科研课题经费预算范文

导语：如何才能写好一篇科研课题经费预算，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词] 课题经费预算 科学编制

科研课题经费预算的编制是科技计划经费管理的重要环节,是课题预算评审评估和课题经费安排的重要依据。自2001年国家高新技术研究发展计划等项目研究全面实施课题制管理以来,科研课题经费预算,几乎成了各渠道课题申报的必备材料。对于如何科学编制科研课题经费预算,为课题申报加分,本文谈一些粗浅的认识。

一、科研课题经费预算编制的难点

(一)编制人员的专业局限性

科研人员在所从事的科研领域虽然是专家,但涉及到研究项目管理所必须遇到的财务问题,科研人员往往力不从心,尤其是几十万、上百万的大额经费管理,由于各项目所研究的领域不同,每个项目都有其研究的特殊性。而目前国家在支出科目、预算定额等方面还没有科学、统一的预算定额标准,这样,对科研单位中的非财务人员,要求编制准确、可行的课题经费预算,难度往往很大。虽然经费主管部门对课题申报单位一般都有财务人员参与课题预算编制的要求,但实际操作起来很难,课题负责人对经费预算的严肃性、重要性认识上的不足,财务人员对科研领域专业知识了解不够,编制预算时掌握的第一手资料不全面等,都会导致课题经费预算编制缺乏科学性。

(二)科研活动的自身特殊性

科研课题经费预算十分困难,主要由科研活动自身的特殊性造成。科学研究和科技开发具有探索性和不确定性,由此决定其工作量和所消耗的费用也具有不确定性特点,不能完全给予预见,因此,很难在事前对科研课题的经费进行准确的估算或预算。同时,由于科技活动存在着类型的差异,不同类型的科研课题,其经费的不确定性和不可预见程度也不相同。一般基础研究、应用研究经费预算的不确定性最大,试验发展、R&D成果应用次之,科技成果推广示范等科技服务项目经费预算的不确定性最小。

(三)课题申报主体经费供给的差异性

由于科研课题都依托在不同的申报单位,而在现有国情下,申报单位经费供给政策存在着差异性,有自收自支单位,有定额补助(差额补助)单位,也有全额拨款单位。财政供给政策不同的最直接影响就是财政事业费供给水平的差异。自收自支和差额预算单位一般经费供给都比较紧张,而全额拨款预算单位的经费供给一般则比较充裕。财政供给水平的差异必然带来人员经费开支的不均衡性,从而导致科研课题人员经费科目的预算开支与实际情况差异很大。财政事业费供给充足单位的科技人员除可以大幅度提高待遇,还可以将主要经费用于科研,保证科研课题的顺利完成。财政事业费供给不足的单位则可能用科研经费来抵发工资,严重的甚至影响到科研课题的完成。而且,即使是在同一个单位的不同课题组,也会存在人员经费开支的不均衡性,争取的课题多,尤其是大课题多的课题组,结余经费通常会比较充裕,科技人员也就可能大幅度提高待遇。而那些争取的课题少,尤其是大课题更少的课题组,通常缺少结余经费,很难给科技人员提高待遇。可见,课题申报主体经费供给的差异性增加了课题经费预算编制的难度。

二、科研课题经费预算编制存在的问题

(一)预算编制结构不合理

预算编制时,宁可多要多报、不能到时不够,宁愿自己什么都置、不愿寻求合作,对预算中的各支出科目预算不清楚怎么合理分配、控制比例是多少,最终导致课题实施过程中出现经费过剩或不足,从而影响科研课题目标的实现。课题经费预算编制结构不合理,会导致专家组评审时对比例偏高的预算进行削减,但专家组评审时对比例偏低的预算是不可能主动给予调增的。这样既不利于课题经费的申请,而且还会影响今后预算执行以及后续结题验收等工作的顺利进行。如在设备费预算的测算内容中,对笔记本电脑、台式计算机和打印机等的购置数量就不宜过多,这些设备都属于通用设备,应是课题申请单位进行科学研究所具备的基础条件,科研课题经费应尽量安排用于购置专用设备,通用设备很难得到科研课题经费的全部支持。又如差旅费和劳务费等研究过程中肯定会发生的支出,应实事求是编列预算,比例不宜过低。

(二)测算依据过于笼统

编制科研课题经费支出预算应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。但实际操作过程中,绝大多数科研人员对测算依据的文字描述部分重视程度不够,叙述过于简单,甚至有人认为,测算依据越模糊越好,这种浑水摸鱼的心理引起的后果往往是严重的,因为测算依据恰恰是专家组评审过程中重点查看并据以确定预算数的重要依据。尤其对于那些经费支持额度不定,理由充分合理就给予支持的科研项目,预算编制是否科学,测算依据是否充分详尽,对最终所能获得经费支持额度的多少起着至关重要的作用。实际工作中有些科研人员很纳闷,为什么有的科研人员经费预算编100万就能给100万,自己的经费预算编50万还要被恶狠狠地砍上一刀呢,在这里或许可以找到答案。

(三)盲目承诺配套经费

对于高校和科研机构申请的科研经费,大多数情况下,项目主管部门不强制要求配套,申请能否获得批准与是否提供配套或配套经费的多少没有必然联系。但出于财力及政策导向等因素的考虑,也有的科研课题项目要求依托单位进行资金配套,有的还要求配套资金必须达到一定的比例,并且配套资金的落实是此类科研课题项目财政检查及验收的重点,有的单位为争取经费,不考虑自身经济承受能力,在课题经费预算编制时,盲目承诺配套经费。其实,不合理地安排配套经费不仅对经费的申请没有帮助,而且还会带来一系列操作和管理上的麻烦。超越自身能力,盲目承诺配套,则不仅影响课题的检查验收,还可能给单位的科研诚信留下不良记录,影响今后其他科研课题经费的争取。

三、科学编制科研课题经费预算的对策

(一)了解课题经费的开支范围,把握支出科目内涵

课题经费是指科研专项资金和自筹经费中用于课题研究开发活动的各项直接相关费用。课题经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等11项。具体到不同的课题类型,开支范围会有所侧重,但基本能够对应到这11项支出科目。在此基础上,还应进一步把握各支出科目的内涵。如:出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在课题研究开发过程中,需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用,打印、复印、彩扩、照相、印刷、描晒图、制版及购买书籍、文献检索入网等各项费用可在该预算科目列支;专家咨询费是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用,专家咨询费不得支付给参与该计划及其项目、课题管理相关的工作人员;管理费是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋,日常水、电、气、暖消耗,以及其他有关管理费用的补助支出,管理费一般实行总额控制,由课题承担单位管理和使用。

(二)结合科研需要,遵循“三性”原则

在课题预算编制过程中要遵循目标相关性原则,所编制的课题预算一定要与课题研究的任务目标相关;遵循政策相符性原则,所编制的课题预算要符合有关的政策法规;遵循经济合理性原则,所编制的课题预算应经济合理,在不影响课题目标任务的前提下,提高资金的使用效益。如:材料费预算应当紧扣课题目标,切忌大量列支复印纸、文件夹、硒鼓、办公用品等内容,要符合基本的工作逻辑,对材料费的测算,内容应尽量细化,将数量、单价和标准等量化指标列全;燃料动力费的测算应注意课题实验与办公用水电暖的区分,课题经费一般不支持日常运行费的开支,消耗的数量要考虑与课题研究任务相关,单价的测算应符合基本标准;差旅费和国际合作与交流费的测算应考虑出差内容、地点和课题任务的相关性,以及出差时间、人数、住宿标准的合理性,需要列示具体任务和标准;出版/文献/信息传播/知识产权事务费测算时,大宗专业资料购置、软件购置、专利申请、论文和专著出版等内容要考虑与课题任务的相关性,要数量合理,理由论证充分;编制会议费预算时应考虑会议规模、数量和会期不宜过大过长,参加国内会议的旅费支出应在差旅费中列支,参加国际会议的旅费支出应在国际合作与交流费中列支;专家咨询费的测算应考虑咨询专家与课题研究任务的相关性,聘请专家的人数、次数不宜过多,时间不宜过长。

