金融工程和财务管理范文

导语：如何才能写好一篇金融工程和财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：财务工程；企业发展；财务风险管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

企业在发展过程中会遇到各种问题，其中财务安全问题是关系到企业生产的根本性问题。财务管理中存在的任何问题，都会给企业造成巨大的经济损失。企业管理者一定要重视财务管理工作，要充分预测金融管理工作中的安全隐患。企业管理者通过消除财务管理中的风险，能让企业更快地进行生产和发展，才能使企业走上科学的可持续发展道路。

一、企业财务风险的种类

1.筹资风险。企业在扩大生产、购买机器设备的过程中需要大笔资金，这时候就需要对外吸取资金，这就是筹资[1]。债务筹资、股权筹资是企业筹资的两种方式，其中债务筹资存在着很大的风险，常常会导致企业背负起了很多难以偿还的债务。

2.投资风险。投资风险常存在于企业的建设和发展过程中，会导致企业出现一些经济损失，比如企业的停产、亏损、延期等现象。投资风险是由于各种不确定因素引起的，投资者应该对这些风险多进行预测。

3.并购风险。企业的并购包括兼并与收购两种形式，兼并和收购常常会伴随巨大的经济风险，会给企业经营者带来巨大的损失。只有在对并购过程中的各种问题做了充分了解之后，企业经营者才可以小心谨慎地进行并购，以达到扩大自己企业生产规模的目的。

4.汇率风险。汇率风险常常存在于企业的各种进出口贸易中，由于国际汇率出现波动，将导致企业产品的市场价值随之降低的现象。对于巨大的汇率风险，企业在国际化经营的时候要多注意国际汇率变化，要尽量进行短期的贸易活动，确保企业的经济不出现亏损。

二、我国财务工程在财务风险管理中的现状

1.企业管理人员没有较高的风险意识。很多企业管理者没有发现财务管理工作中存在的风险，这不利于企业进行良好的财务管理工作。同时由于企业的融资工作一般都是通过银行来完成，这就在很大程度上让企业对银行产生了财务安全依赖感。由于近年来银行金融系统出现了几种高风险的漏洞，这就增加了企业融资的风险。

2.企业财务工作人员没有较强的职业素质。财务工程需要高素质的金融人才来管理，可是在现实情况中，许多企业的财务管理人员不具备较强职业素质。有些财务管理人员知识陈旧、技术落后，并且不注重学习先进的金融知识，导致企业的经济发展受到了极大的影响。

3.我国财务工程容易受国家外汇制度的影响。随着我国改革开放的不断深化与扩大，我国开放了很多外汇市场。为了能对外汇进行更好的管理，我国制定了很多外汇制度，包括外债登记制度、涉外担保登记制度等。这些外汇制度对企业财务工作影响很大，会导致企业财务风险工作无法顺利地进行。

三、财务工程在财务风险管理中的实践

1.在财务风险管理中进行价格风险管理。财务工程不仅能够对各种金融衍生品进行整合，而且还可以有效地解决汇率、产品价格等方面的问题。通过为企业进行期贷、互换、期权、远期等工作，财务工程可以使企业的财务风险有效地降低。对于企业在国际化运营中存在的汇率风险，财务工程可以通过期权汇率的协议来降低风险。对于各种利率风险，财务工程可以通过远期利率协议来进行整合。

2.在财务风险管理中进行数量风险管理。当企业在面临巨大产量、交易量、销售量的风险时，可以利用财务工程来保障经济活动的安全进行。财务工程提供两种方式的服务，一种是商品期权，另一种是宏观金融衍生品。宏观金融衍生品就是对某些生产物资、机器设备按照适当的经济指标，通过买卖的形式来达到资金逆向回流的过程。这种办法可以有效降低企业在面临巨大交易量、销售量时的经济风险，可以有效地实现风险的转移。

3.通过投资风险管理可以降低企业的财务风险。根据金融专家的研究，企业通过对股票市场进行分散化投资可以增加股票投资的边界，从而使企业达到增加投资效益的目的。从上世纪80年代开始，美国和英国已经有很多企业进行了跨国投资，并且获得了巨大的经济利益[2]。可是这种情况却在某些国家并不适用，因为这些国家有着严格的外汇管制，限制了外国股票市场资金向本国的流入。在这种情况下，企业就需要利用财务工程中国际股票收益互换的原则，以金融衍生品的方式来进行股票投资，从而使企业的经济迅速发展。

4.对企业的兼并风险又进行有效的管理。兼并活动不仅可以优化生产资源配置，而且还可以有效地扩大企业的生产规模。但是兼并过程往往会存在各种金融风险，常常会使企业受到巨大的经济损失。为了企业能更好地发展，企业应该加强对兼并风险的管理和控制。财务工程可以让企业通过互相持股、增加反收购条款来降低金融风险。同时在保障管理层利益的条件下，要注意增加收购方的收购成本。

5.可以通过改进财务工程来降低财务管理中的风险。财务工程的改进工作主要有两个方面，其一是要强化风险管理观念，要让工作人员充分了解财务工程。只有让财务管理人员重视起管理中存在的各种风险，才能有效地保障财务管理工作的安全性。其二，要注重培养高素质的财务工程人才，这不仅是许多金融高校的责任，更是许多企业的责任。想要让企业更好地生存和发展，必须加强对财务工作人员进行专业职能培训。通过对工作人员传授先进的管理经验，让他们学习先进的管理技术，才能确保企业金融管理安全高效低运行。

四、结语

财务工程是企业运营过程中一个非常重要的工作，它能够有效地降低企业在兼并、外汇、融资、投资方面的金融风险。企业应该充分重视起财务管理工作，要对广大财务工作人员进行必要的培训，确保他们都能学习到最先进的管理技术和管理观念，只有这样才能保障企业财务管理工作的安全。对于各种财务风险，企业管理者一定要多进行预测，要及时解决这些安全问题，要把财务工程充分地应用到企业财务风险管理中去。

参考文献：

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【关键词】财务管理 金融学 探讨

【中图分类号】G64 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2015）09-0240-02

一、问题的提出

现代企业的财务活动包含投资、融资、运营和利润分配等几个方面，随着我国金融改革的深化，资本市场逐步完善，企业的财务活动开始同股票、债券等金融市场紧密相连。比如，企业通过发行债务和股票筹资;通过购买债券和股票进行投资。同时，随着经济全球化和我国企业贯彻走出去战略，越来越多的企业参与国际竞争，国际贸易中的结算和汇率风险也影响企业的财务管理。此外，国际金融市场的金融创新层出不穷，越来越多的金融工具既给企业提供了风险管理工具，也带来了潜在的风险。这些现实要求一个企业的财务管理人员必须具备丰富金融知识和技能，学会利用金融市场的规则和金融工具趋利避害，为企业的财务管理目标服务。

对企业财务管理人员金融学知识的现实需求，反映到高等教育中来，就要求在财务管理专业的教学中开设金融学课程。本文作者就职于北京第二外国语学院财务管理系，该系自成立后的第二年，即开始了金融学课程的教学工作，授课学时为36个学时。此后，每届的财务管理专业都开设了金融学课程。这对于丰富财务管理专业学生的金融知识，改善他们的知识结构起到了较好的作用。

但在作者从事金融学教学的实践中，感到金融学课程的教学内容也存在着诸多问题。尤为关键的是，目前一直难以找到合适的金融学教材供财务管理专业学生来学习。现有的教材大多针对金融学专业的学生编写，有的侧重于货币供给和需求、金融发展与金融稳定等宏观金融的内容，有的虽然侧重微观的金融市场和金融产品定价，但对金融产品定价过分强调理论，对金融产品的应用性方面介绍不足。有的教材尽管内容全面，兼顾宏观金融和微观金融的知识，但相对于财务管理专业而言，在金融市场和金融工具方面的介绍过于简略，针对性不强。而国内流行的金融学教材如黄达《金融学》、曹龙琪的《金融学》等，都是面向金融专业学生，内容繁复，很难在36个学时内完成这些教材规定的授课内容。

教材选择的困境，反映了我们对财务管理专业学生所需金融学知识的理解和把握不够。如何切实了解财务管理专业学生的金融学知识需求，在精炼基本的金融知识讲解的同时，根据财务人员工作的特点，有重点地针对性地进行金融知识的讲授，从而改善财务管理专业金融学的教学内容，是本文着力探讨的问题。

二、研究方法

我们认为：要科学确定财务管理专业金融学的教学内容，仅仅了解国内高校财务管理专业的金融学教学内容是远远不够的，更重要地是要面向学生毕业后在财务管理工作中对金融学知识的实际需求，只有这样金融学课程的教学内容改革才能收到实效。为此，我们利用2014年暑假的时间，走访了北京地区我系财务管理专业的学生，实地了解他们参加工作后对金融知识的需求情况。为了提高走访活动的实际效果，我们专门设计了调查问卷。考虑到北京第二外国语学院70%的生源来自北京，此次调研走访对象确定为北京生源。我们共走访了30个毕业生，剔除毕业后不从事财务管理专业的学生外，实际有效走访的毕业生为25位。

三、调查的统计结果分析

3.1 从事财务工作毕业生的工作时间情况。

由于我系成立时间较短，因此毕业生工作时间在1-5年之间。通过图1可以看出，访到学生的人数在不同年级之间分布比较均匀。其中，工作一年的约占16%，工作2年的约占28%，工作三年和四年毕业生各占20%，工作五年的占4%。总体上看，工作两年及以上的学生占到总样本的84%。这意味着，即使考虑到刚刚工作的学生对金融学知识的需求体会不深的因素，本调查的结果也具有足够的可信度。

