企业税务监管范文

导语：如何才能写好一篇企业税务监管，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】会计报表;表格编制;税务监管

会计报表是以会计账薄为依据，以货币为计量单位，反映会计个体在某一时间内的财务信息的报告文件。会计企业报表的主要目的是:一方面为企业管理者提供准确的财务状况信息，为企业管理者决策提供重要的依据;另一方面为企业纳税人员用来纳税申报、缴纳税款的重要依据。因此基于企业会计报表的重要性，企业财务人员要严格按照相关的规定编制会计报表，实现企业会计信息披露的科学性。但是基于私有利益考虑，部分企业为了实现偷税漏税，他们选择舞弊粉饰会计报表。因此本文从纳税申报的角度阐述编制会计报表编制的措施以及加强税务监管的举措。

一、企业会计报表存在的问题

(一)资产核实不足。

会计报表最重要的内容就是将企业所有的资产准确无误反映出来，以此让外界了解到企业的真实财务经营情况，但是具体到会计报表编制的时候，尤其是财务人员在做账的时候，他们会将“费用科目”计入到“资产科目”，然而对于固定资产中已经变卖的资产，在进行做账时却不进行账务处理，结果导致企业的资产真实情况没有如实在会计报表中体现出来。此种方式是企业实现偷税漏税的主要做法，也是税务监管的重点方向。

(二)资产负债表失衡。

会计报表主要包括资产负债表、利润表以及现金流量表。其中资产负债表是会计报表的重要内容。企业会计报表编制存在资产负债表失衡的现象，其主要是因为企业损益没有得到及时的结转，进而导致负债表失衡。比如企业在编制负债表时，没有将生产成本算入到“货存科目”中，但是资产负债表却包含该产品，因此造成负债表失衡。

(三)容易出现“两套账”。

会计报表编制需要涉及到多个部门、多个系统，而且在进行会计报表编制时还需要选择合适的会计政策，但是基于会计选择功能的存在，一些企业在进行会计报表编制时往往会利用选择职能，进行会计舞弊，也就是我们常说的“两套账”。以企业进货记账为例，基于企业交易的需要，赊销业务在企业经营中属于非常正常的业务，但是企业却存在在进货时不记账或者少记账，设置企业在进货结算时存在账款不经过单位财务账户的做法，这样很容易形成“小金库”，进而会给税务部门的税收监管工作造成巨大的影响。

(四)企业财务报表附注信息不全面。

附注是对财务报表的重要补充，但是事实上企业在进行会计报表编制时往往会忽视报表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是简单地对信息进行概要的披露，没有将企业全面的信息进行反馈;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。会计报表的主要目的就是为信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在实用性方面还存在一定的缺陷。

二、编制会计报表的准备工作

(一)认真核实企业的所有资产，保证将企业资产如实进行反映。

会计报表就是将企业所有的资产进行集中汇总，同时资产核实工作也是一项复杂的工作，因此需要做好资产核实工作。资产核实主要包括对企业现金以及票据进行清点、对货物进行核对、排查固定资产价值。如果在资产核实中发现存在不符实的问题时，要将其进行深入分析，然后进行处理;另外会计报表也是对企业经营内容的分类，因此作为会计人员要根据企业权益情况进行资产负债表的编制，对财务信息的原始资料进行核对。

(二)债务清理。

在市场经济环境下，企业存在债务是非常普遍的，但是企业要积极就债务进行清理，保证企业信誉得到维护。利润是企业盈利的表现，负债影响企业盈利指标的核算，因此企业会计人员要正确处理债务情况，及时进行债务清理，以便企业会计报表中的数据符合企业真实的经营情况。另外基于新会计准则的实施，企业也要调整会计科目和财务系统，设置备查薄，以便将企业的各种信息记录在其中，进行会计科目的调整。

(三)复核成本。

成本关系到企业的健康发展，对企业成本的复核是提高会计报表质量的主要措施，而且成本核算结果还会关系到企业的纳税工作，因此在进行会计报表时要认真对成本进行核实，保证成本计算方式与结果的准确性。在市场经济环境下，降本损耗是企业生存的关键，因此企业要将成本费用核算作为重中之重，强化对预算控制的管理，严格按照精细化管理的要求，明确重点业务和环节的费用控制目标，实现资源的有效整合，最终实现企业成本降低。

(四)内部转账。

内部转账属于细致工作，其涉及的层面比较广，因此在进行报表编制时需要做好以下工作，计提坏账准备、转销经批准的“待处理财产损溢”、摊销待摊费用、摊销各种资产以及预提利息等。

(五)结账。

结账是进行财务报表的必要流程，结账工作主要包括将损益账户转入利润账户中、将税后净利润转入利润分配账户、在进行利润分配之后进行决算报表。总之经过系列的准确工作，才能保证财务报表工作的顺利实施，才能为纳税工作提供重要的保障。

三、提高企业税务监管工作促进会计报表科学性的对策

(一)完善税务风险控制基础环境。

基于税务监管对会计报表编制的监管作用，煤炭企业要从内部风险控制环境入手:一方面要完善企业组织结构，构建完善的风险管理机构。煤炭企业要立足于本企业的实际情况设定由主管领导成立的税务风险管理机构，税务管理机构在企业决策层中要占据重要的地位，并且要设立专门的税务风险管理人员。规范税务监管工作的流程，通过完善财务制度建设规范税务管理流程。例如冀中能源邯郸矿业集团聚能物资有限公司就构建了税务登记管理制度、税务核算管理制度、税务申报管理制度以及发票管理制度等;另一方面提高办税人员的综合素质。纳税申报工作涉及的方面比较广泛，因此需要工作人员要具有较强的综合素质，在实践中我们经常会看到企业会出现非主观逃漏税的现象，造成此种问题的根本原因就是办税人员的专业素质不高而造成的，因此煤炭企业要强化对办税人员综合素质的培养，定期组织他们进行税务业务培训。

(二)建立科学的纳税评估指标体系。

纳税评估指标是指导企业纳税工作的重要依据，科学的指标体系可以引导企业对纳税涉税情况进行全面评价与风险，实现企业的自我检查:一是建立所得税评估指标体系。所得税是煤炭企业纳税的重要内容，因此煤炭企业要严格按照现行的所得税规定计算本单位的所得税纳税指标体系;二是建立增值税纳税评估指标。作为煤炭企业，增值税是税务机构向企业征收的主要税种之一，因此企业要按照国家税务总局颁布的规定建立增值税纳税评估体系;三是设定纳税统筹指标体系。煤炭企业设定纳税统筹其目的就是通过税收政策实现资源的合理利用，因此煤炭企业要利用纳税统筹，实现企业价值的最大化。

(三)创新企业税务监管模式。

一方面企业要完善内部审计制度。企业会计报表编制的质量关系到企业的健康发展以及纳税工作的实施，因此企业必须要从内部审计监管着手，强化企业会计信息披露的质量，通过对企业经营活动、经济履行情况以及财务运行情况的监督，实现企业纳税工作的顺利实施;另一方面企业也要尽可能开展“外包”业务。通过与专业机构的合作，将企业的财务报表编制等工作呈交给专业化的税务中介，以此实现企业涉税工作的顺利实施。总之基于企业会计报表编制工作的重要性，企业要想实现可持续发展就必须要重视会计报表编制准备工作，以完善的管理手段提高会计报表的质量。当然作为企业纳税管理人员一定要借助税务监管职能的优势，引导企业会计工作，以此实现企业纳税涉税工作的健康发展。

【参考文献】

［1］孙玉芳．企业会计报表税收分析模式探讨［J］．财会研究，2010，1

［2］兰卓飞．关于合并会计报表编制中的主要问题的探讨［J］．现代经济信息，2012，18

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关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

