审查调查存在问题范文

导语：如何才能写好一篇审查调查存在问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

从审前调查实际执行情况来看，目前还存在一些不适应形势发展的习惯做法：

一、对审前调查认识模糊，准备不充分。部分审计机关和审计人员对审前调查工作重要性认识不足，存在重审计实施，轻审前调查的现象。一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，孤立地把审前调查工作作为应付程序，敷衍了事。在审前调查开始之前，没有制定详细的调查提纲，对项目的了解仅限于审计工作方案的计划内容，不能根据被审计单位实际情况，有的放矢的收集审计项目的相关信息，审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。

二、审前调查蜻蜓点水、流于形式。审前调查没有明确的调查实施方案，调点、审计的资金量、审计延伸的范围、审计力量的安排不尽合理。对常规审计、专项调查、效益审计等不同审计项目所要达到的审计目标、采取的审计方法没有进行深入研究，对审计收集的资料、采集的财务和业务电子数据未进行全面细致的分析，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果未得到充分利用。

三、忽视计算机审计在审前调查的应用。有些审计人员只采集、转换数据，而不利用计算机进行数据分析；还有的则是到审计正式进点后才对有关数据进行整理分析。被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计人员应把实际业务情况与计算机系统管理的数据对应起来，正确的采集、转换和分析数据，这些都需要大量的时间，如果在审前调查阶段没做好充分准备，势必增加审计实施阶段的工作量，加大审计成本，也不利于发现大案要案线索，确定审计工作重点。

在传统审计向现代审计转换的过程中，要强化审计质量控制，保证审前调查的质量，节约审计时间和成本，审计人员必须及时更新调整审计理念，转变固有的思维方式和思维方法，在审前调查阶段必须注重以下几个方面：

一是精心制定审前调查提纲。认真学习审计工作方案，明确审计工作思路和方向，制定详细的调查提纲。做到“全面掌握基本情况，突出审计项目重点”，注重审前调查的深度和广度，促使审计目标能够较好地结合具体情况，具有可操作性和实现性。

二是强化审前培训。组织审计人员学习与审计项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计单位相关的行业规范和会计制度。必要时，还可邀请相关部门专业人员讲解该行业的规定、规范或行业特点；也可采取走出去的方式，走访与被审计单位有密切关系的单位或个人，进一步深化调查内容；还可到有关单位进行现场观摩学习。力求通过培训学习，使审计人员对审计对象业务流程、管理状况有全面清晰的了解。

三是全面收集和分析信息资料。在审前调查时，应充分利用现代先进技术，采集、整理、分析被审计单位的财务和业务等相关数据，初步评价其财务管理状况和制度建立健全情况，寻找有价值的审计线索，确定实施审计的重点，为降低审计风险提供保障。

篇2

【关键词】建筑工程；施工图；审查管理；可持续发展

建筑工程施工图作为建筑工程在施工过程中的主要参照依据，建筑施工图设计的科学性和严谨性的高低则直接左右和影响着整个建筑工程的施工进度和施工质量。由于建筑工程施工图设计不合理而造成施工工期延后，施工质量下降的现象屡见不鲜、屡禁不止，情节严重的还会引发建筑工程施工过程中出现生产安全事故，不仅对建筑工程施工人员的施工生命财产安全构成了威胁，同时还降低了建筑工程的安全性和可靠性，无法满足我国国民经济建设和社会主义发展的需求，在一定程度上阻碍了我国建筑行业的现代化发展。强化建筑工程施工图审查管理措施的科学性和严谨性，确保建筑工程施工进度和施工质量成为建筑工程在发展过程中亟待解决的问题。

一、目前我国建筑工程施工图审查管理现状及存在的问题分析

随着我国城市化进程的推进，建筑行业呈现了飞速发展态势，其实在建筑行业起步阶段，建筑行业的结构和功能等方面就存着很多细小的不足和漏洞，随着建筑行业近些年来在我国的不断发展和建设，这些影响建筑行业的不利因素也随之不断的发展和扩大，并且对建筑行业产生的不利影响越来越大，其中，建筑工程施工图审查方面存在的问题尤为严重，严重阻碍了我国建筑行业走向可持续发展的轨道。

（一）总平面布置图方面存在的问题

总平面布置图作为建筑工程施工图的重要组成部分，总平面布置图设计的全面性和合理性对建筑工程施工图的整体质量所产生的影响是十分重大的，因此，可以说总平面布置图在建筑工程施工图审查管理过程中是十分关键的审查环节之一。据相关的调查资料显示，目前总平面布置图在我国近阶段的建筑工程施工图的审查管理过程中存在的问题较为明显，尤其是是在规模较小的中型建筑工程设计单位和小型建筑工程设计单位中存在的问题比重较大，有相当一部分数量的设计单位在对建筑工程施工图进行设计的过程中对总平面图的设计过于浅显，部分设计环节不符合国家为了进一步贯彻《建筑工程质量管理条例》和《建筑工程勘察设计管理条例》，提高建筑工程设计质量，由住房和城乡建设部部组织中南建筑设计院等单位联合编制和出台的《建筑工程设计档编制深度规定》中的相关要求，在总平面布置图中没有针对该建筑工程项目的建筑间距、地上停车场或者地下停车场以及道路的相关具体设置情况进行精准的设计和标注。

（二）建筑工程配套设施审查方面存在的问题

配套设施在建设在整个建筑工程的设计和施工过程中具有一定的隐藏性，人们无法针对建筑工程施工过程中对工程的配套设施的使用功能进行检查，通常情况下都是配套设施无法发挥正常的使用功能时，建筑工程的使用者才会发现配套设施存在问题。目前，影响建筑工程施工图审查管理的配套设施主要在节能设计和防火设计两个方面体现的尤为明显。

1.节能系统的设计存在问题

目前，我国的建筑工程的使用功能以民用住宅性的建筑居多，绿色环保、节能减排的建筑理念受到了我国社会群众的广泛认可。但是，由于部分的设计师并不具备建筑工程节能设计方面的相关理论知识和实践经验，在建筑工程的施工图设计过程中无法确保节能系统设计的全面性和严谨性，致使在建筑工程施工过程中经常出现节能设计无法应用在实际的建筑工程中，以及节能建筑材料的选用不当等方面等都在一定程度上降低了建筑工程施工图的科学性和合理性。

2.防火系统设计存在问题

建筑工程施工图中在防火系统设计中存在问题主要表现在忽视了对地下室、衔接工程建筑物地上地下空间等方面的防火设计上，目前多数的设计人员在对带有地下空间的建筑工程进行防火设计时，没有将地上防火系统设计和地下防火系统设计进行针对性的设计，无法确保防火系统使用功能的充分发挥。

二、强化建筑工程施工图审查管理有效性的具体措施

（一）加大对建筑工程施工图审查和管理的力度

为了能够从源头上提高建筑工程的施工质量，加大对建筑工程施工图的审查和管理力度是十分必要的。建立健全的建筑工程施工图的审查管理机制，制定一套相对全面的、严谨的审查和管理标准；提高对审查管理人员的选用标准，对所有的参选人员进行统一的测试和岗前培训，聘请本身具有专业的审查管理知识和丰富的审查管理经验的技术人员组建专业的审查管理团队，确保每一名建筑工程施工图审查管理人员都具有相关部门承认的审查资格和能力，提前对对建筑工程施工图进行严格的审查，争取在最大程度上预防和避免施工图设计中出现重大颠覆性的技术问题，提高建筑工程施工图审查管理质量。

（二）加大对审查人员的培训力度

随着我国建筑行业的深入发展以及新知识、新技术、新科技的不断发展和创新，在一定程度上提高了对建筑工程施工图审查的工作人员职业技能和专业知识等方面的要求。因此，我国一定要加大对审查人员的培训力度，定期的给审查人员开展相关的培训课程，成立建筑工程施工图审查要点培训班，邀请业内有关领导及权威专家进行业务授课，确保审查人员能够及时的了解和掌握最新的建筑工程审查管理规范和相关法律条文的变更。同时，加大政府的干预力度，各地的住房和城乡建设厅需要定期的对当地从事建筑工程施工图审查的工作人员进行严格的考核，实行竞争上岗的管理机制，取消所有考核成绩不符合国家标准的工作人员从事施工图审查工作的资格，从而有效的提高审查人员对建筑工程施工图审查水平，更好的为我国工程建设服务。

