电商行业审计范文

导语：如何才能写好一篇电商行业审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

房地产业是我国国民经济的支柱行业，自身具有两大特点，一是与宏观经济政策紧密联系，具有明显的周期性；二是属于资金密集型行业，与金融体系关系密切。近十几年，在房地产行业迅猛发展的同时，商业银行房地产信贷规模也不断攀升。综观全国，当前房地产处于复杂的宏观调控期，在房地产调控不放松的情况下，房价回调预期愈加增强，房地产信贷风险外溢正在加快，未来商业银行房地产信贷业务面临较大风险。

一、商业银行房地产开发贷款的含义及投放情况

房地产开发贷款，是指运用信贷资金向房地产开发企业发放的用于开发、建造向市场销售、出租等用途的房地产项目的贷款。按贷款用途，分为住房开发贷款、经济适用住房（安居工程）开发贷款（含科教文卫单位经济适用住房建设贷款）、商业用房开发贷款、高等院校学生公寓建设贷款及其他房地产开发贷款等。按照中国人民银行的数据，2011年，全国房地产开发贷款全年总计新增约3313亿元。这一数字较2010年、2009年减少了四成。2010年，全国房地产开发贷款总计新增5916亿元。2009年，全国房地产开发贷款累计新增也高达5764亿元。可以看出，房地产开发贷款投放受到来自监管方面的压力，银行对房地产开发贷款持审慎态度，投速降低，房地产开发企业资金压力、财务压力上升；与此同时，银行房地产信贷风险——政策性风险、流动性风险和系统性风险逐步显现。商业银行如何把握政策导向，积极应对房地产开发贷款风险，成为银行审计人员关注的重点。

二、房地产开发贷款的风险点和审计要点

房地产金融中的风险，主要包括信用风险、市场风险、产权风险、制度风险等。在房地产贷款审计中既要关注宏观层面又要关注微观操作层面。这里只侧重关注与操作风险相关的合规审计内容。表1中所列基本涵盖了房地产开发贷款业务内部控制各环节及风险点。

（一）贷款审批发放流程中的审计要点

1．贷款时项目的立项手续、土地使用证等“四证一书”手续是否齐备。对未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证等四证的项目，不得发放任何形式的贷款。

2．贷款时项目资本金是否足额到位。根据固定资产投资项目资本金的有关规定，保障性住房和普通商品住房项目的最低资本金比例为20%，其他房地产开发项目的最低资本金比例为30%，在审计中应关注贷款时项目资本金是否及时足额到位，是否存在对自有资金严重不足的开发企业发放贷款。可以通过审查企业在银行开立的账户以及当地建设主管部门批复同意的资本金到位情况等证明材料，并与该项目在发改委备案登记的项目投资进行比对判断项目的资本金是否及时足额到位。

3．开发企业是否利用已完工项目重复申请贷款，或利用同一项目在多家商业银行重复申请贷款导致贷款金额超过项目投资额。比如，审计中曾发现某大型房地产开发企业为开发某项目，分别向当地两家商业银行申请贷款6.5亿元（该项目备案投资10亿元），先后获得两家银行授信并签订贷款合同。

4．开发商是否存在向银行多报投资额，超比例获取贷款。通过比较开发商备案登记的项目总投资与向银行申请贷款时的项目总投资，关注开发企业在申请贷款时是否存在通过提供虚假可研报告等资料，虚增项目投资额套取银行贷款等。

5．核实抵押情况是否真实有效。通过实地考察当地房价情况，并根据《土地项目评估报告》估算出项目贷款的资金担保比例，审查土地价值是否被高估或评估报告是否虚假不真实。

（二）贷款资金回款路径封闭式管理的审计要点

对房地产开发贷款进行封闭管理，在开发阶段，可以保证贷款资金用于项目开发；在销售阶段，通过封闭管理归集销售资金，保证销售资金优先用于还贷。否则，一旦贷款资金被挪用，有可能造成项目不能按期完成甚至烂尾，而项目销售资金被挪用，就有可能丧失还款资金来源，贷款存在违约风险，甚至造成贷款损失，所以贷款资金回款路径的封闭管理是确保贷款安全性的重点。加强封闭管理账户的监管，对项目结算资金和销售回笼资金必须在封闭账户存入和使用。禁止从销售回笼专户直接对外支付项目建设资金。因房屋销售提取抵押权证的，需先收回不低于权利价值的开发贷款。项目销售进度达到审批书要求的起还点时，销售回笼资金应全部用于归还开发贷款。

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审计项目程序，是指审计项目从审计立项、审计准备、审计取证、审计报告，到完成审计追踪等一系列审计工作环节所进行的系统性管理、监督和控制过程。审计项目程序的风险点则集中在审计项目程序的主要过程。

审计人员必须高度重视审计项目程序风险点的选择，要通过增强风险意识，提高业务技能，严格执行项目程序，加强制度约束等方式，有效降低审计风险，这是审计职责所系。

（一）提升审计人员的综合素质，增强对审计项目程序风险点的把握能力

1.强化员工思想教育，增强遵循审计项目程序的意识。一是组织审计人员认真学习内部审计章程和审计准则，使审计人员认识到遵循审计项目程序是防范审计风险的基础。二是培养审计人员良好的职业道德，使审计人员以职业化的态度对待审计项目程序风险点。三是通过对违规行为及案件发生原因的分析，警示和引导审计人员加强对审计项目程序风险点的研究和总结，用以指导审计实践。

2.提高审计人员的业务水平，培养审计人员的专业优势。审计人员一要认真学习股份制商业银行的运行规则、金融法律与法规、会计原理、现代内部审计理论、商业银行各项业务流程和规章制度，提高对执行审计项目程序的认知水平。二要注重审计技术与方法、写作与综合分析、计算机操作与外语运用等基础能力的培养。三要大力培养审计人员的专业优势，明确个人的专业发展方向，揭示深层次的问题。四要培养持续学习的能力，以适应商业银行不断发展变化的业务需要。

