金融相关问题范文
时间：2023-06-13 17:16:37
导语：如何才能写好一篇金融相关问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
我国作为人口众多的农业大国，农村经济强则中国经济强。
中国的发展离不开经济，经济的发展离不开农村，农村的发展离不开农村金融的支撑。
一、我国农村金融结构现状分析
（一）农村地区投入结构失衡
由于商业银行的“盈利性、流动性、安全性”经营原则与农业生产的“高风险性、分散性、波动性、长期性”的特征相违背，农村金融机构中农业银行的信贷投放重点由农业转为工商业，其业务范围由农村逐渐转移到城市。
中国农业发展银行是我国农村区域主要的政策性银行，随着粮棉油流通体制的变革，农业发展银行从最初的综合性职能演变为主要承担粮食收购贷款等国家规定的农业政策性金融业务，对农村企业和农村发展投放的信贷资金很少。
农村信用社长期扮演农村金融主力军角色，但由于受政策和规模等因素限制，虽然倾其全力，但仍然无法及时、足额的保证三农对金融的需求。
（二）农村金融机构市场功能错位
农村金融机构市场功能应立足于支持农村经济的发展，成为农村经济调控的重要杠杆和手段。它与个体私营经济在产权设置、运作方式等方面具有较多的相似性，从而能产生一种制度上的天然亲和力；农村信用社规模小、机制灵活、管理层次少、自主性强、运行成本低，比较适合农村个体私营企业融资需求的特质。
由于管理体制的原因，长期以来我国农村金融机构市场功能错位，存在与国有商业银行争业务、争市场的现象，盲目扩张规模，偏离了合作制的发展方向。农村金融机构的发展不能填补国有商业银行服务方向转变和机构设置转变改革所留下的农村服务空白，无力承担起改革所赋予的重任。
二、优化我国农村金融结构的建议
（一）建立涉农金融风险补偿机制，加快农村信用环境建设
农业是基础产业，同时也是高风险、低产出的行业，为弥补金融机构提供农业金融承担的政策风险和损失，世界各国对农业金融业务提供政策补偿是普遍的做法。而我国农村金融机构虽然承担了大部分政策性支农任务，但在财政补贴、税收优惠等方面却没有建立相应的补偿机制。这不仅加重了农村金融机构的经营负担，降低了农村金融机构的竞争活力，而且遏止了农村金融的良性发展。针对农村地区开办金融业务风险多、自然灾害影响大、农民收入低、还款能力弱等问题，我国应建立健全涉农贷款风险补偿机制。同时也要进一步加快信用环境建设，增强信用机构与农民之间的信息沟通，建立分散信贷风险的机制，减少信息成本或者降低交易费用，减少金融机构的风险。
（二）完善现代农村金融制度，提高农村金融结构效率
农村信用社是目前我国农村金融组织的主体，是农村金融的主力军，改革和完善农村金融组织体系，首先应从农村信用社改革开始，把农村信用社做大做强。根据激励相容的制度安排，地方政府应把农村信用社看做当地农村经济发展的重要因素，允许地方财政代表地方政府入股，用优惠政策支持信用社化解支付风险。从农业银行的比较优势来看，其优势不在城市而在农村，其核心竞争力的培育也应该在农村。农业银行应加强县以下机构建设，提高对农村金融市场的影响力，在农村金融市场上通过资金优势、网点优势、队伍优势和技术优势为“三农”服务。
（三）加强农村金融结构管理体制建设，准确定位农村金融市场
农村金融结构是我国金融改革发展的一个新课题，农村经济的发展需要国家进一步强化农村金融机构发展的经济政策。农村金融机构是服务于农村经济的金融主力，根据服务对象的多层次性和金融机构自身发展的差异性决定其经营上的多样性。在经营中提供各自特有的金融服务，在此基础上发展成分布广、经营灵活、市场敏感度强的金融机构。在市场定位过程中，农村金融机构要树立正确的经营指导思想，找准服务方向，调整资产负债结构，树立适度规模经营、稳健有效发展的指导思想，加大对养殖业、农业产业化和优质特色农业的支持力度。要促进县域经济发展和金融机构适度竞争，允许社会资金参与现有金融机构重组和参股新设农村金融机构，推动交易工具和业务品种的创新，探索更适合中国国情的农村金融组织形式。应以市场配置的方式，从外延、内涵上积极拓展空间，根据自身特点，开展农村金融创新活动，以吸引和方便客户。一方面，扩大传统业务规模，更新观念，改变以往经营方式，做到“人无我有、以特取胜”；另一方面，要增加业务品种，走出传统业务的狭小范围，在积极扩大资产与负债业务创新的同时，抓住中间业务的开拓和发展，使之成为新的效益增长点。农村金融机构还应完善经营规则，积极发展农民个人消费信贷，利用农村金融机构擅长经营零售业务的优势，把经营触角拓展到农民消费这块金融服务的新领域。
篇2
（一）交易性金融资产 投资者一般通过在活跃市场上购买或者出售具有报价的股票、债券和基金等金融资产来赚取差价。从而投资者购买交易性金融资产的目的一般可以总结为在持有一段金融资产后，出售该资产，利用市场的差价来赚取差价。要辨别所持有的金融资产是否属于交易性金融资产一般应满足三个基本的特征。第一个特征：持有金融资产的时间的是短期的，在初始购买的时候，就有意图要利用市价的变动来出售赚取相应的差价。第二个特征：该金融资产的公允价值能取得。且其存在于活跃的市场中。第三个特征：该金融资产的公允价值在期末变动的时候，其变动的差额应计入“公允价值变动损益”，影响利润表的损益项目。
（二）持有至到期投资 持有至到期投资顾名思义，它是指某一投资者将一种非衍生金融资产持有至到期。且这个投资者具有能力和目标将这个固定的投资额持有至到期。若一旦在初始确认时候，这个金融资产就被认定为了除持有至到期投资之外的其他资产，那么这个资产就一定不能划为持有至到期投资。同时，在每个资产负债表日，企业应对其账上的持有至到期投资的投资意图和能力进行从新的评价。
（三）可供出售金融资产 可供出售金融资产是一般指的是在初始取得时候就被划分为可供出售金融资产的非衍生金融资产。这种资产的判定有四个特征。第一个特征：该金融资产可以是非金融衍生工具。第二个特征：该金融资产的公允价值能取得。且其存在于活跃的市场中。第三个特征：持有该金融资产的时间是不确定的，投资者持有的主要目的是通过出售获得相应的利润。第四个特征：该金融资产的公允价值在期末变动时候，其变动的差额应计资本公积，不影响利润表的项目。
（四）应收账款和贷款 在2006年企业会计准则规定，应收账款和贷款一般在市场上找不到报价。且其到期收到的金额是可以确定。应收账款和贷款仅仅指非金融衍生资产。若一旦在初始确认时候，这个金融资产就被认定为了其他金融资产，那么这个资产就一定不能再划分为应收账款和贷款。若不是因为债务人的信用级别降低，而使得其投资的非衍生金融资产难以收回，那么这种非衍生金融资产就不能划分为应收账款和贷款。
二、金融资产相关理论
（一）契约理论 契约理论的产生主要是由于企业业主与经纪人之间所获取的信息不一致。企业的管理者往往追求其自身利益的价值最大化，而忽略其公司的价值最大化。由于这种信息的不对称，使得公司可能收到了损失，这也就是成本。成本也可以认为就是契约成本。企业财务管理的目标就是企业价值最大化，要想实现企业价值最大化，就必须要降低这种契约成本。根据契约理论和金融资产类型的选择上存在的关系，我国对金融资产类型的选择上主要从契约理论的二个方面进行说明和研究。第一种就是所谓的债务契约。主要是指股东和债权人之间的冲突问题。因为股东的利益需求跟债权人的利益需求是有所不同的，债权人一般比较关注企业的偿债能力，要看企业是否有能力支付本金和利息。债权人比较关注企业的资产负债表。同时关注企业的资金的流动性或获利性。债权人没有办法直接监督企业股东的行为。而只能通过和公司签订一些债务协议，来约束到公司的股东。当股东没有按照债务协议的约定进行活动，那么债权人可以同过调高相应的借款利息率来增加其借款的成本。或者通过一些约束性条款，来对股东使用资金的范围进行限制和规范。从而债务协议从一定层面承担着间接约束股东的作用。所以，股东与债权人的关系是通过债务协议来体现的。这种关系要对会计计量的稳健性产生一定的要求。一个企业若会计处理具有稳健性，可以对股东的行为进行制约，使得债权人可以透过相应的会计资料来了解企业的股东。在一定程度上也减轻了股东与债权人之间的契约成本，最终达到公司的价值最大化。第二种契约就是企业的管理者契约。企业的管理者往往追求其自身利益的价值最大化，而忽略其公司的价值最大化。使得公司的股东和管理层也存在利益的不一致。从而产生一定的冲突。为了减少这个冲突，那么公司的激励机制就必须要设置。这个激励机制可以从一定程度上激励管理者的行为，从而使其目标朝着公司的目标的发展。这就形成了所谓的人激励理论。但是由于企业股东与管理层之间所获取的信息不完全一致。从而使得股东对管理者的激励没有达到减少其成本，反而可能会使得管理者自身的利益加大。主要是因为这种激励一般是股权和股票的期权激励。因此，会计的信息的真实和准确就会为解决管理者和股东之间的信息不对称起到一定的作用。
