财务室财务制度范文

导语：如何才能写好一篇财务室财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、项目推广背景

报销是财务工作中的一项基础工作，报销工作作为财务工作的窗口，对外展示着财务人员的服务水平、业务素质和工作能力。日常的各种差旅费等费用报销项目种类繁杂、签批手续繁琐，由于种种原因财务人员经常被报销工作所困扰。报销单据审批流程复杂、层层签批时间过长；大量单据积压月底集中签批、集中报销，导致财务人员处理报销单据压力较大；因领导出差、开会等原因使得报销单据审批不和报账不及时等原因形成了跨期费用一系列问题，已经严重影响了企业正常业务的开展。日常报销业务逐渐成为企业会计业务处理中的“瓶颈”，使得财务工作不能更好地为企业服务。鉴于报销工作的现状，山东网通就如何提高报销效率、做好服务和提高支撑力度，进一步提高财务信息质量的问题进行了专题研讨，并在全省范围内搭建起了OA网上报帐平台。

山东网通首先是全面梳理了各市分公司的报帐流程、业务类型，形成了一套全省通用的标准化报帐流程表单，力争做到同一业务类型采用同一报帐流程，实现全省统一，进一步规范全省业务操作，为共享服务中心的建立奠定基础。在先行试点的基础上，于2007年在全省推广了网上报账系统全省范围推广。

二、项目推广后给财务工作带来的主要影响

“OA网上报帐”系统平台(以下简称报帐平台)在全省推广后不仅加快了报销速度，解决了报销周期长的问题，而且在财务管理、企业管理上也发挥了重要作用。主要表现在以下几个方面：

1　费用报帐流程的规范化、网络化

传统的单据审批模式，经常会造成员工越级审批及财务被动复核。报帐平台的上线使业务流程更具合理性，并且使传统业务的手工操作和手工审批转化为审批流程的电子化。

2　部室费用查询的自动化、多维化

每个部室的费用使用情况可以实现自动查询、多维化查询，便于部室领导掌握本部室的报帐现况，也有益于财务人员进行成本分析、预算分析。

3　提高信息质量成本，拥有很高的灵活性

为了减少报账员的输入量，大部分内容通过选择项来填写，这样就降低了手工填写中数据出现错误的几率。同时报帐单通过必填、选填字段控制，大大降低了发票填写中的关键信息不完整的风险。一人申请多人报帐，报帐类别的拆分，增强了报帐单据的灵活性，特别是通用报帐单，提高了报帐质量。

4　财务工作透明化

财务从审核到入账整个流程均透明的展示在员工面前，财务对单据所做的任何调整和审核修改均可以即时的反馈到员工那里。这种透明的流程和业务处理模式，使得员工不再担心自己的报帐申请是否可以得到及时审批，及报帐金额和最后支付金额是否存在差异的问题。

5　流程审批留下痕迹，完善了企业内部控制

审批历史记录一个报帐流程从报账员发起，到部室领导签批，再到最后的财务审核的全过程，为企业内部控制提供了有力的保证。

6　财务会计角色由核算型向管理型的转化，提高了工作效率

报帐流程审批完成后，可以自动向ERP系统生成凭证，在一定程度上可以减少财务会计的重复劳动，同时，多维度的信息查询和数据分析，也使得会计角色发生了根本性变化。

7　有力地支撑了全省财务共享

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［关键词］事业单位；财务监督；制度

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）31-0090-02

1 前 言

最近,财政部公布了以第68号财政部令的形式公布修订后的《事业单位财务规则》(以下简称《规则》),新《规则》4月1日起开始实施,其中专门在第十一章增设“财务监督”,对财务监督的主要内容、监督机制和内外部监督制度进行了具体规定。

2 事业单位财务监督存在的问题

随着国家财政体制和事业单位的改革,事业单位财务管理工作面临着新的形势和挑战,必须清醒认识,认真解决,才能保证事业单位的健康发展。在实际工作中,有的事业单位对财务管理工作不到位,财务管理制度不健全,体系不完善、造成事业单位资产的流失,资金的入不敷出、财务账目的混乱等问题。这些问题具体表现为：

2.1 监督制度不完善,监督力度薄弱

近年来,随着部门预算和国库集中支付制度的建立与完善,单位资金收付方式日益规范,收付情况能得到部分有效监管,财政监督明显加强。但也出现了一些预算单位和银行在资金支付中违规或不规范操作问题。这就要求建立一系列对国库集中支付有效监督制度,以保证财政资金安全高效运行。国库集中支付制度与监督制度的建立未实现同步,只是对于国库集中支付中暴露的问题加强监管,没形成系统的监督制度。有的单位监督制度还不是很健全,造成了监督缺位,对于造成严重后果的由于没有惩罚措施,无法追究责任人责任。有的监督有关的监督人员责任心不强,对一些监督制度只停留在表面,而没有真正地落实到位,监督执行力度不够,部分造成了账实不符、国有资产严重流失等问题

2.2 监督未能覆盖事情全过程

与私企不同,事业单位作为百分百的国有资产,其每一分钱的流动都应该为国家负责,都应该让人民监督。在中国财政税务体制越发完善的今天,政府应当有义务适当地公开纳税人的税收去向。而事业单位作为财政资金支持的一部分更应当是首当其冲的试点。财务监督是事业单位的性质所决定的,事业单位资金来源于财政,财政资金必须接受全过程的财务监督。作为财务管理的重要组成部分的财务监督应纳入财务工作流程的总体设计,并贯穿于财务管理活动的始终。对事业单位的财务监督不能仅仅是事后的检查,也不受限于对哪一个具体个案的处理,而必须融入财务活动的全过程,从资金的收入到资金的使用,资金流动到哪里,财务监督就跟到哪里,实现对财务活动的实时、动态、全程监管。非网络信息化时代的财务监督已经不能覆盖财务资金活动全过程,必须建立一套基于网络信息技术的完善的对财务活动进行全过程监督的机制,实现新形势下事业单位财务监督的全覆盖。

2.3 财务信息不公开、不透明,事业单位内、外部财务监督部门执法不严

财务监督,不应只是审计部门,不应只是纪检部门,不应只是上级部门,更应该是媒体,是百姓。长期以来,我国对企业公开财务信息方面有《会计法》、《公司法》、《企业财务报告条例》等予以规范,而对事业单位财务公开未作明确要求。对哪些单位需要公开、需要公开的项目、公开的方式没做要求,缺乏刚性制度保障和可具体操作执行的规范。这就使事业单位的财务监督未能接受社会大众的公开监督。而作为事业单位内部财务监督的部门往往出于各方面的考虑,对本单位的财务监督制约作用弱化,单位内控制度不健全,管理松懈和职能部门监管不到位。而外部财务监督管理部门因为人手不够等原因无法对数量众多的事业单位的一些不法行为实施充分全面监督,打击力度不够,不能严格依照相关法律规定采取惩罚措施,没有起到监督部门应有的“财务警察”的作用。

3 新《规则》增设“财务监督”一章中的主要内容

新《规则》专门在第十一章中新增设了“财务监督”一章,是新《规则》中最大的亮点,主要规定了以下内容。

3.1 明确了财务监督的范围

新《规则》第五十八条规定:事业单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。

旧《规则》没有规定财务监督的范围,新《规则》将事业单位的财务监督内容予以明确规定,将事业单位财务活动的方方面面纳入监督。监督的内容不仅包括财务管理、资金收支,预算的管理和执行,也被纳入监督的内容之中。特别是在实行国库集中支付制度的大背景下,对预算的管理和执行更显得尤为重要。有的预算单位在预算管理和执行中,重执行,轻管理,为了完成预算支出进度,资金浪费现象严重。有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出划分不清,未做到专款专用。重预算审核而轻实际效果,对项目资金实际使用效果缺乏有效的监督和考核。

3.2 明确了财务监督的时间和方式

第五十九条规定：事业单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,日常监督与专项监督相结合的方式。

(1)对事业单位的财务监督从时间上分为事前监督、事中监督和事后监督。通过对事业单位各个时点的无缝隙实施监督,将财务活动全部纳入财务监督之下。事前审核把关、事中跟踪监督、事后检查稽核跟踪问效三者是统一的整体,都是财务监督的一部分，都是为了提高资金使用效益,促进财务收支安全、高效、规范。

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一、事业单位财务制度建设的重要性

事业单位在我国的各行业中是比较公益性的国家机构，因此，在监管力度方面比其他企业的监管是较严格的，而且大多数的事业单位把工作的重心放在了任务的完成程度上，而对日常的财务工作的管理监督上力度不足。在我国现阶段，事业单位对财务的预算上和资产管理上以及资金的分配使用上没有完善的制度，这样就造成了资金管理的不恰当，最终导致资金的浪费，致使事业单位财务制度管理方面出现了偏差。而有些事业单位没有根据实际的情况进行对财务的预算，导致大量的资金浪费，有的事业单位还出现了腐败和资金流失等现象。在这些问题不断滋生的今天，建设一个健全且完善的财务制度对于事业单位的经济发展是至关重要的，也是势在必行的。

