风险评价的定义范文

导语：如何才能写好一篇风险评价的定义，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：重大项目；风险评估；意义

所谓重大项目，是指事关广大人民群众切身利益的重大决策，涉及较多群众切身利益、并被国家或省市拟定为重大工程的重大项目，以及牵涉相当数量群众切身利益的重大改革等。重大项目社会稳定风险评估，即对与民生密切相关的重大决策、重大项目等，在出台或审批前，对可能影响社会稳定的因素进行科学、系统的预测、分析和评估，制定风险应对策略和预案，以有效地规避、预防、降低、控制和应对可能产生的威胁社会稳定的风险。

一、对重大项目进行社会稳定性风险评估的必要性

目前国外项目评估理论和方法大致经历了四个发展阶段：一是项目财务评价阶段，在20世纪50年代以前，财务评价是项目评价的根本内容，其特点是寻求项目利润最大化；二是项目SCBA评价阶段，自20世纪50年代以后，在凯恩斯经济理论的影响下，西方经济学家逐步形成了一种适应评价公共项目的社会费用效益分析方法，它是从国民经济角度出发，站在国家的立场上进行评价的；三是项目环境评价阶段，自20世纪70年代以来，投资项目环境评价的理论与方法就逐步形成并得到发展，但“以物质为中心”的经济评价没有反映分配效果，并不能保证项目的最优选择，而且，环境评价虽然能减轻一些项目的不利影响，但在引导公众参与、促进信息公开、减少负面社会影响等方面仍有所欠缺；四是项目社会评价阶段，随着社会发展观从“以物质为中心”到“以人为中心”，再到20世纪90年代的“以人为中心的可持续发展”，投资项目社会评价在国际社会越来越受到重视，由此可见，项目评价经历了从单一的经济评价发展到经济、技术、环境和社会等方面综合评价的历程，与经济评价和环境评价不同，项目社会评估着力于从全社会的宏观角度，考察项目存在对社会带来的贡献与影响，从而为降低社会风险，并为项目的可持续发展提供保障。而在项目评估方法方面，目前通用的方法主要包括前后对比法、有无对比法、成功度法和模糊综合评价法等，上世纪末兴起的投资项目社会评价方法对我国项目评估理论与实践产生了重要的影响，并已在国内世界银行贷款项目、亚洲发展银行贷款项目中得以广泛运用，此外，近年来由于受到不断产生的因重大项目引起的的影响，不少地方政府也开始借鉴与吸收项目社会评价理论的思路，探索重大项目涉及社会稳定风险的评估，逐步将后置评估转为前置评估，产生了显著的实际成效。

而恰是这些社会稳定风险评估的实践，不仅为逐渐在重大项目中强制性嵌入社会稳定风险评估进行了有益的尝试，而且较大程度地提高了各级部门维护社会稳定的自觉意识，并因为重视民意和及时化解矛盾而在事实上促进了社会的稳定与和谐，但是，就目前而言，不可忽视的是：这些尝试所产生的主要影响仍限于重大项目中维稳理念的植入，其科学性、系统性、有效性以及实际操作的可行性等均有待提高，这主要表现在记下几个方面：一是评估指标不够科学、系统，评估结果难以具有权威性，目前的评估指标选取与设置、评估指标的权重、具体测评技术等大多未经系统论证，评估过于重视“可行性分析”的有效性，而缺乏对“不可行性”的论证，这就使得不少项目评估实际上流于形式，评估过程操作简单，民意表达渠道相对不畅，对利益相关群体的利益诉求了解不够，评估结果难以具有可预测性与权威性，二是评估过程重视静态评估，而忽视动态跟踪监测，当前的评估大多是静态的，即“一评了之”，而忽视了动态跟踪监测的重要性，而重大项目社会稳定风险评估的真正目的在于分析、识别并及时化解可能的社会稳定风险，从而为重大项目的实施保驾护航，如无必要的后续跟踪监测，评估就难以起到实际的效果；三是评估结果对于做决策、出政策、搞改革、上项目并不具有实际的一票否决权，对于不少地方领导而言，发展是第一要务，尚未真正树立“评估不达标即一票否决权”的意识与决心，而这些方面则都需要进一步深化认识。

二、加强重大项目社会稳定风险评估的意义

1、维护了人民群众的合法权益。社会稳定风险评估，把重大事项晾晒在最广大群众的监督之下，督促有关部门依法履行项目审批管理程序，切实落实项目所涉及的环境保护、征地补偿、拆迁安置、社会保障等各项政策，维护了群众的知情权、参与权、监督权及合法利益。

2、促进了决策的民主化、科学化。评估过程中，通过广泛征集民意、集中民智、凝聚民心，在决策层和普通民众之间搭起一个立体的互动桥梁，促进了决策的民主化、科学化，增强了政策透明度，提升了党委、政府的公信力。

3、维护了人民群众的合法权益。社会稳定风险评估，把重大事项晾晒在最广大群众的监督之下，督促有关部门依法履行项目审批管理程序，切实落实项目所涉及的环境保护、征地补偿、拆迁安置、社会保障等各项政策，维护了群众的知情权、参与权、监督权及合法利益。

4、确保了重大项目的顺利推进。社会稳定风险评估报告形成后，有关责任部门根据报告要求进一步完善工作举措，制定详细的工作方案，并有效组织实施。针对部分群众不必要的顾虑，着力加强宣传引导，增强群众对项目的认知度；针对苗头性不良因素，及时采取措施消除其影响，使得工程项目顺利推进。

5、推行重大事项社会稳定风险评估机制是实践科学发展观的新载体。

以人为本是科学发展观的本质与核心，作为最广大人民群众利益的坚决维护者和捍卫者，我们必须把人民的利益作为一切工作的出发点和落脚点，把科学发展观贯彻落实到维稳工作的始终。推行重大事项社会稳定风险评估机制，通过对重大事项是否可能引发危害社会稳定事件进行先期预测、先期研判、先期介入，对涉及群众切身利益的问题做到慎之又慎，不出纰漏，切实维护人民群众的利益，是保稳定、促发展、创和谐的新举措，也是推进科学发展观落实的有效载体。

我们深知，经济向上高速发展时期，政府在经济建设与保障民生、经济增长与事关社会成员基本权利保护之间，有时的确是处于“两难境地”，结果原本是想解决此种社会矛盾，却往往会加重彼种社会矛盾，比如：为保持经济增长，政府投入巨资，上许多项目，原本是为了迅速增加社会财富，提高百姓生活水平，但往往事与愿违，上项目变成了扰民、影响百姓切身利益，给社会稳定带来极大风险，而这种偏离了发展根本目的、损害社会质量的经济增长就需要重新评估，而建立和推行重大项目社会风险评估制度，就可以确保政策的制定和项目的规划充分吸纳群众意见，极大地降低不必要、但目前为了维持社会稳定而必须支付的高额“维稳费用”，真正做到科学决策，从政策上反映民意、传达民声，从制度上保障民权、善利民生，在关键环节体现构建社会主义和谐社会的必然要求。

三、结束语：

总之，建立和推行重大项目社会风险评估制度，可以确保政策的制定和项目的规划充分吸纳群众意见，是真正做到科学决策，从政策上反映民意、传达民声，从制度上保障民权、善利民生，在关键环节体现构建社会主义和谐社会的必然要求。

参考文献：

[1]胡永铨.基于和谐发展观的项目社会评价体系研究.科技进步与对策，2006（1）.

[2]陈超、刘明亮、钟毅.后评价方法在土地整理项目效益后评价上的应用.国土资源，2007（12）.