图1：毕业生从事财务管理工作的时间

3.2 工作中常用的金融知识

图2：毕业生在财务管理工作中最常用的金融知识

图2统计分析了毕业生在财务管里工作中常用的金融知识。我们将学生可能用到的金融知识划分成几个模块，然后让接受访谈的学生选择其在工作中最常用的金融知识模块（可以多选）。图中的纵坐标表示受访学生中选择该模块金融知识的人数。从统计结果看，微观层面的金融知识最为常用，如利息、利率结构与决定理论、金融市场的基本知识、金融工具以及金融创新、金融风险管理等，而宏观方面的金融知识如现代货币体系、货币供给与需求等则运用得较少。这与企业的财务管理活动主要是微观层面的投融资等业务有关。值得一提的是，由于财务管理专业的毕业生多数是北京生源，在北京这样的国际化大都市从事财务管理工作，毕业生受雇于国际大公司或者国内从事跨国经营的大公司的机会较多，学生对国际金融方面的知识需求也逐渐增多，这一点应引起足够的重视。

3.3 最重要的金融知识

如同我们在教学内容中经常强调的重点和难点一样，在考察财务管理系学生的金融知识运用方面，我们既强调这些知识的使用频率，同时也强调这些知识的重要性。所谓频率是考察是否经常用到这些知识。所谓重要性，是说这些知识可能用的频次不多，但运用这些知识解决的问题在财务管理活动中非常重要。图3给出了统计结果，可以看出，利息和利率结构与决定、金融市场基础知识、金融工具、金融机构等方面的知识相对而言重要度更高些。众所周知，在企业的财务管理活动中投融资占很重要的地位，利息和利率结构理论事关筹资的成本以及投资收益的测算（在企业投资分析中，计算投资的净现值时，资金成本常用来当作折现率。），金融工具则直接关系投融资的渠道和途径，金融机构则是企业与资本市场打交道的中介。这些访谈结果所反映的毕业生对不同金融知识重要度的认知，将对确定未来金融学课程重点内容提供借鉴。

图3：哪些金融知识比较重要

3.4 使用频率最高的金融工具

图4：使用频率高的金融工具

金融工具是企业与金融市场打交道，完成企业投融资等财务活动的重要的载体。在访谈的过程中，我们将全部的金融工具分成如下几大类：外汇产品、风险投资、金融衍生品、股票、债券、贷款和商业票据等。从调查结果来看，企业财务管理活动中运用最多的金融工具是贷款产品，这在一定程度上反映了我国目前的企业融资主要是面向银行。不过随着我国债券市场的发展，债券产品的使用频率也逐渐增多。当然，企业在生产活动中商业票据的使用频率也使很高的，这点不难理解。值得注意的是，在财务管理活动中，企业运用金融衍生品的频率逐渐升高。通常在企业财务管理活动中，金融衍生品主要用来风险管理，这反映了企业对风险管理工作越来越重视。不过，金融衍生品的内容在现有的金融学教学安排中非常少。这一点应该引起足够重视。

四、对财务管理专业金融学教学内容的思考

通过调研，我们认为：第一，财务管理专业的金融学教学内容应重点安排微观金融的教学内容，包括金融市场、金融机构、金融工具等。随着国内多层次的资本市场体系的建立，企业的投融资活动面临的市场环境更加多元，若要在多层次的市场体系中，找到最佳的投资项目和融资方式， 企业的财务管理人员就必须具备这些金融知识。这将成为财务管理专业金融学教学内容变化的一个趋势;第二，企业的财务管理人员同金融市场打交道，市场的不确定性，企业的经营环境的不确定，都要求企业财务管理人员具备一定的风险管理知识，学会利用市场来规避或管理风险;第三，适应北京这样的国际化大都市中企业的财务管理活动，学生应注重汇率等国际金融知识的学习，这些知识在以往的金融学教学安排中涉及较少;第四，受课时所限，财务管理专业金融学的教学内容应注重微观金融知识的学习，适当简化宏观金融知识的讲授（当然，这并不意味着宏观金融知识不重要）。考虑到该专业学生在宏观经济学课程学习中，也学习部分宏观金融的知识，可将适当将删减部分宏观经济学中已经讲过的知识，从中可以节省部分课时，重点安排微观金融学的知识。当然，这需要在专业培养方案中做好不同课程之间的内容衔接。

参考文献：

[1]黄达.金融学[M]，北京，中国人民大学出版社，2008。

[2]曹龙琪.金融学[M]， 北京， 高等教育出版社， 2010。

[3]杨长江，张波，王一富.金融学教程[M]， 上海，复旦大学出版社，2004。

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一、 当前海外工程项目财务管理问题：

在海外EPC工程项目开发和实施过程中，海外EPC工程项目财务管理主要存在以下问题：

（一）是财务理念制约着管理水平的提高

先进的财务管理理念能够指引一个项目的管理方向，为工程效益最大化奠定坚实基础，但在项目管控过程中，如果片面的、狭隘的理解财务，甚至于认为“财务就是出纳”。同时又缺乏财务管理的战略眼光，对财务机构设置过于精简，对人员配备过于随意和短缺，那么在现金流控制、成本核算环节、验工计价等财务管理关键要素掌握上，都将达不到预期效果，进而对工程效益产生巨大影响。

（二）是财务国际化和本土化的差异

海外项目与中国境内所处会计环境有着诸多差异，这加大了财务管理的难度。如中国会计准则尚未与国际会计准则完全并轨，在报表统计口径、固定资产折旧年限的认定、合并纳税等等方面，都存在不少制度性差异和技术性差异，如何即能实现财务管理的国际化和本土化，又能满足国内经营管理的需要，这在客观上给海外工程项目的财务管理提出了更大的挑战。

（三）是财务风险预警和监督机制不健全

海外市场虽然前景广阔，但并非一帆风顺，对项目所在国各项财经法律法规的相对不熟知，往往使我们面临各种海外“财务陷阱”。同时境外工程项目不可预知因素多、风险高、难以掌控，在远离国内本部的情况下，其监督难以准确及时到位。探索既符合我国企业特点，又适应国外项目要求有效防范风险，还能遵守所在国法律法规的财经制度，成为企业面临的一个严峻课题，只有找到这三方面结合点，并制定相应的制度措施加以执行，才能够不断完善国外工程项目财务管理。

（四）是海外财务人员综合业务素质亟待提高

海外工程项目的财务人员，多属于“初来乍到”型，只是简单的从“国内”来到“国外”。对海外项目的财务管理，主要精力用在账务处理上，只是粗浅的把账做好，是一个单纯的工程项目“记录员”、“保管员”，不具备高深的财务管理知识和经验，不能从大量财务数据中归类、整理、分析出反映项目管理水平的良策，不能有效预判、解决各类财务风险，其对外语言沟通能力、对国际金融业务熟悉程度更是不足，所以培养造就精通国际金融、财务、税务、法律等专业领域，并且国际沟通能力强的复合型、国际化财务人才尤为迫切。

在现有基础上，融合新的管理会计思想，加强各项财务管理功能，提高财务人员的国际化水平，促进海外EPC工程项目的财务管理现代化、国际化水平，主要应做好下列工作：

第一要从思想上高度重视财务管理工作，建立健全各项海外工程项目财务管理体系。认识的高度决定管理的力度，只有在思想上高度重视财务管理工作，才能在机构设置、人员配备、财务制度和程序等各项工作中全面改进。首先理顺财务管理机制、健全财务管理机构是加强海外项目财务管理的先决条件，要力争做到项目未动，财务管理机构和管理制度先行。其次在健全财务管理机构的基础上，结合经调研取得的工程项目所在国带有共性的问题以及经常发生的业务事项，才能制定清晰可行的财务管理制度，同时对项目的特殊业务，也要求依照统一的规范进行处理。最后要努力完善财务管理绩效评价体系，促使项目充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，促使其实现自身设定的财务管理目标，促进财务管理水平的提高和海外工程项目效益最大化。

第二要加强财务控制，实现财务集中管理。当前电建企业在财务管理上大多沿用了公司总部与项目部二级管理模式，随着海外项目的不断拓展，分散化的财务管理所提供信息滞后的缺陷日渐突出，并蕴含着较大的经营及财务风险。国内公司应通过财务集中管理，对海外工程项目实施有效的财务控制，可从以下几方面着手加强财务的集中管理：

一是建立强有力的财务集中控制系统，借助企业内部财务信息系统和国际银行的电子银行系统，制定合理有效的权限控制制度。

二是通过内部财务制度的规范，结合所在国的具体会计制度，实现集中核算，并借鉴先进管理经验，对账务进行集约化处理。

三是强化海外项目的预算管理，将海外人员的绩效管理与项目的预算管理紧密结合，确保预算得到真正落实。通过对预算调整的审批，国内企业能及时掌握海外项目的各种动态，对发生的财务状况及时作出反应。

第三要落实海外项目的各项财务内控措施，保证海外工程项目财务可控在控。海外工程项目内控制度能保证项目经营管理合法合规，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，提高经营效率和效果，所以强化海外项目内控管理极为重要。

对财务内部，海外财务内控管理要对会计设置、会计业务的可靠性、合法性等实施控制。在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位，财务人员回国休假要安排轮流进行，严格做到会计和出纳职务不相容和授权审批制度，严禁海外项目的财务机构过于精简。

第四要强化各项财务风险管理，保证海外项目财务经营安全。由于海外工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，具有不可预知因素多、周期长等特点，所以财务风险管理是其财务管理的重要内容。财务风险管理在宏观上要求应对工程所在国金融、外汇制度等方面的风险进行预警；在微观上，应建立各种风险防范机制，如制订银行账户管理办法、开展汇率趋势分析、信用保函管理等。重点要做好以下风险管理：

