财务工作风险点范文

导语：如何才能写好一篇财务工作风险点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：电力；企业；财务；风险；控制

电力企业作为关系国家能源安全和国民经济命脉的重要企业，在经济社会中发挥着重要的基础性作用。电力企业本身的正常运行，其价值不容忽视，而财务作为直接关系到电力企业资金安全以及整个企业正常运行的重要工作环节之一，更是不容小觑。

一、电力企业财务风险控制工作现状分析

想要切实实现财务风险控制，进一步推动电力企业的发展与成长，首先必须从概念的角度出发对财务风险展开澄清。财务风险控制是指在财务管理过程中，采用各种方法进行预测、分析与衡量，制订并执行相应的控制措施，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标，回避风险的发生。对于企业财务风险管理工作而言，从内容角度看，包括风险的识别、预测和处理三个主要部分，关系到整个财务工作的各个细节。而对于电力企业而言，财务风险控制的展开和实现状况一直都不尽如人意。这种状态在很大程度上是源于我国电力事业自身，对于国家发展的重要地位，从而一直以来都受到来源于政府的相对严苛的管制。而其融入市场环境的时间和程度，也因此受到影响，从而削弱了电力环境中财务工作的价值体现和能力塑造。进一步针对电力企业财务风险的来源展开分析，可以发现主要有两个方面的因素，即外部环境因素以及内部系统因素。对于外部环境因素而言，社会环境中的金融风险以及资环环境中的灾害等，都是给电力企业带来风险的重要因素。金融风险主要包括来自于资本市场的利率、汇率、股票和债券价格波动风险，尤其是在近年，我国电力事业发展迅速，银行贷款资金来源在电力事业发展的整体环境中所占比例越来越大，因此这一方面的风险必须纳入到整个财务风险控制工作的视线中。而自然灾害，则主要是考虑到我国供配电体系横跨较大地理范围，可能会在某些环境中出现无法有效保护和控制供配电系统的问题，因此自然灾害也是给电力企业带来财务风险的重要因素。而从电力系统内部的角度看，财务风险主要来自源于电力企业内部，重点包括资产风险，诸如资产质量风险以及资产结构不合理而导致的风险，以及流动资产与固定资产的比例失调、速动资产比率失调等。并且另一个主要方面在于电力能源自身的特征，所决定的其成本回收较产品供给所产生的滞后，而导致的可能存在的电费收缴不利，进一步影响到整个电力系统的支付能力受到制约等。

二、加强电力企业财务风险控制工作体系建设

结合当前电力企业环境中财务风险控制工作现状，以及其主要的风险来源，可以考虑重点从如下几个主要方面予以展开对应的风险控制工作体系的建设与完善：

(一)加强公司治理结构的建设

长期处于计划经济的环境之下，导致电力企业在公司治理结构方面的严重不足，进一步影响到会计核算的对象与主体不明确等问题的产生。实际工作中应当考虑强化董事会的监督作用、建立起有效的董事会运行机制，确保董事会的监督作用得以充分发挥。这是电力企业建立起更为完善财务制度的基础，唯有如此才能实现更深入的风险控制。

(二)建立完善的风险识别机制

电力企业一直对于风险的识别能力都相对较弱，这种近似于麻木的态度源于计划经济残留以及电力企业本身对于我国经济生活发展的重要地位。但是随着市场化的深入，风险的识别必然成为电力企业发展的客观需求之一，对此，应当考虑积极引入相关技术和算法，建立完善的财务风险预警机制，确保能够在最短的时间内发现风险的存在，进一步展开有效动作予以解决，切实提升电力企业对于风险的抵御能力。

(三)加强电费回收工作建设

电费回收工作一直都是电力企业财务风险的重要来源之一。全额回收和及时回收，一直都是电力企业所面对的突出问题和工作难点。虽然当前诸多先进的信息技术在电力环境中得以深入应用，从一定程度上对于电费回收工作存在的问题有所缓解，但是就目前的状况看，仍然任重道远。对于这一问题，一方面可以进一步继续加强电力系统信息化建设，在通过信息技术实现电费预收的前提之下，积极获取用户数据，帮助优化电费收缴工作整个过程。另一个方面则可以面向区域环境中的用电大户，建立信用档案，在帮助其优化电力资源需求的同时，酌情为电费收缴提供弹性空间，降低电费收缴环节的风险。

三、结论

完善的财务风险控制工作体系，对于推动电力企业自身的发展，加强其内部资金控制均有积极价值。实际工作中必须给予充分重视，切实有效加强，才能获取良好效果。

财参考文献：

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一、县支行财务风险评估的必要性

县支行属于政策传导末端，政策敏感性不强，风险意识和制度观念相对淡薄；县支行人员少，财务组织机构简单，财务内控难以做到相互制约；县支行财会人员素质不高，老龄化严重，知识储备更新缓慢，跟不上现行财务工作的迅速发展，会计财务核算操作存在随意性可能。同时，因接受的外部监管相对较少，容易造成在制度执行上打折扣，为财务风险的发生埋下隐患。因此给予在人民银行县支行中开展完善的财务风险评估工作。

二、县支行财务风险评估的指标体系及评估方式

（一）县支行财务风险评估的指标体系

基于县支行自身业务的特点和客观环境因素，其存在的财务风险主要是后五类风险（不可量化风险），财务风险评估指标体系如下：

人民银行县支行财务风险评估指标体系

（二）县支行财务风险评估的操作方式

1.自评估阶段。由辖内各县支行根据财务工作实际，对照环境控制、财务状况及风险管理三方面评估内容，每年在上半年定期开展本单位财务风险评估工作。各县支行完成自评报告后上报市中心支行，自评报告包含评估工作开展情况，风险识别、分析、处置等内容。

2.审核与评估阶段。市中心支行在各县支行上报的自评估报告的基础上，由会计财务部门、内审部门以及外聘专家（必要时）组成评审小组，结合现场检查和非现场监管情况，对辖内县（市）支行财务风险控制情况进行评估，根据得分情况，确定风险评估等级。

三、县支行财务风险评估中存在的主要风险及原因

（一）现行财务管理机制与当前严格的财经纪律存在差距，导致道德、操作风险潜在发生

由于历史的、体制的原因，县支行财务管理仍存在一定的差距，主要体现在：一是风险防范意识相对淡薄。由于绝大多数县支行多年未发生案件，都不同程度存在对风险案件防范的重要性有所忽视，存在侥幸心理和麻痹思想；二是人员数量和素质达不到内控制度要求。长期以来，因种种原因导致县支行会计财务部门的人员数量和素质得不到提高，呈现人员紧张、年龄老化、综合素质不高等现象。部分人员缺少主动掌握各项规章制度、操作规程的积极性，缺乏风险防范意识和能力。

（二）制度建设滞后和业务迅速发展不同步，导致操作风险潜在发生

目前，人民银行财务会计的主要法规是财政部2000年1月1日颁布实施的《中国人民银行财务制度》，经过十五年的快速发展，人民银行的管理和服务职能不论从范围、方式或深度等方面都发生了比较大的变化，经历了预算会计科目的的多次变化和预算体制的改革，制度中包括预算管理、预算科目的核算等许多内容已经不适应财务综合管理系统的需求和人民银行的业务实际，制度建设已严重滞后于业务发展的需要，制度的约束力在逐渐下降。现行集中采购的主要法规是人总行2007年制定的《中国人民集中采购操作规程》，随着2014年人总行集中采购管理系统的上线运行，相应的规章制度跟不上，缺乏《集中采购管理系统业务处理办法》或者类似的制度，缺少相应的约束力。