（二）会计信息的经济后果理论 由于企业在会计信息的选择上，不同的会计主体会根据其不同的利益选择不同的会计处理方法来获取相应的会计信息。这种现象主要是由于在会计信息的背后，有不同的利益关系需求者。他们根据自己利益，选择相应的会计信息，这也就是所谓的经济后果理论。这些经过后果一般通过公司对金融资产类型的选择上来体现。因为不同金融资产，其最终在会计上所反映的会计信息不同，对企业的利润也不一样。若是上市公司，其股价也会受到一定的影响。投资者这时就会根据自己的利益选择自己的投资方式。为了使得企业在市场中有一个良好的形象，得到公众的认可，那么企业管理者必须根据企业的会计信息来选择为企业将来的发展和投资做出理性的决策。
三、金融资产会计处理现状
（一）金融资产类型的选择存在问题 投资者购买交易性金融资产的目的一般可以总结为在持有一段金融资产后，出售该资产，利用市场的差价来赚取差价。可供出售金融资产一般指的是在初始取得时候就被划分为可供出售金融资产的非衍生金融资产。通过比较分析，发现交易性金融资产和可供出售金融资产的概念有相似之处，实务中两者区分还存在困难，主要表现为三个方面。第一，购买交易性金融资产的目的利用市场买卖的差价来赚取差价，获得相应的利润 ，而可供出售的金融资产也是在购买后，某一时间出售来获得利润，两者有相似之处；第二，根据现在会计准则，很难判断可供出售的金融资产需要持有多长的时间。所以其可以在短期内出售或者长期持有再出售。同时交易性的金融资产的持有时间也只是说是短期，并没有具体的时间限制 。第三，可供出售的金融资产的发行期限在现行的会计准则中并没有明确的进行说明。如果企业在本来打算购买或者出售某个股票，但是由于经济环境的不稳定，导致这个股票的价格上下波动，由此该企业可能暂时不会购买或者出售这个股票。
（二）金融资产会计处理过程复杂难懂 依据所得税会计准则，金融资产的公允价值变动税法是不认可的，税法只认可购买金融资产的成本。而会计在处理上则是按照公允价值进行计量，由此，税法和会计的计税基础就会不一致，那么就会产生递延所得税。在期末进行所得税核算的时候，企业的应纳税所得额也是要进行调整和计算的，会计的会计处理就显得比较复杂。另外，金融衍生工具也可以作为交易性金融资产去处理，这时候由于金融衍生工具的复杂性，并且其也可能是一种未实现契约。与非融衍生工具形成的交易性金融资产中，其会计处理更加的复杂。
（三）会计处理方法可能提供错误的信息 在上市公司中，对金融衍生品进行投资时候，可以认定为交易性金融资产或者可供出售的金融资产。这两种资产的计量方法不同。交易性金融资产的公允价值在期末变动时候，其变动的差额应计入公允价值变动损益，影响利润表的损益。而可供出售金融资产的公允价值在期末变动时候，其变动的差额应计资本公积，不影响利润表的项目。
四、金融资产会计计量分析
（一）初始计量 交易性金融资产在初始的取得中，要注意支付对价中包含的交易费用和已宣告但尚未发现的股利的处理。对于交易费用应计入“投资收益”科目。对与已宣告但尚未发现的股利，应单独计入“应收股利”来反映。在公司持有该金融资产的期间，其受到的现金股利应计入“投资收益”科目来进行反映。可供出售的金融资产的初始入账成本是将手续费和资产成本一并作为入账价值处理。其他初始计量同交易性金融资产。
（二）后续计量 在初始计量之后，在后期企业持有金融资产期间还会出现金融资产的公允价值变动。对于交易性的金融资产和可可供出售的金融资产两者的区别为（1）交易性金融资产的公允价值在期末变动时候，其变动的差额应计入“公允价值变动损益”，影响利润表的损益。（2）可供出售金融资产的公允价值在期末变动时候，其变动的差额应计“资本公积”，不影响利润表的项目。但是可能要计提减值准备。
（三）金融资产减值 交易性金融资产根据准则的规定不存在减值准备。而可供出售的金融资产则存在减值的可能。当公允价值下跌时候，应贷可供出售的金融资产——公允价值变动，当公允价值持续下跌时候，就应根据最新的公允价值与初始成本之间的差额计提资产减值。而原来已将计入资本公积的那一部分公允价值下降，应转出计入当期损益。剩下的一部分减值损失，应减少可供出售的金融资产的账面价值。当以后公允价值一旦上升，原来计入资产减值损失科目的余额应通过公允价值变动来进行处理，而不能直接冲减当期的损益。
五、金融资产会计处理改进
（一）统一为一种资产进行计量 由于交易性金融资产和可供出售的金融资产在定程度存在难以区分的问题，因为为了企业的大部分人都能看懂其处理方法，可以把企业金融资产都归为交易性金融资产来处理。这是因为交易性金融资产的会计处理方法比较简单，通俗。不同的人员都能快速理解到企业的真实的财务状况，并且也方便了企业的管理层了解企业的动态，快速的做出相应的决策。
（二）将交易性金融资产范围变窄 由于我国的银行和多数的企业都很少涉及衍生工具的交易，另外，我国的衍生工具跟欧美国家比，其起步较晚，很多衍生工具的交易制度还不完善。并且在目前，我国在金融资产的会计操作时候还没有一个完整的会计体统，只有套期工具有相应的准则进行规范，而其他衍生工具也只是很笼统的归到了交易性金融资产中。又由于交易性金融资产和可供出售的金融资产在定程度存在难以区分的问题。所以应把衍生工具从交易性金融资产中剥离出去。这样就可以降低会计的处理难度，加大会计处理的效率。
（三）初始成本的确认 交易性金融资产在初始的取得中，准则规定，若成本中含有交易费用。这个交易费用应单独计入“投资收益”科目；而可供出售的金融资产的初始入账成本是将手续费和资产成本一并作为入账价值处理。笔者认为这样的划分尚有不足之处。这样作并不能提供真实的会计信息，这是因为“投资收益“这个科目一般应反映企业投资金融资产的收益或者损失。而不能把手续费冲减投资收益，所以建议把交易费用一并计入交易性金融资产的初始入账价值中。
（四）完善金融资产的准则 在我国经济不断的发展中，我国的（非）金融衍生资产的业务将呈现出越来越大的趋势。但是，我国现有的一些金融资产会计准则已经不能满足现有金融资产的快速发展。在实务中，我国对金融资产的计量和披露还存在一定的问题，其准则并不规范。由此，我国应在经济的发展中，完善相应金融资产的会计准则，并可以吸取美国等发达国家的准则改革经验。依照我国特有的国情和体制，制定出适合我国发展的一套金融资产的会计准则。对于金融资产准则完善，将会对我国的金融资产会计的确认计量报告产生积极的作用。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会：《注册会计师全国统一辅导教材——
会计》，中国财政经济出版社2013年版。
篇3
一 当前金融资产减值准备的实施情况
由于准则没有明确计提内容上的计算程序，对于很多具体情况的规定也不够清晰。即使大部分企业是按照《企业会计准则》计提资产减值准备，但对于企业来说，选择的空间仍然很大。而资产减值准备的计提对当期损益、费用、资产、利润的影响非常之大，如果少计或者不计资产减值准备，就会导致当期费用减少，资产增加，进而导致当期利润虚增。当前金融资产减值准备的实施现状如下：
1、坏账准备的计提比例自行确定
会计准则允许企业根据企业的实际情况自行确定对坏账准备的计提比例，这样确实能对某些会计核算规范的企业起到积极作用，也能够通过财务报告更加真实具体的反映出企业的财务和经营状况，但是对于另外一些资产不够强大的企业来说，会计准则只能被当做一种手段来调节企业的财务状况，如果增加了计提比例，紧接着的当期费用也会相应增加，利润就会相对减少，同时当期纳税也要相应减少。
2、短期投资减值和存货跌价准备
因为准则对金融资产减值准备计提没有一个明确的规定，同意企业自由确立存货计提状况，可以进行单个计提存货跌价准备，也可以进行分类计提存货跌价准备，还可以通过投资总体的方法进行计提跌价准备。不可否认，这样确实让企业选择的空间更加灵活多样，但是这也在很大程度上导致企业钻准则的漏洞，跟准则的相关规定打“球”，最终达到多方获利的目的。
3、资产期末计价计量模式的标准不统一
新颁布的企业会计准则中资产期末计价计量模式的标准缺乏统一性，不仅包含公允价值、市价标准，而且囊括未来现金流量的现值和可收回金额等其他标准，概念和内在的定义也太过统一，没有灵活性可言，这对实际操作的可行性也产生了很大的制约作用。另外由于新会计准则计量属性的多元化特征，再加上不同的准则标准表述不同，就导致金融资产减值准备计量标准繁多，要想很好的掌控确实很难。
4、滥用资产减值政策
