财务管理在职研究范文

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关键词：财务分析；医院；财务管理

中图分类号：F253.7 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）02-0157-02

医院在我国的社会发展过程中扮演着较为重要的角色。随着国内医疗领域改革的进行，医疗机构需要逐步改变过去那种单纯依靠财政拨款事业单位的状况，要以为患者提供优质医疗服务、解除病患痛苦为根本，同时须考虑医院的自身经营状况，要同社会其他组织一样做好财务管理工作，将赢利指标、偿债指标及现金流量问题列入其日常运营工作中，从而起到规避财务风险的作用。财务分析则是运用一系列手段及方式，对于医院的财务管理指标进行考量、分析，并提出相应的意见及建议，为医院的决策层在投资、融资以重大经营方针的确立提供一些有使用价值的财务管理信息。客观、真实的财务分析对于医院财务管理工作乃至于整个医院的运营都会起到一定的积极作用。

一、财务分析应用于医院财务管理的必要性

（一）能够为管理者提供科学的财务决策依据

财务分析在用于医院的财务管理活动过程中，在对相关财务数据进行分析的同时，也十分注重非财务数据指标。财务分析工作就是将财务指标与非财务指标数据进行有效的融合，综合、全面地考虑各方面的因素，在采取一定的方法、手段后对相关信息指标进行相应的整理、汇总、归集，为医院的管理者提供全方位、多角度、客观、真实的财务信息，以便于其对于医院的日常经营管理活动及重大投、融资活动提供有参考依据的财务决策信息。

（二）是医院提高经济效益的主要方法和手段

我国医疗体制改革以来，医院已经摆脱了以前事业单位的属性，并且已逐渐向企业化管理方式转变。医院已成为社会主义市场经济中的一分子，经济组织性质决定了医院在保持原有社会公益性的同时，应着力将提高经济效益作为其日常经营活动的首要目标。医院通过财务分析工作，找出制约提高经济效益的不良因素，进而采取整合人力资源及物力资源措施，从而达到扬长避短、优化资源配置结构、提高医院核心竞争力的作用，并且充分发挥人力物力优势，使得医院形成良性、健康、长期发展的良好局面，最终为医院提高经济效益、扩大经营规模，打下一个好的基础。

二、医院在财务分析过程中存在的问题

医院的财务分析工作对于医院领导层的科学决策及提高医院整体经济效益都十分重要，在医院的财务管理中扮演着可或缺的角色。可见，增强财务分析能力，提高医院财务管理工作水平，关乎着医院的生存及未来发展。但是，鉴于我国医改工作时间相对较短，医院内部在实施财务分析工作过程中仍旧存在一些问题，使其影响了财务分析的效果，因而，只有揭示并解决财务分析中存在的问题，才能让财务分析得以顺畅进行，并在实际工作中发挥其应有的功效。

（一）关注日常财务核算，忽视财务分析工作

医疗体系因其经营的特殊性，决定了财务核算工作相对较为简单，同时，在延续了多年较为陈旧的财务核算体系下，医院的财务人员将日常会计核算看做简单的、重复的、机械性工作。在此前提下，医院财务人员周而复始地重复着日复一日、年复一年的收费、记账、报表工作，从而使得会计人员缺乏应有的应变及举一反三能力，最终影响着财务核算工作的质量。医院在传统成本核算理念的影响下，主要是对其运营过程中已发生的成本、费用进行核算。进行成本核算过程中，首先要看生产经营管理费用，审核其已否发生，以及发生的合法、合理性，对已发生的费用是否应当计入产品成本，以达到对于所发生的各类管理费用等期间费用及产品制造成本进行直接、有效的管理和控制；其次对已发生的生产成本及制造费用按照其用途进行正确的分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本，从而为已发生的成本管理提供真实的成本资料。传统理念下的会计核算对于医院的经营管理缺乏应有财务分析工作，从而不能为医院决策提供有价值的参考信息，使得医院的财务管理停留在粗放型管理水平，不利于经济效益的提高及医院的整体发展。

（二）财务核算的单位过大，财务分析工作失去实际意义

医院以往的财务核算，以整体医院为核算单位，核算医院的总收入、总支出，而不是以内部科室作为核算单位，没有将盈亏指标分配到每个人。造成盈亏是医院的事，与内部科室及个人无关的“事不关已、高高挂起”的“大锅饭”想法。核算单位过大，使得医院的财务核算、财务监督工作难以抓住重点，难以将责任落到科室及每名医患人员，有可能因为人为因素出现药品、医疗器械的无端浪费，医疗设备使用不当、院内固定资产保管不当、毁损不按规定报废等情形的出现。这些问题的出现，无疑会使得医院的成本、费用升高，从而造成盈利水平的下降。同时，如以整体医院为核算对象，由于人为因素造成的损失及消耗无法体现在医院的真实经营状况中，财务分析工作将无法真实、有效地开展及细化，最终使得医院的财务分析工作变得可有可无，以至失去了其实际存在意义。

三、医院在开展财务分析中应解决的问题及所采用的方法、理论

（一）医院开展财务分析中应解决的问题

1.解决重核算、轻财务分析问题

首先，应该明确的是，财务分析离不开财务核算工作，财务核算是财务分析的基础，只有准确的财务核算才能得到正确的财务分析。但是，医院的财务核算工作不能为了核算而核算，核算要为财务分析服务。医院应该有组织、有分工地进行财务分析工作，将财务分析工作变得制度化、常态化。财务分析要与医院重大决策事务的事前预测、事中控制及事后监督工作有效的结合。同时，财务分析工作还要运用一系列经济指标及方法进行，这样才能改变部分医院目前存在的重核算、轻分析的局面。

2.细化核算单位的同时，解决成本费用核算不全面问题

首先，医院若想提高经济效益，最重要的是要改变以往的“大锅饭”局面，这就应该缩小核算单位。即，将医院的利润指标量化后，进行有效分解，将考核指标落实到科室直至个人，从而形成科室有指标、人人有任务的考核局面，在本着适当医疗服务的基础上，个人的收入可以适当的与科室及院内经济效益相挂钩，从而增加科室及每名医护人员的工作积极性。

其次，解决成本费用核算不全面问题，主要是合理兼顾社会公益性及经济效益问题。医院在提供诊疗服务过程中，要本着“救死扶伤”的态度，待患者如亲人般，想患者之所想，在确保医疗服务质量的前提下，对于患者进行科学、合理的诊治，不可为了经济效益而搞所谓的过度医疗。这样才能保证医院的医疗收入及相关成本费用的真实、有效性，从而为财务分析打下良好的基础。

最后，需要明确的一点是，医院提高经济效益与体现其社会公益性二者之间并不存在矛盾。因为，医院只有其经济效益得到一定的提高，相关人员的业务能力及医疗服务水平、医疗设备的先进程度才会有所提高，从而才能提高来院就诊患者的治愈率，最终就能反映到社会公益性上来。相反，如果医院没有经济效益，人员及设备配备不整齐，误诊、漏诊、医疗事故率就会上升，这样的医院何谈社会公益性呢？

（二）应用于医院财务分析中的方法及理论

盈亏平衡分析方法。盈亏平衡分析主要是成本、产量、利润的所谓“本量利”分析法。结合医院的实际业务，可以归纳为医疗成本、医疗业务量及医疗服务收益等三者之间相互依存、紧密相连的关系。其目的在于寻求某项医疗项目或是医院全部医疗服务项目的盈亏平衡点，以达到规划医院目标效益。盈亏平衡分析法主要应该参考图1。

通过图1的描述可以看出，利润的组成要素的末端，即单位边际贡献指标甚为重要，因为此时医院如果稍微增加一点诊疗数量就有收益，反之则将会亏损。同时，医院通过对于各类诊疗服务项目测算后，对于单位边际贡献较高的医疗服务应该积极开展，相反对于边际贡献较低的医疗服务应该查明其原因，从收入、成本费用方向查找原因，努力提高其边际贡献率。

结语

医疗体制改革以后，国内各类医院对于财务管理工作极为重视，这对于社会主义市场经济下的医疗机构建设极为重要。财务分析则是应用一系列的方法、手段，对于医院的经济活动进行科学、系统的分析，从而在医院的财务管理凸显其应有的价值。相信通过财务分析的日臻完善，对于国内医院的健康发展会起到极大的积极作用，使得我国的医疗系统在兼顾经济效益的同时，能够更好的承起社会公益性的重要使命。

参考文献：

[1] 何艳萍.论财务分析在财务管理中的作用[J].商情，2014，（19）：167.

