风险分析的含义范文

导语：如何才能写好一篇风险分析的含义，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:国际经济贸易 银行保函 风险防范

由于银行保函的形式具有信用度好、收费比较合理、使用比较方便的特点，所以，在国际经济贸易中，它是被应用最为广泛的一种方法。但是，也是由于银行保函要经过的受益人和承包商是在两个不同的国家或地域，所以，保函的实效比较长、它的种类也比较多、交易金额十分大。这些因素导致银行保函在使用过程中存在很多风险。作为国际工程承包的企业，不应该不对这种风险有明确的认识，并应该掌握相应的风险防范措施。下面我们从几个方面进行简要的分析和探讨。

一、银行保函发展中的风险及其诱因

(一)国际市场秩序尚不完善

银行保函的发展和运行需要有一个相对稳定的环境，但是由于各个国家的发展情况都不稳定，国际环境还处于一个比较混换的状态下。尤其是亚非拉等地，由于经济发展相对落后，所以，市场环境也相对不稳定，给银行保函的发展也带来了一定的风险。

(二)国际市场欠缺完善的信用制度

银行保函的应用和发展需要有一定的信用机制作为保障，但是国际上还没有完善的信用机制的建立，对于银行保函的发展还没有良好的保障。新版本URDG758号虽于2009年7月1日正式运用，但是还有很多有争议性的问题尚待解决。

(三)招标文件制约银行保函的发展

由于招标文件经常出具很多对银行保函的要求，所以在一定程度上制约了其发展。比如，受益人向银行所要赔偿的时候，银行可以不寻求承包商的意见，对于承包商来说，是丧失了自己的应有的申辩的权利。如果受益人并没有很好信誉保证，随意要求银行进行赔偿办理，那么，对于承包商来说，就存在严重的无理赔偿的风险。具体的说，就是当国内的银行收到当地转开银行因业主索偿的时候，必须进行相应的业务结算，并及时支付款项，在此过程中，国内银行是没有办法为承包商的权利进行维护的，导致银行保函出现严重的安全风险问题。

(四)业主的规定带来交易风险

保函是一种相对独立的保障形式，在此过程中，如果业主想要增加任何条款，都是很难进行控制的。有些业主因为自己处在物以稀为贵的环境下，会对承包商提出一些比较苛刻的要求，而这种要求具有明显的不公平性，具有明显的不讲理的特点，但是由于承包商很多，所以，在没有办法的情况下也会同意。然而，这就对承包商带来了严重的损失。这就是保函的比较独立性的危险所在，它具有更多自由的权利，也就具有更多的管理空白，缺少规范和管理，必然带来很多不平等交易的风险。

二、银行保函风险防范的对策

(一)加强担保后的监督管理

银行在进行保函出具之前，就应该做好检查和审核工作，保证被担保的一方是具有高信誉度的，具有多次违约和信誉极为不佳者，一定要坚决不予出具保函。当保函一旦已经出具，并执行其效用的时候，应该及时的对项目和工期过程进行监督和检测，及时了解进展情况，保证每一个环节都没有任何疏漏和问题，避免因疏忽导致问题发生，影响保函的效力，也尽量避免由于激烈的不规则竞争，导致经营风险的出现。加强担保后的监督管理工作，降低保函的风险性。保证国际交易的顺利进行和完成。

(二)仔细审核合同中的每项内容

由于保函的内容是在招标文件中规定的，所以，不可能出现随意变更的情况。那么，在对预付款保函等进行审核的时候，应该进行仔细审阅，包括每一条的每一句话，甚至包括其中的每一个字的审阅，确保不因一处漏洞造成严重的法律问题。合同中不可以出现具有歧义性的语句，对于表达不清的地方必须要求重新明确，保证合同的高标准，减少因合同的漏洞出现的保函风险问题。

(三)做好工作人员的业务培训

由于国际贸易中的银行保函工作是一项专业性强、严密性强的工作，需要工作人员具有较高的专业水平和业务素质，对工作内容必须熟练掌握，同时具有灵活的思维能力，能够面对突发事件。对员工的培训工作是重中之重，让员工在专业的理论指导下，配合实际操作和演练，不断提高自己，更好地处理问题。

三、结束语

经济全球化发展是目前的发展状态，也是未来持续发展的趋势。在国际工程建设中，需要很多业务的建设，也需要银行保函这一类的工作进行保证和维护。通过银行保函给交易双方提供了更多的保障，但是也由于保函的特殊性，存在一定的贸易风险。本文通过以上内容的介绍，分析了银行保函业务中存在的风险和问题，并提出了相应的解决措施和治理办法。做好各项防范措施，才能保证银行保函发挥其重要的作用。

参考文献：

[1]刘芳.国际经济贸易中银行保函的风险防范[J].中国经贸,2011

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当前在GJB9001B标准的实施过程中，风险管理活动起到重要作用。笔者以此作为研究内容，针对性分析了风险管理在GJB9001B标准中的含义。首先指出了风险管理存在的意义，并提出其存在的现状问题，然后指出了其改革、完善的建议，希望文章所提出的观点能够帮助其他学者展开进一步研究与探讨。

关键词：

GJB9001B标准；风险管理；问题；建议

依据我国2009年出台的GJB9001B标准，即《质管体系要求》，在日常作业过程中要求构建、运行、保持同时维持质量管理体系的完善措施，并以此为基础进行承接武器装备科研生产作业，不过依据目前质管体系运行现状显示，依旧存在部分原因，导致体系正常运行受到影响，其中具备表现力之一的就是风险管理，笔者根据GJB9001B标准体系实施过程，有关开展风险管理措施中出现的相关问题为研究主题，构建并提出针对性的想法及建议。

1风险管理在GJB9001B标准中的主要意义

目前对于风险这一名词的理解，在广义方面，将其理解为“部分不包含发生意愿的时间的具体发生概率及最终发生后的综合性度量。”而针对武器装备这一研究项目而言，风险主要指的是在目前额定的金额、发展进度及技术的基础上所产生的一种约束力，但在无法实现上述目标的可能性或最终产生的不良后果所展现出的一种综合性的度量。而风险管理在GJB9001B标准中起到的主要目的就是，促使在制造或研究武器装备的过程中，控制武器研制的制作风险到可以接受的范围，这也是GJB9001B标准存在的重要意义，而该标准中也针对性的提出了明确的规定，具体见7.2.2、8.5.3等条款。

2风险管理活动现状问题分析

目前在风险管理活动开展过程中最主要的问题之一就是，在活动展开过程中没有依旧相关规定，同时这也是风险管理真正运行过程中的一个重要问题，针对性分析之后可以了解在该过程中的问题主要表现为下述几点：第一，缺乏规范性、计划性的风险管理措施，没有针对性的活动分先评估报告制定；第二，当前没有与订货合同有关的管理标准存在，或是在合同评估的过程中无法对其中现存的风险进行分析及识别；第三，在选择供应方时，缺乏针对性的风险识别能力与风险监管行为。

3针对风险管理问题的建议分析

根据当前风险管理中存在的大量问题，怎样采用较为有效的方法进行武器装备对应的风险控制中作显得尤为重要。为此本文将提出几个具体建议，为相关企业作为参考。

3.1针对武器装备承制使用风险管理的方式这里提到的风险管理不单单是指GJB9001B标准中对应的需要，同时也是企业利益表现的一个侧面反映，是企业在保证效益与信誉过程中极为重要的一个部分。不管单位承制单位本身情况怎样，都应该展开一系列的风险识别、风险评估以及风险分析工作。尤其在目前武器装备开发时间较短，且对应的任务却极为艰巨，风险管理在整个过程中的重要性自然不言而喻。根据当前项目研究过程中的实际要求，第一步需要选择对应的新工艺、新材料以及新技术，同时考虑企业对“三新”的具体接受程度；第二步则是应该注重整个事件进度以及费用之间产生的主要关系。

3.2制定具体的风险管理计划在通过风险评估的方法，对GJB9001B标准提出对应的风险管理要求。并且在该标准之中的7.1注5内已经提出必须建立一个较为详细的风险管理计划，同时针对产品生产中的各个流程开展对应的评估以及分析，进而完成收益上升等要求。（1）设计合理的风险管理计划：本文主要认为装备在开展承制工作的时候，不论是有特别需要的用户还是没有特别需要的用户，遇到复杂的项目就应该设计与之对应的风险管理计划以及风险评价标准，进而获得更加清晰的管理指标，最后得到一个明确的风险应对一级风险监控的具体方法。同时企业还应该明确各个部门的职责，在出现问题以后能第一时间找到负责单位。从简单的产品角度来说，对应的风险管理要求普遍可以记录在各种策划文件内，例如质量计划等。（2）采用具体的风险评估方法：风险评估主要包括三个方面的内容，即风险识别、风险分析以及风险评价。在风险识别过程中应该注重各个项目内部的综合因素，并发现那些潜在风险，认清各个可能会对目标产生影响的不同因素。而最后风险识别的表现形式普遍为风险源清单。风险分析表示的含义则是针对风险源，展开一个详细的研究，进而了解到如果风险发生，那么将产生怎样的后果，尤其还应该注意技术风险对整个项目产生的重要作用。风险分析主要将通过风险分析表的方式表现出来。

3.3构建针对性、高效性的合同评审制度在GJB9001B标准中的7.2.2条款中强调承制企业在实施合同签订过程之前，对相关产品实施针对性的评估，确保其达到要求，对未来可能出现的风险实施一定程度的识别并进行控制。笔者的主要观点为：在整个活动开展过程中，承制企业在签订合同之前，应该对其中的所有内容进行研究分析，并展开高效的评审工作，保证在合同签订之后，企业能够对其中所有的项目有一定的能力履行保障，确保合同风险在可控制范围之内。而其中所涉及的“合同”主要包括了订货的协议、订单等，即军品承制企业在合同签订之前对该部分内容进行审核、评审，确保自身能够对其风险进行承担。若出现合同风险超出自身承受能力的情况，在研究评审方案的过程中，严格按照GJB9001B标准实施，实现针对性的风险管理措施，维持企业双赢。

4结语

由于国际形势不断转变，我国军品对应的项目也逐渐增多，为使我国军用武器的质量得到有效保证，同时控制整个过程，进行必要的相关风险管理就变得更加关键。大量武器装备承制单位主要将采用风险管理、风险识别、风险控制、风险承担以及风险应对等方面来做出具体的应对措施，将风险带来的损害尽可能降到最小，保证整个企业在以后时间中可以持续发展。

参考文献

[1]于继华,杨琳,杨洋.把握GJB9001B标准精髓促进质量管理体系建设[J].国防技术基础.2010(04)：98.

