财务收支审计协议范文

导语：如何才能写好一篇财务收支审计协议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

第二条区开发建设指挥部（以下简称指挥部）审计监督部是指挥部的职能部门，对总指挥负责并报告工作。具体负责对指挥部内部的财务收支进行审计监督；对建设工程项目进行全过程的审计监督，主要目的是提出建设性意见，为最终审计创造条件。

第三条审计监督部的工作受区审计局的指导、监督。

第四条审计监督部根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关知识的人员参加审计工作。专业知识人员按照审计监督部安排开展工作，并承担和履行与其从事业务相应的责任和义务。

第五条审计监督部的审计内容

一、审计监督部对指挥部内部、城北城司、城北拆迁公司实施的工程项目及其财务、会计活动进行审计监督。

二、审计监督部对指挥部内部的财务收支审计的主要内容：

1、收支预算的编制情况；

2、融入资金是否按有关规定进行，融入资金的管理是否有严格的制度保证其安全；

3、各项收入是否及时足额入帐；

4、财务部门的内部控制制度是否健全并有效执行；

5、各项支出是否合法、合规、效益，手续是否齐全；

6、往来款项是否及时处理，不长期挂帐；

7、法律、法规、规章规定的其他事项。

三、审计监督部对城北城司审计的主要内容：

1、资金的管理、使用情况；

2、资产形成、运用和管理的真实、合法和效益情况；

3、负债形成、偿还和管理的真实、合法和效益情况；

4、所有者权益增减变动和管理的真实、合法和效益情况；

5、依法缴纳税费情况；

6、内部控制制度的完整、严密和执行情况；

7、法律、法规、规章规定的其他事项。

四、审计监督部对拆迁公司项目审计的主要内容：

1、拆迁项目的立项、审批等法定手续是否完备；

2、实施拆迁的合同、协议是否合法、合规；

3、拆迁工程是否经过招投标及招投标是否合法、合规；

4、拆迁补偿合同、协议是否合法、合规；

5、拆迁的建筑物、设备等资产评估的真实、合法；

6、拆迁安置或拆迁补偿是否合法、合规；

7、特殊的拆迁对象拆迁补偿标准提高，手续是否完备、合规；

8、法律、法规、规章规定的其他事项。

五、审计监督部对工程项目审计的主要内容：

1、工程项目的立项、审批等法定手续是否完备；

2、工程施工是否经过招投标及招投标是否合法、合规；

3、工程变更是否真实、合法，签证单（应有工程部、监理、审计、施工方人员签字）的手续是否完备；

4、施工合同是否合法、合规，建设合同中是否明确“如工程结算、决算核减金额超过总价的7%，则其结算、决算审计费用的浮动部分中，超过7%部分按核减造价4%计算的审计费用由施工单位承担。”

5、预付工程款是否按合同、协议规定，按进度付款；

6、工程结束竣工后，是否及时组织验收和委托审计；

7、工程款结算是否按审计结果与施工方进行工程款结算；

8、资产形成后是否及时移交相关部门，移交手续是否齐全；

9、法律、法规、规章规定的其他事项。

第六条审计监督部的权限

一、审计监督部有权要求被审计单位按照审计监督部规定的期限和要求提供下列资料或有关情况：

1、预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告；

2、在金融机构设立帐户情况、与审计事项有关的合同、文件及重要会议记录；

3、其他与财务收支有关的资料。

二、审计监督部对被审计单位违反国家财政收支、财务收支的行为，及时上报指挥部总指挥进行处理。

第七条审计程序

一、审计监督部实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。

二、审计监督部自定的审计项目或指挥部总指挥交办的审计事项，审计结束后，及时向指挥部总指挥提交审计报告。

三、审计监督部可以采取直接审计、送达审计的方式实施审计，被审计单位应当配合审计监督的审计工作。

第八条法律责任

一、审计监督对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，根据事实和情况，由区审计局授权依法给予处理、处罚。

二、对违反审计法律、法规或者被审计单位违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，应当根据事实和情节，给予下列处罚：

1、警告、通报批评；

2、处以2000元以上2万元以下的罚款；

3、法律、法规、规章规定的其他处罚。

三、违反会计管理规定，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，或者随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息失真的，审计监督责令限期改正，给予警告或者通报批评。对责任人员可以处以1万元以下的罚款。并由责任人员上级机关对其给予记过、记大过、开除公职的处分。

篇2

其一，财务人员素质偏低。大部分会计人员没经过专业培训、未取得会计证，对本职工作与会计制度不了解，对财务各项收支缺乏把关和理财意识。

其二，支出票据不规范。白条入账现象较普遍，大多数村支出的部分费用、工程款等不仅没有正规发票、凭领款人白条收据就予付款，且支出单据要素不齐全，支出单据无经办人和证明人；支出原始赁证不全，很多应作为发票附件纳入会计赁证中的合同、协议、购物清单没有装订进会计赁证中，经济业务不清楚、往来账目不实，支出漏洞大。

其三，账务处理不规范，专款未建专账。一是把关不严，会计制度形同虚设，无论单据合规与否，只要村主任同意就付款；二是核算不规范，有的科目只设总账，未建立相应的明细账，不管收入、支出结构如何均在现金中反映，不能真实、全面地反映资金运行状况。村级专项资金收支不仅未设专账，而且在财务收支账中也未设专门往来科目，项目结束后，很多村干部和会计人员不清楚收支总数，有的项目甚至存在多项收支都未入账的情况。

其四，报表不准确，家底不实。一是大部分村半年或一年才记一次账，有的甚至不记账，更谈不上按时编制会计报表；二是村往来账务失真，很多应收应付款长期挂账早已成为呆账，却未作注销处理；三是将应计入“管理费”、“公积金”、“应收款”等科目核算的支出纳入“其它支出”核算，造成会计核算不真实，村集体资产家底不清。

其五，财务公开、民主理财流于形式。按要求，村财务收支票据应该由村民主理财小组审核后才能入账，并且每季度进行一次财务公开，但有些村仍然只有村主任一人签字或仅在单据上盖“民主理财小组”印章，没有经力、人和理财小组签字等。

针对以上问题，笔者提出建议如下：

第一，建立考核与责任追究机制。基层党委要加强对农村财务管理工作的领导，将财务管理纳入政府的目标管理，作为考核乡、村干部的重要内容，定期监督检查，增强各级干部规范财务管理的意识；对会计人员要定期培训，定期考试，以考促学，分期分批取得会计证，并持证上岗，努力提升财务人员的业务素质。对基层干部或财务人员不按规定操作、擅自做主，导致集体资产或资金流失的，追究相关责任人的责任，并视情节轻重在全县(市)进行通报或给予相应的党政纪处分。

第二，健全管理制度。各乡镇、村、社应结合实际情况建立健全财务管理制度，包括财务审批制度、民主理财制度、财务公开制度、票据管理制度、固定资产及资源性资产管理制度，使村社财务的审批公开、监督票据的管理、财务物资的管理等都能做到有章可循，有法可依。

篇3

（一）加强学习内审人员认真学习审计法律法规，全面履行《江苏省医学会稽核制度》和《江苏省医学会内部控制制度》《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，认真贯彻执行单位的各项规章制度，踏踏实实履行岗位职责，严格遵守内部审计准则，规范审计程序，加大审计力度，提高了审计工作水平和质量。通过学习，政治思想觉悟进一步提高。在审计工作中敢于坚持原则，秉公办事，恪守审计人员应有的职业道德，做到了秉公审计、廉政审计。

（二）财务收支审计江苏省医学会主要业务为实施政府受托项目即医学学术交流、继续医学教育、医学科技项目评价、评审和医学科学技术决策论证、评选和奖励优秀医学科技成果（包括学术论文和科普作品等）、组织医疗事故技术鉴定、推动医学科研成果转化和应用等，财务收支实行“收支两条线”管理，收费项目以继续医学教育收费为主，项目支出特点主要表现为以现金方式支付专家、学者的讲课劳务费，人力成本比例较高。内审部门未单独成立科室，但工作由财务科专人负责。各类学术会务均有财务科派员参加，负责收费与结算，内部审计对会务收支全过程实施监督，确保收入全部入账，支出合规合法，结合各类学术会议的预决算，积极建言献策，提出一些合理化建议，进一步规范财务收支行为。

（三）招投标工作积极参与学会各项招投标工作，结合本部门工作特点，提出规范招投标工作意见和建议，严格按照规定进行采购，根据我会组织管理的特点，实行集中采购和分散采购相结合的模式，积极完成年度预算采购任务，凡列入政府采购范围目录内的项目，一律实行集中采购。一年来，共参与项目招标、考察、谈判和验收二十多项，参与大宗物资的采购会审，参与仪器设备采购招标、议标、竞争性谈判等多次。工作中始终坚持公开、公正、公平的原则，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用，并认真和相关职能部门沟通和协调，把这些意见和建议落到实处，节约了财政资金，有效的维护了单位的经济利益。

（四）加强经济合同管理进一步加强单位经济合同管理，对学会涉及的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，2013年共审核审签经济合同60多份，无违约合同发生，有效的规避了风险。

（五）积极开展专项审计工作按照有关内审工作部署与要求，针对社会热点“三公经费”的支出情况，内审部门对学会车辆运行维护费用进行了专项审计。内审小组制定了专项审计流程，确定审计方案后，随机抽取了一辆公务用车进行审计，审计内容为2013全年该车发生的全部费用，具体包括发生时间、凭证号、任务内容、事项发生地、具体事项等，具体事项又分为汽油、过路停车费、维修保养、保险、司机误餐、安全奖公里数等，经认真统计和查询，比对和实地核查，审计结论与建议如下：审计结论：1、汽车加油存在不规范的行为。2、汽车维修没在省政府招标定点单位维修。3、部分汽车维修没有附维修清单。审计建议：1、建立车辆台账，实行定点加油一车一卡制度，并加强考核。2、车辆维修前需填写“车辆维修申请单”报管理部门，注明车辆故障情况及估计维修费用。3、报销费用时应附维修清单，更换部件要交回单位。4、登记公里数，核算佰公里油耗，加强考核。

