跟踪审计的作用范文

导语：如何才能写好一篇跟踪审计的作用，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】跟踪审计 作用

中图分类号：TU723 文献标识码： A

投资审计不断向前发展，投资项目审计的深度和力度不断加大。目前，开展的投资项目全过程跟踪审计就是投资项目审计不断深入发展的具体实践体现。跟踪审计改变了以往采用的事后进行竣工决算审计的方式，从事前即开始介入审计，更加重视投资项目的建设过程审计。实践证明，对投资项目进行全过程跟踪审计，能够为业主完善投资决策提供重要依据，节约业主资金和提高资金的使用效益，保证建设资金运用过程的经济性、有效性和成果性。同时，能促进建设项目规范管理，有效遏制投资与建设领域的腐败行为，防止经济犯罪等方面都起到了显著的作用。笔者作为一名工程造价师，下面就浅谈一下在跟踪审计工作中所取得的成果和经验：

一、 发现问题，跟踪审计洞悉“猫腻”

随着建设招投标市场的竞争日趋激烈，有些通过招投标竞争中标的工程下浮让利过多，从而导致中标单位把利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，想方设法的办理各种变更签证，这就加大了施工阶段造价控制的难度。

案例：琴湖片区动迁安置房基坑围护、土建、水电、消防、暖通工程（标二）是由常熟市城市经营投资有限公司（以下简称为“业主”）负责代建，该工程由常熟市市政建设有限责任公司中标承建施工（以下简称为“总承包商”）。琴湖片区动迁安置房4#、21#、22#、25#、26#、27#、28#楼基坑围护、土建、水电、消防、暖通工程，建筑面积约61829平方米，其中4#地下车库面积为11070平方米；21#楼地上15层，地下一层，檐高43.8米，建筑面积为11461平方米（其中地下室725平方米）；22#楼地上20层，地下一层，檐高58.3米、建筑面积为7719.8平方米（其中地下室390平方米）；25#楼为地上18层，檐高52.8米，建筑面积为11522.7平方米（其中地下室616平方米）；26#楼为地上18层，檐高52.8米，建筑面积为17311.3平方米（其中地下室916平方米）；27#楼地上二层，檐高7.8米，建筑面积为1745平方米（其中地下室499平方米）28#楼地上二层，檐高7.8米，建筑面积为998.8平方米，最大单跨8米。

该工程合同采用固定综合单价结算方式，合同中明确材料价格风险调整办法，具体调整参照文件苏建价【2009】10号文（固定价格合同形式的建筑材料价格调整办法）。

本工程开工日期为2009年11月15日。

现施工方提出两项签证，建设单位就签证提出如下问题：

1、由于本工程地势较低，实际室外地坪标高远低于设计室外地坪标高，且土质较差，局部地区多为淤泥质等，故正式开工后总承包商对施工现场施工区域内的场地进行了场地回填加高处理，并对施工区域内存在的河道淤泥进行了清理及建筑垃圾的回填。此外为了满足现场施工条件，总承包商还用建筑垃圾回填一条施工临时便道以方便后续工程施工，长度为185米。针对上述工作内容总承包商提交了相关的工程量签证单向业主申请相应增加的额外工程施工费用。业主对于上述签证内容所产生的工程费用是否全额计取，哪些属于总承包合同中施工方应承担的部分，哪些属于业主应承担的部分产生了疑问。

2、在4#楼地下车库实际施工过程中，土方开挖遇到流砂及大量地下水，为了施工安全及施工过程的顺利进行，经设计、监理等专家的多方论证，决定采用高度4.2米，直径800毫米的降水窨井进行降水，并在四周采用直径100毫米长度4米/根的木桩进行基坑的围护加固。对上述工作内容总承包商提交了相关的工程量签证单向业主申请相应增加的额外工程施工费用。业主对于上述签证内容所涉及到的施工措施工程费用是否应该计取产生了疑问。

二、坚持原则，跟踪审计全过程监控

由于本工程采用跟踪审计的方式进行，我作为负责本工程跟踪审计的造价工程师就上述问题提出了相关解决方案：

1、虽然根据甲乙双方签订的建设工程施工合同中明确规定 “在乙方施工进场前由甲方负责完成三通一平工作”，但因为实际施工现场地势太低，距离实际设计室外标高有较大落差，且遍布暗河小沟，业主未能完成填高场地并且平整使其具备开工要求。故现是由总承包商代业主完成前期的施工场地中的“三通一平”，使之具备开工条件，所以这笔增加的施工费用应该由业主承担，具体数量由监理、设计提供的原场地标高平均测算数据计算。

2、对于签证1中的“为了满足现场施工条件，总承包商用建筑垃圾回填一条185米长的施工临时便道以方便后续工程施工”，则应区别其是否完全属于设计用地红线之外部分。设计用地红线以内的区域所发生的措施费用总承包商应在投标前根据施工现场情况并结合自身施工组织设计以及施工进度在清单投标报价措施项目中一并考虑，中标后相关项目施工辅助措施费用应为包干费用，不应再向业主要求支付由此产生的增加费用。而红线以外的区域应该由业主负责，属于之前提到的“需由业主提供完成的三通一平”的内容，如业主无力完成由总承包商代为完成的，则总承包商可以向业主计取相应费用。

经对比设计总平面图及批文内容，确认红线以内道路长度50米，故总承包商可以向业主计取的施工便道长度实际应为135米。

3、签证2中已经提到一般情况下作为一个有经验的承包商应该在招投标阶段根据施工现场情况并结合自身施工组织设计以及施工进度在清单投标报价措施项目中对相关项目施工辅助措施费用进行考虑，中标后该费用应为包干费用，不应再向业主要求支付由此产生的增加费用。但在实际施工中遇到流沙等特殊情况属于作为一个有经验承包商也无法预见的“不可预见”情况，故此项增加的施工措施项目费用应该由业主承担。经专家论证的木桩基坑围护方案，总承包商按木桩的购买费用和打木桩的机械费用总和进行了签证费用的申报。由于木桩仅仅只在基坑开挖、基地浇筑阶段起支护作用，时间较短，施工期结束后总承包商可拔除继续用于其它围护工程或其他用途，故按定额计取木桩的周转消耗量应更为合理。另外，在拔除木桩的过程中也会产生一笔机械费用，所以木桩围护费用计取时应按木桩的周转消耗量及打、拔木桩时的机械费用总和更为经济合理。

针对上述两项签证工程，说明前期施工过程中遇到的问题比较多，不是原有传统的竣工审计能处理的，我向业主提供了专业、合理的咨询意见答复，在确保工程进度顺利进行，减少纠纷的同时也帮业主节省了工程施工费用，达到了双赢的目的。

三、变更落实，跟踪审计功不可没

通过跟踪审计，有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，促进监理恪尽职守，完成本职工作。通过跟踪审计，可以对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。“跟踪审计”这种审计模式已经得到广泛应用，已渐渐成为规范和制度。

篇2

关键词：建设项目 跟踪审计 研究成果 发展展望

一、引言

建设项目有着投资规模大、涉及单位多、技术要求高等特点，对其实施竣工结算审计容易出现“豆腐渣工程”、干部腐败等问题，因而需要实施跟踪审计来规范工程建设、提高建设工程的绩效。本文旨在梳理有关学者对于建设项目跟踪审计基本内涵、存在问题的研究，并提出对其发展的展望。

二、建设项目跟踪审计理论研究成果

1.建设项目跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计指采用跟踪审计的方式对建设项目进行审计，具有促进建设项目的经济性、效果性、效益性的作用的审计方式（曹慧明，2005）。