[2]王稳,王东.基于公司价值视角的企业风险管理有效性检验[J].中国地质大学学报(社会科学版).2013(05)：111-112.

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[关键词] 可靠性理论 人力资源管理风险 风险分析

一、系统可靠性理论

可靠性理论是从电子技术领域发展起来，近年发展到机械技术及现代工程管理领域，成为一门新兴的边缘学科。可靠性的理论基础是概率论和数理统计，其任务是研究系统或产品的可靠程度，提高质量和经济效益，提高生产的安全性。可靠性技术及其概念与系统工程、安全工程、质量管理、价值工程学、工程心理学、环境工程等都有十分密切的关系。所以，可靠性工程学是一门综合性较强的工作技术。

在可靠性理论中计算系统可靠性是一个重要方面，因为通过对系统可靠性的计算可以达到改进系统的结构，提高系统可靠性的目的。所谓系统(或元件)的可靠性是指在规定的条件下和规定的时间内系统(或元件)完成规定的任务的能力。

可靠性定义即可定量化为：系统在规定的条件下和规定的时间内，完成规定功能的概率。这种概率称之为系统的可靠度，通常用字母 R 表示。

1.串联系统 。若组成系统的所有单元中任一个单元失效均可导致系统失效，这样的系统称为串联系统。串联系统如图1所示，在串联系统中，可靠性最差的单元对系统的可靠性影响最大。

串联系统可靠为:

二、基于可靠性理论的风险分析

1.人力资源管理含义。对人力资源管理的含义不同的国内外学者有不同的观点。有的学者从人力资源管理的过程或承担的职能出发，认为人力资源管理是一个活动过程，即人力资源管理是对社会或一个企业的各阶层、各类型的从业人员从招工、录取、培训、使用、升迁、调动直至退休的全过程管理。我们认为企业人力资源管理是人力资源管理部门从人力资源规划、招聘、培训开发到任用及绩效考核和薪酬管理的全过程管理。其管理过程如图3所示。

2.人力资源管理风险分析。依据人力资源管理含义，可将人力资源管理过程视为一个串联系统。图1人力资源管理的六个过程是该串联系统的六个元件，若设它们的可靠性为Ri（i=1,2,…,6），那么可以容易地得到该串联系统的可靠性，即：（1）。

人力资源管理的每一个过程也是一个系统，这些系统也是由若干元件（管理元素或活动）组成并以串联的形式宏观地表现出来。而系统中最基本的元件，即最基本的管理元素（包括人在内）或管理活动，其可靠性可由统计得到或直接由专家给出。根据人力资源管理的可靠性可以确定人力资源管理风险，人力资源管理的不可靠性即为人力资源风险，即:R’=1-R（2）

其中 是企业人力资源管理风险发生概率。

三、风险应对策略

1.完善人力资源管理制度。做好工作分析和人力资源规划，完善招聘、培训开发、绩效考核、薪酬管理制度，尽可能地减少弄虚作假现象，提高管理可靠性。

2.树立以人为本的管理理念，创造良好的工作环境。企业应尽可能为人力资源管理部门员工提供宽敞、明亮、整洁、安全的工作场所，拓展管理者与员工的沟通渠道，营造一个充分沟通、信息知识共享的环境。

3.建立约束、监督机制。监督人力资源管理部门人员工作，严禁其在招聘、培训、考核等管理过程中，为员工开方便之门。

4.建立科学的激励机制。激励员工为实现个人和企业目标努力工作。在激励手段方面也要采取多种形式，如物质激励、精神激励和情感激励等。

四、结论

人力资源管理风险是企业自身由于人力资源管理方法不当、制度不完善、管理人员的不可靠性产生的。文章将人力资源管理视为一个系统，利用系统可靠性分析方法来确定人力资源管理风险，并针对风险产生的根源提出相应的风险应对策略，为人力资源风险分析提供分析方法和依据。

参考文献:

[1]黄建强 刘中红:企业人力资源风险存在的机理分析[J].企业技术开发，2005，24（2）：54～56

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【关键词】风险；风险分析；决策理论；不确定性；风险厌恶

一、引言

在过去的十年中，关于环境保护、福利和个人的安全，同时可利用自然和金融资源的优化配置等可持续发展问题受到越来越多的社会关注。因此，土木工程中的风险和可靠性分析方法，在过去的几十年里得到主要发展，并且作为土木工程应用中的一种决策支持工具其重要性也日益增加。尽管在一些专业领域，对风险管理，资产管理等行业的兴趣正迅速增加，然而，在土木工程领域，减少风险和风险缓解措施的相关计划并不被完全看好。风险和可靠性分析实际上是一个涉及多学科的工程领域，除了需要在一个或几个经典的土木工程学科有坚实的基础以外，还需要透彻的理解概率论、风险分析和决策分析。没有迹象表明，对风险评估的关注度将在未来减少。未来的发展和社会对基础设施的维护和保养将可能更多的需要加强对风险评估的关注。工程应用领域的风险决策分析的巨大需求和对各独立学科中的风险分析辨识的明显不足，其直接结果就是，经过多年发展风险分析的实践范围已扩大到相当广阔的范围。实践经验以及几个基准研究已经清楚地表明，根据各专业人士的执行情况和客户要求的不同，风险分析可能实际上代表不同的事情。这种情况并不令人十分满意的，风险工程专业应该努力定义风险分析，为风险分析确定一个最好的工程实践，并建立一个分类和风险分析的标准化框架。本文尝试提供一个关键的概述和关于风险分析的一般性讨论，目的在于解决土木工程设施所产生的一些特殊问题。本文强调为风险分析建立一个正式的基础的必要性，并考虑了决策理论的风险分析，讨论和分析了这个视角下的各种缺陷。

二、风险的定义

Risk是一个比较常用的概念，可以和Chance、Likelihood以及Probability这样的词互换使用，用来表明我们对某一讨论的事物的状态的不确定性。然而，既使我们可以从讨论的背景中理解不同的单词的具体含义，在工程决策中，我们依然有必要更加准确的认识风险一词。在后面我们将会看到，技术风险的典型定义是对一个特定的行为的预期后果。这种定义与保险业中关于风险，以及欧元、美元，人类的死亡人数，有毒物质的暴露极限等风险可能的解释是一致的。然而，尽管背后的理论和哲学的框架极其相似的，关于风险的定义、分析、处理和风险的监管要求，以及相关的术语，已经演变为不同的土木工程学科。

三、风险分析的具体实现

（一）概况

风险分析可以用一个通用的格式来表示，这在很大程度上与应用无关，风险分析是否执行与活动的风险是否可接受相关，或者是否为一个管理决策的基础服务。一种基于澳大利亚/新西兰风险管理的代码流程显示出风险分析不是一蹴而就的过程，由于系统需求的变化，操作经验的增加，以及其它与系统性能相关的新信息，决定了风险分析是一个需要定期监测和审查的过程。

（二）危险识别

土木工程设施中的风险分析的一个任务便是找出潜在的风险，即风险的来源。这个过程在风险分析中起着关键的作用，因为只有主观或客观上确定了危险的存在，才可能考虑风险的评估。如果所有相关的危害都是不确定的，则风险分析将导致有偏见的决策，这将导致不必要的付出，并且最终可能导致不可接受的对人和环境的高风险。不同的危险识别技术已在各种工程应用领域，如化学、核能和航空中蓬勃发展。其中主要有：初始危害分析（PHA）；失效模式与影响分析（FMEA）；故障模式影响及危害性分析（FMECA）；危险与可操作性研究（HAZOP）；风险筛查（HAZID SESSIONS）。土木工程设施中的风险很大一部分是由于人为失误造成的。然而，在设计、施工、使用和维护等方面，人为因素造成的危险很多时候都被忽略了。这就不能不引起了一些怀疑，风险分析是否是确保系统安全的唯一方法。

（三）逻辑树分析

如果已经确定了系统工程中风险的不同来源并且分析了风险的成因，那么逻辑树可以用于全局风险的进一步分析，并对各个组成部分的风险贡献做出评估。在后面将要描述到的风险分析的理论公式中，逻辑树分析为评估各分支概率决策树以及相应的后果提供了工具。在目前的风险分析中主要使用以下的逻辑树的类型：故障树、事件树、原因/结果图。由于故障树不能直接适用于依赖性基本事件，他们不是很适合于对所谓的普通失效事件概率做出评估。对于土木工程的应用，这种局限是很严重的，依赖性是一个普遍的特点，而不是风险事件中的例外。原则上，事件树可以处理这种依赖关系，这看起来似乎是一个很有前途的一般风险分析工具。