（三）建立健全的审查机构

建立健全的审查机构，针对建筑工程施工图的审查管理工作采取具有针对性的管理措施，配备足够的、专业的审查技术人员，强化审查技术人员的综合能力，加强建筑工程施工图审查管理机构的内部管理建设，进一步完善质量保证体系和各项规章制度，明确建筑工程施工图审查过程中各个环节的具体目标，将审查责任制落实到每一个工作岗位上，审查机构在对建筑施工图进行审查的过程中，做到有法可依，执法必严，力求能够在真正意义上做好建筑工程施工图的审查管理工作。

三、总 结

总而言之，建筑工程施工图在设计过程中所涉及的专业领域较广，在一定程度上加大了建筑工程施工图审查工作的难度，可以说建筑工程施工图的审查和管理工作是一项十分复杂和繁琐的工作，更是一项系统的工程。目前，我国建筑工程施工图的审查工作还不够成熟，还需要审查人员不断的总结经验，摸索和建立一套健全的施工图审查流程，提高审查人员的审图能力，提高建筑工程的安全性和可靠性，为我国建筑行业的健康持续发展提供保障。

参考文献：

[1]李洪军，孙云. 建筑工程施工图审查中存在的问题及建议浅析[J].城市建设理论研究（电子版），2011（35）.

[2]井润霞，毛龙泉.美国建筑工程设计和施工图审查质量的法律责任探析[J].工程质量A版，2010（28）.

[3]金迪虎 ，朱孟标.建筑工程专业施工图设计审查存在的问题探析[J].山西建筑，2008（24）.

篇3

一、台帐设置及使用不规范，未能明确反映借款人有关情况的整改情况

存在问题：检查中发现，个别信用社没有设置台帐或台帐与借据不符。

对支农再贷款台帐登记、发放和归还情况，只是逐户登记金额和日期，未能真实反映出各个借款人的详细使用状况。

整改情况：要求各信用社严格按照《中国人民银行济南分行对农村信用社贷款管理实施细则》有关规定操作，利用每月1号会计例会时间，加强对再贷款管理人员的业务培训。实现统一的帐务处理方法，明确反映借款人再贷款的使用及归还情况，真实反映再贷款的使用进度，达到支农再贷款帐务管理的规范化和科学化。

二、对再贷款使用投向不准，存在贷款用于非农业，贷户身份为非农户现象的整改情况

存在问题：检查中发现，个别农村信用社再贷款投向非农业，此类现象不符合《中国人民银行郑州中心支行再贷款管理暂行办法》第四章第三十一条“再贷款应集中用于发放农户贷款，重点解决农民从事种植业、养殖业及农副产品加工业、储运业和农村消费信贷等方面合理资金需求”的要求。

整改情况：接到《通报》以后，联社对再贷款使用投向不准的信用社，及时下发了限期整改通知书，要求涉及问题的信用社在200x年12月底之前整改完毕，并给予了通报批评。对问题较为突出的顺店社，要求该社尽快出台整改意见报联社计划信贷科，联社将视情况作进一步处理并监督整改，确保支农再贷款投向的合规性。

三、贷款存在逾期，致使支农再贷款形成风险的整改情况

存在问题:部分贷款存在逾期现象，个别信用社为完成年度其他各项工作任务，在支农再贷款方面疏于管理，使部分贷款没有换据或没有及时收回。

整改情况：对贷款出现逾期的现象，已专项向领导作出了汇报，现已协调资产科出台了以下意见：一是对200x年以来新发放形成不良的贷款必须收回，否则按照禹农信联〔200x〕142号文件规定严肃处理。二是要对2006年以来新发放贷款到期必须收回，发现1笔形成不良的，信用社主任就地免职。三是对于账面中隐含的大量不良贷款，要求各信用社必须迅速行动，该换据的换据，该的，争取在年底前解决这部分问题。

四、对再贷款发放使用中存在垒大户现象的整改情况

存在问题：在检查中发现，个别信用社为逃避监督，简化贷款审批手续，把大额贷款化整为零垒大户，增加了支农再贷款的风险。

整改情况：这种现象的发生，主要是以前年度信息系统不对称及监督管理不完善等原因造成。今后，联社业务科将严格把关，审查一笔贷款，先通过“信贷咨询系统”查询把关，无质疑的，再建议审批备案。对一户多笔、垒大户等以逃避联社审批为目的发放的贷款，联社业务科在加强监督的同时，将积极协调稽核部门进行后续稽核，凡出现此类情况的信用社，一经发现，将给予严肃处理并督促整改。

五、贷款发放手续不完善的整改情况

存在问题：检查中发现，个别信用社发放支农款时手续不规范。

如借款合同中还款计划没有正常登记，缺乏对贷户的还款约束；调查报告流于形式；借款用途与调查报告用途不符；借据与合同要素不全等。

篇4

关键词：审查逮捕；非法证据排除

一、现行审查逮捕阶段非法证据排除存在的问题

（一）审查逮捕阶段适用排除非法证据规则的依据

修改后的刑事诉讼法吸收了此前颁布实施的两个“证据规定”中有关非法证据的认定及排除的实体和程序性规则的原则性规定，就非法证据包含的对象、适用程序等作了一般规定，确立了非法言词证据的绝对排除和非法物证、书证的相对排除原则。

新刑诉法第54条吸纳了《关于办理刑事案件非法证据排除若干问题的规定》（以下简称《非法证据排除规定》）第三条的规定：“人民检察院在审查批准逮捕、审查中，对于非法言词证据应当依法予以排除，不能作为批准逮捕、提起公诉的依据。”，在第二款规定在侦查、审查、审判时发现有应当排除的证据的，应当依法予以排除，不得作为意见、决定和判决的依据。《人民检察院刑事诉讼规则》第65条、第66条、第67条也针对新刑诉法第54条作了规定，细化了审查逮捕阶段适用非法证据排除的证据种类。结合《非法证据排除规定》第三条，笔者认为这是新法对于审查逮捕阶段适用非法证据排除的法律依据的继承发展。

（二）现行制度设计存在的问题

1. 排除非法证据的程度不明确

根据《非法证据排除规定》第2条、第3条，以及新刑诉法第54条之规定，对于审查逮捕阶段审查发现的非法言词证据绝对予以排除，对于瑕疵证据予以相对（裁量性）排除。

但是问题在于“两个证据规定”以及刑诉法对于非法证据排除的规定主体上是围绕审判阶段进行设计，且审判阶段非法证据的排除范围与审查逮捕阶段并无明确区分。然而在刑事诉讼程序的设计上，两个阶段是一个推进的过程，对于证据的证明力大小不同，审查逮捕阶段要求证据能够证明有犯罪事实的发生、有一定社会危险性即可；但审判阶段重在通过证据确定犯罪所有事实情节，进而定罪量刑，两者的这种区别却在非法证据排除上没有体现，使得办案人员难以把握。审查逮捕毕竟只是刑事诉讼中阶段性的评判，必然要受阶段性的限制，若一味强调排除非法证据，使得审查批捕与审判阶段对证据的要求同一化，不仅影响了逮捕正常功能的发挥、降低了办案效率，反而不利于打击犯罪。

2. 关于排除非法证据的程序

（1）启动主体单一

根据《人民检察院刑事诉讼规则》第68条至73条，审查逮捕阶段对非法取证行为要经过调查核实后确定证据的合法性。主体上是由负责审查逮捕的人员依职权启动。那么为了保证发现非法证据即被排除以及调查核实的客观性，弥补检察人员审查证据视野的不足、防止负责审查逮捕的人员滥用权力、偏袒侦查机关，是否应该借鉴《非法证据排除规定》对审判阶段非法证据排除的规定采取可以依申请进行对非法证据的调查核实？

