财务结算方式范文
时间：2023-06-05 18:01:29
导语：如何才能写好一篇财务结算方式，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：公务卡 结算 财政财务 管理
公务卡的结算方式是一种预算单位所采用的新型结算方式，公务卡结算方式是指预算单位开展公务活动时所需的消费，均使用本单位的公务卡进行刷卡结算，并在规定时间内将还款报销的一种结算方式。公务卡的结算方式结合了财政财务的管理方式与现代金融管理工具，比传统结算方式更具优势，其具有支付的透明度高、结算手段方便快捷及便于管理监控等特点。
一、 推行公务卡的结算方式所具有的意义
推行公务卡的结算方式所具有的意义主要有三方面。第一方面是使财务管理的透明度得到进一步的提高。具体表现为公务卡结算方式的建立、技术及制度的创新，能有机生成各项公务的消费明细信息，让公务消费处于公众的视野范围内，提高了公务支出费用的透明度，可将现金支付的结算方式支出不透明而引发的各种弊端进行有效解决。第二个方面是能有效提升财政财务的管理水平。当前，改革财政体制的进程在不断加快，也在不断深化，在一定程度上提高了财政财务的管理水平。但是，就当前的普遍情况而言，财务管理中的报销方式及现金支付等重要环节，与现代科技水平的发展不相适应，这样的情况对财政财务的管理水平提升起了制约作用。而如果采用公务卡的结算方式进行财务的管理，则无需财务管理人员专门从银行中提取与保管现金，同时也不再需要提前借款，管理的手续得以简化，财务工作人员所需完成的任务量得以减少，财务部门也可以对支付的规范性与真实性进行有效监控。第三个方面是可以促进金融业中银行卡的产业发展。在单位财政财务的管理中推广应用公务卡，可将银行卡的持有人范围扩大，并使银行卡的功能与品种变得更完善与多样；信用卡的积极作用，如消费信贷的扩大、信用观念的培养及拉动消费需求等作用将会得到有效发挥；此外，银行卡的受理环境也可得到相应改善，特约商户将会对银行卡的受理服务变得积极与主动，有效促进银行卡行业的进一步发展。
二、公务卡的结算方式与财政财务规范管理
（一）公务卡的结算方式可实现财政资金收付效率的提高
公务卡结算方式的实行，改变了传统的手工及半手工管理操作方式，信息核对、收入收缴及认证非税收入票号等管理工作都可以通过信息管理系统来完成，非税收入入库的速度得以加快，从而提高财政资金收缴的效率。在一般的情况下，到达财务专户的非税款项，所需的时间为一个工作日，公务卡的结算方式改变了层层汇缴收入、缴库率低及入库资金速度慢等问题，避免了非税收入长期滞留于部门独有账户。资金的支付申请、银行支付、汇总清算及审核等都可在网上办理；在一个工作日内，资金便可以到达收款人的账户及用款单位，用款单位可以更方便地使用资金，财政资金的支付效率将可以大大提高。
（二）公务卡的结算方式可将预算执行的透明度提高
公务卡的结算方式的信息系统可以及时记录与反馈资金运行的过程。缴款凭证的缴款人、项目金额收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、时间、金额、付款人，收款人、账户及银行等相关信息， 或者是资金总支出、收入、结余方面的情况，在收付系统当中均可以找到完整记录，将记录及时向职能部门反馈，可以有效提高预算执行管理的透明度。
（三）公务卡的结算方式可以加强对财政资金的运行监管
采用公务卡的结算方式可以改变设置多重银行账户与分散预算单位等落后局面，使监督控制财政资金的收付过程的力度加强，能及时发现并查处不规范或违规操作问题。由以上分析可知，公务卡的结算方式能够实现动态全面地监控财务收支运行状况，形成了全过程控制资金收付的监控体制，即实现了事前控制、事中控制与事后控制。在配套技术手段与规范制度相互配合的监管体制下，能够有效防范发生财经违法及违纪等问题，预算单位管理、使用及收付资金的自律性与自觉性得以增强。有研究发现，公务卡的结算方式自推行以来，违规金额及违规案件的发生均出现了逐年下降的趋势。
（四）公务卡的结算方式可提高宏观调控财政的实力
公务卡的结算方式可在根本上将层层汇缴、资金长期沉淀及入库速度慢等问题进行解决。财政部门对财政资金进行统一管理，可以有效调度资金，并以库款结余的情况作为发行国债的数量、周期与频率的依据，以便能够使财政资金使用的效益得到最大限度的发挥，使财政运行的成本降低，并提高宏观调控财政的实力。
（五）公务卡的结算方式可提高财务管理的水平
公务卡的结算方式可以促进财务整体管理的水平及管理意识的提高，并强化用款计划所具有的控制作用；监督制约的方式也发生了转变，从单一的内部监督制约变为立体交叉及多层面的全方位制约。在新型结算方式体制下，重分配及轻管理等传统财务的管理观念也开始发生转变，逐渐开始重视计划使用财政资金，合规支付与系统管理财务资金，将业务工作与财务管理紧密结合，增强对账户用款的计划、审核支付申请与核算等环节的监督管理。同时，实施内部及外部相互结合的监督管理。强化预算单位内部的计划管理、预算管理、人事管理及财务管理等各方面的配合与协调，主动防范违规与违纪问题及支付资金的风险。按照财政预算所确定的资金用途与金额，规范使用资金，实现财政支出的必要职能，履行好社会管理的相关职责，为社会提供更好的结算公共服务，使相关事业单位的职能也得以相应完善，促进其进一步发展。
（六）公务卡的结算方式可促进开展财政基础的管理工作
公务卡的结算方式是一项比较重要的创新管理模式，公务卡的结算方式为基础财政财务管理工作提供了一套新的支撑制度与保障技术，也为预算执行的分析、账户的管理及会计核算等财务管理的基础工作提供了可操作性强的运作方式。同时也对其他财务管理业务活动的创新与联动起了推动作用。公务卡的结算方式的出现要求预算单位强化资金支出管理、深化与细化预算编制，改进财务管理体制，这些要求对于完善与创新财政财务的管理手段是极为有利的。
三、结语
综上所述，在财政财务的管理中实行公务卡的结算方式能使社会主义科学发展观得到有效落实，并能加强预算管理财政资金的力度，加快银行卡行业的发展，完善其支付体系，是一种较为理想的结算管理方式。此外，实行公务卡的结算方式能深化改革财政国库的集中支付制度，并对财政资金的管理过程起到了规范作用；加快了除现金之外的其他支付方式的使用，现金成本得以节约，对利用现金而实行的违法活动起了很好的抑制作用。在财政财务的管理过程中采用公务卡计算方式有利于深化公共财政的体制改革，并加强对财政支出的监督与管理，有效提高财务管理的透明度。同时，实行公务卡的结算方式在预防腐败及减少行政工作人员的违法乱纪行为方面起了重要的作用，标志着现行财政财务的管理规范水平实现了进一步的提升。但就现行公务消费的改革状况而言，实行公务卡的的结算方式只是开始的阶段，要实现完善的公务卡结算机制，还需要长时间的努力。
