的审计工作。

2.大力推行设计图纸审图制度，审计部门可以涉入设计图纸审图环节的监督与控制，邀请知名专家参加方案设计、初步设计审查会。设计图纸出图后，根据情况可聘请专家对施工图纸进行审核，除了审核其安全性、稳定性是否达到规范要求外，还需审核其合理性以及是否在满足了建设单位需求基础上最大限度节约资金。通过严把设计关， 做到从源头上控制设计质量。

（二）招投标阶段审核

1.招标文件

应审核招标文件是否完整，招标公告、投标人须知等是否全面已反映学校建设要求及工程的实际情况，评标办法是否合理、符合规定；审核招标文件中合同条款是否完善，工程变更、暂定价格、工程结算方式、价款的调整、合同工期是否合理；环境保护、安全文明费、临时设施费的支付与结算是否符合有关政策规定；工程预付款、工程进度款、履约保证金、质量保修金的比例及返还条款是否合理等。

2.招标控制价

对造价大的工程采用平行编制预算方式，由学校工程主管部门、内部审计部门各委托一家有资质的中介机构编制工程招标控制价，然后再组织两家中介机构对对方预算控制价编制的合法性、完整性、准确性进行审核，通过对数确定最终的招标控制价。约定合理的投标报价下浮水平。例如：约定“招标控制价×90%≤有效投标报价≤招标控制价×95%”审核工程量清单是否齐全，项目特征、描述是否完整、准确，定额套用及取费依据不准确，相关税费计取不合理，有无错漏、重复等。审核主要材料和设备定价与市场价格是否相符。对于大宗的材料供应，除了参考当地建设工程主管部门的材料信息价外，还需进行市场询价，通过多方对比，确定最终的采购预算价。同时，为了保证工程质量，可在招标文件中列明主要材料的参考品牌，并约定投标人供应的主要材料质量须同等于或高于参考品牌。

（三）施工合同审核

主要审核合同条款的约定是否与招标文件相符，有没有在实质上背离招标文件；合同价款类型、工程结算价调整、违约责任等条款约定是否清楚；质量保修、工程进度款支付等是否符合有关规定等。

（四）工程施工阶段审核

1.材料、设备

材料、设备的好坏是决定工程质量的根本因素之一，材料价格的高低也决定了工程造价的大小，对材料、设备的跟踪审计就显得重点跟踪审计材料进场是否严格按合同约定办理了验收手续，主要材料品牌是否与合同约定相符，是否有以次充好现象存在。

2.隐蔽工程

隐蔽工程的工程量是否属实，直接影响工程结算造价。隐蔽工程签证单应一事一单，并按时间顺序连续编号，避免将施工内容互不关联的签证项目合并到一张签证单内，也不要将同一施工事项的内容分割成不同的签证单。高校内审部门应及时参与隐蔽工程的现场验收取样、测量和鉴证工作，准确核定工程量，并做好隐蔽工程跟踪审计记录，必要时可利用照相机或摄像机拍摄现场情况，避免日后结算的争议。

3.工程变更

审查设计变更程序是否合规，相关审批手续是否完善，对增加造价大的变更，如基础、主要材料的变更等，须进行严格的论证，必要时可聘请专家审核。规范工程联系函、设计变更审批单、现场签证单的使用范围，明确作为竣工结算依据的书面材料。审核工程预付款是否按合同约定在工程进度款中进行抵扣，工程进度款支付是否及时，有无超付现象等。

（五）工程竣工决算审核

工程项目竣工验收后，审计部门还应对工程项目的结算造价、财务决算情况进行跟踪审计。

1.工程竣工结算

主要审查竣工结算资料是否完整，竣工图纸及相关资料是否真实、有效，与实际施工情况是否一致。审计人员须利用跟踪审计掌握的资料和数据，审查施工单位提供的结算数据是否真实，定额套用及费率计取是否合理，增减项目造价的调整是否符合合同约定；隐蔽工程量是否属实，与施工图要求是否一致，有无偷工减料及高估冒算现象；主要材料的结算价格与市场价是否相符，超出约定上涨或下降浮动范围的材料价格调整是否按合同规定进行调整。

