风险分析流程范文

导语：如何才能写好一篇风险分析流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：资产证券化；微观风险；宏观风险

一、资产证券化的概念及交易流程分析

目前，学术界对于资产证券化并没有一个公认的概念，简而言之为：将具有稳定未来现金流的缺乏流动性的资产集中起来，重新组合成可以在市场上自由买卖流通的证券的行为。资产证券化对基础资产的要求至少应符合两个条件：一是资产必须为缺乏流动性或者流动性较差，二是资产必须能带来可预见的未来现金流。

一次完整的资产证券化过程应包含以下十个步骤：（1）确定基础资产并组建资产池；（2）设立特别目的机构（SPV）；（3）发起人向特殊目的机构（SPV）出售资产；（4）信用增级；（5）信用评级；（6）发行评级；（7）发行证券；（8）资产支持证券的上市交易；（9）管理资产池；（10）清偿证券。

二、资产证券化的风险分析

1.资产证券化的微观风险

资产证券化微观风险有很多表现形式，比如利率风险、汇率风险、信用风险、现金流风险、提前偿付风险等。本文主要介绍微观风险中的隔离风险、提前偿付风险和法律风险。

资产证券化的实质就是风险隔离，风险隔离在资产证券化风险研究中占有重要地位。如果证券化资产不能与发起人或SPV的破产风险相隔离，那么发起人或SPV一旦破产，证券化资产将可能成为发起人或SPV的资产参加破产清算，从而损害投资者的利益。提前偿付风险是指借款人因种种原因在贷款到期之前，偿还其部分或全部借款；或借款人破产后其资产被拍卖偿债，从而造成贷款者的现金流量出现非预期性变化，导致其信贷计划遭到破坏的风险。法律风险包括欺诈风险、相关文件或证券失效风险、法律的不确定性和法律条款变化的风险等，属于非系统性风险。

2.宏观风险

（1）金融危机。资产证券化产生的初始目的是风险转移和风险分散，然而，受到利益的驱使以及在法律制度的漏洞下，资产证券化逐渐被过度利用和滥用，由此产生的风险也逐渐被放大，最终会对金融市场的稳定产生不利影响。

（2）通货膨胀。资产证券化就是将缺乏流动性的资产经过结构化重组，将其转变为可以在市场上自由买卖和流通的证券的行为，但可被证券化的资产的前提条件是必须具有可预见的未来现金流。正因为如此，资产证券化市场规模近年来迅速膨胀，达到了惊人规模。这些资产证券化的债券可以作为抵押向银行贷款，一旦贷款成功，大规模的货币就会流向市场，最终，如此规模的货币增发必然导致严重的资产通货膨胀。

（3）逆向选择。以美国的次级抵押贷款证券化为例，贷款金融机构为获得高利润，会降低信贷标准，这样大量不合格的贷款者获得金融机构的贷款，产生了逆向选择。证券化机构又将这些信贷作为基础资产证券化，通过独特的风险隔离，再加上信用？级，使得资产支持证券结构变得很复杂，进而透明度降低，导致投资者对基础资产的价值、风险等信息了解甚少，市场的信用评级机构便成为获息的唯一渠道。于是投资者通过选择那些高收益的证券，使得高风险的次级抵押贷款盛行，再通过市场上反复的交易和买卖证券，风险得到不断的放大和传递，最终可能酿成不可控制的风险。

（4）资产证券化的监管风险。资产证券化监管风险，是指政府或监管部门在监管资产证券化运作过程中，由于自身原因或其它不确定原因而造成的各参与方损失的可能性。包括资产证券化产品的具体经济损失和社会福利损失等。

（5）资产证券化的道德风险。由于在资产证券化的过程中，发起人可能隐藏资产的负面信息和债券的交易风险，比如抵押贷款的款项可能是贷给了还贷能力很差的贷款者。另外，信用评级机构在“发行人付费”模式的激励下给予超出债券本身信用的评级，之后证券发行机构在没有尽职调查的情况下就直接进行了产品的承销，放松了相关风险管理的要求导致资产的高风险转移给了没有充分信息的投资者。

三、总结

对于资产证券化的风险管理，既要从源头上对其进行控制，也要在其实施过程加强管理，比如在住房抵押贷款发放中，贷款机构要严格要求借款人的贷款标准，提高资产支持证券的产品质量，从而从源头上降低风险；在信用评级过程中要加强监管评级机构公正合理的执业；在资产支持证券的承销过程中承销商要充分揭示证券的风险等等。在资产证券化的风险管理上政府应该扮演重要的角色，政府在加强和完善监管体制、构筑资产证券化所需要的法律环境、规范发展金融中介机构等方面的措施，对于资产证券化的健康发展有着重要意义。

参考文献：

[1]高 峦 刘宗燕：资产证券化研究.第1版.天津：天津大学出版社，2009.

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关键词：EPC 国际工程物流 包装管理 知识产权 精细化管理

0前言

本文以2009年3月中国中材国际工程股份有限公司（Sinoma International Engineering Co.，Ltd，以下简称“中材国际”）和南非SEPHAKU水泥公司签署的5100t/d水泥生产线工程总承包项目为案例。项目合同额为2.737亿美元，包括新建一条完整的水泥生产线和一个水泥粉磨站，两个厂区的厂址分别在南非的Itsoseng和Delams。中材国际承担工程设计、设备成套供应、土建施工、设备安装、调试培训和性能保证等EPC全部工作内容（2011年4月，双方对协议作进一步修订）。

1国际工程物流的特点

国际工程总承包本身就是一项跨越国界的经济行为，物资供应是国际承包工程中的一个极为重要的环节，而国际工程项目物流的管理和实施水平对物资供应能力起着决定作用。国际工程物流，既具有国际物流的特点――物流环境的差异：与物流相适应的国家法律、国家的经济的科技发展水平、不同的国家标准和不同的国家国情特征，同时又具有工程物流的显著特征――实施的一次性、整体的关联性、工序的不确定性、技术的复杂性和过程的风险性和对完成产品、实现目标的关键性等。上述特点无疑会大大增加国际工程物流操作的难度和系统的复杂性。

2货物和单证

对于所有进出口货物，均要求单证一致、单单一致，而且所有单证均应依据货物的实际情况制作、出具。因此，货、单联系紧密而且一致性要求高，在本节中将一起讨论。

2.1货物包装

包装被视为产品生产过程的终点、物流的起点，是连接采购和物流两环节的重要纽带。包装管理工作提供了一个从源头规避上述风险的可能性。在南非项目实践中，包装管理工作不仅仅是出厂前对已完成的货物包装检查，更是延伸至工厂对货物包装的设计阶段，在进行包装之前，就已确认针对具体货物的包装方案（甚至考虑到综合成本的节约，优化产品设计，这一点在钢结构中经常应用）。这不仅要求包装管理人员需要了解待包装的设备、熟悉包装规定（国标及行业标准，甚至欧标和日标），对货物包装形式的选择和用料规格有合理要求，同时，还要预估港口、船公司的装卸作业以及堆存和内陆运输情况，甚至对货运提出合理地针对个别货物的配舱要求。

