工程招投标审计范文

导语：如何才能写好一篇工程招投标审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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(一)事前监督

审计人员应对招标准备进行审查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性，审计标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。

1、招标条件的审计。一是审查建设项目是否经有关部门批准，是否具备完整的设计文件和工程概算，是否严格按基建程序办事，投资概算是否准确，有无缺口，设计标准有无超过规定，建设项目是否列入国家投资计划；二是审查招标前的准备工作是否充分，工程场地的征用、拆迁，现场交通、供水、供电等准备工作是否完成；三是审查建设项目总投资是否落实，资金来源是否正当，建设资金是否按投资计划及时拨付到位；四是审查建设项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组织形式是否合规。

2、招标方式的审计。一是公开招标还是邀请招标。公开招标的招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上招标公告，招标公告应当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法，以及要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况等内容，公告后应按规定时限要求及时对投标企业递交的投标文件进行登记工作。邀请招标应当同时向三个以上具备承担招标项目能力、资质信誉好的特定法人(或企业)发出招标邀请书。二是自行办理招标事宜还是委托招标机构(中介组织)办理招标事宜；招标人若自行办理招标事宜，是否具有编制招标文件和组织评标的能力等。

3、招标程序的审计。一是审查工程招标工作中是否做到谈判、评标、决策分开；是否坚持谈判者不决策，决策者不谈判的分工原则；参与标底的编制和审定人员、评标小组成员及相关当事人要接受统一安排，防止弄虚作假、“明标暗定”；不准事先组建评标小组，要在评标前采取随机抽签方法临时组建，防止贿赂评委操纵评标；对选聘的评委要进行资格审核，看是否有个人政治、业务素质不“达标”人员；评委平时不得对外公开自己的身份。二是审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，合法，是否与招标方式的相应规定一致；三是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。

4、标底的审计。标底的制定是招投标工作中非常重要的环节，也是中标与失标的主要衡量标准。因此，对标底制定的审查也是对招投标工作全过程审计的重要环节。要重点审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合规有效；工程量的计算、套用定额是否正确，是否严格按施工图和国家定额的有关规定编制，各项取费是否符合规定，取费标准是否正确；标底是否合理，是否控制在设计概算以内，有无提价压价，人为调整标底问题；还要注意对标底的保密，不得以任何方式向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公开竞争的有关招标投标的其他情况。

5、对投标单位资格的审计。审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求的资质等级，是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术力量和机械设备，是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明等。要深入实际考察，防止企业靠不正当关系取得资质蒙混入围，防止借用或者骗取高资质企业名义投标现象的发生，对弄虚作假、不符合要求和不具备应有能力的单位应取消其投标资格。

(二)事中监督

主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序上的合理和合法性，包括开标、评标、定标的审计。

1、开标的审计。审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作问题；开标时是否邀请所有投标人代表参加；由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证；经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容；开标过程应当做好记录，并存档备查。如果开标时发现投标文件破损，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章的应当众宣布为废标。

2、评标的审计。坚持公开、公平、公正、科学合理的原则，以招标文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标。评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)负责。评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成，与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。评委会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，在完成评标后以书面形式推荐2至3家合格的中标候选人。然后招标人授权评审小组，将社会信誉好、标价低、工期短、工程质量高、施工组织管理严密、守信誉的单位(施工队伍)确定为中标人。评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德，不得私下接触投标人，要廉洁自守，不得捞取好处。评委和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的情况。

3、定标的审计。定标审计主要是对经评审小组按照法律程序和评标的条件与标准，研究确定的中标单位与招标人履行承包施工合同订立之前的手续办理过程的审查。一是审查定标的程序、方法是否合规，是否切实做到优价中标，定标价格是否符合市场行情。二是审查投标单位提否持中标通知书到招标管理部门办理审查复核、盖章及有关手续。三是审查中标单位是否在规定时间(一般为30日之内)按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，中标人是否按规定向招标人提交履约保证金。

(三)事后监督

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审计依据的文件

审计部门开展水利项目资金招投标审计，可以依据的相关文件有《中华人民共和国招标投标法》、《江西省实施〈中华人民共和国招标投标〉办法》、《江西省水利工程建设项目招标投标管理暂行办法》（赣水建管字［2010］236号）、《关于变更招标公告指定媒介的通知》（赣发改政策字［2009］304号文）等。

招投标过程重要事项审计

1.项目资金是否达到招标要求。按规定我省的水利工程项目包括勘测、设计、施工、监理以及重要设备、材料采购，施工单项合同估算价在100万元以上；重要设备、材料的采购，单项合同估算价在50万元以上；勘测、设计、监理等服务采购，单项合同估算价在30万元以上；或项目总投资额在1 000万元以上的都要进行公开招标。如小农水重点县项目均属超过1 000万元的项目，其工程施工和砼U型槽采购均应公开招标。

2.是否委托符合资质的招标机构办理招标事宜。查看项目建设单位与招标机构签订的合同，注意建设项目单位是不得以任何名义从招标机构所出售的资格预审文件、招标文件费中提取费用的。查看项目单位资金来源情况，如果有从招投标公司取得的收入一定要注意核实是否为违规收费。

3.查看的招标文件是否合规。根据赣发改政策字［2009］304号文和省水利厅的相关文件，水利项目采用公开招标方式的，招标文件必须在《江西省招标投标网》，为扩大公告面也可以在《江西日报》、《信息日报》、《江南都市报》，但公告内容必须一致。公告的媒介是不负责对公告内容进行审核的，审计人员还须仔细认真审核。首先看公告中招标文件或资格预审计文件出售之日至停止出售之日止，不得少于5个工作日，有的工程项目为了达到地方保护目的减少潜在投标人数量，违反规定将获取招标文件截止日期定为招标公告的次日或1～2天，使得大多数有竟争力的外省市企业无法参与投标；其次看投标项目是否合理划分标段，水利项目存在时间紧、任务重的情况，但不得以此为借口将一个标段设立几个中标人，达到规避招标的目的；最后看招标人是否给投标人编制招标文件留出合理的时间，自获取招标文件之日起至投标人提交投标文件截止日期止，最短不得少于20日。

4.开标、评标、定标的审计。审计人员若能参与全部开标、评标、定标的事中审计，无疑能起到很好的监督作用。但在实际工作过程中，受各方面条件的约束，事中审计难以全面开展，所以审计人员只能就被审计项目提供的招标报告、所保存的各潜在投标人递交的投标文件进行查看。评标委员会一般由5名水利工程评标专家，其中招标人代表不得超过1人，招标单位负责人不得担任评标专家；评标委员会经过评审，从合格的投标人中排序推荐中标候选人。无特殊情况，招标人确定排名第一的中标候选人为第一中标人，经相关网站公示5天后，无质疑、投诉情况，招标人在3个工作日向其发出中标通知书，同时将中标结果通知所有未中标的投标人。在审计过程中要注意查看潜在投标人是否存在围标、串标情况，如几个投标文件内容雷同、错误出处一致、缴纳招标保证金为同一个人（或公司）；看招标人是否在评标委员会推荐的中标候选人以外确定中标人；看招标人与第一中标人是否签订合规合同；看中标人放弃中标项目的，是否有书面申请，是否违规退回履约保证金等等。

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关键词：市政工程 投标审计 策略

近些年，由于市政项目中很多招投标审计存在诸多问题造成的工程质量不过关，成本过高等问题时有发生，因此为促进市政项目招投标的规范运作，确保国家财政性建设资金得到有效、透明的运用，相关审计机构应参与招投标的全过程，实行招投标前、中、后的全程同步审计监督，让市政工程项目招投标真正成为一个阳光工程。下面，我们将具体讨论市政工程招标过程中的审计内容：

1 市政工程招投标审计的主要内容

市政工程项目招投标审计发挥着重要作用，因此，必须依法进行招投标管理，进行规范合理的招投标，能够有效防范工程项目风险，遏制工程项目建设中的腐败行为。招投标审计的主要内容包括以下几个方面。

