科研经费预算明细范文

导语：如何才能写好一篇科研经费预算明细，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 纵向科研经费; 会计核算; 预决算; 衔接

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）35-0111-05

“十一五”以来，高等学校科研事业走上快速发展的道路，取得了相当大的成就。高校承接的科研项目大幅增加，几乎承担了一半以上的国家重大科学研究计划;高校的科研经费在“十一五”期间翻了一番多，到2011年已经达到1 030亿元。随着科研投入的大幅增加，科研经费管理和核算问题已成为教育主管部门和高等院校共同关心的问题。高校的科研经费包括纵向科研经费和横向科研经费两类。纵向科研经费一般是指以学校作为科研承担单位或合作单位从政府主管部门获得的经费，属于财政性资金。凡属于财政性资金，必然是财政预决算的组成部分。会计核算是预算和决算之间的桥梁，高校纵向科研经费的会计核算关乎纵向科研经费预决算和学校年度财务收支状况。做好会计核算和预决算的有效衔接，是高校经费实现有效管理的重要途径，也是高校经费监管的必然要求。本文通过分析总结目前高校纵向科研经费的预决算要求和核算现状，提出了实现会计核算和预决算两者有效衔接的路径。

一、高校纵向科研经费核算的现状

原《高等学校会计制度》对于纵向科研经费核算的要求并不细致，各高校关于纵向科研经费的核算方式差异较大，包括收入科目、支出科目、年终结账过程、结转结余的科目等都不尽相同。对于收入科目，各高校一般都按照原会计制度的要求进行设置，基本能够满足专项经费管理制度的需要;支出明细科目的设置方面在原会计制度中虽有统一规定，但满足不了专项科研经费核算细化的要求。国家实行部门预算制度以后，根据财政预决算需要对科研经费支出的二级科目进行了规范，但也难以满足专项科研经费核算细化的要求。随着纵向科研经费尤其是国家科技计划项目等经费管理要求的提高，很多高校尤其是纵向科研经费到款较多的学校开始按照专项经费管理办法的要求加强了会计核算，主要的进步就是能够体现单独核算的要求，在科研经费支出明细科目设置上开始注意与国家科技计划经费的口径寻求一致。

新的《高等学校会计制度》于2013年12月30日，要求从2014年1月1日起执行，其对纵向科研经费在收入和支出、结转结余所采用的一级科目设置是很明确的，对二级科目的设置基本明确，对于三级或更明细科目的设置没有限制，各会计主体根据需要可以自由设置更明细的科目，但未提出统一规范，仍然不能直接满足纵向科研经费支出的核算要求。2014年是新旧会计制度转换衔接之年，这对兼顾纵向科研经费管理需要和新会计制度规定，实现高等学校纵向科研经费管理和核算水平提升提出了更高要求。

二、当前高校纵向科研经费预决算及核算要求

（一）预算要求

纵向科研经费的预算编制应该以基本确定的研究任务为依据，根据项目任务的合理需要，坚持三个原则，即：目标相关性、政策相符性、经济合理性，同时要讲求预算的可执行性。编制预算时应当同时编制来源预算和支出预算。来源预算中除申请专项经费外，有自筹经费来源的应当提供出资证明及其他财务资料。自筹资金必须是货币资金，不得以房屋、设备、科研材料等折成资金替代。支出预算应当按照国家科技计划经费预算规定的科目和不同经费来源编制，不得另外增加或者减少支出科目。支出预算中各支出科目要做到依据充分，取费标准合理，计算数据准确。

（二）决算要求

国家科技计划经费的决算一般包括年度决算和财务验收决算两个环节。项目开展实施过程中的每个自然年度都要按照要求编制年度决算;当项目完成后，项目（或课题）负责人及其承担单位都应该编制财务验收报告，财务验收报告包括项目（课题）的全部决算信息，而且该决算应经过审计。不管是经费的年度决算还是财务验收环节的决算，其编制都要符合国家的有关规定，数字真实、完整、准确，做到账表一致、账实相符，从而反映项目（课题）经费真实的收支情况。

（三）核算要求

国家科技计划经费有关的一系列管理制度性文件中，关于专项经费到底应该如何进行核算并没有专门的、具体的要求，只是有进行单独核算的要求，要求承担单位或合作单位应加强会计核算和财务管理，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算，专款专用。从有关制度文件推断和近些年审计实践情况来看，单独核算一般应该达到以下几点要求：

1.实行分项目（课题）的全额预算、过程控制和全成本核算，并将预算管理、过程控制、成本核算与决算有机结合起来，形成科学的专项经费管理及核算模式。

2.依托单位应对所依托的课题或子课题进行成本核算，未经批准不得分立或变更核算对象。对跨年度的课题，应该保持其核算对象、口径的连续性。

3.依托单位执行的行业会计制度对专项经费会计核算的结果应能够清晰反映项目资金来源（分专项资金和配套资金）、项目支出、项目经费结余情况。

4.根据要求设置合理、实用的明细会计科目。

三、高校纵向科研经费预决算与会计核算衔接的路径选择

（一）正确把握纵向科研经费单独核算要求

1.单独核算的涵义

单独核算是对承担课题任务的单位使用和管理课题经费的基本要求。课题承担单位与课题合作单位应采取以下方式之一对课题经费进行单独核算，简称两方式单独核算。

（1）在单位会计核算系统中单独设置会计科目，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。

（2）在单位会计核算系统中通过设置辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。

2.单独核算的实现方式

电算化条件为单独核算和精细化核算提供了有力工具，不管是专业的财务管理核算软件，还是基于财务资源管理的会计核算系统，都完全具备实现单独核算的条件。

（1）单独设置会计项目进行核算

就高等学校等执行事业单位会计制度的单位而言，其国家科技专项经费的收支一般均列入单位收支账簿中，通过设置会计项目来反映专项经费全貌，通过项目对应的收入支出科目来反映其收支情况，通过细化的支出科目来反映专项经费的11类直接费用，通过具体项目对应的支出科目限额来控制对应的费用预算限额。从目前国内多数高等学校会计核算水平和审计反馈的情况看，基本上都能够做到这一点。

（2）单独设置会计科目进行核算

如果核算软件中没有项目核算功能，灵活设计会计科目也可以实现单独核算。

通过收支科目核算专项经费的，应该分别在收支科目中按照专项经费的项目名称设置明细科目，在此明细科目下根据需要设置更明细的支出科目，年度结账时要专门针对此专项科目进行收支结转。

通过专项应付款（或其他应付款）科目核算专项经费的，应该在该科目中按照专项经费的项目名称设置明细科目，核算专项经费的收支，但这样设置过于笼统，不利于经费使用过程中财务分析、财务审计和财务验收的开展，一般可以在此明细科目下根据需要设置更明细的收入支出科目，最终于课题结题后进行此专项科目下一层收支科目的结转。

（3）单独设置辅助明细账进行核算

单独设置辅助明细账进行核算一般仅指按照企业会计制度进行核算，无法通过项目、科目核算功能达到单独核算要求时，将专项经费收支通过通用的损益类科目核算，同时对每一笔收支会计分录通过设置单独定义了该专项经费名称的辅助账进行核算。

3.高校作为一般纳税人承接财政性专项经费单独核算的关注重点

按照《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）文件规定，作为一般纳税人的高校对收到的财政性科研专项经费可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。该不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于该项目的增值税款也不得抵扣当期销项税。这就必然要求其支出的单独核算要有明显特征，与专项经费的要求是一致的，否则就不能界定为单独核算。

（二）关于纵向科研经费收入的核算

按照新《高等学校会计制度》要求，纵向科研经费收入所使用的一级科目一般为“财政补助收入”或“科研事业收入”。

“财政补助收入”核算高等学校按照预算管理隶属关系从同级财政部门取得的各类财政拨款。该科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，列入同级财政预算的纵向科研经费应属于项目支出范围。《高等学校会计制度》同时要求两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“教育”、“科学技术”等“支出功能分类”的相关科目进行明细核算。所以，对于列入同级财政部门拨款的科学研究经费，至少应采取三个级次的科目进行核算，即“财政补助收入――项目支出――科学研究”，同时还应该对应到具体科研项目，以体现单独核算要求。

“科研事业收入”科目核算高等学校开展科研及其辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。《高等学校会计制度》明确指出高等学校因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，通过本科目核算，而且应该单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算，列入科研事业收入中的纵向科研经费属于专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。所以，对于列入科研事业收入的纵向科研经费，至少要采取两级科目进行核算，即“科研事业收入――非同级财政拨款”，同时还应该对应到具体科研项目，以体现单独核算要求。

（三）关于纵向科研经费支出的核算

1.纵向科研经费支出科目的设置要求

（1）专项经费管理办法的要求

2011年国家出台了《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号），明确将课题经费划分为直接费用和间接费用。直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出。对这11类直接费用要求核算时进行区分。

（2）高等学校会计制度的要求

新《高等学校会计制度》规定了“科研事业支出”一级科目，该科目核算高等学校开展科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。制度规定了“按照‘基本支出’和‘项目支出’，‘财政补助支出’、‘非财政专项资金支出’和‘其他资金支出’等层级进行明细核算”，如前所述，纵向科研经费应属于项目支出，但这样既要反映支出性质，又要反映资金来源就必须通过两级支出科目来完成。当然，通过会计核算软件的辅助功能可以减少一层支出科目，实践中可以将资金来源的性质用辅助功能反映，这样至少已经需要设置两级支出科目。同时《制度》要求， “‘项目支出’明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中‘支出经济分类’的款级科目进行明细核算;同时在‘项目支出’明细科目下按照具体项目进行明细核算”，如果具体项目仍然采用会计核算软件的辅助项目核算功能，则核算到支出经济分类的款级科目至少要采用第三级支出科目来完成，核算到支出经济分类中的款级科目的要求实际上就是要满足财政决算的要求。