二、内审面临的问题和困难

2014年，江苏省医学会的各种开支将明显增加，审计任务也将更加繁重，内审工作的覆盖面还需进一步扩展，人手少、任务重、时间紧是我们面临的问题和困难，所以我们的内审工作要有计划有重点地有序开展，以“三公经费”为内审抓手，进一步加强审计力度，要以规范预算管理、推动财政体制改革、保障财产安全、提高单位管理水平，为学会的整体发展战略，做好审计工作。

三、2014年内审工作计划

2014年我们将进一步贯彻执行《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，紧紧围绕2014年医学会整体发展战略，进一步强化内部审计职能，加强审计工作的基础性建设，进一步提高审计人员素质，突出管理质量效益，提高财政资金使用效益，认真履行审计监督职能。在审计力量有限的情况下，确保把工作重心放在管理薄弱的环节，切实认真制定2014年度审计工作计划，兼顾审计工作的覆盖面。2014年，审计工作将面临更加繁重的任务和更高的要求，我们不仅要全面做好学会的年度财务收支审计，同时计划对印刷费进行专项审计，进一步加大财政专项资金、零星修建和物资采购和“三公经费”的审计力度，创新内审工作机制，加强对一些项目跟踪审计、完善内控制度、招标投标、合同履行、材料与设备采购、会议预结算管理工作，全面提高项目跟踪审计的效率和效果，进一步节约财政资金、提高资金的使用效益。

四、内部审计工作意见和建议

（一）建议内部审计协会定期举办审计人员继续教育培训，以提高审计人员的整体素质。

篇4

一、农业单位内部审计特点

根据农业部颁布的《农业系统内部审计工作规定》及农业单位的科研与生产经营特点，农业单位内部审计有以下几个大特点：

1、审计重点

（1）财务计划（或单位预算）的执行和决算情况审计。农业单位一般属农业事业单位性质，有一定的差额事业经费拨款，农业单位年初一般都会制订年度财务收支计划及财政资金的预算，财务收支计划及财政资金的预算作为全年财务管理的基本框架。同时，普遍存在较重的历史负担，如单位办学校、医院、退休人员多且未参加国家统一的社会险保等，加之农业的产出率低，属弱势产业，故对计划（或预算）执行和决算的审计事关农业单位的财务管理全局。

（2）经营性收支及其有关的经济活动情况审计。对于农业单位来说，下属单位（分场）多、土地多、人员多，生产经营收入是农业单位重要的来源之一。因此，对经营性收支以及其他有关的经济活动的审计也是内部审计的重点。

2、审计难点

（1）内部控制制度的审计。由于农业单位制度建设一般不够健全，相对于工业单位而言较薄弱，人员素质相对不高，加之内部控制的职能不仅包括购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制各评价而制定或设置的各项规章制度，因此，对农业单位内部控制制度的审计具有一定的难度。

（2）承包与租赁经营的经济责任的审计。采取承包与租赁的经营方式，在农业单位具有普遍性，在此活动中，“富了和尚穷了庙”及包盈不包亏的现象比较突出，经济利益关系复杂。

（3）农业专项资金（含配套资金）的使用与管理。农业专项资金目前总体上使用效率不高，有的甚至被转移、挪用。

（4）综合经济效益审计。农业投资具有回收期长的特点，短期内难以见效，故对项目的社会效益、生态效益缺少综合正确、客观评价，短期行为较严重。

3、审计热点

（1）国有资产的真实、完整和保值增值的审计。长期以来没有对国有资产进行有效评估，对划拨土地、住房（未完全房改）、经济林木、园艺资产等的真实、完整和保值增值的情况长期不清晰。另外，国有资产的对外投资情况也是广大职工群众十分关心的热点问题。

（2）农业建设工程财务管理。农业建设工程招投标制度正逐渐完善，但农业工程计算存在的隐蔽性及不完全规则性及施工过程的不规范性，使得农业工程财务管理为大家所关注。

二、农业单位内部审计工作中存在的问题

“重点不突出、难点未突破、热点介入不深”是当前农业单位内部审计工作的主要现状，具体表现为：

1、内部审计目标定位不准

由于我国内部审计是在国家审计的推动下建立发展起来的，而农业单位内部审计工作开展又比较晚，所以，内部审计工作的重心往往局限于财务收支和合规性审计。因而在指导思想上，内部审计的定位侧重于“监督”，属于“监督导向型”内部审计，不适应内部审计本身的需求，且不易得到企业领导及有关人员的支持和配合。另外，还忽略了根据在农业单位特点而须要开展的专项审计和职工群众关心的热点问题审计，进而内部审计的重要性一度未能引起足够的重视。

2、内部审计机构设置独立性不强

近几年农场事业单位及国有农场处于机构改革阶段，大部分单位将内部审计作为非重点必设机构，原来设有专门机构的被并入其他部门，原配有专职人员的改由相关人员兼任。这种做法既不符合审计的独立性原则，又使审计工作受到其他部门的牵制，直接影响到内部审计地位和作用的发挥。

3、内部审计人员的业务素质及力量配备不足

目前我国尚未对内审人员的任职要求加以规范，农业单位内部审计人员素质不高，且兼职比较普遍。主要表现在：多数内部审计人员来自财会队伍，专业比较单一，后续教育跟不上，知识结构不合理；审查方式单一，审计行为不规范，审计作风不扎实，提供的审计报告质量欠佳，审计建议缺乏可操作性；对内部审计准则、内部审计的发展状况、前沿技术等了解甚少，不适应我国入世后新的经济形势。

三、改进农业单位内部审计工作的对策

1、转变内部审计目标定位

（1）突出重点

对重点审计工作要进行全面审计，原则上每年至少要审计一次，审计面达100％，审计内容要仔细、全面。同时还要注意审计对象在时间上的连续，做到不漏、不断。如：A、对财务计划或预算的执行和决算要审核：年初的计划或预算编制是否科学；年终的决算是否真实；执行过程是否符合预算项目的规定和要求等。B、对经营性收支审计除及时、准确地向管理当局报告有关查错揭弊和资产保护信息外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员，更有效地管理和控制企业各项活动，合理使用资源，提高经济效益，实现由“监督导向型”向“服务导向型”转变。

（2）专攻难点

对审计难点要实行专项审计办法，进行不定期就地审计，要逐个逐项地突破审计难点，做到审计一个就要彻底搞清一个，不能简单、含糊，审计结论要“清晰见底”。如A、对农业专项资金的使用与管理的审计，要注意：①是否严格农业资金的管理，防止挤占挪用。保证资金能够如数到达使用单位或农民手里，严厉查处虚报冒领、贪污私分等违法行为，防止跑冒滴漏；②农业资金的使用是否合理，是否符合项目要求，农业资金使用效益如何；③党和国家关于加强农业的决策是否落实。从而促进各级政府及其主管部门重视农业、重视农民、重视农村工作。B、承包与租赁经营的审计，应从几方面入手：①承包合同是否规范、合法；②承包上交金额与承包资产是否相称，有无“显失公平”现象；③承包费用上交是否足额、及时；④承包资产管理质量是否符合合同要求，国有资产的保值、增值状况如何。

（3）关注热点

对热点问题的审计要讲究深度，审计结果要在一定范围内公布，以达到最佳审计效应。如：对国有资产的对外投资审计，要结合本单位有关投资的文件资料，审查本单位进行的投资是否按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案，执行与批准是否相符、一致；进行投资的资金来源是否合规，有无违反规定擅自动用财政补助收入、拨入专款进行投资的情况。同时，应结合有关投资协议、合同、章程等资料与批准的文件，分析判断其投资和收回金额计算的正确性。对外投资的国有资产是否经过法定机构评估，有无擅自作价造成国有资产流失的情况；联营投资协议或合同，有无不按资产评估价值作价的情况；协议或合同规定的投资权益是否合理，有无明显不合理的现象等。

2、建立独立的内部审计机构

《国际内部审计标准》规定：内部审计的独立性即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作。按照国际内部审计的惯例，独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。因此，农业单位务必设立独立的内部审计机构，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对单位最高领导（机构）负责，真正发挥内部审计人员的作用。

3、提高内部审计人员素质

随着内部审计由财务领域向经济、管理领域拓展，内部审计队伍不仅要有懂财务的审计人员，而且还应配备精通法律法规、现代科技、计算机等相关行业的知识的人员，加强审计人员的继续再教育和专业培训，把经常性的培训作为一项必须坚持的制度，加快知识的更新，有意识地向复合型人才转变。对此，企业领导应对内部审计予以足够的重视，努力将高素质、跨专业的人才引入内部审计队伍。

篇5

关键词：审计；合同；财务收支

中图分类号：F8文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）10-0273-01

1 严格审核建设项目的招标投标是工程“三大控制”审计的关键

招标投标，是指采购人事先提出货物、工程或服务采购的条件和要求，邀请众多投标人参加投标并按照规定程序从中选择交易对象的一种市场交易行为。对于建设项目而言，就是在“公开、公平、公正”的前提下，经有关管理部门批准后，通过一定的方式通告（或邀请）承包商前来投标，履行必要的程序而选定的最佳承包商的过程。近年来，通过招标投标方式的推行，对于提高建设项目质量，节约建设费用，确保建设工期等方面发挥了重要的作用。但也存在一些问题，如招标文件不规范；招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整；投标人的资质及级别不符合标准，挂靠现象严重；僧多粥少，竞争激烈，压价现象严重；建筑市场发育不全或管理混乱，招标投标往往流于形式；招标标底不准，隐性市场舞弊现象严重等一系列问题。对此，审计人员应重点审计招标投标条件是否具备；招标文件的内容是否完整、有关要求是否合规；标底与投标报价是否真实、准确；招标投标的程序是否合法合规；招标投标的管理工作是否规范等，以此来发现招标投标工作是否存在问题，如果有问题，则意味着建设项目中招进了本不应该中标的监理单位、设计单位、施工单位，也同时意味着项目的“三大控制”（质量控制、进度控制、投资控制）在不同程度上受到了威胁，作为审计人员，应该追根溯源，以便提出相应的意见和建议。

