财务审计方案范文

导语：如何才能写好一篇财务审计方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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审计监督是加强农村财务管理的重要手段。开展农村集体财务审计，有利于规范村级财务，防止集体资产流失，维护广大农民群众利益；有利于促进农村基层党风廉政建设和反腐败工作，遏制贪污挪用、挥霍浪费；有利于推进基层民主政治建设，密切党群干群关系；有利于化解社会矛盾，构建农村和谐社会，促进农村经济发展和农村社会稳定。

近年来，我市在农村集体财务管理方面做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在着许多不容忽视的问题：一是少数地方管理不规范，违反财务制度的现象时有发生；二是少数地方监管不力，财务监督缺乏连续性；三是少数地方集体财务不公开或假公开的现象依然存在；四是部分村干部，甚至贪污受贿，损害农民利益，引起了群众强烈不满，上访事件时有发生等等。这些问题严重影响了我市农村社会稳定和农村经济发展。因此开展农村集体财务审计工作，加强农村财务审计监督，已成为我市农村工作的一项重要任务。各镇（区）、各有关部门一定要统一思想，充分认识新时期开展农村集体财务审计工作的重要性和必要性，把农村集体财务审计工作作为当前深化农村改革、发展农村经济、维护农村社会稳定的一项重要工作认真抓实抓好。

二、扎实抓好农村集体财务审计的各项重点工作

1.农村财务收支审计。一是审计财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法、有效；各项收入是否及时全额入账，有无私设“小金库”、账外账及套支坐支现金；有无贪污、挪用、铺张浪费等违纪问题。二是审计村集体组织固定资产管理制度是否健全，集体资产有无被侵占和无偿使用现象，固定资产的增加和减少是否履行了报批手续。三是审计村级项目建设程序是否合法，资金使用是否合规。四是审计各种专项资金、上级下拨和接受捐赠的资金、物资是否做到了专款专用，有无被挤占、挪用和改变用途的现象。

2.村干部任期和离任经济责任专项审计。一是审计农村经济责任目标完成情况；二是审计财经法纪执行情况；三是审计农民群众关注的财务公开、专项资金管理、土地发包、债权债务管理等热点问题。

3.农村集体土地补偿费专项审计。一是审计农村集体土地补偿费是否严格按照专户存储、专账核算、专款专用进行规范管理，实行专户管理制度。二是审计农村土地补偿费的分配、使用情况是否经过规定程序，支出时手续是否齐全，有无被挪作它用等。三是审计是否将土地补偿费的使用和管理情况纳入村务公开的内容，实行民主管理、民主监督。

4.农民负担专项审计。一是定期审计各项涉农收费情况，有无乱收费和搭车收费等现象。二是审计“一事一议”筹资筹劳，是否存在违反程序、超范围、超标准筹资筹劳和将筹资筹劳款挪作它用现象。三是审计政府各项补贴和转移支付资金到位、使用情况。

5.财政转移支付村级补助资金审计。重点审计市、镇对村级转移支付资金是否及时足额发放到位；镇有无截留、侵占、挪用、平调等行为；村级转移支付资金使用情况。

6.来信来访案件审计。凡到省、市级的有关农村财务方面的上访，由所在镇（区、园）负责进行专项审计，并将审计结果向上一级批复单位报告。重大上访案件，由市委农工办负责安排组织进行重点审计，并将结果向市有关部门和上级主管单位报告。

7.其他审计。除以上审计内容外，对农民要求审计的其他事项，可进行审计。

三、严格规范农村集体财务审计工作形式和程序

（一）审计工作形式

1.联合审计。对部分经济业务发生额较大、集体土地征用面积多、实施重大基础设施项目的村（社区），以及重大上访案件和群众反映强烈的涉农经济问题，由市委农工办统一部署、抽调人员组成联合审计组，对农村集体经济或涉农部门及其重点工程项目进行审计。

2.交叉审计。根据工作需要，由市、镇两级农经部门，集中组织抽调审计人员，选择适当时间，进行异地交叉审计。

3.常规审计。市、镇两级每年要对本辖区内村集体财务收支进行审计，经济发达的村每年进行一次，欠发达的村或经济业务量少的村进行三年轮审。各镇（区）要建立三年一轮审长效机制，并根据村的数量、规模，每年初制定审计计划，分解落实审计任务，并报市委农工办。同时，建立审计季报制度，并结合实际，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费和村级项目建设资金以及反映突出问题的专项审计等，扎实推进农村集体经济审计工作，确保每年完成1／3村（社区）的审计。每年底将审计结果报市委农工办备案，市委农工办要加大对审计工作的督查和考核力度，确保三年一轮审工作制度落实到位。

4.内部审计。依据《村民委员会组织法》，实行民主理财、民主监督。各村（社区）监委会要组织村民理财小组定期审查每月的收支情况和有关账目，并向村民进行张榜公布。

（二）审计工作程序

各镇（区）要严格按照农业部《农村集体经济组织审计规定》的范围和程序开展审计工作，审计前要编制审计工作计划，制定具体审计方案，下达书面审计通知书；审计过程中要全面、客观、真实地审查和核实被审计单位的财务收支情况，审计记录和有关证明材料要有规范的文书格式，审计报告要征求被审计单位意见。除涉及商业秘密等不宜公开的内容外，审计结果应向被审计单位及集体经济组织全体成员公布。对审计意见书或审计建议书提出的整改或处理意见要督促检查，抓好落实。

四、切实强化对农村集体财务审计工作的组织保障

1.加强组织领导。要组织协调有关部门抓好农村财务审计各项工作，明确职责，抓好落实。市委农工办要配备精干力量，具体抓好农村审计的组织实施工作；市监察部门要加大对审计决定的执行力度，坚决查处农村财务管理中的违法、违纪及违规案件；市财政部门要加大财政支持力度，合理保障审计正常工作经费；市审计部门要加强对农村审计工作的业务指导，积极帮助农经部门开展审计知识和业务技能培训。同时，市公安、金融、法院等部门在审计的调查取证、账务核查、审计决定执行、案件及有关涉案人员查处等方面，要加强协作，规范有序地推进农村集体经济审计工作。