本案例中的包装管理工作提前到包装设计阶段，对所有货物包装统筹管理从而减少了实际包装体积约5900立方，折合物流费用共节省407.1万元人民币。

2.2 单据

发运货物的种类繁多，一条水泥生产线所需的工程物资涉及面非常广泛，甚至单一的设备（如袋式除尘器、堆取料机、皮带机等）采用分批发运的方式，这种变化会造成货物品名和海关HS编码认定的差异，这就对单证人员的要求相对比较高，不仅要知道货物（设备）的材质、组成、功能和用途，还要了解其工作原理，以便确定与其相符的HS编码，避免因为只是简单地对照货物名称来进行查找、分类而造成严重不符。

特别是大型设备的出口，还需要另外注明每台设备的主机号、底盘号、出厂编号等，但是某些单位在填具以上项目时，存在遗漏、填错的情况，造成不能按时通关，延误了时间甚至导致被罚款。这就要求单证人员对货物出口所需资料充分了解，在货物出厂前即将所需资料备妥（须留存，以备转运至新项目所在第三国进、出口通关使用）。

2.3知识产权

水泥厂中广泛使用知名品牌产品，如PHILIPS、SIEMENS、MOTOROLA和ABB。上述知名公司一般均在知识产权海关保护备案系统中申请备案，当进出口单位为第三方（非该品牌公司），报关申报要素中显示相关品牌时，海关将对货物进出口采取一定的措施，即知识产权海关保护（Border measures）。

为避免出现因涉嫌侵犯知识产权而影响货物通关，应协调供应商在知识产权海关保护备案系统中增加中材国际作为合法使用人（中压变频器采用西门子股份公司产品，由该西门子公司在备案系统中增加中材国际作为合法使用人，见图1），直接消除侵犯知识产权的嫌疑。

2.4放射性物质的特殊要求

伽马料位计和在线分析仪中分别需要使用Cs137、cf252，而这两种物质具有放射性（一般由第三国生产并直接发运），不仅需要相关的危险品证明书，还要业主申办进口许可，并在供应商生产之前还应由最终用户提供相关资料以办理生产许可。

考虑到战争等不稳定因素，部分生产商所在国还限制将该类产品出口到某些特定国。这些都应在采购时给予充分考虑，以免造成无法完成交货的严重情况。

3物流交接和储存

3.1货物交接

作为总承包商，对货物出厂前的监管（产品生产进度、产品质量和包装质量）相对要容易得多，从工厂交货给货运（工程物流通常采用第三方物流）到现场收货之间，基本上全部在货运的监管下，而大部分交接货节点都处在这一阶段。因此，对各节点的管理和监控能力将大大影响到现场收货时的货物状态。为方便对各阶段风险的把控以及对各批次运输经验的总结，总包方应通过积极收集交接货节点的资料、信息（主要包括装船报告、绑扎固定照片、目的港舱内货物报告、卸货报告，以及各环节的收货单备注情况）。这些工作可以和物流发运的信息管理工作相结合，使其具有更强的时效性。

3.2现场储存

工程货物本身种类多、品种杂、货量大，货物对存储的要求千差万别，同时水泥厂的很多设备采用分批次发运方式，而且国外现场（特别是非洲）季节周期变化大，这就对货物在国外现场的理货、分货、存储要求极高。应重视并规范货物在现场的存储管理工作，避免因现场管理不善，造成货物破损、丢失而增加重复采购、运输的成本。

部分更早“走出去”的电力行业公司，在国外现场已经实行标准化的仓储管理。相比而言，水泥工程货物在现场的存储管理还有很大的改进空间。

4结束语

物流管理工作应以优化组织结构、明确各环节分工为指导，在风险可控、问题可协调的前提下，确保无论是一个公司还是一个项目有计划、有组织地分工协作，提高国际总承包工程的物流管理水平，以确保项目目标的实现。笔者通过一个具体的国际水泥总承包工程的实际案例，剖析了国际总承包项目中与物流有关的个别重要环节，提出了物流工作应要向前延伸到货物的设计、采购，向后延伸到国外现场安装的建设性思路，以最大程度地降低物流运输成本、有效控制运输风险，为国外现场提供切实保证。

参考文献：

[1]李迎春，国际工程EPC总承包中物流项目的流程及管理模式，物流工程与管理，2011年02期；

[2]孙保中，EPC工程总承包项目管理模式及其风险分析，城市建设理论研究， 2013年01期；

[3]顾永才&王斌义，《国际物流实务》，北京，首都经济贸易大学出版社，2010年06月；

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［关键词］ 现代风险导向； 审计实验； 流程整合； 设计

一、现代风险导向审计模式的引入及其主要特征

2002年10月，美国颁布SAS No．99——考虑会计报表中的舞弊，强调应了解舞弊环境，并提出了“审计风险 ＝ 重大错报风险 × 检查风险”这一新的审计风险模型，为审计模式由传统风险导向转为现代风险导向提供了理论依据与方法指引。2003年，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）也出台了审计风险准则，引入了这一模型，以指导识别、评估和应对审计风险，此后其一直致力于制定高质量审计准则的目标，并于2008年底完成了明细项目，得到证券委员会国际组织（ISOCO）和欧洲委员会的高度认可。我国于2006年颁布的《审计准则》引入了现代风险导向审计的基本理念，并于2009年着手修订，以保持与国际审计准则的趋同，最新的审计准则更为全面地吸纳了国际审计准则的风险导向理念，将于2012年1月1日实施。审计准则是审计模式的指引，审计模式的转变随即带来了审计流程的变革，也对审计技术和方法的深化探索与开拓提出了要求，高校在审计教学中如何顺应审计模式的转变，充分体现现代风险导向审计的风险识别—评估—应对这一审计思路，从流程的整合到将相关审计技术与方法融入审计实验均是亟待解决的问题。

现代风险导向审计的主要特征体现在：第一，以风险的评估与应对为核心，强调对舞弊的考虑。现代风险导向审计要求全面了解被审计单位及其环境，以便评估重大错报风险，并且这种风险评估应贯穿于执行审计业务的全过程，而不仅仅是审计的计划阶段，对执业过程中识别的风险应采取应对措施以降低审计风险。第二，更加重视团队协作以及与治理层、管理层的沟通。现代风险导向审计重视项目组内部的沟通与讨论，强调对重要事项，在执业过程中任何必要的时候可以进行项目组内部的讨论，同时应与治理层、管理层就执业中注意到的内部控制的重大缺陷、管理当局的正直性和舞弊相关问题等进行沟通。第三，强化会计师事务所质量控制及审计职业道德约束。现代风险导向审计要求事务所建立更为严密的质量控制制度，执行项目组内部复核与外部复核相结合的复核制度，并定期（至少每3年）进行自我检查，对于承接业务与执业过程中的职业道德有更为细致的规定。

