年度财务分析范文

导语：如何才能写好一篇年度财务分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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撰写人：___________

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期：___________

xx年度财务分析员工作总结

我校在xx年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室xx年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：

主要工作内容：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;

强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。

在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。

三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。

根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：

1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。

2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。

3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。

4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。

5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。

审计工作中的措施

1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。

2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。

3、完善了制度，严格了管理。严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。

4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。

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关键词：财务分析 周期性 经营管理

1、周期性的内涵

生命周期是指企业诞生、成长、壮大、衰退甚至死亡的过程。企业生命周期一般可以分为四个阶段，即导入阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段，而目前判断生命周期各个阶段无一定的标准，具有较强的随意性，因为它受到多方面的影响，基本只能做定性的判断。

2、周期性的划分对于医院财务分析工作的意义

本文基于企业生命周期的理论，将周期性的概念引入医院的财务分析之中，以一年为一个长程循环，以此来探究医院年度经营中是否存在一定的周期性的变化，并根据相应的变化趋势探究各阶段医院的财务管理特征，进而提出合理的经营管理策略，以此使得医院的财务分析工作更加具有针对性，更加细分化，更具有时效性。

3、医院年度经营周期性划分

以我院为例，通过对我院最近5年的收入情况分析可知，医院收入在一年的2月―3月份有一个较大幅度的增长，此阶段恰是春节之后的时间。而从4月份至10月份收入会出现一定的波动，总体上相对稳定，从10月份至12月份，收入又会出现一个大幅的增长，但其增长幅度小于2月―3月份的增长幅度，接着从12月份至次年春节，收入又会出现一个大幅度的下降。本文拟把医院全年的经营细分为如下几个阶段：

4、不同阶段下医院的财务特征

4.1、初次成长期财务特征分析

这一时期，医院的经营业绩处于一个高速增长的阶段，且竞争者纷纷介入。而盈利能力的增长会导致财务风险和经营风险的降低，而随着医院业务规模的急速扩张，医院对于资金的需求也不断增加。而医院业务规模的扩大，使得医院更倾向于选择积极的财务政策和经营政策。总而言之，初次成长期医院的财务特征可以归结为低风险，高报酬，高积累。对于医院的财务部门，在该阶段应当重点关注医院的医疗业务利润率、净资产增长率、总资产增长率、固定资产净值率、经营性现金流量净值等反应医院发展能力的指标。

为了提高市场占有率，维持收入增长的势头，医院应当做出一些有针对性的经营战略：

（1）提高业务水平，注重服务质量，并且适当增加有关业务特色以及样式，寻找新的细分市场。（2）相关优惠活动可以通过渗透市场定价法来吸引下一层对价格敏感的消费者。（3）市场部加大营销力度，采用密集分销，扩大营销覆盖面，在该时期大力开拓新的分销渠道。（4）该时期也是宣传的重点时期，宣传部门应当着力提高宣传力度，考虑到医院本身的知名度在一定时期内是相对固定的，因此，宣传重点可以从提高知名度转为激发消费者对相关新增业务的兴趣，喜好和购买欲望，使之从对业务的了解转向业务偏好。

4.2、成熟期财务特征分析

在这一阶段，首先，医院的相关业务以被绝大多数消费者所熟识，因此收入的变化并不显著，而该阶段的绝对收入是各个阶段最大的，因此该阶段有较大的盈余积累。且该阶段的收入往往来自于已经建立一定忠诚度的病人消费的重复性。因此该阶段的收入增长率和利润增长率增长会放缓，而毛利率，资产报酬率在同行业中处于相对适中的水平。而该阶段收入增长的放缓和资产规模的扩大使得该阶段资本周转速度变慢，因此资本周转速度的改进成为该阶段的关键。另一方面，该阶段是竞争十分激烈的一个阶段，因此在成熟期，医院的主要任务是牢固的占领市场，防止与竞争对手的蚕食进攻。

因此，首先，为了保持市场份额，且尽量争取最大的利润，在该阶段医院可以通过市场渗透或市场开发增加现期业务的消费量，其次，为了改进资本周转速度，提高医院的经济效益，医院应当通过控制存货、固定资产的订货次数，最佳订货批量等控制存货的持有量。通过加快应收款项的收回，制定合理的有收款项信用政策来合理运用应收款项。

4.3、二次成长期财务特征分析

在这一阶段，医院的经营业绩将再一次高速增长，在总收入提升较明显的前提下，入院人数反而下降，留院人数，床位使用率变化幅度也较小，可见，相比于初次成长期，二次成长期增长的收入具有较强的流动性，医院的市场份额并无明显扩张。且衰退期紧接着该阶段之后，因此该阶段收入增长欠缺持久力。

因此在该阶段，医院在经营管理策略上，可以把门诊与病房进行一定的分离，对于门诊来讲，由于其收益在该阶段增长幅度比较大，因此可以考虑进一步提升业务，服务质量，适当增加有关业务特色以及样式，寻找新的细分市场，对于病房来讲，应当以稳住现有的经营成果为主，同时尽力寻求有利的增长点，提高资产周转速度。

4.4、衰退期财务特征分析

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关键词:远期盈余预测;财务分析师;实证研究

一、问题的提出

投资者如何利用财务分析师提供的盈余预测来提高回报,一直是资本市场上热烈讨论的话题。随之而来,财务分析师的盈余预测活动本身也引起了学者的广泛关注。

近些年来,西方学者开始对财务分析师的远期(>1年)预测信息的有效性进行广泛研究。collins 、kothari、 shanken 和slone (1994)以及liu 和thomas(2000)的研究发现,加入未来年份的盈余指标后的模型解释能力大大提高。copeland 、dolgoff 和moel(2004)又研究发现,下一年盈余预期的改变和对未来第3-5年的长期盈余预期增长率的改变都与市场调整后回报有显著的关系。这些证据表明,财务分析师的有关未来远期盈余预期,具有信息含量。

我国的财务分析师行业起步晚,发展总体水平还比较低(胡奕明等,2003),但已有资料显示我国的财务分析师的盈余预测具有一定的价值。吴东辉和薛祖云(2005a)实证表明,我国证券分析师的(年度)盈利预测比随机游走模型(年度)盈利预测准确;徐跃(2007)发现利用财务分析师的季度盈利预测一元时间序列模型所获取的年度盈利预测比利用年度盈利的一元时间序列模型所获取的年度盈利预测更加准确。吴东辉和薛祖云(2005b)利用财务分析师的公开的盈余预测进行套头交易策略研究,及王征、张峥和刘力(2006)对六大券商财务分析师的投资评级进行组合研究,都证明了财务分析师预测的经济价值,而且在统计上显著。

由于种种条件的限制,我国学者仍主要囿于对财务分析师的短期盈余预测的研究。而在我国“新兴加转轨”的市场中,我国财务分析师的远期(≥1年)是否具有有效性,首先要解决如下问题:财务分析师远期盈余预测的准确性如何?哪些因素会显著影响财务分析师的远期预测精确度?