参考文献：
[1]赵红. 推行公务卡结算方式以规范财政财务管理[J].产业与科技论坛.2011（06）：190—191
[2]付蜀英. 推行公务卡结算方式规范财政财务管理[J].中国乡镇企业会计.2009（07）：697—698
[3]伍硕频.公务卡在预算管理中的实践与完善[J]. 金融经济.2010（06）：154—155
篇2
关键词：国际信用证 结算 财务处理
一、背景
随着经济全球化的影响，越来越多的国内公司在境外设立子公司，作为公司国际业务的平台和窗口，尤其以在香港设立子公司最为普遍，国际信用证结算已成为在港贸易公司业务的主要结算模式。除了基本的开证、收证模式外，又衍生出“背靠背”代开证模式、双币种“背对背”代开证模式等。这些模式的出现，主要是配套近年境内外汇率、利率环境变化而逐渐在市场产生的新贸易模式。反映在会计处理上，香港和内地由于金融环境和采用不同的会计准则不同，对信用证的会计处理也存在一些差异。笔者通过案例的方式反映这些差异，同时通过会计处理真实反映业务的性质。
二、案例描述
A公司是国内母公司在香港设立的全资子公司，现有一笔以信用证结算的业务，具体描述如下：国内Y公司与境外H公司签订购销合同，从境外进口一批铁矿砂料，涉及进口报关、质量检测、货物运输等货物项下的事项全部在购销合同中明确其各自的责任与义务。同时，国内Y公司与香港A公司、国内X公司签订委托代开证协议，由国内Y公司委托国内X公司作为其境内的开证商为其开具远期证至香港A公司，A公司收证后，“背靠背”开具即期证给境外H公司。协议中明确香港A公司、国内X公司只承担开证责任，即根据委托方的要求在规定的时间内开具真实、无误、有效的国际信用证。
如图一所示：
三、案例剖析及说明
1、国内Y公司和H公司（供应商）签订货物购销合同。香港A公司与国内Y公司、国内X公司签订三方代开证协议。
2、从业务本质而言，国内Y公司与国内X公司、国内X公司与香港A公司、香港A公司与境外H公司签订的购销合同，目的均只是为开具信用证的形式需要，实际购货合同的购货方和供货方分别为国内Y公司和境外H公司，相关合同条款均由国内Y公司和境外H公司协商确定。
3、作为香港A公司而言，对境外供应商开具的是即期信用证，需在签订购销合同时立即付款，而国内X公司开具给香港A公司的是90天的远期信用证。因此香港A公司需要在香港以远期信用证质押取得银行借款。
4、香港A公司开具发票给国内X公司，价格是在供应商销售价格基础上加差价，以弥补借款发生的利息及其他相关费用，并赚取一定的收益。
四、财务处理及争论焦点。
（一）香港A公司帐务处理意见如下：
1、甲方二开具给香港A公司的远期信用证，香港A公司作为应收票据列报；2、香港A公司在香港外资银行的借款，作为短期借款列报；3、香港A公司按供应商实际销售价列报主营业务成本，按开票给国内X公司的价格列报为主营业务收入。
（二）帐务处理争论的焦点主要有如下：
1、信用证结算是否可以列入应收票据。2、向银行的融资行为是界定票据贴现还是短期借款。3、该项业务是按总价确认收入还是按差价确认费收入。
五、笔者的观点
1、信用证结算是否该纳入应收票据核算取决于应收票据的实质含义。虽然国内会计准则规定应付票据只核算商业承兑汇票和银行承兑汇票。但从信用证的功能上分析，实质和银行承兑汇票类似，前者主要针对的是国际贸易结算，后者主要在国内使用。这里还需注意的是信用证项下的不同情况及业务进展的不同时期来具体判断，一般应以银行水单上是否列示该项信用证为基本的判断标准。若银行水单已经列入了该项信用证票据，则表明银行已取得对议付行付款的承诺，无论客户是否有能力付款，议付行都有义务无条件到期付款。此时应确认应收票据已经实现。为了规范该类交易的会计处理，笔者建议能否在“应收票据”科目下设置“信用证下银行承兑汇票”。同理，企业在开具国际信用证时，根据信用证基本信息判断，一旦形成不可撤销的信用证并且银行水单已列示承兑付款的时候可以将其归入“应付票据―信用证下银行承兑汇票”核算。
2、区分票据贴现和短期借款的关键在判断A公司对收到客户的信用证的处理方式。已实现承兑的信用证银行根据客户的要求可以申请转让、贴现、质押的处理方式。若进行贴现，该项信用证的收款权利让渡给银行，银行根据信用证的所附开证行的资质、金额、币种、付款期限等因素来确定贴现的利率，并最终确定贴现金额，一旦贴现，该项信用证的权利即转移。若进行质押，该项信用证作为抵押物。银行根据信用证所附的信息确定质押的最大金额，在其额度内的融资都能被银行接受，与贴现不同是，客户对该信用证仍然保有收款权利。从A公司的交易方式判断A公司的收证和开证金额不一致，融资金额不是以贴现金额为依据，收证权利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用证为质押的短期融资行为，应列入“短期借款”核算。
3、判断收入金额的实质是看该类业务交易实质。从业务性质来看，香港A公司通过代开证协议明确了不承担货物项下的所有责任和义务，包括质量、数量、报关、运输等，只承担开证及交单义务。这里需要明确的是，国际贸易中提单即货权，提单交易即货物交易，与国内实质贸易没有本质的区别。所以虽然A公司并不承担具体货物买卖，但已形成提单交易，理论上A公司能通过掌握提单来控制交易的进行，在A公司上已发生了物权的变化。因此，应按总价确认收入，同时按进价确认成本。确认收入的时点应是A公司收到提单并提交银行单据，收证行收到议付行承兑付款的时点。
六、国际信用证结算模式业务流程的会计处理
（一）收到客户开出的信用证
（1）收证不做帐务处理。
（2）收证后向客户交单。
借：应收账款
贷：主营业务收入
（3）收议付行银行承兑通知。（议付行收到提单审核无误，即向收证行发承兑通知）借：应收票据，贷：应收账款
（4）信用证到期收款（根据信用证约定日期确定收款日期）
借：银行存款
贷：应收票据
（二）向供应商开出信用证
（1）开证时不做财务处理。
（2）开证后，供应商发货交单。
借：原材料（物质采购）
贷：应付账款
（3）开证行承兑付款。
借：应付账款
贷：应付票据
（4）信用证到期公司付款。（开证行的付款时间根据信用证条款及合同上注明的付款日期）
借：应付票据
贷：银行存款
若需延期付款，或背对背信用证质押融资（一般期限在6个月以内）。
借：短期借款
贷：应付票据
篇3
一、行政事业单位财务预算管理的重要性
