科研经费的作用范文

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关键词：高校；科研经费；电算化；额度控制

中图分类号：F812.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0125-02

高校是中国科技创新体系的重要组成部分和从事科学研究的主阵地之一。近年来，随着中国高等教育事业的蓬勃发展，各高等院校所承担的科研项目经费大幅增长，科研项目经费已经成为研究型大学资金的重要来源，其资金来源也呈现多元化的趋势。科研项目经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研创新能力的提升，关系到科研人员积极性的提高以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，在科研经费管理中引入预算控制的理念，由传统的手工控制额度向电算化额度控制升级，对于规范科研经费使用、预防腐败滋生、提高科研经费使用效益，无疑具有十分重要的意义。

一、电算化额度控制的必要性

在手工环境下，虽然花费大量的时间和人力，编制了预算，但由于无法得到实时动态的实际数据，导致预算控制的事前、事中和事后环节的脱节，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算数对比的意义，所以预算管理在许多高校并未充分发挥应有的作用，没有真正起到额度控制的效果。而额度控制是预算管理过程中的最核心环节，它的实施效果最终决定着预算管理成功与否，所以建立有效的电算化额度控制系统对于提高高校科研经费预算管理水平至关重要。

与传统手工控制额度相比，电算化额度控制利用计算机快速、准确和智能化的数据处理功能，不仅能通过总账子系统及时、准确地获取实际发生额、自动计算出实际发生额与预算之间的差异，而且通过局域网的内部数据共享功能，为科研项目管理部门、经费管理部门和课题组负责人提供经费支出的实时信息。与手工环境下额度控制相比，电算化额度控制系统具有事前控制、事中控制和事后总结评估的三大优点：（1）能保证项目实施过程中经费支出最大程度地按照预算执行；（2）通过预算额度与实际支出的比较，能使项目负责人随时了解项目总经费中各科目额度使用情况，从而最大程度地提高项目经费的使用效率；（3）评估原始预算的科学性与合理性，为今后科学合理规范编制预算积累经验。

二、电算化额度控制系统的设计原则

电算化额度控制是指财务人员利用现有高校财务管理软件并与信息技术人员合作，共同开发针对不同类型科研项目特点的经费预算额度控制管理信息系统，包括项目总经费额度控制、总经费中各科目的额度控制以及部分科目可调整弹性额度控制等三个层次。通过经费预算额度控制管理信息系统实行电算化额度控制，财务人员可以方便地对科研项目经费财务信息进行实时动态查询、统计、分析和管理。在对科研项目经费进行总体指标控制的同时还可对其具体使用费用指标进行控制，在使用中如出现个别费用超支，系统会做出相应的提示。保证科研项目经费按照控制额度使用，做到对科研项目经费的事前控制、事中控制和事后总结评估的有机统一，确保资金使用计划按预算严格执行的同时还可以进行成本分析核算。在项目完成时，通过电脑可以迅速的作出财务报表，并作出相关财务指标分析，为以后的经费使用提供基础，从而做到了事后绩效评估。

电算化额度控制系统的设计要遵循“以项目经费管理部门要求为宗旨，以项目类别为基础，以项目经费预算为依据，实现科学合理性和规范性相结合”的原则。首先，项目经费预算要遵循项目经费管理部门的要求和文件规定，在项目经费预算要求的总原则下合理编制各科目额度；其次，科研经费预算中额度控制依项目类别不同而异，高校科研经费按来源渠道可分为纵向经费和横向经费。纵向科研经费是指中国各级政府对高校的财政性科研资金的投入，横向科研经费是指高校受各类企事业单位以及国际组织委托开展科研项目所取得的经费。横向经费与纵向科研经费对额度控制的要求不同，各支出科目应根据科研需要合理设置；另一方面，纵向项目的项目性质也多种多样，如科技部973项目、863项目和科技支撑项目，分别侧重于基础研究、集成开发研究和示范推广应用研究，不同性质的项目总经费中各科目支出所占比例存在差异，如差旅费比例可从10%～30%，劳务费比例可从5%～15%，根据项目任务需求和预算比例，各科目的额度也应作相应调整，真正体现科学合理性与规范性相结合的原则。

三、电算化额度控制在科研经费预算管理中的作用

（一）电算化额度控制是实现科研项目管理部门与经费管理部门信息畅通的重要渠道

高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理，科研部门负责科研项目管理和合同管理，财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但长期以来，科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重项目、经费总额、成果管理，对各课题项目经费的使用情况不清楚。很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息，不跟踪、评价经费的使用情况，把经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只对费用进行核算，不了解科研进展情况，财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研项目管理和科研项目经费管理两者各成一体，相互脱节，缺乏部门之间信息的沟通与配合，甚至出现账务不符或资产流失问题。

科研经费管理作为科研项目管理工作的重要支撑，离不开科研部门与财务部门的紧密协作。电算化额度控制是科研经费预算管理的核心环节，通过电算化额度控制，科研项目管理部门与经费管理部门都能及时了解项目经费使用情况，相互协调，共同管理，使有限的科研经费发挥最大的经济效益。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内，科研部门应与财务部门协调工作，提高科研经费管理质量，为财务部门在科学合理性和规范性相结合的原则下控制额度提供依据。同时，财务部门还可根据科研部门提供的信息资料，收集项目开展进程中经费支出等财务信息，并及时反馈给科研管理部门，共同督促项目组根据项目进程结合结余额度合理使用经费，实现项目时间管理、成本管理和效益管理的三者统一。

（二）电算化额度控制是规范科研经费支出的重要环节

在目前的高校科研经费管理体制下，项目负责人对科研经费的支出拥有较大的自。但是项目负责人多为学术型人才，往往缺乏科研经费管理经验和财务专业知识，从而在经费管理和使用中容易出现不合理或混乱现象。例如，由于项目负责人同时主持多个在研项目，平常的科学研究又具有相关性和交叉性，一次采集数据的差旅费可能几个项目都能支付，因此，项目负责人报销差旅费时在经费本的选择上往往具有很大随意性。假设在研甲、乙两个项目中差旅费预算各为10万元，此时在甲项目中已支差旅费12万，乙项目中列支3万，由于采用传统手工环境下控制额度，项目负责人看不到各科目的使用情况（又没时间去汇总），继续在甲项目中报支差旅费，这样的事屡屡发生，甲项目结题时会发现差旅费严重超支，其他支出科目如材料费明显偏低，等乙项目结题时相反差旅费明显不足，材料费又超支，这时为了结题就只有调账，将甲经费中的差旅费调到乙经费中列支。然而，使用电算化额度控制下，在凭证录入时输入科目明细后，系统会自动提示相应科目的控制额度和结余额度，从而进行有效的超支控制。因此，规范科研经费支出必须实现传统手工控制额度向电脑自动化控制额度转变。

