仓库管理风险评估范文

导语：如何才能写好一篇仓库管理风险评估，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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仓储在整个物流行业中扮演了举足轻重的作用，它是商品的集散地，也是第三方物流企业基本的组成单元和根据地。仓库数量的建设决定了一个企业对于客户要求的快速响应能力。但在快速发展的同时，仓库消防安全又是仓库管理的重中之重。鉴于此，文章以某企业仓库为研究对象，利用灰色层次分析，对仓库整体消防安全进行评估，并结合实例给出评价结果和改进建议。

关键词：

仓库管理；消防安全；灰色层次分析

随着现代电子商务的迅速发展，物流行业呈现出了迅猛发展的趋势。根据国家统计局年度数据统计显示，2009~2014年度快递总量（单位：万件）分别为185786.00、233892.00、367311.00、568548.00、918674.89、1395925.30。可见，快递数量呈现每年增长的趋势，而每年如此多快递的流通是以仓储为基本保障的。而快递件的包裹材料基本以塑料膜、瓦楞纸箱等为主，这些材料都属于易燃品，在如此庞大的快递数量的条件下，消防安全对于仓库的管理来说最为重要。

现阶段，从学者的研究来看，对于物流仓储安全已有一定的对策及建议。例如申秀乾等探讨了超高仓储建筑物内自动喷水装置系统的设计优化问题；李默等从建筑物自身考虑，对仓储内消防安全提出了一些防控措施；李晓哲等更进一步，通过仓储的特点，对防火类别进行了详细的划分，并从整个仓储布局、安全疏散通道设计、消防安全设施系统建设等方面，系统地对物流仓储消防进行了研究；宋光伟通过对于实地的调研，浅谈了物流仓储方面存在的问题，并对相关建议进行了初步地探讨。以上学者基本是对物流仓储消防安全进行了定性研究。而对于物流仓储消防安全不能单纯地对其进行定性的研究，于是，于作明通过系统思考，对于建筑物火灾安全风险评估，从定性、定量两个方面进行了全面研究，系统分析了火灾成因，并指出了建筑物火灾相关影响因素，并通过模糊数学和层次分析方法，综合评估建立了数学模型进行分析，最终给出了一套综合评价评估体系。但是，其研究的对象主要为建筑物，并没有对物流仓储内部以及其它因素进行分析。而大多数学者的建议都只停留在表面，并没有一整套的物流仓库消防安全的评价体系，也没有现实的案例。本文尝试对此研究进行补充，通过利用灰色层次分析的方法，更全面系统地对消防安全进行评估。并通过实例，运用德尔菲方法，结合灰色层次分析进行研究。

1仓库火灾风险指数法

火灾风险指数法（FireRiskIndexMethod）是一种运用模糊打分的方式给仓库火灾特性参数进行赋值，通过Delphi问卷调查，征集专家主观意见并给出合理的权重因子，然后运用数学方法求出最终的火灾风险指数。火灾风险指数法一般按下列步骤对火灾安全参数进行分级，以决定它的相对重要性：（1）确定火灾安全的决策水平（方针、目标、策略、参数和考核项目）；（2）根据决策水平和火灾风险分析，描述实际影响火灾的5个决策水平的因素；（3）属性权重赋值；（4）选择评估模型。

2案例分析

以某公司为例，简要对火灾风险进行评估和分析。根据表1中的4个火灾安全目标和14个火灾安全策略的关系和表2中的22个火灾安全重要参数，通过Delphi专家组打分，确定关系矩阵。火灾安全参数与火灾安全策略之间的关系矩阵，用矩阵C表示为：火灾总安仿真与火灾安全目标之间的关系矩阵用矩阵A表示：A=15,4,2,31根据公式W=A×B×C，计算行向量W，将W归一化得到：W=（0.0520.0640.0690.0530.0510.0390.0380.0420.0250.0550.0350.0400.0640.0680.0540.0540.0530.0430.0310.0490.0290.034）通过专家组给仓库火灾安全重要参数打分，打分标准参考Likert量表，打分矩阵为：根据专家打分及计算结果，火灾安全重要参数中的结构装配的完整能力、结构装配的隔热能力、火灾探测系统、灭火系统等对仓库火灾危险性影响很大。现针对评估情况我们可以做出如下的建议：（1）可以根据风险指数R=ni=1ΣWiPi对风险进行评分，得分越高的区域，发生火灾的危险越大，我们要对火灾风险进行消除，对仓库、仓库消防系统、仓库消防管理3个方面进行改善，达到预防火灾安全的4个目标。（2）仓库设计之初应该对各构件的完整性进行认真衡量，从源头上杜绝和减少火灾的发生。（3）构件要采用耐火、隔火、隔热的材料。（4）设置火灾探测系统，尽早发现火情，做好职工的疏散活动。（5）仓库内的灭火系统要定期检查，避免火灾时无法启动灭火系统带来损害。（6）保证消防通道的畅通。

3总结

如今物流行业正在飞速崛起，特别是大型的物流仓储不断的建立，这就要求物流仓库具很高的安全级别，特别是消防安全系数，根据仓库的面积、仓库的货物类型、建筑物特性等综合考量，最大限度降低物流仓库的火灾安全隐患，综合以上研究本文给出下列建议：（1）加强仓储消防安全知识的培训，不断提高仓库人员的安全意识。（2）建立一整套的仓储安全应急预案，即便遇到突况也能迅速的做出反应。（3）加强消防安全文化建设，通过定期仓储消防演练，让员工真正了解在遇到突发状况时应该如何去做。（4）杜绝一切隐患源头，定期对仓储内部可能潜在的安全隐患点进行排除。

参考文献：

[1]郭金玉，张忠彬，孙庆云.层次分析法的研究与应用[J].中国安全科学学报，2008(5):148-153.

[2]周堂春.灰色层次分析法及其应用[J].工科数学，1998(2):48-52.

[3]李亮，杨俊辉.基于灰色层次分析法的工程项目风险综合评价[J].西安邮电学院学报，2009(4):121-124.