二、研究设计

(一)盈余预测精确度的计量

我们采用precision表示预测精确度,precision =︱feps-aeps︱/ |aeps|,其中feps表示财务分析师预测的每股收益,aeps表示实际的每股收益。分子、分母都取绝对值,是因为无论是正的预测偏差,还是负的预测偏差都是不精确的预测。

(二)影响预测精确度的因素

理论上说,影响财务分析师盈余预测精确性的因素主要有两方面:一是预测主体方面,如财务分析师自身素质和预测能力,如对宏观政策信息、行业背景信息及公司的基本面信息解析能力和利用能力,对各方面未来趋势的把握能力等;二是被预测客体方面,如上市公司的规模、发展速度、盈余质量、信息披露质量和被关注程度等(姜国华2004)。总体说来,鉴于对财务分析师预测行为研究的复杂性,大部分研究仍集中在对公司因素的研究。

结合国内外文献研究,我们作出相关假设:

1.公司规模(scale )。brown等(1987)及kross等(1990)研究表明,分析师的盈余预测受公司规模变量影响;我国上市公司存在主业不突出的特点,公司越大往往所从事的行业也越多,多元化跨地区经营,各年行业变化也很大,必然增加盈余预测的难度。因此,提出假设1:公司规模与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

2.公司扩张(growth)速度。从盈余的变异来看,公司的高成长性,通常会伴随大的盈余波动,因此分析师难以预测其盈余。由此可以得到假设2:公司扩张速度与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

3.公司经营性盈余的可持续性(earning persistence)。净利润的不同来源部分具有不同的持续性,一般认为经营性利润(即营业利润)的持续性要高于非经营性利润(包括投资收益、补贴收入和营业外收支等)。因此,如果公司的利润总额中更多是由非经营性利润构成的,则该公司的未来盈余具有更大的不确定性,更不容易预测。所以可作假设3:经营性盈余的可持续性与盈余的预测精确度呈现正相关关系。

4.公司盈余波动(earning variance)。公司是一个持续经营的主体,历史盈余的波动蕴含着不稳定因素,影响盈余可预测程度。公司历史盈余波动性越大,意味着未来盈余越不确定,其盈余也越难以预测。这样可以得到假设4:盈余波动与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

5.公司受关注程度。(1)对同一公司预测的机构家数越多,说明该公司受关注的程度越高,盈余预测中所包含的信息就越多;(2)从统计学的角度来看,预测值越多,估计值也将越接近期望值,预测偏差将越小。这样,众多分析师对同一公司都比较关注,就容易得出比较一致的预测意见,而该预测可能比较接近企业的实际情况,这也反映了整个市场对公司未来盈余的预期。于是可以得到假设5:预测机构家数与盈余的预测精确度呈现正相关关系。

(三)模型构建

结合以上的假设,我们建立如下多元回归方程:

precision=α0+α1scale+α2growth+α3ep+α4ev+α5number+ε。其中:对于scale变量,反映的是当前信息,我们选择公司总资产规模的自然对数;公司扩张速度(growth) ,反映的是未来成长信息,我们采用股本增长百分比来衡量;经营性盈余的可持续性ep(earning persistence),反映的是未来经营利润的可持续性信息,我们采用利润构成比重来衡量,以非营业利润与利润总额比值的绝对值来计量利润构成情况;盈余的波动程度ev(earning variance) ,反映的是历史信息,我们利用过去3年每股盈余的标准差计量;number变量表示公司当前受财务分析师的关注程度,是当前信息,我们用同一公司盈余预测的预测机构的数量计量。

(四)样本选择及数据来源

本文的研究目的在于了解我国财务分析师的远期盈余预测共识的准确性,wind资讯中包含财务分析师对未来盈余的市场共识。但由于2007年1月1日起开始执行新的《企业会计准则》会对2007年年度会计盈余产生巨大影响,从而系统影响财务分析师的盈余预测。所以,我们选取了2004年和2005年年报后一周内35家券商(机构)财务分析师对未来盈余的市场共识作为研究对象。在当前最新可比较范围内,财务分析师市场共识的远期预测有两类:一类是预测期为1年的预测,如2004年报后对2005年度eps的预测,以及2005年报后对2006年度eps的预测;另一类预测是预测期为2年的预测,如2004年报后对2006年度eps的预测。

三、描述性分析

2004年报后和2005年报后财务分析师对上市公司未来eps的远期预测的描述性统计结果,在财务分析师平均关注程度方面:(1)预测期为一年时,即2004年年报后预测机构对617家上市公司的2005年度eps预测,平均关注程度为8.06;2005年年报后,预测机构对481家上市公司的2006年度eps预测,平均关注程度为11.48。(2)预测期为2年时,即预测机构在2004年报后对716家上市公司的2006年度eps预测,平均关注程度为9.71;另外统计,发现2005年报后预测机构对573家公司的2007年度eps预测,平均关注程度为6.78。这些说明,上市公司的未来业绩开始受到了我国财务分析师越来越多的关注。

在财务分析师预测偏好方面:(1)预测期为1年时,即在2004年报后对2005年度eps的市场共识中,预测eps的均值和中位数分别为0.34元和0.30元,高于2005年度实际eps的均值0.30元和中位数0.27元;在2005年报后对2006年度eps的市场共识中,预测eps的均值和中位数分别为0.44元和0.37元,高于2005年度实际eps的均值0.41元和中位数0.37元。(2)预测期为2年时,即在2004年报后对2006年度eps的市场共识中,预测eps的均值和中位数分别为0.40元和0.33元,高于2006实际eps的均值0.38元和中位数0.31元。上述数据说明分析师的预测,预测期不论是1年还是2年,都偏好乐观。

在财务分析师的eps预测精确度方面:(1)在预测期为1年时,即2004年报后的对2005年度预测和2005年报后对2006年度预测精确度变量的均值分别为0.84与0.28;(2)在预测期为2年时,即2004年报后对2006年度的预测精确度变量的均值为1.26。这些资料,一方面说明我国财务分析师预测精度不高,且不稳定;另一方面说明预测期越长,精确度越低,与kross (1990) 及dreman & berry(1995)的结论类似。