（3）财政决算的要求

财政决算一般是为预算服务的，近几年财政预算管理体制和内容没有什么新的变化，所以财政决算也不会有大的结构性调整。从决算编报要求和决算口径看，不管是对于基本支出还是项目支出都还是只要满足和服务于政府收支分类中的支出经济分类科目即可。纵观财政部的支出经济分类科目，其在“商品和服务支出”类级科目下包括32个款级科目，在“其他资本性支出”类级科目下包括14个款级科目。就高校而言，实际经常使用的款级科目一般在20个左右。但政府支出经济分类的款级科目与科研经费直接费用的11个明细科目之间并不具备严格的对应关系。比如纵向科研经费支出中的“燃料动力费”、“国际合作与交流费”、“出版/文献/信息传播/知识产权事务费”就是典型的不能严格对应到支出经济分类中具体款级科目的。而且，纵向科研经费支出中的“专家咨询费”从其要求的核算内容看，其实就是“劳务费”的一种形式。

2.优化会计核算

解决以上不同制度要求而出现的口径不一致问题，就需要会计核算时在支出科目细化和设置方面进行优化。会计核算的优化就是要解决好纵向科研经费预决算各项费用口径与高校的支出科目的关系处理。

在执行高校会计制度的事业支出科目中设置明细支出科目时，既要考虑财政部门预决算口径的需要，也要考虑会计制度本身的需要，还要考虑单位支出结构分析的需要，更要考虑国家科技计划决算口径的需要，因此必须在科目细化上找答案。如前所述，国家统一的会计制度对于科研经费支出科目规定到了三级科目，则高校就可以根据需要利用好三级或更底层的会计科目，来完成以上不同层面的财务管理需要。现在以高等学校为例，因为公共财政预决算口径和纵向科研经费预决算口径间存在一致性，也存在重复的地方，因此，可以通过科目细化解决这些问题，从而在决算报表编制时根据不同的预决算需要采取可分可合的处理模式。详见表1。

（四）关于外拨合作单位经费的核算

目前纵向科研经费管理环节，对于合作单位的预算经费管理有两种体现模式，那么对于其经费的入账和核拨就应该根据管理模式的不同采取不同的核算方式。

1.直接体现并管理模式

目前，国家重大科技专项经费、国家科技计划经费、公益性行业专项经费等科技经费对合作单位的经费在预算环节是很明确的，有总额度，有明细费用预算。国家的财政科研经费首先拨付到课题承担单位，再由课题承担单位及时按照预算核拨给课题合作单位。该种模式下有两种核算方式，其一是课题承担单位将收到的全部课题经费列为本单位收入，其转拨给合作单位时列为支出;其二是课题承担单位收到全部课题经费以后，对于预算中明确为本单位的专项经费列为收入，将预算中属于合作单位的课题经费列入往来科目，于拨付后予以核销。笔者认为第二种核算方式更为合理、稳妥。

理由一：上级拨付的专项资金到账后，包括预算中明确应外拨的合作单位经费一并全额反映为本学校收入，而外拨合作单位经费则列为支出，虚增了本单位的经费收支，同时合作单位收到转来的专项资金后也必然反映为收入，从全社会和分级决算汇总角度看，存在明显的重复计算收支现象。

理由二：把外拨合作单位经费列为支出，那么这项支出在核算和决算口径上归入到支出经济分类的哪一款中呢？全部归入“其他支出”科目吗？显然不符合现行财政决算的要求，而且也不符合财政经费科学化、精细化管理要求。

2.间接体现并管理模式

该模式下有两种具体情况。第一种情况是有些纵向科研经费在预算环节对合作单位有专门预算（即有总额度、有细化预算），但是在预决算环节明确要求只能统一反映为承担单位的，因为级次原因无法与合作单位一一对应，这种情况下暂且只能按照上述第一种方式进行核算，但这样的核算方式确实存在明显的重复因素;第二种情况是有些纵向科研经费在预算环节对合作单位没有专门预算，也就是没有预算额度，只是在任务书中有所反映，且外拨经费时需要依靠另行签订合同或协议来规范所划拨经费的使用，则不得不按照前述第一种方式来进行核算。对于这两种情况，应该由各级财政部门按照科学化、精细化管理要求，改进预决算管理渠道和口径要求。对于财政决算覆盖范围内的课题承担和合作单位，按照以上第二种方式核算;对于财政决算覆盖范围外（如企业）的承担单位，根据需要以单独列报决算的方式进行处理。

【参考文献】

[1] 财政部，科技部.国家科技支撑计划专项经费管理办法[S].财教〔2006〕160号，2006-09-30.

[2] 财政部，科技部.国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法[S].财教〔2006〕159号，2006-09-30.

[3] 财政部，科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知[S].财教〔2011〕434号，2011-09-14.

[4] 教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].教财〔2012〕7号，2012-12-17.

[5] 财政部，教育部.高等学校财务制度[S].财教〔2012〕488号，2012-12-19.

[6] 财政部.高等学校会计制度[S].财会〔2013〕30号，2013-12-30.

[7] 陈章兴.论高校纵向科研经费管理水平的提高途径[J].管理视野，2012（3下）：160-161.

[8] 潘恒飞，黄海英.高校科研经费核算的几个实务问题[J].财会月刊，2013（7上）：24-26.

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关键词：高职院校；科研经费；审计

中图分类号：G718.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-01

一、科研经费的特点和问题

（一）项目多，金额小，易忽略

高职院校的科研经费的规模是远远比不上本科院校的，本科院校大型科研项目较多，科研经费金额自然较大，受到的关注也必然较高，而高职院校，多强调教学而非科研，因此呈现出项目众多，数额偏小的状况，尤其是文科的科研项目，其单项金额可以低至几百一千，审计人员很容易不自觉忽略这方面的审计。

（二）科研经费归属问题

科研经费大部分是高职院校的教师通过个人努力争取而来，观念上认为这个是属于自己的，任由自己支配。科研处、财务处等管理部门为了不影响教师申报科研项目的积极性，一般尽量不干涉其使用，即使发现了一些不合理也网开一面给其报账。这种情况下，科研经费被随意支配，成了一些教师的“灰色收入”。我们必须清楚的认识到科研经费是国家用来鼓励解决特定的科学和技术问题的，不是个人的“小金库”。

（三）科研经费预算明细有名无实

科研经费申报时都需要提交经费预算明细表，但是科研项目进行时，项目组普遍没有参照立项时的预算明细，只是在规定的总额范围内报销，并且不超过国家规定的明细项目比例。这种情况下，项目组则有什么票就报什么，只要把科研经费全额使用完毕即结束任务，因此实际支出明细与预算明细容易有较大差异。

（四）科研经费支出相关性、合理性问题

科研经费支出还存在一些不相关，不符合逻辑，不真实的情况。为了套取科研经费，一些教师必然想尽办法，千方百计将各类票据，乃至虚开的发票进行报销，这就出现相关性、合理性以及真实性的问题了。

二、科研经费审计的关键点

（一）重视宣传，明确科研经费的归属及其使用的重要性问题

对不少高职院校而言，科研经费审计可能还没有开展，或是刚刚开始，审计的观念还没有深入人心，错误而传统的归属意识还没有正式扭转，审计的作用更没被深入理解，对于高职院校的审计部门而言，当务之急就是加大宣传力度，尤其对科研部门和财务部门进行引导，促使科研项目负责人遵纪守法，提高科研经费的使用效益。

（二）随机抽查，勿以金额小而不为

虽然高职院校科研经费单个项目的金额不一定很大，但是由于项目众多，难以全查，只能抽取部分项目进行核查，这时候也不能完全忽视金额小的项目，有条件的情况下，最好采用属性抽样方法抽取，以达到广覆盖、不遗漏的目的。

（三）认真审查，关注科研经费的合法性、合理性、真实性情况

我们对财务会计资料进行审阅时，应认真细致，留意蛛丝马迹，着力关注科研经费支出的合法性、合理性和真实性，一是费用是否合法合规；二是费用支出与科研项目有无直接关系，是否用于家庭日常开支或旅游等非科研方面；三是费用支出时间是否在项目的执行期间，当然可以适当推前和延后；四是费用支出是否合情合理，这个主要依赖于审计人员的逻辑判断，如差旅费是否发生于同一时点，机票是否属于项目组人员，发票是否多张联号，墨盒、纸张的购置是否超出合理的预期等等；五是费用支出是否真实发生，如是否虚构劳务费，是否虚构出外参加会议等等。

（四）认真审查预算执行情况

通过立项申请书或项目合同书等立项申报资料，明确经费预算明细，与结项后的项目经费决算表进行比对，发现其中差异明显的地方，查明超支或节约的原因，并是否按国家规定和合同书约定程序调整预算。

（五）充分利用“询问”获取信息

询问是审计方法中最普遍通用的一种，但是我们在审计过程中却常常轻视这种方法，没有充分利用掌握的信息。在科研经费审计的过程中，可以通过座谈会、与财务、科研部门个人或项目组成员交谈，搜集科研经费信息，摸清科研经费使用的程序，了解内部控制的整体情况，询问时要注意提前准备，把握时机，严谨周密，体现条理性和逻辑性，必要时要追问细节，询问后整理分析资料，从中发现问题，找到问题，在实质性测试时有的放矢。

（六）加大力度审查资产购置和使用情况

为保证科研资产的安全完整，审计中需要注意检查资产购置、使用、管理情况。在这个方面，一是审核获批准的项目申请书或合同书是否有获批该资产，资产管理部门是否登记该资产，是否有资产采购发票和入库单据，该资产是否存在实物，这几方面相互一致即可合理保证资产确已购置，二是了解该资产的使用效率效果，判断该资产是否物尽其用，科研经费使用效益才能得以提高。

（七）检要科研项目是否专设跟踪账户核算，结题时是否核销账户

在科研项目管理中易出现结题不结账等情况，容易使名称相似的项目混淆一起使用，在审计中应了解财务管理的程序，并注意重要科研项目是否按国家规定设单帐管理，项目结题后一段时间是否封存账户，多项目之间会否交叉混乱管理。

（八）审计结果的落实和应用最重要

科研审计工作要特别重视审计结果的落实和运用。内审工作的关键不是发现问题提出问题，而是针对问题提出从制度上、措施上加以改善和改进的办法，督促整改，提高科学管理水平，促进高职院校健康发展。因此，在审计之后，还要重视后续的检查，真正达到审计的效果。

三、加强审计信息化建设，提高审计人员专业能力

目前，高职院校普遍缺乏一个完整的内部审计系统，基本没有信息化，主要靠审计人员个人的专业判断，仅仅使用excel这类最简单的办公软件，远远达不到外部审计的专业化水平，因此，加强审计的信息化建设是当务之急，利用一些专业化的软件进行辅助工作，提高审计的效率，提高审计的科学性。

篇3

【关键词】部队高校，科研经费，管理

随着我国经济与国防事业的蓬勃发展，部队高校科研所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，科研经费数量的多少已成为衡量部队高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多部队高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，我们要积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算编制不规范。目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

（二）缺乏全面准确的成本核算。教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。部队高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验。例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴等。

（三）内部管理和监督机制不完善。在部队高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用等。

因此部队高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

部队高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

（一）编制科学、合理的预算管理制度。科研管理部门要制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。

（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用。在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整；人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出；项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出；项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象；各项支出是否严格按合同要求，专款专用；项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支；是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，以提高科研经费使用效益。

参考文献：

[1]赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息，2010（12）.