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【关键词】内部审计 风险管理 融合

一、内部审计与风险管理的关系

现代企业受内外环境的影响不断加深，企业必须谨慎地识别各种潜在风险，加强风险管理，风险管理成为企业管理的核心。而在整个风险管理过程中涉及多个部门的沟通和协调，这就需要一个超然、独立的组织机构予以保障。内部审计部门在企业中的超然地位以及独立评估和监督的特殊职能，正好满足了这一要求。因此，企业风险管理必然要将内部审计纳入自身体系。

（一）内部审计定义中包含有风险管理的内容

风险管理改变着内部审计的定义，也就同时改变了内部审计的职能和在企业中的价值。1993年版内部审计标准的序言中对内部审计概念的表述是：在一个企业内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该企业的控制及经营活动进行审查和评价的一种服务。而2001年版对内部审计的表述如下：内部审计是采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高它们的效率，帮助机构实现目标。2001年版的定义与1993年版的定义相比较最明显的变化在于将内部审计的范围延伸到风险管理，2001年版的定义中提及的控制及经营活动要更为广泛和深入。2001年版的定义认为，只有在风险管理框架中实施的内部审计才能称之为风险管理审计。新定义将“评价和改善风险管理”作为内部审计的重要工作领域，扩大了内部审计的领域，拓展了内部审计的广度和深度，对内部审计的重新定位，是内部审计的新发展，对修订内部审计准则、重整内部审计流程、提高审计服务质量都提出了较高的要求。

（二）风险管理赋予了内部审计在企业中新的地位和作用

为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，内部审计总是在不断寻找新的对企业十分重要的领域。风险的广泛存在，使企业经理人员对风险空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个极其重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此内部审计师的职业组织――国际内部审计师协会（以下简称IIA）才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。

(三)内部审计与风险管理目标上的一致性

从风险管理的定义看，风险管理就是通过对面临的各种风险的认识、估测、评价，准确把握各种不确定性，采取恰当的内部方法，以便用最低的成本获得最高的安全保障，将损失降至最低水平，直接服务于企业目标的。

而在内部审计新定义中，已明确指出内部审计的目的是为机构增加价值并提高机构的运营效率。IIA在2001年修订的内部审计实务标准中，对“增加价值”一词作了如下解释：“机构的设立，是为了其所有者、其他利益方、顾客和客户创造价值和谋取利益……内部审计是在收集资料、认识并评价风险的过程中，对经营与改良时机产生了深刻的见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，所有这些传达给相应的经营管理人员。”根据这一解释，增加价值的目标应由企业的各个职能部门来共同完成，而内部审计部门作为企业的职能部门之一，也应该努力增加企业的价值；同时，内部审计部门经过收集资料、识别并评价风险的过程之后，对企业管理层及其他职能部门的见解更为深刻。而且这些见解是富有价值的，而企业管理者采纳、利用这些有价值的信息后，一方面可以借此消除各种减值因素，包括风险因素、控制漏洞、治理缺陷等，另一方面可以将这些有价值的信息应用于经营管理活动，从而达到使企业增值的目的。从这个意义上来说，风险管理与内部审计在其目标上是相一致的。

上述这些因素使企业风险管理与内部审计逐渐形成了你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的紧密关系。许多企业在制定本企业风险管理方案时，将内部审计列为风险管理的一道重要防线，由内部审计对整个风险管理流程进行评估和监控；有的企业还特意安排内部审计直接参与风险管理方案的制定和执行全过程，以发挥内部审计在风险管理中的作用。

二、内部审计在风险管理中的作用

(一)内部审计在风险管理中的角色定位

COSO的企业风险管理框架中的“职能和责任”章节，阐明各管理层在全面风险管理中的地位和职责，并指出组织里的每个人对全面风险管理都有责任。首席执行官承担最终责任，首席风险官、首席财务官、内部审计及其他人员通常承担关键的支持性责任，其他人员负责按照制定的指令和协议执行全面风险管理。这表明，内部审计对全面风险管理的建立并没有基本责任，其主要责任是帮助管理层和审计委员会监督、检查、评估、报告、建议全面风险管理过程的充分性和有效性。

另外，2001年IIA颁布的内部审计实务标准，其实务公告――“内部审计在风险管理中的作用”指出，风险管理是管理人员的关键职责，内部审计人员应该通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助管理人员和审计委员会的工作。管理层和委员会负责机构的风险管理和控制过程，内部审计人员以咨询顾问身份协助机构确定、评价并实施针对风险的管理方法和控制措施。

由此可见，内部审计人员应立足于协助、帮助管理层和审计委员会履行风险管理的职责，主要职责是对整个风险管理过程进行评价，认定并评价管理的充分性与有效性，向管理层和审计委员会报告情况并提出改进管理的建议，以此保证风险管理的有效性。因此，内部审计在企业风险管理框架中首要的角色是监督者。除了作为监督者，内部审计还可提供咨询服务，包括促进对风险的识别和评估、指导和协调风险管理活动、加强对风险的报告、保持和发展风险管理框架、支持建立风险管理、参与制定风险管理战略等。与此相适应，内部审计承担了咨询者、协调者、建议者的角色。图1说明了组织风险管理水平和报告关系对内部审计角色定位的影响。

从图1可以看出，内部审计在企业风险管理中的角色不是一成不变的，而是一个逐步变化和延续发展的过程。在组织缺乏风险管理程序的情况下，内部审计可以向管理层提出建立企业风险管理的建议，即建议者；在组织实施风险管理的初期，内部审计能够发挥很大的协调作用，即协调者；而当企业风险管理逐步成熟、运作稳定以后，内部审计就从建议者、协调者转化为监督者和咨询者。

内部审计的报告关系也会影响其在企业风险管理中的角色，报告关系层次越高，独立性越强，内部审计就越能够从全局和战略角度参与企业风险管理；反之，则从局部和流程角度参与企业风险管理。

特别需要强调的是，为保证独立性和客观性，内部审计并不对建立企业风险管理体系承担主要责任，风险管理责任应由管理层承担。内部审计可以对企业风险管理提供建议、咨询和支持，但不能设定风险容忍度、强制实行风险管理流程、对风险管理提供保证、对风险问题进行决策，内部审计对企业风险管理的责任应当在审计章程中写明并经审计委员会批准。此外，在实践中，应注意处理保证服务和咨询服务的关系。只要内部审计执行的任务涉及履行管理职责，就应认为与此有关领域的审计客观性受到了损害，内部审计不能就其负责协调和指导的风险管理事项提供保证服务。

(二)内部审计在风险管理中的职责作用

一般认为，内部审计在风险管理中的作用主要有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管理程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证。

1.以咨询顾问的身份协助管理层建立风险管理制度

(1)内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程，内部审计人员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。内部审计可以通过开展风险管理培训培育企业风险管理文化，使风险意识贯穿企业的各个层面；内部审计可以利用其专业优势开发适合企业特点的自我评估工具，以提醒管理层注意到目标、风险、控制的关系，帮助管理层将生产经营与风险管理更好地结合。

(2)内部审计可以通过咨询服务的方式协助公司建立风险管理系统。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导负责风险管理，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。如果管理层提出建立风险管理系统的要求，内部审计部门可以协助，但不能超出正常的保证和咨询范围，以免损害独立性。内部审计师可以促进、协助风险管理系统的建立，但不负风险管理的责任。

2.对企业风险管理效果进行再评价

对于已经建立风险管理制度的企业，内部审计部门所进行的风险管理主要是在已有风险管理基础上的再监督，是对风险管理过程的充分性和有效性进行评价并提出改进意见。

(1)评价风险管理主要目标的完成情况。内部审计应采取科学的标准评价企业以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险。检查公司的经营战略，了解企业能接受的风险水平，与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性，评价风险监控报告是否恰当，评价风险管理结果报告的充分性和及时性，评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效。

(2)评价管理层选择风险管理方式的恰当性。由于每个公司的文化氛围、管理理念和工作目标都不一致，风险管理的实践有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般来说，上市公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的公司，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。

主要参考文献：

[1]刘德运编著.内部审计原理与技术[M]．北京：中国经济出版杜，2006.6：25-26.

[2]方红星译.企业风险管理――整合框架[M].大连：东北财经大学出版社，2005.9：109-111.

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关键词： 电子商务；风险评价；层次分析法；模糊综合评价法

1.引言

在科技发达的21世纪电子商务几乎呈几何增长，淘宝、当当、京东等在线电子商务公司的快速发展，传统的思维方式和购物方式受到冲击，这些不仅改变了人们的消费也改变了人们的生活。但在它给企业机会的同时也存在着一定风险，因此，在企业与学术界进一步探究电子商务风险是一个重要的主题。电子商务是传统业务与网络技术的结合，是传统商业的发展和推广，电子商务系统中存在的机密甚至是核心机密的一部分信息，比如用户信息和银行信息等，所以电子商务的安全问题不仅是经济安全的关系，也与社会保障有关。所以，电子商务的风险和安全问题应该引起足够重视，在分析过程中可能会有各种电子商务风险，评估风险，然后最为重要的是采取相应的风险管理和安全措施。

关于“风险”一词的定义，自从1901年Willett认为风险是不确定的目标、危险的概念，至此之后关于风险的定义就在不断的演变。特纳指出，“任何风险的概念都不可以宣称其权威，都只是仅仅是可以接受。”虽然没有统一定义，但有这些定义都可以加以利用。风险被普遍认为是可能发生的事件的结果。对于电子商务风险评价学术界有更为广泛的研究，具有代表性的一些观点如下：Greenstein.M（2001）认为可能丢失的秘密数据， 或在金融运行机制上导致伤害另一方的数据或程序的破坏，建立或使用，损害硬件的可能性就是电子商务的风险。罗娅丽（2008）把电子商务风险划分为经济风险、管理风险、制度风险等几类，划分依据是电子商务所涉及的领域。姚敏（2010）从技术特性思考，把电子商务风险划分为客户信息泄密风险、破坏系统风险、篡改和假冒风险这四类。赵春燕（2010）根据电子商务交易流程，将电子商务风险划分为质量控制与服务风险、 网上支付风险和法律风险。而对于电子商务风险评价的方法，刘伟江（2005）提出了战略评估方法，也就是SWOT分析法，这一观点是基于战略风险的角度。尹全喜（2010）提出的观点是可以从系统的角度来看，规避风险，实现企业组织结构优化的目标：一是建立和完善投资风险预防机制；第二完善投资风险管理的整个过程，并建立财务信息系统，试图化解风险。高晨光（2011）提出了一种降低电子商务风险最简单的方法，就是要努力减少电子商务项目的周期，建议项目周期不超过90天。