四、回归结果分析

为了避免异常值的影响,在回归估计时剔除precision>2的公司和pv>2的公司,结合回归结果来看,可将影响财务分析师远期盈余预测的因素分为两类:

1.无显著影响的因素。在对财务分析师的1年期预测模型的回归中,公司规模变量(scale),扩张速度变量(growth)和历史盈余波动性变量(ev)这三变量估计系数符号基本与预期符号一致,说明上市公司的规模越大,公司股本扩张越大、或历史盈余波动都可能影响财务分析师的远期盈余预测的精确度,但这些因素的影响基本不显著;而在对财务分析师的2年期预测模型的回归中,上述这三变量的估计系数符号与预期符号都相反,而且都不显著。

2.有显著影响的因素。不论是1年期预测,还是2年期的预测,盈余可持续性(ep)变量的估计系数的符号与预期符号一致,并且都在1%的水平上显著。说明在公司的利润总额中非营业利润的增加,降低了盈余的可预测性,即ep越大,预测的误差越大,预测精确度越低,与假设4一致。

不论是1年期预测,还是2年期的预测,预测机构家数(number)变量的估计系数的符号与预期符号一致,并且都在5%的水平上显著。说明越多的财务分析师对同一上市公司关注,越能形成市场共识,越能降低盈余预测偏差,提高预测的精确度,与假设5一致。

五、研究结论及启示

本文使用2004年和2005年年报披露后一周内财务分析师对上市公司的未来远期盈余预测的市场共识为数据,对财务分析师的远期盈余预测的精确度及其在公司层面的影响因素进行了研究。结果表明,分析师有乐观预期的偏好,远期盈余预测的偏差较大,而且预测期越长偏差越大;上市公司规模、历史盈余变动在一定时期会较显著影响财务分析师的远期盈余预测的精确性。上市公司受财务分析师的关注程度和上市公司的未来利润的可持续性两大因素,则一直显著地影响财务分析师的远期预测精度:上市公司越是受到财务分析师的关注,财务分析师越是能达成较精确的市场共识;而上市公司的未来非营业利润比重越大,财务分析师远期盈余预测的偏差越大。

通过以上研究结论,我们可得到如下启示:

1.对于国家来说,应进一步培养和发展我国的财务分析师行业,扩大财务分析师的数量,对上市公司盈余远期盈余预期,提高上市公司受关注程度,更好地融通资本市场信息。

2.对于上市公司管理当局来说,要积极主动向市场(包括财务分析师)提供信息,特别是公司经营业绩可持续性方面的信息,以削弱市场的“信息噪音”,实现滤波效应,减少公司股价的波动。

3.对于财务分析师来说,在对上市公司的远期盈余进行预测时,要有所侧重,重点关注非营业利润比重大、规模大、历史盈余波动大的公司的未来盈余,提高远期盈余预测的可靠性,更好地为投资者提供服务。

参考文献:

[1] copeland, tom & dolgoff,aaron. the role of expectation in explaining the cross-section of return[j].review of accounting studies,2004(9):2-3.

[2] dreman d n, berry m a. analyst forecasting errors and implications for security analysis[j].financial analysts journa,1995,51(3):30-41.

[3] kross w, ro b, schroeder d. earnings expectation: the analysts’ information advantage[j].the accounting review, 1990,65(2):461-476.

[4] 胡奕明,林文雄,王玮璐.证券分析师的信息解读能力调查[j]. 会计研究, 2003(11):14-20.

[5] 吴东辉,薛祖云. 对中国a股市场上财务分析师盈余预测的实证分析[j].中国会计与财务研究,2005(1):1-27.

[6] 吴东辉,薛祖云.财务分析师盈利预测的投资价值:来自沪深a股的市场证据[j].会计研究,2005(8):37-43.

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关键词:月度财务分析;中小型企业;财务状况;成本分析

一、财务分析的概念和意义

财务分析是财务管理的重要内容,同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据,综合运用各种指标和技术,对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据 [1]。

二、财务分析的分类

笔者认为,从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析,从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。

(一)月度财务分析与年度财务分析

月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据,借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法,对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析;年度财务分析则主要是利用本年累计数据,站在全年的高度,对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标,比如“资产周转率”,只适合用于年度财务分析,对月度财务分析则缺乏意义。因此,月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择,各有侧重。

(二)大型企业财务分析与中小型企业财务分析

大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员,有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限,出于成本效益原则的考虑,一般不会设置专门的财务分析部门,财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性,因此中小企业的财务分析可根据自身特点,结合决策者的需求,选取企业比较关注的方面进行选择性分析,将分析的有用性发挥到最大。

(三)本文阐述重点——中小企业的月度财务分析

据统计,目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99%以上,国家大力支持中小企业的发展,而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析,尤其是月度财务分析,使其更好的为中小企业服务,逐步成为人们关注的焦点。

三、中小企业月度财务分析的内容

结合平时的工作实践,我认为,中小型企业的月度财务分析应包括两项内容:财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容;成本分析则要针对每种产品,具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因,以及各产品的利润情况等。下面以A企业为例说明如下。

A企业是一家中小型化工企业,受今年整体经济不景气的影响,出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为提高应收账款和存货周转率,降低资金的无效占用,6月份,该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目标:规定从6月份开始,应收账款余额每月环比降低10%,存货余额每两个月环比降低10%。相应的,6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的基础上,结合企业需求,将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。

(一)财务状况分析

通过对企业财务状况的分析,能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。

1.损益分析——盈利能力分析。将当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出来,并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析,既能够掌握当月及当前累计的经营成果,又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况,从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。

2.现金流量状况分析。“现金为王”,现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比,并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。如果现金流量状况不佳,就要仔细分析查找原因,看是由于销售收入下降或利润率下降引起,还是因应收账款、存货占用资金较多引起,针对具体原因制定相应措施。

3.应收账款、存货情况分析——营运能力分析。计算本年应收账款周转率,并将之与上年同期和预算目标相比,可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比,看环比降幅是否达到本单位的目标规定值——10%。如未达到,可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表,看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标,由此加强对应收账款的控制。

存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标,要认真分析原因:看是由于产品滞销引起的产成品库存积压,还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施,如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度,提高存货周转率。

4.资产负债状况分析——偿债能力分析。资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比,可了解本企业目前的负债水平,便于作出正确的投资、筹资、经营决策。

(二)成本分析

成本分析是月度财务分析不可或缺的内容,是成本控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项成本构成以及影响利润的关键要素,能帮助企业找到成本控制的核心思路和关键环节,不断挖掘企业潜力,增强企业的市场竞争力。