二、现有审计实验面临的主要挑战

随着现代风险导向审计模式的推行，现有审计实验的主要挑战有：

其一，从传统风险导向审计到现代风险导向审计的转变，意味着审计流程发生着根本性的变化，审计实验流程也应随之而转变。前种模式下，审计可以明晰地分为审计计划、审计实施与审计终结3个阶段，但现代风险导向审计要求在审计的全过程中进行风险评估与应对，而审计实验流程是割裂的“三分式”，因此应当采用整合的设计，即在审计的每一项业务活动、每一个环节均应融入风险的理念，审计工作应环环相扣，自始至终的每一步都是对前面步骤所评估和应对措施结果的进一步修正，只有这样，才能真正控制审计风险，体现“风险导向”。

其二，风险评估要求对被审计单位及其环境有全面的了解，但现有审计实验中被审计单位背景资料往往深度欠缺。对被审计单位及其环境的了解涉及行业、法律、监管环境，被审计单位的性质、会计政策的选择与运用、被审计单位的目标、战略及相关经营风险、财务业绩的衡量与评价、内部控制等的内容。对于实验设计者而言，如何设计这些与会计活动关系密切的背景资料，并且充分考虑实验中审计程序的运用，是一项重大的挑战。

其三，现有的审计实验更多关注审计过程，较少强调质量控制，现代风险导向的“质量观”客观上要求在审计实验流程中引入审计质量控制措施，如在重大事项处理上的小组讨论、组内复核与组间复核制度等，使审计初学者树立“审计质量观”。

其四，现有审计实验内容很少涉及对职业道德的考虑。2009年10月14日由中国注册会计师协会颁布并于2010年实施的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，对注册会计师职业道德做了详细的规定，这在客观上均要求审计实验重视实验者形成对良好职业道德的深刻认识。

三、现代风险导向审计实验流程的整合设计

基于现代风险导向审计的主要特征，为达到使实验者在较短的实验期内（一周共40课时），既能熟练掌握现代风险导向审计流程，又能增强职业道德观和质量控制观，本文对审计实验流程进行整合设计，如图1所示。按现代风险导向审计的理念，审计过程本身是一个不断进行风险识别、评估与应对以使审计风险降至可以接受程度的过程，审计实验也应在风险识别、评估与应对的框架内进行，每一项审计活动都应考虑到审计风险，并有应对措施。

实验过程划分为初步业务活动、风险评估程序、进一步程序、完成审计工作和出具审计报告5个环节，但在具体操作层面，每一个环节并不是孤立存在的，每一项具体审计业务活动都是风险识别、评估与应对中的某一环，与前后的各个环节是紧密相连，环环相扣的。如通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境后，实验者要制订总体审计策略和具体审计计划，确定审计的重点项目及重要认定，接下来的进一步审计程序中的控制测试与实质性程序主要针对这些重点项目及其重要认定来实施。在后续的流程中，如果发现计划的重要性水平过高，应及时对原审计计划加以调整，对所实施的程序加以修正，以降低审计风险，这也是对风险的应对。由此可知，整合设计强调审计实验是一个环路，每做一步都应瞻前顾后。

根据以上整合设计的思路，审计实验共可分为5个环环相扣的模块，如表1所示。

四、提升审计实验效果的途径

提升审计实验效果是指让实验者能够利用实验资料，在有限的空间和时间里全面、深入地了解被审计单位，熟悉和掌握审计流程和必要的审计技术与方法。为此，各审计实验应从以下途径着手，全面提升实验效果：

其一，充实并适时更新被审计单位背景与会计基础资料。被审计单位背景与基础资料越充实，实验者越能更充分地理解和实施风险评估程序，被审计单位的背景资料在设计上可围绕6个方面来进行：行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、被审计单位的相关会计政策、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险、被审计单位财务业绩的衡量与评价、被审计单位的内部控制。其中内部控制相关资料又可围绕企业各类业务活动的主要流程来设计，可适当设计一些“陷阱”供实验者进行风险识别与评价。通常，被审计单位的会计基础资料来自于同一高校的会计模拟实验资料，时间跨度仅为一个月，必须根据年报审计的需要适当地延展至一年，如对于一些适合运用分析程序的项目可适当补齐全年数据；对于有必要做截止测试的重要项目，应补充年后一定时期的数据；对于需函证的应收账款，应补充客户资料，保证抽样技术的运用；也可根据近期的一些重大审计案例通过适时补充会计报表附注、期后事项、其他信息等方法，更新实验资料，增加模拟实验的课程内容的容量，让实验更仿真、更务实。

其二，引入计算机仿真技术应对特殊类型的审计程序。存货的监盘是审计的必做程序，但实验受制于空间和成本，很难创建存货盘点现场，让实验者有身临其境的体会。对此，可引入计算机住址技术，利用计算机软件制作互动的三维动感影像，模拟各类存货并悬挂盘点表单，给出被审计单位的盘点记录，在此基础上，实验者可以练习盘点计划的制订、监盘程序的实施，可从盘点记录追查至模拟的存货实物，也可从存货实物追查至盘点记录，对存货监盘形成感性认识。货币资金的盘点在实验设计上也可仿照存货监盘进行。

其三，加强审计实验师资培养。首先应组建模拟实验的应用设计团队，根据这一实验的特点，这样的团队应当至少包括具有会计、审计、计算机专业背景的师资，这样有利于会计资料的充实、审计流程的设计和一些特殊实验程序的实施，尽量使实验与实务在流程上实现零距离接轨，使实验不因客观条件的限制而不恰当地减少一些实务中必要的程序。其次，审计实验的指导教师应能引导实验者在审计实务与理论之间架起一座桥梁，既要对审计理论融会贯通，能深入浅出地加以讲解，又要对审计实务熟练自如，因此，有必要加强校企合作，为指导教师创造在会计师事务所学习的机会，提高其实务操作能力，同时指导教师也有必要加强审计理论和职业道德的学习，在实验中正确引导学生。

主要参考文献

［1］ 秦荣生． 中国注册会计师执业准则的特点及其对实务的影响［J］． 当代财经，2006（11）：108－112．

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[关键词]政府采购；业务流程；风险点和控制点

中图分类号：TF623 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）47-0221-01

在当今公立医院面临国家医疗改革的不断深入，医院在新的形势下必须增强适应性和竞争力，随着政府采购内控制度的建立顺应了卫生医疗新经济环境下的内在要求，增强医院竞争行为等方面发挥了重要的作用，如何建立健全政府采购内部控制体系，是问题的关键。