2.建设项目跟踪审计相关概念要素

（1）审计目标：建设项目跟踪审计对国家重大的投资项目、重点民生建设工程等实施全过程跟踪审计，能够促进经济社会的协调发展，提高审计人员工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特点：建设项目跟踪审计具有审计时间提前且次数增多、审计方式转变为就地审计、审计内容更全面、审计作用更大等特点（曹慧明，2005）。（3）审计作用：其具有遏制高估势头、防止腐败滋生、提高审计的地位、提高审计人员的素质等作用（曹慧明，2005）。（4）审计主体：跟踪审计审计主体为国家审计机关、独立的审计机构及审计人员、内部审计机构，较早开始开展跟踪审计工作的社会社会组织更多地介入跟踪审计（蔡元来，1997）。（5）审计介入时间：国家审计机关对建设项目实施跟踪审计分为事前分析、事中监督、事后评价三个阶段，审计人员可从这三个阶段选择合适的时间介入，开始审计工作（白日玲，2009）。（7）审计内容：建设项目的建设过程分为项目前期准备阶段、实施阶段、竣工验收交付阶段三个阶段，审计人员应针对每个阶段的重点环节、重点事项，确定不同的审计内容（刘连华，2007）。（8）审计方法：在实施跟踪审计时主要有阶段性跟踪审计、环节性跟踪审计、同步跟踪审计、批量跟踪审计四种不同的方法，审计人员应根据不同建设项目的特点合理选择审计方法（钱水祥，2009）。

4.建设项目跟踪审计存在的问题及改进方法

（1）建设项目跟踪审计存在的问题

跟踪审计中审计人员易偏离审计目标；审计成本大；审计介入时间模糊；审计依据不足；审计人员数量有限（ 任延艳，2007）。跟踪审计聘请社会审计机构，导致审计资源的浪费和闲置；内部审计资源未得到合理利用（毕秀玲，2011）。

（2）建设项目跟踪审计改进方法

对跟踪审计的职能做出科学定位；全面合理地评价跟踪审计的价值；准备把握介入审计的时间；合理确定审计的重点环节；充分利用人力、财力资源；依法进行审计（任延艳，2007）。合理安排审计间隔时间、提高被审计单位内部审计职能等以明确审计人员的定位；培养审计人才、利用社会审计资源等以缓解人员不足的压力；通过量化考核和案例考核来合理衡量审计人员的工作成果；建立合理的付费方式向社会审计机构支付费用（曹慧明，2009）。

三、建设项目跟踪审计前景展望

建设项目跟踪审计是竣工结算审计的发展，使得审计行为由事后结算转向事前准备、事中监督。

（1）相关法律法规的完善：国家应提高对跟踪审计的重视程度，出台相关法律法规。同时，审计人员也应注重对审计实践过程中的经验、教训进行归纳总结。

（2）加强对审计人员的培训：在高校中开设与跟踪审计相关课程；在公务员选拔时注重跟踪审计能力的考核；在国家审计机关内部定期培训。

（3）加强与社会审计机构的合作：使得国家审计机关能够合理选择业务能力强的审计机构，保证审计任务的完成；同时，也能合理地确定付费方式，保证国家经济资源的合理利用。

（4）加大宣传力度，增强社会各界对跟踪审计的认识：使得被审计单位支持审计人员的工作；建立高效合理的内部控制制度并保证其实施，减轻审计人员的审计任务。

（5）健全审计成果考核制度：对审计成果的考核应从多方面着手，不但对多指标进行量化考核，还可通过其为促进跟踪审计的发展做出的贡献进行考核等。

参考文献：

[1]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊，2007（01）：9-10；

[2]刘连华，赵宇颖，宋建波.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].科技资讯，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009（05）：45-50；

[4]毕秀玲.建设项目跟踪审计相关问题探析[J].中国内部审计，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱荣.关于全面推进我国绩效审计创新发展的十大思考[J].审计研究，2011（04）：32-38；

篇3

关键词：必要性 具体做法 水利工程 跟踪审计 工程造价

中图分类号：F239.63

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-159-02

工程造价管理与工程质量、进度管理是现代大型水利基建工程管理的三大核心问题。如何强化对工程造价的控制，一直是管理理论工作者研究的问题，也是广大水利基建项目管理人员的目标与追求。为了加强对工程质量、进度和投资的控制，一些地方政府部门如宁波市国资委制定了相关制度，要求预算造价超过5000万元的国有基建项目必须引入跟踪审计，为水利基建项目跟踪审计提供了制度支持。本文以钦寸水库跟踪审计为例，简要介绍跟踪审计如何在大型水利基建中发挥相应的作用。

一、引入跟踪审计的内在必要性

1.引进跟踪审计是基建管理的需要。钦寸水库指挥部由宁波和新昌两地股东抽调人员组建，水工专业尤其是在计划财务部门中直接从事过水利基建财务管理的人员较少，大部分财务人员水利基建核算存在着专业知识不全面、不深入和实际经验不足等缺陷。由于工程建设期较长，在建设过程中如出现核算深度不够、科目设置不合理、成本分摊不科学等问题，势必影响以后的绩效分析，甚至竣工决算的实施。因此，钦寸水库指挥部通过公开招标确定了项目的全过程跟踪审计单位，并在招投标过程中充分考虑跟踪审计单位在水利建设中的实际工作经验。

2.引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。根据工程监理合同及有关规定，工程监理的职责包括对质量、进度和投资的控制，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主，由于长期专门与造价审计打交道，对材料的市场行情比较熟悉，能够为业主决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理粗放管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害甲方利益的行为时有发生。引进跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；甲方也可以增加一个意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平。

3.引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而引进跟踪审计则由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响，客观公正地审定工程造价，帮助业主节省投资。

4.引进跟踪审计有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止腐败行为的滋生。在跟踪审计合同期间，审计人员除了定期深入现场了解情况外，还必须随时提供决策咨询意见，施工单位、监理公司和甲方管理人员的变更要求以及进度款的支付也必须征求审计人员的意见。由于决策意见来源的多元化，有关参与各方互相牵制和监督，权力的运用和决策监督体制必定更加完善，为决策科学化、合理化提供有力的保障，同时有利于加强建设工程中的廉政建设，防止有关人员犯错误。

二、工程项目跟踪审计的具体做法

1.要在内部明确工程管理和审计工作思路，建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。跟踪审计的引进意味着在错综复杂的基建管理中新的利益体的介入，可能会打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新调整。所以跟踪审计的引进从某种程度上讲，不仅是基建工作方式方法的改变，而且是基建管理体制和管理观念的变革。建设单位必须自上而下统一思想，转变观念，为跟踪审计的进入和发挥应有的作用创造必要的条件。必须明确跟踪审计的管理职责与分工以及功能定位，制定与跟踪审计相适应的基建财务管理办法。

2.指定专门的部门和人员负责审计管理与协调工作。为了创造适宜跟踪审计作用充分发挥的环境，应将跟踪审计与工程监理分属不同的管理部门，跟踪审计单位由计划财务部负责协调，监理由工程部负责协调。通过职能分工，确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。

3.根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，常常是容易忽视审计工作价值的阶段。其实跟踪审计可以充分发挥在工程预算审核、招标评议、合同条款把关等方面的作用，将问题提前考虑在前面。在工程施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因。跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证；对工程进度进行核算，为工程进度款的支付进行把关。在工程后期，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结，为业主提高管理水平提供建议。

4.跟踪审计目前取得的成效。目前钦寸水库跟踪审计完成定期跟踪审计报告4份，分别对财务核算、资金管理、移民资金管理提出了审计意见，为规范和完善钦寸水库财务管理提供了良好的审计咨询服务；完成造价审核45期，核减约4%，有效地控制了工程造价。

三、跟踪审计工作的体会与建议

为了更好地发挥跟踪审计的作用，必须做好以下几项工作。

1.统一思想是做好跟踪审计的前提。业主方基建管理相关领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，如果不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计的前提就是要整个管理团队统一思想，自觉支持跟踪审计工作。

2.正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，还取决于业主方的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1>2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。业主方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各自充分发挥作用。

3.对跟踪审计充分利用的同时必须要加强监督。将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是业主可以放任自流，必须加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险，最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害甲方利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足甲方的需要，很大程度上取决业主方管理人员的意志、管理思路和协调能力。

4.有的业主方管理人员不能正确处理咨询与决策的关系，不愿意承担风险，指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员，这其实是一种逃避决策的行为。在基建实际中，由于监理偏重于工艺，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，必须由业主方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害业主方利益。因此业主方必须在参照和统筹各方意见的基础上进行决策。

参考文献：

1.陈江华.浅论建设工程造价跟踪审计的作用与方法.会计文苑，2012（4）

2.贾震.中国建设项目审计案例[M].北京：清华大学出版社，2000

3.成虎.工程项目控制[M].高等教育出版社，2004

4.姚梅炎，冯彬.投资项目审计工作手册[M].北京：中国物价出版社，2001

篇4

本文通过对被审计单位落实政策情况跟踪审计方面的问题进行分析，对于各地审计机关开展的落实政策情况进行跟踪审计。跟踪审计主要对于国家的资金、项目、政策方面的实施，属于一种全新的审计方法，目前仍处于初级阶段，本文提出一些政策措施落实情况跟踪审计的对策，期望能更好的落实跟踪审计政策措施。