（三）电算化额度控制是健全科研经费预算管理监管机制的重要内容

长期以来，关于科研经费的使用问题，往往由一些行业规定来规范，或各单位根据自身实际情况以及财务人员对科研经费管理的理解制定一些管理规定，国家出台的正式规范文件还很不完善。这使得学校与学校之间在科研经费的管理要求、资金使用、开支范围等项目上标准不一、各行其是。科研经费管理监管机制的不健全，使得部分科研经费实际支出用途与申报时的用款计划不一致，为了保证结题报告的报出，项目负责人常常不按实际支出情况填报结题报告，或者通过调账等方式将不符合要求的支出更改为符合要求的支出，科研项目所取得的社会效益与经济效益无从考核。财务审计人员在对科研项目的结题审计时也只是核对决算报表与财务系统中的余额是否一致，而传统手工控制额度下的各科目支出情况无从知晓，由于面广量大而无法核对。因为缺少对科研经费使用全过程的监控及对项目结果的考核评价，很多学校还存在根本不对已结题项目的科研经费使用情况进行结题审计或在结题审计时马虎对付的现象。使用电算化额度控制就有效地改变这种局面，财务审计部门通过登录权限密码进入项目查询系统，可一目了然地了解项目支出中各科目实际使用的明细和汇总的额度使用和结余情况，从而健全了科研经费预算管理的监管机制。

参考文献：

[1] 姚震，金云美，孙思惟.高校科研经费预算管理存在的问题及对策[J].福建农林大学学报：哲学社会科学版，2008，（4）：56-58.

[2] 王舒.关于高校科研经费财务全周期管理的启示[J].会计师，2011，（7）：33-35.

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关键词：高等学校 科研经费 科学管理

一、科研经费管理相关内容对其的意义

（一）绩效评价对科研经费管理的意义

绩效评价对科研项目的立项具有预测功能，其可在项目立项前对科研经费和研究条件进行评估，预测研究目标能否实现。在进行科研项目评估时，要考虑它的经济效益和社会效益。

（二）成本理论对科研经费管理的意义

科研项目成本的计算离不开成本的有关理论，科研项目的成本包含了直接成本与间接成本。间接成本的核算和分摊问题的实际操作是科研项目成管理的重点。

（三）预算管理对科研经费管理的意义

科研项目成本预算可为科研经费提供分配标准；审计科研项目预算的成本及实际发生的成本，可以有效控制科研费用使用的合理性和科学性；有助于科研经费管理政策的实施。

二、高等学校科研经费科学管理现存的问题

（一）科研经费来源多样化管理粗放

高等学校科研项目虽然有相关的科研经费规章制度，相关制度规定了经费开支的范围，但未对经费开支科目设定结构比例，导致科研项目负责人在经费使用上自由性较大，科目范围设置粗放。在人员费用、设备费用及管理费用政策规定方面的限制也不合理，导致经费管理在执行中较为松散。

（二）科研经费管理与项目管理缺少沟通

高等学校科研经费的管理是一项多部门结合的系统工程，它需要高校科技部门、财务部门、审计部门等协同配合。但在实际的科研项目执行中，普遍存在科研项目技术管理与经费管理相分离，审计、预算和决算管理互不联结的情况。各部门之间缺少必要的沟通和信息交换，例如财务部门只负责经费的核算，科研部门只负责经费使用，科研管理部门只负责项目的费用控制等，造成项目经费和项目管理缺少沟通。

（三）财务人员对高校科研项目参与太少

科研项目在实施的过程中，高校财务人员是等到科研经费到达高校账户后才开始参与科研经费管理的。这样，不仅不利于科研项目立项时的预算编制；也不利于财务人员审核科研经费的支出是否合理。科研项目预算对科研经费的支出有约束和指导作用，如果预算不合理，对科研经费的约束作用就失去了意义。另外，财务人员只是参与科研经费的管理，并没有参与科研活动，对科研活动并不了解，导致无法审核科研经费的支出是否符合科研活动。

（四）科研资产的管理混乱

科研活动的资产分为有形资产和无形资产。科研资产一般是用科研经费购置的固定资产，其使用是在教研室内或科研项目组，因其专业性强共享的程度不高，出现了设备重复购置，拉底了科研经费的使用效益等问题。科研项目结束时，相关部门也没有被通知进行固定资产清理，固定资产流失严重。对专利、论文等无形资产的关注也不足，缺乏管理，甚至有侵权情况。

三、如何提高高校科研经费科学管理的建议

（一）完善科研经费规范管理并建立规章

现代大学治理科研经费的管理方向是使其规范化及科学化。高校应本着这个发展方面再依据国家相关的法律法规，结合科研经费的特点和本校的实际情况，完善科研经费使其可以规范管理，并建立相应的管理体系。与此同时，高校财务处的工作人员也应该针对科研经费制定相关指南，加强科研经费在预算决算方便的管理，并负责指导科研项目负责人按照要求对科研经费进行科学预算。这些制度上的建立都保障了高校科研经费的规范使用，在理论与实践中都做到了规范化及科学化。

（二）加强科研经费预算体系

只有建设科学合理的科研经费预算制度，才能保证科研经费规范有效的被使用。具体的建设表现为以下两点：首先，国家和政府在制定科研项目预算的政策和要求时，先要充分思考科研项目科学研究的规律及特点，它与基础设施建设截然不同的，要依据其自身的特点规律进而制定科研项目的预算政策及要求。其次，在一项科研项目期初申报到项目结束决算的管理过程中，高校的财务人员要从财务专业性方面，给与科研项目负责人在科研项目预算及决算全过程指导。进而确保科研经费既符合国家及高校财务制度，又适合科研项目。

（三）实行矩阵式科研项目管理

实行科研项目管理矩阵式管理模式，也就是说对高校科研项目从科技处、财务处、审计处等各个部门调选出一或两名工作人员，和科研项目负责人一起实施专项专人管理。这样做一方面可以完善项目负责人财务知识欠缺的问题，另一方面还可以增加财务人员对科研活动的了解，更有利于财务人员审核科研经费支出是否合理，并且也能够解决各个部门间信息不流通的问题。

（四）设立科研经费审批使用监督机制

设立科研经费监督机制是制约财务与科研两部门的有效方法，对高校来说百利而无一害。高校加强科研经费监督管理，建立经费审批使用全过程监督机制，可以发挥审计部门、纪委和监察部门的职能作用，定期或不定期的检查科研经费的使用情况，确保科研经费在每个过程都避免出现问题，如出现问题及时发现及时解决。为更好的发挥监督制度，高校纪检监察部门可以将科研项目招标信息结果置于网上公示，让教职工们可以一同监督，保证经费的使用效益。

参考文献：

[1]张艳，崔贞云.充分发挥财务管理在高校科研经费管理中的守夜人作用[N].高等函授学报（哲学社会科学版），2010，23（4）：67～69

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[关键词] 高校；科研经费；制度；问题；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05

1 引 言

近年来，随着高等教育事业的不断发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费增长迅速，科研经费已成为学校重要的资金来源，在支持高校人才培养、学科建设、发展科技及服务社会等方面发挥了积极作用。

面对科研经费不断加大力度的投入，科研经费来源渠道的多元化、复杂化，个别高校也出现了一些科研经费使用不当的现象，如：管理制度不健全、预算不科学、经费支出随意性大等问题，甚至发生违法违纪行为。上述问题的出现除表明学校内部科研经费管理存在问题外，科研经费管理制度本身在某些方面也亟须完善。