（四）不确定性建模

风险分析通常基于已有信息的基础上，而信息通常为不确定或不完全的。事实上，在影响决策和风险分析的变量可能会受到几个来源的不确定性影响，这些大致可归类为：（1）固有的或现象本身的自然变异性（偶然性或1型不确定性）。（2）模型的不确定性：（i）不确定性，是否所有影响模型的因素都包括在内；或（ii）不确定性，模型如何描述各因素之间的相互关系（认识论或2型不确定性）。（3）统计不确定性（认识论的或2型不确定性）。对变量的了解程度越多，建模和统计参数的不确定性就会减少，例如通过收集和分析额外的数据和开发改进的预测模型。然而，未来的事件并不总是同历史数据直接相关的，在试图对超出数据范围的事件进行预测的时候，可能遇到意想不到的困难。不确定性的来源，即使是相同的设备，也总是依赖于风险分析的目的。例如，为设计新的设施，其不确定性可能基于现有设施的历史数据的分析（即过去的经验）。然而，这些预测的不确定性可能无法捕捉到真实的这一新的建筑设施的不确定性（如混凝土质量或操作环境可能不同于预测）。因此，后验风险分析将会提供更为精确的结果。在对随机或非平稳过程建模时，风险决策分析中的参考期也是非常重要的。例如，一个事件往往建模为遍历性随机过程，然而，长时影响或其他影响（如厄尔尼诺现象）可能也是需要考虑的。进一步的，短期参考周期的不确定性似乎显得更为合理，但当预测模型外推为长参考周期时，不确定性就可以很容易地扩展并增加不切实际水平的可能性。这种情况是可能发生的，例如，关于退化过程随机建模的长期预测的准确性是有限度的。最后，在许多情况下，风险分析中不太可能包括所有用于风险分析的概率模型的不确定性源。系统研究小组的专家表示，对于所有的失败事件，包括人为的错误，无法预料的失效模式等等，这些不确定性的来源本质上是非定量的。尽管如此，“最佳实践”要求执行质量保证措施和进行同行评审，通过改善不确定源来增加可靠性和分析的精确度性。

（五）风险评估

图1 先验分析和后给决策分析中的决策树

风险分析最简单的形式是所谓的先验分析法。在先验分析中，任何决策和活动之前，都会在统计信息和概率模型的基础上进行风险评估。在实践中，这通常出现在设计新设施的过程中。图1利用一个简单的决策树说明了先验分析的原理。在先验分析中，每一个可能的活动或选项的风险（预期效用）可以用下面的公式进行评估：R=E[U]=■P■C■，其中R是风险，U是事件，P■是第i个分支概率，C■是第i个分支事件的结果。

图2 预后决策分析中的决策树

后验分析原则上是和先验分析具有相同的形式，然而，在分支概率和（或）决策树后果方面的变化反映了所考虑的问题已经转化为风险降低措施、风险缓解措施和额外信息收集的影响。后验分析可以用来评估活动的效用，这实际上已经由亚曼迪蒂斯完成了。例如，为了评估现有设施，设施的测试和检查将被寄希望于揭示更多设计、施工中的失误，从而获取更准确的可靠性分析。

预-后验分析可以用图2所示的决策树的说明。关于活动中使用的预-后验分析最优决策法可能在未来得到执行。预-后验分析一个重要的先决条件是需要对未来的行动制订一个明确的决策规则，并将在计划动作的结果基础上产生效力。预-后验分析形成了一个强有力的决策支撑工具，并被广泛应用于基于风险的检验计划之中。然而，到目前为止的预-后验决策分析在风险评估中已被严重忽视。

需要注意的是，先验或后验决策分析中不同事件的概率可由逻辑树分析、经典可靠性分析、结构可靠性分析和其它联合方法来评断。因此，风险分析除了为决策制订提供构架以外，还在系统的各个方面包括因素模型中发挥效用。下面部分将讨论的风险评估需要的两个组成部分：结果分析和概率分析。

1.结果分析。失败事件的后果通常是由直接影响人民和他们的环境，如生命伤害和经济损失来衡量。大多数竞争的后果是造成低概率高损失的灾难性后果。例如，据迈耶估计，核电站事故的后果是可能造成大约140亿美元的财产损失和30年的期间内（早期的和潜在的死亡）超过48000人的死亡。

估计后果的最主要困难是如何是比较直接经济损失（建筑物的损坏，生产损失），间接损失（对经济增长的影响，失业率）和非货币损失，例如生命的损伤、对环境的破坏、社会分裂等。事实上，一些技术已经足够成熟，可以为不同活动造成的不同后果提供必要的比较手段。已经有各种尝试量化一个人的生命经济价值的方法出现，这些包括：（I）由于过早死亡而放弃的收入值为450000美元；（II）生命的统计价值相当于1600000美元至8500000美元；（III）政府补偿意外死亡金。然而，也许更有意义的计算方法是使用一个社会指标来反映个体对国民生产总值的贡献，人均预期寿命等时间。

考虑到基于政治愿望和环境保护相关的巨大的经济影响力，如海上石油生产设施的退役，清理被污染的地下水和太阳能的开发，构建一个与政治价值无关的环境质量保护一致性框架是非常重要的。最终，这与环境质量和人类的生活质量是息息相关的。

传统上，结果模型的分析一直是基于安全损失的基础上，即生命损失或损伤。然而，最近的工作已经开始注目于现有服务设施，主要关注的是大检查，延长使用寿命，保持老化的设施运转的维修费用等。在这种情况下，由于用户的延迟或停机时间造成的间接成本是可观的；例如，成本数据的分析表明，用户延迟和额外的车辆运营成本，比如交通改道或者桥梁关闭大约为初始建设成本的25%。

2.概率分析。经典可靠性理论用于分析不同载荷条件下的相同类型的，满足统计独立的大量因素构成的系统。这个发现在航空、核能、化学、建筑和工业过程中得到广泛应用。可靠性分析的理论基础是概率论与数理统计等学科，以及运筹学，系统工程与质量控制。这些因素的失败概率可以通过从操作经验观察得来的相对失败频率来解释。（1）经典的可靠性分析。如前所述，经典可靠性分析主要用于估计那些能够预测在设计和操作系统中起重要作用的技术元件寿命的统计特性。这些特征包括预期的失败率，风险函数，预期寿命和平均失败间隔时间。模型所考虑的系统通过逻辑树，其各个因素由决策节点来代表，从而可以评估各种定量措施的效能，例如系统在指定周期内失败的概率，在系统中引入冗余的积极影响，检查和维修活动的成本等。大多数的技术系统的失败率形如浴盆曲线。对于许多技术组件而言浴盆曲线是很典型的，比如出生缺陷，生产失误率等。当部件存活了一定的时间，这意味着出生缺陷是不存在的，可靠性随之增加。此后一段时间随着年龄的老化稳态性能发生变化。具有恒定失效率的功能检查部件很少使用，然而，对于具有缓慢增加的失败率的功能性检查部件可能是有用的，可以计划使用只要这样的失败率不超过一定的临界水平。如果失败率函数在开始是准恒定，然后突然有一个急剧的下降也没有太大的用途。但是，在这种情况下，替换策略更为合适。各种组件类型的浴盆曲线的有效性已经受到了广泛的质疑，不可能被认为是一直有效的。显然，图3显示的失败率随着时间的变化不是恒定的。在这样的情况下，随时间变化的失败率被称为风险函数。这是一个条件失败率，定义为组件或者系统在时间t时刻的失败概率。

一个重要的问题是在观察的基础上对失败率的评价。正如前面所提到的，失败率数据可以从不同的应用领域的失败数据库中获取。当然在评估失败率的时候必须小心，如果组件在观察期的初期并不是新的，其失败率可能会超过估计（值），如果观察到的时间间隔太短，可能观察不到失败的发生。对于这样的情况，各种文献提供了不同的方法来解决这个问题。另外，失败率也可能采用最大似然估计方法来处理，在这里选择的概率分布函数的参数可以在观察到的失败次数的基础上来估计。

图3 失败率函数的浴盆曲线

（2）结构可靠性分析与需求能力可靠性分析。关于结构组件或其它需求能力系统，如水坝，管道，机械零部件等的可靠性与电气元件相比较是不同的；即，在大多数情况甚至个别组件失效的机理下，既使许多年的时间间隔其发生失败的情况亦是非常罕见的。结构组件失效主要是由于极端事件，如极端风、雪崩、大雪、地震，或联合作用，而不是由于老化或系统退化。然而，当前土木工程设施的老化或者退化等其他形式的“故障”已越来越多的成为问题的源头。

对于可靠性分析，有必要建立基于参数的统计特性等可用信息的概率模型。这些信息可能包括有关年度极端风速资料，混凝土抗压强度等实验结果。事实上，荷载和抗压能力的概率模型的不确定性的一个主要原因是由于缺乏失败概率的相关知识，并且在此基础上进行评估必须对失败概率有充分的理解，即不再考虑结构的真实失败概率而考虑结构性能的不确定性。

对于一个结构组件，其不确定的抗力R和负荷S被建模为随机变量的概率密度函数fR（r）和fS（s），失败概率可以定义为：

P■=P（R≤S）=P（R-S≤0）=■F■（x）f■（x）dx

假设负载S和抗力R在统计上是独立的。抗力R的累积分布函数也可以被称为一个脆弱性曲线。脆弱性曲线是不依赖于负荷建模的，并有助于分离和确定抗力和负荷的不确定性对结构可靠度计算的影响。该系统性能和具有高负载的不确定性和可变性密切相关，如地震、飓风、洪水等。