关键词:

项目;政策落实;审计建议

一、导言

近年来，各地审计机关对政策的落实情况进行了跟踪审计，起到一些效果。但同时也在审计过程中遇到一些困难，就需要认真对其进行分析，并提出解决对策，以便于保证审计在服务国家治理中所起到的基石作用。从宏观角度来说，审计工作能更好的推动经济稳定增长，促进改革，结构的调整，民生优惠政策更好的落实到位，从而促进经济的发展、运行以及转型升级，更好的提升审计的职能，使得审计的内涵更加丰富。

二、开展政策落实跟踪审计的意义和特点

(一)政策落实跟踪审计的意义

政策落实跟踪审计可以更好的保证国家经济的发展以及企业经营，跟踪审计是更好的监督责任人对职责的履行情况，通过跟踪审计的实施，更好的保证落实建筑跟踪审计政策，更好的推进大众创业、万众创新，对于推动经济结构调整、打造发展新引擎、增强发展新动力、走创新驱动发展道路具有重要意义。在整个政策措施实施的过程中，跟踪审计都发挥着巨大的作用，有效的保证了政策的实施和运行。所以，政策落实的跟踪审计推进政策的落实、促进经济的发展，同时也更好的保证政府建设审计方法的实现。

(二)政策落实跟踪审计的主要特点

政策落实跟踪审计的主要特点有:首先具有时效性。跟踪审计必须在最短时间内对社会焦点以及热点来进行关注，对政策实施过程中出现的问题和不足之处及时作出反应，准确的找到解决方法，防止问题持续发酵，出现滞后的情况。其次具有持续性。政策跟踪审计落实监督事前、事中政策措施的实施情况，规范和完善管理及制度，发挥审计的作用。再次具有针对性。政策落实跟踪审计对经济形势的变化、政策关注、政策实施的可能性等方面的风险问题提出建议。

三、政策措施落实跟踪审计存在的问题

(一)政策措施落实审计制度不够规范

政策措施的落实跟踪审计属于一个全新的审计形式，目前并没有规范的标准来对规定有所明确。开展政策措施落实情况审计缺乏相关的操作指南、指导意见等系统性的规范性文件，无法保证其有效性以及权威性。同时，国家政策措施落实审计开展的时候，审计制度和当下跟踪审计实际工作情况不相吻合，所以，政策措施的完善落实是当务之急。

(二)跟踪审计监督与管理缺乏实效性

因为政策措施落实跟踪审计进行的比较晚，最近几年才得以重视，所以，政府部门并没有深刻的认识到审计工作的重要作用，而且在监督和管理的实效性以及准确性方面的约束是相当缺乏的。许多跟踪审计工作不仅仅存在于表面，不能真正发挥应有的作用。同时，因为政策措施跟踪审计会对一些部门的经济利益产生所影响。

(三)审计力量不适应

政策落实跟踪审计工作的开展对审计人员的要求有财务审计专业的技术，以及相关专业知识面的广度，同时还应该掌握政策动向，有一定的政治敏锐性以及深刻的洞察能力。然而，当前基层审计机关的审计人员只是结构单一，缺乏复合型人才，不能够熟练应用审计调查方法以及技术，又加上审计人员不足，任务繁重，没有系统完整的培训，政策落实跟踪审计的开展具有一定的挑战性。

(四)审计对象、范围更加广泛

常规审计的审计对象很明确，往往是某一个具体的单位、部门及其经济业务;而政策措施落实情况跟踪审计的审计对象比较抽象，不限于具体的某个单位，而是与某项经济政策相关的所有单位或部门。

四、政策措施跟踪审计措施

(一)统筹谋划，确保跟踪方式科学性

对跟踪审计的内容、周期长、人员不足等问题要采用科学有效的方法进行解决。一是节能的方法。对组织领导、工作方案、标准口径、审计报告以及对外公布几项原则采用统一的手段，统筹兼顾审计和人力资源，业务科室分界线有效打破。对审计人员专业的特长以及时期不同的审计工作的偏重点、混合编组、合理搭配审计人员，这样便于高效科学完成。二是复合式方法。将实施方案中政策措施跟踪审计中的事项合理的编入正在进行的审计项目实施方案中，与保障性住房跟踪审计，以及经济责任审计、财务收支审计、政府投资项目审计等方式相结合。三是采取交叉式方法。将审计力量更好的整合，集中抽调基层审计机关人员，更好的实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计，更好的保证审计结果的真实性和审计工作的严肃性。四是探索建立审计对象数据库管理系统，采集整理审计对象的有关情况，实行动态管理，为科学制订审计计划奠定基础。

(二)完善法规体系

对实践经验进行总结，制定明确的、操作性比较强的审计规范以及制度，更好的对跟踪审计程序以及行为进行规范细化，评价标准体系的完善。二是要不断学习，借鉴国外政策审计经验，提出一些和我国国情政策落实跟踪审计更符合的制度体系。三是积极的推动政策落实跟踪审计，法规制度的建设，在法律体系审计过程中，要更加明确部门政策监督权限，保证政策落实跟踪审计顺利进行。

(三)抓准审计时机

政策落实跟踪审计是一项绩效审计模式，对被审计项目的执行时间、审计的资源以及审计的成本等方面的要素，选择更合理，更恰当的审计方法介入恰当的时间点。对每个项目都应该加强审计，审计机关必须充分的了解政策背景以及实施的情况，要清楚明了最适宜以及最佳介入时间间隔为多少。对政策实施周期不够长的政策项目，应该重点控制其环节，不定期跟踪审计。根据自身项目特点以及自身力量，按季度划分阶段，应该分阶段，分时期，分步骤展开审计工作。同时，应该把握政策执行阶段特点的不同，以不同程度关注，根据审计内容对审计介入深度更合理的定位。

(四)采取多种审计方式，督促审计整改，确保跟踪审计成效

在审计过程中，既要对数据、相关资料等进行审查，也要深入部门、单位、企业和项目，可以通过召开座谈会、实地走访等多种审计方式来更深入的了解情况，针对审计过程中发现的问题，提出具体可行的整改意见，并督促有关部门及时整改落实。具体整改情况，要在下一季度审计报告中予以反映。充分发挥政策落实“督查员”和经济发展的“助推器”作用。

(五)强化政策执行结果的跟踪问效

跟踪审计监督问责对各部门的整改采取有效的监督问责，从而取得了审计成果。首先，整改时间的确定，按时积极的整改督促各部门。其次，对各部门进行监督的过程中，对整改情况报告予以提供，抓住问题突出部门的关键环节和责任主体，让其明白自己的责任担当。最后，应该加强对政策审计结果的执行公告力度的宣告，更好的提升社会公众政策受益群体关注政策的积极性，适当通报执行不力的人员以及部门，追责问责，更好的维护审计权威性以及严肃性，更好的发挥审计作用。

五、结束语

在审计机关内部应该坚持“结合审计”的方法，加大对项目力度的整合，有效的利用资源。更好的因地制宜，与时俱进，发挥审计跟踪作用，政策措施落实跟踪审计方法的创新，促进社会稳定和国家经济的发展，其意义是非常大的。

参考文献:

［1］陈尘肇．关于加强转变经济发展方式相关政策执行情况审计监督的思考［J］．审计研究，2011(4):14－18．

篇5

目前，大部分固定资产投资的跟踪审计均是以审计情况通报的形式将审计过程中发现的问题向相关被审计单位进行及时通报，努力将所有问题消灭在萌芽状态，不出现某些小问题的进一步扩大，尤其是极力倡导投资跟踪审计的早期介入，普遍认为越早介入则会产生越好的审计效果。然而，由于固定资产投资跟踪审计的时间介入点有些模糊，甚至地方政府为追求经济增长而出现的行政干预等原因，往往会导致投资跟踪审计的成果难以得到有效体现。

