工程审计合理化建议范文

导语：如何才能写好一篇工程审计合理化建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：全过程跟踪审计；成果；签证；经验

一、黄泥头拆迁安置房二期工程概况

黄泥头拆迁安置房二期工程一标：无锡市广益街道黄泥头安置房小区（原第六色织厂地块）东临小区规划道路，西临通江大道，南临北新河，北侧为江海东路。本标段总建筑面积为80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房组成，10栋高层住宅建筑和2号地下车库等组成。工程中标价约为1.35亿元。

黄泥头拆迁安置房二期二标：无锡市广益街道黄泥头安置房小区（原第六色织厂地块）东临小区规划道路，西临通江大道，南临北新河，北侧为江海东路。本标段建筑面积约为72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4栋高层住宅建筑和1号地下车库等组成。工程合同价约为1.35亿元。

黄泥头拆迁安置房二期三标：黄泥头拆迁安置房二期工程睦邻中心工程（通江大厦）位于无锡市广益黄泥头通江大道立交桥东南侧。本工程占地面积为41760平方米，地下一层，地上二十六层。结构类型为主楼框剪结构、裙房框架结构。工程中标价为6500万元。

二、工程项目全过程跟踪审计工作取得的成果

1．在跟踪审计的前期时，明确施工阶段跟踪审计内容：审核工程进度款拨付、隐蔽工程验收、月进度报表、设计变更（签证）、工程价款结算、及时向审计组提供审核结果；依据审核结果提出调整意见，出具月进度审核报告。

2．为确保跟踪审计落实到位，我单位专门配备了相关设备和软件。跟踪审计部再三强调跟踪审计人员要提高跟踪审计的意识，珍惜这次合作的机会，以建设工程项目为中心，树立工程质量是工程生命线理念，在此基础上严格控制工程造价，真正做到工程不停，战斗不止，无论酷暑，还是寒冬，施工现场都有跟踪审计人员的身影。我们竭尽自身的知识和技能，来配合甲方加强工程项目造价控制。跟踪审计构筑起建设工程项目监理、地标项目管理部和审计局以及建设单位立体式交叉管理控制的新模式。

3．黄泥头拆迁安置房二期工程项目的全过程跟踪审计，经过不间断的跟踪审计，我单位到目前为止共发生了工程跟踪审计方案1份，工程月报8份，跟踪审计日志记录600余页，照片700余张，签证121份，退回无效签证15份，累计核减金额约126.41万元。

4．在跟踪审计的过程中，我们遇见的问题及提出的合理化建议主要有如下几条：

问题一：项目开工初期，签证不及时，签证资料不齐全。

合理化建议：在工程例会上，我跟踪审计人员明确提出：

1．相关签证资料按照我方提供的黄泥头拆迁安置房二期工程变更（签证）单要求统一办理；

2．签证的流程要根据签证流程图，逐步实施，不得拖沓。

3．业主、监理及施工单位均认可我方观点，施工单位表态会主动按要求办理相关签证。

问题二：项目过程中，因本工程实行“代建制”，按照合同约定，建设单位要等主体工程封顶，才支付部分工程款，所以施工单位上报验工月报的积极性不高，在开工初期甚至没有验工月报。

合理化建议：在工程例会上，我跟踪审计人员明确提出：验工月报不仅是施工单位的请款依据，同时也是业主明确工程进度及工程用款的依据，所以不管是否申请月进度款，施工单位都应该向监理单位和审计单位提交验工月报，然后上交业主。

结论：业主代表、监理及施工单位均认可我方观点，施工单位目前已能在跟踪审计人员的督促下，每月提供验工月报。

问题三：因本工程有三个地下室，所以土方工程工程量比较大，定额造价相对比市场价高很多。

合理化建议：我单位跟踪审计人员在土方工程开始之初，就及时对土方运距进行主动跟踪，未雨绸缪，为土方费用的的确定提供重要依据。

结论：目前，黄泥头拆迁安置房的土方外运工程单价是25元/方，比定额造价降低45.3%，同比无锡地区其它兄弟建设单位的土方外运价36元/方，要降低30.56%。

问题四：因本工程有三个地下室，所以桩基工程中，泥浆外运工程工程量比较大，定额造价相对比市场价高很多。

合理化建议：我单位跟踪审计人员在泥浆外运工程开始之初，就及时跟甲方提出采用房地产开放商统一桩基报价的模式，将桩基（含所有桩基工序）按790元/米包死。

结论：建设单位同意我方意见，与代建单位协商。

问题五：施工过程中，商品砼供应不及时，致使工期延误；并且出现商品砼坍落度不符合要求的情况。

合理化建议：我单位跟踪审计人员提出商品砼供应时，应有商品砼公司技术人员旁站，与施工、监理、审计一起做实验，鉴定其是否合格，是否可以按合格产品的价格结算。

结论：甲方代表、施工单位、监理均同意我方意见，并实施。

问题六：在门窗的询价过程中，出现了多家供应商，门窗质量、价格层次不齐。

合理化建议：我单位跟踪审计人员提出取长补短，采用材料厂家与加工厂家合作的方式，从而以最低的价格，获得最优的产品。

结论：甲方代表、施工单位、监理均同意我方意见，并实施。

问题七：进户门由出现多个供应商，质量、价格层次不齐。

合理化建议：我单位跟踪审计人员提出通过内部招标的形式，选择供应商。

结论：甲方同意我方意见，并实施。

问题八：外墙涂料的选择。

合理化建议：我单位跟踪审计人员积极组织比价，并多次与崇安区建设管理中心李局等一起去厂家进行实地考察。

结论：在多次比价之后，选择了性价比最高的涂料。

问题主要内容涵盖签证办理、月报提交、土方外运、 泥浆外运、商品砼、门窗、涂料等，均得到甲方、监理、施工单位的一致认可，并实施取得良好的社会和经济效益。

三、工程全过程跟踪审计工作的经验

根据我们在跟踪审计工作中的经验与教训，结合本项目跟踪审计工作中突出存在的问题，为了更好地发挥跟踪审计的作用，我们在接下来的跟踪审计工作中，必须做好以下几点：

1．与甲方和审计局多沟通，对跟踪审计工作的实施和开展要统一思想，这是做好跟踪审计工作的前提。遇到问题时，要及时与甲方、审计局沟通，达成一致意见，统一思想，使甲方和审计局能够主动配合和支持跟踪审计工作，使得跟踪审计人员真正可以在其位，谋其政，跟踪审计的作用能得到充分发挥。

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为深入学习实践科学发展观，贯彻落实龙煤矿业控股集团党委、龙煤矿业控股集团开展“增收节支”活动精神，积极应对国际金融危机对煤炭行业的冲击和挑战，苦练内功、精细管理、挖潜降耗，发动广大职工群众积极投身“双增双节”活动中去。为此，集团公司工会、团委决定：从5月中旬起，在全公司工团系统实施“聚宝工程”，并以矿（厂）为单位开展竞赛评比活动。实施方案如下：

一、指导思想

按照科学发展观的要求，坚持“厉行节约、反对浪费、勤俭办企”原则，紧紧围绕龙煤矿业控股集团工作会议确定的工作重心和集团公司“两会”确定的工作目标，充分发挥工会系统联系群众、发动群众、引导群众的优势，以“增收节支”为目标，引导广大职工进一步增强“主人翁”意识，牢固树立“省下的就是赚来的”思想，“变闲为宝、变废为宝、变招为宝”，从我做起、从岗位做起、从小处做起，实现“聚沙成塔，集腋成裘”，不断提升企业精细化管网理水平，为推动集团公司又好又快发展而努力奋斗。