2 加强工程合同执行情况审计，是确保财务收支真实、合法、完整的必要手段

合同是双方（建设单位和施工企业）权利和义务的载体，是财务进行结算的重要依据。而对于合同的审计，是建设项目审计中必不可少的重要环节，但在审计实务中，我们注意到合同在执行过程中发生了“变味”，主要表现在：

（1）合同条款与招标文件内容不一致：其一是承包内容发生改变，增加了招标文件中的“计划外”项目，扩大了承包范围。其二是改变合同价款的约定方式，将带有风险的固定单价方式变为可调价格方式，改变了原招标文件中的实质内容。其三是改变工程项目验收等级，如招标文件中规定竣工验收为优良等级，在合同中却变成了合格等级。

（2）合同签订单位与实际施工单位不一致。一些单位中标以后，将中标项目部分或全部转让给他人，自己则从中收取管理；一些资质低的单位挂靠在资质高的单位中标，签订合同时以资质高的单位为名义签订，实际施工时却是资质底的单位。

（3）合同结算方式与实际结算方式不一致。有的项目通过签订补充协议的形式改变原合同结算方式，如原合同规定竣工验收按实际结算（扣除让利部分），补充协议又以总包干形式一次性包死价。

对于上述合同中存在的问题，审计人员应重点抽查大额合同的财务执行情况，以利于发现问题和解决问题，降低审计风险和维护财务结算和决算的严肃性。

篇6

[关键词]高职院；二级财务管理；效益；对策

自1999年高校扩招以来，高等职业技术学院(简称高职院)办学规模急剧扩大，经历了一个快速的上升期。目前。高职院因发展和管理的需要。逐步由。统一领导“集中管理”的财务管理体制向“统一领导，分级管理，集中核算”的财务管理体制过渡。在这种二级财务管理模式下，大多数高职院将项目经费、教职工工资、水电费、设备的购置费等大部分资金留在校级统一调度使用，而将剩余资金以学生定额等方式划归到系部，由其自主使用。

一、目前高职院二级财务管理存在的问题

(一)从二级单位创收看。收费不规范

离职院在发展的过程中很注意资金的筹集，除了财政拨款、学费收入之外。还通过社会服务、办培训班等形式拓展了许多筹资渠道。但是有的二级单位收入不及时上交。甚至签订双重协议。以达到隐瞒收入的目的；有的违规使用票据。不开正式收费收据，截留资金，私设“小金库”，坐收坐支严重等。

(二)从基本支出看，随意性大

二级部门有了财权后，在使用上存在很大的随意性。支出的结构失衡，办公招待等消费性支出所占比例过大。所谓的支出不是为了专业或工作的需要，而是在年底为了花钱而花钱。在支出的过程中，还存在不少的违法现象，比如以虚假发票套取现金。将个人及家庭生活开支在学校报销等。

(三)从专项支出看，缺失咨询论证环节

目前，财政拔歉采用的是“综合定额+专项补助”的形式。除了按在校生人数拨款外，上级部门会根据高职院发展的各种需求和政府专项资助的重大工程进行专项补助。但是高职院在使用这些资金的时候，存在拍脑袋决策，缺失咨询论证环节，有的设备花了几百万从国外引进，却没有人会使用，最后成了闲置物品；二级单位之间攀比现象严重，设备重复购置。造成了极大的浪费；而在对外投资上，往往以个别领导的决定为准。缺乏合理的投资论证和有效监督，存在以“权”作交易，送人情现象。

二、高职院二级财务管理存在问题的原因分析

(一)高职院的二级财务运行机制不完善

高职院的财务管理体制目前正处于转型期，二级财务管理尚在起步阶段，许多规章制度还不健全和完善，导致管理职责不明确，经济责任难以落实。二级管理后，系部等二级单位有了一定的财权，但是责、权、利未能相统一，其领导基本上只是享受权利，而无实质义务。

(二)内部控制不严

高职院不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行。在一定程度上造成了对二级部门财务管理和监督失控。有的二级部门的负责人不懂财务制度，而学校对二级单位的创收又缺乏适时的监控，没有切实做到“收支两条线”管理。造成乱收费现象屡禁不止。二级管理后，多数高职院未能及时建立相应的决策失误责任追究制度以及科学的绩效评价体系。只对二级部门的支出进行总量控制。而二级单位并未按学校的发展目标，结合本部门的发展方向制定预算，或虽有预算。但来编报具体的经费使用计划，学院无法落实对具体项目支出的跟踪分析和控制。对资金的使用效益也难以正确评价，造成支出随意。资金使用效益低下。

(三)内部审计监督不到位

高职院虽然有审计部门，会根据需要对会计记录的正确性，法律法规执行情况，单位、部门的计划、预算、合同、协议的合理性及既定目标的完成情况等进行审计，但这些审计是事后审计。缺乏前瞻性，且往往只是走形式。最高管理层对审计结果并不形成处理意见。这就使得内部审计形同虚设，发挥不了应有的作用。

三、完善高职院二级财务管理的对策

(一)探索建立注重效益、节约资源的财务运行机制

2007年1月，教育部、财政部下发了《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》，高职院应当切实落实文件的精神，根据财权与事权相结合的原则，探索建立与目标、任务、绩效挂钩的资源分配机制、绩效考核制度、重大问题集体决策制度、专家咨询制度和决策责任追究制度。在内部经济管理中。适当引入市场机制，优化资源配置，促进资源共享，提高资源利用率。在制定相应的制度时，建立健全多层次的经济责任制，将任务分解，财权下放，并明确高职院和二级单位的权限、责任、利益。以责定权，确保二级院系财务收支有法可依、有章可循，做到规范有序。

(二)建立责权利相统一的激励约束机制

要最大限度地提高资金的使用效率，调动大家的积极性和创造性，科学的奖惩制度是必不可少的。学院要对各二级部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，在经费下达时可先下达70％～80％，年终再根据学费欠缴情况以及年前所定目标完成情况，下达余额部分，进行相应的奖惩，并将考评结果作为确定员工薪酬分配以及职务晋升、评优的依据。这样才能使每一个职能部门和相关责任人都能实现责、权、利的统一，自觉控制各类费用。

(三)加强内部控制建设

高职院要提高资金的使用效率和效果、全面协调可持续发展、确保战略目标的实现，必须加强内部控制的建设。一是确定二级管理单位领导和各职能部门的权限和责任。同时采取强而有力的措施，从机制上解决二级单位各自为政、缺乏统一管理的现状。如制定二级单位创收、支出及分配制度等。二是进一步完善授权批准控制制度。除了将一般授权落到实处外，还必须把握好特定授权。如重大筹资行为、投资决策、基建工程项目等应当实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。同时建立必要的检查制度，及时反馈这些特定经济事项的处理情况。三是健全不相容岗位分离制度。机构的设置要符合决策权、执行权和监督权相互牵制的原则，形成各自之间的互相制约。四是加强预算控制。实行二级管理以后，校一级管理机构的职能应定位于宏观控制，目标管理，监督二级单位切实做到“经费包干，专款专用”。各二级单位，应根据学校提出的要求，结合本部门的实际情况，本着“量入为出。收支平衡，积极稳妥，统筹兼顾，保证重点，勤俭节约”的原则编制财务预算，并且保证预算下达后的刚性执行。财务部门要有专人随时跟踪检查预算的执行情况，及时反馈预算执行进度。任何单位和个人都不得随意突破或擅自改变预算方案，以维护预算的权威性、严肃性。五是加强财务收支控制。对于各二级单位的创收。要规范收费行为，对违规行为实行举报奖励制度，充分发挥民主监督和群众监督作用；对于支出，积极调整和优化支出结构，不得随意扩大。

有些支出可以实行定额管理，比如一些敏感性的职务消费项目。如招待费、电话费等，可以货币形式包干发给个人，这样可以遏制铺张浪费，节约资金。而对于重大项目支出可采用“成本一效益分析”为主的评价方法，既考虑支出的经济效益和社会效益。又考虑支出的短期效应和长期效应，全面推行评审论证制度。六是搭建信息披露畅通的财务系统平台。通过会计电算化及数字化校园、校园“一卡通”的建设，确保各项收费和支出、预算控制及信息传递等财务工作的透明度更高，有助于相关信息使用者能更及时地了解学校的财务状况和预算的执行情况。以便作出正确的决策。

(四)建立健全以资金效益审计为对象的内部审计制度和追踪问效制度

随着二级财务管理体制的推行，二级单位拥有了人权、财权、事权等全方位的自主管理权限。作为学校。应当建立健全以资金效益审计为对象的内部审计制和追踪问效制度。由事后的财务收支审计为主转变为事前事中事后的效益审计为主，加强事前事中控制，才能让有限的资金发挥最大的作用，保证高职院健康有序的发展。

年初可由财务部门提供各二级部门近几年的经济活动数据。供审计等相关部门和有关专家参考，对二级单位所编年度预算进行论证，使其各项支出做到有预算安排、有支出标准、有制度依据。严禁无预算、超预算的情况发生。