（2）排除程序与审查程序交叉重合

根据《人民检察院刑事诉讼规则》第71 条，对非法取证行为调查核实后应制作调查报告并提出处理意见，然后报请检察长依法处理，并且对于排除的非法证据应该在报告中说明、随案移送。根据刑诉法第98条关于侦查监督的规定，人民检察院在审查批捕时对于公安机关的违法侦查行为应根据违法程度或口头或书面向其提出纠正意见。但是，侦查行为本身的目的就在于搜集证据，违法的侦查行为即就是非法取证行为，可见，对于非法取证行为的调查核实与后者无本质区别，关键在于调查核实非法取证行为本身就是贯穿于审查批捕全过程的。在确立了审查逮捕阶段针对非法取证行为的调查核实程序后，与纠正违法行为程序的交叉重叠部分应该在程序上作何简化？

二、对存在问题的相关建议

（一）对于排除非法证据的程度

笔者认为对于审查逮捕阶段非法证据的排除应该把握好一个度。检察机关承担着追诉职能，审查逮捕是完成这一职能的一个环节，刑事诉讼法要对侦查机关获取的的证据进行全面核实甄别，以确定犯罪行为是否存在应受刑法处罚；又要对侦查机关侦查活动是否合法进行监督，并对违法侦查行为进行纠正，这从价值本质上看即是打击犯罪与保障人权的一对矛盾。审查逮捕阶段是为侦查机关为进行进一步侦查必经的程序，批捕后的侦查才能收集更多证据，从而为定罪量刑做准备，如果在审查逮捕阶段一旦排除了有罪证据并导致比较明显的犯罪嫌疑人无法被羁押，极容易造成刑事案件停滞不前甚至倒退。而且审查逮捕中证据的不确定性也影响对非法证据的排除。

因此，笔者认为对于言词证据在审查时应做到实体与程序并重，重点考察言词证据间的客观性、关联性，非法言词证据应坚决排除；对于瑕疵物证和书证，应该偏重于程序上的审查，重点考察合法性，能够通过补正保留的就补正，对于定案有关键作用的一次性证据则不可以排除。只有这样，才能使审查逮捕与审判阶段有所区分，并为诉讼程序推进到审判阶段在证据方面做好准备，才能在程序上实现打击犯罪与保障人权的平衡。

（二）关于排除非法证据的程序

1. 对于审查逮捕阶段非法证据排除的启动主体单一，笔者认为可以设置依当事人、证人申请启动，但应该要求申请人提供相关线索和证明材料，防止随意启动。

2. 排除程序与审查程序交叉重合，笔者认为，应该对《人民检察院刑事诉讼规则》第565条规定的侦查监督针对的违法行为中的非法取证行为适用非法证据排除的调查核实程序；其他不涉及非法取证的违法侦查活动适用原来的纠正违法程序。这样双管分流齐下，就能够避免重复审查，明确针对性，提高工作效率。

篇5

【中图分类号】R951【文献标识码】A【文章编号】1007-8517(2010)06-197-2

医院中药房的药品调剂是很重要一项工作,是中药供应的最后一环。它担负着医院门诊和病房中药的供应任务,集收方、计价、调配、发药等多项技能于一身,工作量大,劳动强度亦高。因此其调剂质量的优劣,直接关系到医疗质量。

1中药房调剂工作的现状调查和存在问题

抽取本医院2008年1月至2009年6月的门诊药师日常处方审核工作中所记录的疑义处方进行分类、分析和统计。结果:在抽取的46568张处方中,发现错误的处方406张,占总处方量的0.9%。在错误的处方中,处方前记错误占54.1%、处方正文错误占42.3%、处方后记错误占1.9%、其它错误占6.2%,并有些处方同时存在多处错误。统计结果如下:(表1、表2和表3)

2现状分析

2.1一般项目(前记)不全或写错从表1看出处方前记错误占错误处方例数的54.1%,所占比例比较高,可见处方前记存在较多得问题。

处方前记是记录患者信息得重要组成部分,认真填写前记内容便于结合患者的情况审查处方,避免差错,必要时便于和患者联系,却很容易被医师所忽略。如处方中把病人8个月写成8岁或者缺写,不同年龄的病人,用药的剂量是有差异的,小孩和老年人的生理特点不同一般同成人,是有差异的,特别是婴儿身体机能尚未成熟,在用药时要更加注意,他们在药物选用、剂量调节等方面都有别于一般成年人;处方中也常出现缺写或写错性别的现象。《处方管理办法(试行)》第十条第(五)项规定“年龄必须写实足年龄,婴儿写日、月龄。必要时,婴儿要注明体重。”而这些错误多数是大意造成的,若医师漏写或错写年龄、性别、诊断等,药师在审查处方时就不能掌握患者的正确信息,也就不能对患者用药剂量及用法作出正确的判断和及时矫正错误,易造成患者用药剂量不足或超量。

2.2正文内容的不全或错误正文部分内容是处方的核心,它直接关系到病人用药的安全有效,因此医师必须根据诊断、药品的性能、不良反应以及病人的整体情况,周密考虑,认真开写。从表2中看出,虽然药名写错的发生率不是很高,但也值得注意。

由于历史原因,长期以来,中药材的名称比较混乱,来源比较复杂。调查发现处方中出现省略、合写、别名等问题:如“牛子”(省略了“蒡”),杷叶(省略了“枇”),“竹叶”(省略了“淡”);谷芽和麦芽合起来写成一行为“谷麦芽各30”,龙骨和牡蛎合写成“生龙牡各30”;肉苁蓉写成“大云”这个别名,重楼写成“草河车”,补骨脂写成“破故纸”;亦有将黑枣(君迁子)当作大枣使用。这些都是不规范的表现。

2.3配剂随意,主观因素多目前中药房配剂基本还是手工操作,受主观因素影响较多。更有些药师以手代称,称量不够精确,分剂均匀度不够精确,如一剂总重60g共分为3剂的单味药,而称量后只有59g,而且分剂时不精确,使得其剂量变成为18g+19g+20g(其间损失少部份),不免会影响到治疗效果。还有些模糊或缺失的处方字眼又不审查清楚,随意猜测,如“紫苏叶”省略了“苏”等等。

3药房调剂工作改进策略

3.1严格把握好审查处方[1]

审看处方是中药房调剂人员在调配过程中首先要严把的第一关。它不仅是对医师所开处方把关,而且是替患者把关,一定严格审看查阅。正规的处方应字迹清楚、内容完整、书写工整;同时应包括以下内容重点查看:①处方的一般项目有无缺漏;②药品的名称、剂量、剂数、是否清楚明确;并审查处方剂量配伍是否适当,品名有无重开或写错;③应仔细查看本药房有无短缺药品及有无配伍禁忌。如发现及时与医师联系,妥善解决。一定要在审查无误后方可进行调配,否则不予调配。非本医院处方不得给予调配。

3.2做好调配工作

中药调剂人员是在调配工作中要有高度的责任感,要认真严肃、集中精力、不聊天、不走神,要做到细心、迅速、准确。配药工作必须遵照医师的意图进行,不能随意更换药品或以生代炙。对医师的特殊用药,如药房条件达不到,应征得医师同意,更改后才能调配。调配时应遵守调技术常规和操作规程。调剂人员接到处方后,须再次详细审查一遍,除注意审查相反、相畏、禁忌及毒、麻、剧药外,还应仔细查看处方用药别名和附注。需要临时炮炙的药品,应立即炮炙。同时要注意先煎、后下、布包入煎、服、冲服等特殊煎服法。在调配时一定要分量准确,系取递减法;决不允许一盘称好,估计分开。尤其对疾病有明显作用的细料和毒麻、剧药更要准确,分量差异不得超过1%。调剂完毕应再次详细查看后,再交给复核人复核。

3.3应重视调剂过程中的心理调治工作[2]

心理学在中药调剂工作中有广泛的实用价值,可作为中医对患者实施心理治疗的延续和补充。依据中药专业不同的特点,运用心理学知识,指导中药调剂工作,能有效地帮助我们提高调剂质量,开拓新的服务领域。调剂人员在回答患者询问时要果断、清楚、明白,不可含糊其词,要使患者有安全感。在发药时不可当着患者面议论处方有何不妥或不合理,以避免患者对医师产生怀疑失去信心,不利于疗效的发挥。即便就诊高峰时刻调剂,调剂工作也要有条不紊,使患者有安全感。

