内控管理方案范文

导语：如何才能写好一篇内控管理方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、基本情况

我县联社非常重视内部控制制度的建设，这些制度的有效执行对提高信用社的管理水平和各阶段发展目标的实现起到了积极的促进作用。但是从内控体系建设的总体要求看，目前的各项管理制度还没有真正融为一体，成为一套系统化的体系。由此导致了职能部门之间管理界面不清晰、管理责任不到位；下级单位对上级多头汇报、多头请示；同级业务单位之间业务交叉，工作标准参差不齐。这些问题和矛盾的存在，制约着信用社整体科学管理水平的进一步提高，与信用社的战略发展目标也不相适应，所以，需要我们对现有的各项管理制度进行梳理并系统化，以形成一套科学、完整的制度化体系。

二、指导思想

以科学发展观为指导，按照国务院国资委的要求，立足改革发展全局，坚持“统筹规划、整体设计”的原则，以战略为目标，以风险为导向，以流程为纽带，以内控为手段，以制度为保障，以文化为支撑。对现有管理制度、职责分工和业务流程进行全面梳理，力求促进各项管理工作实现程序化、规范化、制度化、标准化，建立一套设计科学、简洁适用、运行有效的内部控制体系，全面提升我县联社的管理水平以及有效防范风险，增强抵御风险的能力。

三、总体目标

按照内控体系建设的指导思想和原则，我县联社内控建设的总体目标是：争取通过三年时间的努力，以内部控制为主线，依据公司业务分类，通过梳理、整合、优化管理流程，打破部门业务界限，强化横向协同合作，明晰管理权限和责任，解决原有制度间的交叉、重复和冲突，弥补制度缺陷和管理缺失，促进整体管理效能的不断提高和发挥。基本建立和谐的内部环境、规范高效的业务流程、权责明晰的治理结构、简洁适用的风险管理措施，并以此为基础，初步建立起一套科学、有效的内部控制体系，增强抵御内外部风险的能力，为实现信用社的整体协调发展目标创造适合的环境和氛围，为信用社未来的发展奠定坚实基础。

四、工作思路及实施方案

2012年—2014年我县农村信用社企业管理与内控管理工作的思路是：根据联社总体工作部署，紧紧围绕联社工作目标，持续深化制度建设，推进岗位标准化，夯实基础管理，不断加强内部控制与风险防控，提高管理控制能力，继通过加强各项基础管理工作，不断实现管理的精细化、管理的新进步。具体的实施方案如下：

(一)优化内部控制环境

一是要联社加强对内部控制的重视程度。强调和宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则严格遵守内部控制制度，采用相应的管理政策与措施来保证内部控制制度的认真执行及科学评价等。

二是要执行内部控制的中层管理人员和广大员工充分认识到内部控制的重要性，认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；提高各岗位、各环节的执行者的专业知识和专业技能，具备较强的工作责任心与诚实的态度。

三是要建立与联社性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调等策略。

（二）建立良好的监督检查机制

建立对信用社项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（1）相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在施工项目业务不相容职务混岗的现象。

（2）授权批准制度的执行情况，重点检要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（3）业务流程的遵循情况，重点检查是否存在跨越流程办理施工项目相关业务的现象。

（4）责任制的执行情况，重点检查相关责任是否真正落实到个人。

（三）完善内部审计制度

内部审计部门应该对内部控制定期进行独立、有效和全面的评审，并将结果向管理层直接报告，这是联社管理控制风险的一道防火线。在联社建立内部控制制度时，内审部门应该参与评审和制度制定的全过程，这样有利于内审人员全面了解联社内部控制制度的构成体系，发现关键控制点，准确理解各项内控目的、控制环境、控制方法、控制程序等。建立完善的内部审计工作制度，包括内审工作任务、权限、人员分工、人员岗位、审计程序、审计档案管理等，制定相应的评审办法，制定审计标准，例如审计实施程序的标准、审计报告的标准等。充分发挥内部审计对内控系统的全面有效审计和监督。

（四）提升内控执行力

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关键词：内控管理；风险管理；企业；财务领域

1内控管理与风险管理在企业财务领域结合及应用的重要作用

1.1实现财务管理制度完善

企业中财务管理制度的完善，需要内控管理与风险管理提供保障。企业财务工作，是企业更好发展的关键与重点，只有对财务工作做出科学合理计划，保证各项财务活动的顺利进行，才能实现企业可持续发展。通过将内控管理与风险管理进行结合并且应用在财务领域中，可以使得企业财务管理制度得到完善，根据企业内控需求以及风险因素，制定相应的财务管理制度。使得财务管理制度的完善性与可操作性得到保障，这样企业经营风险将会得到降低，实现企业转型。

1.2实现财务行为规范

在企业的财务管理工作中，通过风险管理与内控管理的结合与应用，不仅可以使得企业财务管理制度得到完善，同时可以对企业的财务行为进行规范与约束。企业发展的最终目的是创造更多经济效益，所以，有部分企业为获得更多经济效益，忽视了企业财务管理。这一问题的出现，使得企业的财务管理工作面临不同风险，从而影响企业发展。但是，通过风险管理与内控管理的应用与结合，可以对财务工作人员的工作行为进行监管，促使各项工作顺利展开。

2内控管理与风险管理在企业财务领域结合及应用存在的问题

2.1工作环境有待完善

从目前企业发展中不难看出，在企业的财务管理工作中，并没有良好的工作环境。主要体现在许多工作人员并没有意识到内控管理、风险管理对财务管理工作的重要作用与影响。对于财务管理工作缺乏正确认识，这一问题的出现，导致在企业中内控管理与风险管理，无法被更好应用在财务领域中。基于此，为保证各项财务工作的顺利展开，实现内控管理与风险管理的结合，需要创造良好工作环境。

2.2监督管理有待加强

在企业的发展中，无论是风险管理还是内控管理，都需要监督管理部门充分发挥自身最大作用与价值，加强对内控管理与风险管理的监督与控制。但是，往往在企业中国缺乏相应的监督管理制度，对财务管理工作的顺利展开造成影响。因此，为使得内控管理与风险管理，能够在企业发展中充分发挥自身的价值与作用，需要加强监督管理工作。

3内控管理与风险管理在企业财务领域结合及应用措施

3.1营造良好工作环境

为将内控管理与风险管理能够在企业财务领域中，实现结合与更好应用，那么需要在企业中为各个工作人员营造良好工作环境与工作氛围。在营造良好工作环境中，可以从以下几点展开：第一，在企业中需要及时做好相应的宣传工作，不仅需要重视内控制度的宣传，同时还需要加强风险管理，以及对风险管理工作的宣传。只有保证内控管理与风险管理之间能够相互配合，才能促使企业内风险管理工作的有序进行。第二，针对内控管理以及风险管理，需要定期开展会议，在会议上各个部门与工作人员，需要对内控管理与风险管理的落实情况进行详细阐述。这样使得企业的领导者与管理者，能够对企业内财务工作的实际运行情况明确掌握。从而及时发现企业财务管理存在的问题，并给出有效解决措施。通过在企业内加强对风险的防范工作，可以帮助企业及时发现在财务工作中存在的风险，这样可以避免并降低风险的发生以及风险发生后造成的影响。除此之外，通过内控工作的展开，可以在很大程度上，保证企业内各项财务工作的有序进行。如此，才可以在企业中营造良好工作氛围。

