采纳审计建议范文
时间：2023-06-14 17:36:49
导语：如何才能写好一篇采纳审计建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
案情：A公司2011年度处置一批不需用的固定资产，固定资产原价为420，000.00元，累计已计提折旧160，000.00元、减值准备120，000.00元。由于没有清理收入，则A公司本次清理账面净损失140，000.00元。A公司本年度除了该事项外没有涉及其他会计事项，账面准备金科目年初额120，000.00元，年末准备金科目余额为零。
A公司于2011年度终了后的45日内向税务机关提出申请，申请税前扣除财产损失140，000.00元，并已取得国家税务机关核发的《核准税前列支通知书》，同意A公司申请的财产损失140，000.00元在2011年度企业所得税税前列支。
A公司在计算2011年度企业所得税额时，会计利润总额为-140，000.00，纳税调整减少额为120，000.00元，纳税调整后所得应为-260，000.00元。
A公司在填列2011年度的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（以下简称“所得税申报表”）时，在附表三的《纳税调整项目明细表》中的财产损失中账载金额填列140，000.00元，税收金额填列140，000.00元，同时，通过附表十《资产减值准备项目调整明细表》第九行填列准备金调整项目调减金额为120，000.00元。
问题一：财产损失税前扣除的金额应为多少？
国家税务总局关于《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号 ）第四条规定”企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。”及第五条规定”企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。”
《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第八点规定“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”
笔者认为：
账面余额=固定资产的账面原价；
账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧；
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧；
A公司报废固定资产账面余额=420，000.00（元）；
A公司报废固定资产的账面价值=420，000.00-160，000.00-120，000.00=140，000（元）；
A公司报废固定资产账面净值=420，000.00-160，000.00=260，000.00（元）；
所以，综合12号公告和57号文的规定，A公司财产损失税前扣除的金额应为260，000.00元，而不是A企业申报的140，000.00元。
问题二：如何填列《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》？
笔者按照自己的理解，告诉A公司所得税申报表附表三《纳税调整项目明细表》的资产类调整项目中的财产损失账载金额应填列140，000.00元，税收金额填列260，000.00元，调减金额为120，000.00元。但是附表十《资产减值准备项目调整明细表》的固定资产减值准备一栏纳税调整额已为-120，000.00元，这样就使所得税申报表主表的第十五栏的纳税调整减少额为240，000.00元，这又明显错误。问题出在哪呢？
笔者认为，问题主要在于所得税申报表附表三的设置上。
首先，附表三第42行“财产损失”一栏已填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额和按照税收规定允许扣除的财产损失金额，差额分别填入调增金额或调减金额。纳税人按照国家统一会计制度和税收规定确认的差额，已包含了坏账准备金额。
篇2
近年来，我们在市内审协会的精心指导下，紧紧围绕院党委的中心工作，以“管理+效益”为主题，大胆创新、主动转型，初步建立了“堵、纠、促”三位一体的医院内部控制审计工作机制，审计项目、审计成果和审计质量等指标均列文登市内审系统前茅。仅三年来共完成审计项目35个，提出合理化建议76条，促进建立健全内控制度22项，核减工程投资1200多万元，促进增收节支2112万元，避免损失浪费1243万元。审计科自建立以来连年被评为“市内审工作先进集体”，2012年被省内部审计师协会评为“做出突出贡献和创新经验的内审机构”。
一、坚持“三突出”，选准着力点深入开展内部控制审计
随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，我院的管理机制和经营方式发生了巨大变化，由原来的政府管理，财政供养，变为了今天的政府宏观指导，自主经营的市场化管理模式。为更好地适应这一变化，切实提升监督效能，我们内审人员通过反复学习和深刻思索，决定把工作定位在以管理和效益为核心，以事前和事中审计为重点的思路上来，突破传统财务收支审计和事后监督的局限性，充分发挥在推动内部控制机制建设，促进经营管理，节能降耗和提高经济效益方面的潜能作用。在实践中，我们以“堵漏洞、纠违纪、促决策”为目标，把单位的内部控制从整体上划分为内部控制制度、内部控制行为和内部控制决策三大块，因“块”制宜地确定工作着力点。
（一）内部控制制度审计突出在“堵”上下功夫，促进建立健全规章制度。内部控制制度是内部控制工作的基础，医院要健康快速发展，必须建立一套权责明晰、纪律严明、完整连贯的内部控制制度。为此我们发挥职能优势，全面、深入地查找内部控制制度方面的薄弱环节，提出改进意见，促进建章立制，堵塞跑、冒、滴、漏。如在后勤物资和医疗器械采购审计中，我们按照采购顺序，对采购的申请、审批、采购、验证、入库和出库进行了全面审计。审计发现后勤物资采购存在两个突出问题：一是供应商选择不严格。由于负责采购和验证的人员把关不严，造成采购物资均不同程度地存在质量参次不齐和性价比低的问题，其中被褥等物品竟然发现了部分黑心棉现象。二是物资管理不到位。有的物资因未指定专人管理和落实责任追究制度，冒领、损毁甚至被盗等问题时有发生。医疗器械采购发现的问题有：采购计划不合理。总务科没有根据实际的工作需求和库存平衡制订计划，致使库存过量，不仅占压了大量资金，而且部分积压严重的医疗器械因更新换代被淘汰浪费。违反规定选择供应商，负责采购的工作人员，采取多级供应商供货的手段将亲属设为供应商，极大地损害了医院的利益。针对这些问题，我们剖析根源，先后查找出内部控制制度方面的失控点27个，提出整改建议19条。审计报告提交后，院领导采纳审计建议，对有关责任人员进行了撤换，同时修订完善有关制度11项，通过规范完善采购招标机制，医院当年节约采购资金470多万元，间接为患者减轻负担380余万元。三年来，我们先后查出内部控制制度失控点44个，提出合理化建议31条，促进建立健全有关制度22项，促进增收节支1442万元。
（二）内部控制行为审计突出在“纠”上做文章，及时查处违纪违规问题。内部控制行为是内部控制运行的保证，在审计中，我们注重及时发现和纠正有关人员的不法行为，确保医院内部控制机制规范、有效地运行。近年来，医院为改善医疗环境，投入大量资金用于固定资产建设，包括新建病房大楼以及对原有三幢门诊和病房大楼的装修工程，项目总投资达1.5亿元。为保证工程质量、提高建设资金的使用效益，院领导要求基建科对施工质量严格把关，审计科对施工及结算情况负责监督。我们采取“提前介入，全程监督，后期跟踪”的方法，多层次、全方位地实施审计。在工程筹建前期，提前研究施工图纸、施工方案，对使用材料、施工标准、结构布局等详细把握。在施工阶段，坚持长期工作在第一线，发现问题，立即督促整改。工程竣工后，全面搜集整理工程资料，狠抓结算审计，最大限度地节约建设资金。如我们到工地测量时，发现有的工作量施工方和我方工作人员说法不一致。对此建议院领导临时建立了科室主任施工监督责任追究制度，设置了维修工程记事计时单，由审计科发给施工方，施工方将维修内容详细记录在记事单上，经科主任审签后方能交审计科复核结算。这项措施实行后，仅科主任把关就削减高估冒算额158万元。再如在对施工单位上报的基础挖土签证审核中，发现上报单价达到60元/立方米，这样的单价运距应在十八公里以上。我们会同负责此项工作的基建科按照运土路线查找，结果发现施工单位采取移花接木的手段，在共同确认的地点只卸过一次土，其它的都在别处，仅此一项就核减工程造价260多万元。三年来，我们先后制止和纠正内部控制违纪违规行为137人次，核减工程造价1200多万元，避免损失浪费1243万元，由于质量过硬，医院新病房大楼获得了省建筑工程质量最高奖--“泰山杯”奖。