(三)加强信息搜集整理,科学确定各支出项目控制比例

财务软件管理和控制功能的开发和应用使科研课题经费支出的动态管理目标的实现有了可能。为配合课题制的管理,许多单位在课题经费核算中建立了课题开支信息反馈体系、超支预警系统,通过局域网查询等方式,科研人员能及时掌握课题预算执行中各科目经费的动态信息。尽管课题预算具有规划、控制和业绩评价功能,但它毕竟是对未来各种未知条件加以预测、汇总的数字计划,不可能完全精确,预算执行是否顺利在很大程度上也是预算编制科学与否的一杆标尺。通过对这些预算执行信息的不断总结、分析与修正,可以为我们今后编制课题经费预算时确定各支出项目控制比例提供一个科学的参照。

另外,虽然国家在课题经费支出科目、预算定额等方面还没有科学、统一的预算定额标准,但相关国家科技计划项目专项经费管理办法中对一些支出科目预算的控制性规定,同样可以为我们在确定各支出项目控制比例时提供很好的思路。比如,国家支撑计划项目则规定了管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例核定的办法,课题经费预算在100万元及以下的部分按照8%的比例核定,超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定,超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定,超过1000万元的部分按照1%的比例核定;又如,国家自然科学基金项目规定,面上项目国际合作与交流经费不得超过自然科学基金资助经费的15%,重点项目、重大项目国际合作与交流经费不得超过自然科学基金资助经费的10%等等。就目前而言,这些科技计划项目的管理都是比较成熟和规范的,借鉴和参照这些项目支出管理的相关控制标准,来编制其他科研课题经费预算,应该是一种不错的选择。

参考文献

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关键词：高校科研经费核算 问题 原因 对策

科研经费就是保障学术研究和科研活动顺利进行的经费。科研经费的管理已成为高等学校财务管理中十分重要的一步。因此，必须管理好高校科研项目经费核算，以保障科研项目的顺利进行并带来更好的效益。

一、高校科研项目经费核算中存在的问题

（一）缺乏完善的制度

当前许多高校科研经费的核算制度不统一，缺乏一致的核算依据，导致高校科研经费的核算不科学甚至混乱。许多学校由于缺乏完整的科研项目核算制度，便套用事业单位经费核算制度，讲科研项目核算经费和教育事业经费一起进行核算，使得混淆了行政支出和科研经费支出的概念，没有将科研项目经费的收支单独反映出来。此外，由于科研经费来源广、数目大，不同的项目支出又有着不同的规定和要求，使得学校财务处只是进行一些简单的收支核算，忽略了整个科研经费使用过程中的核算和管理工作。

（二）使用效益不高

许多高校讲科研经费进行划分，分发到各个课题组进行管理，每个课题组各自负责自己的经费使用情况，导致资金的综合使用效率不高。各个课题组将各自经费进行设备添置，其中便存在相同或类似的仪器设备或者导致设备闲置的现象产生，这使得高校未能实现资源共享以达到缩减经费开支的目的，经费使用效益不高。

（三）经费使用与预算不符

科研项目的经费预算通常都是课题组进行的，在进行预算的过程中，大部分的课题组考虑的核心问题就是如何多争取经费，而忽略了科研项目经费使用时的真正所需。另外还有一些课题组在进行项目预算时并没有根据实际情况来进行分析编制，只凭以往的经验来填写，这样就会给科研经费核算带来很多的困难。

二、高校科研经费核算中问题存在的原因

（一）缺少科研经费会计和财务制度

科研经费会计制度和财务制度是我国高校进行财务管理的基础。就目前而言，我国高等学校大部分都缺乏完善的会计和财务制度。由于没有统一的科研经费核算制度，许多高等学校的财务管理只能依照教育事业经费的核算制度来进行，而传统的教育事业经费的核算制度并不能满足和适应科研经费核算工作的特点。这就导致科研经费核算和管理工作中存在着很大的盲目性。

（二）对科研经费支出的限制不足

我国许多高等学校仍然在使用传统的管理方式，这在一定程度上限制了科研经费的正常支出，这样使得合理的支出无法实现，在申报科研经费预算时无法准确编制支出预算。此外，科研项目人员的工资应当由国家划拨，不应算入科研项目成本中。

（三）科研经费管理与科研项目管理脱节

在我国各大高校，科研经费管理和科研项目管理归属在不同的职能部门，这就会导致科研经费管理和科研项目管理不一致。并且由于分工的不同，很容易导致预算与核算不同，实际使用情况与预算不同[2]。此外，由于监管的部门不同，当出现问题时无法及时察觉，从而导致两者之间产生的问题越来越严重。这将在很大程度上阻碍科研经费核算和管理的顺利进行。

三、科研经费核算问题的对策

（一）建立完善的科研经费核算制度

从科研项目的资助者来看，科研经费核算能保证资助者确定项目的资助金额，并保证资助经费全部都用语科研项目的支出上，并提高科研项目的使用效率。从各大高等学校的角度来看，科研经费核算能将学校为开展科研项目提供的人力物力等资源，以弥补高校在此方面的经费问题。从课题组的角度来说，能够解决在科研项目实际进行过程中的支出不合理的问题，提高科研人员参与的积极性。

（二）加强科研设备的管理工作

科研项目进行过程中必须使用到的仪器或者设备，都必须标明是国有资产，要纳入学校财产进行统一的管理。科研设备的置备应当进行申请报备和验收，对购置的仪器设备进行严格的登记和分类，在科研项目完成后将设备归学校所有。在下一次需要使用到同种同类的仪器时就可进行调配使用，避免重复购置，大大缩减了科研经费的使用，提高科研经费的使用效率。

（三）加强监督，进行项目考核

在科研项目进行过程中，相关监管部门应当不定期对高校科研项目经费使用和管理情况进行核算和检查，对于可能存在的虚假、挪用等行为按照情节轻重来进行惩罚。对于为科研项目做出了巨大贡献的科研人员，也应相应的对其进行奖励，以此来激励科研人员的工作积极性和创造性。

（四）建立健全的管理责任制

高等学校要进一步明确科研项目进行过程中相关部门的职责和权限，建立一个健全的科研经费管理责任制。各部门相互统一、协调工作，做好自己的本职工作，自觉接受相关部门的监督和检查。在科研经费使用过程中出现问题时，各部门应当各负其责，不断完善，相互配合，尽最大的努力做好科研项目经费核算和管理工作。

四、结束语

近年来，随着我国教育体制的改革和高等教育事业的不断发展，高等学校科研经费支出均有着明显的增长，随着各大高校科研实力的不断提高，科研经费在学校获取资金上所占的比重也在不断增大。科研经费的管理已成为高等学校财务管理中十分重要的一步。目前高校对于经费的管理不严格，导致科研经费的使用效率低，阻碍高校科研项目的顺利开展。因此，必须管理好高校科研项目经费核算，以保障科研项目的顺利进行并带来更好的效益。

参考文献：

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关键词:预算编制 科研课题 预算执行

一、存在的问题及原因

(一)科研课题预算编制不合理

课题预算是课题执行的重要组成部分。它既是课题申请的依据，也是课题经费支出的依据。但在实际操作中，预算的编制往往过于粗放，不能全面、完整地反映课题的花费。预算编制的不合理又会带来执行过程中经费的支出障碍，以及预算调整、结余资金处理等一系列问题，甚至影响课题的结题审计及后续课题的申请。