平时，加强预算执行的控制与分析，强化高校管理层任期内的经济责任，对预算执行情况、责任期内创收情况、个人廉洁自律情况、所负责部门资金支出用于教学科研的比例和结构是否合理、资金的运用和主要业务工作的联系度、是否有截留挪用等方面进行实时监控。对发现的违规行为予以制止并责其及时整改。

年底，作为干部考核的一个重要方面对各二级单位既定目标的完成情况、资源的节约和有效使用、经济活动的效率和效果进行评价。按照经济责任制的要求，对因管理不善、控制不严等造成经济损失的有关人员依法追究相应责任。

(五)建立科学的二级财务管理绩效评价体系

建立科学有效的二级财务管理绩效评价体系是管理的一个核心环节，考虑到高职院经济效益考核的特殊性，除了一般的增收节支、开源节流的效益考核要求外，还有社会效益因素。因此。笔者运用企业战略管理中的绩效评价工具――平衡计分卡，结合二级系部考核的特点。对江苏省职业教育财政项目支出绩效评价指标进行了选择、归类和完善。设计了用于考核高职院二级财务管理的平衡计分卡基本框架。

这一套平衡计分卡业绩考评指标由传统的财务指标拓展到了非财务指标，综合反映了高职院投入资金的管理和使用的效率效益状况，为学院调整和优化支出结构。对教育资源的配置决策提供了依据。高职院可以从财务方面考核二级院系的经费来源、创收能力和支出结构；从客户方面考核二级院系的教学环境、所培养学生的质量、用人单位的满意度；从内部运营方面考核二级院系对教学的投入及教学的质量；从学习与成长方面考核二级院系完成预算任务的能力、财务管理的能力、教学科研的潜力以及对师资培训工作的重视度。但环境是不断变化的，在高职院的发展过程中，每一个阶段的战略是不同的，需要根据实际情况对相关考核指标及时进行修正和调整。这是一个动态的战略管理体系。

[参考文献]

[1]祝红霞，张美华.高校二级院系财务管理运行机制研究[J].事业财会，2005(2)：21－24.

[2]卢翔.高校财务控制存在的问题及其对策[J].中国高等教育，2008(18)：56－57.

篇7

第一条 为进一步加强财务管理，严肃财经纪律，规范财会行为，提高资金使用效率，保障学院事业发展，根据《会计法》、《高等学校财务制度》和《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》等法规文件，结合学院实际情况，特制定本暂行管理办法。

第二条 财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理教育事业发展需要与资金供给的关系。

第三条 财务管理的主要任务是：

1、加强资金管理，依法多渠道筹集资金；

2、合理编制预算和决算，对预算执行过程进行控制和管理；

3、科学配置学院资源，提高资金使用效益；

4、努力节约支出，防止国有资金流失；

5、建立健全财务规章制度，规范学院经济秩序；

6、如实反映学院财务状况，对学院经济活动进行监督。

第二章 财务管理体制

第一条 财务管理体制主要是通过建立权责相结合的经济责任制，使学院的财经工作和财务活动顺利进行。

第二条 学院的财务管理体制是“统一领导，统一核算，分级管理”。

第三章 财务管理组织

第一条 按照学院“统一领导，统一核算，分级管理”的财务管理体制，全院财务工作实行院长负责制，主管财务副院长协助院长管理学院的财务工作，学院重大经济事项由党委会审议决定。

第二条 财务审计处是学院的唯一财务机构，在院长和主管财务副院长的领导下统一管理学院的各项财务工作。

第三条 各部门财务管理工作实行“部门负责人”责任制，并成立财务管理小组，小组成员由部门负责人和负责日常财务收支的工作人员组成，财务管理小组成员一经确定一般不要随意调动。

第四章 财务工作职责

第一条 各部门负责人是本部门财务收支工作的责任人，对本部门的财务管理负全面责任。

1、遵守国家的财经法规和学院制定的财务规章制度，建立健全本部门的日常财务收支管理制度和与本部门职能有关的财经制度。

2、按照国家和学院的有关规定，组织本部门的经济活动、经费预算的编制、调整和执行。

3、依法组织收入，严格执行“收支两条线”的规定，所有收入必须纳入财务审计处统一管理，不得设立“小金库”。

4、部门负责人“一支笔”审批本部门各项经费支出。

5、保障、支持和监督本部门财务人员依法履行职责。

6、保证本部门上报的各类会计资料的真实、完整。

7、按照学院有关规章制度对本部门的资产进行管理，对资产的安全、完整和保值增值负责。

第二条日常财务收支工作人员负责本部门具体财务收支管理。

1、负责具体办理本部门的各项具体业务。

2、遵守国家财经法规，执行学院制定的各项规章制度，依法履行财务管理职责，对违法违规的会计事项有权拒绝办理和向上级报告。

3、协助本部门负责人制定日常财务收支管理制度和与本部门职能有关的财经制度。

4、业务上接受学院财务审计处的指导和检查，并及时与财务审计处进行核对工作。

5、正确反映本部门各项经济收支活动，保证会计核算及其资料的合法、真实、完整。

6、协助本单位负责人维护各类资产的安全、完整。

7、负责向有关部门、领导提供经费使用明细数据。

第五章 预算管理

第一条 学院实行预算管理制度。

第二条 预算编制原则：编制预算必须坚持“稳妥可靠、量入为出、收支平衡、略有结余”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约原则。

第三条 预算编制方法：学院预算参考以前年度预算执行情况，根据学院预算年度招生计划、教育事业发展计划与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。编制收入预算时，既要考虑收入渠道的增减，又要尽量核实收入；编制支出预算时，在确保人员经费、教学经费和维持学院正常运转的前提下，合理安排支出。基建、设备购置和修缮要突出重点，逐年解决。

预算由院级预算和所属各部门预算组成，不得编制赤字预算。

第四条 预算编制和审批程序：各部门预算计划经本部门财经管理小组审议后报财务审计处。院级预算由学院财务审计处根据收支计划，提出预算建议方案，经院党委审议后通过，并由财务审计处负责监督和控制预算的执行。

第六章 经费管理

第一条 经费核定指导思想：创造宽松条件，打造品牌专业；确保正常教学，鼓励节约创收。

第二条 经费核定指导原则：

1、节约使用经费，若有结余，可留次年使用，但专款专用。

2、鼓励依法创收，净利润两年内自留使用，不再上缴学院。

3、严格遵守财经纪律，如有违纪，立即处罚。

第三条 经费管理具体办法：

财务审计处根据各单位的上报预算计划，结合学院的财力，提出预算建议方案，学院党委会审议通过后执行，由财务审计处负责分解和下发当年预算指标并监督其执行情况。

1、人员支出：

（！）工资标准、各种补贴等由财务审计处根据人事处提供职工人数（含合同制）统一管理。

（2）出勤奖由各部门负责人根据教工出勤情况，将发放明细于每月末报到人事处，结余归各部门留用。

2、日常公用支出：

（1）日常办公用品、水电费、取暖费、环卫费、维修费的支出由财务审计处根据后勤处提供的支出依据，按实际发生金额进行支付。

（2）车辆费、交通费、午餐、误餐的支出由财务审计处根据院办公室、后勤处提供的支出依据，按实际发生金额进行支付。

（3）办公经费、差旅费、会议费、电话费、招待费、印刷费、教学经费（含聘用人员经费）、学生活动经费、学生实践实训经费、实训耗材费用等，(本文来自于范-文-先-生-网)根据服务对象和服务性质制定下发标准。

3、对个人和家庭补助支出：

离退休费、住房补贴等支出由财务审计处统一管理。

第四条 经费核定标准：

第五条 经费支出项目必须按照学院有关规定进行经费开支。不得超支使用经费，接近限额时，财务审计处将通知有关部门，达到限额时，财务审计处有权停止支付。年度结余的经费可转至下年使用，但必须专款专用。

第六条 各系、部的教学经费、讲课费的使用由教务处负责监控核实，有关管理细则请教务处另行制定。辅导员费用、学生活动经费的使用由学生处监控，相关管理细则请学生处另行制定。

第七条 各部门的经费支出项目应遵守增收节支原则，合理使用各项经费。如有部门经费以外的专项费用发生，必须填写“申请报告”到财务审计处审核，经主管财务院长审批后方可立项使用。

第七章 现金管理

第一条 认真贯彻执行《现金管理条例》；

第二条 不得以任何名义套取、挪用和坐支现金；

第三条 不得以“白条”抵库；

第四条 严格遵守我院现金结算起点（500元）和使用范围；

第五条 库存现金不能超过规定的限额；

第六条 收入现金及时存送银行，不保留账外现金；

第七条 现金账登记及时，做到日清月结，账钱相符；

第八条 现金支票要认真填写，金额大写正确，印章要齐全；

第九条 不得编造用途或以支取差旅费、备用金名义套取现金；不得利用私人或其他单位账户支取现金；不得用公款转存储蓄；不得用转账方式通过银行、邮局汇兑、异地支取现金；不得用转账凭证换取现金。

第八章 支票管理

第一条 支票（现金支票和转账支票）的管理由财务审计处负责，指定出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。

第二条 建立支票使用登记制度。登记的内容：支票号、使用日期、收款单位、用途、金额、领用人、经办人签字；收回已使用过的支票存根，作废的支票要及时核对注销。

第三条 支票在使用前，不得先盖章备用。

第四条 支票和印鉴分别存放，实行印鉴分管制，不全部交由出纳一人保管。

第五条 有关部门和人员领用支票一般必须填制《借款单》，说明领用支票的用途、日期、金额，有经办人签字后，按金额逐级领导审批。

第六条 支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的《借款单》按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。

