科研课题变更申请范文

导语：如何才能写好一篇科研课题变更申请，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:预算编制 科研课题 预算执行

一、存在的问题及原因

(一)科研课题预算编制不合理

课题预算是课题执行的重要组成部分。它既是课题申请的依据，也是课题经费支出的依据。但在实际操作中，预算的编制往往过于粗放，不能全面、完整地反映课题的花费。预算编制的不合理又会带来执行过程中经费的支出障碍，以及预算调整、结余资金处理等一系列问题，甚至影响课题的结题审计及后续课题的申请。

(二)预算执行与预算编制脱节

一是执行预算的意识淡簿。在很多科研人员的思想理念中，编制预算是为了要钱，不按规定编制预算就拿不到经费，等经费拿到了，怎么花是课题组自己的事，课题组长说了算，别人无权干涉。

二是随意变更支出内容、擅自调整预算。很多课题在执行时，未按预算编制的支出内容执行随意变更支出内容，11个支出科目中的预算额度也是擅自调整，甚至把不准调整的劳务费、专家咨询费和管理费科目也进行调整。

三是科研课题资金核算不规范。如：科教部门、课题负责人、财务部门三者间缺少沟通与协调，科教部门不能及时提供预算额度和各支出科目的明细额度给财务部门，课题负责人在开支经费前不预先与财务部门沟通，能否开支、有无这笔支出内容、多大额度等心中无数，不便于科教部门、课题负责人、财务部门三方共同掌握和管理。

二、解决的对策

1、科研课题经费预算应按统一规定的11个支出科目逐项编制，不得另外增设“其他”或“协作费”等科目。

(1)设备费指研究、开发科技项目所发生的仪器、设备、样机购置和自行试制以及对现有仪器设备进行升级改造和租赁外单位仪器设备而发生的费用。一般占项目经费的15%-20%。

(2)材料费指在科技项目研究、开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装缷、整理等费用。一般占项目经费的30%-40%。

(3)测试化验加工费指在科技项目研究、开发过程中支付给外单位的检验、测试、化验及加工等费用。一般占项目经费的15%。

(4)燃料动力费指在科技项目研究、开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。一般占项目经费的5%。

(5)差旅费指在科技项目开发过程中开展科学实验、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。一般占项目经费的10%。

(6)会议费指科技项目研究、开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。科技项目承担单位应当按照国家、省内有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。一般占项目经费的5%。

(7)国际合作与交流费指在科技项目研究、开发过程中科技项目组人员与国内外科研机构合作培训及邀请有关专家来等费用。和国际合作与交流的费用应当严格执行国家外事经费管理的有关规定，发生的国际合作与交流的费用应当事先报科技项目的实施管理机构审核。一般占项目经费的10%。

(8)出版/文献/信息传播/知识产权事务费指在科技项目研究、开发过程中需要支付的出版费及书籍购买费、资料费、文献检索费、专业通信费、专利申请与维护费以及知识产权顾问等各项费用。一般占项目经费的5%。

(9)劳务费指在科技项目研究、开发过程中支付给科技项目组成员中编外人员和科技项目组临时聘用人员等的劳务性费用等。一般占项目经费的5%。

(10)专家咨询费指在科技项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。一般占项目经费的5%。

(11)管理费指在科技项目研究开发过程中使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。

科研课题预算11个支出科目中的劳务费、专家咨询费和管理费一般不准调整。其余8个科目中的任何科目只要不超过本科目预算额度的10%或超过10%但金额不超过5万元的，均可自行调整；凡超过10%且金额超过5万元的必须履行报批手续，经批准后方可调整。

2、强化科研人员执行预算的意识、不随意变更支出科目、加强科研经费的会计核算。

(1)科研课题经费是国家财政经费，是用于完成国家科研任务的，不是单位的钱，更不是课题组和专家个人的钱，要将预算经费足额用到科研课题的研究上，保证科研质量，不能一味节省做个人福利和课题组其他开支。

(2)要坚决认真全面地执行预算，按课题总预算和各支出科目预算安排支出，不变更、不挪用、不挤占、不超预算执行、不无预算执行，对超出自行调整范围的科目要严格按照程序报批。

(3)科研课题经费统一由财务部门、科教部门负责管理和监督，按科研课题项目建账，实行专款专用，严禁任何单位和个人将项目经费挪作他用。经费使用和报销等手续必须符合财务制度的有关规定。科研经费使用实行项目组长负责制，各项费用报支由项目负责人签字，科教科审核，院领导审批，财务部门对经费开支进行监督和审核、支付。强化监督检查和处罚的力度，财务部门要加强对项目预算执行的监督检查，定期向课题负责人通报预算执行进度，对课题执行中的开支内容进行严格审核，使各项开支符合国家财经政策和标准制度，对随意调整预算，截留、挪用、贪污等严重违纪违法行为进行严厉处罚，并追究有关负责人的责任。

随着医院科研项目的不断增加,科研经费也随之增高,经费来源渠道更广泛,管理难度越来越大。科研经费管理是医院财务管理的重要内容之一,规范科研经费管理,提高科研经费使用效益,是医院科研项目顺利实施和科研水平提高的重要前提。

参考文献:

[1]李清明.科研课题预算执行中的问题及对策研究[J]。中国卫生经济，2011，30（4）：94-95

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现将《2008年浙江省劳动和社会保障科学研究课题目录》（以下简称《课题目录》）印发给你们，请结合本地区、本部门的工作实际，确定重点，选择申报课题。现就有关事项通知如下：

一、课题立项的指导思想：以党的十七大和省第十二次党代会精神为统领，全面认真贯彻落实科学发展观，按照省委、省政府确定的“创业富民、创新强省”战略，从建设“平安浙江”和构建大社保体系的总体部署出发，坚持以民为本、以民为重、以民为先，根据科学发展、和谐发展、率先发展的要求，继续围绕加强就业再就业、完善社会保障体系、理顺劳动关系与收入分配秩序三大主题进行深入研究，不断推进我省劳动保障科学研究的理论创新和成果转化，为浙江经济和社会发展服务。

二、申报劳动和社会保障科研课题，要着眼于推进我省社会主义和谐社会建设，注重理论和实践创新，以民生问题和劳动保障事业发展中的全局性、战略性的重大理论和实践为主要研究对象，加强实用性、综合性、政策性、基础性研究。各地要大兴调查研究之风，针对劳动保障工作中出现的新情况、新问题开展调查研究，充分发挥创造性思维，提炼出一批指导性、针对性强，具有战略性和前瞻性的科研成果，强化科研成果对劳动保障实践的理论支撑。

三、2008年《课题目录》分一般项目和资助项目两类（附件1）。一般项目申请人可以根据《课题目录》申报课题，也可以根据实际需要自由选题，同时也鼓励用正在进行的研究项目申报成果课题。一般项目原则上不进行资金资助，但可择优在《浙江劳动与保障》杂志上刊登，并可直接申报浙江省劳动保障科学研究优秀成果。对不宜公开发表的可在省劳动保障科学研究院内参发表，并支付优惠稿酬。一般项目的结题时间为2008年12月15日。资助项目原则上不能变更课题题目，课题成果符合结题要求的给予适当经费补助。资助项目要结合浙江实际，认真开展调查研究，研究成果将视作省劳动保障厅和省劳动保障学会的科研成果，并有权根据需要自行修改和要求作者修改。资助项目的结题时间为2009年5月15日。

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【关键词】基层科研 项目管理 问题 对策

1.科研项目管理的重要性

科研项目管理是指为了保证科研计划圆满完成，提高竞争力，而从项目申请、立项论证、组织实施、检查评估、验收鉴定、成果申报、科技推广、档案入卷等全程实行制度化和科学化的管理。

在目前世界经济全球化的背景下，科技对社会的发展产生着深远的影响。科研项目是科技事业发展的重要组成部分，随着国家对科技投入比例的加大，科研项目在推动科技发展和社会进步方面的作用日益突出。对科研项目实施科学有效管理，是市场经济发展的要求，也是科研事业健康发展的保障。

2.基层科研项目管理存在问题

对科研项目实施科学化、制度化管理对我国的科技事业的发展具有重要的意义，但目前我国基层的科研项目管理还存在着一些问题，制约了科研事业的发展。

2.1科研项目管理制度不完善，缺乏可操作性

科学完善的管理制度是实施科研项目管理的重要依据。但目前在我国，科技主管部门对科研项目的管理还存在制度滞后、监督不力而且办法多、执行难度大，缺乏可操作性的问题。

项目管理办法中关于科研项目的监督管理也没有明确的职责要求及标准，缺乏具体的操作方法。同时对项目执行情况的监控方式也存在一定的缺陷，主要是通过负责人定期填写报告以及主管部门随机抽查的方式，无法了解到基层科研项目执行的真实情况。

2.2项目评审及验收操作不健全，缺乏专业性

（1）立项评审

目前我国科研项目的立项评审实现专家评审、科技主管部门审批的两级评审程序，但还缺乏一套完整、规范的操作标准和程序，在实际操作中还存在着专家评价随意性强、科研公关等问题。另外，项目系统实际需要的经费往往也无法做出合理的评估，由于科技主管部门对科技项目的专业背景不熟悉，随意删减项目经费，从而影响项目的完成质量。

（2）科研项目结题验收不充分

基层科研项目的验收小组往往是临时组建，缺乏专业性，而项目的验收工作无法深入了解项目内容，只是存在于形式，也无法发现深入及针对性问题，项目的完成情况也就缺乏全方位评估，影响了评价结果。

2.3项目预算管理不规范，缺乏合理性

预算管理是科研项目管理的重要内容。科研项目预算管理存在的主要问题有预算编制缺乏合理性，约束力不足，缺乏绩效预算。

（1）预算编制缺乏合理性

长期以来，我国的科研项目预算并不能全面真实的反应科研活动的全部成本，主要表现在两个方面，一方面是经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容无法完全相符，另一方面表现在科研项目在编制预算时，不能很好的利用财务信息，与财务部门结合不够，主要凭经验估计，绩效预算意识薄弱，导致基层科研项目预算编制缺乏合理性，预算支出结构不合理，小支出、大预算的现象时有发生。

（2）预算的约束力不足

预算一旦通过审批后，就具有法律效力，对科研经费管理具有约束力。但在实际操作中，由于一些科研人员的法律意识和预算执行意识淡薄，随意调整预算支出结构或不能严格执行预算，导致预算与决算的差异。同时，预算约束力不足的另外一个原因是财务部门的监督不到位。财务部门只是依照相关财务制度而不是预算批复书管理科研经费，监督和控制经费预算也就存在一定的难度。