3.4做好中药调配后的复核工作

复核又称核对,是调配工作中的重要一环。经核对无误后发药,能避免发生调配错误贻误病情。要核查过程中尤其应做到以下几点:①核查药物是否符合处方所开药味,有无漏配、多配、错配;②核查处方药物是否已如法炮炙,有无以生代炙,生炙不分现象;③核对药物分量是否和处方分量相符;④核对所配药物是否按处方要求先煎、后下、布包入煎、冲服等,要求另包配好,并有明显标记。最后复核无误后方可签字包装。

3.5把好最后一关发药

发药是医院中药房调配工作的最后一道工作,看似简单,尤为重要,必须认真对待。无论发中成药或者汤剂,都应认真仔细与处方核对无误后才能发出。发药时应详细向患者介绍有关用药事宜,使饮药患者或代为取药人听懂。才能达到合理有效用药。发药人员应注意以下几点:①应重新核对处方要求,看有无特殊用药方法及其它要求;②如果是中成药,应向患者说明用法用量,汤剂应详细说明煎煮方法及特殊用法,并交待有无禁忌及注意事项;③如果患者询问问题,应耐心听取,详细解答,不能草率答复,以保证用药安全、有效;④如发现差错事故,态度要端正、冷静,以最有效的方法彻底纠正。重大事故应立即向院领导汇报,以采取补救措施。最后一项工作是将每日处方整理装订,并做好登记工作,以备日后检查之用。

4总结

中药调剂工作较为复杂,很多因素均可影响调剂效率和差错,所以对中药房工作人员素质要求高,即知识面要广,工作责任心要强,技术操作要熟练。中药房调剂工作是集管理学、心理学、药学、经济学等为一体的一项综合性的工作,做好上述几点仅仅是基础,只有在日常工作中不断地学习,不断地总结经验,才能更好地做好中药房调剂工作,将调剂提高到一个新的水平上来[3]。

参考文献

[1] 邢花,栾晓松,王伟.医院药房管理中存在的问题及改善措施[J].中国卫生事业管理,1999,15(10):550.

篇6

【关键词】工程决算；审计；体会 

一、做好工程决算审计的重要意义 

工程项目决算审计是基本建设项目审计工作的重要组成部分。工程项目决算审计是针对项目建筑施工结束后的一项综合性审计，它不但针对工程项目的整个资金、财务信息真实性、合规性进行全面审查，同时还对项目整体工程建筑情况、物资设备管理、预算投资执行以及工程结算等环节进行全面的监督与分析。从微 观角度来分析，主要审查工程项目预算执行情况和工程建筑过程中成本费用支出的真实性和合法性；从宏观角度来分析，主要针对工程项目内部控制的完善性、管理制度的科学性、采用方法的适用性和执行情况的真实性等进行评价和审核。审核整个工程项目建筑过程中所使用资金有无违规违纪行为，根据工程项目实际建筑情况对资金来源、使用、支付以及结余等情况进行审核，从而发现工程项目建筑管理和资金使用过程中存在的不足和问题，提出相应的解决措施，促进项目资金的合理性和合法性使用。同时，加强对工程项目决算审计和监督管理，提高工程决算质量，对改善工程项目建设管理具有重要的作用和现实意义。 

从近几年来，我国工程项目决算审计实际情况来看，由于我国当前投资和工程建筑方面法制体系还不够健全，施工企业预决算人员专业能力和素质较低，设计单位预算编制方法落后以及监督和审计力度不足等原因存在，一些施工单位为能够取得收益最大化，在编制工程决算时极易出现违法违规行为，比如项目变更计增不计减，定额收取费用按高不按低，工程量和金额计算故意夸大以及重复计算、故意算错等现象。针对工程决算中这些经常存在的客观现象，决算审计人员应当根据工程项目实际情况灵活运用各种审计方法和技巧，同时在实践中不断总结经验，进而提高工程决算审计水平。由此可见，做好工程决策审计对工程项目资金使用的合理化、合法化具有非常重要的意义和作用。 

二、做好工程决算审计工作应注意内容 

1.对工程项目进行全面了解和掌握 

全面、深入的了解和掌握工程项目实际情况，对工程内容进行合理化调查研究。只有全面了解工程项目的整个施工建筑和资金使用情况，才能够对该工程项目进行正确的审计，分析施工和资金使用情况的合理性和合规性。与此同时，工程项目决策审计组还需要对工程内复杂关系进行整理，处理并协调好各施工部门与审计部门关系，促进彼此合作与沟通，使得各部门工作人员能够积极的、主动的配合审计人员和确保审计工作的顺利进行。通过审计工作开展，提高决算质量，做到公正、透明、合理、合法。 

2.充分发挥决算审计工作人员作用 

由于工程项目决算审计工作人员绝大多都是财务管理或会计专业人员，其工程项目管理方面专业知识薄弱。但由于财务管理或会计专业涉及信息数据较多，因此，在工程项目决策审计过程中应主要针对项目财务信息方面数据进行审计。着重对工程项目资金筹集、拨付管理以及使用等情况进行全面审计，而对较少涉及的工程学则可以通过综合管理部门人员来对其进行集中处理和管理，在决算审计工作过程中充分发挥决算审计工作人员重要作用。 

3.做好审计工作资料收集和调查 

在工程项目决算审计开展前，应当大量收集与工程项目相关的资料数据信息。主要包括有：其一，大量收集与工程造价相关资料和文件，并进行全面的、细致的分析与研究，为工程项目全面有效实施提供重要保障。收集资料后，要对这些相关资料进行分类、归集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的数据信息内容，有利于提高决算审计实效性；其二，需要对项目工程图纸进行了解。工程项目施工图纸是确保工程实施的根本，同时也是进行工程决算的重要依据；其三，决算时工程项目主要内容和涉及范围；其四，通过市场调查和专业咨询，明确价格标准和范围。 

4.做好工程项目质量调查核实 

审计人员在工程项目实际调查核实过程中，需要现场施工方人员、咨询方人员、监理方人员参与其中，并共同进行调查、取证和记录。审计组对工程项目质量调查核实主要应做到：第一，调查核实施工过程中所使用图纸与原设计图纸的一致性；第二，调查核实工程项目使用材料规格、质量及等级情况；第三，调查核实工程施工项目完整性；第四，调查核实施工设计变更签证一致；第五，调查核实施工项目变更后工程质量实现。 

5.重点审查工程项目变更调整情况 

工程项目一般通过施工单位招标的方式与建筑单位签定合同，且施工单位需要建筑单位对工程项目变更内容提供完整的、相关的资料以及工程计划，这样能够有效确保工程项目变更事项及工程预算准确性。双方一但签订合同后，便受国家法律保护，通常情况下不会轻易进行变更。而对于工程项目施工过程中需要变更的事项，施工单位应根据国家法律相关规定进行补充和调整，而决算审计人员应对此事项进行慎重处理。不但要对比调查前后工程项目分析投标书、工程决算各项内容，同时还需要结合建筑图纸变更以及现场签证进行重点审计。 

6.全面核实会计资料和计价项目 

最后工程决算审计中，对工程实体和工程财务两方面审计极其重要，应当将两方面内容相互结合并进行印证。对工程项目建筑过程中所使用的资金进行重点审计，通过从建筑所需资金使用情况进行全面审查，特别要注意工程计价项目与财务资料对比分析，同时还要通过检查施工单位原始记录票据来进行实际检验和审计，确保资金支付真实性。然而，在工程决算审计过程中，非招标材料及设备对整个审计工作质量有着极大的影响。因此，工程决算审计部门在审查时应注意研究材料成本，包括价格、数量、质量、品牌等，且全面核实会计资料和计价标准、方法等。 