[2] 刘芸.财务分析在医院财务管理中的重要性刍议[J].经济研究导刊，2013，（25）：163-164.

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[关键词]知识经济;时代;财务管理

财务管理是企业经济管理的重要部分,从20世纪中叶开始,以电子计算机技术为核心的第三次技术革命,根本改变了人类的生产和生活方式,使整个社会逐步进入一个全新的知识经济时代,随着知识经济的到来,传统财务管理的一些观念和内容也面临着严重的挑战。传统财务的基本要素是财务资本,财务管理是关于财务资本的运作,包括财务资本的取得、运用和资本收益的分配等。这与工业经济时代资本的重要性是相联系的,然而在新的知识经济时代,财务资本虽然仍是企业发展的重要动力,但不是最重要的动力,知识承担起了这一重任,在知识经济时代,资本的概念发生了很大的变化,资本不仅包括物质形态的以财产所有权为形式的财务资本,而且包括了可转换为财务资本的非物质形态的知识资本,即人的知识本身。因此,新经济下财务管理的基本要素面临着从财务资本向知识资本的扩展,财务管理的内容也将发生新的变化,财务管理仍然由财务管理目标、财务关系、筹资、收益、分配财务指标的分析几部分组成。但其形式和内容与工业经济时代的理财活动迥然不同,下面我们逐一来分析如何做好知识时代企业财务管理。

一做好企业财务管理目标的创新

在科技创新和其成果转化过程中产生了两种后果,使得财务管理目标的重新定位成为必要和可能。一是企业在原有财务管理目标的指导下为追求狭隘的自身利益,采用造成外部不经济性的科技创新成果,造成环境的污染、生态失衡、资源耗竭、影响社区福利等。造成严重后果,引起社会各界的不满。二是科技创新成果也为消除不良后果提供了可能,如污染治理技术为解决污染问题提供了可能,也是新的财务管理目标定位成为必要。企业的财务管理目标由企业价值最大化调整为保证在社会效益和生态效益的同时获取优秀人才,形成最佳的良性结构知识流。同工业经济时代一样,知识经济时代高科技企业仍然生活在社会之中,由于企业生产中大量采用新技术、新能源,将减少环境污染和对自然资源的掠夺性耗费,企业的产品质量提高并注重售后服务,增加就业机会,企业的生态效益和社会效益得到了较好的体现。企业已充分认识到拥有高素质的人才和员工队伍是获得更多知识和巨大财富的源泉。但由于知识的飞速发展,人的精力有限,一个人不可能掌握众多的知识,此时获得优秀人才,形成最佳知识结构及良好的知识流动秩序,便成为企业财务管理的基本目标。

二做好企业财务关系的创新

企业财务关系由内外协调转向侧重于企业内部人本化管理。企业财务关系,一般包括企业与投资者,受资者的财务关系、企业与债权人、债务人的关系;企业与政府部门的财务关系;企业内部各单位的关系以及企业员工之间的财务关系等。知识经济时代这五类关系仍然存在,但主要侧重于企业内部即企业与员工的关系。知识经济时代知识要素在生产中起关键作用,但与其它生产要素与拥有知识是否愿意发挥其才能密切相关。因此,企业决策阶层及财务人员应当从企业奖励制度,人事选拨等方面去调动科技人才的积极性,这将决定企业能否生存,因此成为企业财务关系中最重要的组成部分。

三做好企业筹资管理

从筹资角度来看,来源于银行的银行资金比重将有所下降,这主要是因为难以满足银行经营对安全性和流动性的要求。由于信息技术的飞速发展和计算机集成制造系统的广泛应用,各种金融工具的不断涌现,使得网上融资成为可能,融资的领域更加广阔,加速了世界经济一体化。企业在筹资决策时,在筹资渠道与方式选择上,可能把视野放在国际资本大市场上选择最适合自己的资源和融资方式。更重要的一点是知识、技术创新和具有专业技术的人力资源已成为促使企业成为处于市场竞争优势地位的最关键因素。因而企业筹资的主要功能不仅仅在于解决资金短缺的问题,更在于有效地配置资源,它不仅包括资金的筹资,而且包括专利权、专有技术、人力资源等资源的筹资。企业价值最大化已不像以前工业经济时代那样单靠资本的大量投入。更确切地讲,过去以资本筹资为主转向以无形资产筹资为主。

四做好企业投资管理

人力资源、无形资产和风险投资将成为企业投资决策的重点。工业经济时代企业生产要素的投入主要以设备、资本、原材料等为主。与之相联系的财务管理比较注重固定资产投资、金融投资和营运资本管理,而对人力资源、无形资产和风险投资的管理则关注较少。新经济最根本的特征是知识资本性经济,知识和技术对生产的作用越来越大,知识资本由于高投入的刺激而不断地扩张,企业的资产结构随之发生变化。在新的资产结构中,以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件等无形资产和以人才引进和开发为主的人力资产的比例将大大增加,在这种情况下,人力资源、无形资产和风险投资必然成为财务管理的新领域。超级秘书网

五做好企业收益分配

财务资本与知识资本共享资本收益。工业经济时代的收益分配实行的是按资本分配制度,谁拥有资本谁分享收益。在新经济时代,知识必然成为分配依据之一,谁拥有知识,谁分享收益。这时,企业的参与者包括物质资本的提供者、直接生产者、企业经营管理者和知识创造者。其中物质资本的提供者提供财务资本,凭借资本所有权分配企业收益;直接生产者从事生产经营活动,直接赚取工资收入;企业的经营管理者组织指挥生产,经营企业,不仅获得工资收入,而且也凭借管理知识资本参与企业收益分配;技术创新者一方面获得工资收入,也要凭借技术知识资本,参与企业收益分配。

六做好财务指标的分析

反映知识价值的指标将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。知识资本所反映的是市场价值与帐面价值之间的差距,由于传统会计下知识指标反映的局限性,使得近四十年来,一些高新技术企业股票在上市后,其市场价值往往比其帐面价值高3-8倍,如天大天财,华工科技等,而有限公司虽然其帐面价值大,但市场价值却每况愈下,以致最后陷入破产的绝境。可见,随着知识经济时代的到来,反映知识资本价值的指标必然将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。无论是企业的管理者,还是企业的投资者、债权等相关利益主体,都必将十分关心和重视反映企业知识资本价值的指标。

[参考文献]

[1]张慧德.市场竞争下的企业财务管理[J].财会月刊,2001,(6):18-21.

[2]刘曙霞.论财务管理的基本原则[J].财会月刊,2001,(20):28-31.

[3]杨汉明.浅析知识经济与财务管理创新[J].财会月刊,2001,(8):40-43.