成本分析需要针对每一种产品分别进行分析。将每种产品的本月单位成本与上月对比,并将本年累计平均单位成本和上年平均单位成本对比,了解单位成本变动情况;对每种产品进行成本构成分析,进而重点对成本构成比重大的成本项目进行详细分析。

1.产品成本的构成分析。A单位执行的是2007年的新企业会计准则,产品成本项目 分为四大类:职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用,其中制造费用又细分六大类:差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。根据A单位历史数据统计得知,其化工产品的成本项目中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大,三者合计占到产品总成本的80%左右,因此应作为成本降低的重点项目。由于“折旧费”属固定成本,所以成本降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动成本来解决,同时应将其作为产品成本分析的重点。

2.原材料成本的分析。单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料,以采购单价和单耗为重点进行分析。分析方法可以借助因素分析法,分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。原材料单耗的分析非常重要,可将每月单耗与上月及定额单耗相对比,并将结果告知相关生产部门,分析单耗增减变动的原因,查找生产以及管理的漏洞,使原料单耗控制在合理水平。

3.燃动力成本的分析。燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比,同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比,分析查找单耗波动的原因,有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定,但对于电费来说,可以通过对用电时段的控制,比如多在电价低的平段、谷段安排生产,实现电费成本的降低。通过分析比较各月用电时段的比重变化,为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考,降低燃动力成本。

4.各产品单位售价及利润率分析。将每种产品的当期售价及利润率与上月及上年同期对比,掌握各产品的盈利能力变动情况。各产品的盈利能力分析本可以放于财务状况分析之中,但由于此处的成本分析是分产品逐一分析的,因此将产品的盈利能力分析也一并在此作出。

通过上述对企业财务状况和产品成本的分析,使财务分析的使用者对企业整体的盈利能力、营运能力、现金流量、产品成本、成本控制情况及近期重点关注的内容有了大致的了解,有助于作出正确的决策,提高管理水平。

四、专题分析

除了上述每月日常的财务分析,财务分析人员还应根据企业需要作专题分析,比如重大投资筹资财务分析,产品上线或停产财务分析,产品盈亏平衡点的分析等,为企业决策提供有力佐证。

五、小结

在市场竞争异常激烈残酷的今天,中小企业的生产经营活动面临多重考验,财务分析对于企业的经营管理来说也越来越重要。中小型企业的月度财务分析应充分利用有限资源,以企业的实际需求为出发点,既关注重点,又力求全面,不断为企业提供有价值的决策信息,使企业长久保持竞争优势。

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【关键词】国有企业；财务分析；问题及措施

1 充分认识财务分析的作用

1.1 财务分析可以衡量企业财务状况，为经营决策提供依据

通过财务分析能够了解企业的现金流情况及营运、盈利、偿债等能力。企业管理经营者在进行决策时，要充分了解企业的财务现状，对于影响企业收入、成本费用、利润、税金等财务指标的因素及其影响度要有充分把握。财务分析就是对企业整体财务状况的展现，是对企业健康程度的“把脉诊断”，是对企业发展潜力和市场价值的衡量。企业预算执行情况、年度经营目标的实现情况和发展战略目标的定位情况对可以通过财务分析进行展现。为企业管理当局做出正确的经营管理决策提供重要依据。

1.2 财务分析可以反映财务管理的各项工作，为财务控制、监督提供依据

财务控制和监督是财务管理的基本环节，也是企业管理的基本保证。通过财务数据增减变化情况分析，可以反映出所属子公司财务基础核算工作的规范程度，通过预算执行情况分析，可以反映出经营活动和财务目标间的偏差，通过相关财务指标的分析，可以反映企业制度的执行情况。通过财务分析，财务控制和监督目标更加明确，有的放矢。

1.3 财务分析反映企业的经营业绩，为经营考评和奖惩提供依据

财务数据是经营业绩的客观反映，是经营业绩评价的客观依据。通过财务分析将影响财务状况和经营成果的主、客观因素及微、宏观因素进行甄别，从而划清责任，对经营者的业绩进行合理评价，促进经营管理者管理水平的提升。

2 财务分析存在的问题

2.1 重视程度不够

国有企业具有一定的行政性，有些行业还具有一定的政策性，市场相对可控。稳定市场、良好经营收入和财务状况使得管理者较少的关注财务分析。特别是一些单位，认为财务分析写不写无所谓，写就看，不写也不催。只看重经营，不看重精细的财务分析管理。管理者对财务分析工作的重视程度不高，也影响了财务工作人员编写财务分析的热情和积极性。即使有好的财务分析，由于管理者不重视，使得财务分析只停留在分析环节，没有真正落实到经营管理环节，没有真正促进生产经营管理的发展。

2.2 重财务数据分析轻管理经营分析

由于财务人员专业限制，有些财务分析只停留在报表数据对比、罗列，有的甚至是财务数据的迁移，就数据论数据，没有深入进去，只是数果子的多少，没有查找影响果子多少的枝叶和根源问题。例如分析经营成果时，只分析利税构成和费用情况，没有去分析市场变化情况、产品适销对路情况、价格政策情况、财税政策情况等。有些只重视局部数据，像瞎子摸象，以偏概全。从信息的掌握和财务专业角度上，财务分析的内容甚至更全面，更容易有深入的见解和判断。财务人员不能只会记账算账，如果是这样，只能叫会计。

2.3 重经营成果分析轻财务状况分析

国有企业作为国家财政收入的重要来源，增发展长水平备受关注。同时由于某些单位资金充足，财务状况良好，没有借还债压力。因此，财务分析中只看重同比增幅的原因分析，对企业整体的财务状况分析不够。从而使得有些影响企业整体发展的因素被忽视。例如，可以通过对固定资产周转率、流动资产比率等指标的分析，为企业优化资产结构提出建议。

2.4 重事后分析，轻事前、事中分析

受传统工作习惯影响，财务人员多事埋头在账务处理中，写分析的时间相对较少。一般年度决算终了，做个年度的财务分析，但是缺乏季度、月度和专项财务分析。财务分析多侧重总结历史，分析现在，预测未来较少。特别是随着近年来行业监管要求逐步加大，行业发展改革也逐步深入，外部经济环境的发展变化，企业决策层和经营管理层对财务分析的要求也越来越高。传统的财务分析已不适应经营管理的需要，因此，要加强事前、事中财务分析。