（三）“财权和事权”未分离的财务操作模式，导致监管风险潜在发生

当前大部分县支行，仍一直沿用县支行成立以来的财务操作模式，即费用支出的使用权和审批权均在办公室，这种模式未能做到“财权和事权”相分离，不利于财务风险控制，不适应当前形势要求。由于办公室一般不配备会计专业人员，没有很好掌握会计专业知识和有关财经制度，费用凭证到了营业室会计人员记账时发现问题，木已成舟，无法改变。会计部门只是被动的记账，起不到事前监督的作用，给财务收支工作的合规性带来一定的风险。

四、对策与建议

（一）强化风险意识，提高风险防控水平

县支行领导要高度重视财务管理工作，要把财务管理工作摆上重要议事日程，作为当前一项重要工作来抓，经常听取财务形势分析并提出加强管理的措施，注重会计财务人员配备，支持会计财务部门大胆管理，对违反管理规定的严格追究责任。此外还应加强对财务人员的培训，真正落实财务人员的岗前培训，以及新业务、新制度、新办法、新程序执行和推广应用前的培训工作，使财务人员真正做到持证上岗，规范操作，进一步提高业务操作水平，把操作风险降到最低。

（二）强化制度建设，提高制度的可操作性

根据有关要求和实际需要，进一步健全操作规程和部门规章制度，加强资金核算、资产管理、岗位设置等方面的配套制度建设、提高制度的刚性和系统性，建议人总行及时修订《人民银行财务制度》、《中国人民银行集中采购操作规程》等制度办法，特别是对于一些制度未规定或未明确规定其列支渠道的费用，需尽快界定，使之更严密、更完善。

（三）改变财务操作模式，建立财务风险防控机制

按照财权、事权分离的原则，改变县支行现行的财务操作模式，将县支行出纳岗位从办公室调整到会计部门，直接由会计部门管理，实现财务报销事前监督，并进一步修订和完善相关规章制度，规范操作流程，建立有效的财务风险防控机制，切实防范财务风险。2015年温州市中支辖内永嘉支行已对旧财务操作模式进行改革试点，撰写《基层央行财权、事权分离的改革实践探索》文章，取得了初步成效，得到了上级行的认可。

五、成效

（一）提高思想认识，有效增强风险防控能力

我市中心支行通过对县（市）支行财务风险评估活动，使各县支行领导提高对财务风险防控工作的重要性、必要性的认识，把财务管理工作摆上重要议事日程，重视财务管理工作，支持会计财务人员配备，对本单位的财务工作总体把关。通过财务风险评估活动，提高财务人员风险防范的意识和能力，形成人人自觉遵章守制的良好氛围，强化了财务内控制约机制。

（二）识别风险内容，有针对性消除财务风险隐患

通过财务风险评估活动，使各县支行识别各类财务风险，找准财务风险点或薄弱环节，做到客观分析现状，并采取措施积极消除风险隐患，适时完善相关制度和内部控制机制，切实强化内部财务管理。

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摘 要 市场经济环境下，我们在改革财务管理的过程中，必须要培养一批素质较高的管理人员，促使他们具备良好的心态和作风，使他们养成良好的风险管理意识，并通过日常的培训加强他们的素质，从而为企业的发展争取更多的获利空间，推动企业不断地向前发展。

关键词 企业财务管理 财务人员 培养方式 风险管理

一、绪言

企业的财务管理工作就是指企业为了实现更好的社会经济效益，有效的组织企业的财务活动，处理相关的财务信息和财务关系的经济活动，事实上是对企业生产以及在生产过程中价值活动的一种有效管理。近年来，市场经济体制的日真成熟迫使包括建筑安装企业在内的企业都开始注重于加强对自身财务工作的有效管理，但在这样的环境之中，我们不能仅仅只是研究加强财务管理的战略方法，非常重要的一点还在于要培养一批效率很高、素质过硬的财务人员，依靠这批财务管理人员来提升企业的整体经营管理水平，获取更大的市场价值。

二、培养优秀的财务管理人员的方法

1.树立起正确有效的工作心态

众所周知的是，心态对于某件事物的发展具有非常重要的影响作用，它是一种人们对于事物的具体观点以及思想状态。西方有名的心理学家马斯洛就曾经说过：一个人的心态如果发生了变化，那么他对待某件事物的态度就会产生改变，紧随这种态度的变化，长久以来形成的习惯也会出现变化；紧接着，人的性格也会出现微妙的改变，当然，人的性格发生变化，人生的轨迹就注定会产生变化。我们也由此可以看出，一个人的心态对于他一生的影响是非常强大的。我们也可以推而广之，在企业特别是建筑安装企业的财务工作之中，一个良好的工作态度对于财务工作人员来说是必备的，这些良好的工作心态包括认真刻苦、高质量高效率、恪尽职守、尊重管理者的意见、任劳任怨、顾全大局等等。作为一批较为特殊的工作群体，财务人员每天都会和大量的现金打交道，所做的工作非常的多，而且异常的繁琐，而且结合我国目前财务工作发展的实际情况来看，财务工作者的工资水平都不是特别高，如果心太不够端正，肯定就会出现一系列的问题，譬如说公款私用等等。除此之外，财务工作人员绝不能虚荣，在侥幸心理的驱使之下做出违反法规的事情。他们必须要具备良好的工作心态和作风，从实际出发，脚踏实地的工作。在具体的工作过程中，财务工作人员必须要任劳任怨，细致周到的无私奉献。即使会遇到一系列的艰难困苦，也要积极的保持乐观向上的心态去面对。

2.完善财务管理人员的风险管理意识

在经济界有一个非常著名的观点。高风险往往会得到高收益，如果没有风险，相应的就不会有高收益。特别是在市场经济的竞争环境之中，能够拥有一个健康正确的风险意识，并且能够勇于承担风险，往往是当下企业走向成功之路的一个关键性的问题。企业要想追求更高的商业利益必须要承担相应的风险，从这个角度来说，实施积极有效的风险管理就是当下企业避免失败走向成功的一个非常必要的手段。在当下包括建筑安装企业在内的企业发展过程之中，风险可以说是无处不在甚至是无时不在的，作为管理者来说，要做到防微杜渐，化险为夷，绝对不能由于害怕承担风险而止步不前。

我们所说的财务风险，是指一种或者多种因素共同作用而产生的风险，它能够在一定时期内使企业不能实现预期的财务收益，从而产生巨大的经济损失。随着经济环境的日益复杂，现代企业所面临的财务风险也会相应的增加，特别是建筑安装企业来说，建筑环境呈现出日渐复杂的趋势，安装企业如雨后春笋般井喷式的增长，注定企业要面临的风险也会逐日递增。同样，良好的财务风险管理对于企业的生产经营管理也有着非常重要的意义。据调查，随着时间的推移，我国绝大多数大中企业的经营管理者的财务风险意识都得到了提高。