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（一）事业单位内部控制的内涵分析

主要是指事业单位通过实施一定的规章制度来不断强化内部的管理建设，旨在保证事业单位经营管理活动的顺利实施，增强资产和财务报表信息的真实性与准确性，对相关人员的工作行为加以严格的规范和限制，从而促进事业单位的稳定发展。

（二）事业单位内部控制在财务管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事业单位资金的安全性

事业单位要以内部控制作为重要的侧重点来开展财务管理工作，要不断健全相应的规章制度，对事业单位工作人员的行为加以规范，进而避免资金的大量流失和浪费。合理利用内部资金，可以降低对外资金的投放。

2.有利于为事业单位提供准确的财务信息

事业单位在实施内部控制过程中，可以促进财务人员的优化重组，加强财务人员的权责观念，提升部门之间的相对独立和相互制衡。此外，还可以有效实现事业单位财务工作的精细化目标，从而使单位的会计资料信息更具科学性、准确性。

3.有利于不断完善财务管理制度

事业单位内部控制的建设可以不断完善各项管理制度，以便于部门管理的建设，做到及时发现问题并解决问题。而且还可以推动监察制度的完善，进行科学完善的监督与审查，为事业单位财务管理工作的开展提供强有力的制度性保障。

二、事?I单位内部控制在财务管理工作中存在的问题分析

（一）缺少健全的财务管理内部控制制度

目前，事业单位制定出了一些财务管理的相关规章制度，但是缺乏较强的针对性和可执行性，尚不能满足市场经济体制的建设需求。内部控制是事业单位重要的建设环节，但是一些管理者却缺少清晰明确的心理认知，进而无法形成以管理者为中心的规章制度。

同时，在日常活动的实施过程中，财务管理制度较为单一化、片面化，影响着事业单位工作任务的开展，进而很难形成事业单位的制度性保障。

（二）财务管理预算控制工作存在着一定的不合理性

事业单位财政预算的实施存在着较多的缺陷、漏洞――预算范围比较狭小，缺少细致缜密的预算项目设计；经费审核人主观臆断，较为盲目化、随意化，尚未能很好地开展部门预算与支出的审查工作。

此外，事业单位的预算编制也存在着较多的问题，在管理运行期间随意更改预算，导致整体预算无法顺利地进行下去。

（三）财务管理缺乏有效的监管

一般来说，事业单位中的财务管理人员主要负责内部财务管理事务相关的执行工作。然而在实际管理活动中，财务人员的财务工作较为随意化、主观化，甚至发生徇私舞弊的行为。与此同时，事业单位内部监察组织也不完善，监察组织中的管理者和财务人员未能很好地履行自身的职责，进而使财务管理活动遇到了较大的阻碍。

（四）事业单位控制费用支出较大

事业单位对缺乏制定各种经费支出的标准，尤其是在招待费、交通费等方面的支出中。在事业单位中，实报实销制度应用得较为广泛，只需要相关人员签字确认即可，财务部门便可以随意对资金费用进行报销，进而使挪用公款的现象极度恶化。

此外，花费票据管理也不够完善，没有严格按照规定的程序进行报账，多报和漏报的现象经常发生，大大延迟了票据的办理与验证，加大了入账管理的难度性。

（五）财务人员的财务内部控制观念有待进一步提升

事业单位总体管理水平与财务管理水平有着密不可分的联系，而且事业单位的财务管理水平一定程度上取决于财务人员的整体素质。其中，职业道德素养和业务素养是财务人员综合素质的重要组成部分，但是在事业单位中，相关编制事项有着较高的行业要求，财务人员的综合素质很难满足其需求条件。一些财务在上岗之前，并没有受到专业化、系统化的培训，进而大大影响了事业单位内部控制整体质量的提升。

三、事业单位内部控制在财务管理工作中应用的优化对策

（一）不断完善内控制度，创建科学系统的内部管理机制

事业单位只有建立起针对性和可操作性强的内部控制制度，才能规范相关人员的工作行为，进而提升事业单位资金回收的使用效率。事业单位要从实际情况出发，对自身管理模式加以优化和完善，不断细化各项工作的管理制度。比如资金制度可以细化为使用制度和费用支出制度等，以便于在整体上促进项目工作制度的顺利进行。还要建立较为切实可行的财会工作机制，使财务工作人员都能明确自身的权责范围；后勤管理部门更是不能松懈和怠慢，从而促进管理系统的不断深化。

（二）建立科学长效监察机制，推动审计工作的顺利进行

构建科学完善的财务管理部门，有利于更好地控制和管理内部财务事务，相关管理机构要将具体的权利与义务实施到位，实现事业单位内部控制的建设目标。在此基础上，也要加强财务监察与财务审计的管理，加大内部审计部门的监察力度，充分利用外部审计来填补事业单位内部存在的不足，将事前和事后管理紧密结合。

此外，在事业单位内部要设置与之配套可行的审查机构，要将财务工作做到精细、标准，激发工作人员参与财务事务的积极性、主动性以及创造性，共同参与到财务事务的监督管理建设中。

（三）严格控制经费支出，优化财务管理内部控制制度

（1）实行岗位分离控制，确保职位的分离和独立。只有实施不同性质的职务分离管理，才能推动事业单位内部管理的健康发展。

（2）对会计系统加以控制。要实施一定的会计制度，根据会计系统的控制需求来分析，必须要设置明确合理的会计工作岗位，树立明确的岗位职责，促成制衡机制的形成。

（3）制定货币资金和票证管理机制。要设置专业人才负责现金的保管，要做到对现金账每日结清，要将现金实施使用情况与账款保持一致，要确保现金余额在库存的使用额度内进行。此外，现金支票和转账支票也要安排专人管理，要对原始凭证进行审查。

（四）全面优化内部控制管理工作

1.预算控制

事业单位的收支标准要严格按照预算的批准来进行，制定合理的支出管理水平，确定明确的支出方向。因此，预算对于内部控制建设来说意义深远。要对资金加以严格的控制与监督，进行合理配置，从而增强预算编制工作的顺利进行。

2.收支控制

在事业单位中，必须加强对收支的控制，收支控制要求其收入来源要合法、规范，制定系统严苛的支出审批程序，票据管理也要做到趋于完善。

3.采购控制

通过一定的合同管理来达到获取所需的目的，工程?目要严格规范有偿工作行为。对于事业单位来说，采购控制可以提升资金的利用效率，不断顺应政府方面的采购政策或者标准，进而制订出更加科学完善的采购计划，不断优化采购方式，使采购控制更能满足内部控制的内在要求。

（五）创建高素质的会计队伍

目前，财务从事人才比较有限，事业单位相关财务人员的整体素质有待进一步提升，必须创建一支具有高素质的会计人才队伍。对于已经从事财务工作多年的人员来说，要具备较高的实践管理经验，并且善于应用基础理论知识。财务人员在正式上岗之前，必须进行专业的岗位培训，并且制定相关的考核试用期，不断提升其财务基础理论知识和财务管理技能。

此外，要注重吸纳会计队伍新人才，扩宽财务队伍建设渠道，为财务队伍注入全新的生机与活力。

（六）强化企业内部成本核算，制定完善的内部控制评价机制

（1）根据市场经济发展趋势来看，事业单位面临着一定的困境。国家在强化对事业单位财务监管过程中，以确保资金的使用效率达到控制成本的目的。因此，事业单位要积极拓展事业单位的业务经营途径，加大资金的使用数量，进一步强化事业单位的内部成本核算，严格按照财务制度和财务法规来进行，以实现事业单位内部控制在财务管理工作中的应用目标。

（2）通过内部审计部门或者其他专门机构对内部控制制度设计加以有效地评价，结合评价结果提出相应的改善意见，形成具有针对性的评价报告。明确责任人，深入了解对比目标与结果之间的差异，做到及时发现问题并且解决问题。在具体的评价过程中，要始终坚持客观公正的原则，明确内部控制评价目的、范围以及实施效益。