一是外汇风险管理。外汇风险是在不同种类的货币相互兑换或折算时，由于汇率的变动而造成损失或收益的可能性，它既来源于项目所在国货币与自由外汇的兑换 ，也来自于自由外汇同人民币的兑换。海外工程项目外汇风险管理可根据对国内银行远期外汇汇率报价的咨询分析，尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算，以降低市场风险。在签订分包合同时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付，降低外汇转换时的汇率损失。同时可根据银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，防范外汇汇率损失。

二是外汇监管风险。为了适应国内严格的外汇监管需要，要不断学习外汇管理政策并将有关要求通知到相关业务部门；要做好外汇统筹归划工作，根据监管方式的不同严格区分贸易和非贸易类支出；对贸易类出口收汇，要及时核销，避免出现因外汇收款不及时导致无法办理出口退税甚至出现补缴增值税等情况的发生。

三是金融信贷风险。海外工程项目虽然融资渠道多、利率较低，但相应的银行中间费用和抵押比例较高，可由国内公司利用其较强的综合经济实力， 颇具规模优势的资产，统一向国内银行申请授信，从而享受到简化手续、降低利率、费率和保证金率等诸多优惠，从而降低风险、节约成本。对履约、投标、预付等保函保证金应尽力降低手续费用，及时解冻。

第五要实行海外财务人员集中管理，内培外引，实现国际化和本土化。人才是核心竞争力。海外项目工作量大、任务艰巨、语言文化不同，对财务人员提出了较高的要求。首先财务人员要有比较不同国家会计制度的能力，据以指导具体业务，使会计核算既能满足当地税务等部门的要求，又能对国内要求提供的财务信息作出合乎要求的解释、说明和调整；其次要有多层次的知识结构，海外项目财务管理人员除掌握本行业财务知识外，还必须学习好税法、审计，经济法、计算机和其他基础文化知识，从而形成自己的财务知识体系，为项目的实施提供可靠的财务决策依据；再次要有良好的外语能力和和内外沟通能力。因此对海外财务人员配备应做到：

一是推行海外工程财务人员集中委派制并实行述职制度。海外工程项目财务管理人员由国内统一选派、统一使用，任职资格和要求制度化，代表国内对项目部的经营活动进行会计核算和监督。委派的财务人员在年度终了后，向国内述职，详细报告其工作情况，国内企业对被委派的境外财务人员职责完成情况进行业务考核，作为奖惩的参考依据。

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建立健全企业内部约束机制，加强企业内部控制，对企业财务管理工作具有重要的意义，因此要实现财务管理工作的安全、有效，首先应加强财务管理人员的道德思想，并树立“以人为本”的思想，将企业管理人员的责任与权利有效结合，同时还要采用激烈的和约束机制，充分调动企业管理人员工作的积极性，以实现财务管理目标，保证企业财务活动的能够顺利正常的进行，其次应建立健全约束机制，保证企业财务管理每一个业务都能够按照规定的程序进行，同时还要建立岗位责任制，使每个企业财务管理人员都能明确自己的职责，从而保证财务管理的公平有效，最后应建立健全内部控制制度，使石油企业一切财务管理工作都有章可循，从而达到有效控制财务风险的目的，保证企业发展规划和经营目标的实现。

2财务管理目标多重化

实现股东财务最大化是企业财务管理的目标，企业员工通过劳动获取相应的工资，企业的生存和发展主要依赖于企业员工的创新性活动，而且企业中的劳动人员中不仅要以劳动为主，因此企业财务管理不仅要实现股东财务最大化，还要使员工利益最大化，除此之外还要满足与企业关系密切的集团利益，促使这些集团能够为企业带来更高的回报，因此财务管理目标多重化是必要的。

3企业风险防范与企业财务管理创新

企业风险防范对企业的发展具有重要意义，主要体现在以下两方面：（1）经营风险，石油行业属于资金密集型行业，因此在石油开发过程中需要大量的资金投入，而且油价的波动较大，因此会加剧市场竞争，不利于石油企业的生存和发展。（2）金融风险。在经济全球化以及各种金融工具的影响下，企业可以从金融市场上获得相应的资金，并合理使用金融工具，避免发生金融风险，提高企业资金的使用效率，由此可以看出企业生产和发展与金融市场息息相关，虽然金融市场为企业带来了经济效益，但是会给企业带来一定的金融风险。财务管理人员是石油企业财务管理工作的主体，因此要做好石油企业财务管理工作，就要充分发挥管理人员的主观能动性，，同时还鼓励石油企业财务管理人员进行创新，并积极学习理财创新工具，充分掌握理财的方法和技巧，保证企业能够稳定持续的发展，最重要的是财务管理人员应树立新的观念，包括以下几个方面：（1)竞争与合作相统一的财务观念。随着信息技术的发展，各企业之间的沟通和协作明显增强，因此石油企业应协调好企业之间的发展与合作，共同实现双方利益。（2）风险理财观念。企业财务管理人员应树立风险理财观念，科学预测环境变化带来的风险，并采取相应的防范措施，最大限度的降低风险带来的损失。（3)信息理财观念。为了企业更好的生存和发展，企业收集的信息应更加的准确和全面，因此石油企业财务管理人员应树立正确的信息理财观念，加强对有效信息的收集能力，从而为财务决策和资金运筹提供重要的依据。（4)知识化理财观念。随着知识经济的不断发展，知识在企业中的作用越来越突出，而且关乎着财务管理的创新，因此石油企业管理人员一定要树立知识化理财观念，提升财务管理的工作能力，完善自身的不足，从而加强企业财务管理工作的有效性。

4总结

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南京晓庄学院：文科335分，理科334分

南京晓庄学院（1120）文科投档线335分；理科投档线334分。进档考生中，文科分355分，录取小学教育（师范）专业；理科分361分，录取小学教育（师范）专业。

进档加等级级差分后，文科录取线较高的专业是小学教育（师范）345分、历史学（师范）344分、思想政治教育（师范）、中国语言文学类都是341分；理科录取线较高的专业是小学教育（师范）347分、数学类344分、学前教育（师范）341分。

金陵科技学院：文科333分，理科332分

金陵科技学院（1128）文科录取线333分，理科录取线332分。录取新生中，文科352分，录取在金融学专业；理科350分，分别录取在会计学专业和机器人工程专业（新增专业）。录取分数（等效分）较高的文科专业有会计学341分，财务管理341分，金融学340分。录取分数（等效分）较高的理科专业有会计学341分，财务管理341分，金融学340分，计算机科学与技术339分，软件工程338分。中外合作办学招生（1621）录取线311分，其中中澳软件工程专业录取分数线（等效分）为324分，中英通信工程专业录取分数线（等效分）为320分。4+0合作项目（代码：1441）录取线304分。

江苏第二师范学院：文科333分，理科332分

普通类文科投档最低分333分，分343分。理科投档最低分332分，分348分。部分热门专业录取线（含等级加分）如下：理科：小学教育（师范）340分，数学与应用数学（师范）339分；文科：小学教育（师范）339分，汉语言文学（师范）338分，英语（师范）338分。因线上生源充足，学校追加了招生计划。

江苏理工学院：文科330分，理科330分

江苏理工学院（1244）文科投档线330分；理科投档线330分。进档考生中，文科分343分，录取旅游管理专业；理科分344分，录取软件工程（嵌入式培养）专业。文科录取线较高的专业是会计学336分、金融学336分，财务管理、汉语言文学（师范）、英语（师范）、小学教育（师范）都是334分；理科录取线较高的专业是机械设计制造及其自动化336分、会计学336分、电气工程及其自动化、自动化、软件工程（嵌入式培养）、财务管理、金融学、小学教育（师范）、计算机科学与技术都为334分。（以上专业分数线含等级级差加分）

常熟理工学院：文科329分，理科327分

常熟理工学院（代码1263）文科投档线329分；理科投档线327分。进档考生中，文科分354分，录取英语（师范）专业；理科分377分，录取英语（师范）专业。理科专业录取线超过本一省控线的是小学教育（师范）、英语（师范）专业，录取线均为340分，理科专业中录取平均分超本一省控线的有英语、英语（师范）、数学与应用数学（师范）及学前教育（师范）、小学教育（师范）专业。

淮阴工学院：文科316分，理科312分

淮阴工学院（1342）文科投档线316分；理科投档线312分。进档考生中，文科分331分，录取信息管理与信息系统专业；理科分337分，录取机械设计制造及其自动化专业。文科录取线较高的专业是信息管理与信息系统323分、会计学320分，国际经济与贸易319分；理科录取线较高的专业是软件工程(嵌入式培养)319分、计算机科学与技术(嵌入式培养)317分、机械设计制造及其自动化316分。今年我校新增2个专业，机器人工程315分，数据科学与大数据技术316分。

苏州科技大学：文科323分

苏州科技大学（1444）风景园林专业是该校与苏州农业职业技术学院联合培养的4+0项目，也是苏科大一个在本科第二批次招生的专业，该专业仅招收30人，投档线323分，分334分。

南京大学(分数线,专业设置)金陵学院：文科323分，理科326分

南京大学金陵学院（1801）文科投档线323分；理科投档线326分。进档考生中，文科分351分，录取英语专业；理科分358分，录取西班牙语专业。文科录取线较高的专业是西班牙语333分、英语、德语330分，金融学328分；理科录取线较高的专业是西班牙语334分、英语331分、会计、德语330分。