[4]李默，张峰.物流仓库火灾特点与防控设计[J].消防技术与产品信息，2012(6):3-6.

[5]宋光伟.物流仓库消防安全现状及对策研究[J].消防技术与产品信息，2012(7):6-8.

[6]李晓哲.物流仓库消防安全对策研究[J].哈尔滨商业大学学报（自然科学版），2011(3):373-376,380.

[7]申秀乾，包秀华，包明辉.仓储式物流中心的消防设计与探讨[J].消防技术与产品信息，2005(1):8-10.

[8]梁炜麟.大型物流仓库的消防设计[J].江西建材，2015(1):22.

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关键词：企业管理 材料采购 风险防范

企业在生产经营过程中离不开各种材料的采购工作。而材料采购并不是像一般家庭中那样，简单的拿钱买东西这么简单。对于企业而言，材料采购不仅是买东西，更关系企业的产品质量、企业的综合竞争实力的发挥等等方面。企业材料采购所涉及到的影响因素众多，要加强企业材料采购控制并不是一件易事。在材料采购过程中存在的问题和需要注意的方面也非常多。所以如何科学合理的管理材料采购这一环节对企业发展意义重大。

1.内部控制缺失在采购环节会引发的风险

1.1合同风险

首先是由于对于采购人员的监管不力，造成采购人员与材料供应商之间达成某种利益关系，采购人员为了一己私利而虚报材料价格，而企业又无法实现全方位立体式的监控管理，给予采购人员过多的自主采购权利，又对市场上所需材料价格等重要信息了解甚少，以至于给违法犯罪分子以可乘之机，用虚高的价格将企业资金据为己有。

其次是在合同订立过程中，条款细则订立得不够详细，对所需材料的规格、质量等要求不明，以至于造成让供货商恶意抬高材料价格，给企业造成严重经济损失。还有在材料采购之后的运输问题，许多企业不够重视，未能对运输方式、数量等做出明确规定，以至于在材料运输过程中与供应商发生分歧，造成运输费用攀升。另外还有对结算方面未能明确规定，以至于影响到最后的结算环节，这些问题同样会给企业造成成本上升。

第三是合同执行方面的执行力问题，许多企业对于采购合同不够重视，在合同签订之前未能对所需材料进行严格仔细的检验检查，在合同中又未能明确规定质量问题的权责归属，从而在材料出现问题之后，无法通过法律途径寻求理赔，让企业蒙受损失。

最后合同签订时的违规行为严重影响了采购合同的准确性和科学性，给企业遭受损失造成隐患。

1.2采购内控不力造成的风险

首先是在采购内部控制方面存在极大的不合理因素。其次是采购前提准备不足。再次是采购计划缺乏合理性。再次是在供货商的选择上面，缺乏科学合理的安排。最后是采购验收方面存在不合规的问题。

2.关于健全材料采购内部控制的措施建议

2.1建立严格的采购申请制度

采购申请是严格采购管理的第一步。物资采购申请要根据物资使用部门的实际使用情况和使用进度以及仓库保管部门的保管条件作为基础，然后向上级主管部门提出采购申请。采购申请要经由企业的采购负责人进行严格审批，对于采购数量特别巨大或者突发性采购项目等必须经由公司全体管理干部共同讨论其合理性。只有通过审批的采购申请才能够进行实际上的采购活动。

2.2加强市场信息收集分析

市场信息特别是材料市场的信息对于企业进行材料采购活动至关重要。企业要进行及时的市场信息收集整理及分析工作。要准确比对市场上现有的材料的各种信息。要对企业常用材料的信息建立专门管理，并且要定期对这些信息进行更新。对于企业所需材料的规格，企业要制定严格的标准体系。在市场信息收集分析部门，一方面，要准确掌握市场信息，另一方面还要提升采购人员的采购水平和业务素质，以便制定出最为合理科学的采购方案，最大限度的提升企业经济收益，降低采购成本。

2.3加强供应商考察评定

企业材料采购不是心血来潮，也不是看谁家的好就临时决定采购谁家的材料。企业进行材料采购必须建立供应商的档案信息，并且安排专门人员对这些企业的信息进行日常管理和信息更新。在供货商信息管理方面，不仅应该考察供货商的供货能力、资金周转情况、历史供货诚信状况、企业生产能力及产品质量等等。并且定期对收集到的供货商信息进行评估考核，对于不合格的供货商或者供货一个阶段时间产品质量出现问题的供货商，艰巨取消其供货资格，并在日常工作中积极发掘新的供货渠道，努力降低供货商方面所产生的采购成本。

2.4加强采购制度及合同控制管理

所谓采购制度，主要是针对材料采购各个环节进行细致控制，制定相应的规章制度。对于合同的控制管理，要遵循真实性、有效性、严密性等几个原则。从每一个细节入手，严格控制所采购的材料符合高质量、低价格的要求，同时还要对合同的合法性、公平性作出严格控制。

2.5加强部门间联合

企业采购，过去往往是由企业采购部门一个部门或者几个采购人员单独进行。但是采购回来的材料却是需要投入到企业生产环节的方方面面。所以新的采购制度应该加强企业内部各部门之间的联系。对于采购材料的品质、数量、规格等，都需要获得企业内部各个部门的认可和通过。所以，新的采购制度应该加强部门联合作业，加强对材料质量方面的筛选。这样才能更加准确的掌握企业材料采购的信息及需求。发挥出联合作业的优势。

2.6加强采购物资入库审查制度

当所采购的物资顺利运送到公司之后，采购部门要第一时间通知仓库管理部门，仓库管理人员要严格按照验收制度对材料进行验收，要核对申请材料、采购合同，防止采购过程中的舞弊行为。在验收过程中要有验收人员独立审批，要严格的对材料数量、规格、质量等进行全面验收。并且在验收完成之后入库之前向上级管理部门提交货物验收报告，以便日后核算。在验收数量特别巨大的货物和特殊物品时，要开具一式两份的入库证明，交由财务部门和采购部门分别保管。