[2]付林，李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009（11）.

篇4

    关键词:科研经费;管理

    近几年,随着我国经济的蓬勃发展,高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密,所承担的科研项目越来越多,科研经费也随之大幅度的增长,近来,科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而,如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题,科研经费管理有效性差普遍存在,从政府到高校,都在积极探索合理管理的制度,使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性,创造更多的社会价值。

    一、目前科研经费管理存在的问题

    (一)科研经费预算编制不规范

    目前,国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准,科研人员并非财务人员,预算观念淡薄,只把科研预算作为争取科研经费的环节之一,前期可行性调查不到位,不进行足够的调研和科学的测算,编制出的经费预算不准确,预算内容不全面,凭以往的经验和估计填列出预算数据,缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

    (二)缺乏全面准确的成本核算

    教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道,在使用时,要按规定计入各自的成本,但是在实际中,通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑,科研工作与教学工作有着密切联系,用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验,例如,教学用固定资产用于科研的使用费,从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本,而是全部在教育事业费中列支;科研人员的超比例提取津贴、酬金;在报销费用时,发票中所列的明细项目与实际支出情况不符;在人工费的开支上,虚构人员或假借学生身份套取助研补贴,使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿,科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

    (三)内部管理和监督机制不完善。

    在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全,科研经费的专项审计工作流于形式,支出不合理,甚至发生违规调账。有的科研人员,为了逃避上缴管理费,将争取到的横向科研经费挂靠外单位,躲避学校对资金的监管;有的为了套出现金,用大量与实际不符的票据报销,如招待费、交通费等;许多项目结题不结账,在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用,疏于对结余资金的管理。

    因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题,探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平,保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理,才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

    二、影响高校科研经费管理的因素

    高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的,想要有效管理科研经费,需要从以下几方面进行改进。

    (一)编制科学、合理的预算管理制度

    高校科研经费的预算管理工作,应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度,制定合理的、可操作的预算程序,以及科研计划预算编制办法和说明,对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求,提高预算的可执行度。对科研人员来说,科研经费预算的编制,应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用,包括直接费用和间接费用进行预算,按照全额成本支出原则,并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言,应尽早介入科研项目,及时提供财会服务及进行财会监督,使科研人员及时获得财务信息的支持,编制更科学合理的预算。

    (二)建立和完善全额成本核算制度,规范科研经费的使用

    根据教财[2005]11号文件指出的,“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分,各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度,确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额,在使用科研经费的过程中,财务部门在建账时,应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目,设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中,严格执行预算限额制度,对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销,超出预算限额的支出,就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计,有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离,增强了预算编制的准确性、科学性。

    在纵向课题经费开支上,科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准,人员经费、管理费、协作研究费,对这三项经费预算比例不能随意调整;人员费不能用于人员奖励,应根据国家相关标准和研究人员的工作量,在批复的预算内据实支出;项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出;项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等,应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

    在横向课题经费开支上,应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制,以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析,使科研经费发挥更大的经济效益。

    (三)建立、健全科研经费使用的内部审计制度

    1.加强内控制度审计,促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计,看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际,建立和完善本校的科研经费管理办法,使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

    2.做好科研经费使用合规性审计,规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计,加大科研经费财务管理的约束力度,严格控制经费的开支范围与标准,有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有:学校财务部门是否统一管理科研经费,杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象;经费报销是否符合规定,票据是否合法真实,签字是否齐全;各项支出是否严格按合同要求,专款专用;项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支;是否有结题不结账,结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为,提高科研经费使用效益。

    参考文献:

    1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12).

    2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).

    3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

    4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合(中),2009(1).

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关键词：医院 科研经费 管理系统 发展 应用

医院的科研经费管理是医院科研管理的一项重要内容，它不仅关系到医院科研经费科学的预算、分配、使用，还可以促进医院科研建设的发展。随着医疗体制改革的日益深化，近几年，科技厅、财政厅、教育部等相关部门对医院科研项目的资金投入越来越大。科研课题的增多，科研经费的逐年加大，对医院在科研经费管理的精细化、规范化、科学化等方面都提出了更高的要求。医院原有经费管理模式的弊端开始显现，一些大型医院已经开始与软件公司合作，借助信息化手段，对科研经费进行精细化、科学化、规范化的管理。本文以H省某三甲医院为例（以下简称X医院），通过分析新引进的科研经费管理系统的基本模式，探讨其能解决的问题及需要完善之处，谨供各医院管理者借鉴和参考。

一、X医院及其原有的科研经费管理模式

（一）X医院的简介

X医院是H省某知名三甲专科性医院，医院的研究所在某些专业领域也有一定的影响力和知名度。近年来，X医院还经常和协作单位进行深层次交流，加强基础与临床的结合，注重科研的开展，使医疗、教学、科研同步发展。医院的科研课题逐年增加，据初步统计，截至2015年，X医院立项课题就有600多项，还不包括院内课题。2015年厅局级、省部级、国家级等课题收入达到677万。

（二）X医院原有的科研经费管理模式

1.科研经费使用手工本登记报销

和大多数医院一样，X医院的科研经费主要依赖课题本进行手工登记报销。一个项目设立一个经费本，由课题负责人保管。为了不影响科研人员日常报销工作，财务科一般到年末才把经费本统一收齐，来核对余额，核对工作量很大。科研人员也害怕报销，因为找领导签字走流程，耗时长，他们通常积累半年的发票一起签字报销，实效性差。

2.手工统计科研经费奖励

科教科对科研人员的奖励经费等采取手工统计的管理方式，纸质进行分配。由于某些科研人员同时有好几个项目的经费奖励，科教科要先按项目进行分配，再按人员汇总给财务科发放。科研人员也无法随时查询到奖励的分配情况。

二、X医院原有科研经费管理模式中存在的弊端

（一）管理工具无法实现事前与事中控制

虽然OA办公系统下面有一套科研项目基础信息管理模块，记录项目的基本信息情况，包括项目名称、项目负责人、下拨经费、配套经费等基本信息情况。但由于无法提供课题和科目的计划额度、支出数、结余数，所以这个模块形同虚设，让管理者无法做到事前和事中控制，只能事后控制。而且X医院目前多数课题从立项到结题都是跨年度的，要求连续核算。科研经费来源渠道的不同，科研项目数量的攀升，对科研经费财务管理和会计核算都提出了更高的要求，使得专门处理科研经费的财务人员工作量较为繁重。

（二）管理工具无法适应趋严的外部监管要求

监管部门越来越严格，课题审计越来越规范，医院配合检查难度增加。科研课题在中期和结题的时候，监管部门经常会让医院出具课题执行情况统计数据。医院科教科和财务科每次都需要花费很大的人力物力来配合监管的执行。由于目前这种模式受人为影响较大，存在一定的漏记或错记的风险。若经费本一旦丢失，该项目的科研情况将无从考究。这种信息化脱节的管理方式给科研经费的管理带来了很多不可控的因素。

（三）管理工具无法满足科研经费的预算管理需求

科研经费使用不合理，医院在科研经费预算控制方面缺乏有效的技术手段。部分科研项目负责人认为科研经费申请下来以后就可以自由支配了，因而在经费使用上并没有按照计划合同书在规定的预算范围进行使用，有些甚至出现课题结题后，课题负责人还在报销的情况。特别是2012年1月1日执行新的医院会计制度后，科研核算科目分类细化，收、支、余分别在三个科目进行反映，无法再沿用以往对单一科目余额赤字控制预算的方法来控制预算超支。

以上这些弊端的存在，使得X医院原有的科研经费管理模式跟不上整个医院的科研体系发展，X医院迫切需要一个统一的、科学的、现代化的科研经费管理系统，将课题从立项、预算编制、申报、审批、资金拨付、经费支出、结题等各个环节通过模块管理整合起来。

三、X医院科研经费管理的新系统及其应用。

（一）新系统流程图

新系统流程图见图1。

（二）新系统的构成

新系统主要有四个模块组成：网上查询模块、网上报销模块、网上追加模块和OA衔接模块。

1.网上查询模块

该模块主要便于课题负责人直接在网上查看属于自己的课题项目，以及课题的计划金额、拨入金额、支出金额、结余额度。财务经费管理人员也可以实时追踪每个课题的开支明细和结余状况。

2.网上报销模块

课题负责人可以直接在网上填写执行单（见图2），实现网上报销，在报销的过程中，系统会显示课题的剩余额度以及显示课题的冻结资金，自动限制课题报销的金额，科目可用余额，报销科目。同时，对于填写错误的执行单，课题负责人可以编辑修改，也可以撤销单据。每笔经费支出都有对应的科目选择，如材料费、设备费，出版文献知识产权事务费、劳务费等。

3.网上追加经费模块

经费调整流程按设定的金额权限处理，在一定额度内的由财务科审批。

4.OA系统衔接模块

经费系统会自动把报销单提交给OA，然后自动发起流程，领导可以在OA内直接审核单据，审核的同时可以看到报销单的所有信息，目前还可以查看到发票的拍照信息，以及发票的明细信息。