作为企业的财务人员，在自身的本职工作中，必须要强化自我的风险管理意识，在日常的财务信息核对过程中，不能仅仅将目光聚焦在投资回报率和项目的利润上，还应该将风险管理意识以及效益意识结合起来进行考虑，对于企业希望投资的具体项目能够做到一个综合性的评价。具体来讲，作为当代企业的财务管理人员，首先我们需要从根本提高自身的专业素质，丰富自身的知识储备，使自己不仅具备有扎实的财务信息收集与分析能力，还应该具有准确的职业判断能力。在具体的财务信息处理过程中，能够及时而又准确的的发现各种信息中蕴藏的可能的财务风险，并能够针对风险提供相应的解决方案，给企业的领导做好参谋工作，从而尽最大可能的降低企业的发展奉献。在这个过程中，我们能够对应收的款项所潜在的风险要提升到一个企业管理的角度去考虑和认识。事实上，这些意识并不仅仅是来自企业的高层对财务管理人员的要求，而是作为一名合格的财务人员的自觉性。

3.提高财务人员的综合素质

一个财务管理人员是否具有坚实的理论知识，决定了它能否在日常的工作过程中合理的履行职责。这就决定了作为财务人员来讲，必须要及时而又准确的了解和掌握国家有关财政税务的相关理论知识，除此之外，还必须要使自己具备过硬的实务技能。特别是在当下来讲，知识决定经济发展，如果财务人员不能够及时的掌握相关的知识，注定会被工作岗位所淘汰。

对于一个合格的财务人员来讲，学习财务知识绝对不是在一个特定的阶段接受一次培训，而必须要从始至终的学习相关的理论知识，在实践操作中不断的训练提升，从而有效的适应在不断变化的形势之下财务知识的变更。事实上，在企业发展的过程之中，企业的财务主管还应该对企业的财务人员进行不定期的培训，并对培训的成果进行实际考察。需要注意的一点就是，在培训的过程中，我们应该尽可能地将时间安排在周末，这样不仅可以让他们学到真正的业务知识，又可以不耽误他们的正常工作，使工作和学习两不误。通过培训的方式来加强财务人员的业务能力，不仅可以给企业内部的财务人员一个继续教育的机会，还可以借着这个机会对企业的人员进行一次道德教育，是他们改善自己的工作心态，增强工作信心。

事实上，作为现代企业，特别是竞争日益激烈的建筑安装行业来讲，企业的财务人员要将企业当家来理财，就必须忠于企业。一个企业除了业务部门在创造利润之外，企业的财务部分同样也可以通过精妙的计算以及规划，为企业创造出源源不断的利润，甚至可以通过参与对合同进行修改和审查，从而节约和减少大量的资金。我们通过对企业决策的参与，从而为每一个具体的部门设置一定的科学的符合财务管理要求的运营方式来提高运营效率，节省财务支出；也可以按照税法规定的相关要求，合理合法的为企业减免一定的税收负担，这些都可以为企业创造一定的价值。除过这些，财务人员再对企业的会计信息进行处理的过程中，还必须要将相关的货币时间价值、机会成本等因素考虑在内，这种考虑完全可以在以后重要决策的过程中为企业提供一定的参考和依据，从而创造出更多的潜在经济价值。

三、结语

无论从哪个角度来看，一个企业要想获得长远的发展都离不开良好的财务管理，对包括建筑安装企业在内的绝大多数企业来讲，我们在改革财务管理的过程中，必须要培养一批素质较高的管理人员，促使他们具备良好的心态和作风，使他们养成良好的风险管理意识，并通过日常的培训加强他们的素质，从而为企业的发展争取更多的获利空间，推动企业在日益繁杂的环境之中稳定的发展下去。

参考文献：

[1]乐姬华.浅谈企业财务管理中财务人员的培养.中国高新技术产业.2009（6）.

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关键词:财务管理 内部控制 五要素

在我国经济高速增长的大环境下，高速公路公司近年来发展迅速，且高速公路公司普遍资产规模庞大，财务管理一直是财务工作的重点。财务管理离不开内部控制，财务的内部控制也可以促进整个公司的内部控制。要阐述内部控制，需要从内部控制的五个要素入手。财政部等五部委在制定内部控制基本规范过程中，规定了五要素的内容，包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部控制存在于整个企业的管理过程中，财务会计内部控制是从财务组织内部产生的，是财务管理的需要也是核心，组织只要存在内部控制，那么内控的五要素就必然贯穿其中。探讨财务会计控制，就必须从五要素入手展开分析。

一、 公司目前的财务内部控制现状

(一)财务内部控制环境

财务部门现有的内部控制环境主要是内部的权责分配，也就是通过财务分工进行控制。但目前关键岗位的轮换制度执行不到位，容易使重要的信息掌握在少数员工手中，一旦员工离岗，工作不能快速衔接，造成工作效率低下，也不利于提高整体员工的业务素质。另外在部门的其他主观环境中，不能明确自己的人力资源环境和文化环境。不能发挥人员的主观能动性。

(二)现有的财务管理内部控制活动

公司目前实行了定期存货盘点和资产清查制度，明确了财产的登记和实物保管的责任，财产登记与实务保管分部门管理，形成部门间的互相牵制。另外规定票据与印鉴分别管理，档案由稽核人员管理。内部控制活动不够全面，在管理上落后于财务工作的发展。

财务部门现有的岗位按照业务单位划分，即收费业务、养护业务、路政超限业务、机关业务、总账报表、计划管理等等。这样分工容易使财务人员较重视成本核算，其他如资产、负债往来等内容关注不多，这部分对企业外部来说恰恰是重要的财务信息。并且这样分工容易使工作重叠，浪费劳动力且使财务人员缺乏总揽全局的能力，不利于提高财务管理的效率。

(三)其他财务内部控制要素现状

财务部门目前实行了财务集中控制、经费包干控制、资产清查制度、内部工作检查等内部监督的措施。但内部监督中常用的内部审计工作开展不够，形不成可以向管理层提供决策的依据。

财务风险的识别在公司的标准体系认证中做过相关识别并记录，但是在风险目标设定及风险应对策略上缺乏重点对象，未能够经常关注。

信息与沟通的控制主要通过外部审计及外部工作检查的反馈来进行，缺乏相应的奖惩机制，以及一些应急的措施。

二、在财务管理中贯穿内部控制五要素的必要性

(一)内部环境的重要性

任何发展，环境都是前提。财务内部控制环境是财务管理的基本条件，就像鱼儿离不开水一样。工作人员的素质，领导的工作作风、团队的凝聚力、科学合理的制度等等都是构成整个组织工作环境的一部分。环境的好坏直接影响到员工的工作态度、工作效率、工作成果。所以内部环境是开展财务内部控制管理的重要因素。

(二)财务风险防范的重要性

如果每个财务人员都有很强的风险意识，那么首先能够制约自己的行为，进而实现整个的团队的相互制约。财务风险的防范可以使财务工作朝着有序安全的方向发展，如果等出现问题事后解决，那么财务管理的成本必然会加大。还可能会打击财务人员的工作积极性，不利于整个财务工作的进行。

(三)控制活动

财务工作就像一部机器的运转，每个会计人员就像是一部机器上的零件，一个出现不合格可能会导致整部机器的运转。会计人员的主观活动会影响内部控制的运行，所以具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。

(四)信息沟通的重要性

由于高速公路公司实行预算会计制度，财务部门越来越重视与外部交涉的工作，比如经费计划的审批、资产购置审批、专项工程款审批、上级单位的检查等等。为了保证外部信息的通畅，内部信息沟通也是必不可少的方面。在财务工作过程中，如果信息沟通不够通畅，说明内部管理存在矛盾，内部控制活动有不合理之处，所以内部控制的信息与沟通也是重要的因素。