就行政事业单位而言，财务预算管理是一种有助于贯彻财务计划、协调各部门工作的量化管理手段，其重要作用主要表现在以下几个方面：其一，财务预算是单位运行计划的量化形式，通过提高预算编制的准确性、加大预算控制力度，有利于管理层根据人员、物料消耗等相关定额，强化行政部门的基础管理，为实现财务管理目标奠定基础；其二，行政事业单位的总预算是由各部门的分预算汇编而成的，从预算编制到预算执行与控制，最后到预算执行结果考核均由各部门之间相互配合、协商沟通而完成的。所以，财务预算管理作为一种有效的沟通手段，有助于促进行政事业单位内部之间的合作与交流，保持管理层工作目标的一致性；其三，财务预算管理的最后一个环节为依据预算执行效果考核部门和部门人员的工作效率和工作质量，对其业绩进行客观评价，并实施奖惩措施，这有利于激励行政事业单位内部全员参与财务管理，提高规范自身财务行为的自觉性和积极性；其四，行政事业单位实施财务预算管理有利于建立科学、透明、规范的财务活动机制，使单位各项支出都必须按照预算执行，优化了财政支出结构，提高本单位行政效率和管理水平，防范腐败现象的滋生。
二、行政事业单位财务预算管理存在的问题
（一）财务预算管理意识薄弱
由于长期以来我国行政事业单位的经费是由国家财政划拨的，所以各单位只能被动地根据上级财政部门的划拨计划来简单编制预算，而后下达到单位内部各部门之间。这种被动的预算编制方式与预算执行方式使得大部分行政事业单位领导对财务预算管理的认知不足，同时也会将预算执行与全年工作计划和单位长远发展规划相脱节，致使单位预算部门无法履行其职能，财务预算管理流于形式。
（二）财务预算编制质量不高
预算编制是行政事业单位执行与控制预算的前提和基础，涉及多个部门，是一项需要严谨对待的工作。然而，目前部分行政事业单位的预算编制工作仅仅属于财务部门的工作范围，编制时间也较为紧张，这使得财务预算编制内容较为简单，欠缺对全年收支情况进行科学的预测、详细的规划、充分的论证。
（三）财务预算执行力度不足
部分行政事业单位在财务预算管理中存在项目实施和经费开支随意性较大的问题，这主要源于预算执行缺乏刚性，使得预算执行脱离预算编制轨道，加之预算执行责任落实不到位，致使其难以发挥预算控制作用。
（四）财务预算考核过于形式化
由于部分行政事业单位尚未建立或尚未健全财务预算执行结果考核机制，致使当前单位财务预算绩效考评工作无法顺利展开，难以对重点项目的预算执行情况进行评审，从而导致行政事业单位预算考评形同虚设。
三、行政事业单位财务预算管理问题的解决方法
（一）提高财务预算管理重视度
财务预算管理是行政事业单位建立自我控制、自我约束、自我发展的良好机制的重要手段，必须得到单位管理层的高度重视。首先，转变单位管理层忽视财务预算管理的传统观念，使其认识到加强单位财务预算管理的重要性。其次，建立健全行政事业单位财务预算管理制度，完善继续教育与培训机制、单位人员选拔机制，以此提升预算管理队伍的整体素质，确保财务预算得以切实落实与执行。
（二）提高预算编制质量
提高预算编制质量是强化行政事业单位财务预算管理的基础环节。首先，保证财务预算编制时间，遵循预算编制原则。行政事业单位预算编制应经过调查研究、数据分析、项目可行性论证、目标预测、详细规划、部门间协调平衡等多个环节，所以必须保证充足的预算编制时间。同时，还应严格遵循财务预算编制原则，如既要立足于年度收支需求，又要考虑历史信息与未来预测；既要讲求单位执行效果，又要兼顾社会整体效益；既要满足单位发展需要，又要结合国家赋予的财力等。其次，选用科学的财务预算编制方法，提高预算编制的准确性。预算编制人员应将传统的“基数预算法”转变为“零基预算法”，使单位预算紧密联系于单位实际情况，运用复式预算管理方法按性质细分年度预算经费收支，保证预算做到量入为出，不断强化预算编制的可操作性，提升单位预算约束力；再次，加强国有资产的预算编制。规范国有资产预算的编制是实施预资结合改革的前提和基础，既要使国有资产配置预算流程衔接于部门预算编制流程，又要研究制定国有资产运行费用定额体系，重点对房屋建筑物、大型设备设施、车辆等国有资产的运维费用进行规范。
（三）强化财务预算执行与控制力度
财务预算执行是整个财务预算管理的重要环节，只有将预算编制落实到位，才能真正发挥财务预算管理的作用，主要应从以下几个方面着手：其一，将财务预算指标分解落实到位。行政事业单位财务预算管理部门应将经法定程序核准的财务预算按单位内部各部门、各科室以及各岗位的具体情况进行层层分解，确保预算指标落实到个人；其次，制定与财务预算执行相配套的制度和办法，对预算执行的过程进行有效监督和检查，确保各项经费有计划、有目的地使用，将有限资金发挥最大的使用效益，杜绝出现资金肆意使用的行为；再次，应适当加强专用资金的监督和管理，做到专款专用、专项列报。对新增国有资产配置的预算执行进行严格监管，对未申报资产配置预算的部门不予分派经费，对超编、超标配置国有资产的有关单位要严厉查处，临时需要追加预算购置国有资产的单位应按照审批程序报经财政部门批准后方可购置。
（四）建立健全财务预算执行结果考核机制
1.完善公共支出绩效考评指标体系
绩效考评指标是保证财务预算执行结果考核公正性、合理性、正确性的核心。基于行政事业单位不同于企业的财务预算考核机制，因此，行政事业单位预算的公共支出绩效考评指标体系的建立应从项目支出入手，选取与社会效益较为明显的重点工作项目为考评对象，以项目实施目标为落脚点制定此项目的绩效考评指标，并将指标层层分解、层层细化落实到分项目中。绩效考评指标体系应以定量指标为主、定性指标为辅，即当遇到难以量化处理的预算支出时运用定性指标予以评价，以此提高预算考评信息的可靠性。
2.运用合理的财务预算执行考核方法
在考核过程中应采用综合考核和动态考核相结合的方式，将考核落实到单位个人并与其薪金、福利相挂钩，充分发挥考核机制的激励作用。综合考核是指在财务预算期末对单位内部各责任单位完成预算情况进行客观、合理的考核。考核的内容主要包括对内部监管制度的执行情况以及资金的使用状况和使用效益进行考核。而动态考核是指对财务预算的事中考核，主要通过对阶段性的预算执行结果与预算目标进行比较，分析偏差产生的原因，并及时采取有效措施缩小偏差程度。
3.重视财务预算绩效考评结果的运用
行政事业单位应将预算支出的绩效考评结果作为以后年度预算编制的重要参考依据，对单位本年度实施效果较差的预算项目在下一年度取消或削减资金配置数额，明晰下一年度预算支出结构，及时调整以后年度预算支出方向。对预算绩效考评的结果要在适当范围给予公布，正确引导社会公众的监督和参与，使预算支出透明化，确保预算支出效益。
参考文献：
[1]赵丽娜.行政事业单位财务管理存在的问题及对策.甘肃水利水电技术.2009(2).
[2]张爱萍.浅议行政事业单位预算管理存在的问题及对策.城市建设理论研究(电子版).2011(3).
[3]谭德忠.加强行政事业单位预算工作.决策与信息(下旬刊).2010(12).