2.工程竣工财务决算

审核竣工财务决算的编制是否符合规定，竣工财务决算报表是否真实、完整；工程项目建设是否按审批的概算执行；资金投入是否到位；各项成本支出是否与建设工程项目建设有关，有无超标准开支，特别是工程项目前期投入的各项费用。

参考文献：

[1]杨明亮，丁红华.建设工程委托跟踪审计存在的问题及对策[J].中国内部审计，2013（03）.

[2]徐亮平.外部审计证据的拓展应用[J].审计月刊，2013（03）.

[3]吴柯.高校基建审计的风险及防范措施[J].商业会计，2010（08）.

[4]胡海峰，李华，杨芳.加强高校基建工程审计的几点思考[J].宁中医药大学学报， 2010（08）.

[5]陈丽羽，冯纪明.新形势下高校内部审计监督机制探究[J].商业会计，2010（22）.

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第二十四条审核人员应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审核结论，形成审核意见，出具审核报告。

第二十五条审核报告应当包括以下基本内容：

（一）标题。标题应当统一规范为“基本建设工程预算审核报告”、“基本建设工程结算审核报告”或“基本建设工程决算审核报告”；

（二）收件人。收件人为审核业务的委托人，审核报告应当载明收件人的全称；

（三）范围段。范围段应当说明审核范围、被审核单位责任与审核责任、审核依据和已实施的主要审核程序；

（四）意见段。意见段应当明确说明审核意见；

（五）签章和会计师事务所地址。审核报告应当由审核人员签名、盖章，并加盖会计师事务所公章；

（六）报告日期。审核报告日期是指审核人员完成外勤审核工作的日期，审核报告日期不应早于被审核单位确认和签署基本建设工程预算、结算及决算的日期；

（七）附件。基本建设工程预算审核报告附件包括“基本建设工程预算审核定案表”，基本建设工程结算审核报告附件包括“基本建设工程结算审核定案表”。第二十六条审核人员应当在审核报告范围段中明确指明已审核基本建设工程预算、结算及决算的名称、建设期间及建设单位、施工单位名称，工程项目质量验证情况。

第二十七条审核人员应当在基本建设工程预算或工程结算审核报告的意见段中说明基本建设工程预算或结算金额、审定金额、核增或核减金额。

第二十八条审核人员应当在基本建设工程决算审核报告的意见段中说明工程项目资金来源、支出及结余或超支等财务情况，概算执行情况，工程价款结算情况，尾工工程及未尽事宜处理情况，项目支出存在的问题，资产交付使用情况。

第二十九条审核人员与委托人、建设单位、施工单位在审核意见方面存在异议，且无法协商一致时，或审核人员认为必要时，应当在意见段之后增列说明段予以说明。

第三十条审核人员在出具基本建设工程预算审核报告时，应附送已审核的《基本建设工程预算书》。

审核人员在出具基本建设工程结算审核报告时，应附送已审核的《基本建设工程结算书》。

审核人员在出具基本建设工程决算审核报告时，应附送已审核的《基本建设项目竣工财务决算表》。

××会计师事务所

基审[2×x×] x x号

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基本建设工程结算审核报告

x x委托单位：

我们接受委托，审核了贵单位提供的x x建筑安装公司2x××年×月x日编制的x x单位工程(土建、安装等)竣工结算书，合理编制并充分披露基本建设工程结算是×x建筑安装公司的责任，保证结算及相关资料的真实、合法、完整是×x委托单位的责任；我们的责任是对工程结算发表审核意见。我们的审核是依据《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》进行的，在审核过程中，我们结合实际情况，实施了包括审查分项工程结算的编制方法，核对项目与图纸及有关变更情况，会同施工、建设单位现场查勘、会审等我们认为必要的审核程序。