（3）缺乏绩效预算

绩效预算是狭义年度预算的依据，也是科研单位考核经费的社会效益和经济效益的重要指标。但基层科研单位大部门并没有实行绩效预算，绩效预算的作用也就无从谈起。

3.加强基层科研项目管理的对策

3.1提高对基层科研管理工作重要性的认识

科研单位要提高对科研项目管理工作重要性的认识，也是加强基层科研项目管理的前提。科研人员要充分发挥国家社会科学基金项目为繁荣和发展我国哲学社会科学事业服务的作用，强化科研项目管理工作以及管理水平的提高关系到研究成果在两个文明建设中能否发挥重大作用和科技事业的健康发展。

3.2完善项目实施管理制度体系

完善科研项目的管理制度体系包括立项管理制度、评审管理制度、监理制度以及内科制度等，明确各管理主体的权责及管理程序是确保科研眼目按计划实施及科研事业健康发展的制度保障。

（1）巩固和深化科研课题制

2002年初，国务院办公厅转发了科技部等四部委《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》，我国科研计划和科研项目全面实施课题制管理，并与当年5月颁布了《国家科研计划课题招标投标管理暂行办法》和《国家科研计划课题评估评审暂行办法》，对科研课题招投标活动和课题评审评估做出了具体规定。科研项目实施课题制管理，有效的提高国家科研课题管理的科学性，优化了科技资源配置，提高科技经费的使用效益，促进公平竞争，保障国家科技课题招投标活动当事人的合法权益，促进了科学事业发展。鉴于目前我国科研项目存在的立项审批问题，要进一步在科研单位中巩固和深化科研课题制，以完善科研课题管理制度体系，确保科学事业的健康发展。

（2）落实和强化科研项目的内控制度

内控制度是科研项目管理的最基本的制度。制度中明确规定了相关单位的管理权限及管理职能、立项的程序及原则、经费管理计划、专利申请、项目实施、项目检查及项目变更及解除等，科研单位要积极落实内控制度，强化内控制度对科研单位活动的规范性及约束力。

（3）改进科研项目审批管理制度

科技主管部门要进一步完善科研项目的审批管理制度，要成立专业化的项目验收小组，选择专长相符、学术地位高、知识面广、思维敏捷、评判公正的科学家，对项目的完成情况作出全方位的评估，及时发展针对性问题。另外，科技项目行政管理人员要扎根科研一线，多参加全国性乃至国际性的学术会议，与优秀科学家多交流，掌握学科前沿研究方向和最新进展情况。

（4）建立科研项目监理制度

建立科研项目的监督制约机制是杜绝经费使用不合理及学术腐败的有效手段。科技主管单位可依据相关法规政策、科研合同及监理合同，建立专门部门已相对独立的第三者身份对科研项目进行观察或检察，并对研发质量、进度、效益等进行监督检查，并有权利作出相应处理决定或建议，落实科研项目研究的健康安全、保密和专利申请措施，为科研成果转化提供良好的环境。

3.3强化科研经费预算管理

强化科研项目的经费预算管理师项目管理的核心，是提高投资实业效益的关键，要从科学编制预算、严肃执行预算、加强预算监督和控制三方面做起。

（1）科学地编制预算。

合理合理的编制预算是强化预算管理的前提。相关部门要根据项目实施的需要，核算课题成本，建立科学的预算体系和预算标准。第一，要确保经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容相符，如果国家财力不能满足基层科研单位基本支出时，政府主管部门应重新认识和定义科学研究活动的成本，为合理编制科研项目预算提供科学依据；第二，要重视绩效预算的作用，以上一年预算绩效考核情况为基础，编制本年的经费预算；第三，科研单位要建立科研人员与财务人员相结合的预算编制模式，提高科研人员预算编制的意识。

（2）严肃预算执行

预算一旦通过审批，具有法律效力，不得更改，科研项目人员要按照预算严格执行。预算执行的内容是依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。严肃预算执行，可采取两个方面的措施，一是实行科研项目合同制。通过合同形式约束科研活动的行为，严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃处理，情节严重的还要追究法律责任。另一方面就是严格按批复的预算执行。要求

科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算科目安排科研业务支出。

（3）加强预算监督和控制

加强预算监督和控制是科研项目的监理制度的重点。在三位一体（国家审计、社会审计和单位内部审计）的审计模式，监理部门要做到：第一，开展项目执行中期检查，分析存在问题，及时调整项目内容和经费；若发现挪用、转移资金问题要及时处理，并

终止项目，严重者要追究法律责任；第二；项目结题验收终期要进行决算和审计，同时大力开展项目绩效考评，推广绩效预算。

3.4加快推广现代科技手段在科研项目管理中的应用

实施科研项目的科学化、规范化管理，要加快推进现代化科技手段的应用，普及计算机及网络技术，实现科研档案管理的专业化，提高管理水平。

4.总结

科研项目的管理工作对科技事业的发展有着重要的意义，针对目前我国基层科研项目管理存在的问题，相关单位要引起足够的重视，完善项目实施管理制度体系，强化科研经纬的预算管理，并加快推广现代科技手段在科研项目管理中的应用。

参考文献：

[1]吴晶晶、.科技发展决定中国的未来[J].广东省基础研究工作动态2011，（6）

[2]邹蓟、张冬.关于科技计划项目管理模式的探讨[J].科技咨询，2008，（6）

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一、当前高校报账存在的问题

当前，高校财务报账基本可以分为五个阶段：①经济业务产生，申请人进行发票整理；②具有权限的负责人对发票进行审批签章；③财务管理部门对申报的发票会计核算，并产生记账凭证；④复核原始发票及记账凭证无误；⑤对申请人支付现金或者银行转账完成财务报账。这种报账流程与企业基本相似，但我国高校财务预算都对不同的经费进行严格的要求，明确指出其使用范围和核算要求。经过多年的理论与实践结合，笔者认为高校财务报账存在下列问题。

（一）不能合理有效利用共享信息数据，信息资源匮乏，传递缓慢

学校的各个管理系统基本上处于相互独立的状态，并未形成信息共享状态。比如财务处进行科研核算时，无法进入科研处的科研系统进行查询该项目的相关材料；人事处的薪酬变动更新后不及时报送财务，以至于财务无法更新系统；财务处进行固定资产核算时不可以进入后勤基建处的系统进行资产核算。这样很容易造成信息资源传递不到位从而影响报账流程，同时也严重影响经办人的工作进度。比如报账之前得去相关负责部门办理相应的报账手续才能财务部门申请报账；或者是无法及时准确把握预算的进度，会导致财务预算执行力差，甚至出现预算超支的现象。

（二）财会信息不对称

财务人员必须按照相关规定严格审核经费审批程序和资金来源、费用开支范畴和支出标准，审核原始凭证，并编制记账凭证。而教职工往往因为忙于教学科研等工作，疏忽与财务人员的沟通，或是甚少了解报账流程及财务业务知识，从而导致在报账中出现程序不完善、票据缺失等问题，以至于降低办事效率。甚至有些横向科研课题经费，有的老师认为这是自己的经费，可自由支配。殊不知，学校提供了科研平台才可申报课题，课题经费应由学校统一管理，并纳入预算范围。归根结底，正是因为信息的不对称，导致报销的票据不准确，粘贴填制不符合要求，报销材料被退回，浪费了财务人员和服务对象的时间和精力。

（三）报账审批流程复杂

“一支笔”审批制度一直被高校财务管理惯用，报账人如果需要申请报账，必须得到?责该项权限审批的领导签字才能进行报账。此外，手工传递票据一直是高校多年来普遍使用的财务报账方式，每个报账环节都要求面签，层层推进，直到报账权限终止才完成报账工作。且高校领导一般都是多职并兼，不仅要把握行政工作，还要兼职授课，特别是会议出差较多的领导，不仅影响报账申请人报账进程，同时也加重了领导工作的负担。特别是当存在一些报账手续不齐全需要退回补齐的时候，报账又要从头开始报账，严重增加报账人的时间成本，同时也极大地打击了报账人的工作积极性，甚至引发报账人心中的怒火，导致与财务工作人员发生矛盾，等等。

（四）财务人员工作量大，人员偏少，工作能力参差不齐

高校财务管理部门一直被高校视为传统部门，各项设备设施并没有相应增重，导致高校财务工作者工作负担越来越重。每天面对大量的核算业务，再加上财务部门不允许上外网，枯燥繁琐的工作让部分会计人员产生不满情绪。此外，高校领导虽然重视财务部门，却一直认为高校财务工作不需要技术水平，在岗位津贴以及编制名额，或者外派学习等方面，都得不到相等的待遇，这严重挫伤了财务人员工作的积极性。

二、高校财务报账问题的对策研究

（一）建立财务信息沟通与交流平台，开发高校财务管理掌上移动客户端

随着云计算和大数据时代的到来，掌上移动端已经被普遍使用，研发高校财务管理工作软件应用于掌上移动端，通过微信、微博、公众号等交流平台，及时推送相关的财务的规章制度和规范流程，确保报账人第一时间掌握财务及报账信息，增加财务信息自查功能。

其次，及时更新财务信息和财务报账规范流程，特别是高校财务经常办理的科研经费报账、出差经费报账以及后勤基建维护管理经费报账等所涉及的材料和说明必须清晰明了，紧跟国家的相关财会政策。对于新出的财务制度要立即变更，并要求各部门相互学习了解，这样不仅方便报账申请人，同时也缩短报账流程，提高报账效率，最大限度地减少因信息不对称出现的差错。

最后，高校财务科研服务机构成立势在必行，科研服务机构通过参与科研项目管理，为科研项目提供财务管理服务，利用自身财务知识对项目的经费进行预算、申请、管理以及后期工作提供专业指导，确保科研经费报账的顺利落实。并定期或不定期举行财务报账培训，及时传达政策的变更。着重对报账知识进行讲解，例如报账流程和要求、辨认真伪发票、发票归类及粘贴、单据的填写格式要求等。

（二）实行报账员制度，提供预审票据等事前服务

在“统一领导、集中管理”的财务管理模式下，设立预审报账员。高校报账员多为教师，非财会专业的教师占大部分，教师报账并不经常发生，加之对报账程序不熟悉，往往影响报账的效率。

因此，可由所在二级学院的秘书、办公室主任兼报账预审员，预审报账材料是否齐全、领导是否签字等。其次，由财务部门的预审会计人员负责财务细则的宣传和解释工作，收集、整理教职工提供的原始账单报账，检查程序是否齐全，是否允许项目资金收取，有没有预算，项目经费支付进度等。引导教职工按时处理账单，避免扎堆报账；强化报账材料的前期准备工作的重要性，避免走弯路。执行预审报账员制度，可使得各类收支项目收支规范、合理、凭证真实、核算准确，从而提高了工作效率，减少报账经办人在前台的等待时间。