(二)预算执行与预算编制脱节

一是执行预算的意识淡簿。在很多科研人员的思想理念中，编制预算是为了要钱，不按规定编制预算就拿不到经费，等经费拿到了，怎么花是课题组自己的事，课题组长说了算，别人无权干涉。

二是随意变更支出内容、擅自调整预算。很多课题在执行时，未按预算编制的支出内容执行随意变更支出内容，11个支出科目中的预算额度也是擅自调整，甚至把不准调整的劳务费、专家咨询费和管理费科目也进行调整。

三是科研课题资金核算不规范。如：科教部门、课题负责人、财务部门三者间缺少沟通与协调，科教部门不能及时提供预算额度和各支出科目的明细额度给财务部门，课题负责人在开支经费前不预先与财务部门沟通，能否开支、有无这笔支出内容、多大额度等心中无数，不便于科教部门、课题负责人、财务部门三方共同掌握和管理。

二、解决的对策

1、科研课题经费预算应按统一规定的11个支出科目逐项编制，不得另外增设“其他”或“协作费”等科目。

(1)设备费指研究、开发科技项目所发生的仪器、设备、样机购置和自行试制以及对现有仪器设备进行升级改造和租赁外单位仪器设备而发生的费用。一般占项目经费的15%-20%。

(2)材料费指在科技项目研究、开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装缷、整理等费用。一般占项目经费的30%-40%。

(3)测试化验加工费指在科技项目研究、开发过程中支付给外单位的检验、测试、化验及加工等费用。一般占项目经费的15%。

(4)燃料动力费指在科技项目研究、开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。一般占项目经费的5%。

(5)差旅费指在科技项目开发过程中开展科学实验、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。一般占项目经费的10%。

(6)会议费指科技项目研究、开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。科技项目承担单位应当按照国家、省内有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。一般占项目经费的5%。

(7)国际合作与交流费指在科技项目研究、开发过程中科技项目组人员与国内外科研机构合作培训及邀请有关专家来等费用。和国际合作与交流的费用应当严格执行国家外事经费管理的有关规定，发生的国际合作与交流的费用应当事先报科技项目的实施管理机构审核。一般占项目经费的10%。

(8)出版/文献/信息传播/知识产权事务费指在科技项目研究、开发过程中需要支付的出版费及书籍购买费、资料费、文献检索费、专业通信费、专利申请与维护费以及知识产权顾问等各项费用。一般占项目经费的5%。

(9)劳务费指在科技项目研究、开发过程中支付给科技项目组成员中编外人员和科技项目组临时聘用人员等的劳务性费用等。一般占项目经费的5%。

(10)专家咨询费指在科技项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。一般占项目经费的5%。

(11)管理费指在科技项目研究开发过程中使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。

科研课题预算11个支出科目中的劳务费、专家咨询费和管理费一般不准调整。其余8个科目中的任何科目只要不超过本科目预算额度的10%或超过10%但金额不超过5万元的，均可自行调整；凡超过10%且金额超过5万元的必须履行报批手续，经批准后方可调整。

2、强化科研人员执行预算的意识、不随意变更支出科目、加强科研经费的会计核算。

(1)科研课题经费是国家财政经费，是用于完成国家科研任务的，不是单位的钱，更不是课题组和专家个人的钱，要将预算经费足额用到科研课题的研究上，保证科研质量，不能一味节省做个人福利和课题组其他开支。

(2)要坚决认真全面地执行预算，按课题总预算和各支出科目预算安排支出，不变更、不挪用、不挤占、不超预算执行、不无预算执行，对超出自行调整范围的科目要严格按照程序报批。

(3)科研课题经费统一由财务部门、科教部门负责管理和监督，按科研课题项目建账，实行专款专用，严禁任何单位和个人将项目经费挪作他用。经费使用和报销等手续必须符合财务制度的有关规定。科研经费使用实行项目组长负责制，各项费用报支由项目负责人签字，科教科审核，院领导审批，财务部门对经费开支进行监督和审核、支付。强化监督检查和处罚的力度，财务部门要加强对项目预算执行的监督检查，定期向课题负责人通报预算执行进度，对课题执行中的开支内容进行严格审核，使各项开支符合国家财经政策和标准制度，对随意调整预算，截留、挪用、贪污等严重违纪违法行为进行严厉处罚，并追究有关负责人的责任。

随着医院科研项目的不断增加,科研经费也随之增高,经费来源渠道更广泛,管理难度越来越大。科研经费管理是医院财务管理的重要内容之一,规范科研经费管理,提高科研经费使用效益,是医院科研项目顺利实施和科研水平提高的重要前提。

参考文献:

[1]李清明.科研课题预算执行中的问题及对策研究[J]。中国卫生经济，2011，30（4）：94-95

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关键词 农业科研 项目经费 财务管理

农业科研单位科研课题项目经费一般指农业科学研究事业费以外的，用于科研课题项目的研究、试验、试制和新产品、新成果推广的经费。主要包括科技三项费用、成果示范推广费、技术改进费、国家自然科学基金、农业综合开发费和财政支农资金等，是农业科研单位实现科技成长，促进科技事业稳步发展的重要资金来源。农业科研单位所需经费一般由国家财政予以全部或部分补助，主要靠国家拨款来维系。然而，随着财政体制改革步伐的向前推进，作为农业科研单位，其所需经费将从财政全额供给的体制变为主要靠农业科研单位争取科研课题项目经费来维系。近年来，随着农业科研事业单位改革体制的不断深入，“科技兴农”战略的深入实施，农业科研单位财务的自不断扩大，已形成多渠道办科研的格局，科研经费投入不断增加，但是农业科研单位仍存在着事业费和科研经费不足，在有限的农业科研项目经费使用过程中管理不规范，甚至损失、浪费等问题，严重制约科技资源的高效利用，影响农业科研单位实现科技成长。因此，加强农业科研单位科研项目经费管理是农业科研单位改革的新课题之一。

一、农业科研单位项目经费管理中存在的问题

（1）项目经费预算编制不合理大部分农业科研单位的项目预算编制都是由科研人员进行编制的，由于课程负责人没有认识到经费预算的严肃性和重要性，项目经费预算编制全凭经费，缺少财务人员的参与。编制的预算缺少合理性、科学性，在实际支出过程中，与预算存在一定差距。这就导致了在实际报销中有许多不合理的支出。

（2）配套资金不到位有些农业科研单位的科研项目需要当地政府或单位给予一定的配套资支持。农业科研单位为了争取到项目，盲目的填写配套资金，而不是根据自身的实际情况出发，导致项目预算配套资金不能及时到位，最终无法进行科研项目验收。

（3）科研项目经费管理不严格在实际工作中，农业科研单位缺少有效的科研项目经费管理办法，而且单位领导往往重立项轻管理，忽视科研项目经费的管理，经费支出权限完全下放给课题主持人，造成课题主持人在经费使用过程中比较随意，不按预算执行，超出开支范围和标准。这就导致了科研项目验收过程中，经费决算不过关，而且科研项目经费也没得到有效的发挥。

（4）科研项目经费购置的固定资产管理不规范农业科研单位通过课题经费购买的固定资产，为国有资产，纳入单位固定资产统一进行管理，但往往科研项目经费实行课题负责制，经费的使用权归课题主持人。这就造成了固定资产的重复购置，像一些常用的试验仪器、照相机、录像机等，这些只需要几个课题组共用就可以了，但一些课题只要有钱就购买，造成了资源的浪费，又无形中增加了科研研究成本。像照相机、录像机等常用设备，往往只在单位固定资产管理部门进行登记后，归科研人员私人所有了，课题结题或更换课题主持人后，没及时办理交接手续，使得资产仍滞留在个人手中，造成资产的流失。

（5）缺少内部监管机制农业科研单位的科研项目缺少单位内部监管，不建立项目的绩效考评制度。在项目执行过程中及项目结题时，不进行项目绩效考评与财务考评，疏于检查和监督，出现经费支出随意、项目不按进度执行、突击花钱、项目结题不结账等现象。