篇4
[关键词] 银行对账单；导入模板；使用要点
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 009
[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）23- 0015- 02
银行账对账和编制银行存款余额调节表，是财务软件中的一项附带功能，使用前需要通过导入模板将银行提供的对账单数据导入到财务软件里。由于常常会发生对账单数据导入失败或错误，软件帮助文档也没有提供解决办法，本文以用友财务软件为例，介绍如何使对账单数据符合导入模板的设定以及导入模板的使用要点。
用友软件的导入模板有两种：一种是*.txt文件方式，另一种是*.mdb文件方式。本文介绍相对简单的*.txt文件方式。
1 转换和设定
1.1 生成供导入模板使用的文本文件（*.txt）
（1）将银行对账单的Excel文件（*.xls）另存为转换用的文件（*.xls）。
（2）打开转换用的文件（*.xls），记住日期、结算方式、票号、借方金额、贷方金额这5列分别是在表页中的第几列（在模板设置中会用到）。
（3）删除包括列标题行以上的所有行，删除期初余额行，删除文件末尾的包括合计或累计发生额行以及以下的所有行（包括空行，见图1）。
（4）将借方金额、贷方金额两列的单元格格式设置为数值，小数位数2，负数-1 234.10，不使用千位分隔符。
（5）将删除、设置后的文件另保存为供导入模板使用的“文本文件（制表符分隔）（*.txt）”。文件名自定（一般可按对账单的时间顺序，见图2）。
1.2 结算方式的设定
（1）在用友软件的设置基础信息状态，依次点开基础档案、收付结算、结算方式（见图3）。
（2）将结算方式根据银行对账单中的结算方式的分类进行修改或新定义为1，2，3，4，5，6，7。本文的银行对账单的结算方式有现金、转账支票、电汇代收、内转、手续费、委托收付、网银等。
结算方式一经定义，所有银行对账单中的结算方式要与之相同。如果对账单的结算方式多种多样不便统一，也可以不导入结算方式，在建立模板对不选择结算方式。
2 建立模板
（1）在用友软件的业务工作状态，依次点开总账、出纳、银行对账、银行对账单。
（2）选择要引入的银行科目，选择月份区间，接着点击“引入”。
（3）在“银行对账单引入接口管理”对话框中，点击“新建模板”。
（4）在“选择文件中包含的字段”对话框中，选择“结算方式”。
（5）在“模板制作向导”对话框中，模板名称：自定义（按银行账号）；文件类型：文本文件；日期格式：yyyy.mm.dd；货币符号：无；金额格式：借贷金额分别表示。
（6）在下一步后的“模板制作向导”对话框中，字段转换对照表：结算方式；有默认值：不选择，点击“增加”；源文件编码：指在结算方式定义时的分类；系统对应编码：指在结算方式定义时对应的分类码1，2，3，4，5，6，7。例如：源文件编码为“网银”（银行对账单）时，系统对应编码为“7”（用友软件结算方式分类）。
（7）在下一步后的“模板制作向导”对话框中，文本文件格式：以分隔符区分字段；金额数字：含小数点但不含千位分隔符；描述行：没有描述行；字段分割符：制表符；字符型补位符：不选；字段包含符：不选；数字型补位符：不选。
（8）在下一步后的“模板制作向导”对话框中，需要输入的“字串序号”为：在转换用的文件（*.xls）中，日期、结算方式、结算号、借方金额、贷方金额这5列分别在表页中的第几列。
如果借方金额、贷方金额与用友软件中的借方金额、贷方金额是相反的，也可以在这一步进行调换。
（9）点击完成，保存为默认值。
模板建立后保存在用友软件中，哪个操作员都可以使用。不同时间区间的对账单可以依次序分次导入。只要银行对账单的Excel文件（*.xls）的文件格式一致，不同的银行账号也可以使用同一个模板导入对账单。
模板建立后可以在“银行对账单引入接口管理”对话框中，点击“修改模板”进行设置的修改。
3 使用模板
（1）在用友软件的业务工作状态，依次点开总账、出纳、银行对账、银行对账单。
（2）选择要引入的银行科目，选择月份区间，接着点击“引入”。
（3）在“银行对账单引入接口管理”对话框中，选择已经建立好的模板，点击“导入文件”。
（4）打开在基础准备工作中已经转换好的文本文件（*.txt）。
（5）在“选择对照”对话框中，账号：选择将要导入对账单的会计科目。
（6）在“请选择”对话框中，一般应输入“1”忽略相同的记录，不要输入“2”重复导入。
（7）点击确定后，开始导入，导入结束后出现“导入成功”提示信息。如果有错误会出现“错误在导入文本文件的第几行”提示。
4 其 他
篇5
关键词：“互联网+” 医疗费用 结算方式
随着医疗卫生事业的迅速发展，互联网医疗在健康管理、就医方式、就医体验、医患关系等方面有效地补充了传统医疗服务模式的缺陷。其中，在线支付的管理方式是医院财务管理中值得探讨的一个全新课题，医院财务部门可通过内控制度来优化流程，规范多种线上支付方式，提高资金使用的安全性，以利于提升病人的就医感受。
一、互联网时代医疗费用结算的方式
在信息技术飞速发展的时代里，医院发展利用互联网改变传统的就医模式，如在诊疗服务过程中，利用移动医疗实现网上挂号、询诊、支付，对于患者节省了重复排队的时间，对医院来说则节约了经济成本。医疗费用的结算流程作为医疗服务体系中与患者密切相关的一部分，以诊间结算、支付宝结算、微信支付及自助机结算等新型财务结算方式正慢慢地与以现金直接结算医疗费用的模式融合。
二、互联网环境下医疗费用结算存在的问题
（一）网络化交易过程中财务存在的问题
在进行支付宝、微信等财务结算时没有对账单，以什么作为做账依据？电子数据在传递过程中的信息可靠性如何？电子会计数据在审计和税务检查时是否具有法律效力？这些都是网络化交易过程中存在的问题，需要财务人员能及时跟进。
（二）信息流与资金流的时间差
在支付宝/微信结算时，虽然银行已经收到了支付成功的信息，但资金实际要T+1或更长时间才确认结算至单位银行账户，所以在支付成功与到账之间存在着信息流与资金流的时间差。网络传输时间长，在网络堵塞的情况发生时会使服务不及时，同时也易对电子数据的可靠性造成影响。
（三）互联网医疗就诊人群的覆盖率
支付宝/微信目前未与医保、新农合管理机构同步配合，而只限于自费病人的支付结算功能。这对于医保、新农合覆盖率在95%以上的国家，如果在微信医疗的过程中不开通医保功能，就意味着微信医疗服务未达到就诊人群的全覆盖，从而影响微信医疗的功能延伸。
三、对策
（一）优化就诊支付流程，加强网络安全风险防控
以病人为中心的诊前导诊、预约、分诊；诊中微支付结算、取报告、消息推送及诊后健教知识、慢病管理，从就诊模式去优化流程可有效减少病人在门诊的无效流动。在涉及财务的诊中过程中，采用线上线下支付方式结合，促使整个医疗服务融通，缓解患者将时间过多的花费在付费排队过程，从而提升门诊患者满意度。
在互联网环境下，信息的实时传送是一个基本的特征，信息与沟通的内控，对于微信支付等结算方式来说比传统诊疗费用支付更显重要，是互联网环境下财务风险防控的成败关键点。首先，作为财务内控的一个部分，需要对微支付等新型支付方式带来的信息系统风险做到充分识别和评估。传统的医疗费用结算方式，信息被记录于原始凭证上，这些信息会作为会计档案被妥善保管。微信支付等结算方式是一种近似于无纸化操作的流程，病人在支付医疗费用后可选择性的索要原始发票，从财务内控角度出发，微信支付后应对病人放弃的这些支付凭证做一个发票补打工作，使支付做到无纸化而内控达到完整性。其次，互联网技术减少了财务内部控制的层次，因此对各岗位的职责要求必须明确到细节。微诊疗的优点之一就是无需增加财务人员的额外对账量，如微信支付后台管理中，虽已建立商户平台交易对账流程，作为专职财务对账人员还是必须审核当天的每一笔交易概况，对订单的主动退款需确认款项的真实性，同时与HIS系统核对发生的数据是否准确。在医疗费用结算过程中借助信息化的新工具，作为财务人员需适应互联网所带来的业务延伸，为医疗服务的拓展做好准备。
（二）规范账务处理，健全财务内部控制
医院的支付宝、微信等款项往来是一种通过第三方支付平成的结算方式，第三方支付平台是独立于患者和医院的运营商户，它类似于一个中介部门，为电子交易中的两方提供资金结算中转。
在业务发生时，由于支付系统内部的资金没有能够实时到账，所以此笔交易资金不能直接记入到资产类科目下的“银行存款”科目中，而是挂在“其他应收款”或“待清算科目”中，属于未达款项。
会计分录处理：
借：其他应收款
――微信平台 ****
――支付宝平台 ****
贷：预收医疗款
――门诊病人 ****
第三方支付平台会对交易进行自助结算，划款记录将在每天17点左右进行更新，在划账金额从结算日起1至3个工作日到账后，就应从“预收医疗款”科目转入“医疗收入”科目，以确认医疗收入账务入账时点。
会计分录处理：
借：预收医疗款
――门诊病人 ****
贷：医疗收入
――**收入 ****
同时：
借：银行存款 ****
贷：其他应收款
――微信平台 ****
――支付宝平台 ****
当发生交易后退款，银行未入账时，会计分录处理：
借：预收医疗款
――门诊病人 ****
贷：其他应款
――微信平台 ****
当发生交易后退款，财务已入账时，会计分录处理：
借：医疗收入
――**收入 ****
货：预收医疗款
――门诊病人 ****
同时：
借：其他应收款
――微信平台 ****
――支付宝平台 ****
贷：银行存款 ****
在整个医疗费用支付结算过程中，作为财务出纳人员在收到银行入账通知时，不光要做好银行账的核对，也要做好与消费者后台查询记录和支付历史流水核对。凭证填制人员应做好各个支付平台的备查账，每日核对数据，分析数据误差的原因以便及时与支付平台沟通。每月底结账前应对本月在支付平台的数据误差提交一份书面分析，以备会计主管了解实情，便于解决信息系统带来的问题，避免银行系统产生的入账差错现象发生。
四、结论
伴随着社会经济与科学技术的不断发展，“互联网+”已经成为当前最为火热的形式，“互联网+”的出现极大地改变了传统医疗费用结算的局限性，且在一定程度上推动了医疗费用结算方式朝着现代化方向发展与进步。本文主要从互联网背景下医疗费用结算方式出发，并根据实际的发展情况提出相关的建议与措施，对创新医疗费用结算具有开拓性与创新性。
（本文通信作者为葛孟华）
参考文献：
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[2]朱劲松.互联网+医疗模式：内涵与系统架构[J].中国医院管理，2016，（1）：38-40.