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关键词：企业；财务管理；提高；建议

企业财务管理作为企业经济管理活动的中心环节，是企业生存和发展的基础财务管理应该在企业管理中发挥预测、决策、规划、控制和监督的重要作用，而不是简单、被动的记账、报表。企业财务管理的目标取决于企业的总目标。要实现企业的财务管理目标，首先必须考虑影响企业财务管理目标的各种因素，企业的财务管理目标不仅要受到企业本身管理决策的各种因素的影响，同时还要受到企业外部环境因素的影响。

一、财务管理理论综述

在企业管理过程中，财务管理能直接、有效的影响企业的经济效益。从国内外各种经济发展史可以看出，只要有了一定规模的企业便会出现财务管理，而且企业规模越大越现代化，财务管理也会逐渐提高和加强。许多企业的兴衰充分说明，重视并加强财务管理，才是最关键的。总的来说就是财务管理的好坏，直接影响到企业的兴衰，这就要求企业各级领导层牢固树立财务管理是企业管理中一个重要环节的理念，并将这种理念贯穿于企业的各项日常工作中，建立完善的财务管理体系，不断创新，逐步提高企业的财务管理水平，才是企业成长壮大而不出现财务管理问题的成功之道。

二、财务管理的原则

企业财务管理是企业经营管理的一个重要环节，企业财务管理必须遵循以下三个原则。(1)风险、报酬平衡原则。股东财富最大化的目标依靠对风险和盈利能力的平衡。一般说，风险越大的投资项目，所期望的投资报酬也会相应越高，财务经理要实现股东财富最大化的目标，必须要有能力对风险和盈利能力进行最佳的平衡。(2)合理配比原则。配比原则是指短期资产所需资金应该用短期负债来筹集，而长期资产所需资金应该用长期借款来筹集。财务管理中如果不能很好地遵循配比原则，则会产生一系列的问题。如果用过多的长期资金去融通流动资产的需求，会损坏企业的盈利能力。如果固定资产用短期资金来融通，则会导致资金的短缺。(3)货币时间价值原则。决定货币时间价值的因素有两个：一是时间长短，二是收益率高低。期限越长，利率越高，其将来值越高，现值越低；反之，期限越短，利率越低，其将来值越低而现值越高。财务管理部门要充分考虑货币的时间价值，遵循货币时间价值原则，充分合理地运用资金。

三、当前企业财务管理中所存在的问题

1.财务管理观念依然淡薄，对财务管理在企业管理中的核心地位认识不足。许多企业忽视了财务管理的重要性，没有认识到财务管理具有很强的综合性。财务管理贯穿于企业管理的各个方面，企业各项管理的优劣成败，最终都体现为不同的财务成果。

2.高素质财务管理人才欠缺。目前，企业财务管理和会计队伍普遍素质较低，一是财务管理和会计人员知识结构失衡。现阶段，会计人员的整体知识水平还远远跟不上经济发展和体制改革的需要。二是综合素质不高，一些会计人员的责任意识、道德意识、风险意识、服务意识和法律意识也有待提高。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养。

3.内部财务管理制度有待健全。我国一些中小企业虽然有一些财务管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使财务管理职责不清晰，越权行事，财务制度执行的随意性较大。会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受规模、财力、人才的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，不利于企业的内部控制。

四、新时期提高企业财务管理水平的建议

1.强化领导者对理财管理的意识。企业领导者应充分认识到理好财对于一个企业发展的重要性，特别是我国目前人力资本上涨的趋势越来越明显的情况下，作为企业管理职能部门应安排时间对企业领导者进行理财知识培训，给他们创造学习的机会，并把企业领导是否会理财作为考核是否合格的重要指标。使其真正认识到，不会理财的领导者，不是一个合格领导者，不会理财对于一个企业的发展有着禁锢作用。

2.提高财务管理人员素质。随着市场经济的不断发展和前进，企业难免会遇到许多新情况和新问题，财务管理人员财务人员除应具备传统的会计核算能力、扎实的理论基础、丰富的财务管理知识外，还需要增强职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力和先进的管理理念，只有这样才能适应知识经济时代对财务管理体制的需求。首先，扎实的经济和财会理论基础、精通财会专业知识、能从经济、法律等多角度进行分析，并制定相应的理财策略是财务管理者不可或缺的技能；其次，随着企业财务管理信息化，充分掌握先进的计算机技术以及信息技术也是财务管理人员另一项成功的技能。

3.融资过程中加强财务管理，以实现成本最小化。融资决策的关键在于匹配经营风险，增强企业的财务弹性，保持合理的资信等级。在融资过程中应运用资本成本理念，按照保持与公司资产收益风险匹配，维持合理的资信和财务弹性的融资决策和资本管理的基本准则，借助财务管理专业知识，确定融资类型，设定弹性条款，选择融资时机和地点等。随着产品市场竞争加剧和金融系统市场化程度的提高，企业资产预期收益和金融市场的不确定性明显增加，外部投资者与企业对经济和金融形式、公司发展的评价和差异日益增大，股票市场又往往对信息反应过速或不实导致企业高估或低估资金成本。企业融资过程中只有加强财务管理，综合考虑这些因素，才能更好地匹配资产收益风险降低融资成本。

4.进一步完善财务预算管理工作。财务预算管理是现代企业的重要管理工具，是推动企业提高财务管理水平的重要手段，也是出资人实施财务监督的主要内容，对于规范企业各项基础管理工作、完善内部控制机制、加强成本费用控制、保障战略目标实施、加强企业集团监控力度、优化企业资源配置、提升集团整体价值、全面提升管理水平，具有十分重要的意义。

5.加快企业内部控制制度建设，促进提高企业财务管理水平。健全有效的内部控制是企业依法经营、规范管理的重要制度保障。目前，国内外企业都高度重视企业内部控制管理工作，相关监管机构也制定了一系列内部控制管理法案、意见或指引等，如国务院国资委研究制定《中央企业内部控制管理暂行办法》和《中央企业财会内控评估工作规则》。从监管企业的情况来看，有的企业公司治理结构流于形式、经营层职责不清、决策违反程序、可行性研究不够、管理体制不科学的问题依然存在，为此，企业应该从各个方面建立、健全内部控制制度：首先必须建立健全相关的会计核算、财务管理等内部财务控制制度。尤其是集团企业应制定统一的会计核算制度体系，执行财政部颁布的企业会计准则和企业会计制度。加强财务管理制度体系建设，重点强化对企业投资、筹资、担保、销售与收款、购货与付款、工程项目、成本费用、货币资金等重大财务事项的管理与控制。其次企业在组织规划控制中应建立完善的法人治理结构，从组织上保证企业重大投资融资方案、重大资本运作及资产经营项目的决策合理性。

总之，提高企业的财务管理水平，应该建立严格细致、切实可行的工作规范和督察机制，以科学的管理手段和制度为平台，细化岗位职责和健全内部管理制度，加强动态的，全方位的控制；要以“细”为出发点，财务人员要认真学习领悟细微工作带来的巨大变化，对每一个工作任务，都要建立起相应的工作流程和业务规范。

参考文献：

【1】刘玉静：股份制企业财务管理的实践与思考【J】，中国对外贸易；2009，12

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关键词：私营企业 财务管理 水平

随着社会主义市场经济的不断发展，私营企业作为一支强大的经济增长主力军正在不断地发展壮大，成为了我国国民经济的重要组成部分。但是，在我国的私营企业快速发展过程中，我们也应该看到，一些财务管理方面的缺陷严重阻碍了私营企业的发展。要想促进私营企业不断发展，无论是国家财政部门还是私营企业都应该积极重视自身财务管理的问题，提出和实施提高财务管理水平的措施，以为企业的发展注入不竭动力。