2加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计的对策探讨

2.1完善固定资产投资跟踪审计监督制度，依法履行跟踪审计监督职能随着国家经济的快速发展与社会的不断进步，国家对于审计工作的重视程度逐渐提高，审计工作尤其是固定资产投资跟踪审计工作开展的好坏在一定程度上影响到国家的战略计划的制定与推行。跟踪审计就是通过对工程项目进行事前、事中工程建设情况的审计跟进来完善项目的相关管理机制，对项目建设管理、工程施工、监理及资金使用等工作进行特定的审查监督，进而督促相关项目实施按照国家的规章制度执行，加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计，首先要依法履行跟踪审计监督职能，并健全相应的跟踪审计监督制度来保证职能的有效执行和实施。特别是地方政府要制定相应制度，建立各部门协调配合联动机制，强化审计监督职能。基层审计机关对于固定资产投资项目的跟踪审计工作需要站在公开、公正、公平的平台立场上来进行，从而起到宏观调控的作用。

2.2建立多元化的跟踪审计模式，分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作项目建设规模、建设类型、建设周期以及项目建设要求和目标具有多样性，这些项目建设要素在一定程度上都会影响到项目的跟踪审计工作，针对不同建设项目存在一定差异性的状况，必然需要建立多元化的跟踪审计模式，以便于有效地适应不同建设项目审计工作的需求。同时，多元化的跟踪审计模式以及分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作，有效地贯穿于项目建设审计工作的全过程，可以在很大程度上保证固定资产投资跟踪审计工作的持续性与连贯性，同时有利于跟踪审计工作与项目建设保持同步，依照国家有关审计工作的政策和法规，准确及时地对于固定资产项目投资进行科学的审查。

篇6

关键字：工程项目跟踪审计存在问题解决措施

中图分类号：E271文献标识码： A

在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个工程项目建设的过程中，一定要采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设工程项目的顺利完成。在应用跟踪审计方法的过程中还存在着一定的问题，下面本文就对这些问题和解决措施进行分析。

一 工程项目跟踪审计过程中存在的问题

工程项目的跟踪审计是一种经济控制机制，有效应用这一机制，能够提升工程项目资金的使用效率，优化审计资源的配置，并且有效的防范审计风险，这一方法有着较强的优势，但是在实际应用的过程中依然存在着不可忽视的问题，具体表现在以下几个方面。

首先，缺乏较强的审计力度。工程项目的跟踪审计是对项目整个建设过程的监督和控制，这个过程中不仅具有较大的资金投入，涉及到的环节和专业也较多，需要具有较强专业技能水平的人参与完成。但是从当前的情况来看，无论是从审计部门本身来说，还是从建设单位以及地方政府来讲，对现有跟踪审计工作的投入力度不够，审计机关内部的人员有限，审计力量明显跟不上工程建设的需要，因此存在着较为突出的矛盾。

其次，缺乏系统完善的跟踪审计制度。从目前的情况看，我国工程项目的审计工作基本上是事后具体方面的静态审计，这样就不能够及时发现过程中存在的问题，而跟踪审计则是动态的审计方式，是一种新型的能够承担风险的审计方式，由于其形式新，当前建设工程项目的审计人员不能够对其做出统一且准确的判断，所以在应用的过程中就缺乏系统的制度支撑。尽管我国颁布了《招投标法》、《建筑法》等相关法律法规，也出台了一系列建设项目审计准则，但是在具体应用的过程中缺乏针对性，也没有制度的支撑，很难发挥起作用。

最后，工程项目跟踪审计过程中存在一些细节性的问题。工程项目的跟踪审计工作是一项系统性的工作，动态性较强，并且涉及的专业较多，其中必然会存在着一些审计者忽视的细节问题。例如审计人员在实地取证和记录方面不够积极。审计人员已经习惯了传统的审计模式，在进行跟踪审计的过程中会一时改正不过来，忽视了时间概念，缺乏了积极性和主动性，施工过程中使用定额之外的新技术时，审计人员不能够详细的计算出人工、材料以及机械等因素的成本，也不能够根据工程的需求补充好必要的资金，这样将会影响到工程项目的顺利进行。再如，审计人员在定额使用方面缺乏灵活性。当前情况下，审计人员在开展工作的过程中不能够根据具体的问题灵活使用定额，对于类似于精装修这样的项目，在审计的过程中需要采取不一样的定额，而审计者忽视了这一问题，进而影响了审计工作的正常运行。

二 工程项目跟踪审计过程中问题的解决措施

跟踪审计工作的有序开展，对于推动工程项目的顺利施工起到了关键性的作用，同时也能够及时发现工程项目建设过程中存在的各种问题。实际审计的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了分析论述，下面本文就结合工作实际，对具体的解决措施进行讨论。

首先，要强化审计力度，科学安排审计工作。跟踪审计工作具有复杂性的特点，且其设计的内容较为广泛，在这种情况下，必须要强化审计力度，并提升设计者的综合素质，合理安排工作，才能够推动这一工作的顺利进行。具体说来，要形成多部门的配合，将审计工作贯穿到工程项目施工的全过程中。审计部门需要扩大自身影响，更好的发挥审计监督的服务作用；建设部门则需要进行全过程的服务，通过和审计部门的共同合作解决棘手的问题；政府部门则需要通过自身的调节作用，及时的解决审计过程中的问题，并要对整点的工程强化审计力度，并增加审计资金的投入，提升审计工作的整体力量。

其次，建立完善的跟踪审计制度体系。科学完善的跟踪审计制度能够更好的推动工程项目的建设实施，为此，审计人员在开展工作的过程中需要结合地区实际和工程项目的施工特点建立起完善的跟踪审计体系。如相关人员可以根据当地的特点，确定好跟踪审计的综合目标，并对跟踪审计的介入时间、方案准备、审计实施、审计意见以及竣工决算报告出具相应的规程，并明确潜在的风险问题，以确保整个跟踪审计过程在执行过程中能够有制度体系的支撑。

在具体开展审计工作的过程中，还需要制定和跟踪审计向协调的管理举措，并注重审计的可行性和科学性，提升跟踪审计的效率。具体来讲，需要科学的把握好跟踪审计工作的介入点和切入点，在制定跟踪审计方案的过程中需要以工程项目的建设周期作为中心，并综合的考虑各方的影响因素，这是确保跟踪审计工作高质量完成的关键。除此之外，要强化跟踪审计工作的阶段性，根据项目的施工重点和难点制定不同的审计方案，或者以组合型的方式开展跟踪审计。

为了更好的实现跟踪审计工作的作用，还需要逐步完善事前预防、事中控制和事后解决的跟踪审计体系，合理整个资源，科学安排审计工作。如在事前预防阶段，需要确定好项目审计负责人，并配置专业的审计人员，制定明确的审计方案，同时需要和各相关部门做好沟通工作，在事中控制控制阶段，则必须要紧紧的围绕经济活动这一核心开展有效的跟踪审计工作。如在招投标阶段，需要审查工程量清单并且要参与标底答疑工作，并审查招标文件和施工合同。在施工阶段，需要做好隐蔽性工程的验收记录，并监督现场签证和工程变更情况等。事后解决阶段，则需要审计人员结合工程项目的实际情况，发挥审计经验的作用，合理解决各种存在的问题。

最后，解决好跟踪审计过程中的细节性问题。细节决定成败这是不变的真理，对于跟踪审计工作来讲，同样不能够忽视细节问题。上文中一定从多个方面对这些存在的细节问题进行了分析，下面本文就提出几点解决措施。第一，要提升审计工作者的积极性和主动性。传统的审计机制制约了审计人员积极性主动性的发挥，这样同样不利于该工作的有序开展，在这种情况下，相关部门则需要制定奖惩机制，充分的调动起审计人员的工作积极性，增强其时间观念，打破传统的审计模式给工作带来的束缚。第二，要提升审计人员的实际经验。实际审计经验的提升将会更有利于跟踪审计工作的开展，及时的解决工程项目建设过程中存在的问题，为此，相关部门需要积极的为审计人员创建实践环境，增长实践经验。第三，审计人员需要根据具体的情况灵活的应用定额，准确合理的反映出定额中的各种问题。这些细节问题的改进是提升跟踪审计效果不可忽视的问题。