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【摘要】财务审计与工程审计的结合是高校内部管理工作的重点，依据现阶段高校内部管理工作情况为基础，结合近年来财务审计与工程审计工作特点，分析高校内部财务审计与工程审计结合应用的方向。

【关键词】高校内部 财务审计 工程审计 运用

教育是国家培育人才的重点，在实际发展的过程中需要将教育建设工作放在现代化建设工作的优先发展区域，高等教育在整体教育方案中占据重要地位。在新形势下的高校教育改革和教学管理都增加了高校内部财务审计工作的难度，内部财务审计工作是高校财务管理的重点，结合内部财务审计可以明确财务管理工作中的问题，是高校内部管理的重点内容。由此，在实际发展中，结合高校内部财务审计与工程审计是发展的主要方向。

一、财务审计与工程审计结合的重要性

其主要分为以下几点：第一，两者结合是新形势发展背景下的必然。工程结算审计与项目的财务收支审计一起实施，分工合作，对于项目中出现违法的行为实施全面而又准确的监察，有助于提升审核项目结算的标准性、费用支出的科学性以及账目收支的现实性。另外内审工作者还可以依据应用工程管理、工程经济以及财务管理等整体知识对项目方案、管理以及投资等问题实施全方面的定量研究。第二，两者结合是整体跟踪审计的一种方式。工程预算审计和基建素材审计工作在整个跟踪审计工作中都存在，与以往的审计方案相比，两者结合的形式具备以下几点优势，如审计信息更为全面和标准；提升了审计工作的效率；可以全方位展现审计成绩。第三，两者结合是高校内部效益审计依据定性向定量研究转变的重要形式。财务审计与工程造价审计彼此结合，是高校内部效益审计的重要依据，在高校内部审计全面研究的过程中，其是一种新式的技术方案，对于经济责任的明确有一定的引导作用，审计强度也在一定意义上得到了有效的提升，此时内审评估工作更为全面。现阶段，效益审计是高校审计工作的重点，将财务于工程审计彼此结合应用，从而确保其满足教育投资资金的效率性、经济性等特点。

二、财务审计与工程审计在高校内审中的结合

（一）事前结合审训

事前结合审计主要是说，高校审计部门结合工程审计和财务审计融合的形式实施方案、计算等相应工作。

事前结合审计主要实施项目建设前期工作的审计工作，其中包含了项目明确和审批、工程计算、合同明确等工作，这些工作主要出现在项目的计划时期、设计阶段以及招标和合同明确的过程中。在这一时期，审计工作者需要依据财务审计与工程审计结合的形式，合理掌控监察方案的精确度，掌握好计算编制的全面性。

结合实际整合信息可知，项目在实际建设过程中，投资计算时期对工程造价和效益等方面的影响较大，由此计划方面的掌控工作是审计工作的重点，财务审计与工程审计融合的审计工作主要包含了项目的检查、评价以及研究工作，其检查方向有项目建设明确建议书和初级设计方案；评价工作包含了可行性分析报告和生产建设要求等内容；分析内容有技术方案、可行性要求、经济效益以及社会效益等内容。工程审计与财务审计工作者需要在各自专业技术上，结合相关的法律要求，分工合作，有步骤的实施检查工作。其中包含了项目计算依据和深度、项目建设的要求以及项目设施规制、数量和配置等内容。

（二）事中结合审训

事中结合审计主要是指高校审计部门结合工程审计和财务审计结合的形式实施资金、计算等相应工作。

在项目建设的过程中，事中结合审计展现在以下几点工作中，如素材质量证明、招标人费用项目管理、付款管理、施工单位转分包等。事中结合审计需要重点检查的内容有纷纷称计算的审查和工作情况、合同中有关资金规定的科学性和实施情况、工程进度款计算以及设施素材的管理等内容。同时，工作者在合同整合的科学性、构建规范的执行情况、单位管理费超预算等问题中应用结合审计的方案也非常多。财务审计与工程审计工作者在审计工作中，彼此交换自身获取的信息，且结合沟通观点，对项目的各项成本费用和工作情况实施检查，从而确保每项资金的支出和应用都满足要求，防止工程建设中出现挤占、挪用、乱开支、损失浪费等问题，确保拨款与工程建设工作的相同性。

审计需要深入研究，获取证据，确保资金真正落实到实处，保障拨款工作的正确性和合理性，促使资金应用是结合国家规定在为工程建设工作奠定基础，解决以往建设中存在的问题，有助于管理造价，从而为后期的决算审计工作提供有效的依据。

（三）事后结合审训

事后结合审计主要是说，高校审计部门依据工程审计和财务审计两者结合的形式实施方案设计和效益计算等工作。工程结束的审计包含了工程和财务两者，主要是对工程项目建设的审批、对预算的数额、决算设计基础、项目建设资金的循环过程以及办理交付固定资产等内容的现实性、科学性和规范性实施审计。其融入在整体工程建设项目中，需要审计工作者具备高效的财务和工程专业理论知识和操作技能，内审工作者不但需要对工程管理、固定资产管理以及工程结算实施监察，还对财务信息的科学性提出了评估。由此，工程结算之后的决算审计可以提升竣工决算工作的质量，综合评估投资效益，整合建设工程工作中的经验，优化基础建设项目管理工作。

结束语：总而言之，在新形势的发展背景下，高校的内部环境也受到了一定的影响，多元化的经济管理形式和资源等特点都需要合理、正确的内部财务审计实施全面的管理。各大院校领导者需要明确内部财务审计工作与工程审计工作的结合对于新形势下的高校发展有一定的引导作用，全面展现内部审计职能和工程审计特点，有助于高校平稳、有效的发展下去。

参考文献：

[1]周淑伟.新财务会计制度对高校内部审计的影响[J].中国内部审计，2016，01.

[2]卞凡.\谈信息化环境下高校内部财务审计的关键控制点[A].中国会计学会会计信息化专业委员会.第十届全国会计信息化年会论文集[C].中国会计学会会计信息化专业委员会，2015：3.