[3]张旭.医院互联网+医疗的应用研究[J].中国医学装备，2016，（3）：101-104.
[4]金兴，王咏红.互联网金融与健康医疗融合应用研究[J].中国数字医学，2016，（6）：104-107.
篇6
[关键词]行政事业单位；公务卡；改革
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.06.051
公务卡结算方式是指在国库集中支付现有授权支付方式中，增加的一种银行信用卡结算方式，使预算单位授权支付中原使用现金支付的日常公务开支，改由公务人员使用银行信用卡进行刷卡结算，减少授权支付中的现金支付，实现公务支出信息的电子化。行政事业单位在职职工以个人名义开立公务卡，在公务活动中实行刷卡消费，在规定的期限内按照现行财务制度审核后报销还款。职工个人作为持卡人并承担相应法律责任。
1 公务卡结算方式的适用范围
（1）根据银行卡的受理条件，除服务网点无法使用银行卡结算外，行政事业单位原使用现金结算方式的零星商品服务支出，包括差旅费、招待费、培训费、手续费等费用，必须使用公务卡结算。
（2）行政事业单位原使用转账结算方式的小额商品服务支出，包括设备购置费、办公费、会议费、咨询费、租赁费、邮电费、水费、电费、维修费等费用，必须使用公务卡结算。
2 公务卡结算的基本程序
（1）行政事业单位及其职工因公务活动的需要，使用公务卡刷卡消费，必须取得相应报销凭证（发票）、经持卡人消费签名的消费交易凭条（银联小票）和购物小票或消费清单等单据。
（2）在公务卡透支免息期内，职工凭合规的报销凭证（发票）、经持卡人消费签名的消费交易凭条（银联小票）和购物小票或消费清单等单据，按照现行财务管理制度的规定申请报销。
（3）单位财务人员登录公务卡信息系统，逐笔输入持卡人姓名、银行卡号、交易日期、银行流水号及交易金额等，提取有关消费记录，查询核对公务消费的真实性，对符合公务卡结算范围和财务制度规定的支出进行审核确认。
（4）纳入国库集中支付的预算单位，单位财务部门从公务卡信息系统中提取相应的公务消费信息，核实确定可报销金额，录入“经济分类科目”“支付摘要”等业务要素，生成《财政授权支付凭证》和《公务卡还款明细表》（一式两联），打印后将《财政授权支付凭证》送授权支付银行营业网点，授权支付银行通过国库集中支付资金清算系统向发卡银行公务卡还款专用账户转账结算；同时，预算单位将《公务卡还款明细表》送公务卡银行，发卡银行通过该行公务卡还款专用账户将资金划入预算单位提供的《公务卡还款明细表》中指定的个人公务卡。发卡银行留一联《财政授权支付明细信息清单》作划款依据，另一联盖章后退回预算单位作对账依据，完成报销程序。
（5）各预算单位财务部门原则上在办理集中支付的每一个工作日都可以办理公务卡报销资金还款手续，但最晚不晚于公务卡“免息还款日”前的三个工作日。
（6）因公务卡挂失等原因导致银行当日无法将资金划转到公务卡账户，银行应于第二个工作日上午及时通知预算单位进行核实后并重新划转。三个工作日内仍无法划款，将资金退回预算单位原付款账户。原付款账户为零余额账户的，预算单位按照授权支付业务流程办理资金退回手续。
3 公务卡的标准
（1）为了保障金融信息安全，加强对公务卡监控和管理，公务卡统一使用“62”字开头的银联标准卡。银联河南分公司要与各发卡银行确定统一的公务卡字段编码，报市财政局备案。
（2）公务卡实行免费开卡、免收年费、免担保、免开存款账户、到期免费换卡。
（3）具有一定的透支额度。原则上，个人卡透支额度上限不能突破5万元人民币，具体透支额度由各单位结合实际在此范围内自行确定。
（4）具有20～50天的透支免息期。具体透支免息期按照各发卡银行贷记卡相关规定办理。
（5）具有多种还款方式。
（6）具有一般银行贷记卡的其他功能。
（7）享受发卡银行与银联的各项优惠活动。
4 公务卡银行的选择
（1）公务卡结算方式是国库集中支付改革的一种延伸。凡发行银联标准信用卡业务的银行，均可成为行政事业单位公务卡银行，原则上均可办理公务卡。由市财政局与发卡银行签订协议，预算单位向银行提供有关人员信息，办理公务卡。
（2）财政部门根据上述条件，按照公开、公平、公正的原则选择和确定本地区的公务卡银行，并与银行签订委托协议。市财政局每年还负责对银行进行考评，对考评不合格的银行予以更换或撤销。
（3）行政事业单位在财政部门确定的公务卡银行范围内，自行选择一家银行作为本单位公务卡结算的银行，确有需要的，经市财政局批准可再增选一家公务卡银行。行政事业单位确定银行后，要与银行签订服务协议，报财政部门备案。
5 公务卡的开立与使用
5.1 公务卡的开立
公务卡的开立按照“单位确定办卡范围，职工自愿申请并签订领用合约、单位财务部门确认、银行办理”的流程办理，公务卡实行实名制。
篇7
所谓财务人员参与企业销售决策，就是财务人员运用会计核算手段、会计信息资料及现代管理会计知识等财务管理方法，配合销售部门根据市场动态从企业整体经济效益和利益出发，将多个销售决策方案进行对比、分析、判断，最后提出建议和意见的过程。现代会计因为具有资料典型性、使用广泛性、管理有效性、发展变化性、动态预测性和分析中肯性等特征，对企业未来进行科学的预测，也为企业销售部门做出科学的销售决策方案提供了客观保证。
一、财务人员参与企业销售决策的作用
（一）有利于销售人员明确销售目标，节约降耗
财务人员参与企业销售决策能使销售部门具有较为明确的销售目标，使每位销售人员对每月应销售多少数量产品才能保证企业正常营运资金需要，及保证企业最基本的效益情况做到心中有数。销售目标明确以后，销售部门就有了方向感、紧迫感，能够居安思危，掌握市场的销售动向，随时调整销售战略，采用灵活多变的销售方式。财务人员要多与销售人员沟通，算细账，找出高附加值产品并作为企业销售的主攻方向。
（二）为制定有效销售决策提供准确动态信息
在实际工作中，企业经营成果是以产品销售收入是否实现为前提的，财务部门销售收入账是反映成果的基本依据，通过它可以了解一定时期内企业销售产品收入多少，每种商品在哪些城市和地区售出多少，哪些城市和地区的市场应加强巩固，哪些城市和地区属于有待于进一步开发的潜在市场等。长春市方正信息系统有限公司以经营计划为目标，积极开拓国内空白市场，拓展销售渠道，使公司产品销售状况在大中城市势头良好的情况下深入到三四级地市。这主要是公司根据财务部门反馈的销售分析资料，确定了主攻方向，制定了一整套销售策略，并取得了成功，给企业带来了较好的收益。反之，如果对财务人员参与销售决策的认识不足，不能及时地对会计资料的有关数据加以分析，就有可能致使企业遭受不应有的损失。
现代市场销售需要依靠快速、准确、及时的市场信息指导企业的生产和销售，尤其是会计信息更是企业搞好市场销售的主要依据，也是企业管理决策的基础。
（三）有利于在变化的市场行情下，进行正确的销售价格决策