3 国有企业财务分析的改进措施

3.1 要高度重视财务分析工作

要把做好财务分析作为展示财务人员能力和素质的平台。只有财务人员自己先重视，才能引起别人重视，才能得到企业管理者的支持。

3.2 财务人员要主动参与到生产经营决策中来，多了解、多学习业务

财务工作日常工作比较复杂繁重，财务人员往往只关注财务数字，对经营业务和外部环境关注较少，造成对财务工作以外的情况不了解、不熟悉。这样，很容易造成财务分析闭门造车，就数据论数据，财务分析就丧失了价值。

3.3 要建立财务分析制度，靠制度建设来提高财务分析水平

好的财务分析，就是要了解过去、评价现在、预测未来。财务分析有哪些内容，哪些方法，坚持什么原则，怎么考核，什么时候进行全面分析、什么时候进行专题分析，都可以通过制度固定下来。这样，财务分析水平才会全面提高。

3.4 加强行业间单位的对比分析

国有企业由于从事的行业不同，产品类别和市场环境有较大区别，收益水平也存在千差万别，这就需要各企业在财务分析中加强横向同类企业的对标管理，找准标杆，分析差距和不足，提出改进措施，真正起到领导决策参谋助手的作用。

【参考文献】

[1]涂守才.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].电子商务，2010，01.

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【关键词】财务分析 财务指标 指标体系

一、现行财务分析指标体系的局限性

1、企业偿债能力指标只是在一定程度上反映企业对各类债权人的偿债能力,并未反映企业现金流转的能力

在流动资产中,包含大量的应收账款等债权资产以及变现能力较弱的存货,如果这些资产的质量不高,难以如期变现,势必造成所有账面流动资产可以及时足额偿付到期债务的假象。如果偿债能力比率中资产的管理及周转出现困难时,那么这些比率将不能宏观地反映企业财务状况。此外,现行财务报表主要提供以历史成本为主的财务信息,普遍缺乏前瞻性信息和预测性信息,无法反映企业未来的财务状况及经营成果。

2、现行财务报告体系与现代会计目标和现代信息技术的发展不相适应

现行财务报告体系是适应当时社会经济的发展以及企业所面临的生产经营环境，以历史成本为基础反映企业过去的财务状况和经营成果，在信息揭示的范围、及时性方面停留在算盘、纸张加笔墨的时代。这样，很难适应在社会经济高度发展的今天，会计目标应该由受托责任观向决策有用性的转变。如果仍然以历史成本来呈报信息，就会使得现行财务报告与信息使用者对现代会计目标的要求及对会计信息系统的处理不相适应。

3、会计信息的人为操纵使会计信息失真，从而误导信息使用者

不诚信行为的存在使企业对外形成财务报告之前，往往对信息使用者所关注的财务状况以及对信息的编号进行仔细分析与研究，进而粉饰报表，以达到信息使用者对企业财务状况的期望。其结果，使信息使用者所看到的报表信息与企业实际状况不一样，误导了信息使用者做出错误决策。

二、改进财务分析指标体系的具体对策

1、合理选择与运用财务分析指标

在财务工作实践中，通过对企业财务状况和经营成果进行解剖和分析，能够对企业经济效益的优劣做出准确的评判。而作为评判标准的财务分析指标，其选择和运用就显得尤为重要。

不同的利益群体应选择不同的分析指标。对企业投资者而言，财务分析最根本的目的是了解企业的盈利能力，另外，他们对企业财务状况及其分派股利和避免破产的能力也十分关心。债权人主要关心公司资产的流动性，因为他们享有的权益是短期的，公司有无迅速偿还这些负债的能力可以通过分析公司资产的流动性进行有效判断。而债券持有者享有的权益是长期的，他们更关注公司长时期内的现金流转能力公司管理者则必须借助会计报表评价公司目前的财务状况并根据目前的财务状况分析可能存在的机会，同时亦要关心公司各种资产的投资回报和资金管理效率。财务信息需求者应根据自己不同的分析目标，选择适当的分析指标。

2、进一步提高财务报告信息披露的时效性

在市场经济条件下,企业经营活动的不确定性进一步加大,产品生命周期呈现缩短态势,因而,按照会计分期假设编制的信息财务报告所揭示的信息具有明显的时滞性,已难以满足财务报表使用者的信息要求,有时甚至产生一定程度上的误导。当今社会信息瞬息万变,信息技术在财务会计信息系统的广泛运用,使财务报表使用者通过实时财务报告系统获得有用的信息成为可能。因此,有必要对我国《公开发行股票公司信息披露实施细则》的规定--中期报告于每个会计年度前六个月结束后的两个月编制并披露,年报于每个会计年度结束后的四个月编制并披露进行修改,可以考虑将其改为:季度报告于每个会计年度前三个月结束后的半个月编制并披露,中期报告于每个会计年度前六个月结束后的一个月编制并披露,年报于每个会计年度结束后的两个月编制并披露,从而大大提高了企业报告信息的时效性和有用性。

3、充分利用现金流量信息，注重现金流动负债比

企业的现金流量特别是经营活动现金流量是偿还债务最直接的保证。如果经营活动现金流量越过流动负债，表明企业即使不动用其他资产，仅以当期产生的现金流量就能够满足偿还债务的需要，因此，在分析评价企业短期偿债能力时，既要看流动比率、速动比率指标，更应关注现金流动负债比。现金流动负债＝比年经营现金净流量÷年末流动负债。该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的现金流动负债比率指标能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。由于现金是偿还债务的最主要手段，若缺少现金，可能会使企业因无法偿还债务而被迫宣告破产清算。从这个意义上讲，该指标比流动比率、速动比率更为严格，更能真实地反映企业的偿债能力。

【参考文献】

[1]丹：改进现行财务分析指标体系的几点建议[j]，财会月刊，2006（3）.

[2]杨棉之：关于现行财务分析指标体系的思考[j]，合肥工业大学学报，2004（4）.