一、影响私营企业财务管理水平提高的原因

1、会计基础工作有待提高

目前很多的私营企业因为受到规模、人力物力、财力等限制，在财务管理方面没有建立专门的财务管理部门，更缺乏专门的会计人员，会计的核算真实性、完整性和准确性很难得到保证。此外，因为对于财务管理工作的认识不够，很多企业的会计基础工作比较薄弱，内部控制制度、稽查制度、财务清查制度、成本核算制度等等都没有得到建立，这就使得企业的资金流失严重，财务管理水平低下。

2、财务管理地位不高

目前的很多私营企业中的财务管理地位不高，主要表现会计人员很难真正参与企业信息分析和决策，私营企业内部的决策权力过于集中，随意性较大。在社会主义市场经济条件下，企业的生存和发展需要科学的决策，而科学的决策需要真实可靠全面的信息，因此掌握信息的会计人员作用巨大。但是，在目前的私营企业中，会计人员的职能仅仅存在于记账报账，真正参与收集分析数据和民主决策的机会很少，使得决策准确性和科学性受到了影响，因而影响了私营企业的财务管理真正作用的发挥。

3、财务管理模式落后

目前很多的私营企业的管理模式还处于所有权和经营权高度集中的阶段，企业的经营业主担任董事长和总经理，权利过于集中，再加上任人唯亲、唯友的现象比较普遍，这就给私营企业的管理效率构成了极大的阻碍。在财务管理方面，私营企业没有通过严格的选拨和考试，很多重要的财务管理岗位被自己人长期占领，真正有用的人才却不得重用，这不仅影响了企业的文化，还阻碍了企业财务管理效率的提高。

此外，影响私营企业财务管理的因素还有财务监督不力、财务人员素质不高等问题。

二、如何提高私营企业的财务管理效率

1、完善企业外部约束，有效控制财务管理

国家的财政部门要充分发挥自身的作用，督促私营企业抓好自身的会计基础工作规范化建设，强化私营企业的财务管理的职能，以提高私营企业的财务管理控制有效性。

首先，财政部门要加大力度，全力抓好私营企业的会计基础工作规范化建设。财政部门可以从以下几个方面出发，督促私营企业规范化会计基础工作：第一，结合相关法规，要求私营企业建立比较完整的账簿体系，并进行检查督促；第二，针对注册会计师在审计过程中发现的私营企业不合格地方，应该及时提出审计意见，并报送财政部门进行处理。第三，财政部门要积极主动地为私营企业提供指导和服务，帮助私营企业不断纠正自身会计工作的错误，建立健全内部控制制度，完善会计人员，提高会计管理水平；第四，财政部门要努力帮助私营企业引进先进财务管理技术和方法，帮助他们保证会计资料的真实完整性，并提高财务管理整体水平。

其次，财政部门要强化自身的职能服务，有效地控制好私营企业的财务管理。第一，财政部门要积极更新观念，扩宽财务管理视野，将私营企业纳入到财务管理的范围中来，建立起与市场经济体制相适应的财务管理系统。第二，要抓好私营企业的业务培训工作和考核工作，提高私营企业的财务管理水平。第三，要加强对私营企业会计人员的监督，要求私营企业坚持持证上岗和依法履行职责，对于违法的私营企业应该加大处罚力度。

2、提高企业内部水平，强化内部监督

私营企业应该提高企业内部的财务管理水平，明确好自身承担的法律责任，规范好会计核算工作，强化内部监督功能，努力打造具有竞争力的企业内部财务管理制度和系统。

首先，要加强对财务管理的重视，改变财务管理的陈旧观念，建立好相应的制度和机制，以提高财务的管理水平。在很多私营企业中，很多财务管理人才并没有得到重视，而他们的职能也仅仅停留于记账和算账上，这大大影响了财务管理的有效性发挥。在当今的社会主义市场经济条件下，私营企业要转变传统的亲兄弟上阵、肥水不流外人田的思想观念，充分认识到现代法律环境、政策环境、社会舆论环境的特点，积极避免家族经营模式，采用灵活创新的人才引进方式，只有这样，才能提高企业的财务管理水平。此外，为了更好地发挥优秀财务管理人才的作用，私营企业应该在管理上不断创新，鼓励财务管理人员参与信息分析收集工作和决策等，通过有效的人才激励机制来发挥财务管理人才的主观能动性，进而为企业助推新动力。

其次，要加强私营企业的内部控制制度建设，提高强化内部控制的效力。第一，要在私营企业的财务管理、生产经营等环节建立完整、严密和可操性强的规章制度，以强化私营企业法定代表人的管理，让权利、责任和利益结合起来，法定代表人在享受权利和利益的同时也要肩负起责任，进而约束代表人的行为，避免损害企业员工利益的情况出现。第二，要优化财务管理部门的结构，不仅要建立会计实务系统，还要建立会计管理系统，如内部控制制度、稽查制度、财务清查制度、成本核算制度等，充分发挥起财务管理部门的监督管理作用，积极监督企业内部发生的经济业务的合法合理性，以改善企业的经营管理。第三，要建立起企业内部的信息网络系统，以会计数据处理为中心，并与销售、财务报表分析等构成完整的信息系统，以及时反馈企业的生产经营活动，提高企业会计信息的真实性和准确性。

参考文献：

[1] 秦少卿.论私营企业财务管理的特点、弊端及对策[J].商业研究，2003，（12）

[2] 张兆国，宋梦丽.现代企业财务管理的三大新变化[J].财会月刊（会计），2005

[3] 罗成德、周晶晶：《企业财务管理目标研究综述》，《财会通讯》（理财）2008年第12期.

[4] .中小企业财务管理工作的探索与思考[ J].财会研究， 2006 （1）

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一是信息不对称问题。信息是21世纪的第一生产力，比尔盖茨也说过，未来要么是电子商务，要么没有商务。在信息时代无法掌握信息，将成为功能性管理文盲，这是摆在我们面前最为严峻的课题。毫不客气地说，我们目前的大企业税收管理工作，正在堕落为功能性文盲，与大企业集团相比，税务局的税收管理在很大程度上被排除在信息系统之外。大企业集团是依靠高度发达的信息技术作支撑发展壮大起来的，如果没有信息技术，大企业集团不会发展到今天这样全球化的规模。比如沃尔玛实现了在深圳总部财务核算的体制，它给各个分支机构铺设专线进行信息化管理。大型企业集团都有专门量身定做的管理软件，东风汽车公司及其分公司使用的ORCALE软件、神龙汽车公司、东风汽车有限公司使用的SAP软件、东风康明斯发动机有限公司使用的是QAD软件，东风随州专用汽车有限公司和东风汽车车轮有限公司随州车轮厂分别使用的是用友和EC。这些企业花重金定做管理软件，除了自身发展需要以外，也为规避税收预留了极大空间。既使是用友和EC这样相对简单的管理软件，在税务系统内部，由于管理体制和基层管理人员素质问题，使得能够熟悉操作用友和EC的人员都非常缺乏，而对于相对复杂得多SAP软件和ORCALE软件，能够懂的人更少了。内行看门道，外行看热闹，大企业集团先进的操作软件，复杂的管理系统，将税务管理与企业管理隔成两个世界，从而使税务管理隔山看海，隔雾看花，鞭长莫及，被人牵着鼻子走，失去税收管理主动权，沦落为企业的办事员。在征纳双方信息不对称问题上，税务局还存着巨大的政策设计缺陷和税收数据管理体制缺陷，我们法律规定要求企业上报的数据非常有限，与当前大企业海量的数据形成巨大的反差，因此必须明确界定大企业标准，重新规定大企业上报的数据表格，并以法律的形式固定下来。此外，大力改革当前税收管理数据高度分离相互封闭的税收管理数据体系，建立综合型的数据分析管理体制，这都是极为迫切的任务。

