办公用品审计要点范文

导语：如何才能写好一篇办公用品审计要点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

开年以来，办公室根据上级安排和领导的要求，认真组织全体人员加强了业务学习，努力提升办文办会能力和水平，各项工作进一步规范。一是文件办理井然有序。进一步规范了收文、发文、归档、调阅等工作细节，认真完成了各类文件、重要资料的收发、登记、传阅、交办等工作，做到了高效快捷。收文办理按党委、政府、区直部门、市局等分别归类登记，领导签阅、部门落实和督察督办做到了及时有序，方便了各股、室、站工作上的及时、便捷查阅；发文起草、修改审核、领导签发规范有序，出文内容严格把关、格式规范，文种得当。一季度共收文201份，发文34份。二是会议筹办务实高效。办公室通过不断学习，努力提升会议筹办能力，切实做到会前准备全面，会中服务周到，会后落实到位。组织筹办了区委年终政绩考核会、全区2015年度文化工作会、各类专项工作会等大中小型会议共10余次，局务会4次。三是文秘工作精细到位。文字工作是办公室的重点工作，我们坚持高标准、严要求，认真完成本局综合性文字材料的起草和审核，在行文格式、初审把关等环节上按规定要求办理，保证了行文的质量，当好了领导参谋和助手。完成了2014年度文广系统工作总结，2015年工作要点、局十二五期间总结及十三五规划、文化体制改革实施方案、经济责任审计情况报告、述职述廉报告、2014年民生工程总结、市局纪委调研报告、公共文化服务体系建设汇报等各类总结、汇报、方案、计划材料，制定了机关各股室、下属事业单位、乡镇广播站的年度目标责任书，草拟各类文件资料近百篇；四是信息报送务实高效。整合各方力量，统筹各职能股室，结合区委区府的中心工作和局重点工作，有针对性地开展工作信息上报和宣传，基本形成了渠道畅通、网络健全的信息工作格局。一季度上报各类信息共100余条，其中每月在政务公开网上公开信息30条，每月向两办信息科以及市局报送信息8条以上，每月向热线办报送信息3条以上；五是活动组织保障有力。一季度以来，局办公室紧紧围绕全局的中心工作，配合做好了工会春节活动、深化体制改革、“书香”系列群众文化活动、“中国梦·情”摄影作品展、“之春”社区文艺调演、省第八届老运会等工作的组织策划以及各种政治学习宣传教育活动。在各项活动中，办公室按照局领导班子的总体要求和部署，认真做好实施方案的制定、动员安排、组织学习、总结反馈等一系列工作。

（二）内务管理进一步规范严谨

一是考勤管理严格落实。落实好签到制度，杜绝代签行为。严格执行请假管理制度，对违规违纪行为进行及时通报，逗硬问责。二是车辆管理井然有序。认真落实机关公务车辆管理规定，严格按照“规范使用、规范停放、规范维护、规范台账”四个规范来执行，部门用车严格落实事前报批制度，全局车辆统筹安排，油料与里程双重管理，提升了工作效率，也达到了节能减排的目的，公车使用经费较去年同期下降了？%。三是维护维修统一规范。电脑、打印机、水电等所有维修事前统一到办公室登记，由办公室统筹安排，建立台帐，在保证各股室部门正常办公的同时，有效控制了日常维护维修成本。四是办公室用品妥善管理。为降低办公成本，局办公室按照局党组的要求，将办公用品使用情况建立了台账，规范办公用品领取程序，详细登记各部门的领取和使用情况。基本杜绝了浪费和公物私用的现象发生。五是卫生管理制度落实到位。局办公室加强了对各股室卫生清洁工作的日常督促和检查，有效提升了各股室主动维护办公环境的自觉性。

篇2

物资采购计划书是采用文字描述的形式对采购计划工作的总体安排，包括在采购前期对潜在供应商的调查、评价和选择、合格供应商的再评价;对供应商如何进行控制和管理;有关产品质量、交付、售后服务等方面的策划和实施等等。这里给大家分享一些关于，供大家参考。

办公用品采购计划书范文1回顾过去的----年度，对于采购部门是个困难的一年，采购部的刚刚成立，公司的订单批量普遍偏大，而且货期比较急，对采购的成本控制、供方质量控制、货期控制带来了很大的挑战。采购物部基本上满足了公司订单的需求。在----年我们将继续努力，做好本职工作，不断完善自我，确保物料的供应和质量的控制，为公司的发展尽一份绵力。以下是对采购部----年度工作计划：

一、供应商管理：

供应商管理主要集中在新供应商开发，原供应商的管理以及供应商的考核评估工作。

对现有供应商对其能力进行了评估，基本上可以满足我司现阶段的要求。这些供应商在过去的几年属于试用、磨合阶段，后续需要双方的共同努力。采购部门正向着每个主要物料有3个以上的供应商的要求努力着，争取各种产品逐步达到这样的要求。

二、各个部门的配合及采购流程：

(1)在接到材料清单同时带有工程部施工进度表(做采购材料进场时间表)

(2)如果需要报价，以三个工作日内出报价,不需要报价直接编进采购材料进场时间表。

(3)采购部以--X为内部沟通工作、ZZZ跑外。

(4)每一项都会出样品让设计师选样，封样(设计如有变更请及时以书面形式通知采购部以免造成不必要的浪费)。

(5)每次在顶厂家选以三家或三家以上作为比较，同种产品、同意型号、同种质量情况下优先选择前期合作愉快的厂家。

(6)定力采购合同，每一项产品采购都需签订采购合同(采购合同以清单必须带有产品图片)

(7)供货商产品在备货完毕带封样样品去验货。

(8)供货商送货到现场带清单，工长带人以清单验货，合格签字返还到采购部。

(9)拿到签字清单做结算书。

(10)剩余产品退回公司入库备下一项目使用 三、部门管理：

(1)加强本部门学习(预定每周三下午三点-----五点相互学习时间)

(2)收集供应商资料(厂家资质、产品出厂合格证、税务登记证等相关资质)作为长期合作商家

(3)收集产品资料备做产品库做基础

(4)定期做部门激励活动(部门聚餐、旅游、K歌等一切有调动本部门员工工作积极性

(5)每天早9点15分会议室开会(总结前一天工作，当日计划)

四、采购权利：

(1)接到采购清单必须有设计师签字确认，领导认可生效进行下一步采购

(2)采购不干涉其他部门的采购工作，但也不承担其他部门采购中出现任何问题及过失(如有需

要采购部介入的请以书面形式以领导签字下达，采购部接到开始介入。

1.按照领导的要求，完善部门的管理流程和管理制度;

2.按照订单的要求，及时完成采购工作，确保满足生产和订单的需求;

3.争取能够建立合理的结构件核价模板

4.完善供应商的管理工作;

5.重点培养公司的主要供应商，争取和一些重要的供应商达成长期合作协议(合作方式的商务洽谈等，需要高层领导组织执行);

6.完成领导安排的其他工作。

办公用品采购计划书范文2----年的脚步已经迈向身后，回想走过的脚印,深深浅浅一年时间,有欢笑,有泪水,有小小的成功,也有淡淡的失落。----年这一年是有意义的、有价值的、有收获的。在工作上勤勤恳恳、仸劳仸怨，在作风上廉洁奉公、务真求实。我们树立“为公司节约每一分钱”的观念，积极落实采供工作要点和年初制定的工作计划。坚持“同等质量比价格，同等价格比质量，最大限度为公司节约成本”的工作原则。在魏总的直接领导和支持及公司其他同仁的配合下，----年共完成甲供材料设备采购计划88份，新签合同20份，完成乙供材料计划核批价格140份，共计完成材料设备采购计划228份，执行情况良好，较圆满地完成了所承担的仸务。现将主要工作情况总结如下

一、组织实施“阳光采购策略”—公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。

----年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，仸务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。

1、完善制度，职责明确，按章办事

----年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。

2、公开公正透明，实现公开招标。

采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

3、采购效益全线凸现。

实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3-5%。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。

4、监督机制基本形成。

做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制;防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。

二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作

----年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5-8个百分点(当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整)。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。

三、进一步加强对供应商的管理协调_

----年采供部进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。

采购工具下载：供方调查和审核表供应商调查报告

根据公司管理层的最新思维，公司新一代的供应商也应建立在真正的战略伙伴关系上来，甚至拿他们当自己公司的部门来看待。因为公司的成本核心竞争力的体现最主要的来自于公司所有供应商的支持力度，供应商对每家客户不同的政策特别给予我司的竞争对手的政策的好坏将直接影响到我司的成本核心竞争力的高低。房地产和建设行业是个相对特殊、独立的行业，供应商圈子相对独立，比如钢材、水泥可用供货商资源并不多。房地产企业都用着很多同样的供应商。因此采供部必须考虑怎样既能使供应商始终至终、一如既往的给予我们最优政策，又能更好的为公司营造良好的外部合作环境，使供应商能真正全心全意的为东和服务，抛弃双方的短期利益，谋求共同长期的健康发展。我们发展了诸如：达钢集团、拉法基水泥集团、鸽牌电线电缆公司、伊士顿电梯集团等战略合作伙伴单位。从而抢占节约成本、降低价格的制高点，为公司的持续健康发展奠定基础

四、步加强对材料、设备价格信息的管理

----年采供部进一步加强了对材料、设备信息的管理，每一次材料设备的计划、询比价都进行了复印留底，保持了信息资料的完整，同时输入电脑保存，建立采供部材料、设备信息库，以备随时查阅、对比。

采购工具下载：仓库管理与库存控制物资采购入库验收管理规定

五、提高部门工作员工的业务素质和责仸感

----年采供部特别注重，除组织部门人员进行培训外，还注重在平时的每项具体工作和每个工作细节中不断的提高业务素质，同时反复强调采购人员的责仸感，强调每个人对自己采购的材料设备负责到底，保证了对材料、设备有效的追踪。

六、20--年将具体从以下几方面予以改进：

1、公司推行流程管理的契机，细化采购管理流程(10个)采购工具下载：采购流程细节指南

房地产企业管理水平的差异最明显的体现在流程管理上的差异，流程管理成熟度是衡量企业是否进入规范化的主要标志，公司从规范化进入精细化管理阶段最重要的前提是建立强大的流程管理体系。抓住公司推行流程管理的契机，细化采购管理流程,从而全面提高公司采购管理水平。

采购工具下载：采购部工作流程与管理制度

2、制定采购预算与估计成本。

制定采购预算是在具体实施项目采购行为之前对项目采购成本的一种估计和预测，是对整个项目资金的一种理性的规划。它不单对项目采购资金进行了合理的配置和分发，还同时建立了一个资金的使用标准，以便对采购实施行为中的资金使用进行随时的检测与控制，确保项目资金的使用在一定的合理范围内浮动。有了采购预算的约束，能提高项目资金的使用效率，优化项目采购管理中资源的调配，查找资金使用过程中的一些例外情况，有效的控制项目资金的流向和流量，从而达到控制采购成本的目的。

3、改进供应商的选择。

在进行供应商数量的选择时既要避免单一货源，寻求多家供应，同时又要保证所选供应商承担的供应份额充足，以获取供应商的优惠政策，降低物资的价格和采购成本。这样既能保证采购物资供应的质量，又能有力的控制采购支出。根据我们的规模，供应商的数量以

4、建立重要货物供应商信息的数据库。

以便在需要时候能随时找到相应的供应商，以及这些供应商的产品或服务的规格性能及其他方面的可靠信息

5、建立同一类货物的价格目录。

以便采购者能进行比较和选择，充分利用竞争的办法来获得价格上的利益。

6、采购员根据图纸提前介入询价。

设计图纸出来后，采供部提前介入，争取赢得时间，降低采购成本

在20--年的工作中，我们部门要虚心向其它部门学习工作和管理经验，借鉴好的工作方法，努力学习业务理论知识，不断提高自身的业务素质和管理水平。使自己的全面素质再有一个新的提高。要进一步强化敬业精神，增强责仸意识，提高完成工作的标准。同时我部门希望公司各个部门出新、出奇的想出不断下降成本和提高效率的方法，并不断的大胆尝试，取其精华、修改弊端。为公司在新年度的工作中再上新台阶、更上一层楼贡献出自己的力量l!必联采购网热点专题：降低采购成本专题采购谈判技巧

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办公用品采购计划书范文3我们树立“为公司节约每一分钱”的观念，积极落实采供工作要点。坚持“同等质量比价格，同等价格比质量，最大限度为公司节约成本”的工作原则。根据市场调查及所需原料，特制订以下工作计划。

一、组织实施“阳光采购策略”——公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。

我们强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询问比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。

1、完善制度，职责明确，按章办事。

通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机，完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。

2、公开公正透明，实现公开招标。

采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，竞标单位保证在三家以上，全程由总工办、工程部、审计部、采购部共同参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

3、形成监督机制。

做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制;防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制，提高采购人员的自身素质和业务水平，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高采购效率，提高企业利润。

二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作

围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上注重沟通技巧和谈判策略。要求各个长期合作供应商在原价位的基础上下浮5至8个百分点(当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整)。同时调整部分工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。

三、进一步加强对供应商的管理协调

进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。

采购成本核算

一次性纸筷子的原材料主要为报纸、书本纸、硬化剂、食品色剂，根据以上采购计划及说明，结合我公司的实际情况，纸原料由采购人员与各回收站联系，解决其来源问题。根据公司的生产计划：

从----年11月正式投入生产开始，计划到----年11月，生产量达6300万双，则需要189000Kg废纸，按照一年360天计算，即需要保证每天525Kg的原料废纸供应量，添加剂年需求量是6300Kg，结合普通包装的成本94500元，全自动纸筷子生产线设备一台8900元，第一年的预计采购成本为456200元。