近几年来，很多企业通过金融资产减值计提操控利润。很多上市公司因为经营情况逐步恶化，对公司的财政状况也产生了巨大的影响，为了扭转企业的财政危机，释放企业的经营压力，这些上市公司便紧紧抓住会计政策变更这一大好时机，在金融资产减值准备上进行巨额的计提，从而操纵巨额利润，为将来的财务状况进行盈余管理。
二 新准则下金融资产减值准备问题的建议
1、对会计人员加强素质教育，使会计人员的综合素质得以提高
企业会计人员在金融资产减值准备的计量和确认中起着举足轻重的作用。会计人员除了要精通会计专业知识外，还要具备超强的分析问题、解决问题的能力，当然最重要的是要确保能够提供最真实最可靠的会计资讯，要站在客观公正的立场对待本职工作，要始终本着一切从实际出发的办事理念，求真务实，绝对做到让一切交易事项有据可依。如果不加强对会计人员素质教育的培养，最终会因会计人员个人判断能力和处事能力的不足，使得金融资产减值准备背离了方便企业的初衷。因此，培养强化企业会计人员的综合素质，使其不但具有熟练扎实的专业技能，而且拥有崇高的职业道德操守，对企业会计政策的合理实施至关重要。
2、健全有关政策法规，合理金融资产减值准备的评判标准
近年来，大部分企业把计提资产减值准备作为调节会计利润的一种手段，这在损坏企业诚信的同时使得社会大众对会计界的信誉产生怀疑。因此，健全有关政策法规，合理金融资产减值准备的评价标准，对挽救企业和会计界的诚信度至关重要。政策法规一定要明确这些把计提资产减值准备作为手段操纵利润的违法主体，明确他们需要承担的法律责任的同时，通过完善的法规提高法律的威慑性，要让企业的每一个投资项目做到遵循章法，有根有据。只有这样才能使企业会计人员的行为真正得以规范，遏制企业会计利用计提资产减值准备的造假行为，只有这样才能使企业的运营得到有效保障，最终达到使公众受益的目的。
3、强化披露会计信息，提高信息透明度
上市公司应该在财务报告中披露变动会计政策而影响当前年度财政状况和经营成果的原因，这在《会计法》中是有明确的提出要求的。但是近年仍然有很多上市公司在年报中并未详细披露为什么会多提或是少提资产减值准备。所以，完善金融资产减值相关规范，健全披露资产减值信息的相关制度，快速提高会计信息透明度，完备市场价格机制等等，力争用市场价格评判机制代替企业价格评判机制，制约企业会计通过计提金融资产减值准备操纵利润，严格责令在年报中对经营成果披露不足的企业对会计进行处理等等，都是当前亟待解决的任务。
4、改善信息市场，创立公允价值计量
篇4
关键词：金融消费者：权益保护：立法
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1006－1428(2010)07－0005－05
本文在学习借鉴国外经验做法的基础上，结合我国国情、立法思想及相关法律法规的现状，就金融消费者的定义、金融消费者应具备的基本权利进行了深入研究，并对加快我国金融消费者权益保护立法的基本思路和制度框架提出了政策建议。
一、逻辑起点：金融消费者概念的基本界定
在现实生活中，金融消费者这个概念已经被广泛使用，一般用来泛指那些购买金融产品或接受金融服务的群体，但是它还没有被法律所吸纳，不具备法定的内涵。
考察国外的相关立法，对金融消费者的定义可以分为三种情况：
第一种情况以日本为代表，对金融消费者有明确的法律定义。2001年4月实施的《日本金融商品销售法》规定，本法保护的对象为资讯弱势之一方当事人，即在金融商品交易之际。相对于金融机构的专业知识，一般无论是自然人或法人，基本上属于资讯弱势一方当事人。因此该法适用之对象，不仅限于自然人的消费者，即使是法人，只要不具备金融专业知识，均属于该法的保护范围。不仅如此，日本的立法还对“金融商品”进行了明确的界定，将“证券”扩展为“金融商品”，体现了金融统合立法的理念。第二。以美国为代表。没有金融消费者的明确定义，采取“大证券法”的概念，不分消费和投资，主要通过信息披露制度等对金融市场的参与者进行保护。但是金融危机后，这种制度暴露了严重的不足，引发了相关重要改革，改革后明确将对金融消费者的保护作为金融监管的首要目标，但没有明确将高风险的投资产品，特别是那些需要市场准入门槛的产品，如累计期权产品等金融衍生品，纳入金融消费的行列。如危机后美国政府颁布的“金融白皮书”中指出。“我们提议：建立一个主要的联邦消费者保护监管机构，以保护信贷、储蓄、支付和其他消费金融产品和服务的消费者，并对这些产品和服务的提供商进行监管。”第三，判例法国家或地区没有明确的金融消费者定义，涉及到银行和客户之间有关金融产品的交易时，主要通过“注意义务”以及合同法律制度等对客户进行保护。因为判例法有很大的弹性，往往需要通过个案的审判进行不同的法律适用和保护，情况复杂。我国缺乏对金融产品本身范围进行清晰界定的法律。《证券法》等基础性立法，主要从投资者保护的角度对证券交易和证券发行进行规制。而《消费者权益保护法》中关于消费者概念也很难套用到金融消费领域。因此，学者们对金融消费者的定义进行了相对广泛的探讨。
目前，我国对金融消费者的争议主要在两个方面：第一，资本市场的投资者是否属于金融消费者：第二，高风险的投资者是否属于金融消费者。
本文认为金融消费者是不具备金融专业知识，在交易中处于弱势地位，为金融需要购买、使用金融产品或接受金融服务的主体。本文将为了满足支付结算需求、信用需求和金融资产运用需求，包括投资高风险产品的所有主体，个人和法人全部纳入金融消费者的范畴。原因如下：
第一，对投资者以消费者身份进行保护在国外已经有先例。“在国外，金融业者向投资者推销金融商品时，在用语上经常将投资者以消费者看待，试图以保护消费者的角度，规范金融业者对投资者的告知义务。”如：《日本金融商品销售法》将投资者保护扩展至对消费者的保护，并继而提出了金融消费者的概念。因此，仅以购买金融产品具有营利性而否定其消费性，进而否定对投资者实施消费者保护不尽合理。即使投资者购买金融产品是为了盈利，但是。其购买所用财产属于个人或家庭财产，而且其盈利最终目的仍然是为了家庭的生活消费，功能与储蓄基本相当，这与脱离消费的专业金融投资存在不同。第二，将个人和法人，以及对高风险产品投资的主体都纳入金融消费者的概念。贯穿了倾斜保护弱势群体利益的经济法理念。我国学者对将高风险投资主体列入金融消费者范围持否定态度的理由主要是：他们与对手方是平等的市场主体，高风险、高收益，风险自负，而不应倾斜保护。实际上，这一论点并不能完全成立。高风险投资产品种类繁多，专业的投资主体，如投资银行、银行下设的专业投资机构等进行此类投资可以认为是与交易对手处于平等地位，但是其他的主体，包括个人或者法人，不一定具备专业知识。因此，将个人和法人都列入金融消费者概念中，但限定为“不具备金融专业知识，在交易中处于弱势地位”，由法院或专门的裁决机构进行认定，完全可以将专业的投资主体排除在外，而使真正的弱势主体得到有效保护。
二、保护客体：金融消费者应该具有的基本权利
金融消费者权利，是指由消费者在金融消费领域所能够作出或者不作出一定行为，以及要求金融经营者相应作出或者不作出一定行为的许可和保障，它是消费者权利的重要组成部分。了解金融消费者权利的具体内容和基本特征，是对金融消费者权益予以充分、有效保护的前提和基础。金融消费者权利具体应该包括以下几个方面：
1、金融消费安全权。金融消费者在购买、使用金融产品和接受金融服务时依法享有生命健康和财产不受威胁、侵害的权利，包括人身安全权和财产安全权两个方面。就前者而言，金融机构应当使其营业场所始终符合有关的安全、消防要求，同时。对于其中容易导致消费者受到伤害的设施予以明确的警示，例如在比较光滑的营业大厅里明确告示“小心地滑”等。就后者而言，具体多指金融资产安全权，金融经营者有义务确保金融消费者的存款、信用卡和股票等资产的安全；除有关国家机关依法查询、冻结和划扣外，还应为他们保守秘密。这项权利是金融消费者作为消费主体享有的首要和必不可少的基本权利，如果人身和财产安全都得不到保障，其他权利根本无从谈起。实践中金融消费者人身安全权受到侵犯的情形比较少见，而财产安全权则常常受到侵犯，如经营者少计利息、保险赔偿金或于结算过程中造成消费者资金损失等是常见的侵权例子。由此，金融消费者可以依法主张下文论及的索赔权。
2、金融消费真情知悉权。在消费中，金融消费者享有知悉其购买、使用的产品或所接受的服务的真实情况的权利，例如了解存、贷款利率，手续费，保险费等。金融经营者负有为金融消费者提供相关真实知识或信息的义务。享有真情知悉权，是金融消费者在消费中作出自由选择并实现公平交易的前提条件。金融消费者应对其消费行为享有基于服务者提供信息而决策的权利，即金融消费者及时获取与消费有关的真
实、准确、全面信息的权利，本文称之为金融消费者真情知悉权。