二、我国事业单位财务制度建设的现状

1.对事业单位财政制度的不完善

制度对于事业单位来说无疑是管理该单位的一项法宝，而财务制度更是管理该单位的一项标准。在事业单位中财务制度的不完善，不仅使资金的分配出现随意性，还可以造成经费的滥用，这样会出现挪用资金和滥用资金的不良现象。同时，在财务制度不完善的时候，对专项资金的申报工作也存在一定的困难，导致资金项目的管理不严格，供应的范围过于宽泛等现象。

2.对事业单位财政制度的不重视

事业单位的财务部门是隶属于国家的财政部门，其每年的收支和预算都是需要由财政部门统一进行下发和管理的。这样的财务管理体制致使了事业单位的领导们不按照常规的程序办事，对事业单位财政制度的不重视，致使出现了许多财政方面的错误，如：收支的不平衡、支出与预算的范围相差较大、资金没有及时的到账，更加严重的是对事业单位公款的擅自挪用，以及长期借用公款不得归还的现象频有发生。

3.对事业单位财政制度监管的漏洞

在对事业单位财政制度的管理上出现了一些漏洞，会导致资产管理的不规范，财政部门要根据事业单位资产的报表进行对该单位进行评估，而无法详细的掌握事业单位资产的明细。在对于资产数据的登记这一项工作中，许多事业单位采用的是表格或者是手工的登记方法，在资产类别上的划分是没有统一的一个标准的。对于不同的事业单位，其登记的方法是千差万别的。而对于许多事业单位的法人来说，他们可以自己决定资金的使用权和分配权，但存在使用资金没有计划的现象，这几种现象都是对事业单位财政制度的管理过程中存在的漏洞。

4.对事业单位财政制度监管的不及时

在我国大部分的事业单位中，其财务管理依旧是实行会计集中制核算方法。其主要能够规范会计的核算行为，并且能够有效的防止事业单位中较乱收支现象的发生，可以提高事业单位资金的使用率。但随着我国财政制度的不断改革，事业单位的财务管理也随之发生了巨大的变化，原来的会计集中制核算的方法也随之明显化。在财政管理方面，要以督察为主，可以增加平时的检查工作，同时还可以全方位的进行资金使用的监督工作，做到对事业单位财政制度的监管工作要及时有效。

5.事业单位财政制度管理人员素质较低

在我国的会计行业中，从事会计行业的工作人员都应具备会计任职的资格证书，而对于事业单位财政管理人员素质低下主要体现在他们没有会计从业资格的证书，少数出现无证上岗的现象，将整体会计行业的素质拉低。在我国现阶段，不具有会计从业资格证书的人员较多，他们都是不符合国家的规定，与此同时，在我国会计行业不断发展的今天，企业和事业单位对财务人员的要求也是越来越高，不仅要求他们的专业技能，还要拥有较强的理论基础和文字功底，因此，提高事业单位财务人员的综合素质是极为必要的。

三、解决事业单位财务制度建设的对策

1.完善事业单位的财政制度

在我国的事业单位中，每个事业单位都要根据自身单位的实际情况进行对财政制度的制定和执行，将该单位的资金使用最大化，以保证资金可以安全且有效的运行。事业单位在按照财政部门的预算管理上要做到准确、精准的预算，与此同时，还要严格的执行预算，保证执行的严格性，要争取做到项目和资金支出的准确性，不能随意的更换项目的预算和支出，严格按照预算来支出，减少资金的浪费。

2.重视事业单位的财政制度

在我国的事业单位中，要充分做到与实际情况相结合，要对事业单位的财政制度予以足够的重视，要尽可能的完善财政管理制度。首先，要对各部门的工作清晰的分配，将经济业务的执行人和策划人分开，会计的相应职责也就分开了；其次，是清晰授权和批准的概念，要严格的执行各自的职能；再之，要做好记录的工作，财务人员的工作都要做到每个项目和经济活动有记录可查，这样可以作为完整的记录和凭证。

3.加强对事业单位财政制度的监管

要想加强对事业单位财政制度的监管，首先要有严格的财政纪律，对于专项的资金要做到专项的管理，对于擅自挪用公款的现象要给予严格的惩罚，要做到不占用单位的任何资产，同时还要加强对单位固定资产的监管工作。完善的管理制度可以确保财政制度的有效实施。在对日常固定资产的核算时，要认真对其核对，其中包括账本和项目资金等，与此同时，管理人员还要定期对资金进行清查工作，以免该单位出现固定资产的损失。

4.做到及时对事业单位财政制度的监管

事业单位财政部门的工作人员要做到对财政监管工作的及时和力度的强大，要对资金的支出进行全面的检查，对于出现违纪、违法的行为要重点的打击，以免出现资金被挪用的现象。对于事业单位中出现对财政工作的违法乱纪，我们应及时的做出处理，绝不能让这种行为肆意蔓延下去，要对发现问题的人员进行惩罚，连同责任人一同处理，对于素质较低下的人员，应立即开除。

5.提高财务管理人员的素质

在事业单位工作的财务管理人员，都应具备较高的素质，要将提高单位的财务人员的素质最为工作重点，并根据单位的需要，更多的培养有素质的高人才。要想提高财务管理人员的素质，就要对他们进行财务知识的普及，加强对财务人员的会计核算，要运用先进的计算机技术对财务工作进行核算，同时，最重要的就是要提高从业人员的职业道德和思想的教育。

四、结语

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（一）独立的会计制度体系

就针对于目前的实际情况来看，我国的行政单位与事业单位之间，针对会计制度的制定还相对来说处于一种分离的状态中，并且自成体系。随着市场经济的快速发展，传统的会计制度合并，已经难以真正满足时代的发展需要，并且，在这个过程当中，事业单位的会计实务也逐渐向着企业会计制度的方向发展变化。但是，在这个过程中，行政单位的会计制度却依然处于财政拨款层面上。这从某种意思上来说，也是一种预算会计制度。

（二）会计记账方法的变革

就针对于事业单位的新会计制度来说，其所运用的记账方法也实现了进一步的变化，并由原先的收付实现制转变成了权责发生制。而从根本上来说，权责发生制是一种能够满足市场经济发展需求的记账方法，并且，我能够依据账户科目的设置等形式，来确保市场经济发展下的会计核算需要。

（三）实现会计科目的统一

就针对于新的会计制度来说，其在制度当中，自动摒弃了全额、差额、自收自支等会计科目，并在此基础上，进一步编制了一套更加高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，从根本上来说，通过运用这项新的制度，来进行统一的会计科目核算工作，能够在很大程度上提高会计数据的可比性。

二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点

（一）对期初余额进行充分关注

就针对于新的会计制度来说，其对于余额的整顿与调整进行了明确的规定，并且，要求其在进行调整之后，还必须要进行相应的试算平衡，在实现了相应的调整之后，其所产生的期初余额，需要被列入到相应的会计科目当中，并进行进一步的处理。而在进行实际的财务审计时，要求相应的审计人员，必须要加强对期初余额审计的关注，只有这样，才能确保其能够对相应的科目余额进行科学的调整，并且，对这个调整的过程进行全面的动态分析与检查工作。在对事业单位实际情况有一个清楚的了解的同时，来对其所存在的舞弊现象进行科学的分析，然后制定相应的对策，解决问题。

（二）对固定资产折旧与无形资产摊销核算的严格把握

就针对于新的会计制度来说，其规定事业单位，可以进行固定资产的折旧以及无形资产的摊销。在该制度的实际实施之前，其就存在固定资产，要求我们应当对其进行严格的监督与核算，并对原价进行细致的核查等工作。在新的会计制度中，要求事业单位在执行之后，应当将固定资产的折旧设置为，在资产购买或者安装之后的次月，来进行。而就针对于无形资产的账目处理而言，其与固定资产基本上一直，要求相应的审计人员在进行实际的审计工作过程中，必须要对固定资产以及无形资产的原价进行充分的重视与关注，明确资产的原价与实际的使用年限等，只有这样，才能真正从本质上提高其所具有的合理性。

（三）严格把控在建工程的核算

在新的会计制度当中，其最新增设了在建工程会计科目，并且，要求相关的事业单位，应当把基建工程的明细科目，准确的纳入到在建工程的科目核算当中。而就针对于实际的审计过程来说，则要求相关的审计人员必须要保证科目余额核算的准确性，并且根据相应的会计制度，来将基建数据定期、严格的录入到账目中。此外，要求其应当对数额的精确性进行全面的核算与核查工作。