二是体制不适应问题。当前的税收属地管理原则、多级行政管理原则、分税种设内部机构原则、国地税分立原则、不分纳税人类别一刀切的税收管理原则，不仅完全不能适应大企业快速发展形势，而且与大企业要求集中管理的呼声是相背离的，从提高税收征收管理效率，提高税收征管资源优化配置效率来说，也是相背离的。我们了解到湖北电信、湖北人寿等公司都实现了省级财务集中核算，市州局分公司都是报账制单位，所有的会计核算凭证都集中到省公司。沃尔玛湖北公司以及华润苏果超市有限公司今年分别要求实现税务集中管理与稽查。随着大企业发展状大和对分支机构控制手段增强，总部经济特征明显突出。如果不改革现有大企业税收管理体制，因势而为，顺势而变，我们的税收管理工作将始终是被动的，无论从大企业税收管理角度，还是从提供纳税服务方面，都会与大企业的期望遥远。

三是信任不对接问题。一切的管理与服务问题，最终体为某种关系，这是潜在的核心问题，反映的是思维背后的灵魂平等与利益博弈问题，无论是“税收取之于民，用之于民”的管理宗旨，还是“聚财为国，执法为民”的税收管理职能，最终还是体现为纳税人的信任与否。在最近的湖北省治庸问责问卷调查的实际情况看，企业对我省税务局信任是有限度的，我想这不是湖北国税的个案，在全国应该都是这样的情况。我们对企业的不作为、乱作为、消极作为俯首皆是，从税务管理思想、税务管理体制到税务管理人员素质，全面体现了中国式的管理思维，写满了中国式的管理特征，如果不是对权力的畏惧，或者是蔑视，不会有人真正对这样的管理抱有实在的好感与真正的信心。我们只有彻底改变根深蒂固的不对等的征纳管理思维，建立真正平等与信任的征纳关系，真正尊重企业，建立坦诚沟通关系，信息不对称问题与管理模式问题都会迎刃而解。税企信任不对接问题其实深刻而微妙地反映了体制管理问题与思维方式问题。

要从根本上解决上述问题，我认为必须做到以下三个方面：

一是重构大企业税收数据管理体系。主要有三个方面：

（一）必须从立法的角度重新规定大企业申报的各项报表数据。《中华人民共和国税收征收管理法》第二章第三节第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”在《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第二十六条中明确要求纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并报送财务会计报表及其说明材料。而相应纳税申报表和财务会计报表，分别体现在各个相关税种的管理条例中。也就是说，法律法规规定企业上报的数据具体体现为《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》以及财务会计报表，这构成了当前税收数据体系的基本框架。问题在于，法定上报的数据与企业实际的海量数据形成了巨大反差，当前大型企业集团组织架构错综复杂，核算体系庞杂，呈现出跨地域、跨行业、跨国家、跨文化、跨阶层、高专业、高科技、高战略、高集中、高筹划和高风险等复杂特征，仅纳税申报表和财务会计报表，无法全面真实地反映企业实际经营情况，与当前国际上通行的税收风险管理要求相去甚远，从而全面地影响税收征管质量。随着企业不断发展，企业管理也发生质的改变，欧洲最有影响的商业思想家弗雷德蒙德·马利克（FredmundMalik）指出，对企业的评价已经不再是简单的销售与盈利的评价，而个体表现在六个方面：即市场地位、创新业绩、生产力、人才吸引力、财力和盈利能力。沃尔财务状况综合评价模型，用十项财务指标来评价企业的盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力。当前我国法定的数据采集模式与企业的管理模式形成了巨大的反差，大企业集团不仅可以利用我国税制设计和管理体制的巨大缺陷，进行充分的税收筹划，税收调配也达到了随心所欲的地步，在老鼠与猫的游戏中，我国税收管理者扮演的是现实版的被老鼠捉弄得狠狈不堪的猫的角色，基层税务局税收管理离真正意义上的现代化税收管理差距遥远。因此，必须学习美国国内收入局的做法，明确界定大企业的标准，重新规定大企业纳税申报表的相关内容，全面改革现有的管理方式，并以法律形式固定下来，实现大企业集团数据管理体系的重构，从根本上解决征纳双方信息不对称问题。如果不改变这一现状，任何征管模式改革都将无功而返，现代化税收管理目标无法实现。

（二）必须实现大企业生产经营管理软件与税务局电子申报软件的直接自动对接。目前大企业都实现了电子报税，电子申报软件取代纸质报表，提高了数据采集能力。但这不是真正意义上的电子申报，真正意义上的电子申报是大企业集团的生产经营管理软件与税务局的电子申报管理软件直接自动对接，企业每发生一笔业务，开具一张发票，记录一个会计凭证，税务局电子申报系统都会自动反映和记录，根本不需要企业财务会计人员将企业数据经过人工工序录入到税务局的电子申报软件中。从本质上说，当前的电子申报仍然是手工申报的现代版，只不过在手工操作手段上从纸质进化到电子信息系统，企业申报数据调整空间仍然存在，数据真实性得不到保障。实现大企业生产经营管理软件与税务局的电子申报软件直接自动对接，才是真正意义上的信息管税，这一点并非难以做到。今年五月份我带领湖北省国税局大企业税收管理部门赴四川省考察大企业税收管理工作时了解到，四川省国税局在税收综合绩效评估工作中使用无锡奇星公司开发的《国税评估软件》和《数据采集软件》，自动获取企业完整的核算账套，在很大程度上解决了征纳双方信息不对称问题。2010年四川省税收征管质量综合绩效考核工作查补入库税收18.2亿元，很好地说明了获取真实数据并非是一个不可逾越的障碍，信息化管理手段是必不可少的工具。我觉得国家税务总局大企业司开发的《大企业税务风险管理信息系统》是一个很好的数据管理与分析工具。

（三）必须实现大企业税收数据集约化管理。当前的税收数据管理在法定上报内容和上报途径与方式上尽管存在诸多不足，但如果能够综合利用这些数据，仍能发挥应有的作用。但事实上大企业税收数据分布在不同的部门之中，高度分离且相互封闭，形成数据管理的孤岛,难以发挥综合效能。同时，在各层级之间，数据也呈相互封闭状态，以重点税源监控数据为例，省局统计年纳税500万元以上的企业，而市州局统计的是年纳税50—100万元以上的企业，县区局则可能将年纳税10万元以上的企业都包括在内，这样在各个管理层级之间，都有各自统计而其他层级并不知情的企业。此外，统计、商贸、财政、银行、地税、国库、海关等政府各个职能部门都有相关的涉税信息，但是国税部门取得第三方涉税信息渠道不通畅，有时靠部门协调解决不了问题，甚至需要政府主要领导出面才能获取。为了发挥数据的综合管理效能，迫切需要实现大企业税收数据集约化管理，税收征管模式变革必须以此为核心来构建，重新设置内设机构职责与税收管理层级与范围，并建立获取第三方涉税信息的畅通渠道。