三、做好工程项目决算审计的体会 

工程决算审计工作是整个工程项目审计的重要部分，其涉及各方面经济利益。工程决算审计人员应当审查工程项目决算审计条件健全和完善，比如工程项目报告已履行完相关审批手续，工程决算已编制完成等；在工程项目决算审计中，审计人员应当亲自去工程项目施工现场检查工程项目情况，根据实际现场情况盘点交付使用资产清单，掌握准确的现状数据信息，保证决算审计资料的完整性和真实性，同时确保工程决算审计结果准确性，进而防范审计风险的存在；在工程决算审计过程中，应当积极主动的去倾听和进行交流沟通，与被审计单位人员之间构建良好的交流桥梁，赢得被审计单位管理人员和工作人员的理解与支持，正确引导相关施工人员能够提供有用的审计信息数据，尽可能多地、全面地掌握被审计工程项目具体情况；对工程决算审计过程中发现的问题，应当获取充分的、全面的、真实的能够反映问题真实情况的相关审核证据，对实际工程项目整体情况和在审计过程中发现的问题整理成材料，及时向相关部门和业务委托单位进行反馈，认真听取相关部门和业务委托单位意见，发现材料与事实中存在问题差异，应进一步核实工程决算审计情况，在反馈和复查工作方面总结审计结果；在工程项目决算审计工作最后，应当能够真实反映出被审计项目的情况和存在问题，提高工程资金管理水平。所以，工程决算审计工作人员应当对审计过程中内部控制和会计核算等方面存在的问题，及时与被审计单位进行交流与沟通，监督并督促其进行及时整改，不断完善工程整体管理水平。 

参考文献： 

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【关键词】个人住房贷款 风险 风险管理

一、引言

个人住房贷款管理工作办法，是从1998年5月9日开始实施的，已经发展了十余年，并且成功取得了社会各界的认同。从个人住房贷款管理办法公布之后，各地区人们都可以通过按揭购房的方式来购买房屋，这已经成为目前国内买房的主流手段之一，被广大消费者认同。利用按揭的方式来购买房产，是各地区人们都比较认同的一种购买方式，同时也可以通过按揭贷款买房的方式，提升银行个人消费贷款强度。作为近年来比较火热的一种金融业务，国内的个人住房贷款还处在发展阶段，不够完善，下文将多相关问题进行研究。

二、平潭县兴业银行个人住房贷款的发展现状

国内房地产行业的不断改革，对带动银行借贷具有十分重要的意义。房地产改革从前些年的福利分房变成现在的商品房购买，整个发展过程提升了人均居住环境质量，同时也带动了国家经济发展。但是房产商品化的发展以及房价的暴涨，也影响了人们的生活质量，导致更多的人成为房奴，购房已经成为每个人都比较关注的问题。房屋价格的不断提升，带动了房地产开发商的建房热情，同时也让银行的业务量有所增长。开发商需要向银行贷款来建房，个人用户也需要向银行贷款来筹集买房的资金，这种情况让银行的信贷部门工作热情更高，工作强度也有所提升。信贷部门会大量的下方房产贷款资金，并通过房贷利率优惠等方式来吸引人们贷款[2]。

兴业银行在平潭的营业网点是不多的，但其个人住房贷款规模相对较大，于是业务风险也随之变大。由于房价的不断攀升，平潭越来越多的居民通过按揭购房的方式来解决自己的住宿问题。而银行也把其作为一个重要的资产业务大量发展，其风险管理问题日益凸显，加上很多人对按揭购房的了解不深，业务员的大力推崇，使得住房贷款风险管理面临严峻考验。

三、平潭县兴业银行个人住房贷款存在的风险

（一）银行内部管理风险

平潭县兴业银行在发展过程中也遇到的来自于各个方面的问题，其主要风险集中在下述几个方面；最常见的问题是对购房借款人个人情况的审查强度不够，影响后续回款。部分项目的开发商销售情况以及工程项目施工进度调查也不够全面，影响资金控制。缺少和房屋土地部门之间的联系，导致抵押难以落到实处，对档案的管理也不够全面，造成银行风险[3]。

（二）借款人风险

平潭县兴业银行主要存在的借款人风险包含下述几个方面；第一点是来自于支付方面的风险，因为借款人的收入增长预期比较高，导致借款人在向银行进行贷款的时候高估了自己未来一段时间内的收入，影响了实际还款能力。第二点是项目投资风险的，项目借款人在贷款时候，想通过房地产投资的方式来获取一定的经济效益，如果房屋并没有为其带来经济效益或者房屋价值贬值，也会影响到借款人的还款。借款人可能会主动的放房屋所有权，让银行来承担这部分房屋风险。第三点是失业风险，如果房屋借款人失去的就业的机会，或者是丧失了还款的经济来源，不能每个月按时的交付贷款利息，也会影响银行回款。最后一点是因为受到意外伤害导致不能满足银行还款条件，丧失还款能力[4]。

（三）市场风险

平潭县兴业银行的市场风险与其他银行所面临的风险是一样的，一般情况下都是代指在房屋贷款的过程中，存贷款利率发生了何种变动，以及这种变动会对银行带来什么样的经济效益损失或者是为银行带来何种经济效益收益[5]。

（四）抵押物风险

抵押物风险是银行近年来发展过程中十分关键的一个组成部分，代表了银行的借款人在出现各种违约情况之后，贷款人不能正常的处置各种抵押物或者是在对抵押物进行处置之后，个人利益产生风险。按照当前先行的中华人民银行个人住房贷款管理办法条例中的内容，以此来带动个人住房贷款还款发展。个人住房贷款可以通过抵押或者的质押等方式来提升贷款的安全性。抵押物贷款也是保证贷款人正常还款的第二来源之一，担保的质量是否真实有效，会影响到住房贷款风险。目前常见的抵押物风险集中在抵押物产权风险、抵押物处置风险等诸多方面。抵押物的价值风险，也是近年来比较受人们关注的问题，因为随着当前市场经济的不断发展，各种抵押物的价值肯定会出现不同程度的波动。作为抵押物，其自身也具有一定的不可抗力风险，如果受到了严重的自然灾害或者是比较严重的人为伤害，贷款很难收回，会导致银行失去物质保障[6]。

四、平潭县兴业银行个人住房贷款风险管理存在问题

（一）过分追求业务指标，忽视贷前调查，贷后管理流于形式

很多业务员为了完成业务指标经常出现以下三个问题：一是在贷款之前，如果调查的不够全面，也会影响到银行贷款的收回。出现该情况的主要原因是以为内银行负责贷款的工作人员个人责任心不够强，个人综合素质也很难达标，所以给贷款留下了一定的安全隐患。二是在贷款的时候审查不够严格、不够细致，也是比较常见的一种问题。首先是项目的贷款审查人以及项目的审批人没有全面、细致、深入的去了解材料的真实性。部分要进行放贷的人没有出具个人工资收入证明，或者是出具了一些虚假的工资收入证明，导致银行在对其进行审核时，审核的最终结果和贷款人的实际情况不符。还有的时候存在主次不清的情况，以第二还贷来源作为基础审批依据，这种审批方式的产生，是因为贷款人第一还款的来源不足，影响了贷款的正常发放。一些地区的银行按照借款人个人的日常信用依据或者是借款依据等，来判定如何进行第二次还款来源审批，但是这种工作模式很难保证担保的合法性、担保的有效性以及担保的可靠性等。而且从目前工作开展的情况来看，这种工作模式还会影响到抵押物评估报告的真实性，导致抵押品保鲜期明显的比贷款还款的期限更短，部分时候还存在没有抵押物的情况。最后一种情况是贷款后检查不够及时，这是目前最容易出现的问题之一。当款项成功放贷之后，如果相关工作人员不能及时的对各种借贷合同、担保合同或等法律文件、凭证规范性进行检查，可能会导致合同履行效率低下，而且这些问题还会影响到以后通过法律渠道对贷款人进行监督。在项目贷款成功发放之后，如果没有对贷款人款项使用情况进行后续监督，还有可能会出现挪用贷款等问题。

（二）缺乏对房价变动引起的违约风险的防范

房地产的周期波动，可能会影响到房屋的价格，并且这种波动以及影响，还会受到金融部门信贷活动的影响，所有的环节中，任何一个环节出现问题，后有可能会传导到金融部门，并对最终的信贷情况产生影响。目前国内的房地产行业已经不再是高速发展阶段，已经进入到了衰退期，各地区的房地产市场都开始降温，而且房屋r格也有了明显的下降，房屋空置率明显升高，已经形成了供大于求的市场发展形势[7]。