(五)内部监督

在财务管理的狭义概念上，内部监督就是财务管理。从分工、制度、沟通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是监督。内部监督可以加强内部控制的有效性，对财务管理工作是重要的一项措施。

三、从内部控制五要素方面加强财务管理的几点建议

(一)创造科学积极的会计内部控制环境

创造科学积极的内部控制环境，首先应该完善原有的会计核算制度，建立岗位轮换制度、监督员工离岗的岗位交接制度、制定现金盘点制度等等。其次重视会计人员的整体素质提高，财务工作有其一定的特殊性，财务人员必须具有一定的专业素质，有良好的职业道德和专业背景，有很强的财务管理安全意识。在选取财务工作者的时候要建立本部门的标准，以人为本，使财务工作的有效开展首先有劳动力的保障。建立以老带新的部门文化，使整体的人员素质得到提高并能够提升团队的凝聚力。

(二)加强财务风险评估

制定措施是要根据事先确定的风险可能性有针对性的制定。除此之外，还应该加强对人的管理，定期分析每个岗位可能出现的工作状况，多关注重点可能出现风险的岗位，了解工作流程的运行情况，以及来自于内部审计及外部审计的反馈情况。然后根据可能出现的工作情况制定风险规避的策略，采取措施降低以及分担风险。

(三)在控制活动中的几点措施

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【摘要】现阶段常见的商业银行会计业务操作风险逐渐增强，由于社会经济环境和市场经济的发展，银行业务内容和业务范围逐渐扩大。本文针对商业隐含会计业务操作风险问题提出几点可行性对策分析，从会计业务操作流程中防范风险的发生，着眼于优化操作风险管理体系，提高会计业务人员的工作能力，建立高效预警机制，形成内外联动协调运行的会计业务操作风险防范体系。有利于加强风险防范意识，提高商业银行业务操作的安全性。旨在提高业务操作水平，降低操作风险。

【关键词】商业银行 会计业务 防范对策

金融环境的发展离不开商业银行的运行和有效运行，商业银行会计业务操作风险种类繁多，体现在业务工作流程的方方面面。会计业务内容也随着经济的发展逐渐扩大，会计业务操作风险呈现多样化趋势，加强风险意识，有效保障业务风险操作是商业银行提高安全性保障的必然选择。

一、我国商业银行会计业务操作风险种类

在制定操作风险管理体系过程中可依照国内外优秀案例，在金融界积累成功管理经验，形成规范性、科学性的管理体系。我国商业银行的会计业务操作主要体现在商业银行业务体系中，所以会计业务操作的风险体现在会计核算、结算和出纳业务带来的风险。首先，会计核算风险体现在会计工作人员工作过程中马虎，缺少细节性的工作内容，专业基础薄弱等。银行信息体系的缺陷问题会导致会计核算信息缺少真实性。在出现信息核实过程中信息失真，将会导致商业银行利息收入膨胀，引发一系列问题。核算中违背会计业务真实性原则，导致的会计核算信息披露将会使银行损失扩大。其次，会计业务风险操作也体现在商业银行的会计进行工作结算的过程中，结算中出现重大工作失误，将会影响商业银行的决策，给银行带来巨大损失。当存款人用个人或单位账户进行结算时，会计业务操作风险体现在对开户身份核实风险、客户身份核实风险，异地转账风险，大额度资金转账风险等。任何一种风险都会给银行带来经营上的算是，对于账单结算风险易产生银行内部的风险损失。最后，会计业务操作也体现在出纳业务风险操作过程中，银行是资金、支票或者贷款付款业务频繁发生的公共场所，会计工作人员每天的接单数量，接触的金额数很多，容易在工作中发生工作失误，也是会计业务风险的表现形式之一。

二、我国商业银行会计业务操作管理的常见问题

我国商业银行会计业务操作管理存在风险主要表现与管理体系不完善，管理过程中发生的疏漏问题。一方面，会计业务操作管理体现在业务操作的各方面，现有的银行行业发展要求不适应金融生态环境，表现出金融信用度较低，尤其互联网金融发展和网络管理制度不完善，让社会产生信用危机。也就是说，我国国内商业银行管理体制不健全，社会法律体系不完善，社会诚信缺失，与现有的市场经济发展速度不协调，不符合时展要求，行业与社会发展矛盾突出，缺少正规性的约束条件。在一个缺少管理和制约的环境下，利用信用维系的行业体系将会导致社会整体信用度递减，行业发展不景气。

管理体系的缺失必然导致违规案件的发生，也就是说，在市场经济的大环境的引导下，管理模式的缺失将产生严重后果。我国商业银行的管理体系仍然不完善，在金融行业发展中，金融机构将引来的社会资金聚集，社会财富资源涌入，如果没有完善的金融管理体系引导，将会导致严重问题。另一方面，金融体系内外监督机制不完善，监督滞后使国家经济转型期的金融行业管理问题频发。公司内部监督机制落后，内外监督管理体系不能协调合作，突出表现出工作监督内容不能有效能有效落实，在激烈的市场竞争中失去主动权。

三、提高我国商业银行会计业务操作风险与防范的策略

（一）优化操作风险管理体系

操作风险构成主要指会计工作人员的信用风险和操作风险，工作人员的信用风险是业务人员的主观因素，主要体现在会计业务工作能动性上，是主观观念和道德品质的风险。所以在选用人才时不仅包括对人才业务能力的考核，还包括对金融业务工作对个人的特殊性要求。操作风险是业务人员在工作中产生的客观因素，在满足商业银行运转需求的同时，优化银行资源配置，完善职业道德规范，完善业务操作管理的风险体系建设。

一个完善的金融管理机制是保证银行安全运行的关键。所以商业银行应了解自身发展现状，找出管理问题，分析出现问题的原因，制定有效的管理制度。在应对市场竞争环境的大背景下，制定有效管理制度，包括对员工的管理规范，对操作流程的管理，细化规章制度，提高会计业务操作工作效率，对现有会计业务操作流程进行风险评估和风险控制，从来源上制止银行损失的产生。银行的管理体系包括对业务人员的管理、对资金来源的管理和监控、对核算和结算业务的管理、对银行内部信息的管理和维护。在处理内部财务信息过程中，全程监督，制定防御风险的规章制度和应急策略。加强基础的管理体系建设，有利于加强银行业务管理水平，形成完善的管理体系，提高银行工作效率，有效保障银行运转，提升企业文化水平，提高市场竞争力。

（二）提高会计业务人员的管理能力

提高会计业务人员的管理能力就是对会计业务人员工作流程的管理，强化金融业务管理的责任制度建设。商业银行业务种类繁多，业务内容复杂，明确工作内容，科学分配工作内容，合理化设置岗位是管理人才和提升工作效率的前提。对特殊的岗位予以重视，设立岗位与会计、业务内容的统一。各岗位人员工作内容实行责任制，合理划分工作范围，确定工作业务内容，达到合作效率最大化，责任制度落实的科学化。

提升会计人员业务水平是防范风险的有效前提。完善会计业务人员岗位设立制度，打造高效的员工队伍。会计业务操作存在风险，对会计人员工作能力要求较高，尤其是对业务水平，业务素质、管理能力要求较高。设立高等会计业务培训制度，公司注重对人才的选拔和继续教育，在入职培训中重视管理能力和应变能力的培养，同时也要注重责任感的培养。第一，在保证有效入职培训的前提下，加强业务内容的训练，使新员工熟悉公司工作内容和流程，以免在基础业务内容中出现差错。第二，在培训中注重理论内容的培养，将理论与实践有效结合，完成业务内容提高业务水平，在培训中使员工明确业务操作风险的严重性，交代风险管理措施和弥补方案。第三，强化商业银行会计业务工作人员的法律意识，定期组织普法教育活动，让员工意识到违反法律的严重性，塑造员工的政治面貌和法律精神。