（6）科研人员与财务人员缺少沟通，自身业务素不高。科研人员只注重钻研科技知识，对国家、省市及单位的一些财务管理制度了解不够，加上对财务知识的匮乏，在课题经费管理上随心所欲。一些财务人员素质不高，责任人不强，对本单位的科研项目不了解，在工作中又不能及时与科研人员多沟通，使财务部门的监督职能没有得到充分发挥。

二、加强农业科研单位科研项目经费管理的措施

（1）注重科研项目预算编制科学合理编制项目预算是农业科研单位成功申报科研项目及项目顺利验收的关键。一般的科研项目经费一经批准不能调整，所以在编制项目预算时，科研人员要会同财务人员一起进行编制，编制时应充分考虑科研项目的水平，从实际出发，结合目前市场价格，对各种支出进行细化，并列出预算依据。并组织一定人员进行反复讨论，最终编制出支出结构合理、可行性强的科研项目预算。如果遇到预算申报与批复金额不一致，应要根据批复的金额，组织相关人员在申报的基础上编制项目实施方案，并上报主管部门。如果遇到一些横向的小课题，经费少没有预算，应根据协议金额，组织相关人员自行编制项目实施方案，并报单位科研管理部门。项目立项成功后，科研人员要及时将项目预算送交财务部门一分，以便财务人员按预算进行科研项目经费支出控制。

（2）加强农业科研单位科研项目预算管理财务部门要与科研部门紧密配合，加强科研项目预算控制。财务部门可以选择一套具有项目预算控制的财务软件，根据项目预算的支出范围进行分项控制，对于目前科研项目预算支出范围分类与政府收支分类（经济分类）不一致的情况，要设置对照表，然后再往财务软件中输入分项预算，这样就有效地控制了项目预算。财务部门要定期将课题预算的执行情况反馈给课题主持人；课题主持人根据支出情况和用款进度，调整支出结构，按预算计划执行。

（3）建立一套完善的财务内部管理制度农业科研单位应根据国家、省市的财务管理制度，结合本单位的实际情况，制定一套全面的、可行的财务内部管理制度，要涵盖科研项目经费管理办法、经费审批、报销管理办法、固定资产管理办法等内部管理办法。这样就有效地规范了各科研项目的财务行为，确保了科研项目经费按预算计划使用，顺利完成科研任务。

（4）加强用科研项目经费购置的固定资产管理对农业科研单位用科研项目经费购置的固定资产必须统一纳入单位的资产管理，按照单位的固定资产管理办法进行登记、建卡、核算。购买前，要根据项目预算提出政府采购申请，由固定资产管理部门及领导进行审批，固定资产管理部门要充分考虑本单位的固定资产情况，避免重复购置，统一购买、验收；报废、毁损的固定资产，科研项目所在部门要及时提出申请进行报批；每年固定资产管理部门要组织一次彻底的固定资产清查；科研项目结束或人员调动时要及时清理和收回固定资产，防止资产流失。

（5）建立有效的内部监管机制农业科研单位应建立一个由科研、财务等人员组成的内部监管部门，定期对本单位的科研项目进行课题任务完成情况和项目经费使用情况进行监督检查。可以通过课题主持人汇报、现场验收、财务审计等查找问题，减少浪费，规范科研行为和财务行为。科研项目结题时要对项目实施过程和完成结果进行绩效评价和财务评价，项目实施的成效与项目负责人的业绩考核挂钩，考评结果作为以后年度安排项目经费的依据。

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关键词：公益性科研单位；科研经费；财务管理

公益性科研单位科研经费来源主要有财政经费、转拨合作经费、企业合作科研经费。科研经费核算也就被分为纵向课题和横向课题。纵向课题仅指财政划拨经费。横向课题是指除了财政直接划拨科研经费之外的经费。科研投入的日益加大，发挥科研服务地方发展、落地地方经济增长，用好科研经费是前提条件。那么，加强科研经费财务管理势在必行。

一、科研经费财务管理中存在的问题分析

(一)科研项目部门与财务部门信息不对称，两部门管理脱节

首先，科研合同由科技部门负责申报、保管。科研课题申报时，课题负责人没有充分填写编制依据而编制项目经费预算。一方面由于他们缺乏相应的财务知识，又急于申请科研经费，不切实际的填写匹配经费。另一方面财务人员配备不齐，财务人员对于科研项目的展开实施不了解，也无法切实的帮助科研课题负责人进行项目经费预算的编制。最后，项目经费到位后，财务部门没有掌握相应项目的预算资料，财务部门根据课题支出记账。其次，科研人员与财务人员缺乏沟通。科研人员割裂预算与支出。项目结题汇总决算时，才发现预算与决算差距很大。科技部门，不通知或者不及时通知财务部门课题验收事宜。为了应付验收，课题负责人自己根据预算编制项目验收决算，课题科技验收结束。到财务审计时，才发现项目验收书的决算与财务决算差距很大，审计反问财务部门人员，课题预算与决算的差异。这时，财务部门才发觉自己根本不知道验收项目经费决算的事项。最后，公益性科研单位的事业目的就是服务地方经济，用科研成果带动地方经济。但是，公益性事业单位的体量有限，人员编制受到限制，公用经费也有限，这直接决定了这类事业单位的管理信息系统建设落后，经费投入严重不足。现代化管理信息系统的应用远远落后。

(二)“谁申请课题经费属谁所有”观念及预算观念缺失

“课题经费属课题负责人所有”这种观念，导致了固定资产的重复购置，资源不能达到有效不共享利用。甚至基于这种观念，有的科研人员把国家科研经费用于个人消费项目，有的甚至套取科研经费。课题结余经费问题。对于许多课题已经结题，但课题结余经费长期挂账，资金不能有效用活，未能使经费达到效益最大化。一方面，课题负责人经费剩余自有观念问题，另一方面，科研经费管理制度欠缺是主要的影响因素。有的科研课题人员的项目预算观念淡薄，使预算与使用分离。

(三)财务人员对课题专业领域了解甚少

财务对科研方面的信息了解甚少，不能切实的帮助科研课题做好相对精确地课题预算，这给科研经费预算与决算不相符埋下了隐患。财务人员对专业研究领域的工作事项不了解，也导致了记账只根据发票内容记录，不能有效地根据事实分析入账，造成了财务与科研关于经费花销的科目差异，这也直接导致预算决算不相符合。科研项目支出明细与财务核算会计科目不一致的差异。这需要财务人员进一步专业分析并与科研人员进行有效沟通。

二、加强科研经费财务管理的措施

(一)加强科研项目及财务制度建设

“无规矩不成方圆”。建立健全各项科研项目及财务规章制度，不断推进制度创新是做好科研财务管理的重要保障。首先要建立相应的责任机制、建立科研人员财务信用机制。明确分管领导、项目部门、项目负责人、财务部门在项目经费管理中各自的职责。其次，建立科研报销管理制度方面的制度，明确具体科研事项报销事项的规范性、真实性。最后，建立剩余经费管理制度。使课题结余经费得到合理合法合规的使用，让国家科研经费投入达到实际效用，使有限的经费达到效用最大化。让权力关进制度的笼子，让权力在阳光下运行，实行“阳光工程”。建立财务人员定期培训制度，使财务人员能够适应不断深化的科研制度的改革变化，更好、更高效的服务科研工作。

