公司年终审计范文

导语：如何才能写好一篇公司年终审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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各位领导：一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕公司提出的加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过一年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门经理的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年会比一年有起色。同时也会能得到公司领导和同志们的认可及欢迎。下面我从三个方面汇报工作：一、200x年的主要工作1、严格审计的纪律和制度审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。2、积极开展对驻外分公司财务管理的监督和评价临沂狮玛公司是我公司至今唯一一家对外独立开展经营业务的驻外分公司，年生产各种复合肥近40000吨，加上销售总公司的肥料，2009年销售收入已经突破了一亿元，公司的资产总额也达到了1000多万元。但是由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内

部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该公司核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。3、严格费用报销规定，严格费用审核今年是我公司各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习公司出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了公司的财务管理工作。4、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息根据公司领导的安排，今年，我先后到河南和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部200x年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了公司领导的肯定和客户、业务人员的好评。5、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声根据工作计划，并经公司领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们金正大公司的对外形象，也为公司取得了可观的经济效益。6、应收账款的回收工作进展顺利按照工作计划，组织了应收账款的回收工作。为了使这项工作做得扎实有效，在公司财务部的通力配合下，首先对截止到2009年12月31日

之前的应收账款进行了梳理，并根据内部的落实情况编制了账龄分析表。本着先清没有问题的客户这一原则，组织实施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收账款176390元，较好的维护了公司的合法权益。二、工作中存在的不足1、审计工作还存在盲点，如对经济合同的审查。在企业经营活动中产生的各类经济合同是企业经营管理的一项重要内容。实施有效的经济合同审核也是内部审计的一项重要工作。早在审计部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理机制的工作计划，提出了要全程参与施工合同、大型设备及物资采购合同的拟定、评审乃至签订的建议和目标，并要求与有关科室、部门共同配合对合同的主要条款和要素进行评审、会签，以达到签订的所有合同都满足可行性、合法性、效益性的要求，并对合同的执行情况进行全过程跟踪监督。但是由于种种原因，特别是我自身的努力不够，这项工作至今也没有开展起来，形成了审计工作的一个盲点。（今年我向公司提出了要成立合同管理领导小组的建议）2、审计工作还不够深入、细致审计工作是一项政策性、专业性很强的工作。在内部审计工作当中，既要本部门积极主动，也需要其他科室部门的合作，更需要按公司计划进行。但是一年来可能由于我对公司要求的理解方面还存在差距，导致了我们工作中经常表现出依赖性大、主动性差和开拓性不高的弱点。针对工作中反映出的三性，我又详细的找出了工作中存在的二十个问题（见附表）3、审计的职能有待加强回顾一年来我们的审计工作，往往理顺性、规范性的成分多，审计评价的成分少。之所以出现这种现象与我的思想认识有关，更与我开拓意识不强有关。我一直认为这只是刚开始，一切还不规范，审计工作头绪比较乱，等理顺好了以后的审计工作也就好开展了。正是这种思想的存在，使我们在工作中无形的淡化了审计的职能。4、本部门的人员对公司开展的各项活动参与不够积极审计部成立之初，从对公司内开展内部审计工作项目存在不确定性及为公司节约人力资源的角度考虑，组架不大。可这样一来，在保证正常的费用审核和工资审核的前提下，再应对其他活动时，人员就显得紧张了。特别是下半年园区建设工程结算核对工作开展以来，审计部内每名成员的工作都无形中加重了，再参加公司举行的活动时就显得力不从心了，所以对公司下半年特别是进入三季度后组织的活动，我表现得不是很积极，或多或少的影响了整体的活动效果。三、2009年的工

作计划2009年审计部的总体工作目标是：在200x年审计工作在公司经营管理中取得了重大突破的基础上，积极主动地开展企业的效益审计，加强对公司财务管理及会计资料的审计，评价其真实性、合规性及效益性。充分发挥审计的监督职能、评价职能和管理控制职能。在具体的工作中，进一步调整工作思路，重点是要把审计工作的重心前移，将事后审计同事前、事中审计并重，努力使审计的批判性、保护性和建设性的作用得到最大程度的发挥。为公司的二次创业目标的实现做出应有的贡献。具体的工作有以下六个方面：1、继续做好费用及工资的审核这项工作做好了，就体现了审计是企业经济卫士的作用。200x年由于我们非常注重与财务部的交流与沟通，这项工作开展得还是比较顺利的。特别是对车间及装卸队工资的审核结果上墙制度，既体现了审计的公正、公开、公平，也从某种程度上对管理者起到了警示作用。2、重点对公司基建项目进行审计企业的基建工程既是一个投资大的地方，也是一个容易出问题给企业造成损失的地方。参照200x三季度以来我们进行的工业园区基建项目的工程验收、施工单位报价核对的工作，虽然过程很顺利，也维护了公司的合法权益，但是这只是浅层次、简单的、事后的审核，并不能很好的体现内部审计对投资项目的管理监督的作用。2009年我们要保证不仅从形式上，还要在内容上对基建项目进行全方位的整体监督审计，积极争取总公司及相关部室的配合，努力做到从项目立项、工程投标、施工队伍选择及具体施工合同的签订、施工过程中项目的变更签证、建筑材料的选定和价格的确定，直至竣工决算的全过程参与，为审计工作能深入细致的开展打下基础，绝不只做最后收方工作的随从者。3、积极开展对公司财务信息的核查与审计200x年制定的《内部审计工作规定》中已经明确规定了要定期开展对公司财务活动的审核任务。但由于我没有把主要精力放在这项工作上，所以很难对公司的财务管理作出正确的评价，也没能为公司领导提供过有效的管理信息。2009年我们审计部将每季度对公司的财务收支凭证审计一次，重点监督检查各项制度的执行情况和会计处理情况。全年分两次对总公司的经济效益进行全面的审计，评价其真实性、合理性及有效性，努力为公司决策层提供及时有效的财务状况和公司经营管理情况的信息。2009年我们还要加强对生产一线成本核算的监管，全年计划对每一个生产车间进行一次全面的成本核算管

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一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕公司提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：

1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。

2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过一年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门经理的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年会比一年有起色。同时也会能得到公司领导和同志们的认可及欢迎。

下面我从三个方面汇报工作：

一、20XX年的主要工作

1、严格审计的纪律和制度

审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。

2、积极开展对驻外分公司财务管理的监督和评价

临沂狮玛公司是我公司至今唯一一家对外独立开展经营业务的驻外分公司，年生产各种复合肥近40000吨，加上销售总公司的肥料，XX年销售收入已经突破了一亿元，公司的资产总额也达到了1000多万元。但是由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该公司核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。

3、严格费用报销规定，严格费用审核

今年是我公司各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习公司出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了公司的财务管理工作。

4、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息

根据公司领导的安排，今年，我先后到河南和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部200x年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了公司领导的肯定和客户、业务人员的好评。

5、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声

根据工作计划，并经公司领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们金正大公司的对外形象，也为公司取得了可观的经济效益。