二是重构大企业税收管理体制。必须突破现有的税收属地管理原则、按税种设内设机构的管理原则、国地税分立原则、多级行政管理原则和不分纳税人类别一刀切的管理原则。我认为三个方面：（一）必须成立正式的专家型智库机构，不仅要实现专业化管理，更要实现专家化管理。美国大企业和国际税务局一线管理人员主要由检查审计人员和专家组成，前者构成了各个工作小组的成员，后者由行业专家、财产价值评估师、国际税收检查员、技术顾问和问题专家组成，其中行业专家又包括计算机审计专家、经济分析师、工程师、雇用税专家、金融产品专家。我们要比照美国的做法，不仅要实现专业化管理，更要实现专家化管理，实施真正意义的上专家管税。而且必须强调的是，要成立正式的智库机构如专家技术局，有正式的人员编制和工作人员，是专职人员，而非兼职人员。今年上半年湖北省国税局大企业税收管理处成立汽车行业工作小组，包括武汉市、十堰市、襄阳市、随州市部分工作人员，由于行业工作小组是一个非正式机构，汽车行业工作小组工作人员以兼职身份参与其中，没有工作积极性，岗位上的事务又相当多，汽车行业工作小组徒有形式。事实证明，迈不出机构改革这一步，不成立有正式机构的专家型的智库机构，税务风险管理模式难以真正建立，必然形成内热外冷和上热下冷的尴尬局面。（二）必须实施高度集中的税收管理，不仅要实现行业集中管理，也要实现总部集中管理。借鉴美国“行业+地域”分布的管理措施，将行业范围内的业务进行集中，成立相应的管理机构，比如成立汽车行业管理局、钢铁行业管理局、石油石化行业管理局、烟草行业管理局，提升其管理层级，实施重点管理和直属管理，打破现有管理层级和管理资源配置方式，提高管理效率。构建总部集中管理模式。大企业集团公司管理走的是大区或总部财务集中核算的方式，湖北电信和湖北人寿实现省级财务集中管理，沃尔玛已经实现了在深圳总部集中财务核算。这些企业的分支机构均为报账制单位，相当于生产车间，不具备独立财务核算资质。在这种情况下，抓好总部的管理非常关键，企业在这方面的要求也很强烈，湖北人寿、湖北电信、沃尔玛湖北公司、华润苏果超市公司等相继提出实行税收集中管理和稽查的要求。今年湖北省国税局对省内良品铺子饮食有限公司实施集中管理，分支机构增值税按照销售比例进行分摊，这是大企业管理的一个重要方向。

三是重构大企业涉税服务理念。主要是：

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【关键词】建筑施工企业；税收实务管理；营业税；企业所得税

为了在激烈竞争的市场中承揽到施工任务，施工企业相互压低报价、垫资施工的现象非常普遍，致使企业资金紧张，缩小了施工企业的利润空间。在这种情况下施工企业应通过提高管理水平和纳税实务管理水平来缓解压力，扩大利润空间。笔者所在的公司是一家国有控股上市公司，公司的主营业务为工程施工和房地产开发，其为安徽省建设系统的第一家上市公司。合理的进行建筑施工企业的纳税实务管理，对于提高公司利润水平和竞争能力具有重要的现实意义。

一、纳税实务筹划的四项原则

纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。

1、合法性原则。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。

2、稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。

3、财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。

4、节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。

二、施工企业纳税实务管理的思路

施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。

（一）营业税

1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3%，而服务业的适用税率为5%，税率的差异带来税负的差异是显而易见的，因此工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的。

2、利用计税依据进行筹划。我国2009年颁布的《营业税暂行条例实施细则》规定：“纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和劳动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。”根据实施细则的规定，对施工单位来说无论是甲方供料工程还是包工包料工程，其营业额都包括工程所用的原材料和其他的物资价款，不含建设方提供的设备价款。若是包工不包料，建设单位直接从市场购料，采购的成本相对较高，从而施工企业的计税依据也会相应较高；而若是施工企业购料，因为建筑施工企业长期的材料需求，一般来说会选择与保持长期合作关系的材料供应商，购买的材料相对来说会较低，这样就相应降低了营业税计税依据，达到了节税的目的。

3、纳税时间的合理选择。同一笔税款，尽量延迟交付可以取得资金的时间价值。这些资金暂时留在企业里，可以减轻企业流动资金短缺的压力或者可以减少企业在银行等机构的贷款，减少财务费用。所以，利用税法关于纳税义务发生时间的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。另外，由于施工企业作业周期长、耗费资金大，所以很多施工企业都采用预付工程款、分期结算等方式，纳税时间的选择对施工企业则显得尤为重要。

（二）企业所得税

企业所得税可以说是纳税筹划的核心税种。从纳税筹划的角度，施工企业可从以下几个方面入手，寻求减少纳税额，延缓缴纳税款的途径。

（1）选择有利的所得税预缴方式。我国企业所得税采取按年征收分期预缴、年终汇算清缴的征管办法。但根据国家税务总局规定，企业预缴中少缴的税款不做偷税处理。税法规定了三种预缴方式：按纳税期限的实际数预缴、按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴、经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。首先从纳税筹划的时间价值观念出发，企业应尽量降低预缴所得税。其次，企业应在预测未来年度盈利水平的基础上，选择经主管税务机关认可的预缴方式。如果施工企业估计未来年度应纳税所得额呈下降趋势，则不宜再使用现行的预缴税款方式。相反，如果该企业估计未来年度应纳税所得额将呈现增长趋势，则可继续使用现行的预缴税款方式。

（2）利用固定资产折旧政策。固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。就折旧年限而言，缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，而使前期会计利润发生后移。在所得税税率稳定的情况下，由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。

（3）选择合理的存货计价方法。在包工包料方式下，材料物资成本是工程项目总成本的重要组成部分，施工企业往往需要投入大量资金。在采购材料时，施工企业应采用经济订货批量等方法降低材料物资的采购成本。存货的发出计价，包括按实际成本或按计划成本计价。而新企业会计准则下实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出和个别计价等多种方法可供选择。选择不同的存货计价方法将会导致不同的会计利润和存货估价，通常在物价持续下降的情况下，选择先进先出法计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而达到减轻企业所得税负担的目的；反之，在物价持续上涨的情况下，则应选择加权平均法计价来减轻企业的所得税负担。

笔者所在的公司在公司所在地（蚌埠市）是纳税亿元以上并排名靠前的纳税大户，受到蚌埠市委、市政府的表彰和奖励。公司始终学习并关注最新税收法规体系以及税制改革的动态；树立全局的节税理念，并将其运用到企业的各个经营阶段和生产环节。公司所涉及的税种多、税目广，通过收集、解读、宣传、运用税收法律，结合公司生产经营情况，分专业、分板块、分税种解读新的税收法律，普及依法纳税，涉税零风险的税收理念，将之运用到业务处理中，使公司利益得到安全实现。

参考文献：

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关键词：企业税务会计；问题；施工企业

一、建筑施工企业税务会计概述

（一）施工企业生产经营特点

    施工企业是指从事建筑安装工程施工的企业。它是自主经营、独立核算、自负盈亏的商品生产经营者，是具有一定权利和义务的法人。施工企业具有不同于其他行业企业的特点，主要表现为：

（1）由建筑产品的固定性而带来的施工生产的流动性；（2）由建筑产品的多样性而带来的施工生产的单件性；（3）由建筑施工周期长而带来的施工生产的长期性；（4）由建筑产品的露天性导致施工生产自然气候条件影响大。（5）施工企业生产任务的获得方式具有独特性。它不同于一般工业性企业，必须先获得定单、得到工程预付货款，才能组织施工。即施工企业完全遵守“以销定产”原则。

（二）税务会计的概念和特点

1税务会计的概念

税务会计的产生是与经济社会的发展息息相关的。它以国家相关税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论指导和实践方法来处理企业相关税务活动。税务会计是一门交叉学科，是专门用于处理企事业单位涉税活动所引起的经济活动和资金运动的专业会计。

2税务会计的主要特点

税务会计由于其学科交叉性，因此具有一些与一般财务会计不同的特点。主要体现在以下几个方面：

（1）税收法规的制约性。税务会计对企业税务活动的处理必须依据税法的相关规定，受到国家税法的制约。

（2）涉税对象的特定性。无论是哪个企业，只要依法取得税务登记执照，就成为了纳税人，在对企业涉税活动进行核算和监督时就必须使用税务会计，因此其涉税对象是特定的。

（3）核算目的的明确性。税务会计核算的目的是既要保护国家利益，严格遵守国家的税收法规及其规定，同时又要维护纳税人的合法权益。二者相矛盾时，应以税法为准绳，正确计算纳税，维护国家税收。