(1)建设单位招标条件的审计，这主要是建设项目立项的合法性和合规性进行审计，并对建设项目可行性报告和初步设计方案进行审查。

(2)招标标底的审计。审计投标单位是否具备投标资质及标价是否超过预算外，还需要加强对工程基本造价的审核，防止标底脱离实际。

(3)投标单位资格的审计。投标单位是否具有相应资质，是招投标工作是否合规的重要准绳，需要审查投标单位的企业营业执照、资质证书和承包工程的许可证。

(4)招标投标程序的审计。这是招投标审计工作的重点，审计人员要依据法定招投标程序为标准，审计招标投标的工作行为是否严格执行了规定，是否符合规定的招标投标程序要求。

(5)对市政项目投标单位报价、工期和施工方案的审计。在报价审查中，需要从技术上审查施工组织设计和施工方案的合理性，需要审计其标价计算的依据、计算方法是否正确。

图1 招投标审计工作程序图

2 市政工程招投标前的审计监督

招投标前，审计人员应对市政工程招标准备情况进行详细调查，审查招标前的准备工作情况，看工程场地的征用、拆迁，通水、通电、通路等准备工作的完成情况；设计文件和工程概算是否完整，设计标准是否超过规定。

1）市政工程招标条件的审计

做好市政工程招标条件的审计的第一点就是要认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的介绍，建设项目是否列入国家投资计划。审查建设项目总投资落实情况，看投资概算是否准确，有无缺口，资金来源是否正当，审核招标文件与招标通知书的一致性及标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。审查建设项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组织形式是否合规。

2）招标程序的审计

审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定招标公告或发出招标邀请书，检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，是否存在因有意违反招投标程序的时间而导致串标风险，审查招标单位出售、的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位在招投标前进行了疑难问题解答。参与标底的编制和审定人员、评标小组成员及相关当事人要接受统一安排，防止弄虚作假、“明标暗定”；不准事先组建评标小组，要在评标前采取从专家库中随机抽取方法临时组建，以防止贿赂评委、操纵评标的现象发生；对选聘的评委要进行资格审核，看是否有个人政治、业务素质不“达标”的人员。

3）标底的审计

我们知道，市政项目标底的制定是招投标工作中非常重要的环节，直接关系到中标与否。建议市政工程项目要重点看是否由有相应执业资质的工程造价专业人员来编制标底；审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合法有效；如果是在工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图和国家定额的有关规定，编制标底是否合理，是否控制在设计概算以内，有无提价压价、人为调整标底问题；除此之外，还要注意对标底的保密，不得以任何方式向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公开竞争的有关招标投标的其他情况。

4）对投标单位资格的审计

对投标单位资格的审计重点是审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求的资质等级，是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术力量和机械设备，是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明等情况。要深入实际考察，防止企业靠不正当关系取得资质蒙混入围，防止借用或者骗取高资质企业名义投标现象的发生，对弄虚作假、不符合要求和不具备应有能力的单位应取消其投标资格。

3 招标中的审计监督

1）开标的审计

审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作的问题；建设单位招标组织工作是否得力，有关方面代表是否齐全；检查委托的招标机构是否合法有效，投标企业是否具备合法的资质，各种证件是否真实；投标书是否按保密要求存放；开标时是否邀请所有投标人代表参加；是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证。如果开标时发现投标文件破损，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章的，应当当众宣布为废标。

2）评标的审计

评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)负责。主要工作是：检查评委的组成是否符合规定要求，各委是否按评标办法进行打分；招标组织人员统计工作是否正确；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；检查对于投标低于标底的标书是否进行了答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；一般而言。工程量清单基价的招标中经常采用合理低价评分法评法。

评审投标报价不仅注重总价，更注重价格构成，各投标报价工程量相同，价格构成清晰可比，便于进行投标的响应性和报价是否合理的评价。同时在一定程度上消除了骗标、串标、抬标等不良现象，避免了工程造价被恶意扭曲的情况。

3）定标的审计

定标审计主要是对经评审小组按照法律程序和评标的条件与标准，研究确定的中标单位与招标人履行承包施工合同订立之前的手续办理过程的审查。检查定标的程序和结果是否符合规定；是否切实做到合理的低价中标，定标价格是否符合市场行情，检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄露标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。审查中标单位是否在规定时间内按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，中标人是否按规定向招标人提交履约保证金。

4 招标后的审计监督

1）反馈监督，对发现的在招投标过程中的幕后交易、等问题，要及时严肃处理，并加大处理处罚力度；注意建立信息反馈和追踪制度，主要收集反馈信息，调查了解对招投标的意见，听取收集对招投标的建议。

2）要加强合同签订的监督。建筑面积、工程批准文号等；审查施工合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；合同是否以招标文件和投标书为依据，合同的内容是否与招标文件和投标书相一致，如：合同是否明确规定工程范围，工程范围包括工程地址、建筑物数量、结构、要防止签订“阴阳合同”；

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第一条  为规范建设工程施工招标投标（以下简称施工招标投标）当事人的行为，确保工程质量，合理控制建设工期，提高投资效益，维护建筑市场的正常秩序，根据深圳经济特区（以下简称特区）的实际，制定本条例。

第二条  特区内的施工招标投标适用本条例。

第三条  施工招标可采用下列方式：

（一）公开招标，由招标组织者通过报刊、广播、电视或其他方式公开招标公告；

（二）邀请招标，由招标组织者向技术资质符合该工程要求的施工企业发出投标邀请，被邀请参加施工投标的企业不得少于三家（含三家）；

（三）议标，对不宜公开招标或邀请招标的特殊工程，经区以上人民政府建设行政主管部门批准后可以议标。议标的的具体办法由深圳市人民政府规定。

本条例所称招标组织者为具有施工招标组织资格的招标人或招标人。

第四条  施工招标投标分为建设项目施工总承包招标投标、单位工程施工招标投标和技术上有特殊要求的工程的分部分项工程施工招标投标。

第五条  政府投资、行政事业单位自筹资金投资、国有企业投资、集体经济组织投资以及国有企业或集体经济组织控股的股份制企业投资三百万元以上或建筑面积达三千平方米的工程项目，应按本条例组织施工招标投标，但抢险救灾、科研试验、保密等特殊工程项目的施工，经区以上人民政府确认可不实行施工招标投标的除外。

前款规定以外的工程是否实行施工招标投标，由业主自行决定。

第六条  施工招标实行业主负责制。

本条例所称业主为建设项目的投资者。建设项目由政府投资的，业主为该建设项目的管理单位或使用单位。

第七条  施工招标投标应当坚持公正、合法、平等竞争、诚实信用的原则。

第八条  深圳市人民政府建设行政主管部门（以下简称市建设行政主管部门）是施工招标投标的主管部门，负责特区内施工招标投标的监督管理。

各区人民政府建设行政主管部门（以下简称区建设行政主管部门）在市建设行政主管部门的业务指导下，负责各自管理权限范围内的施工招标投标的监督管理。

第二章  当事人及招标人

第九条  本条例所称当事人是指招标人和投标人。

第十条  业主为建设工程施工招标的招标人。总承包单位中标后另行组织施工招标的，总承包单位为招标人。

不具备施工招标组织资格的业主应委托具备施工招标组织资格的社会组织作为招标人。

第十一条  招标组织者应持有施工招标组织资格证书。

第十二条  业主或依法成立的其他社会组织可根据本单位的工程开发任务或社会需求，向市建设行政主管部门申请施工招标组织资格。

符合下列条件的，经市建设行政主管部门审查合格后签发施工招标组织资格证书：

（一）具有法人资格或是依法成立的其他社会组织；

（二）有相应的熟悉业务的管理、工程技术、预算编制和财务人员。

施工招标组织资格实行年度验审制度。

第十三条  招标组织者享有下列权利：

（一）编制招标文件，组织施工招标活动；

（二）选择和确定符合资质条件的投标人；

（三）根据评标原则决定评标、定标办法；

（四）选定定标价和中标人；

（五）依法享有的其他权利。

第十四条  招标组织者组织施工招标，应成立招标机构。政府投资、行政事业单位自筹资金投资、国有企业投资、集体经济组织投资以及国有企业或集体经济组织控股的股份制企业投资的工程项目，招标组织者成立的招标机构应有深圳市人民政府指定的标价审查单位参加，政府投资的工程项目还应有市建设行政主管部门参加。