前3年需设备一台，故后两年无需购买新设备，以此类推，从----年11月到----年11月，计划生产量达8100万双，预计采购成本是575100元;从----年11月到----年11月，计划生产量达10800万双，预计采购成本是766800元。

第四年，引进新的一台全自动纸筷子生产设备，从----年11月到20--年11月，计划生产量达16500万双，其中3300万双高级包装筷子，13200万双普通包装筷子，预计采购成本是1262900元;从20--年11月到20--年11月，计划生产量达21600万双，其中4320万双高级包装筷子，17280万双普通包装筷子，预计采购成本为1641600元。

篇3

【关键词】 二级学院； 财务内部控制； 内部审计监督

随着我国高校办学规模不断扩大，高校日益向综合性、专业多元化发展，依托专业设置的二级学院呈扩张式增加。二级学院作为高校教学科研的实体，是高校重要的有机组成部分。然而，笔者从高校内部控制评审实践以及查阅相关文献发现，高校财务内部控制管理的薄弱环节突出表现在二级学院。二级学院财务内部控制普遍存在财务管理制度不健全、固定资产日常管理控制薄弱等诸多问题。研究如何提高二级学院财务内部控制的有效性，实现二级学院与其母体高校的共同发展具有重要意义。

一、高校二级学院财务内部控制存在的问题

本文所指二级学院是指公立院校按学科专业设置的下属二级公办学院，区别于一般所说的有独立法人身份、实行独立核算的民办独立学院。总体而言，随着教育事业的迅猛发展，学校及学院内部管理制度的制定实施取得了实效：学院财务管理的规范性、计划性、责任制逐步提高；学院领导层内部管理控制意识不断增强；学校及学院内部的管理制度基本得到落实执行，财务内部控制的关键环节如专项经费使用范围控制、日常工作和会议记录控制、票据规范性和完整性控制、费用性开支项目及标准控制、成教创收核算及杂费收取管理控制、资产日常管理控制等实施基本有效。

我国高校二级学院财务内部控制在取得较大成绩的同时，还存在着亟待解决的问题：

第一，学院财务管理制度不健全。学校全校性的财务规章制度都比较健全和完善，但在逐步下放财权给各二级学院时，相应的二级财务管理的规章制度、内部控制制度却未完全形成。虽然二级学院根据学校相关制度和本院实际情况制定了相应的财务管理制度，但大部分学院财务管理制度都较为笼统，内容简单，主要控制环节及具体要求不明确，可操作性不强。

第二，固定资产日常管理控制薄弱。学院一般按照学校要求按使用性能将固定资产划分为行政、教学科研两类，有人员专职管理。行政设备的管理目前基本限于卡片管理，管理人员换岗、资产调剂调度大部分未及时到资产处办理变更手续，资产的账、卡、物控制脱节。实验室使用记录普遍只记录日常实验教学外的使用情况，而且内容较为简单，如只登记了课次，无使用仪器设备名称记录，未真实反映实验器材实际利用情况，也不利于向校内、校外有关部门真实反馈仪器设备管理使用信息。

第三，财务报账票据不规范。学校相关的财务报账规定落实执行较差：一是有关餐费、办公用品、书籍（资料）报账的手写发票极不规范，这类票据一般只填写了金额和品名，与发票应准确填列“客户、时间、品名、单价、数量、金额、财务章、开票人”八要素的要求相差甚远；二是使用个体户私车的报账票据较乱，只有个别票据是在税务局代开，大多数取自某些小酒店、小商店，增加了经济业务真实性审核难度；三是的士票据报销量大，且较多票据日期与报销单据填列日期不符。

第四，费用性开支失控。各个学院普遍存在开支标准失控，开支事由审核不严，报账票据随意的现象，突出表现在招待费开支超出内部管理规定，差旅费报销票据不完整、不规范，用车费开支较大等。同时，对于专项经费也存在使用范围失控的现象，如在教学业务费中开支办公经费、招待费、电话费、资料费等，不少学院在实验材料费中领用办公用品、开支办公经费，在学生经费中报销大量的士费。

第五，文件记录内容不详实。会议记录对研究事项反映欠完整、质量普遍不高。抽查的财务管理工作、年终分配会议记录中，有关会议主题内容、个人发言要点、会议决议及具体执行要求等普遍记录不全，或意思表述不明确，特别是操作性条款记录过于简单。

二、高校二级学院财务内部控制问题的成因

二级学院内部控制问题形成的原因是多种多样的，但综合起来大致有以下三个方面：

第一，内部控制先天不足。对于专业二级学院，我国高校一般实行“统一领导，分级管理”的校、院两级财务管理体制，即在统筹安排的前提下，二级学院具有一定的财务自，这是内部控制实施的基本依据。然而，具有这种“有限独立性”的二级学院容易在财务管理过程中局限于本学院的发展需求，轻视甚至忽略内部控制的要求，其业务处理常未能从学校整体发展的视角出发，作出有利于全局的决策。二级学院在资源的配置、使用还是制度的执行方面往往都较为片面和被动，内部控制在实施过程中往往缺乏动力，存在先天不足。

第二，内部控制意识淡薄。首先，学院领导对内部控制重视程度不够。单位负责人是单位内部控制制度是否健全有效的有效责任人，然而，当前二级学院管理层对内部控制认识普遍存在偏差，认为内部控制就是一堆手册、文件和制度，更为严重的是有章不循，执法不严，使内部控制制度流于形式，在经济业务活动中甚至以强调灵活性为由而不按规定程序办事，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。其次，学院将内部控制归为学院财务管理部门的责任，没有认识到内部控制不仅仅是财务、审计等少数部门与工作人员的事，更是一个需要所有二级学院及其他各个职能部门积极参与的全员性、全方位的工作。最后，学院内部控制相关工作一般都未设置专职人员，而且相关工作人员因为自己工作不受领导重视，工作积极性不高，工作态度也不够认真。

第三，内部审计监督不力。高校内部审计是内部控制的重要内容，但这一内部控制重要方式的职能发挥不尽人意，主要表现为：高校经济责任审计效果不理想，失去应有的监督作用；内部审计人员的专业胜任能力及独立性不高。高校经济责任审计困难重重主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”的工作现状。在实际工作中，一般是干部离任后，组织人事部门才委托审计部门进行审计。经济责任成了事后审计，这使审计工作陷于被动，对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以作出准确的审计评价。内部审计人员方面，由于高校属于“抬头不见，低头见”的小社会、我国“人情化”社会的特点，导致了内部审计的独立性原则难以得到充分发挥，致使其失去了应有的监督作用，而且内部审计队伍中，不少人员为照顾性安排，学历层次不齐，所学专业以会计专业居多，专业审计人员较少，因此审计人员的专业胜任能力不高，从而也造成监督能力下降。

三、加强高校二级学院财务内部控制管理的对策

鉴于以上二级学院财务内部控制存在的问题及成因分析，为加强高校二级学院财务内部控制管理提出以下对策：

第一，进一步加强内部控制管理意识。内部控制是现代管理的重要组成部分，贯穿于经济组织管理的每一个环节，是一切管理工作的基础。随着学校校院体制改革的启动，学院具有了充分的财务、办学自，经济活动的日常管理更多的由学院自行把关，内部管理控制日显重要。学院应进一步强化内部控制管理意识，从建立健全管理制度、落实执行相关内部控制制度、配备具有专业知识的报账会计、规范日常基础工作等方面予以重视，以提升学院管理质量和水平。

第二，强化学院层面预算和核算。经费预算是财务管理的第一步，只有在科学、合理、完善的预算框架下实施的经济活动才能有助于学院各项目标的实现。核算则是对经济活动的事后反映和监督，及时、准确、全面地核算能适时向学院领导反馈本院财务状况，有利于学院合理安排整体工作。建议学院对各项经费来源及使用（如：学校拨付经费、成教创收收入、其他收入等），分类进行详细流水记录和核算，做到经费专款专用，规范使用。

第三，修订完善学校财务、资产管理制度。随着社会经济的发展，学校规模的扩大，经济活动更具多元化、复杂化。学校现行财务、资产等管理制度中有关处理程序、规范要求、开支标准、审批权限等方面存在不适应学院经济发展的规定，建议学校以财务、资产管理部门为主，教务、审计等职能部门参与，全面修订完善学校有关财务、资产管理制度，以达到规范管理，促进发展的目的。

第四，进一步加强财务部门的服务和监督职能。一是建议学校要求财务部门组织对学院领导及报账会计的定期培训，培训内容包括内部控制管理知识、各项经费管理及财务报账要求等；二是建议在下达经费时将每项经费的管理使用要求也一并印发，以便学院遵照执行；三是加强对报账票据、收费规范性的审核和监督，确保学校经济活动合法、规范、有序。

第五，定期检查评价，确保廉政建设制度、财务、资产、实验室管理制度的落实执行。学校应定期对学院进行制度落实执行的检查评价，充分发挥财务、资产、教务、审计等职能部门的监督、指导作用，实现制度管理、依法治校。

【参考文献】

[1] 郑卓如，郑石桥.内部控制评估：文献综述和未来研究方向[J].会计之友，2013（3）：22-27.

[2] 许学丹.高校内部控制存在的问题及其完善措施[J].财会通讯（综合），2009（3）：88-89.

[3] 李春兰.高校二级学院财会内控制度的缺陷及改进对策[J].湖南农业大学学报（社会科学版），2008（5）：53-55.

[4] 程幼石.高校二级学院财务内部控制初探[J].金陵科技学院学报（社会科学版），2012（1）：27-30.

篇4

财务管理制度

第一章 总则

第一条 为提高公司及控股成员企业财务管理与会计核算水平，逐步实现规范化、制度化、信息化的科学管理，达到对经济活动及收支全过程实行有效监控，同时提高财务运作效率的目的。依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》以及其他相关法规，结合公司的特点和管理要求制定本制度。

第二条 本制度制定的原则和宗旨是：改制先行、规范管理、稳健高效、量入为出。充分调动全员积极性、创造性，力求最合理、最有效地利用一切资源，用最少的物化劳动及活劳动，获取最大的经济效益及社会效益。使全体企业不断发展壮大。

第三条 本制度是公司及控股成员企业在经济活动中的财务管理与会计核算的总纲，适用于全体企业。

第四条 本制度经必要的程序讨论通过后，自 年 月 日起施行，原有相关制度与本制度不符或有抵触部分同时废止。本制度由董事长签署转发总经理执行，并授权财务部负责具体解释。

第二章 财务管理与会计核算体制

第五条 公司及控股成员企业财务体制实行：越级任免、双线考核；垂直管理、分级运作；账款分管、相互监控的财务管理与会计核算机制。

第六条 财务管理与会计核算组织架构图

财 务 经 理

（一）、改制期间财务组织架构图

（二）各岗位职责：

一、财务经理（经理）岗位职责：

（一） 岗位名称：财务经理（经理）

（二） 直接上级：公司（公司）总经理、董事会

直接下级：财务主管（财务部长）

（三） 本职工作：负责公司及子公司财和物的管理工作

（四） 直接责任：

（1）在总经理领导下全面负责公司的财务管理工作；

（2）编制各项目预算、财务收支计划、信贷融资计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

（3）监督公司财务计划的执行\决算\预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益；

（4）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；

（5）参加总经理日常经营管理工作会议，参与经营决策，审查或参与拟定经济合同或其它经济文件；

（6）协调财务部与各子公司的关系，正确处理银行、税务部门关系；

（7）及时与财务部人员沟通，不断提高财务人员的素质及公司的财务管理水平，督促检查财务部人员业务工作和公司财务核算，严格考核，并做好检查记录，提出整改意见。

（8）财务部与子公司负责人定期召开例会,对本公司经济活动进行检查和分析,一经发现薄弱环节,及时采取措施,妥善处理解决；

（9）审核公司财务报告及税务报告，签发材料、设备、费用等资金的收支，确认后进行另协调与其他单位的资金往来与结算。

（10）定期收集公司与子公司：会计月结报表、财务分析报告、进行分析整改处理、有向总经理汇报情况。

（11）合理分配会计部门的人员的工作。

（12）承办公司领导交办的其他工作；

二、 财务管理中心财务主管（部长）岗位描述

（一） 岗位名称：财务主管（部长）

（二） 直接上级：财务经理

（三） 直接下级：财务中心职员

（四）主要职责

（1）具体执行有关财务制度，带领财务部人员完成公司的日常工作；

（2）按照经济核算原则,定期检查,分析公司财务、成本、费用和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用的效果，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益，及时向公司提出合理化建议，当好公司参谋；

（3）详细审核财务会计每张凭证、有关的内容、数字、金额、期限、应收应付、手续等是否准确无误,签名确认无误才安排会计过帐；

（4）负责各项目的帐总体策划设帐、安排处理报表,另在规定的时间内上交国家有关部门要求上报的资料：(包括报税、纳税资料、统计资料等)；

（5）查阅了解公司财务的计划资料、合同和其他有关经济资料，纠正财务中的差错弊端，

规范公司的经济行为；

（6）协助财务经理办理：融资、评估、信贷、办证等业务；

（7）完成总经理与财务经理交付的其他工作。

（四）主要职责

（1）具体执行有关财务制度，带领财务部人员完成公司的日常工作；

（2）按照经济核算原则,定期检查,分析公司财务、成本、费用和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用的效果，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益，及时向公司提出合理化建议，当好公司参谋；