基于上述的研究背景，根据以往学者对于电子商务风险评价的方法和当前的研究热点，通过对各种评价方法的比较发现，层次分析法与模糊综合评价法相结合更适合电子商务风险评价的研究，本文通过建立电子商务风险评价指标体系，将层次分析法与模糊综合评价法相结合，以此来确定各个安全风险指标的权重和各种风险因素之间的模糊隶属关系，并通过计算得出电子商务系统安全风险评价结果，弥补了传统层次分析法的缺陷，使得出的评价结果更加具有科学性与合理性。

2.模型构建

2.1层次分析法与模糊综合评价法的数学原理

美国运筹学家T.L.Saaty（萨蒂）于20世纪70年代初提出层次分析法。建立层次结构模型、构造判断矩阵、层次单排序及一致性检验、层次总排序及一致性检验分别为层次分析法解决问题的一般步骤。而通过模糊集合论方法对决策活动中的人、物、事、方案等进行多因素、多目标的评价和判断就是模糊综合评价法的一般原理。

2.2建立层次结构模型

本文构建了如表3所示的电子商务风险评价指标体系：

3.模型与算例分析

电子商务系统是复杂的相关性，是一个高度集成的协调与应用程序在同一时间的系统工程，无论是在硬件还是软件；既有外 部的影响，和内部的影响，各种因素之间的关系都相互影响和制约。总之，指标的选择应该是全面反映电子商务信息安全的风险。综合考虑各种影响因素的安全电子商务系统，首先，目标层为建立电子商务安全风险，然后建立规则层有四个（C1 - C4）：技术安全风险，安全风险管理，通信操作安全、基础设施安全风险和设置基础设施，并且分别设定对应的评价指标，总共12项（I1-I12）这样一个多层次的电子商务系统安全风险评价指标体系。现在依据所构建的指标体系，运用层次分析法和模糊综合评价法，首先构造判断矩阵，然后计算指标层各指标的组合权重并进行一致性检验，最后进行模糊综合评价，得出电子商务各指标风险的安全评价结果。

本文以某企业的电子商务系统作为安全风险分析样本，通过运用层次分析法与模糊综合评价法相结合来评判该企业的电子商务系统风险问题。具体表现在如下几方面：构造判断矩阵、计算指标层各指标的组合权重、进行一致性检验、模糊综合评价、评价结果分析。

4.结论

如今，社会信息化的重要领域就是电子商务，电子商务也有助于建立社会主义和谐。但是电子商务风险的复杂性较大并且影响其风险的因素多种多样，综合国内外形势来看，目前能够建立起的定性且定量衡量电子商务风险的模型不多。而可以用于多准则评估，并且根据相对重要性判断矩阵来计算出每一个指标的综合重要程度是层次分析法的优点，但是这一方法缺乏对权重系数的抗干扰性，还有对模糊信息的处理能力较差；相比较之下模糊评价综合法则可以处理不够准确的信息，所以，两者相结合来评价电子商务风险，就能够实现定量和定性相结合的评价方法，克服两种方法各自的不足之处。从而通过综合分析得出电子商务风险评价结果，以此达到避免或减少电子商务风险的目的。 （作者单位：广西科技大学管理学院）

参考文献：

[1] Greenstein Marilyn.，Feinman Todd M.E-Commerce： security risk management and control [M].北京： 华夏出版社， 2001.

[2] 曾小春，孙宁.基于消费者的电子商务风险界定及度量[J].当代经济科学，2007（03）.

[3] 刘伟江，王勇.电子商务风险及控制策略[J].东北师大学报， 2005（01）.

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关键词：城市；消防；风险；评估；分析

随着海南国际旅游岛建设上升为国家战略，海南进入一个新的重要发展机遇期，作为海南省的省会城市，海口市也进入了一个全新的快速发展建设期。随着城市发展的进一步深化，海口市城市人口密度将越来越大，建筑物越来越密集，道路交通和能源设施布局也越来越复杂，加上经济建设的高速发展，海口市将积聚越来越多的危险源，甚至是重大危险源，根据对2000年至2009年的海口市火灾统计[1]，海口市的火灾呈现出多发性、破坏性和复杂性的特点和趋向。进行城市消防风险评估对科学有效地进行城市消防规划、部署和制定消防法规，对于城市建设和社会经济的协调发展具有保证和促进作用。

一、城市消防风险评估

（一）消防风险定义

本文引用了2004年联合国环境减灾署关于风险的定义[2]，将城市消防风险定义为火灾与城市脆弱性之间相互作用而导致公民人身、财产、公共安全等受到侵害以及经济活动中断、环境破坏等有害结果或预料损失发生的可能性。以城市为基本评价单元的城市消防综合风险评估涵盖火灾危险性、脆弱性以及防控火灾能力的三个内容。

（二）城市消防风险分析

1、城市火灾危险性分析

据我国历史上发生的火灾统计，可以看出，诱发城市火灾的各类因素，诸如城市用电、燃气管网、易燃易爆化学物品单位等的诱发性越强，则城市火灾危险性越大，火灾风险水平越高。

2、城市脆弱性分析

气象因子与火灾发生和发展背景有着密不可分的相互关系，其中相对湿度、降水量和风速等是最直接相关的因素。随着城市化进程不断加快，城市经济、人口、现代化建筑、社会财富等集中的城市特点更加突显，一旦发生火灾，尤其是重特大火灾事故，不仅容易造成重大人员伤亡和经济损失，而且容易产生严重的社会影响和政治影响。城市的脆弱性增强，风险水平增高。

3、城市防控火灾能力分析

一般而言，消防经费投入得越多，火灾防控措施越得当，城市防控火灾能力越强，消防风险水平越低。本文认为城市防控火灾能力应从消防站建设、消防供水、消防通讯、消防车通道、消防装备、消防力量、医疗救护、消防经费投入、消防教育培训以及城市消防远程监控等方面加以衡量。

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关键词：水资源短缺；熵权法；熵权模糊综合评价方法；北京

中图分类号：P641.8 文献标识码：A

0.引言

随着社会的经济发展和环境变化，水资源短缺问题日益严峻，有计算表明[1]，北京是世界上水资源严重缺乏的大都市之一，其人均水资源占有量不足300，为全国人均的1/8，世界人均的1/30，属重度缺水地区。严重的缺水情况不仅使人们的生活令人担忧，同时，工农业以及第三产业的发展也都受到严重限制。因此对北京市的缺水情况进行研究是非常必要的。

近年来，对水资源系统进行风险评估已经引起了广泛的关注，取得了不少优秀的研究成果，比如，Nazar等[2]较早定义了风险表征的量化指标；Hashimoto等[3]提出了可靠性、可恢复性、脆弱性 3个评价指标，从数学意义上给出了定义；冯平[4]把风险分析方法运用于干旱期水资源管理，结合潘家口水库给出了相应的风险、可靠性、可恢复性和易损性等风险指标，并据此提出了干旱期供水系统的风险管理措施；韩宇平等[5]对关中地区水资源工程的供水风险进行了分析，等等。以往，风险研究对单个风险指标进行描述的较多，对区域水资源短缺风险的综合评价相对较少，常用的方法有模糊评判法、灰色聚类评价、人工神经网络等。

本文致力于对北京市水资源的短缺现状进行评估，并对北京市未来几年的水资源短缺情况进行预测，本文的第一节采用熵权法，确定北京市水资源短缺的影响因素，第二节采用熵权法的模糊综合评价方法，对水资源短缺的风险进行综合评价以及将风险等级进行具体的划分。

1. 确定水资源短缺的影响因素

水资源短缺风险，泛指在特定的时空条件下，由于来水和用水两方面存在不确定性，使区域水资源系统发生供水短缺的可能性以及由此产生的损失。分析可知北京市水资源开发利用中存在的问题主要有：（1）上游来水衰减趋势十分明显；（2）长期超采地下水导致地下水位下降；（3）水污染加重了水危机；（4）人口膨胀和城市发展加大了生活用水需求等。因此，本文采取熵权法，对水资源短缺的主要影响因素进行确定。在本文中，我们以2000-2009这十个年份的水资源情况为研究对象，选取地表水量、地下水量、降水量、再生水量、工业用水量、农业用水量以及生活用水量这七个指标来进行研究。为此，我们首先定义矩阵y，其行向量为风险因子，依次为：地表水量、地下水量、降水量、再生水量、工业用水、农业用水量、生活用水量，其列向量列为年份；数据单位均为亿立方米.为第个年份的第个指标的数值。根据文献[1]将这些数据整理矩阵并将其标准化，即

接下来，我们依据模糊综合评价的步骤，来计算风险等级。

1.1 计算第项指标下第个年份占该指标的比重

（1）

根据公式（3），我们可以求出第项指标下第个年份占该指标的比重。显然，当=0时，无意义，此时需要对进行修正，将其定义为：

根据公式（1），结合标准化处理后所解得的，便可以得到以下比重矩阵，记为.

