科研经费管理存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇科研经费管理存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：医院 科研经费 管理

随着社会主义现代化建设的逐步推进，我国国民经济总量不断提高。而国家经济的发展离不开科学技术的进步带动生产力的增强。我国推行科教兴国战略，在民生方面，加大了对医疗科学研究的资金投入，同时，医院依靠自身进行资金筹措以及与社会各界的合作进行资金筹措。目前，科研经费在使用过程中，没有进行科学合理的划拨、分配，没有进行严格的审查、监督，对经费的使用不够重视，管理制度不健全，造成资金的浪费以及科研进度的缓慢。所以，科研经费的科学管理不容忽视。只有科学的管理，高效的使用，形成一套先进的，合理的，严格的经费使用规章制度，才能将科研经费的效用发挥到极致。

一、医院科研经费管理原则

（一）制度性原则

科研经费的使用体现在科研项目的各个阶段。从科研项目的立项，审查通过，申报经费，经费使用，到项目结束都必须要做好科研经费的把控，严格按照我国相关部门起草的规章制度逐步的推进科研项目的运行。所以，医院科研经费必须遵循制度性原则，将规章制度切实贯彻执行。

（二）专款专用原则

医院的科研项目具有多样性，复杂性。每一项资金的使用必须针对审批通过的专门项目，做到专款专用，严禁挪作他用。严格按照项目审批的时候制定的预算标准进行科研工作。

（三）效益原则

市场经济的发展讲求效益原则，追求效益最大化。当然，科研工作的经费投入也要讲求投入产出比。医疗科研经费的投入，要求科研成果转化临床应用从而得到经济效益以及社会效益。如果基础性医疗研究没有发生实际的经济效益，也要追求社会效益和科研效益的最大化。所以，经费的投入必须要对社会的发展做出贡献。

（四）精细化原则

科研经费的使用必须严格按照预算进行。在预算控制范围内合理的配置资金。超出预算的部分也要按照合理的方式解决，严禁资金的浪费，精细化使用资金。切实的体现科研资金的科研效益，社会效益。

二、医院科研经费管理存在的问题

（一）管理理念陈旧

科研人员在科研过程中没有严格按照科学的方式以及严谨的态度对待科研任务，造成不能圆满地完成科研任务，得到科学成果的局面。这种情况不仅严重浪费了科研经费，还会影响医疗科学技术的进步。目前，大部分医院的医生职称与自己是否有医疗科研项目挂钩，所以争相申请科研项目，然而，科研项目经费的使用却无序混杂，随意支配，造成科研经费的使用混乱，效率低下。另外，某些项目负责人身兼数个科研项目的工作，某些项目又具有相关性和关联性，科研内容的交叉，容易造成科研经费的区分不明。同时，在进行科研成本预算时，没有进行合理的规划，只是把科研过程中的应用性经费列出，却没有把人员费用及其他费用纳入整个项目预算中，这种情况很难体现科研项目的真正价值。

（二）管理流程欠完善

科研经费的管理是一套系统性工作。管理流程离不开审计、财务、会计、资产管理等部门的配合。科研经费的管理看似科学，但在运行过程中并不协调。传统的经费使用都由财务部门进行把控，但科研经费又由单独的科研部门进行控制，这就造成了两个部门对经费的把控的不协调，没有明确的权责制度，造成经费管理困难。

（三）科研投入产出比失衡

科研人员对待科研任务的态度不积极，保留着凭借科研任务得到职称晋级的私心，造成科研工作没有良好的结果。同时，科学研究需要大量的人力、物力的配合，这些都需要大量的科研经费才能得以负担，这些科研过程中所产生的无形的费用都加大了科研项目的成本。另外，我国目前的科学研究多偏重理论，而缺乏实践操作。造成学术型科研成果无法转化为临床型医疗技术，不能创造良好的经济效益及社会效益，造成投入与产出严重失衡。不计成本的高投入如果不能转化为极具可推广的科学技术，就丧失了医疗科研的意义，丢弃了科研成果的经济实用价值，导致科研成果市场竞争力低下。

三、医院科研经费管理对策

（一）加强科教部门与财务部门的合作

医疗科学任务的增加，科研经费的大幅增长需要大量的专业科教管理人员与财务管理人员，当前情况下，科教管理人员与财务管理人员才能肩挑起医疗科研经费管理工作的重任。所以，科教部门与财务部门要相互合作，科教管理人员要积极组织项目的立项申报、准入、审查工作，对项目进展情况进行督查、评估和协调，财务管理人员要熟练地操作账面管理，运用先进的财务管理知识，提高管理科研经费的能力。科学技术的进步，推动着网络信息化不断发展，科教部门和财务部门的人员可以运用网络管理平台，利用先进的网络信息系统，将科研过程中所有的支出及收入通过大数据平台进行计算，分析，从而快速的制作出直观的科研工作财务报表，为科研工作的推进提供借鉴和参考。

（二）建立健全管理制度

科研经费的合理使用是科研项目各个阶段顺利进行的重要保障。科研经费的合理使用需要一定的规章制度作为支撑和保证，所以，必须要建立健全一套科研财务管理制度。首先，科研经费的预算，审批，使用需要按规定的流程进行运转，科研经费的使用必须公开透明，每一笔钱的去处必须进行公开展示，防止科研资金流入个人手中；其次，科研资金在每个阶段的使用必须报备等待批准，只有通过批准后方能使用，切实避免资金使用的盲目性和随意性。资金在使用的过程中必须符合批复标准，不能挪作他用，坚决做到专款专用，同时做好票务工作，做到有据可依；最后，科研资金的使用必须要建立权责分明的机制，做到谁使用谁负责，坚决打击浪费科研资金的行为，提高科研资金的使用效率，保证科研成果的实际价值。

（三）提升科研成果效益

目前，医院的科研工作任务量很大，虽然科研资金已经投入了很多，但是还远远不能满足医疗科研工作发展的需要。所以，科研工作必须要追求经济效益和社会效益，只有取得长足的经济效益，才能为科研工作的进一步开展提供充足的资金保证。这种方式不仅可以弥补现有科研资金的不足，还可以增加医疗科研资金的投入，扩大医疗科研规模，提高科研工作自身的发展能力以及价值创造能力。科研成果的推广及实践操作是科研经济效益的保障，及时的将科研成果应用到临床，才能取得实际的经济效益。同时，在临床实践中，又能检验科研成果的实用性，及时的发现并解决科研成果的不足之处，将成熟的医疗技术普惠于民，不仅能够持续的创造经济效益，还会创造长久的社会效益。

四、结束语

科研经费的管理是科研管理工作中重要的一环，科研资金管理效果的好坏直接关系到科研任务的开展，影响着科研工作的成果以及经济效益，社会效益。因此，各相关部门以及科研工作组自身必须严格控制科研资金的运用，科学合理的安排资金，提高资金的使用效率，切实保证科研工作有效进行，健康发展。

参考文献：

[1]谢新敏，胡克，王领.医院科研经费预算管理存在的问题及信息化对策[J].现代医院，2015，03：136-138

[2]赵虹，刘燕清，苗卫军.医院科研经费管理存在的问题及其对策分析[J].中国卫生产业，2013，03：22

[3]严颖波，马晓鹂，黄娟.医院科研项目经费管理问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2013，02：232-233

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[关键词]公立医院；科研经费；管理；核算

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.05.117

公立医院不仅承担了公共医疗卫生服务任务，还是集科研和教学任务为一体的机构，为了逐步适应市场经济的发展，提高资产使用效率，医疗体制改革和管理模式创新都势在必行。由于体制和发展阶段原因，原有的科研经费管理模式存在许多不足，无法满足新会计制度和专项经费管理的需求。因此，如何进行对科研经费的有效管理是医院财务部门和科教部门需要共同考虑的问题。