（3）详细审核财务会计每张凭证、有关的内容、数字、金额、期限、应收应付、手续等是否准确无误,签名确认无误才安排会计过帐；

（4）负责各项目的帐总体策划设帐、安排处理报表,另在规定的时间内上交国家有关部门要求上报的资料：(包括报税、纳税资料、统计资料等)；

（5）查阅了解公司财务的计划资料、合同和其他有关经济资料，纠正财务中的差错弊端，

规范公司的经济行为；

（6）协助财务经理办理：融资、评估、信贷、办证等业务；

（7）完成总经理与财务经理交付的其他工作。

四、成本会计岗位职责

（一）、岗位名称：成本会计

（二）、直接上级：财务主管（部长）

（三）、本职工作：成本核算

（四）、直接职责：

（1） 成本核算资料的收集（材料、人工、工时、费用）

（2） 各部门相关报表的收集与审核

（3） 固定资产管理与相关凭证的填制

（4） 费用项目控制与相关凭证的填制

（5） 每月成本核算、相关凭证的填制及成本资料的装订

（6） 编制会计报表

（7） 跟踪成本核算相关环节数据处理

（8） 完成其他日常相关会计工作

五、材料会计岗位职责

（一）、岗位名称：材料会计

（二）、直接上级：财务主管（部长）

（三）、本职工作： 应付帐款的管理、材料核算

（四）、直接责任：

1、 材料进仓复核及发票的签收。

2、 材料收入记账。

3、 月结供应商对账及结算。

4、 月底与仓库、采购的对结账，确保准确、无误、数据一致

5、 确保库存信息的准确、及时；

6、 采购部下来的供应商付款计划及时整理报送上级审批

7、 财务主管交待的其他工作。

六、应收会计岗位职责

（一）、岗位名称：应收会计

（二）、直接上级：财务主管（部长）

（三）、本职工作：应收帐款的追收、业户往来帐核对、发货单装订、录入，空白单保管

（四）、直接责任：

1、 领取出仓单交营业中心领用；

2、 收取送货单，登记入帐；

3、 每天早上9点收昨天的货物放行条，核对；

4、 凭发货单入销售帐，（97，用友，手工帐三套）

5、 对帐，编制报表：每月5号前，编制对帐单，电脑帐龄分析报表，销售月报表；

6、 单据保管，整理单据，装订成册，归档保管；

7、 审核收款单据，监督收款情况。

8、 协助追收货款；

9、 财务主管交办的其他相关事务

七、出纳岗位职责

（一）、岗位名称：出纳

（二）、直接上级：财务主管（部长）

（三）、本职工作：日常收付、银行结算、资金调拨、银行信贷手续

（四）、直接职责：

（1） 认真执行现金管理制度；

（2） 处理现金收付和银行结算业务，货款要及时存缴银行，不准挪用现金和“白单抵库”“ 不准签发”“空头支票”；

（3） 一切结算业务（包括银行存款、现金）都必需按照财务规定以及开支范围、内容、标准办理，不得弄虚作假，打埋伏，做到日清月结、帐目清楚，并逐日、逐笔地登记现金银行存款计算机日记帐；

（4） 管理好盖有公司财务章的所有凭据及有价证券；

（5） 协助有关部门积极追收货款及欠款，加快资金回笼和周转使用；

（6） 坚持结算原则，必需做好下列三条：1.钱货两讫;2维护购销双方正当权益;3银行不予垫款；

（7） 协助主管会计办理借贷款手续并记录清楚；

（8） 建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付过程；

（9） 严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经财务经理签字后，方可生效。

八、财务文员岗位职责

（一）、岗位名称：文秘员

（二）、直接上级：财务经理

（三）、本职工作：报销单证初审、内部文件收发、会计档案管理

（四）、直接职责：

1、 财务文书、账表的打印呈报，财务制度、规定和通知的收发传达，财务例会等会议

纪要处理工作；

2、 财务管理制度、会计核算制度，会计凭证、账薄、报表存档、保管、

借阅工作；

3、协助主管会计开展其他事务工作；

4、代表财务部对公司内、外联络工作；

5、完成财务经理、主管会计交办的其他工作。提出问题及改进工作的措施建议

九、办税会计岗位职责

（一）、岗位名称：税务会计

（二）、直接上级：财务主管（部长）

（三）、本职工作：开具发票、报税、办理所有涉税事项

（四）、直接职责：

1．负责购买、填开、核销发票，汇总开票资料进行抄税。

2．录入当月开票对应出仓单的产品明细，交成本会计核算。

3．负责抵扣联认证数据录入，月底进行进项发票后台认证。

4．填制相关科目的会计凭证。

5．计算各类税金，填列税务报表进行纳税申报。

6．及时向主管传达税务信息及资料。

7．将要负责“免、抵、退“税 管理系统，办理出口退税备案、申报退税事项。

第七条 财务组织隶属关系：

1、 财务经理：行政上接受总经理领导；财务结果及业务上为董事会（局）负责。在经营管理、企业管理上为总经理和董事长当好参谋，为改制上市承担改制策划职责，对整个经营过程及其结果、财务收支、预（决）算进行总的控制和监督。

2、 财务主管：财务管理与会计核算均对财务经理负责，财务结果首先接受财务经理的检查、指导与管理。日常业务负责总账、报表、分析；并检查属下工作，处理日常财务事务。

3、 财务一般会计：隶属于财务主管会计管理，严格按财会制度及岗位责任明细分工，处理各自岗位工作。

第八条 各级财务人员的任免权

下列职位人员由董事长、总经理和财务经理分别决定任免，统一由企业人力资源部下发任免通知：

①、财务经理由董事会决定任免，董事长签发任免通知；总经理对其任免有建议权；

②、主管会计、仓库主管由总经办决定任免，总经理签发任免通知；财务经理对其任免有提名、考核、录用建议权；

③、一般会计员、出纳员由财务经理决定任免，总经理签发任免通知；主管会计对其任免有提名、考核、录用建议权；

第九条 对各级财务人员的考核评估权

1、 企业财务部经理、副经理、经理助理的任职和工作情况由控股财务部和本企业总经理分别组织考评；日常工作的奖惩由本企业总经理决定并施行，但董事长对其错误的奖惩可随时进行修正，重大的奖惩需要董事会或董事长决定，董事会对任何一级给予企业财务负责人的错误奖惩都可随时进行修正。

2、 控股公司其他财务人员的任职和工作情况由控股财务经理组织考评；日常性的工作奖惩可由控股财务经理决定并施行，重大的奖惩由董事长决定。

3、 企业其他财务人员的任职和工作情况由本企业和控股财务部共同进行考评；日常性的工作奖惩由本企业财务经理依据有关规定决定并施行，重大的奖惩由本企业总经理决定，董事长对各级财务人员的错误奖惩随时可进行修正。

4、 财务除履行财务部门的基本职能外，还需对各控股企业的财务管理工作进行指导、监督、检查，并定期组织财务人员分期分批进行品德品质、专业技能、业务流程培训。

5、 上述对各级财务人员的考评，由企业总经办和人力资源部与财务部，共同对其进行考核，评估与培训。

第三章 财务计划管理

计划管理是企业管理活动的重要组成部分，也是确保控股公司既能灵活高效地运作，又能有效监督和控制的重要手段，经营计划及财务收支计划是计划管理的核心部分，因此，控股公司及子公司必须加强财务计划管理。

控股公司及子公司需编制的财务计划主要有年度财务预算和月度财务计划。

第十条 年度财务预算的编制

1、 控股公司及子公司均应根据其年度经营计划和工作计划以及上一年度财务预算的执行情况和当时内部外部的经济环境编制新年度的财务预算。

2、 年度财务预算的内容：编制程序和时间。控股公司在编制年度财务预算时必须以稳健谨慎的态度，做到量力而行，量入为出，收支平衡，略有节余，力求降低经营风险、财务风险。对一些规模较大的投资项目可作计划外单列，但必须落实融资计划后方可进行。

第十一条 月度计划的编制

根据上月的经营情况和上月计划的执行情况进行综合分析，并以年度经营计划和财务预算为基础，编制当月计划。

1、 月度计划包括以下几项：

①、资金收支计划；

②、物料（物品）采购计划；

③、物料（物品）领用计划。

2、 月度计划编制的程序

①、企业的资金计划由本企业财务编制出方案，经本企业总经理审核同意后于当月3日前送控股财务部，经控股财务经理和资金经理合审后送常务副总裁批准执行，并抄报总裁备案；控股资金收支计划由控股财务经理与资金经理共同拟定方案，于当月5日前送常务副总裁审核后报总裁于8日前批准执行，并抄报董事局备案。

②、企业的物料、物品采购计划由采购负责人根据本月的生产计划和库存情况编制当月的采购计划，于当月3日前送财务经理（经理）审核后报总经理批准执行。控股公司的物品采购计划由总裁办根据各部门的申请和需要编制采购计划送财务经理审核后报总裁批准执行并备案。

③、企业本月物料（物品）的领用，均须使用部门于上月20日前报财务部，经财务经理（经理）审核同意后报总经理批准后执行。控股公司同期由各部门汇总送总裁办审理汇总，送控股财务经理审核同意后，报总裁批准后执行。

④、物料（物品）的库存应努力向最低储存量或零库存的管理目标靠拢，不能实现零库存时，也应追求最合理的库存量，以核定储备资金定额。库存量的核定由财务部牵头，组织生产主管、仓库主管、营销主管、采购主管共同研究，制定方案交总经理批准后执行。

3、 计划的实施管理

①、根据年度经营预算和财务收支预算，给多经营部门下达经营指标，同时对各部门下达费用控制指标，与各部门的岗位目标管理和效益工资发放结合起来，实行责、权、利互为一体，奖惩分明。

②、每月初必须对上月的计划执行情况进行分析比较，对各指标的执行结果阐明原因，并提出本月计划实施所采取的措施，编制计划执行报告。

4、计划及其执行结果的上报和审计

①、年度结算：年终控股公司及子公司将本年度的经营预算和财务收支预算中的各项计划指标与执行结果进行比较，并用文字作出说明，形成本年度结算报告，于下年度元月15日前送控股财务部，控股审计专员室。控股财务部在元月25日前完成控股公司年度结算报告，送达总裁及董事局；审计专员室需在元月31日前对各企业上年度的经营结果审计完毕，并报总裁及董事局。

②、月度报表：

A、 月度会计报表内容包括资产负债表、损益表、本期经营预算执行情况表、经营收入明细表、成本计算明细表、管理费用明细表、销售费用明细表、应收账款明细表、应付账款明细表、产成品库存明细表、发出商品明细表、辅助报表、财务情况说明书等文字分析材料。

B、 企业每月的会计报表应于次月8日前一式四份分别报送：董事长、控股财务部、审计专员室、总经理。对外税务局、银行、政府机构等部门于10日前报送资产负债表和损益表（年报加多现金流量表）；控股公司报表于10日前汇总上报总裁和董事局。

C、 本月资金计划表和上月的资金计划执行报表内容包括：上月资金结余、当月的资金来源（本月销售资金收入、应收账款及预收账款收入、借入筹措资金等）、资金使用（购货物料款、在建修建开支、人工工资、管理费用、财务费用、销售费用、归还借入筹措资金等资金去向）本月资金结余。

D、 本月资金计划和上月资金计划执行情况，于次月8日前同期按程序完成。子公司上报的月度资金计划，经控股公司审核批准后，必须严格按计划执行。

第四章 资金管理

第十二条 货币资金的管理

1、 控股及子公司的库存现金限额为10000元，超过限额部分当天存入银行，特殊需要超出限额的必须经财务经理（经理）批准，并采取特别措施确保现款安全。但任何情况下不得超过20000元，如有超过的必须经资金经理批准，并采取特别措施确保安全，做到万无一失。

2、 必须加强对营业现金收入的管理，不得从营业部门收入的现金中直接开支、挪用现金、坐支现金，原则上特殊情况30000元以内必须经资金经理和本企业总经理共同批准，超过部分必须经总裁批准。

3、 个人因公借款管理

①、 严格控制借款，因业务需要长期借用备用金的，应严格控制范围和限额，一人借用累计金额在3000元以内的，企业由总经理批准，批准后由财务部控制，原则上旧账不报，新账不借，借款限额不得超出本人一个月的工资总额。

②、 所有个人因公借款均需统一使用专用借款借据。在办理还款手续时，由财务部出纳员开启有财务专用章的收款收据，会计员同时填制收款凭证，详细列明还款时间、金额和经收人等事项。

4、 合理控制现金支付的范围和限额

①、 现金支付的范围：

A、 支付给职工的工资、奖金、津贴、福利费等款项；

B、 支付给城乡居民个人劳动报酬费，（如搬运费、其他服务费）；

C、 支付出差人员必须随身携带的差旅费；

D、 1000元以下的零星支出，以及必须用现金支付的其他支出。

②、 现金支付的限额及审批权限：支付业务款项给公司外的单位或个人金额超过1000元的，原则上需采用转账方式或现金支票付款，不予现金支付。特殊情况如有限额规定的，按各级审批权限规定执行。（后补）

5、 现金付款的手续和规定

①、 在收付现金时必须认真详细审查现金收付凭证是否符合规定，包括：开支标准，主管人员审核、财务部复核、经办人和证明人签章，凭证是否齐全、合法，付款批准人的权限是否生效等。

②、 所收付的现金必须认真清点，既要点大数也要点小数。

③、 要支付现金前，必须复核用款批准手续，报销单据和报批手续，具备合符规定的手续和凭证后才予以付款。凡收付现金，必须一律开具凭证，并在发票，收付款单据或原始凭证上加盖“现金收讫”，“现金付讫” 字样的戳记。出纳人员还必须及时根据凭证记账，尽快使用电脑记载现金日记账。