1.2 计算第项指标的熵值

（2）

根据公式（2），即可以求出第项指标的熵值，运用软件编程，将数据代入所得程序中，得到熵的矩阵,记为 .

1.3 计算第项指标的差异系数

（3）

根据公式（3）， 即可以求出第项指标的差异系数，将上一步中的代入，通过软件编程，得到的差异系数的向量,记为 。

1.4 计算各风险因子的权值

（4）

根据公式（4），即可以求出熵权法中各风险因子的权值，将上一步中的代入，通过软件编程，得到的权值向量为 .

由以上数据可以发现，权重较大的项为第一二三四五项，对应的指标是地表水量，地下水量，降水量，再生水量，工业用水，因此，根据熵权法所确定的主要风险因子是：地表水量，地下水量，降水量，再生水量，工业用水。

2 风险综合评价

根据我们刚刚得到的影响北京市水资源短缺的主要风险因子，本节对北京市的水资源短缺情况进行评价。

2.1 水资源短缺的风险评价

基于熵权法的水资源短缺风险模糊综合评价是在运用信息论中的熵技术计算各评价指标的权重的基础上，结合传统的模糊综合评判法对水资源短缺风险进行评价。风险评价是在风险识别和风险分析的基础上，把损失概率、损失程度以及其它因素综合起来考虑，分析该风险的影响，寻求风险对策并分析该对策的影响，为风险决策创造条件。本文采用上一节中确定的主要风险因子：工业用水量，再生水量和地下水量，作为水资源短缺风险的评价指标，采用模糊综合评判方法对水资源短缺风险进行评价。

根据模糊数学理论（参考文献[6,7]）,可以直接定量地将获得的水资源短缺各评价指标分成若干级别,则评价因素对应各等级的隶属度可根据各评价因素的实际数值对照各因素的分级指标推求。我们将评价等级分为5个级别,分别对应5个标准值,即低、较低、中等、较高、高,其对应的风险特征分别为可以承受的风险、较能承受的风险、边缘风险、不可承受风险、水资源系统受到严重破坏。为了便于计算，将主观评价的语义学标度进行量化，并依次赋值为5、4、3、2及1。根据参考文献[8,9]，各级别按综合评分值评判，其评判标准特征如表1所示：

表1水资源风险等级划分

水资源短缺风险等级 风险级别 风险特征

低 可以承受的风险

较低 较能承受的风险

中等 边缘风险

较高 不可承受风险

高 水资源系统受到严重破坏

综合评价的因素集={工业用水量，再生水量，地下水量，降水量，地表水量};风险评价等级集={低风险,较低风险,中等风险,较高风险,高风险}

2.2 建立模糊评价矩阵

依据我们查阅的有关的资料数据，结合参考文献[8],我们得到了地表水量，地下水量，降水量，再生水量，工业用水对水资源短缺风险的影响程度得到评价矩阵：

2.3 合成模糊综合评价结果向量

通过上面的公式和定义，我们知道水资源短缺风险评价的模糊综合评价模型为与的合成运算[1]，即：。因此，我们得到

参照表1的评价标准，由于,这表明北京市水资源短缺风险等级为中等，属于边缘风险，需要引起相关部门的重视。

3.结论

本文运用熵权法确定了北京市水资源短缺的主要风险因子，然后运用模糊综合评价方法对水资源短缺风险进行划分和评价。整篇文章通过系统分析,结合定性与定量研究结果,得出北京水资源短缺的主要风险因子为: 工业用水量，再生水量，地下水量，降水量，地表水量。由此依据所得出的风险因子,我们提出以下几条降低流域水资源短缺风险的措施和建议:

(1) 积极进行节水设施的研究，将新型节水设施批量投入到工业生产中，从而达到节约工业用水的目的。

(2) 大幅度地提高污水处理率,减少水环境污染,从而改善水质,从质上降低水资源短缺风险。努力实现对工业和城市生活排放的污水进行处理,在建立污水厂的同时,应该对污水回用工程进行规划布置,尽量将水的重复利用率提高到最高水平。

(3) 积极进行环境保护，落实“退耕还林”政策，进行植树造林活动，减少水土流失，从而达到降低水资源风险的目的。

参考文献

[1]郝仲勇,刘洪禄.北京市水资源短缺及对策[J],北京水利,2002年第5期

[2]Nazar AM,Hall W A,Albertson ML Risk avoidance objective in water resources[J].J Water Resources PlanMgmt Div,ASCE,1981,107:201-209.

[3]Hashimoto T, Stedinger J R,Loucks D P. Reliability,resiliency,and vulnerability criteria for water resources system performance evaluation[J].Water Resources Research,1982, 18(1):14-20.

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[5]韩宇平,阮本清,解建仓.水资源系统风险评估研究[J].西安理工大学学报,2003,19(1):41-45.

[6] 黄强,苗隆德,王增发.水库调度中的风险分析及决策方法[J].西安理工大学学报,1999,15(4):6-10.

[7] 陈守煜.工程模糊集理论与应用[M].北京:国防工业出版社,1998.

[8] 阮本清,韩宇平,王浩.水资源短缺的模糊综合评价[J],水利学报 2005(08).

[9] 黄明聪,解建仓,阮本清,等.基于支持向量机的水资源短缺风险评价模型及其应用[J].水利学报,2007,33(3):255-259.

作者简介:

辛文(1991-),女,沈阳航空航天大学，学生.

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1 港口物流园区的定义

物流园区，也叫物流地点，是由政府或企业出于对城市总体利益考虑而建立的全功能场所。它是以满足货品运输、产业成长以及人民消费等规模化物流需求为目的，依靠区域交通条件，与城市整体功能和产业系统相协调的，服务于大众的物流基础设施群。物流园区是由统一的营运单位管理、多个行业从业者运作的物流集中地，是布局齐集、用地节省、企业汇聚、运营集约的物流功用集中区域。

物流园区作为历史发展到一定阶段而必然产生的事物，在一些物流业发展走在前列的发达国家，比如日本、德国接踵呈现，并得到了迅速的成长。大致来说，物流园区的发展经历以下几个阶段：货品配送转运中心、物流中心、配送中心，并最终发展成为物流园区。

2 港口物流园区风险评价

多变量综合评价法是运用多个指标对多个参评单位进行评价的方法，简称为综合评价法。综合评价的最核心思想为，通过将两个或两个以上的指标转化成一个单独的能够反映整体情况的指标来进行评价。举例来说，在评价各个国家的经济实力状况，各个地区的社会发展水平时，均能将运用综合评价法运用其中。

目前，使用较为广泛的综合评价法主要可分为九个大类别，这九个类别分别是：定性评价法、技术经济分析方法、多属性决策方法、运筹学方法、统计分析方法、系统工程方法、模糊数学方法、对话式评价方法、智能化评价方法。而在这九个大类别下，又可细分为更多的小类别。

由于评价港口物流园区风险，需要得到客观、可收敛的结论，因此定性评价方法不适用。港口物流园区评价因素多，技术经济方法不适用。其他方法由于各异的原因，均不适用于评价港口物流园区，最终，经过对比分析，模糊数学方法中的模糊综合评价法最为适宜评价港口物流园区风险。因此，本文选模糊综合评价法评价港口物流园区风险。

2.1 建立评价模型

对港口物流园区进行风险评价，需要建立相应的评价模型，下文将简述这一过程。

2.1.1 确定指标权重

根据港口物流园区建设风险评价指标体系，定义主因素层指标集为 ，子因素指标集为 。采用专家调查法或参差分析法对各风险因素的重要程度进行判断，得到主因素层的权重集为 ，其中 表示指标 在 中的比重；子因素层的权重集为 ，其中 表示指标 在 中的比重。

2.1.2 确定模糊评价矩阵

定义评语集为V=（V1，V2，V3，V4，V5），其中V1，V2，V3，V4，V5分别代表五个不同的风险等级：弱、较弱、普通、较强、强。因为指标Uij具有一定的模糊性，所以引入得到 隶属于第j个评语的程度rij，从而能够建立出模糊评价矩阵Ri，Ri是由子因素层到主因素层的一个模糊映射。