招标机构负责审查施工组织设计，审定标底，提出评标、定标办法和定标意见。

第十五条  符合本条例规定参加施工投标的施工企业为投标人。

凡持有市建设行政主管部门签发的施工企业承建资格证书和深圳市工商行政管理部门签发的营业执照的施工企业，均可依本条例参加与本企业资质相符的施工投标。

未在特区注册的外地和境外施工企业参加施工投标，须经市建设行政主管部门批准。

第十六条  投标人享有下列权利：

（一）自主确定投标报价；

（二）对要求优良等级的工程提出优质价格；

（三）对工期有特殊要求的工程，提出工期补偿费；

（四）在定标前有权放弃施工投标。

第十七条  投标人投标后，因一方当事人或招标人的过错致使施工招标中止、失败或无效，造成另一方当事人或招标人损失的，有过错的当事人或招标人应负赔偿责任。

第十八条  投标人向招标组织者提交投标书时，应同时交纳投标保证金。投标落标的，招标组织者应将保证金于定标后退回；招标中标的，招标组织者应将保证金于工程承包合同签定后退回。

定标后，中标人拒绝签订工程承包合同的，其保证金不予退回；招标人拒绝签订工程承包合同的，应向中标人双倍返还保证金。

第十九条  业主和施工企业在签订工程承包合同前，可相互提供工程总造价百分之五至百分之十的由银行出具的工程履约保函。

第二十条  业主或招标人不得将应列入施工招标范围的单位工程的分部分项工程另行招标或指定承包人，但电讯、变配电、煤气、玻璃幕墙及室外给排水等专业性强的工程除外。

第二十一条  中标人可按专业或按分部、分项的原则，将工程分包给技术资质符合工程要求的单位，并签订分包合同，明确双方的权利和义务。中标人应对业主负责，分包单位应对中标人负责。

禁止分包单位将工程再分包。分包单位将工程再分包的，所造成的经济损失，由原分包单位负责。

禁止中标人和分包单位转包工程。

第三章  标  价

第二十二条  标价由工程成本、利润和税金构成。

标价分为标底、投标报价、定标价和合同价。

第二十三条  标底是业主对建设项目造价的预测或控制范围，由招标组织者编制。经招标机构审定后的标底不得泄露。

投标报价由投标人编制。

第二十四条  标底和投标报价应按照招标书提供的工程实物量清单以综合单价形式编制。其中的材料设备价格应参考价格管理部门公布的信息价或根据市场价编制。

编制标底的投标报价时，应列入风险费、技术措施费、工期补偿费和优良工程补偿费。工期补偿费和优良工程补偿费的标准，由市建设行政主管部门规定。

工期在十八个月以上的，编制标底时可不列入风险费。

第二十五条  定标价为依据评标原则及方法所确定的中标人的投标报价。

第二十六条  合同价是业主与中标人签订工程承包合同时以定标价为基础确定的工程承包价。

第二十七条  合同价于工程承包合同依法成立后，不得调整，但下列情形除外：

（一）招标人或招标人提供的实物量与工程实际不符的；

（二）因设计图纸修改引起实物量变化的；

（三）工期在十八个月以上且风险费未列入合同价的。

前款第（一）、（二）项只得就工程量差部分的费用予以调整，其中调整时的单价，第（一）项以投标时的投标报价为准；第（二）项以修改的设计图纸经批准时的市场价或价格管理部门公布的信息价为准。

政府投资工程的设计图纸修改引起投资规模增大的，建设项目的管理单位或使用单位应报政府有关部门批准。

第四章  程  序

第二十八条  施工招标应具备下列条件：

（一）工程项目按有关规定已列入年度基建投资计划；

（二）具有经批准的设计文件和能够满足施工需要的施工图及技术资料；

（三）已领取建筑许可证，基础工程已领取基础开工证；

（四）施工现场的供水、供电、道路及场地平整等工作已完成或将其列入施工招标范围；

（五）外商投资项目须出具在特区注册的银行资信证明，其他投资项目须出具开户银行资信证明。

不具备前款所列条件进行施工招标的，施工招标无效。

第二十九条  招标组织者应向市或区建设行政主管部门提交建设工程项目施工招标申请书和招标文件，经审批后方可组织施工招标。

招标文件包括招标书、投标须知、合同条件及协议条款，其中招标书的主要内容应当包括：

（一）工程综合说明，包括工程名称、地址、建筑面积（或长度、规格）、结构特征和技术要求、质量标准以及工程地质情况、施工现场条件和周围环境；

（二）招标内容；

（三）工程开工和竣工时间；

（四）材料及设备供应方式；

（五）投标书编制的方式及其依据；

（六）组织解释招标文件及施工图的时间、地点；

（七）工程预付款的比例及支付方式；

（八）送达投标书的地点及截止时间；

（九）开标评标的时间、地点；

（十）工程实物量清单和主要材料设备表；

（十一）工程施工图纸及其设计资料，包括设计说明及工程地质勘探资料；

（十二）其他需要说明的事项。

第三十条  招标文件发出后，招标组织者不得擅自变更其内容，确需变更的，应在施工投标截止时间前书面通知已索取招标文件的施工企业，并重新确定施工投标截止时间。已提交投标文件的投标人有权要求修改或返还投标文件。

违反前款规定，造成投标人损失的，招标组织者应负赔偿责任。

第三十一条  施工招标申请经市或区建设行政主管部门批准后，招标组织者应招标公告或发出投标邀请书。

第三十二条  招标公告后或收到投标邀请书后，拟参加施工投标的施工企业应向招标组织者提供下列材料：

（一）营业执照副本、资质等级证明以及会计师事务所或银行出具的资信证明，外地和境外施工企业还须提供经市建设行政主管部门批准参加投标的文件；

（二）企业职工人数、技术人员、技术工人数量及平均技术等级、企业自有主要施工机械设备一览表；

（三）近二年承建的主要工程及其质量一览表；

（四）现有主要施工任务，包括在建和尚未开工工程一览表。

提供前款所列材料后，施工企业即可向招标组织者索取有关招标文件。

第三十三条  招标组织者在审查前条所列材料后，确定投标人，并报市或区建设行政主管部门备案。

第三十四条  确定投标人后，招标组织者应及时召开招标会议，通知投标人参加，对招标文件作解释和答疑，答疑纪要作为招标文件的补充，必要时可组织投标人察看工程现场。

第三十五条  投标人应根据招标文件要求编制投标文件，并按规定的时间、方式向招标组织者投送。

投标文件应加盖投标人法人印鉴并经法定代表人或其委托人签字密封后送出。送出的投标文件如发现有误或需补充，必须在施工投标截止前用正式函件更正或补充，函件应加盖法人印鉴并经法定代表人或其委托人签字密封后送出。