④、 支付现金时原则上由收款人当面签收，否则需有收款人的有效委托书方能代收代转。为避免嫌疑，原则上本公司经办人不得接受委托。

⑤、 出纳人员必须每天核对现金数额，检查库存现金情况，要保证现金的账存与实际库存相符，严禁以白条抵充库存，严禁挪用库存现金。会计人员应定期检查出纳的库存现金是否与账存相符。发现库存现金的长余或短缺，应立即作出记录，及时查明原因并向领导报告。

⑥、 存取现金时，要注意安全，存取余额在10000元以上的必须由财务经理（经理）派人陪同前往，20000元以上的必须由单位派车前往，无车辆提供时不得办理存取款。由于疏忽被偷抢的，由有关人员承担损失。

第十三条 银行存款的管理

1、 凡公司开设的银行账户，严禁以私人名义开设，切防出现漏洞。

①、 凡公司开设的银行基本结算支票账户，报控股财务部和资金经理批准后开设，已开设的须报控股财务部备案。

②、 公司确因业务需要，须以私人名义开设的银行账户，须公司申请，报请董事长联批后方能开设，并应切实做到账款分人管理，达到相互监控的目的。

2、 送存银行的款项，应填制“缴款单”，连同现金或转账凭证等送存银行，并将“缴款单”或“银行收款通知”据以登记入账。

3、 到银行提取款项或转出款项时，应开出“现金支票”或其他结算凭证，并及时根据支票存根，结算凭证付款联登记入账。

4、 出纳人员不得签发空白支票。为方便外出采购等工作，准许领用半空白结算支票，但必须填写日期，受票单位全称、用途，只空出金额栏，并注明最高限额。同时。一个人领用的支票不得超过两张。凡领用半空白支票者必须在办完事后回到公司的第二天即报账。所有期票统一由出纳员收签保管，并与资金经理做好日报工作。

5、 出纳人员应定期与银行核对存款，每月至少核对一次，在接到银行对账单后，应逐笔核对借贷发生额和余额。发现记账错误，要立更正。属于银行的差错，要及时通知银行更正。发现未达账款，应编制“银行存款余款调节表”。对未达账款应加强管理，备查登记，如发现有上月未达账款本月未有记录，财务主管应认真查明原因及时处理。

6、 各成员企业对收付款项的结算，要依据《票据法》、《银行结算管理办法》等相关制度并结合自己的实际情况制定一种或几种结算方法，对实施的结算方法要有详细的操作程序，以保证企业财产和资金的安全完整。对水电费、邮电费、保险费不准与银行签订长期委托自动划账协议，必须按期支付。经办人违反操作规定而造成的损失，一律由经办人承担。

7、 凡企业行为所发生的一切收支均由财务统一收付，任何部门和个人均不得擅自收付（包括员工各种按金、处罚款等）。

8、 外汇收入管理。一切外汇收入归公司所有，任何人不得私自换取。当付款人经外币结算时，兑换率经资金经理核准。

9、 公司对外举债管理。公司确因业务发展需要或资金临时短缺，须对外借款时，由公司提出申请报董事长批准后，方可借款。

10、 各种有价证券、支票、印鉴管理：有价证券由现纳员专人保管，由会计员核对并做好备查簿。支票管理由出纳员每日登记支票收支备查簿，其支票存根联或废作支票均应保存，不得废弃撕毁；印鉴保管由资金经理和出纳员分项管理，坚持“印鉴分开、账款分管”原则。

填写支票要规范、整洁、清晰，记录错误应按规定的会计更正方法进行更正。其他事宜按《财务部岗位责任制》和《企业会计制度》执行。

第五章 固定资产管理

固定资产的界定：

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产、经营的主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，视同为固定资产。

第十四条 固定资产的管理

1. 固定资产按国家财经制度及行业特点，统一分类编号，非通用固定资产由企业自行编号，报控股财务部备案后使用。

2. 固定资产实行三级管理：财务部、工程部、使用部门。帐务管理主要由企业财务部负责，实物管理由工程部固定资产管理员及实际使用资产的部门负责（部门负责人有义务管理好部门使用的资产），应建立固定资产账卡及明细账，同时建立健全固定资产移交和增减变动(包括废弃更新)的处理和登记手续，企业内部转移由企业自行调整入账，成员企业之间转移及增减须报控股财务部办理转移和增减手续

3. 公司及控股子企业的财务部均须指定专人对固定资产进行专门的管理，登记固定资产卡片，对资产的转移、增减及时掌握，变更相应的登记资料。

4. 各成员企业要按照谁使用谁管理的原则，落实使用管理部门，该使用部门经理即为该项固定资产的管理负责人，然后部门经理需落实实物管理责任人。

5. 在固定资产交接、验收、清查盘点时，企业财务部和使用部门经理以及责任人均需签名确认，呈报总经理和控股财务部备案。

6. 企业财务部每年定期组织盘点一次，控股财务部即时抽查。如有盈亏问题，必须认真查明原因，经总经理提出意见后报总裁及时处理。对于盘亏的固定资产必须追查清楚，如属失窃的，除追究当事人的经济或法律责任外，还要追究使用部门负责人和实物管理责任人的经济责任。对于损毁的固定资产，使用部门负责人和实物管理责任人写出书面解释，同时查明原因，如因人为责任或失职行为造成损毁的，要追赔经济损失，如有意破坏的，则通过法律途径追究法律责任。

7. 对专业性强的设备，必须订立操作规程，并指定专人操作，无公司许可上岗条件者，绝对不允许操作；汽车原则上一人一车，专人负责，不允许非专职司机驾驶，对已取得驾照但无驾龄的也不允许驾驶，特殊情况需经总经理、总裁批准。

第十五条 固定资产的增减

1. 固定资产属于人为残损的报废，原值在5000以下，由企业使用部门经理和财务经理（经理）提出当事人应该赔偿的金额，并填写余额部分的报损单交总经理审批，报控股财务部备案；属控股公司的报总裁批准。属于自然残损的按程序分别由总经理、董事长、总裁审批，控股财务部及企业财务部按资产隶属关系调整账面记录。

2. 凡资产的大修及添置、更换，必须履行相应的审批程序及手续，10000元以内由总经理批准办理，超过部分报经总裁或董事长批准后办理，合同报财务备案。

3. 凡固定资产变卖或向外转移，调出调入(含内部调动)，原值在10000元以内的，经企业总经理同意，由控股财务经理批准后办理；超过部分需报董事长、总裁批准；超过100000元报经董事局备案、核批，企业内部转移由总经理审定。

4. 控股财务部及子公司在制定财务管理实施细则时，要具体明确设施、设备维修(含非固定资产的维修)的审批、验收报销程序。

第六章 低值易耗品及印刷品管理

低值易耗品是指单位价值50元以上，2000元以下，使用年限在一年以上或不具备固定资产界定条件的各种设备、用品、物品；

第十六条 低值易耗品的领用

1. 月前，各使用部门必须上报其领用计划经财务部审核后送总经理(控股公司送总裁办)批准后执行。领用时由使用人填写“领用申请单”，仓库凭其单开具领料单(一式三联)。第一联仓库留存，第二联系实际仓库月底汇总上交财务部，第三联领料部门备查留存。

2. 除一次性用品外，必须实行“以旧换新”，否则一律不得领发新品。专业性较强的用品需经非使用者的专业人员鉴定确属自然损坏不能使用的才能换新。

3. 超计划领用的，应由使用部门写出书面原因，送财务部审核后呈总经理(控股公司呈总裁办)批准，方可领取。

4. 对报废低值品的，财务部设相应账簿进行数量反映，随时记录形成报废原因，详细列出清单。对管理不善和人为浪费及损毁造成报损的，应追究使用人和部门直接负责人责任。

第十七条 个人使用公司物品的管理

1. 凡公司员工个人领用的物品除在出库领用单上具备齐全手续外，还必须在“员工领用登记卡”上登记，卡名一式两份，一份个人保存，一份财务仓库保存。工作离退，个人卡片必须办理清退手续，财务部方能给予结算工资。

2. 财务部应认真稽核各部门领料，随时掌握各项目、各部门低值易耗用情况。对超金额的非正常耗用应即时查明原因，追究有关人员责任的应如实上报情况，以便完善成本核算，加强成本监控。

第十八条 印刷品的管理

1. 凡涉及控股公司及子公司企业形象的印刷品，一律由广告设计人员设计，企业总经理(控股公司报总裁)批准，影响面广且使用时间较长的尚需报控股策划推广专业人员审核后送总裁批准，方能付印。

2. 所有印刷品在付印前，必须经财务部审核同意，再按程序和权限报批，经批准后统一交由采购供应部承印。

第七章 费用开支管理

目的：为严格控制非生产性费用开支，防止铺张浪费，提倡勤俭节约，费用包括：差旅费、探亲费、职工福利及教育费、业务费、办公用品费、电话费、车辆费等。

第十九条 差旅费开支标准

1. 伙食、住宿费标准

① 控股公司助理总裁及以上人员出差可实报实销；年销售额超计划目标任务的企业副总、助总及人员可住至三星级酒店(宾馆)标准房，一般没有请客的餐费，正餐40元内，早餐20元内。改制期间总助、财务经理、副总、总经理及以上人员出差可实报实销；年销售额超计划目标任务的部门负责人及以上人员可住至三星级酒店(宾馆)标准房，一般没有请客的餐费，正餐30元内，早餐15元内。

② 其余人员的标准见下表：(单位：人民币)住宿费、伙食费补助标准，包干使用。

③ 甲类指控股公司一级部门经理、副(助)经理及以上人员及高级工程师、会计师、高级经济(评估)审计师或相应待遇的特聘人员和年营业额超计划目标任务的企业部门经理及以上人员；乙类指控股公司二级部门正副职，企业一级部门正副职、工程师、会计师、经济(评估、审计)师及享受相应待遇的特聘人员；丙类指控股公司主管级人员、企业、二级部门经理以下管理人员及享受相应待遇的特聘人员；其余为丁类。

改制期间现有组织架构人员，按其职位参照上述分类执行。

2. 出差交通标准

① 控股公司助理总裁及以上人员可实报实销，年销售额超计划目标任务的企业副总、助总及以上人员可乘飞机(经济仓位)、轮船(二等舱)、火车软卧或空调软席，出差地包乘出租车。

改制期间总助、财务经理、副总、总经理及以上人员，以及年销售额超计划目标任务的企业副总、总助及以上人员，参照上述标准执行。

② 甲类人员出差地可乘飞机(经济仓位)、轮船(二等舱)、火车软卧，在住宿地可乘短程出租车(每天50元内)。

③ 乙类人员出差地可乘飞机(经济仓位)、轮船(二等舱)、火车硬卧、在住宿地可乘出租车、摩托车(每天30元内)。

④ 丙、丁类人员出差外地，可乘火车硬卧、空调硬席、轮船三等舱。市内不得乘座的士车，但可报市内公共汽车、摩托车费(每天20元内)。

⑤ 凡超标准，控股公司人员需事前续主管经理批准，企业人员需事前经总经理批准，否则不予报销超标准部分交通。

3. 差旅费报销程序及有关规定

① 市内出差三天之内、省内市外一天之内经部门经理(主管)批准即可出差；市内4天及以上、市外二天及以上，企业人员除助总及以上可随时向总裁口头请示出差外，其余人员一律需事前填报出差申请表，凡超过上述天数的，一律报总裁、董事长批准后方能出差。

② 差旅费的报销，一律凭有效票据，由部门经理和财务经理(经理)联合审核后，控股公司报总裁(董事长)、企业的报总经理(分管副总)批准；控股公司及子公司高层人员报销，一律经总裁(董事长)核批。

③ 凡超支的差旅费一律由个人承担。人员趁出差机会，事前未经主管领导批准，而擅自绕道探亲、访友、旅游者，其绕道费用全部由出差者个人自行支付，同时作违纪论处，并以相应工资及浮动工资处罚。

④ 以上标准只限于短期公差，不适宜销售人员及长期住勤、学习和会议。长期住勤、学习及会议由派出单位和控股财务经理视情况共同商定。

⑤ 市内及省内附近地区出差的，夜晚尽量争取返回，不得随意借故入住酒店，特殊情况除外（时间紧迫或来回费用高出酒店费用的）。

⑥ 改制期间公司参照上述程序及规定办理。

第二十条 探亲费用报销标准

由公司人力资源部制定改制期间、上市公司探亲费用报销标准(略)

第二十一条 员工教育经费

1、员工教育所需经费，企业按工资总额的1.5%提取的额度内掌握开支。控股公司及子公司应根据培训要求、全员素质基本状况安排，但每年总额开支不得低于10万元。

2、教育经费开支范围：

① 公务及业务费：教员的办公、差旅费、教学用具的维修费，教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

② 兼课酬金：聘请兼职教师的兼课酬金。企业有一技之长专业性强者的授权奖励及标准，由企业人力资源部制定报批。

③ 设备购置费：培训中心购置一般用具、仪器、用书、电器设备等所需费用。

④ 代培训费：由控股及子公司选派人员到院校或外单位代为培训所支付的培训费。

⑤ 员工教育经费：由控股或子公司人力资源部根据培训需要，拟订开支计划，企业的经总经理批准后方可开支，超限额和控股公司由总裁(董事长)批准后方可开支。

第二十二条 宣传广告费

1. 宣传广告费的开支范围：宣传控股及子公司企业的印刷品、年历、赠品、大型演出活动的赞助开支，报刊、杂志等媒体的广告宣传、电视广告制作及播放开支等。

2. 宣传广告要注重效果和效果评估，广告费的开支要有透明度和有力的监管措施，总经办必须参与询价谈价、评估结算的全过程，当客观条件不便参与时，可委托或授权其他部门人员参与，任何情况下不得将策划设计、询价、结付均由一人经手完成，否则追究总经办和审批人的责任。