二、建筑施工企业设立税务会计存在的问题

（一）税收征管与会计核算管理不同步

新税制实施以后，《企业会计准则》和《企业财务通则》原来规定的涉税核算内容已经显得不合时宜。比如价内税和价外税的共存，使得企业的会计核算有复杂化的倾向。在实际的税收征管工作中，由于税务机关对一般纳税人的认定更加慎重，使得企业必须不停改变税收会计核算方式。再加上地方上税务机关人员的业务素质不够，没有充分认识到建筑施工企业会计核算的复杂性，使得建筑施工企业的税收会计呈现紊乱状态。

（二）缺乏统一规范的核算文本

由于现行会计制度与税制制度改革的不同步，导致一些税种只是单独的列明了会计处理方式，而会计人员却无法完整系统的在会计制度或者税务制度中找到统一详实的说明，使得企业会计人员难免顾此失彼。如工业企业在材料购进环节，既要确定购进环节的增值税及原材料成本，又要对应征消费税的产品计算出税法规定的外购环节允许扣除的消费税。由于消费税不是对所有企业普遍征收的税种，经常造成计税失误。毕竟要求企业所有的会计人员都对税法精通是不可能也不现实的。

（三）税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督

《中华人民共和国税收征收管理法》第37条规定了“企业未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，责令限期改正，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款”。但是由于法律对实行以前的行为采取不予追究的态度，因此对已经核算混乱的企业，目前仍无法做出合适的处罚。同时，由于企业会计处理遵循的会计法规，而不是税法法规，所以税务机关对会计核算工作缺乏硬性监督。

三、建筑施工企业税务会计完善的对策

（一）建立完善的税务会计体系

这需要我们充分借鉴和吸收国外发达国家税务会计处理的经验，从税收法律制度和会计法律制度两方面入手，建立起税务会计的基本目标、基本原则、基本内容等一套完整的税务会计体系。从税收征收的角度和企业核算的角度来看，制定一部统一详细的税收法律文本是非常必要的。完善的税务会计体系应该能够满足现行企业会计核算的要求，同时有能够与一般财务会计相区分使涉税账簿组织自成体系。

（二）建立统一的税收会计核算规范

在税收法规的制定过程中，应尽量保持税收会计核算方法的相对稳定，企业税务会计资料来源于财务会计，运用得仍然是财务会计的基础方法，会计核算仍然要遵循会计准则。基于此，企业税务会计的工作应该通过财务会计凭证和账簿来完成。对于统一的税收会计规范应该汇编成册，作为会计师考试和培训的必备教材，并及时补充和完善。

（三）完善税制及税收征管

首先要做到国家税款能够及时足额上缴。企业能够方便快捷的实现税务会计核算。其次要合理区分税企职责，既要减少企业会计人员的工作量，也要把税务人员从各种报表检查中解脱出来。三要能够有利与税制结构的不断优化和完善。要不断加强对企业涉税活动的处理，使企业涉税活动核算法制化、规范化，加速税制机构的完善。

四、结束语

最近以来，我国关于税务会计的讨论有了很大的发展。从建立税务体系到税务会计模式的选择等。这些关注的焦点主要放在到底是选择财税合一的模式呢还是选择财税分离的模式，或者两者混合型的。就建筑施工企业而言，笔者认为，无论采用哪种模式都影响不大，要解决的首要问题是如何实现企业税务会计制度的建立，使税务会计能够真正解决好企业的涉税活动问题。

参考文献：

[1]蒋惠萍，陶瑗.企业税务会计初探[J].泰州职业技术学院学报2004，6.

[2]曹涉，汤斌.建立我国税务会计应注意的几个问题[J].涉外税务，2004，10.

[3]王碧秀.企业税务会计探析[J].经济师，2004，06.

[4]殷俊明.税务筹划一企业的一项财务自主权[J].财会月刊，2004，06.

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    关键词:ERP系统;企业财务管理;完善措施

    1.前言

    随着我国企业财务管理体制改革不断深化,企业的财务管理成为企业正常发展的一个重要环节,实施ERP战略系统,对物流企业来说是新的技术挑战,它是建立在信息技术的基础上,用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段的管理平台,近年来,财务管理建设思想倍受关注,物流企业在财务管理工作上加大了治理力度,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,在ERP系统企业财务管理的研究中可以看出,物流企业财务管理水平的提高,增强了企业管理运行的效率,降低了企业财务管理的潜在风险,体现了企业财务管理的精细化原则。信息化技术的进步,要去我们必须引进ERP系统,提高物流企业管理水平,增强企业的核心竞争力,为物流企业的稳健发展创造佳绩。

    2.ERP系统的简介和发展的必要性

    ERP是企业资源计划的简称,是上个世纪美国一家IT公司依据传统的计算机信息技术的发展及企业对供应链管理的需求,而预测出以后信息时代企业管理系统的发展方向和变革所提出的这个观念。ERP是物流、人流、财流、信息流综合起来的企业管理软件,把企业的物流、人流、财流、信息流集合起来进行管理,最大限度地利用企业固有资源,为企业创造最大化的经济效益。

    通过组织财务活动,处理和谐的财务关系是物流企业财务管理工作的主要内容,从ERP系统的管理模式上可以看出,财务管理工作是企业财务工作的核心,它的发展决定着物流企业财务的基本方向,是企业财务工作的基础。通过物流企业财务管理的演进过程来看,它体现了物流财务管理环境的变化,也反映着企业利益关系的平衡,是各种因素综合作用的的体现。ERP系统的广泛应用,不仅突出了物流企业财务管理的整体性,同时也扩展了企业财务管理发展空间,为物流企业提供全面的财务管理信息。

    3.物流企业财务管理的现状和特点

    随着社会主义经济的高速发展,物流企业作为新兴服务行业,越来越显示出它的活跃性,并逐渐成为市场经济必不可少的一部分。由于我国物流企业起步较晚,企业与企业之间的竞争不规范,再加上中小物流企业数量日益增多,财务管理就出现诸多问题,从根本上制约了物流行业的稳健发展,新兴的服务行业正追随国内外市场经济发展的脚步在逐步崛起。文章分析了现代物流企业财务管理的现状和特点,并结合物流企业目前存在的问题展开论述,物流企业是国民经济发展的基础行业,也是衡量我国现代化程度和综合国力的重要标志之一。由于现代企业制度的飞速发展,物流企业的财务管理制度也逐步与发达国家的企业制度接轨,我国高度重视物流企业的财务管理工作,并寄予期望,因次,根据物流企业的财务管理现状和特点来进行分析,对物流企业的发展起到积极地作用。

    3.1物流企业财务管理的的特点

    物流企业财务管理水平的高低将直接制约一个企业的经济技术和决策,对于物流企业的财务管理来说,加强财务监管力度是增强物流企业财务竞争的手段之一,企业经济效益的高低,与物流企业财务管理的理念紧密相关,只有抓住企业财务管理的特点,提高财务管理要求,才能确保企业财务管理工作顺利的开展。

    3.1.1业务成本结构错综复杂

    由于物流企业的主营业务成本构成比较复杂,向主营业务成本进行归类可以向财务管理者提供更多有效的决策性建议。企业物流活动是按照职能的不同来组织进行的,所以从客观上,根据业务活动来对成本进行分类比较科学。再者物流企业财务管理业务还包括许多不直接相关的管理费用、财务费用等期间费用。源于物流业务的特殊性,迫使物流企业的财务管理体现出与其他企业不同的的特征。