（四）严格关注内部控制环境

从某种意义上来说，内部控制环境的好坏，往往能够直接影响到事业单位会计制度的实施情况。一般情况下，内控环境能够使得特定的控制出现增强或者削弱的现象。在这当中，若内部控制薄弱，则其就可能会任用一些能力较低的会计人员，在这样的情况下，就会使得事业单位不能有效的实施控制手段。因此，在实际的管控过程中，要求事业单位的领导必须要加强重视，提高内部控制制度的权威性。此外，要求事业单位应当对政资金的集中收付制度有一个充分的重视，并以此来强化对公开支出权限的控制，强化人员的职业道德教育。

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【关键词】 财政专项； 会计人员； 制度建设

推进财政管理科学化、精细化，提高财政投资绩效水平，是公共财政体制改革的宗旨。2006年2月，国务院实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》，规划部署我国建设创新型国家的战略和路线图，力求通过扩大政府的财政投入和多元化的投资来增强自主创新能力。同年，国务院办公厅以〔2006〕56号文转发了财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》，明确提出健全科研项目立项及预算评审评估制度，进一步规范财政科技经费管理，提高经费使用效益。重庆市2007年启动市级科技计划预算评审工作。针对科技计划专项资金管理改革形势，经过深入研究后，2009年初率先提出创新财政专项资金财务管理模式、设立财政专项财务主管岗位的对策建议，通过全市科技计划预算培训、学术交流、项目检查等方式，积极倡导应用。2008年来，经过部分科研院所试点成功后，范围逐步推广到全市高等院校、科研院所、事业单位和科技类企业等申报市级科技计划项目单位，在全国省级农科院得到广泛应用，专项资金领域涉及国家科技支撑计划、农业部行业公益类专项以及地方科技计划专项、农发专项等。根据重庆市科技项目管理中心统计，重庆市市级科技计划项目预算扣减率从2007年的23.85%降低到2011年的8.5%，降低了64%。

一、建立财政专项财务主管制度的现实意义

发挥会计行业基础性、保障性和服务性的功能与作用，营造事业单位尊重知识、尊重人才的发展氛围，必须遵循会计人才发展规律，深入调研会计人员工作环境和职业发展规划，建立相互认同、合作共赢的制度和机制，才能更好地促进国家科技事业发展。

（一）建立财政专项财务主管制度是贯彻落实国家会计人才中长期发展规划、加快会计人才队伍建设的重要举措

国家会计行业中长期人才发展规划（2010—2020年）明确提出，事业单位要认真履行社会责任，遵循会计人才发展规律，大力推进会计人才战略，搭建会计人才培养平台，创新培养使用模式，推动培养应用型会计人才。由于长期缺乏市场竞争压力和意识，事业单位把会计核算与财务管理混为一谈，会计人才发展缺乏单位强有力的支持。财政专项财务主管制度的理论创新在于把具体会计岗位划分为会计信息生成与综合利用两大类，突出了财政专项财务主管岗位职责任务的额外性和价值性，通过与财政专项建立起直接紧密的利益关系，有利于逐步改善事业单位忽视高中级会计人才培养的发展环境。

（二）建立财政专项财务主管制度是遵循会计人才发展规律、发挥会计人员作用的现实需要

长期以来，针对财政专项资金管理中存在的种种问题，无论是理论研究还是会计实务，对策、建议与措施不可谓不多。但是，由于无视财务人员这个利益主体的贡献与作用，这些措施与对策常常给人写在纸上、隔靴搔痒的感觉，其执行效果始终不能令人满意。建立财政专项财务主管制度攻克的难点是，尊重会计专业并按照贡献大小给予会计人员一定的物质和精神奖励，同时作为其申报会计系列职称的工作业绩之一。调查表明，单位建立了财政专项财务主管制度后，会计人员一改过去牢骚满腹、被动工作状态，自觉学习、积极谋划、热情服务，精神面貌和服务质量今非昔比，单位财务管理水平显著提高。

（三）建立财政专项财务主管制度是完善科技课题制、解决业务与财务两张皮的迫切要求

财政专项是业务执行与资金周转的有机整体。财政专项绩效应当是基于业务执行效果的预期目标实现程度和资金合规合法使用情况的综合评价结果。国家科技计划管理明确要求，财务验收是业务验收的先决条件。由于传统计划经济惯性作用，科研活动就是业务研究的认识深入人心，课题主持人自行编制财务预算和编造决算数据成风，原始凭证合规合法差，单位财务机构负责人签章完全流于形式。建立财政专项财务主管制度的重大创新和成功之处在于，完善课题制组织架构，从根本上破解财政专项资金管理缺乏会计专业人才支撑的管理困境，形成业务人员与会计人员相互尊重、相互配合的良好工作氛围。

（四）建立财政专项财务主管制度是提高创新能力、推动科技主动服务经济主战场的制度保障

推进学科联合攻关、整合资源有效运营、提高科技创新能力、服务经济社会发展，是国家科教兴国战略部署的重要内容，也是当前科技体制改革进程中亟待研究解决的重大课题。财政专项财务主管制度建立了会计人力资源与科研业务资源集聚机制，转变科技人员固步自封思想，形成相互尊重、合作共享理念，从而对提高科技创新能力产生持久而深远的影响。与此同时，随着越来越多的中高会计人才加入科研团队，他们务实的工作作风、深厚的经济理论和丰富的管理经验，也将为重大科技计划管理从项目策划到科技成果转化，提供独特的视野和专业支撑，实现科技回归到产业的基本定位上。

二、财政专项财务主管制度初步取得的主要成果

重庆市试点单位积极探索建设财政专项财务主管制度，在岗位设置、人员配备、工作职责等方面实践中，取得诸多有益的成果，初步建立起尊重会计人员职业价值，符合财政专项资金管理需要，融制度、流程和机制三位一体的财政专项资金管理模式。

（一）财政专项财务主管的岗位设置

从岗位名称上看，高等院校一般设立财务秘书，科研院所和事业单位一般设立财务主管，企业普遍没有单独称谓。从人员任职上看，绝大多数项目财务主管本职工作是会计核算。少数规模较大的单位财务机构下设若干科室。由于本职工作是预算管理、国资管理等，部分项目财务主管实现了财务管理与会计核算分离。极少数规模较大、会计人员队伍庞大的单位，存在个别会计人员跨部门交叉出任专项财务主管的现象。

（二）财政专项财务主管的工作职责

总体上，试点单位赋予财政专项财务主管岗位的主要职责是：提供专项资金财务咨询建议、指导合作单位财务管理。具体职责包括：参与项目总体策划及资金安排讨论；协助编制项目预算申报书及年度预算；协助审核项目物资采购计划；协助审核项目资金开支科目；协助办理对外委托业务费财务管理工作；参与专项资金审计及财务验收工作；项目负责人授权办理的其他财务事宜。

（三）财政专项财务主管的权利义务

明确并兑现财政专项财务主管的责权利，是财政专项财务主管制度的核心。财务主管的主要权利一般包括：有权获知项目的主要目标任务、财务真实状况，以及与项目实施相关的外部宏观环境、技术发展现状，要求更正或退还不合规不合法票据，有权获得与工作业绩相称的待遇；主要义务是：严格遵守国家财经纪律，遵纪守法，保守秘密；除国家法律法规规定和负责人许可外，不得擅自对外披露项目财务情况。

（四）合作单位财务职责的主要内容

国家科技支撑计划、农业部行业专项等重大专项规定，资金拨付直接到参与单位，主持单位负责专项审计和财务验收。部分申报中央级专项的单位在内部制度中规定，合作协议须明确要求参与单位指定专人负责财务事宜并建立财政专项财务主管制度，接受主持单位财务主管的业务指导和工作检查；加强会计核算和资金管理，按照统一报表格式上报财务报告，配合项目审计和财务验收工作。

（五）财政专项财务主管的配备方式

德才兼备、以德为先，相互选择、择优选用，是规模较大的高等院校、科研院所、事业单位确定财政专项财务主管人选的基本原则。对于这部分单位会计人员而言，由于会计人员人数较多，会计人员之间事实上形成一定程度上的竞争，有利于人员优化配置。对于单位会计人员少、没有选择余地的，项目负责人只能勉为其难。独立核算的央企科研部门，主办会计人员即是专项财务主管。具体确定方式主要有两种，一是正式下聘书，二是口头约定。

三、财政专项财务主管制度执行中存在的主要问题

财政专项财务主管制度五年以来的实施效果初步达到了预期目的，获得了试点单位和会计人员的赞誉。作为一项新生事物，制度实施过程中也出现了许多意想不到的困难和问题，制约了制度推行速度和实施效果。