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网络是一个互相交流的平台，每个人可以自由的上传和下载资料，网络技术是通过互联网将分散的资源融为有机整体，从而实现共享和交流的功能平台。这种资源涵盖了所有的范围，从各种硬件到软件到各种数据等等。我们可以在上面搜寻所有我们需要的信息，还可以互相传输、共享资源。网络财务审计就是改变传统的审计模式，结合网络技术和企业财务审计的特点而形成的一种新模式的财务审计。采用网络审计模式可以充分利用网络的开放性特点从而拓宽财务审计的空间和范围，这样有效的加强了企业财务的监督力度，也对财务审计人员的互相合作与交流提供了更方面的平台。网络财务审计具有网络的共享性，通过这种共享，在不同地点和部门的审计人员可以很方便快捷地获取到所需信息，并将统计结果共享，大大的提高了数据工作的效率。除此之外，利用网络财务审计可以提高财务设计的时效性。它可以对企业财务实行适时有效的监督和审查，可以在第一时间充分掌握财务的情况，及时发现审计工作出现的问题，大大的提高了审计工作的时效性和审计力度。总之，网络财务审计的运用，为企业的财务审计工作带来了极大的便利，同时也带来了很大的挑战和冲击。而作为财务审计人员，必须跟上时代的步伐，适应社会的发展潮流，积极学习新的技术应对挑战，积极的学习和使用新的审计方法，并不断的发现问题和改进，提高审计的效率，促进企业的发展。

二、网络财务审计的潜在风险

新的财务审计模式充分的利用网络，改变了传统的审计模式，大大的提高财务审计的效率。但是，网络潜在的弊端也为网络财务审计带来了很多的风险。首先是网络的天敌-木马、病毒。由于企业之间存在着激烈的竞争，可能会导致对手采用不良的手段，或者网络黑客的破坏。一旦网络遭到了木马和病毒的侵袭，或者软硬件出现故障，发生系统崩溃等等，就可能造成数据的丢失或者篡改，就会对企业造成巨大的损害。另外，采用了网络财务审计，审计的数据没有经过企业各部门的层层审批，没有得到相关负责人的盖章和签字，而网络数据是可以随意的拷贝，这就容易造成伪造数据，降低了审计数据的可靠性。最后，网络审计数据是通过人为的录入电脑，如果数据录入员的工作能力不够或者职业素质低下，或者在录入的过程中受到外界客观因素的影响，就可能造成数据录入错误。

三、网络财务审计的安全措施

网络财务审计有它的优势也有缺陷。因此在实际的工作中，我们要努力找出措施改变这些缺陷，以更好的实现财务审计工作开展，具体的措施可以通过以下几个方面。

1.建立健全的网络财务审计制度并不断的完善，只有一个明确的制度才能为审计工作顺利的进行提供保障。新的制度要注重提高各种审计手段的操作能力和适应能力。从而解决传统审计模式中无法解决的问题。现代企业的管理对部门的职责以及业务范围进行了很细致的分工，因此，表面上看起来他们好像互相分离，各不影响。而实际上它们有着紧密的联系，企业的运作需要各部门的协调合作才能完成，而企业管理系统也不仅仅是简单对人和经济的管理，同时也注重财力、物力、产品、销售市场、供货渠道以及时间和空间的综合发展。所以，企业在选择网络方案的时候要求财务系统和其他各部门和业务管理系统紧密连接。以实现企业财务和业务的一体化。在实行网络财务审计的时候，必须要把这一点作为网络方案的前提。

2.提高审计人员的整体素质。任何活动都是以人为主体，因此，要提高网络财务审计的质量与效率，最重要的是加大对人员的管理。企业如果想全面提高网络财务审计的工作质量，就必须要重视提高财务工作者的基本素质。可以在挑选人才的时候聘请具有丰富的工作经验的人才，在日常的工作中，要注意对审计人员的能力进行检测评估，并组织一些培训或工作交流活动，引进一些优秀的经验。制定合理的奖励与惩罚的考核制度，让审计人员在制度压力下激发动力的同时，以奖励来唤起他们的积极性。人是企业中最重要的资源，不管技术手段有多么的先进，都必须通过人的操作。因此，企业要重要对人力资源的重视和投入，要提高网络技术在财务审计的运用，首先要提高审计人员对网络技术的技能。要同时提高审计人员及各管理层的能力培养，只有企业的各级人员都能熟练的运用网络财务审计系统，才能整体的提高网络财务审计的质量。

3.建立安全的黑客抵御系统。为了保证财务审计数据的安全性，企业应该引进高端的软硬件系统，并配备相应的黑客防御系统，同时对于重要的数据进行扫描认证，避免非法人士恶意盗用，同时必须做好重要文件的备份工作，以防止意外丢失或损毁。既然网络的特点之一就是资源与信息的共享，那么企业的商业机密的安全及系统安全的可控性必然是网络化建设中的重点。特别是当今网络化的建设正向着Internet与办公自动化的方向发展，企业更是要注重系统的安全性。如何运用好网络这把双刃剑，趋利避害，根据自身的特点选择网络必然也是网络建设的重点。

4.提高原始数据的保存力度。虽然原始数据没有经过专业处理，数据量大，数据繁琐，但是由于它具备最原始的数据资料，能够保证数据信息的科学和准确性，因此，企业应该建立专门的原始数据保存系统，以方便后期的数据搜索和调用。5.审计应有一定的针对性，在网络技术环境下，应设置严格的审计检查程序，及时检查被审计单位的权限设置，发现问题及时采取措施，控制事态进一步发展。另外，采用一些有效的辅助软件核对电子账目，并检查凭证的真实性，资产以及负债的合理性，有效的实现对企业财务审计的工作。6.完善审计监督工作。为了保证审计数据的可靠性和安全性，必须建立完善的数据监督体制，数据分析汇总之后必须经过主要负责人的认证和审批才能进行下一步的具体操作。