3. 宣传广告费的总量控制在全年销售收入的2%的范围内。

第二十三条 办公用品管理

1. 办公用品应提倡节约精神，控股及子公司各部门用于办公所需的文具、纸张、笔墨、计算器具、账册、凭证以及其他办公用品，每月采购计划和领用计划报领导审批后，统一交由采购部门购进，由仓库保管，各部门按月领用。凡办公用品除个别零星急需购买外，各部门不得自行采购。

2. 公司总经理级可以配备手提式电脑，特殊部门，确有工作需要的，经申请批准后，可以购领。

3. 各部门领用办公用品，必须按程序经领导批准，经部门负责人签字后，方可到仓库领用。

4. 各成员企业确定单独核算，财务部门对办公用品在管理费用中列支，并按部门设立账户。

第二十四条 员工福利费

1. 按不超过总额的14%的比例提取使用，控股公司计提，属外资的子公司不予计提；其开支范围包括：

① 公司集体福利活动开支；

② 员工宿舍、饭堂的设备设施购置及维修；

③ 员工医疗费；

④ 用于员工其他方面的福利及设施开支。

第二十五条 交际应酬费

1、 交际应酬费的开支必须从严掌握，非不得已，一般不出外就餐，确需出外就餐时，公司的陪伺人员不得过多，变成内部消费。

2、 各职务权限每次开支最高标准

董事及以上级 实报实销

总经理 2000元以下/次

副总、总助、总监级 500元以下/次 报请

部门经理 200元以下/次 报请

3、 原则上不在外消费挂账、不设最低消费。年度指标按销售额的1‰控制交际应酬费总额，但最高不得超过3‰。对外办事处与个人激励挂钩部分除外。

第二十六条 其他费用规定

其他费用包括邮电费、水电费、小车费、报刊费等，这些费用的开支应大力动员公司全体员工积极厉行节约。

1、 邮电费的开支做到通话时长话短说，言简意赅，能传真的则传真，同时杜绝用公司电话闲谈及打信息台。手机原则上不配置，手机话费限额包干，超支自付，改制期间手机话费原则补贴标准为：

级别 补贴标准 备注

董事以上 实报实销

总经理 400元/月

副总经理、总监、总助 300元/月

部门经理 200元/月 报批

其他主管级 100元/月 报批

特殊岗位和情况由总经理确定，财务部直接在工资中支付，不再填列报销单据。

2、 水电费的开支：必须加强管理，防止浪费，能实行定额管理的尽量实行定额管理，节约奖励，超额自付，以提高员工节约用水用电的自觉性。

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关键词：票据审核 发票 财务报销

财务报销工作是经济业务活动反映到财务报告的一系列财务活动，包括业务票据审核、会计凭证编制、报销资金收付等环节，其具有风险监督防控，业务会计反映，预算管理控制、业务财务管理等功能。审核票据又是会计财务报销环节的重中之重，它直接关系到财务收支的真实性、合法性，是会计信息是否失真主要原因之一，因此做好票据审核是做好会计基础工作的重要内容。

一、票据审核的现状及存在的问题

（一）合法性审查不仔细

财务人员在报销中票据只看有无领导签字，内容是否填写，而不注重辨认票据的真伪，使得少数人乘机钻空子，使用已过期作废的票据报账，或用假票据来蒙混过关。目前票据审核的重点往往堆积在发票上，部分财务人员不熟悉新式发票的版式、水印、号码等特征，致使少数过期发票、假发票等不合法票据混入其中，给财务人员审核带来了难题，也给制售假发票的不法分子创造了可乘之机，助长了财务报销票据弄虚作假的歪风。

（二）真实性判断不合理

报账时审核票据不仅要审核票据本身的真实性，更要判断票据所载业务的真实性。目前利用虚假业务票据报账的方式非常多，主要有：一是使用不属于本业务的票据或私人开支票据报账，如差旅费报销时拿别人的火车票或住宿票充当自己的进行报销，还有将个人手机开支、车辆用油开支、购买礼品开支等私人收支票据混入公务报销中；二是发票填写项目与实际业务不相符，这是报销时惯用的作假手段，如将礼品开支写成招待费、个人出租车费写成差旅费、购买私人电子产品写成打印耗材等，甚至还有根本没有发生业务而直接找商家开空头发票的情况。

（三）完整性落实不严格

有很多票据存在填开内容不完整的现象，有些需要填写的项目漏填、少填或根本不填，如：开票日期只写年，不填写月、日；开票人、收款人，只写姓不写名，或干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填，要么填写不明确；项目内容不按类别填写，也不附清单，或者有清单也不盖章；数量以及单位不填或少填，金额数字填写模糊，小写金额常出现漏填或大小写金额不符；还有一些服务业的定额发票中缺乏经营单位盖章等。

二、解决票据审核中问题的对策

（一）明确职责，完善财务报销审核制度

在单位制度中，应强化各单位负责人的会计责任，分清单位责任人与财务人员对财务工作及会计资料应承担的责任，以责任风险促相关人员知法守法；在业务操作上，要改变现行财务票据报销的惯用程序，即领导签字后再拿到财务上报销，其程序可调整为：先由主管部门审核其经济业务是否发生且属实，再由财务人员做好票据技术审核，最后将票据递交相关领导或负责人签审，这样可以提前对票据做技术上的识别，确保票据审核在第一时间发生作用，也避免了财务人员在审核过程中陷入两难境地，做到从程序上把关。

（二）专研业务，加强票据专业知识培训

财务人员不仅要熟悉财务法规制度，能处理各类业务，更要掌握票据审核的专业知识和能力。目前在会计培训中关于发票的专门培训比较缺乏，大部分人都是靠自学和经验来审核票据，能力参差不齐，有的对发票最基本的知识都不知道，如正规的发票上都有特制的税务监制章，运用仿伪水印纸张和彩纤防伪纸张印制，还可以登录相关网站或拨打税务热线查询发票真伪等。因此，必须加强财务人员票据审核的专业知识培训，为识别假票据做好准备。

（三）“双真”审查，把握票据审核手段

拿到票据后应把握两个要点严格审核，即票据本身的真假和经济业务的真假。不管票据本身，还是其反映的经济业务，只要有一方造假即为问题票据；只有“真票真事”齐全的“双真”票据才能报销入账。一是检查票据的真假，大多票据都有自己的独特标志，可以通过这些来判断其真伪，对于发票而言，可以从四个方面判断：发票监制章是否清晰，大小是否符合规范要求；开票单位章是否为“发票专用章”，有无模糊不清或不盖章的；发票用纸是否采用目前的防伪纸张，彩纤、水印能否清晰看见；发票号码所显示的时间、地区、行业是否与实际情况一致。以上方法存在还存在疑问的，一定要上网查询或到税务局咨询。二是审核业务内容是否合理、合规，如：检查票据填写项目是否规范，有无漏填、涂改，是否盖章等；审核票据中数量、单价、金额计算是否准确对应，单价是否正常，手写票据有无数字移位现象；查看相关票据之间在时间和内容上的内在联系是否正常，有无内容被恶意篡改的情况，如在大型商场购买代金券而按办公用品开具发票等；仔细核实票据来源，严格剔除私人开支的票据，避免少数人钻空子。

（四）落实监督，严禁使用票据弄虚作假

首先是内部监督，制定相应制度措施强化审计职责，使其溶于单位财务管理，真正起到审计监督作用；其次是政府监督，在新《会计法》中规定了注册会计师审计和财政部门对注册会计师审计质量实施再监督，其关键的是保证审核质量，同时配合其他部分，严厉打击虚假票据违法活动；最后是社会监督，日常生活中应养成索取正规票据的习惯，学会一定的假票据识别知识，坚决抵制假发票，这样才能形成有效的监督合力，为票据审核把好最后一道关。

参考文献：

[1]彭树强，票据审核抓重点，农村财务会计，2009年11期

[2]赵善庆，提高高校财务票据审核质量的建议，会计之友，2007年11期

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    在学校工作计划的指导下,坚持“以人为本、服务育人”的思想,进一步增强后勤工作人员的责任心和事业心,努力发挥后勤人员的积极性、主动性和创造性。做到认识到位、责任到位、措施到位、检查到位。全面做好学校教育教学的服务保障工作,努力打造一支思想觉悟高,工作作风硬的队伍,确保后勤服务工作更上一层楼。

    二、工作要点

    (一)加强队伍建设,提高工作人员的个人素质

    1、加强政治理论和业务素质的学习。通过学习政策法规,学习教育教学理论,提高管理人员自身素质;通过学习现代技术和先进管理经验,掌握一定技能,提高管理水平;通过加强思想政治教育,创优质服务,树立爱岗敬业、职业道德高尚的新形象;通过按时参加学校安排的各项学习,了解社会动态,了解学校工作中心和工作要求,为广大师生提供更优质的服务。

    2、培养吃苦耐劳、任劳任怨的精神,树立风雨同舟的合作意识、永不满足的创新意识、校荣我荣的主人翁意识。

    (二)提高服务意识,进一步树立后勤为教学服务的思想

    1、总务工作是学校管理的一个重要组成部分,后勤服务是繁琐而又平凡的工作,后勤服务的好坏影响到整个学校教学工作的发展,总务工作是学校工作的基本保障。

    2、进一步健全总务人员的岗位责任制,要从学校工作需要出发定岗、定责,使每一个人都明确自己的工作岗位和工作职责,做到事事有人管,事事有人干,事事有落实。

    3、树立后勤为教学第一线服务的思想,进一步改进工作作风。要多思考、多学习、多听反映、多听意见。遇事能做的,随时处理,不拖拉,

    4、完善“每日巡视制度”,总务处两位主任对学校环境、绿化、卫生、安全、校舍维修、设备使用等进行每日巡视,并做好相关记录。对发现的问题及时做好处理和反馈。学校各部门、班级等提出的报修,要求在最短的时间内做好维修,并作好记录。

    三、主要工作

    (一)进一步完善各项规章制度

    本学期将对原有规章制度重新审查、充实、完善,使之真正起到激励约束和规范个人行为的作用,真正能用制度去管理人、教育人、评价人,对各项工作都能做到有安排、有检查、有落实,及时总结经验,吸取教训,纠正偏差,不断提升后勤服务工作的档次和水平。

    随着教育形势的变化和办学条件的改善,总务处的事务会不断增多,但人员不会增加,甚至会减少。总务处的事务繁杂,岗位多,这就要求大多数是一人一岗,同时尽可能兼岗。既要有明确的岗位分工,又要做到统筹兼顾,做到分工不分家。

    牢固树立全心全意为教师服务的思想,树立“后勤为先”的意识和理念,分析各自岗位所服务对象的情况发展变化,对照新的要求和目标,努力提高自己的业务水平,确保总务整体保障能力的提高。

    (二)配合学校创建市“绿色学校”工作,做好总务处的材料工作。尽最大的可能搞好学校的绿化、保洁、校园布置等工作,重点配合街道做好沿围墙和行政楼后面空地的绿化工作,创设更优美环境。

    (三)加强校产管理

    1、进一步完善购物、保管、维护、使用等财产保管制度,做到制度健全,职责分明,同时要抓好库存物品的管理,减少库存数量,避免积压,做到精打细算,少花钱多办事,库房内要物放有序,并做到防火防盗。对办公用品的发放实行登记制,水电器材的维修实行按实领用、以旧换新、修旧补废,明确责任,减少浪费。对按规定借出的物品要及时督促归还。

    2、加大对校产校舍的定期及日常的检查力度,随时排查各建筑物及管道等设施的安全和使用隐患。对学期初发放的各种物品及室内设施责任到处室、年级、班级,谁丢失谁负责,对学校桌椅、门窗等要及时检查,并作好修理及登记工作,通过班主任对学生进行爱护公物的教育,强化班级财产管理制度力争把人为损耗降到最低程度。

    3、管好校舍校产是总务人员的重要职责,在往年的工作基础上进行落实、规范、科学、创新,做到账账相符、账物相符,同时做到账务规范、手续规范、票据齐全。

    (四)水电工作

    进一步加强水电管理,提高水电维修人员业务水平,要规范操作,增强责任感,加大检查力度,确保水电安全运转,水电工作人员每日巡查不少于1次,认真记录每日巡查维修情况,并及时处理供电隐患及供水管道的跑冒滴漏现象,配合学校搞好用电检查,同时号召学校各个部门各年级、各班级齐抓共管、群策群力,全体师生要牢固树立节水节电的意识,严禁私拉乱接,杜绝长明灯、长流水,使每一度电每一滴水都物尽其用,杜绝浪费现象及安全事故的发生。有故障时工作人员要随叫随到,发现问题及时处理。争取文教局的资金支持,尽快完成锅炉房的油改电工作。

    (五)全力以赴加强图书馆建设、努力做好图书馆和阅览室达标验收工作;按要求完善图书馆和阅览室的管理和服务水平,争取图书馆(室)建设验收合格。共2页,当前第1页1

    (六)加强收费管理,合理使用资金

    1、财务人员要严格执行财务纪律,严格执行物价、财政、教育等主管部门确定的收费项目、收费标准;收费公示;坚决杜绝乱收费现象。学期末要及时准确地出据学生代管费结算清单。严格控制代管费的支出,减轻学生负担。

    2、财务人员应严格执行财务制度和会计法。应该从入账出账做起,保证不出差错,不出问题,经得起物价、审计、财政等专业部门的审查,同时要求财会人员作好财务分析,给领导多提合理化建议。

    3、做好校长的财务参谋工作,执行好经费使用计划,准确提供有关数据、情况。在经费使用上,努力做到精打细算,少花钱,多办事。

    4、大宗物品一律实行公开招标采购,严格执行政府采购法规。常备物资实行定点定价采购制度,增加物品采购的透明度。

    (七)积极推行文印室社会化改革,规范文印室操作程序,提高服务质量和服务水平,降低服务成本。

    (八)安全保卫工作:

    开展经常性的检查,在房屋、用电、消防楼梯及通道、消防器材等方面排查安全隐患,发现问题及时整改。

    各办公室要注意用电安全,学校禁止使用电烧锅、热得快等大功率电器。

    各班主任要做好学生安全用电的教育,有损坏开关、插座、电扇调速器及时报告。

    严格进出校门的登记、检查制度,门卫做好“校园警务室”的各项工作。

    配合上级有关部门做好围墙周界报警系统以及学校重点部位监控系统的安装和管理工作,提高学校安全保卫的技术水平。

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Abstract： Financial intensive management is the most significant change of management and development mode after the implementation of the "three five" system construction of China State Grid Corp system， this change has become the vigour of enterprises' sustainable development. Financial audit activities have entered into the enterprise comprehensively， and play a regulatory role， enterprise funds control problems are being gradually resolved， it needs to improve financial management method. Financial department must master the found control flow. The management and use of the reserve fund needs to be strictly controlled to achieve the refining requirements. Effectively strengthening the management and use of funds of electric power construction enterprises is very important for the scientific and healthy development of enterprises.