1 医院科研经费管理实务中存在的问题

1.1 预算与支出不匹配

（1）课题立项和资金划拨存在制度缺陷。由于公立医院属于事业单位，收支纳入财政预算，很大一部分科研经费直接或间接来自于财政经费，其使用管理由政府主导。科研经费项目预算的审批者往往并非卫技专业人员，不具备相应专业领域知识，因而出现一定程度的预算项目设置与实际研究需求相脱节的情况。

另外，科研立项通常需要经过烦琐的审批程序，特别是重大科技项目还有严格的审计和专家论证过程。即便完成立项，由于科教主管部门立项与财政资金拨付存在时间差，经常会出现一方要求项目研究正常开展，而另一方资金迟迟未能到位的情况。为了保证研究活动的正常开展，势必产生相关费用需要进入财务报销流程，就会造成财务账面与实际经费收支不匹配的问题。而财政口径的拨款又要求经费下拨后在较短的规定时间内必须使用完毕，这又容易引起经费突击使用和账务频繁调整等问题。

（2）项目组和职能部门信息不对称。以往医院内部对科研项目的管理由科教部门主导，财务部门基本上只是承担了报销和记账的工作，并没有参与到课题申报和经费使用管理的全过程，对于项目的开支范围和验收要求缺少了解。而项目组成员通常是临床专业人员，大多不具备内部控制的观念，预算申报也只流于形式，经费使用较为随意。在项目中期检查和结题审计时就经常出现临时调账的状况，对于下一年度的预算申报也没有反馈机制。部门之间信息不对称，项目研究者不懂财务，财务不了解项目，一旦出现问题互相推诿，进一步导致了经费使用与管理严重脱节。

1.2 核算和管理缺乏统一标准

（1）缺少统一的会计核算制度。2011年7月开始实行的新《医院会计制度》对科研经费的核算科目进行了修改，取消了“专用基金/科研基金”科目，通过“科教项目收入”“科教项目支出”来核算医院取得的非财政性科教项目收支，“财政项目补助收入/科学技术补助收入”“财政项目补助支出/科学技术补助支出”来核算财政补助的科研项目。新制度要求科研经费专款专用、进行独立核算，但是对于具体费用开支项目的设置和配套资金的核算并未做出明确规定。

在会计实务中，日常科研费用的开支通常只通过统一的一级科目核算，并未设置下级明细。为了满足项目检查和验收的需要，一般以备查账的形式或者临时按要求进行费用归类的方式来进行，这不仅导致各医疗机构间科研经费数据缺乏可比性，也导致了重复劳动和工作效率低下。再者，公立医院除了要执行常规的会计制度和财务管理要求，还要面临上级主管部门的综合目标考评，1～3倍的科研配套资金通过“医疗业务成本”或者“管理费用”计入医院自身开支，会直接影响考评指标的计算结果，而该部分费用并不能反映医院的日常经营开支，这将使医院陷入权衡两难。

（2）缺少系统的经费管理规范。由于医院科研经费来源较为多样，不同资金渠道的项目对其开支范围和验收标准均有不同的规定，甚至存在根本没有书面文件而单凭上级主管单位经验判断、预算开支内容和审计要求相悖等问题。上级科研管理部门没有制定规范文件，进而各使用单位也难以制定明确的标准。实践中最常出现的状况就是：课题组成员已经开支的项目财务部门出于谨慎不予报销，而科教部门也未能出具相关的支撑文件。没有系统的经费管理规范、实施细则，各部门间职责不明，就难以实现对科研资金使用情况的实时监控和全面管理，更无法达到高效率、精细化的管理目的。

2 医院科研经费管理的建议

2.1 加强预算管理

（1）建立职能科室的沟通协调机制。医院内部应当加强职能科室间的沟通协作。全面预算管理要求医院自下而上地梳理、汇总各部门的开支，财务部门应当参与科研项目的预算申报，实现事前控制。通过沟通和培训形成科研人员的内部控制观念，重视预算申报工作，各项目负责人应当合理安排研究进度，提供可行性报告并附项目相关部门核准的开支明细，由财务部门协助科教部门根据各项目的考核要求，进行规范并相对准确的经费申报。预算最终下达结果和申报文件交项目组、科教部门和财务部门各留存一份，参照执行。

在实际执行过程中，不得随意变更预算开支范围和限额，科教部门负责判断经费开支的合理性，财务部门负责具体费用的报销审核，确保支出控制在预算范围内。同时，财务部门应当根据项目进度定期对各其执行情况进行账务汇总，及时提醒项目负责人剩余经费数额，以便更好地安排后续使用，实现事中控制。

（2）建立弹性预算管理制度。一方面，科学研究具有不确定性，一次实验结果的变化就可能改变下一步操作，课题立项时是难以充分预计实际执行结果的；另一方面，不同研究方向的项目实施需求也存在较大差异，不能一概而论地划分预算构成。现行的科研经费预算管理要求对预算项目的控制较为严格，即便医院能够对已立项目实施独立核算，但在相应主管部门对重大科技项目的审查过程中，往往还要求必须具备一定比例的前期投入，同时进行了独立核算，这在项目尚未确立的情况下缺乏会计实务的可操作性，有可能导致项目申报失败。

因此，有针对性地建立适合科研的经费预算管理制度，在合理合规的前提下给予一定幅度的弹性，适当放宽各项经费比例，更能够应对客观因素变化所带来的影响。

2.2 完善会计核算

根据经费来源对科研项目进行独立核算，在“科教项目收入”“科教项目支出”“财政项目补助收入/科学技术补助收入”“财政项目补助支出/科学技术补助支出”、相应的结转科目以及配套资金开支科目下设置项目辅助账。

尽管不同资金来源项目的主管部门要求各有不同，但根据审计要求，还是可以将科研经费开支范围大致分为以下几个类别：“人员经费”“设备费”“材料费”“测试化验加工费”“差旅费”“会议费”“咨询费”“出版、文献、信息传播和知识产权事务费”“劳务费”“专家咨询费”“间接费用”“其他费用”。建议参照以上项目对相应会计科目进行二级明细设置，细化费用的分类核算。由于配套资金本身对应医院日常支出科目，二级明细设置与上述分类基本一致，可按照日常账务处理方法记入。期末可根据项目辅助账功能查询经费收支和结余情况，同时进行支出明细项目的分类汇总。

综上所述，既要协调上级主管部门对科研经费预算编制和使用管理的要求，又要加强内部职能科室间的沟通协作，建立健全有针对性的公立医院科研经费管理办法和实施细则，完善满足信息提取需求的会计核算方法，使得科研经费使用趋于规范、科研经费管理更为有效。

参考文献：

[1]李兵，李正风，崔永华.课题制科研经费管理存在的问题与对策[J].中国科技论坛，2011（7）：5-11.

[2]蔡秀芳.公立医院科研经费管理存在的问题及对策[J].会计之友，2013（9）：79-81.