第七条 支票必须由本单位人员领取，严禁领用空头支票、远期支票，特殊情况必须经有关部门领导同意，方可领用。

第八条 对过期或作废的支票要盖上（或签写上）作废字样，妥善保管。

第九条 建立健全支票报账制度。领用支票的有关人员应及时报账，三天内原始凭证交与财务审计处结算。如遇有特殊情况，三天内不能报账，请与财务审计处及时取得联系，以便能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。

第十条 一旦发生支票遗失，立即向财务部门报告，由财务审计处向银行办理挂失，同时请求银行和收款单位协助防范。

第九章 收费票据管理

第一条 票据的种类和使用范围

2、省财政厅统一监制的“收款收据”。

以上两种收据主要用于对院内各类学生收取的学费、住宿费、杂费、教材费等。严禁相互借用、转让、转销、或为他人代开收据。

3、省财政厅统一印制的“收款收据”（限于行政事业单位、社会团体非经营服务性收款使用），主要用于单位代订书籍、资料收取的工本费；下属单位上缴主管部门的代收款项；地方性社团组织收取的会员费和接受社会捐赠款项；单位、部门、上下级之间的往来业务款项；单位代收职工的水电费、房租等；国家法律、法规、规章明确规定的其他项目。

第二条 票据的领用和使用规定

1、严格遵守《中华人民共和国发票管理办法》，财务审计处指定专人负责办理票据的领购、开具、保管工作。票据管理人员调动工作时，要妥善办理交接手续。

2、所有领购票据部门，必须在财务审计处办理内部领购手续。财务审计处设票据领购簿。领购簿内容包括；用票单位，单位类型、核准领用票据种类及名称、准领数量、起止号码、领用人、违章记录。

3、学院各部门领购票据时（往来工作必需），应先提出申请领购票据用途、数量等报告，并盖上处室公章及本部门负责人签署意见后，方可办理领购手续。收款结束后必须将所领购的票据（己用和未用）全部交财务审计处办理有关手续。

4、票据管理人员在领用和启用整本票据前，应先检查有无缺联、缺号或票据内项目有无差错，如发现上述情况，应即刻办理退办、退换手续。

5、票据应按种类和顺序使用，填票内容必须和票据的使用范围相一致，不得超越范围使用。填开票据时必须写明单位名称（或个人姓名）、填票日期、金额等。数字必须真实、准确、完整，填票人要签名。

6、严禁虚开票据，不得涂改、挖补或撕毁票据。如有写错或作废的票据全联应保存完整，盖好作废章以备查验。票据的存根联应整本保存，不得撕开。

7、每本票据的所收款项及时如数交财务审计处入账，每本用完后将票据的存根联整本交回，经核对无误后，才能换领新的票据。

8、用票单位发现丢失票据时，应及时查明原因，写成书面材料送财务审计处转有关部门处理。

第十章 资金收入支出管理

第一条 资金收入管理

1、学院收入是指学院开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。具体包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。

2、学院必须按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并取得物价局的收费许可证；各项收入必须全部纳入学院预算，统一管理，统一核算，不得设置“小金库”。

3、各项收入必须按照学院票据管理办法使用合法票据，各部门不得自行印制收据进行收费。

4、严格按照市物价局审批的范围、标准进行收费；不得任意变更收费标准，扩大收费范围。

5、新增办学项目，各部门需报请主管领导批准，并以书面形式通知财务审计处，并共同到物价部门办理增项手续。

6、联合办学的项目，需将协议或合同及对方物价审批文件或收费许可证报财务审计处，并共同到物价部门办理收费许可。

7、未能办理收费许可的项目，请限期尽快办理。如不能办理收费许可，确实需要保留的，提出申请，报请院党委会研究决定。

8、各项资金收入，严格执行“收支两条线”。各部门须以《通知单》的形式，通知财务审计处收费。各项收费均由财务审计处统一进行，集中上缴，其他部门无权收取任何费用。

注：以上系指使用我院正式收费收据的收费项目。

第二条 资金支出管理

学院的支出严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。按《审批权限及审批程序》的规定，进行各项费用的支出。对无预算或超预算的开支项目，有权拒绝支付或报销。

大宗物资、设备采购和大型修缮等项目，必须实行招投标，凡列入政府采购目录的，必须实行政府采购。

第十一章 审批权限

第一条 审批范围

……

第二条 审批原则

各处室（含辅助部门）经费支出按领导分工，业务归口管理；按审批权限，逐层逐级签批。

各系部经费支出由各系部门负责人“一支笔”审批；超出审批权限，由主管财务副院长审批、院长审批。

各独立部门经费支出由各部门负责人“一支笔”审批；超出审批权限，由主管副院长审批后报主管财务副院长审批、院长审批。

第三条 审批权限

1、凡以沈阳职业技术学院开展的工作，属专项支出的

2、凡各处室的各项支出

3、凡各系部的各项支出

4、凡独立部门的各项支出

第十二章 审批程序

第一条 正常支出

凡未直接取得对方有效票据的支出，首先到财务审计处填制《借款单》，按审批权限履行签字手续后，办理借款；凡已直接取得对方有效票据的支出，可在履行签字手续后到财务审计处取款，但票据上必须有经办人、证明人（验收人）、审批人同时签字。

第二条 特殊支出

包括自制凭证的支出（如讲课费、加班费、劳务费、招生费等）及不可预见性支出等，一律在履行正常手续后，由主管财务院长审批。

以上的审批权限和审批程序及未含的有关内容，财务审计处报请主管财务院长、院长，一事一议。

第十三章 报销程序

第一条 发生支出业务后，具体经办人员在取得正式有效的发票背后，居中盖上报销印章，按审批权限及印章上的要求，逐一审批。

第二条 会计人员对经办人取得发票的真实性、合法性、支出定额标准、金额的一致性进行审核。

第三条 出纳人员对审核无误的发票金额支付现金或转账支票。

第四条 非本院教职员工前来报销，拒绝支付。

第十四章 借款办理程序

第一条 借款人填写《借款单》，按审批权限，逐一签批。

第二条 会计人员审核《借款单》后，通知出纳员支付现金或转帐支票。

第三条 借款人在有关借款事宜办理完毕后，应在三日内办理核销手续。无故不办理核销手续的，原则上不准予再次借款。

第四条 借支差旅费，会议费，必须持有院长的审批意见，并填写出差地点、出差人员名单、起止时间；参加会议、考察和学习的，需附上通知的复印件。

第五条 非本院教职员工领取现金或转帐支票，拒绝支付。

第十五章 政府采购办理程序

第一条 根据《政府采购法》和采购目录及限额标准，确定政府采购行为。

第二条 由经办人提出需求和市场价格，报请本部门负责人和主管领导审批后，到国有资产处、后勤管理处办理采购手续，填写《政府采购审批表》，再到财务审计处办理请款手续，。

第三条 持《政府采购审批表》到市教育局办理审批，并送市财政局科教文处。

第四条 等待市政府采购中心通知评审。

第五条 确定供应商，签订《政府采购合同》，供货、验收。

第十六章 资产管理及采购程序

第一条 学院固定资产和低值易耗品的管理遵循统一领导、归口管理和管用结合的原则。

第二条 目前学院设置的资产管理部门有：一、图书馆负责图书、书刊的购置和管理；二、后勤处负责学院的低值易耗品购置和管理；三、国有资产处负责学院的固定资产的购置和管理。各资产管理部门负责所有分管资产的安全、完整，定期与使用单位核对盘点，每学期末向财务审计处提供所管资产的财产明细清单，学院定期组织有关部门进行资产核对清点工作。

第三条 各部门须设立固定资产、低值易耗品的分类分户账，做好购进、领用和管理等工作，定期与学院资产管理部门进行账、卡、物核对工作。

第四条 各部门对的资产安全、完整和维护负责。不得随意处置资产，资产的报废、损毁应由负责人向资产管理部门申报，分清责任，属于个人过失的由过失人赔偿，属于自然损坏的经资产管理部门申请，主管财务副院长审批后报财务审计处备案。

第五条 各类资产需自行采购的，将需求报请国有资产管理处或后勤管理处批准后，方可办理借款手续。按《审批程序和审批权限》的规定，办理审批手续。待资产购回后，到国有资产管理处或后勤管理处办理登记，并按报销程序进行报销。

第十七章 经费转账的有关规定

各部门间的经费转账，由提供服务的部门登记汇总后，在取得使用部门主要负责人的签名批准后，定期交到财务审计处办理转账和扣费，财务审计处登记入账后将通知各部门，做好互相核对工作。

第十八章 创收管理办法

第一条 学院鼓励各部门充分利用现有资源，开展教学、培训、技术服务等社会服务活动（由技能培训中心负责的项目除外），增加收入，提高学院自我发展能力。

第二条 学院开展社会服务活动的所有收入必须纳入学院财务统一管理，再按照学院有关管理办法进行结算。

第三条 财务审计处对各部门开展的社会服务活动实行项目管理。每一个创收项目必须向学院财务审计处提供有关经济合同或协议的复印件和项目预算和计划，并提前一周通知财务处，以便安排收款和票据的准备工作。

第四条 各部门须在项目完成后十天以内通知财务审计处进行有关经济结算工作。

第五条 创收项目的收入一定按照收费标准和项目协议执行，支出由各部门负责人“一支笔”签字。创收结余……

第十九章 相关业务财务报销的有关规定

第一条 教学费用

1、开支范围：讲课费、聘用人员费、课程设计费、专题报告费、命题费等。

4、开支提取：无特殊情况下，财务审计处于每月10日前，按开支汇总表总额到银行领取现金，并做好发放前的准备工作。

5、开支发放：每月10日为发放日（节假日顺延），届时由各处室负责发放人员，到财务审计处领取进行发放，并于每月15日前将领取签字后的发放表，交至财务审计处，以便留存。