6、应收账款的回收工作进展顺利

按照工作计划，组织了应收账款的回收工作。为了 使这项工作做得扎实有效，在公司财务部的通力配合下，首先对截止到XX年12月31日之前的应收账款进行了梳理，并根据内部的落实情况编制了账龄分析表。本着先清没有问题的客户这一原则，组织实施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收账款176390元，较好的维护了公司的合法权益。

二、工作中存在的不足

1、审计工作还存在盲点，如对经济合同的审查。

在企业经营活动中产生的各类经济合同是企业经营管理的一项重要内容。实施有效的经济合同审核也是内部审计的一项重要工作。早在审计部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理机制的工作计划，提出了要全程参与施工合同、大型设备及物资采购合同的拟定、评审乃至签订的建议和目标，并要求与有关科室、部门共同配合对合同的主要条款和要素进行评审、会签，以达到签订的所有合同都满足可行性、合法性、效益性的要求，并对合同的执行情况进行全过程跟踪监督。但是由于种种原因，特别是我自身的努力不够，这项工作至今也没有开展起来，形成了审计工作的一个盲点。(今年我向公司提出了要成立合同管理领导小组的建议)

2、审计工作还不够深入、细致

审计工作是一项政策性、专业性很强的工作。在内部审计工作当中，既要本部门积极主动，也需要其他科室部门的合作，更需要按公司计划进行。但是一年来可能由于我对公司要求的理解方面还存在差距，导致了我们工作中经常表现出依赖性大、主动性差和开拓性不高的弱点。针对工作中反映出的三性，我又详细的找出了工作中存在的二十个问题(见附表)

3、审计的职能有待加强

回顾一年来我们的审计工作，往往理顺性、规范性的成分多，审计评价的成分少。之所以出现这种现象与我的思想认识有关，更与我开拓意识不强有关。我一直认为这只是刚开始，一切还不规范，审计工作头绪比较乱，等理顺好了以后的审计工作也就好开展了。正是这种思想的存在，使我们在工作中无形的淡化了审计的职能。

4、本部门的人员对公司开展的各项活动参与不够积极

审计部成立之初，从对公司内开展内部审计工作项目存在不确定性及为公司节约人力资源的角度考虑，组架不大。可这样一来，在保证正常的费用审核和工资审核的前提下，再应对其他活动时，人员就显得紧张了。特别是下半年园区建设工程结算核对工作开展以来，审计部内每名成员的工作都无形中加重了，再参加公司举行的活动时就显得力不从心了，所以对公司下半年特别是进入三季度后组织的活动，我表现得不是很积极，或多或少的影响了整体的活动效果。

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为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了**集团的财务制度。为了总结经验教训，更好的完成2010年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、审计方面的工作

1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为2009年目标考核的主要指标来考核。

（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

2、全面迎接国家审计

为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

3、财务的审计、监督岗位

我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

二、财务方面的工作

1、增强财务服务意识，2009年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

2、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

3、预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的2009年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好2009年全面预算工作积累了经验。

4、强力整顿财经秩序

根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

5、加强资金管理的作用

为了规范**集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从2009年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。共2页,当前第1页1

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2009年是**集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。

我们公司能够在金融危机的年度里账目一直非常良好，这也与财务审计部工作的认真努力负责有很大的关系，公司没有一笔坏账、死账，这些都归功于财务审计部的工作，所以我们要给财务审计部全体员工记一等功！

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中国_______公司与_______国_______公司遵照《中华人民共和国中外合资经营企业法》及有关法律的规定，双方本着平等互利的原则，同意共同投资兴办合资经营企业，兹签订本合同。

第二条　合资双方

中国_______公司（简称甲方），以中国_______登记注册，其法定地址_______。法定代表人：_______姓名_______职务_______国籍_______。

_______国_______公司（简称乙方），在_______国登记注册，其法定地址_______。法定代表人：_______姓名_______职务_______国籍_______。

第三条　成立合资公司

3．1．甲、乙方遵照《中华人民共和国中外合资经营企业法》和中国有关法律，意在中国境内成立合资经营有限责任公司（简称合资公司）。

3．2．合资公司中文名称：______________________

合资公司英文名称：____________________________

合资公司法定地址：____________________________

3．3．合资公司的一切活动，必须遵守中华人民共和国的法律、法令和有关条例的规定。

3．4．合资公司的组织形式系有限责任公司。甲、乙方按注册资本的投资比例分享利润、分担风险及亏损。

第四条　合资公司宗旨

合资公司以公正、合法、平等互利的商业原则为基础进行经营，加强经济合作和技术交流，采用先进而适用的科学的管理方法予以管理企业。以质优、价廉、交货及时、售后服务完善等在国际及国内市场中显示其竞争能力，为投资双方获得满意的经济效益。

第五条　合资公司的经营范围

合资公司生产、经营一产品，对销售产品予以维修服务并研究开发新产品。合资公司的生产规模为_______。随着生产经营的扩大，生产规模可增加到年产_______，产品品种发展到_______种。

第六条　注册资本与投资总额

6．1．注册资本为_______美元。实际投资为_______美元。

甲方投资额为_______美元，占总额_______％；

乙方投资额为_______美元，占总额_______％。

6．2．甲、乙方按双方商定的现金及实物投资；

甲方：现金_______美元；

机器设备购入价格_______美元（附件在本书内简略）。

厂房建造估算价格_______美元（厂房设计、进度、质量控制附件，在本书内简略）。

乙方：现金_______美元；

工业产权_______美元；

转让产品的制造工艺、专利费_______美元（附件在本书内简略）。

6．3．上述的实际投资金额以双方同意的现金、实物和技术投入。全部投资需在合资公司获得营业执照后的_______个月内完成。除注册资本外若需合资公司增补资金，经董事会决定以合适的方式在中国筹集或直接向国外银行贷款。

6．4．甲、乙方按美元投入，在中国境内所需人民币支付的开销费需折合美元汇率，应以支付日的前1日17时，中国银行公布人民币对美元的汇率为准。

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一、建立和完善国有企业经营者业绩考评制度的必要性

国有企业经营者的选择对企业的兴盛衰败有着至美重要的影响，对国有企业经营者业绩的正确评价更是关系到个人的荣誉和个人价值的实现过去，对国有企业经营者的任免选拔大多是通过主管部门或人事组织部门直接选拔任用，对经营者的考评奖惩也是依据年终审计结果，主管部门下达的计划指标完成情况以及人事组织部门的考棱结果而定，而在实际工作中这种考评结果往往不能对经营者的经营业绩作出正确的评价，这是因为：其一、年终审计结果由于种种因素的影响未必能作出正确的结论；其二、主管部门下达的计划指标往往会因经营者采取步提步摊、不提不摊等种种弄虚作假的手段变得圆满完成，另外主管部门下达的计划指标是否符合实际、是否科学合理也值得考虑；其三、人事及组织部门年终短时问内的考核未必能对经营者作出全面的、客观的评价。由于上述原因，过去对经营者业绩的评价在某种程度上带有一定的主观性，这样，就使得一部分经营者不能得到正确的评价，该奖的未奖、该罚的未罚，使一些经营者的业绩与所付出的努力在考评这一环节受到影响，使得昼营者的积极性受到一定打击，从而使他们走向消极的一面采取种种变相手段为自己获取灰色收人，侵占国有资产因而建立一种良好的考评制度不但是整个监督工怍的延续，更是对经营者进行奖惩任免的依据。同时也有利于调动经营者的积极性，能给经营者带来一种荣誉感、社会认同感，也有利于任免部门发现^才、挖掘人才因而，建立和完善规范的业绩考评制度是完善国有资产管理、监督和运营体制的重要一环，也是国民经济健康发展的需要。