五、平潭县兴业银行个人住房贷款的风险防范对策

（一）狠抓项目审查关，加强贷后管理

加强贷后管理，做好风险预测。一是要及时发现贷款人在借款周期内的各种不利于银行风险防范的因素。如借款人没有合法继承人或合法馈赠人、抵押人不能维修管理的住宅易加速住宅贬值等，要及时采取补救措施，以最大程度减少偿还风险。二是建立对开发商的动态跟踪系统，及时掌握开发公司的工程进度、资金运用和企业领导更换、产权变化等重大的企业行为，为贷款的发放提供可靠依据。三是对档案及抵押物的保管，要做好登记造册、专人保管专库储存，交接制度要健全。交接手续要清楚避免档案和抵押物的遗失。

（二）加强对借款人借款资格和偿债能力的审查

抓住关键环节，落实风险防范责任。一是加强对借款人还款能力的审查。需要注意借款人的职业和购房动机的调查。根据借款人的资信状况，还款能力决定借款人的可贷成数、期限。二是严格审查房地产开发商的开发资质、信用等级，特别是资金审查。三是认真落实贷款调查、贷款发放、贷后管理中相关人员的责任，以严格的责任追究制确保贷款经办人员尽职尽责。

参考文献

[1]张骏.关于个人住房贷款防范的分析[J].经济研究导刊.2010（18）：74-76.

[2]王慧琳.个人住房贷款的信用风险防范措施[J].中国乡镇企业会计.2009（1）：176-177.

[3]陈秋贤.个人住房贷款风险分析及防范策略的研究[J].广西大学学报.2008（9）：175-176.

[4]武洪玲.个人住房贷款风险及其防范[J].安徽工业大学学报.2004（3）：34-35.

[5]付玉丹.国有股份制商业银行个人住房贷款风险分析[J].黑龙江对外经贸.2010（3）：136-137.

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【关键词】工程项目审计；审计风险；风险防范

对于整个建设工程而言，项目审计具有举足轻重的作用，特别是对于实现企业可持续性发展、增强项目盈利能力、抵御风险能力更是具有重要意义。高效的工程项目审计是通过采取科学的方式方法，从而准确把握项目工程的控制点。目前，建设工程项目审计存在问题较多，审计风险逐年加大，日渐被业内人士所关注。项目审计工作的有效展开必须以风险为导向，通过合理手段确定评估相关风险，进而达到项目工程的预期目标。

一、 建设工程项目审计的内容

第一，工程项目与工程造价。这一阶段主要是针对建设工程项目进行评估，需要审计人员对工程从技术、方案等多方面进行审核。工程项目审查内容包括基建工程的建筑面积、设计标准是否合格、有无项目变更等方面。工程造价方面包括工程预结算的编制依据、工程预结算价值是否过高、有无超合同现象发生等。

第二，工程量。针对工程量的审核是极为繁琐复杂的，同时也是工程预结算的关键。由于工作量庞大、规则众多极易出现如多算、重算、漏算等问题。工程量的计算必须依据施工图设计和国家预算定额规定的工程计算规则，并结合本建设单位工程管理部门准许的相关组织设计标准，避免出现审计错误。

第三，定额单价。定额单价所需要审核的内容包括工程结算书上的工程名称、种类、规格、计量单位与预算定额及地区单位估价表所列内容是否统一；一些没有列入定额中的项目是否按规定进行换算，及换算验算的方式是否合乎规定。定额单价的审核要准确无误的套用单价表，避免错套和计算错误。

第四，材料价格。审查的内容包括同当地政府公布的信息价是否符合，了解有无任意抬升价格的行为。同时还要就审查材料差价进行调整、了解信息价和预算定额单价之间的差额等。

二、建设工程项目审计的重要性

确立并完善以风险为导向的审计体系，不断健全建设工程项目审计，对于项目盈利能力的提升及整个经济社会健康平稳运行都具有十分重要的意义。一是合理有效的建设工程项目审计可以帮助投资者更新经营理念，为投资项目的可持续发展提供一个良好的平台。二是为了进一步适应市场经济要求，必须树立以风险为导向的审计体系。通过完善内部控制结构，逐步增强预防和抵御风险的能力，实现市场经济的健康发展。三是有效利用项目审计，能够有效保证建设项目遵守国家的相关法律法规，为投资者和公众的合法权益提供有力保障。

三、 我国建设工程项目审计存在的不足

（一）资金管理不到位

由于建设工程项目资金量相当大，进而造成大量的资金在项目上难以发挥作用尴尬情况。加之子项目之间资金整合力度不够，资金数额分布，经常出现无法继续施工的情况，形成了业内所谓的"切块管理"。同时建设工程项目融资受宏观经济和国家调控政策的影响，问题也日渐突出，银行的融资目光逐渐转向更为具有发展前景的项目，致使很多工程资金链断裂。

（二）成本控制不合理

"重结果，轻过程"一向是建设工程成本控制的弊病。最为显著的表现就是在年底突击性地抢进成本，其间成本控制被忽视，成本管理的监督和约束作用化为无物，成本控制仅出现在事后的分析评价上，成本管控毫无作用可言。工程项目偷工减料时有发生，质量安全隐患引人注目，项目成本风险监控体系不完善，责任主体不明等等都是存在的问题。

（三）招标制度存在漏洞

某些投标人为中标不惜采取违规行为而牟利，串通招标人为自身打造招标文件、交好其他投标人等。而招标机构有时也会，从当招标方的人。传统审计缺乏事前审计和事中控制审计，项目投标人利用这一弊端从中围标、串标哄抬价格，损害招标人利益，进而对公众和国家利益造成损害，扰乱经济秩序。

四、建设工程项目审计风险防范的手段

（一）建立健全的招标制度

审计过程中应重点审计投标的报价、工期等，对合理合法的针对部分项目工程量进行清点，包括综合单价和主要材料价格，以此有效打击围标、串标行为。特别是要根据工程实际及当地市场供求采取审核，合理制定审核标准，通过建立健全的招标制度，以此降低工程项目设计的风险。

（二）完善控制风险审计工作

审计机构要严格遵照《内部会计控制规范--基本规范》的要求，对会计系统控制、财产日常管理、预算授权审批控制等审计内容严格处理。同时加强公司内部人员在相关性法规和文件的内容学习，推动公司治理水平的稳步提升。加强风险识别能力、预警能力及突发事件的处理能力。

（三）加强工程项目审计工作的取证工作

实地测量现场必须有审计人员、现场管理代表、施工单位代表三方同时在场，严格遵循相关规定进行审计、测算，同时审计证据必须经第三方代表签字方可生效。对于建设施工中经常出现的虚报价格、以假乱真等恶劣现象，要求审计人员实地审查，以便获得审计证据。

案例：2014年我国南方某水利工程进行标底审核，在审核过程中发现水下不分散混凝土单价为1500元/立方米，高于常规的1100元/立方米。于是审计部门加大了调查取证的工作，对材料报表及施工工程参数表进行了整理和分析。通过调查了解，由于该企业成本控制不合理，超出了施工预算，因此制造虚假价格，导致前期审计工作中出现严重的漏洞。该案例中的审计部门加强审计工作力度，能够减少工作中存在的不足，防治腐败现象的发生。

结语

通过建立工程项目审计控制机制，风险评估指标，进而提出具有针对性的控制措施，从而将风险损失降到最低点。及时纠正建设工程中存在问题，遏制其中不良行为，保证资金有效利用，对于建设经验的总结和项目管理水平的提高具有重要意义。

参考文献

[1]李晓愫.建设工程项目审计风险防范研究[J].经济研究导刊，2014（29）.

[2]王继伟.建设工程项目审计风险及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2013（12）.

[3]周建华.建筑工程项目审计存在的问题分析及处理措施探讨[J].四川建材，2010（04）.