（三）内部控制决策审计突出在“促”上动脑筋，积极向院领导建言献策。内部控制决策是内部控制成功的关键，事实证明，领导的科学决策都是在对相关情况准确、全面、深入了解的基础上制订的。鉴于此，我们在内控审计中强化对审计成果的分析研究，为院领导当好参谋助手。整骨医院每年锅炉用煤数量较大，加上煤炭的及时供应是单位正常运营的重要保障，因此多年来，院党委一直主张采用宽松的采购和结算方式。这个决策是否合理，有没有一些深层次的问题？带着疑虑我们进行了三个方面的调查。一是坚持每天都到锅炉房做实地监督用煤数量，历时半个月取得了较准确的日耗用量，并根据不同的季节做了持续性的调查，确定出不同季节的日耗用数量；二是对煤炭价格进行了多方面的市场调查，从不同渠道进行了广泛的询价，取得了真实可靠的市场价格；三是对采购的燃煤在进单位前现场过磅和检测。通过以上措施发现了煤炭从采购价格到质量、数量存在7个方面的突出问题，并向院领导提交了一份有理有据有可操作性建议的专题报告。院党委采纳建议对锅炉用煤实行改革，建立了4项内控制度。实施后年节约资金70多万元。2011我们通过多种渠道了解到，受国家宏观调控政策及产能影响，在今后一段时期钢材价格将出现大幅度上涨的趋势，结合新病房大楼建设需要大量钢材的实际，我们向院领导提出了提前囤积钢材的建议，院领导经慎重研究，采纳建议提前购买了3000多吨钢材，事实证明，此举为医院节约资金600多万元。三年来，我们提出的审计建议90%以上都进入了院党委的决策，对加强医院内部控制工作起到了积极的作用。
二、搞好“三结合”，努力提升内部控制审计工作水平
一是搞好内部控制审计与其他审计的结合。我们认为，内部控制审计是较高层次的审计，每个单位的具体情况不同，内部控制审计的模式和路子也应有所区别。内审机构必须克服急功近利心理和盲目照搬的做法，要吃透上级有关部门指示精神的基础上，借鉴吸收其他单位的先进经验，从本单位实际出发，选准切入点，大胆尝试，稳步推进，定期总结，不断深化。探索初期，因各方面条件不够成熟，难以开展独立的内部控制审计。我们就以财务收支审计、投资项目审计和专项审计等为依托，由点到线、由线到面，逐步拓展内部控制审计的范围和内容。从2003年起，我们在每一项常规审计中都适当融入了内部控制审计的内容，而且比例逐年加大，效果也越来越好，思路也越来越清，自2012年起开始进行独立的内部控制审计，并初步建立了“堵、纠、促”三位一体的医院内部控制审计工作机制。
篇3
摘 要 传统的内部审计监督与评价职能已制约了内部审计的发展。企业更关注经营目标的实现与价值增值，需要的内部审计是为经营决策提供支持，为经营过程防范风险，发现并帮助解决经营过程中的各种管理问题，促进企业良性发展的内部审计，因此如何在审计转型中进行审计职能的延伸是内部审计生存与发展的关键。
关键词 内部审计 职能 延伸
内部审计职能是基于对内部审计定义分析后的审计定位，是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。对内部审计职能的认定，客观上决定了审计转型与发展的方向，决定了为企业发展提供审计支持的层次、力度与幅度，因而如何界定内部审计职能以满足不断发展的经济与企业对高质量的内部审计服务的需求已迫在眉睫。
一、对内部审计定义中审计职能的思考
（一）监督与评价是内部审计的基本职能
2003年中国内部审计协会的《内部审计基本准则》（2003年6月1日起施行）中对内部审计的定义描述为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在这里它明确指出内部审计的职能是“监督与评价”，并且沿用、指导审计工作至今。
监督职能：是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合理、有效；检查被审对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。
评价职能是监督职能的延续，是对监督检查结果的客观描述，并由此分析评定被审计单位经济活动是否按照既定的决策和目标进行，并有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理。
（二）监督与评价职能已制约了内部审计的发展
1、内部审计的监督与评价职能演绎为查错纠弊
监督与评价职能使内部审计在企业中以独立的第三方形式存在，以保持其评价的客观性。但由于内部审计对企业的经营决策及其依据不清晰，使内部审计评价苍白，并导致内部审计的监督与评价职能演绎为查错纠弊。
2、内部审计监督与评价职能的狭隘，影响了内部审计的发展与审计地位的提升
监督与评价职能使内部审计对发现问题仅有建议权，这就使得内部审计更关注发现了多少问题，提出了多少建议，而淡化了有多少审计建议能被采纳并落到实处，忽略了内部审计建议落不到实处的原因，从而使审计发现的问题“年年提建议，年年依旧在”的情况屡见不鲜，并最终使内部审计的“参谋”角色流于形式！既浪费了审计资源、审计劳动、审计时间，又影响了审计形象，使内部审计处于公司治理的不可或缺性与发挥作用较小的间隙地带，造成审计地位的尴尬！
2009―2010年中石油机关机构精简，绝大部分中石油企业的内部审计部门都被从机关精简掉，或被纪委收编，就是审计职能狭隘制约内部审计发展的一个很好例证！
随着经济的发展，现代企业呈现经营方式多样化，管理层次多级化及生产经营地点分散化等的特点，这些特点要求内部审计给企业提供更系统、全面的管理型服务。面对现代企业对内部审计的需求与内部审计职能狭隘的矛盾及严峻形势，内部审计必须加速转型以谋求生存与发展。
二、对内部审计转型中审计职能延伸的思考
国际内部审计师协会在《内部审计定义》中将内部审计定义为“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。它通过一套系统、规范的方法和评价、改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。”
上述定义通过对内部审计职能的界定，明确了内部审计的定位是服务于公司（组织）治理、有效的风险管理和适当的内部控制，帮助企业增加价值是内部审计的目标和发展保证。这给国内内部审计转型与职能的延伸开辟了广阔的天地。
（一）关注经营，服务管理，帮助企业增加价值
1、依据与意义
效益最大化是企业的目标，而效益来自经营，因此关注企业经营，分析经营过程中出现的问题，提出行之有效的建议，切实将事后审计推进到事中、事前，才能为企业排忧解难，帮助企业更好、更快地实现目标，即增加价值，也才能体现内部审计的参谋角色与存在意义。
2、实施
内部审计可以将内部审计活动与企业的核心业务流程及关键成功因素联结在一起，关注经营过程，从整体价值链来考虑问题和提出解决方案，从全局、长期着眼，促成各个部门各个方面的有效合作，帮助一个企业达到战略目标，即增加价值，同时让公司认识内部审计存在的必要性和重要性，因为内部审计的管理性建议对价值创造的贡献往往是间接的，但其相对独立的第三方身份在沟通与协调方面发挥的作用是其他任何业务部门所无法企及的。
（二）关注内部控制，促进企业良性循环。
1、依据
内部控制实质就是企业的内部管理，因此内部审计关注内部控制就是关注内部管理体系建设的有效性与合理性，即通过内部控制审计，提出合理管理建议以促进企业的良性循环。
2、实施
内部审计是企业内部控制的重要组成部分，内部控制审计是对企业内部控制情况的客观验证活动。通过内部控制审计可以确定企业制定的制度是否具有可操作性，是否贯彻执行；建立的标准是否被遵循；资源的利用是否合理有效；各种控制是否有利于单位目标的实现，并有针对性地对内部控制和管理方式提出改进和建设性意见，以促进企业不断地实现自我监控和自我约束，达到企业自我改善、自我发展的良性循环。
（三）关注风险识别，进行风险防范。
高度信息化、程序化的现代企业，其风险事项隐蔽而又对经营有着重大的影响，内部审计有义务通过审计活动进行风险评估，识别企业风险，并可从内部控制入手，在管理和业务两个层面进行评估，提出建议，帮助企业进行风险防范与规避。1、管理层面的风险评估。
从评价内部控制制度入手，关注制度的建设及执行情况，识别并防范可控风险。2、业务层面的风险评估。关注经营过程，进行动态跟踪，洞察异常现象。
（四）利用工作优势，深化项目跟踪与咨询服务
1、内部审计工作优势
内部审计人员积累了在不同性质、不同行业、不同经营内容的企业进行审计的经验，对经营管理有了更多、更丰富的见解，而这些见解就是有价值的信息，可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，从而给企业带来更多利益。
2、深化项目跟踪与咨询服务，实现审计成果的转化。
审计建议在被采纳与执行的过程中可能还会出现各种问题，项目跟踪与咨询服务是实现审计成果转化的唯一途径。如果只跟踪结果而不提供咨询服务，则无法改变审计发现问题反复建议反复出现的现状，更无法企及公司治理对内部审计提供高质量服务的要求，同时也反应出内部审计在内部管理与审计定位上还存在值得思考与完善地方。
三、延伸内部审计服务职能对内部审计发展的作用与思考
服务职能是内部审计为企业增加价值的主要途径和体现。
（一）监督寓于服务是审计发展的关键
通过提供检查、鉴证、风险识别、制度建设、增加价值、协调、跟踪、咨询等服务，内部审计能够帮助企业实现经营目标，并通过努力能使内部审计成为企业安防体系的重要一环。