根据我们的审核，上述x x单位(土建、安装等)工程竣工结算审核后金额为x x元：比原送审结算金额x x元核减金额x x元，核减x x％，业经委托单位、建设单位、施工单位共同鉴证确认，在重大方面足以公允地反映了x x单位(土建、安装等)工程造价的实际情况。

(如果基本建设工程结算审核定案表上有不同意见对应在此增加解释性说明)

附件：(一)基本建设工程结算审核定案表

(二)审核说明

(三)基本建设工程结算书

x x会计师事务所 注册会计师 (签名并盖章)

注册造价师 (签名并盖章)

二×××年×月×日

基建预决算审计业务查询 *

（一）基建工程结算审核程序

1、与委托方（一般多为建设单位）签订工程审计委托合同。

2、听取建设单位项目负责人关于项目总体建设情况介绍，实地查看现场工程情况。

3、具体操作阶段：

（1）审计人员熟悉图纸、工程联系单、工程承包合同、监理合同等；

（2）根据竣工图纸、工程联系单等进行工程量计算，并由专人负责复核（审计最关键阶段）；

（3）套用各种专业定额，需要组价的同时按规定进行组价；

（4）按有关文件规定确定工程类别，套取相应费率

4、对帐阶段：

具体操作阶段结束后与送审工程项目结算进行对比、分析，汇总所有问题，一般先向建设单位汇报审核情况，听取建设单位意见，然后与施工单位对帐，交换工程量、定额套用、取费等方面的不同意见（一般时间较长）。

5、对帐结束意见一致后，审计人员汇总审计结果，请建设单位、施工单位代表签字、盖各单位公章，最后由审计单位出具审计报告。

（二）基建工程项目决算审计需提供资料

1、工程竣工图纸，包括土建、水、电、暖通、市政、园林、房修等相应各专业图纸一套；

2、工程结算书及编制说明书，各专业至少一份；

3、工程施工承包合同、招投标文件、协议书；

4、工程项目会议纪要、技术联系单、甲方签证单；

5、提供施工组织设计和开竣工报告；

6、提供工程量计算书、钢筋配料单；

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【关键词】 建设项目 跟踪审计 管理

近年来，建设项目全过程跟踪审计已成为我国建筑、审计及相关专业的热门话题，通过实践人们对跟踪审计已有初步的认识。但是，由于建设项目实施跟踪审计是由事后结算审计向全过程审计延伸的，还有很多问题亟待进一步探索。

一、建设项目跟踪审计的意义

建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

实施建设项目全过程跟踪审计是建设工程审计风险管理的重要手段，它体现出了现代审计发展的新思路和新方向。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算实施全过程跟踪审计。

跟踪审计的最大优势在于它能够及时发现问题，并及时进行审计分析，不断与建设目标进行对比，以此为依据，向决策层提出建议，便于业主吸取教训，提高决策水平。从控制论的角度讲，跟踪审计成本较低，是一种有效的控制手段。

二、建设项目跟踪审计的主要内容

1、招标文件和施工合同审核

跟踪审计前期的重要工作是招标文件和合同审核，通过在工程招标之前确定跟踪审计服务单位，使跟踪审计从招标阶段开始介入。建设单位通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时识破施工单位在投标过程中的技巧和所设置的陷阱，最大限度的减少招标工作中的失误和施工单位在投标过程中的不确定因素并提出规避风险的办法。

2、工程变更和现场签证审核

这是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，就是看中了这个环节大有文章可做。在工程进行中凡是需要变更的部分，都必须要按照管理规定，及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价，并及时调整工程总造价。

3、设备、材料采购审核

这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为因素的影响较大，必须加以重视，要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求、检验的部门和费用、交接的手续，规范操作过程。

4、工程款进度款审核

这是容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至给有关人员好处。因此在合同中就要明确工程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建设单位所供材料款；要留足足够的尾款；要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保资金安全。