2.7合理制定限价政策

采购过程中，可能会因为采购人员出于私利考虑而虚报材料价格等情况，有时候就算企业努力掌握市场信息，也不可能面面俱到。所以企业应该根据历史采购记录，对常用材料进行分析，制定出一个最高采购限价。对于超出这一价格的报价，要专门进行调查分析，这样就能很大程度上避免采购人员违规操作，为企业挽回可能产生的经济损失。

3.结束语

企业采购是一门学问，材料采购的方方面面都需要进行严格把关，企业想要最大限度的降低采购风险就必须制定出一整套严密的内控制度和采购制度。虽然我们目前在企业采购方面存在的问题还很多，但是相信通过全行业的共同努力和企业领导者的重视，必然能够将我国企业采购方面的水平提升到一个新的层次，帮助企业有效降低采购风险，实现企业利益最大化。

参考文献：

[1]樊城.民营企业物资采购风险及其内控制度建设[J].商场现代化.2009.08.

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(1)认真学习认知公司企业文化、价值观、经营理念。

(2)全面熟悉公司组织架构、公司规章制度和体系文件，了解各部门管理制度、岗位职责说明、工作流程。

(3)掌握董事长秘书岗位工作职责和工作流程。

(4)认识公司主要领导、部门管理人员或相关人员便于开展工作。

(5)深入公司各基层，生产现场，了解公司产品、工艺流程。

(6)保管好公司印章，法人章。

(7)起草公司文件，参与公司战略制定。

(8)做好董事长工作行程安排，必要的时候提醒董事长。

(9)电话的接听和记录及电话内容的处理。

(10)董事长信件和邮件的接受和回复，重要事项的呈报。

(11)重要节日给董事长重要朋友和客户寄发贺卡和信件。

(12)档案的管理，文件的接收、下发、归档，急件、重要文件的请示和处理。

(13)负责董事长会议的筹备、与会人员的通知、确认工作，提前准备会议资料，做好会议记录。跟综落实董事长会议精神贯彻落实情况，任务达成情况。

(14)做好来宾的接待，重要领导莅临前的准备工作落实。

(15)做好保密工作，并严格遵守公司保密规定。

(16)随同董事长参与商务活动。

(17)完成董事长交办的其它事项。

(18)监督各部门日常工作，临时协调处理部门突发事件，保障各部门工作顺利进行。

(19)参与企业项目投资，项目风险评估，项目执行和项目控制和项目监督。

(20)参与公司采购管理，了解公司采购管理现状，采购人员业务情况，原材料市场情况，价格波动情况，采购成本控制情况，采购质量控制情况，供应商管理情况。为董事长采购管理提供信息支持，提出建设性意见。

(21)参与公司仓库管理，了解公司仓库管理情况，零库存实现情况，仓库三防管理情况及7S实现情况。

(22)参与公司生产计划控制管理，了解、跟进、分析公司生产计划执行情况、落实情况和控制情况。对设备、原材料、辅料、及人力资源计划性、合理性、有效性进行分析。监督生产7S执行情况，JIT生产情况，精益生产情况，分析生产中存在的问题，为董事长生产经营提供信息支持，提出建设性意见。

(23)了解公司产品技术与质量控制情况，分析从原材料采购、库存、生产、运输、销售及客户和消费者使用过程中的质量信息收集，为董事长质量控制提供信息支持，提出建设性意见。

(24)搜集市场信息、竞争对手信息，公司信息、产品信息，参与销售战略、营销策略和营销方案的制定。参与公司销售目标的制定(1.根据公司往年的销售目标制定今年销售目标;2.根据市场调究分析制定销售目标;3.根据同行业销售目标制定销售目标;4.根据公司投入成本、毛利、纯利制定销售目标)。参与公司销售目标的细分，根据产品、部门、人员、薪资、市场等进行销售目标细分等，为董事长销售管理提供信息支持，提出建设性意见。

(25)跟踪落实各分公司和部门销售目标达成情况(包括月度、季度、半年度、年度销售目标)

(26)参与公司财务部工作，进行成本费用控制，分析财务报表，了解公司资产、负债、收入、费用和利润情况，分析公司现金流、资产负债率、速动比率、投资回报率等，为董事长财务管理提供信息支持，提出建设性意见。

(27)参与公司人力资源管理，了解公司人力资源战略规划情况，招聘与配置情况，薪酬与福利情况，培训与开况，劳动关系情况。为董事长人力资源管理提供信息支持，提出建设性意见。

(28)参与公司行政后勤管理，创造舒适、安全、满意的工作生活环境。

(29)参与公司安全管理，监督各部门安全防范工作，保障生产安全有序进行，避免工伤发生，给个人、公司和社会带来不必要的损失和负担。

(30)参与公司企业文化建设，制度建设，参与企业刊物的设计与印发，不断完善公司制度。为董事长公司制度法建设提供建设性意见。

(31)参与公司企划部公司，了解企业品牌运用情况，市场反响，为董事长企划工作提供信息支持，提出建设性意见。

(32)参与公司公共关系管理，了解公司公共关系部门在处理政府、供应商、客户、消费者、竞争者和合作者、股东冲突的处理，为董事长提供信息支持，提出建设性意见。

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【关键词】税务风险；风险成因；规避

1 企业税务风险的概念

所谓税务风险，是企业的涉税行为因未能正确有效的遵守税法规定，而可能导致的未来经济利益的损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果会导致企业多缴税造成损失，或者少缴税遭到税务机关的处罚。