一 政府采购预算管理

（一） 采购预算管理业务流程节点

业务部门根据年度发展计划和资产存量配置情况，提出采购需求。采购归口部门审核评估论证采购需求，提出采购预算草案，报财务部门。采购归口部门编制采购预算，财务部门审核汇总平衡各部门采购预算，形成采购预算上报数。单位采购管理委员会审定政府采购预算草案，通过后报财政和上级主管部门审批；经上级主管部门审批、财政部门审批后财政下达采购预算批复数，财会部门下达采购预算指标，单位采购归口部门分解采购预算指标，形成年度采购计划，业务部门按预算指标数执行采购预算。

（二） 采购预算管理风险点、控制点分析

采购预算风险点分析。预算编制不合理，政府采购、资产管理、业务各部门之间缺乏沟通协调，采购项目可行性论证不充分，预算审核不依据业务需求，不考虑资产的存量配置，存在重复购置，资金浪费风险。预算审核不科学，存在重复购置或未予购置。预算审核不严格，采购预算审定不认真，必然造成资金浪费。

采购预算控制点分析。建立部门之间协调机制，加强采购的可行性论证，依据报告及专家评审意见等资料认定采购的必要性。明确政府采购归口部门责任，充分利用信息技术，保证资源分配的效率性，避免重复采购造成资金浪费。严格控制预算指标额度、汇总预算工作流程，严格执行审核、建立监管机制，明确责任， 追踪问责。

二 政府采购计划审批

（一） 采购计划审批业务流程节点

业务部门根据年度工作计划，在采购预算指标额度内，结合库存物资和现有设备配备情况，提出采购申请。业务归口部门审核采购申请，在合理采购申请的基础上形成采购申请报告，依次报相关部门。财务部门审核采购计划是否符合年度采购预算，审核后经政府采购管理委员会根据单位年度发展规划及采购预算，审批采购报告。属政府采购法律法规及制度规定可由单位分散采购的情况，批准单位采购归口部门分散采购；属应报上级主管部门审批情形的，级主管部门审批；属政府法律法规及制度规定应由采购主管部门审批履行集中采购程序的情形，上报政府采购主管部门审批采购申请报告。上级主管部门对重大采购项目采购申请报告进行审核或审批。政府采购主管部门对属于政府集中采购的项目，批准履行集中采购流程。政府采购主管部门对属于分散采购的项目，批准履行分散采购流程。采购工作结束后，将采购文书整理归档。

（二） 采购计划审批业务风险点、控制点分析

采购计划审批风险点分析。采购申请审核不严，缺乏采购申请制度，请购未经审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响正常业务活动，造成采购超预算、资金浪费或资产闲置，采购文书缺失、损毁、被伪造变造。

采购计划审批控制点分析。严格执行采购预算，审核采购数量、金额、资金来源与预算批复相对应；以年度发展目标为依据，审核采购申请是否科学、合理、符合单位整体目标。按采购法律法规和管理制度要求，制作、填制并保留好各种文书，责成专人进行管理，健全制度，明确责任。

三 集中采购业务

（一） 集中采购业务流程节点

政府采购主管部门批复采购计划，对应属于政府集中采购的项目，明确政府集中采购方式。政府集中采购机构接受采购任务，根据采购商品的各类、技术标准、市场供求等情况，确定公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价等具体采购方式。采购归口部门代表单位与采购机构签订协议。核对采购参数，做好采购前准备工作，核对采购参数，提供相关资料，配合采购工作。组织筹备采购工作，信息、组织招标、询价，邀请专家等。根据具体采购方式，组织招标、询价、竞争性谈判等活动。采购归口部门与供应商签订采购合同。

（二） 集中采购风险点、控制点分析

集中采购风险点分析。采购文件不合标准，技术参数不公允，易形成单一来源或围标等违规事项；采购参数具有排它性及泄露相关信息等违规操作，导致单位被或受到处罚。未按规定选择采购方式，规避公开招标，出现舞弊等问题；不具备组织采购的能力，采购程序不规范；对采购、招标缺乏有效的监督，出现舞弊等违规问题。合同中存在不公平条款，不符合采购文件技术要求，损害单位利益。

集中采购控制点分析。严格审核采购文件，规范审核流程，技术参数依据专家论证意见。严格按规定选择采购方式，按审批权限报单位决策机构批；准选取有资质信誉好的招标机构组织采购；建立采购监督制度，审计、纪检等内部监督部门对采购进行全程监督。审计、纪检等部门进行合同评审并建立联签制度。

四 分散采购业务

（一） 分散采购业务流程节点

政府采购主管部门依据有关法规，批复采购计划，明确分散采购形式。政府采购归口部门根据采购项目规模、性质、难度、自身组织采购的能力，报单位采购管理委员会审批或按单位采购管理委员会的授权决定是自行采购还是委托采购机构代为采购。单位采购归口部门与委托机构就委托采购事项签订委托协议。业务部门核对采购参数，提供相关资料，配合采购筹备工作。单位采购归口部门组织筹备采购事项，如制作采购文件、联系媒体、市场调查等。政府采购归口部门在指定媒体上采购信息。政府采购归口部门组织实施采购活动。政府采购归口部门在指定媒体上公布采购结果。单位财会、审计、纪检部门对采购进行全过程监督。政府采购归口部门代表单位与供应商签订采购合同。

（二） 分散采购业务风险点、控制点分析

分散采购风险点分析。委托的机构不具备资质或有其他不胜任采购任务的情形。未在指定媒体上采购信息或未按规定采购信息。未按规定选择采购方式，规避公开招标，出现围标、舞弊等问题；不具备相应能力或存在道德风险，采购程序不规范；对采购、招标、招标缺乏有效的监督，出现围标舞弊等违规问题。合同签订中存在不公平条款，损害单位利益。

分散采购控制点分析。根据项目性质委托具备相应资质、信誉好的机构组织采购。建立信息制度，在规定范围、规定媒体上、按规定形式采购信息。严格按法律法规选择采购方式，建立授权审批制度；建立采购监督制度财务、审计、纪检等内部监督部门对采购进行全程监督。按合同控制流程，对合同进行评审并建立联签制度。