因为提供服务必须使供需双方都满意，是双赢的结果。即内部审计发现的问题被认可，提出的建议合理而有可操作性，被采纳并落到实处，更能被企业接纳与欢迎，审计业务也能由此得以在更广泛的领域里开展。
（二）制约内部审计服务职能延伸的瓶颈
监督作为内部审计的传统职能已根深蒂固，将监督与服务割裂，片面地强调独立第三方的查错纠弊职能，已然成了内部审计服务职能延伸的瓶颈，这也是导致目前将审计跟踪理解为仅须统计整改结果的认识普遍存在的根源。服务职能依赖与检查、监督、鉴证工作，这些工作也只有通过服务才能得到更好地转化与体现。服务职能的体现需要树立服务的理念，而服务的理念源自对审计职能的认定。
总之，只有通过审计转型，进行审计职能的延伸，才能充分发挥内部审计的独特优势，为企业提供高质量的服务，这既是为企业增加价值的服务，也是为内部审计的发展服务，为提高内部审计在企业中的地位服务。
参考文献：
篇4
关键词 ：政府投资 建设项目 竣工决算 财务审计 注意事项
中图分类号：F832.48 文献标识码：A 文章编号：
一、背景资料：
1.2009年**市某水库除险加固工程由自治区水利厅新水建管[2008]73号文的批复，计划投资810.3万元，其中中央补助资金501万元，自治区补助资金200万元，地方自筹资金109.3万元。
2.该项目报送建安工程投资为6,387,650.02元，我审计机关审定建安工程投资为5,359,656.4元（人民币），审减造价1,027,993.62元。
3.该项目完成投资情况如下：其中建筑安装工程投资6,547,010.71元(包括审计建筑工程费5,359,656.4元，输变电工程42,702.32元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。
4.该项目概算批复待摊投资为941,000.00元。
5. 未完工工程投资预计达32万元
6.请问：为规避审计风险，编写审计报告中的竣工财务决算？应注意哪些事项？
二、从背景资料分析，需要解决以下三方面问题
1、建设项目投资没有按批复计划完成。
（1）、计划总投资为810.3万元，实际完成投资为6,621,479.24元。其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。
（2）、必须要弄清楚的有关概念及其关系：建设项目总投资包括三部分：1、建筑安装工程投资、2、设备投资、3、待摊投资。
2、财政部对建设项目的有关规定：国家对建设项目投资没有花完的项目资金，国家要将没有花完的项目资金按原渠道收回。
3、存在未完工工程投资
三、项目专项资金没花完，财政、建设单位、业主、设计、监理等单位的意见和建议如下：
1、建设单位建议：因为有未完工工程部分，我们决不能让没有花完的项目资金，让国家将该资金收回。如果让该资金收走，再争取资金难度很大，既然资金没有花完，就将没有花完的项目资金以征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的项目资金消化掉。
2、业主建议：要求监理增加签证的工程量，来达到满足完成投资计划。
3、还有一些其它的建议。
四、审计风险分析：
1、如果采纳上述建议和意见，无疑，把所有的风险转移给了审计机关。
2、建设单位建议将没有花完的项目资金以购买管理房、征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的资金消化掉。变相增加待摊投资，但是，该项目概算批复待摊投资为941,000.00元，实际待摊投资已达到941,351.99元，若再增加待摊投资，待摊投资费用超出了建设项目概算批复的待摊投资，出具这样的审计报告，一方面是审计单位既承担了审计风险，另一方面又成了审计机关不懂投资审计的笑话。
3、建设单位：要求监理增加工程量，来达到满足投资计划。如果审计机关采纳用增加工程量的形式来满足增加投资，一方面施工单位有可能直接以审计机关的审计报告审定的建安工程投资，认定就是他施工单位完成的建安工程投资，如果说不是施工单位完成的投资，施工单位反过来以审计报告跟建设单位、审计机关打官司，这样让审计机关处于相当被动的地位，同时，审计机关也承担了审计风险。
五、应熟悉的相关财务知识及有关的法律法规知识：
建设项目财务审计，不是简单地将建设单位的财务数据摘抄下来，更重要的是去审核发生的各项费用是否合理，合规，费用数量是否在规定的计取范围内。如：
1、《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号规定：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。
2、建设单位管理费总额控制数费率应按以下规定去核定
3、招投标费用的计取办法
4、勘察设计费的计取办法
5、监理费的的计取办法
6、在水利工程竣工验收规范中明文规定：尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收。
六、审计报告中的竣工财务决算应如何编制：
1、在本项目财务决算审计中，采用增加待摊投资费用的办法肯定是行不通。
2、有人建议将未花完的建设项目资金全部列为未完工程投资，未完工程投资还有近71万元，超过国家资金的10%，在水利工程竣工验收规范中明文规定：“尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收”，这样，会造成该项目无法竣工验收。
3、本人认为较为合适的处理办法：以预计未完工程投资和预留费用进行处理，在报告中将71万元以未完工工程投资32万元，预留费用39万元。这样，将未花完的建设项目资金留在当地财政，且不违背法律法规，又规避了建设项目投资审计风险。
4、审计报告中的竣工财务决算采用以下定性方法：
项目完成投资、资金到位及支付情况:
根据市***局提供的“基本建设项目竣工财务决算表”，截止2010年12月27日市***水库除险加固工程款收支情况如下：
1、该项目完成总投资6,621,479.24元,其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元(包括审计审定工程造价为5,359,656.4元，输变电工程117，170.85元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资941,351.99元。
2、到位资金情况：工程投资810.3万元，其中：中央预算内专项资金501万元、自治区补助资金200万元,地方配套资金109.3万元。中央预算内专项资金和自治区配套资金到位率100%。
3、资金支付情况：截止2010年12月31日市***水库除险加固工程已支付建安投资费用5,305,716.83元；自动化测报75,800元；待摊投资费用804,351.99元。
在审计报告中发现的问题有：预计未完工程投资32万元；预留费用39万元。
七、从本案例可以看出：做好建设项目竣工决算的财务审计涉及的审计事项复杂、专业性强。
1、投资审计人员，不仅要求具备工程造价方面的专业知识，同时，更要求能懂得工程合同管理，还需要具备丰富的现场施工经验和其它各方面的知识。
2、投资审计人员还必须懂得财务方面的知识。
3、投资审计人员还必须要有丰富的法律法规知识。
篇5
谈到企业的辉煌，公司领导和职工都会情不自禁地对审计办赞誉一番，大家都说这辉煌中凝聚着审计办的特殊贡献。
我们审计办是一个由五名审计人员组成的战斗集体。几年来，在公司领导的关怀支持下，在审计机关的指导帮助下，坚持立足企业发展，服务改革大局，强素质，创大业，促进了企业健康持续发展。仅三年来完成各类审计项目2238个，纠正违规违纪金额130多万元，核减基建工程投资1000多万元，审计经济合同386份，节约采购支出2000多万元，避免经济损失150多万元。审计办先后两次被省人事厅、审计厅授予"全省内审工作先进单位"称号，多次被市审计局、人事局评为"全市内审工作先进单位"，连年被市审计局授予"内审工作先进单位"称号，多次被和内审协会授予"内审工作示范单位"称号。这些成绩的取得缘于以下三个方面卓有成效的工作：
一、苦心锻造铁队伍
随着企业的不断发展和经营机制的不断创新，内审工作面临着更高的挑战。为适应新形势的需要，总公司领导始终把内审队伍建设摆在重要位置。
一是多措并举培育审计人员。内审工作的严肃性和公正性，要求内审人员必须具备过硬的政治素质和娴熟的业务技能。为此，公司领导一方面严把审计人员的入门关，在审计人员的选用上，坚持全面考察，严格考核，把思想作风好、业务水平高、敬业精神强的人员充实到审计岗位。另一方面拓宽渠道教育审计人员，首先通过常抓不懈的政治学习和日积月累的养成教育，不断提高审计人员的道德修养和政策水平，使每个人真正做到立场坚定，纪律严明；其次通过创建学习型企业、举办培训班、组织外出参观学习和鼓励审计人员自学成材等方式和途径，锻造业务精良的审计队伍，目前审计办五名人员全部具备本科文凭和中级以上专业技术职称；再是制定了《审计人员职业道德》、《审计人员廉政建设若干规定》等一系列规章制度，对审计人员的言行进行了规范和约束。