第二条 差旅费

1、公务差旅费

（1）教职工公务出差的差旅费，报销前应填制由财务审计处统一印制的“差旅费报销表”。经部门负责人、业务主管领导、院长签字审批后，方可报销。

（2）原则上教职工出差严禁乘坐飞机，出差的车船费按公出人应享受乘坐等级标准报销。

（3）乘坐火车，从晚8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购同席卧铺票。凡报销差旅费时发现与出差地点不符者，不予报销；无故绕道者，绕道部分不予报销。

（4）符合条件，未购卧铺票的，乘坐慢车或直快列车的，按票价的60%计发给个人；乘坐特快列车的，按票价的50%计发给个人；乘坐新型空调特快列车或新型空调直达快车的，按票价的30%计发给个人。

（5）住宿费在规定的限额内凭据报销。

出差人员宿费标准

人员市内区县一般地区特区、海南

正副局级及相当职务人员（执行…… 元） （规定80元）（执行……元） （规定100元）（执行……元） （规定140元）

正副处级及相当职务人员（执行……元） （规定50元）（执行……元） （规定60元）（执行……元） （规定80元）

其他人员（执行……元） （规定30元）（执行……元） （规定40元）（执行……元） （规定60元）

（6）住宿费超过标准的部分个人承担30%，其余部分有单位承担。出差人员由接待单位免费接待或住亲友家，无住宿费收据的，一律不予报销住宿费。

（9）凡交纳会议费的公出人员，会议期间的伙食补助不予报销。

（10）公出人员因游览或非工作需要而开支的一切费用，均由个人承担。

2、探亲差旅费

（1）职工探望配偶和未婚职工探望父母的往返路费，每年由学院报销一次。

（2）已婚职工每四年一次探望本人父母的往返路费，在本人的工资基数30%以内的，由本人自理，超过部分由单位负担。

（3）年满五十周岁以上并连续乘座火车四十八小时以上的探望配偶和未婚探望本人父母的职工，可报硬席卧铺票，未买卧铺票的按乘坐的慢车硬席票价或直快硬席座位的30%发给补助；乘坐特快硬席的，按其座位票价的25%发给补助。

（4）已婚职工探望父母，应坐未坐卧铺的，按实际乘坐的火车硬席座位票价，扣除个人实际负担的金额（工资基数的30%减去应坐未坐卧铺的补助）为单位应报销的金额。

（5）乘长途公共汽车凭收费单据按实支报销，旅行车或出租车的不予报销。探亲途中的市内交通费，可按照中转地点的交通起止站的公共电车、汽车和轮渡费，凭票据按实报销，但乘坐市内出租车的不予报销。

（6）教职工探亲不得报销飞机票。因故乘座飞机的，可按实际相同里程的直线车船票计算报销。

（7）凡符合一年一次探亲条件的职工（己婚探配偶、未婚探父母），经人事处审核后财务部门凭票报销。

第三条 加班费

1、严格按照学院自身规定标准执行，不能超出沈阳市财政局和沈阳市人事局《关于调整市直机关事业单位加班夜餐补助费（电话通知）》的标准。

2、凡加班应填制由人事处统一印制的“加班费审批表”，并经本部门负责人签字审核，由人事处备案。每月末，人事处将各部门的填制的《……费用支出表》审核后，并报业务主管领导、主管财务院长审批后，财务审计处于每月10日进行支付。超出规定权限，报院长签批。

3、对于寒、暑假期间的加班，应在放假前做好加班计划，报人事处备案，报销时按实际加班数填写，各部门负责人签字审核后，由人事处汇总，并报业务主管领导、主管财务院长审批后，报院长审批。

第四条 交通费

教职员工不需乘坐班车上下班的，每人每月补助100元，由后勤处将名单统一于每月末送达财务审计处。

第五条 书报费

公务订阅报刊杂志，由宣传部（还是办公室）统一订购，持正规的发票，到财务审计处报销，原则上一律使用转账支票。除离退休职工外，严禁用公款为个人订阅报刊杂志。

第六条 采暖费

2、采暖费报销面积标准：局级及相当级别人员为140平方米，处级及相当级别人员为105平方米，科级及相当级别人员为85平方米，一般工作人员为60平方米。

第七条 托费补助

3、不入托幼园所的子女，由父母单位每月各补贴11元。符合计划生育政策的非独生子女不入托幼园所的，由父母双方各补贴9元。

4、有下列情况之一的，托幼补贴费和园所代办费由父母一方单位负担：丧偶或离婚的；一方丧失劳动能力并无经济来源的；一方现役军人，其子女在地方托幼所入托的，由地方单位全额补贴；在部队托幼园所入托的，地方不发补贴。

第八条 招待费

招待费发票以地税版刮奖式定额餐费或机打票据为报销依据，过期版的，不予报销；严禁违反规定参与用公款高消费娱乐和健身活动。

第九条 印刷费

依据沈阳市2004年政府采购目录，印刷支出预算金额1万元以上，需要办理政府采购。

第十条 维修费

1、校舍维修、改造等不论数额多少，必需报请预算，均由各部门负责人签字后，报请业务主管领导，财务主管副院长审批、再由院长审批后生效。

2、依据沈阳市2004年政府采购目录，工程预算金额10万元以上，需要办理政府采购。

购买建筑装饰材料单价1万元或批量5万元以上，需要办理政府采购。

第十一条 固定资产

1、购买固定资产不论数额多少，原则上由国有资产管理处专人统一购买。经办人提出需求申请，各部门负责人签字后，根据金额，按审批权限，逐级审批。

2、根据高等学校财务制度规定，固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资（如：学生桌椅等），作为固定资产管理。

3、学院规定教学设备单价在200元及以上，行政设备单价在200元及以上，图书及批量达不到单价起点的家具，必须办理固定资产登记手续，财务审计处凭有关固定资产单据报销。

4、购买固定资产一律采用转账结算方式。

5、依据沈阳市2004年政府采购目录，单项支出预算金额1万元以上或批量5万元以上，需要办理政府采购。

第十二条 低值易耗品

1、购买低值易耗品原则上由后勤管理处专人统一购买。经办人提出需求申请，各部门负责人签字后，根据金额，按审批权限，逐级审批。

2、凡达不到固定资产管理范围（单价在200元以下），但民用性较强，使用年限在一年以上的物品，如小型计算器、工具等，需按以上归口在院有关部门办理低耗品登记后，财务审计处凭有关单据报销。

3、在使用过程中逐渐消耗不保持实物形态的易耗品，如碳粉、墨盒、复印纸等，不需到有关部门办理登记手续。

篇8

（一）开展财务审计促进内控制度的建立和完善，使会计信息质量不断提高，会计基础工作逐步夯实。

（二）开展专项审计强化对非本级财政补助收入，单位经营及租赁等其他收入的使用管理。

二、审计范围及时限

（一）州局审计范围：对州直10个县、市局及州局机关办公室、服务中心、稽查局、口岸地税局、奎独工业园地税局预算执行及专项情况实施内部审计。

（二）审计时限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事项将追溯到以前年度，延伸至审计日。

三、审计内容及重点

（一）重大经济决策的制定和实施情况审计。重点审计单位重大经济活动（包括基本建设、大额资金运作、大额采购等）的效果情况；决策的科学性和民主性，程序的合规性，资金的效益情况，内控制度的建立健全及执行情况。

（二）预算执行情况的审计

1.审查银行账户开设是否合理合法，有无私设账户，出借账户，设置账外账；审计是否严格执行已经批准的部门预算，有无未经批准，擅自中止、撤消、变更、追加和调整支出预算的问题；审计预算执行单位2008年初和年底各项资金结余情况，了解结余资金是否编入部门预算，有无预算资金体外循环，造成部门预算编制不完整的问题。

2.审计非税收入管理改革执行情况。审计单位非税收入是否真实、合法、完整，有无未经批准擅自设立收费项目，变相扩大收费范围和标准，以及对已清理撤消和变更的项目是否继续收取的问题；非税收入是否及时、足额缴入财政汇缴专户，有无隐瞒截留、坐支挪用，有无“账外账”和私设“小金库等问题。

3.审计政府采购制度执行情况。结合部门预算，审计预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规，有无擅自自行采购的问题。

4.审计国有资产（包括基建完工资产、房产租赁）管理使用情况。审计单位取得和处置各项国有资产是否合法合规，有无购置、新建、改扩建项目净增值部分、捐赠、调拨等固定资产未入账，变卖、报废、转让、毁损、调拨等固定资产未核销，未经批准擅自处置固定资产（账面已核销）以及变价收入是否入账上缴等问题；有无基建项目交付使用，长期未编制竣工决算、未进行竣工决算审计，资产未登记入账等问题；审查房产租赁出租是否签订合同（协议），是否按合同协议执行，取得的收入是否依法纳税，是否入账，是否执行收支两条，有无取得的收入不入账，私设“小金库”、账外账，是否存在房产等国有资产流失的问题；审查是否定期进行固定资产清理，固定资产账、卡是否齐全，账实是否相符；审查固定资产资料信息库，是否按期及时进行登记等。

5.会计规范及支出审核审批制度的执行情况。审计单位是否严格执行“事前审批，事后三级审核”的制度；会计核算是否按照“自治区地税系统会计核算工作操作规范”进行帐务处理。

（三）“三代”税款手续费的管理情况。审计单位所支付的“三代”手续费是否有超预算的问题；是否按规定的范围建立代征代扣关系；是否按规定程序支付手续费；对三年未领取的手续费是否进行了清理。

（四）对州局2007年度审计意见执行情况审计。重点审计对整改措施的落实是否到位。

(五)落实区局计财工作会议精神情况，重点是“一个体系、一个意见、两个制度、九个办法”的落实情况。各局是否结合实际制定相应制度办法；岗位设置是否适应工作要求；分工是否明确合理，内部监督制度是否有效落实。