（一）财政专项财务主管制度整体推行缓慢

从数量上来看，重庆市超过一半以上的事业单位没有推行此项制度的计划，相当多单位专项资金仍然是传统管理模式，会计人员与科研人员各吹各的调。从质量上来看，部分高等院校和科研院所仍然处于制度的试点阶段，没有出台涵盖单位全部专项的正式制度。即便是试点也是因为个别领导或个别知名专家高度重视财务工作，在本实验室或学科范围内建立起此项制度。更多的高等院校专项资金从预算编制到财务验收的日常管理，转嫁成课题组中在校研究生的重要工作任务之一。

（二）财政专项财务主管的课题地位不明确

当前，担任财政专项财务主管的意见反映最大的是会计人员在课题中只有义务没有地位。由于社会上普遍存在轻视财务管理的认识，加之缺乏法律法规依据，作为专项财务主管的会计人员不能成为名正言顺的课题组成员，也没有预算编制人应有的署名权利。目前，极少数单位给予财政专项财务主管人员在非科技计划类的项目中作为课题组成员的待遇。更多的财政专项项目负责人一般对财务主管按科辅人员对待，激励措施上主要是物质奖励而不是享有科辅人员作为课题组成员的同样权利。这与会计人员心理预期存在较大差距。

（三）财政专项财务主管日常管理重视不够

财政专项财务主管面临人员属于财务部门、业务属于课题组的双重管理模式。由于诸多原因，这样的双重管理造成会计人员常常处于两头都不管的尴尬境地。个别财务部门负责人认为担任专项财务主管是工作时间内为他人做私活，对待此项工作不关心、不支持、不重视；财政专项负责人执行此项制度走样，在确定财务主管人员时，不重业绩、只听好话，顾于情面、任人为亲现象较为普遍；对于项目执行进度安排及存在的问题不及时沟通解决，对会计人员外出学术交流等日常培养、年度工作业绩考核疏于管理，奖励标准常按个人好恶决定。

四、财政专项财务主管制度执行问题原因分析

按照制度学派学说观点，制度供给与需求力量对比是制度能否出台、实施及其有效性的根本动因。综合调查情况，财政专项财务主管制度难以达到预期效果，应当立足于利益角度从内外两个方面找寻原因。

（一）部门利益纠葛是制约制度推行效果的内部原因

对于许多单位而言，专项资金每年到位经费及其重大人才、成果和效益，主要取决于科技部门和科技人员，天然地获得优于其他部门的地位。财政专项资金财务主管制度是一项涵盖会计人力资源配置、专项资金监管乃至绩效评价等方面全新的制度安排，涉及单位内部科技部门和财务部门之间利益格局的重新分配和调整，必然与长期以来计划经济条件下形成的传统科技习惯思维和管理模式发生冲突。一是单位领导重视财务工作不够。由于单位领导层中专家身份人士居多，除非出现重大违法乱纪事件，涉及重大决策时无论情感上还是利益上一般偏向于科技部门。二是科技部门自身发展认识不足。调查发现，单位建立财政专项财务主管制度，首要条件是科技部门的默许和支持。但是，科技部门即便是认识到危机，作为既得利益者的自我革新通常也难以进行。三是财务部门作用发挥不明显。财务部门存在多一事不如少一事等错误认识，加之过多局限于会计核算，缺乏谋划单位事业发展、争取上级部门支持的能力，从而无法获得话语权并成为单位发展的重要支撑力量。

（二）专项监管不严是制约制度推行效果的外部原因

财政专项资金合规合法性使用、提高资金绩效是全社会急需关注和解决的重大监管问题。推行财政专项财务主管制度，从制度方面为完善专项资金监督提供了一个有益的选择。对于制度无法推行以及推行效果不佳等种种问题，广大会计人员认为，表面上是单位内部原因，根源在于没有迫使领导推行制度的强大压力。一是执法环境有待加强和改善。由于诸多原因，我国经济和社会领域中无法可依、有法不依、执法不严、违法不究等问题仍然相当严重，违法成本远远小于违法收益。科技界已经形成法不治众的侥幸心理。二是专项资金监管政出多门，无法形成合力。财政部门、业务主管部门和纪检监察部门是主要专项资金监督力量。出于部门自身力量有限、监督对象众多的现实考虑，专项资金存在监管漏洞、力度不到位等问题。近年来科技人员以身试法大案要案层出不穷。三是专项绩效考核尚未发挥应有作用。出于自身责任规避，政府科技部门专项考核验收中，重资金使用这个硬指标，轻业务成果这个软指标。这种方式易造成学术浮躁和腐败，不利于单位内部加强专项资金管理。

五、完善财政专项财务主管制度的对策建议

从重庆市实践来看，财政专项财务主管制度兼顾到社会、单位和会计人员个人三者的利益，较好地满足了各方面的需要，促进了单位管理水平提高，具有强大的生命力。针对当前制度推行和执行中存在的不足之处，提出如下对策建议。

（一）深化财政预算绩效管理改革，强化单位自我发展意识

实施财政预算绩效改革，提高科学化精细化管理水平，确保财政决策科学合理、预算责任落实到位、资金使用规范高效和社会公众增强认同，关键在于财政专项资金使用单位树立自我发展意识，推动内部管理创新。财政专项财务主管制度从制度、机制、流程三个方面建造的财务与业务融合机制，达到提高资金使用效益的目的，同时符合财政预算绩效改革纳入财政系统性构建范畴的导向。

（二）从政策层面支持促进财政专项财务主管制度实践

政府财政、业务主管部门应当鼓励专项资金管理创新，从政策层面支持、引导会计人员开展创新探索和研究，明确要求重大项目须有专司财务的人员并明确其工作职责，及时总结提炼成功经验并上升为政策措施。单位领导和科技部门革除阻碍发展的不利因素，给予会计人员物质奖励和精神奖励并重。积极支持财政专项财务主管成为项目申报书正式人员并列入成果奖励名单，更好地调动会计人员的积极性、主动性，切实提高制度执行的质量和效果。

（三）切实加强财政专项财务主管日常管理和业务考核

单位财务机构要切实转变管理观念，立足会计人才队伍建设和促进财务管理提档升级的需要，充分发挥财政专项财务主管的管理主导作用，建立财政专项财务主管的遴选机制和考核制度，创造条件开展会计人员综合能力的提升计划，加强内外学术交流活动，提高会计人员综合素养、职业操守和专业能力。加强财政专项财务主管制度执行的指导督促，为确保财务主管人尽其才、才尽其用提供便利条件，更好地促进财政专项资金绩效最大化。

（四）整合各方面资源力量，加强财政专项资金监管力度

财政部门和业务主管等政府主管部门要不断完善专项资金预算评审、项目财务审计、科技人员信用体系建设等管理措施，鼓励全社会参与专项资金监督，形成决策公平、过程公开、结果透明的全社会监督机制。要进一步整合和发挥中介机构等社会力量的作用，加强专项资金的日常监督检查力度，发现问题应当及时依法处理，依法追究单位领导和相关责任人的责任，为财政专项财务主管制度推行提供强大的社会力量和营造良好氛围。

【参考文献】

[1] 郭宇森.事业单位财务管理问题及对策[J].会计之友，2006（9）.

[2] 赵峰.事业单位财务管理存在问题及对策探讨[J].资治文摘（管理版），2009（1）.

[3] 税小华，敖行菊，宋文兰，等.科学事业单位财政专项资金管理若干问题研究[J].中国农业会计，2010（8）.

[4] 林海燕，张春萍. 新时期农业科研院所的财务创新[J].中国乡镇企业会计，2009（9）.

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［关键词］集团企业;财务控制;设计;实施

集团企业本身并非法人实体，不具备独立的法人财产权，而仅是基于资本纽带所衔接起来的企业法人联合体，资金是母公司与各子公司之间主要的纽带联系。为了促进集团企业整体经营业绩的提升，资源配置的合理优化，并达到资源损耗的最小化、利用率的最大化，并最终实现单个企业所难以企及的整体经营效果，对此，构建起严格的集团内部控制制度也便至关重要。随着企业集团规模的不断扩张，其组织结构也将越发趋向于复杂化，管理链条也将越来越长，对于企业集团的整体控制力也便提出了更为严苛的要求，在企业集团加强内部控制的众多手段措施中，财务控制是最基础同时也是最有效的方法手段，其可被落实到集团管理的各个层次之中。

1集团企业内部财务控制存在的主要问题

1.1资金管理不到位

大多表现为资金管理极度分散，资金利用率极为低下，又或是尽管资金采取了集中化的管理措施，然而资金的预算管理工作却极度失效，导致资金运作情况发生了重大困难，资金无法得到科学、合理的配置。

1.2预算管理不科学

在预算管理和绩效考核等方面常常流于表面形式，抑或是对于预算管理未能够做到明确细化，摊派形式的预算管理形式长期大行其道，绩效考核也未能够结合各子公司的实际情况作出针对性的指标设计，表现出了极为明显的单一性特征。