第三十六条  招标组织者应自施工投标截止之日起在下列期间内召开开标会议：

（一）中小型工程十天；

（二）大型工程二十天。

第三十七条  开标会议由招标组织者主持。

招标组织者应当通知投标人参加开标会议，当众宣布评标、定标办法，公布标底，启封投标书及补充函件，公布投标书的主要内容。

第三十八条  有下列情形之一的，投标书即告作废：

（一）投标书未密封；

（二）投标书未按规定填写或字迹模糊、辨认不清；

（三）企业法定代表人或其委托人未签字或未加盖法人印鉴；

（四）投标书逾期送达；

（五）投标人未参加开标会议。

第三十九条  开标会议结束后，应即召开评定标会议。

评定标会议由招标组织者主持，招标机构组成人员参加，并邀请建筑业协会派员列席会议。

采用新技术和新工艺的工程的评定标会议应邀请有关专家参加。

第四十条  定标应坚持报价合理、工期适当、质量可靠、施工技术先进的原则，并综合考虑投标人的业绩、承包能力和社会信誉等因素。

第四十一条  评定标会议确定中标人后，招标组织者应于七日内书面通知中标人和落标的投标人，退回落标的投标人提交的投标文件中的施工组织设计、保证金和其他材料。

第四十二条  由开标至定标的期间，小型工程为三日，大中型工程为十日，特殊情况可适当延长，但最长不得超过三十日。

第四十三条  业主与中标人应在自愿、平等、互利互惠和充分协商的基础上，于定标后二十日内签订工程承包合同。

第四十四条  工程承包合同签订后，由业主向市或区建设行政主管部门申领开工证。

第五章  罚  则

第四十五条  违反本条例第五条第一款规定不进行施工招标的，责令不准开工或停止施工，并处以工程造价百分之二至百分之三的罚款；对主要责任人追究行政责任。

第四十六条  违反本条例第十一条规定，不具备施工招标组织资格而进行施工招标的，施工招标无效，并处以三万元以上五万元以下的罚款。

第四十七条  招标人擅自选用未在特区注册的外地或境外施工企业参加施工投标的，责令其改正，并处以三万元以上五万元以下的罚款。

第四十八条  违反本条例第二十条规定，将应列入施工招标范围的单位工程的分部分项工程另行招标或指定承包人的，责令其改正，并处以另行招标或指定承包的分部分项工程造价的百分之二至百分之三的罚款；情节严重的，吊销其施工招标组织资格证书。

第四十九条  违反本条例第二十一条第二款、第三款规定，再分包或转包工程的，责令其立即改正，并对再分包或转包的发包人处以再分包或转包工程造价百分之二至百分之三的罚款，六个月内禁止参加施工投标；情节严重的，吊销其承建资格证书。

第五十条  违反本条例第二十七条第三款规定，未经批准擅自修改设计图纸，增大投资规模的，责令其改正，并追究主要负责人的行政责任。

第五十一条  违反本条例第二十九条第一款规定，未经审批，擅自组织施工招标的，施工招标无效，并处以三万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，吊销其施工招标组织资格证书。

第五十二条  招标人或招标人弄虚作假，隐瞒工程建设规模、建设条件、投资和材料的保证等真实情况的，处以工程造价百分之二至百分之三的罚款，六个月内停止组织施工招标；情节严重的，吊销其施工招标组织资格证书。

第五十三条  投标人弄虚作假，串通陪标，一标多投，哄抬标价，或虚报企业资质等级的，处以五万元以上十万元以下的罚款，六个月内禁止参加施工投标。

第五十四条  当事人对区或市建设行政主管部门的处罚决定不服的，可自收到处罚决定书之日起十五日内，向市建设行政主管部门或深圳市人民政府行政复议机关申请复议；对复议决定仍然不服的，可自收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。当事人也可自收到处罚决定书之日起十五日内，直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议或不起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第五十五条  市或区建设行政主管部门、标底审查单位或其他单位的工作人员在施工招标中泄露标底、徇私舞弊、索贿受贿的，依法追究其行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

投标人在施工投标中向有关人员行贿或以其他手段谋取不正当利益的，取消投标资格；投标中标的，中标无效；构成犯罪的，依法追究直接责任者的刑事责任。

第六章  附  则

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审计发现“补办招投标手续” 的工程存在以下不可思议的现象：（一）在中标通知书下发之日前，甚至合同签订日之前已支付了中标单位工程款。监理日志、施工资料日期早于招投标日期等时间错位问题；（二）审查投标人投标文件一般是三家（招投标法限制不少于三家）， 三家投标预算同一比例递减，甚至投标文件错误处异常一致，投标保证金出自一家公司，很容易发现是“围标”；（三）两份施工合同。开工时签订施工合同，补办招标手续之后再次订立施工合同，由此形成前后两份施工合同，两份合同内容可能存在实质性区别，依据哪份合同开展结算评审和审计风险不好把控；（四）工程造价的时间概念很强，同一个工程不同时间（时期）审核出的工程造价有时候差别很大。特别是工程竣工时间较长后补办招投标手续，如再摊上工程造价政策法规变化较大（如营改增，2017年执行新定额），依据补办的招投标手续，财政评审和审计结果很难反映出工程决算的客观、真实情况，为财政评审和审计埋下极大风险隐患。

二、“补办招投标手续”是招标人与投标人和机构串通招标，比未依照《政府采购法》实施采购危害性更大，处罚也更严厉

“补办招投标手续”的工程由于客观存在招标人事先早有心意中的预定中标人，必然存在招标人与承包人进行实质性磋商、串通招标的行为。否则，现有承包人难以成为预定中标人。往往代表政府的招标人只能采取弄虚作假，委托一家公司，违规操作，搞“明招暗定”。如得不到有效制止，定会损坏党和政府形象，使人民失去对政府的信任感。殊不知，《招投标法》《政府采购法》是程序法，不可逆操作。否则，体现不了公共资源交易市场竞争的公开、公平、公正，长此下去危害社会主义市场经济健康、有序发展。

未依照《政府采购法》规定的招标采购方式采购工程，依据其第七十一条法律责任是责令改正，给予警告、罚款、通报等。根据补办招投标手续的性质，依据其第七十二条法律责任是对弄虚作假，串通采购依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任；依据其第七十九条法律责任是给他人造成损失的，还要依据民事法律承担民事责任。

三、“补办招投标手续”承包人经济受损失

“补办招投标手续”往往衍生出串通投标的违法行为，在招标公司的配合下，事先承包人往往邀请了另外两家企业“配标”。这样工程承包人要承担起三家投标企业招标保证金、合同履约保证金、招投标文件资料费和不菲的招标费等。有时候，再大的经济负担承包人也只能咬咬牙，忍了!

“补办招投标手续”的工程往往已竣工，甚至交付使用已久，承包人工程款得不到拨付。财政对政府采购行为有监督管理职责，如果片面执行不拨付或停止拨付工程款，不对当事人依法进行处理、处罚，客观上助长（甚至纵容）了业主、承包人去做补办招投标手续的违法行为。

管理者还有曲解《政府采购法》“政府采购合同履行中追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的采购金额超过原合同采购金额10%”法律条文，要求项目合同外追加的其他工程也不准超过10%，禁锢了人的思想和干劲，也助长了补办招投标手续的冲动。

四、“补办招投标手续”者内心总存在改正错误感，其实在逃避法律的惩处

《招投标法》《政府采购法》对“应招标未招标”“虚假招投标” 均有追究法律责任的条款。也就是在法律责任面前，“犹抱琵琶半遮面”的侥幸心态促使补办招投标手续者， 去掩盖违法事实。殊不知， 在违法的道路上愈走愈远。法律“惩罚一个人，教育一大片”，是立法本意，知错就改是好同志，但不能故意逃避法律的惩处，将错就错下去。

五、审计建议

“补办招投标手续”的“前科”是业主未履行政府采购招标程序，擅自开工建设的违法行为，如再弄虚作假，补办招投标手续是让其在错误的道路上越走越远，不可取。应实事求是地分析问题产生的原因，是主观原因还是客观因素？审计建议：

（一）严肃处理主观故意，不敢担当、谋取私利、妄想掩盖事实者。建议对未履行政府采购招标程序，擅自开工建设者进行依法处理。对串通的承包人，通知县资源交易中心，暂停三个月参加全县范围内依法必须招标项目的投标资格，省外企业清出我县建筑市场，相关主体责任人记入诚信档案并予以通报。