五 采购验收结算业务

（一） 采购验收结算业务流程节点

业务部门收到供应商供货，提出验收申请，政府采购管理部门确定验收方式，分散采购项目由本单位组织验收；集中采购项目按规定由采购机构组织验收，单位派人参与；国家规定强制检测的采购项目应当委托专业检测机构进行检测验收。政府采购归口部门组织验收，验收小组据相关技术标准及合同规定，对标的物进行现场勘查验收。上级主管部门按规定对项目组织验收，采购机构按规定对项目组织验收。验收结束后，采购归口部门、上级主管部门、政府采购机构、相关专业机构和人员就验收情况签署验收报告，出具验收意见。采购归口部门就验收过程中出现的质量等不合格问题，与供应商协商解决方案。财会部门根据验收单结算通知、发票、合同等相关资料付款并进行账务处理。

（二） 采购验收结算业务风险点、控制点分析

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风险识别只是由设计单位在设计勘察过程中根据以往工程经验结合项目具体情况进行简单的专家个人判断，风险分析则由设计单位根据LEC法评分准则进行评分，计算单个风险的风险值从而得到整个项目的风险值大小。虽然有设计会审对风险评估报告进行审核，但还是无法避免风险识别和评估过于主观和片面的缺点，经常会造成风险因素识别不全，风险值定义不准确等问题，风险识别和评估的准确性和针对性较差。

通信工程安全监理工作流程

通信工程安全监理工作流程与监理工作实施流程密切相关，按照建设工程生命期阶段划分，监理工作主要分为启动阶段、设计阶段、施工准备阶段、施工阶段、验收阶段、保修阶段等几个阶段。虻监理公司将通信工程监理单位安全管理工作职责按阶段进行了划分和明确，制定了通信工程安全监理工作流程。（一）项目启动阶段编制监理规划，安排具备资质的安全监理人员。（二）设计会审监理安全监督工作1）审查工程概预算是否按照有关规定列出安全生产费用；2）审查工程设计是否按照法律、法规和工程建设强制性标准进行设计，防止因设计不合理导致生产安全事故发生；3）审查工程设计是否注明涉及施工安全的重点部位和环节，并对防范生产安全事故提出指导意见；4）在《设计文件监理审核意见表》上填写监理审核意见。（三）施工准备阶段安全监督工作1）审查施工单位(分包单位)的安全生产资质情况。2）审查施工单位对工程项目是否合理配合安全管理人员。3）审查施工组织设计专项施工方案的安全技术措施是否符合工程建设强制性标准。4）工程开工前向施工单位签发“安全监理通知书”。5）审查施工单位安全技术交底情况。（四）施工阶段安全监督工作1）检查特殊工种作业人员是否具备特种作业证。2）监督施工单位按照施工组织设计的安全技术措施和专项施工方案施工，及时制止各种违章作业。3）加强施工作业现场的检查，发现存在生产安全隐患的，应当要求施工单位整改；对情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工，并及时向建设单位报告。施工单位拒不整改或者不停止施工的，应当向有关主管部门报告。4）督促施工单位做好安全自检工作，并抽查施工单位的自检情况。5）抽查施工单位安全生产费用的使用情况。6）参加建设单位组织的安全生产专项检查。7）定期召开项目部安全会议。（五）验收阶段安全监督工作按照有关规定和要求。做好工程项目安全监理文档的出版、移交和归档等工作。

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【关键词】GMP；认证；建议

一、质量风险管理现状

我国GMP经历了1998年版、2010年版。其中2010年版GMP为与世界接轨，加快合规的步伐，新增了质量风险管理这一概念。对于国内中小企业是新有名词，比较陌生。因此，药监局也投入了大量人力、物力加强培训工作。随着2012年5月毒胶囊事件以来，翟洁等加强了质量风险管理的研究，康恺也提到风险管理实施要点，显得质量风险管理工作尤为重要。

二、质量风险管理流程

风险识别风险分析风险评估风险降低风险接受风险回顾。

三、质量风险分析工具

1.基本的风险管理促进方法：帕累托图、因果图（鱼骨图）、直方图、检查表、控制图、流程图、过程图；

2.失败模式与影响分析（FMEA）；

3.危害操作分析（HAZOP）；

4.危害分析和关键控制点（HACCP）；

5.失败模式、影响及关键点分析（FMECA）；

6.过失树状分析（FTA）；

7.初步危害源分析（PHA）；

8.风险分级和筛选（RRF）；

9.辅助的数理统计工具。

四、质量体系中风险分析推荐使用的工具

制药企业的质量体系是个庞大的体系，涉及产品质量的方方面面。某一具体方面应用何种工具比较，这一问题往往使工作人员感到困惑，以下进行举例说明：

五、质量风险评估应用含义及示例

制药企业的质量工作人员在实施具体的风险评估分析时，往往苦于不知道如何着手，以下针对分析工具进行了举例说明：

六、结语

风险管理无形似有形，每一个生产和质量管理的文件都可以用质量风险评估来确定其有效性，风险评估的对象应该是复杂的系统、工艺或设备，贯穿于整个质量管理体系，是药品生命周期的灵魂。使制药企业合规化，生产出合规药，放心药。

参 考 文 献

[1]朱世斌.《药品生产质量管理工程》.2008

[2]翟洁，梁毅.《质量风险干礼制度在制药企业的建立》.2012

[3]朱玮.质量管理问题的研究[J].企业导报.2009（10）

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风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤：

1、风险辨识：

风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。

2、风险分析：

风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。

3、风险评价：

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关键词：电力企业，风险管理，定量风险评估

0、引言

电力作为高风险产业，不仅源于其公用事业属性，以及技术资金密集、供求瞬时平衡、生产运行连续等特征，同时电力项目投资额巨大、建设周期长、沉没成本高，而且，随着电力体制改革和电力市场建设进程的深入，市场主体越来越多，电力交易关系复杂，不同主体之间协调困难，电力行业规划建设、生产经营的不确定性加大、电力市场风险增加。根据“十一五”期间电力体制改革的任务，面对我国电力市场化发展的现状，增强风险意识，树立风险观念，加强风险管理将是电力企业的重要任务。本文在阐述了企业风险管理基本框架流程及其主要内容的基础上，提出电力企业定量风险评估的主要内容及方法，以期推动电力系统风险管理工作的开展。

1、风险管理的主要内容

风险作为客观存在，要求人们考察研究风险时，要从决策角度认识到风险与人们有目的活动、行动方案选择及事物的未来变化有关。风险的形成过程和风险的客观性、损失性、不确定性特征共同构成风险形成机制分析和风险管理的基础。

人们一般对风险持厌恶态度，都想减小风险损失，追求风险与收益的均衡优化。风险管理的提出与发展与企业发展状况、社会背景密不可分。风险管理作为一门管理学科，首先在美国应运而生，之后传到西欧、亚洲、拉丁美洲。美国大多数企业都设置专职部门进行风险管理，许多大学的工商管理学院都开设风险管理课程。风险管理作为一门科学与艺术，既需要定性分析，又需要定量估计；既要求理性，又要求人性；不但需要多学科理论指导，还需要多种方法支持。