1.3财务报告不准确

大量的集团企业内部交易频繁，集团内部交易无法做到对账目的及时核对，财务信息无法及时传递，造成集团财务报表失实情况十分严重，无法再为企业集团的经营管理工作带来重要的依据支持。甚至，相关的集团下属单位因为受制于部门利益的影响，会利用相关的关联交易来对财务报表进行装饰，进而导致财务会计报告真实性大打折扣，母公司与各子公司间的经营风险也面临着失控的危险。

1.4人员素质不合格

内控体系难以发挥出应有的价值作用。子公司负责人的素质水平将会对财务控制效果产生至关重要的影响，只有确保有关企业负责人意识到财务控制所具备的重要价值，方可认真组织相关部门进行财务控制制度设计，并落实财务控制制度的实施。因此，对相关工作人员进行系统的培训至关重要，必须引起相关部门的重视。

1.5法人治理结构不完善

缺乏完备的法人治理结构，抑或是构建起了法人治理结构但却未能够彻底执行，子公司的负责人一人说了算的情况过于普遍，大部分集团企业对子公司的考核仅限于针对总负责人的考核，而董事长则要么是负责人同时兼任，要么则是高级管理人员挂职，董事会的职能与责任未得到有效的发挥。这种现象严重制约着内控制度的发展与完善。

2集团企业加强财务内部控制制度的措施

2.1加强资金管理

增强对资金的管理力度便是对集团公司的分散资金加强控制，采取集中高效化利用，提升资金的应用效率。资金是企业生存发展的命脉所在，母公司对各子公司的资金存量及流通情况应做到有效控制，同时加强协调利用，大大降低资金的应用成本，同时使之成为下属公司生存与发展最为直接与关键的财务控制形式。集团资金控制和管理可利用结算中心制这一形式，构建起统一化的资金管理架构体系，针对各个成员公司的实际经营所需资金予以“收支两条线”管理与控制，定期针对各子公司资金予以集中，并依据各子公司的经营付款计划予以资金划拨，从而提升集团企业的整体资金利用效率。

2.2改进预算制度

采取全面预算管理能够促使集团公司针对目前现有的业务予以整体规划、布局，同时依据内部管理或是运营关系作为前提来编制出企业组织机构和业务财务信息预测，同时给予企业集团的经营工作提供以必要的指导。科学的预算管理不但可在企业集团实施，同时更为关键的是在预算编制时，可以实现对集团当中各部门目标指向予以有效协调，促使企业集团内部组织机构的松散情况能够得以改善，促进集团成员间的高效融合，起到良好沟通的作用。

2.3统一会计制度

为确保内部控制系统的良好运营，企业内部可采取财务管理单线运行模式，在管理方面达到统一化，集团公司子公司所成立的财务机构由集团公司统一进行管理并进行会计人员的分配。在资金方面需经由集团公司予以统一化管理，然而需注意的是应避免对各子公司自有资金的分配干预;在财务核算方面，经由集团公司制定出统一标准化的财务政策，相关的子公司需利用集团公司所制定出的财务核算形式来开展自身公司的财务核算。在内部交易中集团应统一内部定价标准，针对大额内部交易要由上级公司来决定是否进行交易。

2.4健全内部审计

企业内控制度实施后是否能够达到预期效果，最为核心的因素即为此项制度是否得到了落实。集团企业应当依据各级别公司的战略规划要求，一方面利用纵向管控的形式来确保财务控制制度的落实，另一方面需要不断增强各级别内部审计机构的建设力度，增强企业内部监督力度，针对财务控制的实施情况采取多层控制措施。审计部门可采取垂直管理，子公司审计部门直接由上级公司的审计部门所管理，并定期向上级部门直接汇报，以实现审计工作的独立运行。

2.5完善企业法人治理结构

财务控制的主要难点即为对高层管理人员权利的限制，要促使企业内部财务控制作用得以有效的发挥，就必须要加强对公司治理结构的不断完善与改进，确定各个部门的职责权限，同时就具体情况，来促使各个部门间能够达到权责明晰，促进企业运转的有效协调，避免再次出现子公司负责人一人说了算的情况。集团总公司应重点着眼于整体集团的发展战略层面。首先，对于子公司控股股东，母公司应当获取公司董事会的实际控制权力，同时应用好此项权力，针对子公司主要的人员任免、经营策略、规章制度等重要内容需进行集体表决;其次，在公司章程制定方面，要确定董事会、管理人员以及股东大会的财务管理权限与职能。

3结论

总而言之，作为集团企业内部控制的核心构成内容，企业内部财务控制制度是保障企业实现其价值最大化最为有效的手段方式。财务内部控制是企业开展生产经营活动进行自我调节与制约的主要手段方式，其始终存在于企业整体生产经营活动的全过程之中，加强对企业内部财务控制制度的科学设计与有效落实，不但可促进企业内部管理水平程度的全面提升，同时亦可实现对企业竞争力的全面增强，推动企业的健康、稳定发展。因此企业就必须要不断加强对自身财务内部控制制度的改进与完善，做到职责明确，高效监督，只有如此方可保障财务信息的准确与有效，推动企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献:

［1］高志贤.论企业加强内部财务控制的重要性及措施［J］．企业文化:中旬刊，2013(8).

［2］潘鹏杰.集团化企业内部财务控制问题及成因分析［J］．商业经济，2014(16).

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静脉采血是护士的一项基本功，每位护士在多年的工作中，都有自己的经验和技巧，笔者在采血过程中发现，真空静脉采血时，刺入血管后，另一端针头插入真空管，立即松开止血带，对采血速度无影响。而且可以缓解体检者焦虑紧张的情绪，减轻由于紧扎止血带引起手臂麻木青紫等不适。为了证明肉眼观察所见，我们采用秒表计时，采同样血量，松开止血带与紧扎止血带所用时间比较，两种方法血流速度无明显差异，故松开止血带不影响采血血流速度。

1 资料与方法

2010年我院检查录用体检者900人，体检项目相同，年龄20-35岁，男769人，女131人，随机抽取40人，分为俩个组，每组各20人，均为健康青年体检者,采相同毫升数血量(4ml).两组在年龄，血管暴露程度方面无明显差异，均一针见血采血过程顺畅。

试验组：扎止血带予肘上4-6cm,选择静脉血管，对穿刺部位进行消毒,右手持一次性采血针刺入血管,见回血采血针另一端刺入真空负压管后立即松开止血带,保持针头位置不移动，开始秒表计时，采至所需血量4ml停止计时。

对照组： 扎止血带予肘上4-6cm ,选择静脉,消毒皮肤,右手持一次性采血针刺入血管,见回血,采血针另一端刺入真空采血管开始秒表计时，采至4ml血量停止计时,再松开止血带。

紧扎止血带与松开止血带采血时间比较（秒）

2 结果

采相同血量4ml,松开止血带与紧扎止血带所用时间无显著差异, ,那么松开止血带对采血血流速度无影响

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1．知识产权的创造和保护战略，仅是一种消极的保护与管理战略，而知识产权经营战略才是积极的保护和管理战略，知识产权资产经营已成为企业参与国际竞争的新型游戏规则。所以，用知识产权武器开展无形资产经营，促进无形资产的保值、增值，使知识产权成为企业重要的经济资源和利润的创造源泉，为企业获取市场竞争优势和实际利益，才是企业知识产权战略的重要内容。

2．我国企业要进入国际市场，要做大做强和提升核心竞争力，争做一流企业，甚至跻身超一流企业，必须要把知识产权当作企业的重要资产来管理和经营，必须要制定和实施知识产权战略，必须要懂得经营知识产权资产，走实施知识产权经营战略之路。

二、企业知识产权经营战略概述

企业的知识产权战略必须与企业的经营战略相结合。企业知识产权战略虽然包括知识产权的创造、管理、保护和运用等内容，但知识产权战略最主要的内容和实质，或者说知识产权战略狭义所指，就是知识产权经营战略。

1．知识产权概述。知识产权指的是人们就其智力创造的成果所依法享有的专有权利，主要包括专利、商标、版权、集成电路布图设计、植物新品种和商业秘密等。

2．知识产权战略概述。企业知识产权战略是指企业为获取与保持市场竞争优势,运用知识产权制度进行确权、保护与运用，以获取最佳经济效益而进行的全局性谋划和采取的重要策略与手段。企业知识产权战略必须与经营战略相结合才能形成企业的竞争优势。

3．知识产权经营概述。企业知识产权经营指的是企业直接利用排他的知识产权开展投资和买卖活动，为企业获得财产收益和利润。包括知识产权转让、许可和投资入股等内容。

4．知识产权经营战略概述。企业知识产权经营战略是指权利人充分运用知识产权的确权和保护等制度，把知识产权作为企业的重要资产进行对外投资，把知识产权作为一种商品进行许可和买卖而直接获利，所采取的专业化经营管理的策略与手段。