四、审计工作组织

由州局和部分县（市）局财务人员组成审计组，实行组长负责制。

五、工作要求

1.审计面要求，州局对所属核算单位，审计面达到100%。

2.审计时间要求，州局对所属核算单位的审计，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按区局要求上报审计情况及相关报表。

3.审计程序要求

（1）下达审计通知书；

（2）进行实地审计；

（3）查证的事实办理签证单；

（4）实地工作结束时，整理审计资料，提出改进意见，拟定审计报告底稿；

（5）审计报告经审计组集体讨论，定稿后呈局领导审阅。

六、审计结果的运用

1.运用审计，大力促进廉政建设。

2.运用审计，规范财务基础管理。揭示内部管理中存在的问题，纠正财务收支活动中存在的违规现象，强化会计基础工作，规范财务行为为领导决策提供服务。

篇9

一、存在问题及原因

1、高校财务管理缺乏系统的控制监督机制。

目前，我国高校制度突出缺陷是“所有者缺位”。高等教育出资人主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。对于高等学校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成投资的所有者缺位；高校管理者独立行使法人权力，但并不承担具体的受托责任，导致资源缺乏有效的管理和监督。高校会计不进行成本核算，不计算损益，财务管理的弹性相当大，在很大程度上弱化了高校财务管理的功能。

2、预算编制不完善,预算执行弹性较大。

一些高校没有树立起科学的预算管理理念，表现为：重预算编制、轻预算执行，故预算常会失控；在实际工作中，存在各部门预算和高校内部预算两张皮，编制预算与执行预算两张皮；重视预算内资金、轻预算外管理，预算项目没有尽可能细化，预算支出没有科学的定额和标准；预算编制时间过短，预算编制过程透明度不高等原因造成了部门预算不准确，预算内容不全面，有时编制的部门预算没有客观反映学校财务收支全貌和体现学校的工作重点和发展方向；在资金使用上，有些校领导未按预算安排使用资金，而是随意开口子、批条子，造成预算变更频繁，预算执行刚性不强；高校缺失对“债务预算”的管理规定,导致目前高校预算和会计核算决算之间有很大差别，使高校的举债问题难以处理,预算编制基础面临挑战。

3、高校财务管理缺乏风险意识。

由于学校没有建立有效的教育成本分担机制，学校有限的教育经费很难满足提高教学质量、改善教职工生活福利的需要，各部门吃学校大锅饭现象十分严重，使本已十分紧缺的资金却要超负荷承担学校的各项开支，造成学校难以承受经费负担。学校为了搞好基本建设，非常艰难地通过多种渠道筹措建设资金，利用银行贷款改善办学条件，解决了事业发展过程中的实际困难。但是，部分高校对贷款认识不够，认为“学校是国家的，银行也是国家的，银行的钱不要白不要”，盲目贷款征地、上项目，其规模大大超过了经济承受能力，潜伏了高校发展的隐患。

4、财务管理观念淡薄，不少教职工漠不关心，只有财务人员孤军奋战。由于长期以来的观念，不少教职工意识不到学校财务状况与自己息息相关，而是认为财务只是财务部门的事，与他人无关，导致财务工作得不到有效的理解和执行。笔者作为高校财务中的一员，就曾多次感受到这样的误解：笔者在要求各系部催收学生欠费时，常听到有人私下议论：“这是为他们财务收钱，不管！”；涉及日常经费开支时，部分工作人员支出随意，财务严格要求时，则动辄向领导告状，致使财务难以进行有效的核算及控制。

5、科研经费管理不够规范。高校科研经费的来源渠道广、课题名目繁多,特别是随着横向科研收入的大幅增加，高校科研经费的管理出现了各种各样的问题，很多教师错误地认为，科研经费是自己争取来的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守学校的财务制度与规定；学校也因为鼓励教师多争取科研经费，忽视了科研经费的管理，致使科研资金和资产流失严重，有的科研人员想方设法将科研经费转为私人财产，将个人及家庭生活开支列为科研费用，或以和实际不符的票据报销套取现金；有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理,却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到相应的补偿，科研经费的使用没有发挥应有的作用。

二、加强高校财务管理的主要对策

市场经济条件下，国家赋予了高校财务自，意味着高校已无大锅饭可吃，只有充分发挥财务管理的杠杆作用，使有限的资金收到更佳的效益，才能在教育市场的竞争中立于不败之地。要切实做好高校财务管理工作,提高财务管理水平,必须采取以下几方面措施。

1、提高财会人员业务素质，建立财务管理绩效全面评价体系。

高校财务管理的加强首先要财务人员学习新知识、更新观念、优化知识结构，提高解决财务问题的能力；加强财务管理人员国家有关财经政策及会计报表知识培训，更好地利用会计信息，提高科学决策水平。面对高校经济成份多样化、利益主体多元化的实际情况，高校财务活动协调各方面关系日益突出，财务人员必须加强沟通协调能力培养,这对于执行财经纪律、化解矛盾、提高财务管理水平、改善环境具有非常重要的意义。高校要制定和完善财务评价制度，建立财务管理体系，提高财务分析（信息处理）能力。财务分析评价是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价。通过对高校财务收支情况的分析,掌握学校的收入构成，支出结构及各项收支的增减变化情况；通过对预算执行情况的分析，促进和引导学校的各项工作，起到“晴雨表”的作用；通过财务状况的分析，利于科学决策，统筹调度，合理运用资金；通过办学效益比较分析，为主管部门正确把握高等教育发展现状和未来趋势，为制定决策提供依据。

2、强化预算管理，提高预算管理水平。

预算是整个学校财务工作的核心，是高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏直接影响到高校的财务状况和持续发展能力。因此，为了保证高校预算的良好执行，必须在高校内部管理中普及预算管理的基本知识，重新定义高校预算的概念及内涵,制定统一的预算编制原则和方法，把高校的全部收支作为预算统一管理的对象，完全打破原有的管理模式，选择科学的预算编制方法按照新的预算管理要求，在编制支出预算时，要量入为出，统筹兼顾。编制预算时，应从学校的全局出发，既要考虑学校事业发展和建设的需要，也要考虑到学校财力的可能，把学校的全部可动用资金包括财政事业拨款和学校自筹资金，按一定的程序和方式进行综合平衡，编制年度财务收支计划，全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。首先保证人员经费，在公用经费使用中要向教学和科研倾斜，压缩行政性开支；对于自筹基建项目要慎重，根据学校财力情况予以安排；必须配合国库集中支付制度和财政资金绩效评价的要求,强化项目管理,尤其是重大项目的预算管理,要细化项目支出预算,新建项目主要体现在提高教育手段，改善办学条件，保证后勤生活和学校运转的必要设施；另外完善预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定。学校预算一经核定,必须自求平衡,不允许搞赤字预算。建立预算的跟踪、分析和评价制度，优化资金的支出结构，确保资金正确使用，提高资金的使用效益，使预算更趋公平、合理、透明。

3、建立资金使用效益考核制度，落实资金使用责任制，使财务管理成为全体教职工的行动。

提高高校财务管理水平的最好办法是调动全体员工增收节支的积极性，应该建立资金使用效益评估制度，并奖勤罚懒。学校要对学院(系)、管理部门资金使用进行效益考核，首先，对全校资金使用效益、预算与实际的差额及原因进行整理，作为对各项资金使用情况进行分析评价的数值资料；其次利用各学院(系)、部门对本部门预算期内预算执行情况和资金使用效益的书面分析评价报告，以及利用有关部门的各种专业检查资料、每学期的教学检查资料、各学院教学、实验课计划的完成情况、实验课的开设情况、新购设备仪器的利用情况、新购图书资料的读者阅览情况、各部门专业工作完成情况等资料，结合资金的使用是否专款专用、有无浪费、挤占、挪用现象进行以效益最大化为标准的考核评价。

提高资金使用效益是高校的一项综合性经济管理工作，并不是仅仅依靠会计人员就能做到的，必须由掌握资金使用权的各级领导来负责，实行资金使用问责制，资金使用量、任务完成量、质量情况及资金使用效果都应列人各级领导任职考核的重要内容。必须建立资金使用负责人首问制，建立财权运用与经济责任相结合的经济责任制，将履行审批财权与承担支出效果相结合，并与负责人的经济利益挂钩，调动负责人的责任心和积极性，使负责人把学校的利益与个人的利益联系在一起，处处坚持节约和谨慎的原则使用每一笔钱，提高资金使用效率。另外，学校根据院(系)、部门的资金使用效益情况对学院(部门)进行奖惩，对资金使用效益高的，给予适当的奖励并在下年度预算安排中享受优先安排项目等优惠政策；对挪用、挤占预算资金，资金使用效益低的，除追究负责人的经济责任外，上年结余收回，下年度的预算定额下浮。

4、加强银行贷款管理,防范财务风险。

高校内部要建立信贷资金管理小组，小组应广泛听取大家意见，收集整理贷款项目的材料、证明，考核贷款指标，验证贷款项目的必要性和可行性，测算一定时间内所需信贷资金的数量，落实偿还贷款的资金来源，制订还款计划，根据学校的实际情况，分清轻重缓急，把贷款资金用在能够给学校带来经济效益的项目上。如兴建教学楼、学生宿舍楼等，这样可以扩大招生规模，为学校带来收入，为偿还贷款提供资金保证。贷款资金不能用于职工福利和学校的日常运营。在信贷资金的使用过程中实行信贷资金项目负责人制度，而信贷资金管理小组与内审部门负责监督，做到“负责有人，监督到位”。对使用中可能出现的这样或者那样的问题，项目负责人要向有关部门及时反映，提出修订方案、制定整改措施。信贷资金管理小组要分项目对资金使用过程进行检查滥督、审核，管理过程中要系统、多方位地对信贷资金的使用效果进行正确评价，为科学决策提供依据。使信贷资金按计划使用，精打细算，无超支浪费。内部审计部门也应该加强日常审计，并在事后对使用效果进行审计和检查。必要时，可以考虑由学校委托会计师事务所进行审计。