结束语：跟踪审计是现代化的审计方式，在工程项目建设中应用较为广泛，其能够明显的提升管理效益，促进企业的良性发展。本文就以跟踪审计问题为中心，对其实施过程中存在的问题和解决措施进行了详细的论述，以便为今后的跟踪审计工作提供借鉴。

参考文献：

[1] 李婕 工程项目跟踪审计存在的问题及控制分析 经济视野，2013年第15期

[2] 张洪利 工程项目跟踪审计存在的问题及对策 价值工程，2012年第23期

[3] 朱雷鸣 工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策 城市建设理论研究，2012年第2期

篇7

【关键词】建设项目；跟踪审计；实践研究

一、跟踪审计的发展及现状

纵观我国政府审计的发展脉络，无论是早期的财政财务收支审计，还是近期的建设项目管理审计，基本审计方式都以事后审计为主，审计的重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成果，但审计价值并没有完全得到实现。事后审计对象往往是既成事实的建设项目，很难进行事先的预防和控制，反馈的信息也严重滞后，审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。由于事后审计无法深入现场核实与确认审计信息，尤其是隐蔽工程的真伪，如果信息失真可能会导致的审计结论失偏，不仅影响了审计有效性目标的实现，甚至存在巨大的审计风险。

20世纪90年代后期，跟踪审计的出现在一定程度上解决了事后审计的上述弊端。随着国家审计的不断前进发展，政府投资项目审计开始着眼于能够“未雨绸缪”的跟踪审计，审计介入项目的时间点也逐步前移，从事后审计慢慢向事中审计，甚至是事前审计过渡。尤其是“5.12”汶川地震之后，审计署调集全国的审计力量对灾后重建工作进行全面的跟踪审计，开启了一个全新的审计模式。在此之前只有奥运会工程、三峡建设工程、西气东送工程等中央特大投资项目采取过这种方式。汶川地震灾后重建跟踪审计充分发挥审计机关的“免疫系统”功能，发现和处理在灾后重建过程中一些制度障碍或管理不规范等问题，促进其很快得到解决，推动灾后重建工作的顺利进行。作为一种“非常规”的审计方式，跟踪审计的这些应用，为其进一步发展总结积累了大量经验。

2011年7月，审计署了《审计署“十二五”审计工作发展规划》（以下简称《规划》），制定了今后一段时期的审计工作指导思想、总体目标和主要任务，强调要充分发挥审计在推动科学发展、促进加快转变经济发展方式中的建设性作用。其别强调要继续积极开展关系国家利益和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计，督促相关单位加强资金和项目管理，完善法律、法规和制度，提高投资效益，推进廉政建设，促进深化投资体制改革。

跟踪审计作为近几年才出现的新的审计方式，在理论研究中，普遍对跟踪审计的作用和重要性给予了认可，但在理论探讨、实践应用、评价体系、管理模式等方面尚存在诸多空白，对跟踪审计模式仍众说纷纭，在实践中也有很多不同的做法，没有形成清晰的、公认的、具有指导性的操作模式。如何面对着当前蓬勃发展的跟踪审计业务需求，构建一个具有中国特色的政府跟踪审计模式已经成为当前审计机关无法回避的一个重要问题。

二、开展建设项目跟踪审计的程序和方法

建设项目跟踪审计是指审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务，包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段，设计阶段，招投标阶段，施工阶段与竣工结算阶段。开展建设项目跟踪审计是为了及时堵塞漏洞，减少损失浪费，促进提高项目经济效益，降低审计风险，提高审计质量，充分发挥审计监督的预警作用，防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目高效、优质、有序地进行。因此，在开展建设项目跟踪审计时，必须采取科学有效的程序和方法。

（一）合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计

审计机关应根据政府年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。

此外，审计机关可以把跟踪审计项目作为投资审计深化的一个点，通过跟踪审计，全过程地了解和及时发现当前工程建设过程中可能出现或是已经出现的问题，针对一些典型性的问题，延伸到其他建设项目中，进行专项调查，进而从宏观层面提出建设性的意见和建议，起到以点带面的作用。

（二）因事而异，灵活运用各种审计方式

建设工程跟踪审计模式，按跟踪审计的介入点，可分为全程介入法、适时介入法和重点介入法。

1.全程介入法

全程介入法是对建设工程全过程跟踪审计的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程进行跟踪审计。目前，人们在理论探讨中，提到的跟踪审计大多是指这种模式。全程介入法是一项综合性很强的审计工作，涉及审计知识、经济管理知识、工程施工技术知识、工程概预算知识、财务知识及相关法律知识等。

2.适时介入法

适时介入法是选择工程建设活动的适当时段跟踪审计介入的一种审计模式。采用适时介入法要选好介入点，抓住工程建设活动的重要过程。

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间：是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况，建设项目情况的不同选择的方式也就不同。在当前跟踪审计的实践中，采用适时介入法，大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。

3.重点介入法

重点介入法是选择工程建设活动的重点环节实时审计的一种审计模式。在进行施工过程跟踪审计时，只选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容。对于其他工程内容及其管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计也可根据审计资源情况和审计便利条件，不定时地进行抽查。

采用重点介入法，审计部门要充分了解、分析工程建设的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。应特别关注工程在建阶段，要熟悉施工图纸和施工方案，将施工中的隐蔽工程、变更工程和建筑主材作为重点。重点介入法是一种离散的跟踪审计方法，需要缜密地规划和组织及相关方的配合。

建设工程跟踪审计与传统的工程竣工结算审计相比，在工程建设活动过程中增加了工作量。协调好跟踪审计方与工程建设活动各方的关系问题，是实现跟踪审计目的的前提。这不仅仅是工作方法的问题，还受到很多客观因素的约束。

建设工程跟踪审计模式在具体应用中，要根据具体情况，充分考虑其可行性和可操作性。综合分析，全程介入法跟踪审计应用于投资大、规模大、影响大的建设工程项目为宜；适时介入法和重点介入法对中小型建设工程、改建和扩建工程具有较好的实用性；适时介入法再辅之以重点介入法，例如采用适时介入法从工程施工开始介入跟踪审计，在施工前期的过程中确定一个或几个审计关注的环节为重点介入法的内容，然后综合加以实施，能达到较好的审计效果，在目前可以广泛采用。

（三）采取多样的审计组织方式

由于跟踪审计的执行具有明显的市场化特征，这就意味着其组织方式选择是多样化的，这也是由审计需求的多样化与审计资源的有限性所决定的。在人员的配备上，多行业、多专业人员的配备是当前大多数跟踪审计项目所要求的，而这种要求与专业审计人员的短缺常常使审计机关陷入两难境地。这种情况下，审计机关必然去寻求市场的帮助。根据审计外部项目的特点、外部环境的变化及审计机关自身的资源情况，跟踪审计组织方式可灵活选择：在部分专业人员短缺的情况下，外聘专业人员是不错的选择；在人员紧张、项目负担过重的情况下，可以根据项目的重要性情况，选择委托或是外包方式；在审计环境和审计条件出现变化的情况下，部分项目外包也是可以采用的。总之，灵活多变的审计组织方式是实践的必然要求。

（四）明确范围，突出重点，抓住跟踪审计关键环节

跟踪审计的范围应包含从项目建设前的方案论证到竣工验收建成后发挥效益的全过程。但从目前现实情况看，一般将跟踪审计的范围确定为从项目立项至竣工交付较为可行，重大项目可增加项目竣工后的效益评价内容。

1.以工程资金为主线，把好财务审核关。以资金为主线，关注建设资金的筹集和走向，重点检查项目建设资金使用核算的合规性、项目资金拨付的及时性、各项资金管理内控制度的完善性，关注超标准支付、截留、转移、挤占、挪用项目资金的问题。

2.以现场审核为手段，把好五大审计关。

一是概（预）算审计关。主要是对项目概算的执行情况和调整概算的合理、合规、真实性进行审计监督。以防止政府项目超规模、超投资、超标准问题的发生。近年来，很多市政府项目已逐步推行“代建制”，跟踪审计中重点对代建单位概算控制措施，控制程序和手续进行审计，较好地履行了跟踪审计的事中监督职能。

二是招投标审计关。重点审计招投标程序是否规范，招标文件和评标办法是否规范合理，招标咨询机构是否符合资质要求，编标单位是否存在质量问题，并关注是否存在不招标或不规范招标的问题。