3、金融消费自由选择权。金融消费者可以根据自己的经验、爱好与判断自主选择金融经营者作为交易对象并决定是否与其进行交易，有权自主决定消费方式、消费时间和地点。不受任何单位和个人的不合理干预。新的证券营业部并与之形成委托关系；有些证券营业部门往往以各种理由和借口限制投资者进行自主决策，造成侵权。
4、金融消费公平交易权。金融经营者在与消费者形成法律关系时，应当遵循公正、平等、诚实、信用的原则，不得强行要求消费者购买、使用其产品或接受其服务，也不得在合同或法律关系中制定规避义务和违反公平的条款。金融消费者的这一权利在实践中往往也经常受到侵犯。如金融经营者多利用事先印制好的格式保险合同、贷款合同、担保合同等与消费者确定法律关系，金融消费者由于法律知识有限，大多数时候无法判断其中是否含有不公平或欺诈条款，从而被侵权。根据《合同法》的有关规定，格式合同中的这类条款是无效的。
5、金融消费损害赔偿权。这一权利又可称为求偿权或索赔权，是指金融消费者在金融消费过程中非因自己的故意或者过失而遭受人身、财产损害时，有向金融经营者提出请求赔偿的权利。这项权利是金融消费者安全权的应有之义和自然合理延伸，只有这项权利最终得到了实现，消费者的合法权益才算真正的得到了保护。
6、金融消费者结社权。金融消费者的结社权是宪法规定的结社权在金融消费领域的具体体现，它在本质上是一种政治权利。在金融消费领域中，消费者往往处于弱者地位，他们依法成立维护自身权益的社会团体有利于加强对经营者的监督，加强同社会各界的联系与沟通，并对消费者进行指导。
7、金融消费者受教育权。这项权利可以分为两类：金融消费知识的教育权和消费者权益保护的知识教育权。前者如消费者有权接受关于金融产品的种类、特征等有关知识的教育，后者如有权接受权益受到侵害时如何救济等知识的教育。
8、金融消费者受尊重权。在金融消费过程中，消费者享有人格尊严、民族风俗习惯受到尊重的权利。
9、金融消费者监督权。这项权利同样也表现在两个方面：其一，消费者享有对金融经营者的产品和服务监督和批评的权利；其二，消费者对有关部门的金融消费者权益的保护等工作有权进行监督、批评。
金融消费者权利是消费者权利的重要组成部分，那么它自然便具备后者所具有的一般性特征。综观上述各项权利：首先，它们均以消费者特定的身份为基础。消费者权利具有鲜明的人身特点，是与消费者的人身紧密联系的；以消费者的身份进行消费活动，是享有消费者权利的充分必要条件，这一点对金融消费者权利也不例外。其次，它们均具有法定性。消费者权利是法律直接规定的权利，具有强制性，任何人不得剥夺和侵犯。金融消费者权利作为消费者权利的一种，同样也具有法定性。最后，它们均是特别赋予居于弱者地位的消费者的权利。在商品交换过程中，消费者始终处于弱者地位这就需要有专门的消费者权益保护法律、法规对消费者予以特别的保护。金融消费者在消费过程中，基于前文所述的原因相对于金融经营者而言同样也处于弱者地位，其权利理应受到专门的保护。
值得注意的是，外资银行在经营和服务中的某些行为给金融消费者权利带来了新的问题。目前，境内部分外资银行按照其本国的经营方式和服务理念对消费者的小额外币存款不仅不支付利息，反而收取一定数额的管理费。毫无疑问，这一行为显然直接违反了《商业银行法》中存款有息的规定，也侵犯了消费者的公平交易权；但从另一方面看，经营者无非是将其传统以来的经营行为在我国境内加以延伸，在某种意义上来说，这种行为甚至是一种银行经营的国际惯例。在此，经营者的经营方式和理念与我国的法律发生了冲突。在人世后外资金融机构市场准入逐渐被取消的前提下，冲突中究竟是经营者侵犯消费者的权益还是我国的立法滞后还有一定的争论空间。但有一点可以肯定，在相关法律没有被修改之前，中资银行显然是不能盲目跟从外资银行的上述作法，否则便是侵犯了消费者的公平交易权。
三、保护路径：我国金融消费者权益保护立法与体制重构
(一)我国处理金融消费纠纷途径的现状
1、相关金融消费者保护方面的法制不健全。一是《消费者权利保护法》对金融消费者保护的适用性并不强。从保护消费者权利的法律法规来讲，《消费者权利保护法》是针对一般商品和服务消费过程中如何保护消费者权利的专门法律。尽管同样是消费，但金融消费由于消费对象的本质差别而有显著不同，所以在金融消费过程中，《消费者权利保护法》的适用性并不强。二是对监督管理机构在金融消费者保护问题上的职责规范不够明确。如《银行业监督管理法》已将“维护公众对银行业的信心”写入监管目标，并对银行业监督管理机构的职责作了系统的规定，但是没有明确“为消费者提供适当保护”，也没有一个条文涉及到金融消费者保护问题。三是《商业银行法》、《证券法》、《保险法》等法律法规对于金融消费者的保护规范有局限性。如修改后的《商业银行法》第一条仅指出“保护存款人和其他客户的合法利益”，并且同商业银行的利益保护并列一起，没有强调处于相对弱势地位的金融消费者利益保护的特殊性。对金融消费者与商业银行间一旦发生利益冲突如何进行调整，争议如何处理，由哪个机构来处理，处理的程序如何，怎样保证程序的公平公正等具体问题，《商业银行法》没有做明确的规定。
2、行业自律机制对金融消费者保护不够。我国银行业协会、证券业协会、保险业协会等自律机构虽已成立多年，但是由于制度、机制、监管等方面的原因，行业协会的功能没有得到很好的发挥，行业协会在金融消费者保护问题上的作为也非常有限。行业协会目前还没有从同业合作与协调的层面上，为金融消费者权益保护提供一个有效的平台，也没有相关的书面安排来促进金融机构与金融消费者纠纷的减少和解决。
3、金融消费者保护的基本路径(适当的投诉与受理机制)欠缺。对于金融消费者的投诉问题，目前还没有从自律或者强制性法律机制角度进行规范。现有的监管法制和行业自律体制都没有对金融消费者的投诉问题给予关注，这使得金融消费者的投诉往往直接诉诸司法途径或者一般性行业的消费者保护机制，这种做法大大激化了金融机构与消费者之间的对抗，也很容易导致金融机构的声誉受到严重损害。
(二)对我国处理金融消费纠纷途径体制重构的建议。
1、加快专门立法。
在我国金融法中引入“金融消费者”的概念。为我国加大对“金融消费者”这一弱势群体的保护提供法律依据。在金融消费领域，存在着严重的信息不对称、交易主体实力和地位不对等的现象。消费者的弱势地位成为其权益容易受到侵害的直接原因。然而，这无
法依靠市场机制自身和消费者自己的努力去改善，需要政府的积极干预，对消费者提供倾斜保护。我国银监会在“三会”中第一个提出“消费者”的概念，不能不说是一大进步，但仍需进一步努力，将“消费者”的概念引人到我国的金融法律之中。从我国市场经济体制的不断发展来看。金融消费者权益保护可以采取两种立法模式：一是在《消费者权益保护法》中加以专门规定，二是在中央层次上予以专门立法，只有这样才可以从根本上解决关于金融消费者权益保护不足的问题。对此可以借鉴美国和英国的经验，在条件成熟时，制定金融消费者保护法，并建立金融消费者保护机构。实际上。美国和英国关于金融消费者保护的集中立法名称多为《金融服务法》，具体领域内也有以金融消费者保护为目标的立法，比如美国《信用卡履责、责任和公开法》。建立金融消费者保护机构，可以借鉴美国的经验在金融监管机构之外设立独立的机构，也可以吸收英国的做法设立对金融服务局负责的金融巡视员服务公司(FOS)专门处理金融产品的消费者投诉，作为替代性争议处理制度。同时，还必须看到，美国消费者金融保护署还有一个重要职能就是防范消费者金融风险的发生。这比简单保护消费者金融权益更加复杂。这不但需要识别金融产品设计、销售等环节金融风险的专门知识，而且还要分析整个经济周期对金融风险演变的影响。因此，设立机构时必须从人员组成、经费、组织机构、工作程序等多方面保证其独立性，防止其他政府部门的过度干预，保证该机构真正从金融消费者的角度以专业的知识为他们解决纠纷，赋予金融消费者保护机构对金融消费者进行指导和教育的权力。
2、加强金融监管。