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关键词：企业；财务管理能力；评价体系构建

1.企业财务管理能力概述

企业财务管理能力，至今仍然没有一个统一的看法。但是，尽管如此，我们可以把不同的观点分为四种不同的视角，即第一种视角把企业财务管理能力看做是企业能力的一个重要分支，并把财务管理能力与财务活动基本环节相对应；第二种视角则是认为企业财务管理能力是企业能力的财务综合性体现，以财务比率指标作为衡量标准；第三种视角则认为企业财务管理能力是企业对于财务资源的作用力；第四种视角则把企业财务管理能力当做是企业进行自我提升的一种战略规划，并由一系列目标共同组成。综合这些不同的观点，我们认为，企业财务管理能力就是企业所有能力体系中的一个重要组成部分，它包含企业先天性的财务特性，还包含了企业后天培育出来的相关财务管理能力，是企业创新能力、可持续发展能力以及盈利能力的共同保障所在，能够为企业日常经营活动提供财务资源方面的有利条件，具体包括了企业的财务治理能力、财务表现能力、资本运作能力以及产融结合能力等。

2.企业财务管理能力评价体系构建的原则

企业构建能力评价体系，并不是盲目为之，而是根据一定的原则进行。一般来说，企业财务管理能力的构建原则主要有几个方面：

（1）科学性与系统性原则。这就是说，企业财务管理能力评价体系中的各个指标应该是能够反映出各个方面的完整且系统性的指标，这些不同方面应该能够有机结合在一起，确保概念明晰，权重合理，从而能够科学的反映出企业的财务管理能力；

（2）动态与静态相结合原则。企业的财务管理能力并不是一个完全静止的过程，而是一个不断变化发展的过程，因此，我们在构建相关的能力评价体系的时候，就应该选择反映企业财务管理能力的静态指标以及能够反映企业财务管理能力的动态指标；

（3）定性与定量相结合原则。在企业财务管理能力的评价体系中，有很多个评价指标，那么，我们就应该对这些不同的指标进行量化分析，可以量化的进行量化型构建，不可以量化的则进行定性分析并进行相应的构建；

（4）重要性与代表性原则。由于企业财务管理能力评价体系中的各个指标都有着各自的特征，因此，我们在进行构建的时候，要能够根据企业财务管理能力的不同方面来进行主次地位的选取，不要盲目追求构建数量，而应该充分考虑到不同指标的不同地位，根据不同的主次来进行指标构建；

（5）可操作性原则。企业财务管理能力的评价体系构建过程中，还应该充分考虑到这个评价体系的可行性，这就要求我们在进行各个评价指标的选择时，应该考虑到不同指标的难易程度，并考虑其是否具有现实可行性来进行定性或定量的分析与构建，从而让构建出来的评价体系符合客观事实，并简单易于操作。

3.企业财务管理能力评价体系的具体构建

（1）财务战略管理评价。企业在进行这项指标的构建时，应该关注到企业的财务战略是否与企业的发展战略之间是一致的，它将考察并评价企业发展战略是否具有合理性，是否与财务战略具有一定的匹配性，从而让企业的财务战略为企业的发展战略制定与调整提供决策依据，提高企业财务管理的战略高度；

（2）财务高管的职责能力评价。企业的财务管理能力评价体系中，显然离不开对于相关财务人员尤其是高级管理人员的职责人工与能力发挥评价。这就需要我们在进行企业财务管理能力评价体系的构建时，重视对财务高管人员的重大话语权的评价，看他们是否具备所需的财务管理知识与能力，从而促进企业建立首席财务官制度，更好地对企业财务团队进行监督与管理，让他们尽职尽责的做好财务管理工作；

（3）资金管理能力评价。企业的财务管理能力评价体系中，必然需要对相关的资金进行管理评价。首先，我们需要对企业的营运资金进行管理评价，主要看企业的流动资产是否影响到企业的正常运转等问题，它有利于加强企业的流动性风险控制能力。其次，企业还应该进行资本结构的评价，主要是评价企业资本结构及其盘活存量资本情况，从而对企业进行动态性的控制，推动企业的资本结构进一步优化。此外，企业还应该在资金管理方面进行产融结合的能力评价，从而对企业运用资本市场促进产业发展的情况进行一定的评估，促进企业的技术创新与转型升级；

（4）其他几个方面的评价。首先，就是企业的项目投资绩效评价，它主要考察企业的财政资金以及自筹资金等的使用绩效状况，并考核企业的财务管理保障能力。其次，企业的全面预算管理能力也应该是评价的重点，它包含了企业制度建设、制度实施以及预算执行考核等二级指标。此外，还有企业的财务信息化程度、财务管理创新、财务表现能力等几个方面的评价指标构建，这些主要是考察企业财务管理与信息系统相互融通的情况，财务管理机制是否具备创新性，企业财务报告质量及财务分析能力如何等，从而为企业的财务报告数据是否真实可靠提供一定的依据。

结束语

总之，企业财务管理能力是一项尤为重要且关键的管理能力，它涉及企业的整体管理水平的提升以及企业的可持续性发展前景。因此，我们应该根据一定的原则来构建出一套科学、合理且可行的财务管理能力评价体系，让企业的财务管理工作能够以企业成长线作为主线，逐步形成一个逻辑严密的整体系统，从而推动企业的正常运行与快速发展。

参考文献：

[1]黎精明.企业财务能力管理研究述评.武汉科技大学学报（社会科学版），2009（5）

[2]吴树畅.环境不确定条件下企业动态财务能力的分析框架.财务与金融，2011（2）

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(一)完善企业内部融资能力

企业的资金和企业发展的最可靠的来源。首先，降低投资风险，不涉及基金的基金成本过高透过内部调配。合格的企业和内部资金能力的不断提高，单击以展开或增加自己的资金，出售股份，并吸引新的资金，应通过其他手段改善。该公司还促进改善基础外部的融资，改善市场形象和声誉以增加市场份额的强度水平。

(二)加强财务管理，提高资金使用效率

基金公司的生产资金和项目建设资金的大方向可以分为客户端和经营目标，这取决于想企业想怎么管理。生产资金通常集成财务管理，制定统一的标准执行，整合将支付收入。销售预算，采购，预算，投资预算，包括成本估计为生产相关的资本管理的各个方面，加强和激活存量资金，资金，资本预算等，以提高效率尤其擅长。因此，通过确定持有合理数量的各个方面贸易，可以增加资金的利用率水平。

(三)改善库存控制和管理

流动资产存货的流动资产周转率，总资产周转率，存货周转率，会影响公司资产的重要组成部分。库存直接影响资金的使用，因此该公司，必须有效地控制库存成本，提高资本的效率。

(四)加强控制和管理应收账款账户付款

债务清偿，需要工作考核指标。必须避免不完整的诉讼法律依据，暂时停止可以收回的债务，也可以实现支付过程。不要超过诉讼时效从拖欠时间被确定为签署。第三，必须严格控制信贷合同协议合同，法律形式的信用状况将被记录在一些联手打击恶意逾期付款，以确保资金安全。专职律师正在清理的全部债务，应认真研究发挥并使用本集团的总债务清偿文档有关的国家政策。

二、加强公司的财务重组

同时保持合理的速度，这取决于他们的企业，权益，收入和未来的还款压力的现金成本，等因素综合考虑，流动资产及流动负债，长期债务及资金需求部分的合理措施满足成本减少和平衡可以支付。应严格控制不合理的现象，使用科学合理的长期投资资本的资本和长期投资规划。加快周转周期，不要有资本营运资金及长期投资，降低公司的盈利能力，提高财政资金的风险，使物尽其用。

(一)加强银行和企业之间的关系

当前企业的银行债务融资的发展是必要依靠。金融机构与公司之间是相互作用的，以支持更好的业务需要。因此，公司成员的成长和发展提高信贷信用，加强信用体系建设，应尽量减少信贷融资达到是限制因素。同时，银行和企业之间的关系，必须重视货币流动性保持灵活地选择如何处理贷款。银行之间的关系是不是合适，该国的货币紧缩政策不能得到长期贷款，也渴望满足良好的市场机会，长期投资的现象促进该公司的短期贷款，资金链断裂出现经营风险和财务风险激增，导致公司的破产过程中处理不当。