（三）实行项目负责制，优化审批制度

科研经费是高校财务管理的主要内容之一，其金额大、业务广泛、内容繁琐。高校在科研经费的管理上可以实行项目负责制，优化财务审批制度。通过财务科研服务机构进行参与和监督，将科研经费审批权限适度下放到项目负责人，并将负责人的绩效考核与科研经费的使用情况挂钩，同时学校的科研和财务等相关部门可以对其科研项目和经费使用情况进行不定期检查和考评，将考核情况作为其年终绩效和下年科研项目申报的依据。这不仅能减轻上层管理部门的工作量，同时也能缩短报账流程，提高报账效率，也是监督科研经费使用的有效手段。

（四）建立激励制度，提升财务人员专业素养

工作能力是工作效率的重要体现，提升财务工作人员的工作能力才能有效提高工作效率，因此，财会人员的培养必须受到高校高度重视。一是提升财务工作人员的应聘门槛要求，招聘具有专业理论与经验的会计从业人员，每年组织会计人员参加继续教育学习，以适应政策的变更；二是适当招收专业的计算机工作人员，以改善队伍的知识结构，并能及时排除硬件、软件出现的故障，保障报账流程的通畅；三是加强领导的重视程度，财务审核是财务管理的切入点；四是建立内部激励制度。参照财务应用系统核算的总工作量，评估财务基本工作量，对超额工作量给予额外奖赏。增设党?T工作窗口，对优秀工作者予以表彰。具体操作程序如下：①对以前年度会计报销业务工作量进行统计，综合单笔工作难易等相关因素，科学合理制定标准工作量及相应的激励系数；②财务人员的实际工作量，即实际制单数量，可通过系统自动统计进行查看；③计算每日制单员的超工作量，即实际工作量减去标准工作量；④计算财务人员的超工作量奖金，即为超工作量超额工作量乘以相应的激励系数。

三、结语

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【关键词】 高校;科研经费;问题;对策

随着“科教兴国”战略的实施,高校的科研工作愈加重要, 用于科研的经费大幅增长, 高校科研经费在高校总经费中所占的比例越来越大。由于科研经费来源渠道多样化,科研经费的管理和使用过程中出现的问题越来越多。如何堵塞各种漏洞,进一步科学、规范地管理科研经费, 提高科研经费的使用效能,成为高校财务管理研究的热点问题。

一、存在的问题及原因

(一)科研管理体制、会计制度不完善

由于高校科研是高校发展的重要指标,许多高校只重视课题的申报和立项,以到位的课题经费衡量学校的科研发展情况,作为科研人员业绩考核的重要指标,促使许多科研机构和科研人员在科研立项方面“各显神通”,千方百计为“跑项目”而“拉关系”,造成了“钱权交易”的腐败现象。目前高校对科研工作一般采取科研管理部门负责项目管理,财务部门负责经费管理的方式。实际工作中, 科研管理部门侧重于项目技术层面的管理, 常常忽视对项目经费使用情况的跟踪检查, 财务人员不掌握科研项目的进展情况, 无法判断科研经费使用的合理性, 加之两个部门之间沟通不够, 往往造成项目管理与经费管理相脱节、实际支出与经费预算“两张皮”的现象。

(二)预算不够科学合理、成本核算不准确

目前,科研经费预算普遍存在预算编制依据不足、编制方法不统一、指标论证不充分等问题。具体而言,有些项目预算在项目申报时是估算出来的,甚至是拍脑袋拍出来的。因部门间沟通不够,有的科研预算与财务规章制度冲突,可支出的范围与预算内容不符,报销时产生矛盾。

高校收付实现制的会计核算方法不能准确核算科研成本;很多项目负责人同时负责几个科研课题,有的同时担任教学、行政或科研人员的角色,发生的间接费用难以分摊;人员成本从工资中列支,有些间接和期间费用在学校的运行经费中支出,很大程度挤占学校的运行经费。以上因素都造成科研成本核算不准确。

(三)科研人员对科研项目的认识存在误区,日常报销有违规现象

科研人员主要的精力集中在研究过程和取得成果,以及撰写研究报告和结题报告上,对经费报销和经费管理了解很少,一部分项目负责人不懂得财经纪律和会计法规,认为是自己费力拉来的课题,想怎么花都可以。有些科研人员甚至弄虚作假, 将与科研无关的个人消费也纳入经费列支, 挤占、挪用、套取课题经费, 将科研经费变相转化为私有财产,致使科研经费支出混乱的现象屡禁不止。

由于科研支出的合理性难以界定,科研经费报销的有关规定脱离科研实际。有些文科类项目,可用于科研的实际支出,如参与科研的学生劳务费, 看似合理支出, 若从有关的管理规定看是不允许报销或报销比例较小。实际上, 这部分支出, 科研人员常常用其他票据顶替报销,引发会计信息失真。科研经费尤其是横向课题经费的报销,管理存在过松或过紧的问题,对一些高校来说, 仅仅是履行简单的财务核算手续,有的学校则按科研经费统一管理,过于死板。

(四)科研课题的资产管理不严格,利用率低

在科研项目购置固定资产时,虽然登记入账,但事实上这些固定资产验收入库手续和日常管理都不够严格,购置的科研仪器设备和图书资料大多由课题负责人自行保管使用,虽然登记入账但不要求办理严格的资产交接手续,而且科研项目结题后也不上交,从而使得很大一部分国有资产滞留在私人手中,科研经费购置的固定资产流失现象较为普遍,科研资源共享难,设备利用率低。

高校现行的财务制度中没有针对无形资产管理的具体内容,大部分院校专利申请费由项目经费支出,但一些高校对科研项目所形成的专利权、版权、软件等无形资产未及时进行知识产权登记保护,有些学校科研主管部门虽然对部分专利权进行登记、管理,但由于缺少资产入账价值的管理,致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重,被侵权的事件也屡有发生。

(五)结余资金处理不及时

各高校结余资金未按时清理问题严重, 大多数科研部门对此也无明确的规定,有的即使有规定也很少严格执行。有的横向课题早就在科研部门结题,但结余资金还一直挂账,有的还在报销,导致成本核算不实;北京财政拨款的纵向课题,一般使用两年,因拨款时间和项目实施、完成时间有时间差,往往项目未完成,就要求支出进度,为了不让好容易争取来的项目经费被收回,项目负责人只好想办法报销,减少结余,致使资金使用效益不高;校内课题一般要求当年完成,但财务和管理部门经常沟通不够,不能及时结题、收回结余资金;其他部委、政府部门的纵向课题,因未在国库集中支付系统中核算,管理较松,但也存在结余资金处理不及时等问题。

二、加强科研经费管理的对策

(一)财务管理观念要改变、加强部门间的沟通

高校财务只是简单的核算已不能满足现在的需要,财务管理要产生价值、要出效益就应在观念上创新,使有限的科研经费在教学和科研上发挥最大效益,这要求财务人员改变观念,参与到科研管理中,与科研部门多沟通,两部门的政策要互相了解。通过培训项目负责人,进一步明确学校科研、财务部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限, 真正做到各负其责, 密切配合, 从而提高科研经费的使用效益。

(二)制定切实可行的科研经费管理办法

在遵循国家科研经费管理规定的前提下, 高校要制订出一套切实可行、方便操作的支出管理办法。根据以往的财务工作经验, 不同类型的科研课题, 其费用支出类型、支出结构与数额要有差别, 如应用理工科类, 材料、资产购置支出较多;社科类, 调研性质的支出较多;文科类, 资料支出较多等等。高校在制订科研经费支出管理办法时, 应从这一实际情况出发, 组织各学科领域的专家及有关财务、管理人员, 进行充分的调研、论证, 根据学科性质不同对课题经费支出划分不同的种类, 并设定相应的控制指标, 实行差别管理。对硬性支出, 如购置科研仪器、材料等支出, 采用定性管理, 所有支出均允许报销, 保证支出到位; 对软性支出, 如必要的招待、交通、劳务等费用, 采用弹性管理, 规定不能突破经费总额的一定比例。这样制订出的经费管理办法, 既保证了科学规范性, 又较好地听取了各方意见,尤其是科研一线工作者的呼声, 有利于推进高校的科研工作。

(三)合理科学预算,严格执行预算

在科研项目申报过程中, 应严格要求课题申报人员编制细化、科学、合理的经费预算;对科研项目经费的分配, 应该建立科学的定额分配制度,根据科研项目的具体情况确定分期拨款金额。因为经费预算合理,不仅能够保证项目研究的顺利进行,而且降低了经费管理的难度。执行过程中,在不超过核定预算10%或调整金额较小时,由课题负责人提出申请,经科研管理部门审核同意后调整执行;超过核定预算10%或金额较大的,按资金来源渠道报批。科研项目经费支出要严格按照批准的预算执行,不得擅自调整预算和挤占挪用课题经费。同时,可以利用校园网络技术,将各项目经费使用情况及时上网,项目负责人和科研部门能及时查询项目经费执行情况,项目考核要按财务部门出具的项目支出明细,预算执行情况作为项目绩效考核的一项重要指标。

(四)加强成本核算

科研成本包括项目管理人员费用和水、电、人工费、现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等,应在批复预算范围内按照财务制度允许的分摊方法,分摊计入课题成本,据实列支,减少科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费现象。高校具有教学和科研双重职能,有些成本很难分摊,所以实行全成本核算有很大难度,在一定程度上也会影响科研人员的积极性,可以在预算时根据项目任务、大小、参与人员多少、占用资源多少等因素计算人工费用、水电费、设备资源占用费,确定科研成本,列入总预算中,学校作为配套资金资助。通过电算化手段,用电脑控制预算指标, 既允许合理开支, 又限制乱花乱支。

(五)加强对科研经费的监管

首先要加强票据的审查,对票据的真实性严格审查,严格控制招待费、劳务费支出;其次,对通用类设备的采购要经过资产部门统一采购或授权,及时记入固定资产账户。严格按预算报销,如有预算调整要经过必要的调整程序进行。科研项目的经费支出从事业支出中分离出来,通过科研收入和科研支出科目单独核算更有利于成本核算。

纵向课题经费的监督是根据预算开支范围与开支标准,重点规范人员费、管理费、协作研究费等支出的管理,这三项经费预算一般不予调整。人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在批复的预算内据实列支,严禁从课题经费中提成用于人员奖励支出。

考虑要适应高校参与市场竞争的需要,横向课题经费的监督管理,须做到既不能管得过严,影响科研人员的积极性,又不能疏于管理,避免经费支出的无序性和随意性。学校在制定横向课题经费管理办法时,要适应市场机制的要求,在国家法律、法规和学校财务管理制度允许的范围内,结合横向科研合同的规定,给予课题负责人更大的自。通过强化横向课题经费的市场化管理,逐渐形成良性循环,促进科技成果和科技创新,不断增强学校科研的综合实力。在科研经费管理过程,良好的服务以提高科研人员工作满意度,人性化的关怀以激发他们的研究热情。对于经费数额较大的横向课题,应该加强课题的成本核算。