3.2加强监督管理工作

监督管理工作的展开，对内控管理、风险管理以及财务工作的展开具有重要作用。因此，需要充分发挥监督部门的作用。如果在企业的运行与发展过程中，缺乏监督与管理，那么不仅会对企业财务工作的展开造成影响，同时也会影响企业的正常运行。在企业中需要保证监督部门的相对独立性，需要监督部门的工作人员能够认识对自身工作重要性，通过监督工作的展开，不断增强企业的抗风险能力。与此同时，还需要制定相应的监督管理制度，这样监督部门在展开监督管理工作时，能够以相关制度为依据，保证监督管理工作的顺利展开。除此之外，针对企业内控制度的全部工作环节以及内控过程中加强监督与管理，这样才能及时发现其中存在的问题，并做出整改方案，以此保证内控工作充分发挥自身的作用与价值，为企业的更好发展提供动力。

3.3加强人才培养工作

企业想要实现自身更好发展，离不开工作人员的支持与保障，只有保证企业内各个工作人员能够具备较强的工作能力与综合素养，才能真正实现内控管理与风险管理之间的有机结合，从而将其更好应用在企业的财务工作中。基于此，需要加强对人才的培养工作。在加强人才的培养中，可以从以下几点展开：第一，结合企业工作人员的实际情况，制定科学合理的人才培养计划，将人才培养计划落实到企业中。第二，结合市场发展情况，对工作人员进行培训与教育。第三，在人才培养过程中，必须保证培养工作的全面性。不仅需要培养工作人员的内控意识，同时还需要让工作人员掌握更多的财务管理方式与手段。通过教育培训工作的展开，可以在很大程度的上，使得工作人员意识到内控管理、风险管理以及财务工作的重要作用，从而端正工作态度，在财务管理工作中，充分发挥自身最大价值与作用。

3.4加强信息沟通与交流

在企业的发展中，信息的沟通与交流，对企业的展具有重要影响。因此，为实现内控管理与风险管理的结合与应用，需要保证加强信息间的沟通与交流。企业需要对自身的管理理念与工作理念进行更新与完善，对市场中的数据信息内容进行科学合理利用。财务工作的主要工作内容很大一部分是对数据信息的收集与整理，因此，各个部门之间需要进行及时沟通与交流。可以在企业中构建信息交流平台，这样全部的数据信息内容都可以传输到信息交流平台中。企业内工作人员与管理人员在对数据信息进行使用时，只需要在信息平台中进行调取即可，不需要通过层层检查，而且通过信息之间的沟通与交流，可以在很大程度上对企业发展情况，与市场发展情况进行了解。促使企业可以制定出更加科学合理的内控管理方案、风险管理方案以及财务管理方案等。与此同时，最大程度上保证各个方案科学性与合理性，实现内控管理与风险管理的深度融合。

4结束语

综上所述，内控管理与风险管理对企业的发展具有重要作用，因此，需要将内控管理与风险管理进行有机结合，同时将其应用在财务工作中。因为财务工作是企业更好发展的前提保障，将内控管理与风险管理应用在企业的财务管理中，不仅可以保证财务管理工作的顺利展开，同时可以及时发现企业财务管理中存在的风险，针对风险与问题给出有效解决措施，实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]吴芬娟.完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].中国乡镇企业会计，2019（03）.

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关键词：企业财务；内控管理体系；构建路径

目前，企业财务内控管理体系，是一套能够提高企业会计信息质量，确保企业经济安全，确保相关制度和法律法规得以全面贯彻落实而构建的系统方法，企业财务内控管理是企业内部管理的一大核心内容。就企业财务内控现状来讲，许多企业在开展财务内控过程中存在许多问题，所以本文重点探讨了企业财务内控管理体系的构建路径。

一、企业财务内控管理的基本概述

(一)企业财务内控管理的内涵

企业财务内控管理的具体含义将控制论的基本概念和基本原理具体应用到企业财务管理的实际工作中去，对企业的财务活动起到科学有效的约束、评价和规范的理论和方法，目的是帮助企业实现预期财务目标，保证企业安全、高效地运行。财务内控管理在企业中并不会单独存在，而是一种连续的管理和控制行为，贯穿于企业经营管理活动的始终，并与企业其他活动有着千丝万缕的联系，使企业及时认识到管理中存在的问题，及时纠偏，保证经营管理按照既足的计划高效地进行。

(二)企业财务内控管理的意义

首先，可以维护企业的资产完整和安全。企业财务方面的内部控制管理主要通过分散和制衡权力的方式保证资产使用的安全性、透明性和可靠性，也会通过控制论中提倡的手段对企业资产进行保管和使用，这样不仅有效防止资产由于保管不善造成的损失或被盗窃的可能性，还杜绝了不合理使用和盗窃现象的发生，可有效提高资产的使用效率和企业的经济效益。其次，进行企业财务内控管理可以推动现代企业制度的建立。市场经济的大环境下，企业已成为自主经营、自负盈亏的独立经济实体，这就需要企业明确产权关系，建立权责明确、各方密切合作的管理制度，财务内部控制作为企业管理制度的核心环节，推动了现代企业制度的建立，使得企业明确了自身的权力、责任和义务，确保其管理运行的顺利进行。

二、企业财务内控管理的问题现状

(一)企业财务内控组织结构有待完善

由于多年计划经济体制的影响，管理者尚未完全转变管理观念，导致管理层和决策者在财务内控方面过于保守，对内控管理的意识薄弱，监督和执行的力度不够，以至于错失许多良好的投资机会。由于管理层监督意识薄弱，造成了内部控制管理体制的缺失，目前我国也未出台措施规定一套具体的财务内控实施方案，导致各大公司在执行时没有统一的范本作为参照，内控制度披露时杂乱无章、质量低下，内控体系不全面且缺乏与其他部门密切、有效的配合，严重抑制了财务内控管理对于推动企业经营管理的重要作用，对企业的发展也是一个很大的阻碍。

(二)企业财务内控管理存在财务风险

随着近几年经济社会的不断发展和更新，一些企业没有与时俱进，对其内部控制制度进行调整、改革和创新，这无疑会导致企业在发展过程中对市场经营管理方面的信息了解不全面，此外，由于企业计划组织的不科学和不完善，加之企业本身的经营管理活动也存在一定的风险，这些都是造成企业财务危机以至破产倒闭的重要因素。目前我国企业财务内部控制管理缺乏经验，仅仅停留在表层的记账管理上，缺乏对内部财务风险的控制，由于管理方案的不科学导致公司财务存在重大风险，且由于缺乏严密的监控和督察措施，这些重大风险一般不会被发现，给公司财务带来严重的安全隐患。这些重大财务风险都是管理体制的不完善导致的。

三、企业财务内控管理体系的构建路径

(一)完善企业财务内控制度

针对我国企业财务内控管理流于形式、缺乏合理有效的制度约束的现状，企业有必要采取相关措施完善、规范财务内部控制制度。具体方法如下：首先，财务人员个人的责任落到实处，加强管理部门的责任，将责任细化到个人并明确出台相关措施，从根源上完善财务内控管理，保障各项工作的顺利进行，通过与国家级财务主管部门例如国资委等的合作交流，将衔接工作落到实处，确保财务工作按照国家的意志和规定进行并走在行业内前列，此外，通过规范财务内控体系使会计核算、资金管理控制以及会计监督更加有效地开展，财务工作才能得以顺利进行。