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[关键词]事业单位 财务分析 意义 问题 对策

事业单位是指以社会公益为目的,由国家机关或其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位的主要功能是为社会提供公共服务,是不以谋取利润为目的的,但这并不意味着事业单位不考虑经济效益,事业单位发展事业运用到一定资金,也应该运用科学的财务管理方法,节约经费,用一定的资金为社会提供更多的服务,降低事业成本,增强自身的实力和能力,才能为社会提供更好的社会效益。

一、事业单位进行财务分析的意义

事业单位的财务分析是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的统计手段,是事业单位财务管理工作的重要组成部分。财务分析形成的财务分析报告是事业单位经营成果的最终书面总结,是财政部、上级主管部门、事业单位内部及其他财务报告使用者了解事业单位发展状况、检查单位预算执行情况、制定政策的重要会计信息资料,也是单位编制下年度财务预算的基础。财务分析是事业单位财务管理的重要组成部分,是认识、理解财务活动的规律,提高财务管理水平,使财政资金发挥最大效益,促进事业单位发展的重要手段。

首先,财务分析需要查阅和咨询大量资料和文件,利用会计核算的结果和单位其他信息,对事业单位一定时期的经营活动、财务收支情况及其结果进行分析和研究,并且定期对预算执行情况进行跟踪和控制,不定期对资产、人员、经营等情况进行调查。每一会计年度的财务分析收集到的数据资源积累了单位各方面、多角度的信息,为事业单位进行决策提供了所需的基础信息。其次,财务分析是会计核算工作的发展和深化,是财务管理的重要手段。财务分析利用科学系统的财务分析方法和财务指标,保证管理决策建立在科学客观的基础上,很大程度上保证了决策的客观性、规范性和公正性。第三,财务分析通过财务指标分析可以找出单位财务管理中存在的问题和不足,通过横向比较和纵向比较,对照事业发展的阶段性特点,找出异常变动情况,分析发生变动的原因,从而改进财务管理工作,给单位管理者提出改进方法及建议,供领导决策。

二、事业单位财务分析中存在的问题

1、对财务分析的重要性认识不足

财务分析是事业单位财务管理的重要方面,也是事业单位开展经营活动的基础。事业单位所需资金一般由国家财政全部或部分补贴,分为全额拨款事业单位,差额拨款事业单位,自收自支事业单位,全额拨款和差额拨款事业单位资金不足就向财政部门申请,事业单位自身不会因为资金短缺而陷入财务危机,这类事业单位认为财务的任务就是把帐登记好,不出差错,按时出具财务报表,对财务数据简单分析一下,只重视会计核算,不重视财务分析。由于财务人员对财务分析的不重视,作出的财务分析势必因脱离实际业务情况而具有较大的主观性和片面性,难以为决策者提供有效的财务依据。

2、事业单位领导对财务分析不够重视,财务分析人员参与管理的意识不强

事业单位的资金是国家财政拨款,因此,单位领导只关心账面上有多少钱,资金不够就打报告向上级部门申请,而很少关心资金是如何使用的,使用的效果如何,是否完成了事业目标,是否为社会作出应有的社会效益。领导对财务分析的不够重视,是导致事业单位财务管理成为一个较为薄弱环节的重要原因。单位领导对财务分析的不够重视,也导致了事业单位财务人员参与管理的意识不强。财务人员往往是被动的报账、做报表,只是对已经发生的经济业务被动的进行财务收支的判断,对单位业务的现状、问题和今后的发展缺乏全面了解,难以找出问题的关键,难以为决策者提供有效的财务信息依据,从而使事业单位管理层难以进行科学决策。

3、财务分析重形式,不重实质

目前,事业单位的财务分析都是用专业的分析方法,分析指标中往往是根据财务报表简单的计算几个指标,比如今年比去年同期增长或是减少百分之几,或者分析指标中充斥着大量的企业财务指标,这些指标对于事业单位而言不具有实用性,而且指标不加分析的写在分析报告中,非财会人员根本看不懂财务分析结果。财务分析报告一般都是采用固定的格式,比如今年的指标是多少,实际执行情况是怎样的,完成百分比是多少,与去年同期比较如何等。这样的分析对于所有的财务分析报告使用者而言,是不能满足其需求的,即不管阅读对象是谁,也不了解阅读对象所需要的财务信息,只提供一种模式的财务分析报告,机械的分析了各会计科目的预算和使用情况,只是从财务专业角度去分析问题,没能结合事业单位的特殊社会属性,根据事业单位当年的工作目标、工作任务进行分析,使报告阅读者往往得不到他们真正想了解的财务分析。财务分析报告的阅读对象通常是单位领导,大多不是专业财会人员,他们希望看到的财务分析报告能提供给他们一份站在事业单位管理者的角度来分析和回答问题的财务分析报告,着眼的是整个事业单位的发展,而不是就数据论数据的财务分析。

三、完善事业单位财务分析的具体对策

1、提高对财务分析的重要性认识,建立健全事业单位的财务分析管理制度

事业单位的管理者及财务人员都应提高对财务分析的重要性认识,正确理解财务分析与会计核算之间的关系,改变只重会计核算,轻财务分析的理念。核算和分析是财务管理的组成部分,都是财务人员工作的重要内容,核算只是财务工作的一部分,是进行财务管理的前提,财务分析是对会计核算工作的继续和深化,财务分析直接关系到管理的好坏,因此,事业单位管理者及财务人员要高度重视财务分析的重要性,建立健全事业单位财务分析管理制度。虽然事业单位的社会属性都是一样的,都是为社会公益服务,但其事业发展内容及服务内容不同,由此,其财务分析的管理制度也不能是同一种模式。事业单位的管理者及财务负责人应结合本单位的实际情况制定适合本单位业务特征的财务分析管理制度,制定科学合理的财务分析程序和步骤,明确规定主管财务分析工作的权力机构和执行部门,确定工作程序、财务分析方法、分析依据和指标,用健全的制度和规定来保证财务分析工作的顺利执行。

2、完善事业单位财务分析指标

目前我国事业单位的财务分析指标主要有经费自给率、人员支出公用支出占事业支出比率、资产负债率。经费自给率是衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标,是综合反映事业单位财务收支状况的重要分析指标之一,是财政部门确定财政补助数额的依据;人员支出、公用支出占事业支出比率是衡量事业单位事业支出结构的指标,可以了解事业支出结构是否合理,保证开展业务的资金;资产负债率是衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度的指标,对事业单位来说,资产负债率保持在一个较低的比例较为合适。我国的事业单位分为全额拨款事业单位与差额拨款事业单位、自收自支事业单位,这些事业单位的资金来源不同,财务管理上有较大区别,应采取不同的财务分析指标体系。除了经费自给率、人员支出公用支出占事业支出比率外,全额拨款事业单位还应引入资产增长率、收入增长率、人均开支水平、专项支出占总支出的比重等指标,评价全额拨款事业单位的财务开支及预算执行情况。将类似于企业财务指标如流动比率、收入利税率、投资收益率、经费自给率等引入差额拨款事业单位及自收自支事业单位。