将保护金融消费者利益作为金融监管的第一目标以及我国金融改革和制度设计的指导原则之一。随着我国金融市场的发展、消费者意识的增强以及国外“消费者增权理论”的影响，金融消费者问题会越来越突出，消费者维权意识会越来越强烈，不断增多的客户与银行之间的纠纷、投保人与保险人之间的纠纷、投资人与发行人之间的纠纷，客观上要求我们在金融监管和金融改革中更加重视消费者的权利。而只有维护好金融消费者的利益，才能最终提升金融效率，维护好金融安全，提高我国的金融竞争力。从金融监管的角度，信息披露作为金融服务者的基本的也是重要的义务，一直是各国重点监管的内容。机构性监管模式下，各金融服务者自行披露相关信息，各监管部门针对本部门信息披露要求进行监管，不可避免地形成信息壁垒。尤其在混业经营的实践中，各金融服务者交叉经营金融产品，本应在同类产品同等义务的规制下负有同等的信息披露义务，但机构性监管模式下各金融机构各自出台信息披露规则，使得同一类金融商品不同的信息披露义务要求，无法真正保护金融消费者的信息权益。功能性监管模式下，要求各类金融服务者定期对其经营状况、财务状况和对风险管理等相关信息进行公示，为消费者提供风险信息提示；另一方面，在各种金融商品纷繁复杂的表象之下抽象出其共性的部分，对各种金融服务的共同之处作出统一的规范要求，亦可避免出现法律与规则之间的冲突、隔离与重复，真正实现对金融消费者权益的保障这一立法宗旨。当然，各监管机构在实施监管时要做到及时的信息沟通与协调避免出现监管的真空与重复。我国现行的金融监管体制是通过《中国人民银行法》、《保险法》、《证券法》等法律规范确认的，依然为机构性监管模式，虽然2006年《证券法》为混业经营预留了制度接口，但要从立法层面上完全转变为功能性监管显非短时间内能够完成。加之中国金融市场独有的特性，直接引入国外的制度实难发挥应有的作用。而且，纵观各国的金融监管模式演变，可以看到，即使是选择机构性监管的国家，在监管实践中也不可避免地会增加功能性监管的内容，原因就在于金融市场是不受法律影响而变化的市场。因此，针对我国目前的金融市场实际情况，考虑国情与金融消费者需求，在保障金融消费者权益的指导思想之下，逐步在现有机制之下引入功能性监管的内容，以切实保障金融消费者信息权益为目的设计监管制度。
篇5
关键词：积极财政政策 金融危机
一、实现积极财政政策的现实依据
(一)应对国际金融危机冲击
由美国次贷危机引发的国际金融危机愈演愈烈，并有可能演变为经济危机。我国宏观经济在由“过热”向稳定运行“软着陆”过程中，加入了突如其来的外部冲击，一些加工企业特别是一些出口导向型企业遇到了明显的困难，中国以出口拉动经济增长的路子越走越窄，提振内需迫切而关键。而无论是促进短期经济增长，还是兼顾中长期经济稳定增长，关键都在于财政预算投资向公共民生领域倾斜，以及适度推进税制改革，来撬动长期以来启而不动的消费内需增长。
(二)改善企业与公众预期
据相关分析，我国目前并非流动性不足，只是在内外部经济都不确定的环境下，人们对消费和投资缺乏信心。实施财政刺激政策能向外界表明政府保持经济增长的强烈愿望和决心，有助于提升公众的信心。并且政府支出的增加有助于推动民间投资，提高民间资本的边际生产力，改善民间投资的外部环境，进而调节经济周期的波动。
二、金融危机下我国积极财政政策取向工具的选择
(一)减税
税收既是财政收入的主要来源，又是政府实施财政政策的强有力手段之一。一方面，通过对企业减税，能有效降低企业的生产经营成本，激发企业投资的热情，对金融危机下中小企业的发展有巨大的刺激作用；另一方面，提高个人所得税免征额标准，能够促进个人消费，有效解决内需不足的问题。
(二)增发国债
实施扩张性的财政政策将给财政收入和支出带来一定的压力，因此需要通过国债这种方式来弥补财政收入。通过增发国债，尤其是长期国债，发挥其“四两拨千斤”的作用，在刺激投资需求，进而带动社会需求的同时，也能起到调整供给结构的作用。
(三)增加公共性支出
根据凯恩斯学派的“需求管理”政策，政府支出对整个社会的总支出水平具有十分重要的调节作用。政府通过改变支出规模和方向，可以改变社会总需求，调整产业结构、资源结构、技术结构、劳动力结构以及国民经济部门间的比例关系。从我国经济社会发展的现实看，增加财政支出应与优化财政支出结构相结合，按照公共财政的要求，将更多的财政资源投向教育、医疗和社保等关系民生的领域。 三、积极财政政策实施中应处理好的几个关系
(一)经济增长与经济发展方式转变的关系
目前我国经济发展仍未摆脱拼资源、拼环境、拼资金的粗放型增长的路径依赖，经济发展与人口、资源、环境的矛盾日渐突出。因此，在实施积极财政政策过程中，不应为了保增长而允许高能耗、高污染、落后产能的项目上马。如，增加节能减排投入力度，支持重点节能减排工程建设；推进燃油收费制度改革，完善资源税制度，促进节能环保和资源合理利用；建立健全矿产资源有偿使用制度和生态环境补偿机制，发展可再生能源；健全中央财政森林生态效益补偿基金制度等，从而有效防止短期有益而长期有害的情况出现，使各项财政政策的实施与我国经济社会发展的长期战略保持一致。
(二)经济增长与推进经济结构优化的关系
近年来，我国围绕转变经济发展方式的要求，大力推动经济结构的战略性调整，但进展并不尽如人意，经济结构不合理的问题仍十分严重。从需求结构看，消费需求不足、主要依靠投资和出口拉动经济增长的格局仍未改变；从产业结构看，第三产业发展滞后，第二产业比重较高，但高新技术产业产值的比重却很低，由于缺乏核心技术，在国际分工中绝大多数产业长期处于中低端；从地区结构看，结构趋同问题突出，东中西部差距仍在扩大；从投资结构看，重基建、轻技改的问题没有明显改观；从城乡结构看，发展差距仍在拉大。
当前，受全球金融危机影响，外部市场收缩，国内经济环境发生变化，这些都会成为结构调整的动力。为此，在扩大内需方面，既要刺激投资，更要注重扩大消费需求，通过投资和消费的合力来刺激经济增长。而扩大消费需求的着力点应放在提高居民收入水平，进而提高居民支付能
和完善包括住房、医疗、教育、养老等社会保障制度，稳定居民支出预期；在实施增值税转型改革，有效降低企业税负的同时，对企业技术改造和研发投资给予贴息、奖励等。鼓励和刺激企业科技创新，促进产业结构的优化升级；加大农业投入力度，进一步巩固农业的基础地位；加大对中西部地区转移支付力度，缩小地区间收入分配差距。惟有将经济结构优化寓于积极财政政策实施中，才能实现中国经济的持续稳定增长。
篇6
[关键词]非金融企业 贷款 所得税 营业税 印花税
一、非金融企业一般借款利息支出的税前列支
(一) 一般规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令[2007]512号)第三十八条第二款规定：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在税前准予扣除。
上述规定可以这样解读为：一家企业向另外一家企业借款，借方在计算应纳税所得额准予扣除的项目时候，其对借款利息的计算应参照金融企业同期同类贷款的数额以内的部分核定。
例：2010年4月1日非金融A企业向非金融B企业(非A企业的关联方)拆借资金500万元，合同约定年利率4.8％，借款期限3个月(同期中国人民银行规定6个月内短期贷款的年利率为4.86％)，由于贷款年利率4.8％少于同期中国人民银行同期同类贷款的基准利率4.86％，所以2010年6月末A企业支付给B企业的利息6万元(500万元×4.8％÷4)在年终可以在税前列支。
上述例子的利率判断是以中国人民银行的基准利率作为标准的，这同时也是现在多数地区税务机关在执行《所得税法实施条例》第三十八条第二款规定的依据之一。实际上，新《条例》与原《条例》在规定上已有变化。原《条例》强调的是“金融机构同类、同期贷款利率”，而新《条例》则强调“金融企业同期同类贷款利率”。根据中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率。在《关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》(国税函[2003]n14号)及国家税务总局对“同期同类贷款利率相关问题”的解答中，都明确了贷款利率包括基准利率和浮动利率。由此可见，只用中国人民银行的基准利率作为“同期同类贷款利率”扣除标准是有待磋商的。
许多税务机关之所以采用中国人民银行基准利率作为扣除标准，是因为自2004年10月28日后，根据银发[2004]251号规定：商业银行贷款和政策性银行按商业化管理的贷款，其利率不再实行上限管理，贷款利率下浮幅度不变。也就是说浮动利率的上限权掌握在商业银行手中。没有统一标准，确实给税务机关征税带来了一定的困难。所以为征管方便易行，采用中国人民银行基准利率也就理所当然了。
但采用中国人民银行基准利率作为扣除标准对纳税人而言，则是不利的。非金融企业向商业银行借款，除了个别实力雄厚的大型集团企业外，所需的贷款利率都比基准利率要高。而当无法向商业银行借足所需资金后，通过向其他非金融企业拆解资金这种民间方式，所需的贷款利率则是更高了。因此，当非金融企业发生民间资金拆借行为时，应积极与税务机关沟通、协商，争取税务机关的支持。如果同期有与商业银行签订的同类借款合同，则直接可用该合同借款利率作为扣除标准。
例：2010年4月1日非金融A企业向非金融B企业(非A企业的关联方)拆借资金500万元，合同约定年利率6％，借款期限3个月。同时与工商银行签订的3个月50万的短期贷款年利率为5.7％(同期中国人民银行规定6个月内短期贷款的年利率为4.86％)，则2010年6月末A企业支付给B企业的利息7.125万元(500万元x5.7％÷4)在年终可以在税前列支。