三、我国政府鼓励和支持企业实施知识产权经营战略的相关政策

1．2007年10月颁布的《关于支持中小企业技术创新的若干政策》：各级知识产权部门应按照有关规定对个人或小企业的国内外发明专利申请、维持等费用予以减免或给予资助。鼓励具有专利技术的中小企业参与行业标准制订。对中小企业参与行业技术标准制定发生的费用，给予一定比例的资助。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，依据国家现行政策规定享受有关税收优惠。

2．2008年6月颁布的《国家知识产权战略纲要》：运用财政、金融、投资、政府采购政策和产业、能源、环境保护政策，引导和支持市场主体创造和运用知识产权。推动企业成为知识产权创造和运用的主体。引导企业采取知识产权转让、许可、质押等方式实现知识产权的市场价值。建立知识产权价值评估、统计和财务核算制度。

3．2011年11月颁布的《全国专利事业发展战略(2011—2020年)》：充分运用财政、税收、金融等政策，激励更多核心专利的创造与运用。制定鼓励个人和企业进行专利转让和许可的税收优惠政策。鼓励和支持企业将我国优势领域拥有专利权的核心技术和关键技术上升为国家标准和国际标准。进一步完善企业专利管理工作规范，健全企业专利资产管理规程。实施中小企业知识产权战略推进工程，提高企事业单位运用专利制度的能力。

四、健全保障企业实施知识产权经营战略的财务制度

知识产权经营既是企业自主创新成果的延伸，又是企业进一步自主创新的助推器，它已成为企业直接获利的重要手段。我国企业要实施知识产权经营战略，必须将传统的知识产权“保护”理念转变成先进的知识产权“经营”理念，把知识产权工作贯穿于企业的组织管理、技术研发、经营贸易、对外投资等全过程之中。为保障企业顺利实施知识产权经营战略，企业必须建立起相应的知识产权经营管理体系、知识产权经营管理制度和知识产权资产管理、投资模式。而建立健全保障实施知识产权经营战略的财务制度，即是企业知识产权经营管理体系中的一项重要内容。但我国企业尤其是科技型企业，在财务管理上还存在较大问题，大多数企业尚未建立与实施知识产权经营战略相配套的财务管理制度。

（一）我国企业在财务管理上存在的问题

1．仍然实行传统的财务管理方式。以产品为主开展经营活动，以货币和实物资本为主从事理财活动，偏重财务的产品经营和资本运营管理，未建立知识产权经营和知识产权资本运营的财务管理机制。

2．财务风险控制能力较低。由于企业内控机制不健全，缺乏知识产权工作和管理制度，所以财务管理效果不佳，财务风险控制能力不足。

3．知识产权资产核算与企业会计制度体系不匹配。由于没有贷记科目与其对应，某些企业知识产权资产未按规定要求纳入账内核算，甚至未启用“无形资产”科目，更严重的是把知识产权资产和固定资产混在一起核算。

4．相关制度不健全。有关知识产权资产的评估、认定、审批以及具体核算的管理制度和细则等，没有科学建立，使财务部门无法制定和实施相关的核算制度与管理办法。

5．现代财务管理知识薄弱。由于财务人员不了解知识产权，更不懂知识产权经营和知识产权资产的运营，所以，建立的财务管理制度不适合企业知识产权经营战略的实施，造成财务管理水平低下。

（二）建立健全保障实施知识产权经营战略的企业财务管理制度

1．建立健全科学的企业财务管理制度。建立以知识产权经营、以知识产权资产投资和以知识产权资本运营等为主体的财务管理体系和制度，围绕企业实施知识产权经营战略，制定企业筹资计划、实施企业投资和经营方案、调控资金流动和配置、科学分配企业的收益以及建立完善的财务管理机制等，以保证企业的资金、投资、经营、预算、决算、分配，以及控制、核算、分析、考核等财务工作顺利进行。具体的讲，即要配合知识产权经营，建立健全企业财务收支计划、控制、核算、分析和考核等方面的制度，加强原始凭证管理，做好会计审核工作，监督资金安全运行，建立会计档案，按期编制各类会计报表和财务说明书等。

2．加强财务预算管理。企业的财务预算是指对企业在一定时期内的各项业务活动费用、财务工作等各个方面进行总体预测，具体包括研发费用预算、销售费用预算、管理费用预算、投资预算、资金预算等各个方面。实施知识产权经营战略企业的财务预算区别于一般企业的财务预算之处，在于必须对知识产权的创造、管理、保护、运用、经营和投资等业务予以相当重视，必须进行全面、合理、准确的预算编制。同时，建立健全财务预算编报和控制制度，加大预算执行和监督、检查力度，严格控制支出标准，规范经费使用。

3．严格财务核算制度。依据国家的政策和法规，结合企业的实际情况，制定完善相应的核算管理办法和实施细则，增加核算知识产权资产相对应的科目，按要求建立账簿，将现有知识产权资产全部纳入账内核算，以真实、准确地反映企业知识产权的经营状况。加强对无形资产会计基本理论的研究，使知识产权资产核算更具有科学性和操作性。同时严密监督各项制度、规定的执行和落实，使知识产权资产的核算管理逐步走向规范。

4．强化财务风险管理机制。一是重视财务风险管理，制定和完善财务控制标准；二是科学确定财务工作组织结构，分解落实责任，按相互牵制的原则将财务业务划分，赋予各自相应的权责，使之相互制约；三是将有形资产管理与知识产权资产管理有机结合，实施追踪控制，分析执行差异，及时调整误差；四是建立科学合理的资金结构，减少资金使用成本，降低财务风险，达到企业收益最大化。企业的财务风险管理，必须要做到对企业所面临的各种财务风险，尽可能地做出准确和及时的预策、分析、控制、防范和调整。

5．重视知识产权资产管理制度建设。企业的知识产权资产管理涉及到技术开发、市场营销、工商、财务、对外经济技术合作、情报信息、质量管理等方面的若干领域，所以企业必须重视建立科学的知识产权资产管理制度和体系，加强对知识产权资产开发、资产权益，知识产权对外许可、转让和合作，知识产权资产档案，投入产出的考核，知识产权资产融资、评估、审计，知识产权资产投资等方面管理制度的建设和完善，设立专门的机构和人员负责知识产权资产的开发、培育、监管和经营，以保证对知识产权资产的有效管理，确保企业知识产权资产得以保值增值。

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关键词：物资采购；成本控制；管理；高校食堂；财务；问题；建议

一、高校食堂物资的采购成本概述

（一）高校食堂物资采购成本的相关定义及其构成

高校食堂物资采购成本，顾名思x，就是高校食堂在经营管理的过程当中由于置办采购相关物品而产生的费用。根据实际情况来看，高校食堂物资采购的主要构成部分有，物品成本，管理成本以及储存成本这三个主要类型，因为首先物品采购需要成本费用，物品采购回来需要进行管理，无法即时用完的物品则就需要选择合适的方式进行储存以保证其使用效果，所以高校食堂物资采购成本就包括了物品、管理、储存成本这三项。

（二）高校食堂采购成本的影响因素

在不出现意外情况的基础之上，高校食堂采购成本的影响因素主要有以下几种：

1.采购物品价格的影响。高校食堂采购物品最多的应当就是食物原材料了，以食物原材料为例，根据时节气候的不同，食物原材料的价格是会一直变化的，那么高校食堂采购物品的成本也就会因此产生相应的变化。

2.采购物品数量的影响。仍以食物原材料为例，高校食堂总是会根据师生用餐的喜好而选择不同食物原材料的采购数量，而同时不同的食物原材料又有着不一样的价格，因此高校食堂的采购成本也就会受到采购物品数量的影响。

二、高校食堂物资的采购成本管理与控制中所存在的问题

（一）高校食堂员工素质方面存在的问题

高校食堂的员工是高校食堂物资采购成本的管理与控制的直接参与者，而直接参与者的工作效率对物资采购能够产生决定性的作用。目前高校食堂的员工素质普遍较低，因此高校食堂在选择进行采购成本管理与控制的员工的基础和起点就比较低，如果员工在高校食堂物资采购管理过程中缺乏相关的专业知识，没有整体统筹的思想意识，那么就无法在保证质量的同时有效降低采购成本，对于整个高校食堂采购成本管理和控制的有效性提升就会起到阻碍作用。

（二）高校食堂物资采购流程管理方面存在的问题

高校食堂进行物资采购成本的管理与控制必然要包括采购物品的整个过程，而关于采购流程的设置以及管理进行也在其中占据了极为重要的位置，因此这方面也是不可忽视的。物资采购流程包括了采购计划的设计与编制，采购物品，以及采购成本与物品的审核这几个主要方面，但是现如今很多高校食堂的这部分都存在严重的问题，首先是高校食堂并不会对采购计划进行充分细致的安排，其次就是在采购及审核过程中，很多人都会想方设法从中谋取相当的利益，这样就在极大程度上破坏了高校食堂采购成本的管理与控制。