(二)加强资金管理转移

公司股本中的部门管理人员支付与基金公司的龙头企业，通过资本的中央管理及控制资金支出管理和协调组成员入驻在中心的一组。组成员身份和支付的资金设立基金项目，集中式和分布式应用闲置资金，资金，剩余资金短缺，实现集团内部资本分配，提高效率，对外贷款，减少贷款兴趣减少的影响。

三、预防和控制财务风险

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关键词：管理；资源配置；观察；调研；决策

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-01

一、企业管理的科学性与艺术性

管理的科学性是指管理是有理论可循且能通过学习掌握管理知识。经过近百年的探索、总结，管理学已成为一门科学，并逐渐形成了一套不含主观价值判断，较为精确，能够反映管理过程客观规律性的理论知识体系。管理者若不掌握科学的知识，就只能靠运气、靠直观、靠经验进行管理。而有了系统化的管理知识，他们就可以对管理中存在的问题找到正确的解决方法。

管理的艺术性是指管理是靠人格魅力、灵感与创新。管理人员必须在管理实践中发挥积极性、主动性和创造性，灵活地将管理知识与具体的管理活动相结合，才能有效地进行管理。

二、中小企业现状

中小企业在国民经济中占有十分重要的地位，已成为国民经济发展中最迅速、最有活力的一支力量，是科技创新的有生力量，是体制创新的推动力量，是安排社会就业的最大载体。大多数中小企业都存在着诸如管理理念落后、基础管理薄弱、组织制度建设滞后不健全和生产经营粗放等的问题。这些问题的存在，制约着中小企业的发展，影响了中小企业社会功能和作用的充分发挥。

在中小企业创业初期，管理往往更注重艺术性。大多中小企业管理体制是家长式的高度集权，企业的一切决策都听老板的，老板像一个音乐指挥家。其决策程序简单，对市场应变迅速，排除外界干扰，命令统一，达到了很高的管理效率。

三、中小企业管理的科学化转变

中小企业发展到一定阶段后，面对复杂的外部环境和内部环境，管理的难度和复杂程度开始急剧增加，如果此时再不注重管理的科学性，就很容易出问题。中小企业的管理必须完成从艺术性到科学性的转变，才有可能实现进一步的发展。虽然不同的中小企业千差万别，但都可从以下几方面着手进行科学管理。

1.人力资源管理科学性。中小企业的人力资源管理在创业初期一般是人情化管理，得不到管理者的足够重视。但是当企业发展到一定阶段后，如果不注重人力资源管理的科学性，就会出现招聘困难、留人困难、员工积极性不高等问题。而这些问题要解决，一定要依靠科学的人力资源管理。

首先是招聘，我们需要尊重人才。不同岗位，需要的人员才干是不同的，需要什么样的才干是，判别应聘者是否具有这种才干。

其次是培训，努力让新进员工在短期内获得业务所需的知识和技能，让成熟的员工在培训中不断提高业务水平。

最后是薪酬管理，随着专业化分工的深入和员工人数的增加，薪酬将成为企业竞争力的重要影响因素。薪酬是否适合企业不同发展阶段的战略目标、是否具有内部公平性、是否具有外部竞争力，这些都需要科学的薪酬管理才能完成。

2.市场营销科学性。任何公司都有自己的产品，不管是实物还是服务，所以每个公司都会有市场营销。中小企业因为品牌知名度还不够，市场显得尤为重要。但中小企业的市场营销更多的是采用传统方式，依靠人的主观判断，而没有进行科学的管理。科学管理需要明晰市场情况，准确定位，对经营产品进行分析，优化产品组合、销售渠道和营销策略。

3.财务管理科学性。中小企业的财务管理在创业初期基本属于核算式管理，职能简单，并没有对经营状况、资本结构、营利能力等进行科学分析，提供科学的决策依据。

科学的财务管理应注重以下几点：

一是建立健全以财务管理为核心的管理体系。企业的各项管理都要服从于经营需要，它们之间应以财务管理为核心，相互配套、相互协调，单项管理制度或方法的改变要统筹考虑其对整个管理体系的影响。

二是帮助企业加强风险控制，通过财务数据的比较、分析等方法权衡得失，为企业筹资决策、投资决策、经营决策等提供科学严密的可行性分析和成本效益测算。

三是加强成本管理，不断对现时的利润结构进行分析和调整，增加主营业务利润，避免短期行为，保证和提高利润质量。

四、科学性与艺术的结合

中小企业管理的从艺术性到科学性的转变是企业的必经之路，但对于如何实现管理的艺术性到科学性的转变，再到两者在管理中相结合，从而相辅相成提升管理效用，还需从以下两方面着手。

1.培训落地。当中小企业发展到一定阶段后，管理者应针对企业发展过程中存在的问题参加一些主题培训，并把培训中学到的知识在企业管理过程中实践。作为高层管理者，如果一味闭门造车，那势必跟不上环境的变化。

2.经验制度化。中小企业在发展过程中，会积累很多优秀经验，这些经验如果不及时整理，要么随着企业员工的流失而流失了，要么随着时间变迁被淡忘了，这对企业来说是不小的损失。把优秀经验形成制度，运用于企业经营管理中，把属于个人的艺术转变为公司的科学，这将会服务于公司的长期发展。

中小企业只有实现了管理科学性，才有可能取得更快更好的发展。毫无疑问，在从管理艺术性转向管理科学性的过程中，势必遇到很多的阻力，甚至一段时间还会导致企业的倒退，但是长远来看，管理科学性是一种趋势。同时，强调从管理的艺术性转向管理的科学性，并不是强调纯科学，而是从纯艺术转向两者的结合。没有科学，就没有标准，没有艺术，就没有弹性。

参考文献：

[1]牛建国.论企业管理的科学性与艺术性[J].经济师，2004（9）.

[2]朱印岗，李晓红，马跃月，主编.企业管理基础[M]. 大连理工大学出版社，2011，3.

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1电网企业研究开发项目的管理现状电网企业经常需要运用新产品、新技术保证电网的安全可靠运行,比如电网线路的远程监控、远程集中抄表系统、智能化无人值守变电站建设、特高压输电等等高新技术的研发,这些研发项目与日常生产活动密切相关,基于该特点,内蒙电网对研究开发项目一直采取集中统一的预算资金管理模式,采取“自上而下”“自下而上”“自上而下”的方式确定包括研究开发项目在内的年度各项预算,具体流程见图1。研究开发项目作为集团公司整体预算的组成部分,由总部负责生产科技工作的归口管理部门提出预算草案,称为“科技开发费”(简称“科技费”),提交财务部,财务部负责根据上年度预算及其执行情况进行分析,并考虑当年国资委预算目标的增减情况,将集团公司全年各项成本预算项目一并提交公司预算委员会,经预算委员会通过后下达。电网企业日常生产经营与新技术研发紧密相关,科研在日常生产过程中完成,每个科技项目不再另行配备专门的团队或人员,科研项目与日常生产无法完全割裂,因此内蒙电网公司要求“科技费”主要核算研发项目软件的维护、外聘专家劳务费以及30万元以下科研类固定资产的折旧等支出,与研发活动相关的差旅费、会议费等费用性质支出要求在相应的成本费用项下列支,不得在“科技费”中核算。这与当前国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)第九条的规定相符合,即“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除”,也符合财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2006〕88号)第三条的规定:“企业用于研究开发的仪器和设备,单位价值在30万元以下的,可一次或分次计入成本费用,在企业所得税税前扣除,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧”。随着科学技术日新月异进步的影响,以及当前国家对企业科技创新要求的不断加大,电网企业越来越需要加大科研项目投入,由于电网企业的行业特殊性,从前的管理与核算已不能适应日新月异的生产发展和科技创新的需要。因此,有必要对国家有关研发项目支出核算的原有规定及现有规定进行比较,以寻求提升研究开发项目财务管理的最佳方式,最大限度地用足用好税收优惠政策。