在一般情况下，抗力和负荷不能仅由两个随机变量来描述，而是通过随机变量的函数来描述。因此，失败概率的一般公式可以通过以下的n维积分来确定：

P■=■f■（x）dx

其中f■（x）为基本随机变量向量的联合概率密度函数，积分范围为失败区域。除了非常特殊的情况下和大多数实际应用中的数值近似方法以外，要解决式中的积分问题是不容易的。结构可靠性理论的基本原理的描述也可在JCSS概率模型代码找到。

（六）最优性和风险接受准则

决策是一个复杂的过程，并且通常和政治关系交织在一起。一些风险评估问题试图解决包括：谁来承担什么样的风险水平？谁是风险承担的受益者和付出者？什么样的信息是“合理”的风险管理所必须的，以及应该怎样分析？什么样的行为有什么样不同风险的结果，谁来评估风险管理的成功或失败？谁来决定不同风险之间的平衡？

这些问题都不容易解决，不能脱离风险接受准则来单独解决风险评估问题，即，什么样的风险是可以接受的？风险接受准则的实施和发展涉及：第一，感知风险：确保系统风险水平是可以接受或允许的；第二，正式的决策分析：比较和平衡风险与收益的风险分析技术；第三，监管安全目标：发展和增强风险接受准则的立法和法律框架。

风险接受准则一般采用美国核管理委员会、英国健康与安全执行局和其他权威监管部门的规则，总体原则是：应尽可能合理压低（ALARP）或尽可能达到最低（ALARA）。例如定义为像 “低”，“合理”，“可能”，“达到”等等，这样的术语是非常主观的，容易被以保守的方式解释。

1.个人和社会风险。这里有一个值得注意的问题，就是要重新认识到风险接受是一个与人类权利相关的、基本的、哲学问题。联合国人权事务高级专员撰文对人类权利做了专门的规范，这里给出相关以便参考：

（1）所有的人都是生来平等的，有尊严和权利的平等与自由。他们赋有理性和良心，彼此间应有兄弟般关系。

（2）每个人都有生存的权利，都是自由和安全的个体。

（3）法律面前人人平等，并有权不受任何歧视，受到法律的平等保护。

宣言强调要考虑所有的人是平等的，而且强调个人人身安全的权利，道德和法律上的义务。因此无论可接受风险的标准如何制定，我们应该永远记住，上述人权基本原则是不可违背的。

众所周知，安全是需要成本的，下面我们将做更多的讨论，因此社会个体成员的安全保证与社会所能承受的负担密切相关。然而，对于社会代表都应该有一个总体的道德义务去考虑投资与开销等“所有的资源能否很好的安排”，以尝试达到宣言中的目标。

当讨论“可接受的风险”问题时，有些人对于什么是“可接受的”可能跟社会观点相比有不同的看法。每个人都有他们自己的风险体验，或在决策方面有自己的偏好。土木工程或任何其他活动中的可接受准则主要受到来自社会个体成员的偏好的影响，而不是社会的偏好的影响，个人的偏好可能实际上同社会的偏好在总量上是矛盾，因此有必要从社会的角度来看可接受性，并同时确保个人的基本人权受到保障。

2.社会风险及风险规避。个人风险和社会风险之间是有区别的，个人风险主要表现为每年死亡数，或者死亡曝光数等，而社会风险通常表示一个F–N曲线，是一个死亡数（N）的累积频率（F）。风险的表示方式可能影响对风险的认知，例如，在统计意义上，个人的死亡风险10-5与1000人被杀的社会风险10-8是等价的。然而，社会似乎更关心造成很多人伤害的惨重事件，而不是一系列较小的危害同样数量个体的系列事件。这种偏好表现为典型的F–N曲线，例如，图4表明一个人每年的死亡风险概率10-4和一个每年以10-6的概率造成10人相同结果的事件的偏好，这表明随着后果的增加，风险规避行为也在增加。然而，从纯理性的观点来看，这可以被看作是一个增加生命安全的合理途径。尽管使用F-N曲线作为风险分析有悠久的传统，但值得注意的是，F-N曲线并不能为比较不同活动之间的风险提供一致的方法。

图4 荷兰社会风险的安全目标

3.多属性和多目标风险决策分析。决策往往会导致不同后果，需要同时考虑如成本，生命损失，社区干扰和环境损害等等因素。此外，不同的利益群体可能有不同的目标和偏好，从而影响不同属性的组合效应。这种情况有时被称为多属性、多目标决策或者代表风险分析中的一个复杂的问题。从理论和方法上讲，在多属性、多目标决策理论的框架下，这些问题可以很容易地处理。然而，必须非常清楚的认识到，这些技术本身不对如何给不同的属性和不同的目标加权提供任何答案。无论拥有一个合理的方法的机会大与否，这个问题必须得到解决。如果有关各方之间的偏好是不可调和的，那么在一个基本的必要的决策分析调试之前，决策者必须明确并对各方偏好进行评估。然而，最后的加权决策和建立一个普通的共识面临着已有的决策理论的挑战。最重要的是决策理论不仅仅是 “一次性”的数值分析，而应该是一个动态的和透明的过程。

4.其他的考虑。可以理解的是，本文的重点是对风险的定量分析和如何用此作为决策的工具。在定性的意义上，系统知识以及在风险分析过程中增加的性能也揭示了关于如何改进系统性能方面的新的见解。可能是因为风险分析一般包括系统建模中的逻辑性、系统性和严格的方法，从而导致必须在任何定量的结果之前对系统性能增加一些理解。只要风险分析的目的是了解系统的性能，而不是一个“数字游戏”，例如用于满足定量风险接受准则，那么风险分析就是一个对于提高系统的安全性和性能的非常有效的工具。

四、结论与讨论

风险分析是通用的，因而其基本准则和理念是相同的，例如发电厂设备的最优化设计问题同1000座桥梁拥有者的资产管理非常相似。本论对这些原则提供了一个简短的概述，并重点讨论了的现行做法的不确定性和局限性。

相信风险分析师都意识到了这些问题，这是值得安慰的。也许更重要的是，把这类信息传递给他们的客户—即最终的决策者。经验表明，并非总是这种情况。因此，从广义上讲，有必要增加对风险分析的理解，这种理解是专门针对以下的个人或团体的。第一，风险分析师：提供更好的具有一致性的方法、模型和数据，从而提高风险分析的可信度。第二，土木工程师：能够给风险分析师提供相关信息，对风险分析的结果进行严格审查。第三，决策者（业主，政府，社区）：被告知他们的决定和他们的利害关系的合理性。

以下结论与建议（在没有特定的顺序）是互补的，可能适用于一个或多个的个人或团体：

1.有相当比例的工程师对风险分析持怀疑态度。原因可能包括“太难”，“太数学”，“不能想象如此低的频率”，“有一点物理意义”等，这些评论只是孤陋寡闻，只可能暴露出他们在正式的工程教育中接触概率理论和风险分析的不足。传统上，工程课程重点强调统计理论（如混凝土质量，水文）并不太在意概率论，但后者在预测失败概率的时候是比较有用的。而更多的重点需要放在风险分析和评估，规范发展，代码开发和资产管理的关系等方面。

2.对标准化的风险分析技术和概率模型的需求是明显

的，通过这个可以降低不同分析师分析结果的差异。不同分析师的结果如果差异巨大，可能被决策者、工程师以及公众所察觉，从而显示出其不精确的和不成熟的“科学”性，不能够为公共风险提供准确的预测。

3.应该承认，风险分析中的信息都应该以同样的方式对待。

4.人为错误是一个重要的风险源。风险分析可以限制那些可以量化的人为错误，但它本质上很难把包括诊断错误、高层决策水平或机构管理方面的失误包含进去。遗漏的人为错误来源于风险分析的假设、设计、建设和设施的运作。这些错误是否可以接受取决于如何使用风险评估结果。在某些情况下，如果风险分析师为土木工程设施建议的质量保证和质量控制在于考虑是否有助于提高人为错误的改善率，那么这是可以接受的。

5.对风险厌恶的处理很难达到一致性。如果F–N曲线，或其他不利的风险标准是风险评估的一个特征，那么在描述风险接受准则的时候这些特点应明确规定。这将导致一个更透明的决策过程。然而，更应该通过考虑结果模型去合理规避不良行为的风险。

6.现在有一个总的趋势，那就是有选择性的利用计算工具对风险的类型和用途进行管理，也就是说，在风险管理中标准化已经取代了传统工具。原则上，标准化并不是一件坏事，但是，我们应该把关注的重点放在工具的使用是否适当上。

7.在这些年来，社会的可用资源的很大一部分将继续或越来越多的花费在各种旨在维护环境效益的活动上。例如：过时的结构和设施的退役，减少二氧化碳排放量，无污染的能源和一些其他开发。这些大量的重要的问题，目前被一些相当武断的、激进的利益集团和政治家以任意的方式处理。这里有两个重要的方面应该被注意到，即该类问题的决策依据还不存在，因为我们提升环境质量方面还没有达成共识，其次，这种决策往往是在不知情的偏好的基础上进行。重要和更困难的工作仍然留待解决。

8.风险分析涉及的人员或公众安全或公共资源都应该受到强制性的质量保证和同行评议。质量保证程序可以专注于内部的程序和实践。同行评审应包括一个独立和严格的审查，由公认的专家进行风险分析和评估。