源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大部份。根据风险形成的过程，风险分析需要进行风险辨识、风险估计。风险估计需要进行频率分析与后果分析，而后果分析又包括情景分析与损失分析。通过风险分析，可得到特定系统所有风险的风险估计，对此再参照相应的风险标准及可接受性，判断系统的风险是否可接受，是否采取安全措施，这就是风险评价。风险分析与风险评价总称为风险评估。为进行风险定量化估算，要进行定量风险评估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在风险评估的基础上，针对风险状况采取相应的措施与对策方案，以控制、抑制、降低风险，即风险控制。风险管理不仅要定性分析风险因素、风险事故及损失状况，而且要尽可能基于风险标准及可接受性对风险进行定量评价。对于以盈利为目的的工业企业也希望将风险损失价值化并给出货币衡量标准。风险管理就是风险分析、风险评价、风险控制三者密切相联的动态过程，见图1。

2、风险管理的组织实施与基本流程

为有效实施风险管理，企业应由专门的组织及相关人员按一定程序组织实施风险管理工作。据《幸福》杂志对美国500多家大公司的调查知，84％的公司由中层以上的经理人员负责风险管理。风险管理的趋势是董事会下属设立风险管理委员会全面负责公司风险管理，组织实施的流程是：①制定风险管理规划；②风险辩识；③风险评估；④风险管理策略方案选择；⑤风险管理策略实施；⑥风险管理策略实施评价。

3、电力企业定量风险评估(QRA)

电力企业QRA的建立与发展从内部来看，不仅已有可靠性分析、安全分析、质量管理、项目管理等各专业分析作基础，从外部而言有电力用户、政府与社会公众、咨询机构等众多相关主体的关注。电力企业QRA对企业的作用主要体现在：通过QRA有利于企业将风险水平控制在规定标准的风险水平之内，并符合最低合理可行原则；通过开展QRA可帮助企业全面识别风险，并按轻重缓急排序，以有助于管理者将精力、财力、物力集中于风险控制的重要紧急领域，使风险管理决策更为合理、效果更好、成本最小；通过对各种风险控制方案或安全改进措施进行QRA，使决策者对方案措施进行优劣选择，为公司提出决策支持。电力企业的风险将对其它企业和主体带来连带影响，并产生放大效应，电力系统安全、可靠、高效、优质是各行各业和政府管理部门共同的愿望。电力企业实施QRA具有现实意义。

3.1电力企业QHA的基本框架模式

电力企业QRA是指在工业系统QRA的基础上，考虑电力系统的技术经济特点及运行规律，结合电力体制改革及电力市场化进程而以概率模型表征的全面风险管理理论方法。为便于实施风险管理，保证风险评估质量，满足风险评估过程各阶段的不同要求，构建如图3所示的适用于电力企业QRA的基本框架模式。在具体实施时，允许依实际情况而有所改变。

3.2电力企业QRA的主要工作内容

(1)确定目标及范围。包括风险管理的目的与意义，待分析系统的设备配置、工作流程、资金、人员、管理、信息、地区、人文环境等，即确定QRA实现目标和实施条件等。

(2)风险辨识。即找出待评价系统中所有潜在的风险因素，并进行初步分析，通过安全检查看系统是否达到规范要求。风险辩识的基本途径有历史事故统计分析、安全检查表分析、风险与可操作性研究(HZOPS)、故障模式与影响分析(FMEA)、故障模式影响及危急分析(FMECA)、故障树分析(ETA)、事故树分析(ETA)、风险分析调查表、保单检视表、资产风险暴露分析表、财务报表、流程图、现场检查表、风险趋势估计表等。为配合保险公司对出险事项的处理，可采用从下至上的归纳法、从上至下的演绎法及两者综合运用。针对特定风险，可选用基于系统平面布置的区域分析、隐含事件分析、德尔菲法及基于事故树分析的风险事故网络法等。风险辩识不只局限于系统硬件，还应考虑人为因素、组织制度等系统软件。

风险综合集成是指对所有风险按其特性类型分门别类加以汇总整理。因电力工业特点及电力市场化改革特点，把电力系统风险按厂网分开的行业结构进行分类。

对于发电企业而言，主要有电源规划风险、报价竞价上网风险、供求平衡风险、市场力抑制风险、备用容量风险、信用风险、法律风险、项目风险、中介机构风险等。对于电网企业而言，主要有电网规划风险、电网融资风险、购电电价风险、电力交易转移风险、辅助服务风险、成本分摊风险、输电阻塞风险、输电能力风险、备用率风险、电力监管风险等。另外，电力企业还将面临电力可靠性、安全性、稳定性风险及电能质量风险等。

风险综合集成后的初步风险分析是对已辩识出的风险进行初步分析评估，确定风险的等级或水平。风险水平低的可忽略不计或仅作定性评估，风险水平高的要在定性分析基础上，进行定量评估。

(3)频率分析。即确定风险可能发生的频率，其方法主要有历史数据统计分析、故障树分析与失效理论模型分析。历史数据统计分析是根据有关事故的历史数据预测今后可能发生的频率。因此要建立

风险数据库，既作为QRA的基础，又作为风险决策的依据。故障树分析作为一种自上而下的逻辑分析法，把可能发生的事故或系统失效(顶事件)与基本部件的失效联系起来，根据基本部件的失效概率计算出顶事件的发生概率。失效理论模型分析是在历史数据与专家经验的基础上，采用某种失效理论模型来计算风险发生频率。

(4)风险测定估计。根据风险特性及类型，运用一定的数学工具测定或估计风险大小。常用方法主要有主观估计法、客观估计法、期望值法、数学模型法、随机模拟法和马尔可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定风险在某种环境作用下可能导致的各种事故后果及损失。其方法主要有情景分析与损失分析。情景分析通过事件树模型分析特定风险在环境作用下可能导致的各种事故后果。损失分析是分析特定后果对其它事物的影响及利益损失并归结为某种风险指标。

(6)风险标准及可接受性。风险标准及可接受性应遵循最低合理可行(ALARP)原则。ALARP原则是指任何系统都存在风险，而且风险水平越低，即风险程度越小要进一步减少风险越困难，其成本会呈指数曲线上升。也就是说，风险改进措施投资的边际效益递减，最终趋于零，甚至为负值。因此，必须在风险水平与成本间折衷考虑。如果电力企业定量风险评估所得风险水平在不可接受线之上，则该风险被拒绝，如果风险水平在可接受线之下，则该风险可接受，无需采取风险改进措施；如风险水平在不可接受线与可接受线之间，即落人ALARP区(可容忍区)，这时要进行风险改进措施投资成本风险分析或风险成本收益分析。