（三）新系统的优势分析

经过近赡甑氖褂茫通过网络实现科研经费管理工作，确实为医院带来了至少四方面的亮点。

1.提高了财务管理的工作效率

首先，将预算管理、财务管理、科研经费管理集成到一个统一的应用平台；其次，采用系统简化录入和自动对接功能之后，不仅减少了科教和财务人员繁琐的手工劳动，保证了财务数据录入的可靠性，而且实现了科教科和财务科之间的数据有效及时的沟通，确保了数据的一致性。

2.提高了科研人员的报销效率

课题人员报销项目经费时走网上的签字审批流程，减少等候领导签字时间，让科研人员能将更多的精力投入到研究中，调动了科研人员的积极性，提高了科研工作效率。另外，系统处理的数据量大，提供的信息快而且准确，同时节省了大量人力、物力和财力，提高了工作效率。

3.增强了科研经费的预算管理

加强经费的规范化报销管理和OA协同审核管理，使用系统后，系统可以根据预先设定的预算控制方案，随时给出提醒，实现了事前、事中、事后的经费控制系统，避免资金使用上的随意性，使相关部门领导及时了解资金执行进度和实际使用情况，并做出合理的决策，使科研经费使用的预算制度真正得以实施，科研管理更加规范化和制度化，提高了科研项目管理的质量。

4.树立了科研人员成本核算的意识

新系统设置了接口，可以统计以下几张报表：经费执行进度表，经费执行预警表，经费执行分析表等。系统对科研支出的分类也进行了明细设置，可以让管理者了解各个报销科目的占比。对不同来源的经费，不同的报销内容和金额，分别设置审核权限和流程，做到有据可查。

（四）小结

X医院的新系统上线后，课题组、科教科、财务科都在系统中担任不同的角色，对这个系统按其职能进行不同的操作，并设置相应的查询权限。系统对这些角色加以定义，并针对不同的环节将相关制度嵌套在系统中。一切科研活动的申请及审批，都将走电子化会签的流程，通过系统对整个科研活动加以控制。另外改变了科教科传统手工统计科研人员奖励的模式，提高科教科和财务科的工作效率和准确性。

四、对新系统后续改进的几点建议

X医院建立科研经费管理系统近两年，为提升X医院的整个财务管理体系做出了很大贡献。然而，在这个科研经费管理系统的运用过程中，也暴露出了一些不足，笔者认为还有几个方面需要进一步完善和探讨。

第一，希望能设置自动灵活的核税处理模块，使得经费报销自动生成财务凭证。因为课题组在发放劳务费和专家咨询费时，需要代扣个人所得税。以往都是手工计算，如果能通过系统模块，既支持对院外人员发放劳务费，也支持对院内有工资性收入的人员发放奖励性绩效，并且能够自动核税，最终自动生成凭证传递给总账。这样通过财务业务一体化，简化手工劳动，减少业务差错。

第二，系统还需要进一步完善X医院经费执行情况分析报表和支出科目分类明细报表，对科研成本进行二级核算。按照合理的占比分摊科研项目进行过程中的直接成本和间接成本，计算出各项目的真实收益。在运行过程中不断完善科研课题的成本核算体系和科研经费使用绩效体系，使之更适应科研经费管理的需求，配合医院全成本核算。

参考文献：

[1]王巍.构建科研经费信息化管理平台的实践探索[J].卫生经济研究，2012，（12）：44-46.

[2]程明，王冬，徐卫国.转型期公立医院科研经费管理策略[J].卫生经济研究，2011，（7）：40-41.

[3]赵锦辉，卢震藐，唐淑梅.计算机软件在医院科研经费管理中的应用[J].卫生经济研究，2010，（9）：46-47.

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【关键词】高校；科研经费；管理模式

高校是科技第一生产力和人才第一资源的重要结合点，是开展科学研究和技术创新的重要基地。随着国家教育体制和科研体制改革的不断深化，高校所承担的科研任务日益增多，不仅增加高校的收入，促进高校学科建设与高质量人才培养，也提升了高校综合实力和竞争力。本文对当前高校科研经费管理的现状及存在的问题进行分析，探讨新时期高校科研经费管理模式的基本思路。

一、目前高校科研经费管理的现在及存在的问题

（一）高校科研经费管理机制不完善

由于科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化，高校科研经费的来源层次多、涉及面广，有来自教育部、科技部、市教委及国家自然基金、社科基金会等部门下拨的纵向科研经费，也有社会其他部门和企业进行科研合作、咨询及技术转让所获得的横向科研经费[1]。目前对于纵向科研项目经费的管理方法，严格按照国家专项经费的管理办法和科研项目预算开支进行管理；横向科研经费是参照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》中强调的“建立和完善校内横向科研管理办法，切实加强横向科研经费管理”执行。如此多的管理办法给高校科研、财务管理和会计核算带来不便。

（二）科研项目成本核算不准确、完整

高校科研项目的成本费用主要是直接费用和间接费用和协作研究费用构成。其中，直接费用包括人员费、设备费、差旅费等；而间接费用包括管理费、水电费、支付依托单位课题的人员费用和其他行政管理费用支出、现有仪器和房屋的使用费和折旧费等。而实际上科研项目研究一般和教学之间都是相互关联的，科研项目所用的房屋使用费、仪器设备折旧费、实验材料费、水电费、科研人员工资、奖金等都不计入科研成本，从教学事业费用中列支；学校按科研收入提取的管理费，一部分用于支付垫付的水电费、折旧费等，一部分成了科研部门的日常活动经费[2]；高校教学和科研活动往往是相互交叉进行，难以合理区分教学、科研各自承担的费用比例，造成科研经费成本核算不准确、不完整，在很大程度上影响到科研项目绩效评价的准确性。

（三）忽视了的固定资产的管理

高校在用科研经费购置的仪器设备和图书资料严重失控。目前高校实行“统一领导，分级管理“的模式，存在着科研管理部门、各院系、资产管理部门，财务管理部门多头管理现象，造成又管又不管的状况；财务账面只是反映资产的金额，不知道设备购置、利用率是否合理，设备管理部门只是负责购置设备的数量、品种，资产验收入库后，都属于课题组或负责人保管使用，特别是在人员工作调动时，不办理资产交接手续，物随人走。还有的科研人员在购置仪器设备时，为了避开固定资产的验收，将其化整为零，拆分成材料，开具多张发票，造成学校国有资产的严重流失。

（四）科研项目经费结题管理有待规范

高校科研项目普遍存在着科研项目已完成，并通过项目验收评估，但在该科研项目支出中不作结账处理，结余资金仍按原有科研项目经费进行管理的现象，这就是所谓的“结题不结账”。由于现有的高校财务管理模式的缺陷，导致科研项目预算不细化，管理不科学，支出弹性大，为科研项目不结题提供了可能。许多科研项目中固定支出不能进行清理，结余资金不能分配，造成有限的教育资源浪费。而且科研项目长期挂账，增加了管理成本，影响了会计信息的真实性，也影响了科研项目的经费使用效率和效果，同时也增加了财务人员会计核算及管理的难度。

（五）科研经费项目管理与业务管理、财务管理相脱节

高校现行的科研管理体制是科研部门负责项目的申请、立项、结项、合同管理；财务部门负责科研经费的会计核算、监督；项目负责人负责项目的预算、决算，并按规定使用经费。科技管理部门侧重于科研项目的数量和成果。财务部门侧重于科研经费的核算，不了解项目的预算和进展程度。这就会造成管理部门之间都从各自角度出发开展科研管理工作，而科研项目的业务状况在管理上处于无部门监管的真空状况。

二、新时期高校科研经费管理模式的基本思路。

（一）完善高校科研经费财务管理制度

高校应根据教育部、财政部的新规定有关规定，结合学校实际情况和自身特点，制订一套严格的科研管理办法。对于纵向科研经费应根据《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》教技[2012]14号文件中的规定，“按照国家各级各类科技计划和经费管理的有关规定和项目合同（计划书）要求使用经费，对项目实施全过程进行科学规范管理”[3]。加强科研外协费的转拨管理，课题负责人不得以科研协助之名，将科研经费转入非协作单位或个人账户，将科研经费挪作它用。对横向科研经费应严格按照合同执行，制定适合本学校的科研经费管理实施细则，明确开支范围和口径，所有的横向科研项目经费应全额纳入学校财务统一管理，不得设立账外资金、“小金库”。

（二）建立严格的科研经费支出审批制度

高校应根据国家有关规定，结合学校的实际情况和特点，制定一套操作性强的科研经费支出与审批办法，明确规定科研经费和开支标准，实行“统一领导，分级管理，责任到人”的科研管理体制，建立以院系为主，管理部门为辅的科研经费审批制度。实行项目负责人和所在院系主管院长审批的审签程序，但对于科研经费大额资金的支出，必须由科研管理部门和主管校长审批。建立高校科研经费课题负责制，简化财务审签程序，只要在科研经费预算范围内的支出，只需项目负责人和院系领导签批就能报销。同时缓解了科研经费签批程序多，报账难的问题。

（三）规范高校科研活动中的资产管理，提高资产利用率

高校对于科研活动中固定资产的管理，除科研项目合同规定外，凡是使用科研经费购置的固定资产，均属学校的国有资产，必须纳入学校资产的统一管理。高校按照国有资产管理的有关规定对其核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”，避免资产的重复购置和闲置浪费。科研项目负责人应配合学校进行固定资产的登记、保管、维修、报损等购置，尤其在项目结题时，及时办理资产的移交、清理、变更手续，防止帐外固定资产流失，提高资产利用率。

（四）建立科研经费多级管理财务核算体系

高校财务部门应结合国家有关规定，从本学校的实际出发，利用财务核算软件设置科研经费多级管理模式的账套来进行分级管理。科研经费多级管理财务体系采用纵向经费严格执行预算控制，横向经费执行比例控制的办法。具体就是在财务核算体系中，对每一项科研经费设置四级明细代码。一级码为科研属性代码，即纵向经费和横向经费；二级码为部门代码，即科研项目所属院系；三级码为项目代码，即项目的具体名称；四级码为预算分级代码或比例代码，即纵向项目预算中支出明细科目或横线经费中比例控制的明细科目。这种多级管理模式代码的设置，使每一个项目从立项到结题在财务核算体系内都有完整的、独立的核算流程。当科研项目结题时，按照真实的财务数据编制科研项目决算表，其数据与项目申报预算口径一致，可以直接作为科研项目审计数据使用。实现了对科研项目的事前控制、事中控制、事后控制。