(二)加强企业内控风险控制

企业在经营管理过程中的财务风险是固有存在、不可避免的，只能通过分散投资或者投资组合的方式来将风险降低到最小化。此外，企业财务内部管理的加强与完善对于内部风险控制也是大有裨益的。为有效地避免财务内控风险，企业建立完善的风险控制规章和体系势在必行。除此之外，企业有必要进行财务部门内部的全面预算管理，首先在收支发生之前做好相应的预算和收入、支出计划，并在进行实际工作时严格按照计划的收支进行控制，保证成本费用严格控制在计划范围之内，这样可有效避免由于财务超支导致的内控风险，保证企业的财务工作在一个合理的范围和水平内。

四、结束语

总而言之，由于我国目前的财务内控管理中还存在许多不完善的地方，因此，政府、企业管理者、企业工作人员以及社会公众都有责任、有义务对其进行监督并采取有效措施进行规范和改善，从而完善企业财务内控制度、提高财务人员的素质、提高内部控制的质量以及财务报告的可靠性，使企业向着健康、稳定、高效的方向发展。

参考文献:

[1]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界(学术版),2014

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关键词：企业会计 内控管理 解决方案

一、我国企业会计内控管理的现状

（一）会计内控管理机制的落后

在我国，大部分企业内部虽然建立了一系列会计管理体制，但由于发展的不全面和对会计内控管理工作的认识不足，导致这些内部管理机制存在着制度运作不合理、体系建立的不科学、结构流程混乱不清、部门之间合作不强等现象。当企业内部高层领导做出决策时，由于各部门职责分工的不明确，很难及时下达命令，或者下达之后难以责任到人。同时，由于企业内部的会计部门缺乏超前意识，制度上的落后不能及时得到纠正和更新，常常在面对一些突发状况时措手不及。这种内控机制的不完善使得企业难以取得长足的发展，最终跟不上时代潮流而在激烈的市场竞争中被淘汰。

（二）财务信息核算不明

会计工作最主要的一方面就是对财务信息的整合和审查计算。但是由于我国企业会计内控管理水平的落后、高层领导越权干预会计工作、企业内部各部门之间的分散化工作以及会计机制结构的不健全等因素都会导致会计部门不能及时准确的整合财务信息，甚至在进行财务汇总时出现信息不明、报表造假、逃避检查等现象，这些问题都是由于企业内部不完善的会计管理制度引发的。由此可见，企业的会计内控管理机制将会受到越来越多的挑战。

（三）内部控制环境不清

对于任何一家企业来说，内部环境和企业文化都是影响一个企业发展效益的至关重要的部分，内控环境的好坏将直接影响到企业制定相关的规章制度和运行原则的执行。所以，在制定企业内部的方针政策时，营造一个和谐有序的内控环境是十分必要的，它将关系到企业预期经济和社会效益的实现。在会计内控管理形式上，我国企业与一些西方的发达资本主义国家有相似之处，都是在内部高层设立董事会和理事会，再设立相应的其他基层部门。然而，由于我国对内控管理制度的认知不够了解，再加上对制度设立的方式存在偏差，导致企业内部控制系统难以维持运行，监测机构也是举步维艰。另外，一些企业常设机构在运行过程中没能得到有效的管理和控制，企业工作人员就会利用职务之便打球，甚至违背了法律法规和道义准则，对企业和社会都造成了危害。

二、针对会计内控管理的解决方案

（一）完善管理机制

建立一套科学有效的内部管理机制是保证企业会计事务工作顺利运行的关键。针对我国企业会计内部管理体制的缺陷，必须从整体把握，纵观大局，根据实际情况对症下药。由于会计内部管理存在的不科学和不连续性，需要对组织结构和合理分工方面加以完善。改变企业分工不明确和职责不到位的状况，对于一些工作人员具体情况分配不同程度的任务，建立一个新的监察机构来监督工作。

首先，根据企业的实际经营状况，建立科学合理的会计内控管理机制，保证这项制度能够随着企业的发展而不断完善，如果脱离了企业的实际发展状况，那么这项内控管理制度也只能名存实亡了。其次，必须针对企业内部各个细节方面一一突破，分理各个会计岗位的不同职责，使得每一位在岗员工都能受到管理机制的约束，保证各司其职，互相合作。只有把每位员工的职能责任进行合理细致的分工安排，才能保证企业相关规章制度能落到实处。在具体操作过程中，可以先建立一个执行部门来领导企业各项制度的执行，并对会计人员的责任和职能进行统一的规划，保证责任到人。

（二）调整财务信息处理

会计工作的财务信息失真状况是很多企业经常会遇到的瓶颈，这项工作如果不能正确执行，公司的财务也会受到严重影响，会计部门就失去了存在的意义。因此，在解决这个问题时，应该注意企业外部结构的更新，与时俱进的同时，不断完善企业内部会计管理结构。最大限度的发挥企业内部各个机构和各个部门之间的协调作用，提高内部投资的积极性，并及时制定一系列预防措施，以免在应对突发状况时系统发生瘫痪。另外，必须加强法律对企业制度的维护作用，使每一位员工都能在法律法规的约束下真正做到以促进企业的综合发展为先，不，不。

（三）控制会计内控管理环境

我国企业会计内控管理环境相对薄弱，信息的交流和沟通还缺乏一个健全完善的渠道，企业内部各个部门甚至会计工作人员自身对于会计工作的认识还停留在基础层面。所以，必须营造一个合理有序的会计内控环境和氛围来保证各个机构的合理有序运行。企业的高层管理机构推进一些制度上的改革，提高权威性，在对公司的治理中能做到不越权、不干预其他独立运作的部门。具体来讲，就是要组建一个专门用于监察的委员会，在监督各个部门工作情况的同时，保证企业内部分工明确，对一些独立于董事会和其他基层部门之外的机构提供保障性措施。另外，一个良好的企业内部文化是促进企业员工团结和增强企业凝聚力的保证。要创造一个科学有序的企业文化，就必须从企业董事会做起，宣传企业自身的价值观、发展观和文化观，通过核心力量推广企业文化，使员工将企业视为自己利益的一部分，才能将自身的发展目标融入到企业的整体效益中，更好的为企业服务。

（四）综合整顿企业经营管理

要解决企业会计内控管理机制的不足必须先对企业的综合资源进行整合，就是要将企业内部的全部资源都归入统一的内控管理体制中，其中包括企业内部客户资料、供应商资料以及企业的综合效益等，按照企业经营的效率和利润，采用科学化的手段合理配置各项资源，另外还必须从并购企业的整体利益出发，合理规划利用的同时，对企业综合系统中的各个环节加以有效规范，争取做到所有资源都能被有效利用。

在整合管理模式时，加强企业的内控管理，改变企业整体运作的模式，巩固企业的发展成果，在进行兼并和收购时，要注意将收购企业的文化融入到本企业的核心力量中。并取长补短，将其他企业的先进科学的管理模式融会贯通，提高本企业管理机制的竞争力，使企业能够吸收充分的养料，取得更大的经济和社会效益。

三、企业会计内控管理的作用

（一）有助于提高整体管理水平

会计内控管理制度是企业内部管理机制中至关重要的环节，强化会计管理工作，可以提高企业在激烈市场竞争中的抗风险能力。尤其是在经济全球化的背景下，经济的发展变化应接不暇，企业内部的会计管理工作尤为重要，会计工作可以精确有效的评估市场经济风险报告，并对企业的发展状况、盈利情况、阶段目标的实现都能进行有效地统计，确保企业能按照正确的方向前进，从而制定合理的目标实现长足发展。促进企业整体管理水平的提高，是企业能够立足于现代化市场经济时代的一大关键。