2 企业税务风险的成因

在这样瞬息万变的经济背景下，企业的税务风险主要源自于税收政策的变化和企业生产经营活动中的各种不确定性。具体来说，表现为内外两方面的因素，即内在原因和外部诱因。

2.1 企业税务风险产生的内在根源

2.1.1 企业内部税务控制制度不健全会导致税务风险

企业内部税务控制制度是指企业为了确保其战略发展目标，提高税法的遵从度，制定的预防、审查、发现和纠正错误及舞弊的一系列制度和规程。然而，现在许多企业并不重视这方面的建设，税务风险意识不强，缺乏必要的专业税务机构的设置。一方面，一些企业的财务部门会兼负会计和税务两种职责，那么当财务部门发现企业存在某些税务问题时，就会试图通过一些账面调整来规避税收风险，这样会致使税务机关认定其产生了偷税等违法行为。另一方面，还有些企业虽然设置了专门的税务部门，但是也只是程序性的履行某些纳税义务，缺乏良好的税务规划，没有将税务理念较好的贯穿到企业各部门的建设当中，当然也就不能充分的考虑到节税等有利于规避税务风险的各项行为。同时，税务人员的能力和个人责任心也会影响到企业的税务风险的大小。

2.1.2 企业内部管理制度不健全会导致税务风险

对于一个企业来说，内控管理制度包括财务管理制度、组织及岗位责任制、内部审计制度、合同管理规定、仓库管理制度等等。而企业内控管理制度是否健全科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果一个企业的内控管理制度不健全，存在很多问题，如企业防范税务风险的技术不高，管理秩序混乱，对税法精神缺乏一个良好的认识。在实务操作中，一些财务或税务人员，由于专业知识的局限性，或明知有风险而又不主动作为，在税务上不作为或乱作为，表现出的职业道德素质的缺乏。

2.1.3 缺乏完备的内部税务审计制度会导致税务风险

很多企业并没有建立健全完善的内部税务审计制度，由于大多数企业内部审计人员缺乏相关的税务知识而不能很好的对企业的涉税事务进行定期检查和有效的评估，而只是根据相关税务机关的硬性要求被动地对企业涉税活动进行自查，或者是委托外部的税务中介进行检查，进而产生了外包风险。然而，有些税务中介并不能如想象中那样很好的完成这些工作，往往是由于外聘的税务机关并没有完全的熟悉企业的生产经营和涉税状况，甚至由于一些利益原因随随便便就给企业出具审计报告。

2.1.4 税务风险预警机制尚未建立会导致税务风险

企业的税务风险具有一定的规律，它的发生绝非偶然，可以通过建立完备的税务风险预警机制有效的避免。目前，我国不管是大型企业，还是中小型企业都很少能够建立完备的风险预警机制。

2.1.5 企业税务筹划不当会导致税务风险

目前，很多企业并没有进行税务筹划，而进行税务筹划的企业却没有通过有效的合理的税务筹划来减轻税负。企业在进行税务筹划时往往会由于过于主观，对政策理解有误或出现偏差，同时，由于税务的一些政策都是在特定的条件下制定的，并不具有通用性，由此便会造成政策适用错误而产生税务风险。

2.2 导致企业税务风险的外部因素

2.2.1 税务行政执法不规范

现阶段，由于我国税务行政管理体系复杂，企业的涉税行为可能会涉及多个税务执法主体，不同的税法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。其次，税制的公平性欠缺，我国的现行税制是以间接税为主体的税制结构，增值税的非中性设置，营业税的大量重复课税，不同规模的和所有制形式以及内外资企业的税收差异等必定增加企业的避税和逃税动机，进而产生税务风险。同时，由于一些税务行政执法人员的素质有高有低，以及一些其他因素的影响，在税务机关享有自由裁量权和税收法规的行政解释权的情况下，就会大大增加企业的税务风险。

2.2.2 我国税法体系复杂

由于我国税法体系庞杂，现行税制设置共19种税，比较复杂，相关法律法规及规范性文件规定模糊、笼统，也会造成征纳双方理解上的偏差，不同层次的税收法规存在一定的差异或冲突，均影响了企业的涉税行为，增加了税务风险。同时，由于我国税法属于成文法，对法律责任的判定主要基于执法者对法律条文的理解，而在我国税收法定主义观念淡薄，立法层次较低，行政解释居主导地位的情况下，必定使纳税人处于不利地位，从而加大了税务风险。而且，我国税制改革和政策变更频繁，2008年“两法”合并后，实行了新的《企业所得税法》，2009年实现了增值税完全转型，尤其是我国“打补丁”似的立法程序和部门规章制度铺天盖地而来，使企业无所适从，加大了企业的税务风险。

2.2.3 稽查力度不足与惩罚力度不强

我国现行税收征管实践中，稽查面不广，基差频率不高，一般只是举报个案点差或者随机调查，存在企业纳税户多，税务机关的稽查力量严重不足的情况，一些小的企业就会偷逃税款，这样如果被税务机关发现必定遭受严厉的处罚。

2.2.4 信息不对称

由于税务中介并不能完全掌握纳税人的实际收入和纳税行为方面的相关信息，那么，在纳税人提供的信息不够准确充分的情况下，就会产生税务筹划和财务会计等方面的风险。其次，由于自身利益的原因，税务中介作为人，也会在过程中出现问题。

3 企业税务风险防控与规避

税务风险是不可避免的，但却是可以化解和规避的，因此要努力将税务风险控制在一个合理的范围内。

3.1 依托信息系统开展税务风险管理

所谓的税务风险管理，就是将识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中，以加强对纳税人登记、申报、报告和缴纳税款等行为的管理，目的是对纳税人的税务风险进行识别和处理，进而不断的提高纳税遵从度。它是伴随着西方风险管理理论的运用而兴起的。同时，目前我国很多地方的税务机关都已经意识到税收风险管理是提高纳税人遵从税法的有效手段，将税务风险管理理念大胆创新的运用到税收征管实践中，进行了科学化、专业化的税收管理。

为了使企业有效的规避“税务门”事件，建立有效的税务风险管理体系，2009年5月5日，正式了《大企业税务风险管理指引（试行）》。《指引》中提示了四大防控重点，一是设立税务风险管理机构，二是风险识别与评估，三是风险应对策略和内部控制，四是信息与沟通。《指引》在企业集团中得到了实践应用。首先，它要求企业应该结合自身的经营状况，内部的风险管理控制体系，税务风险特征，来建立相应的税务风险管理制度。其次，还要求税务风险管理应由企业的董事会来负责监督并参与决策。同时要求，企业应该税务管理人员的角色，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