(二)加强信息化管理系统建设，协调各业务部门

首先，科研单位要建立并加大管理信息系统的投入。科研单位要利用信息技术的优势，用信息化管理系统的手段实现科研部门、财务部门系统联动，实现有效、高效的沟通，达到信息共享，保证科研项目预算与决算的全程化追踪、监控。科研人员设立相应的登陆账号，可以及时了解到自己的课题数目，经费使用情况，便于对项目开展做进一步的计划。利用管理信息系统实现超预算警示，需要调整预算可以及时组织相关研讨变更项目经费使用预算调整。管理信息系统的建立可以减少项目预算与决算差距过大的问题。联系科研部门、财务部门的管理信息系统可以帮助科研人员及时出具准确的项目决算，同时减少科研部门、财务部门的负担。系统也为实施科研经费管理制度提供了可靠地依据。项目结题后，根据制度经费剩余可以高效的用活。科研项目及财务信息系统的联动，可以实现项目相关资料的归集并加强科研人员与财务人员的沟通，可以解决科研项目支出明细记账不够准确的问题。固定资产调配实现线上管理，专人负责，充分发挥好固定资产的共享机制，加强对固定资产的管理。实行专人管理，通过系统摸清家底，最终能高效资源共享。各课题负责人在申请、编制课题预算前，要首先在线上寻找并本单位内部实现资产的共享，节约科研成本，利用好国家科研投入的每一分经费。

(三)科研人员观念的转变

公益性科研单位的科研工作者，首先要明确一个问题就是，科研单位属于国家出资承办。我们争取到的科研课题经费属于单位所有，那么也属于国家所有。所购买的各类资产都属于国家所有，自己无权处分。剩余课题经费更要合理使用，根据国家批复或单位规章制度把经费用到实处，争取使有效的资金达到最大的效用。建立财经纪律的自动约束观念，使遵纪守法成为一种自觉。科研工作者应该解放思想、与时俱进，充分的发挥好科研经费应有的作用，积极响应资源共享机制，减少不必要的资源浪费。

(四)财务人员队伍建设

首先，把遵守财经纪律、道德准则作为财务人员首要因素，提高财务人员职业道德水平。其次，作为一名现代的财务人员，我们要把终生学习作为自己的目标，提高财务人员的专业技能。一是加强财务人员岗位培训，提高业务素质和工作技能，坚持持证上岗，制定财会人员上岗学历、职称和经历标准，限定财会负责人和主管人员的任职条件。二是举办业务培训班和工作交流会，不断地更新专业领域相关知识如，财经纪律、税法相关知识，提高政策水平和业务能力。我们要积极关注国家科研体制和科研经费管理的新变化，及时掌握新方法、新规定，使我们适应新形势新发展新变化。财务人员要善于分析，依据科研工作的实际性质分析记账，而不是按照完全发票内容记录入账，不断地提高我们的专业化服务水平。积极更新财经法规知识，及时发现科研中的不道德行为，及时给与制止，避免国家科研经费遭受不必要的损失，我们每一位财务人员都要做好国家科研经费的守夜人。

财务人员要全程介入科研项目管理。认真的开展财务管理工作，积极参与单位决策并提供合理化建议，发挥财务参谋作用。建立更加专业化的财务管理团队，加强财务人员队伍建设的势在必行。基于项目预算编制、项目预算执行及管理、项目验收审计、经费国库集中制度的种种原因，财务人员必须积极行动起来。财务人员要改变一直以来被动的局面，积极认真的去研读项目经费管理办法及相关项目管理文件，做好一名财务人员和科研项目的参谋。积极参加专项业务培训，走进科研工作者中去，了解他们的工作，参与到科研项目的预算工作中去，帮助科研人员据实做好经费花销计划。作为一名现代财务人员，我们要把握时代脉搏，弘扬解放思想、与时俱进时代精神。

财参考文献：

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关键词:科研经费管理 问题 解决途径

一、科研经费管理中存在的主要问题

(一)科研经费的使用缺乏严谨的科学态度，资金使用综合效率不高

在审计中我们发现，有些科研单位在经费的使用上随意性较大，开支管理过于松懈。经费较多地用于礼品、会议费、劳务费、餐费、差旅费等开支，而真正用于购置设备、实验的试剂、动物、材料的支出比例较少，资金使用综合效率不高。主要原因在于，一是在科研经费报销上，一般由各单位科研部门负责经费支出的审批，财务部门负责财务收支管理及核算，但在实际工作中，由于两个部门间缺乏及时有效的信息沟通，导致科研部门不能够及时掌握经费的使用情况，在经费审批上带有一定盲目性，只是在机械的履行经费的出入账管理，未能有效的监督经费的开支及全面的履行管理职能，二是科研人员普遍存在一个误区：认为科研经费是自已争取回来的，使用的自在自已手里，可以随意支配。而单位在管理这部分资金时，也认为不是单位的自有资金，因此只要有合规发票，对支出的内容一般不会严格审核，这就造成了科研经费使用随意性较大，开支管理过于松懈。审计中发现甚至有将小区停车场的年费也列支在其中。三是科研单位在对科研经费的管理方面存在必要的制度约束机制。

(二)预算编制及预算科目之间执行不准确

科研项目预算编制时，因科研项目的差异性和不确定性，以及没有成熟的可以参照的数据蓝本，给编制准确预算带来了较大困难，大部分科研人员会认为编制预算怎么编无所谓，关键是要把课题争取下来就行，因此没有实事求实的编制预算，预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，因此编制的项目预算经费不能真实地反映科研实际所需的成本,预算编制与结题结算不相匹配,导致科研项目在实际执行时，不按预算科目规定的内容执行，滥用科研经费，如在材料费中列支餐费、在咨询费中列支礼品费等；

(三)对科研经费形成的实物资产管理不规范

项目承担单位对以科研经费购置的固定资产、存货，大多数由项目组保管使用，有些大的项目，一次采购上百万元的试剂、标本、器械，当这些物资到货后，直接由项目小组人员接收，且不办理出入库手续，财务报销时按发票金额一次性计入科研成本。这样的做法，一是当这些物资未被全部实际消耗时，会使项目成本反映不真实，二是这样的管理存在漏洞，当科研人员发生调动时或者项目结题后,未在办理相关的资产交接手续应离职了,使得有些资产物随人走，造成损失。三是由于科研资金实行“专款专用”, 也由于这些物资分属不同院所或部门,使得一些科研所需要的通用的专用设备使用不能共享,造成科研设备重复购置,占用了大量科研资金,设备利用率不高。

(四)科研课题结题不结账，结余资金长期挂账，致使结余资金被挪用

有的课题结题后不及时进行财务结算，导致相当数量科研经费转化为沉淀资金，或在已结题项目的结余资金中报销费用、将已结题的课题结余经费结转到其他在研课题和往来款中出多为招待费、电话费以及与科研活动无关的差旅费等。

二、解决上述问题的途径

(一)预算项目的编制要具备客观、合理、可操作性，以便于考核执行

在预算编制之前，财务人员与科研人员应全面理解和掌握具体的预算编制要求，并对科研支出进行分析预测，在最大限度的利用以往的科研项目支出数据的基础上，编制出客观、合理预算，预算项目要尽可能细化，要具有可操作。

(二)建立起高效、严谨的科研经费的管理制度

科研单位针对科研经费的使用制订起高效、严谨的管理制度，从科研经费来源渠道明确科研经费开支范围和开支标准，使得财务人员在审核费用支出时能够有据可依、有章可循。如单位的科研配套经费不直接拨入各科研课题组，而是由项目承担单位科研管理部门统一管理，统筹安排，主要用于设备购置、实验室建设、项目评审等开支；严格控制课题经费中用于差旅费、招待餐费的比例，使科研经费用到实处，用出效益。

(三)对于课题形成的实物资产的管理

利用科研经费或结题经费购置的资产,按照国家和省级有关规定均属国有资产,项目承担单位应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置,以达到“统一管理,资源共享”的目标,避免资产的重复购置和闲置浪费。科研项目负责人应配合单位有关部门做好固定资产、存货的出入库验收、登记、保管、维修、报损等工作,尤其是在项目结题时,应及时办理资产的清理、移交、变更手续,谨防账外资产的流失,提高资产利用率。