四、结语

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1.农村财务审计工作的机构不健全。目前，我国的很多农村都缺少专职的财务审计机构，一般都由乡镇审计人员对村子财务进行审计，而村子的财务管理工作也是乡镇代管理，这就形成了自己审查自己的情况。在乡镇中负责财务审计工作的人员也比较缺乏，除了完成财务审计工作外，还肩负着其他的工作，分散财务审计的精力，无法做到财务审计工作的公正性和客观性，严重的影响了农村财务审计工作的质量。

2.农村财务审计人员专业素质差。随着我国对“三农”的大力支持，新农村的经济发展速度迅猛，资金储备不断增加，加大了利用职权进行经济犯罪的可能性，这给农村财务审计工作带来了更大的挑战。但是，在我国的大多数农村没有审计业务素质过硬的队伍，很多审计人员年龄比较大，文化程度低，这直接影响了农村财务的审计工作，从而导致了财务审计工作流于形式，没有发挥出审计工作的效果，影响了财务审计工作的质量。

3.农村财务账目比较混乱。农村的财务账目比较混乱，主要是会计的记账不及时，内容不健全，缺少财务管理的规范性，存在账目、资金多管理的情况。这种既管钱又管帐的情况为挪用资金提供了便利。还有些农村，档案管理工作做得极差，在财务审计时，根本无法取得年份比较久远的相关账目，材料的缺失给审计取证工作带来了极大的困难。

4.缺少规范的财务审计程序。在我国的很多农村，没有合理的农村财务审计计划，缺少具体的财务审计实施方案，在财务审计完以后的相关报告也缺少规范的记录，审计的程序也不符合我国的《审计法》规定，财务审计过程大多掺杂利益关系，审计出问题也没用使用执法手段进行及时处理，违法人员没有得到处罚，削弱了审计人员的积极性，也影响了财务审计的效果。

二、做好农村财务审计工作的措施

1.健全财务审计工作的相关法律。随着农村经济的快速发展，财务审计工作有了新的要求，为了将这项工作做好，必须要建立和完善相关的法律制度，将审计工作的取证、审计与结果处理进行协调组织，做好审计档案管理，增强财务审计部门的权威性，在审计出财务问题时，能够依照相应的法律进行处罚。

2.加强农村审计队伍建设，提升审计人员综合素质。最好农村财务审计工作，最重要的是要有专业素质过硬的审计队伍，不仅要有政府的审计队伍，还要建立民间的财务审计队伍。要经常教育培训审计人员，提升审计人员的专业技能和综合素质，对审计人员进行定期的考核，加强法律教育，使财务审计人员知法懂法不犯法，并且能够接受村民的监督，取得村民的信任和支持，这样有利于提高农村财务审计工作的质量和效果。

3.加强村领导对财务审计工作的认识。在很多农村中，很多村领导对财务审计工作缺少正确的了解和认识，有的村领导想尽办法给财务审计工作增加障碍，影响财务审计工作的正常进行。所以要加对强财务审计工作的宣传，转变村领导的人士和态度，让村领导了解财务审计工作的重要性，并且能够支持和帮助完善财务审计工作的相关制度，重视财务审计工作，这样可以促进财务审计工作在农村中顺利的进行。

4.公开结果，严肃处理违纪行为。在对农村财务进行审计以后，要根据相关的法律法规进行结果公开，使用公开栏、广播等一些农村传播载体进行公布，让村民了解结果，监督农村的财务管理，防止发生违规违纪的情况。一旦发生违纪情况，要依法进行严肃处理，保证财务审计的严肃性和权威性。农村的发展需要经济，做好农村财务审计工作就是农村发展的基本保障，防止农村发生行为，优化农村资金配置，提升资金使用率，促进农村经济的快速发展。

三、结语

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关键词：企业财务审计；决策支持；信息化；应用分析

一、引言

企业财务审计和决策有利于一个企业对自身价值的认识，在各个项目的衡量方面能够更加准确。因此企业财务审计和决策有利于确定一个企业的经济发展方向，它在其中占据了一个重要的位置。只有做好企业财务审计和决策支持，我们才能将企业管理制度发展的更加完善，有利于整个企业的进一步发展。

二、企业财务审计的概况

企业财务审计是对企业的收支方面做好详细的记录和审查，方便更加清晰的了解整个企业的运营状态，能够更加直观的体现整个企业的自身价值。企业财务审计既是对企业综合素质的审计，也是为了更好的方便企业进行管理。一个企业的财务是否稳定就要做好它的财务审计工作，不仅仅是对企业内部更好的掌控，更是促进企业发展必不可少的一个环节。企业财务审计是法律上企业对自己的保护，有效的维护了企业自身的利益，是大小企业发展的必经之路。

三、企业财务审计的现状

1.对财务情况分析不够全面。在如今的很多企业中，普遍的企业财务审计师对财务的统计只局限于数据的统计，每次对财务情况分析时只看到整个企业的盈亏状态而忽略了其数据后面所隐藏的海量信息。这就要求企业在用人上进行严格的把关，只有企业财务审计师观察和分析能力极强才能对整个市场的方向进行一个有效的把握有利于整个企业的发展。对于缺乏经验的企业财务审计师来说，他们相比之下更加关注财务数据，对于一些信息的搜集和判断没有很好地把握，这不利于企业的发展。只有全面的搜集资料，透过财务数据对市场结构和经济发展方向进行分析，我们才能更好更快的融入整个市场中去，在市场中的竞争力也会随之提升。

2.对企业提供数据具有依赖性。企业财务的审计应该是公正公开的，不应该过多的受到企业提供数据的干扰。作为一个合格的企业财务审计师要对企业所提供的数据进行严格的排查，确保其数据的真实性。企业财务审计师应该通过实地考察，根据企业的财务报表确定企业的盈亏情况，并动态的对盈亏状态分析，对企业盈利和亏损的原因进行明确，这样有利于企业制定详细的调整方案，利于整个企业的动态平衡发展。在对企业数据进行统计审查时，企业财务审计师务必要提升自己的综合素质，坚守职业道德底线，对数据的真实性做出保障，否则将会混乱整个市场，引起不良竞争，造成企业经济发展滞后。