科研经费多级管理的财务核算体系，不仅符合科研经费管理科学化、精细化的要求，还为财务部门与科研人员之间搭建实时沟通的桥梁，把科研经费执行情况通过学校网络平台及时反馈给科研人员，同时极大简化了会计核算手续，最大限度地为科研人员服务[4]。

（五）制定配套的科研项目结余经费管理办法

高校应按照《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高校财务制度的规定，对已经完成并通过验收的科研项目结余资金进行审核、结算。科研部门要及时和财务部门联（下转第39页）（上接第36页）系，共同制定校内科研经费的结账管理办法，加强对项目剩余经费的管理，明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向。课题负责人应严格执行签订的科研合同，按规定时间办理结题手续，及时清理结题经费，避免长期挂账报销，因特殊原因确实延期结题的，必须按程序提前办理科研延期手续[5]。对于不按时间结题的项目，除国家有明确规定的结余资金退回拨款单位外，学校有权收回结余经费，并设立“科研发展基金”科目，归集已经结题项目的结余经费，用于引进人才，其他研究发展项目的启动经费基金、科研仪器设备的运转的维护等。高校还应建立经费结余奖惩制度，鼓励将结余经费用于自主课题研究方向，积极开展科技创新。

总而言之，在高科技发展的今天，“十二五”期间国家将加大对科技投入力度。高校拥有一支庞大的研发队伍，科研经费必将逐年增长。因此，我们必须用发展和积极的眼光，本着高校自身的发展优势和特点，不断积极地探索适合自己学校科研经费管理的新模式、新途径，从预算、执行、核算各个环节加强科研经费的财务管理，提高科研经费的使用效益，使高校科研工作持续健康地发展。

参考文献：

[1]丁菊芳.高校科研经费监管存在问题及对策分析[J].会计之友，2011（10）.

[2]周芦慧.基于绩效管理下的高校科研管理经费财务管理[J].会计师，2011（11）.

[3]教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见.教技[2012]14号.

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【关键词】网络报销 高校 财务

随着高校财务信息化建设的不断推进，各高校已相继引进网络报销系统，网络报销系统作为新的报销形式，不仅减少了报销人员排队等待的时间，缓解报账难的问题，还有助于进一步提升财务人员服务效率和服务质量。

我校现行的网络报销系统分为网上报账和薪酬发放申报两大模块：网上报账模块主要适用于差旅费、设备和实验材料购置费等日常报销事项。薪酬发放申报模块主要适用于校内人员课时费、校外人员劳务费、学生助研津贴等项目的发放。

一、现行网络报销流程

（一）信息录入

针对网上报账模块，报销人登录网上报账系统，填写经费来源、关键字摘要、金额、报销单据数后，结算方式可在网银对私转账、网银对公转账、内部转账、冲借款中任意选择。针对薪酬发放申报模块，报销人员登录薪酬发放申报系统，将列标依次为工号（学号）、身份证号、银行卡号、金额的Excel表格导入系统，选择经费来源，注明发放项目关键字摘要。

（二）票据传递

报销人员将从网络报销系统打印出来的报销申报单和原始票据一并交予接单会计，接单会计初步审核票据合法合规、完整清晰，项目负责人签字齐全等事项确认无误后，即可扫描网报申报单上二维码并接收单据。

（三）账务处理

制单会计依据网络报销申报单上的预约单号检索票据信息，再次审核报销业务的合理性和合规性、审批手续是否齐全等事项，并对摘要做必要修改后，即可将记账凭证打印出来附于原始票据上，复核会计检查无误后，出纳会通过网银把报销款划转到指定账户上，随即报销人手机号就可收到关于报销关键字摘要及最终报销金额的信息。

二、现行网络报销系统存在的问题

（一）报销政策宣传不到位

高校财务工作具有专业性，无论是接单环节还是账务处理环节，会计人员都必须严格依据财务制度规范和业务流程，严把审核关。伴随近年来监管部门出台的一系列文件，如2015年2月的《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》等，明确强调科研经费、招待费、会议费、劳务费、差旅费等支出项目都是被监管的重点领域。我校财务处为进一步规范各类经费支出的管理，也对报销业务出台了一些补充规定。对此，报销人甚至是项目负责人却知之甚少。报销人向接单会计提交网报申报单和原始发票时，接单会计会对发票、合同等票据的真实性，经费支出范围的合理性进行详细审核，只要有一个方面不合规，所有报销材料就要全部被退回，正是报销制度的信息不对称，有时报销人为了补充证明资料需要两次或多次往返财务处，影响报销效率。

（二）预算控制效果差

现行网络报销系统在接收网报信息时无法识别经费支出是否超出项目余额，特别是针对网上报账模块的差旅费报销项目，由于报销人填写的网报金额不含出差补助，接单会计审核票据时间有限，不易识别项目余额是否足以支出含补助的差旅费报销额，只有当制单会计做账时才能确定其是否超支，是否符合项目明细支出限额的要求。类似因某项明细科目支出限额超支而只能退单的情况还存在于薪酬发放申报模块的助研津贴报销项目和网上报账模块的招待费报销项目。报销人已经提交报销单据，却又被制单会计告知因为超支原因无法报销的情况，无疑降低了教职工对财务人员服务质量的满意度。因此，如何无缝对接经费预算明细，使得网络报销信息录入环节就能充分发挥预算的事前控制功能，也是网络报销系统需要改进的。

（三）审批面签效率低

为提升管理效率，高校一般将财务审批权限下放至二级学院负责人，部分超出审批权限的还需要分管校领导或职能部门负责人审批。虽然已实施网络报销很长时间，但现阶段票据审批仍沿用传统的纸质面签，每一项报账业务都需要相关负责人层层面签。分管校领导、二级学院负责人甚至是项目负责人大都是教学、科研和行政的“双肩挑”身份，公务外出较为频繁，上班时间找领导签字确实不易，增加了报账人大量时间和精力。

（四）财务数据缺乏共享

校内各职能部门信息系统虽然易于各部门内部管理，但与财务系统相互独立，没有形成信息资源共享机制，比如科技处的科研经费预算与财务处的科研经费支出核算。这种相对独立的信息系统在报账流程上主要体现在报销人需要到对应职能部门办妥手续后才能在财务处网站上预约报账。以科研经费上账为例，项目负责人需要先到财务处打印附有凭证号的科研到款单，再去科技处开具科研项目分配单，紧接着再返回财务处办理上账和开发票。由于我校科技处和财务处分布在两个不同校区且距离较远，尤其是科研项目多的项目负责人对因此而多次往返于两校区意见较大。再以科研经费后续管控为例，科研项目预算下达后，科技处没有进一步对预算执行情况进行有效管控，也没有及时将预算执行中出现的问题及时反馈给项目负责人。在支出核算环节，会计在账务处理环节也无法将实际支出与经费预算进行无缝对接。项目负责人难以及时了解各项经费预算控制情况和使用进度情况，容易导致项目预算执行情况差，甚至会因预算超支而无法报销，或为加快预算执行进度而某段时间集中报销。

三、现行网络报销系统的改进措施

（一）宣传渠道多样化

一方面，宣传渠道的创新性和多样化。随着智能手机、iPad等移动终端的普及，微信、手机银行、校内OA等各种App功能日益强大，办公环境不再拘泥于电脑前，为使工作更加高效，移动办公必将是大势所趋。建立财务处微信公众号或将财务查询模块引入到校内OA的App中，把财务制度、最新的报销补充规定等文件公布在此。对于项目负责人或被授权的教职工也可通过这些移动终端随时随地查询项目收支明细。另一方面，输出方式变被动为主动。报销人的每个报销进展，如：已完成网报信息录入、已完成网上签批、已生成记账凭证、已完成资金支付时，网络报销系统都会自动将每个节点的实时进展推送到报销人的移动终端。这种信息实时传递方式增加了报销流程的透明度，极大提升财务工作的服务质量和水平。

（二）强化预算控制

财务系统软件公司应实现科技处的科研项目管理系统的预算模块与财务处的网络报销系统甚至是整个财务系统无缝对接。第一个待优化的功能是网络报销系统可以对劳务费、招待费等明细科目进行限额预警控制。因为现行的科目限额控制只有在制单会计做账务处理时才能发现，科目限额录入也是由会计在辅助账系统里对明细科目手工设置。此功能若实现，报销人填写经费来源、明细科目和报销金额后，如果某明细科目支出金额超过项目负责人给科技处申报的预算限额，网络报销系统就自动弹出“预算超支，无法正常报销”的预警对话框。第二个待优化的功能是针对周期长的科研项目经费支出实现分段动态管理，以解决项目支出和项目实施进度脱节的问题。基于科技处掌握的项目预期进度信息，财务处根据项目进度对项目经费支出实行分段预算额度控制，每阶段的经费支出额都必须控制在预算限额内，当报销人填写经费来源和支出金额，一旦超出阶段性设置的限额，网络报销系统就会弹出预警提醒的对话框，便于科技处和财务处实时对经费支出有效管控。

（三）引入网上审批和电子票据

网上审批不但可以简化报账人找分管校领导、二级学院负责人甚至是项目负责人面对面审批的环节，也使负责人可以根据自己的时间表完成财务报销签字审批工作。但项目负责人网上审批功能的实现是基于电子票据存在的前提。以我校目前报销票据的情况来看，短期内还无法要求报销人必须且只能提供电子发票，所以采取纸质票据和电子扫描版共存的过渡形式。报销人将原始票据通过拍照或扫描方式转化为电子资料上传至网络报销系统，随后填写网络报销申报单，网络报销系统根据该项目预设的审批权限自动提交给下一节点的负责人签批。此时，负责人还可通过财务综合查询系统的项目收支明细模块，参照以往收支明细情况，在网报系统里用电子签名审批。实现网上审批和电子票据功能，不仅可以减少报销人找负责人审批的时间，还可以提高负责人签批对效率。

（四）构建信息共享

我校各职能部门正在使用的且涉及财务报销的系统包括：账务系统、网络报销系统、薪酬发放系统、学费收缴系统、科研项目管理系统、人事管理系统、图书管理系统、一卡通系统、网费收缴系统等（如下表所示），各子系统服务于各职能部门自己的业务，彼此形成信息孤岛。应借助信息化校园建设的大环境，充分调研各部门信息系统功能，积极搭建连接到财务系统的大平台，依托校园网为全校师生提供项目收支、个人收支和学费等各项财务信息的查询服务，进而实现财务信息共享。

参考文献

[1]高勇.基于业务流程再造的高校财务核算模式创新探析[J].教育财会研究.2014（06）.