5、工程竣工结算审核和财务决算审计

开展基建工程全过程审计，实施全过程监督，最重要的就是控制工程造价。通过工程竣工结算，在阅读和分析完所收集到的资料后，对施工单位编制的结算书进行审核，以确定工程造价，而工程竣工决算审计就是各施工环节审计的汇总。因此审计人员要汇总各有关资料，并和建设单位材料管理人员、财务人员、各施工单位、材料供应单位诸项进行复核，确定工程造价和所用材料数量、价格；对施工单位所领用的材料增减进行造价调整；对往来款项要定期清理和检查，并及时做好整个工程的财务决算。

三、跟踪审计中存在的问题及对策

1、存在的问题

（1）实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用

人工、机械、材料过多，费用过大；要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠，未能起到咨询服务的作用。

（2）实地取证、记录不够积极主动。一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建设方多次通知，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至需要重新开挖察看；当施工中采用定额以外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量，这既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时拿出相关准确数据。

（3）过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员却夸大购买数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位。当正式签订合同时，因实际需求量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。供货方为了在建设单位站住脚，只好同意，但却以次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量问题，影响使用。

（4）定额使用有失灵活。现行定额对材料损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。审计人员本着降低造价坚持按定额计算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况（在精装饰中较常见）应区别对待。类似这样的争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商解决的。

（5）现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师，若要拓展业务范围，还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，队伍建设有待加强。

2、应对策略

（1）加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建设工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。

（2）坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断发展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前，懈于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入wto后要尽快与国际惯例接轨，尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目，努力成为复合型、实用型人材。

（3）改进工作方法和作风。在具备敬业精神、工作责任感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法；对施工现场的新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心；实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站；定额套用时，要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审，这样工作起来既能游刃有余，又能有理、有利、有节。总之，要努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。

（4）跟踪审计必须始终紧紧围绕经济活动这个主题，紧紧围绕审计工作的职责范围开展工作。开展基建工程跟踪审计，首先要制定跟踪审计的工作职责、规章制度并告知有关部门，让大家知道审计部门参与基建工程跟踪审计干什么，有那些事情是审计部门应当做的，在其中应负什么责任。审计人员应当在职责范围内开展工作，在跟踪审计过程中审计人员不能包罗万象，什么都要插一手，什么都要管。审计人员应以工程造价为主线开展工作，工程质量则应以监理部门为主，审计人员不应过多的参与。

四、对建设项目全过程跟踪审计的新要求

1、统一思想

跟踪审计的前提就是要整个参与部门统一思想，自觉支持审计工作。首先建设单位基建管理相关领导和基建管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，若不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。

2、源头抓起

建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”开始。尤其要重点关注其后的“

设计阶段”，主要从两方面入手：一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，那么造成的代价和牺牲将是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较大，所以选材就成为工程造价控制的大问题。尤为可怕的是，对于一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

3、完善制度

及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证跟踪审计有效实施。

4、明确职责

在基建实际中，由于监理偏重于质量，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，而业主往往强调工期，因而意见不统一是正常的，必须由甲方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害建设单位利益。因此建设单位必须在参照和统筹各种专家意见的基础上进行决策，审计人员跟踪审计时应明确职责和权限，把握好工作尺度。

五、结语

通过对建设项目全过程跟踪审计的分析，可以发现其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作，既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时，可提高审计效率和质量，使以建设方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

【参考文献】

[1] 全国造价工程师执业资格考试培训教材编审委员会：工程造价确定与控制[m].北京：中国计划出版社，2003.

[2] 张坤、李嘉明、周和生：风险管理与内部审计[m].北京：化学工业出版社，2004.

[3] 时现、朱恒金：建设项目审计[m].北京：北京大学出版社，2002.