近年来，国家先后出台了一系列加强科研经费管理的文件，对科研经费的使用进行了规范。在当下财政资金预算管理日趋严谨、预算执行进度要求愈加紧迫、绩效评价要求日益强化的形势下， 高校加强科研经费管理，建立符合高校科研活动规律和财政预算管理要求的经费管理政策制度，对保证科研经费的规范使用，优化科研经费资源配置，调动科研人员的积极性和创造性，以及提高科研项目的绩效，促进高新技术成果的转化具有十分重要的现实意义。

2 高校科研经费管理制度存在的主要问题

2.1 科研经费管理制度可操作性差

2011 年以来，教育部、财政部、科技部相继出台了多份与高校科研经费管理相关的重要的政策法规，这些政策文件的出台对科研经费管理和使用中比较突出的问题进行了进一步明确和规范。然而，制度的修改进度始终赶不上科技发展的节奏，各主管部门的“通知”差异颇大，细节模糊笼统，在操作中容易混淆理解。《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》分别2012年、2013 年出台并相继实施，而科研经费管理制度却没有随着高校财务制度的更新而做出与之相适应的新修订。

科研经费管理方法简单，按资金来源渠道的不同，高校科研经费大体可分为横向科研经费和纵向科研经费两大类。从国家层面来看，各大高校的科研经费管理政策始终没有得到统一，以纵向科研经费为例，只有项目主管部门或地方管理部门出台相应的管理办法，在某些制度空缺的情况下亦是参照其他行政管理的一般措施执行，科研经费管理政策带有明显的行政化特色。高校对于纵向科研经费的管理一般均采取按预算执行的管理方式，对于横向科研经费缺少灵活的操作机制，使科研经费管理缺少科学性。同时，由于对横向科研经费很少有审计的要求，高校的横向项目经费管理比较薄弱。

各个高校依据自己的情况制定的科研经费管理制度没有明确界定科研部门、财务部门、项目所在部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责，在高校内部往往也是多头管理，导致管理效率低下。同时，现行的科研经费管理制度缺乏系统性、完整性和可操作性。客观上造成了科研经费报销中某些“上有政策、下有对策”的不良现象。另一方面，高校对科研经费使用的奖惩机制也不够完善，对于违规行为的处罚力度不够，有关经费使用的奖励制度并未得到真正实施，或者激励作用不明显，也不能发挥激励作用，由此使得科研经费的使用效益与效率大打折扣。

2.2 科研经费预算管理不科学

（1）高校科研经费预算管理意识不强。部分项目负责人对经费预算的严肃性和重要性认识不充分，部分项目负责人认为，预算是为争取科研项目的需要而编制的，申报科研经费时预算随意编制，结果因预算的不合理导致科研经费在实际使用中实际开支与支出预算存在较大偏差。

（2）预算编制没有统一的规范，编制方法，科研经费预算编制不科学。非财务专业的课题负责人及相关科研人员，预算编制常识匮乏，在编制预算时往往依据以往的经验和猜想，缺乏财务的专业性，对成本要素考虑不周，预算缺少科学性和准确性，不能全面真实地反映成本，很多预算未经过充分分析和考察，缺乏实际操作性。

（3）首先是预算编制过程中科技部门和财务部门的参与指导不够，其次是国家现行财务开支标准的调整往往跟不上经济社会快速发展的实际。由于科研人员在缺乏科研和财务部门有效指导的情况下，在科研项目立项时对经费支出缺乏定量的预算研究，使得科研经费预算不够精细准确，预算编制时没有合理按照相关的事项预计项目的发生额，预算份额分配不合理，使科研项目预算不能反映科研工作的真实需要。

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[关键词]动态线性模型；科研投入；经济增长

0引言

21世纪是科技竞争的世纪，世界各国竞争的焦点主要表现在科技创新的能力与水平上，大力推动科技创新与产业化，努力实现生产力发展的跨越，加快发展高新技术产业，加大科研投入，是促进经济发展的必然要求。本文就高校的科研投入对经济的增长的影响采用线性模型进行实证分析。

1数据来源

数据来源于《中国统计年鉴》。高校的科研投入又分为科研人员的投入和科研经费的投入。科研人员投入人数（R&D人员全时当量（万人年））用x1来表示；科研经费的投入（R&D经费支出（亿元））用x2来表示。选取我国生产总值GDP（亿元）作为经济增长的指标，用y来表示。

2模型建立与分析

本文采用线性回归模型。考虑到科研投入对经济的影响存在滞后性，本文假设存在5年的影响，即在模型中加入四期的滞后项。另外，经济的增长还存在惯性的影响，在模型中加入一期的滞后项，以消除经济增长自身的影响。基于以上考虑本文建立的动态模型如下：

为使数据具有可比性，对原始数据标准化。采用Eviews6.0回归结果见表1。

从回归结果看，R2=0.999，R2=0.997，接近于1，表明模型的拟合优度高。单个参数的t检验均不显著（P）0.05），但模型通过了整体显著性检验（F=484.77，P

科研人员投入人数滞后4期对当期经济有正向影响，科研人员投入人数增长一个单位（标准差）经济将增长0.09单位（标准差）；科研人员投入人数滞后3期对当期经济有正向影响，科研人员投入人数增长一个单位经济将增长0.16单位；科研人员投入人数滞后2期对当期经济有正向影响，科研人员投入人数增长一个单位经济将增长0.18单位，达到最大值；科研人员投入人数滞后1期对当期经济有正向影响，科研人员投入人数增长一个单位经济将增长0.05单位；当期科研人员投入人数对当期经济有负向影响，科研人员投入人数增长一个单位经济将增长-0.01单位。由此可以看出科研人员投入人数对经济增长的影响呈倒u型。

科研经费的投入滞后4期对当期经济有负向影响，科研经费的投入增长一个单位（亿元）经济将增长-0.23单位（亿元）；科研经费的投入滞后3期对当期经济有正向影响，科研经费的投入增长一个单位经济将增长0.18单位；科研经费的投入滞后2期对当期经济有正向影，科研经费的投入增长一个单位经济将增长0.19单位；科研经费的投入滞后1期对当期经济有正向影响，科研经费的投入增长一个单位经济将增长0.33单位，达到最大值；当期科研经费的投入对当期经济有正向影响，科研经费的投入增长一个单位经济将增长0.18单位。由此可以看出科研经费的投入对经济增长的影响也呈倒u型。

由此可以看出，科研人员投入人数和科研经费的投入对经济的增长具有远期的拉动作用，并且科研经费的投入对经济的增长的拉动作用要大于科研人员投入人数对经济的增长的拉动作用。这表明我国的高校科研人员数量不足。

3协整检验

时间序列数据模型的数据如果是不平稳的，将导致“伪回归”，结果不具有可信性。因此要检验经济变量之间是否具有协整关系。协整检验结果t=-8.87，P

4结语

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【关键词】新形势下 科研 经费管理 深入思考

科研对我国科技、经济的发展具有重要促进意义。其可以使人类借助一些知识去发明、创造一些新的技术以造福人类。而科研经费的管理工作，是科研中的一项重要组成部分，对科研的发展、结果具有重要影响。但笔者对当前我国科研经费管理现状进行分析之后发现，其中还存在一些亟待解决的问题，如：科研经费管理与财务管理脱节、效率不高、各部门间的配合意识与能力差等。这些问题阻碍了我国科研的发展，在一定程度上阻碍了经济的发展。对此，以下笔者就对如何加强科研经费的管理进行一些探究，并提出相关改善建议。