关键词： 财务集约化；资金管理；资金控制；资金控制流程；备用金

Key words： financial intensification；funds management；found control；found control flow；petty cash

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）22-0166-02

0 引言

在国家经济发展方式的转变中，国家电网公司转变发展方式，各子公司所属的基层单位取消了传统的二级财务核算模式，基层单位不在设立稽核、成本、会计、出纳专职财务人员，由公司财务处确定一名专职财务人员统一管理各基层单位的财务，企业资金由公司一元化管理。结合从事财务工作的实践，浅谈电力基建施工企业资金的管理和使用及备用金管理的见解。

辽宁省送变电工程公司是一个组建四十年时间的电力基建施工企业，主要负责承建220千伏以上输变电工程及变电所建设项目，在计划经济的历史时期，工程项目的资金由国家统一下拨，并根据施工需要可增加预算和决算，进入市场经济以后，随着国家财务管理制度的充实完善和工程招标方法的实行，资金管理发生了一些改变。由于资金是企业发展的根本，因此，加强企业资金的管理和控制是保证企业可持续发展的基础和前提。

1 企业资金控制存在的问题

从学习专业知识中掌握资金控制的主要问题有三方面：第一方面，现金收支中的常见错误。一是在将备用金作为现金核算，备用金的拨付虽然通过现金科目，备用金的定义表述是指企业付给内部各部门用作零星开支或职工旅差费及零星采购等方面的专款，许多企业存在的突出问题是备用金年末余额过大。二是处理货币资金相互存取业务，容易填错记账凭证。三是收入不入账或少记收入和支出。四是用白条子领取现金。第二方面，现金收支处理时常见的错误。一是收入金额多列或者少列，主要原因是会计分工、会计签字出现问题，出纳人员不应既登记日记账又登记明细账和总账。二是对凭证金额进行涂改，方法是使用退字灵、修正液等涂改发票和收据的金额。三是盗用凭证或撕毁票据打印。四是无账无证，收入现金既不给付款方面开据收据和发票，也不记账和报账，将现金据为已有。五是票据的头尾不相符，表现在经办人员或出纳人员在票据出票时利用假复写的方法使票据凭证和存根金额不一致。第三方面，银行业务中出现的问题。主要体现在：一是擅自提取现金或填写票据购物，会计人员和出纳人员擅自签发现金支票，提取现金不记账，将现金或实物据为己有。二是公款私存，会计人员把公款转入私人财务，达到长期占有公款的目的。三是转账套现，会计人员配合外单位人员在收到外单位转入的存款后，开据现金支票，提取后交付给外单位，达到套取现金的目的。四是涂改银行对账单，会计人员私自提取现金，通过涂改银行对账单的金额，使银行对账与存款日记账金额。上述这些问题是严重违反财经纪律的行为，是财务人员失职和渎职的行为。

2 企业资金监控的方法

在企业资金管理中，由于财务人员违法违规操作，使财务管理中出现了许多的漏洞，造成了监管失控的情况，为了加强对企业资金的控制和管理，采取的主要方法是：①货币资金业务不相融，职务分离控制，经营货币的专业人员必须与记录这些业务的人员实行分离，明确岗位责任，确保办理资金业务时不相融岗位相互分离、相互制约；②对资金实行预算控制，对资金的流入和流出企业财务部门要统筹安排，从电力建设基建施工企业的实际看，工程建设中的资金预算直接影响企业的经营状况，在工程项目结束后，施工单位应当及时进行工程结算，确保公司资金的回流；③严格控制库存现金，做到日清月结的同时相关领导还要对现金进行不定期的清查，如果不符一定要及时查明原因；④控制银行存款，通过编制银行存款余额调节表进行检查核对，调节后的余额应相等；⑤控制备用金，必须明确备用金使用的基本要点：1）确定备用金保管人。专人保管，并且保管人不能同时负责现金的收入以及支出审批、补充以及支付记录；2）低于规定数额备用金时，保管人可将支付凭证交会计部门进行核对并补充备用金；3）确定备用金范围和定额。其确定应根据企业实际情况，任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付；4）为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对；5）备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的保证不定期清点备用金。

对以上基本要点我在工作的实践中已经完全理解和掌握，在从事备用金管理员的实际工作中，我严格按照相关的管理规定和工作程序履行着工作职责，要把备用金工作做好，首先要有高度的工作责任心，其次是准确掌握相关的规章制度，这是对企业负责和对自己负责的过程。随着财务集约的深化，备用金的作用会更加突显，合理、正确、准确、及时使用好备用金对于做好基层单位的经营管理工作必将发挥应有的作用。

3 对资金控制流程的掌握

资金的控制流程主要包括两个方面的内容，一是现金收支的控制；二是银行存款收支的控制。公司每月会有一定的现金支出，例如办公用品的采购，奖金、工资、津贴的发放，施工材料的采购，临时占地和永久占地、青苗赔偿款，在各项费用发生后，原则上一切的现金支出都必须以审核凭证的会计人员办理的过程为依据，及时记账，做到手续齐全。现金控制的具体流程应当是：清查库存、授予权限、核对账簿、制取凭证、送存银行、审签凭证、盘点现金、审核凭证、登记总账、编制凭证、登记明细账、收付现金、登记日记账、复核凭证。现金控制的要点着重是：清查、审批、清点、审核、核对、收付、复核、记账。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。

从以上几个方面浅谈了企业资金管理和使用的认识，对备用金的使用和管理提出了个人的见解，通过分析认识到在电力基建施工企业的经营管理中，资金的管理和使用、备用金的管理和使用是财务集约化当中必须引起重视的问题，它对于企业的施工生产和经营管理必将起到保障性作用，在电建市场激烈竞争的环境下充分发挥好资金和备用金的流通作用，对于深化电力体制改革，推进“三集五大”体系建设进程将产生深远的影响。因此，企业的财务管理人员在思想认识上必须高度重视，使企业的资金发挥充分的保证作用，确保企业健康科学地发展。

参考文献：

[1]王晓榕.浅谈企业资金管理的重要性[J].经济研究导刊，2007（8）.

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一、现有应用型本科会计实践教学体系构建的基本情况

（一）实践教学课程设置

目前，国内应用型本科院校会计专业普遍采用“课程理论教学+课程实践教学+毕业实习”的教学模式。会计专业实践教学课程的设置通常是将实践教学课程安排在专业课程理论教学之后。这种方式较之纯粹的理论教学有了很大的进步，增加了学生对所学内容的感性认识，提高了学生对相关内容的理解深度。各院校虽然在设置名称和时间上略有不同。

（二）实践教学内容安排

各应用型本科院校会计专业实践教学内容的安排往往根据课程的要求，结合学生的专业水平，选择能够为学生掌握的实践内容与操作技能。同时，实践教学资料倾向于仿真，一般要求模拟企业真实经营，所用的凭证、账簿、表格及其他办公用品也是平常企业会计工作所通用的。不同的课程，实践内容侧重点不同。从普遍开设的会计实践教学内容来看，往往模拟一家工业企业，选择一定时期的几十至上百笔基本经济业务，内容多涉及填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等基本会计技能的训练。

（三）实践教学环境建设

会计实践教学环境一般包括会计手工模拟实验室和计算机会计模拟实验室。目前，不少应用型本科院校都投入专项资金完善会计专业实践教学环境，使学生能在仿真的会计环境下参与实践教学过程。另外，应用型本科院校都很重视校企合作，会计专业实践教学往往拥有较多的校外实训基地，便于将学生分阶段分小组安排到校外企事业、银行、会计师事务所等单位进行校外实践。

二、现有本科会计实践教学体系建设过程中存在的认识误区

（一）过于侧重实际操作能力的培养，混淆实践能力的培养，忽略创新能力的培养

现有会计实践教学目标认识上的一个误区，是大部分应用型本科院校为了凸显自己与研究型本科院校的不同，过分强调学生的实际操作能力，以至于把提高学生的实际操作能力作为主要的实践教学目标。实践教学的目标被简单化，混淆了实践能力和实际操作能力的概念，忽略了培养学生在实践过程中碰到问题如何分析、解决的能力，忽略了培养学生对实践内容进行思考、总结，提高对原有理论的理解能力，忽略了通过实践培养学生的创新能力。

（二）实践内容过于侧重会计核算

现有会计实践教学内容设置上的一个误区，是专业核心课程的实践教学多围绕会计核算，忽略了其他与会计工作相关的内容。从多数应用型本科院校的会计实践教学计划可以看到，一般的会计实践教学包括会计学原理手工模拟实训、纳税申报模拟实训、财务会计实训、审计实务实训、会计电算化实训和财务管理实务实训等，这些课程实践的核心工作要么是会计核算，要么以会计核算为基础，必须先进行会计核算，才能进行其他内容的实践，这使得会计核算占据了专业实践过多的时间。

（三）校内实践基地建设过于倚重仿真度

现有的校内实践基地建设上的一个误区，是认为校内实践基地仿真度越高，越能训练学生与企业实际工作对接的能力。其实，这种看法是有失偏颇的。原因有二：其一，企业所处的行业不同，实践教学所涉及的内容略有不同。校内实践基地一般只能选取工业企业作为代表，不可能对所有不同行业进行模仿。从成本效率角度来讲，模仿所有行业的经营是不可取的。如此，也只能训练学生某一行业企业实际工作的对接能力。其二，仿真实践基地的建设往往只是模拟企业的生产经营流程、业务资料，没法体现会计在企业实际工作中碰到的问题，这样学生仍然无法处理好实际工作中遇到的诸多问题，与企业实际工作对接的能力大打折扣。

三、现有本科会计实践教学体系构建的探索

（一）合理有序地设置会计实践教学课程

1.课程自身的“渐进、动态”的实践教学安排。根据专业课程自身的特点判断能否设置本课程自身的渐进、动态的实践教学。所谓课程自身的渐进、动态的实践教学，即根据本专业课程教学进度、课程教学要求、知识点分布、基本技能掌握要求，分课程专项实践和课程综合实践。以会计学原理为例，该课程前半部分以理论知识为主，后半部分既有理论知识又有基本技能。结合后半部分内容的特点，可以在会计凭证的填制与审核、会计账簿的设置与登记、财产清查、财务会计报告各部分内容理论授课完毕时，设置该部分内容的专项实践教学。专项实践教学内容应紧扣该部分教学重点及基本技能掌握要求，有利于学生分阶段掌握知识要点和基本技能。整个课程授课完毕后，进行专门的课程综合实践教学，将课程所有内容都涵盖在内，有利于学生对所学课程知识的深入理解和前后知识点的融会贯通。

2.校外实习充分利用“短学期”。传统的会计实践教学一般随课程安排该课程的实践教学，即课程安排在哪个学期，课程的实践教学也安排在该学期。所谓“短学期”，即春季学期结束后，在放暑假之前专门安排2周的时间用于实践教学。针对会计实践教学，可以充分利用“短学期”进行校外实习。“短学期”校外实习学生分小组进行，主要以到校外实习基地进行认知类的实习为主，根据相关学期课程设置的不同，安排不同内容的校外实习，作为相关课程校内实践教学的辅助实习。

3.利用相关竞赛进行“逆向实习”。会计综合实践教学不能只着眼于课堂上的课程实践和校外的“顶岗实习”，应充分利用各种创业竞赛的机会。例如，挑战杯创业大赛和电子商务竞赛，因为这些是创业型竞赛，计划书的内容一定会涉及财务，包括如何筹资，如何预测收入、费用，如何编制会计报表，如何进行财务指标的分析等，涉及财务管理中筹资、盈利能力分析、可行性分析，财务会计报表的编制，成本会计中成本计算等知识。竞赛计划书的编写，不同于常规实践教学。常规实践教学都提供实践资料，告诉学生经营活动情况，处理已知数据，而编写竞赛计划书，要根据项目情况自己去预测数据（比如从市场销售预测出发，根据销售数据推测产品生产数量，根据产品生产数量推测所需直接材料、直接人工和制造费用；根据生产情况推测所需机器设备、人工等）。这种实践更能训练学生逻辑思维能力，学生更能学会细致思考，综合考虑问题，灵活运用所学知识。