（三）设立风险预警机制，完善内部监测体系建O

强化商业银行的内部管理和检测，通过内部监控保证会计业务工作内容流程减少失误。完善检测体系，制定符合实际需求的内控公司制度，增强工作监督性和科学性，形成良好的内部监督风气。根据商业银行的业务内容和业务范围，建立有行业特色的监控系统。让监控体系在企业内部发挥最大作用，减少业务操作风险给企业带来的损失。

内部监测体系设计到每一位员工，从领导到员工都有权利监测，也有义务被监测相关工作内容。在内控优化的基础上，考虑银行内部运营因素，完善监控制度，改变传统的银行内部管理模式。既要重视业务质量，又要重视管理体系建设。从内在到外延明确银行会计业务工作重心。

建立风险预警机制，对风险情况进行有效分析，细化业务操作过程。从多种角度设计预警机制和预警方法，在风险来临之前发挥防范作用，风险过程中有效应对，风险过后有效分析，总结工作经验。将系统完善和有效实施结合起来，完成理论与实践的结合。随着业务技术水平的提高和业务服务范围的扩大，业务操作风险呈现多样化趋势，所以预警机制也应及时完善和优化。优化机制体系，逐渐完善机制管理内容，落实在实际业务操作中，确保预警机制的有效性落实。

以上是从会计人员、银行内外联动、建立体制机制的角度提出防范业务操作风险的几点建议，在市场竞争中，金融环境的安全性是保证银行正常运转的前提，对于会计业务操作风险的防范经验还需理论实践的结合，完善风险防范机制，降低业务风险。

参考文献：

[1]刘洋.浅论商业银行会计运营操作风险[J].财会通讯，2016，（32）.

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关键词：公司财务风险；财务管理

一般来讲，在基金公司，财务风险依旧主要存在于财务活动的三大领域中，即筹资活动、投资活动和营运活动。本文将通过对以上三种财务活动中财务管理所面临的风险进行识别分析，并提出防范措施。

一、基金公司财务风险的分布

（一）筹资活动中的财务风险

在市场经济条件下，筹资活动是一个公司生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。公司资金主要来源于两个途径，即权益筹资和债务筹资。所以，筹资风险实际上是基金公司资本结构存在的风险以及偿债能力方面的风险。

根据监管要求，基金公司的资本结构一般以权益性资金为主，公司的资产负债率往往处于一个较低的水平。公司在经营过程中，除日常业务会发生少量负债外，债务主要来自于公司在固有资金投资正回购业务过程中产生的负债，产生这项负债的目的在于通过正回购业务吸收同业资金，从而实现杠杆收益。所以，基金公司筹资活动方面的风险相对较低。

（二）投资活动中的财务风险

基金公司的投资活动主要分两部分，一部分是公司固有资金日常投资活动，主要通过证券买卖、银行存款等方式实现。基金公司在进行固有资金投资时，首先要确定投资业务在政策允许的投资范围之内，其次要考虑投资事项的审批流程，严格执行风险控制制度。在这部分活动中，财务风险主要体现在利率市场风险、对交易对手信用风险、合同条款合规风险以及操作风险。基金公司投资活动的另一部分指其进行的项目性投资，主要是对子公司或联营企业的投资。在这一活动过程中，公司需要从战略发展的角度出发，认真分析公司的现金流，通过NPV模式分析投资方案的可行性，从而确定最佳的投资方案。如果投资方案不合理，公司将面临流动性不匹配的风险，并进而导致资产负债结构失调的风险。

（三）营运活动中的财务风险

证券投资基金管理公司经营活动及行为由中国证监会负责监督管理，公司的主要业务是基金募集、基金销售、资产管理以及监管机构允许的其他业务。在基金销售过程中，财务风险主要体现在对基金销售过程中所发生的费用的预计不准确，导致基金销售费用超出财务预算或者为了控制预算导致基金销售任务无法完成。这两方面的风险都会直接影响公司期末的利润及现金流，从而导致公司的资产状况无法达到预期结果。另外，基金公司在基金募集、销售以及其他活动中出现违法违规情况是，公司受到监管机构的处罚，甚至向公众公告。这种情况也会导致公司出现损失，并体现在财务结果中。

二、基金公司财务风险的防范措施

（一）提高财务风险意识

任何风险的控制都是以具备风险意识为前提的。在基金公司中，全体工作人员都应当具有一定的财务风险控制意识，并在公司范围内形成一种财务风险控制文化。

财务风险不能狭隘地理解为财务部门的风险或财务人员的风险，而是从业务发生到财务结果整体的风险。在基金公司，全体员工都是财务活动的参与者，只是参与的阶段不同。财务工作人员作为财务工作的牵头部门，应当及时梳理各环节存在的财务风险，及时与相关部门进行沟通，力争将风险消除在前期阶段，尽可能避免造成财务损失时研究弥补方案。

（二）严肃风险控制纪律

财务风险防控意识作为风险防范的基础因素，需要依靠员工的主动性来实现。在公司财务风险管理过程中，仅依靠员工的主动意识来控制风险是远远不够的。公司应当建立起一整套的制度规范及操作流程，供员工执行，并对风险制度执行不力的员工进行相应的处罚。只有严肃风险控制纪律，提高违规操作成本，才能达到公司全员控制财务风险的目的。

（三）优化财务管理流程

财务管理活动是一个综合的管理过程，其范围涉及公司经营的各个方面。在财务管理过程中，财务人员需要区分财务管理的不同业务范围，并针对各类业务制定相应的管理流程，使不同参与公司财务风险控制的员工能够得到相应的制度指导，避免依靠个人判断来进行财务工作的运行。

同时，财务人员应当尽力使财务管理流程简单高效，避免过多无效的审批或流转。无效的审批或流转会造成财务风险控制点过于分散，财务管理人员淡化自己在财务管理过程中的职责，从而造成财务风险的控制失效。

（四）提高系统管理效率

在现代财务管理过程中，仅仅依靠人工进行财务风险控制已不现实。基金公司作为投资性企业，其数据量相对较大，必须通过先进的财务管理系统来实现财务风险的控制。如果没有先进的系统作为工具，公司的人力将过多地将精力投入在数据的整理和记录中，无法投入足够的精力进行分析性工作。

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一、基层行会计财务风险点与分析

(一)规章制度不健全风险

一是现行的部分制度需要修订。如目前基层人民银行仍遵循的是2000年颁布的《中国人民银行财务制度》，期间经历了全账户管理的废止、部门预算的实施、财务综合系统的上线等一系列重大变革。人民银行的财务管理和服务职能无论从广度和深度上，均发生了比较大的变化。现行的人民银行财务制度已存在严重滞后性，部分内容已不能适应当前财务工作需要。二是前瞻性的制度较少。财务制度是一个体系，包含了规章制度、管理办法和实施细则，内控制度作为规章制度中重要的一个方面，其作用关键在于对风险的把控，通过检查或者实际业务综合分析当前基层人民银行会计财务管理工作存在的各类问题，明确相关风险点，并制定相应的预防处置制度。而在现实工作中，随着新业务的不断发展，特别是经济新常态下，会计财务工作在慢慢转型，强化了监督职能、业务要求从单一向综合转变的形势，这一类预见性的内控制度是较缺乏的，现行的内控制度多是事后补救，少有事前预防。