参 考 文 献

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关键词：科研项目 风险管理 特点 识别分析处理方法

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-290-01

一、重大科研项目风险管理的特点

风险一般指活动或事件消极的、人们不希望的后果发生的潜在可能性。它具有几个方面的含义：风险是一种不确定性；风险是损失或损害；风险是预期和后果之间的差异。所谓风险管理，就是人们对潜在的意外损失进行辩识、评估，并根据具体情况采取相应措施进行处理，防患于未然，或是在无可避免时寻求切实可行的补救措施，使意外损失降低到最小的程度。重大科研项目具有创新性强、投资量大、综合系统优化需求高等特点，因此在项目的可行性研究阶段、审批阶段、招标投标阶段、招标后及在项目的实施期间，均应进行风险管理。重大科研项目的风险来源、风险的过程、风险潜在的破坏机制、风险的影响范围以及风险的破坏力错综复杂，单一的管理技术或单一的工程、技术、财务、组织、教育和程序措施都有一定的局限性，必须综合运用多种方法、手段和措施，才能以最少的成本将各种不利后果减少到最低程度。因此重大科研项目风险管理是一种综合性的管理活动，其理论和实践涉及到自然科学、社会科学、工程技术、系统科学、管理科学等多种学科。

二、重大科研项目风险的识别、分析与处理方法

1.风险的预测与识别。对项目可能面临的风险进行预测和识别是风险管理的基础，是风险管理的第一步。它要回答以下问题：项目中有哪些潜在的风险因素？这些因素会引起什么风险？这些风险的严重程度如何？简而言之，项目风险预测和识别就是要找出风险之所在和引起风险的主要因素，并对其后果做出定性的估计。重大科研项目容易存在以下风险：（1）重大科研项目周期长，科研项目研究过程中不可确定的因素多。项目的涉及面广，不仅同步进行类似的课题的进展会影响课题的时效性，而且在科研期间的政治、经济、自然条件的变化等其他因素也会影响课题的进展，有时甚至关系到课题的成败。（2）重大科研项目所涉及到的人员数量众多，而且由于项目周期长，在项目研制过程中可能会因项目组成员离职、调职甚至伤亡等原因而影响项目的正常进行。（3）重大科研项目范围大，往往需要多学科交叉，多部门协调，容易引起协调上的问题。所以，重大科研项目管理者必须密切关注环境因素的变化，包括类似课题的进展情况，以及在项目研究过程中政策及自然条件的变化；同时，重大科研项目管理者也必须协调好项目组成员以及项目内各学科之间的关系，避免由于人事纠纷、人员变动以及各部门、各交叉学科间不能协调一致工作而给项目带来的损失。

2.项目风险分析与风险评价。风险分析即对项目风险进行前期预测和识别的基础上，建立问题的系统模型，对风险因素的影响进行定量分析，并估算出各风险发生的概率及其可能导致的损失大小，从而找到该项目的关键风险，为重点设置这些风险提供科学依据，以保障项目的顺利进行。风险评价就是对各种风险事件后果进行评价，并按其严重程度排序。首先需确定风险评价基准，进而确定项目的整体风险水平。在实践过程中风险识别、风险分析和风险评价绝非互不相关，常常相互重叠，需要反复交替进行。

3.项目风险处理。可供选择的风险处理方法通常有：风险避免、风险转移和风险承担。风险避免是指当项目潜在威胁发生可能性太大，不利后果也太严重，又没有其他策略可用时，通过更改方案、要求、规范等将风险降低到可接受的水平，消除高风险源，代之以较低等级风险。风险避免有时需要做出一些必要的牺牲，但较之承担风险，这些牺牲与风险真正发生时造成的损失相比，要小得多。风险控制不是试图消除风险源，而是努力降低或缓解风险，就是降低风险发生的概率或是尽量减轻风险对项目的影响。风险转移是在方案研制和设计过程中重新分配风险，从而降低整个系统的风险。所谓重新分配是指系统某个部分风险重新分配到该系统的另一部分，或者使风险在研制管理部门、研制方或使用方之间进行重新分配。保险是转移风险的最常见的一种方法。风险承担是指对存在的特定风险状况的认知从而主动做出决策接受相应等级的风险，无须专门进行风险控制。但是，应当预留出费用信息余量和进度余量，以应对各种风险阶段决策可能产生的问题。风险处理活动需要一定量的费用投入，因此，在建立项目的费用和性能目标时，必须为此留出一定经费额度。因此，重大科研项目管理者应该在风险预测、风险识别、风险分析与风险评估的基础上，对重大科研项目中可能存在的各种风险按照风险的类别及对项目产生的危害程度采取相应的风险处理方法。

三、结论

重大科研项目风险管理是一种综合性的管理活动，其理论和实践涉及到自然科学、社会科学、工程技术、系统科学、管理科学等多种学科；是一个复杂的、庞大的、动态的系统工程，涉及到不同层次多个部门、多个环节、多个方面，也涉及到不同类型的管理人员。重大科研项目管理者必须综合运用多种方法、手段和措施，坚持不懈地跟踪整个项目生命周期的进展情况，逐步形成项目风险管理的闭环系统，对重大科研项目各个阶段、各个环节进行风险预测、风险识别、风险分析、风险评价及风险处理，确保重大科研项目的风险降到最低。因此，项目风险管理是重大科研项目管理中重要环节，通过有效的风险管理可有效提高项目管理水平，为重大科研项目的顺利完成提供重要保证。

参考文献：

1.陈劲.研发项目管理.机械工业出版社，2009（2）

2.王建勇.研发人员如何提高价值.企业研究，2008.3

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企业经营管理过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对企业产生不利影响或者有利影响。产生负面影响的事件代表了风险，可能阻碍企业价值创造；产生正面影响的事件能够抵销不利影响或者为企业带来机会。风险管理就是对上述风险和机会的管理，它是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。

二、风险管理与内部控制的关系

风险管理与内部控制作为企业管理的两大工具，各自经历了理论体系的创新和实务操作的发展。内部控制由传统的内部牵制制度逐步发展为以风险为导向的内部控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐步发展为整合风险管理。实践证明，内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理融为一体。

三、企业风险管理要结合内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素进行管理

企业风险管理的首要工作是对企业经营管理过程中遇到的各种各样的事件进行风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

1.目标设定

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性。风险与可能被影响的控制目标相联系。企业必须制定与企业投资、筹资、资金营运、利润分配等业务相关的目标，设立辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。

2.风险识别

企业要识别与控制目标相关的各类内部风险和外部风险。企业识别内部风险，一般关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；组织架构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；营运安全、员工健康、环境保护等安全环境因素；等等。企业识别外部风险，一般关注经济形势、产业政策、融资环境、市场环境、资源供给等经济因素；法律法规、监督要求等法律因素；安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；技术进步、工艺改进等科学技术因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素；等等。

在明确企业发展战略和内部控制目标的前提下，识别企业各类潜在的风险是履行具体控制程序的基础和起点。常用的风险识别技术和方法有行业风险组合清单、职能部门风险汇总、头脑风暴、SWOT分析、调查问卷、价值链分析、流程分析、情景分析等。企业可以根据实际情况选用其中一种或多种方法识别风险。此外，企业还可以利用外部专业咨询机构的力量提高风险识别的效率和效果。

3.风险分析

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性和影响程度进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平的过程。它是风险应对的直接依据。

风险分析的程序：（1）分析风险可能性。（2）分析风险影响程度。（3）确定风险的重要性水平。

风险分析的方法包括定性方法、定量方法以及定性与定量相结合的方法。

定性分析法，比较常用的定性分析方法主要有：L谈、集体讨论、专家咨询、问卷调查以及标杆分析等。定性分析的质量主要取决于管理层的风险意识、判断能力和对潜在事项的了解。

定量分析法，比较常用的定量分析方法主要有：概率技术、情景分析、压力测试、敏感性分析、计算机模拟等。进行风险定量分析时，企业需要统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确定评估系统的假设前提、参数、数据来源、定量评估程序的合理性和准确性。企业应当根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量分析系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。

不论是定性方法还是定量方法都有其适用范围，企业通常采用定性与定量相结合的方法对风险进行分析，确定各类风险的重要性水平。具体的分析方法有敏感性分析、行业标杆比较法、风险价值、情景分析、压力测试、风险矩阵等。

在充分识别各种潜在风险因素后，要对固有风险，即不采取任何防范措施可能造成的损失程度进行分析。同时，重点分析剩余风险，即采取了相应措施后仍可能造成的损失程度。企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性和影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

4.风险应对

企业根据风险分析结果、合理选择应对策略。企业在选择风险应对策略时需关注：（1）风险应对策略的选择依据是企业风险分析的结果，企业通过风险分析了解风险的重要性水平，针对不同的风险级次分别选择应对策略。（2）风险应对策略的选择必须能将企业的剩余风险控制在风险承受度以内。（3）风险应对策略的选择必须在技术和资源上具有可行性。（4）风险应对策略的选择必须权衡成本与效益。（5）风险应对策略的选择应该考虑不同岗位人员的风险偏好，避免出现因个人风险偏好给企业整体战略和经营带来损失。

企业在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

常用的风险应对策略有风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。

（1）风险规避是控制风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。风险规避策略是相对消极的风险应对策略，选择这一策略意味着放弃可能从风险中获得的收益，同时企业在该业务或事项上的前期投入也将成为沉没成本。因此，企业应当谨慎选择风险规避的策略。企业在选择风险规避策略时必须考虑以下因素：①风险规避是否影响企业的经营绩效；②风险规避的成本效益；③风险规避是否导致产生新的风险。