二、建立以经济效益为中心的国有企业经营者业绩评价制度

资本的投人不仅仅只注重其社会效益而更重要的是其带来的增值，这是资本的属性，国家资本也不例外。国家资本所有者将国有资本授权给经营者是希望它充分发挥其经营能力，尽职尽责，忠诚努力地为所有者获取更多的收益而一个企业所追求的目标也是以不断追求所有者权益最大为目的。可以说资本所有者和经营者之间共同目标是一致的，而资本的所有者更关心的是其投入资本的保值增值，并且采取种种监控和激励措施来促使经营者台法经营，努力获取资本增值经济效益综合反映了一个企业获得收益的程度。效益好的企业从侧面也可说明其经营方式可行，市场销售良好，发展潜力巨大，从这一点来看，作为资本的所有者衡量和砰价经营者能力大小、素质高低、是否努力的关键是要从其给企业带来的效益出发而不能看企业规模的大小、资产的多少、行业的优劣等等。那么，如何对国有企业经营者的业绩作出客观、公正、全面的评价．笔者认为应从以下几个方面进行：

1、是选取能反映企业效益的简便易行．便于操作的指标体系，通过指标的计算全面衡量负债率、偿债能力、获利能力和资产营运能力。

2、是在考核初期，对所考接企业要求上报企业全面预算情况，并由考核部门对预算情况进行复核调整，根据预算情况计算出考核所需要的指标。

3、是利用企业经营年度结柬实际计算出的考核指标，进行纵向和横向的比较．以求对企业作出准确的定位和拽出差距。纵向比较主要是将考核企业考核年度实际，得到的财务指标同本企业上年情况及预算指标相比较，找出其差异}横向比较是将考按企业同奉行业先进企业相比较，比较时首先要选取比较的对象，比较对象可以选择上市公司，因为上市公司是经过严格审查通过的，其经营业绩良好，并且综台反映了所承受的客观政策、市场变化等因素带来的风险，比较具有代表性，从某种意义上说，上市公司可以代表一个地区、一个行业的先进水平。同时，股市又是经济发展的晴雨表。上市公司效益的好坏，一定程度上可以反映出一个国家、一个地区经济发展的走向。而上市公司中期、年终业绩的审计和詹息的公开披嚣叉为这种比较提供了可能经过横向的比较，才能找出本地区企业与同行业同类先进企业的差距，才可能比较客观、公正的评价一个经营者所付出的努力和所获取的收益，寸能发现和挖掘出一批有经营能力和品行良好的职业企业家。

4、是利用事中监督所提供的信息和资料对经营者作出定性的评价事中监督所获取的信息资料主要由派驻企业的监事或财务总监提供．监事或财务总监进驻企业对企业的生产经营活动和财务收支情况进行监督审查，并参与企业的重要会议，能够掌握第一手材料，用来进行定性的评价是可行的。

5、是利用定性的评价和定量的考核指标的计算比较全面评价经营者的业绩和品行，并把评定的结果作为奖惩任免的主要依据。

三、评价考核国有企业经营者考核指标的确定

前面提到，评价和考核国有企业经营者业绩要从企业经济效益人手。因此．对经营者考核指标的选择要以能反映资本所带来的增值及经营成果的大小为主。1994年原国家国有资产管理局颁布了《国有资产保值增值考核试行办法》，用国有资产保值增值率作为评价经营者国有资产保值增值完成情况的指标但该指标从实际执行情况来看，有一些局限性。一是该指标的设计没有考虑资金时间价值和物价上涨因索，在理论上不尽完菩；是计算该指标有许多别除因素，增加了人为的因素和操作上的繁琐；三是期初确定该指标容易在利润额的大小上扯皮，带有一定的主观性因此，我们应选择当年净利润作为主要考核指标，这是因为在一个企业中，注A的资本金是按历史成本A帐的，按照法律依照一定的程序认定的，它的增减不是经营者所能左右的，资本公积金的增减也不受人为因素的影响。盈余公积盘是按税后利润的一定比例提取的有专r用途．而只有本年利润是经过一年经营后得到的投入资本的增喊或亏蚀。它和经营者的经营能力，努力程度，品行道德是联系在一起的。企业有了利润则说明投入资本经过运营带来的增值，亏损则说明投入的资本受到侵蚀。因此，对经营者业绩的考评应以当年实现净利润为主，并设置其它与上市公司业绩评价相对应的辅助指标，如资本金利润率．净资产收益率等来全面考核经营者业绩。

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【关键词】国有企业 内部审计 信息化

前言

国有企业开展内部审计的目的是保证国有财产不受损失。当前，我国国有企业不断融入世界市场，面临的竞争和风险也日益增大，为了应对这种状况，国有企业制定制度，加强内部控制，其中较为重要的一个方面就是内部审计，对国有企业的发展起到重要的促进作用。

一、国有企业内部审计实践现状

（一）法律缺失

当前，我国已经出台针对审计工作方面的制度，但是其在内部审计方面仅限于行政规定，在法律层面则处于空白状态。如此的状况导致内部审计工作在没有法律支持的情况下进行，工作环节无法可依，造成了审计人员在实际操作中遭遇诸多困难，一旦遇到问题便无法寻找对应的法律条款作为理论支持，使得工作成果不具备法律效力。

（二）独立性较弱性

当前，我国国有企业中负责内部审计的机构往往只是其他部门的附属机构，有时也会以协作的方式同其他组织部门共同合作，使得审计人员在工作的过程中需要兼顾多方的利益，在其开展实际操作的进程中，便无法根据客观需求展开工作，致使内部审计结果缺乏可靠性，显示在数据上就会造成诸多隐忧被隐瞒的现象，无法反应企业的真实经营状况，阻碍了企业管理思路的理清，无法实现内部审计的功能[1]。

（三）内部审计的重要性被忽视

国有企业释放的财务信息来自于社会的审计机构，决策的依据也是以此为准绳。在国企运作的过程中，能够参照内部审计信息的机会较少，仅有在进行某些特定的项目才会对其进行应用，导致其本身的展望工作不具备现实意义，无法对企业的发展提供有力的支持。这种情况导致管理层面更加轻视内部审计的作用，将其视为摆设，造成了其重要被忽视的严重现象[2]。