分析结果如果证明进一步增加风险改进投资对电力企业的风险水平减小贡献不大，则该风险是可接受的，即允许该风险存在，以节省投资成本。ALARP原则的经济学解释类似投入要素的边际收益递减规律一样，风险与风险措施投入间的风险曲线也呈边际收益递减规律。

3.3电力企业QRA常用方法

根据电力企业QRA的工作内容和实现要求，结合电力企业本身特点，电力企业QRA常用的方法主要有：安全检查表即实施安全检查的项目明细表；故障模式与影响分析技术和故障模式影响分析与致命度分析(FMEACA)技术；风险与可操作性研究技术；事件树分析技术；基于概率影响图技术、人工智能、专家系统、可靠性工程技术期望值法、风险主观、客观估计法、模糊评估法等。

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关键词：工程项目；风险管理；识别；分析；评价

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2014年4月16日

近年来，我国工程建设产业快速发展，有力地促进了国民经济的发展。但是风险事件导致的重大损失工程比比皆是，风险管理显得尤为重要。研究工程项目的风险管理有利于提高人们对风险的防范意识，创造和谐稳定的社会环境。

一、工程项目风险与风险管理

风险与决策相关，是客观因素变化的结果，是结果与期望偏离的总和，是客观存在的，具有偶然性、随意性、可变性、可测性和相关性。风险因素、风险事故和风险损失构成了风险的三大要素。

工程项目的风险是在工程实施过程中，各种自然灾害和意外事故导致企业遭受损失的风险，是所有妨碍工程项目目标实现的不确定性的集合。工程项目风险具有阶段性、全局性和多样性。风险的阶段性是指在工程项目的各个阶段，风险无处不在；风险的全局性是指风险对局部产生的影响会随着项目的进展和时间的推移而扩大，进而影响全局；风险的多样性是指风险内部错综复杂，各种政治风险、建设风险、经济风险、法律风险、自然风险等风险因素随时存在。

工程项目的风险管理是指通过风险识别、风险分析和风险评价认识工程项目的风险，并使用各种风险应对措施、管理方法、技术手段有效地控制项目的风险，妥善处理风险造成的不利后果，以最少的成本保证项目总体目标实现的管理工作。工程项目的风险识别包括识别风险、明确风险、收集资料、估计项目的风险形势；工程项目的风险分析包括定性和定量分析；工程项目的风险评价包括确定风险评价基准、确定项目整体风险水平、做出项目风险的综合评价等。最终需要制定风险管理的方案。

工程项目风险管理的最终目标是实现项目的最终目标，是项目管理过程中的重要组成部分，在某种程度上决定了项目的顺利实施。风险管理和工程项目管理两者密不可分，贯穿工程项目管理的全过程。

二、工程项目的风险识别

风险识别是工程项目风险管理首要步骤，它通过对项目存在的潜在风险的分析与归类，找出对项目顺利实施有巨大影响的潜在风险因素。

（一）工程项目风险识别的主要依据有工程项目规划、工程项目风险管理计划、历史资料、风险种类、假设条件与制约因素。

（二）工程项目风险识别的过程包括收集资料、不确定性分析、建立初步风险清单、风险分类和建立项目风险清单。风险清单列示风险编码、因素、事件、后果，风险发生的估计事件、风险事件预期发生次数、可能的损失等。

（三）工程项目风险识别的方法有专家调查法、核对表法、流程图法和情景分析法等。专家调查法是以专家作为索取信息的对象，依靠专家的知识和经验，由专家通过调查研究对问题做出判断、评估和预测的方法；核对表按照风险来源列示经历过的风险事件及其来源，形成该项目的基本风险结构体系；流程图是按照阶段顺序将工程项目的实施过程以模块的形式组成流程图，在每个模块中标注出潜在的风险因素，给人以清晰的印象；情景分析法适用于可变因素较多的项目，关注于某些因素对项目造成的影响，识别引起风险的关键因素及影响程度。

（四）工程项目识别的风险因素包括政治风险、金融风险、建设风险、运营风险、市场风险及自然风险等，其中运营风险又包含运营成本风险和运营收入风险，市场风险又包含行业竞争风险和市场消费需求风险。

三、工程项目的风险分析

风险分析是通过调查研究提高对不确定性影响项目的认识，以减少不确定性的发生。工程项目的风险分析包括定性分析与定量分析。

（一）定性分析。使用特定的定性分析方法和工具，评估风险发生的可能性，风险事件的发生对工程项目目标实现的影响程度。通常对已识别的风险进行排序，确定风险，从而制定有效的风险应对计划。当出现偏差时，及时修正，同时为风险的定量分析指明方向。广泛使用的定性风险分析方法有过程风险分析、故障模式、影响和危害性分析、故障树分析、事件数分析、原因――后果分析和SWOT分析等。对工程项目风险的定性分析之后，企业需要出具风险综合评定报告、定性风险分析结果的趋势、风险优先次序清单以及需重点进行控制的风险清单。

（二）定量分析。定性分析之后一般进行定量风险分析。定量分析是通过建立数学模型、数理统计等方法，量化风险，并将其可能对项目造成的影响量化，从而识别最需要关注的风险，以数据说明项目的总体风险程度，从而制定成本、进度计划表和风险管理的目标。常用的定量分析的方法有敏感性分析法、矩阵分析法和决策树分析法等。敏感性分析法是从众多不确定性因素中找出对投资项目经济效益指标有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其对项目经济效益指标的影响程度和敏感性程度，为项目决策提供依据；矩阵分析法需要建立量化风险矩阵，也就是风险概率――风险影响排序矩阵，对于每个具体的风险都采用一个风险矩阵和风险衡量尺度，定量的对风险进项排序，针对发生的可能性高、后果严重的风险进行有效的风险管理；决策树分析法是将备选的决策或方案通过“树”的形象描述出来，并显示方案执行的后果及可能发生的概率，形象直观、脉络清晰。

四、工程项目的风险评价

工程项目的风险评价是在风险识别和风险分析的基础上，构建风险评价模型，运用数学推理，对风险的概率及其后果的影响程度进行估算，找出关键的风险因素并为将要采取的应对措施提供支持依据的过程。

（一）风险评价的目的。评估风险产生的原因及其发生的后果，为风险控制决策服务。需要注意的是，由于风险因素会随着工程项目进度而不断变化，因而要随条件的变化不断调整量化风险的影响程度，分析风险发生的概率及后果。

（二）风险评价的过程。首先，确定工程项目风险评价的标准，可以选择工期、成本、利润等可以量化的目标作为标准，也可以选择企业威信、员工满意度等目标作为标准；其次，确定工程项目的整体风险，应该向所有的单个风险进行综合，进而确定项目的整体风险，当然，这也是整个风险评价环节最繁琐的情况，因为单个风险的发生概率及其影响后果本来就不遵循一定的规律，再将其自由组合后进行评估其难度可想而知；最后，将工程项目的整体风险水平与风险评价的标准进行比较，以决定是继续按照原计划执行工程项目还是重新拟定新的方案，或是放弃工程项目。