[2]陈静.基于一卡通的高等院校财务报账流程再造设计[J].东北大学学报：社会科学版2015（05）.

[3]杨光，蓝宗遂.基于数字校园的高校财务报账流程再造[J].财会月刊，2013（20）.

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关键词：公立医院；科研经费；现状；对策

中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-00-01

一、公立医院科研经费管理的现状和出现的问题研究

1.公立医院科研经费管理的现状

公立医院的科研经费即是指由主管部门、资助部门、合作单位或单位为完成科研项目而资助的经费，以及在技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等活动的各类经费。诚然，对这部分费用的管理工作在公立医院中也是不容忽视的。一般而言，公立医院的科研经费的来源渠道主要有诸如国际合作交流基金、国家自然科学基金、各部委、省科技厅、省卫生厅等拨款类科研项目资助的研究经费以及那些通过技术成果转让而得的创收性质的资金收入。前者成为纵向科研经费，后者则被叫做横向的科研经费。从目前的形势来看，通过技术协作服务的横向科研经费较其他而言不断增加，久之便形成了横向多元化、纵向专项化的新局面。做好医院科研经费的管理工作，也即是为医院其他各项科研任务的顺利开展奠定了坚实的经济依托。如果没有科研经费的支撑，公立医院内部的一切科研任务也只是空谈。实际操作过程中，我国公立医院的科研经费管理日已暴露出许多的问题，对医院的发展造成了十分不利的消极影响，因此，公立医院相关部门的管理人员必须及时采取相关措施，将损失减少到最低。

2.公立医院科研经费管理过程中出现的问题

2.1缺乏科学规范的科研经费管理制度

目前，人们在科研经费的来源和利用上还存在较多的误解，诸如经费来源于科研人员个人的辛苦努力应得的回报，因此这批资金就应当归科研小组所有，具体的使用也应由科研小组的负责人来决定，与医院方面没有太多的关系等等。也正出于人们在认识上的欠缺，医院方面对于科研经费的开支明细方面也比较模糊，这就给科研经费的管理带来了一些困难，甚至还存在一些人将科研基金中饱私囊，给医院造成了严重的损失。

2.2缺乏清醒明晰的科研经费成本核算意识

在实际操作过程中，公立医院科研经费的管理部门对于成本核算方面的管理意识一直都相当薄弱，因而在各个科研项目的开支明细中出现很多诸如水电费、仪器设备的使用方面等的统计相对比较模糊，并且对于参与科研项目开发的人员的工资和奖金问题的核算方面也不能完全依靠实际情况来分配数额，这样就出现了公平性的问题。除此以外，许多公立医院也会将非用于课题研发专用而购置的仪器设备或非用于课题研发专用仪器设备的升级改造费用支出计入科研经费的成本核算之中，这样就很明显加大了医院的医疗经费负担。

2.3缺乏规范有序的科研经费日常核算记录

医院现有的对科研经费的核算方面的制度尚不够明确，这就使得公立医院在科研经费核算时出现了偏差，从而影响有关部门对医院科研经费的统计和对比。加之科研经费是项目负责人通过努力争取来的，医院也没有将其作为医院的经费严格审核，一般只要发票合法都予以报销。对于科研经费的报销各医院多是项目负责人及经办人签字，通过主管科研的部门的形式审核，然后在医院财务部门报销。这就使有些人在报销过程中弄虚作假，利用假发票、假凭证进行套取现金，将与本课题无关的学术会议费及一些其他会务费、不应由该项目承担的科研劳务费或购买私人用物等，在科研项目的经费中列支，不按科研项目的预算进行开支。又由于主管科研的部门和财务部门沟通不够，财务部门无法掌握该科研项目的具体预算划分情况，也无法对其进行合理的监督。

2.4缺乏完善可行的科研经费绩效评价体系

科研项目结题不结账是全国普遍存在的问题。所谓科研经费“结题不结账”是指科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估，但在项目支出中不作结账处理，结余资金仍按科研项目进行管理的现象。作为经费管理的财务部门由于不了解科研资金的筹集和运用情况，不熟悉项目的进展，无法对年度项目及经费的使用情况进行综合管理和监督，而科研管理部门只关注项目的申请及命中率，不跟踪经费使用，科研管理部门、项目课题组与财务部门三者之间缺少有效沟通和协作，从而形成项目管理与经费管理严重脱节的现象，不能通过经费管理来控制项目进程，严重影响科研经费的全面使用效率。随着长期积累下来的已结题的经费比重逐渐增长，会计报表数据不准确，不能真实地反映医院的实际情况，对医院的资金运作带来一定的负面影响。另外，对已完成的科研项目，在验收时往往只注重技术和成果的验收，却很少顾及经费使用的绩效考评。

二、加强公立医院科研经费管理的有效途径

基于上述公立医院科研经费管理过程中出现的问题，为进一步加强和规范经费管理，提高科研经费使用效益，充分调动医务人员从事科学研究和新技术开发的积极性，医院相关部门应及时采取措施加以改进。具体来讲可以从以下几个方面做起。

1.积极建立完善的科研经费管理制度

医院应根据课题经费的来源和项目性质分别制定纵向课题、横向课题、院内资助课题的经费管理办法。对于纵向科研经费的管理应注重国家政策性和规范性要求，在财务管理中要严格执行国家有关法律、法规和项目主管部门的财务规章制度，监督和控制不合理的开支。对横向科研经费的管理，立足于推动医院参与市场竞争，使其最大限度地发挥医院创收能力的效能，在经费开支范围、开支标准和审批权限方面，在政策允许的范围内，给项目负责人以较大的自。对于医院资助的科研经费，其经费的使用应制定较为严格的管理办法，其政策的掌握应界于纵向和横向之间。医院的科研和财务管理部门要积极主动地宣传有关方面的政策和制度，把工作做细做到位，以提高科研人员合理、合法使用经费的意识，真正使一个科研人员从思想上明确认识国家有关财务管理及规定的合理性与必要性。同时也要积极通过沟通引起各级科研领导的重视和支持，科研人员也要重视项目预算的编制工作，充分利用国家有限的资源，发挥资金的最大效益。

2.不断增强科研人员的成本核算意识

公立医院既是医疗单位又是科研教学部门，产权不明晰，责任不明确，科研课题成本核算尚未有较好的管理模式。应充分考虑自身特点，财务核算要做到切实可行，引入合理、有效的课题成本核算机制，增强成本核算意识。可按经费来源设置不同的项目编码进行分类核算，按权责发生制的原则将其划分为科研成本和期间费用，划清费用的承担期限，确定各课题之间的费用界限，将科研过程中消耗的直接与间接费用，按科学合理的比例予以分摊。增设应收账款、应付账款、预提费用、待摊费用等科目，全面反映收入、成本、费用情况。另外对科研项目前期的投入与产出效益进行分析和预测，加强科研项目的中期管理，对科研项目的经费支出信息进行收集、归类、整理和分析，将有关信息及时反馈给项目负责人，使其及时调整支出方向，保证经费的合理使用。

3.制定规范高效的科研经费的日常管理和记录

国家和主管部门应制定统一的、可操作性强的科研会计制度，公立医院根据制度要求设置会计科目，按收入来源、支出内容不同设置总账和明细账，设立独立账号专人负责核算，专款专用。医院财务部门负责经费的入账、开设科研经费专项账户，审查经费开支的合法性和手续的完整性，经费的分类、统计、决算等工作；科研管理部门负责对入账经费分类、配套及经费开支审核、办理经费预算变更申请、对科研经费的开支进行监督。医院各部门对于科研经费的日常核算要高度重视，明确科研经费各项目的开支范围，严控招待费及礼品等的支出比例，对于劳务费支出要有一定的限度，并应开具正规税务部门的劳务费发票，严防人为变相套取现金行为，严格审核各种支出票据。对于经费的签字除了要负责人签字外，还要主管负责人及科研处领导签字。此外，财务部门要结合医院实际情况制定切实可行的核算管理办法。

4.建立切实可行的科研经费绩效考核制度

绩效考核制度的建立在公立医院科研经费管理中的意义重大，科研费用实行项目经费卡登记制度，项目负责人应严格按照项目合同或任务书规定的时间开展研究工作，项目终止、结题或变更时，填定书面申请报告，结清费用，经费卡上缴财务科。项目研究按期完成，及时办理结题手续。医院科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门，财务部门协助项目负责人核对经费收支结余情况，如实填制经费使用报表。对项目结余经费按继续使用的、不继续使用的制定出合理的管理办法，明确项目结账时间和结余经费的用途，避免应结未结科研项目越来越多，造成长期挂账现象。同时，要对科研项目取得的社会效益和经济效益进行考核和评估，逐步建立科研经费使用考核制度。

参考文献：

[1]周华川.公立医院加强科研经费核算与管理的思考[J].财会通讯，2010（23）.