（四）内部审计的开展阻碍重重

内部审计工作代表国家，对国有企业的所有部门的经营管理状况进行审查，致力于发现经营管理中存在的问题，因而造成了其与各个部门之间形成对立的情况，导致它们对这项工作的排斥，加之其重要性被领导层面严重忽视，使得其在开展的过程中遇到重重阻碍，其本身的作用无法得到应有的发挥[3]。

（五）内部审计范围狭窄

国有企业的审计工作大多局限于财务方面的审查，虽然也会涉及其他方面的内容，但是其审计范围仍然显得相对狭窄。比如，企业年终审计、风险管理审计等。这种情况导致审计结果具有一定的片面性，各项工作也无法顺利进行，致使其能够发挥的作用受到较为严重的限制。

二、国有企业内部审计发展经验

（一）内部审计独立性的提升

据调查，我国的国有企业均成立独立的内部审计部门，其管理权直接归属于最高层及的管理部门。这种情况表明，其重要性正逐渐受到关注，其职能也随之出现提升的状况，一些企业甚至从其管理权上做出了较大的变化。如此的措施促使其独立性相应的得到提高，为审计工作的顺利开展创造了重要条件。

比如我国太平洋保险公司设立了由董事会直接管辖的审计组织，其经费、人事管理以及制度的制定权归该机构所有，针对审计工作中发现的情况，则需要领导层监督解决。如此的方式比较创新，为内部审计的发展提供了新的方向。

（二）实现多部门之间的互动

在国有企业内部审计中，涉及的部门较多，这就要求审计人员需要深入各个部门，与其中的人员进行互动，保持良好的交流渠道，有助于挖掘重要数据，为内部审计工作的顺利进行提供重要的保证。

我国的核工业集团的审计机构在进行审查的过程配合国家部门的工作，实现了多部门之间的有效连接，使得审计工作的效率得到很大程度的提升。

（三）借助外部审计部门提升审计效果

除了协作的方式之外，针对企业内部进行审计的过程中，一些特定环节需要在外部力量的辅助下完成。比如，在对工程进行审计的过程中，中国铝业公司邀请了中介机构，要求审计工作需要按照公司的内部标准执行，各个工作环节都需要在一定规范中展开。

（四）审计信息化范围较大

在传统背景下，审计方式都是按照样本抽取的方式进行的，在如此的情况下，审计效率较为低下，各种资源无法得到有效利用，与企业的发展脱节，信息化技术的应用十分迫切，在对其进行应用的过程中，审计场所的空间限制逐渐被打破，如此企业便可以及时有效地获取审计信息，并针对其进行相应的处理。

三、国有企业内部审计发展展望

（一）内部审计的重要性得到关注

2008年美国金融危机爆发，波及全球，随后欧债危机对欧洲经济造成了重大打击，世界的经济形势一片低迷。在面对如此的情况下，我国国有企业面临严峻的发展形势，我国的审计部门针对其重要性进行相应地宣传，使其重要性被广泛认知。国有企业为了实现经营管理水平的提高，使其地位得到升高，一定程度上改变了以往对其重视不足的现象，也促使其独立性的倾向愈加明显。

（二）功能发生变化

以往的审计工作注重的是监督功能的实现，但是这种情况已经无法适应未来的发展趋势。企业的发展过程中各个环节不断变化，审计工作的理念也需要作出相应的转变，以适应当前的发展状况。在其发展的过程中应该积极借鉴西方的先进理念，再结合自身发展的实际情况，使其功能向着服务方向倾斜。

（三）内部审计质量越来越高

国有部门需要利用宣传手段实现这个目的，使各个部门对审计的意义进行重新的认知，在多方的配合下，针对审计的质量进行测定。企业也会针对内部审计的内容制定相应的文件，使得质量测定具备数据依据。成立专门的质量评测部门，使其获得机构认证，获取相应的资质，使这项工作能够被专项管理。

（四）信息化水平进一步提升

事实证明，国有企业的内部审计工作的发展离不开信息化技术的支持。比如中石化等公司已经构建起信息化的内部审计系统，将计算机技术应用在其中，对传统统计方式产生了颠覆性的改变。将计算机技术应用在审计工作的各个环节，提升审计质量，推进内部审计事业向前发展。

四、总结

我国的国有企业的内部审计工作取得诸多成果，但是仍然存在一些问题需要解决，法律的缺失使审计效果的有效性被大幅度削弱，致使其开展受到束缚，为此，提升内部审计的地位，加强其功能的发挥具有重要的现实意义。随着我国国企的不断发展，其在国有企业中的重要性将会受到更加广泛的关注。

参考文献

[1]郐凤云.浅论国有企业内部审计模式[J].黑龙江科技信息.2010（15）”145-146.

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关键词：企业；财务决算；工作

随着全球经济一体化进程的加速，市场经济体系逐步建立并不断完善，企业为了能够在激烈的市场竞争中立足，除了不断苦练内功，加强自身研发生产营运能力之外，还必须努力提高自身管理水平。开展年终财务决算工作便是企业财务人员参与企业管理，提升财务管理水平的重要手段之一。扎实推动财务决算工作对于梳理和盘点企业全年经济运行状况，分析和总结企业预算执行情况，从而为经营者提供决策有用的信息，最终实现战略发展目标具有重要意义。近年来，国资委对中央企业负责人经营业绩考核力度逐年加大，企业财务决算工作质量的优劣，会计信息真实可靠性程度的高低，也直接影响到中央企业负责人经营业绩考核及评价的结果，并最终关系到利益相关者自身利益的实现。

一、企业财务决算工作存在的问题

目前我国中小企业尚未建立相对完善的财务决算工作体系，在实际工作开展时，往往面临如下问题：

（一）财务决算工作缺乏应有的重视

我国中小企业管理层缺乏对财务决算工作应有的重视，认为财务决算工作无非就是结账，报税、出具相关报表，与日常财务工作内容无异，不了解财务决算工作所具备的盘点清查、风险管控等功能。并且由于财务决算工作缺乏有的制度保障，使得财务资源的调配存在一定障碍。即使企业制定相应的财务制度，但也存在由于管理层凌驾于企业规章制度之上直接干涉财务决算的具体工作，使得财务决算工作的效率和效果大打折扣，财务决算的监督职能也不得到应有发挥。

（二）财务决算工作基础相对较为薄弱

我国中小企业控制环境往往并不健全，财务决算的基础也较为薄弱，财务人员身兼数职的现象较为普遍，他们本身除了要应对日常繁杂的财务工作之外，还不得不兼顾处理非财务综合性事务，尤其是在母公司投资链条相对较长的子公司，这种现象尤为明显。精力的分散使得这部分财务人员对会计理论知识的更新和系统学习不够，对会计政策的了解和熟悉程度不足，因而在实务中缺乏对会计知识的灵活运用，财务决算的盘点监督职能得不到应有发挥，财务决算最终成果不能够客观体现在财务报表及分析报告上面。此外，财务人员还对一些非经常性事务的处理过分依赖中介机构的年终审计，自身缺乏处理这类业务必要的专业技能和职业判断。