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关键字：科研经费管理；主要问题；成本核算

工业是国家经济发展中十分重要的物质生产部门。它对于国民经济发展的速度、规模和水平起着决定性的作用，在当代世界各国的国民经济的发展中起了主导性作用。它成为国家财政收入的主要来源，是实现国家经济自主、政治独立和国防现代化的根本保证。而工业科学研究和开发在工业发展中发挥了基础性和关键性的作用。我国政府一直对工业发展十分重视，对工业科研资金的投入更是逐年递增。对工业科研经费的实行有效地财务管理能够让有限的科研经费发挥最大的作用，促进工业的科学研究平稳高速地进行。因此工业科研单位的财务部门应加强科研经费的财务管理，使其规范化。

一、科研经费财务管理不规范

由于科研经费的来源多元化，财务管理亦有不同的要求，加上管理的宽松使得科研经费的管理难以规范。项目负责人审批科研资金，但他们大多数人对于财务知识了解不多，而财务人员对于项目的情况也缺乏了解，造成了科研人员上报的经费开支项目与会计报表统计的开支情况有所出入，造成了账目语报表表不相符，使财务管理出现了混乱。

管理制度不能与现行的财政制度实现同步。工业科研单位执行的专项科研经费管理办法大都是前几年颁布施行的，近年来财政制度和科技体制的不断进行改革，工业科研单位逐步实行了部门预算、政府采购等一系列措施，进一步强化预算管理，强化和细化支出项目。但是现在实行的专项经费的管理办法对应的是传统科研管理模式。办法不易进行实际操作，在运用中也很难把握。目前大部分工业科研单位执行的会计制度是《科学事业单位会计制度》，这一制度是于1998年1月1日起开始实行，已经不能适应现行的财政制度改革和科技体制改革的需要。财务管理办法多样却缺乏统一性，加大了执行的难度。比如在支出这一项目上，有的项目预算统一，有的项目预算不统一，加上科研经费支出有它的随意性，这些都使执行难度变大。同时财务管理的监督机制也不算完备，缺乏及时有效地监督，这是我国科研机构普遍都存在的问题，这造成了超范围的支出造成科研经费利用效率低以及科研经费的浪费。由于财务人员一般不参加科研项目的具体管理工作，即使所列支出项目中与实际情况有所出入，财务人员也无法对其进行有效地监督，从而造成科研经费的许多不必要的浪费。

科研经费的管理过于宽松，比如在科研经费的报销中，很多科研单位是只要有审批人员签字、经办人和相应的正规票据就能够报销，而不会过问资金究竟应用在什么地方，是否发挥了资金的最大效益。这使得许多科研资金去向成谜，科研资金不能发挥应有的作用。同时科研人员也可能会养成乱花钱，不节约的习惯，长此以往，形成恶性循环，造成资金的大量流失和浪费，是有限的科研经费不能实现它真正的价值所在。

二、准确的成本核算很难进行

科研经费要进行申报预算，在申报预算时要遵循“预算应与项目任务与目标相关""预算应符合有关的政策法规“”预算应经济合理，在不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率“但是有些项目在预算申请时，大大的夸大了预算，本意是保证科研项目的稳定进行，但在实际操作过程中，由于预算的增加，科研人员可能会随意支出，造成不必要的浪费，也使得项目预算不能规范准确的进行。有些项目支出时不按预算进行，随意的扩大支出的范围，同时又缺乏必要的制约手段，造成科研经费的使用混乱。这些使得科研经费的预算发挥不了它的作用，严重时造成经费缺乏，阻碍科研项目的进程。

受到多方面因素的影响和制约，工业科研单位进行项目成本核算的意识不强。科研人员在争取科研经费时可能会花费不少精力，使得单位领导在科研人员的经费使用上不会给予太高的要求，同时有的科研人员认为科研经费是自己花费很大力气争取的，自己拥有这笔资金的支配权，与他人无关，其他部门无权干涉。另外在经费下发时亦存在不少问题，这些都使得成本核算不够规范准确。成本核算的不规范直接导致财务部门不能准确的核算各科研项目的实际支出成本。在科研经费管理方式上还存在一些漏洞，使一些人用虚假票据套取现金，甚至有的人将个人及家庭生活花费列入科研支出中，在无形中增加了科研经费的支出成本，造成科研成本核算的不准确。

三、横向科研经费的财务管理落后

近年来随着工业的不断发展，横向科研经费不断增加。横向科研经费的定义是：承接企事业单位的科技协作、转让科技成果、科技咨询及其他涉及技术服务的项目，由企事业单位拨给的专项经费或合同经费等。随着社会经济的发展，越来越多工业产品具有了很高的经济效益，这些使得工业科研中横向研究经费增加了许多，这种现象利弊并存，如果有效管理，能够发挥横向科研经费的作用，在减轻国家经济负担的同时可以有效的推动工业科研的发展。但是目前由于横向科研经费管理不够完善，缺乏相关的政策依据，使得国家财产造成了一定的浪费，却没有给国家带来相应的效益。这样社会投入虽然大幅度增加，工业科研经费的外部循环，却是造成了科研资金和资产的严重流失。

四、缺乏科研经费的财务监督管理

在科研单位有些时候是外行领导内行，单位领导认为只要是与科研活动有关的支出都属于合理支出，想怎么用就怎么用，一切为科研项目的顺利进行让路，这些使得经费支出环境较为宽松。但是单位的审计工作相对滞后，对于财务支出事前事后的审查不够规范、严格，许多不合理的支出被批准，许多支出的资金不合理也不能及时查出，造成科研经费的流失。在报销经费时也存在了违规现象。报销发票中所列的项目与实际支出情况不同，总所周知在一些商场购物时，商家会根据顾客的要求来填写发票，但是财务管理部门对此却缺乏有效的监督。

我们认识到原因之后，有针对改革，使科研经费能够实现效益最大化。

参考文献：

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关键词: 高校 纵向科研项目 经费管理

随着我国“科教兴国”战略的实施,我国高等教育事业有了巨大的发展。教育事业的蓬勃发展使得高校成为我国开展科学研究的重要力量,国家对高校开展科研工作的经费支持力度也在逐年增加,特别是国家十中的“863”、“973”、国家支撑、国家基金等国家财政资金的投入,使得各高校的综合科技实力和水平不断提高,同时也促进了高校学科建设和人才的培养。国家财政投入对科研工作的不断加大,使得科研经费的管理和使用也越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视,如何科学高效地使用科研经费已经成为高校科研工作的一个重要环节。

一、高校科研经费管理中存在的问题分析

随着高校社会化改革不断向纵深发展,高校中科研项目和科研成果转化的趋势日益明显,科研经费的来源渠道越来越多,特别是属于国防重点项目及国家各类基金项目支持的经费管理应该得到同步的规范化管理,但从实际工作中不难看出,高校科研经费的管理中还存在着诸多的问题。

(一)科研经费预算中存在的问题

1.科研经费预算管理意识淡薄

有些科研项目在立项时,预算的编制人员往往根据以往编制类似项目的预算经验来估计预算总额度,进而根据科研管理部门提供的各项支出参考比例来划分预算明细,申报的预算大多没有经过严格的计算、测量和论证,存在一定的盲目性。而且有些单位的科研人员在进行预算申报时往往会有虚报现象,尽可能地向同国家要经费,其实在科研实际支出时往往会有大量结余经费。这样不但不利于科研人员在科研中节约使用经费,而且对国家的经费测算部门造成干扰,不利于测算出准确、真实的数据。

2.不能严格执行科研预算

由于预算在编制时就缺乏科学性和规范性,导致科研项目执行不完整或经费支出超出预算范围。如有些科研单项的实际需求大于当时编制的预算额度造成单项超支;而有些预算项目在实际科研活动中支出甚少,造成单项结余。加之科研经费审计大多是事后审计,在预算执行当中学校内部的财会人员一般只对报销凭证的真实性和合法性进行审核,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围和使用额度是否符合预算则起不到监督管理作用。

(二)科研经费管理中存在的问题

1.高校管理部门对科研经费的管理力度较弱

大部分的高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”,科研经费到校后,学校科技部门扣除管理费,大部分的科研经费归课题组支配,学校的财务部门只履行财务核销手续。有些高校的科技部门虽然在科研经费的使用上有一些规章制度,履行一部分监督管理的职责,但因为由课题组到院系再到学校科技部门的层层审批等繁冗的签字手续削弱了经费真正的管理部门对科研经费的管理力度,从而使得科研经费的管理流于形式。