二、范围及层次

1、集团公司所属矿（厂）级工团。

2、区队（车间）工团。

3、班组工团小组。

4、全体职工。

三、“聚宝工程”内涵及操作办法

“聚宝工程”主要涵盖四项竞赛活动，即“三点”、“五小”、“一箱”、“一扫”。“三点”即“金点子、银点子、好点子”合理化建议征集竞赛；“五小”即“小发明、小改造、小设计、小工艺、小窍门”竞赛；“一箱”即“节约箱”推广竞赛；“一扫”即扫浮煤活动竞赛。

1、“金点子、银点子、好点子”合理化建议征集竞赛。本竞赛主要针对经营、管理、工艺和生产过程中的跑冒滴漏征集改进方法。自“聚宝工程”启动之日起，每月由班组工团小组向区队（车间）工团整理上报本单位职工提出的“好点子”合理化建议；矿（厂）级工会、团委分类梳理出具有集团公司推广价值的“银点子”上报集团公司工会、团委；集团公司工会、团委分类梳理出具有全龙煤推广价值的“金点子”上报龙煤集团工会、团委；龙煤工会再分类梳理并上报龙煤党政主要领导，同时在《龙煤专刊》和《聚宝工程简报》上。“金点子”合理化建议人必须清晰明确；各级档案存档备查。

2、“小发明、小改造、小设计、小工艺、小窍门”竞赛。本竞赛主要着眼于技术与工艺环节的改进，以此降低生产成本。本竞赛梳理方法与上报程序同上。每月报表需要各级行政主要领导签字确认后方可上报；各级档案存档备查。

3、“节约箱”推广竞赛。本竞赛主要针对废旧零件器材回收利用。从“聚宝工程”启动之日起，在集团公司范围内开展“千、百、万”活动，逐级制定“增收节支”目标。各级工团组织要迅速推广普及“节约箱”。要以班组为基本单位，设立“节约箱”。将能够回收利用的废旧零件、器材、碎材集中起来，由采区（车间）工会统一收集后，放入“节约点”，每月由矿（厂）工团统一收集后，计算废旧用品价值并经矿（厂）长签字确认后上报集团公司公司工会，放入本单位“节约库”。集团公司工团统计各矿厂废旧用品总值并经公司主要领导签字确认后，上报龙煤工会。龙煤工会汇总后，上报龙煤党政主要领导，同时在《龙煤专刊》和《聚宝工程简报》上。

各矿（厂）工会、团委要在各矿（厂）设立“节约库”，每月监督矿（厂）工会将可回收利用部分与供应、设备部门估值确认后回收利用。废品外卖部分由集团公司工会、团委统一设立专门帐户，作为“增收节支基金”。估值确认要有领导签字，存档备查。

4、“扫浮煤”活动竞赛。本竞赛主要目的是反浪费促节约，增强一线干部职工的成本意识。一要算好一笔账。例如：各级工会尤其是各矿（厂）、采区工团要向全体采煤职工算一笔账：在固定开拓成本已经支付的情况下，集团公司30多个采煤工作面，每个工作面每天扫浮煤20锹（50公斤），每天就增加煤炭15吨，每年将近5千多吨，约合200多万元。二要做好一件事。各级工团要指定群监员、青岗员跟班对工作面进行检查验收，并定期上报扫浮煤成果。在各级工团日常安全检查时，要将工作面浮煤落地煤清理工作做为重点内容进行检查。

报表要有各单位行政主要领导签字确认，要由区（科）工团到矿（厂）工会、团委再到矿区工会、集团公司团委。逐级汇总上报至龙煤工会。

四、经费来源

“聚宝工程”竞赛活动由群团系统牵头并将长期开展。矿区工会所需表彰奖励资金，由矿区工会请示集团公司党委后从行政列支。各基层单位工会开展竞赛所需的资金及表彰奖励款由本级工会经费列支。

五、组织机构

成立“聚宝工程”竞赛活动领导小组。

组长：王泉荣王忠文

副组长：杨京全白小平黄元明吕新华孙丕云

成员：孙忠辉赵庆斌唐铁峰王贵军张尔辉

办公室设在矿区工会。

主任：周张尔辉

副主任：陈庆锁胡静石樊守华

成员：矿工会生产保护部、女工部、财务部、集团团委青工部人员构成。

六、几点要求

1、各单位要充分认识开展“聚宝工程”竞赛的重大意义，要紧密结合本单位实际，迅速制定指导性、针对性、可行性强的实施方案，成立强有力的组织机构，要指定专人（副主席）牵头开展工作，要迅速召开各个层面的动员会，把活动的意义、目的、操作办法及时传达到广大职工中。

2、要紧密联系当前集团公司党委正在进行的学习实践科学发展观活动，结合完善制度、创新机制和精细化管理开展竞赛。“聚宝工程”从小处着眼，关注如何堵塞企业经营管理的“跑冒滴漏”和技改创新，从实质上说，也是关注企业精细化管理过程中相关制度的漏洞，各单位要把实施“聚宝工程”作为今后经营管理体制创新的一项重要基础工作，通过实施“聚宝工程”，多思考制度、机制上存在的问题，力争在本单位健全制度、创新机制上取得新突破。超级秘书网

3、要坚持常抓不懈。“聚宝工程”将作为矿区工会、团委系统的常项工作，坚持不懈地开展下去。各矿（厂）工会、团委要做到三个确保：一是要确保每月10日前

将综合情况上报矿区工会、集团公司团委，矿区工会、集团公司团委确保每月15日前报至龙煤工会。二是确保报表数字真实准确；三是要确保巩固成果不流失。

4、要让职工了解参与“聚宝工程”竞赛的基本方法。要教育职工经常问问自己：所在单位还有哪些减少浪费、勤俭节约的潜力？还有没有增收、创效的方法和途径？自己是怎样做的？提没提出过可供推广的节约方法、工作方法和技改方法？有没有小发明、小创造、好主意？切实把小文章做大、做好、做实。

5、要加强对活动过程的监督检查。每个月，矿区工会、集团公司团委将对各矿（厂）工会、团委进行一次“聚宝工程”开展情况检查；每两个月召开一次现场推进会；每季度对先进集体和个人进行一次表彰奖励；同时将联合集团公司纪检、审计等部门不定期开展监督检查和矿厂（级）的联评、互检活动，以确保工作效果的真实性。

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（一）审计工作被轻视，职能作用不能发挥高校高层领导往往认为高校是以教学为主，在职能管理上，只要有财务管理机构就足够了，对内部审计机构的管理职能、服务职能和效益职能等认识肤浅。即使内部审计部门提出合理化建议，也不会引起重视，把内部审计只看作是一种监督，认为内部审计的审计结果既不能像招生、就业或教学那样用指标数字来量化，也不能用业绩效果来衡量，使高校内部审计机构被误看成可有可无，审计人员也有心无力，从而使内部审计职能在维护学校内部规范管理和内部控制方面不能发挥其有效作用，对学校高层领导做出的决策无法做出有效合理的评价。

（二）内部审计地位及层次不高，权威性不强目前，许多高校最令人担忧的现状不但是内部审计机构的设置不合理，而且内部审计定位也很低下，在机构设置实质上属附属地位，独立性差。高校管理层对内审工作不重视，高校内部审计受管理层限制，没有处罚处置权，权威性不高。审计的内容和范围也受到学校管理层的制约和控制，不能从工作实际出发来决定审计内容和审计范围，审计内容和范围受到限制。而且多数高校内部审计机构不是法人负责，这在很大程度上削弱了内部审计的独立性和权威性，使内部审计发挥审计监督的作用有很大的局限性。保持审计独立性是内部审计人员审计职能发挥的前提条件。