（二）认真执行审计项目程序，依法实施审计工作

1.审计立项风险控制。一是科学立项。对审计客体认真进行风险评估，保证高风险的审计客体优先得到审计，适当兼顾审计频率，尽量使审计对象和业务产品得到相对均等的审计机会。二是适当增加新产品、新领域审计客体在审计计划中的比重，对单个审计机构无力承担的审计项目，上级审计机构要通过集中全辖审计资源、加大培训力度等方式完成。三是上级审计部门安排审计项目时，要留有一定余地，保证下级审计机构能够完成审计追踪项目，自主安排一至两个审计项目，给审计人员留下必要的学习和培训时间等。

2.审计准备风险控制。一是充分收集被审计单位的背景资料。如审计对象的经营特点，经营环境与市场地位，组织结构与机构设置，管理人员的经营风格、审计期间的经营状况和经营成果、内部控制状况等情况，并对审计对象最近发生的变化和评价程度较低的事项予以关注。二是充分利用审计组全体成员的智慧，增强审计方案的科学性，尽量减少风险遗漏。三是增强具体审计方案的指导性和操作性。做到审计目标明确，内容具体，重点突出，步骤详尽，使具体审计方案成为名副其实的“施工图”。四是方案中要向审计人员提出严格执行审计步骤的要求，既不超出审计范围，又要保证审计范围内的事项得到有效审计。

3.审计取证风险控制。

（1）审计技术方法风险控制。一是加强非现场审计技术的研究，积极推广使用新的审计技术方法，改进审计模式。二是建立审计信息共享系统。制定统一的格式和分类标准，建立审计信息库，通过设置使用权限，实现审计信息和审计方法的共享。三是综合运用多种审计技术方法，推广使用函询、鉴定、调查等审计技术方法。另外，审计组还应当根据审计情况，定期或不定期地召开由相关人员参加的总结分析会议，及时交流和改进审计技术方法。

（2）审计证据风险控制。一是要保证审计证据的客观性和充分性。审计人员要及时搜集各方面的相关审计证据，以相互印证。二是保证审计证据的相关性和支持力度。审计人员要搜集与审计事项之间有实质性联系、对审计发现和审计意见最有支持力的直接证据。三是保证审计证据的合法性。对于口头证据，要保证有两个以上审计人员在场，并形成记录，由当事人当面签字盖章予以确认。

（3）审计工作底稿风险控制。一要正确认识审计工作底稿。只要有关资料经过审计，都要纳入审计工作底稿备查。二要全面、准确地记录审计组执行审计项目的主要程序、审计事项的测试过程和审计发现的问题，保证可供核实的审计轨迹。三是审计底稿的编制要符合准则要求。做到记录准确，措词精当，要素齐全，问题描述清晰，审计依据充分，结论明确，建议可行。四要实行三级复核制度。审计工作底稿的编制者对审计工作底稿的质量负有更多的责任，主审人和审计组长要认真履行复核职责，及时纠正错误或不当之处。

4.审计报告风险控制。一是重点突出。审计报告要简明扼要，将重大审计发现放到报告最显要的位置，以引起使用者的关注。二是格式规范。严格按照审计方案规定的格式，做到内容完整，层次清晰，用语规范，分析透彻。三是总体评价要客观、明确。总体评价要做到事实充分，定性准确，不能含糊其辞，切忌相互矛盾。四是提高审计建议质量。审计建议既要有助于审计对象解决现实问题，促进降低风险，又要考虑成本效益原则，适合审计对象的经营活动，促使其可持续发展。五是提醒使用者重视审计报告，采取有效措施，加大对问题的整改力度。审计人员要重视对以往审计报告的利用，对审计风险点要加强关注。六是实施审计报告质量负责制度和审计报告的审定机制。明确审计组长对审计报告质量负责，未经审计机构负责人审定的报告不得发出。

5.审计追踪风险控制。一是正确认识和认真对待审计追踪。审计追踪是审计项目程序中不可或缺的重要组成部分，审计人员一定要严格按照规定的审计步骤，把审计追踪工作进行到合理的程度。二是要根据审计项目的风险性、审计发现的重要程度、审计对象管理层的整改态度、审计建议的采纳率、整改的效果等情况，选择恰当的审计追踪形式。三是合理确定审计追踪的时间。对审计发现少、性质不严重、整改时间短、整改效果明显的一般项目应尽快追踪，对大型审计项目的追踪，一般于审计意见书下发后的6个月内完成，对某些重大问题，审计机构应当从报告审计发现时就进行审计追踪。四是准确把握追踪的重点。对通过采纳审计建议整改的重大问题，要注意选择审计意见书下发后一段时期内同类样本进行延伸审计，以验证审计对象整改的实际效果。五是科学评估剩余风险。对于整改问题，要根据定性和定量相结合的原则（以定性为主），从问题性质、重要性程度、整改成本估计、实际整改状况、未来影响程度等方面进行量化，制定分值标准，将剩余风险归入为“可接受”、“有条件接受”或“不可接受”。追踪过程中若发现新的违规问题，一定要向审计对象及时反馈并督促其尽快整改。

（三）加强制度建设，规范审计项目程序管理

1.建立健全审计工作责任制，明确划分审计职责。审计机构负责人对审计立项的科学性、项目经理（审计组长）的指定、主审人的选用、总体审计方案的核准、审计资源的配置和审计项目工作指导等负责；项目经理(审计组长)对审计方案的组织编制、审计项目的组织实施、重大审计问题的把握等负责；主审人要积极协助项目经理(审计组长)工作，对审计方案的具体实施、审计项目程序的过程控制、审计报告的质量等负责；审计成员要对本人分工的审计质量、本人编制的审计工作底稿、分报告的质量等负责。一旦出现问题，即可根据职责范围界定相关责任。