（三）财务决算工作实施和评价效果减弱

企业财务决算工作主要是由财务部门负责组织和实施，各职能部门相互配合，共同进行的一项工作。但在我国部分中小企业由于内部机构设置不合理，权利和义务划分不明确，职能交叉导致拖尾扯皮的现象时有发生，财务决算工作很难多部门协同开展。并且由于内控体系不健全，不相容职务未得到分离，使得相关财务管控制度未充分发挥保障作用，财务决算工作推进过程较为艰难。不仅如此，由于子公司因不具备相关资质，依托母公司资质承接业务的现象时有发生，由此造成对财务决算审计过程中发现的问题，无法进行明确的责任划分，财务决算工作考核评价的作用在一定程度上也被削弱。

（四）财务决算工作信息化水平不足

国资委所属企业目前的财务决算数据均通过久其软件进行填报，但在实际填报过程中，部分中小企业财务人员由于对该软件缺乏了解，对软件审核、汇总、查询等主要功能无法熟练掌握，导致数据填报过程中经常出现大量诸如完整性错错误、逻辑错误、勾稽关系错误等问题，需花费大量时间对数据进行补充、修正，导致工作效率无法提升，一定程度上影响了财务决算工作的整体进度。

二、完善企业财务决算工作的对策

针对目前中小企业财务决算工作中存在的问题，笔者从提升财务管理水平的角度出发，结合本人工作的实际，对上述财务决算工作所反映的问题提出如下具体的应对措施。

（一）充分认识财务决算工作重要性

企业应从战略发展的高度提升管理层对财务决算工作的认知，强化财务决算工作的组 织建设并予以常态化。企业管理层在作出任何经营决策之前必须充分考虑财务决算数据的分析结果。同时管理层必须严格遵守国家的有关法律法规，严格按照规章制度办事，不断完善公司法人治理结构，履行管理层职责，不干涉财务决算正常工作，对从事财务决算工作的相关财务人员赋予一定的权利允许其调配公司内部资源，并给予必要的精神和物质奖励，让财务决算工作能够公正客观地发挥财务监督和评价的作用。

（二）提高财务决算人员的专业胜任能力

企业应针对财务决算基础相对薄弱这一状况，不断加强财务人员专业能力的培养，敦促其抓紧有限时间不断加强会计准则系统化学习。身兼数职的财务人员从财务决算备案工作开始起就应该将工作重心转移到财务决算工作上来，做好清理账户资金、盘点资产实物、核对往来账务等决算前期各项准备工作。此外母子公司财务人员应该加强沟通和交流，尤其是涉及到母子公司关联方往来有关信息以及影响年终经营指标的重大不确定事项等都应提前报备。此外财务人员还应不断规范会计核算，加强对财务信息的审核，提高财务报表编制水平，主动对指标同比异动明显的数据进行分析和判断，确保会计信息真实可靠。

（三）建立健全财务决算工作流程制度

企业提高财务决算工作管理水平，必须建立健全财务决算工作流程制度。按照目前国资委对中央企财务决算工作布置的要求，可以将企业财务决算工作划分为4个阶段：财务决算备案至财务决算报表编制阶段、财务决算报表编制至中介机构审计阶段、中介机构审计至上级部门会审阶段、上级部门会审至决算问题整改反馈意见四个阶段。企业应该将财务决算工作的各个阶段与企业内部控制制度建立相结合，梳理各个阶段的工作重点和难点，明确相关职能部门的工作职责，并尽可能细化，形成财务部门和相关职能部门共同参与、协调配合的工作机制。另外针对母子公司由于经济业务未完全独立导致审计出现问题而有可能引发审计风险这一情况，应主张建立财务决算风险防范机制，确认风险产生的原因，明确责任归属，及时制定应对措施以规避风险，确保财务决算实施工作的有序推进和财务决算评价工作的顺利进行。

（四）提升财务决算工作信息化水平

针对财务人员由于对久其软件功能掌握不到位，导致在数据填报过程中出现各种各样的问题影响决算工作整体进度这一情况，企业财务人员应不断加强软件使用操作方法的学习，提升软件操作的熟练程度，并善于利用软件自带的功能建立数据审核模板，最大限度保障数据填报的准确性，完整性，尽可能减少因前后数据逻辑及勾稽关系错误而发生错报的可能性。

（五）强化财务决算质量考核和内外部复核

企业应当建立母子公司内部完整的财务决算考核评价机制，按照财务决算工作完成情况进行量化评价，并将其纳入到对经营责任单位业评价考核体系当中去，以此提高各级单位的财务管理水平。同时在将财务决算数据报送上级单位会审之前要加强内外部复核力度。通过采用软件审核和人工复核相结合的方式，减少数据填报出现差错的几率，并充分发挥外部中介机构审计指导和监督的作用，通过第三方的有效审计推动内部监督机制的完善，进而提高财务决算工作的公信力和透明度。

三、结语

随着中小企业规模不断扩大，业务范围不断拓展，财务决算工作在企业发展过程中的作用愈发明显。加强和完善企业财务决算工作对于提升企业经济运行质量，实现企业经营决策科学性、合理性，提高财务管理水平具有重要推动作用。

由于现阶段会计信息使用者对会计信息披露质量的要求越来越苛刻，使得企业财务人员在财务决算过程中必须面对持续时间更长、任务负担更重的工作。如何能够保质保量的完成这项工作，是所有财务人员都应该认真思索的话题。笔者从上述五个方面来阐述如何加强和完善中小企业财务决算工作，旨在进一步加深对财务决算工作的认识。并深知只有将这些具体对策加以落实才能真正意义上提高企业财务决算工作的水平，从而推动企业持续快速健康发展。

参考文献：

[1]郭峰.企业财务决算中存在的问题及对策[J].中国商论，2013（12）：76-77.

[2]刘亚君.以财务决算管理为抓手 推进会计技术和会计信息的转型[J].冶金财会，2012（12）：41-43.

[3]任志华.企业财务会计决算工作的重要性与企业财务决算体系完善[J].商业现代化，2012（3）：75-76.

[4]田延军.浅谈年度财务决算的重要意义[J].现代商业，2011（17）：230-230.