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【关键词】 高校基建;财务细化管理;投资效益

针对当前高校基本建设的发展,强调高校财务实行整体精细化管理势在必行,尤其是细化基建财务管理,使学校的基建投资收到更好的经济效益,有利于降低基建工程成本,提高包括人力资源、物质资源、金融资源、信息资源等利用率,有利于提高执行效率,解决目前高校基建财务普遍存在的规章制度执行力薄弱、执行不到位的问题。

一、细化管理,健全基建财务管理制度,明确会计工作职责

精细化管理首先要靠科学的制度来规范。高校领导要高度重视基建财务管理工作,强化分管校长的基建财务管理意识,对基建工程财务控制负主要责任,有责任和有义务监督建立健全学校基建财务管理制度。

(一)建立健全高校基建财务管理机构

建立健全高校基建财务管理机构,加强基建财务队伍建设,是执行基建财务制度的基础。高校应根据工作需要设置单独的基建财务管理机构或在财务机构中指定专人负责基建财务工作,严格按国家有关基建财务制度进行设账和财务核算,并保持机构、人员的相对稳定。应选择专业知识丰富、责任心强的基建财务人员,负责基建财务管理和会计核算工作,定期组织他们参加基建专业和财务专业培训,逐步推动基建管理信息化进程,更新管理手段,不断提高基建财务人员的素质,使他们适应新形势下高校基建财务管理的需要。

(二)加强高校基建财务内部控制

重视高校基建内部财务控制的检查与评价,建立一套完整的高校基建财务内部监督体系,是执行基建财务制度的保证。学校要设置独立的内部审计机构或配备相关专业内审人员定期检查基建项目执行情况,及时发现内部财务控制的漏洞,直接向校领导报告工作。内部审计应侧重于基建资金使用的合理性、合规性和效益性以及工程项目结算值的准确性、合法性。内部审计的监督检查属于内部评价,应聘请中介机构或相关专业人员进行监督,保证整个工程项目内部财务控制体系的合法运行,不断完善内部财务控制目标,使基建财务制度得以有效执行。

(三)明确高校基建会计工作职责

要制定详细的会计工作职责,以使基建财务工作人员有具体详细的工作指导。基建会计应认真贯彻执行国家有关基本建设的法律、法规和方针、政策。负责有关基本建设的拨款、材料物资管理与核算、费用开支、工程成本核算工作;负责学校基本建设年度预算和各项收支计划的编制上报工作;负责学校基本建设投资的收入与支出核算与管理工作;做好基本建设各项材料物资的定期与不定期的清查盘点工作;负责基本建设工程预决算的审查工作,参与基建竣工验收,参与各项隐蔽工程和重点部位工程量的验收或测算工作;负责学校基本建设各种往来款项的清理与核算工作;负责基本建设各类会计报表和年终决算的编报工作;负责基本建设资金的有关凭证、账簿、表册等会计档案的保管和归档工作,并做好会计信息分析工作,及时向有关部门和上级领导提供真实、可靠的基建会计信息。

二、细化管理,注重基建项目全过程控制

基建财务实行精细化管理强调实行基建项目全过程的控制,充分发挥基建财务管理职能。工程项目的内部财务控制是实现财务管理的重要手段,包括项目决策控制、勘测设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个环节,贯穿于项目建设的全过程。

(一)做好基建前期准备工作,严格基建审批程序

按现行制度规定,基建项目的审批程序是:首先应有经批准的项目建议书;然后编制可行性研究报告,该报告呈报给有权批准的政府部门批准,建设单位再委托设计部门编制初扩设计任务书,再报政府管理部门批准,由设计部门编制施工设计图,申请开工报告,由上级批准后,基建前期程序完成,才能进行项目建设实施阶段。基建财务部门必须掌握这一程序中各个批准文件及明细附表,所有基建经济活动要有批准文件与合同。

(二)重视基建材料采购和工程款支付控制

财务部门在办理支付工程及材料款时,根据不同情况,应掌握以下几个原则:一是按基建部门和财务部门协商并经学校领导批准的资金计划付款;二是按施工或材料供应合同签订的条款和价款支付各种款项;三是按照监理部门、跟踪审计部门审核和甲方有关管理部门复核会签过的工程进度资料付款。