（二）优化会计实践教学内容

1.编写“可分解、可组合”的会计实践教学教材。所谓“可分解、可组合”的会计实践教学教材，是指编写的教材应尽可能涉及会计专业主干课程的知识和技能，如将财务会计、税法、成本会计、财务管理、会计报表编制与分析、会计电算化等课程结合起来，编制出一套可以根据各相关课程实践教学的需要分解为课程教学实践内容，也可以组合为会计综合实践教学内容的资料。教材编写选择同一工业企业为背景的企业会计工作的全过程，不仅涉及企业产、供、销各个阶段的会计业务，还要考虑到涉税业务处理，如增值税、消费税、营业税等流转税，企业所得税和其他各个小税种等，按相关课程分块编写，共同的内容统一编写。这样可以选取其中一块作为课程实践教学资料，又可以全部组合为会计综合实践教学资料。同时，可以利用学生会计综合实践教学的成果作为审计实践教学的资料和财务管理相关指标分析的资料。使用此种实践教学资料，学生可以减少会计核算时间，同时可以更好地融会贯通各专业课程的知识，促使学生去思考，去探究。

2.适度增加实践教学内容的灵活度。根据经济业务发生情况，只提供相应的原始凭证，不像以往的实践教材，每笔经济业务都提供提示性的描述，锻炼学生通过原始凭证去推断发生的是什么经济业务，同时反过来锻炼学生思考发生某种经济业务，需要提供哪些原始凭证才符合凭证完整性的要求，让学生真正学会思考，学会灵活运用所学知识。不规定凭证、账簿的种类，账务处理程序的种类，要求学生根据企业具体情况选择凭证、账簿的种类。让学生根据企业具体情况去选择会计政策和会计方法，例如已售产品成本结转的方法，固定资产折旧的方法、固定资产折旧的年限等。让学生比较采用不同方法核算有何不同，这些不同对企业财务状况、经营成果和现金流量有何影响。

（三）完善会计实践环境

1.提供综合性、设计性和创造性比较强的实践环境。在会计实践环境的建设上，不应一味强调仿真性，应尽可能为学生提供综合性、设计性和创造性比较强的实践环境。强化会计教学实践环节，使会计专业课程实践教学系统化，注重对各专业课程知识的融会贯通，加深理解，综合运用，培养学生综合分析和解决会计实务问题的能力。

篇9

1）总则

2）经营目的和业务范围

3）出资

4）合资各方的责任和义务

5）董事及董事会

6）经营管理机构

7）劳动管理

8）税务、财务、会计、审计

9）利润分配

10）合资期限、解散及清算

11）违约责任和争议的解决

12）合同的文字、生效及其他

________________、_______________（以下简称甲方）和____________、____________、____________（以下简称乙方），根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》（以下简称《合资企业法》）及中国的其它有关法规，按照平等互利的原则，经过友好协商，同意在中国共同出资建立合资企业，特签订如下合同。

第一章　总则

第一条　本合同双方如下：

甲方：

________________________（以下简称甲1方）

法定地址：________________________

法定代表：__________________

________________________（以下简称甲2方）

法定地址：________________________

法定代表：__________________

乙方：

________________________（以下简称乙1方）

法定地址：________________________

法定代表：__________________

________________________（以下简称乙2方）

法定地址：________________________

法定代表：________________________

________________________（以下简称乙3方）

法定地址：________________________

法定代表：__________________

第二条　甲1方、甲2方对于本合同规定的关于甲方所应履行的全部条款，负有连带责任和共同义务；乙1方、乙2方、乙3方对于本合同规定的关于乙方所应履行的全部条款，负有连带责任和共同义务。

第三条　合资企业的名称为_____________，英文名称为_____________（以下称“合资公司”）。

法定地址：____________

第四条　合资公司为中国的法人，遵守中国的法律、法规以及有关条例、规定并受其管辖和保护。

第五条　合资公司为有限责任公司。合资各方对合资公司的责任以各自认缴的出资额为限。按照各自在注册资本中的出资比例分享利润和分担风险及亏损。

第六条　根据董事会的决定，合资公司经政府有关部门批准后，可以在中国国内、外设立分支机构。

第二章　经营目的和业务范围

第七条　合资公司的经营目的是：用科学的经营管理方法，为国内、外用户提供租赁服务，协助国内企业的技术改造和设备更新，支持国内用户的出口创汇和机器、设备的出口租赁，促进中国和____________以及其他国家、地区之间的经济交流和技术合作。

第八条　合资公司的业务范围如下：

1．根据中华人民共和国国内、外用户的需要，经营国内、外生产的各种先进适用的机械、电器、设备、交通运输工具以及各种仪器仪表、电子计算机等以及先进技术的租赁、转租赁、租借和对租赁资产的销售处理。

2．直接从国内、外购买经营前述租赁业务所需要的技术租赁物。

3．租赁业务的介绍、担保和咨询。

第三章　出资

第九条

1．合资公司的投资总额和注册资本均为____________元。甲、乙双方的出资比例各为______％，出资金额各为________元。

2．合资各方出资比例和以现金支付的金额如下：

甲1方：______％　____________元，其中____________元以与其等值的人民币支付。

甲2方：______％　____________元，其中____________元以与其等值的人民币支付。

乙1方：______％　____________元

乙2方：______％　____________元

乙3方：______％　____________元

3．在合资公司领到营业执照后____________个工作日内，合资各方应将上述各自认缴的出资额全部汇入合资公司在中国银行的帐户。

4．以人民币出资时，人民币与美元的换算率，应以缴付日当日的中国国家外汇管理局公布的外汇牌价为准。

5．在合资期间，合资公司不能减少注册资本。

6．合资各方缴付出资额后，应由在中国注册的会计师验证并出具验资报告，由合资公司据以发给出资证明书。

7．合资期间内，合资的任何一方，不得将合资公司发给的出资证明书转让、抵押，或作为第三者对合资公司拥有债权的目的物。

第十条

1．合资公司注册资本的增加、转让或以其他方式时处置，应由董事会会议通过，报原审批机关批准，然后到原登记管理机构办理变更登记手续。

2．合资各方的任何一方，如将出资额的全部或一部分进行转让时，其他的合资方有优先购买权。合资方的任何一方向第三者转让出资额的条件，不得优惠于向其他合资方转让时的条件，本款中的合资各方为甲1方、甲2方、乙1方、乙2方、乙3方。

3．在甲、乙双方的出资比例保持相等的条件下，甲、乙各方的出资额可以在各自部相互转让。

第四章　合资各方的责任和义务

第十一条　合资各方发挥各自具有的特点和长处，为支持合资公司的建立和业务开展，承担下述责任和义务：

1．甲方的责任

（1）负责为建立合资公司向中国政府有关部门办理报批，领取批准证书和营业执照等有关手续。

（2）协助租借办公用房和购买办公用品。

（3）介绍和推荐租赁用户和项目。

（4）提供国内金融和租赁市场信息。

（5）协助合资公司在中国国内成立分支机构。

（6）向合资公司推荐优秀的经营管理人员及其他人员。

（7）协助为合资公司中的外籍人员办理入境签证、长期居留证、旅行证等手续。

（8）协助筹措外汇及人民币资金。

2．乙方的责任

（1）利用在____________及世界各国的营业网，宣传合资公司的租赁业务，向合资公司介绍和推荐租赁用户和项目。

（2）介绍和推荐世界各国生产的技术先进、价格合理的租赁物件。

（3）协助合资公司向国外出租设备、以及承租人产品的出口。

（4）提供国际金融市场、租赁业务的信息以及开展租赁业务所需的各种合同文本。

（5）协助对国外用户进行资信调查。

（6）在合资公司所在地或____________对公司职员进行业务培训。

（7）协助合资公司使用注册资本在外国购买交通工具、通讯设备及办公用具。

（8）协助合资公司以优惠条件在国外筹措资金。

第五章　董事及董事会

第十二条　董事的派出

1．合资公司的董事共______名，其中甲方派出______名，乙方派出______名。

2．董事的任期为______年，可连任。董事的替换或缺员补充，要由原派遣方面以书面形式通知董事会，该董事的任期以前任者的任期剩余期间为限。

第十三条　董事的职责

1．合资公司董事出席董事会，提出方案，对于需要审查、批准的议案，行使表决权。

2．董事为非驻勤职务，在合资公司不取报酬。但如董事担任合资公司的驻勤职务时，将享受与职务相应的工资等遇。

第十四条　董事长、副董事长

1．合资公司的董事会设董事长一名，副董事长一名。董事长由甲方派出的董事担任，副董事长由乙方派出董事担任。

2．董事长为合资公司的法定代表，负责召集并主持董事会。

3．副董事长辅佐董事长工作。董事长在不能履行其职责时，应授权副董事长或其他董事，代表合资公司行使职权。

4．董事长、副董事长的任期与董事的任期相同。

第十五条　董事会的召集

1．合资公司的董事会由合资各方派遣的全体董事组成，董事分别具有一票表决权。

2．董事会原则上一年一次。一般在合资公司的营业年度终止后______个月内，在合资公司总部所在地召开。

3．董事长和副董事长经过商议，认为有必要时或三分之一以上的董事提议召开会议时，要召开临时董事会。

4．董事长最迟要在会议召开三周之前，将召开董事会的通知和议案，以书面发送给各位董事。

5．召开董事会必须有三分之二以上的董事出席。董事如不能出席时，可向其他董事发出委任书，代替出席和表决，但一个董事最多只能代替一人。

6．董事会议记录应包括会议议程的要点和结论，经主持人和参加会议的董事签字后，原本保存在合资公司。

第十六条　董事会的职责

1．董事会为合资公司的最高权力机构，决定合资公司的一切重大事宜。同时对合资公司具有进行领导和监督的权利。

2．董事会职责如下：

（1）修改合资公司章程。

（2）决定延长合资期限、提前终止和解散合资公司等事项。

（3）决定注册资本的增加、转让或其他有关资本的事项。

（4）任免合资公司总经理、副总经理和经营委员会成员以及聘请总会计师等。

（5）决定与其他经济组织合并、合资公司资产的全部或重要部分的转让以及接收其他经济组织的重要资产等。

（6）国内、外之分公司、子公司、国外机构的设立和撤销。

（7）批准财务决算、决定合资公司三项基金的提取比例、利润分配或亏损处理办法。

（8）确定经营方针，决定各年度业务计划和财务预算。

（9）决定会计处理规则和资金筹措方针。

（10）决定合资公司组织机构的设置和变更。批准有关职工工资、奖金、福利、医疗、待遇等劳动管理方面的规定。

（11）决定驻勤董事和高级职员的待遇。

（12）审查、批准总经理和经营委员会提出的业务报告。

（13）审查、批准董事提出的议案。

（14）决定合资公司有关经营管理的规章制度。

（15）决定其他重要事项。

3．关于上述（1）－（9）项的决议，应由出席会议的全体董事通过方可作出。关于（10）－（15）项决议，在出席会议的三分之二以上董事同意后即可作出决定。

第六章　经营管理机构

第十七条　总经理、副总经理

1．合资公司设总经理一名、副总经理一名。每届任期为______年，可以连任。第一任总经理由乙方从派出董事中推荐，副总经理由甲方从派出董事中推荐。经董事会聘任。第一任总经理、副总经理期满后，每届总经理、副总经理由甲、乙方轮流推荐，经董事会决定聘任。

经董事会聘请，董事长、副董事长、董事可以兼任合资公司的总经理、副总经理。

2．合资公司实行董事会领导下的总经理负责制。总经理的职责是：

（1）在董事会授权范围内，对外代表合资公司。

（2）根据董事会和经营委员会的决定，安排领导合资公司日常经营管理业务。

（3）作为经营委员会的主任，召集主持经营委员会会议。

（4）决定董事会授权范围内的租赁议案，提供信用议案以及资金筹措。

3．副总经理辅佐总经理对合资公司全面业务的管理。并可兼任部门经理。

4．总经理、副总经理不能兼任外部其他经济组织的总经理、副总经理，不能参加其他经济组织对合资公司的竞争。

第十八条　经营委员会

1．合资公司设立经营委员会。经营委员会由总经理、副总经理以及其他高级人员组成，委员经董事会任命。经营委员会主任由总经理担任，副主任由副总经理担任。

2．经营委员会每月召开一次。委员如不能出席会议时，可委托其他委员代替出席。委员会中的任何一名委员如要求召开会议，可随时召开临时经营委员会。

第十九条　经营委员会的职责为

1．拟定上报董事会会议讨论的议案。

2．批准超过总经理权限的租赁项目以及其他提供信用的方案。

3．批准超过总经理权限的资金筹措。

4．国内业务机构的设立和撤销。

5．执行董事会会议决定事项。

6．合资公司规则、制度的具体制定。

7．任免部门经理以下的管理人员。

8．根据合资公司劳动管理规定，具体决定有关职工雇用、解雇、工资、奖金、福利、医疗等事项。

9．决定职工的培训计划。

10．向董事会提出年度财务报告、利润分配方案以及定期业务报告。

上述1－4项的决议，应由全体出席会议的委员全部同意通过后方能决定。第5－10项在出席会议的三分之二以上的委员同意的情况下即可决定。

第七章　劳动管理

第二十条　合资公司职员的雇用、辞退、工资、劳动保护、福利和奖惩事项，按照《中华人民共和国中外合资企业劳动管理规定》及其它实施规定，经董事会制定草案，由合资公司和合资公司的工会或个别签订劳动合同规定之。