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关键词：固定资产管理 问题 对策

1固定资产的定义以及规定细则

固定资产是企业的一项重要资产，同时也是企业经营运行的物质保障。保障固定资产的安全和完整，提高固定资产使用效益，保证资产的保值增值，是固定资产管理的基本。固定资产管理的好坏，关系到企业的正常经营发展，加强企业固定资产管理，对于企业发展具有重要意义。但是目前我国大部分企业在固定资产管理方面存在一些问题，离现代企业管理的要求还存在一定差距。

固定资产管理的主要任务是建立健全各项管理制度，科学、合理配备及有效地使用固定资产，确保固定资产的安全和完整。且固定资产管理应当坚持“资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合”的原则；坚持“统一政策、责任到人、物尽其用”的原则。

2固定资产的管理机构及职责

首先，各中小企业或公司应命令行政管理部来统一管理公司所有固定资产，同时任命财务部为固定资产的监督管理部门，行政管理部应每月配合财务部定期检查各种固定资产的使用情况。

财务部作为固定资产的监督管理部门，主要负责固定资产的核查，保证公司部门固定资产合理管理。部门主要负责人对本部门固定资产管理工作负责，并根据固定资产规模配备思想素质好、责任心强的专职资产管理员，确保所管固定资产的安全、完整。

3固定资产的管理特点

3.1企业固定资产核算的特点

目前，许多中小企业固定资产单位价值较大，增减变化方式较多，如投资者投入、融资租入、购置、自行建造、更新改造等多种方式。

固定资产一般单位价值较大，增减变化方式繁多，相应涉及的科目也很多，核算较复杂，折旧方法一经确定，一般不得随意变更。

3.2企业固定资产管理的特点

企业固定资产具有使用期限较长、单位价值较高、在使用过程中保持原有实物形态的特征。固定资产反映其价值转移的核算方式―折旧。影响折旧的因素有：计提折旧基数，计提折旧基数是固定资产的原始成本折旧年限折。

4中小企业固定资产管理中存在的部分问题

近年来，各大的国有企业集团公司都出台有相应与会计准则相配套的固定资产管理办法，但是固定资产管理中仍然有诸多问题：固定资产转移时价值的确定、盘点的标准和规范、帐实不相符等，具体表现有以下几方面。

4.1.固定资产价值严重偏差

国有企业固定资产在关联企业间不当转移的现象十分严重，主要通过利用股份控制和人事上的关系对下级企业施加影响，将固定资产在关联企业间以低于或高于价值的价格进行转移。

4.2.固定资产体系崩弱

企业对于固定资产盘点不及时，企业由于产权结构过于复杂，资产盘点责任不清晰，基本上只在年终审计时才盘点。对于固定资产减值损失的确定和金额大小认定处理过于轻率，即使盘点确认也仅流于形势。固定资产账面价值与实际价值不符。

4.3.固定资产管理体系存在局限性

长期以来，由于受到传统观念的影响，大部分企业管理层对固定资产管理认识不足、重视不够，企业一般存在重钱轻物的思想，没有科学的预算、投资分析的购置固定资产的制度，固定资产投资缺乏科学性、合理性，导致固定资产利用率低，资源浪费严重。

4.4.固定资产设置良莠不齐

按规定，固定资产管理必须建立实物台账和实物卡片，记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等，定期进行实物盘点，由财务部门对固定资产账核对。但是，有些企业对固定资产管理制度建设不规范、长期未对固定资产进行清查、盘点，最终导致账物不符、账账不符，另一方面，固定资产账簿设置不健全，企业只设置了固定资产总账和明细账，但没有实物管理账，致使一些净值为零但仍有使用价值。

4.5.企业固定资产浪费严重造成资产闲置

主要表现一是闲置资产无人管理，无人维护保养，致使部分有使用价值可调剂使用的资产或有处置价值的闲置资产因无人管理而闲置，二是部分资产损坏维修不及时，人为造成资产闲置。

5针对中小企业固定资产问题的解决对策与方法

5.1.对固定资产实行规范化管理

很多企业在固定资产管理方面存在账实不符的问题，因此可以对固定资产实行归口管理。一方面是归口管理，一般企业的生产设备归生产部门管理，动力设备归动力部门管理，运输工具归运输部门管理，另一方面是在归口管理的基础上，按照固定资产使用地点，落实到班组和个人。这样使固定资产的安全保管和有效利用得到可靠保证。

5.2.对固定资产实行集团分流化

对于企业集团的子公司、分公司的固定资产，应当从全局出发，在资产基本状况的基础上，对各下属单位的固定资产进行集团化管理，对固定资产进行合理调剂使用，避免公司各自为政，各行其道。

5.3.完善固定资产处置制度，盘活固定资产

企业对固定资产处置要做到物尽其用，制订设备报废条件：超过规定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，经济效益差；同时也要采用多种形式盘暂时不用的闲置固定资产，盘活闲置固定资产不但能给企业带来一定的现金收益，也能够节约管理成本。

5.4.领导层加强企业管理意识

企业要把固定资产管理作为一项重要的内容列入工作目标，在资产管理方面实行单位领导全面负责制，从决策层面做好规划、预算，加强内控管理，以达到固定资产增效增值的目标。通过从上到下层层考核，提高资产管理意识，使资产管理逐步走向制度化和规范化。

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1.内部质量控制不严格。

(1)独立性受影响。

主要存在两个方面。一是中小型事务所由于在当地没有什么大的影响,知名度不高。因此联系业务的主要途径是通过熟人介绍或是亲戚朋友所负责的企业。因此在做审计工作的时候往往抹不开情面,较难坚持自己的独立性。二是江西的上市公司、大型企业的会计市场基本上被“四大”和国内大所占领。中小型会计师事务所可分割的市场主要集中在一些中小型企业。注册会计师往往不得不屈从于客户的各种要求,使得其独立性大打折扣甚至存在审计工作和会计服务同一家公司的情况。

(2)业务程序不严格。

第一,三级复核制执行不严格。审计工作底稿审核采用三级复核制度,由于中小型会计师事务所人数少,规模小,在进行审计工作时往往一名会计师既是项目经理又是高级经理造成自己复核自己的工作,三级复核制度流于形式。

第二,《独立审计基本准则》规定,注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法,以获取充分适当的审计证据。但到了实际运用中则对内部控制制度的了解与测试、监盘、函证、分析性复核等方法则很少采用。主要运用账表核对、账账核对、账证核对这些检查方法。单一的审计方法,往往容易造成使审计人员对被审计单位的经济业务实质分析不够深入准确,局限于被审计单位账面上的表面工作,职业判断能力不足,而导致审计疏忽,使审计结论出现重大差错。另外执业过程中,风险意识淡薄,突出表现在审计验资活动中,不履行必要的审验程序,缺乏应有的职业谨慎,有时在证据不够充分适当的情况下,出具鉴证报告。

内部质量控制不严格将导致极大的风险。首先中小型会计师事务所的最重要的业务是审计服务,内部质量控制的重点在于其提供的审计服务的质量。所以声誉好即是会计师事务所的金字招牌。一旦事务所受到处罚,通过媒体报道后,其信誉将受到极大损失,企业会担心聘用这家事务所其声誉受到影响,导致事务所的客户资源发生严重流失。其次在司法判决中,赔偿标的金额高,往往是收费的几倍或几十倍,甚至导致小会计师事务所破产。