基建财务部门应充分发挥会计的监督职能,对每一项每一笔工程、材料款的支付,都要对照合同认真仔细审核,监督每一笔资金按规定用途使用。如工程价款要坚持按工程进度支付的原则,工程价款结算的内容要与年度计划和设计文件相符,工程质量要符合设计要求等;支付设备、材料款要坚持钱货两清的原则,要根据合同规定的条款、现场管理人员签收证明和实际到货的品种、规格、数量相符等进行审核无误后办理付款。高校基建财务人员必须树立起高度的工作责任心,经常深入施工现场实际调查、了解、核实工程进度和设备、材料到货的实际情况,有效地控制工程项目建设资金的支付比例,以防止工程、设备、材料款超付现象发生。特别是要将最后批准确认的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据,如没有合法的基建投资计划,基建财务部门要进行监督,督促有关部门尽快报批计划;如确没有正式计划,则应停止支付基建款项,不能先斩后奏。

(三)做好工程竣工决算工作

基建工程竣工后,要求施工单位及时进行结算,进行结算的单位均应为合同签约的施工单位,本地施工单位结算发票上应加盖与合同签约施工单位名称相符的财务专用章。基建项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。编制时应认真执行有关的财务核算办法,严肃财经纪律,实事求是地编制基建项目竣工财务决算,做到编报及时、数字准确、内容完整。学校财务处、审计处、基建处、资产处应加强对基建项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作,基建财务人员只有严格按照基建法规和基建财务规章制度办事,加强监督管理,才能杜绝基建管理上的混乱现象,在督促基建有关部门按章办事的同时,进一步提高基建会计核算质量,规范基建财务管理的各项程序,使高校的基建投资实现效益最大化。

三、细化管理,着重抓好基建资金流转过程

(一)细化资金管理环节,合理使用资金

基建财务部门主要负责各工程项目资金的管理和监督工作,但在基建计划管理中首先要制定好年度基建资金计划。财务部门应根据学校的财力情况及资本运作情况,对计划部门所制定的年度基建计划提出合理化建议。在计划部门下达基建资金计划后,应维护计划的严肃性,严格执行计划,对基建计划在实际执行过程中出现的问题,应根据实际情况,及时建议计划部门调整、追加,或减少投资计划。为全面了解基建项目的建设和工程进度情况,高校基建财务人员在平时的工作中应重点掌握以下内容:

1.了解和掌握建设项目概算投资额或工程项目合同投资总额;

2.各建设项目到计划年度累计完成投资总额;

3.各建设项目每月工程进度和资金支出进度是否相符;

4.单位结余资金的数量构成情况,本年可利用数额;

5.自筹资金安排的项目资金来源是否到位,是否合理可行;

6.工程建设的其他条件是否具备。

加强高校基建资金的监督和管理,投资控制是核心,合理的投资应力求做到所投资项目平面布局合理,使用功能完备,防止投资无计划、开支无控制、质量不达标、工期无保证的现象发生。

(二)完善基建财务的基础工作,认真做好日常核算工作

加强基建财务各项基础工作管理,做好日常核算工作,高效、有序地组织资金核算工作,按工作任务的轻重缓急,妥善处理各项工作,充分调动与发挥基建财务各岗位工作人员的积极性。在日常基建财务核算工作中,首先要把好记账前的审核关。对审核中发现的问题及时通知有关人员进行纠正,做到有问题处理在记账之前。现金管理做到日清月结,定期获取银行对账单,每月编制银行存款余额调节表,确保账簿反映情况的及时与完整,并及时、准确地向有关部门提供所需要的基建会计信息。

总之,高校基建财务实行精细化管理是一项繁重而又富有挑战性的工作,在实践工作中还需要基建财务工作者进一步地研究和探讨。高校基建财务实行精细化管理,基建财务人员要以细为起点,求真务实、脚踏实地、精益求精,对基建财务的每一个岗位、每一项具体业务,都建立起与之相适应的工作流程和业务规范,并在实际工作中抓贯彻、抓落实。

【参考文献】