一、当前我国科研经费管理中存在的问题

笔者对我国当前科研经费管理现状进行分析后发现其中仍旧存在很多问题，以下笔者主要从“科研经费管理机制不健全”、“科研经费与财务管理脱节”、“部门之间配合协同能力差”以及“科研经费缺乏审计与监管”这四个方面进行分析。

（一）科研经费管理机制不健全

当前我国科研经费的管理现状为：虽设立了专门的经费管理机制，但管理项目仍然脱节。科研项目大多以小组为单位，设有专门的负责人。且责人有经费的支配使用权。这就导致我国科研经费出现“一人说的算”问题的出现。部门科研经费的管理人员对科研项目相关的知识了解不多，无法判断经费是否合理，也就造成部门项目无法有效使用科研经费。从以上情况分析可知，当前我国科研经费管理机制不够健全。

（二）科研经费与财务管理脱节

分析我国科研经费管理现状可以发现，虽然我国在科研经费的管理中已成立了专门的经费管理机制，并明确了经费管理的负责人。但是，很多负责人不能直接参与科研项目中。因此，其对预算不够了解，对费用支出与使用是否合理不够明确。进一步导致了科研经费的管理与部门财务管理出现了脱节，科研经费负责人无法有效的辅助与管理科研项目经费，同时无法在科研项目申报预算中发挥自身的作用。

（三）部门之间配合协同能力差

部门之间配合协同能力差原因在于：科研人员与财务管理人员专业不同、精力不同、职能不同，观念也不相同。其中，科研人员的主要工作是科学研究与探索发明，一般情况下，其更多会将精力放在科研的实施与研究结果上，对科研的经费与控制重视不够。而财务人员恰恰与之相反，其专业、职能都在财务的管理与控制上。虽然，工作中财务人员会对科研项目所需经费进行核算与规划，但是预算与现实还是存在一定差距。再加上财务人员与科研人员观念不同，导致部门之间配合能力差。

（四）科研经费缺乏审计与监管

另外，还有非常重要的一点在于，当前我国大部分科研经费缺乏审计与监管（或审计与监管能力差），导致科研经费管理效果不高。其具体体现在：国家、科学院在对科研项目进行验收的时候，一般都比较重视科研结果，忽视科研经费的使用与管理；审计部门缺乏专业人才且没有过多投入，工作过于形式化、简单化；在审计的过程中，缺乏对相关责任人的问责与追究，且监管力度不够。

二、新形势下加强科研经费管理有效建议

笔者对以上问题进行详细的分析后，依据问题提出以下几点改善建议：

（一）建立完善健全的科研经费管理机制

为改善科研经费管理机制不健全这一问题，应积极建立完善且健全的科研经费管理机制，保证科研经费使用与管理的科学、规范，创设出良好的管理环境。首先，应建立出一支专业的、有能力的管理队伍，以保证科研经费管理的科学、规范。其次，应建立完善且统一的科研经费管理机制，对不同级别的管理人员分配不同的责任与任务，并做到“分级管理、责任到人”。最后，制定科学的内部管理与监控机制，明确经费的管理权、使用权与监督权。

（二）重视人才建设，创新经费管理模式

人才是科研经费管理的基础，是保证经费科学、规范、合理使用的重要保障。因此，为保证科研经费的有效管理与科学使用，首先应加强对人才建设的重视，并积极创新经费的管理。重视经费管理与财务管理的共同发展。具体可以：积极提高财务人员的综合素质。如：可以组织相关人员参与专业的培训。在培训中提高管理人员的专业知识、素养，提升管理人员的能力。改变以往的招聘要求，提高要求引进高素质、高技能的专业性人才。应根据职务特性，明确分工、落实责任。要求工作人员在管理的过程中，积极探索出新的管理模式。

（三）部门协同配合，经费财务管理结合

具体可以：对于参与预算编制的部门，应遵守规定，严格约束自己，落实责任。对于科研经费的管理部门，应提前做好年度预算，及时且准确的掌握经费的支出动向。对于监督审计部门，在审核中应严查预算，加强监督。同时，在工作的过程中，相关领导应要求各部门加强协同配合，以促进财务管理与科研经费管理的有效结合。

（四）建立审计监管，保证信息公开透明

相关领导应重视审计监管部门的建立与完善，要求相关人员应明确自身的职责，严格按照规定进行审计、监督，对一些违法、违纪行为明确指出，严肃处罚，以发挥自身的作用。另外，在对科研经费监督的过程中，要求将经费信息进行透明公开，使项目中各部门互相监督，以提高监管效果。

三、总结

总而言之，科研可以促进国家的发展与壮大，促进我国经济的发展。因此，国家应加强对科研的重视、加强经费的投入。但是，目前我国科研经费管理中还存在很多需要解决的问题。相关人员在经费的管理中，应积极发现这些问题，并找出解决问题的有效建议。以保证经费的使用合理，可以推动国家经济与科技的飞速发展。

参考文献：

[1]张春淦.新形势下规范科研经费管理的思考与对策[J].当代会计，2014.

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关键词：绩效管理 高校科研经费 管理

一、前言

随着对科学研究的重视，国家将越来越多的经费投入到了高校的科研。随着逐年增长的科技经费的投入，国家越来越重视高校科研经费的管理。研究如何将绩效管理有效的运用在高校科研经费的管理可以有效的解决我国高校科研经费的管理问题，利于促进高校科学研究以及高校整体的发展。

二、高校科研经费管理存在的问题

充足的科研经费是高校进行科研活动的物质基础。近年来，随着对科学研究的重视，国家将越来越多的经费投入到了高校的科研。但是，高校科研经费的管理也存在很多问题。这些问题使科研人员的科研积极性受到极大影响，也使得科研经费效益的作用没有真正发挥出来。

（一）高校科研经费的管理政策不完善

很多高校没有一个完善的科研经费的管理制度，或者是制度制定得不够细化，科研经费的支出没有范围的限制。高校的财务部门对科研经费的管理只是数字上的管理，并不能有效的控制科研经费的真实性和效益性，导致挪用、滥用科研经费的情况经常发生。

由于科研经费来源的多样性，没有一个统一的管理方法对科研经费进行管理。例如某些项目的进行，需要用科研经费购买相关的设备仪器，但是这些设备仪器却不能作为高校的不动产进行入库保存；或者有些项目的固定资产即使入库，也是由项目组长期持有，难以实现资产的共享。

很多高校没有将科研活动所形成的版权、专利技术、新型发明纳入学校的无形资产，对这些无形资产缺乏一个有效的管理机制，不能充分利用这些资源为学校创造效益。整个科研活动虽然花费了大量的经费，但是其形成的资产不能真正为学校创造效益。