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关键词：某证；公司；负债损益审计；风险评估；分析

一、某证券公司审计业务概况

某证券公司委托某会计师事务所对本公司2007年终财务报表进行常规审计。在审前调查的基础上，事务所组织专家对证券公司的财务系统和交易管理系统完成。经过调查发现，该证券公司的财务管理系统由公司总部使用和维护，管理整个集团的财务账，业务管理系统由总部和各营业部共同维护，目前的交易数据、财务备份数据容量为17GB；所属的15个营业部中，其中14个使用统一的交易软件。财务数据为1.6GB，业务数据量达15GB以上。

二、审计与风险评估过程

在审前调查中，事务所查阅了证券公司信息化系统内部控制流程图和系统工作流程图，对信息化管理制度的建立健全情况做了初步评价。通过以往的经验和向相关专家调查了解得知，证券公司的佣金收入是最主要的经营收入，对于经纪类证券公司，佣金收入一般要占营业收入的90％以上。因此，关于佣金收入的审计被确定为本次审计的工作重点。

三、预审分析与现场检查

数据采集和转换后，审计人员按照事先编制的计划，结合证券公司的行业特点和违纪违规的一般规律，形成初步预审方案，进行预审分析。预审分析结合审计经验和初步的专业判断，形成了涵盖证券公司业务的若干审计经验模型，重要的如佣金审计模型、透支审计模型等。

审计人员直接通过软件浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，并结合纸质凭证和业务单据、账簿和会计报表进行现场审计。

1.佣金审计模型

券商在从客户账户收取佣金时，可以实行浮动佣金制，在一定范围内(不超过0.3％)同客户约定实际佣金比例。但是，由于券商之间的市场竞争日趋激烈，为吸引客户，常常通过返佣金、冲减手续费收入、挤占营业费用等办法，给“经纪人”一定程度的好处，作为他们为公司拉来客户的好处费，以刺激经纪人为公司保持住这些客户。近年来，由于监管部门监管力度不断增强，返佣金、经纪人佣金等由于不符合规定，券商在账务处理上越来越艰难。前台不行，于是开始通过后台交易系统处理这些事情，这样既偷逃了税款，又非常隐蔽，轻易不会被发现。证券公司自身对交易系统的监管能力不足，再加上财务监督的缺失，在交易系统中进行返佣提成，极容易造成收入不入账、私设“小金库”、偷税漏税，甚至引发违法犯罪现象的发生。所以证券审计的主要目标之一就是审查有无将返佣提成的资金另设“小金库”或不符合规定分配和使用。

2.审计步骤：

步骤l，通过对佣金收入二级清算报表数、财务发生效和客户账户收取数3个数据比较核对，从中发现证券公司隐匿佣金收入问题。计算在证券公司开户的每笔交易账户的佣金总额。

步骤2，查询佣金科目年度发生额。

步骤3，比较财务账佣金科目发生额和交易系统佣金收取额。如果交易系统佣金收取额大于佣金科目发生额，则初步判断证券公司隐瞒佣金收入。

步骤4，对公司业务类别发生频率进行分析，根据佣金收入收取和转移的规律和特点，查找那些发生频率高、发生金额相对小的业务类别，通过业务标志对照表，确定是哪个业务符合这一特点。

步骤5，在交易流水中，根据确定的业务标志代码，查询所涉及的资金账户。

步骤6，选取所沙及的几个资金账户，如果确实属于小额增加，则查询当天对应的小额减少的那一笔是哪个资金账户，据此迟踪佣金的客户账户来源；如果没有对应的小额减少的那一笔，可以初步判断被审计单位、软件供应商对系统做了修改或添加了与拥金收入相关联的辅助子系统。

3.透支审计模型

在对证券公司的审计业务中，确定透支账户是审计的重点。在申购盛行的前几年，证券公司常常采取透支股民保证金的手段申购股票，近年来又发展到证券回购。证券公司常用的恒生等股票交易系统只能打出审计当天的透支余额单，对于多次透支已经归还的“历史透支”却无法发现。证券公司把此类账户隐藏在股民账户中，将“股票中签”以及利用回购资金炒作股票的收益，以股民取款等貌似正常的业务转走，形成账外“小金库”，给国家造成了损失。对于一个有着成千上万个股民的证券公司来说，打出所有的交易记录进行人工搜寻无异于大海捞针，这时候就需要编制程序对庞大的数据库进行操作。经过运算不仅可以发现至审计时透支账户，还可以发现隐藏的曾经的透支，进一步对这些透支账户进行分析，还可以发现隐藏更深的问题。

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[论文关键词]未成年人；社会调查；检察监督

2012年新修订的《刑事诉讼法》第268条规定：“公安机关、人民检察院、人民法院办理未成年人刑事案件，根据情况可以对未成年犯罪嫌疑人、被告人的成长经历、犯罪原因、监护教育等情况进行调查。”这是我国首次以立法的形式确立了未成年人刑事案件社会调查（下文简称社会调查）制度，明确了社会调查工作开展的主体、对象及内容。这项制度的确立，进一步完善了我国未成年人保护制度，规范未成年人刑事审判程序，促进对未成年人的量刑更加合理。

一、未成年人刑事案件社会调查制度的定义和内涵

目前，我国司法实践中尚未对社会调查制度有统一的定义。本文将从我国现行法律、部门规章、司法解释入手，诠释社会调查制度的定义和内容。

（一）未成年人刑事案件社会调查的定义

1.新《刑事诉讼法》所阐释的未成年人社会调查制度内容。根据新《刑事诉讼法》第268条关于社会调查制度的规定，可以明确社会调查的主体为公安机关、检察机关和法院，调查的对象为未成年人犯罪嫌疑人、被告人，调查的内容是未成年人犯罪嫌疑人、被告人的成长经历、犯罪原因、监护教育等情况。但由于新《刑事诉讼法》没有关于社会调查所取得资料性质的规定，因此对社会调查所取得资料的性质主要还是根据公检法三机关的司法解释和部门规定来认定。

2.司法解释和部门规章对社会调查所取得资料的认定。检察机关对于社会调查所取得资料的性质在《人民检察院办理未成年人刑事案件的规定》第14条、第16条第4款，以及新修订《刑事诉讼规则》第486条第1款都明确规定是作为检察机关办理未成年刑事案件办案和教育的参考资料。法院在《最高人民法院关于审理未成年人刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第11条第2款和《关于进一步加强少年法庭工作的意见》第13条规定是作为量刑时综合考量因素。公安机关在新修订的《公安机关办理刑事案件程序规定》第311条规定是作为在提请批准逮捕、移送审查起诉时，综合予以考虑的因素。由此可知，我国现行的法律、司法解释和部门规章对于未成年人刑事案件社会调查所取得材料是认定为参考资料，而不是作为定罪的依据，只是便于公检法机关进行正确判断的辅助材料。

3.未成年人刑事案件社会调查制度目的性认识。社会调查制度的设立，是为了更好地贯彻我国对犯罪的未成年人实行教育、感化、挽救的方针，坚持教育为主、惩罚为辅的原则。调查的目的在于更全面的了解犯罪未成年人的情况，以便在刑事诉讼过程中，采取最有利于教育、感化、挽救犯罪未成年人的措施，促使犯罪未成年人尽快回归社会。

综上所述，根据我国现行法律、法规、司法解释的规定，不难得出司法实践中的社会调查制度是指公安机关、检察机关和法院在办理未成年人刑事案件时，对未成年人犯罪嫌疑人、被告人的成长经历、犯罪原因、监护教育等情况进行调查，并把相关材料作为对未成年犯罪嫌疑人、被告人在不同刑事诉讼阶段做出适当处置时予以参考的一项制度。

（二）社会调查报告的主要内容

社会调查报告作为反映未成年犯罪嫌疑人、被告人的综合情况最直接的材料，报告内容应包括犯罪未成年人基本情况，比如性格特征、成长背景、教育背景、生活背景等内容，同时应摘录社会调查内容，并对未成年犯罪嫌疑人、被告人进行综合评价、解释犯罪的原因、评价其人身危险性和人格缺陷，并就如何进行教育、感化、挽救提出意见或建议。社会调查报告为公检法机关在刑事诉讼活动中提供参考依据，并为社区矫正提供可行性的建议。