(六)加强科研经费购置资产的管理

无论是使用科研经费购置的固定资产还是通过科研项目形成的固定资产,除了横向课题在科研合同中明确规定使用用途以外,其所有权均属于国家,都应当纳入学校统一的资产管理。因而,科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度,同时也要严格科研业务使用材料的采购与验收手续,科研管理部门要建立科研仪器设备、低值易耗材料账,定期进行资产清查,当科研人员变动以及项目结题后,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。对于横向经费合同中属委托方设备,报销时应出具委托方收到该设备的清单,并按合同规定属委托方设备的金额上账时单设项目编码进行控制。

科研经费在日常工作中表现为科研支出, 但很多具有重大经济价值的科研成果应被纳入高校无形资产会计核算,对科研经费所形成的资产进行有效管理,充分认识无形资产的价值,高校必须对广大教职工通过科研形成的无形资产进行有效的评估和规范管理,推进科技成果转换。对其价值构成、收益等信息纳入科研经费的核算体系,为无形资产转让和综合测评高校的科研教学实力提供可靠的依据。高校科研成果的推广应用、转化转让应按照规定执行。

三、加强项目结余经费管理

对已结题项目的结余经费, 尽早摸底调查, 并区分不同情况分别处理:上级拨款单位有规定的, 按其规定执行; 没有规定的, 学校要尽快制定出切实可行的管理办法, 明确课题结账时间和结余经费的用途,兼顾学校和项目负责人的利益,制定分配和使用办法。

【参考文献】

[1] 吴秀梅,翟慧霞.高校科研经费支出管理中的问题及对策[J].教育财会研究,2008(4):27.

[2] 胡伟栋.部分高校科研经费的使用情况及监管对策[J].教育理论与实践,2009(2):59.

篇6

关键词：高校；科研项目经费；财务管理

中图分类号：G41文献标识码：A文章编号：1009-055X（2012）06-0125-05

国家科教兴国战略的实施，强化了高校承担社会科技服务的职能，特别是国家对科研项目经费投入的不断增加，促进了高校科研工作的发展。近年来，研究型高校的科研项目经费大幅度增长，科研项目经费占研究型大学总经费的比例往往超过1/3，财政拨款、教育事业收入和科研经费收入成为高校资金来源。科研项目经费收入和科技成果的数量，也成为衡量高校综合实力的重要指标之一。

高校科研项目经费的有效利用，对于激发科研人员积极性，提升社会的科技水平以及整个国家的科研创新能力有着重要作用。随着高校科研项目经费的大幅度增长，国家对其监管越来越严格，社会各方也日益关注。科研项目经费管理是否科学合理，科研项目经费的使用是否规范，直接影响着高校的科研质量和水平，关系着高校科研事业的发展。因此，科研项目经费的财务管理成为高校财务管理的重要内容。

一、高校科研项目经费财务管理存在的主要问题

（一）项目经费申报时的可行性转化为可批性

高校科研项目的获取属于竞争性资源的争取，为了能够在众多的申报者中胜出，课题负责人都会认真研究课题申报的可行性，并迎合课题申报可批的要求，将课题申报的可行性转化为项目申报的可批性，从而达到申报成功的目的。因此，部分教师在申报科研项目时，经费预算一般按文件或制度要求，有些甚至按照已经获批项目的成功经验申报，对课题经费实际需求的考虑不够充分，无法完全按照项目实际需求申报使得经费在使用过程中既不能满足实际的研究需要，也无法完全按照项目预算执行，使得项目经费预算失去了意义，也影响了项目的结题验收。

（二）科研项目经费支出结构不合理

科研项目经费支出结构不合理主要表现在以下五个方面：

第一，人员经费支出对象不合理。按照科技部、财政部等有关文件规定，项目支出不能支付有工资性收入人员的工资及劳务费，只能支付给课题组临时聘用人员或没有工资性收入人员（如学生）的劳务费。

对于这些规定，我们认为制度的设计已不符合现时的实际情况。由于多数老师都是在正常教学任务之余加班加点进行科学研究。这些老师、教授们没有节假日，不分白天黑夜付出劳动和智慧，对取得科研成果及科技创新做出重大贡献，却没有一分钱的劳务费。这既不合情理，也不符合我国多劳多得的基本分配制度。因此，有些老师只好通过用学生名字领取或其他方式获取一定的劳务费，违反了制度规定。

第二，人员经费支出比例不合理。有关文件还规定：劳务费的比例不能超过项目经费的10%，更多的经费要求用于设备购置。事实上，大多数的项目经费更多的集中在一些大牌教授手里，这些项目的设备已通过其他项目经费完成购置，如果所申请的项目把大多数的经费安排在设备购置上，势必造成仪器设备的重复购置和闲置浪费，与之形成鲜明对比的是劳务费的严重不足，在以人为本的和谐社会，在科技创新的时代，已不能充分体现科研人员的劳动价值。有些老师不忍心把钱浪费掉，只好变更使用内容，把经费用于其他实际需要的支出，这又与预算不符，导致不能通过验收检查审计关。

第三，科研项目经费支出缺乏控制力和约束力。由于财务管理系统涉及数据及资金的安全性，目前，大多数单位的财务管理系统都是局域网，与校内其他部门的信息系统是相分离的，而高校科研项目管理和科研项目经费管理非常密切，项目管理与项目经费管理又分别在科技处及财务处，属于两个完全不同的部门，使用的管理系统完全分离，造成课题项目负责人从项目申请到经费到账整个过程和多个环节脱离财务管理系统之外，相关职能部门之间不能相互提供及时的综合信息，老师每到一个部门就要把自己的项目相关信息重新提供一次［1］。这样造成资源浪费，效率低下，增加了管理成本。

从制度方面，鉴于科研项目的复杂性，使得不同项目经费支出都有较大的差异。所以，经费管理办法只能提出宏观的要求，定性内容多，量化指标少，不同项目之间支出范围和支出比例难以确定，科研项目经费管理只能靠自身的预算进行控制。

在预算控制方面，目前多数高校的财务管理系统尚未满足科研项目细化预算管理的需求，财务人员进行账务处理时不能依靠系统控制预算，对预算执行情况的控制处于被动状态。等到项目结题时发现支出与预算执行结果存在较大的偏差，但经费支出已基本支付完毕，不得不调账。

第四，科研项目“结题不结账”。高校科研项目存在很多科研课题的经费“结题不结账”的现象。［2］一是财务系统缺少结题时间控制，所以对项目是否结题无法显示。二是科研管理系统虽然标注项目结题，但由于科研管理与财务管理系统相脱节，其结题信息难以及时传送到财务管理系统。所以，造成许多科研项目在完成结题验收后，在账面上一直留有余额不结账，甚至长期挂账，造成了科研项目的“结题不结账”现象。同时，财务部门对科研项目的运作过程所获取的信息不及时、不对称，对科研项目经费的预算执行情况缺乏应有的过程控制，在项目结题时，为了满足一个项目的结题验收，就会把其他项目的支出与本项目的支出同时进行调整，有些甚至是前几年的项目，造成拆东墙补西墙的现象，使得账目之间调来调去，调得面目全非，给财务管理工作带来极大的困难。

第6期马红红等：高校科研项目经费财务管理问题研究

华南理工大学学报（社会科学版）

第五，科研配套经费不合理。高校承担了国家相关部门大量的课题研究，同时得到了国家相关部门经费的支持，这本来是很令人欣喜的事情，但有些项目利用僧多粥少的“卖方市场”，将少量科研项目经费通过“钓鱼”方式要求承担项目的单位给予经费配套，有些配套经费比例要求还很高。现实情况是，作为教学研究、培养人才、服务社会、传承文化的高校并非盈利单位，国家本来安排的教学经费就显不足，高校很难在不足的经费中再挤出大量的科研配套经费，这样为了尽可能得到该项目，项目负责人不得不在科研项目之间相互“配套”，造成一个专项项目会有多个配套项目，或者多个专项项目只用一个配套，东拼西凑搞成个大拼盘。这样，结题时，相关配套项目不明确，有些项目因为制度不允许作为配套经费使用，又使得一些老师违背制度规定，或因配套经费不够到处借钱借项目做配套经费，失去了配套经费的真实性、客观性。

二、科研项目经费财务管理存在问题的主要原因

（一）现行的管理制度落后，没有体现与时俱进的科学理念

《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教［2006］160号）第七条：劳务费，是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。《广东省引进创新科研团队专项资金管理暂行办法》（粤组通［2010］30号），第（十）劳务费：是指在项目研究开发过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

针对科研经费的财务管理，财政部和科技部等部门制定的一些管理制度已经过时，不再适应科学技术飞速发展的今天，许多高校目前根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校科研经费管理办法，但学校的规定不能超越国家的制度，只能在国家制度框架下制定学校的具体管理办法和实施细则，所以目前高校仍缺乏有效、合理的科研经费管理制度，如成本核算制度不健全，缺乏有效的绩效评价机制，管理制度与实际工作脱节等问题，总体上管理制度是不系统、不完善，没有体现科学发展、与时俱进、以人为本的科学理念。

（二）高校科研经费配套不足

现行的财政管理体制，要求科研项目依托单位提供一定比例的配套资金，成为这些依托单位获得上级或同级财政拨入资金的硬性条件，对于以财政资金带动其他资金，加大对科研的投入起到了重要作用。但是高校作为全额或差额预算拨款的事业单位，其绝大部分收入为财政补助收入、拨入专款、科研事业收入等，这些收入来源均规定了资金的使用范围或要求专款专用，不能作为配套资金使用，所以难以按要求提供配套资金。而为了申请到科研项目，项目负责人不得不违背一些制度规定采取夸大编制预算或拆东墙补西墙的作法，失去了配套经费的真实性、客观性。因此，希望科研审批单位在核定配套资金比例时，充分考虑依托单位的实际情况，对配套资金的来源和性质提出明确的要求，并要求依托单位提供确保配套资金到位的依据，对于确实没有配套资金来源但有特殊科研实力的单位，适当降低配套资金比例或不做配套资金要求。