2技术开发费与研究开发费的比较2008年新《企业会计准则》实施前,惯于将企业开展的新产品、新技术、新工艺等各种研发活动称为技术开发,技术开发费的核算前提既包括为企业自身技术发展进行的研发支出,也包括为提高生产安全或生产效率而进行的研发支出,其研发的目的不仅仅是为了取得无形资产产权。财政部、国家税务总局2006年颁布的财税〔2006〕88号中也是延用“技术开发费”的提法,但新《企业会计准则》中“技术开发费”的提法难寻其踪,而是在《企业会计准则第6号——无形资产》中出现了“内部研究开发费用”,其意义限定为企业自行进行的研究开发项目所发生的支出,区分为研究阶段支出与开发阶段支出,其核算前提是为获得无形资产产权而进行研发活动所发生的相关支出。由于原一贯使用的“技术开发费”与新准则中的“研发支出”和核算前提和目的不同,且因为新准则所要求确认为无形资产的条件较为困难,导致在实际工作中难以对企业为提高安全生产或生产效率正常进行的技术创新活动进行判断后作出正确的会计处理,也难以正确作出纳税基数的判断。基于上述原因,财政部在2007年颁布《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)第一条中,对“研究开发费”和“技术开发费”首次给出了明确的说明,明确指出原“技术开发费”即为企业研发费用,是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,包括:①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。②企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。③用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。④用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。⑤用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。⑥研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、费等费用。⑦通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。⑧与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

3兼顾成本效益原则,正确核算研究开发项目支出,确保足额享受税收优惠政策财政部对研究开发费开支范围的上述规定与企业日常生产经营活动的开支范围存在交叉混合情况,如消耗的材料、燃料和动力费用;在职研发人员的工资及社会保险等人工费用;用于研发活动等固定资产的折旧费或租赁费以及运行维护等费用;用于研发活动的无形资产摊销费用;与研发活动直接相关资料费、会议费、差旅费、办公费、外事费等各项费用。如果是大型研发项目,需设置专门团队或机构进行,比较容易确认其开支范围,但是对于生产密集型企业,研发项目多且单个项目费用较小的情况下,无法针对某项研发项目设立专门机构或人员,因此也就无法将企业研发活动的上述支出与生产经营支出完全分开,而《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)第九条规定“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除”。为了享受该税收优惠,企业可能需要花费较大的成本获得符合扣除的要求,导致成本效益不配比,得不偿失。新《企业会计准则》中要求:企业自行进行的研发项目区分为研究阶段和开发阶段两个部分核算,其中,研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,在满足一定条件下,可以确认为无形资产,即内部研究开发费用可以进行资本化处理。这两个阶段的区分条件和表述都比较抽象,加上研究与开发活动本身就互相渗透,且专业性强,加大了会计人员职业判断的难度,怎样准确判断和区分研究与开发阶段的支出费用,进而进行正确的账务处理,对企业当期的利润水平和纳税水平都有较大的影响。因此,企业针对研究开发费的核算不仅仅是设立独立的财务账簿如此简单,如果没有一套针对研究开发项目全过程管理的完整流程,以及规范研发行为的内部控制制度,将难以实现研究开发项目的正确归类核算,更难以享受到《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对企业“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除,其中未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销”的税收优惠政策,达不到促进研发成果的转化和有效利用,不断提升企业自主创新能力的最终目标。

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关键词：企业所得税企业研究开发费税收筹划

企业在进行各种经济活动如融资、利益分配时，都会受到税收的制约。因此，企业进行税收筹划是很有必要的，不仅可以完善税制，还可以增加国家财政收入。企业研究开发费的税收筹划是企业税收筹划中的一个重要方面，推动研究开发费的税收筹划是企业追求经济利益的必然趋势，也是当前经济市场发展的历史趋势。

一、解读企业研究开发费加计扣除的优惠政策

《中华人民共和国企业税法》在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资这两方面进行税收优惠即在计算应纳税所得额时加计扣除。因此企业研究开发费用的加计扣除是企业所得税加计扣除中的非常重要的一部分，怎样深刻理解、准确把握企业研究开发费的加计扣除就显得尤为重要。

(一)研究开发费用的加计扣除的范围

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企2007194号）中对企业研究开发费用的内容作了详细的阐述，包括在职研究人员的工资和福利等资金投入，技术研究过程中仪器，房屋，检验费等固定资金投入和用于研发活动的软件、专利权等无形资金的投入，折旧费用等方面。而对于企业产品的常规性升级、科研成果的直接应用、市场调查研究、社会科学、艺术或人文学方面的研究并不能算作研究开发费用的一部分。

(二)享受研究开发费用加计扣除的对象

企业研究开发费的加计扣除并非适用于所有企业，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的规定享受研究开发费用的加计扣除的适用对象是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。因此非居民企业即利益来源于中国境内但是依据外国法律法规在中国境内设立公司或者不设立公司的企业，核定征收企业即由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的企业，财务核算不健全、不能准确归集研究开发费用的企业这三类企业就不能享受加计扣除研究开发费用的优惠政策。

二、企业研究开发费的税收筹划

税收筹划是依据国家的法律法规，对税收进行统筹规划，使得企业在税收上达到利益最大化。税收筹划是合理的避税，是合法的经济活动，而偷税、漏税是违法的经济行为，因此二者是不同的，不能将他们混为一谈。既然国家颁布了企业研究开发费用的优惠的政策，那么企业就应该合理的筹划企业研究开发费的税收，从而提高企业的经济利润和科技竞争力。

(一)实时掌握企业研究开发费的政策法规

虽然《中华人民共和国企业税法》的颁布实施距今已有七年，但是据调查研究显示企业研究开发费的税收优惠政策并没有落到实处。首先，很多企业的管理者对研究开发费的税收优惠政策没有足够的重视，不能很好的把握企业研究开发费政策法规的具体实施准则；其次，一些企业的会计和财务人员为了避免麻烦，认为优惠政策实施起来手续过于繁琐而去忽视它，从而使这一优惠政策不能得到充分使用。企业的管理者和财务相关人员应该树立正确的税收筹划观，正确的税收筹划观并不是意味着企业交的税越少就越正确，而是应该从企业的可持续发展出发选择税收最少的方案。除此之外，企业应该时刻关注研究开发费的政策法规，保持跟当地税务部门的沟通，了解和掌握最新的税务法律法规，使税务的相关筹划变得合理合法，得到当地税务部门的认可。

(二)企业研究开发费支出预算的筹划

根据当前市场经济的发展和国家的税收优惠政策，很多企业没有立足本企业的实际情况而盲目地进行研究开发，造成很多研究开发脱离实际，不能产生经济利益和科研价值，对企业经济造成巨大的损失甚至导致企业破产。企业在筹划研究开发费用支出预算时应该立足于本公司的实际情况合理进行规划，在循序渐进中将企业进行科学转型。企业的良好发展是研究开发的经济前提，而研究开发所带来的科学技术又是促进企业进行长期良性发展的保障的，企业应该把握好研究开发支出预算在企业经济利润所占的比重。如果企业当年所产生的经济利润比较大，那么可以加大对研究开发方面的经济投入，从而很好的利用税收的优惠政策；如果企业当年的经营状况不善，那么应该将企业的重点放在经营管理方面，减少对研究开发的经济投入。另外，企业在进行研究开发费的支出预算是应该把握好企业研究开发费用的加计扣除的范围，例如，企业对人文艺术的研究就不属于企研究开发的一部分。企业在进行研究开发的过程中，应该加强各个部门的合作，统一筹划，减少财力和物力的浪费，提高科研研究成果的效率。例如财务部门应该保证科研活动的经费，做好研究开发费用的计算，以便于更好的享受研究开发费用的优惠政策。

(三)合理规避税收筹划风险

任何经济活动的筹划都是利益与风险并存，税收筹划当然也是如此。企业在进行税收筹划时以节税为出发点，但是有可能以遭受经济损失为结果。企业降低税收筹划的风险需要从两方面做起:第一，企业在进行税收筹划时应该将税收筹划的的风险也当做税收筹划的一部分进行整体筹划，从而将税收筹划的风险降到最低；第二，企业应该注意税收筹划并不是一成不变的，而是应该时刻根据政策和外部的经济环境随时调整，从而提高税收筹划的可实现性。