2.人力资源管理存在缺陷。

(1)人材断层。

年龄大的会计人员经验丰富,在业务方面能够独当一面,但其中也存在一些不足,那就是不够精通电算化,使用审计方法单一。这些会计人员仍然习惯于手工做账,手工审计。虽然凭借着广泛的社会关系为事务所带来了不少客户,但遇上不少普及了会计电算化的企业还是把机会拱手让给了他人。年轻人员为内部助理人员,还未取得职业资格证,虽然年纪轻擅长使用计算机而且学习能力强,但是缺乏经验,大多不懂业务,缺乏明确的办公室工作职责。中小规模事务所由于工作人员少,尤其是后勤人员少,更多的时候助理人员在事务所里充当后勤人员,兼打字员、复印员、档案保管员等等,在很大程度上制约了办公室工作效率及水平的发挥,不能起到理想的作用。

(2)合伙人一枝独大,总对该会计师事务所的发展很不利。

权利集中在三个合伙人手里,遇上需要做决策的事情也是这三个合伙人单独碰头商量,并不关心其他人员的想法。这样导致解决问题不够全面客观,内部人员矛盾加深。

3.内部财务分配制度不够健全。

会计师事务所财务分配制度是事务所根据具体情况制定的事务所内部人员之间利益分配的方法。会计师事务所是智力密集型的企业。其“人合”特征明显,事务所的成员是事务所里最重要的资产也是最重要的成本。根据管理会计的基本原理,在业务量达到一定的规模之前,变动成本策略将优于固定成本策略。由于中小型事务所业务量没有达到一定规模,采用浮动工资制度分配主要采取底薪+提成的方法。这种分配标准只是根据个人完成的工作量提成,在按注协的要求进行必要的留成(如提取风险基金)外,一般都实行“分光”政策,在日常费用中则几乎没有质量控制和培训等支出,这种分配方法的优点在于能激励人员增加业务量,但同时也会带来一定的负面影响。首先收入只与业务量这一个指标挂钩,而导致审计人员在实际工作过程中过分的关注审计收入。质量、效率、职业道德、能力如何都没有计量标准,形成一个个互不干涉,单独核算的利益个体。使得整体环境过分重视眼前利益,而忽略长远战略。

二、推进我国中小型会计师事务所可持续发展的路径

1.建立严谨、和谐、科学的企业文化。

形成企业文化的目的是让成员间加强沟通和互相监督,巩固风险意识。对于一个企业而言,如何从宏观上将员工融合到一起,为企业的长期远景而共同奋斗,只有依靠企业文化。

2.实行集体决策制度,避免合伙人一枝独大。

中小型会计师事务所实行集体决策制度有两点原因:首先合伙企业具有高风险的连带责任。集体决策制度能够防止现阶段部份合伙人独断专权给中小会计师事务所带来的高风险负面影响;其次,集体决策制度可以解决中小型会计师事务所人力资源相对缺乏的现状,因为,集体决策制度使中小会计师事务所成为一个由不同知识和特长的人员组成的综合、全面的知识集体,它可以有效解决单个人员知识经验不足的问题,能够实现取长补短。实质上,中小型会计师事务所实行集体决策制度有先天的优势,规模小、人员少的特征使得中小会计师事务所内部交流通畅、及时,信息获知力强,对客户需求及市场变化在短时间内可以告知全体人员,这样也可以弥补受规模制约,难以获得规模效益的缺陷。

3.会计师事务所应当建立风险责任制度。

首先风险责任制度的建立应当针对中小会计师事务所所内重点人员,一是在承接业务环节,一线的“业务员”他们利用各种关系如关联关系招揽业务,存在较大的风险隐患,因此加强建立风险责任制,促进会计师事务所在选择服务对象时认真考核企业的经营背景,生存情况,避免了潜在破产企业转嫁风险的可能;二是注册会计师。制度中应当规定注册会计师的相关责任,特别是因过失给委托人造成的损失,应当由个人赔偿,以此避免事务所更大的风险,促使注册会计师认真执业,提高服务质量和执业水平。

其次在审计实务中针对我国企业年度会计报表审计业务过于集中,导致的会计师事务所审计方法单一的问题规定采用多种审计方法,并强化预审工作。所谓预审便是尽可能在年终审计前,将目前企业年度会计报表审计时没有时间执行的审计程序提前到工作之前执行,具体做法有:平时与客户加强沟通,利用专业优势,帮助客户改善内部管理的同时也能了解企业的内部控制。这样能对客户有一个较为全面的了解,为将来审计中进行准确的职业判断奠定基础。企业内部控制的测试,观察企业的生产经营活动和生产经营现场,函证往来款项,监盘实物资产,分析比较经济指标的变动等活动都可以在正式审计之前完成,这样不仅减少了审计疏忽带来的风险,也提高了审计业务的质量。

4.进行市场细分,积极拓展领域。

由于市场竞争激烈,揽到的审计业务一般都集中在1～4月份,5～12月业务不多,因而出现了旺季大家热火朝天争抢饭碗,淡季收入直线下降甚至要裁员的现象。这样一来在市场淡季保持竞争力便成了会计师事务所可持续发展的关键。目前国内事务所的中介服务业务主要有以下几个种类:(1)审计类业务,包括全球上市审计业务,国内上市审计业务,国内年度报表审计,离任审计、资本验证业务、司法鉴证业务、其他审计业务;(2)资产评估业务;(3)类业务,包括税务、税务审计业务、工商业务、记账、其他业务;(4)咨询类业务,包括:企业管理咨询、企业战略分析、营销分析、财务顾问、预算管理、内控设计及评价、其他咨询业务;(5)IT系统管理咨询,包括信息系统安全认证及评估,信息系统设计及分析等;(6)法律咨询业务。中小型会计师事务所受到其职业资格和规模的限制,服务的对象为当地的中小企业,除去没有资格承接的业务和己经接近饱和的审计、资产评估业务外,可以看到在(3)至(6)类业务中有很大的发展空间,因此中小型会计师事务所的合伙人可以在这方面做足工夫。

5.加强对员工的培训,提高其素质。

建立学习、进修基金。中小会计师事务所拥有的注册会计师人员有限,面临人才短缺的难题,应当努力发展本所的助理人员,经验丰富的CPA在业务方面经常指点助理人员,并鼓励这部分人员参加全国注册会计师统一考试成为执业注册会计师,对成绩合格者利用己经建立的学习、进修基金给予一定奖励,壮大后备力量。此外,本所助理人员在取得执业资格前有很长的基层锻炼时间,对本所的基层业务熟练、精通,和谐的企业文化凝聚人心,一定程度上减少人员流失的情况。对中小会计师事务所而言是一项巨大的无形资产。