东南大学(分数线,专业设置)成贤学院：文科316分，理科321分

东南大学成贤学院（1802）文科投档线316分，理科投档线321分。进档考生中，理科录取分341、最低分321，文科录取分337、最低分316。共有7名考生分数超本一批次线，分别录取在建筑学、计算机科学与技术、电子科学与技术、电气工程及其自动化、工程造价专业。热门专业录取分数线（含等级分）如下：理科：建筑学337分、计算机科学与技术331分、风景园林329分、软件工程329分、自动化329分、电子科学与技术327分、电子信息工程327分。文科：建筑学339分、风景园林326分、护理学321分、工商管理类321分。

南京航空航天大学(分数线,专业设置)金城学院：文科312分，理科310分

南京航空航天大学金城学院（1803）文科投档线312分；理科投档线310分。进档考生中，文科分327分，录取会计学（CIMA班）专业；理科分337分，录取交通运输（民航机务工程）专业。文科录取线较高的专业是会计学315分、翻译314分，交通运输（航空服务与管理）、工商管理、物流管理、国际经济与贸易、英语、市场营销都是313分；理科录取线较高的专业是软件工程（嵌入式培养）312分、会计学312分、车辆工程、物流管理、金融学、英语、翻译是311分。

南京理工大学(分数线,专业设置)紫金学院：文科312分，理科311分

南京理工大学紫金学院（1804）文科投档线312分；理科投档线311分。进档考生中，文科分333分，录取法学专业；理科分339，录取计算机类专业。文科录取线的专业是法学和英语专业315分；理科录取线较高的专业计算机类和计算机科学与技术（嵌入式培养）专业316分、电气工程及其自动化专业314分，英语、电子信息类、软件工程（嵌入式培养）专业313分。

南京信息工程大学滨江学院：文科310分，理科308分

南京信息工程大学滨江学院（1806）文科投档线310分；理科投档线308分。进档考生中，文科分322分，录取会计学专业；理科分334分，录取大气科学专业。文科录取线较高的专业是会计学311分、物流管理311分，人力资源管理311；理科录取线较高的专业是大气科学317分、地理信息科学313分，计算机科学与技术310分。

南京工业大学浦江学院：文科305分，理科310分

2018年投档分数文科最低分305，分353；理科最低分310，分354。文科、理科的分都录取在财务管理专业。文科录取最低分数较高的专业（含等级加分）分别是建筑学311，财务管理311，国际经济与贸易310，汽车服务工程309；理科录取最低分数较高的专业分别是国际经济与贸易326，计算机科学与技术325，财务管理324，软件工程319，工商管理319。

江苏师范大学科文学院：文科301分，理科300分

江苏师范大学科文学院（1827）文科投档线301分；理科投档线300分。进档考生中，文科分327分，录取英语专业；理科分343分，录取英语专业。文科录取线较高的专业是汉语国际教育308分、汉语言文学306分、英语304分、日语303分、经济学303分；理科录取线较高的专业是英语314分、汉语言文学311分、汉语国际教育307分、日语306分、财务管理304分、国际经济与贸易303分、经济学303分、电子信息工程303分。

苏州科技大学天平学院：文科304分，理科303分

苏州科技大学天平学院（1835）文科计划招收360人，投档线304分；理科计划招收860人，投档线303分。进档考生中，文科分363分，录取人文地理与城乡规划专业；理科分354分，录取财务管理专业。文科录取线的专业是英语308分、财务管理307分，工程造价、人力资源管理、汉语言文学、商务英语、翻译都是305分；理科录取线较高的专业是财务管理316分、计算机科学与技术312分、环境工程309分。

苏州科技大学天平学院将在建筑环境与能源安装工程专业投入新增计划，征求平行志愿录取7名学生。

扬州大学广陵学院：文科308分，理科302分

扬州大学广陵学院（1844）文科投档线308分；理科投档线302分。进档考生中，文科分349分，录取英语专业；理科分354分，录取机械设计制造及其自动化(汽车工程)专业。文科录取线的专业为护理学311分；理科录取线较高的专业有会计学319分、财务管理319分、国际经济与贸易312分、工商管理和人力资源均为311分，护理学和旅游管理309分。（以上分数均未考虑进档后等级加分）。扬州大学广陵学院（1857）：文科295分，理科293分。

江苏大学京江学院：文科303分，理科301分

江苏大学京江学院（1845）文科投档线303分；理科投档线301分。进档考生中，文科分328分，录取英语专业；理科分336分，录取医学检验技术专业。文科录取线较高的专业是电子商务307分，英语、人力资源管理306分，会计学305分；理科录取线较高的专业是护理学311分，财务管理、英语、会计学308分，医学检验技术306分。

南京医科大学康达学院：文科299分，理科320分

南京医科大学康达学院（1846）文科299分，理科320分。进档考生中，文科分341分，录取护理学专业；理科分362分，录取临床医学专业。南京医科大学康达学院（1517）理科309分，理科分345分，录取临床医学（为淮安市淮阴区定向培养）专业。

常州大学怀德学院：文科298分，理科298分

常州大学怀德学院（1855）文科投档线298分；理科投档线298分。进档考生中，文科分333分，录取英语专业；理科分331分，录取计算机科学与技术专业。文科录取线较高的专业是会计学300分、电子商务300分；理科录取线较高的专业是会计学304分、财务管理303分、英语302分。

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关键词：财务管理环境；财务管理模式

财务管理的环境在新形式下呈现出日新月异的发展态势。这些都为企业财务管理带来前所未有的挑战，也为财务管理者提出了许多新课题。

一、现代企业制度下的财务管理模式

现代企业制度的特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。现代企业制度的组织形式是多元化、多角化、集团化经营，并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。现代企业的特点，对我国企业现行的财务管理模式提出了新的要求。要建立起既与国际接轨，又体现中国社会主义市场经济特色的财务管理模式，是一项复杂的系统工程，需要在建立现代企业制度的同时，不断在理论上和实践中进一步探索和完善。

（一）建立适应现代企业特点的财务管理体制

按照现代企业制度的客观要求，现代企业制度下的财务管理模式应是：全面建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重心，围绕效益实绩，实行事后考核，兑现财务政策，把企业财富最大化作为目标渗透到生产经营全过程的财务运行机制。

1、以财务预算为前提，做好事前预测与规划工作。预算化管理是信息社会对财务管理的客观要求，市场经济有“信息经济”之说，企业应能把握信息，抓住机遇，在预算和控制方面具有较强的灵敏度，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务对策，使财务管理从目前被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。

2、建立健全资金管理体制，对企业资金运动实行财务监控。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和资本成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险，导致“胡子工程”或“包袱工程”；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的效益，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责，最终谁也不负责的现象。另外还应建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理；建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理；建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。

3、建立科学严谨的成本管理机制。充分发挥财务管理在企业成本管理中的优势。企业成本水平的高低决定着企业产品赢利能力的大小和竞争能力的强弱。因此提高财务部门对成本管理水平尤为关键。具体为：掌握成本控制关键点，发挥好财务部门抓成本管理的优势；拓宽成本考核范围，建立以财务为中心的成本考核体系。

4、围绕效益实绩，实行事后考核，兑现财务政策，促进财务运行机制的完善。财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见，可实行月度预算考核、季度兑现、年度清算办法，清算结果奖惩到位，使财务预算制度和经济责任有效结合企业。同时，预算委员会要即时针对预算执行的正负差异分析主观因素和客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策，必要时可调整部分或整个预算方案，从而使下期财务运行能够有的放矢，更趋于科学合理。

（二）建立适应现代企业特点的财务会计组织机构

国际上企业财务会计组织机构分为三种类型：

1、超脱型。即在董事长下设财务总监，分管企业财务会计业务。这种机构既体现了董事会的权利，又有利于充分体现财务会计的地位和作用，有效地维护股东或投资者的权益。

2、分权型。即在总经理下设负责企业财务会计工作的副总经理。这在美国的企业中比较常见。在这种机构中，负责业务的高层主管者都拥有财务副总经理的头衔，可直接向总经理报告财务情况。

3、专家型。即在总经理下设与副总经理平行的总会计师，负责分管企业财务会计工作。目前我国企业的大多采用这种模式，这种机构充分体现企业财务会计管理的专业性和决策中专家意见的权威性。

就我国企业来说，股份制企业可以实行第一种超脱型，而实行公司制的企业实行第三种专家型比较适合我国的情况。财务会计机构还是不必分设为好，更有利于讲求效率。

（三）确立知识效益和人才价值观念

企业财务管理人员只有树立“以人为本”的思想，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，才能充分调动人的积极性、主动性和创造性。这是企业顺利而有效地开展财务活动，实现财务管理目标的根本保证。

1、转变企业理财观念。知识经济的兴起使创造企业财富的主要要素由物质资本转向知识资本，企业理财必须转变观念：要认识知识资本；要承认知识资本；要重视和利用知识资本。

2、加强培训，提高财务人员的素质和创新能力。首先是财务人员既要有经济和财会理论基础，又要有现代数学、网络技术基础，面对知识快速更新和经济、金融活动的灵活多变，能从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略；其次要不断吸收新的知识，开发企业信息并根据变化的理财环境，对企业的运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析；再次要能适应知识经济发展的要求，根据国际金融的创新趋势和资本的形态特点，运用金融工程开发融资工具和管理投融资风险等。

二、网络经济环境下的财务管理模式

（一）企业范围边界的扩大

在网络经济环境下，知识的形成、传播的无地域性，使企业生产经营管理的范围迅速扩大。企业活动与环境的联系更为紧密，它们共处于一体化的网络之中。企业与供应商以及企业与客户的关系不再固定，在全球网络中，企业与客户形成“在选择中结盟，在结盟中选择”的新格局。