（三）管理观念陈旧

计划经济体制下形成的惯性思维模式和管理模式束缚着人们的思想，在人们的意识中仍然存在着重理论、轻实践，重学术、轻应用的错误倾向。高校科研管理工作者的观念陈旧，一是重管理、轻服务，认为高校科研管理部门只是一个行政部门，它的管理任务就是按程序办事，发表格、盖公章、送报告就了事；二是重制约、轻激励，认为科研管理工作就是按规章办事，忽视管理过程中的人性层面的因素；三是重结果、轻过程，把科研管理工作看成是由几个静态环节组成的，抓好立项、结项工作就行了；四是重开发、轻转化，高校管理部门都十分重视争取项目，但如何促进科研成果的转换和扩散，已不属于科研管理部门的工作了。重项目执行、轻经费监管，重预算、轻决算。有些老师受传统习惯的影响，总认为项目的技术把握很重要，经费申请到后，就是老师自己的了，想怎么用就怎么用，想什么时候用就什么时候用。殊不知，现有的经费管理已与以前大不同，科研经费的使用一定要在规定的时间内用完，否则将予以收回。高校科研管理部门在科研管理方面存在的问题，在一定程度上影响了高校科研能力和水平的发挥，制约了高校为我国社会经济发展发挥科研优势的积极作用。

三、完善高校科研项目经费管理的几点建议

针对高校科研项目经费管理存在的问题，我们认为应从以下几个方面完善：

（一）完善预算制度建设

不同类别的科研项目的预算规定不同，但有些制度的设定已不能满足现实的情况发展，许多财政拨款的项目（俗称：纵向课题）规定人员经费不能超过项目总经费的10%，且人员经费不能支付给有工资收入的教职工，只能支付给没有收入的学生、临时聘用人员等。但高校的科技创新需要的是老师的知识与能力，需要的是老师的睿智与付出，科技成果的取得一定出自于他们不懈的劳作和他们辛苦的科学研究，单靠学生和临工的力量显然不足。另外，随着我国经济的发展、国力的增强，高校也随着国家的持续发展，经过985、211、自然科学基金等专项经费的投入，仪器设备方面的投入已经非常巨大，如果大量的科研项目经费还更多的用于仪器设备的购置显然是不合理的，也会造成仪器设备的重复购置和闲置浪费。

因此，我们认为应该修订以前的科研项目管理制度规定，完善科研项目经费的预算制度建设，包括一些专项经费的制度，调整人员经费支出的支付对象，提高人员经费的支出比例，减少仪器设备的购置经费比例，提高项目组成员的劳务报酬，真正把项目经费用到实处，充分体现和谐社会以人为本的理念，完善绩效评价机制，激励老师科学研究的积极性，鼓励老师不断创新多出成果。

（二）编制科学合理的科研项目预算

编制科研项目经费预算不仅是为了达到成功申报的目的，更重要的是为了完成课题的研究目标。这就需要项目负责人在申报时对项目预算认真调查研究，根据实际情况编制切实可行的科研项目经费预算。例如：某项目在预算时，没有理解配套经费的含义，误认为配套费越多越好，将申请预算只有100万的项目列入2000多万元的配套资金。虽然老师是想这样能够十拿九稳这个项目，可是本身并没有资金作为配套经费，由于财务人员的审核并给予的合理化建议，在比较合理而金额不大的经费配套条件下，顺利申请到此项目。

所以，财务部门应凭借具体的科研项目经费管理办法和对科研项目管理的实践经验，在人工费、管理费和燃料动力费等方面，结合项目的实际情况，给予老师合理化建议，协助项目负责人编制科学合理的科研项目预算，维护预算编制的严肃性。

（三）建立资源共享的科研项目经费管理信息平台

目前，推进高校“财务管理信息化”建设的深入发展，是高校财务管理深层次目标和方向，这都需要财务信息平台的密切跟进。随着网络技术与信息安全技术的快速发展，在高校实现财务处、科技处、设备处、审计处、课题负责人以及资产管理处等相关部门的系统对接，实现实时交互信息平台技术条件已经具备。通过财务管理与科研管理、教务管理、学生管理、资产管理等信息一体化管理平台的建设，实现科研项目经费到账后，科技部门在项目管理系统录入科研课题名称、项目性质、经费来源单位、合同期限及科研项目经费预算方案和项目负责人的同时，可以直接在财务管理系统生成项目信息，不必再重复输入项目名称等相关项目信息，只需将每笔收入、支出明细输入到账务处理系统中，项目负责人通过网络可随时查看到自己项目的所有信息，做到心中有数。

学校还可以进一步开发财务经费查询系统，对科研项目进行数据查询和统计分析，比如项目自“立项日期”到“结题日期”各年度的拨款、支出进度分析、资金结余情况、各年度资金预算执行情况分析表。各职能部门可通过该网络平台及时获取准确、完整的科研项目信息，减少重复工作、达到管理环节相互协调、相互依托、相互渗透，使科研项目经费管理更加科学化、高效化。

（四）强化项目经费过程控制，建立项目自动决算平台

科研经费项目按科目预算，进行控制，在财务管理系统里按照申报项目的预算经费输入相关信息，项目经费的各预算指标数值直接分配到会计核算的具体科目上，预算执行过程中，从财务系统中生成预算收入、支出的实际执行数和经费结余数，并通过多种方式，预算的执行情况，对各项经费预算执行进行控制，如图1所示。

实现科研项目经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式管理，达到对经费进行科学管理的预期目标，维护科研项目预算的严肃性。图1项目经费预决算控制在结题时，根据科技处在系统里输入的项目性质，直接在系统模块里建立各级各类经费结题表，直接生成数据，大大节省财务人员编制项目结算表，再复核等，减少了财务的工作量，特别是在年末财务高峰期，结题项目也蜂拥而至，经常会有上百个项目批量结题，系统根据设置条件生成批量结题报表，大大提高工作效率。

5.加强项目经费的结余资金和结题管理

建立科研管理部门与财务部门之间的无缝对接系统，达到信息共享。科研项目验收后，科研管理部门及时将结题信息录入项目管理系统，财务管理部门通过共享系统直接看到已结题信息，从而对结题项目进行结账。根据财政部及教育部的有关规定，及时督促项目负责人在规定时间内办理结账手续，避免结题项目资金长期挂账，提高资金使用效益，强化项目资金的绩效考核水平，［3］防止科研资金的浪费与流失。

6.改变科研项目实用资金配套费的建议

高校承担着培养人才、科学研究、社会服务以及文化传承的重任，不是以盈利为目的的事业单位，绝大多数经费来源于国家财政拨款，这些财政拨款用于高校正常的教学工作已经非常紧张，在目前高校的科研项目不断增加的情况下，更无力筹措到大量实有资金对科研项目进行配套，因此，转变科研配套经费配套方式，变实有资金配套为项目仪器设备配套，同时在项目预算经费中减少仪器设备的购置比例。这样，既能充分利用已有的仪器设备，避免了仪器设备的重复购置和闲置浪费，提高了资金的使用效益，又兼顾了高校可用资金紧张的现实情况，为国家科研项目经费发挥最大效益，高校客观真实反映项目经费支出情况奠定基础。

参考文献：

［1］吴春.高校科研经费管理初探［J］.会计之友，2009（17）：54-55.

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聘用单位：江苏xz有限公司（以下简称甲方）

受聘人：__x （以下简称乙方）

甲乙双方根据国家和本市、区有关法律、规定，按照自愿、平等、协商一致的原则，签订本合同。

合同期限

1.合同有效期三年：自 200 年 月 日至 20 年 月 日.其中，前三个月为试用期。合同期满聘用关系自然终止。

2.在本合同签订前，乙方向甲方承诺：乙方保证目前与其它主体法人单位无劳动关系；乙方保证在甲方工作期间使用的任何知识均与前受聘单位无关，乙方承担甲方交付的任何工作和任务，均不会侵犯前受聘单位的商业秘密；乙方保证在甲方工作期间不利用前单位的保密信息为甲方服务。

3.聘用合同期满前一个月，经双方协商同意，可以续订聘用合同。

4.本合同期满后，任何一方认为不再续订聘用合同的，应在合同期满前三个月书面通知对方。

工作岗位

甲方根据工作任务需要聘用乙方为甲方阀门工程师。乙方的岗位职责和绩效考核标准见本合同附件：《江苏盐电阀门有限公司阀门工程师工作说明书》。甲方可以根据工作需要调整乙方的岗位。

第三条 劳动报酬和社会保险

乙方在甲方工作期间年薪为__万元（含各项补贴、加班工资等费用）。具体支付方法：在试用期内每月发给人民币__元；试用期期满经考核合格，每月发给年薪部分的60%，剩余40%每满一年与乙方既定的设计任务、工艺规范、工作目标考核挂钩，一次性兑现；甲方为乙方办理社会保险（养老、工伤）；在聘用期间，甲方可以根据乙方的工作能力、目标任务情况调整乙方的薪酬标准。

第四条 工作纪律和惩处

1.乙方应遵守国家的法律、法规。

2.乙方应遵守甲方依法制定的各项规章制度、劳动纪律和即将颁布的《员工手册》，自觉服从甲方的管理、教育。

3.乙方如违反甲方依法制定的规章制度、劳动纪律，甲方按公司有关规章给予处罚，直至辞退。

4.乙方必须对甲方确定的年薪工资负责保守秘密。如因乙方的原因导致年薪泄密，甲方有权对乙方按年兑现部分不予兑现。

聘用合同的变更、终止和解除

1.聘用合同依法签订后，合同双方必须履行合同规定的义务，任何一方不得擅自变更合同。确需变更时，双方应协商一致，并按原签订程序变更合同。

2.聘用合同期满或有下列情形之一聘用合同即自行终止：

⑴甲方被依法撤销、解散、歇业、关闭、宣告破产的；

⑵本合同约定的终止条件（事件）已经出现；

3.经聘用合同双方当事人协商一致，聘用合同可以解除。

4.乙方有下列情形之一的，甲方可以解除聘用合同，不予兑现年薪，并按照公司的有关规章予以罚款；乙方同时应承担甲方招录其费用：

（1）在试用期内被证明不符合聘用条件的；

（2）严重违反工作纪律或公司规章制度的；

（3）故意不完成工作任务，给公司造成严重损失的；

（4）提供虚假的证明和资料，被公司查实的；

（5）严重失职，营私舞弊，对甲方单位利益造成重大损害的；

（6）被公安机关行政处罚或被司法机关依法追究刑事责任的。

5.有下列情形的，甲方可以解除聘用合同，但应提前三十天以书面形式通知乙方；其中发生第（1）（3）条情形的还应该向甲方赔偿人民币8-15万元：

（1）乙方不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；

（2）聘用合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使已签订的聘用合同无法履行，经当事人协商不能就变更聘用合同达成协议的；