3、灵活运用财务分析的各种方法

财务分析方法包括三种,一是比较分析法,就是利用两个或两个以上有关可比数据进行对比的方法,如将计划完成数与实际完成数进行比较,来考核预算和计划的完成进度,通过对比,找出差距,发现问题,比较分析包括横向比较和纵向比较,即对同一单位不同会计期间,以及同一会计年度不同单位的财务数据进行比较研究,计算出增减变动的金额和百分比。二是因素分析法,它是在影响总差异的几个相互联系的因素中,用数值来测定每个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法,是比较法的延续和深化。因素分析法一般将其中的一个因素作为变量,其他因素作为不变量,然后进行替换,来测定每个因素对该项指标的影响程度。三是趋势分析法,通过分析本期财务数据或对长期财务数据进行分析,预测事业单位有关项目近期或长期的变动趋势。事业单位财务分析应根据不同的业务选择不同的分析方法,建立符合事业单位自身特点的财务分析体系。

参考文献:

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关键词：财务报表；财务分析；经营决策；问题及对策

一、财务报表分析的内容及方法

财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。财务三大报表为资产负债表、损益表、现金流量表。通常情况下，每一个企业都会定期出具财务数据，则由财务报表形式来体现。财务报表在财务报告中占据主要部分。财务报表分析则是由企业财务报表中所呈现的财务数据根据一定核算依据，分析方法，比较方式进行评价和解释。财务报表分析的主要目的是判断企业的财务状况和审查企业经营管理的得失。企业利用财务分析，可以评判财务状况的良与劣，经营管理是否到位、合理、健全、完善。同时企业还可以通过分析找出企业运营管理的利弊，汇集解决问题的办法。财务报表分析方法主要有趋势分析法和比率分析法。所谓的趋势分析法是指根据连续几期的财务报表，比较各个项目前后期的增减方向和程度，从而揭示财务和经营上的变化和趋向。而财务比率分析，亦即财务指标分析，它是根据同一时期财务报表中两个或多个项目之间的关系，计算其比率，以评价企业的财务状况和经营成果。人们通常把这种相关比率分析称之为“比率分析。

二、企业经营决策中财务分析的作用

财务分析是财务判断、财务咨询、财务管控、财务评估的基础，加强企业财务分析主要作用如下：

（一）财务分析有助于展现和反馈企业经营情况

财务分析有助于帮助企业投资者即各个股东在运营过程中通过财务人员运用财务分析各方法、财务比率、财务指标等多方面多角度地展现和反馈企业经营情况。企业每月现金收支、营业利润、费用支出等需要通过财务分析的方法进行分析以有效准确科学地计算企业资金的流量、流向、毛利润率、资产投资报酬率等，进而对企业营业管理中存在的问题、冲突等全面查找出来，对企业经营绩效的科学评价，有助于更好地进行企业长远发展及战略方向，为企业投资者股东决策提供有效的财务信息。

（二）财务分析可以指导企业提升经济效益

企业财务人员可以依靠财务分析指标中的获利能力分析，对企业半年度、年度财务报告进行指标分析汇报企业投资人、债权人、管理者并以此做财务决算或财务预算，并结合财务预算报告，来评估销售业绩，以有效提升经济效益的方式助力于企业长期稳定发展。与此同时财务分析通过对企业的财务状况进行有效的衡量，并且对企业现有的资产、投资构成、长期、短期负债情况等进行信息掌握，以利于对企业财务风险和潜在收益等进行预测和分析。

（三）财务分析有助于管控企业经营风险

运用对结构性资产、偿债能力和现金流量三大方面进行多方面有效的财务分析，另外，财务分析能够合理地对企业未来发展和走向进行预测，从而有助于更好地做出市场发展决策。同时加强企业财务分析，能够进一步增强企业盈利能力，在保证企业资产质量的基础上，应用有效的措施进行成本管控，这些都将为企业长期经营能力和核心竞争力的创建优良平台。

三、企业经营决策中财务分析存在的问题分析

（一）分析资料来源有限

财务人员在进行分析工作时所依赖的资料具有局限性那么通过财务报表数据分析反映出的信息也不完整。财务报表分析主要是分析其财务数据在一定时期内的特点与呈现状态，通过它可以了解企业的部分资金流动情况，但是由于客观因素及条件的约束，它并不能披露出企业的全部信息。具体表现在：（1）财务分析建立于财务报表完成之后，也就是对实际已经发生的经营业务进行滞后信息数据的总结与分析，但对于竞争激烈的市场来说，财务报表的分析存在着相对滞后的原因，所以财务报表未能及时反映财务内容，从而直接影响对企业的分析评价。（2）财务报表分析来源于财务人员对财务报表中体现的数据分析对比。企业各部门管理人员有时候会只着眼于本部门的局部利益，不能充分从企业经营业绩为目标。（3）财务分析报表有其自身的原因，它不能无限提供财务的据，因此，财务分析对企业经济资源的反映不能代表全部，只是透露出部分资源信息。实际上企业管理人员希望得到企业未来的资源信息，但常用的财务报表一般是分期报告，并且只是统计出短期财务数据信息，不能满足对未来资源信息预测的作用和要求。

（二）缺乏对财务分析作用的认识

财务分析是以企业的财务记账凭证、财务报表等会计资料为基础，它是对企业的财务状况和经营成果以及现金流量进行分析和评价的一种方法。我国部分企业真正意识到财务分析在企业经营管理中重要性的并不多，这就使得企业相关人员对财务分析的作用认识不够，大部分企业普遍存在重会计核算而轻财务分析的情况。主要表现为：一方面，由于市场经济和企业自身的原因,部分企业经营者的投资决策、管理决策并不会对企业的财务状况进行分析和研究，不依靠财务信息为支持,从而使得决策使用者对财务信息的需求不足；另一方面，由于企业会计准则和制度调整频繁,企业要保持步调一致跟上变化，往往忽视更甚至忽略对财务数据进行财务分析,从而不能运用财务分析来为企业投资者、债权人、管理者提供有效、准确、真实、合理的财务信息产品。这样就使得财务报表缺少能够反映出企业未来资源信息的数据。

（三）缺乏重视财务人员对财务分析的重要性

企业经营管理中财务分析人员必须掌握会计准则规范的财务分析知识和方法，而且要不断地拓宽知识面。当下企业只配置一至两名财务管理人员，主要开展日常财务管理事务性工作，加上很多财务人员往往都是非科班出身，习惯于经验管理，过于关注财务报表的编制以及相关数字等，却不知道结合数据如何更好地挖掘数字背后的内涵，即使开展了财务分析，分析不全面、不深入，缺乏后续应用。很多财务人员将大部分精力放在财务核算方面，从而不能为企业投资人、债权人、管理者提供企业也不能通过提供有价值的资源和信息。同时，企业投资人、债权人、管理者对财务分析人员的分析工作缺乏重视，甚至在有些企业领导和财务人员看来,本企业的财务工作都是在自身的全程参与和控制之下形成的,各业务情况清楚明了,并不需要运用到财务分析。因此,通过企业经营者在思想上缺乏重视财务分析工作。结果使得改善企业经营管理方面的作用存在很大的局限性。