值得注意的是，根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号)第三条规定“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”当非金融企业发生民间资金拆借行为而支付利息时，取得的收据一般不能作为税前扣除的适当凭据，因此，所发生的费用一般不能在企业所得税前扣除。非金融企业可要求对方到税务机关代开发票，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。
(二) 特殊规定
上述《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的利息扣除只是一般规定，随后国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)、《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)和《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)3个文件。
在《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)中，强调了其他企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，也就是说企业向关联方借款的金额超过企业接受关联方权益性投资金额的2倍，超出部分所支付的利息就不予税前扣除。除非企业能提供的同期资料(如同期向商业银行的同类借款合同)可以证明其关联方借款符合公平交易原则时，才能保证向关联方支付的利息可以在税前扣除。很明显，比例的规定很好的限制了通过关联交易转移税负的行为；但由于比例过低，增加了企业的融资成本，尤其对实行统借统贷的大型集团企业有比较大的影响。由于实行统借统贷政策，大型集团企业的下属机构一般只能向集团的资金结算中心或财务公司借款，其借款额度很容易就会高于集团对其权益投资金额的2倍。如果无法取得税务机关的谅解，其高于扣除比例的利息支出就不能在税前列支。即使得到了税务机关的谅解，实际上也是以增加企业沟通成本为代价的。
在《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)中，不仅明确了投资者投资未到位而发生的利息支出属于不合理支出，不得在所得税前扣除，而且给出了不得扣除借款利息的计算方法，至此，投资者未到位投资的利息支出税前扣除问题终于有了可操作的依据。计算公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
例：A有限责任公司成立于2008年12月1日，股东为甲、乙、丙3名自然人。在工商局登记的全体股东认缴的出资额(即注册资本)为150万元人民币，均为货币出资，其中甲认缴出资为50万元，乙认缴出资50万元，丙认缴50万元。《公司章程》规定甲、乙、丙3人的全部出资必须在2009年1月1日前缴纳。甲乙按期缴纳，丙的出资额50万元在2009年2月1日才到A公
司账上。A公司2009年1月1日向Z银行借入一笔100万元的一年期贷款，年利率为6％，2009年A公司除该借款外，无其他借款。则2009年A公司不得税前扣除的利息支出为(100×6％÷12)×50÷100=0.25(万元)。
在《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)中，明确了企业向自然人借款的利息支出可以在税前扣除的标准。由于《通知》规定明确，企业按章执行即可。但值得注意的是，根据个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，同时规定利息税率为20％。为避免税务纠纷，企业在支付个人利息时应该代扣代缴其个人所得税。
二、非金融企业贷款的营业税
1.非金融企业贷款的营业税
根据《国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)》的通知》(国税函发[1995]156号)：贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。非金融企业向其他企业贷款收取的利息需交营业税。
2.非金融企业统借统还的营业税
根据财政部、国家税务总局《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字[2000]7号)及《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》国税发[2002]13号，企业集团委托企业集团所属财务公司(或核心企业)从金融机构取得借款后，将其所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按不高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于统还金融机构的利息不征收营业税。非金融企业实行统借统还业务不用交营业税的关键在于统借方向下属单位收取的贷款利息不得高于支付给金融企业的借款利息。
随着全面预算管理及资金集中管理的逐步兴起，大型企业集团越来越多的采用统借统还减少利息支出、控制资金风险。虽然根据文件规定，只要符合规定的统借统还业务收取的利息不需交营业税，但值得注意的是统借方在向下属单位收取利息收入时，需向其提供税务机关认可的票据。否则，下属单位所支付的利息是无法在所得税税前扣除的。以前统借方可向下属单位开具非经营收入发票，但现在部分地区已取消非经营收入发票，针对这种情况，统借方应积极与税务机关协商。根据“属于税法规定免征营业税的经营收入，使用该营业项目设置的种类发票，但不交税”的精神，争取开发票，免交税。此外，还应注意《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》的比例规定，避免增加不必要的税金。
篇7
借助“个人游”洗黑钱
香港保安局局长李少光透露，警方与廉政公署曾于两年前联手侦破一个“洗黑钱”集团，该集团成员每日安排内地旅客携带大量现金，将不法活动获取的数百亿元收益运抵香港。地产界人士认为，由于买卖时难以断定买方是否以黑钱买楼，故目前卖楼普遍是认钱不认人。也有地产界人士表示，对于内地人洗黑钱买楼，发展商都有一定忧虑，但又无从防范，惟一的方法是尽量要求对方以支票或本票付款，或通过银行转账。
股市难防黑钱流入
近月香港股市相当活跃，指数连续高升，成交逐日增加。踏入8月份，日均成交额高达113亿港元，与内地资金不断流入香港市场有关。据介绍，内地人到香港开户并不难，无论外国人或内地人来港开户买卖证券，只要提交其证明文件，都可以成功开户。不过，按中国证监会规定，内地居民不能持有外国的投资户口，主要是由于外汇管制的问题。另外，内地居民要汇钱离开内地，目前仍存在一定困难，因此，内地居民多以游客身份并以手持现金的方式来港买卖股票。此外，一些银行也为内地资金流入香港行方便之实，一投资香港股市的内地人士告诉记者，香港某著名外资银行对其客户所开展的一项业务“在向境外汇款方面非常方便”，通过这家银行提供的这种服务，内地人士完全可以通过设立多个户头化整为零地将内地的一笔外汇资金很顺利地汇到香港。
外币卡影响6000元限额
据银行人士介绍，目前能在香港以及境外消费的只有外币卡，也就是外币贷记卡，由发卡行预先垫付外汇，个人返回内地后在规定时间内，以人民币按当日国家外汇牌价购汇还款。《通知》规定，持卡人在境外使用外币卡，当日累计提现金额不得超过1000美元，当月累计提现金额不得超过5000美元。这无疑使得内地游客出境只限携带6000元人民币的规定名存实亡。
港澳保险公司趁机推销保单
有迹象显示，越来越多的内地游客开始热衰于买香港的保险，而一些香港、澳门的境外保险公司甚至违规向内地消费者推销寿险“地下保单”。有报道指出，香港每年的保费收入为400多亿元港币，其中1/3来自内地，达120亿元港币。
篇8
【关键词】金融企业会计教学内容教学方法
一、金融企业会计教学内容的特殊性和难点
（一）金融企业会计实践性强
金融企业会计的核算同金融企业业务的处理紧密联系在一起，会计核算过程就是业务处理过程，例如银行的存款业务、贷款业务、社会支付业务、证卷业务，对这部分实际业务处理的内容如果只停留在课堂教学上,学生们缺少形象认识，光凭想像力来理解,学生似懂非懂。
（二）金融企业会计涉及会计主体多、资金流转环节多