（三）专业性审计人才严重短缺，影响内审工作开展高校从事内部审计工作人员较少，一个审计部门只有2~3个人，且审计人员不具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。专业性比较强的审计人员大多跳槽到会计师事务所和社会中介审计机构。审计人员的有效使用和培养是解决当前内部审计人才短缺的有效办法之一。

（四）内审理论研究与内审实践脱节，内审资源不能有效共享内部审计理论来源于内部审计实践并为内部审计实践服务。但是，目前审计理论与审计实践联系不够紧密，表现出各自为政、借鉴不够的问题，内部审计即使在实践当中取得了一些好的经验和好的做法，人员的合理流动也受到了一定的限制，影响了内部审计向更高层次发展，也制约了内部审计工作发挥更大作用的可能。

（五）内部审计方法单一、模式陈旧，领域有待进一步拓宽目前，许多高校内部审计工作大多数仍停留在以传统的手工查账、手工记录为主的账簿审计，现代化的审计信息软件没有被充分利用起来，一些先进的审计手段和方法也没有被有效采纳和实施，审计手段不新颖，审计领域都是一些常规传统的财务收支审计。审计方法单一，对重大事项审计、大额货物采购审计、招投标审计、科研经费审计、绩效审计等专项审计涉及甚少或不涉及，影响了审计工作开展和工作效率的提高，更谈不上事前预防、事中控制及后续审计，不适应高速、复杂、多变的经济发展形势。

二、解决高校内部审计工作存在问题的建议

（一）完善高校内部审计机构设置及人员配备1．高校内部审计机构的设置及人员的配备应当按照《企业内部控制体系建设基本规范》的要求，加强内部审计，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。机构设置上，纪委、监察、审计不能合署办公，而应遵循内部控制职务不相容原则、成本效益原则，明确权责分配，正确行使职权，充分发挥纪委、监察、审计各自的职能作用。从根本上完善体制建设，使一些不相容的职务相互分离。应当授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责。对内部审计负责人及成员的任免应当慎重。应当采用述绩、答辩等方式竞争上岗。应当赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。内部审计负责人及人员配备必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。2．随着高等学校多渠道办学模式及招生自逐步放大，高校内部审计所面临的挑战也迅速在增多。高校管理层应当明确界定内部审计机构在高校中的地位与权限，分清纪委、监察处、内部审计机构各自承担的职责和权限。高校应当借鉴《企业内部控制体系建设基本规范》提供的治理模式，在高校党委会下设审计委员会。审计委员会直接对高校党委会负责，高校内部审计机构应作为独立办公部门，隶属审计委员会，从工作业务上可直接对高校法人负责。审计委员会应审查高校内部控制的设置是否合理，监督内部控制是否有效实施，其主要职责包括内审人员配备、内审人员选拔与考核、后续教育等。内部审计部门的职责主要包括是否制订了高校内审工作计划、计划的审批、审计的内容及范围、审计工作底稿的编制及审计报告的撰写、有针对性地提出合理化建议等具体审计工作。内部审计部门从业务、行政上分别隶属于不同的主体，应分清内部审计部门的职责和权限，从而保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

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[关键词] 医院管理 内部审计 审计模式

《审计法》第二十九条指出：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”根据这一规定开展起来的内部审计工作近年来得到了社会各界的认可和关注。医院作为一个“窗口”行业，随着医疗卫生改革的不断深入，不断探索自身的发展和追求社会公益的最大化，对医院内部审计工作提出了更高的要求。

1从独立走向融入，从“发现型”向“预防型”转变

《审计署关于内部审计工作的规定》第二条指出：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。这一权威界定确立了内部审计的超脱地位，即内部审计的独立性。但多年来，受相关制度的约束以及对相关工作的认识不足，将内部审计工作作为外部审计监督在医院的内部延伸，在医院内部管理中处于边缘化，没有真正融入到医院日常管理中，只是扮演一个单纯的监督者角色。这种权威定位和实际角色的差异反映了内部审计的尴尬。

独立性是内部审计发挥其监督、评价、咨询等综合监督管理职能的保证。但这独立性不是将内部审计独立于医院管理之外，内部审计归根到底是医院的一个部门，是在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作的，是医院内部相对独立的一种评价活动。因此，内部审计虽然不直接参与经济管理，但应主动融入医院的管理中。在独立行使监督职能的同时，更应该从发现的问题中分析找出原因，提出改进意见，加强内部控制，从“发现型”审计转变为“预防型”审计，促进医院管理的合法化、科学化，促进医院经济效益和社会效益的不断提高，以适应不断发展的新形势和医院经营管理工作的要求。

2转变角色，从监督者转变为服务者

随着医疗卫生改革的不断深化，传统内部审计的单一财务收支审计模式已不能适应不断发展的新形势的需要，作为医院内部自我约束机制的重要组成部分，审计不再只是具有监督职能的作用，而是应该坚持服务第一的标准，同医院的经营管理和效益结合起来，寓监督于服务之中。因此，要坚持内部审计的内向性，从服务医院内部管理的角度出发，以促进医院最大限度地增加医疗收入、降低医疗成本、提高医疗质量，促进社会效益和经济效益的双赢。积极开展财务收支及其有关的经济活动情况审计，保证资金使用的安全、合法，分析年度资金使用管理情况及存在问题，提出完善财务管理的合理化建议；开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把握降低成本、增加效益的具体环节；开展内部控制制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助单位完善和健全内部控制制度；开展项目投资审计，促进单位加强固定资产投资管理，节约投资成本；开展专项审计及审计调查，提出合理化建议等。从而使内部审计真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”转变，充分发挥其监督、评价及咨询服务职能。

3从静态审核向动态跟踪，从事后审计向全程控制的转变

前国家审计署审计长李金华曾说过，内部审计工作的主要作用是促进企业和部门提高内部管理水平和加强内部控制建设，其目的就是“管理＋效益”。这为内部审计做了很好的定位，就是要求内部审计不能仅仅停留在传统的“事后审核，查错防弊”监督层面上，更重要的是要参与到医院的管理中去，作为一个控制系统而不仅是一个检查系统，在事前、事中及全程介入医院的内部管理，在监督的同时，更要促进医院包括内部经济效益和社会效益在内的总体效益的全面提高，促进自我制约、自我完善、自我发展的良性健康机制的建立和完善。在医院的职能和服务日趋多样，经济活动日趋繁杂的今天，医院内部管理和运行不确定因素增多，各种潜在的风险增大。内部审计从经营活动的合法性、合规性和效益性角度，通过检查、监督和评价，发现医院经营管理中的薄弱环节，剖析原因，提出改进建议，促进医院提高运作效益，当好医院领导的参谋和顾问。如积极开展日常医疗收费虚高和药物异常使用等现象的监督，按照医院领导的要求，每月都配合财务部门对门诊收费处和住院处的库存现金进行盘点，不定期对出纳岗位进行盘点，监督现金内控制度的落实情况，并及时发现可能产生医患矛盾的苗头，减少医患纠纷；积极参与重大投资项目的确定、相关合同的审签，及时提出纠正或加强的办法和措施，尽力避免投资决策和执行过程中出现失误和偏差。动态的跟踪和全程的监控将使内部审计成为“控制系统”的一员，为单位内部经营管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。

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关键词：水利行业；内部审计；管理

近几年，作为农业命脉的水利行业，承担的任务越来越重，水利建设资金、建设项目大幅度增加，如何管好用好水利资金，成为水利行业一项重要工作内容。如何保证水利行业管理制度科学、规范、有效并落实到位呢?笔者认为，加强内部审计(简称内审)是最重要、最有效的途径。