（二）科研经费结题不结账现象普遍存在

目前很多高校对于科研课题的预算制度不够严谨，制度的内容不够细化，缺乏准确性和科学性，导致经费支出的弹性比较大，这就容易导致科研经费结题不结账现象的发生[1]。有些高校是由科研部门负责提取管理费，并负责科研项目和科研合同的管理，不能对经费的使用的有效性和合理性进行追踪，就不能及时发现科研经费使用时出现的问题。而高校的财务部门仅仅对科研经费的会计核算和财务管理进行负责，没有真正有效的跟踪项目科研经费的使用。

（三）科研经费核算制度不完善

科研经费核算制度的不完善主要表现在：高校开展的科研项目往往是由高校的老师组织进行的，而很多高校的老师既要从事教学工作又要进行科研活动，这就导致了高校科研活动的双重性。由于高校科研活动的双重性，高校的科研活动中往往不容易确定科研活动的人员费用的承担比例。很多高校的仪器设备、实验室、消耗的水电费等都是由科研和教学共同承担。很多高校的科研管理部门没有重视科研成本与产出的比例，不能将教学与科研所消耗的费用区分开来。一些高校没有制定设备仪器、实验室使用等相关科研项目的收费标准，没有制定水电、仪器、试剂等资源使用的计量方法。所以高校就很难将教学和科研需要承担的资源消耗费用比例区分开来。

三、绩效管理在高校科研经费管理的实践应用

在高校科研经费管理中实施绩效管理主要是为了实现科研经费的“3E”原则，即效率性（Efficiency）、经济性（Economy）和有效性（Effectiveness）。

（一）高校科研经费绩效管理的内容

高校科研经费绩效管理主要包括三个方面的内容：1、科研经费的投向管理。科研经费的投向管理是指对科研经费的用途、性质和和标准进行科学有效的管理。科研经费的投向管理主要是针对经费使用前的管理，科研经费的投向管理有利于对经费投入的可行性进行分析，是保证科研经费有效利用的前提。2、科研经费的使用管理。科研经费的使用管理是指对科研经费使用过程中的管理，以保障科研经费使用的经济性、合法性和有效性。3、科研经费的效果管理。科研经费的效果管理是指对科研经费的具体执行情况和完成情况进行管理。科研经费的效果管理，是将来安排项目预算的重要参考依据。

（二）提高绩效管理在高校科研经费管理的应用对策

在高校的科研经费的管理中，只有将科研项目管理和经费管理有效的结合，才能提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。

1、树立绩效管理观念

科研经费如果在使用前能够对科研经费的科研经费预算合理用途、性质和和标准进行科学有效的管理；在使用过程中将科研经费的使用经济化、合法化和有效化；并对科研经费的执行情况和完成情况进行实时的追踪，树立绩效管理观念，才能够切实提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。

2、高校的财务部门和项目的管理部门有效沟通

项目的负责人在进行课题的申报时应将项目的总体预算方案告知财务部门。财务部门应该结合科研经费的管理办法，将上报的预算方案进行分析，最后才能确定科研经费的预算方案[2]。科研项目申请成功后，课题组成应严格按照财务部门确定的预算方案执行，而财务部门应实时监控经费的使用明细，并进行不定期的检查。

3、对高校的科研项目实行绩效拨款

高校的科研管理部门应不定期的对已经获批通过的科研项目进行检查，并对科研项目的完成进度进行监督，建立一个奖惩机制[3]。通过对高校的科研项目实行绩效拨款，可以将项目科研人员的积极性充分调动起来，并及时调整下拨科研经费的额度。比如对完成监督指标的项目，项目经费可以先行拨付；而对于没有完成监督指标的项目，应及时提出整改，如果整改还不符合要求，就延迟项目经费的下发。

四、结语

科学的管理好科研经费，有利于促进高校科学研究以及高校整体的发展。只有将科研项目管理和经费管理有效的结合，才能提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。

参考文献：

[1]李佳媚.浅谈高校科研经费管理存在的问题及改进措[J].经济师，2011（4）：111—112

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关键词：高校附属医院；科研资产管理

【中图分类号】G475 【文献标识码】A 【文章编号】1672-3783(2012)08-0512-02

高校附属医院大多是集教学、科研、医疗、保健为一体的综合性医院，随着建设创新型国家，加快转变经济发展方式等重大战略的提出，国家对科研事业日益重视与支持，“科技兴医”意识的不断增强，科研经费投入越来越多，主要包括有纵向和横向科研项目经费。纵向科研项目经费是指来自承担国家或地方政府常设的计划项目或者专项项目取得的科研项目经费，横向科研项目经费是指来自对外开展科研活动取得的科研项目经费，包括合作研究、委托研究、技术开发或咨询、技术服务与转让等合同方式取得的经费以及承担各党派、社会团体、专业 研究机构等非政府机构科研项目取得的经费。科研经费在医院各项经费中比例的逐年提高，使科研经费购置的资产也越来越多，主要包括科研所用的医疗器械、仪器设备、设施、软件、图书、实验试剂、材料等。下面笔者根据自己多年工作实践与经验，谈谈如何加强高校附属医院科研资产的管理。

1 加强高校附属医院科研资产管理的必要性

1.1 新会计制度的要求:财政部颁发的新《医院财务制度》、《 医院会计制度》于2012年1月1日起在公立医院全面实行，新制度中针对科研、教学经费管理混乱问题对科教支出会计处理作了明确规定，同时对资产按经费来源来管理，科研经费就是其中之一，所以加强高校附属医院科研经费购置的资产管理是新会计制度的要求。

1.2 国有资产管理的要求:科研经费是专项资金，国家是科研经费的所有者，医院代表国家行使权力，所以科研经费购置的资产应归医院所有，应纳入医院进行统一核算和管理。但在实践中由于人们对科研经费认识上的偏差和相关制度不完善,致使利用科研经费购置的资产管理混乱,出现了账账不符,有账无实等现象。加强利用科研经费购置的资产管理需从转变思想观念、完善管理制度、增加管理手段等方面着手,使科研经费发挥应有的作用。

2 高校附属医院科研资产管理存在的问题

2.1 管理制度不完善。科研项目往往涉及范围广，资金来源比较复杂，又存在不确定性，而各类项目都有自己相应的管理办法，对经费使用的要求没有统一的规定，各高校制定的科研经费管理办法主要针对科研经费提成比例的具体规定，对于财务人员、科研人员来讲，购置资产的管理制度往往不完善，缺乏可操作性。

2.2 管理职责不明确。目前大部分医院科研经费管理实行多级管理形式，存在着科研管理部门、科研人员所在科室、设备管理部门、财务部门等多头管理现象，使科研经费购置的固定资产管理处于都管而实际都不管的状态。

2.3 科研经费购置的固定资产缺乏统一规划。目前，科研经费开支审批实行项目负责制，项目负责人添置设备归各课题组使用。而财务部门只反映科研资产的金额，科研设备的利用率不清楚，所以财务部门无法知道科研设备的购置、利用是否合理，从而造成科研设备重复购置和利用率低下，有些设备被长期闲置，造成大量浪费。