（二）财务管理职能向决策层和业务层分解

在网络型组织结构的企业中，节点与节点之间密集的多边联系减少了传统管理中的许多中间环节，削减了中间层次，使决策层贴近执行层，高层决策者能直接对底层员工进行管理，财务信息的采集完全由业务节点完成，财务信息的加工由网络程序完成，财务监控由决策者通过网络程序实施，这种完全自动化的信息加工和传递过程，使得大量的财务人员成为多余，促使财务管理职能向决策层和业务层分解。但对于组织层次相应职位上的人员来说，由于成为整个网络上的一个节点，都应对其职能范围内的情况做出独立的决策。

（三）财务管理的主体由实体转向虚拟化

财务管理主体，是一定的社会经济形态下具有独立的物质利益的经济实体，这种实体是有形的、相对稳定的。随着网络技术的日新月异、电子商务的日益推广，出现了网上虚拟公司这样的企业形式，而这些虚拟公司实际上是一种用以对市场环境变化做出快速反应的临时组建的企业动态的、短期的战略联盟，其基本运行模式是在有一个新产品或产业概念后，利用网络经济、电子商务等手段，将各种业务外包，公司本身只是以创新行为和名牌效应为龙头，对涉及制造、经营的各项业务进行系统集成和过程集成。一旦合作目标完成后即迅速解散，从而使得财务主体虚拟化。

（四）财务管理目标多元化

随着网络时代的到来，客户目标、业务流程发生了巨大的变化，必然要求企业需要考虑更多的一些因素，对其财务管理目标重新定位。如相关利益主体的不同要求、企业运行的前瞻性及“增长动力”和社会责任等。

（五）财务管理与业务决策一体化

在新型财务管理模式下，财务管理职能向决策层和业务联系层分解，财务管理通过网络软件与决策和业务融为一体，促使企业实现决策科学化和业务智能化。

（六）财务虚拟管理

网络条件下，虚拟企业的出现使财务虚拟管理成为必要和可能。在单个企业资源和力量有限的情况下，为取得竞争中的优势地位，企业只需牢牢掌握核心功能，而把其他低增值部门虚拟化。财务虚拟管理就是以企业的核心功能为财务管理的中心，对各虚拟化的职能部门进行集中协调性的财务管理。虚拟企业的中层经理的监督与协调功能被计算机网络所取代，企业的组织结构趋向扁平化，财务虚拟管理是与之相适应的一种横向管理，是以网络技术为基础，全面创新的、以实现财务信息资源优化的一种财务管理策略。

三、WTO环境下我国企业的财务管理模式

（一）财务管理层次应全面提高

我国企业目前的财务管理是以营运资金管理为主的日常性财务管理，企业筹资和投资过程的国际化、企业资本结构的适当选择、财务风险控制以及财务分析等内容所占比例较低，导致企业财务管理工作层次低，不能适应当前财务管理环境变化的要求。因此，必须注重提升财务管理层次，适应新的形势。

首先，企业财务管理国际化。入世后，国际经济活动的发展，必然伴随着国际间的资金运动，加强国际财务管理已成为入世后涉外经济管理的一个重要方面。如国际企业兼并与联营、转移价格、国际银行金融系统和跨国公司生产经营系统等都是国际财务管理的重要方面。

其次，防范财务金融风险。入世后，金融风险进一步加大，规避风险将成为入世后企业财务管理面临的最重要课题之一。企业要获得较高的投资报酬就必须降低投资成本和风险损失，就必须进一步提高企业投资决策的及时性、合理性和科学性。

再次，拓展财务管理内容，入世后，财务管理也应着眼于支持技术发展。西方一些经济学家认为，促进生产率增长最重要的因素是技术创新。事实上，从企业经营战略的角度来看，所谓资本运营、资本操作等都是次级层面的概念，真正应当被重视的是企业持久、创新的技术动力。包括财务战略在内的企业经营战略，应当以技术创新为核心，对于我国企业竞争中普遍严重不足的现状来说，强调这一点尤为重要。

此外，入世后财务管理内容上的拓展，除传统的资金管理和财务管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理和知识资本（技术、人才、信息、无形资产）管理等方面拓展。

（二）更新财务管理方法

财务管理方法中的数量方法应得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。特别是对跨国经营的企业来说，资本经营目标确定后，财务管理就要运用价值管理的方法，将经营目标进行分解、量化，做出实验经营目标的规划，为企业进行跨国投资与融资，优化跨国资本存量和流量，防范与控制外汇风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。

（三）明确财务管理目标

传统的企业财务管理是使力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，以减少破产的风险，使企业保持生存条件。而现代企业制度下的财务管理目标则无疑是利润最大化。这里的最大化目标是指企业在既定生产规模、特定风险程度条件下以实现最大利润为其目标，是指能持续发展的最大化，而并非是单纯以利润指标衡量企业经营状况的好坏。因此，要加强财务风险的预防和控制，要制定适合企业的财务管理战略，保证及时获得数量多、质量高的资金筹集、资金投放、资金收回的信息，为正确进行各项决策的风险预防和控制创造条件。

面对新的经济形势，财务管理领域有着许多新事物、新课题，这就需要从事财务管理工作的人们更新观念、开拓进取、踏踏实实地研究和探索。建立起适应时展的高效的财务管理模式。

参考文献：

1、康健.现代企业制度与财务管理模式[J].山西高等学校社会科学学报,2005(10).

2、林岸芬.现代企业财务管理模式的演变[J].当代经济,2004(5).

3、刘海霞.论网络时代财务管理模式的创新[J].天津市职工现代企业管理学院学报,2004(6).

4、史克勤.网络经济时代的财务管理模式与应对策略[J].信息技术与信息化,2005(6).

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一、对影响企业财务管理环境因素的分析

企业财务管理活动依赖于特定环境,但在不同国家、不同时期、不同领域却会有所不同。大致来说,可以从外部和内部环境两方面来分析影响企业财务管理的环境因素,外部环境主要包括国内经济环境、国际经济环境、法律环境和金融环境;内部环境主要包括企业财务控制制度、财务机构与财务人才、理财手段和方法、组织结构及协调几方面。

企业存在于市场中,其经营发展必然会受到经济环境的影响,如通货膨胀、经济政策、国家的产业政策、财政政策、税收政策等。随着我国加入WTO以后,企业环境就变成国际国内两大经济环境变化交融更趋复杂的严峻环境,企业除了研究国内经济环境,还要研究国际环境,以更好的参与国际竞争。而法律环境和金融环境是企业不论何时都离不开的,企业发生经济活动需要一定的金融环境支持,更需要遵守各种法律、法规和规章制度,只要这样才能保证企业经营活动的正常有序性。合理有效的企业内部财务控制制度才能使企业理财活动有章可循,才能保证企业资金、存货、应收账款的科学管理,从而保证企业的经济效益。同时也需要一批高素质的财务人员根据自身特点积极组织协调,运用科学的理财手段和方法做好理财活动与财务管理工作,为企业减少资金占用、降低成本费用、提高经济效益指明方向。

二、现代企业理财环境新特点

1.全球经济金融一体化

跨国界的经济渗透和融合使全球经济形成一个不可分割的有机整体,对我国的财务管理也势必产生重大影响。全球经济金融一体化为企业筹资、投资带来了更多的选择,但也隐藏着更大的风险。在金融工具和衍生金融工具不断创新的今天,企业的筹资成本与风险会更大,投资决策也更需要科学性。

2.知识经济的兴起和人才环境的变化

在知识经济时代,非物质形态的知识资本越来越被重视,财务管理的研究对象、资产管理也都要重视知识资本。此外,人才已经成为决定一个企业优劣的重要因素,留住人才也就一定程度保证了企业的竞争力,人力资源已成为当前企业理财环境的新特点。

3.电子商务的蓬勃发展

随着计算机技术和通信技术的快速发展,电子商务已成为一种全新的商业模式,并得到深入的日常有效运用。实践证明,电子商务的发展对提高企业竞争力、增加企业经济效益都有着重要推动作用,但网络风险给财务工作带来的安全隐患必须得到重视,以避免不必要的损失。

三、新理财环境下企业财务管理面临的问题

1.企业财务管理信息化建设不够

  一是对财务信息化管理的认识不够,财务管理信息系统的建立是一项大工程,要涉及到诸多方面的变革,一些企业领导对信息化建设认识不够,只看到工作的复杂性,却没有看到重要性,安于现状,缺乏创新,影响了财务管理工作信息化建设。二是信息数据共享性较差,财务软件本来就存在建设分散、重复开发的问题,没有做到数据的充分挖掘和利用,数据采集、处理口径不一,各子系统移植性较低,而财务部门又和其它部门独立开来,为了各自利益不愿及时提供相关信息,信息共享程度不高。

2.对财务风险管理重视不够

虽然现代企业越来越重视财务工作中的风险管理,但随着金融危机对企业影响的不断加深和知识经济的高风险性,对危机会给企业带来什么更大的风险及如何防范企业却还是缺少足够的认识。财务人员需要树立更高的风险意识,重视企业在财务管理中可能面临的财务风险,通过对环境变化的不确定因素进行科学预测,有预见性地采取各种防范措施,使风险降到最低。

3.企业缺乏高端会计人才

财务工作归根到底是落在财务人员身上,会计人员的水平高低直接决定财务管理工作的效率。在我国,现有的财务机构设置与财务人员素质都存在不少问题,企业财务机构的设置大多数是金字塔型,中间层次多、效率低下,缺乏创新和灵活性,财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,只是习惯地听从领导安排,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力,严重影响着企业财务管理工作的有效开展。

4.企业财务风险管理机制不健全

随着金融全球化、知识经济时代和电子商务的发展,企业财务管理环境也发生了很大的变化,企业所承受的财务风险也随之加剧,新环境为企业带来了机遇,同时也带来了不可规避的风险。