3.企业财务审计结果不能为企业所用。目前我国企业的财务审计师的存在主要是对财务进行一个明确，对一些债券进行发行，只满足了企业在市场规格上的硬性要求。很少有企业会真正利用好企业财务审计师，首先，企业未能很好的利用财务审计师来分析自己企业的内部结构和自己在市场上处于一个什么样的地位；其次，对企业财务审计师审核的财务结果也只是关注数据，并没有透过财务数据对市场经济结构和市场整体发展方向进行判断，这就必然会使企业丧失主动权，只能被动地跟风发展，长此以往，企业并不能得到良好的发展，甚至会面临经济危机。

四、企业财务审计及决策支持信息化系统的介绍

企业财务审计及决策支持信息化系统是由多个部分组成的，涵盖了各方面的功能，主要运作的是显示器、审查终端、企业专用内部网络等系统，利用企业数据服务中心与该信息化系统进行一个数据的衔接，使得数据没有冲突，可以被我们更加全面的进行利用。信息化技术的支持可以给我们提供很多便捷，如：在图像的处理上更加直观形象。利用AO、OA的共同作用将整个企业财务审计与鞠策信息系统支撑起来，为企业的财务分析更加全面和清晰。在财务审计及决策信息化系统的运行中，我们主要运用了AO服务器来帮助我们提取企业数据。在正常的运行过程中，系统按照已经设定好的程序进行工作，与人工财务审计相比之下，企业财务审计及决策支持信息化系统更加便捷，其数据分析更加准确，对整个市场结构的分析也更加全面有利于企业对财务审计的数据进行提取和应用，有利于整个企业的管理制度上面的完善。在信息化时代，我们就应该运用好科技的力量，用科技来改变生活，用科技来进行更加全面的统计和分析，这对提升企业的自身价值有着极其重大的帮助，科技已经逐渐的成为生活的一部分，对人们生活的影响之大。

五、企业财务审计及决策支持信息化的应用分析

1.减少数据的差错。企业财务审计及决策支持信息化系统运用了计算机技术，在企业数据递交上，我们做好数据的审查和录入，系统对于数据的统计和分析相比人工审查有很大的优势。首先系统的灵活性可以应用在企业各个方面的数据统计上。其次系统的统计快速准确，可以减少审查过程中的误差，在审查过程中也可以减少复查数据的时间，为整个企业财务审计的效率提高做出了不少贡献。

2.保存完整。在审查过程中，为了防止企业数据的丢失我们对数据进行审查的同时就进行及时的备份，这样有助用企业查找数据的完整性和快捷性。人工审查由于审查内容之多，数据复杂多变，在长时间的高度紧张的工作状态下容易出现数据混淆等不利于审查工作的开展，在整个审查进度上也会有所降低，在审查结果的质量上我们也无法保证。进行反复的财务数据审又加大了整个审查工作的任务量，因此企业也就不能够及时的得知整个市场发生的变动，不利于企业进行更改经济发展方案，在审查结果上具有过时性。而利于力量企业财务审计及决策支持信息化系统就会在审查过程中保证速度的同时，保质保量，在企业数据的分析上能够及时提供新鲜有效的数据，为企业发展规划提供便利。

3.运用便捷。由于系统技术的信息化，我们可以有效便捷的查找到完整的企业咨询。这样有助于企业对财务审查结果的核对，在数据的提取上也会带来很大的便利。企业财务审计及决策支持信息化系统的运用可以从多方面来改善审查的速度与质量，只有利用好企业财务审计及决策支持信息化系统，才能更好的提升企业在市场上的竞争力，更能清晰的展现企业自身的价值，能够更加便捷的确定企业管理方向，为企业的持续稳定发展作出巨大贡献。

六、结语

随着我国经济的迅速发展，我国的综合实力得到了大幅度的提升，我国对科技的运用也越来越重视，并将科技广泛化，让我们无时无刻都能享受科技带来的便捷。在企业财务审计工作上也得到了很好的运用。企业财务审计集聚侧支持信息化系统的应用不但节省了企业的人力和物力，在财务审查结果上也具有很大的优势。企业财务审计及决策支持信息化系统在数据的提取上比人工审查更加快捷和准确，在企业财务审查速度和质量上也比人工审查更加快捷，对市场结构的分析也更加全面，避免了企业财务审计师缺乏经验所带来的弊端，在企业发展分析上能够及时提供数据和方向，有助于企业发展计划的修改，促进企业的经济持续稳定快速发展，企业财务审计及决策支持信息化系统的诞生是我国对财务审查的一个重要突破。

参考文献：

[1]黄海燕.对供电企业财务审计风险的认识与思考.低碳世界,2015(35)：114.

[2]谭晓娟.企业财务审计及决策支持信息化应用分析.企业技术开发,2015(6)：24.

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随着我国经济的高速发展，企业内部财务审计工作也在日益成熟。然而受传统工作方式的影响，企业领导层对财务审计工作仍不太重视，很多工作人员没有挣脱思想枷锁，不能有效发挥财务审计的实效。比如很多企业没有根据自身的发展情况，盲目对其他企业的财务审计工作照搬照抄，往往使财务审计工作流于形式，使其成为了会计助理等辅工作。还有的企业对财务审计的职责要求不够严格，一些工作的标准常常引用财务会计的章程，使得企业内部环境财务审计无法正常发挥监控的职能。此外，很多企业财务审计人员的工作效率不高，这是由于自身专业能力不足所导致的。工作人员消极的工作状态严重制约了财务审计的运行效率，使财务审计控制没有形成科学合理的方式，无法及时准确的反映出企业经济状况。以上这些问题都是企业目前财务审计工作出现的状况，迫切需要构建一个完善的内部财务审计运作模式，解决存在的问题。