三是工程合同审计关。主要包括合同条款制定和合同履行情况两部分的审计。一方面防止因合同内容或表述有误或遗漏造成国家建设资金的损失浪费；另一方面对擅自违背合同约定，执行合同发生偏差和不到位的问题及时纠正。同时要求建设单位在合同上明确国家审计对工程造价审计结果权威地位，使跟踪审计成为整个建设过程中必不可缺的控制环节。

四是隐蔽工程和变更签证审计关。跟踪审计要随时了解和掌握隐蔽工程施工情况，参加隐蔽工程验收，做好影像记录等现场取证。要明确建设单位完善变更签证的申报程序，报送提出变更的原因和依据，派员参加涉及变更的工程例会，在掌握实际情况的基础上，分析原因，分清责任，做好记录，对不合理的变更提出审计意见和建议，出具审计意见单，为竣工决算审计做好准备。

五是材料采购审计关。审计小组应对大宗材料的询价、定价及进场材料质量进行跟踪了解，抽样检查，对材料设备的招投标或认质认价，选择重点，采取多种办法进行充分的市场询价，向建设单位提出审计建议。

3.以规范管理为目标，抓参建单位严格履职。跟踪审计深入工地现场，能随时发现管理中的漏洞和不足，提出针对性较强的审计建议，促进职能部门加强制度化管理。审计中应将监督项目各参建单位的职责履行情况作为重点之一。着力解决建设管理不到位、专业岗位力量不足、目标形同虚设的问题。在具体项目跟踪中重点关注监理单位是否按要求配备专业工程师、前期勘察是否按规定聘请监理等问题，确保跟踪审计取得实效。

三、开展建设项目跟踪审计应处理好各种关系

1.正确处理好与建设单位的关系。跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个主要控制环节，审计人员频繁进入工地现场进行审计，提出审计建议，客观上造成有的建设单位对审计的依赖，甚至提出过多的纯服务性工作，使审计人员很被动，容易偏离监督者的定位，而进入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，跟踪审计所建立的权利制衡机制就会缺失。为此必须和建设单位明确跟踪审计的职能范围，界限要清晰，执行要严格。审计人员也要准确把握监督与服务，监督与管理的关系，在行使职权和审计经费、人员管理方面充分体现审计的独立性。

篇8

关键词：建设项目；全过程跟踪审计；方法；对策

建设项目审计是对建设项目投资进行控制和管理过程中的一项重要内容，能够对项目资金做相应的控制，并且是防止、控制腐败行为的重要手段。在现今建设项目的审计过程中，重点工作主要放在项目完工之后的结算审计与决算审计上，这些审计内容仅是项目完工之后的静态审计，在项目进行中没有实际的意义。所以，应将检查审计关口前移，对项目实行事前审计、全程监督，开展对于项目的全程跟踪审计，充分发挥审计对于资金控制以及对反腐防贪的良好约束作用。本文对建设项目全过程跟踪审计的意义与优点进行分析，同时提出面临的主要问题，采取解决方法，以供参考。

一、建设项目全过程跟踪审计的意义和优势

（一）全过程跟踪审计的意义

将项目的建设过程划分为若干个阶段，在各阶段均安排审计人员对建设项目审计事项进行审计，及时对项目的各个阶段进行控制，帮助被审计的单位完善现阶段存在的问题，对建设项目进行改进，促使建设项目能够安全有效的进行，达到实现项目最高建设效益的目的。就石油项目而言，对石油存储设备的建设及时做好跟踪审计管理工作，保证项目的高质量，控制其投资成本，对行业发展具有十分有利的影响。

（二）全过程跟踪审计的优势

1.审计的动态化

相对传统审计在项目目标完成后再对工程进行一次总结性的结算审计，跟踪审计能够分段、分内容的对项目进行动态审计。一方面，减轻传统审计工作处理的繁琐度，避免在相关项目程序签证中，一次性涉及大量数据，降低出错率；使审计工作更加全面，审核思路更加清晰。另一方面，跟踪审计在对某阶段成果进行审计时，可以理清该阶段对前后阶段的影响关系，通过动态的审计，对建设项目起到全程监督的作用。

2.审计过程更细致

在传统的审计工作中，经常出现因一些隐蔽工程的细节记录不详，难以追究责任以及难以分辨实际情况的现象。而采取跟踪审计方法，审计人员在项目的施工阶段即能深入现场，对阶段项目进行更好的取证，更准确地掌握项目的各阶段有效信息，将审计过程处理得更加细致。

3.提高工效以及审计效率

跟踪审计在对每个项目阶段进行处理时，结合相关单位，可以很快地计算相应阶段的工程数据，避免工程等待签证过程中浪费的时间以及导致的大量工程积压。相比传统审计而言，跟踪审计使得审计工作在随项目进行过程中能够均匀分散的进行，加快了审核的速度和力度，提高了整个项目的经济效益。

二、建设项目在全过程跟踪审计过程中遇到的问题

（一）审计深度难以把握

进行全过程跟踪审计的基本目标是对建设项目进行监督，并提供咨询与建议，对项目建设过程中的漏洞进行填补，对整个项目的管理机制进行完善。为达到这些目标，需要审计作为项目的一部分随着项目的进行而进行，全程参与项目各个环节的建设。在该过程中，审计人员不从事对项目的管理施工以及监理方面的工作，仅仅对项目建设过程中各单位的工作，展开自己的监督职能，并需要与建设单位及时沟通、反映情况，但并不直接干涉项目建设过程中的具体工作。这样一来，审计职能深度难以把握，容易介入到建设项目管理的职能范围中，导致双方利益的冲突，破坏项目的平衡性。

（二）跟踪审计缺乏良好的工作环境

就目前跟踪审计在我国的实行情况而言，还处于萌芽阶段，需要进行更多的探索和研究。跟踪审计的方法目前仅能在内部审计的范围内实行，没有严格的政府审计的权威性和强制性，没有相应的机制制度进行管理，这些因素很容易导致建设项目中各部门难以理解跟踪审计的工作从而不愿意配合，导致跟踪审计工作将很难展开，在项目中起到的作用也会大打折扣。所以，跟踪审计的内外部环境需要得到优化，对内管理需要国家出台相关政策，对外建设需要各个单位的积极配合。

（三）项目建设单位没有认识审计的重要意义

跟踪审计是近几年才发展起来的审计方式，大多项目单位对其没有一个明确的认识和了解，往往简单地认为跟踪审计只是对施工过程中的工程款进行审计，导致审计内容不够完善，限制了跟踪审计的发展。

（四）没有相关条款进行约束改善

作为一种近年兴起的新式审计方式，全过程跟踪审计的工作人员较传统审计方式所需承担的审计风险和法律责任均发生了很大的变化，若没有相关的法律规定对其进行约束，将会导致很多法律责任无人承担。我国的法律仅仅对审计机关中投资建设项目审计做出了授权规定与责任规定，对跟踪审计尚未有明确规定，建设项目单位对于跟踪审计的能力范围存在质疑，导致跟踪审计无法正常发挥应有作用。

三、强化建设项目全过程跟踪审计效率的几点建议

（一）保证审计目标不偏离原定计划

在全过程跟踪审计过程中，工作人员应把握好自己的核心职能与角色定位，履行自己的工作义务与职责，不得越俎代庖地参与建设项目施工全过程的管理和操作。

1. 以自身职能为主，重点关注建设工程中的各项技术、经济指标，对其进行合理控制。不干涉其他岗位的工作，不越过自己的职能范围对其他岗位的工作进行管理。

2. 理解审计在建设项目中价值的体现过程，保证自身工作相对工程建设的独立性。

3. 努力帮助项目工程提高其质量，同时依据造价管理的要求，帮助项目控制投资规模，控制建设成本。

4. 加强自身的工作效率与工作质量，确保能够对建设方、施工方产生积极影响，不妨碍其余岗位的合法权益，保证工程建设过程的有序运行。

5. 提升自己的专业技术和实践能力，对业务的知识面积极进行拓展，了解最新的审计方法和手段，提升对于项目的审计能力，保证审计的顺利进行。

（二）优化审计环境

就审计的内部环境而言，审计人员应当合力创造出积极和谐的工作环境，并严格遵循审计工作的职业道德标准。同时，积极督促建设单位对相关预算、进度、程序进行公开，采取透明化管理，保证审计过程的有效性，加强对建设项目的管理与控制。对于外部环境而言，审计部门应主动取得上级部门的支持与协助，能够在上级部门的组织下对其他部门展开工作，使得各个部门都能理解并认同审计工作的意义，积极配合审计工作的进行。