2.4 科研资产验收入库手续和日常管理不严格。购置后的科研仪器设备由课题组保管，有些由科研人员自行保管使用，往往项目结题后或科研人员工作调动和岗位调动时，没有办理严格的资产交接手续，物随人走，有些就变成私人财产，从而造成国有资产的严重流失。对科研经费购置的材料缺乏管理意识，科研经费购置的科研试剂等材料往往是未经入库，已投入使用直至报销时，财务部门指出按规定不入库不能报销时，课题负责人才办理假入库、出库手续，违反了医院财产物资的管理

制度。使用科研经费购买图书随意性大，图书用途不明，作为固定资产不办理资产登记手续，不办理图书入库，存留在课题组，致使图书资源浪费，重复购买，无法共享资源的现象频发，造成科研经费在一定程度上的浪费。

2.5 科研经费购置的进口免税科研用品，擅自转让、移作他用或进行其他处置，不符合海关要求，影响医院今后享受免税优惠政策。

2.6 科研活动形成的著作权，专利权等没有在资产部门登记管理，没有作为无形资产管理，也没有给医院带来价值。

3 加强高校附属医院科研资产管理的措施及建议

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关键词：科研经费；规章制度；预算管理；监督机制

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校规模不断扩张，国家对高校科研项目经费的投入不断增加，高校的科研实力不断提升，科研经费来源渠道越来越广，数额越来越大。这对科研经费管理水平提出了更高的要求。加强科研经费管理是高校财务管理的重要方面，对保障科研项目的顺利实施和学校科研工作的健康发展具有重要意义。

一、高校科研经费管理概述

科研经费是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。目前，高校科研经费主要来源于三个方面：一是国家教育主管部门下拨的纵向科研经费；二是学校与社会企事业单位合作，通过向企事业单位提供技术服务、科技成果转让等方式而获得的横向科研经费；三是学校的自筹科研经费。其中以纵向科研经费为主。在对这三类科研经费进行管理的过程中，由于国家对纵向科研经费的使用和管理有相对完善和严格的专项制度，学校对纵向经费的使用和管理比较严格。相比较而言，由于国家对横向科研经费的使用一般没有明确的要求，学校对于横向经费的管理就比较松懈。学校自筹科研经费相对数额较小，仅具有鼓励扶持的性质。此外，对于纵向科研经费的管理，基本是遵循国家、地方财政、科技、教育等部门和学校自身制定出台的有关科研经费管理规定进行预算管理。对于横向经费则更多是根据学校与企事业单位的合同进行合同管理。

二、高校科研经费管理问题分析

由于科研经费来源渠道的多元化，这就带来了科研经费管理的特殊性和复杂性，加大了科研经费管理的难度。虽然绝大部分高校都能够按照国家教育主管部门的规定和要求对科研项目进行管理，但在管理过程中也出现了一些问题。

（一）科研经费管理体制与规章制度不完善

由于高校科研经费的来源渠道广，立项部门多，不同类型科研项目的经费管理办法有所不同。虽然教育部、财政部已经出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号），但其只能从宏观层面上指导高校的科研经费管理工作。在财务人员对科研经费进行实际管理的过程中，仍然有些具体的情况没有健全的制度可以参照。因此高校仍需要结合实际情况制定与完善科研经费管理的具体办法，对科研经费进行制度化规范化管理。

（二）预算编制缺乏科学性、合理性与可执行性

一般情况下，科研经费预算的编制主体是项目负责人。但项目负责人往往缺乏必要的财务预算知识，在编制预算的过程中按自己的经验估计填列一组数据，缺乏科学性与合理性，从而导致后期项目执行过程中出现支出超出预算范围、经费项目混淆、使用用途混乱等与预算不符的现象。因此，如何编制科学合理、具有较强可执行性的预算成为科研经费管理的关键。

（三）科研经费监督机制不健全，管理职能缺失

由于高校科研经费监督机制不健全，大多科研项目经费都由课题组负责，课题负责人在预算范围内对课题经费具有较大的自。科研人员注重科研项目的技术问题，忽视经费的使用效益。财务人员对经费进行会计核算，但对科研经费的运作全过程缺乏了解。科研项目的专项审计普遍性不够，审计部门只在项目结题时进行事后审计，不能在过程中及时发现经费开支的漏洞并提出相应的对策，从而影响科研经费使用的合理性、经济性和效率性。

三、高校科研经费管理对策研究

（一）完善科研经费管理制度，明确管理责任制

针对科研经费管理体制与规章制度不完善的问题，高校应当根据科研项目的来源与立项部门不同，结合科研项目的特点与学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费管理制度。纵向科研经费应注重和突出政策性，横向科研应在合理合规合法的前提下强调灵活性，能够满足市场与企事业单位的需要。不同来源的经费也应当确定不同的支出范围，制定经费的使用与结算管理办法。项目负责人对项目的立项、经费使用和项目验收进行全程管理，科研管理部门、财务部门与项目负责人密切配合，共同做好科研经费的管理工作。

（二）重视科研经费预算编制，对支出进行额度控制

编制科学合理的科研经费预算不仅是项目顺利完成的重要保证，更是提高科研经费管理效率的重要前提。科研经费预算的编制应当结合项目的具体情况，按照各类科研经费管理的相关政策进行编制。通过会计核算系统的预算限额分类控制，在经费的使用过程中，按照科研项目的预算，对支出项目设定限额，进行额度控制，如果支出超出额度则无法继续支出，保证经费支出严格按照预算执行，为项目的结题验收提供保证。

（三）完善科研经费管理监督机制，建立科学的绩效考评制度

高校应当建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，审计、纪委、监察部门充分发挥监督作用，定期或不定期对科研经费进行审计，对重大科研项目全程审计。同时，逐步建立和完善科研经费绩效考评制度，根据科研项目合同书约定的目标和指标，对比审查科研成果是否达到预期目标。对科研经费的使用效益进行分析与评估，将最终的考评结果作为今后申请科研项目的重要参考条件。

四、结束语

高校科研经费管理是否科学规范，科研经费的使用是否合理，直接影响着科研项目的质量和水平，影响高校科研事业的发展。高校各部门应从实际情况出发，灵活运用现有政策，建立和完善科研经费管理制度，正确运用监督与绩效考评等手段加大科研经费管理力度，以保证高校科研事业的可持续发展。

参考文献：

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关键词：科研院所 经费管理

研经费是支撑科研活动、科技创新不可缺少的重要因素之一。目前，科研院所在科研经费管理方面还存在一些需要解决的问题，降低了经费使用的效益性。因此，完善科研经费管理制度、提高科研经费管理水平，成为目前亟待解决的问题。

一、科研经费管理中存在的问题

（一）科研经费管理制度不健全

目前，许多科研院所并未建立专门的科研经费管理制度。在实际工作中通常由科技管理部门负责科研项目的申报和管理，由财务部门负责科研经费的管理和会计核算。很多科研院所普遍存在“重预算，轻决算”的情况，上至单位领导，下至科研部门员工，都认为只要申请到科研项目，获得经费，经费支出的问题就不需要管了。承担科研项目的科研人员只负责做项目，发生的各项经费由科研人员所在部门统一报销，财务部门无法判断列入该科研项目的支出是否是真实的，不能有效监控。项目完成时，需要由财务部门提供项目支出的情况。这种管理模式导致承担科研项目的科研人员不了解项目的具体支出情况，而财务人员又无法控制项目支出的真实性，造成许多不合理支出的列支。