一、内审的作用

水利内审人员熟悉行业情况，熟悉单位规章制度，熟悉内控的薄弱环节，熟悉经济活动流程，规范完善的内审工作，不仅可以起到制约防护作用，保障国有资产的安全完整，提高财政性资金的使用效益，还可以发挥参谋服务作用，帮助单位提高管理水平，防范各种风险，促进战略目标的实现。

二、水利行业内审现状

水利行业单位类型多、专业性强，既有公益性的行政事业单位，又有生产经营性的企业单位，执行的财务制度各异，财务管理体制、运行方式各不相同，会计核算复杂，财务管理困难。水利行业内部审计工作的现状表现为：①重心仍局限于财务收支和合规性审计，内部审计的重要性未能引起足够的重视；②机构设置独立性不强，直接影响到内部审计地位和作用的发挥；③审计人员的业务素质及力量配备不足，专业比较单一，后续教育跟不上，知识结构不合理，在工程识图、概(预)算审计等方面还是个盲点；④审查方式单一，审计行为不规范，审计作风不扎实，审计报告质量欠佳，审计建议可操作性不强；对内部审计准则、内部审计的发展状况、前沿技术等了解甚少，不适应经济形势的发展。因此，全面开展内部审计有一定的困难。

三、水利行业内部审计发展的方向

随着经济形势的发展。内审工作也在不断变化：一是审计目标逐步扩展，除经济性、效果性外，还包括协调性，系统性，偏差性；二是审计重点目标越来越引入非财物指标，三是审计方式需要合作，如团队合作，专家加盟，部门协作等。四是审计范围进一步扩展，不再局限于财务、业务、数据方面的审计，已经向目标管理、管理控制、风险管理、战略管理等高层次延伸；五是审计手断不断创新，逐步引入审计软件，实施计算机审计。六是审计分析报告特别是合理化建议措施更有前瞻性，现实性，实用性和可操作性。根据内审发展方向，水利内审工作应充分利用自身优势，及时反馈决策、制度的落实执行情况，紧紧围绕着水利行业的发展目标，把审计服务融于审计监督之中，促进水利行业的管理水平提高。结合水利行业特点，应从以下方面发展水利行业内审工作：

(一)审计理念上，从监督向服务与咨询转变

实现以真实性、合规性为导向的财务审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的转型，促进内部审计目的由保证资产安全为主向资产增值为主转变。

(二)机构设置上，内审部门应单独设立，特别是与财务、纪检、监察部门分设

内审机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内审职能，向本单位主要领导负责并报告工作。

(三)人员配备和管理上，从五方面入手

一是根据行业特点因地制宜地制定和完善内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，健全激励约束机制，对内部审计人员及其审计业务质量进行定期评比考核。考评结果与内部审计人员的晋级升职挂钩。建立责任追究和赔偿制度。对造成重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案，根据过失性质和程度决定其去留，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好内部审计人员培训工作，使他们与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，切实提高他们的综合业务素质；鼓励和倡导审计人员参加国际注册内部审计师考试，掌握现代信息技术，努力提高专业水平；四是水利单位应结合自身特点制定一套审计工作质量考核标准，包括审计工作效率、审计程序规范、审计风险管理、审计效果和审计职业道德等。要明确审计人员职责，严肃审计纪律。严格职业操守，加强作风建设，廉洁自律，公正严明，模范执行国家财经方针政策；五是改善审计人员构成，不仅要包括财务会计人员，还要有工程、概(预)算、法律、计算机、企业管理等各种专家、复合型人才；六是建立内部审计行业的自律性管理组织，认真实施内部审计行业自律管理，对内部审计进行职业管理。职业管理的主要内容应包括：制定内部审计职业道德、规范内部审计人员的行为；交流内部审计信息、技术规范、检查工作质量、培训内审人员等。

(四)制度建设上，建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计

建立和完善内部审计制度及与之配套的专项审计制度、各项审计规范等，健全内部审计监督制度、控制制度和激励机制及责任制度，进一步规范内部审计工作程序，实行审计督导制度、审计日记制度和审计质量责任追究制度，不断提高质量意识，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，加强审计数据库建设和审计档案管理，努力提高内审工作的制度化、规范化水平。

(五)工作内容上，除了传统的财务收支和经济责任审计外，可以从以下几个方面开展审计项目

1　内部控制审计。主要包括检查和评价单位内部控制系统是否健全，运行是否有效，并通过科学的测评方法找出内控制度的薄弱环节。提出改进建议，堵塞制度漏洞，为完善内控制度服务，防患于未然。应从几方面人手：从职责划分、主要产品记录的接触、使用等内部控制程序着手，从机构、岗位设置到工作程序都要考虑相互制约、相互牵制，防止一人负责两项不相容的工作，限制对重要资产和记录的接触。

2　绩效审计。在对财务收支及经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查领导在履行职责时资金使用所达到的经济、效率和效果，并进行分析、评价和提出改进意见。与一般审计指向钱是怎么花的不同，绩效审计重点是考量花钱的效果，扩展来讲就是对经营行为全方位的效果评价和分析。

3　决策评价审计。以监督经济决策权、评价决策效益性为主线，加大对重大经济事项决策过程的审计，追踪决策执行结果，分析决策过程是否科学合理，决策结果是否正确有效，促进领导干部科学执政。

4　经济责任审计。通过对领导干部任职期间财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，评价领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政状况，为组织人事部门考核任用干部提供依据，逐步健全领导干部监督管理体制，规范领导干部经济行为。

5　经济合同审计。对经济合同的签订、履行过程和终结进行

审计监督、评价和咨询。应作为内部审计的一项重要内容，经济合同审计的主要目的和作用是可以完善合同条款，避免经济纠纷。强化单位内部控制，加强相关业务部门的责任，维护单位合法权益，预防经营风险，保护单位资源，使合同得以正确履行。

针对以上五类审计项目，具体到水利行业来说：一是对水利专项资金和重点建设项目为重点开展内部审计工作，要以基建工程建设的各相关方面，包括建设规划的可行性、年度预算的安排、资金的筹措和分解、工程建设招投标管理、设备的采购和供应、验收和结算、决算等进行审计，要紧紧抓住资金流程这个主线，从立项、拨付、管理和使用等环节进行检查，防止和纠正挪用、侵占水利资金等问题，确保水利资金的规范化管理和运作。同时按照分级负责制原则，属于哪一级验收的水利建设项目，由哪一级负责审计，不经审计，不得进行工程验收。对水利专项资金的使用与管理的审计，要注意：①是否严格水利资金的管理，防止挤占挪用，保证资金能够如数到达使用单位或工程中，严厉查处虚报冒领、贪污私分等违法行为，防止跑冒滴漏；②水利资金的使用是否合理，是否符合项目要求，资金使用效益如何；③党和国家关于加强水利的决策是否落实，从而促进各级政府及其主管部门重视水利工作。二是在绩效审计方面则要结合水管体制改革，以经营行为为重点，深入调查分析经营管理中的风险和问题，针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员，更有效地管理和控制各项经济活动，合理使用资源，提高经济效益，实现由“监督导向型”向“服务、咨询导向型”转变，确保国有资产、国有资源的保值增值，提高资产质量。三是要以经营目标为重点，开展以防范风险为导向的内部控制审计和专项审计调查，以提高单位管理水平，增加单位价值。