二是交压重担锻造审计人员。宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。公司党委注重给审计办交任务、压担子，使审计人员的意志和业务在实践中得到锤炼和提高。如近年来，公司进行了大规模的农村电网建设与改造，总投资达1亿多元，包括对农村低压线路、变电站、35kv、10kv线路的建设与改造等。为管好资金使用，公司领导要求审计办对工程进行全面审计。在工作中，我们严格按照工程管理规定和农网工程审计的要求，对每一项工程从开工到验收直至工程决算进行严格审计，不放过每一个细节。在丈量农网工程中，大家连续几个月奋战在一线工地，顶着夏日的炎炎烈日，一条一条线路地丈量，一个一个表箱地落实。一名同志因连续高温和极度疲劳，高烧39度，满嘴都是大泡，却顾不上请假打吊瓶，只是吃点退烧药，咬牙坚持下来。当时刚到总公司上任的吴学忠总经理去现场送消暑汤时看到这个情景，深受感动，说："真没想到我们有这样高素质的审计队伍，我以你们为自豪。"正是凭着这份高度的责任感和敬业精神，我们出色地完成了农网审计任务，在国家审计总署和国家计委分别组织的农网工程验收中，得到了上级领导的充分肯定。
三是完善机制激励审计人员。为充分调动每名审计人员的工作积极性，公司领导经过多年的积极探索与积累，建立健全了一系列行之有效的规章制度，包括《内部审计技术规定》、《内部审计管理规定》、《内部审计工作规定》、《内部审计作业流程图》、《常用审计图表》等十几项制度和图表，涵盖了企业内审工作的全部内容，为内审工作的制度化、规范化和科学化奠定了坚实的基础。这些规章制度，既是审计人员日常工作的准则，同时也是公司考核审计人员的重要依据，为审计人员展示自我、公平竞争提供了一个舞台，从而有力激发了大家争先创优的意识，在审计办形成了学、比、赶、超的浓厚氛围，推动了审计工作水平的有效提高。
二、作为赢得尚方剑
俗话说：有为才有位，近年来我们坚持着眼企业改革，积极服务企业发展，提出了大量建设性的意见和建议，公司领导采纳审计建议，先后推出了三项重要改革措施：
一是改革财务管理体制，实行会计委派制。在对下属单位财务收支情况进行的季度审计中，我们发现，由于下属单位达三十多个，且不少会计人员业务水平较低，存在着违反现金管理制度和财务收支制度，利用假发票等一些不符合规定的原始凭证单据套支现金挤占成本等违纪问题，虽然通过审计进行了处罚，但问题屡禁不止。如何从根本上改变这种局面，保证企业财务收支的真实、合法和具有效益性，我们进行了深入的调查研究，在对原有体制下的财务状况进行分类综合分析后，发现问题的"症结"在财务管理体制，下属单位领导对财务的决定支配权及财会人员的从属关系是产生问题的关键所在。要改变这一状况，必须对原有的财务核算体制进行改革。经过反复分析，我们写出了关于"实行会计委派制"的可行性报告。公司领导非常重视，马上召开专题会议研究，批准了审计办的可行性报告，立即组织实施。撤消了乡镇供电所的财务独立权和公司下属厂级单位的会计独立核算权，成立了热电、商贸、建筑、实业、农电五大公司财务科，对下属厂级单位以及乡镇供电所、电工组实行统管，厂级单位及乡镇供电所、电工组成为报帐单位，财务人员由总公司统一委派。会计统管制度的实施，杜绝了原来财务分算时期的诸多弊端，财务管理水平显著提高。此项改革精减人员30名，避免乱开支、增加经济效益130多万元。
二是实行车辆管理改革，大力压缩用车费用。在对总公司下属单位的审计中发现，由于公司车辆实行各下属单位自已管理的办法，导致车辆管理混乱，费用支出很大。为了详细摸清车辆的管理使用情况，我们在对19个单位开展的经营目标责任制审计、财务收支审计和任期经济责任审计中，将车辆管理使用情况做为一项重要内容进行专题调查，掌握了翔实的资料，通过分析研究，提出了改革公司车辆使用管理办法，取消各下属单位车队，实行车辆集中管理、费用包干的审计建议，得到总公司领导的高度重视，经党委会研究，公司采纳了审计建议，对车辆使用管理实施重大改革，取消了下属18个单位的车队，车辆使用实行统一调配，制定了《运输费定额制度》、《车辆有偿使用及结算规定》、《成本核算规定》、《车辆调度管理规定》、《年度各单位用车计划、用车费用定额》等一系列规章制度。在此基础上，又推出了小汽车改革方案，公司除保证生产用车外，原有小汽车实行集中拍卖，中层干部工作用车实行个人购买、单位给予一定补贴的办法，降低费用支出，提高车辆使用效率。据统计，实行车辆改革后，总公司年可节约费用支出500多万元。
三是改革物业管理模式，减少跑冒滴漏。总公司下属企业厂区及职工宿舍区分布广、面积大，水、电及卫生都由下属单位分管，造成管理、维修混乱、资金浪费等诸多问题，不仅影响了单位的正常工作，而且由于维修人员责任心不强，维修费支出很大。针对这种情况，我们提出了实行物业管理统管制度的审计建议，建议利用企业富余人员成立物业公司，负责厂区、宿舍区的水、电、暖、卫生、绿化及保卫等工作，提高公司物业管理水平。公司领导采纳了审计建议，成立了电业物业公司，促进了物业管理的规范化建设。据统计，此项改革共安排富余职工120多人，年可节约费用支出30余万元。
有为必有位，审计办的宏观建议和其造就的高额经济效益，使公司领导对强化内审工作的认识高度升华，公司党委研究决定：今后所有工程结算、所有经济合同都必须先经审计办审计盖章后，方可结算、生效。公司及下属的所有部门和企业审计办可以根据情况随时审计，任何部门不得干涉、阻扰，只有审计不到的，没有不该审的。这些措施充分确立了内审工作的权威地位和独立行使职能的权力，成为审计办开展工作的尚方剑，使审计工作如虎添翼。
三、监督打出效益牌
企业内审工作的目标是促进管理提高效益，近年来，我们审计办紧紧围绕企业的发展目标和阶段性中心任务，将内审监督的关口前移，通过不同类型的审计，找出影响企业经济效益的主要问题，不断强化了内审工作的监督导向职能和服务导向职能。
一是坚持年度经济责任审计制度，帐款实行中心结算制。每年年初，我们都按照上年签订的承包合同，对总公司属各单位的经济指标完成情况进行审计，明确经营者的经营成果，摸清家底，为企业上年度的分配兑现提供依据。通过审计，查出了下属单位利用提高应收帐款数额增加销售收入和隐瞒销售成本提高产品成本等方法，虚增利润的事实，存在这一问题的主要原因是一些下属企业滥开银行帐户，同客户虚转交易款项，虚列销售收入。为从根本上杜绝此类问题的发生，总公司建立了内部结算中心，规定各下属单位所有往来款项都要通过结算中心来实现，不仅使下属单位的分散资金得到了集中管理使用，缓解了公司因建设投资紧张的矛盾，而且增加了下属企业经营的透明度，避免了违规违纪问题的发生。据测算，结算中心成立后，下属单位的违纪违规问题减少80余万元，资金集中管理使用减少财务费用30余万元。
篇6
一、“一听证”
《征收条例》第11条对政府在制定征收补偿方案时，设定了明确的规范行为。其中一个重要环节是，因旧城区改建需要征收房屋的，如果多数被征收人认为征收补偿方案不符合《征收条例》规定，政府应当组织召开听证会进一步听取各方代表意见和建议。根据听证情况，政府应当对征收补偿方案进行修改完善，对合理意见和建议要充分吸收采纳。同时对参加听证会的代表作出要求，应当包括被征收人和社会各界公众代表。这一条款的设定，主要是要求政府在制定征收补偿方案时，能够充分听取社会各方意见和建议，对征收补偿方案进行修改完善，对合理意见和建议要充分吸收采纳，也是对被征收人利益的最大保护。
二、“一审计”
《征收条例》第29条第2款设定审计机关实行审计制度，是因为征收主体是政府行为，征收补偿费用的管理和使用应当由政府审计部门进行审计监督，这在保障依法补偿、公平补偿的同时，也确保政府财政资金的安全与合规使用，避免政府征收部门在征收补偿过程中出现不合理支出行为的发生。
三、“一评估”
《征收条例》第12条设定“政府作出房屋征收决定前，应当按照有关规定进行社会稳定风险评估；房屋征收决定涉及被征收人数量较多的，应当经政府常务会议讨论决定”。这一条款的设定，把社会稳定风险评估作为作出房屋征收决定的必要程序。其目的是通过风险评估能够及时发现征收项目中存在影响社会稳定的隐患，并采取有效措施予以化解，能够从源头上预防和减少征收矛盾纠纷。
四、“一保护”
《征收条例》第19条第2款设定“对评估确定的被征收房屋价值有异议的，可以向房地产价格评估机构申请复核评估。对复核结果有异议的，可以向房地产价格评估专家委员会申请鉴定”。该条款的设定是为了被征收人如对房屋征收评估结果有异议的，给被征收人设定的救济途径和复核的权利；该条款的设定是条例确定的一项新制度，是专门针对被征收人的保护性条款，是条例人性化的重要体现，更是条例总体设计上的一大进步。
五、“两取消”
《征收条例》与《拆迁条例》最大的区别就是取消了拆迁行政许可权和行政强制拆迁权。
《征收条例》与《拆迁条例》在设定程序上发生了改变。《拆迁条例》规定的拆迁程序是由拆迁房屋的单位启动，房屋拆迁管理部门颁发拆迁许可，拆迁人实施房屋拆迁。而《征收条例》规定，征收程序是由政府直接启动，由政府作出房屋征收决定，政府征收部门负责组织实施房屋征收与补偿工作。拆迁行政许可权被取消。
《征收条例》第28条设定“被征收人在法定期限内不申请行政复议或者不提起行政诉讼，在补偿决定的期限内又不搬迁的，由作出房屋征收决定的市、县级人民政府依法申请人民法院强制执行”。这一条款的设定，是将《拆迁条例》规定的由政府强制拆迁行为改为人民法院执行。《征收条例》实施后，各级人民政府不得再实施行政强制拆迁。