2.1.3 模糊矩阵的复合运算

对各指标层（子因素层）指标 的评价矩阵Ri做模糊矩阵运算，得到准则层（主因素层）指标 对于评语集 的隶属向量 。

对准则层（主因素层）指标Ui的评价矩阵R日进行模糊矩阵运算，即得到目标层对于评语集V的隶属向量 。

是一个代数值，取值范围在0～100之间，表示该项目风险的最终评估结果。 的值越接近于100，表明此港口物流园区建设项目在评价指标上的综合评估越好，相应的，其风险就越小。

2.2 运用实例

2.2.1 研究对象简介

绍兴港现代物流园区坐落于浙江北部的历史文化名城――绍兴。园区地理位置优越，水路方面，园区处于杭甬运河窑湾江水河段，通过杭甬运河可达到整个长三角地区；园区距离浙北主要的机场―萧山国际机场仅30公里，且紧邻一零四国道、三二九国道、杭甬高速等陆地集疏通道。绍兴港现代物流园区将依靠港口，大同陆、水、空、铁四大运输方式的相互衔接，以成为浙东区域的钢铁物流中心为目标。

园区计划占地97公顷，投资金额达到人民币20多亿元。一期工程已于2011年四季度竣工并开始营运，其占地32公顷，投资规模达人民币5亿元，拥有一千吨级别的泊位17个，同时配备有相应的集装箱堆场和商贸设施。二期工程预计占地65公顷，包括了13公顷 的铁路货物储存仓库，投资规模将达人民币15亿元，预计于2015年竣工。园区主要规划“两基地两区一中心”，两基地指钢铁物流基地和石化物流基地，两区指集装箱物流区和综合物流区，一中心指相应的商贸配套中心。

2.2.2 运算分析

在全面分析影响该物流园区建设的各种风险因素的基础上，采用以下步骤对其风险程度进行评估。

采用专家调查法对各风险因素的重要程度进行判断，得到主、次风险因素指标的权重如下：

最终的评价结果：

结果表明，绍兴港现代物流园区的整体风险为70.90，处于中等偏上，园区项目风险接近较低水平，其风险水平处于可控范围，项目能够实施。

上述对绍兴港现代物流园区项目的风险分析，能够得到该项目风险的定量结果，从定量的角度评价项目的可行性，对项目的投资建设具有积极地参考意义。

3 结论

在目前港口物流园区风险的评价相应研究匮乏，既有的研究主要从定性角度进行分析，定量分析及其乏善可陈的情况下，本文提出了使用模糊综合评价法对港口物流园区项目风险进行评价，借评价把抽象的、不易量化风险进行量化，能够明确园区项目风险的程度，起到有效地提升了风险评价准确度的效果，更好的为经营决策提供支持，减少因风险评价不准确而导致园区建设风险的情况。

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关键词：人力资源管理 风险识别和评价 风险控制

当今大部分企业在其生存和发展的过程中，风险意识逐渐强化，很多企业通过质量管理、环境管理和职业健康安全管理体系的建立、实施和改进，将技术、安全和质量风险控制列为企业日常管理必不可少的程序，然而却常常忽视人力资源管理中的风险控制。实践证明，很多的技术、质量、安全、资金风险都与人密切相关，所以企业应采取确实有效的措施预防和控制人力资源管理中的风险。

一、基础概念

1.风险的定义

风险的定义非常广泛，各行各业有所不同，但其中发生不利事件的可能性和危害性已成为风险定义的核心。比如在《职业健康安全管理体系》中风险的定义是发生危险事件或有害暴露的可能性，与随之引发的人身伤害或健康损害的严重性的组合。从而我们不难给出人力资源管理中的风险定义，那就是因发生员工身心问题或企业违规行为引发劳资争议甚至引发侵害员工和企业利益的严重事件的可能性，与随之引发损害的严重性的组合。

2.风险控制的定义

风险控制包括风险识别、评价和控制。风险评价的定义是对危险源导致的风险进行评估、对现有措施的充分性加以考虑以及对风险是否可接受予以确定的过程。在风险评价的基础上采取一些措施和方法来降低事件发生的可能性，使风险处于可接受的状态。

二、人力资源管理风险识别和评价

根据风险来源方，将风险分为两类，一个是来自员工方，称为员工风险源，另一个是来自企业，称为企业风险源。

1.员工风险源

（1）身体和心理健康因素，特别是会影响到其正常工作的身体和心理疾病。近年来，类似富士康13跳在企业界产生了很大的影响，13条鲜活年轻的生命瞬间消失，令人痛心。更让人忧虑的是，卫生部日前公布了一项面向30个城市50家全国500企业的调查结果，数据显示：国内大企业员工身心健康问题突出，超80%的人受到过各种健康问题困扰。颈椎腰椎病、肠胃病是目前威胁员工身体健康的主要疾病，员工最多的困扰来自“疲劳”和“失眠”。从心理层面，78.9%的员工有过“烦躁”情绪，59.4%的人感受过“焦虑”，38.6%的人觉得“抑郁”。我国目前确诊的慢性病患者已达2.6亿人，每5个人中就有1人确诊为慢性病患者。慢性病导致的死亡人数占我国总死亡人数的85%。我国成年人中约有17%存在各种心理疾病，烦躁、抑郁、焦虑等疾病突出。就抑郁症来看，其发病呈逐年上升趋势。在我国每3分钟至少有一个抑郁症患者自杀死亡。

（2）能力因素，特别是与工作绩效相关的各种能力。员工通常会对自己的能力及绩效给出较高的评价，从而与公司的评价产生落差。有些员工愿意通过学习来提升自己的技能，满足工作需要，而有的员工则产生得过且过的思想，进入恶性循环圈，阻碍自身的发展。

2.企业风险源

（1）为降低成本，违法用工。现在有很多企业特别是私企不与员工签订劳动合同或大量使用实习生甚至童工，通过支付很低的工资和少交甚至不交社保、违法用工来降低用工成本。

（2）管理制度缺乏操作性和有效性。在很多企业管理者常常感到制度越来越多，从员工的招聘开始到员工离开都可谓有据可查，工作程序和流程也是全面覆盖、无一疏漏，但结果却往往是效率越来越低，问题接连不断，员工对待企业的态度更多的是“对抗”、“消极怠工”、“上有政策，下有对策”，甚至发生集体突发事件，影响企业正常生产经营，产生不良社会负面影响。

（3）管理者不当督导。2010年，某工厂部门主管经常辱骂下属致使两名员工在一个月内接连死亡。2011年，此类事件仍有发生。深圳一家公司某女主管用恶毒、贬损的语言辱骂某女工，在该女工爬上楼顶欲跳楼自杀时，在旁的主管竟然说出不要阻拦，后引起400多名员工集体停工，维护自己的权益。

3.建立风险源管理程序

风险种类繁多，情况各异，比如违法用工在国企较少但在私企较多，所以企业应根据自身实际情况，建立风险源管理程序，规定风险源识别、确定、定期评审、修改及调整，做到及时有效地识别风险。

4.风险评价

应对所有识别并确定的风险源进行评价。风险评价根据危险发生的可能性、频繁程度及后果严重性打分，三个分值之积代表风险等级。

三、人力资源管理风险控制

企业应建立人力资源管理风险控制程序，明确机构及职责，规范监控流程，制定应急方案。在风险控制中我们可以借鉴质量管理体系中PDCA 过程方法，首先确定风险控制的途径，然后制定风险控制方案和实施计划，最后要监督检查实施情况并提出改进意见。本文中主要提出6个控制途径，而控制方案、计划、检查和改进工作应根据企业实际情况逐一策划和开展。

1.全面性体检

企业应组织员工在入职、在职（定期）、离职时参加具有较高资质的医院的全面性体检并保存相关检验报告，对于在可能产生职业病环境中工作的人员应到职业病鉴定中心做好入职、在职和离职体检。

2.合法用工，提供保障

合法用工是预防劳资纠纷的基础。规范企业用工模式，与员工及时签订劳动合同，办理社保。其实工伤和生育保险是可以帮助企业在特定情况下减少负担的，如果企业经济实力较好，可以为经常外出或工作存有较高风险的员工购买商业意外险和雇主责任险，即体现了企业的福利又可以减少一些经济损失。

3.制度流程有效性的提高

大部分企业都会关注制度流程建设，在制度的系统性和全面性上做足了功夫，但面对这么庞大的制度体系，我们的员工会认真阅读和理解吗？他们读完之后能记住吗？他们能在工作中使用或遵循吗？所以制度流程建设并不是越复杂越好，而是越有效越好。企业管理者在制定制度和流程时应更多地关注企业的实际情况和相关员工的综合素质，一般来说，简单易记才易做，所以管理者的工作不是让事情复杂化而是简单直接化。