四、新理财环境下企业财务管理创新思考

1.转变企业理财观念

企业应尽快建立知识化、人文化、货币时间价值化、环境价值化、信息化理财观念。知识包括科学、技术、能力、管理等因素,知识经济就是人才经济,未来财务管理应以科学为依托,坚持以人为本的知识管理。同时还要培养货币时间和环境价值化理财观,顺应时代要求,协调好部门关系和联系,努力提高财务工作效率。

2.利用网络信息系统的便捷性做好企业财务管理工作

企业财务管理不仅要考虑实物资本所有者的资本增值最大化、债务人的偿债能力最大化、政府社会经济贡献最大化以及社会公众的经济责任和绩效最大化,还要考虑知识资本的所有者和员工薪金最大化和参与利润分配的权利

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随着教育系统专项资金管理的深化，提出了很高的要求，在财务管理中，金融各单位的主管资金专项，各种具体用途，科研经费，课程开发，教材建设项目管理费用等经费均单独立项管理，所以项目资金会计的准确性直接影响到信息的准确性，各类教育机构要加速信息化建设进程中，应强化基金项目管理和核算，进而使输出结果更正确。

动态报告制度，即财务分析体系。财务信息系统应该是动态的，随着经济活动，财务会计的工作不断产生的财务信息，现在，全国教育系统已经被许多专业部门（如会计结算中心等）进行集中核算，对查询提出要求，财务信息的实施，学校报销凭证将报销给会计集中核算中心，财务的状况，只能在月末可以知道，要想知道实时的财务数据是艰难的，需要一个资源整合的平台，可以使学校采用的财务信息系统平台，迅速查询实时金融数据，需要提供财务管理决策。教育主管部门也可以对学生的情况，对学生信息系统平台的动态信息的状态，就可以查询实时的。

2、财务管理信息化的现状分析

2.1、财务管理信息发展缓慢

教育机构高层领导的决策依赖全面信息，只提供相关和及时的财务信息，但现在这样的金融部门是由人工汇总企业的经济信息，然后通过几个部门的各级决策者的处理，进而提供的会计信息只能涉及到历史数据和基本信息，只是反映了金融机构在过去的时期的总结性财务工作状况，不具备时效性，这也致使对正确的决策带来一定的困难和有效的指导。

2.2、高错误率的基本信息

许多教育机构的基本信息，如人员信息，学生信息，国有资产信息，很多部门和教育机构需要使用归档，但现在这样的信息传递，经常依靠落后的手工录入方式，同样的信息重复在不同的部门，通过人工更新，从而导致浪费劳动力，与此同时，由于信息的更新不同步，或有关人员的操作不当，导致不一致的数据。财务管理不仅是国外提供的信息，而且还需要收集其他部门的信息作为财务管理的基础，但往往在收集信息进程中，因为每个人的理解是不同的，不同的口径，致使各部门反馈的数据相差很大，给财务管理带来了很大的困难。

2.3、管理信息没有统一的原则

虽然很多部门在校园内开展了计算机信息管理，同一信息在不同部门的更新，一定要先转换成信息，以便更新自己部门的规则，使得各部门之间的信息不能很好的同享。作为财务部门运用人事部门、学生管理、信息资产管理时，和财政部门相关部门的基本信息对接，才可以转化为财务信息。

3、加强财务信息管理应采取的措施

3.1、强大的会计人员培训

对财务管理过程中的会计人员提出了更高的要求，会计人员需要转化观念，学习新的管理方法，充分了解电算化作用，提升了会计专业知识。对于会计人员参加初级基础训练中，我们要大力进行中、高的计算机培训，以确保金融体系的正常运行，以适应时代的需求。会计人员普遍掌握会计电算化技能，有的人通过培训成为既精通会计和精通计算机的人才。提高现有的会计人才培养，引进的方法，进而加强会计队伍，提升会计人员的效能。对金融体系的信息顺畅发挥了主要影响力。

3.2、积极推进全面建设

数字化校园的建设是信息化教育机构的根本。教育信息化系统是一个教育理念，从教育机构到目标系统的工程，涉及到教育系统的各个方面，影响教育系统的成功或失败的信息工作。推动教育信息化体系，教育体系应侧重于改革和发展的方向，改善教育系统的管理和以整体竞争力为基本方向，一定要从学校领导开始重视，成立专门的工作组，聘请专家，各界人士的积极参与，以保障工作的协调性，使得工作有条不紊的进行。

3.3、强化信息化工作建设

数字化校园是一个涉及全校各部门的项目。由于数字化校园的最终方针是能够提供及时数据，实现信息共享，改善教育机构传统的管理和服务职能。所以，根据各部门的要求，具有数据共享，提高跨部门协作的服务意识，建立信息系统，可以帮助实现各部门的沟通，协调和全面安排，部门规划服从全局规划，为学校相关的管理信息系统和公共服务平台的支持，实现资源共享，提升管理水平和信息服务的质量。

3.4、加强教育，提高财务管理质量

财政部门应及时调整工作方向，重点转移到财务管理，不断提升财政管理的质量，使用财务软件管理和分析能力，教育机构的融资能力、负债能力、经营成本预算等对活动的经济效益进行了解析，按照国家要求的发展，对教育机构的计划提供及时、准确的财务信息，促进教育机构的发展。

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第一条为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序，根据有关法律、行政法规和国务院相关规定，制定本规则。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社(以下简称金融企业)适用本规则。

其他金融企业参照本规则执行。

第三条金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。

第四条各级人民政府财政部门(以下简称财政部门)依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。

省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责。

金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。

金融企业发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后30日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件。

第五条金融企业应当依法纳税。金融企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

第二章职责、职权

第六条财政部门履行下列财务管理职责：

(一)监督金融企业执行本规则以及其他的财务管理规定，指导、督促金融企业建立健全内部财务管理制度；

(二)指导、督促金融企业建立健全财务风险控制体系，监测金融企业财务风险及其营运状况，监督金融企业的财务行为；

(三)加强金融企业财务信息管理，实施金融企业财务评价；

(四)监督金融企业接受社会审计和资产评估；

(五)制定并实施促进金融企业改革和发展的财政、财务政策，组织金融企业财务管理人员的业务培训；

(六)有关法律、行政法规规定的其他财务管理职责。

第七条金融企业的投资者(以下简称投资者)一般通过股东(大)会、董事会或者其他形式的治理机构行使下列财务管理职权：

(一)执行并督促经营者执行国家有关金融企业财务管理的规定；

(二)决定内部财务管理制度，明确经营者的财务管理权限；

(三)决定财务管理职能部门的设置；

(四)决定财务计划和财务预算，决定筹资、投资、处置重大资产、依法提供除主营担保业务范围以外的担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；

(五)对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘财务负责人；

(六)决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；

(七)按照章程的规定，行使其他财务管理职权。

投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予经营者。

金融企业按规定可以向其控股的企业委派或者推荐财务总监。

第八条金融企业的经营者(以下简称经营者)按照规定行使下列财务管理职权：

(一)执行国家有关金融企业财务管理的规定；

(二)拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施；

(三)组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；

(四)组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；

(五)组织财务事项审批；

(六)组织缴纳税金、规费；

(七)执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；

(八)归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；

(九)提请聘任或者解聘财务负责人；

(十)配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；

(十一)按照章程的规定，以及股东(大)会或者董事会的要求，行使其他财务管理职权。

第三章财务风险

第九条金融企业应当根据本规则的规定，以及内部财务管理制度的要求，建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。

第十条金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。

从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%；从事保险业务的金融企业，偿付能力充足率不得低于规定的数额；从事证券业务的金融企业，净资本负债率应满足规定的数额要求。

第十一条金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。

从事银行业务的金融企业，应按规定交存存款准备金，留足备付金；从事保险业务的金融企业，应按注册资本的20%提取资本保证金，存入指定银行，除清算时用于清偿债务外，不得动用；从事证券业务的金融企业，负债与净资产的比例应满足规定的数额要求。

第十二条金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。

金融企业对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当实行账销案存管理。

第十三条金融企业应当及时分析市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险，并按照规定的程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失。

第十四条金融企业发生关联交易，必须履行规定的程序，并按照规定控制总量和规模，遵循公开、公平、公正的原则，确定并及时结算资源、劳务或者义务的价款，不得利用关联交易操纵利润、逃避税收。

第十五条金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，应当进行风险评估，依法签订书面合同，明确业务授权和具体操作程序，定期对账，制定风险防范的具体措施。

金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，投入的资金不得影响主营业务的开展，取得的收入应当纳入账内核算。

第十六条金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。

第十七条金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。

金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当由股东(大)会或者董事会决议；为金融企业投资者或者实际控制人提供担保的，应当由股东(大)会决议。

第十八条金融企业应当根据资本规模控制表外业务总量。

金融企业应当按照风险程度对表外业务进行授权，并严格按照授权执行，禁止违规操作。

金融企业应当及时、完整记录所有表外业务，跟踪检查表外业务变动情况，预计可能发生的损失，并按照有关规定进行披露。

第十九条金融企业设立分支机构，应当按照规定拨付与分支机构经营规模相适应的营运资金，并不得超过规定的限额。

金融企业应当对分支机构实行统一核算，统一调度资金，分级管理的财务管理制度。条件具备的，可以实行统一核算，统一调度资金，业务单元制管理的财务管理制度。

金融企业应当加强对分支机构的财务监管，关注资金异常变动，监督并跟踪分析分支机构财务指标的情况，督促境外分支机构遵守所在国家(地区)关于金融企业财务管理的规定。

第四章资金筹集

第二十条金融企业筹集资本金，应当符合国家有关资本金管理的规定，根据发展战略和经营规划拟定筹资方案，履行规定的程序。

金融企业在国家法律、行政法规允许的范围内，可以接受货币出资，也可以接受实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资，或者采取发行股票等方式筹集资本金。