构建完善的企业内部环境财务审计运作模式

要想实现企业内部环境下的财务审计工作顺利进行，就必须进行恰当的定性分析，从而对企业内部的管理与建设起到积极的促进作用，适应企业的时展需求。要加强对内部审计工作的优化与调整，努力探索高质量、多角度、宽领域的运作模式。（一）强化财务审计的作用与职能当前，国内企业内部环境财务审计基本由各个部门共同管理，没有形成相对独立的部门。因此，要强化企业内部管理中对财务审计整体性能的调控与监督，这样既可以使企业内部经营与管理方式更加趋于现代化，还可以完善各种管理职能，促进企业经济效益的提高。完善企业的综合性能，要在优化内部环境财务审计的前提下进行。这样做的目的是将企业内部财务审计的各种职能复原，并结合整体调控的方式表现出来。具体来讲，财务审计不仅要完成一系列的测评方案，还要控制好各种治理结构与管理风险，可以聚集更多的财务审查力量，促进企业内部全体成员的共同进步与发展，从而实现内部财务审计工作人员角色的彻底转变。（二）强调财务审计人员的地位企业内部环境财务审计工作人员和其他部门人员地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形势下，企业要根据实际情况优先考虑财务审计人员的发展，使财务审计工作的核心地位得到充分体现。这样做可以使企业各部门之间形成和谐的合作氛围，形成良好的监督风尚，这对企业经济利润的增加起到重要的作用。企业要调动各方面因素，全力提高管理人员的效能，重视内部财务审计工作，并采取科学、先进的手段对财务审计人员进行准确的定位和管理，从而实现对企业整体的调控目标。值得注意的是，企业内部环境财务审计要充分发挥服务的优势，积极拓展财务审计工作的渠道，使其具有更远的发展前景。（三）完善财务审计的方式方法想要提升财务审计的各项管理职能，就务必把握好企业内部管理的定位，强调企业内部环境财务审计工作方式方法的改进。这样做可以有效保证财务审计工作得到顺利的开展和进行，充分发挥自身的经济监管功能，从而为企业内部的优化与调整做出突出的贡献。具体的方法有：对财务审计工作模式进行创新，改变传统落后的方式，将事前预算审计和事后、事中审计相结合考虑，既可以审计大的财务项目，也可以审计琐碎的细小项目，从而对所有的财务工作进行全面细致的审计，实现各种财务资源的合理优化配置。它还可以促进分配方式更加合理化和科学化，使审计过程中出现的各种问题能够得到及时的发现和解决，并制定相应的建议与措施。创新财务审计工作模式可以使企业的调控做出明确的分析，有利于建立和健全各种财务审计制度，使企业经济管理中存在的问题和弊端得到妥善解决，把不利因素扼杀在摇篮之中。（四）提高财务审计人员的专业素质当今企业的竞争是人才之间的竞争，企业要想进步，就必须调整人力资源管理模式，不断加强对财务审计人员的培训，使其具备更完善的专业技能与素质，更好地服务于财务审计工作。工作人员不仅要掌握财务管理方面的知识，还要熟悉现代办公软件的操作，比如“office”，以便于适应现代企业发展的需要。财务审计要在不同的领域进行市场调查，不断朝着多元化的方向发展。对于人员培训方面，可以聘请经验丰富的管理人才进行教育工作，努力创建一支高水平的财务审计队伍。

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   一、XX年财务审计工作的简要回顾

   （一）财务方面的工作

   1、切实加强财务管理

       根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

   2、强力整顿财经秩序

       根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

   3、加强资金管理的作用

       为了规范**集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从XX年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。 4、增强财务服务意识

   XX年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

       为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了**集团的财务制度。

   为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

   5、预算管理得到稳步推进

   一是细化预算内容。根据各分、子公司XX年及XX年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的XX年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好XX年全面预算工作积累了经验。

   6、充分利用税收政策

   充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免XX年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及XX年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。

   （二）审计方面的工作

   1、全面迎接国家审计

   为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对XX年至XX年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

   2、财务的审计、监督岗位

   我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。共2页,当前第1页1

   3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

   为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

   4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

   （1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为XX年目标考核的主要指标来考核。

   （2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习

，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

   （3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。

   二、存在的问题

   XX年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

   一是需要加大制度建设的力度；

   二是加强对分、子公司的财务管理；

   三是财会人员的整体业务水平仍有待提高；

   四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

   三、XX年财务审计部工作的初步思路

   XX年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质最好的原创免费公文站gongwen123.com量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：

   （一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。**集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。

   （二）加强管理。

   一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。

   二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。

   三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。

   四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。

   （四）加强控制。加强对费用的控制，控制重大生产经营方向的调整；控制对外投资和筹资；控制分配制度；加强税收筹划，利用集团优势减少税负。

   （五）开拓创新。XX年我司股本结构将发生较大的变化，公司财务管理制度也将随时作出相应的调整，在成本管理、资金预算、费用管理等也将遇见许多新的要求和新的矛盾，财务审计部将在公司领导的正确领导下，充分发挥全部员工的主观能动性，不断转变工作作风，调整工作思路，根据实际，开创工作，为公司财务管理服好务。在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益，财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局（公司）的指导下，按照公司领导的总体部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。  

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关键词：财务审计；审计问题；对策分析

一、当前企业行业内部财务审计存在的问题

（一）现金的审计问题。（1）财务收支状况有待改善。财务收支不合理问题主要表现为虚减现金余额舞弊。通常情况下，公司资产经营状况变化不明显，但是期末未受限的现金余额很低，企业实际获得的财务收入并没有完全进入账目中。报表使用者所呈现出的是使用效率和效果很高、经营状况表现形势良好的现象，但实际上各种营私舞弊、私吞收入等现象频繁发生。账面资金转移到账外作他用、账外资金通过非关联方转移到关联方、账外设置银行账号等方式都说明中小企业未建立完善的监督机制。财务支出审批机制不完善，财务收支管理的缺陷，都导致领导层无法掌握企业真实的财务收入情况，从而导致财务收入缺失，资金的浪费，以及各种、偷用公款等现象的产生，对企业资金安全造成很大的威胁。（2）内部审计流程需要细化。中小企业一般建立有内部审计机构，针对中小企业内部审计过程进行严密的控制和监察，防止因为现金本身的原因，即充当一般等价物的特性而导致诈骗、贪污、挪用公款等违法乱纪的行为。但是由于内部审计机构缺乏独立性，因此建立完善的内部控制及加强审计至关重要，这样才能保证内部审计的质量。