（二）科研经费预算编制不科学

科研院所在申请科研项目时，通常由科研人员自行编制预算，再报经科技管理部门，由科技管理部门向上级主管部门申报项目、申请经费。整个过程没有财务人员参加，既没有参考现有的各项财务信息编制经费预算，而科技管理部门由于不掌握财务数据，也不能有效地对科研人员编制的预算进行审核及调整。另一方面，科研人员对有关科研经费管理制度和财务管理的规章制度了解较少，主要凭经验估计编制科研经费预算，科研项目经费预算的项目内容与财务部门执行的会计科目的设置内容存在着一定差距，导致财务部门按会计核算提供的项目经费支出信息与科研经费预算批复的内容可比性差。有的科研人员为了争取更多的项目经费，项目预算往往偏大，还随意增加自筹配套资金，等到预算实际执行时，存在配套资金到位不及时、到位率低甚至不提供配套资金的情况。

（三）科研经费支出不合理

目前，一些科研人员对科研经费的认识存在误区，认为科研经费是由项目小组的科研人员争取的，经费的所有权便归项目组所有，其他部门和人员无权过问。而在项目实际运行中，因为项目负责人通常是学术型人才，在经费管理上往往缺乏经验，很容易造成经费使用中的种种违规现象。目前科研经费日常报账存在着支出不真实的现象，大量的劳务费、餐费、个人或家庭的消费用品等都在科研经费中列支，发票中一般未附实物清单，从而无法确认这些开支是否真正用于该研究项目。这种经费开支的随意性和盲目性，使财务部门无法对科研经费真实性和合理性进行审核和监督，而日常支出中劳务费、差旅费及会议费的支出数额庞大，设备费、材料费等类费用比重很少，科研经费的使用没有按照项目申请预算书的批复执行，导致财务核算中各项科研支出比例严重失衡。

（四）科研经费监督机制不完善

许多科研单位内部或是没有设立专门的科研经费的监督管理机构和人员；或是没有建立有效的监督管理机制；或是疏于管理，有制度、不监督，不能严格履行经费监管职责。有些科研院所对科研经费管理没有全程纳入到单位财务体系，科研规划、计划过程以及科研项目申报在财务管理体系外循环；有些与项目下达部门签定的合同，对项目承担单位缺乏约束力；一些项目长期挂账不结题，管理部门无人检查；有些单位甚至掩盖科技资金使用中的违规问题，存在“预算不真实、使用不规范、监督不到位”现象。

二、解决科研经费管理问题的对策

（一）制定和完善科研经费管理制度，提高管理水平

科研院所应根据国家对科研经费管理的相关制度，结合本单位的实际情况，制定适合本单位的切实可行的科研经费管理制度。明确科研经费管理的主要内容、工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限；明确对弄虚

假、以各种手段套取、挪用科研经费等行为的处罚规定，单位领导要积极采取措施确保所制定的各项经费管理制度的贯彻实施，以使财务管理及科研人员有章可循、有法可依，促进科研经费管理的规范化、科学化。

（二）加强科研经费的预算管理，提高预算编制水平

科研经费的管理，首先要从项目支出预算抓起。预算编制中必须要有财务人员全程介入。财务人员协助科研人员正确理解科研经费科目的含义以及在申请过程中的注意点，并根据科研人员提供的对基本设备、材料等方面的需求对每项支出列出明细清单，并按照相关经费管理制度核定费用比例，经反复讨论，调研测算，调整数据，最后编制出科学合理的科研项目细化预算，以此作为科研项目经费控制的依据。财务人员和科技人员之间应加强合作，充分发挥两者的优势，互相补充，互相促进，以增强预算编制的可执行性。

（三）加强对科研人员财经法规知识的宣传力度，增强其法制意识

由于科研人员对财务管理有关规定和法律制度知之甚少，致使其在科研经费使用过程中不能按财经法规办事，随意性较大。财务人员要大力宣传国家的财经法规制度，帮助科研人员不断提高财务知识水平，并充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要性，自觉遵守财务制度，从而规范科研经费的使用。

（四）严格执行科研项目预算，合理使用科研经费

财务部门要与科研部门密切配合，加强项目预算监控管理。科研项目支出严格按照批准的预算执行，财务部门定期编制项目预算执行情况对照表，分析预算执行情况，并及时反馈给项目负责人。严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费。由于科研活动的难以预测性，在项目的执行过程中，确实需对部分科目的经费做合理调整时，需向项目批准部门做书面报告。严格按预算计划用款，实行事前、事中控制，确保科研项目经费严格按照预算执行。

（五）加强科研经费的审计监督，完善科研经费的绩效考评制度

强化审计监督力度是加强科研项目经费合理使用、监督到位的强有力措施。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的全过程进行科学合理的评价。科研经费使用效益如何，既是资金提供者关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。因此，开展科研经费效益审计将是今后科研院所加强科研管理最有效的措施。科研经费效益评价与考核指标的设计是一项复杂的系统工程，需以客观、真实、准确的财务保障为基础，科研院所应进一步建立和完善科研项目的绩效考评体系，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合评价，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。同时，可以结合科研院所实际情况，考察项目执行后对单位人才培养、科研水平提升方面有何积极作用，对单位经济效益有多大促进作用。通过这些考评，提高科研项目的管理水平和资金使用效率。

参考文献：

1.蒋薇.科研单位科研经费管理现状及对策分析［j］.丽江学院学报，2011，（8）.

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关键词：审计视角；高校科研项目；经费管理

21世纪以来，我国的社会、经济等多方面均呈现出突飞猛进的发展态势，在这样的发展大背景之下，各行各业也都快速发展，社会对于人才的需求量越来越大，而高校作为人才培养的重要阵地，通过科研项目来开展实践教学已经成为诸多高校开展人才培养计划的重要选择。伴随着科研活动的活跃度增加，科研经费的使用和管理也成为高校需要正视的问题，完善高校的科研经费管理，提高经费使用透明度并提高经费使用收益，已经成为亟待解决的问题。

1高校科研经费管理概述

目前来看，高校在培养人才的过程中日益注重科研项目的开展，自2006年以来，我国高校的科研经费总额不断增多，而科研经费的来源往往有以下几种：国家政策支持、地方政府提供、企业赞助。地方政府或是企业给予高校科研项目支持，由高校对企业或地方给予人才支持，这便是“产学研”人才培养模式形成的雏形。高校科研项目离不了经费的支持，但是科研经费在申报和使用的过程中，重申报、轻成果，重多报、轻管理等现象较为普遍的存在，这对于科研项目的顺利开展和高效开展是极为不利的，因此对高校科研项目经费引入审计制度，实行规范化管理是十分有必要的。