    3.1.2无法满足融资要求

    物流企业的利润率比其他行业相比较低,企业的固有资产有限,一般来说,金融机构贷款的条件都要求贷款抵押或较高的信用,由于物流企业的信用较低,又加上缺乏抵押的资产使得融资需求难以得到满足。同时物流企业是经济基础行业,它的投资回收期时间久,而盈利性的金融机构不会贷款给物流企业,最终导致物流企业的融资需求难以通过金融贷款的渠道得到满足。据统计,在我国已经有30多家上市的的物流企业,相比较其他行业而言,物流企业的融资规模有限,所以从这些上市公司的数量和集资规模上分析,我国物流企业在资本主义市场的占有比重较低。在我国现有市场的规模下,大量的资金需求凭借物流企业自身来进行进行难筹集,通过其他方式的筹集方法也存在着重重障碍。

    3.2物流企业财务管理的现状

    从现阶段的经济发展情况看,传统的物流企业的财务管理无法适应和满足现代物流企业的飞速发展的需求,主要存在以下几种现状。

    3.2.1缺乏监管力度

    在日益激烈的行业竞争压力下,我国的物流企业必须从传统物流向现代物流进行改革,规模也必须同大型化和国际化的企业接轨。但物流企业的组织机构较为复杂,在旗下具有庞大的子孙公司,在一定程度上,影响了子公司的持股比例,另外,企业的财务管理自身就是个难题,面对组织机构复杂的物流企业,财务监管力度成为了财务管理有效可行的重要基础。然而目前我国的物流企业财务监管缺乏力度,公司的的财务管理与控制力度不够,核算制度和内控控制机制不够科学合理,缺乏行之有效的财务监督管理工作。

    3.2.2财务费用管理方式落后

    财务费用管理方式是否有效,是物流企业财务工作的重要前提,由于目前我国的物流企业资金管理方式还存在着较多漏洞,缺乏合理科学的手段来进行完善,另外部分物流企业在账面上存在着大量的闲散资金,由于资金的调度工作无法完善,使得企业与企业之前的融资要求无法得到满足,而有的物流企业急需周转资金,但缺乏资金的调度功能,而降低使用率,资金管理方式的有效与否,是决定物流企业经济效益的重要前提。

    4.传统物流企业实施ERP系统战略的措施

    根据现代物流企业财务管理的经营理念,财务管理的最终目标是实现效益的最大化,而ERP系统的正式开启则是扭转整个物流企业系统的重要手段,要使企业获取更多的经济利润,实施ERP系统战略是当务之急,也是加强物流财务管理工作强有力的措施,围绕价值最大化这个中心目标展开工作,必须内外部同时采取有力手段,加强国有物流企业的财务管理。

    4.1ERP系统的实施,需拓宽集资路线

    因为物流企业对资金的需求无法得到满足,以及难以通过金融机构进行借贷和资本市场进行融资的这一情况,导致ERP系统无法正常实施,物流企业就要积极从其他渠道来拓展融资需求,为物流企业创造良好的融资环境,并通过各种渠道来完善物流企业的融资需求,进而推进物流企业的进步。国家相关部门必须适当放宽物流企业的审批条件,支持并鼓励资产素质高的,质量有保证的物流企业上市,增加对金融机构的要求力度,要求金融机构结合国家产业发展的现状作为信贷标准,来对物流企业进行信贷资金的支持与帮助,通过拓宽筹资渠道,实施ERP系统,推进我国物流企业的进一步发展。

    4.2增强财务内部监控制度,有效的进行ERP系统工作

    加强财务监管制度就必须建立健全物流企业的内部监管体制,并行之有效的运转。强化对物流企业法人代表的管理,贯彻责权利益相结合的原则并约束其行为。加强公司财务内部监控制度来治理结构建设,建立财务中心来进行资金调度工作和财务核算工作,同时加强财务管理部门的法律意识,健全企业财务管理制度并保证有效执行,促进企业经济的飞速发展。

    总之,伴随着我国企业财务管理体制改革的步伐,企业的财务管理必须实施ERP战略系统,并用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,增强了企业管理运行的效率,时代的进步要去我们必须引进ERP系统,来增强企业的核心竞争力,为物流企业的进一步发展作出贡献。

    参考文献

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关键词：水利建筑施工；企业财务管理工作的要点

一些水利建筑施工企业对财务管理的知识都是有所提高，但施工任务的承揽、工程任务的完成和工程质量的提高以及重视的程度也有所提高，一些施工企业对财务管理的认识仍然都是不强，根本就没有意识到财务管理在市场经济中的“节流”作用。加强财务管理就是水利施工企业在市场竞争中获胜的法宝之一。作者以实践经验，从以下几方面浅析了如何夯实水利建筑工程施工企业中的财务管理：

1 水利工程施工企业的财务管理不足

随着社会主义市场经济体制的逐步完善，市场竞争日趋激烈，水利建筑施工企业要想在市场竞争中立于不败之地，获得较大盈利，必须加强施工企业的财务管理。但现行的水利建筑施工企业财务管理还存在一些不足，主要表现在：一是会计机构的设置不全，财务人员无证上岗；二是会计核算、管理不统一、不及时；三是资产管理工作不到位；四是内控制度不严密。

2 做好水利建筑施工企业财务管理工作的要点

2.1 按照规定设置会计机构，合理配备财务人员

要按照《中华人民共和国会计法》的要求设置企业财务机构，配备、储备相应的会计人员，只有在确保会计机构和会计人员完整性的基础上才可能实现会计人员的宏观调配和优化配置。在市场经济的今天，财务工作变得越来越重要，如果一个单位没有配备、储备会计人员，就谈不上管好财，理好财，更不要说财务在经济活动中发挥宏观调控作用。因此，为适应市场经济的发展，各单位必须设置健全的财务制度，并且配备、储备一定数量合格的会计人员，为企业建立财务人力资源库。根据国家财经法规和会计制度的有关规定，结合水利建筑施工企业从事野外工作点多面广的实际情况，采取财务负责人委派制管理办法，不仅有利于克服所谓的“顶得住的都留不住，留得住的却顶不住”的现象，而且有利于保证会计人员按企业内部财务管理和制度处理财务业务，提高财务人员的会计信息及时性和可靠性。同时有利于强化财务监督，防止原有资产流失，维护好所有者的合法权益，确保水利建筑施工企业财务管理健康发展的有效途径。

2.2 加强水利统一会计核算和统一成本管理

水利建设施工企业工作复杂，因为这样所以就给财务管理的工作也带来了一定的难度，“统一会计的核算和统一成本的管理”是非常必要的。水利建筑施工企业必须要以《企业会计制度》和国家一些相关法律法规和财经的制度以及企业财务管理的制度，合理确保项目成本核算对象，以每一个独立的业务标段或合同来作为项目成本核算的对象；正确划分各项成本和费用；建立好内部施工成本管理的制度，加强成本的事前、事中以及事后管理。

2.3 完善各项资产的管理工作

2.3.1 货币资金的管理

水利建筑施工企业货币资金管理要实行责任制，法人或项目负责人为资金管理第一责任人，对资金安全和资金使用效率负责，财务负责人协助法人或项目负责人管理好资金。财务部门应按照《现金管理暂行条例》、《银行结算管理办法》、企业财务制度及所在地的具体情况，制定该项目的现金管理办法，严格控制现金的使用范围。对外经营活动的所有资金收入与支出必须纳入财务管理部门集中统一管理，严禁账外设账，严禁截留、挪用、转移资金，确保资金安全、高效、有序运行。

2.3.2 银行账户的管理

要严格按照中国人民银行的有关规定在银行开设账户，实施具体管理，严禁擅自以个人名义开设任何账户，严禁公款私存。为确保账户安全，必须实行单位负责人和财务负责人银行支票联签制度，并按规定在开户行预留印鉴。