（三）项目建设单位应明确审计工作范围

建设单位进行招标时，应该配合招标公司开展工作，对所委托的跟踪审计机构工作做出明确规定，并能使各部门明确审计的工作内容。在与审计单位签订合同时，应该在合同中详细列出跟踪审计的工作内容、工作范围以及职能权利。比如在建设过程中，检查项目阶段工程的审批文件（项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批复、建设规划、施工许可、环保批准、消防批准、项目设计、设计图审核等文件）是否齐全，检查整个投标程序以及投标结果是否合法有效，检查审计单位与该建设项目相关单位签订的条款是否一致等，不可一笔带过，防止今后在不同单位由于跟踪审计的内容存在差异而引起争执。

（四）健全具有约束性的法律法规

保证跟踪审计工作在建设项目审计过程中能正常高效运行，制定相关的法律条款对其进行约束和管理十分重要。跟踪审计这一模式是对于传统审计的一项重大突破创新，在建立完整的跟踪审计法律制度后，跟踪审计能够为项目提供更好，更完善的服务。通过这些规章制度与相关单位的项目管理制度、财务管理制度相结合，使得审计工作能高效有序地开展，同时对审计工作人员能够提供具体的工作指导，让各部门、各岗位能够各司其职，相互配合，使得建设项目正常运作，也让跟踪审计工作逐步规范化执行。

四、结语

在石油建设项目中，通过全过程跟踪审计，能够很有效地对项目建设过程进行控制和约束，同时维护工程的合法权益，完善项目建设管理中的漏洞，提高项目投资效益。但由于跟踪审计的发展时间较短，还需要建立相应的法律、法规和政策，得到项目施工中各部门的理解和积极配合、为审计过程创造良好的环境、确保审计人员发挥作用，保证跟踪审计正常运行，帮助建设项目达成最高的经济效益。

参考文献：

[1]黄迎.浅谈建设项目全过程跟踪审计应关注的重点[J].价值工程，2012（19）.

[2]曹延忠.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].现代经济信息，2014（05）.

[3]张雪梅.浅谈企业内部开展建设项目全过程跟踪审计的必要性[J].山东工业技术，2015（02）.

[4]杨颖.我国建设项目全过程跟踪审计的研究及几点再思考[J].中国科技信息，2011（10）.

篇9

关键词：工程；跟踪审计；思考

中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2012）03-0174-01

1 军队工程建设项目跟踪审计的优点

1.1 有利于提高军队审计效益

传统的事后审计把审计置于建设项目之外，把工程建设与审计监督割裂开来，审计监督与项目建设活动基本项目分离。控制论的观点指出，要提高信息反馈效益，要尽可能缩短信息反馈回路，而军队工程建设项目的周期一般都比较长，内容比较复杂，事后审计无异于让审计人员远离工程建设的过程，延长了反馈的回路，增加了审计人员了解工程建设过程的难度，使一些本该解决的问题不能解决甚至不能被发现。跟踪审计把军队审计监督融入到军队工程建设的整个系统，把审计监督的“反馈”作用提升为“前馈”作用，即在问题刚刚发生时就能够发现问题并要求被审计单位进行纠正，缩短了反馈时间，能够把问题消灭在萌芽或初始状态，避免造成更大的损失，从而提高审计工作的质量与效益。

1.2 有利于提高军队审计地位

在传统的事后审计模式下，军队审计部门一般是在建设项目基本完工后进行审计，这实际上是军队审计部门在这些关键环节的缺位，使得审计后成效不大。实施建设项目跟踪审计，军队审计部门融入到建设项目的全过程，使审计部门对建设项目的各个环节实施均能实施及时有效的监督，审计部门从幕后走向了前台，不仅解决了审计缺位问题，同时由于取得较好的审计效益，更能得到党委、首长的支持，提高了军队审计部门的地位。

1.3 有利于降低军队审计风险

采用军队建设项目跟踪审计模式，审计人员能够经常深入施工现场，更直观地了解物资、设备进出以及建设施工的具体过程，同时对工程变更、工程价款拨付等关键环节能够进行及时审计，使军队审计能够实施有效覆盖，从而为有效监督奠定基础，避免了审计人员因不了解工程施工的实际情况而带来的检查风险。

2 当前军队工程建设跟踪审计中存在的不足

2.1 审计力量不能满足跟踪审计任务的需求

当前，制约军队建设项目跟踪审计的一个突出问题是审计力量的不足。相对于国家机关8万多人的人员编制，军队审计人员的编制偏少。目前，军队审计人员编制只有698人，而具有工程审计背景的审计人员更少，军队审计人员除了要完成工程审计任务外，还要完成繁重的事业审计任务。在保障部队战备训练生活设施建设力度加大的情况下，对建设项目实施跟踪审计，审计力量明显不能满足跟踪审计任务的要求。同时跟踪审计对军队审计人员提出了更高的要求，不仅要具有工程造价方面的知识，还要具有项目管理、招投标、工期管理、法律以及良好的沟通协调能力。

2.2 跟踪审计定位不明晰

跟踪审计并没有改变军队审计的本质，军队审计依然是独立性的军事经济监督活动，是具有重要政治意义、军事意义和经济意义的特殊保障。但是，在实际的跟踪审计过程中，由于审计跟踪审计周期较长，审计环节较多，审计关系复杂，很容易使军队审计人员偏离原有的审计监督目标，参与到工程建设的管理中去，造成职能越位。例如，有的建设单位在建设项目进行招投标工作时，要求审计人员参与到招投标过程中，这在间接上使审计人员参与到项目管理中去，破坏了军队审计的独立性，使军队审计在实施跟踪审计时定位不明。

2.3 跟踪审计法规制度不健全

跟踪审计是对建设项目全过程实施的一种动态审计。作为新的审计模式，在军队建设领域尚处于探索阶段，因而审计风险较大，这需要相关的法律法规、政策、准则进行相应的规范。目前，无论是国家层面还是军队层面，对于跟踪审计的法规制度建设都比较滞后，没有出台相应的法律法规，准则规范，跟踪审计的依据不足。同时，由于受限于审计管辖权限的制约，军队审计部门对地方施工单位没有审计的权限，这也在一定程度上影响了跟踪审计作用的发挥。

3 完善军队工程建设项目跟踪审计的建议

3.1 有效整合审计资源，提高审计效率

跟踪审计由于审计周期长，审计环节多，审计的任务更重，工作量更大，需要审计部门投入更多的审计资源。目前，由于军队审计部门编制有限，而精通工程审计的人员则更少。在审计力量有限的情况下，要有效整合审计资源，以提高跟踪审计效率。一方面要充分利用各种审计力量。可以充分利用军队审计事务所对军队建设项目进行跟踪审计，同时对于没有保密性要求的军队非战备工程，可以适当探索利用社会审计力量进行审计监督，使审计更加具有效率。二是要提高审计人员的审计素质，使审计人员不仅熟知工程造价方面的知识，更要熟练运用项目管理、法律方面的知识以及具备较强的沟通协调能力。

篇10

【关键词】 高校； 跟踪审计； 现代审计

伴随我国科教兴国战略的全面深化落实，教育在整个国民经济发展中的优先地位得以确立和巩固，教育投入占GDP4%具体目标的落实使得教育特别是高等教育事业和高校办学规模得到了快速发展和持续增长，高校固定资产投资规模的不断扩大是实现办学条件改善和办学实力提升的有效动因，教育领域特别是高校控制工程建设项目全过程跟踪审计是在这样一种大背景下广泛开展和实施的必然选择，这对控制国家公共财政资金投资成本，有效提高建设项目资金使用效率，确保工程质量发挥着不可替代的重要作用。

一、建设项目全过程跟踪审计的本质和特征

全过程跟踪审计本质是一种对过程的有效控制行为。具体而言，是对建设项目管理过程和结果所实施的全程、动态、有效的经济控制机制，目的在于主动发挥审计的“免疫系统”功能，切实提升建设项目资金监管效率。