三、结束语

企业研究开发费的税收筹划是一个综合性强，技术性高的的财务管理活动，简而言之就是降低税负，减轻税负负担，提高企业科技竞争力。因此，完善企业研究开发费的税收优惠政策，加大企业税收筹划的实施是当前经济发展的一个重要方面。

参考文献:

[1]刘耀华.会计政策选择与税务筹划[J].审计月刊.2008（,6)

[2]周荣肖.赵斐.技术开发费纳税筹划[J].中国农业会计，2003(10):123-125

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【关键词】中小企业 融资 信息不对称

改革开放以来，我国中小企业迅速崛起，目前已成为经济建设的一支决定性的增长力量。在我国现有的金融环境下，银行依然是中小企业外源融资的主要途径，因而本文先分析了融资存在的问题，接着探究我国中小企业银行融资难的影响因素。

一、中小企业向银行融资的现状分析

随着中国经济的日益腾飞，中小企业也在各方面都起着越来越重要的作用。然而，相对于中小企业在市场经济发展中扮演的重要角色，其地位并没有与之相平衡，中小企业的发展受到各种条件的制约，融资问题就首当其冲。银行对中小企业还不够重视。落后的信贷理念、经营规则与银行激励制度的不健全，使得中小企业难以通过银行得到资金上的帮助。中小企业向银行融资难的问题，对繁荣市场、促进各类所有制企业的沟通与融合、促进经济结构的战略性调整、构建和谐社会都有着不利的影响。

（一）中小企业的融资通道过窄

由于证券市场门槛高，创业投资体制不健全，公司债发行的准入障碍，中小企业难以通过资本市场公开筹集资金。统计资料显示，中小企业创业资本80%左右都来自企业主本人及家庭，运营资本也有70%左右来自企业主本人或者亲朋，即使有机会从外部渠道取得资金，其融资成本也显著高于其他所有制企业。由于中小企业难以在证券市场等资本市场上公开筹集资金，融资渠道十分狭窄，所以向银行融资是许多中小企业不得已的选择。

（二）获得信贷支持少。因贷款交易和监控成本高等原因，银行不愿对中小企业放贷

由于中小企业因资信等级低、抵押资产缺乏、金融意识淡薄等原因，难以得到银行资金支持。据统计，我国中小企业获得银行信贷支持的仅占10%左右。截止2006年年底，已注册的中小企业达到4200多万家，占全国企业量的99.8%。据中国银行统计，2009年全国乡镇、个体私营、“三资”企业的短期贷款占银行全部短期贷款的比重仅为9.37%，且金融机构贷款资金还比较充裕。其他银行当年各项贷款总额达到916029.94亿元，而全国乡镇、个体私营、“三资”企业所占比重仅有3.97%。从中不难看出中小企业融资困难的状况严峻。

（三）民间融资代价高

中小企业由于资金少，规模小，这对它自身的产值造成影响，也就是说中小企业的利润并不客观。民间融资虽然相对于银行贷款更容易取得，在一定程度上能帮助中小企业缓解资金压力，但其利息高，手续的不完整性，缺乏强有力的法律规范和管理，势必会分割中小企业的为数不多的利润，甚至还会引起中小企业与放贷者的经济债务纠纷。

（四）缺少抵押的固定资产

中小企业因其自身资金少、规模小，所以自身掌握的固定资产必定不多，而银行对于贷款是需要用各种固定资产作为抵押，这势必造成“资不抵债”，从而不能顺利地从银行贷出企业发展所需的资金。

二、从信息不对称角度分析中小企业向银行融资难的原因

信息不对称是指行为人之间的这种信息占有的不同称为信息不对称，这种不对称造成经济主体之间要花费巨大的交易费用。信息不对称所导致的经济后果主要是“逆向选择”与“道德风险”。

“逆向选择”就是指拥有信息优势方的中小企业可能会故意隐瞒信息，以求在交易中获得最大收益。而“道德风险”就是指中小企业在得到资金后，在不对称信息的掩护下，可能改变原来的承诺，从事偏离银行利益而有利于自身利益的活动，比如改变资金的用途、故意拖欠。而银行是以自身盈利为目的的企业，一旦在被融资过程出现信息不对称，这样势必会对银行的自身利益的保证造成影响。其造成的结果就是银行在对中小企业放贷过程中慎之又慎，使中小企业能从银行成功贷出其所需要的资金的概率大大降低。

三、解决中小企业向银行融资困难的办法

（一）从中小企业自身角度分析

解决中小企业融资困难的根本途径是中小企业必须建立健全财务制度，提高自己的经营素质和信誉，靠自己的努力和诚信在市场经济浪潮中公平竞争。

1.健全财务制度，加强财务管理

中小企业主应不断加强自身对企业财务的认识，树立起财务管理在企业中的核心地位，将财务管理纳入企业管理的有效机制。例如建立严格的赊销政策，催收措施来控制呆坏账的出现，对资金进行合理配置防止出现过多的现金流等，使中小企业通过资金运作的良性循环来发展壮大自身。中小企业在进一步规范内部财务管理水平的同时使信息透明化、公开化，并定期由会计师事务所和审计部门审查财务报表和经营业绩。同时，对企业财务会计人员进行专业培训与道德教育，及时更新财务知识，加强对整个企业的财务管理。

2.中小企业要积极面对与银行的关系

银行不仅仅是中小企业资金的来源地，更是需要与中小企业共同发展的战略合作伙伴。中小企业要不断增加自身的金融知识，了解更多的银行业务，选择符合自身发展的融资种类、融资利率、融资条件等。同时，企业应与银行保持密切联系，积极参与银行举办的各种讲座、活动，与银行共同探讨融资方案，让银行更多地了解企业本身。一个企业可能与多家银行有业务往来，但与各家银行的密切程度不同，选择一些专业化程度较强的银行，如设立不同部门分别处理不同行业贷款的银行，并保持长期的友好往来，会让企业受益更多。

（二）从银行角度来分析

银行要发展，就需要给予中小企业资金来获得收益，改善与中小企业之间的现状，挑选合适企业给予融资，不仅利于中小企业的健康成长，也利于银行自身发展壮大。

1.银行要不断丰富自身的融资业务

随着大企业融资能力的不断提高，传统贷款业务需求增长不足，而中小企业对于银行的贡献度却逐步上升，不断丰富适合于中小企业融资的新业务，更利于银行的长足发展。新兴的自偿性贸易融资已给一部分中小企业带来了帮助，获得了发展所需资金，让银行与中小企业建立了友好互利的关系，同时也给银行自身带来了财富。开发新型的融资业务，如帮助出口型中小企业在出口退税款未达账户时给予贷款支持，给予中小企业零散应收账款整合“池融资”业务等，不仅给中小企业发展助一臂之力，也给银行在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，利于不败之地。

2.银行之间通过信息共享收集信息

我国有关中小企业的信息收集还没有成体系，信息缺失严重，银行可以设立专门的调研机构来从事有关中小企业的信息收集和政策研究，减少银行对中小企业放贷的盲目性。同时，银行需要建立自己的数据库，不断完善信用记录，完善企业资信评级制度，客观、公正的资信评级结果可以为商业银行贷款决策提供可靠依据，减少信贷市场中的信息不对称现象。2007年4月，由国家开发银行浙江省分行、浙江中小企业发展促进中心与10家优秀担保机构联合打造的“浙江省中小企业成长贷款融资平台”正式成立。新型的融资平台通过对中小企业信息收集共享分析，审议通过了125个中小企业融资项目，累计发放贷款达2.05亿元。据初步统计，融资平台运作半年多来，至少新增就业600余人，新增销售收入16亿元，新增利税总额1.4亿元，取得了良好的经济效益和社会效益。