(二)部门预算不科学风险

一是预算编制缺乏科学合理性。人民银行预算编制时间为每年的7、8月份，而年度工作计划则为每年的年初，时间的差异影响了预算编制的准确性。除养老保险统筹、住房补贴、职工福利费、工会经费等项目有具体的测算标准外，其他各项业务支出均没有定额的标准或指标参数。同时基层行在编制预算时主要采取基数增长的编制方式，变化因素考虑不全面，预算编制缺乏科学合理性，影响了预算的质量。二是预算难以全部执行到位。部门预算相对于过去执行的全科目、全账户预算模式，有一定优越性，如基本支出项目中的人员经费和公用经费，各账户不再受小指标限制，各账户据实列支，增加了费用核算的真实性。但在现实工作中，当突发性、临时性业务集聚出现时，往往需要进行账务调整才能达到费用科目的指标相一致。

(三)岗位设置不合理风险

会计财务部门作为基层人行重要的业务部门之一，其对内部人员的政治素养、业务水平、职业道德等方面均有较高要求。会计财务工作岗位具有特殊性，部分岗位之间需要相互监督相互制约，但是目前基层人民银行财务部门人员结构老化，一人多岗、兼岗现象普遍，强制轮岗制度可谓形同虚设。

(四)核算不规范风险

核算是人民银行整个会计核算工作的重要环节，由业务性的会计核算和内部财务核算工作组成。在基层行的会计内控管理工作中，对业务性的会计核算工作的管理一般较为重视，既有健全的安全管理制度和完善的业务操作规程又在岗位人员配备、重要物品的使用保管、账务组织体系的管理方面也有具体的安全管理措施，而对内部财务核算工作的管理显得相对薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理体系。例如:备用现金限量、盘点管理不严;账务核算与对账时间跨度较大、科目运用及核算不准确等等，形成了财务核算上的风险。

(五)监督工作不到位风险

一是缺乏及时有效的监督。目前基层行单位内部监督除了会计财务部门自我监督外，只有内审部门每年一次的内部审计和，现行的监督模式也较为单一，对相关风险的提示性不强。常呈现出重事后轻事前，重检查轻监督的状态。二是监督不够专业。内审和纪检监察部门除了对内控制度熟悉之外，还需对被监督部门的日常工作有一定深度的了解，然而部分监督者对会计财务业务不熟悉，仅以制度对照监督，未能在监督过程中予以有效的业务指导，事前风险预警，事中风险防控等方面均未能得到良好落实。

二、强化基层人民银行财务管理风险防控的相关建议

(一)加强制度建设，提高制度执行力

一是根据业务发展要求，建立健全会计财务制度。基层央行应高度重视会计财务风险，建立风险防范机制，如尽快修订完善《中国人民银行财务制度》，并针对新业务出台相关制度规范，使会计财务人员在工作时能够有章可循、有规可守、有制可遵。二是狠抓制度落实。制度是基础，落实才是关键，会计财务人员要树立正确的观念认识，由“要我执行制度”转变为“我要执行制度”。同时要强化会计财务人员的责任感，认真学习相关制度规范，在业务处理环节上做到按规矩来，照制度走，培养端正踏实的工作作风。

(二)完善财务预算编制方式，保障预算编制质量

一是细化预算编制程序。组织单位各职能部门参与预算编制工作，将每年的预算按照项目属性划分相关职能部门编制，各职能部门依据上年经费开支情况和本年度工作安排提出预算草案，并由会计财务部门审核。二是改进预算编制方法。在目前预算编制测算标准不够完备的情况下，宜根据不同预算项目的特点和规律，分别采取不同的编制方法。如公用经费，可采取以保障单位正常运转和目标费用控制相结合的方式编制;人员经费，可采取固定工资加相关计提项目加绩效考核的方式编制。三是做好预算编制的分析调整工作。会计财务部门对上级行的审批数和经费使用情况进行分析，查找预算编制工作中的漏洞和不足，逐步缩小预算编制与现实的偏差，提高预算编制的准确性和科学性。四是加强部门预算绩效考评。通过拟定考评工作方案，开展现场和非现场考评，撰写和提交考评报告的程序开展绩效考评，帮助基层行及时调整和优化预算支出的方向和结构，合理配置资源，提高资金使用效益。

(三)完善岗位责任制，提升会计财务人员业务素质

一是明确岗位职责。基层人行要充分利用现有人力资源，有侧重的选择年轻人或者合适的人员进行分层次、逐步推进的轮岗模式，培养综合性业务人员，缓解人少岗多的现实困难。二是强化学习力度。会计财务人员应自觉学习与会计有关的业务理论、政策法规和计算机知识，不断更新知识结构，提高业务技能，努力提高自身业务水平。主管部门要开展多形式、多层次、多渠道的业务培训，有计划、有步骤、有重点地组织会计人员参加新知识、新业务、新技能的学习，确保会计财务人员尽快适应业务发展变化的需要。通过举办业务技术竞赛、开展业务检查、加强人员内外部交流心得体会等多种形式，加强对会计从业人员理论知识和实际操作技能的培养。

(四)加强账户和账务管理，确保财务核算安全

一是加强银行账户的管理。严格按照部门预算管理的要求开设银行账户，及时对账，，确保现金和银行账相符，每年要定期进行银账户年检。二是加强对账务核算的管理。正确设置会计科目，严格按照科目性质进行账务核算，不得变通或超范围扩大开支;重视现金流量的管理，坚持现金盘点，做到日清月结，确保现金管理的安全。三是开展对经费的监测。根据每月的报账情况，及时编制全辖经费进度情况统计表，对照上级行核批的指标数，同时根据每月财务支出情况，对增减幅度异常的财务指标，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法进行具体的分析，并根据具体原因预测下月主要财务指标使用情况，以便统筹安排支出，有效提高资金使用效益。

(五)加大监管力度，防止风险滋生

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关键词：银行；信贷业务；风险；防范

引言

银行作为以货币经营为主要业务的行业，其实质就是金融中介组织，在各项经营业务开展的过程中由于银行本身的资本非常少，因此这就决定了银行业务经营势必存在着较大的风险性。对于银行而言，开展业务经营所面临的风险主要包括信用风险、操作风险、利率风险以及流动性风险等几种类型，其中信用风险对于银行的影响最为严重，也是银行业务经营最为主要的风险。随着经济全球化的不断开展，银行经营业务覆盖的范围以及经营对象不断扩大，银行的市场竞争日益激烈，各种风险问题在竞争环境的激发下日益严重。因此，银行若实现自身的稳步健康发展，必须强化对于信贷风险的预见与防范控制能力，通过提高信贷质量，规避信贷资产风险，推动我国金融产业的健康发展。

1.银行信贷风险的成因分析

（1）银行自身管理体制方面存在缺陷。虽然我国正在积极的开展金融体制的改革，但是银行的管理层在经营方针的制定上仍然没有转变，对于银行信贷业务的商业意识以及风险意识不足。特别是一些银行为了提高信贷业务量，没有原则的为企业或者个人进行放贷，再加上缺乏完善的风险监督管理体系，导致信贷风险问题时有发生。