2高校科研经费管理融入审计的意义

2.1以监督促进科研经费效益发挥

在高校的科研经费的使用和管理过程中，引入审计工作可以将监督管理的关口前移至科研经费的预算、收支等过程中，同时可以将审计工作与高校的财务收支、内部控制等层面的审计工作有效融合，并结合高校科研项目经费使用的事前、事中、事后全过程进行跟踪和监督，这对于及时发现科研项目经费使用当中出现的问题进行预警，提高资金的使用安全和使用效益，通过监督来促进科研经费的使用严格按照预算来执行，这将有利于促进和规范科研经费的管理，促进科研经费发挥出应有的效益。

2.2以审查预防高校腐败

在高校开展科研项目的过程中，对科研经费的使用开展审计，实施对重大的科研课题或者大额度科研项目资金使用全过程的跟踪审计，对于杜绝科研经费使用中的假公济私等行为有着重要意义。在高校开展科研项目的过程中，难免会存在一些工作者借工作之便从中谋私，若在高校科研经费管理中融入审计，则能更好地监督、检查经费的使用，避免腐败行为的发生，全面加快高校的精神文明、经济文明建设进程。

2.3以审计提高科研经费使用效益

高校对于科研项目往往实行“课题制”管理，这种管理模式赋予课题负责人支配课题项目经费和相关资源的权力，高校作为项目的依托单位，则负有对项目进行管理、会计核算和监督等责任，审计作为高校进行日常活动的重要监督手段，对于科研项目的管理和经费使用也起着重要的监督作用，并对于大额度的经费使用有合理性审查义务，可有效强化科研项目经费管理，使得科研项目经费得到合理、高效利用，为资金使用效益的提升奠定良好的基础。

3审计背景下高校科研经费管理存在的问题

3.1缺乏完善的科研经费管理制度

想要强化高校的科研经费管理，往往需要完善的科研经费管理制度作保障。但是目前来看，高校的科研体制正处于不断变革的时期，其科研经费管理制度并不完善，一般来说对于不同的经费所适用的管理办法和制度往往不同，不同渠道来源的科研经费也适用不同的管理办法、核算办法，这种区分导致高校的科研经费管理得不到统一，经费管理情况复杂、混乱。另外，高校的科研经费主要由教育部门和财政部门分管，两个部门对于高校的科研经M的使用和管理也缺乏一个明确的指导管理制度，在高校的科研经费管理实际中，多参照教育事业的财务制度来进行核算，但是与两大部门的具体要求又不甚一致，因此给高校科研经费的管理工作带来了一定的矛盾。

3.2科研经费预算与实际支出偏差较大

在高校科研项目经费管理的实际工作当中，还存在着许多科研人员在项目立项时缺乏对经费使用的合理考量和分析，便仓促作出了项目经费预算，而财务机构对于经费预算的制定参与度不高，缺乏有效的指导，导致预算的制定不科学、不合理，而项目获得立项之后，在开展科研活动之时便发现预算与实际工作需要往往对不上，导致了实际支出与项目预算偏差较大。再加上，财务机构对于众多科研项目的经费使用预算执行情况监督不够，经费使用控制管理职能薄弱，更加导致了科研项目经费的使用缺乏有效的和监督，这对于科学项目经费的节约使用是极为不利的，若缺乏有效的掌控，甚至会导致科研项目难以顺利进行。

3.3结题不结账现象普遍

对于高校的科研项目来说，结题与结账是两个非常重要的环节，结题表示该科研项目的研究活动正式结束，结账则代表着项目已通过验收评估，科研项目的经费使用和管理活动也顺利结束。目前，高校科研项目结题不结账现象还普遍存在，因为高校对于已经结题的科研项目的收尾工作不够重视，在课题结束之后一直不予进行财务结算，经费的使用情况及结余情况难以得到明晰，至年终进行结算时导致了结余资金的使用不充分，也造成了高校大量的科研项目经费沉淀，难以充分地反映出高校的实际财务状况，有时还会对下一年度该高校的科研项目经费的申请带来不良影响。

3.4审计监督力度不到位

从审计的角度来看，高校的科研项目经费的使用和管理存在着严重的监督不到位现象，财务监督、审计监督工作力度不够，财务部门仅对科研项目的总经费进行掌控，只要不超支便不会对项目进行精细化的预算控制，而在项目核算中又仅对项目经费的票据进行合法性、合规性审核，对经费使用的合理性、相关性监督不够，也就在一定程度上导致了高校科研项目只要保证总数不超、类别符合便可以自由开支，缺乏有效的管理和监督。同样的，高校的审计部门对于科研经费的审计也缺乏全面监督，并未贯穿到科研经费的使用全过程，也自然难以对经费开支的漏洞及时发现、预警，更遑论对于科研经费使用效益进行分析和调整了。

4审计背景下强化高校科研经费管理的对策分析

4.1建立健全高校科研经费管理制度体系

无规矩不成方圆。高校要从思想认识上充分重视科研经费的管理工作，立足科研项目开展实际，建立健全高校科研项目经费管理的制度体系，明确经费管理部门、监督部门和主要负责人，探索建立科研项目经费管理责任制度，使科研经费从申报到使用，再到结账均有制度可循；针对目前高校的科研经费使用过程中出现的问题和不足，可由审计监督部门牵头，制定科研项目经费使用管理办法，进一步明确科研项目开支范围、幅度、审批流程等问题，针对科研项目管理^程中存在的造假、擅自挪用经费等不良行为，按照国家有关规定严格惩治，避免再次出现类似问题。同时，在高校科研项目立项申报之前，对项目申报负责人进行科研经费预算制定、使用管理等内容培训，提高科研项目工作人员对于项目经费的申报、使用的重视程度，为科研经费的规范、高效使用打好基础。

4.2提高科研项目经费预算管理能力

高校科研经费的管理涉及面较广，高校的科研项目团队作为科研项目的主体之一，不仅肩负着完成科研课题的重任，还需要做好科研项目经费的预算和执行等工作，为进一步提高科研项目经费的利用水平，高校要着力提高科研项目团队的预算制定能力，加强科研项目人员的预算知识的普及和学习，帮助其建立起一套行之有效的预算制定办法，同时，可以探索性地将财务人员对口帮助科研项目进行预算制定工作，参与到项目经费的预算编制工作中来，提高科研项目经费的预算制定水平。同时，在具体的项目执行过程中，若发生经费使用与预算产生较大偏差时，要建立健全报备制度，要根据科研经费管理办法，与相关部门及时沟通联系，必要时可对经费预算进行适当调整，实施全程动态监督策略，有效强化高校科研经费预算管理。

4.3强化对科研项目经费管理审计监督

高校要加强对科研经费的核算管理和监督，结合自身实际情况和相关财务规章制度，制定科研项目经费结账管理办法，明确项目课题结账时间和结余经费的使用管理，提高科研项目的结题结账效率，提高对科研项目的结余经费的管理和使用。同时，探索开展对科研项目的全过程审计监督，在科研项目经费的使用过程中切实发挥出审计部门的事前、事中、事后全方位监督职能，着重对科研经费的收支情况、成本计算情况、成本结构合理性等方面进行监督，加强对科研经费使用效益性的研究判断，同时加大对违规违纪问题的处罚力度，切实将审计工作引入到科研项目经费的使用过程中，发挥出审计工作的过程控制优势，提高科研项目经费使用效益。