3.2 建立健全税务风险内部控制

控制税务风险的第一步就是识别评估税务风险。税务风险识别是为了识别与评估企业涉税方面的重大风险。税务风险识别过程包括风险识别准备，相关资料的收集，实地调查分析以及落实查证问题。税务风险评估应遵循的原则是合规合法、方法科学、人员独立和成本效益原则。税务风险评估方法是定性与定量技术的结合。定量是对税务风险在数量上的分析，定性是对税务风险在质量上的分析。其中就税务风险评估而言，定性是绝对的，而定量是相对的。评估程序大概分为，询问本单位管理层与内部相关人员、分析程序、观察与检查。一般公司的税务风险控制包括三个层面，治理层风险控制、管理层风险控制、和执行层风险控制。同时，税务风险评估应该掌握重要性，可能性和时间因素这几个关键点。

3.3 完善税收法律制度及税务制度

在这个时代的要求下，在税收征管法中，国家已经通过立法保障纳税人的合法权益，纳税人应当充分利用国家赋予的权利，防范税务风险。要完善税收法律制度，依照法律程序充分表达自己合法的法律意见，坚决维护自身合法权益。同时，建立税务制度是我国社会主义市场经济发展的必然要求。建立税务是进一步深化税收征管体制改革，加强税收征管的要求。

【参考文献】

[1]蔡昌.税务风险揭秘[M].北京：中国财政经济出版社，2011.

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纵观近十年世界上大型跨国集团的破产与倒闭，诸如美国安然集团、韩国大宇集团等其破产的命运无一不与其糟糕的财务状况、对财务风险未能有效控制有主要关联。根据2015年7月12日工信部中小企业司副司长王健翔在一次会议上表示，我们国家的中小企业数量有7000多万。另外根据财政部财科所的研究表明，我国过去5～10年之间，每年都有5%～10%左右的中小企业在倒闭。这些企业的倒闭或多或少都与财务风险未能有效控制有一定的关联。因此，对于中小企业而言，有效管理财务风险是企业成长与发展过程中非常重要的问题。

二、财务风险的定义与类别

（一）财务风险的定义

目前学术界与业界对于财务风险都没有一个统一的定义。其中比较有代表性的包括两位著名经济学家提出的概念。美国经济学家Frank.H.Netter在其1921年出版的经典著作《风险、不确定性和利润》首次对于风险和不确定性给出了诠释，他认为风险就是一种不确定性，但是又具有可测度性；风险的度量就是经济主体对于未来由于信息不对称产生不确定的各类情形给出了发生的概率。另外一位美国经济学家C.Arthur.Willianms在其出版的《风险管理与保险》著作中，指出风险本质上就是特定的情形与时间背景下，各种可能结果发生的差异；进一步指出如果可以确定只有一种情形发生，那么风险就度量为零，如果有多种情形发生且不确定性大则意味着风险较大。

本文认为，中小企业财务风险就是企业在经营过程中，在特定的情形与时间内，财务状况或财务指标的预期与实际表现之间的差异，这种差异表现越显著意味着企业的财务风险越高。而这种风险既可能意味着损失，也可能会带来额外的风险报酬。对于中小企业而言，由于其体量小，经营不确定性大，导致发生财务风险的可能性就更高。

（二）财务风险的类别

中小企业的财务风险类别大致可以分为如下四种类型：

1.融资风险。企业经营过程中不可避免的都会遇到融资需求，而且对于中小企业而言，融资难是面临的最大问题。企业在融资过程中会遇到融资成本超过预期、融资规模不及预期、融资资金无法落实、间接融资还本付息困难等问题。这些问题如果在企业财务管理框架内未能得到有效解决，就会直接导致企业产生财务风险，这类风险也是财务风险最主要的表现形式。

2.投资风险。企业在经营过程中融入资金后，将进行各类生产性投资。投资本身就存在着不确定性，如果投资的回报没有达到预期则意味着风险的产生。另外，投资中本金支出能否如期收回，也存在着很多不确定性，这种不确定性被放大之后也会产生巨大的财务风险。投资风险也是中小企业财务风险的一种常见形式。

3.经营风险。企业的生产活动是为社会提供有价值的服务和产品，如果研发并制造出来的产品无法推向市场或者得不到市场的认可，就会产生销售活动风险。如果产品销售出去了，但是销售的货款无法及时收回，就会产生信用风险。

4.收益分配风险。中小企业创建初期通过各种方式吸引股东参与，在经营过程中需要对股东承诺分红。如果分红影响到企业的财务状况及现金流，都会产生相应的财务风险。

三、中小企业财务风险评估方法

财务风险是中小企业在经营过程中面临的一类主要风险，大多数中小企业的破产或者倒闭都与财务工作管理不善有或多或少的关联。因此，管理财务风险首先就是需要多中小企业的财务风险进行有效评估。

（一）财务风险的度量

对于风险的度量，经济学家们都从不同角度提出了一系列的计量方法。最具有代表性的就是马柯威茨提出的方差模型。马柯威茨认为如果金融资产收益服从正态分布的话，可以用金融资产平均收益的期望来表征预期收益，而预期收益的方差就是金融资产的风险。

此外，VaR（Value at Risk）模型也被广泛应用于风险的计量度量上。VaR值指的是在给定风险置信水平下，金融资产可能遭受的最大损失，用于描述风险产生的阈值。

上述这些方法都是基于数学模型表达，在中小企业财务风险度量过程中往往不是非此即彼，或者能够用数学公式对风险进行极为精确的度量。

（二）财务风险的评估方法

对于中小企业财务风险评估的方法一般包括两大类：定性评估方法和定量评估方法。

定性评估方法比较有代表性的诸如：Delphi法（专家评价法）、类别分析法等。定量的评估方法更为广泛，常用的方法包括：主成份分析法、因子分析法、聚类分析法、计量模型分析法和模糊测度评价法。