2.科学实施绩效考评。一是要把审计人员对审计政策、准则和程序的遵循性程度作为首要考评要素。未执行相关审计项目程序或执行不到位的，无论是否造成风险，都要适当扣分。二是建立以关键绩效指标为核心的审计工作绩效考评机制，全面实施绩效考评。三是引入竞争机制，挑选综合素质好、工作能力强的业务骨干担任重要工作，努力增强审计队伍的战斗力。四是通过建立员工流动机制，及时优化审计人员的素质和结构。

3.完善审计风险责任认定制度，加强审计人员风险责任管理。逐步引入审计风险事项问责制，因随意减少审计程序、责任心不足、方法不当而未能发现的重大风险事项，要根据风险的金额、性质、影响程度等，制定相应的责任认定标准，落实相关人员的责任，从制度上确保审计人员密切关注审计项目程序风险点。

在审计项目程序风险点的防范与控制中需要注意的几个问题：

（一）不能以审计项目程序风险点的检查代替整个审计项目程序

审计项目程序风险点揭示的是审计项目程序中重要程度较高和极易产生风险的主要环节，目的是引起审计人员的重点关注，而审计项目程序中具体环节较多，不可能一一述及，有时多个不具有代表性和不易发生问题的环节同时省去，就有可能产生较大的审计风险。如果以审计风险点的检查代替整个审计项目程序，就违背了审计准则的规定和要求，审计风险就不能得到有效控制。

（二）审计项目程序风险点不能解决因审计人员业务能力不足而带来的审计风险

提高审计业务水平和执行审计项目程序风险点对降低审计风险同样重要。商业银行经营的业务品种越来越多，它们各有各的规章制度和操作流程且在不断变化之中，审计对象的经营管理活动中即使存在风险，也会因为审计人员专业知识的欠缺而无法识别出来。审计项目程序风险点不能解决审计实务中存在的所有问题。

（三）要正确认识审计风险

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(中国第一本系统阐述大体量传统企业的互联网转型之作/海尔在互联网时代的变革思路与转型逻辑)

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内容简介

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海尔以用户为核心，用扁平化、无中心化的方式重新架构网状的组织，用“人单合一”的管理模式，最大程度释放每位员工的活力，实现人人创客化。它致力于将信息网络化，搭建一个与用户零距离、对外合作无边界的平台，打通企业内外资源对接的那堵墙。

本书作者从张瑞敏不同场合的讲话中梳理出体系清晰的互联网思维，在管理模式、组织架构、流程再造、创新等方面对互联网时代转型的海尔实践进行了细致而深入的介绍。海尔在互联网转型道路上的思考、方向、路径及所走过的弯路，可以为中国传统企业尤其是制造企业提供最佳借鉴。

目录

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电子银行为客户提供了便捷高效的金融服务，有力的提升农商行的社会形象和市场竞争力。但因为安徽农金的电子银行业务起步晚，研发能力不强，技术不先进，面临风险主要有：一是技术风险。因系统瘫痪造成业务停滞和系统遭入侵引起客户资金损失或信息泄露等。二是操作风险。员工违规为非客户本人办理电子银行产品；客户电子银行服务协议签订不规范或未签订，未对客户进行电子银行产品风险进行尽职提示等等不规范操作行为产生的风险。三是声誉风险。在客户的使用过程中由于各种原因对农商行造成不利影响的因素。

为有效防范电子银行安全风险，可以从以下几方面推进基础管理工作开展：

一是建立健全电子银行安全风险防范体系。目前，在国家保持农村信用社县域法人地位稳定不变的背景下，实施“小银行+大平台”模式的电子银行系统建设和风险防范是必然之举，将省联社科技中心打造成防范电子银行技术风险的中坚力量，同时明确省联社科技中心与法人机构应对电子银行业务风险的职能，增强农商行对电子银行业务的防范、抵御和危机处理能力。

二是加强内部操作管理。首先要坚持“业务发展、制度先行”的理念，在发展电子银行业务时，及时制定和完善相关操作制度和安全防范预案。其次，完善内部激励约束机制，引导员工将业务发展与风险防范放在同等重要的位置，把发展电子银行业务过程中的制度执行情况纳入考核目标，定期开展业务专项审计，引导和督促员工强化合规操作意识。

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关键词：城市商业银行　内控　资产质量　服务创新

在外资银行，国有银行及股份制银行的重重包围下。城市商业银行如何走出自己的特色，在日益激烈的竞争中得以生存发展是我们应该认真研究和不断思考的。

1995年7月，以深圳城市合作银行正式成立为起点，城市商业银行在中国大地开始出现。由于其地位的特殊性，一向被看作是在4大国有银行和13家股份制商业银行之后的第三梯队。截至2006年底全国共有117家城市商业银行。2007年末已有宁波商业银行、北京商业银行、南京商业银行率先上市。

一、城市商业银行的现状分析

城市商业银行一般是在原城市信用社合并重组的基础上组建而成，由于历史原因。沉积了大量不良资产。再者各地的经济金融资源配置不同，使得各地城商行的发展状况不一。在引入境外战略投资者之前。即时在经济发达地区的城市商业银行，其资本充足率，不良贷款率，不良资产拨备覆盖率等方面的指标都未能达到国际标准。

城市商业银行成立的初衷是服务地方经济，服务城市居民，服务中小企业，主要向区域社区银行方向发展，但总体上仍存在定位不清，过于追求发展速度和规模，资源流向大客户、大项目。而对个人与中小企业服务不多，与国有银行及股份制银行进行无差别竞争，没有形成自己的特色。在人员及网点都不占优势的情况下，市场份额自然会不断减少。参见表1及表2。