（二）有利于强化会计的科学化、现代化、系统化进程

我国企业的会计部门使用的会计核算系统在进行记账和核算以及综合审核财务收入及支出方面还存在一定的不足之处。强化内控管理机制有助于对各个企业进行统一管理，各地方的财务部门、监督机构和管理部门都能各司其职。强化管理对于推动计算机软件的信息化进程起推动作用，能够保证企业的稳定健康发展，坚决杜绝财务信息模糊和做假账的情况，使会计工作人员统计的财务信息更能取信于人，使会计工作更加清晰化、准确化和科学化。

（三）有利于提高企业内部员工综合素质

会计内控管理工作在当前经济发展形势下是必不可少的，随着社会信息量的增加和企业内部的人员流动，加强对会计工作的管理刻不容缓。在使会计内控管理更加科学化和信息化的要求下，对企业会计内部工作人员的素质培训也便提上了日程。现代化的内控管理体制有利于提高员工的整体素质，使企业内部每个工作人员的专业素质都能随着管理水平的提高而不断革新和完善，以便充分发挥自身的优势，为企业的发展作出贡献。

四、结束语

综上所述，会计部门作为一个企业核心部分，对企业的健康发展起到关键作用。因此，对于企业会计内部管理的变革必须要适应时代的要求，每个企业都要制定出适合本单位经营状况和实际管理水平的新制度，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]孙永平.加强行政事业单位内部审计与内部控制研究[J].企业研究，2012；06

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1.1财务内控改革落实不到位

虽然企业在财务内控管理上一定的推进，但改革力度微弱，落实不到位，不能完全适应的市场的变革。这主要是由于多数企业的内控管理基本停留在形式上，没有强有力的监管督促制度的执行。所以实际情况中假账﹑人情账的情况不胜枚举，导致了会计资料的不真实；一些企业的不相容会计岗位虽名义上分离，但在实践中有些部分却混淆在一起，不能保证企业资金的安全。此外，企业的财务内控也仍依靠传统的方式进行控制，在如今信息化高速发展的今天，显然是不能满足市场要求的，所以导致改革的滞后和不到位，严重威胁了企业的健康发展。

1.2规划与预算不符合自身发展规律

1）企业管理制度和流程的不健全，不完善。主要因为制度的建立缺乏科学性，没有将其强化并把会计信息的可靠性﹑企业财产的安全性﹑生产经营效率的提高作为目标保障。主要表现在：预算编制的控制上没有紧密企业实际情况采用合理方法；预算执行控制不严密，容易出现漏洞让人有机可趁，尤其是对企业现金收支的预算控制的失误，会使企业的资金缺乏保障；而多数企业在内部和外部环境变化时，也没及时进行预算企业财务内控管理实现途径研究张琼元重庆市长江师范学院408100调整控制，导致结果出现偏差；而最终的预算分析和考核也是易被企业忽视的一点，从而不利于预算控制的合理准确再循环。这些情况凸显了整个管理流程的不合理，最终导致不能规范化﹑实质化的去提高管理效果。2）预算主要依靠人力资源成本。企业由于传统观念的局限及各种原因，没有迅速有效引进前沿的现代化信息技术和设备。主要的预算分析仍靠人工完成，从而使得财会部门需大量人力来完成此项工作，以至于财会结算﹑报表编制等其他财务工作易出现纰漏及低效率的完成。最终使得规划与预算不能达到预设目标。3）预算单一笼统化。企业的年度预算仅结合自身资源出发，而没站在企业经营战略目标的角度，结合现有资源进行细化的预算。没有一个合理分解的预算方案从而使得企业在具体执行时方向性不强，各部门间的协调性不好，很可能导致企业预算和目标间的失衡。

1.3资金管理方面存在诸多问题

任何一个企业在对资金的调度﹑控制上都需要有一份科学而合理的年度资金安排方案。但当前大多数企业对于中期资金的使用缺乏合理的安排，致使运营到年度中期出现资金不能合理调度去适应企业生产经营情况。主要为应收账款﹑应付账款﹑资金﹑工程项目等贷款等不能合理调度而致使企业不能准确﹑全面﹑客观的了解自身财务状况，最终可能导致管理决策的偏差。

1.4投资管理过程中缺乏科学依据

1）企业的投资活动规划缺少科学而合理的统筹安排，对实施方案的编制控制不严谨，审批程序不严格，以至后续投资活动没有一个具体且实质性的指向，从而导致了企业在整个投资活动中始终处于被动状态。2）对投出资金的控制不严格。企业对于投出资金的具体板块没有分类进行控制。比如现金资产中的货币性资金和证券投资，非现金资产中的存货﹑无形资产﹑固定资产的投出，都笼统的一概而论，最终导致企业因投出资产控制的失误引起的企业资产的无保障性。3）企业在整个投资活动中，没有建立完整的规章制度有效规范投资活动的整个流程，即对投资活动的各个板块的项目评审不到位，拘泥于形式化。要使得企业的项目评审进退自由，就必须有效避免风险，同时让企业的利益最大化。而实际中的企业对其项目的评审和投资活动没有有机结合发挥效用，从而不利于企业的可持续地健康发展。4）企业的监管制度和投资措施不到位，使其不能有效规避财务风险。在整个投资活动中，企业依靠内部审计和预算来实行监管，但实际上，并没有对其有很强的应用意识，使得监管不力。导致企业的财务报表等出现错误，最终增加了企业的财务风险。5）企业没有制定系统﹑准确的财务指标衡量投资项目的后续情况。从而缺乏有效信息来源，不利于企业对投资项目的整体价值根据量化的指标和实质的质量进行准确评价，从而难以做出合理的管理决策。

2、如何实现高效的企业财务内控管理

2.1加强企业规章制度建设，完善企业问责制

1.一个完善的财务制度体系对于企业的财务内控有着至关重要的作用。所以首先企业财务制度应明确会计岗位各自的职责和权力，完善问责制度。使会计人员在其位谋其职，这样在日常工作中不会使得各项任务紊乱，也不会造成因劳动力重复使用而导致的效率低下，在出现问题时也能找到问题责任人。当然，在承担责任的同时也应该赋予会计人员相应的权力，这样可提高会计人员工作的积极性与主动性，高效地完成财务工作。

2.其次应该实行岗位的轮换制和不相容职务分离的控制，即在同一岗位不同时期轮换会计人员且不相容职务应委派不同会计人员担任，这样可使会计人员个体彼此对立职责立场，避免舞弊行为的发生，保证企业资产的安全性。最后企业应加强对整个财务流程的监管，使得财务行为不偏离企业管理决策。

2.2建设企业财务内控的自我评价体系

在对企业整个流程实施一定财务内控管理后，企业自身进行内控管理的自我评价有助于发现内控管理过程中存在的缺陷，从而在此基础上总结﹑修正，便于今后的工作管理；同时可对企业财务内控管理实施的有效性进行测控，发现实际与预期目标的吻合程度；除此，在出现问题时，可认定划分失职者的责任，有效避免了员工间互相推脱责任的状况。从而完善了企业财务内控的管理工作。