六、“两送达”
即送达被征收房屋的评估报告和征收补偿决定。《征收条例》设定的送达程序是为了充分保护被征收人的知情权。一是要让被征收人知道被征收房屋的评估结果；二是要让被征收人知道政府对被征收房屋作出的征收补偿决定的具体内容和救济途径。同时，要求政府征收部门要在征收范围内进行公告，也是让社会更多的人知道征收补偿决定是否合理并进行监督。
七、“两公告”
《征收条例》第13条规定，“市、县级人民政府作出房屋征收决定后应及时公告。公告应当载明征收补偿方案和行政诉讼、行政复议权利等事项”。
《征收条例》第26条规定，“房屋征收部门与被征收人在征收补偿方案确定的签约期限内达不成协议，或者被征收房屋所有权人不明的，由房屋征收部门报请作出房屋征收决定的市、县级人民政府依照条例规定，按照征收补偿方案作出补偿决定，并在房屋征收范围内予以公告”。
《征收条例》设定的上述两个“公告”程序，是要求政府在征收工作中必须完成的规范性动作，也是与《拆迁条例》不同的亮点之一。因为，征收与补偿工作涉及被征收人的切身利益，要让广大的被征收人了解征收是为了公共利益的需要，要得到广大被征收人的理解和支持；另外，要让广大的被征收人了解征收补偿的政策、补助奖励、安置情况、结算方式、差价距离等具体情况要进行耐心细致的解答。只有取得广大被征收人的理解和支持，房屋征收工作才能顺利完成。
八、“两复议、诉讼”
为了保护被征收人的合法权利，《征收条例》在第14条、第26条中为被征收人因不服政府作出的“征收决定”和“征收补偿决定”，设定了可以分别提出行政复议和行政诉讼的救济途径。
九、“五公布”
1 征收部门作为公布主体
《征收条例》一是要求房屋征收部门应当对房屋征收范围内房屋的权属、区位、用途、建筑面积等情况组织调查登记，并将调查结果在房屋征收范围内向被征收人公布；二是要求房屋征收部门应当依法建立房屋征收补偿档案，并将分户补偿情况在房屋征收范围内向被征收人公布。
上述条款是新增加的内容，也是为了更加公开、公平、公正的体现征收工作的透明度，让被征收人享有知情权和监督权。只有在征收工作中坚持阳光操作、公开透明，才能取得被征收人的信任和支持。《征收条例》的总体思路是，公开透明不仅要求过程公开，而且要求结果公开。
2 市、县级人民政府作为公布主体
《征收条例》一是要求市、县级人民政府应当组织有关部门对征收补偿方案进行论证并予以公布，征求公众意见。征求意见期限不得少于30日。二是要求市、县级人民政府应当将征求意见情况和根据公众意见修改的情况及时公布。
篇7
1.建立单位内部审计行为规范标准，涵盖审计计划、组织分工、资源整合、现场管理、审计复核、审计结果公告等方面需要遵循的规范。2.建立单位内部审计技术标准，包括实施审前调查、编制审计实施方案、获取审计证据、编制审计工作底稿、形成审计报告、整理审计档案所应遵循的格式、内容和方式、技术与方法。
二、以通用审计程序为重点，加强内部审计程序控制体系建设
1.以审计资源为控制中心，针对审计计划、资源整合、现场调控、后续跟踪等审计全过程的审计人员行为，设计内部审计管理程序，合理配置有限的审计资源，提高使用效率，既要避免低风险领域审计过量和控制过量，又要防止高风险领域的审计不足和控制不足。2.以风险识别和分析判断为中心，针对审前调查、综合判断、分析取证、形成报告等审计全过程的技术与方法，设计内部审计业务程序，准确把握被审计单位或事项的内在发展规律，识别存在重大风险的领域，确定重点精确延伸。
三、加强内部审计责任控制体系建设，确保审计控制标准和审计程序得以贯彻和执行
1.建立健全内部审计质量责任制，明确审计各个阶段、所有参与人员各自应承担责任的条件和责任，增强审计人员质量意识和责任感。2.建立健全内部审计报告质量检查制度，规范检查程序和检查方法，通过对内部审计报告质量的日常检查和定期检查，考核与奖励优秀审计报告，督促不合格审计报告的及时修改，增加审计人员的自我约束与审计风险意识。3.建立健全内部审计责任追究制度，对内部审计人员在实施审计过程中，由于个人主观故意或重大过失、不作为或过度作为导致被审计单位或本单位乃至国家利益遭受损失，严重影响审计形象的审计质量问题的相关责任人进行责任追究和党纪政纪处分。
四、加强内部审计项目关键环节质量控制
1.加强对审计实施方案的审核，提高方案的有效性和可操作性，做到审前调查到位、审计目标清晰、重要性水平分配科学合理、审计重点明确，审计技术方法选用适当。2.切实执行审计复核制度，由审计组组长、业务骨干、审计部门负责人对内部审计报告并同审计工作底稿、取证资料及原始材料进行逐级复核，重点复核报告内容是否真实完整、审计证据是否充分适当、审计判断和有关依据是否充分、审计结论是否恰如其分、措辞表达是否恰当、审计建议是否实用和可操作。要特别重视现场复核和业务督导，发现问题及时指出纠正。3.形成审计业务会常态机制，在审计实施方案的确定、审计过程中重大发现、疑难问题讨论、审计意见出现分歧、审计报告定稿等关键环节，应经审计组业务会或审计机构业务会集体讨论确定。4.重视并主动与被审计单位的沟通。审计过程中，经常性地就管理状况、法律法规、政策执行情况和特殊事项与被审计单位充分沟通；审计报告编制初期，应与被审单位就报告编制与披露方面存在的不同意见进行必要沟通；审计报告初稿形成时，书面征求被审计单位（对象）的意见，对被审计单位（对象）提出的不同意见，要将审计采纳情况，特别是不予采纳的理由及时反馈给被审计单位（对象），以使审计报告更符合客观实际，能被其接受。同时，应就审计意见或建议整改落实的必要性，与其被审计单位相关人员、尤其是领导加强沟通，促使其积极主动整改。
五、以人为本，不断提升内部审计人员执业能力
篇8
【关键词】 工程审计； 优势； 区别； 建议
【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.
【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest
中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：
一、建设项目跟踪审计与传统建设项目竣工决算审计的区别
1.1审计介入时点与审计状态
跟踪审计要求审计人员提前或同步介入建设项目，深入现场，对从项目决策到工程竣工验收的全过程进行及时审计，是对同一项目不同时点多次介入，多次审计，体现了跟踪审计的过程性和动态性。审计的内容、资料明显多于竣工决算。传统竣工决算审计一般是事后开展的审计，审计范围一般只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，且是一次性静态审计。
1.2审计效果
跟踪审计的内容不仅包括建设项目成本核算、建设项目的管理，还包括设计、施工、监理、质量监督等单位和部门的职责履行和人员配备情况，是全方位的审计。通过对上述审计事项的跟踪审计，做到事前预防、事中控制，及时发现并堵塞管理漏洞，防范项目建设风险。竣工决算审计作为事后审计，往往对已造成的投资损失无法有效整改，只能以总结经验教训为主，审计效果明显弱于跟踪审计。
1.3 审计方式
跟踪审计的审计方式主要是定点审计、定期审计、驻场审计以及上述方式互相结合的方式等，以现场审计为主。传统建设项目审计大多采用送达审计与就地审计相结合的审计方式，以现场审计为辅。跟踪审计除了依据国家、企业颁布和制定的法规、制度等必须执行的强制性依据外，还可以依据行业的先进指标、社会公允价格等非强制性依据，审计结论大多以建议的方式供建设单位采纳。而传统竣工决算审计的审计依据以强制性为主，审计结论要求建设单位必须全面执行。
二、建设项目跟踪审计的优势
2.1 规范建筑市场，预防滋生腐败
近年来，建筑市场中不可否认地存在一些权利寻租、恶性竞争等不规范的市场行为。跟踪审计使审计监督介入到项目建设流程之中，增加建设市场的透明度，从而使建筑市场秩序在一定程度上得到规范和改善。同时，审计监督贯穿于建设项目全过程，能够及时发现和纠正各控制环节中存在的问题，揭示苗头性和趋势性问题中蕴含的风险，督促参建各方履行自觉约束和规范自身行为，和谐建设、施工、监理、设计等单位的关系，从而达到规范管理流程，形成有效地制衡机制，将审计由“秋后算账”转变为“防微杜渐”，从而在源头上减小了腐败行为的发生。
2.2 使审计工作更好地适应相关法律要求
目前，我国与建设项目相关法律在执行过程中，与《审计法》存在一定程度的脱节现象。例如，建设单位与施工企业以合同的形式确定了工程价款，如果审计部门出具的审计结果与合同相冲突，那这样的审计结果往往难以落实，因为这涉及到《合同法》与《审计法》的冲突问题，使审计工作处于较为尴尬的境地。通过跟踪审计，审计人员可以提前介入建设项目，对关键控制环节进行跟踪审计，在恰当的时点发表审计意见，从而规避审计工作于其他法规制度的冲突。
2.3 营造了和谐的审计环境
跟踪审计主要是针对建设项目风险提出预防性的意见及建议，参建各方因问题尚未发生，无需追究相关人员责任而能够以平和的心态接受审计的意见和建议。在这种情况下，建设单位甚至有可能会主动要求审计，发自内心的欢迎审计，从而较好的缓和了审计与被审计之间的紧张关系，同时也为审计工作营造了和谐的审计环境。
2.4 使审计工作更富有成效