2.财务管理部门制定的科研经费的管理制度不完善

由于高校科研经费来自国家财政拨款的途径不同,种类繁多,如“863”、“973”、国家各类基金等,从而也造成了高校资金的多层次、多元化。面对各种来源不同的科研经费,管理办法也应不尽相同,但大部分的高校在财务管理上都缺乏精细化的管理办法,而是以“一刀切”的形式对不同来源的科研经费进行“统一”管理。加上大部分财务人员不了解科研业务,对国内外的各种科研经费管理办法不熟悉,因此在科研业务报销过程中将支出费用列入的科目与各种科研经费管理办法中要求列入的科目区别对待,这样在科研项目验收审计时就很难评价此科研经费的支出是否是按照预算支出的。

3.科研经费管理的监督机制不完善

近几年,高等院校科研经费指标大幅提高,高校普遍存在科研经费管理监督检查制度不健全的现象,还没有建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标体系,缺少对科研经费结题审计和效益分析,从而也造成了科研项目技术水平和经费开支的综合评价体系缺失。

二、加强科研经费管理的对策

根据国家教财[2005]11号文《关于加强高校科研经费管理的若干意见》,高校承担的科研项目应纳入学校统一管理,实行“课题组长负责制”、对科研经费实行全面预算管理、全过程控制权成本核算制度,使项目管理和预算管理相结合,高校相关的管理部门应与时俱进,努力探索和制定出一套适应高校发展的经费管理办法,确保高校科研工作健康持续发展。

(一)加强科研经费的预算管理

1.科学编制经费预算

要提高预算编制人员的素质,科学的编制预算。首先参照以往同类科研项目的经费水平,认真测算完成项目计划所需的资源配置,遵循量入为出的原则进行支出预算的编制。在编制支出预算时要充分考虑好项目研究过程可能发生的各种费用,如设备费、材料费、加工费、人员费、差旅费等列支科目。然后根据科研项目的来源编制来源预算,即根据不同的经费管理办法把支出预算各项归类,如“863”、“973”、基金等来源的名称为设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流合作费、出版/文献/信息传播费/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等项目。总装、国防等来源的项目经费科目分为设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费等支出项目。这样编制出来的预算既能真实反映项目所需的经费额度,又能保证在经费支出时有据可循。

2.严格执行科研预算

预算一经确定、批复,在执行过程中,应严格按照要求执行,原则上不允许随意调整,但如果由于科研项目在进行过程中主观条件和客观条件发生了变化,则必须在保证预算的科学性、严肃性与可操作性的前提下对预算进行调整,调整预算同制定预算一样要有严格的审批制度。

科研人员应在充分了解科研项目和科研预算的同时进行经费的支出。在执行预算的过程中要适当地进行职责分离,要有支出记录,并定期进行预算反馈,对照预算总结预算执行过程中有无偏差。出现偏差要及时调帐以保证预算执行时的准确性。

(二)加强高校职能部门对科研经费的管理

1.加强科技部门对科研经费的管理

大多数高校的科技处在科研立项申报的过程中都起到了非常重要的协助作用,而科技处也应该是对科研经费管理制度和各个科研项目的经费预算都非常了解的一个监管部门,因此在科研经费支出时高校的科技部门应该起到第一层的审核作用,真正起到对科研经费的支出进行监督、管理、审核、把关的作用。在科技部门进行监管的过程中应该废除层层领导签字等繁冗的审批手续,因为这样的审批签字手续非但不能起到监管作用,还削弱了真正监管部门的作用;不但使监管审批手续流于形式,而且成为了各监管部门免责的手段。只有把监管权下放到某个或某几个责权部门,才能使学校的职能部门起到真正的监督管理作用。

2.加强财务部门对科研经费支出的管理

作为对科研经费管理的最后一层管理屏障,高校的财务会计人员不应该是“万金油”。针对科研经费的管理应该设有专门的财务人员,这些财务人员在精通会计业务的同时更应该对各种不同来源的科研经费管理办法和各个科研经费的预算有所了解,在履行财务报销手续时,不只审核票据本身的合法性,还应该对不符合预算的支出有一定鉴别能力。

3.加强科研基层单位的自身管理

科研的基层单位应该是对科研项目和科研预算最为了解的部门,因此为保证科研项目的顺利进行和科研预算的执行,各科研单位应设有专门的项目管理人员,这些人员不仅要对科研项目的各种文档、资料、购销合同进行管理,而且要对科研经费进行全面的统筹管理,跟踪科研进度,根据科研进度随时调整经费支出进度,为科研的顺利进行、科研经费的科学支出保驾护航。该项目管理人员应深入了解各个来源的科研经费管理办法,全面掌握科研预算的实质,及时了解科研进度和经费预算的到位情况、执行情况和调整情况;应对学校的科研管理制度和财务管理制度有一定的认识,在学校监督管理部门对某个项目经费的某个支出提出异议时,应在遵循科研经费管理办法和学校规章制度的同时,最大限度地为科研目标的顺利完成进行沟通、协调工作。

综上所述,在科研经费的使用与管理过程中,高校应加强科研基层单位、校科技部门和财务部门的紧密协作。科研的基层单位首先要充分发挥自己在科研经费使用中的主体作用,对科研经费进行合理预算,正确使用;校科技部门要发挥在科研管理上的协助和管理作用,对科研经费的预算进行把关,对科研经费的使用进行监督管理,对违反预算的行为要及时纠正;财务部门作为对经费支出的最后一道屏障,在审核经费实际支出与预算支出是否吻合的同时,根据不同来源的经费管理办法准确设置财务科目,为整个项目在最后结题审计铺平道路。

三、结语

高校中科研经费的管理是否科学、是否规范,科研经费的使用是否合理、是否高效,直接影响着科研质量和科研水平,影响着高校科研事业的发展,只有随着科研事业发展的脚步,提出新的管理思路,不断加强和完善科研经费的管理,高校才能保证科研事业得以健康、顺利发展。

参考文献:

[1]闫国瑛等.高校科研单位科研经费的预算管理[J].青海大学学报,2009,(8).

[2]李萍等.完善高校科研经费管理的对策研究.财会通讯,2007.

[3]傅裕贵,伍新铃,伍莺莺.我国科技经费管理政策全解读与执行情况解析.科技进步与对策,2006,(6):13-16.

[4]科技部,财政部,国家计委,国家经贸委.关于国家科研计划实施课题制管理的规定[Z].2001-12-20.

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关键词:科研经费 预算管理专项资金

随着“科技兴医”意识的逐渐增强,其投人科研的资金也逐年加大。按北京市三级甲等医院的标准,医院每年投人科研经费不得少于医院业务收人的10%,因此如何管好、用好这笔经费已成为医院财务管理的一个重要组成部分。本人结合医院的工作实践,探索科研经费的管理问题,并就促进这方面工作提出一些粗浅的看法。

■一、医疗机构科研经费的来源

我国科技计划项目经费主要来源于国家财政拨款和国家各行业主管部门,同时与地方、企业自筹经费相结合,其中,与医药卫生有关的科研经费主要有国家预算拨款(包括科技三项费用、科技重点项目经费、国家自然科学基金等)、地方财政拨款、国际合作经费等。《卫生部关于加速卫生科学技术进步的意见》中也指出:各省市和医疗单位需从国家下拨的卫生事业费中划出3%用于科学研究,从而形成院级的科研经费,如院级青年课题经费,院级引进人才课题经费等。

■二、科研经费管理存在的问题

目前,无论是国家部级课题,还是地方各级课题,都普遍存在重投入、轻管理的现象。财务管理主要发挥经费拨款的服务保障功能,强调经费的到位率,却没有足够的力度建立健全投入产出比的统计和奖惩制度,缺乏对经费使用的有效监督,这是造成目前医院经费技术含量低、科研成果与临床运用脱节的根本原因。主要表现在:

1.科研经费使用随意性较大。目前,医护人员思想认识存在一大误区,认为经费的使用权在于自己,可以随意支配其用途。因此存在着邀请专家补贴支出过多,劳务费提取比例过大、图书购置用途不明等现象,甚至将日常财务管理中不能报销的费用,比如市内交通费、餐费等纳入经费列支,失去了科研经费应有的作用。