（2）风险降低策略是风险应对策略中最为积极和常见的方法，包括风险预防和风险抑制。

风险预防是指在风险事故发生之前，采取消除风险因素的措施，达到降低风险发生的概率、减轻潜在损失的目的。

风险抑制是指企业针对不愿完全规避又无法顺利转移的风险，采取各种控制技术和方法来减少风险事故发生之后的不利影响和损失。风险抑制策略主要有风险分散和风险复制两种方法。

风险分散是指通过增加风险单元的数目，将特定风险在较大范围内进行分散，以此减少单个风险单元的损失。风险分散是金融证券投资领域常用的风险应对策略。例如，投资者在证券市场上选择不同类型的证券，通过证券组合来分散证券投资的风险，某一只或某几只股票出现的损失可以通过其他股票的收益来弥补。对于企业而言，也可以选择不同的投资项目来分散企业总体的投资风险。

风险抑制是指企业对某些资产或设备进行备份，在原有资产或设备不能正常使用的情况下，动用这些复制品。例如，企业储备一定数量的零部件以备设备出现故障时及时更换，从而不影响企业正常的生产活动。

（3）风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略。常见的方法有业务分包、购买保险、出售、开脱责任合同、转移责任条款等。

（4）风险承受是指企业不采取任何措施干预风险发生的可能性和影响。企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以采取风险承受策略。

风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关，为此企业应当合理分析和掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大p失。风险应对策略往往需结合运用。

四、风险应对策略的选择和调整

风险规避策略在采取其他任何风险应对策略都不能将风险降到企业风险承受度以内的情况下适用；风险降低和风险分担策略是通过相关控制措施，将企业的剩余风险与风险承受度保持一致；风险承受则意味着风险在企业可承受范围之内。企业应当根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况，对风险进行识别、分析，在权衡成本效益的基础上选择合适的应对策略，并根据业务开展情况及时调险应对策略。

企业在选择或调险应对策略时应当采用风险组合观。风险组合观要求企业在管理风险时应当着眼于企业整体层面，致力于将风险控制在总体风险承受度之内。例如，企业内部各个职能部门和业务单元的风险可能处于各自的风险承受度之内，但汇总后可能超出了企业整体的风险承受度，此时企业必须调险应对策略或者增加风险控制措施；相反，如果企业内部某些职能部门或业务单元因风险偏好较高而承受较大的风险，而其他部门或业务单元则由于厌恶风险而承担较低的风险，这样只要整体风险处于企业风险承受度范围之内，企业管理层就不需要调险应对策略。

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一、卷烟

品牌的市场风险管理模式

风险管理是一种通过对风险的识别、评价和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学方法。卷烟品牌的市场营销风险管理正是将这一方法应用到卷烟品牌管理之中，其过程是对卷烟品牌在市场成长和发展中面临的各种因素进行风险分析，然后识别市场营销风险，并给出应对市场营销风险的策略。

1．卷烟品牌市场营销风险分析

风险分析是找出影响卷烟品牌在市场营销风险的工具和方法，风险分析根据风险分类，从风险产生的原因人手，主要侧重定性分析。

2．卷烟品牌市场营销风险识别

通过分析各种因素，就可以识别出卷烟品牌的市场风险并进行评估和评价。将辨识出的所有风险建立清单，然后将风险清单中的风险因素进行分类，为风险评估做好准备。

3．卷烟品牌市场营销风险应对

获得卷烟品牌风险评价的结果后，需要采取适当的风险应对措施，通常采用的风险对策有风险回避、风险控制、风险转移和风险自留等。

二、卷烟品牌的风险分析

卷烟品牌的风险可以从三个维度去识别。第一个维度是卷烟品牌的价值链分析，第二个维度是卷烟品牌面临的内外环境分析，第三个维度是卷烟品牌的生命周期。首先，价值链分析是风险识别的基础，通过分析得出卷烟品牌创造价值的流程，从中识别各个环节的风险；其次，内外部环境分析是从企业内外两个角度分析卷烟价值增值的过程所处环境的变化，并从中进行风险的类别划分；最后通过分析生命周期，了解卷烟品牌在市场中的地位和对应的风险。

1．卷烟品牌价值链分析

从原料到最终消费品的价值增值过程是一个由各个环节组成的链条，称为卷烟品牌价值链，价值链是品牌内在生成的一个完整过程，每个环节都或大或小的影响着卷烟价值的创造，即卷烟品牌风险存在于价值链环节之中。价值链如图1所示，在卷烟品牌的价值链分析中，我们主要关注技术研发、原料和物质采购、生产制造、销售与市场服务等基本活动。

图1卷烟品牌价值链分析图

2．基于价值链的卷烟品牌内外环境分析

卷烟品牌价值链是一种开放型系统，这个系统与其所在的内外环境相互作用，进行着输入、转换、输出与交流的循环式行为流。内部环境是卷烟价值链实现的基础，主要包括企业的基础设施、人力资源、技术开发和信息化建设等，外部环境则是价值链实现的必要条件，主要有宏观环境、市场竞争环境和顾客需求等几个方面。

3．卷烟生命周期分析

卷烟生命周期分为导人期、成长期、成熟期和衰退期。卷烟在自身品牌上有一个发展过程，从创牌起步到1万箱、10万箱，从省内市场到省外市场，从区域性品牌到全国性品牌有一个周期性过程；在不同的市场区域也有从导人到成长的过程，因此生命周期要区分品牌生命周期和市场生命周期。在生命周期的各个阶段对应不同的风险，因此不同卷烟品牌、不同的市场要进行生命周期风险分析。

三、卷烟品牌的市场营销风险识别

卷烟品牌的市场营销风险不是孤立产生的，而是和企业整个经营大环境相互关联的。有的风险是因为市场原因产生的，有的是其它环节的风险沿着价值链呈“牛鞭效应”传递的，因此市场营销风险是基于系统风险的阶段反映。

1．卷烟品牌的经营风险

价值链和内外环境分析提供了一个识别卷烟品牌风险的基础。从外部看，国家的政治、经济和国家局的政策导向等是卷烟品牌价值实现的大环境；来自其它品牌和替代品的市场竞争是卷烟价值链面临的直接风险；从烟叶原料到顾客满意的物流输入和输出中还存在着薄弱环节。从内部角度看，卷烟的研发生产和品牌营销等是卷烟价值实现的操作基础；企业的营销组织管理是卷烟价值实现的保障因素。这些因素的安全性问题我们统称为卷烟品牌的经营风险。

2．卷烟品牌的市场营销风险

卷烟的市场营销风险来自四个方面的风险，即市场风险、营销风险、市场供应链风险和市场竞争风险。

营销风险关注品牌的营销能力对市场产生的不确定性，主要通过调查营销效果获取。营销的效果通过营销的思想、方法和工具等营销方式表现出来，营销方式的外在表现是目标消费群体定位的准确性和营销方法组合的合理性，而由此产生的营销效果即品牌的知名度、美誉度和忠诚度等指标，通过对这几个指

标检测，可以清楚了解品牌的营销风险。

市场供应链风险关注卷烟在销售过程中的不确定性，即产品供应的安全性

。市场供应链指卷烟从工业公司经商业公司、零售户到消费者的安全供应过程，安全供应包含两层含义，既要保证及时供应，又要保证产品质量。安全供应需要标准品质、合理的工业存销比、安全准时运输、按订单订货、不售假烟等数据和行为的支持，因此其中的风险是需要长线控制的。

品牌的市场竞争风险主要关注品牌在市场中的竞争状况。卷烟的竞争状况通过品牌的成长力、辐射力、竞争力和免疫力等指标反映。成长力表现品牌的成长性，通过计算销售增长率获得；辐射力表现品牌对市场的影响，卷烟在全国的市场分布和省市市场的均质性是辐射力的重要体现；竞争力表现品牌在市场的竞争力状况，同档次市场的占有率和与最好品牌的相对增长率是竞争力的核心指标；免疫力表现品牌在市场中对假冒伪劣卷烟的伤害的抵御程度，通过调研防伪的有效性获取。

3．市场营销风险体系

通过对市场营销风险的识别，我们整理出了卷烟品牌的市场营销风险体系，如图2所示。

图2卷烟品牌市场营销风险体系

四、卷烟品牌市场营销风险的对策

风险分析和识别是市场营销风险管理的基础，在此基础上可以综合评价市场营销风险并采取预警和相应的策略。

1．卷烟品牌市场营销风险评价

卷烟品牌的市场营销风险是一套体系，模糊综合评判法是解决评价风险体系的较好方法。

应用模糊综合评判方法时首先确定准则层风险指标和措施层指标的重要性和隶属度函数，然后判断市场营销中出现的各风险状况，并根据性质确定其在措施指标的隶属度和准则层的隶属度，最终求出卷烟品牌在市场营销中的风险隶属度矩阵，即为卷烟品牌的市场营销风险。

另外，风险评价还要关注的是评价体系的周期，因为卷烟品牌风险时时处于变动之中。作为品牌监测，周期过长就失去监测意义，周期过短，也不能全面反映风险现状。因此卷烟品牌风险的确定需要根据各指标的数据获取的周期和品牌的发展现状确定。

2．卷烟品牌市场营销风险预警

对卷烟品牌的风险要划分级别来区分缓急程度以便于预警，一般分为四级：一级风险表示卷烟品牌面临着非常危急的情况，可能给卷烟品牌带来无法挽回的损失，比如有明显质量问题的批量卷烟流人市场，大幅度降低品牌的美誉度；二级风险表示卷烟品牌现在面临着严重危机，可能给卷烟品牌带来惨重损失，比如因天气或交通因素导致卷烟不能按时供货而造成长期断货；三级风险表示目前卷烟品牌有一定的风险，比如某些销售较好的市场存在假冒伪劣卷烟品牌；四级风险表示目前卷烟品牌处于相对安全状态。