金融企业接受非货币财产出资，应当进行评估作价，核实财产，按照评估确认或者合同约定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。

金融企业筹集资本金，应当聘请会计师事务所验资。办理工商登记后，应当向投资者出具出资证明书。

第二十一条金融企业筹集的资本金，在持续经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

金融企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入)，计入资本公积。

经投资者决议后，资本公积用于转增资本金。

第二十二条金融企业以借款、吸收存款、发行债券、融资租赁、向人民银行再贷款等方式筹集资金，应当符合国家有关规定，明确筹资目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同，不得擅自提高或者变相提高利率以及付费标准，并应适时合理调整负债结构，降低筹资成本。

第二十三条金融企业取得国家投资、财政补助等财政资金，区分以下情况处理：

(一)属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积；

(二)属于投资补助的，增加资本公积或者资本金。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行。没有规定的，由全体投资者共同享有；

(三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理；

(四)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处理；

(五)属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理。

第五章资产营运

第二十四条金融企业应当统一管理资金账户，明确资金调度的条件、权限和程序。调度资金应当按照内部财务管理制度，依据有效合同和合法凭证办理手续，不得私存私放资金。

向境外调度资金必须符合国家外汇管理的有关规定，并履行相应的审批程序。

第二十五条金融企业管理库存现金、库存金银、存放中央银行与同业的款项，以及其他形式的现金资产，应当满足流动性要求，并控制现金资产总量。

第二十六条金融企业应当按照内部财务管理制度对合同进行财务审核，跟踪履约情况，明确债权，制定收账政策，及时清收应收款项。

第二十七条金融企业在法律、法规允许的范围内，经股东(大)会或者董事会决议，可以用货币对外投资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产对外投资，但不得以国家授予的特许经营权对外投资。

用非货币财产对外投资的，应当聘请资产评估机构进行评估并按评估确认后的价值计价。

对外投资应当签订书面合同，明确投资权益，按照内部财务管理制度规定的程序支付投资款项，所需资金纳入财务预算管理，不得在成本费用或者营业外支出中列支，并及时监控和考核投资项目的效益，落实项目决策者和实施者的责任。

向境外投资的，应当符合国家境外投资项目核准和外汇管理等相关规定。

第二十八条金融企业收取、保管和处置抵债资产，应当按照内部财务管理制度规定的工作程序办理。

收取抵债资产应当按照规定确定接收价格，核实产权。

保管抵债资产应当按照安全、完整、有效的原则，及时进行账务处理，定期检查、账实核对。

处置抵债资产应当按照公开、透明的原则，聘请资产评估机构评估作价。一般采用公开拍卖的方式进行处置。采用其他方式的，应当引入竞争机制选择抵债资产买受人。

抵债资产不得转为自用。因客观条件需要转为自用的，应当履行规定的程序后，纳入相应的资产进行管理。

第二十九条金融企业应当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实各类固定资产，落实使用和管理责任。

购建重要固定资产、实施重大技术改造，应当进行可行性论证，并落实决策和执行责任。

固定资产折旧可以依据产业发展态势和技术进步的要求，结合固定资产经济寿命及其使用状况，确定折旧年限，选用折旧方法，按季(月)计提。固定资产折旧政策一经选用，一般不得变更，确需变更的，应当经股东(大)会或者董事会决议后执行。有关法律、行政法规规定必须披露变更理由的，应当及时披露。

已交付使用而未办理竣工决算的在建工程项目，应当比照固定资产进行管理。

金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，从事银行业务的最高不得超过40%，从事保险及其他非银行业务的最高不得超过50%。国家另有规定的，从其规定。

第三十条金融企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的商标权、著作权、专利权及专有技术等无形资产，应当依法明确权属，落实经营和管理责任。

变更无形资产权属时应当进行评估，并签订书面合同。

第三十一条金融企业发生的资产损失，包括信贷资产损失、坏账损失、投资损失、固定资产及在建工程损失等，应当及时核实，查清责任，追偿损失，并按照国家有关规定进行处理。

金融企业以出售、出租、抵押、置换、报废等方式处置资产，应当根据有关法律、法规的规定，履行相应程序。

处置主营业务所用资产，涉及业务调整或者资产重组的，应当根据发展战略和经营规划，制订业务调整或者资产重组方案，履行规定的程序后执行。

金融企业对外捐赠应当符合有关法律、法规的规定，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。

第六章成本、费用

第三十二条金融企业应当结合自身特点，按照内部财务管理制度，强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。

金融企业的成本费用支出应当按照国家规定纳入账内核算，不得违反规定进行调整。

第三十三条金融企业在经营过程中发生的与经营有关的支出，包括各项利息支出(含贴息)扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、业务给付支出、业务赔款支出、保护(保障、保险)基金支出、应计入损益的各种准备金和其他有关支出，应当按照国家有关规定计入当期损益。

第三十四条金融企业的成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。

金融企业的成本核算，应当以季(月)、年为计算期。同一计算期内，核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。

第三十五条金融企业应当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用支出的归口、分级管理和预算控制，确定必要的费用支出范围、标准和报销审批程序。

除国家规定的专用账户外，金融企业每一独立核算单位分币种只能设立一个费用存款专户，除税金及附加、折旧、资产摊销、准备金和坏账损失以外的各项费用，应当从费用专户中开支。

金融企业应当强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、出国经费、董事会经费、捐赠等实行重点监控。

金融企业的业务宣传费、委托代办手续费、防预费、业务招待费一律按规定据实列支，不得预提。

第三十六条金融企业技术研发和实施科技成果产业化所需经费应当纳入财务预算，形成的资产应当纳入相应的资产进行管理。

第三十七条金融企业应当按照国家有关规定，以及与职工签订的劳动合同，核定和计发职工薪酬。

金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，经股东(大)会或者董事会决议，可以对经营者、核心技术人员和核心管理人员实行与其他职工不同的薪酬办法。

金融企业经股东(大)会或者董事会决议，可以在工资计划中安排一定数额，对研发核心技术、促进安全营运、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。

第三十八条金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本(费用)。

参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以根据有关法律、法规的规定，为职工建立补充医疗保险和补充养老保险(企业年金)制度，相关费用应当按照国家有关规定列支。

第三十九条金融企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处理，按照国家有关规定执行。

工会经费按照国家规定的比例提取，拨交工会使用。

职工教育经费按照国家规定的比例提取，用于职工教育和职业培训。

第四十条金融企业应当依法缴纳行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源的费用等。

金融企业有权拒绝没有法律、法规和规章依据，或者超过法律、法规和规章规定范围和标准的收费。

第四十一条金融企业根据经营情况支付必要的佣金、手续费等支出，应当签订合同，明确支出标准和执行责任。除对个人人外，不得以现金支付。

第七章收益、分配

第四十二条金融企业经营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入，应当在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定统一登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。

投资者、经营者及其他职工履行本单位职务所得收入，包括业务收入以及对方给予的佣金、手续费等，全部属于金融企业，应当纳入账内核算，不得隐匿、转移、私存私放、坐支或者擅自用于职工福利。

第四十三条金融企业发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。

第四十四条金融企业本年实现净利润(减弥补亏损，下同)，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般(风险)准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。

法定盈余公积金按照本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。

从事银行业务的，应当于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金，用于弥补尚未识别的可能性损失；从事其他业务的，应当按照国家有关规定从本年实现净利润中提取风险准备金，用于补偿风险损失。

以前年度未分配的利润，并入本年实现净利润向投资者分配。其中，股份有限公司按照下列顺序分配：

(一)支付优先股股利；

(二)提取任意盈余公积金；

(三)支付普通股股利；

(四)转作资本(股本)。

资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投资者分配利润。

任意盈余公积金按照公司章程或者股东(大)会决议提取和使用。

经股东(大)会决议，金融企业可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前金融企业注册资本的25%。

第四十五条金融企业根据有关法律、法规的规定，经股东(大)会决议，可以对经营者和核心技术人员、核心管理人员实行股权激励。

经营者及其他职工以劳动、技术、管理等要素参与收益分配的，分配办法应当符合有关法律、法规和政策的规定，经股东(大)会决议后，区别以下情况处理：

(一)取得股权的，与其他投资者一同分配利润；

(二)没有取得股权的，在相关业务实现的利润限额和分配标准内，从当期费用中列支。

第八章重组、清算

第四十六条金融企业根据有关法律、法规的规定，可以通过分立、合并等方式进行重组。

实施重组应当进行可行性论证，履行规定程序，组织开展财产清查，聘请会计师事务所进行审计、资产评估机构进行资产评估，组织与债权人协商，制订债务处置或者承继、股权设置、资本重组的实施方案。

第四十七条金融企业分立，应当按照资产相关性或者业务相关性原则分割财产、承担债务，并明确分立后的产权关系。

对不能分割的财产，在评估的基础上，经各方协商，由拥有财产的一方给予其他方经济补偿。

第四十八条金融企业合并，应当由合并后存续的金融企业或者新设的金融企业承继合并各方的债权、债务，并明确合并后的产权关系。

金融企业合并净资产超出注册资本的部分，作为资本公积；少于注册资本的部分，应当变更注册资本或者由投资者补足出资。

对资不抵债金融企业以承担债务方式合并的，合并方应当采取重整措施，按照合并方案履行偿债义务。

第四十九条金融企业实行托管经营，应当签订托管经营合同，明确被托管企业的财务状况、托管经营目标、托管财产处置权限以及收益分配办法等，并落实财务监管责任。

受托金融企业应当根据托管经营合同制定相关方案，重组托管金融企业的财产与债务、调整业务、安置职工。

托管经营合同没有约定且未经托管金融企业股东(大)会同意，受托金融企业不得擅自改组、改制、转让托管金融企业，不得非法转移托管金融企业的财产和业务，不得以托管金融企业名义或者以托管财产对外担保。