（三）从其他方面分析

1.政府应大力支持中小银行的发展

政府应该大力发展地方性中小银行，以此来不断优化中小企业的融资环境。中小银行在为中小企业提供服务方面拥有信息上的优势。中小银行一般是地方性金融机构，专门为地方中小企业服务，通过长期的合作关系，银行对地方中小企业经营状况的了解程度逐渐增加。这就有助于解决存在于银行与中小企业之间的不对称信息问题。

2.加快建立信用中介机构，加快信息共享

建立信用中介机构，可以让银行和企业都能得到他们所要的信息，有利于他们的双向选择，让中小企业享受更好更广泛的中介服务。中介机构的服务将会更加有效地辅助中小企业进行资信评估、加强财务管理、规范企业制度、提供金融信息。在此基础上，银行可凭借信用中介对中小企业资信的记录来选择合适的企业给予资金帮助。中小企业将得益于对风险更准确的评估、等待时间的减少、通过更好的借贷方式多渠道获得资金。

四、小结

要解决中小企业银行融资难的问题，不仅需要企业自身的努力，而且需要政府以及金融机构三方面的协调合作。对广大中小企业而言，增强信用意识，规范财务制度，健全财务报表，加大信息披露力度，给银行提供真实的财务信息，严格按照合同要求使用银行贷款并按时归还银行贷款本息，杜绝逃费银行贷款债务行为，提高自身素质。

参考文献

[1]刘曼红.中国中小企业融资问题研究[J].中国科技信息，2003（09）.

[2]张建营.中小企业融资实战[M]，2007.

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民办高职院校人才流失对策

随着高等教育的迅猛发展，民办高职院校也迅速扩大。知识经济的发展对高等教育和高校教师提出了更高的要求,《民办教育促进法》的颁布实施,预示着民办高校有着良好的发展机遇。民办高校在新一轮的市场竞争中要有新的突破和长足发展,关键在于教师队伍的建设,师资才是民办高校持续发展的内在动力，那么如何留住民办高校的优秀人才就是摆在管理者面前的关键问题。

一、流失原因

1、由于民办高校的用人、招生、内部管理等等都是遵循市场规律运行的,属于自筹经费的社会力量办学,没有国家的财政拨款。民办高校需要考虑办学成本，因此教师薪酬水平整体偏低,缺乏市场竞争力;除此之外，为了节省开支，民办高校中的教师往往身兼数职,这无疑加大了教师的工作量。现在的青年教师又背负着来自社会和生活的巨大压力,为了多挣钱养家糊口,只能多上课。因此民办高职院校的老师大多上课后身心疲惫,物质待遇也达不到显著提高，工作积极性和归属感都大大降低，因此,民办高校的教师是否流失和流失率的大小在很大程度上取决于物质待遇。

2、同时,因为世俗偏见,民办高校通常被认为不稳定、无保障、待遇低,社会地位低，所以有一部分青年教师都把在民办高校工作看作是自己职业生涯中的一个跳板,不安心工作，而普遍认为公办学校、事业单位是最好的归宿。因此,一有机会,青年教师就会想办法进入公办高校或其他事业单位，一旦找到更加合适的工作或者有机会继续深造,就一走了之。

3、民办高职院校未形成良好的考核评价体系。由于在大家的意识中，都将自身归类为民办高校的打工者，归属感不强，做一天算一天，碍于人情，因此考核时原则性也不强，且存在着轮流坐庄的现象，考核时吃“大锅饭”，应付了事，让年轻教师看不到前途和发展。

4、由于民办高校约90%的财务管理、人事管理控制在家族成员中，一些管理人员只注重应付日常的人事工作，忽视了对高等教育发展的研究、政策理论的学习、人事制度改革的探索、自身综合素质的提高，在工作中出现开拓性和创新性不足，优秀人才往往得不到公平的待遇，看不到发展的机会，因此跳槽现象比较普遍。

5、缺少必要的发展空间和成长机会。目前,成长机会、发展机会已逐步成为许多优秀人才选择企业的首要条件。由于在民办院校资金有限，因此年轻教师在继续教育和参加培训方面也有诸多困难。比如往往不能负担员工在职读研、读博的费用,这就限制了青年教师自我提高的空间。

二、流失对策

1、设计科学的教师培训体系

民办高校要加强对人才的不断培训,特别是对事业心强、有发展后劲的中青年教师,更应该提供培训的机会,为个人成长创造良好的条件。特别是支持和鼓励专职中青年教师报考定向在职研究生,在政策上给予保证。从民办高校专职教师的学历层次看,应当将提高教师学历层次为主的培训作为教师发展的主要项目。教师通过培训不断获得新技术，新知识，能力迅速提升时就会对自己提出更高要求，并制定出新的与工作相关的职业发展目标，在提高教师素质的同时,还可以使他们感受到学校对自己的重视,起到一定的激励作用,从而产生对学校的归属感。

2、制订完善的激励制度

民办高校在保持学校的整体需求和教师的个人需求一致的前提下,要注意到教师共同的心理特点和工作特点,要因人、因事、因时、因地制宜采用不同的激励措施,用最有效的激励措施激励每一个人。例如在薪酬激励方面,可以建立综合性的薪酬激励体系,既有直接酬劳(薪资),又有间接酬劳(福利),同时福利也可分为有薪假期、免费,旅游、购房支持等方式以满足教师的不同需要,提高教师对学校的依赖感、忠诚度,从而达到吸引、稳定教师的目的。同时要重视情感激励,就是对教职员工的合理需求赋予真诚的关心和同情,使其感受到集体的温暖和同事之间的友谊，以满足社交需要，可以增加教师的归属感。在归属感的作用下。教师才会为维护学校的整体利益与荣誉自觉自愿地工作。

3、为教师提供良好的待遇和工作环境

人才竞争在某种程度上讲,就是用人单位为人才提供的待遇上的竞争,所以民办高校一定要为教师提供相应的、合理的待遇。各类人才都要实行竞争上岗,职称、学历、资历只能作为聘任的前提条件。要签定上岗合同,明确岗位职责和上岗相应待遇。坚持岗变薪变,易岗易薪,岗位工资随职工岗位的变动而调整,在岗执行岗位工资,试岗执行试岗工资。采取人性化管理，考虑人的情感，自尊与价值，发挥特长，体现价值。建立符合民办高职院校办学规律，动态、有序、科学的用人制度，除提供良好的工作环境外，还要营造一种尊重人、信任人、关心人、理解人的文化氛围，让人才在环境中感到舒适、放松，有集体的温馨感。

4、加强人才管理,防患于未然

加强人才管理,就要善于发现人才辞职的先兆,将问题消灭在萌芽之前,人才产生辞职的念头后一般来说都会有一些征兆,要洞悉人才辞职和不满的真正原因,这是做好挽留人才工作的首要前提,同时不能太过重视金钱的作用 ,不能总是用金钱来表达对员工的赞赏和激励,因为金钱的作用是短期的。其次学校要与人才签订明确的合同,增强法律效应,如在对教师的教育和培训方面,就要完善教育培训资金的出资方法、服务年限、赔偿方法和金额等,增强人才的自身压力和责任感。

人才资源是民办高校能否持续发展的最大的资源,只有尊重优秀人才的个人发展和提高,充分发掘人才的能力与潜力,给人才提供最好的发展机会和实现个人自我价值最大化的平台,才可以留住人才。

参考文献：

\[1\]王晓莉,刘辉.试论民办高校的人力资源管理\[J\].武汉科技学院学报,2005.

\[2\]廖云珊.探析民办高校人才流失的困境及对策.高教高职研究.2008，(7).

\[3\]张锐，高爱民.世界500强选人,用人,育人,留人完全攻略.九州出版社,2005.

\[4\]徐哲一，武一川.人事管理十堂课.广东经济出版社,2004.