(六)工作方法和手段上，不断改进内部审计的工作方法和手段

一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，帮助涉及部门建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作，使之不再有重复发生的可能；四是借助外部审计机构，提高内部审计质量，转变审计视角，促进内部控制设置的合理化；五是运用制度基础审计确定审计重点，对审计重点增加审计证据数量，减少失误和差错；对非审计重点采取抽样审计方法，确定合理的样本量，做出审计判断和结论。克服传统的、单一的审计方法的缺点，推动和促进内部控制的建设和执行，使审计主客体之间良性互动，达到即提高审计效率，又防范和控制内部审计风险的目的。同时，为了进一步确保水利单位内部审计工作质量，在具体审计工作中要做到“四个结合”：

1　全面审计与专项审计相结合。全面审计与专项审计可以相互转化，专项审计可迅速扩展为全面审计，全面审计也可能发现某方面的问题，从而进一步开展专项审计。

2　财务收支审计与内控制度审计相结合。财务收支审计侧重于查处违反国家财经纪律的行为，同时发挥审计监督的作用，属于静态、事后审计。内控制度审计，重点是对事业经费的使用情况，本单位国有资产的安全、完整及保值、增值情况，事业收入及经营收入是否纳入单位统一管理，有无失误造成重大经济损失和浪费现象等情况进行审计监督，属于动态监督、全程控制与指导。

3　现场审计与非现场审计相结合。随着知识经济的到来及电子化程度的提高，全国性计算机网络已开始运行，具备了非现场审计的条件，以会计总账方式传输数据逐步开始推行，审计人员可以通过非现场审计发现疑点或异常波动，据此进行现场审计。

4　离任审计与查处违规违纪相结合。为上层领导和组织、人事部门选拔任用干部提供依据同时也维护审计的权威性。六是提高审计技术，做到“三个创新”：①模式上创新，实现从财务基础审计发展到以制度基础审计为主导的审计模式，要关口前移，变传统的事后审计为事中，事前审计，并且鼓励内审人员熟悉并掌握风险基础审计的操作程序和方法，在审计实践中尝试逐步推行风险基础法。②方法上创新，要大力推广并不断完善审计抽样，内部测评，风险评估，分析性测试等审计方法，特别是要由过去对会计资料的详查转变为以评价内部控制系统有效性为基础的审计抽样方法和选样技术方法，注重人控系统在内审工作效率提高方面的作用。③技术上创新。要加大计算机审计力度，加快审计软件的应用步伐，逐步实现审计手段的现代化，要加快审计网络的建设步伐，逐步实现审计信息化。

(七)审计成果上，提高审计处理质量，加大成果转化力度

要注意掌握四点：一是提高审计报告质量，对出现的问题要揭示清楚，原因分析要透彻，审计处理意见层次要高，针对性要强，做到标本兼治；二是要加强对审计决定执行情况的跟踪检查，实行审计决定执行、审计建议落实反馈制度和审计回访制度，强化监督、督促落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳；三是建立披露制度，实行审计结果公示；四是定期综合审计信息，对一些普遍性和倾向性的问题从体制机制上分析原因，提出有效的前瞻性的审计建议，供领导决策参考。

参考文献：

[1]宋曼曼，浅谈水利行业内部审计工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

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一、依法审计，充分发挥审计监督职能作用

一是深入开展同级财政审计。我局以科学发展观为指导，在总结历年审计工作经验的基础上，构建大财政审计理念，对我区财政预算的批准和在执行中调整变动情况的合法性及预算收支的组织完成情况作了全面审计，重点检查财税法规执行情况；人大批准的预算执行情况；细化部门预算情况；政府采购；收支两条线执行情况；预算中重点支出安排情况；部门预算执行情况。查出管理不规范金额160万元，提出审计建议5条，促进被审计单位建立健全规章制度3项。

二是各项审计调查扎实开展。根据区政府《关于加强旧城改造资金管理和监督的意见》，加强对拆迁资金筹集、拨付和使用的环节审查监督，完成了怡心园、军营路、防疫站等三个旧城改造地块拆迁资金专项审计调查。开展义务教育学校绩效工资政策落实情况专项审计调查，促进完善义务教育学校绩效工资实施相关制度。对地方政府性债务专项审计调查，摸清政府负债情况，为区领导科学决策提供参考。

三是经济责任审计稳步推进。2012年对区计生委、淮海路小学等8个部门和单位的主要负责人任期经济责任实施审计，其中任中审计项目7个，我局还与区组织、编制部门联合对区城管局、区发改委两部门实施“三责联审”工作。通过经济责任审计，明确了领导干部的主管责任和直接责任，进一步促进廉政建设，为组织部门使用干部提供参考。

四是突击开展机构改革单位审计。根据区领导要求，对机构改革涉及的区人事局、区劳动和社会保障局等8个单位财务收支情况进行审计。由于时间紧任务重，审计人员放弃节假日，加班加点，仅仅用了6天时间就完成了领导交办的工作任务，有力地支持了我区机构改革工作的顺利进行，得到区领导的肯定。

二、围绕中心，服务全区发展大局

1.力促政府工程规范管理。通过对新区白鹭湖公园、教育卫生社区及人武部、安置房等一批重大决算项目审计发现问题的整理分析，梳理出建设项目中的共性问题，提出针对性建议，建议得到了区委区政府主要领导高度重视，并召开区政府投资项目建设管理现场会，对全区建设项目现场管理工作提出明确要求。我局参与起草的《区政府投资项目管理暂行办法》、《区政府投资项目工程变更及概算调整审批实施（试行）》、“区政府投资项目建设基本流程图”、“规范区政府投资项目签证的几点要求”等在会上一并下发，为促进我区政府投资建设项目规范化进行提供了制度保障。

篇7

工程采用交通部《公路工程技术标准》设计速度为80km/h的全立交、全封闭、全部控制出入口的双向6车道高速公路标准进行设计，兼顾城市桥梁功能，其中江中桥梁增设慢行系统，桥面宽度不计布索区已达到38.0m，主桥桥宽40.4m。本项目总投资约26.02亿元。之江大桥主桥为空间双索面拱形塔斜拉桥，桥跨布置为116+246+116=478m，为主体采用全钢结构的双塔斜拉桥，塔高90.5m。江中东侧非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一联预应力混凝土变截面连续梁桥。

之江大桥工程跟踪审计方式

为加强高速公路建设管理，杜绝违纪违规现象的发生，规范交通基建程序，确保交通建设资金安全完整，节约工程投资，促进交通领域党风廉政建设，浙江省交通运输厅、浙江省审计厅依据国家有关建设审计法律法规，制定并下发了《关于积极推行我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见的通知》、《关于进一步加强和完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见》等指导性文件，强化跟踪审计在工程建设管理中的监督、咨询、管理作用。

之江大桥工程作为被列入首批跟踪审计项目名单的省交通重点建设项目，在工程全过程跟踪审计中创新思路，梳理跟踪审计内容，正确定位审计职责，研究跟踪审计工作方法，将跟踪审计与工程建设有机结合，取得了很好的跟踪审计效果，促进了建设单位进一步加强建设管理，防范工程和财务管理风险，建立健全内部控制制度。

1之江大桥跟踪审计内容

之江大桥工程全过程跟踪审计内容，主要加强以下几个方面的审计内容:

一是前置跟踪审计介入点，结合项目建设特点，从源头上加强审计监管，及时发现建设单位在工程、财务管理中存在的问题，及时予以规范、整改。

二是严格审查工程基本建设程序和工程招投标、设计变更、合同管理等内部控制，建立健全各项管理制度，加强工程管理。

三是严格工程计量结算支付审核，比对招投标文件、设计图纸、工程量等，合理控制工程造价，节约工程投资。

四是严查工程违规转(分)包等扰乱建设市场行为，防止建设资金挤占挪用、贪污浪费等违纪违规问题发生，确保建设资金筹集、使用的真实性、安全性、合法性和有效性;五是统筹组织安排建设期间委托跟踪审计与工程竣工决算审计的协调关系，强化工程实施阶段过程的跟踪审计，尽可能将审计问题整改在工程实施阶段，避免过程审计与最终竣工审计的意见不一，及时体现审计成果。

2之江大桥跟踪审计方法

为贯彻落实国家、省市有关工程建设跟踪审计的要求，强化建设管理，提高资金使用效益，节约工程投资，控制工程造价，之江大桥工程在工程前期及实施期间，采取一系列的工作思路与方法，全面做好配合全过程跟踪审计工作。

(1)委托具有丰富跟踪审计经验的专业化社会审计中介机构在省交通运输厅、省审计厅的业务指导下，委托委托具有丰富跟踪审计经验和资质的专业化社会审计中介机构，通过委托审计合同，约定双方的权利与义务，正确定位跟踪审计的职责，保证审计机构作为第三方跟踪审计的独立性。

(2)跟踪审计单位提前介入，派驻工程现场审计小组自工程技术前期始，跟踪审计单位便参与项目的各阶段工作推进，派驻工程现场审计小组，保持派驻现场审计人员的稳定，及时全面掌握了解工程推进过程中的问题，及时提出审计意见。特别是在方案比选、招标文件编制、图纸清单核算、计量条款设置、工程造价控制等方面，提前参与其中，及时发现、整改存在的问题，从工程源头降低工程建设与投资的风险。

(3)成立跟踪审计联合工作小组跟踪审计单位开展各项跟踪审计工作需得到建设单位、设计单位、监理单位、施工单位的全力配合与支持，同时建设单位、设计单位、监理单位、施工单位也需加强与跟踪审计单位的沟通联系。在彼此需求下，成立跟踪审计联合工作小组，对于提高工程跟踪审计效率，提前发现、解决跟踪审计过程中的问题，起到非常重要的作用。联合工作小组由建设单位牵头，跟踪审计单位、设计单位、监理单位、施工单位的有关领导及造价部门负责人组成，保持小组成员的稳定与连贯性，保证审计效果。

(4)建立审计联席会议制度，注重过程跟踪审计控制跟踪审计一般分为事前、事中、事后审计。从审计效果看，事前、事中的审计效果最为有效。因此之江大桥工程尤为注重事前、事中的跟踪审计配合。通过建立审计联席会议制度，不定期与定期的组织联合工作小组成员单位审计联系联席会议，对重大、疑难、复杂的审计问题进行集中会审，充分征求各方意见与建议，将原来的事后对接，改为事前、事中的过程衔接，在过程中解决了审计问题，确保了问题解决的及时性、公正性，促进了工程建设管理水平的提高。

3跟踪审计成效

项目自2009年动工建设便全面推行跟踪审计制度以来，通过近3年的全过程跟踪审计，很好的发挥了审计的监督、咨询、管理作用，提出了很多实用的审计意见，控制了工程投资，有效获得了变更信息，降低了工程投资与建设风险。

如招标文件编制中，通过邀请跟踪审计单位事先对招标文件有关条款的咨询，及时指出条款设置的不妥之处，提出建议修改意见，以便更好的指导招标工作，为后续工程计量与审计定下基础。另如对工程变更审核中，采取事先变更控制，邀请审计单位实时对工程现场情况进行了解，掌握工程实际进展及变更情况，分析工程变更原因，提出工程变更处理方法与建议，而后为业主、监理决定工程变更提出第三方参考建议，避免了工程变更的随意性。据不完全统计，目前通过采取跟踪审计已累提出合理化建议数十项，减少不必要的变更费用近百万元，提高了工程变更的经济性与实用性。

结语

篇8

随着经济和社会的发展，审计范围的扩大和审计监督的全覆盖，审计人员所面临的审计环境也不尽相同，作为一名审计人员特别是主审，要具备良好的心理素质，能够承担压力和困难，成为一名困难面前吓不倒、压不垮的经济卫士。保持积极健康的心态，本着“监督是手段、规范是目的”的宗旨，在监督的过程中体现服务，在服务的前提下履行监督。

在平时的工作中，做一个有心人，注重专业知识和业务技能的积累。每一个审计项目结束后，多回头看，总结审计关注的内容和重点、思考发现问题的过程和方法。可以采用记工作笔记的方式，详细记录参加项目的收获和想法。学习他人先进经验和做法，提升审计能力水平。

审计人员要具备过硬的基本功，不仅要会查账，更要透过现象看本质；不仅要精通财务，更要熟悉政策；不仅要善于发现问题，更要学会解决问题。所以除了平时积累会计、审计等相关专业知识外，更要学习中央方针政策、经济社会发展形势、有关行业法律法规等方面的知识，以适应审计监督全覆盖的要求。要珍惜参与大项目、学习培训及帮工的机会，不断提高实战技能。要不断提高综合分析能力，既要善于发现问题，更要分析产生问题的原因，便于给被审计单位提出合理化建议，推动被审计单位相关制度建设，切实提高审计成果利用的层次和水平。

面对审计领域的不断拓展，审计干部必须高度重视自我创新意识和创新能力的培养和提高，才能适应形势发展对审计工作提出的新要求。要创新审计思路，克服思维定式的影响，运用新理念，开拓新思路。这就要求主审保持职业敏感性，不断创新审计方法，提高审计质量。而职业敏感性不是一蹴而就的，是要经过平时知识的积累，因此，自学和充电要贯穿工作始终。

开展一个审计项目，主审只有站得高一点，看得远一点，从多角度考虑问题，才能为审计组长出谋划策，发挥“参谋长”作用，要做好这点，关键在于把握审计项目的总体，抓住审计内容、审计单位、审计事项的重点。

首先对审计工作方案有总体把握。制定审计实施方案时，牢牢把握审计目标和方向，重点关注带有普遍性、典型性的问题。

其次对审计对象有总体把握。这就要求做好深入细致的审前调查工作，做到“磨刀不误砍柴工”，通过审前调查，找出被审计单位内控制度执行的薄弱环节，从而有针对性的开展工作。另外可以参照以往年度审计档案，搜集与审计对象有关的行业资料、法律法规、行业规章制度等，全面摸清审计对象的总体情况和特点，分析可能存在的问题，使审计工作能够有的放矢的开展。

最后确定审计工作重点。在对审计对象总体把握的基础上，主审在审计前应当对重点事项具备一定的洞察力，根据不同部门、不同专项资金的性质和特点，提出审计的重点内容和事项，供审计组长参考，从而为审计组长更好地配置资源、准确把握审计方向提供支持。审计过程中，可根据实际进展情况，动态调整审计工作重点。

任何一项工作的完成都离不开科学的工作方法，审计也不例外。在整个审计过程中，主审要充分发挥承上启下的沟通协调作用，既要做好与审计组长、被审计单位的沟通，又要学会充分调动参与审计项目的其他组员的积极性。

首先，主审要做好与审计组长的沟通。要做到勤请示，勤汇报，领会审计组长的意图并贯彻执行。对审计工程中发现的审计线索、遇到的困难要及时汇报，听取审计组长的意见和建议，以便更好的开展工作。

其次，学会与被审计单位进行有效的沟通。审计工程中会遇到各种各样的问题，与被审计单位沟通协调时要掌握谈话的艺术和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，在坚持原则性的同时兼顾灵活性，充分展现审计人员的文明素养和专业素养，积极取得被审计单位的理解与配合，顺利完成审计项目。