在市场经济体制下，产品竞争除了要有好的质量外，合理的价格也是非常重要的一个方面。为了占有更多的市场，降价让利销售作为一种产品竞争形式普遍被各企业所采用。如果缺乏相应的销售管理制度和手段，在决策产品降价时，仅以产品好不好销售为标准，而对收入的减少、效益的影响程度很少考虑，势必给企业的效益带来损失。财务人员参与销售价格决策后，运用现代管理会计技法，以保证企业一定经济效益为前提（也可以在不亏损的前提），综合变动成本、固定成本、销售及税收等因素，制定出科学的降价极限区域，较好的解决好降价与效益的矛盾，使企业在市场竞争中立于不败之地。在销售实际操作中，对公司老客户及订单量大的客户在价格上给予优惠考虑，与其他客户相比较而言薄利多销，赢得了客户，拓展了市场，为公司完成销售任务奠定了基础。
（四）有利于结合企业经济实力，采用灵活多样的结算方式占领市场
随着社会主义市场经济的成熟，市场竞争日趋激烈。为了能够长期稳定的占领市场，采用灵活多样的销售结算方式意义重大。尤其对外贸出口企业更能说明结算方式在销售产品上具有的杠杆作用。在国际结算中常用的结算方式主要有三种：汇付方式、托收方式和信用证结算方式。而信用证结算方式是最常用的，而且对出口商安全，对进口商来讲不利其资金周转。因此灵活运用结算方式来扩大出口也是企业销售策略的一种。例如，某进出口公司往来客户中有些订单量很大，某客户当初是采用信用证方式结算货款，随着该客户订单业务的不断扩大，信用证结算影响了该客户资金周转，资金占用时间长，银行费用大（开证费、审证费等）。该客户提出了结算方式改为托收方式，公司同意了对方的请求。考虑到风险因素，公司组织财务人员与销售人员共同研究制定了相应的防范风险措施，单独建立台账，跟踪收汇，从而保证了货款如期入账。通过对该客户结算方式的改变，并没有影响某进出口公司的效益，反而赢得了客户的信誉，订单增加很多，并且经过双方努力此客户已成为该公司北美市场总，为更好地开拓北美市场铺平了道路。同时，该公司规定对新客户及订单少的客户货款结算一律采用预收货款方式，直到对客户的信誉有了一定了解，才运用双方都认为满意的结算方式。通过上述公司的实际例子可以看出，正确运用好结算方式的变化来赢得客户、赢得市场，也是一种销售策略。
二、财务人员参与企业销售决策作用的特点
（一）及时性
由于会计核算本身具有及时性特点，因而在有关会计账户中销售最终结果被及时反映出来无疑为企业调整销售决策提供了及时的财务信息，使企业的销售活动顺应市场变化，做到有的放矢，从而赢得竞争。长春市方正信息系统有限公司在应收账款等会计信息上及时向销售部门反映问题，有效地加快了流动资金周转，也促进了公司销售业务规模的不断扩大。
（二）准确性
通过借助经济数字、管理会计的理论方法和会计的反映监督职能使销售决策建立在有理论依据和尊重事实的基础上，克服了过去经验决策中的主观现象和盲目性，提高了企业的销售能力，增强了企业的市场竞争力，使企业避免了不必要的经济损失。
（三）科学性
财务人员参与销售决策，使企业的供、产、销各项经营环节紧密结合起来，纠正了销售决策中不注重企业盈亏和再生产资金需求的现象。使企业从单一“量”的销售决策转到供、产、销整体效益销售决策上来，充分发挥销售部门在企业生产经营活动中的基础作用，使企业产、供、销达到良性循环，增加流动资金的利用率，从而提高企业经济效益。
三、如何切实发挥财务人员参与销售决策的作用
（一）主管领导重视，为企业财务人员参与销售决策创造良好条件
1.充分认识财务人员参与销售决策是现代会计的任务和职责；
2.充分认识财务人员参与销售决策的不可替代性；
3.通过总结经验教训，进一步提高对会计参与销售重要性的认识；
4.在企业内部使财务人员参与销售决策制度化、法制化。
（二）财务人员必须及时记录和准确反映销售过程中各类经济动态
财务人员参与销售决策的途径主要是提供各种销售动态信息，为销售决策提供科学的依据。为此，必须及时收集、整理、分析各类销售信息，为科学决策提供原始材料。它关系到提供决策材料的真实性、准确性，是发挥其在销售决策中作用的基础。所以要求参加销售决策的财务人员应具有对本职工作的高度责任感和认真态度，对收到的货款要及时核对并按不同的核算项目分类登记入账，对有问题的货款和发出商品及有纠纷的商品要重点登记并及时与有关部门和领导反映，防止各种人为因素使企业销售工作陷入困境。
（三）发挥协作精神，处理好财务部门和销售部门的关系
1.明确销售工作中财务部门起协调配合作用，参与而不是代替，不能动摇销售部门的主体地位。财务部门要把提供销售决策的各种信息和建议当做自身工作来完成，同时注意不强加于人。
2.销售部门虽然在销售工作中占主体地位，但应明确销售部门应集中归纳各种意见、信息和方案，要认真参考财务人员提供的各种数据、资料和建议，做到集思广益，完成销售工作。
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关键词:支付结算;国际贸易;风险控制
1引言
随着国际贸易的迅猛发展，国家间的经济交流越来越密切，不同国家选择的国际贸易支付结算方式各不相同。选择哪种支付结算方式的主动权往往掌握在相对发达的国家手中，发达国家一般会选择比较简单的支付结算方式，很少会主动选择信用证这种支付结算方式，这就导致近些年来信用证这种支付方式使用的频率逐年降低。进入21世纪以来，高速发展的全球经济使得越来越多的国家参与到国际贸易中，多种支付结算方式的选择眼花缭乱，选择一种或几种安全有效、相对统一的支付结算方式是科学开展国际贸易结算的基础。当前环境下，我国目前使用的国际支付结算方式主要有汇付、信用证和托收，不同的支付结算方式面临的支付结算风险各不相同，只有选择符合目前国际贸易发展的结算方式，才能在未来的发展过程中占据主动优势，占据更大的市场份额，使我国的贸易在世界站稳脚跟。
2国际贸易结算方式及风险
国际结算是指不同国家之间的政治、经济、文化等方面进行交往而发生的以货币为媒介的债权债务关系或资金转移行为。而贸易结算方式就是在频繁发生的工作基础上，通过某种方式来厘清两方之间的债权关系，通常是以银行作为中间人，票据作为媒介方式，构建一种融资与结算相结合的风险结算体系。
2.1汇付结算
汇付是目前国际上最常用的一种支付结算方式，是指进口商将钱款交付给银行，银行接受委托以一种方式将钱款交付给出口商的过程。这种方式是目前世界上唯一的一种由债务人主动向债权人付款的结算方式。由于这种方式更加安全便捷，操作起来相对简单，使用的范围越来越广，越来越多的厂商更愿意使用这种方式进行交易。随着贸易种类的增多，范围的增大，汇付这种方式不仅适用于贸易结算，在非贸易结算方面也得到了广泛的应用，只要是属于国际间资金的调拨都可以通过汇付的手段来实现。由于汇付是属于通过第三方银行进行的结算方式，也存在一定的风险，主要有以下四个方面:一是对于进口商而言，一旦选择预付款的方式进行交易，就会延长资金的占用时间，使得本企业流动资金的一部分不能流动，一旦中间环节出现任何问题，进口商将会把自身暴露在风险之下，承担所有的风险，而出口商将不会承担风险;二是对于出口商来讲，如果选择赊账或者货到付款的方式，风险就转移到出口商本身上来，一旦中间环节出现问题，或者进口商收货之后不付款，全部风险由出口商承担;三是对于采用票汇额的方式来进行交易，容易出现假汇票的情况，出口商容易收到假汇票使得钱货两空，风险全部由出口商承担;四是选择电汇或者信汇的方式，在出口商将货物发出之后，银行解付之前，进口商向银行提出撤销汇款的请求，从而使结算风险产生。［1］