⑶乙方泄漏公司经营、技术秘密或利用职权为自己及他人谋私利的；乙方在甲方同业兼职或从事与岗位相同的工作的；

⑷合同期虽未满，但甲方因经营状况发生严重困难，确需裁减有关人员的；甲方转业、变换工作内容或有一个月以上的停产，无法在企业内部调剂安排富余人员的；

6.有下列情形的，乙方可以通知甲方解除聘用合同：

甲方未按照聘用合同约定支付工作报酬或者提供工作条件的。

乙方要求解除聘用合同，应当提前90天以书面形式通知甲方。甲方受到乙方申请后 ，可以作出同意解除和不同意解除的决定，并以书面形式通知乙方。

合同解除后，乙方依约应承担的赔偿

责任不予解除。

第六条 培训

甲方按国家“先培训后上岗”的规定对乙方进行规章制度和操作规则培训以及其他的业务技能培训，并对乙方的能力进行提升。乙方应参加上述培训。

第七条 违反合同承担的责任

（一）乙方在甲方学习或工作期间完成的科研和工作成果，包括科研课题、图纸、工艺文件、设计资料等，其知识产权归甲方所有。其乙方参与的发明创造的知识产权归甲乙双方共有。乙方在离开甲方前，需将在甲方从事科技工作的全部技术资料、实验材料、实验设备、产品、计算机软件等交回甲方，并承担保密义务。乙方应遵守甲方的知识产权保护规定，不得擅自将甲方的知识产权带出，并不得擅自复制、发表、泄漏、使用、许可或转让。如要复制、发表、泄漏、使用、许可或转让须征得甲方书面同意。对违犯本办法而使甲方的知识产权受到损害，甲方将依情节轻重，分别给予不同的行政或纪律处分；违犯法律的依法追究乙方的法律责任。乙方对此无异议。

（二）甲方的订单客户、外协件客户、财务状况、规章、图表、手册、运作模式、图纸、工艺文件、决策和组织架构等属于甲方的商业秘密和技术秘密，对上述所列商业秘密和技术秘密，乙方保证不得直接或间接向企业内部无关人员泄漏；不得复制、披露上述商业秘密和技术秘密的文件及文件副本。

（三）乙方在甲方工作期间和离开甲方的三年内，保守甲方的以下商业和技术秘密：订单客户、外协件客户、财务状况、规章、图表、手册、运作模式、图纸、工艺文件、决策和组织架构等。（上述要求列为乙方忠诚义务，乙方保守以上秘密，不需要甲方任何额外的补偿。）如有泄密，甲方有权要求乙方赔偿十万元，并保留追究乙方法律责任的权利。

（四）合同期未满，又不符合双方可以解除合同或双方约定的其他可以终止、解除合同条件，在未经对方同意而解除合同的一方，应按政府有关规定和合同约定，承担赔偿责任。具体的赔偿金额为合同未履行完年限每有一年（不足一年按一年计算）乙方的一个月薪酬（不包括乙方年薪制剩余的部分）以及双方所受到的直接经济损失；乙方提出提前解除合同的，除按本条规定赔偿外，应按照本合同约定的有关赔偿要求对甲方进行赔偿。

第八条 其它事项

1.甲乙双方因实施聘用合同发生争议，按法律规定，先申请仲裁，对仲裁裁决不服，可向人民法院提讼。

2.本合同一式两份，甲乙双方各执一份，经甲、乙双方签字后生效。

3.《江苏__阀门有限公司阀门工程师工作说明书》以及绩效考核内容作为本合同的附件，与本合同具有同等效力。甲方（盖章） 乙方（签字）

代表（签字 ） 居住详细地址：

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关键词：高校科研经费 管理办法 预算编制

随着我国对科学研究经费投入的大幅上升， 高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势， 如此庞大的科研经费， 如何保证合理合规使用，充分发挥其效益， 已越来越引起各方面的关注。目前，教育部和财政部陆续出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）、《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财）[2007]1号），以及《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国家发财字[2005]462号）等相关文件，对科研经费管理工作进行规范。实际上，少数高校和科研人员在科研经费管理和使用上还是存在问题，本文通过查找科研活动管理中突出的问题，给出意见及建议。

一、高校科研经费管理主要问题

1、科研经费管理办法各异，制度设计与实际情况相脱节。

目前科研经费来源主要为两类：纵向科研经费和横向科研经费。纵向经费大多是从政府多个部门财政直接拨付资助，从项目类别而言更加多种多样，国家有“863”计划、“973”计划、科技支撑计划、国际合作研究经费，国家自然科学基金、创新团队、新世纪优秀人才支持计划、骨干教师计划、留学回国启动基金等；各省市的自然科学基金、社会发展攻关计划、工业攻关计划等。由于各归口管理部门不同，针对不同的科研项目出台了不同的科研经费管理办法，如《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》、《 国家自然科学基金项目资助经费管理办法 》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》等几十项经费管理办法，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，往来支付频繁，给科研财务管理带来了很大的压力，特别对承担多个不同类型的科研人员来讲，预算编制与执行较为麻烦。

而且科研管理制度与现实情况相脱节，没有结合现实情况及时修订。主要体现在以下方面：第一，人员经费支出对象不合理。现行科研经费管理制度中，劳务费是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。由于老师都必须承担一定量的教学任务，科学研究大多占用休息时间，对于他们付出却得不到任何劳务报酬，这既不合情理，也无法激发老师的积极性。第二，人员经费支出比例过低。有关文件规定劳务费的支出总额不能超过资助金额的10%，然而科学研究门类众多，有些科研成果主要是依托科研人员的脑力劳动，这样的制度明显不符合科研活动的实际状况，执行起来自然有虚假行为出现，增加高校科研经费管理与监督部门工作难度。

2、学校各部门在科研经费管理过程中缺乏沟通协调和联动机制

现行科研经费管理是依照职能划分，属于传统管理的模式。主要架构是：财务处按照“统一领导、分级管理、集中核算”的原则，对每项科研经费实行项目管理；科技处依据各级相关的制度和规范要求上报申报、立项、结题、经费使用审签等工作进行管理；项目主持人（项目课题组）对科研项目甄选、设计、研发、科研项目经费的使用、项目完成的效果、效率等工作负责；审计处对科研经费的使用情况进行审计监督。但在实际运行中， 科技处对经费的前期分配、耗材、使用以及项目进度有把握， 而在使用中财务部门审核时， 却没法根据项目进度了解经费使用的详细情况， 有时候财务履行的仅仅是大出纳的功能，由此造成了科研经费管理工作中的人为割裂， 存在“ 管项目的不管经费” 、“ 管经费的不管项目” 、“管审计的既不管预算也不管项目”的现象。科研项目的预算信息、进展信息和财务开支信息在校内各部门之间未能做到及时、全面共享，这就给项目管理留下真空， 容易造成经费使用和管理的混乱。

3、科研项目重项目申请，轻跟踪管理

科研课题立项数量及经费额度已成为各高校科研能力排名的重要指标之一， 教师职称晋升也将此作为一项重要考核依据， 因此， 各高校及相应科研职能部门对每年争取到多少科研课题，及其级别是有无突破，经费到位多少、增幅相当重视，不跟踪评价经费的使用情况，导致出现课题立项后，不重视预算编制的科学性和合理性，在经费下拨进时，很多项目负责人认为： 钱是自己的，想怎么花就怎么花。经费使用随意、违规的情况发生也就在所难免。有时课题预期成果根本达不到，验收时， 由于缺乏一整套较为完备的评价体系，对于不能按时按质结题的项目， 国家目前也没有出台相应的制度对其进行惩治， 导致课题约束力不够， 尤其是一些横向课题， 本身科研价值体现不够高， 加之企业以利益为导向， 最后很多科研项目结题时不了了之。

4、科研资产重复购置，难共享。

高校利用科研经费购置的固定资产，无论是横向还是纵向都应列为国家财产，必须纳入高校固定资产统一管理。但客观上存在科研经费形成的固定资产“私有化”的问题，目前许多高校建设了一大批条件成熟的研究平台，集合高尖的科研设备，科研项目组成员视为已有，不愿意共享或提供服务，刺激了设备重复购置，造成了国有资产的使用率低。

二、意见及建议

（一）学校层面

1、完善科研业务管理制度

科研经费管理工作以制度和预算为主要手段，通过规范和约束高校科研经费运行，维护资产的安全，提高资金的使用效益，确保科研事业发展目标的实现。高校根据文件内容，结合制度设计的原则要求：（1）全面性原则 制度应贯穿全过程，从课题的立项时预算编制，到结题后的资产管理、项目的绩效评价，涉及的对象包括人、财、物等方面。（2）制衡性原则 高校科研项目管理不是简单依靠某个部门来实现，在对权责分配、业务流程等方面应形成相互制约、相互监督的机制。（3）适应性原则 根据具体情况制定适合自身需要的科研经费管理制度，并不断进行修正、补充，保证制度的不断完善与有效。（4）成本效益原则 权衡实施成本，以适当的成本实现有效控制。

2、营造良好的管理理念

有好的制度还应树立规范和适度的科研经费管理指导思想。科学研究是对科学的探索，其结果具有不确定性，成功与失败在所难免，学校一方面要用制度保证科研经费合理、有效的使用，另一方面对科学研究应有宽容的心态，寻找制度规范化与学术自由度之间的平衡点，促进高校科研事业积极向上发展。

3、完善信息系统建设，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以广东省属高校为例，其信息系统不仅涉及科学技术部国家科技项目申报系统、国家自然科学基金系统、广东省科技厅科技业务统合管理系统、广东省自然科学基金系统和广州市科技计划管理系统等19个系统，此外还涉及到学校委托科技公司研发的科研管理系统。建立相应的信息系统，使其功能布局涵盖业务管理、科研门户、评估决策、科研统计和保障平台，其中业务管理包括科研办公、科研队伍、科研平台、科研项目、科研经费、科研成果、知识产权、获奖成果和学术活动等核心内容。用以组织、调控不同层面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，优化科研管理上的运作流程。

4、规范项目资产管理

国家在有关科研经费管理办法中都有明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目承担单位，必须纳入单位的固定资产账户统一核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定除外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与单位用其他经费购置的固定资产一样均属于国有资产。项目负责人必须配合财务部门、资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题后，应及时做好资产清理、移交、保管人员变更等手续。同时针对利用高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位仪器设备的使用效率。做好科研人员和科研管理人员的宣传培训工作，加强知识产权保护意识，对科研成果的推广应用、转化与转让，按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（二）业务层面

从科研活动项目立项、项目实施、项目结题三个阶段几个关键控制点切入，分析提出建议。

1、项目立项--项目预算编制与合同签订

建立完善预算编制的组织管理体制。在预算编制过程中单位内部各相关部门间应积极参与，科学计算成本。2013年1月1日开始执行的新《事业单位财务规则》。新增了关于“成本费用管理”章节，指出“费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失，高等学校应当在支出管理基础上，将效益与成本会计年度相关的支出计入费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产返销等形式分期计入费用。高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。根据实际需要，逐步细化成本核算”，这项制度为科研经费成本核算提供了依据，主要是在间接成本方面，高校可将项目的大小、经费多少、研究队伍规模、研究时间长短、占用资源多少等制定相应的权数，依此计算项目间接成本，做到程序规范、方法科学、项目细化、数据准确。在科研项目合同签订过程中，应当组织相关部门进行合同审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当认真分析研究，慎重对待，必要时，应对合同条款作出修改。