第二十一条　关于甲乙双方推荐的高级职员的雇用和工资待遇、社会保险、福利、出差旅费标准等问题，由董事会讨论决定。

第八章　税务、财务、会计、审计

第二十二条　合资公司按照中国有关法律和条例的规定，缴纳税金。

第二十三条　合资公司的财务与会计制定，应根据中国的有关法律和财务会计制度的规定，结合本公司的情况加以制订，并报当地财政部门、税务机关备案。

第二十四条　合资公司按照《合资企业法》的规定，提取储备基金、企业发展基金和福利及奖励基金。每年提取的比率，由董事会根据合资公司的经营情况，讨论决定。

第二十五条　合资公司以______币作为记帐本位币。根据权责发生制的原则，采用借贷记帐法记帐。

第二十六条　合资公司的会计年度，每年从一月一日起到十二月三十一日止。所有的记帐凭证、传票、统计表、帐簿都用中文书写，重要的记帐凭证、帐簿、统计表，要同时使用英文书写。

第二十七条　合资公司在中国银行开设人民币及外汇帐户。也可在经批准和指定的国内、外其他银行开立帐户。

第二十八条　合资公司的财务审计，应聘请中国的注册会计师审查、稽核，并将结果向总经理或董事会报告。

第二十九条　合资各方，可以向合资公司派遣自己的审计师，检查会计帐簿，费用由派出方自理。

第三十条　合资公司的董事或持有董事委任书的人，可随时阅览、检查合资公司的会计帐簿以及其它计算记录。

第九章　利润分配

第三十一条　公司提取三项基金后的可分配利润，如董事会决定分配，则应按公司各方出资比例，按会计年度进行分配。

第三十二条　在前年度的亏损未被全部弥补前，不得分配利润，以前年度没有分配的利润可以并入本年度利润分配。

第三十三条　乙方分得的净利润，在按照中国的税法规定的纳税后，可向国外汇出。

第三十四条　每营业年度的最初四个月内，总经理要制定出前年度的资产负债表、损益计算书和利润分配方案，向董事会提出，接受审查。

第十章　合资期限、解散及清算

第三十五条　合资公司的期限为：自合资公司的营业执照签发之日起____________年。

如任何一方提议延长，并得到董事会通过之后，可以在合资期满______年之前，向对外经济贸易部提出申请。

第三十六条　合资公司如发生下列事态之一，经对外经济贸易部的批准后，可宣布解散：

1．合资公司合资期限届满。

2．合资公司发生重大亏损，失去了继续经营的能力。

3．合资公司的任何一方违反本合同或合资公司章程的规定，致使合资公司无法继续经营。

4．由于战争或其他不可抗力原因，合资公司蒙受重大损失，难以维持经营。

5．公司不能达到经营目的，同时又无发展可能。

第三十七条

1．合资公司在合资期满或按照上条规定中途解散时，董事会要将清算的程序、原则以及清算委员会的人选等向企业主管部门提出，接受审查和对清算的监督。

2．清算委员会的人选，一般从合资公司的董事中选出。董事不能作为清算委员会委员或不适合担任委员时，合资公司可以聘请在中国注册的会计师或律师作为委员。

清算费用以及清算委员会委员的报酬，从合资公司的财产中优先支付。

3．清算委员会的任务是：就合资公司的财产、债权、债务等进行全面调查，编制资产负债表和财产目录，提出财产作价及计算根据之后，决定清算方法。清算方法经董事会决议后，由清算委员会实施。清算期间内，清算委员会可以代表合资公司起诉或应诉。

第三十八条

1．合资公司在合资期限终了或解散时，以其总资产对债务负担责任。

2．资产进行转让或处理时，外汇资产要取得等价外汇以清算外汇债务。

3．不能转让或处理的资产剩余时，______方要以合适的平价额。将剩余资产全部接收，清算债务。

4．偿还债务之后的剩余资产，超过注册资本的增值部分，按照中国税法的规定纳税后，根据合资各方的出资比例进行分配。

5．分配给乙方的剩余财产中的外汇部分，按照中国税法的规定纳税后，可以向国外汇出。

第三十九条　合资公司清算工作结束后，清算委员会要向董事会提出清算报告，得到董事会批准后，向对外经济贸易部报告，同时，到工商行政管理局办理注销登记和缴销营业执照的手续，并对外公告。

第四十条　因合资期限期满，解散或其它理由而本合同终止时，合资的任何一方，不能在自己投资的任何公司继续使用本合资公司的名称。

第四十一条　合资公司解散后，各种文件资料、帐簿的正本由甲1方保存，其副本由甲1方以外的合资各方全体分别保存。

第十一章　违约责任和争议的解决

第四十二条

1．任何一方未按本合同第九条的规定，如数按期缴付出资额时，则从第十五天起算，每逾期一个月，违约方应向守约方缴付相当其出额_____％的罚金。逾期三个月，则除缴付累计应出资额______％的罚金外，其他合资方有权按本合同第三十六条3款规定，终止本合同，并要求违约方赔偿损失。

2．因合资的任何一方违反本合同，使本合同不能履行时，应由违约方承担经济责任。

第四十三条

1．对本合同或合资公司的章程进行解释或履行时，如发生纠纷，其纠纷的当事者要以不使合资公司的利益受损为前提，进行友好协商谋求问题的解决。

2．协商不能解决时，可以提请仲裁。仲裁要在被告的所在国进行。被告者如是甲方，则由中国国际贸易促进委员会对外经济贸易仲裁委员会进行仲裁，被告者如是乙方，则由____________国________________________仲裁协会进行仲裁。

仲裁机构的裁决是最终决定，对双方具有约束力。仲裁费用由败诉方承担。

3．在解决纠纷期间，除去纠纷的事项以外，合资各方要继续遵守履行本合同及合资公司的章程所规定的其它事项。

4．仲裁时使用语言为英语。

第四十四条　本合同的效力，解释、履行和争议的解决，均受中华人民共和国法律的管辖。

第十二章　合同的文字、生效及其他

第四十五条　本合同用中文和______文书写成，两种文本具有同等效力。

第四十六条

1．本合同在签字后，报对外经济贸易部审批，自批准之日起生效。

2．合同条款的修正、变更、补充，由合资各方协商，以书面形式一致同意后，报对外经济贸易部审批，经批准后与本合同具有同等效力。

3．本合同未规定的事项，根据《合资企业法》及有关法律，由合资各方协商决定。

第四十七条　向合资各方发送文件的地址，以本合同第一条所记载的各方的法定地址为准。

第四十八条　本合同于_________年______月______日，由合资各方的授权代表，在中国____________签字。

篇10

一、完善现阶段国库集中收付制度的一些基本设想

国库集中收付制度包括预算收入集中入库和预算资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户对预算资金进行集中治理。其基本框架是在银行开设国库单一账户，所有财政性资金逐步纳入各级预算统一治理，财政收入直接缴入国库，各单位可以根据自身的权限，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但财政支出均从国库单一账户直接支付给商品和劳务供给者。

（一）预算收入的集中治理

国库集中收入是指征收部门按照税法等有关法律、法规的规定，依法征收各种税、费，并及时足额地按规定级次直接入库，中间不设过渡账户。预算收入的集中治理既是整个国库集中收付制度的基础，也是实现集中支付的前提。在目前情况下，对预算内、外收入分别核算，一律直缴国库，果断取消税收过渡户和一切单位的收入账户，实现向“国库经收，资金直达，微机联网”收入治理方式的转变。为此，一是要加强对收入票据的治理，制定规范的“发放、检验、核对、回收”制度，保证所有收入及时、足额入库；二是要和人民银行密切协作，开展对行政事业单位银行账户的清理，果断查处假冒下属企业开户或公款私存等违纪违规现象，确保行政事业单位资金来源的唯一性。

（二）建立国库集中支付中央

支出治理是国库集中收付制度的要点和难点。在现阶段，应建立以集中支付为主、分散支付为辅的支出治理体系，逐步向规范的国库集中收付制度过渡。为此首先要改革财政部门现行机构设置，改革现行财政核算体系，建立国库支付中央、会计核算中央、政府采购部门有机结合的支付体系，确立融核算、支付、监督治理于一体的新型财务治理体制。本着强化监管、提高效率、优质服务的目标，一是要在财政部门内部实行机构改革，打破现行预算编制与预算执行为一体的预算机构设置和治理体制，进行机构分设，实现预算编制和预算执行相分离。预算编制部门只负责编制预算和必要追加，不管执行；国库集中收付中央作为预算执行部门则按照预算计划详细执行，两者各司其职，保证预算执行的严厉性、公开性，提高预算执行的透明度，向重预算、轻决算、强化预算约束的严厉性转变。二是要以会计集中核算制为依托，建立国库集中收付中央为第一层、若干个会计核算中央为第二层、众多的行政事业单位为第三层的金字塔形的财政资金划拨和核算体系，并把会计核算中央看做是国库集中收付中央的延伸机构。在保持资金使用权和审批权不变的前提下，取消行政事业单位在银行的一切账户，实行资金统管，由国库收付中央在人民银行开设“国库单一账户”，并按资金性质为每一个会计核算中央设立一个支出专户，建立单一账户和分类账户相结合的账户体系，实现集中资金、集中核算、集中支付。第一层次的收付中央应分设稽核部、核算部、结算部。三个部室职责分明，相互配合、相互制约，对全部财政资金按性质进行分类汇集，统一治理，集中支付，并按预算、按规定向第二层次拨付资金。会计核算中央在其支出专户下为统管的各预算单位配发内部专户，设立支出总账和分类总账，详细负责行政事业单位的日常会计核算工作，各行政事业单位的所有资金收支、往来，全部要纳入核算中央治理。

在集中支付过程中，按照财政资金的性质和用途，还可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其它支出三大类，应采用不同的方式进行支付。（1）大宗购买支出。指预算单位日常性和非日常性的大宗商品或劳务的购买支出。购买时，预算单位根据预算安排提出购买申请，政府采购中央或预算单位根据财政部门批准的采购要求，与供货商签订采购合同或劳务供给合同，并据以向财政部门提出支付申请（附供货发票）。国库集中收付中央对政府采购项目所需资金，直接转入供货商或劳务提供者在银行开立的账户中，同时按汇总的部门预算和时间进度，按旬向各会计核算中央拨付所需的其余资金，由各会计核算中央负责政府采购项目之外所需资金向供给商的直接拨付。同时还要及时调动并严格控制各会计核算中央账户的资金存量。（2）工资性支出。指由财政预算列支的公务员及其它人员的个人工资性支出。支付时，会计核算中央按规定审核每月的工资发放表，履行法定审批程序后，通知国库支付中央将所需工资支出拨到工资银行工资专户，由银行将资金转入职工个人工资储蓄卡。（3）其它支出。指预算单位日常发生的零星费用支出，如日常办公用品购置费、差旅费、水电费、业务招待费等。由于这些支出金额小，发生频繁，适宜维持目前分散支付的办法，但应在总量上严格加以限制。为此，国库资金治理机构应测算并核定各预算单位零星支出的总金额，会计核算中央按核定限额向预算单位定期发放银行限额现金支票，由预算单位根据需要自行支配，月末向会计核算中央报账。

二、推进国库集中收付制度应注重的几个问题

第一，必须与综合财政预算、部门预算相结合，将国库集中收付制度改革纳入整个财政体制改革之中。要明确政府职能和各级政府的事权范围，在实施综合财政预算的基础上，编制部门预算，强化国库支出的刚性约束。国库集中收付制度和部门预算是相辅相成、不可分割的。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是我国建立国库集中收付制度的前提和基础。通过编制部门预算，细化了预算编制，有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。实施国库集中收付制度，有利于预算编制部门更正确、全面地了解预算单位真实的财务情况和资金需求，促进部门预算的合理编制。

第二，探索与国库集中收付制度相适应的新的预算外资金治理方式。我国财政资金当前仍旧有预算内、外之分。为调动预算单位加强预算外资金治理的积极性，政府在集中控制所有财政性资金的前提下，对这部分资金的治理，给预算单位留下了更多的自由运作空间，预算治理程度相对较弱。为此，在将预算外资金纳入部门综合预算和实行集中收付之后，预算外资金治理部门应调动工作重点，集中精力，加强和优化对预算外资金支出结构的治理。除答应预算单位在批准的部门预算额度内自行决定购买何种商品和劳务外，对未纳入部门预算的预算外超收部分，本着用活、用好、社会效益最大化的要求，帮助和监督预算外收入单位制定出科学合理的预算外资金使用计划，履行好控管职责，为国库集中收付的正常运作提供必要条件。

第三，要依据强化监督、改善治理、提高效率的原则来决定基层会计机构的取舍和改革。财务治理是一切治理的基础和重要组成部分，基层单位的会计机构和会计人员在这方面发挥着重要的作用。因而，取消所有行政事业单位的一切账户，决不意味着不加区别地撤销全部行政事业单位的会计机构和会计人员。对部分规模较大、治理工作较为复杂的单位，要答应它们保留会计人员，甚至会计机构，以利于它们加强财务治理，促进本部门整体治理水平的提高。但这些单位的会计人员应予以精简，工作重点要有所改变，在做好对原始凭证的初步审核和报账工作的同时，要实现向治理会计的角色转换。可以试行在单位内部建立必要的备查账簿和治理会计账簿，为本部门的科学治理提供依据、手段和决策信息。

第四，配套措施必须跟上。国库集中收付制度改革是一项复杂的系统工程，涉及到财政治理体制和国库治理体制的变革及相互间协同配合、信息沟通和共享问题。在目前阶段，国库集中收付制度应与逐步推开的会计委派制相结合，建立在会计集中核算的基础上。同时还必须运用先进的财政收付信息系统，改进国库服务手段，构建财、税、库、行之间的联合信息网络，加速电算化进程。