建设项目全过程跟踪审计作为一种提前介入的实时审计，是针对建设项目过程所开展的同步审计，其特征表现如下：

（一）参与性与过程性

参与性是指作为有别于施工方、项目管理方的第三者，全程介入并参与项目建设的全过程，履行监督和服务的职能，工作目标定位在监督、咨询和建议上，不从事施工、监理、管理方面的具体工作。在具体操作上是将跟踪审计发现的问题及时与建设项目单位取得联系，并通过书面形式反映、沟通，不与施工方直接对话。过程性不是强调对“结果”进行的审计，而是对各阶段审计事项过程开展的审计，进而延伸为对建设项目全过程开展的审计。全过程审计并不是全面审计或全部审计。

（二）动态性与时效性

过程跟踪审计有别于对结果的事后静态审计，跟踪审计的核心问题就在于动态与过程的实时跟踪。它将事前、事中与事后审计有机的结合起来，有效避免了“结果”审计的滞后性。高时效性表现为减少时耗，提高工效，跟踪审计将传统的事后审计前移，实时发现并指出投资、管理方面存在的风险和问题，随时帮助纠正偏差，有效防范经济风险，其目标就是将发生在萌芽状态的问题及时予以清除。

（三）主动性与超前性

主动性是指建设项目全过程跟踪审计在不同的项目进行阶段均处于持续不断的主动监控状态。如从立项、设计给予监控，从源头上控制了投资方向，从根本上预防了投资损失的发生。通过提前介入审计过程，减少了事后审计隐性的漏洞，促进了规范管理，提高了工程质量；项目实施过程中的监控主要是针对可能或者将来可能发生的风险予以监控，进行准确预测和判断，做到未雨绸缪，采取积极主动的应对措施。超前性主要指全过程跟踪审计作为审计方式的一种创新是实现免疫系统功能的重要形式。跟踪审计方式在监督项目审计工作中的运行对积极发挥审计免疫功能、有效控制审计风险、提升审计质量具有不可替代的作用。跟踪审计的主动性和超前性关键体现在有效和积极应对审计环境的变化方面，而不断变化的环境要求是确立跟踪审计，充分发挥主动性、超前性、预防性特征的最好展现。审计关口前移突破了事后审计的滞后性，使建设项目中存在的问题消灭在萌芽状态。

二、开展建设项目跟踪审计的成效体现

（一）有效控制、节约投资成本，促进最佳经济效益的取得

建设项目全过程跟踪审计的设计关口前移设置在立项决策、工程设计等环节，而这一阶段特别是论证立项后的工程设计环节，是施工技术、市场经济行为和造价有机结合的动态过程，工程设计质量的严密、全面程度并结合市场实际定价的前置调研，是使工程造价有效控制、工程质量有效提高的根本因素，也是招投标环节顺利开展的基础。伴随施工阶段对设计变更的严格控制，不仅工程设计、进度、造价与概（预）算的匹配得到切实保障，也为最终真实合理的工程造价结算提供了前提和条件，建设项目全过程跟踪审计经济效益的取得也不仅体现在“审减金额”等显性经济效益方面，更体现在质询、审签服务所提供和带来的隐性经济效益上，即这部分隐性的经济效益，具体效益数据并未在结算和决算审计报告中体现出来。

（二）加强工程质量的监控，提高项目投资绩效

全过程跟踪审计实际上是一种综合性审计，包括经济性审计（如工程造价审计）、效率性审计（如工期和进度审计）和效果性审计（如工程管理审计、投资效益审计）三位一体审计的融合，实现了投资控制、进度控制和质量控制的审计目标。其中，经济性审计主要体现了对工程质量的监控；效率性和效果性审计则主要体现了对项目投资绩效的促进和提高。

（三）促进建设项目规范管理，有效遏制工程领域的腐败行为

审计作为第三方，以“超脱”者的监督角色定位，及时提出审计意见和建议，能有效帮助建设单位加强管理，针对重点环节及时发现和堵塞建设项目管理工作中的漏洞和问题。跟踪审计由于提前介入到建设项目的相应关键环节，形成了全过程、全方位的监督制约机制，相对于事后监督而言，能更好地发挥积极有效的预防腐败的作用。工程现场管理的签证、资料搜集的及时、齐备等工作得到有效的保障和规范，即由于跟踪审计的介入，建设项目的施工、监理、财务和项目管理均得到了切实强化，有效促进建设项目的规范管理，从根源上遏制了工程领域的腐败行为。

（四）优化设计方案、实现投资决策科学化

投资决策的科学化和设计方案的优化实施和运行，是完成目标控制任务的条件和保障。因此，对投资决策和优化设计方案实施的审计工作，能够从根本上实现绩效审计的目标。而对投资决策和优化设计方案实施的审计，也体现了由传统审计对“问题的事后揭示”向现代审计“警示预防和服务促进”的功能转化。通过前置加强权利使用过程的监督，有效减少违规违纪问题发生的机会和空间，根源上切实降低违规违纪问题发生的概率，使建设项目审计的内涵，在全过程跟踪审计工作中得以升华、延伸和拓展。

（五）提高审计信息反馈效率，发挥审计“免疫系统”功能

提高信息反馈的效果，关键在于缩短信息反馈回路，及时反馈可能的、形成潜在问题的审计监督信息，并使提前反映出来的信息得以有效、准确、充分地利用，从而发挥全过程跟踪审计“预警和防范”的作用，这正是建设项目全过程跟踪审计的特征和本质所在。其目的也在于有效降低建设项目投资风险，为提高公共财政资金的使用效率和透明度提供了前提保障。

三、进一步提升全过程跟踪审计成效的拓展路径

（一）强化全过程跟踪审计的程序化、制度化与规范化建设

全过程跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，相对于传统审计而言在程序、内容和方法上都发生了根本性的变化，因此，健全跟踪审计规章制度，制定跟踪审计实施办法，科学合理地统一选择和确定审计跟踪介入环节和重点，准确掌握审计介入建设工程项目管理的程度，形成一套有效完整的建设项目全过程跟踪审计指导程序和规范，是今后有效开展工作、提升和发挥审计功能的必然选择，从而为审计人员和其他各方管理、施工人员提供具体的参考和指导意见，使之各司其职，工作到位不越位，相互配合协调运作，这是全过程跟踪审计步入规范化、程序化、制度化轨道上的必然体现。

（二）优化审计环境，提升审计技能和审计人员素质

跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。就内部审计环境而言，审计工作组成人员应当同心同德，创造和谐愉快的工作氛围。同时，发挥和调动群众主动参与的积极性，群策群力，切实推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是要取得上级部门的支持，二是要取得有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的理解和配合。

全过程跟踪审计的内容大大超出了传统工程结算、财务决算审计的范围，需要与之相应的技术手段和人员素质的提升才能确保达到理想的审计效果。就技术手段而言，做好开展和实施审计信息化的各项准备工作、充分利用计算机网络技术、审计软件以提高审计工作效率，提升审计工作质量。审计人员自身素质的提升表现在三个方面：一是加强和更新知识储备；二是掌握新的技能和方法；三是不断引进人才和横向联合，完善优化审计队伍的专业知识结构和技能结构。

（三）切实贯穿“预防、服务、监督”三位一体的现代审计理念

全过程跟踪审计是将最终造价结果涉及到的相应审计内容转化为事前决策与设计、事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程的管理，防范了经济风险，因此，跟踪审计所体现的过程性、预防性、及时性的特点，再次证明全过程跟踪审计不仅仅是经济责任审计，而且还是经济效益审计和绩效审计，有效克服了管理的滞后性，将事后监督转化为事前防范和事中控制。

传统审计的基本职能是监督，而全过程跟踪审计由于实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸和拓展，从而实现了传统审计监督职能向现代审计监督与服务职能并重的转变，从而将查错防弊的传统审计目标提升为以控制项目造价、提高项目质量为核心的投资效益服务、风险预防和价值增加的综合性审计目标上来。

全过程建设项目跟踪审计作为一种创新，在工作实践中已日益彰显出了它的优越性和广阔的应用前景，因此，加强实践经验总结和工作研究，进而不断完善和提高全过程跟踪审计的工作质量，以更好地为高校建设和改革发展服务，提高公共财政资金的投资绩效。

【主要参考文献】

[1] 教育部财务司.教育内部审计规范[M].北京：人民教育出版社，2010.