6.完善内部财务分配制度,实行有效的绩效考核制度,在公平的基础上寻求差异化。

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关键词：国有上市公司；会计监督；措施

一、会计监督对国有上市公司的意义和作用

上市公司作为经国务院或者是国务院授权的证券管理部门批准，所发行的股票在证券交易所上市交易的股份有限公司，在经济不断发展，市场竞争越来越激烈的当今社会，将面临着一个个巨大的挑战。而现代化进程的进一步加快，无数企业的快速崛起，更是加重了上市公司的压力，尤其是对于政府或国有企业拥有百分之五十股份以上，或者没有百分之五十但却拥有实际控制权或重大影响的国有上市公司而言，更是要加强内部管理，不断提高自身竞争力。而会计监督作为国有上市公司内部管理及运作的工具，在其中发挥着至关重要的作用。会计监督是指相关的会计机构、会计人员或是被批准的部门及社会审计中介组织对企业事业单位经济活动的合理性和会计资料的完整性以及单位预算情况进行的监督。它对建立国有上市公司现代化完整制度及妥善处理各方面利益有着重大作用。也是迈向现代化、国际化的重要阶梯。因此，必须正确认识会计监督对国有上市公司的重大意义，并不断加强国有上市公司的会计监督。

二、当前国有上市公司会计监督的现状及不足

（一）会计监督功能弱化，相关审计制度不完善

对于国有上市公司而言，实行会计监督和内部审计的相关部门得到的重视程度不够，内部管理及控制制度还未健全，使得会计监督没有有效实行。往往由大股东为首的利益集团直接控制，弱化了会计监督功能。而会计管理制度中的问题，又使得财政部门管理会计工作时，只对业务工作进行监管，而对人事方面不加注意，这就导致会计人员在履行监督职能的时候遇到极大阻碍，严重影响了正常的会计监督活动的进行。

相关审计制度的不完善，使会计师事务所为国有上市公司提供的股票发行或年终审计报告时，没有规范执行，在遇到来自国有上市公司的压力时消极对待，为了一些小的利益或个别客户采取不公正的处理方式，对会计监督造成了极大不便。

（二）会计人员的会计监督意欠缺及综合素质有待提高

在任何一个国有上市公司中，会计人员的优秀与否在很大程度上决定了会计监督工作是否能够有效进行。而当前许多国有上市公司的会计人员对会计监督的意识有所欠缺，综合素质和能力还有待加强。会计人员对会计监督认识不够，会进一步弱化会计监督的作用，使国有上市公司的内部管理难以很好地运行，各股东、部分的利益关系也难以达到平衡。而会计人员的综合素质不高，容易导致假账的出现和会计信息不准确、不完整的现象发生。会计人员对工作态度的不认真和责任意识的淡薄，很难真正有效地发挥会计监督的作用。有些会计人员甚至很可能为了个人利益破坏其基本原则，对会计资料随意篡改而使信息失真。例如万福生科在上市前的2008年到2011年期间，虚增的营业数目就达7.4亿元，虚增的净利润达1.6亿元，高达九成的利润都是不存在的。

（三）法律法规不健全，证券监管力度有待提高

我国当前的法律法规虽然不断在进行完善和改革，但是实际上在很多方面仍有着不健全的地方，尤其是在证券方面，更是有着很多的不足和问题。法律法规的不完善会在一定程度上阻碍会计监督在国有上市企业中的充分发挥。而国有上市公司的很多经济活动都没有相应的制度来进行约束，这使得很难对一些不合理的活动进行追究。而即使有相应政策，由于各方面的原因，打击力度也相对不够，而且界限显得有些模糊，这会导致一些人抓住法律漏洞制造假账，从而架空会计监督理应发挥的作用。并且打击力度的薄弱也会造成意识上的不重视，无形中诱导了违法违规现象的发生。

而证券市场本身就存在着多方利益的牵扯和冲突，证券监管力度的不够，容易使一些国有上市公司不按照证券市场本身的规律行事，这又进一步减弱了会计监督的作用。

三、国有上司公司加强会计监督的调整和改善措施

（一）加强会计监督功能，完善会计监督相关制度

会计监督相关制度的确立，对于会计监督工作在国有上市公司的良好运作是有着指导性作用的。会计活动贯穿于公司的各个方面，而会计监督作用于整个经济活动之中，因此，必须将会计监督所实行的领域扩展到国有上市公司的整个经济运作和业务过程中来，包含所有的部门。同时，要结合公司自身的发展规律和发展特点，不断完善和调整内部会计监督系统，以便更好地发挥会计监督功能。并且要在实践中进行分析总结，从而找出会计监督相关制度的不合理之处，加以完善和修改，进一步更好地进行有效的会计监督。

为保证会计信息及相关资料的准确和完整性，在国有上市公司内部可建立多个会计监督部门进行分别管理。例如财务部门会计监督、证券监管会计监督、经营者会计监督及公司内部活动会计监督等。细致的划分不但可以使会计监督职能在国有上市公司中得到更好地发挥，而且也不会引起混乱，保证了会计监督及各项经济活动的有序进行。

（二）提高会计人员的会计监督意识及综合素质能力

会计人员在国有上市公司里发挥其效用时，往往是跟自身的综合素质能力紧密相关的。若是缺乏责任感，处事马虎，是很难发挥自身能力的真正效益的。因此，应全面提高会计人员的会计监督意识及综合素质能力。可在公司内部定时开展培训活动，在加深对会计监督对一个国有上市公司的重要性的同时，不断提高其思想觉悟，保持其高度责任感。同时培养他们的随机应变能力，在保证扎实的专业知识及技术的前提下，能根据国有上司公司的实际情况进行适当的调整，并不断调整自身状态，提高自身修养。并定时对相关会计人员进行考核，再根据考核结果对各个会计人员进行适当的奖惩，以此方式促进会计人员的主观能动性和工作积极性，并且可以督促会计人员不断进行反思，对自身的不足之处进行适当地调整，以便更好地实行会计监督工作。

（三）完善会计监督相关法律法规，加大惩治力度

健全的法律法规对于保证会计监督在国有上市公司的正常运作是有着决定性作用的。它能使会计监督在真正意义上实现有法可依、有法可循。完善会计监督相关法律法规，应该将会计监督的职能和权限都明确规定出来，做到完整并且详细，不含有模棱两可的词语或句子，以避免借机制造假的会计数据及资料的情况的发生。而相关证券的制度也应该要有一套系统的并且完整的规定，以此来加大证券监管力度，防止一些不按规定、只为获取私有利益的事情发生。同时，应加大惩治力度，严格执行法律条例，保证会计信息的真实可靠性。对于知法犯法的行为更是要严加处置，做到违法必究，尽最大可能杜绝此类现象的发生，为加强国有上市企业的会计监督营造一个良好的环境。

四、总结

随着我国市场经济体制的改革和完善，市场经济得到快速发展，市场竞争也逐渐显得愈来愈激烈。国有上市公司在面临的巨大的压力的同时，需要不断提高自身竞争力。而其中需要加强的就是会计监督。会计监督可以保证国有上市公司内部管理的合理有序进行，保证会计信息及资料的真实完整，并且能有效平衡各利益关系。这在很大程度上促进了国有上市公司的发展，提升了企业竞争力，保证了公司的可持续发展。

参考文献：

[1]杨俊娥.论国有企业会计监督体系的构建[J].河北企业，2012（01）.