5、加强对科研项目经费的管理。首先，高校所承担科研活动必须签订科研合同并通过学校有关部门的审批。其次，加强对科研项目经费预算、决算的管理。课题负责人申请课题时应根据课题研究工作的实际需要，结合预算项目的具体内容同时科研、财务部门应一开始参与制订，避免由于对财经法规认识上的偏差，而造成预算编制的不合理，在项目执行过程中应严格按照所批准的预算执行，只有实行“预算硬约束”，才能树立预算的严肃性与权威性。课题验收后，按有关规定办理科研项目结题，科研部门、财务部门、项目负责人应各负其责，及时清理账目，核实拨款与支出数，正确计算课题实际成本，据实编制科研经费决算表，对经费使用情况的真实性、有效性负责，并自觉接受上级有关部门的监督检查。再次，建立和完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。科研经费支出包括与课题研究有关的直接费用、间接费用（项目管理费）和协作研究支出。其中直接费用主要是指课题研究过程中耗用的可以直接计入课题成本的费用。包括：人员费、设备费、材料费、燃料及动力费、外协测试化验与加工费、出版物/文献/信息传播/知识产权事务费、会议费、国际合作与交流费、修缮费及其他直接费用等，对于同一课题组的不同课题之间费用划分，各科研人员应提高认识，在报账时据实划分，确保科研支出的真实准确；项目管理费用是学校组织和支持科研活动发生的，但无法准确核算其成本的各项费用如：房屋占用费、现有仪器设备使用、管理人员工资等，项目管理费用的计提应根据国家和各高校的有关规定或合同协议的规定计提，提取的管理费用必须纳入学校预算统筹使用；协作研究支出是指将协作研究工作委托给其他单位所发生的支出，经费转拨业务应向学校科研、财务部门提供科研项目批复、项目合同协议和其他必要的资料，经学校各部门严格审批，由财务部门统一办理，避免借协作之名，将科研经费挪作它用。新晨

参考文献

[1]刘谨,高校财务管理的现状与建议,高等教育财会,2005(4)

[2]李永宁,高校财务管理目标的转变及实现路径,财会月刊,2006（14）

[3]苗振青,高校负债的风险分析及负债规模控制,集团经济研究，2007（2）

篇10

一、民营企业内部审计的现状

调研的9户民营企业总资产89.9亿元，2011年营业收入为150.5亿元，现有职工8236人（其中同福食品公司未填报员工数）。该9户民营企业有5家设立了专职内部审计机构，2家设立了兼职机构（与财务部合署办公），2家未设立内审机构。7家设立专兼职机构的企业共有专兼职内审人员22人，其中专职内审人员18人，兼职内审人员4人。内部审计人员中，本科及以上学历11人，专科及以下学历11人。具有高级职称2人，中级10人，其他7人。

二、民营企业内部审计工作的主要方式和发挥的重要作用

从调查的民营企业看，5家设立专职内审机构的内审工作，遵循中国内部审计协会制定的相关准则，公司章程中有关于内部审计的规定，并根据工作需要，制定了关于人员管理、业务流程、质量控制、经费保障等方面的相关内部审计制度。内部审计机构开展的业务类型比较广泛，涉及财务收支审计、绩效审计、经济责任审计、工程项目审计、内部控制审计等方面。内部审计发现问题由企业内部审计机构督促整改落实。内审机构一般向董事会报告工作，审计报告由总经理签发。总体看内部审计机构尚不健全，有的民营企业未设立内审机构，有的由财务部门的人员兼任内审工作。

内部审计工作取得了一些成效。如调查的同福食品有限责任公司，2011年共实施内部审计项目9项：其中2010年度绩效审计4项，2011年度绩效预审1项、后续审计1项，制度审计2项、盈利突破口审计1项。共提出合理化建议70余条；审计发现违规金额30多万元；挽回经济损失100多万元。鲁班建设投资集团，2011年查出损失浪费金额545万元，增加效益545万元，提出建议被采纳361条，审计识别的主要风险有控制风险，发现的主要问题有内控制度、成本管理等。鑫龙电器股份有限公司，2011年查出损失浪费金额12万元，增加效益12万元，提出建议被采纳25条，审计识别的主要风险有固有风险、控制风险、检查风险，发现的主要问题有管理制度的控制、资产管理、会计基础工作等方面。

当前民营企业内部审计工作的作用主要表现为以下几方面：

1、制约作用。内部审计人员按照国家的法律及财经法规，以及本企业、本单位的有关规定，对本企业、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本企业、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违归现象起到一定的制约作用，保护国家和本企业、本单位的利益。

2、防护作用。内部审计人员通过对本企业、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本企业、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本企业、本单位的合法权益受到侵害。

3、鉴证作用。随着改革的不断深化，各企业、各单位都有着较强的经济自，甚至各企业、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自。因此，内部审计需要在一定期间对本企业、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证。

4、参谋作用。随着经济的不断深化改革，各企业、各单位具有一定的经营自，领导进行经营决策的正确与否，关系到企业、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使企业、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。

三、民营企业内部审计发展中存在的问题

总体来看，民营企业的内部审计工作在加强企业内部管理、防范控制风险、提高效益等方面发挥的作用不明显。其主要原因是：

1、内部审计机构独立性、权威性不强，工作受到其他各方面的牵制，难以客观、真实、深入地开展。做出的审计报告也因管理体制上的制约而难以有效的执行和落实。这一方面与民营企业家对内部审计工作认识不到位有关，另一方面也与对民营企业内部审计工作宣传引导不到位有关。

2、对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄。部分民营企业对内部审计在促进企业改革与发展、维护企业合法权益中的作用认识不足，对内部审计职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上。内部审计的独立性不强，造成难以有效行使审计职能。

3、企业内部审计的方法、技术比较落后。没能充分运用和利用网络和计算机技术开展审计工作，审计还停留在手工操作上。

4、内部审计质量控制无法保证。目前民营企业保障内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设。

5、内部审计人员的素质能力参差不齐。一是内部审计力量不足。有的民营企业内部审计人员只有一两个人，有的没有专职内审人员，全部是兼职人员，内审工作难以顺利开展。二是内审人员素质能力有待提高。部分内审人员知识结构不符合审计工作要求，既懂财务、审计，又懂经营管理的复合型人才较为短缺。一些已经实行了信息化和自动化办公的企业，缺乏计算机审计的复合型人才，影响了内审工作的深入开展。

四、推动民营企业内部审计发展的对策和建议

1、转变内部审计观念，强调内部审计是组织治理的基石。内部审计作为一种控制机制，能够为董事会、监事会、高级管理层提供客观信息，是缓解信息不对称的一个有效措施，是公司治理结构中形成权力制衡机制并促进其有效运行的有效手段，是公司治理过程中不可缺少的重要组成部分。风险管理和内部控制是公司有效治理的关键因素，这就决定了内部审计在公司治理、风险管理和内部控制中发挥关键作用。

2、推进内部审计职业化发展，优化群体结构。审计模式变化和最新审计实践对内部审计人员的职业能力提出了新的挑战和更高的要求，内部审计人员不仅要具有审计监督的能力，更要具有认识企业使命、发展目标、战略规划和支持企业价值创造的能力。特别是国际金融危机爆发以来，实施企业全面风险管理，保障企业可持续发展，已经成为全球重视的议题之一。内部审计人员要抓住危机带来的机遇，增强自身的资质能力，成为治理、风险和控制的行家里手，积极有效的参与到公司治理之中，充分发挥内部审计增加价值及改善运营的作用。

3、推进企业内部审计全面转型、加快信息化建设。推进内部审计全面转型与发展要逐步实现“六个转变”：一是在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查系统向内部审计本质是控制机制的认识转变；由内部审计注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。

在信息技术飞速发展的今天，审计对象信息化程度越来越高，审计工作如果没有信息技术的支撑，将处于非常被动的境地，难以实现向经营管理全过程的延伸，要加快内部审计信息化建议的步伐，为提高内部审计工作水平和推动内部审计工作的转型与发展提供技术保证。

4、完善企业内部审计质量控制体系。内部审计质量是内部审计工作的生命。内部审计工作质量高低影响到为企业增加价值作用的发挥。第一，审计质量的保证与改进措施包括日常监督、内部评价、外部评价。第二，控制和提高审计质量是一项系统工程。对审计项目而言，就是建立科学的审计项目质量控制体系，明确相应的工作目标、工作步骤和质量要求、工作责任。

同时，国家审计机关应重视和支持民营企业的内部审计工作。一是加强宣传引导。运用多种手段和方法，广泛深入地宣传民营企业内部审计的地位作用，不断提高民营企业家重视和支持企业内部审计工作的自觉性；二是树立典型。对民营企业内部审计工作典型，及时总结经验，加大对典型单位、典型经验的宣传力度，促进内部审计工作整体水平的提高。三是落实民营企业内部审计工作的指导和监督部门。在民营经济快速发展、民营企业内部审计工作广泛开展的情况下，应进一步明确审计机关指导和监督职能，把民营企业的内部审计工作纳入指导和监督的范围，使审计机关切实肩负起指导和监督民营企业内部审计工作的责任。

五、民营企业内部审计典型经验

同福食品有限责任公司的内部审计主要经验有：

1、审计理念有重大突破。除了每年常规必做的绩效审计项目外，去年增加了盈利突破口审计和制度执行情况审计。内审工作重心已经从传统的财务经营审计转向了更为实际的制度执行力审计；内审理念已经从传统的监督审计转变到了服务经营的审计咨询服务。