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随着科技水平的不断提高，科研数量也在不断地增加，而科研费用是科研能否顺利进行的重要保证，在科研院所的财务工作中科研经费的管理工作占有很重要的位置。所以，对科研经费的管理是十分必要的。接下来我们就针对在科研经费的管理中出现的问题进行分析，并且提出相应的解决方案。

【关键词】

科研经费；收支管理；预算；管理体制

这几年来，随着我国政府不断加大对科技投入的力度，用于支持科学研究方面的经费大幅度的上升，在科研院所的财务管理中科研经费项目管理占的比重也逐年增大。但是我们也可以发现，在经费的使用过程中出现了很多问题。为了更好地进行科学研究，提高科研经费使用效益，我们必须要解决这些问题，使这些资金能够真正满足科研需要，强化科研能力，促进科研工作健康发展。

1 科研经费管理的现状以及存在的主要问题

1.1科研院所采取和制定的对科研经费进行管理的政策都不严格，一般它会鼓励教职工可以通过更多的渠道去申请科研经费，而且根据各个项目的特点单位也会提供一些资金和设备上的支持。由科研院所制定的对科研经费的管理办法很宽松，这存在很多缺陷，比如说没有细化管理办法，没有限制支出的范围等问题。这些规定通常都是定性的内容比较多，而量化的指标却很少。没有制定相应的指标控制，不明确哪些支出可以报，哪些支出不可以报。而且很难把握对某些费用的报销额度。科研院所只是将科研经费的一小部分提取出来作为项目管理费，剩余的其他经费都交给项目组进行自由的支配，项目组拥有经费的使用权和所有权。科研院所为了调动科研人员的积极性，对经费的使用情况也不进行太多的干预。研究所的财务部门也仅是负责经费支出的会计核算，却没有对经费支出的真实性和效益性进行核查和控制。这样就会造成项目经费被不合理的支出，经费使用效益很低。

1.2科研院所的财务管理部门对科研经费成本的核算不完整。很多科研院所在科研经费的支出中就只有两部分，即科研院所提取的管理费用和外购商品服务产生的费用，没有按项目经费规定的开支范围按不同项目分别设置明细帐。

1.3在对科研经费进行报销时，有很多失真现象和支出结构不合理的现象。很多科研人员觉得，科研经费是通过自己的努力得来的，所以他可以自由的支配经费。这样就导致经费支出中有很多是用来支付餐费、交通费、通讯费和劳务费等等。而且科研经费在报销时，报销票据也有制假的现象。比如在会务费中，一些人将自己购物或者是探亲花费的金额，在开发票时注明办公用品，然后套用经费。还有些项目负责人借协作科研之名，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位，导致经费的划拨目的和真实的使用状况间存在很大的差异。

1.4科研经费的管理中，对资产的管理很混乱而且有很严重的浪费。现在，实行课题组对经费收支负责制，所以经费由各个课题组自行管理，很难进行统一的管理。这样就造成一些设备被重复购买，设备闲置，使资源被大量的浪费掉，难以实现资源共享。

1.5另外也有很多科研经费，在结题以后却没有及时清理相关的账目。现在科研课题的预算编制工作很随意，没有系统的科学的进行编制，使得相应的明细项目不够细化，而且支出的弹性又很大，所以这就导致了科研经费不及时结账的现象。然而管理部门只负责收取相应的管理费用，却没有对项目经费的使用进行跟踪监督，财务部门只是负责核算，却没有对支出做出有效分析。所以在实际的工作当中，科研管理部门通常都不重视对经费的使用状况进行进一步的调查，只在技术层面进行管理。而财务人员对项目又不了解，没有办法判断经费的支出是否合理，这两个部门之间沟通不畅，这样就会使经费的管理工作出现问题，出现了结题不结账的情况。

1.6再有一些科研院所为了缓解单位资金紧张局面，对申请到的科研经费存在挪用、挤占、转拨、克扣等不正当使用科研经费的行为，也存在编报虚假财务预算，套取政府财政资金的行为等等。

2 改善科研经费管理的对策

科研经费管理中有很多缺陷和问题，在管理中没有使经费的使用更科学更合理更有效，还使科研人员出现了中饱私囊的现状、这些都不利于我国科研事业的发展，甚至对我国科研发展还造成了很大的阻碍。为了解决这个问题，各个科研院所应该逐步改善对科研经费的管理政策，提高科研经费的使用效率。主要从以下几个方面来进行改革。

2.1 建立完善的科研经费收支管理制度

科研院所的科研通常有两类即纵向和横向项目，科研院所要加强对科研经费的管理工作，就要结合自己的实际情况制定相应的完善的管理制度。在制度中应该对以下内容作出明确的规范，即制定科研费用的具体使用原则、费用开支的使用范围、科研费用的使用办法，各相关部门的职责权限等，另外还要对科研经费中项目管理费和人工费的比例作出相应的规定。要使规定科研院所财务部门、科研管理部门和项目组之间共同配合，也要健全科研经费管理责任制，明确自己在经费管理和使用中的职责和权限，并制定互相监督约束机制。

2.2 要对科研经费的预算工作和科研成本进行有效地管理

（1）重视对预算的管理工作。科研经费的预算对于经费的使用状况有很大的影响，它直接关系着经费能否得到合理的科学的使用。所以我们必须要重视对科研经费的预算工作，提高相关负责人员在预算工作上的知识。保证预算的编制科学合理。另外还要防止通过制定虚假的预算来骗取经费的现象。在项目进行过程中，项目负责人要严格按照预算合同书核定的范围、用途和开支标准使用项目经费，自觉对经费的使用状况进行有效地控制。

（2）重视经费的财务管理和会计核算以及科研管理部门的监督跟踪工作。科研经费应该按不同项目设置明细帐，实行全成本核算，财务部监督指导项目负责人按照项目立项通知书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费，严格经费使用审批手续，按照财务制度规定规范核算，保证经费的合理使用和会计核算的真实、准确、规范。科研管理部门应建立课题追踪反馈制度，及时了解课题合同执行情况及经费使用情况，对那些规模较大，经费较多的项目要实行全程的跟踪监督，督促经费按规定的预算合理使用。

2.3 对和科研费用有关的固定资产和无形资产进行管理

要将使用科研费用购买的固定资产进行统一的管理，不能使这些固定资产流失。要建立一个完善的科研仪器购买程序，将购买的仪器及时登记，并且在使用以后要及时的入库保存，减少仪器的重复购买。需采用招投标方式购买设备的，严格按政府招投标管理的有关规定执行。另外，科研院所还要对这些仪器进行统一的安排，使这些仪器能够广泛的使用，提高它的使用效率，而不是只供一个课题研究使用，做到资源的共享。而在科研活动中购买的无形资产，就应该归入到研究院的无形资产核算列表中，使得科技成果可以得到更好的转换，使研究经费发挥最大的效益。

2.4 对项目结题和结账进行管理，按要求进行项目验收或鉴定评审手续

科研单位要根据本单位的实际研究情况，来制定适合自己的经费结账方式，对各个课题的结题时间还有结余经费应该遵循的原则还有适用的范围要进行明确说明，项目完成后，及时进行结题验收。政府主管部门建立对项目经费支出绩效考评制度，项目合同书作为项目检查考核和验收的基本依据，考评结果作为项目承担单位以后年度申报项目资格审查的重要依据。同时加大监督检查力度，在项目验收或鉴定（评审）时，项目承担单位除提供有关验收或鉴定（评审）报告外，还需提供项目经费使用情况的总结报告和项目完工决算表。对于违反财经纪律，弄虚作假、挪用、截留、挤占项目经费的行为，可以根据情况采取通报批评、停止拨款、终止项目、取消申报资格等措施予以相应的处罚。

2.5 要对科研院所进行有关科研经费管理制度的知识的培训

要想更好地完善科研经费的管理工作，就要对科研相关人员进行定期的培训和指导，使科研人员遵守财经法规的意识得到提高。通过各种方式，比如说讲座、培训班、橱窗等，来宣传有关的科研经费管理制度还有相关的财经法规等。通过这种形式，可以使人们明白，科研经费不管是通过何种途径取得，都应该进行统一的管理和核算，专款专用，严格控制经费的使用范围。使科研人员能够有意识自觉的正确使用科研经费，使科研经费得到更好的利用，使其发挥出最大的作用。

2.6 建立信息化的科研项目平台，达到资源的共享

要建立一个资源共享的网络信息平台，在这个平台里汇集了科研、资产、财务、审计、项目负责人，实现科研经费的网络化管理，这样就可以使项目的负责人和财务部门有一个更好地沟通和监督渠道，可以将各个部门的信息放在平台上供大家使用，这样可以更好地促进科研的发展，使科研经费实现效益最大化。

现在我国很重视科技的发展，国家投入了大量的资金和人力在科研方面，为了更好地实现我国科教兴国的目标，就必须要完善科研费用的管理体制，使科研经费能够科学合理的运用，最大地满足科研的需要，实现科研院所、社会和科研人员共赢的局面。

【参考文献】

[1]孙邦荣，《高校科研经费管理存在的问题及对策》，《产业与科技论坛》，2008年第02期

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1 高校在我国开展科学研究中的地位

1.1 我国科研经费投入显著增长

国家统计局统计数据显示，2015 年， 全国研究与试验发展(RD)经费支出14169.9 亿元，比上年增加1154.3 亿元， 增长8.9%; 研究与试验发展(RD)经费投入强度为2.07%，比上年提高0.05 个百分点。按研究与试验发展(RD)人员(全时工作量)计算的人均经费支出为37.7 万元，比上年增加2.6 万元，2015 年我国研发经费投入强度为2.07%;依据汇率折算， 我国研发经费投入2010 年超过德国，2013 年超过日本，目前位居世界第二。

观察近年来的科技经费投入，全国投入的研究与试验发展(RD)经费不断提高，研究与试验发展(RD)经费投入强度持续增加，20122015 年科研经费投入情况。

1.2 高校科研经费占比日益凸显

目前，我国研究与试验发展(RD)经费支出比例分别为，各类企业经费支出占比第一，政府所属研究机构次之，第三位就是高等学校。2015 年，各类企业经费支出10881.3 亿元， 比上年增长8.2%;政府属研究机构经费支出2136.5 亿元， 增长10.9%;高等学校经费支出998.6 亿元，增长11.2%。企业、政府属研究机构、高等学校经费支出所占比重分别为76.8%、15.1%和7.0%。

2 高校科研经费管理的主要内容

2.1 高校管理经费分类与来源

高校科研经费根据出处可分为纵向科研经费、横向科研经费和自筹科研经费三大类。其中，纵向科研经费指财政拨款， 由政府部门自上到下拨发的科研经费，实行预算管理，高校必须严格遵守项目批准预算和支出政策进行使用。横向科研经费是指高校科研人员或科研部门以学校名义、出于科研目的、用合同形式从其他部门获得的项目经费，这类经费的使用范畴、支出标准和支出形式都有具体的要求，高校应严格依照合同要求进行经费管理和使用。自筹科研经费指高校以科研开发为目标、通过自筹的途径获取的科研经费，与其他形式的科研经费相比较，自筹资金的安排形式灵活，使用范围更广。然而，不管哪种形式的科研经费，均属于高校公共财产，使用和管理都要受到财务制度的规范与约束。