（二）从轻处理或免予处理有客观因素者。建议从轻处理或免予处理因国家尚无明确规定时的探索性试验（如PPP项目），无意过失者；敢于担当，工程质量完好，群众满意者；因客观因素开工时间要求紧（如汛期）、上级部门督促检查的（如扶贫项目）和工程造价低而招投标费用较高和国家法律、法规规定可以不招标项目等，但不招标需要依法备案者应履行批复程序。

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在该阶段，审计风险主要表现在以下方面：在招投标程序中存在一定的非法性与不合理性因素，操作的规范性相对欠缺，同时，在开标、平标、定标的过程中，还是会表现出一定的主观性与随意性；投标单位缺乏必要的资格或者不具备必要的条件，一些无资质或者低资质等级的施工企业，有时会通过非正常的手段承包工程；即便是招标小组在评标时，也会出现合理性缺乏的情况，致使工程标底的客观性不足，而在审计人员对标底工程量进行计算的过程中，把关不严的情况时有发生，审计的客观性和合理性欠缺，此时需要通过严格的把关来防范因招投标而可能产生的审计风险。

1.1施工阶段的审计风险

在该阶段，出现的审计风险包括：进度款的审计没有符合施工合同支付的条款，由此套用的计价项目的准确性欠佳，工程量的核定和施工进度两者之间的一致较差。进一步的，在工程变更和现场签证中，也会由于缺少足够的依据而使实际工作陷入困境，此外，设计变更手续、签证程序有时并不全面，内容和实际之间的出入较为明显，加之所选用的计价方式合理性较差，致使施工合同和实际操作之间时常出现一定的冲突。此外，对大型设备、材料的招标未按规定进行，价格市场调查和审核工作有待改进；索赔事项时有发生，这些工作倘若控制不好将会给审计工作带来较大的风险。

1.2竣工结算阶段的审计风险

在该阶段，审计工作的主要风险体现在以下方面：项目竣工结算不按照施工合同的规定严格进行，在对基建工程量进行计算和计价的过程中，以及在对相关费用进行核定、设计变更和工程签证的过程中，正规的手续有时显得缺乏。其中，由于多种因素的影响，工程项目在计价基础、结算方式以及审计方法和变更调整方法等方面，也经常出现出错的情况，可见，这对基建工程审计来说，使其风险管控的重点环节。

2基建工程审计风险的原因分析

2.1基建工程设计上的缺陷容易引发审计风险

在工程施工过程中，设计水平的差异，勘测深度的深浅，前期收资的详细程度等，都会引发审计风险，这些会导致在设计施工中出现一定的漏项与错误，使得施工方案要做出不同程度的变更。而一个基本事实是，设计质量越低，工程审计的风险就会越高。尤其是当缺少材料表的时候，审计工作人员就被要求具有工程技术的专业知识，只有能够理解和看清杆塔基础图，以图纸为基础，归算材料用量，并在这一过程中最终分离出原始设计的重使用的材料量，才能实现对材料用量的最终确认。

2.2对工程不确定量难以进行准确的认定

一般而言，大多数工程材料价格都是可以查询的，查询的方式是对本地区的工程造价管理部门公布的价格进行查找。但是，不可否认的是，一些材料却由于规格不同，或者不是标准件，或者是新型材料的原因，其价格往往并不被相关部门搜集，这在审计认定时就存在一定的风险。同时，部分供货商和施工单位之间已经建立起了长期的供应关系，对施工单位而言，可以通过较低的价格购买进来。但是，在决算中要按照市场价格进行编制，这对询价的准确造成了一定的影响，由此便使施工单位自行采购价的真实性和合理性遭到了质疑，尤其是得不到甲方的认同时，由此就会产生一定的矛盾和冲突。

2.3审计工作相对于事件的滞后性

对工程审计来说，指的是在工程竣工之后对工程造价进行的审计，应该归属于事后审计的范畴。从这个角度讲，工程审计并没有贯穿整个建设项目，因此，事前预控与事中监督方面显得单薄。但是，在我国国内，施工进度和质量是监理工程师的关注重点，可是，在这一过程中，工程造价控制却并没有得到应有的重视，现场签证的真实性值得怀疑，在工程量的认定方面存在一定的风险。

3基建工程审计风险防范——基于过程的审计控制

3.1为审计工作提供辅助支撑

有关部门要对相关制度规定进行完善，以此为招投标监管工作注入必需的制度保障；在招投标监管部门之间，要实现相互之间的紧密配合，进一步的加大联合执法检查的范围和力度，将监督链条有效的延伸，及时有效的对工程建设标后的监管进行跟进；在规避招投标、假借资质等违法、违规行为方面，相关部门应该积极的形成监管合力，一经发现问题，就应该相互之间统一协调。比如，相关部门要对有关手续进行严格把关，对于一些违规行为要通过财政部门对建设资金进行约束，严肃招投标程序，对有关违规行为要追究相关人员与领导者的责任，从源头上杜绝招投标违规行为的发生。

3.2为审计工作的进行做好充足的准备

对招投标主管部门来说，要对招标条件、招标公告、招标信息等进行重点的控制，并通过招投标办公室进行组织协调，将重点挡在对招标文件的审核、资格的预审、投标保证金的收缴和开标评标定标现场监督等方面；同时，要通过招投标办公室的组织牵头，对合同履约的情况，项目经理的任职情况以及相关人员的到位情况进行集中的监督和处理。

3.3为审计工作的开展提供良好的平台

在这一方面，首先要对网站、媒体等相关平台进行充分的利用，通过现代化的手段公开招投标信息，全面的接受媒体、公众的监督；严格按照相关法规与要求，制定规范的合同文本，将其中的歧义字句最大限度的消除；其次，要制定详细的业务流程，对其中的不同环节的职责进行明确的分工和全程监督与管理，尽量保证招、投标结果的公平公正；最后，要对招投标过程中的不利因素进行对比，使那些影响公平公正的弄虚作假、围标串标等行为难以发挥作用，同时也要追究严重违规的相关单位和领导与责任人，以此来保证审计工作的正常进行。

4结束语

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关键词：高校 建设项目 招投标 动态审计 审计重点

中图分类号：G64 文献标识码：A

1999年开始，随着教育部《面向21世纪教育振兴行动计划》的出台，中国高校开始长达13年的扩招。随着高校办学规模的不断扩大，高校的建设项目越来越多，招标投标工作也越发频繁。国内高校的运作经费主要是财政性资金，尽管高校根据《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》等一系列法律法规成立了招投标管理机构，并制定了相应的管理制度，对于规范招投标工作起到了一定的作用，但由于缺乏健全的监督机制，在招投标环节中仍然存在大量的违法、违规现象，在此背景下需要进一步加强高校建设项目的招标投标审计，尽量避免财政资金不必要的损失和浪费。

一、高校建设项目招标投标工作存在的主要问题

高校建设项目与普通房地产开发项目相比，具有其特殊性。首先，高校建设项目的投资资金以政府投资为主，并不像普通房地产开发项目一样主要利用自有资金及社会资金运营；其次，高校建设项目并不像普通房地产开发项目一样以盈利为目的，而是以服务为宗旨。基于高校建设项目的上述特性，在高校建设项目的招投标过程中，虽然有国家相关法律及高校的相应管理制度进行制约，但是在流程及规范等方面仍然存在很多问题。

（一）缺乏健全的机构设置及专业的人员配备

高校人员配备主要以教师及教育科研人员队伍为主，对于建设项目招标投标工作的人员编制极少，且大多缺乏建设管理及招投标管理经验，部分高校委托中介机构开展招投标工作，但由于高校无法对中介机构进行专业的指导和监督，因此在招投标工作中往往存在很多问题，具体体现在有下几个方面：