2.2托收结算
托收是指出口方向进口方收取款项的一种方式，主要是指在国际贸易之间，出口商在发货之后将相关单据交给银行，通过汇票委托银行向进口商收取货款，将相关单据手续转给进口商的方式。托收不属于债务人或者进口商主动付款的方式，而是通过银行向进口商也就是债务人主动催收货款的方式，而这一形式的收款对象只能是相应的进口商，其他的付款人不能实现。托收在实际的国际贸易中存在的问题主要有三个:一是在国际贸易中若双方选择货到付款的方式，在出口商将货物发出后委托银行进行收款，银行在催收的过程中有可能会产生一些问题，比如进口商不按照约定时限付款或者是临时提出一些折价要求，出口商已经将货物运到进口商国家，而进口商由于自身原因不愿意支付货款，又或者是想将货款价格压低，又或是受国内及国际行情影响导致经营出现问题、财务状况不佳等问题，容易使进口商无限期延期付款，无疑将加大出口商的风险，托收结算这种方式主要是根据买家的信用而定，一旦出现不讲信用的买家，就会对卖家产生经济损失，对出口商而言风险是无法避免的;二是银行工作不到位，在实际贸易中不去验证单据的真实性，或者银行自身工作失误，在进行收款的时候，进口商就不用承担保证付款的责任，风险就转嫁到银行身上;三是不同国家之间托收的制度也是不一样的，不同国家对托收的管理也不同，在实际的国际贸易中还需要更加了解各个国家的托收制度，如果对某一国家的制度不了解，在实际贸易中容易产生相应的结算风险。
2.3信用证
信用证是一种由开证申请人向银行提出申请对出口商做出书面承诺，在未来一定时间内凭借相关单据向银行申请付款的支付结算方式，是一种具有法律效力的书面文件。银行一旦做出信用证则将风险转移到自身，是由银行承担风险的国际贸易支付结算方式。出口商与进口商接受信用证，就需要承担一定的付款责任，信用证是我国在进行国际贸易中最常采用的一种国际贸易结算方式。无论是哪种结算方式，都会存在一定的风险，信用证的风险主要有以下四点:一是进口商或是出口商有可能会增加软条款以及伪造信用证，一旦银行没有发现，银行将承担经济损失;二是银行出具信用证容易被不法分子利用，在实际结算的过程中，某一环节出现问题就会导致交易双方中的某一方出现经济损失;三是信用证在国际结算中不仅要承担商业风险，还要避免国家间的政治风险以及战争风险的出现;四是国际付款一般追求实效性，而信用证需要的手续相对复杂，资料的来回传递需要时间，就导致信用证的时效性相对汇付以及托收显得不足。［2］
3国际贸易结算方式的风险控制
3.1汇付结算方式的风险控制
当今国际贸易往来中小额的交易比较常使用汇付的手段进行支付结算，但是不论用什么样的支付结算方式都不能彻底避免风险，不能保证绝对的支付安全。对于交易的不同角色来说，应选择不同的结算方式为自己规避风险。对于卖方来说尽量使用先付款的方式为自己规避风险，就买方来说在了解卖方信用，并且卖方信用很好的前提下选择合适的方式来进行交易。汇付主要是依靠买卖双方的信用水平，如果双方信用良好，使用汇付这种手段都不会产生较大的经济损失，与买卖双方的信用程度是有高度关联的。所以对于企业来讲，在选择汇付这种结算方式之前，为了避免对自身产生较大的经济损失，应该先做完善的背景调查，对对方企业的经营状况、经营资质、信用历史等都需要做深度的调查，是否曾经存在过贸易中的不良信用记录，确保一切都没有问题的前提下进行下一步的谈判合作。在贸易中选择资质好、背景好、信用记录良好的企业进行深度合作，在不能保证对方信用的前提下不选择汇付这种结算方式。
3.2托收结算方式的风险控制
在交易之前应该对对方企业做好详尽的背景调查，信用是否良好，是否出现过不良信用记录，与背景及信用良好的企业合作是规避风险的前提。即使对方企业是本企业的经常合作伙伴，也要实时审查对方的资质，随时更新企业的背景调查，以防本企业麻痹大意给对手企业可乘之机，利用与本企业交易往来密切这一特点对本企业造成经济损失。背景调查主要包括对方的经营状况、经营资质、资信状况和能力等，尽可能全面覆盖对方整个企业，全面规避风险;深度研究对手国家的相关法律法规，尤其是外汇管理办法以及货物进出口管理办法，例如一些国家明确要求企业要先在国家备案获得某种商品的进口许可证之后才能进口该产品，出口商在出口之前就应该调查清楚进口商是否持有该种商品的进口许可证，以及许可证是否在有效期内，近期内进口国家相关政策会不会发生改变。以防出口商将货物运送到进口国之后，由于进口商不具备资质，导致货物不能出港，停靠在码头，而造成大量的经济损失;一些国家明确要求企业在获得相关的外汇许可证件后可进行结汇，企业在进出口之前要了解清楚对手企业是否具备这种资质，以防止货物出口之后无法及时进行收汇工作，造成钱货两失;选择资质良好的银行进行合作，在实际的国际贸易中大部分的企业都赞同进口商选择代收行，所以在代收行的选择上一定要慎重，出口商要慎重考虑进口商选择的代收行，因为在货物远期交单的时候，进口商往往会通过与代收行的关系提前拿到提货单而进行提货，实际上货物会提前到达进口商的手中，而此时进口商容易以各种借口来推脱付款，增加了出口商的风险，所以在这种背景下就要全面考虑代收行的资质来减少出口商所承担的风险。
3.3信用证的风险控制
信用证作为国际间应用最为广泛的结算方式，也具有一定的风险，所以在选择信用证这种方式之前要尽量避免风险，主要做到以下三点:一是全面调查对手企业的经营实力、经营现状以及信用程度，通过调查对方企业的财务状况以及经营情况筛选掉一些不符合资质的企业;二是选择具有良好背景的开证银行，开证银行的选择至关重要，在选择银行时尽量选择一些具有良好资质且资质全面的国有大银行，要全面审查那些出口业务不熟以及资质不良的小银行，必须严格审查小银行是否有与进口商私下开具信用证的行为。一旦查明有此项行为应坚决不与其合作;三是选择开证银行的同时也要选择一家不是开证银行的银行对本次信用证进行保兑，保兑银行也必须是有相关资质且信用良好的优质银行。
4结论
综上所述，国际贸易结算方式的选择多种多样，而选择不同的结算方式的同时也需要面临风险，无论是作为进口商还是出口商甚至是银行都不能完全避免国际贸易结算方式的风险，这就要求在进行国际贸易之前要严格审查资质，选择适合自身的贸易结算方式，将风险控制到最低标准，用最小的风险获得最大的利益。
参考文献:
［1］罗俊勤.外贸企业国际贸易结算方式的改变与发展趋势的调查报告［J］．现代经济信息，2017(21):117－119.
［2］武丽君.国际贸易结算方式风险的控制分析［J］．科技经济导刊，2017(31):199－120.