地方政府在城商行中的股权比重过高，国有控股企业所占股权也很大，一些私有企业及个人持股比例较小。股权结构的不合理导致内部治理结构缺失，受地方政府过多干预。据2006年10月30日，清华大学和甫瀚公司联合的《中国城市商业银行内控调查研究报告》中显示。大部分城商行已建立现代公司制结构，但职责划分不够清晰，某些角色重叠，不能很好发挥董事会、监事会与管理层的作用。其中只有2／3机构的内控方案和政策是由董事会或其下设的审计委员会审批，其余机构则由其他部门或通过其他方式批准确认。这与银监会要求的“董事会、审计委员会负责审批内控制和内部审计方案和政策的机构”规定存在差距。

众所周知，高素质的金融人才是银行提高自身竞争能力的基石，但目前我国城市商业银行员工的教育程度和技能水平都很低。根据《温州市商业银行2004年年报》和《宁波市商行2004年年报》显示，截至2004年底温州市商行获得研究生以上学历的员工只有6人，占比0.57％：宁波市商行获中级以上职称员工有239人，占比21.4％。由于缺少人才和技术，导致城商行的创新能力较弱，产品主要模仿大银行，缺乏特色，严重制约了城商行的发展。

二、城市商业银行的优势

首先作为地方性银行，城商行本身对本地区市场比其他银行更为熟悉，在长期的业务往来中已同当地中小企业建立了稳定的合作关系。中小企业作为中国最具活力的发展元素，具有良好的发展潜力。而城商行为其发展的助推器，将会分享中小企业的发展成果。再者由于城商行员工多为当地人员，因此对本地客户的资信及经营状况了解的更为具体，有更强的风险防范能力。作为地方银行，当地政府会根据当地经济的发展给予适当的引导和优惠政策。

相比于大银行而言，城商行的中间管理环节少，“三会一层”的制衡关系清晰：城商行是一级法人，在战略决策经营思路上具有自。同时规模小、人员少，有利于减少信息传导的削弱与失真大大提高政策效率与效果。可以及时根据市场变化调整经营策略，开创有特色的金融服务，当市场发生特殊情况时可以快速行动果断处理。

三、提高城市商业银行的竞争力

(一)准确定位。积极发展中小企业贷款，增强开发个人零售业务

首先。4大国有银行定位立足于国家重点发展行业和国有大型企业，信贷业务主要集中与大企业、大项目。因此城商行应该避免与4大银行及股份制银行的正面竞争，立足于地区的中小企业，例如：宁波银行根据本区经济特点制定了以中小企业为目标客户的发展战略，从而拥有一批忠诚度高，信誉良好的中小企业客户群，在推动中小企业快速发展的同时，自身也有得到了良好的经营绩效。加强对中小企业的金融服务不仅是城商行的社会责任，更是城商行的正确选择。

其次，应该大力发展零售业务社会财务结构和居民收入。消费结构的变化，使中国的银行为个人和家庭提供全方位零售金融服务的时代已经到来。广义上讲零售业务包括个人和家庭直接相关的金融服务，以及为小生产经营者和小企业的自然人提供各类金融服务(如人民币理财业务，个人消费贷款业务等)。其中银行个人消费贷款的贷款率一直都是最低的。在英国城商行的支付系统与社区内大型超市及家电卖场的支付系统相联系，甚至让这些大型商场超市成为自己的股东。有资料显示家庭的消费信贷目前仅占城商行贷款总量的2％多一些。因此积极争取个人消费信贷业务会给银行生存发展带来巨大空间。

(二)逐步提高资产质量，寻求战略投资者

外资银行在业务上很难具备规模效应，其一是营业网点少，其二对中国国情及法律了解不透彻，因此外资银行要想在短期内得以发展就要与国内银行合作，而城商行将是重要的合伙人。通过增资扩股，引进境外战略投资者来增强资本实力，可以改善经营理念提高管理水平及抗风险能力，与国际接轨最终达到上市的目的。我国部分城商行如：北京、上海、宁波、天津、南充等9家商行已引进境外投资者，事实证明，在引进境外投资者后经营绩效明显改善，资产质量显著提高，内控制及风险防范能力都得到了很大提升。

(三)人才升级，服务创新

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（一）现代电商行业的税收征管体系存在问题

1.电商行业的纳税人身份和课税对象确认界限模糊。在电商活动中，交易双方的身份、票据、税务发票都是基于网络销售数据记载的。然而，网络销售本身的隐蔽性和流动性较高，消费者、商家都可以用网络名称甚至匿名并隐藏地址，导致难以查证其真实身份，这对税收征管工作带来了不小的难度。

在电商交易中，传统的以产品实物形式确定课税对象的有关税法规定失效，税务机关对课税对象的确认难度加大。在电商网站上，只需要购买数据便可以浏览和下载内容，税务机关不能断定电商的收入是销售所得、劳务所得还是转让所得，其行为是销售商品还是转让无形资产。虽然推行营改增，绝大多数电商的销售行为应征收增值税，但是在确定电商销售行为的纳税人身份与征税对象上，目前税法还缺乏明确的规定，所以电商销售行为的征税征管难度较大。

2.?{税环节、地点和期限难以判定。现行税制却不适合电商的情况，由于网络的便捷性，电商网站上的交易瞬间就能完成，传统的商品流通和销售环节被省略。贸易活动的付款日期、收款日期、发货日期、收货日期都难以确定，一般的电商都采用电子货币，既没有纸质发票，又没有现金、支票流动，税务机关是以货币支付当天为纳税时间还是以发货当天为纳税时间无法断定。而且电商经济中的虚拟化和隐蔽性，导致纳税地点难以确定，税法中的属地原则难以落实。税务机关难以断定贸易的供应地和消费地，从而无法正确实施税收管辖权。这一系列的问题使得税务机关难以按照现行税法来对电商企业征税。