第五十条金融企业进行重组时，对已占用的国有划拨土地应当按照有关规定进行评估，履行相关手续后，区别以下情况处理：

(一)继续采取划拨方式的，可以不纳入资产管理，但应当明确划拨土地使用权权益，并按规定用途使用，设立备查账簿登记；

(二)采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本，形成的国有股权由重组前的国有资本持有单位或者财政部门确认的单位持有；

(三)采取出让方式的，由金融企业购买土地使用权，支付出让费用；

(四)采取租赁方式的，由金融企业租赁使用，租金水平参照银行同期贷款利率确定，并在租赁合同中约定。

金融企业进行重组时，对已占用的特许经营权等国有资源，依法可以转让的，比照前款处理。

第五十一条金融企业重组过程中，对拖欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用以及欠缴的基本社会保险费、住房公积金、工会经费等，应当以金融企业现有资产优先清偿。

第五十二条金融企业被责令关闭、依法破产或者经营期限届满终止经营或者解散的，应当按照国家法律、行政法规和金融企业章程的规定实施清算。

金融企业自愿清算的，由金融企业股东(大)会决议后执行。

金融企业依法进行清算，应当对非货币财产进行资产评估。

第五十三条金融企业的清算财产支付清算费用后，按照国家有关法律、行政法规规定的顺序清偿债务。

第五十四条金融企业清算完毕，应当编制清算报告，聘用会计师事务所审计，并将清算报告和审计报告报投资者决议或者人民法院确认后，向相关部门、债权人以及其他利益相关人通告。

第五十五条金融企业与职工解除劳动合同，应当按照国家有关规定支付职工经济补偿金，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：

(一)重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支付；

(二)清算时发生的，以扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

第九章财务信息

第五十六条金融企业应当在会计电算化的基础上，整合业务和信息流程，推行财务管理信息化，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享。

第五十七条金融企业应当根据有关法律、行政法规的规定，以及财政部的统一要求编制中期财务会计报告和年度财务会计报告，并通过内部审核，在规定期限内向财政部门以及其他与金融企业有关的使用者报送，不得拒绝、拖延财务信息的披露。

第五十八条金融企业报送的年度财务会计报告应当经会计师事务所审计。

金融企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务信息。

金融企业负责人对本企业财务信息的真实性、完整性负责。

第五十九条财政部门应当建立健全金融企业财务评价制度，对金融企业资本充足状况、偿付能力状况、资产质量状况、盈利状况和社会贡献等进行评价。评价结果作为制定有关金融企业财务管理政策和考核有关金融企业的依据。

金融企业应当按财务评价制度的要求，对财务状况和经营成果进行总结、评价和考核。

第六十条财政部门及其工作人员应当履行保密义务，谨慎、合法地保管、使用金融企业提供的财务信息，不得利用未公开的财务信息牟取利益或者损害金融企业利益。

第十章罚则

第六十一条金融企业有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，或者予以通报批评：

(一)不按规定提交设立、变更文件的；

(二)财务风险控制未达到规定要求的；

(三)筹集和运用资金不符合规定要求的；

(四)不按规定开设和管理资金账户的；

(五)资产管理不符合规定，形成账外资产的；

(六)不按规定列支经营成本、费用的；

(七)不按规定确认经营收益的；

(八)不按规定计提减值准备、提留准备金、分配利润的；

(九)不按规定处理财政资金、国有资源的；

(十)不按规定顺序清偿债务、处理财产的；

(十一)不按规定处理职工社会保险费、经济补偿金的；

(十二)其他违反金融企业财务管理有关规定的。

第六十二条金融企业有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，并对金融企业及其负责人和其他直接责任人员给予警告：

(一)不按照规定建立内部财务管理制度的；

(二)内部财务管理制度明显与国家法律、法规和统一的财务管理规章制度相抵触，且不按财政部门要求修改的；

(三)不按照规定提供财务信息的；

(四)拒绝、阻扰依法实施的财务监督的。

第六十三条金融企业违反本规则，有关法律、法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

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【关键词】 BOT 公路建设 财务管理

BOT模式的建设项目具有参与方多、投资规模大、周期长、风险高等特点，涉及内容、范围多而杂，而有效的BOT模式有助于政府解决基础设施建设投资缺口和提高项目运作效率，完善的财务管理对BOT模式有效性有至关重要的作用，因此做好BOT项目的财务管理、提高投资项目的运作效率非常重要。

一、BOT的概念

BOT指“建设—运营—移交”，是用于主要公共基础设施建设项目的融资方式，尤其针对我国的发展状况，可以解决项目抵御政治风险、金融风险、债务风险，以及促进项目的投资收益和经营管理水平提高的难题。BOT通常是针对某个基础设施项目，以政府部门与项目公司签订特许权协议的形式，授予项目公司对项目进行融资、建设、经营和维护，以及在协议期内，向设施使用者收取费用，回收项目成本，获取合理回报的权利。政府部门仍保留对实施项目的监督权，协议期结束后，项目公司要无偿移交基础设施项目给政府部门。

二、公路BOT建设项目财务管理中存在的主要问题

1、项目建设超投资、超概算现象严重

在项目建设设计上存在深度不够或预算编制不全面等问题，导致大大削弱了编制预算的作用，也增加了执行过程中发生工程变更、建设风险和财务风险的可能性。上述现象发生的原因是由于有些项目投资人在进行项目投资决策前未认真评估项目的可行性，包括项目的财务效益和政策保障，盲目投资建设造成工期拖延，工程的各项费用支出成比例增加，超出概算。

2、项目资金不能按时到位

由于公路建设项目的特点，项目时间长、投资规模大及所需资金多，一旦资金断链，资金无法到位，对工程的正常进行和按时完工都造成不可估计的影响，因此公路BOT对投资人财务能力和项目成本控制要求很高。可是现实中一些项目开工后，由于对风险的估计不足，征地成本、工程成本大幅提高，出现资金不足、无法顺利建设等问题。公路项目建设的资金是分期投入的，如在项目建设初期，投入巨额工程初步设计费、投标费等；随着工程的进度，要向建筑承包商预付材料款等；工程结算时还要支付工程款，工程运营期也有可能需要垫付流动资金。一些投资人为了获得项目，在资金不到位、不足的情况下开工建设，可由于资金不能及时到账，而延误工期甚至搁浅。投资人如果一次性持有工程所需的资金，也面临着资金闲置，成本过大而资金浪费的问题，也必然造成项目公司的重大损失。

3、财务管理制度、方法落后

公路建设关于政府投资的财务管理制度已经比较完善，基本形成了统一、规范的制度体系。但是还没有具体正式地关于BOT模式的公路建设的财务管理制度。首先，公司领导不重视财务管理工作，也没有理财专家。公司领导将财务部的工作狭隘地局限在现金和银行存款的保管，报表按时提供及各个账目的核算清除等，筹资、投资、借款审批及资金调度等只是由董事长或总经理拍板决定，而与财务人员无关。财务管理职能的缺失，使公司无法做到事前预测、事中控制、事后分析；使财务工作独立于生产、销售等活动；使财务分析所需的信息不全面、不及时，影响预算制定的准确性和风险控制的有效性。其次，财务制度不健全还体现在公司缺乏财务风险管理，不重视风险收益的控制，导致一些项目出现投资损失或回收时间超过预算的问题。再次，资金支付制度不健全、程序不规范，缺乏健全的内部控制制度，有些项目支付程序不规范，存在一定的随意性；手续不齐，缺乏制度的规范性和严肃性；企业财务管理方法落后体现在缺乏实证研究，缺乏根据企业实际工作搜集数据进行系统分析与客观评价的制度，只强调规范的执行情况，将很难做出科学具体的财务活动决策。

4、大多数项目所面临较大风险

由于公路建设项目持续时间长，建设期间可能面临的风险也相对其他项目比较大，如项目的政治风险、建设风险、金融风险等，不能很好地规避和管理这些风险将影响BOT项目的顺利建设和持续经营。因此BOT建设项目需要政府给予强有力的支持，而在我国政府与投资人签署的协议中很少涉及政府保证的内容，最多只局限于关于因政策变化允许延期的保证，很少涉及一些私人投资人所关注的诸如限制竞争保证、土地保证等。

三、加强公路BOT建设项目财务管理的措施

1、制定科学有效的财务管理相关制度，并予以落实

公路BOT建设项目应该执行严格的内部管理制度，以加强资金管理和降低成本费用，应按照国家相关财经法律、法规和财务管理制度，结合公司实际情况，制定项目财务管理制度，如公司项目建设资金管理办法、固定资产管理实施细则等。首先，财务制度要符合内部财务牵制原则，严格规范出纳人员的权力，不得兼任企业的审计或核算工作，并鼓励企业内部员工之间互相监督。其次，制定完善的财务核算审计制度，并保持审计机构的独立地位和权威性，使其真正能起到审计监督的作用，保证财务信息的真实性，保障企业财务管理的可持续发展。再次，建立审计机构向领导层汇报结果的畅通渠道，使考察结果得以重视，发现的问题及时得以处理，从而使上级部门及时掌握企业的财务信息，做出科学有效的决策。有效率的企业必做到以制度管钱管事，尽量减少人为因素的影响。工程建设应重视合同内容的制定，并严格履行，确保工程顺利进行。