篇9
（1）推行公务卡结算是国库管理制度改革的重要组成部分，是国库集中支付的延伸，能最大限度的减少现金支付的一种结算方式。
（2）是建立廉洁高效阳光政府的需要，有利于强化财政性资金管理，增加公务支出的透明度，有效防止腐败现象的发生。
（3）有利于简化财务报销流程，提高支出支付效率，提高透支消费额度及透支免息期功能，及时实现职工公务消费的支出行为，减少现金流量。
二、公务卡结算方式的主要内容
公务卡结算实行“个人先行支付，单位审核报销”的操作管理机制。
（1）公务卡由单位卡和个人卡组成。单位卡（借记卡）由财经局财务室保管，用于单位和在职职工间的公务支出资金转帐业务。个人卡（贷记卡）由持卡人自行保管，用于应由单位报销的公务支出和个人自行的消费支出。
目前管委会和城北街道分别在银行（银行）办理了公务卡，原来单位现金支付的日常公务开支要逐步过渡到用公务卡支付，同时按照现行财务制度审核报销，最终实现公务支出无现金支付。
（2）公务卡结算的适用范围及金额。公务卡结算适用于范围内直接支付业务中原通过现金结算的商品和服务支出，包括差旅费、招待费、零星办公用品购置费等公用经费支出。
根据区财政局规定，1000元以上必须使用公务卡结算，1000元以下暂且可以用现金支付方式结算。根据工作需要，考虑到一定时期内，公务卡支付还不能完全取代现金支付，如若超限额或超范围使用现金结算要先向分管领导请示后再办理。
（3）公务卡的结算程序。财经局通过银行向单位卡账户划入限额备用金。单位发生公务支出，单位职工将取得的银行卡签购单和报销凭证，按照财务部门规定的财务报销程序报请审批，财经局财务人员对经审批的个人卡消费支出，通过POS机将资金从单位卡划到个人卡。
三、公务卡的使用管理
（1）公务卡卡种。在银行办理的公务卡中的个人卡是有银联标志的具有透支功能的银行卡。
（2）公务卡办理范围。管委会（城北街道）在职的公务员（含参照）及部分事业编制人员、部门报帐（或出纳）人员。
（3）公务卡信用额度。单位卡由财经局财务人员按照10个工作日平均现金使用量核定备用金限额。个人卡由银行根据单位提供的个人职务及工作性质，核定不超过5万元的信用额度。
（4）公务卡的使用功能。单位卡不能透支、不能提现、不能消费。个人卡能透支、能提现、能消费。对发生公务消费未及时结报还款及个人消费部分未按时还款而产生的罚息，由持卡人本人承担。个人卡对存款部分在本地本发卡银行可免费提现，透支提现则由个人支付相应费用。
（5）公务卡收费。公务卡实行免费开卡、免收年费、免担保、到期免费换卡。
（6）公务卡透支。个人卡根据消费的时间不同，相应具有25—56天的透支免息期。具体透支免息期及还款期按照各发卡银行贷记卡相关规定办理。
四、公务卡银行的选择确定
管委会（城北街道）所有公务卡结算的单位卡和个人卡均为银行发行的银行卡。
各社区、各事业单位也要积极推行公务卡结算方式，减少现金流量，提高现金管理效率。
五、实施公务卡的职责分工
（1）财经局负责公务卡的宣传、实施和管理工作，对实施过程中发现的问题及时整改。维护公务卡管理体系，加强与银行的协调，积极推动各基层单位公务卡结算方式的普及工作。按照《财政违法行为处罚处分条例》规定，联合纪工委加强对公务卡结算的监督管理。
（2）财经局负责联系银行为职工办理个人卡，同时做好新增、调动和退休人员的公务卡管理工作，审核、办理公务卡的报销、还款等相关工作。
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【关键词】角色扮演教学法 银行转账结算方式 应用
银行转账结算方式是财务会计中的内容，财务会计是现代会计的重要分支，是财经类专业学生的一门必修课，也是一门实践性很强的课程。对中职学生来说，由于社会阅历浅，对财务会计中银行转账结算方式缺乏实践经验，学习起来就会较为困难。因此，对教师来说，要使教学收到好的效果，让学生切实掌握银行转账结算方式实际操作，角色扮演教学法不失为一种很适合于银行转账结算方式教学的教学方法。
一、角色扮演法教学模式
角色扮演法是通过让学生扮演某个职业岗位上的角色，学习和掌握解决这个岗位上遇到的各种问题的职业能力的教学方法。
在现实生活中，每个人每天都在扮演着不同的角色，处理不同的问题，认识自己所处的角色类型，并了解作为该类型的一名特定角色的内涵，就能促进自己妥善处理面对的各类人和事。
教学中引入角色扮演法，目的就是培养学生学会如何正确地去确认角色，学会了解角色内涵，从速进入角色，圆满完成角色承担的工作任务，为学生进入未来的职业岗位乃至适应今后的变更，奠定一个良好的基础。角色扮演的教学模式为学生提供了一个活生生的舞台，使角色扮演与旁观者都投入到一个模拟的情景中，学生以此为媒介探索事件中人物的思想感情、态度与行为，从中培养他们解决问题的能力。
二、角色扮演法在教学中的应用
角色扮演法教学过程一般包括三个环节：角色设计、角色扮演、总结归纳。这三个环节是循序渐进、不断提高认识并掌握的过程。
（一）角色设计
确定了运用角色扮演教学法后，重点工作就是角色的准备、任务的设计。
对于角色的设计要注意两个原则：
1.角色设计要与学生所学专业课结合起来，这样学生在理解角色中的知识应用时，就比较熟悉、比较容易，同时也使学生知道学习这门专业课的价值，将所学专业知识综合运用，有利于提高学生的学习兴趣。
2.角色的分配要与教学知识点相匹配，同时分配的角色在功能上保持一定的独立性。角色中涉及的各知识点及其间的联系，要循序渐进、难度适中，避免跨度大，避免学生畏难情绪的产生。
角色的设计是角色扮演教学法取得成功的关键。教师根据教学目标，以及角色的知识点和学生的基本素质，合理的提出任务要求，也就是说要遵守任务适当的原则。如在银行结算方式的教学中，以银行汇票结算为例：要求学生熟悉银行汇票的概念、特点、适用范围和办理银行汇票结算的业务流程。
（二）角色扮演
角色扮演的重点是任务的布置和角色的讲解。布置任务阶段教师要让学生明确任务的目的、要求和评价方法，了解完成任务所需的学习条件和资源。如将学生按不同着装分成四个小组，分别扮演付款人、收款人、付款人开户银行、收款人开户银行，按下图所示①－②－③－④－⑤－⑥－⑦流程操作。
银行汇票结算流程图（不含背书转让）
（三）总结归纳
最后要对完成的任务过程和结果进行归纳、总结、评价和查缺补漏。如对银行汇票结算方式进行总结归纳如下：
1.银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。
2.银行汇票的提示付款期为自出票日起一个月。
3.收款人受理银行汇票时，应在出票金额内，将实际金额和多余金额准确地填入汇票和解讫通知的有关栏目内。
4.银行汇票的签发日期和金额必须大写，涂改无效。
5.汇款人办理银行汇票时，应先填写“银行汇票委托书”一式三联。送银行申请办理签发银行汇票，银行受理后，收妥款项，签发银行汇票，并将第二联银行汇票和第三联解讫通知交给汇款人。
三、结论
综上所述，实施角色扮演的课堂教学模式收效显著。教学目的性强，增强学习愿望，提高了学生的学习主动性，锻炼和提高学生的思考能力，加深对知识的理解和记忆。学生注意力集中，学习积极性提高了，课堂气氛活跃了，营造了良好的学习氛围。角色扮演教学法，内容生动有趣，理论联系实际，体会深刻，通过扮演付款人、收款人、付款人开户银行、收款人开户银行，让学生模拟整个结算过程，这使得学生兴趣大增，非常投入地进行了“工作”，为学生毕业后从事财务工作做了充分的准备。
【参考文献】
［1］郭松.案例教学在中职学校公共关系学教学中的应用.中国职业技术教育，2009（23）.