这样在预警时就可以对不同的风险等级采用不同的预警信号，一级风险亮红灯，二级风险亮橙灯，三级风险亮黄灯，四级风险亮蓝灯，图3是卷烟品牌市场营销风险预警模拟。

图3卷烟品牌市场营销风险预警模拟图

风险评价给出了市场营销体系、准则层和措施层的隶属度矩阵，通过隶属矩阵确定隶属度最大的风险级别相应预警信号，就完成了市场营销的风险预警。

3．卷烟品牌风险的对策

卷烟品牌风险的关键是具备相应的管理组织，负责卷烟日常风险监测和、风险处理和控制等工作，同时要持续优化卷烟品牌价值链流程，有效消除风险隐患。

卷烟品牌红色预警时需要启动紧急预案，风险管理组织制定统一对外方案，处理好政府、媒体和利益攸关组织的关系，减少伤害。橙色预警时应引起高度重视，对风险的策略重点进行调整，为防止风险状态继续恶化，有针对性地选择合适的战略措施进行控制，防止新风险的发生，将高度风险状态逐步转化为轻微风险乃至正常状态。黄色预警时，要按照风险指标体系中的各指标逐一审查，并对所暴露的风险因素进行详细分析和诊断，有意识地采取行动防止和减少事故的发生以及所造成的营销损失。蓝色信号时表明卷烟品牌处于相对安全状态，对各种因素继续监测，保持卷烟品牌健康发展。

五、结语

篇8

呼吸机是医院的重要医疗设备之一，在临床使用中发挥着非常重要的作用。如果日常维护不当，会导致其运行质量降低，并危害病人的生命安全。在这种情况下，必须发挥风险管理在呼吸机维护和维修中的作用，建立完善的运行质量保障机制。通过分析呼吸机在日常使用中容易发生的问题，来分析风险管理在呼吸机维护与维修中的具体应用。

〔关键词〕

呼吸机；维护；维修；风险管理

呼吸机能够通过主动性负压力差与被动型正压力差帮助病人完成呼吸，维护其身体机能的正常运行。但是在实际的使用过程中，呼吸机故障问题频繁发生。如果机器在有故障问题的情况下仍然继续运行，不仅会使运行质量下降，而且使用安全也无法保障，必须通过加强管理改变这一现状。

1呼吸机使用中存在的问题

1.1操作人员的问题

随着机械通气技术的不断发展，各种能够满足高级治疗需求的呼吸机的机械构造也更加复杂，涉及到电子化控制手段，并增加很多配件、结构以及监测元件等，极大地提升了对操作人员的技术要求。但是很多操作人员因为技术水平有限，对不同型号的呼吸机的具体运行方式不够明确，导致呼吸机在使用过程中出现问题。尤其是各种高级设置和报警故障排除都对呼吸机工作原理等医学工程技术背景知识有着很高的要求，操作人员必须不断加快掌握新型呼吸机的使用方法，并遵循标准的操作规范。

1.2参数设置问题

呼吸机的参数设置决定了它的应用质量，并关系到患者的生命安全，因此必须保证参数设置的万无一失。压力、流量、时间以及潮气量是呼吸机的4大参数，而各项参数的具体设置是有相互联系的。因此，只有掌握了每种参数设置的基本含义以及正常的范围值，才能够保证报警参数的准确性。报警上下限的设置也非常关键，因为在患者使用呼吸机时，如果报警设置和患者的实际值太过接近，就会出现频繁的报警现象，会增加很多不必要的工作麻烦。但是如果保证值的设置和患者的实际值差别太大，那报警设置就没有意义，不利于医疗人员随时监测患者的呼吸情况，严重的话，还会影响患者的健康和生命安全[1]。

2风险管理的概述

国际医疗卫生机构认证联合委员会（JCI）对风险管理的含义和衡量要素作出了明确规定，逐渐成为医院开展风险管理的重要参考。具体含义是：医疗机构在进行风险管理的过程中，要成立正式化的风险管理项目，该项目的构成要素包括风险确定、风险优化、风险报告、风险管理以及不良事件调查和相关声明的管理。风险分析是风险管理过程中的一个关键要素，可以采取失误模式和效果分析列出风险环节清单，并提前制定预防措施，从而降低风险的发生概率以及发生时所带来的危害。风险管理的衡量要素由3部分组成：（1）制定一个涵盖所有内容的风险管理框架；（2）每年对重点风险环节使用一种工具积极主动地降低风险，并详细记录其使用情况；（3）根据数据分析结构，重新定位高风险环节[2]。

3风险管理在呼吸机维护与维修中的应用

3.1风险管理应覆盖呼吸机全生命周期

呼吸机的生命周期可以划分为3个阶段：（1）第1阶段是要论证设备的购置需求。从医疗设备提出购置需求到正式引进，这个阶段是对呼吸机进行风险管理的初始环节。这一阶段容易出现的问题包括：部分科室的学科规划和医院的战略目标不相符，需求论证所需要的证据不足而导致的分析结果与实际有差异，最终所导致的后果既包括医院的经济损失，还包括对病人生命安全的威胁。为了避免这种情况的发生，在购置呼吸机时，要根据医院的实际运营需求，着重论证设备的性能以及购置数量。（2）第2阶段是设备的采购验收阶段。这一阶段的主要问题是呼吸机功能和期望不相符或者出现重复购买现象，导致资源浪费。以及由于不正规的操作方法和呼吸机本身质量远远低于国内的平均水平，导致设备的故障率高，根本无法顺利使用。需要极强质量验收工作以及对操作人员的技术培训。（3）第3阶段是从呼吸机的正式使用到报废处理，这是风险管理的主要阶段，必须要建立完善的维护和维修措施。首先，要加强对呼吸机使用方法的培训。因为医院每次购置的呼吸机使用技巧都不同，虽然有一定的共性，但为了使用安全还是要在正式开始投入运行之前对相关人员进行必要的技术培训。在医院内部设立包括呼吸机在内的各项医疗设备的标准化培训课程，鼓励所有设备使用的人员都参加，这样能够极大的减少医院因为人为操作不当而出现的医疗事故。其次，建立医院设备标准化仓储和供应流程，强化异常控制和异常管理。同时，还需要加强对呼吸机维护及维修的现场管理工作。要结合片区对工程科人员进行责任划分并实施专业化维修，维修结束之后要进行经验总结，并将维修报告归档，方便后期进行参考。最后，对呼吸机建立使用跟踪制度，随时记录其运行情况，对于出现的问题要及时发现并找出应对方案，还要和厂商建立良好的合作关系，这样的话，当呼吸机出现故障问题，需要更换配件，厂家就能尽快处理[3]。

3.2风险管理应结合维修案例分析

故障现象：低压报警，呼吸机突然出现故障，导致患者呼吸困难。故障判断：首先检查了中心供氧、呼吸管路和空气压缩机，不存在异常情况。因此初步判断为主机出现了气体泄漏问题。打开上盖，对呼吸机的通气情况进行观察，发现内部的气流量较小，所以患者才会因为工期不足而出现呼吸困难。检修人员拆下了空氧混合器对其进行检查，发现膜片周围有很多积水和污垢，并对其进行了清理。清理完成后发现在膜片中间存在1cm的裂缝，最终判断故障的原因是空氧混合器由于阻塞局部压力偏高且年久膜片氧化造成了损裂。故障维修：为了能暂时恢复患者的正常呼吸，维修人员先用AB胶把膜片粘起来，开机之后能够正常使用。手术结束之后，马上联系了厂家更换配件[4]。

3.3风险管理的细节问题

（1）将医院里所有的呼吸机分布情况制作成一张图，给每个护士站都分发一张，方便在紧急情况下可以从其他地方调用。（2）运用风险分析与临界点控制方法，对医院现有的医疗设备进行风险档次划分。分为低、中、高3个档次，档次越高，维护频率越高，其中呼吸机应划分在高风险范围内，需要加强日常的维护工作。（3）建立不良事件监测平台，对呼吸机使用过程中出现的异常问题进行统计，并定期分析。

4结论

通过以上分析可以发现，利用风险管理能够建立起科学完善的呼吸机维护和维修机制，降低故障的发生率，提高其使用的安全性。但是风险管理涉及到的环节众多，有些环节的技术性还非常强，需要由专业人员进行详细的分析，并根据分析结果建立全过程的风险管理方案。

作者：袁春华 蒋士军 单位：广西中医药大学附属瑞康医院

［参考文献］

［1］孙媛，张西亚.呼吸机临床应用中的风险管理[J].中国医疗设备，2012，27（9）：116-117.

［2］陈学钊，周燕朋.呼吸机的日常管理与维护[J].中国医学装备，2013，10（2）：59-60.