2.3加大对企业内部环境的整体监管力度

有效的内控监管是对企业的财务信息的真实可靠性﹑资金安全性﹑经营管理效率的强有力保证。企业的内部环境主要包括了经营﹑组织﹑管理﹑授权等方面。其一对此工作的监管包括于对执行此工作人员的监管。所以企业除建立完善制度，对工作人员日常工作中涉及到的每一项关联任务用制度具体化进行监督外，还应加强灌输员工的内控意识，认识到财务内控管理不仅是企业管理层的责任，更是每一名员工工作中的责任意识，还要提升思想素质，建设渗透性的企业文化，从管理层自上而下的感染员工，从而实现企业内控的有效监管。其二应提高企业会计信息化平台的前沿性和加强监管其安全性。会计信息化已成为现代企业内控管理不可或缺的一点，越是完善又前沿的信息化平台，越可帮助企业有效实现内控管理。前沿的信息化平台系统可保证会计信息的准确性，减少数据偶然误差，也加快了会计信息的传递和共享，便于部门间沟通和管理层的决策，是现代企业内控管理和发展必不可少的工具。同时在现代计算机病毒偶发，黑客恶意攻击的网络时代，加强对信息化平台的监管从而保证资料的安全性是会计信息化平台运作的有力保证。

2.4政府加快对企业各个部分的监

督监管机制对于企业一个完整的监督体系包括了内部监督和外部监督两部分。企业的有效内部监督可保证自身财务内控管理的实施。而为了避免内部监督舞弊，加强外部监督更是必不可少的措施。外部监督包括政府监督，社会监督等，而政府作为外部监督主体中最主要的部分，有着强有力的管制权，应该建立完善对企业的监督监管制度，加强对企业各个部分的监管。让企业在内部监督及政府等的外部监管下，按计划完成经营管理目标。

2.5深化企业的团队合作意识

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关键词：企业财务；内控；管理；实施；优化

在我国当前的企业财务管理方面还存在着一定的问题，这些问题的出现也使得企业的发展受到了一定的影响，所以要想更好的确保企业内部管理工作的水平，就一定要从企业财务的内控工作入手，只有这样，才能更好的保证企业财产不受侵害。在当前的企业财务内控工作中还存在着一些不足，所以需要我们有针对性的采取相应的措施加以控制和优化。

一、企业财务内控管理中存在的问题

1、企业对财务内控不重视

很多企业在财务内控管理理论方面已经十分的完善，但是很多企业在运行的过程中还在执行国外的财务内控管理理论，这些理论和我国的经济发展现状和经济发展规律并不能完全适应，在这样的情况下，如果企业一定要使用那些和我国经济发展并不适应的理论，一方面会对内控工作的质量产生十分不利的影响，同时在这一过程中还会使得企业经济效益无法得到充分的实现。此外企业在发展的过程中对财务内控管理工作并不是十分的重视，所以在这样的情况下，很多企业只是比较重视企业究竟获得了多少经济效益，但是对内控管理却比较忽视。在进行企业财务内控管理的过程中，对不同部门之间的协调和合作也不是很重视，只是将财务内控管理当做企业内部管理当中的内容是，所以也无法充分的体现出其积极的作用。

2、企业的风险控制力度不足

在企业财务内控管理工作中，一定要对企业内部的财务风险予以高度的重视和严格的控制，但是在一些企业的财务内控管理工作中，很多企业并没有针对当前社会发展的实际状况对相关的管理制度进行改进和调整，这样一来也就无法及时的获得企业内部经营的状况和企业近期的市场活动信息，此外，企业在财务管理方案制定方面也存在着非常明显的不合理现象，这样一来也使得企业所面对的财务风险在不断的增加，企业财务风险控制的力度也会受到非常不利的影响。

3、企业内部投资管理不合理

当前，我国很多企业在内部投资管理的过程中在主动性和积极性上存在着十分明显的不足，企业在运行过程中还不能拿出一套相对较为科学合理的投资管理制度，所以在对内部项目进行评价的过程中，其所受到的不利影响也比较明显，在这一过程中也没有采取一个切实可行的方法对企业开展投资管理工作，这样也就使得企业在运行的过程中，内部的投资风险也大大的增加。此外，企业内部监督工作也十分不到位，因此在这一过程中所获得的财务信息也不具备较强的可靠性，在这一过程中，企业自身的内部风险控制能力也受到了非常不利的影响，企业无法对内部的秩序和环境进行有效的控制和管理。

二、企业财务内控管理的优化措施

1、加强资金管理，严把内部采购

企业要实现长期的稳定发展，就一定要提高资金管理的质量和水平，如果在这一过程中想要充分的保证企业内部资金的合理应用，资金的库存量也必须要满足企业的发展需求，此外还要在这一过程中充分的保证企业内部运行过程中收支一直处在相对较为平衡的状态，这样一来也就使得企业各项业务的正常运行得到了非常好的保障。此外还要在保证企业内部资金量充分满足企业运行需要的同时减少资金限制现象的出现，这样才能为企业创造出更高的经济效益。此外，企业在发展的过程中也应该采取有效的措施对企业的存款和现金予以科学的管理。工作人员还要在这一过程中需要对先进进行清点，如果出现了资金量和账面不完全相符的情况，就一定要仔细的查找原因，对相关的责任人予以严肃的处理。此外，在这一过程中还要制定一个相对较为完备的物资采购方案，这样才能更好的对采购单进行填写，只有这样，才能充分的保证合同保管的质量和水平，减少企业所面临的财务风险。

2、优化企业财务内控管理环境

在企业财务内控管理中，只有优化企业财务内控管理环境，为管理人员创造出良好的工作环境，才能提高内控管理人员的工作积极性。企业的内控管理环境主要包括企业的经营管理、企业的权利管理和企业的组织管理等，要想增强管理人员的内控信念，提高管理人员的综合素质，促进企业的长期稳定发展，必须强化企业的财务内控管理环境。

3、强化内部审计

在企业运营的过程中，一定要采取有效的措施对内部财务审计工作进行有效的控制，只有这样擦能更好的保证企业内控管理工作的质量和水平。企业内部审计工作人员一定要在工作中做好审计和监督等方面的工作，同时还要在这一股哟成中对内部审计制度加以改进，审计工作者也一定要在工作中充分的根据企业实际的运行情况制定科学的审计规划，保证企业审计部门的独立性，使得整个审计流程完全按照相关的标准和规定执行，只有这样，才能更好的保证企业经营的质量和水平，对企业自身的发展也起到了非常重要的推动作用，因此，我们在工作中必须要加强内部审计的作用。

4、降低企业财务内控管理风险

在企业财务内控管理当中，外部投资控制和管理也是非常重要的，因此在外部投资控制和管理当中要严格按照安全管理原则、互利原则和合法性原则进行管理，要防止外部资金流失，降低管理风险。在外部投资之前要详细了解对应方的信誉度和经济运营情况，调查结束之后要制定出调查报告，让企业董事会讨论分析对应投资方的实际情况，确定是否应当投资。要聘请一些专业风险评估人员仔细分析该投资的具体内容，评估投资风险，要在审议结束之后发表意见，降低企业外部投资风险。企业要注意观察核查投资内容，一旦发现问题，制定出异常报告交给董事会，要把那些有潜在风险的资料整理好，认真核对各项投资信息。在签订投资合同的时候，要检查合同审批和签订程序的合法性，在确定投资之后，要认真调研对应方的财务状况，制定出最新的财务报告，评估出对应方的债务偿还能力。