（二）电商企业的税款征收难度大

1.获取会计账簿的难度大。电商行业是国家扶持的新型产业，一直给予税收上的优惠。传统的企业有增值税、营业税、企业所得税等税种，而中国目前还未出台针对电商征税的相关法律法规。电商并没有统一的电子发票，而且很多潜在的税务证据在信息化环境下能够通过信息手段篡改、删除，导致纳税舞弊。例如，电商商户能够通过刷单等方式，改变销售价格，来降低销售收入以少纳税。这些舞弊的手法，使得税务机关难以获得电商企业的真实会计账簿，加大了征税的难度，导致税款更大程度地流失。

2.电子支付手段的兴起增加了税收征管的难度。电子支付手段的逐渐完善，也给税务机关的税收征管带来了困难。如今，出现的电子货币支付系统以及联机银行的充分使用，使得线下的代扣代缴模式难以实施，省略了一些中间环节，导致电商从业者更简易就能偷逃税。而且计算机加密技术的发展也导致电商销售中信息保密程度更高，也增加了税收稽查工作的难度。

3.缺乏明确的电商企业税收管理流程。缺乏完善的电商模式的税收制度，没有明确的税收管理流程。与欧美国家相比，中国为鼓励电商的稳健发展，暂时对电商放宽征税力度，欧美国家的电商行业发展时间长，已经形成产业链，有完善的物流和技术的支持。可见电商税收政策的制定与一国的经济、国情、科技水平、财政收入来源有关。由于各国国情的不同，中国也不能照搬欧美国家电商的税收政策。由于电商中的交易具有流动性、隐蔽性的特点，对其征税需要克服很多的技术问题，如何追踪电商企业的交易情况，如何判定纳税人身份，我国尚未搭建完善的税务征收平台，依靠纳税人自觉纳税是很不现实的。

二、电商行业的税收征管策略

（一）完善电商税收制度基础

1.建立电商的税务登记制度。为了解决税务要素的不确定性，可以根据本国电商的发展情况，制定合适的税务登记制度。税务监管机构也应该对电商行业从业主体采取实名制的管理方式，电商行业经营主体也应当办理税务登记，并提供包括身份证在内的真实材料。国家政府也要积极制定适用于电商行业的税收征管法律体系，建立电商行业登记管理的综合协调部门，并且应对网络支付系统积极研究和立法规范，以防税源的流失。

2.制定明确的电商税收法规。第一，坚持税收公平性原则。世界各国的电商发展存在差异，各国具体的税收政策不尽相同。为此，美国在1997年初颁布了《全球电商选择性的税收》，倡导税收中性原则，规定电商的国内网上交易零税率和国际零关税。电商在美国和中国的地位和创造的价值是不一样的，如果中国也对电商实行免税政策，将会使我国的税款流向美国，不利于我国电商的健康发展。我国可以借鉴欧盟的税收政策，坚持对电商征税。同样的商品交易，不管是在传统贸易中，还是通过电商模式交易，都应缴纳等额的税款，不能因新的交易模式而给予特殊减免。坚持税收公平，可以减少利用电商进行偷税、漏税的现象，也可以使税款流失问题得到解决。第二，提高税收征管效率。我国要提高税收征管效率，可以借鉴日本，制定专门的电商税格式化税收条例，规定电商缴纳税款的具体时间，如果延期，将征收一定比例的滞纳金。建立电商行业的监管机构，税务机关应设立专门的电商行业税务管理机构，对于电商行业的税收体系不断进行完善和改进，优化税收管理体系，加大税收监管力度，出台各种优惠政策并及时信息，以鼓励电商行业从业者自觉缴税。构建合理的电商交易税收跟踪网络系统，将我国电商销售经济行为及时反馈到税务系统中，从而提高税收征管的效率。第三，坚持确定性原则。由于缺乏完善的电商税收征管政策，税务机关对电商的纳税数额、适用税率都无法判定。中国可以借鉴新加坡的税收原则，确立所得税的依据，以电商是否在中国境内运营为准，电商在中国境内获得营业利润，达到一定数额，根据现行税制缴纳税额。在增值税系统下，少数商品的交易视为提供劳务，通过网上的商品交易要和传统交易缴纳同样的税款，体现税负平等。电商交易超过规定数量，视为满足征税条件。劳务与数字式的商品，可以按现行税制中的无形资产税率征税。

（二）搭建电商的税收技术支持平台

1.使用电商交易专用发票，建立信息化的税收监管体系。为了加强对电商经济的税收征管，应引入电商交易专用发票，并通过专用网络渠道发往银行才能进行款项结算。应当制定专门针对电商经济支付上的税收监管体系，要采用大数据、持续性审计等方式加强追踪、稽查与交易监控。税务机关应当加强建设与金融机构的系统联网，通过纳税识别号、银行账号等信息与金融机构共享电商交易信息，以做到实时监控电商交易。

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一、实习单位情况介绍

北京中威华浩会计师事务所,经北京市财政局批准设立,在北京市工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格.全所现有员工200余人.其中:注册会计师83人,注册资产评估师34人,注册税务师32人,具有高,中级专业技术职称者占46%,大专以上学历者占95%,45岁以下中青年占80%.是一家由会计,金融,法律,工程,经济管理等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.

北京中威华浩会计师事务所具有财政部批准的对中央所属国有特大型企业进行年度会计决算审计的资质,中国注册会计师协会,中国人民银行批准的金融企业审计资质,北京市财政局批准的对北京市国有大中型企业审计资质,建设部批准的工程概(预)算,工程决算审计资质.北京市国有资产管理局批准的资产评估资格.