一是合同条款未体现项目的具体要求及特点，较空泛，如对于具体的标准及规范仅简单描述为“按照国家相关标准及规范”，而不具体阐述依据哪一条标准及规范，在合同履行及结算时容易产生争议及纠纷。二是评标标准及评标办法的制定较为随意，如在评标标准中将非实质性内容偏离作为废标的标准，起不到获得最优中标人的效果。同时，高校受自身能力的限制，评标委员会评委的素质参差不一，难以适应项目全方位评审的需要，可能出现只看总价，而不能对各分项的报价进行仔细核查，对于技术标无法专业审查等情况，如此很难保证评标工作的公平性和合理性。三是在招投标的流程中有很多不规范，如不在规定时间开标，开标截止日后仍然接受投标文件等，导致无法体现公平性。

（二）部分高校规避招标

部分高校认为招标投标程序复杂，周期长，采取种种办法规避招标，如通过肢解项目将原本应公开招标的项目改为邀请招标，将原本应邀请招标的项目改为竞争性谈判等，更有甚者采用虚假招标的形式，在已内定承包人的情况下，通过虚假的招标投标资料完善流程以应付审计及监管。

（三）违法违规招标

在经济利益的驱动下，投标单位采用围标、串标的形式或者违法分包等方式损害国家利益，通常体现在如下几种形式：

一是投标单位与招标单位勾结，排挤潜在竞争对手。招标单位相关人员在开标前，泄露其他投标单位的投标内容，并协助投标单位修改标书，或者向投标单位泄露标底，或在评标标准制定上拟定更多有利于投标单位的条款，以此达到中标的目的。二是投标单位与投标单位串通，商定由某一家投标单位中标，其他投标单位陪标，在中标后由中标方给予陪标方一定比例或数额的利润。三是中标单位将所承包的全部项目转包他人或者将项目肢解后以分包的名义转包他人。

二、高校建设项目招标投标审计中存在的主要问题

当前高校建设项目招标投标审计从审计理念、制度建设、人员配备等方面均存在着一些问题。

（一）高校建设项目审计普遍存在“九轻九重”现象

高校建设项目审计当前普遍存在“九轻九重”的现象，即重预算、结算，轻前期策划决策与后续评价；重建设资金审计，轻管理活动监督；重静态事后监督，轻动态过程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重传统审计方法传承，轻现代审计理论创新；重审计内部程序操作，轻审计外部环境影响；重审计局部问题处理，轻审计的观念转变和哲学思考；重审计知识理论推导，轻审计理论与实践结合；重审计不能参与管理过程、提出决策意见的定位，轻项目、工程审计参与管理发挥监督作用的定位[1]。体现在招标投标审计工作上，目前的招标投标审计主要集中在定标及评标阶段，且重点在于招投标流程是否按照规定进行，而对于评标标准或办法的合理性，招投标内容的合规性等深层次的问题并未给予关注。

（二）审计工作流于形式

审计工作流于形式，没有具体可执行的审计实施细则，使审计人员无从下手。《中华人民共和国招标投标法》第七条规定，招标投标活动及其当事人应当接受依法实施的监督。有关行政监督部门依法对招标投标活动实施监督，依法查处招标投标活动中的违法行为。对招标投标活动的行政监督及有关部门的具体职权划分，由国务院规定。这一条只是对招标投标活动的监督做了原则上的规定，具体到审计工作上，并没有审计的相关流程及审计内容，这样就使得审计人员无法把控审计的范围及审计重点，没有合理的制度依据开展审计工作。

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    一、基建项目招投标工作的事前审计 

    (一)招投标范围的审计 

    招投标法规定:大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购,必须进行招标。因此审计人员应当根据各部门各地区的具体规定,结合工程特点、技术专业化要求及项目管理水平,认真审核需进行招投标工程的范围,杜绝将工程项目化整为零,从而规避招标行为的发生。 

    (二)工程招标条件与方式的审计 

    审查建设项目的立项情况,查看项目是否经有关部门批准,是否经过可行性研究,建设项目是否列入有关的投资计划;查看工程场地的征用、拆迁等准备工作是否完成;审查建设项目资金落实情况,查看建设资金是否按投资计划及时拨付到位;审查项目招标工作机构的组建是否合法,控制管理体系是否完整。我国招标有公开招标和邀请招标两种方式。审计人员应注意公开招标的工程公告、范围、方式是否符合要求;公开招标的工程是否违规进行邀请招标;符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续等。 

    (三)招标机构与投标单位的审计 

    主要审计招标机构是否为合法成立,资质等级是否符合工程规模要求,其业务能力和信誉情况如何,操作是否规范,招标文件是否满足规范要求,是否含有要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的违法内容。投标单位资格预审主要审查投标单位是否具备相应的投标资格,是否具有良好的社会信誉和施工质量,技术装备如何,是否具备优良的施工业绩和安全生产记录,企业信誉如何等。 

    (四)标底的审计 

    标底是由招标单位自行编制或委托咨询机构代为编制,并按规定程序审定的招标工程预期价格。首先,要审查标底的计价内容、承包范围,审查其是否符合招标文件规定的计价方法及其他有关条款;其次,审查标底是否考虑到招标工程的自然地理条件和招标工程范围等特征因素,是否适应建筑材料采购渠道和市场价格的变化,是否与建设单位目标工期和质量要求相一致;再次,针对不同的编标方法,采取不同的方法作进一步地审查,采用工料单价法编制的标底价格;最后,采用综合单价法编制的标底价格,主要审查工程量清单单价组成分析、人料机价格、间接费、现场经费、预算包干费、利润、税金等。 

    二、招投标工作的事中审计 

    (一)开标工作的审计

    主要审查开标是否在投标文件截止时间的同一时间公开进行,开标是否有违反规定,存在暗箱操作现象,开标时投标文件的密封情况,各投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容是否按规定当场宣读,投标文件中的投标函是否加盖投标人企业及企业法定代表人印章(签字),委托人是否有效,投标人是否按要求提供投标保证,组成联合体投标的,投标文件是否附联合体各方共同投标协议等。

    (二)评标工作的审计

    主要审查评委抽取和组成是否合法,评委是否与投标人有利害关系,评委名单在中标结果确定之前是否保密,评委是否熟悉评标标准和方法,废标理由是否成立,对投标文件的修改是否符合要求,评标方法是否与招标文件规定相一致,评委评审是否公平、公正,是否依法推荐中标候选人等。

    (三)定标工作的审计

    定标审计主要审查定标的程序、方法是否合法,是否切实做到优价中标,是否存在在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人的现象,是否存在确定中标人之前,招标人与投标人就实质性内容进行谈判等。

    三、招投标工作的事后审计

    (一)合同签订的审计

    监督审查发包人和承包人是否在规定的时间内按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同,有否另行订立背离合同实质性内容的其他协议的行为,合同的基本内容是否完整、规范、合法、有效,承包人是否按照约定递交履约保证,有无违法分包,层层转包现象,合同的登记、备案工作是否符合规定。

    (二)合同履行的跟踪审计

    对合同的履行进行跟踪检查,其中对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重点。主要审查:变更和签证的理由是否充分,情况是否属实,计量是否准确,手续是否齐全,资料是否完整,与合同有无冲突;对于变更金额较大的,重点跟踪到施工现场,详细了解现场情况,走访合同施工单位、监理单位,项目部进行复核。同时,规范索赔程序和权限,建立项目索赔预警系统,对索赔资料的真实性进行详细复核,在深入分析和调查的基础上,确定合理的补偿原则,并使之规范化,标准化。

    (三)审计资料的归案工作

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1.市政工程建设投资审计监督的重点

多年来，审计部门沿用的办法一直是等到工程完工后，对结算报告进行审查，检查其套用定额是否正确，有无多计工程量的问题。很显然，这种办法已远远脱离了现代审计监督职能的范畴。随着现在工程招标制、工程监理制、代建制等新事物的出现，审计监督也须相应的改变其重点和内容，主要是以下几个方面:

(一)市政工程招投标的全过程。市政工程建设投资项目从立项开始，到公开进行招投标，其中隐藏着许多不为人知的秘密，如工程量清单的编制、投资者对标价上下浮动的最大承受能力等，这些虽属业内秘密、机密，但应该是审计监督的重点，以避免虚假招投标或暗箱操作问题的发生。除此之外，承包商的施工资质、招投标过程的合法、合规性都应列为审计监督的重点。

(二)主体工程，即投资者所要得到的道路、大桥等的主体。审计监督的重点应是工程的实施有无超标准、超预算的情况，即所谓的小批大干现象。

(三)附属工程，如道路两边的绿化工程、立面整治、亮灯工程等,审计监督的重点同样应放在有无夹带工程等计划外工程，或人为改变设计方案，变相加大工程概算的问题。

(四)隐蔽工程，如桥梁基础，竣工后无法看见和计量的工程。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性而增加了监督的难度，监督的重点应放在核实设计要求和实际施工的差异上，如开挖土石方量、投入的基础用料量等问题上。

(五)工程结算，即对提供的工程结算报告进行审计，依据国家市政建设方面的法规仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移市政建设资金等现象。

2.市政建设投资审计监督的内容和方法

由于近年来，市政建设投资规模进一步扩大，如何做到既充分发挥市政建设资金的使用效益，又对市政建设投资重大工程项目进行有效监督，审计监督的方法问题尤为重要。

2.1招投标过程监督 招投标过程是市政建设投资进入实质性工作中至关重要的一步，它不仅能从施工能力、施工信誉等方面择优选择承包商，也通过施工合同对投资、进度、质量进一步细化和控制，用经济、合同手段保证市政建设总体目标的实现。因此招投标工作是否规范、合法，将直接影响招投标结果的公正性以及投资的经济性与否,从以往经验和教训来看，招投标过程中出现的暗箱操作关系标、人情标，不仅使招标的目的难以从合同价上表现出来，也会为以后施工过程中的投资失控埋下隐患。具体表现在以下几个方面:

(1)建设单位( 以下称业主) 的招标( 或招标) 是否规范。目前《中华人民共和国招投标法》关于招投标工作的一些规定已经全面实施，按照法定招标程序应按公开招标公告、资格预审、投标、评标定标、发出中标通知书这一流程来进行，在招标前应详细编制招标文件、资格预审评审办法、评标实施细则等报主管部门审核批准，在各阶段应认真准确客观地编写评标报告、定标决议等，并应全程做好公证。作为审计部门应从以下几方面检查自身在招投标中有无违规现象:

①在招标公告、招标文件、资格预审、评标中是否有地区、行业的限制性条款和做法;

②按照国家规定必须进行公开招标的项目是否公开招标，是否将该公开招标的项目实施小范围的邀请招标、议标，是否将大的项目肢解逃避招标，是否将前期小的项目招标后期大的项目直接交给前期项目施工单位;

③指定分包的项目是否符合国家对可以由业主指定分包的条件;

④合同签定价是否为承包商的中标价;

⑤项目的招标文件和实施办法中是否有与《中华人民共和国招投标法》关于招投标工作的一些规定有严重抵触的地方。

(2)建设单位是否严格遵循国家建设项目建设程序，在立项经上级批复、建设资金到位、施工图设计完成并经过专家评审通过后再实施招标。坚决杜绝边设计边施工，以往的经验教训已经不少，强攻硬上、盲目施工只能是劳民伤财，必然造成一些总体上考虑不周的地方，频繁返工，是对国家和人民的极端不负责。

(3)建设单位是否在招标前将该项目的招标用图纸和工程量清单( 或调整工程量清单) 进行了认真的对比审核。工程量清单是根据招标用图纸，按照招标文件上的各细目计量方法汇总出来的。它既是招投标时各投标单位报价的共同基础，也是合同签定后施工过程中变更、计量的基础。目前工程量清单大多由设计院或工程咨询事务所编制,没有第二家单位复核，准确度较低，如果清单量与实际施工图数量出入太大，会使合同价( 或中标价) 过高或过低，即使在中标以后另行调整，也会给施工单位按合同文件提请变更单价埋下伏笔。因此复核工程量清单数量显得尤为重要。在复核过程中，土石方工程( 含软基处理) 又是复核的重点，因为在实际月计量支付中，土石方是按分层、分段计量的，相对来讲比较粗略，所以只有在工程量清单上进行总量控制才能有效地防止超计量。发现有不符合时，则应按规定及时予以更正。

2.2 施工过程监督 施工过程是履行合同、处理变更、对实物工程量进行计量的过程，具有时间跨度大、可变因素多、矛盾集中、对决算价影响大等特点，因此也是我们工程审计监督管理的重点和难点，在处理这个阶段的工程管理问题，应紧紧把握住合同这个原则，这里所讲的合同是个广义的概念，不仅包括施工合同，而且包括招标文件、投标文件、图纸等; 如果遇到以上文件都解决不了的问题，则要依照工程招标文件范本进行处理。在这个阶段应重点加强以下几个方面的监督管理:

(1)履约保函及动员预付款保函应按合同规定及时足量提交。履约保函的作用是保证承包商能按合同规定承担工程的实施和完成及其缺陷修复的银行担保，其有效期至业主向承包商颁发交工证书之日。承包商应在规定的期限内向业主提交履约保函，未提交之前不得对其计量。动员预付款保函的作用是对业主支付给承包商用于开工前准备工作启动资金的银行担保，按工程进度以一定比例分期从各月的中期支付中扣回。其有效期至全部扣回之日起失效。

(2)重点加强工程量清单的合同内计量的审核。工程量清单计量一般是根据每月完成的合同内实物工作量经监理工程师签认合格准予计量的工程细目，它有阶段性、按实计量的特点。根据这个特点，应在过程中来进行控制，而不是依靠事后发现超计量以后再扣回。计量人员均应认真学习合同文件和招标文件中的计量条款，心中应明确哪些项目可以计量，哪些项目不能计量，属于包含在其他工程项目中的内容均不能单独计量，审计人员、业主工地工程监管人员应重点审核施工期内各工程细目的合同内计量总额是否超出调整后的清单总额，对于超出的项目应查找原因，与总监办一起审核及时予以核减。

(3)对工程变更设计的审核。变更设计是施工阶段影响工程造价最大的因素，但客观的讲，任何工程项目都不可避免的会发生变更设计。变更设计既可以由业主( 或设计单位) 提出，也可以由承包商提出。对于这方面有以下几点值得注意:

①变更设计是否必要，是否有施工单位和设计代表通过变更将低单价细目更改为高单价细目的现象。

②是否清单上已有适合或类似的项目单价，而另行审批单价的现象。在批复新的合同外单价时，应根据合同及实际情况认真编写审核批复意见，经相关部门会签，不得随意无根据批复。

③对于同时有核增核减的变更设计工程数量，是否在核增的同时对相关细目数量进行核减。

④对于招标文件或投标书中明确由承包商承担的施工方案、材料、机械、施工配合费用，是否通过变更予以支付。

⑤重视隐蔽工程的变更，主要指软基处理、沟塘回填等，这部分项目主要发生在路基施工的前期，工程点多面广，工作量也比较大。在路基本体开始填筑后，即使发现数量上有问题，核查的难度也是相当大的。对于此部分的变更及计量，从其他市政建设的成功经验来看，业主工地监管部门或总监办应明确指派不同部门的两个人在现场同时核准并在计量表上签字，这样可以做到互相监督，当场核定，一方面避免一人随意操作，另一方面避免事后甲乙双方相互推脱。