篇9

【关键词】现场施工；跟踪审计

现在许多建设工程项目施工都实行跟踪审计，本人从业以来参与了多个项目的跟踪审计工作，如：五洲国际装饰城工程、尚贤河湿地（一期）景观绿化工程、长江北路城市化改造工程、净慧寺河道工程等，在跟踪审计中也积累了丰富的实践经验，在实践中深知要做好一个项目的跟踪审计工作不是一件简单的事情，对于如何做好现场跟踪审计工作，我把我的一些体会和观点阐述如下。

1 跟踪审计初期阶段

1、收集资料

在接受跟踪审计任务后先要收集一些资料，与委托人签订的跟踪审计合同中明确委托人主要提供的资料，需收集的资料主要有：

（1）有关咨询项目的立项批文、招标文件（含答疑文件）、投标文件、中标通知书等；

（2）有关咨询项目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套设计文件，图纸会审及交底记录，图纸变更文件；

（4）与该项目跟踪审计有关的其它资料。

2、编制跟踪审计方案

跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容：

（1）编制审计实施方案的依据；

（2）建设项目各相关单位（建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等）的名称和被审计项目的名称、基本情况；

（3）审计范围、内容、形式、方法、重点、 目标、实施步骤、预定时间等；

（4）审计组成员名单、具体分工和相应职责；

（5）编制审计方案的日期、编制人、编制单位名称。

2 跟踪审计实施阶段

跟踪审计实施阶段是最重要的阶段，主要进行工程造价的动态控制，防止出现超概算的情况，主要应加强以下几个方面的工作。

1、加强对工程变更和签证的控制管理

在施工中引起变更的原因很多，如工程设计粗糙，使工程实际与发包时提供的图纸不符，当前市场供应材料规格标准不符合设计要求等，这些问题的产生给工程造价留下活口。跟踪审计时应指派工程造价专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况。所有变更，应有可以便于计量的设计文件、施工文件。变更实施前，施工单位应就变更对工程造价影响程度向建设单位提出报告，审计人员应协助建设方依据合同条款，做好工程变更引起价款增减的审核工作，并出具相关意见。

除工程变更外，施工中的签证也是影响工程造价的重要部分，因此对签证要进行严格管理，签证内容应完整、具体、准确，一般应包括工程项目名称、编号、原因、类别、签认内容、工程量计算、产品规格型号、有关各方签章和签证时间等。

2、加强设备材料价格的控制管理

协助建设方对用量大或价格高的设备、材料进行询价，或实施公开招标、比价措施，提出书面意见，确保所询价格能满足工程材料和设备的采购需要，特殊材料、重要材料和设备的询价结果应提供有效依据，以严格控制材料设备的价格。

3、加强工程进度款的控制管理

依据工程合同确定的进度款支付方法、计价原则，在设计文件、施工文件、监理签证意见资料配套完整的基础上，结合现场勘察工作结果，对申报的合同内工程进度款中工程量清单工程量及工程量清单单价进行复核；对工程进度款中的变更、现场签证、隐蔽工程量及采用的工程量清单单价的合理性正确性进行复核；对变更中新增工程量清单单价是否与招标文件规定的编制依据一致进行复核；对变更中采用的新工艺新材料，甲乙双方拟定的计价依据或办法的合理性进行复核。在规定的时间内，完成月工程进度款的审核。对涉及造价控制和索赔方面的问题，提供咨询服务。

根椐施工单位上报的下月工程进度计划及对应的工程量清单，结合设计变更、人工材料机械设备费用等涨价补偿因素，对下月造价进行预测。如发现下月预测造价比原合同价高，审计人员将协助建设方，会同设计人员商量减少工程造价方案，或修改设计、或调整材料、或降低标准等。

4、加强现场跟踪审计的记录取证工作

现场跟踪审计人员，应认真参加工程例会、协调会，及时协调和处理现场发生的特殊情况；每天做好跟踪审计工作日记，及时对重点控制子项和重点隐蔽项目等进行查验，做好必要的现场拍摄取证工作，并整理、标注相应的文字说明。重点子项包括：

①预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；

②采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；

③地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；

④采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施、赶工措施和其他重要措施；

⑤重要的机械设备、运输、装载和起重设备；

⑥每月施工的代表性进度标志；

每月月底前，根据工程跟踪情况编制月度跟踪审计报告，主要内容有：施工进度情况，验工月报审核情况，与计划工程量差异分析，材料询价审核情况，工程进度款付款建议，重要签证及变更情况，合同执行情况，合理化建议及其它本月发生的重大事项等。

5、加强审计质量保证组织措施

分解审计目标，细化审计内容，突出审计重点，明确具体审计步骤和方法，落实审计责任，要科学合理地选择跟踪审计切入点和审计介入时机，充分运用各种工程、审计技术手段，确保审计方案全面实施。

独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中，审计机构应坚持客观、公正、独立发表审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。同时，要注意妥善把握审计监督与服务并重的原则，进一步提高服务意识和服务水平；要加强与建设单位、施工单位等的沟通、协调，及时提出隐蔽工程、设计变更、工程索赔、材料价差和资金使用管理等合理化书面建议和咨询意见，促进建设项目节约投资，加强管理，杜绝和减少违纪违规问题发生。

3 跟踪审计总结

项目跟踪审计结束后，在二周内出具跟踪审计总结报告，主要内容有：项目基本情况，审计情况，施工阶段总体评价意见，存在问题及整改情况，出具审计意见。

4 结语

重点审查清单报价的真实，防止施工单位提高建设项目造价；认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量；重点关注原设计中没有而变更的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性。施工现场的财务决算审计重点是要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，审查竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。

工程项目施工现场的全过程跟踪审计监督是一项非常繁重而又复杂的工作，也是个循序渐进的过程，不可能一蹴而就。但是，只要不断的努力，强化监管与服务意识，突出把握重点尽力而为，我们一定能较好地完成此项工作。

参考文献

[1]李伟.大力开展在建跟踪审计全面提升工程审计成效[J].胜利油田党校学报.2012（02）

[2]陶正民.挖掘审计盲区降低审计风险[J].胜利油田党校学报.2012（02）

[3]孙莹厚，胡绍君.充分发挥跟踪审计在预防高校基建工程腐败中的作用[J].价值工程.2012（09）

[4]张瑞敏，李小娟.政府投资项目跟踪审计探析[J].价值工程.2012（09）

[5]康慧霞.浅谈电力工程的跟踪审计[J].才智.2012（07）

[6]沈小进，.浅谈苏中江都机场水系调整施工过程跟踪审计[J].中国西部科技.2012（03）

篇10

建设项目跟踪审计是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价,通过发现和评价工程建设过程中存在的问题,帮助建设部门纠正偏差,以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制。全过程跟踪审计把基建工程审计分为事前、事中、事后三个阶段,从项目立项到交付使用各环节审计人员都参与其中,能及时掌握现场第一手资料,不但避免了结算时与施工方产生矛盾,而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险;合理确定与有效控制工程建设投资,最大程度的发挥业主的投资效益,从源头上控制了工程造价。我公司已对多项建设项目实施全面有效的造价控制,并取得了良好的控制效果。总结全过程造价控制的实践经验,对如何做好全过程跟踪审计,我们采取以下具体措施:

1工程招标阶段

首先,审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,有无多算、少算、漏算,发现的问题应在标底答疑时提出来,告知每个投标单位,并对工程量清单做相应的调整。其次,审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法;甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求,价格是否合理;对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程,便于对评标过程有全面的了解,特别是商务标部分,常常出现一些超低或超高价,审计人员应对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求其以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。最后,审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目,确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据,在市场经济条件下,甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是:合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。