四、财务分析有效服务企业经营决策的改进建议

（一）提升企业对财务分析重要性认识

财务分析的一个重要条件就是必须要有相应的标准作支撑，对企业真实财务数据进行分析得到结果后，需要与特定的标准进行对比之后，才能对后续预测做出正确判断。同时，要想提高财务报表分析的效率，还应该改善当今财务报表信息太过简单的局面，通过完善并增加有效信息，才能对财务报表进行更精准分析。财务分析在企业年度报告会中起着重要作用，首先，企业投资人、债权人、经营者需要通过财务分析来衡量企业的发展盈利状况。其次，企业财务负责人需要深刻认识到财务分析的影响所在，努力达到财务分析工作的目标和需求，提升个人在财务领域对财务数据的分析能力，并注重培养其自身的基本分析能力和对各种来源的财务分析数据的合理修正能力。所以企业要提高企业对财务分析重要性认识，结合企业实际经营特点，不断引入新的财务管理理念，研究分析企业财务分析具体方法、指标、内容等，加强对企业财务管理工作的组织领导，加强与其他部门之间的合作，定期组织开展沟通交流，针对财务分析方面存在的问题共同研究解决办法和措施，从而更好地推动财务分析工作有序稳步开展。

（二）增强财务分析人员职业素养

想要从财务分析中获得准确的经营信息以利于企业良好势态发展，则要对财务分析人员综合素质要求提高，那么不仅要对企业实际情况基本了解和掌握，还要运用专业的视角和方法进行基础分析，全面衡量和评价企业经营财务管理状况，才能形成科学完善的高质量财务分析报告。所以一方面要加强对财务分析人员财务、会计、管理等基础知识的培训，加强对相关政策和规范的学习，另一方面要提高工作主动性、敏感性，学习先进的财务分析方法和技术，树立正确的财务分析理念，提高财务报表收集、统计、整合内容，加强对财务指标数据动态横向和纵向变化对比分析，从而运用科学的财务分析方法开展财务分析。还可以借助计算机网络技术、财务管理软件等，创造更多的财务分析方法，优化完善采取分析指标库，提高分析问题、解决问题的能力。

篇9

一、财务分析报告的内容与格式

1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。

此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。

2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。

3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

（二）建立财务分析报告指引

财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

财务分析报告范文

省商业厅：

19××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

（一）主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5％，商办工业利润×××万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要财务情况分析

1．销售收入情况

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。

2．费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。

从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。

3．资金运用情况

年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

4．利润情况

企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。

（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

（三）存在的问题和建议

1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

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一、财务分析

（一）经费状况

是衡量单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标，可综合反映单位财务收支状况。既是国家有关部门对疾控事业制定相关政策的重要指标，也是财政部门确定补助数额的依据，同时也是财政部门和主管部门确定疾控中心收支结余，提取职工福利基金的依据。经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）。

各项收入不包括财政补助收入和上级补助收入；支出内容反映的是经常性支出。需要注意是，为了使经费自给率具有可比性和连续性，在具体计算经费自给率时，因临时性、一次性等特殊支出造成经费自给率波动较大的，要予以扣除，如一次性专项资金安排的设备购置支出等。在计算经费自给率时，支出中因特殊原因需要扣除的项目，应报经财政部门批准，以保证支出扣除的合理性，使经费自给率计算更准确。

（二）人员支出、公用支出占事业支出比率

是衡量支出结构的指标。人员支出比率=人员支出/事业支出×100%；公用支出比率=公用支出/事业支出×100%。

人员支出是指事业支出中用于人员开支的部分，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金。公用支出是指事业支出中用于公用开支的部分，包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。分析人员支出率和公有支出率，可以了解事业支出结构是否合理。从总体上看，人员支出占事业支出的比例不宜过高，随着疾控事业越来越受到重视，投入的增加和工作的拓展，人员支出比率在逐步下降。以本单位为例，人员支出目前占15%左右。

二、财务分析在疾控机构财务管理中的作用

（一）评价资金使用效率及财务状况

通过财务状况分析，可了解疾控中心资金来源构成、经费使用效率、投入产出比以及单位的资产负债等情况，有利于管理者及其项目负责人员客观评价资金使用效益和财务状况，将可能影响项目开展和财务状况的微观因素和宏观因素、主观因素和客观因素加以区分，客观评价经费使用效果，促进财务管理水平的提高；可监控科室业务工作开展情况、防病专项资金的使用，以及疾病预防控制策略的执行情况。

（二）为政府及财政部门提供正确信息

通过财务分析，了解疾控机构预算外资金的收入途经和能力，通过综合预算确定下年度的预算拨款和财政保障重点，合理确定预算外收入的水平和规模，对人员经费和事业经费予以保证和补足。同时根据当地传染病的发病情况，合理预算专项防病经费。另外，由于疾控机构预算外资金必须由自己创收取得，单位必须根据财务分析的结果，规划年度有偿服务的目标，根据国家政策和法规不断调整有偿服务的项目。因此，客观的财务分析，对财政部门预算拨款和单位预算完成都非常重要。

（三）提高会计业务水平

疾控机构的财务工作多年来停留在经常性的经费收支和日常会计工作，功能简单，内容单一。加强财务分析能够提高财务分析人员的效益分析和预测能力，提高资金的使用效率，更主动地为疾控工作目标的实现提供经费保障，节约有限资金，堵塞管理漏洞，完善财务制度，不断提高财务部门的管理水平和技术水平。

三、如何做好疾控机构的财务分析工作

（一）建立健全单位财务分析管理制度

根据《会计基础工作规范》的要求，各单位要建立财务会计分析制度，其主要内容包括：财务会计分析的重要内容，财务会计分析的基本要求和组织程序，财务会计分析的具体方法，财务会计分析报告的编写要求。

（二）加强学习，树立新的财务理念

近年来，我国进行了预算编制方法、国库集中收付制度、政府采购制度等一系列的财政体制改革，这些全新的财政管理模式要求事业单位的管理者及财务人员及时转变观念、提高认识，正确理解财务分析与会计核算之间的辨证关系。