跟踪审计是从项目立项到竣工验收全过程的动态监督，包括工程造价控制、项目内控制度、建设资金等内容。在这个过程中，跟踪审计能够把握最佳审计时机，及时发表审计意见，便于问题的纠正和整改，特别是对项目前期决策工作的跟踪审计，能够最大限度的体现审计的价值，发挥最大审计效力。
三、建设项目跟踪审计实践中存在的问题
3.1 审计人员的知识结构难以满足跟踪审计的需求
跟踪审计的内容贯穿于建设项目全过程，涉及到投资管理、工程技术、财务、金融、法律、企业管理、计算机等多个方面。要求审计人员不仅能从建设项目的微观管理上发现问题，还要能够从宏观政策、体制、机制上，剖析问题产生的原因和风险，并提出针对性的意见。同时还要求审计人员必须具备良好的协调沟通能力。目前，投资审计人员无论从数量还是自身素质上都难以满足跟踪审计工作的需要。人员数量和审计任务量之间的矛盾，使审计人员疲于应付，造成跟踪审计流于形式，收效甚微。再者，审计人员一般擅长工程造价审核，施工经验不足，且普遍缺乏建筑、结构设计方面的专业知识，很难在建设项目的设计阶段、施工阶段提出有见地的审计意见和建议。
3.2 传统的审计效果评价观念制约跟踪审计工作开展
传统的建设项目审计中，通常把审计工程造价、查出损失浪费和违规违纪问题作为衡量审计人员业绩的标准。在建跟踪审计“事前控制、防范风险”等特点的影响下，其审计成果更多地表现为完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，这种既成事实的可量化审计成果较少。如果一定要用传统绩效标准来衡量的话，会出现审计人员在跟踪审计中发现的问题，无论问题性质还是金额可能都不如传统审计明显，会影响审计人员积极性，一定程度上制约在建跟踪审计工作的开展。
3.3 操作上的缺位和越位并存
在跟踪审计的实践中，由于审计资源及建设体制等诸多限制，审计人员绝大多数选择在施工阶段介入建设项目，对项目决策等前期工作关注较少，造成审计监督上的缺位。同时还存在审计人员未能准确把握住审计关键环节，错过了跟踪审计的介入的最佳时点，从而造成跟踪审计缺位。另外，跟踪审计不仅应重视工程造价审核，更应重视跟踪审计的监督和咨询，但对发现的工程建设管理问题，未通过建设单位或监理单位去解决，而是越俎代庖直接下达指令进行管理，造成跟踪审计人员的定位出现偏离，侵入到建设项目管理流程中的现象也比较常见，导致建设项目管理的内控失效，引发各方利益的冲突。
3.4 较大审计需求与较高审计成本的矛盾
跟踪审计与竣工决算相比，在审计目标、审计内容和审计方法上，都有了较大的拓展。这势必引起审计人员付出更多的精力和更大的努力，审计成本也会随之上升。但是，审计成本是有一定额度的，在较高的审计成本下，审计程序的开展就必须有取有舍，不可能面面俱到，这样可能会造成一些关键环节漏审，导致审计风险增大。
四、开展好跟踪审计的几点建议
4.1 进一步完善与跟踪审计相关的法规制度，转变审计绩效评价观念
为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，能更好地为工程建设项目服务，相关部门及行业协会应结合《合同法》《招投标法》等建筑相关法律，进一步完善跟踪审计的规章制度，规范跟踪审计程序和具体实施办法，使跟踪审计全面与招投标、合同签订、财务核算等管理行为相协调，为跟踪审计人员提供具体规范的行为准则，确保跟踪审计工作到位不越位。同时，要更新绩效评价观念，树立科学的跟踪审计绩效评价观，对跟踪审计成果做出客观公正的评价，促进跟踪审计健康发展。
4.2 合理定位跟踪审计介入项目管理的深度，把握审计相对独立性原则
在跟踪审计工作中，审计人员必须合理确定介入深度，握好监督者的角色定位，不偏离方向，不逾越定位，依法独立开展审计监督工作。切实做到审计关口前移，从决策阶段开始，从源头抓起，强化事前监督，在项目前期准备阶段，严把立项关、设计关、招投标关和合同签订关。跟踪审计应保持审计的独立性，以书面形式下达跟踪审计意见书的方式，为项目建设各方提供可供采纳的审计意见和建议，做到审计工作不干涉建设项目的具体业务。
4.3 准确把控跟踪审计介入时点
跟踪审计应综合考虑建设项目规模、周期及审计资源等相关要素后，科学确定跟踪审计的介入时点。但不论是从项目立项时介入，还是施工阶段介入，或是其他时点介入，跟踪审计都应保持连续性，确保审计工作的轨迹有效贯穿预定的审计事项。此外，还要保证跟踪的适时性，对项目建设的关键环节、重大活动及时跟进，对建设单位的要求及时回应。
4.4 争取参建各方的理解、配合以及建设单位的重视与支持
建设、监理、施工等单位可能对跟踪审计、审计模式还不熟悉、不了解。因此，在开展跟踪审计之前，有必要就跟踪审计的作用、目的、审计程序及审计依据等内容，向各参建单位的负责人和相关部门的工作人员讲解和宣传，使参建人员认识到跟踪审计工作的目的是帮助建设项目加强投资控制、提高工程质量、缩短建设工期，与建设各方的工作目标是一致的。
篇9
【关键词】 行为审计； 审计目标； 审计产品内容； 审计产品定位； 审计产品种类
中图分类号：F239.0 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）09-0122-05
一、引言
审计目标就是人们期望通过审计实践活动得到的结果，它是审计活动的起点，也是审计活动的最终归属。行为审计作为对缺陷行为的鉴证制度安排，其审计目标决定行为审计如何开展及提供什么样的审计产品。另外，审计工作是适应审计委托人的需求而开展的，审计目标必须考虑审计委托人的需求。
现有文献认识到审计目标是一个多层级的体系，但是很少考虑审计委托人及利益相关者的审计目标，并且缺乏对行为审计目标的研究。本文综合考虑审计委托人和审计人的目标，提出一个关于行为审计目标的理论框架。随后的内容安排如下：首先是一个简要的文献综述，梳理审计目标相关研究文献；其次，综合考虑审计委托人和审计人的目标，提出一个行为审计目标体系的理论框架；再次，用这个理论框架来分析我国政府目标达成状况及原因，以一定程度上验证上述理论框架；最后是结论和启示。
二、文献综述
关于审计目标的相关研究主要涉及三个主题，一是审计目标体系，二是审计目标的影响因素[1―3]，三是不同审计主体、不同审计业务类型的审计目标[2][4―6]。这些文献中，缺乏行为审计目标的直接研究，相关的研究主要是涉及审计目标体系的研究。
综观相关文献，关于审计目标体系有两种观点，一是“二层次论”，二是“三层次论”。“二层次论”认为，审计目标分为两个层级。两个层级的具体内容，不同文献有不同主张。林炳发[7]认为，审计目标分为基本目标和具体目标；罗文彬[8]认为，审计目标分为审计工作目标和项目审计目标；刘三昌和杨昌红[9]认为，审计目标体系应包括审计本质目标和分类审计目标。“三层次论”认为，审计目标分为三个层级。三个层级的具体内容，不同文献有不同主张。王文彬和林钟高[10]认为，审计目标由审计工作目标、审计报告目标和审计质量目标组成；安亚人和宋英慧[1]认为，审计目标包括本质目标、具体目标和分类目标三个层次；宋夏云[5]认为，审计目标分为总目标、具体目标和项目目标。
总体来说，关于审计目标的相关文献，承认审计目标是一个多次级的体系。然而，这些文献基本上都是从审计人的角度来认识审计目标，未考虑审计委托人的审计目标。很显然，没有委托人的需求，就不会有审计。因此，审计委托人肯定有审计目标。另外，现有文献主要是从信息审计特别是财务信息审计的角度探讨审计目标，行为审计目标缺乏研究。本文综合考虑审计委托人和审计人的目标，提出一个关于行为审计目标的理论框架。
三、行为审计目标体系：理论框架
（一）行为审计目标体系：总体框架
行为审计目标作为人们期望通过行为审计实践活动得到的结果，有两个层次，第一个层次是行为审计实践活动的直接结果，通常是以审计报告、审计决定、审计建议的方式出现。然而，审计作为一种制度安排，不是为审计而审计，委托人及利益相关者是要使用行为审计结果以达到其某种目标的，这些委托人及利益相关者使用审计结果之后，又会有一些结果，这也正是行为审计的终极价值所在。从这个意义上来说，委托人及利益相关者使用审计结果之后的结果，是行为审计的终极目标，所以，行为审计目标区分为直接目标和终极目标。行为审计目标当然会受到行为主题的影响，此外，还会受到一些权变因素的影响。总体来说，行为审计目标应该是以行为主题为起点的一个体系，其基本框架如图1所示。
（二）行为审计终极目标：委托人及利益相关者的目标
委托人及利益相关者为什么愿意花费资源建立自己的审计机构或从市场上聘请审计机构呢？其原因是，人在经管责任的履行过程中，由于其自利和有限理性，可能产生问题和次优问题，而这些问题对委托人及利益相关者有害，通过审计，搞清楚人是否存在问题和次优问题，是委托人及利益相关者直接采取后续行动或授权他人采取后续行动的基础。就行为审计来说，是从行为的角度，搞清楚人是否存在问题和次优问题，也就是搞清楚人是否存在缺陷行为，这里的缺陷行为包括违规行为和瑕疵行为。