例如银行的结算业务、跨系统转账业务、资金清算业务等，使用的凭证单据众多、业务流程复杂，如果单纯靠教师讲、学生听的教学方式难以讲清所这些业务内容。
（三）金融企业会计涉及面广、业务创新变化快
金融企业会计是建立在各类金融企业不同的业务基础之上，金融企业由银行、证卷、保险、租赁、信托、期货、基金管理等多种金融机构组成，教学内容多，学生也缺乏对银行、保险、证卷等公司业务的了解，在学习金融会计时常觉得无从下手。加上近几年金融行业业务创新，新业务层出不穷，如果教师还只是停留在传统业务的讲解，学生出校门后不能适应工作需要。
二、目前金融企业会计教学存在的主要问题
（一）教材存在的问题
选用一本好的教材对于教师备课、上课以及学生学习都有非常重大的意义，但是笔者感觉《金融企业会计》的教材相对于其他财务会计类教材来说，还不够成熟和规范，主要存在以下问题：
1.教材编写不够规范。同本教材，前后内容不一致。金融会计最主要的内容是会计核算，针对业务做具体详实的会计分录，但不少教材前后章节使用的会计科目不一致，教材前面给的会计科目表与后面使用的科目不统一，给学生阅读学习带来不便，也给老师讲课增加难度。如银行联行往来结算过程中，使用会计科有时用“联行往来”，有时用“辖内上存款项”和“辖内款项存放”，有时又用“清算资金往来”。又例如贷款的减值准备问题，前面用“贷款――已减值”科目，其他章节用“贷款――逾期贷款”科目，前后不一致，也没有做出解释。
不同教材，会计核算方法不一致。教材编写各自为政，在一些会计科目的使用、会计方法的处理上有差异。虽然现在的教材基本上都是近两年出版的，但是关于金融企业中有关新会计准则中新的做法讲解还不够清楚和深入，例如贷款和定期存款的后续计量，是2006新会计准则新增加的内容，按新准则要求对贷款和定期存款的后续计量采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，教材对于基本概念和理论的阐述和解释是没有问题的，但是具体到案例时，笔者参考了几本教材中的案例，却发现计算和会计处理的方法、思路不一样，给教与学带来许多困惑。
2.教材内容不够新颖和务实。教材对金融企业实际会计工作的流程、实际案例等介绍较少，内容较理论化，与金融企业实际操作有差距。例如现金的出纳业务，大多数教材是按照传统理论的做法，介绍双人临柜手工操作，但银行实际中单人临柜计算机操作的核算介绍较少；又如证卷公司业务，不应仅仅做些会计分录，还应多介绍有关证卷操作业务的实际流程与清算方法。
（二）课程设置存在的问题
《金融企业会计》主要在金融学、会计学两个专业开设，金融类院校列为必修课，一般院校大多列为选修课，学分一般为2－4分，学时32--64课时左右。由于《金融企业会计》涉及商业银行、证券公司、信托投资公司、租赁公司等金融企业的会计业务，内容广泛，但受教学计划设定课时的限制，教学内容一般大多只涉及商业银行会计业务，而保险公司会计、证券公司会计等业务涉及较少或不涉及，课程名称虽为《金融企业会计》，内容实际上是《商业银行会计》而已。
三、对金融企业会计教学的改进建议
（一）针对教学内容的特殊性和难点，采用灵活多样的教学方法
1.对比法。学生在学习金融会计之前已学习过工商企业会计，在刚开始学习金融企业会计时，学生常常是站在工商企业会计角度做账，待学习了金融会计后，常常又忘记了工商企业的会计处理，把金融企业会计和工商企业会计混淆，影响学习效果，因此教师教学过程中应针对金融企业会计和一般企业会计的不同处理方法进行对比总结，例如讲解各种票据的处理时，将银行出票、兑付票据的会计分录与工商企业申请出票、兑付的分录联系起来，进行对比，以此加深学生的认识，提高学习效果。
2.图解法。针对金融会计资金流转环节多的特点，在教学中采用图解法，例如，在支付结算业务这一章中，各种结算方式涉及会计主体多、业务流程复杂，通过绘制各种结算业务的流程图能让学生直观地了解各种支付结算方式的业务流程，理清各会计主体的关系，正确做出出票行、收款行的会计分录，也便于各种结算方式进行比较。又例如联行往来业务资金的清算、同城票据交换及清算、跨系统汇划款项及清算等内容都大量采用图解法，笔者在上述内容的教学中采用图解法均收到良好效果。
3.实践教学法。结合金融企业会计实践性强的特点，采用实验教学法组织模拟实验和到实习基地进行参观学习。对于没有条件设模拟实验室，没有相应实习基地的院校，教师上课时尽可能地通过多媒体教学展现会计的基本操作流程、重要凭证和单据，尽可能带学生去银行、交易所、票据交换所等参观以加深感性认识。
4.案例教学法。案例教学作为一种新型的教学方法，是对传统会计教学方法的一种重要补充，运用案例教学法，有利于培养学生的思维习惯、创新能力，也有利于增强师生互动和交流，活跃课堂气氛，笔者尝试采用案例教学法，例如对贷款的减值、收入的确认，以小型案例为主，主要方式是以学生讨论、老师点评，课堂讨论和点评时间掌握在半小时左右，效果良好。
（二）进一步规范和完善教材
金融企业会计教材不够成熟和完善，笔者认为不完全是编者的问题，主要还是金融会计的核算本身比较复杂，我国金融会计核算还不够规范。我国金融业在新准则出台前是按照2002年的《金融企业会计》制度核算，2006年后上市金融企业按照《2006企业会计准则》核算。金融企业业务的特殊性决定它的会计核算也较特殊，金融企业既要提供符合最新会计准则的会计信息，也要按监管部门如银监会的要求提供会计信息，另外各商业银行在部分业务上采用的具体核算方法是有差异的，为尽可能编写较统一、权威、全面的实用性教材，建议教材编写应组织金融企业的财务主管、会计师协会、制定会计准则有关部门、银行监管部门的人员共同参与；同时，教材应适当增加增加金融企业实际会计工作的流程，实际案例和新业务的内容。
（三）调整课程结构
金融会计面广，内容多，如果讲课内容涉及证卷公司会计、保险公司会计等，讲课内容以商业银行会计为主，同时选择2～3个金融性公司会计，要确保足够的学时数；或者分别单独开设《商业银行会计》、《证卷公司会计》、《保险公司会计》等课程，每个课程30或24学时左右。
参考文献
[1]梁红英.商业银行会计课程教学难点及改进建议，财会月刊2010.5下
[2]陈其末.图解教学法在银行会计教学中的应用，财会月刊2010.1下
[3]代桂霞.银行会计教学方法的创新与应用.商场现代化.2009.1
篇9
【关键词】农村地区 普惠金融 经济发展 问题 对策
普惠金融最早于2005年由联合国提出，其作为金融服务种类的重要组成部分，是国家金融服务质量提升、小额信贷金融发展的重要表现。其最终目的是要通过将那些零散的微型金融以及小额信贷服务机构结合到一起，以此来建立用户覆盖面极为广泛的包容性的金融体系，进而将其服务于国家整体金融发展的作用充分的发挥出来。我国于党的第十八届三中全会的改革决定中正式提出了有关“大力发展我国普惠金融”的相关主张。而我国一些农村地区，由于长期存在金融服务不足的情况，使得广大农民的金融需求难以得到充分的满足，由此也衍生出了一系列的贫困问题。为此，我们应在农村地区广泛开展普惠金融，借助其优势作用的发挥，来对农村地区的金融服务质量给予提升，促进农村地区经济的新发展。
一、我国农村地区普惠金融发展中存在的问题
我国农村是经济发展的重要区域，由于各方面的因素，社会主义市场经济发展以后，我国农村与城市之间的经济发展差异性在逐渐加大。因此，为了更好地促进我国农村地区经济的发展，开始在农村地区进行普惠金融的发展和建设工作。但是，我国农村地区普惠金融发展过程中依然存在很多问题，主要体现在以下几个方面：
（一）基础金融服务较差
为了更好地促进普惠金融的发展，需要在我国农村建立相关的基础金融服务，但是目前由于我国农村基础设施完善程度不高，所以基础金融服务较差，主要体F在以下几个方面：第一，金融网点的密度较小，对于很多农村地区，十几公里的范围才有一个或者两个金融相关的网点，为人们提供相关的金融服务。但是，由于网点密度较少，从而使得人们等待业务处理的流程比较长，影响了普惠金融的服务质量；第二，对于我国农村地区来讲，很多相关的金融业务网点并不是统一的，例如：新农合、农业医保、农业补贴等等都不是在同一家金融结构办理业务，所以办理起来并不是特别方便。
（二）扶贫金融发展较为缓慢
为了更好地促进我国农村地区的金融发展，需要将部分资金用来进行扶贫金融，但是目前我国农村扶贫金融的发展较为缓慢，主要存在以下几个方面的原因：第一，扶贫的资金量比较小，我国农村经济发展情况不容乐观，需要使用大量的资金用来进行扶贫工作，但是扶贫的资金数量依然比较小，主要是因为扶贫工作的流程比较长，对于金融机构的收益比较小，因此很多普惠金融机构不愿意开展相关的扶贫工作；第二，对于扶贫金融来讲，仅仅依靠金融结构是无法开展的，所以还需要社会相关力量的支持，从而能够在各个方面支持扶贫金融的发展，更好地控制相关的风险。