2.2 高校科研经费财务管理内容

科研项目预算管理、收入管理、支出管理、财务分析、项目经费结题等是高校科研经费管理的主要内容。其中，项目收入管理是高校科研经费管理的第一步，项目预算管理是高校科研经费管理的核心环节，直接影响到科研目标完成情况和科研经费使用效率。高校科研项目支出要严格按照项目预算执行，项目经费使用者依据预算与合同进行费用报销或支出。项目财务分析指财务部门以科研项目收支情况为主体，运用科学方法对财务收支情况做出的比较、评价和总结。管理部门根据财务报表来全面掌握科研项目经费预算执行和资金使用现状，进一步为科研项目执行提供决策依据。项目经费结题指在科研项目结项验收后，计财部门协同科研管理部门和审计部门，共同完成项目结题和审计等后续环节。

3 高校科研经费财务管理的主要问题

3.1 科研经费管理不够规范

目前，大部分高校的管理体制多呈现条块分割状，不同的业务归口于不同的管理部门。一般科研项目经费由计财处管理，项目由科技处管理，两者协同负责管理和监控科研项目的运行状况， 因此，出现了管钱的不管项目、管项目的不管钱的尴尬局面。如果两者缺少必要的沟通，管理工作很难协调统一。同时，项目负责人又是科研经费的审批人，科技处与项目负责人对国家财务制度和学校的财务规定的掌握一般都不是很透彻。可能会导致经费管理部门和项目管理部门的工作步调不协同，工作方法不统一的情况。

3.2 注重立项忽视预算

科研项目的质量和科研经费数量是考量一所高校实力的重要指标，也是证明该校在某一学科权威性的有效手段，所以高校科研部门负责项目的申报和立项时，重点关注项目的级别和各级别项目的数量。财务部门负责项目经费的日常报账，并对其进行核算，但很少主动了解国家和学校对每一类科研项目的具体要求，对科研资金的筹集与取得等过程缺乏深入了解。还有，科研项目负责人往往有授课任务，科研任务工作量大，没有充足的时间去了解相关的财务管理制度，甚至有时为提高项目立项率，刻意迎合立项单位的意图，一切从项目申报需要出发，凭个人感觉，盲目列支，缺乏论证研究，预算编制不规范，不能客观反映科研成本，不能系统地反映项目经费的真实支出，造成项目预算与实际支出相距甚远，项目预算执行难度增加，影响科研经费的有效利用。

3.3 智力劳动的价值没有充分体现

众所周知，教学是大学的立校之本，科研则是大学的强校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研经费管理和使用过程中，有些学校要求财务人员重点核查科研经费报销票据等材料的合法性和完整性，而对科研经费使用的精准性和合理性的监督存在一定的缺失，容易忽视科研人员体力与智力劳动付出，突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分体现，在科学研究过程中，许多高校科研人员为了更快、更好地完成科研项目，经常会主动加班加点，废寝忘食地研究。可是，他们的这些体力和智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到有效补偿，有时还会出现承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这样会影响科研人员的积极性的发挥。

3.4 经费支出不够合理

首先，科研经费的实际支出与预算之间缺乏系统衔接与有效关联， 甚至出现相互严重脱节现象，导致科研经费使用随意，支出结构不合理。部分的科研经费并没有真正用在科研项目方面而是被变相支出，比如劳务费、会务费、差旅费等费用支出占据科研经费支出的比重较大， 有些科研经费以奖励、业绩补贴等名义分发给科研人员。其次，科研经费使用效率与效益不高，资金浪费大，资产流失严重。一方面，有些科研项目的经费投入多，而产出少，真正将科研成果转化为现实生产力更是少之又少。另一方面，由于科研经费管理与使用过程中的不够科学规范，购置的科研仪器设备等资产未能及时登记造册与统一保管，以致不少科研资产，特别是小型资产被浪费流失。

3.5 项目结题与经费结算难以同步

根据《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高校财务制度的规定，已结题并通过验收的科研项目，对项目的结余经费应进行审核结算。然而，科研项目已结项不结账的现象在全国高校中普遍存在，虽然项目已经结题，但部分项目经费处于挂账状态，即结题不结账，造成了财务信息不对称，大量科研经费闲置沉淀，也给财务核算和项目管理带来了一定难度。

3.6 评估绩效机制不健全

一般高校都非常注重科研项目的申报，项目成果及产业化后带来的经济效益， 但对项目经费运用，研发的进程，科研人员工作效率、成本的管理关注度不够，没有真正建立起全面的、科学的、有效的评估绩效机制。即使已经存在相应的评估绩效机制， 高校对科研绩效评估指标仍然缺乏筹划设计，考核标准不明确，绩效评估方法单一，而且绩效评估反馈不够及时完整，绩效过程流于形式。

4 提高高校科研经费财务管理的对策

4.1 完善科研管理制度的建设

科学合理与健全完善的科研经费管理制度是高校加强科研经费管理的基础与依据，首先，建立健全高校科研经费管理相关规章制度与实施细则，明确界定管理部门及科研人员之间的权责利关系，做到有法可依，有章可循，实现精细化、专门化管理。其次，理顺学术权力和行政权力之间的关系，科学研究有其独特的逻辑关系与内在规律，进行科研经费管理时一定需要尊重科学研究的自身特点，高校科研项目及经费管理从本质来说属于学术范畴，理应遵循学术自由、公平公正、平等竞争的学术原则。力求让高校的二元权力结构，即学术权力与行政权力，达到辩证统一，更好地服务于高校科研活动。最后，建立动态管理机制和树立全局管理意识。

一方面，加强高校科技处、计财处、审计处等相关部门及人员之间的协同合作，实现信息互通，权责利明晰。切实意识到科研对国家经济、文化、和社会发展的重要意义，科研经费是国家的资产，是科学研究的基础与保障，高度重视科学研究和科研经费管理工作。另一方面，构建涵盖科研项目申报、经费预算、经费使用、项目结题等环节的全程动态跟踪管理系统，依据项目研究进展和经费使用情况进行高效管理。

4.2 加强科研经费的预算管理

立项合同中经费预算用以明确规定科研经费支出的项目和金额，科研经费的预算管理是科研经费管理的核心步骤，加强高校科研经费管理首先从经费的预算开始入手，把经费预算贯穿于整个科研管理的全过程。首先，从学校整体财务管理的角度，把科研经费纳入到全校的预算，提高科研经费管理的高度和利用效率。其次，要对科研项目实行全程的预算管理，第一，在项目立项阶段，要对项目负责人进行专业指导，根据项目实施的需要核准项目的常规性支出;第二，在项目实施阶段，预算要同步跟进，根据项目立项时所编制的预算和进账金额进行核算，如需对预算进行调整，必须按照相关规定进行报批;第三，在项目结题验收阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查，确保科研经费使用科学合理，没有浪费与挤占挪用，达到经费使用最佳状态。

4.3 要充分尊重科研人员的劳动与付出

重视科研，尊重科研人员;尊重劳动，尊重贡献。《关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》指出,要推动形成体现增加知识价值的收入分配机制,扩大科研机构、高校收入分配自主权,允许科研人员和教师依法依规适度兼职兼薪, 加强科技成果产权对科研人员的长期激励等。目前，高校有些科技成果长期藏在深闺屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋词叮挥屑笆弊导市б婧途贸晒蚴嵌钥蒲腥嗽钡幕乇ê捅ǔ瓴⒉还蒲腥嗽钡拇葱履芰Φ貌坏阶鹬兀虺晒竦玫睦吹玫匠浞挚隙āJ紫龋嫣岣呷鲜叮浞痔逑挚蒲腥嗽痹诳蒲邢钅渴凳械闹魈宓匚唬堑睦投冻鲇Ω枵嬲娜峡捎胱鹬?其次，学校应根据科研人员在科研项目中体力与脑力付出实情，完善科研经费财务管理制度和规定，通过发挥收入分配政策的激励导向作用,力求让智力劳动获得合理的回报。进一步调动广大科技人员积极性、主动性和创造性,为建设创新型国家和科技强国做出贡献。

4.4 规范科研经费的支出

首先， 严格遵守国家有关科研的法律法规，做到有法必依和执法必严，在科研项目的立项和科研经费的使用过程中，全面约束科研经费申请和使用时存在的任何不合理的行为， 防范科技腐败，大力提升科研经费的利用效率。其次，明确科研和财务及项目组人员的职责、明晰各方责任人在科研经费管理和使用中的权限范畴，建立健全科研经费管理责任制，严格规范各方行为。第三，完善科研经费的预算管理， 按照经费预算明细执行科研经费使用与支出， 坚决杜绝与项目无关的科研经费列支现象。第四，进一步明确科研经费的开支项目和报销标准，核准经费审批的权限，把科研项目研究与经费支出相结合，全面提高科研项目研究的质量和效益。

4.5 严格审定结题，加强剩余经费管理

结题是对科研成果把控的关键环节之一，要严格审查科研成果，实行奖罚制度，促使科研人员认真研发，并做出理想的成果。科研项目验收结题时一定保证科研结果的可靠性与真实性。科研项目结题后，财务部门也应及时做结账处理，主管部门应安排专人审查科研经费的列支明细。结余经费分类统筹管理，本着例行节约原则，除某些特殊资助项目以外，项目经费有一定结余应该常态化、普遍化，将结余经费投入到其他科研相关的工作中。结题经费需要系统性、全面性、分阶段性的管理，因为，根据制度和实际需求的不同，科研项目持续时间一般从半年到数年不等，所以对于项目结题后经费的管理也可以进行年份区分，比如以三年作为结余经费管理的节点，项目结题后三年内原项目负责人在科学研究方面仍有权利继续使用结余经费。结题三年后的结余经费，可由单位统一收回或重新分配。对于滥用经费的科研人员，要严格管理，应及时追回非法所得;对于采用新方法、新思路既提高科研成果的产出又节约科研经费的科研人员，将其合理节约的经费可以奖励给相关科研团队或个人作为纵深研究的经费或奖金。