2.对科研经费购置的材料缺乏管理意识。科研经费购置的科研试剂等材料往往不及时入库,当已投入使用直至报销时,财务部门指出未按规定入库不予报销,课题负责人才办理假入库、出库手续,违反了医院财产物资的管理制度。

3. 科研经费购置的固定资产缺乏统一规划。目前大部分医院科研经费管理实行多级管理形式,同一个课题购入的固定资产,由科研处、科研人员所在科室、设备处、财务处等多部门共同管理,使科研经费购置的固定资产管理处于都不管状态。由于单位财务只反映科研资产的账面金额,受条件所限,科研设备的利用率财务并不清楚,故无法知道科研设备的购置、利用是否合理,从而造成科研设备重复购置和利用率低下现象发生。同时,科研资产验收入库的手续也不像管理事业经费购入资产那么严格,购置后的科研仪器设备、图书资料大部分由课题组保管使用,在科研人员工作调动或岗位调动时,没有办理严格的资产交接手续,物随人走。

■三、科研经费管理的解决方案

1.严格按照预算管理。每个项目申报时,都有完整的预算支出分类表,其中规定了每一项支出的比例及金额。项目预算在项目实施过程中原则上不许修改,如需修改,项目负责人须向医院财务部门提出修改项目预算的申请,经评估批准后执行新的项目预算。一般情况下,人员费用的支出不能超过整个项目支出的20%,且本单位职工不允许提取劳务费。同时,人员经费的支出需与项目书中列示的人员一致,一般情况下不能随意增加人员。

2.完善制定科研经费财务管理办法。为了保证医院科研经费使用合理,按照国家有关科研管理规定,结合医院的实际,应制定《科研经费管理制度》,使科研管理部门、财务科、项目承担学科及课题负责人4个方面都做到对科研经费使用心中有数,扩大课题负责人科研经费的支配和使用权、专款专用,便于上级科研财务部门的检查和审计。明确医院科研管理部门、财务科、项目承担学科、项目负责人的职责,规范科研经费使用范围和报销规定,加强科研管理部门与财务部门的联系和沟通,使财务人员了解科研业务和相关政策,增强财务人员业务判断能力,提高财务服务质量。

3.加强资产的管理。科研经费是专项资金,国家是科研经费的所有者,单位代表国家行使权力,所以科研经费购置的资产应归单位所有。因此,科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度,同时也要严格科研业务使用材料的采购与验收手续;科研管理部门要建立科研仪器设备、低值易耗品台账,定期进行资产清查;为杜绝科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象,当课题组提出购买科研用的仪器设备时,应进行可行性论证,科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备有全面的了解,确定是否必须购买。当科研人员变动以及项目结题后,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。这样才能保证科研经费使用的计划性,提高经费使用效率。

通过以上一系列关于医院科研经费会计核算和管理的探讨,有助于明确科研活动经费作为一项特殊的医院资金,其财务管理工作既有着与医院一般管理工作的共性,也有着特殊的规律、性质和管理体系。从而掌握医院科研活动的质量、基础管理、工作效率、经济效益、财务状况以及可持续发展的动力。以此来正确评价医院科研的发展状况,正确引导医院科研管理的运行模式和行为。建立有效的激励与约束机制,发现科研活动过程中的问题,找出差距,不断加以完善,以提高医院科研活动的竞争能力。

参考文献:

[1]医院财务制度.[M]. 中华人民共和国财政部制定.北京:中国财政经济出版社

[2]医院会计制度讲座. [M]. 中华人民共和国财政部社会保障司编.北京:中国财政经济出版社

[3]北京市科委科技财务管理文件汇编.[S].北京市科学技术委员会

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【关键词】高等学校；科研经费；绩效；过程控制

近年来，我国的高等教育呈现出快速发展的势态，高校的科研成果也在我国科学研究领域中占有重要的一席之地，国家对高校科研经费的拨款也随之迅猛增长，如何安全地加以管理并让其实现应有的作用，无论是对单位还是对国家都至关重要。本文将结合实际工作经验，试着探讨科研经费管理中存在的问题，并提出一些改进对策。

一、科研经费管理中存在的问题

一般来看，目前高校科研经费管理中存在的普遍性问题主要体现在以下方面：

（一）认识偏颇。当前很多高校的科研经费管理中存在着“重立项轻管理”的现象。在日常管理中，存在一个错误的认识，即：争取课题经费不容易，既然好不容易申请来了，那么该如何花就主要由项目负责人说了算。课题经费俨然成了个人的私有财产，从而使得在缺乏监管的情况下往往出现科研经费支出的随意性、违规性。

（二）财务管理缺位。目前，不少高校实行各自为政的管理体制，即科研部门管合同与项目，项目负责人使用经费，财务部门管经费报账和会计核算这一模式。这种模式导致管项目的不管经费、管经费的不了解项目，各部门之间缺乏有效的沟通与配合。一些高校的科研部门对科研项目疏于管理，把经费管理的责任下放给了财务部门，但财务部门由于对科研项目的运作过程不熟悉，不了解科研经费的筹集、使用和耗费情况，对经费使用是否与项目进度一致，是否属于合法开支无法做出正确的判断。从而导致了项目负责人对经费有绝对的控制权，只要项目经费开支不超过到款数，报销的票据符合规范，就能顺利过关，造成科研经费的使用中缺少必要的内控监督机制。

（三）忽视预算编制。科研项目管理的有效手段之一是实行严格的预算管理。然而，在许多高校，预算编制往往不受重视，本该由财务部门参与的预算编制却没有财务部门的份，科研项目的管理职能部门对预算也不严格监督审核，把项目预算编制充分放手给了课题负责人。课题负责人在申报课题时，往往做足了课题申报材料的功课，为的是项目能顺利被批准，却对经费预算的编制从主观上就不够重视。在编制中往往凭借对项目申报经验来预估，对项目的开支缺乏足够的科学论证。这样的结果势必造成预算编制不够精细，虚列支出项目，或是对经费的配比不当。由于预算编制中即存在着这些问题，因此经费到位后，自然无法严格按照预算执行，财务部门审核经费使用情况时也无法根据预算项目来控制，使得预算形同虚设，失去了预算对支出应有的约束力。甚至连结题时所提供的财务报表往往只能按照预算数来制作。此外，课题预算不够细化也为科研课题结题不结账提供了可能。所谓“结题不结账”是指科研项目已完成，已通过验收评估，但却还不作账务处理，剩余的资金长期挂在账上，项目经费决算迟迟无法完成，这也是目前高校普遍存在的一个问题。

（四）资产和资金流失严重。从有关部门的调查结果看，高校对科研经费形成的资产监督比较薄弱。由于为课题添置设备在论证时不够充分，设备重复购置或长期闲置的现象时有发生。多数学校未规定：当项目完成结题时，资产应收回，并提供给其他项目使用。从而导致了资产的重复购置且不能共享。有些人甚至为了避开固定资产验收，故意开具多张发票，将固定资产拆分成材料，使得国有资产流失。有的科研人员将争取到的横向科研经费挂靠外单位，逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理。此外，高校对科研项目形成的专利技术、科研成果等无形资产没有及时入账管理，价值确认也没有规范处理，以上种种现象都造成了资产和资金的浪费、流失和失控。

（五）没有绩效考核。对于科研项目的结项环节，不少课题并没有像立项时那么慎重其事，甚至即使未取得预期成果或没有成果，结项时也能不了了之。由于缺少严格的验收环节，实际操作中几乎所有的课题都能通过，即使不通过，也没有相应的处理办法或奖惩机制。目前，对于科研课题研究成果的评估很少顾及经济和社会效益，只注重短期眼前的成果评估，缺乏对其后产生的长远的经济效益评估。