(四)科技结余经费的管理

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关键词：科研；项目经费；管理；高校

中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）15-0094-03

科研经费是从事科学研究活动的前提，是保证课题顺利进行的基本条件，合理有效的使用课题经费能保证科研课题的顺利完成，取得更多的科研成果。近年来，随着中国经济和高等教育事业的蓬勃发展，国家加大了对高校科技的投入，高校所承担的科研项目和筹措的科研项目经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校资金的重要来源。但是，在科研经费的使用和管理上，也存在着诸多的问题，科研经费的使用效益还十分低下。本文力求较为深入地分析造成这些问题的原因，指出国家宏观政策的不足及高校科研经费管理上存在的漏洞，为国家和高校在当前社会政治经济发展阶段如何加强科研经费管理提出对策和建议。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1.科研项目经费预算编制缺乏科学性，可操作性不强。虽然现在科研项目在申报时都要求要编制经费预算，但是，由于现行管理制度还不完善，加之课题负责人缺乏财经知识，编制的预算带有很大的随意性，和项目的实施进度往往脱节，缺乏科学性，可操作性不强，主要表现以下几个方面：（1）科研经费管理制度不完善。目前尚无完善的针对科研项目财务管理的法律法规，财政部、教育部尚未制定统一的高校科研经费财务管理制度。虽然国家加强了对科研项目的管理，如国家自然基金、“863”、“973”等计划项目也附带有相应的经费财务管理办法，科技部于2006年11月出台了“科研不端行为”处理办法等，但实践中仍存在不够系统、缺乏可操作性等问题。中国科技投入呈现立项和资金渠道多元化的格局。从来源渠道上看，有科技部、国家发改委、各主管部局、国家自然科学基金、地方科委等安排的科研项目；各类资金管理制度和项目管理方法各不相同，管理办法多，各级主管部门对经费使用没有统一明确的规定，且各类资金管理制度和项目管理办法不配套，不统一，执行难度大。同时，由于国家在科研经费支出科目、预算定额等方面没有制定出科学的预算定额标准，导致中国科研经费管理在立项阶段的预算编制不规范、内容不完整，编制方法不统一，编制依据不足，指标论证不充分。（2）高校对科研经费预算重视度不够。高校普遍重视科研经费争取不重视科研经费管理，认为只要能立项，经费的支出预算只需按预算说明书允许支出的内容“编”就行，实行课题制，自然应由项目负责人自行编制。而项目负责人认为预算编制就是要钱，抱着把经费争取下来再说的思想，没有对其项目进行仔细分析，没有对所需经费进行估算，一般自己定一个可能争取到的经费总额，随意将经费分配到各允许支出的科目中，根本没有意识到批准的课题预算是今后在课题实施过程中经费的实际支出提供合法依据，在课题结题时的经费决算、财务审计都要依据课题预算完成，对预算编制的严肃性认识不够。（3）科研经费预算不合理。高校投标立项时的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的项目直接成本和间接成本，很多本来合理的预算支出条款在现阶段可能与正在执行的其他国家政策相冲突。首先，在实行课题制以来，科研项目的计划、预算编制由课题负责人负责，而课题负责人大多是学术型人才，财务方面知识相对薄弱，再加上科研工作本身的不可预见性和复杂性及各种客观原因，往往侧重于技术内容的论证，为编制预算而编预算，预算编制纯属闭门造车，同时编制完成的经费预算未经学校有关部门审核，造成经费预算编制不详细、不合理，缺乏可操作性，而且不能真实全面地反映课题研究所需要的费用。

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[关键词] 医院； 科研； 中期管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 045

[中图分类号] R197.32 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）22- 0078- 01

1 前 言

医院科研项目的全过程管理包括3个环节：前期管理、中期管理和后期管理。前期管理的主要内容包括课题申请书的撰写辅导、评审和组织申报。中期管理主要是对在研项目进行检查、监督和阶段总结，在此阶段，管理工作的内容更加繁多，主要表现在2个方面：①在课题开展过程中，提供课题任务书或项目合同书中确定的对项目的各种支持条件，对其一切经费开支进行监督，并负责项目经费的财务管理和会计核算，审批大型仪器设备采购支出、国际交流与合作费用支出、管理费用支出、接受上级有关部门的监督和检查；②对课题研究的正常开展进行检查监督和控制，以确保研究质量和控制时间进度为关键因素建立起全过程、全方位的跟踪反馈与监督检查机制，了解项目的执行情况，及时发现问题，寻求解决办法，确保项目按计划顺利进行。后期管理则是对已完成的课题组织结题、或专著出版、成果申报以及被引用情况的信息收集、分析评价等工作。三期管理在科研课题计划管理中处于同等地位，同等重要，缺一不可。由于科研课题前期管理的结果可以中标课题的数量、等级、经费来定量衡量和显示，后期管理的结果可以专利、成果奖的等级、数量，成果转化获得的经济效益等定性或定量指标衡量和显示，这些指标相对客观、直观、容易进行横向和纵向比较，容易被大家认同。而中期管理注重在管理过程而不是管理结果，因而经常被忽视。下面本文就医院科研中期管理工作进行了探讨。

2 加强医院课题中期管理的措施

2.1 对考核结果采取行之有效的措施

（1） 激励措施。① 给部门和课题组发组织奖；② 给课题组增加配套经费；③ 在同等条件下给课题组成员优先申报课题；④ 在课题申报前优先预资助课题负责人；⑤ 国内外进修、培训、参加学术会议课题组成员优先；⑥ 评优、评奖、晋职、晋薪等优先考虑。

（2） 处罚措施。① 如因外部原因而非课题组本身问题，应分析原因帮助协调解决困难，允许课题继续进行并赶上进度，此类课题的后续过程要重点关注，随时跟踪；② 因课题组原因而进展缓慢的课题，要延缓拨付下一阶段经费并督促其加快进度；③ 因课题组负责人不能有效组织课题执行的应果断向课题组织部门申请更换”课题负责人；④ 因课题组原因课题确实无法继续或长时间延期的要及时终止执行课题，避免物力和财力的浪费，同时对课题的主研人员要给予适当的处罚，如几年内不许申报课题、评优、进修培训、晋职等。

2.2 实行项目负责人制

实行项目负责人制是做好项目中期管理的关键。项目负责人，从早期课题申请书的撰写到项目的具体实施，直至最后结题报奖，都接触着自己的课题，如他们能对课题进行有效的控制和管理，不仅可提高科管部门的效率，更能保障课题按时保质地完成。① 项目负责人对项目负有全责。项目负责人对完成项目任务承担法律责任，要严格完成规定的主要研究内容和指标，按时提交有关年度执行情况报告，积极配合有关部门的中期检查和考核，按时结题验收，执行重大事项报告制度，并要接受归口部门的信誉评估。② 项目负责人对项目享有全权。项目负责人在批准的计划任务和经费预算范围内享有充分的自，包括用人权、经费使用权、计划执行权。

2.3 加强科技人员的学术交流

学术交流是中期管理的重要内容，项目管理中的学术交流有2种：① 参加国际、国内学术研讨会。通过研讨会，了解项目相关领域的研究进展，了解最新的研究方法，吸取有关领域的研究成果，也检验项目组本身的研究水平，以促进研究工作的深入开展。② 项目组内研究进展的交流和研讨。项目组成员各有分工，各成员的知识结构、专业特长、思维方式各有不同，研究方法和角度也有多样性。项目组成员互相交流各自掌握的文献资料，了解其他成员的研究进展，也是非常必要的。因此，创造良好的学术氛围，加强科技人员的学术交流，既能提高成员的学术水平，又可确保项目高质量完成。