（2）对于企业或者个人等信贷客户缺乏调查分析。在信贷业务的管理上对于信贷客户的经营情况缺少必需的调查研究，一些亏损严重，资不抵债的企业根本没有偿还能力，但是通过一些关系的疏通却能够获得贷款维持运转，一旦企业继续亏损，势必会造成风险对银行的转嫁。

（3）银行信贷结构以及投向不科学。当前造成银行信贷业务问题的重要原因之一就是由于银行信贷结构的不合理以及信贷过于集中。特别是中长期贷款的比重相对较高，这就造成银行可能会面临各种资金的流动性风险问题，导致银行信贷业务坏账问题的出现。

2.银行信贷风险的防范措施研究

（1）控制授信风险，完善审批管理。为了避免银行信贷风险问题的发生，首先应该进一步优化银行的授信方案，应该涵盖授信结构以及风险防范建立完善的信贷风险控制体系，能够在授信方案中对授信业务的风险点进行正确的评估，尽量的实现风险与收益的均衡。其次，在客户信用等级的认定上，应该实现客户信用等级评级工作的连续性与时效性，按照国家相关监管部门的的政策以及银行信贷制度，通过对授信风险的控制做好信贷风险防范的第一步。此外，在授信审批过程中，应该严格按照相关风险控制要求，通过主动调控审批，提高审批质量进而实现贷款质量的提高。

（2）做好财务跟踪，完善效益的整体分析。为了规避银行信贷风险，银行信贷管理部门应该系统深入的开展财务跟踪工作，对客户的财务状况实际情况以及变化波动情况进行分析，特别是对贷款企业或个人的财务报告进行审查，确保财务报表真实可靠，能够准确的反映客户的实际情况。同时在开展信贷审批业务时，除了需要对银行当期批次的信贷业务利息收入以及手续费用进行估算之外，还应该对信贷业务中的存款、结算量、存量盘活额度、中间业务收入等一系列的效益指标进行相应的分析。通过采取直接与间接、定性以及定量的分析模式，对信贷业务对银行的造成的收益以及风险影响进行全方位的分析。

（3）进一步明确银行信贷业务的开展方式以及工作内容。在银行信贷审批业务工作开展过程中，对于工作方式的开展，首相应该对信贷客户的经营以及资金流动情况进行分析，通过系统的分析判断出银行信贷运行中各环节的风险控制点，借助于动态的、全程的分析工作明确银行信贷的准入标准以及主要目标客户群体，进而提高银行信贷业务的营销质量以及审批效率。其次，应该结合国家宏观方面的相关金融产业政策以及信贷政策的调整，制定出符合银行发展需要的信贷业务所需要重点涉足的行业以及信贷业务的主要营销方案。同时对信贷业务的审批条件的可行性进行调整，并按照重点涉足的产业以及行业制定相应的信贷风险控制措施，通过重点强化对于信贷优质客户的服务，提高银行信贷业务的风险防范能力。

（4）强化银行信贷业务的创新，提高市场竞争以及生存能力。信贷业务创新的关键在于结合现阶段企业以及客户之间存在的差异提供差别化的信贷服务工作。在银行的信贷业务工作开展过程中，应该按照信贷客户的风险类型提供不同的服务标准，实现信贷业务在区域、客户群体以及风险控制方面的差异性。重点按照不同区域的信用状况以及市场发育情况，调整信贷管理措施，有效的控制信贷业务风险。同时，在信贷业务工作开展过程中应该进一步深化市场以及产业政策的调研工作，通过市场调研分析，提高对于信贷业务的分析判断能力，对客户的外部发展环境、优势劣势分析等情况进行调查披露，以便于积极争取优质客户，在提高信贷业务量的同时降低银行的信贷风险。

结语

经济的不断发展对于金融服务的需求也越来越高，信贷规模迅速增长，同时信贷风险问题也逐渐突出，这已经成为制约银行业发展的重要问题。在这种形势下，就要求银行必须重视信贷风险防范体系的建设，通过规范完善的信贷管理体系，强化对于信贷工作人员的约束，并借助于完善的信贷风险预警体系，避免信贷风险问题的发生，确保银行资产的安全，推动银行的长远健康发展。（作者单位：中国建设银行东营分行广饶支行）

参考文献：

[1]郭晓鹤.谈当前国有商业银行信贷风险的防范与化解[J].今日财富（金融发展与监管），2012.

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一、信息化下行政事业单位财务会计工作中存在的问题

（一）单位内部工作人员进行信息化财务管理的意识较差

在信息化的条件下，行政事业单位内部工作人员财务会计管理意识较差，是行政事业单位财务会计工作中存在的问题之一。在信息化管理条件下，行政事业单位内部的财务人员由于意识较差，过分重视传统的财务会计工作操作手法，难以在掌握会计账务处理办法的同时熟练地掌握计算机技术，进而影响信息技术在行政事业单位财务会计工作中的运用。

（二）单位财务内部控制体系不完善

由于信息化管理在我国行政事业单位内部的运用还处于探索的阶段，因此在信息化管理条件下行政事业单位内部控制体系尚不完善。而信息化管理下行政事业单位内部控制体系不完善主要体现在：行政事业单位内部预算管理制度不完善；行政事业单位内部各个部门之间的沟通存在一定的问题。

（三）单位财务内部监管不完善

除了上述的两点外，信息化条件下行政事业单位财务内部监管不完善，也是行政事业单位财务会计工作存在的问题之一。信息化条件下行政事业单位内部没设立一套完整地内部控制监管体系，难以对单位内部财务会计工作进行严格的监管，进而难以提高行政事业单位内部财务管理水平。

二、信息化下如何提高行政事业单位内部财务管理水平

（一）提高单位内部管理者和财务工作人员的信息化管理意识

作为行政事业单位，应当促使财务部门积极的参与到行政事业单位信息化的管理中。信息化的管理环境下，会使行政事业单位财务会计工作管理水平得到很快的发展，因此作为行政事业单位内部财务管理人员应当熟练掌握计算机技术，并熟练的运用相关的财务会计软件，促使行政事业单位能够提高内部整体的财务管理水平。其次，作为行政事业单位内部财务信息管理人员以及行政事业单位内部较高层次的管理人员也应当不断的提升自己的信息化内部控制管理意识，通过提升自己的内部控制信息化的管理意识，进而影响行政事业单位内部其他人员的信息化的内部控制管理意识，并建立一整套完整的内部控制管理体系，同时还应当对行政事业单位内部人员进行定期的思想教育培训，促使行政单位内部所有人员的内部控制管理意识能够提升，进而促使行政事业单位内部整体控制管理水平的提升，使行政事业单位在未来社会中更快更好的发展。

（二）建立健全内部控制体系

在行政事业单位内部建立健全完善的内部控制管理体系，也是信息化条件下提高行政事业单位内部财务管理水平的重要措施之一。而要想建立健全的内部控制管理体系，应当从以下几个方面着手。首先，行政事业单位内部的管理人员应当建立以信息管理为导向的内部控制管理。行政事业单位内部的管理人员，应当以信息技术为依托，使用信息技术实施单位内部监管，尽可能的使用信息技术不断地完善企业内部控制管理制度，提高单位内部控制管理水平。其次，行政事业单位应当建立信息化的管理考核体系。在信息化管理条件下，建立相应的考核体系，依据内部工作人员在网上所登记的内容，对单位内部员工进行考核，对于不能完成相应工作目标的工作人员，进行一定形成处罚，而对于能够超额完成相应工作的人员给予一定形式的奖励，进而促使行政事业单位在信息化的管理条件下，内部财务管理水平能够得到更进一步的提升。