另一方面，企业制度往往会涉及员工的利益，为了获得大多数员工的支持，在制定的过程中注意多渠道收集员工的意见和建议，适度地维护员工利益，减少制度执行的阻力。

4.管理风格的艺术化

企业管理者要加强自身修养，时刻牢记尊重下属，使得每一个员工都能感受到自己受到领导的关注。当员工在工作中出现问题时，我们首先反省管理层是否有哪些地方做得还不够，不是粗暴的指责和批评，一味地以开过失单或解雇员工来解决。良好、有效的沟通能及时捕获员工们每时每刻的变化。另外通过培训学习管理技巧，形成艺术化的管理风格，从管理员工升华为关爱员工，创建和谐的工作氛围。

5.任职能力是基础，职业发展是动力

有些企业在安排员工工作时常常图快图方便，觉得有些活很简单，随便找个人做，忽略了任职的能力要求，特别是一些特殊工种的持证上岗的硬性规定，一旦发生危险事故，企业责任重大。所以管理者要清楚岗位的任职条件，特别是遇到特殊工种时不可掉以轻心。

随着员工在企业工作时间的增长，工作经验和能力逐步得到了提升，这时职业发展就显得必不可少。在一些例如微软的知名企业，员工可以根据自己的兴趣和优势选择工作岗位。一个人做什么会尽心尽力，当然是他感兴趣的事情，所以从人的兴趣出发，使工作适应人，而不是纯粹让人去适应工作，通过建立灵活的岗位配置机制，使员工有机会发现自己感兴趣的工作，努力提升员工的积极主动性、创造性。对于规模较小的企业可采取扩大工作范围和丰富工作内容的方法来满足员工的兴趣，获得职业上的进一步发展。

6.对员工心理问题应积极预防与协助治疗

通过为员工提供情商方面的学习和培训，定期邀请心理专家来企业开设压力管理、挫折应对、职业心态、保持积极情绪等一系列课程，有针对性地帮助员工解除心理压力。

同时企业可设立心理咨询机构或与专业心理咨询机构合作，提升员工对心理问题的认识，为员工们搭建良好的心理治疗平台，及时调节员工心理，解决员工的心理障碍。通过定期给员工开展心理咨询和测试，早期进行预防和治疗心理疾病。

综上所述，企业应当重视人力资源管理中的风险控制，建立和完善风险管理机制，将人力资源管理的风险控制落实在日常管理工作中，提高企业的抗风险能力，确保企业的可持续性发展，实现企业战略目标。

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关键词：内部审计 新准则 建议

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-158-02

一、内部审计准则新变化

1.进一步提升准则体系结构的科学性和合理性。通过对比修订前后准则体系结构可以看出，由于新准则借鉴国际内部审计准则（ISA），其编码更加科学。在将具体准则分为作业、业务和管理类的基础上，本次修订后准则体系均使用四位数编码。其中第一层次为：内部审计基本准则和职业道德规范，编码为1000。内部审计基本准则为第1101号，内部审计人员职业道德规范为第1201号。具体准则作为准则体系的第二层次，编码为2000。其中，内部审计作业类编号为2100，分别为第2101号至第2109 号；内部审计业务类编号为2200，分别为第2201号至第2204号；内部审计管理类编号为2300，分别为第2301号至第2307号。以第2306号准则――内部审计质量控制为例，第一个数字2代表该准则为准则体系中的具体准则，第二个数字3代表该准则为具体准则中的管理准则，第四个数字6代表该条准则在管理类准则中的序号。实务指南作为准则体系的第三层次，编码是3000。第3201号至3205号分别为建设项目审计、物资采购审计、审计报告、高校内部审计和企业内部经济责任审计指南。这种编码方式系统性强，避免了交叉、重复，也为准则未来发展预留了空间。

2.进一步完善了内部审计定义。原准则内部审计定义为：“内部审计是建立于组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织和目标的实现。”新准则将其修订为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”基本上实现了与国际内部审计师协会（IIA）有关内部审计定义的接轨。

与原定义相比，主要变化体现在：（1）关于内部审计的职能。之前内部审计过于强调发现差错的作用，修订后内部审计更加强调价值增值功能。因此，借鉴IIA的定义，此次修订将内部审计的职能从“监督和评价”改为“确认和咨询”，拓展了原定义中的内部审计的职能范围。（2）关于内部审计的范围。修订后的定义将内部审计范围界定为“业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，由“经营活动”改为“业务活动”，旨在说明内部审计的业务范围不仅包括以盈利为目的的组织，还包含非盈利组织。修订后增加了对“风险管理的适当性和有效性”的审查和评价，体现了内部审计重点在发现风险。（3）关于内部审计的方法。修订后的定义中增加了“运用系统、规范的方法”，强调了内部审计的专业技术特征，展现出内审工作的科学性和严谨性，有助于内审人员和社会各界人士了解内审职业对技术方法和人员素质的要求。（4）关于内部审计的目标。修订后的定义将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理，增加价值和实现目标”，进一步明确了内部审计在提升组织治理水平，促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用。对内部审计目标更高的定位将进一步提升内部审计在组织中的地位和影响力，提升内部审计的层次。

修订后定义中着重指出了内审的价值增值作用，突出了内部审计工作在组织治理、价值增值中的意义，明确了是为实现组织的目标而服务的宗旨，并且强调风险导向审计理念，实现与国际、国内先进审计理念的接轨和实务的最新发展变化。

3.扩大了准则的适用范围。随着经济发展与新《劳动法》的实施，许多企业将内部审计业务外包，而外包的业务在旧准则中未纳入监控，新准则将审计业务范围作了重新规定，“本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。”根据其中“其他组织或者人员接受本组织委托、聘用，承办或者参与的内部审计业务，也应当遵守本准则”的规定，对于非本组织所从事的内部审计活动，包括外包的审计业务在内，均应适用本准则。

4.增强了准则的适用性和可操作性。新准则对原准则的部分内容进行了补充和完善，一定程度上加大了可操作性和适用范围，对内部审计实践的发展做出了重要贡献。如绩效审计准则是将原准则中经济性、效率性和效果性三个具体准则合并完善的结果；修改和补充原准则中遵循性审计、内部审计的控制自我评估法、风险管理审计三个具体准则，形成完善后的内部控制审计准则，同时，与《企业内部控制基本规范》及其配套指引相辅相成，对准则的适用性有大幅提升。此外，对内部审计人员职业道德中有关诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密义务等具体规定也进行了细化，删除舞弊的预防、协助董事会或最高管理层工作等操作性不强的相关规定。修订后的准则体系包括内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则和5个实务指南等内容，逻辑清晰，结构合理。

二、内部审计准则变化对保险公司提出了更高要求

1.目前的内部审计理念、目标存在滞后性。新定义突出了内部审计的价值增值功能，内部审计新准则将内部审计定位于一种“确认和咨询”活动，查错防弊的功能将进一步淡化。保险公司目前内部审计审仍将财务审计作为重点工作，审计目标主要是查错防弊，如2014年，审计重点集中在虚列收入、三重一大、劳务派遣违规、小金库等方面，当年查出的问题也主要集中在这几方面。2015年内部审计部门的目标仍集中于这几方面。而对于企业风险管理、为企业提供管理咨询，都没有列示在内部审计部门的工作目标里。

2.现有的内部审计组织机构不科学。保险公司目前组织机构与新准则不适应。新内部审计准则规定“内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构，可以实行集中管理或者分级管理；内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。”并强调“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性”。保险公司的内部审计机构基本上都是在业务上受本级机构和上级机构的内部审计部门的双重管辖，这导致内部审计部门及人员与本级领导之间存在不可回避的利害关系，让内部审计工作实施大打折扣，对内部审计转型产生很大影响。

3.保险公司内部控制制度不够健全。此次修订后第2201号具体准则――内部控制审计包含修订前第12号、第16号、第21号和第5号具体准则。从审计范围角度看，修订后内部控制审计可分为全面和专项内部控制审计，并且从组织层面和业务层面详细阐述了内部控制审计的内容。其中组织层面内部控制的内容主要是按照内部控制五要素进行规范，同时借鉴、吸收了《企业内部控制评价指引》中有关内部控制评价内容的规定，力求与《企业内部控制基本规范》及配套指引相衔接。近几年来，邮政系统加大力度建设邮政企业内部控制制度，初见成效，但目前保险公司的内部控制制度主要集中于控制活动方面，在控制环境、风险评估、信息沟通、内控监督方面，存在很大缺失。要想将审计工作重点转移到对经营、管理行为和管理制度的关注上，以内部控制和风险管理为导向，审查保险公司全部经营管理活动，就必须有健全的内部控制制度。