二、促进我国农村地区普惠金融发展的策略
目前，虽然普惠金融在我国开展以来取得了相应的成就，但是在我国农村地区的发展过程中，依然存在很多问题，这些问题直接影响了普惠金融未来的发展。因此，为了更好地促进我国农村地区普惠金融发展，可以参考以下几个方面的策略：
（一）政策上的扶持
普惠金融对于我国农村经济有着不可或缺的重要作用，因此必须要更好地促进普惠金融在我国农村地区的发展，才能够整体带动农村经济，更好地促进我国社会主义市场经济的发展，进一步缩小城乡之间的差距。所以，需要国家和政府给予相关政策方面的支持，可以参考以下几个方面：第一，要建立普惠金融发展的相关体系，从而能够根据农村地区经济发展的特性，制定适用于农村的普惠金融发展体系，更好地促进相关工作的开展，为扶持农村经济做出贡献；第二，鼓励其他金融机构参与到普惠金融中来，政府出台相关的政策，对于参与普惠金融的相关金融机构给予相关的优惠政策。从而能够通过政策的激励，更好地扩大普惠金融的影响范围，促进金融结构的改革和完善。
（二）完善相关的基础金融服务
基础金融服务是普惠金融服务的重要组成部分，同时也是直接与农村和农民相关金融业务直接进行对接的部分。因此，为了更好地促进我国农村地区普惠金融的发展，需要不断完善相关的基础金融服务，为此可以参考以下几个方面：第一，增加相关的基础金融服务网点，从而能够及时覆盖相关的服务人群，帮助人们更好地处理相关的金融服务；第二，促进各个金融机构之间的业务互通性，从而使得人们可以在一家基础金融服务网点，可以同时办理多家金融结构的业务，能够更好地帮助人们节约服务时间，进一步提高基础金融服务机构的服务质量。
（三）促进普惠金融多个方面的发展
为了更好地促进普惠金融在我国农村地区的发展，可以结合目前我国农村经济和金融的发展现状，更好地从多个方面促进普惠金融的发展，为此可以参考以下几个方面：第一，促进金融服务与其他农村服务之间的结合，目前虽然普惠金融是一项重要的基础金融服务，但是与农村其他服务都是紧密相关的。因此，可以更好地促进普惠金融与其他农村机构的服务，从而更好地促进我国农村经济的整体发展；第二，在普惠金融发展过程中，与现代信息技术相结合，从而能够更好地提高服务质量和服务效率，更好地为农民提供相关的金融结构。利用现代信息技术，能够更好地促进各个网点之间信息的交流和共享，有利于提高服务的便捷；第三，要不断提高普惠金融服务网点员工的素质，一方面：提高他们的整体的业务素质，使得能够更好地为农民提供金融服务，不断提高普惠金融的影响力；另一方面，需要提高他们工作的积极性，从而能够更好地投入到普惠金融服务中。另外，还需要对工作有一定的热情，能够在业务上不断地突破，在技术上不断地推陈出新。
参考文献
[1]杨俊仙，张娟.山西省农村普惠金融水平测度与评价[J].经济师.2015（01）.
[2]张珩，罗剑朝，王佳楣.农村合作金融机构运行效率测度及其影响因素实证研究――基于陕北25个县（区）的面板数据分析[J].金融经济学研究.2013（04）.
[3]王婧，胡国晖.中国普惠金融的发展评价及影响因素分析[J].金融论坛.2013（06）.
[4]徐敏.农村金融普惠的水平测度及影响因素分析――以新疆为例[J].开发研究.2012（05）.
篇10
【关键词】 新市场经济体系 金融信用 挑战
在新的社会主义市场经济体系下，许多经济专家指出：我国目前已经陷入经济领域中的信用危机的泥淖，出现了难以自拔的问题。很明显，这种金融信用的不规范以及缺失现象已经进入了亟需解决的境地。本文主要围绕新的市场经济体系下我国在金融信用方面存在的主要问题提出相应的应对措施。
1. 新市场经济体系下我国金融信用方面所面临的主要挑战
随着我国市场经济的迅速发展及市场经济的全球化，我国市场金融信用制度当中存在的缺陷也不断凸显出来。目前，在我国普遍存在一种金融信用的缺失。这严重阻碍了我国整个金融行业的发展甚至是经济环境的提升。那么，我国金融信用方面主要存在什么问题？
1.1金融信用存在的危机
在我国当前的金融市场中，金融信用方面的危机主要包括个人信用以及企业信用两个方面。在这里我们主要分析一下企业方面的金融信用问题。在我国当前很多的企业缺乏金融信用方面的意识。对于金融信用风险的认识也不是很充分。在企业当中，缺少金融信用的相关监管部门。通常在员工进行签约时，也缺乏对金融信用的审查这一关键程序。根据相关专家的分析测评，保守来看，在我国的金融市场中，因缺乏金融信用体系所造成的成本浪费占我国GDP的百分之二十以上。还有相当一部分企业故意拖欠税款及贷款；制造销售违规产品。还有部分企业因三角债问题而被拖垮，致使企业陷入了呆账、坏账之中，这样就严重地破坏了市场中金融信用的平衡，制约了我国经济的发展。
1.2有关金融信用的立法不足
要建设社会金融信用体系，离不开完整系统的法律体系的相关保障。当前，在我国虽然有证券法、民法通则、刑法等法律涉及到了资信评估以及信用方面的相关规定。但是由于缺乏针对性以及专门性的金融信用的法律及法规，因此，无法有效地惩罚或约束金融失信的一些行为。这对推行和发展新市场经济体系来说也存在着一定的困难。
1.3金融信用中介管理的不完善
在金融信用良好的条件下，这方面的中介机构往往具备社会化以及市场化的特征，但是由于我国目前还处在构建金融信用体系的初期发展阶段。所以，金融信用中的中介机构仍然没有达到一定的市场规模。此外，中介机构也缺乏相对集中的经营与管理。在市场经济的活动中，中介结构基本上处于一种混乱无序的状态下，对于新的市场经济发展需求根本无法满足。即使市场中存在金融信用方面的中介机构，它们的数据库规模也比较狭小，金融信用信息普遍滞后且不完整。在这种情况下，交易的双方很难充分地了解彼此之间的基本信用状况，从而造成了金融市场交易成本的扩大以及相应的风险。
2. 应对我国金融信用问题应采取的措施
从上面的分析可以看出，我国金融信用的缺陷与不足主要是由三个方面的因素造成的，即个人信用的意识不够强烈、企业信用的制度不健全以及国家法律制度的不完善。要解决我国金融信用方面的问题，必须从这三个因素来入手，客观地分析以便寻求最佳的改进策略。
2.1个人金融信用的管理
在金融信用当中，个人金融信用是极其重要的。要建立健全我国的金融信用，去除我国金融信用当中存在的诸多弊端，加强个人的金融信用建设、完善个人的金融信用制度相当重要。个人金融信用的相关制度主要包括评级及风险管理、个人金融信用征集等内容。特别需要强调的是在征管个人金融信用的相关信息时要依照利益衡量和权力协调的原则，努力处理好其中的公共利益与个人利益、知情权、隐私权之间的关系，以免产生不必要的冲突和矛盾。
2.2企业金融信用制度的管理
一个企业中金融信用的水平对我国国民经济的金融信用水平有直接影响。加强对企业中金融信用的管理对于有效地解决目前我国金融信用方面存在的问题有极其重要的意义和作用。而我国企业金融信用方面应该加强的重点工作就是健全企业内部关于金融信用方面的规范和制度。在企业的内部构建一套系统的关于金融信用的体制机制，加强及完善我国企业的对外金融信用，并建立专门的金融信用评估部门以及商业诚信制度，从企业外部环境和内部员工两个方面强化企业金融信用制度的实施效果。
2.3国家金融信用的立法保障
作为规范个人及企业最有效的工具，法律拥有其独特的权威性。若要规范我国的金融信用，就必须要加快出台金融信用方面的相关法律、法规的步伐，规范市场中的各种违规行为，为正确地处理金融信用方面的各种案件提供有效的法律保障；其次，健全民法及其他有关金融信用方面的法律也是必不可少的，这样可以有效避免在金融信用的问题上出现法律漏洞，从而被各种投机取巧的人利用；还有就是，要建立健全个人信用中有关信息管理的法律法规，对所采集的个人信用信息加强加工和整理。
结语：
随着社会主义市场经济的不断发展和社会的不断进步，我国的经济制度逐渐走向成熟。在我国的市场经济体系不断完善与发展的过程当中，金融信用在其中扮演着一个相当重要的角色，而且其主导性地位也是不可替代的。但是在当前的经济体系建设中关于金融信用方面存在着很多问题，这些问题在一定程度上严重阻碍了我国市场经济新秩序的发展和完善。因此，我们应当积极探索这些问题的成因，并努力探寻解决这些问题的途径和方法。只有充分保障了市场经济新秩序的健康发展，才能促进金融信用的可持续发展。
参考文献：
[1] 杜凤静.论建立新时期个人信用制度的意义[J].边疆经济与文化， 2008（07）.
[2] 张永.对银行信用评级风险点防范的探析[J].河北金融，2008（10）.
[3] 安强身，柳兴国.金融自由化趋势下的中国金融脆弱性分析[J].广西社会科学， 2008（03）.