（三）高校食堂物资库存管理方面存在的问题

高校食堂所采购的物资大多都是食物原材料，是要在加工制作后给师生们使用的物品，因此将当天用不完的食物原材料进行妥善的储存是非常必须的，这样才能够在之后保证给师生提供的食物的质量。但是实际上许多的高校食堂都不注重这方面的问题，导致很多食材在没被使用之前就失去了食用性，这样一来，高校食堂就只能重新购买相关原材料，使得其增加了不必要的采购成本。

三、对高校食堂物资的采购成本进行有效的管理和控制的建议

（一）选择具有财务管理素质的员工进行高校食堂物资采购成本的管理与控制

具有相关专业素养的员工是高校食堂能够顺利进行物资采购成本管理与控制的必要前提，因此高校食堂应该招收聘请具有财务管理素质的员工来进行这一类的工作，这样才能够在对采购成本的拨放与使用有较为准确的规划和判断，同时也使得高校食堂采购成本的管理与控制能够得到整体性的统筹安排，这样一来，高校食堂采购成本的管理控制的有效性也就能够得到较大程度上的提高。

（二）制定合理有效的采购流程，采用多人审核的方式进行

高校食堂应该根据每一天的具体实际情况来制定合理有效的采购流程，对于需要采购什么物品、需要采购多少数量的物品以及需要采购的物品在什么价格范围之内等等方面的细节安排妥当，才能保证整个采购流程的顺利有序的进行。同时又由于在采购审核这个环节存在较多的情况，因此高校食堂可以安排多个人来监管这一环节，如此一来，起到相互监督的作用，就能够有效遏制这类现象的产生。

（三）注重对所购买物品的使用与储存

在具有合理有效的采购流程、采购计划的基础之上，出现富余物品的情况是会减少出现的，但也并不能够完全避免，因此关于物品的使用与储存，高校食堂也是需要格外注重的。因为食物原材料是高校食堂采购的多数物品，是需要在加工制作后给师生们食用的，所以需要比其他物品更加细心严谨。高校食堂应该在一天的经营活动结束之后，将剩余的物品以其合适的储存方式储存起来，以便再次使用，同时也可以保证物品的质量，最终也是有利于提高高校食堂采购成本管理与控制的有效性的。

四、结语

本文从高校食堂物资的采购成本概述、高校食堂物资的采购成本管理与控制中所存在的问题以及关于如何能够对高校食堂物资的采购成本进行有效的管理和控制的建议这三个主要方面展开，希望能够为高校食堂财务管理方面提供有效的借鉴作用。

参考文献：

[1]郑树威.有关企业物资采购成本控制的分析[J].现代经济信息，2016（02）：174.

[2]赵恒.浅谈事业单位物资采购成本控制[J].经营管理者，2015（02）：238.

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为加强公司财务管理，根据国家相关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第一条 财会人员应严格遵守财经纪律，贯彻“勤俭办企业”的方针，以提高公司经济效益、壮大公司经济实力为宗旨，制止铺张浪费，降低消耗，增加积累，把财务工作做好。

第二条 财会人员要认真执行岗位责任制，各司其责，互相配合，如实反映和严格监督公司各项经济活动。

第三条 记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

第四条 财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对违反财经纪律和公司财务制度的款项，应拒绝支付、并及时上报分管领导、总经理。

第五条 建立稳定的财会人员队伍。财会人员调动或因故辞职，应与接替人员办理交接手续，未办完交接手续的，不得离职，不得中断会计工作。

第六条 一切现金往来，须凭据收付。

第七条 正常的办公费用开支报销，必须用正式发票，印章齐全，经办人签名，经分管领导、总经理、董事长签字后方能报销付款。

第八条 严禁将公款存入私人帐户，违者将视情节轻重移交司法部门处理。

第九条 本制度自公布之日起执行。

办公室管理制度

办公室是公司对外联络的中心枢纽，是展现公司形象的一个重要窗口，全体员工均须遵守办公室的有关规定。

第一条 按时上下班，上班期间必须穿工作服、佩戴工作牌；

第二条 办公室内须保持肃静，办公时要端正坐姿，不得大声喧哗，不得在楼梯处停留会话，办公时间不准做与工作无关的事情；

第三条 严禁上班期间在办公室打牌、下棋、赌博，未经他人允许，不准随意翻阅他人办公资料，更换台、凳、电话等，违者视情节轻重作出处理；

第四条　文明接听电话，不得借办公电话谈与工作无关的事情，做好电话记录，及时做好请示汇报，如私自打国内国际长途或用电话打与工作无关的信息台等，一经查实，个人除需承担相关电话费用外，并加罚20元/次；

第五条 严禁串岗或群聚聊天，影响他人工作；

第六条 注意保持办公室的环境卫生，保持办公室墙面及隔板玻璃的清洁，不得随地吐痰、乱丢杂物；办公用品、文件资料、器具等须摆放整齐，衣物、箱架、雨衣（伞）、头盔等私人物品必须放到更衣室，下班后应整理好桌面物品，严禁乱摆乱放；

第七条　办公室内严禁吸烟，严禁将烟头扔进纸篓，违者罚款10元/次；

第八条 办公室内的各种设施（包括空调、排气扇、水龙头、灯管、电话、电脑等）未经同意不准随意拆装，如出现故障须及时通知维修人员维修，凡擅自拆装或者人为损坏的，须照价赔偿；

第九条 热情接待来访客户等外来人员，，！言行大方，注意维护公司形象；

第十条 下班后要关好门窗，关闭空调、灯管、电脑等电源，最后离开办公室的人员，要检查电源关闭情况等；

第十一条　严格按照夜班值班表值班，如需调换，应提前一天向分管副总、总经理申请，同意后，方可调换，不得无故不值夜班；

第十二条 本制度自颁发之日起执行。

出入口收费亭管理制度

为加强对公司出入口收费管理，维护公司利益，特制定本制度。

第一条 收费人员必须严格要求自己，认真学习相关业务知识，遵纪守法，树立园区良好形象，爱岗敬业，完成好公司下达的各项任务；

第二条 尊重领导，服从分配，着装整洁，礼貌待人，敢于同不良现象做斗争，维护园区工作秩序，为经营业主做好服务工作；

第三天 收费员不得利用职务之便谋取私利，不准私收钱及私放车辆，不准，如发现或被检举，经查属实者，按照公司相关规定处罚，情节严重者交司法机关处理；

第四条 收费人员要认真交接班，有事请假，不准迟到、早退、串岗，酗酒滋事，打架斗殴，发现一次罚款50元，二次100元，三次开除；

第五条 上班期间，不准打盹、睡觉，不准玩游戏、聊天，不准空岗，空岗不得超过10分钟（空岗期间必须有保安人员代岗），发现一次罚款50元，二次100元，三次开除；

第六条 收费时，现金与通行卡一致，现金合理存放，交接前做好清帐准备并记录；

第七条 岗亭内时刻保持卫生清洁，不随地吐痰，乱扔垃圾，各类物品摆放整齐，交接前，须打扫好卫生；

第八条 收费人员须爱护公物，如人为损坏电脑设

备等办公物品，经查属实由当班人承担全部赔偿责任；第九条 本制度自公布之日起执行。

监控室管理制度

为了加强闭路电视监控系统操作室的管理，确保监控系统的正常使用和安全运作，充分发挥其作用，保障园区管理，特制定本制度。

第一条 电视监控室必须昼夜24小时由经过专业培训的人员值班。值班人员应坚守岗位，认真履行岗位职责，严格落实各项规章制度、规定和安全操作规程，确保监控系统的正常运行。