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目前审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会1983年提出的。该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，对审计风险的计量为：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

根据上式，在既定的审计风险下，检查风险可计算如下：

检查风险=审计风险/（固有风险×控制风险）

根据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固有风险、控制风险，在此基础上推算可接受的检查风险。该审计风险模型存在如下缺陷：

1.1只定性分析审计风险该审计风险模型只是定性地分析了客观存在的风险。该模型考虑的风险只考虑了有关审计风险控制的环节，并用公式来描述审计风险的概率，无法直观地进行定量分析，即计量审计风险给审计主体带来的损失金额的可能性。

1.2审计风险因素不全面该模型考虑的风险只与审计过程和审计顺序有关，即只从审计主体的审计检查方法和审计对象的经营、内部控制方面考虑审计风险因素，未充分考虑审计风险产生的其他主要原因，如报表使用者的诉讼请求因素、社会宏观法律环境因素等。

1.3无法描述道德风险审计案件中存在的一些问题并非完全是由于技术上或程序上的失误造成的，审计主体的日常行为和工作态度有时也会成为问题的症结所在。因此，人们除了关注审计技术和程序的发展外，亦开始关注审计主体的自身行为，由此产生了审计主体的道德问题。但是，传统的审计模型无法描述由于不道德行为所产生的风险，包括：企业与审计主体串通舞弊，出具不恰当的审计报告；审计主体接受贿赂；审计主体为了经济利益压低价格有损同业等。

1.4对审计风险的表述不完整随着审计风险含义的扩大，审计风险控制就不能只局限于审计过程和所审计的对象，必须把审计风险的控制放在一个系统中全面把握，还应考虑审计环境影响、人员因素及后果等。审计风险范围也应扩大为审计主体风险、会计师事务所风险和会计行业风险，还包括审计结论利用中产生的法律风险以及赔偿风险。

2现代审计风险模型的发展

现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。

2.1认定层次风险认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险，包括传统的固有风险和控制风险。认定层次的错报主要指经济交易的事项本身的性质和复杂程度发生的错报，企业管理当局由于本身的认识和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。2.2会计报表整体层次风险会计报表整体层次风险主要指战略经营风险（简称战略风险）。把战略风险融入现代审计模型，可建立一个更全面的审计风险分析框架。

2.2.1从战略风险的定义来看：战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是会计报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。这种风险源自于企业客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现会计报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑会计报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题；现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层通同舞弊、虚构交易或事项而导致会计报表存在错报怎样进行审计的问题。

2.2.2从审计战略来看：现代审计风险模型是在系统论和战略管理理论基础上的重大创新。从战略角度入手，通过经营环境—经营产品—经营模式—剩余风险分析的基本思路，可将会计报表错报风险从战略上与企业的经营环境、经营模式紧密联系起来，从而在源头上和宏观上分析和发现会计报表错报，把握审计风险。而将环境变量引入模型的同时，也将审计引入并创立了战略审计观。

2.2.3从审计的方法程序来看：现代审计风险模型注重运用分析性程序，既包括财务数据分析，也包括非财务数据的分析；且分析工具多样化，如战略分析、绩效分析等。例如毕马威国际（KPMG）为应用现代审计风险模型的理念与方法，研究制定了经营计量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），专门分析企业在复杂的市场环境和产业环境下的经营情况，以确定关键经营风险如何影响财务结果。BMP提供了一个审查影响财务信息和非财务信息流的分析框架。

2.2.4从审计的目标来看：现代审计是为了消除会计报表的重大错报，增强会计报表的可信性。为达到此目标，注册会计师应当假定会计报表整体是不可信的，从而引进全方位的职业怀疑态度，在审计过程中把质疑一一排除。而该模型充分体现了这种观念。

3现代审计风险模型的分析应用框架

3.1确定总体审计风险概率审计风险可按其发生的可能性大小分为基本确定、很可能、可能和极小可能。可能性一般按概率来进行表述，如极小可能的概率为大于0但小于或等于5％。

社会公众对注册会计师的期望值很高，独立审计存在的价值就在于消除会计报表的错误和不确定性；缩小或消除社会公众合理的期望差距。独立性原则的要旨是使注册会计师免于利益冲突，从而奠定正直与客观的执业基础，但独立性最终体现在注册会计师独立承担审计风险责任方面，因而降低审计风险是注册会计师的“灵魂”。审计风险就是审计失败的可能性，它只能控制在极小可能程度以下，用数学概率表示应不超过5％。

3.2分析战略风险在确立了总体审计风险概率应该控制在5％以下之后，应全面分析战略风险。以企业的经营模式为核心，以自上而下和自下而上相结合的方式了解企业的内外部经营环境、经营产品，并在此基础上分析确定企业经营有效性和会计报表的关键认定是否合理、合法。新的国际审计准则列举了28种可能暗示存在舞弊风险的环境和事项（IAASB，2003）。

3.3分配剩余审计风险评估完战略风险概率后，可按照传统的方法分析认定层次的风险概率，两者结合起来考虑就是重大错报风险概率。最后根据确定的总体审计风险概率和评估的重大错报风险概率，得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率，据此确定实质性测试的性质和范围，即可将审计风险减少到满意程度。

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【关键词】 决策；　成本风险；　成本核算管理

在信息技术与媒体设备日益发达的今天，传统的图书出版行业要保持其应有的地位，需要积极采取多种方式和手段来改进和完善自身，以满足行业需求，稳定行业地位。成本核算管理是图书出版管理工作中最重要的一个部分，其管理是否富有成效将对图书出版能否长期发展产生决定性的影响，而决策作为成本核算管理众多环节中最重要的一环，其作用的发挥应当成为管理工作中关注的焦点。

一、图书出版成本核算管理与决策概述

（一）图书出版成本核算

1.成本核算

成本是企业在价值运动过程中所要求的最低补偿；是商品经济发展的产物；是一个商品经济下的经济范畴；是构成商品价值最主要的部分。人们通常所说的企业指的是为生产某种产品、提供某种服务或者建设某个项目所要付出的代价，简单地说，是企业做成某件事付出的代价。企业成本可以分成两大类：财务成本与管理成本。其中，管理成本是指企业内部进行经营管理所需各种成本的总和，其目的是为了企业内部的经营管理。本文所说的图书出版成本核算管理中的成本指的就是管理成本。而成本核算的涵义是企业进行成本控制的结果的事后反映，是成本计划的执行结果。成本核算的结果可以为产品价格的制定提供依据。

2.图书出版成本核算管理

图书出版成本核算管理是指在图书出版的过程中，对其成本进行预测、计划、执行、分析、控制和决策等一系列科学的管理行为的总称。图书出版成本核算管理工作包括了图书出版的成本预测、成本计划、成本执行、成本分析、成本控制和成本决策等内容，其中成本决策对图书出版成本核算管理产生的影响最大。

（二）决策概述

1.决策的含义

关于决策的含义，不同的人从不同的角度有不同的见解。总的来说，决策有广义理解和狭义理解之分。广义的决策指的是一种动态过程，任何的经营或活动行为都是一种决策，而狭义的决策指的是对可行性方案的最终选择，不包含目标设定、问题提出、信息收集等阶段。本文采用狭义的决策含义，认为决策是为了实现设定的目标或者解决某种问题，从内外部收集相关信息进行分析和判断，从若干种可行的方案中选择一个最为适合的方案的过程。

2.决策的原则

好的决策对企业的经营管理具有决定性的作用，对于成本核算管理工作来说同样如此。好的决策需要决策者把握系统原则、风险原则、信息原则和反馈原则这四个原则。系统原则要求进行决策时综合、连续和整体而非片面、孤立、单一地考虑问题；风险原则要求进行决策时清醒认识各种可行方案的风险，既不可过于冒进又不可过分保守，风险和收益要权衡；信息原则要求进行决策前收集到及时、准确、完整的信息作为决策基础，切不可凭空武断；反馈原则要求进行决策后及时追踪决策的效果如何，是否达到目标，并总结经验教训，进行决策行为的合理科学调整。把握住这四个原则可以提高决策的成功率，使决策在包括成本核算管理在内的管理工作中发挥更大的作用。

二、图书出版成本核算管理的成本风险分析

图书出版中实施成本核算管理，需要重视成本决策的作用。有效抑制和规避图书出版成本风险的上升是成本决策时不可回避的问题，从某种程度上说，成本决策的对象就是成本风险，成本决策能否成功在于是否可以有效规避成本风险。所以说，成本决策的有效性必须建立在图书出版成本核算管理成本风险分析的基础上。以下从选题、印刷、发行和流程管理这四个方面来分析图书出版过程中存在的成本风险。

（一）开发选题与引进版权的选择风险

开发选题、引进版权等措施是目前图书出版行业之间进行竞争的重要手段。无论是选题开发还是建立写作班子进行编写创作抑或是引进版权等举措和项目都需要先期投入相当数量的启动资金。然而，任何一个举措和项目都不会有百分之一百的把握，有些开发项目在预测方面出现问题，当按照原来的计划完成后，发现市场的需求已发生改变，那前期和过程投入的大量人力、财力和物力只好是“打了水漂”；有些项目是因为在动态的管理过程中没有合理有效地处理发生的诸多难以预测的变化而导致“夭折”，成本无法收回；还有些项目无论是前期预测还是过程管理都没有问题，图书也是市场所需要的，只是因为同一选题因太热而“撞衫”，最后是两败俱伤。选择风险如果不能够有效地管理和规避，成本核算的有效管理则无从谈起。

（二）印刷数量的确定风险

在印刷发行之前首先要做的工作是确定印刷的数量。印刷数量的多少与成本的关系非常密切，所以，进行成本核算管理，确定合适的印刷数量十分关键。在进入图书市场和接受市场检验之前，图书市场份额的确定需要很强的专业知识，具有较高的难度，且具有较大的风险性。目前的图书市场实行的是以产促销的模式，再加上图书市场的激烈竞争，这使得出版社必须对图书印刷数量事先通过专业分析作出合理的判断与选择。现实中，并不是图书出版的数量越多越好，即使是畅销书。通常的做法是出版社会采取相对理性克制的态度，在初版的数量上进行一定程度的控制，这样做虽然可能要承担因需多次再版重印而增加的生产成本和影响销售势头等的损失，但是不会轻易冒险来盲目印刷而致使库存积压风险的产生。尽管各个出版商采取如此小心翼翼的态度，但是据统计全国依然有超过500亿元码洋的图书长期积压在出版商的仓库里。