4.炔可蠹频募ㄐ审计工作缺失。此次修订将第25号、第26号、第27号具体准则合并修订为第2202号具体准则――绩效审计。新准则再次强调了内部审计机构和内部审计人员应该对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，并对审查评价的内容、方法、报告的书写做了详尽的规定。这对保险公司内部审计工作提出了新的挑战。保险公司内部审计部门从设立至今，审计工作主要集中于事后财务审计，从未将管理业绩评价，帮助管理者提高管理能力，增强管理效率，降低经营风险，充分利用资源，增进经济效益，提高管理的经济性、效率性和效果性纳入其工作范围。从近几年内部审计部门查出的重大问题概要可以清楚地看到，内部审计部门主要集中查处“小金库”、虚列收入、违规操作等问题，很少对公司绩效问题提出异议。新准则对保险公司提出了新的挑战。

5.保险公司内部审计质量控制环节薄弱。众所周知，内部审计工作最注重的是审计质量，修订后内审准则从内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制两个方面，详细阐述了内部审计质量控制有关内容，从以上两个方面对内审质量控制需要考虑的因素和包括的措施进行了细化，明确了质量评估的主体为内部审计机构负责人和审计项目负责人。保险公司在内部审计质量评价方面较薄弱，没有完善的内部质量控制流程。

6.审计人员素质有待提高。《新准则》第1201号《内部审计人员职业道德规范》中对内审人员专业胜任能力及后续教育要求做出了明确的规定。而且内审人员工作从“监督和评价”上升到“确认和咨询”，也对内审人员在关注层面、专业强度、风险控制等方面都提出了更高的要求。保险公司内部审计机构大部分人员为财会人员，管理、工程技术、法律、IT业专业背景方面的人员不多，不能完全满足管理新形势下审计工作的需要。因此，如何培养既熟悉传统审计，又具备现代企业管理、风险控制的复合型人才，成为保险公司内审必须要面对和解决的难题。

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（作者单位：中国人民财产保险股份有限公司河北省分公司 河北石家庄 050081）

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“风险”一词起源于保险业，包含有多种含义，最常用的含义有两种：一种是指某个客体遭受某种伤害、损失、毁灭或不利影响的可能性，二是指某种可能发生的危害。因此，自然灾害风险也包括两种含义：一是不同程度自然灾害发生的可能性，二是自然灾害给人类社会可能带来的危害。近些年有学者对自然灾害风险概念进行了新的讨论。黄崇福对目前国际上较有影响的灾害风险定义归为三类：①概率类定义。②期望损失类定义。③概念公式类定义。并指出此三类风险定义均不能或无法表达风险的内涵，又进而提出了以情景为基础的自然灾害风险的定义，即自然灾害风险是一种未来不利事件的情景，而该情景是由自然事件或力量为主因所导致的。倪长健认为该定义仍有未能充分揭示自然灾害风险和自然灾害系统之间的关系、未能充分表征自然灾害风险的基本内涵、不便于为定量风险评估提供明确依据等不足之处，并提出了自然灾害风险的新定义：自然灾害风险是由自然灾害系统自身演化而导致未来损失的不确定性。总体上讲，灾害风险评估是一项在灾害危险性、灾害危害性、灾害预测、社会承载体脆弱性、减灾能力分析及相关的不确定研究的基础上进行的多因子分析工作。自然灾害风险评估常常存在在实例分析时存在界定不清、集成模式滥用等诸多问题，而其理论基础至今仍比较薄弱是导致以上现象的主因。要想找到科学有效的自然灾害风险评估方法，就必须对自然灾害风险系统的结构及其作用机制有清晰的认识和把握。

2自然灾害风险系统要素和风险形成机理

自然灾害风险系统主要由承灾体、孕灾环境、致灾因子等要素组成。承灾体系自然灾害系统的社会经济主体要素，是指人类及其活动所组成的社会经济系统。承灾体受致灾因子的破坏后会产生一定的损失，灾情即是其损失值的大小，而之所以会有损失，根本原因是承灾体有其核心属性———价值性。通常脆弱性是指承灾体对致灾因子的打击的反应和承受能力，但学术界目前对于脆弱性的认识并不统一。孕灾环境主要包括自然环境与人文环境，位于地球表层，是由大气圈、水圈、岩石圈等自然要素所构成的系统。孕灾环境时时刻刻都在进行着物质和能量的转化，当转化达到一定条件时会对人类社会环境造成一定影响，称之为灾变，这种灾变即为致灾因子，基于致灾因子的相关研究称之为风险的危险性分析，故危险性其实是表达了致灾因子的强度、频率等因素，比较有代表性的是地震安全性评价，在对孕灾环境和历史灾情的分析研究后以超越概率的形式给出地表加速度来表达某一地区或某一场地的致灾因子危险性。相比于孕灾环境和承灾体之间的复杂关系，影响致灾因子的危险性大小的来源相对单一，完全由孕灾环境决定。因此，由孕灾环境、承灾体、致灾因子等要素组成的自然灾害系统，是一个相互作用的有机整体，揭示的是人类社会与自然的相互关系，承灾体可以影响孕灾环境，孕灾环境通过致灾因子影响承灾体，三者不仅存在因果关联，在时间、空间上也相互关联，密不可分。而关于自然灾害风险机理的表达，20世纪90年代以来，1989年Maskrcy提出自然灾害风险是危险性与易损性之代数和；1991年联合国提出自然灾害风险是危险性与易损性之乘积，此观点的认同度较高，并有广泛的运用；Okada等认为自然灾害风险是由危险性、暴露性和脆弱性这三个因素相互作用形成的；张继权等则认为：自然灾害风险度=危险性×暴露性×脆弱性×防灾减灾能力，该观点亦被引入近年的多种灾害风险评估。

3数学方法在灾害风险评估中的应用

国内外学者对风险评估中使用的数学方法做过系统的总结。张继权等曾对国内外气象灾害风险评价的数学方法做了较系统的总结，葛全胜等亦对自然灾害致险程度、承灾体脆弱性及自然灾害风险损失度等方面的评估方法做过评述。尽管这些方法因针对的灾种不同而不尽相同（如用于地震灾害的超越强度评估法、构造成因评估法等，用于洪灾的水文水力学模型法、古洪水调查法等），但总体而言，数学方法应用及风险定量化表达已成趋势：

①概率统计：以历史数据为基础，考虑自然灾害的随机性，估计灾害发生的概率，应用多种统计方法（极大似然估计、经验贝叶斯估计、直方图估计等）拟合概率分布函数。由于小样本分析结果稳定不好，为避免与实际相差过大，故要求历史样本容量较大，常应用于台风、暴雨、洪灾、泥石流、地震等灾害的风险评估。

②模糊数学：以社会经济统计、历史灾情、自然地理等数据为数据源，从模糊关系原理出发，构造等级模糊子集（隶属度），将一些边界不清而不易定量的因素定量化并进行综合评价，利用模糊变换原理综合各指标，能较好地分析模糊不确定性问题。该方法在多指标综合评价实践中应用较为广泛，但在确定评定因子及隶属函数形式等方面具一定的主观性，现主要应用于综合气象灾害、洪灾、泥石流、地震、综合地质灾害等等风险评估。

③基于信息扩散理论：以历史灾情、自然地理、社会经济统计等数据为数据源，是一种基于样本信息优化利用并对样本集值化的模糊数学方法，遵循信息守恒原则，将单个样本信息扩散至整个样本空间。该方法简单易行，分析结果意义清楚，虽然近年来受到较多学者推崇和研究，但对扩散函数的形式及适用条件、扩散系数的确定等尚待进一步探讨。该方法已有运用于低温冷害、台风、暴雨、洪灾、旱灾、地震、火灾等灾害的风险评估。

④层次分析：该方法来源于决策学，是一种将定性分析与定量分析结合的系统分析方法，以历史灾情、社会经济统计、自然条件等数据为数据源。它利用相关领域多为专家的经验，通过对诸因子的两两比较、判断、赋值而得到一个判断矩阵，计算得到各因子的权值并进行一致性检验，为评估模型的确定提供依据。该方法系统性强、思路清晰且所需定量数据较少，对问题本质分析得较透彻，操作性强。该方法已经应用于综合地质灾害、洪灾、滑坡、草原火灾等灾害的风险评估中。

⑤灰色系统：以历史灾情、自然地理等数据为数据源，以灰色系统理论为基础，应用灰色聚类法划分灾害风险等级。算法思路清晰，过程简便快捷而易于程序化，但争议较大，故在国外研究中运用较少，在国内综合地质灾害、风暴潮、洪灾等灾害的风险评估中有所应用。