二、改进对策

针对以上存在的问题，笔者认为应该从以下方面入手积极加以改善：

（一）完善管理制度。高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。对于纵向科研经费，必须严格执行上级科研经费管理办法，严格按照项目预算批复书的内容使用经费。对于横向科研经费，要给予一定的活动空间，积极参与市场竞争，加大学校的创收效能。在制度完善的过程中，要细化实施细则，明确开支范围和口径，确定合理的支出水平。同时，校领导要对全校的科研经费管理实施统一领导，并细化规定各部门（科研、财务、审计、资产、经办使用部门等）在科研经费的使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。

（二）优化人才素质。首先，高校应努力提高科研人员合法使用科研经费的自觉意识，日常应加大科研政策和有关制度的宣传与教育力度。同时，也要提高科研经费管理相关人员的工作技能。例如，有计划分批次地组织培训班，让财务人员和有关人员都能掌握科研经费管理政策、法规，并对科研项目的专业知识有所认识。其次，可借助社会上科研机构和专家的力量来弥补自身专业技术力量上的不足，增强科研管理的能力。只有优化了人才素质，才能规范科研经费管理的全过程，不断提高科研经费的管理水平。

（三）加强过程控制。在项目立项编制预算阶段，高校应要求项目负责人科学、合理、详细地编制预算，财务部门应协助项目负责人，给予一定的指导。科研管理职能部门应根据项目合同书或计划任务书严格审批预算编制。在项目经费到位后，科研部门要和财务部门、审计部门密切配合，以项目预算为依据，根据项目进展情况，共同监督经费支出情况，发现不合理的支出及时纠正。财务人员在办理日常报销尤其是转拨款等大额支出时，应及时对照项目合同预算书，掌控项目已完成进度及已支出数额，再对款项支付与否做出准确合理的判断处理，从而把经费收支情况的实时监控落到实处。项目预算中应严格控制管理费、人员经费、业务招待费开支、确定合理的支出比例；其中与科研活动无关支出，例如个人生活性或消费性支出，一律不得在科研经费中报销；在项目结题阶段也要对科研项目的预算执行情况进行检查、评估。高校在科研管理制度中应对课题何时结题结账做出规定，并限定结余经费的用途；结题中，财务部门和项目负责人应积极配合，清理账目，核实项目的经费额度和已支出数，据实编制科研经费决算表，结出经费的使用情况，不得长期挂账报销费用；特殊原因确需延期的必须按照程序提前办理延期手续。项目结题未按时结账的，除国家有明确规定结余资金退回原拨款渠道外，学校有权收回结余经费。学校也可设立科研发展基金，归集已结题项目的结余经费，该经费可用于科研仪器设备运转的维护、人才培养及其他研究发展项目的科研和启动。

（四）加强监督审计。高校应提高科研经费管理的监督审计意识，充分发挥审计、纪委、监察部门的作用。学校应定期检查和抽查科研经费的使用情况，发现问题及时纠正。对于科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任并限期整改。构成犯罪的，依法移送司法部门。

（五）加强资产管理。科研经费购置的固定资产，必须纳入学校的资产统一管理。当项目结题或发生变动时，财务部门要会同资产管理部门与科研管理部门及时进行资产清理。要提高科研仪器设备利用率，资产管理部门应合理调配已结题项目的资产，互通有无，实现再次利用，避免科研设备的重复购置。对科研中形成的无形资产也要纳入学校的财务管理体制，促进国有资产的保值与增值。

（六）建立信息互通。当今社会是一个信息化的时代，高校应建立以科研和财务部门为主，资产管理部门、审计部门等参与的科研经费管理平台。科研管理人员将下拨的课题经费项目开支额度传输到财务报账系统，当某项开支超过额度是报账系统会自动屏蔽，并反馈给科研管理部门。借以实现数据的共享，达到各职能部门在管理上的相互协调、相互依托、相互渗透。

（七）建立绩效考评体系。高校应逐步建立科研项目绩效考评指标体系，不仅考核科研成果是否达到预期目标，也应考核其取得的社会效益和经济效益。学校可考虑建立科研基金，为科研成果的转化提供资金支持，促进有实用价值而无资金支持的项目进一步实验，开发研究、市场推广等，努力向产业化转化。

“十二五”期间，国家仍将进一步加大科研投入力度，因此科研经费管理改革势在必行。我们应该通过建立问责机制、强化课题相关人的责任，制定监督管理机制等系列措施，切实加强科研经费的监管，提高科研经费管理科学化、精细化的程度。

参考文献

[1]王新，徐中瑛.高校科研经费财务管理的问题与对策[J].教育财会研究，2010（2）.

[2]张伟.科研经费的管理探究[J].会计师，2011（7）.

[3]卞继红，张思强.论高校科研经费的管理[J].财务与金融，2011（2）.

[4]李洪枝，高校科研经费管理失范与规范化[J].财会通讯，2009（11）.

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（一） 管理机制不健全。在高校中，通常是由科技部门负责科研项目申报、立项结题、验收、成果鉴定等项目管理工作，财务部门负责财务管理和会计核算，科研项目实际执行人为项目负责人，三者独立行使各自职能。从实际情况看，由于信息不对称或者信息不畅通，存在管理“缺位”的问题。科技部门往往只关注项目经费到账的数额以及提取相应的管理费。财务部门也并未参与科研项目前期中期后期的管理工作。报账过程中， 虽然财务人员审核票据， 但对科研工作所报销费用的必要性很难做出专业判断。而项目负责人缺乏相应的预算知识，在客观上由于不熟悉国家资金管理的政策，造成项目经费的支配使用随意性大。

（二）管理制度落实不力。2005年，教育部、财政部出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》 （ 教财[ 2005] 11号）。之后又出台了相关文件，用以规范科研经费管理。省级主管部门及各高校也相继出台了有关文件或管理办法。因此，我国高校科研经费并不缺失内容完整的规章制度。那么， 为何科研经费管理问题依然没有根治呢？ 原因就在于制度的执行力度不够。不少高校对科研经费管理不够重视，主要精力往往放在如何争取立项和经费支持上。而项目负责人在主观上认为经费是自己凭实力争取来的，对经费有当然的支配权。这些观念导致高校对于科研经费的管理过于宏观、粗放、内部控制缺乏或者是多头管理，使管理效率和效果大打折扣。

（三） 科研费用的管理和使用效益偏低。主要表现：第一，高校科研预算工作不够严谨细致，往往只具有申报课题的理论意义，与科研项目实际费用需要形成“两张皮”，预算编制严重偏离实际，难以发挥应有的作用。第二，由于科研项目从预算编制申请到最终的拨付需要较长的一段时间，这导致在费用拨付之前，科研项目因缺乏驱动资金而无法顺利开展，在经费拨付后，又因为缺乏系统的安排而导致经费配置不合理，最终影响了整个科研项目的进度和最终效果。

（四）结题不结账、科研经费挤占教学经费的现象比较突出。科研经费是科研项目用于科研活动的经费，科研项目的结题，与之相关的科研开支也理应结束。实际上很多高校科研项目通过了评审验收之后，其剩余经费依然继续使用，或挪作它用，甚至被科研人员作为“私有财产”来随意开支。在不少高校，本来生均拨款和学费住宿费收入只能勉强地维持学校的教学和日常行政运转。而各高校为“申硕”“申博”的需要，纷纷出台政策，给予科研启动费等配套奖励，吸引人才，同时对取得的纵向和横向经费给予1：1甚至更高的配套奖励，致使高校教学经费和行政正常运转经费被挤占。