2、项目实施--项目执行与调整

项目执行当中，组织各项科研活动，项目管理工作机构应当加强与项目负责人的沟通，运用财务信息和其他相关资料了解项目执行进度、执行差异及对预算目标的影响，采用恰当方式及时反馈，促进科研项目预算目标的实现。预算应当保持稳定，不得随意调整，由于科研环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异，确需调预算的，应当履行严格的审批程序。

3、项目结题--验收与评估

科研项目在结题时留下结余资金是高校科研项目普遍存在的现象，这原因有多种，如科研经费拨款不及时、预算编制不精准等，相关文件都规定，项目通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续，课题经费如有结余，应当及时全额上缴财政。但实际上是，科学研究是探索未知，不断发现、不断探索的过程，有自身规律，而科研经费是靠老师申报争取来的，每年收入很不稳定，为了有稳定的、连续的科研经费作支撑，为了后续科研出现结题不结账情况普遍存在。学校应寻求政策支撑，结余经费的分配兼顾国家、学校、个人三者的利益，合理确定分配比例，统筹安排，使之为今后科研工作服务，也以解决结题不结账情况。

科研项目的评估应当坚持公开、公平、公正的原则，建立预算执行率、经费支出管理、项目成果转化为主的定量分析指标，配以资产管理能力、沟通协调能力、研究成果的原创性和科学价值、对学科发展的推动作用及国际影响等定性指标辅助，对科研项目进行综合绩效评价。

总之，建立适应科学研究发展规律、相对灵活的管理制度，完善科研项目信息管理平台，以预算管理为核心，强化科研项目过程管理，促进科研工作顺利进行。

参考文献：

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省级医院跨行政区划托管区级医院的模式，此前并无先例，但两家医院的共同努力，让改革结出了硕果。

托管起航

1985年，宁波将镇海县划分为北仑区与镇海区两个区域。原本的县医院随着行政区划的变更被归进了镇海区，北仑区只得新建一所区级医院。 1991年底，由港胞捐建的宗瑞医院即北仑区人民医院落成。但新医院由于缺乏人才梯队，学科薄弱，医院整体发展力量不足，即使在2005年被评为二甲医院时，也是“低水平的二甲”，北仑区人民医院党委书记沈志峰坦诚介绍了医院的历史。

也正是在那一年，北仑区的经济走向了快速发展。与经济的腾飞相比，北仑区的医疗条件远远不能满足群众的就医需求，舍近求远到上海或杭州就医，几乎是北仑患者的第一选择。除了谋划迁建新院、扩大原本占地面积仅两万平方米，床位仅200张的北仑区人民医院，当时新上任的北仑区委书记陈利幸将目光瞄准了提升医院的软实力。

北仑区委区政府找到浙江大学，请浙大在附属医院中寻找一家实力强的医院，以托管模式探索建立医疗联合体，以帮扶北仑区人民医院。经过曲折的努力，浙医一院同意了这一新的协作形式。“浙医一院的郑树森院长很有战略眼光，对医改的思路很超前，合作各方一拍即合之后，只用了一个多月就拟定了托管的细则。”沈志峰表示。

2008年11月，浙医一院与北仑区人民医院正式建立托管合作关系，挂牌“浙江大学医学院附属第一医院北仑分院”。托管合作期限为15年，医院权属关系、独立法人地位、公益性质和职工身份不变。浙医一院输出管理、技术团队，全面负责北仑分院的行政、人事、分配和经营决策。

沈志峰告诉记者，签订托管协议的次月，被任命为北仑分院新院长的浙医一院副院长顾国煜及两名主任立刻走马上任。在对北仑分院的情况进行全盘了解后，顾国煜委托浙江大学管理学院的医院管理咨询公司对北仑分院进行“医院管理诊断”，初步制定了新的医院内部管理制度，并策划了医院经营项目。

2009年1月，浙医一院委派的管理和技术团队进驻分院。“当时浙医一院派来了院长、常务副院长、院部长3人，以及11名涵盖了主要临床科室的技术专家。似乎一眨眼的时间，北仑分院就不一样了。”回忆起数年前的变革，沈志峰仍记忆犹新。

管理求变

按照托管协议，浙医一院需要选派主要行政领导，并按北仑区人民医院在编在岗人员数3%～5%的比例选派管理干部和主治医师及以上职称的专家到北仑分院工作，其中副主任及以上职称专家比例不少于50%，并确保北仑分院每个重点科室至少有一名浙医一院专家。管理人员与技术专家派驻的时长与职责，与15年托管协议中将北仑分院建成三甲医院的最终目标息息相关。

北仑分院技术实力不强、学科不全面的根源是缺乏人才，但人才梯队的培养、学科水平的提高，并非一蹴而就。如何在前10年的托管中，提高医务人员素质，培养出专业的人才队伍，在后5年的托管中强化重点学科建设，浙医一院采用了独特的技术输出策略。

在浙医一院托管北仑分院最初的5年内，“抱着走”是浙医一院的阶段目标。大量的技术专家以学科带头人和科室管理者的角色被派驻到北仑分院，帮助医院提高技术水平，组建原本缺乏的学科并规范科室管理。目前在北仑分院担任副院长的金晓东，正是根据托管的阶段目标，二次派驻到北仑分院的管理与技术专家。“第一次到北仑分院时，我是以技术专家的身份被短期派驻的，这一次则是在兼任科室主任的基础上，常驻从事医院管理工作。”金晓东表示。

2013年1月，北仑区人民医院高分通过评定，成为三级乙等综合医院。在这之后，浙医一院将北仑分院科室中层干部的岗位逐步换为原本北仑医院的科主任，技术骨干也以北仑本地医生为主。浙医一院团队将更多的注意力放在培养北仑分院的自我发展能力，并提升医院的内涵建设。“因此，目前只有在北仑分院担任行政职务的浙医一院人员是两年以上的常驻形式。浙医一院技术专家的派驻，则主要变为短期轮换形式，每名专家以3个月到半年为周期，对北仑分院进行技术指导；还有部分专家是每周三晚到达北仑分院，周四周五在医院坐诊。”金晓东进一步向记者解释了目前浙医一院团队进驻北仑分院的模式。

除此之外，期望实现两家医院技术水平与服务同质化目标的浙医一院，于2013年初在北仑分院推出了“名医点将”活动，以满足病情较为复杂患者的需求。理论上需要进行三类手术的患者，可根据病情需要，从浙医一院的知名专家中挑选一名，作为自己的主诊医生进行诊治及手术，名医的差旅费则由北仑分院承担。这一绿色通道的建立，使得北仑分院在更大程度上留住了本地患者。

除了致力于提高北仑分院的医疗业务能力，给北仑分院中的浙医一院专家与本院医生创造和谐团结的环境，也是负责订立托管协议的合作管理委员着重考虑的问题。如何制定恰当合适的绩效分配方案和托管管理费使用方案，被率先提出。

北仑分院副院长陈中告诉记者，“考虑到保护北仑分院原有员工的工作积极性，合作管理委员们经过协商，提出将浙医一院专家、管理团队的绩效独立，不参与北仑分院的绩效分配，避免北仑分院同事间的经济利益交合。”浙医一院专家在北仑分院工作期间的收入，主要由三部分组成，分别为由浙医一院按医生职称发放的基本工资、浙医一院全院绩效平均奖、北仑区委区政府发放给专家的年薪补贴。

而在托管管理费的使用上，浙医一院也以平衡为出发点，进行了合理配置。按照托管协议，浙医一院每年收取的管理费是北仑分院年收入的5%。然而浙医一院每年将这部分管理费的20%返还到北仑分院，用于支持分院建设，再由分院负责将返还部分的10%给到浙医一院派出技术专家的相关科室，做为派驻造成浙医一院科室人员缺少的补贴。“如果只计算经济账，浙医一院不一定有营收的利益，主要是从激励和平衡的角度处理好本部与分院的关系。”陈中表示。

扎根本地

“这5年时间，是北仑分院发展史上变化最大的5年。医院从2008年的280张床位到目前实际开放700张床位，门诊服务量由2009年的59万人次增加到了2012年的109万人次，业务收入则由2008年的1.4亿元到2013年已突破了4亿元。医院的二级临床专科由12个增加为20个，部分科室的技术水平甚至达到了三甲医院的标准，多项手术的开展不仅填补了北仑区内空白，更是填补了宁波市的空白。患者的外流率则由2008年末的46%，降至2012年的38%。”谈到北仑分院的环境、技术能力、整体水平的飞跃性变化，沈志峰脱口而出了这一组组代表着托管硕果的数据。

北仑分院医疗水平质的飞跃，除了与浙医一院技术专家的直接技术指导有关，更与北仑本地医生能力的提升密不可分，而浙医一院优秀管理模式的输入以及人才培养的手段则是根基。根据托管协议，浙医一院除了向北仑分院选派技术管理专家进行系统管理，还需要对重点学科科主任进行一对一的传帮带，并免费接收北仑分院职能科室和临床卫技人员到浙医一院进行三个月到半年的进修培训，而新入职到北仑分院的住院医师则可免费到浙医一院进行两至三年的住院医师规范化培训。

分管医疗的金晓东表示，浙医一院的技术管理团队入驻北仑分院后，最早改变的是北仑分院的工作氛围。“当医生将医疗工作看成职业理想时，大查房、手术讨论等医疗管理制度的落实就更为顺畅。”浙医一院团队之后紧锣密鼓地开始了学科建设，培养北仑分院的人才。

沈志峰告诉记者，在北仑分院没有建立肾脏内科血液净化中心之时，所有的北仑肾内科患者只能到宁波就医。考虑到这一巨大的病患群体，浙医一院就将本院肾脏病中心副主任何强派驻到北仑分院，创建肾脏病中心。北仑分院的血透中心以20台血透设备起步，逐步建成今日两层楼的肾脏病一体化诊疗中心，以45台血透设备的规模，长期服务着150名左右的患者。“与我们同级的医院发展肾内科，起步都是2～3台血透设备。如果北仑分院依靠自己的能力建科，根本不可能在短短几年内，达到满足本地患者需求的能力。”沈志峰对此感触颇深。

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关键词：高校；科研经费；内部审计

随着我国教育事业的蓬勃发展，高校已成为科学研究的重要领域，科研项目在高校的管理模式及科研经费的规范使用备受关注。如何加强和推动高校科研项目规范管理，保证科研经费合理、合法、高效使用，从根本上形成制度约束和透明操作，是高校内部审计人员值得思考的问题。