三、结束语

综上所述，在当前的社会经济发展中，加强企业财务内控管理是比较重要的，只有找出企业财务内控管理当中的主要问题，采取有效解决措施，完善企业内控管理制度，强化企业内部审计，利用信息技术、提高内控管理人员的综合素质，才能保证企业财务内控管理工作的有效落实，提高企业的市场竞争力，促进企业的长期稳定发展。（作者单位：哈尔滨铁路局财务处）

参考文献：

[1] 杨凤琴.以风险在线监控为导向的财务内控管理探讨[J].行政事业资产与财务.2014（21）

[2] 韩桂玲.关于建立和完善企业内部控制制度的思考[J].河北能源职业技术学院学报.2009（02）

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Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

关键词:内部审计;内控管理;关系;存在问题

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

随着我国经济的迅猛发展,科学管理成为企业生存的必要条件,在加入WTO之后,更加快了经济国际化的进程,通过学习国外先进的管理方法,各大中型企业都引进了内控管理的概念,内控,顾名思义是从内部进行管控。最先就是运用在财务管理中。这就使我们想起了另一名词――内部审计,这个对于企业来说更加熟悉,那么内控与内审各自在我国的企业管理中扮演着怎样的角色呢?两者又是什么关系呢?

1 内部审计与内部控制的概念

内部审计是相对于外部审计来命名的。企业的内部审计是建立在一个企业的组织内部,服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。一方面内部审计用于对企业内各财务管理职能的牵制制度的完整性、有效性进行检查、监督和评价,另一方面内部审计可用于对财务信息的真实、合法、完整、准确及企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内控制度是从西方引进外来语,英语为Internal Control System。在西方,内控制度的概念具有历史性,是逐渐发展和完善起来的。在我国现行内部控制的基本概念通常是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。在我国内控管理起步不久,还处于发展阶段,但关于内部控制的研究在我国已经引起足够的重视,在近几年里,我国财务以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈。

2 内控管理与内部审计的区别

内控管理与内部审计有类似之处,比如它们都是设立在企业内部的机构,具有内向性,及相对独立性。但是两者是有很大区别的,内控管理,是一项管理制度的建设与执行,是一个完整的管理体系。从内控管理的概念可以明确,内控制度为管理提供了先进的手段,提供了完善、科学的测试环境。利用严密的内控制度体系,整个企业的生产、经营程序可处于最科学、安全、高效的状态;内部审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项财务制度是否得到遵守与执行,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。简而言之内审着重从经济业务角度监查,内控着重从流程角度约束,内审着手于事后监督,内控则防范在事前。两者虽是两种行为,但确是具有密切关联。

3 内控与内部审计的关系

内部审计是内控管理的对象之一,同时对内控制度的科学、有效性进行评价,对内控制度执行情况进行监督也是对内控某些要素的再控制,对内控管理的发展与完善起着促进的作用。

在内控管理体系中每个链条都是确保环环相扣,使整体管理框架相互支持又相互制约,而内部审计有其特殊的地位,它独立于各程序之外,看似并非必不可少,实际则是非常重要。无论是单独设立了专门的内审部门还是只在某些部门中设立内审岗位,甚至根据企业具体情况只设了兼职的岗位,其职能必然是对与经济相关的政策与执行情况的监管。这样的监管可以检验出内控制度是否合理、完善,内部审计通过评价内部控制某些制度控制点的建立及执行,协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性,来促成更好的控制环境的建立。当然内控制度的进一步完善也一定会影响到内部审计内容、方案上的改变。可见内部审计作为一个内控的评价手段,有非常重要的地位,起到了对企业已经发生的经济差错的发现,对财务程序合理性的检验与梳理,对某些控制点实际操作的评价的作用,也同时被内控管理作为其系统的一部分来进行严格的流程设计与监测。

4 我国内审、内控管理的发展还不成熟

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关键词：财务管理 内控管理 全面预算 应用

下面我就企业财务管理在企业内部控制中的应用做几点理解：

一、抓好内部建章立制，完善财务管理机制

财务管理是企业内部管理的核心，企业财务是在假设企业能够持续经营的假设前提下进行的。财务制度的建立和完善是规范和加强企业财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，也是转变工作态度和管理方式的一种体现。

二、实行财务账户统管，严格规范企业财务行为

帐户统管就是在大中型企业中，一般情况是集团公司模式的企业或是总公司模式的企业，他们下面有若干个子公司或分公司，就是把这些若干个子公司或分公司的财务帐户统一管理，但帐户的收支还是在企业自己做收支工作，也就是集团公司或总公司管的是各公司收入或支出要在集团或总公司经过，集团要有一个总体安排，规范公司收支行为。也就是企业的钱是怎么来的，又是怎么花的。确保企业资金的安全，大家都知道企业是以现金为王的这个思想和理念，从这一点就可以看出，做好企业财务管理、内控管理太有必要了，管理的好可以让企业持续发展状大，管理不好，可将企业一败涂地。

三、加强计划管理，全面推行预算管理

要以财务指标为主体，非财务指标为补充的原则设计企业全面预算方案，这也是内控管理的一部分，当下的集团企业要发展，就应先未雨绸缪，以集团战略的眼光面对日以残酷的市场要求，要有目标和愿景，为了达到这个目标和愿景，就要推行全面预算管理，确保各项指标的顺利完成，保证企业目标和愿景的实现。这也是企业发展的基石。

（一）完善公司计划体系，确保计划实施

在集团企业的资本优势下，结合企业自身经营特点，对未来的发展做出战略规划，提出未来一定时期内公司要达到的愿景，并在充分研究企业的生产特点、组织结构、市场品牌等要素，分别制订相应的企业各项计划，来具体的实施，以保证能在国家制度内，安全的达到企业的愿景。为企业可持续发展打下基础。要达到企业的愿景，就应在企业中建立一个预算体系或部门，来履行全面预算管理职责，并科学的、高效的、有力的管理制定并完善企业中的各方面管理制度及遵守国家法律法规，发挥出国家对企业的政策管理。

（二）以计划为指导，推行企业全面预算

全面预算是企业整体规划和动态控制的管理方法，是综合利用市场预测、销售预算、生产预算、采购预算、各项费用预算、人力资源预测、税金预算、资本规化预算等方法，对企业资源进行有效的管理和配置，将采取自上而下、自下而上的方式编制预算，是以全员参与、全方位、全视角、全流程的预算执行体系管理方法。

1、建立全面预算管理机构

全面预算管理机构，就是在企业内部设立一个组织机构部门来全面实施和执行企业预算管理和监督，换言之，就是应设立一个全面预算委员会，这个机构主要是由企业的负责人（董事长或总经理）任主任，财务总监或主管财务副总经理任副主任（这样能有效的保证全面预算可执行和分析），成员由企业的主要职能部门负责人以及各子（分）公司负责人担任（这样有助与工作的顺利实施和开展）。主要职责应是：制定企业全面预算制度；确定预算编制程序及方法；组织编制预算草案；下达批准后的年度预算；解决执行中的问题；督促各预算执行单位完成下达的预算情况，并对在预算中出现的问题进行方案调整实施；依据管理制度及授权进行预算考核和奖惩；其他全面预算管理相关事宜。