（五）资产管理存在漏洞，浪费流失严重。由于科研经费的来源渠道众多，尤其是横向经费，不易为学校所控制，造成学校资产管理部门对有形资产诸如电脑仪器设备等登记不及时；对那些化整为零以耗材方式购入的固定资产亦未能发现和如实登记。一些科研人员在项目结题后购置的设备独占使用；在科研人员工作调动和岗位变动时，物随人走等，学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享，造成流失和浪费。有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，或以各种名目如协助费、材料费等将资金转移至校外账户私分滥用，造成高校科研资金的直接流失。

二、高校科研经费管理问题的解决途径

（一）规范科研经费开支范围和标准。实施科研经费管理使用的“阳光工程”，将经费评审、经费分配和经费管理过程向公众公开；严格执行科研经费支出管理的有关规定，对来源不同的科研经费分类管理；对于无经费资助的校级项目，原则上不予解决费用，可酌情考虑对其研究成果（如论文、课题版面费）予以报销；对于纵向有支持经费的科研项目的支出，可在实验材料费、论证费、测试费、差旅费、查询费、会务费、印刷费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费等基础上列支劳务、培训、招待等其他费用；对于有经费资助的横向科研项目的支出范围在原则上包括该科研项目的所有直接费用和所分摊的期间费用。

（二）加强科研项目的成本核算。应在科研人员中普及成本核算的基本知识，建立和完善全额的成本核算制度，按照权责发生制的原则，将课题项目在研发过程中发生的所有费用，划分为直接成本和期间成本。将科研过程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。对于课题项目使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等应按照财务制度的核算方法分摊计入期间成本。平时发生的办公费、差旅费等期间费用，也应作为期间成本进行分摊。对于纵向课题经费重点规范管理费、人员费、协作研究费等支出的管理，预算项目一般情况不得调整。对于横向课题而言，要保证课题研究从实际出发，量入为出，提高经费的使用效率，使成本更趋公平合理和透明。这样可以使项目经费的支出更加科学透明，又能为项目的财务决算和科研工作的绩效考核提供有效的数据支持。

（三）加强对科研项目资金运动的“全过程”监管。由于现行管理体制机制的原因，表面上看财务部门、科研部门、资产管理部门各负其责，分别担任着科研经费、课题项目和资产管理职责，看似职责分明，管理科学。由于经费使用者和财务部门关注的重点不同，经常导致经费和资产管理与实际情况脱节。高校财务部门牵头，会同科研、审计、资产管理等部门，结合资金、项目、资产的管理要求，加强对经费使用的审核，要求科研经费的转移使用都要有清晰的路径和合法的账单证明，从项目合同签定、资金到位情况、资金使用情况直到项目结题，进行全过程跟踪监管。

（四）提高服务质量，为科研人员提供实用高效的专业服务。要提倡财务主动服务。财务部门应加强与科研部门的协作沟通，从科研项目立项开始，由专业的财务人员参与，协助做好课题申报的预算工作，确保项目经费预算支出内容要与项目申报书的内容关联匹配，杜绝填报预算的随意性。同时，在财务报销工作中，尽可能做到全面周到，热情服务，积极指导协助财务报销人完成经费报销的整个业务流程，提高服务水平。

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>> 高校纵向科研经费内部控制研究 高校纵向科研经费规范化管理探析 高校纵向科研经费预决算和核算衔接问题研究 高校科研经费管理问题研究 高校科研经费管理策略研究 高校科研经费管理研究 高校科研经费预算管理研究 高校科研经费管理的研究 高校科研经费绩效研究 高校纵向科研经费管理存在的问题、成因和对策 高校纵向科研经费预决算与核算的衔接问题 关于高校纵向科研经费预决算存在问题的探讨 高校纵向科研经费财务全过程管理的探析 浅析高校纵向科研经费管理中存在的问题和对策 浅析高校科研经费的使用问题及研究 高校科研经费管理存在问题及对策研究 高校科研经费投入结构分析及对策研究 高校科研经费管理问题分析及对策研究 高校科研经费预算执行问题研究 高校科研经费支出规范性研究 常见问题解答 当前所在位置：，2011-10-19.

[2] 李海涛，徐磊.对高校科研经费管理体制及运行机制的思考[J].会计之友，2013（12）：109-111.

【基金项目】 广东省2013年软科学研究计划项目“科研经费问责与绩效评价研究”（01650330178494031）

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关键词：绩效管理 高校科研经费 管理

一、前言

随着对科学研究的重视，国家将越来越多的经费投入到了高校的科研。随着逐年增长的科技经费的投入，国家越来越重视高校科研经费的管理。研究如何将绩效管理有效的运用在高校科研经费的管理可以有效的解决我国高校科研经费的管理问题，利于促进高校科学研究以及高校整体的发展。

二、高校科研经费管理存在的问题

充足的科研经费是高校进行科研活动的物质基础。近年来，随着对科学研究的重视，国家将越来越多的经费投入到了高校的科研。但是，高校科研经费的管理也存在很多问题。这些问题使科研人员的科研积极性受到极大影响，也使得科研经费效益的作用没有真正发挥出来。

（一）高校科研经费的管理政策不完善

很多高校没有一个完善的科研经费的管理制度，或者是制度制定得不够细化，科研经费的支出没有范围的限制。高校的财务部门对科研经费的管理只是数字上的管理，并不能有效的控制科研经费的真实性和效益性，导致挪用、滥用科研经费的情况经常发生。

由于科研经费来源的多样性，没有一个统一的管理方法对科研经费进行管理。例如某些项目的进行，需要用科研经费购买相关的设备仪器，但是这些设备仪器却不能作为高校的不动产进行入库保存；或者有些项目的固定资产即使入库，也是由项目组长期持有，难以实现资产的共享。

很多高校没有将科研活动所形成的版权、专利技术、新型发明纳入学校的无形资产，对这些无形资产缺乏一个有效的管理机制，不能充分利用这些资源为学校创造效益。整个科研活动虽然花费了大量的经费，但是其形成的资产不能真正为学校创造效益。

（二）科研经费结题不结账现象普遍存在

目前很多高校对于科研课题的预算制度不够严谨，制度的内容不够细化，缺乏准确性和科学性，导致经费支出的弹性比较大，这就容易导致科研经费结题不结账现象的发生[1]。有些高校是由科研部门负责提取管理费，并负责科研项目和科研合同的管理，不能对经费的使用的有效性和合理性进行追踪，就不能及时发现科研经费使用时出现的问题。而高校的财务部门仅仅对科研经费的会计核算和财务管理进行负责，没有真正有效的跟踪项目科研经费的使用。

（三）科研经费核算制度不完善

科研经费核算制度的不完善主要表现在：高校开展的科研项目往往是由高校的老师组织进行的，而很多高校的老师既要从事教学工作又要进行科研活动，这就导致了高校科研活动的双重性。由于高校科研活动的双重性，高校的科研活动中往往不容易确定科研活动的人员费用的承担比例。很多高校的仪器设备、实验室、消耗的水电费等都是由科研和教学共同承担。很多高校的科研管理部门没有重视科研成本与产出的比例，不能将教学与科研所消耗的费用区分开来。一些高校没有制定设备仪器、实验室使用等相关科研项目的收费标准，没有制定水电、仪器、试剂等资源使用的计量方法。所以高校就很难将教学和科研需要承担的资源消耗费用比例区分开来。

三、绩效管理在高校科研经费管理的实践应用

在高校科研经费管理中实施绩效管理主要是为了实现科研经费的“3E”原则，即效率性（Efficiency）、经济性（Economy）和有效性（Effectiveness）。

（一）高校科研经费绩效管理的内容

高校科研经费绩效管理主要包括三个方面的内容：1、科研经费的投向管理。科研经费的投向管理是指对科研经费的用途、性质和和标准进行科学有效的管理。科研经费的投向管理主要是针对经费使用前的管理，科研经费的投向管理有利于对经费投入的可行性进行分析，是保证科研经费有效利用的前提。2、科研经费的使用管理。科研经费的使用管理是指对科研经费使用过程中的管理，以保障科研经费使用的经济性、合法性和有效性。3、科研经费的效果管理。科研经费的效果管理是指对科研经费的具体执行情况和完成情况进行管理。科研经费的效果管理，是将来安排项目预算的重要参考依据。