作为国内大型会计师事务所,牢固树立信誉为根本,质量为生命,客户为上帝的执业理念,恪守独立,客观,公正的执业原则,建立有完善的内部经营管理机制和内部业务质量控制制度.行之有效的业务培训制度更为培养专业人才,不断提高整体素质,提高事务所执业水平奠定了坚实的基础.

北京中威华浩会计师事务所擅长的金融业,制造业,商业,房地产业的审计业务.近年来,已为近万家企,事业单位,机构提供了专业服务,涉及机械,电子,医药,化工,建材,纺织,交通运输,冶金,电力,煤炭等诸多行业.

北京中威华浩会计师事务所注重同国内同行,国际著名会计事务所及评估机构间合作与交流,努力学习国际先进经验,不断提高服务质量与执业水平.

二、实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.

我被分配在公司审计2部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.

之后,交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始.

开始两天时间,在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2004年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料.

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们4个实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.

实习第四天的时候,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识.

实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解.

第二周一开始,开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会.

由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.

这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.

周三,我和另外一个实习同学一起和注册会计师王老师出外勤,完成年度审计业务,客户是中华商标协会.中华商标协会(cta)是为了促进社会主义市场经济建设,创立中华民族品牌,经中华人民共和国民政部正式批准成立,并由中华人民共和国国家工商行政管理总局直接领导的全国性民间社团组织.于1994年9月9日,协会由中国享有盛誉的企业和地方商标协会,商标机构,法律及学术界的专家自愿组成.我们在早上九点抵达业务现场后,老师和客户做了适当沟通后,我们便开始了紧张的工作.主要对中华商标协会2004年度财务状况进行审计,同时还要审计其下属的中华商标协会商标鉴定中心.两者一个属于行业协会,符合事业单位会计政策,另一个则属于赢利性的组织.在老师的指导下,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.中午草草吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作,返回事务所.这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.

周四 一站在手,写作无忧!,我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感.

之后两天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成,主任会计师便领着我们几个实习学生一同工作,同样是紧张而又有条不紊,最终按照要求完成了对中国医药工程设计协会和全国工商联中华珠宝业协会的审计工作,并出具审计报告.

这样,我在北京中威华浩会计师事务所有限公司为期两周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深.

三、收获与感想

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西.

明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤.

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度<>是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作.

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程.

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.

对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两周时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决.

对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决.

总之,这半个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!

上文就是给您带来的最新会计事务所实习内容范文,希望可以更好的帮助到您!!

篇8

近年来，大连银行、上海银行、重庆银行、徽商银行等纷纷公开表示将赴港上市。然而，在北京银行、南京银行和宁波银行三家城商行之后，再也没有成功登陆A股的城商行。

在排队上A股的城商行中，据Wind数据显示，上海银行的总资产为8169. 04亿元，江苏银行则达到6502. 38亿元，其规模已经超过了上市的宁波银行和南京银行。然而六年来，A股的闸门始终对它们紧闭。

无奈之下，城商行们惟有调整航向，转道香港。

《望东方周刊》记者就上市事宜致电盛京银行、上海银行、锦州银行、江苏银行相关部门，均以“话题敏感”为由遭到拒绝。

“去香港上市是无奈之下的选择，而这也并不意味着比A股这条路好走。众所周知，A股市盈率高，且监管相对宽松，这对于存在着许多历史问题而且急缺资金的城商行来说是最好的选择。”一位不愿透露姓名的上市银行内部人士对《望东方周刊》表示。

转战H股

2012年4月，上海银行在股东大会上通过了H股发行方案，计划发行不超过12亿股，占发行后总股本的比例不低于15%。该行在2012年6月进行了H股IPO承销及投行业务、投行中确定与多家银行组成该行H股承销团。上海银行行长金煜曾公开表示，该行H股IPO已经上报证监会，并已着手进行内部组织架构调整，以提高竞争力和经营管理水平。

同样于2012年开始筹备赴港上市的还有重庆银行，该行于2013年2月股东大会上通过H股上市方案，计划A股H股同时推进。为达到赴港上市要求，重庆银行甚至计划降低国有持股比例。

2013年4月，徽商银行股东大会通过H股上市议案的同时，还审议通过了在发行H股中，国有股份减持的相关议案。

公开信息显示，近日来，大连银行、温州银行、天津银行、哈尔滨银行等城商行开始在产权交易所挂出部分股权等待转让。

2013年5月29日，大连银行部分股权在北京金融产权交易所挂出；5月27日，哈尔滨银行总计4100多万的股权在北京金融产权交易所挂牌转让；5月21日，温州银行在杭州产权交易所挂出759788股股份（占比0. 04），参考价每股4. 5元。

“变卖股份的行为可能是为了稀释国有股份，另一方面有的城商行也真的很缺钱。”前述上市银行内部人士对本刊记者表示。

实际上，政策似乎对于城商行转战香港也早有指引。

2012年底，证监会的《关于股份有限公司境外发行股票和上市申报文件及审核程序的监管指引》取消了境内企业到境外上市的“456”条件（即4亿净资产、5000万美元融资额、6000万人民币净利润的标准）和前置程序，不再设盈利、规模等门槛，同时简化了境外上市的申报文件和审核程序，为内地企业赴港上市提供了便利。

“如果能上A股，这些城商行恐怕都不会选择H股。因为这两者是不同的规则和体系，准备工作的差别很大，中途改弦更张意味着之前的工作都白做了，又要增加额外成本，这不仅包括IPO的各种费用，在港上市之后每次信息披露和审计也都要比内地贵得多。此外，香港的监审都更加严苛，城商行内部又存在着很多历史遗留问题和经营不规范的问题，这对它们来说是个挑战。更重要的是，香港市场的估值和市盈率都要远远低于A股。”上述上市银行内部人士分析称。