2.3 竣工结算监督 竣工结算是在承包商按合同要求全部完成其施工项目后，对所做的实际工作量及其他应付费用做一汇总，据此确定最终支付给施工单位的计量总额。工程竣工结算应在工程量清单总量控制的前提下，按实际的合理的月计量支付数量进行汇总，对于某些项目的实际计量总数量未达到清单数量，应分析原因，如果不是漏计、错计，则不能再将差额补给施工单位，尤其是路基土石方这一块，施工单位会以种种理由说明前期土石方计量得比较粗略，要求结算时一次补足，这是违背计量支付原则的。

3.对进一步完善市政工程建设投资审计的建议

要提高监督质量，就必须改进方式、方法和手段。首先是提前介入、全程把关，就是在工程立项、招标投标、合同的签订、材料采购、现场勘查、工程变更、竣工结算等环节都要有审计人员的参与或实施实质性的审计，它是加强工程管理、减少舞弊现象、提高审计质量的有效手段。在全程监督过程中，要重点做好以下几个环节的工作: 一是根据《招投标法》的有关规定，参与招投标工作，实施审计监督权; 二是从信息评审、投标报价评审、合同管理措施评审等环节入手，发现并纠正违规行为; 三是参与大宗物资( 如沥青、钢材等) 的采购工作，加强市场调研和可行性研究，对材料价格和质量进行有效的控制; 四是对隐蔽工程进行现场验证; 最后是严把结算审计关，核实工程量，杜绝多计重复计算工程量的问题等。

参考文献

[1] 于建书.为宏观决策服务的着力点[J].山东审计，1996，(6) : 40- 41.

[2] 王亚军. 论我国投招标市场中存在的问题[J].基建优化，2004，25(4) : 11- 12.

篇10

关键词：土建施工；预算造价；审计；必要性；方法

针对土建企业在进行土建工程预算造价进行审计之前，应该制定一个预算和估计的大概范围，同时再根据专业人士的指教，就可以估算出一个相对准确的造价，然而，在实际的土建工程预算造价审计的过程中，也会受到诸多因素的影响，而使得土建工程预算造价审计的结果出现偏差，因此，要选用合理的审计方法，明确土建工程预算造价审计的必要性，从而可以保障土建工程预算造价审计工作正常开展。

1 土建工程预算造价审计的必要性

我国的法律法规对于土建工程的建设有着明确的规定，要求凡是我国重点的土建工程项目，其在进行建设的过程中，一定要根据招投标的要求来招投标竞选，采用的招投标方式为公开的形式，我国的地区法规也对招投标进行了更为详细的规定，其在国家相关法规的基础上，根据地区发展的特点，制定出符合区域发展特色的招投标文件，依据该文件来进行招投标工作，保障了土建工程施工具有可参考的准确报价依据。而国家的国有控股企业在招投标的形式上，不一定非要采用公开投标的形式，其可以采用别的方式来进行招投标，但是相关的单位也要予以高度的重视。

在对土建工程进行预算造价审计的过程中，一定要根据相关的规定，尽可能的保障预算造价审计结果的精确性和真实性，从而可以充分的利用造价预算来进行土建工程投资，保障土建工程建设具有充足的资本，同时也可以减少对资金的多余占用，使得土建企业流动资金可以充分的得到利用。而在招投标的过程中，一定要防止出现的现象，防止暗箱操作行为的出现，将招投标的设计性彻底的否决，有效的保障招投标价格的合理性，对招投标单位进行合理的控制，使得低价出售的恶劣行为得到有效的遏制在，保障了招投标价格的真实性和可靠性，使得土建工程投资可以公正的进行。

目前，我国的土建行业在不停地发展壮大中，而且相关的土建市场规范制度也在不断的完善中，一些相对较为重要的土建工程都是通过正规的招投标机构所获得的，这样就有效保障了我国土建行业的发展，使得土建工程的报价更加的准确。然而，我国的很多地区却存在着不同的状况，这主要是由我国的区域性特点所造成的，在一些区域中，土建工程的建设会出现一些分包的现象，这样就使得土建工工程的造价相对降低，从而导致了恶性循环事件的发生，从而使得业主的利益遭受到了损失。为了使得检验工作可以得到有效的保障，就需要土建单位能够对造价进行合理的限制，从而可以保障土建单位自身的利益。

2 最高限价的编制依据与预算造价编制偏差因素

通过上文的相关阐述我们可以知道最高限价的编制是需要一些规定和条文，来形成有效的制约和控制的，但是在整个编制的过程中会受到很多因素的影响，所以在预算的过程中期准确性很难得到有效的保证，对其造价审核在编制方法和相关的标准上也存在着诸多的差别。在准备阶段的影响因素主要是在施工的过程中会出现图纸不全的现象，在审核的过程中一定要审核招标文件的准确性，图纸设计是否那能够更好的符合施工的标准和要求等，在进行造价编制计算的过程中经常会出现工程量的计算不是非常的科学合理，在设备材料和施工人员的费用支出上也存在着一定的误差。针对这样的现象要在审核的过程中对信息的准确性、是否符合相关的要求以及在措施项目费用的合理性上要加大审核力度。

3 审计方法

3.1 审核造价编制前提条件是否考虑

一般来说，招标文件中需要对土建工程建设的范围进行合理的规定，也需要对招标的方式以及工程建设的进度进行有效的掌控，在对土建工程预算造价进行审计的时候，要注意是否进行了编制预算造价，编制预算造价是否合理等。同时还要将咨询公司的要求与投标单位的图纸要求进行对比分析，查看两者是否具有一致性。

3.2 预算编制计算是否有偏差

3.2.1 工程量是否准确的审核

要想保障工程量审核结果的精确性，就要对外部的力量进行合理的掌控在，合理的听取第三方的咨询意见，也要设计公司提出的要求进行融合，审计人员在对复核进行分析的过程中，态度一定要端正和认真，如果造价审计出现差异，就要求造价咨询公司进行介入，对出现的差异进行合理的确认。在招标的过程中，相关的招投标单位要能够针对招标中出现疑难问题进行合理的解答，从而将招投标中出现的差异进行合理的解决，并通过审核。

3.2.2 综合单价的审核

所谓的重要土建工程，就是建设项目较大，投入资金较多的项目，可以将这些重要项目作为主要项目来看待，在对其进行综合单价分解的基础上，可以确定材料的价格以及其他各个方面的价格。针对主要项目中的各个方面的单价来说，要综合的考虑到材料单价是否能够按照定额发放，是否能够满足市场价的计算要求等。

3.3 预算造价报告书审核

审核报告书的完整性：对建设项目的单位造价进行分析，对比同类项目单位造价，进行分析性复核，此步骤工作非常重要，对其进行分析可以发现很多问题，由此对项目审计工作做到心中有数，有的放矢；综合考虑项目预算、材料价格市场走势、工期和质量要求、施工现场条件等因素后提出审计建议。

4 审计实例及效果

某大型国有控股汽车集团股份有限公司下属某项目公司是新建10万台产能的整车制造工厂，建筑面积约25万平方米，总投资预算约38亿元，2010年开始建设，项目建设期2年。按招标法规要求，超过100万元以上的建设项目需要进行公开招标，按规定需要对外最高限价，公司聘请造价咨询公司编制最高限价，公司财务审计人员对其进行审计，共审计子项目35项，相比造价咨询公司编制的最高限价，审计共核减约2亿元，核减率21%，同时对造价公司编制的错项、漏项、价格偏差部分进行了调整，保证了招投标的顺利进行，将土建工程投资控制在预算内，维护了公司利益。

结束语

通过灵活运用审计工作方法，财务审计人员对土建工程造价预算进行审核，有效维护公司利益。土建工程预算造价审核较为专业，财务审计人员应加强专业学习；对主要材料市场价格，应建固定的材料询价渠道，并多方位核实，以确保询价结果的准确性，作为审计的依据。

参考文献

[1]李乃刚.电力土建工程建设的控制渠道[J].山西电力，2014（4）.

[2]李小龙，侯治国.浅谈电力土建项目监理控制与成本控制[J].现代经济信息，2010（15）.