（二）提高绩效管理在高校科研经费管理的应用对策

在高校的科研经费的管理中，只有将科研项目管理和经费管理有效的结合，才能提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。

1、树立绩效管理观念

科研经费如果在使用前能够对科研经费的科研经费预算合理用途、性质和和标准进行科学有效的管理；在使用过程中将科研经费的使用经济化、合法化和有效化；并对科研经费的执行情况和完成情况进行实时的追踪，树立绩效管理观念，才能够切实提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。

2、高校的财务部门和项目的管理部门有效沟通

项目的负责人在进行课题的申报时应将项目的总体预算方案告知财务部门。财务部门应该结合科研经费的管理办法，将上报的预算方案进行分析，最后才能确定科研经费的预算方案[2]。科研项目申请成功后，课题组成应严格按照财务部门确定的预算方案执行，而财务部门应实时监控经费的使用明细，并进行不定期的检查。

3、对高校的科研项目实行绩效拨款

高校的科研管理部门应不定期的对已经获批通过的科研项目进行检查，并对科研项目的完成进度进行监督，建立一个奖惩机制[3]。通过对高校的科研项目实行绩效拨款，可以将项目科研人员的积极性充分调动起来，并及时调整下拨科研经费的额度。比如对完成监督指标的项目，项目经费可以先行拨付；而对于没有完成监督指标的项目，应及时提出整改，如果整改还不符合要求，就延迟项目经费的下发。

四、结语

科学的管理好科研经费，有利于促进高校科学研究以及高校整体的发展。只有将科研项目管理和经费管理有效的结合，才能提高科研经费使用效益，使科研工作顺利的开展。

参考文献：

[1]李佳媚.浅谈高校科研经费管理存在的问题及改进措[J].经济师，2011（4）：111—112

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【关键词】高校 科研经费 控制措施 经费管理

一、高校横向科研经费的管理现状

在我国的科技创新体系中高校是其中重要组成部分之一，随着高校教育的蓬勃发展以及科技的改革，在高校中所承担的科研经费都在大幅度地增长，科研经费来源也逐渐变得多元化。高校横向科研经费的管理关系着科研项目的高质完成，提升科技创新能力。但是高校对横向科研经费的管理缺乏统一要求，也存在着一些问题。

（一）经费管理不完善

高校在横向科研经费的管理中存在着管理不完善等相关问题，首先横向经费管理简单套用纵向经费管理的办法导致管理过严。在纵向经费的管理有着及其严格的预算和审批，将这些运用到横向科研经费的管理中，势必会影响到高校参与市场竞争的活力。会造成资金处于体外循环的状态，高校无法统一管理。还有的对于横向的科研经费管理过于宽松，高校只提取相关的管理费，其他的不再干涉，造成一些超范围的支出现象严重等等。长此以往，不但会影响到科研工作人员积极去争取横向经费，这样的科研项目完全没有管理和效益可言。

（二）成本核算不完整

在科研经费的管理中还存在着成本核算不完整的现象，高校的教学与科研有着密切联系，高校横向科研项目的工作人员大多都从事教育教学工作，大都从教育事业费中支付其工资，横向科研工作中的大部分资源都是和教学的资源共享，事业经费与科研经费成本一般都是相互渗透，因此对于这些教学资源本身在科研工作的成本核算中就存在着一定的困难，影响着科研经费的全成本核算的有效实施。许多高校在编制预算时没有全面反映必须的项目成本，仅仅是对研究课题要产生的实验材料、科研调查等费用计入到成本预算中去，但在经费预算中的一些间接产生的费用，如劳务费、科研场所等这些细小的费用都没有列入到预算中去，因此在经费结算的项目中造成预算支出与实际的花费不符。

（三）资产管理不规范

科研经费主要是通过对外包揽研究项目而形成，在科研经费的使用上一旦入账就要经过多层管理单位提成，对于使用科研经费去购置的固定资产只是去高校的资产管理部门登记，在财务部门只是反映出其金额，对于有重复的科研设备购置并不清楚，对科研经费的支出真实性监督不到位，存在着资产管理不规范的现象。对科研资产的验收入库中其手续也不严格，对于购置的科研仪器设备、图书资料等大多都是由科研工作人员保管并且使用，没有列入高校固定资产的核算管理，这些都造成高校固定资产的严重流失，造成管理隐患。

二、高校横向科研经费的管理控制措施

监督部门要加强监督规范高校科研经费的运行使用情况，这不仅影响到高校发展改革的推行步伐，还关系到高校的反腐廉政建设和规范化管理的迫切需求。

（一）健全经费管理机制

建立完善高校科研经费管理和监督机制。一是要将高校各类科研经费全部纳入学校的财务部门统一管理和使用，保证各项专款用在该用的课题上。依据中央规定的财务制度，结合高校实际情况，制定科研经费的使用和管理制度，建立完善严格的监督约束机制，规范签订科研立项合同，严格监督科研项目负责人对科研经费的使用情况，严格核定科研经费的开支项目、范围以及标准，杜绝利用劳务和招待费等开支名目报销科研专项经费，严控与科研项目无关的费用支出，确保科研专项经费用到实处。二是要强化科研经费使用的审计力度。高校要善于发现科研经费使用和管理中存在的问题，并提出切实有效的科研经费管理办法，不断加强对科研项目管理、人员工资等支出费用的管理。学校要根据项目管理办法合理安排使用项目管理费、人员经费以及业务经费，不得以任何形式预提项目专项经费，确保专款专用。三是高校要积极主动与主管部门的沟通与协调，自觉配合国家有关职能部门的科研专项经费的审计，并定期要向社会和科研经费提供方公布科研经费管理使用情况，主动接受社会大众的监督。

（二）完善成本管理模式

目前，各高校还形成较好的科研项目成本核算管理模式。因此，各高校应结合自身实际，根据相关法律法规及政策，积极制定有效的科研成本核算管理机制，要让成本核算做到具有可操作性。要根据不同种类的资金来源核算各项科研项目管理经费的提取标准，财务同时将提取的管理经费按照规定纳入科研项目成本计算，并作为冲减高校教育事业费的开支项目，而项目管理费应从教育事业经费中开支。也可以参照科研单位的成本核算办法，将科研与生产过程中发生的成本费用分为直接、间接和期间等费用，其中直接和间接费用按专题科研项目计入科研成本费用，而单位为科研活动产生的期间费用不计入成本费用，区别情况进行账务处理。

（三）规范固定资产管理

高校应加强对科研固定资产的有效管理，按照相关规定将科研固定资产整体纳入到学校资产管理范畴，对已经购置的科研设备也要严格按照学校的国有固定资产管理办法，完善申报、审批、购置、验收以及登记等各项手续。如果出现项目科研人员调离，或者项目结题后，学校要组织财务等相关部门进行国有资产清理，避免出现国有资产流失情况；同时要加强科研项目之间的协调配合，切实提高科研设备利用率，各科研项目仪器设备要互相使用，避免分项目重复购置科研设备；要合理使用科研专项资金，努力实现公共资源共享，减少科研经费的浪费，不断提高学校的科研整体实力。

三、总结

随着高校向研究型的高校转变，高校中横向科研协作范围更加广泛，其科研项目也越来越多，在高校的横向科研经费中存在着比较复杂的一些问题，因此对于改善高校横向科研经费来增强高校横向科研的辐射范围，提出有针对性的改进措施，以争取到更多的发展，这样才能有效加强对高校横向科研经费的管理，有助于高校参与市场竞争，能够加强与外界的合作高校的科研资源，以推进高校的横向科研工作健康稳定发展。

参考文献