然而，融资已经成为城商行刻不容缓的任务。除了自身的业务扩张的内在需求之外，对于银行风险防控的政策规定也越来越严苛。2013年1月1日开始实施的《商业银行资本管理办法（试行）》对监管资本要求、资本充足率计算、资本定义、资本充足率等监督检查和信息披露等进行了规范。这对于资本充足率及不良贷款率一直不甚乐观的城商行无意中加了一道紧箍咒。

这种情况下，“上市”而非“在哪里上市”才是关键所在。

先天不足

90年代中后期，一个城市的多家城市信用社合并成一家商业银行。这些城信社多数经营不善，不良资产严重，几近破产。地方政府则出面帮助化解其不良贷款，从而成为城市商业银行的大股东。这便是中国城商行的由来。

由于历史原因，城商行的一大特点便是人数众多的个人股东，这种过于分散的“头小尾大”式股权结构也成为其先天不足之一。

“城商行在1997、1998年增资扩股时很多都资不抵债，谁愿意买它们的股票啊？当时都是强令那些股东购买的。试想如果当时股票很，怎么会卖给个人呢？”一位不愿透露姓名的城商行内部人士对《望东方周刊》说。

一方面，城商行自身基础较差，另一方面，城市商业银行作为银行业的第三梯队，在银行业中属弱势群体。国有商业银行有国家行政资源支持，股份制商业银行近几年也纷纷涉足小额贷款等城商行的主营领域，外资银行近年来也纷纷加大中国内地的网店布局，受“内外夹击”的城商行可谓处境堪忧。

因为自身规模的局限，再加上受制于地方政府而卷入理不清的地方债中去，城商行普遍存在着内控、操作风险的短板、公司治理结构不健全、吸引人才能力差、信息系统建设滞后等问题。

2011年，银监会提出城商行“立足本地、服务小微、打牢基础、形成特色、与大银行错位竞争”的发展思路。然而，对于“规模左右业绩”的中国银行业来说，小而弱的城商行面对触角无所不及的国有大行及股份制银行来说，错位竞争难以实现。而走出省外，异地开分行以做大规模的路径近年来又受到政策限制，基本处于停滞状态。

“中国的金融体系是从计划经济转轨而来、从国有银行开始，小银行先天就不在其体系里面。国有企业改革曾提出抓大放小，注意点一直在大企业上，政策也是给大企业，小企业自然先天不足。”包商银行首席经济学家华而诚对《望东方周刊》说。

目前，包商银行在小微金融领域已独树一帜。针对于政策对中小银行的限制，华而诚对本刊表示：“重视小微企业就需要重视服务小微企业的金融机构。实际上我们也并不需要政策有多么侧重，至少别一味限制其发展。”

问题重重

分析认为，证监会对城商行不放行出于两方面原因：一是考虑到城商行的自身风险控制能力可能不足，二是目前股市虚弱，承受不了城商行上市所带来的冲击。

“城商行最大的问题不是内控和风险管理上的不足。中国有144家城商行，不可能所有城商行内控都不行。”兴业银行首席经济学家鲁政委对《望东方周刊》说。

鲁政委认为，城商行的问题还在于受地方政府的行政控制。“即使是成绩优异的城商行，地方政府仍然有主要人事任免权力，它不是按照市场化的方式来经营，这个银行依然还是地方政府的银行。甚至，一些城商行的行长可能还打算从政，所以他们不是真正的企业家。”

复旦大学经济学院副院长孙立坚也对《望东方周刊》表示，地方政府对城商行的控制权是大问题，因为地方政府的目标是想把政绩做出来，引起国家的重视。“这样城商行出现过度监管和监管不足的问题可能性更大，为了做业绩，城商行可能会不顾风险地去投资，从而造成过度贷款。这样带来的损害会很大。”

实际上，在2011年跨区经营被叫停之前，多家城商行已经在异地开设了分行。城商行的跨区经营不仅增加了其资产风险，也造成了无序竞争和金融资源的浪费。在急剧扩张的同时，城商行形成了巨大的资金缺口。而上市则成为唯一的出路。

“我看到一些城商行跨地区抢存款客户，利用国家允许一定程度利率调整的空间去和大银行竞争同样的国有企业。但是，和大银行做一样的事情并没有形成错位竞争，反而扰乱了市场，造成了恶性竞争的根源。所以跨区域经营的结果并没有提高其竞争力。”孙立坚告诉本刊记者。

“在目前监管政策不鼓励城商行跨省经营的前提下，城商行的发展是受到一定限制，但并没有影响其小微金融业务。实际上，本地市场也大有可为。而且，城商行异地分行的经营风险的确是要高于本地的。”前述城商行内部人士告诉本刊记者。

中央财经大学中国银行业研究中心主任郭田勇也对《望东方周刊》表示，城商行还是应该先把本区域的业务做好再扩张。

是否该“一刀切”

城商行的A股上市之路，似乎遥遥无期。

“证监会并没有回应过我们究竟在哪些方面不符合上市标准。而究竟这些等待排队上市的城商行是否存在内控和操作风险问题也无从而知。”盛京银行董事长办公室一张姓工作人员对《望东方周刊》说。

尽管，城商行因受地方政府的控制，股东会、董事会、监事会彼此不独立，没有形成制衡。但孙立坚认为，所有的企业上市都面临着内控和公司治理结构的问题，这并不是城商行多年为上市准备未成功的根本原因。

实际上，大型国有银行和股份制银行上市之后，依然摆脱不了“上市-圈钱-扩张-缺钱-再圈钱”的恶性循环。“问题不在于银行本身是否在圈钱，而在于是否给银行造成了圈钱的制度环境。上市的监管机制还是要强化，对上市企业的信息披露要到位。如果城商行不是个很健全的银行，老百姓就会用脚投票，把钱放到其他银行里去。”孙立坚认为。