（三）风险评价的方法。在进行工程项目的风险评价时，可以选择的方法有调查打分法、故障树分析法、蒙特卡洛分析法、概率法、风险图法、层次分析法等。

五、工程项目的风险应对

工程项目的风险应对是针对项目风险制定的措施以应对风险，风险应对的策略有预防风险、缓解风险、转移风险、自留风险和利用风险等。

（一）预防风险。首先，对工程项目的管理人员和技术、施工人员进行风险管理教育，提高其风险意识，是一种行之有效的预防风险的方法；其次，在工程项目开始前，采取技术措施，消除物质性风险对工程项目的威胁，防止不利风险因素的出现，以减少损失；最后，企业通过制定标准化、规范化的作业流程，制定各种规章制度等避开不必要的风险。

（二）缓解风险。风险缓解是在承认风险的客观存在性的前提下，采取适当的措施，降低风险对工程项目目标、进度、质量等的影响，将风险发生的概率降低到企业可承受的范围之内。一方面人为分隔可以分开的风险；另一方面寻找共担风险的风险承担者，缓解独自承担风险的压力。

（三）转移风险。风险转移，不是风险转嫁，而是通过发包和分包、工程的保险与担保等方式将风险转移给愿意承担风险的一方来承担，并不能减少风险的危害程度。

（四）自留风险。自留风险，是指项目主体独立承担风险，不予以转移的行为。事实上，不是所有的风险都可以自留，因而在采用风险自留之前必须掌握完备的风险信息，可以采取防止或减少损失与自我保险的措施。

（五）利用风险。利用风险主要是针对投机风险而言，因为风险与收益并存，通过衡量风险的成本代价与收益价值，制定相应的措施，化不利为有力，使风险成为盈利的来源。

主要参考文献：

[1]董芳芳.建筑工程项目风险分析与控制[J].山西建筑，2014.3.

[2]陆鹏.工程项目风险管理研究[J].科技信息，2013.17.

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【关键词】高校后勤；项目管理；风险浅析

一、浅析综述

高校后勤项目管理风险分析在实际的财务核算、成本控制、业务分解、流程管控等多方面应用中发挥着作用。风险控制系统的建设重点在于在实际应用的范围内建设起一套规范、健全的风险管理体系，从而为项目管理体系的建设打下坚实的基础。

(一) 财务系统管理

财务系统涉及到财务方面数据与核心业务的融合。财务数据发生后首先在财务系统记账，在财务系统形成详细的总账明细账，然后通过实体系统进行汇总报表等，使财务工作协调化应用水平迅速提升，并反应核心业务系统关键部分的财务情况。

(二) 业务系统管理

业务系统按照项目实施流程进行分层次管理。项目组织结构的形式直接影响项目的实际进程及效率，高水平的项目组织构成是系统实施的基础。首先，确定项目的目标和范围，建立项目组织人员， 评估不同层次人员相关技能知识并进行相应的选择，制订一个清晰、简明、完整的项目实施计划。其次，结合具体情况，采用切实的实施策略。再次，项目组织应采用适当的项目控制方法和阶段性量化指标体系，并特别要做好数据准备和业务流程优化重组。

高度集成应用实现了财务管理系统与实体业务系统的无缝连接，达到财务管理系统与实体业务系统的一体化应用，从而为进行更完善的成本管理、财务分析、风险分析、流程控制等奠定基础。

二、财务系统风险分析

财务系统的风险贯穿于该系统构建的各个方面，其建设中重点把握以下部分的风险防控。首先，实现集中式的财务管理。财务数据统一管理整合，实现财务数据大集中。一方面实现充分体现统管机构的整体控制地位。另一方面，按照各级单位自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算体系一致的情况下，允许各级单位在项目管理方法上的个性化。同时，可以根据需要实现业务资金与自身资金相互一致统筹处理，体现业务系统对应的业务资金账务，同时财务系统兼具处理非业务资金，以加强内部控制。其次，建立科学合理的财务管理体系。完善财务控制制度，实现行业领先的运作模式，提高运行效率。再次，集中式固定资产管理。对各分支机构的固定资产实现统一管理，实现固定资产的账务集中核算、折旧费用自动计提以及固定资产的增减变动、价值变动、状态变动等统一、集中、全面的管理功能，并为费用分摊及成本核算提供依据，对固定资产的相关信息提供全面灵活的查询统计和报表生成。固定资产管理是可以采取固定资产卡片的形式以控制风险。固定资产卡片样式根据资产类别的不同而有所区别。如在房屋建筑类固定资产卡片中增减房屋面积等项目、在运输设备类固定资产中增加车辆排照号等项目。对于各种在建工程，资金的拨付和付款通过报账中心进行处理，反映在项目管理的资金台账上。在工程完工后，对项目建设过程中的各种支出进行汇总，一次性转入固定资产，登记卡片账并逐月计提折旧。

后勤组织的认知程度对财务系统的实施起到重要的影响。财务系统管理具有牵涉范围广、风险高等特征，这就要需要后勤组织对其效益与实施难度有所了解。财务系统的实施不单纯是的技术问题，更关系到全局发展，只有全员整体的充分理解、持续支持、参与才可能成功。财务基础数据是否完整 、准确也对业务系统的实施有着重要影响。由于其高度集成性，不准确的基础数据经过处理后会使它们的影响范围更广，危害更大，最后还会导致业务系统的数据模糊。良好财务系统是高校后勤项目风险控制的动力源泉，也是突破实施障碍的关键。

三、业务系统风险分析

明确业务系统，个人和组织对业务的影响需要显现而明确。以此达到控制业务系统风险，提升其运作效率的作用，包括对管理者决策效率的促进，决策准确性的提高，员工工作效率的提高，财务信息获得和理解能力的加强，以及财务指标的改善，以上林林总总均能够体现在业务系统的运作上。业务流程设置等专业性问题上应以具体参与者意见为主，由于涉及广泛，还需要考虑如何平衡各种流程关系，避免产生阻力。高校后勤业务信息管理中，共享是项目实施的一个重要环节，可以提高项目风险的控制力。通过信息共享可以让所关联的人员了解财务系统和业务系统流程及作用，使其认识到信息共享所产生的效益。也可以使关联人员对自身的工作任务更加了解，清楚了解个体工作对整个的作用，明确各个阶段、内容、层次的要求。有效链接业务信息与财务系统运行模式，熟悉工作规范，清楚明了整个过程。理解基础数据在系统中的来源和用途，深刻理解运行原理和各模块间的关系，根据对应的业务和权限，为整体项目的开展提供有力支撑。

四、成果与作用