搞清楚人是否存在缺陷行为，对委托人及利益相关者有什么价值呢？一般来说，有三方面的价值，第一，如果发现人存在缺陷行为，可以纠正这些缺陷行为，对于较为严重的缺陷行为，还可以对责任人进行处理处罚，从而较大程度上消除了缺陷行为对经管责任履行的负面影响；第二，对于发现的缺陷行为，跟踪其制度原因，对这些制度进行完善，可以避免类似的缺陷行为在今后重复发生；第三，正是由于行为审计制度的存在，人就要保持高度警觉，如果他策划什么对经管责任之履行不利的行为，要考虑被审计发现之后的后果，所以，在一定程度上，行为审计通过威胁功能发挥了对缺陷行为的抑制作用。总体来说，上述三方面的价值是基于抑制人缺陷行为。
行为审计对委托人及利益相关者的上述价值并不会自行产生，一方面，需要审计人完成其直接审计目标，提供高质量的审计产品，没有高质量的审计产品，委托人及利益相关者使用审计产品之后，并不一定能抑制人缺陷行为；另一方面，即使有高质量的审计产品，如果委托人及利益相关者不能有效地使用这些审计产品，则这些审计产品的价值也难以实现。上述第一方面的问题，将于本文的后续内容中再做进一步的分析。下面，就第二方面的内容做较为详细的分析。
在审计产品质量有保证的前提下，委托人及利益相关者对审计产品的使用是审计终极价值的关健，如果审计产品不能使用，就好像一个产品生产出来后，没有消费者，这个产品的价值当然就难以实现了。一般来说，委托人及利益相关者可以使用的审计产品包括审计报告、审计决定、审计建议。审计报告的主要信息包括人是否存在缺陷行为、存在何种缺陷行为、缺陷行为的原因、缺陷行为的责任人，这些信息对于委托人及利益相关者评价人履行经管责任的勤勉尽责有较大的价值，如果委托人及利益相关者在评价人经管责任履行情况时不考虑这些因素，则审计报告当然也就没有价值。审计决定主要是缺陷行为责任单位和责任人的处理处罚决定，委托人及利益相关者如果不支持缺陷行为责任单位和责任人的处理处罚，则责任单位和责任人可能不执行审计处理处罚决定，审计处理处罚的价值当然难以实现。审计建议是对缺陷行为赖以产生的制度进行优化的建议，如果委托人及利益相关者不关注缺陷行为赖以产生的制度原因，从而不关注缺陷行为相关制度的整改，则审计建议的价值也难以实现。当然，委托人及利益相关者是否有效地使用审计产品，受到一些权变因素的影响，这里不做深入分析。
根据以上分析，关于委托人及利益相关者审计目标，有如下结论：委托人及利益相关者可以利用行为审计来抑制人的缺陷行为，这是行为审计的终极价值，但是，其前提是委托人及利益相关者能有效地使用审计产品。
（三）行为审计直接目标：审计人的目标
行为审计直接目标是审计人的目标，也就是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品。从两个层面来分析这个问题，一是审计人能生产些什么审计产品，二是什么样的审计产品是让委托人及利益相关者满意的。
1.审计人能生产些什么审计产品
一般来说，审计人能生产的行为审计产品是一个系列，从审计产品的内容来说，有合规性产品和合理性产品；从审计产品定位来说，有批判性产品和建设性产品；从审计产品种类来说，有审计报告、审计决定、审计建议、审计整改报告，这些审计产品的组合及它们之间的关系如表1所示。
下面，对表1列示的行为审计产品系列做进一步的阐述。
（1）行为审计产品内容。行为审计对于缺陷行为可以从两个角度进行审计，一是合规性，二是合理性。合规性关注是否存在违规行为，也就是审计客体是否存在违背法律法规、制度、合约等行为，如果不存在，则没有违规行为。当然，一般来说，由于现实生活的复杂性，对于违规行为会有一定的容忍度，只有超过容忍度的才会确定为违规行为。合理性关注是否存在瑕疵行为，也就是说审计客体是否充分利用了现有条件，如果在现有条件下，特定行为还可以做得更好，则该特定行为就是瑕疵行为。当然，在许多情形下，瑕疵行为的判定标准具有一定的主观性，并且不同的人可能认识不同，从而使得瑕疵行为的判定具有一定的模糊性。从理论上来说，每个行为审计项目，既可以选择合规性审计，也可以选择合理性审计，还可以同时选择二者。然而，一般来说，合规性是基础，所以，合规性审计是其底线，而合理性审计是更高的要求。无论作出何种选择，所选择的审计产品内容可以体现在审计报告、审计决定、审计建议和审计整改报告中。
（2）行为审计产品定位。行为审计产品定位有两种选择，一是批判性审计，二是建设性审计。批判性审计定位下，审计主要关注三个问题，一是揭示缺陷行为，也就是通过系统的方法，对审计客体是否存在缺陷行为作出鉴证；二是在此基础上，对缺陷行为进行纠正；三是根据缺陷行为的责任程度，对一些责任人进行处理处罚。上述三个问题解决之后，缺陷行为得到了纠正，相关责任人得到了处理处罚。这对于抑制审计客体的缺陷行为当然能产生一定的作用。但是，缺陷行为产生的原因可能没有消除，因此，类似的缺陷行为今后还可能继续发生。为此，建设性审计就产生了。建设性审计就是在批判性审计的基础上，再做进一步的工作。第一，找出缺陷行为产生的原因，并以此为基础，提出审计建议；第二，对缺陷行为产生的原因进行整改，采纳审计建议是其主要内容；第三，跟踪整改结果，切实了解整改情况，确保缺陷行为产生的原因得到整改，并在此基础上提出整改报告。从理论上来说，行为审计产品定位可以选择批判性定位或建设性定位，但是，一般来说，为了实现行为审计的终极价值，需要审计人选择建设性定位。当然，在一些特殊的情形下，委托人及利益相关者可能选择自己来完成缺陷行为原因分析及其整改，此时，审计人要做的工作就是批判性定位了。
（3）行为审计产品种类。从种类来说，行为审计产品包括审计报告、审计决定、审计建议和审计整改报告。审计报告的主要信息包括人是否存在缺陷行为、存在何种缺陷行为、缺陷行为的原因、缺陷行为的责任人，审计决定主要是缺陷行为责任单位和责任人的处理处罚决定，审计建议是缺陷行为赖以产生的制度进行优化的建议，审计整改报告是对缺陷行为原因整改情况的报告。上述不同的行为审计产品具有不同的功能，能满足委托人及利益相关者的不同需求。当然，也产生于行为审计的不同阶段。行为审计产品种类与行为审计产品定位有密切的关系，如果产品定位是批判性审计，则审计产品种类就只有审计报告和审计决定；只有选择建设性审计定位，才会增加审计建议和审计整改报告这两种审计产品。同时，审计产品种类与审计产品内容无特定关联，审计报告、审计决定、审计建议和审计整改报告既可以选择只有合规性审计，也可以选择只有合理性审计，还可以同时选择合规性审计和合理性审计。
根据以上分析，关于行为审计产品系列，有如下结论：从审计产品的内容来说，有合规性产品和合理性产品，合规性审计是其底线，而合理性审计是更高的要求；从审计产品定位来说，有批判性产品和建设性产品，一般来说，需要选择建设性定位；从审计产品种类来说，有审计报告、审计决定、审计建议、审计整改报告，在批判性审计定位下，只需要生产审计报告和审计决定，在建设性定位下，需要生产上述全部产品，这些产品中可以包括合规性审计和合理性审计。
2.什么是让委托人及利益相关者满意的行为审计产品
让委托人及利益相关者满意的行为审计产品包括两方面的特征，一是品种满意，二是质量满意。二者要同时具备，即使品种满意，但是质量不高，则消费者还是不满意；当然，即使质量高，但不是消费者需要的品种，则消费者也难以满意。如果消费者对审计产品不满意，就产生审计期望差。根据行为审计产品系列，委托人及利益相关者的审计期望差可以包括四个方面：审计产品内容期望差、审计产品定位期望差、审计产品种类期望差、审计产品质量期望差。审计人让委托人及利益相关者满意的路径，就是控制上述四种审计期望差。
（1）行为审计产品内容期望差的控制。行为审计产品内容是指合规性审计和合理性审计的选择，审计产品内容期望差是在产品内容方面，委托人及利益相关者的需求与审计人的供给存在差异，其基本情况如表2所示。
表2显示，从行为审计产品内容来说，审计需求与审计供给存在9种组合，而其中正确的组合只有3种，所以，较容易产生审计内容期望差。为了控制行为产品内容期望差，可能有两方面的路径，一是委托人及利益相关者明确表达其审计需求；二是要求审计人在制定行为审计方案时，搞清楚委托人及利益相关者的诉求，而不是凭自己的主观猜测来确定审计内容。
（2）行为审计产品定位期望差的控制。行为审计产品定位是指批判性审计和建设性审计的选择。审计产品定位期望差是指在行为审计定位方面，委托人及利益相关者的期望与审计人的选择之间的差异，当二者不相符时，就存在期望差，其基本情况如表3所示。
表3显示，从理论上来说，行为审计产品定位正确和错误的概率各是50%，但是，根据本文前面的理论分析，一般来说，行为审计要选择建设性审计定位。因此，审计产品定位期望差主要体现在委托人及利益相关者期望的是建设性审计，而审计人提供的是批判性审计。控制审计产品定位期望差的主要路径是审计人构建建设性审计的专业胜任能力。
（3）行为审计产品种类期望差的控制。行为审计产品包括审计报告、审计决定、审计建议、审计整改报告；行为审计产品种类期望差是指委托人及利益相关者期望的审计产品与审计人提供的审计产品之间存在差别。一般来说，当审计产品内容和审计产品定位确定之后，审计产品种类也就确定了，在批判性审计定位下，审计产品包括审计报告和审计决定，在建设性审计定位下，还要增加审计建议和审计整改报告，无论何种审计，合规性、合理性的内容都可以体现在审计产品中。因此，审计产品种类期望差无需单独控制，而是通过审计产品内容和审计产品定位来控制。