⑥人工神经网络：以历史灾情、自然地理、社会经济统计数据为数据源。选定典型评估单元（训练样本），将经过处理后的风险影响因子的数值作为输入，通过训练获得权值和阀值作为标杆；然后将其余单元的数据输入训练后的神经网络进行仿真，进而获得各个单元的风险度。其特点和优势是基于数据驱动，可较好地避免评估过程中主观性引起的误差，但因收敛速度对学习速率的影响会导致训练结果存在差异，且其“黑匣子”般的训练过程难以清楚解释系统内各参数的作用关系。该方法目前已经应用于洪灾、泥石流、雪灾、地震、综合地质灾害等灾害的风险评估工作中。

⑦加权综合评价：同样以社会经济统计、历史灾情、自然环境等数据，对影响自然灾害风险的因子进行分析，从而确定它们权重，以加权的、量化指标的指标进行综合评估。该方法简单易行，在技术、决策或方案进行综合评价和优选工作中有广泛运用，但需指标赋权的主观性仍是难以回避的问题。该方法目前应用于台风、暴雨、洪灾、综合地质灾害、生态灾害、草原火灾等自然灾害风险评估工作中。（以上几种方法的综合比较参考叶金玉等总结）各种数学工具的引入不仅为自然灾害评估方法注入了新的活力，同时也让人看到各具特色的数学方法是对应着不同的自然灾害种类，这也是一种提示：针对不同的自然灾害可以且应当有不尽相同的评估方法和研究途径，但这并不影响自然灾害风险评估走向定量化的步伐。

4多灾种综合风险评估

简单的说，自然灾害具有群发链发的特点，单一一种自然灾害往往伴随或者引发其他伴生（或次生）的灾害，对灾害链的研究，马宗晋等组成的研究小组曾给予高度的关注，史培军将其定义为某一种致灾因子或正态环境变化引起的一系列灾害现象，并将其划分为群发灾害链与并发灾害链两种，而群发的灾害或灾害链所引发的灾情必然是几种不同灾害与承灾体脆弱性共同作用所产生的结果，同时，还需认识到，不同自然灾害之间相互也会产生一定的影响，因此，对于这样的情况做单一灾种自然灾害风险评估显然是不合适的，自然灾害综合风险的评估就显得更有现实意义。综合自然灾害评估是风险和灾害领域的研究热点和难点，直到21世纪，学术界的研究方向才逐渐转向多灾种的风险评估。高庆华等认为，自然灾害综合风险评估是在各单类灾害风险评估基础上进行的，它的内容与单类灾害风险分析基本一致，所以采用的调查、统计、评估方法与单类灾害风险评估中用的方法基本相同，与单类灾害风险评估的根本区别是把动力来源不同、特征各异的多种自然灾害放到一个系统中进行综合而系统的评价，以此来反映综合风险程度；Joseph和Donald基于田间损失分布，提出以年总损失的超越概率来表示综合风险；而薛晔等却认为，在复杂的灾害风险系统中各个风险并非简单相加，对目前基本是单一灾种的简单相加的研究成果提出质疑，认为其缺乏可靠性，并以模糊近似推理理论为基础，建立了多灾种风险评估层次模型，对云南丽江地区的地震-洪水灾害风险进行了综合评估。

国内自然灾害综合风险评估研究成果不多，且模型也相对较简单，更好的评估方法也还有待探索，有待更多数学方法的引入。此外，在建立评估模型的同时，也要考虑到自然灾害风险的时空特性，即时间和空间上的分辨率，赵思健认为，同任何事物一样，风险也存在着时空差异，不同的灾种在不同时间、空间尺度上评估的方法和内容应有所区别，这个问题直接影响到该评估的时间有效性和适用范围。因此，由于在某一确定的评估方法下各单一灾种在同一时间空间尺度上的时间有效性并不一定一致，如何考虑这种不一致对评估结果所造成的影响是多灾种综合风险评估中亟待解决的难题之一。尽管有诸多问题困扰着多灾种自然灾害风险评估的发展，但相比单一灾种的风险评估，多灾种风险评估更符合实际生活中灾害群发的特点，其发展是防灾减灾工作的现实需要，决定了多灾种风险评估是风险学科发展的必然趋势。

5小结、展望

篇10

［关键词］ 可信性理论；层次分析法；对外直接投资；风险评估

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 026

［中图分类号］ F830.593 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）18- 0046- 04

1 引 言

随着我国明确提出中国企业要实施“走出去”发展战略，中国企业开始进入大规模对外直接投资的时期，越来越多的中国企业，特别是名牌企业率先走了出去，开始进军海外市场。2010年度中国对外直接投资统计公报显示，从2002年至2010年，我国投资流量由27亿美元增长到688．1亿美元，增加了20多倍，存量从299亿美元增加至3 172．1亿美元，增加了10倍多。尽管如此，我国2010年的对外投资存量占GDP比重5．01％，远远落后于全球平均水平26．1％。估计到“十二五”末期，中国对外投资流量可望达千亿美元、存量达4 000亿～5 000亿美元的规模，中国对外投资有巨大的发展空间。在此过程中，随着企业投资范围的拓宽和投资机会的增多，投资风险也随之增加。因此，切实加强对外直接投资风险管理，通过对相关风险的识别、评估、预警、监控来防范甚至化解风险，减少由此而导致的财产损失和人员伤亡，对开展对外直接投资活动的企业来说具有十分重要的意义。

谷广朝［1］，聂名华［2］和王凤丽［3］主要探讨了中国企业所面临的FDI风险因素，进而提出一些防范风险的建议。这些研究提升了人们对FDI风险的认识，提供了一些常见的防范风险的方法。然而，由于缺乏对中国企业FDI风险的定量分析，企业难以利用这些研究成果估计对外直接投资过程中所面临风险的大小。白远［4］介绍了一种简单的评估FDI风险的方法：首先确立风险因素并给定其权重，然后对每项风险因素进行评估，最终把各项风险因素的评估值与其权重的乘积相加，从而得到风险的综合评估值。这种方法要求专家给出每项风险的具体评估值，然而，由于风险本身具有不确定性、动态性和复杂性以及专家知识、经验的有限性，导致专家无法对风险进行准确预测。聂名华和颜晓晖［5］在建立FDI风险评价指标体系后，结合各种风险指标的特性，建立多级模糊综合评价模型，进而得出风险评价结果。这种方法可以对风险的大小做出定性的评估，但这种方法是建立在模糊集理论基础上的一种模糊综合评价方法。由于模糊集理论缺乏像概率论一样公理化的理论体系，并且确定模糊集的隶属度具有较大的主观性，这种评价方法所得的结果往往难以令人信服。

随着模糊数学的不断发展，B Liu［6］于2004年创建了公理化的可信性理论。这一理论可以有效避免传统模糊集理论中选取隶属函数的主观性问题。并且可信性测度具有自对偶性，基于可信性测度的模糊评估结果更符合人们的思维习惯，便于理解和接受。有鉴于此，本文摒弃传统的多层次模糊综合评估方法，采用基于可信性理论的多层次综合评估方法来评判中国企业FDI风险，力图使得评判结果更为科学、客观与精确。

本文首先简要介绍可信性理论的基本原理，然后根据可信性测度的理论和经典的层次分析法，构建一个多层次模糊评估模型。在分析中国企业所面临的FDI风险因素后，进一步建立相应的风险指标体系。在此基础上，以一个拟对外直接投资企业为例，利用本文构建的模糊评估模型，对其所面临的FDI风险进行综合评估，验证了本文模型的可行性与有效性。

2 可信性理论简介

Zadeh［7］于1965年提出的模糊集理论，在众多学者的共同努力下，取得长足的发展，并在许多领域得到实际应用。在模糊数学中有三类重要的测度： 可能性测度、必要性测度和可信性测度。传统的观念认为，可能性测度是与概率测度平行的概念。事实上，在模糊集合理论中，只有可信性测度才能扮演概率测度的角色。B Liu和Y Liu［8］在2002年定义了具有自对偶性的可信性测度，然后根据可信性测度建立了一个公理化的理论体系。下面简要介绍一下这3种测度的定义以及可信性空间的概念。

假设模糊变量ξ的隶属函数为μ（下文中相同字母表示相同的含义），h为任意实数，则模糊事件｛ξ≤h｝的可能性为

该模糊事件的必要性测度定义为其对立事件的不可能性，即

该模糊事件的可信性测度是可能性测度与必要性测度的平均值，即

该模糊事件的可信性测度是可能性测度与必要性测度的平均值，即

假设为非空集合，P（）是的幂集，P（）中的元素称为模糊事件； 对P（）于中的任一事A件赋予一个实数，记为Cr（A），称为A可信性测度，这里Cr（）是一个集合函数，满足如下4条公理［6］：

公理1 （规范性）Cr（）＝1；

公理2 （单调性） 若A?奂B，则Cr｛A｝≤Cr｛B｝；

公理3 （自对偶性） 对任意事件A∈P（），有Cr｛A｝+Cr｛AC｝=1；

公理4 （极大性） 对于任意满足supiCr｛Ai｝