篇9

福记迎来转机，真功夫、谭鱼头竞购

清盘企业福记食品将迎来“白武士”的拯救。内地连锁餐饮品牌“真功夫”将与联合环球投资、华脉无线通信组成财团，和内地火锅连锁品牌“谭鱼头”争夺福记。

福记食品曾是内地最大送餐服务供货商之一，但巨额可转债致使其资金链断裂，无奈清盘。真功夫与谭鱼头皆看中福记，业内人士分析，两家看中的首先是福记在香港的“上市壳”，其次是福记在送餐业积攒的深厚家底。

网络视频进入新竞争

优酷网与土豆网这两家视频网站的老冤家最近握手言和，合作共建“网络视频联播模式”，双方将交换各自独家播放的影视剧，还可能联合采购拥有版权的内容。从2009年底开始，网络视频领域出现了新一轮的竞争态势――国家队(央视网承建的中国网络电视台、各地广电的网络电视台)携内容资源、搜索队(百度)携资金及流量、门户队携媒体平台及用户资源进入这一市场。目前网络视频的竞争态势变得更加复杂。

家电卖场争食网购蛋糕

苏宁电器旗下的电子商务平台苏宁易购网1月25日正式上线。苏宁将力争用三年时间使苏宁易购占据中国家电网购市场超过20％的份额。

此前的十多天，淘宝电器城正式上线淘宝，国美电器则计划于3月份前后推出全新的电子商务战略，而家电网购另一劲旅京东商城据悉已完成第三轮融资，所融资金将主要投向物流体系建设。在家电网购行业2010年近千亿元的销售前景面前，各方人马的激烈角逐似乎才刚刚开始。

政策

发改委、财政部不久前联合印发的《会计师事务所服务收费管理办法》规定，全后将对强制性审计服务行政府指导价。会计师事务所无论参与什么形式的招投标竞争，其审计费用的投标价格都不能低于政府指导价下限。

国家工商行政管理总局的《外商投资合伙企业登记管理规定》自2010年3月1日开始施行，对外商投资合伙企业的设立登记、变更登记、注销登记、分支机构登记、年度检验及证照管理等作出了规定。

1月29日，国务院公布《国有土地上房屋征收与补偿条例(征求意见稿)》详细规定，被征收房屋的房地产市场评估价格由具有相应资质的房地产价格评估机构，按照房地产估价规范和有关规定确定，但不得堡于房屋征收决定生效之日类似房地产的市场交易价格。

国土资源部部长徐绍史1月30日指出，今年要重点清理“小产权房”和高尔夫球场。针对小产权房问题，国务院月前已做出部署，责成国土资源部、住房和城乡建设部牵头，成立专门领导小组，负责小产权房的摸底和清理工作。

篇10

一.实习单位情况介绍

北京中威华浩会计师事务所,经×××财政局批准设立,在×××工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格.全所现有员工20xxxx人.其中:注册会计师8xxxx,注册资产评估师3xxxx,注册税务师3xxxx,具有高,中级专业技术职称者占46,大专以上学历者占95,45岁以下中青年占80.是一家由会计,金融,法律,工程,经济管理等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.

北京中威华浩会计师事务所具有财政部批准的对中央所属国有特大型企业进行年度会计决算审计的资质,中国注册会计师协会,中国人民银行批准的金融企业审计资质,×××财政局批准的对×××国有大中型企业审计资质,建设部批准的工程概(预)算,工程决算审计资质.×××国有资产管理局批准的资产评估资格.

作为国内大型会计师事务所,牢固树立信誉为根本,质量为生命,客户为上帝的执业理念,恪守独立,客观,公正的执业原则,建立有完善的内部经营管理机制和内部业务质量控制制度.行之有效的业务培训制度更为培养专业人才,不断提高整体素质,提高事务所执业水平奠定了坚实的基础.北京中威华浩会计师事务所擅长的金融业,制造业,商业,房地产业的审计业务.近年来,已为近万家企,事业单位,机构提供了专业服务,涉及机械,电子,医药,化工,建材,纺织,交通运输,冶金,电力,煤炭等诸多行业.

北京中威华浩会计师事务所注重同国内同行,国际著名会计事务所及评估机构间合作与交流,努力学习国际先进经验,不断提高服务质量与执业水平.

二.实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.

我被分配在公司审计2部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.

之后,交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始.

开始两天时间,在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2004年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料.

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们xxxx实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.

实习第四天的时候,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识.

实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解.

第二周一开始,开始进入审计

业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会.

由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.

这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.

周三,我和另外一个实习同学一起和注册会计师王老师出外勤,完成年度审计业务,客户是中华商标协会.中华商标协会(cta)是为了促进社会主义市场经济建设,创立中华民族品牌,经中华人民共和国民政部正式批准成立,并由中华人民共和国国家工商行政管理总局直接领导的全国性民间社团组织.于1994年9月9日,协会由中国享有盛誉的企业和地方商标协会,商标机构,法律及学术界的专家自愿组成.我们在早上九点抵达业务现场后,老师和客户做了适当沟通后,我们便开始了紧张的工作.主要对中华商标协会2004年度财务状况进行审计,同时还要审计其下属的中华商标协会商标鉴定中心.两者一个属于行业协会,符合事业单位会计政策,另一个则属于赢利性的组织.在老师的指导下,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.中午草草吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作,返回事务所.这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.

周四网-一站在手,写作无忧!,我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感.

之后两天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成,主任会计师便领着我们几个实习学生一同工作,同样是紧张而又有条不紊,最终按照要求完成了对中国医药工程设计协会和全国工商联中华珠宝业协会的审计工作,并出具审计报告.

这样,我在北京中威华浩会计师事务所有限公司为期两周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深.

三.收获与感想

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西.

明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤.

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度<>是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作.

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程.

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.

对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两周时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决.