2、确定企业管理中的授权审批权限及程序

授权审批程序，就是在不相容岗位上做出相互联系、相互监督、相互认证的一个程序，或是一个管理规范，这一点同财务管理中的审批权限及程序是有相通之处的，把用人管理改为用制度管理的一套管理方法，根据各岗位的不同分清权力与义务，做好总预算综合平衡，执行监控、考核分析预算的可行性、可执行性、可操作性强的一个管理程序。

（三）加强内部控制，防范经营风险

随着企业的集团化规模加大，内部控制管理由为必要，小蚁决堤、水耗子、土地蛇等企业管理漏洞现象屡见不鲜，加强内控管理、内部审计制度，对不相容职务要分离，考核法人经营业绩，对重大经营决策的执行，进行审计与监督，强化事前预防，事中控制，事后追究的科学管理，让企业在阳光下进行，确保企业经营的健康有序的发展。

（四）企业要以全面预算为标准，加强企业财务管理。

财务管理是企业中的综合管理部门，企业所发生的业务都是要在财务部门中体现出来，让经营者看到，并分析他，全面预算就是给财务管理及核算上一个标准，并按这个标准执行，达不到这个标准或超过了这个标准，经营者就会做出相应的管理决策，改变企业的战略及经营决策，帮助企业达到自己的目地，保证企业的利益最大化。

四、结束语

内控管理是给财务管理一个位置，保证了财务管理在企业中的地位。企业内控管理涉及到企业的各种方面，而企业的各项业务最终也在企业的财务管理中体现完成。所以财务管理是企业内控管理的核心，也是现代企业管理中的两个核心部门及管理指向。企业的发展和建设离不开财务、内控两大核心机构，全面预算是这两大核心机构的纽带，它把财务部门上升到企业的管理层面，具有核心位置，财务管理是内控管理中的一部分，财务管理也是以内控管理标准为准绳。

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房地产企业成本管理是否有效，与企业长远发展有着密切联系。本文就房地产企业成本管理存在的问题进行分析，提出了房地产企业成本管理的新思路，以有效控制房地产企业建筑施工成本，促进企业经济效益不断增长。随着经济不断发展，城市建设规模越来越大，对建筑施工成本管理提出了更高要求，以满足社会发展需求。

【关键词】

房地产企业;内部内部控制

一、房地产建筑企业成本管理现状

根据目前建筑企业的发展情况来看，企业成本管理水平得到了一定提升，但是仍存在如下几个方面的问题：

（一）成本管理意识观念不强

由于受到传统观念的影响.很多房地产管理人员缺乏建筑成本管理的观念，没有科学、合理的成本管理意识，过于注重建筑工程项目的经济效益，致使建筑施工没计、合同等受到严重影响。在施工过程中，企业管理人员注重的只是建筑材料的消耗问题.没有从材料供应、施工单他、施工工期等方面考虑建筑施工成本。

（二）成本管理认识有偏差

房地产建筑企业中很多管理层人员认为建筑成本的管理只是材料的管理，从而忽略其他因素带来的影响，只注重企业的利润，没有考虑企业的整体效益，致使房地产企业建筑成本投入过大，无法到达预期同的。建筑工程项目的成本管理存在整个建筑施工过程中，需要贯穿于整个工程的全部项目，但是，建筑成本管理人员对成本管理认识不全面、缺乏有效管理制度，导致建筑工程项出现施工工期拖延、工程质量等问题，致使格个建筑工程项目失控。

（三）成本管理体系不完善

在施工过程中，施工人员不能严格按照施工设计图纸、施工预算执行，使企业成本预算与成乖核算无法紧密结合在一起，导致各施工阶段的实际施工成本与预算成本出现较大差距。另外，建筑企业管理人员没有成本管理意识，没有真正认识到成本合算的重要性，导致成本管理体系不完善，大大降低了建筑成本管理的有效性。

（四）成本管理目标不明确

现代建筑企业普遍存在对房地产建筑成本管理目标理解不到位，错判，错报的问题，以为降低施工成本投入就可以选择成本有效管理的原因，从而忽略了成本管理与实际施工环境各因素的影响。管理人员对成本管理的认识不够，没有成本管理意识，导致建筑工程项目成本管理目标不明确、管理体系不完善等，都会给建筑企业造成巨大经济损失，从而影响房地产企业正常发展。

二、对策

（一）加强学习，提高认识

随着现代经济的发展，传统成本管理观念已经完全不能遁循社会发展需求，房地产建筑企业想要长远发展，就必须提高对成本管理的认识，注重成本管理的精细化发展，不断学习先进管理方法和技术、提升企业管理水平。在实践过程中，房地产建筑企业要加强相关工作人员的培训，提高专业技能，增强精细化管理意识，提高个人索质修养，最终提高成本管理意识。

（二）加强成本管理体系建设

房地产建筑企业宴行建筑成本管理是为了节约成术.提高企业的利润，以促进企业经济效益不断增长。建筑成本管理体系的建设和完善是项繁琐的工程，成本核算是整个建筑成本管理的核心，会计人员注重综合素质能力提升，不断学习新知识，运用现代技术，提高施工成本预算的响效性。在具体应用中，需要注意以下几个方面：

1.设计阶段

根据目标成本优化设计方案，设计方案主要涉及户型、控制、功能等，成本规划活动目标分解到设计部门，各设计部门就可以从事产品价值和价值工程分析。根据产品规划书.设计出产品原型。结合原型，把成本降低的目标分解到各个商品房组成部分上。在目标成本法下，设计阶段是整个目标成本确定后，整个项目的成本于控制也就有了控制和实施的依据。

2.施工阶段

房地产企业的施工一般采用工程出包方式，在出包工程中，房地产企业应按照企业内控制度建立适合企业自身的内控管理模式。包程需要招投标的，要根据目标成本，按照招投标法及企业内控;制度要求制订措施，对实施过程实行评估，对超过目标成本的，要分析原因，找出解决的方法和对策;对甲方供料，要根据目标成本制订采购价格、质量、数最、验收等控制方法，对价格波动较大的，要找出适合的对策。合同签订、工程进度管理、日常经营管理者，筹融资等都应围绕目标成本这根主线展开工作，确保目标成本的实现。

3.竣工验收阶段

竣工验收阶段要根据目标计划及实施结果做出分析。对超支要找出原因，落实责任;对节约，要总结经验，做出表彰。目标成本法实施中需经过两个阶段，一是制订阶段，二是控制评价阶段，在制订阶段，要根据房地产开发所涉项目分阶段（房地产项目分片，开发）编制目标成本，编制目标成本时，要分析目标环境。目前管理状况，拟采取达到目标的方法，根据房地产项目成本要素逐项逐条论证，所论证的项目都必须具备可操作性，否则，就不应做为目标成本中的要素来反映;最后形成目标成本编制表，目标成本编制表是对整个目标成本分析论证的结果。

（三）企业内控的自我评价

通过开展内控评价工作，可以对企业内部控制设计以及运行的有效性进行全面的分析判断。首先，内控管理部门应该明确企业内部控制的工作范围一个任务以及岗位情况，并重点在内控制规范的实施范围、制度架构情况，制定评价工作计划。其次，对内控工作自我评价的组织实施，应该严格按照《企业内部控制规范》以及《企业内部控制评价指引》等文件的要求，重点针对企业内部控制的有效性以及内部控制设置可全面性进行评价分析，第三，对于内部控制评价中存在的缺陷问题，应该及时的汇总分析，并结合问题产生的原因，提出对应的调整整政措施。强化对于内部控制的审计管理，内部控制审计作为评价以及确认企业内部控制管理工作有效性的重要手段，以便于为企业内部控制的调整提供依据。