这些方法都有一定的适用性，最终财务风险度量的准确度依赖于企业财务数据的准确性、科学性和可靠性，以及定量方法的局限性。

四、中小企业财务风险管理措施

（一）建立财务风险预警体系

中小企业财务风险预警体系，需要基于中小企业自身特点，运用有限的财务数据构建风险预警机制，从企业内部、外部两个方面挖掘影响财务风险的诱发因素。在此基础上，设置风险预警阈值、风险诱发条件、风险导致后果等参数，从而能够准确的实现对财务风险的预警。具体来说，可以从如下三个层面进行操作：

1.构建财务风险预警指标。这是建立财务风险预警体系的第一步。首先要寻找并确定到底哪些因素是诱发风险的主要来源。结合中小企业的经营特征，至少应该涵盖如下指标：盈利能力指标、负债能力指标、流动性指标、存货管理能力指标、发展动态指标等。这些大类指标中又可以具体细化为二级指标，比如盈利能力指标可以包括净资产收益率、净利润率等明确的财务类指标。

这些指标如何取舍，需要结合中小企业所处行业、发展阶段等进行综合考察。

2.以现金流为核心对财务风险进行预测。“现金为王”，这是企业财务管理中经常被提到的一个原则。这也说明了现金流对于一个企业的重要性。中小企业经常面临的一个状况就是，财务账目总体赢利，但是所有的流动资产都是由存货、应收账款这些流动性较差的资产构成，这意味着企业的正常经营将面临较大压力。通过对企业现金流量进行实时动态监测，能够最快预测企业可能面临的财务风险。比如前面提到的一种常见情形，企业的流动资产规模比较大，但是现金流规模较小，这就意味着企业的应收账款占比过高或者是未销售出去的存货较多。如果应收账款占比过高，说明企业的现金回流环节出现了问题，需要加强对应收账款的管理，催收各类应收账款。如果存货较多，说明企业的销售环节出现了问题，需要立即加强营销管理。

3.加强长期资产管理。企业的长期资产规模是企业长期发展的动力和基础，也是企业能够确保偿还长期债务的保证，因此加强长期资产管理是企业财务风险预警的重要环节。企业拥有的长期资产，是企业持续经营的本钱。企业应该从长期资产结构、负债压力等方面，优化资产结构、加强资产管理、增强资产赢利能力。

（二）加强财务风险防范与管控

1.强化财务风险意识。中小企业面对财务风险的避险能力较差，因此需要公司全体员工都时时刻刻强化风险意识。财务风险贯穿与企业生产经营活动的各个环节、方方面面，每个人都应该认识到防范风险的重要性和必要性。对于企业的一些关键岗位、核心人员尤其要加强财务风险意识教育和培训，做到人人防范、时时警惕。比如销售经理对于应收账款应该加强管理，认识到流动性弱化对于企业经营产生的风险。仓库管理人员应该及时了解库存变化，及时反馈给销售部门，加强对存货流转的管理。

2.完善内控制度。企业内部管理的规范化是企业能够持续发展的基础，加强企业内控水平是进行财务风险有效控制的前提。企业内部控制涵盖了企业生产经营活动的方方面面，从生产制造到销售管理、从后勤部保障到前台业务、从人事管理到财务管理，无一不与企业内控活动有关。提高企业内控水平，首先就需要加强企业内部审计能力。企业内部审计能够有效发现财务风险诱发的隐患，从而可以做到有效预防。内部审计本身就必须确保具有一定的独立性和严肃性，而且应该与企业财务管理部门相独立，做到能够对企业各个条线、各个部门都能够开展独立审计，将可能发生的财务风险及时进行管控。

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【关键词】上市公司；收入舞弊；原因；审计对策

一、上市公司收入舞弊审计现状与问题分析

虽然我国证券市场发展已有20余年，然而证券市场总体发展状况仍是良莠不齐，在巨大资本利益的驱动下，经过承销商的华丽包装，经营状况一般的公司前赴后继上市圈钱。上市公司为了保证自己的股价平稳向上，对各项财务报表数据进行粉饰，其中尤以收入项目最为严重，堪称重灾区。如2015年7月23日，皖江物流因为收入舞弊93亿余元收到证监会开出的行政处罚决定，华锐风电于11月10日晚间收到证监会的行政处罚书，证监会查明确认公司2011年虚增收入2.78亿元。从上述不难发现，上市公司收入舞弊的现象已成为世界范围内的一颗毒瘤，加强上市公司收入舞弊情况的分析及其审计对策的研究就显得具有现实意义。

（一）上市公司收入舞弊的现状

由上表2所示，2012年查处的上市公司收入舞弊的金额仅为250万元。在2013年却同比上年大幅增长731.62%，高达183155万元。在2014年虽然小幅回落58.59%，仍有78287万元。然而到了2015年却是呈爆发式增长，猛增1519.47%。

（二）上市公司收入舞弊问题分析

1.金额日益巨大。随着我国经济发展的日益加速，我国的上市公司的收入舞弊金额也愈演愈烈。2015年证监会虽然仅查处3家上市公司，舞弊金额却高达1219253万元，较2012年唯一一家收入舞弊的炎黄在线的250万元可谓天壤之别。

2.表现方式愈加复杂。查询证监会做出的行政处罚决定书不难发现，各大上市公司采取的舞弊手段纷繁多样。各大上市公司收入舞弊的方式不再局限于某一种，往往融合了多种舞弊方式，对注册会计师的专业性提出了更高要求。

3.关联性转向子公司“远房亲戚”。在2013年的“新大地”一案中，新大地多次通过其实际控制的关联方公司账户构成资金的往来从而虚构销售回款，同时多次通过其控制的个人账户如董事长黄运江，其妻子财务总监凌向梅，其子黄子斌的账户通过资金的多次流转以客户销售回款的名义将资金转入新大地账户从而形成虚假的收入。

4.审计方及上市公司违法成本低。从2013年的绿大地，天能科技，万福生科，到2014年的莲花味精，2015年的华锐风电，这些最终签字的注册会计师被罚金额最高也就50万，最低不过7万，其他处罚方面都是收到证监会的警告，个别签字注册会计师被列入市场禁入，但却不是永久的市场禁入，威慑力太弱。