第二条 监控人员必须具有高度的工作责任心，认真负责安全监控任务，及时掌握各种监控信息，对监控过程中发现的情况及时进行处理和上报。

第三条 监控人员每天对监控录像进行查看，发现有异常现象或员工乱收费现象，及时保存录像片段，并作好标记，以备查用。

第四条 值班人员必须严格按照规定时间上下班，不准随意离岗离位，个人需处理事务时，应征得保卫科长的同意并在有人顶岗时方可离开。

第五条 监控人员须爱护和管理好监控室的各项装配和设施，严格操作流程，确保监控系统的正常运作。

第六条 无关人员未经许可不准进入监控室，外来人员需到监控室查询情况和及观访者参观，必须经保卫科长上报分管副总，同意后方可进入监控室。

第七条 不准在监控室聊天、会友、玩耍，不准随意摆弄机器设备，严禁在监控值班期间打盹睡觉，一经发现，按公司规章制度严厉处分。

第八条 公司领导定期到监控室查询情况，值班人员应及时汇报监控情况。

第九条 保持监控室设备的清洁卫生，坚持每月进行系统维护，确保机器设备的正常运作。

第十条 监控设备系统发生故障时，应及时联系维修人员进行维修，并做好登记。

第十一条 监控人员必须保守公司监控秘密，不得在监控室以外的场所议论有关监控录像的内容。

第十二条 未经公司总经理批准，不得擅自关闭电视监控系统、停止系统运行。

第十三条 本制度自颁发之日起执行。

信息管理中心制度

第一条 信息员应按照要求和规定采集、输入、输出信息，采集、输入信息以及时、准确、全面为原则。

第二条 信息员应遵守公司的保密规定，禁止非微机室人员进入微机室。输入电脑的信息属公司机密，未经批准不准向任何人提供、泄露，违者视情节轻重给予处理。

第三条 信息员工资按任务完成情况核发，信息员须完成当天的信息数量任务，完不成当天任务的，扣发半天工资。

第四条 信息载体必须安全存放、保管，防止丢失或失效。任何人不得将信息载体带出微机室。

第五条 信息员应爱护各种设备，降低消耗及各种费用。应按规范要求操作、保养各种设备。发现故障，应及时报请维修，以免影响工作。

第六条　禁止私自拆卸或搬动电脑设备，如发生人为损坏，须按原价赔偿。

第七条 信息员应本着为公司创造最大效益的原则进行各类信息采集、、管理。

第八条 信息员上班期间需保持安静，不准在上班期间大声喧哗、聚众聊天、嬉笑打闹。

第九条 严禁用电脑玩游戏或聊天，上班期间，不得做与工作无关的事情，违犯者视情节轻重给予罚款处理或行政处分。

第十条 信息员应保持好办公室的卫生，禁止乱扔垃圾，每天都要打扫办公室卫生、擦拭机器，保持清洁。

第十一条 信息平台的软件、硬件要不断更新、维护，信息员要在工作过程中，不断提升自身操作技能和水平，不断进行技术创新。

第十二条 本制度自颁发之日起执行。

会议管理制度

第一条 会议室统一由公司办公室管理。公司会议室包括大会议室、小会议室。

第二条 各部门根据工作的需要确定相应的会议，提前一天到办公室申请使用会议室，并登记。

第三条 会议室内的设备由办公室统一管理，如麦克风、音响、空调等，办公室负责设备调试。

第四条 会议期间损坏设备，须由相关部门或当事人按原价赔偿；

第五条 会议必须要有纪录，重要会议必须会签确认。

第六条 做好会议的贯彻执行工作，做到有布置、有落实、有检查。

第七条 公司重要会议、年度总结大会等，不得无故缺席、迟到，不能到会者，需提前向分管副总、总经理请假。

第八条 所有参加会议的人员应将手机设置在无声或振动状态下。

第九条 开会人员应注意保持会议室卫生清洁，会后打扫卫生，关好门窗、空调，整理好会场后，方可离开。

第十一条 本制度自颁发之日起执行。

保卫科管理制度

保卫科在分管副总及上级公安机关的指导下，维护公司及园区的治安秩序，保障公司日常管理的正常运行。为加强园区保卫工作，特制定本制度。

第一条 加强对保安和门卫工作的领导，维护公司治安秩序。

第二条 保卫科负责公司及园区“三防”、保卫、监控、园区车辆管理等工作。

第三条 严格落实公司各项安全保卫措施，确保园区的正常运营，发现重大问题及时向分管副总请示，汇报。

第四条 加强防火、防盗、防破坏、防事故灾害的“四防”教育，定期进行演习，落实整改措施；

第五条 积极做好园区的安全防范工作，重大节日进行安全大检查，发现问题及时处理；

第六条 加强园区内车辆管理及调度工作，非停车地点严禁停车；

第七条 做好接待保卫工作，确保外宾和首长、领导的安全；

第八条 全面负责公司值夜班以及监控室管理工作；

第九条 完成领导安排的其他工作任务。

安全保卫制度

第一条 保卫科要定期到各业户进行安全检查，发现安全隐患要及时处理，特殊物品要妥善放置，做好防火，防爆工作。

第二条 财务部门现金要按规定及时存入银行，现金存放不得超过规定数额。现金、有价票证一

律放入保险柜。第六条 财务人员去银行送款，必须由专职保卫人员负责护送。第三条 公司员工自行车、电动车、轿车要按指定地点存放。

第四条 夜间巡逻人员不得睡觉，对重点隐患地方要经常巡视。发现可疑人员，要盘问检查，对犯罪分子要扭送公安机关。

第五条 门卫要做好值班，发现可疑问题，要及时通知保卫人员协同处理。

安全防火制度

第一条 保卫科负责对公司和园区的安全防火工作进行监督、检查，做好义务消防队的组织建设和业务训练，开展经常性防火宣传；

第二条 消防器材的更换、维修和配置，由保卫科统一负责，任何单位和个人不得擅自调换；

第三条 在无火警的情况下，任何人不得擅自动用消防器材，违者予以批评教育，如损坏照价赔偿，情节严重的要给予行政处分；

第四条 公司消防器材的购置、更换、维修及灭火器的定期检查，由保卫科负责统一安排，各科室给予密切配合；

第五条 由专职保安负责日常安全防火检查，如发现隐患要及时向保卫科长汇报，采取相应措施妥善处理；

第六条 存放、使用易燃、易爆物品的业户，严禁使用明火、电炉。电器设备的安装和使用必须符合防火规定；

园区内部治安管理规定

第一条 严禁打架斗殴和辱骂他人，违者按公司有关规定处理；

第二条 凡酗酒闹事、影响正常工作者，由保卫科采取强制措施，保障安全。对所造成的损失全部由当事人承担，并视情节轻重予以批评教育或行政处分；

第三条 严禁利用娱乐活动及其它手段进行聚众赌博、播放录像、传抄黄色刊物，一经发现，即严加查处，对当事人给予治安罚款。情节严重、屡教不改者送公安机关处理；

第四条 园区内禁止玩火、破坏公物，不听劝阻者，按有关规定处罚(未成年子女由家长承担)；

第五条 严禁在园区内任何场所大声喧哗、起哄、扰乱公共秩序；

保卫值班巡逻制度

第一条 保卫人员值班巡逻，必须按规定着装并佩带各种警用器械。

第二条 值班人员的主要任务是负责园区治安保卫工作、安全防火工作，及时处理各类治安事故和治安案件，不能处理的及时向领导汇报。

第三条 加强夜间巡逻，确保园区内部各项安全，严防治安事故发生。

第四条 提高警惕，明确任务，善于发现可疑迹象和隐患并及时处置。

第五条 严格执行园区各项规章制度，坚守岗位，认真负责，注意自身安全，做好交接班工作，并填好值班巡逻记录。

请假制度

第一条 员工请假必须提前1天向分管领导申请，由部门主管审批，在不影响工作进度的前提下给假。

第二条 员工因突发事件或急病来不及事先请假者，应利用电话及其他方式迅速向主管领导请假。

第三条 员工请假应说明期限、原因、交待事项，同时出示相关证明或口述理由。

第四条 提前结束假期回公司须通知所在部门负责人，需要延长假期的须出示延期证明，再次审核、批准。

第五条 请假或延长假期未经批准而擅自不上班者按旷工处理。

第六条 三天以上旷工者按自动离职处理。

第七条 请假期间，扣除请假期间的工资。

第八条 假期规定：事假每月不得5天以上，全年累计不得超过15天；病假2天以上者，须有县级以上医院开具的证明；本人婚嫁给予婚假7天；子女婚嫁给予2天；产假（女）90日；流产假（女）7天；丧假，父母、公婆、岳父母、配偶死亡，给假5天；祖父母、外祖父母、子女死亡，给假3天；

第十条 本制度自颁发之日起执行。

服务大厅管理规章制度

为了保障服务大厅的正常工作秩序，完善公司各项管理规章制度，展现我公司良好的企业形象，更好地服务客户，特制定服务大厅管理制度。

第一条 工作人员必须统一穿工作服，佩戴工作证，举止文明，热情大方，礼貌待人，耐心为客户服务；

第二条 工作人员要坚守岗位，按时上下班，不能有脱岗现象发生，不得迟到、早退、旷工；

第三条 工作人员应热心解答客户难题，不得敷衍客户，更不得耍脾气；

第四条 工作人员应维持服务大厅良好的工作秩序，遇到重大事件无法控制时，要及时上报分管领导，并妥善处理；

第五条　上班期间需保持服务大厅安静，不得嬉笑、大声喧哗、打闹、聚众聊天，不得随意变换岗位，充分展现公司良好的企业形象；

第六条 不得利用电脑做与工作无关的事情，如上网聊天、玩游戏等。

第七条 各员工要做好服务大厅安全保卫工作，防止发生失盗、滋事、失火等现象。

第八条　制定工作人员卫生值班表，保持办公环境整洁卫生；