（二）银行存款账户的审计问题。（1）公司内部财务审计机构设置规范性不强。银行存款具有收付凭证繁杂、流通金额大、交易内容复杂、涉及行业广泛的特点，企业为了降低银行收入和利润，经常利用试算平衡掩护舞弊活动，不按相关会计准则对企业某些收支账目进行确认，从而逃税和漏税，为单位谋取利益。当前大多数中小企业的财务审计机构的类型共有三种：审计科作为独立科室单独办公、财务科与审计科联合办公、审计科与监察科共同办公三种。这些财务审计的机构设置不够规范，无论是部门的综合素质，还是互相监督的可靠性，都无法得到保障，进而银行存款舞弊手段发生的可能性就大大增加。（2）预算编制不合理。中小企业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制内容太过粗糙。我国大多数的中小企业在进行预算编制时较为混乱，导致银行借款不入账或跨期入账是常见的情况。另一方面，中小企业对于预算编制的范围控制也较不全面，仅以支票存根的复印件等作为附件进行预算编制。审计时，上述现象极容易导致中小企业出现财务预算偏差的主要原因。（3）公司内部财务审计部门的综合素质有待提高。中小企业内部的财务审计工作人员从组成上来讲，大多是在会计工作岗位转行过来的。而许多涉及银行存款的审计业务都需要内部工作人员的参与，关于银行存款支出审批程序和审批时间周期、内部管理制度等都需要专业人才。对于银行存款管理的关键点和重点流程在于认真审核，如果没有专业的人才管理团队，则难以胜任审核工作，无法对银行工作的合理性进行判断。

二、解决中小企业审计问题的对策

（一）公司内部领导层应重视财务审计问题。企业内部要想提升管理效率，尤其是中小企业规模增大后，简化内部流程十分必要，这也要求把财务审计权力下放给正确的人，只有领导层真正把财务审计与其自身紧密结合到一起，使其责任明细化、岗位职业化，财务审计工作才能有效开展。此外，健全规范内部财务审计体系也是重视财务审计的另一方面。规范化的内部财务审计标准、规范化的内部财务审计内容以提高财务审计的准确性和效率。

（二）完善健全公司财务审计机构。无论从国家的法律法规方面来看，还是从企业自身利益出发，有关部门都应提供票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性，中小企业内部都应设立独立的、权责明晰的财务审计部门，具体包括建立激励机制，使得审批人员能够在财务支出审批工作中尽职尽责；建立完善的责任制度，保证财务支出审批的质量，明确财务支出审批人员的职责。

（三）保证业务预算编制的合理性。规范企业预算编制的程度，完善企业预算编制的方法。中小企业在进行预算编制的时候，首先要根据企业实际情况，结合部门工作计划，制定合理的预算方案，以保证企业预算的有效实行，防止预算执行的集中化，引发过度花钱的嫌疑。改革和完善中小企业预算编制的方法，从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证中小企业预算支出的合理性和公平性。细分化处理预算编制内容，具体的部门、具体的项目、具体的单位，都要求管理细分，避免出现分散化。

（四）在财务审计上不断拓宽内部范畴。公司的内部各个职能部门和环节都应充分利用财务审计部门所提供的审计资源，避免公司在运行上出现错误和弊端。提高财务审计的利用率，把企业的效益做到最大化，就需在财务审计上不断拓宽内部范畴。无论从提高中小企业整体运营效率及质量的角度来考虑，还是实现中小企业内部财务审计的威信效应来考虑，都是现阶段的首要问题。

结束语：很多企业已经逐渐提高了此方面的重视程度，以发挥财务审计的强大引导作用，企业内部的财务审计体系也在日趋完善。本文主要对中小企业内部财务审计问题进行了现金和银行存款两个方面的深入的研究，希望借此树立足够的防范意识，促使中小企业逐步提升自身的内部审计水平。

参考文献：

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领导的重视与支持是开展内审工作的前提和保障。近几年在配合各级部门的稽查和审计中，上级主管领导及分局领导逐渐认识到内部审计的重要性，机构改革时将原来的财务处(科)更名为财务审计处(科)。总局财务审计处将内审工作作为检查与考核分局财务工作的重中之重，分局领导也把审计工作放在党委工作的重要位置上，经常听取财务审计人员对基层审计情况的报告，要求财务审计部门对下属单位的财务收支进行不定期审计，对离任的收费站长、养护中心主任、路政队长等基层单位负责人进行经济责任审计。由于领导重视审计工作，减少了内部审计的阻力与障碍，进一步促进了财务审计人员工作的积极性。

(二)认真宣传审计法规是内审工作顺利开展的基础

内部审计既服务于领导又有利于基层，但由于认识不足，特别是进行经济责任审计时有的认为是在给自己找茬子、挑毛病，往往采取消极对待，不予配合的态度。我们充分利用审前动员大会、审前调查、下发审计通知、送达审计报告征求意见等机会，向被审单位领导、财务人员宣传审计法律法规及一些相关规定，使他们达成共识：内审工作是加强内部管理，夯实发展后劲，落实党风廉政建设责任制的自我要求。这样不仅为审计工作的开展营造了良好的执法氛围，而且为顺利开展审计工作奠定了基础。

(三)建立健全内部审计制度是搞好内部审计的保障

根据国家和上级部门主管部门的有关规定，结合本单位特点，制定了《中卫分局内部审计和检查办法》，对审计监督和检查的工作范围、工作方法等做了具体规定，使内部审计工作逐步走向规范化、制度化和标准化，内审工作有章可循，有据可依。

(四)加强内部审计队伍建设是搞好内部审计的根本

搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支素质高的审计队伍。但是，目前公路部门由于管理体制的固有限制，没有设置独立的内审机构，一套人马，两块牌子，内审工作就很难发挥其作用。分局设置财务审计科，只有4名工作人员，负责分局财务核算与审计工作，“人少事多”的矛盾尤为突出。但是为了更好地发挥审计职能，我们在日常工作中注重加强知识积累，提升综合能力。自学审计专业知识，虚心向业务科室学习，了解与工程有关的知识，通过网络等载体了解当前经济改革的热点、难点等，做好知识储备，积极参加厅局举办的培训班，在配合会计事务所的审计中学到了审计标准、程序和技术等专业知识，并将其运用到实际审计业务中。