二、上市公司收入舞弊原因分析

1.为了达到上市条件。就我国的A股市场而言，对公司上市财务指标的要求包括以下两项：（1）当前3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。（2）当前3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者当前3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。这也就客观上导致了上市公司自身财务状况在无法满足上述条件要求时不得不通过舞弊的形式以求瞒天过海。

由表3可知，共有5家上市公司为了满足上市条件在IPO阶段粉饰公司收入金额，以达到上市财务指标要求。

2.避免出现退市风险警示、停止上市。以A股市场为例，当一家上市公司经营连续两年亏损，会受到特别处理警示，股票前加上“ST”字样；当公司经营连续三年亏损，会受到退市风险警示， 2012年被证监会查处的炎黄在线就是因为连续两年亏损，存在退市风险，从而虚增收入250万，扭亏为盈，避免退市。

3.为了达到重组业绩承诺避免业绩补偿。上市公司为了避免无法达成重组目标是就会通过虚增收入从而改善业绩状况。如2015年被证监会开出罚单的皖江物流在2010年至2012年间业绩持续增长，而2013则发生大幅下降，这一切恰恰发生在业绩承诺期满后。

4.为了满足股权激励条件。股权激励的受益者多为上市公司的管理层、董事会成员、以及核心技术人员。股权激励所考核的业绩指标一般为收入和利润的增幅，这也就导致了上市公司的管理层为了满足股权激励条件，会进行收入数据的舞弊。

5.为了达到金融机构规定的指标要求。上市公司在向银行等金融机构申请贷款时，银行会对很多指标做出硬性要求，其中一项非常重要的指标就是上市公司的收入金额的大小。这就促使了上市公司为了达到贷款的相应要求，进行收入舞弊。

三、上市公司收入舞弊的审计对策研究

（一）从上市公司角度出发

1.建立健全上市公司内部控制制度。上市公司内部控制制度在企业中起到了提高企业运行效率，保障企业资产的安全和完整的作用。建立健全上市公司的内部控制制度是防范上市公司内部发生群体性的舞弊的重要基础。

2.增强董事会独立性。董事会负责公司或企业和业务经营活动的指挥与管理，对公司股东会或企业股东大会负责并报告工作。董事会的独立性越强，对于上市公司的经营管理人员的舞弊防范作用也愈加明显。

3.建立内部独立审计委员会。为了避免上市公司收入舞弊行为的发生，我们还可以在上市公司内部建立独立的审计委员会，由独立董事和专业的财务人员构成，和外部审计机构一起对上市公司的审计结果形成了双重保障。

4.提高高管团队质量。研究显示，高管的年龄因素、性别因素、学历因素都一定程度上影响了他们的风险偏好。所以，选择一支成熟，具备一定女性数量，学历素质高的团队出任高管可以降低公司集体舞弊的风险，提高公司的建设水平。

（二）从注册会计师及外部审计机构的角度出发

1.审计风险评估。外部审计机构在参与审计前，应当对被审计的上市公司所处的行业、主营业务、内部控制等各个方面进行完善的了解与把控，降低审计风险，为后续的审打下基础。

2. 实施分析性程序。分析性程序可以在总体上把握企业的实际状况。注册会计师可以通过比较本年数据与历史数据，行业数据与被审计单位数据，销售数据的变动趋势毛利率数据与成本数据等发现上市公司是否存在明显不合理的财务状况。

3.进行相关人员访谈。审计人员可以通过多方访谈，向仓库管理人员了解实际的存货及出入库数据，向销售人员了解实际的业务发生额，向生产人员了解实际的生产状况，从而对被审计单位是否存在舞弊风险做出更准确的评估。

4.充分运用并完善实质性程序，降低错报风险。针对上市公司的收入项目是否存在重大错报风险，审计机构应当充分运用各项实质性程序，如向上市公司的主要交易对象以及银行等机构进行函证以验证业务是否为真实发生。查询销售合同判断上市公司是否有违反《企业会计准则》的行为更改收入确认时间，是否存在伪造收入票据，虚开发票等情况。

5.提升审计人员独立程度和执业能力。审计人员作为专业的执业人员，其独立程度和行业专长的高低直接影响了审计报告的质量。必须加强注册会计师协会等组织机构推进各种擅长不同领域的注册会计师的经验分享与交流，帮助审计人综合提升执业能力。

6.积极借鉴国外审计收费模式并制定科学统一收费标准。我国的会计师事务所审计收费可以借鉴国外事务所的经验，一方面是建立全面的总分相同的审计收费管理方法和项目成本管理系统，同时加强对分所项目收费的监督与控制，最后是改变现有审计费用支付方式，从而有效保证审计质量。

参考文献：

[1]卢馨，李慧敏，陈烁辉.高管背景特征与财务舞弊行为的研究――基于中国上市公司的经验数据[J]. 审计与经济研究，2015，（6）： 58-68.

[2]李晶.企业销售收入审计探讨[J].企业改革与管理，2015，（18）： 133.

[3]李昕.基于收入舞弊的手法与审计策略分析[J].时代金融，2015，（27）： 150-151.