1加强高校科研经费内部审计的必要性

1.1预防腐败需强化高校科研经费内部审计

近年来，随着科研经费投入的逐渐加大，高校的学科建设和科学研究有了长足发展，高校实验室涌现出了大量科研成果，培养出了大批科学研究骨干，高校科研人员为提高人民的生活水平发挥了积极作用，为社会进步做出了巨大贡献。与此同时，高校也一度反映出科研投入与产出比例失调和效率低的问题，科研经费在支出使用上的腐败现象露头，部分科研经费支出不能与被国人所期望的科研成果产出相匹配，没有相应的科研经费投入与使用过程监管，致使科研经费腐败有可乘之机。

1.2内部审计可为高校科研经费管理把关

高校内部审计监督的最终目的是规范高校的经济活动，为高校的发展保驾护航。在对科研经费管理监督服务过程中，内部审计可对科研经费使用过程进行跟踪，随时了解管理中存在的问题及原因，及时提出整改方案，把违规问题消灭在萌芽之中。充分发挥高校内部审计监督的积极作用，以强化财务、项目、预算、资产等方面的管理力度。

1.3科研经费管理实行相互制衡需要审计监督

科研经费就是用于科学研究的费用，与科研无关的，不能挤占成本，必须避免部分科研经费流失于研究之外。但在现有的科研项目立项、审批、经费使用过程中，还是受到各方利益牵制影响，监督仍不能到位，相互制衡机制不完善。内部审计应从监督制衡方面发挥积极的协调配合作用。

1.4内部审计能监督（规范）高校科研经费使用行为

科研经费如何规范合理的使用，高校需结合国家现行政策与相关规定制定切合实际的内控制度，完善项目课题组、责任人、财务、资产、审计等各部门之间的有效合作。规范科研经费支出行为，严格审批手续，规避科研经费使用的随意性和违规性，防止专项资金不专户核算、科研经费被挪作他用及超预算支出等。及时启动以预防为主的内部审计，是科研经费的合理使用和项目准确结题的重要保证

2高校科研经费内部审计难点剖析

2.1科研项目类别繁多以及经费来源多元加大了内审难度

高校科研经费按财务核算科目分，主要有科研经费拨款﹙又称纵向科研经费﹚和科研事业收入﹙又称横向科研经费﹚。高校现有纵向科研项目主要包括中央财政科研项目、国家自然科学基金项目、国际科技合作与交流专项、教育部科技三项费用项目等［1］。此外，还有学校与社会其他部门及企业进行科研合作的科技咨询或科研成果转让所获得的科研经费、高校自筹的配套科研经费等。不同的科研类别其经费来源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，经费管理制度﹙办法﹚各有侧重点。如何正确判断科研经费使用合理、合规，达到有效监督，是内审人员对其管理尺度把握的挑战。

2.2科研经费管理可进一步细化

我国目前科研项目管理﹙制度﹚办法，基本上是按项目类别建立的，办法之多，内容重叠，过于粗放，且更多强调的是指导性原则，缺乏细节流程和有效措施，各级主管部门及高校制定的管理办法由于依托部门不同，在实际应用中往往存在相互重叠甚至相抵触的环节。没有标准的操作程序和方法供科研人员、财务人员和审计人员有效地掌握运用。

2.3部分科研人员缺乏法律意识

高校对科研经费管理大多实行课题负责人负责制。科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，按照国家各级科技计划经费管理制度﹙办法﹚和项目任务书﹙合同﹚要求，明确规定了对科研经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。但是，部分项目负责人对科研经费管理的法律意识仍然淡薄，认为科研经费是自己争取来的，拥有对课题经费不受任何约束的绝对使用权，高校各科研管理职能部门为了提高科研积极性，也有不同程度上的认同。如不采取措施，掌握科研经费的教授群体可能沦为新的腐败高发人群。

2.4科研经费使用中的问题多发点

在高校内部审计中常见问题主要表现在四个方面。其一，在科研经费管理方面的问题。单位内控管理不健全，会计核算不规范，未按要求进行专户核算，课题承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理，重大事项报告制度执行不到位。其二，在科研经费使用方面的问题。编制虚假预算骗取项目经费，虚报、冒领套取项目经费谋取私利，虚假发票、白条列支经费，截留、挪用、违规转拨经费，避开依托单位财务部门监管，未经批准擅自增加或变更“承担单位”“合作单位”，对项目进行“转包”“分包”，对外拨经费缺乏监管。其三，将项目经费用于与研发无关的支出。不经审核审批擅自调整项目经费预算，超预算、超范围、超标准列支项目经费。其四，大额支出审批程序不严格，手续不完备，项目支出相关附件不完整，部分费用列支依据不充分，大额支出现金结算，突击购买大额材料，会计资料信息不全，账证、账实不符，大量科研材料使用没有入账领用备查记录等问题。上述问题都需加强科研经费使用过程中的规范化。

2.5科研经费预算编制与支出控制主观性较强

编制科研经费预算是整个科研过程的重要环节，部分课题负责人在缺乏管理理念、财务知识的基础上，凭主观意识编制收支预算，使之不能准确地反映需求结构。为了尽可能多地争取到课题经费，通常会夸大成本预算，经费来源部门也不能科学合理的判断预算编制的正确性［2］。预算管理与成本管理脱节，预算编制一定程度上存在盲目性。在课题经费的使用过程中也会出现缺乏计划性、前紧后松，年底突击花钱、结题前突击购买设备等现象，导致经费整体支出不合理。这既不利于课题结题和今后的课题申报，也容易导致科研腐败的发生。由此可见，预算执行过程中的防控显得尤为重要。

2.6高校内部审计缺乏准确的绩效评价指标体系

高校科研经费的使用效益是科研主管部门和社会关注的重点，但从高校内部审计实际而言，科研经费使用效益审计并没有摆在重要位置。一方面体现在绩效评价指标体系的缺乏，还达不到有效正确评价水准；另一方面开展科研经费绩效审计需要对效益性、效率性、效果性进行评价，效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益。而技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，怎么评价研究成果的实质性贡献和作用，评价研究成果的原创性和科学价值，对学科发展的推动作用和国际影响，审计人员似乎是难以做到的。科研人员的自我评价只能作为科研经费审计的参考内容，而不能作为审计依据。切实可行的绩效评价指标体系的空白，导致无法有效开展科研经费绩效内审工作。

3加强高校科研经费内部审计的对策探讨

3.1建立健全科研经费管理体系

加强高校科研经费管理，制度要先行。财政部、教育部陆续制定了多项科研管理制度和办法，各高校结合自身实际情况不断完善建立操作性强、行之有效的科研经费管理办法和财务管理制度，把各级部门与高校对科研经费的法规、制度、办法科学有效地结合起来运用于操作过程中，由制度制约经费开支，不让科研经费使用行为游离于法律制度之外，切实实行科研经费管理责任追究制。避免制度重叠繁索，注重管理办法可操作性，便于层层把关，确保内控制度的有效实施，从而形成用制度管事的良性循环。

3.2加强科研经费预算执行内部审计，完善成本管理机制

高校内部审计是严格科研经费预算和支出管理的监督环节，管理过程中既要有利于保证科研活动按计划有序开展，也要有利于严格控制科研经费的开支范围和标准，还要强化预算执行的约束力，维护其严肃性［3］。首先从科研经费的预算管理入手，保证科研经费的各项开支按预算执行。其次是对科研经费收入的进账管理，不管是纵向课题经费，还是横向科研课题经费，都必须纳入学校财务部门统一管理，按项目要求进行独立会计核算，专款专用，杜绝科研收入形成体外循环脱离学校监管。再是建立和完善科研经费成本核算体系，有效防止科研经费使用过程失控现象的发生。对财政拨款科研经费，必须完善经费使用规程，规范费用支出管理。最后是关注预算结构与科研活动无关的成本支出，通过对项目成本支出的监督，保证数据的真实准确性，杜绝弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违法违纪行为的发生。

3.3重视科研经费使用的事前和事中跟踪审计

科研项目立项后，高校相关部门﹙科研、财务、审计﹚就应该开始对其进行关注，突出以防为主观念。通过认真阅读科研项目任务书，开始指导课题研究人员科学合理地编制经费预算，建立管理、咨询、服务平台，全方位的做好事前的准备工作，为事中跟踪审计打下基础。在项目研究经费支出过程中，督促科研人员从项目合同、经费预算内控到规范成本支出，层层跟踪把关，从源头上堵塞违规行为，严控与科研无关的费用列支。通过与财务数据联网，对重大科研项目资金使用情况实行实时监控，对资金运行中出现的问题，及时与相关人员沟通，提出合理建议，保证科研经费的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研经费管理宣传指导平台，营造良好的审计氛围

在高校，科研人员对项目申请、技术攻关、科研任务比较熟悉，而对科研经费的预算编制、支出控制、成本核算、规范支出的具体做法相对陌生。于是，建立科研经费规范化管理制度，规范操作支出过程，合理使用科研经费，优化固定资产管理等宣传指导平台尤为重要。形成科研管理部门、课题组、财务部门、审计部门、资产管理部门交流沟通平台，加强各方在预算编制与执行过程中的密切联系。用面对面的咨询、交流、服务方式，使管理人员对科研经费预算、实际开支等情况得到即时了解，发现问题，解决问题，使科研人员对研究过程和经费支出中遇到的问题能及时找到答案和解决方案，共同关注经费管理薄弱环节，增强风险意识。真正让科研人员意识到离不开我们的服务，从而营造良好的审计氛围。

3.5转变工作思路，强化内部审计管理效能

努力提高高校科研经费内部审计的工作效率和质量，实现内部审计与社会审计相结合开展科研审计业务。内部审计应注重以“管”为主，偏重对审计工作质的把控工作模式，最大限度地发挥内部审计服务效应。将审计整改工作落到实处，避免“屡审屡犯”现象，实现审计整改闭环管理。同时，要以审计整改为契机，分析原因、举一反三，注重长效机制建设，深入研究从源头上解决审计查出问题的根本措施，真正做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，提高内部审计监督的透明度和工作质量。

3.6加强审计队伍建设，提高内部审计水平

现代风险导向对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要具有审计理论和实践知识，还要具备管理理念，掌握信息化处理技能和高水平的业务素质。因此，大力培养审计人才，提升职业判断能力，提升错报、错判风险的分析能力，制定和完善继续教育体系，丰富审计人员的业务知识点及综合服务指导能力，使内审人员知识结构多元化。同时要强化审计职业道德准则和法制意识，加强审计信息化建设，运用审计软件建立科研项目数据库，以自身优势的知识集合高质量地服务于科研内部审计工作。

作者:李安娜 柳蓓丽 李晓 曹洁瑞 单位:东华大学

参考文献：

［1］石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨［J］.黑龙江高教研究，2010（10）：104−106.