二、检察机关对未成年人刑事案件社会调查进行监督的必要性

目前，未成年人犯罪人数逐年递升，犯罪预防工作形势严峻。社会调查制度的实行在预防未成年人犯罪和挽救犯罪未成年人方面将起到积极作用。但是由于我国未成年人刑事案件社会调查制度尚不完善，还存一些问题亟待解决，因此有效的监督是确保社会调查制度健康发展完善的重要保障。

（一）社会调查制度宏观层面上存在的问题

从立法层面来说，我国关于社会调查制度的规定是纲领性的，原则性的，不成体系，缺乏可操作性。从配套机构和调查人员层面来说，虽然新刑事诉讼法规定有权开展社会调查的主体为公检法三机关，但是由于公检法三机关自身人员数量及工作强度的限制，导致在实践中，委托其它组织机构进行调查的现象很普遍。目前主要是委托司法局、共青团、妇联、学校、社区村委、关工委等机构，而这些组织和相关调查人员虽然对未成年人工作有一定了解，但是由于本身机构性质以及调查人员的自身素质存在先天不足，因此对调查过程的公正性和调查报告的真实性进行监督是确保未成年人刑事案件社会调查制度良性发展的关键。

（二）社会调查在具体实施层面上存在的问题

1.社会调查的启动问题。新《刑事诉讼法》规定公检法三机关都有进行社会调查的权力。但是由于新《刑事诉讼法》第268条规定检察机关、公安机关和法院对未成年人刑事案件启动社会调查采用的是“可以”而非“应当”，这就存在一个启动社会调查自由裁量权问题，必然衍生出一系列需要亟待解决的问题，比如如何明确社会调查启动的标准；如何确保犯罪嫌疑人、被告人启动社会调查的公平性；如何解决进行社会调查和没有进行社会调查案件当事人之间的区别对待问题，特别是对于共同犯罪的犯罪嫌疑人、被告人；如何防止借社会调查之行为来实行减轻未成年犯罪嫌疑人、被告人的处罚之实，以达到谋取不正当利益的问题。解决这些问题的根本之道，在于制度设计的完善，但是由于目前司法实践的局限性，尚无法一蹴而就解决以上问题，这就需要有相应机关对社会调查的行使进行监督，以便确保社会调查之行为的公正与公平。

2.异地委托社会调查问题。据统计2011年我国每年流动人口总量接近2.3亿，占全国总人口的17%。特别是东部沿海经济发达地区，流动人口中未成年人犯罪问题相对突出，对于这类跨地域社会调查，由于启动成本高、难度大，容易造成此类案件社会调查率不高的问题。针对这一问题，并结合我国现行司法实践，建立公检法三机关对应同级异地委托社会调查机制是十分必要也是相对可行的。所谓对应同级异地委托社会调查机制是指公检法机关对需要进行异地委托调查案件，可以委托当地对应同级的公检法机关进行社会调查，对应同级公检法机关把调查所取得的材料移送给委托机关的一项制度。建立这项制度，可以极大节约诉讼成本，提高诉讼效率，更利于保障流动人口中未成年犯罪嫌疑人、被告人合法权益，更好的进行帮扶和挽救，保障未成年人保护的公平性。

3.社会调查报告的形成存在的问题。一般情况下，进行社会调查的机构会根据调查情况制作社会调查报告。因此，社会调查的调查程序、调查内容、调查方式、询问人群、以及调查报告格式等就成为确保社会调查报告质量的关键。目前，对于这些具体内容尚无相关细则出台，实践操作过程缺乏客观标准，主观色彩较浓，这就需要相应机关进行监督，确保社会调查行为能够在正确的轨道上行进。

（三）社会调查报告性质认定上存在的分歧

对于社会调查报告的性质新《刑事诉讼法》没有明确规定，现行司法解释、部门规章对社会调查所取得的资料是认定为参考资料。从新刑事诉讼法规定社会调查的主要内容是未成年犯罪嫌疑人、被告人的成长经历、犯罪原因、监护教育等情况，可以推测出，社会调查报告主要是对未成年犯罪嫌疑人、被告人进行背景调查，其没有承担证明未成年犯罪嫌疑人、被告人是否构罪的证据职能。社会调查的目的是为了更好地认定未成年犯罪人的人身危险性大小，从而便于公检法机关在侦查、起诉、审判等刑事诉讼阶段，按照宽严相济的原则和有利于教育、感化、挽救犯罪未成人目的，做出是否提请批捕、移送起诉、是否附条件不起诉、是否量刑时给予减刑处罚的决定，促使未成年犯罪人更好地回归社会。因此，从某种程度上来说，社会调查报告给予公检法机关在行使自由裁量权提供了证据强化的作用，应该属于广义上的证据。

三、检察机关监督社会调查的建议

（一）检察机关对社会调查行为进行监督的法律依据

我国《宪法》第129条规定，检察机关是国家法律的监督机关。新《刑事诉讼法》第8条规定检察机关依法对刑事诉讼实行法律监督。新《刑事诉讼规则》第486条第3项规定：“人民检察院应当对公安机关移送的社会调查报告进行审查，必要时可以进行补充调查”。这些法律、司法解释赋予检察机关对未成年人刑事案件社会调查行为进行监督的权力。检察机关在社会调查制度尚不完善的阶段进行监督是非常重要的，是保证社会调查制度能够良性运转，发挥社会调查的公信力和权威性的前提。

（二）建立以检察监督为中心的社会调查监督机制

检察机关既有社会调查的启动权，也有对社会调查活动进行监督的法律职责。为避免出现既是运动员又是裁判员这一尴尬现象，检察机关在社会调查制度实行中应该以行使法律监督职责为主要任务，对公安机关、法院的社会调查活动进行监督。检察机关只有在公安机关和法院应该进行社会调查而没进行社会调查，或者是存在确有必要对公安机关或法院的社会调查工作进行补充调查的情况下，开展社会调查工作。

1.公安机关启动社会调查的监督模式。对于社会调查行为由公安机关启动的，可以分为提前介入监督和社会调查资料审核两种模式。对于重大、社会影响大的案件，检察机关在提前介入侦查监督的同时，应该一并对未成年犯罪嫌疑人的社会调查行为进行监督。对于普通刑事案件未成年犯罪嫌疑人的社会调查进行监督是在审查批准逮捕和审查起诉阶段。主要是通过审查社会调查报告以及社会调查过程中制作的笔录、问卷调查等相关调查材料进行审核。判断社会调查人员资格、调查程序、调查方式等是否合法、所反应被调查未成年犯罪嫌疑人的情况是否真实。对于公安机关立案后，没有提请检察机关批准逮捕、也没有移送检察机关审查起诉，而是作撤案或行政处罚处理的案件，应当将社会调查情况向检察机关进行备案，以便检察机关对公安机关的社会调查行为进行监督。

2.法院启动社会调查的监督模式。法院进行社会调查的情况主要是：一是法院直接受理的自诉案件，对这类自诉案件进行社会调查。二是补充社会调查。对于公诉类案件法院认为所移送的社会调查材料需要进行补充调查。由于自诉类案件检察机关没有参与，因此应该建立法院和检察院社会调查通报制度。法院进行社会调查主要是作为其量刑的参考，主要是考虑是否存在减轻、免除处罚的情形。这种情况下检察机关在审查法院社会调查程序是否合法的前提下，主要是审查社会调查所反应的内容是否与其量刑轻重相佐证，是否有对犯罪未成年人的人身危险性、再犯可能性、以帮扶帮教条件、教育、感化、挽救可行性等问题进行分析。

3.检察机关启动社会调查的监督模式。由于检察机关自侦案件犯罪嫌疑都是成年人，不存这类案件进行社会调查的情况。因此检察机关启动社会调查主要是以下两种情况：一种是检察机关审查公安机关移送的社会调查报告后，发现存在问题需要进行补充社会调查。另一种是检察机关对公安机关和法院没有启动社会调查的案件认为有必要进行社会调查。对于以上两种情况，检察机关以检察建议的形式要求公安机关和法院进行或者补充社会调查，公安机关或者法院没有进行社会调查和补充社会调查，或者所进行或补充的社会调查