(五)编制细致可操作的审计实施方案是提高内部审计工作效率的前提

审计方案可以使内部审计人员从被审单位复杂系统的信息迷宫中摆脱出来，将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域，减少不必要的审计瞬间，以更经济有效的方式实现审计目标，完成审计任务，达到审计目的。以对分局养护中心的审计为例。分局对养护中心实行“以合同管理为依据，以定额管理为手段，以计量支付为方法，以考核检查为措施”的管理模式，推行工程费制。经费执行报账制，按月定期报销各项费用，由分局财务审计科统一核算，各养护中心进行辅助核算。通过预算分解，定额包干，适度奖惩，财务监控的手段，达到监督制约的效果。在审计前，我们要求被审单位将其内部运行情况(包括经济业务流程、内部控制制度的建立健全是否得到有效运行)，各人员分工、岗位职责等以书面形式提供给财务审计科，综合日常收集资料对养护中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。审计的重点和内容：

1.各项业务收入是否真实、合法，有无隐瞒或非法截留收入的行为(1)将分局拨付的各项资金与各单位账目对照、挤差额，看是否入账，如各种福利、奖金及伙食补贴等。(2)审查各单位设立的账簿和科目是否合法，是否正确分类核算。(3)将支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。(4)材料加工、机械及房屋出租等其他收入是否均已按照规定上缴分局，有无截留收入，私设“小金库”现象。

2.各项支出是否符合规定的开支范围和标准(1)重大财务事项及各项大额支出是否经过集体研究，有无会议纪要，是否按程序进行审批，列支手续是否完备。(2)有无通过地税代开发票或供应商虚开发票套出资金，直接在账外使用的行为。注意掌握各项支出的依据，审查支出的实际内容是否合法合规，对项目购置物资的真实性进行审核。如物资采购支出，采购的单价、数量、标准及金额是否真实，把采购发票与采购合同、验收入库证明核对，就能判断。(3)有无虚报冒领费用开支的现象。看支出是否基于各部门、各单位管理和内部控制工作的需要，需要的理由是否充分，支出发生时间是否恰当，支出流向和支出形式是不是人为从中作弊，带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，获取有无虚报冒领的依据(如临时工工资)。

3.专项资金是否按规定用途使用(1)审查专项资金安排的工程项目是否有施工转包和违法分包现象。(2)审查工程资金使用情况，审核有无挤占、挪用、套取专项资金现象。(3)审查工程结算与实际完成工作量、单价的真实性和合法性。

4.资产审计(1)现金核算、管理和使用是否符合有关规定，有无大额支付现金、坐支现金、“白条”抵库、公款私借等违规行为；分局实行网上银行之后，是否及时打印经费卡对账单，现金日记账与对账单发生额和余额是否一致，是否存在私款公存的行为。(2)固定资产管理是否严格执行公路管理局的固定资产管理制度及分局的实物资产点收管理办法；是否对固定资产的验收入库、领用发出、保管等关键环节进行控制；固定资产是否安全、完整并有效使用，有无违规出借、出租固定资产的行为。

5.往来款项审计(1)借分局备用金是否符合备用金的管理要求支付差旅费、零星采购、零星开支等。(2)核实各单位账务中其他应收款、其他应付款的真实性，有无虚挂账的现象。

(六)做好审计日记和审计工作底稿是控制内部审计工作质量的手段

审计日记真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法，查阅的资料名称和数量以及所作出的判断和结论，做到有备可查，便于分清责任归属。审计日记有利于检查审计方案的执行情况，可以更有效控制审计质量。在审计过程中，审计组长可以检查审计组成员的审计日记，以便随时掌握审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点作出调整。

(七)内部审计报告是充分体现内部审计工作质量的载体

审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此，有必要把审计报告这一环节作为一项重要的工作来对待。在出具审计报告前应认真完成对审计取证和审计底稿的复核工作，做到审计取证数据、事实及描述准确，编制审计底稿的依据合理、对问题的定性准确，且必须根据法律法规评价审计项目，评价要准确适度，对于审计过程中未涉及的具体事项，以及标准不明确的事项不应在报告中进行评价，审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。我们在撰写内部审计报告时精心构思，力求审计报告精细化，把握总体要求，力求审计报告通俗易懂。我们从背景情况、审计实施情况、审计发现的为题、审计评价及建议等四个主要方面进行编制的。举例说明：

1.背景情况:根据审计计划的安排，从X年X月X日开始的15个工作日内，对分局机关各科室、各养护中心进行了全面审计，本次的审计目的：查错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史账务，进一步健全、完善各项管理制度，强化财务收支管理，形成长效机制，切实提高财务管理水平。主要涉及的内容包括：货币资金、采购与付款、工程项目、固定资产、低值易耗品、材料、成本费用、往来款等。

2.审计实施情况：审计第一周主要通过询问及查阅XX科室资料，获取各种证据，做好审计过程记录；第二周采取送达审计与现场审计相结合的方法对各养护中心进行审计，整理审计实施过程中发现的问题及存在情况，汇总审计差异；最后一周编写审计报告。

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20xx年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成xx年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、20xx年财务审计工作的简要回顾

（一）财务方面的工作

1、增强财务服务意识

20xx年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合了集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司20xx年及20xx年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的20xx年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好20xx年全面预算工作积累了经验。

3、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免20xx年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及20xx年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

4、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

5、强力整顿财经秩序

根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

6、加强资金管理的作用

为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从xx年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。

（二）审计方面的工作

1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为20xx年目标考核的主要指标来考核。

（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。

2、全面迎接国家审计

为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门20xx年xx月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

3、财务的审计、监督岗位

我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

二、存在的问题

20xx年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

1、是需要加大制度建设的力度；

2、是加强对分、子公司的财务管理；

3、是财会人员的整体业务水平仍有待提高；

4、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。