（三）使单位内部财务信息化管理的监管体制日益完善

使行政事业单位内部财务信息管理的监管体制日益完善，也是信息化条件下，行政事业单位财务会计管理水平得以提升的方法之一。在信息化的管理条件下，完善行政事业单位的内部控制监督管理是十分重要的，那么应当如何晚上行政事业单位内部财务信息监管呢？首先，行政事业单位内部的控制管理人员，应当在信息技术环境中，建立一套完整的信息监督管理制度。将信息技术环境作为财务管理的基础，并据此作为依托，建立符合行政事业单位内部控制管理的规章制度，促使行政事业单位内部控制管理水平能够得到提升，并促使行政事业单位能够实现其既定的规划目标，以及在未来社会中能够得到更快更好的发展。其次，还应当在行政事业单位内部各个小部门中建立一套管理规章制度，依据所设立的整体的规章制度，建立一套符合每个部门自身发展管理的规章制度，进而促使行政事业单位内部的发展目标的实现，行政事业单位内部控制管理水平的提升，以及行政事业单位在未来社会中更快更好的发展。

（四）以内部控制手段降低单位财务会计工作风险

财务软件为财务信息化管理依托的载体，财务软件的开发方式，分为自行开发、外购调试、业务外包。行政事业单位内部的财务部门在开发与使用财务软件过程中存在着安全风险。在开发阶段，行政事业单位应当将财务工作业务流程、关键控制点、处理规则嵌入到系统程序中。但是，在实际工作中，由于开发者的技术局限，和成本效益原则，往往难以嵌入的尽善尽美，进而提高了行政事业单位内部财务会计工作的风险率。并且，因其开发方式不同，在运行与维护过程中安全风险的特征也不同。针对不同特征的安全风险，行政事业单位内部的管理部门应当制定相应补救性的内部控制制度，以降低财务信息化管理的安全风险。同时，聘用既能够了解财务管理知识的又掌握相应的计算机技术的德才兼备的人员，管理行政事业单位内部财务软件的使用。在技术和职业道德层面，为行政事业单位财务会计工作风险的降低提供保障。

三、结语

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关键词：事业单位  财务风险

        1 事业单位风险类型

        事业单位的经济活动基本上是非营利性的，因此，与企业经营活动财务风险相比，事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，财务工作由潜式风险变为显式风险管理。本文事业单位财务风险是指事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险，主要包括以下几种类型：

        1.1 筹资风险筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资方式所筹集的资金为永久性资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、事业性收费等；债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。目前，事业单位负债大多用于中长期项目投资，投资数额大且期限长，存在着债务性筹资风险；另一方面，国家为了平抑经济周期的波动，可能上调利率，仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。

        1.2 投资风险投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面，事业单位由于资金紧张，对外投资能力不足。在对内投资方面，事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资，超过了正常资金承受能力，导致资金周转困难，带来极大的财务风险。

        1.3 支付风险事业单位面对商务信息的内容和传播方式没有正确的辨识，以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断，导致货款已付，而货物未收到现象，就是支付风险。

        1.4 核算风险事业单位核算风险表现在，一是会计操作风险，主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起；二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险；三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。

        1.5 道德风险道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对财务人员而言，道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面，在财务关系处理过程中，可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为，导致道德风险。 

        2 事业单位风险传导 

        事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统，一旦网络中某个财务关系产生财务风险，将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定路径传导到其财务关系。狭义的财务风险传导指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。

        2.1 风险传导路径事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之问的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程，这一以资金为载体的理财循环过程处处存在财务风险，而且可能将由某个财务运动节点产生的风险传导到另一个节点，产生以资金为载体的财务风险传导的“多米诺骨牌效应”。在理财过程中，存在着大量的信息不对称现象，使得财务风险在利益相关者之间发生传导。理财人员是各项理财活动的具体行为者和决策者，理财人员自身素质决定了财务风险的产生以及财务风险的传导。事业单位财务风险传导速度较慢、影响结果迟缓，容易防范。影响程度包括严重财务风险传导、中度财务风险传导和轻度财务风险传导。无论哪种级别，对于经常、直接的财务关系或业务，信息透明度相对较高，较易采取预控措施。对于间接联系的财务关系或不经常发生的理财业务，其信息透明度差，很难采取预控措施，其产生的财务风险传导具有不可控性。

        2.2 风险传导控制目标控制事业单位风险传导有三个目标：实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。财务信息性目标即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能接近真实情况，符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即财务活动不能只考虑事业单位自身发展需要，必须遵循现行法律和规章制度，确保财务工作的合法性。

        3 事业单位财务风险传导的预警管理 

        3.1 风险传导预警指标事业单位财务风险预警是对事业单位可能或将要面临的财务风险进行监测预报，为单位宏观决策提供客观依据。其中主要的财务风险评价指标有：资产负债率，主要反映事业单位偿债能力的保障程度，该指标越小越好，一般应小于1；累计借款总额占总资产比率，该指标越小越好，当该指标大幅度升高时，则应发出预警警报，引起管理者重视；累计借款占总经费收入比率，该指标反映事业单位承受财务风险的程度，借款比率越高，财务风险越大；已获利息倍数，该指标等于l说明事业单位正常运转所产生的现金净流量能够偿还贷款所产生的利息，该指标小于1说明现金净流量不能偿还贷款所产生的利息。

        3.2 风险传导预警创新人工神经网络理论和方法的出现为预警系统克服传统方式的不足提供了新的可能。在人工神经网络模型中，bp网络应用较广泛，可利用bp网络对事业单位财务进行风险预警，通过建立bp网格学习规则，取流动比率、事业单位资产负债率、后勤资产负债率、现实支付能力、潜在支付能力、短期偿债能力、事业单位偿债率、事业单位借入款的期限结构（中长期）、事业单位债务率等财务指标作为网络输入，确定网络结构，利用样本数据通过一定的学习规则进行训练，提高网络的适应能力，从输出结果判断风险等级。bp人工神经网络在高校财务风险预警中具有较强的信度，实用价值较大。

        4 事业单位财务风险中止对策 

        财务风险存在于财务工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能给单位带来财务风险，在工作中必须坚持以法规制度为准绳，及时中止财务风险。

        4.1 培训财务人员风险传导意识财务风险贯穿事业单位财务活动始终，应加强财务人员培训，提高财务人员风险防范意识与风险识别能力。对不同层次的会计人员要有针对性地进行培训，及时进行知识更新，让会计人员熟练掌握新的会计知识和经济法律法规，领会法规制度各项内容的实质。对事业单位专业性强的会计业务，必须实行有重点、专题性的培训。

        4.2 建立健全资金管理制度建立良好的资金管理制度有助于降低财务风险传导，针对单位事业收入季节性形成的现金流入量不均衡的特点，财务预算管理要借助现金流量平衡规律，编制现金预算，解决财务收支在时间和数量上的不平衡，提高财务保障能力和资金使用效益。事业单位应建立相应的积累机制及积累比例，建立负债偿还基金，以期在贷款到期日及时足额偿还贷款本金。做好财务分析工作，正确计算潜亏总额，规划扭转潜亏时间表，控制好单位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好单位运作资金的“节流”工作；实行盈余预算，弥补事业基金亏损。