2工程施工阶段

2.1参加施工图纸会审,了解施工图纸变更情况审核施工组织设计,对其中的主要施工方案进行技术经济分析,对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议,进一步优化施工组织设计。

2.2造价工程师定期到施工现场勘察,并填写跟踪审核日志,对有关需要造价控制内容出具施工阶段造价控制建议书和咨询意见

2.3主要隐蔽工程验收跟踪

2.3.1地基验槽记录:指基础土方开挖完成后的验收。为了有效地控制造价,主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型、土方的运输方式、运距等的书面证明材料。

2.3.2基础结构的验收:指正负零以下结构完成后的验收,主要核砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸是否和施工图纸相符。正负零标高的确定和回填土的运距及运输机械。

2.3.3主体结构验收:指主体结构完成后在开展室内、外装修前的验收,主要核查板、梁、柱及钢筋绑扎情况,砌置、材料等和施工图及设计变更是否相符。依据设计图、变更图及变更签证进行逐项逐层核对。

2.3.4屋面工程验收:主要核查屋面防水做法,保温材料的厚度是否与图纸相符。

2.3.5工程竣工验收:指工程完工后交付业主之前的验收,主要核查设计变更、材料认证以及有关索赔的书面证明材料。以上隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

3工程变更、洽商、签证的确认

负责工程设计变更的计量,分析设计变更对造价的影响,并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。工程变更发生的费用是工程造价的重要组成部分,对必要的变更应首先进行技术经济比较,选择经济合理的技术措施,力求减少变更费用,以避免不合理支出。负责工程现场实际费用的审核及签证。负责对材料、设备市场价的征询和审核,对项目殊设备市场价进行征询。审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求,避免业主承担来自该方面的经济损失。

4工程进度拨款的控制

承包方按合同规定时限每月提交已完工程(或节点形象进度报表,经监理工程师(或甲方代表核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。承包方根据监理工程师(或甲方代表签证认可的工程进度报表,编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处,再由基建处报审计处委托我公司审核。公司委派项目负责人对月度工程价款结算书进行审核,审核实物工程量与图纸是否相符;工程量计算是否准确;工程签证记录是否真实、合法,施工用料是否发生变化,并出具审核意见和拨付进度款建议书。

5已完形象节点工程量的审核

节点工程施工完成经验收合格后,承包方应编制已完工程量报表交监理工程师进行初审,然后报我公司由项目负责人对工程量进行审核,审核后的结果三方核对无异议填写工程量审定表,三方签字盖章作为工程结算的重要依据。

6工程结算的审核

工程验收合格后,将三方签证认可的节点工程量审定表进行汇总,即为结算工程量。经主审造价师量价汇总后提出初步审核意见,报公司专项小组项目负责人和技术负责人进行二级复核和三级复核,复核后送交委托人,委托人再送交建设单位、施工单位核对。如无异议应分别在“建设工程造价审核结论定案会签表”上签字确认。备注栏造价师可填写有必要申明的内容。工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段,对建设项目全过程造价管理来说也是最难、最复杂的,这个难点就是工程变更、签证和工程索赔。由于设计变更和工程签证而调整的工程造价占整个单位工程竣工结算的比例,多则接近20%,少则也在6%左右,它内容广泛,构成原因复杂,规律性较差,发生的时间长,难以确定其造价。作为工程造价咨询机构来说,在工程跟踪审计过程中,应着重做好以下工作:

6.1工程设计变更的计量设计变更是工程施工过程中保证设计和施工质量,完善工程设计、纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改工作。一般包括由原设计单位出具的设计变更通知单和由施工单位征得由原设计单位同意的设计变更联络单两种。设计变更无论由哪方提出,均应由建设单位、设计单位、施工单位协商,经确认后由设计部门发出相应图纸或说明,并办理签发手续,下发到有关部门付诸实施。工程造价咨询机构在审查时应注意以下几点:确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的,应按设计变更程序进行。一般情况下,即使变更要求可能在技术经济上是合理的,也应全面考虑,将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失,加以比较,提出合理化建议。工程变更引起的造价增减幅度是否控制在预算范围之内,若确需变更而有可能超预算时,提醒业主注意。敦促业主在开工前组织图纸会审,设计变更要尽量提前,最好在开工之前就发现,尽量减少设计变更的发生,确需在施工中发生变更的,也要在施工之前变更,防止拆除造成的浪费,也避免索赔事件的发生。设计变更应记录详细,简要说明变更产生的原因、背景、变更产生的时间,参与人、工程部位、提出单位都应记录。设计变更实施后,还应注意以下三点:①本变更是否已全部实施,若在设计图已实施后,才发生变更,则应注意因牵扯到按原图施工的人工、材料费及拆除费。若原设计图没有实施,则要扣除变更前部分内容的费用。②若发生拆除,已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。③调减或取消项目也要签署设计变更,以便在结算时扣除。

6.2工程签证的审核施工过程中的工程签证,主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外,施工图预算或预算定额取费中未含,而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证,如由于施工条件的变化或无法遇见的情况所引起工程量的变化;隐蔽工程签证;由于建设单位原因决定工程中途停建、缓建或由于设计变更以及设计错误等造成施工企业的停工、窝工、返工而发生的倒运、人员和机具的调迁等损失;在施工过程中发生的由建设单位造成的停水停电,造成工程不能顺利进行,且时间较长,施工企业又无法安排停工而造成的经济损失等。在所有签证中,主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要,因工程竣工后根本无法核对其工程量,所以必须是在施工的同时,工程咨询机构人员深入工地,全面掌握工程实况,检查隐蔽图、隐蔽验收记录,隐蔽工程签证必须请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字,手续完整,工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算相应造价,这样就能有效避免事后纠纷。超级秘书网

6.3做好施工记录,注意原始资料的积累,为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据实际施工中,由于新材料、新工艺的应用,个别工程项目无相应定额可套用,这就需要工程咨询人员掌握现场施工所发生的人工、材料、机械消耗量及工艺水平做好记录,掌握第一手资料,真实合理地编制补充定额,维护各方应得利益。

6.4加强工程咨询人员的现场协调控制能力跟踪审计业务的开展需要通晓两个或两个以上专业的复合型人才,对工程咨询人员的要求除了应熟悉工程技术知识、具备实际施工经验、熟悉土建、安装、修缮、市政、园林等定额内容外,还应具备较强的现场沟通、协调能力,文字编写能力、计算机应用知识,这样才能运用熟练的技能和丰富的经验向业主提供切实可行的咨询意见,全方位为投资业主服务。

7结束语

总之,建设项目全过程跟踪审计是多学科知识的应用,跟踪审计模式同原来的事后审计模式相比有诸多优点,不管从工程建设质量、安全、进度、促进建设单位内部管理水平等方面看,还是从工程造价动态控制、资金掌握、财务管理等投资控制的角度看,跟踪审计的介入使工程建设日常管理得到行之有效的加强,使很多问题在事前、事中得到有效的解决,是工程审计工作的一种新思路,值得推广使用。同时,对审计人员提出了一系列的严格要求,要求审计人员必须熟悉和掌握各种政策法规、经济管理、工程设计、施工工程造价等知识。

参考文献

[1]王家远,刘春乐.建设项目风险管理[M].北京:中国水利出版社,2004(8.

[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究,2005,(1.

[3]中华人民共和国国家标准GB50500-2003《建设工程工程量清单计价规范》