（4）审计产品质量期望差的控制。以上分析了审计产品内容期望差、审计产品定位期望差、审计产品种类期望差，这些期望差的控制，可以使委托人及利益相关者对行为审计产品的品种满意。但是，如果审计产品的质量不高，则即使品种满意，委托人及利益相关者最终还是对审计产品不会满意。在审计产品品种确定之后，控制每种审计产品质量是一个系统工程，具有专业胜任能力的审计团队、适宜的质量控制过程是其中的关键因素。基于本文的主题，这里对审计产品质量控制不展开讨论。
上述审计人能生产些什么审计产品、什么样的审计产品是让委托人及利益相关者满意的，这两方面都可能受到一些权变因素的影响，基于本文的主题，这里对这些因素不做深入讨论。
根据以上分析，关于什么是让委托人及利益相关者满意的行为审计产品，有如下结论：让委托人及利益相关者满意的行为审计产品包括两方面的特征，一是品种满意，二是质量满意。为此，审计人需要控制审计产品内容期望差、审计产品定位期望差、审计产品种类期望差、审计产品质量期望差。
四、行为审计目标体系：我国政府审计目标达成状况及原因分析
本文以上提出了行为审计目标的一个理论框架，然而，这个理论框架是否具有解释力呢？用这个框架来分析我国政府审计目标达成状况及其原因，以一定程度上验证这个理论框架。尽管我国政府审计的审计业务涉及较多的审计主题，但是，行为是其最重要的审计主题，从某种意义上来说，我国的政府审计就是行为审计。因此，选择我国政府审计作为分析对象，符合本文的主题。
（一）我国国家审计终极目标达成情况
以审计署为例，从审计绩效看国家审计的终极目标是否达成。根据审计署绩效报告，各年度查出违规金额及投入产出比如表4所示。
上述数据显示，属于国家审计署管辖范围的被审计单位，违规问题越来越严重。从总体来说，通过审计来抑制违规行为的终极目标并未达成。
（二）原因分析
抑制违规行为的终极目标未能达成的原因是什么呢？根据本文的理论框架，可能的原因是两个方面，一是审计人未能提供令委托人及利益相关者满意的审计产品，二是委托人及利益相关者未能有效地使用审计产品。当然，也可能是上述两方面的原因同时存在。
1.我国政府审计的审计产品提供情况
长期以来，国家审计署的审计定位是“坚持批判性，立足建设性”，以免疫系统论为理论基础，以揭示机制、威胁机制和抵御机制为路径，同时关注被审计单位相关行为的合规性和合理性，开展了预算执行审计、财政决算审计、专项资金审计、行政事业审计、固定资产投资审计、金融审计、外资运用项目审计、企业审计、经济责任审计等多种类型的审计业务。各种审计类型的审计业务都是以发现问题为切入点，分析问题产生的原因，在此基础上，提出解决问题的审计建议，并推动审计整改。2008年以来，仅通过经济责任审计，就查出领导干部涉嫌、失职渎职、贪污受贿、侵吞国有资产等方面的问题，查出被审计领导负有直接责任的问题金额1 000多亿元，被审计领导干部及其他人员共2 580多人被移送纪检监察和司法机关处理，向各级党委、政府提交报告和信息32万多篇，提出审计建议51万多条，促进健全完善制度2万多项[11]。这些数据表明，我国国家审计署提供了多品种的审计产品。当然，这些审计产品的质量本身如何，无法获取证据。
2.我国政府审计的审计产品使用情况
在“坚持批判性，立足建设性”的审计定位下，审计产品的使用情况主要体现在两个方面，一是责任单位和责任人处理处罚情况，二是审计建议采纳情况。
我国法律法规明文规定审计机关具有处理处罚权，并且是实行双罚制。但是，许多审计客体并没有形成对审计的足够敬畏，审计处理处罚决定执行还存在较大的空间，屡查屡犯的现象还比较突出。这其中的主要原因有两个，一是审计处理处罚力度不大，二是审计处理处罚决定的执行缺乏相关各方的协同。
我国国家审计在优化体制、机制和制度方面发挥了重要的作用。然而，关于如何使审计建议得到实施，并没有成熟的模式和经验。屡查屡犯问题的存在，从一个方面表明，产生问题的体制、机制和制度并没有得到有效的整改。
综合上述分析，认为我国国家审计终极目标未能有效达成的原因主要是审计产品未能有效使用，集中体现为屡查屡犯，主要路径为审计处理处罚力度较弱、审计处理处罚执行率不高、审计建议采纳率较低。当然，审计产品为什么不能得到有效使用，其原因较为复杂，这里不做深入分析。
五、结论和启示
审计目标就是人们期望通过审计实践活动得到的结果，包括两个层面，一是委托人及利益相关者的审计目标，二是审计人的审计目标。
就委托人及利益相关者审计目标来说，委托人及利益相关者可以利用行为审计来抑制人的缺陷行为，这是行为审计的终极价值，但是，其前提是委托人及利益相关者能有效地使用审计产品。
就审计人审计目标来说，是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品，涉及两个问题，一是审计人能生产些什么审计产品，二是什么样的审计产品能让委托人及利益相关者满意。
关于审计人能生产些什么审计产品，从审计产品的内容来说，有合规性产品和合理性产品，合规性审计是其底线，而合理性审计是更高的要求；从审计产品定位来说，有批判性产品和建设性产品，一般来说，需要选择建设性定位；从审计产品种类来说，有审计报告、审计决定、审计建议、审计整改报告，在批判性审计定位下，只需要生产审计报告和审计决定；在建设性定位下，需要生产上述全部产品，这些产品中可以包括合规性审计和合理性审计。
关于什么是让委托人及利益相关者满意的行为审计产品，让委托人及利益相关者满意的行为审计产品包括两方面的特征，一是品种满意，二是质量满意。为此，审计人需要控制审计产品内容期望差、审计产品定位期望差、审计产品种类期望差、审计产品质量期望差。
我国政府审计管辖范围的被审计单位，违规问题越来越严重。从总体来说，通过审计来抑制违规行为的终极目标并未达成。主要原因是审计产品未能有效使用，集中体现为屡查屡犯，主要路径为审计处理处罚力度较弱、审计处理处罚执行率不高、审计建议采纳率较低。
本文虽然是理论研究，然而，其研究结论具有较大的实践价值。行为审计的终极目标是抑制缺陷行为，它是使用审计产品之后的效果，直接目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品。审计产品是基础，没有适宜的审计产品当然不会有理想的终极目标之达成。然而，再好的审计产品，如果委托人及利益相关者不能有效地使用，甚至根本就不关注这些审计产品，则生产这些产品基本上是浪费社会资源。从我国政府审计的情况来看，需要解决的关键问题是如何使审计报告、审计决定、审计建议、审计整改报告纳入各级委托人及利益相关者的视野，这是今后审计制度完善的关键。
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一、住房公积金运行基本情况
（一）公积金归集、使用情况
截止年末，实缴公积金职工人数45186人，其中：市26700人、州本级及各县市行委18486人。年度实缴公积金33418.54万元，其中：市16481.79万元、州本级及各县市行委16936.75万元。
截止年末，公积金缴存余额122983万元，其中：市60789.38万元、州本级及各县市行委62193.62万元。
年度发放公积金个人贷款共计27011.2万元（7705.7万元），回收公积金个人贷款共计9896.16万元（1958.54万元）。
截止年末累计发放公积金个人贷款笔数10224笔（3772笔），其中年度发放公积金个人贷款笔数1697笔（530笔）。期末存量贷款笔数4356笔（1069笔）。累计发放公积金个人贷款余额45865.5万元（10040.68万元）。
年度职工提取公积金共计14681.73万元，其中：购买建造翻建大修自住住房8472.19万元、离退休提取2560.49万元、终止劳动关系391.26万元、迁出1321.3万元、偿还购房贷款本息1788.93万元、其他147.56万元。
（二）业务收支情况
年度业务收入共计4430.95万元（分中心2008.76万元），其中：住房公积金利息收入3043.25万元（分中心1726.19万元）、增值收益利息收入15.63万元（分中心3.6万元）、委托贷款利息收入1330.85万元（分中心245.1万元）、国债利息收入33.87万元（分中心33.87万元）、其他收入7.35万元。
年度业务支出共计2519.63万元（分中心1414.18万元），其中：住房公积金利息支出2343.72万元（分中心1337.14万元）、住房公积金归集手续费支出128.57万元（分中心67.42万元）、委托贷款手续费支出36.99万元（分中心9.62万元）、其他支出10.35万元。
年度收支结余1911.32万元（分中心594.58万元）。
（三）公积金增值收益分配情况
年度州住房公积金管理中心管理费含1000万元基建款（分中心400万元），年度含500万元基建款。
二、审计发现的主要问题及整改情况
截止年末，欠缴公积金单位共计45个，主要为非公有企业，欠缴金额共计906.94万元。截止审计时贷款逾期3期以上共计129人（全部为州中心贷款），贷款本金1243.1万元，剩余本金986.95万元，其中：有18人已经一年以上未还贷款（剩余本金109.12万元），已超贷款期限的有2人，贷款本金7.5万元，剩余本金3.28万元。针对审计查出的问题，目前，州住房公积金管理中心已对审计发现的问题认真整改，并积极采纳审计提出的强化执法力度、提高信息化管理水平等建议。
三、审计评价及建议