2.3.3 应收及预付款项的管理

水利建筑施工企业应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、备用金等。财务部门及各项目单位对已形成的应收账款、其他应收款应做到责任到人，定期进行账龄分析，及时清理和积极催收；采取各种有效措施，防范和降低财务风险，维护企业权益。

2.3.4 存货的管理

水利建筑施工企业存货包括各种原材料、低值易耗品、周转材料等。

存货管理应选择实际成本法核算，并进行规范管理、严格审批、实物验收，实行账物分管、管用分离，建立存货定期盘点制度，发现账实不符的，要及时查明原因，分清责任，按不同情况处理；存货领用必须根据材料领料单，经项目负责人或其授权人员批准，方可办理出库手续；已出库尚未耗用的材料，要加强现场材料管理，防止丢失和损毁；工程完工时，应对现场存货进行及时清点，办理再入库手续；对无法转移或继续使用的存货应就地处置，按处置净收益冲减工程成本；对可转移至下一项目使用的存货按新旧程度估价冲减工程成本。

2.3.5 固定资产的管理

建立健全固定资产管理制度，规范固定资产的采购、验收、调拨、出售和报废等程序，定期对固定资产进行清查盘点，加强固定资产的日常管理和维护，保证固定资产安全完整。

2.4 对内部加强控制度，为财务管理提供保障

水利建筑施工企业面广，大部分的资产与经营活动都在驻在了外运行，财务监控就一定要按照《中华人民共和国会计法》的一些相关规定并实行严密的内部控制与制度。制定内控制时也要把握以下要点：首先，明确控制好目标，找到控制点，即容易产生错弊和需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算、记账等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互控制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的控制）的有机结合。其次，实行水利建筑施工企业重大经济活动联签制度。最后，加强水利建筑施工企业内部稽核工作。

3 建立先进的财务管理系统

随着水利建筑施工企业对市场信息依赖程度的日益加大，企业对市场信息反应速度的快慢将成为企业在市场竞争中成功与否的重要因素。为了适应瞬息万变的市场，企业必须建立现代财务管理系统，加强财务管理。利用财务信息系统能使分散的各施工点的财务信息及时反馈给企业财务控制中心，及时实施财务控制，这也是企业进行财务经营分析、防范财务风险的有效手段。

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??家在建筑行业领域当中积极颁布和实施“营改增”政策，是我国建筑领域发展的一大重要的历史契机，更是税收改革的以此重要战略举措。一方面，实施“营改增”政策有利于减轻对建筑行业的税收重复征税的问题，另一方面则是对企业的传统税务筹划体制带来了挑战，需要企业中的税务管理人员在仔细研究相关政策的基础上严格应对，让企业能够在发展中抓住和利用这一税收改革机遇，为企业降低成本做贡献。

2 以精益管理的思想认识建筑企业涉税实务

所谓精益管理在管理学中就是指通过不断地进行管理流程优化，提高组织的运作效率和质量而进行的一系列的持续性改进工作方法。这一概念最早在制造业领域中被提出，目标在于减少企业中对原材料的浪费。当前重提精细化管理主要在于大多数管理者都认为这种管理模式将会给企业发展带来巨大的优势，我国本次进行大规模的税收制度改革，是我国在从发展中国家向着发达国家前进的在税务领域中的一次重要措施。精细化管理理念之下，实行营改增以后的建筑企业如果能够巧妙利用这一政策将会让自身成为行业发展的龙头，提高企业的核心竞争力。同时，税负的增减和企业发展成本息息相关，进而也会影响到企业向顾客提品的质量，比如实行营改增企业税率从3%的营业税上升到11%的增值税，若是不进行精细化管理将会降低发展利润，不仅违背了国家在税务领域中进行的供给侧改革初心，还增加了自身的财务风险，严重的可能导致企业自身发展失败。反之则能够享受到国家实施“营改增”政策带来的政策红利，实现国家在供给侧结构性改革阶段的顺利过渡。总之，实施精细化管理能够将建筑企业从不利环境中转变到有利条件之下。

3 建筑企业实务方面容易出现的问题分析

3.1建筑企业的纳税时间问题

在建筑企业中工作的财务人员要掌握好企业纳税义务发生的时间，否则可能会带来纳税提前或者延后的问题。提前交税有利于和税务机关搞好关系，但是会在资金方面产生一些问题。延迟交税虽然会产生滞纳金，但是也会增加该方面资金的利息收益。

3.2建筑企业的计税方法问题

采用计税方法前要首先分析施工项目性质和可能取得的增值税专用发票类型，比对哪一种利润总额更高，不过一般纳税人选择简易计税方法就要携带合同和为何选择简易纳税方法到税务机关进行登记，也会产生一些在方法选择意见不同方面的分歧。

4 “营改增”后建筑企业的税务精细化管理策略

4.1对现有组织架构进行优化

营改增后，组织结构的调整时企业面临的一项重要任务。建议建筑企业首先建立“营改增”工作小组：第一，由企业董事长或者总经理担任小组组长，做好重大事项的统筹工作；第二，常务副组长，由企业财务主管担任，负责营改增细则的具体实施；第三，由财务经理担任副组长，负责执行相关条例；第四，小组组员由财务部、经营部和各部门的负责人组成。

在成立“营改增”工作小组以后，结合下属子公司的分布情况，削减没有实际业务的分公司；还要提高专业化的分工程度，如成立区域性的设备租赁公司和预制构件厂以提高管理效率。

4.2将现有的业务模式转变为自营实体模式

联合经营和资质套用是当前建企业常用的两种业务模式，这两种模式在进行营改增以后将会存在巨大的税务风险，导致建筑企业面临增值税专用发票虚开风险，为此必须对现有业务模式进行调整，加强资质管理和限制资质共享，将业务发展模式转变为自营实体模式，比如采取联合体模式、集中管理模式和总分包模式。

4.3统一安排增值税管理工作

对增值税的管理工作是建筑企业内部一项重要工作，类似于收集业主的涉税信息。为此要各部门提高认识配合财务人员做好企业的增值税管理，明确企业各部门在增值税管理中的主要职责；由企业工程管理部门负责按照增值税下的管理要求编制标后预算，做好分包管理，如分包商的选择和信息管理；修订分包合同的模板以及修订承包管理制度等。

4.4加强企业对营改增税法的正确认识和信息化投入

（1）做好人员培训工作，提对营改增工作认识。当前任务之一是要让企业的工程造价预算者和财务管理人员认清营改增的意义，通过开展培训和研讨班的方式对企业管理层和一线工作者进行有关营改增工作的知识宣传，尤其是要重点对营改增工作中存在风险进行分析适应增值税政策之下的新经济环境。

（2）加强信息化建设。为了适应营改增之后的工作新环境，防范好建筑企业可能虚开增值税专用发票的风险，需要尽量取得增值税的进项税税额，从企业的信息化管理手段着手做好企业各项合同的信息化管理，以提高企业的税务管控能力。

（3）增强税务管理，优化企业的现金流。对于增值税的管理最好能够保证在各个期间都能做到进销平衡，尽量降低税款占用资金成本过高。因为建筑单位的增值税通常是按月申报缴税，当月增值税纳税额计算公式为纳税额=当月销项税-当月进项税。实行营改增以后，在对合同的执行过程中需要给业主开具发票缴纳销项税，并在分包等供应商处获取发票认证抵扣进项税时间，对于同属一个纳税周期的，尽量降低该纳税期的增值税税额。另外，建筑企业还要建立单独的税收核算部门，完善纳税申报流程，对企业有关人员进行系统的梳理，争取实现进项税最大限度的抵扣，优化企业的现金流。