2.4 加强课题经费的管理

课题经费是保证课题顺利进行的基本条件，合理有效的使用课题经费不仅能保证科研课题的顺利完成，更能很大程度地提高科研效益。目前，对课题经费的管理主要采取的是课题开始前的经费全额预算和项目完成后的经费使用情况审计管理模式。首先要建立健全课题经费使用的规章制度，使科管部门和科研工作者均有章可循；其次是进行课题经费预算时，应细化科研支出的具体内容，并进行分阶段评审，上一阶段课题的进展情况和费用的评审情况将对下一阶段的经费划拨产生影响；最后是加强财务、科管部门的监督管理力度，在其间建立一种有效的反馈机制，防止课题经费预算与实际支出不相符情况的出现，也方便针对已出现或可能出现的问题及时采取相应的对策。同时也应根据课题研究工作的实际需要，在政策允许的范围内给予经费使用方式一定的灵活性，做到松紧适度，宽严相济，充分发挥课题负责人的主动性和积极性，也有助于科研经费的合理使用。

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摘 要：高校科研专项经费绩效考核是一项涉及面广、专业性强的工作，目前还没有形成一套完整的绩效评价指标体系。本文阐述了科研专项经费的特点和对其绩效考评的意义，分析了绩效考核的现状，尝试以量化指标建立一套科学、合理的，操作简便的高校专项资金绩效评价指标体系，提高和促进高校科研专项经费的管理水平和使用效益。

关键词 ：高校科研专项 绩效评价 指标体系

高校科研专项经费是具有规定科研项目或者其他特殊用途的非偿还性专用经费，是为扶持高校进行科学研究、探讨新进展的资金，也称作项目经费。其最大特点是专项核算、专款专用。从资金来源划分，有中央财政持地方高校发展的科研专项资金，上级财政拨付的科研项目经费，校内安排的专项资金和横向科研课题专项资金等。从内容上分，包括重大项目专项、重点实验室建设专项、重点科研课题专项、重点学科建设专项等进行研究所需资金等。高校科研专项经费是高等学校的主要经费来源之一，随着教育规模的逐渐扩大，高校专项经费在总预算经费中的比例也会越来越大。因此，对其进行有效的管理，做好资金使用效益的评估研究和绩效考核，不断提升其使用效益，就成为社会各界人士所关注的重点，同时也为高校教育事业发展创新，起着至关重要的推动作用。

一、高校科研专项经费的特点及绩效考核的意义

一般来说，高校科研专项经费是由国家相关部门经过审批核实，再经由财政部门拨款给高校的专项费用。首先是要投入到指定项目上，必须是专款专用，不能挪作他用，并要在财务上单独核算，项目完成后要结题上报；其次，科研项目的实施不但是为了满足规定项目研究方向的需要，还要综合考虑高校教学、科研及总体平衡发展的利益；同时还要按照项目申报的要求，圆满完成规定的研究任务；最后科研专项经费还要接受国家相关监察部门一定的监督。

十一五以来，高校的科研事业迅速发展，取得了重大成就。例如，承担的科研项目大幅增加，囊括了一半以上国家重大科学研究计划，为社会生产力和综合国力提升提供了重要支撑，高校科研队伍不断壮大、优秀成果大量产出、获得约三分之二的国家级奖项等。科研所取得的成就是尽人皆知的，若能对科研专项经费进行科学有效的管理，建立客观公正的绩效评价体系，有利于科研人员注重项目研究效益，及时调整研究方向，提升科研项目研究的进度与准确度，创造更优秀的科研成果。同时，完善的科研专项经费绩效评价体系，还有助于平衡科研专项资金投入与产出效益，促进高校事业的快速、稳键发展，推动人才队伍建设、专业建设、学科建设等的全方位发展。

二、高校科研专项经费的绩效考核现状

由于高校科研专项资金管理特别是绩效考核评价还处在探索阶段，不可避免的存在着重投入、轻管理，重表面、轻效益，重微观、轻宏观的问题，高校往往重视科研经费的申报，不严格按照批复的预算范围执行，使用目标不明确，缺少对项目预算执行的追踪问效和绩效考评体系，造成了专项科研经费所体现的效益不能很好鉴别。

1、绩效考核观念淡薄。每年高校通过对科研项目的成功申报，上级财政部门要下拨大量的资金，用于完成科研课题。但是很多高校对于这些科研专项资金的管理、监督不到位，科研专项资金绩效评价观念不明确，项目预算与结算审核严重脱节，甚至出现了部分经费被当成了科研人员福利费的现象，有些科研项目已经完成任务，但由于经费有结余，不及时结题而导致经费的浪费等等。不仅造成专项资金管理不规范、不科学，使用效益低下，还给腐败行为有漏洞和空子可钻。目前高校对科研专项经费的绩效考核观念比较模糊，评价的标准主要停留在专项资金的配置状况，科研人员在科研工作中的表现，科研的学术成果完成情况等水平上，忽视科研项目绩效考核管理对学校整体发展壮大所起到的重大作用。

2、绩效考核标准单一。科研人员运用科研专项经费会形成很多种成果，一般有科研发明，科研奖项，学术报告，论文，专著，专利等。高校专项预算管理存在涉及多学科、多部门的情况，面对如此复杂的预算管理和经费使用情况，种类丰富的成果，往往采用完成其中一项指标任务，作为统一的绩效衡量标准。用这种简单的单一指标对不同的项目执行效益进行评价，忽略了各学科在教学形式、教学内容以及教学方法研究上的不同，以及同一单位不同部门在教学模式、行政管理上的不同职能特点，形成的评价结果不够客观、全面。因此，要准确评定科研专项资金的使用效益，必须对不同科研成果区分对待，采用公正科学的手段进行绩效评价，才能不断提高专项科研经费的使用效益。

3、绩效考核机制不健全。从现状看，很多高等学校缺少一套科学健全的基本专项经费绩效考评体制，绩效考核目标随机而定，或只是被动应付上级部门下达考评目标和要求的检查为目的，不能对学校预算管理执行情况进行完整的反映，更谈不到发挥专项经费考评在高校教学及科研中应有的作用。绩效考评结果并未与单位拨款和职称考核等具体情况挂钩，这就逐步淡化了绩效考评的重要性，从而降低了科研人员参与绩效评价的主动性与积极性。此外绩效评价体系不完善，还会影响高校教学质量，也不利于高校培养尖端科研人才，更不利于国家科学技术水平的发展。

三、科研专项经费绩效考核指标的构建设想

按照《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》“要建立健全鼓励创新、体现实绩的科研绩效管理机制”的要求，对科研专项经费的绩效考核，必须遵循“公开、公平、公正”的原则，由科研、人事、财务、审计等部门相互配合组建科研绩效考评小组，对科研项目执行的质量、进度，科研成果的大小，人才培养的质量和数量，所产生的经济效益和社会效益等，均以科学合理的绩效评估方式进行相对客观量化的估计，同时还要参照科研专家、权威学者的系统考评意见，综合确定量化的科研专项绩效评估指标体系。笔者设想，绩效考核的量化指标从投入、产出、效益三方面，建立三级指标体系进行考评（如表1）。

1、科研投入主要考核人财物的前期投入情况。一般是通过对科研获得的财务预算数据和科研所需的前期软硬件配备状况，进行逐项分析得到的评价指标。项目预算资金的投入主要通过在上级对申报的项目层层审批下达后，资金到位率和资金下拨的及时程度来反映。资金到位率是指按预算拨付的项目资金与计划使用资金的比率，衡量该项目是否按照上级批准的课题研究方案要求，足额到位项目研究资金。资金下拨的及时性是指项目批复下达后，科研专项资金以及配套资金能及时到位的指标，用于考评预算资金是否按计划拨付的及时程度。