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物流成本管理工作可以提高工作效率和质量，为企业带来经济效益，增强企业的竞争力，因此受到越来越多企业的重视。目前很多中小企业的物流成本管理工作还存在着很多问题，本文通过对这些问题的分析，探讨中小企业做好物流管理工作降低成本的策略。

1物流成本管理存在的问题

11缺乏物流成本管理的意识

我国很多中小企业缺乏物流成本管理的意识，他们并没有意识到对成本进行控制也可以极大地减少公司的经营成本，提高经济效益。实际上中小企业在经营的过程中经营成本受很多因素的影响，但是这些都没有引起他们的重视，导致企业的经营成本无端增加，影响了企业经济效益的提升。在物流成本的管理方式上中小企业采取粗放的方式进行管理，工作过程缺乏重点，比如有的企业并没有为物流成本管理工作配备专门的物流会计而是让销售和生产部门的人来担任。

12物流成本核算方式不够科学明晰

没有采取分列记账的方式来管理物流成本。中小企业往往没有单独的物流成本项目，物流成本在企业的经营管理过程中作为管理成本、生产成本、销售成本甚至是订单处理成本进行计算，难以实现单独核算，这使企业难以对物流成本有一个直观清晰的认识，从而不利于企业科学合理决策的产生。

物流成本核算的范围不全面。很多中小企业对物流成本的核算往往只计算了仓库管理费、运输费、装卸搬运费等常见的物流费用。而忽视计算物流运输过程中的相关人工费、税费缺货、退换货损失成本等，这些隐蔽性的成本没有显示在企业的会计报表中，这导致对物流成本的计算不够准确全面，不利于企业节约成本工作的进行。

13物流信息化程度低

中小企业对物流成本管理工作不够重视，而且中小企业资金少、经营不稳定，难以投入资金进行物流系统设施的建设，因此企业中的物流工作并没有通过信息化的技术手段完成。物流信息化程度低不仅不利于企业物流成本管理工作效率和整个企业效率的提高，而且容易产生误差。误差、错误的产生又会额外地浪费人力、物力，最后导致企业的经营成本居高不下，不利于企业的发展。不同的企业其物流成本信息数据标准不同，这也是物流信息滞后的一个表现。数据系统可以提高企业物流成本管理工作的效率和质量，减少企业的物流成本。但是当前很多企业的数据系统不够科学实用，这些物流信息系统与企业的实际情况不符合，操作复杂，企业员工缺乏物流信息系统的实践和操作经验。这些原因都导致企业物流成本管理工作不科学，物流信息化程度低。

14缺乏物流管理人才

由于企业对物流成本管理工作不够重视，导致社会上缺乏对这方面人才的培训，没有更多的就业机会和良好的待遇也就没有人愿意学习物流成本管理的知识，成为专业人才。而很多公司的物流成本管理人员往往是企业中的工作人员兼任的，因此缺乏物流成本管理的相关知识和技能，不能满足物流成本管理人员具备物流管理相关知识和财会技能的要求。

2实现中小企业物流供应管理低成本的策略

21树立企业物流成本管理的意识，选择合适的物流模式

中小企业管理者应该充分认识到物流成本管理在企业经营中的重要性和必要性，企业经营者应该学习相关的物流成本管理知识，优化物流流程、物流管理，根据企业的实际情况采取先进的物流管理方法。中小企业也可以考虑自身物流量小、相关的技术和设备落后的实际情况，外包物流业务以减少企业压力和物流成本。

22建立物流成本核算体系

将物流成本分列记账。中小企业应该对物流成本进行单独核算，在核算过程中应该依据指定的会计准则和制度，明确核算内容及方法，与财务会计相结合，保证物流成本信息的真实性。

完善物流成本分类。物流成本按照成本项目可以划分为物流功能成本和存货相关成本。货物在流通运输过程中产生的包装、运输、装卸等成本属于物流功能成本，存货相关成本是指货物在存储过程中产生的成本，如物品消耗成本、保险等。此外，物流成本按照不同的分类标准还有很多其他的分类，企业在进行物流成本管理工作时应该对其进行单独的分类计算。

物流成本中的隐性成本是降低成本的重要因素，但往往容易被企业忽视，造成了企业成本无法有效地降低，企业在物流成本管理工作中应该重视对隐性成本的控制与核算。

23降低物流成本

减少装卸搬运环节。中小企业的物流装运环节烦琐、凌乱、不连贯，在这个过程中消耗了大量的人力、物力，从而导致企业成本提高。要想改善这种情况，中小企业可以引进先进的设备和技术，提高装卸工作的自动化、机械化水平，利用信息技术和机械设备进行装卸工作不仅可以保持工作的连贯，还可以提高装卸工作的效率和质量，从而为企业降低了成本。如传送带在装卸搬运工作中的运用，使物品在传送带上运输，不但减少了人力消耗，提高了工作效率，而且还保证了装卸搬运工作的安全。此外，企业还应该减少搬运环节和装卸次数，减少不必要的工作环节，以提高装卸工作的有效性。这不仅需要企业分析自己的工作流程和路线，取消无用的工作环节，缩短搬运路线，还应该将物品分类摆放，使其为后期作业的灵活高效运行奠定基础。此外，企业在装卸搬运工作中还应注意贵重物品的保管和运送，快件的优先运送等工作，提高服务水平，满足客户个性化的需求。

合理安排物流配送及路线。企业的相关部门在进行物流配送工作之前，应该根据企业的实际情况和物流配送的具体要求制订相??的配送计划和路线，在制订配送计划时首先应该对运输费用有一个大致的范围运算，根据范围运算制订配送计划和路线，保证实际的运输费用在这个预测范围内，从而降低企业的物流运输成本，提高企业的经济效益。物流配送及路线除了要考虑运输费用外还应该考虑客户的分布和运输区域的实际情况。

全面核算物流费用。企业对物流费用应该有一个定期的全面的核算，以保证企业可以随时了解、调整、控制物流成本。很多企业并没有把物流成本进行单独核算这在企业的实际运营中造成了很多问题，这就要求企业加强费用控制制度和风险评估制度的建立完善，加强对物流配送工作的监管。

24重视企业的物流信息化建设和人才培养

企业物流运输工作的高效、高质量地完成离不开物流信息化技术的应用，因此，企业应该引进相关的设备、建立健全信息化系统。通过这种对信息技术的大力投入推进企业物流信息化建设，使企业能够快速收到客户的要求，提高物流工作效率和物流成本管理水平，降低物流成本，从而增强企业的竞争力。要加强企业的物流信息化建设就离不开相关专业人才的配合，因此企业应该重视对物流成本人才培养。企业可以通过物流成本管理相关知识的讲座、培训、脱产培训等方式使企业内部员工具有专业的知识能力，也可以用良好的待遇引进专业人才。