三、结束语

房地产企业内控管理工作作为现代企业管理体系的重要组成，也是实现企业经营管理规范化与标准化的重要手段。因此，企业管理部门尤其是财务管理部门，应该结合企业的实际情况，完善内控管理的规范化制度，制定出具有企业特色的内控管理体系，结合内外环境的变化及时的调整优化，确保制度措施的可行性，同时强化内控管理制度措施的蒋实执行管理，通过内控管理的全员参与，提高内控管理措施的执行力度，充分发挥内控制度体系的作用。

参考文献：

[1]谭开诚.浅谈房地产企业财务内部控制[J].商场现代化，2012（26）

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【关键词】石油销售企业 内控管理 内控审计

为了提高企业管理水平，近年来国内石油石化企业相继按照美国《萨班斯一奥克斯利法案》要求，建立起了规范的内部控制管理体系，简称内控体系。内控管理的目标是保证企业经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

众所周知，每一个控制活动都在两个层次上发挥作用，并分处于两个系统：一个是运营系统，用来完成规定的目标。另一个是控制系统，覆盖在运营系统之上，发挥评估、监督及持续改进的作用。内控审计就是对于内控管理及内控管理体系的一种再控制行为，通过它可以了解企业内控管理是否科学、完整，运行是否有效，能否及时发现和防止舞弊行为，为内控目标的实现提供合理保证。

一、内控管理对于石油销售企业的意义

石油石化行业在国民经济中占据主导地位，石油销售企业作为销售终端是整个石油产业链最终价值的体现环节，网点众多，规模较大，资金密集。所以在石油销售企业实施内控管理及内控审计，具有非常重要的现实意义，这不仅有利于石油销售企业加快完善内部控制体系，更有利于增强企业竞争力。

（一）内控管理是石油销售企业国际化战略推进的需要

从2002年起美国对于企业内部控制体系建设和监管的重视程度日益得到突出和强化，当年作为美国总统的布什更是签发了著名《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案要求各企业对于其内部控制的有效性进行自我测量和评价，并要求各企业将自我评价的报告提交给专业的审计机构进行审核，对于上市公司根据其行业类型和规模采取步骤分类推进以强化上市公司的内部控制水平。市场对于国际化企业的投资价值认定的一个重要标准就是完善的企业内部控制制度，从某种程度上来讲对于上市国际化公司来说其内部控制的失效比经营业绩的下滑更为糟糕，一般来说重大的内部控制缺陷会给企业的管理带来不可预料的危害和风险。

（二）内控管理是石油销售企业风险管理和规避的需要

我国企业生产经营环境的一个重大变迁就是企业的利润率和利润水平都维持在一个低位态势运行，进入了薄利微利时代。根据中国钢铁工业协会的一份调查报告显示，2009年国内大中型钢铁企业的全年销售利润率只有2.5%，微利经营环境使得中国企业的生产经营方式和领域开始向着新的资本运作领域迈进，从本质上来说资本经营比传统的经营领域风险的不确定就更为复杂。从德隆事件、格林柯尔等企业经营失败的案例分析中，可以看出企业内部控制对于企业经营的重要性。同时经济全球化和世界一体化步伐的加快使得企业的经营环境更加复杂多变，在如何防范和规避相应的经营风险中，内部控制是一个重要的领域和有效的手段。

（三）内控管理是石油销售企业经营管理水平提升的需要

内部控制质量水平是衡量一个企业现代企业制度和经营管理水平的重要性指标，它是企业管理水平提升的重要标志。建立健全和加强企业内部控制的相关制度和措施安排，是推进企业管理制度化、规范化和程序化的重要手段，也是实现企业管理创新推动企业向现代管理模式转变的重要手段。目前我国的发展受到市场环境变化的影响和控制程度越来越明显，石油销售中买方市场环境已经形成，不同石油销售企业的竞争日益激烈，市场对于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高质量、低成本的产品和服务具有独特的青睐，这就推动企业从内部控制的视角加强和提高企业管理水平从而确保经营目标的实现。

二、石油销售企业成功实施和推进内部控制审计的对策

我国石油销售企业内部控制审计尚处于起步阶段，实施时间较短。2008年6月和2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》等三个配套指引，对中国企业加强内控审计提出了强制性要求。借鉴国外及上市公司内部控制审计经验，对石油销售企业实施内部控制审计提出以下几点建议。

（一）成立独立的内控审计机构

针对石油销售企业内部审计机构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内部审计机构，并由其提名或任命具体负责人，以保证内部审计机构的独立性和权威性；同时，应遵循我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等规范要求，合理规范审计内容与审计程序，及时发现企业内部控制和内部管理中的薄弱环节，有针对性地提出健全企业内部控制的意见。

（二）明确内控审计的方法与内容

我国《企业内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应按照自上而下的方法实施审计工作，即要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施石油销售企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。

按照我国《企业内部控制基本规范》的规定，可以从内部控制五要素方面加强对石油销售企业内部控制的审计，具体内容包括：一是控制环境审计。主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、企业文化等。二是风险评估审计。内部审计师必须针对石油销售企业所处环境进行详细分析，评估其可能给企业造成的经济损失或影响，并审查石油销售企业是否建立了相关的风险评估机制。

（三）提高素质，完善体制

内控审计实务标准是内部控制审计人员的执业规范，需要有一批高素质的内部控制审计从业人员。加强审计从业人员的后续教育尤为关键。通过强化审计人员的职业道德意识，加强审计专业培训，加强内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训，提高内审人员的风险分析等具有前瞻性的能力，在人员结构和素质等方面满足石油销售企业内部审计发展的要求。

三、内控审计应与时俱进，不断拓展其内涵及外延

以前的内控体系建设工作，重点是确保财务报告内部控制的有效性，内控审计也重点围绕这一主题领域开展。随着内控体系建设工作的深入，内控工作不断从职责、内容、关注点等方面有了新的发展。内控审计也应随着内控工作的发展，与时俱进，不断拓展其内涵及外延。

一是开展法律风险防控体系管理。开展法律风险防控体系管理内控审计，就是重点审查法律风险防控机制的健全性、法律风险源识别的全面性、法律风险确定的规范性和法律风险防控措施的有效性，评估法律风险防控体系的设计有效性和执行有效性，促进整改和完善，不断提高公司法律风险防控能力。二是开展业务流程管理内控审计。开展业务流程管理内控审计，不仅要审计业务流程管理的设计、、监督等规范化程序，更应深入到具体业务流程，审查业务的实质性内容，针对企业管理的重点，热点、难点的业务流程，开展流程管理审计，并与管理审计和效益审计结合起来，促进业务流程的不断优化和改进。探索开展全面风险管理审计全面风险管理的内容主要包括内部环境、目标制定、事件识别、风险评估，风险反应、控制活动、信息与沟通、监督八个要素。基本业务流程是收集风险管理初始信息，进行风险评估，制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等。

“现代内部审计之父”劳伦斯·索耶，称内控审计是内部审计师的“魔杖”。石油销售企业要使用好这根魔杖，充分发挥其作用，促进企业内控体系不断深入健康的发展，进而提升企业的核心竞争力。

参考资料

[1]阎金锷.审计风险及其应用的探讨.《财会通讯》，1998年9期.

[2]朱小平.审计风险的比较与辨析.《审计与经济研究》，2003年5期.