软硬件配备指标主要衡量项目建设的前期准备状况，由科研设施的投入程度，进行研究所需参考的图书及专业资料的丰富齐全，是否有足够的有经验的专业人员参与研究等项指标来反映其投入情况。主要考评购置的仪器设备，实验用品、图书、专用资料等为完成课题而投入的设施，与项目建设目标的相关性，价格的合理性、专业实验档次的高低以及满足提高教学、科研质量的实用性，配备科研人员结构的合理性。

2、科研产出主要考核预算支出的情况和项目完成的质量。一般是通过预算执行的有效性和科研产出产品的质量和数量等指标来反映科研的绩效。考评预算执行与上级批复下达的经费预算是否相符，财务资料是否完整合法及会计核算是否准确，即会计核算方法与会计制度要求的符合程度以及财务数据和报销资料的真实程度。考评科研产出的产品，主要包括发表的论文的质量，根据科研课题成效出版的著作及教材的权威性，取得的课题专利权及科研成果获奖的等级等。

3、科研效益主要考核通过项目的科学研究而产生的经济效益和社会效益的影响。这项指标是考核的重点，所占分值最大。

（1）项目的经济效益包括：教学科研经费逐渐增加和课题的深入研究，促进了学科建设壮大和研究能力的提高；通过实验室研究技能的开放以及设施资源共享，减少了重复研究的浪费和设施的闲置；科研成果转化为高校带来的经济效益；通过对课题研究的试点实施，扩大了科研实验的影响，提升了本专业学生的实践能力，壮大了科研队伍，对于同类型实验起到的示范和促进作用等。

（2）项目的社会效益包括：通过研究成果的推广应用，对相应区域经济和社会发展的贡献，主要是走出去对与研究有关或相似的目标进行技术指导和传授经验等；通过多种科研服务的形式，对经济的发展起到促进作用；通过科研成果转化为社会生产力，带动相应地区的经济不断发展强盛，为社会发展与进步创造更大的效益。

四、科研专项经费绩效考核的运用

高校每学期结束前，对已完成的科研项目组织专家学者和有关人员对照上表中的绩效考核评估指标，进行测评打分。分值在80分以上的为绩效高、课题完成好的项目，可以作为学校考核评比和申请新项目的优先条件；分值不足60分的为绩效差、课题完成差的项目，项目负责人和课题组成员要深层次分析原因，找出项目实施过程中的差距，并提出改进的具体措施。通过测评打分，使科研人员明确在项目资金的执行上还有待于进一步调整，尤其是在产出效益方面更要进一步努力，这样才能提高整体绩效水平。

绩效评价指标是衡量绩效目标实现程度的考核工具，是衡量检测评价科研专项资金有效性的量化手段。选择设置科学合理，简便易行的评价指标，对科研专项经费进行绩效考核，能够促进科研人员自觉从立项、实施、资金使用，到完工全过程、全方位的监控，能够在项目实施过程中，随时调整资金使用方向，逐渐完善专项支出的规范性、科学性和有效性，达到不断提高科研专项资金产出使用效益的目的。

参考文献

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[2]张利民，高校专项资金绩效评价指标体系初探，[J] 新智慧·财经 2014（6）61-63.

[3]李树坤，关于高等学校科研专项经费的绩效评价的研究，[J] 经济师 2014（6）125-126.

[4]韩东海，高校科研专项资金绩效评价研究，[J] 教育财会研究 2014（4）28-32.

作者介绍：

庞燕珍 （1958-），女，汉，山西晋中人，高级会计师，主要从事高校财务会计与管理研究。

篇10

随着科技体制改革的不断深化,科研单位的外部环境和内部运行机制都发生了变化。因而,加强科研单位的财务管理,建立与国家科技体制、财政体制以及相关政策适应的科研单位财务管理新机制,就显得更为重要。这就要求科研单位树立新的财务管理观念,充分发挥财务预测、财务决策、财务控制与财务分析的职能作用。依据《会计法》、《军工科研事业单位会计制度》等国家有关法律、法规和财务规章制度,充分利用各种财务管理的方法,对单位的业务活动以及经营活动进行监督检查,发现问题及时解决,维护财经纪律,使单位的各项工作顺利开展。但当前,科研经费在使用上还存在着一些问题:科研经费管理力度不够;科研经费不规范,非科研性质的开支占较大比例,开支范围较大;财务审核把关不严,经费使用效能不佳等。要提高科研单位财务管理能力,主要应抓好以下环节。

一、加强制度建设,规范财务管理,建立健全日常操作和管理制度

(一)健全财务管理制度,加强经济核算,提高资金使用效益,建立健全财务管理制度要从本单位实际出发,根据本单位的业务特点、经营机制、管理要求、资金运动、人员配置等,充分体现本单位的特点,需要制定制度的唯一标准。制定制度要讲究系统和配套,制度与制度之间不能相互矛盾。科研单位要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟,必须首先提高内部竞争能力。为此,必须建立单位内部相适应的核算和指标体系,对科研部门、开发部门、后勤服务部门等采用不同的核算方法,设定不同的考核指标,逐步建立起以提高经济效益为目标,适应单位内部运行机制要求,利于推行和落实的内部经济责任制,以利于在单位经济活动中实行全过程、全方位的控制和监督。

(二)提高会计人员的业务水平和专业技能,为保证资金安全完整和信息真实着手做好会计基础工作,财务审核把关尤为重要。财务人员审核发票要严格,发票名称要实事求是,数量、单价要填写齐全,要严格控制各种会议开支,召开会议必须提前上报会议计划,经批准后予以报销。科研经费计划内预算开支,要严格计划列支,对拨入的科研经费要专款专用,不得挤占、挪用。

二、合理编制单位预算,加强收支管理科研单位预算是财务管理的重要措施

(一)编制单位预算是单位财务管理的主要任务,对合理地筹集、分配和使用资金,促进科研事业的发展有着重要意义。财务人员和科研人员要共同研究,合理编制科研经费预算,编制预算应坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则,考虑到积累与发展的关系,合理地科学地安排收支。

(二)按现行制度编制上报的预算,满足了上级财政和主管部门的要求,但对执行单位来说,就显得不够具体,缺少可操作性和实际管理价值,各单位应根据本单位管理的需要,设计一套表格,编制出一套分部门、分项目、分期(按月按季)的切实可行、实实在在的内部财务收支预算,以利于在日常的财务收支中掌握执行。编制预算之前,应正确分析上年度的财务收支情况,清理核实各项基础数字,正确划分收支项目,按照管理要求,按部门、分项目编制出按季分月的财务收支计划。

(三)单位内部预算一经核准,即进入实施阶段,各部门对实施财务预算要作为一项经济性工作来抓。其次要加强预算执行管理,调节经费构成比例。财务部门要定期分析考评,及时了解经费开支进度,发现执行过程中存在的问题,从而总结经验,采取措施,提高预算管理水平。

三、注重财务分析,发挥辅助决策职能作用

科研单位的财务分析,是在真实、科学、系统地归集了会计资料与数据,充分利用财务管理信息,借助一定的方法,运用财务报表、会计核算资料对科研单位过去的财务状况和经济效益及未来前景的一种评价。

(一)通过财务管理的定性、定量分析,真实反映经济活动中的问题和矛盾,对财务环境变化的不确定性因素进行预测,为决策层提供真实可靠的分析数据,发挥财务管理的辅助决策职能,积极采取措施,降低风险。加强对日常经济活动的财务分析对日常经济活动进行财务分析,主要是为满足日常财务管理工作的需要,对经费的收入及支出情况、资金的运转情况和预算执行情况进行财务分析。通过财务收支情况分析,分析其是否合理恰当,收支效果如何,收支是否相适应,并且通过与上年同期经费收支情况的比较和对预算执行情况的分析,分析各项经费收入的到位情况,从中发现问题,找出原因,分析各种经费开支的增减幅度和数额以及开支进度,对其进行控制,保证预算执行的顺利进行。